Aspector financieros de la producción

UNIVERSIDAD GRAN MARISCAL DE AYACUCHO
NUCLEO DE ANZOATEGUI
COORDINACIÓN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
DEPARTAMENTO DE INGENIERIA
MAESTRÍA EN CS GERENCIALES MENCIÓN PRODUCCIÓN
GERENCIA DE PRODUCCIÓN
ASPECTOS FINANCIEROS DE LA
PRODUCCIÓN
FACILITADOR:
Miguel Henriquez
EXPOSITORES:
Ing. Lohanna Mogollón
Lic. Mery John Sequera
Ing. José Rondón
Ing. Domingo Romero
INTRODUCCION
La economía mundial actual se caracteriza por un elevado grado de incertidumbre, por lo
que se ha hecho necesario desarrollar estudios que permitan analizar el presente para ser
mejores en el futuro y para actuar en consecuencia se deben elegir las estrategias
adecuadas que permitan conducir a un mejor desarrollo.
El análisis económico financiero es un método integral que permite valorar
objetivamente, descubrir y movilizar las reservas internas. Las herramientas del análisis
financiero se dedican principalmente a una evaluación histórica de la empresa, la esencia
del análisis es elaborar los indicadores esenciales que permitan influir activamente en la
gestión de la empresa, que apoya a todos los departamentos de la misma. Los aspectos
financieros de la producción tales como: Análisis Económico y financiero, Análisis de
Contabilidad Gerencial, Aplicación de: Sistemas de Costos, Presupuestos, Planes
Financieros y Análisis de Inversiones financieros, son términos utilizados para el manejo
de un negocio y consisten en decidir qué debe hacerse, ver que existan los medios
disponibles y emplear gente en la empresa para que lleve a cabo estas tareas. En cada
paso de este proceso el gerente se enfrenta con alternativas y cada decisión para hacer
algo, o para no hacerlo; representa una selección. Los ejecutivos de éxito deben efectuar la
selección correcta en su momento más oportuno. los estados financieros son las
herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado
en que se encuentran.
INTRODUCCION
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Describir los aspectos
financieros de la
producción como
herramientas de análisis
para la toma de decisiones
en una organización.
OBJETIVOS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Describir los principios del
análisis económico y financiero.
Describir el análisis de
Contabilidad Gerencial.
Explicar las diversas aplicaciones
de los sistemas de costos, los
presupuestos, planes financieros y
análisis de inversión.
Ejemplificar las aplicaciones de
los presupuestos en un caso real
ANALISIS ECONOMICO Y FINANCIERO
Analisis Economico :
El análisis económico estudia la estructura y evolución de los resultados de la
empresa (ingresos y gastos) y de la rentabilidad de los capitales utilizados. Este
análisis se realiza a través de la cuenta de Pérdidas y Ganancias, la cual para que
sea significativa debe cumplir dos requisitos:
La cuenta de resultados –también se denomina así a la cuenta de Pérdidas y
Ganancias.
Las cuestiones que comprende el análisis económico son:
• La productividad de la empresa, que viene determinada por el grado de
eficiencia.
• La rentabilidad externa, la cual trata de medir el mayor o menor rendimiento
de los capitales invertidos en la empresa.
ANALISIS ECONOMICO Y FINANCIERO
Analisis Financiero:
El análisis financiero de la producción se refiere al estudio financiero previo
para la selección del proceso y de la tecnología, este, podrá ser determinante en
la selección del proceso/actividades, ya que en el se definirá la imposibilidad de
obtener los recursos económicos necesarios para la adquisición de la
tecnología/metodología más adecuada.
Pero sobre todo se debe tener un estimado general de la inversión que se
planea realizar en todo el proyecto y ello influirá significativamente en la
selección de la tecnología.
Otros dos factores de capital importancia en la elección de alternativas
tecnológicas son:
1) que las distintas alternativas tecnológicas podrían significar cambios en las
características del producto o servicio y, en consecuencia, en el precio.
2) que existen costos indirectos relevantes como los impuestos y el costo del
capital.
ANALISIS DE CONTABILIDAD GERENCIAL
ES UN
PROCEDIMIENTO
CONTABILIDAD
GERENCIAL
Donde
TODAS LAS TRANSACCIONES DE
UNA EMPRESA
SE REGISTRAN
HERRAMIENTA INDISPENSABLE
PARA LA BUENA ADMINISTRACIÓN
DE UNA EMPRESA
1.- VISIÓN PREVIA DEL CONCEPTO DE CONTABILIDAD GERENCIAL
estudiaremos la contabilidad desde un punto de vista gerencial para poder darnos cuenta
de qué tan importante es la contabilidad para la administración de una empresa. la gerencia
puede identificar, corregir y prevenir tanto errores como fraudes que pueden sufrir las empresas
y que pueden impedir el buen funcionamiento y crecimiento de las mismas.
La contabilidad Gerencial (administrativa) involucra el desarrollo o interpretación de la
información contable con el deseo de ayudar específicamente a la administración en la marcha
de los negocios. Los gerentes usan esta información en el marco de las metas totales de la
compañía evaluando la gestión de los departamentos e individuos decidiendo si se introduce
una nueva línea de productos y virtualmente, tomando todo tipo de decisiones gerenciales.
Gran parte de la información de la “Contabilidad Gerencial” es financiera por naturaleza, pero
ha sido organizada en relación directa con decisiones inmediatas. No obstante, la información
contable financiera a menudo incluye evaluaciones de factores “no financieros” tales como la
política y las consideraciones del medio, la calidad del producto, la satisfacción del cliente y la
productividad del trabajo.
ANALISIS DE CONTABILIDAD GERENCIAL
2.- PUNTOS DE VISTA GERENCIAL DE LA CONTABILIDAD.
Proporcionar Informes y estados contables preparados en diferentes formas, de acuerdo con muchas
reglas distintas. Sin embargo, mientras satisface estas variadas obligaciones, la contabilidad no
puede ignorar la razón principal por la que existe.
Que es
ayuda que brinda a la gerencia. La contabilidad
debe colaborar con la Gerencia proporcionándole
datos que se reflejen en informes y estados
contables
Debe proveer Interpretaciones
la base para financieras que asistan a
Esta clase de informaciones internas puede
requerir la recolección y presentación de
informaciones en forma completamente distinta a la
que se sigue para las informaciones a terceros
Informaciónes contables que no agregan valor a la Gerencia
para la dirección de una empresa
la Gcia en la
preparación de
determinadas decisiones
políticas, así como en el
control de las
operaciones corrientes
Lo necesario en los informes
destinados a los accionistas,
lo legal para impuestos o
aquello que requieren ciertas
agencias gubernamentales
cambios en el nivel de precios, con el objeto de que se mejore el análisis del
desempeño durante un determinado periodo. También puede ser deseable utilizar el
costeo directo para un mejor análisis de las políticas de precios y la planificación futura
. son necesarias con el fin de que la contabilidad maximice su estimación en el
momento de la toma de decisiones.
ANALISIS DE CONTABILIDAD GERENCIAL
3.- La contabilidad proporciona Información Económica.
La contabilidad ha sido descrita en forma sucinta y exacta como “la medición y comunicación
de datos financieros y económicos”. El contador es el canal por el cual fluye la información
cuantitativa hasta la administración.
La posición del contador administrativo es única con respecto a la información sobre la
empresa. Aparte de la dirección al mismo nivel, posiblemente nadie mas en toda la
organización llegue a conocer mas a fondo todas las funciones del negocio. El contador
administrativo se encuentra en una situación muy especial con respecto a la información
concerniente a la empresa. Nadie mas dentro de la organización, salvo la alta gerencia, podrá
conocer más acerca de las funciones de un negocio determinado. El contador administrativo
también debe recopilar información de cada función, área y nivel de la empresa. También debe
estar siempre al tanto de lo que sucede fuera de la empresa en el mundo de los negocios
Pero, la recopilación de información es solo el primer paso. También debe analizarla. Es decir,
debe desmenuzarla, filtrarla y organizarla en categorías que tengan significado. Debe
evaluarla. Es decir, debe decir en primer lugar, qué cosas son relevantes y cuales irrelevantes,
y hacer a un lado lo intrascendente, para lo cual debe clasificar lo relevante de acuerdo con su
importancia para la administración. Después debe hacer un informe de lo relevante en forma
inteligible, a fin de que pueda servir de foco de luz en las decisiones que tome la
administración responsable, y también las decisiones de personas interesadas fuera de la
empresa. Se deja en claro que esta persona es mucho mas que un “reportero” de información,
es un “editorialista”. En esta forma esta en posición de poder influir en los que toman
decisiones con la esperanza de que se obtengan mejores resultados.
APLICACIÓN DE SISTEMAS DE COSTOS
PARA
CALCULAR
conjunto
de procedimientos
y técnicas:
POR LO
QUE
CLASIFICAMOS
LOS SISTEMAS DE
COSTOS COMO SIGUE:
COSTO DE LAS DISTINTAS
ACTIVIDADES
1.- SEGÚN LA FORMA DE PRODUCIR.
Según la forma de cómo se elabora un producto o se presta un
servicio.
2.- SEGÚN LA FECHA DE CALCULO.
Según la época en que se calculan o determinan los costos de
un producto o un servicio.
3.- SEGÚN MÉTODO DE COSTO.
Según la metodología que utilice la empresa para valorizar los
costos asociados a un producto o servicio
4.- SEGÚN EL TRATAMIENTO DE
Los costos se valoran dependiendo del tratamiento que se le den
a los costos fijos dentro del proceso productivo.
LOS COSTOS INDIRECTOS.
CLASIFICACION DE SISTEMAS DE COSTOS
1.- SEGÚN LA FORMA DE PRODUCIR.
Según la forma de cómo se elabora un producto o se presta un servicio, los costos pueden ser:
a) COSTOS POR ÓRDENES:
• Empresas que operan sobre pedidos especiales de clientes,
• Destinatario conocido de los bienes o servicios
• Cliente define las características del producto
• Los Costos se acumulan por lotes de pedido.
La demanda antecede la oferta,
y por lo tanto su elaboración.
Ejemplos: la ebanistería,
la sastrería, la ornamentación
b) COSTOS POR PROCESOS:
• Operan en forma continua, producen en serie
• Los Costos se acumulan por departamento
• Los Costos son promedios
La oferta antecede a la demanda,
y se acumulan existencias
Ejemplos: empresas de gaseosas,
cervezas, telas
c) COSTOS POR ENSAMBLE:
• Empresas cuya función es armar un producto
con base en unas piezas que lo conforman, sin
hacerle transformación alguna
Ejemplos:
Ensamblaje de automóviles,
de bicicletas, etc.
CLASIFICACION DE SISTEMAS DE COSTOS
2.- SEGÚN LA FECHA DE CALCULO.
Según la época en que se calculan o determinan los costos de un producto o un servicio, los costos pueden ser:
a) COSTOS HISTÓRICOS:
• Llamados también reales, son aquellos en los
que primero se produce el bien o se presta el
servicio y posteriormente se calculan o determinan
los costos. Los costos del producto o servicio se
conocen al final del período
b)COSTOS PREDETERMINADOS:
• Son aquellos en los que primero se determinan
los costos
• y luego se realiza la producción o la prestación
del servicio. Se clasifican en Costos Estimados y
Costos Estándares
CLASIFICACION DE SISTEMAS DE COSTOS
3.- SEGÚN MÉTODO DE COSTO
Los costos, según la metodología que utilice la empresa para valorizar un producto o servicio, pueden
clasificarse así:
a) COSTO REAL:
• Es aquel en el cual los tres elementos del costo (costos de materiales, costos de mano de obra y
costos indirectos de fabricación) se registran a valor real, tanto en el débito como en el crédito
• Este método de contabilización presenta inconvenientes, ya que para determinar el costo de un
producto habría que esperar hasta el cierre del ejercicio para establecer las partidas reales después de
haberse efectuado los ajustes necesarios
b) COSTOS NORMAL:
•los costos de materiales y mano de obra se registran al real y los costos indirectos de fabricación con
base en los presupuestos de la empresa. Al finalizar la producción, habrá que hacer una comparación de
los costos indirectos de fabricación cargados al producto mediante los presupuestos y los costos
realmente incurridos en la producción, para determinar la variación, la cual se cancela contra el costo de
ventas.
c) COSTOS ESTÁNDAR:
• Consiste en registrar los tres elementos (costo de materiales, costo de mano de obra y costos
indirectos de fabricación) con base en unos que sirven de patrón o para la producción
•Este método de costo surge, debido a que se hizo la consideración de que si los costos indirectos
de fabricación se podían contabilizar con base en los presupuestos, siendo un elemento difícil en su
tratamiento, ¿Por qué no se podía hacer lo mismo con los materiales y la mano de obra? Se podría
decir que el costo normal fue el precursor del costo estándar.
CLASIFICACION DE SISTEMAS DE COSTOS
4.- SEGÚN EL TRATAMIENTO DE LOS COSTOS INDIRECTOS
El costo de un producto o de un servicio prestado puede valorarse dependiendo del tratamiento que se le den a
los costos fijos dentro del proceso productivo. Se clasifica así:
a) COSTO POR ABSORCIÓN:
• Es aquel en donde tanto los costos y fijos entran
a formar parte del costo del producto y del
servicio.
utilizado en el sector hotelero y consiste
en que al final de un periodo
el registro de todos los costos
se carga al servicio
o al departamento específico
b) COSTO DIRECTO:
• Llamado también variable o marginal, es aquel
en donde los costos variables únicamente forman
parte del costo del producto. Los costos fijos se
llevan como gastos de fabricación del período,
afectando al respectivo ejercicio.
c) COSTO BASADO EN LAS ACTIVIDADES:
• Es aquel en donde las diferentes actividades
para fabricar un producto consumen los indirectos
de producción y los productos consumen
actividades, teniendo en cuenta unos inductores
de costos para distribuirlos.
el sueldo correspondiente a la secretaria
del director de ventas , que es un costo
directo para el departamento de ventas;
la materia prima es un costo directo
para el producto, etc.
PRESUPUESTOS
DEFINICION DE PRESUPUESTOS.
ELEMENTOS PRINCIPALES DE UN PRESUPUESTO.
PLAN.
INTEGRADOR.
COORDINADO.
RECURSOS.
OPERACIÓN.
TERMINOS
FINANCIERO.
PERIODO
DETERMINADO.
APLICACIÓN DE PRESUPUESTOS.
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO.
 Presiona para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos
básicos de la empresa.
 Ayuda a lograr mayor efectividad y eficiencia en las operaciones.
 Facilita a la administración el uso óptimo de los diferentes insumos.
 Propicia que se defina una estructura organizativa adecuada determinando la
responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la
organización.
 Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la
compañía.
 Obliga a realizar un autoanálisis periodico.
 Facilita el control administrativo.
 Incrementa la participación de diferentes niveles de la organización, cuando
exista una motivación adecuada.
 Obliga a mantener un archivo de datos histórico controlables.
 Es un reto que constantemente se le presenta a los ejecutivos de una
organización para ejercitar su creatividad y criterios profesionales a fin de
mejorar la empresa.
APLICACIÓN DE PRESUPUESTOS.
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO.
El presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al
elaborarlos o durante su ejecución.
Están basados en estimaciones.
Deben ser adaptados
constantemente a los cambio
que surjan.
Su ejecución no es automática.
APLICACIÓN DE PRESUPUESTOS.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO.
PLANEACION Y
ORGANIZACION
CONTROL
PRESUPUESTO
DIRECCION
COORDINACION
PLAN FINANCIERO
El Plan Financiero es una herramienta que le permite a emprendedores y
empresarios tener una visión cuantitativa de su idea de negocio o de la empresa
en marcha, trazar objetivos, encontrar la manera más adecuada de llevar lo
planeado a la realidad, selección de estrategias que se usaran para alcanzarlos
y generar credibilidad ante los inversionistas. Debe formularse con una visión de
futuro y tener bien claro a donde se desea llevar a la empresa.
PLAN FINANCIERO
COMPÓSICION DEL PLAN FINANCIERO.
PLAN DE
INVERSIONES.
PRESUPUESTO
DE TESORERIA
PLAN
FINANCIERO.
BALANCE
PROVISIONAL
CUENTA DE
RECURSOS
PREVISTOS
PLAN FINANCIERO
¿Para que
sirve?
•Para conocer la viabilidad de la empresa.
•Para establecer el capital inicial y de trabajo.
•Para determinar el precio de venta y la
rentabilidad
•Para tomar decisiones.
•Para diseñar estrategias
•Para conseguir inversionistas.
•Para conseguir socios.
•Para conseguir prestamos.
•Para vender la empresa.
¿Qué se
necesita
saber?
•Cual es la unidad de capital inicial.
•Cual y cuando, es la necesidad de capital de
trabajo.
•Cuanto nos va a costar cada unidad.
•Por cuanto lo podemos vender.
•Cuantas unidades se pueden vender.
•Cuantas unidades se pueden producir.
•Cuales son las condiciones de compra.
•Cuales son las condiciones de venta.
¿Qué se
puede
hacer con
todo esto?
•La hoja de costo.
•El presupuesto de venta.
•El presupuesto de producción.
•El presupuestos de gastos.
•Flujo de caja o de efectivo.
•Encontrar el punto de equilibrio.
•Conocer el valor de la empresa.
•Establecer la tasa interna de retorno de la
inversión.
•Sabe si el negocio va a ser bueno o no.
ANALISIS DE INVERSIONES.
INVERSION.
Una inversión es un desembolso de dinero u otros recursos financiero líquidos, con
el propósito de obtener beneficios líquidos en el futuro.
VALOR ACTUAL NETO. (VAN)
Se define como la suma descontada de los flujos de caja del proyecto, incluidos los
desembolsos iniciales.
TASA INTERNA DE RETORNO. (TIR)
Es aquella tasa que hace que el valor actual neto sea igual a cero.
Algebraicamente:
VAN = 0 = Σi=1...n BNi / (1+TIR)i
Donde:
VAN: Valor Actual Neto. BNi: Beneficio Neto del Año TIR: Tasa interna de
retorno
ANALISIS DE INVERSIONES.
Una inversión será conveniente siempre que su valor actual neto sea positivo, y
que su TIR sea mayor a la tasa de interés a la que tiene acceso el inversor, que
usualmente representa el costo de oportunidad. Una comparación entre dos
proyectos basada exclusivamente en la TIR, puede ser errónea porque la TIR no
tiene en cuenta el tamaño del proyecto.
La regla para realizar una inversión o no utilizando la TIR es la siguiente:
TIR > i => realizar el proyecto
TIR < i => no realizar el
proyecto
TIR: TASA INTERNA DE RETORNO.
I : TASA DE INTERES.
CASO DE APLICACIÓN: PEPSI COLA VENEZUELA
PRESUPUESTO ANUAL 2011 - 2012
En Pepsi Cola Venezuela, C.A. se maneja el presupuesto de forma anual, con un proceso de planificación
anual y de verificación mensual. De igual forma se clasifica en los diferentes Plantas y departamentos que
conforman la organización.
CONCLUSIONES
1. El análisis financiero de la producción se refiere al estudio financiero previo para la
selección del proceso y de la tecnología.
2. Al comparar distintas tecnologías deberá comparárselas para distintos niveles de
producción pues suele suceder que los costos de producción no varían linealmente al
volumen.
3. Dos factores de capital importancia en la elección de alternativas tecnológicas son:
que las distintas alternativas tecnológicas podrían significar cambios en las características
del producto o servicio y, en consecuencia, en el precio.
que existen costos indirectos relevantes como los impuestos y el costo del capital.
4. Cabe destacar que el Plan de Negocio constituye un documento oficial y fundamental
para el desarrollo de cualquier empresa que se fundamente en la prospectiva estratégica, de
modo que cada directivo o empresario debe conocer claramente cómo se elabora, para qué,
con cuáles objetivos y los resultados que se esperan obtener con su implementación.
5. Dentro del marco de la gestión empresarial, la gerencia debe demostrar una acertada
inteligencia emocional durante los procesos de negocio, de esta forma, se podrán alcanzar
de manera efectiva los objetivos estratégicos como parte de la misión empresarial.
6. Sin dudas, el Plan de Negocio es un documento crucial en el desempeño de cualquier
instalación, por lo que plasmar en él las estrategias y el plan de acciones, será el sello de
éxito presente y futuro en la gestión de la instalación.
7. El seguimiento y planificación efectiva de un presupuesto, es la manera más sencilla para
validar cuánto se piensa producir y cuánto cuesta producirlo.
RECOMENDACIONES
1. Establecer de acuerdo a las estrategias de venta recomendadas por el estudio de
mercado, paquetes promocionales por inauguración y/o celebración de convenios
estratégicos, para lograr que la porción de mercado estimada, pueda ser superada por la
demanda existente, lo cual le da al plan un valor agregado que haría mas rentable el negocio.
2. Planificar una propuesta de pago al banco por el préstamo que se ha de realizar, de tal
suerte que se pueda conseguir descuentos por pagos anticipados, debido a la pronta
recuperación de la inversión demostrada en los flujos de efectivo.
3. Cumplir los objetivos del estudio de mercado, para evitar la saturación de las carreras
ofertadas y mantener las políticas económicas determinadas para asegurar el éxito de la
empresa.
4. Realizar un profundo análisis de la existencia física de inventarios en almacén con el
propósito de su disminución inmediata teniendo en cuenta la afectación que provoca los altos
niveles de inventarios en la determinación de la eficiencia económica de la entidad.
5. Como cuestión adicional, sugerimos que al menos trimestralmente o mensualmente se
realice un análisis financiero del tipo que se presenta en este trabajo, ya que ello preemitiría a
la dirección de la empresa disponer de los elementos suficientes para trazar políticas cada
vez más efectivas en su desarrollo.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN