UNIVERSIDAD ARTURO PRAT CUESTIONARIOS DE AUDITORIA

UNIVERSIDAD ARTURO PRAT
CUESTIONARIOS DE AUDITORIA
CONTROL INTERNO
METODOS DE EVALUACIÓN :
METODO DESCRIPTIVO
METODO DE CURSOGRAMA O
FLUJOGRAMAS
METODO DE LISTAS RECORDATORIAS
METODOS COMBINADOS
METODO CUANTITATIVO
METODO DE CUESTIONARIOS O
CHECKLISTS
METODOS DE CUESTIONARIO:
Este método se basa en el empleo de listas de preguntas
referidas a aspectos básicos del sistema de control interno. Los
Cuestionarios usados suelen ser estándares, conteniendo
preguntas útiles en toda auditoría.
Para su aplicación los Cuestionarios se dividen en secciones o
áreas operativas; las respuestas a las preguntas planteadas
permitirán evaluar la efectividad del sistema vigente en esa área o
unidad.
Es factible el uso de Cuestionarios estándares, concebidos
para empresas de gran tamaño, o bien diseñar Cuestionarios
específicos que contemplen los aspectos mínimos que toda
empresa, debería tener en cuenta en lo que a su control interno
se refiere.
El auditor profesional y experto es aquél que reelabora
muchas veces sus cuestionarios en función de los
escenarios auditados.
El profesionalismo del auditor pasa por un
procesamiento interno de información a fin de obtener
respuestas coherentes que permitan una correcta
descripción de puntos débiles y fuertes.
El auditor deberá aplicar el Checklists de modo que el
auditado responda clara y escuetamente. Se deberá
interrumpir lo menos posible a éste, y solamente en los
casos en que las respuestas se aparten sustancialmente
de la pregunta
TIPOS DE CUESTIONARIOS
Existen Cuestionarios que están diseñados para que las
preguntas sean contestadas en forma narrativa. ( RANGO )
Cuestionarios en los cuales las preguntas deben ser
contestadas con “ sí “, “ no “ o “ no aplicable “ ;
normalmente el contenido doctrinario de las preguntas
implica, en principio, que las respuestas negativas
representan una debilidad o defecto del
sistema de
control interno. ( Bianrios )
Cuestionarios que son una combinación de los dos tipos
anteriores.
Cuestionario de rango
Contiene preguntas que el auditor debe puntuar dentro de un rango
preestablecido (por ejemplo, de 1 a 5, siendo 1 la respuesta más
negativa y el 5 el valor más positivo)
Se figuran posibles respuestas de los auditados. Las preguntas
deben sucederse sin que parezcan encorsetadas ni clasificadas
previamente. Basta con que el auditor lleve un pequeño guión. La
completación del Checklist no debe realizarse en presencia del
auditado.
1 : Muy deficiente.
2 : Deficiente.
3 : Mejorable.
4 : Aceptable.
5 : Correcto.
Ejemplo de Checklists de Rango
-¿Existe personal específico de vigilancia externa al edificio?
R. -No, solamente un guarda por la noche que atiende además otra instalación adyacente.
<Puntuación: 1>
-Para la vigilancia interna del edificio, ¿Hay al menos un vigilante por turno en los aledaños
del Centro de Cálculo?
R. -Si, pero sube a las otras 4 plantas cuando se le necesita.
<Puntuación: 2>
-¿Hay salida de emergencia además de la habilitada para la entrada y salida de máquinas?
R. -Si, pero existen cajas apiladas en dicha puerta. Algunas veces las quitan.
<Puntuación: 2>
-El personal de Comunicaciones, ¿Puede entrar directamente en la Sala de Computadoras?
R. -No, solo tiene tarjeta el Jefe de Comunicaciones. No se la da a su gente salvo causa
muy justificada, y avisando casi siempre al Jefe de Explotación.
<Puntuación: 4>
El resultado sería el promedio de las
puntuaciones:
(1 + 2 + 2 + 4) /4 =
2,25
Deficiente
Ejemplo de Cuestionario Binario
Es el cuestionario constituido por preguntas con
respuesta única y excluyente:
Si o No. Aritméticamente, equivalen a 1(uno) o 0(cero),
respectivamente.
-¿Existe Normativa de que el usuario final compruebe los resultados
finales de los programas?
<Puntuación: 1>
-¿Conoce el personal de Desarrollo la existencia de la anterior normativa?
<Puntuación: 1>
-¿Se aplica dicha norma en todos los casos?
<Puntuación: 0>
-¿Existe una norma por la cual las pruebas han de realizarse con juegos
de ensayo o copia de Bases de Datos reales?
<Puntuación: 0>
Obsérvese como en este caso están contestadas las siguientes
preguntas:
-¿Se conoce la norma anterior?
<Puntuación: 0>
-¿Se aplica en todos los casos?
<Puntuación: 0>
Ventajas del Método de Cuestionarios:
Los Cuestionarios sirven para diversas auditorías, lo cual permite una
disminución de los costos de elaboración.
Sistematiza el examen del control interno, lo que facilita el trabajo de
evaluación.
Es una guía del trabajo de evaluación que evita la omisión de algunos
aspectos importantes del sistema.
Las respuestas con un “si “ , “ no “ o “ no aplicable “, facilitan la detección
de debilidades, ya que un NO implica una debilidad, salvo que se refiera a
otro procedimiento distinto al planteado en la pregunta, lo cual puede ser
explicado en columna adicional para comentarios.
Facilita la preparación del programa de auditoría.
Es posible tener Cuestionario de tipo estándar que cubran los puntos
principales que deben tenerse en cuenta en la evaluación.
Desventajas que presenta este método son:
Que el auditor descuide interrelacionar el significado de varias respuestas, o
bien, no se preocupe de profundizar las situaciones o practicas fuera de lo
normal.
Que las preguntas incluidas en los Cuestionarios otorguen mayor
importancia a la forma cómo se realiza una actividad, que al elemento humano
que la lleva a cabo.
Ningún Cuestionario estándar puede adoptarse en forma completa a la gran
variedad de empresas.
Algunas preguntas son muy generales para ser consideradas de valor en
situaciones particulares.
La evaluación puede convertirse en algo rutinario que limita la iniciativa o
imaginación del examinador.
Los Cuestionarios o CheckList tienen que ser comprendidas por
el auditor al pie de la letra, ya que si son mal aplicadas y mal
recitadas se pueden llegar a obtener resultados distintos a los
esperados por la empresa auditora
La CheckList puede llegar a explicar cómo ocurren los hechos pero no
por qué ocurren. El cuestionario debe estar subordinado a la regla, a la
norma, al método. Sólo una metodología precisa puede desentrañar las
causas por las cuales se realizan actividades teóricamente
inadecuadas o se omiten otras correctas.
El auditor sólo puede emitir un juicio global o parcial basado en hechos y
situaciones incontrovertibles, careciendo de poder para modificar la
situación analizada por él mismo
CRITERIOS DE
EVALUACIÓN
1.
CAJA
1.1
PROTECCIÓN
1.1.1
La dependencia de caja es una área
restringida.
1.1.2
Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos.
1.1.3
Es conocida la clave por personal
deferente al cajero, tesorero y gerente.
1.1.4
Se conservan en la caja fuerte los
ingresos del día, hasta su deposito en
bancos.
1.1.5
Se encuentran con pólizas de manejo el
tesorero y el cajero.
SI
NO
N/A
OBSERVACIÓN
ÍNDICE:
REVISIÓN NUM:
INICIO:
TÉRMINO:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
ÁREA O CENTRO DE TRABAJO:
RUBRO: BANCOS
DESCRIPCIÓN
1.
Existe un control interno por parte de
la dirección en el manejo de los re-cursos bancarios?
2.
Las cuentas bancarias están a nombre de la empresa?
3.
Se tiene mas de una cuenta banca-caria? ¿Cuántas?
4.
Existe registro de firmas para la expe
dición de cheques?
SI NO N / A
OBSERVACIONES
ÍNDICE:
REVISIÓN NUM:
INICIO:
TÉRMINO:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
ÁREA O CENTRO DE TRABAJO:
RUBRO: INVENTARIOS
D E S C R IP C IÓN
SI
1. Existe un adecuado control interno -para el manejo de los inventarios?
2. Existe contablemente un auxiliar de
inventarios?
3. Se lleva un control de entradas y salidas de bienes muebles?
4. Autoriza alguien la entrada y salida de materiales? ¿Quién?
5. Los movimientos de entrada y salida
son reportados oportunamente para
su contabilidad?
NO
N / A
O B S E R V A C IO N E S
CONTRALORÍA INTERNA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
ÁREA O CENTRO DE TRABAJO:
RUBRO: DEUDORES DIVERSOS
DESCRIPCIÓN
ÍNDICE:
REVISIÓN NUM:
INICIO:
TÉRMINO:
SI
1. Se controlan por medio de auxiliares
contables?
2. Se realizan préstamos personales al
personal administrativo y/o docente?
3. Existen políticas para determinar el
monto a prestar según su sueldo?
4. Se efectúan préstamos a cuenta de
su sueldo?
5. Quien los autoriza?
6. Se realizan oportunamente los des--cuentos?
NO
N/A
OBSERVACIONES