Conferencia-Coloquio impartida por el Exmo. Sr. Enrique Giménez

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Conferencia-Coloquio
impartida por el Exmo. Sr.
Enrique Giménez-Reyna,
Secretario de Estado de Hacienda
JM Tovillas
CODIRECTOR REVISTA FISCAL
El pasado día 27 de marzo, el Secretario de Estado
de
Hacienda,
Excmo.Sr.Enrique
Giménez-R eyna
Rodríguez, pronunció una Conferencia titulada
“Perspectivas y futuro del sistema tributario” que fue
seguida de un breve coloquio en la Sede Central de
l´Associació Professional de Tècnics Tributaris de
Catalunya i Balears.
Intervención del Sr. Jordi Filella i Mas
Antes de iniciarse la intervención del Sr.GiménezReyna, el Sr.Jordi Filella i Mas, Presidente de
l´Associació, pronunció unas palabras de presentación del ponente. En las mismas, el
Sr.Presidente expresó el “gran honor e inmensa
satisfacción” que constituye para l´Associació
contar de nuevo con la presencia del actual
Secretario de Estado de Hacienda que ya tuvo
ocasión de participar en anteriores eventos de
l´Associació como las Jornades Tributàries de
1997. Además, quiso destacar la voluntad del
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ponente de conocer la sede de l´Associació desde
la cual se dirige l´Associació. Por último, el
Sr.Filella aprovechó la ocasión para poner a disposición de la Secretaría de Estado de Hacienda a
todo el colectivo de Tècnics Tributaris de
Catalunya i Balears.
Intervención del Sr.Enrique Giménez-Reyna
Una vez llegado el momento de su intervención,
el Excmo.Sr.Enrique Giménez-Reyna Rodríguez
quiso, en primer lugar, agradecer la invitación a la
sede de l´Associació que le sorprendió por su
amplitud. Al mismo tiempo, quiso destacar lo
“honrado” que se sentía por la invitación.
Tras ello, el ponente explicó el contenido de la
exposición que pretendía desarrollar. El
Secretario de Estado de Hacienda comentó que
cuando una exposición lleva por título
t
“Perspectivas y futuro del sistema tributario” se
pretende exponer qué está pasando y qué va a
pasar en relación con el sistema tributario. Se va
a describir cuál es el paquete de medidas tributarias que se encuentran en fase de estudio y de
proyecto por parte de la Secretaría de Estado de
Hacienda.
Comenzó su exposición el Sr.Giménez-Reyna
Rodríguez destacando que, desde hace unos años,
es decir, desde 1996, el sistema tributario español
ha conocido una serie de reformas fiscales muy
importantes. Estas reformas fiscales se han reflejado en dos ámbitos diferentes: por un lado, en la
estructura del sistema tributario que ha conocido
una importante reducción de la carga fiscal en
consonancia con los postulados y principios en los
que se han inspirado las diferentes reformas en el
ámbito de Europa Occidental y, por otro lado, en
la organización administrativa basada en el servicio al ciudadano.
A título de ejemplo, el Secretario de Estado de
Hacienda recordó la decidida apuesta de la
Agencia Estatal de Administración Tributaria por
la utilización de las nuevas tecnologías de telecomunicación e información en sus relaciones con
los contribuyentes. Fruto de esta opción por la
utilización de las nuevas tecnologías propias de la
Sociedad de la Información como Internet fue el
Premio Witsa de carácter mundial concedido en
Taiwan a la Agencia Estatal de Administración
Tributaria.
Últimas reformas :
Centrándose en el contenido de las reformas tributarias, quedó destacado que tras la llegada al
poder del nuevo del Gobierno, que supuso, en primer lugar, la aprobación del Decreto-ley 7/1996
que modificó sustancialmente el régimen de tributación de incrementos y disminuciones de
patrimonio haciéndolo mucho más atractivo, se
efectuó la Reforma del IRPF de 1998.
Con la Refoma del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas se estableció un impuesto sobre
la renta de las personas físicas de nueva planta.
La Reforma fiscal desarrollada en los años 19771978 supuso la introducción de un nuevo IRPF que
era un sucesor del introducido en la Reforma de
Don Alejandro Mon y Santillana en 1845.
una disminución en 800.000 millones de pesetas
de la recaudación en el IRPF pero ha implicado un
incremento de la recaudación por cotizaciones a
la Seguridad Social y otros conceptos tributarios
como el Impuesto sobre el Valor Añadido y el
Impuesto sobre Sociedades por un importe de
250.000 millones de pesetas. Además, es de destacar que la Reforma del IRPF no impidió el cumplimiento de las previsiones presupuestarias ni el
cumplimiento del Programa de Convergencia con
la Unión Europea.
En este última legislatura, que se inició en abril
de 2000, se han aprobado ya una serie de normas
en materia tributaria. Así, fue aprobado, en primer lugar, el Real Decreto-ley 3/2000, de 23 de
junio, que contiene importantes medidas de
carácter fiscal. En concreto, este Decreto-ley
contiene una serie de medidas de apoyo al ahorro
e inversión de las personas físicas, a la internacionalización de las empresas españolas, de apoyo
a la Investigación, Desarrollo e Innovación (I+D+I)
y de medidas de apoyo a las Pymes.
Las medidas de fomento de internacionalización
de las actividades económicas se han manifestado
en la reforma del régimen de las Entidades de
Tenencia de Valores Extranjeros y de la exención
de gravamen de dividendos y plusvalías provenientes del exterior. El objetivo de estas medidas
no es otro que favorecer que España deje de ser
“un país de filiales para que se convierta en un
país de matrices”. Dentro de las medidas de
apoyo a la I+D+I se deben incluir las medidas destinadas a favorecer la implantación de las tecnologías de la sociedad de la información y comunicación. El apoyo llega, incluso, a la posibilidad de
que la formación de los empleados en el uso de
nuevas tecnologías o el facilitar la compra de
ordenadores produzca una deducción y no signifique una retribución en especie.
Las medidas de apoyo a las pymes se han concretado en la elevación del umbral dentro del cual
las pymes gozan de la condición fiscal de entidades de reducida dimensión.
Con posterioridad a la aprobación del Decreto-ley
3/2000, ha sido aprobado el Decreto-ley 10/2000
que introduce medidas destinadas a paliar los
efectos de la subida del precio del petróleo en
determinados sectores económicos como el del
transporte, el pesquero y la agricultura.
La última Reforma del IRPF rompe con el modelo
anterior de imposición sobre la renta de las personas físicas y, por primera vez, la imposición
sobre la renta baja. Esta Reforma ha significado
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Futuras reformas:
Tras ofrecer este repaso a las últimas medidas
adoptadas en materia tributaria en nuestro país,
el Secretario de Estado de Hacienda pasó a dibujar el panorama de novedades en el sistema tributario en las que ya estaba trabajando la
Secretaría de Estado.
Estas novedades son inmediatas ya que se pretenden que entren en vigor el 1 de enero de 2002. Se
trata de la nueva Ley de Mecenazgo, Ley del
Impuesto sobre Sociedades y nueva Ley General
Tributaria.
Ley del Mecenazgo:
El primero de los proyectos consiste en la aprobación de una nueva Ley de Mecenazgo. Esta nueva
norma se explica por la idea de dividir la Ley
30/1994, de 29 de diciembre, de Fundaciones y
de Incentivos Fiscales a la participación privada
en actividades de interés general en dos normas.
Una primera norma de carácter sustantivo que
incluyera la regulación sustantiva de las
Fundaciones y Asociaciones. A esta norma le
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seguiría una norma de carácter fiscal que mejoraría el régimen tributario de las entidades carentes
de ánimo de lucro cualquiera que sea la forma
jurídica que adopten y el tratamiento de las acti vidades de mecenazgo, de las aportaciones privadas para la realización de actuaciones de interés
general.
Ley del Impuesto sobre Sociedades:
Actualmente se encuentra en fase de reflexión
menos avanzada la aprobación de una nueva Ley
del Impuesto sobre Sociedades que sustituya a la
anterior que data de 1995.
Existen algunas líneas de trabajo que se están
potenciando actualmente. En relación a las pymes
se reflexiona sobre la posibilidad de modificación
del umbral de consideración de la empresa como
empresa de reducida dimensión (a nivel de la
Unión Europea se considera pyme la que facture
menos de 7 millones de euros mientras que en
España esta cantidad se reduce hasta 3 millones
de euros) y la disminución del tipo de gravamen
sobre un primer tramo de beneficios.
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Se pretende, igualmente, mejorar la base imponible del Impuesto mediante un acercamiento entre
el resultado contable y la base imponible.
Se quiere continuar con la mejora de la deducción
por Investigación, Desarrollo e Innovación con el
objetivo de conseguir un mayor compromiso de
las empresas con el desarrollo y la investigación.
Por último, una de las líneas principales de interés consiste en la adopción de nuevas medidas de
apoyo a la internacionalización de las empresas
españolas.
Ley General Tributaria:
Pese a las sucesivas reformas de la misma, el
cuerpo de la Ley General Tributaria data de 1963
y dentro de la normativa legal y la ordenación
constitucional del Estado, se han producido
numerosos cambios desde ese momento.
Así, se ha producido la aparición de nuevos conceptos tributarios tales como el de retenedor,
obligado a repercutir, obligado a efectuar ingresos
a cuenta o el más genérico de obligados tributarios. Además, las nuevas tecnologías se han desarrollado de una forma tan elevada que pueden
encontrase al servicio de la gestión tributaria.
Finalmente, hay que destacar la necesidad sentida por la doctrina y por la Administración de que
la Ley 1/1998, de 28 de febrero, de Derechos y
Garantías de los Constribuyentes sea objeto de
integración en el nuevo texto que se apruebe de
la Ley General Tributaria.
Para desarrollar el proyecto consistente en la elaboración de una nueva Ley General Triubutaria se
nombró una Comisión de Expertos compuesta por
representantes del mundo académico, profesional
y de la Administración que ha aprobado un
Informe preliminar.
Este Informe ha tenido los siguientes ejes fundamentales:
-Modificar el talante de las relaciones, siempre
sujetas a conflicto, de la Administración y los particulares de forma que se incorporan y refuerzan
las garantías del ciudadano para conseguir un
nuevo
marco
de
relaciones
entre
la
Administración y los ciudadanos.
-Modernizar los instrumentos de lucha contra el
fraude fiscal como el derivado del uso de las nuevas tecnologías o las estructuras de ingeniería fiscal.
Para ello, se contempla la modificación de la
cláusula de fraude de ley de forma que se objetive al máximo la aplicación de la misma.
-Aplicar los principios fundamentales de la Ley
General Tributaria a todas las Haciendas tributarias territoriales. Así, los elementos esenciales de
cualquier tributo deben tener una regulación
similar cualquiera que sea la Administración territorial que sea sujeto activo del tributo.
-Regular de forma adecuada la institución de la
retención y del ingreso a cuenta.
-Contemplar el uso de nuevas tecnologías en la
gestión tributaria sin que, a pesar de ello, se mermen las garantías de los contribuyentes.
-Búsqueda de soluciones no jurisdiccionales al
conflicto. Se pretende evitar los procedimientos
contenciosos y, por lo tanto, se buscan fórmulas
para facilitar la resolución de conflictos como la
conciliación o el arbitraje.
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-Modificación del sistema de infracciones y sanciones.
-Acercar el procedimiento tributario al procedimiento administrativo común salvaguardando los
intereses de la Hacienda Pública y los derechos y
garantías de los administrados.
Junto a esta norma de carácter legal se aprobarían unos nuevos reglamentos de desarrollo del procedimiento recaudador e inspector y, por primera
vez, un procedimiento de gestión.
Al ser el año 2001 el último año de vigencia del
quinquenio 1997-2001, se debe acometer la reforma del sistema de financiación autonómica de
forma que el mismo adquiera una gran estabilidad
y no sea objeto de revisión cada cinco años.
El objetivo del nuevo sistema no debe ser otro
que garantizar una mayor corresponsabilidad fiscal, es decir, asegurar el conocimiento por parte
de los ciudadanos de quién cobra el impuesto y
qué recibe a cambio del impuesto el ciudadano.
La conclusión que no dejó de exponer el Excmo.
Sr.Enrique Giménez-Reyna fue que cualquier
reforma fiscal debe respetar siempre la obligación de no incurrir en déficit público y no incurrir
en el incremento del endeudamiento público.
Para ganar en corresponsabilidad, se pretende
diversificar las fuentes de financiación mediante
la cesión de una parte de la recaudación de una
pluralidad de impuesto, es decir, la cesión de una
“cesta de impuestos”. Dentro de esta cesión se
contempla la cesión de un tramo del Impuesto
sobre el Valor Añadido y de los Impuestos
Especiales con una cesión de capacidad normativa muy limitada.
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El futuro:
A lo largo del año 2002, se quiere acometer una
nueva Reforma del IRPF en la que los dos grandes
ejes serían la mejora del tratamiento de las rentas del trabajo personal, es decir, reduciendo la
“brecha fiscal del empleo” (la diferencia entre la
cantidad percibida neta por el empleado y el
gasto efectivo para el empresario) y, además, la
rebaja de los tipos máximos del 48 al 46% y de los
tipos mínimos del 18 al 15%. También se contempla la perfección del sistema de devolución rápida.
Reforma de la financiación autonómica:
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A cambio de esta cesión de recaudación tributaria, el Estado reduciría sus aportaciones mediante transferencias.
JM Tovillas
Codirector Revista Fiscal al Dia