area tributaria i - Actualidad Empresarial

AREA TRIBUTARIA
I
Aprueban Régimen de Retenciones de Impuesto a la Renta
aplicable a operaciones sustentadas en Liquidaciones de Compra
Norma
: Resolución de Superintendencia N° 234-2005/SUNAT
Publicación : 18.11.2005
Vigencia
: 01.02.2006
LIQUIDACIONES DE COMPRA - RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Resolución de Superintendencia N° 234-2005-SUNAT
OPERACIONES SUJETAS A RETENCIÓN DEL
IR
Operaciones sustentadas en Liquidaciones de Compra (LC)
SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR LA RETENCIÓN EN CALIDAD DE
AGENTES DE RETENCIÓN
Adquirentes obligadas a emitir Liquidaciones de Compra al encontrarse en
alguno de los supuestos de emisión de Liquidación de Compra
Adquirientes que sin encontrase en los supuestos de emisión de Liquidaciones de Compra, emiten dicho documento.
1. Introducción
En mérito a lo dispuesto por el artículo
71° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por Decreto Supremo N°
179-2004-EF, norma que al enumerar los
sujetos que tienen la calidad de agentes de retención del Impuesto a la Renta
establece, entre otros, que tienen dicha
calidad: las personas o entidades perceptoras de rentas de tercera categoría
que paguen o acrediten rentas de similar naturaleza (rentas de tercera categoría) a sujetos domiciliados, de acuerdo a
las disposiciones que establezca la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. Retención
que deberá efectuarse en el mes del devengo de la renta, cuando la operación
sea deducible para efectos de la determinación de la renta neta del sujeto obligado a retener, sobre el particular. La Administración tributaria, con el propósito
de controlar la evasión del pago de impuestos por parte de las personas naturales, y como consecuencia de ello incrementar la recaudación, emite la presente resolución estableciendo un régimen
de retenciones del Impuesto a la Renta
aplicable a las operaciones sustentadas
en Liquidaciones de Compra.
2. Criterios establecidos en la
presente resolución respecto
del régimen de retención de
operaciones sustentadas en
Liquidaciones de Compra
La presente resolución establece, entre
otros, las operaciones sujetas a la retención, los sujetos obligados a efectuar la
retención, sujetos retenidos, monto de
la retención, oportunidad y declaración
de la retención, los mismos que detallamos en el siguiente cuadro:
Cuando el adquirente estando comprendido dentro de los supuestos de emisión
de Liquidación de Compra(1), emite dicho
comprobante
Cuando el adquirente no encontrándose
en los supuestos de emisión Liquidación
de Compra, emite dicho comprobante.
SUJETO RETENIDO
Personas Naturales
C
O
M
E
N
T
A
D
A
a) Que realizan la transferencia de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal
y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho y que no entreguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
b) Que sin encontrarse dentro de los supuestos señalados en a) reciben documentos emitidos como Liquidaciones de Compra.
MONTO DE LA RETENCIÓN
OPORTUNIDAD DE
LA RETENCIÓN
El monto de la retención es el uno y medio por ciento (1.5 %) del importe de
la operación, siendo este último la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, sin incluir los tributos que graven la operación.
Adquisiciones deducibles
como gasto para el agente
de retención.
La obligación de retener el IR surgirá en el mes en
que se devengue la renta para el sujeto retenido.
Adquisiciones no deduci- La obligación de retener surgirá en el momento
bles como gasto para el en que se efectúa el pago de la operación.
agente de retención.
NO SE EFECTUA LA
RETENCIÓN
Cuando el importe de la operación (suma total que queda obligado a pagar
el adquirente, sin incluir los tributos), es igual o menor a cien nuevos soles.
En el caso de operaciones exoneradas y/o inafectas del Impuesto a la Renta.
CONSTANCIA DE RETENCION
El agente de retención dejará constancia de la retención efectuada en la propia
Liquidación de Compra.
DECLARACIÓN Y
PAGO DE LA RETENCIÓN
1. El agente de retención debe declarar las retenciones y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT - Otras Retenciones, Formulario Virtual N° 617,
Versión N° 1.5.
2. La declaración debe ser presentado respecto de los períodos tributarios en
los que se hubieran practicado retenciones, y de acuerdo al cronograma
aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
de periodicidad mensual.
3. El agente de retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador
contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones respecto de
Liquidaciones de Compra.
4. Cuando se haya declarado el Impuesto a la Renta retenido y éste no hubiera
sido pagado, el pago del impuesto retenido se efectuará a través del Sistema
Pago Fácil, para ello se debe proporcionar la siguiente información:
- Número de RUC del agente de retención.
- Período tributario al que corresponde la declaración.
- Código de Tributo 3039
- Retenciones Renta Liquidaciones de Compra.
- Importe a pagar.
CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
Se establece que el agente de retención abrirá en su contabilidad una cuenta
denominada "Impuesto a la Renta - Retenciones por Pagar - Liquidaciones de
Compra". En dicha cuenta, se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a sus proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
VIGENCIA DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN
DE IR
El presente Régimen de Retenciones será aplicable a las operaciones que se
efectúen a partir del 01 de febrero de 2006. Se entenderá que una operación
se ha efectuado a partir del 01 de febrero de 2006 cuando a partir de dicha
fecha se emita la Liquidación de Compra y se devengue la renta para el sujeto
retenido.
(1) De acuerdo al numeral 3 del artículo 6 del Reglamento de Comprobante de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia
N° 007-99/SUNAT, los sujetos obligados a emitir Liquidaciones de Compra son: Las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidación de
compra por las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera
artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre
que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 99
SEGUNDA QUINCENA - NOVIEMBRE 2005
Dra. Norma Alejandra Baldeón Güere
Abogada egresada de la Universidad de Lima
con estudios de Postgrado en Tributación en la
Universidad de Lima / Diplomado en Business
English en Arizona State University - USA
L
E
G
I
S
L
A
C
I
Ó
N
1-13
I
LEGISLACIÓN COMENTADA
S EGUNDA QUINCENA - NOVIEMBRE 2005
3. Nueva versión de los Formularios Virtuales 617 y 621
Se aprueban nuevas versiones del PDT
Otras Retenciones, Formulario Virtual
N° 617 - versión 1.5, y del PDT IGV - Renta
Mensual, Formulario Virtual N° 621 - versión 4.4. Los formularios antes referidos
estarán a disposición de los contribuyen-
1-14
INSTITUTO PACÍFICO
tes en SUNAT Virtual, cuya dirección electrónica es http://www.sunat.gob.pe., a
partir del 01 de febrero del 2006.
4. Liquidaciones de compra emitidas sin los requisitos y/o características establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago
Se establece que no obstante se emita una
liquidación de compra que haya perdido
su calidad de tal, por no cumplir con los
requisitos y/o características establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, es de aplicación el régimen de retención establecido por la presente Resolución.