Agenda del Comité de Auditoría 2015 Agenda del Comité

Agenda del
del Comité
Comité de
de Auditoría
Auditoría 2015
2015
Agenda
Priorizar la excesiva carga de trabajo de un Comité
de Auditoría no es tarea fácil, y el 2015 seguirá
siendo un reto dado el desarrollo en los entornos
globales de riesgo, regulatorio y político. Haciendo
uso del conocimiento de nuestra última encuesta e
interacciones con los Comités de Auditoría y líderes
empresariales durante los últimos 12 meses, hemos
señalado diez asuntos clave que recomendamos a
los Comités de Auditoría tomen en cuenta al
momento de definir y llevar a cabo sus agendas
para el presente año.
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Mantener (o recuperar) el control de la agenda del Comité.
La mitad de los 1,500 miembros del Comité de
Auditoría recientemente encuestados afirmaron que es
“cada vez más difícil” supervisar los principales riesgos
en la agenda del Comité, además de sus principales
responsabilidades (el reporte financiero y los controles
internos relacionados, así como la supervisión de los
Auditores Internos y Externos). Se debe evaluar una
vez más si el Comité dispone de tiempo y pericia para
supervisar otros riesgos importantes como riesgos
sobre TI y seguridad cibernética, cadena de
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suministros y otros de tipo operativo, así como el
cumplimiento de leyes y normativas. ¿Los riesgos
cibernéticos requieren mayor atención a nivel del
Directorio? Dados los retos planteados por las
condiciones económicas en el mundo y los riesgos
geopolíticos, además de los nuevos competidores y las
tecnologías, el riesgo de expansión del alcance del
Comité será alto en el 2015. Mantener la agenda del
Comité de Auditoría enfocada (siempre en alerta)
requerirá de disciplina y supervisión.
Un reporte financiero de calidad se inicia con la organización del área
de finanzas y el Director Financiero. Se debe mantener un enfoque agudo
sobre el liderazgo y talento de reserva.
Cerca del 60 % de los Directores encuestados en todo el
mundo mencionaron que su empresa no tiene un plan de
sucesión para el Director Financiero, lo que no es bueno.
Dado el papel tan importante que cumple el Director
Financiero para mantener la calidad del reporte financiero
- y la alta tasa de rotación - la empresa debe tener un plan
de sucesión en marcha para este cargo (y otros ejecutivos
financieros de importancia como el Contralor, Contador
General, Auditor General, Tesorero y tal vez los Directores
de Cumplimiento y del Área de Riesgos). ¿Cómo evalúa el
Comité de Auditoría el “pipeline” de talento de la
organización financiera? ¿Cuentan con la capacitación y
recursos necesarios para lograr el éxito? ¿Qué
incentivos se promueven para que permanezcan
concentrados en el rendimiento de la empresa a largo
plazo? ¿Qué opinan los Auditores Internos y Externos?
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Agenda del Comité de Auditoría 2015
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Monitorear las estimaciones a valor razonable, deterioro y opiniones de
los supuestos clave subyacentes a estimaciones contable significativas.
Los riesgos de reporte financiero de mayor
consideración en una empresa se encuentran a
menudo en aquellas áreas en las que hay una serie de
posibles resultados y la Gerencia debe hacer
estimaciones y emitir opiniones complejas. La PCAOB1
ha expresado su preocupación sobre los hallazgos de
inspección adversos referentes a las estimaciones
contables críticas y el uso de análisis de datos (data
analytics) por parte de la SEC para buscar valores
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Entender las implicancias de nuevas Normas de Contabilidad Financiera
y otros posibles cambios contables.
Por ejemplo, en mayo del 2014, FASB y IASB 3
establecieron conjuntamente una nueva e importante
norma que cambiará el modo en que muchas
empresas reconocen los ingresos procedentes de los
contratos con los clientes. La nueva norma
denominada NIIF 15 – Ingresos de Actividades
Ordinarias procedentes de Contratos con Clientes entrará en vigencia desde el 1 de enero de 2017
esperándose impactos significativos en muchas
empresas - desde los procesos de sistemas y datos
hasta los controles y procesos de contratación
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empresariales. Las empresas ya deberían estar llevando
a cabo planes de transición e identificando aquellas
áreas que requieran mayor atención.
Asimismo, estar al tanto de otros proyectos del IASB como arrendamientos actividades, reguladas y seguros con implicancias significativas no solo para el reporte
financiero de una gran cantidad de empresas, sino
también para los empleados, recursos y sistemas
de TI. En el Perú, muchas compañías deben evaluar el
impacto que tendrá la nueva NIIF 15.
Entender la situación fiscal local e internacional de la empresa y
sus verdaderas implicancias para la marca.
Se debe prestar especial atención al debate global
sobre “moralidad y transparencia fiscal” sobre la base
de ideas de “justicia” y “moralidad”, así como
considerar el impacto del riesgo fiscal en la reputación
de la empresa. El impuesto ya no es más un gasto que
debe manejarse; ahora, involucra cambios
fundamentales en actitudes y enfoques en relación con
los impuestos a nivel global. Es necesario garantizar
que las decisiones fiscales tomen en cuenta los
riesgos de reputación y no simplemente si la empresa
ha cumplido técnicamente con las normas tributarias.
Se debe supervisar los esfuerzos de la OECD4 y de los
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atípicos en los puntos del informe de análisis gerencial
(MD&A´s2) para una más minuciosa verificación en esta
área. El mensaje es que “un reporte financiero de calidad
requiere un proceso disciplinado, estructurado e imparcial
para emitir opiniones y hacer estimaciones contables”.
Para tal fin, se debe comprender el marco de gestión,
asegurarse de que la Gerencia tenga implementados
controles apropiados y solicitar la opinión del Auditor
Externo.
gobiernos a nivel internacional al abordar abusos
percibidos en relación a los precios de transferencia (en
octubre, 38 países llegaron a un acuerdo de
intercambio automático de información tributaria).
Asimismo, ayudar a dar forma al apetito de riesgo fiscal
de la empresa y establecer un protocolo preciso de
comunicaciones para que el responsable del área de
impuestos mantenga al tanto, de manera regular, al
Comité de Auditoría. Del mismo modo, contribuir a
asegurar la adecuación de los recursos fiscales de la
empresa y la experiencia a nivel global.
PCAOB son las siglas de Public Company Accounting Oversight Board
División de Cumplimiento, Reporte Financiero y Equipo de Trabajo de Auditoría de la SEC
IASB son las siglas de International Accounting Standards Board
OECD son las siglas de Organisation for Economic Co-operation and Development
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Considerar si los estados financieros y otras revelaciones dan a conocer
la historia de la empresa y la del Comité de Auditoría.
Los inversionistas buscan comprender la historia de la
empresa. Por ello, es importante considerar cómo se
pueden mejorar las revelaciones de la empresa y las
del Comité de Auditoría para que se den a conocer
mejor. Se debe pensar en ir más allá de lo que se
requiere para proporcionar una imagen definida no
solo del desempeño actual de la empresa, sino
también hacia dónde se dirige y los riesgos clave a
los que se enfrenta. Además de los parámetros
financieros tradicionales, ¿la Compañía les puede
proporcionar a los inversionistas un mayor
conocimiento de los indicadores de crecimiento a largo
plazo – satisfacción del cliente, talento, innovación?
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Estar al tanto de las propuestas de la PCAOB - e iniciativas globales
sobre reforma de auditoría - que podrían generar impacto en la labor
del Auditor Externo y la relación con la Gerencia y la Compañía.
La PCAOB tiene varias iniciativas cuyo objetivo es
aumentar la independencia, objetividad y escepticismo
profesional del Auditor. En particular, los proyectos de
la PCAOB referidos al proceso de supervisión y a los
cambios propuestos al modelo de reporte del Auditor
pueden tener un impacto significativo en el proceso de
auditoría, y la relación entre el Auditor y la Gerencia.
Desde ampliar el reporte del Auditor (incluyendo la
discusión de asuntos de Auditoría importantes y las
responsabilidades del Auditor relacionadas al fraude)
hasta evaluar la información no contenida en los
estados financieros, el reporte de su Auditor Externo
podría cambiar considerablemente. Asimismo, esto
podría afectar a su empresa al incluirse dicha
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información en sus estados financieros. Organismos
reguladores en EE. UU. y en todo el mundo han
asumido iniciativas similares (sobre reportes del
Auditor, permanencia del auditor/rotación obligatoria y
restricciones sobre servicios diferentes a la auditoría),
las cuales podrían generar inconsistencias entre las
jurisdicciones que podrían afectar a ciertas subsidiarias
de multinacionales estadounidenses. Se debe estar al
tanto de dichos proyectos y tomar la iniciativa para
asegurar la calidad de las auditorías: establecer
pautas y expectativas claras para el Auditor Externo y
supervisar activamente su desempeño mediante
comunicación frecuente y de calidad tanto formal como
informal.
Garantizar que los programas de cumplimiento y ética de la Compañía
estén al tanto de los puntos débiles ante el fraude y la falta de ética
profesional.
La globalización, la tecnología de la información y los
modelos de negocios tan variables, de una manera u
otra, han generado un ambiente como el del Viejo
Oeste: desplazarse rápidamente para capitalizar
aprovechando las oportunidades en mercados nuevos,
hacer uso de nuevas tecnologías e información, y
comprometerse con más vendedores y terceros a
través de cadenas de suministro más grandes y cada
vez más complejas incrementan el riesgo de fraude y
corrupción. Dado el ambiente regulador complejo a
nivel mundial - FCPA8 y la Ley contra Sobornos del
Reino Unido, el programa de denuncias de la SEC, y el
volumen y alcance real de las nuevas normas
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Se debe conseguir información sobre los proyectos de
SEC 5 y FASB6 para revaluar las normas que respaldan
sus regímenes de revelación y considerar las
recomendaciones del Grupo de Colaboración de Comité
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de Auditoría (el cual incluye el NACD y el Centro para
Promover la Calidad de la Auditoría), de modo que
mejore la manera de informar y comunicarse del Comité
de Auditoría con los Accionistas. Dado el rol clave
del supervisor del Comité, es importante que los
inversionistas y otras personas con interés en los
mercados financieros comprendan y confíen en el
trabajo de dicho Comité.
requerirán de supervisión. Se debe garantizar que los
programas de cumplimiento y supervisión de la
Compañía cubran a todos los proveedores en la
cadena de suministro global y comuniquen con
claridad las expectativas de la Compañía para cumplir
los estándares de ética más altos. Se debe reconocer
que la transparencia radical que se da a través de
Twitter, YouTube, Facebook y otras redes sociales ha
puesto, efectivamente, a cada empresa en una vitrina,
pues la cultura y los valores de la Compañía, su
compromiso de honradez y cumplimiento con las
normas, así como la reputación de su marca están
expuestos como nunca antes.
SEC son las siglas de U.S. Security and Exchange Commission
FASB son las siglas de Financial Accounting Standards Board
NACD son las siglas de National Association of Corporate Directors
FCPA son las siglas de Foreign Corrupt Practices Act
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Agenda del Comité de Auditoría 2015
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Posicionar a Auditoría Interna como un recurso indispensable.
Cuando los Comités de Auditoría deban lidiar con
agendas recargadas, y asuntos como seguridad
cibernética y cumplimiento global pongan a prueba la
gestión de riesgos, la Auditoría Interna deberá tomar la
decisión sobre asuntos de riesgo y control. (Uno de
cada dos miembros del Comité de Auditoría
encuestados mencionó que la Auditoría Interna “debe
darle un gran valor a la organización”). Esto significa
enfocarse no solo en el reporte financiero y los riesgos
de cumplimiento, sino en riesgos críticos para el
negocio - riesgos operativos y tecnológicos clave, así
como controles relacionados. ¿Se le da a la Auditoría
Interna la importancia debida y cuenta esta con un
canal de comunicación directo con el Comité de
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Auditoría como para garantizar que se escuche su voz
y se le valore? Se debe considerar a Auditoría Interna
como un barómetro de la salud financiera y operativa
de la empresa, que ayude a que el Comité de
Auditoría comprenda la calidad de los controles,
procesos y personal relacionados a aspectos
financieros y operativos. “Las áreas de mayor
rendimiento están apartadas en cuanto a actitud y
enfoque de trabajo” menciona Richard Chambers,
Presidente y Gerente General del Instituto de
Auditores Internos (IIA, por sus siglas en inglés).
“Ellos captan la importancia de proporcionar valor y el
grupo de interés los ve como un recurso
indispensable”.
Optimizar el tiempo en las reuniones del Comité de Auditoría: la
efectividad exige eficiencia.
Tal como se señala en el punto #1, mantener la
agenda del Comité de Auditoría enfocada en el reporte
financiero y el riesgo de control interno relacionado es
esencial para lograr la efectividad del Comité, pero
manejar la carga de trabajo requiere también de
eficiencia. Se deben agilizar las reuniones del Comité
exigiendo materiales de calidad antes de la reunión (y
que estos sean leídos antes de llevarse a cabo la
misma), haciendo uso de agendas previamente
acordadas y llegando a un nivel de conformidad con la
Gerencia y Auditores, de manera que las actividades
de cumplimiento y reporte financiero sean dirigidas de
manera eficiente (dejando tiempo libre para asuntos
más importantes referentes al negocio). ¿Hacemos
uso de la variedad de recursos y perspectivas
necesarias para apoyar el trabajo del Comité?
¿Distribuimos la carga de trabajo entre los miembros
del Comité de Auditoría en vez de confiar en que el
Presidente del Comité asumirá la mayor parte del
trabajo? ¿Salimos de la sala de reuniones para
compartir tiempo con la Gerencia y los Auditores con
la finalidad de tener un panorama completo de los
diversos aspectos? Se debe observar la
composición, independencia y liderazgo del Comité
con seriedad y honestidad. ¿Se necesita una nueva
mirada? ¿Es hora de hacer una rotación?
Contacto
Oscar Caipo
Socio Principal, KPMG en Perú
[email protected]
La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el
propósito de abordar circunstancias relacionadas con ninguna persona
natural ni jurídica. Aunque procuramos proveer información correcta y
oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta
en la fecha en que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro.
Nadie debe tomar medidas sobre la base de dicha información sin la
debida asesoría profesional y el análisis detallado de la situación en
particular.
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