universidad técnica estatal de quevedo facultad de ciencias

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
Proyecto de Investigación previo a la
obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría. – C.P.A.
TEMA:
EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA DE INSUMOS AGRÍCOLAS
ORGÁNICOS “COMINTEGRA S. A”, CANTÓN IBARRA, AÑO
2012.
AUTORA:
TUBAY VERGARA JESSENIA ALEXANDRA
DIRECTOR:
ING. AUHING TRIVIÑO ABRAHAM MOISÉS MSc.
QUEVEDO- ECUADOR
2015
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, TUBAY VERGARA JESSENIA ALEXANDRA con cedula de ciudadanía Nº
120541451-7 expreso que el trabajo de investigación aquí descrito es
únicamente de mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún
grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias
bibliográficas que contiene este documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos
correspondientes a este trabajo de investigación, según lo señalado por la ley
de propiedad intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional
vigente.
Srta. Jessenia Alexandra Tubay Vergara
Nº. 120541451-7
ii
CERTIFICACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
ING. AUHING TRIVIÑO ABRAHAM MOISÉS MSc., Docente de la Universidad
Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la Egresada, Jessenia Alexandra
Tubay Vergara, previo a la obtención del título Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría (C.P.A), realizó la tesis de grado Titulada “EL CONTROL INTERNO Y
SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA DE
INSUMOS AGRÍCOLAS ORGÁNICOS “COMINTEGRA S. A”, CANTÓN
IBARRA, AÑO 2012.”, bajo mi orientación y dirección, habiendo cumplido con
las disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.
ING. AUHING TRIVIÑO ABRAHAM MOISÉS MSc.
DIRECTOR DE TESIS
iii
TIFICACIÓNTRIBUNAL DE TESIS
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
Presentado al Consejo Directivo como requisito previo a la obtención del título
de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría (CPA).
APROBADO POR:
Ing. Enrique Narciso Intriago Zamora M.Sc
PRESIDENTE DE TRIBUNAL
C.P.A. Mónica María Sandoval Cují M.Sc
Dra. Badie Anneriz Cerezo Segovia M.Sc
MIEMBRO DE TRIBUNAL
MIEMBRO DE TRIBUNAL
QUEVEDO - ECUADOR
2015
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por que durante todo este tiempo me
estuvo acompañando, iluminando y guiando para
culminar este trabajo con éxito, a mis padres,
hermanos y amigos que con su incondicional apoyo
siempre estuvieron ahí incentivándome para que siga
adelante.
A los docentes que con su profesionalismo, honestidad
y constancia me brindaron sus conocimientos.
A la empresa COMINTEGRA S.A por permitirme
realizar este trabajo de investigación y facilitarme todo
su apoyo posible para culminar mi tesis con éxito.
Así mismo agradezco a mi director de tesis con su
guía, enseñanza y dedicación he logrado culminar con
éxito este trabajo investigativo.
v
DEDICATORIA
Este trabajo se lo dedico principalmente a Dios por
ser mi guía y por darme la fortaleza necesaria para
seguir adelante día a día.
A mis padres, mis hermanos por apoyarme y
guiarme en el camino del bien proporcionándome un
ejemplo digno de superación y sobre todo a mi hijo
porque él es el soporte para salir adelante,
superarme y poder alcanzar todos mis objetivos.
vi
ESQUEMA DE CODIFICACIÒN
(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACIÓN
1.
2.
Título /Title
Creador /
subject
Materia /
Subject
“EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA
GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA DE
M
INSUMOS
AGRÍCOLAS
ORGÁNICOS
COMINTEGRA S.A. CANTÓN IBARRA, AÑO 2012”
M JESSENIA ALEXANDRA TUBAY VERGARA
FACULTAD
CIENCIAS
EMPRESARIALES:
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
LA PRESENTE INVESTIGACIÓN SE REALIZÓ EN
EL CANTÓN IBARRA, PROVINCIA DE IMBABURA,
Descripción / M EL OBJETIVO PRINCIPAL CONSISTIÓ EN
4.
Description
EVALUAR EL CONTROL INTERNO EN LA
GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE COMINTEGRA
S.A. DEL CANTÓN IBARRA PARA EL AÑO 2012.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES:
CARRERA INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y
Editor /
5.
M
Publisher
AUDITORÍA:
TUBAY
VERGARA
JESSENIA
ALEXANDRA.
Colaborador
O ING. AUHING TRIVIÑO ABRAHAM MOISÉS MSc.
6.
/ Contributor
3.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
M
Fecha / Date M 04/28/2014
Tipo / Type
Formato /
Format
Identificador
/ Identifier
Fuente /
Source
Lenguaje /
Languaje
Relación /
Relation
Cobertura /
Coverage
Derechos /
Rights
Audiencia /
Audience
M PROYECTO DE TESIS; ARTÍCULO.
R Programas: Word 2010.
M http://biblioteca.uteq.edu.ec
O Blanco Yanel Luna, Mantilla Blanco Samuel
M Español
O Ninguno
O LOCALIZACIÓN ÁMBITO EMPRESARIAL.
M Ninguno
O TESIS PREGRADO
vii
CODING SCHEME
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(DUBLIN CORE) CODING SCHEME
"INTERNAL CONTROL AND ITS IMPACT ON
THE ADMINISTRATIVE MANAGEMENT OF THE
Título /Title M
ENTERPRISE OF ORGANIC FARM INPUTS
COMINTEGRA S. A CANTON IBARRA, 2012 "
Creador /
M JESSENIA ALEXANDRA TUBAY VERGARA
subject
Materia /
FACULTY OF BUSINESS: ACCOUNTING AND
M
Subject
AUDITING.
THIS RESEARCH WAS CONDUCTED IN THE
CANTON IBARRA, IMBABURA PROVINCE; THE
Descripción / M MAIN OBJECTIVE WAS TO EVALUATE THE
Description
INTERNAL CONTROL IN THE ADMINISTRATION
OF COMINTEGRA SA CANTON IBARRA FOR
2012.
Editor /
Publisher
Colaborador /
O ING. AUHING TRIVIÑO ABRAHAM MOISÉS MSc.
Contributor
7.
Fecha / Date
8.
Tipo / Type
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
FACULTY OF BUSINESS: ENGINEERING
M CAREER IN ACCOUNTING AND AUDITING,
TUBAY VERGARA JESSENIA ALEXANDRA.
Formato /
Format
Identificador /
Identifier
Fuente /
Source
Lenguaje /
Languaje
Relación /
Relation
Cobertura /
Coverage
Derechos /
Rights
Audiencia /
Audience
M 04/28/2014
M THESIS PROJECT; ARTICLE.
R Programs: Word 2010.
M http://biblioteca.uteq.edu.ec
O Blanco Yanel Luna, Mantilla Blanco Samuel
M Spanish
O None
O LOCATIONS BUSINESS SCOPE.
M None
O UNDERGRADUATE THESIS
viii
ÍNDICE GENERAL
PORTADA.............................................................................................................i
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS .............................. ii
CERTIFICACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS .................................................. iii
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL DE TESIS……………………………………..iv
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... v
DEDICATORIA .................................................................................................. vi
ESQUEMA DE CODIFICACIÒN ....................................................................... vii
CODING SCHEME ...........................................................................................viii
ÍNDICE GENERAL............................................................................................. ix
ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................xvii
ÍNDICE DE ANEXOS .......................................................................................xvii
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................. xviii
ABSTRACT ...................................................................................................... xix
CAPÍTULO I: MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ....................... 1
1.1
INTRODUCCIÓN ..................................................................................... 2
1.2
PROBLEMATIZACIÓN............................................................................. 4
1.2.1
Planteamiento del Problema ............................................................. 4
1.2.1.1 Diagnóstico .................................................................................... 4
1.2.1.2 Pronóstico ..................................................................................... 5
1.2.1.3 Control del Pronóstico ................................................................... 5
1.2.2
Formulación del Problema ................................................................ 6
1.2.3
Sistematización del Problema ........................................................... 6
1.3
JUSTIFICACIÓN ...................................................................................... 7
1.4
OBJETIVOS ............................................................................................. 7
1.4.1
General ............................................................................................. 7
ix
1.4.2
1.5
Específicos ........................................................................................ 8
HIPÓTESIS .............................................................................................. 8
1.5.1
General ............................................................................................. 8
1.5.2
Específicas ........................................................................................ 8
1.6
VARIABLES ............................................................................................. 9
1.6.1
Variables Independientes .................................................................. 9
1.6.2
Variables Independientes .................................................................. 9
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO .................................................................... 10
2.1
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ............................................................ 11
2.1.1
Control Interno ................................................................................ 11
2.1.2
Objetivos del Control Interno ........................................................... 11
2.1.3
Fines del Control Interno ................................................................. 11
2.1.3.1 Proteger sus Recursos Contra Perdida, Fraude o Ineficiencia .... 12
2.1.3.2 Promover la Exactitud y Confiabilidad de los Informes ................ 12
2.1.3.3 Apoyar y Medir el Cumplimento de la Organización .................... 12
2.1.3.4 Juzgar la Eficiencia de Operaciones en las Áreas....................... 12
2.1.3.5 Cerciorarse si ha Habido Adhesión en las Políticas .................... 12
2.1.4
Importancia del Control Interno ....................................................... 13
2.1.5
Principios del Control Interno .......................................................... 13
2.1.5.1 Responsabilidad Delimitada ........................................................ 13
2.1.5.2 Separación de Funciones de Carácter Incompatible ................... 14
2.1.5.3 Responsable por una Transacción Completa .............................. 14
2.1.5.4 Selección de Servidores Hábiles y Capacitados ......................... 14
2.1.5.5 Pruebas Continuas de Exactitud ................................................. 14
2.1.5.6 Fianzas ........................................................................................ 14
2.1.5.7 Instrucciones por Escrito ............................................................. 14
2.1.5.8 Control y Uso de Formularios pre Numerados ............................ 15
2.1.5.9 Evitar el Uso de Dinero en Efectivo ............................................. 15
2.1.5.10
Contabilidad por Partida Doble ................................................ 15
x
2.1.5.11
Depósitos Intactos e Inmediatos .............................................. 15
2.1.5.12
Uso y Mantenimiento del Mínimo de Cuentas Bancarias ......... 15
2.1.6
Elementos del Control Interno ......................................................... 15
2.1.6.1 Plan de organización ................................................................... 15
2.1.6.2 Sistema de Autorización y Registro ............................................. 16
2.1.6.3 Practicas Sanas........................................................................... 16
2.1.6.4 Personal Apropiado ..................................................................... 16
2.1.6.5 Políticas Institucionales ............................................................... 17
2.1.6.6 Procedimientos ............................................................................ 17
2.1.6.7 Planeamiento .............................................................................. 18
2.1.6.8 Presupuesto ................................................................................ 19
2.1.6.9 Contabilidad ................................................................................ 19
2.1.6.10
2.1.7
Informes ................................................................................... 19
Técnicas de Control Interno ............................................................ 20
2.1.7.1 Técnicas de Verificación Ocular .................................................. 21
2.1.7.1.1
Observación ............................................................................. 21
2.1.7.1.2
Comparación............................................................................ 21
2.1.7.1.3
Revisión Selectiva .................................................................... 21
2.1.7.1.4
Rastreo .................................................................................... 21
2.1.7.2 Técnicas de Verificación Verbal .................................................. 22
2.1.7.2.1
Indagación ............................................................................... 22
2.1.7.3 Técnicas de Verificación Escrita .................................................. 22
2.1.7.3.1
Análisis .................................................................................... 22
2.1.7.3.2
Conciliación.............................................................................. 22
2.1.7.3.3
Confirmación ............................................................................ 22
2.1.7.4 Técnicas de Verificación Documental.......................................... 22
2.1.7.4.1
Comprobación.......................................................................... 22
2.1.7.4.2
Computación ............................................................................ 23
2.1.7.5 Técnicas de Verificación Física ................................................... 23
2.1.7.5.1
Inspección ................................................................................ 23
2.1.8
Costo – Beneficios del Control Interno ........................................... 23
2.1.9
Clases de Control Interno ............................................................... 24
xi
2.1.9.1 Control Interno Administrativo ..................................................... 24
2.1.9.2 Control Interno Financiero ........................................................... 24
2.1.9.3 Control Interno Previo.................................................................. 25
2.1.9.4 Control Interno Previo al Compromiso......................................... 25
2.1.9.5 Control Previo al Desembolso ..................................................... 26
2.1.9.6 Control Concurrente .................................................................... 26
2.1.9.7 Control Posterior.......................................................................... 26
2.1.10
Evaluación del Sistema de Control Interno ..................................... 26
2.1.10.1
Métodos ................................................................................... 27
2.1.10.1.1
Cuestionarios ....................................................................... 27
2.1.10.1.2
Método Descriptivo ............................................................... 28
2.1.10.1.3
Método Gráfico ..................................................................... 28
2.1.10.1.4
Método Mixto ........................................................................ 28
2.1.11
Comunicación de los Resultados .................................................... 28
2.1.12
Informe Coso .................................................................................. 29
2.1.13
Gestión Administrativa .................................................................... 30
2.1.14
Funciones Administrativas .............................................................. 30
2.1.14.1
Planeación ............................................................................... 30
2.1.14.2
Organización ............................................................................ 31
2.1.14.3
Dirección .................................................................................. 31
2.1.14.4
Control ..................................................................................... 31
2.1.15
2.2.
Diagrama de Ishikawa..................................................................... 31
FUNDAMENTACION CONCEPTUAL .................................................... 32
2.2.1
Antidilución ...................................................................................... 32
2.2.2
Área de Auditoría ............................................................................ 32
2.2.3
Auditoría Interna.............................................................................. 32
2.2.4
Calidad del Resultado ..................................................................... 33
2.2.5
Capital Intelectual............................................................................ 33
2.2.6
Código de Conducta Empresarial ................................................... 33
xii
2.2.7
Confiabilidad ................................................................................... 33
2.2.8
Control ............................................................................................ 34
2.2.9
Control Detectivos ........................................................................... 34
2.2.10
Control Preventivo........................................................................... 34
2.2.11
Cumplimiento .................................................................................. 34
2.2.12
Debilidad Material ........................................................................... 34
2.2.13
Empresa Industriales ...................................................................... 34
2.2.14
Eficacia ........................................................................................... 35
2.2.15
Eficiencia......................................................................................... 35
2.2.16
Efectividad ...................................................................................... 35
2.2.17
Error ................................................................................................ 35
2.2.18
Gestión............................................................................................ 35
2.2.19
Indicador ......................................................................................... 36
2.2.20
Juicio de Valor ................................................................................ 36
2.2.21
Materialidad .................................................................................... 36
2.2.22
Nivel Administrativo y Financiero .................................................... 36
2.2.23
Planeamiento o Planificación .......................................................... 37
2.2.24
Recursos Humanos......................................................................... 37
2.2.25
Recursos Materiales ....................................................................... 37
2.2.26
Riesgo de Cumplimiento ................................................................. 37
2.2.27
Riesgo Estratégico .......................................................................... 37
2.2.28
Riesgos Operativos ......................................................................... 38
2.2.29
Salvaguarda de Activos .................................................................. 38
2.3.
FUNDAMENTACIÓN LEGAL ................................................................. 38
2.3.1
El Informe Coso .............................................................................. 38
2.3.1.1 Coso I .......................................................................................... 38
xiii
2.3.1.2 Componentes del Control Interno ................................................ 39
2.3.1.2.1
Ambiente de Control ................................................................ 39
2.3.1.2.2
Proceso de Valoración de Riesgos de la Entidad .................... 41
2.3.1.2.3
Sistema de Información y Comunicación ................................. 43
2.3.1.2.4
Procedimientos de Control ....................................................... 44
2.3.1.2.5
Supervisión y Seguimiento de los Controles (Monitoreo) ........ 45
2.3.2
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) .............. 45
2.3.2.1 Normas Relativas a la Personalidad del Auditor ......................... 46
2.3.2.2 Normas Relativas al Trabajo ....................................................... 46
2.3.2.3 Normas Relativas al Informe ...................................................... 47
2.3.3
Aplicaciones de Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A.s) ....... 50
2.3.3.1 N.I.A. 4 Planificación .................................................................. 50
2.3.3.2 N.I.A. 11 Fraude y Error .............................................................. 50
2.3.3.3 N.I.A. 30 Conocimiento del Negocio ............................................ 50
2.3.3.4 NIA 230 Documentos de Auditoría .............................................. 50
2.3.3.5 NIA 315 Identificación y Evaluación de los Riesgos .................... 51
2.3.3.6 N.I.A. 400 Evaluación de Riesgos y Control Interno .................... 54
2.3.3.7 NIA: 500 Evidencia de Auditoría .................................................. 55
2.3.3.8 NIA 530: Muestreo de Auditoría y otros Medios de Pruebas ....... 56
2.3.4
Ley de Superintendencia de Compañías ........................................ 56
2.3.4.1 Compañía Anónima ..................................................................... 56
2.3.4.2 Fundación de la Compañía ......................................................... 57
2.3.4.3 Capital y de las Acciones ............................................................ 58
2.3.4.4 Administración y de los Agentes de la Compañía ....................... 59
2.3.4.5 Balances ...................................................................................... 60
2.3.5
Ley del Registro Único de Contribuyentes ...................................... 63
2.3.5.1 Disposiciones Generales ............................................................. 63
2.3.5.2 Régimen Punitivo ........................................................................ 64
2.3.6
Código Tributario, Codificación ....................................................... 66
2.3.6.1 Obligación Tributaria ................................................................... 66
2.3.6.2 Deberes Formales del Contribuyente o Responsable ................. 66
2.3.6.3 Sanciones .................................................................................... 67
xiv
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................... 70
3.1.
MATERIALES Y MÉTODOS .................................................................. 71
3.1.1
Materiales y Equipos Utilizados ...................................................... 71
3.1.2
Métodos de Investigación ............................................................... 71
3.1.2.1 Método Analítico .......................................................................... 72
3.1.2.2 Método Hipotético – Deductivo .................................................... 72
3.2.
TIPOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................. 72
3.2.1
De campo........................................................................................ 72
3.2.2
Exploratoria ..................................................................................... 72
3.2.3
Bibliográfica .................................................................................... 72
3.2.4
Descriptiva ...................................................................................... 73
3.3.
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ......................... 73
3.3.1
Entrevista ........................................................................................ 73
3.3.2
Observación .................................................................................... 73
3.4.
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 74
3.5.
POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................... 75
3.5.1
Población ........................................................................................ 75
3.5.2
Muestra ........................................................................................... 75
3.6.
CREACIÓN DE UNA FIRMA AUDITORA FICTICIA .............................. 76
CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN ................................................. 77
4.1
RESULTADOS ....................................................................................... 78
4.1.1
Programa Preliminar de Auditoría ................................................... 78
4.1.2
Solicitud de la Auditoría .................................................................. 79
4.1.3
Aceptación de la Auditoría .............................................................. 80
4.1.4
Contrato de Auditoría ...................................................................... 81
4.1.5
Plan General de Auditoría ............................................................... 85
xv
4.1.6
Plan Específico de Auditoría ........................................................... 88
4.1.7
Entrevista ........................................................................................ 90
4.1.8
Visita de las Instalaciones ............................................................... 93
4.1.9
Antecedentes de la Empresa .......................................................... 94
4.1.10
Estructura Organizacional de la Empresa ....................................... 95
4.1.11
Cuestionario de Control Interno ...................................................... 97
4.1.12
Medición del Riesgo por Componentes ........................................ 102
4.1.13
Matriz de Medición del Riesgo Global ........................................... 107
4.1.14
Hallazgos ...................................................................................... 111
4.1.15
Informe de Control Interno ............................................................ 135
4.2
COMPROBACIÓN DE HIPOTESIS ..................................................... 140
4.3
DISCUSIÓN ......................................................................................... 141
CAPÌTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................... 143
5.1
CONCLUSIONES ................................................................................ 144
5.2
RECOMENDACIONES ........................................................................ 145
CAPÌTULO VI: BIBLIOGRAFÍA Y LINKOGRAFÍA .......................................... 146
6.1
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................... 147
6.2
LINKOGRAFIA ..................................................................................... 149
CAPÌTULO VII: ANEXOS ................................................................................ 151
xvi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Materiales y Equipos Utilizados .......................................................... 71
Tabla 2. Talento Humano de la Empresa Comintegra S.A ............................... 75
Tabla 3. Muestra de la Empresa Comintegra S.A ............................................. 75
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Aceptación De La Empresa .............................................................. 152
Anexo 2 Informe Del Urkund ........................................................................... 153
Anexo 3 Banco de Preguntas ......................................................................... 154
Anexo 4 Fotografías ........................................................................................ 158
4. a Oficina Administrativa .............................................................................. 158
4. b Archivadores de los Documentos ............................................................ 158
xvii
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación: “El Control Interno y su incidencia en la gestión
administrativa de la empresa de insumos agrícolas orgánicos “COMINTEGRA
S.A” del cantón Ibarra en el año 2012, surge con el propósito de establecer un
excelente control de los operaciones que se realizan en la empresa para
comprobar si son los más eficaces y eficientes para su progreso empresarial
por lo que permitió conocer las necesidades y problemas por la que atraviesa la
empresa para así proponer los cambios respectivos que sirvan para dirigir la
misma con eficiencia, eficacia y ayudar a que la entidad alcance todos sus
objetivos y metas propuestas y así evitar peligros, y sorpresas en el camino.
Esta tesis se ha desarrollado de acuerdo a las pautas de la investigación
exploratoria, bibliográfica y descriptiva, después de haber realizado el estudio
sobre la situación actual de la empresa he procedido a realizar un programa
preliminar
de
Control
Interno
donde
se
puede
visualizar
todos
los
procedimientos a seguir obteniendo toda la información necesaria para la
evaluación del control interno, los datos han sido obtenidos mediante la
entrevista, visitas a las instalaciones, entre otros. También aplique los
indicadores de gestión como un instrumento para medir la eficiencia y eficacia
con la finalidad de evaluar el uso de los recursos de la empresa para saber si
son bien aprovechados, así mismo aplique el cuestionario de control interno
con sus cinco componentes según lo establece el COSO I para comprobar el
grado de cumplimiento de las disposiciones legales y examinar que
procedimientos se aplican en los registros contables en la empresa Comintegra
S.A.
Una vez que se ha detectado todos los errores y falencias realice las
conclusiones y recomendaciones del presente trabajo.
xviii
ABSTRACT
The present investigation: "The Internal Control and its impact on the
administrative
management
of
the
company's
organic
farm
inputs"
COMINTEGRA SA "Canton Ibarra in 2012, was created with the purpose of
establishing excellent control of the operations performed in the company to see
if they are the most effective and efficient for your business progress by
allowing know the needs and problems being experienced by the company in
order to propose the respective changes to divert it efficiently, effectively and
help the entity achieves all its objectives and proposed goals and avoid dangers
and surprises along the way. This thesis has been developed according to the
guidelines of the exploratory and descriptive bibliographic research, having
conducted the study on the current situation of the company have carried out an
Internal Control preliminary program where you can view all procedures
continue to obtain all information necessary for the evaluation of internal control,
data were obtained through interviews, site visits, among others. Also apply
management indicators as a tool to measure the efficiency and effectiveness in
order to evaluate the use of resources of the company to see if they are well
used, also apply the internal control questionnaire with its five components as
established COSO I to check the compliance of laws and consider that
procedures apply in the accounting records in the company Comintegra SA
Once detected all the mistakes and shortcomings make the conclusions and
recommendations of this study.
xix
CAPÍTULO I: MARCO CONTEXTUAL DE LA
INVESTIGACIÓN
1
1.1
INTRODUCCIÓN
En los últimos años se ha aumentado la necesidad de una auditoría de control
interno con la finalidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro
de la empresa, generalmente se ha venido ocupando del conjunto de medidas,
políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el
activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa
y optimizar la calidad de la información económico-financiera.
De esto tenemos que el control interno es un proceso que lleva a cabo la alta
dirección de una organización y que debe estar diseñado para dar una
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos. Es bueno
resaltar, que la empresa aplique controles internos en sus operaciones, lo cual
conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia
de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Por tal motivo se ha considerado importante efectuar una evaluación del
CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
DE LA EMPRESA COMINTEGRA S.A., CANTÓN IBARRA, AÑO 2012,
teniendo como finalidad la mejora del clima organizacional para lograr la mayor
productividad y el éxito de la organización.
Esta investigación se encuentra organizada de la siguiente manera:
Capítulo I: Evidencia el marco contextual de la Investigación, se explica la
problemática de la empresa de insumos agrícolas orgánicos “Comintegra S. A”,
los objetivos, las hipótesis, la justificación.
Capítulo II: Detalla fundamentación conceptual utilizada en el desarrollo de la
investigación, la base legal las leyes que respalda el trabajo investigativo y la
fundamentación teórica basada.
Capítulo III: Se plantea la metodología utilizada para precisar su finalidad en el
trabajo, para lo cual se emplea los métodos científicos más adecuados cómo
instrumento de evaluación la entrevista así mismo la descripción de la
2
población y muestra, su aplicación permite recopilar información tanto del
gerente como de los empleados de la empresa.
Capítulo IV: Contiene el análisis de resultados que consiste en agrupar y
analizar los datos de manera representativa en relación con los objetivos y las
hipótesis de la investigación, Cada aspecto es examinado y contribuye a una
descripción e
interpretación del mismo. Finalmente,
se
efectúa una
comprobación de las hipótesis planteadas con base a los análisis previos.
Capítulo V: Se sintetizarán las conclusiones y recomendaciones. Aquí se
comprueba el cumplimiento de los objetivos planteados tomando como fuente
los resultados de la investigación y la comprobación de la Hipótesis.
Capítulo VI: Detalla la bibliografía y linkografía lo cual sirve para comprobar la
existencia de las fuentes originales que permitirán argumentar este trabajo de
investigación.
Capítulo VII: Comprende los anexos como son la aceptación de la Empresa
Comintegra S.A., informe del Urkund, banco de preguntas realizada al Gerente
General y las fotos de la empresa. Que servirán como evidencia de la ejecución
de este trabajo de investigación.
3
1.2
PROBLEMATIZACIÓN
1.2.1 Planteamiento del Problema
En un mundo globalizado y cambiante en el que ahora vivimos, con la
implementación del Control Interno garantiza la obtención de información
financiera correcta y segura debido a que es un elemento fundamental en la
marcha de la empresa, pues con base en ella se toman las decisiones y
formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo,
permitiendo el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de la
compañía , con la finalidad de crear una orientación o sugerencias para que su
situación y sus operaciones en el mercado sean confiables e idóneos.
De esta manera podemos destacar que en el Ecuador el Control Interno es de
suma importancia por que proporcionan marcos de referencias sencillos pero
efectivos para evaluar y medir el funcionamiento en áreas importantes sin
importar su tamaño, sobre todo si se requiere evitar que se cometan errores
costosos y se repitan equivocaciones.
El Cantón Ibarra se identifica por tener una serie de empresas de producción,
comercialización y de servicios, las mismas que juegan un papel importante en
la economía ecuatoriana como es el caso de Comintegra S.A., quien desarrolla
actividades de producción y comercialización de insumos agrícolas orgánicos.
En donde existe la necesidad imperiosa de la evaluación del Control Interno,
debido a que es urgente reorganizar las diferentes estrategias y políticas que
afectan el buen desempeño de la gestión administrativa de dicha empresa en el
cumplimiento de sus funciones, objetivos y utilización de sus recursos.
1.2.1.1 Diagnóstico
Comintegra S.A se encuentra ubicada en el Cantón Ibarra, esta empresa se
dedica a la producción de fertilizantes e insumos orgánicos con el propósito de
satisfacer las necesidades de los productores agrícolas y pecuarios, como en
toda empresa el funcionamiento y estabilidad depende de sus trabajadores
debido a que ellos desconocen los problemas y los pormenores de lo que
4
sucede cuando cumplen sus tareas y actividades, por lo tanto al existir
incumplimiento del personal provoca que la gestión de la empresa sea
deficiente afectando al crecimiento de la organización. Por ende, el
desconocimiento de las políticas, leyes y normas de Comintegra S.A hace que
la empresa sea vulnerable y baje su rendimiento económico.
Otro problema que preocupa a la entidad es la inadecuada utilización de los
recursos que conllevan a que los compradores decidan recurrir a otros
negocios comerciales por la deficiente atención. Así mismo el incorrecto
registro contable proporciona información de sus operaciones poco confiable,
incluso estas actividades financieras son llevadas por personas que poseen
solo conocimientos empíricos y se arriesgan a hacer análisis para tomar
decisiones al azar lo cual repercute en la obtención de bajos ingresos y en las
futuras inversiones.
1.2.1.2 Pronóstico
Si se realizará una evaluación adecuada del control interno se obtendría una
seguridad razonable con respecto al logro de los objetivos es decir ayudaría a
la administración a manejar la empresa de una manera eficiente y eficaz.
De seguir manteniendo estas falencias la empresa COMINTEGRA S.A. correrá
el riesgo de tomar decisiones erróneas ocasionando una pérdida potencial de
clientes así mismo la inexistencia de un sistema contable, manual de funciones
e incumplimiento de leyes originará vulnerabilidad en el negocio por no aplicar
correctamente los procedimientos contables y llevar la contabilidad manual
corriendo el riesgo de la pérdida de documentos, así como el personal de la
empresas tenga un alto índice de rotación debido a que no se sentirán
motivados ni tendrán una permanencia en cuanto a sus funciones asignadas.
1.2.1.3 Control del Pronóstico
Comintegra S.A. se ha preocupado por mejorar y dar una solución a todos los
problemas que se han encontrado y el ambiente laboral e estabilidad de los
empleados ha decidido diseñar un manual de funciones utilizando las
herramientas y métodos necesarios que ayuden a la consecución de sus
5
objetivos, así mismo Implementar programas de mejoramiento y cumplimientos
de políticas, utilizar adecuada sus recursos para así ser una empresa eficiente
y eficaz en cada actividad que desarrolle y aplicar apropiadamente los
procedimientos contables buscando las mejores opciones y opiniones para la
instalación e utilización de un software contable.
1.2.2 Formulación del Problema
Esta investigación se basó en el Control Interno y su incidencia en la gestión
administrativa, de la empresa Comintegra S.A., Cantón Ibarra, y se consideran
los problemas que enfrenta debido a la inadecuada administración de sus
recursos, las mismas que incurren en las operaciones financieras, elementos
principales para salvaguardar sus recursos. Por lo anteriormente expuesto se
propone como pregunta general de investigación lo siguiente:
¿De qué manera incide el Control Interno en la Gestión Administrativa de
la empresa Comintegra S.A, Cantón Ibarra, año 2012?
1.2.3 Sistematización del Problema
La presente investigación hace referencia al Control Interno y su incidencia en
la gestión administrativa de la empresa Comintegra S.A., Cantón Ibarra, año
2012”, tomando como referente el manejo de las actividades: operaciones
financieras y recursos que utilizan los administradores de dicha entidad. El
proyecto abarca todos los componentes importantes de empresa tales como:
manejo de recursos humanos, financieros, y administrativos, por lo que se
propone las siguientes subpreguntas de investigación:

¿Qué leyes se utilizan para el cumplimiento de las actividades en la
empresa?

¿Qué uso se da a los recursos materiales, humanos, administrativos y
financieros de la empresa?

¿Cuáles son los procedimientos que se emplean en los registros contables?
6
1.3
JUSTIFICACIÓN
La presente investigación es de suma importancia porque ofrece un
conocimiento más amplio para que la empresa Comintegra S.A, en el momento
que lo desee, pueda hacer mejoras en cuanto al manejo administrativo se
refiere, favoreciendo así a la empresa; además proporcionará una idea clara de
cuáles son los altibajos de la organización en relación a las demás.
La buena utilización de un adecuado Control Interno nos ayudará a
proporcionar el uso apropiado de los recursos avalando su rendimiento y el
buen funcionamiento de la empresa ejecutando sus actividades correctamente
y de esta manera alcanzar los objetivos y metas planteadas.
Por ello, el Control Interno en las empresas es significativo para la optimización
y el crecimiento del negocio, tanto en lo administrativo como en lo operativo;
beneficiando así desde los accionistas hasta el propio cliente, debido a que
tendrá un grado de confianza sobre la empresa y prevalecerá en el tiempo
generando utilidades y crecimiento interno en la entidad.
Por lo tanto se justifica la necesidad de evaluar el Control Interno y su gestión
administrativa en Comintegra S.A. , con la finalidad de dar beneficios tanto
para la empresa como para nosotros, a la empresa la ayudará a proyectarse de
manera actual poniéndose acorde al nivel de otras instituciones, todos los
procesos se realizaran de una manera rápida y ordenada, por otra parte
podremos hacer uso de todos los conocimientos adquiridos, los cuales nos
ayudarán a obtener un control interno en lo administrativo más eficaz.
1.4
OBJETIVOS
1.4.1 General
Determinar la incidencia del Control Interno en la Gestión Administrativa de la
empresa Comintegra S.A., Cantón Ibarra, año 2012.
7
1.4.2 Específicos

Analizar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales aplicadas en
la empresa.

Evaluar el uso de los recursos materiales, humanos, administrativos y
financieros de la empresa.

Examinar los procedimientos aplicados en los registros contables que
ejecuta la empresa.
1.5
HIPÓTESIS
1.5.1 General
La incorrecta determinación del Control Interno incidirá negativamente en la
Gestión Administrativas de Comintegra S.A del Cantón Ibarra.
1.5.2 Específicas

El análisis de las disposiciones legales de la empresa determinará el grado
de cumplimiento de acuerdo a la ley.

La evaluación del uso de los recursos materiales, humanos, administrativos
y financieros contribuirá al logro de los objetivos de la empresa.

Los procedimientos aplicados en los registros contables que ejecuta la
empresa son elementos necesarios para elaborar razonablemente la
información financiera.
8
1.6
VARIABLES
1.6.1 Variables Independientes

Análisis de las disposiciones legales.

La evaluación del uso de los recursos materiales, humanos, administrativos
y financieros.

Los Procedimientos aplicados en los registros contables.
1.6.2
Variables Independientes

Grado de cumplimiento de acuerdo a la ley.

Logro de objetivos de la empresa.

Razonabilidad de la información financiera.
9
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
10
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1.1
Control Interno
Es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro
personal, para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos.
(Blanco Yanel, 2012)
Es una función esencialmente de la dirección superior, es un factor básico que
opera de una u otra forma dentro de la administración de todo tipo de
organización pública o privada.
En una organización el Control Interno empieza con el organismo mismo y la
importancia obligatoria de los planes y objetivos, políticas generales,
estrategias, alternativas, así como los manuales administrativos, comprobación
interna, informes, capacitación y participación del personal. Existe un adecuado
Control Interno, cuando una organización opera de conformidad con los
objetivos y planes, con economías en la utilización de sus recursos, es decir
con eficacia y eficiencia. (Rodríguez Valencia, 2009).
2.1.2
Objetivos del Control Interno

Efectividad y eficiencia de operaciones

Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Blanco Yanel, 2012).
2.1.3
Fines del Control Interno
Las definiciones sobre el Control Interno indican que este es mucho más que
una herramienta dedicada a la prevención de fraudes o al descubrimiento de
errores en el proceso contable, o descubrir deficiencias en cualquier sistema
operativo; constituye una ayuda indispensable para una eficaz y eficiente
administración. Un sistema de control interno consiste en aplicar todas las
medidas utilizadas por una organización con las siguientes finalidades:
11
2.1.3.1
Proteger sus Recursos Contra Perdida, Fraude o Ineficiencia
Es uno de los fines más importantes del control interno porque por medio de un
adecuado sistema de control interno, será posible evitar pérdidas, fraudes,
errores,
desperdicios
e
ineficiencia,
de
igual
forma
podrá
preverse
contingencias que pudieran afectar los recursos organizaciones.
2.1.3.2
Promover la Exactitud y Confiabilidad de los Informes
Este debe abarcar a toda la organización por tanto, requiere de información
contable y administrativa exacta y confiable, para ser utilizada en la toma de
decisiones. No solo por un continuo proceso de verificación y análisis de los
informes y de los registros que ellos se derivan, podrá la dirección superior
depositar su confianza en la información que le es presentada.
2.1.3.3
Apoyar y Medir el Cumplimento de la Organización
Una forma adicional de medir el cumplimiento de los objetivos de la
organización se logra valiéndose de guías intermedios para delegarse de
respuestas rápidas que pueden hacer frente a problemas que podrían afectar
de manera significativa los resultados futuros.
2.1.3.4
Juzgar la Eficiencia de Operaciones en las Áreas
Se necesita saber lo que se está logrando actualmente en el proceso operativo
hacia los objetivos establecidos; además, en esta información debe
considerarse la solución a las necesidades presentes en el lugar, tiempo y
gente adecuada. De esta manera, se hace necesaria saber hacia dónde se
quiere ir y que se está haciendo actualmente con miras al logro de objetivos.
Solo así podrá obtenerse las bases adecuadas para comparar y analizar las
acciones correctivas a realizarse u otro tipo de acción administrativa.
2.1.3.5
Cerciorarse si ha Habido Adhesión en las Políticas
Las políticas son parte de la planeación, requieren desde el punto de vista del
control, algunos requisitos para su práctica eficaz. Las políticas deberán ser
12
realistas en el sentido de que sean de aplicación práctica y debidamente
coordinadas en las distintas áreas funcionales de la organización. Además,
deben ser suficientemente específicas para que puedan servir como guía
efectiva. Igualmente deben adaptarse a las condiciones cambiantes, sin perder
de vista los objetivos fijados previamente.
Las políticas, las instrucciones, así como el comportamiento de la organización,
que adquieren vigencia y se conservan por medio del control interno, son de
tipo formal, informal y de tipo implícito (Rodríguez Valencia, 2009).
2.1.4
Importancia del Control Interno
El control interno es importante para toda empresa sea pública o privada,
grande o pequeña por cuanto permite salvaguardar el patrimonio de la entidad
tal como en dinero, caja-bancos, inventarios, muebles, enseres y los demás
activos de la entidad.
Además permite la toma de decisiones en base a una información financiera y
administrativa,
oportuna, correcta,
y segura.
Evita
que
se
contraiga
obligaciones o deudas impropias superiores a la capacidad de pago, permite
evaluar la eficiencia del personal, para el mejor logro de los objetivos, además
dificulta que se cometan actos como robo, fraude e irregularidades y si estos
son cometidos ayuda a que estos sean descubiertos o conocidos en forma
oportuna.
2.1.5
2.1.5.1
Principios del Control Interno
Responsabilidad Delimitada
La responsabilidad por cada actividad, operación, deberes y atribuciones debe
ser claramente definida, específicamente asignada y formalmente comunicada
a los empleados, según el puesto que cada empleado ocupe en la
organización.
13
2.1.5.2
Separación de Funciones de Carácter Incompatible
Deberán separarse y distribuirse entre los diferentes puestos las funciones que,
si se concentraran en una misma persona, podrían prometer el equilibrio y la
eficacia del control interno, de los objetivos y misión institucionales.
2.1.5.3
Responsable por una Transacción Completa
No conviene que una sola persona sea la encargada de un ciclo completo de
operaciones.
2.1.5.4
Selección de Servidores Hábiles y Capacitados
Toda organización debe seleccionar profesionales, capacitados, a fin de que se
obtenga el mejor esfuerzo de ellos y que contribuyan al desarrollo de la
organización.
2.1.5.5
Pruebas Continuas de Exactitud
Las funciones financieras que realiza una persona deben ser revisadas en
forma aritmética, contable y administrativas por otra persona.
2.1.5.6
Fianzas
La administración deberá procurar que los funcionarios encargados de
recaudar, o administrar fondos, presenten una garantía razonable y suficiente,
que procedan a favor de la institución cómo medio para asegurar el adecuado
cumplimiento de las obligaciones y deberes que les corresponden de
conformidad con las disposiciones legales y técnicas vigentes.
2.1.5.7
Instrucciones por Escrito
Cuando se dan disposiciones verbales se corre el riesgo de confundir al
personal y que den una interpretación individual. Para evitar estos problemas
es preciso que se den instrucciones por escrito, mediante nota o memorándum
a los funcionarios responsables de su cumplimiento.
14
2.1.5.8
Control y Uso de Formularios pre Numerados
Los formularios que respaldan las transacciones financieras deber ser
numerados al momento de su impresión. Esta medida facilita el control de los
documentos por secuencia numérica y permite un archivo secuencial.
2.1.5.9
Evitar el Uso de Dinero en Efectivo
Todo desembolso debe hacerse con cheque a nombre del beneficiario y
suscrito por dos firmas registradas de la entidad, excepto el pago de gastos
urgentes y de poco cuantía que se atienden por caja chica.
2.1.5.10 Contabilidad por Partida Doble
Este es un procedimiento contable que nos muestra el equilibrio de los cargos y
abonos, ayudando a establecer la exactitud del trabajo de los empleados, este
sistema de partida doble es esencial y por consiguiente cualquier negocio,
independientemente de lo pequeño que sea, debe emplear este procedimiento.
2.1.5.11 Depósitos Intactos e Inmediatos
Todas las recaudaciones deben ser depositadas tal como fueron recibidas,
medida que facilita el control de las operaciones y el cruce de información.
2.1.5.12 Uso y Mantenimiento del Mínimo de Cuentas Bancarias
Es conveniente tener dos cuentas corrientes y cuando hay muchos servidores
pueden abrirse una cuenta solo para el pago de remuneraciones. Hay que
evitar abrir muchas cuentas corrientes porque se entorpece al control financiero
y creo confusión en el personal.
2.1.6
2.1.6.1
Elementos del Control Interno
Plan de organización
Se define como el diseño de una estructura orgánica que permite separar las
responsabilidades y funciones, basadas en la independencia entre las unidades
de la organización. Además se debe establecer líneas de responsabilidad,
15
división estratégica de labores tendiendo a que el control contable de una
operación no sea realizado por una misma persona desde su inicio hasta su fin.
La autorización de una operación, su ejecución, su registro normalmente deben
estar separados, todas estas deben ser tomadas como medidas preventivas
para el cumplimiento de las metas y objetivos programados por la organización.
2.1.6.2
Sistema de Autorización y Registro
Se refiere a todas aquellas medidas adoptadas por la gerencia o alta dirección
con la finalidad de establecer un sistema apropiado de autorización de tal forma
que sus operaciones normales no se vean afectadas por falta de decisión
oportuna. Además, para asegurarse el registro oportuno de sus operaciones,
debe contarse con registros y formularios adecuados así como también deberá
tener un plan de cuentas acorde con los objetivos de la empresa.
2.1.6.3
Practicas Sanas
La efectividad del control interno y la eficiencia de los resultados de las
operaciones dependerán básicamente d las medidas que las prácticas
adoptadas sean adecuadas y aplicadas en el cumplimiento de los deberes y
responsabilidades de cada una de las unidades de la organización.
2.1.6.4
Personal Apropiado
La entidad deberá contar con personal apropiado e idóneo, se debe seleccionar
profesionales y empleados con destreza y creativos, con experiencias y
capaces de ser competitivos, que puedan adaptarse a trabajar en equipo
optimizando la eficiencia, efectividad y adaptabilidad a los requerimientos de
los objetivos de la empresa.
Los elementos del personal más importante para el control interno son:

Entrenamiento.-
Mientras
mejores
programas
de
entrenamiento
y
capacitación se dé al personal este será más apto para encargarse de los
diversos aspectos del negocio.
16

Eficiencia:- Dependerá del juicio personal aplicado a cada actividad. El
interés de la empresa en medir y alentar la eficiencia constituye una
coadyuvante del control interno.

Moralidad.- Es una de las columnas sobre las que descansa la estructura
del control interno. El complemento indispensable de la moralidad del
personal se encuentra en las fianzas de fidelidad que deben proteger la
empresa contra manejos indebidos que realice el personal.

Retribución.- El personal que tiene una justa retribución de sus servicios,
recibe incentivos y premios, está dispuesto a trabajar y a cumplir con las
obligaciones impuestas por la empresa con entusiasmo.
Alguna de las practicas convenientes para lograr un sistema de control
interno eficiente son capacitar a los empleados a fin de mantenerlos al
tanto de todas las actualización y realizar evaluaciones periódicas del
personal para determinar si está correctamente capacitado para cumplir
con sus obligaciones.
2.1.6.5
Políticas Institucionales
La política institucional es la línea de acción y conducta establecida por escrito
por la máxima autoridad para ser aplicada en la entidad, con el propósito de
ejecutar en forma eficiente, efectiva y económica sus actividades incluyendo
aquellas no prevista.
2.1.6.6
Procedimientos
A medida que las empresas crecen y a fin de funcionar con el mayor nivel de
eficacia y el menor costo posible, se establecen procedimientos a seguir para
regular la actuación de todos los empleados, en el caso de decisiones
rutinarias que pueden estandarizarse; de esta manera, no se improvisa
acciones ante hechos de la misma naturaleza. Los procedimientos son
métodos empleados para efectuar las actividades de conformación con las
políticas prescritas, después de establecer políticas y objetivos, proporcionar un
17
plan de desarrollo de procedimientos adecuados para ejecutas las operaciones
de la entidad en forma efectiva, eficiente y económica.

Debe haber un programa para la revisión y mejora continua o periódica de
los procedimientos.

Para reducir la posibilidad de fraude y error, los procedimientos deben estar
condicionados,
de
manera
que
el
trabajo
de
un
ejemplo
sea
automáticamente revisado por otros.

Al determinar el grado de inclusión de revisiones internas y automáticas, se
puede considerar factores tales como: el grado de riesgo de pérdida o error,
costo de procedimientos preventivos, disponibilidad de personal y
factibilidad.

Para las operaciones que no sean mecánicas, los procedimientos prescritos
deben ser presentados de tal forma que permitan el uso del criterio en
situaciones fuera de lo común.

Para promover el máximo la eficiencia y economía de los procedimientos
prescritos deben ser lo más simples y del menor costo posible.

Los procedimientos no deben estar en conflicto ni duplicados.
2.1.6.7
Planeamiento
Un planeamiento es necesario en cualquier actividad para determinar las
necesidades de la entidad en cuento a empleados. Recursos y fondo.
Dicho planeamiento debe tomar en consideración las obligaciones y
responsabilidades impuesta por las leyes de la organización, así como los
medios para cumplir con ellas y el establecimiento de objetivos alcanzables.
18
Luego es necesario efectuar otros planeamientos para establecer los planes y
proyectos específicos de trabajo en los cuales se emplearán los fondos,
personal y otros recursos proporcionados a la entidad. Al hacer dichos planes,
se debe tomar en cuenta:

Los requisitos y limitaciones impuestas.

La necesidad de llevar a cabo todos los programas y operaciones en forma
más eficiente y económica.

La necesidad de vigilar que todos los recursos de la empresa sean
utilizados en forma eficiente.
2.1.6.8
Presupuesto
Un presupuesto es un plan adelantado de las operaciones en términos
financieros, el mismo que debe proyectar planes futuros de trabajo en términos
de costo de recursos consumidos y trabajos efectuados.
2.1.6.9
Contabilidad
Comprende el sistema de riesgo de información financiera fundamentada en
principios, métodos y procedimientos de orden técnico, contable y económico
que incluye documentos, libros, registros y archivos de las transacciones,
desde su entrada original en los libros de contabilidad hasta la formulación de
los informes y estados financieros y su interpretación, comprendiendo, además,
el procesamiento de flujo de las operaciones financieras, clasificación, análisis,
evaluación, resumen y comunicación de los resultados de la situación
financiera de las empresas, sean estas públicas o privadas.
2.1.6.10 Informes
Es necesario presentar informes para proporcionar a los funcionarios
información sobre la situación actual del progreso y las necesidades de
medidas administrativas a tiempo o al tomar las medidas correctivas
19
permitentes esta presentación de informe va a permitir tener un control interno
más eficiente.
Para la presentación de informes se deben tener presente los siguientes
principios:

Preparar los informes según las responsabilidades asignadas que están
bajo un control.

Los informes deben ser sencillos y oportunos

Se debe hacer una relación costo-beneficio sobre la elaboración de
informes.

Con la emisión de informes se debe evaluar de efectividad de rendimiento
de las operaciones, recurso, para que en caso de desvíos se tome medidas
correctivas.
2.1.7
Técnicas de Control Interno
Están constituidas por el conjunto de actividades, mecanismos, medidas e
instrumentos que se emplean para prevenir, detectar y corregir errores o
irregularidades que pudieran ocurrir al proceso administrativo a cada función
operativa, administrativa o financiera importante, con el propósito de obtener
una certeza razonable de que los objetivos de control interno se cumplan.
Las técnicas de control interno deben integrarse dentro de la secuencia de las
operaciones de la entidad y estar incorporadas en las normas y manuales de la
misma.
Las técnicas de control interno como se mencionó anteriormente deben estar
integradas en los procedimientos o acciones normales de la entidad, y se
clasifican así:

De
validación,
que
comprenden
los
mecanismos
de
autorización,
comparación de la pertinencia y legalidad.
20

De aseguramiento, incluye procedimientos de control tendientes a reducir
los riesgos y errores que puedan producirse durante la ejecución de las
actividades de la entidad.

De re ejecución, se refiere a la verificación durante el proceso de ejecución.

De especialización funciones, están dadas por la segregación de función, el
acceso restringido, la supervisión y la auditoria interna.
2.1.7.1
Técnicas de Verificación Ocular
2.1.7.1.1 Observación
Es la técnica, por medio de la cual el auditor se cerciora de cierto hechos y
circunstancias, dándose cuenta personalmente de la existencia de activos, así
se puede mencionar el recuento físico, arqueo de fondos, etc.
2.1.7.1.2 Comparación
Mediante esta se establece la comparación existente entre dos conceptos o
más. Podemos comprar los ingresos con los gastos que ha tenido una
organización.
2.1.7.1.3 Revisión Selectiva
Esta se la puede realizar al momento que en una determinada área, por su
volumen u otras circunstancias, no se ha podido realizar una revisión profunda.
Esta técnica la tiene que realizar un auditor con experiencia, pues se debe
realizar un examen visual rápido para separar asuntos que no son normales.
2.1.7.1.4 Rastreo
Es el seguimiento de una operación de un punto a otro dentro de su
procesamiento, Ejemplo: Se puede seguir una determinada cuenta desde su
registro en el libro diario hasta su presentación en el balance general o de
resultados.
21
2.1.7.2
Técnicas de Verificación Verbal
2.1.7.2.1 Indagación
Proporciona gran certeza de un solo a favor del negocio preguntar a la persona
que tiene una obligación con la empresa, sobre la autenticidad de su
obligación.
2.1.7.3
Técnicas de Verificación Escrita
2.1.7.3.1 Análisis
Consiste en la clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta, a fin de que los grupos constituyan unidades
homogéneas.
2.1.7.3.2 Conciliación
Determinación de las partidas necesarias para que los saldos de dos o más
cuentas relacionadas entre sí. Ejemplo: conciliación bancarias.
2.1.7.3.3 Confirmación
Comunicación independiente con una parte ajena a e independiente de la
empresa, para determinar la exactitud y validez de una cifra o hechos
registrado.
2.1.7.4
Técnicas de Verificación Documental
2.1.7.4.1 Comprobación
Verificar la evidencia que apoya una transacción u operación, demostrando la
veracidad de los documentos de respaldo, la legalidad, autorización de las
operaciones.
22
2.1.7.4.2 Computación
Se refiere a calcular o totalizar, verificar la exactitud matemática de las
operaciones. Ejemplo: Verificar la suma de libros de entrega original, o los
interesas ganados, etc.
2.1.7.5
Técnicas de Verificación Física
2.1.7.5.1 Inspección
Es un examen minucioso de recursos físicos y de documentos para determinar
si existencia y autenticidad.
2.1.8
Costo – Beneficios del Control Interno
Se entiende por costo-beneficio la relación resultante entre la comparación de
los costos incurridos en una actividad determinada en un periodo establecido y
el nivel de beneficios o logros alcanzados con el menor costo posible.
El control interno que se aplique en una entidad debe proporcionar garantía
razonable del cumplimiento de los objetivos del control interno y la disminución
del riesgo.
En vista de lo anterior, es necesario determinar la importancia relativa de los
riesgo que se pretende minimizar con un control evaluar los costos de los
diversos controles que podrían implantarse, y confrontarlos con su contribución
esperada al éxito de la institución en el cumplimiento de su misión, al logro de
los objetivos y a los esfuerzas por minimizar riesgos.
Para cumplir con el marco general de las normas de control interno, es
necesario que se realice una evaluación documentada de su aplicabilidad y, de
ser necesario, realizar los ajustes en las normas internas, de manera que los
beneficios obtenidos superen los costos d implementación y que se minimicen
los riesgos de control.
23
2.1.9 Clases de Control Interno
2.1.9.1
Control Interno Administrativo
Está constituido por el plan de organización, procedimiento y anotación o
apunte que competen a los procesos de decisión, que llevan a la autorización
de las transacciones por parte de los niveles jerárquicos superiores, de tal
manera que fomenten la eficiente en las operaciones, la observancia de
políticas y normas prescritas y el logro de las metas y objetivos programados.
Es el fundamento para el examen y evaluación de los procesos de decisión en
cuanto al grado de efectividad, eficiencia y economía. Por esto se coordina con
la planificación de la empresa, las operaciones y registros respectivos a los
procesos gerenciales, las políticas y los objetivos generales.
El control interno puede abarcar el análisis estadístico, estudios de tiempo y
movimiento,
informes
de
rendimiento,
programa
de
capacitación
de
funcionarios y controles de calidad entre otros.
2.1.9.2
Control Interno Financiero
Comprende tanto las normas y procedimientos contables establecidos, como
todos los métodos y procedimientos que tienen que ver o están relacionados
directamente con la protección de los bienes y fondos y la confiabilidad de los
registros contables, presupuestales y financieros de las organizaciones, debe
ser proyectado para dar una seguridad razonable a fin de que:

Los recursos estén debidamente salvaguardados, de tal manera que su
acceso o disposición sea para fines de la entidad.

La gestión financiera cuenta con la documentación soporte necesaria y que
esta información sea registrada por su valor correcto, en cuentas correctas
y en forma oportuna.
24

Toda la información que se genera en la empresa esté reflejada en los
informes financieros y que estos sean elaborados de conformidad con los
principios y normas de contabilidad.

Las operaciones que se registren representen acontecimientos económicos
reales y que cuenten con la debida autorización.
2.1.9.3
Control Interno Previo
Conjunto de métodos y procedimientos aplicados antes de que se autoricen o
ejecuten las operaciones y actividades, con el propósito de establecer su
conveniencia, oportunidad, veracidad, legalidad en función de los objetivos,
metas y presupuesto de la entidad.
Los titulares de cada entidad son responsables de asegurar que el control
previo esté integrado en los sistemas administrativos y financieros y que sea
efectuado por los servidores responsables de las operaciones ordinarias de la
empresa sin que deba crearse unidades especiales para este fin.
2.1.9.4
Control Interno Previo al Compromiso
Compren el examen de las operaciones o transacciones propuestas que
puedan generar compromisos de fondos, con el propósito de determinar lo
siguiente:

La pertinencia de la operación propuesta, determinando si está relacionada
directamente con los fines de la entidad.

La legalidad de la operación, asegurándose que la entidad tiene
competencia legal para ejecutarla y que no existan restricciones o
impedimentos para realizarla.

La conformidad con el presupuesto o la disponibilidad de fondos asignados
para financiar la transacción.
25
2.1.9.5
Control Previo al Desembolso
Comprende el examen de las transacciones antes de que se efectué el pago de
los bienes o servicios adquiridos. Al examinar cada desembolso propuesto se
debe determinar lo siguiente:

La veracidad de la transacción, mediante el análisis de la documentación y
autorización respectiva.

La operación no haya variado de manera significativa con respecto al
compromiso previamente establecido.

La existencia de fondos disponibles para cancelar la obligación dentro del
plazo establecido.
2.1.9.6
Control Concurrente
Es el que se produce al momento en que se está ejecutando un acto
administrativo. Se realiza en todo el proceso y puede avalar que todas las
planificaciones planteadas por la empresa sean ejecutadas en el período
señalado y en las condiciones requeridas. El control sobre la marcha implica
que se habrán de corregir las variaciones en los estándares tan pronto éstos
ocurran o dentro de un lapso muy breve.
2.1.9.7
Control Posterior
Es el que se realiza después de que se ha ejecutado una actividad: dentro este
control. Se encuentra la auditoria de modo que se realicen las pertinentes
correcciones (Romero Miralles, 2008).
2.1.10 Evaluación del Sistema de Control Interno
El auditor deberá conocer, revisar y evaluar la extensión y eficiencia del
sistema de control interno para determinar su funcionamiento, el grado de
confianza, que procedimientos de auditoría aplicar, cuando los va a aplicar y
cuál será el alcance de los mismo; basándose en evidencia tanto de las
26
operaciones como de la documentación soporte que respalda a todas las
transacciones que se realicen en la empresa. Las fuentes de información
adecuada para la evaluación del control interno son las siguientes:

Organigrama que muestren líneas de autoridad y separación de
responsabilidades.

Plan de cuentas que da a conocer la finalidad y uso de cada cuenta.

Manual de procedimientos y funciones

Entrevistas con personal directivo y empleados clave

Informe de auditoría externa, interna

Registros
contables,
documentos,
balances,
informes
estadísticos,
conciliaciones, etc.

Observación personal

Actas de asamblea; junta directiva, etc.

Estatutos
2.1.10.1 Métodos
Existen varios métodos para evaluar el control interno de una empresa por
ejemplo a base de: cuestionarios, método descriptivo, gráfico y mixto.
2.1.10.1.1 Cuestionarios
Es un listado de preguntas lógicamente ordenadas y clasificadas, relacionadas
con un hecho particular que tiende a determinar una situación real del hecho
mencionado; el auditor recopila información por varios canales. El cuestionario
hace preguntas específicas y normalmente una respuesta negativa señala la
existencia de una deficiencia en el sistema.
27
2.1.10.1.2 Método Descriptivo
Es el método de memorando descriptivo que consiste en la explicación más o
menos detallada en cada uno de ellos, de los principales aspectos de la
administración clasificándolos y refiriéndose ordenadamente a su principales
departamentos, operaciones, elementos que intervienen etc.
Este método resulta ideal para auditorías en empresas pequeñas, a su vez que
este método es muy simple y resulta por lo tanto flexible para que el que lo
redacte pueda adaptarlo fácilmente a cualquier situación.
2.1.10.1.3 Método Gráfico
Este método nos da una interpretación grafica simbológica de un sistema o
serie de procedimiento mostrando cada uno de ellos en forma esencial. En el
que los elementos de control interno se hacen representar mediante esquemas
y
graficas
tratando
objetivamente
de
indicar
la
organización,
la
interdependencia de funciones, las principales funciones de la empresa.
2.1.10.1.4 Método Mixto
Cuando la evaluación del control interno es a base de la combinación del
método de cuestionarios, descriptivo, o gráfico (Romero Miralles, 2008, págs.
39 - 65).
2.1.11 Comunicación de los Resultados
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección
que surjan de la auditoria de control interno a los encargados de la dirección de
la entidad. El auditor deberá determinar las personas importantes que estén a
cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de
interés de la administración.
Las comunicaciones del auditor con los encargados de la administración
pueden hacerse en forma oral o por escrito. La decisión de comunicar ya sea
oralmente o por escrito depende de factores tales como el tamaño, estructura
28
de operaciones, estructura legal y procesos de comunicación de la entidad que
se audita, así como de la naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos
de auditoría.
El auditor deberá comunicar a la dirección cualquier debilidad importante que
encuentre en el control interno, que haya llegado a conocimiento de este, como
resultado de la realización de la auditoria. El auditor deberá también
asegurarse de que los encargados de la gestión están debidamente informados
de cualesquiera debilidades importantes halladas en el control interno, o bien
han sido puesta en conocimiento del auditor por parte de la dirección, o bien se
han identificado por parte del auditor en el curso de la auditoria llevada a cabo.
En la auditoría de control interno, el auditor debe tener claro que existen
diferencias importantes entre el contenido de un informe intermedio o eventual
y el que se incluye en el informe final de la auditoria en el cual solamente se
presenta opinión sobre el control interno. Las comunicaciones deben ser
precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas. Cuando se descubran
en el curso del trabajo incumplimiento de normas, la comunicación de los
resultados debe exponer:

La norma objeto del cumplimiento

Las razones del incumplimiento y

El impacto del incumplimiento en los controles y en el informe final de la
auditoria, si lo hubiera (Blanco Yanel, 2012).
2.1.12 Informe Coso
El denominado INFORME COSO se creó en Estados Unidos en 1985 bajo la
sigla
COSO
(COMMITTEE
OFSPONSORING
ORGANIZATIONS),
en
septiembre del de 1992 se divulgó el Marco Integrado de Control Interno.
El COSO establece criterios para lograr una gestión efectiva y eficiente basada
en la evaluación del riesgo y en la evaluación de los controles internos en las
29
organizaciones. Al mismo tiempo, define con claridad el rol de las personas
involucradas en el diseño, implementación y en la evaluación del control
interno.
Tal ha sido la aceptación de
este marco de control en el mundo de los
negocios y en los organismos reguladores de los mercados de valores que,
podría decirse que el COSO representa a los principios del control interno que
deberían aplicar las organizaciones del siglo xxi (Fonseca Luna, 2011).
2.1.13 Gestión Administrativa
Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus
actividades a través del cumplimiento de las fases del proceso administrativo:
Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar. Es una acción humana y el
hombre tiene la responsabilidad y la tarea de construir una sociedad
económicamente mejor, normas sociales mejoradas y unas organizaciones
más efectivas y competitivas. (Hurtado Cuartas, 2008).
2.1.14 Funciones Administrativas
Las cuatros funciones administrativas principales que parecen más aplicables a
las organizaciones modernas son planeación, organización, dirección y control.
2.1.14.1 Planeación
Significa establecer las metas de la organización la toma de decisiones forma
parte del proceso de planificación, incluye elegir un curso de acción de un
conjunto de alternativas. La planificación ayuda a mantener la eficacia
administrativa al servir como guía para actividades futuras. En otras palabras,
las metas y los planes de la organización ayudan claramente a los gerentes a
saber cómo asignar su tiempo y recursos.
30
2.1.14.2 Organización
Incluye determinar que tareas serán llevadas a cabo, como se realizarán, quién
las ejecutará, cómo estarán agrupadas, quién depende de quién y donde se
tomaran las decisiones.
La función de organizar representa un desafío crítico para los administradores.
En su nivel más básico, el propósito de esta función consiste en intentar poner
orden en la organización (Stephen P. Robbins, 2009).
2.1.14.3 Dirección
Es el conjunto de procesos utilizado para hacer para hacer que los miembros
de la organización trabajen juntos para promover los intereses de la
organización. Incluye motivar a los empleados, orientar las actividades de
otros, elegir el canal más eficaz de comunicación y resolver los problemas que
se presenten.
2.1.14.4 Control
Es el proceso de vigilar el desempeño, compararlo con las metas y corregir
todas las desviaciones sustantivas. Esta función consiste en regular el trabajo
de quien es responsable, la regulación podría realizarse de distintas formas
incluyendo el establecimiento anticipado de estándares de desempeño, la
supervisión continúa del desempeño y, de manera significativa (Ricky W,
2011).
2.1.15 Diagrama de Ishikawa
El diagrama causa-efecto también conocido como diagrama de Ishikawa en
honor a Kaoru Ishikawa, que lo desarrollo. También se lo denomina por la
similitud que existe, como diagrama de espina de pez.
El diagrama de Ishikawa analiza de una forma organizada y sistemática los
problemas, sus causas y las causas de estas causas, cuyo resultado en que
afecta a la calidad se denominara efecto.
31
Existen dos aspectos básicos que definen esta técnica: ordena y profundiza.
Describir las causas evidentes de un problema puede ser más o menos
sencillo, pero es necesario ordenar dichas causas, ver de donde provienen y
profundizar en el análisis de sus orígenes con el objetivo de solucionar el
problema desde su raíz (Cuatrecasas Arbos, 2010).
2.2. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL
2.2.1 Antidilución
Aumento en las ganancias por acción o la reducción en las pérdidas por acción
al asumir que los instrumentos convertibles se van a convertir, que las opciones
o certificados de opción para suscribir títulos van a ser ejercitados o que se
emitirán acciones ordinarias, si se cumplen las acciones previstas (Mora
Enguídanos, 2008).
2.2.2 Área de Auditoría
Cada una de las partes en que se divide, a efectos de planificación y ejecución,
el trabajo de revisión de los estados financieros de una empresa. Suelen
coincidir con las grandes agrupaciones del balance de situación, con la
metodología de las áreas se obtiene una visión trasversal de los estados
financieros, puesto que en cada una de ellas se ven, simultáneamente, las
partidas y transacciones relacionadas que están representadas en balances,
estados de resultados, flujos de fondos y cambios en el patrimonio (Mora
Enguídanos, 2008).
2.2.3 Auditoría Interna
Es una actividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente
dentro de una organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras
operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la
administración. Es un instrumento de control que funciona por medio de la
medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como:
32
procedimientos; contabilidad y demás registros; informes financieros y normas
de ejecución (Vizcarra Moscoso, 2010).
2.2.4 Calidad del Resultado
Capacidad del resultado contable para proporcionar información útil para la
toma de decisiones, en general se asocia con conservadurismo del resultado,
ya que ello supone una garantía de que la cifra no está hinchada y pueda tener
una cierta persistencia; también se asocia calidad a capacidad predictiva,
persistencia, ausencia de variabilidad y proximidad entre resultados y tesorería
de operaciones (Mora Enguídanos, 2008).
2.2.5 Capital Intelectual
Combinación de los recursos humanos, organizativos y relacionales de una
empresa. Se considera que forma parte del capital intelectual: el capital
humano, integrado por el conocimiento exclusivo de las personas que integran
la organización; el capital estructural o conjunto de conocimientos que
permanecen en la empresa y capital relacional o conjunto de recursos ligados a
las relaciones externas de la empresa con sus clientes, proveedores etc. (Mora
Enguídanos, 2008).
2.2.6 Código de Conducta Empresarial
En su forma más simple el código de conducta suele responder al entorno
económico social donde la organización realiza sus operaciones, esta
herramienta de control es para promover un buen ambiente de control que a su
vez, debería ser complementado con otros mecanismos al interior de la
organización que permitan asegurar su cumplimiento (Fonseca Luna, 2011).
2.2.7 Confiabilidad
Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y operación del sistema
de control interno y la extensión de la documentación, conciencia y monitoreo
del control interno (Mantilla Blanco, 2009).
33
2.2.8 Control
Es una función que no se desarrolla en el vacío, si no que se inserta dentro del
proceso administrativo, y presenta características perfectamente diferenciadas
según el nivel de decisión en el que opere (Rodríguez Valencia, 2009).
2.2.9 Control Detectivos
Tienen el objetivo de detectar errores o fraude que haya ocurrido y que podría
derivar en una declaración equivocada de los estados financieros (Mantilla
Blanco, 2009).
2.2.10 Control Preventivo
Tienen el objetivo de prevenir errores o fraude que podrían derivar, a partir de
su ocurrencia, en una declaración equivocada de los estados financieros
(Mantilla Blanco, 2009) .
2.2.11 Cumplimiento
Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y
adhesión a las políticas de la organización, planes, procedimientos, leyes,
regulaciones y contratos (Hidalgo, 2007).
2.2.12 Debilidad Material
Es una deficiencia, o una combinación de deficiencias, en el control interno a la
información financiera, tal que hay una posibilidad razonable de que una
declaración equivocada material de los estados financieros anual o intermedios
de la compañía no será prevenida o detectada en una base oportuna (Mantilla
Blanco, 2009).
2.2.13 Empresa Industriales
Son las que comprar unos bienes (materias primas), los transforman
físicamente y obtienen otros bienes diferentes (productos terminados) para
venderlos (Pombo, 2011).
34
2.2.14 Eficacia
Consiste en lograr o alcanzar los objetivos propuestos, las metas programadas,
o los resultados deseados. De tal forma que una actividad, será efectiva en la
medida en que los objetivos, metas o resultados sean obtenidos, alcanzados o
logrados (Franklin Fincowsky, 2007).
2.2.15 Eficiencia
Se refiere al óptimo aprovechamiento de los recursos para el logro de objetivos,
considerando la calidad y el tiempo asignado; se obtiene comparando el monto
de recursos consumidos frente a bienes o servicios producidos; es la medición
del desempeño (Mora Enguídanos, 2008).
2.2.16 Efectividad
Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus
objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la
legislación o fijados por otra autoridad. (Franklin Fincowsky, 2007).
2.2.17 Error
Como se plantea en los informes de auditoría es una equivocación u omisión
no intencional que afecta la información o las operaciones. En la etapa en que
se analizan los resultados de la Auditoría, es particularmente importante
establecer si los hallazgos son producto de errores, lo cual deriva en
recomendaciones dirigidas a corregir la causa de los mismos. El error se
diferencia de la irregularidad porque esta última incluye la intencionalidad que
no está presente en el error (Hidalgo, 2007).
2.2.18 Gestión
El conjunto de diligencias que se realizan para desarrollar un proceso o para
lograr un producto determinado” y otro que se asume como dirección, como
conducción de actividades, a fin de generar procesos de cambio (Rodríguez
Sifontes, 2010).
35
2.2.19 Indicador
Unidad de medida que permite el seguimiento y evaluación periódica de
variables clave de una organización, mediante su comparación con los
correspondientes referentes internos y externos. Facilitan el control de la
actuación de la organización no solo a efectos de control sino también de
aprendizaje y mejora de las actuaciones (Mora Enguídanos, 2008).
2.2.20 Juicio de Valor
Es un juicio basado en un conjunto particular de valores o un sistema
de valores específico, también se entiende por juicio de valor una evaluación
apresurada o basada en información limitada que se tiene a la mano. Este
sentido sólo se aplica cuando la situación obliga a utilizar gustos o
apreciaciones personales en vez de la mayor cantidad o mejor calidad de
información disponible.
El auditor debe tener en todo momento una mentalidad abierta a la hora de
hacer sus observaciones. Debe recopilar los hechos, sopesarlos en función de
su experiencia personal y de su conocimiento y posteriormente tomar una
decisión acerca de lo que este analizando en el ámbito preventivo (Wikipedia,
2007).
2.2.21 Materialidad
Representa la magnitud de una omisión o erros de una partida en un estado
financiero que hacen probable que el juicio de una persona razonable basado
en la información, podría haber sido cambiado o ser influenciado por la
inclusión o corrección de estas. Es una herramienta que el auditor utiliza para
determinar que la naturaleza, oportunidad, y alcance de los procedimientos
planeados son apropiados (Vizcarra Moscoso, 2010).
2.2.22 Nivel Administrativo y Financiero
Son las áreas del nivel ejecutivo de la compañía que hay q clasificar en
provecho del enfoque sistémico de estas, conformado por presupuesto,
36
almacén, compras, talento humano, contabilidad y tesorería etc. (Isaza
Serrano, 2012).
2.2.23 Planeamiento o Planificación
Es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas
que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un determinado
tiempo. Por lo tanto, es un plan de acción detallada y cuantificada; es
establecido para prever los procedimientos que se aplicaran a fin de obtener
conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se
vierta sobre la entidad o empresa bajo examen (Vizcarra Moscoso, 2010).
2.2.24 Recursos Humanos
Se utiliza para establecer normas respecto del rendimiento del personal. Se
compara el desempeño con las normas y se determina si el empleado las
cumple; esta técnica se ha aplicado a personal cuyo trabajo es manual
(Rodríguez Valencia, 2009).
2.2.25 Recursos Materiales
El control de estos recursos se relacionan estrechamente con la función de
operaciones de una empresa, las técnicas por utilizar son sobre inventarios,
calidad y programación (Rodríguez Valencia, 2009).
2.2.26 Riesgo de Cumplimiento
Se asocian con la capacidad de la entidad para cumplir con los requisitos
legales, contractuales, de ética pública, y en general con su compromiso ante
la comunidad (Isaza Serrano, 2012).
2.2.27 Riesgo Estratégico
Se asocia con la forma en que se administra la entidad. El manejo del riesgo
estratégico se enfoca a asuntos globales relacionados con la misión y el
cumplimiento de los objetivos estratégicos, la clara definición de políticas,
37
diseño y conceptualización de la entidad por la alta gerencia (Isaza Serrano,
2012).
2.2.28 Riesgos Operativos
Comprende los riesgos relacionados tanto con la parte operativa como técnica
de la entidad incluye riesgos provenientes de deficiencias en los sistemas de
información, en la definición de los procesos, en la estructura de la entidad, la
desarticulación
entre
oportunidades
de
dependencias,
corrupción
e
lo
cual
conduce
incumplimiento
de
a
ineficiencias,
los
compromisos
institucionales (Isaza Serrano, 2012).
2.2.29 Salvaguarda de Activos
Se refiere a activos que no son propiedad del ente (si son propiedad del ente,
este los incluye en sus estados financieros) pero por los cuales el ente tiene
que responder y destinar recursos propios para su protección (Mantilla
Blanco, 2009).
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
2.3.1 El Informe Coso
El Informe coso es un documento que contiene las principales directivas para la
implantación, gestión y control de un sistema de Control Interno. Debido a la
gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe
COSO se ha convertido en el estándar de referencia en todo lo que concierne
al Control Interno.
2.3.1.1
Coso I
El COSO I señala la importancia de que el control interno opere a diferentes
niveles de efectividad en tres categorías, que lo llevan a definir los objetivos
que cita su definición justificando así su segmentación.
El COSO I fue creado con la finalidad de conceptualizar el control interno,
principalmente para la emisión de información financiera, diseñado para
38
proveer una seguridad razonable de que los objetivos de control serán
alcanzados en las siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad en el reporteo y

Cumplimiento de leyes y reglamentos.
El COSO I está integrado por cinco componentes (Lara, 2012).
2.3.1.2
Componentes del Control Interno
El control interno consta de 5 componentes interrelacionados que se derivan de
la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los
procesos administrativos. Los componentes son:
2.3.1.2.1 Ambiente de Control
Establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia que la gente
tiene sobre el control. Es el fundamento para el control interno efectivo, y
provee disciplina y estructura.
El ambiente de control comprende los siguientes elementos:

Comunicación, cumplimiento, integridad y valores éticos
La efectividad de los controles no puede estar por encima de la integridad y los
valores éticos de la gente que los crea, administra, y supervisa. La integridad y
los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control e influyen
en el diseño, administración y supervisión y seguimiento de los otros
componentes. La integridad y el comportamiento ético son producto de los
estándares éticos y de comportamiento de la entidad, de la manera como se
comunican, y de la manera como se hace obligatorio su cumplimiento en la
práctica.
39

Compromiso por la competencia
Son el conocimiento de las habilidades necesarias para realizar las tareas que
definen el trabajo del individuo. El compromiso por la competencia incluye la
consideración que hace la administración sobre los niveles de competencia
requeridos por los trabajos particulares y manera como esos niveles se
convierten en las habilidades y el conocimiento requerido.

Participación de quienes están a cargo del gobierno
La conciencia de control que tiene una entidad está influenciada de manera
importante por quienes están a cargo del gobierno. Los atributos de quienes
están a cargo incluyen independencia de la administración, su experiencia y
posición, la extensión de su participación y escrutinio de las actividades, lo
apropiado de sus acciones, la información que reciben, el grado en el cual se
originan preguntas complejas y resueltas junto con la administración, y su
interacción con los auditores internos y externos.

Filosofía y estilo de operación de la administración
Comprenden un rango amplio de características en las que pueden incluir lo
siguiente: actitudes y acciones de la administración hacia la presentación de
informes financieros y actitudes de la administración frente al procesamiento de
información y frente a las funciones y el personal de contabilidad.

Estructura organizacional
Provee la estructura conceptual dentro de la cual se planean, ejecutan,
controlan, y revisan sus actividades por el logro de los objetivos amplios de la
entidad. El establecimiento de una estructura organizacional importante incluye
considerar las áreas claves de autoridad y responsabilidad y las líneas
apropiadas de presentación de informes. Una entidad desarrolla una estructura
organizacional de acuerdo a sus necesidades, lo apropiado de la estructura
organizacional depende, en parte, del tamaño y naturaleza de sus actividades.
40

Asignación de autoridad y responsabilidad
Este factor incluye la manera como se asignan la autoridad y la responsabilidad
por las actividades de operación y la manera como se establecen las jerarquías
de relación y autorización. También incluyen las políticas relacionadas con las
prácticas de negocio apropiadas, el conocimiento y la experiencia del personal
clave, y los recursos provistos para llevar a cabo las obligaciones. Además,
incluye las políticas y las comunicaciones dirigidas para asegurar que todo el
personal entiende los objetivos de la entidad, conoce como sus acciones
individuales se interrelacionan y contribuyen a esos objetivos, y reconoce como
y por qué será responsable.

Políticas y prácticas de recursos humanos
Se relacionan con contratación, orientación, entrenamiento, evaluación,
consejería, promoción, compensación, y acciones remediales.
2.3.1.2.2 Proceso de Valoración de Riesgos de la Entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio y los
resultados que de ello se derivan. Para propósitos de la presentación de
informes financieros, el proceso de valoración de riesgos de la entidad
incluyen la manera como la administración identifica los riesgos importantes
para la presentación de estados financieros que da origen a una presentación
razonable, en todos los aspectos importantes de acuerdo con las políticas y
procedimientos utilizados para la contabilidad y presentación de informes
financieros, estima su importancia, valora la probabilidad de su ocurrencia y
decide las acciones consiguientes para administrarlos. Los riesgos pueden
surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:

Cambio en el entorno de operación
Los cambios en el entorno regulador o de operación pueden derivar en
cambios en presiones importantes y en riesgos importantemente diferentes.
41

Talento Humano Nuevo
Puede tener un centro de atención o un entendimiento diferente con relación al
control interno.

Sistemas de información nuevos o modernizados
Los cambios significativos y rápidos en los sistemas de información pueden
cambiar el riesgo relacionado con el control interno.

Crecimiento rápido
La expansión importante y rápida de las operaciones puede forzar los controles
e incrementar el riesgo de una ruptura de los controles.

Nueva tecnología
La incorporación de nuevas tecnologías en los procesos de producción o en los
sistemas de información pueden cambiar el riesgo asociado al con el control
interno.

Modelos de negocios, productos, o actividades nuevas
El ingresar en áreas de negocio o en transacciones en las cuales una entidad
tiene poca experiencia puede introducir nuevos riesgos asociados al control
interno.
Reestructuración corporativa: Pueden estar acompañadas por reducciones en
el personal y por cambios en la supervisión y en la segregación de obligaciones
lo cual puede cambiar el riesgo asociado con el control interno.

Operaciones extranjeras expandidas
La expansión o adquisición de operaciones extranjeras con lleva riesgos
adicionales o modificados que surgen de las transacciones en moneda
extranjera.
42

Nuevos pronunciamientos de contabilidad
La adopción de nuevos principios de contabilidad o el cambio en los principios
de contabilidad puede afectar los riesgos que existen en la preparación de los
estados financieros.
2.3.1.2.3 Sistema de Información y Comunicación
Un sistema de información consta de infraestructura, software, personal,
procedimientos y datos. La infraestructura y el software estarán ausentes, o
tendrán menor significado en los sistemas que son exclusiva o principalmente
manuales. Muchos sistemas de información hacen uso extensivo de la
tecnología de la información.
El sistema de información es importante para los objetivos de presentación de
informes financieros, consta de los procedimientos y de los registros
establecidos para iniciar, registrar, procesar e informar las transacciones de la
entidad y para mantener la obligación de responder por los activos, pasivos, y
patrimonio neto relacionados.
De acuerdo a ello un sistema de información comprende métodos y registros
que:

Identifican y registran las transacciones validad, con suficiente detalle para
permitir la clasificación apropiada de las transacciones para efecto de la
presentación de informes financieros.

Mide el valor de las transacciones de una manera que permite registrar su
propio valor monetario en los estados financieros.

Determina el periodo en el cual ocurrieron las transacciones, para permitir el
registro de las mismas en el periodo contable apropiado.

Presenta adecuadamente, en los estados financieros las transacciones y las
revelaciones relacionadas.
43
La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y
responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno, sobre la
presentación de informes financieros. Incluye la extensión en la cual el personal
entiende cómo sus actividades en el sistema de información para la
presentación de informes financieros se relacionan con el trabajo de otros, y los
medios que se utilizan para informar excepciones a un nivel más alto y
apropiado al interior de la entidad.
2.3.1.2.4 Procedimientos de Control
Los procedimientos de control son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que le llevan a cabo las directivas de la administración,
tienen diversos objetivos y se aplican en distintos niveles organizacionales y
funcionales.
Generalmente, los procedimientos de control que pueden ser importantes para
una auditoria, se pueden categorizar como políticas y procedimientos que se
relacionan como lo siguiente:

Revisiones del desempeño
Estos procedimientos de control incluyen revisiones del desempeño actual
versus presupuestos, pronósticos, y desempeño del periodo anterior;
relacionan diferentes conjuntos de datos de operación o financieros unos con
otros, juntos con análisis de las relaciones y acciones de investigación y
correctivas; y revisión del desempeño funcional o de actividad.

Procesamiento de información
Se desarrolla una variedad de controles para verificar la exactitud, integridad, y
autorización de las transacciones. Los dos agrupamientos más amplios de los
procedimientos de control de los sistemas de información son controles de
aplicación que se refieren al procesamiento de las aplicaciones individuales y
controles generales incluyen controles sobre los centros de datos y las
operaciones de las redes etc.
44

Controles físicos
Estas actividades comprenden la seguridad física de los activos, incluyendo
salvaguardas adecuadas tales como instalaciones aseguradas, acceso seguro
a activos y registros; autorización para el acceso a programas de computación
y archivos de datos; y conteo y comparaciones periódicos con las cantidades
que se muestran en los registros de control.
2.3.1.2.5 Supervisión y Seguimiento de los Controles (Monitoreo)
Es un proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el
tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una
base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias. La supervisión y el
seguimiento se realizan para asegurar que los controles continúan operando
efectivamente.
Es realizado por medio de actividades de monitoreo ongoing (continuo),
evaluaciones separadas (independientes) o combinación de las dos. El
monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades
de regulares de administración y supervisión y otras acciones personales
realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia
de las evaluaciones separadas dependerá primeramente de la valoración de
riesgos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las
deficiencias del control interno deberán reportarse a lo largo de la organización,
informando a la alta gerencia y a la junta solamente los asuntos serios (Blanco
Yanel, 2012).
2.3.2 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Las normas de auditorías son enunciados que determinan las condiciones en
las que debe realizarse el trabajo de auditoría, para garantizar su calidad y los
requisitos mínimos exigidos por la profesión. En cuanto a la característica de
estas normas de ser generalmente aceptadas, es aplicable lo que se estableció
en este sentido para los principios de contabilidad: sirven para que el trabajo de
auditoria se lleve a cabo dentro de un marco conceptual de aceptación general,
45
de manera que sus resultados puedan ser comprendidos y utilizados por los
participantes en la actividad económica.
Las normas de auditoria generalmente aceptadas son diez, divididas en tres
grupos: las relativas a la personalidad del auditor, las relativas a las
condiciones en que deben ejecutarse el trabajo del auditor y las que norman las
características que debe poseer el informe estándar que rinde el auditor, en
una auditoría integral de los estados financieros.
2.3.2.1
Normas Relativas a la Personalidad del Auditor
Este grupo de normas se refiere a las características que debe tener quien
realiza la labor de auditoria y a la calidad de su trabajo. Comprende las
siguientes:

Entrenamiento y Capacidad Profesional
La revisión debe ser hecha por personas con adecuado entrenamiento técnico
y habilidades como auditores.
En
el profesional en
auditoria,
este
entrenamiento y capacidad se supone resultado de su preparación académica
y de su experiencia en el campo.

Independencia
En todos los aspectos relacionados con su trabajo, el auditor debe mantener
una actitud mental de independencia. La objetividad y la imparcialidad son
características de por si exigidas al investigador y a cualquier profesional para
alertar sobre la inconveniencia de fundamentar las conclusiones de la
investigación en juicios subjetivos, o bien, de tomar partid a favor de – o de ser
influido por – alguna de las partes involucradas en la investigación.
2.3.2.2
Normas Relativas al Trabajo
Este grupo de normas tiene como objetivo garantizar un mínimo de calidad en
el trabajo del auditor, e incluye las siguientes:
46

Planeamiento y Supervisión
Esta norma enfatiza dos aspectos la necesidad de planear lo más
cuidadosamente posible la investigación y la obligación de supervisar el trabajo
de los asistentes, si estos se tienen, para garantizar la calidad de su trabajo y el
cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo.

Estudio y Evaluación del Control Interno
Este estudio servirá de base confiable para planear la investigación, en
términos de: tipo de transacciones y/o documentos que se examinarán; el lapso
que abarcará la revisión; el momento en que se aplicarán las pruebas; y el tipo
de procedimientos de auditoría más adecuados para la situación estudiada.
Técnicamente esto se la conoce como la determinación del alcance y
oportunidad de las pruebas de auditoría.
El estudio y evaluación del control interno sirven como forma de material de
prueba circunstancial que refuerzas las pruebas objetivas o directas. En efecto,
un buen sistema de control interno aumenta la confianza en la prueba
proporcionada obtenida y analizada, como base para emitir una opinión sobre
los hechos investigados y para decidir sobre la fuerza de esta prueba.

Evidencia Suficiente y Competente
Debe obtenerse material de prueba suficiente y competente por medio de la
inspección, observación, preguntas, confirmación u otros instrumentos, para
tener una base razonable para emitir un criterio sobre los hechos investigados.
El material probatorio es suficiente, en cuanto a que se obtenga la cantidad
necesaria para fundamentar la opinión, y competente, en cuanto se refiera a los
hechos que se tratan de probar y no a otros.
2.3.2.3
Normas Relativas al Informe
Estas normas son las que más se refieren a la actividad específica del
profesional en auditoría, debido a que regulan la presentación del informe
47
realizado por estos profesionales, cuando ejecutan una auditoría integral sobre
los estados financieros de una organización.
Estos informes se presentan en forma de una declaración general agregada a
los estados financieros básicos (de situación financiera, de resultados, y de
cambios en la situación financiera), los cuales forman parte integral del informe.
Las normas que se incluyen de este grupo son las siguientes:

Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Esta norma obliga al auditor a revisar si el proceso de registro contable, del que
resultan los estados financieros, se realizó conforme a lo que establecen los
principios de contabilidad, y expresar el resultado de este examen en el
informe.

Consistencia
El informe debe indicar si los principios han sido observados durante el año de
revisión, y en relación con el año anterior. Aquí el auditor a cargo de la revisión
de la contabilidad, debe verificar que los principios de contabilidad fueron
aplicados obedeciendo al principio contable de consistencia; es decir, que las
bases para la valoración de la transacciones no se cambiaron de un período a
otro, y si se hizo, determinar si existió justificación para el cambio y cuantificar
los efectos de estos cambios en la situación financieras de la empresa, para
información de los lectores de los estados.

Revelación Suficiente
La información y todas las revelaciones en los estados financieros se
considerarán suficientes a menos que se indique lo contrario en el dictamen.
Siguiendo esta norma el auditor está obligado a valorar si la información
proporcionada en los estados financieros es suficiente para que los lectores de
estos tengan una clara comprensión de la situación financiera de la empresa u
organización, haciendo las ampliaciones a la información proporcionada por los
48
estados que estime conveniente para mejorar esta comprensión, a través de
explicaciones, notas, cuadros o anexos a los estados auditados.

Opinión del Auditor
El dictamen debe contener la expresión de la opinión del auditor sobre los
estados financieros tomados en conjunto o su declaración de que no se puede
rendir dicha opinión, expresando las razones para ello.
Esta opinión puede ser de diversos tipos, dependiendo de los resultados del
examen del auditor y de las conclusiones a las que llego:

Opinión Limpia: Indica que los estados financieros presentan adecuada o
razonablemente la situación financiera, los resultados de operación y los
cambios en la situación financiera de la organización.

Opinión Adversa: Comunica que los estados financieros no presentan
adecuada o razonablemente la situación financiera, los resultados de
operación y los cambios en la situación financiera de la organización.

Opinión con salvedades: Cuando el auditor por una u otra razón (que
normalmente se refiere a la falta de uniformidad en la aplicación de
principios de contabilidad o a las dificultades que existieron para obtener
material comprobatorio suficiente), evita concluir sobre alguna cita o parte
de los estados financieros, pero emite una opinión limpia sobre la parte
restante de los estados financieros.

Negación de Opinión: Cuando el auditor, a causa de limitaciones en la
obtención de información relevante sobre la cual fundamentar su dictamen,
llega a la conclusión de que no puede emitir algún tipo de opinión, de las
antes indicadas, sobre las cifras presentadas en los estados financieros
(Roldán & Chavarria, 2010).
49
2.3.3 Aplicaciones de Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A.s)
2.3.3.1 N.I.A. 4 Planificación
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan
general y un programa de auditoría que defina los procedimientos necesarios
para implantar dicho plan (Eafit, s.f.).
2.3.3.2
N.I.A. 11 Fraude y Error
El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la responsabilidad del auditor para de fraude y error en una auditoría de
estados financieros. Al planificar y efectuar procedimientos de auditoría y al
evaluar y reportar los consiguientes resultados, el auditor debería considerar el
riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados
financieros, resultantes de fraude o error.
El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más
individuos de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da
como resultado una representación errónea de los estados financieros. El
término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros (Edi-Ábaco Cía Ltda, 2002).
2.3.3.3
N.I.A. 30 Conocimiento del Negocio
El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por conocimiento del
negocio, por qué es importante para el auditor y para el equipo de auditoría que
trabajan en una asignación, por qué es relevante para todas las fases de una
auditoría y cómo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento (Eafit, s.f.).
2.3.3.4
NIA 230 Documentos de Auditoría
Esta norma internacional de auditoría se ocupa de la responsabilidad del
auditor para preparar la documentación de auditoría, esta norma contiene
requisitos específicos de documentación y orientación. La documentación de la
50
auditoria es el sustento de los procedimientos de auditoría obtenida al respecto
de las conclusiones del auditor.
La preparación de la documentación de auditoría ayuda a mejorar la calidad de
la auditoría, facilita el examen y una evaluación de la evidencia de auditoría
obtenida y conclusiones alcanzadas antes de culminar el informe de auditoría
(C.P.C.Bernal Pisfil, 2011).
2.3.3.5
NIA 315 Identificación y Evaluación de los Riesgos
Identificar y evaluar los riesgos de error material ya sea debido a fraude o error,
que pudiera existir a los niveles de estados financieros y de aseveraciones, por
medio del entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo los controles
internos de la entidad dando así una base para diseñar y aplicar las respuestas
a los riesgos evaluados de error material.
Entendimiento que se requiere del control interno de la entidad.
COMPONENTES:
Ambiente y control

Si la administración ha creado y mantenido una cultura de honestidad y
conducta; y

Las fortalezas de los elementos del ambiente del control.
Proceso de evaluación

Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos
de información financiera;

Estimar la importancia de los riesgos;

Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y

Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos.
51
Del “Proceso de evaluación del riesgo de la entidad”, si la entidad no tiene
establecido un proceso de evaluación de riesgos evaluar si la ausencia del
proceso es apropiado en las circunstancias o determinar si hay una debilidad
importante.
Sistema de información relevante a la información financiera

Las clases de transacciones;

Los procedimientos, tanto dentro de tecnología de la información;

Los registros contables, información de soporte y cuentas específicas de los
estados financieros;

Cómo el sistema de información captura los eventos y condiciones que no
sean transacciones, que son importantes para los estados financieros.

El proceso de información financiera utilizado para preparar los estados
financieros;

Controles sobre los asientos de diario, incluyendo asientos no estándares, o
inusuales.
El auditor deberá obtener un entendimiento de cómo la entidad comunica las
funciones
y
responsabilidades
incluyendo:
Comunicaciones
entre
la
administración y los encargados del gobierno corporativo y comunicaciones
externas, por ejemplo con las autoridades regulatorias.
Actividades de control relevantes a la auditoría
Considerando aquellas que el auditor juzgue necesario entender
Monitoreo de controles
Cómo inicia la entidad acciones correctivas para debilidades en sus controles.
Si la entidad tiene una función de auditoría interna, deberá tener entendimiento
de:
52

La naturaleza de las responsabilidades de la función de auditoría interna.

Las actividades llevadas a cabo, o por aplicar.
Identificación y evaluación de los riesgos de error material

A nivel de estados financieros.

A nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones.
Para diseñar y aplicar procedimientos adicionales de auditoría.

Identificar los riesgos mediante el proceso de entendimiento de la entidad y
su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los
riesgos.

Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre sí, de
una manera más determinante, con los estados financieros en su conjunto.

Relacionar los riesgos identificados con lo que pueda estar incorrecto a
nivel aseveración, tomando los controles relevantes que el auditor tiene la
intención de someter a prueba.

Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples
errores y si el error potencial es de una magnitud que pudiera dar como
resultado un error material.
Riesgos que requieren consideración especial de auditoría.
Determinar si cualquiera de los riesgos identificados es, a juicio del auditor, un
riesgo importante. Ejercer su juicio en cuanto a cuáles son los riesgos
importantes.

Si es un riesgo de fraude;

Si el riesgo está relacionado con recientes e importantes eventos
económicos contables o de otro tipo;
53

La complejidad de las transacciones;

Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas

El grado de subjetividad en la medición de la información de información
financiera relacionada con el riesgo;

Si el riesgo implica transacciones importantes que estén fuera del curso
normal de los negocios para la entidad.
Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por sí solo no
proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría.
El auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener suficiente ni
apropiada
evidencia
de
auditoría,
solo
mediante
la
aplicación
de
procedimientos sustantivos.
Revisión de la evaluación del riesgo.
La evaluación del auditor de los riesgos de error material a nivel de aseveración
puede cambiar durante el curso de la auditoría con la aplicación de
procedimientos adicionales, o si se obtiene nueva información, y que cualquiera
de las dos, fuera inconsistente. El auditor deberá revisar la evaluación y, en
consecuencia, modificar los procedimientos de auditoría adicionales planeados
(Scribd, 2013).
2.3.3.6
N.I.A. 400 Evaluación de Riesgos y Control Interno
El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos
para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno y sobre el riesgo de auditoría y su componente: Riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de detección.
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y
de control interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un enfoque
54
de auditoria efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos.
Riesgo de auditoría: significa el riesgo de que el auditor de una opinión de
auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en
forma errónea de una manera importante.
Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en
otras cuentas o clases.
Riesgo de control: es el riesgo que una representación errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otras cuentas o clases, no sea prevenido o detectado y corregido
con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de Detección: es el riesgo que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representación errónea o clase de transacciones que
podría ser de importancia relativa (C.P.C. Bernal Pisfil, 2011).
2.3.3.7
NIA: 500 Evidencia de Auditoría
Tiene como propósito establecer normas y proporcionar guías sobre lo que
constituye evidencia de auditoría en un auditoría de los estados financieros en
ella se resalta la obligación del auditor respecto a la obtención de evidencia
suficiente apropiada de auditoría, que viene a ser la cantidad de evidencia de
auditoría esto es, para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales
basar la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros
subyacentes a los estados financieros y otra información (C.P.C.C.García
Quispe, 2012).
55
2.3.3.8
NIA 530: Muestreo de Auditoría y otros Medios de Pruebas
El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre el uso de procedimientos de muestreo de auditoría para sustentar la
evidencia de auditoría.
El auditor diseña sus procedimientos de auditoria debe determinar medios
apropiados para seleccionar los ítems que va a probar como así también los
elementos de juicio que debe recopilar para cumplir con los objetivos de las
pruebas de auditoría. Toda aplicación de procedimientos de auditoría integra
saldos de cuentas de las transacciones de tal manera que todos los muestreos
tengan igual oportunidad de selección.
Todo esto permitirá al auditor a obtener y evaluar las evidencias de auditoría de
las partidas seleccionas en la formación de una conclusión final, el auditor usa
su juicio profesional para reducir un nivel aceptable el riesgo del error. La
norma establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es juicio
profesional del auditor (C.P.C.Bernal Pisfil, 2009).
2.3.4 Ley de Superintendencia de Compañías
2.3.4.1
Compañía Anónima
Art. 143.- La compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en
acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas que
responden únicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o
compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades
o compañías mercantiles anónimas.
Art. 144.- Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La
denominación de esta compañía deberá contener la indicación de "compañía
anónima", o "sociedad anónima", o las correspondientes siglas. No podrá
adoptar una denominación que pueda confundirse con la de una compañía
preexistente. Los términos comunes y aquellos con los cuales se determina la
clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola", "constructora",
etc., no serán de uso exclusivo e irán acompañadas de una expresión peculiar.
56
2.3.4.2
Fundación de la Compañía
Art. 146.- La compañía se constituirá mediante escritura pública que, previo
mandato de la Superintendencia de Compañías, será inscrita en el Registro
Mercantil. La compañía se tendrá como existente y con personería jurídica
desde el momento de dicha inscripción. Todo pacto social que se mantenga
reservado será nulo.
Art. 147.- Ninguna compañía anónima podrá constituirse de manera definitiva
sin que se halle suscrito totalmente su capital, y pagado en una cuarta parte,
por lo menos. Para que pueda celebrarse la escritura pública de constitución
definitiva será requisito haberse depositado la parte pagada del capital social
en una institución bancaria, en el caso de que las aportaciones fuesen en
dinero.
Las compañías anónimas en que participen instituciones de derecho público o
de derecho privado con finalidad social o pública podrán constituirse o subsistir
con uno o más accionistas.
La Superintendencia de Compañías, para aprobar la constitución de una
compañía, comprobará la suscripción de las acciones por parte de los socios
que no hayan concurrido al otorgamiento de la escritura pública. El certificado
bancario de depósito de la parte pagada del capital social se protocolizará junto
con la escritura de constitución.
Art. 151.-Otorgada la escritura de constitución de la compañía, se presentará al
Superintendente de Compañías tres copias notariales solicitándole, con firma
de abogado, la aprobación de la constitución. La Superintendencia la aprobará,
si se hubieren cumplido todos los requisitos legales y dispondrá su inscripción
en el Registro Mercantil y la publicación, por una sola vez, de un extracto de la
escritura y de la razón de su aprobación.
Art. 156.- Suscrito el capital social un notario dará fe del hecho firmando en el
duplicado de los boletines de suscripción. Los promotores convocarán por la
prensa, con no menos de ocho ni más de quince días de anticipación, a la junta
57
general constitutiva, una vez transcurrido el plazo para el pago de la parte de
las acciones que debe ser cubierto para la constitución de la compañía.
2.3.4.3
Capital y de las Acciones
Art. 160.- La compañía podrá establecerse con el capital autorizado que
determine
la
escritura
de
constitución.
La
compañía
podrá
aceptar
suscripciones y emitir acciones hasta el monto de ese capital. Al momento de
constituirse la compañía, el capital suscrito y pagado mínimos serán los
establecidos por resolución de carácter general que expida la Superintendencia
de Compañías.
Todo aumento de capital autorizado será resuelto por la junta general de
accionistas y, luego de cumplidas las formalidades pertinentes, se inscribirá en
el registro mercantil correspondiente. Una vez que la escritura pública de
aumento de capital autorizado se halle inscrita en el registro mercantil, los
aumentos de capital suscrito y pagado hasta completar el capital autorizado no
causarán impuestos ni derechos de inscripción, ni requerirán ningún tipo de
autorización o trámite por parte de la Superintendencia de Compañía.
Art. 170.- Las acciones pueden ser ordinarias o preferidas, según lo establezca
el
estatuto.
Las
acciones
ordinarias
confieren
todos
los
derechos
fundamentales que en la ley se reconoce a los accionistas. Será nula toda
preferencia que tienda al pago de intereses o dividendos fijos, a excepción de
dividendos acumulativos.
Art. 171.- El monto de las acciones preferidas no podrá exceder del cincuenta
por ciento del capital suscrito de la compañía.
Art. 172.- Es prohibido a la compañía constituir o aumentar el capital mediante
aportaciones recíprocas en acciones de propia emisión, aun cuando lo hagan
por interpuesta persona.
Art. 188.- La propiedad de las acciones se transfiere mediante nota de cesión
firmada por quien la transfiere o la persona o casa de valores que lo
represente. La cesión deberá hacerse constar en el título correspondiente o en
58
una hoja adherida al mismo; sin embargo, para los títulos que estuvieren
entregados en custodia en un depósito centralizado de compensación y
liquidación, la cesión podrá hacerse de conformidad con los mecanismos que
se establezcan para tales depósitos centralizados.
Art. 189.- La transferencia del dominio de acciones no surtirá efecto contra la
compañía ni contra terceros, sino desde la fecha de su inscripción en el Libro
de Acciones y Accionistas.; esta inscripción se efectuará válidamente con la
sola firma del representante legal de la compañía, a la presentación y entrega
de una comunicación firmada conjuntamente por cedente y cesionario; o de
comunicaciones separadas suscritas por cada uno de ellos, que den a conocer
la transferencia; o del título objeto de la cesión.
El retardo en inscribir la transferencia hecha en conformidad con los incisos
anteriores, se sancionará con multa del dos por ciento sobre el valor nominal
del título transferido, que el Superintendente de Compañías impondrá, a
petición de parte al representante legal de la respectiva empresa.
2.3.4.4
Administración y de los Agentes de la Compañía
Art. 256.- Los administradores son solidariamente responsables para con la
compañía y terceros:

De la verdad del capital suscrito y de la verdad de la entrega de los bienes
aportados por los accionistas;

De la existencia real de los dividendos declarados;

De la existencia y exactitud de los libros de la compañía;

Del exacto cumplimiento de los acuerdos de las juntas generales; y,

En general, del cumplimiento de las formalidades prescritas por la Ley para
la existencia de la compañía.
59
Art. 258.- No pueden ser administradores de la compañía sus banqueros,
arrendatarios, constructores o suministradores de materiales por cuenta de la
misma. Para desempeñar el cargo de administrador precisa tener la capacidad
necesaria para el ejercicio del comercio y no estar comprendido en las
prohibiciones e incompatibilidades que el Código de Comercio establece para
ello.
Art. 261.- Los administradores no podrán hacer por cuenta de la compañía
operaciones ajenas a su objeto. Hacerlo significa violación de las obligaciones
de administración y del mandato que tuvieren. Les es prohibido también
negociar o contratar por cuenta propia, directa o indirectamente, con la
compañía que administren.
2.3.4.5
Balances
Art. 289.- Los administradores de la compañía están obligados a elaborar, en
el plazo máximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio
económico anual, el balance general, el estado de la cuenta de pérdidas y
ganancias y la propuesta de distribución de beneficios, y presentarlos a
consideración de la junta general con la memoria explicativa de la gestión y
situación económica y financiera de la compañía.
El balance general y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y sus
anexos reflejarán fielmente la situación financiera de la compañía a la fecha de
cierre del ejercicio social de que se trate y el resultado económico de las
operaciones efectuadas durante dicho ejercicio social, según aparezcan de las
anotaciones practicadas en los libros de la compañía y de acuerdo con lo
dispuesto en este parágrafo, en concordancia con los principios de contabilidad
de general aceptación.
Art. 290.- Todas las compañías deberán llevar su contabilidad en idioma
castellano. Sólo con autorización de la Superintendencia de Compañías, las
que se hallen sujetas a su vigilancia y control podrán llevar la contabilidad en
otro lugar del territorio nacional diferente del domicilio principal de la compañía.
60
Art. 291.- Del balance general y del estado de la cuenta de pérdidas y
ganancias y sus anexos, así como del informe se entregará un ejemplar a los
comisarios, quienes dentro de los quince días siguientes a la fecha de dicha
entrega formularán respecto de tales documentos un informe especial, con las
observaciones y sugestiones que consideren pertinentes, informe que
entregarán a los administradores para conocimiento de la junta general.
Art. 292.- El balance general y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias
y sus anexos, la memoria del administrador y el informe de los comisarios
estarán a disposición de los accionistas, en las oficinas de la compañía, para
su conocimiento y estudio por lo menos quince días antes de la fecha de
reunión de la junta general que deba conocerlos.
Art. 293.- Toda compañía deberá conformar sus métodos de contabilidad, sus
libros y sus balances a lo dispuesto en las leyes sobre la materia y a las
normas y reglamentos que dicte la Superintendencia de Compañías para tales
efectos.
Art. 294.- El Superintendente de Compañías determinará mediante resolución
los principios contables que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de
los balances de las compañías sujetas a su control.
Art. 295.- La Superintendencia de Compañías podrá reglamentar la aplicación
de los artículos de este parágrafo y elaborar formularios de balances y del
estado de la cuenta de pérdidas y ganancias en que se consideren los rubros
indicados, en el orden y con las denominaciones que se considere más
convenientes.
Art. 296.- Aprobado por la junta general de accionistas el balance anual, la
Superintendencia de Compañías podrá ordenar su publicación, de acuerdo con
el reglamento pertinente.
Art. 297.- Salvo disposición estatutaria en contrario, de las utilidades líquidas
que resulten de cada ejercicio se tomará un porcentaje no menor de un diez
por ciento, destinado a formar el fondo de reserva legal, hasta que éste alcance
61
por lo menos el cincuenta por ciento del capital social. En la misma forma debe
ser reintegrado el fondo de reserva si éste, después de constituido, resultare
disminuido por cualquier causa.
El estatuto o la junta general podrán acordar la formación de una reserva
especial para prever situaciones indecisas o pendientes que pasen de un
ejercicio a otro, estableciendo el porcentaje de beneficios destinados a su
formación. De los beneficios líquidos anuales se deberá asignar por lo menos
un cincuenta por ciento para dividendos en favor de los accionistas, salvo
resolución unánime en contrario de la junta general. Sin embargo, en las
compañías
cuyas
acciones
se
hubieren
vendido
en
oferta
pública,
obligatoriamente se repartirá por lo menos el treinta por ciento de las utilidades
líquidas y realizadas que obtuvieren en el respectivo ejercicio económico.
Art. 298.- Sólo se pagarán dividendos sobre las acciones en razón de
beneficios realmente obtenidos y percibidos o de reservas expresas efectivas
de libre disposición. La distribución de dividendos a los accionistas se realizará
en proporción al capital que hayan desembolsado, la acción para solicitar el
pago de dividendos vencidos prescribe en cinco años.
Art. 299.- Los accionistas que representen por lo menos el veinte por ciento del
capital integrado, podrán solicitar a la Superintendencia de Compañías que
intervenga designando un perito para la comprobación de la verdad del balance
y demás documentos presentados por el administrador.
Art. 300.- Si la Superintendencia de Compañías estableciere que los datos y
cifras constantes en el balance y en los libros de contabilidad de una compañía
no son exactos o contienen errores comunicará al representante legal y a los
comisarios de la compañía respectiva las observaciones y conclusiones a que
hubiere lugar, concediendo el plazo de hasta treinta días para que se proceda a
las rectificaciones o se formulen los descargos pertinentes (Supercías, 2014).
62
2.3.5 Ley del Registro Único de Contribuyentes
2.3.5.1 Disposiciones Generales
Art. 2.- Del Registro.- El Registro Único de Contribuyentes será administrado
por el Servicio de Rentas Internas. Todos los organismos del Sector Público así
como las instituciones, empresas particulares y personas naturales están
obligados a prestar la colaboración que sea necesaria dentro del tiempo y
condiciones que requiera dicha Dirección.
Art. 3.- De la Inscripción Obligatoria.-Todas las personas naturales y
jurídicas entes sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o
realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional o
que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias,
beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en
el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez, en el Registro Único
de Contribuyentes.
Art. 5.- Del Número de Registro.- La Dirección General de Rentas,
establecerá, el sistema de numeración que estime más conveniente para
identificar a las personas jurídicas, entes sin personalidad jurídica, empresas
unipersonales, nacionales y extranjeras, públicas o privadas.
Art. 12.- De la Identificación del número.- Las instituciones de los sectores
tanto
público
como
privado,
empresas
unipersonales,
empresas
con
personalidad jurídica y entes sin personalidad jurídica que de una manera u
otra emitan los documentos señalados en el artículo 10 de esta Ley, deberán
hacer constar en la forma y medios en que se especifica en el Reglamento para
cada documento u objeto los números de inscripción, nombres o razón social,
domicilio fiscal de quien emite el documento y/o de quien lo recibe.
Art. 14.- De la Actualización de la Información.- Los obligados a obtener el
registro único de contribuyentes deben comunicar a la Dirección General de
Rentas, dentro del plazo de treinta días de ocurridos los siguientes hechos:
63

Cambio de denominación o razón social;

Cambio de actividad económica;

Cambio de domicilio;

Transferencia de bienes o derechos a cualquier título;

Cese de actividades;

Aumento o disminución de capitales;

Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo
de negocios;

Cambio de representante legal;

Cambio de tipo de empresa;

La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes
de fomento; y,

Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos
consignados en la solicitud de inscripción.
Art. 15.- De la Devolución del Registro.- Los contribuyentes que den por
terminadas sus actividades económicas están obligados a devolver el
certificado de registro de inscripción en las oficinas respectivas en el plazo de
treinta días de cesada la actividad a fin de proceder a la cancelación del
Registro correspondiente.
2.3.5.2 Régimen Punitivo
Art. 18.- Casos especiales de defraudación.- Además de los casos
señalados en el Art. 381 del Código Tributario, para efectos de la presente Ley,
constituyen también defraudación los siguientes:
64

Declarar como propios, bienes o derechos ajenos;

Utilizar identidad o identificación supuesta o falsa en la solicitud de
inscripción;

Obtener más de un número de Registro de Inscripción.
Art. 19.- Casos especiales de contravención.-Para los efectos de esta Ley,
sin perjuicio de lo determinado en el Art. 386 del Código Tributario, constituyen
también casos de contravención los siguientes:

No solicitar la inscripción dentro del plazo señalado por la Ley;

No utilizar el número de Registro Único de Contribuyentes en los
documentos señalados en el Art. 10 de esta Ley;

Permitir, por cualquier causa, el uso del Número del Registro de Inscripción,
a terceras personas.

Utilizar el número de inscripción concedido a otro contribuyente;

Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos
comerciales de los que sea propietario el contribuyente;

Retener indebidamente el número de identificación tributaria luego de
haberse cancelado el mismo.

Al establecimiento que se le solicitare la presentación del RUC y no lo
exhibiere se le concederá un plazo de tres días para que se lo presente,
caso contrario se le impondrá una multa equivalente al 2.5% de sus activos
sociales. Además se impondrá la clausura del establecimiento y su
reapertura no procederá hasta que el propietario o representante presente
el documento exigido. El Director General de Rentas o su delegado
solicitará la intervención de las autoridades policiales para proceder a la
65
clausura correspondiente (SRI, Ley del registro Unico de Contribuyentes,
2004).
2.3.6 Código Tributario, Codificación
2.3.6.1 Obligación Tributaria
Art. 15.-Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse
una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.-Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.
Art. 17.-Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador
consista en un acto jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y
naturaleza jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominación
utilizada por los interesados.
2.3.6.2 Deberes Formales del Contribuyente o Responsable
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de
la respectiva autoridad de la administración tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios
relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se
operen;
a) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
b) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso
66
legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros,
mientras la obligación tributaria no esté prescrita;
c) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
d) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2.3.6.3 Sanciones
Art. 350.-Gradación de las penas.- Las penas que correspondan a las
infracciones se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos
y de los intereses de mora computados al máximo convencional desde la fecha
que se causaron. Se graduarán tomando en consideración las circunstancias
atenuantes o agravantes que existan y además, la cuantía del perjuicio
causado por la infracción.
Se aplicará el máximo de la sanción, cuando sólo hubieren circunstancias
agravantes; el mínimo, cuando sólo hubieren circunstancias atenuantes; y las
intermedias, según la concurrencia de circunstancias agravantes y atenuantes.
Art. 351.-Concurrencia de Infracciones.- Cuando un hecho configure más de
un delito o más de una contravención, se aplicará la sanción correspondiente al
delito o contravención más grave. Cuando implique la comisión de varias faltas
reglamentarias, se impondrá la pena que corresponda a todas ellas; pero, en
ningún caso, la pena acumulada podrá superar al veinte por ciento del valor del
tributo causado.
Art. 352.-Tentativa.- Quien practique actos idóneos, conducentes de modo
inequívoco a la realización de un delito tributario, responderá por tentativa, si la
infracción no se consuma o el acontecimiento no se verifica; pero será
sancionado como si el delito se hubiera consumado, si existieren circunstancias
agravantes. La simple tentativa, se sancionará con la mitad de la pena que
corresponda al delito consumado.
67
Art. 353.- Cómplices y Encubridores.- Salvo lo previsto en el Art. 384, a los
cómplices se les aplicará una sanción equivalente a los dos tercios de la que se
imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio
de la gradación de la pena prevista en el Artículo 350.
Art. 354.- Decomiso.- El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes
materia del delito, a favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los
bienes y objetos utilizados para cometer la infracción, siempre que pertenezcan
a su autor o cómplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos
materia del delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron
para cometerlo, y no sea del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada
desproporción de valores o porque no pertenezcan al infractor, se sustituirá el
decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el
valor de la mercadería o bienes materia del delito.
Art. 356.- Penas de Prisión.- Salvo el caso del artículo 384, las penas de
prisión serán impuestas exclusivamente para los delitos de contrabando. No
serán inferiores a un mes, ni mayores de cinco años. Podrán sustituirse, en
todo o en parte, con penas pecuniarias en los casos en que la Ley autorice
imponer pena de prisión o de multa como equivalente, y aún después de que
hubiere empezado a cumplirse la condena de prisión.
Art. 357.- Condena Condicional.- En los casos de condena por primera vez y
siempre que la pena impuesta fuere de prisión, en la misma sentencia se podrá
ordenar que se deje en suspenso el cumplimiento de esta pena; decisión que
se fundará en el criterio respecto de la personalidad integral del sentenciado, la
naturaleza del delito y las circunstancias que lo han rodeado, en cuanto puedan
servir para apreciar dicha personalidad.
Art. 359.-Cancelación de Inscripciones y patentes.- La cancelación de
inscripciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la
industria, podrá aplicarse como pena en los delitos, según la gravedad e
importancia de ellos, sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren. El
68
sancionado con pena de cancelación de inscripción o de patente podrá
rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un año desde la ejecutoria de la sentencia
que impuso la pena, siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere
sido condenado por nuevo delito tributario.
Art. 360.- Clausura del Establecimiento.- Salvo casos especiales previstos
en la Ley, la clausura de un establecimiento no podrá exceder de tres meses, y
podrá ser levantada o suspendida en su ejecución, por la misma autoridad que
la ordenó, siempre que se compruebe haberse subsanado la causa que
determinó la imposición de la pena, satisfecho las obligaciones y cumplido las
otras sanciones que se le hubieren impuesto (SRI, Código Tributario, s.f.).
69
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
70
3.1. MATERIALES Y MÉTODOS
El estudio se lo realizó en las instalaciones de la empresa “COMINTEGRA S.A.
ubicada en el Cantón Ibarra Imbabura, en la avda. Víctor Manuel Peña herrera
la cual que se dedica a la producción y comercialización de insumos orgánicos.
3.1.1 Materiales y Equipos Utilizados
En este proyecto de investigación se empleó los siguientes materiales y
equipos para el desarrollo del mismo:
Tabla 1. Materiales y Equipos Utilizados
DESCRIPCIÓN
Equipo Humano
Asesor- tutor
Investigador - Encuestador
Equipo de oficina
Computadora
Impresora
CD’s
Memory Flash
Bolígrafo
Lápiz
Libros
Agenda
Calculadora
Cámara fotográfica
Otros materiales de
oficina
Resmas de hojas
Cartucho Blanco y Negro
Cartucho a Color
Internet
CANTIDAD VALORACIÓN COSTO TOTAL
1
1
-
-
1
1
3
1
3
3
7
1
1
1
$ 900.00
75.00
0.75
8.00
0.35
0.30
5.00
8.00
120.00
$ 900.00
75.00
2.25
8.00
1.05
0.90
80.00
5.00
8.00
120.00
3
1
1
28 horas
3.50
19.00
21.00
0.60
TOTAL
10.50
19.00
21.00
16.80
$ 1267.50
Fuente: Con recursos propios.
Elaborado por: Jessenia Tubay Vergara
3.1.2 Métodos de Investigación
Entre los métodos científicos empleados se encuentran los siguientes:
71
3.1.2.1
Método Analítico
Se lo empleó para analizar e interpretar los datos recopilados en esta
investigación.
3.1.2.2
Método Hipotético – Deductivo
Este método permitió formular ideas en calidad de hipótesis en base a la
información que se obtendrá sobre el control y la gestión administrativa de la
empresa, lo cual nos permitirán afirmar o negar tal hipótesis, y que al final nos
ayudarán a sacar conclusiones que deberán confrontarse con los hechos y con
la realidad que investigaremos.
3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
En el presente proyecto se utilizó los siguientes tipos de investigación como
son:
3.2.1 De campo
Se aplicó esta modalidad por que permitió estudiar el entorno de la empresa o
bien diagnosticar las necesidades y problemas, lo cual ayudó a tener contacto
en forma directa con la realidad organización.
3.2.2 Exploratoria
Se utilizó esta investigación porque mediante ella podemos explorar y
reconocer la situación de la empresa también nos permite darnos una visión
general de tipo aproximativo respecto a su realidad.
3.2.3 Bibliográfica
Se empleó para la recopilación de información literaria como libros, textos
afines al tema, internet, revistas etc. , así como cualquier documento que
proporcionó la información necesaria Buscando hechos particulares para
obtener una conclusion general, es decir , iniciar con la identificacion
del
problema en base a la recopilacion de informacion.
72
3.2.4 Descriptiva
Se aplicó esta investigación para la recopilación y presentación sistemática de
datos para dar una idea clara
de la situación en la cual se encuentra la
empresa, es decir cómo está funcionando el recurso humano y la gestión
administrativa.
3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
En función del logro de este estudio, se usó instrumentos y técnicas orientadas
a adquirir información o datos a través de las siguientes técnicas:
3.3.1 Entrevista
Es un procedimiento de investigación compatible con el empleo de varias
técnicas e instrumentos de recolección de datos, se utilizó esta técnica de
indagación con el objetivo de recabar la mayor cantidad posible de información
acerca de las actividades administrativas y financieras ayudándonos a obtener
ideas claras lo cual nos permitió realizar un análisis detallado, La entrevista se
realizó en forma personal logrando extraer datos u opiniones del Administrador
- Gerente y Contador de la empresa Comintegra S.A.
El tipo de entrevista aplicado fue de tipo estructurada que tuvo como base un
guión de preguntas elaboradas previamente, la información que se obtuvo
luego de la entrevista realizada fue confiable y verídica además aportó a la
realización de esta investigación donde se identificó las áreas críticas que
necesitan ser corregidas con la finalidad de la mejora de la empresa y el
desarrollo de las entrevistas fue en un ambiente amigable y confortable.
3.3.2 Observación
Esta técnica es un elemento fundamental en esta investigación porque
constituye un proceso sistemático que se orientó con el propósito de reunir
información sobre lo que ocurre, lo que nuestro objeto de estudio hace o cómo
se comporta. Por lo tanto la utilizamos para observar cómo se encuentra la
empresa en su actividad diaria y en cada uno de los procesos de organización
73
y control interno, para captar los aspectos más significativos de los objetos,
hechos, realidades y circunstancias en especial; relacionadas con la forma de
ejecución de las operaciones en el área de la administración, apreciando
personalmente de manera abierta o discreta como el personal de la entidad
ejecuta sus operaciones para así poder tomar información y registrarla para su
posterior análisis. Con la finalidad de que en ella nos apoyamos para
comprobar la veracidad de las hipótesis y confrontar las respectivas
conclusiones.
3.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
En todo trabajo de investigación es primordial que los hechos y relaciones que
establecen los resultados posean un nivel de máxima veracidad y confiabilidad;
por esta razón se muestra un procedimiento sistemático para establecer lo
significativo de los hechos y fenómenos hacia los cuales está orientado el
interés de este estudio.
La investigación se desarrolla en parámetros descriptivos e investigación de
campo con base a indagaciones bibliográficas y documentales cuya
fundamentación es la revisión de las dificultades y problemas encontrados para
conocer de qué manera incide el control interno en la gestión administrativa la
empresa de insumos agrícolas Comintegra S.A.
En este estudio descriptivo, se relacionaron la variable independiente y
dependiente “Control Interno” y “Gestión Administrativa” donde se evaluaron
cada una de las variables independientemente con el objetivo de explicar el
estudio.
El estudio tuvo como propósito la investigación aplicada para obtener una
perspectiva real para conseguir información relevante y fidedigna con la
finalidad de entender, verificar y resolver los problemas encontrados para
mejorar el funcionamiento y desarrollo de la empresa.
Se observaron cada una de las variables independientemente con el propósito
de explicar el estudio, la descripción se la ejecutó con información primaria
74
como secundaria. En el nivel descriptivo intervinieron la técnica de observación
y la entrevista, se relacionaron las variables con el fin de evaluar su causa y
efecto.
3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.5.1 Población
Es el conjunto de elementos con características comunes que son objetos de
análisis, la población que será tomada en cuenta como objeto de estudio son:
el personal que labora en la empresa “Comintegra S.A y el Gerente
Administrativo que sirvió para realizarle la correspondiente entrevista; por lo
tanto, la empresa consta con 8 trabajadores que se detallan de la siguiente
manera:
Tabla 2. Talento Humano de la Empresa Comintegra S.A
FUNCIÓN DEL TALENTO HUMANO
Gerente General
Empleados - Obreros
TOTAL
Nº
1
7
8
Fuente: Comintegra S.A.
Elaborado por: Jessenia Tubay Vergara
3.5.2 Muestra
Es una parte de la población que se selecciona para realizar el estudio; una
muestra debe ser representativa, es decir, deba reflejar las características
esenciales de la población que se desea estudiar.
Para esta presente investigación no se procederá a la aplicación de la fórmula
del cálculo de la muestra, debido a que la población no posee el número
estimado para la realización de la encuesta, se aplicará
la entrevista
únicamente al Gerente General de la empresa Comintegra S.A.
Tabla 3. Muestra de la Empresa Comintegra S.A
TALENTO HUMANO
FUNCIÓN
Ing. Diego Francisco Granja Rúales Gerente General
TOTAL
Nº
1
1
Fuente: Comintegra S.A.
Elaborado por: Jessenia Tubay Vergara
75
3.6. CREACIÓN DE UNA FIRMA AUDITORA FICTICIA
Para la elaboración del trabajo investigativo surge la necesidad de la creación
de una firma auditora ficticia llamada Tubay & Asociados.
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
76
CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN
77
4.1 RESULTADOS
4.1.1 Programa Preliminar de Auditoría
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
PROGRAMA PRELIMINAR DE AUDITORÍA
REF:
PPA
1/1
OBJETIVOS:
 Obtener un amplio conocimiento de la empresa en el desarrollo de sus
actividades.
 Identificar las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.
Nº
PROCEDIMIENTOS
REF/
PT
REALIZADO
POR:
FECHA
1
Solicitud de la
P.T 1
Auditoría.
T.V.J
06/01/2014
2
Aceptación de
la Auditoría.
P.T 2
T.V.J
08/01/2014
3
Contrato
Auditoría.
P.T 3
T.V.J
10/01/2014
T.V.J
11/01/2014
T.V.J
11/01/2014
de
Elaborar
el
4 plan
de P.T 4
Auditoría
Elaborar
el
6 plan específico P.T 5
de Auditoría
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
OBSERVACIÓN
Se recibió la
solicitud de la
Auditoría por la
empresa.
Se confeccionó
la
Aceptación
de la Auditoría.
Se realizó el
contrato
de
Auditoría.
Se elaboró el
Plan General de
Auditoría.
Se elaboró el
plan Específico
de Auditoría.
FECHA:06/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA:07/01/2014
78
4.1.2 Solicitud de la Auditoría
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
SOLICITUD DE LA AUDITORÍA
REF:
P.T 1
1/1
Ibarra, 06 de Enero del 2014
Jessenia Alexandra Tubay Vergara
TUBAY& ASOCIADOS
Presente.-
Reciba un cordial y placentero saludo de todos quienes formamos la empresa
COMINTEGRA S.A, el motivo de la presente es solicitar su servicio
correspondiente al Control Interno en la Gestión Administrativa.
De tal manera, consideramos que su conocimiento en el tema contribuirá a
realizar una labor equitativa y correcto, la misma que ayudará a brindar una
información eficiente y sólida, a través de sugerencias claras y útiles que servirán
de ayuda para conseguir los objetivos y metas trazadas formando un sostén
importante para el progreso de las actividades de la empresa.
Sin más por agregar me despido deseándole éxito en sus labores profesionales.
Atentamente,
ING. Diego Francisco Granja Rúales
GERENTE GENERAL
79
4.1.3 Aceptación de la Auditoría
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 2
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
1/1
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
ACEPTACIÓN DE LA AUDITORÍA
Buena Fe,08 de Enero del 2014
Ing. Diego Francisco Granja Rúales
Gerente de Comintegra S.A
Presente.-
Por medio de la presente me permito saludarle y desearle éxito en su gestión.
En esta ocasión me dirijo a usted para expresarle que como es de su
conocimiento, esta firma auditora ha asumido el firme compromiso de
desarrollar la auditoría de Control Interno en la Gestión Administrativa.
Para formar nuestra opinión sobre el control interno efectuaremos pruebas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a la información que
contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable
y suficiente.
Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados. Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la
administración, confirmación por escrito, referente a las informaciones que se
nos hubieren proporcionado respecto a la auditoría.
Atentamente,
Jessenia Alexandra Tubay Vergara
AUDITORA
80
4.1.4 Contrato de Auditoría
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
CONTRATO DE AUDITORÍA
REF:
P.T 3
1/4
En el cantón Ibarra el día diez de Enero del dos mil catorce entre los suscritos a
saber, el Ing. Diego Francisco Granja Rúales de nacionalidad ecuatoriana con
cédula de ciudadanía nº 100189652-9 en calidad de Gerente General en nombre
y representación de la empresa Comintegra S.A. por lo que en el futuro se le
llamará cliente.
Por la otra parte, la Srta. Jessenia Tubay Vergara de nacionalidad ecuatoriana
con cédula de ciudadanía nº 120541451-7 actuando en nombre de la firma
auditora TUBAY & ASOCIADOS que en el futuro se la llamará auditora,
domiciliada en Buena Fe, por lo cual hemos convenido celebrar el siguiente
contrato de prestación de servicios por lo que se regirá por las siguientes
cláusulas:
PRIMERA: OBLIGACIÓN Y FUNCIONES DEL AUDITOR.
Se realizará el trabajo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes para dar
cumplimiento al encargo el auditor Se compromete a:

Desarrollar su labor de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, normas internacionales de auditoría y las normas COSO.

Guardar estricta reserva sobre cualquier información interna de la empresa,
obtenida durante el desarrollo del presente contrato.
Así mismo, se ejecutará la auditoría al control interno en la gestión administrativa
de la empresa Comintegra S.A. al concluir la auditoría se emitirá un informe que
contendrá la opinión sobre la evaluación del control interno. Adicionalmente, el
auditor comunicará al Administrador sobre las debilidades significativas que han
sido identificados.
SEGUNDA: OBLIGACIONES DE LA EMPRESA.
Para el efectivo desarrollo del trabajo, la empresa proporcionará al auditor,
cuando requiera, toda la información solicitada de tipo contable, financiera y
administrativa; que servirá de base para la auditoria y toda aquella otra
información necesaria para el cumplimiento de la labor acordada así como de
mostrarles el personal de la empresa a quien puedan dirigir sus consultas.
81
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
CONTRATO DE AUDITORÍA
REF:
P.T 3
2/4
TERCERA:PROGRAMA DE TRABAJO
El personal del auditor brindará un lapso preciso para ejecutar apropiadamente
las responsabilidades que se lleva a cabo en la celebración de este contrato,
conforme con el programa acordado entre las partes implicadas y emplearán el
tiempo necesario para el cumplimiento de las actividades, por lo que no
permanecerán sometidos a horarios y jornadas establecidas.
CUARTA: RELACIÓN LABORAL
El auditor no poseerá ninguna afinidad laboral con el cliente y queda
explícitamente acordado que este contrato se suscribe con esmero a que el
auditor no sea mediador del cliente correspondiente al personal que utilice con la
finalidad de cumplir con las obligaciones que provengan de las relaciones entre el
cliente y su personal, y exonere al cliente de cualquier responsabilidad.
QUINTA: TIEMPO DE TRABAJO
El lapso estimado para la culminación de los trabajos queda en conformidad en
que el cliente otorgue toda la documentación solicitada por el auditor y por el
cumplimiento de las fechas acordadas en el programa de trabajo aceptado por
ambas partes, por lo que en caso de retardo originado por parte del personal del
cliente afectará al plazo pactado, por lo que convendrá aumentarse acorde a las
nuevas fechas establecidas en el programa de trabajo, sin perjuicio para el
auditor. El auditor se compromete a culminar los trabajos establecidos de este
contrato en 35 días hábiles posteriormente a la fecha en que se firme el contrato
y sea cobrado el anticipo correspondiente.
SEXTA: REMUNERACIÓN
El cliente retribuirá al auditor por los trabajos del concurrente contrato, una
remuneración por la cantidad de cuatro mil quinientos dólares americanos ($
4.500,00) más el impuesto al valor agregado adecuado. La manera de pago será
de la siguiente manera:
82
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
CONTRATO DE AUDITORÍA
REF:
P.T 3
3/4
a) 60% a la firma del contrato.
b) 20% a los 20 días hábiles posteriormente iniciado el trabajo.
c) 20% a la terminación del trabajo y la presentación del informe final.
Si ocurre alguna demora debido a la incorrecta concesión de información, retraso
o anulación de las reuniones, o cualquier otra causa imputable al cliente, este se
aumentará acorde al atraso y se indicará el aumento entre las partes
involucradas.
OCTAVA: TRABAJOS ADICIONALES
De ser imprescindible cualquier adición importante en el presente contrato, las
partes celebran por apartado un acuerdo que constituirá parte adicional de esta
herramienta de manera agrupada se pactará un nuevo costo.
NOVENA: VIÁTICOS Y PASAJES
El precio de los viáticos y pasajes en que incide el auditor en el traslado,
hospedaje y alimentación que requieran durante su permanencia en el Cantón
Ibarra. Como resultado de la labor realizada correrá por cuenta del cliente.
DECIMA: GASTOS GENERALES
Los gastos de fotocopiado y dibujo que se produzcan con motivo de este contrato
correrán por cuenta del cliente.
DECIMA PRIMERA: CAUSAS DE RESCISIÓN
Serán causas de rescisión del actual contrato la infracción o incumplimiento de
algunos de las estipulaciones vigentes en este contrato.
DECIMA SEGUNDA: CLAUSULA PENAL.
En caso de que se presente incumplimiento total o parcial de las obligaciones
emanadas del presente contrato, la parte infringida se obliga a reconocer y pagar
a la otra, una suma de dinero equivalente al 10% del precio total del contrato, sin
necesidad de que se le constituya mora.
83
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
CONTRATO DE AUDITORÍA
REF:
P.T 3
4/4
DECIMA TERCERA: INFORMACION CONFIDENCIAL.
El auditor no deberá divulgar ninguna información proporcionada por la empresa
concebida u adquirida por el auditor en la realización del presente contrato, así
como cualquier información que tenga concordancia con el actual convenio, sin
la aprobación previa de la empresa.
DECIMA CUARTA:JURISDICCIÓN
Para la interpretación y acatamiento del contratose presidirá por las disposiciones
legales, sujetadas en el código civil del Ecuador y, en caso de discusión para su
interpretación y consecución ambas partes se imponen a la jurisdicción de los
tribunales locales, desistiendo al convenio correspondiente en razón de su
domicilio actual o futuro.
Informadas ambas partes del contenido y alcance legal de este contrato, lo
refrendan y lo firman en original y tres copias, en el Cantón Ibarra el día diez de
Enero del dos mil catorce.
Ing. Diego Francisco Granja Rúales Jessenia Alexandra Tubay Vergara
GERENTE GENERAL
AUDITORA
84
4.1.5 Plan General de Auditoría
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
REF:
P.T 4
1/3
MOTIVO
La junta de accionistas requiere y cree necesario que la empresa Comintegra
S.A. sea sometida a una auditoría para determinar la eficiencia, eficacia, en los
proceso de operación de la empresa, basándose en las disposiciones legales.
OBJETIVO GENERAL
Realizar una Auditoría al Control Interno en la Gestión Administrativa en
Comintegra S.A. Para evaluar los niveles de eficacia, eficiencia a través de la
aplicación de indicadores que permitirá generar una propuesta de mejoramiento
para empresa.
OBJETIVOS ESPECIFICOS

Evaluar la utilización de los recursos de la empresa con la finalidad de
determinar la eficacia y eficiencia en sus actividades.
 Examinar los registros contables con la finalidad de saber el grado de
confiabilidad de la información financiera.

Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales, aplicadas en la
empresa.
ALCANCE
Esta Auditoría cubrió las actividades operativas, administrativas y financieras de
Comintegra S.A, del periodo fiscal 1 de enero al 31 de Diciembre del 2012, la
misma que tendrá una duración de 35 días correspondiente desde el 6 de Enero
al 14 de Febrero del 2014.
DISPOSICIONES LEGALES
Norma Internacional de Auditoría
Principios Generalmente Aceptados
Normas de Auditoría Generalmente aceptadas (NAGAS)
Normas De Control Interno (COSO) I
Ley de Superintendencia de Compañías
Ley del Registro Único del Contribuyente.
85
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
METODOLOGÍA DE TRABAJO
REF:
P.T 4
2/3
La correspondiente auditoría está fundamentada en las Normas Internacionales
de Auditoría ayudando a verificar que el examen de nuestra auditoría sea
correcto e idóneo, fundamentando la correcta aplicación de los PCGAs, NIAs,
NAGAs, COSO.
TIEMPO DE EJECUCIÓN
35 días
RECURSOS A EMPLEAR
a. TALENTO HUMANO:
EQUIPO DE AUDITORES:
JEFE DE AUDITORÍA: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
AUDITOR SENIOR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
AUDITOR JUNIOR: Espinoza Veloz Carmen Mercedes
AUDITOR JUNIOR: Ing. Litardo Castro Tanya Elizabeth
b. RECURSOS MATERIALES
DESCRIPCIÓN
Equipo de Computación
Impresora Canon
Archivadores
Hojas A 4
Otros imprevistos
TOTAL
PRESUPUESTO DE AUDITORÍA
CANTIDAD
UNIDADES
V. UNITARIO
1
Unidades
$ 1100.00
1
Unidades
$
80.00
5
Unidades
$ 2.50
3
Resmas
$ 3.50
V. TOTAL
$ 1100.00
$ 80.00
$ 12.75
$ 10.50
$ 300.00
$ 1503.25
c. RECURSOS FINANCIEROS
Honorarios USD $ 4500.00 , dólares americanos más el porcentaje del IVA
La manera de pago será de la siguiente manera:
 60% a la firma del contrato.
 20% a los 20 días hábiles posteriormente iniciado el trabajo.
 20% a la terminación del trabajo y la presentación del informe final.
86
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
REF:
P.T 4
3/3
FECHAS:
FECHA DE INCIO DE LA PRIMERA FASE:
PLANIFICACIÓN PROGRAMACIÓN DEL TRABAJO:
Del 6 de Enero al 16 de Enero del 2014
FECHA DE SEGUNDA FASE:
EJECUCIÓN O REALIZACIÓN DEL TRABAJO:
Del 17 de Enero al 01 de Febrero del 2014
FECHA DE TERCERA FASE:
ELABORACIÓN DE INFORME:
Del 03 al 14 de Febrero del 2014
SUPERVISIÓN DEL TRABAJO:
El auditor jefe será el guía de orientar al equipo de trabajo en los objetivos,
alcance y los procedimientos a utilizarse en la auditoría. Así mismo adquirirá el
compromiso de delegar las tareas al personal de manera metódica y pertinente
para desempeñar con la planificación, programación y ejecución del trabajo
avalando un control eficaz y eficiente al concluirla auditoría.
PRODUCTOS A OBTENER:





Plan de auditoría
Programa de Auditoría
Cuestionario de control interno
Medición de riesgo e indicadores
Informe de Control Interno
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA:11/01/2014
FECHA:13/01/2014
87
4.1.6 Plan Específico de Auditoría
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
PLAN ESPECÌFICO DE AUDITORÍA
REF/ REALIZADO
Nº PROCEDIMIENTOS
FECHA
PT
POR:
Entrevistar al Gerente
de
la
empresa
1
P.T 6
T.V.J
14/01/2014
Comintegra S.A del
área a examinar.
Visitar
las
infraestructuras para
observar,
inspeccionar
y
2
P.T 7
T.V.J
15/01/2014
comprobar
de
carácter óptica el
funcionamiento
del
área auditada.
Obtener
la
información de los
3
P.T 8
T.V.J
16/01/2014
antecedentes de la
empresa.
Obtener
el
organigrama de la
4
P.T 9
T.V.J
16/01/2014
empresa.
5
Crear
la
nueva
estructura
P.T.10
organizacional para
la empresa.
T.V.J
6
Realizar y emplear el
cuestionario
de P.T 11
control interno.
T.V.J
REF:
PT 5
1/2
OBSERVACIÓN
Se entrevistó al
gerente
y
administrador del
área.
Se realizó la visita
a
las
infraestructuras
de la empresa
para observar y
Comprobar
su
funcionamiento.
Se
obtuvó
información de los
antecedentes.
Se
obtuvó
organigrama
estructural.
el
Se creó la nueva
estructura
16/01/2014
organizacional de
la empresa.
Se realizó y se
empleó
el
17/01/2014
cuestionario
de
control interno.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA:06/01/2014
FECHA:07/01/2014
88
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
PT 5
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
1/2
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
PLAN ESPECÌFICO DE AUDITORÍA
REF/ REALIZADO
Nº PROCEDIMIENTOS
FECHA
OBSERVACIÓN
PT
POR:
Se
evaluó
el
Evaluar el riesgo por
riesgo por cada
7 componentes
del P.T 12
T.V.J
20/01/2014
componente del
Control Interno.
Control Interno.
Se
evaluó
el
riesgo de control,
Evaluar el riesgo
detección y el de
8 global del Control P.T 13
T.V.J
20/01/2014 auditoría
de
Interno.
manera general al
Cuestionario
de
Control Interno.
Elaborar
los
hallazgos
de
Se elaboró los
P.T 14
9 auditoría según la
T.V.J
23/01/2014 hallazgos
de
H.H.1
evaluación del control
auditoría.
interno.
Se elaboró
los
Elaborar
los
indicadores
de
indicadores y evaluar
auditoría y se
10 el nivel de confianza P.T 14
T.V.J
28/01/2014
evaluó el nivel de
y riesgo de control de
confianza y riesgo
los hallazgos.
de control.
Se preparó el
Preparar el informe P.T 15
de
11 de control interno.
T.V.J
12/02/2014 informe
ICI 1
control interno.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA:06/01/2014
FECHA:07/01/2014
89
4.1.7 Entrevista
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 6
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
1/3
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
ENTREVISTADOS: ING. Granja Rúales Diego Francisco
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
RESPUESTAS
N°
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
A
SI NO
veces
¿Tiene declarada la empresa su misión y visión?
Comintegra S.A si tiene expuesta su misión
1
X
y visión.
¿La empresa Costa con un marco legal (estatutos
La empresa si consta con un marco legal
2
X
reglamentos etc.) para su funcionamiento?
para su funcionamiento.
¿Se planifican las actividades que se desarrollan en
Si se planifican las actividades que se
3
X
la empresa?
desarrollan en la empresa.
¿Se cumple un orden cronológico y coordinado de las
Si se cumplen con el orden cronológico y
4
X
funciones o actividades de La empresa?
coordinado de las funciones de la empresa.
¿Existe en la empresa un reglamento interno?
Si existe un reglamento interno en la
5
X
empresa.
¿Existe una oficina encargada de llevar el archivo
No existe una oficina encargada de llevar el
6 personal de los empleados?
X
archivo personal de los empleados.
7
¿La empresa lleva un registro de entrada y salida de
X
los horarios de trabajo?
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
La empresa no lleva un registro de entrada
y salida de los horarios de trabajo.
FECHA: 14/01/2014
FECHA: 15/01/2014
90
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 6
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
2/3
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
ENTREVISTADOS: ING. Granja Rúales Diego Francisco
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
RESPUESTAS
N°
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
Si No A veces
No se ha realizado en la empresa una
¿Se ha realizado alguna vez en su empresa, una
X
8
evaluación sobre la gestión administrativa.
evaluación sobre gestión administrativa?
¿Cree usted que es necesario realizar
una
9 evaluación a los controles internos que se efectúan
en su compañía?
¿Alguna vez en la empresa que usted administra se
10
ha ejecutado una auditoria?
11 ¿Cree usted que los empleados deban tener
capacitación continua?
¿La empresa dispone de jefes por secciones o
departamentos?
¿Cree usted que el proceso de control o seguimiento
13
es importante dentro de la empresa?
12
X
X
X
X
X
Si es necesario realizar una evaluación a
los controles internos en la empresa.
Si se ha ejecutado una Auditoría en la
empresa.
Se considera que los empleados si deben
tener capacitaciones continuamente.
La empresa si dispone de jefes por
secciones o departamentos.
Si es importante el proceso de control o
seguimiento dentro de la empresa.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 14/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 15/01/2014
91
91
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 6
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
3/3
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
ENTREVISTADOS: ING. Granja Rúales Diego Francisco
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
RESPUESTAS
N°
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
A
SI NO
veces
En el último año la empresa si generó
X
14 ¿En el ultimo año su empresa genero utilidades?
utilidades.
Se constató que si conocen cuales
¿Conoce usted cuales son los recursos que existen X
15
son los recursos que existen dentro de
dentro de su empresa?
la empresa.
Se observó que la empresa si cuenta
16 ¿Cuenta su empresa con un plan contable?
X
con un plan contable.
La empresa si dispone de un manual
17 ¿Dispone de un manual de procedimientos contable?
X
de procedimientos contables.
X
Se constató que a veces se revisan
18 ¿Revisa las políticas de la empresa?
las políticas de la empresa.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 14/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 15/01/2014
92
92
4.1.8 Visita de las Instalaciones
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
VISITA DE LAS INSTALACIONES
REF:
P.T 7
1/1
El miercoles 15 de Enero del 2014 a las 9:30 am se visitó y conocío las
infraestructuras de la empresa en compañía de la Srta Carmen Espinoza
Veloz auditora y del ing. Diego Granja Rúales gerente de Comintegra
S.A donde se logrócontemplar los siguientes puntos significativospara el
trabajo a desarrollar:
Al ingresar a mano izquierda se encuentra el area administrativo el cual
es desempeñado por el gerente asi mismo a mano derecha se encuentra
la bodega
donde contiene todos los abonos y fertilizantes
para su
comercializacion.
ⱱ
La materia prima para la elaboracion de los abonos organicos se
adquieren atraves de la mina que se encuentra aproximadamente auna
hora de Ibarra, esta empresa asi reconocida atraves internacional por la
calidad de sus productos ademas cuenta con un personal permamente
el cual es el encargado de entregar a tiempo el pedido de los abonos.
Siendo las 18h00 pm se finiquita la inspección a las instalaciones e
infraestructurascontemplando
aspectos
necesarios
para
ejecutarla
auditoría con la cooperación de todo el personal mientras se efectuó el
recorrido.
ⱱ RECORRIDO DE INSTALACIONES
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 15/01/2014
FECHA: 17/01/2014
93
4.1.9 Antecedentes de la Empresa
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
ANTECEDENTES
REF:
P.T 8
1/1
La empresa Comintegra S.A ubicada en el cantón Ibarra empezó como una
empresa familiar compuesta por 9 hermanos por lo que se creó un Protocolo es
decir; como especie de capitales se formó cuatro fondos más el que pasa a
heredar por lo tanto se divide en 5 partes cada una tiene el 20% del capital
accionario fue construida con sus propios recursos económicos.
Esta empresa lleva más de 26 años dedicado a las actividades de producción y
comercialización de insumos agrícolas orgánicos todos
los procesos para la
producción de los abonos se hacen en una mina que se encuentra en Imbabura.
Entre los productos que producen y distribuyen son el Abono Húmico Huxtable, el
Huxtable Regulador y el Huxtable Germinación, debido a que cumplen diferentes
estados de crecimiento y desarrollo vegetativo.
El Abono Húmico Huxtable evita el lixiviado y volatilización de los fertilizantes,
aumentando la agregación, estructuración y permeabilidad del suelo, mientras
que los Fertilizantes bioquímicos Huxtable funcionan como catalizadores
respiratorios, producen plantas más fuertes y vigorosas resistentes al ataque de
plagas y enfermedades, son económicos y fáciles de usar y sobre todo son
productos naturales y no tóxicos.
La empresa Comintegra S.A también cumple con otras labores como la
fabricación de ladrillos, azúcar, crianza de ganado, de ovejas y a la plantación de
flores entre otras, actualmente el gerente es el Ing. Diego Francisco Granja
Rúales.
ѰINFORMACIÓN
PROPORCIONADA POR EL GERENTE
GENERAL
ELABORADO
POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 16/01/2014
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 17/01/2014
94
4.1.10 Estructura Organizacional de la Empresa
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
REF:
P.T 9
1/1
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE “COMINTEGRA S.A”
ANALISIS:
La empresa cuenta con un organigrama por su forma de distribución Vertical
debido a que presentan las unidades ramificadas de arriba abajo a partir del
titular, en la parte superior, y desagregan los diferentes niveles jerárquicos en
forma escalonada por lo que podemos establecer que la estructura de la empresa
no está definida con claridad y el personal asignado a determinadas posiciones
no es el más apto para desarrollar las funciones por lo que se procede a sugerir
el siguiente organigrama detallada a continuación.
ΨINFORMACIÓN PROPORCIONADA POR EL GERENTE
GENERAL
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 16/01/2014
FECHA: 17/01/2014
95
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA ORGANIZACIÓNAL PROPUESTO
REF:
P.T 10
1/1
Debido a la no idónea estructura orgánica de la empresa COMINTEGRA S.A. se
procedió a diseñar el organigrama adecuado para un buen funcionamiento de
acuerdo al cargo que ocupa cada trabajador, tener un departamento de
contabilidad, departamento comercial entre otros, para que la empresa pueda
funcionar eficazmente.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 16/01/2014
FECHA: 17/01/2014
96
4.1.11 Cuestionario de Control Interno
TUBAY & ASOCIADOS
ENTREVISTADOS:
N°
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 11
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
1/5
Teléfono: 951-521
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ING. Granja Ruales Diego Francisco
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI
NO
N/A
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBTENIDA
PUNTAJE
ÓPTIMO
AMBIENTE DE CONTROL
1
2
3
4
5
Se encuentra definida la
estructura organizacional de la
empresa.
Existe un manual de funciones
en la empresa.
Se planifican las actividades
que se desarrollan en la
empresa.
Se cumple a cabalidad con las
políticas y normas establecidas
por la empresa.
La empresa consta con el
personal calificado para el
desarrollo de sus actividades.
X
X
X
OBSERVACIONES
4
5
0
5
5
5
Se observó que la empresa si cuenta
con una estructura organizacional pero
no se encuentra bien estructurada para
ser una Sociedad Anonima.
La empresa no cuenta con un manual
de funciones.
La empresa si planifica las actividades
para el funcionamiento de la misma.
Se constató que la empresa no cumple
a cabalidad con las políticas y normas.
X
0
5
X
3
5
∑
12
25
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
La empresa no consta con todo el
personal calificado por que eligen el
personal por la experiencia.
MARCA
ESPECÍFICADA
√
H 1-8
√
H 2-8
H 3-8
FECHA: 17/01/2014
FECHA: 18/01/2014
97
97
TUBAY & ASOCIADOS
ENTREVISTADOS:
N°
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 11
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
2/5
Teléfono: 951-521
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ING. Granja Ruales Diego Francisco
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
PREGUNTAS
RESPUESTAS
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBTENIDA
PUNTAJE
ÓPTIMO
X
5
5
X
5
5
X
5
5
SI
NO
N/A
EVALUACIÒN DEL RIESGO
6 La empresa cumple adecuadamente
con los procesos de calidad.
7 Se realiza las declaraciones fiscales y
sociales en la fecha prevista.
La empresa permite que los recursos
(materiales,
administrativos,
8
económicos y el talento humanos) sean
utilizados de la excelente manera.
Dispone la empresa de un sistema de
9 contabilidad adoptado a las actividades
de la empresa.
Se verifican las facturas de los
proveedores en relación a los pedidos
10
(cantidades, calidad, precio y plazo de
pago).
X
X
0
5
5
∑
20
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
5
OBSERVACIONES
Se verificó que la empresa
cumple
con
el
proceso
adecuado.
Se constató que la empresa si
realiza
sus
declaraciones
fiscales en las fechas previstas.
La empresa si permite que los
recursos sean utilizados de la
mejor manera.
MARCA
ESPECÍFICADA
√
√
√
La empresa no dispone de un
sistema
de
contabilidad
adoptado para las actividades
de la empresa.
H 4-8
Las
facturas
de
los
proveedores en relación a los
pedidos si son verificadas.
√
25
FECHA: 17/01/2014
FECHA: 18/01/2014
98
98
TUBAY & ASOCIADOS
ENTREVISTADOS:
N°
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 11
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
3/5
Teléfono: 951-521
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ING. Granja Ruales Diego Francisco
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
RESPUESTAS
PREGUNTAS
PONDERACIÓN
OBSERVACIONES
MARCA
ESPECÍFICADA
5
Si se realizan arqueo de caja en la
empresa.
√
5
5
Si se depositan los
recaudados por ventas.
√
5
5
X
0
5
X
3
5
CALIFICACIÓN
OBTENIDA
PUNTAJE
ÓPTIMO
X
5
X
SI
NO
N/A
ACTIVIDADES DE CONTROL
11 Se realizan arqueos sorpresivos de
caja
12
Se deposita oportunamente
valores recaudados por ventas.
los
Existe una sola persona responsable
13
del manejo de caja.
14
Se mantiene un control absoluto
sobre la mercadería entregada.
Los archivos administrativos y
financieros de la empresa se
15
mantienen ordenados y en buenas
condiciones.
X
∑
18
25
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
valores
Se observó que si existe una sola
persona responsable del manejo
de caja.
La empresa no mantiene un
control
adecuado
sobre
la
mercadería entregada.
Todos los archivos administrativos
y financieros de la empresa no se
mantienen
ordenados
adecuadamente y en buenas
condiciones.
√
H 5-8
H 6-8
FECHA: 17/01/2014
FECHA: 18/01/2014
99
99
TUBAY & ASOCIADOS
ENTREVISTADOS:
N°
16
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 11
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
4/5
Teléfono: 951-521
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ING. Granja Ruales Diego Francisco
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
PREGUNTAS
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
RESPUESTAS
SI
Se comprueba que todos los procesos
son debidamente aplicado
Existen resguardos apropiados de la
información contra
alteraciones,
17
pérdidas y falta de confidencialidad.
X
Establece
la
empresa
balances
mensuales, semestrales o anuales.
Considera usted que los procedimiento
realizados en la empresa es el correcto
19
para el desenvolvimiento de sus
actividades.
X
18
NO
X
X
N/A
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBTENIDA
PUNTAJE
ÓPTIMO
5
5
5
5
5
5
0
5
∑
20
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
OBSERVACIONES
MARCA
ESPECÍFICADA
La empresa si comprueba que
todos los procesos sean
debidamente aplicados
√
si existe resguardo de la
información de la empresa
para
evitar
alteraciones,
pérdidas etc.
Si se establece balances en la
empresa.
La empresa si considera que
el procedimiento realizado en
la empresa no es el correcto.
√
√
H 7-8
25
FECHA: 17/01/2014
FECHA: 18/01/2014
100
100
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
P.T 11
5/5
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTADOS:
N°
ING. Granja Ruales Diego Francisco
PREGUNTAS
SUPERVISIÓN: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
RESPUESTAS
SI
NO
N/A
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBTENIDA
PUNTAJE
ÓPTIMO
5
5
SUPERVISION Y MONITOREO
20 Se da supervisión en todas las áreas de X
21
22
23
24
su empresa.
Todos los apuntes contables proceden de
documentación soportada, aprobada y
firmada por la dirección o persona
correspondiente.
Todos los gastos incurridos por los
diferentes departamentos están incluidos
X
en los registros contables al cierre del
periodo.
Todos los extractos auxiliares de las
cuentas contables han sido revisados en X
su composición y saldo y cuadrados con
los estados financieros.
El registro o composición auxiliar de
proveedores y acreedores cuadran con el X
saldo de cuentas por pagar a proveedores
/ acreedores.
X
∑
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
2
5
5
5
5
5
5
5
22
25
OBSERVACIONES
MARCA
ESPECÍFICADA
Si se da la supervisión en las
áreas de la empresa.
√
Se constató que todos los
apuntes
contables
no
proceden de documentación
soportada y aprobada.
Se observó que todos los
gastos incurridos si están
incluidos en los registros
contables.
H 8-8
√
Todos los extractos contables
si han sido revisadas.
√
Los registros de proveedores
y acreedores si cuadran con
el saldo de las cuentas.
√
FECHA: 17/01/2014
FECHA: 18/01/2014
101
101
4.1.12 Medición del Riesgo por Componentes
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DEL RIESGO POR COMPONENTES
AMBIENTE DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =
REF:
P.T 12
1/5
NIVEL DE RIESGO
calificación obtenida Nivel de riesgo = 100 – Nivel de confianza
N.R.= 100 % – 48%
puntaje óptimo
N.R.= 52 %
12
N𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 25
NC= 0.48 x 100
NC= 48%
PARÁMETROS PARA MEDIR EL RIESGO
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Modera a
Moderada Alta
Alta
Ǽ= El componente de Ambiente de Control presenta un Nivel de Confianza baja
del 48% y está expuesto a un riesgo moderado bajo del 52%; por lo que se
constató a través de la entrevista realizada al Gerente General que no existe un
manual de funciones, no se cumplen adecuadamente con las políticas de la
empresa y existe un inadecuado personal calificado para el desempeño de sus
actividades.
Ǽ= ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 20/01/2014
FECHA: 22/01/2014
102
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DEL RIESGO POR COMPONENTES
EVALUACIÓN DEL RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =
REF:
P.T 12
2/5
NIVEL DE RIESGO
calificación obtenida Nivel de riesgo = 100 – Nivel de confianza
N.R.= 100 % – 80%
puntaje óptimo
N.R.= 20 %
20
N𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 25
NC= 0.80 x 100
NC= 80%
PARÁMETROS PARA MEDIR EL RIESGO
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Ǽ= El componente de Evaluación de Riesgo presenta un Nivel de Confianza Alta
del 80% y está expuesto a un riesgo bajo del 20%; debido a la inexistencia de un
sistema de contabilidad por lo que podría influir negativamente en los resultados
de la gestión de la empresa.
Ǽ= ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 20/01/2014
FECHA: 22/01/2014
103
TUBAY & ASOCIADOS
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MEDICIÓN DEL RIESGO POR COMPONENTES
ACTIVIDADES DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
REF:
P.T 12
3/5
NIVEL DE RIESGO
calificación obtenida Nivel de riesgo = 100 – Nivel de confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =
N.R.= 100 % – 72%
puntaje óptimo
N.R.= 28 %
18
N𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 25
NC= 0.48 x 100
NC= 72%
PARÁMETROS PARA MEDIR EL RIESGO
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Ǽ= El componente de Actividades de control presenta un Nivel de Confianza
moderada alta del 72% y está expuesto a un riesgo bajo del 28%; debido a que la
empresa tiene un incorrecto control de la mercadería y los archivos administrativos
y financieros de la empresa no se encuentran ordenados adecuadamente y en
buenas condiciones.
Ǽ= ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 20/01/2014
FECHA: 22/01/2014
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MEDICIÓN DEL RIESGO POR COMPONENTES
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA
REF:
P.T 12
4/5
NIVEL DE RIESGO
calificación obtenida Nivel de riesgo = 100 – Nivel de confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =
N.R.= 100 % – 80%
puntaje óptimo
N.R.= 20 %
20
N𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 25
NC= 0.48 x 100
NC= 80%
PARÁMETROS PARA MEDIR EL RIESGO
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Ǽ= El componente de Sistema de información y comunicación presenta un
Nivel de Confianza alta del 80% y está expuesto a un riesgo bajo del 20%; por lo
que se constató que existe un inadecuado procedimientos en el desenvolvimiento
de las actividades debido al desconocimiento de los procedimientos a aplicar de
ciertos empleados.
Ǽ= ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 20/01/2014
FECHA: 22/01/2014
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MEDICIÓN DEL RIESGO POR COMPONENTES
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
NIVEL DE CONFIANZA
REF:
P.T 12
5/5
NIVEL DE RIESGO
calificación obtenida Nivel de riesgo = 100 – Nivel de confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =
N.R.= 100 % – 88%
puntaje óptimo
N.R.= 12 %
22
N𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 25
NC= 0.88 x 100
NC= 88%
PARÁMETROS PARA MEDIR EL RIESGO
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Ǽ= El componente de Supervisión y monitoreo presenta un Nivel de Confianza
alta del 88% y está expuesto a un riesgo bajo de 12%; por lo que se constató que
la empresa no cuenta con todos los apuntes contables debidamente soportada,
aprobada y firmada por la persona encargada.
Ǽ= ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 20/01/2014
FECHA: 22/01/2014
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4.1.13 Matriz de Medición del Riesgo Global
TUBAY & ASOCIADOS
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CONTROL INTERNO
MATRIZ DE MEDICIÓN DEL RIESGO GLOBAL
REF:
P.T 13
1/4
RIESGO INHERENTE: Mediante la aplicación del cuadro de factores de riesgo se
determinará el porcentaje del riesgo Inherente en el Control Interno aplicado la
empresa Comintegra S.A., en el cual se evaluará el Nivel de Riesgo y el Nivel de
Confianza. Los riesgos inherentes fueron aquellos errores o anomalías que
pueden poseer incidencias perjudiciales para la empresa.
ITEM
1
2
3
4
FACTORES DE RIESGO
Ingreso al mercado de
nuevos competidores.
Escases de Materia Prima
por cambios climáticos
Carencia
del
talento
Humano.
falta de estructura física
TOTAL
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 =
CALIFICACIÓN
ÓPTIMA
CALIFICACIÓN
OBTENIDA
25%
10%
50%
16%
10%
05%
15%
10%
100%
41%
calificación obtenida
calificación óptima
Nivel de Riesgo = 41%
100%
Nivel de Riesgo = 0.41 * 100
Nivel de Riesgo = 41%
Nivel de Riesgo = 41%
Nivel de Confianza = 59%
Según el estudio que se realizó a la empresa Comintegra S.A, se consiguió
determinar que el riesgo inherente es del 41% (Bajo), considerando la ponderación
de la siguiente matriz y las variables de importancia así:
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 20/01/2014
FECHA: 22/01/2014
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Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
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CONTROL INTERNO
MATRIZ DE MEDICIÓN DEL RIESGO GLOBAL
RIESGO
MÁXIMO
BAJO
MÍNIMO
BAJO
0,01%
MEDIO
11,12%
22,22%
ALTO
33,33%
BAJO
22,23%
MEDIO
33,34%
MEDIO
44,45%
55,55%
ALTO
66,66%
BAJO
55,56%
ALTO
66,67%
MEDIO
77,78%
88,88%
ALTO
88,89%
99,99%
REF:
P.T 13
2/4
11,11%
44,44%
77,77%
 La empresa Comintegra S.A establece medidas para poder competir y
satisfacer la demanda del mercado interno y externo ofreciendo productos
de buena de calidad.
 Los cambios climaticos originan que exista una escases de Materia prima
devido al fuerte invierno ocasionando la obstrucción de la vía por lo que no
ayuda a la extracción adecuada de la Materia prima.
 La empresa requiere de un Talento Humano competitivo para cumplir
adecuadamente cada una de sus actividades y asi poder utilizar de la
execelente manera sus recursos.
 La empresa necesita mas espacio físico para almacenar los productos
ternimados y a la vez sirva de almacenamiento de la materia prima para
evitar los escases de la misma.
U/ CÁLCULO VERIFICADO
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 20/01/2014
FECHA: 22/01/2014
108
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
P.T 13
3/4
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
MATRIZ DE MEDICIÓN DEL RIESGO GLOBAL
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PARAMETROS PARA MEDIR EL RIESGO DE CONTROL
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
Nº
1
2
3
4
5
Componente
Ambiente de control
Evaluación de control
Actividades de Control
Sistema de información y
comunicación
Supervisión y monitoreo
∑
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Calificación Puntaje Nivel de
Obtenida
Óptimo Confianza
12
25
48%
20
25
80%
18
25
72%
Nivel de
Riesgo
52%
20%
28%
20
25
80%
20%
22
92
25
125
88%
368%
12%
132%
NIVEL DE CONFIANZA
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂
calificación obtenida
=
puntaje óptimo
NIVEL DE RIESGO
Nivel de riesgo = 100 – Nivel de confianza
N.R.= 100 % – 73.60%
N.R.= 26.40 %
92
N𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 125
NC= 0.736x 100
NC= 73.60%
U/ CÁLCULO VERIFICADO
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 20/01/2014
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 22/01/2014
109
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
CONTROL INTERNO
MATRIZ DE MEDICIÓN DEL RIESGO GLOBAL
REF:
P.T 13
4/4
 Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza de 73.60%
(moderada alta) y un nivel de riesgo de 26.40 % (bajo) debido a que:
 La empresa Comintegra S.A no cuenta con un manual de funciones lo cual
podría repercutir en las labores que le son asignadas a los empleados por lo
que podría haber segregación de funciones así mismo no cuenta con un
personal capacitado por lo que podría estar repercutiendo en la eficiencia,
eficacia, excelencia y efectividad de las actividades de la empresa.
RIESGO DE DETECCIÓN: acorde a los riesgo anteriormente señalados se
consigue corroborar que el riesgo de detección conveniente a este trabajo de
auditores es el 17% virtud de la experiencia y profesionalismo del auditor en este
campo, por lo que permitirá crear procedimiento y utilizar técnicas eficientemente
para la obtención de información legítimas de la empresa.
RIESGO DE AUDITORÍA: según los porcentaje determinado después del examen
a la empresa Comintegra S.A el riesgo de auditoría se compone de:
RA = RI*RC*RD
RA = 0.41*0.264*0.17
RA = 1.84
Según el valor obtenido del riesgo de auditoría se concluye que el auditor se
emprende a un riesgo de 1.63 % de que ha sucedido un error de que el equipo de
auditoría debido a que exprese conclusiones y recomendaciones que no se
ajusten a las situaciones de la empresa.
U/ CÁLCULO VERIFICADO
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 20/01/2014
SUPERVISADO: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 22/01/2014
110
4.1.14 Hallazgos
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
1/8
HALLAZGO Nº 1
TITULO: INEXISTENCIA DEL MANUAL DE FUNCIONES
CONDICIÓN:
La empresa no cuenta un Manual de Funciones ocasionando que los empleados
de Comintegra S.A desconozcan sobre la importancia de la jerarquización de sus
funciones.
CRITERIO:
La utilización de este Manual de Funciones es de suma importancia para que los
empleados logren de manera más eficiente su trabajo y conozcan que debe
desempeñar en sus cargos lo cual es elemental en el funcionamiento de la
empresa.
CAUSA:
Los empleados desconocen cuáles son las posiciones y que funciones deben
desempeñar en los cargos asignados.
EFECTO:
Debido a que Comintegra S.A no cuenta con un Manual de Funciones donde los
empleados realizan cargos que no les corresponde o cumplen otras funciones
fuera de su ambito laboral.
CONCLUSIÒN:
La no existencia de un Manual de Funciones origina que los empleados
desconozcan
todas las funciones que deben desempeñar afectando al
rendimiento de la empresa.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo:
Realizar un Manual de Funciones para conocer los cargos y funciones que debe
desempeñar cada uno de los empleados de Comintegra S.A.
H 1-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA:23/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA:24/01/2014
111
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
HALLAZGO Nº 1 - INDICADOR DE GESTIÓN
ACTIVIDAD:INEXISTENCIA DEL MANUAL DE FUNCIONES
REF:
P.T 14
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: verificar si la empresa consta con un Manual de
Funciones.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente de la empresa para verificar si existe un
Manual de Funciones y si se lo ejecuta adecuadamente.
H.H.
1.8
CÁLCULO DEL INDICADOR
𝑛º 𝑑𝑒 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑞𝑢𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑜𝑐𝑒 𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑓𝑢𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
% de inexistencia de manual de función=
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑒𝑟𝑠𝑜𝑛𝑎𝑙
IM 1
₵
% de inexistencia de manual de función = 0.75
% de inexistencia de manual de función 0.75 x 100
% de inexistencia de manual de función =
75 %
₵= Comprueba que existe un 75% de inexistencia del Manual de Funciones
debido a que desconocen el significado e importancia de un manual de funciones
en la empresa ocasionando que exista segregación de funciones y que la empresa
no sea eficiente y eficaz en el desarrollo de sus funciones.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 28/01/2014
FECHA: 01/02/2014
112
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DE RIESGO CON INDICADORES
REF:
P.T 14
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
Inexistencia de un manual de función =
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑛º 𝑑𝑒 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑞𝑢𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑜𝑐𝑒 𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑓𝑢𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑒𝑟𝑠𝑜𝑛𝑎𝑙
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒆𝒙𝒊𝒔𝒕𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝒅𝒆 𝒖𝒏 𝒎𝒂𝒏𝒖𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒇𝒖𝒏𝒄𝒊ó𝒏 =
0.75 𝑥 100
6
8
Nivel de confianza = 75 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 75%
Nivel de riesgo
= 25 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%

RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza de 75 % (Moderada
Alta) y un nivel de riesgo de 25 % (Bajo) debido a que: La empresa
Comintegra S.A no cuenta con un Manual de Funciones por que los
empleados realizan duplicidad de funciones debido al desconocimiento de lo
importante que es este Manual, así mismo no conocen la responsabilidad de
cada puesto y su relación con otros puestos de la organización.
113
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
2/8
HALLAZGO Nº 2
TITULO: INCUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y NORMAS DE LA EMPRESA
CONDICIÓN:
La empresa Comintegra S.A no cumple a cabalidad con todas las Políticas y
Normas establecidas afectando al desenvolvimiento de la empresa siendo esto
uno de los recursos más valiosos de cualquier institución u organización.
CRITERIO:
El cumplimento de las Políticas y Normas de la empresa es muy importante
porque permite llevar a cabo los objetivos de la empresa.
CAUSA:
El administrador de la empresa no cumple adecuadamente con todas las Políticas
y Normas.
EFECTO:
El incumplimiento de las Politicas y Normas dentro de Comintegra afectando al
rendimiento de la empresa
CONCLUSIÒN:
El no cumplimiento de las Políticas y Normas ocasiona que la empresa no ejecute
sus actividades de forma eficiente, efectiva afectando al rendimiento de la empresa
Comintegra S.A.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo:
Cumplir con todas las Políticas establecidas dentro de la empresa para dirigir la
misma con eficiencia, eficacia y excelencia.
H 2-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA:23/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA:24/01/2014
114
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HALLAZGO Nº 2 - INDICADOR DE GESTIÓN
ACTIVIDAD: INCUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y NORMATIVAS
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: Verificar si la empresa Comintegra S.A cumple
adecuadamente con todas las Normas y Políticas.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente General para conocer si la empresa cumple o
no cumple con todas sus Normativas.
H.H.
2.8
CÁLCULO DEL INDICADOR
𝑃𝑜𝑙𝑖𝑡𝑖𝑐𝑎𝑠 𝑦 𝑁𝑜𝑟𝑚𝑎𝑠 𝐶𝑢𝑚𝑝𝑙𝑖𝑑𝑎𝑠
% del Cumplimiento de Normativas =𝑃𝑜𝑙𝑖𝑡𝑖𝑐𝑎𝑠 𝑦 𝑁𝑜𝑟𝑚𝑎𝑠 𝑝𝑙𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑎𝑠
% del Cumplimiento deNormativas = 0,75
% del Cumplimiento de Normativas =
% del Cumplimiento de Normativas =
0,75 x 100
CN 1
₵
75 %
₵= Comprueba que el 75% de las normativas han sido cumplidas por la empresa
debido a que son aplicadas adecuadamente, mientras el 25% de las Políticas y
Normas son incumplidas por qué hubo un cambio de nuevas Normas y Políticas y
aún no han sido ejecutadas adecuadamente así también debido a que desconocen
la importancia de todas estas normativas debido a que son productivas a favor del
crecimiento y desarrollo de la empresa.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 28/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 01/02/2014
115
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
MEDICIÓN DE RIESGO CON INDICADORES
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑃𝑜𝑙𝑖𝑡𝑖𝑐𝑎𝑠 𝑦 𝑁𝑜𝑟𝑚𝑎𝑠 𝐶𝑢𝑚𝑝𝑙𝑖𝑑𝑎𝑠
Cumplimiento de Normativas =𝑃𝑜𝑙𝑖𝑡𝑖𝑐𝑎𝑠 𝑦 𝑁𝑜𝑟𝑚𝑎𝑠 𝑝𝑙𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑎𝑠
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 𝒅𝒆𝒍 𝒄𝒖𝒎𝒑𝒍𝒊𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆 𝑵𝒐𝒓𝒎𝒂𝒕𝒊𝒗𝒂𝒔 =
0.75 𝑥 100
3
4
Nivel de confianza = 75 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 75%
Nivel de riesgo
= 25 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%

RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza de 75 % (Moderada
alta) y un nivel de riesgo de 25% (Bajo) de incumplimiento de las normativas
debido a que en la empresa existe una deficiente comunicación de los
administradores sobre los cambios que han sido efectuados en todas las
normativas, también por que puede haber una afinidad amistosa entre ciertos
empleado cometiendo errores en las funciones encomendadas afectando al
rendimiento de la empresa.
116
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
3/8
HALLAZGO Nº 3
TITULO: INADECUADO TALENTO HUMANO CALIFICADO
CONDICIÓN:
La empresa Comintegra S.A no Consta con el Talento Humano calificado para el
desempeño de las actividades de la empresa.
CRITERIO:
El Talento Humano calificado para el desarrollo de las actividades de la
organización es muy importante porque permite llevar de manera efectiva sus
operaciones y poder alcanzar los objetivos propuestos.
CAUSA:
La incorrecta selección del Talento Humano por parte de la administración de la
empresa.
EFECTO:
Debido a que la empresa no selecciona el Talento humano idóneo para el
desempeño de las actividades afecta al rendimiento económico ocasioando que la
empresa baje su estandares de producción y venta de los abonos orgánicos.
CONCLUSIÒN:
La no clasificación correcta del Talento Humano para laborar en la empresa origina
muchos inconvenientes debido a la escasez de conocimiento y experiencia para el
desempeño de las actividades asignadas.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo:
Seleccionar al Talento Humano apto para que desempeñe las actividades de la
manera correcta y no afecte el rendimiento de la empresa.
H 3-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA:23/01/2014
FECHA:24/01/2014
117
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
Auditores Independientes y de Excelencia
P.T 14
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
HALLAZGO Nº 3 - INDICADOR DE GESTIÓN
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: Confirmar si el Talento Humano contratado por
la empresa se encuentra en el nivel experimentado, competente para realizar las
actividades encomendadas.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente General de Comintegra S.A para
H.H.
conocer el número de empleados que trabajan en la empresa
3.8
con la finalidad de verificar si el Talento Humano se encuentra
apto para el trabajo designado.
CÁLCULO DEL INDICADOR
𝑁° 𝑑𝑒 𝑇𝑎𝑙𝑒𝑛𝑡𝑜 𝐻𝑢𝑚𝑎𝑛𝑜 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜
% del Talento Humano calificado =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜𝑠
% del Talento Humano calificado = 0,25
% del Talento Humano calificado =
% del Talento humano calificado =
0,25 x 100
PC 1
₵
25 %
₵= Comprueba que el 25% del Talento Humano de la empresa es competente
debido a que hoy en día cada vez y cuando hay nuevos cambios por lo tanto el
personal se encuentra actualizado en todos tema para desempeñar el cargo con
eficiencia, mientras que el 75% no está apto debido a que realizan su trabajo por la
experiencia adquirida a través de los años, originando malestar a los clientes por la
no entrega a tiempo de los abonos orgánicos repercutiendo también en la imagen
de la empresa.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 28/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 01/02/2014
118
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REF:
P.T 14
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DE RIESGO CON INDICADORES
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑁° 𝑑𝑒 𝑇𝑎𝑙𝑒𝑛𝑡𝑜 𝐻𝑢𝑚𝑎𝑛𝑜 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜
Talento Humano calificado =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 𝒅𝒆𝒍 𝑻𝒂𝒍𝒆𝒏𝒕𝒐 𝑯𝒖𝒎𝒂𝒏𝒐 𝒄𝒂𝒍𝒊𝒇𝒊𝒄𝒂𝒅𝒐 =
0.25 𝑥 100
2
8
Nivel de confianza = 0.25 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 0.25%
Nivel de riesgo
= 75 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
 Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza de 25 % (baja) y un
nivel de riesgo de 75% (Moderado alto) debido la empresa no cuenta con
talento Humano calificado y productivo para el desarrollo de sus actividades por
que la mayoría de los empleados e basan en la experiencia que adquirieron de
años atrás debido a que la adquisición de la materia prima para la producción
de los abonos es obtenida de la mina. Por lo que ellos garantizan un trabajo
eficiente.
119
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Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
4/8
HALLAZGO Nº 4
TITULO:INEXISTENCIA DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD
CONDICIÓN:
La empresa no cuenta con un sistema de contabilidad ocasionando que la
situación económica y financiera de la empresa no sea la correcta.
CRITERIO:
El sistema contable es de vital importancia en una empresa por que permiten a los
administradores poder recibir informes significativos que ayudan en el proceso de
toma de decisiones.
CAUSA:
El desconocimiento del administrador de un sistema contable
EFECTO:
La inexistencia de un sistema contable ocasiona una mala toma de decisiones
afectando a sus recursos económicos.
CONCLUSIÒN:
Es de suma importancia que toda empresa tenga un sistema contable para que la
empresa sea eficiente, eficaz y pueda tener buena rentabilidad.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo:
Implemente un sistema contable para mejorar el funcionamiento y liquidez de la
empresa.
H 4-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA:23/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA:24/01/2014
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Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HALLAZGO Nº 4 - INDICADOR DE GESTIÓN
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: Verificar si la empresa cuenta con un sistema
de contabilidad.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente de la empresa para conocer si la contadora
cuenta con un sistema contable acorde a las actividades de la
organización.
H.H.
4.8
CÁLCULO DEL INDICADOR
𝑐𝑢𝑚𝑝𝑙𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑛𝑜𝑟𝑚𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
% de eficiencia del contador =
𝑛𝑜𝑟𝑚𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
% de eficiencia del contador = 0,90
% de eficiencia del contador =
% de eficiencia del contador =
0,90 x 100
EC 1
₵
90 %
₵= Comprueba que el contador es eficiente en un 90% por que cumple con todas
las obligaciones tributarias, reglamentarias relacionadas a la actividad de la
empresa, mientras que el contador cuenta con un 10% de ineficiencia debido a
que no cuenta con un sistema de contabilidad por que desconoce, o no está al
corriente de cómo aplicarlo es decir como clasificar o agregar las cuentas, formas,
procedimientos y controles que sirvan para contabilizar todas las transacciones
que ejecuta la empresa debido a que si no está bien elaborado puede influir
negativamente en los resultados de la gestión empresarial.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 28/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 01/02/2014
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REF:
P.T 14
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DE RIESGO CON LOS INDICADORES
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑐𝑢𝑚𝑝𝑙𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑛𝑜𝑟𝑚𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
eficiencia del contador =
𝑛𝑜𝑟𝑚𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝒆𝒇𝒊𝒄𝒊𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝒅𝒆𝒍 𝒄𝒐𝒏𝒕𝒂𝒅𝒐𝒓 =
0.90 𝑥 100
90
100
Nivel de confianza = 0.90 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 0.90%
Nivel de riesgo
= 10 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
 Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza de 90 % (alta) y un
nivel de riesgo de 10% (Bajo) debido a que el contador cuenta con una
ineficiencia por qué no cuenta con sistema de contable debido a que lleva
todas las transacciones y actividades que desarrolla la empresa a través de
procedimientos manuales también por carencia de asesoramiento sobre la
importancia de un sistema contable lo cual esto perjudica a la empresa en la
toma de decisiones.
122
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Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
5/8
HALLAZGO Nº 5
TITULO: INCORRECTO CONTROL DE LA MERCADERIA
CONDICIÓN:
La empresa no realiza correctamente el control de los abonos orgánicos esto
ocasiona el desconocimiento de las cantidades de la mercadería salida y el aporte
económico ingresado.
CRITERIO:
El adecuado control de las mercaderías entregadas es significativo porque
mediante esto sabremos que hay en existencia siendo un estado confiable y a la
vez ayuda a conocer al final de cada periodo la situación económica de la
empresa.
CAUSA:
El Talento Humano encargado no realiza el control correcto de la mercadería
EFECTO:
El inadecuado control ocaciona que no se cumpla con la planificacion de las
actividades programadas de la empresa.
CONCLUSIÓN:
Se requiere tomar medidas de control para que equilibre la línea de producción de
la empresa y pueda tener datos confiables fidedignos.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo: Que realice un control correcto de todas las existencias
para que pueda realizar sus tareas de producción y de compra economizando
recursos, y también atender a sus clientes con más rapidez, optimizando todas las
actividades de la empresa.
H 5-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA:23/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA:24/01/2014
123
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Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
HALLAZGO Nº 5 - INDICADOR DE GESTIÓN
REF:
P.T 14
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: Corroborar si se lleva un adecuado control de
la mercadería entregada (abonos orgánicos) al cliente.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente de la empresa para conocer si se lleva un
control adecuadamente el producto que solicita el cliente.
H.H.
5.8
CÁLCULO DEL INDICADOR
𝑁° 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑜𝑙𝑒𝑠𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑒𝑗𝑒𝑐𝑢𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
% de control de la mercadería =
𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑜𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑎
% de control de la mercaderia = 0,30
% de control de la mercaderia =
% de control de la mercaderia =
0,30 x 100
CM 1
₵
30 %
₵= Comprueba que la empresa lleva un control del 30% de la mercadería
entregada, mientras que el 70% no debido a que hay equivocación del empleado o
no tienen tiempo para revisar si se está entregando adecuadamente la mercadería
o producto que solicita el cliente.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 28/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 01/02/2014
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Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DE RIESGO CON LOS INDICADORES
REF:
P.T 14
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑁° 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑜𝑙𝑒𝑠𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑒𝑗𝑒𝑐𝑢𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
control de la mercadería =
𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑜𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑙𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑎
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 𝒅𝒆𝒍 𝒄𝒐𝒏𝒕𝒓𝒐𝒍 𝒅𝒆 𝒎𝒆𝒓𝒄𝒂𝒅𝒆𝒓í𝒂 =
0.30 𝑥 100
30
100
Nivel de confianza = 0.30 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 0.30%
Nivel de riesgo
= 70 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%

RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza de 30% (baja) y un
nivel de riesgo de 70% (Moderado alto) porque no existe un adecuado control
de la mercadería (abonos orgánicos), insumos entre otros, debido a que los
empleados no ponen atención al trabajo que está haciendo y a la mala
organización de la mercadería que ingresa y sale de la empresa.
125
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
6/8
HALLAZGO Nº 6
TITULO: INEXISTENCIA DEL ORDEN DE LOS ARCHIVOS ADMINISTRATIVOS
Y FINANCIEROS
CONDICIÓN:
La empresa no tiene un orden cronológico de todos los archivos administrativos y
financieros.
CRITERIO:
Contar con un orden cronológicamente de todos los archivos administrativos y
financieros nos permite saber en todo momento y de manera rápida cualquier
información que necesitemos conocer.
CAUSA:
El desconocimiento de cómo se debe ordenar adecuadamente los archivos
administrativos y financieros, así como la escases de tiempo.
EFECTO:
El descuido de un orden adecuado de todos los archivos de la empresa origina
ineficiencia, demora, confusión y, en general, una defectuosa gestión.
CONCLUSIÒN:
Tener ordenado todos los archivos administrativos y financieros es muy vital para
la empresa por que mediante esto se obtendrá una información rápida y oportuna
por lo tanto, es necesario encaminarlos para que éstos sean verdaderos centros
de información y ofrezcan utilidad en la administración.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo:
Llevar debidamente los archivos ordenados y clasificados sea por fecha o por
importancia significativa para asegurar la máxima rapidez en la localización de los
documentos requeridos por la empresa.
H 6-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA:23/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA:24/01/2014
126
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Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HALLAZGO Nº 6 - INDICADOR DE GESTIÓN
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: Evidenciar que todos los archivos se encuentre
ordénanos adecuadamente.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente de la empresa para examinar si archivos
administrativos y financieros se encuentran ordenados correctamente.
H.H.
6.8
CÁLCULO DEL INDICADOR
% de clasificación de archivos =
𝑛º 𝑑𝑒 𝑎𝑟𝑐ℎ𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑎𝑟𝑐ℎ𝑖𝑣𝑜𝑠
% de clasificación de archivos = 0,87
% de clasificación de archivos =
% de clasificación de archivos =
0,87 x 100
DS 1
₵
87 %
₵= Comprueba que el 87% delos archivos administrativos y financieros se
encuentran debidamente ordenados, mientras que el 13% no por qué la persona
que se encarga de guardar esos archivos no tiene tiempo para recopilar y
almacenar todos los documentos de la empresa también por qué descuida sus
labores encomendadas por estar atendiendo temas que no tienen relación con la
actividad de la empresa.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 28/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 01/02/2014
127
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
P.T 14
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DE RIESGO CON LOS INDICADORES
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑛º 𝑑𝑒 𝑎𝑟𝑐ℎ𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠
clasificación de archivos =
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑎𝑟𝑐ℎ𝑖𝑣𝑜𝑠
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝒄𝒍𝒂𝒔𝒊𝒇𝒊𝒄𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝒅𝒆 𝒂𝒓𝒄𝒉𝒊𝒗𝒐𝒔 =
0.87 𝑥 100
87
100
Nivel de confianza = 0.87 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 0.87%
Nivel de riesgo
= 13 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
 Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza de 87% (alta) y un
nivel de riesgo de 13% (bajo) porque no existe una clasificación de todos los
archivos idóneos de la empresa por la escasez de explicación a la persona
encargada de cómo se debe archivar todos los documentos por lo que si no se
archiva adecuadamente podría haber ciertos inconvenientes en la contabilidad,
transacciones debido a que no tienen como registrar la actividad que se hizo en
la fecha establecida.
128
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
7/8
HALLAZGO Nº 7
TITULO: INADECUADO PROCEDIMIENTOS EN EL DESENVOLVIMIENTO DE
LAS ACTIVIDADES
CONDICIÓN:
El incorrecto procedimiento en la empresa Comintegra S.A ocasiona que el
desempeño de sus actividades sea erróneo.
CRITERIO:
Un buen procedimiento implementado en una empresa ayuda a estandarizar la
operación y se evita el que se utilicen labores; materiales y tiempo para la
actividad de la empresa.
CAUSA:
El inoportuno procedimiento implementado afecta al trabajo y actividades de la
empresa.
EFECTO:
La inadecuada implementación de procedimientos origina que la empresa tome
decisiones desacertadas o no idóneas.
CONCLUSIÒN:
Es muy importante implementar adecuadamente cada uno de los procedimientos
para que la empresa tenga un buen desempeño en todas las funciones a
desarrollar.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo:
Se aplique adecuadamente todos los procedimientos para obtener un buen
desempeño en todas las actividades que produce la empresa.
H 7-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA:23/01/2014
FECHA:24/01/2014
129
TUBAY & ASOCIADOS
REF:
P.T 14
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
HALLAZGO Nº 7 - INDICADOR DE GESTIÓN
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: Comprobar si la empresa
adecuadamente los procedimientos para el desarrollo de sus actividades.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente de la empresa para conocer si
procedimientos aplicados son correctos.
los
efectúa
H.H.
7.8
CÁLCULO DEL INDICADOR
𝑁° 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑗𝑒𝑐𝑢𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑙𝑎 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎
% de procedimiento aplicados=
𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑙𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠
% de procedimientos aplicados = 0,28
% de procedimientos aplicados =
% de procedimientos aplicados =
0,28 x 100
PA 1
₵
28 %
₵= Comprueba que los procedimientos ejecutados en el desarrollo de las
actividades de la empresa es del 28%, mientras que el 72% no debido al
desconocimiento de que procedimiento se debe aplicar al momento de realizar sus
actividades ocasionando el gasto innecesario de material, tiempo y hasta dinero.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 28/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA: 01/02/2014
130
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
MEDICIÓN DE RIESGO CON LOS INDICADORES
REF:
P.T 14
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑁° 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑗𝑒𝑐𝑢𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑙𝑎 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎
procedimiento aplicados=
𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑙𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =
28
100
0.28 𝑥 100
Nivel de confianza = 0.28 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 0.28%
Nivel de riesgo
= 72 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del control
de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alta
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
 Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza es de 28% (baja) y
un nivel de riesgo de 72% (Moderado alto) debido a que no aplican
adecuadamente los procedimientos que son implementados en las actividades
que desarrolla la empresa debido a la escasez de conocimiento, capacitación
continua para que el empleado sea eficiente en toda las labores designadas
también por la utilización errónea del tiempo, dinero y material afectando a la
liquidez de la empresa.
131
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HH 1
8/8
HALLAZGO Nº 8
TITULO: INEXISTENCIA DE LA DOCUMENTACION SOPORTADA,APROBADA O
FIRMADA EN LOS APUNTES CONTABLES
CONDICIÓN:
La empresa no cuenta con la respectiva documentación que soporta los apuntes
contables.
CRITERIO:
Todo apunte contable o asiento contable debe estar debidamente soportada,
aprobada y firmada por la dirección o por la persona encargada.
CAUSA:
La inexistencia de la documentación soportada, aprobada que resguarden los
apuntes contables.
EFECTO:
El no contar con la adecuada documentación soportada en los apuntes contables
afecta la situación de la empresa.
CONCLUSIÒN:
La empresa debe contar con todo la documentación debidamente soportada en los
apuntes contables es decir facturas emitidas y recibidas, todo esto, si está bien
realizado sirve como prueba o evidencia.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente Administrativo:
Obtenga toda la documentación recibida y emitida lo cual respalda a los asientos
contables debido a que es donde refleja la situación patrimonial de la empresa.
H 8-8 HALLAZGOS
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc.
FECHA:23/01/2014
FECHA:24/01/2014
132
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
HALLAZGO Nº 8 - INDICADOR DE GESTIÓN
PROCEDIMIENTO A VERIFICAR: Evidenciar si toda transacción realizada en la
empresa consta con la documentación soportada, aprobada y firmada por el
personal encargado.
APLICACIÓN
Se indagó al Gerente de la empresa para comprobar si los apuntes
contables cuentan con la debida documentación respectiva.
H.H.
8.8
CÁLCULO DEL INDICADOR
𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑠𝑜𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒
% de documentos de soporte =
𝑛º 𝑎𝑠𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
% de documentos de soporte = 0,70
% de documentos de soporte =
% de documentos de soporte =
0,70 x 100
DS 1
₵
70 %
₵= Comprueba que el 70% delos asientos contables se encuentra debidamente
soportada, aprobada y firmada por la persona correspondiente, mientras que el 30%
no debido a que a veces estás transacciones son ejecutadas por otra persona no
calificada para desempeñar esta actividad o no entregan la debida documentación
que soporte la transacción realizada.
ELABORADO POR: Tubay Vergara Jessenia Alexandra
FECHA: 28/01/2014
SUPERVISADO POR: Ing. Auhing Triviño Abraham Moisés MSc. FECHA: 01/02/2014
133
TUBAY & ASOCIADOS
Auditores Independientes y de Excelencia
Dirección: Buena Fe – av. 7 de Agosto
Teléfono: 951-521
REF:
P.T 14
MEDICIÓN DE RIESGO CON LOS INDICADORES
SIMBOLOGÍA DEL NIVEL DE CONFIANZA
CP = CALIFICACIÓN PONDERADA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
𝑪𝑷 =
𝐂𝐓
𝐏𝐓
* 100
𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑠𝑜𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒
documentos de soporte =
𝑛º 𝑎𝑠𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
70
100
0.70 𝑥 100
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 =
Nivel de confianza = 0.70 %
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − Nivel de Confianza
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒓𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 = 100% − 0.70 %
Nivel de riesgo
= 30 %
RIESGO DE CONTROL: Con la valoración del control interno se adquirió los
siguientes parámetros para la medición del nivel de confianza y el riesgo del
control de la empresa Comintegra S.A, se emplea la siguiente matriz de medición.
PONDERACIÓN
0% - 50%
51% - 59%
60% - 66%
67% - 75%
76% - 100%
RIESGO
Bajo
Moderado Bajo
Moderado
Moderado Alto
Alto
CONFIANZA
Baja
Moderada Baja
Moderada
Moderada Alta
Alta
 Lo que implica que la empresa tenga un nivel de confianza es de 70%
(Moderada alta) y un nivel de riesgo del 30% (bajo) por que la empresa no
cuenta con la documentación debidamente soportada por que hay gastos
menores que no consideran significativos y no guardan los comprobantes de
venta recibidos también por olvido, apuró y desconocimiento que toda
transacción comercial tiene que ser facturado lo cual sirve de soporte para la
empresa sobre el hecho generado.
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4.1.15 Informe de Control Interno
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INFORME DE CONTROL INTERNO
Quevedo 12 de febrero del 2014
Ing. Diego Francisco Granja Rúales
Gerente General
Comintegra S.A
Presente;
Se ha ejecutado el examen y evaluación del sistema de Control Interno en la
Gestión Administrativas de la empresa Comintegra S.A por el período
alcanzado de enero a diciembre del 2012, acompañado con las normas de
control interno que demanda que el auditor adquiera un conocimiento completo
y preciso de los procesos que se auditen con la finalidad de obtener certeza
razonable y que la informacion y documentacion inspeccionada e examinada
no abarcamanifestaciones erroneas de formarelevantee e importante.
El objetivo del control interno es facilitar a la gerencia de la organización una
garantía para el beneficio de los objetivos implicados en la eficacia y eficiencia
de las operaciones y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentos
y políticas, motivo por el que puede contribuir un grado de confianza ecuánime,
pero no la seguridad completa en su totalidad del progreso de la gestión
administrativa y del apropiado manejo de los patrimonios o recursos de la
empresa.
El sostenimiento de una adecuada estructura de control interno es
responsabilidad del Gerente General de la organización debido a las
restricciones inherentes,en el sistema del control interno puede
sucederdeslices e anomalías y no ser descubiertas; por lo que se estima como
una fragilidad material que es una insuficiencia que origina de una posibilidad
remota, sea prevenido o detectado por la empresa.
Para el planeamiento y ejecución del control interno en la gestión
administrativa se ha considerado comprobar los procedimientos de control, con
la finalidad de pronunciar una opinión sobre el área auditada, que por su
importancia deben ser incluido en este informe.
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Durante nuestra evaluación, contemplamos algunos aspectos que implican la
organización de control interno así mismo algunos asuntos operacionales que
se exhiben, esté informe sintetiza los hallazgos más principales e importantes
que percibe aspectos concernidos con la insuficienciasignificativa en las
operaciones del control interno que podrian afectar negativamente en el
desempeño de la empresa por lo quese detalla a continuación:
Inexistencia de un Manual de Funciones
Conclusión:
La organización no tiene con un Manual de Funciones ocasiona que los
empleados de Comintegra S.A desconozcan sobre la importancia de la
jerarquización de sus funciones donde los empleados realizan cargos que no
les corresponde o cumplen otras funciones fuera de su ambito laboral
afectando al rendimiento de la empresa.
Recomendación:
Al Gerente General:
Realizar un Manual de Funciones para conocer los cargos y funciones que
debe desempeñar cada uno de los empleados de Comintegra S.A. debido a
que la utilización de este Manual de Funciones es de suma importancia para
que los empleados logren de manera más eficiente su trabajo.
Incumplimiento de las Políticas y Normas de la Empresa
Conclusión:
El no cumplimiento a cabalidad con todas las Políticas y Normas establecidas
afectando al desenvolvimiento de la empresa siendo esto uno de los recursos
más valiosos de cualquier institución u organización, el no cumplimiento de las
Políticas y Normas origina que la empresa no ejecute sus actividades de forma
eficiente, efectiva afectando al rendimiento de la empresa Comintegra S.A.
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Recomendación:
Cumplir con todas las políticas establecidas dentro de la empresa porque
permite llevar a cabo todos los objetivos planificados para dirigir la misma con
eficiencia, eficacia y excelencia.
Inadecuado Talento Humano calificado
Conclusión:
La no selección del Talento Humano idóneo para el desempeño de las
actividades afectando al rendimiento económico de la empresa y ocasiona que
baje su estandares de producción y venta de los abonos orgánicos debido a la
no clasificación correcta del personal para laborar en la empresa originando
muchos inconvenientes por la escasez de conocimiento y experiencia para el
desempeño de las actividades asignadas.
Recomendación:
Seleccionar al Talento Humano apto para que desempeñe las actividades de la
manera correcta y permita llevar de manera efectiva sus operaciones y no
afecte el rendimiento de la empresa.
Inexistencia de un Sistema de Contabilidad
Conclusión:
La empresa no cuenta con un Sistema de Contabilidad debido al
desconocimiento del administrador sobre un sistema contable ocasionando que
la situación económica y financiera de la empresa no sea la correcta.
Recomendación:
Implementar un sistema contable para mejorar el funcionamiento y liquidez de
la empresa.
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Incorrecto Control de Mercadería
Conclusión:
La no realización correcta del control de los abonos orgánicos ocasiona el
desconocimiento de las cantidades del producto salido y el aporte económico
ingresado asi mismo no cumple con las actividades programadas de la
empresa.
Recomendación:
Realice un control correcto de todas las existencias para que pueda realizar
sus tareas de producción y de compra economizando recursos, y también
atender a sus clientes con más rapidez, optimizando todas las actividades de la
empresa.
Inexistencia del Orden de los Archivos Administrativos y Financieros
Conclusión:
Al no llevar un orden adecuado de todos los archivos origina ineficiencia,
demora, confusión y, en general, una defectuosa gestión por lo tanto, debe
tener ordenado todos los archivos administrativos y para que se obtenga una
información rápida y oportuna para la administración.
Recomendación:
Llevar debidamente los archivos ordenados y clasificados sea por fecha o por
importancia significativa para asegurar la máxima rapidez en la localización de
los documentos requeridos por la empresa.
Inadecuado procedimiento en el desenvolvimiento de las actividades
Conclusión:
El inadecuado procedimiento origina que la empresa tome decisiones erradas
o no idóneas por lo que es importante implementar debidamente cada uno de
los procedimientos para que la empresa tenga un buen desempeño en todas
las funciones a desarrollar.
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ICI 5/5
Recomendación:
Se aplique adecuadamente todos los procedimientos para obtener un buen
desempeño en todas las actividades que produce la empresa.
Inexistencia de la Documentación Soportada Aprobada o Firmada en los
Apuntes Contables
Conclusión:
El no contar con la adecuada documentación soportada en los apuntes
contables afecta la situación de la empresa es decir que toda documentación
debidamente soportada en los apuntes contables sirve como prueba o
evidencia.
Recomendación:
Obtenga toda la documentación recibida y emitida lo cual respalda a los
asientos contables debido a que es donde refleja la situación patrimonial de la
empresa.
Este informe ha sido preparado solamente para información y uso del Directorio
de GerenciaSin embargo, estimo que los descubrimientos o hallazgos
detallados en este informe comunica aquellas debilidades administrativas en
las áreas de mayor importancia por lo que ha tomado en cuenta los puntos de
control más importantes.
Atentamente,
Jessenia Alexandra Tubay Vergara
AUDITORA
139
4.2
COMPROBACIÓN DE HIPOTESIS
MATRIZ DE COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS
HIPÓTESIS
GENERAL
HIPÓTESIS
ESPECÍFICAS
El análisis de las
disposiciones legales de
la empresa determinará
el
grado
de
de
La
incorrecta cumplimiento
acuerdo a la ley.
determinación
La evaluación del uso
del
Control
de
los
recursos
Interno incidirá materiales,
humanos,
administrativos
y
negativamente
financieros
contribuirá
al
en la Gestión
logro de los objetivos de
Administrativas la empresa
de Comintegra Los
procedimientos
en
los
S.A del Cantón aplicados
registros contables que
Ibarra.
ejecuta la empresa son
elementos
necesarios
para
elaborar
razonablemente
la
información financiera.
TEORIA
RESULTADOS
ANALISIS
Las disposiciones legales es
el conjunto de normas que
desarrollan una serie de
prescripciones técnicas por
lo tanto se rigen por normas.
La empresa no cumple al
100% con las disposiciones
legales debido a los
cambios de normas y
políticas.
El análisis de las disposiciones
legales comprobó que el nivel de
cumplimiento de acuerdo a la ley es
deficiente debido a que no se
cumplen el 100% por lo tanto se
acepta la hipótesis.
Los recursos
humanos,
materiales, administrativos, y
financieros son los medios
que contribuyen a lograr lo
que se requiere por lo tanto
consiste en el manejo
eficiente y eficaz de sus
recursos.
Se evidenció mediante el
cuestionario de control
interno y los indicadores de
gestión que los recursos
materiales, humanos no
son
aprovechados
correctamente.
La evaluación del
uso de los
recursos
materiales,
humanos,
administrativos
y
financieros
ayudará al logro de los objetivos
planteados por la empresa por lo
tanto nos motiva aceptar la
hipótesis.
Se constató que los
registros contables no son
aplicados adecuadamente
debido a que no tiene un
software contable y no
cuentan con la correcta
documentación
que
respalde las transacciones.
La no idónea aplicación de los
procedimientos en los registros
contables que ejecuta la empresa
para elaborar razonablemente la
información financiera nos motiva a
que se rechace la hipótesis.
Los
registros
contables
proporcionan los elementos
necesarios para elaborar la
información financiera del
mismo.
140
140
4.3 DISCUSIÓN
COMINTEGRA S.A es una compañía que tiene 26 años de funcionamiento,
cuenta con una estructura básica para poder desarrollar sus actividades y con
los productos y servicios que le permite cubrir la demanda y necesidades del
área asignada.
COMINTEGRA S.A es una empresa que desarrolla sus actividades en el
contexto local, nacional e internacional por lo que, las políticas económicas y
financieras que adopte el gobierno, pueden afectarle o favorecerle. Sin
embargo, el entorno mundial va a repercutir o beneficiar en el funcionamiento
de la empresa.
Por lo tanto es necesario estar atentos a los diferentes acontecimientos tanto
nacionales como internacionales. Donde el directivo de la empresa desarrolla
sus actividades lo cual concuerda con lo que establece HURTADO, D. (2008).
Cuando indica que el objetivo de la gestión empresarial es que toda empresa
tenga un personal administrativo calificado, así como el dominio eficiente de las
normas jurídicas en cuestión laboral, empresarial y social; comprender las
tendencias macroeconómicas del mundo empresarial y financiero; desarrollar
habilidades para el manejo adecuado del comportamiento Humano y finalmente
analizar los estados contables que representan el estado de salud financiera de
la empresa.
Los productos que oferta COMINTEGRA S.A son de muy buena calidad, así lo
manifiesta la alta participación que tienen en el mercado, y se ha mantenido
durante ciertos años en el mercado del país. COMINTEGRA S.A ha sostenido
resultados positivos en todos los años, desde su constitución, sin embargo,
todos sus recursos no son utilizados adecuadamente. Se tiene efectuado
algunos controles, en los diferentes áreas o lapsos del negocio, no obstante no
se ha alcanzado establecer un adecuado sistema de control interno que
permita promover la eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología de la
organización.
141
La ausencia de un manual de funciones, no permite mejorar el sistema de
control interno, por esta razón es importante o se justifica su creación, por
cuanto va a ayudar en estructurar un apropiado sistema de control interno en
todas las áreas de la empresa, esta aseveración concuerda con lo que describe
ROMERO M. (2008). Cuando expresa que el Control Interno administrativo de
una empresa Está constituido por el plan de organización, procedimiento y
investigaciones que pertenecen a los procesos de decisión, que llevan a la
permisión de las transacciones por parte de los niveles jerárquicos superiores,
de tal manera que fomenten la eficiente en las operaciones, la observancia de
políticas y normas prescritas y el logro de las metas y objetivos programados.
Entonces el Control Interno está fundamentado para el examen y evaluación de
los procesos de decisión en cuanto al grado de efectividad, eficiencia y
economía.
142
CAPÌTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
143
5.1 CONCLUSIONES
Una vez obtenido los resultados de este proyecto investigativo se concluye lo
siguiente:

La comprobación del grado de cumplimiento de las disposiciones legales
aplicadas a la empresa nos sirvió para conocer cuáles son las normas,
políticas y reglamentos que tiene la empresa para evidenciar si son
aplicadas correctamente y de esta forma evitar posibles errores o que se
presenten problemas legales con los organismos de control.

En la empresa Comintegra S.A existe una falencia en el uso de sus
recursos (materiales y Talento Humano), por lo cual hay una desviación
en la administración de la información y un indebido uso de los recursos
afectando al desempeño y rentabilidad de la empresa.

Los procedimientos aplicados en los registros contables en el desarrollo
de las actividades de la empresa no son correctos debido a que todos
los apuntes contables son llevados de una manera manual ocasionando
que sufran alteraciones en los asientos contables por personas no
autorizadas, pérdida de información, y sobre todo a la escasez de
conocimiento sobre la correcta aplicación de los procedimientos en los
registros contables de la empresa.
144
5.2 RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones expuestas en el proyecto investigativo, se
recomienda lo siguiente:

Que esté constantemente informado con las nuevas reformas y
disposiciones legales, normas, leyes y políticas para que estas sean
aplicada totalmente, esto ayudará a cumplir con todas las actividades
planificadas por la empresa.

Que se lleve un control de todos los recursos (materiales, Talento
Humano, administrativos y financieros) y que sean asignados de
acuerdo a los requerimientos de la empresa para obtener una
rentabilidad óptima y así producir un producto de calidad y satisfacer a
su cliente.

Se recomienda el uso de un software contable, para aplicar
correctamente los procedimientos en los registros contables para que la
empresa pueda ser más eficiente al obtener toda la información contable
y un nivel de confiabilidad de las actividades de la empresa para obtener
un buen rendimiento económico y una buena toma de decisiones.
145
CAPÌTULO VI: BIBLIOGRAFÍA Y LINKOGRAFÍA
146
6.1 BIBLIOGRAFÍA
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http://es.wikipedia.org/wiki/Juicio_de_valor
150
CAPÌTULO VII: ANEXOS
151
Anexo 1 Aceptación De La Empresa
152
Anexo 2 Informe Del Urkund
153
Anexo 3 Banco de Preguntas
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD
ENTREVISTA
1. La Empresa tiene declarada su Mision y Vision
SI
NO
2. La empresa consta con marco legal (estatutos ,reglamentos,etc) para
su funcionamiento.
SI
NO
3. ¿La empresa tiene un manual de funciones?
SI
NO
4. La empresa diseña objetivos a:
Corto plazo
Mediano plazo
Largo plazo
Porque____________________________________________________
5. En que se basa la empresa para establecer sus objetivos
Politicas
Normas
Demanda De La Sociedad
Otros
6. ¿Se cumple en orden cronológico y coordinado las funciones o
actividades de la empresa?
SI
NO
7. ¿Existe en la empresa un reglamento interno?
SI
NO
154
8. ¿Revisa las políticas de la empresa?
Siempre
A veces
No conoce
9. ¿Bajo qué criterios revisa las políticas de la empresa?
Administrativo
Operativo
Financiero
Contable
Otros
10. ¿Bajo qué políticas se estructura el presupuesto de la empresa?
Toma de decisiones de los accionistas
Toma de decisiones de los administradores
Otros
11. ¿La empresa cuenta con un organigrama (diseño organizacional) para
su funcionamiento?.
SI
NO
12. El personal de la empresa contratado es:
Permanente
eventual
13. ¿Cree usted que los empleados deban tener capacitación continua?
SI
NO
14. Los empleados reciben capacitación para el desempeño de sus cargo
mediante:
Seminarios
Talleres
Cursos
Directamente en el puesto de trabajo
Otros
155
15. ¿ Con frecuencia evalua el desempeño de sus empleados?
Cada mes
Cada semestre
Cada año
Mas de un año
Nunca
16. ¿Qué procedimientos utiliza para evaluar el desenvolvimiento de sus
empleados?
Criterio personal
Criterio compartido
Pruebas de desempeño
Otros
17. La empresa dispone de jefes por secciones o departamentos
SI
NO
18. ¿Existe una oficina encargada de llevar el archivo personal de los
empleados?
SI
NO
19. ¿La empresa lleva un registro de entrada y salida de los horarios de
trabajo?
SI
NO
20. ¿ Cree usted que el proceso de control o seguimiento es importante
dentro de la empresa?
SI
NO
21. Su Contabilidad es llevada por contadores:
Externos
Internos
22. ¿En el ultimo año la empresa generó utilidades?
SI
NO
23. Para realizar la actividad comercial, la empresa dispone de recursos:
Propio
Prestamos bancarios
Prestamos a particulares
156
Casa de empeños
Otros
24. ¿En qué medida los estados financieros aportan
a la toma de
decisiones de su empresa?
Excelente
Muy bueno
Bueno
25. La toma de decisiones de la empresa esta a cargo de:
Propietario
Gerente /administrativo
26. La empresa para su funcionamiento utiliza :
Balance contable
Presupuestos anuales
Experiencia de administrador
No lleva
Otros
27. Alguna vez en la empresa que usted administra se ha ejecutado una
auditoria
SI
NO
28. De realizar auditoria o controles, ¿Cuál es el objeto que persigue?
Cumplimiento de metas
Tomar decisiones Acertadas
Denuncia, sospecha de Anomalias dentro de la empresa
Conocer el grado de desempeño de los empleados
Mejorar el rendimiento de la empresa
Otros
157
Anexo 4 Fotografías
4. a Oficina Administrativa
4. b Archivadores de los Documentos
158