Procedimientos sustantivos

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA
330
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS
VALORADOS
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.
[email protected]
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Contenido
Vigencia
Objetivos
Aspectos relevantes
Vigencia
Obligatoria para auditorías de estados financieros de
ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009.
Objetivo
Obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a
los riesgos valorados de incorrección material mediante el
diseño e implementación de respuestas adecuadas a los
mismos.
Definiciones
Procedimiento sustantivo
Diseñado para detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones
Pruebas de detalle
(transacciones, saldos e información a revelar)
Procedimientos analíticos sustantivos
Pruebas de controles
Para evaluar la eficiencia operativa de los controles en la
prevención o en la detección y corrección de incorrecciones
materiales de las afirmaciones
Respuestas Globales
Procedimientos que responden a los riesgos
valorados de incorrección material
Diseñar y aplicar procedimientos posteriores cuya
naturaleza, momento de realización y extensión estén
basados en los riesgos de incorrección material y
respondan a ellos, considerando:
- La probabilidad de que exista una incorrección
material (Riesgo Inherente)
- Valorización de los controles relevantes (Riesgo de
Control
Procedimientos que responden a los riesgos
valorados de incorrección material
Obtener evidencia de auditoría más
convincente cuanto MAYOR sea la
valorización del riesgo realizada
Procedimientos que responden a los riesgos
valorados de incorrección material
Pruebas de los controles
Realizar pruebas con el fin de obtener
evidencia suficiente y adecuada sobre
la eficacia operativa de los controles
relevantes, si
Procedimientos que responden a los riesgos
valorados de incorrección material
a - La valorización de los riesgos de
incorrección material con expectativa de
que están operando eficazmente
(determinación de la naturaleza, momento
de realización y extensión de los
procedimientos sustantivos previendo
confiar en su eficacia operativa
Procedimientos que responden a los
riesgos valorados de incorrección material
b - Los procedimientos sustantivos por sí
mismos no pueden proporcionar evidencia
de auditoría suficiente y adecuada en las
afirmaciones
Naturaleza y extensión de las
pruebas de controles
Diseño y aplicación de pruebas de controles
Indagaciones en combinación con otros procedimientos de
auditoría para obtener evidencia sobre la eficacia operativa
de los controles, así como:
- Como se aplicaron los controles en el período
- La congruencia en su aplicación
- Las personas que los aplicaron y los medios utilizados
Naturaleza y extensión de las
pruebas de controles
Diseño y aplicación de pruebas de controles
Determinación de si los controles a probar dependen de
otros (controles indirectos) y si es necesario obtener
evidencia que corrobore la eficacia operativa de los
controles indirectos
Momento de realización de las
pruebas de controles
Se realizarán pruebas de los controles en lo que respecta
al momento concreto, o a la totalidad del periodo en el que
se tiene previsto confiar en los controles
Utilización de la evidencia obtenida
durante un periodo intermedio
Si se obtiene evidencia sobre la eficacia de los controles en
un periodo intermedio:
- Obtendrá evidencia sobre los cambios significativos en
dichos controles con posterioridad al periodo intermedio,
y
- Determinará la evidencia de auditoría adicional que deba
obtenerse para el periodo restante
Utilización de la evidencia obtenida
en auditorias anteriores
Para determinar si es adecuado utilizarla y el tiempo para realizar nuevas pruebas
deberá considerar:
La eficacia de otros elementos de control interno, incluidos el entorno de control, el
seguimiento de controles y el proceso de valorización del riesgo por parte de la
entidad.
Los riesgos originados por las características del control (manual o automático)
La eficiencia de los controles de TI
La eficacia del control y su aplicación en la entidad, sus desviaciones detectadas
en auditorias anteriores y los cambios del personal que afecten la aplicación del
control
Ausencia de cambios en los controles cuando existen cambio en circunstancias
Los riesgos de incorrección material y el grado de confianza en el control
Controles sobre riesgos
significativos
Para confiar en controles significativos se realizarán
pruebas en el periodo actual
Evaluación de la eficacia operativa
de los Controles
Evaluar si las incorrecciones que se han detectado
mediante los procedimientos sustantivos indican que los
controles no están funcionando eficazmente, la ausencia de
incorrecciones no constituye evidencia de que los controles
relacionados con la afirmación que son objeto de pruebas
sean eficaces..
Evaluación de la eficacia operativa
de los Controles
Al detectar desviaciones en los controles en los que se
preveé confiar, se efectuaran indagaciones específicas
para comprender dichas desviaciones y sus consecuencias
potenciales, y determinara si:
- Las pruebas realizadas proporcionan una base para
confiar en los controles
- Se requieren pruebas adicionales de los controles
- Es necesario responder a los riesgos potenciales de
incorrección mediante procedimientos sustantivos
Procedimientos sustantivos
Independientemente de los riesgos valorados de
incorrección material, se diseñaran y aplicaran
procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción,
saldo o información a revelar.
Considerar si deben aplicarse
confirmación externa a modo
sustantivos
procedimientos de
de procedimientos
Procedimientos sustantivos relacionados
con el proceso de cierre de los edos. fin.
Incluirán:
- Comprobación de la concordancia o conciliación de los
edos. Fin. Con registros contables.
- Examen de los asientos contables y de otros ajustes
materiales realizados durante el proceso de preparación
de edos. Fin.
Procedimientos sustantivos que responden
a riesgos significativos
Si se a identificado un riesgo de incorrección material es
significativo:
Aplicará procedimientos sustantivos que respondan de
forma específica a dicho riesgo.
Los procedimientos sustantivos incluirán pruebas de detalle
Momento de realización de los
procedimientos sustantivos
Si se a aplican a fecha intermedia:
Aplicar procedimientos sustantivos combinado con pruebas de
controles por el periodo remanente
Si se determina que los procedimientos sustantivos son
suficientes y proporcionan una base razonable hacer extensivas
las conclusiones al cierre
Si se determinan incorrecciones materiales avaluar si resulta
necesario modificar la valorización del riesgo y la naturaleza de
realización o la extensión planificada de los procedimientos
sustantivos
Adecuación de la presentación y de la
información revelada
Aplicar procedimientos para evaluar si la presentación
global de los Edos. Fin. y la información a revelar esta
conforme al marco de información financiera
Evaluación de la suficiencia de la
información revelada
- Sobre la base de los procedimientos y de la evidencia
obtenida, evaluar, antes de terminar la auditoría, si la
valorización de los riesgos de incorrección material sigue
siendo adecuada.
- Concluir si la evidencia es suficiente y adecuada para
formar su opinión
- Si no es así, intentará obtener más, si no puede
expresara su opinión con salvedades o denegará su
opinión
Documentación
- Respuestas globales a los riegos valorados de
incorrección material, y la naturaleza, momento y
extensión de los procedimientos (posteriores) aplicados
- Conexión de
valorados y
los
procedimientos
con
los
riesgos
- Conciliación de la documentación de auditoría con los
estados financieros
Muchas Gracias!!!!!!!
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.
[email protected].
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