Indispensable Presentar el Aviso de Compensación

Indispensable Presentar el Aviso de Compensación
C.P.C. Elías Quezada
Octubre - 2009.
Los contribuyentes tienen el derecho de compensar las contribuciones a su cargo con los saldos a favor, en los términos
del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (CFF), debiendo cumplir con los siguientes requisitos:
Efectuar la compensación de dichas cantidades actualizadas, y
Presentar el aviso de compensación dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya realizado.
Los Tribunales Federales habían adoptado el criterio de interpretar el aviso de compensación como una obligación
formal, considerando que el hecho de presentarlo en forma extemporánea o no presentarlo traía como consecuencia la
imposición de una multa, sin que ello pudiera impedir a los contribuyentes ejercer su derecho de compensar.
NUEVO CRITERIO DE LA SUPREMA CORTE
Recientemente, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), resolvió en sesión privada del 3 de
junio de 2009 la contradicción de Tesis 75/2009, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
referente a los alcances de no presentar en tiempo y forma el aviso de compensación, concluyendo que para la
procedencia de la compensación de cantidades a favor, es indispensable la presentación del aviso en términos del
artículo 23 del CFF o, en su defecto, traerá como consecuencia la improcedencia de la misma.
El criterio sustentado por la Segunda Sala no constituye jurisprudencia, ya que no resuelve el tema de la contradicción
planteada, pero puede ser invocada por los Tribunales para fundamentar sus sentencias.
CONCLUSIÓN
La SCJN consideró que la eficacia del artículo 23 del CFF está condicionada al cumplimiento de la presentación del aviso
de compensación, pues así la autoridad fiscal tendrá conocimiento de que el contribuyente optó por compensar
contribuciones, con lo cual estará en aptitud de analizar si cumple o no con los requisitos de fondo para extinguir su
obligación.
En este sentido, si no se presenta el indicado aviso, aun cuando se haya exhibido ante la autoridad fiscal la declaración
por medio de la cual se compensan cantidades a favor contra las que el contribuyente estaba obligado a pagar por
adeudo propio o por retención a terceros, la compensación sería improcedente.
Por lo anterior, consideramos de suma importancia tener presente el cumplimiento de la obligación de presentar el
aviso de compensación dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado, en aras de
evitar la imposición de sanciones y la improcedencia de los trámites de compensación.