México DF 7 de mayo de 2013 PREGUNTAS Y

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Dirección General de Enlace y Regulación
“2013, Año de la Lealtad Institucional y Centenario del Ejército Mexicano”
México D.F. 7 de mayo de 2013
PREGUNTAS Y RESPUESTAS RELEVANTES DE LA PRIMERA REUNIÓN PERIÓDICA 2013
PROGRAMA DE REGULARIZACIÓN DE ADEUDOS FISCALES 2013 “PONTE AL CORRIENTE”
1.
Si el contribuyente se adhiere al programa de condonación ¿se le libera del ejercicio de las
facultades de revisión de las autoridades fiscales?
El programa no releva ni suspende las facultades de la autoridad, es un programa de condonación y la
autoridad se reserva el ejercicio de las facultades.
Las normas fiscales que establecen la condonación son independientes de las demás disposiciones
fiscales que le otorgan a las autoridades el derecho de ejercer sus facultades de comprobación; por
ende, no tiene otro efecto más que otorgar una amnistía fiscal. En consecuencia, si derivado del cruce
de información o de algunos otros métodos el contribuyente es candidato a una revisión, se le podrá
revisar su información y documentación.
2.
Para el pago de la parte no condonada ¿procede la compensación de oficio?
Sí, en el entendido de que, cuando se está ante una compensación de oficio, ya existió una validación
del saldo (hay un acreditamiento con documentos de que las operaciones se realizaron y de que éstas
reunieron los requisitos respectivos).
Esto significa que si hay algún contribuyente que tenga un saldo a favor y quiera hacer el entero de
algún adeudo sujeto a los beneficios del programa mediante la compensación de oficio, lo puede
hacer. En todo caso, se recomienda que, previamente a tramitar los beneficios de la amnistía, se
presente la declaración en la que se refleja el saldo a favor e, inclusive, se haya solicitado la devolución
respectiva. Lo anterior, a fin de que se le valide el saldo a favor por parte de la autoridad fiscal. Una vez
cumplido lo anterior, estará en condiciones de solicitar la compensación de oficio ante la
Administración Local de Servicios al Contribuyente que le corresponda.
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3.
Para efectos de conocer el tipo de condonación aplicable ¿cuándo se considera que se causa
una multa?
El día siguiente a aquél en que venció la fecha que tenía para cumplir la obligación. Para efectos de
conocer el tipo de condonación que resulta aplicable, se considerará esa fecha como aquella en la que
se causa la multa —no la fecha en la que se impuso—. Es importante destacar que las autoridades
fiscales consideran que ésta es la interpretación más favorable a los contribuyentes, al estimar que,
entre más antigua sea la fecha, es más alto el porcentaje de condonación.
4.
¿Se requiere la resolución expresa de la solicitud de condonación?
Si el contribuyente no solicitó la resolución expresa, el formulario de pago —la línea de captura— que
generó el aplicativo de condonación hace las veces de dicha resolución. Se recomienda conservar
alguno de los dos comprobantes.
5.
¿Cuál es la finalidad de tener por presentada la declaración en la autodeterminación o
autocorrección?
El propósito de la regla es hacer el programa de condonación sencillo. Sin embargo, en caso de que el
contribuyente estime pertinente presentar declaración a fin de que la autoridad conozca datos muy
específicos que se pudieran haber modificado en su contabilidad (pérdidas o inventarios, relacionados,
inclusive, con otros ejercicios), lo puede hacer.
No debe perderse de vista que la declaración es un extracto de la contabilidad del contribuyente en la
que se ofrecen datos y elementos para consideración de la autoridad, suficientes para la
determinación del impuesto a pagar o del saldo a favor.
Entonces, si un contribuyente se adhirió al programa, optó por la autocorrección y se autodeclaró pero
resulta ser sujeto de una auditoría, la autoridad le va a revisar la contabilidad, no la presentación de la
declaración conforme a dicha regla.
6.
¿Los contribuyentes que estén sujetos a un Procedimiento Administrativo de Ejecución pueden
solicitar la suspensión?
Anteriormente, el contribuyente que quería adherirse al programa de condonación tenía que hacerlo
por escrito y la autoridad se tardaba tres meses o más en resolver la procedencia de la solicitud; por lo
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tanto, se solicitaba la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución. Sin embargo, con la
aplicación de este nuevo Programa de Regularización de Adeudos Fiscales 2013, la autoridad tarda
únicamente minutos en resolver la procedencia de la solicitud. Es por ello que prácticamente resulta
innecesario efectuar la solicitud de la suspensión de dicho procedimiento, en razón de que el causante
ingresa al programa, obtiene su línea de captura y realiza el pago con el que se extingue el crédito
fiscal. Una vez extinguido el crédito, se presenta a la autoridad ejecutora para que detenga la
ejecución.
7.
¿Puede adherirse el contribuyente al programa de condonación si se encuentra en periodo de
remate su bien, pero aún no se ha adjudicado?
Sí. En relación con lo anterior, si el contribuyente se adhirió al programa de condonación antes del
procedimiento de adjudicación y, por alguna razón, no se pudo detener dicho procedimiento, la
autoridad está en posibilidad de revertir, o bien, en todo caso, de devolver el producto de la venta del
bien adjudicado.
8.
¿Qué sucede si se presenta algún problema para acceder al programa?
El programa es monitoreado por personal de Tecnologías de Información del SAT para detectar
cualquier falla; sin embargo, se puede asistir a realizar el trámite personalmente ante la
Administración Local de Servicios al Contribuyente que le corresponda en razón de su domicilio fiscal.
9.
¿Si el aplicativo no reporta como controvertido el crédito, pero sí se encuentra en juicio se
puede continuar con el trámite de condonación?
No importa si la autoridad no lo tiene registrado en el aplicativo del programa de condonación como
controvertido, o no, es suficiente con que se adjunta la solicitud de desistimiento para concluir el
trámite de condonación.
10. Si el contribuyente no puede desistirse de la instancia legal, ¿puede acceder al programa de
condonación?
El desistimiento es un requisito indispensable que señala la Ley de Ingresos de la Federación. En tal
virtud, aun en los casos en los que pareciera no proceder el desistimiento desde un punto de vista
técnico —por ejemplo, cuando se ha interpuesto una revisión fiscal en contra de una sentencia
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favorable al contribuyente, o bien, cuando ya se esté revisando una sentencia favorable al causante
dictada en juicio de amparo—, es necesario ajuntar en el aplicativo de condonación del Servicio de
Administración tributaria el acuse de presentación de la solicitud de desistimiento ante la autoridad
competente, toda vez que así lo ordena el artículo Tercero Transitorio, fracción III, de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio 2013.
11. ¿Por qué el plazo vence el 31 de mayo de 2013? ¿Hay posibilidad de una prórroga?
La razón por la que se limitó el programa hasta esa fecha tiene que ver con que la herramienta para la
condonación es muy sencilla, a diferencia de lo que sucedía en programas anteriores. Dicho plazo es
improrrogable.
12. Para los contribuyentes que realicen su solicitud de condonación el 31 de mayo de 2013 ¿en la
línea de captura se dará una fecha para pagar más allá de dicho plazo?
No habrá líneas de captura que permitan realizar el pago con posterioridad. Por lo tanto, es necesario
realizar los trámites necesarios con la suficiente anticipación.
13. ¿Existe una réplica del programa automatizado en las Entidades Federativas?
Las Entidades Federativas pueden utilizar el aplicativo del programa de condonación, aunque no se
puede obligar a que lo hagan.
Aquellas entidades que así lo deseen pueden utilizar el programa, pero es potestativo para ellas. Es
recomendable que los contribuyentes se acerquen a las autoridades de cada entidad para conocer los
procedimientos que les correspondan para acceder al programa de condonación.
14. ¿En el aplicativo de condonación aparecen adeudos que se tienen con las Entidades
Federativas?
Las Entidades Federativas controlan dos tipos de adeudos: los primeros son los que determina el SAT,
posteriormente remitidos a las Entidades Federativas para su cobro; y los segundos, que son aquellos
que determinan las Entidades Federativas en los términos de los convenios de colaboración. En el
primer caso el contribuyente podrá ver sus adeudos en el aplicativo de condonación, por lo que puede
generar la línea de captura y pagar; en el segundo caso, los contribuyentes se encuentran en
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posibilidad de agregar los créditos al aplicativo de manera manual y pagarlos, pero es importante
destacar que esto último dependerá de que los procedimientos determinados por las Entidades
Federativas así lo permitan.
15. En los casos de cuotas que incluyen renta e impuesto al valor agregado (régimen de pequeños
contribuyentes) que se recaudan en las Entidades Federativas, ¿cómo se realizará la distinción
de la parte condonable?
Las Entidades Federativas pueden aún con ese cálculo compuesto hacer la distinción de cuánto
corresponde a impuesto al valor agregado y cuánto corresponde a renta para que apliquen la
condonación respecto del concepto que proceda.
16. ¿Es posible acceder al programa cuando se tienen diversos créditos o sólo por ciertos conceptos
en una misma liquidación? ¿Existe la posibilidad de desistimientos parciales?
Sí, el contribuyente se puede desistir únicamente de algunos créditos o conceptos, sin embargo, hay
que acudir a la Administración Local de Servicios para ver cada caso en particular.
17. ¿El contenido de la resolución expresa va hacer referencia a la condonación que se efectúa?
Sí, la resolución contiene el periodo, concepto, importe solicitado, los fundamentos y motivos que tuvo
la autoridad para autorizarle esa condonación, así como la firma electrónica de quien la expide. Dicha
resolución estará disponible en el portal para que acceda a ella y la guarde o imprima.
18. En el caso de contribuyentes que, tras la práctica de una auditoría y la determinación de
adeudos fiscales, interpusieron medios de defensa y consignaron el importe del crédito fiscal
como depósito, ¿pueden adherirse al programa? En este caso, ¿puede aplicar lo consignado
para cubrir la parte no condonada, solicitando la devolución de la diferencia?
La consignación que se había efectuado no extinguió el adeudo fiscal; por lo tanto, el contribuyente
puede acogerse al programa y pagar la parte que no fue condonada. Sin embargo, no podrá cubrirlo
con los recursos depositados, sino que deberá efectuar el pago de la parte no condonada y,
posteriormente, solicitar que se le regrese el monto consignado.
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19. Para tener derecho al 100% de condonación por adeudos anteriores a 2006, ¿debieron de haber
sido objeto de revisión los tres ejercicios 2009, 2010 y 2011?
Sí, sólo es aplicable si fueron revisados los tres ejercicios; es decir, no sería aplicable dicho beneficio si
solo se revisó alguno de los ejercicios mencionados.
20. ¿Qué tiempo tarda la autoridad en dar aviso al buró de crédito en el caso de los contribuyentes
que regularizan su situación fiscal?
Los contribuyentes que se adhieran al programa de condonación serán dados de baja a más tardar en
el término de tres días hábiles.
21. ¿Cómo se debe efectuar el pago de la parte no condonada?
En efectivo, a través de cheque, transferencia bancaria y en una sola exhibición, no en parcialidades —
a lo que se agregaría la compensación de oficio, a la que ya se ha hecho referencia con antelación—.
Sin embargo, algunos bancos admiten el pago con tarjeta de crédito lo cual permite un financiamiento
para los contribuyentes.
22. En los casos en que los contribuyentes autodeterminen sus adeudos, ¿qué efectos tendrá tal
circunstancia sobre los dictámenes? ¿Es necesaria una nota o basta con que se mencione en el
dictamen del presente ejercicio?
Es necesaria una nota y debe mencionarse en el dictamen esta circunstancia.
23. Los contribuyentes que obtuvieron una sentencia de nulidad para efectos que no ha sido
cumplida, están sujetos a revisión o se les inició una visita ¿pueden solicitar la condonación?
En estos supuestos si se puede solicitar la condonación, la indicación es que se acerquen a la
Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda para que se les asesore. En todo
caso, se han girado instrucciones a las autoridades que tienen a su cargo dichos procedimientos (o la
emisión de las liquidaciones respectivas), para que apresuren tales actuaciones —tomando en cuenta
la fecha en la que termina el programa, es decir, el 31 de mayo de 2013— y orienten al contribuyente
sobre la manera en la que podrían acogerse al programa.
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24. Las multas impuestas en los ejercicios de 2007 a 2012 son sujetas a condonación, excepto las
que derivan de impuestos federales que se debieron retener o trasladar ―como, en términos
generales, sucede con el IVA que es un impuesto que se traslada―; sin embargo, tomando en
cuenta que no existe un traslado en el caso del IVA que se tiene que pagar en la aduana por la
importación de bienes tangibles, surge la siguiente interrogante: ¿procede la condonación de
multas derivadas del incumplimiento de obligaciones de pago del IVA en la importación de
bienes tangibles?
Sí.
25. El artículo 183-A de la Ley Aduanera señala que, como consecuencia de algunas infracciones en
materia de comercio exterior, la mercancía pasará a ser propiedad del fisco federal; por otro
lado, el último párrafo del referido artículo determina que, en caso de imposibilidad material
para que las mercancías pasen a propiedad del fisco federal, se establecerá una sanción
consistente en el pago del valor comercial de las mercancías. En este caso, ¿procede la
condonación de la sanción prevista en el último párrafo del artículo 183-A de la Ley Aduanera,
en el entendido de que el referido párrafo no caracteriza dicha sanción como una multa en
estricto sentido?
No. La condonación resulta procedente únicamente para las multas, de conformidad con el artículo
Tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2013.
26. Las medidas de transición previstas en términos del artículo 16 del protocolo de adhesión de la
República Popular de China a la Organización Mundial del Comercio, son sujetas de
condonación?
No.
27. En los supuestos de consolidación fiscal, el impuesto sobre la renta diferido pendiente de pago
¿está sujeto a los beneficios del programa de condonación?
No.
28. Cuando un crédito fiscal se encuentra impugnado y el contribuyente decide solicitar la
condonación de su adeudo sin presentar desistimiento, continuando con el medio de defensa y,
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posteriormente, obtiene una resolución contraria a sus intereses, ¿procede en ese caso el
beneficio de la condonación?
No.
29. En el supuesto de que un contribuyente no tenga impuesto a cargo en su declaración anual y,
no obstante ello, tenía la obligación de realizar pagos provisionales, misma que no cumplió, por
lo que quedan pendientes de pago los recargos correspondientes, surge la siguiente
interrogante: ¿estos recargos están sujetos al beneficio de la condonación? En caso afirmativo,
¿debe solicitarse la condonación de dichos adeudos de manera mensual o puede hacerse de
manera anual por la suma de ellos?
Sí es procedente la condonación y el contribuyente puede solicitar la condonación de cualquiera de las
dos formas planteadas en la pregunta. Se recomienda hacerlo provisional por provisional para que la
condonación quede asociada a cada periodo.
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