CURSO VIRTUALES 2015 I Perucontable.com Tributaria - Red de blogs

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CURSO VIRTUALES 2015

OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015

SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame

Actualización de “PDT 2015″

Software Contable “CONCAR”

Software Contable “CONCAR AVANZADO”

Contabilidad para no contadores

Contabilidad básica

Microsoft Office Word 2013

Microsoft Office Excel 2013

Microsoft Office PowerPoint 2013

Microsoft Office Access 2013
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Aspectos normativos del impuesto al patrimonio vehicular (Parte final)
Continuando con el desarrollo del impuesto al patrimonio vehicular sobre las formas de
cancelar este tributo, de acuerdo con el artículo 35 de la Ley de tributación municipal
(LTM, en adelante) establece que se puede cancelar al contado hasta el último día hábil de
febrero de cada año, o de forma fraccionada en cuatro cuotas trimestrales como máximo.
En el caso del fraccionamiento, la primera cuota será equivalente a un cuarto (25%) del
impuesto total resultante, cancelándose hasta el último día hábil del mes de febrero.
Ahora bien, en el caso de las demás cuotas serán pagadas hasta el último día hábil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas conforme a la variación
acumulada del índice de precios al por mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento
de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Número de
cuotas del
impuesto 2015
Equivalencia
de la cuota
para el pago
del Impuesto
Periodo de
pago 2015
1.a
25% del
impuesto
25% del
impuesto
25% del
impuesto
25% del
impuesto
febrero
2.a
3.a
4.a
mayo
agosto
noviembre
Periodo de
reajuste
por el IPM
-
Vencimiento de
pago de las
cuotas: último
día hábil del mes
27-02-15
febrero a
abril
febrero a
julio
febrero a
octubre
29-05-15
31-08-15
30-11-15
Cancelación en su integridad
En el caso de las transferencias de dominio regulado por el inciso b) del artículo 34 de la
LTM, el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia, de
acuerdo con el artículo 36 de la LTM.
Por ejemplo, si la transferencia de dominio de un vehículo, inscrito en el Registro de
propiedad vehicular en agosto de 2014, se realiza el 15-06-15, en este caso el propietario
quien vende lo es al 01-01-15, por ende es sujeto del impuesto al patrimonio vehicular de
2015.
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Por ello, tendrá que efectuar la cancelación de la totalidad del impuesto pendiente de
pago si eligió la modalidad del fraccionamiento para el pago del impuesto, que para la
fecha de transferencia de dominio, se entiende que canceló las dos primeras cuotas de los
meses de febrero y mayo de 2015.
Por lo tanto, si en el mes de la transferencia de dominio es junio de 2015, estará obligado
el transferente de efectuar la cancelación del impuesto al patrimonio vehicular por la
totalidad de las dos cuotas pendientes de pago: agosto y noviembre, aun cuando no hayan
vencido, estarán obligados a cancelar hasta el vencimiento del último día hábil del mes de
julio: 31-07-15.
¿Quiénes están inafectos al impuesto al patrimonio vehicular?
De acuerdo con el artículo 37 de la LTM, se encuentran inafectos al pago del impuesto, la
propiedad vehicular de las siguientes entidades:
a. El Gobierno Central, las regiones y las municipalidades.
b. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c. Entidades religiosas.
d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e. Universidades y centros educativos, conforme a lo establecido por la Constitución.
f. Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
g. Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte público masivo. La inafectación
permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente.
¿Cuáles son los documentos que debe presentar el propietario para
declarar el vehículo?
En general, los sujetos del impuesto al patrimonio vehicular deben presentar original y
copia de:
• Documento de identidad: documento nacional de identidad, carnet de extranjería u
otros.
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• Documento que acredita la titularidad del derecho de propiedad del vehículo: contrato
civil de compra–venta debidamente legalizado, comprobante de pago, boleta de venta,
factura etc., póliza de importación, resolución de adjudicación en un acto de remate, etc.
• Tarjeta de propiedad emitida por Registros Públicos.
• Documentos que acrediten el domicilio actual del sujeto del impuesto: recibo de pago
de servicios públicos, servicio de suministro eléctrico, servicio de suministro de agua
potable y saneamiento, servicio de telecomunicaciones, y todo documento que acredite
fehacientemente el domicilio vigente del contribuyente.
En el caso de que el propietario o titular del derecho de propiedad no pudiera realizar el
trámite, puede delegar mediante una carta poder para un tercero, presentando la
siguiente documentación:
De ser persona natural:
- Carta poder con firmas legalizadas
- Documento nacional de identidad de quien realiza el trámite
De ser persona jurídica:
- Carta poder con firmas legalizadas
- Documento nacional de identidad de quien realiza el trámite
- Ficha literal de Registros Públicos o ficha RUC de la persona jurídica
¿Qué se debe hacer en caso de robo de vehículos?
El contribuyente del impuesto deberá de presentar al SAT de Lima una declaración jurada
rectificatoria dentro de los 120 días calendario posteriores de ocurrido el hurto o robo que
conste en la denuncia policial, la misma que tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio
siguiente al hurto o robo. Para ello, se debe adjuntar a la declaración jurada rectificatoria,
como medios probatorios y bajo sanción de tenerse por no recibido, los documentos
siguientes:
- Documento de identidad.
- Original y copia certificada de la denuncia policial del hurto o robo del vehículo.
- La anotación del hurto o robo en la partida registral del vehículo.
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- Gravamen vehicular policial.
- Lugares en lo que puede presentar su declaración jurada rectificatoria: oficinas de
atención SAT
Caso práctico N° 01
El Señor Miguel Bustamante adquirió el derecho de propiedad de un vehículo el 11-09-12,
siendo las características de la unidad las siguientes:
Marca
Modelo
Categoría
Año de fabricación
Fecha de inscripción
En registros
Valor de adquisición
: Miguel Bustamante
: 147 TI TS SSP DISTINCTIVE 2.0 3P
: A3
: 2012
: 15-07-12
: S/. 150 000.00
Para el año 2015 nos consulta ¿cuánto sería el monto del impuesto?
Respuesta
Como bien explicamos en la primera parte del artículo, los vehículos afectos al impuesto al
patrimonio vehicular se determinan desde su primera inscripción del vehículo en el
Registro de propiedad vehicular de Registros Públicos independientemente en qué año se
fabricó o en qué año se importó al país. En el presente caso, el año 2015 será su tercer y
último año afecto al impuesto dado que su inscripción en Registros Públicos fue el 15-0715.
A efectos de determinar la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto, el monto
de su compra o de adquisición fue de S/. 150 000.00, este se compara con el valor
determinado en “La Tabla de Valores Referenciales de Vehículos para efectos de
determinar la Base Imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al
ejercicio 2015” aprobada con la Resolución Ministerial N.º 005-2015-EF/15, publicado el
10-01-15, el que asciende a S/. 93 260.00. Por ello se toma el mayor monto, en este caso
es el valor de adquisición de S/. 150 000.00 a efectos de determinar el impuesto a pagar.
Al respecto, se aplica la tasa del 1% sobre el valor de referencial por ser el mayor al valor
de adquisición.
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IPV = base imponible x 1%
IPV = S/. 150 000 x 1%
IPV = S/. 1 500.00 para el año 2015
Caso práctico N° 02
El Sr. Miguel Bustamante Mariño adquirió un automóvil el 10-07-13, siendo las
características de la unidad las siguientes:
Marca
Modelo
Categoría
Año de fabricación
Fecha de inscripción
en registros
Valor de adquisición
: Audi
: A3 T 2.0 FSI AUT.
: A3
: 2013
: 15-10-13
: S/. 100 000.00
Para el año 2015 nos consulta ¿cuánto sería el monto del impuesto?
Respuesta
En el presente caso, el año 2015 será su segundo año afecto al impuesto dado que su
inscripción en Registros Públicos fue el 15-10-13.
Para los efectos de determinar la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto, el
monto de su compra o de adquisición fue de S/. 100 000.00, este se compara con el valor
determinado en “La Tabla de Valores Referenciales de Vehículos para efectos de
determinar la Base Imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al
ejercicio 2015” antes indicada, el que asciende a S/. 120 790.00, por ello se toma el mayor
monto, en este caso es el valor de la tabla referencial a efectos de determinar el impuesto
a pagar para aplicar el 1%.
IPV = base imponible x 1%
IPV = S/. 120 790.00 x 1%
IPV = S/. 1 200.70 para el año 2015
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Caso práctico N° 03
La Srta. Madeleine Anaya Mejía ganó un vehículo en un sorteo organizado por una
empresa de telecomunicaciones que adquirió la titularidad del derecho de propiedad el
15-12-14, siendo las características de la unidad las siguientes:
Marca
Modelo
Categoría
Año de fabricación
Fecha de inscripción
en registros
Valor de la tabla
referencial
: BMW
: 428I COUPE
: A3
: 2014
: 31-12-14
: S/. 200 260.00
Para el año 2015 nos consulta ¿cuánto sería el monto del impuesto?
Respuesta
La Srta. Madeleine Anaya Mejía está sujeta al impuesto al patrimonio vehicular por ser
propietaria al 01-01-15, siendo su primer año afecto el 2015 dado que su inscripción del
automóvil se realizó en Registros Públicos el día 31-12-14.
Ahora bien, la propietaria adquirió el vehículo a título gratuito, motivo por el cual la base
imponible será el valor de fabricación 2014 de la tabla referencial aplicable en el año
2015.
Al respecto, se aplica la tasa del 1% sobre el valor de referencial por ser el mayor al valor
adquisición.
IPV = base imponible x 1%
IPV = S/. 200 260.00 x 1%
IPV = S/. 2 002.60 para el año 2015
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Caso práctico N° 04
La Srta. Melissa Anaya Mejía adquirió un automóvil importado el 11-08-14 cuyo año de
fabricación es 2011, siendo sus características las siguientes:
Marca
Modelo
Categoría
Año de fabricación
Fecha de Inscripción
en Registros
Valor original del
automóvil
Valor referencial del
: VOLKSWAGEN
: PASSAT HIGHLINE TURBO 2.0 FSI AUT.
: A3
: 2011
: 11-08-14
: S/. 70 500.00
: S/. 120 430.00 año 2015
(año de fabricación 2014 de la tabla referencial)
Para el año 2015 nos consulta ¿cuánto sería el monto del impuesto?
Respuesta El vehículo que adquiere la Srta. Melissa Anaya Mejía es uno afecto por el
hecho de que su inscripción en Registros Públicos se realizó el 11-08-14, no siendo
relevante el año de fabricación o de importación para definir su afectación o no al
impuesto.
Para el presente caso, de acuerdo con el artículo 2 de la Resolución Ministerial N.º 0052015-EF/15 a efectos de determinar el valor de la base imponible de aquellos vehículos
afectos al impuesto cuyo año de fabricación sea anterior al 2012, se debe multiplicar el
valor del vehículo señalado año de fabricación 2014 de la Tabla de valores 2015 contenido
en el anexo de la resolución ministerial antes indicado, por el factor indicado para el año
al que corresponde su fabricación, es decir, del 2011, comprendido en la siguiente tabla:
Año de fabricación
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005 y años anteriores
Factor
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
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Por ello, si el año de fabricación del vehículo es 2011, corresponde multiplicar el valor
referencial del año de fabricación de 2014 el cual es 0.7.
Así, para determinar el valor de la base imponible, tenemos:
Base imponible
Valor referencial año
de fabricación 2014
Base imponible
Base imponible
=
x
=
=
factor año 2011
S/. 84 301.00
S/. 84 300.002
Como se puede observar, no se toma en cuenta el valor de adquisición ya que siempre
será menor por el hecho que es un vehículo de fabricación anterior a los tres años.
En ese sentido, para la determinación del impuesto se aplica la tasa del 1% sobre la base
imponible antes hallada. Así tenemos:
IPV = Base imponible x 1%
IPV = S/. 84 300.00 x 1%
IPV = S/. 843.00 para el año 2015
Como podemos observar, la aplicación del factor 0.7 sobre el valor del año de fabricación
establecida en la Tabla de valores referenciales aplicable para el año 2015, hace que
disminuya considerablemente la base y, por tanto, el pago del impuesto.
Caso práctico N° 05
El Señor Ángel Bustamante Mariño compró para su negocio un automóvil importado el 1507-14 cuyo año de fabricación es 2010, siendo sus características las siguientes:
Marca
Modelo
Categoría
Año de fabricación
Fecha de inscripción en registros
Valor original del automóvil
Valor referencial del
año 2015
: TOYOTA
: CAMRY GX 3.5 AUT.
: A4
: 2010
: 15-08-14
: S/. 72 100.00
: S/. 125 840.00
(año de fabricación 2014 de la Tabla referencial)
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Para el año 2015 nos consulta ¿cuánto sería el monto del impuesto? ¿Y cuánto serían
aproximadamente las cuatro cuotas de ser el caso que opte por el fraccionamiento?
Respuesta
El vehículo que adquiere la Srta. Diana Aranda Flores es uno afecto por el hecho de que su
inscripción en Registros Públicos se realizó el 15-08-14, no siendo relevante el año de
fabricación o de importación para definir su afectación o no al impuesto.
Para el presente caso, de acuerdo con el artículo 2 de la Resolución Ministerial N.º 0052015-EF/15 a efectos de determinar el valor de la base imponible de aquellos vehículos
afectos al impuesto cuyo año de fabricación sea anterior al 2010, se debe multiplicar el
valor del vehículo señalado año de fabricación 2014 de la Tabla de valores 2015 contenido
en el anexo de la resolución ministerial antes indicado, por el factor indicado para el año
al que corresponde su fabricación, es decir, 2010, comprendido en la siguiente tabla:
Año de fabricación
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005 y años anteriores
Factor
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
Por ello, si el año de fabricación del vehículo es de 2010, corresponde multiplicar el valor
referencial del año de fabricación del 2014 el cual es 0.6.
Así, para determinar el valor de la base imponible, tenemos:
Base imponible = Valor referencial año de fabricación 2014 x factor año 2010
Base imponible = S/. 125 840.00 x 0.6
Base imponible = S/. 75 504.00
Base imponible = S/. 75 500.00 (por redondeo)
Como se puede observar, no se toma en cuenta el valor de adquisición ya que siempre
será menor por el hecho que es un vehículo de fabricación anterior a los tres años.
En ese sentido, para la determinación del impuesto se aplica la tasa del 1% sobre la base
imponible antes hallada. Así tenemos:
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IPV = Base imponible x 1%
IPV = S/. 75 500.00 x 1%
IPV = S/. 755.00 para el año 2015
Como podemos observar, la aplicación del factor 0.6 sobre el valor del año de fabricación
establecida en la Tabla de valores referenciales aplicable para el año 2015, hace que
disminuya considerablemente la base y, por tanto, el pago del impuesto.
Por otro lado, el valor de las cuatro cuotas aproximadamente será para los meses de
febrero, mayo, agosto y noviembre de S/. 189.00, las cuales se les tiene que reajustar con
el IPM desde el mes de febrero con los meses precedentes al mes de las cuotas, es decir,
hasta abril, julio y octubre, respectivamente.