RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF TIPOS

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
TIPOS ESTATALES DE
RETENCIONES IRPF
Aplicable en 2014
(Fuente: elaboración propia KPMG KS)
RD-L 9/2015
RD-L 9/2015
Rendimientos
satisfechos con
anterioridad a 12 de
julio de 2015
Rendimientos
satisfechos a partir
de 12 de julio de 2015
Aplicable en 2016
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
‐ Rendimientos del trabajo derivados de
relaciones laborales o estatutarias, de
pensiones y haberes pasivos y sistemas
privados de previsión social.
Si se obtienen en Ceuta o Melilla con
derecho a reducción se reducen a la
mitad
Según tarifa ( Nota 1)
Según tarifa (Nota 1)
Según tarifa (Nota 1)
Según tarifa (Nota 1)
‐ Mínimos aplicables:
-
Contratos o relaciones de
duración inferior a 1 año
2%
2%
2%
2%
Relaciones laborales especiales
de carácter dependiente
15%
15%
15%
15%
‐ Atrasos que corresponda imputar a un
ejercicio anterior
15%
15%
15%
15%
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
-
Si se obtienen en Ceuta o Melilla con
derecho a reducción
Se reducen a la mitad
‐ Administradores, miembros de consejos
de administración, juntas que hagan sus
veces y demás órganos representativos.
42%
37%
37%
35%
Cuando los rendimientos procedan de
entidades con un importe neto de la cifra
de negocios inferior a 100.000 euros
42%
20%
19,5%
19%
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Si se obtienen en Ceuta o Melilla con
derecho a deducción
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
Aplicable en 2014
RD-L 9/2015
Rendimientos
satisfechos con
anterioridad a 12 de
julio de 2015
RD-L 9/2015
Rendimientos
satisfechos a partir
de 12 de julio de 2015
‐ Cursos, coloquios, conferencias,
seminarios y similares
21%
19%
15%
15%
‐ Elaboración de obras literarias, artísticas
o científicas, con cesión del derecho a
su explotación
21%
19%
15%
15%
Si se obtienen en Ceuta o Melilla con
derecho a deducción
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
‐ Rendimientos del trabajo satisfechos
bajo la aplicación del régimen especial
de trabajadores desplazados a territorio
español (hasta 600.000 euros)
24,75%
24%
24%
24%
‐ Rendimientos del trabajo satisfechos
bajo la aplicación del régimen especial
de trabajadores desplazados a territorio
español que excedan de 600.000 de
euros.
N/A
47%
47%
45%
TIPOS ESTATALES DE
RETENCIONES IRPF
(Fuente: elaboración propia KPMG KS)
Aplicable en 2016
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
RD-L 9/2015
RD-L 9/2015
Rendimientos
satisfechos con
anterioridad a 12 de
julio de 2015
Rendimientos
satisfechos a partir
de 12 de julio de 2015
Aplicable en 2016
21%
19%
15%
15%
21%
15%
N/A
N/A
‐ En el periodo impositivo de inicio de
nueva actividad y en los 2 siguientes
9%
9%
7%
7%
‐ Determinadas actividades profesionales:
recaudadores municipales; mediadores
de seguros que utilicen los servicios de
auxiliares externos; delegados
comerciales de la Sociedad Estatal
Loterías y Apuestas del Estado
9%
9%
7%
7%
Si se obtienen en Ceuta o Melilla con
derecho a deducción
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
‐ Actividades empresariales previstas
reglamentariamente que determinen su
rendimiento neto por estimación objetiva
1%
1%
1%
1%
‐ Actividades agrícola, forestal y ganadera
en general
2%
2%
2%
2%
‐ Actividad ganadera de engorde de
porcino y avicultura
1%
1%
1%
1%
TIPOS ESTATALES DE
RETENCIONES IRPF
Aplicable en 2014
(Fuente: elaboración propia KPMG KS)
RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES
ECONOMICAS
‐ Actividades profesionales en general.
Con efectos desde el 05/07/2014
cuando el volumen de rendimientos
íntegros de tales actividades
correspondiente al ejercicio inmediato
anterior sea inferior a 15.000 euros y
represente más del 75% de la suma de
los rendimientos íntegros de actividades
económicas y del trabajo obtenidos por
el contribuyente en dicho ejercicio.
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
TIPOS ESTATALES DE
RETENCIONES IRPF
Aplicable en 2014
(Fuente: elaboración propia KPMG KS)
RD-L 9/2015
RD-L 9/2015
Si la obligación de
retener o ingresar a
cuenta nace con
anterioridad al 12 de
julio de 2015
Si la obligación de
retener o ingresar a
cuenta nace a partir
del 12 de julio de
2015
Aplicable en 2016
GANANCIAS PATRIMONIALES
‐ Ganancias patrimoniales derivadas de la
transmisión o reembolso de acciones y
participaciones en instituciones de
inversión colectiva
21%
20%
19,5%
19%
‐ Ganancias patrimoniales derivadas de
aprovechamientos forestales en montes
públicos vecinales
21%
20%
19,5%
19%
‐ Premios en metálico no exentos por
participación en juegos, concursos, rifas
o combinaciones aleatorias (diferentes
de los gravados por el Gravamen
Especial de Loterías y Apuestas)
21%
20%
19,5%
19%
‐ A partir de 1 de enero de 2017 por
transmisión de derechos de suscripción:
19%
N/A
N/A
N/A
N/A
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
TIPOS ESTATALES DE
RETENCIONES IRPF
Aplicable en 2014
(Fuente: elaboración propia KPMG KS)
RD-L 9/2015
RD-L 9/2015
Si la obligación de
retener o ingresar a
cuenta nace con
anterioridad al 12 de
julio de 2015
Si la obligación de
retener o ingresar a
cuenta nace a partir
del 12 de julio de
2015
Aplicable en 2016
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
MOBILIARIO
‐ Derivados de la participación en fondos
propios de entidades.
21%
20%
19,5%
19%
‐ Cesión a terceros de capitales propios
(cuentas corrientes, depósitos
financieros, etc.)
21%
20%
19,5%
19%
‐ Operaciones de capitalización, seguros
de vida o invalidez e imposición de
capitales
21%
20%
19,5%
19%
‐ Planes de ahorro a largo plazo, por
disposición del capital con anterioridad
al plazo de 5 años o incumplir el límite
de aportaciones
N/A
20%
20%
19%
Si se obtienen en Ceuta o Melilla con
derecho a deducción
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
RD-L 9/2015
RD-L 9/2015
Si la obligación de
retener o ingresar a
cuenta nace con
anterioridad al 12 de
julio de 2015
Si la obligación de
retener o ingresar a
cuenta nace a partir
del 12 de julio de
2015
21%
20%
19,5%
19%
Inmuebles situados en Ceuta o Melilla
con derecho a deducción
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
Se reducen a la mitad
‐ Propiedad intelectual e industrial,
asistencia técnica, arrendamiento y
subarrendamiento de bienes muebles,
negocios o minas, cualquiera que sea su
calificación fiscal
21%
20%
19,5%
19%
‐ Cesión de derechos de imagen,
cualquiera que sea su calificación fiscal
24%
24%
24%
24%
‐ Ingreso a cuenta por imputación de
rentas por la cesión de derechos de
imagen
21%
20%
20%
19%
TIPOS ESTATALES DE
RETENCIONES IRPF
Aplicable en 2014
(Fuente: elaboración propia KPMG KS)
Aplicable en 2016
OTRAS RENTAS
‐ Arrendamiento y subarrendamiento de
bienes inmuebles urbanos
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
Nota 1: Para determinar el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias, de pensiones y haberes
pasivos se aplicarán las siguientes escalas:
Aplicable en 2014 Base para
calcular el tipo
de retención
Cuota de
retención
Resto base para
calcular el tipo
de retención
Tipo aplicable
Hasta euros
0,00
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
Euros
0,00
4.382,53
8.972,53
17.132,53
48.431,24
75.381,24
139.131,24
Hasta euros
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
Porcentaje
24,75
30,00
40,00
47,00
49,00
51,00
52,00
Aplicable en 2015 sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a 12 de julio de 2015 Base para
calcular el tipo
de retención
Cuota de
retención
Resto base para
calcular el tipo
de retención
Tipo aplicable
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
Euros
0,00
2.490,00
4.427,50
8.705,50
18.845,50
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En adelante
Porcentaje
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
Aplicable en 2015 sobre los rendimientos del trabajo satisfechos a partir del 12 de julio de 2015 Base para
calcular el tipo
de retención
Cuota de
retención
Resto base para
calcular el tipo
de retención
Tipo aplicable
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
Euros
0,00
2.427,75
4.326,50
8.535,50
18.415,50
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En adelante
Porcentaje
19,50
24,50
30,50
38,00
46,00
Base para
calcular el tipo
de retención
Cuota de
retención
Resto base para
calcular el tipo
de retención
Tipo aplicable
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
35.200,00
60.000,00
Euros
0,00
2.365,50
4.225,50
8.725,50
17.901,50
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
15.000,00
24.800,00
En adelante
Porcentaje
19,00
24,00
31,00
37,00
45,00
Aplicable en 2016