6,78$&,Ï1(&21Ï0,&2 ),1$1&,(5$'(/ $<817$0,(172'(727$1$ 1RYLHPEUH 1 $17(&('(17(6 Por Resolución de la Alcaldía Presidencia nº 1.839/ 2003, de 18 de junio, se adjudicó a nuestra firma la realización de un estudio económico financiero que determine con la mayor exactitud posible cual era la situación desde el punto de vista económico, financiero y patrimonial que a la fecha de la toma de posesión del nuevo gobierno, 14 de junio de 2003, presentabantanto la propia Corporación como las siguientes sociedades privadas municipales dependientes de la misma: Servicios Comunitarios de Totana, S. L. (SERCOTOTANA), Promoción del Deporte de Totana, S. L. (PRODETO) y Alojamientos de La Santa, S. L. Por decisión municipal, y al no ser relevante a los objetivos del presente informe, queda fuera del análisis la sociedad Promoción Industrial y de Viviendas de Totana, S. A. (PROINVITOSA). El objeto de éste informe es, por un lado, obtener una “foto fija” de cual era la situación económica, financiera y patrimonial de toda la actividad municipal al cierre del ejercicio 2002 y a 14 de junio de 2003, fecha de toma de posesión de la nueva Corporación, efectuada sobre la base de los datos obrantes en los archivos y dependencias municipales, indicando en cada uno de dichos momentos las recomendaciones que hemos estimado oportunas sobre posibles actuaciones a llevar a cabo por la Corporación, y en segundo término proporcionar sobre dicha base una herramienta útil a los administradores municipales en orden a la toma de decisiones, tanto en el orden político como en el de gestión. '2&80(17$&,Ï187,/,=$'$ Para la redacción del presente informe se han tenido en cuenta los apuntes y asientos de la contabilidad municipal, los demás documentos de contenido económico patrimonial obrantes en la Intervención municipal, y los documentos 2 contables y de contenido económico obrantes en los archivos de las sociedades municipales mencionadas. Cuando ha sido necesario, se ha completado esta documentación con otros acuerdos o documentos municipales a los que se ha tenido acceso. Especialmente, se han tenido en cuenta los listados que forman el expediente de la cuenta general del ejercicio 2002, pendiente de dictamen por la Comisión Especial de Cuentas y posterior sometimiento al Pleno para su aprobación, y el “dossier” elaborado por el anterior equipo de gobierno sobre cada una de las áreas de la actividad municipal con motivo del cambio de Corporación. 0(72'2/2*Ë$ Uno de los objetivos declarados del informe es obtener una fotografía real y comprobable de la situación económico financiera del Ayuntamiento y sociedades privadas municipales en dos momentos concretos, a saber: 1. A 31 de diciembre de 2002, por ser la fecha de cierre del indicado ejercicio y ser todavía susceptibles de ajuste y rectificación los saldos resultantes por no estar la Cuenta General de 2002 dictaminada por la Comisión Especial de Cuentas ni aprobada por el Pleno. 2. A 14 de junio de 2003, por ser el día de toma de posesión de la nueva Corporación salida de las últimas elecciones municipales que tuvieron lugar en mayo de 2003. Otra de sus finalidades consiste, como queda dicho también, en facilitar al equipo de gobierno entrante los datos y antecedentes precisos que le permitan tomar las decisiones oportunas en materia económico financiera. 3 Vistos tales objetivos, se ha considerado conveniente estudiar por separado la situación económico financiera del Ayuntamiento y la de cada una de las sociedades privadas municipales analizadas, conforme se efectúa a continuación. En cada uno de dichos análisis se expondrán las precisiones, comentarios o recomendaciones que se estimen oportunas para la consecución de los objetivos del informe. Por último, se consolidarán los datos de todas las entidades analizadas, para obtener resultados globales que comprendan toda la actividad económico financiera municipal, y se elaborará un resumen de conclusiones finales y medidas que se recomienda adoptar. Desde ésta perspectiva, y salvando los errores u omisiones que involuntariamente puedan haberse cometido en el manejo de la voluminosa y dispersa documentación utilizada, distinguimos: 4 $<817$0,(172'(727$1$ Por entender los redactores del Informe que de esta forma se facilita la consecución de los objetivos propuestos, el análisis de la situación económico financiera del Ayuntamiento de Totana se ha dividido en cuatro epígrafes distintos: 1. Descripción de la VLWXDFLyQ HFRQyPLFR ILQDQFLHUD RILFLDO D GH GLFLHPEUH GH representada en los estados contables contenidos en la cuenta general de 2002, ya confeccionada pero pendiente de dictamen y aprobación. 2. Determinación de la VLWXDFLyQ HFRQyPLFR ILQDQFLHUD UHDO D GH GLFLHPEUH GH obtenida mediante la realización en los datos oficiales, de los ajustes que resultan preceptivos a la vista de la documentación obrante en los archivos municipales que ha sido manejada por los redactores del informe. 3. Descripción de la VLWXDFLyQ HFRQyPLFR ILQDQFLHUD RILFLDO D GH MXQLR GH , según resulta del “dossier” elaborado por el anterior equipo de gobierno municipal con motivo del cambio en el gobierno de la Corporación surgido tras las últimas elecciones locales. 4. Determinación de la VLWXDFLyQ HFRQyPLFR ILQDQFLHUD UHDO D GH MXQLR GH obtenido mediante la consideración de los documentos de contenido económico obrantes en los archivos municipales que no fueron tenidos en cuenta al elaborar el “dossier” referido, o bien que han tenido entrada en dependencias municipales con posterioridad al 14 de junio de 2003, pero se refieren a relaciones económicas anteriores a dicha fecha. 5 6,78$&,Ï1(&21Ï0,&2),1$1&,(5$2),&,$/$ A.- REMANENTE DE TESORERÍA. Analizamos en primer lugar el Estado de Remanente de Tesorería, por ser esta magnitud contable la que mejor describe la situación de superávit o déficit de las Corporaciones Locales, al representar los resultados acumulados de todos los ejercicios anteriores, y por las importantes consecuencias que supone para la actividad económico financiera municipal, plasmadas en el artículo 174 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (LRHL). Del contenido del Estado de Remanente de Tesorería que figura en la cuenta general de 2002, rendida por el anterior Alcalde Presidente del Ayuntamiento de Totana, pero pendiente de dictamen y aprobación como queda dicho, resultan los datos que figuran en el documento de Anexos. Analizando dichos datos, llama la atención en esta magnitud la inexistencia de saldos de dudoso cobro, circunstancia ésta que por ser poco común debe ser examinada en profundidad para determinar su veracidad, lo que efectuaremos en el epígrafe siguiente. Además, observando la evolución de ésta magnitud a lo largo de los tres últimos años, se comprueba un progresivo empeoramiento de la salud financiera del Ayuntamiento, que ha visto incrementado su déficit un 224 %, al pasar de - 1,85 millones de euros en 2000 a los - 2,43 millones de euros que figuran en el Remanente de Tesorería a 31 –12- 2002. En los archivos municipales examinados no consta que la Corporación haya adoptado ninguna de las medidas a que le obliga el artículo 174 LRHL mencionado para el caso de liquidaciones presupuestarias en que se obtengan Remanentes de Tesorería para gastos generales con resultado negativo. 6 B.- ENDEUDAMIENTO FINANCIERO. El endeudamiento a largo y corto plazo a 31 de diciembre de 2002, según el desglose reflejado en el documento de Anexos, ascendía a la cantidad de 9.269.097,63 euros, según el siguiente detalle: • Operaciones a largo plazo concertadas: 7.782.166,62 euros. • Operaciones a largo plazo avaladas: 345.008,01 euros. • Operaciones a corto plazo: 1.141.923,00 euros. Constando en dicho Anexo la previsión de su evolución hasta 14 de junio de 2003, que será examinada en el epígrafe siguiente. C.- AHORRO NETO. Conforme dispone el artículo 54 de la LRHL, para el caso de concertación de nuevas operaciones de crédito, se entiende por ahorro neto la diferencia entre los derechos liquidados de los capítulos uno a cinco, ambos inclusive, del estado de ingresos, y de las obligaciones reconocidas por los capítulos uno, dos y cuatro del estado de gastos, minorada en el importe de una anualidad teórica de amortización (que incluye intereses y cuota anual de amortización) de la operación proyectada y de cada uno de los préstamos propios y avalados por terceros pendientes de reembolso. Según el desglose que aparece reflejado en el documento de Anexos, se observa que a 31 de diciembre de 2002 había un DKRUUR QHWR QHJDWLYR por importe de HXURV, lo que significa, según el artículo 54 citado, la imposibilidad de concertar operaciones de crédito en el Presupuesto de 2003 sin contar con la autorización del Ministerio de Economía y Hacienda. Siendo 7 ésta la razón aparente de que en el Presupuesto del Ayuntamiento para 2003 no se contemple la concertación de operaciones de crédito, cuando había sido una importante fuente de ingresos en los Presupuestos de los tres ejercicios anteriores. D.- DEUDORES PENDIENTES DE COBRO. Según el Estado de Remanente de Tesorería anteriormente analizado, a GH GLFLHPEUH GH había unos GHXGRUHV GHO $\XQWDPLHQWR SHQGLHQWHV GHFREURSRULPSRUWHGHHXURV, de los cuales corresponden 3.986.812,76 euros al presupuesto corriente, 2.078.562,91 euros a presupuestos cerrados, y 70.762,01 euros a otros deudores no presupuestarios. En el documento de Anexos se acompaña la relación de los deudores presupuestarios mencionados, extraída de la contabilidad municipal. Al no aparecer ninguna deuda calificada como de difícil o imposible cobro, hecho incomprensible dada la antigüedad de alguna de ellas, debe ajustarse éste dato con la información recabada de la recaudación municipal al respecto, conforme efectuaremos en el epígrafe 2) siguiente. E.- ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO Los DFUHHGRUHV SHQGLHQWHV GH SDJR D GH GLFLHPEUH GH que figuran en el Remanente de Tesorería, ascienden a la cantidad de HXURV, de los cuales corresponden 4.274.277,71 a gastos del presupuesto corriente, 168.602,82 euros a presupuestos cerrados, 1.955.146,43 a otras operaciones no presupuestarias (entre ellas la operación de tesorería vigente a 31.12.2002) y 24.814,50 euros a otros conceptos, entre ellos los pagos pendientes de aplicación. Se contiene en el documento de Anexos la relación de los acreedores presupuestarios pendientes de pago a 31.12.2002 extraída de la contabilidad municipal. 8 Igualmente, deberá comprobarse la necesidad de ajustar estos datos debido a la posible existencia de gastos correspondientes al ejercicio 2002 y anteriores, que no se encuentren contabilizados a fecha 31.12.2002, lo que efectuaremos en el epígrafe siguiente. 6,78$&,Ï1(&21Ï0,&2),1$1&,(5$5($/$ La contabilidad municipal debe ofrecer la imagen fiel de la situación económica y patrimonial del Ayuntamiento. De la documentación examinada en dependencias municipales se deduce que los datos oficiales contenidos en la cuenta general de 2002, que hemos analizado en el epígrafe anterior, no responden a esa imagen fiel por no reflejar adecuadamente la verdadera situación económico financiera del Ayuntamiento a 31 de diciembre de 2002, por lo que dichos datos oficiales deben corregirse efectuando en ellos los siguientes ajustes: a. Saldos de dudoso cobro: Conforme a los datos proporcionados por la recaudación municipal en fecha 14 de julio de 2003, que figuran en el documento de Anexos, al día 31 de diciembre de 2002 había GHUHFKRV OLTXLGDGRV correspondientes al año 2002 y anteriores considerados GH GLItFLO R LPSRVLEOH FREUR por importe de HXURV. Al no figurar tales datos en el remanente de tesorería que figura en la cuenta general de 2002 rendida, se hace preciso rectificar dicha magnitud introduciendo en el lugar correspondiente los derechos de difícil o imposible cobro anteriormente indicados por su importe de 733.065,34 euros. b. Acreedores pendientes de pago a fin de ejercicio. Entre los documentos examinados en dependencias municipales, figuran facturas y documentos cobratorios por importe de ¼, que se corresponden con entregas de bienes o prestación de servicios al 9 Ayuntamiento efectuados en 2002 y años anteriores, y que sin embargo no han sido tenidos en cuenta en la cuenta general de dicho año. Tales facturas aparecen relacionadas en el documento de Anexos y, por corresponder a la cuenta general de 2002, deben reflejarse en la contabilidad municipal de dicho año como acreedores pendientes de pago, ya correspondan al ejercicio 2002 o a presupuestos cerrados, según la fecha de entrega de los bienes o prestación de los servicios. Si no fuere posible contabilizar dichos gastos por no existir cobertura presupuestaria, deberán reconocerse extrajudicialmente antes de efectuar los apuntes contables correspondientes. c. Una vez realizados los ajustes en el cierre del ejercicio 2002 que se indican, la situación del Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de 2002 quedaría conforme el desglose contenido en el $1(;2 9,,,, del que resulta un Remanente de Tesorería para gastos generales negativo de ± ¼, que es el importe que debe fijarse como déficit histórico del Ayuntamiento a dicha fecha. d. En consecuencia, al no poder darse por válido el cierre del Presupuesto del ejercicio 2002 tal y como está actualmente configurado, debe confeccionarse una nueva cuenta general que integre dichos ajustes, la cual será sometida a dictamen de la Comisión Especial de Cuentas antes de su aprobación por el Pleno, por representar la imagen fiel de la situación económico financiera y patrimonial del Ayuntamiento a 31 de diciembre de 2002. Consecuentemente con lo anterior, deberá rectificarse, en la medida necesaria para recoger los ajustes indicados, la resolución de la Alcaldía Presidencia que aprobó la Liquidación del Presupuesto de 2002. 6,78$&,Ï1(&21Ï0,&2),1$1&,(5$2),&,$/$'(-81,2'( 10 Con motivo del cambio de Corporación surgida tras las elecciones de mayo de 2003, el anterior equipo de gobierno realizó un amplio “dossier” en el que exponía los resultados de su gestión en todas las áreas de la actividad municipal a la fecha del cambio. En materia económico financiera, dicha información se encuentra contenida en el Tomo V, denominado precisamente “Informe sobre el estado del área económico financiera”, que cuenta con un anexo documental compuesto por varios Tomos. A los folios 316 a 336 de dicho informe, figura un “Análisis económico financiero período 1999 a 2002”, emitido por la Sra. Interventora accidental. Del contenido de dicha documentación resultan los siguientes datos: • Los deudores del Presupuesto de Ingresos pendientes de cobro a 14 de junio de 2003, debían a las arcas municipales la cantidad de 5.459.446,60 euros, figurando relación de los mismos a los Folios 106 a 136 del Tomo I del anexo documental, acompañándose copia de dicha relación de deudores en el documento de Anexos. • Los acreedores del Presupuesto de Gastos, tenían a dicha fecha 14 de junio de 2003 créditos contra el Ayuntamiento por importe de 7.069.763,62 euros, figurando a los Folios 136 a 241 del anexo documental relación de dichos acreedores pendientes de cobro, cuya copia se acompaña en el documento de Anexos. • Igualmente figura en dicha documentación copia del Plan de Saneamiento Financiero con horizonte temporal de 2000 a 2003, aprobado por el Pleno de la Corporación en sesión extraordinaria de fecha 15 de noviembre de 2000, que fue presentado al Ministerio de Economía y Hacienda a fin de obtener la autorización preceptiva para poder concertar las operaciones de crédito previstas en el Presupuesto del año 2000, y que fue aprobado por 11 dicho Ministerio en fecha 22 de diciembre de 2000. Se incluye la copia del Plan de Saneamiento Financiero referido en el documento de Anexos. En el Tomo V del “dossier” a que nos venimos refiriendo, se encuentran otro tipo de documentación económico financiera (texto íntegro de las ordenanzas fiscales, acta de arqueo a 13 de junio de 2003 con sus justificantes bancarios, etc.). Sin embargo, se advierte la ausencia de un estudio de la evolución del Plan de Saneamiento Financiero aprobado en fecha 15-11-2000. Tal información parece imprescindible cuando, según se indica en el análisis efectuado por la Sra. Interventora accidental (Folio 332 del Tomo V), la aparición de un ahorro neto negativo a fecha 31.12.2002 determina la imposibilidad de concertar nuevas operaciones de crédito sin la preceptiva autorización del Ministerio de Economía, así como la necesidad de elaborar un nuevo plan de saneamiento. Efectuaremos tal análisis en el epígrafe siguiente. 6,78$&,Ï1 (&21Ï0,&2 ),1$1&,(5$ 5($/ $ '( -81,2 '( Se ha examinado en dependencias municipales la documentación de contenido presupuestario, económico-financiero o que supongan gasto para el Ayuntamiento, y cuyas operaciones o acuerdos sean anteriores a la fecha 14 de junio de 2003, para comprobar la veracidad de la información contenida en el Tomo V examinado en el epígrafe anterior. En análisis se ha centrado en los siguientes extremos: deudores pendientes de cobro y acreedores pendientes de pago, para comprobar si tales estados reflejan la verdadera situación económico financiera del Ayuntamiento a 14 de junio de 2003, o bien es preciso efectuar ajustes en las mismas conforme ocurrió con el cierre del ejercicio 2002; operaciones de crédito a corto y largo plazo concertadas a la misma fecha, para comprobar si ha existido variaciones 12 en la situación a 31 de diciembre de 2002, por haberse concertado nuevas operaciones de crédito a corto o largo plazo desde dicha fecha hasta el 14 de junio de 2003 . Y por último, debido fundamentalmente a la advertencia a que antes se ha hecho referencia, formulada por la Sra. Interventora accidental en su análisis del período 1999 – 2003, se han comparado las principales previsiones que figuran en el Plan de Saneamiento Económico Financiero aprobado el 15 de noviembre de 2000 con el resultado obtenido en las liquidaciones presupuestarias de 2001 y 2002, para comprobar el grado de desviación de éstas realizaciones respecto del Plan y, en su caso, qué medidas ha adoptado el Ayuntamiento para la adecuación del Plan de Saneamiento a las realizaciones puestas de manifiesto con ocasión de las liquidaciones presupuestarias si no se cumplieren las previsiones del Plan, tal y como dispone el apartado VI del Plan de Saneamiento referido. Como consecuencia de dicho examen, resulta lo siguiente: 1.- DEUDORES PENDIENTES DE COBRO A 14 DE JUNIO DE 2003. La cifra oficial de deudores del presupuesto de ingresos pendientes de cobro a 14 de junio de 2003 facilitada por la anterior Corporación, que asciende a la cantidad de 5.459.446,60 euros, y que aparecen relacionados en el documento de Anexos, debe revisarse para dar cabida a los saldos de dudoso cobro por importe de 802.164,62 euros existentes a la indicada fecha, según información remitida por la recaudación municipal que se incluye en el documento de Anexos. Igualmente, debe tenerse en cuenta los ingresos procedentes de ESAMUR con motivo del convenio suscrito para el mantenimiento de la red de saneamiento hasta el 30 de junio de 2003, que no aparecen reflejados en dicha relación, y que ascienden a la cantidad de 151.459,98 euros, acompañándose copia de las Liquidaciones correspondientes en el documento de Anexos. 13 Una vez ajustadas las cantidades anteriores, resulta que la deuda acumulada que mantienen con el Ayuntamiento los deudores del Presupuesto de Ingresos pendientes de cobro a 14 de junio de 2003, asciende a la cantidad de HXURV. 2.- ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO A 14 DE JUNIO DE 2003. La cifra oficial de acreedores del presupuesto de gastos pendientes de pago a 14 de junio de 2003, cuyos créditos acumulados contra el Ayuntamiento ascendían a la cantidad de 7.069.763,62 euros, según la relación de dichos acreedores entregada por la anterior Corporación, debe rectificarse para incorporar a dicho saldo las facturas, certificaciones de obras, documentos cobratorios o acuerdos de contenido económico aprobados por el Ayuntamiento con anterioridad a la fecha 14 de junio de 2003, o que se refieran a operaciones, entrega de bienes o prestación de servicios efectuados antes de la fecha indicada, y que bien por haber tenido entrada en el Ayuntamiento después del 14 de junio de 2003, o por otras razones que en éste momento se ignoran, no fueron incorporadas a la referida relación de acreedores. Los gastos referidos se encuentran en diversas situaciones administrativas y presupuestarias: frente a gastos que aparecen correctamente aprobados, aparecen facturas o documentos en los que no consta su aprobación; junto a gastos para los que existe consignación presupuestaria, existen otros que carecen de tal cobertura, etc. El importe total de los referidos documentos representativos de acuerdos de contenido económico o de operaciones de entrega de bienes o prestación de servicios anteriores a 14 de junio de 2003, que no figuran reflejados en la relación de acreedores confeccionada por el anterior equipo de gobierno, 14 ascienden a la cantidad de ¼, y figuran relacionados en el documento de Anexos, con el siguiente detalle: A. Facturas representativas de entregas de bienes o prestación de servicios al Ayuntamiento, efectuados con anterioridad a 14 de junio de 2003 y que no figuran en la relación de acreedores pendientes de pago elaborada por la anterior Corporación. El importe acumulado de tales facturas asciende a la cantidad de ¼, acompañándose relación de la referidas facturas en el documento de Anexos. B. Certificaciones de obra ejecutadas con anterioridad al 13 de junio de 2003, y que representan deudas del Ayuntamiento no reflejadas en la relación de acreedores pendientes de pago entregada con motivo del cambio de Corporación. El importe total de dichas Certificaciones de obra asciende a la cantidad de ¼, acompañándose relación de las referidas certificaciones de obra en el documento de Anexos. C. Acuerdos municipales, reclamaciones, sanciones, recursos o documentos de contenido económico, relativos a operaciones anteriores a 14 de junio de 2003, y que representan deudas del Ayuntamiento no reflejadas en la relación de acreedores pendientes de pago a dicha fecha, elaborada por el anterior equipo de gobierno. El importe total de dichas deudas municipales asciende a la cantidad de ¼, acompañándose relación de las mismas en el documento de Anexos. Incorporando lo ajustes anteriores, resulta que el importe acumulado de las GHXGDV FRQWUDtGDV SRU HO $\XQWDPLHQWR SHQGLHQWHV GH SDJR D GH MXQLR GH , ascienden a la cantidad de ¼, conforme al siguiente detalle: a. Acreedores pendientes de pago a 14.06.03, según anterior Corporación : 7.069.763,62 ¼ 15 b. Gastos de ejercicios 2002 y anteriores, no contabilizados a fecha 31 de diciembre de 2002 : 332.810,28 ¼ c. Facturas, certificaciones de obra y acuerdos de gasto por operaciones anteriores a 14 de junio de 2003, no contabilizadas : 1.235.997,53 ¼ 3.- SITUACIÓN DE LA DEUDA FINANCIERA A 14 DE JUNIO DE 2003. En el documento de Anexos figura la evolución de la deuda financiera del Ayuntamiento en el período 1 de enero hasta 14 de junio de 2003, una vez comprobada las variaciones respecto de la situación existente a 31 de diciembre de 2002, dada la falta de referencia a éste extremo en el Informe del Área Económico Financiera elaborado por las anterior Corporación. De dicho examen resulta que la deuda financiera de la Corporación a fecha 14 de junio de 2003, asciende a la cantidad de 11.021.962,59 euros, conforme al siguiente detalle: • Operaciones a largo plazo concertadas: 7.694.204,98 euros. • Operaciones a largo plazo avaladas: 327.757,61 euros. • Operaciones a corto plazo: 3.000.000,00 euros. La reducción en el capital vivo de las operaciones a largo plazo concertadas o avaladas, resultan de la deducción de amortizaciones de capital vencidas entre el 1 de enero y el 14 de junio de 2003, dado que en el Presupuesto del Ayuntamiento de 2003 no se contempla la concertación o aval de ninguna operación nueva, al ser necesario solicitar autorización del Ministerio de Economía y Hacienda por haberse generado a 31 de diciembre de 2002 un ahorro neto negativo. 16 El incremento de la deuda financiera por operaciones de tesorería a corto plazo, que ha pasado en dicho período de 1.141.923,00 euros a 31 de diciembre de 2002, a los actuales 3.000.000,00 euros, se debe a la concertación de una operación de tesorería con Caja Madrid formalizada en fecha 28 de abril de 2003. Debiendo significarse que a pesar de ésta fuerte inyección de liquidez en la tesorería municipal, menos de dos meses después el acta de arqueo efectuada a 13 de junio de 2003 ofrecía una existencias en metálico en la totalidad de las cuentas corrientes a nombre del Ayuntamiento por importe de 1.108.586,33 euros. 4.- ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN DEL PLAN DE SANEAMIENTO FINANCIERO APROBADO MEDIANTE ACUERDO PLENARIO DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2000. En el ANEXO XI de éste informe obra copia del referido Plan de Saneamiento, cuyo objetivo declarado (Página 2, párrafo tercero) es la absorción progresiva del remanente de tesorería para gastos generales obtenido en la Liquidación presupuestaria de 1999, ascendente a 172.739.219 ptas. (1.038.183,62 euros), mediante el ahorro generado en las operaciones corrientes de cada uno de los ejercicios 2001, 2002 y 2003, previstos en el horizonte temporal del plan. En la página 35 del Plan se indica la necesidad de ³DFWXDOL]DU ODV PHGLGDV LQFOXLGDV HQ HO 3ODQ GH 6DQHDPLHQWR HQ HO PLVPR VHQWLGR TXH OD HYROXFLyQ TXH H[SHULPHQWHHOHVFHQDULRHFRQyPLFRILQDQFLHURGHO$\XQWDPLHQWR´ Igualmente, la Sra. Interventora accidental en su análisis obrante a los Folios 316 a 336 del Tomo V del dossier del área económico financiera, advierte de la aparición a fecha 31 de diciembre de 2002 de un ahorro neto negativo cifrado en – 51,7 millones de ptas. lo cual determinará, según indica al Folio 332 del Tomo V que el Ayuntamiento ³QRSRGUiFRQFHUWDUQXHYDVRSHUDFLRQHVGHFUpGLWRD 17 ODUJR SOD]R VLQ SUHYLD DXWRUL]DFLyQ GH ORV yUJDQRV FRPSHWHQWHV GHO 0LQLVWHULR GH (FRQRPtD\+DFLHQGD$VtPLVPRGHEHUiSURFHGHUDHODERUDUXQSODQGHVDQHDPLHQWR HQ XQ SOD]R QR VXSHULRU D DxRV HQ HO TXH VH DGRSWHQ ODV PHGLGDV QHFHVDULDV SDUD DMXVWDUFRPRPtQLPRDFHURHODKRUURQHWRQHJDWLYRGHODHQWLGDG´. Ante ésta advertencia de la necesidad de elaborar un nuevo plan de saneamiento financiero, se precisa averiguar qué ha pasado con el anterior Plan de saneamiento aprobado en 15 de noviembre de 2000. Para ello, compararemos las previsiones contenidas en dicho Plan, con la evolución experimentada el ahorro neto y el remanente de tesorería, por ser las magnitudes de la contabilidad municipal que, conforme a la LRHL, provocan directamente importantes consecuencias jurídico económicas, para comprobar su grado de cumplimiento y, en su caso, las medidas de actualización que, según el Plan, debían adoptarse si aquellas previsiones no fueren cumplidas. Por no estar disponibles en su totalidad los datos de 2003, nos referiremos únicamente a los ejercicios 2001 y 2002. Así resulta que para 2001 el Plan de saneamiento tiene previsto un Ahorro Neto negativo de 18,5 millones de ptas. (Página 33), cuando en la realidad, en el mismo ejercicio 2001 el Ahorro Neto negativo resultante de la liquidación presupuestaria de 2001 se cifró en 109,3 millones de ptas., (Folio 332 del análisis suscrito por la Sra. Interventora accidental antes indicado), con una desviación al alza en el Ahorro Neto negativo de un 590,8 %. En el ejercicio 2002 ocurre igual, pues estando previsto en el Plan de saneamiento un Ahorro Neto positivo de 28,2 millones de ptas., en la liquidación de dicho ejercicio 2002 se obtiene un Ahorro Neto negativo de 51,7 millones de ptas., con una desviación al alza en dicho Ahorro Neto negativo respecto de las previsiones del Plan, de un 283,3 %. 18 El Remanente de Tesorería para gastos generales previsto en el Plan de saneamiento tampoco se cumple. En el ejercicio 2001 está previsto un remanente de tesorería para gastos generales negativo de 151.094.394 ptas., mientras en la liquidación presupuestaria dicha magnitud obtuvo un resultado negativo por importe de 287.119.092 ptas., con lo que el resultado negativo del remanente para gastos generales realmente obtenido en 2001 se ha desviado al alza un 190 % respecto de las previsiones del Plan. Y en el ejercicio 2002 el Plan de saneamiento había previsto un remanente de Tesorería para gastos generales negativo de 85.459.568 ptas., equivalentes a 513.622,35 euros, cuando en la realidad, la Liquidación Presupuestaria de 2002 actualmente aprobada arroja un Remanente de Tesorería para gastos generales negativo de 2.432.912,26 euros, es decir, un 473,7 %, aunque en realidad, una vez efectuados los ajustes que hemos propuesto en el cierre contable del ejercicio 2002, el remanente de Tesorería negativo obtenido en 2002 dicho ejercicio alcanzará la cifra de 3.433.645,18 euros, es decir, un incremento del 668,51 % respecto de las previsiones del Plan. Ante la eventualidad de desviaciones del resultado económico de las liquidaciones presupuestarias anuales respecto de los objetivos del Plan de Saneamiento para esos mismos años, el apartado VI del Plan (página 35) establecía la necesidad de adoptar medidas de actualización de las actuaciones programadas en el mismo con el objetivo aparente, que no explícito, de corregir dichas desviaciones y conseguir el cumplimiento de las finalidades del Plan. Sin embargo, pese a que las cifras oficiales del Ayuntamiento al cierre de cada ejercicio experimentaban una desviación cada vez mayor respecto de las previsiones del Plan, en la documentación examinada en las oficinas municipales no consta ningún acuerdo referido a la adopción de dichas medidas de actualización, ni tampoco explicación de carácter técnico que informe sobre las causas de tales desviaciones por parte de los autores del Plan, cuya identidad por otro lado se desconoce al no constar en los archivos consultados, 19 o de la Intervención municipal. Sí consta, por el contrario, que en los expedientes de aprobación de los Presupuestos de los ejercicios 2000, 2001 y 2002 figuran reclamaciones presentadas por el Grupo Municipal Popular entonces en la oposición, solicitando la adopción de alguna de las medidas del artículo 174 de la LRHL a la vista de la existencia de Remanentes de Tesorería negativos obtenidos en las Liquidaciones presupuestarias de los ejercicios anteriores, sin que dichas reclamaciones fueran atendidas argumentando precisamente la existencia del Plan de Saneamiento Financiero aprobado que absorbería dicho déficit. Por ello se hace necesario suplir tales omisiones, analizando las razones del incumplimiento del Plan de Saneamiento Financiero y, por extensión, los motivos que han generado el incremento del déficit municipal hasta los límites actuales, que según los anteriores responsables del control económico financiero interno municipal, provocan la necesidad de elaborar un nuevo Plan de saneamiento financiero. Del estudio que hemos efectuado a las cuentas generales de los ejercicios 2000, 2001 y 2002, y de los acuerdos de tipo económico adoptados durante dichos ejercicios, podemos concluir afirmando que tales consecuencias negativas obedecen a dos tipos de razones: 1. De una parte, la no adopción de medidas de disciplina presupuestaria ante los evidentes y continuos incumplimientos del Plan, puestos de manifiesto con ocasión del cierre de cada ejercicio presupuestario, lo que ha impedido corregir el fuerte incremento experimentado en 2000, 2001 y 2002 en los valores negativos del Remanente de Tesorería para gastos generales y del Ahorro Neto. 2. Y en segundo término, la adopción durante dichos ejercicios de decisiones en materia económico financiera que iban en dirección contraria a las pretensiones del Plan. Como ejemplo, puede indicarse lo ocurrido con el endeudamiento financiero por ser ésta una cuestión que 20 afecta exclusivamente al ámbito de decisión del Ayuntamiento y no depende de factores externos: en el documento anexo al Plan de Saneamiento está previsto un endeudamiento a 31 de diciembre de 2002 por importe de 575.131.830 ptas. (3.456.611,91 euros); en la realidad, dicho endeudamiento a 31-12-2002 ha ascendido a 8.127.174,60 euros, sin contar operaciones de tesorería. 21 6(59,&,26&2081,7$5,26'(727$1$6/ Para realizar el análisis económico y financiero de “SERVICIOS COMUNITARIOS DE TOTANA, S. L.” (Sercototana) hemos tomado como base la información procurada en sus cuentas anuales, es decir balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de los años 2000, 2001 y 2002 además de los mayores de las cuentas y facturas emitidas y recibidas por las empresas de los años mencionados y a fecha de 13 de Junio de 2003. No obstante tenemos que hacer ciertas observaciones acerca de su fiabilidad. 1- En el ejercicio económico en el cual la empresa comienza su actividad (2000) se registran unos gastos de personal de 149.636,96 ¼ VXEYHQFLRQDGRV tQWHJUamente por el ayuntamiento, en cambio el importe de la cifra de negocios es de 0 ¼\WDPSRFR existen consumos de explotación. Es decir, aparentemente la empresa no realiza actividad alguna en este periodo pero si existen gastos de personal. En realidad, sí se producen consumos de explotación en este periodo dado que existen albaranes fechados en este año pero que aparecen en facturas de 2001.Para esta constatación se realizó un muestreo de las facturas del año 2001 , eligiéndose el primer trimestre y escogiendo 30 facturas al azar. De estas 30 se habían contabilizado 7 facturas en el 2001 que correspondían a gastos efectuados los meses de noviembre y diciembre de 2000 por un valor de 2000 ¼ LQFXPSOLpQGRVH DVt HO principio de prudencia. 2- La empresa no factura en el ejercicio 2000. Los ingresos a distribuir en varios ejercicios por importe de 30.493,08 ¼ corresponden íntegramente a Subvenciones de Capital que solamente se convierten en inmovilizado en una tercera parte. 3- En el ejercicio 2001 los ingresos a distribuir en varios ejercicios experimentan un notable incremento alcanzando la cifra de 22 135.450,70 ¼ SRU OR TXH SRGHPRV GHGXFLU TXH VH UHFLEH XQD subvención de capital de más de 100.000 ¼TXHQRWLHQHVXUHIOHMR en la cuenta de inmovilizado del ejercicio siguiente. Según la liquidación del presupuesto de gastos del ayuntamiento de Totana se habían pagado en concepto de transferencias de capital a 31 de diciembre de 2001 la cifra de ¼/DGLIHUHQFLDHVWi contabilizada como subvenciones a la explotación, por tanto la empresa destina las subvenciones a financiar gastos de explotación en lugar de activo fijo. 4- En este mismo ejercicio (2001) los consumos de explotación siguen siendo nulos aunque el agregado “otros gastos de explotación” registra un importe de 486.809,74 ¼ 6H WUDWD GH XQ error contable en la elaboración del balance , puesto que en el balance de sumas y saldos figuran compras por más de 360.000 ¼ /D SDUWLGD JDVWRV H[WUDRUGLQDULRV DVFLHQGH D ¼ \ HQ cambio no tenemos información en la memoria. Realmente no son gastos extraordinarios sino gastos de explotación no deducibles (liberalidades) a efectos del impuesto de sociedades. 5- En el ejercicio 2002 se registran unas pérdidas de 337.109,08 ¼ figurando en el balance un impuesto de sociedades por importe de -77.150,30 ¼ (VWD FDQWLGDG QHJDWLYD HVWi UHIOHMDQGR XQ FUpGLWR para compensación de pérdidas, incumpliendo así la aplicación del principio de prudencia tal como recoge la resolución del ICAC de 9 de Octubre de 1997. 6- Las subvenciones de capital no se destinan a la financiación de activo fijo. Las subvenciones de capital en gran parte no se destinan a la adquisición de inmovilizado. En el ejercicio 2000 la empresa recibe una subvención de capital por cuantía de 30.493,08 ¼QRH[LVWLHQGRQLngún inmovilizado en ese momento. A final del ejercicio 2001 había registrado un inmovilizado por 23 valor de 11.460,97 ¼ HV GHFLU VyOR VH GHVWLQD SRFR PiV GH XQD tercera parte de la subvención de capital a su propósito pasando el resto a financiar gastos de tipo corriente. En el año 2001 se reciben subvenciones de capital por importe de 104.957,63 ¼ \ D IHFKD GH FLHUUH GHO HMHUFLFLR HO inmovilizado solamente había crecido en 2.679 ¼SHURHQFDPELR se traspasan a resultados del ejercicio 2002 la cantidad de 87.512,41 ¼ LQFXPSOLHQGR OD QRUPD ª del Real Decreto 1643/ 1990 de 20 de Diciembre: “las subvenciones de capital recibidas con carácter de no reintegrable se imputarán al resultado del experimentada ejercicio por los en proporción activos a la financiados depreciación con dichas subvenciones”. En el ejercicio 2002 el ayuntamiento concede una subvención de capital de 437.562 ¼ YLpQGRVH LQFUHPHQWDGR HO LQPRYLOL]DGR D fecha de 13 de Junio de 2003 en sólo 2.288 ¼ En definitiva, desde que se creó Sercototana hasta el 13 de Junio de 2003 se han recibido 573.012,76 ¼HQ6XEYHQFLRQHVGH&DSLWDO y sólo se ha adquirido inmovilizado por valor de 16.428,11¼ SRU el contrario como ya hemos comentado se trasladaron 87.512,41 ¼DUHVXOWDGRV3RUWDQWRSURFHGH un ajuste negativo en la cuenta de subvenciones de capital traspasadas a resultados del ejercicio de 83.167,82 ¼ 3RU OR TXH ODV SpUGLGDV HQ HO HMHUFLFLR ascenderían a - 420.276,90 ¼ 7- Facturación al Ayuntamiento. Elevado número de facturas sin documentar en todos los años que ascienden en total a más de 438.000 ¼ 24 OTRAS PECULIARIDADSES EN LAS CUENTAS DE SERCOTOTANA 1.- CUENTAS ANUALES (MEMORIA) Es una mera copia del modelo para empresas de reducida dimensión con los principios y normas contables. Las cifras del resultado contable y base imponible que figuran en la memoria del ejercicio 2002 son distintas no figurando ningún ajuste que lo justifique. 2.- HACIENDA: Sanción de 2.457,81¼ ILUPDGD HQ FRQIRUPLGDG SRU deducción indebida de 7.022,34 ¼Hn concepto de IVA de 2001. 3.- RATIOS: Para el análisis financiero hemos procedido al cálculo de una serie de ratios indicativos de la liquidez, solvencia y endeudamiento. De estas cifras se deduce que la liquidez inmediata, es decir los fondos líquidos con los cuales debemos hacer frente a las deudas a corto plazo se reducen año tras año. Este hecho se ve agravado si prescindimos de las existencias para el cálculo de la liquidez. &XDGUR 5$7,26 /,48,'(= /LTXLGH]DPHGLRSOD]R $&3& 7HVWiFLGR 'LVS([LJ3& /LTXLGH]LQPHGLDWD 'LVSRQLEOH3& 62/9(1&,$ *DUDQWtD $FWLYR5HDO3H[LJ $XWRQRPtDILQDQFLHUD 1HWR13)3& &REHUWXUDLQPRYLOL]DGR$)13) (1'(8'$0,(172 (QGHXGDPLHQWRFS (QGHXGDPLHQWROS (QGHXGDPLHQWRWRWDO &RVWHGHOSDVLYR &DUJDILQDQFLHUD 3&1 3)1 37RWDO1 *WRV)LQ37RWDO *WRV)LQ9WDV2,QJ (MHUFLFLR(MHUFLFLR (MHUFLFLR 173% 136% 74% 157% 157% 76% 247% 247% 247% 177% 43% 5% 163% 39% 10% 247% 60% 0% 130% 0% 130% 0% 0% 160% 0% 160% 0% 0% 68% 0% 68% 0% 0% 25 5(17$%,/,'$' 5HQWDELOLGDG(FRQyPLFD5$2,,$7 5HQWDELOLGDG)LQDQFLHUD5$2',)3URSLRV -93% -110% 1%* 1%* 0% 0% La reducción de la liquidez y de la solvencia de la empresa no sería gran problema -y la empresa sería viable a medio plazo - si tuviera una rentabilidad suficiente. Pero este no es el caso, más bien todo lo contrario. La empresa cosecha pérdidas cada vez mayores llegando a superar la cifra de los fondos propios en el año 2002 . Como podemos apreciar en el cuadro, las rentabilidades negativas tanto financiera como económica dejan fuera de toda duda que es inútil seguir subvencionando esta empresa con fondos públicos, pues más que reflotarla lo que se va a conseguir es prolongar su agonía perdiendo todo el capital que se inyecte. Debemos advertir que las rentabilidades que figuran en el cuadro 1 no tienen en cuenta los resultados extraordinarios que en el 2001 son claramente negativos. Por tanto de tomarlos en consideración, la cifra de rentabilidad positiva del 1% en el año 2001 sería negativa con lo cual la tendencia en la rentabilidad es sin duda decreciente. Las causas de esta situación las podemos encontrar principalmente en: 1- Los elevados gastos de personal en comparación con la cifra de negocios que el año 2001 son superiores en casi nueve veces a los ingresos. 2- La nula capacidad de la empresa para generar recursos a través del ciclo normal de explotación. En conclusión, si la empresa no se beneficiara de unas subvenciones a la explotación y de capital crecientes año tras año, estaríamos hablando de una 26 empresa con fondos propios negativos y sin posibilidad de superar su situación. En otras palabras, estaría en quiebra . 6,78$&,Ï1$'(-81,2'( &XDGUR %$/$1&('(6,78$&,21'(6(5&2727$1$ $&7,92 %,1029,/,=$'2 '$&7,92&,5&8/$17( II. Existencias III. Deudores IV. Inversiones financieras temporales VI. Tesorería TOTAL ACTIVO 94.533,26 817.145,44 0,00 44.857,79 969.669,29 3$6,92 -499.449,39 $)21'263523,26 I. Capital suscrito 3.005,06 -448.305,82 V. Resultados de ejercicios anteriores VI. Pérdidas y ganancias ( Beneficio o Pérdida ) -54.148,63 %,1*5(626$',675,%8,5(19$5,26(- ($&5(('25(6$&25723/$=2 TOTAL PASIVO 969.669,69 Del balance de situación a 14 de Junio de 2003 se desprende que las constantes pérdidas que la empresa viene arrastrando desde su constitución han generado unos fondos propios negativos de -499.449,39 ¼TXHKXELHVHQOOHYDGRDODGHVFDSLWDOL]DFLyQWRWDOGHODHPSUHVDVLQRVH hubiesen inyectado más de dos millones de euros en el último año y medio. Parte de estas subvenciones están contabilizadas como de capital, engrosando la partida de ingresos a distribuir en varios ejercicios que está 27 hinchando el neto puesto que el inmovilizado apenas ha experimentado un aumento de 2500 ¼ &XDGUR 5$7,26 LIQUIDEZ (MHUFLFLR /LTXLGH]DPHGLRSOD]R 7HVWiFLGR /LTXLGH]LQPHGLDWD $&3& 'LVS([LJ3& 'LVSRQLEOH3& SOLVENCIA *DUDQWtD $FWLYR5HDO3H[LJ $XWRQRPtDILQDQFLHUD 1HWR13)3& &REHUWXUDGHOLQPRYLOL]DGR $)13) ENDEUDAMIENTO (QGHXGDPLHQWRFS (QGHXGDPLHQWROS (QGHXGDPLHQWRWRWDO &RVWHGHOSDVLYR &DUJDILQDQFLHUD RENTABILIDAD 5HQWDELOLGDG(FRQyPLFD 5HQWDELOLGDG)LQDQFLHUD )RQGRGH0DQLREUD 3&1 3)1 37RWDO1 *WRV)LQ37RWDO *WRV)LQ9WDV2,QJ 5$2,,$7 5$2',)RQGRV3URSLRV $&3& 97% 89% 5% 98% -1% -94% -7052% 0% -7052% 0% 0% -5% -5% -27.082,89 La situación de Sercototana a 14 de junio de 2003, la podemos sintetizar en los siguientes puntos: 1- La empresa sigue generando pérdidas. Todo apunta a que esas pérdidas se verán incrementadas a final del ejercicio. 2- Los acreedores ascienden a ¼ 3- La empresa tiene pendiente de cobro 817.145,44 ¼ 4- En tesorería figuran 44.857,79 ¼ 28 5- Esta sociedad no puede hacer frente a sus compromisos inmediatos puesto que sus deudas superan a su activo circulante (deudores más tesorería) en 27.082,89¼ 6- Sercototana a 14 de Junio de 2003 tiene unos fondos propios negativos que ascienden a - ¼lo cual implica que aunque la empresa pudiese liquidar su inmovilizado por su valor contable neto, y todos los demás créditos, quedaría pendiente de pago -una vez extinta la empresa- exactamente la cantidad anteriormente citada. En conclusión: El cierre del año 2002 no refleja fielmente la situación económico financiera de la empresa, y por ello debe ser revisado. A 14 de junio de 2003 La empresa no puede hacer frente a sus obligaciones de pago mas inmediatas. A pesar de las subvenciones del ayuntamiento no podría hoy hacer frente a todas sus deudas mediante la liquidación de sus activos. Sercototana no es rentable. Estas conclusiones se entienden sin perjuicio de las consecuencias legales que conlleven las pérdidas a 31 de diciembre de 2002, dada su condición de sociedad con capital íntegramente municipal. 29 35202&,Ï1'(/'(3257((1727$1$6/ Para realizar el análisis económico y financiero de PROMOCIÓN DEL DEPORTE EN TOTANA, S. L. (Prodeto) hemos tomado como base la información procurada en sus cuentas anuales, es decir balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de los años 2000, 2001 y 2002, además de los mayores de las cuentas y facturas emitidas y recibidas por las empresas de los años mencionados y a fecha de 14 de Junio de 2003. No obstante tenemos que hacer ciertas observaciones acerca de su fiabilidad. 1- No activa los gastos de constitución y primer establecimiento originados en el año 2000. 2- En el ejercicio económico en el cual la empresa comienza su actividad (2000) la empresa registra uno gastos de personal de 63.165,80 ¼ subvencionados íntegramente por el ayuntamiento, en cambio el importe de la cifra de negocios es de 0 ¼ \ WDPSRFR H[LVWHQ consumos de explotación ni otros gastos de explotación. Es decir, aparentemente la empresa no realiza actividad alguna en este periodo pero si hay gastos de personal. Evidentemente todos los consumos y demás gastos de este periodo se han trasladado al periodo siguiente en contra de lo que dicta el principio de prudencia. 3- En el ejercicio 2001 y 2000 se registran unas pérdidas de 56.924,66 ¼ y 36.861,07 ¼UHVSHFWLYDPHQWHILJXUDQGRHQHOEDODQFHXQLPSXHVWRGH sociedades por importe de -17.518,69 ¼ \ -10.803,26 . Estas cantidades negativas, están reflejando un crédito para compensación de pérdidas, incumpliendo así la aplicación del principio de prudencia 30 tal como recoge la resolución del ICAC de 9 de Octubre de 1997 máxime cuando en el año 2000 también se registraron pérdidas. 4- Facturación a cuenta del Presupuesto definitivo con IVA devengado por más de 1.383.000,00 ¼&XDQGRPHQRVllama la atención que a medida que baja la cuantía de las subvenciones suba la facturación contra el presupuesto definitivo, sin concreción del contenido real de la prestación realizada. Este hecho tiene la apariencia de una subvención encubierta. 5- Gastos sin la suficiente justificación. Como por ejemplo factura de 24.000 ¼GXUDQWHHODño 2002 por gastos en la piscina del Paretón, sin explicación técnica ni soporte documental de ningún tipo. 6- Créditos para compensación de pérdidas registrados indebidamente 7- Facturas del año 2000 contabilizadas indebidamente en el 2001. &XDGUR 5$7,26 /,48,'(= /LTXLGH]DPHGLRSOD]R 7HVWiFLGR /LTXLGH]LQPHGLDWD 62/9(1&,$ *DUDQWtD $XWRQRPtDILQDQFLHUD &REHUWXUDGHOLQPRYLOL]DGR (1'(8'$0,(172 (QGHXGDPLHQWRFS (QGHXGDPLHQWROS (QGHXGDPLHQWRWRWDO &RVWHGHOSDVLYR &DUJDILQDQFLHUD 5(17$%,/,'$' 5HQWDELOLGDG(FRQyPLFD 5HQWDELOLGDG)LQDQFLHUD $&3& 'LVS([LJ3& 'LVSRQLEOH3& $FWLYR5HDO3H[LJ 1HWR13)3& $)13) 3&1 3)1 37RWDO1 *WRV)LQ37RWDO *WRV)LQ9WDV2,QJ 5$2,,$7 5$2',)3URSLRV (MHUFLFLR (MHUFLFLR (MHUFLFLR 42% 42% 0% 51% 51% 28% 120% 120% 119% 56% -80% -31% 65% -54% -40% 120% 17% 0% -225% 0% -225% 0% 0% -287% 0% -287% 0% 0% 505% 0% 505% 0% 0% -72% -94% -88% -114% -1% -1% 31 La situación financiera a 31 de diciembre de 2002 ya era insostenible. Los datos del cuadro 4 son sobradamente elocuentes y todos apuntan hacia las mismas conclusiones: 1- La empresa no puede hacer frente a sus compromisos más inmediatos pues carece de tesorería. Incluso haciendo líquidos los créditos a favor de la empresa solo sería, en el más optimista de los casos, de saldar el 42% del total de deudas que vencen a corto plazo. 2- Pero por desgracia la situación es mucho más grave. La tendencia de rentabilidades económicas y financieras extremadamente negativas ha dejado a la empresa descapitalizada, con unos fondos propios negativos, de tal manera que el activo real de la empresa sólo puede cubrir la mitad de las deudas a corto y largo plazo. Las causas de la deplorable situación económica y financiera de Prodeto hay que buscarlas en: 1- Las elevadas tasas de crecimiento de los gastos de personal (cercanas al 300% en el 2001) y el creciente peso de estos (65%) en la cifra de negocios. 2- Los incrementos en las partidas de consumos de explotación y otros gastos de explotación. 6,78$&,Ï1$'(-81,2'( &XDGUR 32 %$/$1&('(6,78$&,21352'(72 $&7,92 %,1029,/,=$'2 '$&7,92&,5&8/$17( II. Existencias III. Deudores IV. Inversiones financieras temporales VI. Tesorería TOTAL ACTIVO 0,00 61.726,98 140,00 16.957,79 106.720,63 3$6,92 -84.835,65 $)21'263523,26 3.005,06 I. Capital suscrito V. Resultados de ejercicios anteriores -66.201,48 -21.639,23 VI. Pérdidas y ganancias ( Beneficio o Pérdida ) %,1*5(626$',675,%8,5(19$5,26(- ($&5(('25(6$&25723/$=2 106.720,63 TOTAL PASIVO &XDGUR 5$7,26 LIQUIDEZ /LTXLGH]DPHGLRSOD]R 7HVWiFLGR /LTXLGH]LQPHGLDWD $&3& 'LVS([LJ3& 'LVSRQLEOH3& SOLVENCIA *DUDQWtD $FWLYR5HDO3H[LJ $XWRQRPtDILQDQFLHUD 1HWR13)3& &REHUWXUDGHOLQPRYLOL]DGR $)13) ENDEUDAMIENTO (QGHXGDPLHQWRFS (QGHXGDPLHQWROS (QGHXGDPLHQWRWRWDO &RVWHGHOSDVLYR &DUJDILQDQFLHUD RENTABILIDAD 5HQWDELOLGDG(FRQyPLFD 5HQWDELOLGDG)LQDQFLHUD )RQGRGH0DQLREUD 41% 41% 9% 56% -79% -33% 3&1 3)1 37RWDO1 *WRV)LQ37RWDO *WRV)LQ9WDV2,QJ 5$2,,$7 5$2',)RQGRV3URSLRV $&3& -226% 0% -226% 0% 0% -20% -20% -112.817,05 A 14 de junio de 2003, Prodeto presenta la siguiente situación: • La empresa sigue obteniendo pérdidas. Todo apunta a que esas pérdidas se verán incrementadas a final del ejercicio. 33 • Los acreedores ascienden a 191.556,28 ¼ • La empresa tiene deudores por valor de 61.726,98 ¼ • En tesorería figuran 16.957,79 ¼ • La sociedad no puede hacer frente a sus compromisos inmediatos puesto que sus deudas superan a su activo circulante (deudores más tesorería) en 112.871,51¼ • A 14 de Junio de 2003 tiene unos fondos propios negativos que ascienden a ¼ lo cual implica que aunque la empresa pudiese liquidar su inmovilizado por su valor contable neto, y todos los demás créditos, quedaría pendiente de pago -una vez extinta la empresa- exactamente la cantidad anteriormente citada. $/2-$0,(1726'(/$6$17$6/ Para realizar el análisis económico y financiero de Alojamientos la Santa hemos tomado como base la información procurada en sus cuentas anuales, es decir balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de los años 2000, 2001 y 2002, además de los mayores de las cuentas y facturas emitidas y recibidas por las empresas de los años mencionados y a fecha de 14 de Junio de 2003. No obstante tenemos que hacer ciertas observaciones acerca de su fiabilidad. 1- Valoración del Hotel La Santa. En el balance del Ayuntamiento del ejercicio 2002 no se produce una alteración del patrimonio a pesar de que en este mismo ejercicio la empresa Alojamientos La Santa SA 34 contabiliza una cesión de uso de dicho hotel en su inmovilizado inmaterial por importe de ¼. La figura de la cesión de uso de la matriz (Ayuntamiento) a la filial (Alojamientos La Santa) en ningún caso puede dar como resultado un incremento de valor del inmovilizado con relación al que figuraba en la contabilidad del Ayuntamiento. 2- Facturas del año 2000 en el 2001. Buena parte de los consumos y otros gastos de explotación que se realizan en el año 2000 son contabilizados en el periodo siguiente. Este extremo se ha evidenciado al extraer una muestra de facturas recibidas en el año 2001 y comprobar que existen gastos imputables al año 2000 en al menos 720 ¼ &XDGUR 5$7,26 /,48,'(= /LTXLGH]DPHGLRSOD]R 7HVWiFLGR /LTXLGH]LQPHGLDWD 62/9(1&,$ *DUDQWtD $XWRQRPtDILQDQFLHUD &REHUWXUDGHOLQPRYLOL]DGR (1'(8'$0,(172 (QGHXGDPLHQWRFS (QGHXGDPLHQWROS (QGHXGDPLHQWRWRWDO &RVWHGHOSDVLYR &DUJDILQDQFLHUD )RQGRGH5RWDFLyQ $&3& 'LVS([LJ3& 'LVSRQLEOH3& (MHUFLFLR (MHUFLFLR (MHUFLFLR 112% 105% 103% 55% 32% 13% 161% 161% 161% 10063% 99% 100% 446% 78% 113% 982% 90% 93% 3&1 3)1 37RWDO1 *WRV)LQ37RWDO *WRV)LQ9WDV2,QJ 1% 0% 1% 0% 0% 28% 0% 28% 0% 0% 11% 0% 11% 0% 0% 5$2,,$7 5$2',)3URSLRV 0% 0% -13% -13% 1% 1% $FWLYR5HDO3H[LJ 1HWR13)3& $)13) 5(17$%,/,'$' 5HQWDELOLGDG(FRQyPLFD 5HQWDELOLGDG)LQDQFLHUD $&3& 4.043,59 -5.329,38 3.396,12 La empresa Alojamientos La Santa aparentemente tiene una situación de solvencia normal debido a la cesión de uso de determinadas instalaciones como 35 el hotel de “La Santa”, sin embargo su liquidez se puede ver comprometida sobre todo si el plazo de vencimiento del activo circulante es mayor que el del pasivo circulante. El ratio del test ácido debería estar en torno al 150% y los plazos de vencimiento del activo y pasivo ser similares para tener un fondo de rotación mínimo necesario que evite el estrangulamiento del ciclo de explotación. Por otro lado podemos advertir que el gran esfuerzo inversor en derechos de uso del Hotel “La Santa” no ha servido para alcanzar rentabilidades positivas. Si la empresa no es capaz de generar una rentabilidad suficiente verá comprometida su solvencia a corto plazo y su supervivencia a medio plazo. Otro factor distorsionarte de la rentabilidad de la explotación son las subvenciones que son efectuadas en su totalidad por el Ayuntamiento en el 2000 y 2002 y en dos terceras partes en el 2001 correspondiendo el resto al INEM. Sin estas, las rentabilidades habrían sido negativas, por tanto la empresa es incapaz de generar recursos por sí sola. 6,78$&,Ï1$'(-81,2'( &XDGUR BALANCE DE SITUACION 36 $&7,92 %,1029,/,=$'2 '$&7,92&,5&8/$17( II. Existencias III. Deudores IV. Inversiones financieras temporales VI. Tesorería TOTAL ACTIVO 3.869,24 544,42 0,00 15.754,37 3.521.686,70 3$6,92 $)21'263523,262.377,18 3.005,06 I. Capital suscrito V. Resultados de ejercicios anteriores 0,00 -627,88 VI. Pérdidas y ganancias ( Beneficio o Pérdida ) %,1*5(626$',675,%8,5(19$5,26(- ($&5(('25(6$&25723/$=2 TOTAL PASIVO 3.521.686,70 &XDGUR 5$7,26 LIQUIDEZ /LTXLGH]DPHGLRSOD]R 7HVWiFLGR /LTXLGH]LQPHGLDWD $&3& 'LVS([LJ3& 'LVSRQLEOH3& SOLVENCIA *DUDQWtD $FWLYR5HDO3H[LJ $XWRQRPtDILQDQFLHUD 1HWR13)3& &REHUWXUDGHOLQPRYLOL]DGR $)13) ENDEUDAMIENTO (QGHXGDPLHQWRFS (QGHXGDPLHQWROS (QGHXGDPLHQWRWRWDO &RVWHGHOSDVLYR &DUJDILQDQFLHUD RENTABILIDAD 5HQWDELOLGDG(FRQyPLFD 5HQWDELOLGDG)LQDQFLHUD )RQGRGH0DQLREUD 3&1 3)1 37RWDO1 *WRV)LQ37RWDO *WRV)LQ9WDV2,QJ 5$2,,$7 5$2',)RQGRV3URSLRV $&3& (MHUFLFLR 32% 26% 25% 5510% 98% 101% 2% 0% 2% 0% 0% -1% -1% -43.726,22 De los cuadros anteriores podemos concluir que: 37 Alojamientos de la Santa no pude hacer frente a sus compromisos inmediatos de pago ya que su fondo de maniobra es negativo en cantidad de - 43.726,22 ¼(QRWUDVSDODEUDVFDUHFHGHOLTXLGH] A pesar de ser la empresa que mas subvenciones de capital ha recibido, sobre todo en forma de inmovilizado (3.706.765,23 ¼HVWD muy lejos de ser una empresa rentable. En el ejercicio 2002 el ayuntamiento concede una subvención de capital de 437.562,00 ¼ viéndose incrementado el inmovilizado a fecha de 13 de Junio de 2003 en sólo 2.288,00 ¼ La situación de la empresa Alojamientos de la Santa, a 14 de junio de 2003, la podemos sintetizar en los siguientes puntos: 1- La empresa obtiene rentabilidades negativas 2- Los acreedores ascienden a ¼ 3- La empresa tiene pendiente de cobro 544,42 ¼ 4- En tesorería figuran 15.754,37 ¼ 5- Esta sociedad no puede hacer frente a sus compromisos inmediatos puesto que sus deudas superan a su activo circulante (deudores más tesorería) en 43.726,22 ¼ 38 $1È/,6,6'(,1*5(626'(/$6(035(6$6081,&,3$/(6 De la composición de los ingresos de Sercototana podemos extraer las siguientes conclusiones: A excepción del año 2001 en el cual se facturaron 5.733,32 ¼ D diversos ayuntamientos de la región la única fuente de ingresos es el Ayuntamiento de Totana, ya sea en forma de subvención o a través de facturas emitidas muchas de ellas sin la adecuada documentación como se deriva de la lectura del cuadro nº 10, que figura a continuación. Dichas facturas en su mayoría corresponden a limpieza y colocación de escenarios que carecen de la oportuna orden de trabajo limitándose a señalar el concepto y fecha del hecho económico. A lo largo de estos 3 años de funcionamiento, Sercototana ha ingresado 4.055.520,05 ¼ GH ORV FXDOHV HO corresponde a subvenciones. De la composición de los ingresos de Prodeto podemos extraer las siguientes conclusiones: Desde su constitución hasta el 14 de Junio de 2002, Prodeto ha ingresado 1.502.198,40 ¼GH ORV FXDOHs sólo un 6% corresponden a facturación a terceros y más del 90% corresponde a facturaciones al ayuntamiento por conceptos tan genéricos y carentes de toda justificación como “ Inversiones en Piscina del Paretón” por 24.000,00 ¼R³)DFWXUDFLyQDFXHQWDGHO presupuesto por prestación de servicios deportivos” por 60.000,00 ¼ 39 Alojamientos de La Santa por su parte ha ingresado durante este periodo la cantidad de 3.788.921,10 ¼ LQFOX\HQGR ODV VXEYHQFLRQHV GH FDSLWDO materializadas en su mayoría en la cuenta de la sociedad “Derechos de uso sobre bienes de dominio público” que representan el 98% del total. &XDGUR ANÁLISIS DE INGRESOS DE SERCOTOTANA 2000 2002 2003 1.128.441,43 104.957,63 1.128.441,43 437.562 33.340,00 114.915,57 86.046,54 5.299,68 18.386,47 13.767,45 0,00 47.254,16 52.941,73 43.335,09 0,00 7.560,64 8.472,76 6.933,61 0,00 85.698,56 172.256,16 114.543,51 SUBV EXPLOT. 149.636,96 SUBV CAPITAL. 30.493,08 727$/ 68%9(1&,21(6 FACTUR AYTO PPAL(DOCUMEN) 0,00 FACTUR AYTO IVA (DOCUMEN) 0,00 FACTUR AYTO PPAL (NO DOCUMENT) FACTUR AYTO IVA (NO DOCUM) 727$/$<72 )$&785$&,21 7(5&(526 &,)5$'( 1(*2&,26 2001 40 $1È/,6,6'(*$6726'(/$6(035(6$6081,&,3$/(6 La partida de gastos con más peso en Sercototana son los gastos de personal que en los seis primeros meses del 2003 suponen un 61% del total de gastos. Además esta partida está en constante crecimiento con tasas superiores al 33% entre 2001 y 2002. Otra partida de explosivo crecimiento es el combustible cuyo gasto en los seis primeros meses 20.175,33 de 2003 está muy cercano al total de todo el año anterior 26.511,88 ¼ Los gastos de personal en Prodeto suponen entre un 53% y un 60% según el año. Debemos destacar el fuerte incremento del gasto en comunicaciones y reparaciones y conservación que han visto duplicado su cuantía para los años 2002 y 2003 respecto del 2001. En cuanto a Alojamientos de la Santa debemos reseñar el fuerte incremento en las dotaciones a la amortización que experimentará la empresa al final del ejercicio a consecuencia del gran incremento del inmovilizado inmaterial ( cesión de uso del Hotel La Santa ) 41 &21&/86,21(6 El análisis efectuado en dependencias municipales de la documentación de contenido económico generada tanto por el propio Ayuntamiento como por las sociedades privadas municipales examinadas, ha permitido a los redactores del presente informe formarse una opinión fundada sobre la situación económico financiera real en que se encontraban las referidas entidades al cierre del ejercicio 2002 (31 de diciembre de 2002) y en el momento de cambio de Corporación (14 de junio de 2003), que en sus líneas maestras exponemos a continuación. 6,78$&,Ï1$'(',&,(0%5('( Las principales magnitudes económicas derivadas de la situación económico financiera real existente al cierre del ejercicio 2002, pueden resumirse en el siguiente cuadro: 0$*1,78' Deudores ptes. cobro Acreedores ptes. pago Deuda financ. Concertada Deuda financiera avalada Operaciones tesorería Fondos líquidos 31-12-02 DÉFICIT 31-12-2002 5.403.072,34 6.755.651,74 7.782.166,62 345.008,01 1.141.923,00 1.221.087,21 -3.498.787,88 162.793,83 259.807,27 0,00 0,00 0,00 191.133,43 -286.002,75 59.589,80 142.298,13 0,00 0,00 0,00 0,00 -63.204,77 ! #"$%&' )*) +*), -) 570,39 ( /10* ( )/, * ( 34.804,11 . * /3)), )* 0,00 . .2 -14 ++ , +/ 0,00 / /54(/ 0*2-, ++ 0,00 / 44 /64/, -35.920,69 -7 2 442 00 ( , - ( 3.000,05 Ante ésta situación, deben adoptarse las siguientes medidas: 1. El cierre de las cuentas del ejercicio 2002, tal y como ha sido aprobado por el Alcalde Presidente en lo que respecta al Ayuntamiento y a los administradores de las sociedades examinadas, debe rectificarse en los extremos consignados en éste documento para reflejar fielmente la verdadera situación económico financiera de dichas entidades, de la que resulta un 42 GpILFLW DFXPXODGR DO GtD GH GLFLHPEUH GH SRU LPSRUWHGH±¼. 2. Una vez realizados los ajustes contables indicados en el cuerpo de éste Informe, se deberá confeccionar una nueva Cuenta General que refleje fielmente la verdadera situación económico financiera existente a 31-12-2002, la cual deberá ser dictaminada por la Comisión Especial de Cuentas antes de ser sometida a Pleno para su aprobación. 3. En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 103.2 del Real Decreto Legislativo 781/ 1986, de 18 de abril, deberá procederse obligatoriamente a la disolución de las sociedades privadas municipales “Servicios Comunitarios de Totana, S. L.” y “Promoción del Deporte de Totana, S. L.”, por cuanto las pérdidas obtenidas en el ejercicio 2002 exceden de la mitad del capital social, debiendo resolver el Ayuntamiento sobre la continuidad y forma de prestar los servicios encomendados a dichas sociedades. 4. En cuanto a la sociedad privada municipal “Alojamientos de La Santa, S. L.”, también deberá el Ayuntamiento resolver sobre su continuidad y forma de prestación del servicio encomendado a la misma, pues aunque legalmente no le alcanzan los efectos del artículo 103.2 del mencionado RDL 781/86, y por tanto no tiene que ser disuelta obligatoriamente, es evidente su falta de autonomía financiera respecto del Ayuntamiento, que le lleva a depender en exclusiva de las subvenciones municipales para subsistir, y su incapacidad para hacer frente a sus compromisos, según se ha puesto de manifiesto en el análisis de la misma,. 43 5. Las anteriores medidas deben entenderse sin perjuicio de la exigencia, en su caso, de las posibles responsabilidades en que hayan podido incurrir los administradores de las sociedades por su gestión, que las ha conducido hasta la situación de quiebra técnica en que se encuentran, lo que ha provocado no sólo su incapacidad absoluta para hacer frente a sus compromisos, sino también la necesidad de proceder a su disolución por prescripción legal. 6. El nuevo equipo de gobierno deberá tener en cuenta también la aparición de un ahorro neto negativo por importe de 241.655,05 ¼ en las cuentas del Ayuntamiento a 31-12-2002, motivado por los continuos incumplimientos durante la pasada legislatura de las previsiones del Plan de Saneamiento Financiero aprobado el 15 de noviembre de 2000, que obligará a redactar un nuevo Plan de Saneamiento Financiero en caso de querer solicitar autorización al Ministerio de Hacienda para nuevos endeudamientos, siendo previsible un incremento en el rigor de las condiciones para obtener dicha autorización ministerial visto el inadecuado comportamiento municipal en el pasado, con lo que en la presente legislatura será objetivamente más difícil y costoso obtener nuevos recursos financieros. Todo ello con independencia de las iniciativas que en su caso puedan adoptarse para determinar las razones de tales incumplimientos y la pasividad municipal ante ellos, deduciendo las posibles responsabilidades derivadas de esta forma de actuar. 6,78$&,Ï1$'(-81,2'( La situación económico financiera real que el Ayuntamiento y sociedades privadas municipales examinadas tenían al día 14 de junio de 2003, fecha de 44 toma de posesión de la nueva Corporación, y momento a partir del cual se responsabiliza de la gestión municipal el nuevo equipo de gobierno, queda reflejada fielmente en el cuadro siguiente: 8!9:<;= >@?BA CDEF3G HIKJ LFMN%LOP3QGQG HFHSR%O QTL1GQ CBU MVHWN%HFGH Deudores ptes. cobro Acreedores ptes. pago Deuda financ. Concertada Deuda financiera avalada Operaciones tesorería 4.808.741,96 8.638.571,43 7.694.204,98 327.757,61 3.000.000,00 817.145,44 983.619,08 0,00 0,00 0,00 61.726,98 191.556,28 0,00 0,00 0,00 544,42 63.894,25 0,00 0,00 0,00 Fondos líquidos 31-12-02 Déficit 1.108.586,33 44.857,79 17.097,79 15.754,37 XBYZ[Y]\ ^ _`_Y ab cddbfeadg dh i b djjb ckeg hk jb c i k%b lhk'g i d mljb jajg c'e mb hhhb hhhg hh ebfedcb l i cg ld n cb hhmbfedag i c El análisis de los datos consolidados a la indicada fecha 14-06-03 resumidos en el cuadro anterior, sugiere las siguientes conclusiones: 1. En el momento de la toma de posesión del actual Alcalde Presidente y Concejales que componen su gobierno municipal, el Ayuntamiento de Totana y las sociedades privadas municipales analizadas, mantenían una deuda consolidada con sus acreedores/proveedores por importe de 9.877.641,04 ¼ TXH DFXPXODGD DO LPSRUWH GH OD RSHUDFLyQ GH WHVRUHUtD de 3.000.000,00 ¼ FRQFHUWDGD SRU HO $\XQWDPLHQWR HQIHFKD GH DEULO de 2003, y que por tanto habrá que cancelar antes del 28 de abril de 2004, determinan que a fecha 14 de junio de 2003 existía una deuda consolidada a corto plazo (con vencimiento inferior a un año) por importe de 12.877.641,04 ¼ 2. Para hacer frente a ésta enorme deuda a corto plazo, el Ayuntamiento y sociedades analizadas disponían en conjunto, a fecha 14 de junio de 2003, de unos fondos líquidos por importe de 1.186.296,28 ¼\GHXQRV deudores pendientes de cobro por importe de 5.688.158,80 ¼ HQ WRWDO 6.874.455,08 ¼ que apenas alcanza para cubrir el 50 % de la deuda a corto plazo a dicha fecha, contabilizándose un déficit de 6.003.185,963 euros; siendo evidente, además, que con tales fondos, y los restantes que puedan obtenerse en el curso de una normal gestión económica 45 municipal, no sólo deben satisfacerse las deudas existentes a fecha 14 de junio de 2003, sino que también habrán de atenderse las obligaciones generadas a partir de dicha fecha por la gestión ordinaria de la actividad administrativa municipal, así como las contraídas en uso de las legítimas facultades que la normativa vigente atribuye al Alcalde y su equipo de gobierno para desarrollar su acción política. 3. Al lado de la deuda a corto plazo, existía en la fecha de toma de posesión del nuevo equipo de gobierno una deuda a largo plazo por operaciones de crédito concertadas con entidades financieras, con u saldo vivo por importe de 7.694.204,98 ¼ 7HQLHQGR HQ FXHQWD TXH HQ junio de 1999 dicha magnitud ascendía únicamente a 856.903,40 ¼ según la Cuenta General de dicho año, puede observarse que durante la pasada legislatura (período 14 6-99 a 14-6-2003), la deuda a largo plazo con entidades financiera se ha multiplicado por nueve. 4. La insuficiencia manifiesta de los recursos disponibles, tanto los existentes a 14 de junio de 2003 como los que previsiblemente puedan generarse con posterioridad en el marco de una normal gestión económica de ingresos, para hacer frente a la importante deuda contraída por el Ayuntamiento y sociedades analizadas a esa misma fecha, así como a los gastos derivados de la normal actividad municipal que deberá desarrollarse a partir de la misma, describen un escenario de práctico colapso financiero que se verá agravado con la aparición a 3112-2002 de ahorro neto negativo, como hemos examinado antes. 46 0(','$6$$'237$5 La gravedad del estado económico financiero puesto de relieve en el presente informe se ha visto agudizado con la aparición de un ahorro neto negativo al cierre del ejercicio 2002, y con un entorno legislativo y político que promueve el “déficit cero” y penaliza la mala gestión económica en las administraciones públicas. Por ello, además de las actuaciones administrativas indicadas en los epígrafes anteriores, la nueva Corporación deberá adoptar las disposiciones precisas no sólo para saldar la deuda existente a la fecha de su toma de posesión sino también para poder seguir prestando con la mayor normalidad posible los servicios públicos que actualmente tiene encomendados. Por tales razones, el repertorio de medidas de que dispone el actual equipo de gobierno para corregir la situación descrita no es amplio, sus efectos no podrán apreciarse de forma inmediata y su eficacia será necesariamente contingente y limitada, al depender de factores externos tales como el mantenimiento del actual ciclo favorable en el sector inmobiliario y urbanístico. Sin ánimo de configurar un inventario exhaustivo de tales medidas, que excede de las pretensiones de este estudio, puede adelantarse que las principales decisiones a adoptar en la presente legislatura, en materia económico financiera, deberían girar en torno a los siguientes ejes: 1. GASTOS: Debe reducirse la abultada factura por gastos corrientes que actualmente soportan el Ayuntamiento y sociedades analizadas. Para ello, deberá analizarse en profundidad la actual dotación de personal y su relación contractual, el volumen de los gastos periódicos contraídos por compra de bienes o servicios, y los acuerdos relativos a subvención de las actividades de personas y entidades sin fin de lucro, para comprobar su adecuación a la organización municipal y a las actividades a las que se pretende que extienda su acción el Ayuntamiento, con dos ideas 47 conductoras: evitar duplicidades en la prestación de servicios y desarrollarlos preferentemente con personal municipal. 2. INGRESOS: Deben incrementarse los ingresos, de forma que puedan cubrir los gastos realizados. Para ello, no basta con mantener la eficacia en la gestión de los ingresos actualmente desarrollada, y completar esta actuación administrativa con una adecuada inspección fiscal. Deben implementarse además otras medidas, sin perjuicio de su modulación atendiendo al previsible impacto social que causen, tales como incrementar el peso de las figuras tributarias que gravan la actividad urbanística, por ser este sector el que genera mayores plusvalías que deben revertir en una proporción convenida a la sociedad que, con su esfuerzo conjunto, las ha posibilitado. Así mismo, se deberá buscar un más adecuado equilibrio en el coste de algunos servicios municipales con una actualización de las tarifas que pagan los usuarios de los mismos, previendo un completo sistema de bonificaciones que permita su acceso a todos los ciudadanos en condiciones de igualdad. Y por último, ante la dificultad que presumiblemente habrá en el futuro para obtener financiación vía endeudamiento, deberán considerarse otras posibles fuentes de ingreso, provenientes fundamentalmente de los aprovechamientos urbanísticos y la enajenación de inversiones reales. 3. Asunción paulatina de la deuda existente a 14-06-2003: El enorme volumen de la referida deuda, hace imposible su atención inmediata para no impedir el desarrollo de las actividades ordinarias que realiza la Corporación ni perturbar la prestación de los servicios públicos de competencia municipal. Por ello, tras la comprobación en cada documento representativo del gasto el cumplimiento de las formalidades 48 contractuales, legales y presupuestarias aplicables, deberá el Ayuntamiento dirigirse a los acreedores con el objetivo de establecer fórmulas de pago de sus deudas, entre las que debe considerarse especialmente la formalización de convenios con quienes así lo acepten para el aplazamiento, quita o espera de la deuda, siendo tales convenios preferentes en el pago. Totana, 17 de noviembre de 2003. JOSÉ MARÍA MARQUÉS BENITO 49