recursos de la seguridad social y aduaneras

REGIMEN ESPECIAL DE REGULARIZACION DE
DEUDAS IMPOSITIVAS – RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS
SUJETOS ALCANZADOS
 Todos podemos regularizar?
 Sujetos excluidos:
 Denunciados penalmente por los delitos previstos por
las leyes 22.415 (Código Aduanero) – 23.771 (Ley penal
tributaria – derogada) o 24.769 (Ley penal tributaria
vigente)
 Denunciados penalmente por delitos comunes que
tengan conexión con el incumplimiento de sus
obligaciones impositivas, recursos de la seguridad social
o aduaneros. (por ejemplo: estafa)
SUJETOS ALCANZADOS
 Ganadores: contribuyentes en dificultades financieras,
evasores y morosos.
 Perdedores: contribuyentes cumplidores y todos los
que financiaron sus obligaciones con el sistema mis
facilidades
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
 Obligaciones impositivas y recursos de la seguridad
social cuyo VENCIMIENTO DE PRESENTACION Y
PAGO operò hasta el 28-02-2013 inclusive
 Sus intereses – actualizaciones y multas
 Multas aplicadas o cargos suplementarios aplicados
por el servicio aduanero hasta el 28-02-2013 por
tributos a la importación o exportación, sus intereses y
multas
 EL REGIMEN NO CONDONA MULTAS NI ELIMINA
INTERESES O RECARGOS
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
 Régimen de salidas no documentadas (art. 37 Ley de
Impuesto a las Ganancias)
 Deudas derivadas de ajustes de inspección – EN TANTO EL
CONTRIBUYENTE CONFORME EL AJUSTE
 Deudas en discusión administrativa – contenciosos
administrativa o judicial – en ejecución judicial, SIEMPRE
QUE EL CONTRIBUYENTE SE ALLANE Y DESISTA DE
TODA ACCION O DERECHO Y PAGUE COSTAS Y
GASTOS CAUSIDICOS (ver luego que no es tan asi)
 Obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago a
través del Sistema MIS FACILIDADES (reformulación)
CONCEPTOS EXCLUIDOS
 Retenciones y percepciones impositivas o previsionales
practicadas o no – EXCEPTO LOS APORTES DE LOS
TRABAJADORES EN RELAC DE DEPENDENCIA
 Anticipos o pagos a cuenta
 Aportes y Contribuciones destinados al Regimen
Nacional de Obras Sociales – EXCEPTO LOS QUE
CORRESPONDEN A MONOTRIBUTO
 Cuotas de ART
 Aportes y contribuciones del régimen de servicio
domestico.
CONCEPTOS EXCLUIDOS cont
 Las contribuciones y aportes personales fijos de los
trabajadores en relac. de dependencia de sujetos
adheridos al monotributo devengados hasta el mes de
junio de 2004 (régimen anterior de empleados de
monotributistas)
 La contribución mensual al RENATEA (empleados
rurales) – Ver Resolucion Renatea que adhiere a la
moratoria - la exclusion queda sin efecto. Falta reg.
 Los intereses, multas y demás accesorios relacionados
con los conceptos mencionados previamente
CONCEPTOS EXCLUIDOS cont
 El impuesto adicional sobre el precio de venta de cigarrillos (Ley




24.625) intereses, multas y demás accesorios.
Impuesto a las ganancias y GMP por cierres a partir del 01/10/2012 (vto.
Marzo 2013) y Bs. Personales por periodos fiscales posteriores a 2011
IVA correspondiente a importación de servicios.
Computo de cargas sociales como pago a cuenta de iva para televisión
abierta – diarios y revistas – empresas de transporte de cargas y
radiodifusión sonora originado en el vencimiento del plazo fijado en el
art. 2 del Dto 746/2003 (31/07/2003)
Cargos aduaneros por falta de acreditación de la tenencia de granos
previa al momento del incremento de las alícuotas de derechos de
exportación de productos agropecuarios (Ley 21.453)
CONDICIONES DEL PLAN
 Cantidad máxima de cuotas: 120 – mensuales – iguales
y consecutivas
 Monto mínimo de cada cuota: $ 150. Tasa de interese mensual: 1,35%
 Condición excluyente: las ddjj determinativas o
informativas que originan las obligaciones deben estar
presentadas A LA FECHA DE ADHESION AL
REGIMEN.
 Vencimiento: hasta el 31/07/2013 inclusive
REQUISITOS Y FORMALIDADES
 Consolidar la deuda a la fecha de adhesión
(automático a través del sistema) – implica comenzar y
terminar en el día la presentación.
 Utilizar el sistema MIS FACILIDADES opción PLAN
DE FACILIDADES DE PAGO RG 3.451 accediendo con
clave fiscal. (disponible desde el 15/4/13)
 Mismos datos que para plan mis facilidades: del
responsable: nombre – teléfono – carácter
 Dar de alta el servicio “e-ventanilla” para recibir
comunicaciones relativas al plan.
INGRESO DE LAS CUOTAS
 Por debito en cuenta corriente o caja de ahorro
 Vto. 16 de cada mes o 26 (de no verificarse fondos
suficientes) – Primera cuota vence el 16 del mes siguiente
a la adhesión – NO HAY PAGO A CUENTA
 Segundo vto. Implica recargo de intereses
 Permite la rehabilitación de una cuota impaga para ser
debitada el 12 del mes siguiente al cual se solicita la
rehabilitación.
 Implica recargo de intereses de financiación a la tasa
vigente.
INGRESO DE LAS CUOTAS
 Admite cancelación anticipada a partir de la segunda
cuota. Puede ser total o parcial
 Cancelación anticipada parcial: comprende solo las
cuotas con vto. a partir del mes siguiente al de la
solicitud – incluye capital mas los intereses de
financiamiento. La cuota del mes de solicitud debe
cancelarse normalmente.
 El debito en ambos casos será el día 12 del mes
siguiente al de la solicitud.
CADUCIDAD
 Se produce ante la falta de cancelación de
 Dos cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días del
vencimiento de la segunda
 Una cuota a los 60 días del vto. De la ultima cuota del
plan
 La caducidad será notificada por el servicio “e-
ventanilla”
EFECTO DE LA CADUCIDAD
 Dentro de las 48 hs el juez administrativo dispondrá el
inicio (o prosecución) de las acciones judiciales para el
cobro
 NO PUEDE REHABILITARSE EL PLAN (solamente las
cuotas caídas durante la vigencia del plan pero no todo
el plan – la caducidad es definitiva)
 Solamente puede cancelarse por deposito bancario o
transferencia electrónica de fondos (VEP)
REFORMULACION DE PLANES
 Se puede reformular deudas incluidas en planes de




facilidades VIGENTES A LA FECHA DE PUBLICACION DE
LA RG 3451 (25/03/13)
Y que fuesen sido exteriorizadas a través del sistema MIS
FACILIDADES
La AFIP comunicó que la cuota de abril tiene que estar paga
para poder reformular.
“Vigentes” incluyen los rehabilitados
Si el plan incluye deudas no susceptibles de ser incluidas en
este régimen, se continua con el plan original y solamente
se reformulan las que pueden incluirse. (promesa de la
resolución)
COMO SE REFORMULA?
 La reformulación es optativa y depende del
contribuyente
 Es conveniente: solo para montos importantes debido
al plazo ganado
 Se reformula utilizando la opción “Reformulación del
plan” al entrar por la opción mis facilidades RG 3451
 Se genera un nuevo plan que contendrá las
obligaciones de todos los planes de pago identificados
como reformulados mas las nuevas obligaciones
incluidas.
COMO SE REFORMULA?
 En caso de que haya una misma obligación en mas de
un plan el sistema sumará los importes (por ejemplo
saldo original de ganancias mas una rectificativa en
dos planes distintos)
 Si se adeudan solamente intereses deberá cargarse
manualmente la obligación y el pago realizado – el
sistema calculará los intereses.
 No lo dice pero estimo que para los pagos parciales también
funcionarán de esta manera: carga de la deuda total e
ingreso del pago parcial para determinar monto adeudado e
intereses.
REFORMULACION DE PLANES
 También pueden reformularse deudas incluidas en
planes no generados a través de MIS FACILIDADES
pero implica la imputación de los pagos parciales de
acuerdo a la normativa de cada plan
 Por ej. RG 3384 - zona de desastre – Prov. de Rio Negro
y Neuquén (la ultima cuota vence en abril 2015)
 Otro RG 3138 – instituciones universitarias nacionales
(la ultima cuota vence en nov. 2031)
 Ver
http://biblioteca.afip.gov.ar/gateway.dll/Otras%20Publicaciones/Cuadroslegs/Planes%20Unificados2.htm#3138bis
BENEFICIOS Y PERJUICIOS
 Habilita a obtener el Certificado Fiscal para Contratar
 Permite usufructuar el beneficio de reducción de las
contribuciones al Régimen Nacional de la Seguridad Social
(art. 21 RG 4158 con las limitaciones del Dto 814/2001)
 Se considera regularizado el importe adeudado (multas de
la seguridad social a favor empleados – no aplicación)
 PERJUICIO: ELIMINA LA RG 2774 – PLAN DE
FACILIDADES PERMANENTE (MIS FACILIDADES) con
efecto a partir del mismo 25/3/13
DEUDAS EN DISCUSIÓN
ADMINISTRATIVA O JUDICIAL
 El contribuyente debe allanarse con ANTERIORIDAD
a la fecha de adhesión – mediante formulario 408 (nvo.
Modelo) en la agencia en la que esta inscripto.
 La agencia interviene el formulario y el contribuyente
debe presentarlo ante la instancia en la que se
sustancia la causa (juzgado – agencia – etc.)
 La causa no se archiva hasta que se termina de pagar el
plan
 Consejo: pidan el archivo de las actuaciones una vez
finalizado el plan
EMBARGOS Y OTRAS MEDIDAS
 La presentación del F 408 y la adhesión al plan implica
el levantamiento de los embargos sobre fondos
depositados en entidades financieras, cuentas a cobrar,
cajas de seguridad o depósitos a plazo fijo
 Otras medidas cautelares se mantendrán vigentes (por
ejemplo embargo sobre inmuebles)
 La falta de pago de honorarios no obsta al
levantamiento de los embargos trabados.
PAGO DE HONORARIOS
 Se cancelan en hasta 12 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas – que no devengarán intereses y cuyo
importe mínimo es $ 75.- con vto. el 20 de cada mes
 La primera se ingresa a los 10 días hábiles contados
desde la adhesión si hay regulación firme o a los 10
días hábiles contados a partir de que queden firmes
 Debe informarse el ingreso por multinota en la agencia
respectiva dentro de los 5 días hábiles siguientes.
 La caducidad se produce a los 30 días corridos del
vencimiento de cualquier cuota.
INGRESO DE COSTAS
 Las costas (excluidos honorarios) deben ingresarse
 Si existe liquidación firme, a los 10 días hábiles
inmediatos posteriores a la adhesión
 Si no existe liquidación firme, dentro de los 10 días
hábiles administrativos desde la fecha que queden
firmes.
 El pago debe informarse dentro de los 5 días hábiles por
multinota a la agencia
 La falta de pago de honorarios o costas implica el inicio
de las acciones destinadas al cobro de las mismas pero
no interfiere con el plan de facilidades