universidad francisco gavidia facultad de ciencias económicas

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
UNIVERSIDAD
FRANCISCO GAVIDIA
Tecnología, humanismo
Y calidad
TRABAJO DE GRADUACIÓN
TESIS:
Manual de Evaluación de la Continuidad como Negocio en Marcha que contribuya al
Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las PYMES del Sector Comercio que llevan
Contabilidad Formal ubicadas en el Municipio de Santa Tecla Departamento de La Libertad.
PRESENTADO POR:
ALEX HERIBERTO GUZMÁN
JOSÉ GUILLERMO CARTAGENA JIMÉNEZ
HERNÁN ANTONIO GUARDADO SARMIENTO
PARA OPTAR EL GRADO DE:
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA
CIUDAD UNIVERSITARIA OCTUBRE DE 2007
SAN SALVADOR, EL SALVADOR C.A
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
UNIVERSIDAD
FRANCISCO GAVIDIA
Tecnología, humanismo
Y calidad
AUTORIDADES
RECTOR:
ING. MARIO ANTONIO RUIZ
SECRETARIA GENERAL:
LICDA: TERESA DE JESÚS GONZÁLEZ DE MENDOZA
DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS:
LIC. ADALBERTO ELÍAS CAMPOS
AGRADECIMIENTOS
A DIOS TODOPODEROSO: por haberme regalado esta hermosa vida, la fuerza, la
fe y la seguridad para lograr mis objetivos.
A MI FAMILIA: por todo el apoyo proporcionado, ese esfuerzo que cada uno de
ustedes ha realizado, por su tolerancia y su paciencia a lo largo de mi carrera
especialmente a mi Madre. A mi abuela por que estuvo pendiente de mis resultados.
A NUESTRA ASESORA: Licenciada ANA MARIA BELLO SUAZO por todas sus
recomendaciones, por haber compartido su experiencia profesional
que me
orientaron a culminar este proceso con tremendo éxito.
AL EQUIPO DE TRABAJO: por haber proporcionado toda la solidaridad, su trabajo,
su tiempo y la experiencia individual que ayudo a fortalecer continuamente este
proyecto y superar las adversidades.
ALEX HERIBERTO GUZMÁN
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
I
CAPITULO I
GENERALIDADES DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA, CRECIMIENTO
ECONÓMICO, TRIBUTOS Y DEL MUNICIPIO DE SANTA TECLA.
A.
GENERALIDADES
3
1.1
Que son las PYMES
3
1.1.1 En Latinoamérica
3
1.1.2 En el Entorno Nacional
4
B.
ANTECEDENTES
6
C.
MARCO DE REFERENCIA INTERNACIONAL
9
3.1.
Contribución a la Economía Mundial
9
3.2
Principales Logros Alcanzados
10
3.3
Tendencias en EEUU, Japón y Europa
11
D.
ENFOQUE SALVADOREÑO
12
4.1
Cuantificación del Sector
12
4.2
Contribución al Empleo Nacional.
14
E.
CRECIMIENTO ECONÓMICO
15
5.1
Producto Interno Bruto (PIB).
15
F
EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
16
6.1
Sistemas de Tributación
16
6.1.1 Edad Antigua
16
6.1.2 Edad Media
18
6.1.3 Edad Moderna
18
G.
ÁREA GEOGRÁFICA
20
7.1.
Municipio de Santa Tecla
20
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO SOBRE MANUAL, TRIBUTOS, CONTABILIDAD, Y PRINCIPIO
DE NEGOCIO MARCHA.
A.
MANUAL
22
Definición
22
Objetivos de los Manuales
22
Importancia de los Manuales
23
Características de los Manuales
23
Clasificación de los Manuales
23
Contenido de los Manuales
24
Ventajas y Desventajas
24
1.7.1 Ventajas
24
1.7.2 Desventajas
25
B
TRIBUTOS
25
2.1
Definiciones
25
2.2
Importancia de los Tributos
26
2.2.1 Importancia económica
26
2.2.2 Importancia social
26
2.2.3 Importancia política
26
2.3
27
Características de los Tributos
2.3.1 Hecho Generador
27
2.3.2 Ocurrencia del Hecho Generador
27
2.3.3 Nacimiento de la Obligación Tributaria
27
2.3.4 Interpretación de los elementos del Hecho Generador
27
2.3.5 Base Imponible
28
2.3.6 Tasas o alícuotas
28
2.4
28
Clasificación de los Tributos
2.4.1 Impuesto
29
2.4.2 Tasas
29
2.4.3 Contribución Especial
29
2.5
Ámbito de aplicación
30
2.6
Administración Tributaria
30
2.7
Sujetos
31
2.7.1 Sujeto Activo
31
2.7.2 Sujeto Pasivo
32
2.8
32
Recaudación de los Tributos
2.8.1 El Pago y sus Efectos
32
2.8.2 Lugar y Plazo
33
2.8.3 Orden de Imputación de Pagos
34
2.8.4 Facultades de Recaudación y Cobranza Municipal
34
2.9
Régimen Sancionatorio
35
2.10
Relación de los Tributos Con Tratado de Libre Comercio CAFTA – DR
35
2.10.1 Micro y Pequeña Empresa
35
2.10.2 Mediana Empresa
36
2.10.3 Acuerdos del CAFTA en Materia Tributaria
36
C.
CONTABILIDAD
37
3.1
Definiciones
37
3.2
Importancia Y Finalidad de la Contabilidad
38
3.3
Estructura Fundamental De La Contabilidad
39
3.3.1 Principios de Contabilidad
39
3.3.2 Reglas de Valuación y Presentación
44
3.3.3 Criterio Prudencial
44
3.4
45
Características De La Contabilidad
3.4.1 Características de Utilidad
45
3.4.2 Características de Confiabilidad
45
3.4.3 Características de Provisionalidad
46
3.5
La Contabilidad como Herramienta Estratégica
47
3.6
Especializaciones De La Contabilidad
47
3.6.1 Contabilidad Financiera
47
3.6.2 Contabilidad Administrativa
47
3.6.3 Contabilidad De Costos
48
3.6.4 Contabilidad Gubernamental
48
3.6.5 Contabilidad Gerencial
48
3.6.6 Contabilidad de Gestión
49
3.6.7 Contabilidad Analítica
49
3.6.8 Contabilidad Externa
49
3.6.9 Contabilidad Fiscal
49
3.7
Comparación de la Contabilidad Financiera, Administrativa y Fiscal
50
3.8
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
51
3.8.1 NIIF Adoptadas en El Salvador
51
3.9
Teoría Contable
51
3.10
Análisis Contable
52
3.11
Investigación Contable
52
3.11.1 Proyecto de Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades
52
3.11.2 Marco Normativo para Pequeñas y Medianas Empresas que no
Cotizan en el Mercado de Valores
54
D.
PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA
55
4.1
Definición
55
4.2
Periodo sobre el cual se informa
56
4.2.1 Información a Revelar
56
4.3
57
Propiedad del supuesto de Negocio en Marcha
4.3.1 Indicaciones Operativas
57
4.3.2 Indicaciones Financieras
57
4.4
58
Lineamientos para procedimientos analíticos
CAPITULO III
INVESTIGACIÓN DE CAMPO SOBRE MANUAL DE EVALUACIÓN DE LA
CONTINUIDAD
COMO
NEGOCIO
EN
MARCHA
QUE
CONTRIBUYA
AL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PYME’S DEL
SECTOR COMERCIO QUE LLEVAN CONTABILIDAD FORMAL UBICADAS EN EL
MUNICIPIO DE SANTA TECLA DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD.
A.
GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN
60
B.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
61
2.1
General
61
2.2
Específicos
61
C.
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
62
3.1
Identificación de Fuentes de la Investigación
62
3.1.1 Fuentes Primarias
62
3.1.2. Fuentes Secundarias
62
3.2.
Ámbito de la Investigación
62
3.3
Determinación del Universo
62
3.3.1 Marco Muestral
63
3.3.2 Distribución Muestral
64
D.
Diseño de Herramientas de Investigación
64
4.1
Cuestionario Estructurado
64
E.
Prueba Piloto
65
F.
Administración del Cuestionario
67
G.
Tabulación y Análisis de la Información
67
H
Conclusiones
98
I.
Recomendaciones
100
CAPÍTULO IV
MANUAL DE EVALUACIÓN DE LA CONTINUIDAD COMO NEGOCIO EN
MARCHA QUE CONTRIBUYA AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS PYME’S DEL SECTOR COMERCIO QUE LLEVAN
CONTABILIDAD FORMAL UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE SANTA TECLA
DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD.
A.
Generalidades del Manual
102
B.
Objetivos
103
2.1.
General
103
2.2.
Específicos
103
C.
Importancia
103
D.
Justificación
104
E.
Diagnostico FOLA
105
F.
Diseño del Contenido
106
G
Desarrollo del Manual
107
ETAPA I
1.
DIAGNOSTICO DE ÁREAS FUNCIONALES
107
1.1
Área administrativa
108
1.2
Área financiera
109
1.3
Área contable
110
1.4
Área tributaria
111
ETAPA II
2.
HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS
112
2.1
Políticas de Negocio en Marcha
114
2.2
Plan Presupuestario
115
2.3
Manual de Organización, Funciones y Procedimientos
118
ETAPA III
3.
INFORMACIÓN CONTABLE
126
3.1
Políticas de Negocio en Marcha
127
3.2
Adopción políticas contables
128
3.2.1 Preparación de Estados Financieros
128
3.2.2 Unidad Monetaria y Tipo de Cambio
129
3.2.3 Efectivo y Equivalentes
130
3.2.4 Valuación de Inventarios
134
3.2.5 Cuentas por Cobrar
136
3.2.6 Propiedad, Planta y Equipo
138
3.2.7 Cuentas por Pagar
141
3.2.8 Reconocimiento de Gastos
143
ETAPA IV
4. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
145
4.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FISCALES
146
4.1.1 Declarar y Pagar IVA
148
4.1.2 Retener y Percibir IVA
149
4.1.3 Emitir y Entregar Documentos Legales
150
4.1.4 Llevar Registros de Control de Inventarios
151
4.1.5 Declarar y Realizar Pago a Cuenta
152
4.1.6 Declarar y Pagar Renta
153
4.1.7 Remitir Informe Anual de Retenciones
154
4.1.8 Nombrar Auditor Fiscal
155
4.1.9 Presentación de Dictamen Fiscal
156
4.1.10 Constituir Representante Legal
157
4.2 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
158
4.2.1 Inscribirse en los Registros Tributarios
159
4.2.2 Solicitar por escrito Licencias y Permisos
159
4.2.3 Presentar Declaraciones
160
4.2.4 Informar por escrito la Finalización de Actividades
160
4.3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MERCANTILES
161
4.3.1 Matricular su Empresa Mercantil
162
4.3.2 Inscribir Balance de la Empresa
162
4.3.3 Realizar Actividad de acuerdo a la Libre Competencia
163
ETAPA V
ANÁLISIS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
164
5.1
Políticas de Negocio en Marcha
165
5.2
Información Financiera – Contable
166
5.3
Índices Financieros Claves
169
5.4
Matriz Toma de Decisiones basadas en Índices Financieros
172
5.5
Procedimiento Toma de Decisiones
174
H
PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
176
8.1
Objetivos
176
8.2
Recursos para la Implementación
176
8.2.1 Recurso Humano
176
8.2.2 Recursos Informáticos
176
8.2.3 Mobiliario
176
8.3
Actividades de Implementación
176
8.4
Presupuesto de Implementación del Manual
177
8.5
Cronograma de Implementación del Manual
177
Bibliografía
178
Glosario
180
ANEXOS
188
RESUMEN
El negocio en marcha, es la capacidad que posee la empresa para enfrentar los retos
provenientes de variables externas, como el mercado, la presión ejercida por nuevos
competidores, los clientes, los proveedores, la mano de obra, etc. Como también
todos los aspectos que están fuera del control establecido por la entidad, por
consiguiente, la empresa comprometida y dependiendo de su propio desempeño
realiza un fortalecimiento de su ambiente interno, a través de la aplicación del
adecuado proceso administrativo en sus operaciones.
Para lograr este objetivo es necesario que la pequeña y mediana empresa (PYME)
cuente con una herramienta integra que le proporcione los lineamientos necesarios
para facilitar sus transacciones comerciales y mantener el negocio siempre en
marcha.
CONMARCHA es el nombre asignado al manual de evaluación de la continuidad
como negocio marcha, el cual está compuesto primeramente por la formalidad que
tiene como trabajo de investigación, distribuido en cuatro capítulos, en el primero
encontrará generalidades de las PYMES, del crecimiento económico en El Salvador
y de los tributos. El segundo capítulo consta del marco teórico de manual, tributos,
contabilidad y principio de negocio en marcha, el tercer capítulo contiene los
resultados de la investigación de campo, las conclusiones y recomendaciones.
Para finalmente ofrecerle en el capítulo cuatro el manual CONMARCHA, esperando
contribuir al enriquecimiento de sus conocimientos, a la investigación de los
problemas relevantes de nuestro País, que hasta la fecha cuenta con una economía
en desarrollo y aportar al logro de los objetivos que usted se planteo al elegir leer
este trabajo.