IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS1 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–1 TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 1 Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nacimiento del Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . 1 3 3 5 EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . 5 9 LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Débito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Habitualidad en la compraventa de bienes usados a consumidores finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mercado de cereales a término . . . . . . . . . . . . Comisionistas o consignatarios . . . . . . . . . . . . Intermediarios que actúen por cuenta y en nombre de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Servicios de turismo . . . . . . . . . . . . . . . . . Régimen especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 . 10 . 10 . 12 . 12 . 12 . . . . 13 13 13 13 Determinación de la base de imposición . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Período Fiscal de Liquidación . . . . . . . . . . . . . . 14 TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . 17 INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 17 RESPONSABLES INSCRIPTOS . . . . . . 17 Sus obligaciones. Operaciones con otros responsables inscriptos . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones con responsables no inscriptos . . . . Operaciones con consumidores finales . . . . . . . Operaciones de responsables no inscriptos . . . . . Incumplimiento de obligación de facturar el impuesto Registraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 18 18 18 18 18 18 EXPORTADORES . . . . . . . . . . . . . . 18 Régimen Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . 20 DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . 20 TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . 22 DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 22 Ley Nº 23.871 (Parte pertinente) . . 22 TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Régimen de Promoción de Inversiones . . . . . . . . . 22 Ley Nº 23.349 . . . . . . . . . . . . . 23 Artículos 2º a 11 . . . . . . . . . . . . . . . 23 15 TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . 17 RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . . 17 Ley Nº 25.988 (Parte Pertinente) . . . 26 Artículo sin número incorporado a continuación del artículo 24 de la ley. Norma complementaria . . . . . . . . . . . 26 Ley Nº 25.453 (Parte Pertinente) . . . 27 I.V.A. por lo percibido . . . . . . . . . . . . 27 I DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO29 Decreto Nº 692/98 . . . . . . . . . . . 29 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 29 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . . Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Importación definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes susceptibles de tener individualidad propia . Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Servicio de alumbrado público . . . . . . . . . . . . Prestaciones. Operaciones comprendidas . . . . . . Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . Intereses originados en operaciones exentas o no gravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Locación de cajas de seguridad . . . . . . . . . . . Fondos comunes de inversión. Sociedades Administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Acciones, títulos públicos y demás títulos valores . . Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Herederos y legatarios . . . . . . . . . . . . . . . . Responsables por prestaciones de servicios y locaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Agrupamientos no societarios . . . . . . . . . . . . Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . Canje de producto primarios . . . . . . . . . . . . . Provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada por medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses que se convengan y facturen discriminados del precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . Importe debitado en la cuenta del prestatario . . . . Intereses resarcitorios y/o punitorios . . . . . . . . . Servicios de embarque . . . . . . . . . . . . . . . . Señas o anticipos que congelan precio . . . . . . . Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 . . 29 . . 29 . . 30 . . . . . . . . . . . . . . . . 30 30 30 30 30 30 30 31 . . 31 . . 31 . . . . . . . . . . 31 31 31 32 32 . . . . . . . . . . 32 32 32 33 33 . . . . . . . . 33 33 33 33 . . 33 . . . . . . . . . . . . 34 34 34 34 34 34 II – EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 34 Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oro amonedado o en barras . . . . . . . . . . . . . . Títulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo. Reventa de especialidades medicinales. Definiciones . Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas . . . Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley Nº 21.526 que actúen como operadores del mercado de capitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Espectáculos de carácter deportivo amateur . . . . . II . 34 . 35 . 35 Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . Intereses de prestamos para la vivienda . . . . . . Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . Interés de préstamos a provincias o municipios . . . Locación de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . Establecimientos geriátricos . . . . . . . . . . . . . Cobertura médica. Cajas de previsión . . . . . . . . Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Destinación suspensiva de exportación temporaria. Reimportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exenciones en razón de un destino determinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 37 38 38 38 38 38 38 39 39 39 . . 39 . . 39 III – LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . 39 BASE IMPONIBLE Conceptos que no integran el precio neto gravado . . Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . Precio neto. Definición. Alcance . . . . . . . . . . . . Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuessto que incluyen el valor de bienes gravados . Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . . DÉBITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . CRÉDITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Restricciones para su cómputo. Casos en que no opera la limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actividades especiales. Montos de operaciones no coincidentes con la base imponible. Cálculo del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . Documentación del crédito . . . . . . . . . . . . . . Locatarios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal . Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo del crédito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro . . COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . . SERVICIOS DE TURISMO . . . . . . . . . . . . . . REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . OPERACIONES DE IMPORTACIÓN. BASE IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Facultades de la Dirección General de Aduanas . . . Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR Y UTILIZADAS EN EL PAÍS Período de liquidación y pago . . . . . . . . . . . . . IV – TASAS . 39 . 40 . 40 . . . . . . 40 40 40 40 40 40 . 40 . 41 . . . . 41 41 41 41 . 41 . 41 . . . . . 41 41 42 42 42 . . . . 42 42 42 43 . 43 . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 . 35 V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . 44 . 35 . 35 Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Productores primarios. Iniciación de actividades . . . . 44 . 36 . 36 VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 44 INSCRIPCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Categorización de responsables . . . . . . . . . . . Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones con consumidores finales y con sujetos exentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . Autorización a discriminar el impuesto en casos en que no debería hacerse. Condiciones . . . . . . . . Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 . . 44 . . 44 Requisitos identificatorios de los certificados . . . . Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . Transgresiones al régimen . . . . . . . . . . . . . Normas complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 46 46 46 46 . . 44 IX – OTRAS DISPOSICIONES . . 44 . . 44 VII- EXPORTADORES. REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exportadores beneficiarios de regímenes que otorgan la liberación del impuesto en el mercado interno . . . Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 . 45 . 45 . 45 . 45 VIII- CONSORCIOS O COOPERATIVAS DE EXPORTACION . . . 46 COMPAÑÍAS DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos . Inscripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Proveedores de sujetos acogidos al régimen . . . . . Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 46 46 46 . . . . . . . 47 Medios de comunicación. Actividades específicas . . . 47 Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 47 Emisoras de radiodifusión y servicios complementarios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 47 X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . 47 TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974 . . . . . . Liquidación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . FECHA DE CONTRATACIÓN . . . . . . . . . . . . . TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADO EN CONTRATACIONES DEL AÑO 1974 . . . . . . . VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAMBIO DE RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . . . 47 . 47 . 48 . 48 . . . . . . 48 48 48 48 48 48 . 46 . 46 NORMAS COMPLEMENTARIAS49 Inscripción y Categorización de Responsables. Liquidación e Ingreso del Impuesto . . . . . . . . . . . . . 49 Inscripción. Inicio de Actividades. Cancelación de Inscripción. Requisitos, plazos y condiciones. . . . . . 49 Resolución General Nº 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 49 Responsables no inscriptos. Cambio de condición. Aclaración . . . . . . . . . . 51 Nota Externa Nº 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 51 Responsables no inscriptos. Exteriorización y acreditación . . . . . . . 51 Resolución General Nº 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 51 Resolución General Nº 211. Normas complementarias y modificatorias. . . . . 52 Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 Ley Nº 25.063. Responsables incorporados al tributo . . . . . . . . . . . 52 Resolución General Nº 320 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 52 Determinación e ingreso del gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 Resolución General Nº 715 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 53 Venta de bienes gravados en remates o subastas judiciales o extrajudiciales. Norma aclaratoria. . . . . 56 Nota Externa Nº 1/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56 Gravamen a los servicios de radiodifusión. Cómputo como pago a cuenta. Norma aclaratoria . . . . . . . . . 56 Nota Externa Nº 4/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56 Sistema aplicativo “I.V.A. – Versión 5.2" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 Resolución General Nº 2210 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 56 Resolución General Nº 715. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . 57 Resolución General Nº 826 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 57 Sistema “IVA – Versión 3.0". Regímenes de retención y/o percepción de tarjetas de crédito. Emisión de constancia mensual . . . . . . 58 Resolución General Nº 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 58 Cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. Declaración jurada . . . . . . . . . . . . . 58 Resolución General Nº 1968 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 58 III Declaraciones Juradas. Vencimientos año 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Resolución General Nº 2373 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Declaración Jurada. Información del Débito Fiscal a sujetos no categorizados y monotributistas . . . . . 59 Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 59 Construcciones de inmuebles destinados a vivienda. Intereses y comisiones de préstamo personales a consumidores finales y transporte terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia . . . . . . . . . . . . . . . 60 Exención a la explotación de congresos, etc. y la locación de espacios en los mismos por residentes extaranjeros. Listado de países que cumplen con la reciprocidad . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Resolución Nº 1.050/2007 (S.T.) . . . . . . . . . . . . 84 Liquidación mensual y pago anual. Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 84 Resolución General Nº 1745 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 84 Malla antigranizo. Exención. Saldo a favor. Solicitud de acreditación, devolución o transferencia . . . . . . . . . 87 Resolución General Nº 1680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87 Decreto Nº 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Decreto Nº 324/96. Normas de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Decreto Nº 1230/96 Resolución General Nº 1725 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Obras sobre inmueble propio. Señas o anticipos que congelan precio . . . . . . 61 Resolución General Nº 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 61 Actividad Agropecuaria . . . . . . . 62 Reducción de alícuota . . . . . . . . . . . 62 Decreto Nº 499/98; Malla antigranizo. Resolución General Nº 1680. Norma complementaria . . . . . . 87 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Despojos comestibles de animales bovinos. Enumeración . . . . . . . . . . . 62 Resolución General Nº 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 62 Reducción de alícuota. Fertilizantes químicos para uso agrícola. Alcance. Registración . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Resolución Nº 12/2005 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . 63 Fertilizantes químicos para uso agrícola. Acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor. Intercambio de información . . . . . . . . 77 Resolución Conjunta Nros 2006 y 69/2006 (A.F.I.P. y S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Fertilizantes químicos para uso agrícola. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Resolución General Nº 2125 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 78 Venta de búfalos. Alícuota aplicable. Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . 83 Nota Externa Nº 6/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 83 Exención a la explotación de congresos, ferias y exposiciones y la locación de espacios en los mismos por residentes extaranjeros . . . . . . . . 83 Resolución General Conjunta Nros 2223 y 223/2007 (A.F.I.P. y S.T.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Malla antigranizo. Nueva versión del programa aplicativo . . . . . . . . . . . . . 88 Resolución General Nº 1757 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 88 Actividad Financiera . . . . . . . . . 89 Entidades financieras. Condición de los sujetos a quienes presten servicios. Su acreditación. . . . . . . . . . 89 Resolución General Nº 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 89 Entidades financieras. Régimen de información . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Resolución General Nº 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 90 Intereses de préstamos para la compra, construcción o mejora de la vivienda. Exención . . . . . . . . . . . . . 91 Resolución General Nº 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 91 Regímenes Especiales de Ingreso . 94 Régimen de retenciones. Operaciones que generen Crédito Fiscal. . . . . . . . . 94 Resolución General Nº 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 94 Resolución General Nº 18. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 106 Resolución General Nº 726 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Resolución General Nº 18. Organismos y jurisdicciones de la Administración Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Resolución General Nº 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 107 Resolución General Nº 18. Intermediarios en prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Resolución General Nº 566 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 108 IV Resolución General Nº 18. Nómina de exportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 109 Resolución General Nº 39 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Resolución General Nº 1686 (A.F.I.P.) Operaciones de compraventa de miel a granel. Régimen de retención . . . . . 156 Resolución General Nº 1363 (A.F.I.P.) Operaciones realizadas con responsables no categorizados. Tasas de retención aplicables . . . . . . 111 Nota Externa Nº 2/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 111 Resolución General Nº 3130; (D.G.I.) . . . . . . . . . 111 . . . . . . . . 156 Comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino. Régimen de retención . . . . . . . . . . . . . . . . 158 Resolución General Nº 1428 (A.F.I.P.) Empresas proveedoras de gas, electricidad o prestatarias de servicios de telecomunicaciones. Régimen de retención. . . . . . . . . . . 111 . . . . . . . . 153 . . . . . . . . 158 Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino. Régimen de pago a cuenta y retención. . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . 161 Sistemas de tarjetas de crédito y/o compra. Comerciantes y prestadores de servicios adheridos. Régimen de retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Resolución General Nº 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 113 Operaciones de compraventa de lana sucia. Régimen de retención . . . . . . . 114 Resolución General Nº 1774 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 114 Servicio Nacional de Sanidad Animal/Dirección General Impositiva . . 166 Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. y D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 Honorarios Profesionales. Régimen de retención. Requisitos, plazos y condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Resolución General Nº 1105 (A.F.I.P.) Operadores de caña de azúcar. Régimen de retención. . . . . . . . . . . 116 Resolución General Nº 2393 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 116 Operadores de algodón en bruto y fibra de algodón. Régimen de retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 Resolución General Nº 2394 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 119 . . . . . . . . 167 Operaciones canceladas mediante la emisión de documentos. Emisión del certificado de retención. Ingreso e información de los importes retenidos . 169 Resolución General Nº 2426 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 169 Régimen de Percepción. . . . . . . . . . 171 Resolución General Nº 2408 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 171 Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas. Régimen de retención . . . . . . 123 Régimen de percepción. Sujetos no categorizados . . . . . . . . . . . . . . . 173 Resolución General Nº 2300 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 123 Resolución General Nº 2126 (A.F.I.P.) Operaciones Primarias de Granos. Liquidación al Productor. Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 Sujeto no categorizado. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . 174 Circular Nº 1278 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 146 Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado bovino. Régimen Aplicable . . . . . . . . 147 Resolución General Nº 1712 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 173 . . . . . . . . 174 Resoluciones Generales Nros. 212 y 213. Normas complementarias y modificatorias. . . . . . . . . . . . . . . 174 Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) 174 ; Resolución General Nº 4059 (D.G.I.) . . . . . . . . . 147 Resolución General Nº 4059. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 153 Resolución General Nº 4111 (D.G.I.); (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Resolución General N 4059. Régimen de pago a cuenta. Comprobante de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Resolución General Nº 169 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 153 Operaciones de venta de gas licuado de petróleo (GLP) comercial. Régimen de percepción . . . . . . . . . . . . . . . 174 Resolución General Nº 820 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 174 Sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar. Regímenes de retención e información . 177 Resolución General Nº 4167 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Operaciones de compraventa de animales de la especie equina con destino a faena. Régimen de retención . 153 V Compraventa de cheques de pago diferido y certificado de aval en Bolsas de Comercio y mercados autorregulados. Régimen de percepción y de retención . . . . . . . . 179 Resolución General Nº 1603 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 179 Factura Conformada. Regímenes especiales de ingreso y retenciones. . . 181 Resolución General Nº 3511 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Entidades Financieras. Régimen de Retención sobre Comisiones Liquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Resolución General Nº 3649; (D.G.I.) . . . . . . . . . 181 Registro de Importadores y Exportadores. Requisito de acreditación del domicilio fiscal . . . . . 232 Resolución General Nº 2285 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 Resolución General Nº 1351. Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 Nota Externa Nº 2/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 232 Pagos a los exportadores mediante transferencia bancaria. Requisitos . . . 233 Resolución General Nº 1423 (A.F.I.P.) Régimen especial para P.y M.ES. Exportadoras. Padrón . . . . . . . . . . 234 Resolución General Nº 1483 (A.F.I.P.) Usuarios del servicio de molienda de trigo. Régimen de pago a cuenta. “Guía Fiscal Harinera" . . . . . . . . . . 182 Resolución General Nº 1246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 182 Regímenes de retención, percepción y/o pagos a cuenta. Solicitud de exclusión total o parcial. . . . . . . . . . 186 Resolución General Nº 2226 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 186 Importaciones. Exportaciones . . . . 195 Operaciones de exportación y asimilables. Créditos fiscales vinculados. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia. . . . . . . . . . . . . . . . 195 Resolución General Nº 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 195 Resolución General Nº 616. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 211 Resolución General Nº 691 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 Operaciones de exportación y asimilables. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia. Programa aplicativo . . . 212 Resolución General Nº 1313 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212 Operaciones de exportación y asimilables. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia. Requisitos, formalidades y condiciones . . . . . . . 212 Resolución General Nº 2000 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212 Resolución General Nº 2000 y su modificación. Norma aclaratoria . . . . . 230 Nota Externa Nº 3/2006 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 230 Registro de Importadores y Exportadores. Implementación del requisito de solvencia económica y constitución de garantías . . . . . . . . 230 Resolución General Nº 2220 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 230 VI . . . . . . . . 233 . . . . . . . . 234 Régimen especial de importación temporaria de mercaderías destinadas a ser sometidas a un proceso de perfeccionamiento industrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Resolución General Nº 2147 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 235 Régimen de Aduana en Factoría. Importaciones definitivas. Cancelaciones no bancarias . . . . . . . 244 Resolución General Nº 1553 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 244 Solicitudes de devolución o transferencia. Cancelación de deudas de seguridad social . . . . . . . . . . . . 245 Resolución General Nº 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 245 Operaciones de Exportación. Créditos fiscales originados en insumos importados. Solicitudes de devolución. Pago anticipado. Requisitos, formalidades y condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 246 Resolución General Nº 3394 (D.G.I.) . . . . . . . . . 246 Gravamen liberado en adquisiciones de materias primas, semielaboradas o bienes de uso destinados a Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . 247 Resolución General Nº 4232 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247 Resolución General Nº 3417. Exportadores Sector Cárnico. . . . . . . 247 Resolución General Nº 3591 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247 Administración Nacional de Aduanas. Agente de retención y/o percepción del I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Decreto Nº 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Exportadores. Régimen opcional de devolución anticipada. Regímenes de pago a cuenta, retención y percepción. R.G. Nº 3591. Exclusión de ciertos responsables. . . . . . . . . . 248 . . . . . . . . . 248 Resolución Nº 803/2006 (M.E.yP.).) . . . . . . . . . . 266 Administración Nacional de Aduanas. Régimen de percepción. . . . . . . . . . 249 Operaciones con Tarjetas de Débito. Deléganse facultades en la A.F.I.P. . . . 267 Resolución General Nº 3431 (D.G.I.) Decreto Nº 1.402/2001 Resolución General Nº 4011 (D.G.I.) . . . . . . . . . 249 Certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.). Regímenes de percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 Resolución General Nº 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . 267 Operaciones con Tarjetas de Débito. Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 267 Decreto Nº 1.548/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . 267 . . . . . . . . 251 Resolución General Nº 3431. Normas complementarias. . . . . . . . . . . . . . 255 Tarjetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Implementación . . . . . . . . . 268 Resolución General Nº 3507 (D.G.I.) Resolución General Nº 1166 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 255 . . . . . . . . 268 Resolución General Nº 3431. Prestadores de Servicios Postales / P.S.P. (Courriers). Su exclusión. . . . . . 256 Tarjetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Operaciones excluidas . . . . . 271 Resolución General Nº 11 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 256 Resolución General Nº 1195 (A.F.I.P.) Operaciones de importación definitiva. Subfacturación. Régimen de percepción . . . . . . . . . . . . . . . 256 Tarjetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Norma complementaria . . . . . 271 Resolución General Nº 1908 (A.F.I.P.) Resolución General Nº 1203 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 256 Importación Definitiva para Consumo. Decreto Nº 779/2006. Su reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 257 Resolución General Nº 2133 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago . . . . . . . . . . 258 Resolución General Nº 1635 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271 Operaciones con tarjetas de crédito. Devoluciones del impuesto . . . . . . . 271 Resolución Nº 207/2003 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 271 Operaciones con tarjetas de crédito. Resolución 324/2003. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 273 Resolución Nº 27/2007 (S.F.) . . . . . . . . . . . . . 273 . . . . . . . . 258 Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago . . . . . . . . . . 260 Resolución General Nº 1834 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271 . . . . . . . . 260 Tarjetas de crédito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Implementación . . . . . . . . . 273 Resolución General Nº 1486 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago. Formalidades, plazos y demás condiciones . . . . . . . 262 Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas. Ley Nº 24.331. . . . . 276 Resolución General Nº 2049 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 262 Circular Nº 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . 276 Devolución parcial a quienes efectuen sus operaciones con tarjetas de débito y devolución a los exportadores . 264 Importación definitiva de bienes. Forma de ingreso del tributo . . . . . . . 276 Resolución General Nº 3920 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276 Decreto Nº 1.387/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 264 R.G. Nº 3920. Norma Complementaria . . 276 Exportaciones. Devoluciones del impuesto. Decreto Nº 261/2002. . . . . . 264 Resolución General Nº 4068 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276 Resolución Nº 29/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . . 264 Diferimiento del gravamen en las operaciones de importación de cosas muebles. R.G. Nº 3920 . . . . . . . . . . 276 Exportaciones. Devoluciones del impuesto. Resolución Nº 29/2002. Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . 266 Circular Nº 1355 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 276 Resolución Nº 49/2002 (M.E.).) . . . . . . . . . . . . 266 Importación definitiva de bienes de capital. Plan de facilidades de pago. Exportaciones. Desgrávase del derecho de exportación el valor agregado correspondiente a la industrialización del trigo, en la exportación de harina de trigo y sus subproductos . . . . . . . . . . . . . . . 266 Resolución General Nº1306 (A.F.I.P.) . . 277 . . . . . . . . 277 Prestaciones realizadas en el exterior, que se utilicen o exploten en el país . . . 278 Resolución General Nº 549 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 278 VII Resolución General Nº 549. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 279 Resolución General Nº 585 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Decreto Nº 2633/92. Servicios de exportación. . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Circular Nº 1288 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Otras Disposiciones . . . . . . . . . 302 Saldos de libre disponibilidad. Requerimiento a la A.F.I.P. de su reconocimiento . . . . . . . . . . . . . . 302 Resolución Nº 380/99 (M.E.yO.yS.P.) . . . . . . . . . 302 Contribución patronal. Crédito Fiscal . . 302 Decreto Nº 814/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . 302 Cumplimiento de exportadores respecto de sus obligaciones tributarias y de la seguridad social . . . 280 Contribución patronal. Crédito Fiscal. Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 303 Resolución Nº 150/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 280 Decreto Nº 1350/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 303 Programa Nacional de Atención Médica de la República Argentina. Decreto Nº 454/95. Franquicias para operaciones de importación. . . . . . . . 280 Redúcense los porcentajes establecidos en el Anexo I del Decreto Nº 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 304 Ley Nº 24.689 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 280 Actividad minera. Ley Nº 24.196. Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . . 280 Resolución Nº 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . 280 Inversiones mineras. Solicitud de devolución de los créditos fiscales . . . 281 Resolución General Conjunta Nº 1641 y 11/2004 A.F.I.P. y S.M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 Ley Nº 25.723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 Decreto Nº 814/2001. Cómputo de las contribuciones en el impuesto al valor agregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 Resolución General Nº 1069 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 Cómputo como crédito fiscal en el impuesto al valor agregado. Aplicación diferida para determinados sectores económicos . . . . . . . . . . . 304 Resolución General Nº 1506 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 304 Inversiones mineras. Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.). Programa aplicativo. . . 288 Aplicación diferida para determinados sectores económicos . . . . . . . . . . . 305 Resolución General Nº 1761 (A.F.I.P.) Nota Externa Nº 6/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 305 . . . . . . . . 288 Régimen de Financiamiento para el Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios 288 . . . . . . . . . . . . . . . 288 Ley Nº 24.402 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 Reglaméntase la Ley Nº 24.402 . . . . . 289 Decreto Nº 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 Ley Nº 24.402. Empresas no mineras. Sistema de imputación de la devolución del I.V.A. por exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . 292 Decreto Nº 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 Regímenes de financiamiento o devolución anticipada. Ley Nº 24.402. Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . 292 Señas o anticipos a cuenta que congelan precio. Determinación del precio neto gravado. . . . . . . . . . . . 305 Resolución General Nº 3210 (D.G.I.) . . . . . . . . . 305 Venta de automotores a discapacitados. Suscrición de certificados de eximición del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 Resolución General Nº 4085 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306 Importación definitiva de bienes de uso. Facilidades de pago para los Estados Nacional y Provinciales . . . . . 306 Resolución General Nº 4318 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306 Resolución General Nº 4210 (D.G.I.) (Parte Pertinente) 292 Posiciones Arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur (parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . 307 Regímenes de financiamiento o devolución anticipada. R.G. Nº 4210. Norma complementaria. . . . . . . . . . 301 Planilla anexa al inciso e) del artículo 28 de la ley del gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 Planilla anexa al inciso f) del artículo 28 de la ley del gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 Resolución General Nº 4229 (D.G.I.) . . . . . . . . . 301 Documentación e información a presentar . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 Resolución Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. y S.C.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 VIII Registro de fabricantes de los bienes comprendidos en la planilla anexa al inciso e) del artículo 28 de la ley . . . . . 316 Resolución Nº 72/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 316 Bienes de capital. Saldo a favor. Solicitud de acreditación. Requisitos, plazos y demás condiciones . . . . . . . 319 Resolución General Nº 2302 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 319 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuación de los cupos fiscales anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 Decreto Nº 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 349 Ventas de bienes de capital. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 Obras de infraestructura pública. Régimen de devolución anticipada del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 Resolución General Nº 1168 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 322 Resolución Nº 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . 349 Reintegro por ventas de bienes de capital. Resolución General Nº 1168. Nueva versión del programa aplicativo . 328 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 351 Resolución General Nº 1882 (A.F.I.P.) Resolución Nº 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . 328 Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor. Procedimiento de intercambio de información . . . . . . . 329 Resolución Conjunta y General Nros. 27/2002 y 1292 (S.I.C.yM. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 Créditos impositivos a favor de contribuyentes y/o responsables. Transferencia y su posterior utilización . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 Resolución General Nº 1466 A.F.I.P. . . . . . . . . . 331 . . . . . . . . . . 351 Ley Nº 25.924. Requisitos para la obtención de los beneficios . . . . . . . 354 Resolución Nº 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 354 Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos . . . . . . . 356 Resolución Nº 242/2005 (M.E.yP.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Presentación de proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . 357 Resolución General Nº 1466. Aclaración . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 Resolución Nº 728/2004 (M.E.yP.) Nota Externa Nº 5/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 333 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Régimen transitorio . . . 362 Importación definitiva de bienes de capital. Plan de facilidades de pago para P.y M.ES. . . . . . . . . . . . . . . . 334 Resolución General Nº 1484 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 334 . . . . . . . . . . 357 Resolución Nº 266/2004 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 362 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Registro de Proyectos . . 376 Incentivos para la adquisición y construcción de vivienda única, familiar y permanente . . . . . . . . . . . 335 Resolución Nº 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . 376 Ley Nº 26.158 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 Régimen de devolución anticipada. Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 377 Régimen de Regulación y Promoción para la Producción y Uso Sustentables de Biocombustibles . . . . 338 Resolución Nº 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 377 Ley Nº 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338 Ley Nº 25.924. Devolución anticipada del impuesto al valor agregado. Presentación de empresas . . . . . . . . 379 Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de la Economía Social . . . . 341 Resolución Nº 140/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 379 Ley Nº 26.117 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 341 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Asignación del cupo fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . 379 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortización acelerada . . . . . . . . . 343 Resolución Nº 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 379 Ley Nº 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 343 Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 346 Decreto Nº 1152/2004 (P.E.N.) Ley Nº 25.924. Resolución Nº 448/2005. Presentación de empresas interesadas . . . . . . . . . . . . . . . . 380 Resolución Nº 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 380 . . . . . . . . . . . . 346 IX Ley Nº 25.924. Régimen de acreditación y/o devolución anticipada del gravamen . . . . . . . . . 382 Resolución General Nº 1943 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 382 Régimen de acreditación y/o devolución del Título IV de la Ley Nº 25.988. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385 Decreto Nº 379/2005 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 385 Beneficios de la Ley Nº 25.988. Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . 387 Resolución Nº 379/2005 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 387 Ley Nº 25.988. Régimen especial de acreditación y/o devolución del gravamen. Solicitud de beneficio . . . . 391 Resolución General Nº 1927 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 391 Ley Nº 25.988. Resolución General Nº 1927. Norma complementaria. . . . . . . 394 Resolución General Nº 2096 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 394 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Régimen de incentivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398 Decreto Nº 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 398 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 399 Decreto Nº 502/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399 Resolución Nº 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . 406 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 407 Resolución Nº 57/2002 (S.I.C.yM.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407 Bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Restricción de las solicitudes de fraccionamiento del bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 Resolución Nº 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 408 Bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Costo de las tareas de verificación y control . . . . . 409 Resolución Nº 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 409 Bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Costo de verificación y control . . . . . . . . . . . 409 Resolución Nº 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 409 Regímenes de Crédito Fiscal. Decreto Nº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 410 Resolución General Nº 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 410 Producción de películas, programas y/o grabaciones destinadas a ser exhibidas en emisoras de televisión abierta, por cable y/o por sistema satelital. Tratamiento . . . . . . . . . . . 412 Ley Nº 25.792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporación de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399 Decreto Nº 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 399 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporación de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Videopelículas. Su tratamiento. . . . . . 413 Circular Nº 1286 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 413 Seguros de sepelio . . . . . . . . . . . . 413 Nota Externa Nº 10/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 413 Honorarios regulados judicialmente. Aplicación del impuesto . . . . . . . . . 413 Decreto Nº 1554/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Resolución General Nº 4214 (D.G.I.) . . . . . . . . . 413 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 401 Honorarios regulados judicialmente. Requisitos, plazos y demás condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . 413 Decreto Nº 594/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Resolución General Nº 689 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 413 Venta e Importación de Obras de Arte. Reducción de la Alícuota . . . . . . . . . 415 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporación de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402 Decreto Nº 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415 Decreto Nº 1.466/2007 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 402 Obras de Arte. Declaración Jurada ante la Dirección de Artes Visuales . . . 415 Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Acreditación para solicitar el incentivo . . . . . . . . . 402 Resolución Nº 2470/98 (S.C.) . . . . . . . . . . . . . 415 Resolución Nº 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . 402 Producción de bienes de capital no seriados.Solicitud de bono fiscal . . . . 406 Venta e importación de obras de arte. Reducción de alícuotas y exclusión de regímenes de percepción . . . . . . . 416 Resolución General Nº 234 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 416 Fomento del libro y la lectura . . . . . . 417 X Ley Nº 25.446 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417 Actores, autores, directores, promotores y técnicos especializados de espectáculos teatrales. Exención . . 417 Ley Nº 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417 Asociaciones sindicales. Exención . . . 417 Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y General Nº 1027 (S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417 Operaciones de conversión de deuda por Préstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados . . . . . . . . . 417 Decreto Nº 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 417 Financiamiento de la vivienda y la construcción. Fondos fiduciarios. . . . . 418 Ley Nº 24.441 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 418 Contrato de Leasing . . . . . . . . . . . 418 Decreto Nº 1.038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . 418 Contrato de Leasing. Tratamiento impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 Ley Nº 25.248 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 Fondos Comunes de Inversión. Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 424 Ley Nº 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 424 Fondos Comunes de Inversión. Reglamentación de la Ley Nº 24.083 . . . 424 Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . 424 Resolución General Nº 3631 (D.G.I.). Régimen especial de ingreso. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 429 Resolución General Nº 2171 (AF.I.P.) . . . . . . . . 429 Sustitución de Beneficios Promocionales, Regímenes de retención, percepción y pago a cuenta. Ley Nº 23.658, Decreto Nº 2054/92. . . . . 429 Resolución General Nº 3735 . . . . . . . . . . . . . 429 Régimen de sustitución del sistema de utilización de beneficios promocionales. Empresas promovidas y sus proveedores. Medidas cautelares. Información a suministrar. . . . . . . . . . . . . . . . . 430 Resolución General Nº 3763 (D.G.I.) . . . . . . . . . 430 Resolución General Nº 3763. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . 431 Resolución General Nº 3775 (D.G.I.) . . . . . . . . . 431 Régimen de sustitución del sistema de utilización de beneficios tributarios. Costo fiscal teórico demeritado del ejercicio fiscal 1992 ó 1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431 Resolución General Nº 3899 . . . . . . . . . . . . . 431 Régimen de Sustitución de Beneficios Promocionales. Suspensión parcial de beneficios. Acreditación en la cuenta corriente computarizada . . . . . 432 Agua Ordinaria Natural. Tratamiento . . 425 Resolución General Nº 152 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 432 Resolución General Nº 4190; (D.G.I.) . . . . . . . . . 425 Regímenes de Promoción Industrial. Supresión de franquicia. Otorgamiento de Certificados de Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 434 Locación de inmuebles . . . . . . . . . . 425 Resolución General Nº 1032 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 Locación de Inmuebles. Contratos de Pastoreo y de Pastaje. . . . . . . . . . . 427 Resolución General Nº 4201 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427 Decreto Nº 435/90. Empresas Promovidas y Proveedores. Información a suministrar. . . . . . . . . 427 Resolución General Nº 3604 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427 Régimen de Promoción Industrial. Ley Nº 23.658. Bonos de Crédito Fiscal. IVA Compras. Régimen especial de ingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427 Resolución General Nº 3631 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427 Resolución General Nº 3631. Regímenes de pagos a cuenta. Comprobantes F. 517. Su utilización. . . 428 Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) . . . . . . . . . 428 Resolución General Nº 3905 (D.G.I.) . . . . . . . . . 434 Régimenes de promoción industrial. Supresión de franquicia. Adelanto anticipado de Bonos de Consolidación de Deudas y/o Certificados de Crédito Fiscal . . . . . . 435 Resolución General Nº 4212 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435 Titulares de proyectos promovidos. Remanente de Bonos de Crédito Fiscal. Solicitud de utilización. . . . . . . 438 Resolución General Nº 1332 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 438 Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (P.N.U.D.). Compras, locaciones o prestaciones. Reintegro del impuesto. Régimen aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441 Resolución General Nº 3349 (D.G.I.) . . . . . . . . . 441 XI Corporación Financiera Internacional. Compras, locaciones o prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 442 Resolución General Nº 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442 Organización Internacional del Trabajo, Oficina para Argentina, Paraguay y Uruguay. Compras, locaciones o prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 442 Resolución General Nº 3707 (D.G.I.) Servicios del transporte organizado para el turismo. Tratamiento . . . . . . . 446 Ley Nº 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446 Servicio de transporte de pasajeros involucrado en los servicios de turismo. Exención . . . . . . . . . . . . . 446 Circular Nº 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446 Servicio de transporte para el turismo. Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 Resolución Nº 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 . . . . . . . . . 442 Organización de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Educación, la Ciencia y la Cultura (UNESCO). Reintegro del impuesto. Resolución General Nº 3349. . . . . . . . . . . . . . . 443 Turistas Extranjeros. Devolución del Impuesto al Valor Agregado . . . . . . . 447 Decreto Nº 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 Reintegro del gravamen a turistas extranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . 448 . . . . . . . . . 443 Resolución General Nº 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 448 Organización Internacional para las Migraciones. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolución General Nº 3349. Su aplicación. . . . . . . . . . . . . 443 Resolución General Nº 380. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . 449 Resolución General Nº 4023 (D.G.I.) Resolución General Nº 3815 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443 Resolución General Nº 381 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 449 Responsables que revisten el carácter de locatarios de inmuebles. Cómputo del gravamen facturado por determinadas prestaciones. . . . . . . . 450 CEPAL—. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443 Resolución General Nº 3535 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450 Resolución General Nº 3929 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443 Instrumentación donaciones provenientes de gobiernos extranjeros . 450 INTAL. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443 Resolución General Nº 3559 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450 Resolución General Nº 4290 . . . . . . . . . . . . . . 443 Régimen de Reintegro a Misiones Diplomáticas. Requisitos, plazos y demás condiciones. . . . . . . . . . . . . 453 Convenios de Cooperación Internacional. Compras locaciones o prestaciones. Reintegro del Impuesto. Régimen Aplicable. . . . . . . . . . . . . 444 Resolución General Nº 3571 (D.G.I.) . . . . . . . . . 453 Resolución General Nº 3290 . . . . . . . . . . . . . . 444 Resolución General Nº 3746 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455 Resolución General Nº 3290. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . 444 Resolución General Nº 3868 (D.G.I.) . . . . . . . . . 444 Operaciones de compraventa de hacienda reproductora y ganado equino. Ferias y Exposiciones. Adquirentes del exterior. Régimen aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 Resolución General Nº 3393 (D.G.I.) . . . . . . . . . 445 Artículo 45 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . 455 Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . 455 Resolución General Nº 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . 455 Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales. Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 456 Circular Nº 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 456 Transporte internacional de pasajeros y cargas. Locaciones y/o prestaciones por servicios de alojamiento y alimentación de las tripulaciones. Impuesto facturado . . . . . . . . . . . . 446 Resolución General Nº 74 . . . . . . . . . . . . . . . 446 Convenio entre el Gobierno Nacional y La Pampa. Construcción y operación de un sistema de acueductos. Acreditación, devolución o transferencia de créditos fiscales . . . 456 Resolución General Nº 239 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456 XII Tratado de Yacyretá. Obras en Misiones. Exención. Compensación y/o devolución . . . . . . . . . . . . . . . 456 Decreto Nº 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468 Resolucion General Nº 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456 Ley Nº 25.080. Solicitud de devolución del gravamen. Disposiciones a cumplir . 473 Honorarios de letrados y peritos Ley Nº 24.475 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458 Resolución Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001 (S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 473 Exención. Ley Nº 24.475. Honorarios de letrados y peritos . . . . . . . . . . . 458 Resolución General Nº 1042 (A.F.I.P.) . . . . 458 Decreto Nº 1.839/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Reglamentación de la Ley Nº 25.080 . . . 468 Ley Nº 25.080. Norma complementaria . 475 . . . . . . . . 475 Ley Nº 25.080. Devolución del impuesto al valor agregado . . . . . . . 476 Ley de promoción de la industria del software. . Tratamiento fiscal para el sector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Resolución Nº 1.051/2001 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . 476 Ley Nº 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458 Prestación de servicios de mediación obligatoria. Honorarios extrajudiciales . 479 Promoción de la industria del software. Reglamentación . . . . . . . . 460 Decreto Nº 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . 460 Resolución General Nº 255 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 479 Poder Ejecutivo. Facultades . . . . . . . 479 Ley Nº 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 479 Promoción de la Industria del Software. Ingreso del gravamen. Resolución General Nº 715. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . 464 Resolución General Nº 2029 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 464 Ley de Inversiones para Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 465 Ley Nº 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 465 Programa de sorteos y premios denominados “I.V.A. Solidario”. . . . . . 480 Decreto Nº 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 480 Responsables que opten por mantener su condición de No Inscriptos. Monto de operaciones y coeficientes. . . . . . . . . . . . . . . . . 481 XIII REFERENCIAS LEGISLATIVAS Decreto Nº 280/97 (B.O. 15/04/96): Este decreto ordeno el texto legal Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99) Dto. Nº 2396 (B.O. 14/11/91) Ley Nº 25.360 (B.O. 12/12/2000) Dto. Nº 210 (B.O. 05/02/92) Ley Nº 23.349 (B.O. 25/08/86). Ley Nº 25.401 (B.O. 04/01/2001) Dto. Nº 355 (B.O. 28/02/92) Ley Nº 23.447 (B.O. 13/02/87) Ley Nº 25.405 (B.O. 06/04/2001) Dto. Nº 356 (B.O. 28/02/92) Ley Nº 23.621 (B.O. 01/11/88) Ley Nº 25.406 (B.O. 06/04/2001) Dto. Nº 879 (B.O. 09/06/92) Ley Nº 23.658 (B.O. 10/01/89) Ley Nº 25.525 (B.O. 09/01/2002) Dto. Nº 2632 (B.O. 31/12/92) Ley Nº 23.765 (B.O. 09/01/90) Ley Nº 25.710 (B.O. 08/01/2003) Dto. Nº 2633 (B.O. 31/12/92) Ley Nº 23.871 (B.O. 31/10/90) Ley Nº 25.717 (B.O. 10/01/2003) Dto. Nº 846 (B.O. 29/04/93) Ley Nº 23.872 (B.O. 08/01/91) Ley Nº 26.049 (B.O. 02/08/2005) Dto. Nº 1684 (B.O. 17/08/93) Ley Nº 23.905 (B.O. 18/02/91) Dto. Nº 692 (B.O. 17/06/98) Dto. Nº 644 (B.O. 23/07/97) Ley Nº 23.966 (B.O. 20/08/91) Dto. Nº 966 (B.O. 08/08/88) Dto. Nº 1228 (B.O. 27/10/98) Ley Nº 24.073 (B.O. 13/04/92) Dto. Nº 1689 (B.O. 24/11/88) Dto. Nº 223 (B.O. 19/03/99) Ley Nº 24.367 (B.O. 29/09/94) Dto. Nº 53 (B.O. 09/01/90) Dto. Nº 679 (B.O. 25/06/99) Ley Nº 24.391 (B.O. 30/11/94) Dto. Nº 2231 (B.O. 26/10/90) Dto. Nº 290 (B.O. 03/04/2000) Ley Nº 24.402 (B.O. 09/12/94) Dto. Nº 2531 (B.O. 05/12/90) Dto. Nº 532 (B.O. 06/07/2000) Ley Nº 24.452 (B.O. 02/03/95) Dto. Nº 2596 (B.O. 14/12/90) Dto. Nº 615 (B.O. 01/05/2001) Ley Nº 24.468 (B.O. 23/03/95) Dto. Nº 357 (B.O. 18/02/91) Dto. Nº 616 (B.O. 01/05/2001) Ley Nº 24.475 (B.O. 31/03/95) Dto. Nº 446 (B.O. 22/03/91) Dto. Nº 733 (B.O. 05/06/2001) Ley Nº 24.587 (B.O. 22/11/95) Dto. Nº 501 (B.O. 27/03/91) Dto. Nº 802 (B.O. 19/06/2001) Ley Nº 24.631 (B.O. 27/03/96) Dto. Nº 707 (B.O. 17/04/91) Dto. Nº 1008 (B.O. 14/08/2001) Ley Nº 24.689 (B.O. 16/09/96) Dto. Nº 1669 (B.O. 23/08/91) Dto. Nº 1159 (B.O. 12/09/2001) Ley Nº 24.760 (B.O. 13/01/97) Dto. Nº 1701 (B.O. 30/08/91) Dto. Nº 1351 (B.O. 30/10/2001) Ley Nº 24.920 (B.O. 31/12/97) Dto. Nº 1702 (B.O. 30/08/91) Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98) Dto. Nº 2289 (B.O. 06/11/91) La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administración: Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Ventas: Viamonte 1550 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Telefax: 4374-5418/6692/8855 DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY 11.723 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº 579.260 COPYRIGHT 1992/2008 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– TITULO I1 OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Objeto Artículo 1º— 2Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º, con las previsiones señaladas en el tercer párrafo de dicho artículo; b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él. En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3º, no se consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior; c) Las importaciones definitivas de cosas muebles; d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos. L: 2º, 3º, 4º, 5º, 7º, 8º, 25, 27 D: art. sin Nº antes del art. 1º, 1º, 1er. art. sin Nº a cont. del art. 1º, 2do. art. sin Nº a cont. del art. 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12, art. sin Nº a cont. del art. 12, art. sin Nº a cont. del art. 21, art. sin Nº a cont. del art. 65, art. sin Nº a cont. del art. 77 Artículo 2º— A los fines de esta ley se considera venta; a)3 Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiación), incluidas la incorporación de dichos bienes, de propia producción, en los casos de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenación de aquéllos, que siendo susceptibles de tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carácter de bienes de cambio. 1 2 3 4 5 No se considerarán ventas las transferencias que se realicen como consecuencia de reorganizaciones de sociedades o fondos de comercio y en general empresas y explotaciones de cualquier naturaleza comprendidas en el artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estos supuestos, los saldose impuestos existentes en las empresas reorganizadas, serán computables en la o las entidades continuadoras. 4 Igual tratamiento que el dispuesto en el párrafo anterior será aplicable a los casos de transferencias en favor de descendientes (hijos, nietos, etc. y/o cónyuges) cuando tanto el o los cedentes como el o los cesionarios sean sujetos responsables inscriptos en el impuesto. Tratándose de transferencias reguladas, a través de medidores, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas entregas tendrán el tratamiento previsto para las ventas. La venta por incorporación de bienes de propia producción, a que se refiere el primer párrafo de este inciso en su parte final, se considerará configurada siempre que se incorporen a las prestaciones o locaciones, exentas o no gravadas, cosas muebles obtenidas por quien realiza la prestación o locación, mediante un proceso de elaboración, fabricación o transformación, aún cuando esos procesos se efectúen en el lugar donde se realiza la prestación o locación y éstas se lleven a cabo en forma simultánea. b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma. c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros. L: 1º, 3º, 4º, 5º, 10 D: 3º Artículo 3º— 5Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a continuación: a) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno, entendiéndose como tales las construcciones de cualquier naturaleza, las instalaciones –civiles, comerciales e industriales–, las reparaciones y los trabajos de mantenimiento y conservación. La instalación de viviendas prefabricadas se equipara a trabajos de construcción. b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio. Texto ordenado por Decreto Nº 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrán la vigencia que en cada caso indican las normas que la conforman. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90. Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95). Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86) APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 1 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– c) La elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble –aún cuando adquiera el carácter de inmueble por accesión– por encargo de un tercero, con o sin aporte de materias primas, ya sea que la misma suponga la obtención del producto final o simplemente constituya una etapa en su elaboración, construcción, fabricación o puesta en condiciones de utilización. 1 Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación en los casos en que la obligación del locador sea la prestación de un servicio no gravado que se concreta a través de la entrega de una cosa mueble que simplemente constituya el soporte material de dicha prestación. El decreto reglamentario establecerá las condiciones para la procedencia de esta exclusión. d) La obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero. e)2 Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes: 1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales -propios o ajenos-, o fuera de ellos. Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos sanitarios exentos o establecimientos de enseñanza -oficiales o privados reconocidos por el Estado- en tanto sean de uso exclusivo para el personal, pacientes o acompañantes, o en su caso, para el alumnado, no siendo de aplicación, en estos casos, las disposiciones del inciso a) del artículo 2º, referidas a la incorporación de bienes muebles de propia producción. 2. 3 Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares. 3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora. 4. 4Efectuadas por quienes presten servicios de telecomunicaciones, excepto los que preste Encotesa y los de las agencias noticiosas. 5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidad excepto el servicio de alumbrado público. 6 5Quienes presten los servicios de provisión de agua corriente, cloacales y de desagüe, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos. 7. De cosas muebles. 8. De conservación y almacenaje en cámaras refrigeradoras o frigoríficas. 9. De reparación, mantenimiento y limpieza de bienes muebles. 10. De decoración de viviendas y de todo otro inmueble (comerciales, industriales, de servicio, etc.). 11. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los trabajos sobre inmuebles ajenos contemplados en el inciso a). 12. Efectuadas por casas de baños, masajes y similares. 13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios. 14. De boxes en studs. 15. Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y similares. 16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares. Se exceptúa el estacionamiento en la vía pública (parquímetros y tarjetas de estacionamiento) cuando la explotación sea efectuada por el Estado, 1 2 3 4 5 6 7 8 las provincias o municipalidades, o por los sujetos comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. 17. Efectuadas por tintorerías y lavanderías. 18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas y similares. 19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de animales. 20. 6 Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimientos y diversión, así como las que pudieran efectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas, cabarets, boites, casinos, hipódromos, parques de diversiones, salones de bolos y billares, juegos de cualquier especie, etc.), excluidas las comprendidas en el artículo 7º, inciso h), apartado 10. 21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relación de dependencia y a título oneroso, con prescindencia del encuadre jurídico que les resulte aplicable o que corresponda al contrato que las origina. Se encuentran incluidas en el presente apartado entre otras: a) Las que configuren servicios comprendidos en las actividades económicas del sector primario. b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de las agencias de turismo. c) Los servicios de computación incluido el software cualquiera sea la forma o modalidad de contratación. d) Los servicios de almacenaje. e) Los servicios de explotación de ferias y exposiciones y locación de espacios en las mismas. f) Los servicios técnicos y profesionales (de profesiones universitarias o no ), artes, oficios y cualquier tipo de trabajo. g) Los servicios prestados de organización, gestoría y administración a círculos de ahorro para fines determinados. h) Los servicios prestados por agentes auxiliares de comercio y los de intermediación (incluidos los inmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) del artículo 2º. i) La cesión temporal del uso o goce de cosas muebles, excluidas las referidas a acciones o títulos valores. j) La publicidad. k) 7La producción y distribución de películas cinematográficas y para video. l. 8Las operaciones de seguros, excluidos los seguros de retiro privado, los seguros de vida de cualquier tipo y los contratos de afiliación a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo y, en su caso, sus reaseguros y retrocesiones. Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedan comprendidos los servicios conexos o relacionados con ellos y las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos de la propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusión de los derechos de autor de escritores y músicos. L: 1º, 2º, 4º, 5º, 6º, 7º, 10, 20, 21 D: 3º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12, 16, 26, 60, 71 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Fuente: Ley Nº 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 11/03/91 según lo dispuesto por el Decreto Nº 357/91 (B.O. del 05/03/91). Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. 2 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– Sujeto Artículo 4º— 1Son sujetos pasivos del impuesto quienes: a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos; en este último caso cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen. b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras. c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros. d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial del inmueble. e) Presten servicios gravados. f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas. g) 2Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º. 3 Quedan incluidos en las disposiciones de este artículo quienes, revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el párrafo anterior. El PODER EJECUTIVO reglamentará la no inclusión en esta disposición de los trabajos profesionales realizados ocasionalmente en común y situaciones similares que existan en materia de prestaciones de servicios. Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto en los casos de los incisos a), b), d), e), y f), serán objeto del gravamen todas las ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad determinante de su condición de tal, con prescindencia del carácter que revisten las mismas para la actividad y de la proporción de su afectación a las operaciones gravadas cuando éstas se realicen simultáneamente con otras exentas o no gravadas, incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por accesión al momento de su enajenación. Mantendrán la condición de sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso civil, en virtud de reputarse cumplidos los requisitos de los incisos precedentes, con relación a las ventas y subastas judiciales y a los demás hechos imponibles que se efectúen o se generen en ocasión o con motivo de los procesos respectivos. Ello sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del artículo 16 e inciso b) del artículo 18 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. 4 ..... L: 1º, 2º, 3º, 27, 36, 43 1 2 3 4 5 6 7 8 D: 13, 14, 15, art. sin Nº a cont. del 15, 16, 69 Nacimiento5del Hecho Imponible Artículo 5º— El hecho imponible se perfecciona: a) 6;;7En el caso de ventas –inclusive de bienes registrables–, en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere anterior, excepto en los siguientes supuestos: 1. Que se trate de la provisión de agua –salvo lo previsto en el punto siguiente–, de energía eléctrica o de gas reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del precio o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior. 2. Que se trate de la provisión de agua regulada por medidor a consumidores finales, en domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca la percepción total o parcial del precio. En los casos en que la comercialización de productos primarios provenientes de la agricultura y ganadería; avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obtención de huevos frescos, miel natural y cera virgen de abeja; silvicultura y extracción de madera; caza y pesca y actividades extractivas de minerales y petróleo crudo y gas, se realice mediante operaciones en las que la fijación del precio tenga lugar con posterioridad a la entrega del producto, el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se proceda a la determinación de dicho precio. Cuando los productos primarios indicados en el párrafo anterior se comercialicen mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, los hechos imponibles correspondientes a ambas partes se perfeccionarán en el momento en que se produzca dicha entrega. Idéntico criterio se aplicará cuando la retribución a cargo del productor primario consista en kilaje de carne. En el supuesto de bienes de propia producción incorporados a través de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas, la entrega del bien se considerará configurada en el momento de su incorporación. b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento en que se termina la ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior, excepto: 1. Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento de la entrega de tales bienes o acto equivalente, configurándose este último con la mera emisión de la factura. 2. 8Que se trate de servicios cloacales, de desagües o de provisión de agua corriente, regulados por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o de la intensidad de la misma, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará, si se tratara de prestaciones efectuadas a consumidores finales, en domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en el momento en que se produzca la percepción total o parcial del precio y si se tratara de prestaciones a otros sujetos o domicilios, en el momento en que se Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) Texto del primer párrafo según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 3 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior. 3. 1Que se trate de servicios de telecomunicaciones regulados por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o de la intensidad de la misma o en función de unidades de medida preestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior. 4. Que se trate de casos en los que la contraprestación deba fijarse judicialmente o deba percibirse a través de cajas forenses, o colegios o consejos profesionales, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará con la percepción, total o parcial del precio, o en el momento en que el prestador o locador haya emitido factura, el que sea anterior. 5. Las comprendidas en el inciso c). 6. 2Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato. En los contratos de reaseguro no proporcional, con la suscripción del contrato y con cada uno de los ajustes de prima que se devenguen con posterioridad. En los contratos de reaseguro proporcional el hecho imponible se perfeccionará en cada una de las cesiones que informen las aseguradoras al reasegurador. 7. 3 Que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en el que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior. 8. 4Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento de los plazos fijados para el pago de la locación o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior. Cuando como consecuencia del incumplimiento en los pagos de la locación se hayan iniciado acciones judiciales tendientes a su cobro, los hechos imponibles de los períodos impagos posteriores a dicha acción se perfeccionarán con la percepción total o parcial del precio convenido en la locación. c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o total, o en el de la percepción total o parcial del precio o en el de la facturación, el que fuera anterior. d) 5En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones, en el momento de devengarse el pago o en el de su percepción, el que fuera anterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de las locaciones, servicios y prestaciones comprendidos en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º que originen contraprestaciones que deban calcularse en función a montos o unidades de ventas, producción, explotación o índices similares, cuando originen pagos periódicos que correspondan a los lapsos en que se fraccione la duración total del uso o goce de la cosa mueble. 1 2 3 4 5 6 7 e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, en el momento de la transferencia a título oneroso del inmueble, entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la posesión, si este acto fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por subasta pública, la transferencia se considerará efectuada en el momento en que quede firme el auto de aprobación del remate. Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando la transferencia se origine en una expropiación, supuesto en el cual no se configurará el hecho imponible a que se refiere el inciso b) del artículo 3º. Cuando la realidad económica indique que las operaciones de locación de inmuebles con opción a compra configuran desde el momento de su concertación la venta de las obras a que se refiere este inciso, el hecho imponible se considerará perfeccionado en el momento en que se otorgue la tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectos previstos en el artículo 10º, que el precio de la locación integra el de la transferencia del bien. f) En el caso de importaciones, en el momento en que ésta sea definitiva. g) En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente, cuando la locación esté referida a: 1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores finales o a ser utilizados en actividades exentas o no gravadas. 2. Operaciones no comprendidas en el punto que antecede, siempre que su plazo de duración no exceda de un tercio de la vida útil del respectivo bien. En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos en los puntos precedentes, se aplicarán las disposiciones del inciso d) de este artículo. h) 6En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º, en el momento en el que se termina la prestación o en el del pago total o parcial del precio, el que fuere anterior, excepto que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en el punto 7, del inciso b), de este artículo. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios, el hecho imponible se perfeccionará, respecto del importe recibido, en el momento en que tales señas o anticipos se hagan efectivos. L: 1º, 2º, 3º, 10, 11, 12, 23 D: 16, 17!/L=D692_98_17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 45, 49 Artículo 6º- 7 En los casos previstos en el inciso a) y en el apartado 1 del inciso b) del artículo anterior, se considerarán como actos equivalentes a la entrega del bien o emisión de la factura respectiva, a las situaciones previstas en los apartados 1º, 3º, 4º y 5º del artículo 463 del Código de Comercio. En todos los supuestos comprendidos en las normas del artículo 5º citadas en el párrafo anterior, el hecho imponible se perfeccionará en tanto medie la efectiva existencia de los bienes y éstos hayan sido puestos a disposición del comprador. L: 5º Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92. Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92. Texto según Decreto Nº 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia a partir del 01/05/2001. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). 4 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– TITULO II EXENCIONES Exenciones1 Artículo 7º— Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuación: a) 2Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al público de diarios, revistas, y publicaciones periódicas, excepto que sea efectuada por sujetos cuya actividad sea la producción editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusión. La exención prevista en este inciso no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse. Se entenderá que los referidos bienes tienen un precio diferenciado, cuando posean un valor propio de comercialización, aun cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan, incrementando los importes habituales de negociación de los mismos. b) 3Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener curso legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos talonarios de cheques y análogos. La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados. c) 4Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o autorizados) y sellos de organizaciones de bien público del tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad, billetes de acceso a espectáculos teatrales comprendidos en el artículo 7º, inciso h), apartado 10, puestos en circulación por la respectiva entidad emisora o prestadora del servicio. d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados a operar. e) Monedas metálicas (incluidas las de materialespreciosos),que tengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial. 1 2 3 4 5 6 7 f) 5 artículo 20 El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el Estado Nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia, comedores escolares o universitarios, obras sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y las especialidades medicinales para uso humano cuando se trate de su reventa por droguerías, farmacias u otros establecimientos autorizados por el organismo competente, en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en la primera venta efectuada en el país por el importador, fabricante o por los respectivos locatarios en el caso de la fabricación por encargo. g) 6Aeronaves concebidas para transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades así como también las utilizadas en la defensa y seguridad, en este último caso incluidas sus partes y componentes. Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea el Estado Nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia. h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º, que se indican a continuación: 1. 7 Las realizadas por el Estado Nacional, las provincias, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por instituciones pertenecientes a los mismos o integrados por dos (2) o más de ellos, excluidos las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1º de la Ley Nº 22.016, entendiéndose comprendidos en la presente exención a los fideicomisos financieros constituidos en los términos de la Ley Nº 24.441, creados por los artículos 3º y 9º de la Ley Nº 25.300. No resultan comprendidos en la exclusión dispuesta en el párrafo anterior los organismos que vendan bienes o presten servicios a terceros a título oneroso a los que alude en general el artículo 1º de la Ley Nº 22.016 en su parte final, cuando los mismos se encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del Decreto Nº 145 del 29 de enero de 1981, con prescindencia de que persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte de sus actividades, así como las prestaciones y locaciones relativas a la explotación de loterías y otros Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90), excepto los incisos a), b), e) y h) que tienen vigencia a partir del 31/10/90. Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/09/2001. Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Texto según Ley Nº 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a partir del 01/11/2006. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Texto según Ley Nº 26.112 (B.O. del 06/07/2006), con los siguientes efectos: - En el caso del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, desde la fecha en que dicha jurisdicción fue creada en sustitución de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires; - En el caso de los fideicomisos financieros creados por los artículos 3º y 9º de la Ley Nº 25.300, desde la fecha de su constitución, excepto cuando se trate de prestaciones realizadas por los mismos con anterioridad al 06/07/2006 aplicando un criterio distinto al dispuesto por ella, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 06/07/2006.. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 5 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– juegos de azar o que originen contraprestaciones de carácter tributario, realizadas por aquellos organismos, aún cuando no encuadren en las situaciones previstas en los incisos mencionados. 2. 1 3. Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, así como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos. La exención dispuesta en este punto, también comprende: a) a las clases dadas a título particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo responda a los mismos, impartidas fuera de los establecimientos educacionales aludidos en el párrafo anterior y con independencia de éstos y, b) a las guarderías y jardines materno-infantiles. 4. Los servicios de enseñanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad, así como los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores prestados directamente por los mismos, con medios propios o ajenos. 5. Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. 6. 2Los servicios prestados por obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines específicos. 7. Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales. 1 2 3 4 5 6 7 8 3 La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores los colegios y consejos profesionales, las cajas de previsión social para profesionales y las obras sociales, creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales así como todo pago directo que a título de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios. 4 La exención dispuesta precedentemente no será de aplicación en la medida en que los beneficiarios de la prestación no fueren matriculados o afiliados directos o integrantes de sus grupos familiares –en el caso de servicios organizados por los colegios y consejos profesionales y cajas de previsión social para profesionales– o sean adherentes voluntarios a las obras sociales, sujetos a un régimen similar a los sistemas de medicina prepaga, en cuyo caso será de aplicación el tratamiento dispuesto para estas últimas. Gozarán de igual exención las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando correspondan a servicios derivados por las obras sociales. 8. Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen las cooperativas. 9. 5 10. 6 Los espectáculos de carácter teatral comprendidos en la Ley Nº 24.800 y la contraprestación exigida para el ingreso a conciertos o recitales musicales cuando la misma corresponda exclusivamente al acceso a dicho evento. 11. 7Los espectaculos de carácter deportivo amateur, en las condiciones que al respecto establezca la reglamentación, por los ingresos que constituyen la contraprestación exigida para el acceso a dichos espectáculos. 12. 8 Los servicios de taxímetros y remises con chofer, realizados en el país, siempre que el recorrido no supere los cien kilometros (100 km.). La exención dispuesta en este punto también comprende a los servicios de carga de equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje”. 13. El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que tendrá el tratamiento del artículo 43. 14. La locación a casco desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional, cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una empresa extranjera con domicilio en el exterior, operaciones que tendrán el tratamiento del artículo 43. Eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Texto según Ley Nº 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a partir del 01/01/99. Además esta norma aclara que las entidades y los beneficiarios de las prestaciones incluidas en la exención, que hubieran pagado este gravamen en relación a dichas prestaciones, no podrán solicitar la repetición, la devolución o la compensación de las sumas abonadas. Texto según Ley Nº 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a partir del 01/01/99. Además esta norma aclara que las entidades y los beneficiarios de las prestaciones incluidas en la exención, que hubieran pagado este gravamen en relación a dichas prestaciones, no podrán solicitar la repetición, la devolución o la compensación de las sumas abonadas. Eliminado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 Texto según Ley Nº 26.115 (B.O. del 19/07/2006). Incorporado por Decreto Nº 845/2001 (B.O. del 25/06/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Cuando se trata de prestaciones realizadas entre el 01/05/2001 y el 25/06/2001, en las que por aplicación de lo dispuesto por el Decreto Nº 493 se hubiese trasladado el impuesto y no se acreditare su restitución, la exención tendrá efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 25/06/2001. Texto según Decreto Nº 802/2001 (B.O. del 19/06/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/07/2001. 6 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– 15. Los servicios de intermediación prestados por agencias de lotería, prode y otros juegos de azar explotados por los Fiscos nacional, provinciales y municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos, a raíz de su participación en la venta de los billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos. 16.1 Las colocaciones financieras que se indican a continuación: 1. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, en sus diversas formas, efectuados en instituciones regidas por la Ley Nº 21.526, los préstamos que se realicen entre dichas instituciones y las demás operaciones relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto. 2. 2... 3. 3 Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización; de planes de seguro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación; de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Mutual y de compañías administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones y los importes correspondientes a la gestión administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en este apartado. 4. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente constituidas. 5. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos últimos a aquellas efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado. 6. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la respectiva autorización de la Comisión Nacional de Valores, regidas por la Ley Nº 23.576. 7. Los intereses de acciones preferidas y de títulos, bonos y demás títulos valores emitidos o que se emitan en el futuro por la Nación, provincias y municipalidades. 8. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el Fondo Nacional de la Vivienda y los correspondientes a préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas destinada a casahabitación, en este último caso cualquiera sea la condición del sujeto que lo otorgue. 9. 4Los intereses de préstamos u operaciones bancarias y financieras en general cuando el tomador sea el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 10. 5 Los intereses de las operaciones de microcréditos contempladas en la Ley de Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de la Economía Social. 17. Los servicios personales domésticos. 18. 6Las prestaciones inherentes a los cargos de director, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras sociedades, asociaciones y fundaciones y de las cooperativas. La exención dispuesta en el párrafo anterior será procedente siempre que se acredite la efectiva prestación de servicios y exista una razonable relación entre el honorario y la tarea desempeñada, en la medida que la misma responda a los objetivos de la entidad y sea compatible con las prácticas y usos del mercado. 19. Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo. 20. Los realizados por becarios que no originen por su realización una contraprestación distinta de la beca asignada. 21. 7Todas las prestaciones personales de los trabajadores del teatro comprendidos en el artículo 3º de la Ley Nº 24.800 22. 8 La locación de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación del locatario y su familia, de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016. La exención dispuesta en este punto también será de aplicación para las restantes locaciones –excepto las comprendidas en el punto 18., del inciso e), del artículo 3º–, cuando el valor del alquiler, por unidad y locatario, no exceda el monto que al respecto establezca la reglamentación. 23. El otorgamiento de concesiones. 24. 9 Los servicios de sepelio. La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales. 25. 10 Los servicios prestados por establecimientos geriátricos. La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales. 26. 11Los trabajos de transformación, modificación, reparación, mantenimiento y conservación de aeronaves, sus partes y componentes, contempladas en el inciso g) y de embarcaciones, siempre que sean destinadas al uso exclusivo de actividades comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad, como así Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92. Eliminado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 Fuente: Decreto 1157/92 (B.O. del 15/07/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)- con vigencia a partir del 16/07/92 y aplicación para los hechos imponibles que se configuren a partir del 01/07/92. Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/09/2001. Texto según Ley Nº 26.117 (B.O. del 21/06/2006), con vigencia a partir del 21/07/2006. Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Texto según Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001, excepto para aquellos casos en los que habiéndose trasladado el impuesto, no se acreditare su restitución a los respectivos adquirentes o locatarios, en cuyo caso surtirá efectos a partir del 05/06/2001. Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92. Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 7 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– también de las demás aeronaves destinadas a otras actividades, siempre que se encuentren matriculadas en el exterior, los que tendrán, en todos los casos, el tratamiento del artículo 43. Tratándose de las locaciones indicadas en el inciso c) del artículo 3º la exención sólo alcanza a aquellas en las que la obligación del locador sea la entrega de una cosa mueble comprendida en el párrafo anterior. 27. 1Las estaciones de radiodifusión sonora previstas en la Ley Nº 22.285 que, conforme los parámetros técnicos fijados por la autoridad de aplicación, tengan autorizadas emisiones con una potencia máxima de hasta 5 KW. Quedan comprendidas asimismo en la exención aquellas estaciones de radiodifusión sonora que se e n c u en tr e n a lc a n z a d a s po r la R esolu ció n Nº 1.805/64 de la Secretaría de Comunicaciones. 28. 2 La explotación de congresos, ferias y exposiciones y la locación de espacios en los mismos, cuando dichas prestaciones sean contratadas por sujetos residentes en el exterior y los ingresos constituyan la contraprestación exigida para el acceso a los eventos señalados por parte de participaciones que tengan la referida vinculación territorial. Los sujetos del impuesto al valor agregado comprendidos en el párrafo anterior, podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones les hubiera sido facturado, de acuerdo a los objetos previstos en el presente apartado. Si dicha compensación no pudiera realizarse o sólo se efectuare parcialmente, el saldo resultante le será acreditado contra otros impuestos a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos o en su defecto, le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros, en los términos del segundo párrafo del artículo 29 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. A los efectos del presente apartado, se considerarán residentes en el exterior a quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto a las ganancias. Todas las exenciones previstas precedentemente, sólo serán procedentes cuando los referidos eventos hayan sido declarados de interés nacional, y exista reciprocidad adecuada en el tratamiento impositivo que dispensen los países de origen de los expositores a sus similares radicados en la República Argentina. La exención establecida en este artículo no será procedente cuando el sujeto responsable por la venta o la locación, la realice en forma conjunta y complementaria con locaciones de servicios gravadas, salvo disposición expresa en contrario. L: 1º, 2º, 3º, 8º, 9º, 15, 16, 17, 45, 48 D: Art. sin Nº a cont. del art. 1º, 27, 28, art. sin Nº a cont. del art. 28, 29, art. sin Nº a cont. del art. 29!/L=D692_98_29_CONT01, 30, 31, art. sin Nº a cont. del art. 31, 33, art. sin Nº a cont. del art. 33, 34, 35, art. sin Nº a cont. del art. 35, 36!/L=D692_98_36, art. sin Nº a cont. del art. 37, 38, 39, art. sin Nº a cont. del art. 39, 40, art. sin Nº a cont. del art. 40, 41, 42, 43, 77 1 2 3 4 5 6 7 8 Artículo ...— 3Respecto de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica y de los espectáculos y reuniones de carácter artístico, científico, cultural, teatral, musical, de canto, de danza, circenses, deportivos y cinematográficos –excepto para los espectáculos comprendidos en el punto 10, del inciso h) del primer párrafo del artículo 7º4 y para los servicios brindados por las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales a sus afiliados obligatorios y por los colegios y consejos profesionales y las cajas de previsión social para profesionales, a sus matriculados, afiliados directos y grupos familiares–, no serán de aplicación las exenciones previstas en el punto 6, del inciso h) del primer párrafo del artículo 7º, ni las dispuestas por otras leyes nacionales –generales, especiales o estatutarias–, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarquía, que incluya taxativa o genéricamente al impuesto de esta ley, excepto las otorgadas en virtud de regímenes de promoción económica, tanto sectoriales como regionales y a las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones y aseguradoras de riesgo del trabajo. Tendrán el tratamiento previsto para los sistemas de medicina prepaga, las cuotas de asociaciones o entidades de cualquier tipo entre cuyas prestaciones se incluyan servicios de asistencia médica y/o paramédica en la proporción atribuible a dichos servicios. 5 Sin perjuicio de las previsiones del primer párrafo de este artículo, en ningún caso serán de aplicación respecto del impuesto de esta ley las exenciones genéricas de impuestos, en cuanto no lo incluyan taxativamente. 6 La limitación establecida en el párrafo anterior no será de aplicación cuando la exención referida a todo impuesto nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la ley por la que se incorpora dicho párrafo, incluida la dispuesta por el artículo 3º, inciso d) de la Ley Nº 16.656, que fuera incorporada como inciso s) del artículo 19 de la Ley Nº 11.682 (t.o. en 1972 y sus modificaciones). L: 7º D: 31, Art. sin Nº a cont. del art. 40 Artículo 8º— 7Quedan exentas del gravamen de esta ley: a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos a: despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; científicos y técnicos argentinos; personal del servicio exterior de la Nación; representantes diplomáticos acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese tratamiento especial. b) 8Las importaciones definitivas de mercaderías, efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación, por lasinstitucionesreligiosasy porlascomprendidasenelinciso f) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo principal sea-3: 1. La realización de obra médica asistencial de beneficiencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia, vejez, minusvalía y discapacidad. Texto según por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto Nº 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99). Texto según Ley Nº 26.079 (B.O. del 12/01/2006), con vigencia a partir del 13/01/2006. Texto según Decreto Nº 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. La Ley Nº 26.115 (B.O. del 19/07/2006) eliminó de este párrafo la expresión “teatrales”. Texto según Ley Nº 25.920 (B.O. del 09/09/2004), con vigencia a partir del 09/09/2004. Texto según Ley Nº 25.920 (B.O. del 09/09/2004), con vigencia a partir del 09/09/2004. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del 01/04/95. 8 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– 2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando la misma esté destinada a la actividad académica o docente, y cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la Secretaría de Ciencia y Tecnología dependiente del Ministerio de Cultura y Educación. c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación; d) Las exportaciones. e)1 Las importaciones de bienes donados al Estado Nacional, provincias o municipalidades, sus respectivas reparticiones y entes centralizados y descentralizados. f) 2Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º, cuando el prestatario sea el Estado Nacional, las provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados. El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos en los regímenes a que se hace mención en los incisos a), b) y c), dará lugar a que renazca la obligación de los responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que corresponda en el momento en que se verifique dicho incumplimiento. L: 1º, 7º, 9º, 12, 13, 14, 36, 43, 45, 48 D: 41, 42, 43 Artículo 9º— 3Cuando la venta, la importación definitiva, la locación o la prestación de servicios, hubieran gozado de un tratamiento preferencial en razón de un destino expresamente determinado y, posteriormente, el adquirente, impor- tador o locatario de los mismos se lo cambiara, nacerá para dicho adquirente, importador o locatario, la obligación de ingresar dentro de los DIEZ (10) días hábiles de realizado el cambio, la suma que surja de aplicar sobre el importe de la compra, importación o locación -sin deducción algunala alícuota a la que la operación hubiese estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el precitado tratamiento. En los casos en que este último consistiese en una rebaja de tasa, la alícuota a emplear será la que resulte de detraer de la que hubiera correspondido, de no existir la afectación a un destino determinado, aquella utilizada en razón del mismo. No se considerará que implica cambio de destino la reventa que se efectúe respetando aquél que hubiere dado origen al trato preferencial. En estos casos el nuevo adquirente asumirá las mismas obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores. Los ingresos previstos por este artículo serán computables en las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida que lo autoricen las normas que rigen el crédito fiscal. De no serlo, las sumas a ingresar deberán actualizarse mediante la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se efectuó la compra, importación o locación, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes inmediato anterior a aquél en que se deba realizar el ingreso. L: 7º, 8º, 47 D: 43 TITULO III LIQUIDACION Base Imponible 4 Artículo 10— El precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios, será el que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de efectuarse descuentos posteriores, éstos serán considerados según lo dispuesto en el artículo 12. Cuando no exista factura o documento equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en plaza, se presumirá que éste es el valor computable, salvo prueba en contrario. Tratándose de las locaciones a que se refiere el artículo 5º, en los puntos 1 y 2 del primer párrafo de su inciso g), el precio neto de venta estará dado por el valor total de la locación. En los supuestos de los casos comprendidos en el artículo 2º, inciso b), y similares, el precio computable será el fijado para operaciones normales efectuadas por el responsable o, en su defecto, el valor corriente en plaza. 1 2 3 4 5 Cuando se comercialicen productos primarios mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, el precio neto computable por cada parte interviniente se determinará considerando el valor de plaza de los aludidos productos primarios para el día en que los mismos se entreguen, vigente en el mercado en el que el productor realiza habitualmente sus operaciones. Son integrantes del precio neto gravado -aunque se facturen o convengan por separado- y aún cuando considerados independientemente no se encuentren sometidos al gravamen: 1. Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma, referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares. 2. 5 Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de gastos y similares percibidos o devengados con motivo de pagos diferidos o fuera de término. Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los conceptos aludidos que se originen en deudas resultantes Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98) , con vigencia a partir del 01/01/99. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 9 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– de las Leyes Nº 13.064; 21.391; 21.392 y 21.667 y el Decreto Nº 1652 del 18 de setiembre de 1986 y sus respectivas modificaciones, y sus similares emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas con iguales alcances. 3. El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las prestaciones gravadas del artículo 3º. 4. El precio atribuible a la transferencia, cesión o concesión de uso de derechos de la propiedad intelectual, industrial o comercial que forman parte integrante de las prestaciones o locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º. Cuando según las estipulaciones contractuales, dicho precio deba calcularse en función de montos o unidades de venta, producción, explotación y otros índices similares, el mismo, o la parte pertinente del mismo, deberá considerarse en el o los períodos fiscales en los que se devengue el pago o pagos o en aquél o aquéllos en los que se produzca su percepción, si fuera o fueran anteriores. En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el precio neto computable será la proporción que, del convenido por las partes, corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporción no podrá ser inferior al importe que resulte atribuible a la misma, según el correspondiente avalúo fiscal o, en su defecto, el que resulte de aplicar al precio total la proporción de los respectivos costos determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En el supuesto contemplado en el párrafo precedente, si la venta se efectuara con pago diferido y se pactaran expresamente intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese diferimiento, éstos no integrarán el precio neto gravado. No obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago debiera efectuarse antes del momento en el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del artículo 5º debe considerarse perfeccionado el hecho imponible, los mismos incrementarán el precio convenido a fin de establecer el precio neto computable. En el caso de transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuesto, que incluyan el valor atribuible a bienes cuya enajenación se encuentra gravada, incluidos aquellos que siendo susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado o constituyan inmuebles por accesión al momento de su transferencia, el precio neto computable será la proporción que, del convenido por las partes, corresponda a los bienes objeto del gravamen. Dicha proporción no podrá ser inferior al importe que resulte de aplicar al precio total de la operación la proporción de los respectivos costos determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. 1 En el caso de operaciones de seguros o reaseguros, la base imponible estará dada por el precio total de emisión de la póliza o, en su caso, de suscripción del respectivo contrato, neto de los recargos financieros. 1 2 3 4 5 6 2 Cuando se trate de cesiones o ajustes de prima efectuados con posterioridad a la suscripción de los contratos de reaseguros proporcional y no proporcional, respectivamente, la base imponible la constituirá el monto de dichas cesiones o ajustes. En ningún caso el impuesto de esta ley integrará el precio neto al que se refiere el presente artículo. L: 2º, 3º, 5º, 11$!/L=L23349_11, 12, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25 D: 44, 45, 46, 47, 48, 49, art. sin Nº a cont. del art. 49 Débito Fiscal3 Artículo 11— A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados a que hace referencia el artículo 10º, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicarán las alícuotas fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidación que se practica. Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto, se logren en dicho período, la alícuota a la que en su momento hubieran estado sujetas las respectivas operaciones. A estos efectos se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio neto y al impuesto facturado. 4 Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina operaciones gravadas obras adquiridas a los responsables a que se refiere el inciso d) del artículo 4º, o realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, que hubieren generado el crédito fiscal previsto en el artículo 12, deberá adicionarse al débito fiscal del período en que se produzca la transferencia o desafectación, el crédito oportunamente computado, en tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos diez (10) años, contados a partir de la fecha de finalización de las obras o de su afectación a la actividad determinante de la condición de sujeto pasivo del responsable, si ésta fuera posterior. 5 A los efectos indicados en el párrafo precedente el crédito fiscal computado deberá actualizarse, aplicando el índice mencionado en el artículo 47 referido al mes en que se efectuó dicho computo, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes en el que deba considerarse realizada la transferencia de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artículo 5º, o se produzca la desafectación a la que alude el párrafo precedente. L: 4º, 5º, 10, 12, 18, 20, 23, 47 D: 19, 50 Crédito Fiscal 6 Artículo 12— Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior los responsables restarán: a) El gravamen que, en el período fiscal que se liquida, se les hubiera facturado por compra o importación definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios -incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso- y hasta el límite del importe que surja de aplicar sobre los montos totales netos de las prestaciones, compras o locaciones o, Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92. Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). 10 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– en su caso, sobre el monto imponible total de importaciones definitivas, la alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas en su oportunidad. Sólo darán lugar a cómputo del crédito fiscal las compras o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicación. 1 No se consideran vinculadas con las operaciones gravadas: 1. 2 Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las derivadas de contratos de leasing) de automóviles, en la medida que su costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son de propia producción o alquilados (incluso mediante contratos de leasing), sea superior a la suma de veinte mil pesos ($ 20.000) –neto del impuesto de esta ley–, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o suscripción del respectivo contrato, según deba considerarse, en cuyo caso el crédito fiscal a computar no podrá superar al que correspondería deducir respecto de dicho valor. La limitación dispuesta en este punto no será de aplicación cuando los referidos bienes tengan para el adquirente el carácter de bienes de cambio o constituyan el objetivo principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares). 2. 3 3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y 16 del inciso e) del artículo 3º. 4. Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo. Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios que, en consecuencia de lo establecido en el párrafo anterior, no puedan computar crédito fiscal en relación a los bienes y operaciones respectivas tendrán el tratamiento correspondiente a consumidores finales. En ningún caso dará lugar a cómputo de crédito fiscal alguno el gravamen que se hubiere liquidado a los adquirentes de acuerdo con lo dispuesto en el Título V, salvo cuando se trate del caso previsto en el segundo párrafo del artículo 32 del referido Título; b) El gravamen que resulte de aplicar a los importes de los descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los precios netos, se otorguen en el período fiscal por las ventas, locaciones y prestaciones de servicios y obras gravadas, la alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas, siempre que aquéllos estén de acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen y contabilicen. A tales efectos rige la presunción establecida en el segundo párrafo “in fine” del artículo anterior. tador de servicios los repectivos hechos imponibles de acuerdo a lo previsto en los artículo 5º y 6º, excepto cuando dicho crédito provenga de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º, en cuyo caso su cómputo procederá en el período fiscal inmediato siguiente a aquel en el que se perfeccionó el hecho imponible que lo origina. L: 3º, 5º, 6º, 10, 11, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 41, 43 D: 19, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61 Artículo 13— 5Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios que den lugar al crédito fiscal se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiación a unas y otras no fuera posible, el cómputo respectivo sólo procederá respecto de la proporción correspondiente a las primeras, la que deberá ser estimada por el responsable aplicando las normas del artículo anterior. Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o año calendario -según se trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente- deberán ajustarse al determinar el impuesto correspondiente al último mes del ejercicio comercial o año calendario considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso. La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artículo, al igual que el monto de las operaciones de cada uno de los meses del ejercicio comercial o, en su caso, año calendario considerado, se actualizarán mediante la aplicación del índice mencionado en el artículo 47 referido, respectivamente, al mes en que se efectuó la estimación y a cada uno de ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponde imputar la diferencia determinada. 6 En los casos en que las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, sean destinadas parcialmente por responsables personas físicas a usos particulares y siempre que ello no implique el retiro a que se refiere el inciso b) del artículo 2º, tales responsables deberán estimar la proporción del crédito que no resulta computable en función de dichos usos, ajustando esa estimación en la oportunidad indicada en el segundo párrafo, tomando en cuenta la afectación real operada hasta ese momento. 7 Si la restante proporción del crédito fiscal se hubiera computado totalmente en razón de vincularse a operaciones gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado serán objeto del tratamiento dispuesto en el tercer párrafo. En cambio, si sólo se hubiera computado parte de esa proporción por vincularse a operaciones gravadas y operaciones exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste deberán tomarse en cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo. L: 2º, 12, 15, 16, 17, 43, 47 D: 53, 54, 55, 56 4 En todos los casos, el cómputo del crédito fiscal será procedente cuando la compra o importación definitiva de bienes, locaciones y prestaciones de servicio, gravadas, hubieren perfeccionado, respecto del vendedor, importador, locador o pres- 1 2 3 4 5 6 7 8 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del 01/04/95. Texto según Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos para las adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos, efectuados a partir del 01/06/2001, inclusive. Eliminado por Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos para las adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos, efectuados a partir del 1º de junio de 2001, inclusive. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 11 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– Artículo 14 1— Sin perjuicio de la aplicación de las normas referidas al crédito fiscal previstas en los artículos 12 y 13, cuando el pago del precio respectivo no se efectivice dentro de los quince (15) días posteriores a la fecha prevista en el último párrafo del primero de los artículos citados, su cómputo sólo será procedente en el período fiscal en el que se instrumente la obligación de pago respectiva mediante la suscripción de cheques de pago diferido, pagaré, facturas conformadas, letras de cambio o contratos de múto o, en su defecto, a partir de los ciento ochenta (180) días de la mencionada fecha. Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL, a dejar sin efecto la limitación precedente cuando razones de índole económica así lo aconsejen. Artículo 15— 2Quienes fueran responsables del gravamen al tiempo que produjeran sus efectos normas por las que se eliminaran exenciones o se establecieran nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles verificados con anterioridad a la iniciación de tales efectos, por bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas en virtud de los mismos. L: 7º, 12, 13 D: 44, a 61 Artículo 16— 3Quienes asumieran la condición de responsables del gravamen en virtud de normas que derogaran exenciones o establecieran nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que aquellas produjeran efectos. L:7º, 12, 13, 15 Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior se determine un excedente en el crédito fiscal oportunamente computado, dicha diferencia integrará el débito fiscal del mes al que corresponda la operación de venta que le dió origen. L: 10, 11, 12, 47 D: 18, a 33 Habitualidad en la compraventa de bienes usados a consumidores finales 5 Artículo 18— Los responsables cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para su posterior venta o la de sus partes, podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el precio total de su adquisición, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente a ese momento por la suma de CIEN (100) más dicha alícuota. El referido cómputo tendrá lugar siempre que el consumidor suscriba un documento que, para estos casos, sustituirá el empleo de la factura y en el que deberá individualizarse correctamente la operación, de acuerdo a los requisitos y formalidades que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Mercado de6 cereales a término Artículo 19— Los mercados de cereales a término serán tenidos por adquirentes y vendedores de los bienes que en definitiva se comercialicen como consecuencia de las operaciones registradas en los mismos. En ambos supuestos, para la aplicación del gravamen se considerará como valor computable el precio de ajuste tomado como base para el cálculo de las diferencias que correspondiere liquidar respecto del precio pactado y de los descuentos, quitas o bonificaciones que se practiquen, conceptos que se sumarán o restarán, según corresponda, del aludido precio de ajuste, a efectos de establecer el precio neto de la operación. 7 ;8 ..... En todo lo que no se oponga a lo previsto en este artículo, serán de aplicación las restantes disposiciones de la ley y su decreto reglamentario. L: 10, 11, 12 Comisionistas o consignatarios 9;10 Artículo 20— Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros -comisionistas, consignatarios u otros-, considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores, siendo de aplicación a tal efecto las disposiciones del artículo 10. El crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe, salvo que este último fuese un responsable no inscripto, en cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito. Para el cómputo de los valores referidos no se considerará el impuesto de esta ley. Serán tenidos por vendedores de los bienes entregados a su comitente, quienes compren bienes en nombre propio por cuenta de éste, considerándose valor de venta el total facturado al comitente y aplicándose a tales efectos las disposiciones del artículo 10. Su crédito de impuesto por la compra se computará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 12. En ambos casos son los de aplicación las demás disposiciones referidas al cómputo del crédito fiscal que no se opusieran a lo previsto en el presente artículo. L: 3º, 10, 11, 12, 13 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 D: 59 D: 44 a 61 Artículo 17— 4Quienes fueran responsables del gravamen a la fecha en que produjeran sus efectos normas por las que se dispusieran exenciones o se excluyeran operaciones del ámbito del gravamen, no deberán reintegrar el impuesto que por los bienes en existencia a dicha fecha, hubieran computado oportunamente como crédito. L: 7º, 12, 13, 15 En ningún caso el crédito de impuesto a computar, conforme a lo establecido en el presente artículo, podrá exceder el importe que resulte de aplicar la aludida alícuota sobre el noventa por ciento (90%) del precio neto en que el revendedor efectúe la venta. D: 60 Este artículo fue derogado por la Ley Nº 24.760 (B.O. del 13/01/97), igualmente se publica porque el decreto que ordeno el texto legal, tomo como corte para su realización una fecha anterior a la de publicación de esta ley. Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente: Decreto Nº 1684 (B.O. del 17/08/93), con vigencia a partir del 17/08/93. Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Fuente 1º párrafo: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90). 12 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– Intermediarios que actúen por cuenta y en nombre de terceros 1 Artículo 21— Cuando los intermediarios que actúen por cuenta y en nombre de terceros, efectúen a nombre propio gastos reembolsables por estos últimos que respondan a transacciones gravadas y no beneficiadas por exenciones, deben incluir a dichos gastos en el precio neto de la operación a que se refiere el artículo 10, facturando en forma discriminada los demás gastos reembolsables que hubieran realizado. Asimismo, a fin de determinar el impuesto a su cargo computarán el crédito fiscal que aquellas transacciones originen, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 12. En el supuesto previsto en el párrafo precedente, los responsables inscriptos que encomendaron la intermediación, computarán, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo citado en último término en dicho párrafo, el importe discriminado en la factura o documento equivalente en concepto de impuesto de la presente ley. L: 3º, 10, 11, 12, 20 Servicios de2 turismo Artículo 22—. Cuando los responsables que presten servicios de turismo proporcionen a los usuarios de tales servicios, cosas muebles que provean en el extranjero empresas o personas domiciliadas, residentes o radicadas en el exterior y/o prestaciones o locaciones efectuadas fuera del territorio nacional, deben considerar como precio neto de tales operaciones el determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 10, menos el costo neto de las cosas, prestaciones y locaciones antes indicadas y el de los pasajes al exterior o, en su caso, la fracción del pasaje que corresponda al transporte desde el país al extranjero, importe que se discriminará globalmente en la factura como “bienes y servicios no computables para la determinación del impuesto al valor agregado”. Cuando no se efectúe dicha discriminación, el impuesto se calculará sobre el total de la contraprestación, determinada según lo dispuesto en el ya citado artículo 10. Cuando los servicios incluyan boletos de pasaje exentos -en virtud del artículo 7º, inciso h), apartado 12- el importe de tales boletos será igualmente deducible de la base imponible a condición de su explícita discriminación en la factura que se extienda por tales servicios. L: 3º, 7º, 10, 11 Régimen especial 3 D: 61 Artículo 23— Cuando la contraprestación por hechos imponibles previstos en el inciso a) del artículo 3º comprenda una concesión de explotación, la base imponible para la determinación del débito fiscal será la suma de ingresos que perciba el concesionario, ya sea en forma directa o con motivo de la explotación, siendo de aplicación las exclusiones que al concepto de precio neto gravado se instituyen en esta ley. En el supuesto contemplado de este artículo, el nacimiento del hecho imponible se configurará en el momento de las respectivas percepciones y a los fines de la liquidación del gravamen también resultará computable el crédito fiscal emergente de compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones 1 2 3 4 5 6 7 8 de servicios, vinculadas a la explotación, en la medida en que se opere tal vinculación. Dicho cómputo estará sujeto a las disposiciones que rigen el crédito fiscal. 4 Si los aludidos ingresos procedieren de actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, el débito fiscal resultante de la referida liquidación especial no podrá ser trasladado al precio de los bienes o servicios derivados de la explotación, debiendo en estos casos tenerse en cuenta tal circunstancia en la determinación de los costos, plazos y demás condiciones inherentes al otorgamiento de la concesión. Cuando la exención o no sujeción contemplada en este párrafo tenga un alcance parcial, el tratamiento previsto será aplicable en la medida que corresponda. 5 En el caso que los ingresos procedentes de la explotación constituyan para el concesionario otros hechos gravados, la liquidación practicada según los párrafos anteriores sustituirá a la prevista para estos últimos. De estar estos últimos sujetos a una alícuota distinta a la de los hechos imponibles motivo de la referida liquidación especial, ésta deberá practicarse utilizando la mayor de las alícuotas. 6 Si la diferencia de alícuotas señalada en el párrafo anterior sólo se diera parcialmente y la mayor correspondiera a determinadas ventas o prestaciones derivadas de la explotación, la misma recaerá sobre los ingresos atribuibles a dichas operaciones, siendo de aplicación para el resto de la liquidación la alícuota común a ambos hechos imponibles. Asimismo, cuando los bienes o servicios derivados de la explotación estén alcanzados, total o parcialmente, por una alícuota inferior a la que deba utilizarse en la liquidación especial, la diferencia resultante no podrá ser trasladada a sus precios, siéndole de aplicación a la misma las previsiones señaladas para el caso de actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, a los efectos del otorgamiento de la concesión. L: 3º, 4º, 5º, 10, 11, 12, 13 D: 62 Saldos a favor 7;8 Artículo 24— El saldo a favor del contribuyente que resultare por aplicación de los dispuesto en los artículos precedentes —incluido el que provenga del cómputo de créditos fiscales originados por importaciones definitivas— sólo deberá aplicarse a los débitos fiscales correspondientes a los ejercicios fiscales siguientes. Los herederos y legatarios a que se refiere el inciso a) del artículo 4º tendrán derecho al cómputo en la proporción respectiva, de los saldo determinados por el administrador de la sucesión o el albacea, en la declaración jurada correspondiente al último período fiscal vencido inmediato anterior al de la aprobación de la cuenta particionaria. La disposición precedente no se aplicará a los saldos de impuesto a favor del contribuyente emergentes de ingresos directos, los que podrán ser objeto de las compensaciones y acreditaciones previstas por los artículos 35 y 36 de la Ley Nº 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones), o en su defecto, les será devuelto o se permitirá su transferencia a terceros responsables en los términos del segundo párrafo del citado artículo 36. Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92. Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92. Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente 1º párrafo: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95). APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 13 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– Los saldos a favor a que se refiere el primer párrafo del presente artículo, se actualizarán automáticamente a partir del ejercicio fiscal en que se originen y hasta el ejercicio fiscal al que correspondan las operaciones que generen los débitos fiscales que los absorban1. L: 4º, 10, 11, 12, 47 Artículo ...— 2 D: 63 Determinación de la base de imposición En importaciones 3 Artículo 25— En el caso de importaciones definitivas, la alícuota se aplicará sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación al que se agregarán todos los tributos a la importación, o con motivo de ella. L: 1º, 10, 26, 27 D: 2º, 42, 64, 65 Artículo 26— 4No corresponderá el ingreso del gravamen cuando se trate de reimportación definitiva de cosas muebles a las que les fuera aplicable la exención de derechos de importación y demás tributos prevista en el artículo 566 del Código Aduanero, aprobado por Ley Nº 22.415. En tal caso el monto que se hubiera reintegrado en concepto del presente impuesto a raíz de la reimportación será computable como crédito de impuesto en la declaración correspondiente al ejercicio fiscal de la reimportación, en la medida que lo permitan las normas que rigen el crédito fiscal. L: 25 D: 42 5 Artículo ...— En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º, la alícuota se aplicará sobre el precio neto de la operación que resulte de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior, siendo de aplicación en estas circunstancias las disposiciones previstas en el primer párrafo del artículo 10. L: 1º, 10 D: 1er. art. sin Nº a cont. del art. 65, 2do. art. sin Nº a cont. del art. 65 Período Fiscal de Liquidación 6 Artículo 27— El impuesto resultante por aplicación de los artículos 11 a 24 se liquidará y abonará por mes calendario sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial. 1 2 3 4 5 6 Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos que desarrollen las actividades y en las condiciones que determine el Poder Ejecutivo Nacional, en cuyo caso liquidarán e ingresarán el gravamen resultante por período fiscal anual. Cuando se trate de responsables cuyas operaciones correspondan exclusivamente a la actividad agropecuaria, los mismos podrán optar por practicar la liquidación en formamensual y el pago por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se practican balances comerciales anuales y por año calendario cuando no se den las citadas circunstancias. Adoptado el procedimiento dispuesto en este párrafo, el mismo no podrá ser variado hasta después de transcurridos tres (3) ejercicios fiscales, incluido aquel en que se hubiere hecho la opción, cuyo ejercicio y desistimiento deberá ser comunicado a la Administración Federal de Ingresos Públicos en el plazo, forma y condiciones que dicho organismo establezca. Los contribuyentes que realicen la opción de pago anual estarán exceptuados del pago del anticipo. En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se liquidará y abonará juntamente con la liquidación y pago de los derechos de importación. En los casos y en la forma que disponga la citada Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, la percepción del impuesto también podrá realizarse mediante la retención o percepción en la fuente. Asimismo, el citado Organismo, con relación a los sujetos indicados en el segundo párrafo, podrá exigir el ingreso de importes a cuenta del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo con lo establecido en el artículo 21 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. L: 1º, 3º, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 D: art. 2º sin número a cont. del 65 Este párrafo no tiene efectos según la Ley Nº 23.928 (B.O. del 28/04/91) -Ley de Convertibilidad- con vigencia a partir del 02/04/91. Derogado por Ley Nº 26.346 (B.O. del 15/01/2008), con vigencia a partir del 15/01/2008, y efectos respecto de los créditos fiscales cuyo derecho a cómputo se genere a partir del 01/01/2008, inclusive. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 14 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– TITULO IV TASAS Artículo 28— 1;2;La alícuota del impuesto será del veintiún por ciento (21%).3 4 Esta alícuota se incrementará al veintisiete por ciento (27%) para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas por medidor y demás prestaciones comprendidas en los puntos 4, 5 y 6 del inciso e) del artículo 3º, cuando la venta o prestación se efectúe fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Facúltase al Poder Ejecutivo para reducir hasta en un veinticinco por ciento (25%) las alícuotas establecidas en los párrafos anteriores. Estarán alcanzados por una alicuota equivalente al cincuenta por ciento (50 %) de la establecida en el primer párrafo. 5 a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artículo 3º y las importaciones definitivas de los siguientes bienes: 1. 6Animales vivos de las especies de ganados bovinos, ovinos, camélidos y caprinos, incluidos los convenios de capitalización de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen. 2. 7Carnes y despojos comestibles de los animales mencionados en el punto anterior, frescos, refrigerados o congelados que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto. 3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto. 4. 8Miel de abejas a granel. 5. 9Granos –cereales y oleaginosos, excluido arroz– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 10 Harina de trigo, comprendida en la Partida 11.01 de la Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.). 7. 11Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y galletitas y bizcochos, elaborados exclusivamente con harina de trigo, sin envasar previamente para su comercialización, comprendidos en los artículos 726, 727, 755, 757 y 760 del Código Alimentario Argentino. ...) 12Las ventas, las locaciones del inciso d) del artículo 3º y las importaciones definitivas de cuero bovino fresco o salado, seco, encalado, piquelado o conservado de otro modo pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra forma, incluso depilado o dividido, comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur, 4101.10.00, 4101.21.10, 4101.21.20, 4101.21.30, 4101.22.10, 4101.22.20, 4101.22.30, 4101.29.10, 4101.29.20, 4101.29.30, 4101.30.10, 4101.30.20 y 4101.30.30. b) 13 Las siguientes ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la obtención de bienes comprendidos en los puntos 1, 3 y 5 del inciso a): 1. Labores culturales –preparación, roturación, etcétera, del suelo–. 2. Siembra y/o plantación. 3. Aplicaciones de agroquímicos. 4. Fertilizantes y su aplicación. 5. Cosecha. c) Los hechos imponibles previstos en el inciso a) del artículo 3º destinados a vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso y los hechos imponibles previstos en el inciso b) del artículo 3º destinados a vivienda; d) Los intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades regidas por la Ley Nº 21.526, cuando los tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto y las prestaciones financieras comprendidas en el inciso d) del artículo 1º cuando correspondan a préstamos otorgados por entidades bancarias radicadas 6. Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. La Ley Nº 23.966 (B.O. del 20/08/91) estableció la alícuota del 18% excepto para los hechos imponibles del 2º párrafo que será del 27% (Esta alícuota ha sido reestablecida (del 25% al 27%) como consecuencia de la finalización implícita de la vigencia del Decreto Nº 1702/91, por lo tanto se retrotrae la alícuota a la establecida por la ley citada en primer término, con vigencia a partir del 01/03/92). Por Decreto Nº 1701/91 (B.O. del 30/08/91) se redujeron hasta el 31/12/91 las alícuotas al 16% y 25% respectivamente. Por Decreto Nº 356 (B.O. del 28/02/92) se prorrogó hasta el 29/02/92 la reducción de alícuotas dispuesta por el Decreto Nº 1701. Por Decreto Nº 1702/91 (B.O. del 30/08/91) se redujo hasta el 31/12/91 la alícuota aplicable a la prestación de servicios telefónicos al 11%. La Ley Nº 24.468 (B.O. del 23/03/95) creó un fondo especial para el equilibrio fiscal, que será constituido por un adicional con asignación específica de tres puntos sobre la alícuota del I.V.A., que regirá por el término de un año a partir del 01/04/95, elevando la tasa al 21%. La Ley Nº 24.631 (B.O. del 27/03/96) estableció la alícuota del 21% excepto para los hechos imponibles del 2º párrafo que será del 27%, con vigencia a partir del 01/04/96. Por Decreto Nº 2.312/2002 (B.O. del 15/11/2002) se redujó la alícuota general al 19%, para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/11/2002 y hasta el 17/01/2003, ambas fechas, inclusive. Texto según Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Por Decreto Nº 2.312/2002 (B.O. del 15/11/2002) se redujó también la alícuota dispuesta en este párrafo al 9,5%, para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/11/2002 y hasta el 17/01/2003, ambas fechas, inclusive. Texto según Ley Nº 25.951 (B.O. del 29/11/2004), con vigencia a partir del 30/11/2004. Texto según Ley Nº 25.951 (B.O. del 29/11/2004), con vigencia a partir del 30/11/2004. Incorporado por Ley Nº 25.525 (B.O. del 09/01/2002). Texto según Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003. Texto según Ley Nº 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a partir del 01/11/2006. Texto según Ley Nº 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a partir del 01/11/2006. Texto según Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003. Texto según Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003. Los textos en negrita fueron vetados por el Decreto Nº 51/2003. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 15 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– en países en los que sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estándares internacionales de supervisión bancaria establecidos por el Comité de Bancos de Basilea; e) 1 2Las ventas, las locaciones del inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur –con las excepciones previstas para determinados casos–, incluidos en la Planilla Anexa al presente inciso. Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el párrafo anterior, tendrán el tratamiento previsto en el artículo 43 respecto del saldo a favor que pudiere originarse, con motivo de la realización de los mismos, por el cómputo del crédito fiscal por compra o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que destinaren efectivamente a la fabricación o importación de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecución de las mismas. El tratamiento previsto en el párrafo anterior se aplicará hasta el límite que surja de detraer del saldo a favor de la operación, el saldo a favor que se habría determinado si se hubieran generado los débitos fiscales utilizando la alícuota establecida en el primer párrafo de este artículo. 3 A los fines de efectivizar el beneficio previsto en el segundo párrafo de este inciso, las solicitudes se tramitarán conforme a los registros y certificaciones que establecerá la Secretaría de Industria, dependiente del Ministerio de Economía, respecto de la condición de fabricantes o importadores de los bienes sujetos al beneficio y los costos límites para la atribución de los créditos fiscales de cada uno de ellos, así como a los dictámenes profesionales cuya presentación disponga la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, respecto a la existencia y legitimidad de los débitos y créditos fiscales relacionados con el citado beneficio. Facúltase a los citados organismos para establecer los requisitos, plazos y condiciones para la instrumentación del procedimiento dispuesto. f) 4Las ventas, las locaciones del inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur, incluidas en la planilla anexa al presente inciso. g) 5 Las ventas –excluidas las comprendidas en el inciso a) del primer párrafo del artículo 7º–, las locaciones del inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas de diarios, revistas y publicaciones periódicas. En el supuesto de editores que encuadren en las previsiones del artículo 1º de la Ley Nº 25.300 y cuya facturación en el año calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior a cuarenta y tres millones doscientos mil pesos ($ 43.200.000), el tratamiento dispuesto en este inciso también será de aplicación para la locación de espacios publicitarios. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 La reducción de alícuota prevista precedentemente para la locación de espacios publicitarios, alcanza asimismo a los ingresos que obtengan todos los sujetos intervinientes en tal proceso comercial, sólo por dichos conceptos y en tanto provengan del mismo. h) 6Los servicios de taxímetros, remises con chofer y todos los demás servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, no alcanzados por la exención dispuesta por el punto 12. del inciso h) del artículo 7º. Lo dispuesto precedentemente también comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje. i) 7Los servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica a que se refiere el primer párrafo del punto 7, del inciso h), del artículo 7º, que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que no resulten exentos conforme a lo dispuesto en dicha norma. j) 8 Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio efectuadas por las Cooperativas de Trabajo, promocionadas e inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, cuando el comprador, locatario o prestatario sea el Estado Nacional, las provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados excluidos las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016 k) 9 Las ventas de propano, butano y gas licuado de petróleo, para uso domiciliario exclusivamente, su importación y las locaciones del inciso c) del artículo 3º de la presente ley, para la elaboración por cuenta de terceros. l) 10 Las ventas, las locaciones del inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas que tengan por objeto los fertilizantes químicos para uso agrícola. Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el párrafo anterior tendrán el tratamiento previsto en los párrafos segundo, tercero y cuarto del inciso e) precedente, respecto del saldo a favor que pudiere originarse con motivo de la realización de los mismos, por el cómputo del crédito fiscal por compra o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que se destinaren efectivamente a la fabricación o importación de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, siendo la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción la que deberá tomar la intervención que le compete a efectos de lo dispuesto en el citado cuarto párrafo. Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos para establecer un procedimiento optativo de determinación estimativa, con ajuste anual, del monto de la devolución. L: 1º, 2º, 3º, 11, 45, 48 D: 66, 1er. art. sin Nº a cont. del art. 66, 2do. art. sin Nº a cont. del art. 66 Incorporado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001 y para los saldos a favor que se originen en el cómputo de créditos fiscales por compras o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que se realicen a partir del 01/05/2001. Texto según Decreto Nº 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Incorporado por Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia a partir del 05/06/2001. Incorporado por Decreto Nº 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/10/2001. Texto según Ley Nº 25.866 (B.O. del 21/01/2004), con vigencia a partir del 01/02/2004. Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 Incorporado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Incorporado por Ley Nº 26.020 (B.O. del 08/04/2005). El texto en negrita fue vetado por Decreto Nº 297/2005 (B.O. del 08/04/2005). Incorporado por Ley Nº 26.050 (B.O. del 31/08/2005), con vigencia a partir del 31/08/2005 y efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/09/2005. 16 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– TITULO V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS1 Artículo 29— 2 Artículo 33— 6 Artículo 30— 3 Artículo 34— 7 Artículo 31— 4 Artículo 35— 8 Artículo 32— 5 TITULO VI INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA Artículo 36— 9Los sujetos pasivos del impuesto mencionado en el artículo 4º, deberán inscribirse en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en la forma y tiempo que la misma establezca, salvo cuando, tratándose de responsables comprendidos en el Título V, hagan uso de la opción que el mismo autoriza. b) Quienes sólo realicen operaciones exentas en virtud de las normas de los artículos 7º y 8º. Los deberes y obligaciones previstos en esta ley para los responsables inscriptos serán aplicables a los obligados a inscribirse, desde el momento en que reúnan las condiciones que configuran tal obligación. No están obligados a la inscripción a que se refiere el párrafo anterior, aunque podrán optar por hacerlo: a) Los importadores, únicamente en relación a importaciones definitivas que realicen. 10 ..... L: 4º, 7º, 8º, 37, 43 D: 69, 70, 71 RESPONSABLES INSCRIPTOS Sus obligaciones. Operaciones con otros responsables11inscriptos Artículo 37— Los responsables inscriptos que efectúen ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a otros responsables inscriptos, deberán discriminar en la factura o documento equivalente el gravamen que recae 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 sobre la operación el cual se calculará aplicando sobre el precio neto indicado en el artículo 10, la alícuota correspondiente. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 17 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– 1 En estos casos se deberá dejar constancia en la factura o documento equivalente de los respectivos números de inscripción de los responsables intervinientes en la operación. No obstante lo dispuesto en los párrafos primero y segundo de este artículo, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá disponer otra forma de documentar el gravamen originado por la operación, cuando las características de la prestación o locación así lo aconsejen. L: 10, 11, 28, 36, 39, 41 Tratándose de las operaciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sólo se podrán considerar operaciones con consumidores finales aquéllas que reúnan las condiciones que al respecto fije la reglamentación. L: 37 Operaciones5 de responsables no inscriptos Artículo 40— D: 71 Operaciones2 con responsables no inscriptos Artículo 38— Operaciones 3con consumidores finales Artículo 39— Cuando un responsable inscripto realice ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a consumidores finales, no deberá discriminar en la factura o documento equivalente el gravamen que recae sobre la operación. El mismo criterio se aplicará con sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas. Incumplimiento de obligación de facturar el impuesto 6 Artículo 41— El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 37 hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que el comprador, locatario o prestatario no tendrá derecho al crédito a que hace mención el artículo 12. Lo dispuesto precedentemente no implica disminución alguna de las obligaciones de los demás responsables intervinientes en las respectivas operaciones. L: 11, 12, 37 4 D: 71 ..... D: 71 Registraciones 7 Artículo 42— La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de emisión de facturas o documentos equivalentes, así como las registraciones que deberán llevar los responsables, las que deberán asegurar la clara exteriorización de las operaciones a que correspondan, permitiendo su rápida y sencilla verificación. TITULO VII EXPORTADORES Régimen Especial 8 Artículo 43— Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la exportación y no hubiera sido ya utilizado por el responsable, así como su pertinente actualización, calculada mediante la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes de facturación, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Administración Federal 1 2 3 4 5 6 7 8 9 de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, para el mes en el que se efectúe la exportación. 9 Si la compensación permitida en este artículo no pudiera realizarse o sólo se efectuara parcialmente, el saldo resultante les será acreditado contra otros impuestos a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía o, en su defecto, le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros responsables, en los términos del segundo párrafo del artículo 29 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Texto según Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Texto según Ley Nº 25.406 (B.O. del 06/04/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/01/2001. A partir del 1º de enero de 2003, el Poder Ejecutivo Nacional deberá extender a todo el país, el régimen establecido por el séptimo párrafo de este artículo. Texto según Decreto Nº 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2001. 18 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– en 1998 y sus modificaciones. Dicha acreditación, devolución o transferencia procederá hasta el límite que surja de aplicar sobre el monto de las exportaciones realizadas en cada ejercicio fiscal, la alícuota del impuesto, salvo para aquellos bienes que determine el Ministerio de Economía, respecto de los cuales los Organismos competentes que el mismo fije, establezcan costos límites de referencia, para los cuales el límite establecido resultará de aplicar la alícuota del impuesto a dicho costo. Cuando la realidad económica indicara que el exportador de productos beneficiados en el mercado interno con liberaciones de este impuesto es el propio beneficiario de dichos tratamientos, el cómputo, devolución o transferencia en los párrafos precedentes se prevé, no podrá superar al que le hubiera correspondido a este último, sea quien fuere el que efectuare la exportación. El cómputo del impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo se determinará de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 12 y 13 de la presente ley. Para tener derecho a la acreditación, devolución o transferencia a que se refiere el segundo párrafo, los exportadores deberán inscribirse en la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, en la forma y tiempo que la misma establezca, quedando sujeto a los deberes y obligaciones previstos por esta ley respecto de las operaciones efectuadas a partir de la fecha del otorgamiento de la inscripción. Asimismo, deberán determinar mensualmente el impuesto computable conforme al presente régimen, obtenido desde la referida fecha, mediante declaración jurada practicada en formulario oficial. Las compras efectuadas por turistas del extranjero, de bienes gravados producidos en el país que aquellos trasladen al exterior, darán lugar al reintegro del impuesto facturado por el vendedor, de acuerdo con la reglamentación que al respecto dicte el Poder Ejecutivo Nacional. Asimismo, darán lugar al reintegro mencionado en el párrafo anterior, las prestaciones comprendidas por el apartado 2 del inciso e) del artículo 3º contratadas por turistas del extranjero en los centros turísticos ubicados en las provincias con límites internacionales. Para el caso de que las referidas prestaciones se realizaren en forma conjunta o complementaria con la venta de bienes, u otras prestaciones o locaciones de servicios, éstas deberán facturarse en forma discriminada y no darán lugar al reintegro previsto en este párrafo, con excepción de las prestaciones incluidas en el apartado 1 del inciso e), del artículo 3º, cuando estén referidas 1 2 al servicio de desayuno incluido en el precio del hospedaje. Quedan comprendidas en el régimen previsto en este párrafo las provincias de Catamarca, Formosa, Entre Ríos, San Juan, Sannta Cruz, Misiones, Corrientes, Salta, La Rioja, Chubut, Jujuy, Neuquén, Mendoza, Río Negro y Chaco. Idéntico tratamiento al previsto en los dos párrafos precedentes tendrán las compras, locaciones o prestaciones realizadas en el mercado interno, cuando el adquirente, locatario o prestatario utilice fondos ingresados como donación, en el marco de convenios de cooperación internacional, con los requisitos que establezca el Poder Ejecutivo Nacional. L: 8º, 11, 12, 13, 36, 37, art. sin Nº a cont. del art. 43, 46 D: 34, 63, 74, 75, 76, 77, art. sin Nº a cont. del art. 77 Artículo— 1Los exportadores tendrán derecho a la acreditación, devolución o transferencia a que se refiere el segundo párrafo del artículo precedente con el sólo cumplimiento de los requisitos formales que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, ello sin perjuicio de su posterior impugnación cuando a raíz del ejercicio de las facultades de fiscalización y verificación previstas en los artículos 33 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, mediante los procedimientos de auditoría que a al fin determine el citado Organismo, se compruebe la ilegitimidad o improcedencia del impuesto facturado que diera origen a la aludida acreditación, devolución o transferencia. Las solicitudes que efectúen los exportadores, en los términos del párrafo anterior, deberán ser acompañadas por dictamen de contador público independiente, respecto de la razonabilidad y legitimidad del impuesto facturado vinculado a las operaciones de exportación. Cuando circunstancias de hecho o de derecho permitan presumir connivencia, los exportadores serán solidariamente responsables respecto del impuesto al valor agregado falsamente documentado y omitido de ingresar, correspondiente a sus vendedores, locadores, prestadores o, en su caso, cedentes del gravamen de acuerdo con las normas respectivas y siempre que los deudores no cumplieren con la intimación administrativa de pago, hasta el límite del importe del crédito fiscal computado, o de la acreditación, devolución o transferencia originadas por dicho impuesto. A tal efecto será de aplicación el procedimiento previsto en los artículos 16 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. L: 43 Artículo 44— 2... Texto según Decreto Nº 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2001. Derogado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000 APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 19 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– TITULO VIII DISPOSICIONES GENERALES Artículo 45—1A los efectos de esta ley no se admitirán tratamientos discriminatorios en lo referente a tasas o exenciones que tengan como fundamento el origen nacional o foráneo de los bienes. L: 7º, 8º, 28 Artículo 46—23Acuérdase a las misiones diplomáticas permanentes el reintegro del impuesto al valor agregado involucrado en el precio que se les facture por bienes, obras, locaciones, servicios y demás prestaciones, gravados, que se utilicen para la construcción, reparación, mantenimiento y conservación de locales de la misión, por la locación de estos últimos y por la adquisición de bienes o servicios que destinen a su equipamiento y/o se relacionen con el desarrollo de sus actividades. El reintegro previsto en el párrafo anterior será asimismo aplicablealosdiplomáticos,agentesconsularesydemásrepresentantes oficiales de paises extranjeros, respecto de su casa habitación como así también de los consumos relacionados con sus gastos personales y de sustento propio y de su familia. 5 A los fines de la aplicación de las actualizaciones a las que se refiere el párrafo anterior, las mismas deberán practicarse hasta la fecha prevista en el artículo 10 de la Ley Nº 23.928, cuando se trate del impuesto a ingresar o facturado, el ajuste, cómputo o reintegro de débitos y créditos fiscales y los saldos a favor o pagos a cuenta, a que se refieren los artículos 9º, 11, 13, 24, 32, 43 y 50. 6 En cambio, las referidas actualizaciones deberán practicarse conforme lo previsto en el artículo 39 de la Ley Nº 24.073, cuando las mismas deban aplicarse sobre las adquisiciones, operaciones o monto mínimo de las mismas, a que se refieren los artículos 13, 32 y 35. L: 9º, 13, 18, 24, 43 Artículo 48—7En los casos de operaciones con precios concertados a la fecha en que entraran en vigencia modificaciones del régimen de exenciones o de las alícuotas a las que se liquida el gravamen, dichos precios deberán ser ajustados en la medida de la incidencia fiscal que sobre ellos tuvieran tales modificaciones. El régimen establecido en el presente artículo será procedente a condición de reciprocidad o cuando el Estado acreditante se comprometa a otorgar a las misiones diplomáticas y representaciones oficiales de nuestro país, un tratamiento preferencial en materia de impuestos a los consumos acorde con el beneficio que se otorga. 8 El reintegro que corresponda practicar será procedente en tanto la respectiva documentación respaldatoria sea certificada por la delegación diplomática pertinente y se realizará por cuatrimestre calendario, de acuerdo a los requisitos, condiciones y formalidades que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Artículo 50— 10El impuesto al valor agregado contenido en las adquisiciones de papeles –estucados o no–, concebidos para la impresión de libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, a que hace referencia el inciso a) del primer párrafo del artículo 7º, que no resultare computable en el propio impuesto al valor agregado en el ejercicio económico de la adquisición, podrá ser aplicado hasta en un cincuenta por ciento (50 %) para cancelar obligaciones fiscales correspondientes a dicho ejercicio, relativas al impuesto a las ganancias y al impuesto a la ganancia mínima presunta y sus respectivos anticipos, no pudiendo dar origen a saldos a favor del contribuyente que se trasladen a ejercicios sucesivos. La imputación a que se refiere el párrafo anterior procederá únicamente por las adquisiciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive. Artículo 47—4Las actualizaciones previstas en la presente ley se efectuarán sobre la base de las variaciones del índice de precios al por mayor, nivel general, que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos. La tabla respectiva, que deberá ser elaborada mensualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, contendrá valores mensuales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre calendario desde el 1º de enero de 1975, y valores anuales promedio para los demás períodos y tomará como base el índice de precios del mes para el cual se elabora la tabla. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 En los casos a que se refiere el párrafo anterior, también procederá el ajuste que el mismo dispone cuando se incorporen normas que establezcan nuevos hechos imponibles. L: 7º, 8º, 28 Artículo 49— 9 L: 7º D: 89 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Decreto 1684/93(B.O. del 17/08/93) con vigencia a partir 01/07/92. Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/05/2001. Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Este párrafo ha sido incorporado por el Decreto Nº 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 23.928 (B.O. del 28/04/91) - Ley de Convertibilidad. Este párrafo ha sido incorporado por el Decreto Nº 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92). Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90). Eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. 20 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– 1 Artículo— Los responsables inscriptos que sean sujetos del gravamen establecido por el artículo 75 de la Ley Nº 22.285 y sus modificaciones, podrán computar como pago a cuenta del impuesto al valor agregado el ciento por ciento (100 %) de las sumas efectivamente abonadas por el citado gravamen. D: art. sin Nº a cont. del art. 89 Artículo— 2Los empresarios o entidades exhibidoras, los productores y los distribuidores, de las películas que se exhiban en espectáculos cinematográficos, que resulten responsables inscriptos en el impuesto de la presente ley, podrán computar como pago a cuenta del mismo, el gravamen establecido por el inciso a) del artículo 24 de la Ley Nº 17.741 y su modificatoria, en los porcentajes en que los referidos sujetos participen del precio básico de la localidad o boleto a que se refiere el mencionado inciso. Los responsables inscriptos, que sean sujetos del gravamen establecido por el inciso b) del artículo 24 de la Ley Nº 17.741 y su modificatoria, podrán computar como pago a cuenta del impuesto al valor agregado, el ciento por ciento (100%) de las sumas efectivamente abonadas por el citado tributo. A los fines de lo previsto en los párrafos precedentes, el remanente no computado no podrá ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditación con otros gravámenes a cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolución o transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a futuros períodos fiscales del impuesto de esta ley. Artículo— 3 Los titulares de estaciones de servicio y bocas de expendio, los distribuidores, los fraccionadores y los revendedores de combustibles líquidos que se encuentren obligados a realizar el ensayo para la detección del marcador químico en sus adquisiciones de combustibles conforme lo establece el segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 9º de la Ley Nº 23.966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, podrán computar como pago a cuenta del impuesto al valor agregado el monto neto de impuestos correspondiente a las compras de los reactivos químicos necesarios para la detección de marcadores químicos, ambos homologados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, los que no podrán superar el valor y deberán reunir las condiciones que establezca el Poder Ejecutivo Nacional a estos efectos. A los fines de lo previsto en el párrafo precedente, el remanente no computado no podrá ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditación con otros gravámenes a cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolución o 1 2 3 4 5 6 transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a futuros períodos fiscales del impuesto de esta ley. Artículo 51— 4El gravamen de esta ley se regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, y su aplicación, percepción y fiscalización estarán a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, quedando facultada la ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS para la percepción del tributo en los casos de importación definitiva. Artículo 52—5 El producido del impuesto establecido en la presente ley, se destinará: a) El ONCE POR CIENTO (11%) al Régimen Nacional de Previsión Social, en las siguientes condiciones: 1. El NOVENTA POR CIENTO (90%) para el financiamiento del Régimen Nacional de Previsión Social, que se depositará en la cuenta de la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL. 2. El DIEZ POR CIENTO (10%) para ser distribuído entre las jurisdicciones provinciales y la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, de acuerdo a un prorrateador formado en función de la cantidad de beneficiarios a las cajas de previsión o de seguridad social de cada una de esas jurisdicciones al 31 de Mayo de 1991. Los importes que surjan de dicho prorrateo serán girados directamente y en forma diaria a las respectivas cajas con afectación específica a los regímenes previsionales existentes. El prorrateoseráefectuadoporlamencionada 6Subsecretaría sobre la base de la información que le suministre la Comisión Federal de Impuestos. Hasta el 1º de Julio de 1992, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del producido por éste punto se destinará al Tesoro Nacional. Cuando existan Cajas de Previsión o de Seguridad Social en jurisdiccionesmunicipalesde lasprovincias, el importe a distribuir a las mismas se determinará en función a su número total de beneficiarios existentes al 31 de Mayo de 1991, en relación con el total de beneficiarios de los regímenes previsionales, nacionales, provinciales y de la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES. El NOVENTA POR CIENTO (90%) de dicho importe se deducirá del monto a distribuir de conformidad al punto 1., y el DIEZ POR CIENTO (10%), del determinado de acuerdo con el punto 2. Los importes que surjan de esta distribución serán girados a las jurisdicciones provinciales, las que deberán distribuirlos en forma automática y quincenal a las respectivas Cajas Municipales. b) El OCHENTA Y NUEVE POR CIENTO (89%) se distribuirá de conformidad al régimen establecido por la Ley Nº 23.548 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/05/2001. Texto según Ley Nº 26.111 (B.O. del 06/07/2006). Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: la Ley Nº 23.966 (B.O. del 20/08/91), con vigencia a partir del 01/09/91. Entendemos que se refiere a la Secretaría de Seguridad Social. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 21 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– TITULO IX DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artículo 53— 1Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para disponer las medidas que a su juicio resultaren necesarias a los fines de la transición entre las formas de imposición que sustituyó la Ley Nº 20.631 y el gravamen por ella creado. Enloscasosenqueconarregloaregímenesquetenganporobjeto la promoción sectorial o regional sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos preferenciales en relación al gravamen derogado por la Ley Nº 20.631, el PODER EJECUTIVO NACIONAL dispondrá los alcances que dicho tratamiento tendrá respecto del tributo (creado por la citada ley), a fin de asegurar los derechos adquiridos, y a través de éstos la continuidad de los programas emprendidos. Artículo 54— 2El cómputo del crédito fiscal correspondiente a inversiones en bienes de uso efectuadas hasta la finalización del segundo ejercicio comercial o, en su caso, año calendario, iniciado con posterioridad al 24 de noviembre de 1988, se regirá por las disposiciones del artículo 13 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado vigente a dicha fecha o por las disposiciones del Decreto 16891 del 17 de noviembre de 1988, según corresponda, y por lo establecido en los segundos párrafos de los artículos 14 y 15 del texto legal citado, excepto en el caso de venta de los bienes y al tratamiento de los emergentes de la facturación de los conceptos a que se refiere el apartado 2, del quinto párrafo del artículo 10, aspectos éstos que se regirán por lo dispuesto en el artículo 12. Cuando dichos regímenes hubieran sido sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTIVO NACIONAL deberá reglamentar la aplicación automática de tales tratamientos preferenciales en relación al impuesto de la presente ley, fijando los respectivos alcances en atención a las particularidades inherentes al nuevo gravamen. Igual tratamiento se aplicará al régimen instaurado por la Ley Nº 19.640. Artículo— 3 Artículo— 4En los casos en que el Poder Ejecutivo haya hecho uso de la facultad de reducción de alícuotas que preveía el tercer párrafo del artículo 28, vigente hasta el 27 de marzo de 1997, podrá proceder al incremento de las alícuotas reducidas, hasta el límite de la establecida con carácter general en dicho artículo. Ley Nº 23.871 (Parte pertinente)5 TITULO II Régimen de Promoción de Inversiones Artículo 4º— El cómputo del crédito fiscal previsto en el artículo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (texto sustituido por Ley Nº 23.349 y modif.), correspondiente a inversiones en bienes 1 2 3 4 5 de uso efectuadas a partir de la fecha de publicación de esta ley en el Boletín Oficial, se regirá por las disposiciones de dicho artículo, no siendo de aplicación a tal efecto lo establecido en el artículo 51 de la citada norma legal. Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86). Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90). Eliminado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001. Esta eliminación fue ratificada por la Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001). Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. Publicada en el Boletín Oficial del 31/10/90. 22 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– Ley Nº 23.349 1 Artículos 2º a 11 Artículo 2º— En virtud de lo establecido por la presente ley, deróganse las normas dictadas por el PODER EJECUTIVO NACIONAL en ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 31, incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones. Artículo 3º— Los responsables cuya fecha de inicio del ejercicio sea anterior a la de entrada en vigencia de esta ley, deberán practicar una liquidación especial -ajustada al texto legal que se sustituye- por el lapso comprendido entre dicha fecha de inicio y el día anterior al de la vigencia de la presente, inclusive. Asimismo, los responsables que resulten incluídos en el régimen simplificado, a efectos de practicar la liquidación correspondiente al año calendario de entrada en vigencia de esta ley, deberán proporcionar el débito fiscal que corresponda por aplicación del artículo 27 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado aprobado por el artículo 1º de la presente, en función del tiempo transcurrido entre la fecha de dicha entrada en vigencia y la finalización del citado año calendario. Artículo 4º— Los responsables no inscriptos a que se refería el artículo 17, inciso b) de la Ley Nº 20.631, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones, a quienes se les atribuye por esta ley la condición de responsables inscriptos podrán computar en la declaración jurada del período fiscal de entrada en vigencia de la presente, el crédito por impuesto a que dieran lugar los bienes de cambio y/o materias primas y/o productos semielaborados en existencia al comienzo de ese ejercicio fiscal, siguiendo a tal efecto las normas del artículo 11 del texto que se aprueba por la presente ley. Asimismo, tendrán derecho al cómputo del impuesto que se les hubiera facturado en virtud de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 20 de la Ley Nº 20.631, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones -neto de las deducciones que correspondan por bonificaciones, descuentos y quitas- por los bienes de cambio y/o materias primas y/o productos semielaborados en existencia al comienzo del ejercicio, citado en el párrafo anterior. Artículo 5º—Con el propósito de asegurar la efectividad de los regímenes de promoción regional, sectorial o especial, facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para acordar el tratamiento previsto en el segundo párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado aprobada por el artículo 1º de la presente, a los saldos a favor de proveedores de empresas acogidas a los citados regímenes, que en virtud de sus disposiciones se encuentren beneficiados con la exención o liberación del débito fiscal emergente de las operaciones que realicen con dichas empresas. El tratamiento autorizado precedentemente, sólo podrá disponerse respecto de los saldos que se originen en las mencionadas operaciones. Artículo 6º— Quedan exentos del impuesto al valor agregado los hechos imponibles emergentes de los servicios de telecomunicaciones comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº 22.285. Lo dispuesto en el párrafo precedente resultará de aplicación, siempre que los responsables beneficiados retroactivamente no hubieran percibido de sus respectivos locatarios o adquirentes el gravamen del cual quedan liberados o habiéndolo percibido, acreditaran su restitución. Artículo 7º— En el caso de las locaciones y prestaciones de servicios a las que aludía el punto 18. de la planilla anexa al artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, vigente al 31 de Diciembre de 1983, deberá considerarse que el valor atribuíble a las menudencias y subproductos retenidos en pago de las mismas, no integraba el precio neto gravado de los hechos imponibles que para las partes se hubieren perfeccionado. Lo dispuesto en el párrafo precedente resultará de aplicación siempre que los responsables beneficiados retroactivamente no hubieran percibido de sus respectivos locatarios o adquirentes el gravamen del cual quedan liberados o habiéndolo percibido, acreditaran su restitución. Artículo 8º— Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia a partir del primer día del tercer mes posterior a la fecha de su publicación, no obstante: a) Las disposiciones contenidas en los artículos 6º y 7º de esta ley producirán efectos para los hechos imponibles verificados desde el 06/10/80, inclusive, y hasta la fecha que en cada caso se indica: 1. La del artículo 6º: hasta la fecha de entrada en vigor de la presente ley, inclusive. 2. La del artículo 7º: hasta el 31 de Diciembre de 1983, inclusive. b) La acreditación o reintegro que corresponda a los exportadores, del impuesto que por bienes, servicios y locaciones destinados efectivamente a la exportación o a cualquier etapa en la consecución de la misma, les hubiera sido facturado con anterioridad a la vigencia de esta ley, se regirá por aplicación de lo dispuesto en la Ley Nº 20.631, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones. c) No producirá efectos respecto de la derogación de la Ley Nº 12.143, contenida en la Ley Nº 20.631 (Texto ordenado en 1977 y sus modificaciones). Artículo 9º— El producido del tributo aprobado por el artículo 1º de esta ley, será coparticipado con arreglo al régimen legal pertinente. Artículo 10— Dentro de los ciento ochenta (180) días contados a partir de la fecha de publicación de esta ley el PODER EJECUTIVO NACIONAL dictará el correspondiente decreto reglamentario. Artículo 11— De forma. 1 Publicada en el Boletín Oficial del 25/08/86. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 23 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– Planilla Anexa al inciso e) del artículo 281 7308.10.00(1) 7308.20.00(1) 7309.00.10 7309.00.20 7309.00.90 8207.30.00 8401.10.00 8401.20.00(1) 8402.11.00 8402.12.00 8402.19.00 8402.20.00 8403.10.90 8404.10.10 8404.10.20 8404.20.00 8405.10.00 8406.10.00 8406.81.00 8406.82.00 8407.90.00 8408.90.10 8408.90.90 8410.11.00 8410.12.00 8410.13.00 8413.11.00 8413.40.00 8414.30.99 8414.40.10 8414.40.20 8414.40.90 8414.80.11 8414.80.12 8414.80.13 8414.80.19 8414.80.31 8414.80.32 8414.80.33 8414.80.38 8414.80.39 8414.80.90 8415.10.90 8415.81.90 8415.82.90 8415.83.00(2) 8417.10.10 8417.10.20 8417.10.90 8417.20.00 8417.80.10 8417.80.20 8417.80.90 8418.50.10 8418.50.90 8418.61.00 8418.69.10 8418.69.20 8418.69.91 8418.69.99 8419.20.00 8419.31.00 8419.32.00 8419.39.00 8419.40.10 8419.40.20 8419.40.90 8419.50.10 8419.50.21 8419.50.22 8419.50.29 8419.50.90 8419.60.00 8419.81.10 8419.81.90 8419.89.11 8419.89.19 8419.89.20 8419.89.30 8419.89.40 8419.89.91 8419.89.99 1 8421.11.10 8421.11.90 8421.12.90 8421.19.10 8421.19.90 8421.21.00(3) 8421.22.00 8421.29.20 8421.29.30 8421.39.10 8421.39.30 8422.19.00 8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.22 8422.30.23 8422.30.29 8422.30.30 8422.40.10 8422.40.20 8422.40.30 8422.40.90 8423.20.00 8423.30.11 8423.30.19 8423.30.90 8423.81.10 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00 8424.20.00 8424.30.10 8424.30.20 8424.30.30 8424.30.90 8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90 8424.89.10 8424.89.20 8424.89.90 8425.11.00 8425.19.90 8425.31.10 8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90 8425.41.00 8425.49.90 8426.11.00 8426.12.00 8426.19.00 8426.20.00 8426.30.00 8426.41.10 8426.41.90 8426.49.10 8426.49.90 8426.91.00 8426.99.00 8427.10.11 8427.10.19 8427.10.90 8427.20.10 8427.20.90 8427.90.00 8428.10.00 8428.20.10 8428.20.90 8428.31.00 8428.32.00 8428.33.00 8428.39.10 8428.39.20 8428.39.90 8428.40.00 8428.60.00 8428.90.10 8428.90.20 8428.90.90 8429.11.10 8429.11.90 8429.19.10 8429.19.90 8429.20.10 8429.20.90 8429.30.00 8429.40.00 8429.51.11 8429.51.19 8429.51.21 8429.51.29 8429.51.91 8429.51.92 8429.51.99 8429.52.11 8429.52.12 8429.52.19 8429.52.20 8429.52.90 8429.59.00 8430.10.00 8430.20.00 8430.31.10 8430.31.90 8430.39.10 8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30 8430.41.90 8430.49.10 8430.49.20 8430.49.90 8430.50.00 8430.61.00 8430.69.11 8430.69.90 8432.10.00 8432.21.00 8432.29.00 8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00 8433.20.10 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00 8433.51.00 8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11 8433.59.19 8433.59.90 8433.60.10 8433.60.21 8433.60.29 8433.60.90 8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90 8435.10.00 8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00 8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00 8438.20.11 8438.20.19 8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00 8438.50.00 8438.60.00 8438.80.10 8438.80.20 8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20 8439.10.30 8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20 8439.30.30 8439.30.90 8440.10.11 8440.10.19 8440.10.20 8440.10.90 8441.10.10 8441.10.90 8441.20.00 8441.30.10 8441.30.90 8441.40.00 8441.80.00 8442.30.10 8442.30.20 8442.30.90 8443.11.10 8443.11.90 8443.12.00 8443.13.10 8443.13.21 8443.13.29 8443.13.90 8443.14.00 8443.15.00 8443.16.00 8443.17.10 8443.17.90 8443.19.10 8443.19.90 8443.32.11 8443.32.12 8443.32.13 8443.32.19 8443.32.21 8443.32.22 8443.32.23 8443.32.29 8443.32.31 8443.32.32 8443.32.33 8443.32.34 8443.32.35 8443.32.36 8443.32.39 8443.32.40 8443.32.51 8443.32.52 8443.32.59 8443.32.91 8443.32.99 8443.39.10 8443.39.21 8443.39.28 8443.39.29 8443.39.30 8443.39.90 8443.91.91 8443.91.92 8443.91.99 8444.00.10 8444.00.20 8444.00.90 8445.11.10 8445.11.20 8445.11.90 8445.12.00 8445.13.00 8445.19.10 8445.19.21 8445.19.22 8445.19.23 8445.19.24 8445.19.25 8445.19.26 8445.19.27 8445.19.29 8445.20.00 8445.30.10 8445.30.90 8445.40.11 8445.40.12 8445.40.18 8445.40.19 8445.40.21 8445.40.29 8445.40.31 8445.40.39 8445.40.40 8445.40.90 8445.90.10 8445.90.20 8445.90.30 8445.90.40 8445.90.90 8446.10.10 8446.10.90 8446.21.00 8446.29.00 8446.30.10 8446.30.20 8446.30.30 8446.30.40 8446.30.90 8447.11.00 8447.12.00 8447.20.21 8447.20.29 8447.20.30 8447.90.10 8447.90.20 8447.90.90 8448.11.10 8448.11.20 8448.11.90 8448.19.00 8449.00.10 8449.00.20 8449.00.80 8450.20.10 8450.20.90 8451.10.00 8451.29.10 8451.29.90 8451.30.10 8451.30.99 8451.40.10 8451.40.21 8451.40.29 8451.40.90 8451.50.10 8451.50.20 8451.50.90 8451.80.00 8452.21.10 8452.21.20 8452.21.90 8452.29.10 8452.29.21 8452.29.22 8452.29.23 8452.29.29 8452.29.90 8453.10.10 8453.10.90 8453.20.00 8453.80.00 8454.10.00 8454.20.10 8454.20.90 8454.30.10 8454.30.20 8454.30.90 8455.10.00 8455.21.10 8455.21.90 8455.22.10 8455.22.90 8455.30.10 8455.30.20 8455.30.90 8456.10.11 8456.10.19 8456.10.90 8456.20.10 8456.20.90 8456.30.11 8456.30.19 8456.30.90 8456.90.00 8457.10.00 8457.20.10 8457.20.90 8457.30.10 8457.30.90 8458.11.10 8458.11.91 8458.11.99 8458.19.10 8458.19.90 8458.91.00 8458.99.00 8459.10.00 8459.21.10 8459.21.91 8459.21.99 8459.29.00 8459.31.00 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LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– 8502.13.19 8502.13.90 8502.20.11 8502.20.19 8502.20.90 8502.31.00 8502.39.00 8502.40.10 8502.40.90 8504.21.00 8504.22.00 8504.23.00 8504.33.00 8504.34.00 8504.40.40 8505.90.80(4) 8508.60.00 8510.20.00 8514.10.10 8514.10.90 8514.20.11 8514.20.19 8514.20.20 8514.30.11 8514.30.19 8514.30.21 8514.30.29 8514.30.90 8514.40.00 8515.11.00 8515.19.00 8515.21.00 8515.29.00 8515.31.10 8515.31.90 8515.39.00 8515.80.10 8515.80.90 8517.12.11 8517.12.12 8517.12.13 8517.12.19 8517.12.21 8517.12.22 8517.12.23 8517.12.29 8517.12.32 8517.12.39 8517.12.41 8517.12.49 8517.12.90 8517.18.20 8517.61.19 8517.61.20 8517.61.30 8517.61.41 8517.61.42 8517.61.43 8517.61.49 8517.61.91 8517.61.92 8517.61.99 8517.62.11 8517.62.12 8517.62.13 8517.62.14 8517.62.19 8517.62.21 8517.62.22 8517.62.23 8517.62.24 8517.62.29 8517.62.31 8517.62.32 8517.62.33 8517.62.39 8517.62.41 8517.62.48 8517.62.49 8517.62.51 8517.62.52 8517.62.53 8517.62.54 8517.62.55 8517.62.59 8517.62.61 8517.62.62 8517.62.63 8517.62.72 8517.62.77 8517.62.78 8517.62.79 8517.62.91 8517.62.94 8517.62.95 8517.62.96 8517.69.00 8517.70.29(5) 8519.81.20 8521.10.10 8521.10.90 8521.90.10 8523.59.10 8525.50.11 8525.50.12 8525.50.19 8525.50.21 8525.50.22 8525.50.23 8525.50.24 8525.50.29 8525.60.10 8525.60.20 8525.60.90 8525.80.11 8525.80.12 8525.80.21 8526.10.00 8526.91.00 8528.41.10 8528.41.20 8528.49.21 8528.51.10 8528.51.20 8528.61.00 8528.71.11 8529.10.90 (5) 8530.10.10 8530.10.90 8530.80.10 8530.80.90 8531.20.00 8536.50.10 8536.50.20 8536.50.30 8536.50.90 8536.90.40 8537.10.11 8537.10.19 8537.10.20 8537.10.30 8543.10.00 8543.20.00 8543.30.00 8543.70.11 8543.70.12 8543.70.13 8543.70.14 8543.70.15 8543.70.19 8543.70.31 8543.70.32 8543.70.33 8543.70.34 8543.70.35 8543.70.36 8543.70.39 8543.70.40 8543.70.50 8543.70.91 8543.70.92 8543.70.99 8601.10.00 8601.20.00 8602.10.00 8602.90.00 8603.10.00 8603.90.00 8604.00.10 8604.00.90 8605.00.10 8605.00.90 8606.10.00 8606.30.00 8606.91.00 8606.92.00 8606.99.00 8609.00.00 8701.10.00 8701.20.00 8701.30.00 8701.90.10 8701.90.90 8702.10.00 8702.90.10 8702.90.90 8704.10.10 8704.10.90 8704.21.10 8704.21.20 8704.21.30 8704.21.90 APLICACION TRIBUTARIA S.A. 8704.22.10 8704.22.20 8704.22.30 8704.22.90 8704.23.10 8704.23.20 8704.23.30 8704.23.90 8704.31.10 8704.31.20 8704.31.30 8704.31.90 8704.32.10 8704.32.20 8704.32.30 8704.32.90 8704.90.00 8705.10.10 8705.10.90 8705.20.00 8705.30.00 8705.40.00 8705.90.10 8705.90.90 8706.00.10 8706.00.20 8706.00.90 (6) 8707.90.10 8707.90.90 8709.11.00 8709.19.00 8716.20.00 8716.31.00 8716.39.00 8716.40.00 8716.80.00 8802.11.00 8802.12.10 8802.12.90 8802.20.10 8802.20.21 8802.20.22 8802.20.90 8802.30.10 8802.30.21 8802.30.29 8802.30.31 8802.30.39 8802.30.90 8802.40.10 8802.40.90 8802.60.00 8805.10.00(1) 8805.21.00(1) 8805.29.00(1) 8901.10.00 8901.20.00 8901.30.00 8901.90.00 8902.00.10 8902.00.90 8904.00.00 8905.10.00 8905.20.00 8905.90.00 8906.10.00 8906.90.00 8907.10.00 8907.90.00 9005.80.00 9006.10.00 9006.30.00 9007.19.00 9007.20.91 9007.20.99 9008.20.10 9008.20.90 9010.10.10 9010.10.20 9010.10.90 9010.50.10 9011.10.00 9011.20.10 9011.20.20 9011.20.30 9011.80.10 9011.80.90 9012.10.10 9012.10.90 9014.10.00 9014.20.10 9014.20.20 9014.20.30 9014.20.90 9014.80.10 9014.80.90 9015.10.00 9015.20.10 9015.20.90 9015.30.00 9015.40.00 9015.80.10 9015.80.90 9016.00.10(1) 9016.00.90(1) 9017.10.10 9018.11.00(1) 9018.12.10 9018.12.90(1) 9018.13.00 9018.14.10 8418.14.90 9018.19.10 9018.19.20 9018.19.30 9018.19.80 9018.20.10 9018.20.20 9018.20.90(1) 9018.41.00(1) 9018.49.40 9018.49.91 9018.50.10(1) 9018.50.90(1) 9018.90.10(1)(7) 9018.90.31 9018.90.39(1) 9018.90.40(1) 9018.90.50(1) 9018.90.91(1) 9018.90.93 9018.90.94 9019.10.00(1)(8) 9019.20.10(1) 9019.20.20(1)(9) 9019.20.30(1) 9019.20.40(1) 9019.20.90(1) 9022.12.00 9022.13.11 9022.13.19 9022.13.90 9022.14.11 9022.14.12 9022.14.13 9022.14.19 9022.14.90 9022.19.10 9022.19.91 9022.19.99 9022.21.10 9022.21.20 9022.21.90 9022.29.10 9022.29.90 9022.90.11 9022.90.12 9022.90.19 9022.90.80 9024.10.10 9024.10.20 9024.10.90 9024.80.11 9024.80.19 9024.80.21 9024.80.29 9024.80.90 9026.10.11 9027.10.00 9027.20.11 9027.20.12 9027.20.19 9027.20.21 9027.20.29 9027.30.11 9027.30.19 9027.30.20 9027.50.10 9027.50.20 9027.50.30 9027.50.40 9027.50.50 9027.50.90 9027.80.11 9027.80.12 9027.80.13 9027.80.14 9027.80.20 9027.80.30 9027.80.91 9027.80.99 9027.90.10 9028.10.11 9028.10.19 9028.30.11 9028.30.21 9028.30.31 9030.10.10 9030.10.90 9030.20.10 9030.20.21 9030.20.22 9030.20.29 9030.20.30 9030.31.00 9030.32.00 9030.33.11 9030.33.19 9030.39.10 9030.39.90 9030.40.10 9030.40.20 9030.40.30 9030.40.90 9030.82.10 9030.82.90 9030.84.10 9030.84.20 9030.84.90 9030.89.10 9030.89.20 9030.89.30 9030.89.40 9030.89.90 9031.10.00 9031.20.10 9031.20.90 9031.41.00 9031.49.10 9031.49.20 9031.49.90 9031.80.11 9031.80.12 9031.80.20 9031.80.30 9031.80.40 9031.80.50 9031.80.91 9031.80.99 9032.89.11 9032.89.30 9032.89.81 9032.89.82 9032.89.83 9032.89.89 9402.90.10 9402.90.20 9406.00.10 9406.00.91(10) 9406.00.92 9406.00.99(10) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 25 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– REFERENCIAS: (1) Excepto sus partes. (2) Excepto unidades compactas prefabricadas, sin unidad condensadora. (3) Excepto los de uso doméstico. (4) Unicamente cabezas elevadoras electromagnéticas. (5) Únicamente reflectores parabólicos de antenas. Unicamente molinos de viento 3705.90.10 7410.11.19 8443.99.13 8443.99.24 8471.49.00 8471.70.19 8471.70.39 8473.30.19 8473.30.39 8473.30.50 8473.40.90 8473.50.33 8473.50.50 8517.70.10 8518.29.10 8529.90.19 8532.24.10 8534.00.00 8541.10.11 6909.12.20 7410.21.20 8443.99.19 8443.99.25 8471.60.54 8471.70.21 8471.70.90 8473.30.31 8473.30.41 8473.30.92 8473.50.10 8473.50.34 8473.50.90 8517.70.21 8523.29.11 8529.90.20 8532.25.10 8538.90.10 8541.10.12 6909.19.20 8409.91.40 8443.99.21 8443.99.26 8471.60.59 8471.70.29 8473.29.10 8473.30.32 8473.30.42 8473.30.99 8473.50.20 8473.50.35 8501.10.11 8517.70.92 8523.52.00 8532.21.11 8532.29.10 8540.40.00 8541.10.19 (6) Excepto los de la Partida Nº 87.03. (7) Excepto bolsas y tubuladuras de material plástico, incluso con vías de acceso lateral, dosificador mecánico automático, dispositivo de obturación y piezas insersoras en ambos extremos, presentado en una envuelta esteril. (8) Excepto bañeras para hidromasajes. (9) Excepto de potencia inferior o igual A 125 W. (10) Excepto las aptas para ser utilizadas como viviendas. Planilla Anexa al inciso f) del artículo 281 7116.20.20 8443.99.11 8443.99.22 8443.99.27 8471.71.11 8471.70.32 8473.29.90 8473.30.33 8473.30.43 8473.40.10 8473.50.31 8473.50.39 8504.31.91 8517.70.99 8529.90.11 8532.21.19 8532.30.10 8540.50.10 8541.10.21 7410.11.11 8443.99.12 8443.99.23 8443.99.29 8471.70.12 8471.70.33 8473.30.11 8473.30.34 8473.30.49 8473.40.70 8473.50.32 8473.50.40 8511.80.30 8518.10.10 8529.90.12 8532.23.10 8533.21.20 8540.50.20 8541.10.22 8541.10.29 8541.21.20 8541.30.11 8541.40.12 8541.40.19 8541.40.25 8541.40.32 8541.60.90 8542.31.20 8542.32.91 8542.33.90 8542.39.39 8542.90.90 9001.10.11 9032.89.21 9032.89.29 8541.10.91 8541.21.91 8541.30.19 8541.40.13 8541.40.21 8541.40.26 8541.40.39 8541.90.10 8542.31.90 8542.32.99 8542.39.11 8542.39.91 8544.70.10 9001.10.19 9032.89.22 9032.90.10 8541.10.92 8541.21.99 8541.30.21 8541.40.14 8541.40.22 8541.40.27 8541.50.10 8541.90.20 8542.32.10 8542.33.11 8542.39.19 8542.39.99 8544.70.20 9001.10.20 9032.89.23 9032.90.99 8541.10.99 8541.29.10 8541.30.29 8541.40.15 8541.40.23 8541.40.29 8541.50.20 8541.90.90 8542.32.21 8542.33.19 8542.39.20 8542.90.10 8544.70.30 9013.80.10 9032.89.24 8541.21.10 8541.29.20 8541.40.11 8541.40.16 8541.40.24 8541.40.31 8541.60.10 8542.31.10 8542.32.29 8542.33.20 8542.39.31 8542.90.20 8544.70.90 9030.90.90 9032.89.25 Ley Nº 25.9882 (Parte Pertinente) Artículo sin número incorporado a continuación del artículo 24 de la ley. Norma complementaria Sancionada: 16/12/2004 Promulgada: 29/12/2004 TÍTULO IV IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 4º— Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 2005, inclusive, la suspensión del artículo incorporado sin número a continuación del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que fuera dispuesta por el artículo 1º inciso a) de la Ley Nº 25.717. Artículo 5º— Los créditos fiscales originados en la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de capital, realizadas a partir del 1º de noviembre de 2000, inclusive, que al 30 de septiembre de 2004 conformaren el saldo a favor de los responsables, a que se refiere el primer párrafo del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, les serán acreditados contra otros impuestos, incluidos sus anticipos, a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción y, por el remanente del saldo resultante de la referida acreditación, podrá solicitarse su devolución. El Poder Ejecutivo Nacional establecerá el procedimiento y las condiciones que deberán observarse para acceder a la acreditación y/o devolución mencionadas, entre las cuales se considerará como factor esencial que el solicitante disponga la realización de nuevas inversiones, ello sin perjuicio de las normas cuyo dictado estime oportuno el citado organismo recaudador. 1 2 No será de aplicación el régimen establecido en el párrafo anterior cuando al momento de la solicitud de acreditación o devolución, según corresponda, los bienes de capital no integren el patrimonio de los contribuyentes. Los bienes de capital comprendidos en el presente régimen son aquellos que revisten la calidad de bienes muebles o inmuebles, amortizables para el impuesto a las ganancias. No podrá realizarse la acreditación prevista en este artículo contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria de los contribuyentes por deudas de terceros, o de su actuación como agentes de retención o de percepción. Tampoco será aplicable la referida acreditación contra gravámenes con destino exclusivo al financiamiento de fondos con afectación específica. Cuando los bienes de capital se hayan adquirido en los términos y condiciones establecidos en la Ley Nº 25.248, los créditos fiscales correspondientes a los cánones y a la opción de compra, sólo podrán computarse a los efectos de este régimen cuando al 30 de septiembre de 2004 se haya ejercido la citada opción, encontrándose habilitado el cómputo del crédito fiscal correspondiente a la misma. A efectos de lo dispuesto en este artículo, el impuesto al valor agregado correspondiente a la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de capital, se imputará contra los débitos fiscales una vez computados los restantes créditos fiscales relacionados con la actividad gravada. Incorporada por el Decreto Nº 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/10/2001, modificado por el Decreto Nº 509/2007 (B.O: del 23/05/2007), con vigencia a partir del 24/05/2007. Publicada en el B.O. del 31/12/2004. 26 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– Las acreditaciones o devoluciones previstas en este artículo no podrán realizarse cuando los referidos créditos fiscales hayan sido financiados mediante el régimen establecido por la Ley Nº 24.402. Artículo 6º— A los fines del régimen indicado en el artículo anterior establécese un cupo fiscal anual destinado a la acreditación y devolución previstas en el mismo, que ascenderá a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000), los que se asignarán de acuerdo con el mecanismo que establezca el Poder Ejecutivo nacional, teniendo en cuenta criterios objetivos que, entre otros parámetros, deberán contemplar la antigüedad del crédito. De dicho cupo deberá destinarse hasta un cincuenta por ciento (50%) a las pequeñas y medianas empresas. El Poder Ejecutivo nacional informará trimestralmente a las Comisiones de Presupuesto y Hacienda de ambas Cámaras del Congreso nacional sobre la distribución del cupo establecido en el presente artículo. TÍTULO V VIGENCIA Artículo 7º— Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos: a) Para lo establecido en el Título I –Impuesto a las Ganancias–: Respecto de las solicitudes de exportación para consumo que se registren en la Dirección General de Aduanas de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, desde el 1º de enero de 2005, inclusive. b) Para lo establecido en el Título II –Impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio final de Venta de Cigarrillos–: Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1º de enero de 2005, inclusive. c) Para lo establecido en el Título III –Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias–: Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1º de enero de 2005, inclusive. d) Para lo establecido en el artículo 4º del Título IV —Impuesto al Valor Agregado—: Respecto de los créditos fiscales cuyo derecho a cómputo se genere a partir del 1º de enero de 2005, inclusive. e) Para lo establecido en los Artículos 5º y 6º del Título IV –Impuesto al Valor Agregado–: Respecto de los créditos fiscales cuyo derecho a cómputo se hubiere generado hasta el 30 de septiembre de 2004, inclusive, y correspondan a inversiones en bienes muebles o inmuebles que revistan a dicha fecha la calidad de amortizables para el impuesto a las ganancias. Artículo 8º— De forma. Ley Nº 25.4531 (Parte Pertinente) I.V.A. por lo percibido Sancionada: 30/07/2001 Promulgada: 30/07/2001 TÍTULO I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 1º— 2Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para modificar la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, exclusivamente en los aspectos necesarios tendientes a establecer que los débitos y créditos fiscales se imputen al período fiscal en que se perciba y/o pague total o parcialmente el precio de las operaciones gravadas, de acuerdo a la definición de percepción y pago que el mismo establezca a tal fin. 1 2 Artículo 2º— Ratifícase desde su entrada en vigencia el inciso l), del artículo 1º del Decreto Nº 493 de fecha 27 de abril de 2001. Con carácter de exención para el supuesto en que no se hubiere trasladado el gravamen en razón de contrarse ya finalizadas y/o facturadas las operaciones, la alícuota establecida por la norma que se ratifica se aplicará respecto de los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer día del mes siguiente al de la vigencia de la presente ley. Artículo 21— De forma. Publicada en el B.O. del 31/07/2001. Derogado por Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 27 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997– 28 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Decreto Nº 692/981 Artículo 1º— Apruébase la reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su modificatoria, que como anexo forma parte del presente decreto. Artículo 2º— Derógase el Decreto Nº 2.407 de fecha 23 de diciembre de 1986 y sus modificatorios. Artículo 3º— Las disposiciones de este decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan con las excepciones dispuestas en los Decretos Nros. 2.633 del 29 de diciembre de 1992, 846 del 26 de abril de 1993 y 644 del 11 de julio de 1997 y salvo cuando se trate de ventas, obras, locaciones o prestaciones comprendidas en los artículos 5º; 6º; 8º; 15; 16; 19; 22; 29; 36; 39; 40; 51; 52; 62 y 88 del texto reglamentario que se aprueba por el presente, realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación aplicando criterios distintos a los establecidos en las referidas normas, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea a los respectivos adquirentes locatarios o prestatarios en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Artículo 4º— De forma. I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Ámbito de2 aplicación Artículo...– Las normas de la ley y este reglamento referidas a la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país y a las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el mismo, son aplicables a las relacionadas con la exploración y explotación de recursos naturales vivos y no vivos, efectuadas en la plataforma continental y en la Zona Económica Exclusiva de la República Argentina o en las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona. Las operaciones que se efectúen con quienes desarrollan actividades en las áreas a que se refiere el párrafo anterior, que den lugar a la salida de bienes o a la realización de obras, locaciones o prestaciones de servicios, desde el territorio argentino hacia las mismas o para ser utilizadas en las mismas, o a la introducción en el territorio argentino o su utilización en el mismo de bienes procedentes de ellas o de obras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en ellas, se tratarán, en su caso, como efectuadas en el interior de la República Argentina. Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b), del artículo 1º de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal, también será de aplicación para las prestaciones compren1 2 didas en los mismos efectuadas en las áreas a que se refiere el primer párrafo de este artículo cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso, para las efectuadas en el extranjero, cuya utilización o explotación efectiva, se lleve a cabo en ellas. Asimismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso c) de su artículo 1º y en el inciso d) de su artículo 8º, se considerarán, respectivamente, importación, la introducción de bienes por parte de exportadores del extranjero a la plataforma continental y la Zona Económica Exclusiva de la República Argentina, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en las mismas y exportación, la salida al extranjero de bienes desde dichas áreas. L: 1º, 8º OBJETO Cosas muebles de procedencia extranjera Artículo 1º— A los efectos previstos en el inciso a) del artículo 1º de la ley, las cosas muebles de procedencia extranjera sólo se considerarán situadas o colocadas en el territorio del país cuando hayan sido importadas en forma definitiva. L: 1º Publicado en el B.O. del 17/06/98. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 29 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior 1 Artículo...– Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b), del artículo 1º de la ley, no será de aplicación cuando los servicios se presten a las empresas de transporte internacional o estén destinados a las locaciones a casco desnudo y el fletamento al tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional, comprendidas, respectivamente, en los puntos 13) y 14), del inciso h), del artículo 7º de la misma norma. L: 1º, 7º, 25 Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas 2en el país Artículo...– Lo dispuesto en el inciso d), del artículo 1º de la ley, no será de aplicación cuando las prestaciones tengan por objeto la realización de los servicios conexos al transporte internacional definidos en el artículo 34 de este reglamento, ni cuando se trate de locaciones a caso desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional cuando el locador es un armador con domicilio en el exterior y el locatario es una empresa radicada en el país. L: 1º D: 34 Importación definitiva Artículo 2º— A los fines de la ley y este reglamento se entenderá por importación definitiva la importación para consumo a que se refiere el Código Aduanero. L: 1º, 25, 26, 27 D: 42, 64, 65 discontinuo de tres (3) años –cumplido a la fecha en que se extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la posesión, si este acto fuera anterior–, las mismas hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de usufructo, uso, habitación o anticresis. Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos en los que por igual período al previsto precedentemente, hubiera afectado el inmueble a casa habitación. En las situaciones previstas en este artículo, en el período fiscal en que se produzca la venta deberán reintegrarse los créditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al bien que se transfiere. L: 1º, 3º, 4º Soporte material Artículo 6º— La exclusión prevista en el segundo párrafo, del inciso c), del artículo 3º de la ley, será de aplicación cuando la prestación del servicio exenta o no alcanzada por el gravamen y el bien mediante el cual se materializa, cumplan con las siguientes condiciones en forma concurrente: a) que ambas obligaciones –prestación y entrega del bien– se perfeccionen en forma conjunta; b) que exista entre ellas una relación vinculante de orden natural, funcional, técnica o jurídica, de la que derive, necesariamente, la anexión de una a otra; y c) que la “cosa mueble” elaborada, constituya simplemente el soporte material de la obligación principal. L: 1º, 3º Bienes susceptibles de tener individualidad propia Artículo 3º— A los fines de lo previsto en el inciso a) del artículo 2º de la ley, se considerará venta la incorporación de cosas muebles, de propia producción, en los casos de locaciones, prestaciones de servicios o realización de obras, exentas o no alcanzadas por el gravamen. Servicio de alumbrado público Artículo 7º– La excepción dispuesta en el artículo 3º, inciso e), punto 5, de la ley, respecto al servicio de alumbrado público, no comprende el suministro de energía efectuado a los prestadores de dicho servicio. L: 1º, 3º, 4º L: 1º,2º, 3º Obras efectuadas sobre inmueble propio Artículo 4º— A los efectos de lo dispuesto por el inciso b), del artículo 3º de la ley, se entenderá por obras a aquellas mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente. Cuando por la ubicación del inmueble no existiere tal obligación, la calidad de mejora se determinará por similitud con el tratamiento indicado precedentemente vigente en el mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Municipio o Provincia más cercano. L: 1º, 3º, 4º, 5º,10 Prestaciones. Operaciones comprendidas Artículo 8º– Las prestaciones a que se refiere el punto 21., del inciso e), del artículo 3º de la ley, comprende a todas las obligaciones de dar y/o hacer, por las cuales un sujeto se obliga a ejecutar a través del ejercicio de su actividad y mediante una retribución determinada, un trabajo o servicio que le permite recibir un beneficio. No se encuentran comprendidas en lo dispuesto en el párrafo anterior, las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos, excepto cuando las mismas impliquen un servicio financiero o una concesión de explotación industrial o comercial, circunstancias que también determinarán la aplicación del impuesto sobre las prestaciones que las originan cuando estas últimas constituyan obligaciones de no hacer. L: 1º, 3º Artículo 5º— No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º de la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en el inciso d) del artículo 4º, cuando por un lapso continuo o 1 2 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. 30 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Instrumentos y/o contratos derivados siones de la citada norma legal. Artículo 9º— Las prestaciones que se generen a raíz de instrumentos y/o contratos derivados, incluida la concertación del instrumento, su posterior negociación y las compensaciones o liquidaciones como consecuencia de su resolución o en cumplimiento de sus estipulaciones, sin transferencia de los activos o servicios subyacentes, no constituyen prestaciones comprendidas en el artículo 3º de la ley. L: 1º, 3º En cambio, si como consecuencia de la resolución del instrumento o a raíz del cumplimiento de sus estipulaciones, se generasen hechos imponibles comprendidos en el artículo 1º de la ley, éstos quedarán sometidos a los tratamientos dispuestos por la misma y por este reglamento que les resulten aplicables. No obstante lo señalado en el primer párrafo, cuando un conjunto de instrumentos derivados vinculados entre sí, o un elemento componente o varios de ellos de un mismo instrumento, denoten que de acuerdo con el principio de la realidad económica, las partes han realizado una transacción o prestación gravada por el impuesto, se aplicarán las normas previstas en la ley y en este reglamento para esas transacciones. Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transacción u operación financiera con un tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicará las normas de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente. L: 1º, 3º Intereses originados en operaciones exentas o no gravadas1 Artículo 10— Los intereses originados en la financiación o el pago diferido o fuera de término, del precio correspondiente a las ventas, obras, locaciones o prestaciones, resultan alcanzados por el impuesto aún cuando las operaciones que dieron lugar a su determinación se encuentren exentas o no gravadas. L: 1º, 2º, 3º, 7º, 8º Locación de2 cajas de seguridad Artículo 11— A efectos de lo dispuesto en el artículo 3º, inciso e), punto 21, de la ley, se considera que el servicio brindado mediante la denominada “locación de cajas de seguridad”, constituye una prestación incluida en las previ- 1 2 3 4 5 6 Fondos comunes de inversión. Sociedades Administrativas 3 Artículo ...— A efectos de lo dispuesto en el artículo 3º, inciso e), punto 21., de la ley, se entenderá que las prestaciones realizadas por las sociedades administradoras de los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, no resultan incluidas en las previsiones de la precitada norma legal del tributo. L: 1º, 3º Acciones, títulos públicos y demás títulos valores 4 Artículo 12— La exención dispuesta en el apartado i), del punto 21., del inciso e), del primer párrafo del artículo 3º de la ley, comprende a las acciones, títulos públicos y demás títulos valores, con prescindencia de que en las operaciones realizadas los mismos constituyan o no bienes fungibles. Asimismo, la referida exclusión también será de aplicación a las cauciones que se realicen con los bienes indicados en el párrafo anterior, con la intervención de entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 o mercados autorregulados bursátiles, que revistan la calidad de tomadores o colocadores en dichas operaciones. L: 1º, 3º Operaciones de seguro 5 Artículo...– La exclusión de las operaciones de seguros, reaseguros y retrocesiones, a que se refiere el apartado 1), del punto 21, del inciso e), del primer párrafo del artículo 3º de la ley, sólo comprende a los contratos que con ese fin suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estén regidos por las normas de la Superintendencia de Seguros de La Nación, organismo dependiente del Ministerio de Economía. Con respecto a los seguros de vida de cualquier tipo, la exclusión prevista en la citada norma legal comprende, exclusivamente, a los que cubren riesgo de muerte y a los de supervivencia. 6 Tratándose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrán el tratamiento previsto para éstos, aun cuando incluyan cláusulas adicionales que cubran riesgo de invalidez total y permanente, ya sea por accidente o enfermedad, de muerte accidental o desmembramiento, o de enfermedades graves. Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicación del presente decreto. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 31 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO En relación a los contratos de afiliación a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, la citada exclusión comprende a todos los servicios que sean prestados por las mismas en virtud de las contraprestaciones y derechos nacidos de dichos contratos, incluidos los intereses por mora o pago fuera de término, en tanto estén regidos por las normas de la Superintendencia de Riesgos del Trabajo, organismo dependiente del Ministerio de Trabajo, Empleo y Formación de Recursos Humanos. En los casos no comprendidos en la exclusión a la que se refieren los párrafos anteriores, la base imponible de la operación estará dada por el precio total de emisión de la póliza o, en su caso, suscripción del respectivo contrato, neto de los recargos financieros, los que, independientemente y con prescindencia del tratamiento que corresponda aplicar al contrato, resultan alcanzados por el impuesto, perfeccionándose el respectivo hecho imponible que los mismos originan conforme a lo dispuesto en el punto 7., del inciso b), del artículo 5º de la ley. Asimismo, cuando en cumplimiento de la obligación asumida por el asegurador, se opte por la reposición del bien siniestrado o la entrega de repuestos u otros elementos necesarios para su reparación, dicha modalidad no configura el presupuesto previsto en el inciso a), del artículo 1º de la ley, no obstante lo cual las adquisiciones realizadas con tal finalidad darán lugar al crédito fiscal previsto en su artículo 12, no siendo de aplicación, en estos casos, las restricciones para el cómputo establecidas en el tercer párrafo del mismo. L: 1º, 3º, 12 SUJETO Herederos y legatarios Artículo 13— Tratándose de los herederos y legatarios a que hace referencia el inciso a) del artículo 4º de la ley y mientras se mantenga el estado de indivisión hereditaria, el administrador de la sucesión o el albacea, serán los responsables del ingreso del tributo que pudiera corresponder, siéndoles de aplicación lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978, y sus modificaciones. L: 4º D: 69 Responsables por prestaciones de servicios y locaciones Artículo 14- Son sujetos pasivos del impuesto en el caso de las prestaciones de servicios o locaciones indicadas en los incisos e) y f) del artículo 4º de la ley, tanto quienes las efectúen directamente como quienes las realicen como intermediarios, en este último supuesto siempre que lo hagan a nombre propio. L: 4º D: 69 Agrupamientos no societarios Artículo 15— La exclusión dispuesta en el segundo párrafo “in fine”, del artículo 4º de la ley, sólo será procedente cuando los trabajos profesionales o las restantes prestaciones de servicios encuadradas en la citada norma, sean reali- 1 2 zados y facturados a título personal por cada uno de los responsables intervinientes, en tanto se trate de personas físicas. Sin embargo, cuando dichos trabajos o prestaciones, no sean realizados en forma ocasional y a título personal, revestirá la calidad de sujeto el ente colectivo que agrupa a los profesionales o prestadores que los realizan, aún en aquellos casos en los que la contraprestación deba fijarse judicialmente y una o más personas físicas, integrantes del agrupamiento, asuman la representación del mismo, circunstancia de la que deberá dejarse expresa constancia en el respectivo expediente, en la forma y condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a fin de determinar la correcta incidencia del impuesto en la correspondiente regulación de honorarios. L: 4º Artículo...— 1Se consideran prestaciones gravadas las que efectúen los miembros de los sujetos indicados en el segundo párrafo del artículo 4º de la ley, en cumplimiento de las obligaciones asumidas en los respectivos contratos, y que originen cargos a los mencionados sujetos o a sus miembros, sin perjuicio del tratamiento tributario que corresponda a las ventas, importaciones, locaciones o prestaciones realizadas por dichos sujetos o miembros. L: 4º Endoso o cesión de documentos 2 Artículo 16— En los casos de compra y descuento, mediante endoso o cesión de documentos, tales como pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc., que incluyan intereses de financiación, son sujetos pasivos del impuesto por la prestación correspondiente a estos últimos, quienes resulten titulares del crédito al momento de producirse alguna de las circunstancias previstas en el punto 7., del inciso b) del artículo 5º de la ley. Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando en la operación actúe como cedente o cesionario una entidad financiera sometida al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones y el cedente o, en su caso, administrador o agente perceptor de la cartera designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en el país que asume formalmente la calidad de cobrador de los documentos negociados, ni cuando en la operación realizada el cesionario sea un sujeto radicado en el exterior. Las entidades financieras comprendidas en el párrafo anterior, deberán suministrar mensualmente a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, conforme a las normas que la misma establezca, la nómina de las operaciones realizadas en las condiciones indicadas, informando el nombre o denominación del cedente, administrador o agente cobrador designado, el importe de los intereses de financiación incluidos en los documentos negociados y la fecha de vencimiento de los mismos. L: 4º, 5º Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicación del presente decreto. Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93). 32 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Canje de producto primarios Artículo 17— A efectos de lo dispuesto en el tercer párrafo, del inciso a), del artículo 5º de la ley, se admitirá que la contraprestación a cargo del productor primario no se realice mediante la entrega de los bienes comprometidos, sólo en aquellos casos en que se demuestre fehacientemente la imposibilidad de su cumplimiento. Asimismo, en los casos en los que la operación de canje no abarque la totalidad de la transacción, la referida norma sólo será aplicable respecto de la proporción atribuible a la primera. L: 5º, 23 a que alude el inciso b), del artículo 5º de la ley, se producirá al concretarse las mismas, momento en el que se perfeccionará el hecho imponible que generan. L: 5º Servicios continuos 2 Artículo 21— Cuando por la modalidad de la prestación no se fije expresamente el momento de su finalización —como en el caso de los llamados “servicios continuos”—, se entenderá que la misma tiene cortes resultantes de la existencia de un período base de facturación mensual, considerándose, a los efectos previstos en el inciso b), del artículo 5º de la ley, que el hecho imponible se perfecciona a la finalización de cada mes calendario. L: 5º Provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada por medidor Artículo 18— Lo dispuesto en el primer párrafo del inciso a) del artículo 5º de la ley, referido al perfeccionamiento del hecho imponible en los casos de provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada por medidor, sólo será de aplicación cuando los plazos fijados para el pago correspondan a vencimientos uniformes establecidos colectivamente para los usuarios de los servicios, quedando excluidas las transacciones individuales que no reúnan esa característica específica, las que resultarán comprendidas en las disposiciones generales de la citada norma legal o, en su caso, en lo previsto en este reglamento para los llamados “servicios continuos”. L: 5º Contratos a ensayo o prueba Artículo 19— En los casos de contratos celebrados a ensayo o prueba, las circunstancias previstas en el inciso a) y en el punto 1. del inciso b), del artículo 5º de la ley, se perfeccionarán con la entrega provisional de los bienes. Si a la finalización del período de prueba se produjera la devolución total o parcial de los bienes o una reducción del precio originalmente pactado, serán de aplicación las disposiciones previstas en el segundo párrafo del artículo 11 y en el inciso b) del artículo 12, de la ley. L: 5º, 11, 12 Endoso o cesión de documentos 1 Artículo 20— En los casos de operaciones de compra y descuento, mediante endoso o cesión de documentos, tales como pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc., la finalización de la prestación 1 2 3 4 5 Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el país 3 Artículo...— En el caso en que por sus características sean susceptibles de ser consideradas como “servicios continuos”, lo dispuesto en el artículo anterior, también será de aplicación a las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artículo 1º de la ley. Cuando en las prestaciones a que se refiere el párrafo anterior, las prestatarias sean emisoras de radiodifusión y de servicios complementarios regidas por la Ley Nº 22.285, el hecho imponible correspondiente a las contrataciones que efectúen con sujetos residentes o radicados en el exterior, por la producción, realización o distribución de programas, películas y/o grabaciones de cualquier tipo que se emitan en el país, se perfeccionará con arreglo a lo establecido en inciso d), del artículo 5º de la ley o en función a lo previsto en el primer párrafo de este artículo, según corresponda. L: 1º, 5º Artículo...– 4Cuando las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artículo 1º de la ley tengan por objeto la cobertura de riesgos ubicados en el país, el hecho imponible se perfeccionará con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato. 5 Asimismo, cuando dichas prestaciones correspondan a contratos de reaseguro, el hecho imponible se perfeccionará de acuerdo con lo dispuesto por el punto 6, del inciso b), del artículo 5º, de la ley. L: 1º, 5º Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicación del presente decreto. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 33 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Intereses que se convengan y facturen discriminados del precio de venta 1 Artículo 22— Tratándose de los intereses a que se refiere el punto 2), del quinto párrafo, del artículo 10 de la ley –incluidos los comprendidos en el segundo párrafo—, cuando se convengan y facturen discriminados del precio de la venta, obra, locación o prestación, el hecho imponible que los mismos originan se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en el punto 7., del inciso b) del artículo 5º de la misma norma legal. En el caso de refinanciaciones, cuando los intereses resarcitorios y/o punitorios se hubieran capitalizado para el cálculo del nuevo monto adeudado, el hecho imponible correspondiente a dichos intereses se perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para los nuevos rendimientos o en el de su percepción, total o parcial, el que fuere anterior. A los efectos del cálculo del impuesto, los intereses capitalizados se considerarán distribuidos proporcionalmente a las nuevas condiciones pactadas. L: 5º Identico tratamiento será de aplicación para los hechos imponibles originados en los intereses a que se refiere el séptimo párrafo del citado artículo 10 de la ley, correspondientes al pago diferido por la venta de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio y en los recargos financieros de las pólizas de seguro o reaseguro a que alude el noveno párrafo de la misma norma legal, que no integran el precio neto gravado de las referidas operaciones. L: 5º, 9º, 10 Importe debitado en la cuenta del prestatario 2 Artículo 23— A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del artículo 5º de la ley, se considerarán percibidos los importes que se debiten en la cuenta del prestatario, excepto cuando los mismos no signifiquen una real traslación de recursos al prestador, sino que constituyan un mero procedimiento formal requerido por normas de índole legal o judicial, o establecidas por organismos reguladores oficiales, en ejercicios de facultades propias de su competencia. L: 5º Intereses resarcitorios y/o punitorios 3 Artículo 24— Cuando como consecuencia del incumplimiento en el pago de la operación gravada, se generen intereses resarcitorios y/o punitorios, el perfeccionamiento del hecho imponible atribuible a los mismos se producirá en el momento de su percepción. A estos efectos los intereses se considerarán percibidos cuando se produzca una real traslación de recursos en favor del perceptor motivada por un pago en efectivo o en especie, o por un débito en la cuenta del prestatario conforme lo establecido en el artículo anterior. Servicios de4 embarque Artículo... — En el caso de los servicios prestados por el uso de aerostaciones, correspondientes a vuelos de cabotaje, el hecho imponible se perfeccionará en la fecha de los respectivos embarques. L: 5º Señas o anticipos que congelan precio Artículo 25— Cuando las señas o anticipos que congelan precio a que se refiere el último párrafo del artículo 5º de la ley, correspondan a obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se perfeccionará sobre la totalidad de dichos pagos. No obstante, cuando el responsable considere que las señas o anticipos recibidos equivalen a la proporción atribuible a la obra objeto del gravamen, podrá solicitar autorización para no liquidar e ingresar el impuesto por el remanente del precio que no resulta alcanzado por el gravamen, de acuerdo a las formalidades y requisitos que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. L: 5º Consorcios Artículo 26— A los efectos del inciso e), del artículo 5º de la ley y del artículo 4º de este reglamento, en el caso de consorcios propietarios de inmuebles —organizados como sociedades civiles o comerciales— que realicen las obras previstas en el inciso b), del artículo 3º de la ley, se considerará momento de la transferencia del inmueble, al acto de adjudicación de las respectivas unidades. L: 3º, 5º, 10 D: 4º, 21 II – EXENCIONES Artículo ...— 5 6 Billetes de banco L: 7º Artículo 27—La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso b), de la ley, referida a billetes de banco, comprende los billetes a la orden de todas las clases emitidos por los 1 2 3 4 5 6 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92) y modificado por Dec. Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93). Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Fuente: Decreto Nº 644/97 (B.O. del 23/07/97), con efecto desde la fecha de entrada en vigencia de las normas que reglamentan; excepto cuando tratándose de refinanciaciones otorgadas con anterioridad al presente decreto, se hubiere percibido el impuesto y no se acreditare su restitución al prestatario del servicio, para las cuales tendrá efectos a partir del 23/07/97. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a partir del 01/05/2001. Derogado por Decreto Nº 1.031/2004 (B.O. del 12/08/2004), con vigencia a partir del 12/08/2004 y efectos para los hechos imponibles perfeccionados a partir del 01/05/2001, excepto para aquellos casos en que se haya aplicado lo dispuesto por la norma que se deroga, y en los que, encontrándose incluidas las operaciones y habiendo sido facturado el impuesto, no se acreditare su restitución a los adquirentes, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/08/2004. 34 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Estados o bancos de emisión autorizados, para ser utilizados como signos fiduciarios tanto en los países de emisión como en los demás países. L: 7º Oro amonedado o en barras Artículo 28— La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso d) de la ley, también será procedente cuando la comercialización de los bienes comprendidos en dicha norma sea realizada por casas o agencias de cambio autorizadas a operar por el Banco Central de la República Argentina. L: 7º Títulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera 1 Artículo ...— Las exenciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e), del primer párrafo del artículo 7º de la ley, serán procedentes aún cuando los títulos valores, acciones, divisas o moneda extranjera, incluidos en ellas, se negocien a través de las llamadas “operaciones de rueda continua”. Asimismo, las referidas exenciones también resultan comprensivas de las operaciones de pases que se realicen con los bienes indicados en el párrafo anterior, con la intervención de entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 o mercados autorregulados bursátiles, que revistan la calidad de tomadores o colocadores en las mismas. L: 7º Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo. Reventa de especialidades medicinales. Definiciones El agua ordinaria natural a que se refiere el párrafo anterior es aquella que se vende fraccionada o envasada, ya sea en locales o negocios donde se concurre a adquirirla, como así también a través de otras modalidades de comercialización que tengan como compradores a sujetos que revistan la calidad de consumidores finales. 2 Asimismo, la leche fluida o en polvo, entera o descremada, sin aditivos y el pan común, incluidos en la referida norma exentiva, sólo comprende a los productos definidos en los artículos 558; 559; 562; 567; 568 y 569, aun cuando estén fortificados o enriquecidos con los nutrientes esenciales a los que aluden los artículos 1363 y 1369, y en los artículos 726 y 727, respectivamente, del Código Alimentario Nacional. 3 Del mismo modo, se considera comprendida en la exención dispuesta, la reventa de especialidades medicinales para uso humano, efectuada por establecimiento debidamente autorizados por la autoridad competente, que cumplan funciones similares a las droguerías o farmacias, siempre que, también en estos casos, se haya tributado el impuesto en la etapa de importación o fabricación. L: 7º Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en4 el país. Exenciones Artículo ...— Las exenciones dispuestas en el inciso h), del primer párrafo, del artículo 7º de la ley, también serán de aplicación para las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artículo 1º de la misma norma. L: 7º Artículo 29— A los fines de la exención prevista en el artículo 7º, inciso f) de la ley, se entenderá que los compradores revisten la calidad de consumidores finales, cuando por la magnitud de la transacción pueda presumirse que la misma se efectúa con dichos sujetos y en tanto la actividad habitual del enajenante consista en la realización de operaciones con los aludidos adquirentes, considerándose a tales efectos que estos últimos son aquellas personas físicas que adquieren los bienes alcanzados por la exención para destinarlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en tanto no los afecten en etapas ulteriores a algún proceso o actividad. Artículo 30— 5La excepción dispuesta en el primer párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 7º de la ley, respecto de las reuniones de carácter científico realizadas por los Colegios Profesionales, resulta asimismo de aplicación para similares prestaciones brindadas a sus afiliados directos por las asociaciones de profesionales universitarios cuya finalidad, de acuerdo con sus estatutos, sea la promoción de la investigación y la difusión del conocimiento en las materias relacionadas con su especialidad, siempre que resulten comprendidas en el punto 6, del inciso h), del primer párrafo del artículo 7º de la misma norma. Conforme lo dispuesto en la citada norma legal, se considera “agua ordinaria natural” a todas las aguas ordinarias naturales, sometidas o no a procesos de potabilización, no encontrándose incluidas en la exención el agua de mar, las aguas minerales, las aguas gaseosas o aquellas que hayan sufrido procesos que alteren sus propiedades básicas, como así tampoco la provisión de agua mediante redes, regulada o no por medidores u otros parámetros, comprendida dentro de los denominados servicios públicos. Prestaciones 6;7 sanitarias, médicas y paramédicas 1 2 3 4 5 6 7 L: 7º Artículo 31— La exención de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, dispuesta en el punto 7), del inciso h), del primer párrafo del artículo 7º de la ley, será procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos últimos facturen a la entidad asistencial, o al usuario del servicio cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con una constancia emitida por el prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos en el Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 532/2000 (B.O. del 06/07/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en el mismo y en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Texto según Decreto Nº 1.340/2002 (B.O. del 26/07/2002) Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93). Texto según Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 35 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO beneficio otorgado. A los efectos de la exclusión prevista en el tercer párrafo de la norma legal citada precedentemente, no se considerarán adherentes voluntarios. a) El grupo familiar primario del afiliado obligatorio, incluidos los padres y los hijos mayores de edad, en este último caso hasta el límite y en las condiciones que establezcan las respectivas obras sociales. b) Quienes estén afiliados a una obra social distinta a aquella que les corresponde por su actividad, en función del régimen normativo de libre elección de las mismas. Asimismo, a los fines previstos en el último párrafo de la referida norma legal, se considerarán comprendidos en la exención los servicios similares, incluidos los de emergencia, que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, realizados directamente, a través de terceros o mediante los llamados planes de reintegro, siempre que correspondan a prestaciones que deban suministrarse a beneficiarios, que no revistan la calidad de adherentes voluntarios, de obras sociales que hayan celebrado convenios asistenciales con las mismas. Con respecto al pago directo que a título de conseguro o en caso de falta de servicios, deban efectuar los beneficios que no resulten adherentes voluntarios de las obras sociales, la exención resultará procedente en tanto dichas circunstancias consten en los respectivos comprobantes que deben emitir los prestadores del servicio. A tal efecto, se entenderá que reviste la calidad de coseguro, el pago complementario que deba efectuar el beneficiario cuando la prestación se encuentra cubierta por el sistema –aún en los denominados de reintegro–, sólo en forma parcial, cualquiera sea el porcentaje de la cobertura, incluidos los suplementos originados en la adhesión a planes de cobertura superiores a aquellos que correspondan en función de la remuneración, ya sea que los tome a su cargo el propio afiliado o su empleador, como así también el importe adicional que se abone por servicios o bienes no cubiertos, pero que formen parte inescindible de la prestación principal comprendida en el beneficio. En cuanto al pago por falta de servicios a que hace referencia la norma exentiva, sólo comprende aquellas situaciones en las que el beneficiario abona una prestación que, estando cubierta por el sistema, por razones circunstanciales no es brindada por él mismo, en cuyo caso deberá contarse con la constancia correspondiente que avale tal constancia. L: 7º 1 2 3 4 5 Artículo...– 1Los importes que deban abonar las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, por las prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas, brindadas en el marco de sus contratos de afiliación, tendrán igual tratamiento que el previsto para las obras sociales respecto de sus afiliados obligatorios. L: 7º Artículo....— 2Los servicios prestados a sus afiliados obligatorios por la entidad que se financia con recursos provenientes del Fondo Especial del Tabaco creado por el artículo 22 de la Ley Nº 19.800, tendrán el tratamiento previsto para las obras sociales, en el punto 6 del inciso h), del primer párrafo, del artículo 7º de la ley, quedando alcanzados por la exención establecida en dicha norma los recursos provenientes del mencionado Fondo. Asimismo, la referida entidad gozará de la exención establecida en el punto 7 del inciso h), del primer párrafo, del artículo 7º de la ley, respecto de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica que deban abonar a los prestadores por sus afiliados obligatorios. L: 7º Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley Nº 21.526 que actúen como operadores del mercado3 de capitales Artículo 32— Espectáculos de carácter deportivo amateur 4 Artículo 33— La exención dispuesta en el punto 11 del inciso h) del primer párrafo del artículo 7º de la ley, comprende los ingresos que constituyan la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos deportivos, cuyos protagonistas sean deportistas aficionados o amateurs, entendiéndose por tales a aquellas personas físicas que no perciben retribución por practicar un deporte. L: 7º Servicio de transporte 5 Artículo ...— A los fines de la exención dispuesta en el artículo 7º, inciso h), punto 12), de la ley, se entenderá por servicios de transporte de pasajeros terrestres urbanos y suburbanos, a los habilitados como tales por los organismos competentes en jurisdicción nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicación del presente decreto. Eliminado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 1.351/2001 (B.O. del 30/10/2001); con vigencia a partir del día 30/10/2001 y efecto a partir 01/05/2001, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 30/10/2001, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. 36 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 3 Asimismo, la exención será procedente en todos los casos previstos en la citada norma legal, cuando el tramo del transporte utilizado por el pasajero no supere los cien (100) kilómetros, aún cuando el recorrido total del servicio sea mayor a dicha distancia. También se considerará comprendido en la exención, el transporte de gas, hidrocarburos líquidos y energía eléctrica, realizado a través del territorio nacional mediante el empleo de ductos y líneas de transmisión, cuando dichos bienes sean destinados a la exportación. En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de medio transportador, o que habiéndolo ello no signifique una interrupción en la continuidad del servicio, se considerará que se trata de una única prestación, aún cuando la misma se perciba mediante la emisión de más de un billete de acceso, en cuyo caso la exención resultará procedente siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su totalidad, no supere la distancia indicada en el párrafo anterior. Del mismo modo, se considerarán servicios ininterrumpidos aquellos en los cuales las detenciones sufridas obedezcan a las características propias de la prestación contratada (refrigerios, visitas turísticas –guiadas o no–, permanencia en destinos intermedios, etcétera), o a razones de fuerza mayor. Asimismo, el transporte realizado entre el territorio nacional continental y el área aduanera especial establecida por la Ley Nº 19.640, se considerará comprendido en la exención establecida por la norma legal a que se refiere este artículo en su primer párrafo. Igual tratamiento se dispensará a la tarifa, fijada o a fijar por el Organismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos, correspondiente al servicio por el uso de aerostación que se perciba con motivos de vuelos internacionales en los aeropuertos integrantes del Sistema Nacional de Aeropuertos, ya sean consecionados o no, a que se refiere el Decreto Nº 375/97 y su modificatorio, ratificados por el Decreto Nº 842/97, no resultando de aplicación en tales casos las disposiciones del artículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado texto ordenado en 1997. L: 7º L: 7º Artículo 34—1;2La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso h), punto 13), de la ley, comprende a todos los servicios conexos al transporte que complementen y tengan por objeto exclusivo servir al mismo, tales como: carga y descarga, estibaje –con o sin contenedores– eslingaje, depósito, provisorio de importación y exportación, servicios de grúa, remolque, practicaje, pilotaje y demás servicios suplementarios realizados dentro de la zona primaria aduanera, como así también, los prestados por los agentes de transporte marítimo, terrestre o aéreo, en su carácter de representantes legales de los propietarios o armadores del exterior. No obstante, el tratamiento establecido por el artículo 43 de la ley, que prevé la norma citada precedentemente, será de aplicación en estos casos, cuando la franquicia contenida en el mismo haya sido considerada para la determinación del precio de las referidas prestaciones. Colocaciones4;5y prestaciones financieras Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación en la medida que dichos servicios conexos sean prestados a quienes realizan el transporte exento que los involucra, ya sea directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes en los casos en que se requiera para su ejecución la participación de personal habilitado especialmente por Organismos competentes y estos últimos facturen el servicio al prestador original, o cuando sean facturados por los transportistas en concepto de recupero de gastos. Artículo 35— La exención dispuesta en el apartado 1., del punto 16), del inciso h), del artículo 7º de la ley, respecto de los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, sólo comprende a aquellos que constituyan una colocación o prestación financiera, por la cual el depositante recibe la correspondiente retribución, haciéndose extensivo dicho tratamiento a las demás operaciones relacionadas con los mismos, pero no a las que se originan en depósitos que no revisten tal carácter, como en el caso de los consignados a las denominadas “cuentas corrientes” que no devenguen intereses. Con respecto a las diversas formas de depósitos a que se refiere la norma legal citada precedentemente, se considera que la misma comprende la captación de fondos originada en las operaciones de mediación en transacciones financieras entre terceros, que realicen las entidades regidas por la Ley Nº 21.526. Asimismo, la exención acordada a los préstamos que se realicen entre las instituciones mencionadas en el párrafo anterior, está referida a las denominadas operaciones de “call money”, las colocaciones y en general todas las operaciones y prestaciones que las mismas realicen con el Banco Central de la República Argentina y las demás operaciones definidas como “prestamos entre entidades financieras” por el mencionado Banco Central. L: 7º Del mismo modo, la exención será precedente cualesquiera sean las características que adopte el transporte a los efectos de cumplir con su objetivo (seguridad, resguardo, mantenimiento o similares), en tanto resulten adecuadas al tipo de bienes transportados. 1 2 3 4 5 6 Artículo... – 6La exención dispuesta en el apartado 1., del punto 16), del inciso h), del artículo 7º de la ley, referida a los préstamos que se realicen entre las instituciones regidas por la Ley Nº 21.526, resulta aplicable a las prestaciones financieras comprendidas en el inciso d), del artículo 1º de Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93), con vigencia desde el 01/01/93. Texto según Decreto Nº 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitución, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 27/10/98. Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Texto según Decreto Nº 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitución, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 27/10/98. Texto según el Decreto Nº 1.045/99 (B.O. del 27/09/99), con vigencia a partir del 27/09/99. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 37 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO la misma norma, cuando correspondan a préstamos otorgados a dichas entidades por bancos del exterior radicados en países en los cuales sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estándares internacionales de supervisión bancaria establecidos por el Comité de Bancos de Basilea, o a operaciones celebradas por las mismas con bancos internacionales de fomento o similares. L: 1º, 7º Intereses de1prestamos para la vivienda Artículo 36— A efectos de lo dispuesto en el apartado 8, del punto 16, del inciso h), del artículo 7º de la ley, la exención será procedente aún cuando se trate de intereses correspondientes a la financiación del precio pactado por la compra, construcción o mejora de la vivienda o se originen en préstamos que se destinen a reemplazar, renovar o refinanciar aquellos que hubieran tenido la citada afectación y siempre que se acredite que tienen por finalidad la cancelación de estos últimos. A los fines dispuestos en la mencionada norma legal y en el presente artículo, se entenderá por “mejora” a las obras que reúnan los requisitos previos en el artículo 4º de este reglamento. Asimismo, en todos los casos la documentación que respalda la operación deberá contener una manifestación expresa del prestatario en la que conste que el préstamo será afectado a una vivienda que constituye o constituirá su propia casa habitación, como así también, cuando se trate de mejoras, los elementos probatorios necesarios que acrediten su condición de tal, de acuerdo a lo previsto en el párrafo anterior, debiendo en ambos casos ajustarse a la forma y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. L: 7º Operaciones2 de pase Artículo 37— L: 7º Interés de préstamos a provincias o municipios3 4 Artículo...– ; La exención prevista en el apartado 9 del punto 16 del inciso h) del primer párrafo del artículo 7º de la ley, sólo comprende a los intereses originados en préstamos u operaciones financieras de cualquier tipo, celebradas 1 2 3 4 5 6 7 por el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con entidades regidas por la Ley Nº 21.526. L: 7º Locación de5 inmuebles Artículo 38— No será procedente la exención mencionada en el punto 22 del inciso h) del primer párrafo del artículo 7º de la ley, cuando se trate de locaciones temporarias de inmuebles en edificios en los que se realicen prestaciones de servicios asimilables a las comprendidas en el punto 2 del inciso e) del artículo 3º de la ley. La exención dispuesta en el segundo párrafo del referido punto 22, será de aplicación cuando el precio del alquiler por unidad, por locatario y por período mensual, determinado de acuerdo con lo convenido en el contrato, sea igual o inferior a mil quinientos pesos ($1.500). A estos efectos deberá adicionarse a dicho precio los montos que por cualquier concepto se estipulen como complemento del mismo prorrateados en los meses de duración del contrato. L: 7º Otorgamiento de concesiones Artículo 39— La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso h), punto 23), de la ley, sólo comprende a las concesiones públicas, otorgadas por el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, como así también por las instituciones pertenecientes a los mismos, incluidos las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1º de la Ley Nº 22.016. L: 7º Servicios de6sepelio Artículo ...— La exención de los servicios de sepelio, dispuesta en el punto 24), del inciso h), del primer párrafo del artículo 7º de la ley, será procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos últimos le facturen a quienes le encomendaron el servicio, o al usuario del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse con una constancia emitida por el prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado. 7 El tratamiento previsto en el párrafo anterior, también será de aplicación cuando el servicio de sepelio sea facturado a entidades aseguradoras regidas por las normas de la Super- Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Eliminado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicación del presente decreto. Texto según Decreto Nº 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a partir del 01/05/2001. incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. 38 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO intendencia de Seguros de la Nación, organismo dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, en la medida que éstas cubran la citada prestación en cumplimiento de contratos suscriptos con la respectivas Obras Sociales y Sindicatos creados por ley, debiendo contarse en estos casos con la constancia que certifique la vigencia de los mismos. L: 7º Establecimientos geriátricos Artículo 40— La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso h), punto 25), de la ley, resulta procedente respecto de los montos que para el pago de los servicios prestados por establecimientos geriátricos tomen a su cargo las obras sociales comprendidas en la referida norma, ya sea que lo hagan en forma directa o a través de los llamados regímenes de reintegro o subsidio, en tanto exista la respectiva documentación respaldatoria, extendida por dichas entidades, que avale tal circunstancia. L: 7º L: 2º, 8º, 9º, 25, 26 Cobertura 1médica. Cajas de previsión Artículo ...— Lo dispuesto en el último párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 7º de la ley, no será de aplicación cuando los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, resulten comprendidos en las cuotas o aportes obligatorios efectuados a las Cajas de Previsión y Seguridad Social Provinciales para Profesionales. L: 7º Exportación2 Artículo 41— A los fines de lo previsto en el inciso d) del artículo 8º de la ley, se entenderá por exportación, la salida del país con carácter definitivo de bienes transferidos a título oneroso, así como la simple remisión de sucursal o filia, a sucursal o filial o casa matriz y viceversa. Se considerará configurada la salida del país con el cumplido de embarque, siempre que los bienes salgan efectivamente del país en ese embarque. L: 3º, 8º en el régimen de exportación temporaria, sólo se verificará en forma total respecto del gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, cuando: a) las mercaderías reingresen en el mismo estado en que se hallaban cuando fueron exportadas, considerándose cumplida esta condición aún cuando, durante su permanencia en el exterior, hubiesen sido utilizadas, dañadas, rotas, deterioradas o hubieran sufrido un tratamiento indispensable para su conservación o mantenimiento, o b) la salida temporal del país tuviera como único objeto efectuar reparaciones u otros beneficios gratuitamente en el exterior, con cargo a la garantía otorgada en oportunidad de la adquisición de dichos bienes en el exterior y comprendida en el respectivo precio de éstos. En los demás casos, del total del impuesto que resultare por aplicación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y de este decreto, sólo gozará de exención la parte del mismo atribuible al valor de los bienes salidos bajo el régimen temporal, entendiéndose que tal valor es el correspondiente a dichos bienes en el estado en que hubieran salido. D: 42, 43 Destinación suspensiva de exportación temporaria. Reimportación Artículo 42— La no sujeción a la imposición de tributos que el artículo 356 del Código Aduanero prevé para la reimportación, en cumplimiento de la obligación asumida D: 41, 43, 64, 65 Exenciones en razón de un destino determinado Artículo 43— En todos los casos en que se acuerden exenciones totales o parciales de la Ley de Impuesto al Valor Agregado en razón de un destino determinado, los vendedores, locadores o, en su caso, la Dirección General de Aduanas, dependiente de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, deberán dejar expresa constancia en la factura o, en su caso, en el despacho a plaza o documentos equivalentes, que la operación goza de franquicia impositiva, indicando la norma pertinente y la alícuota del impuesto o la parte de la misma no aplicable en virtud de aquélla. Los vendedores o locadores deberán conservar en su poder un duplicado conformado por el adquirente o locatario referido a los términos de la precitada constancia, o bien un reconocimiento firmado por éste de que las operaciones que se celebren con posterioridad al mismo han de gozar de la franquicia impositiva, indicando la norma pertinente y la alícuota del impuesto o la parte de la misma no aplicable. Este reconocimiento tendrá validez hasta que sea notificada su revocación o se produzcan cambios en relación a la franquicia, los que harán necesario un nuevo reconocimiento. L: 7º, 8º, 9º D: 41, 42 III – LIQUIDACION BASE IMPONIBLE Conceptos que no integran el precio neto gravado Artículo 44— No integran el precio neto gravado a que se refiere el artículo 10 de la ley, los tributos que, teniendo como hecho imponible la misma operación gravada, se consignen en la factura por separado y en la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efectúen a los respectivos fiscos. En tales casos, dichos tributos tampoco integrarán el precio neto 1 2 de las operaciones gravadas posteriores en las que pudieran incidir, siempre que en éstas los mismos se consignen en las facturas por separado. Asimismo, no integrarán el precio neto de las operaciones gravadas, en la medida en que incidan en las mismas y se consignen por separado, los gravamenes de la Ley de Impuestos Internos que recayeran sobre adquisiciones exentas del gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Tratándose de los gravamenes de la Ley de Impuestos Internos Incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 39 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO se entenderá a los fines del primer párrafo de este artículo, que éstos tienen como hecho imponible la misma operación gravada, cuando el expendio a que se refiere dicha ley se verifique respecto del mismo bien cuya operación origina el gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. En las operaciones a que se refiere el artículo 39 de la ley, podrá omitirse la discriminación a que hacen referencia los párrafos anteriores. Operaciones2 en moneda extranjera Artículo 49— Las operaciones en moneda extranjera que no tengan tipo de cambio propio debidamente autorizado, se convertirán al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nación Argentina, al cierre del día anterior a aquél en el que se perfeccione el hecho imponible. L: 5º Artículo 45— En los casos previstos en el sexto párrafo del artículo 10 de la ley, cuando se hayan recibido las señas o anticipos a que alude el último párrafo del artículo 5º de dicha norma, los mismos deberán afectarse integramente a la parte del precio atribuíble a la obra objeto del gravamen. Artículo ...— 3A fines de lo dispuesto en el artículo 10 de la ley, tratándose de locaciones de inmuebles gravadas, la base imponible será la que resulte de adicionar al precio convenido en el respectivo contrato, los montos que por cualquier otro concepto se estipulen como complemento del mismo, excepto los importes correspondientes a gravámenes, expensas y demás gastos por tasas y servicios que el locatario tome a su cargo. L: 5º, 10 L: 10 L: 10, 39 D: 71 Obras sobre inmueble D: 17, 25 Precio neto. Definición. Alcance Artículo 46— La definición de precio neto que surge por aplicación de las disposiciones de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y este reglamento, sólo tendrán efecto a los fines de la determinación del gravamen creado por la misma. L: 10 Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuessto que incluyen el valor de bienes gravados Artículo 47— En el supuesto previsto en el octavo párrafo del artículo 10 de la ley, los bienes cuya enajenación se encuentra gravada son aquellos que, con prescindencia de su accesión al inmueble, revisten para el responsable el carácter de bienes de cambio o de bienes de uso. L: 10 Endoso o cesión de documentos 1 Artículo 48— A los fines dispuestos en el artículo 10 de la ley, en los casos de operaciones de compra y descuento, mediante el endoso o cesión de pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc. la base imponible será la que resulte de la diferencia entre el valor final del crédito y el importante abonado por el adquirente. A tal efecto si no existieran intereses discriminados, el valor final del crédito será el consignado en el instrumento negociado. Cuando hubiera intereses discriminados, los mismos se sumarán al valor referido precedentemente y en los casos en que no estuvieran determinados, su cálculo se efectuará, con carácter definitivo, en base a las variables relevantes del momento en el que se produzca el endoso o la cesión. El procedimiento dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el firmante del documento sea el propio endosante o cedente, aun cuando los intereses estén documentados, considerándose en esta circunstancia que el hecho imponible correspondiente a los mismos se perfecciona en función de lo establecido en el punto 7, del inciso b), del artículo 5º de la ley. L: 5º, 9º 1 2 3 DÉBITO FISCAL Devoluciones. Rescisiones. Descuentos Artículo 50— Lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 11 de la ley procederá en los casos de devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas logradas respecto de operaciones que hubieran dado lugar al cómputo del crédito fiscal previsto en los artículos 12 y siguientes de la ley y en la proporción en que oportunamente este último hubiere sido efectuado. L: 11, 12, 13, 18, 20 CRÉDITO FISCAL Restricciones para su cómputo. Casos en que no opera la limitación Artículo 51— A efectos de lo dispuesto en el punto 1., del inciso a) del tercer párrafo, del artículo 12 de la ley, se considerará “automovil” a los vehículos definidos como tales por el artículo 5º, inciso a), de la Ley Nº 24.449. La definición precedente no incluye a aquellos vehículos concebidos y destinados al transporte de enfermos —ambulancias—. Asimismo, en lo que hace a la excepción establecida en la misma norma, deberá entenderse que la expresión “similares” está dirigida a aquellos sujetos que se dediquen a la comercialización de servicios para terceros, mediante una remuneración, en las condiciones y precios fijados por las empresas para las que actúan, quedando el riego de la operación a cargo de éstas. L: 12 D: 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58 Artículo 52— La restricción para el cómputo del crédito fiscal dispuesta en el punto 3. del tercer párrafo, del incisa a) del artículo 12 de la ley, no será de aplicación cuando los locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los mismos servicios ahí indicados, o cuando la contratación de éstos tenga por finalidad la realización de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares, directamente relacionados con la actividad específica del contratante. Tampoco será de aplicación dicha restricción para lo dispuesto en el punto 4. de la citada norma legal, cuando la indumentaria y accesorios comprendidos en el mismo, tengan para el adquirente o importador el carácter de bienes de cambio, o por sus características sean de utilización exclusiva en los lugares de trabajo (guardapolvos, camisas con logos, guantes, mascaras, Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). incorporado por Decreto Nº 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a partir del 01/05/2001. 40 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO botas, etc.), excluidos, en este último caso, aquellos elementos que sirvan, sean necesarios o se destinen, indistintamente, fuera y dentro del ámbito laboral. L: 11, 12, 13 D: 53, 54, 55, 56, 57, 58 Prorrateo Artículo 53— El prorrateo a que hace mención el artículo 13 de la ley, deberá efectuarse sobre la base del monto neto de las respectivas operaciones del ejercicio comercial o año calendario correspondiente, según se trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente. L: 12,13 D: 51, 52, 54, 55, 56, 57, 58 Actividades especiales. Montos de operaciones no coincidentes con la base imponible. Cálculo del prorrateo 1 Artículo 54— Cuando en función de las características de la actividad, el monto de las operaciones, gravadas, exentas y no gravadas, que deben considerarse de acuerdo a lo dispuesto en el artículo anterior, no sea coincidente con el importe que resulte de aplicar a cada una de las mismas las disposiciones de la ley del tributo y este reglamento para la determinación de la base imponible, este último es el que deberá considerarse a los efectos del prorrateo establecido en el artículo 13 de la citada norma legal. L: 12,13 D: 51, 52, 53, 55, 56, 57, 58 Inaplicabilidad del prorrateo Artículo 55— No será de aplicación el artículo 13 de la ley, en los casos en que exista incorporación física de bienes o directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la proporción en que deba realizarse la respectiva apropiación. Si este conocimiento se adquiriera en un ejercicio fiscal posterior al de la compra, importación, locación o prestación de servicios, en el mismo deberá practicarse el ajuste pertinente, conforme al procedimiento previsto en el tercer párrafo del citado artículo 13. L: 12,13 D: 51, 52, 53, 54, 56, 57, 58 Documentación del crédito Artículo 56— Para los casos en que el gravamen que se le hubiere facturado al responsable por compra o importación definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios –incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso–, no dé lugar al cómputo del crédito fiscal, como consecuencia de no haberse verificado la condición prevista en el último párrafo del artículo 12 de la ley, la Administración Federal de Ingresos Público, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, dispondrá la forma en que deberá documentarse el mismo al momento en que resulte procedente su aplicación. L: 12, 13 D: 51, 52, 53, 54, 55, 57, 58 Locatarios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal2 Artículo 57— Los responsables inscriptos que sean locatarios de inmuebles en los que desarrollen actividades gravadas, podrán computar como crédito fiscal, en los términos que al respecto establecen la ley y este reglamento, el impuesto al valor agregado correspondiente a la provisión de agua corriente, gas o electricidad, la prestación de servicios de telecomunicaciones u otras provisiones o prestaciones de similar naturaleza, que las empresas proveedoras o prestadoras de tales bienes o servicios facturen por los citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propie1 2 3 tario de los mismos o su anterior locatario. El cómputo a que se refiere el párrafo anterior, resultará procedente en la medida que el pago de las facturas involucradas se encuentre a cargo del locatario, siempre que tal obligación se halle expresamente estipulada en el contrato de locación vigente o, en su defecto, se hubiere convenido con el locador mediante nota suscripta por ambos. L: 12, 13 D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 58 Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo del crédito fiscal 3 Artículo ...— Las entidades de asistencia sanitaria, médica y paramédica, incluidas las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que tengan incorporados a sus servicios los llamados planes de reintegro, podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el monto efectivamente reintegrado, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente al momento de la facturación por la suma de cien (100) más dicha alícuota. El cómputo del crédito fiscal previsto en el párrafo anterior, será procedente en tanto el reintegro corresponda a una prestación gravada por el impuesto, el prestador revista la calidad de responsable inscripto en el mismo y el prestatario la de consumidor final, debiendo constar en la factura o documento equivalente que se emita –en la que no deberá figurar discriminado el gravamen–, los datos correspondientes a la entidad ante la que deberá presentarse para obtener el reintegro, la que deberá conservar la misma en su poder a efectos de respaldar la procedencia del referido cómputo. L: 12, 13 Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro Artículo 58— Si un responsable inscripto destinara bienes, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios gravados, para donaciones o entregas a título gratuito, cualquiera sea su concepto, deberá reintegrar en el período fiscal en que tal hecho ocurra, el crédito por impuesto que hubiere computado —según las normas de la ley y este reglamento— por los bienes y/o servicios y/o locaciones empleados en la obtención de los bienes, obras y/o locaciones y/o prestaciones de servicios en cuestión, actualizado de acuerdo a las variaciones del índice mencionado en el artículo 47 de la ley, entre el mes en que se efectúo su cómputo y aquél al que corresponda dicho reintegro, con las limitaciones establecidas en el segundo párrafo de la citada norma legal. L: 12 D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57 COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES Artículo 59— El crédito que resultare por aplicación del artículo 18 de la ley se considerará, a todos los efectos, como impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su cómputo a las disposiciones que en la ley y este reglamento rigen el crédito fiscal; a tales fines se entenderá como monto neto de la operación, el precio neto que corresponda por aplicación del citado artículo. L: 18 COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS Artículo 60— El crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda a los responsables indicados en el primer párrafo del artículo 20 de la ley, será computable en la medida en que el mismo sea consignado por separado, en la Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). Incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 41 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO liquidación que aquellos practiquen al comitente inscripto, e integre los montos que por la operación se le abonaren a éste. L: 20 SERVICIOS1 DE TURISMO Artículo 61— Cuando los responsables de servicios de turismo, incluyan en su prestación el suministro de pasajes, ya sea por transportes realizados en el país o hacia el exterior, que resulten exentos de acuerdo a lo establecido en los puntos 12) y 13), del inciso h), del artículo 7º de la ley, podrán deducir, a los efectos de la determinación de la base imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a condición de su explícita discriminación en la factura que se extienda por tales servicios. Dicha deducción no podrá superar el precio de plaza de los respectivos pasajes, de acuerdo a las tarifas aprobadas por los organismos pertinentes. En los casos en que el transporte sea realizado con medios propios por el mismo prestador del servicio de turismo, el importe a deducir por tal concepto no podrá exceder el valor corriente en plaza de los pasajes por transportes de similares características. 2 Se entenderá como transportes de similares características, a los clasificados como transportes para el turismo por normas internacionales o nacionales, considerándose en su valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o accesorios que tengan por objeto servir o coadyuvar de modo necesario a este tipo de transporte; a la seguridad y atención médica de los pasajeros; al control de lista de los mismos; al control de carga, descarga y transbordo de equipajes; y al cumplimiento de normas impuestas a los responsables del transporte turístico en resguardo de recursos naturales y culturales durante su ejecución, aunque fueren concurrentes con funciones de interpretación de la zona geográfica y sitios culturales por los que se transite. L: 22 REGIMEN ESPECIAL Artículo 62— El régimen establecido en el artículo 23 de la ley, no comprende a los contratos de concesión de los servicios públicos de telecomunicaciones, gas, electricidad, agua corriente, cloacales y de desagüe, quedando subsumidos en los mismos los trabajos que pudieran encuadrar en el inciso a) de su artículo 3º, ejecutados con la finalidad de realizar la referida prestación, por lo que los hechos imponibles originados en la explotación se perfeccionarán con arreglo a lo dispuesto en el artículo 5º de la misma norma legal. L: 3º, 5º, 23 SALDOS A FAVOR Artículo 63— El saldo a favor del contribuyente a que se refiere el primer párrafo del artículo 24 de la ley, sólo podrá aplicarse a los débitos fiscales correspondientes a los ejercicios fiscales siguientes del mismo contribuyente. La limitación establecida en el párrafo precedente no se aplicará a los saldos acreedores emergentes de ingresos directos o que surjan por aplicación de lo dispuesto en el artículo 43 de la ley. L: 24, 43 D: 75 OPERACIONES DE IMPORTACIÓN. BASE IMPONIBLE Determinación Artículo 64— A los fines del artículo 25 de la ley, se entenderá por precio normal para la aplicación de los derechos de importación, el previsto como tal en el Código Aduanero. La mención de los tributos a que hace referencia el citado artículo de la ley no comprende el impuesto creado por la misma, ni los gravámenes de la Ley de Impuestos Internos. L: 25 D: 42, 65 Facultades de la Dirección General de Aduanas 3 Artículo 65— Cuando la legislación aduanera habilite el libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias con relación a los elementos integrantes de la determinación de los gravámenes a los que alude el artículo 25 de la ley, o no se pudiere fijar criterio respecto de los mismos en el tiempo requerido por el responsable, la Dirección General de Aduanas, dependiente de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, queda facultada para liquidar el gravamen con carácter provisorio 0sobre las bases declaradas por el importador, debiendo el mencionado Organismo Aduanero requerir al responsable en todos los casos y sin excepción alguna el otorgamiento de garantías por eventuales diferencias del mismo de acuerdo con los términos y condiciones que al efecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos mediante el dictado de la pertinente norma reglamentaria, ello sin perjuicio de las garantías y recaudos que pudieran corresponder en materia aduanera. Dichas garantías comprenderán también las diferencias de importes que, con relación a los regímenes de percepción aplicables en materia de impuesto al valor agregado, pudieren generarse con motivo de las referidas controversias. Una vez fijados los criterios definitivos respecto de los elementos a que hace referencia el párrafo anterior, la mencionada Dirección General de Aduanas efectuará la liquidación definitiva y la percepción a que la misma dé lugar, debiendo dicha Dirección proceder en caso de corresponder a la oportuna devolución de las garantías constituidas por el responsable en cumplimiento de la obligación dispuesta en el párrafo primero del presente artículo, previa petición expresa de aquél en tal sentido. Si de la referida liquidación surgiera una diferencia en favor del responsable, el citado organismo aduanero deberá, previa notificación a aquél, remitir los antecedentes del caso a 1 2 3 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 1229/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. No obstante, si en los hechos imponibles perfeccionados antes del 27/10/98, el prestador hubiera trasladado al prestatario el pertinente impuesto, surtirán efecto a partir del 27/10/98. Texto según Decreto Nº 779/2006 (B.O. del 20/06/2006) 42 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO la Dirección General Impositiva, dependiente de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, antes de vencido un (1) mes de practicada. De mediar solicitud del responsable, la nombrada Dirección General Impositiva deberá proceder a la devolución en la medida en que los importes no hubieran sido ya utilizados como cómputo de crédito fiscal. Si en la liquidación definitiva surgiera un mayor ingreso a cargo del responsable y la imputación ya hubiese dado lugar al cómputo de crédito fiscal, la diferencia entre el monto que hubiera correspondido computar de considerarse la declaración definitiva y el ya computado en base a la provisoria, incidirá en el ejercicio fiscal en que aquélla se practique. Los importes que surjan de la liquidación definitiva de la citada Dirección General de Aduanas serán los que deberán tenerse en cuenta a todos los efectos de la ley y este reglamento. L: 25, 26 D: 2º, 42, 64 Prorrateo de la base imponible 1 Artículo ...— Cuando las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º de la ley, se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiación a unas u otras no fuera posible, la determinación del impuesto se practicará aplicando la alícuota sobre la proporción del precio neto resultante de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior correspondiente a las primeras. Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o año calendario, según se trate de responsable que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente, deberán ajustarse al determinar el impuesto correspondiente al último mes del ejercicio comercial o año calendario considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso. L: 1º PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR Y UTILIZADAS EN EL PAÍS Período de2 liquidación y pago Artículo ...— En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º de la ley, el impuesto se liquidará y abonará dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a aquel en el que se haya perfeccionado el hecho imponible de acuerdo a lo previsto en el inciso h), del primer párrafo del artículo 5º de la misma norma, excepto cuando se trate de prestaciones financieras en las que el prestatario o intermediario de las mismas sea una entidad regida por la Ley Nº 21.526, en cuyo caso el impuesto se liquidará y abonará por mes calendario en formulario oficial, en ambos casos en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. L: 1º, 5º, 27 IV – TASAS Artículo 66— El requisito previsto en el segundo párrafo del artículo 28 de la ley para que corresponda el incremento de alícuota establecido en el mismo, relacionado con la regulación por medidor de las ventas de gas, energía eléctrica y agua, resulta comprensivo de todo instrumento que cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus características tecnológicas o la ubicación geográfica de su instalación. 3 El incremento de la alícuota dispuesto en la norma legal citada en el párrafo anterior, no será de aplicación cuando la venta o la prestación fuera destinada a sujetos jurídicamente independientes que resulten revendedores o, en su caso, coprestadores, de los mismos bienes o servicios comprendidos en la 1 2 3 4 misma, ni cuando se trate de provisiones de gas utilizadas como insumo en la generación de energía eléctrica o prestaciones de servicio de valor agregado en telecomunicaciones. L: 28 Artículo ...— 4A efectos de lo establecido, en el inciso c), del cuarto párrafo del artículo 28 de la ley, serán de aplicación las disposiciones del artículo 2º, del Decreto Nº 1230 del 30 de octubre de 1996. L: 28 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 43 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo ...— 1A los fines dispuestos por el inciso g), del artículo 28 de la ley, se considerará que cumplimentan el requisito previsto en dicha norma, los editores de diarios, revistas y publicaciones periódicas, cuya facturación en el año calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior a la suma fijada para el sector industrial por la Comisión Especial de Seguimiento creada por el artículo 105 de la Ley Nº 24.467. En el caso de iniciación de actividades, los sujetos del gravamen podrán aplicar la tasa diferencial dispuesta en la citada norma legal durante los cuatro (4) primeros meses calendarios posteriores al de la referida iniciación y a partir de ese momento sólo podrán mantener dicho tratamiento si su facturación en los tres (3) primeros meses anteriores resulta inferior a la proporción de la suma prevista en el primer párrafo de este artículo, que corresponda por dicho período. L: 28 V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS Actividades diferenciadas Artículo 67—2 En los casos previstos en el cuarto párrafo del artículo 29 de la ley, deberá considerarse como actividad diferenciada no gravada, la realizada en relación de dependencia, aun cuando tenga una vinculación técnico profesional con las restantes actividades desarrolladas por el responsable. Productores primarios. Iniciación de actividades Artículo 68— En los casos previstos en el último párrafo del artículo 35 de la ley, la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a solicitud del responsable, podrá acordar plazos especiales a los efectos de determinar la condición que el mismo deberá revestir frente al tributo. VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA Autorización a discriminar el impuesto en casos en que3 no debería hacerse. Condiciones INSCRIPCIÓN Categorización de responsables Artículo 69— La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, dictará las normas a que deberán ajustarse los sujetos pasivos del tributo mencionados en el artículo 4º de la ley, a efectos de exteriorizar su condición de responsables inscriptos o de haber ejercido la opción prevista en el artículo 29 de la misma, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos. L: 4º, 36 D: 13, 14, 69 Importadores Artículo 70— La liberación dispuesta en el inciso a), del artículo 36 de la ley, se entenderá aplicable a los sujetos pasivos del hecho imponible “importación definitiva” y exclusivamente en relación con este hecho. L: 36 Artículo 72— No obstante lo dispuesto en el artículo 39 de la ley, cuando a los fines de la emisión de comprobantes fueran utilizados sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos, con los cuales resulte dificultoso cumplimentar el requisito dispuesto en la citada norma, el gravamen que recae sobre la operación podrá discriminarse, aun cuando las facturas o documentos equivalentes sean extendidos a nombre de consumidores finales o de sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas o no alcanzadas por el impuesto, siempre que la referida calidad del adquirente, locatario o prestatario y su identificación se imprima simultáneamente con la emisión de la respectiva documentación y dicho procedimiento haya sido autorizado por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, en la forma y condiciones que ésta disponga. L: 39 RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES Operaciones con consumidores finales y con sujetos exentos o no alcanzados Artículo 71— A los fines del artículo 39 de la ley, serán considerados consumidores finales quienes destinen bienes o servicios para uso o consumo privado. También revestirán tal calidad los responsables no inscriptos en relación a los bienes de uso que destinen a su actividad gravada, entendiéndose por bienes de uso a aquellos cuyo período de vida útil, a los efectos de los impuestos a las ganancias sean superior a dos (2) años. Presunciones Artículo 73— Toda operación gravada que realice un responsable inscripto con quien no acredite similar condición frente al impuesto, se presumirá realizada a un responsable no inscripto que no actúa como consumidor final, salvo que: a) el adquirente o locatario declare expresamente su condición como consumidor final a través de la aceptación del comprobante o factura que para tales efectos se emitirá de conformidad con lo que disponga la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios L: 36, 39 1 2 3 Incorporado por Decreto Nº 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93) . Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92). 44 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Públicos, y siempre que el vendedor o locador no pudiera razonablemente presumir que no se trata de un consumidor final; o b) el adquirente o locatario compruebe su condición de sujeto exento o no alcanzado por el gravamen, en la forma que establezca el citado organismo. L: 37, 39 VII- EXPORTADORES. REGIMEN ESPECIAL Exportador Artículo 74— A los fines de lo previsto en el artículo 43 de la ley, se entenderá por exportador, a aquél por cuya cuenta se efectúa la exportación, se realice ésta a su nombre o a nombre de un tercero. L: 43 D: 75, 76 Compensación Artículo 75— A los efectos de la determinación del límite previsto en el segundo párrafo del artículo 43 de la ley, el monto de las exportaciones se establecerá, en todos los casos, conforme a la definición de valor dada en los artículos 735 a 750 del Código Aduanero. Cuando pueda demostrarse fehacientemente, en la forma y condiciones que al respecto resuelva la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, que el importe del aludido límite, calculado de acuerdo a lo prescripto en el párrafo anterior, es inferior al monto del impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones destinados efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, realizadas en el período fiscal, se considerará este último en reemplazo de aquél. El remanente del saldo resultante de la compensación dispuesta en el primer párrafo del citado artículo 43 originado en la aplicación del referido límite, podrá trasladarse a los períodos fiscales siguientes, teniendo en cuenta para cada uno de ellos, el mencionado límite máximo aplicable. L: 43 D: 63, 74, 76 Exportadores beneficiarios de regímenes que otorgan la liberación del impuesto en el mercado interno Artículo 76— A los fines previstos en el tercer párrafo del artículo 43 de la ley, se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que la situación prevista en dicha norma se configura cuando el beneficiario del régimen que otorga la liberación del impuesto en el mercado interno realice sus exportaciones por intermedio de personas o sociedades que económicamente puedan considerarse vinculadas con él, en razón del orígen de sus capitales, de la dirección efectiva del negocio, del reparto de utilidades, o cualquier otra circunstancia que indique la existencia de un conjunto económico. 1 Asimismo no presumirá la existencia de la vinculación a que se refiere el párrafo anterior, salvo prueba, en contrario, cuando la totalidad de las operaciones del aludido beneficiario o determinada categoría de ellas sea absorbida por dicho exportador, o cuando la casi totalidad de las compras de este último o de determinada categoría de ellas, sea efectuada al primero. L: 43 D: 74, 75 Transporte internacional Artículo 77— En los casos previstos en el artículo 7º, inciso h), puntos 13 y 14, de la ley, se asimilará a la exportación la efectiva prestación y facturación de los respectivos servicios. L: 7º, 43 Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el exterior 2 Artículo ...— Las prestaciones comprendidas en el segundo párrafo, del inciso b), del artículo 1º de la ley, tendrán el tratamiento previsto en el artículo 43 de la misma norma. L: 1º, 43 1 2 Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 45 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO VIII- CONSORCIOS O COOPERATIVAS DE EXPORTACION COMPAÑÍAS DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL Certificados5 Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos 1 Requisitos identificatorios de los certificados 6 Artículo 78— Inscripción 2 Artículo 79— Proveedores3 de sujetos acogidos al régimen Artículo 80— Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldos a favor 4 Artículo 81— Artículo 82— Artículo 83— Registro de 7certificados Artículo 84— Consecuencias por el incumplimiento de los plazos 8 Artículo 85— Transgresiones al régimen 9 Artículo 86— Normas complementarias 10 Artículo 87— 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. 46 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IX – OTRAS DISPOSICIONES Medios de comunicación. Actividades específicas 1 Artículo 88— Editoriales. 2Pagos a cuenta Artículo 89— La aplicación del impuesto al valor agregado para cancelar obligaciones fiscales en los impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta y sus correspondientes anticipos, prevista en el artículo 50 de la ley, será procedente en la proporción que del impuesto determinado corresponda a las ganancias derivadas o, en su caso, a los activos afectados a la actividad en la que son utilizados los bienes que originan el crédito. L: 50 Emisoras de radiodifusión y servicios complementarios. Pago a cuenta 3 4 Artículo ...— En el caso de responsables inscriptos que sean sujetos del gravamen establecido por el artículo 75 de la Ley Nº 22.285, el remanente no computado luego de aplicar el procedimiento establecido por el artículo incorporado sin número a continuación del artículo 50 de la ley, no podrá ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditación con otros gravámenes a cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolución o transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a futuros períodos fiscales del impuesto de esta ley. Artículo ...— 5 Conforme lo dispuesto en el tercer artículo incorporado a continuación del artículo 50 de la ley, el cómputo del pago a cuenta previsto en el mismo no podrá superar los tres mil pesos ($ 3.000) por año calendario y por cada establecimiento en donde exista la obligación de realizar el ensayo para la detección de combustibles exentos por uso o por destino geográfico. El cómputo del pago a cuenta a que se refiere el párrafo anterior será procedente siempre que los reactivos adquiridos hayan sido entregados y las respectivas operaciones se encuentren facturadas y abonadas. Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, para dictar las normas complementarias a efectos del cómputo del referido pago a cuenta X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADOS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974 Liquidación del impuesto Artículo 90— Los hechos imponibles a que se refiere el inciso a) del artículo 3º de la ley, que tuvieran origen en contrataciones anteriores al 1º de enero de 1974, serán liquidados a la tasa que para los mismos rigiera en el impuesto a las ventas a la fecha de contratación. A efectos de la limitación del cómputo del crédito fiscal que se establecía en el primer párrafo del inciso a) del artículo 8º de la Ley Nº 20.631, vigente con anterioridad a la modificación introducida por su similar Nº 21.376, tratándose de adquisiciones, importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de 1 2 3 4 5 servicios, que se vinculen con los hechos imponibles señalados en el párrafo anterior, se considerará como tasa que corresponda aplicar, la indicada en ese párrafo. Cuando los mencionados hechos imponibles estuvieran a la fecha de contratación fuera del ámbito del impuesto a las ventas o exentos del mismo por norma general o especial, se les acordará similar tratamiento, según corresponda, en el impuesto al valor agregado. Idéntico tratamiento al dispuesto en los párrafos anteriores será de aplicación, cuando los citados hechos imponibles tuvieran origen en subcontrataciones posteriores al 1º de enero de 1974 por obras parcialmente comprendidas en una contratación anterior a esa fecha, en que se hubiera fijado el precio total e inamovible de la obra. Eliminado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma. Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicación del presente decreto. Incorporado por Decreto Nº 1.633/2006 (B.O. del 14/11/2006); con efecto a partir de la entrada en vigencia el 14/11/2006 y tendrán efectos para las adquisiciones de reactivos químicos entregados, facturados y efectivamente abonados a partir de día de entrada en vigencia de la Ley Nº 26.111, no pudiendo computarse por el año calendario 2006 un monto superior a los mil quinientos pesos ($ 1.500) por establecimiento. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 47 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FECHA DE CONTRATACIÓN FECHA CIERTA Artículo 91— A los efectos del artículo anterior se considerará fecha de contratación la del acto que la acredite en forma fehaciente, de acuerdo con las normas complementarias que dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Tratándose de licitaciones públicas o privadas, se entenderá como fecha de contratación la de apertura de las propuestas salvo que, antes de procederse a la adjudicación definitiva, se hubieran acordado incrementos de precios, en cuyo caso se entenderá como fecha de contratación la de adjudicación. Artículo 94— A los fines de los dos (2) artículos anteriores y sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Civil, también se considerará fecha cierta la de la inutilización del estampillado del impuesto de sellos que llevara el documento, siempre que hubiere sido efectuada por agentes oficiales. TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADO EN CONTRATACIONES DEL AÑO 1974 Artículo 92— Los hechos imponibles a que se refiere el inciso a) del artículo 3º de la ley, que tuvieran origen en contratos con fecha cierta en el año 1974, darán lugar al tratamiento que se establece en el artículo 90 de esta reglamentación en la medida en que los mismos, por imperio de lo expresamente dispuesto en los mencionados contratos, hubieran debido verificarse durante dicho año. Idéntico criterio se aplicará para los hechos imponibles a que den lugar las subcontrataciones originadas en los mencionados contratos, en la medida en que aquéllos, por imperio de lo dispuesto en éstos hubieran debido verificarse en el año 1974. VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS EN CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974 Artículo 93— Los hechos imponibles a que se refiere el inciso b) del artículo 3º de la ley, que tuvieran origen en contrataciones con fecha cierta anterior al 1º de enero de 1974, quedarán fuera del ámbito del gravamen. 48 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAMBIO DE RÉGIMEN Artículo 95— Los responsables comprendidos en el régimen simplificado, que adquieran a partir de la entrada en vigencia de la Ley Nº 23.765, la calidad de responsables inscriptos, quedarán habilitados para deducir el crédito fiscal proveniente de adquisiciones de bienes de uso, en la proporción atribuible a los períodos fiscales iniciados a partir de la referida vigencia y de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 54 de la ley, no rigiendo a tales efectos el requisito de su facturación discriminada. OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE Artículo 96— Las disposiciones previstas en los párrafos segundo y tercero, del inciso a) del artículo 5º de la ley, serán de aplicación en la medida en que con anterioridad a su entrada en vigencia no se hubiera perfeccionado el respectivo hecho imponible. ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO Recibos con anterioridad al 31/10/90 Artículo 97— En el caso de señas o anticipos que congelan precio, recibidos con anterioridad al 31 de octubre de 1990, correspondientes a operaciones en las que la entrega de los bienes o emisión de la factura se produzca a partir del 1º de diciembre del mismo año, serán de aplicación, respecto de los mismos, las normas de actualización que disponía el séptimo párrafo del artículo 9º de la ley vigente a la fecha en que aquéllos se hubieren hecho efectivos. Asimismo, no corresponderá la actualización indicada precedentemente, cuando las señas o anticipos a que alude el párrafo anterior se hubieran hecho efectivos el 31 de octubre de 1990 y la entrega del bien o su facturación se produzca durante el mes de noviembre del mismo año. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS NORMAS COMPLEMENTARIAS Inscripción y Categorización de Responsables. Liquidación e Ingreso del Impuesto Inscripción. Inicio de Actividades. Cancelación de Inscripción. Requisitos, plazos y condiciones. Resolución General Nº 36551 (D.G.I.) Buenos Aires, 17/03/93 Artículo 1º— Los responsables comprendidos en el Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, a los fines del cumplimiento de las obligaciones derivadas de la misma, deberán observar los requisitos, plazos y demás condiciones que, para cada situación se establecen en la presente resolución general. CAPITULO I — INSCRIPCION Artículo 2º— Los sujetos que soliciten el alta en el tributo deberán cumplimentar los plazos que a continuación se establecen: a) Los responsables indicados en los incisos b) y d) del artículo 4º, Título I de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones que inicien actividades: con antelación al comienzo de las mismas. b) Quienes tuvieran la condición de responsables no inscriptos conforme lo permiten las disposiciones de los artículos... (I) y ...(VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones —no pudiendo mantener la opción que dichas normas prevén—: hasta el primer día hábil del mes subsiguiente a aquel en el que concluya el año calendario, cuyas operaciones superen los importes dispuestos para determinar la obligación de inscribirse, o hasta el primer día hábil del quinto mes contado desde la fecha de inicio de las actividades, según corresponda, conforme con los artículos mencionados. c) Los herederos o legatarios de responsables inscriptos, que enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen: hasta el primer día hábil posterior a aquél en que se concluya la indivisión hereditaria. Las responsabilidades atribuidas por el artículo 16 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, a los administradores legales o judiciales de las sucesiones, subsistirán hasta tanto se finalice el estado de indivisión hereditaria, utilizando a tales fines la clave única de identificación tributaria correspondiente al causante. Artículo 3º— El alta en el gravamen se solicitará mediante el formulario de declaración jurada Nº 600/D con arreglo a las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 2750 y sus modificaciones y 3142. Los responsables comprendidos en los artículos ... (I) y ... (VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349, artículo 1º y sus modificaciones, que soliciten el alta en el gravamen, deberán presentar, asimismo, formulario de declaración jurada Nº 531 mediante el cual determinarán el crédito fiscal 1 computable a que diera lugar los bienes de cambio, materias primas y/o productos semielaborados en existencia a la finalización del período fiscal inmediato anterior, conforme el artículo...(IV), del Título V del mismo texto legal y a las normas de la presente resolución general. Artículo 4º— Los productores primarios aludidos en el último párrafo del artículo ... (VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán cumplimentar los plazos dispuestos en dicho artículo y en la presente resolución general. Sin perjuicio de lo expuesto, podrán solicitar a esta Dirección General la modificación de los mismos, cuando la naturaleza de sus operaciones impliquen ventas estacionales. La aludida solicitud deberá formalizarse mediante nota que deberá ser presentada dentro de los cinco (5) días hábiles del cuarto mes contados desde la fecha de inicio de actividades, en la que se detallará: 1. Apellido y nombre, denominación o razón social. 2. Domicilio. 3. Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.). 4. Razones que fundamentan la ampliación del plazo de inscripción. 5. Detalle de las ventas efectuadas (discriminadas por mes). 5.1. Nombre de los productos (indicando aquéllos que motivan ventas estacionales). 5.2. Cantidades vendidas por producto. 5.3. Precios parciales y totales por producto. 6. Existencia de productos a la finalización del tercer mes, contado desde el inicio de las actividades, discriminada por tipo, indicando cantidad de cada uno. Sin perjuicio de los datos enumerados, los Jueces Administrativos intervinientes podrán requerir los elementos que consideren necesarios para evaluar la procedencia de la solicitud formulada. La formulación de la solicitud determinará la obligación de inscripción en el plazo que, a ese efecto, se autorice mediante la correspondiente resolución, la que se notificará con una antelación no menor de cinco (5) días hábiles respecto de ese plazo. CAPITULO II — INICIO DE ACTIVIDADES. RESPONSABLES NO INSCRIPTOS. Artículo 5º— A fin de establecer si se reunen los requisitos para el mantenimiento de la condición de responsables no inscriptos, los sujetos comprendidos en las normas de los artículos... (I) y (VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán comparar el monto de opera- Publicada en el B.O. del 18/03/93. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 49 NORMAS COMPLEMENTARIAS ciones gravadas, exentas y no gravadas correspondientes al primer trimestre de inicio de actividades —neto de bonificaciones, descuentos concedidos y tributos que cumplan las condiciones requeridas por el artículo 18 del Decreto Nº 2407/86 y sus modificaciones— con la proporción del importe referido en el precitado artículo... (VIII), de acuerdo con la fórmula siguiente: X M= 4 M = Monto a comparar. X = Monto anual establecido en el artículo ... (I) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones. CAPITULO III — CANCELACION DE INSCRIPCION Artículo 6º— 1Los responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado podrán solicitar la cancelación de su inscripción en el gravamen, cuando: a) Hayan cesado en sus operaciones gravadas, configurándose tal cese a partir del momento en que se hubiere realizado la totalidad de los bienes vinculados con la actividad alcanzada por el impuesto. b) Puedan adquirir la calidad de responsables no inscriptos que autorizan las normas del artículo ... (I), habiendo cumplimentado las del artículo ... (III), ambos del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones. A los efectos previstos en el párrafo anterior, para determinar la procedencia de acceder a la cancelación de la inscripción, el cómputo de operaciones a que se refiere el segundo párrafo del precitado artículo ... (III), deberá ser efectuado considerando tres (3) años calendario. En consecuencia, únicamente podrá ser computado el año de alta en el gravamen cuando ésta hubiera operado a partir del día 1º de enero de dicho año, inclusive. Artículo 7º— 2 Artículo 8º— 3 Artículo 9º— Los responsables inscriptos que soliciten la cancelación de la inscripción por la causal prevista en el artículo 6º inciso b), quedan obligados a comunicar mediante nota a sus proveedores, locadores y/o prestadores de servicios, la nueva condición frente al gravamen, a partir de la fecha en que adquieran la misma. La precitada nota, deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente u otra persona autorizada, precedida por la fórmula establecida por el artículo 28, “in fine”, del decreto reglamentario de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artículo 10— Están comprendidos -en su caso- en las disposiciones del artículo 6º, inciso b), de la presente resolución general, los responsables que hubieran adquirido el carácter de inscriptos con motivo de la generalización del impuesto al valor agregado, establecido por las Leyes Nros. 23.765, 23.871 y el Decreto Nº 879 de fecha 3 de junio de 1992. 1 2 3 Artículo 11— Los sujetos categorizados por este Organismo como responsables inscriptos en el gravamen mediante la “Constancia de Responsable Inscripto” (F. 435, 435/A, o F. 435/B) o la “Constancia Provisional de Inscripción” (F. 435/C), como consecuencia de las normas indicadas en el artículo anterior “in fine”, que hubieren resultado pasibles de mantener la condición de no inscriptos, considerando, incluso, las operaciones del año calendario 1992, según lo dispuesto por el artículo ... (I), del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, podrán solicitar, en carácter de excepción, la cancelación de la precitada inscripción cuando: 1. Hubieren realizado todas sus operaciones, hasta la vigencia de la presente resolución general, haciendo abstracción de la categorización como responsable inscripto y, de corresponder, 2. Efectúen el ingreso del impuesto a que se refiere el primer párrafo del artículo ... (II) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, que —en su caso— no hubiera formado parte de la facturación correspondiente a la adquisición de bienes y/o servicios, de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo del artículo ... (VI) del precitado Título, con más los intereses resarcitorios que resulten procedentes. Artículo 12— La cancelación de inscripción autorizada en el artículo anterior, deberá formalizarse mediante la presentación del formulario de declaración jurada Nº 436/E, hasta el día 15 de abril de 1993, inclusive. Artículo 13— A los fines dispuestos en el punto 2. del artículo 11, los responsables comprendidos en el mismo deberán presentar juntamente con el formulario de declaración jurada Nº 436/E, nota —de acuerdo al modelo que se indica en el Anexo que forma parte integrante de la presente resolución general— informando el monto de las operaciones de adquisición de bienes y servicios realizadas y el importe del impuesto a ingresar indicado en dicho punto, por el período comprendido entre el día de su categorización como responsable inscripto y el de presentación del precitado formulario, ambos inclusive. El ingreso del gravamen resultante deberá cumplimentarse hasta el día 15 de abril de 1993, inclusive, en las instituciones bancarias habilitadas a tales efectos, conforme con las normas que regulan el cumplimiento fiscal de cada responsable. Artículo 14— El plazo dispuesto en el inciso b) del artículo 2º para los responsables no inscriptos de acuerdo con lo dispuesto en el artículo ... (I) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, que deban solicitar el alta en el gravamen por haber superado los importes establecidos en dicho artículo respecto de las operaciones realizadas en el año calendario 1992, podrá ser cumplimentado, con carácter de excepción, hasta el día 15 de abril de 1993, inclusive. DISPOSICIONES GENERALES Artículo 15— Las presentaciones contempladas en esta resolución general, se efectuarán en la dependencia de este Organismo bajo cuya jurisdicción se encuentre el control de las obligaciones emergentes del impuesto al valor agregado del responsable. La R.G. Nº 3937 (D.G.I.) (B.O. del 08/02/95) dispuso que a efectos de solicitar la cancelación de inscripción, tramitar la modificación del carácter que reviste frente al tributo o para informar cambios de datos, los contribuyentes y responsables que hubieren recibido las tarjetas identificatorias —R.G. Nros. 3798 (B.O. del 15/02/94) y 3830 (B.O. del 27/05/94)— para la acreditación de la inscripción en el impuesto, deberán proceder a reintegrarlas a este Organismo. La devolución se efectuará en el momento de cumplimentarse las presentaciones y requisitos previstos en el artículo 7º de esta resolución. Derogado por R.G. Nº 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007). Derogado por R.G. Nº 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007). 50 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 16— Apruébanse por la presente los formularios de declaración jurada Nros. 436/E y 531. _______ $__________ $ _________ + $__________ _______ + $_____ ____ + $ _________ $__________RTOTAL $ + + + $+ + $ Artículo 17— De forma. ANEXO (RESOLUCION GENERAL Nº 3655) BUENOS AIRES, DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Presente. El que suscribe (1) ....................en su carácter de (2) .................... de la entidad (3) .............................................. con C.U.I.T. ............. declara en cumplimiento de lo establecido en el artículo 13 de la Resolución General Nº 3655, los siguientes datos: MES (4) + MONTO DE + IMPORTE IMPORTE + COMPRAS IVA IVA + + Y/O + + RESP. INSC. +++ RESP. NO INSC. SERVICIOS(5) LIQU IDADO +++NO LIQUIDADO Importe de las retenciones y/o percepciones liquidadas por las adquisiciones de bienes y/o servicios: $.......... Importe IVA responsable no inscripto no liquidado a ingresar, neto de retenciones y/o percepciones computables: $........... Declaro bajo juramento que los datos precedentemente consignados son correctos y completos y que esta declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno, siendo fiel expresión de la verdad. FIRMA: (1) Apellido y nombres. (2) Responsable, presidente, gerente, socio, etc. (3) Razón social o denominación. (4) Considerar cada uno de los meses del período a que se refiere el primer párrafo del artículo 13 de la Resolución General Nº_3655 (5) Operaciones efectuadas únicamente con responsables inscriptos. Responsables no inscriptos. Cambio de condición. Aclaración Nota Externa Nº 4/20041 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 06/07/2004 Atendiendo a las inquietudes planteadas con relación a la baja retroactiva prevista en el último párrafo del artículo 7º del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementaria, texto sustituido por la Ley Nº 25.865, reglamentada en el artículo 53 de la Resolución General Nº 1699, aclárase que la mencionada baja procederá a partir de la fecha del último cese de actividades y siempre que desde ese momento hasta la solicitud de la baja retroactiva no se hubiera realizado ninguna actividad incluida en el R.S.. Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente, de existir deuda pendiente –por actividades desarrolladas en forma continua o por haberse producido suspensiones transitorias–, con anterioridad a la fecha de dicho cese, la misma podrá regularizarse mediante el acogimiento al plan de facilidades de pago establecido en la Resolución General Nº 1624, sus modificatorias y complementarias. Los pequeños contribuyentes que no solicitaran la mencionada baja retroactiva hasta el 31 de julio de 2004, inclusive, mantendrán la obligación de ingresar las cuotas impagas resultantes desde su inscripción hasta el mes de junio de 2004, inclusive. Asimismo, respecto de los sujetos que revestían la condición de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado, se aclara que los mismos no deben realizar trámite alguno, con relación a la baja de dicha condición. De continuar con la actividad, corresponde la inscripción como responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, o de proceder, ejercer la opción de adherir al R.S.. De forma. Responsables no inscriptos. Exteriorización y acreditación Resolución General Nº 2112 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 24/09/98 Responsables no inscríptos. Condiciones. Acreditación Artículo 1º— A partir del 1º de noviembre de 1998, inclusive, sólo podrán revestir la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado quienes reúnan, en forma concurrente, las siguientes condiciones: a) Ser persona física o sucesión indivisa –en este último caso en calidad de continuadora de quienes desarrollaron las actividades citadas en el inciso siguiente–, b) desarrollar exclusivamente alguna de las actividades que –comprendidas en los incisos a) o e) del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones– se enumeran en el inciso b) del artículo 17 del Anexo de la Ley Nº 24.977 o las que se excluyeren de acuerdo con lo previsto en el artículo 18 del mismo texto legal, y 1 2 c) haber obtenido, en el año calendario inmediato anterior al período fiscal en que se ejerza la opción, ingresos brutos (gravados, exentos y no gravados, por el impuesto al valor agregado): 1. Superiores a treinta y seis mil pesos ($ 36.000) y no mayores de ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000), de tratarse de profesionales. 2. No superiores a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000), de tratarse del resto de los sujetos. Artículo 2º— A los fines de ejercer la opción de asumir la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado, los sujetos aludidos en el artículo anterior deben presentar el formulario de declaración jurada Nº 560/F en la dependencia de la Dirección General Impositiva en cuya jurisdicción se encuentre su domicilio, atendiendo a lo establecido en la Resolución General Nº 10. Publicada en el B.O. del 07/07/2004. Publicada en el B.O. del 28/09/98. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 51 NORMAS COMPLEMENTARIAS A tal efecto, corresponderá indicar en el Rubro 6 del citado formulario, en el espacio asignado a “otros impuestos-denominación”, la expresión “I.V.A. RESPONSABLE NO INSCRIPTO - ARTÍCULO 29 LEY DE I.V.A. Y ARTÍCULO 27 DECRETO Nº 885/98". Este Organismo remitirá la “Constancia de Inscripción” prevista en el artículo 12 de la Resolución General Nº 10, al domicilio declarado por el responsable, dentro de los treinta (30) días hábiles administrativos de efectuada la correspondiente presentación. Artículo 3º— La calidad de responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado se acreditará –a partir del 1º de noviembre de 1998, inclusive– ante los proveedores, locadores o prestadores, únicamente mediante la entrega de fotocopia de la constancia prevista en el artículo 2, en la primera operación que se realice, mientras no se modifique aquella calidad. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y hasta que se reciba la referida constancia, la citada acreditación se efectuará entregando fotocopia del formulario de declaración jurada Nº 560/F, intervenido por la dependencia receptora del mismo. Artículo 4º— Quienes –al 31 de octubre de 1998– revistan la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado y no reúnan las condiciones indicadas en el artículo 1º, podrán optar por adherir –de acuerdo con lo establecido en la Resolución General Nº 198– al régimen simplificado para pequeños contribuyentes, de encuadrar en el mismo. Sujetos alcanzados. no ejercicio de opciones. Obligaciones como responsables inscriptos Artículo 5º— -2A partir del 1 de noviembre de 1998, inclusive, los sujetos alcanzados por el impuesto al valor agregado que no ejerzan alguna de las opciones a que se refieren los artículos 2º y 4º, quedan obligados a cumplir los deberes y obligaciones establecidos por las disposiciones en vigencia con relación a los responsables inscriptos en el citado impuesto. El incumplimiento de las obligaciones como responsable inscripto dará lugar a la aplicación, en su caso, de lo dispuesto en el artículo 35, inciso f) y de las sanciones (multa, clausura y demás) previstas en el artículo 40 y concordantes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998. Artículo 6º— Derógase el artículo 5º de la Resolución General Nº 3.464 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Artículo 7º— De forma. Resolución General Nº 211. Normas complementarias y modificatorias. Resolución General Nº 2411 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 26/10/98 Responsables no inscriptos. Condiciones. Acreditación Artículo 1º— Podrán revestir la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado los sujetos que hagan habitualidad en la venta de cosas muebles y/o presten servicios gravados, siempre que desarrollen exclusivamente una o más de las siguientes actividades: Intermediación entre la oferta y la demanda de recursos financieros. Corretaje de títulos. Valores mobiliarios y cambio. Alquiler o administración de inmuebles. Almacenamiento o depósito de productos de terceros. Propaganda y publicidad. Despachante de aduana. Empresario, director o productor de espectáculos. Profesionales cuando sus ingresos brutos anuales superen los TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000). Consultor. Concernientes al sector primario de la economía con exclusión de la actividad agropecuaria. Intermediación en la comercialización de productos agropecuarios. Comercialización de productos agropecuarios en la medida que no sean realizadas por los propios productores inscriptos en el R.S. o por responsables que los destinen a la venta a consumidores finales en su totalidad. Intermediación en la contratación de integrantes de equipos deportivos o de espectáculos. La realización de actividades exentas o no gravadas por el impuesto al valor agregado, además de las indicadas precedentemente, no impide asumir la calidad de responsable no inscripto. Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general modifican a aquellas contenidas en las Resoluciones Generales Nros. 198, 201, 211, 212 y 222, en cuanto se opongan a la presente. Artículo 18— De forma. Ley Nº 25.063. Responsables incorporados al tributo Resolución General Nº 3202 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 29/12/98 Artículo 1º— Los sujetos que, como consecuencia de lo dispuesto por el artículo 1º de la Ley Nº 25.063, resulten a partir del 1º de enero de 1999 incorporados al ámbito de aplicación del impuesto al valor agregado y adquieran la calidad de responsables inscriptos en ese tributo, podrán seguir utilizando –a los fines del régimen de emisión de 1 2 comprobantes establecido por la Resolución General Nº 3419 (D.G.I.), sus complementarias y modificatorias– las facturas o documentos equivalentes tipo “C” que tuvieran en existencia a la fecha en que adquieran el referido carácter. Publicada en el B.O. del 28/10/98. Publicada en el B.O. del 30/12/98. 52 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 2º— A los fines establecidos en el artículo anterior, la leyenda “I.V.A. NO RESPONSABLE” o “I.V.A. EXENTO”, se sustituirá por la leyenda que identifique la nueva categorización en el gravamen. Asimismo, la letra “C” se sustituirá, de corresponder, por la letra “A” o “B”. Artículo 3º— Lo dispuesto en los artículos 1º y 2º será también de aplicación con relación a la documentación a que se refiere el artículo 7º de la Resolución General Nº 3419 (D.G.I.), sus complementarias y modificatorias. Artículo 4º— Los comprobantes tipo “C” que deban adecuarse a la nueva categorización podrán utilizarse exclusivamente hasta el día 28 de febrero de 1999, inclusive, o hasta el día en que se agote su existencia, el que fuera anterior. Artículo 5º— A partir del día 1º de marzo de 1999, inclusive, las facturas o documentos equivalentes clases “A” y “B” que emitan los responsables comprendidos en el artículo 1º, deben ajustarse en su totalidad a lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 3419 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias y 100, su modificatoria y complementarias. Artículo 6º— De forma. Determinación e ingreso del gravamen Resolución General Nº 7151 (AF.I.P.) Buenos Aires, 28/10/99 Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, a los fines del cumplimiento de las obligaciones de determinación e ingreso del gravamen, deberán observar las disposiciones que se establecen en esta resolución general. Artículo 2º— La determinación a que se refiere el artículo anterior, así como la confección de la respectiva declaración jurada mensual, deberán realizarse mediante sistemas computadorizados, utilizando la aplicación denominada “IVA – VERSIÓN 3.0", cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo I de esta resolución general. El funcionamiento de la aplicación que se dispone por la presente requiere tener preinstalado el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.0.”, aprobado por la Resolución General Nº 462. Artículo 3º— La solicitud de la aplicación “I.V.A. – Versión 3.0" se podrá efectuar en la dependencia de este Organismo en la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto, mediante la presentación del formulario Nº 4001 y la entrega simultánea de un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD, sin uso. Asimismo, la aplicación podrá ser transferida de la página “Web” (http://www.A.F.I.P..gov.ar). Capítulo A – Presentación de Declaración Jurada Artículo 4º— Los sujetos indicados en el artículo 1º deberán presentar: a) Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½") HD –rotulado con indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y período fiscal (mes y año)–, y b) El formulario de declaración jurada Nº 731 –que resulte de la aplicación provista por este Organismo–, por original. La presentación de los elementos detallados deberá efectuarse conforme se indica: 1. Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de control dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias y complementarias: en el puesto Sistema de Atención 1 Directa (S.A.D.) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones. 2. Contribuyentes no comprendidos en el inciso anterior: En las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, de acuerdo con el sistema “OSIRIS”, el sistema “OSIRIS EN LÍNEA” o mediante “Terminales de Autoservicio”, dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias y complementaria, 474 y su modificatoria, y 664, respectivamente. No serán admitidas las presentaciones que se realicen mediante envío postal. En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validacióny grabacióndelainformación contenida en el archivo magnético, y se verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaración jurada Nº 731. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente del provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación, y en consecuencia no se habilitará, de corresponder, el respectivo pago. De resultar aceptada la información, se entregará un “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de presentación, que habilitará al responsable para efectuar el pago de la obligación. Capítulo B – Ingreso del impuesto Artículo 5º— El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaración jurada se efectuará en las siguientes instituciones bancarias, según se indica en cada caso: a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado a tal efecto en esa dirección. b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia. c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias y complementaria, 474 y su modificatoria, y 664, que establecen, respectivamente, la utilización de los sistemas “OSIRIS” y “OSIRIS EN LINEA” y las “TERMINALES DE AUTOSERVICIO”. Publicada en el B.O. del 02/11/99. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 53 NORMAS COMPLEMENTARIAS A fin de efectuar el pago correspondiente, los contribuyentes y/o responsables que se indican, deberán concurrir con los elementos que en cada caso se establece: 1. Los señalados en los precedentes incisos a) y b): con el “acuse de recibo” emitido por el puesto Sistema de Atención Directa (S.A.D.). Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.). 2. Los mencionados en el inciso c): 2.1. Con la constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y 2.2. Con el “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo” de la declaración jurada, según la forma de presentación. Las entidades bancarias, contra el pago de la obligación, entregarán como constancia un tique que lo acreditará. Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en efectivo o con cheque de la casa cobradora. Artículo 6º— La cancelación de intereses resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta de la obligación fiscal del período, deberá efectuarse según se indica en cada caso: a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante el volante de pago F. 105, entregad o por la dependencia de este Organismo; la única constancia del pago realizado será el comprobante F. 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.). b) Demás responsables: mediante el formulario 799/A o 799/C cubierto en todas sus partes –por original–, que será considerado como formulario de información para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitirá un tique que acreditará la cancelación. A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, la aplicación prevé la determinación del impuesto de cada uno de los proyectos promovidos con la utilización de sus respectivos beneficios y de la actividad no amparada, generándose una única declaración jurada con el saldo resultante de todas las actividades del responsable. Artículo 9º— A los fines establecidos en el artículo anterior, los responsables deberán identificar cada uno de los proyectos promovidos en sus respectivos módulos de liquidación, asignando un “Código de Promoción”. Los códigos asignados tendrán carácter permanente, identificando los respectivos proyectos en los períodos siguientes, hasta la conclusión del beneficio del régimen de promoción correspondiente. Artículo 10— Las empresas titulares de proyectos promovidos deberán informar a este Organismo el o los “Códigos de Promoción” que asignen, mediante una nota que se confeccionará de acuerdo con el modelo contenido en el Anexo II de la presente. La asignación de los códigos se efectuará a partir de uno (1) para el proyecto cuya vigencia esté más próxima a concluir, asignándose un número correlativo y progresivo, en la forma expuesta, a los demás proyectos. Los códigos asignados a la fecha de vigencia de la presente resolución general –de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias– se conservarán a los fines de la identificación de los proyectos promovidos. Los códigos que se asignen a partir de la fecha indicada tendrán una numeración consecutiva, a continuación del último código ya asignado, y se informarán mediante la nota mencionada en el primer párrafo, la que se presentará en la dependencia en la que se encuentre inscripto el responsable, hasta la fecha dispuesta como vencimiento del primer período declarado de acuerdo con las disposiciones de esta resolución general, o hasta aquélla que corresponda al período en que se incorpore a la liquidación del impuesto un nuevo proyecto promovido. Capítulo C – Vencimientos Artículo 7º— La presentación de la declaración jurada y del correspondiente disquete, así comoel pago del saldo resultante, deberán efectuarse hasta los días del mes siguiente a aquél al cual corresponda la determinación realizada, según el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año calendario (respecto del año 1999 rigen las fechas de vencimientos dispuestas por la Resolución General Nº 183 y su complementaria). Capítulo E – Disposiciones generales Artículo 11— Apruébanse la aplicación denominada “I.V.A. - Versión 3.0", el formulario de declaración jurada Nº 731 y los Anexos I y II que forman parte de esta resolución general. Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes. Artículo 12— Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación con relación a las presentaciones de las declaraciones juradas y el pago del saldo resultante, que se efectúen a partir del 15 de noviembre de 1999, inclusive. Capítulo D – Titulares de proyectos promovidos Artículo 8º— Los titulares de proyectos promovidos deberán determinar separadamente los resultados impositivos y la utilización del beneficio que corresponda a cada uno de los proyectos promovidos –comprendidos en el régimen de sustitución del sistema de utilización de beneficios tributarios, dispuesto por el Título II de la Ley Nº 23.658 y el Título I del Decreto Nº 2.054/92, y los demás no regulados por dichas normas– y, por otra parte, el resultado derivado de las actividades que desarrollen no comprendidas en regímenes promocionales. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los responsables podrán optar por generar las declaraciones juradas que se presenten hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive, mediante los programas aplicativos, versiones 2.0 ó 2.01, en tal caso, teniéndose en cuenta también la normativa correspondiente. 54 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 13— La Resolución General Nº 4067 (D.G.I.) y sus modificaciones será aplicable, para los responsables que ejerzan la opción que establece el segundo párrafo del artículo 12, hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive, operando la derogación de ella a partir del 1º de enero de 2000, inclusive. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a la presente resolución general, para lo cual, cuando corresponda, deberán considerarse las adecuaciones normativas que resulten de aplicación en cada caso. Lo expuesto en el párrafo anterior es aplicable a cada responsable a partir del 1º de enero de 2000, inclusive, o 15 de noviembre de 1999, inclusive, según que hubiera ejercido o no la opción que establece el segundo párrafo del artículo 12. Artículo 14— Cuando se deban efectuar rectificaciones de declaraciones juradas del impuesto, correspondiente a regímenes de promoción comprendidos en la sustitución de beneficios que establece el Título I del Decreto Nº 2.054/92, que hayan sido confeccionadas con el programa aplicativo en sus versiones 2.0 ó 2.01., esas declaraciones juradas rectificativas –no obstante lo dispuesto en el primer y segundo párrafo del artículo anterior– también deberán ser confeccionadas con dichas versiones del mencionado programa. Lo expuesto tendrá efectos cualquiera sea la fecha en la que se necesite efectuar las citadas rectificaciones. En tales casos, serán aplicables a dichas rectificaciones las normas de la Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Artículo 15— De forma. Anexo I Resolución General Nº 715 S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones IVA – Versión 3.0 Esta aplicación deberá ser utilizada por los contribuyentes del impuesto al valor agregado, a efectos de generar la declaración jurada mensual. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones” y, al acceder al programa, se deberá ingresar la información correspondiente para liquidar el impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente. 1. Descripción general del sistema. La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada del impuesto al valor agregado, teniendo en cuenta las normas vigentes. La aplicación admite la alternativa de generar el archivo en disquete, como en las actuales versiones, para ser presentado ante esta Administración Federal, o en una carpeta para ser transferido electrónicamente, de acuerdo con lo establecido en la Resolución General Nº 474 y su modificatoria. 2. Requerimientos de “hardware” y “software”. 2.1. PC 486 DX2 o superior. 2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb. 2.4. Disco rígido con un mínimo de 5 Mb. disponibles 2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes) 2.6. “Windows 95" o superior o NT. 2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones”. 3. Metodología general para la confección de la declaración jurada. La declaración jurada que se confeccione deberá contener los datos de la/s actividad/esno amparada/sporregímenes promocionales –discriminados por código de actividad y alícuota–, y de corresponder, la información de los proyectos promovidos comprendidos en el régimen de sustitución de utilización de beneficios tributarios, dispuesto por el Título II de la Ley Nº 23.658 y el Título I del Decreto Nº 2.054/92, y los demás no regulados por dichas normas. Al ingresar a la aplicación, se deberá indicar: a) Período fiscal, y b) Secuencia (original o rectificativa). APLICACION TRIBUTARIA S.A. Además, se deberá indicar si en la declaración jurada se informarán: a) Proyectos promovidos industriales (Decretos Nros. 2.054/92; 804/96; 857/97). b) Proyectos promovidos no alcanzados por los Decretos Nros. 2.054/92; 804/96; 857/97. c) Operaciones como proveedor de empresas promovidas. d) Operaciones de exportación. e) Compra de bienes y servicios en el exterior. f) Operaciones incluidas en Tur IVA. De acuerdo con la selección efectuada por el contribuyente de uno, varios, o todos los puntos mencionados precedentemente, el sistema desplegará las pantallas correspondientes para cada caso particular, en las que se incorporará la información pertinente conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias.RSUna vez cubiertos los campos correspondientes, el contribuyente o responsable estará habilitado para generar la declaración jurada y el archivo magnético para presentar ante esta Administración Federal. Operaciones de exportación: En el caso de los responsables que efectúen simultáneamente operaciones de exportación y en el mercado interno, el sistema prevé dos (2) procedimientos para la imputación del impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones que se destinen efectivamente a las exportaciones. A ese efecto, en el módulo correspondiente a “operaciones de exportación” se deberá optar por atribuir el impuesto facturado vinculado a operaciones de exportación, de acuerdo con uno de los procedimientos que se indican a continuación: 1. Cuando al momento de adquirir bienes, contratar servicios o locaciones, las operaciones de exportación se encuentren concertadas o pueda determinarse fehacientemente que esas adquisiciones se destinarán a las mismas, se atribuirá el impuesto facturado que se vinculará con dichas exportaciones en el momento mencionado. Consecuentemente, se detraerá ese importe –en la ventana “Determinación del impuesto”–S del total de créditos fiscales del mes, previamente computados en los campos de la pestaña “Compras” del ítem “Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”. 2. Si al momento de adquirir bienes, contratar servicios o locaciones, no pudiera identificarse el impuesto que se vinculará a operaciones de exportación y al mercado interno, se deberá atribuir el impuesto vinculado a exportaciones al momento de perfeccionarlas. Es decir, que se detraerá ese importe –en la ventana “Determinación del impuesto”– del total de créditos fiscales que fueran computados en los campos de la pestaña “Compras” del ítem “Determinación de débitos, créditos e ingresos directos” o incluidos en el saldo a favor del período anterior, en el mes en que se perfeccione la operación de exportación. Para cualquiera de los métodos que se utilice, el sistema trasladará automáticamente el impuesto facturado vinculado con exportaciones al módulo “operaciones de exportación”S, a fin de efectuar la compensación de dicho importe con el saldo a pagar proveniente del mercado interno, previo cómputo de los ingresos directos. Empresas promovidas: Para este tipo de empresas, el sistema prevé la carga de información relacionada con cada proyecto promovido, los que se identificarán con un “Código de Promoción” que se consignará a partir de uno (1) en adelante, según la asignación que, respecto de cada proyecto, se deberá informar a esta Administración Federal. Asimismo, el contribuyente deberá completar por cada proyecto los siguientes campos: a) Nº de ley promocional. b) Organismo que otorga el beneficio. c) Tipo de norma que otorga el beneficio. d) N de norma que otorga el beneficio. Por otra parte, en la liquidación de cada proyecto, en el ítem “Datos descriptivos” se indicará, de corresponder, si se trata de: a) Proveedor de empresas promovidas. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 55 NORMAS COMPLEMENTARIAS b) Compra de bienes y servicios en el exterior. Una vez concluida la identificación del proyecto se deberán incorporar los datos para la determinación del saldo resultante y de la utilización del beneficio que le corresponda a ese proyecto. Para el caso que resulte un saldo a favor del responsable, el contribuyente deberá determinar la parte liberada y la no liberada en la carpeta “Utili- zación del beneficio”. NOTA: Se hace notar que se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” de la aplicación, a la que se accede con la tecla de función F1, las que podrán ser impresas, si el responsable lo requiere. Anexo II Resolución General Nº 715 Modelo de Nota de Asignación de Códigos de Promoción Lugar y Fecha: Administración Federal de Ingresos Públicos Dependencia jurisdiccional A los efectos dispuestos por el artículo 10 de la Resolución General Nº 715, se informa el “Código de Promoción” asignado a cada uno de los proyectos promovidos. S-2Asimismo, se informa que esta empresa SI/NO (1) desarrolla actividad/es no promovida/s. Datos de la empresa: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio: 2. C.U.I.T.: Datos del proyecto promovido (2): 1. Código de Promoción Asignado. 2. Norma general (ley). 3. Norma específica (decreto, resoluciones emitidas por ministerios, secretarías, subsecretarías, conjuntas, generales, etcétera). 4. Autoridad que otorga los beneficios. 5. Norma particular de origen (tipo, número y fecha de publicación en el Boletín Oficial). 6. Período de vigencia de los beneficios. Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos y que he confeccionado la misma sin falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad. Firma y aclaración (3) (1) Tachar lo que no corresponda. (2) Se consignarán los datos diferenciados por cada proyecto promovido, cuando sean más de uno (1). (3) Carácter que reviste (presidente, gerente, apoderado, contribuyente titular, etcétera). Venta de bienes gravados en remates o subastas judiciales o extrajudiciales. Norma aclaratoria. Nota Externa Nº 1/20071 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 20/02/2007 Atendiendo a inquietudes planteadas con relación al tema del asunto, se aclara que en los casos en que el titular de bienes gravados –vendidos mediante remates o subastas judiciales o extrajudiciales– posea la condición de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, al precio de venta a abonar por el adquirente deberá adicionársele el importe de dicho gravamen. De forma. Gravamen a los servicios de radiodifusión. Cómputo como pago a cuenta. Norma aclaratoria Nota Externa Nº 4/20022 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 02/05/2002 A los fines del cómputo como pago a cuenta del impuesto al valor agregado, del monto abonado en concepto de gravamen a los servicios de radiodifusión dispuesto por el artículo 75 de la Ley Nº 22.285 y sus modificaciones, conforme a lo previsto por el artículo incorporado a continuación del artículo 50 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se considera necesario aclarar que el citado cómputo: 1. Deberá efectuarse con carácter previo a la deducción de los ingresos directos del propio impuesto, 2. No podrá generar saldo a favor en el impuesto al valor agregado, 3. De existir remanente, se podrá utilizar en los períodos fiscales siguientes en los que surja saldo a favor de esta Administración Federal, y 4. Se consignará en el ítem “COMFER” de la pantalla “Régimen de pagos a cuenta”, de la solapa “Ingresos directos” del programa aplicativo denominado “I.V.A. – Versión 3.3 Release 17". De forma. Sistema aplicativo “I.V.A. – Versión 5.2" Resolución General Nº 22103 (AF.I.P.) Buenos Aires, 20/02/2007 Artículo 1º— Los contribuyentes y/o responsables del impuesto al valor agregado alcanzados por las disposiciones de la Resolución General Nº 715, sus modificatorias y complementarias, a efectos de cumplir con las obligaciones de determinación e ingreso del tributo, deberán utilizar, en sustitución de la versión vigente, el programa aplicativo 1 2 3 denominado “I.V.A. – Versión 5.2”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo de la presente. El referido programa aplicativo se podrá transferir desde la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar), a partir del día 1º de marzo de 2007, inclusive. Publicada en el B.O. del 22/02/2007. Publicada en el B.O. del 06/05/2002. Publicada en el B.O. del 23/02/2007. 56 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 2º— A los fines de formalizar la presentación del formulario de declaración jurada determinativo del impuesto al valor agregado, se deberá utilizar exclusivamente el régimen especial de transferencia electrónica de datos dispuesto por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. Artículo 3º— En el supuesto que el sistema para efectuar la transferencia electrónica no se encuentre operativo o cuando el archivo que contiene la información a transferir tenga un tamaño superior a 2 Mb. y por tal motivo no pueda ser remitido electrónicamente por el responsable –debido a limitaciones en su conexión–, la presentación del aludido formulario de declaración jurada acompañado del respectivo soporte magnético, se realizará en la dependencia de este Organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto. Artículo 4º— Aquellos sujetos que hayan presentado declaraciones juradas en las que se hubieran computado como pago a cuenta del impuesto al valor agregado el monto neto de impuestos correspondiente a las compras de reactivos químicos –conforme a lo previsto en la Ley Nº 26.111 y con las limitaciones que dispone el Decreto Nº 1.633 del 9 de noviembre de 2006–, deberán formalizar una nueva presentación del formulario de declaración jurada determinativo del respectivo período fiscal, generado a través del programa aplicativo denominado “I.V.A. – Versión 5.2”. Artículo 5º— Apruébanse el Anexo que forma parte de esta resolución general y el programa aplicativo denominado “I.V.A. – Versión 5.2”. Artículo 6º— Déjase sin efecto el programa aplicativo denominado “I.V.A. – Versión 5.1”, aprobado por la Resolución General Nº 2030, a partir de la aplicación de la presente. Artículo 7º— Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación para las declaraciones juradas que se presenten a partir del día 3 de abril de 2007, inclusive. Artículo 8º— De forma. ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2210 Sistema “I.V.A. – Versión 5.2.” El programa aplicativo denominado “I.V.A. – Versión 5.2” mantiene las mismas características, funciones y aspectos técnicos para su uso que la versión anterior y que se especifican en el Anexo I de la Resolución General Nº 715, sus modificatorias y complementarias. Mediante esta nueva versión los titulares de estaciones de servicio y bocas de expendio, distribuidores, fraccionadores y revendedores de combustibles líquidos que se encuentren obligados a realizar el ensayo para la detección del marcador químico en sus adquisiciones de combustibles –de tratarse de declaraciones juradas correspondientes a los períodos fiscales a partir de la vigencia de la Ley Nº 26.111–, podrán computar como pago a cuenta del impuesto al valor agregado, el monto neto de impuestos correspondiente a las compras de los reactivos químicos necesarios para la detección de marcadores químicos, de acuerdo con los valores fijados en el Decreto Nº 1.633/2006. El detalle de dichos pagos a cuenta deberá efectuarse en la pantalla “Régimen de Pagos a Cuenta” dentro de la pestaña “Ingresos Directos”, que forma parte de la pantalla “Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”, en la que se consignarán: Fecha del comprobante. Tipo de comprobante. Número de comprobante. Fecha en que se efectuó el pago a cuenta. Monto del pago a cuenta. Total de los pagos a cuenta. Nota: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de (F1), que se pueden imprimir. Resolución General Nº 715. Norma complementaria Resolución General Nº 8261 (AF.I.P.) Buenos Aires, 13/04/2000 Artículo 1º— Los responsables alcanzados por las disposiciones de la Resolución General Nº 715 y su complementaria, podrán informar en las declaraciones juradas los conceptos que seguidamente se detallan, en la forma en que para cada caso se indica: a) Débitos generados por restitución de créditos fiscales que correspondan a compras de bienes en el mercado local (excepto bienes de uso), locaciones y prestaciones de servicios: la información se efectuará globalizada en el campo “Por otros conceptos” del ítem “Restitución de créditos fiscales” de la pestaña “Ventas” de la pantalla “Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”. b) Créditos fiscales generados por compras de bienes en el mercado local (excepto bienes de uso), locaciones y prestaciones de servicios: la información se incluirá globalizada en el campo “Otros conceptos” del ítem 1 “Crédito fiscal” de la pestaña “Compras” de la pantalla “Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”. c) Datos referidos a los créditos fiscales provenientes de las importaciones cuando no se disponga del detalle discriminado, imputables al mes declarado: en la pantalla “Compra de bienes” de la carpeta “Compra de bienes y servicios en el exterior”, respecto de los siguientes conceptos, se consignará: 1. En el campo “Tipo de declaración de importación”: “Sistema Manual”, y 2. en el campo “Número de detalle de importación / despacho de importación”: “Cero (0)”. Artículo 2º— Lo establecido por esta resolución general es aplicable para la determinación del impuesto a partir del período fiscal marzo de 2000. Artículo 3º— De forma. Publicada en el B.O. del 17/04/2000. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 57 NORMAS COMPLEMENTARIAS Sistema “IVA – Versión 3.0". Regímenes de retención y/o percepción de tarjetas de crédito. Emisión de constancia mensual Resolución General Nº 7961 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 09/03/2000 Artículo 1º— Las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones correspondientes a los sujetos (comerciantes, %-2locadores o prestadores de servicios) adheridos a los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o de pago, deberán emitirles una constancia que resuma las retenciones y/o percepciones practicadas en cada mes calendario. La referida constancia mensual: a) Sustituirá: 1. A la información nominativa de las retenciones y/o percepciones practicadas (1.1.); 2. Al “Certificado de Retención” y, en su caso, a los comprobantes o documentación habitual (1.2) que se emitan y que deben informarse. b) Constituirá el único documento válido a los efectos del cómputo del importe de las retenciones y/o percepciones sufridas, como pago a cuenta del impuesto correspondiente (1.3.). Artículo 2º— A los fines dispuestos en el artículo anterior, la constancia a emitir por las entidades pagadoras deberá contener, como mínimo, los datos que se indican en el Anexo II de la presente. Dicha constancia se entregará a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios (2.1.), dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos contados desde la finalización del mes calendario de que se trate. Artículo 3º— Las liquidaciones emitidas en oportunidad de practicarse las retenciones y/o percepciones deberán contener la leyenda “Documento no válido para el cómputo del importe de las retenciones y/o percepciones como pago a cuenta de los impuestos detallados precedentemente – Resolución General Nº 796". Dicha leyenda no invalida al documento de que se trata, como comprobante respaldatorio de los créditos fiscales correspondientes a servicios prestados por la entidad pagadora. Artículo 4º— Los agentes de retención y/o percepción indicarán en la declaración jurada determinativa de las reten2ciones y/o percepciones practicadas, los datos correspondientes –por cada régimen e impuesto– a la constancia emitida. Artículo 5º— Los comerciantes, locadores o prestadores de servicios mencionados en el artículo 1º, deberán consignar en la declaración jurada del impuesto de que se trate, los datos –que requiera la aplicación– de la constancia mensual citada en el artículo anterior, a efectos del cómputo como pago a cuenta del impuesto correspondiente, de las retenciones y/o percepciones sufridas. Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II, que forman parte de esta resolución general. Artículo 7º— Las disposiciones de la presente resolución general serán de aplicación para las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del 1º de abril de 2000, inclusive. Artículo 8º— De forma. ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 796 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES Artículo 1º— (1.1.) Artículo 2º, inciso b) de la Resolución General Nº 738 y su complementaria. (1.2.) Artículo 11, incisos a) y b), de la Resolución General Nº 738 y su modificatoria. (1.3.) Resolución General Nº 567 (Impuesto a las Ganancias.%-2 Sociedades y empresas que practiquen balance comercial. Determinación e ingreso del impuesto) y Nº 715 y su complementaria (IVA – Determinación e ingreso del gravamen). ArtÍculo 2º— (2.1) Adheridos a los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o de pago. ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 796 DATOS DE LA CONSTANCIA MENSUAL QUE DEBEN EMITIR LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓND a) Fecha de emisión y numeración consecutiva y progresiva de la constancia que se emite. b) Mes calendario. c) Denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del agente de retención y/o percepción. d) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del comerciante, locador o prestador de servicios adherido. e) Indicación, respecto del sujeto mencionado en el inciso c) anterior, de la calidad que reviste con relación al impuesto al valor agregado o, en su caso, de su condición de sujeto no categorizado. f) Fecha y número de cada liquidación efectuada durante el mes. g) Impuesto, número de la norma que regla el régimen aplicable e importe de las retenciones o percepciones practicadas. h) Importe total por cada régimen aplicado. Cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. Declaración jurada Resolución General Nº 19682 (AF.I.P.) Buenos Aires, 21/11/2005 1 2 3 Artículo 1º— 3 Las cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social habilitado en la Secretaría de Políticas Sociales y Desarrollo Humano del Ministerio de Desarrollo So- Publicada en el B.O. del 14/03/2000. Publicada en el B.O. del 23/11/2005. Texto según R.G. Nº 1991 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/01/2006). En el supuesto que las obligaciones de presentación de las declaraciones juradas y de pago, indicadas en el primer párrafo de este artículo, no hubieran sido satisfechas por los responsables al 13/01/2006, se considerarán cumplidas en término siempre que las mismas se efectivicen hasta el 21/04/2006, inclusive 58 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS cial, deberán presentar las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado y, en su caso, ingresar el saldo resultante, correspondientes a los períodos fiscales vencidos entre la fecha de su inscripción en el mencionado registro y la fecha en que efectúen la primera operación de venta, obra, locación o prestación de servicio realizada con personas –físicas o jurídicas– distintas a las indicadas en el inciso j) del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, con anterioridad al vencimiento fijado para la presentación de la declaración jurada en la que corresponda declarar tal operación. La declaración jurada determinativa del período fiscal en que se exteriorice la primera operación realizada con sujetos no incluidos en el inciso j) del artículo 28 de la ley del gravamen, así como las correspondientes a los períodos fiscales posteriores, se presentarán conforme a las disposiciones de la Resolución General Nº 715 y sus complementarias, en las fechas previstas en el cronograma vigente. Artículo 2º— De forma. Declaraciones Juradas. Vencimientos año 2008 Resolución General Nº 23731 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 17/12/2007 Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2008 las fechas de vencimiento general que, para cada una de las resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan en el Anexo de la presente: 5. Resolución General Nº 4059 (D.G.I.) y sus modificaciones, artículos 13 y 16. 7. Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) y sus modificaciones, artículo 11. 9. Resolución General Nº 715 y sus complementarias, artículo 7º. Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta resolución general. Artículo 3º— De forma. ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2373 A – PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA Y PAGO DEL SALDO RESULTANTE V – IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resoluciones Generales Nros. 715, artículo 7º y 1745, artículo 10 Enero a diciembre 2008 1. Régimen de percepción: Establecimiento de faena y usuarios de servicio de faena. Resolución General Nº 4059 (D.G.I.), artículo 13. Todas las C.U.I.T. Fecha de vencimiento Primera semana Segunda semana Tercera semana Cuarta semana Hasta el tercer día hábil siguiente de la semana inmediata posterior 2. Régimen de pago a cuenta. Establecimiento de faena, consignatarios de hacienda y de carne. Usuarios del servicio de faena (*). Resolución General Nº 4059 (D.G.I.), artículo 16. Todas las C.U.I.T. Fecha de vencimiento Ingreso por las operaciones realizadas entre los días 1º y 22 Hasta el tercer día hábil inmediato siguiente al del vencimiento del período b) Operaciones de faena y compraventa de animales y carnes de la especie porcina. Régimen de pago a cuenta. Establecimiento de faena, consignatarios de hacienda. Usuarios del servicio de faena (*). Resolución General Nº 4131 (D.G.I.), artículo 11. Terminación C.U.I.T. Fecha de vencimiento Todas las C.U.I.T. Fecha de vencimiento 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Hasta el día 18, inclusive Hasta el día 19, inclusive Hasta el día 20, inclusive Hasta el día 21, inclusive Hasta el día 22, inclusive Ingreso por las operaciones realizadas entre los días 1º y 25 Hasta el día 28 del mismo mes calendario (*) Se ingresará con anterioridad al retiro de la carne faenada. a) Operaciones de faena y compraventa de animales, carne, cueros y demás subproductos de la especie bovina. Declaración Jurada. Información del Débito Fiscal a sujetos no categorizados y monotributistas Nota Externa Nº 1/992 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 28/01/99 Con motivo de la entrada en vigencia de la Resolución General Nº 211 (recategorización en el impuesto al valor agregado), y hasta tanto se tenga a disposición un programa aplicativo que contemple el nuevo cuadro normativo, se 1 2 estima oportuno dejar aclarado la forma de completar los campos de la Declaración Jurada. Habida cuenta de lo expresado, los débitos fiscales por ventas gravadas a los sujetos mencionados en el asunto serán informados en el “Campo 31" del Rubro II (Débito Fiscal Consumidores Finales), atento que las operaciones Publicada en el B.O. del 18/12/2007. Publicada en el B.O. del 02/02/99. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 59 NORMAS COMPLEMENTARIAS con los Sujetos no Categorizados y los incorporados al Régimen Simplificado tienen el mismo tratamiento que los Consumidores Finales. Construcciones de inmuebles destinados a vivienda. Intereses y comisiones de préstamo personales a consumidores finales y transporte terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia Decreto Nº 324/961 Buenos Aires, 27/03/96 Artículo 1º— Establécese una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer párrafo del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones para: a) los hechos imponibles previstos en el inciso a) del artículo 3º del citado texto legal, destinados a vivienda, excluidos los realisados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso; b) los hechos imponibles previstos en el inciso b) del artículo 3º del citado texto legal, destinados a vivienda; c)2 d) los intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades regidas por la Ley Nº 21.526, en los que los tomadores sean empresas —incluidas las explotaciones unipersonales— que presten el servicio público de transporte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y larga distancia. d) los intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades regidas por la Ley Nº 21.526, en los que los tomadores sean empresas —incluidas las explotaciones unipersonales— que presten el servicio público de transporte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y larga distancia. Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1º de abril de 1996, inclusive. Artículo 3º— De forma. Decreto Nº 324/96. Normas de aplicación Decreto Nº 1230/963 Buenos Aires, 30/10/96 Artículo 1º— La aplicación de la alícuota diferencial, equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer párrafo del artículo 24º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, instituida por el Decreto Nº 324 del 27 de marzo de 1996, para los hechos imponibles previstos en su artículo 1º, se regirá por las disposiciones del presente decreto. Artículo 2º— A los fines de la reducción de la alícuota dispuesta para los hechos imponibles previstos en los incisos a) y b) del artículo 3º de la ley del tributo, deberán tenerse en consideración las siguientes normas: a) Se entenderá que los trabajos sobre inmueble ajeno u obras sobre inmueble propio, según corresponda, están destinados a vivienda, cuando por las características de la construcción pueda considerarse que la misma ha sido concebida para ese fin, quedando facultada la Dirección General Impositiva, dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, para establecer las condiciones en que deberá acreditarse el cumplimiento de dicho requisito. Dicha caracterización resultará comprensiva de las bauleras y cocheras cuando, en el caso de trabajos sobre inmueble ajeno, sean construidas como unidades complementarias de las citadas viviendas y en el caso de obras sobre inmueble propio, sean vendidas en forma conjunta con las mismas. b) La tasa diferencial no será de aplicación respecto de las restantes construcciones que puedan integrar un edificio destinado a vivienda, tales como locales, oficinas o cocheras que no reúnan los requisitos previstos en el segundo párrafo del inciso a) precedente, como así tam- 1 2 3 poco cuando los referidos trabajos consistan en la realización de obras de infraestructura complementarias de barrios destinados a vivienda, ya sea que estén directamente afectadas a las mismas, como las redes cloacales, eléctricas, de provisión de agua corriente y la pavimentación de calles, o cubran necesidades sociales como en el caso de escuelas, puestos policiales, salas de primeros auxilios, centros comerciales y cualquier otra realizadas con fines de urbanización. c) Atento a que la reducción de la alícuota dispuesta para los trabajos sobre inmueble ajeno u obras sobre inmueble propio definidos en el inciso a) de este artículo, ha sido establecida exclusivamente respecto de esos hechos imponibles, dicha reducción no resulta aplicable a las ventas por incorporación de bienes de propia producción que puedan configurarse a raíz de la realización de los mismo. Por lo tanto, la reducción de la alícuota no alcanza a los bienes de propia producción que se incorporen a trabajos realizados sobre inmueble ajeno, los que deberán facturarse separadamente, no resultando aplicable a su respecto lo dispuesto en el encabezamiento y en el numeral 3) del quinto párrafo del artículo 9º de la ley. El mismo tratamiento, deberá dispensarse a los bienes de propia producción que se incorporen a obras realizadas sobre inmueble propio, supuesto en el que el precio neto determinado de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos sexto y séptimo del citado artículo de la ley, se reducirá en el precio neto atribuible a aquellos bienes, los que se facturarán en forma separada. La facturación separada establecida en los párrafos precedentes, procederá aun cuando no deba discriminarse el impuesto en la factura o documento equivalente. Publicado en el B.O. del 29/03/96. Texto eliminado por Decreto Nº 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a partir del día de su publicación y con efecto para los prestamos que se otorguen desde dicha fecha. Publicado en el B.O. del 01/11/96. 60 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 1 Artículo 3º— Artículo 4º— Cuando se trate de intereses de préstamos que las entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones,otorguenalasempresas—incluidaslasexplotaciones unipersonales— que presten el servicio público de transporte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y larga distancia, para la aplicación de la alícuota reducida deberá atenderse a las regulaciones que se detallan a continuación: a) Se considerará como “servicio público” de transporte de pasajeros, al prestado por los taxis que cuenten con la licencia correspondiente y por aquellas empresas cuyas “trazas” y cuadros tarifarios estén sujetos a aprobación por parte de organismos nacionales, provinciales o municipales. b) La reducción de la alícuota será de aplicación cualquiera sea la afectación que los tomadores le den al préstamo, en tanto esté relacionada con su actividad específica. c) Los solicitantes de los préstamos deberán dejar expresa constancia del cumplimiento de las condiciones requeridas en los incisos precedentes, mediante una presentación que a tal efecto realizarán ante la entidad otorgante, la que revestirá carácter de Declaración Jurada a todos sus efectos. d) En los casos en que el tomador del préstamo sea un responsable no inscripto, también será de aplicación la tasa reducida para la determinación del impuesto correspondiente al mismo, prevista en el primer párrafo del artículo... (II) del Título V de la ley del tributo. Artículo 5º— Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Artículo 6º— De forma. Obras sobre inmueble propio. Señas o anticipos que congelan precio Resolución General Nº 7072 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 19/10/99 Artículo 1º— A los fines de solicitar la autorización prevista en el artículo 25 del Decreto Nº 692/98 y sus modificaciones, para no liquidar e ingresar el impuesto al valor agregado sobre el remanente del precio del inmueble no alcanzado por este gravamen, los responsables que reciban señas o anticipos que congelan precio correspondientes a obras sobre inmueble propio deberán observar los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en esta resolución general. Artículo 2º— Los responsables mencionados en el artículo anterior deberán presentar una nota con carácter de declaración jurada por duplicado, que contendrá la siguiente información: a) Lugar y fecha; b) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y actividad, del solicitante; c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), del comprador del inmueble; d) Datos del inmueble: 1. Ubicación del inmueble (calle, ruta o camino; número o kilómetro; piso; departamento; barrio; localidad o paraje más cercano; partido o departamento y provincia); 2.Datos catastrales; 3. Valuación fiscal del terreno y del edificio, de poseerse; 4. Destino del inmueble según sus características (casa habitación, oficina, local comercial, etcétera.); e) Datos de la operación: 1. Precio de venta del inmueble, pactado por las partes; 2. Porcentaje del precio de venta, convenido por las partes, correspondiente a la obra gravada; 3. Porcentaje atribuible a la obra gravada según avalúo fiscal, de poseerse; 4. Porcentaje atribuible a la obra gravada según la proporción de los respectivos costos determinados de acuerdo con la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, de corresponder; f) Datos de las señas o anticipos que congelan precio; 1 2 1. Cantidad de cuotas, señas o anticipos cuyos importes deben percibirse antes de que se produzca la transferencia a título oneroso del inmueble y sus respectivas fechas de vencimiento; 2. Importe de cada cuota, seña o anticipo; 3. Importe del interés contenido en cada uno de los conceptos mencionados en el punto precedente, de corresponder; 4. Número de cuota, seña o anticipo, y su respectivo vencimiento, desde el cual se solicita no liquidar e ingresar el impuesto al valor agregado; g) Precio neto gravado de la obra alcanzada por el gravamen, conforme a lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones; h) Precio neto gravado anticipado hasta la cuota, seña o anticipo, informada en el punto 4. del inciso f) precedente y cálculo efectuado para su determinación; i) Firma del solicitante o de otra persona debidamente autorizada, con aclaración de su apellido y nombres, carácter que reviste y tipo y número de documento de identidad. Artículo 3º— La información dispuesta en el artículo precedente deberá suministrarse con una antelación mínima de sesenta (60) días hábiles administrativos, contados desde la fecha en que se produzca el vencimiento para el pago de la cuota, seña o anticipo, cuyo importe permitirá cubrir el valor asignado a la obra objeto del gravamen. Artículo 4º— Dentro de los sesenta (60) días hábiles administrativos, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, el juez administrativo, interviniente extenderá, de resultar procedente, la constancia de autorización para no liquidar e ingresar el impuesto correspondiente al remanente del precio del inmueble que no resulte alcanzado por el gravamen. A dicho fin podrá requerir, durante el referido lapso, la información o documentación que resulte necesaria a efectos de expedirse. Artículo 5º— La constancia de autorización, como su denegatoria, será notificada al interesado, de acuerdo con lo establecido en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. La autorización que se otorgue no impide la verificación y Texto eliminado por Decreto Nº 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a partir del día de su publicación y con efecto para los prestamos que se otorguen desde dicha fecha. Publicada en el B.O. del 22/10/99. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 61 NORMAS COMPLEMENTARIAS fiscalización posterior, respecto de los datos considerados para resolver la solicitud. Artículo 6º— Las presentaciones dispuestas en esta resolución general, se efectuarán ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos –Dirección General Impositiva– en la cual los responsables se encuentren inscriptos. Artículo 7º— La presente resolución general será de aplicación a partir del día 1º de noviembre de 1999, inclusive. Cuando las señas o anticipos que congelan precio cubran el valor asignado a la obra gravada en el lapso comprendido entre el 1º de noviembre de 1999, inclusive, y los sesenta (60) días hábiles administrativos posteriores a dicha fecha, la solicitud deberá formularse dentro del mes calendario en que tal hecho ocurra. Para este caso, los jueces administrativos deberán expedirse antes de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al período mensual de que se trate. Artículo 8º— De forma. Actividad Agropecuaria Reducción de alícuota Decreto Nº 499/981;2 Buenos Aires, 08/05/98 Artículo 1º— 3 Establécese una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la fijada en el primer párrafo del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para las siguientes operaciones que realicen los responsables inscriptos con otros responsables inscriptos y con responsables no inscriptos. a) Las ventas e importaciones definitivas de: I. Animales vivos de la especie bovina. II. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una cocción o elaboración. La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, determinará los despojos comestibles comprendidos en este punto. III. Frutas, legumbres y hortalizas frescas. b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas a la obtención de los productos enumerados en los puntos I. y III. del inciso anterior. I. Labores culturales (preparación, roturación, etcétera del suelo). II. Siembra y/o plantación. III. Aplicación de agroquímicos y/o fertilizantes. IV. Cosecha. Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto serán de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del sexto día hábil posterior, inclusive, al de publicación en el Boletín Oficial del presente decreto. Artículo 3º— De forma. Despojos comestibles de animales bovinos. Enumeración Resolución General Nº 1594 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 30/06/98 Artículo 1º— A los fines previsto en el Decreto Nº 499 de fecha de 8 de mayo de 1998, modificado por el Decreto Nº 760 de fecha 30 de junio de 1998, resultaran alcanzados por la alícuota diferencial a que se refiere el inciso a), punto II, del artículo 1º de la citada norma, la venta e importación definitiva delos despojos comestibles de animales bovinos que se determinan en el Anexo de la presente. Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte integrante de esta resolución general. Artículo 3º— De forma. ANEXO – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 159 MENUDENCIAS: Lengua sin epitelio Quijadas Corazón Higado Médula 1 2 3 4 Sesos Pulmón Molleja de corazón Molleja de cogote VISCERAS: Pajarilla Mondongo Tripa orilla Vejiga Librillo Cuajo Tripón Chinchulines Tripa gorda Tripa de salame GRASA COMESTIBLES: Grasa corazón Tela vacuna Recortes de mondongo Grasa de cabeza Grasa de pulmón GRASA COMESTIBLES: Grasa de cogote Grasa de tripa salame Grasa de tapa Grasa de molleja de corazón Grasa centro de entraña Grasa de hígado Grasa de mondongo Grasa de riñonada Grasa suprarrenales Grasa de páncreas Grasa de roseta Grasa pelviana Capadura Riñones Rabo Carnes chicas Centro de entraña Publicada en el B.O. del 11/05/98. El Decreto Nº 589/98 (B.O. del 22/05/98) suspendió la aplicación de este decreto desde su vigencia y hasta el 30/06/98, comenzando a regir a partir del 01/07/98, según lo dispuesto por el Decreto Nº 760/98 (B.O. del 01/07/98). Texto según Decreto Nº 760/98 (B.O. del 01/07/98). Publicada en el B.O. del 01/07/98. 62 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS SUBPRODUCTOS: Sangre Reducción de alícuota. Fertilizantes químicos para uso agrícola. Alcance. Registración Resolución Nº 12/20051 (S.A.G.P.yA.) Buenos Aires, 16/12/2005 Artículo 1º— 2 Lo establecido en el inciso l) del artículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, tendrá efectos respecto de los productos definidos como fertilizantes en el artículo 3º del Decreto Nº 4.830 de fecha 23 de mayo de 1973, y clasificados como químicos por su naturaleza en el Registro de la Coordinación de Registro de Agroquímicos y Biológicos (COORABIO) del Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria (SENASA), organismo descentralizado en la órbita de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción cuyo listado se agrega como Anexo VI formando parte de la presente resolución y que tengan por destino el uso agrícola, así comode sus mezclas, cuando éstas se encuadren en los términos de la Resolución Nº 708 de fecha 18 de septiembre de 1997 de la entonces Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación del ex–Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Se entiende por “uso agrícola” a los efectos de la Ley Nº 26.050, la utilización de fertilizantes con destino a producciones agropecuarias que generen bienes alimenticios y agroindustriales. Artículo 2º— Estarán alcanzados por el beneficio establecido en el segundo párrafo del inciso l) del artículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los fabricantes locales que hacen síntesis de fertilizantes químicos que den cumplimiento a la presente resolución. Artículo 3º— Créase el Registro de Fabricantes Locales que hacen síntesis de fertilizantes químicos, el cual operará en el ámbito de la Subsecretaría de Agricultura, Ganadería y Forestación de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción. Artículo 4º— La inscripción en el Registro que se crea por el artículo anterior y las sucesivas reinscripciones conforme a lo establecido por el artículo 6º de la presente resolución, constituyen una condición previa para que la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción habilite el beneficio establecido por el segundo párrafo del inciso l) del artículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 5º— Para solicitar la inscripción en el Registro referido, los fabricantes locales que hacen síntesis de fertilizantes químicos deberán efectuar una presentación que tendrá carácter de Declaración Jurada y cumplir los requisitos de información contenidos en los Anexos I a IV, que forman parte integrante de la presente resolución. La información a presentar contendrá el detalle de productos que fabrica la empresa, el monto de la facturación del ejercicio comercial o, en su caso, año calendario, inmediato anterior al de la presentación, el nivel de empleo al día de finalización del citado ejercicio comercial, o al 31 de di1 2 ciembre del año calendario al cual corresponde la facturación informada y el monto del impuesto al valor agregado de los componentes del costo para cada producto informado. La presentación se realizará conforme al modelo que como Anexo V forma parte de la presente, en la Dirección de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección General de Despacho y Mesa de Entradas dependiente de la Subsecretaría de Administración y Normalización Patrimonial de la Secretaría Legal y Administrativa ante la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, ambas del Ministerio de Economía y Producción, sita en Avenida Paseo Colón Nº 982 – Planta Baja de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, mediante nota dirigida a la Subsecretaría de Agricultura, Ganadería y Forestación. La misma deberá también acompañarse en soporte magnético, con el formato cuyas especificaciones serán determinadas oportunamente por la mencionada Subsecretaría. Artículo 6º— Los sujetos inscriptos en el citado Registro deberán informar con carácter de Declaración Jurada las modificaciones pertinentes que se produjeren dentro de los siete (7) días hábiles de producidas la/s misma/s, con relación a: a) Cambio de razón social. b) Cambio de objeto social. c) Cambio de Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). d) Cambio de localización de la/s planta/s elaboradora/s y/o del domicilio administrativo, comercial y/o sucursales. e) Declaración de concurso preventivo o quiebra. Cualquiera de estas modificaciones motivará la reinscripción en el Registro de Fabricantes Locales contemplado en el artículo 3º de la presente resolución. En el caso de aquellos que no se hubieran reinscripto, la Autoridad de Aplicación suspenderá su registración hasta tanto el beneficiario acredite dicho requisito acorde con las modificaciones que se hubieran producido. La referida suspensión será comunicada en el plazo de cinco (5) días corridos a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción. Artículo 7º— Los Anexos II y III, deberán ser acompañados por una certificación de Contador Público independiente. En el caso del Anexo II la certificación del profesional deberá consignar que los importes informados han sido verificados en cuanto a su valor, procedencia y registración. En el caso del Anexo III, el profesional elaborará un informe especial en el que deberá expedirse sobre la razonabilidad de los valores de los componentes del costo unitario de los productos beneficiados, el importe de crédito fiscal por el impuesto al valor agregado originado por las adquisiciones o importaciones definitivas de dichos componentes, la destinación efectiva al proceso de fabricación, y si tal crédito fiscal se condice con la fabricación del producto o cualquier etapa en la consecución de la misma. Publicada en el B.O. del 20/12/2005. Texto según Resolución Nº 351/2006 (S.A.G.P.yA.) (B.O. del 05/07/2006). APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 63 NORMAS COMPLEMENTARIAS La firma del Contador Público deberá estar certificada por la entidad en la cual se encuentre matriculado. El informe especial extendido por Contador Público independiente, deberá presentarse conforme a los procedimientos de auditoría vigentes. Artículo 8º— La comprobación de inconsistencias en las declaraciones juradas presentadas para la obtención del beneficio fiscal por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos, dará lugar a la baja en el Registro que se crea mediante la presente resolución. Artículo 9º— En el supuesto en que la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos dispusiera la baja del Registro como consecuencia de la situación prevista en el artículo anterior o por cualquier otra causa, lo comunicará a la Administración Federal de Ingresos Públicos, a los fines de la improcedencia del beneficio previsto en el segundo párrafo del inciso l) del artículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 10— Sobre la base de la información aportada por los sujetos beneficiarios en cumplimiento de la presentación de la información prevista en el Anexo III, la Subsecretaría de Agricultura, Ganadería y Forestación elaborará análisis estadísticos destinados a determinar los valores medios de incidencia del impuesto al valor agregado en la compra de insumos y servicios, correspondientes a cada uno de los diferentes productos comprendidos en el artículo 1º de la presente resolución. Artículo 11— Facúltase a la Subsecretaría de Agricultura, Ganadería y Forestación para celebrar convenios con Organismos Provinciales, así como con Entidades y Asociaciones Empresarias con la finalidad de establecer los mecanismos que garanticen la publicidad, transparencia y eficacia en la tramitación del presente régimen. producto como de la persona física y/o jurídica que realiza síntesis de fertilizantes químicos. 6. Indicar el objeto social de la empresa, acompañando copia autenticada del Contrato Social o Estatuto. 7. Modalidad/es de comercialización (venta directa y/o indirecta). 8. En caso de operar total o parcialmente a través de representante/s y/o concesionario/s, indicar respecto de los mismos: 8.1. Apellido y Nombre/Razón Social. 8.2. Clave Única de Identificación Tributaria – C.U.I.T. 8.3. Domicilio/s, teléfono, fax. 9. Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante el Registro, detallando: 9.1. Apellido y Nombre. 9.2. Documento de Identidad. 9.3. Poder, o Contrato Social o Estatuto. 10. Facturación de la empresa durante el ejercicio comercial o, en su caso, año calendario inmediato anterior a la fecha de presentación, discriminando la información correspondiente a los ingresos originados por ventas de productos fabricados en el país comprendidos en la categorización indicada en el artículo 1º de la presente resolución. 11. Cantidad de personal ocupado al día de finalización del ejercicio comercial o al 31 de diciembre del año inmediato anterior al de la fecha de presentación de la inscripción o de la renovación de la misma. 12. Por último deberá consignarse el siguiente texto: “Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente, Anexos I, II y III de la Resolución Nº .... de fecha ...... de ..... de 2005 de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno, siendo fiel expresión de la verdad.” ——————— Lugar y Fecha Firma Aclaración Artículo 12— La presente resolución tendrá efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1º de septiembre de 2005. Artículo 13— De forma. ANEXO I Declaración Jurada La solicitud de inscripción ante el Registro de Fabricantes Locales creado por el artículo 3º, deberá realizarse con carácter de declaración jurada e incluir los siguientes datos básicos: 1. Apellido y Nombre/Razón Social. 2. Clave Única de Identificación Tributaria – C.U.I.T. 3. Domicilio: 3.1. Legal. 3.2. Administrativo, comercial, sucursales. 3.3. Localización de la/s planta/s fabril/es de la empresa. 3.4. Teléfono/fax, dirección de correo electrónico (e–mail). 4. Documentación provincial o municipal que explicite el estado de habilitación de/los establecimiento/s fabril/es radicado/s en la localización declarada en el punto 3.3. 5. Inscripción en el Registro de la Coordinación de Registro de Agroquímicos y Biológicos (COORABIO) del Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria (SENASA), tanto respecto de la registración del 64 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANEXO II DECLARACIÓN JURADA SOBRE LOS BIENES PRODUCIDOS POR LA EMPRESA, EL EMPLEO Y LA FACTURACIÓN DE LA MISMA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO COMERCIAL O, EN SU CASO, AÑO INMEDIATO ANTERIOR AL DE PRESENTACIÓN Empresa C.U.I.T. Nº Código de Producto interno de la Empresa Descripción de la Mercadería Número de Inscripción Registro COORABIO SENASA Precio de lista Valor de la Facturación (indicar período al que corresponde en $) I II II IV V Sección I: Detalle de los productos alcanzados por la reducción de I.V.A. establecida en el inciso 1) del cuarto párrafo del artículo 28 de la ley de I.V.A.. Total Facturación correspondiente a ventas de bienes comprendidos en Sección I. Sección II: Facturación por otros conceptos. Sección III: Facturación Total del Año anterior al de presentación. Sección IV: Personal ocupado en la empresa, día de cierre del último ejercicio comercial o al 31 de diciembre del año anterior al de presentación de la presente, según corresponda. Lugar y fecha Firma del representante legal o apoderado APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS ANEXO III Fertilizantes Químicos CONCEPTO Producto 1 Producto 2 Producto ... Producto N A. Nº de Inscripción Registro COORABIO SENASA El soporte magnético que establece el artículo 5º de la presente resolución complementa los requisitos de las presentaciones y podrá ser sometido a pruebas de validación y consistencia. En todos los casos se deberán acompañar elementos técnicos que permitan identificar a los bienes: folletos y/o descripción técnica, composición, etcétera. B. Código Interno del Producto C. Marca Comercial del Producto D. Período de Realización de Ventas desde E. Valor Unitario del Costo de Producción (Costo Límite=Costo de Insumos, Servicios, Prestaciones, Neto de I.V.A.) G. Composición del I.V.A. Contenido en el Costo Límite 1. Crédito Fiscal al 10,50% ........% 2. Crédito Fiscal al 21% ........% 3. Crédito Fiscal al 27% ........% Total 100% Aclaraciones sobre el contenido del Anexo III de la presente resolución: Incidencia del impuesto al valor agregado en los distintos componentes del costo unitario de los productos alcanzados por la presente resolución. Para el Ítem E “Valor Unitario del Costo de Producción”, se deberá informar el costo unitario de fabricación del producto, valuado al período de realización de ventas indicado. En el Ítem F “Monto del I.V.A. contenido en el Costo Límite” se indicará el monto de crédito fiscal contenido en el costo límite informado, constituyéndose en el valor límite de atribución de créditos fiscales a la fabricación o a cualquier etapa en la consecución de la misma, referenciado en el segundo párrafo del artículo 28, inciso l) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Los costos unitarios informados en este Anexo, son los que se asignan para la determinación del precio final del producto, por parte del fabricante. En el Ítem G “Composición del I.V.A. contenido en el Costo Límite” se detallará la composición de los créditos fiscales en el porcentaje (%) resultante de la aplicación de las distintas alícuotas del impuesto al valor agregado. ANEXO IV Instructivo de Presentación La inscripción ante el Registro creado por la presente resolución se realizará mediante la presentación de los Anexos I, II y III en original y soporte magnético debidamente integrados. Todas las hojas deberán estar firmadas por el titular o por el apoderado de la empresa, con certificación de la firma en el original por Entidad Bancaria, Juez de Paz, Secretario de Juzgado o Escribano Público. En el Anexo II constará el detalle de los bienes ofrecidos por quienes fabriquen productos, tomando en consideración el precio de lista al contado en pesos vigente a la fecha de presentación ante la Autoridad de Aplicación. APLICACION TRIBUTARIA S.A. ANEXO V Modelo de Presentación (hoja con membrete de la empresa) Referencia: Solicitud de Inscripción en el Registro de Fabricantes Locales – Resolución Nº .... de fecha ... de ..... de 2005 de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos Buenos Aires, de de A la Subsecretaría de Agricultura, Ganadería y Forestación: NN/NN en su/s carácter de (titular/es de la empresa, representante legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial (dentro del radio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, donde serán válidas todas las notificaciones) en ................................., me dirijo a esa Subsecretaría, a efectos de solicitar la inscripción en el Registro de Fabricantes Locales, dispuesto por la Resolución Nº ... de fecha ... de ... de 2005 de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción. A tales efectos, manifiesto en carácter de declaración jurada que: La información consignada en la presente, es correcta y completa y ha sido confeccionada sin omitir ni falsear dato alguno, siendo fiel expresión de la verdad. Las copias que se acompañan a la presente (Inscripción en la Inspección General de Justicia del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos u Organismo Provincial equivalente, Inscripción en la Dirección General Impositiva de la Administración Federal fe Ingresos Públicos entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción y Habilitación Municipal) son copia fiel de su original y se encuentran vigentes. Asumo el compromiso de informar cualquier modificación que se produjere dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la misma. A fin de acreditar la personería invocada acompaño la siguiente documentación certificada por Escribano Público y legalizada por el Colegio de Escribanos/ Entidad Bancaria/ Juez de Paz (según corresponda): Estatuto o Contrato Social (según corresponda) y última Acta de Directorio con distribución de cargos. Autorizo a realizar las tramitaciones correspondientes a obtener la registración solicitada, así como a retirar la constancia de inscripción en el Registro a ...........................; D.N.I. ............................. Firma Aclaración Documentación que deberan acreditar conforme al modelo a) Anexos I, II y III de la presente resolución: Completar todos los datos que se solicitan. b) Todas las hojas deberán estar firmadas por el titular, representante legal de la empresa o apoderado. c) Se deberán acompañar elementos técnicos que permitan identificar a los productos: 1. Folletos, 2. Descripción técnica, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 65 NORMAS COMPLEMENTARIAS 3. Composición química expresada en peso y en porcentaje, 4. Contenido de nutrientes expresado en peso, 5. Si es neutro, formador de ácido o de álcali y su respectivo índice, 6. Estado de agregación cuando corresponda, 7. Croquis del establecimiento elaborador. d) Diagrama del proceso de producción. e) Soporte magnético de la registración: Con etiqueta identificatoria, indicando razón social, número de Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), mes y año. Se corroborará que el mismo se encuentre debidamente integrado ya que será sometido a pruebas de validación y consistencia. Importante: La presentación deberá estar firmada por el/los titular/es de la empresa (según lo designe el Estatuto y/o Contrato Social), certificada/s la/s firma/s por Escribano Público y legalizada por el Colegio Público de Escribanos, Entidad Bancaria, Juez de Paz u Organismos Provinciales habilitados. ANEXO VI Nº INSCRIPCIÓN 1 Nº INSCRIPCIÓN 1 PRODUCTO PRODUCTO 11325 VERDE N 11358 PASA CLORURO DE POTASIO 11363 FOSFORO K 11376 AGRO ROCA NITRATO DE CALCIO 11405 FOLIAR BAYER 11441 STARTMIX 15 11515 QUELA ZINC 4 S 11518 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 11519 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 11524 PASA NITRATO DE AMONIO 11528 POTASIO CALCIO S 11529 PASA FOSFATO MONOAMONICO 11530 NITRATO DE AMONIO BUNGE 11534 NUTRIGERM 11551 PREMEZCLAAA (MATERIA PRIMA) 11561 NUTRIPLANT NITROGENADO 11563 NUTRIPLANT NITROFOSFORADO 11564 NUTRIPLANT TRIPLE 11592 NITRATO DE AMONIO ALECY 11609 FCM SUPERFOSFATO 11611 FCM 15 11628 ISUSA NPK 45 11643 SULFATO DOBLE POTASIO Y MAGNESIO BUNGE 11644 ALECY 150 NPK 10004 MULTI-K CRISTALINO 11645 ALECY 160 NPK 10006 POTASOL 11667 FOSFATO DIAMONICO FERTISEM 10022 PASA FOSFATO DIAMONICO 11682 BASFOLIAR COMBI STIPP 10042 MULTI-K GRANULADO 11711 ORGAMIN 10060 PASAAMONIACO ANHIDRO 11718 DELENTE UREA 10062 NITRATO DE POTASIO (NUCLEO) 11721 NUTRA SPRAY ManZinc 10070 SAMPPI Nº 3 11730 WUXAL CALCIO 10167 PASA UREA CAMPANA 11733 SORBA SPRAY MG 10173 PECOM 18 (P-18) 11734 NUTRA PHOS 24 10230 NITROFOSKA FOLIAR LIQUIDO 11735 ULTRA PHOS 24 10243 KASSION 11747 FCM 36 10245 YOGEN N#1 11751 FCM 50 10246 YOGEN N#2 11754 UREA BUNGE 10247 YOGEN N#3 11761 DELENTE 15 10297 SUMI - EKIHI Nº 3 11765 FERTILIZANTE AZUL 10298 SUMI - EKIHI Nº 1 11806 FCM 34 10399 UREA 46% (NUCLEO) 11811 FERTICYGON TRIPLE 15 10414 NUTRISOL 15 11812 UREA GRANULADA NIDERA 10504 FOSFATO DIAMONICO ACA 11840 SULFATO DE AMONIO (MATERIA PRIMA) 10580 SUMI - EKIHI 11850 SOLUCIO DE CALCIO Y MAGNESIO 10699 MAGNISAL 11863 FERTIFOX POTENCIADO 10760 PARQUE 11864 FERTIFOX ACTIVADOR DE LA FLORACION 10853 FOSFATO MONOAMONICO (MATERIA PRIMA) 11865 FERTIFOX ACTIVADOR DE FOLLAJE 10971 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 11874 FCM 55 10980 ALECY 75 NPK 11898 SULFONITRATO N-14 10981 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 11905 ZORBA SPRAY ZBK 11004 FOSFATO DIAMONICO CARGILL 11915 NUTRA SPRAY ZN 11017 ALECY 70 NPK 11916 NUTRA-PHOS SUPER K 11018 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE 11920 NUTRA PHOS SUPER MG 11058 ALECY 105 NPK 11921 ZORBA SPRAY ZIP 11062 STARTMIX 34 11923 VN HIERRO MG 11083 ALECY 110 NPK 11925 QUELA FER - 10 11180 ALECY 115 NPK 11927 FERTILANTE 11216 ALECY 125 NPK 11944 FOSFATO DIAMONICO LA GERMINADORA 11221 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 11952 UREA LA GERMINADORA 11226 CLORURO DE POTASIO BUNGE 11954 FERAGRO BEST 11261 STARTMIX 7 11956 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 11264 STARTMIX 4 11961 FOSFATO MONOAMONICO 11287 TRIPLE 15 CARGILL 11962 FERAGRO BEST FOLIAR 11288 ALECY 130 NPK 11965 NUTRA PHOS FE 11289 ALECY 135 NPK 11967 SULFATO DE AMONIO LA GERMINADORA 11290 ALECY 140 NPK 11968 SULFATO DE HIERRO LA GERMINADORA 11312 MULTI - MAP 11982 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 11315 SULFATO DOBLE DE POTASIO Y MAGNESIO 11983 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA T Texto según Resolución Nº 151/2007 (S.A.G.P.yA.) (B.O. del 14/05/2007). 66 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 11988 SULFATO DE COBRE LA GERMINADORA 12490 TROPICOTE TM 11997 BLOEMEN 12491 CALCINIT TM 12005 VIGORO GRANULADO 12505 ORGANUTSA REBAJE 12024 SULFATO DE HIERRO GRHESA 12509 BORTRAC HYDROPLUS 12050 CYGONFERTIL 12532 FOSFATO DIAMONICO YARA 12064 PASA FOSFATO DIAMONICO 12535 NITRATO DE AMONIO GRANULADO YARA 12080 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 12536 UREA YARA 12095 CESPED PARQUE 12540 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE 12106 CLORURO DE POTASIO GEROS 12542 NITRODOBLE 12107 SULFATO DE HIERRO PARQUE 12570 MULTI MKP 12119 FOLIUM 12574 NUTRIPLANT NITROGENADO 12123 VIGORO LIQUIDO 12580 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO - YARA 12138 SIEMPRE VERDE UREA 12583 FOSFOSOL 12140 FOSFO K 12586 ULTRASOL DESARROLLO 12141 SIEMPRE VERDE SULFATO DE HIERRO 12587 FERTILEADER BPK 12145 PARQUE VERDE 12589 ULTRASOL INICIAL 12146 PARQUE ROJO 12590 FERTILEADER MnZn 12157 ALECY 45 NPK 12591 ULTRASOL PRODUCCION 12188 UREA GRANULADA NIDERA 12595 ORGANUTSA 12 12217 SENIPHOS 12602 NPK3 12218 MOLYTRAC 250 12613 NP PLUS 12219 SPOPIT 12617 SULFATO DE POTASIO Y MAGNESIO NIDERA 12220 ZINTRAC HYDROPLUS 12634 ORGANUTSA 20 12224 UREA LA JARDINERA 12646 POLY FEED 12226 SULFATO DE HIERRO LA JARDINERA 12647 FERTILEADER Ca 12241 HIPERFOSFATO BUNGE 12654 NUQUIFOL 12258 LA JARDINERA TRIPLE COMPUESTO POTENCIADO 12677 TRIORGAN 12259 LEADER PZn 12687 POLY S CESPED 12264 NITRATO DE POTASIO SOQUIMICH 12693 LABRADOR MEZCLA Nº 3 12265 NITRATO DE SODIO SOQUIMICH 12704 SULFATO DE MAGNESIO AGRO ROCA 12266 NITRATO NATURAL DE POTASIO 12706 MATERIA PRIMA 12269 AZYFOZ K 12710 UREA YARA 12270 FERTILEADER 1 12711 ARRANCADOR ARROZ 12271 FERTILEADER 2 12721 MATERIA PRIMA 12273 NITRATO DE AMONIO NIDERA 12724 ARROZ CARGILL 12284 SIEMPRE VERDE TRIPLE QUINCE 12726 FERTIACTYL GZ 12295 GOTAFERTIL 3 12730 PETERS EXCEL USO GENERAL 12312 NUTREFOL 12737 NUTRIPLANT NITROGENADO 12313 CLORURO DE POTASIO CARGILL 12742 EL PROFESIONAL 12321 FOSFATO DIAMONICO (USUARIO) 12746 LABRADOR MEZCLA Nº 5 12332 KRACK 7 12752 AGRO ROCA NITRATO DE CALCIO 12348 UREA GRANULADA NIDERA 12753 AGROCAL 12354 VIAFLOR FERT. MANTENIMIENTO PERMANENTE 12757 PERCOMPLEX 12355 VITAFLOR FERT. ACTIVADOR DE FOLLAJE 12763 ZINQUEL 12356 NITRATO DE POTASIO CRISTAL 12764 MANQUEL 12383 PETERS PROFESIONAL USO GENERAL 12768 BORO 14,3% (MATERIA PRIMA) 12384 PETERS PROFESIONALACTIVADOR DE CRECIM. 12773 LEADER MANI 12385 ACIDO FOSFORICO 85 TRIAVET 12774 MULTICOTE 4 12391 MEZCLA YARA 6 12775 MULTIGREEN 12399 SULFATO DE AMONIO BUNGE 12788 PETERS PROFESIONALACTIVADOR DE CREC. UD 12402 OSMOCOTE FERTILIZANTE 12789 PETERS PROFESIONAL CON MICRONUTRIENTES 12403 OSMOCOTE FERTILIZANTE DE LIB. LENTA 12790 PETERS PROF. ACTIVADOR DE FLORACION U.D. 12404 UREA TRIAVET 12791 PETERS EXCEL “USO DOMESTICO” 12409 FOSFATO DIAMONICO TRIAVET 12808 HIPERFOS ALECY 12410 VITAFLOR ACTIVADOR DE FLORACION 12810 MULTICOTE 8 12421 VITAFLOR FERTILIZANTE SOLIDO FERT TRIPLE 12813 NITROSULF BUNGE 12422 VITAFLOR FS ACTIVADOR DE FOLLAJE UREA 46 12814 UAN ASP 12442 ULTRASOL MULTIPROPOSITO 12820 UREA GRANULADAASP (MAT. PRIMA/GRANEL) 12443 ULTRASOL CRECIMIENTO 12838 CLORURO DE POTASIO NIDERA 12451 UREA YARA 12840 MANTRAC HYDROPLUS 12453 USUARIO 12850 PROMI FERRO WG 12454 NITROMAX 12853 UREA GRANULADA BUNGE 12459 MANGANESO AGROSERVICIOS PAMPEANOS (M.P.) 12859 PHO - MO 12460 MAGNESIO AGROSERVICIOS PAMPEANOS (M.P.) 12860 PHOS - FOR - US 12462 VITAFLOR SULFATO DE HIERRO DARK GREEN 12865 ARBORE COBRE 12470 FOSFATO DIAMONICO ASP 12866 ARBORE HIERRO 12481 BIO ORGANUTSA 12867 ARBORE MAGNESIO 12482 ORGANUTSA 20 S 12868 CAB 12483 ORGANUTSA 24 K 12869 ARBORE MANGANESO 12484 ORGANUTSA 26 C 12874 MULTIDROP APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 67 NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 12875 SUPHUR PLUS 13193 ZINC 40 - ASP (MATERIA PRIMA) 12878 BASFOLIAR MG 40 13194 COBRE 20 - ASP (MATERIA PRIMA) 12879 ARBORE ZINC 13196 AZUFRE 90 - ASP (MATERIA PRIMA) 12884 UREA (USUARIO) 13197 UREA GRANULADAASP 12892 STARTER 13213 SULFOMAG PREMIUM 12894 BASFOLIAR CA SL 13222 FOSFATO DIAMONICO R ACA 12895 OLIGOMIX 13230 BORO FOLIAR 21 - ASP 12900 NITRATO DE AMONIO AGREVO (MATERIA PRIMA) 13231 COBRE FOLIAR 25 - ASP 12901 CO - MO 13232 SULPOMAG PREMIUM - ASP 12902 NITRATE BALANCER 13237 SUPERFOSAFATO TRIPLE DE CALCIO YARA 12903 MASTERMINS 13238 FOSFATO DIAMONICO YARA 12904 NITROPLUS 9 13240 FOSFITAL - EXTRA 12905 CITROLINO 13241 NITROSULFATO DE AMONICO NIDERA 12906 ARBORE BORO 13242 PASA PETROSUR NITRATO DE POTASIO 12907 BASFOLIAR ZN 55 13243 PASA NITRATO DE POTASIO 12908 BASFOLIAR ZN 35 - MN 15 13257 SULFATO DE MAGNESIO AGROSUMA 12909 CLORURO DE POTASIO (MATERIA PRIMA) 13258 HYDROCOMPLEX 12912 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 13261 SERRANA 30-00-20 (USUARIO) 12916 UREA CARREFOUR 13274 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP 12918 SULFATO DE HIERRO CARREFOUR 13292 FERTILIZANTE TE-26 12920 BASFOLIAR K 13295 FERTIZINC 50 12924 UREA YARA 13301 PASA FOSFATO DIAMONICO 12929 FOSFATO DIAMONICO CARREFOUR 13303 DAIMON LIQUIDO Nº 3 12932 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA 13306 FERTIDEG 12937 MEZCLA YARA 15-06-15-06 13311 CLORURO DE POTASIO NIDERA 12956 FOSFATO MONOAMONICO YARA 13318 FOSFATO MONOAMONICO YARA 12960 ACTIVADOR DE FLORACION 13319 FOSFATO DIAMONICO YARA 12962 APERDIGONADO TRIPLE 15 CARREFOUR 13321 FERTILIZANTE LIQUIDO FOSFITO DE POTASIO 12967 PERBORIL 13322 DAIMON LIQUIDO Nº 1 12970 PORTA 15 13325 YPF FERTILIZANTES UREA 12975 EXCEL CAL-MAG 13334 FOSFATO DIAMONICO ASP 12990 FOSFATO MONOAMONICO CARGILL 13342 NEW PLANT SOLUBLE 1 12991 DELENTE SULFATO DE HIERRO 13343 NEW PLANT SOLUBLE 2 13003 HAKAPHOS BASE 13349 CITRAPLEX 20% MANGANESO 13014 UREA YARA 13350 CITRAPLEX 25% ZINC 13018 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 13351 CITRAPLEX 20% HIERRO 13020 OSMOCOTE MINIPRIL 13352 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO 13027 B - 88 (USUARIO) 13353 UREA GRANULADA NIDERA 13054 NUTRI - JET (USUARIO) 13367 POLY - FEED DRIP INICIO 13055 UREA PERLADA NIDERA 13370 POLY FEED DRIP CRECIMIENTO 13057 NUTRIPLANT TRIPLE 15 13371 RIZOSPRAY SUPER FF 13058 UREA GRHESA 13378 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 13060 NEW PLANT 13381 POLY FEED DRIP PRODUCCION 13068 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13385 FCM ARROCERO 1 13077 SULFATO DE AMONIO YARA 13392 CLORURO DE POTASIO (MATERIA PRIMA) 13094 ACA PLUS 13395 SOLPLUS 13095 ACA CONCENTRANTE 13408 SOL 32 - ASP 13096 AWAKEN 13410 SOLUAN 32 13099 FOSFATO MONOAMONICO AGROSUMA 13414 CHASE ORGANIC 13101 FOSFATO MONOPOTASICO AGROSUMA 13415 CHASE NITRO 4 13104 UREA NUTRIPLANT 13419 CHACE CA 10 13108 FOSFATO DIAMONICO ASP 13423 BIO - ORGANUTSA NITROPLUS 13109 UREA CIUDAD FLORAL 13426 ESPAFERT SK 54 13112 SULFATO DE HIERRO CIUDAD FLORAL ESCOBAR 13427 PASA SULFATO DE POTASIO 13119 CLORURO DE POTASIO ALECY 13429 NITRATO DE POTASIO YARA 13123 PASA FOSFATO NATURAL 13430 NITRATO DE POTASIO YARA 13131 UREA GRANULADA NIDERA 13431 STIMULATE MO 13146 OSMOCOTE PLUS 13432 FERTILIZANTE SERRANA CLORURO DE POTASIO 13148 TRIPLE 15 CIUDAD FLORAL ESCOBAR 13433 ESPAFERT ESTIM 13150 FUTUR 13434 FERTILIZANTE SERRANA COBERTURA 13162 UREA GRANULADAASP (NUCLEO/SOLO GRANEL) 13436 FERTILIZANTE SERRANA BASE 1 13167 KRIPTON 13440 FERTILIZANTE SERRANA DAP 13169 OXISULTAFO DE MN (NUCLEO) 13443 YPF FERTILIZANTES FOSFATO MONOAMONICO 13171 OXISULFATO DE ZN (NUCLEO) 13444 TRIPLE 15 BERTINAT 13177 OXISULFATO DE ZN Y CU (NUCLEO) 13445 UREA BERTINAT 13180 PASA FOSFATO NATURAL 13448 ESPAFERT FOSFITO K 13182 CONTAGRO 13449 ESPAFERT - N 13190 RIZOFERT 13450 MASTERMINS PLUS 13191 MULTI - CAL 13452 FERTIACTYL VITI 13192 BORO 10 - ASP (MATERIA PRIMA) 13453 ESPAFERT FOSFITO Ca 68 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 13454 SULFATO DE HIERRO BERTINAT 13575 UREA PERLADA NIDERA 13455 SUPERFOSFATO SIMPLE QUEBRACHITO 13576 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA 13457 SIRFLOR 13579 LEADER BMo 13460 YARA FOLIAR SOJA 13584 SULFATO DE POTASIO KEMI-KA 13461 YARA FOLIAR CEREALES 13585 NITRATO DE CALCIO BROMETAN 13462 CLORURO DE POTASIO YARA 13590 MAXZINC 13463 ESPAFERT FOS 75 13592 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 13464 FCM SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO 13597 LEADER START 13465 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO 13598 FERTILEADER Mg 13466 FERTILIZANTE SERRANA SUPERFOSFATO 13599 FERTILEADER MAGICAL 13470 FOSFATO MONOAMONICO R ACA 13601 MAXZINC SEED 13471 SOLUBOR 13607 SULFAMM 26 13472 FERTILIZANTE SERRANA UREA (USUARIO) 13610 FERTIACTYL RECORD 13473 FERTILIZANTE SERRANA NITRATOS 13614 FERTIACTYL Fe4 EXTREME 13476 ESPAFERT FOSFITO MG 13615 FERTIACTYL KALIBOR 13477 UREAAGREVO (MATERIA PRIMA) 13620 FERTIACTYL TRIUM 13478 NITRATO DE AMONIO YARA 13631 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL 13479 CHASE SM 3 GE 13632 SUPERFOSFATO TRIPLE PROFERTIL 13483 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE 13636 FOSFATO DIAMONICO BERTINAT 13484 MEZCLA TABACALERA 2 13639 NITRATO DE AMONIO ALMIDAR 13486 MEZCLA TABACALERA 1 13642 NEW PLANT SOLUBLE 3 13488 SUPER SIMPLE ROULLIER 13660 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 13489 ROULLIER 530 13661 FOSFATO ROULLIER 13490 ROULLIER 711 13663 CLORURO DE POTASIO SQM 13491 ROULLIER 1520 13664 SULFATO DE POTASIO SQM 13492 ESPAFERT - ABC 13668 SULFATO DE AMONIO PROFERTIL 13494 GRANUCAL FERTILIZANTE 13670 UREA GRANULADA PROFERTIL 13495 UREA YARA 13671 SULFATO DE AMONIO PROFERTIL 13500 ROULLIER 1525 13672 UREA GRANULADA PROFERTIL 13501 ROULLIER 1530 13673 UREA GRANULADA PROFERTIL 13502 SULFATO DE AMONIO 13674 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 13505 SUPERFOSFATO SIMPLE NIDERA 13675 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 13506 UREA GRANULADA NIDERA 13676 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 13508 KSC SULFACID 13677 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 13509 FOSDIAM 13678 COBRE FOLIAR 25 - PROFERTIL 13513 PASA SULFATO DE AMONIO 13679 BORO FOLIAR 21 - PROFERTIL 13517 MEZCLA YARA 42 13681 PASA COBRE (NUCLEO) 13524 YALBIN 13682 PECOM ZINC 7 13526 FCM FOSFORO 47 13685 BIOZYME TF 13527 UREA GRANULADA BUNGE 13687 SULFATO DE MAGNESIO ALMIDAR 13528 HIERRO LIQUIDO 13688 SULFATO DE AMONIO ACA 13531 FERTIACTYL MAGNUM 13696 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 13532 SERRANA UREA PERLADA (USUARIO) 13697 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE 13534 SUPERFOSFATO TRIPLE YARA 13698 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO 13535 FOSFATO DIAMONICO YARA 13701 TRI-FOSFITO 13536 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 13702 AMONIACO ANHIDRO - PROFERTIL 13537 MG - PROFERTIL 13704 FCM 40 13538 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL 13705 CHASE CM5 13539 SUPERFOSFATO TRIPLE PROFERTIL 13707 BIOZYME TS 13541 ZN PROFERTIL 13709 UREA YARA 13542 Mn - PROFERTIL 13713 YPF FERTILIZANTES MAP 13543 S - PROFERTIL 13715 PASA FOSFATO DIAMONICO 13545 UREA GRANULADA PROFERTIL 13716 TIOSULFATO DE AMONIO - ASP 13546 B - PROFERTIL 13732 ARRANCADOR TURFMAX 13547 BORANDO 15 13733 MANTENIMIENTO TURFMAX 13548 FOSFOCAL 13734 NITRATO DE AMONIO FERTINORTE 13549 CuZn - PROFERTIL 13735 FOSFATO DIAMONICO T ACA 13551 AZUFRE LIQUIDO (CAMBIAR NOMBRE) 13736 EL COSECHERO 13554 UREA GRANULADAASP 13737 SULFATO DE POTASIO SQM 13555 UREA GRANULADA PROFERTIL 13738 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE 13557 V.F. 2 CALCIO B 13739 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE 13559 ROULLIER SUPER 13740 YPF FERTILIZANTES SULFOMAG 13560 RIEGOFOS 85 -ACIDO FOSFORICO 85% 13742 RAIZAL 13561 RIEGOFOS 80 - ACIDO FOSFORICO 80% 13746 SULFATO DE AMONIO PROFERTIL 13565 PHYTEX 400 SL (USUARIO) 13753 PASA SULFONITRATO DE AMONIO 13568 ELEMENTAL 13755 UREA GRANULADAASP 13571 KSC PHITACTYL I 13765 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 13572 KSC PHITACTYL III 13766 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 13573 KSC PHITACTYL II 13769 FOSFOSOL 80 13574 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 13770 MYR Zn - Mn APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 69 NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 13771 NITRATO DE CALCIO TRIAVET 13912 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO 13772 SULFATO DE POTASIO TRIAVET 13913 LABRADOR LIQUIDO SOJA 13775 UREA GRANULADA PROFERTIL 13918 FOSFATO MONOAMONICO TRIAVET 13779 SULFATO DE MAGNESIO SQM 13919 LEADER TONIC 13780 UREA GRANULADA CARGILL NITROGRAN 13920 SULFAMMO 26 13782 CLORURO DE POTASIO NIDERA 13921 ROULLIER 522 K 13783 UREA GRANULADA NIDERA 13922 ROULLIER 822 K 13784 SULFATO DE AMONIO GRANULAR NIDERA 13923 ROULLIER 222 K 13785 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13924 LITHOFERTIL 518 K 13786 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA 13925 ROULLIER 2215 13787 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13926 B-PROFERTIL 13788 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA 13927 ZN-PROFERTIL 13792 UREA SERRANA (USUARIO) 13929 MICROESSENTIAL S 15 CARGILL 13793 SERRANA 5-30-15 (USUARIO) 13930 FCM HYPERFOS 13796 KEMIFERRO 6 13935 UREA GRANULADA PROFERTIL 13798 ROULLIER SUPER 220 13936 CLORURO DE POTASIO - PROFERTIL 13799 ACIDO FOSFORICO 85 KEMIRA 13939 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO 13801 ANDALUZ 13940 UREA AG ACA 13812 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13941 BORONAT 32AG 13813 UREA GRANULADA NIDERA 13945 CANON 13814 ROULLIER 2215 13952 BORO 10-ASP 13815 ROULLIER 25 13953 ROCA FOSFORICA NATURAL (USUARIO) 13816 ROULLIER 35 13956 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA 13817 KEMISTIM GLOBAL L 13957 ROULLIER SUPER 220 13818 KEMISTIM COMBI 42 13958 NITRATO DE POTASIO YARA 13819 SUPER FOSFATO TRIPLE YARA 13959 SULFATO DE POTASIO YARA 13820 BONUS - K 13960 MEZCLA YARA 51 13821 ACIDO FOSFORICO BROMETAN 13961 MEZCLA YARA 55 13825 FOSFATO MONOAMONICO ALECY 13962 MEZCLA YARA 54 13826 CLORURO DE POTASIO BUNGE 13963 MEZCLA YARA 53 13827 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 13964 MEZCLA YARA 52 13828 UREA GRANULADO BUNGE 13967 AQUASOL KS 13832 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE 13968 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA 13833 KEMISTAR AZUL 13969 LABRADOR - N 13835 RIEGO FERTIL 1 13971 SULFAMMO 26 13836 RIEGO FERTIL 3 13972 ROULLIER 1530 13837 MULTI-UREAFOSFATO 13973 DAP (USUARIO) 13838 MULTI - K GG PHAST 13975 LITHOTHAMNE 13842 ACIDO FOSFORICO AGROSUMA 13976 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO 13843 NITRATO DE POTASIO AGROSUMA 13977 SERRANA COBERTURA 13844 SUPERFOSFATO DE CALCIO YARA 13978 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO 13847 PASA UREA 46 13979 LITHOFERTIL 520 K 13849 KEMIFOSFITO K 13980 NAVARSOL 13850 RIEGO FERTIL 2 13984 UREA GRANULADA PROFERTIL 13851 SULFATO DE MAGNESIO ALECY 13985 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL 13854 FERTILEADER ALPHA 13986 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO 13855 SULFATO DE AMONIO GRANULAR NIDERA 13987 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO 13872 PETERS PROFESIONAL 13988 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE 13874 FOSFATO DIAMONICO ALECY 13990 SULFATO DE AMONIO GRANULAR NIDERA 13875 PASA FOSFATO DIAMONICO 13996 TURFMAX PLANTAS DE INTERIOR 13877 SUPERFOSFATO TRIPLE (MATERIA PRIMA) 13999 FOSFATO MONOAMONICO - ASP 13884 NUTRILENT NS 80 14002 FOSFATO MONOAMONICO CARGILL PLUS 13885 LABRADOR LIQUIDO TRIGO MAX 14003 SUPERFOSFATO TRIPLE YARA 13886 LABRADOR LIQUIDO MAIZ MAX 14008 NUTRIBATEL SL 202 13887 UAN 28 AGREFERT 14010 RIEGO FERTIL V 13888 FERTI - K 14011 PASA SULFATO DE AMONIO 13889 FCM SUPERPRADERA 14012 NITROFOSKAAZUL ESPECIAL 13895 FERTISAS 14014 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA E 13896 MI VIVERO CESPED 14017 EXPEL USO INDUSTRIAL “USUARIO” 13897 YPF FERTILIZANTES TRIPLE 15 14019 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA 13898 CLORURO DE POTASIO YARA 14023 FOSFATO MONOAMONICO AZUFRADO NIDERA 13899 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 14024 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE 13900 SULFATO DE AMONIO -ASP 14025 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE 13901 FOSFATO MONOAMONICO - ASP 14026 BONUS - P 13902 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 14028 ISUSA NPK 13903 ACIDO BORICO SQM 14029 NAVARSOL P 13905 FERTICARE 48 TE 14031 UREAARROZ GUAVIRAVI (USUARIO) 13906 MI VIVERO PLANTAS 14032 FOSFATO MONOAMONICO USAACA 13910 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA 14037 MERCOFOS 13911 UREA GRANULADA BUNGE 14038 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 70 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 14039 NA FERTIRRIEGO 14168 AFITAL FOSFITO DE COBRE 14040 AZUFERTIL FERTILIZANTE 14169 AFITAL FOSFITO DE CALCIO 14041 NITRATO DE POTASIO NUTRITERRA 14170 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE AMONIO 14042 FERTIACTYL CITRUS 14172 PASA UREA 46 14045 SUPERFOSFATO SIMPLE NIDERA 14173 UREA GRANULADA - PROFERTIL 14046 MULTI FEED ARROZ 14174 UREA GRANULADA - PROFERTIL 14048 FERION 138 14175 NITRATO DE POTASIO BUNGE 14049 UREAAGREFERT 14176 NITRATO DE POTASIO BUNGE 14050 NITRATO DE AMONIO (MATERIA PRIMA) 14178 FERTICARE 54 TE 14056 MULTIFERT G 14179 KINGLIFE FRIUT 14057 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA 14180 FOLIACON 22 14060 MULTIFERT L 14181 GREENPLANT 14065 NITRATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14182 HASCON M 10 ALTA DENSIDAD 14066 NITRATO DE AMONIO AGRO ROCA 14183 CALCIO GREEN 14067 UREAAGRO ROCA 14184 MAGIC P STAR 14068 CLORURO DE POTASIO AGRO ROCA 14185 SOLFOS 14069 SULFATO DE MAGNESIO AGRO ROCA 14187 UREA BUNGE 14070 FOSFATO MONOAMONICO YARA 14188 NITRATO DE AMONIO BUNGE 14072 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO 14189 COMPLEJO P-S AMONIADO BUNGE 14073 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO 14191 SERRANA 14077 FCM NITRATO DE AMONIO 14194 UREA GRANULADA PROFERTIL 14078 FCM CLORURO DE POTASIO 14196 UREA - USUARIO 14079 ISUSA 15-30 14198 KRISTASOL MULTIPROPOSITO 14080 MYCROBOR 14199 KRISTASOL INICIAL 14083 FOSFATO DIAMONICO ASP 14200 KRISTASOL KS 14087 FCM 53 14201 KRISTA K 45 14089 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL 14202 KRISTA SOP 14090 SULFATO DE POTASIO 14203 KRISTASOL PRODUCCION 14091 UREA GRANULADA NIDERA 14204 KRISTASOL DESARROLLO 14096 FOSFATO DIAMONICO - ASP 14213 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO 14097 FOSFATO MONOAMONICO - ASP 14214 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO 14100 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO 14221 UREA LOS GROBO 14101 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE AMONIO 14222 SULFATO DE AMONIO - ASP 14110 IMPAQTO AZUFRE 14223 SULFATO DE AMONIO - ASP 14111 SUPERFOSFATO SIMPLE QUEBRACHITO 14224 SULFATO DE AMONIO - ASP 14112 SULFATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14225 TENSO IRON 14114 UREA SYNTEK 14227 UREA YARA 14116 PETROBRAS SOLUCION BASE 14229 SULFATO DE AMONIO - PROFERTIL 14117 PASA AGUA AMONIACAL 14231 UAN CARGILL 14118 MEZCLA TABACALERA 4 14232 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO 14119 ASUFRAR 14233 NITRATO DE POTASIO TRIAVET 14121 FOSFATO DIAMONICO YARA 14234 UFLEXX 4600 14122 MEZCLA TABACALERA 3 14235 UMAXX 152412 MINI 14123 AZUFERTIL 14236 UMAXX 24412 MINI 14124 NITRATO DE AMONIO NUTRITERRA 14237 UMAXX 19319 14125 NITRATO NATURAL DE POTASIO YARA 14238 PRO START 162410 14126 NITRATO DE POTASIO 14239 SULFATO DE AMONIO CARGILL 14127 FLORANID PERMANENT 16-7-15-2 14240 FOSFATO DIAMONICO EMERGER 14128 FLORANID MASTER EXTRA 19-5-10-2 14241 FOSFATO MONOAMONICO EMERGER 14129 FLORANID CESPED 20-5-8-2 14242 UREA GRANULADA QUEBRACHITO 14130 SULFATO DE AMONIO YARA 14245 SULFONITRATO DE AMONIO EMERGER 14131 AMKT 14246 NITROFOSKA LIQUIDO 14132 SULFATO DE AMONIO BUNGE 14247 KRISTASOL FLOATING 14133 ELPER BIOFER 14250 HAKAPHOS BASE 14134 JOSAPAR 1 (USUARIO) 14251 HAKAPHOS AMARILLO 14135 UREA ML 14252 HAKAPHOS VIOLETA 14136 MEZCLA 1 ML (USUARIO) 14253 HAKAPHOS VERDE 14138 SULFATO DE MAGENSIO KEMI-MG 14254 HAKAPHOS AZUL 14147 UREA CALIMBOY - (USUARIO) 14255 HAKAPHOS NARANJA 14148 MEZCLA NPK 1 CALIMBOY - (USUARIO) 14256 HAKAPHOS ROJO 14151 SERRANAFERTILIZANTES 18-46-0 (USUARIO) 14257 FETRILON COMBI 2 14153 SERRANA FERTILIZANTES UREA (USUARIO) 14258 BASAFER PLUS 14154 LBT-55 14259 BASFOLIAR MG BUFFER 14157 SERRANAFERTILIZANTES 5-30-15 (USUARIO) 14260 NITROFOSKA FERTIRRIEGO FOLIAR PS 14162 FOLIARSOL U 14261 KRISTA MAP 14163 AFITAL FOSFITO DE POTASIO 14263 BIOFOS PX 14164 SOLUAN 32 14267 SULFO - N 26 14165 PASA UREA 46 14268 CLORURO DE POTASIO YARA 14166 NITROFOSKA LIQUIDO 14271 CLORURO DE POTASIO YARA 14167 SUPER TRIPLE ACA USA 14272 GAMASOLUB HIERRO APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 71 NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 14275 IMEX SUPER K 14372 CHELAL HYDROOB 14276 BASIFERTIL CLASS 14373 CHELAL Mg 14278 PG MIX 14374 CHELAL Zn 14279 NITROCOMPLEX 14375 CHELAL Fe 14281 PASA UREA 46 14376 CHELAL OMNICAL 14282 PHYTOGARD POTASIO 14377 CHELAL B 14283 PHYTOGARD ZINC 14378 CHELAL KUBIG 14284 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE AMONIO 14379 PASA NITRATO DE AMONIO 14285 ISUSA 43 14380 NITRATO DE CALCIO AGROSUMA 14286 FOSFATO DIAMONICO LA TIJERETA 14381 ROULLIER SUPER 220 PLUS 14287 FOSFATO DIAMONICO SYNTEK 14382 SOLUAN 14288 CARGILL PARAGUAY 1 14385 TRIABON 14289 CARGILL PARAGUAY 2 14386 CEBADOR ACA 60 - 40 14290 CARGILL PARAGUAY 3 14387 CEBADOR ACA 50 - 50 14291 CARGILL PARAGUAY 4 14390 CEBADOR ACA 75 - 25 14292 FERTIDAP 14391 SUPERFOSFATO SIMPLE ACA 14293 UREA GRANULADA NIDERA 14392 SULFACAL MINERAL NATURAL 14294 SULFATO DE POTASIO YARA 14393 CARBOCAL-MINERAL-NATURAL 14296 NITRATO DE AMONIO AGREFERT (MAT. PRIMA) 14394 NUTRIPLUS HMZ 14297 UREAAGREFERT (MATERIA PRIMA) 14397 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO 14298 UMAXX 15034 MINI 14399 QUELATO DE ZINC ANDO 14299 FERTILIZANTE SERRANA 19 14400 RESCATADOR NITROGENO 14301 KELPAK 14401 IRONITE 14306 BASACOTE PLUS 12M 14402 LEADER FIX 14307 BASACOTE PLUS 9M 14403 BASFOLIAR ZN40 MN30FLO 14308 BASACOTE PLUS 6M 14405 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 14309 BASACOTE PLUS 3M 14406 NITRAMON 14310 BASFOLIAR ZN35 MN25-FLO 14407 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO YARA 14311 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO 14408 NITRATO DE POTASIO - MATERIA PRIMA 14312 NP AZUFRADO NIDERA 14409 BUNGE FERTILIZANTES 05-25-25 (USUARIO) 14313 BASFOLIAR ZN100-FLO 14410 MYCROBOR - DF 14314 BASFOLIAR MG FLO 14413 NIPOSOL CRISTALINO 14315 AZU-VIE PLUS 14414 NIPOSOL GRANULADO 14319 NITRATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14415 SOLUAN PLUS 14320 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 14416 FERTISOL NK 14321 YPF FERT. MAP FOSFATO MONOAMONICO 14417 SULFATO TERRA CEFAS 14322 FERTINITRO 14418 SULFATO TERRA CALCIUM ESPECIAL 14324 SULFATO DE AMONIO EMERGER 14419 PATENTKALI 14328 SUDECAL 14424 PHYTON - F 14329 BASIFERTIL PLUS 14425 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE 14330 MEZCLA NPK 2 CALIMBOY (USUARIO) 14426 SULFATO DE POTASIO KEMI-KA 14332 ZINC QUEBRACHITO 14427 SULFATO DE CALCIO PROFERTIL 14333 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO 14429 SULFATO DE MAGNESIO NUTRITERRA 14334 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO 14430 RESCATADOR COMPLEJO 14336 NITRATO DE POTASIO PROFERTIL 14431 RESCATADOR CALCIO 14338 BASIFERTIL PREMIUM 14432 CARBONATO DE CALCIO CEFAS 14339 NITROFOSKA FERTIRRIEGO - FOLIAR LIQUI-DO 14438 UREAAGROSUMA 14342 ENTEC SOLUB 21 14439 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO 14343 PASA POLIFOSFATO DE AMONIO 14440 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO 14346 MATERIA PRIMA 14441 IQASOL TRIPLE 15 14349 SULFATO DE AMONIO ACA G 14442 IQASOL K 14350 FCM 7405 14443 ARRANCADOR MAIZ 14352 SERRANA FERTILIZANTES (USUARIO) 14444 ARRANCADOR SOJA PLUS 14353 SUDECAL 14445 DUPERIAL MEZCLA FISICA Nº 4 FERTISAS 14354 DURLOCK 14446 DUPERIAL SOJA Nº 1 FERTISAS 14355 FIGHTER 14449 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 14356 AZUFRE MESSINA 14452 SUPERFOSFATO TRIPLE QUEBRACHITO 14357 KRISTA MAG 14456 SEQUESTRENE (USUARIO) 14358 NITRATO DE AMONIO NUTRITERRA 14457 MOLCOZIN FE 14361 HIDROSOLUBLE ZAFIRO MULTIESTADIO 14462 FERRITRAC 14362 HIDROSOLUBLE ZAFIRO CRECIMIENTO 14463 P-85 14363 HIDROSOLUBLE ZAFIRO ARRANCADOR 14464 ARRANCADOR SOJA 1 14364 HIDROSOLUBLE ZAFIRO DESARROLLADOR 14465 CLORURO DE POTASIO AGROSUMA 14365 HIDROSOLUBLE ZAFIRO MADURADOR 14466 NITRAMON 14366 BASFOLIAR BORO SL 14467 SAPIR 14367 CHELAL NOOR 14468 COMOFIX 14368 FRUCTOL 14469 BOROFIX 14369 KAPPA G 14470 SOP 52 SULFATO DE POTASIO 14370 CHELAL RD 14474 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP 14371 KAPPA V 14475 BASIFERTIL BASIC 72 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 14476 BASIFERTILAZOTE 14578 SULFATO DE AMONIO BUNGE 14478 NITRATO DE MAGNESIO AGROSUMA 14579 FOSFATO DE POTASIO ANDO (MATERIA PRIMA) 14480 FERTIPLUS 14580 FERTISAS 65 14482 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL 14588 SULFATO DE AMONIO CARGILL 14484 COMPLEJO N-P AZUFRADO BUNGE 14589 GP - 130 14485 YPF FERTILIZANTES NPAZUFRADO 14590 LEADER QUALITY 14486 NP - AZUFRADO NIDERA 14592 N.S.A. TRIGO 14487 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO 14593 N.S.A. SOJA 14488 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO 14594 N.S.A. MAIZ 14489 SOLUAN 14595 YPF FERTILIZANTES SUPER FOSFATO TRIPLE 14490 SOLUAN 14596 YPF FERTILIZANTES MAP SOLUBLE 14491 LABRADOR - N 14597 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP 14494 NUTRI - FORT 14598 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL 14495 SOLKS 14599 TRIPLE 16 EMERGER 14496 CLORURO DE POTASIO PROFERTIL 14600 P - POWER 14498 SUPERFOSFATO SIMPLE CALCIO POSSEHL INC 14601 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA M 14499 QUELAFOL PLUS 14603 UAN BUNGE 14503 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE 14605 TURFMAX TRIPLE 15 14504 UPPER 14606 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO POSSE-HL 14505 SOLMIX 14607 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 14506 BASIFERTIL TOP 14608 UREA GRANULADA NIDERA 14508 COMPLEFIX 50 14610 FERTISIMPLE 14511 TEPROSYN Co. Mo. 14613 IMEX SUPER FOS 14513 ACTIVADOR SPECTRUM MEZCLA Nº 1 14614 IMEX SUPER NITRO 14514 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE MAGNESIO 14615 UREA GRANULADA BUNGE 14519 AMINOCOMPLEJO NUTRIFOLIAR 14616 NUTRIMAX BORO 14520 FOSFITO FOLIAR Ca NUTRIFOLIAR 14617 GENOFIX 14522 PASA UREA 46 14618 MANGFIX 14525 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE 14619 ZINCOFIX 14526 NITROFOSKA ELITE 14620 NEUTRAFIX 14527 SULFATO DE AMONIO COMPLEX 14621 FACYT MC 14528 NITRATO DE AMONIO COMPLEX 14625 KRISTA MAP 14530 ALGAREN MC 14626 PAUL TRIPLE 15 14531 GREENPLANT 13824 14627 HORTAL TRIPLE 15 14532 NITRODOBLE - S 14629 SUPER SIMPLE ROULLIER 14533 UREA GRANULADA PROFERTIL 14633 AGRO K 14534 PASA SULFATO DE AMONIO 14634 TRAZEX 14535 CLORURO DE POTASIO NIDERA 14635 FERTIGRO 14537 UAN CARGILL 14637 SULFURAR 14539 CABFIX 14638 HUMIFERT 14540 PHOSTROL 14645 FERTI ROS SOJA 14541 TURFMAX FOSFATO DIAMONICO 14646 FERTI ROS MAIZ 14542 BASIFERTIL STD 14647 FERTI ROS TRIGO 14545 NUTRIMAX ZINC 14648 NITROFOSKA TRIPLE QUINCE 14546 ZAFIRO MULTIESTADIOS GR 14649 NUTRIMIX 14547 ZAFIRO ARRANCADOR GR 14650 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 14548 ZAFIRO MADURADOR GR 14651 FOSPOFIX 14549 COMPLEJO N-P AZUFRADO COMPLEX 14652 GREEN LIGHT 138 14550 UAN 31 COMPLEX 14656 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE 14551 TURFMAX UREA 14658 SOLPLUS 14552 MEZCLA NPK 2ARROZ GUAVIRAVI (USUARIO) 14659 NUTROLEN 14553 GREEN PLANT 26512 14660 MAINSTAY CALCIO 14554 OLIGOGREEN 14661 SULFATO DE AMONIO BUNGE 14555 TB HAS HIDRO 14662 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE 14556 FOSFATO DIAMONICO AGROCOMMERCE 14666 FERTIMAR XT 14557 GREEN PLANT 62136 14667 ENXOFREFIX 14558 VITORG 14668 FERTIFOX HIERRO QUELATADO 14561 NITRATO DE POTASIO BUNGE 14669 FITOALEXIN 14562 NITRATO DE POTASIO KEM - K 14670 BLOEMEN 17N 14563 SULFATO DE AMONIO NIDERA 14671 BLOEMEN 20N 14567 NP 32*5 NIDERA 14672 LICOLFOL N 14568 NITRO-FIX MC 14673 LICOLFOL NPK 14569 RIZOMICRO 14674 LICOLFOL MICRO 14570 NITRATO DE POTASIO BUNGE 14677 RESCATADOR POTASIO 14571 FOSFATO MONOAMONICO AGREFERT 14678 YPF FERTILIZANTES NP 326 14572 NUCLEO 42 (MATERIA PRIMA) 14679 DENTAMET BROMETAN 14573 UREA FADASA 14680 BASACOTE TABS 6M 14575 PLUSCALCIO 14681 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO 14576 FOSFATO DIAMONICO ANDO (MATERIA PRIMA) 14682 BIO BLOEMEN 15N 14577 FERT-CARE 50 14683 BLOEMEN 12 APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 73 NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 14684 SULFATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14781 G 25 14685 YPF FERTILIZANTES UAN 14782 BASIFERTIL OPTI PLUS 14686 YPF FERTILIZANTES UAN 14783 BASIFERTIL CLASS 14687 SULFOMAX 14784 FOSFATO MONOAMONICO ACA M 14688 SETT 14785 YPF FERTILIZANTES MAP FOSFATO MONOAMONIC 14690 AMINOQUELANT MINORS 14787 K - FOL 14694 MEJORCECE 14788 BIOTRON PLUS 14695 FERTICECE 14789 ACIDO FOSFORICO FERTI ROS 14696 ENEDOS 14790 NUTRIFOL 14697 AMINOQUELANT FE 14791 ACCION 3 14698 AMINOQUELANT B 14792 FERTINITRO 14699 ENTEC PERFEKT 14793 SULFAGRO 14700 ENTEC 26 14797 FOSFATO MONOAMONICO - ASP 14702 GP-800 14798 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP 14703 TECA STAR 14799 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP 14704 HAF BETA 14800 FERTIMAP 14705 TECA 14801 FERTIDAP 14706 HAF GAMMA 14802 NUTRIFOREST 14707 K-MAG PREMIUM 14803 ENTEC 131020 14708 MAXI - GROW EXCEL 14804 ENTEC 2515 14710 BASAPLANT 14805 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP 14714 SOLUAN 14806 STOLLER BORO 14715 SUPERFOSFATO TRIPLE QUEBRACHITO 14807 GOEMAR BM 14716 UREA MAX - PROFERTIL 14809 LEADER BMO 14718 SUPERFOSFATO SIMPLEAMONIADO MOSAIC 14810 FERTILILEADER MN ZN 14719 ACTIFER EDDHA 14811 FERTIACTYL GREEN EXTREME 14720 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 14812 ENTEC 201010 14722 BASIFERTIL FULL 14813 BASFOLIAR QUALITAT 14725 MYR K III 14816 CEBADOR ACA C 20-20 AZUFRADO 14726 ROOTEX 14817 ACIDO FOSFORICO BUNGE 14727 SUPERFOSFATO SIMPLE BUNGE 14818 CLORYMIN 14729 CLORURO DE POTASIO PROFERTIL 14819 COPPER PLUS 14731 FOSFONAT 14820 SULFOMAX AGREMAX 14732 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA B 14821 FERTYFOS 14733 PYFORT PLUS 14824 EL LATIGO 14736 SUPERFOSFATO SIMPLE PROFERTIL 14825 CORONA K 14737 ACIDO FOSFORICO NUTRITERRA 14826 DRIN BIOESTIMULANTE 14738 RIEGOFOS 75% 14827 CO-MO 14743 BEST PHOS STARTER 14828 CAB 14744 COMPLEJO N-P SUPER AZUFRADO BUNGE 14829 CLORURO DE POTASIO ARROZ GUAVIRAVI 14745 COMPLEJO N-P AZUFRADO BUNGE 14830 MRD ROCA FOSFORICA 14746 FUTUR FS 14831 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 14747 AGRIFORM 14832 ENTEC 240807 14748 NEED-K 14833 FP 100 14749 MOLYSTAR 14834 LANDAMINE BMO 14750 KRAD 14835 LANDAMINE ZN 14751 NIEBLA FOLIAR NPS 14836 LANDAMINE CU 14752 NIEBLA FOLIAR NS 14840 SUPER FOSFATO SIMPLE SPECTRUM 14753 YPF FERTILIZANTE SPT SUPERFOSFATO TRIPLE 14841 MEZCLA COPRA Nº 1 (USUARIO) 14754 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA 14842 UREA COPRA (USUARIO) 14756 SUPER K CRISTALINO 14843 GS IV 14757 SUPER K GRANULADO 14844 SUPER CLK-10 14758 AZU-VIE FORTE 14845 SUPER PLUS NP-10 14759 YESO AGRICOLA RECUPERAR 14846 SUPER PLUS U-10 14760 KRISTASOL VIEDO 14847 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 14764 GOEMAR BM 14848 AGROBOR G-32 14765 SULFATO DE AMONIO CIAGRO 14849 NITRATO DE POTASIO ADVALEX 14766 SULFATO DE CALCIO CEFAS 14851 EUROFIX MAX 14767 NITROFOSKA FERTIRRIEGO FOLIAR PS 14852 LEADER FIX 14768 NITROFULL 14853 SULFATO DE MAGNESIO SULFARAM 14770 FARTUM FF 14854 LBF - 50 14771 TECA K 14855 ESTA KIESERITA gran 14772 HAF DELTA 14856 BASFOLIAR ZN 75 FIo 14773 MDR 5020 14858 NITRURIKALI Mg 14774 MRD 2500 14859 NITRURIKALI Ca y Mg 14775 MRD 2050 14860 NUTRO - MIN 14776 BIO NITROSEM NPK 14861 SOLTAR 14777 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE 14862 ZAFIRO ZINC 14778 ISLAMIN N90 14863 ZAFIRO HIERRO 14779 NEW - FOL S 14864 BIO-BLOEMEN 12N 74 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 14865 PRO - ORGANIC 14952 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 14868 ZAFIRO COBRE 14954 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO 14869 ZAFIRO MANGANESO 14955 NITROFERTIL S 14871 URFOS T 61 14956 PHYSIO H 14872 BROMETAN NPK 56 TE 14957 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 14873 SULFATO DE AMONIO (MATERIA PRIMA) 14960 FOSFATO MONOAMONICO - LOS GROBO 14874 NITRATOP EMERGER 14961 ROCA FOSFORICA (MATERIA PRIMA) 14876 SULFATO DE AMONIO FERTI ROS 14962 FERTISIMPLE 14877 PARQUE ACTIVADOR DE FOLLAJE 14963 LIDEROL AMONIO 14878 MEGAGREEN 14964 SUPER SIMPLE BUNGE 14881 SUL FULL 14965 EPSO TOP 14882 SULFATO DE CALCIO BUNGE 14967 SAM 21 SULFATO DE AMONIO 14883 RIEGOFOS 54% 14969 FOSFATO MONOPOTASICO AGROSUMA 14885 FOS - K 14970 FOSFATO MONOAMONICO AGROSUMA 14886 CEBADOR ACA NS LIQUIDO 14971 LEADER FULL 14887 MAX FITUS - K 14972 STOLLER MANGANESO 14888 BASICO MPPA 14973 SUPERFOSFATO SIMPLE MOSAIC 14889 SULFAMMO PLUS 14974 SUPERFOSFATO SIMPLEAMONIADO MOSAIC 14890 LEADER GREEN 14975 FERTIGRO POTASIO 14891 ESFERTIL - SULFATO DE CALCIO GRANULADO 14976 FERTIGRO MAGNESIO 14892 ESFERTIL - SULFATO DE CALCIO MOLIDO 14977 RAN-FOLIAR NPK 14893 PATENTKALI Gran 14978 FOSFORICO AMBIENTALIS 14894 SOLMIX 14980 PYFORT MAX 14895 YESO AGRICOLA YARA 14981 RIEGOFOS 54% 14896 NEW - FOL Fe 14983 UAN - PROFERTIL 14898 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO ACA B 14984 TIOSULFATO DE AMONIO - PROFERTIL 14899 SULFATO DE POTASIO NUTRITERRA 14985 UAN - PROFERTIL 14901 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 14986 UAN - PROFERTIL 14902 LBF - 5010 14987 FERTIMAP 14903 LBF - 40 14988 FERTIDAP 14904 LBFG - 50 14989 UAN - ASP 14905 LBU - 60 14992 NITRATO DE CALCIO SCROLLING 14906 LBI - 50 14993 UREA SOLIDAGRO 14907 LBI - 5010 14994 NUTRIPLUS PCA 14908 TIOSULFATO DE AMONIO - ASP (SOLO GRANEL) 14995 SOLMIX 29-4S 14909 CHELAL HYDRO 14996 SOLMIX 27-6.5S 14910 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA 14997 ROCA FOSFORICA MOSAIC 14911 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 14998 ARRANCADOR 204 S 14912 CANSOL 14999 ARRANCADOR 810 S 14913 QUI-MG SULFATO MAGNESIO HEPTAHIDRATADO 15000 ARRANCADOR 404 S 14914 NOMBRICO STAR 15001 ARRANCADOR 303 S 14915 HAF PLUS 15002 ARRANCADOR 205 S 14916 HAF POTASSIUM 15003 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA 14917 HAF ALFA 15004 AMMONIAACTIVA 14918 NOMBRIKO K 15005 PERLKA MICROGRAN 14919 NOMBRICO SUPER 15008 UAN - PROFERTILA 14920 STARTER 15009 TIOSULFATO DE AMONIO PROFERTIL 14921 NUTRIMINS 15011 ARRANCADOR 307 S 14922 CITROLINO 15012 MATERIA PRIMA - FMA BR 110 14923 STOLLER COBRE 15014 BORO - FORT 14924 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 15015 COBAL - MOLY 14926 NUTRIPLUS PCA NITRO 15016 BROMETAN NPK 45 TE 14927 MEZCLA PARA SOJA SERCA 15017 YPF FERTILIZANTES UAN 14928 PHOS-FOR-US 3-30 15018 YPF FERTILIZANTES UAN 14929 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 15019 ACIDO FOSFORICO INOPHOS FCC 14930 TIMAC 30 15020 ACIDO FOSFORICO INOPHOS GRADO TECNICO 14931 YPF NITRATO DE POTASIO GRANULADO 15021 FOSFATO MONOAMONICO AZUFRADO EMERGER 14932 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO CRI 15022 PASTURAS MAX 14934 FERTITRIPLE 15023 MSQM 2B 14935 SULFATO DE AMONIO LIQUIDO LQ 15024 QUIMIORGEN PASTO 14937 KADIMA 15025 QUIMIFOL BORO - L 14939 BASFOLIAR 36 EXTRA 15029 N-P S HELM 14943 ENTEC SOLUB 14-48 15030 PERLKA STANDARD 14944 HUELLA FLUIDO JAI 15031 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO ACA Ma 14945 UREA POST - COSECHA 15032 ACIDO FOSFORICO AGROSUMA 14946 ARRANCADOR DS PASTURAS 15033 PASA FOSFATO MONOAMONICO 14947 ARRANCADOR DS SOJA 15034 PASA FOSFATO DIAMONICO 14948 ARRANCADOR DS AVENA 15036 TRIGO MAX 14949 ARRANCADOR DS MAIZ 15038 ECO-LOGIC PHOS 14950 NEW PLANT FERTIZANTE PARA PTAS ACUARIO 15040 ARRANCADOR 207 S APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 75 NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 15041 ARRANCADOR 305 S 15123 HAMMER 15042 MSQ M1 15125 SUPERSIMPLE ACA 15043 SULFATO DE MAGNESIO EMERGER 15126 SUPER-CAL 15044 MEZCLA YARA ALTO FOSFORO 15128 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE 15043 SULFATO DE MAGNESIO EMERGER 15130 SULFATO DE MAGNESIO SOLUBLE YARA 15044 MEZCLA YARA ALTO FOSFORO 15131 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP 15045 SULFATO DE MAGNESIO AGROSUMA 15132 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP 15046 UREAAGROSUMA 15133 AMEROPA - SOLUAN 32 15047 AZUGRAN NIDERA 15134 AMEROPA - FOSFATO DIAMONICO 15048 NH4 ACTIVO 15135 AMEROPA - FOSFATO MONOAMONICO 1252 15050 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE 15136 NITRATO DE POTASIO EMERGER 15051 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE 15137 CALZUFRE - SOLO EXPORTACION 15052 BORO 15 - ASP (MATERIA PRIMA) 15142 SAP 42 15053 UREA PLUS 15143 NITROPLUS 18 15054 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO 15144 FERTILEADER Ca MIX 15055 MEZCLA YARA TABACALERA 15145 POTENCIAL 15056 SCaplus 15146 FOSFATO DIAMONICO AGROSUMA 15057 ROCA FOSFORICA MOSAIC 15147 SUPERFOSFATO TRIPLE AGROSUMA 15058 TSP HELM 15148 NITRATO DE POTASIO AGROSUMA 15059 SULFATO DE AMONIO MARKETING AGRICOLA 15149 FERTILEADER Ca MIX 15060 AMEPORA - NP+S 1434 15151 MAXIYESO FERTILIZANTE 15062 QUIMIFOL FLORADA 15154 CEBADOR ACA C-1434 AZUFRADO 15063 QUIMIFOL SOJA CO-MO 15155 RIEGOFERTIL II L 15064 QUIMIFOL P30W 15156 A HINCO S04 15065 FOSFATO MONOAMONICOAZUFRADO BUNGE 15157 RENDIDOR 15 15066 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL 15159 FOS-FOLIAR 15067 ZINC 20 - ASP (MATERIA PRIMA) 15160 NATUFERT 15068 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE 15162 SULFEX 15069 SSP HELM 15163 TOP-RAN 15070 UAN HELM 15164 SUPERFOSFATO SIMPLE ACA H 15071 SULFAPLUS 15165 SULFOCENTRO 15073 SOLUAN 15166 LITHAMMO 15074 STOLLER ZINC 15169 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 15077 CLORURO DE POTASIO ACA C 15170 MGFIX 15078 BASFOLIAR COMOL HC 15171 MACROFIX 15080 APORTE PENTA 15172 DAIMON SOJA 15081 NOCTIN MICRO 15173 GLYCINPHOS 15082 SUPER COOPER 15174 SULFO SHOCK 15083 UREA EMERGER 15175 NIPHOKAM 108 15084 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO EMERGER 15176 NITRATO DE POTASIO SOLUBLE VITRA 15085 CLORURO DE POTASIO EMERGER 15179 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO SOL 15086 PETROBRAS NPS 3530508 S 15180 ARRANCADOR MAX 0-253 15087 PETROBRAS NPS 43307 S 15181 ARRANCADOR MAX 3-259 15088 PETROBRAS NPS 63606 S 15182 ARRANCADOR MAX 3-273 15089 PETROBRAS NPS 739505 S 15183 ARRANCADOR MAX 2-266 15090 PETROBRAS NPS 842505 S 15184 BASIFERTIL TOP 2 15091 PASA FOSFATO MONOAMONICO 15185 LITHOFERTIL SD 15092 PETROBRAS NPK 52525 15186 BORAX DECAHIDRATADO 15093 PETROBRAS PS 03605 S 15187 FERTIBOR A 15094 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE 15188 EL TIGRE SULFATO DE HIERRO 15097 TIOSULFATO DE AMONIO JUAN MESSINA 15189 EL TIGRE FERTILIZANTE 15-15-15 15098 YPF SULFATO DE AMONIO 15190 SULFATO DE POTASIO - PROFERTIL 15100 QUIMIFOL SEED 15191 BIAGRO NODULO PLUS 15101 QUIMIFOL ARRANK 15192 FOSFATO MONOAMONICO VITRA 15102 QUIMIFOL FOSFITO 15193 SUPERFOSFATO TRIPLE VITRA 15103 QUIMIFOL ZNITRO 15194 FOSFONITRATO SOLUBLE VITRA 15104 QUIMIFOL ARROZ SUPER 15195 FOSFATO MONOAMONICO SOLUBLE VITRA 15105 PETROBRAS PS 033507 S 15196 FOSFOACTIV FOLIAR 15106 PETROBRAS NPS 9546025 S 15197 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA 15107 FYNOX 15198 GEUNOFORTAL 15108 SUPER SIMPLE ROULLIER 15199 CALBORON 15109 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 15200 CALFOMYTH 15110 MATERIA PRIMA - OXISULFATO DE ZINC 15201 SUPERFOSFATO SIMPLE NIDERA 15111 CLORURO DE POPTASIO GRANULADO EMERGER 15202 SULFATO DE AMONIO ASS 30% 15112 ACIDO FOSFORICO 15203 MYR P 15113 STOLLER HIERRO 15204 APORTE HEXA K 15114 STOLLER MAGNESIO 15205 POLY - NPK 15115 CALZUFRE SOLIDO GRANULADO 15207 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO EMERGER 15121 BASFOLIAR AKTIV 15208 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO ACC 15122 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 15209 SULFATO DE MAGENSIO ACC 76 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO 15210 COMPLEJO YARA N-P-K+S 15228 PETROBRAS NPK 151564 15211 MAGNE SOL 15229 CANON PRO 15212 AXION PLUS MICRO MC 15230 PHYTOGARD POTASIO 15213 TOPFIX 15231 PHYTOGARD ZINC 15214 MEZCLA YARA BASE 1 15232 UREA PERLADA VITRA 15215 MEZCLA YARA REPIQUE 2 15234 SSG MESSINA 15217 GYPSUMFERTIL 15235 SAM MESSINA 15218 PETROBRAS NS 270012 S 15236 OPTIBOR A 15219 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 15237 NEOBOR Q 15220 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 92021 CHASE LI 533 15221 TECNOKEL MIX 92074 DRY SEED + 15222 TECNOKEL AMINO Fe 92075 SEED + EXTRA 15223 TECNOKEL AMINO Mg 92080 FERTIMAR NPK 15224 TECAMIN RAIZ 92086 AFITAL AMINO COMPLEJO 15225 AGRIFUL ANTISAL 92087 CHASE NPZN 15227 PETROBRAS NPK 20209 92088 CHASE ZNMN Fertilizantes químicos para uso agrícola. Acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor. Intercambio de información Resolución Conjunta Nros 2006 y 69/20061 (A.F.I.P. y S.A.G.P.yA.) Buenos Aires, 20/02/2006 Artículo 1º— El procedimiento de intercambio de información necesario para la tramitación de las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor del impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28, inciso l), de la ley del gravamen, entre la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción y la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos dependiente del Ministerio de Economía y Producción, se efectuará conforme a las disposiciones de la presente. Artículo 2º— La Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos remitirá mensualmente a la Administración Federal de Ingresos Públicos, la información detallada en los Anexos II y III de la Resolución Nº 12/2005 (S.A.G.P.y A.), dentro de los cinco (5) días posteriores a la finalización del mes de presentación de la solicitud a que se refiere el artículo 5º de la citada resolución. Dicha información será producida mediante la utilización de un programa aplicativo a proveer por la Administración Federal de Ingresos Públicos, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se establecerán oportunamente. La presentación de la información producida mediante el mencionado programa aplicativo se efectuará por transferencia electrónica de datos a través de la página “web” del citado organismo (http://www.afip.gov.ar), conforme al procedimiento establecido en la Resolución General Nº 1345 (A.F.I.P.), sus modificatorias y complementarias. Las suspensiones y las bajas del registro que disponga dicha Secretaría, en los supuestos contemplados en los artículos 6º y 9º de la referida Resolución Nº 12/2005 (S.A.G.P.y A.), serán informadas a la Administración Federal de Ingresos Públicos, dentro de los cinco (5) días posteriores contados a partir de la fecha en que las mismas se determinen, mediante el procedimiento indicado en el párrafo anterior. 1 Artículo 3º— La información recibida por la Administración Federal de Ingresos Públicos, se relacionará mediante un proceso informático con la consignada en las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor del impuesto al valor agregado, que deberán presentarlos beneficiarios, conforme a lo que disponga dicho organismo. De constatarse inconsistencias respecto del conjunto de datos conformados por la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del beneficiario, código de producto y período de realización, informados por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos con los declarados por los beneficiarios, la solicitud será considerada no admisible por la Administración Federal de Ingresos Públicos. Igual tratamiento tendrán las solicitudes de los beneficiarios que, al momento de su interposición, se encuentren suspendidos en el registro en virtud de lo prescripto en el artículo 6º de la Resolución Nº 12/2005 de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, hasta tanto esta última informe su reinscripción. Cuando del control informático antes indicado, se verificaren inconsistencias en las declaraciones juradas presentadas para la obtención del beneficio fiscal, la Administración Federal de Ingresos Públicos informará dicha situación a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, a los efectos previstos en el artículo 8º de la Resolución Nº 12/2005 (S.A.G.P.y A.). Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Públicos enviará a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos –en forma bimestral–, un listado de los beneficios otorgados por el inciso l) del artículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a los efectos de que dicha Secretaría pueda realizar los controles de gestión específicos de su competencia. Artículo 5º— De forma. Publicada en el B.O. del 20/02/2006. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 77 NORMAS COMPLEMENTARIAS Fertilizantes químicos para uso agrícola. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor Resolución General Nº 21251 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 08/09/2006 Artículo 1º— Los fabricantes inscriptos en el “Registro de Fabricantes Locales” creado por la Resolución Nº 12/2005 de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos dependiente del Ministerio de Economía y Producción y los importadores de fertilizantes químicos para uso agrícola (1.1.), así como de sus mezclas (1.2.), a los fines de solicitar la acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor, conforme lo dispuesto en el inciso 1) del artículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán observar las formas, plazos y condiciones que se establecen en esta resolución general. EXCLUSIONES Artículo 2º— Están excluidos del régimen reglado por la presente, los sujetos indicados en el artículo 1º, cuando: 1. Hayan sido querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones o 24.769, según corresponda, siempre que se les haya dictado prisión preventiva o, en su caso, exista auto de procesamiento vigente a la fecha de interposición de la solicitud. 2. Hayan sido querellados o denunciados penalmente, por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas o aduaneras, propias o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular –o tercero–, la exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra la situación procesal indicada en el punto 1 precedente. 3. Estén involucrados en causas penales, en las que se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex–funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada en el punto 1 anterior. También estarán excluidas las personas jurídicas, las agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan la administración social, como consecuencia del ejercicio de dichas funciones, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos indicados en los puntos precedentes. REQUISITOS FORMALES Artículo 3º— Será condición para el reconocimiento del beneficio previsto en el presente régimen, que los contribuyentes o responsables hayan dado cumplimiento a los requisitos formales establecidos en el Apartado A) del Anexo IV de la Resolución General Nº 2000 y su modificatoria (3.1.). SOLICITUD. INFORMACIÓN A SUMINISTRAR. FORMAS Y CONDICIONES Artículo 4º— Los fabricantes y los importadores referidos en el artículo 1º, deberán solicitar el beneficio de acreditación, devolución o transferencia, mediante la transferencia electrónica de datos a través del sitio “web” institucional (http://www.afip.gov.ar), de la información que deberán 1 elaborar utilizando el programa aplicativo denominado “I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de Capital – Versión 2.0”, aprobado por la Resolución General Nº 1882, debiendo considerar las pautas que se consignan en el Anexo II. La transferencia se efectuará conforme al procedimiento establecido en la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá el formulario 1016. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada automáticamente por el sistema. Artículo 5º— En el supuesto que el archivo que contiene la información a transferir tenga un tamaño de dos (2) Mb o superior y por tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente o en el caso de inoperatividad del sistema, deberán suministrar la información mediante la entrega del archivo en soporte magnético acompañado del formulario de declaración jurada Nº 414, ambos generados por el respectivo programa aplicativo, en la dependencia de este organismo en la que se encuentren inscriptos. En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el soporte magnético, y se verificará si responde a los datos consignados en la referida declaración jurada. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose un comprobante de tal situación. De resultar aceptada la información, se entregará el duplicado sellado del formulario de declaración jurada correspondiente y un acuse de recibo, como constancia de recepción. Artículo 6º— Efectuada la transmisión a que hace referencia el artículo 4º, el solicitante deberá presentar una nota en los términos de la Resolución General Nº 1128, a efectos de aportar los elementos que se indican seguidamente: a) Copia de la constancia de transmisión electrónica: Fformulario 1016. b) El formulario de declaración jurada Nº 414, generado por el respectivo programa aplicativo. c) Un informe especial extendido por contador público independiente. A tal fin, serán de aplicación los procedimientos de auditoría dispuestos en la resolución emitida por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas o, en su caso, por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Artículo 7º— Las tareas de auditoría que involucren acciones sobre los proveedores generadores del impuesto facturado, podrán no efectuarse respecto de: a) Las facturas o documentos equivalentes, correspondientes a operaciones sobre las que se hubiesen practicado retenciones a la alícuota general vigente o al cien por ciento Publicada en el B.O. del 13/09/2006. 78 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS (100%) de las fijadas en el artículo 28 de la ley del gravamen, según lo dispuesto en los regímenes de retención vigentes, siempre que las mismas se hubieren ingresado o, en su caso compensado, o bien cuando se opte por compensar los importes de dicha obligación contra los montos de la solicitud de reintegro conforme el procedimiento dispuesto en el artículo 19 y siguientes de la presente. En estos casos, el profesional interviniente deberá dejar expresa constancia en su informe de las facturas o documentos equivalentes que serán objeto de la citada compensación. b) Las facturas o documentos equivalentes, sobre los que no se hubiesen practicado retenciones en virtud de lo dispuesto en: 1. El artículo 5º inciso a), u 11 de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, o en las normas que reglamentan los regímenes de retención vigentes, con motivo de exclusiones subjetivas, pagos en especie, retención mínima, etcétera, o 2. Las Resoluciones Generales Nros. 17, texto ordenado en 2003, 69 y sus modificatorias y 75. c) El impuesto correspondiente a las importaciones definitivas de cosas muebles. La aplicación de los mencionados procedimientos de auditoría, con los alcances indicados, implicará que el profesional actuante se expida respecto de la razonabilidad y legitimidad del impuesto facturado incluido en la solicitud. Además, dicho profesional deberá dejar constancia en el citado informe del procedimiento de auditoría utilizado, indicando –en su caso– el uso de la opción prevista en el presente artículo. La firma del informe suscripto por el profesional interviniente deberá estar autenticada por el consejo profesional o, en su caso, entidad en la que se encuentre matriculado. Artículo 8º— Los papeles de trabajo correspondientes al informe emitido, se conservarán en archivo a disposición de este organismo por el período dispuesto en el artículo 48 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artículo 9º— De efectuarse una solicitud rectificativa, la misma se considerará sustitutiva de la primera y deberá estar acompañada de un nuevo informe profesional, en la medida en que dicha declaración jurada modifique el contenido del informe emitido oportunamente. Asimismo se considerará, a todo efecto, la fecha correspondiente a la presentación rectificativa, manteniéndose la fecha de presentación originaria sólo a los fines de las compensaciones con importes provenientes de regímenes de retención o percepción del impuesto al valor agregado. Artículo 10— Los profesionales actuantes deberán consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores”, conforme al procedimiento dispuesto en el Anexo III de la presente. No obstante lo dispuesto en el artículo 7º, los procedimientos de auditoría relativos a los proveedores serán obligatorios siempre que la consulta efectuada por el profesional indique “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%)”, cuando: a) Se hubiesen practicado retenciones a la alícuota general vigente de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del citado artículo, o APLICACION TRIBUTARIA S.A. b) El proveedor se encuentre beneficiado con la exclusión del régimen de retención de que se trate, conforme lo establecido en el punto 2 del inciso b) del mencionado artículo. Artículo 11— Podrá interponerse una sola solicitud por mes de operaciones, a partir de la fecha en que se haya presentado la declaración jurada del impuesto al valor agregado, del período fiscal en el cual las mismas se hubieran perfeccionado. Cuando la solicitud se formule por aquellos casos en que la operación de venta incluya anticipos que congelen precio, que se hayan efectivizado en períodos fiscales anteriores al que corresponde la entrega del bien, y el fabricante interponga la solicitud por este último período, deberá acompañar la información adicional que se detalla en el Anexo IV de la presente. Artículo 12— El importe de la acreditación, devolución o transferencia solicitada no podrá exceder el límite establecido en el tercer párrafo del inciso e) del artículo 28 de la ley del gravamen. TRAMITACIÓN DE LAS SOLICITUDES Artículo 13— Cuando las presentaciones sean incompletas en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su caso, se comprueben deficiencias formales en los datos que deban contener, el juez administrativo interviniente requerirá, dentro de los seis (6) días hábiles administrativos inmediatos siguientes al de la presentación realizada, que se subsanen las omisiones o deficiencias observadas. Se otorgará al responsable un plazo no inferior a cinco (5) días hábiles administrativos, bajo apercibimiento de disponerse el archivo de las actuaciones en caso de incumplimiento. Transcurrido el plazo de seis (6) días hábiles administrativos antes señalado, sin que el juez administrativo hubiera efectuado el referido requerimiento, se considerará a la presentación formalmente admisible. Artículo 14— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el juez administrativo competente podrá requerir, mediante acto fundado, las aclaraciones o documentación complementaria que resulten necesarias. Si el requerimiento no es cumplido dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos inmediatos siguientes al del vencimiento del plazo otorgado, el citado funcionario ordenará el archivo de las solicitudes. Artículo 15— La procedencia de la solicitud será analizada mediante la utilización de medios informáticos que permitan validar los datos del proveedor y de los comprobantes que originan el crédito fiscal. Cuando se detecten las siguientes inconsistencias, producirán los efectos que para cada caso se indican: 1. Diferencias en la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), en el código de producto o en el período de realización para un determinado código de producto, respecto de la información de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos: Provocarán la inadmisibilidad formal de las solicitudes, en virtud de lo dispuesto en el artículo 3º de la Resolución General Nº 2006 (A.F.I.P.) y Resolución Nº 69 (S.A.G.P.y A.), resultando de aplicación el tratamiento que se dispone en el artículo 13 de la presente. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 79 NORMAS COMPLEMENTARIAS 2. Diferencias entre el monto consignado en el Rubro 2 del formulario de declaración jurada Nº 414 (sumatoria del impuesto al valor agregado contenido en los costos límites de las cantidades de bienes realizados e informados en el Rubro 3) y el costo límite informado ante la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos: Procederá lo dispuesto en el artículo 14. Artículo 16— El juez administrativo efectuará la detracción de los montos correspondientes a los importes consignados en la solicitud de acreditación, devolución o transferencia, cuando se verifique que: 1. Los agentes de retención han omitido actuar en tal carácter, respecto de los pagos correspondientes a adquisiciones que integren el saldo a favor comprendido en la solicitud. A efectos de posibilitar un adecuado proceso de la información y evitar inconsistencias, el solicitante deberá informar en el Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.) establecido por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, los créditos vinculados objeto de la retención por los regímenes correspondientes. 2. Los proveedores informados integren la base de contribuyentes no confiables o posean Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) no válida y/o inexistente. 3. Los proveedores informados, a la fecha de emisión de la factura o documento equivalente: a) Registran bajas de fecha anterior en el impuesto al valor agregado. b) Registran altas de fecha posterior en el impuesto al valor agregado. c) No revisten la calidad de responsables inscriptos en el gravamen. 4. El impuesto facturado resulta ilegítimo o improcedente, como consecuencia de las acciones de verificación y fiscalización a que se refiere el artículo 33 y concordantes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. 5. No se ha dado cumplimiento a la normativa vigente sobre medios de pago autorizados, conforme lo previsto por la Resolución General Nº 1547 y sus modificatorias. 6. El informe especial a que hace referencia el artículo 6º, contiene conceptos y montos observados, que han motivado una opinión profesional con salvedades. RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD. COMUNICACIÓN DE PAGO Artículo 17— Una vez reunidos los elementos para pronunciarse y efectuadas las verificaciones correspondientes, el juez administrativo competente se expedirá respecto de la procedencia de lo solicitado, dentro del plazo de veinte (20) días hábiles administrativos, contados desde la fecha en que la solicitud interpuesta resulte formalmente admisible. De resolver favorablemente, emitirá una comunicación de pago, o en su caso de acreditación o transferencia en la que consignará: 1. El importe del saldo a favor admitido. 2. Los importes y conceptos compensados de oficio. 3. La fecha a partir de la cual surte efecto la solicitud de acreditación, devolución o transferencia. 4. Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la detracción –total o parcial– del importe del saldo a favor declarado por el beneficiario. Contra el citado acto administrativo, los fabricantes y los importadores podrán interponer el recurso previsto en el artículo 74 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. 80 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO FACTURADO. AFECTACIÓN INDIRECTA. PROCEDIMIENTO APLICABLE Artículo 18— Cuando las compras, locaciones y prestaciones de servicios que generan derecho al beneficio, se encuentren relacionadas indirectamente con las operaciones de fabricación de los bienes referenciados en el artículo 1º, corresponderá realizar la apropiación de los respectivos importes, aplicando el procedimiento utilizado para confeccionar el Anexo II de la Resolución Nº 12/2005 de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos. COMPENSACIÓN CON IMPORTES ORIGINADOS EN REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 19— Los fabricantes y los importadores a que se refiere el artículo 1º, que hubieran practicado retenciones o efectuado percepciones del impuesto al valor agregado, conforme a los regímenes establecidos o que establezca este organismo, podrán compensar los importes de dichas obligaciones con el monto del saldo a favor comprendido en el presente régimen. Para efectuar la referida compensación deberán consignar la marca de “Exportador” en la pantalla “Datos de la Declaración Jurada”, en el programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.). Artículo 20— A los fines establecidos en el artículo 19, corresponderá imputar contra el monto total de la solicitud que se interponga, en el curso de cada período fiscal, el importe de las retenciones y/o percepciones practicadas cuyo ingreso deba ser realizado en el referido período fiscal, dejándose constancia de tal situación en el formulario de declaración jurada Nº 414. El importe correspondiente a las retenciones y/o percepciones que se compensen, se considerará como anticipo del monto del saldo a favor admitido por este organismo. Cuando el importe de las mencionadas retenciones y/o percepciones resulte superior al monto por el cual se efectúa la solicitud, deberá ingresarse la diferencia resultante, en la forma y condiciones establecidas en la normativa vigente. Artículo 21— Cuando en el curso de un período fiscal, el vencimiento para efectuar el ingreso de las retenciones y/o percepciones practicadas opere con anterioridad a la solicitud que se interponga en el mismo período, los responsables podrán no efectivizar el mencionado ingreso, a los fines de efectuar la compensación autorizada en el artículo 19. De producirse la situación indicada en el párrafo anterior, los responsables quedarán obligados a informarla, mediante presentación de una nota –de acuerdo con lo previsto por la Resolución General Nº 1128– acompañada del formulario de declaración jurada 574. Dicha presentación deberá efectuarse dentro del plazo de vencimiento fijado para el citado ingreso. Artículo 22— De no efectuarse la compensación prevista en el artículo 21, en el curso del respectivo período fiscal –en virtud de no haber sido interpuesta la solicitud en dicho período–, los responsables deberán ingresar dentro de los tres (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientes a la finalización del citado período fiscal, las sumas retenidas y/o percibidas, con más los intereses resarcitorios devengados que resulten procedentes. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS SOLICITUD DE TRANSFERENCIA Artículo 23— Los fabricantes y los importadores que soliciten la transferencia del saldo a favor quedan obligados a presentar, juntamente con los elementos indicados en el artículo 6º, un formulario de declaración jurada F. 356 por cada cesionario. DISPOSICIONES GENERALES Artículo 24— La comunicación que se emita conforme a lo dispuesto en el artículo 17, no obsta el ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización a que alude el primer párrafo del artículo incorporado a continuación del artículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 25— Las presentaciones a que se refiere esta resolución general, se efectuarán ante la dependencia de este organismo en la que los sujetos mencionados en el artículo 1º se encuentren inscriptos. Artículo 26— Apruébanse los Anexos I a IV que forman parte de la presente. Artículo 27— De forma. ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2125 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 1º— (1.1) Se entiende por “uso agrícola” a los efectos de la Ley Nº 26.050, la utilización de fertilizantes con destino a producciones agropecuarias que generen bienes alimenticios y agroindustriales, conforme lo dispuesto en el artículo 1º “in fine” de la Resolución Nº 351/2006 (S.A.G.P.y A.). (1.2.) Cuando las “mezclas” encuadren en los términos de la Resolución Nº 708 del 18 de septiembre de 1997 de la entonces Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación del ex–Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Artículo 3º— (3.1.) “Anexo IV – Resolución General Nº 2000 (A.F.I.P.) – Requisitos Formales a Cumplir –artículo 1º, incisos a), b) y c)–. Los sujetos indicados en el artículo 1º de la presente resolución general deberán cumplir –además de los requisitos enunciados en los Anexos I, II y III– con las obligaciones que se indican a continuación: A) Disposiciones enunciadas en: a) El artículo 41 de la Resolución General Nº 100, sus modificatorias y complementarias. b) La Ley Nº 25.345 y sus modificatorias y en lo que corresponda la Resolución General Nº 1547 y su modificatoria. c) Las normas que regulan los regímenes de retención del impuesto al valor agregado vigentes. d) Los Capítulos A –Retenciones efectuadas entre los días 1º y 15 de cada mes calendario–, B –Declaración jurada– y C –Ingreso del saldo resultante– de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, de corresponder. e) El Título III de esta resolución general, de corresponder. Las obligaciones dispuestas en los incisos a), b) y c) precedentes y en el Capítulo A de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementaAPLICACION TRIBUTARIA S.A. rias, deberán encontrarse cumplidas respecto del impuesto al valor agregado facturado, con anterioridad a la interposición de la correspondiente solicitud. Las de los Capítulos B y C de la citada resolución general, deberán hallarse cumplidas hasta el sexto día hábil del mes de presentación de la solicitud.”. ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2125 Programa Aplicativo Denominado “I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de Capital – Versión 2.0” Las características, funciones y aspectos técnicos para el uso del citado programa aplicativo se encuentran detallados en el Anexo I de la Resolución General Nº 1882, los que deberán observarse, considerando además las siguientes pautas: En la pantalla principaL: En el campo “Período Fiscal de los Bienes de Capital Realizados”, deberán incorporar el período fiscal (MM/AAAA) de realización de los bienes objeto del reintegro. En el campo “Fecha de Inscripción en el Registro (Decreto Nº 733/2001)”, deberán incorporar la fecha de inscripción en el Registro de Fabricantes Locales. En el rubro 3: En el campo “I.V.A. diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%) 1er párrafo inciso e) artículo 28”, deberá incorporarse el monto de I.V.A. al diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%) al que se refiere el inciso 1) del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. En el campo “Código del Bien”, deberá informarse el código interno del producto con igual grado de detalle que lo informado a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos. En el campo “Posición S.I.M.”, el usuario deberá agregar el número de inscripción en el Registro COORABIO SENASA correspondiente al producto informado, completando con ceros los tres primeros dígitos. En el rubro 5: El campo c) “Límite 3er. Párrafo inciso e) artículo 28”, corresponde al inciso 1) del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2125 Procedimiento para la Consulta de Profesionales al Archivo de Información sobre Proveedores (Artículo 10) A. Sujetos obligados Los profesionales actuantes que elaboren los informes especiales referidos en el artículo 6º de la presente resolución general, a efectos de cumplir con los procedimientos de auditoría relacionados con los proveedores generadores de los créditos fiscales que forman parte del saldo a favor sujeto al beneficio, deberán consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores”. B. Condiciones Los sujetos habilitados a la consulta deberán revestir las siguientes características: 1. Ser contadores públicos independientes o asociaciones de profesionales. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 81 NORMAS COMPLEMENTARIAS 2. Estar inscriptos ante este organismo, con el código de actividad correspondiente a su actividad profesional, según Resolución General Nº 485. C. Obtención de clave de acceso y código de usuario de la consulta A efectos de solicitar el código de usuario y la clave de acceso al sistema informático donde se encuentra el citado archivo, los sujetos indicados en el Apartado B deberán presentar una nota, en los términos de la Resolución General Nº 1128, ante la dependencia de este organismo en la que se encuentren inscriptos. La misma deberá estar suscripta por el responsable que solicite la acreditación, devolución o transferencia y por los profesionales actuantes, cuya firma deberá estar legalizada por el consejo profesional, colegio o entidad en que se encuentre matriculado. Cuando los informes especiales antes mencionados sean suscriptos por contadores públicos que desarrollan su actividad en asociaciones de profesionales, éstas podrán solicitar la clave de acceso al sistema informático y el código de usuario correspondiente. En este caso, las citadas asociaciones deberán informar la nómina de profesionales habilitados para su utilización. D. Consulta 1. Objetivo La consulta tiene por objeto brindar servicios informáticos a los sujetos que deben confeccionar los informes especiales, permitiéndoles cumplir con los procedimientos de auditoría y control. 2. Oportunidad Con el propósito de constatar el cumplimiento tributario de los proveedores generadores de los créditos fiscales contenidos en el saldo a favor sujeto al beneficio, la consulta se efectuará por proveedor y para un mes determinado, y tendrá una validez de tres (3) meses calendario contados desde el primer día hábil del mes inmediato posterior a aquel en que se haya formulado la misma. 3. Acceso y servicios La consulta se efectuará mediante una aplicación disponible en el sitio “web” de este organismo, con la dirección –URL–: http://www.afipreproweb.gov.ar. Al ingresar a la misma y seleccionar la opción “Sistema de Retenciones a Proveedores”, el sistema solicitará que el usuario habilitado ingrese su código de usuario y clave de acceso. Luego, al consultar el “Sistema de Información sobre Proveedores” y seleccionar la opción “Resolución General Nº 1168 Auditores – Contadores”, el usuario contará con la siguiente información: E. Datos a ingresar Para consultar el archivo, luego de ingresar al precitado sitio “web”, el usuario deberá seleccionar alguna de las siguientes opciones: 1. Parámetro de cumplimiento (puntual). 2. Parámetro de cumplimiento (lote). 3. Consulta histórica sobre condición para retención (puntual). 4. Consulta histórica sobre condición para retención (lote). Seleccionada la opción a consultar, el usuario deberá consignar los siguientes datos: Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del proveedor. 82 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Mes y año de consulta. Las consultas por “lote” podrán efectuarse mediante la agrupación y transferencia de datos al sitio “web” –URL–: http://www.afipreproweb.gov.ar., de acuerdo con las especificaciones técnicas determinadas y especificadas en el mencionado sitio. F. Clasificación Como respuesta a la consulta efectuada, se accederá a la clasificación de cumplimiento tributario que se aplicará al período de consulta. La misma se traduce en los siguientes códigos de respuestas: 1 . “Retención General Vigente Resolución General Nº 18”, si el proveedor no registra incumplimientos en sus obligaciones fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución General Nº 18”, si el proveedor registra incumplimientos en sus obligaciones fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 3. “Crédito Fiscal No Computable”, si el proveedor no reviste el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado al mes de consulta. 4. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución General Nº 18”, si se registran, como consecuencia de acciones de fiscalización, irregularidades en la cadena de comercialización del proveedor consultado. Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categoría permanecerán en ella por el lapso de tres (3) meses calendario. A partir de la finalización del tercer mes podrán quedar alcanzados por cualquiera de las categorías establecidas en este inciso. En el caso de reincidencia, el período indicado anteriormente se incrementará a doce (12) meses calendario. 5. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución General Nº 18 (A.F.I.P.) –Habilitado Factura “M”, si no posee un nivel de solvencia adecuado o si registra algún incumplimiento tributario, ambos en el marco de la Resolución General Nº 1575, sus modificatorias y complementaria. G. Reporte Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá como constancia un reporte que contendrá la fecha de la misma y un código de validación (o número de transacción), a efectos de acreditar su veracidad. El reporte informará: 1. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y nombre y apellido del contador público actuante o denominación de la asociación de profesionales. 2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y nombre y apellido o razón social del proveedor consultado. 3. Mes y año de consulta. 4. Código de respuesta obtenido. H. Código 3 “Crédito Fiscal No Computable” En cuanto a la calificación del código 3 “Crédito Fiscal No Computable”, y a los efectos de validar la condición de inscriptos en el impuesto al valor agregado al momento de la facturación del crédito, se deberá utilizar la consulta disponible en el sitio “web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar), accediendo a “Consultas en línea” correspondiente al menú “Servicios y Consultas” y consultando al proveedor en la opción “Padrón de inscriptos en I.V.A.” que incluye la consulta de autorizaciones de impresión de facturas “A” y “B”, para la validez de los comprobantes emitidos. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2125 Solicitud de Acreditación, Devolución o Transferencia del Saldo a Favor – Información Adicional (Artículo 11) Los contribuyentes incluidos en esta resolución general que presenten la solicitud de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor al momento de entrega de los bienes, en las condiciones descriptas en el último párrafo del artículo 11, deberán regirse por las disposiciones del presente anexo. Para cada solicitud que encuadre en la situación descripta en el párrafo anterior, los contribuyentes deberán presentar los datos que a continuación se describen: 1. Período fiscal: Se deberán consignar cada uno de los períodos fiscales en los que se hubieran perfeccionado los hechos imponibles vinculados con la realización de los fertilizantes –o de sus mezclas– objeto de la solicitud. 2. Débito fiscal computable de las operaciones del período: Se deberá consignar, respecto del total del débito fiscal informado en la solicitud (Rubro 3) y para cada uno de los períodos a informar aludidos en punto 1, el total vinculado con operaciones de venta de fertilizantes, o de sus mezclas, discriminado por alícuota. Venta de búfalos. Alícuota aplicable. Norma aclaratoria. Nota Externa Nº 6/20071 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 28/05/2007 Atendiendo a inquietudes planteadas por entidades representativas del sector ganadero, con relación a la alícuota del impuesto al valor agregado aplicable en la comercialización de búfalos, se aclara que la Dirección de Ganadería dependiente de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, ha informado que dichos animales deben ser clasificados como pertenecientes a la subfamilia de los bovinos. Consecuentemente, dichas operaciones se encuentran alcanzadas a la alícuota del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%), por encuadrarse en las previsiones del punto 1 del inciso a) del artículo 28 de la ley del gravamen. De forma. Exención a la explotación de congresos, ferias y exposiciones y la locación de espacios en los mismos por residentes extaranjeros Resolución General Conjunta Nros 2223 y 223/20072 (A.F.I.P. y S.T.) Buenos Aires, 13/03/2007 Artículo 1º— La exención establecida en el primer párrafo del Apartado 28 del inciso h) del artículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), alcanzará, únicamente, al monto que abone el sujeto residente en el exterior (1.2.), por participar como inscripto en el evento y, en su caso, al importe de la locación del espacio que hubiera contratado para el mismo. Artículo 2º— El beneficio referido en el artículo anterior será procedente en la medida que la legislación vigente del país de origen del inscripto o expositor, ofrezca una adecuada reciprocidad de tratamiento fiscal, entendiéndose por tal, que la misma contemple la no gravabilidad o la exención –total o parcial– de los impuestos sobre los consumos, para igual actividad, prestación o eventos. Artículo 3º— A efectos de la acreditación de la condición de reciprocidad establecida por el artículo 2º, las representaciones diplomáticas o consulares acreditadas en la República Argentina deberán emitir un certificado, de acuerdo al modelo que se consigna en el Anexo II, con las autenticaciones que correspondan por parte del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto de la República Argentina. Las citadas representaciones diplomáticas o consulares deberán entregar el mencionado certificado a la Secretaría de Turismo de la Presidencia de la Nación, la que publicará trimestralmente un listado actualizado de los países que cumplen la condición requerida en el artículo anterior. Artículo 4º— Los prestadores o locadores que realicen las operaciones alcanzadas por la exención, deberán: a) Consignar la leyenda “ I.V.A. exento Ley Nº 26.079” en las facturas o documentos equivalentes que emitan por tales operaciones. b) Conservar copia de la publicación en el Boletín Oficial de la norma que establezca el carácter de interés nacional del evento. c) Conservar copia de la publicación en el Boletín Oficial del listado a que se refiere el segundo párrafo del artículo 3º, vigente a la fecha del evento de que se trate. Artículo 5º— La Administración Federal de Ingresos Públicos, establecerá las formas, plazos y condiciones, que deberán observar los sujetos aludidos en el artículo 4º, a los fines de la utilización del beneficio establecido en el tercer párrafo del Apartado 28 del inciso h) del artículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (5.1.). Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II, que forman parte de la presente. Artículo 7º— De forma. 1 2 Publicada en el B.O. del 30/05/2007. Publicada en el B.O. del 16/03/2007. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 83 NORMAS COMPLEMENTARIAS ANEXO I Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 1º— (1.1.)“La explotación de congresos, ferias y exposiciones y la locación de espacios en los mismos, cuando dichas prestaciones sean contratadas por sujetos residentes en el exterior y los ingresos constituyan la contraprestación exigida para el acceso a los eventos señalados por parte de participaciones que tengan la referida vinculación territorial.”. (1.2.) Quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto a las ganancias. Artículo 5º— (5.1.) “Si dicha compensación no pudiera realizarse o sólo se efectuare parcialmente, el saldo resultante le será acreditado contra otros impuestos a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos o en su defecto, le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros, en los términos del segundo párrafo del artículo 29 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.”. ANEXO II Modelo de Certificado a Emitir por las Representaciones Diplomáticas o Consulares Buenos Aires, Secretaría de Turismo de la Presidencia de la Nación S _________/_________ D De mi mayor consideración: Por intermedio de la presente, certifico que la legislación vigente del país que represento, prevé para la explotación de congresos, ferias, exposiciones y eventos similares, un tratamiento impositivo que satisface la condición de reciprocidad exigida por el Apartado 28 del inciso h) del artículo 7º la Ley Nº 23.349 de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Asimismo y bajo mi exclusiva responsabilidad me comprometo a comunicar cualquier modificación respecto de la información señalada, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la misma. Se extiende la presente en cumplimiento de lo establecido en el artículo 3º de la Resolución General Conjunta Nros. 2223 (A.F.I.P.) y 223/2007 (S.T). Firmante ____________________________________ Apellido y nombres ____________________________ Cargo y/o carácter que reviste _______________________ Señores Exención a la explotación de congresos, etc. y la locación de espacios en los mismos por residentes extaranjeros. Listado de países que cumplen con la reciprocidad Resolución Nº 1.050/20071 (S.T.) Buenos Aires, 29/11/2007 Artículo 1º— Dése a publicidad el listado de los países que cumplen con la reciprocidad de la exención establecida en el primer párrafo del Apartado 28 del inciso h) del artículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (t.o. 1997 y sus modificatorios) que, como Anexo, se integra a la presente. Artículo 2º— Comuníquese a la Administración Federal de Ingresos Públicos. ANEXO Países que cumplen con la Reciprocidad de la Exención Establecida en el Primer Párrafo del Apartado 28 del inciso h) del artículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado República Federativa de Brasil Estados Unidos Mexicanos República Oriental del Uruguay República de Bolivia Reino Unido de Gran Bretaña República Portuguesa República Francesa Artículo 3º— De forma. Liquidación mensual y pago anual. Requisitos, plazos y condiciones Resolución General Nº 17452 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 24/09/2004 TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias, a los fines de la opción prevista en el tercer párrafo del artículo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, quedan obligados a liquidar el gravamen, presentar las respectivas declaraciones juradas en forma mensual, efec1 2 3 tuar el ingreso anual y observar los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en esta resolución general. CAPÍTULO A – EJERCICIO DE LA OPCIÓN. EFECTOS Artículo 2º— 3Los responsables indicados en el artículo anterior, que no se encuentren incorporados al régimen reglamentado por la Resolución General Nº 597 y sus complementarias, que exterioricen el ejercicio de la opción con efectos a partir del período fiscal enero de 2005, inclusive, Publicada en el B.O. del 12/12/2007. Publicada en el B.O. del 28/09/2004. Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004). 84 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS deberán presentar el formulario de declaración jurada F. 460/F o F. 460/J, según corresponda, de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General Nº 10, sus modificatorias y complementarias y proceder de la siguiente manera: a) Marcar con X en el campo “Solicitud de Inscripción” o “Modificación de Datos”, según se trate de la inscripción de un contribuyente o de un contribuyente ya inscripto, respectivamente. b) En el rubro “Datos Tributarios – Impuestos”, colocar en los campos: 1. “Denominación”: La leyenda “I.V.A. – Opción I.V.A. Anual Agropecuario”. 2. “Código Impuesto”: La expresión “030”. 3. “Fecha de alta”: La fecha a partir de la cual tendrá efectos el ejercicio de la opción, conforme lo que se establece en el artículo 3º. Asimismo deberá constar la firma del responsable o la persona debidamente autorizada, con aclaración de su apellido y nombres, carácter que reviste y tipo y número de su documento de identidad. Los contribuyentes y/o responsables que a la fecha de aplicación de la presente, se encuentren incorporados en el régimen no deberán cumplir con lo establecido en el primer párrafo, a los efectos de la inclusión en el mismo. Artículo 3º— La opción producirá efectos desde el mes siguiente en que se formule la presentación. Cuando el comienzo de los efectos de la opción no resulte coincidente con el inicio del ejercicio comercial o del año calendario, según corresponda, dicha opción regirá por el lapso que comprenderá los períodos fiscales que faltan para completar el respectivo ejercicio comercial o año calendario, según el caso. En tal situación el pago deberá entenderse referido a dicho lapso. CAPÍTULO B – DESISTIMIENTO DE LA OPCIÓN. EFECTOS Artículo 4º— Los sujetos podrán solicitar el desistimiento de la opción sólo después de transcurridos tres (3) ejercicios comerciales o años calendario, según corresponda, incluido aquel en el que se hubiera efectuado la opción. Artículo 5º— A los fines de ejercer el desistimiento, los sujetos deberán presentar los formularios de declaración jurada descriptos en el artículo 2º, en las mismas condiciones, debiendo proceder de la siguiente forma: a) Marcar con X en el campo “Modificación de Datos”. b) En el rubro “Datos Tributarios – Impuestos”, colocar en los campos: 1. “Denominación”: La leyenda “Desistimiento I.V.A. Anual Agropecuario”. 2. “Código Impuesto”: La expresión “030”. 3. “Fecha de alta”: La fecha a partir de la cual surtirá efectos el desistimiento de la opción. Artículo 6º— El desistimiento producirá efectos a partir del mes siguiente a aquel en el que se formule la respectiva presentación. Cuando el inicio de dichos efectos no resulte coincidente con el inicio del ejercicio comercial o año calendario, según corresponda, la opción regirá por el lapso irregular, que comprenderá los períodos fiscales transcurridos desde el inicio de aquél hasta el mes en que se formule el desistimiento, inclusive. APLICACION TRIBUTARIA S.A. No obstante lo dispuesto precedentemente, los saldos resultantes correspondientes a los períodos fiscales comprendidos en el citado lapso, deberán ingresarse hasta las fechas de vencimiento general establecidas en el artículo 10. CAPÍTULO C – LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Artículo 7º— Los sujetos que hayan ejercido la opción, a los fines de cumplir con la obligación de determinación en forma mensual del gravamen, deberán observar lo dispuesto en la Resolución General Nº 715 y sus complementarias, con las siguientes excepciones: a) Las presentaciones de las declaraciones juradas del impuesto se efectuarán según se indica a continuación: 1. Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de control dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias y complementarias: En el puesto Sistema de Atención al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones. 2. Contribuyentes no comprendidos en el apartado anterior: Mediante transferencia electrónica de datos v í a “Internet” a trav és de la pág in a “web” (http://www.afip.gov.ar). A esos efectos deberán obtener previamente la Clave Fiscal, por cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo. b) Cuando como consecuencia de la liquidación mensual practicada resulte un saldo a favor del organismo, se completarán con ceros (00) los espacios asignados a “Sumas ingresadas en forma no bancaria” y “Monto a ingresar”. Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando se trate de la situación prevista en el artículo 8º. CAPÍTULO D – INGRESO DEL IMPUESTO Artículo 8º— El pago por ejercicio comercial o por año calendario, según corresponda, se deberá efectuar ingresando individualmente el importe a favor del organismo resultante de cada una de las declaraciones juradas del impuesto, correspondientes a los períodos fiscales mensuales. Cuando de la liquidación mensual correspondiente al último mes del año calendario o ejercicio comercial, según corresponda, o al mes en que se formula el desistimiento de la opción, resulte un saldo a favor del contribuyente y/o responsable emergente de ingresos directos, podrá utilizarlo de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para cancelar los saldos a favor de este organismo que correspondan a períodos fiscales mensuales devengados durante la vigencia de la opción, con la respectiva imputación a cada uno de ellos. A esos fines se deberán aplicar los requisitos y formalidades establecidos en la Resolución General Nº 1658. Asimismo, si de la liquidación mensual referida en el párrafo anterior surgiera un saldo a favor del contribuyente y/o responsable, del previsto en el primer párrafo del citado artículo de la ley del gravamen, el mismo sólo podrá aplicarse a los débitos fiscales correspondientes a los períodos fiscales siguientes. Artículo 9º— El ingreso de cada uno de los saldos a favor del organismo, no compensados, se efectuará en las instituciones y en las formas que se indican en la Resolución General Nº 715 y sus complementarias. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 85 NORMAS COMPLEMENTARIAS A tal fin, se deberán imputar los pagos a cada período fiscal, utilizando los siguientes códigos: Código de Impuesto Concepto Subconcepto 030 450 450 Artículo 10— El vencimiento para el ingreso de cada uno de los saldos resultantes, a que se refiere el artículo anterior, operará en el mes inmediato siguiente a aquel en que se produzca el cierre del ejercicio comercial o la finalización del año calendario, en las fechas de vencimiento general fijadas –de acuerdo con la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)–, en el cronograma vigente. Artículo 14— 2 Las declaraciones juradas del impuesto correspondientes a los períodos fiscales comprendidos en el curso del trimestre que contenga el período fiscal diciembre de 2004 –de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 8º de la Resolución General Nº 597 y sus complementarias–, deberán presentarse hasta la fecha de vencimiento general del aludido período fiscal, según se indica a continuación: Mes de cierre del ejercicio fiscal 2004 Períodos fiscales año 2004 que deben declararse Enero Noviembre y diciembre Febrero Diciembre CAPÍTULO E – REGÍMENES DE RETENCIÓN, PERCEPCIÓN Y/O PAGOS A CUENTA. SUS ALCANCES Marzo Octubre, noviembre y diciembre Abril Noviembre y diciembre Artículo 11— El ejercicio de la opción indicado en el artículo 1º, no libera a los responsables del carácter de sujetos pasibles de los regímenes de retención, percepción y/o pagos a cuenta del impuesto al valor agregado, ni de actuar como agentes en dichos regímenes. Mayo Diciembre Junio Octubre, noviembre y diciembre Julio Noviembre y diciembre Agosto Diciembre Septiembre Octubre, noviembre y diciembre Octubre Noviembre y diciembre Noviembre Diciembre Diciembre Octubre, noviembre y diciembre Tampoco los exime de actuar como agentes de retención y/o percepción, por las operaciones que realicen con otros sujetos que hicieron ejercicio de la opción, quedando obligados a cumplir las disposiciones de los respectivos regímenes de retención y/o percepción del citado gravamen. TÍTULO II DISPOSICIÓN ESPECÍFICA Artículo 12— 1Los sujetos que hayan ejercido la opción de liquidación mensual y pago por ejercicio comercial o año calendario con anterioridad al período fiscal diciembre de 2004, deberán cumplir con las disposiciones establecidas en los Capítulos C y D del Título I, con las adecuaciones que se indican en el Título III. TÍTULO III DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artículo 13— Los sujetos que hayan ejercido la opción de acuerdo con lo establecido en la Resolución General Nº 597 y sus complementarias, para mantener su condición en el régimen deberán cumplir en tiempo y forma con la presentación de la declaración jurada, correspondiente al período fiscal inmediato siguiente a la fecha de aplicación de la presente resolución general. En el supuesto de incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior, a partir de dicho período deberán efectuar la liquidación y pago por mes calendario. Los responsables comprendidos en este artículo, computarán el plazo previsto en el artículo 4º a partir del año calendario 2004 o desde el ejercicio comercial cuyo cierre se produzca en el citado año, según corresponda. 1 2 3 4 Lo dispuesto precedentemente no implica la modificación de las fechas de vencimiento para el ingreso del impuesto por ejercicio comercial o por año calendario, según corresponda. TÍTULO IV DISPOSICIONES COMUNES Artículo 15— La presentación de los formularios de declaración jurada, indicados en los artículos 2º y 5º, se efectuará ante la dependencia de esta Administración Federal en la cual el responsable se encuentre inscripto. Artículo 16— 3 Las disposiciones de esta resolución general, serán de aplicación para la exteriorización del ejercicio de la opción a partir del día 1º de diciembre de 2004 y surtirá efectos para el período fiscal enero de 2005 y siguientes, con excepción de lo previsto en el artículo 14 en cuyo caso las presentaciones referidas en el mismo deberán efectuarse en las fechas allí aludidas. Artículo 17— 4 Déjanse sin efecto la Resolución General Nº 597 y sus complementarias y la Nota Externa Nº 6/99, desde la aplicación de la presente resolución general. Artículo 18— De forma. Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004). Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004). Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004). Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004). 86 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Malla antigranizo. Exención. Saldo a favor. Solicitud de acreditación, devolución o transferencia Resolución General Nº 16801 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 18/05/2004 PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES A – Adquirentes Artículo 1º— Los productores agrícolas usuarios finales, de la malla antigranizo elaborada, de la materia prima apta para su elaboración, así como de los elementos y materiales aptos y necesarios para su instalación, a efectos de gozar del beneficio de exención establecido en el artículo 11 de la Ley Nº 25.174, deberán observar las disposiciones que se establecen en el presente apartado. Artículo 2º— Previo a la adquisición y/o importación de los bienes indicados en el artículo anterior, los mencionados sujetos deberán obtener el certificado extendido por el Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria, ente autárquico en el ámbito de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción, a que se refiere el artículo 3º del Anexo del Decreto Nº 1.552/2001. Dicho certificado –duplicado y triplicado–, deberá ser entregado: a) Al proveedor: en oportunidad de la adquisición de los bienes, o b) A la Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General de Aduanas: En oportunidad del despacho a plaza de los bienes importados. Artículo 3º— Cuando se trate de importación de los bienes, el importador estará obligado a: a) En la documentación aduanera que respalda la importación: consignar el número de certificado aludido en el segundo párrafo del artículo anterior. b) En el certificado mencionado: consignar la identificación de la documentación aduanera que respalda la importación. Asimismo, deberán consignar en ambos documentos la leyenda “Operación exenta de I.V.A. – Ley Nº 25.174”. B – Proveedores Artículo 4º— Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, proveedores alcanzados por el beneficio previsto en el artículo 2º, primer párrafo del Decreto Nº 1.552/2001, computarán el crédito fiscal del impuesto al valor agregado, contenido en sus compras o importaciones definitivas relacionadas con las operaciones exentas previstas en el artículo 1º de dicha norma, sin considerar el prorrateo establecido por el artículo 13 de la ley del grava- men, en tanto dichas operaciones se encuentren referidas a los siguientes bienes: a) Malla antigranizo elaborada, b) Materia prima apta para su elaboración, o c) Materiales y/o elementos necesarios para su instalación. Artículo 5º— Los sujetos a que se refiere el artículo anterior, podrán solicitar la acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor del citado impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2º, segundo párrafo del Decreto Nº 1.552/2001, en tanto fueren proveedores de: a) Malla antigranizo elaborada, b) Materia prima apta para su elaboración. A tal efecto los aludidos sujetos, deberán observar las condiciones que se establecen en los artículos siguientes. Artículo 6º–– 2 Artículo 7º–– Los sujetos proveedores de los bienes indicados en el artículo 4º, al momento de la emisión de la factura o documento equivalente respaldatorio de la operación, deberán consignar en el mismo lo siguiente: a) Número de certificado otorgado por el Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria, ente autárquico en el ámbito de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción. –inciso e) del artículo 3º del Decreto Nº 1.552/2001–. b) La leyenda “Operación exenta de I.V.A. – Ley Nº 25.174”. Artículo 8º— La obligación de consignar el dato referido en el inciso a) del artículo anterior en el respectivo comprobante, podrá ser cumplida utilizando, con carácter alternativo y opcional, un registro emitido mediante sistemas computarizados, que será confeccionado mensualmente y deberá conservarse en archivo a disposición del personal fiscalizador de este organismo. El ejercicio de la opción anteriormente mencionada, se efectuará mediante la presentación de una nota con carácter de declaración jurada en los términos de la Resolución General Nº 1128, con no menos de un (1) mes de anticipación al momento de habilitación del referido registro. Esta alternativa deberá ser mantenida, como mínimo, por el término de un (1) año. Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deberá procederse en forma análoga comunicando dicha renuncia con no menos de un (1) mes de antelación. La información contenida en dicho registro deberá estar ordenada por adquirente y respecto de cada uno de ellos, por número de factura o documento equivalente. Artículo 9º— De forma. Malla antigranizo. Resolución General Nº 1680. Norma complementaria Resolución General Nº 17253 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 17/08/2004 Artículo 1º— Los proveedores de malla antigranizo elaborada y de la materia prima apta para su elaboración, a fin de obtener la acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor del impuesto al valor agregado, con arreglo a 1 2 3 lo normado en el artículo 2º, segundo párrafo del Decreto Nº 1.552/2001, deberán observar las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 1680 y 1351, sus modificatorias y complementarias, con las salvedades que se indican en la presente. Publicada en el B.O. del 20/05/2004. Derogado por R.G. Nº 1725 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/08/2004). Publicada en el B.O. del 17/08/2004. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 87 NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 2º— Para la acreditación, devolución o transferencia de los saldos a que se hace referencia en el artículo anterior, será de aplicación el procedimiento establecido en la Resolución General Nº 1351, sus modificatorias y complementarias, con excepción de su Anexo V y de la exclusión objetiva dispuesta en el inciso b) de su artículo 4º, así como las adecuaciones que procedan en virtud de las operaciones y bienes alcanzados por el régimen. El límite al que se refiere el artículo 6º de la mencionada resolución general, será el que resulte de aplicar la tasa general del tributo sobre el monto de venta exclusivamente del producto beneficiado. Las facturas de ventas de los bienes señalados, sustituyen a los documentos aduaneros de exportación a que se refiere la Resolución General Nº 1351, sus modificatorias y complementarias. Artículo 3º— La solicitud de acreditación, devolución o transferencia deberá acompañarse con una copia certificada de la constancia de aprobación del control de calidad del producto, sea éste de fabricación nacional o importado, emitida por el Instituto Nacional de Tecnología Industrial, ente autárquico en el ámbito de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa, dependiente del Ministerio de Economía y Producción. Artículo 4º— Se considerarán perfeccionadas las operaciones que dan lugar a la solicitud indicada, cuando se emita factura de venta de los bienes beneficiados, en la medida que se encuentren debidamente relacionados con los certificados emitidos por el Instituto Nacional de Tecnología Agropecuaria, ente autárquico en el ámbito de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, dependiente del Ministerio de Economía y Producción. Artículo 5º— Las mencionadas solicitudes deberán ajustarse a lo normado en el artículo 10 de la Resolución General Nº 1351, sus modificatorias y complementarias, empleando el programa aplicativo denominado “Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 1.0” cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se consignan en el Anexo de la presente. Artículo 6º— Derógase el artículo 6º de la Resolución General Nº 1680. Artículo 7º— Apruébase el programa aplicativo denominado “Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 1.0” y el Anexo que forma parte de la presente. ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1725 “Sistema Recupero de I.V.A. Regímenes Especiales Versión 1.0” La utilización del sistema “Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 1.0” requiere tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2”. Está preparado para ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores, con sistema operativo “Windows 95” o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad), lectora/grabadora de CD ROM 2x o superior (requisito no indispensable), 32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles. El sistema permite: 1. Cargar los datos a través del teclado o por importación de los mismos desde un archivo externo. 2. Administrar la información por responsable. 3. Generar archivos para la presentación en formato encriptado (disquetes de tres pulgadas y media (3 ½”) HD, alta densidad o CD ROM). 4. Imprimir la declaración jurada que acompaña a los soportes que el responsable presenta. 5. Emitir listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Soportar impresoras predeterminadas por “Windows”. 7. Generar soportes de resguardo de la información del contribuyente. 8. El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la tecla F1 o a través de la barra de menú, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. La función principal del sistema es generar el Formulario Nº 444/1 previsto como “Declaración Jurada Recupero de I.V.A. Regímenes Especiales” y la generación de archivos de presentación en formato encriptado en disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad) o CD ROM. La información deberá presentarse en uno o varios soportes (multivolumen) en caso de presentación en disquetes. Si la presentación es en CD ROM, se admitirá un solo soporte. Los mismos serán rotulados con indicación de apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período que se declara y carácter de la presentación originaria (O) o rectificativa (R). En caso de efectuarse una presentación rectificativa, se consignarán en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones. Artículo 8º— De forma. Malla antigranizo. Nueva versión del programa aplicativo Resolución General Nº 17571 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 22/10/2004 Artículo 1º— Los sujetos alcanzados por la Resolución General Nº 1725, a fin de solicitar la acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor del impuesto al valor agregado, previstas en la Ley Nº 25.174 y el Decreto Nº 1.552/2001, deberán utilizar –a partir del día 1º de noviembre de 2004, inclusive–, exclusivamente el programa aplicativo denominado “Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 2.0”, cuyas características, funcio1 nes y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo de esta resolución general. El referido programa aplicativo podrá ser transferido de la página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar). Artículo 2º— Apruébanse el Anexo que forma parte de esta resolución general y el programa aplicativo denominado “Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 2.0”. Artículo 3º— De forma. Publicada en el B.O. del 27/10/2004. 88 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1757 Sistema “Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 2.0” La utilización del sistema “Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 2.0” requiere tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Está preparado para ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores, con sistema operativo “Windows 95” o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad), lectora/grabadora de CD ROM 2x o superior (requisito no indispensable), 32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles. El sistema permite: 1. Cargar los datos a través del teclado o por importación de los mismos desde un archivo externo. 2. Administrar la información por responsable. 3. Generar archivos para la presentación en formato encriptado (disquetes de tres pulgadas y media (3½”) HD, alta densidad o CD ROM). 4. Imprimir la declaración jurada que acompaña a los soportes que el responsable presenta. 5. Emitir listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Soportar impresoras predeterminadas por “Windows”. 7. Generar soportes de resguardo de la información del contribuyente. 8. Acceder mediente la tecla F1 o a través de la barra de menú a un módulo de “Ayuda”, el que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. La función principal del sistema es generar el Formulario Nº 444/1 previsto como “Declaración Jurada Recupero de I.V.A. Regímenes Especiales” y la generación de archivos de presentación en formato encriptado en disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad) o CD ROM. La información deberá presentarse en uno o varios soportes (multivolumen) en caso de presentación en disquetes. Si la presentación es en CD ROM, se admitirá un solo soporte. Los mismos serán rotulados con indicación de apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período que se declara y carácter de la presentación originaria (O) o rectificativa (R). En caso de efectuarse una presentación rectificativa, se consignarán en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones. Actividad Financiera Entidades financieras. Condición de los sujetos a quienes presten servicios. Su acreditación. Resolución General Nº 35391 (D.G.I.) Buenos Aires, 25/06/92 Artículo 1º— Las entidades financieras incluidas o no dentro del ámbito de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, están obligadas a solicitar a sus clientes, y estos últimos a cumplimentar, la información que acredite el carácter que los mismos revisten frente al impuesto al valor agregado. Artículo 2º— El cliente deberá cumplimentar la obligación a que se refiere el artículo 1º, acreditando alguna de las siguientes condiciones frente al impuesto al valor agregado: 1. responsable inscripto; 2. sujeto exento; 3. sujeto no alcanzado. En todos los casos el carácter de responsable inscripto se probará mediante fotocopia de los formularios Nros. 435, 435/A o la constancia de inscripción, según corresponda, otorgada por esta Dirección General Impositiva, autenticada con la firma original del contribuyente, presidente, gerente, o debidamente autorizada. Los sujetos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado deberán presentar fotocopia autenticada, en la forma señalada en el párrafo anterior, del formulario Nº 600/D, en donde conste tales condiciones. 1 Artículo 3º— Si los sujetos mencionados en el artículo 3º anterior no cumplieran con la obligación allí establecida, las entidades que efectuaron el requerimiento deberán presumir que se trata de responsables no inscriptos o consumidores finales, según corresponda, de acuerdo con lo estipulado en el artículo sin número a continuación del artículo 60 del Decreto Nº 2407/86, por el Decreto Nº 236/90, reglamentario de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones. Artículo 4º— A los fines indicados en el artículo 1º, las entidades financieras podrán efectuar por esta única vez, el requerimiento señalado en el mismo, mediante la siguiente forma: a) Individualmente, por nota dirigida al domicilio de las personas a quien se le deba requerir la información, o b) A través de su publicación en diarios de la Capital Federal y del Interior del país, de distribución masiva. Las entidades aludidas fijarán en las respectivas comunicaciones las condiciones que se consideren necesarias a los fines del cumplimiento de lo dispuesto anteriormente. Artículo 5º— De forma. Publicada en el B.O. del 29/06/92. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 89 NORMAS COMPLEMENTARIAS Entidades financieras. Régimen de información Resolución General Nº 6931 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 01/10/99 Artículo 1º— A los fines dispuestos en el último párrafo del artículo 16 del Decreto N 692/98 y sus modificaciones, las entidades financieras, comprendidas en la Ley N 21.526 y sus modificaciones, cuando actúen como cedentes o cesionarios y el cedente, administrador o agente perceptor designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en el país que asume formalmente la calidad de cobrador de los documentos negociados, quedan obligadas a actuar como agentes de información conforme a los requisitos, plazos, formas y demás condiciones que se establecen en la presente resolución%0 general. Artículo 2º— Los sujetos mencionados en el artículo anterior deberán suministrar, respecto de cada mes calendario, la siguiente información, como mínimo, por cada operación efectuada: a) Con relación al sujeto cobrador de los documentos negociados (cedente, administrador o agente perceptor designado): 1. Apellido y nombres, denominación o razón social; 2. Domicilio constituido (calle, número, piso, departamento, barrio, localidad, provincia y código postal); 3. De tratarse de responsables inscriptos ante esta Administración Federal: Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). A tal efecto, el sujeto cobrador de los documentos negociados deberá aportar a la respectiva entidad financiera fotocopia de la constancia de inscripción emitida por este organismo, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General Nº 663 –Sistema de Acreditación de la Inscripción–; 4. De efectuarse operaciones con personas físicas no inscriptas ante esta Administración Federal: Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.); de no poseerse, tipo y número de documento de identidad expedido por autoridad nacional, salvo que, por ser extranjeros, no tengan documento de identidad argentino, en tal caso se deberá indicar el número de pasaporte o, en su caso, del documento de identidad extranjero y el país, cuya autoridad lo haya emitido; b) Clase de documento negociado o tipo de operación efectuada; c) Responsabilidad del cedente o endosante respecto al pago del monto del crédito transferido; d) Monto total del documento negociado y fecha/s de vencimiento/s; e) Importe de los intereses de financiación incluidos en los documentos negociados. Cuando existan transferencias anteriores a la que se informa por este régimen deberá también proporcionarse, respecto de la operación inmediata anterior, lo siguiente: a) Los datos del cedente o endosante de acuerdo con lo solicitado en el inciso a) del párrafo precedente; b) La fecha de transmisión del derecho. 1 2 3 4 5 Las operaciones que se hayan realizado en moneda extranjera, se convertirán a moneda de curso legal, al tipo de cambio comprador, conforme a la cotización que fije el Banco de la Nación Argentina para el día en el cual se realizaron las respectivas transacciones. Artículo 3º— 2La información requerida en el artículo precedente deberá suministrarse mediante la utilización del programa aplicativo denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Operaciones de Compra y Descuento Mediante Endoso o Cesión de Documentos – Versión 2.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso, se especifican en el Anexo I. El referido programa aplicativo se podrá transferir de la página “web” de este organismo (http://www. afip.gov.ar). Artículo 4º— 3Los responsables deberán proporcionar la información mediante la presentación del formulario de declaración jurada Nº 117, generado por el citado programa aplicativo, hasta el último día hábil, inclusive, del mes inmediato siguiente al del período mensual informado. Artículo 5º— 4La presentación del formulario de declaración jurada Nº 117, se efectuará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de la página “web” de este organismo, establecido por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. Cuando el archivo que contiene la información a transferir tenga un tamaño de dos “megabytes” (2 Mb) o superior y por tal motivo los sujetos obligados se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente o en el supuesto de inoperatividad del sistema, en sustitución del procedimiento citado precedentemente, deberán suministrar la información mediante la entrega del soporte magnético acompañado del formulario de declaración jurada Nº 117, generados por el respectivo programa aplicativo, en la dependencia de este organismo en la que se encuentran inscriptos. En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el soporte magnético, y se verificará si responde a los datos consignados en la declaración jurada generada por el aplicativo. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose un comprobante de tal situación. De resultar aceptada la información, se entregará el duplicado sellado del formulario de declaración jurada correspondiente y un acuse de recibo, como constancia de recepción. Publicada en el B.O. del 06/10/99. Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir del 01/07/2005, inclusive. Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir del 01/07/2005, inclusive. Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir del 01/07/2005, inclusive. Texto según Resolución General Nº 1970 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2005). 90 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 1 Artículo 6º— A partir de la primera presentación que corresponda efectuar, los agentes de información deberán cumplir con la obligación de presentar el formulario de declaración jurada Nº 117 –aun cuando en el respectivo período mensual no hayan realizado operaciones alcanzadas por este régimen–, en cuyo caso consignarán la leyenda “Sin Movimiento”. Artículo 7º— 2Los agentes de información que incurran en el incumplimiento total o parcial del deber de suministrar la información del presente régimen, serán pasibles de las sanciones formales previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artículo 8º— 3El régimen de información establecido en la presente resolución general será de aplicación respecto de las operaciones realizadas a partir del día 1º de enero de 2000, inclusive. Artículo 9º— Déjase sin efecto la Resolución General N 3827 (D.G.I.) desde la fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial. La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente. 1. Descripción general del sistema El sistema permite: 1. Cargar los datos a través del teclado o por importación de los mismos desde un archivo externo. 2. Administrar la información por responsable. 3. Generar archivos para la transferencia electrónica a través de la página “web” de este organismo (http//www.afip.gov.ar). 4. Imprimir la declaración jurada que acompaña a los soportes que el responsable presenta. 5. Emitir listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “Windows”. 7. Generar soportes de resguardo de la información del contribuyente. La función principal del sistema es generar el Formulario Nº 117 para efectuar la transferencia electrónica de los datos requeridos por el mismo a través de la página “web” institucional. Artículo 10— De forma. 4 ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 693, SU MODIFICATORIA Y SU COMPLEMENTARIA (Texto según Resolución General Nº 1895) “A.F.I.P. D.G.I. – Operaciones de Compra y Descuento Mediante Endoso o Cesión de Documentos – Versión 2.0” Este programa aplicativo deberá ser utilizado por las entidades financieras alcanzadas por la Resolución General Nº 693 su modificatoria y su complementaria, para generar el formulario de declaración jurada Nº 117, que contendrá la información que mensualmente deben suministrar respecto de las operaciones de compra y descuento, mediante endoso o cesión de documentos, que incluyan intereses de financiación, a través de un proceso computarizado que comprende desde el ingreso de datos hasta la producción del soporte magnético y el aludido formulario. Los datos identificatorios de cada responsable deben encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2” y, al acceder al programa, se deberá ingresar la información requerida por el aplicativo. En caso de efectuarse una presentación rectificativa, se consignarán en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquéllos que no hayan sufrido modificaciones. 2. Requerimientos de “hardware” y “software” 2.1. PC 486 DX2 o superior. 2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb. 2.4. Disco rígido con un mínimo de 50 Mb. disponibles. 2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mbytes). 2.6. “Windows 95” o superior o NT. 2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2”. 2.8. Conexión a “Internet” a través de cualquier medio –telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem o inalámbrico– con su correspondiente equipamiento de enlace y trasmisión digital. 2.9. Instalación previa de un navegador (Browser) “Internet Explorer”, “Netscape” o similar para leer e interpretar páginas en formato compatibles. NOTA: El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la tecla F1 o a través de la barra de menú, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. Intereses de préstamos para la compra, construcción o mejora de la vivienda. Exención Resolución General Nº 6805 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 15/09/99 Artículo 1º— A efectos de la exención sobre los intereses correspondientes a préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa habitación –Artículo 7º, inciso h), punto 16., apartado 8, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, los tomadores de los préstamos y aquellos sujetos que los otorguen, cualquiera sea su condición, deberán 1 2 3 4 5 cumplir con las disposiciones del artículo 36 del Decreto Nº 692/98 y sus modificaciones y con los procedimientos, requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente resolución general. CAPÍTULO A – OTORGANTES DE LOS PRESTAMOS. OBLIGACIONES. Artículo 2º— Los prestadores comprendidos en la presente, cualquiera sea su condición, –a efectos de la exención Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir del 01/07/2005, inclusive. Texto según Resolución General Nº 1970 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2005). Texto según R.G. Nº 723 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/11/99). Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir del 01/07/2005, inclusive. Publicada en el B.O. del 17/09/99. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 91 NORMAS COMPLEMENTARIAS indicada en el artículo 1º de esta resolución general– podrán otorgar préstamos o financiación únicamente por un monto equivalente al importe de la inversión (precio de compra de la vivienda o valor de la construcción o mejora a realizar) en el momento de la respectiva solicitud, incrementado hasta en un diez por ciento (10 %), inclusive. Artículo 3º— Los responsables indicados en el artículo anterior habilitarán un formulario de solicitud de crédito que contendrá, como mínimo, la información que se detalla a continuación: a) Título del formulario: “Solicitud de crédito. Financiación por compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa habitación”; b) Datos del tomador del préstamo: 1. Apellido y nombre/s, 2. Domicilio constituido (calle, número, piso, departamento, barrio, localidad, provincia y código postal), 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.); c) Datos del inmueble al que se destinarán los fondos: 1. Ubicación (calle, ruta o camino; número o kilómetro; piso; departamento; barrio; localidad o paraje más cercano; partido o departamento y provincia), 2. Datos catastrales. 3. Números de cuentas para el pago de impuestos y/o tasas –provinciales, municipales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires– que utilizan como base imponible el valor fiscal de la propiedad inmueble, 4. Superficie del terreno, 5. Superficie que posee el edificio en el momento de solicitarse el préstamo o financiación, 6. Descripción de la construcción o mejora que se realizará, con indicación de la cantidad de metros cuadrados que se construirán, nombre, apellido y número de matrícula del profesional interviniente en el proyecto y/o del que realizará la dirección técnica de la obra, y fecha probable de habilitación; 7. Monto probable de la inversión –construcción o mejora– certificado por alguno de los profesionales indicados en el punto anterior. 8. Precio de compra de la vivienda, pactado. d) Identificación de créditos similares obtenidos de otros sujetos: 1. Apellido y nombre/s, denominación o razón social del prestador 2. Monto otorgado, 3. Número de la respectiva solicitud de crédito; e) Manifestación expresa del solicitante de que: 1. El préstamo, o la financiación, será afectado a la compra, construcción o mejoras de una vivienda que constituye o constituirá su única casa habitación. Asimismo, la citada declaración deberá constar en los respectivos contratos de mutuo y/o escrituras hipotecarias; 2. Se compromete a comunicar al prestador el cambio de destino del inmueble que justifica el tratamiento preferencial, dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos de realizado el cambio, siempre que éste se produzca antes de la cancelación total del préstamo. El formulario de solicitud de crédito indicado en este artículo únicamente podrá utilizarse en las operaciones alcanzadas por esta resolución general. Los modelos de formularios de solicitud de crédito, establecidos por normas emanadas de las correspondientes autoridades de control, utilizados en las operaciones comprendidas en la presente, serán válidos siempre que los datos 92 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO dispuestos en este artículo se encuentren en un anexo, integrante de la respectiva solicitud. Artículo 4º— Cuando la financiación sea otorgada por la propia empresa constructora, la manifestación del destino –compra, construcción o mejora– dispuesta en el artículo 3º, inciso e), punto 1; de la presente, deberá constar en toda la documentación que respalda la respectiva operación. Artículo 5º— Los prestadores que lleven registraciones contables que les permitan confeccionar estados contables, comprendidos o no en las disposiciones de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, contabilizarán los préstamos en cuentas separadas, agregando a las cuentas que utilicen para ello la expresión “I.V.A. Exento”. Artículo 6º— El sujeto otorgante del préstamo o, en su caso, de la financiación deberá probar el traslado efectivo del beneficio al respectivo tomador, a requerimiento de éste o de la Administración Federal de Ingresos Públicos. CAPÍTULO B – TOMADORES DE LOS PRESTAMOS. OBLIGACIONES. Artículo 7º— Los tomadores de préstamos, o de la financiación, a fin de la exención a que se refiere esta resolución general, podrán destinar los fondos a comprar o construir una vivienda, o para realizar mejoras en ella, sólo cuando se trate de una vivienda que es o será utilizada por el prestatario como su única casa habitación. Artículo 8º— Los sujetos indicados en el artículo anterior, para acreditar el beneficio a la exención, tendrán que aportar a la entidad financiera o prestador los siguientes elementos, según corresponda: a) Para el caso de compra de un inmueble destinado a casa habitación: boleto de compraventa o escritura traslativa de dominio; b) Para el caso de construcción de un inmueble destinado a casa habitación: boleto de compraventa o escritura traslativa de dominio del terreno, y los planos –de las obras a realizar– certificados por un profesional relacionado con la industria de la construcción, cuya firma estará autenticada por la entidad en la cual se encuentre matriculado; c) Para el caso de realización de mejoras sobre un inmueble que constituye o constituirá la casa habitación del tomador del préstamo: boleto de compraventa o escritura traslativa de dominio del inmueble, y los planos –de las obras a realizar– certificados por un profesional relacionado con la industria de la construcción, cuya firma estará autenticada por la entidad en la cual se encuentre matriculado. Cuando en los supuestos previstos en los incisos b) y c) anteriores no existan el boleto de compraventa ni la escritura traslativa de dominio, el tomador del crédito, o de la financiación, deberá probar que tiene la posesión pública, pacífica y continua del inmueble en el que se efectuará la construcción o mejora. Artículo 9º— La presentación del plano de las obras a realizar, de acuerdo con lo indicado en el artículo anterior, podrá ser reemplazado por una: a) Nota, con carácter de declaración jurada, en la cual el tomador de los fondos describirá la construcción o mejora que se realizará, siempre que el préstamo sea otorgado por una entidad financiera comprendida en la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, y su monto sea igual o inferior a un mil quinientos pesos ($ 1.500); o APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS b) Certificación de la construcción o mejora que se realice, siempre que el monto del préstamo sea igual o inferior a veinte mil pesos ($ 20.000), extendida por un profesional relacionado con la industria de la construcción, cuya firma estará autenticada por la entidad en la cual se encuentre matriculado. Artículo 10— La certificación indicada en el inciso b) del artículo anterior deberá presentarse en todos aquellos casos en que por la ubicación del inmueble, u otras causas, no se exija la presentación ante la autoridad competente del respectivo plano de la obra, aun cuando el monto del respectivo préstamo o, en su caso, de la financiación otorgada sea superior a veinte mil pesos ($ 20.000). Artículo 11— Cuando el prestatario cambie el destino del inmueble que justificó el tratamiento preferencial –artículo 3º, inciso e), punto 2., de la presente– serán de aplicación: a) Para las cuotas vencidas: las disposiciones establecidas en el artículo 9º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Los prestatarios ingresarán el impuesto adeudado dentro de los diez (10) días hábiles administrativos de realizado el cambio de destino, mediante depósito, en las instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso, se indican seguidamente: 1. Responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, como también aquellos comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones, en las instituciones bancarias habilitadas para ello en las dependencias de este Organismo, mediante el volante de obligación F. 105, en el cual figurará, como impuesto: “I.V.A.”, como concepto y subconcepto: “pago a cuenta – autorretención”; 2. Demás responsables, en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, mediante el volante de obligación F. 799/E –original- en el que indicarán, como impuesto: “I.V.A.”, como concepto y subconcepto: “pago a cuenta – autorretención”. Dichos formularios no serán considerados comprobantes de pago; como constancia del ingreso el sistema emitirá un tique; b) Para las cuotas a vencer: las disposiciones de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. ríodo fiscal en que se haya efectuado el pago, para el prestatario que, en el momento en que efectuó el cambio de destino del bien para incorporarlo a su actividad, revestía el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado. El eventual saldo a favor del responsable inscripto, resultante del mencionado cómputo, recibirá el tratamiento establecido en el primer párrafo del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Respecto a los restantes prestatarios, el importe ingresado –conforme a lo dispuesto en los artículos 11, inciso a), y 12– tendrá el carácter de pago único y definitivo. Los sujetos “no categorizados” –artículo 12, inciso b), de la presente– podrán computar el monto ingresado en concepto de la percepción establecida por la Resolución General Nº 212 y su modificatoria, contra el débito fiscal que determinen por los períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de 1998, inclusive, hasta el período en que formalicen su categorización en el impuesto al valor agregado o su inclusión en el Régimen Simplificado. CAPÍTULO C – REGIMEN OPCIONAL Artículo 14— Los tomadores de préstamos destinados a la financiación del precio pactado para la compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa habitación, podrán no cumplir con los requisitos y demás condiciones que se establecen en los artículos 8º, 9º y 10 del Capítulo B de la presente cuando el sujeto que se los otorgue sea una entidad comprendida en la Ley Nº 21.526 y sus modificatorias, y además opte por liquidar al menos el noventa por ciento (90 %) del monto del préstamo a los sujetos proveedores –de bienes y/o servicios– del tomador del préstamo, en la construcción o mejoras de que se trate. Artículo 15— Los pagos que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, se efectúen por cuenta y orden del tomador del préstamo deberán realizarse con cheques nominativos, del sujeto otorgante, emitidos a nombre del respectivo proveedor, con la cláusula “No a la orden” y, al dorso, una leyenda que identifique la factura o documento equivalente que respalda la operación realizada. Dicha documentación respaldatoria (factura o documento equivalente) emitida a nombre del solicitante del préstamo será intervenida por la entidad bancaria con una leyenda que identifique el cheque con el que se efectuó el respectivo pago. Artículo 12— Si, en el momento en que efectuó el cambio de destino del inmueble para incorporarlo a su actividad, el prestatario comprendido en el inciso a) del artículo precedente: a) Reviste el carácter de responsable no inscripto frente al impuesto al valor agregado: deberá ingresar –además del impuesto que resulte de aplicar la tasa general del gravamen– el impuesto que corresponde al responsable no inscripto, según lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones; b) No acredita su calidad de responsable inscripto, de responsable no inscripto, de exento o no alcanzado, en el impuesto al valor agregado, o de pequeño contribuyente en el Régimen Simplificado: deberá ingresar –además del impuesto que resulte de aplicar la tasa general del gravamen– el monto correspondiente a la percepción del citado impuesto según lo establecido en la Resolución General Nº 212 y su modificatoria. Artículo 16— El tomador del préstamo, o de la financiación, a efectos de la exención a que se refiere esta resolución general, antes de la recepción –total o parcial- de los fondos o financiación, queda obligado a aportar los elementos indicados en los artículos 8º, 9º y 10 del Capítulo “B” de la presente, de corresponder, y a consignar, en el formulario de solicitud de crédito, los datos establecidos en los incisos b), c) y e) del artículo 3º, de corresponder. Artículo 13— El impuesto ingresado, conforme a lo previsto en el inciso a) del artículo 11 de la presente, será computable como crédito fiscal en la declaración jurada correspondiente al pe- Artículo 17— Los sujetos que otorguen los préstamos comprendidos en la presente quedan obligados a conservar en archivo los elementos –establecidos en esta resolución APLICACION TRIBUTARIA S.A. El prestador archivará, en el legajo del tomador del crédito, las fotocopias de las facturas o documentos equivalentes que respaldan cada una de las operaciones realizadas. CAPÍTULO D – DISPOSICIONES GENERALES IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 93 NORMAS COMPLEMENTARIAS general– que respalden los créditos otorgados, ordenados en forma cronológica y por año calendario, durante el plazo dispuesto en el artículo 48 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, para ponerlos a disposición de este Organismo. Las entidades comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus modificatorias podrán optar por utilizar otro criterio para ordenar los elementos indicados en el párrafo anterior. En este caso, quedan obligadas a emitir mensualmente, mediante la utilización de sistemas computadorizados, un registro cronológico que permita identificar a los elementos indicados en este artículo, y las carpetas “Crediticia”, “Legal” y de “Administración” de los respectivos prestatarios, y acceder a ellos en forma inmediata. Artículo 18— El incumplimiento, total o parcial, de las disposiciones establecidas en la presente Resolución General dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artículo 19— Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación para los préstamos, o la financiación, que se otorguen desde el día 18 de octubre de 1999, excepto las establecidas: a) En el artículo 5º, que regirán desde el ejercicio comercial o año fiscal que se inicie a partir de la fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial; b) En el artículo 6º, que regirán para los préstamos, o la financiación, otorgados, que a la fecha indicada en el inciso anterior no se encuentren cancelados en su totalidad. Artículo 20— De forma. Dicho registro deberá conservarse ordenado en forma cronológica y por año calendario. Regímenes Especiales de Ingreso Régimen de retenciones. Operaciones que generen Crédito Fiscal. Resolución General Nº 181 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 11/09/97 Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado aplicable a las operaciones que por su naturaleza puedan dar lugar al crédito fiscal, tales como: a) Compra de cosas muebles, incluidos los bienes de uso, aun cuando adquieran el carácter de inmuebles por accesión. b) Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios contratadas. CAPÍTULO A— SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN. Artículo 2º— 2 Deberán actuar como agentes de retención en las operaciones indicadas en el artículo 1º los adquirentes, locatarios o prestatarios que se indican a continuación: a) Administración Central de la Nación y sus entes autárquicos y descentralizados, incluso cuando actúen en carácter de consumidores finales y el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en el respectivo comprobante. No corresponderá practicar la retención cuando los mencionados sujetos efectúen pagos mediante el régimen de “caja chica”. b) Sujetos que integren la nómina que se incluye en el Anexo I de la presente. c) Exportadores incluidos en la nómina de la Resolución General Nº 39 y sus modificaciones. d) Exportadores designados en la nómina que se incluye en el Anexo V, de esta resolución general. Los sujetos que estimen realizar operaciones de exportación y no se encuentren incluidos en los incisos a), b), c) o d) precedentes, podrán solicitar ante este Organismo su designación como agentes de retención, cumpliendo con los requisitos establecidos en el Anexo III, de la presente. 1 2 Los responsables cuyas solicitudes de designación resulten procedentes serán incorporados a la nómina a que se hace referencia en el referido inciso c) o, en su caso, en el inciso d), dentro de los treinta (30) días hábiles administrativos posteriores a la fecha de presentación de la mencionada solicitud. Los sujetos nominados en los precitados incisos a), b), c) y d) quedan obligados a consultar el “Archivo de información sobre Proveedores”, que se crea mediante esta resolución general, y a cumplir con los requisitos y condiciones dispuestos en el Anexo IV de esta resolución general. A los fines dispuestos en el párrafo anterior, cuando se trate de operaciones comprendidas en la Resolución General Nº 991, su modificatoria y complementaria, serán de aplicación las siguientes normas: a) Exceptúase de efectuar la consulta al “Archivo de información sobre Proveedores”, y por lo tanto de aplicar la retención a que alude la presente resolución general, a los sujetos que realicen operaciones por las que adquieran granos no destinados a la siembra —cereales y oleaginosos— y legumbres secas —porotos, arvejas y lentejas—, a que se refiere el inciso a) del artículo 1º de la Resolución General Nº 991, su modificatoria y complementaria. b) Los sujetos que realicen operaciones de compra de caña de azúcar y/ o algodón en bruto, a que se refiere el inciso b) del artículo 1º de la Resolución General Nº 991, su modificatoria y complementaria, deberán aplicar exclusivamente la alícuota de retención dispuesta en la mencionada norma, teniendo en cuenta a tal efecto la situación que refleje el resultado de la consulta realizada en el “Archivo de información sobre Proveedores” de la presente resolución general. Publicada en el B.O. del 23/09/97. Texto según R.G. Nº 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001). 94 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 3º— Las designaciones de nuevos agentes de retención, así como las exclusiones de los oportunamente designados, serán dispuestas unilateralmente por este Organismo, ya sea en función del interés fiscal que a tal efecto revistan o, en su caso, del comportamiento demostrado en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Dichos actos administrativos tendrán vigencia a partir del primer día, inclusive, del mes inmediato siguiente al de la publicación en el Boletín Oficial de la resolución general que dé a conocer la correspondiente nómina, siempre que dicha publicación se efectúe hasta el día 15 del respectivo mes. Cuando la misma tenga lugar entre el día 16 y el último día del mes, ambos inclusive, la mencionada vigencia se producirá el primer día del mes subsiguiente al de la citada publicación. CAPÍTULO B - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN. Artículo 4º— 1 Son sujetos pasibles de retención los vendedores, locadores o prestadores, de las operaciones indicadas en el artículo 1º, siempre que: a) revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, o b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado (Ley Nº 24.977). c) 2 Se encuentren incluidos en la nómina publicada por este Organismo a que se refiere el inciso d) del artículo 2º. A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de retención, el carácter que revisten con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado (Ley Nº 24.977). La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención, y la modificación del carácter o condición se informará dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida. CAPÍTULO C - SUJETOS EXCLUIDOS. Artículo 5º— Quedan excluidos de sufrir las retenciones establecidas en la presente resolución general: a) 3 Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención conforme a lo dispuesto en los incisos a), b) y c) del artículo 2º, así como los designados en tal carácter de acuerdo con lo previsto en el artículo 3º. A fin de acreditar su inclusión como agentes de retención en las nóminas pertinentes, los sujetos indicados exhibirán –excepto los del inciso a) del artículo 2º– como único medio válido al efecto, la publicación en el Boletín Oficial de la respectiva nómina. La exhibición de su condición de agente de retención publicada en el Boletín Oficial de los sujetos indicados en el inciso d) del artículo 2º, no los libera de la calidad de sujetos retenidos en el impuesto al valor agregado. 1 2 3 4 5 6 7 b) Los beneficiarios de regímenes de promoción industrial que otorguen la liberación del impuesto al valor agregado, comprendidos en el régimen de sustitución de beneficios promocionales reglado a través del Título I del Decreto Nº 2054 de fecha 10 de noviembre de 1992, reglamentario del Título II de la Ley Nº 23.658. A este fin, dichos beneficiarios deberán proceder conforme a lo establecido en la Resolución General Nº 3735 (D.G.I.). c) Los productores de caña de azúcar inscriptos en los registros respectivos, por las ventas que realicen tanto de ese producto como de azúcar elaborado. d) Los sujetos que efectúen transporte de cargas y de combustibles líquidos pesados. e) Los dadores de cosas muebles en los contratos de “leasing” comprendidos en el Título II de la Ley Nº 24.441 y su modificatoria, y en los Apartados I y III del Decreto Nº 627 de fecha 18 de junio de 1996 y su modificatorio. f) 4 IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 157[R.G. Nº 00157] Los sujetos pasibles de retención, comprendidos en los regímenes establecidos en las normas que se indican a continuación: 1. Resolución General Nº 3316 (D.G.I.) y sus modificaciones (honorarios profesionales abonados por vía judicial o por intermedio de entidades profesionales). 2. Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) (operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino). 3. Resolución General Nº 129 (operaciones de compraventa de granos –de cereales y oleaginosas– no destinados a la siembra, legumbres –porotos, arvejas y lentejas–, caña de azúcar y algodón en bruto). g) 5Las ventas de frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que las constituya en un preparado del producto. h) 6 Las ventas de animales vivos de la especie bovina, incluidos los convenios de capitalización de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen. i) 7Las ventas de carnes y despojos comestibles de la especie bovina, frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto. CAPÍTULO D - OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN, EXCEPCIONES. Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago del precio de la operación o de las señas o anticipos que congelen precios. A los fines indicados, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando se utilice el régimen de factura de crédito, instituido por el artículo 2º de la Ley Nº 24.760, procederá aplicar lo normado en el Título II de la Resolución General Nº 4343 (D.G.I.). Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia a para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del décimo día hábil posterior, inclusive. Incorporado por R.G. Nº 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001). Texto según R.G. Nº 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001). Texto según R.G. Nº 157 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/09/98. Texto según R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/09/98. Incorporado por R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/09/98. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 95 NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 7º— No corresponderá practicar la retención, cuando el importe de la operación se cancele sólo mediante la entrega de bienes o la prestación de servicios. En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además con la entrega de una suma de dinero (efectivo o cheque), la retención deberá calcularse sobre dicho importe total. Si el monto de la retención fuera superior a la mencionada suma de dinero, el ingreso del mismo deberá efectuarse hasta la concurrencia con la precitada suma. CAPÍTULO E - DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER. Artículo 8º— 1El importe de la retención a practicar se determinará aplicando sobre el precio neto que resulte de la factura o documento equivalente –conforme a lo establecido por el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, los porcentajes que, para cada caso, se establecen a continuación: a) diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%): cuando se trate de construcciones de cualquier naturaleza sobre inmueble ajeno con aporte de materias primas, de los hechos imponibles previstos en el inciso b), del artículo 3º de la ley del gravamen, de la compraventa de cosas muebles y de las locaciones comprendidas en el inciso c) del citado artículo 3º. Están incluidas en el presente inciso las ventas por incorporación de bienes de propia producción que se puedan configurar a raíz de la realización de trabajos sobre inmueble ajeno. b) ocho con cuarenta centésimos por ciento (8,40%): cuando se trate de los conceptos que se encuentren gravados con una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer párrafo del artículo 28 de la ley del gravamen. c) dieciséis con ochenta centésimos por ciento (16,80%): para las locaciones de obras y locaciones o prestaciones de servicios, no comprendidas en los incisos a) y b) precedentes. 2 Las alícuotas establecidas en el primer párrafo serán sustituidas por el ciento por ciento (100%) de las fijadas en el artículo 28 de la Ley del gravamen –según corresponda– cuando se trate de operaciones realizadas por los sujetos obligados a consultar al “Archivo de Información sobre Proveedores” y: a) 3Se verifique respecto de los proveedores la situación descripta en los puntos 2. y 4. del inciso e) del Anexo IV de la presente, o b) 4 El importe de la factura o documento equivalente sea menor o igual a diez mil pesos ($ 10.000) y el sujeto obligado a efectuar la retención realice o prevea realizar operaciones de exportación que den lugar a la acreditación, devolución o transferencia del impuesto facturado, según lo establecido por la Resolución General Nº 616 y sus modificaciones. Para determinar el importe indicado anteriormente: 1. se considerará que incluye los tributos (nacionales, provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires) que gravan la operación y, en su caso, a las percepciones a que la misma estuviera sujeta; 1 2 3 4 5 6 2. no se computarán las retenciones de tributos que corresponda practicar, las compensaciones, afectaciones y toda otra detracción que por cualquier concepto disminuya el citado importe. Están excluidas de las condiciones dispuestas en el presente inciso las adquisiciones de productos agropecuarios realizadas a sus productores. Para este tipo de operaciones será de aplicación lo establecido en el inciso a) inmediato anterior. A tal fin se considera productos agropecuarios a los productos naturales –ya sean vegetales de cultivo o de crecimiento espontáneo– y animales de cualquier especie –obtenidos mediante nacimiento, cría, engorde o desarrollo de los mismos– y sus correspondientes producciones. Artículo 9º— 5 Cuando el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en la factura o documento equivalente, la retención se determinará aplicando, sobre el importe total consignado en esos documentos, los porcentajes que, en sustitución de los establecidos en los incisos a), b) y c) del artículo 8º, respectivamente, se establecen a continuación: a) Ocho con sesenta y ocho centésimos por ciento (8,68%); b) Siete con sesenta centésimos por ciento (7,60%); c) Trece con ochenta y ocho centésimos por ciento (13,88%). A los fines dispuestos en el párrafo anterior, cuando el importe total consignado en la factura o documento equivalente incluya, además del impuesto al valor agregado, otros conceptos que no integren el precio neto gravado, indicado en el artículo 8º, el importe atribuible a dichos conceptos se detraerá del mencionado precio total. A tal efecto, corresponderá dejar en la documentación aludida expresa constancia de la mencionada detracción. De no existir tal constancia, la retención se practicará sobre el importe total consignado en el respectivo comprobante. Artículo 10— De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial que se realice, la misma se imputará hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de la retención no practicada se afectará al o a los sucesivos pagos parciales. Artículo 11— 6En las operaciones realizadas con los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 4º, no corresponderá practicar retención cuando el importe a retener resulte igual o inferior a ciento sesenta pesos ($ 160). CAPÍTULO F - FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. Artículo 12— Los agentes de retención deberán observar las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso e información de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, establece la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria –Sistema de Control de Retenciones–. Texto según R.G. Nº 1439 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/02/2003), con vigencia para las operaciones y los pagos que se realicen a partir del 01/03/2003. Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia para los pagos que se realicen a partir del 01/09/99, aún cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad. La consulta al Archivo de Información de Provedores es obligatoria a partir del 20/08/99. Texto según R. G. Nº 670 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a partir 01/09/99. Texto según R.G. Nº 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 22/03/2000. Texto según R.G. Nº 768 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/01/2000), con vigencia para todos los pagos que se realicen a partir del 01/02/2000. Texto según R.G. Nº 257 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 19/11/98, inclusive. 96 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general, los saldos a favor de los agentes de retención resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. CAPÍTULO G - COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIÓN. Artículo 13— El agente de retención deberá entregar al sujeto pasible de la misma –en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención– un comprobante que contendrá, además de los datos detallados en el artículo 16 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, numeración propia, consecutiva y progresiva, la que deberá estar preimpresa por imprenta. Cuando el citado comprobante se emita mediante la utilización de un sistema computarizado, su numeración podrá ser consignada en oportunidad de su emisión. Artículo 14— En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante mencionado en el artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el artículo 17 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria. CAPÍTULO H - CARÁCTER DE LA RETENCIÓN. Artículo 15— 1 Cuando la retención sea practicada a los sujetos del inciso a) del artículo 4º, el importe de la misma, consignado en el comprobante indicado en el artículo 13, tendrá el carácter de impuesto ingresado, y en tal concepto será computado en la declaración jurada del período fiscal en el que se practicó la retención o, con carácter de excepción, en la que corresponda presentar al primer vencimiento que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un período fiscal anterior. De tratarse de los sujetos pasibles de retención indicados en el inciso b) del artículo 4º, el cómputo se efectuará contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de 1998, inclusive, hasta el período en que formalicen su categorización en el impuesto al valor agregado o su inclusión en el R.S.. En aquellos casos en que el precitado cómputo origine en la respectiva declaración jurada un saldo a favor del responsable, tendrá el tratamiento de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24, segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. CAPÍTULO I - COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS. Artículo 16— 2 Cuando se trate de operaciones realizadas mediante los intermediarios previstos en el artículo 20, primer párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el monto retenido a dichos sujetos será asignado por éstos –en forma proporcional– a cada uno de los comitentes que revistan en el impuesto al valor agregado el carácter de responsables inscriptos o encuadren en la situación prevista en el inciso 1 2 3 b) del artículo 4º. Para ello aplicarán, sobre el precio neto de venta o –en su caso– sobre el importe total liquidado al comitente, los porcentajes establecidos en los artículos 8º ó 9º, según corresponda. A tal efecto, los intermediarios deberán consignar por separado, en la liquidación efectuada a los comitentes, las sumas atribuidas a cada uno de ellos, y reducirán el monto que les abonarán por las operaciones. La proporción de la suma retenida asignada a cada comitente, conforme al procedimiento dispuesto precedentemente, tendrá para éstos el carácter de impuesto ingresado de acuerdo con lo indicado en el artículo 15. Por su parte, los antedichos intermediarios computarán, como ingreso a cuenta del impuesto, la diferencia que resulte entre el monto consignado en la constancia de retención recibida de conformidad al artículo 13 y el atribuido a sus comitentes. 3 El procedimiento dispuesto en este artículo no será de aplicación cuando el comitente resulte ser un sujeto excluido totalmente de sufrir retenciones. Cuando la exclusión sea parcial, el intermediario efectuará la asignación establecida en los párrafos precedentes, en forma proporcional al porcentaje no excluido. CAPÍTULO J - DISPOSICIONES GENERALES. Artículo 17— Las disposiciones de la presente resolución general serán de aplicación para las operaciones y sus respectivos pagos, que se realicen a partir del 1º de noviembre de 1997, inclusive, así como respecto de los pagos que se efectúen a partir de la citada fecha, aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas hasta el 31 de octubre de 1997, inclusive. Los sujetos indicados en el Anexo I de la presente, así como los que en carácter de exportadores integrarán la nómina prevista en el artículo 2º, inciso c), quedan obligados a actuar como agentes de retención a partir del 1º de noviembre de 1997, inclusive. Artículo 18— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General Nº 3125 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a esta resolución general. Artículo 19— Déjanse sin efecto a partir del 1º de noviembre de 1997, inclusive, la Resolución General Nº 3125 (D.G.I.) y sus modificatorias y complementarias que se indican en el Anexo II de la presente, el artículo 1º de la Resolución General Nº 3475 (D.G.I.), el artículo 12 de la Resolución General Nº 3904 (D.G.I.) y su modificatoria, así como las resoluciones generales correspondientes a las nóminas de empresas comprendidas en el régimen de la citada Resolución General Nº 3125 (D.G.I.). Artículo 20— Apruébanse los Anexos I y II, que forman parte integrante de la presente resolución general. Artículo 21— De forma. Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del décimo día hábil posterior, inclusive. Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del décimo día hábil posterior, inclusive. Texto según R.G. Nº 726 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con vigencia las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a partir del 15/12/1999. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 97 NORMAS COMPLEMENTARIAS ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 18 1 SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS C.U.I.T. 30529994393 30501044551 30612032846 30500003401 30500846301 30500907211 30542851836 30650175170 30500739025 30611437931 30501199253 30539387053 30546792672 30683334169 33999247089 30663191310 30641405554 30501395389 30515570507 30503858327 30500031588 30502621935 30525718626 30643291653 30525289504 30503087967 30633934556 30659563750 30645168794 30517050225 30709514144 30709565075 FORMACIÓN) 30500852131 30504065207 30500269827 30522041153 30516842667 30537761365 33521902839 30643755021 30621973173 30611724728 30515930902 30620868112 30555388736 30621103632 30608819378 30558686487 30500844015 30578831319 33563240119 30522780606 30657145005 30643755579 30500037217 30500710507 30639085143 30574816870 30626219353 30521494839 33503831029 30521765794 30541716331 30500235566 30539387983 33571752129 30549547288 30506317750 30609726225 30502793175 30543683546 30610252334 33691550759 DENOMINACIÓN 3 M ARGENTINA S.A.C.I.F.I.A. A A ABRASIVOS ARGENTINOS S.A.I.C. A.V.H. SAN LUIS S.R.L. A.B.N. AMRO-BANK N.V. ABBOTT LABORATORIES ARGENTINA S.A. ABOLIO Y RUBIO S.A.C.I. Y G. ABC S.A. ACEROS ZAPLA S.A. ACETATOS ARGENTINOS S.A. ACIFER S.A. ACINDAR INDUSTRIA ARGENTINA DE ACEROS S.A. ACOFAR COOPERATIVA FARMACEUTICA LTDA. ACONQUIJA S.R.L. ADAMS S.A. ADMINISTRACIÓN PROVINCIAL DE ENERGÍA AEC S.A. AEROLÍNEAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANÓNIMA AGA S.A. AGAR CROSS S.A.C.I. AGCO ARGENTINA S.A. AGF ARGENTINA COMPANÍA DE SEGUROS S.A. AGFA GEVAERT ARG S.A. AGRICULTORES FEDERADOS ARGENTINOS SOC. COOP. LTDA. AGROATAR S.A. AGROCOM SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL INMOBILIARIA Y FINANCIERA AGROMETAL SOC. ANOM. IND. AGROVETERINARIA LAS PERDICES S.R.L. AGUAS ARGENTINAS S.A. AGUAS DE CORRIENTES S.A. AGUAS MINERALES SOCIEDAD ANÓNIMA AGUAS SANTAFESINAS SOCIEDAD ANÓNIMA AGUA Y SANEAMIENTOS ARGENTINOS SOCIEDAD ANÓNIMA (EN AIR LIQUIDE ARGENTINA S.A. AKAPOL S.A.C.I.F.I.A. AKZO NOBEL COATINGS S.A. ALCATEL TECHINT S.A. ALCON LABORATORIOS ARGENTINA S.A. ALEJANDRO GORALI S.A. MINERA IND. COM. FIN. E. INMOB. ALEXVIAN S.A.C.I.F.I.A. ALFACAR S.A. ALFRED C. TOEPFER INTERNATIONAL ARGENTINA S.R.L. ALGODONERA DEL VALLE S.A. ALGODONERA SAN NICOLÁS S.A.I.C. ALICA S.A. ALIJOR SOCIEDAD ANÓNIMA ALIMENTOS ESPECIALES S.A. ALIMENTOS PILAR S.A. ALKANOS S.A. ALPESCA SOCIEDAD ANÓNIMA ALTO PALERMO S.A. ALTO PARANÁ S.A. ALUAR ALUMINIO ARGENTINO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL ALUPLATA S.A. ALUSUD ARGENTINA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL ALLIANZ RAS ARGENTINA S.A. DE SEGUROS GENERALES ALLIED DOMECQ ARGENTINA S.A. AMERICAN AIRLINES INC. AMERICAN EXPRESS ARGENTINA S.A. AMERICAN EXPRESS BANK LTD. S.A. AMERICAN PLAST S.A. AMOCO ARGENTINA OIL COMPANY AMP SOCIEDAD ANÓNIMA ARGENTINA COMERCIAL INDUSTRIAL FINANCIERA ANDRÉS LAGOMARSINO E HIJOS S.A. ANGEL ESTRADA Y CÍA S.A.I. ANGULO HERMANOS SOCIEDAD ANÓNIMA ANSALDO ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA ANSELMO L. MORVILLO S.A. ANTONIO ESPOSITO S.A. ARACUA SOCIEDAD ANÓNIMA ARCOR S.A.I.C. ARCORE S.A.C.I. ARCOS DORADOS S.A. AREA CNQ 16 EL SAUCE DE PETROLERA SAN JORGE Y CFI SOCIEDAD DE HECHO CONCESIONARIOS DE GRAL. MOTORS ARGENTINA 30522211563 30502566829 30642760722 30539762229 30617484559 30666277550 30636989254 33500426859 30503948164 30500064478 30546109816 30500974016 30500120882 30533285119 30505071316 30500719997 30500658912 30651806883 1 FIRST DATA CONO SUR S.A. ARGENTAL ARISCO SOCIEDAD ANÓNIMA ARON RABE E HIJOS S.A. AROS DANERI SOCIEDAD ANÓNIMA ARRE BEEF S.A. ARTE RADIOTELEVISIVO ARGENTINO S.A. ARTES GRÁFICAS RIOPLATENSE SOCIEDAD ANÓNIMA ASEA BROWN BOVERI S.A. ASEGURADORA DE CRÉDITOS Y GARANTÍAS S.A. ASISTENCIA MÉDICA SOCIAL ARGENTINA A.M.S.A. ASOC. ARGENTINA DE LOS ADVENTISTAS DEL SÉPTIMO DÍA ASOCIACIÓN DE COOPERATIVAS ARGENTINAS COOP.LTDA. ASOPROFARMA ASOCIACIÓN PROPIETARIOS DE FARMACIAS COOPERATIVA DE PROVISIÓN LTDA. ASTORI ESTRUCTURAS S.A. ASTRA COMPAÑÍA ARGENTINA DE PETRÓLEO SOCIEDAD ANÓNIMA ATANOR SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES ATLÁNTIDA COCHRANE SOCIEDAD ANÓNIMA 30593208563 33615420269 30500143297 30677237119 30574876474 30606552390 30607371799 30514361572 30500017011 30503612891 30708895780 30501116242 30502034118 30504475413 30522918012 30579975519 30574494725 30522714417 30500010084 30663205869 30500011382 30604731018 30571421352 30500015418 30542434666 30500010602 30671375900 30500001735 30651129083 30999032083 30500010912 30500012516 33999242109 30999228565 30500098801 30575655781 30500014047 30588337843 30500008527 30555205887 30672875613 30500009442 33686664649 30576124275 30500012990 30677937560 30517948205 30500012443 30500015892 30500003886 30518954241 30568917002 30500003193 30536621985 30500011072 30580189411 30657441216 30534487491 30576095577 30516420444 30500006613 30538227168 30600753386 33999181819 30569151763 30663233706 30500004874 30500013741 30500008454 33537186009 30535610440 30534672434 30691808137 33500005179 30500013679 30541883149 30604796357 30500005862 30500050558 30584727566 30536110840 30501345195 30517486678 30503811061 30532847547 30616253650 30628140983 30501086246 30611260357 30680629729 33580499789 30635530665 30515772436 30501034769 30598117094 30537478086 33658615969 30692311392 30629642672 30682963464 30553718410 30592846043 30615153741 AUDIVIC S.A. AUSTRAL LÍNEAS AEREAS CIELOS DEL SUR S.A. AUTOMOVIL CLUB ARGENTINO AUTOPISTAS DEL SOL S.A. AUTOPISTAS URBANAS S.A. AUTOSAL SOCIEDAD ANÓNIMA AUTOSERVICIO MAYORISTA DIARCO S.A. AVÍCOLA CAPITAN SARMIENTO S.A. AXA SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA BGH S.A. BAGLEY ARGENTINA S.A. BAGLEY SOCIEDAD ANÓNIMA BAHCO ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA BAKER HUGHES ARGENTINA S.A. BALSAMO S.A. COM IND FIN INM BANCA NAZIONALE DEL LAVORO S.A. BANCO ALMAFUERTE COOPERATIVO LIMITADO BANCO B.I. CREDITANSTALT SOCIEDAD ANÓNIMA BANCO BANSUD S.A. BANCO CAJA DE AHORRO S.A. BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA BANCO COMAFI S.A. BANCO CREDICOOP COOPERATIVO LIMITADO BANCO CRÉDITO DE CUYO S.A. BANCO DE BALCARCE COOPERATIVO LTDA. BANCO DE CORRIENTES S.A. BANCO DE FORMOSA S.A. BANCO DE GALICIA Y BUENOS AIRES S.A. BANCO DE INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR SOCIEDAD ANÓNIMA BANCO DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA BANCO DE LA PAMPA BANCO DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES BANCO DE LA PROVINCIA DE CÓRDOBA BANCO DE LA PROVINCIA DE SANTA CRUZ SOCIEDAD ANÓNIMA BANCO DE LA PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO BANCO DE LA PROVINCIA DEL NEUQUEN BANCO DE LA REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY S.A. BANCO DE MENDOZA S.A. BANCO DE PREVISIÓN SOCIAL S.A. BANCO DE RÍO NEGRO S.A. BANCO DE SAN JUAN S.A. BANCO DE SANTIAGO DEL ESTERO SOCIEDAD ANÓNIMA BANCO DE VALORES S.A. BANCO DEL CHUBUT S.A. BANCO DEL SOL S.A. BANCO DEL TUCUMÁN S.A. BANCO DO BRASIL S.A. SUCURSAL BUENOS AIRES BANCO EMPRESARIO DE TUCUMÁN COOP. LTDO BANCO EUROPEO PARA AMÉRICA LATINA S.A. BEALSA BANCO FINANSUR S.A. BANCO FLORENCIA SOCIEDAD ANÓNIMA BANCO FRANCES DEL RÍO DE LA PLATA SOCIEDAD ANÓNIMA BANCO GENERAL DE NEGOCIOS S.A. BANCO HIPOTECARIO NACIONAL BANCO ITAU ARGENTINA S.A. BANCO JULIO S.A. BANCO LINIERS SUDAMERICANO S.A. BANCO MACRO SOCIEDAD ANÓNIMA BANCO MARIVA S.A. BANCO MERCANTIL ARGENTINO BANCO MERCURIO S.A. BANCO MUNICIPAL DE LA PLATA BANCO MUNICIPAL DE ROSARIO BANCO PIANO S.A. BANCO PRIVADO DE INVERSIONES S.A. BANCO QUILMES S.A. BANCO REGIONAL DE CUYO S.A. BANCO RÍO DE LA PLATA S.A. BANCO ROBERTS S.A. BANCO ROELA S.A. BANCO SAENZ S.A. BANCO SAN MIGUEL DE TUCUMÁN S.A. BANCO SUPERVIELLE SOCIETE GENERALE S.A. BANCO TORNQUIST S.A. BANCO VELOX S.A. BANELCO S.A. BANK BOSTON NATIONAL ASSOCIATION BANK OF AMERICA N.T. & S.A. BANQUE NATIONALE DE PARIS BARDAHL LUBRICANTES ARGENTINA S.A. BARUGEL AZULAY Y CÍA S.A.I.C. BASF ARGENTINA S.A. BAYER ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA BAZAR AVENIDA S.A. BEIERSDORF S.A. BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. CONST CIV JM ARAGON S.A. SITRA S.A.I.C.F.I. CUT. BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. ORMAS S.A. UNIÓN TRANSITORIA DE EMPRESAS BENTELER RB S.A. BERGERCO S.A. ARGENTINA BERTRAND FAURE ARGENTINA S.A. BIC ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA BILEVICH Y CÍA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL BIO SIDUS SOCIEDAD ANÓNIMA BJ SERVICES S.A. BLACK Y DECKER ARGENTINA S.A. BLAISTEN S.A. BLANCO HNOS. S.R.L. BMW DE ARGENTINA S.A. BODEGAS CHANDON S.A. BODEGAS LAVAQUE S.A. BODEGAS Y VIÑEDOS GARBIN S.A. Texto según R.G. Nros. 875 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2000), con vigencia a partir del 01/09/2000, modificado por R.G. Nros. 891 (B.O. del 13/09/2000), 921 (B.O. del 16/11/2000), 928 (B.O. del 27/11/2000) 949 (B.O. del 29/12/2000), 962 (B.O. del 26/01/2001), 1000 (B.O. del 08/05/2001), 1038 (B.O. del 12/07/2001), 1085 (B.O. del 06/09/2001), 1126 (B.O. del 05/11/2001), 1174 (B.O. del 07/12/2001), 1211 (B.O. del 01/02/2002), 1310 (B.O. del 05/07/2002), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1443 (B.O. del 13/02/2003), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del 14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del 12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1657 (B.O. del 19/03/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1688 (B.O. del 14/06/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1700 (B.O. del 07/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1737 (B.O. del 08/09/2004), 1739 (B.O. del 13/09/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1865 (B.O. del 13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005), 1959 (B.O. del 01/11/2005), 1976 (B.O. del 12/12/2005), 1984 (B.O. del 07/09/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2009 (B.O. del 01/03/2006), 2015 (B.O. del 15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2026 (B.O. del 12/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2062 (B.O. del 02/06/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2113 (B.O. del 14/08/2006), 2128 (B.O. del 18/09/2006), 2136 (B.O. del 04/10/2006), 2152 (B.O. del 07/11/2006), 2174 (B.O. del 20/12/2006), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2251 (B.O. del 07/05/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2269 (B.O. del 20/06/2007), 2277 (B.O: del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del 28/08/2007), 2336 (B.O. del 30/10/2007), 2346 (B.O. del 23/11/2007), 2348 (B.O. del 26/11/2007), 2356 (B.O. del 10/12/2007), 2401 (B.O. del 22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2438 (B.O. del 02/05/2008) y 2454 (B.O. del 21/05/2008). 98 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 30550332244 30501623942 30535621159 30500179151 30537792104 30501214589 30525340658 30500001115 30567976641 30500315683 30503771655 30538058056 30570955388 30636172908 30506246055 30555342914 30506735463 30511707257 30501177071 30501684399 33663501769 30658720712 30570245690 30663288497 30678631635 33702669869 33640902189 33504113049 30537745742 30561028660 30501205091 30636438886 30501077131 30539072044 30536209383 30536744858 30663205621 30500039678 30545721399 30539523410 30640224602 30657864427 30657864281 30500561528 30535347057 30501010053 30500526552 30629827060 30501389486 30506792165 30616773115 30582264909 30501730080 30584620389 30586733334 30546676974 30525517094 33562805759 30543855487 30517582553 30523206318 30529403522 33564962029 33626521229 30561689691 30504159007 30614103104 30526047792 30590360763 30652254248 30655992193 33650305499 30656749365 30660843619 30678213477 30519764608 33585576889 30613755124 33500908519 30502786594 30576418090 30661982000 30612635702 33508358259 30614110852 30502026166 30538006404 30505779858 30556081057 30503317814 30505002845 30654775598 33644208139 30682363025 30503703625 30504115026 30569618106 30521070702 30500005625 30623150891 30502378674 30641240296 30605206782 30538070161 30552483304 30503540963 30633075715 30677737308 30525390086 30540889356 30580646782 33562829399 30604733169 30501196424 30517637498 30502405779 30546660210 30655373094 30500063625 30552587827 30532149793 BODEGAS Y VIÑEDOS LÓPEZ S.A.I. Y C. BODEGAS Y VIÑEDOS SANTA ANA S.A. BOEHRINGER INGELHEIM S.A. BOLDT SOCIEDAD ANÓNIMA BOLLAND Y COMPAÑÍA SOCIEDAD ANÓNIMA BONAFIDE S.A.I.C. BORAX ARGENTINA S.A. BOSTON COMPAÑÍA ARGENTINA DE SEGUROS S.A. BRIDAS S.A.P.I.C. BRIDGESTONE FIRESTONE ARGENTINA S.A.I.C. BRIKET S.A. BRISTOL MYERS SQUIBB ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA BUENOS AIRES CATERING S.A. BUENOS AIRES EMBOTELLADORA S.A. BUFFALO S.A.C.I. BUHLER S.A. BUNGE Y BORN S.A. BURATOVICH HNOS. S.A.C.A.F. Y F. BURGWARDT Y CÍA S.A. INDUSTRIAL COMERCIAL Y AGRO GANADERA BUYATTI S.A.I.C.A. CCB A SOCIEDAD ANÓNIMA CNH ARGENTINA S.A. COTECA S.A. CTI COMPANÍA DE TELÉFONOS DEL INTERIOR S.A. CTI NORTE COMPANÍA DE TELÉFONOS DEL INTERIOR S.A. C.T.I. PCS SOCIEDAD ANÓNIMA CABAÑA Y ESTANCIA SANTA ROSA S.A. CABOT ARGENTINA S.A.I.C. CABRALES S.A. CADASA S.R.L. CADBURY STANI S.A.I.C. CAESAR PARK ARGENTINA S.A. CAFES LA VIRGINIA S.A. CAJA DE CRÉDITO BETAM 9 DE JULIO COOP. LTDA. CAJA DE CRÉDITO COOPERATIVA LA CAPITAL DEL PLATA LIMITADA CAJA DE CRÉDITO VILLA REAL SOC. COOP. LTDA. CAJA DE SEGUROS S.A. CALEDONIA ARGENTINA COMPAÑÍA DE SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA CALF COOPERATIVA PROVINCIAL DE SERVICIOS PÚBLICOS Y COMUNITARIOS DE NEUQUEN LTDA. CALIFORNIA S.A. CAMINOS DEL OESTE S.A. CONCESIONARIA DE RUTAS POR PEAJE CAMUZZI GAS DEL SUR S.A. CAMUZZI GAS PAMPEANA S.A. CANALE SOCIEDAD ANÓNIMA CANEPA HNOS S.A. IND.COM. AGROP. Y FINAN. CANTERAS CERRO NEGRO S.A. CAPEA S.A.I.C.Y.F. CAPEX S.A. CAPUTO S.A. CARGILL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL CARLISA S.A. CARLOS GIUDICE S.A. CARLOS MAINERO Y CÍA S.A.I.C.F.I. CARREFOUR ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA CARTOCOR SOCIEDAD ANÓNIMA CASA DE MONEDA DE LA NACIÓN CASA HUTTON S.A. COMERCIAL E INDUSTRIAL CASA LOZANO S.A. CASA NINE S.A.C.I.F. CASA SARMIENTO S.R.L. CASARES GREY Y ASOCIADOS SOCIEDAD ANÓNIMA CASTILLO S.A.C.I.F.I.A. CATAMARCA RIOJA REFRESCOS S.A.C.I.F.I. CAVAS DE SANTA MARÍA S.A. CELOMAT SOCIEDAD ANÓNIMA CELULOSA DE CORONEL SUAREZ S.A. CEMENTO SAN MARTÍN S.A. CEMENTOS AVELLANEDA S.A. CENCOSUD S.A. CENTRAL COSTANERA SOCIEDAD ANÓNIMA CENTRAL DOCK SUD SOCIEDAD ANÓNIMA CENTRAL PUERTO S.A. CENTRAL TÉRMICA GÜEMES S.A. CENTRAL TÉRMICA SAN NICOLÁS S.A. CENTRALES TÉRMICAS MENDOZA S.A. CENTRO AUTOMOTORES S.A. CENTRO DISTRIBUIDOR DEL COMAHUE S.A.C.I.C.A. CEPAS ARGENTINAS S.A. CERÁMICA ALBERDI S.A. CERÁMICA SAN LORENZO IND. Y COM. S.A. CERÁMICA ZANON SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL Y MINERA CERVECERÍA ARGENTINA S.A. ISENBECK CERVECERÍA DEL RÍO PARANÁ S.A. CERVECERÍA Y MALTERIA QUILMES S.A.I.C.A. Y G. CÍA. DE SERVICIOS HOTELEROS S.A. CÍA. ELABORADORA DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A. CÍA FINANCIERA ARGENTINA CÍA INDUSTRIAL CERVECERA S.A. CÍA. REGIONAL ACEROS FORJADOS MERCEDES S.A.C.R.A.F.M.S.A. CIADEA S.A. CIBIE ARGENTINA S.A. CICAN S.A. CIDEF ARGENTINA S.A. CIGNA ARGENTINA COMPAÑÍA DE SEGUROS S.A. CINBA COMPAÑÍA INTERNACIONAL DE BEBIDAS Y ALIMENTOS SOCIEDAD ANÓNIMA CINPLAST INDUSTRIA ARGENTINA DE PLÁSTICOS S.A. CÍRCULO DE INVERSORES SOCIEDAD ANÓNIMA DE AHORRO PARA FINES DETERMINADOS CISILOTTO HNOS. SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL FINANCIERA E INMOBILIARIA CITIBANK N.A. CITRUS ARGENTINOS S.R.L. CIUDADELA S.R.L. CLIBA S.A.B. ROGGIO S.A. ORMAS S.H. CLOROX ARGENTINA S.A. CO FA LO ZA LDA. COOPERATIVA DE FARMACIAS DE LOMAS DE ZAMORA COAFI SOCIEDAD ANÓNIMA COATS CADENA S.A. COBEL COMERCIO EXTERIOR S.A. COCA COLA DE ARGENTINA S.A. COCA COLA FEMSA DE BUENOS AIRES S.A. CODIMAT S.A. COFIBAL CÍA. FINANCIERA S.A. COFIRENE S.A. CORPORACIÓN FINANCIERA REGIONAL DEL NOROESTE S.A. COLGATE PALMOLIVE ARGENTINA S.A. COLORÍN INDUSTRIA DE MATERIALES SINTÉTICOS S.A. COLUMBIA CÍA.FINANCIERA S.A. COMETARSA CONSTRUCCIONES METÁLICAS ARGENTINAS S.A.I.C. COMISIÓN NACIONAL DE ENERGÍA ATÓMICA COMPAÑÍA ADMINIST. DEL MERCADO MAYORISTA ELÉCTRICO SOC. ANÓNIMA COMPAÑÍA ARGENTINA DE SEGUROS VISIÓN S.A. COMPAÑÍA ARGENTINA DE GRANOS S.A. COMPAÑÍA ARGENTINA DE LEVADURAS S.A.I.C. APLICACION TRIBUTARIA S.A. 30500032266 30501182504 30692317021 30580701589 30624418650 30500036911 30663148776 COMPAÑÍA ARGENTINA DE SEGUROS VICTORIA SOCIEDAD ANÓNIMA COMPAÑÍA CASCO S.A.I.C. COMPAÑÍA DE ALIMENTOS FARGO S.A. COMPAÑÍA DE PERFORACIONES RÍO COLORADO S.A. COMPAÑÍA DE RADIOCOMUNICACIONES MÓVILES S.A. COMPAÑÍA DE SEGURO LA MERCANTIL ANDINA S.A. COMPAÑÍA DE TRANSPORTE DE ENERGÍA ELÉCTRICA EN ALTA TENSIÓN TRANSENER S.A. 30526058190 COMPAÑÍA ERICSSON S.A.C.I. 30506733932 COMPAÑÍA GENERAL DE COMBUSTIBLES SOCIEDAD ANÓNIMA 30525687569 COMPAÑÍA GENERAL DE COMERCIO E INDUSTRIA S.A. 30500765670 COMPAÑÍA GENERAL DE FÓSFOROS SUD AMERICANA S.A. 30501290323 COMPAÑÍA INTRODUCTORA DE BUENOS AIRES S.A. 30617873024 COMPAÑÍA MINERA SAN LUIS S.A. 30535601719 COMPAÑÍA PAPELERA SARANDI S.A.I. Y C. 30646154223 COMPAÑÍA TUCUMANA DE REFRESCOS S.A. 30568531392 COMPAÑÍAS ASOCIADAS PETROLERAS S.A. 30640003185 COMPAQ LATÍN AMÉRICA CO SUCURSAL ARGENTINA 30569613392 CON SER S.A. 30595667840 CONCESIONARIA VIAL ARGENTINA ESPAÑOLA S.A. COVIARES S.A. 30585028556 CONCESIONARIA VIAL METROPOLITANA SOCIEDAD ANÓNIMA COVIMET S.A. 30664149113 CONSORCIO DE GESTION DEL PUERTO DE BAHIA BLANCA 30636553804 CONSORCIO YACIMIENTO RAMOS 30501111747 CONSTRUCCIONES CIVILES J.M. ARAGÓN S.A.I.C. 30709881007 CONSTRUCCIONES TÉRMICAS S.A. EN FORMACIÓN 30546752271 CONSTRUCTORA SUDAMERICANA S.A.C.I.F. INMOB. Y AGROP. 30504536706 CONTRERAS HNOS. S.A. IND. COM. INMOB. FINAN. AGRIC. GAN. Y MINERA 30617623745 CONVENOR SOCIEDAD ANÓNIMA 30504036827 COOMARPES LTDA. 30526896110 COOP. AGR. GANADERA LTDA. DE ASCE 30-51152149-8 COOP AGRÍCOLA GANADERA DE JUSTINIANO POSSE LIMITADA 30528844746 COOP. AGRÍCOLA MIXTA DE MONTE CARLO LTDA. 30545833628 COOP. DE AGUA POTABLE Y OTROS SERVICIOS PÚBLICOS DE DOBLAS LIMITADA 30519702718 COOP. FARMACEUTICA DE PROVISIÓN Y CONSUMO ALBERDI LTDA. 30632050425 COOP. TAMBERA CENTRAL UNIDA LTDA. 30526111393 COOPERATIVA AGRARIA DE TRES ARROYOS 30525418762 COOPERATIVA AGRÍCOLA LIMITADA 30532438329 COOPERATIVA AGROPECUARIA 30502467979 COOPERATIVA CARNICEROS DE ROSARIO LTDA. 30545721089 COOPERATIVA DE ELECTRICIDAD BARILOCHE LTDA. 30545732315 COOPERATIVA DE ELECTRICIDAD Y SERVICIOS ANEXOS LTDA. DE ZARATE 30520939713 COOPERATIVA ELÉCTRICA DE AZUL LTDA. 30545701959 COOPERATIVA ELÉCTRICA LUJANENSE LIMITADA 30530985624 COOPERATIVA FEDERAL AGRÍCOLA GANADERA DE SAN JUSTO LIMITADA 30525705931 COOPERATIVA OBRERA LIMITADA DE CONSUMO Y VIVIENDA 30545716174 COOPERATIVA POPULAR DE ELECTRICIDAD DE SANTA ROSA LIMITADA 30577207190 COORDINACIÓN ECOLÓGICA ÁREA METROPOLITANA SOCIEDAD DEL ESTADO 30654231016 CORANDES S.A. 30708574836 CORREO OFICIAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA 30639431483 CORMEC CÓRDOBA MECÁNICA S.A. 30521387862 CORMORAN S.A. SERVICIO MAYORISTA 30692261263 CORP. BANCA S.A. 30576614299 CORP. METROPOLITANA DE FINANZAS S.A. BANCO 30596224268 CORPORACIÓN GENERAL DE ALIMENTOS S.A. 30516984674 COSMÉTICOS AVON SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL 30527151453 COTAGRO COOPERATIVA AGROPECUARIA LIMITADA 30548083156 COTO C.I.C.S.A. 30616815985 COVISAN S.R.L. 33640168299 COVISUR S.A. CONCESIONARIA VIAL DEL SUR S.A. 30588223775 CREDENCIAL ARGENTINA S.A. 30500933174 CROWN CORK DE ARGENTINA S.A. 30593247739 CURCIJA SOCIEDAD ANÓNIMA 30613268177 CURTIDOS SAN LUIS S.A. 30531716104 CUYO Y NORTE ARGENTINO S.A. 30503613332 CYANAMID DE ARGENTINA S.A. SUC. BUENOS AIRES 30521944214 CHEMOTECNICA S.A. 30707550623 CHEVRON LUBRICANTES ARGENTINA S.A. 30523479241 CHEVRON SAN JORGE S.R.L. 30682945938 CHRYSLER ARGENTINA S.A. 30543055642 DACUNDA HNOS. S.A. 30686449781 DANONE S.A. 30537926240 DARSIE Y CÍA. S.A.C.I. 30580534909 DART ARGENTINA S.A. 30560950108 DATA MEMORY S.A. 30526133885 DAVID ROSENTAL E HIJOS S.A.C.I.F. 30564036311 DAVID Y LEONARDO ABBASSE S.A: 30504877678 DECAVIAL S.A.I.C.A.C. 30501156570 DECKER S.A. 30515691495 DEGREMONT SOCIEDAD ANÓNIMA 30516186670 DEHEZA S.A.I.C.F.I. 33511608169 DEKALB ARGENTINA S.A.C.I.A.I. 30578885567 DELASOIE Y EGGS SOCIEDAD ANÓNIMA 30533356296 DEMA S.A. 30517418028 DEMIBELL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL FINANCIERA E INMOBILIARIA 30601534815 DEMINEX ARGENTINA S.A. 30609607935 DESCARTABLES ARGENTINOS S.A.I. Y C. 30550255339 DESTILERÍA ARGENTINA DE PETROLEO S.A. 30500013369 DEUTSCHE BANK ARGENTINA S.A. 30645088502 DICO S.A. 30585140054 DICRIS S.R.L. 30650568601 DIE KOLNISCHE RUCK COMPANÍA DE REASEGUROS S.A. 30515658269 DIELO S.A. 30500209840 DINAN S.A.C.I.F.I. 30579836268 DINERS CLUB ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA 30546693968 DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES 30537079106 DISCO S.A. 30589508072 DISPROFARMA S.A. 30658737607 DIST. CONFEC. JOHNSON S LTDA. 33559147619 DISTRIBUIDORA AGLOLAM S.A.C.I.F.I.A. 30592175904 DISTRIBUIDORA BELGRANO NORTE S.R.L. 33657865589 DISTRIBUIDORA DE GAS CUYANA S.A. 33657865279 DISTRIBUIDORA GAS DEL CENTRO S.A. 30582563256 DIVERSEYLEVER ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA 30–64074560–2 DLS ARGENTINA LIMITED SUCURSAL ARGENTINA 30604356225 DOMEC SAN LUIS S.A. 30547789713 DOS SANTOS PEREIRA Y CÍA. S.A. 30621482099 DOVER S.A. 30516437339 DOW QUÍMICA ARGENTINA S.A. 30636021578 DOWELANCO ARGENTINA S.A. 30525550776 DROGUERÍA AMERICANA S.A.C.I. 30516968431 DROGUERÍA BARRACAS S.R.L. 30538880627 DROGUERÍA DEL SUD SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL 30586054933 DROGUERÍA KAS S.A. 30567794845 DROGUERÍA SUIZO ARGENTINA S.A. 30501126965 DU PONT ARGENTINA S.A. 30620972424 DULCIORA S.A. 30602365464 DUNLOP ARGENTINA S.A. 33516294189 DYCASA DRAGADOS Y CONSTRUCCIONES ARGENTINA S.A. 30557686726 E A BALBI E HIJOS S.A. 33501496079 E DANERI INDUSTRIAL Y COMERCIAL SOCIEDAD ANÓNIMA 33504089229 EATON IND. Y COM S.A. 30655116202 EDENOR S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 99 NORMAS COMPLEMENTARIAS 30655116512 30678571888 30539864382 30500033254 30656528601 EDESUR S.A. EG3 S.A. EL AMANECER S.A.C.I. Y A. EL COMERCIO CÍA DE SEGUROS S.A. EL PORTON BUTA RANQUIL YPF MEXPETROL UNIÓN TRANSITORIA DE EMPRESAS EN FORMACIÓN 30500039430 EL SURCO S.A. 30504141124 ELABORADORA ARGENTINA DE CEREALES S.A. 30645212572 ELECNOR ARGENTINA S.A. 30545836900 ELECTRICIDAD DE MISIONES S.A. 30540284659 ELECTRO TUCUMÁN S.A. 30616034118 ELECTRODOS S.A. 30572968010 ELECTROINGENIERÍA S.A. 30662070072 ELECTRONIC DATA SYSTEMS EDS DE ARGENTINA S.A. 30643586777 ELECTRONIC SYSTEMS S.A. 30543659734 ELECTRÓNICA MEGATONE SOCIEDAD ANÓNIMA 30604356772 ELF LUBRICANTES ARGENTINA S.A. 33597031349 ELVETIUM S.A. 30504970414 EMILIO ALAL S.A.C.I.F.I. 30501060794 EMI ODEON SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL 30503887947 EMPRESA CONSTRUCTORA DELTA S.A. 30631858690 EMPRESA DE CARGAS AEREAS DEL ATLÁNTICO SUD S.A. EDCADAS S.A. 30658650242 EMPRESA DE DISTRIBUCIÓN ELÉCTRICA DE TUCUMÁN S.A. 30689541166 EMPRESA DE ENERGÍA RÍO NEGRO S.A. 30661919406 EMPRESA DE TRANSPORTE DE ENERGÍA ELÉCTRICA POR DISTRIBUCIÓN TRONCAL DEL NOROESTE 30682439536 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ELECTRICIDAD DE FORMOSA SOCIEDAD ANÓNIMA 30689977517 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGÍA ATLÁNTICA S.A. 30693834348 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGÍA NORTE S.A. 30693834585 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGÍA SUR S.A. 30657877669 EMPRESA DISTRIBUIDORA LA PLATA SOCIEDAD ANÓNIMA EDELAP S.A. 30663502820 EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A. 30500740287 EMPRESA MATE LARANGEIRA MENDES S.A. 30999027489 EMPRESA PROVINCIAL DE ENERGÍA DE CÓRDOBA 30545788167 EMPRESA PROVINCIAL DE LA ENERGÍA DE SANTA FE 30545758314 EMPRESA SUBTERRÁNEOS DE BUENOS AIRES 30709176672 ENERGÍA DE ENTRE RÍOS SOCIEDAD ANÓNIMA (ENER S.A.) 30615565179 ENERGÍA MENDOZA SOCIEDAD DEL ESTADO 30999250080 ENTE PROVINCIAL DE ENERGIA DEL NEUQUEN 30697260532 ENTERTAINMENT DEPOT S.A. 30614104712 EPSON ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA 30502085081 EQUIMAC S.A. COM E IND. 30594476960 ESPACIOS S.A. 30500031723 ESPAÑA Y RÍO DE LA PLATA COMPAÑÍA ARGENTINA DE SEGUROS S.A. 30506038460 ESSEN ALUMINIO SOCIEDAD ANÓNIMA 30506919009 ESSO S.A. PETROLERA ARGENTINA 30501835354 ESTABLECIMIENTO LAS MARIAS S.A. 30591195200 ESTABLECIMIENTO METALÚRGICO UNIVERSAL S.A.I.C. 30500686304 ESTABLECIMIENTO MODELO TERRABUSI S.A.I.C. 33507391899 ESTANCIAS UNIDAS DEL SUD S.A. 30611999700 ESTIRENOS S.A. 30502245399 ESUCO S.A. 30500971041 ETERNIT ARGENTINA S.A. 30625037030 EUROLUBE S.A. 30607361904 EXPRESO EL AGUILUCHO S.A. 30519431617 EXPRINTER BANCO S.A. 33504222859 FACCA S.R.L. 30682519416 FARMANET S.A. 30547732665 FERROCONS S.A. 30501544430 FIDEOS DON ANTONIO S A 30504005085 FRIAR S.A. 30516621385 FRIGORÍFICO ENTRERRIANO DE PRODUCTORES AVÍCOLAS S.A.C.I.A.F.I.I.C.M. 30500987878 FV S.A. 30684098906 FABI BOLSAS INDUSTRIALES S.A. 30591287334 FÁBRICA AUSTRAL DE PRODUCTOS ELÉCTRICOS SOCIEDAD ANÓNIMA 30655725829 FALABELLA S.A. 30597066763 FAMAR FUEGUINA S.A. 30538709995 FAMULARO S.A. 30525374609 FAPLAC S.A. 30500842586 FATE S.A.I.C.I. 30634595623 FECOVITA FEDERACIÓN DE COOPERATIVAS VITIVINÍCOLAS ARGENTINAS 33707366589 FEDERACIÓN PATRONAL SEGUROS S.A. 30552605744 FELIPE ESCRIBANO E HIJOS SOCIEDAD ANÓNIMA C.S.C.A.F. 30658313335 FERRERO ARGENTINA S.A. 30500702482 FERRO ENAMEL ARGENTINA S.A.I.C. Y M. 30644285584 FERROEXPRESO PAMPEANO SOCIEDAD ANÓNIMA CONCESIONARIA 30517128194 FERROSIDER S.A. 30655118043 FERROSUR ROCA S.A. 30525341263 FERRUM S.A. DE CERÁMICA Y METALURGIA 30607988958 FERVA S.A.C.I. 30682450963 FIAT AUTO ARGENTINA S.A. 33682472079 FIAT ENGINEERING S.R.L. 30645473325 FIBRALTEX S.A. 30502458937 FILTROS MANN S.A. 30529496709 FINCA FLICHMAN S.A. 30530461722 FINMA S.A. 30602260409 FITALSE S.A. 30546786222 FIVERCON SOCIEDAD ANÓNIMA COMPAÑÍA FINANCIERA 30500609571 FLORA DANICA S.A.I.C. 30678519681 FORD ARGENTINA S.C.A. 30516544542 FORD CREDIT COMPAÑÍA FINANCIERA SOCIEDAD ANÓNIMA 33565168369 FORMOSA REFRESCOS SOCIEDAD ANÓNIMA 30501557435 FORTUNATO BONELLI Y CÍA. S.A. 30504155354 FRATELLI BRANCA DESTILERÍAS SOCIEDAD ANÓNIMA 30526874249 FRAVEGA S.A.C.I.E.I. 30504114658 FRENOS VARGA S.A. 30519338706 FREUDENBERG S A TELAS SIN TEJER 33501732139 FRIC ROT S.A.I.C. 30505000869 FRIGORÍFICO DE AVES SOYCHU S.A.I.C.F.I.A. 30503348728 FRIGORÍFICO PALADINI SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL FINANCIERA AGROP. E IN. 33500529909 FRIGORÍFICO RAFAELA S.A. 30540080298 FRIGORÍFICO RIOPLATENSE S.A.I.C.I.F. 30596970156 FRIMETAL S.A. 30540181361 FRONTERA S.A.I.C. 30609724311 FRUTOS DE CUYO S.A. 30500858482 GYM S.A. 30500987185 GADOR S.A. 30516791922 GANADERA SALLIQUELO S.A. 30540088213 GARBARINO S A 33528807939 GARCÍA REGUERA S.A. COMER. IND. FINANC. E INMOBIL. 30657864117 GAS NATURAL BAN S.A. 30657865725 GASNOR S.A. 30539081086 GASTALDI HNOS S.A.I.C.F.E.I. 30612191227 GATIVIDEO SOCIEDAD ANÓNIMA 30662071680 GENERAL MOTORS DE ARGENTINA S.A. 30500781986 GERARDO RAMÓN Y CÍA S.A.I.C. 33519147349 GERLACH CAMPBELL CONSTRUCCIONES S.A.C. Y C. 30586499498 GERMAIZ SOCIEDAD ANÓNIMA 30504231581 GESTETNER S.A.C.I. 30500969039 GIBAUT HERMANOS MANUFACTURA DE CUEROS SOC. ANÓNIMA 30621428507 GILLETTE ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA 30503804316 GIORGI S.A.I.C.A Y F. 30536196206 GIVAUDAN ROURE S.A. 30500681973 GLAXO WELLCOME S.A. 30585180528 GLENCORE CEREALES S.A. 30700989050 GLOBAL FARM S.A. 100 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 30591858153 30517059095 30630308557 30628703511 30517307099 30605438608 30500781293 30551535440 30500528849 30575938899 30503692453 30540248458 30621630225 30503610988 30577364970 30539120332 33697235049 33605392569 33519281959 30542034552 30663461040 30663516120 30683048050 30503771345 30501445416 30577546777 30517175621 30522250356 30518767395 30525322749 30503961268 30501234091 30568457451 30500529071 30610889626 30642020427 30691590220 33500355609 30626747171 30501213116 30503742035 30502304913 30560524133 30516747605 30503720236 30680622317 30516938133 30504579553 30515969213 30503636057 33636484259 30501091223 30580528933 30500060588 30500034862 30501317019 30500532145 30708696532 30519868365 30538274832 30529923461 30529952089 30548089405 30586068160 30529135943 30585581247 30582949413 30585895268 30502954926 30501242973 30529808069 30526183076 30527990773 33503780769 30598498500 30500572309 30501579471 33501983719 30502256005 30502680478 30501111127 30629421463 33523287589 30708772964 30500043357 33613832039 30657640790 30580951860 30556095597 30511608615 30526191710 30525649691 30500542620 30604514009 30638764195 33504047089 30500623973 30555495494 30500036393 30508834973 30525518910 30676940118 30500050620 30501113413 30515419760 30620920874 30504924358 30520739625 33500038069 30504556693 30500106316 30500051163 30501036672 30503861638 30541618232 30500031278 30527196112 30517530766 30500017704 30500537023 30516775617 30504507323 33501707029 30516024840 GLUCOVIL SOCIEDAD ANÓNIMA GOMER S.A.C.E.I. GRAFFITI D ARCY MASIUS BENTON Y BOWLES S.A. GRANDES PINTURERIAS DEL CENTRO S A GRANJA TRES ARROYOS SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL AGROPECUARIA FIN E INMOB. GREIF ARGENTINA S.A. GRIMOLDI SOCIEDAD ANÓNIMA GROBOCOPATEL HERMANOS S.A. GRUNBAUM RICO Y DAUCOURT S.A.I.C. Y F. GRUPO REPÚBLICA SOCIEDAD ANÓNIMA GUILFORD ARGENTINA S.A. H B FULLER ARGENTINA S.A.I. Y C. H C A S.A. HALLIBURTON ARGENTINA S.A.C.I.E.I. HARENGUS SOCIEDAD ANÓNIMA HARTENECK LÓPEZ Y CÍA HAVANNA S.A. HELAMETAL CATAMARCA SOCIEDAD ANÓNIMA HENKEL ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA HEWLETT PACKARD ARGENTINA S.A.C.E.I. HIDROELECTRICA EL CHOCON S.A. HIDROELECTRICA PIEDRA DEL AGUILA S.A. HIDROVIA S.A. HOCHTIEF CONSTRUCCIONES S.A. HOECHST MARION ROUSSEL SOCIEDAD ANÓNIMA HONDA MOTOR DE ARGENTINA S.A. HOTELES SHERATON DE ARGENTINA S.A.C. HREÑUK S.A. HUMBERTO BATISTELLA SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL FINANCIERA E INMOBILIARIA I R S.A. INVERSIONES Y REPRESENTACIONES S.A. IBM ARGENTINA S.A. ICI ARGENTINA S.A.I.C. IECSA SOCIEDAD ANÓNIMA IGGAM SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL IMPECO SOCIEDAD ANÓNIMA IMPORTADORA MEDITERRANEA S.A. IMPREGILO S P A IGLYS S.A. IECSA DYCA DYCASA UTE IMPRESORA INTERNACIONAL DE VALORES S.A.I.C. IMPSAT S.A. IN DE CO H MINOLI S.A.C.I. INACEL S.A. INDUSTRIA METALÚRGICA SUD AMERICANA I.M.S.A.S.A.C.I. INDUSTRIAL HAEDO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAS DE MAÍZ S.A. INDUSTRIAS JOHN DEERE ARGENTINA S.A. INDUSTRIAS LEAR DE ARGENTINA S.A. INDUSTRIAS MONTEFIORE S.A.I.C. INDUSTRIAS PLÁSTICAS POR EXTRUSION S.A.I.C.F Y S. INDUSTRIAS QUÍMICAS Y MINERAS TIMBO S.A. INDUSTRIAS SIDERÚRGICAS GRASSI S.A. ING. BANK N.V. SUCURSAL ARGENTINA INGENIO Y REFINERIA SAN MARTÍN DEL TABACAL S.A. INMOBAL NUTRER S.A. INSTITUTO COOPERATIVO DE SEGUROS SOCIEDAD COOPERATIVA DE SEGUROS INSTITUTO ITALO ARGENTINO DE SEGUROS GENERALES S.A. INSTITUTO SIDUS I.C.S.A. INTA INDUSTRIA TEXTIL ARGENTINA S.A. INTEGRACIÓN ELÉCTRICA SUR ARGENTINA S.A. INTERBAIRES S.A. INTERCARGO S.A.C. INTERIEUR FORMA S.A. INTERNATIONAL FLAVORS & FRAGRANCES S.A.C.I. INTERPACK S.A. INTERPUBLIC S.A. DE PUBLICIDAD INTI SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL INVAP SOCIEDAD DEL ESTADO ISHIHARA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA IVECO ARGENTINA S.A. J A ESNAOLA E HIJOS S.A.A.I.C.E.I. J G PADILLA Y CÍA. S.A. J LLORENTE Y CÍA. S.A. J WALTER THOMPSON ARGENTINA S.A. JOCKEY CLUB A.C. JOHN WYETH LABORATORIOS S.A. JOHNSON & JOHNSON MEDICAL SOCIEDAD ANÓNIMA JOHNSON Y JOHNSON DE ARGENTINA S.A. COM E IND. JOSÉ CARTELLONE CONST. CIVILES S.A. JOSÉ HUESPE E HIJOS S.A.I.C. JOSÉ J CHEDIACK SOCIEDAD ANÓNIMA JOSÉ M ALLADIO E HIJOS S.A. JUAN MINETTI S.A. JUFEC S.R.L. JUKI S.A.C.I.F.I.A. JUMBO RETAIL ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA JUNCAL COMPAÑÍA DE SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA JUPLAST SOCIEDAD ANÓNIMA KELLOGG ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA KEY ENERGY SERVICES S.A. KLAUKOL S.A. KLEPPE S.A. KLOCKMETAL S.A. KODAK ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL KRAFT SUCHARD ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA KRONEN INTERNACIONAL S.A. L EQUIPE MONTEUR S.A. LA AGRÍCOLA REGIONAL COOPERATIVA LIMITADA LA ARROCERA ARGENTINA S.A. LA BRAGADENSE SOCIEDAD ANÓNIMA LA BS. AS. CÍA DE SEGUROS S.A. LA CACHUERA S.A. LA CAMPAGNOLA SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL LA COLINA S.A. LA CONSTRUCCIÓN S.A. C.Í.A. ARGENTINA DE SEGUROS LA DELICIA FELIPE FORT S.A. LA EQUITATIVA DEL PLATA S.A. DE SEGUROS LA ESTRELLA SOCIEDAD ANÓNIMA DE SEGUROS DE RETIRO LA FARMACO ARGENTINA IND. Y COMERCIO S.A. LA GALLEGA SUPERMERCADOS S.A. LA HOLANDO SUDAMERICANA COMPAÑÍA DE SEGUROS S.A. LA INDUSTRIAL ALIMENTICIA S.A. LA LEY S.A. EDITORA E IMPRESORA LA MERIDIONAL CÍA ARG. DE SEGUROS S.A. LA PAPELERA DEL PLATA S.A. LA PIAMONTESA DE AVERALDO GIACOSSA Y CÍA. S.A. LA REINA S.A. LA REPÚBLICA CÍA ARGENTINA DE SEGUROS GENERALES S.A. LA RURAL VIÑEDOS Y BODEGAS S.A. LTDA. LA SALTEÑA S.A. LA SEGUNDA COOPERATIVA LTDA. DE SEGUROS GENERALES LABINCA S.A. LABORATORIO PFORTNER CORNEALENT S.A.C.I.F. LABORATORIOS ANDROMACO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL INMOBILIARIA LABORATORIOS ARMSTRONG S.A.C.I.F. LABORATORIOS BAGO S.A. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 30501521880 30501596082 30544640212 30502094196 30602781190 33500867979 30504233630 30613985995 30514392001 30546751046 30551528797 30614194541 30501250305 30504009048 30612929455 30572183668 30504078996 30577922620 30657866330 30707210385 30500530851 30500833781 30503372777 30502284637 30500059016 30621446580 30657761512 30578587515 30707202706 30658262765 30503832565 30530589265 30541795762 30597928579 30647227119 30504544997 30502211036 30501773383 30573451763 30597188710 30500007539 30595016777 30548939689 30506954386 30529278566 30583177724 30656553711 30610333822 33500606989 30547242331 30659010611 30663005843 30612865333 30546741636 30503370480 30546771314 30539300535 30525698412 30502987360 30503704923 30502260169 30657863676 30663501212 30500547290 30501519940 30682032630 33503850929 30663301744 30654964730 30578036071 30500850155 30500768262 30507950848 30534040713 30682532374 30540385102 30659317814 30536412308 33528305909 30536928703 30500858628 30685344994 30519550071 30503508725 30581385516 30504052687 30581214436 30506726669 30522520086 30525309262 30505397270 30546764040 30501090782 34538950337 30642617555 30507339901 30500711732 30501112662 30504163098 30594680045 30516620397 33680059999 33553566849 30707990844 30500006540 33707995519 30671859339 30692432661 30670157799 30653813402 30501602996 30536536570 30611059317 30501913568 30630467620 30540681488 30670904829 30658839523 30658840165 30525385171 30500065393 30521029907 30500597557 LABORATORIOS BETA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL Y AGROPECUARIA LABORATORIOS CASASCO S.A.I.C. LABORATORIOS PHOENIX S.A. LABORATORIOS RAFFO S.A. LABORATORIOS RONTAG S. LABORATORIOS TEMIS LOSTALO S.A. LACTONA S.A. LARTIRIGOYEN Y CÍA. S.A. LAS CAMELIAS S.A. LAS MARÍAS TASA SOCIEDAD ANÓNIMA LAUTREC PUBLICIDAD S.A. LAZZARO RIBOTTA S.R.L. LEDESMA SOCIEDAD ANÓNIMA AGRÍCOLA INDUSTRIAL LESTAR QUÍMICA S.A.C.I. LIBERTAD S.A. LIBERTADOR MOTORS S.A. LIGGETT ARGENTINA S.A. LÍNEAS AÉREAS PRIVADAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANÓNIMA LITORAL GAS S.A. LOGISTICA LA SERENISIMA S.A. LOMA NEGRA CÍA. INDUSTRIAL ARGENTINA S.A. LONGVIE S A LOS GALLEGOS MARTÍNEZ NAVARRO Y CÍA. S.A. LOSA LADRILLOS OLAVARRIA S.A.I.C. LUA COMPAÑÍA DE SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA PRESTOLITE INDIEL ARGENTINA S.A. LUCCHETTI ARGENTINA S.A. LUCIO DI SANTO S.A. LLOYDS TSB BANK P.L.C. MC MEAT S.A. MERCK QUÍMICA ARGENTINA M ROYO S.A.C.I.I.F Y F. M T MAJDALANI Y CÍA. S.A.C.I.F. MACOSER S.A. MACROSA DEL PLATA S.A. MAGNETI MARELLI ARGENTINA S.A. MAIPU INVERSORA S.A. MANFREY COOPERATIVA DE TAMBEROS DE COMERCIALIZACIÓN E INDUSTRIA MANLIBA SOCIEDAD ANÓNIMA MANUFACTURA DE FIBRAS SINTÉTICAS S.A. MAPFRE ARGENTINA SEGUROS S.A. MAPRIMED S.A. MAQUIVIAL S.A. INDUSTRIAL MARUBA S.C.A. MARVAL & O’FARRELL MARY KAY COSMÉTICOS S.A. MASISA ARGENTINA S.A. MASIVOS S.A. MASSALIN PARTICULARES S.A. MASTELLONE HNOS. S.A. MATRICERIA AUSTRAL SOCIEDAD ANÓNIMA MAXICONSUMO S.A. MAYCAR SOCIEDAD ANÓNIMA MBA BANCO DE INVERSIONES S.A. MC LEAN S.A.I.C. MEDICUS SOCIEDAD ANÓNIMA DE ASISTENCIA MÉDICA Y CIENTÍFICA MENIPAL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL Y AGRO– PECUARIA MERCADO A TÉRMINO DE BUENOS AIRES S.A. MERCEDES BENZ ARGENTINA S.A.F.I.C.I.M. MERCK SHARP Y DOHME ARGENTINA INC. METALÚRGICA TANDIL S.A.I.C. METROGAS S.A. METROVÍAS S.A. MICROSULES Y BERNABO S.A. MICHEL TORINO HNOS. S.A. MILKAUT S.A. MILLAN S.A. MINERA ALUMBRERA LIMITED MINIPHONE S.A. MIRGOR S.A.C.I.F.I.A. MOIS CHAMI S.A.C.I. MOLFINO HNOS. S.A. MOLINO CAÑUELAS SOCIEDAD ANÓNIMA COM. INM. Y AGROP. MOLINO CHACABUCO S.A. MOLINO HARINERO DE RAMIREZ S.A. MOLINO NUEVO S.A. MOLINO PEHUAJO S.A. MOLINOS CABODI HNOS. S.A. MOLINOS FLORENCIA S.A. MOLINOS JUAN SEMINO S.A. MOLINOS RÍO DE LA PLATA S.A. MOLINOS VIADA S.A. MOLINOS Y ESTABLECIMIENTOS HARINEROS BRUNING SOCIEDAD ANÓNIMA MONSANTO ARGENTINA S.A.I.C. MONTEMAR COMPAÑÍA FINANCIERA S.A. MOÑO AZUL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL IND. MORGAN GUARANTY TRUST CO OF NEW YORK SUCURSAL BUENOS AIRES MURCHISON S.A. ESTIBAJES Y CARGAS MURESCO SOCIEDAD ANÓNIMA NCR ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA NECON SOCIEDAD ANÓNIMA NESTLE ARGENTINA S.A. NEUMÁTICOS GOODYEAR S.R.L. NEUQUEN REFRESCOS S.A.C.I.F.E. NEWSAN SOCIEDAD ANÓNIMA NIETO Y CÍA. S.A.I.C.A. NOBLEX ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL NOBLEZA PICCARDO S.A.I.C. Y F. NOREN PLAST S.A. NORTE INDUMENTARIA S.A. NOVARTIS ARGENTINA S.A. NUCLEOELÉCTRICA ARGENTINA S.A. NUEVAS CRISTALERÍAS AVELLANEDA S.A.I.C. NUEVO BANCO BISEL S.A. NUEVO BANCO DE AZUL S.A. NUEVO BANCO DE ENTRE RÍOS S.A. NUEVO BANCO DE LA RIOJA S.A. NUEVO BANCO DE SANTA FE S.A. NUEVO BANCO DEL CHACO S.A. NUEVO CENTRAL ARGENTINO S.A. NYCOMED SOCIEDAD ANÓNIMA NYLOTEX S.A. OBLAK PLÁSTICA S.A. OBRAS CIVILES S.A. INDUSTRIAL COMERCIAL FINANCIERA INMOBILIARIA OBRAS SANITARIAS MAR DEL PLATA S.E. OGILVY Y MATHER ARGENTINA S.A. OHAKY S.R.L. OILTANKING EBYTEM S.A. OLEODUCTOS DEL VALLE SOCIEDAD ANÓNIMA OLIVETTI ARGENTINA S.A.C.E.I. OMEGA COOPERATIVA DE SEGUROS LTD. ONDABEL S.A. ORBIS MERTIG S.A.I.C. APLICACION TRIBUTARIA S.A. 30611371213 30523492728 30536259194 30519739115 30503667653 30503697579 30579383743 30500914277 30525308584 30525540819 30622317857 30523522961 30695542476 30697282196 30697281963 30613801819 30501250925 30540372892 30548274997 30517652713 30538164271 30502469262 30659858874 30504203405 30590203439 30500071369 30526554562 30503776770 30500548041 30537647716 30515584974 30503719521 30504077078 30502556653 30501273887 30626427258 30523402826 30563598111 30583426406 33556459199 30503518518 30598129246 30500527230 30529482643 30504163543 30506898591 30577428618 30569723023 30502414719 33502232539 30528195403 33519901299 30568572099 30500584935 30539206946 30560254195 30547751252 30596572711 30578780676 33522734549 30525733870 30553613147 30515517932 30539353620 30613372179 30538391146 30501460423 30629416249 30504213818 30527444280 30515719934 30691576511 30607211872 30554258693 30569769465 30550921665 30653215041 30644355981 30593166488 30504131889 30501218851 30535994540 30663137375 30534582761 33535338499 30650309835 33500995209 30506291433 30522881089 33630788779 30641105909 30500750215 30658233692 30659288113 30500795049 30505026310 30536623104 30656130985 30515488479 30585808950 30503544098 30678154926 30612958528 33503357149 30612113331 30500526935 33596133989 30584722513 30568226387 30500938125 30538474858 30542096825 30500690530 30500000127 30501062150 30501697466 30509284861 33500744559 30506730038 33527801309 30503747533 30525479591 30529007163 30500608656 30503926365 30500977848 30653399819 ORBIS MERTIG SAN LUIS S.A.I.C. ORGANIZACIÓN CLEARING ARGENTINO S.A. ORGANIZACIÓN COORDINADORA ARGENTINA S.R.L. ORGANIZACIÓN VERAZ S.A. COMERCIAL DE MANDATOS E INFORMES ORMAS S.A.I.C.F. ORTIZ Y CÍA. S.A. OSCAR GUERRERO S.A. OSRAM ARGENTINA S.A.C.I. OSTRILION S.A. C.E.I. P R ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA P I L A R PROCESAMIENTO INDUSTRIAL DE LAMINADOS ARGENTINOS RESIDUALES S.A. PALAVERSICH Y CÍA. S.A.C. PAN AMERICAN ENERGY LLC SUCURSAL ARGENTINA PAN AMERICAN FUEGUINA S.R.L. PAN AMERICAN SUR S.R.L. PANASONIC ARGENTINA S.A. PANIFICACIÓN ARGENTINA S.A.I.C. PAPEL MISIONERO S.A.I.C. PAPEL PRENSA S.A.I.C.F. Y M. PAPELERA FRANCESA S.AC.I.F.I. PAPIERTTEI S.A. PARAFINA DEL PLATA S.A.C.I.F. PARQUE DE LA COSTA S.A. PASA S.A. PECOM NEC S.A. PECUNIA S.A. COMPAÑÍA FINANCIERA PEDRO GENTA Y COMPAÑÍA S.A. PELIKAN ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA PEÑAFLOR S A PEPSI COLA ARGENTINA S.A.C.I. PEPSICO SNACKS ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA PERDRIEL S.A. PÉREZ COMPANC S.A. PERKINS ARGENTINA S.A.I.C. PETERSEN THIELE Y CRUZ SOCIEDAD ANÓNIMA DE CONSTRUCCIONES Y MANDATOS PETROKEN PETROQUÍMICA ENSENADA S.A. PETROQUÍMICA BAHÍA BLANCA S.A.I.C. PETROQUÍMICA COMODORO RIVADAVIA S.A. PETROQUÍMICA CUYO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL PETROQUÍMICA RÍO TERCERO S.A. PFIZER S.A.C.I. PHARMA ARGENTINA S.A. PHILIPS ARGENTINA S.A. DE LÁMPARAS ELÉCTRICAS Y RADIO PIANTONI HNOS. S.A.C.I.F.I. Y A. PIERO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL PILAGA S.A. GANADERA PINTURERIAS PRESTIGIO SOCIEDAD ANÓNIMA PIONEER ARGENTINA S.A. PIRELLI CABLES S.A.I.C. PIRELLI NEUMÁTICOS SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL PISTRELLI DÍAZ Y ASOCIADOS PLAN ROMBO S.A. DE AHORRO PARA FINES DETERMINADOS PLUSPETROL ENERGY S.A. POL AMBROSIO Y CÍA. S.A.C.E.I. POLIGRAM DISCOS SOCIEDAD ANÓNIMA POLISUR SOCIEDAD ANÓNIMA POTIGIAN GOLOSINAS S.A.C.I.F.I. PRAGMA PUBLICIDAD SOCIEDAD ANÓNIMA E F PRAXAIR ARGENTINA S.A. PREPAN SOCIEDAD ANÓNIMA PRICE WATERHOUSE & CO PRIDE INTERNATIONAL SOCIEDAD ANÓNIMA PRINCZ S.A.I.C.F.E.I. PRITTY S.A. PROARMET S.A. PROCTER Y GAMBLE INTERAMERICAS INC. PRODESCA S.A.I. Y C. PRODUCTOS DE MAÍZ SOCIEDAD ANÓNIMA PRODUCTOS PULPA MOLDEADA S.A.I.C.E.F. PRODUCTOS ROCHE S.A. QUÍMICA E INDUSTRIAL PRODUCTOS SUDAMERICANOS S.A. PROFERTIL S.A. PROFILO INDUSTRIA S.A. PROPATO HNOS. S.A. PROSAVIC S.R.L. PROVINTER S.A. PUBLICOM S.A. PUESTO HERNÁNDEZ U.T.E. PVC TECNOCOM S.A. QUICKFOOD S.A. QUÍMICA ESTRELLA S.A.C.I.E.I. QUÍMICA MONTPELLIER S.A. RPB S.A. RP SCHERER ARGENTINA S.A. RADIO VICTORIA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL RADIOTRÓNICA DE ARGENTINA S.A. RALSTON PURINA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA RAPI ESTANT S.A. INDUSTRIAL COMERCIAL FINANCIERA E INMOBILIARIA RASIC HERMANOS SOCIEDAD ANÓNIMA RAYMOND AND ROY S.A. RBK ARGENTINA S.A. RECKITT & COLMAN ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA REFINERÍA DEL NORTE S.A. REFINERÍA SAN LORENZO S.A. REFINERÍAS DE MAÍZ S.A. REFRACTARIOS ARGENTINOS S.A.I.C.M. REGINALD LEE S.A.I.C. REPRESENTACIONES DE TELECOMUNICACIONES S.A. REPSOL GAS SOCIEDAD ANÓNIMA REPUBLIC NATIONAL BANK OF NEW YORK RESERO S.A. REYNOLDS LATAS DE ALUMINIO ARGENTINA S.A. RHEEM S.A. RHONE MERIEUX ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA RICOLTEX S.R.L. RIGOLLEAU S.A. RINGER S.A. RÍO CHICO S.A. RODO HOGAR S.A. ROEMMERS S.A.I.C.F. ROFINA S.A.I.C.F. ROMAN SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL ROUX OCEFA S.A. ROYAL & SUN ALLIANCE SEGUROS ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA S.A. CELULOSA ARGENTINA S.A. ESTABLECIMIENTOS VITIVINÍCOLAS ESCORIHUELA S.A. GAROVAGLIO Y ZORRAQUÍN S.A. GENARO GARCIA LTDA. C.I.F.E.I. S.A. IMPORTADORA Y EXPORTADORA DE LA PATAGONIA S A MIGUEL CAMPODONICO LTDA SC JOHNSON Y SON ARG. S.A.I.C. SKF ARGENTINA S.A. S.A.I.A.R. S.A. IND. Y COM. DE ACEROS RHEEM S.A. LA HISPANO ARGENTINA CURTIEMBRE Y CHAROLERÍA SACHS AUTOMOTIVE S.A. SADESA SOCIEDAD ANÓNIMA SADIA ARGENTINA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 101 NORMAS COMPLEMENTARIAS 33501088469 30636243600 30518408689 30693896548 34500045339 30545852450 30597532381 30500049460 30501677643 30575735734 30502174904 30509009925 30522437650 30500553029 30517424303 33547603589 33501016239 30503403079 30501779705 30526598780 30592199544 30525326701 30501047690 30549486513 30556399898 30500055363 30500050310 30639559099 30641504269 30587893602 30590108169 30545754734 30590535741 30999254973 30504744538 30506726804 30500719687 30607451369 30656008764 30517164530 30516888241 30550815997 30615368292 30503376977 30503364898 30575005159 30538878304 30500625194 30501778407 30564066784 30503245988 30647739314 33645184489 30596681146 30654424698 30500680438 30517130032 30663418579 30500529454 SAENZ BRIONES Y CÍA. S.A.I.C. SAINT GOBAIN ISOVER ARGENTINA SALTA REFRESCOS S.A.I.C. SAMROX S.R.L. SAN CRISTOBAL SOCIEDAD MUTUAL DE SEGUROS GENERALES SANATORIO OTAMENDI Y MIROLI SOCIEDAD ANÓNIMA SANCHEZ Y SANCHEZ S.R.L. SANCOR COOPERATIVA DE SEGUROS LTDA SANCOR COOPERATIVAS UNIDAS LIMITADA SANEAMIENTO Y URBANIZACION S.A. SANTA LUCÍA CRISTAL S.A.C.I.F. SANTIAGO EICHHORN E HIJOS S.R.L. SANTISTA TEXTIL ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA SAVA S.A.I.C.F.A. SCANIA ARGENTINA S.A. SCOP S.A. SCHERING ARGENTINA S.A.I.C. SCHERING PLOUGH S.A. SCHIARRE S.A. SCHLUMBERGER ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA SCHNEIDER ARGENTINA S.A. SEAGRAM DE ARGENTINA S A SEALED AIR ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA SEARCH ORGANIZACION DE SEGURIDAD S.A. SECIN S.A. SEGUROMETAL COOPERATIVA DE SEGUROS LTDA. SEGUROS BERNARDINO RIVADAVIA COOPERATIVALIMITADA SEMACAR SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE CARRETERAS S.A. SERENITY S.A. SERONO ARGENTINA S.A. SERPINA SOCIEDAD ANÓNIMA SERVICIOS ENERGÉTICOS DEL CHACO EMPRESA DEL ESTADO PROVINCIAL SECCHEEP SERVICIOS ESPECIALES SAN ANTONIO S.A. SERVICIOS PUBLICOS SOCIEDAD DEL ESTADO SEVEL ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA SHELL CÍA ARGENTINA DE PETRÓLEO S.A. SHERWIN WILLIAMS ARGENTINA I.C.S.A. SIAT SOCIEDAD ANÓNIMA SICAMAR METALES S.A. SIDECO AMERICANA S.A. SIDERAR S.A. SIDERCA S.A.I.C. SIDERSA S.A. SIDRA LA VICTORIA S.A.C.I. Y A. SIEMENS SOCIEDAD ANÓNIMA SIGIS SOCIEDAD ANÓNIMA SIMKO S.A. SIMMONS DE ARGENTINA S.A.I.C. SINAX S.A. SINTEPLAST SOCIEDAD ANÓNIMA SIPAR LAMINACIÓN DE ACERO S.A.I. Y C. SIPETROL S.A. YPF S.A. UNIÓN TRANSITORIA DE EMPRESAS SIRTI ARGENTINA S.A. SISTEMAIRE SOCIEDAD ANÓNIMA SKANSKA S.A. SKW BIOSYSTEMS ARGENTINA S.A. SMITHKLINE BEECHAM ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA SMURFIT KAPPA DE ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA SOCIEDAD ANÓNIMA ALBA FÁBRICA DE PINTURAS ESMALTES Y BARNICES SOCIEDAD ANÓNIMA GALILEO LA RIOJA SOCIEDAD ANÓNIMA MOLINOS FENIX SOCIEDAD ANÓNIMA SINTEPLAST SAN LUIS SOCIEDAD COOPERATIVA DE TAMBEROS DE LA ZONA DE ROSARIO LTDA. SOCIEDAD COOPERATIVA POPULAR LIMITADA SOCIEDAD INDUSTRIAL ARGENTINA S.A.C.F.E.I. SOCMA AMERICANA S.A. SOGEFI FILTRATION ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA SOL PETRÓLEO S.A. SOLUCIONES ENERGÉTICAS ARGENTINA S.A. EN FORMACIÓN SOLVAY INDUPA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL SOLTEX SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL Y AGROPECUARIA SONY MUSIC ENTERTAINMENT ARGENTINA S.A. SPM SISTEMA DE PROTECCIÓN MÉDICA S.A. STAFFORD MILLER ARGENTINA S.A. STANDARD BANK ARGENTINA S.A. STANDARD WOOL ARGENTINA S.A. STARTEL S.A. STEIN FERROALEACIONES S.A.C.I.F.A. STENFAR S.A.L. SU SUPERMERCADO S.A. SUCESORES DE ALFREDO WILLINER S.A. SUD AMÉRICA COMPAÑÍA DE SEGUROS DE VIDA Y PATRIMONIALES S.A. SULFACID S.A.I.F. Y C. SULLAIR ARGENTINA S.A. SUPERMERCADOS ABUD S.R.L. SUPERMERCADOS EKONO S.A. SUPERMERCADOS HIPERMARC S.A. SUPERMERCADOS MAYORISTAS MAKRO S.A. SUPERMERCADOS NORTE S.A. SUPER S A SOC URUGUAYENSE DE PRODUCTORES DE ENTRE RÍOS 30587468790 30527913493 30609054642 30525556405 30545726722 30501300299 30629376077 33505230499 30504249227 30709864056 30502150819 30519801732 30502662496 30522428163 30537798765 30709447846 30520574502 30640020551 30556834128 30516336885 30614330763 30501601213 33500034179 30502198471 30576721710 30517771488 30649416229 30648744435 30589621499 30687310434 30504819988 SOC ANON 33503921249 SURREY S.A.C.I.F.I.A. 30560378056 SWIFT ARMOUR S.A. 30654855168 SWISS MEDICAL S.A. 30503646605 SYNCRO ARGENTINA S.A.Q.I.C.I.F. 33601360069 TTI TECNOLOGÍA TELECOMUNICACIONES E INFORMÁTICA S.A. 30503423347 TALLERES METALURGICOS CRUCIANELLI S.A. 30506885597 TALLERES NAVALES DARSENA NORTE S.A.C.I.Y.N. TANDANOR S.A.C.I. Y N. 30516077790 TANONI HNOS S.A. 33600481989 TATEDETUTI SOCIEDAD ANÓNIMA 33502104999 TECNICAGUA S.A.I.C.A. 30518855537 TECOTEX S.A.C.I.F.I. Y A. 30592665472 TECPETROL S.A. 30606979564 TECSALCO SOCIEDAD ANÓNIMA 30547981029 TECHINT S.A. 30707714227 TECHINT COMPAÑÍA TÉCNICA INTERNACIONAL S.A.C.E.I. - SADE SKANSKA S.A. - UNIÓN TRANSITORIA DE EMPRESAS 30500142061 TELAM S A INFORMATIVA Y PUBLICITARIA 30601606298 TELEARTE SOCIEDAD ANÓNIMA EMPRESA DE RADIO Y TELEVISIÓN 30639453738 TELECOM ARGENTINA STET FRANCE TELECOM S.A. 30678186445 TELECOM PERSONAL S.A. 30678814357 TELEFÓNICA COMUNICACIONES PERSONALES S.A. 30639453975 TELEFÓNICA DE ARGENTINA S.A. 30650450643 TELEFÓNICA DE ESPAÑA SA SUCURSAL ARGENTINA 102 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 30636529164 30526451410 30678191805 30624944255 30589123286 30575559804 30541427879 30570372242 30587075195 30516246975 30579230335 30500011838 30583137943 33528036959 30649705786 30502671126 30516079602 30590547758 30537721274 30615265450 30601591207 30643897349 30569719344 30554496101 33679139369 30677753168 30666408485 30546969874 30657863056 30657862068 30523390739 30519071521 30593920956 30677743758 30537763104 30682361286 30612211678 30542033637 30610972744 30501092696 30501912405 30500035788 30657942258 34525505539 30548577825 30581466796 30568175332 30516014748 30500979824 33506249029 30500834087 30539648817 30640648046 30500977775 30500811435 30598910045 30572147084 30504018845 30682419578 30678138300 30601412620 30636344776 33607209869 30522228210 30504021536 30541682372 33636804709 30637469076 30652671418 30636798580 30636888709 30636798416 30644084570 30636818247 30679634360 30574823761 33555234649 30675950861 30546689979 30646328450 33502516499 30515659184 30500049770 30-54121430-1 30-50081389-6 30-53512103-2 30-50076581-6 33-52779785-9 30-52543681-7 30-52990227-8 30-53510190-2 30-53598741-2 30-59726456-5 30-54193402-9 30-53960599-9 30-50184705-0 30-59226918-6 30-70731342-7 30-60728546-9 30-53758291-6 30-65853218-5 30-64450533-9 30-51620527-6 30-70444524-1 TELEVISIÓN FEDERAL S.A. TERMAS VILLAVICENCIO S.A.I.C. TERMINALES RÍO DE LA PLATA S.A. TESORERÍA GENERAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES TETRA PAK S.A. TEXCOM SOCIEDAD ANÓNIMA TEXTIL LARREA S.A.C.I. TEXTIL NORESTE S.A. TEXTILANA S.A. TEYMA ABENGOA SOCIEDAD ANÓNIMA THE BANK OF NEW YORK S.A. THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD. SUCURSAL BUENOS AIRES THE CHASE MANHATTAN BANK TÍA S.A. TIGRE ARGENTINA S.A. TIPOITI S.A.T.I.C. TIPSA SOCIEDAD ANÓNIMA TISUBEL S.A. TOMAS HNOS Y CÍA. S.A. TOPSY SOCIEDAD ANÓNIMA TORNEOS Y COMPETENCIAS SOCIEDAD ANÓNIMA TOTAL AUSTRAL S.A. YPF S A HUEMUL KOLVEL KAIKE UNIÓN TRANSITORIA DE EMPRESAS TOTAL AUSTRAL SOCIEDAD ANÓNIMA SUCURSAL ARGENTINA TOTALGAZ ARGENTINA S.A. TOYOTA ARG ENTINA S.A. TRANPORTES METROPOLITANAS BELGRANO SUR S.A. EN FORMACIÓN TRANSBA S.A. TRANSPORTADORA DE CAUDALES JUNCADELLA SOCIEDAD ANÓNIMA TRANSPORTADORA DE GAS DEL NORTE S.A. TRANSPORTADORA DE GAS DEL SUR S.A. TRANSPORTES ANDREANI S.A. TRANSPORTES FURLONG S.A. TRANSPORTES GARGANO SOCIEDAD ANÓNIMA TRANSPORTES METROPOLITANOS GENERAL SAN MARTIN SOCIEDAD ANONIMA TRANSPORTES VIDAL S.A. TRENES DE BUENOS AIRES S.A. TUBHIER SOCIEDAD ANÓNIMA TUTELAR COMPAÑIA FINANCIERA SOCIEDAD ANÓNIMA ULTRACOMB PUNTANA S.R.L. UNILEVER DE ARGENTINA S.A. UNIÓN AGRÍCOLA DE AVELLANEDA COOP. LTDA. UNIÓN BERKLEY COMPAÑÍA DE SEGUROS S.A. UNIÓN GEOFÍSICA ARGENTINA S.A. UNISYS SUDAMERICANA SOCIEDAD ANÓNIMA UNIVEN S.A.C. UNIVERSAL ASSISTANCE SOCIEDAD ANÓNIMA VALPAFE S.A. VÁLVULAS WORCESTER SE ARGENTINA S.A.I. Y C. VERÓNICA S.A.C.I.A.F.E.I. VÍCTOR M CONTRERAS Y CÍA. S.A.I.C.I.F.A.G.M. VIDRIERIA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA VILLALONGA FURLONG S.A.C. Y F. VIRGEN DE ITATI CONCESIONARIA DE OBRAS VIALES S.A. VIRGILIO MANERA S.A.I.C. Y F. VIRULANA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL VISA ARGENTINA S.A. VITOPEL SOCIEDAD ANÓNIMA VOLKSWAGEN ARGENTINA S.A. VW COMPAÑÍA FINANCIERA S.A. WAL MART ARGENTINA S.A. WARNER MUSIC ARGENTINA S.A. WHIRLPOOL ARGENTINA S.A. WHIRLPOOL PUNTANA S.A. WIENER LABORATORIOS SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL Y FINANCIERA WITCEL SOCIEDAD ANÓNIMA XEROX ARGENTINA I.C.S.A. YACIMIENTO ENTRE LOMAS YACIMIENTO HUANTRAICO YACIMIENTO LA VENTANA ASTRA CAPSA SHELL CAPSA CONSORCIO YACIMIENTO LINDERO ATRAVESADO YACIMIENTO MANANTIALES BEHR RESTINGA ALI ASTRA CAPSA CÍA. NAVIERA PEREZ COMPANC S.A. YACIMIENTO PIEDRA CLAVADA YACIMIENTO VIZCACHERAS ASTRA CAPSA REPSOL ARGENTINA S.A. YPF S.A. U.T.E. YACIMIENTOS ÁREA CUENCA AUSTRAL 1 TIERRA DEL FUEGO YACIMIENTOS CARBONÍFEROS RÍO TURBIO S.A. YERBATERA MISIONES S.R.L. YPF GAS SOCIEDAD ANÓNIMA YPF SA PLUSPETROL EXPLORACIÓN Y PRODUCCIÓN SA NORCEN ARG S.A. CÍA. GRAL. DE COMBUSTIBLE YPF SOCIEDAD ANÓNIMA SYNGENTA AGRO SOCIEDAD ANÓNIMA ZUCAMOR S.A. ZUMOS ARGENTINOS S.A. ZURICH IGUAZU COMPAÑÍA DE SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA BARRENECHE Y CIA S A CABANELLAS Y CIA S A C I CARLOS BOERO ROMANO SOCIEDAD ANONIMA F Y A BASILE S A I C I FORTUNATO TASSARA S A IND Y COM JOSE MINETTI Y CIA LTDA SACI MARTELLETTI HNOS MOLINO ARGENTINO SRL MOLINO ARGENTINO S A I C A G E I MOLINO CENTRAL NORTE SA MOLINO CHABAS S A MOLINO MATILDE S A MOLINO OSIRIS IND COM SOC ANONIMA MOLINO VICTORIA S A MOLINOS BALCARCE SOCIEDAD ANONIMA MOLINOS CERRIBAL S A MOLINOS HARINEROS CLABECQ S A MOLINOS MARIMBO S A I C MOLINOS SAN JOSE S A MOLINOS TRES ARROYOS S A MUSCARIELLO HERMANOS S A C I F TRIGALIA SA APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 18 A - R.G. (D.G.I.) MODIFICATORIAS R.G. Nº 3138 3222 3265 FECHA 01/03/90 21/08/90 30/11/90 3299 01/02/91 3334 3351 22/03/91 03/05/91 3375 21/06/91 3625 3777 3991 31/12/92 21/12/93 25/04/95 4306 12/03/97 CONCEPTO Modifica vencimientos. Exclusión de productores de caña de azúcar. Desagrega porcentajes (30 % y 60 %). Modifica mínimo no sujeto a retención, forma de actualización y otras adecuaciones. Exclusión de compraventa de ganado y faenamiento y comercialización de carnes y subproductos. Procedi- miento de actualización. Importe anual computable. Modifica porcentajes. Modifica régimen de incorporaciones y exclusiones. Modifica vigencia del régimen de incorporaciones y exclusiones. Adecua nuevo régimen de retención. Deroga obligación de información. Exclusión de profesionales que perciban honorarios. Locaciones y obras sobre inmuebles ajenos y propios destinados a vivienda. Modificación porcentajes (40 %). Exclusión de contrato de Leasing. B - R.G. (D.G.I.) COMPLEMENTARIAS R.G. Nº 3139 3141 3169 3297 3404 3483 3617 3643 3861 4202 FECHA CONCEPTO 01/03/90 Comisionistas, consignatarios u otros. Procedimiento apliceble. 09/03/90 Transporte de combustibles líquidos pesados. Régimen especial. 11/05/90 Empresas obligadas: su encuadre como agentes de retención, según Decreto Nº 435/90, artículo 41. 25/01/91 Modificación R.G. Nº 3141. 13/09/91 Modificación R.G. Nº 3139 09/04/92 Importaciones definitivas de cosas muebles. Su tratamiento. 28/12/92 Transporte de carga. Alícuota diferencial. Modificación alícuota de la R.G. Nº 3141. 29/01/93 Administración Central de la Nación y sus entes autárquicos y descentralizados. Procedimiento y alícuotas aplicables. 05/08/94 Modificación R.G. Nº 3643. 30/07/96 Modificación R.G. Nº 3643. 1 Anexo III Resolucion General N 18 Texto según Resolución General Nº 615) Requisitos para ser nominado agente de retención (Artículo 2) Los sujetos que prevean realizar operaciones de exportación y no se encuentren incluidos en los incisos a), b) y c) del artículo 2 podrán solicitar su designación como agentes de retención, siempre que cumplan concurrentemente con los requisitos y condiciones que a continuación se indican: a) Tener presentadas las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes a los últimos doce (12) períodos fiscales o la totalidad de las mismas cuando su categorización como responsable inscripto en el mencionado gravamen sea inferior a un (1) año, vencidas con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud. b) Presenten una nota mediante la cual informen: 1. Los proveedores que –en orden de importancia– representan el ochenta por ciento (80%) del impuesto al valor agregado facturado, según surja de: 1.1. Las doce (12) declaraciones juradas del impuesto al valor agregado inmediatas anteriores a la fecha en que soliciten la designación como agente de retención, o 1 2 3 4 1.2. La totalidad de declaraciones juradas cuando su categorización como responsable inscripto en el mencionado gravamen sea inferior a un (1) año. Para ambas situaciones se detallarán, de cada proveedor, los siguientes datos: Apellido y nombres, denominación o razón social. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). Importe del impuesto al valor agregado facturado en cada período fiscal. 2. El tipo de bienes objeto de la exportación. 3. Los certificados de normas de calidad internacional obtenidos, de corresponder. 4. Los países de destino de sus exportaciones. 5. El porcentaje que prevé exportar con relación al total de operaciones gravadas, exentas y no gravadas. 6. Fechas estimadas de las exportaciones. c) Presenten una nota mediante la cual informen –de corresponder– las retenciones y/o percepciones sufridas, consignadas en las declaraciones juradas a que se refiere el inciso b) anterior, detallando por cada agente de retención y/o percepción: Apellido y nombres, denominación o razón social. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). Monto retenido y/o percibido en cada período fiscal. Asimismo, cuando se trate de personas jurídicas cuya categorización como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado sea inferior a doce (12) meses, deberán informar del presidente, vicepresidente, directores, socios gerentes o persona debidamente autorizada que represente a la sociedad, los siguientes datos: Apellido y nombres. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.), según corresponda. 2; 3 Anexo IV Resolución General N 18 (Texto segun Resolucion General N 615) Procedimiento para la consulta al archivo de informacion sobre proveedores Los sujetos mencionados en el cuarto párrafo del artículo 2, a los efectos de practicar la retención a sus proveedores, deberán consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores” antes de efectuar la cancelación total o parcial del precio de las operaciones, el que a tales fines estará disponible a partir del 15 de julio de 1999. El archivo mencionado reflejará la situación de los proveedores y la consulta tendrá validez para un mes determinado, siguiendo para ello el procedimiento que a continuación se indica: a) Los citados sujetos concurrirán a partir del día 1º de julio de 1999, a la dependencia de este Organismo en la que se encuentran inscriptos a efectos de solicitar –mediante nota suscripta por el responsable o persona debidamente autorizada– el código de usuario y clave de acceso al sistema informático donde se encuentra el citado archivo. b) La consulta se efectuará, por proveedor y para un mes de pago determinado, mediante una aplicación disponible en la página “Web” de la red “Internet”, que habilitará la Administración Federal de Ingresos Públicos cuya dirección es: –URL–: http://www.A.F.I.P.reproweb.gov.ar. 4 c) A efectos de determinar el porcentaje de retención a aplicar para los pagos de un determinado mes calendario, la consulta deberá efectuarse desde el día 15 del mes inmediato anterior al pago y hasta el último día, inclusive, del mes calendario de dicho pago. d) A fin de poder consultar el archivo, se ingresarán los siguientes datos: 1. Clave de acceso y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del proveedor. Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99. Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99. La R.G. Nº 726 (B.O. del 01/12/99) dispuso, en su artículo 2º, que el “Archivo de Información sobre Proveedores” –con las adecuaciones resultantes de las modificaciones introducidas por la misma– estará disponible para su consulta, a partir del día 3 de enero de 2000, inclusive. A fin de realizar la mencionada consulta, los agentes de retención que no cuenten con el código de usuario y la clave de acceso al sistema informático donde se encuentra el citado archivo, deberán solicitarlos –a partir del día 3 de enero de 2000– en la dependencia de la A.F.I.P. en la que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por ellos o por persona debidamente autorizada. Texto según Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/03/2000, inclusive, aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 103 NORMAS COMPLEMENTARIAS 3. Mes y año de pago de las operaciones. La citada consulta podrá efectuarse mediante la agrupación y transferencia de datos vía Internet a la página “Web” –URL–: http://www.A.F.I.P.reproweb.gov.ar., de acuerdo con las especificaciones técnicas que determinará esta Administración Federal de Ingresos Públicos. 1 e) Como consecuencia de la consulta realizada en la citada página ‘Web’, se accederá –entre las categorías que se enuncian seguidamente– a aquella que se aplicará en el momento en que se produzca el pago de la factura o documento equivalente: 2 1. Retención General vigente Resolución General Nº 18, siempre que no se trate de operaciones menores o iguales a diez mil pesos ($ 10.000) –excepto adquisiciones de productos agropecuarios a sus productores– y el consultante sea exportador o prevea realizar operaciones de exportación (que den lugar a la acreditación, devolución o transferencia del impuesto facturado, según lo establecido por la Resolución General Nº 616 y sus modificaciones), en la que corresponderá la retención sustitutiva del 100%", si el proveedor no registra incumplimientos respecto de la presentación de sus declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2. ‘Retención Sustitutiva 100% Resolución General Nº 18’, si el proveedor registra incumplimientos respecto de la presentación de sus declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 3. ‘Crédito Fiscal no computable’, si el proveedor no reviste el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado. 4. ‘Retención Sustitutiva 100% Resolución General Nº 18’, si se registran –como consecuencia de acciones de fiscalización– irregularidades en la cadena de comercialización del proveedor del responsable obligado a consultar el ‘Archivo de Información sobre Proveedores’. Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categoría permanecerán en ella por el lapso de tres (3) meses calendario. A partir de la finalización del tercer mes podrán quedar alcanzados por cualquiera de las categorías establecidas en este inciso. En el caso de reincidencia, el período indicado anteriormente se incrementará a doce (12) meses calendario. f) Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá un reporte como constancia que contendrá un código de validación, a efectos de acreditar su veracidad. El reporte informará: Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del proveedor consultado. Mes y año de pago de las operaciones. Régimen de retención correspondiente o crédito fiscal no computable. 3 La obligación de consulta prevista en este Anexo alcanzará también a las operaciones celebradas con locadores y/o prestadores de obras y/o servicios. 4 IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 2075[R.G. Nº 02075] IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 1676[R.G. Nº 01676] ANEXO V - RESOLUCIÓN GENERAL Nº 18, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS (Texto según Resolución General Nº 1126) Nómina de Agentes de Retencion, inciso d) del artículo 2º de la Resolucion General Nº 18, sus Modificatorias y Complementarias C.U.I.T. DENOMINACIÓN 30-67957864-9 14 DE JULIO S.A. 30-69273757-8 ABB ELSTER SOCIEDAD ANONIMA 30–70802442–9 30-63308055-7 30-55584098-1 30-70079920-0 30-54334908-5 30-63840333-8 30-69468021-2 30-55145532-3 30-62121268-7 30-70744476-9 20-04368353-6 33-66204411-9 23-13879822-4 30-67194443-3 30-70732777-0 30-62031064-2 30-61359031-1 30-68805117-3 30-68139243-9 30-66804727-7 30-57394109-4 30586423513 30-62905509-2 30-68997843-2 20-20049675-3 30-64778943-5 30-62148209-9 30-70067497-1 30-69260429-2 20-08227749-9 30-62451781-0 20-07305340-5 30–70828566–4 30-70944916-4 30-61801631-1 30-50670776-1 20-07560701-7 30-69184891-0 30-50456099-2 30-64182050-0 30-60878975-4 30-62116606-5 20-13779494-3 30-61229536-7 30-67005839-1 30-63900039-3 30-70303711-5 30-70708578-5 20-10041499-7 20-04041600-6 30-57491398-1 30-69959349-0 30-69590843-8 20-04614379-6 30-64339081-3 30-61872532-0 33-67092501-9 30-70750385-4 20-06830459-9 30-70907034-3 30-69228740-8 30-68835912-7 33-55177982-9 30-53492494-8 33-54662883-9 30-50793729-9 30-65448634-0 30-62286204-9 1 2 3 4 ACEITES DEL VALLE TRADING S A ADVISER S.A. AGRICOLA COMERCIAL SANCHEZ SANCHEZ SRL AGRICOLA DE LA PROVINCIA DE SAN JUAN SRL AGRO ROCA SA AGROEXPORT SA AGROINDUSTRIAS CERRO TUPUNGATO SA AGRORRES SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA AGUSTINER SOCIEDAD ANÓNIMA AIRES PATAGONICOS SOCIEDAD ANONIMA ALONSO, ELIAS JAVIER ALUFLEX SA AMARILLA, ANGELA ANGELES PRODUCCIONES ANTIC VINOS U.T.E. ANTONIO SANCHEZ B Y ANTONIO SANCHEZ S ARGENCOS SOCIEDAD ANONIMA ARGENSOJA S A ARHEHPEZ SOCIEDAD ANONIMA ARMACAT SA ARMANDO BRUNETTI Y OTROS S.H. DE ARMANDO D. BRUNETTI, ROBERTO Y FRANCISCA BRUNET ARNEG RAFFO S.A. ARTANCO SOCIEDAD ANONIMA ARTEPESCA SA ASTETE, RICARDO JOSE AUGUSTA MEGARA SOCIEDAD ANONIMA AVERY DENNISON DOVER S.A. AYEN–HUE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA BABARO SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA BARBADILLO, LUIS OSCAR BARESI SRL BARTUSCH, ERNESTO EMILIO BAUM S.R.L. BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. ELECTROINGENIERÍA S.A. CONSORCIO DE COOPERACIÓN BERMEJO, JULIO Y BERMEJO, CARLOS BERRUTI Y CHINI SOCIEDAD ANONIMA BILO, ANTONIO BODEGA AUGUSTO PULENTA S.A. BODEGAS Y VIÑEDOS AMADEO MARAÑON SA BRAUER HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA CALME SOCIEDAD ANONIMA CAMARONERA PATAGONICA S A A P I C I Y E CARBAJO, VICENTE CARBO SAN LUIS S.A. CARBOMADERA SRL CARIBE SA CARMABE SA CARNES DEL PLATA SOCIEDAD ANONIMA CARRONI, DANEL DANTE CARVALAN, CARLOS AUGUSTO CASA SANTA ROSA SRL CASAS VIEJAS SOCIEDAD ANONIMA CEBOLLAS DEL SUR SA CELAURO, OSVALDO ALBERTO CELESTINO SOCIEDAD ANONIMA CERRO VANGUARDIA SOCIEDAD ANÓNIMA. CHAJARI CITRUS IMPORTADORA Y EXPORTADORA SA CIA. DE FRUTAS Y VERDURAS S.R.L. CICCARELLI, PEDRO CARLOS COMERCIAL INAL 2005 S.A. COMPAÑIA HUG MAR S A COMPAÑIA MINERA DEL PACIFICO SA COOP DE COM Y TRANSF DE COLONIA JULIA Y ECHARREN LTDA COOP FRUTICULTORES ASOCIADOS DE CIPOLLETTI FADEC LTDA. COOPERATIVA ANDINA DE TRANSPORTE AUTOMOTOR C A T A LTDA DE TRABAJO COOPERATIVA FRUTICOLA Y DE CONSUMO LA FLOR LTDA. CORPORACION DE LOS ANDES SA COSELAVA SA Texto según Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/03/2000, inclusive, aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Texto según R.G. Nº 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 22/03/2000. Incorporado por Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/03/2000. inclusive, aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Asimismo, la citada norma dipone, en su art. 3º, que sin perjuicio de lo establecido precedentemente, la consulta del “Archivo de Información sobre Proveedores”será obligatoria a partir del 15/02/2000, inclusive. Texto según R.G. Nros 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del 14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del 12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1676 (B.O. del 11/05/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1835 (B.O. del 02/03/2005), 1865 (B.O. del 13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005, 1947 (B.O. del 04/10/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2015 (B.O. del 15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2088 (B.O. del 10/07/2006), 2136 (B.O. del 04/10/2006), 2152 (B.O. del 07/11/2006) 2183 (B.O. del 03/01/2007), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2276 (B.O. del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del 28/08/2007), 2336 (B.O. del 30/10/2007), 2401 (B.O. del 22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2434 (B.O. del 11/04/2008) y 2454 (B.O. del 21/05/2008). 104 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 30-68136732-9 30-63141535-7 30-68134354-3 30-61288591-1 33-62824259-9 20-10586005-7 20-11860337-1 30-70786888-7 33-68923851-9 20-93598046-2 20-93684510-0 30-68136213-0 30-68313711-8 30-70819836-2 33-67276093-9 20-06931202-1 30-67279603-9 30-70703416-1 33-54271944-9 30-69575099-0 33-65133941-9 30-69024898-7 30-56618129-7 30-69313567-9 30-70909972-4 30-64280754-0 30-70931677-6 30-67289017-5 30-70897757-4 30-70744136-0 30-70051337-4 27-14252278-6 30-58559325-3 30-69959752-6 30-67194665-7 30-65782952-4 27-13676534-0 30-50211225-9 30-70792742-5 30-70158120-9 30–65968822–7 20-06896536-6 30-57620989-0 30-70734464-0 30-65873470-5 30-67641185-9 30-68960191-6 30-51817668-0 30-70756443-8 27-12168213-9 30-57018935-9 30-70798043-1 30-70743550-6 30-64225906-3 20-13435404-7 20-05968143-6 30-68237534-1 33-69032909-9 30-68931603-0 34-60569907-5 30-70064030-9 30-65607990-4 30-59835239-5 30-67287172-3 30-61610611-9 30-70800104-6 30–55168519–1 30-52102662-2 30-66331962-7 30-51962740-6 30-65773589-9 30-70789279-6 33-69732915-9 30-70776557-3 30-64097653-1 30-69218565-6 30-64186991-7 30-66616256-7 30-70740407-4 30-56734867-5 30-51096605-4 30-68416526-3 30-69472024-9 30-70064597-1 30-69262340-8 30-65283394-9 30-70159178-6 33-70840826-9 20-17696711-1 20-03357145-4 20-06886174-9 30-50018147-4 30-53476302-2 30-70806005-0 20-13879631-1 30-54381775-5 30-57972752-3 33-65434662-9 30-53742827-5 30-67975365-3 30–61592298–2 30-70740199-7 30-70720411-3 33-69586970-9 30-62074449-9 30-70904786-4 30-51536215-7 30-56149502-1 30-66417491-6 30-69056590-7 20-08725682-1 30-52023004-8 30-69345269-0 20-06890089-2 COSTA MARINA SA COTA SA CRESTAS SA CRILEN SA CUEVAS DE ARTA SA DAMINATO MIGUEL ANGEL DAPROTIS, ANGEL GABRIEL DAUERN S.A. DE BLASI SA DEBBAUDT, JEAN LOUIS VALERE ALPHONSE DELLA PITTIMA, GRACIANO DELSAT GROUP S.A. DIBIAGI TRANSPORTE INTERNACIONAL SA DIS–MAR AGRUPACIÓN EMPRESARIA DON JAVIER SA DOTTORI, HECTOR JUAN ECOFRUT S A ECOTERRA S.A. EL CALAFATE SOCIEDAD COMERCIAL COLECTIVA EL CONDOR DE LOS ANDES SRL EL LUPULAR SRL EL PROGRESO ANDALUZ SH DE GALDEANO ROGELIO ANDRES SERGIO ANTONIO Y JUAN JOSE EL VOLCAN SRL ENAV S A ENERGÍA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA ESPOSITO SOCIEDAD ANONIMA EURO LATINA SOCIEDAD ANÓNIMA EXPO IMPORT DEL SUR SRL EXPORTADORA LHAS S.R.L. EXPORTADORA VIDONI S.A. EURO TAPALQUE S.A. FERNANDEZ, MARIA ARACELI FIBRALIN SRL FILUS SOCIEDAD ANÓNIMA FINCA LA AMALIA SOCIEDAD ANONIMA FINCAS DEL SUR S.A FIORANO, SUSANA RITA FIPLASTO SA FISH COMPANY SOCIEDAD ANÓNIMA. FISHER GROUP S A FIYOINT S A FOGAL, SANTIAGO FAUSTINO FORESTADORA TAPEBICUA SOCIEDAD ANÓNIMA FRIGORIFICO DON LUIS S.R.L. FRISAC ARGENTINA S.A. FRUIT PUREES Y CONCENTRATES SA FRUTECO S A FRUTICULTORES Y EMPACADORES DE GRAL ROCA SOC AN FRUTUCUMAN S.A. GARCIA, BEATRIZ GLADIS GERULA S.A. GLADIADOR S.A. GOLD JUICE SA GOLDEN PEANUT ARGENTINA S.A GOMEZ, IDALINA GOMEZ, ENRIQUE GRINTEK SA. GRUPO PRESTIGIO SOCIEDAD ANONIMA GUDA SRL HAWLEY S.A. HARINOIL SOCIEDAD ANÓNIMA HECTOR JUAN DOTTORI S.R.L. HIERROS SA IBERMAR SA ILVA SOCIEDAD ANÓNIMA IL SOLE SOCIEDAD ANÓNIMA INDUPESA S.A.I.C.F. IND QUIMICA ALIMENTARIA SA INDUSTRIA ALIMENTARIA CORONEL VIDAL SA INDUSTRIAL PESQUERA NECOCHEA S A INDUSTRIAS AUDIOVISUALES ARGENTINAS SA INDUSTRIAS SANTA MARIA DEL MAR S.R.L. INFINEUM ARGENTINA S.A. INSER SOCIEDAD ANÓNIMA INTER FARMA SA INTERANDES SA ITALIANI E HIJOS SA JAEL SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA J.I. SA J R I COMERCIAL S R L JOSE BARRESI SA CIAFI JUGOS LOURDES SOCIEDAD ANONIMA KALILE SOCIEDAD ANONIMA L & G MERCOPESCA S.R.LIMITADA LACAR FISH SA LAS 2 C SA LATIN FISH S A LATITUD SUR S.A. LOPEZ, DANIEL FRANCISCO LOPEZ, EMILIO LORENZO, FEDERICO LORILLEUX ARGENTINA S.A. LOS ALAMOS DE ROSAUER SOC ANON AGROP IND INMOB Y COM LOS DOS PROCERES S.R.L. LUDWIG, ALFREDO ORLANDO LUIS J. CASAGRANDE S A I I C Y F LUPASA SRL MADEL COMPANY S.A. MADRASSI Y COMPAÑIA SOCIEDAD ANONIMA MALLARSA S.A. MARBETAN S.A. MAR DEL MAR EXPORT SA MARATLANTICO S.A. MARBRAS SRL MARDI SA MARGRANDE SOCIEDAD ANÓNIMA MARISA S.A. MARITIMA CHALLACO SRL MARITIMA MONACHESI SA MARITIMA SAN JOSE SA MARTIN, JUAN RAMON MASSUH SA MATARASSO EXPORT SRL MATTOLINI, OSCAR LEANDRO APLICACION TRIBUTARIA S.A. 20-14560511-4 MEDINA, FELIPE SANTIAGO 30-69958414-9 MEGA ALIMENTOS SA 30-70733628-1 MENDOZA DISTRIBUCIONES S.H. DE CAVIASSO D M Y HUETAGOYENA E D 30-70869704-0 MENDOZA VINEYARDS S.A. 30-50402337-7 MERITO SAICYF 30-58329816-5 METALURGICA BONANO S.A. 30-65933367-4 MIELE SA 30-70605572-6 MIELEX SA 30-63904772-1 MINERA PLUMERILLO GASSULL SRL 20-05444636-6 MONALDI, CARLOS HAROLDO 33-70701229-9 MOLIENDAS DEL SUR S.A. 30-70830122-8 MONTE E’ POMEO SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 30-68288129-8 MOONRIVER SA 30-52810994-9 MUSTAD ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA 30-70905521-2 M.Y.A. KALIMAR S.A. 30-69326024-4 NAFTILOS SUPPLIES SA 30-64203601-3 NATUFRUT S R L 30-70701894-8 NATURAL PRODUCTS SRL 30-69719471-8 NORWESTERN ENTERPRISE S A 30-68650397-2 NOSKE KAESER LATINOAMERICANA SA 30-64617152-7 NUCLEX LA RIOJA SA 30-69466667-8 NUEVO SOL SRL 30-70847475-0 NUR S.A. 30-70323355-0 OFFAL EXP S A 30-65668579-0 OLIVARES DE CUYO SA 33-69578951-9 OLIVE GROVE SRL 30-60964504-7 OMYA ARG. S.A. 30-70264454-9 ORGANIC SUR SRL 30–70780781–0 OVOPROT INTERNATIONAL S.A. 33-68625252-9 PADOC SA 30-70959384-2 PANAFISH S.A. 30-68728524-3 PATAGONIA MINT SA 30-69614288-9 PATAGONIA WINES & FOODS SA 30-69096754-1 PATAGONIAN FRUITS TRADE SA 30-54333349-9 PATAGONICA NORTE SA 20-06754316-6 PATINELLA, ANTONIO 20-11751888-5 PECCE, RICARDO RAMON 30-58689370-6 PEDRO KUCHARUK E HIJOS S A C I A F 30-69078178-2 PESCA AUSTRAL SA 30-68518543-8 PESQUERA ARGENTINA CORMORAN SA 30-70088287-6 PESQUERA CRUZ DEL SUR SA 33-67874457-9 PESQUERA GALFRIO S.A. 30-70155848-7 PESQUERA LA RED SA 30-68901723-8 PESQUERA QUEQUEN SA 30-62336688-6 PESQUERA SANTA MARGARITA S A 27-22786986-6 PESTRIN, FABIANA ANGELA 30-51401692-1 PETTINELLI HERMANOS 20-07573036-6 PLOS, ROBERTO ADOLFO 30-67822401-0 PLUSPETROL S.A. 30-62124410-4 POLIRESINAS SAN LUIS S.A. 30-60907521-6 POSEIDON S.A. 30-69843305-8 PPS IMPORTADORA Y EXPORTADORA S A 30-67699641-5 PRINCIPE AGRICOLA COMERCIAL S R L 30-70316063-4 PRODEMSUR SA 30-50351066-5 PRODUCTORES DE YERBA MATE DE SANTO PIPO S.C.L. 30-70907588-4 PYDA SOCIEDAD ANÓNIMA 30-68963398-2 QUALITY ASSURED ARGENTINA SA 20-92753189-6 QUILODRAN GODOY, LUIS HUMBERTO 30-66663085-4 QUIM MIT DE OLAVARRIA SA 30-51734503-9 QUIMICA OESTE SA 30-68557117-6 R. CALVO E HIJOS SA 33-68992541-9 RANA ARGENTINA SRL 20-08448492-0 RENIERO, CARLOS AGUSTIN 27-28097661-5 RENIERO, JOHANNA CAROLINA 30-68926881-8 REUNIR SRL 30-65409077-3 REYTER SRL 33-70837439-9 RÍO ALARA S.A. 30-67285787-9 RIOMAR S A 20-23667120-9 RIQUELME, CARLOS GUSTAVO 30-70857744-4 RITERS S.A. 27-04945826-1 RIVAROLA, HADA MARINA 30-60893286-7 ROBERTO LAZZAROTTI Y ALBERTO LAZZAROTTI 20-12826909-7 ROMBERG, LUIS RENATO 33-59663492-9 ROTTER SACIYA 30-62228846-6 S.A. BODEGA ENRIQUE VOLLMER-UCO VALLEY 30-55544988-3 S.A. NIETO CARBO Y A SENETINER ACI 30-63849071-0 S A N E A SRL 30-50492862-0 SAGIMA SA ICF 30-69128859-1 SAINT GOBAIN CALMAR ARGENTINA S.A. 33-52058804-9 SAINT MARTIN SA 30-69260689-9 SALAMAR SOCIEDAD ANONIMA 30-70845260-9 SAN ANTONIO EXPORT S.A. 30-67207594-3 SANCHEZ CAYETANO DEL MONTE MIGUEL Y SANCHEZ CARLOS 30-68171106-2 SAN JUAN DE LOS OLIVOS SA 20-10689108-8 SANTOS, JORGE ENRIQUE 27-13500182-7 SCHMEDA, MARIA DEL HUERTO 30-61247112-2 SEGONA SA 30-57879039-6 SERVICIOS PORTUARIOS INTEGRADOS SA 30-67971639-1 SESUR SRL 30-61536829-2 SIDERSA SA 30-61622021-3 SIDEX ARGENTINA SA 30-59966140-5 SIMONE SOCIEDAD ANONIMA 30-70832133-4 SOCIEDAD AGRÍCOLA E INMOBILIARIA LAS PIEDRAS LIMITADA 20-16775521-7 SOECHTING, HECTOR ENRIQUE 30-64401173-5 SOGICO SOCIEDAD ANONIMA 20-17749913-8 SORIA, LEANDRO JAVIER 30-69317507-7 SOUTH AMERICA TRADING LEADER SATLSA 30-67135037-1 SUPERMERCADO EL OSO SRL 30-67682762-1 SUR TRADE S.A. 30-68960962-3 TASSILE VALENTIN Y TASSILE FERNANDO 33-68561875-9 TATURIELLO S A 30-69025358-1 TECNOLOGIA INTERNACIONAL ROSSI SA 30-61859821-3 TERMOTEX SA 30-70809416-8 TERRA MITICA S.R.L. 30-59160863-7 TINTI CARLOS TINTI ALFIO Y TINTI FRANCO 30-59084495-7 TOLL MADERAS S R L 33-67332520-9 TOP FRUITS INTERNACIONAL S.A. 30-69554186-0 TRANSPORTADORA DE GAS DEL MERCOSUR SA 30-68420758-6 TRANSPORTES GRANADO SRL 30-58860580-5 TRANSPORTES HERNANDEZ HNOS. SRL 30-70751468-6 TRES ENE S.A. 30-69214914-5 TREVISUR SA 30-63937279-7 TRINACRIA SOCIEDAD ANONIMA 30-61467163-3 TRUMPLER ARGENTINA SA 30-64806923-1 UNITED AIR LINES INC IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 105 NORMAS COMPLEMENTARIAS 30-69317705-3 30-68515605-5 30-51504889-4 20-17126795-2 30-58631050-6 20-13395126-2 30-63300013-8 30-69495759-1 20-17815217-4 30-67641390-8 30-50097777-5 30-52574878-9 30-64950156-0 30-64468972-3 30–70720436–9 30-70738203-8 30-70837191-9 30-61763193-4 30-50346237-7 30-69787960-5 33-56881341-9 30-69731202-8 30-70734248-6 30-70757990-7 30-68422174-0 30-70315640-8 30-60763293-2 33-52201055-9 33-69722563-9 20-10229787-4 30-50473832-5 30-62999944-9 30-57448448-7 30-69555820-8 30-69675201-6 30-68968461-7 30-68928412-0 30-69577729-5 30-70514436-9 30-67703481-1 30-70046348-2 30-69207516-8 20-08033365-0 20-20357287-6 30-69613988-8 30-70044083-0 30-67243688-1 33-62577566-9 33-53228125-9 30-52614541-7 30-50415719-5 30-53375203-5 30-58986891-5 27-92161700-9 30-68798811-2 30-68108889-6 30-61326817-7 20-08452474-4 30-68149138-0 27-25938308-6 30-69732229-5 30-70202872-4 30-51456241-1 30-69574423-0 30-50506145-0 30-70155763-4 30-61199970-0 30-67004775-6 20-24860996-7 30-67226395-2 30-67224214-9 30-70700488-2 30-68151166-7 30-51797416-8 30-68875534-0 30-62951540-9 30-59566357-8 20-23848398-1 30-59965741-6 30-58058303-9 30-68585480-1 30-68149824-5 30-69233210-1 30-50427952-5 30-56520990-2 30-63357453-3 30-69434545-6 30-69265301-3 30-50679254-8 30-67225071-0 UNITOR ARGENTINA SA UROMAR SA VALENTIN TASSILE E HIJOS SRL VARAS, OSCAR RAFAEL VARGAS ARIZU SA VARGAS, OSCAR ALFREDO VELARGEN SRL VIGNETI ARBOLEDA SOCIEDAD ANONIMA VILLALBA, EUSEBIO VIÑAS DE VILA SRL VIRGILIO MANERA SAICYF WALKER HERMANOS S A I Y DE REPRESENTACIONES WALZEN SUISSE SA WESTRADING SA WIZARD S.A. WORLD FISH S.A. XOROKE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA YOVILART SA ZOPPI HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA CONSTRUCTORA E INMOBILIARIA ZUMOS TRADING SA ACEROS CUYANOS S. A. ADM ARGENTINA S A AGROCEREALES S. R. L. ALGODONERA MARTIN S. R. L. ALTOS DE MEDRANO SA INDUSTRIAL Y COMERCIAL AMTODD COMPANY ARGENTINA S R L ANGORA SOCIEDAD ANONIMA DE ARGENTINA ANTONIO BARILLARI S A ARGENTI LEMONS S A ARUS, AQUILES GUILLERMO ATILIO AVENA E HIJOS S A ATUEL TRANSPORTE S A BACHIOCCHI HNOS. S.H. DE BACHIOCCHI ALBERTOORLANDO Y OTRO BASF POLIURETANOS S A BAUMWOLLE SOCIEDAD ANONIMA BK GIULINI ARGENTINA S.A. BODEGA Y VIÑEDOS TAPIZ S.R.L. CAMPO ARGENTINO S.A. CAMPO GRANDE S A CARISEL S A CARRARO ARGENTINA S A CENTRAL PIEDRABUENA S A CHACON, LEONARDO CHIARELLI, DANIEL OSCAR COMPAÑIA MEGA S A COMPAÑIA DE TRANSMISION DEL MERCOSUR S A COMPAÑIA DE GRANOS MERCOSUR S.R.L. CONSORCIO CITRICOLA CONCORDIA S A COOPERATIVA FEDERAL AGRICOLA GANADERA DE URDINARRAIM LTDA COOPERATIVA AGRICOLA LUCIENVILLE LIMITADA COOPERATIVA ARROCEROS DE GUALEGUAYCHU LTDA COOPERATIVA ARROCERA DE SAN SALVADOR LIMITADA COOPERATIVA DE TABACALEROS Y PROD AGROP DE CTES LTDA CORONEL, ANTONIA CORRIENTES LATIN LEATHER SA CURIMBA SOCIEDAD ANONIMA CURTIDOS SAN LUIS SA DI BENEDETTO, PEDRO PABLO CAYETANO DONTO SA DURAN MANRIQUE, ANABEL VANESA DUSA DUPONT SABANCI ARGENTINA SA EAGLE OTTAWA FONSECA SA EL CARMEN SA EL ZAMPAL SA EMILIO MANSO E HIJOS FRUTICOLA Y VITIVINICOLA ESPROCOM IMPORTADORA EXPORTADORA S.A. ESTIRENOS S.A. EXPORTACION IMPORTACION MARTIN HNOS. SRL FERNANDEZ, FEDERICO FENIX FRUTI CONCENTRATES SOCIEDAD ANONIMA FENIX S A FINCA LA CELIA S.A. FLOWTITE ARGENTINA S A FRAGAPANE HERMANOS SRL FRUTAR S A FRUTAS ESCARTIN DE ALBERTO Y VALENTIN ESCARTIN FRUTICOLA MENDOZA S R L FUCHILIERI, CRISTIAN GABRIEL FYSA S.A. GARMAR S R L TRANSPORTADORA ARGENTINA GASODUCTO DEL PACIFICO ARGENTINA S A GASODUCTO GASANDES ARGENTINA S A GASODUCTO NOR ANDINO ARGENTINA S A GENENCOR INTERNATIONAL ARGENTINA S.R.L. GLEBA S A GRANERO GILBERT S R L GRÜNENTHAL ARGENTINA SA HEIL TRAILER INTERN. SOCIEDAD IBERIA LINEAS AEREAS DE ESPAÑA S A IME S R L 30-50581742-3 30-50639601-4 30-67226616-1 30-67961072-0 20-05828942-7 20-11902854-0 30-51787491-0 30-70703920-1 30-57839578-0 20-06826439-2 30-52879454-4 30-60962072-9 30-50688184-2 30-50436417-4 20-01968271-5 30-70444005-3 20-10658636-6 30-68082776-8 30-68183486-5 20-12310324-7 20-05816031-9 30-55291051-2 33-69467011-9 30-70726046-3 30-65886265-7 30-70708500-9 30-65885989-3 30-61625631-5 30-61518885-5 20-17088487-7 30-70720256-0 30-67089334-7 20-12148865-6 30-69717277-3 30-67012220-0 30-57484211-1 20-08021329-9 30-65704776-3 30-61658275-1 30-68880202-0 30-61526545-0 30-56867491-6 20-92529500-1 30-65823369-2 30-67742314-1 30-62742814-2 20-08028439-0 30-62238458-9 20-05834539-4 30-67222157-5 30-68585176-4 20-15235041-5 30-64636809-6 30-69143818-6 30-55453378-3 30-55450782-0 30-69555899-2 30-69320927-3 30-65691489-7 30-67958539-4 30-69676907-5 30-68320041-3 30-67115844-6 30-69224359-1 33-60509772-9 30-62735065-8 30-67194948-6 30-57582496-6 30-67696963-9 30-53259251-4 30-58504929-4 33-68319023-9 30-59703646-5 30-67643259-7 30-53437608-8 33-70722744-9 30-63021444-7 20-93343586-6 30-64097240-4 20-08148662-0 20-11171036-9 33-68989817-9 30-70711955-8 30-70757502-2 20-22927385-0 20-23667491-7 33-68344021-9 30-50587337-4 IND. DEL PLASTICO Y METALURGICA ALBANO COZZUOL S A INDUSTRIAS J MATAS S.C.A. INTERAGRO S A ISO MAR AGRUPACION EMPRESARIA JACOB, JULIO RICARDO JIMENEZ, GUILLERMO FRANCISCO LA AGRICOLA S A LA CAÑADA S.R.L LA MORALEJA S.A. LANZILOTTA, JUAN LEONES DE BLEEK S.A. AGROPECUARIA Y COMERCIAL LINEA AEREA NACIONAL CHILE S A LUFTHANSA LINEAS AEREAS ALEMANAS M M A MANUFACTURA DE MOTORES ARGENTINOS S R L MACHAO, OSVALDO LUIS MARIA MAGYCAM GROUP SA MALIZIA, MIGUEL ANGEL MALTEUROP ARGENTINA S A MANANTIALES S R L MANZO, HUGO GUSTAVO MARCONE, JUAN ORLANDO ADOLFO MARCOS SCHMUKLER S A MEDRANO ESTATE S.A. MENEX S.A. MOLINO ARROCERO ENTRE RIOS S A MONTPELLIER S.A. MOROZUMI S A MOSTO MAT S A MOTOR PARTS S A MÜLLER, HECTOR REINALDO NEVADA ARGENTINA S.A. NOBEL S A PADILLA, PABLO JOSE PARAMERICA S A PARRA AGROPECUARIA SH DE PARRA ROBERTO ANDRES Y PARRA JAIME ORLANDO PEDRO Y HECTOR OSYGUSS SH PERON, FERNANDO FRANCISCO PLASTAR BUENOS AIRES SOCIEDAD ANONIMA POLIMEROS MAR DEL PLATA SOCIEDAD ANONIMA PORTICO SRL PROCTER & GAMBLE ARGENTINA SA PRODUCTORES DE ALCOHOL DE MELAZA S A P A M S A RAIOLA, REINALDO REFINERIA DEL NORTE S A ROBERT BOSCH ARGENTINA INDUSTRIAL SA S A ARROCERA MESOPOTAMICA ARGENTINA SAMA SAENZ, ALBERTO OSVALDO SAGIC ARGENTINA S A SALERNO, ROBERTO JOSE SAMOS EXPORTADORA E IMPORTADORA S R L SAN ISIDRO COMERCIAL SA SANTA CRUZ, GUSTAVO ADOLFO SAROME HNOS SRL SATA ARGENTINA S. A. SAUER ALDO ALBERTO SAUER JUAN CARLOS SEMILLAS Y CEREALES S R L SETON ARGENTINA SRL SIPETROL ARGENTINA SA SOLEADOR SA STRICK CARLOS LUIS VARGAS OLGA D ANAMIODI PATRICIA ANGELA SUTER HERMANOS SRL TECNOTAR SA TECNOVO S A TERMOANDES S A TRADOR SOC ANON TRANSA S A TRANSAN S R L TRANSCO S A TRANSPORTE LOS VASCOS S A TRANSPORTES DON MIGUEL BONTORNO S R L TRANSPORTES LIZANA SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES TRANSPORTES MESSINA SOCIEDAD ANONIMA TRANSPORTES PEREGRINA S A TRANSPORTES RODRIGUEZ SOCIEDAD ANONIMA TRANSPORTES SAN FRANCISCO SA TREBOL PAMPA S A UNION CEREALERA S.A. URIZAR, ROBERTO PABLO VALLE HERMOSO S R L VALVERDE, JUAN CARLOS VIERCI, LUIS ANGEL VIÑA PATAGONIA S.A. VIÑAS ARGENTINAS S.A. WILD FOOD SA WIRZ, JORGE RUBEN WIRZ, OTTO EMILIO WOOD PRODUCTS SRL ZAINA HERMANOS S.R.L. Resolución General Nº 18. Norma complementaria Resolución General Nº 726 1 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 29/11/99 Artículo 2º— El “Archivo de Información sobre Proveedores” –con las adecuaciones resultantes de las modificaciones introducidas por la presente resolución general– estará disponible para su consulta, a partir del día 3 de enero de 2000, inclusi1 ve.%0 A fin de realizar la mencionada consulta, los agentes de retención que no cuenten con el código de usuario y la clave de acceso al sistema informático donde se encuentra el citado archivo, deberán solicitarlos –a partir del día 3 de enero de 2000– en la dependencia de este Organismo en la Publicada en el B.O. del 01/12/99. 106 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por ellos o por persona debidamente autorizada. Artículo 3º— La presente resolución general será de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del día 1º de marzo de 2000, inclusive, aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Las disposiciones de los puntos 2. y 4. del artículo 1º tendrán vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a partir del día 15 de diciembre de 1999. Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos precedentes, la consulta del “Archivo de Información sobre Proveedores” será obligatoria –en las condiciones exigidas por la presente– a partir del día 15 de febrero de 2000, inclusive. Artículo 4º— Apruébase el texto actualizado de la Resolución General Nº 18 y sus modificaciones, contenido en el Anexo que forma parte de esta resolución general. Artículo 5º— De forma. Resolución General Nº 18. Organismos y jurisdicciones de la Administración Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires Resolución General Nº 9511 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 03/01/2001 Artículo 1º— Los organismos y jurisdicciones de la Administración Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y las tesorerías generales de las administraciones citadas, a los fines previstos en los regímenes de retención establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias y 830, su modificatoria y complementarias, podrán aplicar las disposiciones de la presente resolución general. Artículo 2º— Las tesorerías generales podrán delegar en sus organismos y jurisdicciones su actuación como agentes de retención. Artículo 3º— La tesorería general de la administración que corresponda, que haya dispuesto que sus organismos y jurisdicciones actúen como agentes de retención, deberá informar mediante la presentación de una nota (3.1.), la denominación y la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de cada uno de ellos. Idéntica obligación deberá ser cumplida cuando disponga la suspensión de la actuación de dichos entes en tal carácter. Las designaciones y las suspensiones informadas por las tesorerías generales tendrán vigencia a partir del primer día del segundo mes inmediato siguiente al de la presentación efectuada. Artículo 4º— A los fines dispuestos en la Resolución General Nº 830, su modificatoria y complementarias, los organismos y jurisdicciones que, en su carácter de agentes de retención, efectúen pagos por sí mismos o a través de la tesorería general respectiva y las tesorerías generales, podrán optar (4.1.) por efectuar la retención sobre el importe de cada pago –sin adicionar los realizados por igual concepto al mismo sujeto durante el curso de cada mes calendario– aplicando a dicho efecto, las alícuotas, la escala y, en su caso, los montos no sujetos a retención que se establecen en el Anexo VIII de la mencionada resolución general. La opción del párrafo anterior se efectuará mediante la presentación de una nota (4.2.) en la que se indicarán la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), la denominación de la tesorería, organismo o jurisdicción y la fecha a partir de la cual se comenzará a aplicar el procedimiento sustitutivo (4.3.). Idéntica obligación deberá ser cumplida cuando se desista del procedimiento mencionado. normas dictadas por esta Administración Federal (5.2.), los que deberán estar a disposición de los sujetos retenidos a partir del octavo día hábil inmediato siguiente al del pago. Artículo 6º— Cuando la tesorería general de la administración pertinente efectúe pagos por cuenta de los organismos y jurisdicciones mencionados y practique las retenciones correspondientes, deberá informar a dichos agentes, dentro de los dos (2) días hábiles administrativos siguientes al día en que se practicaron las mismas, la fecha en la cual se efectuaron, para que procedan a poner a disposición de los sujetos retenidos los respectivos certificados en el plazo establecido en el artículo anterior. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artículo 7º— Los organismos y jurisdicciones de la Administración Nacional comprendidos en la Resolución General Nº 4348 (D.G.I.), actuarán como agentes de retención y aplicarán el procedimiento diferencial que se dispone por la presente sin que para ello se requiera la presentación de las notas previstas en los artículos 3º y 4º. En el supuesto que, tanto la tesorería general como los organismos y jurisdicciones, de la Administración Nacional, decidan suspender la delegación, así como efectuar la acumulación de pagos prevista en la Resolución General Nº 830, su modificatoria y complementarias, deberán realizar las presentaciones optativas indicadas en los artículos citados precedentemente. DISPOSICIONES GENERALES Artículo 8º— Los agentes de retención y los sujetos pasibles de las mismas deberán observar, en los aspectos no previstos por esta resolución general, lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias, 830, su modificatoria y complementarias; y 738 y sus modificaciones. Artículo 9º— La presente resolución general tendrá vigencia a partir del quinto día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Artículo 10— Apruébase el Anexo que forma parte de la presente resolución general. Artículo 11— Derógase a partir de la vigencia de la presente, la Resolución General Nº 4348 (D.G.I.). Artículo 12— De forma. Artículo 5º— Los organismos y jurisdicciones a que alude el artículo precedente, en su carácter de agentes de retención, emitirán los certificados correspondientes al régimen de que se trate (5.1.), de acuerdo con lo previsto en las 1 Publicada en el B.O. del 09/01/2001. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 107 NORMAS COMPLEMENTARIAS ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 951 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES Artículo 3º— (3.1.) Nota simple suscripta por la máxima autoridad de la tesorería general que corresponda, en originalyduplicado,en la dependencia de la Dirección General Impositiva en la que se encuentre inscripto el presentante. Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servirá como constancia de la opción o desistimiento. Artículo 4º— (4.1.) En sustitución del procedimiento dispuesto en el artículo 26 de la Resolución General Nº 830, su modificatoria y sus complementarias. (4.2.) Nota simplesuscripta por lamáximaautoridad de latesoreríageneral,organismo o jurisdicción, en original y duplicado, en la dependencia de la Dirección General Impositiva en la que se encuentre inscripto el presentante. Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servirá como constancia de la opción o desistimiento. (4.3.) Para los organismos y jurisdicciones, a partir del primer día del segundo mes inmediato siguiente al de la presentación de la nota a que se refiere el artículo 3º. Artículo 5º— (5.1.) Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias y 830, su modificatoria y complementarias. (5.2.) Resolución General Nº 738 y sus modificaciones, artículos 11 y 21. Resolución General Nº 18. Intermediarios en prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta de terceros Resolución General Nº 5661 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 23/04/99 Artículo 1º— Los intermediarios inscriptos en el impuesto al valor agregado que contraten prestaciones de servicios gravadas, a nombre propio, por cuenta de comitentes que poseen el carácter de agentes de retención según la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria, podrán aplicar, al monto del impuesto retenido por tales comitentes, el procedimiento que dispone la presente resolución general. Artículo 2º— El importe de la retención del impuesto al valor agregado consignado en el comprobante que, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 13 de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria, emita el comitente inscripto, a los intermediarios indicados en el artículo anterior, será asignado por éstos, en forma proporcional, a cada uno de los prestadores, siempre que: a) revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, o b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado, o de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado. Artículo 3º— A los fines indicados en el artículo anterior, los intermediarios, en el momento en que efectúen el pago de la prestación de servicio contratada, aplicarán, sobre el precio neto de la prestación o, en su caso, sobre el importe total consignado en la factura o documento equivalente emitido por el prestador, los porcentajes establecidos en los artículos 8º o 9º, según corresponda, de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria. A tal fin, los intermediarios deberán emitir y entregar un comprobante justificativo de la asignación a cada prestador y reducir el monto que abonarán por las prestaciones contratadas. El comprobante contendrá, además de los datos requeridos en el artículo 13 de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria, los que se detallan a continuación: a) apellido/s y nombre/s, denominación o razón social domicilio fiscal y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del comitente; b) número del comprobante justificativo de la retención practicada por el comitente; c) clase y número del comprobante que respalda la operación efectuada entre el intermediario y el comitente. 1 2 Artículo 4º— La suma retenida –asignada por el intermediario a cada prestador– que surja del comprobante indicado en el artículo anterior tendrá, para los sujetos del inciso a) del artículo 2º, el carácter de impuesto ingresado, y en tal concepto será computado en la declaración jurada del período fiscal en el que se practicó la retención. Los sujetos indicados en el inciso b) del artículo 2º, efectuarán el cómputo de la retención contra el débito fiscal que determinen por los períodos fiscales transcurridos desde el 1 de noviembre de 1998, inclusive, hasta el período en que formalicen su categorización en el impuesto al valor agregado o su inclusión en el Régimen Simplificado. En aquellos casos en que el precitado cómputo origine, en la respectiva declaración jurada, un saldo a favor del responsable, tendrá el tratamiento de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24, segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 5º— Los intermediarios computarán, como ingreso a cuenta del impuesto al valor agregado, la diferencia entre el monto consignado en la constancia de retención recibida del comitente y el atribuido a los prestadores contratados. El cómputo de esa diferencia se efectuará en la declaración jurada correspondiente al período fiscal en que se haya emitido y entregado la última constancia de asignación proporcional de la retención sufrida, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3º de la presente. Artículo 6º— 2 El procedimiento dispuesto en esta resolución general no será de aplicación cuando el prestador del servicio, contratado por los intermediarios indicados en el artículo 1º, resulte ser un sujeto excluido totalmente de sufrir retenciones. Cuando la exclusión sea parcial, los intermediarios efectuarán la mencionada asignación en forma proporcional al porcentaje no excluido. Artículo 7º— Las disposiciones de esta resolución general producirán efectos para las prestaciones de servicios y sus respectivos pagos que se realicen después de los diez (10) días siguientes al de su publicación en el Boletín Oficial, así como para los pagos que se efectúen a partir de la citada fecha, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente.%0 Asimismo, serán de aplicación para los montos de impuesto al valor agregado retenidos de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria, a partir del 1º de enero de 1999, inclusive, siempre que, Publicada en el B.O. del 28/04/99. Texto según R.G. Nº 727 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con efecto para las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a partir del 15/12/99, inclusive 108 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS a la fecha de entrada en vigencia de esta Resolución General, los intermediarios indicados en su artículo 1º: a) no hayan computado el monto de la retención sufrida en la respectiva declaración jurada del impuesto al valor agregado, y b) puedan asignar, en forma total o parcial, la proporción correspondiente del monto de la retención sufrida, debido a que la prestación de servicio contratada no está cancelada en su totalidad. Artículo 8º— De forma. Resolución General Nº 18. Nómina de exportadores. Resolución General Nº 391 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 29/10/97 Artículo 2º— A los fines establecidos en los artículos 2º, inciso c) y 17, segundo párrafo, de la Resolución General Nº 18, los responsables mencionados en el Anexo que se aprueba y forma parte integrante de la presente resolución general, quedan obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado de acuerdo con lo establecido en el régimen dispuesto por dicha norma. Artículo 3º— Derógase a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución general, la Resolución General Nº 3904 (D.G.I.), y su modificatoria. Artículo 4º— De forma. 2 ANEXO DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 39 $IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 2434[R.G. Nº 02434] . C.U.I.T. 30-52033593-1 30-50287435-3 30-67949425-9 30-53719764-8 30-69065048-3 30-59629816-4 30-68281777-8 30-61641693-2 30-52272314-9 30-60699518-7 30-50750276-4 30-59512404-9 33-62827579-9 30-63057773-6 30-67814932-9 30-60451004-6 30-64143790-1 30-66345033-2 30-65710775-8 30-63557228-7 30-67961621-4 30-63207291-7 30-66613523-3 30-61868492-6 30-68081186-1 30-65879638-7 30-65796986-5 30-50744147-1 30-62539063-6 30-63185920-4 30-64078319-9 30-70814345-2 30-68079059-7 30-64827737-3 30-67575336-5 30-50077232-4 30-66105905-9 30-68060099-2 30-62775908-4 30-52825693-3 30-50462425-7 30-63575859-3 30-65117866-1 30-68697958-6 30-70733441-6 30-69759871-1 33-58217232-9 33-67862597-9 30-61752281-7 30-64003867-1 30-70086991-8 30-58712102-2 1 2 DENOMINACIÓN ABB MEDIDORE S.A. ACEITERA GENERAL DEHEZA S.A. AEROSOLES Y SERVICIOS S.A. AFER SOCIEDAD COLECTIVA IMPORTADORA Y EXPORTADORA AGENOR S.A. AGRO ACEITUNERA S.A. AGROPICHANAL S.A. AGUA MARINA SOCIEDAD ANÓNIMA ALBERTO A. VAZQUEZ E HIJOS S.A. ALBERTO ABDALA E HIJOS S.A. ALCAZAR S.A. ALGODONERA AVELLANEDA S.A. ALIMENTOS DE ARGENTINA S.A. ALIMAR ALIMENTOS MODERNOS S.A. ALL FOOD S.A. ALTARPEC S.A. AM SUD S.A. AMÉRICA LATINA LOGÍSTICA MESOPOTÁMICA S.A. ANGLOS S.A. ANTARES NAVIERA S.A. APOLO FISH S.A. ARBUMASA S.A. ARDAPEZ S.A. ARGELITE LA RIOJA S.A. ARGEMER S.A. ARGEN PESCA S.A. ARSQUID S.A. U.T.E. ARGENCITRUS S.A. ARGENMILLA S.A.I.C.A.Y G. ARGENOVA S.A. ARGENPESCA S.A. ARGENSUN S.A. ARG WOOL S.A. ARMADORA LATINA S.A. ARMADORES PESQUEROS PATAGÓNICOS MARÍTIMAS C.I.S.A. ASC SOUTH AMERICA S.A. ASTRA S.A.P.F. Y Q. ASUDEPES S.A. BAHÍA SAN GREGORIO S.A. BAMENEX S.A. BARRACA CARBONE S.A.C.I.Y F. BASSO S.A. BERMIDA S.A. BIO LIVE S.A. BISIGNANO S.A. BLUEBERRIES S.A. BODEGAS SALENTEIN S.A. BONADE SOCIEDAD ANÓNIMA BOTRADE S.L. SUCURSAL ARGENTINA BRIDAS AUSTRAL S.A. BRIQUETAS CONIMEX S.A. BUNGE ARGENTINA S.A. BUYANOR S.A. 33-61750780-9 30-63831571-4 30-67989559-8 30-52540675-6 30-59225533-9 30-51185387-3 30-51926946-1 30-63634545-4 30-52318665-1 30-51546766-8 33-50738902-9 30-50623091-4 30-54923166-3 30-61945825-3 30-67982930-7 30-50621040-9 30-53430867-8 30-58451058-3 30-61345168-0 30-50684687-7 30-52758292-6 30-53769820-5 30-68077428-1 30-50054484-4 30-55825751-9 30-57785659-8 30-68727972-3 30-65482746-6 30-67055261-2 30-50350599-8 30-56611050-0 30-59630025-8 30-54838738-4 30-51829368-7 30-60757294-8 30-58468845-5 30-62605942-9 30-59553432-8 30-51575872-7 30-67854400-7 30-62405443-8 30-51707820-0 33-59844169-9 30-60124627-5 30-68288587-0 30-52195813-4 30-51577021-2 30-62881348-1 30-50572201-5 30-55969785-7 30-65441183-9 20-18477228-1 30-59488204-7 33-59389811-9 30-59324551-5 30-52281503-5 30-62940188-8 30-51670089-7 30-67237153-4 30-65940659-0 30-65102846-5 30-64871970-8 30-69808344-8 30-51729279-2 30-66350039-9 30-56307834-7 30-56871142-0 30-61284315-1 33-50261145-9 30-63108723-6 30-62082765-3 30-62951212-4 30-64467429-7 30-55519881-3 30-68082318-5 30-67783588-1 30-56243143-4 33-59643131-9 30-64116864-1 33-64296722-9 30-54789111-9 33-56048946-9 33-50444979-9 30-50457726-7 30-52179097-7 30-50213054-0 30-62047858-6 CALAFATE S.A. CALIMBOY S.A. CARBONEX S.A. CARLOS CASADO S.A. CARNES SANTACRUCEÑAS S.A. CASA FUENTES S.A.C.I.F.I. CASA VELAZ S.R.L. CATTER MEAT S.A. CENTAURO S.A. CIGANOTTO AUTOPARTES S.A. CITRÍCOLA AYUI S.A.A.I.C. CITROMAX S.A.C.I. CITRUSALTA S.A. CITRUSVIL S.A. COAREX S.A. COCARSA CÍA. DE CARNICEROS S.A.I.C.A.I. COMERCIAL BELGO ARGENTINA S.A.C.F.E.I. COMERCIAL TRIGALES S.A. COMLAT S.A. COMPAÑÍA CONTINENTAL S.A.C.I.M.F.A. COMPAÑÍA DE TIERRAS SUD ARGENTINO S.A. COMPAÑÍA EUROPEA AMERICANA S.A. COMPAÑÍA INVERSORA PLATENSE S.A. COMPAÑÍA MINERA AGUILAR S.A. CONARCO ALAMBRES Y SOLDADURAS S.A. CONARPESA CONTINENTAL ARMADORES DE PESCA S.A. CONCENTRA ARGENTINA S.A. CONGELADOS ARTICO S.A. CONGELADOS MACCHIAVELLO Y CÍA. S.A. COOPERATIVA AGRÍCOLA LTDA. DE PICADA LIBERTAD COOPERATIVA DE COMERCIALIZACIÓN Y TRANSFORMACIÓN ARROCEROS VILLA ELISA LTDA. COOPERATIVA DE PRODUCTORES LANEROS LTDA. (CO.PRO.LAN. LTDA.) COOPERATIVA DE PRODUCTORES TABACALEROS DE SALTA LTDA. COOPERATIVA DE TABACALEROS DE JUJUY LTDA. COOPERATIVA TABACALERA DE MISIONES LTDA. COPETRO S.A. CORPORACIÓN PESQUERA DEL SUR S.A. COSU LAN S.A. CREACIONES DAIREN S.A.C.I.F.E.I. CREMER Y ASOCIADOS S.A. CUESSET S.A. CURTARSA CURTIEMBRE ARGENTINA S.A. CURTIDOS RIOJANOS S.A. CURTIDURIA FUENTES S.R.L. CURTIEMBRE ANGEL GIORDANO S.R.L. CURTIEMBRE ARLEI S.A. CURTIEMBRE BECAS S.A. CURTIEMBRE F. URCIUOLI E HIJOS S.A. CURTIEMBRE RIO TERCERO S.A. CURTIEMBRES FONSECA S.A. CHAUVCO RESOURCES TIERRA DEL FUEGO S.A. CHEHADI MALLID D.Y.I. RYWAKA S.A. DAFU S.A. DAPETROL S.A. DARMEX S.A.C.I.F. e I. DESDELSUR S.A. DESIDERIO ZERIAL S.A.I.C. DON BASILIO S.R.L. DON LUCIANO S.R.L. DONGAH ARGENTINA S.A. DUFER TRADING S.A. ECOFOREST S.A. EDITORIAL MÉDICA PANAMERICANA S.A.C. Y F. EFFEM ARGENTINA L.T.D. SUC. EMPRESA EXTRANJERA EL MARISCO S.A. EL VASCO S.A. ELECTROFUEGUINA S.A. ELECTROMETALÚRGICA ANDINA S.A.I.Y C. EMELIER S.A. EMPESUR S.A. EMPRESA PESQUERA DE LA PATAGONIA Y ANTÁRTIDA S.A. ENERGY DEVELOPMENT CORPORATION ARGENTINA INC. ENGRAULIS S.A. ENVASES DEL PLATA S.A. ENZIMAS S.A. EPASA - EXPORTADORA DE PRODUCTOS AGRARIOS S.A. EQUIPOS Y CONTROLES S.A. ESAMAR S.A. ESPERANZA DEL MAR S.A. ESTABLECIMIENTO FRIGORÍFICO AZUL S.A. ESTABLECIMIENTO LEVINO ZACCARDI Y CÍA. S.A. ESTABLECIMIENTO MECÁNICO GOBBI Y FUSCO S.R.L. ESTABLECIMIENTOS METALÚRGICOS EDIVAL S.A. ESTABLECIMIENTO METALÚRGICO STURAM S A ESTABLECIMIENTOS TEXTILES ITUZAINGO S.A.C.Y F. ESTANCIAS DEL SUR S.A. Publicada en el B.O. del 31/10/97. Texto según R.G. Nros. 875 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2000), con vigencia a partir del 01/09/2000, modificado por R.G. Nros. 891 (B.O. del 13/09/2000), 921 (B.O. del 16/11/2000), 949 (B.O. del 29/12/2000), 962 (B.O. del 26/01/2001), 1000 (B.O. del 08/05/2001), 1038 (B.O. del 12/07/2001), 1085 (B.O. del 06/09/2001), 1126 (B.O. del 05/11/2001), 1174 (B.O. del 07/12/2001), 1211 (B.O. del 01/02/2002), 1310 (B.O. del 05/07/2002), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1443 (B.O. del 13/02/2003), 1465 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del 14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1595 (B.O. del 12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1657 (B.O. del 19/03/2004), 1676 (B.O. del 11/05/2004), 1688 (B.O. del 14/06/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1739 (B.O. del 13/09/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1765 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1835 (B.O. del 02/03/2005), 1865 (B.O. del 13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005), 1947 (B.O. del 04/10/2005), 1959 (B.O. del 01/11/2005), 1976 (B.O. del 12/12/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2062 (B.O. del 02/06/2006), 2088 (B.O. del 10/07/2006), 2152 (B.O. del 07/11/2006), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2269 (B.O. del 20/06/2007), 2277 (B.O. del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2290 (B.O. del 24/08/2007), 2346 (B.O. del 23/11/2007), 2348 (B.O. del 26/11/2007), 2356 (B.O. del 10/12/2007), 2401 (B.O. del 22/01/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2427 (B.O. del 14/03/2008), 2434 (B.O. del 11/04/2008) y 2454 (B.O. del 21/05/2008). APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 109 NORMAS COMPLEMENTARIAS 30-50157107-1 33-58776070-9 ANÓNIMA 30-65730371-9 30-58496637-4 30-56076059-7 30-68586384-3 30-63349847-0 30-57357258-7 30-54973758-3 30-62976240-6 30-64706254-3 30-67817634-2 30-53984135-8 30-59965741-6 30-54684393-5 30-68893585-3 30-70766809-8 30-60708698-9 30–70745954–5 30-52090224-0 30-52062647-2 30-68452184-1 30-70146659-0 30-62625234-2 30-66104193-1 33-56579404-9 30-50095993-9 30-53516860-8 30-57692029-2 30-61391727-2 30-62737900-1 30-60605463-3 30-64053503-9 33-51141862-9 30-62145392-7 30-51300319-2 30-62214317-4 20-06017268-5 30-67704187-7 30-50373996-4 30-50952993-7 30-58132058-9 30-69665996-2 30-56584844-1 30-51879363-9 30-68297158-0 30-61827495-7 23-07459373-9 30-51127684-1 30-68301417-2 30-51041353-5 30-65224339-4 30-68183400-8 30-60573764-8 30-53620167-6 30-66158251-7 30-53463548-2 30-51113506-7 33-67809110-9 30-67786044-4 30-67984011-4 30-67728693-4 30-51833736-6 30-67057144-7 30-62808082-4 30-62801548-8 30-61741577-8 30-62966638-5 30-51577281-9 30-51554082-9 30-68520250-2 30-56162732-7 30-64267746-9 30-50146646-4 30-60870834-7 30-66588702-9 30-60458623-9 30-52891971-1 33-58034316-9 33-61896628-9 30–70866220–4 30-59824174-7 30-69432426-2 33-61098338-9 33-69576634-9 30-69076660-0 30-50404234-7 30-67525102-5 30-60243630-2 30-57710831-1 30-70737964-9 30-68053912-6 30-51787491-0 33-54333486-9 33-65764222-9 30-51817118-2 30-57839578-0 30-61619533-2 30-51732422-8 30-52998085-6 30-63854701-1 30-50376285-0 30-57502061-1 30-63842902-7 30-60496430-6 30-60705699-0 30-65667378-4 33-61263952-9 30-70815352-0 20-10004583-5 30-59628295-0 30-69113563-9 30-58186703-0 30-67822197-6 30-54272633-0 30-60508618-3 30-64110897-5 33-57012494-9 30-62341349-3 30-67076884-4 30-68894922-6 30-61147962-6 30-61257502-5 30-50495717-5 30-57785598-2 30-62022318-9 BRASILEÑA 30-65039270-8 ESTEBAN FABREGAS S.A.I.C.A.F.E.I. ETA S.A. EXPLOSIVOS TECNOLÓGICOS ARGENTINOS SOCIEDAD EUROMEETING INTERNACIONAL S.A. EXPLOTACIÓN PESQUERA LA PATAGONIA S.A. EXPOFRUT S.A. EXPORCUER S.A. EXTAN S.A. FABESA S.A. FALLONE S.A.I.C.F.I. FAMA S.A. FETRADE S.A. FIBRA DUPONT SUDAMERICA S.A. FIDECO S.A.C.I.F.I.Y A. FIDENCIO YAÑEZ S.A.C.I. FINEXCOR S.A. FININTER S.A. FISHING WORLD S.A. FORESTAL GUARANI SA FOREXT S.A. FORNISUD S.A.I.C. FOWLER S.A.C.I.F.Y A. FOX PETROL S.A. FRICOP SOCIEDAD ANÓNIMA FRIGO OESTE S.A. FRIGODOS S.A. FRIGOLOMAS S.A. FRIGORÍFICO DEL SUD ESTE S.A. FRIGORÍFICO LAMAR S.A. FRIGORÍFICO MAREJADA S.A. FRIGORÍFICO SAGA S.A.I.C. Y A. FRIGORÍFICO UNO MAS S.A. FRIGORÍFICO VILLA OLGA SOCIEDAD ANÓNIMA FRIGOSUR S.R.L. FRUTAS GATO NEGRO S.A.I.C. FRUTÍCOLA BL S.A. FRUTICULTORES UNIDOS CENTENARIO S.R.L. FUNDICIÓN SAN CAYETANO S.A.E.F. GALVAN, ALBERTO ANTONIO GARDEN LIFE S.A. GAVETECO S.A.I.C.F. e I. GEAR S.A.A.I.C.F. e I. GENTE DE LA PAMPA S.A. GIAVEX S.A. GIORNO S.A. GISPE S.A.C.I.A. GLACIAR PESQUERA SOCIEDAD ANÓNIMA GOLGER S.A.C.I.F.I.Y C. GONZÁLEZ FRANCISCO GORDON MC. DONALD E HIJOS S.A. GRAN CABO S.A. GREGORIO NUMO Y NOEL WERTHEIN S.A.A.G.C. GRINFIN S.A. GUAYACAN S.R.L. HANSUNG AR S.A. HART S.A.C. HAWARD CHAMPION S.A. HERBERT A.H. BEHRENS S.R.L. HIJOS DE JOSÉ GOMEZ MARTÍNEZ S.A. HOECHST DO BRASIL SUCURSAL ARGENTINA HOLLEY S.A. HONEYMAX S.A. HYPPOLEDER S.A I.M.D.E.C. S.A. IBERCONSA DE ARGENTINA S.A. IBERPAPEL ARGENTINA S.A. IMPORTADORA EXPORTADORA AVANTI S.R.L. INAGRO S.A. INCOTEX S.R.L. INDUNOR S.A.C.I.F.I. Y F. INDUSCUER S.C.A. INDUSTRIA VILLA ANGELA S.A. INDUSTRIAS MAGROMER CUEROS Y PIELES S.A. INDUSTRIAS MARTÍN CUBERO S.A. INDUSTRIAS METALÚRGICAS PESCARMONA S.A.I.C.F. INFRIBA S.A. INGENIERÍA MEGA S.A. INGENIERO JOSE CONTRERAS Y CÍA. S.A. INSTITUTO MASSONE S.A. INTERNATIONAL PINE PRODUCTS S.A. INVERSORA PRIVADA CÍA. DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL S.A. INVISTA ARGENTINA S.R.L. ITALNORTE S.A.A.C.I.I. ITARCO S.A. IVOPE S.R.L. JFL ARGENTINA S.A. JOHNSON MATTHEY ARGENTINA S.A. JOSÉ NUCETE E HIJOS S.C.A. JUAN SIGSTAD S.R.L. JUGOS DEL SUR S.A. JUGOS S.A. KALEU–KALEU S.A. KRAI S.A. LA AGRÍCOLA S.A. LA DELICIOSA S.A. CÍA. I. y F. LA DONOSA S.A. LA ESPERANZA S.R.L. LA MORALEJA SOCIEDAD ANÓNIMA LA NUEVA ESPERANZA S.A. LA TERESA SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL LABORATORIO OPOTERAPICO ARGENTINO S.A. LABORATORIOS QUÍMICOS S.R.L. LANERA AUSTRAL S.A. LÁNICO S.A. LATINCER S.A. LATINOQUÍMICA S.A. LEDERFAX S.R.L. LEGAL EXPORT S.A. LEINER DAVIS GELATIN ARGENTINA S.A. LEMPRIERE, FOX & LILLIE S.A. LEON ROGELIO OMAR LIAG ARGENTINA S.A. LICAN ARGENTINA S.A. LOBA PESQUERA S.A.M.C.I. LOCKHEED MARTIN A.I.R.C.R.A.F.T. ARGENTINA S.A. LORENZATI RUETSCH Y CÍA. S.A. LOS CIPRESES S.A. LUIS OSCAR BARBADILLO S.A. LUIS SOLIMENO E HIJOS S.A. MACELLARIUS S.A. MADERAS ENTRE RÍOS S.A. MAET ARGENTINA S.A. MAGALCUER S.A. MAGIPLAST S.A. MAINAR S.A.I.C.I.F.A.G. MALEIC S.A. MALTERIA PAMPA S.A. EMPRESA BINACIONAL ARGENTINO MANISUR S.A. 110 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 30-50256200-9 30-50507896-5 30-64670713-3 30-55464334-1 30-67050013-2 30-53945257-2 33-56034769-9 30-50583922-2 30-55102423-3 33-64646527-9 30-54158342-0 30-67964590-7 30-52680409-7 30-66112433-0 30-63125252-0 30-61719899-8 30-68234719-4 30-64279606-9 30-62778358-9 30-61199697-3 30-50537042-9 30-66994143-5 30-59076629-8 30-50078693-7 30-62109338-6 30-64037787-5 33-50401419-9 30-63870725-6 30-51167145-7 33-50673744-9 30-61291775-9 30-62241762-2 30-61608409-3 30-66080161-4 30-53920670-9 33-50223222-9 30-61422607-9 30-66206820-5 33-56842524-9 30-65839870-5 30-53932455-8 30-59733304-4 30-68208411-8 30-70745531-0 30-70700296-0 30-67818071-4 30-63385870-1 30-67775545-4 30-50471539-2 30-61374007-0 30-68251750-2 30-65465729-3 30-68562823-2 30-57596116-5 30-68142069-6 33-55161037-9 20-04557221-9 30-67955547-9 30-65204924-5 30-51669801-9 30-67028847-8 30-64763732-5 30-68557384-5 30-66173555-0 33-63794579-9 30-66033509-5 30-68250900-3 30-68835943-7 30-60401436-7 30-64425146-9 30-60546470-6 30-59052366-2 30-64420462-2 30-61084090-2 30-68587738-0 30-58343841-2 33-50778364-9 30-59267342-4 30-64997397-7 30-64251938-3 33-70193747-9 33-66908849-9 33-68588137-9 30-56307605-0 30-60089898-8 30-62245504-4 20-08171220-5 30-64167541-1 30-50266713-7 30-60201135-2 30-58481198-2 30-64342043-7 30-61667280-7 30-56875892-3 30-67916713-4 30-67862269-5 30-57766179-7 27-92161700-9 20-10063333-8 30-52099153-7 30-55683245-1 30-50481882-5 30-52566675-8 30-50204568-3 30-59774912-7 30-51119023-8 30-52671272-9 30-68635376-8 30-61266340-4 30-67988839-7 30-68153209-5 20-93769897-7 30-61646278-0 30-50583250-3 20-07723275-4 30–69108475–9 30-51626426-4 30-50099490-4 27-04598766-9 30-50122758-3 30-68954062-3 30-59198501-5 30-69224434-2 30-62194585-4 30-51625317-3 30-50286654-7 30-61515220-6 30-69442441-0 30-51768096-2 MANUEL SANMARTIN S.A. MAPAR S.A.C.I.F.E.I. MAR ARGENTINO S.A. MARIO A. CRICCA S.A. MARIO ABDALA E HIJOS S.A. MARWICK S.A. MATARASSO S.R.L. MATERIA HNOS.S.A. MATÍAS JOAQUIN DEL REY E HIJOS S.A. MATTERA HNOS. S.A. MATTINA HNOS. S.A.C. MC CAIN ARGENTINA S.A. MENENDEZ S.A.I.C.A. MERCOSAL S.R.L. MÍA S.A. MIELAR S.A. MINERA ARGENTINA GOLD S.A. MINERA DEL ALTIPLANO S.A. MINERALES PATAGÓNICOS S.R.L. MIRAB S.A. MISAK DONIKIAN S.A.I.C.E.I. MOLINO ARROCERO BONPLAND S.R.L. MOLINO ARROCERO LA LOMA S.R.L. MOTO MECANICA ARGENTINA S.A.I.C. MOTORES DE SAN LUIS S.A. MOTOR PARTS INTERNATIONAL S.R.L. NAHUELCO S.A. NEXCO S.A. NICOLÁS CONSTANTINIDIS S.A.C.I.F.A. NIDERA S.A. NITRAGIN S.A. NIZA S.A. NOVAMAR S.A. NUVCONSA S.A. O SONNE E HIJOS SAPEI S.R.L. OLEAGINOSA MORENO HNOS. S.A.C.I.F.I.A. OLEAGINOSA OESTE S.A. OLEFA S.R.L. OLEGA S.A.C.I. OLEODUCTO TRASANDINO ARGENTINA S.A. ORLY S.A.C.I.F. OSTRAMAR S.A. PANTIN S.A. PARANA METAL S.A. PASTAS CELULOSICAS PIRAY S.A. PATAGONIAN PRIDE S.A.I.Y C. PECOM AGRA S.A. PECOMEX S.A. PEDRO MOSCUZZA E HIJOS S.A. PELAMA CHUBUT S.A. PELTS S.R.L. PERLA MARINA S.A. PESCAPUERTA ARGENTINA S.A. PESCARGEN S.A. PESCASOL S.A. PESCASUR S.A. PESCE OMAR DARÍO PESQUERA CERES S.A. PESQUERA COMERCIAL S.A. PESQUERA COSTA BRAVA S.R.L. PESQUERA DEL SUD SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA PESQUERA EUROAMERICANA S.A. PESQUERA GÉMINIS S.A. PESQUERA LANDEMAR S.A. PESQUERA LATINA S.A. PESQUERA OLIVOS S.A. PESQUERA SAN ISIDRO S.A. PESQUERA SANTA CRUZ S.A. Y PESMAR PLAYA DE PESMAR U.T.E. PESQUERA SANTA CRUZ S.A. PETROLERA SANTA FÉ S.A. PETROLIDER S.A. PHILCO USHUAIA S.A. PIEDRA PURPURA S.A. PIELES PORTO S.R.L. PILCO EXPORT AND IMPORT CORP PILOTTI S.A. EMPRESA FRIGORÍFICA PLANTADROGA S.A.C.I.F.Y A. PONTICO S.A. PORFIDOS PATAGÓNICO S.R.L. PRINEX S.A. PROCESADORA DE BORATOS ARGENTINOS S.A. PRO DE MAN SOCIEDAD ANÓNIMA PROFINE SOCIEDAD ANÓNIMA PROIN S.A. PROTASA PROCESADORES DE TABACO S.A. PROYESUR S.A. PUERTAS ISAC EMILIO PUSAMAR S.A. QUÍMICA FARMACEUTICA PLATENSE S.A.I.C. QUÍMICOS ESSIOD S.R.L. RADIO VICTORIA FUEGUINA S.A. RADIX S.R.L. RAGASAN S.A. RAÚL AIMAR S.A. RED AZUL ARGENTINA S.R.L. REFINERÍAS DE GRASAS SUDAMERICANA S.A. REFINERÍAS TAURO S.A. REINAU ANTONIA CORONEL DE RENIERO OSCAR ADOLFO REPICKY S. A.C.I.F.I.M. Y A. REXLAN S.A. ROVAFARM ARGENTINA S.A. S.A. DE EXPORTACIONES SUD AMERICANAS COMERCIAL Y FINANCIERA S.A. INDIO PAMPA S.A. INTERAGRI S.A. SAN MIGUEL A.G.I.C.I.Y F. S.A.C.E.I.F. LOUIS DREYFUS Y COMPAÑÍA LTDA. SADOWA S.A. SAFICO S.A. SAF ARGENTINA S.A. SANAR S.A. SANTA CRUZ GUSTAVO ADOLFO SANTA CRUZ LANAS COMERCIAL Y AGROPECUARIA S.R.L. SARTOR S.A.C.I.A. SAVASTANO PABLO HORACIO SCHNEIDER ARGENTINA S.A. SIDEREA S.A.I.C.Y A. SIDRERA AMERICANA S.A.C.E.I. SILVIA RAQUEL STEIMAN DE LÓPEZ SIMÓN CACHAN S.A. SIMONELLI S.R.L. SINDROFAR S.R.L. SINDTEC S.A. SKINMAX S.A. SKY CHEFS ARGENTINE INC. SUCURSAL ARGENTINA SNIAFA S.A.I.C.F.E I. SOCIEDAD COMERCIAL S.R.L. SODECAR S.A. SOINCO S.A.C.I. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 20-08448708-3 20-08373820-1 33-62325509-9 30-62026051-3 30-70802666-9 30-68588892-7 30-68173614-6 30-56032862-8 30-64641676-7 30-69581678-9 30-63587634-0 20-03540328-1 30-53151298-3 30-65766938-1 30-63844755-6 30-68077336-6 30-50128244-4 33-68920609-9 30-64567501-7 30-55384001-1 30-54742468-5 30-68588816-1 30-58115550-2 30-68311074-0 30-67678547-3 30-60655017-7 30-50552001-3 20-06241764-2 30-61582969-9 30-63313419-3 30-53813183-7 30-57549318-8 30-70714925-2 30-68690230-3 30-58380624-1 30-63280762-3 30-66199531-5 SOLIS ATANACIO SOLIS SILVESTRE SONTEC S.A. SOSKIN S.R.L. SOUTHERN SEEDS PRODUCTION S.A. SOWER S A SPECIALTY CROPS S.R.L. STACO S.R.L. STANDARD FRUIT S.A. STERING S.A. SUARKO S.R.L. SUC. MENUEL MARTINEZ NAVARRO – SUC.20-06-96 SUCESORES DE EMILIO SEGARD S.R.L. SUR ESTE ARGEN S.A. SURIMI S.A. SURPIEL S.A. SYNTEX S.A.I.C.Y F. T6 INDUSTRIAL SOCIEDAD ANÓNIMA TABACOS ARGENTINOS S.A. TALABARTERIA RUIZ DÍAZ S.A. TAN CO S.A. TANDIS S.A. TANNERCO S.A. TARCOL S.A. TECMAR S.R.L. TECNOLOGÍA ARGENTINA EN CINTAS S.A.T.A.C.S.A. TELMEC S.A. TENTOLINI SILVIO JORGE TERMINAL 6 S.A. TERRAMARE S.A. TIMES S.A. TOLBIAC S.R.L. TOREDO S.A. TRADARSA S.A. TRADIGRAIN S.A. TRAMAR S.A. TRANSLINK S.A. 30-50293663-4 33-70722744-9 30-53701387-3 33-66202187-9 30-58986464-2 30-62346221-4 30-61709119-0 30-50673300-2 30-65338278-9 30-50283938-8 30-50627819-4 27-04611218-6 30-67812431-8 30-68692267-3 30-50551763-2 30-50095962-9 30-62762830-3 30-65047701-0 34-54681813-8 30-64265139-7 30-51750985-6 20-08549951-4 30–70780677–6 30-68513999-1 30-59921363-1 30-66212799-6 30-57350998-2 30-58390496-0 30-59103859-8 30-66344665-3 30-60495499-8 30-54134195-8 30-65679740-8 30-64924070-8 TRANSMISIONES HOMOCINÉTICAS.A.RGENTINAS SOCIEDAD ANÓNIMA TREBOL PAMPA S.A. TRES.ASES S.A. TRICO LATINOAMERICANA S.A. TUTEUR S.A.C.I.F.I.A ULEX S.A. UNILAN TRELEW S.A. UNITAN S.A.I.C.A. UNIVPESCA S.A. VALENCIANA ARGENTINA JOSÉ EISENBERG Y CÍA. S.A.C.I.F.I. VÁLVULAS PRECISION DE ARGENTINA S.A.C.I. VANNI ROSA ANA VANTRADE S.A. VIANDE S.R.L. VICENTE TRAPANI S.A. VICENTIN S.A.I.C. VIEGA S.A.C.F.I.A. Y DE MANDATOS VIEIRA ARGENTINA S.A. VILMAX S.A.C.I.F.I. Y A. VINTAGE OIL ARGENTINA INC. VIÑAS DEL CAMPO S.A. VIZZUSO HÉCTOR RICARDO V & R EDITORAS S.A. WANCHESE ARGENTINA S.A. WARBEL S.A. WEAVER POPCORN COMPANY S.A. WILLMOR S.A. WOOLS.A.ND SKINS EXPORT S.R.L. XATRUX S.A. YACK S.A. YOMA S.A. YUSIN S.A.C.I.F.I.A. Z F ARGENTINA S.A. ZEP S.A. Operaciones realizadas con responsables no categorizados. Tasas de retención aplicables Nota Externa Nº 2/981 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 02/12/98 En atención a las consultas formuladas acerca del procedimiento a aplicar para practicar la retención del impuesto al valor agregado establecida por la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, cuando se trate de operaciones realizadas con responsables que no se hubieran categorizado frente al citado tributo ni adherido al régimen simplificado para pequeños contribuyentes (Ley Nº 24.977), identificados en el inciso b) del artículo 4º de la citada norma, se estima oportuno dejar aclarado que, en los mencionados casos, la suma a retener deberá ser calculada utilizando el procedimiento y las alícuotas a que se refiere el artículo 8º de la norma señalada. Empresas proveedoras de gas, electricidad o prestatarias de servicios de telecomunicaciones. Régimen de retención. Resolución General Nº 31302;3 (D.G.I.) Buenos Aires, 16/02/90 Artículo 1º— 4 Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad, realicen servicios de telecomunicaciones no aludidas en el artículo 1º de la Ley Nº 22.285, excepto ENCOTEL, o presten -cualquiera sea su destino- los servicios a que se refiere el punto 5 (bis), incorporado al inciso e) del artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, con el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del artículo 1º del Decreto Nº 879/92. Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado, en las condiciones, formas y plazos que se establecen en la presente resolución general: 1. Las instituciones bancarias y entidades financieras sujetas al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones. 2. Las entidades que resulten mandatarias de las empresas que prestan los servicios indicados en el artículo 1º. 1 2 3 4 5 6 7 8 3. El Banco Central de la República Argentina cuando las transferencias de fondos correspondientes a los servicios aludidos en el punto anterior se efectúe a través del Departamento de Compensación de Valores de la mencionada entidad. Artículo 3º— El importe de la retención se determinará aplicando sobre el monto total de la factura o documento equivalente correspondiente al respectivo servicio -sin deducción de suma alguna por compensación, afectación u otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables indicados en el artículo anterior, los porcentajes que para cada caso se fijan a continuación: 1. 5;6De tratarse de empresas proveedoras de gas, electricidad o que realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en el artículo 1º de la Ley Nº 22.285, excepto ENCOTEL: seis por ciento (6%). 2. 7; ;8%-2De tratarse de empresas que presten los servicios a que se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del artículo 3º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, con el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del artículo 1º del Decreto Nº 879/92: siete por ciento (7%). Publicada en el B.O. del 07/12/98. Publicada en el B.O. del 19/02/90. Con las modificaciones introducidas por las R.G. Nros. 3307 (D.G.I.) (B.O. del 20/02/91), 3324 (D.G.I.) (B.O. del 08/03/91), 3327 (D.G.I.) (B.O. del 12/03/91), 3420 (D.G.I.) (B.O. del 28/10/91), 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92) y 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92). Texto según R.G. Nº 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia para las rendiciones de cobranzas realizadas a partir del 01/07/92. Por R.G. Nº 3474 (D.G.I.) (B.O. del 29/12/92) se estableció el porcentaje del 7%, a partir del 16/03/92. Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95) se estableció el porcentaje del 8%, a partir del 10/04/95 Texto según R.G. Nº 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia para las rendiciones de cobranzas realizadas a partir del 01/07/92. Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95), se estableció el porcentaje del 8%, a partir del 10/04/95. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 111 NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 4º— La retención deberá ser practicada en el momento en que se efectúe el pago, liquidación o acreditación de los importes atribuibles a las cobranzas efectuadas. A estos fines el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones. Artículo 5º— Los importes retenidos deberán ser ingresados en la forma y plazo que, para cada caso, se indica a continuación: 1. Cuando la transferencia de fondos se realice a traves del Departamento de Compensación de Valores del Banco Central de la República Argentina, éste procederá simultaneamente a detraer el importe correspondiente al gravamen y acreditarlo en la cuenta del impuesto al valor agregado en la forma en que este Organismo determine. 2. Demásagentesderetención:Elingresodelosimportesretenidos deberá realizarse hasta el tercer día hábil siguiente a la finalización de cada uno de los períodos que se fijan a continuación: 2.1. Período 1: Comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 1 al 7, ambas fechas inclusive.2.2. Período 2: Comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 8 al 14, ambas fechas inclusive. 2.3. Período 3: Comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 15 al 22, ambas fechas inclusive. 2.4. Período 4: Comprenderá las retenciones efectuadas durante los días 23 al último de cada mes calendario, ambas fechas inclusive. La precitada obligación se cumplimentará utilizando los formularios y en las instituciones que, para cada caso se indican seguidamente: a) De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales: En el Banco Hipotecario Nacional, sito en Hipólito Yrigoyen Nº 370, Planta Baja, Capital Federal, mediante F. 105 de acuerdo con el procedimiento establecido por la R.G. Nº 3282 y sus modificaciones. b) De tratarse de los demás responsables: En cualquiera de los bancos habilitados, mediante boleta de depósito F. 9/F. razones operativas del agente de retención, mediante la incorporación de tal información en la documentación que se extienda al efectuarse la correspondiente rendición. Artículo 9º— En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá informar tal hecho a este Organismo, dentro de los cinco (5) días contados a partir de la fecha en que se practicó la retención, mediante presentación de una nota ante la dependencia que jurisdiccionalmente le corresponda, consignando en la misma: 1. Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del interesado. 2. Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (CUIT) del agente de retención. 3. Concepto e importes de las cobranzas rendidas por el agente de retención. 4. Importe retenido y fecha en que se practicó la retención. Artículo 10— El monto del impuesto al valor agregado retenido por el presente régimen, tendrá para los responsables del tributo el carácter de pago a cuenta y bajo tal concepto será computado en la declaración jurada mensual del correspondiente período fiscal. Artículo 11— Los agentes de retención que efectúen el ingreso del gravamen de acuerdo con lo previsto en el punto 2. del artículo 5º, deberán presentar el formulario de declaración jurada Nº 441 por las retenciones practicadas en el curso de cada mes calendario. Artículo 6º— Cuando, como consecuencia de retenciones ingresadas extemporaneamente, corresponda la aplicación de intereses, actualizaciones y/o multas el ingreso de las sumas correspondientes a dichos conceptos se efectuará utilizando —por cada uno de los mismos— las boletas de depósitos indicadas, para cada caso, en el artículo 5º. La precitada obligación se cumplimentará hasta el último día hábil del mes calendario inmediato siguiente al que corresponda la información, ante la dependencia de este Organismo que, para cada caso, se indica seguidamente: a) Responsables bajo control de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales: Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales. b) Demás responsables: ante la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto a las ganancias correspondientes a dichos responsables. La información dispuesta en el primer párrafo podrá ser satisfecha mediante la entrega de soportes magnéticos conforme al régimen establecido por la Resolución General Nº 2733 y sus modificaciones. Artículo 7º— El formulario Nº 9/F deberá ser retirado en la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto a las ganancias correspondientes a los agentes de retención. Artículo 12— Los agentes de retención deberán llevar registros suficientes que permitan establecer y verificar la correcta determinación de los importes retenidos e ingresados que hubieran sido consignados en las correspondientes declaraciones juradas. Artículo 8º— Los agentes de retención deberán entregar al sujeto pasible de las mismas un comprobante en el que corresponderá consignar: 1. Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención. 2. Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del sujeto pasible de retención. 3. Concepto por el cual se practicó la retención e importe sobre el cual se determino la misma. 4. Importe retenido y fecha de retención. 5. Apellido y nombre y carácter que reviste la persona habilitada para suscribir el comprobante. El mencionado comprobante deberá ser entregado en el momento en que se efectúe la rendición de las cobranzas realizadas. La precitada constancia podrá ser reemplazada, atendiendo a Artículo 13— Las empresas que realizan las prestaciones indicadas en el artículo 1º deberán presentar hasta el día 28 de febrero de 1990, inclusive, a los agentes de retención copia del comprobante que acredite la clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) asignada por este Organismo. 112 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 14— Apruébanse por la presente el formulario de boleta de depósito y declaración jurada Nº 96 y de declaración jurada Nº 441. Artículo 15— El presente régimen de retención será de aplicación para las rendiciones de cobranzas que se realicen a partir del día 5 de marzo de 1990, inclusive. Artículo 16— De forma. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Sistemas de tarjetas de crédito y/o compra. Comerciantes y prestadores de servicios adheridos. Régimen de retención Resolución General Nº 1401 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 14/05/98. Artículo 1º— 2 Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado, aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios, que encontrándose adheridos a sistemas de pago con tarjetas de crédito, de compra y/o de pago: a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos. b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado establecido por la Ley Nº 24.977. SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de retención las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones correspondientes a las operaciones realizadas por los usuarios del sistema, presentadas por los sujetos indicados en el artículo anterior. OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN Artículo 3º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de las correspondientes liquidaciones. A los fines dispuestos en el párrafo anterior, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER Artículo 4º— 3 El importe de la retención a practicar se determinará aplicando sobre el precio neto a pagar, antes del cómputo de retenciones fiscales -nacionales, provinciales, municipales y/o del Gobierno de la Ciudad de Buenos Airesque resulten procedentes, las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación: a) 4 Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: 1. Sujetos comprendidos en el Anexo I de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y estaciones de servicio: uno por ciento (1%). 2. Demás responsables, por operaciones canceladas mediante la utilización de: 2.1. Tarjetas de acceso a cuentas de entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones (tarjetas de débito): uno por ciento (1%). 2.2. 5Tarjetas no comprendidas en el punto anterior: Tres por ciento (3%). b) Sujetos indicados en el inciso b) del artículo 1º: Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%). No corresponderá efectuar retención alguna cuando el importe a retener resulte igual o inferior a la suma de doce pesos ($ 12). 1 2 3 4 5 6 Artículo 5º— En aquellos casos en que el agente de retención invalide comprobantes presentados al cobro, el importe de los mismos no integrará el monto de la liquidación sujeta a retención. Artículo 6º— Cuando la liquidación de operaciones realizadas por los usuarios del sistema de tarjetas de crédito y/o compra se encuentre expresada en moneda extranjera, a los fines de determinar el importe de la base de cálculo de las retenciones se utilizará el tipo de cambio comprador correspondiente a la última cotización del Banco de la Nación Argentina para el día hábil inmediato anterior a aquel en que se efectúe la aludida liquidación. FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES Artículo 7º— Los agentes de retención deberán observar las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso e información de las retenciones practicadas y, de corresponder, susaccesorios,establecelaResoluciónGeneralNº4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria –Sistema de Control de Retenciones–. 6 A los fines indicados en el párrafo anterior, deberá incorporarse en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos: CÓDIGO DE RÉGIMEN 268 DENOMINACIÓN R. Gral. Nº 213- Reg. Retención, art. 4º, inc. b). Asimismo, en el supuesto de haberse efectuado retenciones en forma indebida y/o en exceso, los agentes de retención podrán reintegrar dicho importe al sujeto pasible de la misma y compensar el monto del reintegro con otras obligaciones emergentes del mismo régimen de acuerdo con lo dispuesto en la resolución mencionada en el párrafo anterior.%0RA estos fines, el agente de retención deberá reemplazar el comprobante de retención original oportunamente emitido, por una nueva constancia en la cual se consigne el importe correcto de la retención, así como el reintegro del excedente referido, debiendo conservar los comprobantes que acrediten la devolución y compensación efectuadas. COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIÓN Artículo 8º— El agente de retención deberá entregar al sujeto pasible de la misma –en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención– un comprobante que, además de los datos detallados en el artículo 16 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, contendrá numeración propia, consecutiva y progresiva, la que deberá estar preimpresa por imprenta. Cuando el citado comprobante se emita mediante la utilización de un sistema computarizado, su numeración podrá ser consignada en oportunidad de su emisión. Artículo 9º— En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante mencionado en el artículo anterior, deberá proceder según lo establecido en el Publicada en el B.O. del 19/05/98. Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98. Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98. Texto según R.G. Nº 1169 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia para las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del 01/12/2001. Texto según R.G. Nº 1558 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/09/2003), con vigencia para las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del 15/09/2003. Incorporado por R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 113 NORMAS COMPLEMENTARIAS artículo 17 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria. CARÁCTER DE LA RETENCIÓN Artículo 10— 1 El importe de la retención consignado en el comprobante mencionado en el artículo 8º, tendrá el carácter de impuesto ingresado y en tal concepto será computado –por los sujetos indicados en el artículo 1º, inciso a)– en la declaración jurada del período fiscal en el que se practicó la retención o, con carácter de excepción, en la que corresponda presentar al primer vencimiento que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un período fiscal anterior. De tratarse de los sujetos indicados en el artículo 1º, inciso b), el cómputo se efectuará contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de 1998, inclusive, hasta aquél en que formalicen su inscripción como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Cuando el precitado cómputo origine en la respectiva declaración jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24, segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. DISPOSICIONES GENERALES Artículo 11— Los sujetos mencionados en el artículo 1º quedan obligados a informar a sus agentes de retención, los datos que se detallan seguidamente: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 2. 2 Carácter que reviste con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado) o condición de pequeño contribuyente inscripto en el régimen simplificado (Ley N 24.977). 3. Si integra el Anexo I de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria. 4. Si se trata de estaciones de servicio. La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención y las modificaciones de los datos se informarán dentro del plazo de cinco (5) días de producidas las mismas. Artículo 12— 3 La falta de cumplimiento de la obligación dispuesta en el artículo anterior, dará lugar a que el agente de retención, en todos lo casos, practique la respectiva retención aplicando la alícuota del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%). Artículo 13— El régimen de retención, dispuesto por esta resolución general, será de aplicación respecto de las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del día 1º de julio de 1998. Artículo 14— Déjase sin efecto a partir del 1º de julio de 1998, inclusive, la Resolución General Nº 3273 (D.G.I.) y sus modificaciones. Artículo 15— De forma. Operaciones de compraventa de lana sucia. Régimen de retención Resolución General Nº 17744 (A.F.I.P.) TÍTULO I RÉGIMEN DE RETENCIÓN A – OPERACIONES COMPRENDIDAS Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de lana sucia, entendiéndose como tal aquella que no ha sufrido ningún proceso de lavado. Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias y de la percepción dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN Artículo 2º— Se encuentran obligados a actuar en carácter de agentes de retención y siempre que se hallen inscriptos en el impuesto al valor agregado, los siguientes sujetos: a) Los adquirentes. b) Los acopiadores, cooperativas y consignatarios que, en las operaciones de compraventa actúen como intermediarios o de conformidad a lo previsto en el artículo 19 y en el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 1 2 3 4 Los precitados agentes de retención, quedan obligados a consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores” que prevé el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y a cumplir con lo dispuesto en su Anexo IV. C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artículo 3º— Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones– que: a) Revistan la calidad de responsables inscriptos, o b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (R.S.). A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de retención, el carácter que revisten con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscrito, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado. Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98. Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98. Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98. Publicada en el B.O. del 25/11/2004. 114 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS La mencionada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención, y la modificación del carácter o condición se informará dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida. D – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER. ALICUOTA APLICABLE Artículo 4º— El importe de la retención se determinará aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo establecido en el artículo 10 de Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que, para cada caso, se indican a continuación: a) 1 Catorce por ciento (14%): En las operaciones de venta efectuadas por los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 3º. b) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de venta efectuadas por los sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo 3º. Artículo 5º— Cuando el proveedor registre, como resultado de la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores”, alguna de las transgresiones que se indican seguidamente, los agentes de retención aplicarán la alícuota del veintiuno por ciento (21%) sobre el precio neto de venta determinado según lo establecido en el artículo 4º: 1. Incumplimientos respecto de la presentación de las declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2. Irregularidades –como consecuencia de acciones de fiscalización–, en la cadena de comercialización del proveedor. E – MOMENTO DE LA RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la operación –incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precio– atribuibles a la operación. De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial que se realice, la misma se efectuará hasta la concurrencia de dicho pago. El excedente de la retención no practicada se afectará en el o los sucesivos pagos parciales. A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 7º— El régimen de retención no será de aplicación cuando el pago por la compra de insumos y bienes de capital, y/o por la prestación de locaciones y servicios se efectúe con la entrega de lana sucia. En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se practicará sobre dicho importe. Si el monto de la retención resultare superior a la suma de dinero recibida, el ingreso del mismo se efectuará hasta la concurrencia con la mencionada suma. 1 F – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 8º— El ingreso de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos referidos en el artículo 9º de esta resolución general–, y demás condiciones, previstos en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones –SI.CO.RE.–, utilizando los códigos que, en cada caso se indican en el Anexo II de la citada norma. Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general los saldos a favor de los agentes de retención, resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. Artículo 9º— Los responsables indicados en el inciso b) del artículo 2º, deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto, podrán compensar las sumas de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes). Los agentes de retención deberán ingresar –dentro del plazo indicado en el primer párrafo–, mediante depósito bancario, los importes que excedan la compensación efectuada, o los montos retenidos cuando la compensación no se pueda realizar. Los responsables consignarán el importe correspondiente de la compensación en la pantalla “Compensaciones” de la ventana “Resultado” del programa aplicativo aprobado por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. G – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artículo 10— Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 11 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, conforme al modelo previsto en su Anexo IV. En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante a que se refiere el párrafo anterior, procederá conforme a lo establecido en el artículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. H – CÓMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artículo 11— El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscritos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron. Texto según R.G. Nº 1900 (A.F.I.P.) (B.O. del 13/06/2005), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/2005, inclusive. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 115 NORMAS COMPLEMENTARIAS También serán computables aquellas retenciones atribuibles a operaciones de venta realizadas en el aludido período fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado período, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este organismo para cada año calendario. Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1º. En aquellos casos en que dicho cómputo originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. TÍTULO II PENALIDADES Artículo 14— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención, los obligados y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769 y su modificación. TÍTULO III DISPOSICIONES GENERALES Artículo 15— Incorpóranse al Anexo II de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, los códigos que, de acuerdo con el adquirente de que se trate, se indican a continuación: Tabla General de Regímenes de Retención y/o Percepción a Informar, Determinar e Ingresar Impuesto Régimen 767 252 Compraventa de lana sucia – artículo 2º, inciso a) – Adquirentes. 767 253 Compraventa de lana sucia – artículo 2º, inciso b) – Intermediarios. I – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN Descripción operación Artículo 12— Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. Artículo 16— La presente resolución general tendrá vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del día 1º de enero de 2005, inclusive. Artículo 13— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º. Artículo 17— Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día 31 de diciembre de 2004, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 18— De forma. Operadores de caña de azúcar. Régimen de retención. Resolución General Nº 23931 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 16/01/2008 TÍTULO I RÉGIMEN DE RETENCIÓN A – OPERACIONES COMPRENDIDAS Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de compraventa de caña de azúcar. Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y de la percepción dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, o de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de retención: a) Los adquirentes de los productos indicados en el artículo anterior, que revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios y acopiadores–consignatarios que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 3º— Los agentes de retención comprendidos en el artículo anterior, quedan obligados a consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores” a que se refiere el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y a cumplir con los requisitos y condiciones dispuestos en su Anexo IV. 1 Publicada en el B.O. del 21/01/2008. 116 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artículo 4º— Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (4.1.)–, que: a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos, o b) No acrediten su calidad de: 1. Responsables inscriptos, exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado, o 2. Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes establecido por el Anexo de la Ley Nº 24.977, texto sustituido por la Ley Nº 25.865. D – ALÍCUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS Artículo 5º— En las operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º, el importe de la retención se determinará aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación: a) Doce por ciento (12%): A las operaciones efectuadas por responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. b) Veintiuno por ciento (21%): 1. Operaciones efectuadas por los sujetos indicados en el inciso b) del artículo anterior. 2. Cuando como resultado de la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores” el proveedor resulte comprendido en alguna de las siguientes transgresiones: 2.1. Incumplimientos respecto de la presentación de las declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2.2. Irregularidades –como consecuencia de acciones de fiscalización–, en la cadena de comercialización del proveedor. Asimismo, los responsables indicados en el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, deberán aplicar las alícuotas de retención fijadas en este artículo cuando realicen las operaciones comprendidas en el artículo 1º. Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes –incluidos aquéllos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios– atribuibles a la operación. De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resulta superior al importe del pago parcial que se realice, la misma se realizará hasta la concurrencia de dicho pago el excedente de la retención no practicada se efectuará en el o los sucesivos pagos parciales. Cuando dichos pagos no revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios, en los términos del último párrafo del artículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el APLICACION TRIBUTARIA S.A. monto de la retención también será determinado considerando el importe total de la respectiva operación sin que resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e imputados a la cancelación del referido importe, a los fines del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e ingreso de las sumas retenidas. A los efectos dispuestos en los párrafos precedentes, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 7º— Cuando el pago por la compra de los productos comprendidos en el artículo 1º (7.1.), se efectúe en su totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones, y el agente de retención se encuentre imposibilitado de practicar la retención, resultarán de aplicación las disposiciones contenidas en el tercer párrafo del presente artículo. Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el sujeto pasible de las misma entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones y/o servicios, los productos comprendidos en el artículo 1º. En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 5º y se practicará sobre dicho importe pagado en dinero. Si el monto de la retención resultare superior a la suma de dinero recibida, el agente de retención ingresará el importe que corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y cumplirá lo dispuesto en el párrafo siguiente. El agente de retención deberá informar todos los casos previstos en el presente artículo de acuerdo con lo normado en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), efectuando una marca en el campo “Imposibilidad de retención” de la pantalla “Detalle de retenciones”. E – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 8º— El ingreso de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos referidos en el artículo 9º– y demás condiciones, previstos en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), consignando a dicho fin los códigos que, en cada caso se indican en el Anexo II de la presente. Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general los saldos a favor de los agentes de retención, resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. Artículo 9º— Los responsables indicados en el inciso b) del artículo 2º deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual –conforme a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 2223, su modificatoria y complementaria. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 117 NORMAS COMPLEMENTARIAS A tal efecto, podrán compensar las sumas de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes). Los importes que excedan la compensación efectuada, o los montos retenidos cuando la compensación no se pueda realizar, deberán ingresarse –dentro del plazo indicado en el primer párrafo–, mediante depósito bancario. Artículo 10— Los sujetos que realicen las operaciones indicadas en el artículo 1º, no podrán oponer la exclusión del régimen de retención, otorgada de acuerdo con lo previsto por la Resolución General Nº 2226. F – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artículo 11— Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 8º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria, conforme al modelo previsto en su Anexo V. En las operaciones que se efectúen con intervención de los responsables indicados en el inciso b) del artículo 2º, la precitada constancia podrá ser reemplazada por la documentación que habitualmente se entregue al comitente, siempre que se encuentren incorporados los datos indicados en el aludido Anexo V. retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1º (13.1.). H – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN Artículo 14— Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este Organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria. A tales fines los acopiadores, cooperativas, consignatarios y acopiadores–consignatarios que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán considerar las adecuaciones previstas en el Anexo III de esta resolución general. Artículo 15— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º. TÍTULO II SANCIONES Artículo 16— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769. Artículo 12— En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el artículo 9º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria. TÍTULO III DISPOSICIONES GENERALES Artículo 17— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman parte de la presente. G – CÓMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artículo 18— Las disposiciones establecidas en esta resolución general serán de aplicación para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del día 17 de febrero de 2008, inclusive. Artículo 13— El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron. También serán computables aquellas retenciones atribuibles a operaciones de venta realizadas en el aludido período fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado período, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este Organismo para cada año calendario. Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las 118 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 19— Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día anterior a la fecha de entrada en vigencia de la presente, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 1464, su modificatoria y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 20— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales Nros. 1464 y 1540 a partir del día 17 de febrero de 2008, inclusive, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias. Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General Nº 1464, su modificatoria y complementarias, en lo referente a los productos indicados en el artículo 1º, debe entenderse referida a la presente resolución general, respecto de las operaciones por ésta alcanzadas, para lo cual –cuando corresponda– deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artículo 21— De forma. ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2393 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 4º— APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS (4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del artículo 4º de la ley del gravamen. Artículo 7º— (7.1.) Caña de azúcar. Artículo 13— (13.1.) Caña de azúcar. ANEXO II – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2393 “SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0” Códigos de regímenes de retención: Código de Impuesto Código de Régimen 767 660 Compra Venta de Caña de Azúcar. Art. 2º inc. a) – Adquirentes 767 678 Compra Venta de Caña de Azúcar. Art. 2º inc. b) – Intermediarios Descripción operación NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de función F1. ANEXO III – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2393 Agentes de Retención Información e Ingreso de los Importes de las Retenciones Practicadas Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º deberán utilizar a efectos de informar los montos de las retenciones practicadas, el programa aplicativo “SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0”. INTERMEDIARIOS (NUEVA METODOLOGÍA PARA INFORMAR) Los responsables indicados en el inciso b) del citado artículo deberán informar las retenciones en la declaración jurada del período fiscal en el que se efectúen, esto con inde- pendencia de que para su ingreso resulte de aplicación lo indicado en el artículo 9º, primer párrafo. El programa aplicativo “SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0”, reconocerá los importes de las retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por esta situación, no considerándolos a los efectos de la determinación del saldo de la declaración jurada que se liquida. Por otra parte, el sistema informará al usuario el monto total correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 9º, utilizando para ello, los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período a ser ingresadas con el saldo de la declaración jurada del período siguiente” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) - Operaciones del período a ser computadas en la declaración jurada del período siguiente”. Adicionalmente el aplicativo indicará, del monto consignado en dichos campos, el importe factible de ser compensado al momento que se produzca su obligación de ingreso (artículo 9º, primer y segundo párrafos), utilizando para ello el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente”. Asimismo, los responsables que deban ingresar las retenciones según lo indicado en el artículo 9º, primer párrafo, en la declaración jurada del período fiscal que vence en dicha fecha, consignarán en los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período anterior a ser ingresadas con el saldo de DD.JJ. actual” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del período anterior a ser computadas en DD.JJ. actual”, según corresponda, los montos que en el período anterior, el sistema calculó. En el campo “Operaciones del período anterior a ser compensadas en el período actual”, el responsable informará el monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presentará el formulario de declaración jurada Nº 798 –generado mediante la versión vigente del programa aplicativo “Compensaciones y Volantes de Pagos”–, en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto. Este importe, deberá ser menor o igual al valor mostrado, en la declaración jurada del período fiscal anterior, en el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente”. Operadores de algodón en bruto y fibra de algodón. Régimen de retención Resolución General Nº 23941 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 16/01/2008 dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. TÍTULO I RÉGIMEN DE RETENCIÓN A – OPERACIONES COMPRENDIDAS B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de compraventa de algodón en bruto y fibra de algodón. Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y de la percepción 1 Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de retención: a) Los adquirentes de los productos indicados en el artículo anterior, que revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, no comprendidos en los incisos b) y c) del presente artículo. b) Los exportadores. Publicada en el B.O. del 21/01/2008. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 119 NORMAS COMPLEMENTARIAS c) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores–consignatarios que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 3º— Los agentes de retención comprendidos en el artículo anterior, quedan obligados a consultar el “Archivo de Información de Proveedores” a que se refiere el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y a cumplir con los requisitos y condiciones dispuestos en su Anexo IV. C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artículo 4º— Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (4.1.)–, que: a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos, o b) No acrediten su calidad de: 1. Responsables inscriptos, exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado, o 2. Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes establecido por el Anexo de la Ley Nº 24.977, texto sustituido por la Ley Nº 25.865. D – ALÍCUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS Artículo 5º— En las operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º, el importe de la retención se determinará aplicando sobre el precio neto de venta, conforme a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación: a) Siete por ciento (7%) a las operaciones efectuadas por responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. b) Veintiuno por ciento (21%): 1. Operaciones efectuadas por los sujetos indicados en el inciso b) del artículo anterior. 2. Cuando como resultado de la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores”, el proveedor resulte comprendido en alguna de las siguientes transgresiones: 2.1. Incumplimiento respecto de la presentación de las declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2.2. Irregularidades detectadas como consecuencia de acciones de fiscalización, en la cadena de comercialización del proveedor. Asimismo, los responsables indicados en el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, deberán aplicar las alícuotas de retención fijadas en este artículo cuando realicen las operaciones comprendidas en el artículo 1º. Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes, incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precio atribuibles a cada operación. 120 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial, la misma se realizará hasta la concurrencia de dicho pago, el excedente de la retención no practicada se efectuará en el o en los sucesivos pagos parciales. Cuando los citados pagos no revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios, en los términos del último párrafo del artículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el monto de la retención también será determinado considerando el importe total de la respectiva operación sin que resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e imputados a la cancelación del referido importe, a los fines del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e ingreso de las sumas retenidas. A los efectos dispuestos en los párrafos precedentes, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 7º— Cuando se trate de operaciones efectuadas con beneficiarios de regímenes de promoción industrial que otorguen la liberación del impuesto al valor agregado, deberá procederse conforme a lo establecido en la Resolución General Nº 3735 (D.G.I.). Artículo 8º— Cuando el pago por la compra de los productos comprendidos en el artículo 1º (8.1.), se efectúe en su totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones, y el agente de retención se encuentre imposibilitado de practicar la retención, resultarán de aplicación las disposiciones contenidas en el cuarto párrafo del presente artículo. Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones y/o servicios, los productos comprendidos en el artículo 1º. En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 5º y se practicará sobre el importe pagado en dinero. Si el monto de la retención resultare superior a la referida suma de dinero, el agente de retención ingresará el importe que corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y cumplirá lo dispuesto en el cuarto párrafo del presente artículo. Las partes contratantes en las operaciones incluidas en este artículo, deberán consignar en los comprobantes respaldatorios de su respectiva operación: a) La leyenda “Operación encuadrada en el artículo 8º de la Resolución General Nº 2394”, y b) Los datos relativos al tipo, número y fecha del comprobante emitido por la otra parte o, en su caso, por el adquirente o intermediario. El agente de retención deberá informar todos los casos previstos en el presente artículo de acuerdo con lo normado en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), efectuando una marca en el campo “Imposibilidad de retención” de la pantalla “Detalle de retenciones”. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS E – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 9º— El ingreso del importe de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos referidos en el artículo 10– y demás condiciones, previstos en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), consignando a dicho fin los códigos que, en cada caso, se indican en el Anexo II de la presente resolución general. Sin perjuicio de ello, no resultarán de aplicación las disposiciones contenidas en el artículo 6º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria, respecto del régimen de retención establecido por la presente. Artículo 10— Los agentes de retención comprendidos en los incisos b) y c) del artículo 2º y las cooperativas algodoneras que realizan el proceso industrial de desmote de algodón en bruto para su posterior comercialización, deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual, conforme a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y sólo con carácter de excepción, la retención podrá computarse en la declaración jurada correspondiente al período fiscal anterior, cuando la operación de compraventa que le diera origen se haya producido en el aludido período fiscal y las retenciones hayan sido practicadas hasta el día en que se produzca el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado correspondiente, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este Organismo para cada año calendario. Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1º (14.1.). H – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN A tal efecto, podrán compensar las sumas de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes). Los importes que excedan la compensación efectuada, o los montos retenidos cuando la compensación no se pueda realizar, deberán ingresarse, dentro del plazo indicado en el primer párrafo, mediante depósito bancario. Artículo 11— Los sujetos que realicen las operaciones indicadas en el artículo 1º, no podrán oponer la exclusión del régimen de retención, otorgada de acuerdo con lo previsto por la Resolución General Nº 2226. F – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artículo 15— Los sujetos indicados en el artículo 2º deberán informar a este Organismo las retenciones practicadas en los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria. A tales fines los exportadores y los acopiadores, cooperativas, consignatarios y acopiadores–consignatarios que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán considerar las adecuaciones previstas en el Anexo III de esta resolución general. Artículo 16— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 10. G – CÓMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artículo 17— Los productores, los acopiadores que realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º de su propia producción y los agentes de retención, deberán informar el código de operación, en la forma y condiciones que, según el responsable de que se trate, se indican seguidamente: a) Productores o acopiadores: En la declaración jurada del impuesto al valor agregado. Se deberá consignar en el campo “Número de certificado” de la ventana “Ingresos Directos – Régimen de retenciones”. b) Agentes de retención: en el Sistema de Control de Retenciones (SICORE), establecido por la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria. Se consignará en el campo “Número de comprobante” de la ventana “Detalles de retenciones”. Artículo 14— El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron. Artículo 18— El referido código de operación se compone de doce (12) dígitos que contiene los datos de la factura o documento equivalente con la siguiente información: Artículo 12— Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 8º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria conforme al modelo previsto en su Anexo V o VI. Artículo 13— En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá proceder de acuerdo con lo establecido en el artículo 9º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y complementaria. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 121 NORMAS COMPLEMENTARIAS a) Código de establecimiento: Cuatro (4) dígitos que corresponden al número preimpreso del comprobante mencionado. b) Número de comprobante: Ocho (8) dígitos correspondientes al número preimpreso del comprobante citado. TÍTULO II RÉGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL GRAVAMEN FACTURADO POR VENDEDORES DE ALGODÓN EN BRUTO Y FIBRA DE ALGODÓN A – CONDICIONES GENERALES la Resolución General Nº 1464, su modificatoria y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General Nº 1464, su modificatoria y complementarias, en lo referente a los productos indicados en el artículo 1º, debe entenderse referida a la presente resolución general, respecto de las operaciones por ésta alcanzadas, para lo cual –cuando corresponda– deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artículo 25— De forma. Artículo 19— En las operaciones de compra de algodón en bruto y fibra de algodón efectuadas con responsables inscriptos, los sujetos indicados en el artículo 2º quedan obligados a cancelar la diferencia resultante entre el monto del impuesto al valor agregado liquidado en la factura o documento equivalente correspondiente a la respectiva operación y el importe de la retención practicada –con la entrega de la constancia que prevé el artículo 12– mediante la emisión de cheque extendido a la orden del vendedor, cruzado y con la cláusula “NO A LA ORDEN”, consignándose en el anverso del mismo la leyenda “PARA ACREDITAR EN CUENTA”, conforme a lo dispuesto en el artículo 46 y concordantes de la Ley Nº 24.452 y sus modificaciones. En todos los casos se deberá identificar en la factura o documento equivalente el medio de pago utilizado. Dicha obligación podrá cumplirse utilizando el registro que prevé el artículo 5º de la Resolución General Nº 1547 y sus modificatorias, de acuerdo con lo dispuesto en el mismo. Artículo 20— De producirse la situación prevista en el segundo párrafo del artículo 8º –pago parcial en especie–, el importe que exceda el monto de la retención determinada, deberá abonarse en la forma dispuesta en el artículo anterior, hasta la concurrencia del impuesto al valor agregado facturado. ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2394 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 4º— (4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del artículo 4º de la ley del gravamen. Artículo 8º— (8.1.) Algodón en bruto y fibra de algodón. Artículo 14— (14.1.) Algodón en bruto y fibra de algodón. ANEXO II – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2394 “SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0” Códigos de regímenes de retención: Artículo 21— Se considerarán válidos los pagos que, reuniendo los requisitos pertinentes, incluyan en forma conjunta el monto correspondiente al impuesto al valor agregado y el del precio neto de la factura o documento equivalente, así como el importe de más de una operación realizada con un mismo sujeto. Código de Impuesto Código de Régimen Descripción operación 767 703 Compra venta de algodón en bruto y fibra de algodón. Artículo 2º inc. a) –Adquirentes. TITULO III SANCIONES Artículo 22— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta resolución general, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769. 767 704 Compra venta de algodón en bruto y fibra de algodón. Artículo 2º inc. b) –Exportadores. 767 705 Compra Venta de Algodón en bruto y fibra de algodón. Artículo 2º inc. c) –Intermediarios. TÍTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Artículo 23— Apruébanse los Anexos I a III que forman parte de la presente. Artículo 24— Las disposiciones establecidas en esta resolución general serán de aplicación para las operaciones y los respectivos pagos que se realicen a partir del día 17 de febrero de 2008, inclusive. Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día anterior a la fecha señalada en el párrafo precedente, por aplicación de las disposiciones de 122 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de función F1. ANEXO III – RESOLUCION GENERAL Nº 2394 Agentes de Retención Información E Ingreso de los Importes de las Retenciones Practicadas Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º deberán utilizar a efectos de informar los montos de las retenciones practicadas, el programa aplicativo “SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0”. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS INTERMEDIARIOS (NUEVA METODOLOGÍA PARA INFORMAR) Los responsables indicados en los incisos b) y c) del citado artículo deberán informar las retenciones en la declaración jurada del período fiscal en el que se efectúen, esto con independencia de que para su ingreso resulte de aplicación lo indicado en el artículo 10, primer párrafo. El programa aplicativo “SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0” reconocerá los importes de las retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por esa situación, no considerándolos a los efectos de la determinación del saldo de la declaración jurada que se liquida. Por otra parte, el sistema informará al usuario el monto total correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 10, utilizando para ello los campos “A FAVOR DE A.F.I.P. – Operaciones del período a ser ingresadas con el saldo de la declaración jurada del período siguiente” o “A FAVOR DEL RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del período a ser computadas en la declaración jurada del período siguiente”. Adicionalmente el aplicativo indicará, del monto consignado en dichos campos, el importe factible de ser compensado al momento que se produzca su obligación de ingreso (artículo 10 primer y segundo párrafos), utilizando para ello el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente.” Asimismo, los responsables que deban ingresar las retenciones según lo indicado en el artículo 10, primer párrafo, en la declaración jurada del período fiscal que vence en dicha fecha, consignarán en los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período anterior a ser ingresadas con el saldo de DD.JJ. actual” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del período anterior a ser computadas en DD.JJ. actual”, según corresponda, los montos que en el período anterior calculó el sistema. En el campo “Operaciones del período anterior a ser compensadas en el período actual”, el responsable informará el monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presentará el formulario de declaración jurada Nº 798 de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 5º de la Resolución General Nº 1658. Este importe deberá ser menor o igual al valor mostrado en la declaración jurada del período fiscal anterior, en el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente.”. Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas. Régimen de retención Resolución General Nº 23001 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 03/09/2007 TÍTULO I RÉGIMEN DE RETENCIÓN A – OPERACIONES COMPRENDIDAS Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de compraventa de: a) Granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos–, excepto arroz, y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–. b) Granos no destinados a la siembra –arroz–. Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias y de la percepción dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCION Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de retención: a) Los adquirentes de los productos indicados en el artículo anterior, que revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, no comprendidos en los incisos b) y c) del presente. b) Los exportadores. c) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores–consignatarios y los mercados de cereales a término (2.1.) que, en las operaciones mencionadas en el 1 artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artículo 3º— Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (3.1.)–, que revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos. D – ALICUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS Artículo 4º— El importe de la retención se determinará aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que para cada caso se fijan a continuación: a) Ocho por ciento (8%): En las operaciones de venta de los productos indicados en el inciso a) del artículo 1º, realizadas por quienes se encuentren incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, que se establece en el Título II de esta resolución general, en las categorías previstas en el artículo 22, incisos a), b), c), e), f), g), h), i), j) o k). Publicada en el B.O. del 06/09/2007. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 123 NORMAS COMPLEMENTARIAS b) Dieciocho por ciento (18%): En las operaciones de venta de los productos indicados en el inciso b) del artículo 1º, efectuadas por quienes se encuentren incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, que se dispone en el Título II de esta resolución general, en las categorías previstas en el artículo 22, incisos a), b), e), f), g), h), i), j) o k). c) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%): En las operaciones de venta de los productos indicados en el inciso a) del artículo 1º, realizadas por quienes no se encuentren incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, que se establece en el Título II de esta resolución general. d) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de venta de los productos aludidos en el inciso b) del artículo 1º, realizadas por sujetos no incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”. En las operaciones efectuadas con intervención de los mercados de cereales a término, la retención se determinará aplicando la alícuota que corresponda –conforme a lo indicado en el primer párrafo– sobre el precio de ajuste definido en el artículo 19 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 5º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes –incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios– atribuibles a la operación. De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial, la misma se realizará hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de la retención no practicada se efectuará en el o los sucesivos pagos parciales. En el caso de pagos que no revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios, en los términos del último párrafo del artículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el monto de la retención también será determinado considerando el importe total de la respectiva operación sin que resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e imputados a la cancelación del referido importe, a los fines del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e ingreso de las sumas retenidas. El precitado término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 6º— Cuando el pago por la compra de los productos comprendidos en el artículo 1º (6.1.), se efectúe en su totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de capital, y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones, y el agente de retención se encuentre imposibilitado de practicar la retención, resultarán de aplicación las disposiciones contenidas en el cuarto párrafo del presente artículo. Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones y/o servicios, los productos comprendidos en el artículo 1º. 124 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se determinará de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 4º y se practicará sobre el importe pagado en dinero. Si el monto de la retención resultare superior a la referida suma de dinero, el agente de retención ingresará el importe que corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y cumplirá lo dispuesto en el cuarto párrafo del presente artículo. Las partes contratantes quedan obligadas a registrar los comprobantes respaldatorios de las operaciones comprendidas en este artículo, en las formas y condiciones establecidas en el Anexo XI. El agente de retención deberá informar todos los casos previstos en el presente artículo de acuerdo con lo normado en la Resolución General Nº 2233 y su modificación, Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), efectuando una marca en el campo “Imposibilidad de retención” de la pantalla “Detalle de retenciones”. E – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 7º— El ingreso del importe de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos referidos en el artículo 8º– y demás condiciones, previstos en la Resolución General Nº 2233 y su modificación, Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), consignando a dicho fin los códigos que, en cada caso se indican en el Anexo II de la presente. Sin perjuicio de ello, no resultarán de aplicación las disposiciones contenidas en el artículo 6º de la Resolución General Nº 2233 y su modificación, respecto del régimen de retención establecido por la presente. Artículo 8º— Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º, incisos b) y c), deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual –conforme a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 2233 y su modificación. A los fines de la determinación e ingreso de los importes de las retenciones practicadas los responsables deberán considerar las adecuaciones previstas en el Anexo III de la presente resolución general. Artículo 9º— Los exportadores, a efectos de compensar los importes de las retenciones practicadas con el monto del impuesto facturado por el cual se formule la solicitud de acreditación, devolución o transferencia según lo dispuesto en el artículo 33 de la Resolución General Nº 2000, su modificatoria y complementaria, aplicarán el procedimiento dispuesto en el Anexo III de la presente. Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores–consignatarios y mercados de cereales a término –incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”– que, en las operaciones comprendidas en el artículo 1º actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, podrán compensar las sumas de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en dicho gravamen, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes). 1 Lo dispuesto en los párrafos precedentes no será de aplicación para las retenciones practicadas a sujetos no incluidos en el ‘Registro’ o vendedores que no aporten, en la primera operación, la documentación prevista en el artículo 36, inciso b). A los fines de compensar las sumas de las retenciones los responsables indicados en el segundo párrafo deberán cumplir con lo dispuesto en la Resolución General Nº 1659 (9.1.) y consignar el monto utilizado en la declaración jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al período fiscal inmediato siguiente a aquel en el que surge el saldo a favor de libre disponibilidad afectado a la compensación. El importe correspondiente a la compensación indicada en los párrafos anteriores se consignará en el campo “Operaciones del período anterior a ser compensadas en el período actual” de la pantalla “Declaración jurada” de la ventana “Resultado” del programa aplicativo aprobado por la Resolución General Nº 2233 y su modificación. Los importes que excedan la compensación efectuada, o los montos retenidos cuando la compensación no se pueda realizar, deberán ingresarse –dentro del plazo indicado en el artículo 8º– mediante depósito bancario. Artículo 10— Los sujetos que realicen las operaciones indicadas en el artículo 1º, no podrán oponer la exclusión del régimen de retención, otorgada de acuerdo con lo previsto por la Resolución General Nº 2226. No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos incluidos en el ‘Registro’ en las categorías definidas en el artículo 22, incisos b), e) o i), podrán oponer su exclusión siempre que las operaciones de venta de los bienes indicados en el artículo 1º se originen como consecuencia de la operatoria descripta en el artículo 6º, efectuada con sujetos que acrediten su inclusión en el ‘Registro’, hasta su equivalente en unidades físicas (10.1.), excepto que dichas operaciones se realicen a través de mercados de cereales a término. F – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artículo 11— Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 8º de la Resolución General Nº 2233 y su modificación, conforme al modelo previsto en sus Anexos V o VI. De tratarse de operaciones primarias o de venta de productos de su propia producción efectuada por acopiadores, la precitada constancia será reemplazada por los formularios C1116B o C1116C, según corresponda. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación únicamente cuando en las referidas operaciones los adquirentes sean exportadores y/o las mismas se efectúen a través 2 Artículo 12— En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el artículo 9º de la Resolución General Nº 2233 y su modificación. G – CÓMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artículo 13— El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y sólo con carácter de excepción, la retención podrá computarse en la declaración jurada correspondiente al período fiscal anterior, cuando la operación de compraventa que le diera origen se haya producido en el aludido período fiscal y la retención haya sido practicada hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado período, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este Organismo para cada año calendario. Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. H – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN 2 1 de corredores incluidos en el “Registro” como tales, que emitan el formulario C1116B. En este último supuesto, cada ejemplar del citado formulario C1116B emitido al productor deberá contener la fecha, el monto y el número de comprobante de la retención practicada. Artículo 14— Los sujetos indicados en el artículo 2º deberán informar a este Organismo las retenciones practicadas de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 2233 y su modificación. A tales fines los exportadores, acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores–consignatarios y los mercados de cereales a término que, en las operaciones comprendidas en el artículo 1º actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán considerar las adecuaciones previstas en el Anexo III de esta resolución general. Artículo 15— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º. Artículo 16— A los fines del régimen especial de reintegro sistemático previsto en el Título III, los agentes de retención, las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos, los productores y los acopiadores –que realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º de propia producción–, deberán cumplir con los regímenes de información, en la forma Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 125 NORMAS COMPLEMENTARIAS y con los requisitos que, según el sujeto de que se trate, se establecen en los artículos 17, 18 y 19. características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo IV de la presente. Artículo 17— Los agentes de retención informarán a alguna de las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos, las operaciones que no cuenten con la certificación extendida por dichas entidades que prevé el artículo 38. De cada operación consignarán los siguientes datos: a) Tipo de comprobante: C1116B o C1116C. b) Número y fecha del comprobante citado en el inciso a). c) Apellido y nombres, denominación o razón social, del productor o del acopiador que realice operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º de su propia producción. d) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables a que se refiere el inciso c). e) Apellido y nombres, denominación o razón social, del agente de retención. f) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del agente de retención. g) Apellido y nombres, denominación o razón social, del corredor, de corresponder. h) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del corredor, de corresponder. i) Importe de la retención practicada. j) Importe neto gravado. El referido programa aplicativo podrá ser transferido de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). Dicha información se suministrará dentro de los quince (15) días corridos del mes calendario inmediato siguiente a aquel en que se practicaron las retenciones. Artículo 18— Las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos, deberán informar a este Organismo las operaciones primarias realizadas con productores o con acopiadores que realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º de su propia producción, en cada mes calendario, certificadas por la entidad de acuerdo con lo previsto en el artículo 38 y las informadas por los agentes de retención, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 17, consignando de cada operación, los siguientes datos: a) Tipo de comprobante: C1116B o C1116C. b) Número y fecha del comprobante citado en el inciso a). c) Apellido y nombres, denominación o razón social, del productor o del acopiador. d) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del productor o del acopiador. e) Apellido y nombres, denominación o razón social, del agente de retención. f) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención. g) Apellido y nombres, denominación o razón social, del corredor, de corresponder. h) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del corredor, de corresponder. i) Importe de la retención practicada. j) Importe neto gravado. k) Código de operación, a que se refiere el artículo 19. A los fines del régimen de información previsto en este artículo, las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos quedan obligadas a cumplir con el régimen especial de presentación de declaraciones juradas mediante transferencia electrónica de datos previsto en la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. Dichas entidades considerarán la publicación de esta resolución general, en el Boletín Oficial suficiente comunicación de su incorporación al régimen. En caso de inoperatividad del sistema, los usuarios deberán suministrar la información en la dependencia de este Organismo en la que se encuentren inscriptos mediante la entrega de soportes magnéticos a que se refiere el Apartado B del Anexo IV de la presente resolución general, acompañados del formulario de declaración jurada Nº 647 emitido por el sistema y de una nota conforme lo prevé la Resolución General Nº 1128 (18.1.). Artículo 19— Los productores, los acopiadores que realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º de su propia producción y los agentes de retención, deberán informar el código de operación (19.1.), en la forma y condiciones que, según el responsable de que se trate, se indican seguidamente: a) Productoresoacopiadores:Enladeclaraciónjuradadelimpuesto al valor agregado. Deberá consignarse en el campo “Número decertificado”delaventana“IngresosDirectos”–“Régimende retenciones”. b) Agentes de retención: En el Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), establecido por la Resolución General Nº 2233 y su modificación. Se consignará en el campo “Número de comprobante” de la ventana “Detalle de retenciones”. TÍTULO II REGISTRO FISCAL DE OPERADORES EN LA COMPRAVENTA DE GRANOS Y LEGUMBRES SECAS A – DEFINICIÓN Y ALCANCE Artículo 20— El “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” estará integrado por responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen las operaciones de venta de granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–. Los responsables podrán solicitar su inclusión al “Registro” a los fines de acceder a los beneficios que se enuncian en este título. B – EFECTOS. CATEGORÍAS La información se suministrará –aun cuando no se hubieran realizado operaciones en el período a informar–, hasta el día del mes calendario inmediato siguiente en el que, conforme a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables, opera el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, inclusive, mediante la utilización del programa aplicativo denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Bolsas de Cereales – Versión 1.0.”, cuyas 126 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 21— Los responsables comprendidos en el artículo 3º, podrán solicitar su inclusión en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, a los fines que: a) El agente de retención aplique la alícuota de retención del ocho por ciento (8%) o del dieciocho por ciento (18%) que establece el artículo 4º de la presente, incisos a) o b) , según corresponda. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS b) Los productores o acopiadores que realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artículo 1º de su propia producción, resulten comprendidos en el Régimen Especial de Reintegro Sistemático previsto en el Título III de esta resolución general. c) El agente de retención aplique la alícuota de retención del impuesto a las ganancias que dispone la Resolución General Nº 2118 y sus modificaciones, en su artículo 10, incisos a) o f), según corresponda. 1 La solicitud de inclusión en el ‘Registro’, así como las demás solicitudes que al respecto se formulen, importan la adhesión voluntaria del responsable al presente régimen y, por tanto, su aceptación del deber de cumplir las condiciones y demás exigencias de este último, en particular las referidas a las causales de suspensión y de exclusión del ‘Registro’ y al procedimiento establecido para efectivizar tales medidas como para dejarlas sin efecto. Artículo 22— A los efectos indicados en el artículo 21, los responsables podrán solicitar su inclusión en el citado “Registro”, en una de las categorías que se detallan a continuación, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 23: a) Productor: Sujeto que desarrolla la actividad agrícola consistente en la obtención de los citados productos, mediante la explotación de un inmueble rural, ya sea de su titularidad o de terceros, bajo alguna de las formas establecidas por la Ley Nº 13.246 y sus modificaciones, de arrendamientos y aparcerías rurales, u otras modalidades. b) Acopiador: Sujeto que comercializa granos por cuenta propia y/o en consignación; recibe, acondiciona y/o almacena granos, en instalaciones propias y/o explota instalaciones de terceros. Se encuentra comprendida la comercialización de granos de propia producción, cuando la actividad sea complementaria de las citadas precedentemente para esta categoría. c) Desmotador de algodón: Sujeto que mediante un proceso continuo, que comienza con la recepción del algodón en bruto, separa la fibra de los desperdicios sólidos en forma de grano; constituyendo ésta la única actividad desarrollada con respecto a los productos comprendidos en el artículo 1º. d) Corredor: Sujeto que actúa vinculando la oferta y la demanda de granos para ser comercializados entre terceros exclusivamente y percibe una comisión por su labor mediadora. Los corredores que vendan a nombre propio los productos comprendidos en el artículo 1º, deberán inscribirse en el “Registro” en la categoría que corresponda, además de lo previsto en el presente inciso. e) Mercado de cereales a término: Institución aprobada por autoridad competente, en la que se realicen arbitrajes, transacciones con futuros, opciones y otros derivados –cuyos productos subyacentes se encuentren comprendidos en el artículo 1º– de acuerdo a las reglamentaciones que la misma dicte. f) Arrendador comerciante de granos: Sujeto que siendo titular de inmueble rural lo arrienda, obteniendo como pago –parcial o total– los productos indicados en el artículo 1º y posteriormente los comercializa a nombre propio. g) Contratista rural: Sujeto que ejecuta en forma independiente las labores culturales inherentes a la preparación del terreno, siembra, fertilización, fumigación, protección y/o cosecha de cultivos con maquinaria terrestre, herramientas, equipos rurales y mano de obra propia, 1 percibiendo como contraprestación –ya sea en forma parcial o total– los productos indicados en el artículo 1º, que posteriormente vende a nombre propio, en tanto no se encuentre comprendido en el inciso siguiente. h) Aplicador aéreo: Sujeto que ejecuta en forma independiente mediante la utilización de aeronaves los trabajos agroaéreos de pulverización –rociado– y/o espolvoreo de herbicidas, insecticidas, fungicidas y/o fertilizantes, siembra u otras labores vinculadas al cultivo de los productos comprendidos en el artículo 1º, y percibiendo éstos como contraprestación –ya sea en forma parcial o total–, que posteriormente vende a nombre propio. i) Proveedor de insumos y/o bienes de capital: sujeto que comercializa insumos y/o bienes de capital vinculados al cultivo de los productos comprendidos en el artículo 1º, percibiendo éstos como contraprestación –ya sea en forma parcial o total–, que posteriormente vende a nombre propio. j) Profesional: Cualquier sujeto que por la prestación de sus servicios profesionales no comprendidos en los incisos precedentes, obtiene los productos indicados en el artículo 1º, que posteriormente vende a nombre propio. k) Otro: Cualquier sujeto que por el desarrollo de una actividad cuya inclusión no corresponda en alguna de las categorías precedentes, obtiene los productos indicados en el artículo 1º, que posteriormente vende a nombre propio. Artículo 23— De tratarse de corredores la inclusión en el “Registro” importa la obligatoriedad de asegurar la identidad de las personas y la veracidad de los negocios en que intervienen, exigiendo la documentación que demuestre la representación invocada. Cuando por culpa o dolo intervinieran en un contrato realizado por una persona ajena a la actividad o en un negocio simulado, serán excluidos del “Registro”, sin perjuicio de las consecuencias que a su respecto correspondan por aplicación de la normativa vigente. El corredor a que se refiere el artículo 22, inciso d), que además realice operaciones de compra–venta de granos a nombre propio, deberá acreditar su inclusión en el “Registro” en alguna de las restantes categorías indicadas en el citado artículo, a efectos de la aplicación de las alícuotas aludidas en el artículo 21. C – SOLICITUDES RELATIVAS AL REGISTRO Artículo 24— A los fines de tramitar las solicitudes de inclusión, actualización de datos, cambio de categoría –excepto corredor–, o reinclusión en el “Registro”, los responsables deberán utilizar el programa aplicativo denominado “A.F.I.P. D.G.I. – REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS –Versión 2.0”, que genera el formulario de declaración jurada Nº 937. El programa mencionado en el párrafo anterior –cuyas características y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo IX de esta resolución general–, podrá ser transferido desde la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). Artículo 25— La presentación de la información producida mediante la utilización del programa aplicativo indicado en el artículo 24, se efectuará por transferencia electrónica de datos a través de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar), de acuerdo con lo dispuesto en la Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 127 NORMAS COMPLEMENTARIAS Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. Como constancia de la transmisión realizada el sistema emitirá un acuse de recibo. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada automáticamente por el sistema, generándose una constancia de tal situación. En el supuesto que el archivo que contiene la información a transferir tenga un tamaño superior a 2 Mb y por tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente –debido a limitaciones en su conexión– en sustitución del procedimiento citado precedentemente, podrán concurrir a la dependencia a fin de realizar la transmisión del mismo. D – CLAVE BANCARIA UNIFORME (C.B.U.) Artículo 26— Los sujetos que soliciten su inclusión o su reinclusión en el “Registro” –excepto que desarrollen exclusivamente la actividad de corredor– deberán informar, siguiendo el procedimiento previsto en el artículo 25, una sola Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) asignada por la entidad bancaria en la que posean una cuenta corriente o caja de ahorro, correspondiente a la cuenta bancaria en la que será depositado el monto: a) Del reintegro del importe retenido, total o parcialmente, según lo establece el Título III de la presente. b) Del impuesto al valor agregado según lo establece el Título IV de la presente. Artículo 27— Los sujetos que se hubieran acogido a alguno de los planes de facilidades aprobados por este Organismo, informarán alguna Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.), de las que hayan denuncia-do para el débito automático de los pagos correspondientes. En el caso que la cuenta bancaria fuera de titularidad compartida, los otros titulares no podrán informar la misma clave para ser utilizada de acuerdo con lo previsto en el artículo 26. De no contar con cuenta bancaria deberán solicitar su apertura. Artículo 28— A los efectos de declarar la rectificación o sustitución de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.), el responsable deberá utilizar el servicio “Registro Fiscal de Operadores de Granos” de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar), opción “Ingresar solicitud” – “Actualización C.B.U.”. Una vez confirmada la transacción citada, resultarán de aplicación las disposiciones previstas en segundo párrafo y concordantes del artículo siguiente. E – SOLICITUDES. PROCEDIMIENTO Artículo 29— Una vez efectuada la transmisión de las solicitudes previstas en el artículo 24, el solicitante deberá ingresar en el servicio “Registro Fiscal de Operadores de Granos”, opción “Ingresar Solicitud” de la citada página “web” institucional. A efectos de verificar el ingreso de la información generada mediante el programa aplicativo a que se refiere el citado artículo, el sistema requerirá el ingreso de los siguientes datos: a) Número verificador, y b) Número de transacción generado en la transferencia electrónica del formulario. 128 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El procedimiento señalado permitirá al solicitante efectuar el seguimiento “on line” de los procesos de control formal, en la opción “Consultar Estado Solicitud” del citado servicio. El resultado será puesto a disposición en un plazo de dos (2) días corridos contados a partir del inmediato siguiente, inclusive, al del ingreso de la solicitud. De no registrar inconsistencias en los procesos de control formal a los que se refiere el párrafo anterior, el responsable deberá presentarse, en la dependencia en la cual se encuentre inscripto dentro de los cinco (5) días corridos posteriores al vencimiento del plazo fijado en el párrafo anterior, con la documentación que se detalla en el Anexo V de la presente resolución general. Asimismo, de tratarse de solicitudes de inclusión, cambio de categoría, actualización de datos o reinclusión en el “Registro”, deberá adjuntar el formulario de declaración jurada Nº 937, generado mediante el programa aplicativo a que se refiere el artículo 24 y el acuse de recibo mencionado en el artículo 25. La falta de presentación de los citados elementos en el plazo indicado dará lugar al archivo de la solicitud efectuada. Si la documentación presentada no reúne los requisitos previstos en la presente resolución general se producirá el rechazo del trámite. Artículo 30— El solicitante podrá ingresar utilizando la “Clave Fiscal” obtenida conforme a lo previsto por las Resoluciones Generales Nros. 1345 y 2239, y sus respectivas modificatorias y complementarias, ingresando al servicio “Registro Fiscal de Operadores de Granos”, a efectos de consultar el estado de las solicitudes presentadas o desistir cualquiera de ellas. Se admitirá sólo una presentación por tipo de solicitud, hasta que la misma sea resuelta, quedando facultada esta Administración Federal a seguir determinada prelación en los distintos trámites que se interpongan. Artículo 31— El responsable efectuará las siguientes solicitudes, en los plazos y condiciones que para cada caso se indican a continuación: a) Cambio de categoría: Cuando el responsable incluido en el “Registro” desarrolle una actividad distinta a la declarada al momento de su inclusión, en cuyo caso comunicará la misma hasta el último día del mes inmediato siguiente al citado cambio. b) Actualización de datos: Hasta el último día del mes inmediato siguiente al que se produzca alguna incorporación o modificación respecto de los datos declarados oportunamente mediante el aplicativo previsto en el artículo 24, o a requerimiento de esta Administración Federal, quien podrá solicitarla a los responsables que hayan sido incluidos en el “Registro” con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente resolución general. c) Reinclusión en el “Registro”: Sólo para sujetos cuya inclusión haya sido tramitada a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución general, para la misma categoría, siempre que no hubiera sido excluido por alguna de las causales comprendidas en el segundo párrafo del artículo 50 y la solicitud se efectúe dentro de los noventa (90) días corridos de la notificación de la resolución de exclusión, previa regularización de las causales que originaron la exclusión. d) Exclusión del “Registro”: Ingresando al servicio “Registro Fiscal de Operadores de Granos” mediante clave fiscal, opción “Solicitar baja del Registro” –excepto que se encuentre suspendido de acuerdo a lo dispuesto por el artículo APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 40–. Al confirmar la opción se producirá la exclusión del “Registro”, constituyendo esta acción la aceptación tácita de todos los efectos que la misma produce. F – PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD. PUBLICACIÓN EN LA PÁGINA “WEB” INSTITUCIONAL. EFECTOS Artículo 32— 1 La procedencia o denegatoria de la solicitud, de corresponder, será determinada por este Organismo mediante controles sistémicos y/o verificaciones, con la finalidad de corroborar al momento de la solicitud, el cumplimiento de los requisitos previstos en este título y la conducta fiscal del solicitante, según lo dispuesto en el Anexo VI. Asimismo, los responsables deberán cumplir los requisitos que para cada caso se disponen a continuación: a) Acreditar su condición de empleador, para el caso de las categorías definidas en el artículo 22, incisos b), c) y d). b) Acreditar su condición de agente de retención en el impuesto al valor agregado, para el caso de las categorías definidas en el artículo 22 incisos b), c), e), f), g), h), i), j) y k). c) Acreditar su condición de agente de retención del impuesto a las ganancias, cuando se trate de las categorías definidas en el artículo 22 incisos b), c), d), e), f), g), h), i), j) y k). d) Acreditar su condición de inscripto como operador del comercio de granos ante la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario, o ante el organismo que en el futuro tenga a su cargo el control del comercio de granos, cuando se trate de las categorías definidas en el artículo 22 incisos b), c), d), e), f), g), h), i), j) y k). La realización de dichos controles no obsta al ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización, otorgadas a esta Administración Federal por la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Este Organismo podrá solicitar y otorgar un plazo al responsable para que aporte documentación o datos adicionales vinculados al análisis y trámite de la solicitud presentada. La imposibilidad de notificación del requerimiento en el domicilio fiscal declarado o el incumplimiento total o parcial del mismo, serán causales suficientes para proceder al archivo de la solicitud sin más trámite. Esta Administración Federal resolverá la procedencia o la denegatoria de las solicitudes en un plazo de noventa (90) días corridos –excepto actualización de Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.)–, contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, al de la aceptación formal de la solicitud interpuesta. Cuando este Organismo requiera el aporte de documentación o datos adicionales, de acuerdo con lo previsto en el cuarto párrafo de este artículo, el cómputo del citado plazo resultará suspendido desde el día de notificación del requerimiento hasta el día en que el responsable presente la totalidad de la documentación que le sea requerida en el marco del presente ‘Registro’, ambas fechas inclusive. El trámite de actualización de Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) se resolverá en el momento en que el responsable concurra a la dependencia en la que se encuentre inscripto con los elementos previstos en el Apartado B del Anexo V de la presente. De resultar procedente la solicitud este Organismo procederá a actualizar el ‘Registro’ en la página ‘web’ institucional (http://www.afip.gov.ar) indicando: El apellido y 1 nombres, denominación o razón social, la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), la categoría del operador de acuerdo con lo definido en el artículo 22, la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) del peticionario –excepto corredores– y otros datos vinculados a la condición del sujeto en el ‘Registro’. El responsable podrá imprimir, mediante la utilización de su equipamiento informático, las constancias cuyo modelo se consigna en el Anexo X de la presente. Artículo 33— La inclusión, reinclusión y cambio de categoría de los responsables en el “Registro” producirán efectos a partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, a aquel en el que se efectúe la publicación prevista en el artículo anterior. La actualización de datos producirá efecto una vez emitida la constancia de aceptación prevista en el Anexo X, Apartado D. Artículo 34— La denegatoria de la solicitud de inclusión, reinclusión, cambio de categoría, o en su caso, actualización de datos, en el “Registro” se efectuará mediante el dictado de acto administrativo el cual será notificado al responsable mediante alguno de los procedimientos previstos en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. La denegatoria de la solicitud de cambio de categoría implica la permanencia en el “Registro” en la categoría vigente al momento de interponer dicho trámite. En caso de tratarse de actualización de datos, la denegatoria hará pasible al responsable de la suspensión prevista en el artículo 40 inciso b), excepto a los sujetos incluidos en la categoría corredores, a los que se le aplicará el procedimiento dispuesto en el artículo 48. Artículo 35— Las publicaciones de responsables incluidos en el “Registro” continuarán vigentes hasta que este Organismo disponga su exclusión, o acepte la solicitud de exclusión prevista en el artículo 31 inciso d), sin perjuicio de la suspensión de los sujetos incluidos en el “Registro” con arreglo a lo normado en el Capítulo J. G – AGENTES DE RETENCIÓN. OBLIGACIONES Artículo 36— A partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la publicación en la página “web” institucional de la inclusión o reinclusión en el “Registro”, los agentes de retención y, en su caso, el corredor interviniente, cuando realicen las operaciones comprendidas en el artículo 1º, deberán verificar respecto del sujeto pasible de retención, su inclusión en el “Registro” y que no se encuentre suspendido, a los fines de la aplicación de la alícuota del ocho por ciento (8%) o del dieciocho por ciento (18%), según corresponda. Para ello deberán: a) Imprimir la consulta al “Registro” en la referida página “web”, y b) Solicitar al vendedor en oportunidad de realizar la primera operación: 1. Constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 2. La siguiente documentación, según el sujeto de que se trate: 2.1. Personas físicas o sociedades de hecho: Fotocopia del documento de identidad de la persona física o de cada uno de los socios. 2.2. Personas jurídicas: Copia certificada del acta constitutiva de la sociedad y del acto del órgano societario en donde se resuelve la designación de los integrantes de los órganos de administración y representación de la sociedad con facultades suficientes para suscribir Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 129 NORMAS COMPLEMENTARIAS boletos de compraventa de granos y, de corresponder, copia del instrumento que acredite el carácter de apoderado y fotocopia del documento de identidad de la persona autorizada. Cuando se produzca cualquier modificación de la situación informada, el sujeto pasible de retención deberá aportar copia certificada de la documentación respectiva. Las certificaciones indicadas precedentemente serán otorgadas por los escribanos matriculados en los colegios profesionales de cada jurisdicción, con certificación del respectivo colegio. Artículo 37— Los agentes de retención están obligados a verificar: a) Mediante la consulta a la página “web” institucional: 1. La inclusión del operador en el “Registro” al momento de practicar la retención, y 2. En caso de estar incluido en dicho “Registro”, que no se encuentre suspendido. b) La identidad del operador, c) La documentación que lo acredita como operador, d) La veracidad de las operaciones, y e) La documentación que acredite la operación de canje, cuando se trate de operaciones comprendidas en el artículo 10. I – OPERACIONES CON INTERVENCIÓN DE CORREDORES NO INCLUIDOS EN EL “REGISTRO” Artículo 39— En las operaciones en las que intervengan corredores no incluidos en el “Registro”, aun cuando el vendedor se encuentre comprendido en el mismo: a) Los agentes de retención: 1. Deberán aplicar la alícuota del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%) o del veintiuno por ciento (21%) que establece el artículo 4º, incisos c) o d), según corresponda, y 2. Deberán obligatoriamente cumplir con los requisitos previstos en los artículos 36 y 37, no resultando sustituibles por la certificación establecida en el artículo 38. b) Los productores o acopiadores: 1. Serán pasibles de la alícuota de retención del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%) o del veintiuno por ciento (21%), según corresponda, y 2. No serán beneficiarios del régimen especial de reintegro sistemático dispuesto en el Título III. La liquidación del corredor no incluido en el “Registro” no se considera documento equivalente en los términos establecidos en la Resolución General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias, Anexo I, Apartado A, inciso f). H – BOLSAS DE CEREALES AUTORIZADAS. CERTIFICACIÓN J – SUSPENSIÓN DE SUJETOS INCLUIDOS EN EL “REGISTRO” Artículo 38— El agente de retención podrá sustituir los procedimientos previstos en los artículos 36 y 37, –excepto las obligaciones establecidas en el inciso a) del artículo 37–, mediante una certificación extendida por alguna de las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos. En tal caso, el agente de retención solicitará dicha certificación por escrito cumpliendo las demás formalidades que aquéllas establezcan. Artículo 40— Este Organismo podrá disponer la suspensión transitoria del responsable incluido en el “Registro” –excepto corredores– cuando se verifique: a) Alguna de las situaciones previstas en el Anexo VI, Apartado A. b) Cualquiera de las situaciones previstas en el Anexo VI, Apartados B o C. De acceder alguna de las entidades citadas a la emisión de la mencionada certificación, ésta se extenderá por cada operación registrada ante la Bolsa de Cereales certificante. De resultar procedente la suspensión del responsable en el “Registro”, este Organismo publicará en el Boletín Oficial el apellido y nombres, denominación o razón social, la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), la categoría del operador de acuerdo con lo definido en el artículo 22, la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) –excepto corredores–, las causales que motivaron la suspensión y el inciso del presente artículo en virtud del cual se dispuso dicha medida. En caso que una de las bolsas de cereales no acceda a otorgar al agente de retención solicitante la certificación indicada en el primer párrafo de este artículo, las restantes bolsas deberán conceder idéntico tratamiento. Dicho procedimiento no afectará las facultades de esas entidades para registrar operaciones y cumplir normas legales derivadas de la realización de las mismas en su jurisdicción. Las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos, a los efectos de poner a disposición del personal fiscalizador de este Organismo la información de las operaciones, quedan obligadas a: a) Contar con una única e integrada base de datos conteniendo la información de las operaciones primarias y secundarias, certificadas e informadas, que pueda ser consultada en forma independiente por las operaciones correspondientes a cada una de las entidades. b) Conservar en archivo la documentación y los elementos que dieron origen a la certificación extendida, y la información suministrada por los agentes de retención de acuerdo con lo previsto en el artículo 17, por el término establecido en el artículo 48 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. 130 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Asimismo, este Organismo publicará en la página “web” institucional (http://www.afip.gov.ar) los aludidos datos, a efectos de posibilitar la consulta a que se refiere el artículo 36. Artículo 41— En todos los casos, la suspensión transitoria de un sujeto incluido en el “Registro” implicará el archivo de los trámites interpuestos respecto de éste y determinará la aplicación, durante la vigencia de la suspensión, de las alícuotas de retención que a continuación se indican: a) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%): En las operaciones de venta de los productos indicados en el inciso a) del artículo 1º. b) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de venta del producto aludido en el inciso b) del artículo 1º. Las sumas de las retenciones practicadas por aplicación de lo dispuesto en este artículo resultarán susceptibles de compensación de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 42— La suspensión a que se refiere el artículo 40 tendrá efectos a partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la publicación en el Boletín Oficial de los datos del responsable suspendido. Artículo 43— La suspensión comprendida en el artículo 40, inciso a), se extenderá por un plazo de sesenta (60) días corridos contados desde el día inmediato siguiente, inclusive, al de la publicación en el Boletín Oficial de los datos del responsable suspendido. Las retenciones sufridas durante el período de suspensión no estarán sujetas al reintegro sistemático previsto en el Título III. 1 El responsable deberá, dentro del citado lapso, proceder a subsanar el incumplimiento que diera origen a la suspensión. Cuando este Organismo verifique en forma sistémica la regularización del incumplimiento procederá en forma automática y sin que para ello se requiera presentación por parte del contribuyente, a publicar el levantamiento de la suspensión en su página ‘web’ (http://www.afip.gov.ar), el cual tendrá efectos a partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de su publicación. K – CONDICIÓN DE HABITUALIDAD Artículo 46— A partir de su inclusión en el “Registro”, el sujeto pasible de retención deberá, a los efectos de su permanencia en el mismo, exteriorizar la condición de habitualidad en el comercio de granos definida en la presente resolución general. A tal fin deberá efectuar y declarar ventas gravadas en el impuesto al valor agregado, vinculadas al comercio de granos desde su inclusión al “Registro”, en las condiciones que para cada caso se establecen a continuación: a) Productor: En al menos una (1) declaración jurada dentro de los últimos dieciocho (18) períodos mensuales consecutivos. b) Restantes operadores –excepto corredores–: En al menos una (1) declaración jurada dentro de los últimos doce (12) períodos mensuales consecutivos. Asimismo este Organismo podrá, en base a parámetros objetivos de medición, determinar el cumplimiento de las condiciones señaladas. L – EXCLUSIÓN DEL “REGISTRO” Este Organismo excluirá del “Registro” de pleno derecho al responsable que no subsane el incumplimiento que diera origen a la suspensión dentro del plazo de sesenta (60) días corridos indicado en el primer párrafo. En tal caso, el responsable permanecerá suspendido hasta tanto tenga efecto la exclusión del “Registro” conforme las previsiones del artículo 50. Artículo 44— La suspensión del responsable comprendido en alguna de las causales aludidas en el artículo 40, inciso b), se extenderá desde el segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la publicación en el Boletín Oficial de los datos del responsable suspendido y hasta tanto tenga efecto la resolución de exclusión del “Registro” conforme las previsiones del artículo 50. 2 De corresponder el levantamiento de la suspensión con permanencia del responsable en el ‘Registro’, este Organismo procederá a su publicación en la página ‘web’ institucional (http://www.afip.gov.ar), el cual tendrá efectos a partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de su publicación. Asimismo, el responsable tendrá derecho: a) Al reintegro sistemático de acuerdo con los porcentajes que prevé el artículo 53, de tratarse de un productor o acopiador que vende productos de propia producción, o b) Al reintegro parcial previsto en el artículo 63, de tratarse de un sujeto comprendido en el artículo 2º inciso c). Artículo 45— La causal de la suspensión aplicada deberá ser consultada por el responsable accediendo mediante “Clave Fiscal” al servicio “Registro Fiscal de Operadores de Granos” disponible en la página “web” institucional. 1 2 3 Artículo 47— Este Organismo podrá disponer la exclusión de un responsable incluido en el “Registro” en los siguientes casos: a) Exclusiones de pleno derecho de acuerdo con lo previsto en el artículo 43. b) Responsables cuya inclusión en el “Registro” hubiera sido transitoriamente suspendida por aplicación de las previsiones del artículo 40, inciso b). En tal caso la exclusión se efectuará mediante acto administrativo fundado. c) Cuando no reúna la condición de habitualidad en el comercio de granos de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 46. d) No acredite la condición de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado. e) Cuando el contribuyente lo solicite, de acuerdo a lo establecido en el artículo 31, inciso d). f) No acredite su condición de inscripto como operador del comercio de granos ante la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario, o ante el organismo que en el futuro tenga a su cargo el control del comercio de granos, cuando se trate de las categorías definidas en el artículo 22 incisos b), c), d), e), f) g), h), i), j) y k). g) 3 Cuando el corredor no aporte las pruebas a que se refiere el artículo 48. A tales fines se deberá contar con dictamen jurídico previo. Las exclusiones previstas en los incisos a), c), d) y f) operarán de pleno derecho. Artículo 48— Cuando este Organismo detecte incumplimientos por parte de un corredor, el juez administrativo competente notificará a dicho responsable el inicio de un procedimiento de evaluación de permanencia en el “Registro” mediante alguna de las formas previstas en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, mediante una Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. Incorporado por R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 131 NORMAS COMPLEMENTARIAS comunicación que se ajustará al modelo previsto en el Anexo X, Apartado Ñ. efectuada por el sistema, pudiendo el solicitante imprimir la constancia respectiva. El corredor deberá aportar todas las pruebas de que intente valerse para su defensa, dentro de los veinte (20) días corridos inmediatos siguientes al de la fecha de notificación, inclusive. Artículo 52— Los responsables excluidos o a los que se les hubiere denegado solicitudes de trámites vinculados con el “Registro” podrán interponer el recurso previsto en el artículo 74 del Decreto Nº 1.397/79. Asimismo, podrá aportar un informe no vinculante producido por la Bolsa de Cereales autorizada por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos, donde opera. TÍTULO III RÉGIMEN ESPECIAL DE REINTEGRO A – REINTEGRO SISTEMÁTICO. CONDICIONES GENERALES La Bolsa de Cereales, en el término de diez (10) días corridos, contados a partir de la fecha en la que el corredor solicitó su intervención, deberá producir un informe con la opinión de la entidad respecto de la actividad comercial de dicho corredor y vinculado estrictamente con los incumplimientos detectados y notificados al corredor por el juez administrativo competente. El informe deberá estar refrendado por el Consejo Directivo y será presentado a este Organismo para su evaluación. Artículo 53— El importe resultante de aplicar un porcentaje sobre la suma de la retención practicada conforme a lo establecido en el artículo 4º, será reintegrado en forma sistemática, a los productores de los productos primarios indicados en el artículo 1º incluidos en el “Registro”, así como a los acopiadores que realicen operaciones de venta de los citados productos de su propia producción, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones previstos en los Capítulos B a H de este título. Dentro de los cinco (5) días corridos inmediatos siguientes contados a partir de la fecha en la que el corredor presente la documentación que considere pertinente, el juez administrativo competente decidirá respecto de la procedencia de la exclusión del corredor del “Registro”. El citado reintegro, cuando corresponda a retenciones sufridas durante el período de suspensión del “Registro” por aplicación de lo normado en el artículo 40, inciso b), corresponderá siempre que se hubiera producido el levantamiento de la citada suspensión. Artículo 49— La exclusión de un responsable del “Registro” se notificará mediante la publicación en el Boletín Oficial de los datos del responsable excluido, excepto para los casos comprendidos en el inciso e) del artículo 47, en cuyo caso el contribuyente resultará notificado de la exclusión a partir de la aceptación del trámite. No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, esta Administración Federal podrá proceder a la previa verificación de los importes sujetos al mencionado reintegro. La resolución administrativa de exclusión –en los casos comprendidos en el artículo 47 inciso b)– estará disponible en la página “web” institucional (http://www.afip.gov.ar) en el servicio “Registro Fiscal de Operadores de Granos”, al que se accederá mediante clave fiscal, y en el expediente administrativo obrante en la dependencia de este Organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto. Una vez efectuada la notificación, este Organismo actualizará l a n o v e d a d e n l a p á g i n a “web” institucional (http://www.afip.gov.ar). Artículo 50— La exclusión del “Registro” producirá efectos a partir del quinto día corrido inmediato posterior, a aquel en que se efectúe la notificación prevista en el artículo anterior, inclusive. El responsable excluido del “Registro” por haber incurrido en alguna de las situaciones previstas como incorrecta conducta fiscal en el Anexo VI, Apartado B, puntos 1., 2., 3., 4., 6., 7., 9., 10., 11.,15. y/o 16., podrá solicitar su inclusión al mismo luego de transcurridos doce (12) meses contados a partir de la fecha de la notificación prevista en el artículo 49. Dicho plazo no será de aplicación cuando la exclusión se originara en las restantes situaciones previstas en el Anexo VI. B – REINTEGRO SISTEMÁTICO. PORCENTAJES Artículo 54— Para establecer el monto a reintegrar en los casos comprendidos en el primer párrafo del artículo 53, se aplicará sobre la suma de las retenciones sufridas en cada mes calendario, el porcentaje que a continuación se indica, según se trate de sujetos beneficiados o no por regímenes de exclusión: a) 1Respecto del productor o acopiador indicados en el artículo 53: Deberán integrar el ‘Registro’ en las categorías ‘Productor’ o ‘Acopiador’ y no encontrarse suspendidos a la fecha en que este Organismo proceda a la acreditación del reintegro correspondiente. b) Cincuenta por ciento (50%): Por la venta de los productos comprendidos en el artículo 1º, inciso b), realizadas por sujetos que no se encuentren beneficiados por regímenes de exclusión total o parcial. c) Ochenta y siete con cincuenta centésimos por ciento (87,50%) con más el porcentaje que resulte de aplicar sobre el doce con cincuenta centésimos por ciento (12,50%) restante el porcentaje de la exclusión otorgada: por la venta de los productos comprendidos en el artículo 1º, inciso a), efectuadas por sujetos beneficiados por regímenes de exclusión total o parcial. d) Cincuenta por ciento (50%) con más el porcentaje que resulte de aplicar sobre el cincuenta por ciento (50%) restante el porcentaje de la exclusión otorgada: Por la venta de los productos comprendidos en el artículo 1º, inciso b), efectuadas por sujetos beneficiados por regímenes de exclusión total o parcial. Artículo 51— Las solicitudes de exclusión del “Registro” presentadas por el contribuyente y recepcionadas conforme el procedimiento establecido en el artículo 31, inciso d) serán otorgadas “on line”, previa solicitud de confirmación 1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. 132 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS C – REQUISITOS Y CONDICIONES Artículo 55— A los fines dispuestos en este título, se deberá cumplir con las condiciones y requisitos que se indican a continuación: a) Respecto del productor o del acopiador indicados en el artículo 53: Deberán integrar el “Registro” y no encontrarse suspendidos a la fecha en que este Organismo proceda a la acreditación del reintegro correspondiente. b) Respecto de la operación: 1. Todas las operaciones primarias de compraventa de los productos indicados en el artículo 1º, deberán documentarse mediante los formularios C1116B o C1116C, de acuerdo con lo previsto en la norma conjunta Resolución General Nº 1593 (A.F.I.P.) y Resolución Nº 456 (SAGPyA) del 5 de noviembre de 2003, sus modificatorias y complementarias. 2. La operación deberá estar informada a este Organismo por alguna Bolsa de Cereales autorizada por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos según lo establecido por el artículo 18. 3. Deberá estar informado el código de operación que se menciona en el artículo 19. 4. El importe de la retención practicada deberá estar informado por el agente de retención de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General Nº 2233 y su modificación, utilizando los códigos que se indican en el Anexo II de esta resolución general. 5. Los importes retenidos por la aplicación del presente régimen de retención deberán encontrarse exteriorizados en la declaración jurada del impuesto al valor agregado del productor o del acopiador a que se refiere el inciso a) de este artículo, de acuerdo con los siguientes códigos: Código de Impuesto 767 Código de Régimen 785 Descripción operación Producto – Sujeto pasible – Agente de retención Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones primarias sujetas a reintegro – Adquirentes 786 Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones primarias sujetas a reintegro – Intermediarios 767 787 Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones primarias sujetas a reintegro – Exportadores 767 794 Compra venta de arroz – Operaciones primarias sujetas a reintegro – Adquirentes 767 795 Compra venta de arroz – Operaciones primarias sujetas a reintegro – Intermediarios 767 796 Compra venta de arroz – Operaciones Primarias sujetas a reintegro – Exportadores 767 6. El importe del débito fiscal declarado emergente de la declaración jurada a que se refiere el punto 5, debe ser igual o superior al débito fiscal correspondiente APLICACION TRIBUTARIA S.A. a la suma de operaciones sujetas a devolución del período. c) Respecto de la declaración jurada del impuesto al valor agregado deberá ser confeccionada mediante el correspondiente programa aplicativo, de acuerdo con las adecuaciones previstas en el Anexo VII. El monto efectivamente reintegrado en concepto de retenciones sufridas por aplicación del régimen de retención que se establece por la presente, deberá ser informado por los productores o acopiadores. A tales fines en la pantalla “Datos descriptivos”, del cuadro “Tipos de regímenes” se efectuará una marca en el campo “Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias”. Se habilitará la pantalla correspondiente, debiéndose ingresar el importe reintegrado en el período que se liquida en el campo “Monto de retenciones reintegrado en el período”. El importe consignado será trasladado automáticamente a la pantalla “Determinación de la declaración jurada mensual”. D – REINTEGRO SISTEMÁTICO. PROCEDIMIENTO APLICABLE Artículo 56— Los montos cuyo reintegro se disponga, serán acreditados por este Organismo en la cuenta bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) fuera informada por el productor o el acopiador, de acuerdo con lo previsto en los artículos 26 y 27. Artículo 57— En aquellos casos en que se hubiera informado la sustitución de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) que se encuentra operativa por otra, según lo dispuesto en el artículo 28, el reintegro se efectuará en la cuenta bancaria cuya clave figura en página “web” institucional, hasta que se publique en la misma la correspondiente modificación. E – PLAZOS PARA LA ACREDITACIÓN DEL REINTEGRO SISTEMÁTICO Artículo 58— La acreditación establecida en el artículo 54 se efectuará en los plazos que a continuación se indican: a) Operaciones con certificación extendida por alguna Bolsa de Cereales: Hasta el último día hábil administrativo, inclusive, del mes calendario inmediato siguiente al de presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al período fiscal en el cual se practicaron las retenciones. b) Operaciones no certificadas por alguna Bolsa de Cereales: Hasta el último día hábil administrativo, inclusive, del tercer mes calendario inmediato siguiente al de presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al período fiscal en el cual se practicaron las retenciones. F – REINTEGRO SISTEMÁTICO. CONCILIACIÓN Artículo 59— Este Organismo efectuará conciliaciones y demás controles a fin de evaluar la procedencia del reintegro sistemático. Transcurridos doce (12) meses a partir de la fecha de la operación, sin que se hayan reunido los requisitos y condiciones establecidos en el presente título, dicha operación quedará de pleno derecho excluida del régimen de reintegro sistemático. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 133 NORMAS COMPLEMENTARIAS G – REINTEGRO SISTEMÁTICO. FACULTADES DE VERIFICACIÓN PREVIA Artículo 60— No obstante lo dispuesto en el artículo 53, este Organismo podrá iniciar una verificación previa al reintegro sistemático si se comprobaran inconsistencias vinculadas al comportamiento fiscal del vendedor y/o corredor incluidos en el “Registro” como resultado de las verificaciones realizadas, inclusive mediante el procedimiento previsto en el Título II, Capítulo J. Ante el incumplimiento de la obligación de declarar los montos efectivamente reintegrados que dispone el artículo 55, inciso c), esta Administración Federal procederá a suspender al responsable conforme las previsiones del artículo 40 inciso a). Asimismo, esta Administración Federal intimará al responsable para que dentro del plazo de diez (10) días corridos presente la declaración jurada rectificativa consignando dichos montos, bajo apercibimiento de la caducidad automática del reintegro efectuado, la exclusión del “Registro” y el cobro de los montos respectivos mediante ejecución fiscal. De no presentarse la declaración jurada rectificativa en el plazo citado en el párrafo anterior, esta Administración Federal constituirá en mora al responsable otorgándole un plazo suplementario improrrogable de cinco (5) días corridos para regularizar su situación, vencido el cual se hará efectivo el referido apercibimiento. H – IMPORTES SUJETOS AL REINTEGRO SISTEMÁTICO NO ACREDITADOS. PROCEDIMIENTO APLICABLE Artículo 61— En caso que, transcurrido el plazo para que este Organismo acredite los importes correspondientes al reintegro sistemático, éste no se haya efectuado, el productor o el acopiador, en su caso, deberán efectuar la consulta mediante clave fiscal al servicio “Registro Fiscal de Operadores de granos” – “Régimen de devolución de retenciones”. A través del citado servicio, el responsable obtendrá el detalle de las operaciones informadas en sus declaraciones juradas del impuesto al valor agregado, que no han sido reintegradas, visualizando el motivo que originó la observación de dichas operaciones. Asimismo, el sistema emitirá una constancia, la cual incluirá el detalle de los reintegros observados a la fecha de la consulta. Artículo 62— El responsable podrá presentar ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto, una nota de disconformidad por los reintegros no acreditados, dentro del plazo establecido en el artículo 59. A tal efecto presentará los siguientes elementos: a) Formulario 206/I previsto por la Resolución General Nº 1128, con los datos indicados en el Anexo VIII de la presente. b) Constancia de la consulta prevista en el artículo 61. c) Original y copia de los formularios C1116B y C1116C, indicados en el Formulario 206/I. I – REINTEGRO A INTERMEDIARIOS Artículo 63— Los responsables comprendidos en el artículo 2º, inciso c), podrán solicitar el reintegro parcial del importe de las retenciones sufridas durante el período de 134 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO suspensión del “Registro” por aplicación de lo normado en el artículo 40, inciso b), por las operaciones comprendidas en el artículo 1º que no provengan de la propia producción, siempre que se hubiera producido el levantamiento de la citada suspensión. A tal efecto se establecen los siguientes porcentajes de reintegro: a) Veintitrés con ochenta y un centésimos por ciento (23,81%): Por la venta de los productos comprendidos en el artículo 1º, inciso a). b) Catorce con veintinueve centésimos por ciento (14,29%): Por la venta de los productos comprendidos en el artículo 1º, inciso b). Artículo 64— La solicitud de reintegro parcial prevista en el artículo 63 se efectuará mediante el servicio “Registro Fiscal de Operadores de granos” – “Régimen de devolución de retenciones”, disponible vía “Internet” en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gov.ar), al que se accederá mediante la utilización de la clave fiscal conforme al procedimiento establecido por las Resoluciones Generales Nros. 1345 y 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, dentro de los treinta (30) días corridos contados desde la publicación del levantamiento de la suspensión en la aludida página “web” (http://www.afip.gov.ar). Artículo 65— A los fines de la solicitud de reintegro parcial establecido en este capítulo, los importes retenidos por la aplicación del presente régimen de retención deberán encontrarse exteriorizados en la declaración jurada del impuesto al valor agregado de los responsables a que se refiere el primer párrafo del artículo 63, de acuerdo con los siguientes códigos: Código de Impuesto Código de Régimen Descripción operación Producto – Sujeto pasible – Agente de retención 767 682 Compra venta de granos y legumbres secas. Incluidos en el Registro Fiscal – Adquirentes 767 783 Compra venta de granos y legumbres secas. Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios 767 784 Compra venta de granos y legumbres secas. Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores 767 791 Compra venta de arroz. Incluidos en el Registro Fiscal – Adquirentes 767 792 Compra venta de arroz. Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios 767 793 Compra venta de arroz. Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores El importe del débito fiscal declarado emergente de la declaración jurada a que se refiere el párrafo anterior, debe ser igual o superior al débito fiscal correspondiente a la suma de operaciones sujetas a devolución del período. La declaración jurada del impuesto al valor agregado deberá ser confeccionada mediante el correspondiente programa aplicativo, de acuerdo con las adecuaciones previstas en el Anexo VII. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 66— El monto efectivamente reintegrado en concepto de retenciones sufridas por aplicación del régimen de retención que se establece por la presente, deberá ser informado en la declaración jurada del impuesto al valor agregado por los intermediarios u otros operadores. A tales fines en la pantalla “Datos descriptivos”, del cuadro “Tipos de regímenes” se efectuará una marca en el campo “Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias”. Se habilitará la pantalla correspondiente, debiéndose ingresar el importe reintegrado en el período que se liquida en el campo “Monto de retenciones reintegrado en el período”. El importe consignado será trasladado automáticamente a la pantalla “Determinación de la declaración jurada mensual”. Ante el incumplimiento de la obligación de declarar los montos efectivamente reintegrados que dispone el artículo 55, inciso c), esta Administración Federal procederá a suspender al responsable conforme las previsiones del artículo 40 inciso a). Asimismo, esta Administración Federal intimará al responsable para que dentro del plazo de diez (10) días corridos presente la declaración jurada rectificativa consignando dichos montos, bajo apercibimiento de la caducidad automática del reintegro efectuado, la exclusión del “Registro” y el cobro de los montos respectivos mediante ejecución fiscal. De no presentarse la declaración jurada rectificativa en el plazo citado en el párrafo anterior, esta Administración Federal constituirá en mora al responsable otorgándole un plazo suplementario improrrogable de cinco (5) días corridos para regularizar su situación, vencido el cual se hará efectivo el referido apercibimiento. Artículo 67— Los montos cuyo reintegro se disponga serán acreditados por este Organismo en la cuenta bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) fuera informada por el responsable, de acuerdo con lo previsto en los artículos 26 y 27. En aquellos casos en que se hubiera informado la sustitución de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) que se encuentra operativa por otra, según lo dispuesto en el artículo 28, el reintegro se efectuará en la cuenta bancaria cuya clave figura en la publicación en la página “web” institucional, hasta que se publique en la misma la correspondiente modificación. TÍTULO IV RÉGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FACTURADO POR VENDEDORES DE GRANOS NO DESTINADOS A LA SIEMBRA –CEREALES Y OLEAGINOSOS– Y LEGUMBRES SECAS –POROTOS, ARVEJAS Y LENTEJAS– A – CONDICIONES GENERALES Artículo 68— Los sujetos indicados en el artículo 2º, quedan obligados a cancelar la diferencia resultante entre el monto del impuesto al valor agregado liquidado en la factura o documento equivalente correspondiente a la respectiva operación y el importe de la retención practicada, de corresponder –con la entrega de la constancia que prevé el artículo 11—, mediante transferencia bancaria o depósito, en la cuenta bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) vigente a la fecha del pago, fuera denunciada por el vendedor, de conformidad con lo dispuesto en el Título II, Capítulo D. El depósito bancario se realizará en efectivo o con cheque librado por el agente de retención contra la cuenta de la que es titular. APLICACION TRIBUTARIA S.A. En el supuesto que no resulte posible acreditar en la cuenta bancaria informada el importe de la diferencia indicada en el párrafo anterior, el agente de retención deberá ingresar dicha diferencia con arreglo a lo establecido en el Apartado E del Título I de la presente y entregar al sujeto pasible de la retención el comprobante correspondiente a la misma. Si el operador hubiera informado la sustitución de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) que se encuentra operativa por otra de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28, la cancelación del gravamen se efectuará en la cuenta bancaria cuya clave figura en la página “web” institucional, hasta que se publique en la misma la correspondiente modificación. De resultar incorrectamente informada y/o publicada o de producirse el cierre y/o inhabilitación de la cuenta bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) figura en la aludida página “web”, el responsable informará tal hecho al agente de retención, el que deberá aplicar la alícuota de retención del veintiuno por ciento (21%) o del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%), según corresponda, hasta el día que se publique en la página “web” institucional la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) modificada. En las operaciones en las que intervengan los mercados de cereales a término, la transferencia o el depósito será efectuado en la cuenta bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) fuera denunciada por el propietario del bien que se transfiere. En todos los casos corresponderá identificar en la factura o documento equivalente emitido el medio de pago utilizado. Dicha obligación podrá cumplirse utilizando el registro que prevé el artículo 5º de la Resolución General Nº 1547, sus modificatorias y complementaria, en la forma, plazo y demás condiciones que el citado artículo prevé. Artículo 69— De producirse la situación prevista en el segundo párrafo del artículo 6º –pago parcial en especie–, el importe que exceda el monto de la retención determinada, deberá abonarse en la forma dispuesta en el artículo anterior, hasta la concurrencia del impuesto al valor agregado facturado. Artículo 70— La forma de pago indicada en el artículo 68, procederá aun cuando no corresponda practicar la retención del impuesto al valor agregado. Artículo 71— Cuando el importe del impuesto al valor agregado que corresponda discriminar en la factura o documento equivalente, resulte igual o inferior a doscientos pesos ($ 200), la forma de pago establecida en el artículo 68, no será obligatoria. Artículo 72— A los fines establecidos en el artículo 68, se considerarán válidos los pagos que, reuniendo los requisitos pertinentes, incluyan en forma conjunta el monto correspondiente al impuesto al valor agregado y el del precio neto de la factura o documento equivalente, así como el importe de más de una operación realizada con un mismo sujeto. Artículo 73— La obligación establecida en el artículo 68, también deberá cumplirse respecto del importe correspondiente al impuesto al valor agregado, cuando para cancelar el monto de la operación se utilicen medios de pago diferido (cheque de pago diferido, pagaré, letra de cambio, etcétera), o se trate de compensaciones con saldos de cualquier tipo. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 135 NORMAS COMPLEMENTARIAS B – RÉGIMEN ESPECIAL Artículo 74— Cuando la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) fuera incorrectamente denunciada y/o publicada, los respectivos adquirentes deberán aplicar, a los fines del régimen de retención que establece el Título I de esta resolución general, la alícuota de retención del veintiuno por ciento (21%) o del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%), según corresponda, la que quedará sujeta al reintegro sistemático previsto en el Título III de esta resolución general. TÍTULO V PENALIDADES Artículo 75— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención y los demás partícipes, serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder,de lasdispuestas por la Ley Nº 24.769 y sus modificaciones. TÍTULO VI DISPOSICIONES GENERALES Artículo 76— Los sujetos inscriptos en la categoría “Otros operadores” en el “Registro”, con anterioridad a la vigencia de la presente, resultarán transitoriamente encuadrados en la categoría prevista en el artículo 22 inciso k) y, deberán optar por presentar, mediante el procedimiento previsto en el artículo 25 y hasta el día 30 de noviembre de 2007, inclusive: a) Una solicitud de “cambio de categoría”: En caso de encontrarse comprendido en alguna de las categorías definidas en los incisos a) a j) del artículo 22, excepto categoría corredor. La denegatoria de la solicitud presentada implicará la permanencia del sujeto en el “Registro” en la categoría “Otro” hasta el día 30 de noviembre de 2007, inclusive, quedando excluidos del “Registro” a partir del día 1º de diciembre de 2007, inclusive. b) Una solicitud de “actualización de datos”: En caso de no encontrarse comprendido en ninguna de las categorías definidas en los incisos a) a j) del artículo 22. Ante la denegatoria de la solicitud este Organismo podrá excluir del “Registro” al responsable sin más trámite. Vencido el plazo indicado en el presente artículo, el sujeto quedará excluido del “Registro” sin más trámite. establecidas en la presente, quedando configurado el desistimiento tácito de la anterior presentación. Las suspensiones vigentes por aplicación del artículo 38 de la Resolución General Nº 2266, se tramitarán conforme las disposiciones de la misma. Artículo 79— Los sujetos alcanzados por el régimen informativo que dispone el artículo 18 de la presente deberán cumplir además con sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social. En todos los casos la presentación de declaraciones juradas deberá efectuarse de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. Artículo 80— La presente resolución general entrará en vigencia el día 1º de octubre de 2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. Artículo 81— Los importes de las retenciones practicadas por pagos realizados hasta el día anterior al de la entrada en vigencia de la presente, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 2266, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y demás condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 82— Apruébanse los Anexos I a XI, que forman parte de la presente, el programa aplicativo denominado “REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS – Versión 2.0” y el formulario de declaración jurada Nº 937. Artículo 83— Derógase a partir de la fecha indicada en el Artículo 80, la Resolución General Nº 2266. No obstante lo establecido en el párrafo anterior, las nóminas de responsables incluidos en el “Registro” publicadas por aplicación de la Resolución General Nº 2266 continuarán vigentes, sin perjuicio de las previsiones contempladas en el presente título. Mantiene su vigencia el programa aplicativo denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Bolsas de Cereales – Versión 1.0”. Artículo 77— A partir de la entrada en vigencia de la presente, quedan sin efecto las inscripciones en el “Registro” efectuadas bajo la denominación “Proveedores de Plan Canje” establecida en el artículo 22, inciso d), de la Resolución General Nº 2266. Asimismo quedan sin efecto las solicitudes de inscripción bajo dicha denominación y con la denominación “Otros operadores”, pendientes de resolución a la misma fecha. Artículo 84— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General Nº 2266 debe entenderse referida a la presente resolución general, con relación a las operaciones alcanzadas por esta norma, para lo cual –cuando corresponda– deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los Proveedores de Plan Canje incluidos en el “Registro” en la categoría “Otros operadores” y publicados en la página “web” institucional hasta la entrada en vigencia de la presente resolución general, podrán oponer los certificados de no retención otorgados conforme lo establecido por la Resolución General Nº 2226, hasta el día 31 de diciembre de 2007, inclusive. ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 2º— (2.1.) Mercados de cereales a término que se encuentren autorizados a funcionar como tales por la autoridad competente. Artículo 78— Las solicitudes efectuadas por aplicación del artículo 24 de la Resolución General Nº 2266 –excepto las indicadas en el artículo precedente– pendientes de resolución a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución general continuarán su trámite conforme la citada Resolución General Nº 2266, excepto que el responsable efectúe una nueva solicitud, según las formas y condiciones 136 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 85— De forma. Artículo 3º— (3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del artículo 4º de la ley del gravamen. Artículo 6º— (6.1.) a) Granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos–, excepto arroz, y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–. b) Granos no destinados a la siembra –arroz–. Artículo 9º— (9.1.) Los responsables deberán solicitar la compensación mediante la utilización del programa aplicativo denominado “COMPENSACIONES Y VOLANTES DE PAGO – Versión 1.0”. Artículo 10— (10.1.) A los fines de acreditar la adquisición de granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–, los sujetos quedan obligados a exhibir los comprobantes respaldatorios de la operación de compra al adquirente. Artículo 18— (18.1.) Mediante la presentación de la nota el responsable solicitará el procesamiento del soporte magnético acompañado del formulario de declaración jurada Nº 647. Artículo 19— (19.1.) El código de operación se compone de doce (12) dígitos que contienen los datos de los formularios C1116B y C1116C, con la siguiente información: 1. Código de establecimiento: Dos (2) dígitos que corresponden a los dos (2) primeros números preimpresos en el margen superior derecho de los formularios. 2. Tipo de comprobante: Dos (2) dígitos que corresponden a: 01 – C1116B. 02 – C1116C. 3. Número de comprobante: Ocho (8) dígitos correspondientes a los ocho (8) últimos números preimpresos en el margen superior derecho de los formularios. ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 1. Códigos de regímenes de retención Código de Impuesto Código de Régimen Descripción operación Producto – Sujeto pasible – Agente de retención 767 784 Compra venta de granos y legumbres secas – Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 785 Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Adquirentes. 767 786 Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Intermediarios. 767 787 Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Exportadores. 767 788 Compra venta de arroz – No Incluidos en el Registro Fiscal – Adquirentes. 767 789 Compra venta de arroz – No Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 767 790 Compra venta de arroz – No incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 791 Compra venta de arroz – Incluidos en el Registro Fiscal – Adquirentes. 767 792 Compra venta de arroz – Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 767 793 Compra venta de arroz – Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 794 Compra venta de arroz – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Adquirentes. 767 795 Compra venta de arroz – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Intermediarios. 767 796 Compra venta de arroz – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Exportadores. NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de función F1. 2. Exportadores. Intermediarios. Forma de determinar el saldo del período en que se informan los regímenes de retención. Código de Impuesto Código de Régimen Compra venta de granos y legumbres secas – No Incluidos en el Registro Fiscal – Adquirentes. 767 781 Compra venta de granos y legumbres secas – No Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 682 Compra venta de granos y legumbres secas – Incluidos en el Registro Fiscal – Adquirentes. 767 782 Compra venta de granos y legumbres secas – No Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 781 Compra venta de granos y legumbres secas – No Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 767 783 Compra venta de granos y legumbres secas – Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 767 782 Compra venta de granos y legumbres secas – No Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 784 Compra venta de granos y legumbres secas – Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 783 Compra venta de granos y legumbres secas – Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 767 786 Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Intermediarios Código de Impuesto Código de Régimen 767 680 767 Descripción operación Producto – Sujeto pasible – Agente de retención APLICACION TRIBUTARIA S.A. Descripción operación Producto – Sujeto pasible – Agente de retención IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 137 NORMAS COMPLEMENTARIAS Código de Impuesto Código de Régimen Descripción operación Producto – Sujeto pasible – Agente de retención 767 787 Compra venta de granos y legumbres secas – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Exportadores. 767 789 Compra venta de arroz – No Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 767 790 Compra venta de arroz – No incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 792 Compra venta de arroz – Incluidos en el Registro Fiscal – Intermediarios. 767 793 Compra venta de arroz – Incluidos en el Registro Fiscal – Exportadores. 767 795 Compra venta de arroz – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Intermediarios. 767 796 Compra venta de arroz – Operaciones Primarias Sujetas a Reintegro – Exportadores. NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de función F1. ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 AGENTES DE RETENCIÓN A – INFORMACIÓN E INGRESO DE LOS IMPORTES DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º deberán utilizar a efectos de informar los montos de las retenciones practicadas, el programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones”. La información suministrada deberá ser correcta y completa en cuanto a la identificación del código de régimen de retención, datos del sujeto retenido, datos del comprobante respaldatorio de la operación, importe del comprobante y precio neto de la operación que sirve de base de cálculo a los efectos de la determinación de la retención practicada. El incumplimiento por parte del agente de retención lo hará pasible de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. B – EXPORTADORES E INTERMEDIARIOS Los responsables indicados en los incisos b) y c) del citado artículo deberán informar las retenciones en la declaración jurada del período fiscal en el que se efectúen, esto con independencia de que para su ingreso resulte de aplicación lo indicado en el artículo 8º, primer párrafo. El programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones”, reconocerá los importes de las retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por esta situación, no considerándolos a los efectos de la determinación del saldo de la declaración jurada que se liquida. Asimismo, el sistema informará al usuario el monto total correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto 1 en el primer párrafo del artículo 8º, utilizando para ello, los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período a ser ingresadas con el saldo de la declaración jurada del período siguiente”. Adicionalmente el aplicativo indicará, del monto consignado en dichos campos, el importe factible de ser compensado al momento que se produzca su obligación de ingreso (artículo 9º, primero y segundo párrafos), utilizando para ello el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente (DATO INFORMATIVO PARA EL CONTRIBUYENTE)”. Asimismo, los responsables que deban cumplir el ingreso de las retenciones según lo indicado en el artículo 8º, primer párrafo, deberán, en la declaración jurada del período fiscal que vence en dicha fecha, consignar en los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período anterior a ser ingresadas con el saldo de DJ actual”, los montos que en el período anterior, el sistema calculó. 1 Por último, en el campo ‘Operaciones del período anterior a ser compensadas en el período actual’, el responsable informará el monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presentará el formulario de declaración jurada Nº 798, en la forma y condiciones establecidos en el cuarto párrafo del artículo 9º de la presente. Este importe, deberá ser menor o igual al valor mostrado, en la declaración jurada del período fiscal anterior, en el campo ‘A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente (DATO INFORMATIVO PARA EL CONTRIBUYENTE).’ El monto total correspondiente a la suma de los importes de las retenciones practicadas por los exportadores podrá ser compensado con el monto del impuesto al valor agregado facturado por el cual formulen las solicitudes de reintegro hasta el mes, inclusive, en que opere el vencimiento para el ingreso de las mencionadas retenciones. ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 PROGRAMA APLICATIVO “A.F.I.P. D.G.I. – BOLSAS DE CEREALES – Versión 1.0” A – CARACTERÍSTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TÉCNICOS La utilización del sistema “A.F.I.P. D.G.I. – BOLSAS DE CEREALES – Versión 1.0” requiere tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 Release 2”. Está preparado para ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores con sistema operativo “windows 95” o superior, con disquetera de 3½” HD (1.44 Mb), 16 Mb de memoria RAM (recomendable 32 Mb) y disco rígido con un mínimo de 30 Mb disponibles. El sistema permite: 1. Carga de datos a través del teclado o por importación de los mismos desde un archivo externo. 2. Administración de la información, por responsable. 3. Generación de archivos para su transferencia electrónica a través de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). 4. Impresión de la declaración jurada que acompaña a los soportes que el responsable presenta. 5. Emisión de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. 138 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”. 7. Generación de soportes de resguardo de la información del contribuyente. 8. El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la tecla F1 o a través de la barra de menú, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. El usuario deberá contar con una conexión de “Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica, cable modem o inalámbrica) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisión digital. Asimismo, deberá disponerse de un navegador “Browser” “Internet Explorer”, “Netscape” o similar para leer e interpretar páginas en formatos compatibles. En caso de efectuarse una presentación rectificativa, se consignarán en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones. B – PRESENTACIÓN MEDIANTE SOPORTE MAGNÉTICO Se efectuará en disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD, rotulado con indicación de la denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la Bolsa de Cereales que presenta la información. En el momento de la presentación a que se refiere el artículo 19, se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaración jurada Nº 647. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación. De resultar aceptada la información se entregará un “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de presentación. ANEXO V – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR A – TRÁMITES DE INCLUSIÓN, CAMBIO DE CATEGORÍA Y ACTUALIZACIÓN DE DATOS EN EL “REGISTRO” a) De tratarse de un productor agropecuario: 1. Fotocopia del documento de identidad del presentante, (titular o autorizado conforme las previsiones de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria y complementaria), y 2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional de Asociativismo yEconomíaSocial(I.N.A.E.S.),decorresponder, y 3. Fotocopia del resumen de cuenta bancaria respaldatoria de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) informada y/o certificación bancaria donde conste apellido y nombres, denominación o razón social del titular y Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta bancaria informada, conforme a lo dispuesto en los artículos 26 y 27 –excepto para el trámite de cambio de categoría y actualización de datos–; y 1 4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble propio afectado a la explotación agropecuaria, o 5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el inmueble de terceros afectado a la explotación agropecuaria, acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta. 6. 1 De haberse declarado maquinarias se deberá presentar fotocopia de la documentación respaldatoria del dominio de las mismas y/o fotocopia del contrato por el cual se explota la maquinaria de terceros (“leasing”, alquiler, etcétera) acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta. b) De tratarse de un acopiador: 1. Fotocopia del documento de identidad del presentante, (titular o autorizado conforme las previsiones de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria y complementaria) y 2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.), de corresponder, y 3. Fotocopia del resumen de cuenta bancaria respaldatoria de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) informada y/o certificación bancaria donde conste apellido y nombres, denominación o razón social del titular y Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta bancaria informada, conforme a lo dispuesto en los artículos 26 y 27 –excepto para el trámite de cambio de categoría y actualización de datos–; y 4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble propio afectado a la actividad, o 5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el inmueble de terceros afectado a la actividad, acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta y 6. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripción del operador, y 7. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) acreditando el número de cada planta propia y/o de terceros. En caso de informar que es adquirente final de granos: Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) acreditando la inscripción del operador en una categoría acorde al tipo de operaciones que realiza como adquirente final de granos, según lo informado en el aplicativo, y 8. En caso de informar que comercializa granos de su propia producción: Fotocopia del título de propiedad del inmueble propio afectado a la explotación agropecuaria, fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el inmueble de terceros afectado a la explotación agropecuaria, acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta. c) De tratarse de un corredor: 1. Fotocopia del documento de identidad del presentante, (titular o autorizado conforme las previsiones de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria y complementaria) y 2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.), de corresponder, y Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 139 NORMAS COMPLEMENTARIAS 3. Fotocopia del documento de identidad de cada una de las personas autorizadas a suscribir contratos de compraventa y del instrumento que lo acredita como autorizado con dicha finalidad, y 4. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripción del operador. d) De tratarse de un desmotador de algodón: 1. Fotocopia del documento de identidad del presentante, (titular o autorizado conforme las previsiones de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria y complementaria) y 2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.), de corresponder, y 3. Fotocopia del resumen de cuenta bancaria respaldatoria de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) informada y/o certificación bancaria donde conste apellido y nombres, denominación o razón social del titular y Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta bancaria informada, conforme a lo dispuesto en los artículos 26 y 27 –excepto para el trámite de cambio de categoría y actualización de datos–; y 4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble propio afectado a la actividad, o 5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el inmueble de terceros afectado a la actividad, acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta y 6. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripción del operador, y 7. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) acreditando el número de cada planta propia y/o de terceros. e) De tratarse de otras categorías: 1. Fotocopia del documento de identidad del presentante, (titular o autorizado conforme las previsiones de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria y complementaria) y 2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.), de corresponder, y 3. Fotocopia del resumen de cuenta bancaria respaldatoria de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) informada y/o certificación bancaria donde conste apellido y nombres, denominación o razón social del titular y Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta bancaria informada, conforme a lo dispuesto en los artículos 26 y 27 –excepto para el trámite de cambio de categoría y actualización de datos–; y 4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble propio correspondiente al domicilio afectado a la actividad, o 5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el inmueble de terceros correspondiente al domicilio afectado a la actividad, acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta y 6. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripción del operador, y 7. Además: 140 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 7.1. De tratarse de un contratista rural, fotocopia de la documentación respaldatoria del dominio de la maquinaria declarada y/o fotocopia de la documentación respaldatoria del contrato por el cual se explota la/s maquinaria/s de terceros (leasing, alquiler, etcétera) acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta. 7.2. De tratarse de un aplicador aéreo, fotocopia de la documentación respaldatoria de la matrícula de la aeronave declarada y/o fotocopia de la documentación respaldatoria del contrato por el cual se explota la aeronave de terceros (leasing, alquiler, etcétera) acreditado mediante documento público o privado firmado por las partes con fecha cierta. 7.3. De tratarse de un arrendador, fotocopia del título de propiedad del inmueble propio afectado a la explotación agropecuaria. Cuando las fotocopias presentadas no se encuentren autenticadas mediante notario público, deberán exhibirse los ejemplares originales de los documentos, al momento de la presentación. B – TRÁMITES DE ACTUALIZACIÓN DE CLAVE BANCARIA UNIFORME (C.B.U.) Y REINCLUSIÓN EN EL “REGISTRO”. Cualquiera sea la categoría de inclusión –excepto corredor–: a) Fotocopia del documento de identidad del presentante, (titular o autorizado conforme las previsiones de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria y complementaria) y 1. Fotocopia del resumen de cuenta bancaria respaldatoria de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) informada y/o certificación bancaria donde conste apellido y nombres, denominación o razón social del titular y Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta bancaria informada, conforme a lo dispuesto en los artículos 26 y 27. Cuando las fotocopias presentadas no se encuentren autenticadas mediante notario público, deberán exhibirse los ejemplares originales de los documentos, al momento de la presentación. ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 INCORRECTA CONDUCTA FISCAL La incorrecta conducta fiscal será determinada por esta Administración en base a: A) CONTROLES SISTEMICOS FORMALES 1. Falta de presentación de una o más declaraciones juradas vencidas, correspondientes a los impuestos y/o regímenes cuyo control se encuentre a cargo de este Organismo. 2. No registre domicilio fiscal denunciado o el declarado se encuentre en alguno de los supuestos previstos en el artículo 5º de la Resolución General Nº 2109, o aquella que la reemplace o complemente. 3. No acredite inscripción como agente de retención del presente régimen y/o del régimen establecido por la Resolución General Nº 2118 y sus modificaciones, cuando por la naturaleza de las operaciones efectuadas se encuentre obligado. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS 4. Incumplimiento a las obligaciones previstas en el artículo 55 inciso c) y/o artículo 66. 5. Incumplimientos con el régimen informativo dispuesto por el artículo 18 de la Resolución General Nº 2205. 6. Inclusión en la base de Contribuyentes no confiables que se encuentra publicada en la página “web” de esta Administración Federal y/o registre baja en el Impuesto a las Ganancias y/o detección de desvíos sistémicos en base a la información suministrada mediante el aplicativo “Registro Fiscal de Operadores de Granos”. 7. Cualquier otro incumplimiento a la normativa vigente detectado a través de controles sistémicos. B) CONTROLES OBJETIVOS PRACTICADOS EN VERIFICACIONES Y/O FISCALIZACIONES 1. La detección de documentación o, en su caso su contenido, que resulten apócrifos, falsos o adulterados a efectos de tramitar las solicitudes previstas en el artículo 24. 2. La detección de representantes, autorizados o apoderados inexistentes y/o utilización de interpósita persona. 3. 1 Cuando la realidad económica indique que la actividad efectivamente desarrollada no se corresponde con la cantidad de granos comercializados y/o con el comercio de granos. 4. Omisión total de efectuar retenciones o percepciones correspondientes a los regímenes del impuesto al valor agregado y/o del impuesto a las ganancias. 5. Omisión parcial de efectuar retenciones o percepciones correspondientes a los regímenes del impuesto al valor agregado y/o del impuesto a las ganancias y/o todo otro acto que importe el incumplimiento de las restantes obligaciones emergentes de los regímenes de retención e información, no comprendido en el inciso 6) del presente apartado. 6. Aplicación incorrecta de las alícuotas previstas en el artículo 4º incisos a) o b) de la presente resolución general, y/o las alícuotas previstas en el artículo 10 incisos a) o f) de la Resolución General Nº 2118 y sus modificaciones, a sujetos pasibles de retención no incluidos en el “Registro” o en su caso suspendidos, por montos relevantes. 7. Omisión de ingreso de retenciones practicadas y/o compensación improcedente de retenciones. 8. Incumplimiento total o parcial de requerimientos. 9. Carencia de registros de compras o de ventas, o incongruencia de éstos con comprobantes respaldatorios y/o con las declaraciones juradas presentadas. 10. Incumplimiento de la utilización de los medios de pago establecidos por la Ley Nº 25.345 y la Resolución General Nº 1547, sus modificatorias y complementaria. 11. Incremento injustificado de saldos a favor del contribuyente (primer y/o segundo párrafo del artículo 24 de la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones) declarados en el impuesto al valor agregado. 12. Incumplimientos a las normas conjuntas Resolución General Nº 1593 (A.F.I.P.) y Resolución Nº 456 (SAGPyA), y Resolución General Nº 1880 (A.F.I.P.), Resoluciones Nros. 335 (SAGPyA) y 317 (S.T.), y sus respectivas modificatorias y complementarias. 13. Ajustes de fiscalización relevantes: a) No conformados o b) Conformados no regularizados o no ingresados. 1 2 14. Conductas encuadradas en el segundo párrafo del artículo 49, del Decreto Reglamentario Nº 1.397/79 o del segundo párrafo del artículo 39, punto 2, de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. 15. En el caso de corredores: Incumplimiento a lo dispuesto en el artículo 23 de la presente. 16. Todo otro incumplimiento a las obligaciones tributarias vigentes, que a criterio del juez administrativo competente amerite la exclusión del “Registro”. C) ESTADO DEL CONTRIBUYENTE EN PROCESOS JUDICIALES 1. Contribuyentes que hayan sido querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes Nros. 22.415 y sus modificaciones, 23.771 y 24.769, según corresponda, siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso, exista auto de procesamiento vigente. En el caso de personas jurídicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condición se hace extensiva a sus integrantes responsables. 2. 2 Contribuyentes que hayan sido querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones impositivas, de la seguridad social o aduaneras, propias o de terceros. La incorrecta conducta fiscal resultará configurada en todos los casos en los cuales concurra la situación procesal indicada en el punto 1 precedente. En el caso de personas jurídicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condición se hace extensiva a sus integrantes responsables. 3. Contribuyentes que estén involucrados en causas penales en las que se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex-funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada en el punto 1 anterior. En el caso de personas jurídicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condición se hace extensiva a sus integrantes responsables. 4. Auto de quiebra decretada sin continuidad de explotación, del solicitante o de los integrantes responsables, en caso de personas jurídicas. ANEXO VII – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO La pantalla “Devolución de retenciones agropecuarias”, será mostrada por el sistema, si el contribuyente marca la opción “Régimen de devolución de retenciones agropecuarias”, en la pantalla “Datos descriptivos”, de la versión vigente. ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 Modelo de Nota – Sumas no Reintegradas Productores y Acopiadores (Producción Propia) Lugar y fecha: Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación para los pagos que se realicen a partir de dicha fecha. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 141 NORMAS COMPLEMENTARIAS Administración Federal de Ingresos Públicos Direccion General Impositiva Dependencia: (1) Presente Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual se accede con la tecla F1 o, a través de la barra de menú, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. De nuestra consideración: El que suscribe ........................ (2), en su carácter de .............................. (3) de la entidad ................................. (4), C.U.I.T. ......................................, solicita en tiempo y forma a ese Organismo la revisión del no reintegro (5) del porcentaje de los importes emergentes de retenciones practicadas de acuerdo con lo establecido por el Título III de la Resolución General Nº 2300 . El usuario deberá contar con una conexión a “Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisión digital. Además, deberá disponerse de un navegador (“Browser”) “Internet Explorer”, “Netscape” o similar para leer e interpretar páginas en formatos compatibles. Detalle de retenciones sufridas en el período (6) por aplicación del régimen de retención establecido por la Resolución General Nº 2300. En caso de efectuarse una presentación como “Actualización de Datos”, se consignarán en ella, todos los conceptos solicitados por el aplicativo, incluso aquellos que ya se encontraban informados. Fecha:___________ Código de operación:__________ Monto retenido: ______________ Sin otro particular, saluda a ustedes atentamente. –––––––––––––––––––––––––––––––––––– Firma y aclaración Tipo y número de documento de identidad Representación investida (1) Dependencia en la que se encuentra inscripto el solicitante. (2) Apellido y nombres. (3) Responsable, presidente, gerente, socio, etcétera. (4) Apellido y nombres, denominación o razón social. (5) Consignar lo que corresponda. (6) Consignar lo que corresponda. ANEXO IX RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 Características, Funciones y Aspectos Técnicos para el uso del Aplicativo “A.F.I.P. D.G.I. – Registro Fiscal de Operadores de Granos” La utilización del sistema “A.F.I.P. D.G.I. – Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas – Versión 2.0” requiere tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Está preparado para ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3½”), HD (1,44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles. El sistema permite: 1. Carga manual de datos a través del teclado. 2. Administración de la información por responsable. 3. Generación de archivos para su transferencia electrónica a través de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). 4. Impresión de la declaración jurada que acompaña a los soportes que el responsable presenta. 5. Emisión de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”. 7. Generación de soportes de resguardo de la información del contribuyente. 142 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANEXO X RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas A – INCLUSIÓN EN EL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de Inclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de inclusión al “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Fecha de Inclusión: Se comunica que la inclusión en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” producirá efecto a partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de inclusión. Se deja expresa constancia que la inclusión mantendrá sus efectos mientras este Organismo no disponga su exclusión. B – REINCLUSIÓN EN EL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de Reinclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de reinclusión en el “Registro Fiscal de Operadores en la APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Compraventa de Granos y Legumbres Secas” presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Fecha de Reinclusión: Se comunica que la reinclusión en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” producirá efecto a partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de reinclusión. Se deja expresa constancia que la reinclusión mantendrá sus efectos mientras este Organismo no disponga una nueva exclusión. C – CAMBIO DE CATEGORÍA Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de cambio de categoría Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de cambio de categoría presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Categoría dada de baja: Categoría solicitada: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Fecha de inclusión nueva categoría: Dependencia: Constancia de Actualización de C.B.U. Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de actualización de Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) eliminada: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) autorizada: Fecha de autorización: F – DENEGATORIA DE INCLUSIÓN AL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de denegatoria de inclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud de inclusión al “Registro de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Causales que motivan la denegatoria: Se comunica que el cambio de categoría en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” producirá efectos a partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de inclusión en la nueva categoría solicitada. Se deja expresa constancia que la inclusión de la nueva categoría mantendrá sus efectos mientras que este Organismo no disponga su exclusión. D – ACTUALIZACIÓN DE DATOS Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de Actualización de Datos Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: G – DENEGATORIA DE REINCLUSIÓN EN EL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de denegatoria de Reinclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud de reinclusión en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300 Causales que motivan la denegatoria: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de actualización de datos presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Fecha de proceso actualización: H – DENEGATORIA DE CAMBIO DE CATEGORIA EN EL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: E – ACTUALIZACIÓN DE CLAVE BANCARIA UNIFORME (C.B.U.) Lugar y Fecha: Constancia de denegatoria de Cambio de Categoría Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 143 NORMAS COMPLEMENTARIAS Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud de cambio de categoría en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compra–venta de Granos y Legumbres Secas” presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Causales que motivan la denegatoria: I – DENEGATORIA DE ACTUALIZACIÓN DE DATOS EN EL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de denegatoria de Actualización de Datos Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud de actualización de datos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compra–venta de Granos y Legumbres Secas” presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Causales que motivan la denegatoria: J – ACEPTACIÓN DE DISCONFORMIDAD – REINTEGRO Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de disconformidad aceptada reintegro de IVA no acreditado Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de disconformidad por los importes sujetos a reintegro sistemático no acreditados, presentada en los términos de la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Fecha de Inclusión: Fecha presentación Multinota: Se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos procederá al reintegro del impuesto al valor agregado conforme lo dispuesto en la Resolución General Nº 2300, una vez finalizado el reproceso de la información. K – RECHAZO DE SOLICITUD DE DISCONFORMIDAD POR REINTEGROS NO ACREDITADOS Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de rechazo de solicitud de disconformidad por reintegros de I.V.A. .no acreditados Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Fecha de Inclusión: Fecha presentación multinota: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a su solicitud de disconformidad reintegros de I.V.A. no acreditados, en virtud de que las operaciones reclamadas no han reunido los requisitos y condiciones establecidos en la Resolución General Nº 2300. L – EXCLUSIÓN DEL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: Trámite exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone su exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, en virtud de haberse constatado causales previstas en la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Causales de exclusión: Se deja constancia que se ha cumplido con la etapa administrativa previa. Se comunica que la exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” producirá efecto a partir del quinto día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de notificación de la presente. M – EXCLUSIÓN DEL “REGISTRO” – IMPOSIBILIDAD DE SOLICITAR SU INCLUSIÓN POR UN PERIODO DE DOCE (12) MESES Lugar y Fecha: Dependencia: Trámite exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x 144 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone su exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, en virtud de haberse constatado causales previstas en la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Causales de exclusión: Se deja constancia que se ha cumplido con la etapa administrativa previa. Se comunica que la exclusión en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” producirá efecto a partir del quinto día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de notificación de la presente, no pudiendo solicitar su inclusión por un período de doce (12) meses desde esta última fecha. N – INCLUSIÓN EN EL “REGISTRO” – MEDIDA CAUTELAR Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de Inclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Medida Cautelar. Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Mediante la presente se comunica que esta Administración Federal de Ingresos Públicos ha procedido a su inclusión al “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” que establece la Resolución General Nº 2300, por la siguiente medida cautelar: Medida Cautelar de fecha: Juzgado: Juez: Expediente: Carátula: Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Fecha de Inclusión: Se deja expresa constancia que la inclusión mantendrá sus efectos mientras que este Organismo no disponga su exclusión. Ñ – EVALUACIÓN DE PERMANENCIA Lugar y Fecha: Dependencia: Trámite notificación evaluación de permanencia en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: APLICACION TRIBUTARIA S.A. Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone el inicio de un procedimiento de evaluación de permanencia en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, previsto por la Resolución General Nº 2300. Causales que motivan la evaluación de permanencia: Dentro de los veinte (20) días corridos de notificación de la presente, deberá aportar todas las pruebas de que intente valerse para su defensa, pudiendo asimismo aportar un informe no vinculante producido por la Bolsa de Cereales, autorizada por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos, donde opera. O – EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO DEL “REGISTRO” Lugar y Fecha: Dependencia: Trámite exclusión de pleno derecho del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.: Localidad: Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone su exclusión de pleno derecho del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, en virtud de haberse constatado causales previstas en la Resolución General Nº 2300. Categoría: Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.): Causales de exclusión: Se comunica que la exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” producirá efecto a partir del quinto día corrido inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de notificación de la presente. ANEXO XI – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2300 Registro de Operaciones de Canje A los efectos indicados en el tercer párrafo del artículo 6º deberá darse cumplimiento a los siguientes requisitos: a) Corresponderá utilizar libros o registros –manuales o computadorizados– que cumplan con las formalidades establecidas en los puntos 1, 2, 3, 4 y, en su caso 5, del artículo 54 del Código de Comercio. b) Los libros o registros establecidos por normas emanadas de autoridades nacionales, provinciales o municipales, llevados por los sujetos mencionados en el artículo 6º de la presente resolución general, serán válidos, siempre que contengan los datos requeridos en este Anexo. c) La registración a que se refiere el presente Anexo deberá efectuarse dentro de los plazos previstos en la Resolución General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 145 NORMAS COMPLEMENTARIAS d) Los libros o registros contemplados en esta norma deberán encontrarse a disposición de personal fiscalizador de esta Administración Federal en el domicilio fiscal del contribuyente. e) Las registraciones deberán contener los siguientes datos: 1 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la contraparte. 2 Apellido y nombres o razón social de la contraparte. 3. Fecha del comprobante. 4. Tipo y número de comprobante. 5. Tipo de grano o producto/locación/servicio. 6. Cantidad. 7. Importe neto. 8. Impuesto al valor agregado. 9. Importe de la retención. 10. Importe de la percepción. 11. Otros conceptos. 12. Importe total. 13. Número de contrato/canje (deberá relacionar a todos los comprobantes respaldatorios de la operación de canje). 14. Tipo de canje (parcial o total). 15. Tipo de operación (compra o venta). 16. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del corredor interviniente (de corresponder). 17. Apellido y nombres o razón social del corredor interviniente (de corresponder). Operaciones Primarias de Granos. Liquidación al Productor. Base Imponible Circular Nº 12781 (D.G.I.) Buenos Aires, 14/09/92 En atención a diversas inquietudes planteadas por cooperativas que actúan como intermediarias en las ventas primariasdegranos, respecto de las pautas que hacen a una correcta liquidación del impuesto al valor agregado que procede liquidar a los respectivos comitentes, se señala que el valor neto de la operación que constituye la base imponible sobre la cual incidirá la alícuota del gravamen, está dado por el precio que define el contrato de compraventa del cereal, que es aquél que obtiene el productor en el lugar de entrega del producto al acopiador o cooperativa, ajustado en función de las bonificaciones y descuentos efectuados al comprador por épocas de pago y otros conceptos, o quitas por calidad del producto, de acuerdo con las costumbres de plaza y en 1 la medida que los mismos se vean respaldados por la facturación y registración que corresponden. Procederá, asimismo, la detracción de las sumas que pudieran haberse generado en concepto de comisión, gastos administrativos y almacenaje que, dada la intermediación a nombre propio, corresponde —conforme a lo dispuesto por el artículo 18 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— que incida en el valor neto liquidado al comitente. Cuando las cooperativas actúen en carácter de compradoras de los cereales y efectuaran almacenaje u otras prestaciones, con cargo a los productores, éstos deberán incluir los importes de tales conceptos en el precio neto gravado. Publicada en el B.O. del 15/09/92. 146 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado bovino. Régimen Aplicable Resolución General Nº 40591;2 (D.G.I.) Buenos Aires, 21/09/95 Artículo 1º— 3 Las operaciones de faena y comercialización de animales, carne, cueros y demás subproductos de la especie bovina quedan sujetas a los regímenes de pago a cuenta y percepción del impuesto al valor agregado, que se establecen por la presente resolución general. 4 A los fines precedentes deberá entenderse como “subproductos” a las partes componentes del animal bovino provenientes directamente de la faena del mismo, excluidos los citados cueros y la carne. Artículo 2º— 5.Las percepciones, a que se refiere el artículo anterior, deberán practicarse en el momento del pago de los importes —incluidos aquéllos que revisten el carácter de señas o anticipos que congelen precio— atribuibles a la operación. Si el pago fuere parcial, corresponderá que las retenciones y percepciones se efectúen por el importe total resultante de la operación. A los fines indicados en el párrafo anterior, el término “Pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. TITULO I — REGIMEN DE RETENCION6 TITULO II — REGIMEN DE PERCEPCION A — AGENTES DE PERCEPCION Artículo 10— 7 Quedan obligados a actuar como agentes de percepción, en tanto reúnan la condición de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: a) Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios o cualesquiera otros titulares bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena –sean personas físicas o jurídicas, incluso entes nacionales, provinciales y municipales–. b) Los usuarios del servicio de faena. Los responsables antes indicados deberán entregar al sujeto pasible de la misma, un comprobante cuyo modelo se incluye como Anexo I. Los agentes de percepción podrán convenir con dichos sujetos, la entrega de una constancia única mensual que deberá contener, respecto de cada percepción, los datos referidos en el precitado Anexo I y el monto total correspondiente a las percepciones practicadas en dicho período. Dicha constancia mensual deberá ser entregada al respectivo sujeto pasible, hasta el tercer día hábil del mes inmediato siguiente a aquél en el que se hubieren efectuado las correspondientes percepciones. En el caso en que el sujeto pasible de la percepción no recibiera el citado comprobante, deberá informar tal hecho a este Organismo dentro de los cinco (5) días contados a partir de producida dicha circunstancia, mediante la presentación de una nota ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto, indicando en la misma: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del interesado. 2. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de percepción. 3. Importe de la percepción y fecha en la que se efectuó la misma. Asimismo, los sujetos obligados a actuar como agentes de percepción deberán consignar en la respectiva factura o documento equivalente las condiciones y el plazo de pago. B — OPERACIONES ALCANZADAS Artículo 11— 8 Se encuentran alcanzadas por el régimen de percepción establecido en este Título, las operaciones de venta de cueros de hacienda bovina efectuadas a responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Exclúyese de la mencionada percepción la venta que el usuario del servicio de faena efectúe al establecimiento faenador que prestó el servicio de faena, correspondiente a los animales de los que provienen los cueros vendidos. C — DETERMINACION DEL IMPORTE A PERCIBIR Artículo 12— 9 La percepción prevista en el artículo anterior deberá calcularse –sin perjuicio de la aplicación, de corresponder, de las disposiciones de la Resolución General Nº 3735 (D.G.I.) a que se refiere el artículo 38– en cincuenta centavos de peso ($ 0,50) por cada cuero vendido, correspondiente a un animal bovino faenado. D — INGRESO DE SUMAS PERCIBIDAS. FORMA Y PLAZO Artículo 13— 10 El importe de las percepciones efectuadas en cada semana calendario, se ingresarán exclusivamente mediante depósito bancario, hasta el tercer día hábil de la semana calendario inmediata posterior. El ingreso a que se refiere el párrafo anterior se realizará –por separado de los restantes pagos que pudieran corresponder de conformidad con la presente resolución general–, en la forma que se establece a continuación: 1. De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional S.A., Casa Central, de acuerdo con el procedimiento previsto en la Resolución General Nº 3282 (D.G.I.) y sus modificaciones. 2. En el caso de responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institución bancaria habilitada en la dependencia correspondiente, conforme lo dispuesto en la citada norma. 3. Los demás responsables: en cualquiera de los bancos habilitados al efecto, mediante boleta de depósito F. 99. Publicada en el B.O. del 25/09/95. La R.G. Nº 4169 (D.G.I.) (B.O. del 07/06/96) dejó sin efecto el F. 641/A para las operaciones de compra de carne bovina y/o subproductos de faena de hacienda bovina que realicen los responsables de supermercados a partir del 01/07/96. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Incorporado por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/10/95. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Derogado por R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 147 NORMAS COMPLEMENTARIAS TITULO III — REGIMEN DE PAGO A CUENTA Artículo 14— Están obligados a ingresar, en tanto reúnan la condición de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, pagos a cuenta de acuerdo al régimen que, para cada caso, se establecen en el presente Título: a) Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios o cualesquiera otros titulares bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas físicas o jurídicas —incluso entes nacionales, provinciales y municipales—. b) Los consignatarios de hacienda. c) Los usuarios del servicio de faena. d) 1 e) 2 Los consignatarios de carnes, entendiéndose por tales a los que comercialicen carne en subasta pública por cuenta de terceros –artículo 232 y siguientes del Código de Comercio–. CAPITULO 1 — ESTABLECIMIENTOS FAENADORES A — DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA. PERIODO COMPRENDIDO. Artículo 15— 3 El monto del pago a cuenta a que se refiere el inciso a) del artículo 14 deberá calcularse multiplicando el número de cabezas bovinas faenadas en cada jornada –aunque no se produzca la venta posterior de la carne por cualquier causa–, por el importe de tres pesos ($ 3) por cabeza, de tratarse de la prestación del servicio de faena de animales de terceros o de la faena de animales propios –adquiridos a terceros o de propia producción–. Los mencionados pagos a cuenta deberán liquidarse por las operaciones de faena que se realicen entre los días 1 y 22, ambos inclusive, de cada mes calendario. B — INGRESO DEL PAGO A CUENTA. FORMA Y PLAZOS Artículo 16— 4 Las obligaciones establecidas en el artículo anterior se cancelarán exclusivamente mediante depósito bancario –sin perjuicio de la aplicación, de corresponder, de las disposiciones de la Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) a que se refiere el artículo 38–, hasta el tercer día hábil inmediato posterior al del vencimiento del período a que se refiere el precitado artículo, en el cual se hubiera efectuado la faena respectiva. 5 A los fines dispuestos en el párrafo anterior, los responsables deberán presentar en la forma y hasta la fecha de vencimiento fijada en el mismo, el formulario de Declaración Jurada Nº 636/A (Estab. Faen.) –utilizando dicho formulario independientemente para el ingreso del pago a cuenta proveniente de la faena de animales propios, respecto del que corresponda por el servicio de faena de animales de terceros– ante la dependencia que, para cada supuesto, se establece a continuación: 1. Responsables bajo el control de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales. 2. Responsables incorporados al Sistema Integrado de Control Especial dispuesto por la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones, Capítulo II: dependencia jurisdiccional respectiva. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 3. Demás responsables: en la dependencia en la que se encuentren inscriptos. Artículo 17— 6La dependencia de este Organismo ante la cual se efectúe la presentación dispuesta en el artículo anterior, hará entrega al responsable, contra la recepción del respectivo formulario de declaración jurada, de la boleta de depósito que corresponda en cada supuesto —segundo párrafo del artículo 13—, en la que dicha dependencia consignará el importe a ingresar coincidente con el declarado por el responsable en el formulario mencionado. Si en un período determinado no se hubieran realizado operaciones comprendidas en el presente régimen de pago a cuenta, los responsables deberán informar dicha circunstancia mediante la presentación del formulario de declaración jurada Nº 636, antes aludido, cruzado con la leyenda “SIN MOVIMIENTO”, ante la dependencia de este Organismo que corresponda, de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo del artículo anterior. CAPITULO 2 — CONSIGNATARIOS DE HACIENDA Y CONSIGNATARIOS DE CARNES7 Artículo 18— 8Cuando los consignatarios de hacienda y los consignatarios de carnes actuen en la condición de intermediarios aludida en el primer párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán liquidar e ingresar —en concepto de pago a cuenta de sus propias obligaciones— el importe que para cada responsable seguidamente se establece: 1. Consignatarios de hacienda: el que resulte de multiplicar la cantidad de animales bovinos —cualquiera fuere su destino— objeto de la operación, por la suma de un peso ($ 1) por cabeza. 2. Consignatarios de carnes: el que resulte de multiplicar la cantidad de medias reses o —en el caso de ventas por kilo— cada cien (100) kilogramos de carne, vendidos en cada jornada, por la suma de veinticinco centavos de peso ($ 0,25). 9 La liquidación de los mencionados pagos a cuenta comprenderá a las operaciones de venta que se realicen entre los días 1 y 22, ambos inclusive, de cada mes calendario. El importe del pago a cuenta se ingresará exclusivamente mediante depósito bancario, hasta el tercer día hábil inmediato posterior al del vencimiento del período antes mencionado, en la forma prevista en el segundo párrafo del artículo 13. A esos fines, se utilizarán como formularios de declaración jurada determinativos del importe a ingresar, los que, para cada responsable, se indican a continuación: a) Consignatarios de hacienda: F. Nº 642 b) Consignatarios de carnes: F. Nº 650 CAPITULO 3 — USUARIOS DEL SERVICIO DE FAENA GUIA FISCAL GANADERA Artículo 19— Los matarifes —abastecedores y carniceros—, los consignatarios directos de hacienda y todo otro usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras, están obligados a efectuar el ingreso de un pago a cuenta mediante la utilización de la “Guía Fiscal Ganade- Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98). Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98, modificado por R.G. Nº 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98). 148 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS ra” establecida por el artículo 8º del Decreto Nº 193/95. Quedan comprendidos en la situación prevista en el párrafo anterior, los responsables de establecimientos faenadores indicados en el artículo 14, a los que, respecto de sus animales propios —adquiridos a terceros o de propia producción—, les presten el servicio de faena otras plantas faenadoras. A — DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA A INGRESAR. Artículo 20— 1 La obligación emergente de la Guía resultará de multiplicar la cantidad de kilogramos de carne a obtener en cada operación de faena, de acuerdo con el rinde promedio que resulte procedente según lo indicado en el párrafo siguiente, por el importe de un centavo de peso ($ 0,01). 2 El rinde promedio resultará de aplicar al total de kilogramos de animales bovinos en pie adquiridos a terceros o recibidos del productor en consignación, para su faena —cuya acreditación surge de las constancias de compra o entrega de dichos animales (vgr. pesada, remito, factura u otro comprobante)— el porcentaje del cincuenta y tres por ciento (53%) para todas las categorías a las que alude el segundo párrafo del artículo 8º del Decreto Nº 193/95. La obligación establecida en este artículo sólo se considerará cumplimentada, siempre que los responsables aludidos procedan a la determinación del pago a cuenta mediante la cobertura total de los datos consignados a esos fines en la “Guía Fiscal Ganadera” respectiva, bajo apercibimiento de considerarse incumplidas las condiciones generales estatuidas por esta Dirección General, con los alcances previstos en el artículo 5º del Decreto Nº 193/95. B — GUIA FISCAL GANADERA. FORMULARIOS A UTILIZAR. Artículo 21— La “Guía Fiscal Ganadera” constará en los formularios que para cada caso, se establecen a continuación: 1. De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales y aquéllos comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General Nº 3423 y sus modificaciones: se utilizará el formulario de declaración jurada Nº 634/B3determinativo de su obligación, por triplicado, intervenido —una vez efectuado el ingreso— por la dependencia correspondiente, conforme lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 y sus respectivas modificaciones. 2.4 De tratarse de los demás responsables: se utilizará el formulario de declaración jurada Nº 721 (Guía F. Gan.), por triplicado, determinativo de su obligación, el que será considerado como formulario de información para la entidad bancaria habilitada por este Organismo. El cajero interviniente ingresará los datos consignados en el formulario de declaración jurada y emitirá dos tiques: “original” y, a solicitud del responsable, su “reimpresión”, como constancia del pago. C — RETIRO DE CARNE. REQUISITOS Y CONDICIONES. Artículo 22— 5Por medio de la Guía citada en el artículo anterior, una vez ingresado el pago a cuenta respectivo, el usuario del servicio de faena tendrá derecho al retiro de la carne faenada del establecimiento faenador, en tanto se hayan cumplido la totalidad de los requisitos exigidos en este artículo, mediante la entrega al responsable del establecimiento faenador de los siguientes comprobantes, según el responsable de que se trate: 1. Usuarios comprendidos en el punto 1. del artículo 21: segundo cuerpo de la Guía que obre en su poder, debidamente intervenida por la dependencia respectiva, exhibiendo la constancia del depósito efectuado que deberá coincidir con el importe determinado en la “Guía Fiscal Ganadera” intervenida. 2. Usuarios comprendidos en el punto 2. del artículo 21: segundo cuerpo de la Guía y el tique -reimpresiónemitido por la entidad bancaria como constancia de pago. Artículo 23— Los responsables de los establecimientos faenadores indicados en el artículo 14, que presten el servicio de faena a los usuarios mencionados en el artículo 19, únicamente habilitarán el retiro de la carne proveniente de la faena de animales de terceros, cuando: 1. El usuario cumplimente la entrega a dichos responsables de la “Guía Fiscal Ganadera” —segundo cuerpo— a que se refiere el artículo anterior. 2. 6-2Dicho usuario exhiba la constancia de pago o entregue el tique -reimpresión-, según el responsable de que se trate, de los cuales resulte la coincidencia del importe ingresado con el consignado en la respectiva “Guía Fiscal Ganadera”. 3. Se verifique la veracidad de los datos consignados en la Guía referidos a la cantidad de animales faenados, categoría y kilaje vivo de los mismos, coincidentes con los que consten en sus registros y demás documentación emitida al efecto. 7 4. No registrándose ninguno de los requisitos exigidos por los puntos precedentes, el usuario del servicio de faena exhiba la constancia de exclusión, prevista en el Título IV de la presente, y la misma se encuentre vigente. En tal supuesto el establecimiento faenador deberá consignar en el remito de cada entrega parcial de carne, la expresión “Excluido” y el número asignado a la tropa de la que proviene la carne que se retira. De habilitarse el retiro de la carne sin que se cumplimente alguno de los requisitos exigidos en el párrafo anterior, el establecimiento faenador se encontrará incurso en la falta grave que dispone el último párrafo del artículo 8º del Decreto Nº 193/95. Cuando el usuario requiera efectuar retiros —totales o parciales— correspondientes a una misma Guía, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dejar constancia en el remito correspondiente a cada entrega de carne, del número que identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” y el asignado a la tropa de animales bovinos de los que proviene la carne que se retira. Artículo 24— El pago a cuenta establecido en el artículo 19 deberá ingresarse con anterioridad al retiro de la carne faenada, exclusivamente mediante depósito bancario. 1 2 3 4 5 6 7 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y los pagos que se realicen a partir del 01/11/96. Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con vigencia para el retiro de la carne faenada que se efectúe a partir del 03/01/2000. Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000. Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000. Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 149 NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 25— Los usuarios del servicio de faena y los responsables de los establecimientos faenadores deberán conservar, en su poderunarchivoordenadodelosejemplaresdela“Guía Fiscal Ganadera” que a cada uno de ellos le quede como resultado de las operaciones respectivas, el que se encontrará permanentemente a disposición del personal fiscalizador de este Organismo. D — CONSIGNATARIOS DIRECTOS Artículo 26— El importe del pago a cuenta proveniente de la “Guía Fiscal Ganadera” -artículo 19- ingresado por los consignatarios directos se distribuirá entre el comitente y el responsable antes mencionado, en función del porcentaje que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas: Para el comitente: Débito fiscal comitente x 100 Débito fiscal consignatario Para el consignatario: Débito fiscal consig. - Crédito fiscal consig. x 100 Débito fiscal consignatario Los comitentes no inscriptos no tendrán participación en el pago a cuenta a distribuir a que se refiere el presente artículo, correspondiendo que su importe total se compute en la liquidación de los consignatarios directos que hubieran actuado por cuenta de los mismos. 1 La cuenta de líquido producto del consignatario directo al comitente inscripto, deberá cumplir con todos los requisitos exigidos por la Resolución General Nº 3419 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, para las facturas o documentos equivalentes. CAPITULO 4 — RESPONSABLES DE HIPERMERCADOS, SUPERMERCADOS, CARNICERIAS, CARNICERIAS INTEGRADAS Y AUTOSERVICIOS Artículo 27— 2 TITULO IV — REGIMEN DE EXCLUSION Artículo 28— 3 TITULO V — OBLIGACIONES DE INFORMACION A — ESTABLECIMIENTOS FAENADORES Artículo 29— Los responsables establecidos en el artículo 14 deberán informar a este Organismo respecto de los usuarios a los que hubiesen prestado su servicio de faena de hacienda bovina, por mes calendario y por cada planta faenadora, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo III de esta resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo). -2En los casos en que la cantidad de usuarios a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o inferior a quince (15) y siempre que la faena efectuada en dicho período mensual no exceda la cantidad de cuatro mil (4.000) cabezas, los responsables podrán optar para el cumplimiento de la obligación establecida en el presente artículo, por la presentación del formulario de declaración jurada Nº 637. 1 2 3 4 5 6 7 8 De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente mediante la entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el primer párrafo. B — 4CONSIGNATARIOS DE HACIENDA, CONSIGNATARIOS DIRECTOS DE HACIENDA, CONSIGNATARIOS DE CARNES Y SUPERMERCADOS. Artículo 30— 5Los consignatarios de hacienda, consignatarios directos de hacienda, consignatarios de carnes y supermercados deberán informar a este Organismo las operaciones realizadas por los mismos, en la comercialización de ganado bovino, carne faenada y adquisición de carne y subproductos de faena de hacienda bovina, según corresponda, por mes calendario, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en los Anexos IV y V, según corresponda, de esta resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo). 6 En los casos en que la cantidad de operaciones a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o inferior a quince (15), en dicho período mensual, los responsables podrán optar para el cumplimiento de la obligación establecida en el presente artículo, por la presentación de los formularios de declaración jurada Nº 638 o Nº 639, según corresponda. 7 De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la información deberá suministrarse en adelante, mediante la entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el primer párrafo. C — USUARIOS DEL SERVICIO DE FAENA. Artículo 31— Los usuarios del servicio de faena deberán informar a este Organismo, por mes calendario, los datos identiflcatorios de los establecimientos faenadores que les hubieren prestado sus servicios de faena de hacienda bovina, así como la cantidad de cabezas y kilogramos de animales faenados y los importes de pagos a cuenta por ellos realizados con identificación de las respectivas Guías Fiscales Ganaderas, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo VI de esta resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo). En los casos en que la cantidad de Guías Fiscales Ganaderas a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o inferior a diez (10) y siempre que la faena efectuada en dicho período mensual, no hubiere sido realizada en más de tres establecimientos faenadores, los responsables podrán optar para el cumplimiento de la obligación establecida en el presente artículo, por la presentación del formulario de declaración jurada Nº 640. 8 De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente, mediante la entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el primer párrafo. Artículo 32— Los responsables que pudiendo ejercer la opción a que se refiere el segundo párrafo de los artículos 29, 30 y 31, no lo hubieren hecho, sin perjuicio de lo dispuesto en su tercer párrafo, podrán solicitar la autorización expresa de este Organismo a los fines de suministrar la información prevista en los mencionados artículos por me- Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99. Derogado por R.G. Nº 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/10/97. Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. 150 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS dio de los formularios de declaración jurada allí indicados, mediante la presentación ante la dependencia que para cada caso corresponda, según lo indicado en el artículo siguiente, de una nota en la que consignarán además de los datos necesarios para su identificación, los motivos debidamente fundados por los cuales no pueden cumplimentar la obligación informativa por medio de soportes magnéticos. Cualquiera sea el sistema por medio del cual se cumplimente la información dispuesta en los artículos citados en el párrafo anterior, en el supuesto de no haberse producido operaciones en el período mensual respectivo, los sujetos a que se refiere este artículo deberán presentar el formulario de declaración jurada que para cada supuesto se establece, cruzado con la expresión “SIN MOVIMIENTO”. Artículo 33— Las obligaciones informativas fijadas en los artículos 29, 30 y 31, deberán cumplimentarse hasta el quinto día hábil, inclusive, inmediato posterior al mes calendario al que corresponda la información, ante la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto al valor agregado del responsable. Artículo 34— 1 Las percepciones efectuadas de acuerdo con lo establecido en el artículo 11 deberán informarse a este Organismo por cuatrimestre calendario, con arreglo a los períodos, formalidades y plazos dispuestos en la Resolución General Nº 3399 (D.G.I.), sus complementarias y modificatorias, o la que en el futuro la reemplace, debiendo ajustarse dicha información a las denominaciones y códigos que integran el Anexo I de la citada resolución general. TITULO VI — DISPOSICIONES GENERALES Artículo 35— Lo establecido en la presente resolución general no exime a ninguno de los responsables —por las operaciones comprendidas en la misma— del cumplimiento de las obligaciones emergentes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, sus normas reglamentarias y complementarias. Artículo 36— 2 Quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria y de la percepción reglada por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, todas las operaciones de faena –de animales propios y/o la prestación del servicio a terceros– y de venta de animales, carnes, cueros y demás subproductos de la especie bovina. Artículo 37— 3 Artículo 38— Las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3680 y 3735 —Capítulo I— resultarán de aplicación, en lo pertinente, a las operaciones sujetas al régimen establecido por la presente. Artículo 39— 4Los sujetos mencionados en el artículo 14 inciso a) deberán llevar los libros de Movimiento y Existencia de Hacienda y Carnes con las registraciones diarias de las operaciones pertinentes y el libro de Registro de Retiros cuyo folio tipo se consigna, en carácter de modelo, en el Anexo II. 5 En el citado libro de Registro de Retiros deberán asentarse diariamente, con carácter previo al momento del retiro solicitado por el usuario del servicio de faena, la entrega de medias reses y kilogramos de carne faenados, avalados por 1 2 3 4 5 6 las respectivas “Guías Fiscales Ganaderas”. De tratarse de usuarios que exhiban la “constancia de exclusión” prevista en el artículo 28, deberá asentarse en la parte superior del folio y en sustitución del número de la Guía, el número de constancia, la dependencia de este Organismo que la otorgó y la vigencia de la misma. La información a que se refiere el párrafo anterior, deberá cumplimentarse teniendo en cuenta las aclaraciones que sobre la cobertura de cada folio del libro, integran el Anexo II ya mencionado. Los establecimientos faenadores, con la finalidad de efectuar las anotaciones que resulten pertinentes en el Libro de Registro deberán, sin excepciones, crear un registro de responsables habilitados para cubrir, avalar y firmar el citado libro, el que contendrá los siguientes datos: 1. Nombres y apellido del habilitado. 2. Tipo y número de documento. 3. Código único de identificación laboral (C.U.I.L.) o clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.). Los libros descriptos en este artículo, deberán encontrarse permanentemente a disposición del personal fiscalizador de este Organismo y de cualquier otro que coadyuve al cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas por este régimen. Las obligaciones previstas en los párrafos anteriores se considerarán como parte integrante de las normas de registración dispuestas por el Título II de la Resolución General Nº 3419, sus complementarias y modificatorias. Artículo 40— Las retenciones y percepciones sufridas y los pagos a cuenta efectuados tendrán el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el que se sufrieron o ingresaron, respectivamente. En aquellos casos en que el precitado cómputo origine en la respectiva declaración jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 20, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, sin que pueda aplicarse el mismo a la cancelación de pagos a cuenta, percepciones o retenciones que deban ingresarse de acuerdo con lo previsto en la presente resolución general. 6 Lo dispuesto en este artículo será procedente en tanto no se hubiera solicitado la devolución de las referidas retenciones, según lo dispuesto por el artículo 8º. Artículo 41— Los exportadores de carne y subproductos -industrializados o no- de animales de la especie bovina, podrán imputar el pago a cuenta efectuado y las percepciones sufridas, según corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en la presente resolución general, como pago a cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras operaciones de dicho sujeto en el mercado interno o, en su defecto, solicitar la devolución a que pudiera haber lugar por los conceptos establecidos en los apartados II y III, con arreglo a las condiciones fijadas por la Resolución General Nº 3591, teniendo en cuenta que toda cita efectuada en dicha norma que haga referencia a la Resolución General Nº 3554, debe entenderse comprensiva de la presente resolución general. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98. Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99. Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 151 NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 42— Déjanse sin efecto a partir del día 1º de octubre de 1995, inclusive, las Resoluciones Generales Nros. 3523 y 3624 y sus modificaciones y el punto 3. del artículo 11 y demás normas concordantes de la Resolución General Nº 3867 y su complementaria en lo referente a animales de la especie bovina. Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, los importes pendientes de ingreso, de las retenciones practicadas y de las percepciones y los pagos a cuenta liquidados de conformidad con las disposiciones emergentes de las normas antes citadas, deberán ser ingresados de acuerdo con los plazos y formas fijados en las mismas. Artículo 43— El régimen establecido por la presente resolución general será de aplicación para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 1º de octubre de 1995, inclusive. No obstante, procederá practicar las retenciones señaladas en el artículo 2º, por los pagos que se efectúen a partir de la citada fecha, aun cuando los mismos correspondan a operaciones devengadas hasta el día 30 de septiembre de 1995, inclusive. Artículo 44— Apruébanse por la presente los formularios de declaración jurada Nros. 634/B12; 635/B2 - “Guía Fiscal Ganadera”; 636; 637; 638; 639; 640 y 641, sus instrucciones, las especificaciones técnicas y diseños de registros contenidos en los Anexos III, IV, V y VI, que forman parte integrante de esta resolución general y los modelos tipo de comprobante de retención efectuada y de folio del libro Registro de Retiros que se consignan en los Anexos I y II, respectivamente, integrantes también de la presente. Artículo 45— De forma. “ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 4059" TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 4111 MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCION Nº 0000-00000001 (1) Fecha: Identificación del agente de retención Apellido y nombres o denominación: Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: Identificación del responsable pasible de la retención Apellido y nombres o denominación: Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención en el impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ...... ($ ..) por la operación de compra de animales bovinos en pie, según factura Nº ......, de fecha........, por un importe total de PESOS..... ($......), abonada según recibo Nº ....., de fecha....., por un importe total de PESOS ........($.....), de acuerdo con lo establecido por el Título I de la Resolución General Nº 4059. Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo 5º de la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo de la retención practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 40 de la mencionada norma. FIRMA ACLARACION (1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas complementarias y modificatorias. 1 2 ANEXO II RESOLUCION GENERAL Nº 4059 TEXTO SEGUN R.G. Nº 4111. MODELO DE FOLIO DEL LIBRO REGISTRO DE RETIROS. ACLARACIONES: Se deberá llevar una hoja —folio móvil— por cada Guía Fiscal Ganadera y por cada usuario. Cuando se complete la información de la misma, se dejará indicado en qué folio se continúa con la registración correspondiente a dicha Guía Fiscal Ganadera que se registra y en forma consecutiva y progresiva el detalle de la faena y los retiros de medias reses y/o kilogramos de carne faenada. DETALLE GUIA FISCAL GANADERA: En este grupo de columnas, deberán transcribirse los datos consignados en la Guía Fiscal Ganadera que se registra. Totalizando las columnas 2, 3 y 4. DETALLE DE FAENA: Según se faenen las cabezas consignadas en el detalle de la Guía que se registra, se indicarán los siguientes datos: — Tropa Número (5): número de tropa a la que corresponden los animales faenados para cumplimentar el retiro. — Cantidad de Cabezas (6): cantidad de cabezas que se faenan correspondientes a la tropa indicada en la columna cinco (5). — Kilogramos de Rendimiento Real (7): cantidad de kgs. de carne resultantes de la faena de las cabezas indicadas en la columna (6). RETIROS: Según se efectúen los retiros —totales o parciales— correspondientes a la Guía que se registra se indicarán: — Por cada retiro efectuado: — Fecha (8): fecha en que se efectúa el retiro que se registra. — Cantidad de Remitos (9): cantidad total de remitos que avalan el retiro de carne. — Cantidad de medias reses retiradas (10): por cada retiro efectuado consignar la cantidad de medias reses que se retiran. — Medias reses acumuladas (11): por cada retiro efectuado se indicará la cantidad total de medias reses retiradas correspondientes a la Guía que se registra en el folio. — Kilogramos de carne (12): kilogramos de carne que se retiran correspondientes a las medias reses indicadas en la columna diez (10). RESPONSABLE: En cada retiro efectuado deberá quedar registrada la firma y aclaración respectiva del responsable del establecimiento faenador que avala el retiro, cuyo apellido y nombres deberán coincidir con alguno de los habilitados en el registro pertinente, según el penúltimo párrafo del artículo 39 de la Resolución General Nº 4059. EXCLUSION: En los casos en que no se registre ninguno de los requisitos exigidos por los puntos 1., 2. y 3. del artículo 23 de la Resolución General Nº 4059, el usuario del servicio de faena deberá exhibir la constancia de su exclusión del presente régimen, obtenida de acuerdo con lo previsto por el Título IV de dicha resolución general y la misma se encuentre vigente. En tales supuestos se deberá completar el cuadro superior del folio con los datos de la Constancia de Exclusión que avala el retiro. Cuando el usuario requiera efectuar retiros parciales correspondientes a una misma Guía, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dejar constancia en el remito correspondiente a cada entrega parcial de carne, del número que identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o en su caso, la expresión: “Excluido”, de tratarse de sujetos que cuentan con la constancia del artículo 28, y —en todos los casos— de la numeración asignada a la tropa de animales bovinos de los que proviene la carne que se retira. De habilitarse el retiro de la carne son que se cumplimente alguno de los requisitos exigidos en los puntos 1. a 3. del artículo 23 antes citado o —en su caso— la situación descripta en el primer párrafo “in fine”, el establecimiento faenador se encontrará incurso en la falta grave a que alude el penúltimo párrafo del mencionado artículo. Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/11/96. Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/11/96. 152 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Resolución General Nº 4059. Norma complementaria Resolución General Nº 41111 (D.G.I.); (Parte Pertinente) Buenos Aires, 17/01/96 Artículo 2º— La cobertura de los formularios de declaración jurada establecidos por la Resolución General Nº 4059, en los que se reflejen diferenciadas las categorías de ganado, se efectuará atendiendo, en todos los casos, a la categoría I —vacas, vaquillonas, etc.—, hasta tanto se sustituyan los mencionados formularios por los nuevos modelos. Artículo 4º— Apruébanse por esta resolución general los formularios de declaración jurada Nros. 642 y 650 y el Anexo I, que forman parte integrante de la misma. Artículo 5º— De forma. ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 4111 MODELO DE COMPROBANTE DE PERCEPCION Identificación del responsable pasible de la percepción Apellido y nombres o denominación: Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la percepción en el impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ....($ ..) por la operación de venta de carne y/o subproductos provenientes de la faena de animales bovinos, según factura Nº ..., de fecha ....., por un importe total de PESOS ..... ($ ..), abonada según recibo Nº ..., de fecha .., por un importe total de PESOS ($ ...), de acuerdo con lo establecido por el Título II de la Resolución General Nº 4059 y su modificatoria. Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo 10 de la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo de las sumas percibidas, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 40 de la mencionada norma. FIRMA ACLARACION Nº 0000-00000001 (1) Fecha: Identificación del agente de percepción Apellido y nombres o denominación: Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: (1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas complementarias y modificatorias. Resolución General N 4059. Régimen de pago a cuenta. Comprobante de pago Resolución General Nº 1692 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 14/07/98 Artículo 1º— Los responsables de hipermercados, supermercados, carnicerías, carnicerías integradas y autoservicios, quedan obligados a mantener en su local de ventas, a disposición del personal fiscalizador del Organismo, el comprobante correspondiente a los pagos a cuenta realizados de acuerdo con lo establecido en el Título III, artículo 14, de la Resolución General N 4059 (D.G.I.) y sus modificaciones. Artículo 2º— Cuando los responsables indicados en el artículo 1 posean más de un local de ventas, deberá obrar obligatoriamente en cada uno de ellos, a partir del tercer día posterior a aquel en que se produjo el vencimiento del correspondiente pago a cuenta, inclusive, fotocopia del respectivo comprobante de pago, suscripta por autoridad representativa del titular. Artículo 3º— De forma. Operaciones de compraventa de animales de la especie equina con destino a faena. Régimen de retención Resolución General Nº 16863 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 03/06/2004 TÍTULO I RÉGIMEN DE RETENCIÓN A – OPERACIONES COMPRENDIDAS Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de compraventa de animales de la especie equina con destino a faena. Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias y de la percepción dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. 1 2 3 B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN Artículo 2º— Se encuentran obligados a actuar en carácter de agentes de retención en la medida en que se encuentren inscriptos en el impuesto al valor agregado: a) Los propietarios, arrendatarios, concesionarios o cesionarios de establecimientos faenadores, sean personas físicas o jurídicas, incluso entes estatales nacionales, provinciales, del Gobierno Autónomo de la Ciudad de Buenos Aires, o municipales, por las adquisiciones de animales de la especie equina. b) Los acopiadores, consignatarios de hacienda y martilleros, que en las operaciones de compraventa actúen de conformidad a lo previsto en el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Publicada en el B.O. del 25/01/96. Publicada en el B.O. del 16/07/98. Publicada en el B.O. del 07/06/2004. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 153 NORMAS COMPLEMENTARIAS c) Los consignatarios directos de hacienda. Los precitados agentes de retención quedan obligados a consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores” que prevé el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y a cumplir con lo dispuesto en su Anexo IV. C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artículo 3º— Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (3.1.)–, que: a) Revistan la calidad de responsables inscriptos, o b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos (3.2.), de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado. A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de retención, el carácter que revisten con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto (3.3.), exento o no alcanzado) o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado. La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención, y la modificación del carácter o condición se informará dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida. D – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER ALÍCUOTA APLICABLE Artículo 4º— El importe de la retención se determinará aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo establecido en el artículo 10 de Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que, para cada caso, se indican a continuación: a) Dieciocho por ciento (18%): En las adquisiciones efectuadas con los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 3º. b) Veintiuno por ciento (21%): En las adquisiciones efectuadas con los sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo 3º. Artículo 5º— Los agentes de retención aplicarán la alícuota del veintiuno por ciento (21%), sobre el precio neto de venta determinado según lo establecido en el artículo 4º, cuando el proveedor registre, como resultado de la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores”, alguna de las transgresiones que se indican seguidamente: 1. Incumplimientos respecto de la presentación de las declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2. Irregularidades –como consecuencia de acciones de fiscalización–, en la cadena de comercialización del proveedor. E – MOMENTO DE LA RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la operación –incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precio–. 154 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial que se realice, la misma se efectuará hasta la concurrencia de dicho pago, afectándose el excedente de la retención no practicada a los sucesivos pagos parciales. A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. F – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 7º— El ingreso de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos referidos en el artículo 8º– y demás condiciones, previstos en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones –SI.CO.RE.–, utilizando los códigos que se fijan en el artículo 14. Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general los importes resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. Artículo 8º— Los responsables indicados en los incisos b) y c) del artículo 2º, deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto, podrán compensar las sumas de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes). Los citados responsables consignarán el importe correspondiente de la compensación en la pantalla “Compensaciones” de la ventana “Resultado” del programa aplicativo aprobado por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. Los agentes de retención deberán ingresar los importes que excedan la compensación efectuada o los montos retenidos cuando la compensación no se pueda realizar, mediante depósito bancario. G – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artículo 9º— Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 11 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, conforme al modelo previsto en su Anexo IV. En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante a que se refiere el párrafo anterior, procederá conforme a lo establecido en el artículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS H – CÓMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artículo 10— El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron. También serán computables aquellas retenciones atribuibles a operaciones de venta realizadas en el aludido período fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado período, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este organismo para cada año calendario. Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1º. En aquellos casos en que dicho cómputo originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. I – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN Artículo 11— Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. Artículo 12— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 8º. TÍTULO II - PENALIDADES Artículo 13— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención, los obligados y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769 y su modificación. APLICACION TRIBUTARIA S.A. TÍTULO III - DISPOSICIONES GENERALES Artículo 14— Incorpóranse al Anexo II de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, los códigos que se indican a continuación: Tabla General de Regímenes de Retención y/o Percepción a Informar, Determinar e Ingresar Impuesto Régimen Descripción operación 767 686 Compraventa de animales de la especie equina – artículo 2º, inciso a) – Establecimientos faenadores. 767 687 Compraventa de animales de la especie equina – artículo 2º, inciso b) – Intermediarios. 767 688 Compraventa de animales de la especie equina – artículo 2º, inciso c) – Consignatarios directos. Artículo 15— Apruébase el Anexo que forma parte de la presente. Artículo 16— La presente resolución general tendrá vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del día 1º de julio de 2004, inclusive. Artículo 17— Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día 30 de junio de 2004, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 18— De forma. ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1686 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 3º— (3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del artículo 4º de la ley del gravamen. (3.2.) Responsables no inscriptos hasta la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 25.865. (3.3.) Responsables no inscriptos hasta la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 25.865. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 155 NORMAS COMPLEMENTARIAS Operaciones de compraventa de miel a granel. Régimen de retención Resolución General Nº 13631 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 24/10/2002 TÍTULO I RÉGIMEN DE RETENCIÓN A – OPERACIONES COMPRENDIDAS Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de compraventa de miel a granel. Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias y de la percepción dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de retención: a) Los adquirentes de miel a granel, que revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, y acopiadores–consignatarios que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Los precitados agentes de retención quedan obligados a consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores” que prevé el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y a cumplir con lo dispuesto en su Anexo IV. C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artículo 3º— Las retenciones se practicarán a las personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (3.1.)–, que: a) revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos, o b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado. A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de retención, el carácter que revisten con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscrito, responsable no inscrito, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado. La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención, y la modificación del carácter o condición se informará dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida. 1 D – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER. ALÍCUOTA APLICABLE Artículo 4º— El importe de la retención se determinará aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, que resulte de la factura o documento equivalente, la alícuota que, según el sujeto de que se trate, se indica a continuación: a) Sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 3º: seis por ciento (6%). b) Sujetos comprendidos en el inciso b) de dicho artículo: diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%). Artículo 5º— Cuando el proveedor registre, como resultado de la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores”, alguna de las transgresiones que se indican seguidamente, los agentes de retención aplicarán la alícuota del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%), sobre el importe determinado según lo establecido en el artículo 4º: 1. Incumplimientos respecto de la presentación de las declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2. Irregularidades –como consecuencia de acciones de fiscalización–, en la cadena de comercialización del proveedor. E – MOMENTO DE LA RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes –incluidos aquéllos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precio– atribuibles a la operación. De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial que se realice, la misma se efectuará hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de la retención no practicada se afectará en él o los sucesivos pagos parciales. A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 7º— El régimen de retención no será de aplicación cuando el pago por la compra de insumos y bienes de capital, y/o por la prestación de locaciones y servicios se efectúe con la entrega de miel a granel. En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se practicará sobre dicho importe. Si el monto de la retención resultare superior a la suma de dinero recibida, el ingreso del mismo se efectuará hasta la concurrencia con la mencionada suma. F – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 8º— El ingreso de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos Publicada en el B.O. del 28/10/2002. 156 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS referidos en el artículo 9º de esta resolución general– y demás condiciones, previstos en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones –SI.CO.RE.–, utilizando los códigos que, en cada caso se indican en el Anexo II de la citada norma (8.1.). Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general los saldos a favor de los agentes de retención, resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. Los responsables comprendidos en el artículo 9º de la presente consignarán el importe correspondiente de la compensación en la pantalla “Compensaciones” de la ventana “Resultado” del programa aplicativo aprobado por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. Artículo 9º— Los responsables indicados en el inciso b) del artículo 2º, deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual –conforme a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto, podrán compensar las sumas de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes). Los agentes de retención deberán ingresar –dentro del plazo indicado en el primer párrafo–, mediante depósito bancario, los importes que excedan la compensación efectuada, o los montos retenidos cuando la compensación no se pueda realizar. G – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artículo 10— Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 11 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, conforme al modelo previsto en su Anexo IV. En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante a que se refiere el párrafo anterior, procederá conforme a lo establecido en el artículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. H – MEDIOS DE PAGO Artículo 11— El pago del precio de la factura o documento equivalente, incluido el impuesto al valor agregado, debe cancelarse con alguno de los siguientes medios de pago, a los fines de que proceda el cómputo de las deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios: a) Cheque nominativo extendido a nombre del vendedor, cruzado y con la cláusula “No a la orden”; en el anverso del mismo deberá consignarse la leyenda “Para acreditar en cuenta”, conforme a lo dispuesto en el artículo 46 y concordantes de la Ley Nº 24.452 y sus modificaciones. b) Transferencia interbancaria. I – CÓMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artículo 12— El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron. APLICACION TRIBUTARIA S.A. También serán computables aquellas retenciones atribuibles a operaciones de venta realizadas en el aludido período fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado período, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este organismo para cada año calendario. Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1º. En aquellos casos en que el precitado cómputo originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. J – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN Artículo 13— Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con el régimen establecido por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, conforme se indica a continuación: a) Sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 2º de la presente resolución general: de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. b) Responsables indicados en el artículo 9º de esta resolución general: hasta las fechas a que se refiere el primer párrafo de dicho artículo. Artículo 14— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el segundo párrafo del artículo 9º. TÍTULO II PENALIDADES Artículo 15— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención, los obligados y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769. TÍTULO III DISPOSICIONES GENERALES Artículo 16— Incorpóranse al Anexo II de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, los códigos que, de acuerdo con el adquirente de que se trate, se indican a continuación: TABLA GENERAL DE REGÍMENES DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN A INFORMAR, DETERMINAR E INGRESAR IMPUESTO 767 RÉGIMEN 260 767 261 DESCRIPCIÓN OPERACIÓN Compraventa de miel a granel – art. 2º, inc. a) – Adquirentes. Compraventa de miel a granel– art. 2º, inc. b) – Intermediarios IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 157 NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 17— Apruébase el Anexo que forma parte de la presente. Artículo 18— La presente resolución general tendrá vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del día de 1º de diciembre de 2002, inclusive. Artículo 19— Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día 30 de noviembre de 2002, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 20— De forma. ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1363 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 3º–– (3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del artículo 4º de la ley del gravamen. Artículo 8º—. (8.1.) CÓDIGO DE RÉGIMEN DENOMINACIÓN 260 Compra de miel a granel. Adquirentes 261 Compra de miel a granel. Intermediarios. Comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino. Régimen de retención Resolución General Nº 14281 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 30/01/2003 CAPÍTULO A – RÉGIMEN DE RETENCIÓN – OPERACIONES COMPRENDIDAS Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de compraventa de leche fluida sin procesar de ganado bovino. Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias y de la percepción dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. 2 Asimismo, no procederá la retención dispuesta por la presente con relación a las operaciones efectuadas por los sujetos designados como agentes de retención en los términos del artículo 2º, incisos b) y c), de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias. – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de retención: a) Los adquirentes de leche fluida sin procesar de ganado bovino, que revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. b) Las cooperativas que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 20, primer párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artículo 3º— Los agentes de retención, deberán consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores” a que se refiere el artículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, y cumplir con los requisitos y condiciones dispuestos en su Anexo IV. 1 2 – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artículo 4º— Son sujetos pasibles de retención los vendedores y los comitentes de leche fluida sin procesar de ganado bovino, siempre que: a) Revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, no inscriptos, exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (Monotributo). A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de retención, el carácter que revisten con relación al impuesto al valor agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (Monotributo). La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención, y la modificación del carácter o condición se informará dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida. – OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 5º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la operación, incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios. De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago parcial que se realice, la misma se efectuará hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de la retención no practicada se afectará en el o los sucesivos pagos parciales. A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Publicada en el B.O. del 31/01/2003. Incorporado por R.G. Nº 1495 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/05/2003), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 16/05/2003. 158 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Artículo 6º— El régimen de retención no será de aplicación cuando el pago por la compra de insumos y bienes de capital, y/o por la prestación de locaciones y servicios, se efectúe con el producto a que se refiere el artículo 1º. En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se integre además mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se practicará sobre dicho importe. Si el monto de la retención resultare superior a la suma de dinero recibida, el ingreso del mismo se efectuará hasta la concurrencia con la mencionada suma. – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER. ALÍCUOTAS APLICABLES Artículo 7º— El importe de la retención a practicar se determinará aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo establecido en el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que, para cada caso, se fijan a continuación: a) seis por ciento (6%): operaciones efectuadas con responsables inscritos ante el impuesto al valor agregado. b) doce con setenta centésimos por ciento (12,70%): operaciones realizadas con sujetos que tengan el carácter de “Responsables no Categorizados”, por estar comprendidos en el artículo 4º, inciso b). c) veintiuno por ciento (21%): cuando como resultado de la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores”, el sujeto pasible de retención esté alcanzado por alguna de las siguientes transgresiones: 1. Incumplimientos respecto de la presentación de las declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas. 2. Irregularidades –como consecuencia de acciones de fiscalización–, en la cadena de comercialización del proveedor. – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES Artículo 8º— 1El ingreso de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos referidos en el artículo 9º– y demás condiciones, previstos en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), consignando a dicho fin los códigos que, en cada caso, se indican en el Anexo II de dicha resolución general. Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general los saldos a favor de los agentes de retención, resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. 1 2 3 Artículo 9º— Los responsables indicados en el artículo 2º, inciso b), deberán ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual –conforme a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el artículo 2º, inciso b), de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias (SI.CO.RE.). A tal efecto, podrán compensar las sumas de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes). Los agentes de retención deberán ingresar –dentro del plazo indicado en el primer párrafo–, en pesos y mediante depósito bancario, los importes que excedan la compensación efectuada, o los montos retenidos cuando la compensación no se pueda realizar. 2 ... – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artículo 10— Los agentes de retención quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante que establece el artículo 11, inciso a), de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias (SI.CO.RE.). Artículo 11— En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el artículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias (SI.CO.RE.). – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN Artículo 12— 3Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. A tales fines las cooperativas que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 20, primer párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán considerar las adecuaciones previstas en el Anexo de esta resolución general. Artículo 13— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º. Texto según R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. Eliminado por R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. Texto según R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 159 NORMAS COMPLEMENTARIAS – CÓDIGOS DEL RÉGIMEN Artículo 14— 1Los códigos que se consignarán en el programa aplicativo denominado ‘SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones’, para la confección de la declaración jurada informativa y determinativa, para la generación del formulario de ingreso de los importes retenidos y para la emisión de los ‘Certificados de Retención’ correspondientes, son los que para cada caso se detallan a continuación: CÓDIGO DE RÉGIMEN DESCRIPCIÓN VIGENCIA 258 Compraventa de leche fluida sin procesar. Desde el Artículo 2º, inciso a). Adquirentes. 01/03/2003 257 Compraventa de leche fluida sin procesar. Desde el Artículo 2º, inciso b). Intermediarios. 01/08/2003 – COMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artículo 15— 2El monto de las retenciones tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y sólo con carácter de excepción, la retención podrá computarse en la declaración jurada correspondiente al período inmediato anterior, cuando la operación que le da origen se haya producido en dicho período y las retenciones hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la presentación de la misma, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este organismo para cada año calendario. Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones origina saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24, segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Los “Responsables no Categorizados”, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1º. CAPÍTULO B – DISPOSICIONES GENERALES – INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES. SANCIONES Artículo 16— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. – VIGENCIA Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del día 1º de marzo de 2003, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones celebradas con anterioridad a la citada fecha. 1 2 3 Artículo 18— Las retenciones practicadas hasta el día 28 de febrero de 2003, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 19— De forma. ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1428 (Texto según Resolución General Nº 1541) 3 Agentes de Retención Información e Ingreso de los Importes de las Retenciones Practicadas Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º deberán utilizar a efectos de informar los montos de las retenciones practicadas, el programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones – Versión 5.0 – Release 1”. Intermediarios (Nueva metodología para cumplimentar la información) Los responsables indicados en el inciso b) del citado artículo deberán informar las retenciones en la declaración jurada del período fiscal en el que se efectúen, esto con independencia de que para su ingreso resulte de aplicación lo indicado en el artículo 9º, primer párrafo. El programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones – Versión 5.0 – Release 1”, reconocerá los importes de las retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por esta situación, no considerándolos a los efectos de la determinación del saldo de la declaración jurada que se liquida. Asimismo, el sistema informará al usuario el monto total correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 9º, utilizando para ello, los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período a ser ingresadas con el saldo de la declaración jurada del período siguiente” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del período a ser computadas en declaración jurada del período siguiente”. Adicionalmente el aplicativo indicará, del monto consignado en dichos campos, el importe factible de ser compensado al momento que se produzca su obligación de ingreso (artículo 9º, primer y segundo párrafos), utilizando para ello el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente”. Asimismo, los responsables que deban cumplimentar el ingreso de las retenciones según lo indicado en el artículo 9º, primer párrafo, deberán, en la declaración jurada del período fiscal que vence en dicha fecha, consignar en los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período anterior a ser ingresadas con el saldo de DJ actual” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del período anterior a ser computadas en DJ actual”, según corresponda, los montos que en el período anterior, el sistema calculó. Por último, en el campo “Operaciones del período anterior a ser compensadas en el período actual”, el responsable informará el monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presentará el formulario de declaración jurada Nº 574 en la dependencia de este organismo en la que se encuentre inscripto. Este importe, deberá ser menor o igual al valor mostrado, en la declaración jurada del período fiscal anterior, en el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente”. Texto según R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. Incorporado por R.G. Nº 1495 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/05/2003). Incorporado por R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. 160 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino. Régimen de pago a cuenta y retención. Resolución General Nº 41311 (D.G.I.) Buenos Aires, 28/02/96 Artículo 1º— Las operaciones de faena y comercialización de animales y carne de la especie porcina quedan sujetas a los regímenes de retención —Título I— y de pago a cuenta —Título II— del impuesto al valor agregado, que se establecen por la presente resolución general. Artículo 2º— Las retenciones, a que se refiere el artículo anterior, deberán practicarse en el momento del pago de los importes —incluidos aquéllos que revisten el carácter de señas o anticipos que congelen precio— atribuibles a la operación. Si el pago fuere parcial, corresponderá que las retenciones se efectúen por el importe total resultante de la operación. A los fines indicados en el párrafo anterior, el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. TITULO I—REGIMEN DE RETENCION2 TITULO II - REGIMEN DE PAGO A CUENTA Artículo 9º— Están obligados a ingresar, en tanto reúnan la condición de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, pagos a cuenta de acuerdo al régimen que, para cada caso, se establecen en el presente Título: a) Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios o cualesquiera otros titulares bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas físicas o jurídicas —incluso entes nacionales, provinciales y municipales—. b) Los consignatarios de hacienda. c) Los usuarios del servicio de faena. CAPITULO 1 - ESTABLECIMIENTOS FAENADORES A - DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA. PERIODO COMPRENDIDO. Artículo 10— El importe de los pagos a cuenta a cargo de los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 9º, deberá calcularse multiplicando el número de cabezas porcinas de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, toruno, etc.— faenadas en cada jornada —aunque no se produzca la venta posterior de la carne por cualquier causa—, por el importe que, para cada situación, se fija seguidamente: 1. Un peso ($ 1) por cabeza: de tratarse de la prestación del servicio de faena de animales de terceros. 2. Cuatro pesos ($ 4) por cabeza, de tratarse de la faena de animales propios —adquiridos a terceros o de su propia producción—. Los mencionados pagos a cuenta deberán liquidarse por las operaciones de faena que se realicen entre los días 1º y 25, ambas fechas inclusive, de cada mes calendario. B - INGRESO DEL PAGO A CUENTA. FORMA Y PLAZOS Artículo 11— El ingreso del importe del pago a cuenta se efectuará exclusivamente mediante depósito bancario —sin perjuicio de la aplicación, de corresponder, de las disposiciones de la Resolución General Nº 3680—, hasta el día 28 del mismo mes calendario en el cual se hubiera efectuado la faena respectiva. En los casos en que la fecha de pago antes indicada coincida 1 2 con día inhábil, el ingreso deberá efectuarse el primer día hábil inmediato siguiente. A los fines dispuestos en los párrafos anteriores, los responsables deberán presentar en la forma y hasta la fecha de vencimiento fijada, el formulario de declaración jurada Nº 658 ante la dependencia que, para cada supuesto, se establece a continuación: 1. Responsables bajo control de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales. 2. Responsables incorporados al Sistema Integrado de Control Especial dispuesto por la Resolución General Nº 3423 y sus modificaciones, Capítulo II: dependencia jurisdiccional respectiva. 3. Demás responsables: en la dependencia en la que se encuentren inscriptos. El citado formulario de declaración jurada se utilizará en forma independiente, para cada una de las obligaciones previstas en los puntos 1. y 2. del artículo anterior. Artículo 12— La dependencia de este Organismo ante la cual se efectúe la presentación dispuesta en el artículo anterior, hará entrega al responsable, contra la recepción del respectivo formulario de declaración jurada, de la boleta de depósito que corresponda en cada supuesto —segundo párrafo del artículo 4º—, en la que dicha dependencia consignará el importe a ingresar coincidente con el declarado por el responsable en el formulario mencionado. Si en un período determinado no se hubieran realizado operaciones comprendidas en el presente régimen los responsables deberán también efectuar la presentación del referido formulario de declaración jurada Nº 658, cruzando el mismo con la leyenda “SIN MOVIMIENTO”. CAPITULO 2 - CONSIGNATARIOS DE HACIENDA A - DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA. PERIODO COMPRENDIDO Artículo 13— Cuando los consignatarios de hacienda actúen en la condición de intermediarios aludida en el primer párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán liquidar e ingresar —en concepto de pago a cuenta de sus propias obligaciones— el importe que resulte de multiplicar la cantidad de animales porcinos de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrinos, torunos, etc.— objeto de la operación, por la suma de un peso ($ 1) por cabeza. %-2La liquidación del mencionado pago a cuenta comprenderá a las operaciones de venta que se realicen entre los días 1º y 25, ambos inclusive, de cada mes calendario y el ingreso del importe que se determine por dicha obligación deberá efectuarse —hasta el día 28 del mismo mes calendario— exclusivamente mediante depósito bancario y en la forma prevista en el segundo párrafo del artículo 4º. A los fines dispuestos precedentemente, los mencionados responsables deberán presentar en la forma y con los requisitos previstos en el segundo y tercer párrafos del artículo 11 —hasta la fecha de vencimiento antes indicada—, el formulario de declaración jurada Nº 659, determinativo del Publicada en el B.O. del 04/03/96. Derogado por R.G. Nº 611 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/06/99), con vigencia para las operaciones y sus pagos, que se realicen a partir del 16/06/99, inclusive, y para los pagos que se efectúen a partir de dicha fecha, aunque correspondan a operaciones realizadas con anterioridad. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 161 NORMAS COMPLEMENTARIAS importe a ingresar. Asimismo, los respectivos sujetos estarán alcanzados, por el procedimiento establecido en el artículo 12, debiendo utilizar el F. Nº 659 a los fines previstos en el último párrafo de dicho artículo. CAPITULO 3 - USUARIOS DEL SERVICIO DE FAENA GUIA FISCAL GANADERA Artículo 14— Los matarífes, los frigoríficos depostadores, los consignatarios directos de hacienda y todo otro usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras, están obligados a efectuar el ingreso de un pago a cuenta mediante la utilización de la “Guía Fiscal Ganadera” establecida por el artículo 8º del Decreto Nº 193/95. Quedan comprendidos en la situación prevista en el párrafo anterior, los responsables de establecimientos faenadores indicados en el inciso a) del artículo 9º, a los que, respecto de sus animales propios —adquiridos a terceros o de propia producción—, les presten el servicio de faena otras plantas faenadoras. A - DETERMINACION E INGRESO DEL PAGO A CUENTA. Artículo 15— El importe del pago a cuenta se determinará multiplicando la cantidad de kilogramos de carne a obtener en cada operación de faena, de acuerdo con el rinde promedio que resulte procedente según lo indicado en el párrafo siguiente, por el importe de cuatro centavos de peso ($ 0,04). El mencionado rinde promedio resultará de aplicar al total de kilogramos de animales porcinos en pie de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.— adquiridos a terceros o recibidos del productor en consignación, para su faena, cuya acreditación surge de las constancias de compra o entrega de dichos animales (vgr. pesada, remito, factura u otro comprobante), el porcentaje del setenta y cinco por ciento (75 %) para todas las categorías a las que alude el segundo párrafo del artículo 8º del Decreto Nº 193/95. La obligación establecida en este artículo sólo se considerará cumplimentada, siempre que los responsables aludidos procedan a la determinación del pago a cuenta mediante la cobertura total de los datos consignados a esos fines en la “Guía Fiscal Ganadera” respectiva, bajo apercibimiento de considerarse incumplidas las condiciones generales estatuidas por esta Dirección General, con los alcances previstos en el artículo 5º del Decreto Nº 193/95. Artículo 16— El pago a cuenta establecido en el artículo 15 deberá ingresarse con anterioridad al retiro de la carne faenada, exclusivamente mediante depósito bancario. B - GUIA FISCAL GANADERA. FORMULARIOS A UTILIZAR Artículo 17— Corresponderá utilizar como “Guía Fiscal Ganadera” los formularios que para cada caso, se establecen a continuación: 1. De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales y aquéllos comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General Nº 3423 y sus modificaciones: formulario de declaración jurada Nº 660 determinativo de su obligación, por triplicado, intervenido —una vez efectuado el ingreso— por la dependencia correspondiente, conforme lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 y sus respectivas modificaciones. 1 2 3 2. 13De tratarse de los demás responsables: se utilizará el formulario de declaración jurada Nº 722 (Guía F. Gan.), por triplicado, determinativo de su obligación, el que será considerado como formulario de información para la entidad bancaria habilitada por este Organismo. El cajero interviniente ingresará los datos consignados en el formulario de declaración jurada y emitirá dos tiques: “original” y, a solicitud del responsable, su “reimpresión”, como constancia del pago. C - RETIRO DE CARNE. REQUISITOS Y CONDICIONES Artículo 18— Los responsables de los establecimientos faenadores indicados en el inciso a) del artículo 9º, que presten el servicio de faena a los usuarios mencionados en el artículo 14, habilitarán el retiro de la carne proveniente de la faena de animales de terceros, únicamente cuando: 1. 2El usuario cumplimente la entrega a dichos responsables de la “Guía Fiscal Ganadera” -segundo cuerpo- a que se refiere el artículo anterior. 2. 3Dicho usuario exhiba la constancia de pago o entregue el tique -reimpresión-, según el responsable de que se trate, de los cuales resulte la coincidencia del importe ingresado con el consignado en la respectiva “Guía Fiscal Ganadera”. 3. Se verifique la veracidad de los datos consignados en la Guía referidos a la cantidad de animales faenados, y kilaje vivo de los mismos, coincidentes con los que consten en sus registros y demás documentación emitida al efecto. 4. No registrándose ninguno de los requisitos exigidos por los puntos precedentes, el usuario del servicio de faena exhiba la constancia de exclusión, prevista en el Título III de la presente y la misma se encuentre vigente, cuando se trate de exclusión total. En los casos de exclusión parcial, el usuario cumplimentará lo establecido en los puntos 1. 2. y 3. anteriores, según corresponda, considerando el porcentaje de la exclusión otorgada. En tal supuesto el establecimiento faenador deberá consignar en el remito de cada entrega parcial de carne, la expresión “Excluido” y el número asignado a la tropa de la que proviene la carne que se retira. De habilitarse el retiro de la carne sin que se cumplimente alguno de los requisitos exigidos en el párrafo anterior, el establecimiento faenador se encontrará incurso en la falta grave que dispone el último párrafo del artículo 8º del Decreto Nº 193/95. Cuando el usuario requiera efectuar retiros parciales correspondientes a una misma “Guía Fiscal Ganadera”, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dejar constancia en el remito correspondiente a cada entrega parcial de carne, del número que identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o, en su caso. la expresión: “Excluido —exclusión total—” o la expresión: “Excluido —exclusión parcial. Porcentaje:...”, de tratarse de sujetos que cuentan con la constancia del artículo 21 y —en todos los casos— de la numeración asignada a la tropa de animales porcinos de los que proviene la carne que se retira. Artículo 19— Los usuarios del servicio de faena y los responsables de los establecimientos faenadores deberán conservar, en su poder un archivo ordenado de los ejemplares de la “Guía Fiscal Ganadera” que a cada uno de ellos le quede como resultado de las operaciones respectivas, el que se encontrará permanentemente a disposición del personal fiscalizador de este Organismo. Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para los retiros de carne faenada que se efectúe a partir del 03/01/2000. Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000. Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000. 162 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS D - CONSIGNATARIOS DIRECTOS Artículo 20— El importe del pago a cuenta proveniente de la “Guía Fiscal Ganadera” —artículo 14— ingresado por los consignatarios directos se distribuirá entre el comitente y el responsable antes mencionado, en función del porcentaje que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas: Para el comitente: Débito fiscal comitente Débito fiscal consignatario x 100 Para el consignatario: Débito fiscal consig - Crédito fiscal consig. x 100 Débito fiscal consignatario Los comitentes no inscriptos no tendrán participación en el pago a cuenta a distribuir a que se refiere el presente artículo, correspondiendo que su importe total se compute en la liquidación de los consignatarios directos que hubieran actuado por cuenta de los mismos. La cuenta de líquido producto del consignatario directo al comitente inscripto, deberá reunir los mismos requisitos que se establecen en el artículo 8º, para las facturas o documentos equivalentes de la operación. TITULO III - REGIMEN DE EXCLUSION Artículo 21— 1 TITULO IV - OBLIGACIONES DE INFORMACION A - ESTABLECIMIENTOS FAENADORES. Artículo 22— Los responsables establecidos en el artículo 9º, inciso a), deberán informar a este Organismo las operaciones, por ellos realizadas, de compra o faena de animales de la especie porcina de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.—, de acuerdo al siguiente detalle: 1. Los usuarios a los que hubiesen prestado su servicio de faena de hacienda porcina. 2. Las operaciones de compra de animales porcinos en pie, detalladas por vendedor. 3. Detalle de faena de animales propios. 4. Existencia final, en kilogramos de carne y/o en cantidad de medias reses, en cámara al último día del período informado. La citada información deberá efectuarse por mes calendario y por cada planta faenadora, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo V de esta resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo). En los casos en que las cantidades de usuarios o proveedores a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o inferior a cinco (5) y siempre que la faena efectuada en dicho período mensual no exceda la cantidad de cuatro mil (4.000) cabezas, los responsables podrán optar para el cumplimiento de la obligación establecida en el presente artículo, por la presentación del formulario de declaración jurada Nº 652. De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la información deberá suminintrarse en adelante, exclusivamente mediante la entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el primer y segundo párrafos. 1 B - USUARIOS DEL SERVICIO DE FAENA. Artículo 23— Los usuarios del servicio de faena que realicen operaciones relacionadas con la faena y comercialización de animales de la especie porcina de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.—, deberán suministrar a este Organismo, por mes calendario y por cada establecimiento faenador con el que hayan operado, la siguiente información: 1. Los datos identificatorios de los establecimientos faenadores que les hubieren prestado sus servicios de faena de hacienda porcina. 2. La cantidad de cabezas de ganado porcino entregado para su faena y kilogramos vivos de los mismos, kilogramos de carne resultantes de los animales faenados y la cantidad de las respectivas Guías Fiscales Ganaderas. 3. El detalle del origen de los animales porcinos faenados. 4. Las operaciones de compras de animales porcinos en pie, detalladas por vendedor. 5. Existencia final, en kilogramos de carne y/o en cantidad de medias reses, en cámara al último día del período informado. La precitada información se efectuará mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo VI de esta resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo). En los casos en que la cantidad de vendedores de animales porcinos en pie a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo, sea igual o inferior a cinco (5) y siempre que la faena efectuada en dicho período mensual, no hubiere sido realizada en más de un establecimiento faenador, los responsables podrán optar por presentar el formulario de declaración jurada Nº 653. De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente, mediante la entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el primer y segundo párrafos. C - CONSIGNATARIOS DE HACIENDA. Artículo 24— Los consignatarios de hacienda deberán informar a este Organismo las operaciones de compraventa —con el detalle de los compradores y vendedores— realizadas por los mismos, en la comercialización de animales de la especie porcina de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.—, por mes calendario, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo VII de esta resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo). En los casos en que la cantidad de operaciones a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o inferior a quince (15), los responsables podrán optar, por presentar el formulario de declaración jurada Nº 655. De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente, mediante la entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el primer párrafo. Artículo 25— Los responsables que pudiendo ejercer la opción a que se refiere el tercer párrafo de los artículos 22 y 23, y el segundo párrafo del artículo 24, no lo hubieren hecho, sin perjuicio de lo dispuesto en su cuarto y tercer párrafos, respectivamente, podrán solicitar la autorización expresa de este Organismo a los fines de suministrar la información prevista en los mencionados artículos por medio de los formularios de declaración jurada allí indicados, mediante la presentación ante la dependencia que para cada caso corresponda, según lo indicado en el artículo siguiente, Derogado por R.G. Nº 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia para las solicitudes presentadas a partir del 01/10/97. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 163 NORMAS COMPLEMENTARIAS de una nota en la que consignarán además de los datos necesarios para su identificación, los motivos debidamente fundados por los cuales no pueden cumplimentar la obligación informativa por medio de soportes magnéticos. Cualquiera sea el sistema por medio del cual se cumplimente la información dispuesta en los artículos citados en el párrafo anterior, en el supuesto de no haberse producido operaciones en el período mensual respectivo, los sujetos a que se refiere este artículo deberán presentar el formulario de declaración jurada que para cada supuesto se establece, cruzado con la expresión “SIN MOVIMIENTO”. Artículo 26— Las obligaciones informativas fijadas en los artículos 22, 23 y 24 deberán cumplimentarse hasta el quinto día hábil, inclusive, inmediato posterior al mes calendario al que corresponda la información, ante la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto al valor agregado del responsable. Artículo 27— Las retenciones efectuadas de acuerdo con lo establecido en el artículo 3º, deberán informarse a este Organismo por cuatrimestre calendario, con arreglo a los períodos, formalidades y plazos dispuestos en la Resolución General Nº 3399, sus complementarias y modificatorias, o la que en el futuro la reemplace, debiendo ajustarse dicha información a las denominaciones y códigos que integran el Anexo I de la citada resolución general. TITULO V - DISPOSICIONES GENERALES Artículo 28— Lo establecido en la presente resolución general no exime a ninguno de los responsables —por las operaciones comprendidas en la misma— del cumplimiento de las obligaciones emergentes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, sus normas reglamentarias y complementarias. Artículo 29— Quedan excluidas de la retención establecida por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3125 y sus modificaciones y de la percepción reglada por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 y sus modificaciones, o de cualesquiera que las sustituya o complemente, todas las operaciones comprendidas en la presente norma. Artículo 30— La importación de animales de la especie porcina que realicen los sujetos a que se refieren los incisos a) y c) del artículo 9º, queda excluida del régimen de percepción establecido por la Resolución General Nº 3431 y sus modificaciones. Artículo 31— Las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3680 y 3735 resultarán de aplicación, en lo pertinente, a las operaciones sujetas al régimen establecido por la presente. Artículo 32— Los sujetos mencionados en el artículo 9º, inciso a), deberán llevar los libros de Movimiento y Existencia de Hacienda y Carnes con las registraciones diarias de las operaciones pertinentes y el libro de Registro de Retiros que se crea por la presente -el que podrá ser llevado mediante sistemas computarizados- cuyo folio tipo integra el Anexo II de la misma, como modelo al que deberán ajustarse los mencionados sujetos. En el citado libro de Registro de Retiros deberán asentarse diariamente, con carácter previo al momento del retiro solicitado por el usuario del servicio de faena —aún en los supuestos de venta de carne realizada por dicho usuario al mismo establecimiento faenador donde se faenaron los ani- 164 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO males de los que proviene la carne vendida—, la entrega de kilogramos de carne de animales porcinos de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.— faenados, avalados por las respectivas “Guías Fiscales Ganaderas”. Cuando se utilicen sistemas computarizados a los fines previstos en el párrafo anterior, los responsables deberán: a) Imprimir un parte por cada retiro parcial de carne, el que deberá ser firmado por el responsable. b) Imprimir el folio del libro de Registro de Retiros, cuando se retire la totalidad de la carne correspondiente a una misma “Guía Fiscal Ganadera”, el que también firmará el responsable. c) Adjuntar a dicho folio los partes de retiros parciales correspondientes al mismo. De tratarse de usuarios que exhiban la “constancia de exclusión” prevista en el artículo 21, deberá asentarse en la parte superior del folio y en sustitución del número de la Guía, el número de constancia, porcentaje de exclusión, la dependencia de este Organismo que la otorgó y la vigencia de la misma. La información a que se refieren los párrafos anteriores, deberá cumplimentarse teniendo en cuenta las aclaraciones que sobre la cobertura de cada folio del libro, integran el Anexo II ya mencionado. Los establecimientos faenadores, con la finalidad de efectuar las anotaciones que resulten pertinentes en el Libro de Registro de Retiros deberán, sin excepciones, crear un registro de responsables habilitados para cubrir, avalar y firmar el citado libro, el que contendrá los siguientes datos: 1. Nombres y apellido del habilitado. 2. Tipo y número de documento. 3. Código único de identificación laboral (C.U.I.L.) o clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.). Los libros descriptos en este artículo, deberán encontrarse permanentemente a disposición del personal fiscalizador de este Organismo y de cualquier otro que coadyuve al cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas por este régimen. Las obligaciones previstas en los párrafos anteriores se considerarán como parte integrante de las normas de registración dispuestas por el Título II de la Resolución General Nº 3419, sus complementarias y modificatorias. Artículo 33— Las retenciones sufridas y los pagos a cuenta efectuados tendrán el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el que se sufrieron o ingresaron, respectivamente. En aquellos casos en que el precitado cómputo origine en la respectiva declaración jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 20, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, sin que pueda aplicarse el mismo a la cancelación de pagos a cuenta o retenciones que deban ingresarse de acuerdo con lo previsto en la presente resolución general. Lo dispuesto en este artículo será procedente en tanto no se hubiera solicitado la devolución de las referidas retenciones, según lo dispuesto por la Resolución General Nº 3852. Artículo 34— Los exportadores de carne de la especie porcina, podrán imputar el pago a cuenta efectuado de acuerdo con lo dispuesto en la presente resolución general, como pago a cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras operaciones de dicho sujeto en el mercado interno o, en su defecto, solicitar la devolución a que pudiera haber lugar por APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS los conceptos establecidos en el Título II con arreglo a las condiciones fijadas por la Resolución General Nº 3591, teniendo en cuenta que toda cita efectuada en dicha norma que haga referencia a la Resolución General Nº 3554, debe entenderse comprensiva de la presente resolución general. Artículo 35— Las modificaciones establecidas en el artículo 1º de la Resolución General Nº 4074, serán también de aplicación para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen en el período comprendido entre el 1º y el 31 de marzo de 1996, ambas fechas inclusive. Artículo 36— La obligación de pago establecida en el artículo 3º de la Resolución General Nº 3669 y sus modificaciones, se cumplimentará mediante depósito bancario, hasta el día 5 de abril de 1996, inclusive, por la faena realizada entre los días 1º y 20 de marzo de 1996, ambas fechas inclusive. Artículo 37— Déjanse sin efecto a partir del día 1º de abril de 1996, inclusive, la Resolución General Nº 3669 y sus modificaciones y el punto 3. del artículo 11 y demás normas concordantes de la Resolución General Nº 3867 y su complementaria en lo referente a animales de la especie porcina. Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, los importes pendientes de ingreso, de las retenciones practicadas y de las percepciones y los pagos a cuenta liquidados de conformidad con las disposiciones emergentes de las normas antes citadas, deberán ser ingresados de acuerdo con los plazos y formas fijados en las mismas. Artículo 38— El régimen establecido por la presente resolución general será de aplicación para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 1º de abril de 1996, inclusive. No obstante, procederá practicar las retenciones señaladas en el artículo 3º, por los pagos que se efectúen a partir de la citada fecha, aun cuando los mismos correspondan a operaciones devengadas hasta el día 31 de marzo de 1996, inclusive. Artículo 39— Apruébanse por la presente los formularios de declaración jurada Nros. 660; 661 –“Guía Fiscal Ganaderas”; 652; 653; 655; 658 y 659, sus instrucciones, las especificaciones técnicas y diseños de registros contenidos en los Anexos IV, V, VI y VII, que forman parte integrante de esta resolución general y los modelos tipo de comprobante de retención efectuada, de folio del libro Registro de Retiros y de nota solicitud de exclusión, que se consignan en los Anexos I, II y III respectivamente, integrantes también de la presente. Artículo 40— De forma. ANEXO 1 RESOLUCION GENE
