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Este material es para uso personal del alumno que está realizando el curso. Queda prohibido por el autor reproducir, plagiar, distribuir o
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Nómina repaso 15
Doña Beatriz Escudero Rioja fue contratada el día 30 de agosto del pasado año
por la empresa SPACE, S.L., mediante un contrato por obra y servicio a tiempo
completo.
Los datos de los que disponemos son los siguientes:
Datos de la trabajadora
NIF
Número de afiliación
Categoría profesional
Grupo de cotización
Retención IRPF
44.369.458-Y
16/00654026/14
Oficial de 2ª
8
2%
Datos de la empresa
Nombre
Código de Cuenta de Cotización
Domicilio
CIF
SPACE, S.L.
16/0142114/17
C/ Amberes, 32 –16016 Cuenca
B-61259846
Retribuciones de la trabajadora:
Salario base
Plus de actividad
37,00 euros/día
3,00 euros/día
Aparte de las anteriores retribuciones dinerarias, sabemos que como retribuciones
en especie tiene reconocidas en convenio colectivo y en contrato de trabajo, en
este año, el uso de una vivienda propiedad de la empresa con un valor catastral no
revisado, según consta en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), de
10.800,00 euros y el uso de un vehículo de la empresa cuyo precio de adquisición
fue de 18.000,00 euros.
El período de liquidación es del 1 al 30 de abril de 2.011 .Además sabemos que
tiene derecho a dos pagas extras de 30 días de salario base cada una de ellas.
El epígrafe que corresponde a su actividad de la tarifa de primas de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales es el 24.
SE PIDE: Determinar las bases de cotización, tipos de cotización, cuotas de
empresa y trabajadora y confeccionar el recibo de salarios correspondientes al
mes de liquidación.
Nómina repaso 15
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Solución:
Total Devengado:
Total aportaciones a la Seguridad Social:
Total a Deducir:
Líquido Total a percibir:
Base de Cotización por Contingencias Comunes:



1.597,80
113,93
535,73
1.062,07
Remuneración mensual
Prorrata pagas extras
TOTAL
1.597,80
182,40
1.780,20
Base de Cotización por Contingencias Profesionales:
Base sujeta a retención de IRPF:
1.199,70
1.200,00
Nómina repaso 15
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RECIBO INDIVIDUAL JUSTIFICATIVO DEL PAGO DE SALARIOS
Empresa:
SPACE, S.L.
Trabajador:
BEATRIZ ESCUDERO RIOJA
Domicilio:
C/ Amberes, 32 ( 16016 Cuenca)
N.I.F:
44.369.458 Y
C.I.F:
B-61259846
Nº de afiliación a la Seguridad Social:
16/00654026/14
Código de cuenta de cotización a la
Categoría o grupo profesional:
Oficial de 2ª
Seguridad Social:
Grupo de cotización:
8
16/0142114/17
Periódo de liquidación:
I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales
PLUS de ACTIVIDAD
del 1
de
abril
al
30 de
abril
2011
Total días:
30
TOTALES
37,00 euros X 30 días
1.110,00
3,00 euros X 30 días
90,00
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
( vivienda: retribución 90,00 euros + 1,80 euros de ingreso a cuenta)
( vehículo: retribución 300,00 euros + 6,00 euros de ingreso a cuenta)
2. Percepciones no Salariales
Indemnizaciones o suplidos
91,80 €
306,00 €
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO
1.597,80
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes
4,7
Desempleo
1,6
Formación Profesional
0,1
Horas extraordinarias:
Fuerza mayor
Otras horas
TOTAL APORTACIONES
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas
2
3. Anticipos
4. valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR
83,67
28,48
1,78
113,93
24,00
397,80 €
535,73
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)
30 de
Firma y sello de la Empresa
abril de
RECIBI
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A
RETENCIÓN DEL I.R.P.F.
1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual
Prorrata pagas extraordinarias
TOTAL
2. Base de cotización por contingencias profesionales
(A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta
(Desempleo Formación Profesional,
Fondo Garantía Salarial)
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
4. Base sujeta a retención I.R.P.F.
1.062,07
2011
1.597,80
182,40
1.780,20
1.780,20
1.200,00
Nómina repaso 15
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Solución comentada:
1. BASES DE COTIZACIÓN
Contingencias Comunes
En primer lugar sumamos todos los conceptos retributivos computables, que en
este caso son todos:
Salario base
Plus de actividad
Uso de vivienda de la empresa (*)
Uso de vehículo de la empresa (*)
37,00 euros
3,00 euros
3,06 euros (3 + 0,06)
10,20 euros (10 + 0,20)
Suma
53,26 euros
(*) La retribución por el uso de la vivienda es el 10% del valor catastral de dicha
vivienda (es el 10% porque nos dice que este valor no está revisado), valor que
viene reflejado en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), en donde
indicará también si ha sido revisado, esto es 10.800,00 euros, dividido entre doce
meses que tiene el año (para calcular de este modo la retribución en especie
mensual), más el ingreso a cuenta del 2% (que es el tipo de retención a efectos de
IRPF) de esa cantidad mensual de retribución en especie. Y como estamos ante
una trabajadora de retribución diaria dividiremos ambas cantidades entre el
número de días que tiene el mes, en este caso 30 días, y así calcularemos la
retribución en especie y su ingreso a cuenta diarios.
Retribución en especie vivienda


10.800,00 X 10% = 90, 00 euros mensuales de retribución en especie
12
90,00 euros mensuales/30 días = 3,00 euros de retribución en especie
diaria.
Ingreso a cuenta
 2%(90) = 1,80 euros mensuales de ingreso a cuenta
 1,80 euros mensuales/30 días = 0,06 euros de ingreso a cuenta diario de
la retribución en especie.
Total salario en especie vivienda: 3,00 euros + 0,06 euros = 3,06 euros
(*) La retribución por el uso del vehículo es el 20% del precio de adquisición de
dicho vehículo, esto es 18.000,00 euros, dividido entre doce meses que tiene el
año (para calcular de este modo la retribución en especie mensual), más el
ingreso a cuenta del 2% (que es el tipo de retención a efectos de IRPF) de esa
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cantidad mensual de retribución en especie. Y como estamos ante una
trabajadora de retribución diaria dividiremos ambas cantidades entre el número de
días que tiene el mes, en este caso 30 días, y así calcularemos la retribución en
especie y su ingreso a cuenta diarios.
Retribución en especie vehículo
18.000,00 X 20% = 300,00 euros mensuales de retribución en especie
12
300,00 euros mensuales divididos entre los días que tiene el mes, 30 días, nos
da la retribución en especie diaria:
300,00 euros mensuales/30 días = 10,00 euros diarios
Ingreso a cuenta
 2%(300,00) = 6,00 euros mensual de ingreso a cuenta.
 6,00 euros mensuales/30 días = 0,20 euros de ingreso a cuenta diario de
la retribución en especie.
Total salario en especie vehículo: 10,00 euros + 0,20 euros = 10,20 euros
---A esta cantidad de 53,26 euros, que resulta de la suma de todos los conceptos
retributivos, hay que sumarle la prorrata de pagas extras, que son dos pagas de
30 días que comprendía cada una de ellas el salario base. Y como se trata de una
trabajadora de retribución diaria, grupo 8 de cotización, el resultado se divide
entre 365:
2 pagas X 30 días X 37,00 =
365
6,08 euros
Total
59,34 euros.
A continuación comprobamos si la cantidad obtenida está entre las bases mínima
y máxima de cotización de su grupo de cotización, en este caso el grupo 8, cuyas
bases en el año 2.011 son: -base mínima 24,94 euros/día y -base máxima 107,67
euros/día.
Esta cantidad de 59,34 euros, no es inferior a la base mínima y no supera la base
máxima, por lo que será la base de cotización por contingencias comunes diaria.
Para determinar la base de cotización por contingencias comunes mensual
tendremos que multiplicar esa cantidad por el número de días del mes a que se
refiera la liquidación, en este caso 30 días:
30días X 59,34 euros = 1.780,20 euros
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Contingencias Profesionales
Como no se han realizado horas extras la base de cotización por contingencias
profesionales será la misma que la de contingencias comunes, es decir 1.780,20
euros, siempre que esté entre los topes mínimos y máximos de cotización.
A continuación comprobamos que esta cantidad obtenida esté entre los topes
mínimo y máximo de cotización que en el año 2.011 son: -tope mínimo 748,20
euros y tope máximo 3.230,10 euros.
Como la cantidad de 1.780,20 euros, no es inferior al tope mínimo y no es
superior al tope máximo, esta cantidad será la base de cotización por
contingencias profesionales.
Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional
Esta base es la misma que la base de contingencias profesionales, esto es,
1.780,20 euros.
Adicional por horas extras
En este caso no tenemos, pues no se han realizado horas extras.
2. TIPOS DE COTIZACIÓN Y CUOTAS DE EMPRESARIO Y TRABAJADORA
Por Contingencias Comunes
Tienen que cotizar tanto el empresario como la trabajadora.
**El Empresario tiene que cotizar por el tipo del 23,60% sobre la base de
contingencias comunes.
Por lo cual, 23,60% X 1.780,20 euros = 420,13 euros que tiene que ingresar por
esa trabajadora.
**La Trabajadora tiene que cotizar por el tipo del 4,70% sobre la base de
contingencias comunes.
Por lo cual, 4,70% X 1.780,20 euros = 83,67 euros que tiene que ingresar por
este concepto.
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Por Contingencias Profesionales (AT y EP)
Únicamente tiene que cotizar el empresario por IT (incapacidad temporal) y por
IMS (incapacidad permanente, muerte y supervivencia) sobre la base de
contingencias profesionales, según los porcentajes aplicables al epígrafe de la
actividad de este trabajador aprobados en la Tarifa de Primas de Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales de la disposición adicional cuarta Ley
42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2007,
según redacción de la disposición final octava de la Ley 26/2009, de 23 de
diciembre.
Como el epígrafe de esta trabajadora es el 24 , si miramos en la Tarifa de Primas
los tipos aplicables le corresponden los porcentajes del 2,00% por IT y del
1,85 % por IMS.
Por lo tanto, el empresario ingresará por esta trabajadora por estos conceptos las
siguientes cuotas:
**Por IT: 2,00% X 1.780,20 euros = 35,60 euros
**Por IMS:1,85% X 1.780,20 euros = 32.93euros
Por Desempleo
Tienen que cotizar tanto el empresario como la trabajadora.
**El Empresario tiene que cotizar por el tipo del 6,70%, ya que es un contrato de
duración determinada a tiempo completo, sobre la base de contingencias
profesionales.
Por lo cual, 6,70% X 1.780,20 euros = 119,27 euros que tiene que ingresar por
este concepto por esa trabajadora.
**La Trabajadora tiene que cotizar por el tipo del 1,60% sobre la base de
contingencias profesionales.
Por lo cual, 1,60% X 1.780,20 euros = 28,48 euros que tiene que ingresar por
este concepto.
Por el Fondo de Garantía Salarial
Únicamente tiene que cotizar el empresario al tipo del 0,20% sobre la base de
contingencias profesionales.
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Por lo cual, 0,20% X 1.780,20 euros = 3,56 euros que tiene que ingresar por este
concepto.
Por Formación Profesional
Tienen que cotizar tanto el empresario como la trabajadora.
**El Empresario tiene que cotizar por el tipo del 0,60% sobre la base de
contingencias profesionales.
Por lo cual, 0,60% X 1.780,20 euros = 10,68 euros que tiene que ingresar por
este concepto por esa trabajadora.
**La Trabajadora tiene que cotizar por el tipo del 0,10% sobre la base de
contingencias profesionales.
Por lo cual, 0,10% X 1.780,20 euros = 1,78 euros que tiene que ingresar por
este concepto.
3. CONFECCIÓN DEL RECIBO DE SALARIOS
En el encabezamiento del recibo consignaremos los datos de la empresa y de la
trabajadora.
A continuación en período de liquidación indicaremos del 1 de abril al 30 de abril
de 2.011.
Y en total días indicaremos 30, ya que se trata de una trabajadora de retribución
diaria y el mes de abril tiene ese número de días.
En la parte central, en el apartado I. DEVENGOS, consignaremos, dentro de las
percepciones salariales, en Salario Base 37,00 euros X 30 días = 1.110,00 euros,
y dentro de complementos salariales, el plus de actividad indicando 3,00 euros X
30 días = 90,00 euros. También consignaremos en salario en especie la cantidad
de 91,80 euros correspondientes a la retribución en especie de la vivienda y el
vehículo propiedad de la empresa, más el ingreso a cuenta de los 30 días que
tiene el mes de la liquidación (**vivienda: 90,00 euros de retribución en especie +
1,80 euros de ingreso a cuenta; **vehículo: 300,00 euros de retribución en
especie + 6,00 euros de ingreso a cuenta), en total 397,80 euros-
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Como esta trabajadora no tiene más conceptos retributivos, la suma de todos nos
dará el (A).TOTAL DEVENGADO que asciende a la suma de 1.597,80 euros.
En el apartado II. DEDUCCIONES, consignaremos, dentro del punto 1
”Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y
conceptos de recaudación conjunta”:
**en Contingencias comunes, el porcentaje del 4,70% y a la derecha la cuota que
debe ingresar la trabajador, que ya habíamos calculado sobre la base de
contingencias comunes y que es de 83,67 euros.
**en Desempleo, el porcentaje del 1,60% y a la derecha la cuota que debe
ingresar la trabajadora, que ya habíamos calculado sobre la base de contingencias
profesionales y que es de 28,48 euros.
**en Formación Profesional, el porcentaje del 0,10% y a la derecha la cuota que
debe ingresar la trabajadora, que ya habíamos calculado sobre la base de
contingencias profesionales y que es de 1,78 euros.
Y como no ha realizado horas extras no tendremos que consignar nada más en
este apartado.
A continuación en TOTAL APORTACIONES indicaremos la suma de todas las
cuotas de la trabajadora a la Seguridad Social, que en este caso son 113,93
euros.
En el punto 2, “Impuesto sobre la renta de las personas físicas”, indicaremos
el tipo de retención de esta trabajadora a efectos del IRPF, en este caso el 2% y
sólo le aplicaremos sobre las retribuciones dinerarias, es decir sobre el salario
base más el plus de actividad cuya suma asciende a 1200,00 euros. No se aplica
sobre el salario en especie porque ya lo hicimos anteriormente cuando calculamos
el ingreso a cuenta sobre la retribución en especie por el uso de la vivienda.
Indicaremos a la derecha la cantidad retenida resultante, 24,00 euros.
(1.200,00 euros X 2% IRPF = 24,00 euros).
En el punto 4, “Valor de los productos en especie”, indicaremos el valor que
habíamos consignado anteriormente dentro de percepciones salariales en el
apartado “salario en especie”, incluyendo por supuesto, tanto el valor de la
retribución en especie como del ingreso a cuenta realizado sobre la misma, pues
el líquido o neto que finalmente va a percibir la trabajadora va a ser en forma
dineraria, es decir en dinero o moneda de curso legal, bien en efectivo o a través
de talón o transferencia bancaria. En este apartado indicaremos, por tanto, la
cantidad de 397,80 euros.
Nómina repaso 15
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Como no hay que practicarle ninguna otra deducción, sumaremos el importe de
las indicadas y nos dará el (B).TOTAL A DEDUCIR que asciende a la suma de
535,73 euros.
A continuación calcularemos el LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B), restando al
TOTAL DEVENGADO el TOTAL A DEDUCIR: 1.597,80 euros - 535,73 euros.=
1.062,07 euros.
Finalmente consignaremos en la última parte o pie de la nómina las bases de
cotización a la Seguridad Social y la base sujeta a IRPF, anteriormente
calculadas:
**En el punto 1 ”Base de cotización por contingencias comunes”,
--en Remuneración mensual indicaremos
--en Prorrata de pagas extras
(6,08 euros diarios de prorrata de pagas extras X 30 días)
--y en TOTAL, la suma de ambas
1.597,80 euros
182,40 euros
1.780,20euros
**En el punto 2 ”Base de cotización por contingencias profesionales (AT y
EP) y conceptos de recaudación conjunta”,
indicaremos la base de
1.780,20euros
**En el punto 3, no consignaremos nada, al no haber realizado en el período
liquidado la trabajadora ninguna hora extra.
**Y por último, en el punto 4 ”Base sujeta a retención de IRPF” indicaremos la
cantidad sobre la que hemos aplicado el porcentaje del 2%, es decir, 1.200,00
euros.
Nómina repaso 15