Carmen Rosa Pereira

EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA
EL EJERCICIO PROFESIONAL
Carmen Rosa Pereira Rodríguez
Sucre, agosto de 2015
ÉTICA
Ciencia
de la conducta humana que estudia la
forma de actuar que tenemos todos los hombres
frente a nuestros semejantes y la manera en que nos
desenvolvemos en nuestras actividades diarias, se
dice que la ética es una ciencia porque es una
disciplina racional ya que parte de los actos humanos
y los transporta hasta llegar a sus principios.
DEFINICIÓN DE ÉTICA
La ética
conjunto de conocimientos
basados en la experiencia y fundados en principios.
A menudo se confunde la moral con la ética pero se
debe recordar que moral es un conjunto de reglas,
valores, prohibiciones y tabúes procedentes desde
fuera del hombre, es decir, que le son inculcados e
impuestos por la política, las costumbres sociales, la
religión o las ideologías.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
LA ÉTICA: DEFINICIÓN
La ética implica una reflexión teórica sobre
cualquier moral, una revisión racional y crítica
sobre la validez de la conducta humana, por
lo tanto la ética al ser una justificación
racional de la moral determina que los ideales
o valores procedan a partir de la propia
deliberación del hombre, mientras que la
moral es un asentimiento de las reglas dadas,
la ética es un análisis crítico de esas reglas,
por ello la ética es la “filosofía” de la moral.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
LA ÉTICA PROFESIONAL
La palabra profesión
acción de
profesar, empleo, facultad u oficio de cada
cual. En este sentido la profesión tiene como
finalidad el bien común o el interés público,
nadie es profesional para sí mismo, pues toda
profesión tiene una dimensión social de
servicio a la comunidad, que se anticipa a la
dimensión individual del profesional.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
LA ÉTICA PROFESIONAL
La ética profesional
aplicada al ejercicio de una profesión
Comprende los principios de la actuación moral de todos sus
miembros en las circunstancias peculiares en las que sus
deberes profesionales los coloca.
Los profesionales, tienen responsabilidades y obligaciones con
todos los sectores y personas que confían en su trabajo, por lo
que es imprescindible para estos profesionales la aceptación y el
cumplimiento de las normas de ética que regulan su relación con
los clientes, empleadores, empleados, Estado y público en
general, haciéndose necesario que exista un Código que
contenga las normas generales de conducta aplicados a la
práctica diaria de la profesión.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
Consejo de Normas Internacionales de Ética
para Contadores (IESBA) - IFAC:.
Sirve al interés público, mediante el
establecimiento de normas éticas de alta
calidad para los profesionales de la
contabilidad,
en
ejercicio
profesional
independiente
y
en
relación
de
dependencia, gracias al desarrollo de un
código ético sólido y adecuado.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
¿Qué hace el IESBA?
Promueve las buenas prácticas de ética a
nivel global y fomenta a que se debatan
internacionalmente cuestiones de ética con
los que se enfrentan los profesionales de la
contabilidad
Aumenta la calidad y consistencia de los
servicios prestados por los profesionales de la
contabilidad.
Fomenta la convergencia de las normas de
ética nacionales e internacionales.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
El Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad:
Establece normas de ética y de
independencia.
Se aplica a todos los organismos
miembros de IFAC y sus afiliados.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
• Establece requerimientos de ética para los
profesionales
de
la
contabilidad.
Un
organismo miembro de la IFAC o una firma,
no aplicarán normas menos exigentes que
las que figuran en el presente Código. Si las
disposiciones legales y reglamentarias
prohíben a un organismo miembro de la IFAC
o a una firma el cumplimiento de
determinadas partes de este Código,
cumplirán todas las demás partes del mismo.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA
CONTADORES PÚBLICOS DE BOLIVIA
Mediante Resolución No. 05/2010 de fecha
30/10/2010, emitida por el Consejo Técnico
Nacional de Auditoria y Contabilidad del
CAUB, presentada ante el Consejo Nacional
Ordinario del CAUB, se aprueba el nuevo
Código
de
Ética
para
Contadores
Profesionales de Bolivia desarrollado en
Convergencia con el Código de Ética de la
IFAC.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
CONTENIDO:
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.
PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
EN EJERCICIO INDEPENDIENTE.
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:
100 Introducción y principios fundamentales.
110 Integridad.
120 Objetividad.
130 Competencia y diligencia profesionales.
140 Confidencialidad.
150 Comportamiento profesional.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
EN EJERCICIO INDEPENDIENTE:
200 Introducción
210 Nombramiento profesional
220 Conflictos de intereses
230 Segundas opiniones
240 Honorarios y otros tipos de remuneración
250 Marketing de servicios profesionales
260 Regalos e invitaciones
270 Custodia de los activos de un cliente
280 Objetividad – Todos los servicios
290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión
291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
PARTE C:
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA:
300 Introducción
310 Conflictos potenciales
320 Preparación y presentación de la información
330 Actuación con suficiente especialización
340 Intereses financieros
350 Incentivos
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE A
100.4 Principios fundamentales :
Integridad
El contador profesional deberá ser imparcial y honesto en
todas las relaciones profesionales y de negocios.
Objetividad
No deberá permitir que favoritismos, conflictos de interés o
influencia indebida de otros, predominen sobre los juicios
profesionales o de negocios.
Competencia
Profesional y
debido cuidado
Mantener el conocimiento y la habilidad profesional a nivel
apropiado para asegurar que el cliente o la entidad reciba
un servicio profesional competente que se base en
desarrollos actuales de la práctica, la legislación y las
técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con
las normas técnicas y profesionales aplicables.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE A
100.4 Principios fundamentales :
Confidencialidad
Comportamiento
Profesional
Deberá respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de las
relaciones profesionales y de negocios y no
deberá revelar a terceros información alguna
sin autorización específica.
Deberá cumplir con las leyes y regulaciones
relevantes y evitar cualquier acción que
desacredite a la profesión.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
100.10 AMENAZAS
Amenaza de interés personal
Resultado de sus intereses económicos o de otro
tipo así como de un familiar cercano o inmediato.
Amenaza de autorevisión
Es necesario volver a evaluar un juicio previo.
Amenaza de mediación
El contador apoya una posición u opinión
comprometiendo su objetividad.
Amenaza de familiaridad
Debido a una relación cercana, el contador tiene
demasiada simpatía hacia los intereses de otros.
Amenaza de intimidación
Es posible disuadir a un contador profesional de
actuar en forma objetiva con amenazas reales o
percibidas.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
100.11 - 100.15 SALVAGUARDAS
a) Salvaguardas
creadas por la profesión,
legislación o regulación
b) Salvaguardas
En el ambiente de trabajo.
-Requisitos para ingresar a la profesión.
-Requisitos de desarrollo profesional continuo.
-Regulaciones del gobierno corporativo.
-Normas profesionales.
-Procedimientos de monitoreo y disciplinarios.
-Revisión externa por parte de un tercero.
-Sistemas de quejas efectivos, bien divulgados, operados
por la organización que emplea, por la profesión o por un
regulador, que facultan a los colegas, empleados y
miembros del público a llamar la atención hacia la
conducta no profesional o no ética.
-Un deber explícitamente declarado de reportar los
incumplimientos a los requisitos éticos.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
210 Nombramiento de Personal
Aceptación
del cliente
Aceptación
del trabajo
Cambios en un
nombramiento
profesional
Considerar si la aceptación del cliente crearía alguna amenaza a los
principios
fundamentales
(integridad
comportamiento
profesional).
Solamente en aquellos servicios en los que tenga competencia
para desempeñar (competencia profesional y debido cuidado).
Determinar si existe alguna razón profesional o de otro tipo para
no aceptar el trabajo.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
220 Conflictos de interés
Amenaza
a la objetividad
Compite con un cliente o tiene un negocio conjunto o un
compromiso similar con un competidor importante de un
cliente.
Amenaza
a la confidencialidad
Desempeña servicios para clientes cuyos intereses están en
conflicto o los clientes tengan litigio entre sí.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
230 Segundas opiniones
Amenaza a la
competencia profesional
y al debido cuidado
Cuando la segunda opinión no se basa en el mismo
conjunto de hechos que estuvieron disponibles al
contador actual o se basa en evidencia inadecuada.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
240 Honorarios y otros tipos de remuneración
Amenaza de interés
personal a la
competencia profesional
Amenaza de interés
personal a la objetividad
Cuando los honorarios cotizados son tan bajos que
pueda ser difícil desarrollar el trabajo de acuerdo con
las normas técnicas y profesionales por dicho precio.
Cuando recibe una comisión de un tercero por ejemplo
un vendedor de software, en conexión de la venta de
bienes y servicios a un cliente.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
260 Obsequios e invitaciones
Amenaza de interés
personal a la objetividad
Amenaza de intimidación
Si se acepta un obsequio de un cliente.
Posibilidad de que estos ofrecimientos
se hagan públicos.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
270 Custodia de activos de clientes
Amenaza de interés personal
al comportamiento profesional
Amenaza por la asociación
con dichos activos
No deberá asumir custodia de dinero ni de
otros activos del cliente, a menos que se lo
permita la ley.
Si se hallaran que los activos se derivan de
actividades ilegales, como el lavado de dinero.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
280 Objetividad - Todos los servicios
Amenaza al principio
fundamental de Objetividad
Por una relación cercana familiar,
personal o de negocios.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
290 Independencia - Trabajos de Atestiguamiento
En el caso de trabajo para atestiguar, éste es de interés
público, por tanto, este código de ética, requiere que los
miembros del equipo de atestiguamiento, las firmas y
cuando sea aplicable las firmas de la red sean
independientes de los clientes del trabajo para atestiguar.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
290 Independencia - Trabajos de Atestiguamiento
Independencia mental
Independencia en apariencia
Es el estado de pensamiento que permite la expresión
de una conclusión sin ser afectado por influencias que
comprometan el juicio profesional, permiten a una
persona actuar con integridad, y ejercer la objetividad
y el escepticismo profesional.
Evitar hechos y circunstancias tan importantes que un
tercero razonable e informado, con conocimiento de
toda la información relevante incluyendo las
salvaguardas aplicadas concluiría de manera razonable
que han comprometido la integridad, objetividad o
escepticismo profesional de una firma o de un
miembro del equipo de atestiguamiento.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE B:
290 Independencia - Trabajos de Atestiguamiento
Amenaza a la independencia
Identificar las amenazas a la independencia y
evaluar si estas amenazas son claramente
insignificantes.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
310 Conflictos potenciales
Amenaza de intimidación
Esta presión puede ser explícita o implícita ya sea
que venga de un supervisor, gerente, director u
otra persona dentro de la organización que lo
emplea.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
320 Preparación y presentación de la información
Amenaza de interés personal
a la objetividad, competencia
profesional
Cuando un contador profesional empleado pueda
estar presionado (ya sea externamente o por la
posibilidad de una ganancia personal) a asociarse
con información engañosa o a ser asociado con
información engañosa a través de la acción de
otros.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
340 Intereses financieros
Podría afectarse directamente por las decisiones
que tome el contador profesional empleado:
Amenazas de interés
personal a la objetividad
y confidencialidad
-Cuando posea un interés directo o indirecto en la
organización que lo emplea.
-Sea elegible para un bono relacionado con
utilidades.
-Posea directa o indirectamente opciones a
acciones en la organización que lo emplea.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
350 Incentivos
Amenazas de interés
personal a la objetividad
o confidencialidad
Cuando se ofrece un incentivo a un contador
profesional empleado o a un familiar inmediato o
cercano
Amenazas de intimidación
a la objetividad
o a la confidencialidad
Si se acepta el incentivo y éste va seguido de
amenazas de hacer público ese ofrecimiento y
dañar la reputación del contador profesional
empleado o de su familiar inmediato o cercano.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
350 Incentivos
Amenazas de interés
personal a la objetividad
o confidencialidad
Cuando el contador profesional ofrece incentivos
para subordinar el juicio de otra persona u
organización o influye en un proceso de toma de
decisiones para obtener información confidencial.
¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN
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