magazine - Iberian DFK | Abogados y economistas

Núm. 5
Junio 2015
MAGAZINE
LA ENTREVISTA
ÍNDICE
01
LA ENTREVISTA
03
ARTÍCULO DE OPINION
04
ACTUALIDAD
· Entrevista a Don Marcos
González.
· Expectativas primaverales para
Europa.
· Doing Business in Brazil.
06
OTROS ARTÍCULOS
11
IBERIAN AL DÍA
· Implicaciones fiscales de la
aportación de inmuebles a una
sociedad.
· Tributación de los distintos
productos financieros tras la
Reforma.
· La tributación de los socios de
sociedades que prestan servicios
a las mismas.
· Otras formas de remuneración a
trabajadores interesantes desde
el punto de vista fiscal.
· Responsabilidad penal de la
persona jurídica y sistemas de
prevención. Reforma del codigo
penal español: entrada en vigor 1
de julio de 2015.
CON LA COLABORACIÓN DE:
Don Marcos González
CEO de MediaResponsable y Presidente Editor de
Corresponsables y de su Fundación
Buenos días, Sr. González. Lo primero, darle
las gracias por atendernos y dedicarnos este
tiempo. En IBERIANDFK estamos plenamente
convencidos de que los temas de
Responsabilidad Social Empresarial (RSE) han
llegado a nuestro país para quedarse y que
cada vez irán a más. Creemos que es un tema
incorporado e integrado en grandes
compañías, pero que las pymes no tienen
porqué dejar de lado. Prueba de ello es la
empresa que Ud. preside y de la que nos
gustaría conocer más.
Contrario a lo que se nos enseña en la
universidad, pensé que las buenas noticias
también han de ser noticia y me pareció buena
idea diseñar diferentes plataformas de
comunicación para todas estas informaciones
que lamentablemente no tienen cabida de
forma habitual en los medios tradicionales. Pero
aún quisimos ir más allá y me propuse que era
importante predicar con el ejemplo y aplicar la
RSE a la propia editorial demostrando que las
pequeñas organizaciones también pueden y
deben ser responsables y sostenibles.
Sr. González ¿Qué es Corresponsables y cómo
nace la idea de crear esta pequeña empresa
editorial?
Como periodista siempre he creído en la
función social de los medios de comunicación y
en su importancia para construir la agenda
global y en poner en la mesa los temas que
ayuden a construir un mejor mundo para todos,
como es la RSE. Comencé a escribir a partir del
2001 sobre la RSE en el medio que ejercía de
redactor jefe y me apasionó tanto el tema que
dejé el trabajo estable que tenía para crear en
2005 Corresponsables y la pyme editorial
MediaResponsable con el objetivo de dar a
conocer lo que se hace bien en el mundo y
predicar con el ejemplo, y así construir entre
todos un mundo mejor. Damos voz a todos,
tanto personas como todo tipo de
organizaciones: grandes empresas, pymes,
entidades no lucrativas, centros académicos,
administraciones
públicas,
medios
de
comunicación,
porque
todos
somos
corresponsables de lo que pasa en el mundo, y
todos somos parte de la solución.
¿Cómo ha evolucionado la editorial y los
medios de comunicación Corresponsables en
todo este tiempo?
Comenzamos en 2005 lanzando el primer
Anuario Corresponsables y hoy en día, diez
años después, los números revelan la
extraordinaria y amplia labor que hemos podido
desarrollar, aunque somos conscientes de que
aún nos queda mucho por mejorar y por hacer.
Actualmente, estamos presentes en siete países
con un equipo de más de 25 personas. Hemos
publicado
10
ediciones
del
Anuario
Corresponsables en España y cuatro en México,
una edición Iberoamérica y tenemos en marcha
una segunda edición en Argentina, Colombia,
Chile, Ecuador y Perú y la primera del Anuario
Corresponsables en Europa, fruto de nuestra
internacionalización.
Llevamos publicados 41 números de la revista
Corresponsables y más de 40 Dosieres
Corresponsables sobre temas, sectores y
ámbitos de la RSE. Hemos celebrado cerca de
200 Jornadas y Diálogos Corresponsables.
Tenemos más de 750.000 visitas auditadas por
OJD en Corresponsables.com y en los portales
en Argentina, Colombia, Chile, Ecuador, México
y Perú y más de 12.000 seguidores en redes
sociales. Hemos colaborado en más de 75
proyectos de comunicación responsable, entre
ellos, memorias e informes de sostenibilidad y
en
2010
creamos
la
Fundación
Corresponsables que ya tiene en marcha la
sexta edición de los Premios Corresponsables y
ha conseguido más de 1.600 adhesiones a su
Manifiesto por la Corresponsabilidad. Si alguien
está haciendo ruido positivo en Iberoamérica en
temas de RSE y Sostenibilidad, esos somos
nosotros.
Mencionaba que han apostado por
internacionalizarse, ¿cómo ha sido este
proceso?
No es nada fácil para una pyme la
internacionalización, pero sinceramente y
modestamente, hasta el momento nos ha ido
mejor de lo previsto, teniendo en cuenta la
compleja situación económica de nuestro país y
lo difícil que es para una organización como la
nuestra, con recursos económicos y humanos
tan limitados, internacionalizarse.
Se hace camino al andar como dice el poeta, y en
lugar de quejarnos, hemos mantenido la ilusión,
esfuerzo y la convicción de que nuestro modelo
de difundir la RSE y aplicarla en nuestra gestión,
esa coherencia entre lo que decimos y lo que
hacemos, es lo que nos permite tener
legitimidad social y la credibilidad y confianza
necesaria
para cumplir nuestra misión. Parece fácil pero
no lo es, y personalmente he hecho el mayor
esfuerzo que he podido por conocer en persona
los países en los que estamos presentes y ver
cómo aterrizar y adaptar Corresponsables en
cada uno de ellos.
No obstante, estamos consiguiendo demostrar
con hechos que es posible ser rentables con una
gestión responsable y que ese es el único
camino para ser sostenibles. Y esto aplica a las
grandes empresas, pero también a las pymes,
entidades no lucrativas, administraciones
públicas, academia, medios de comunicación...
Todos debemos ser corresponsables, esta idea
capital está cada vez más presente en todo el
mundo, también en Europa, donde estamos
trabajando en la primera edición europea del
Anuario Corresponsables que esperamos vea la
luz a finales de este año.
¿Qué ha aprendido de la Responsabilidad
Social en todos estos países a los que han
llevado el proyecto de Corresponsables?
Me ha sorprendido la cantidad de iniciativas que
se están llevando a cabo a todos los niveles y
desde todos los grupos de interés: desde los
gobiernos, el mundo empresarial, la sociedad
civil… Las reflexiones y preocupaciones son
compartidas en muchos casos con las que nos
encontramos en España y Europa, y nosotros
queremos vehicularlas y darlas a conocer en
todo el ámbito iberoamericano para conseguir
que la RSE se integre más en las organizaciones
que ya llevan tiempo trabajándola y se implante
en aquellas aún reacias a hacerlo. Además estoy
conociendo a personas extraordinarias que me
están
ayudando
mucho
personal
y
profesionalmente a convertir este sueño en
realidad.
¿Cómo ha sido acogido el proyecto de
Corresponsables en Latinoamérica?
Sinceramente me ha sorprendido la aceptación
tan fantástica que ha tenido. Obviamente, no es
fácil y sólo hemos dado el primer paso. Lo
importante es ver cómo seguimos y podemos
seguir aportando valor y generando sinergias en
todos los países donde hemos aterrizado.
La
primera
edición
del
Anuario
Corresponsables ha gustado mucho y ha
conseguido el apoyo de muchas organizaciones
de muy diversa naturaleza. La muestra es la gran
asistencia a los actos de presentación de la
publicación y el interés que despiertan las
próximas ediciones.
A día de hoy, no existe ningún otro medio de
comunicación con tanta presencia en
Iberoamérica, aunque reconocemos que hay
otros medios locales que lo están haciendo muy
bien y con buena parte de ellos estamos
generando alianzas. Esto resulta muy positivo,
ya que creemos en la ‘coopetencia’ en la que
todos sumemos y aportemos nuestro grano de
arena. Es fundamental dejar los egos y los
intereses particulares a un lado y buscar el bien
común. Creo firmemente en ello y por eso
llevamos a cabo nuestra labor con modestia y
teniendo muy en cuenta la cultura de cada país.
Es esencial aprender y compartir.
¿Cómo han avanzado en estos años en lo
relativo a vuestra aplicación de la RSE?
Respecto a la aplicación de la RSE se nos están
reconociendo algunos hitos como el de ser la
única pyme del sector de medios en el mundo
con Informe de Sostenibilidad según el nivel G4
nivel
‘comprehensive’
de
la
entidad
internacional Global Reporting Initiative y la
única en Iberoamérica con el nivel advanced del
COP (Communication on Progress) del Pacto
Global, lo que significa que rendimos cuentas de
forma muy exhaustiva sobre aspectos
económicos, sociales, ambientales y laborales
que afectan a nuestra gestión. El informe está
colgado en la web y se puede consultar en este
enlace:
http://publicaciones.corresponsables.com/publi
cation/bdf8fa95/
También contamos con la certificación SGE 21 o
el sello de empresa familiarmente responsable
(EFR), que seguimos renovando cada año o el
distintivo
ESR
(Empresa
Socialmente
Responsable) de Cemefi, el Centro Mexicano
para la Filantropía. Son reconocimientos que
avalan nuestra gestión responsable y nuestra
apuesta por la conciliación. Obviamente aún nos
falta mucho por mejorar también en este
ámbito. Como siempre digo en las conferencias
y en las clases, no debemos nunca olvidar que la
RSE es un proceso de mejora continua, nunca se
comienza de cero en RSE ni nunca se llega a la
meta, pero si se debe trabajar año tras año por
mejorar y seguir avanzando hacia la excelencia.
No es habitual que las pymes tengan una
Fundación, ¿por qué apostaron por crearla?
Es cierto, pero si nosotros podemos tener una
Fundación, todas las pymes pueden tenerla. La
Fundación Corresponsables nació con el
objetivo de extender la Responsabilidad Social a
todo tipo de organizaciones y al conjunto de la
sociedad, incidiendo en aquellos colectivos que
cuentan con pocos recursos para comunicar sus
actuaciones responsables. Partimos de la
convicción de que es tan importante hacer las
cosas bien, como hacerlas saber en un mundo
tan mediático como el que vivimos. Y así nació
con el compromiso de promover ’La
comunicación responsable al alcance de todos‘,
tratando de ser el altavoz de la Responsabilidad
Social de aquellas organizaciones cuyas
actuaciones responsables no encuentran cabida
en los canales de comunicación habituales. La
Fundación Corresponsables impulsa la difusión,
investigación, divulgación, análisis e innovación
en torno a la Responsabilidad Social, a través de
actividades propias o en colaboración con otras
entidades. Toda su labor puede consultarse en
www.fundacioncorresponsables.org.
En 2015 celebrarán su décimo aniversario,
¿cómo lo afrontan?
Con gran ilusión y responsabilidad. Ni en el
mejor de mis sueños pensaba que llegaríamos a
cumplir 10 años. De lo que me siento más
orgulloso es de que, a pesar de la crisis he
podido mantener el equipo unido en España y
ampliarlo fuera. Soy consciente del momento
económico complicado que vivimos y de que,
como me dicen los gestores, mi utopía es
fantástica pero la primera responsabilidad de
MediaResponsable es ser rentable para poder
mantener el empleo. Por eso, estoy tan
agradecido con todos aquellos que apoyan
nuestros productos y servicios y que han
confiado en nosotros para la realización de su
memoria o de otras soluciones de comunicación
y que nos permiten seguir adelante con nuestra
misión.
Sr. Gonzalez, nuestra última pregunta siempre
es en blanco. Ud. se pregunta, Ud. se
responde.
Cada día me planteo que retos tiene por delante
la organización. El principal reto, sin duda, es
compatibilizar la necesaria rentabilidad
económica con unos criterios responsables y
sostenibles en todos los ámbitos de nuestra
actividad. Llegamos con toda la ilusión al décimo
aniversario de nuestra entidad y queremos
consolidarnos en Iberoamérica aún más y
abrirnos camino en Europa para convertirnos en
el medio de comunicación internacional de
referencia. Para ello, vamos a poner todo
nuestro empeño y el corazón con vistas a
mejorar el mundo desde el periodismo y la
comunicación responsable. Confiamos seguir
contando con la complicidad y colaboración en
este proceso con todos los compañeros de viaje
que nos hemos ido encontrando, pues todos
somos corresponsables.
Por María José Moragas Monteserín
Socia de PICH ABOGADOS Y ECONOMISTAS
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
2
OPINIÓN
Carles Gasòliba
Economista, Presidente de Axis Consultoría Europea
Presidente de CIDOB (Barcelona Centre for
International Affairs)
EXPECTATIVAS PRIMAVERALES PARA
EUROPA
La Comisión Europea publica trimestralmente
sus previsiones económicas, las de esta
primavera señalan unas condiciones favorables
para tener un buen año. Las expectativas son
positivas gracias fundamentalmente a tres
factores, los precios bajos del petróleo, un
crecimiento sostenido de la economía mundial y
la depreciación del euro.
EDITORIAL
Sorprendentemente todos los economistas y todos los centros de estudios,
nacionales e internacionales, que
auscultan la economía española
coinciden en una valoración positiva
creciente sobre la evolución de la
misma. Nuestra economía va a crecer,
como mínimo, un 3 por ciento este
año, con una creación neta de empleo
remarcable. De hecho, es un ejemplo
de reacción positiva tanto a nivel
europeo como del resto de países
occidentales. Los pesimistas dirán que
es producto de la atracción exterior,
del precio del petróleo, de la evolución
del euro y del papel del Banco Central
Europeo. Los optimistas dirán que es,
exclusivamente, fruto de las reformas
emprendidas. Tendrán razón unos y
otros, pero la realidad es que las
empresas y la ciudadanía están impulsando un cambio sorprendente en
nuestra economía. Ahora, debemos
exigir que nuestros gestores públicos
focalicen todas sus capacidades y
habilidades en fomentar y asentar
este crecimiento, dado que todavía
nuestro PIB está por debajo del que
teníamos en el 2007 y nuestra tasa de
desempleo sigue siendo alarmante.
Hay que recordar que tanto el PIB
como la tasa de desempleo están muy
alejadas de las que teníamos a los
primeros síntomas de la crisis en el
2007. Así pues, tenemos buenas
noticias, pero queda mucho por hacer
y no podemos permitir que los
gestores de lo público se despisten en
la tarea del fomento de un crecimiento
económico sostenible.
En la presentación del informe, el
vicepresidente de la Comisión Europea
responsable del euro, Valdis Dombrovskis, ha
declarado que la recuperación de las economías
europeas se está intensificando, pero que han
de consolidarse aplicando tres prioridades,
reformas estructurales, reforzamiento de la
inversión y fomento de la responsabilidad
presupuestaria.
En una conferencia el día 11 de este mes,
pronunciada en la Bolsa de Barcelona por Elena
Flores, de la Dirección General de Economia y
Finanzas de la Unión Europea, se destacó que
este proceso tendría una influencia directa y
positiva en los niveles de ocupación y que se
volverían a unos niveles de inflación aceptables
desapareciendo el peligro de la deflación,
alertando de la necesidad de las reformas
estructurales y la disciplina fiscal para
consolidar las mejoras y las tasas de crecimiento
de una manera sólida y estable.
Las últimas estimaciones de consenso señalan
un crecimiento del 1,5 por ciento del PIB para la
eurozona, con todos los países en crecimiento,
incluyendo Grecia. Ciertamente no todos los
crecimiento son iguales, encabezan la lista
España (2,6) y Alemania (2,0), en la cola, Austria
(1,0) e Italia (0,6). La recuperación ciertamente
no es uniforme, ni los esfuerzos que han de
hacer los estados miembros de la Unión son
iguales. Por ejemplo, España tiene una tasa de
paro del 23 por ciento y Alemania del 6,4, la más
baja, Austria con el 5,6. La media de la eurozona
se sitúa en el 11,3. Mientras España tiene un
déficit del 4.4 del PIB, la media de la eurozona es
de 2,2, y Alemania un superávit del 0,7. La
balanza exterior es para Alemania del 7,5, la
media de la eurozona, el 2,6, España, 0,5.
La Comisión Europea coincide con el Fondo
Monetario Internacional y el Banco Central
Europeo en la necesidad de reformas
estructurales en España, valora mucho y bien las
realizadas, ponderando el resultado del
crecimiento más alto de la eurozona para el
2015, pero opina que hay que consolidarlo con
actuaciones decididas en varios campos. El
Fondo Monetario Internacional prevé que hasta
el 2017 España no recuperará todo el PIB
perdido en la crisis, y que hasta el 2010 el paro
no bajará de los cinco millones, poniendo el
acento. en la necesidad de profundizar en la
reforma laboral.
En la recomendación del Consejo relativa al
Programa de Reformas de 2015 para España de
día 13 de este mes de mayo, en la que además se
emite un dictamen sobre el programa de
Estabilidad de 2015 de España, se recomienda
que España tome medidas en 2015 y 2016 con
el fin de corregir del déficit excesivo en 2016,
recomendando aprovechar el crecimiento para
reducir déficit y deuda, reforzar la
transparencia y la obligación de rendir cuentas
de las haciendas públicas de las Comunidades
Autónomas, y mejorar la relación coste-eficacia
del sector sanitario y racionalizar los gastos
farmacéuticos de los hospitales.
Paralelamente hay que completar la reforma del
sector de las cajas de ahorros, y reestructurar y
privatizar las cajas de ahorros de propiedad
estatal.
Como todos los organismos internacionales que
dictaminan sobre la economía española, la
Comisión propugna una nueva y profunda
reforma del mercado laboral, adecuando
salarios a productividad y mejorando los
servicios de ocupación.
Las trabas burocráticas a la creación de
empresas y los efectos negativos de un excesivo
corporativismo también son considerados
elementos esenciales para consolidar el
crecimiento sostenible de la economía
española.
La conclusión es que la recuperación no está
consolidada ni lo estará si no se acometen las
reformas de calado que se propugnan.
“La recuperación no está
consolidada ni lo estará si no
se acometen las reformas de
calado que se propugnan”
ACTUALIDAD
DOING BUSINESS IN BRAZIL
Por Roberta Zara
Socia de Adviser Auditores Independientes
Firma con sede en Brasil, miembro de DFK INTERNATIONAL
España es, actualmente, un importante socio
comercial de Brasil con un volumen de negocios
de alrededor de 100 mil millones de dólares al
año. Las empresas españolas han mostrado
interés en inversiones, entre otras, en áreas de
transporte, aviación civil, exploración pre-salina,
proyectos relacionados con los Juegos
Olímpicos, así como en otros en programas de
logística brasileña. El intercambio entre los dos
países alcanzó los 7,1 mil millones de dólares,
con 3,2 mil millones de dólares de exportaciones
brasileñas.
En Brasil hay diferentes tipos de entidades,
algunas de ellas son corporaciones, entidades
de responsabilidad limitada, asociaciones, joint
ventures, sucursales de empresas extranjeras.
Las entidades más comunes son las
corporaciones
y
les
entidades
de
responsabilidad limitada:
Corporaciones
-más
comúnmente
conocidas como S.A.- parecidas a las
corporaciones de EEUU y a las sociedades
anónimas del Reino Unido. Este tipo de
entidad es la única que permite que sus
acciones coticen en un mercado público.
- Responsabilidad limitada, se parecen a las
compañías de responsabilidad limitada
privada en el Reino Unido.
Las S.A. pueden tener un único accionista,
siempre y cuando éste sea una persona jurídica
brasileña. En las entidades de responsabilidad
limitada, como mínimo tiene que haber dos
socios personas jurídicas o físicas, brasileñas o
extranjeros (si ambas son extranjeras, necesitan
designar un representante legal domiciliado en
Brasil).
Actualmente, debido a la burocracia, el período
medio de constitución de una nueva entidad se
halla en torno a 60-90 días.
En general, Brasil no restringe la propiedad
extranjera de las empresas nacionales. Sin
embargo, a las personas físicas o jurídicas
extranjeras no se les permite controlar
inversiones en determinados sectores, como
por ejemplo los medios de comunicación, en
donde se permite una participación de
inversores extranjeros no superior al 30% del
capital social de la entidad.
En los últimos 15 años, especialmente en las
regiones norte y nordeste, ha habido un
aumento de los incentivos por parte del
gobierno en relaciones a las inversiones
extranjeras. Los incentivos pueden variar en
relación a los impuestos federales, estatales o
municipales, y también pueden ser específicos
de acuerdo a la actividad de la empresa. Estos
incentivos son muy importantes en el momento
de invertir en Brasil.
La Constitución Federal de 1988 confirió la
autoridad fiscal tanto al Gobierno Federal como
a los Estados (Comunidades) y los Municipios.
Dicha constitución establece los principios y
directrices tributarias que tienen que recoger
las leyes fiscales federales, estatales y
municipales.
Las empresas están sujetas al Impuesto sobre
Sociedades, a un tipo del 25% (15% + 10%), a un
9% de Contribuciones sociales y al 15% las
instituciones financieras, las compañías de
seguros privadas y las empresas de
capitalización.
Los principales impuestos a los que están
sujetas las empresas son los siguientes:
II – Impuesto sobre las importaciones.
Según el valor CIF y el tipo, aquél varía en
relación con el producto de un 0% a un 35%.
PIS – Programa de Integración Social.
Basado en los ingresos brutos y el tipo varía
de acuerdo con el sistema del impuesto sobre
sociedades entre un 0,65% a un 1,65%.
COFINS
–
Contribución
para
el
Financiamiento de la Seguridad Social.
Basado en los ingresos brutos, y el tipo varía
de acuerdo con el sistema del impuesto sobre
sociedades de un 3% a un 7,6%.
IPI – Impuesto sobre los Productos de
Industrialización.
Basado en los precios de las ventas, y el tipo
varía en función del producto de un 0% a un
15%.
ICMS – Impuesto sobre la Circulación de
Mercancías y Servicios.
Basado en el valor del producto, y varía en
función de la ubicación dónde se entrega el
producto. Las importaciones generalmente
varían del 17% al 18%.
ISS – Impuesto sobre los Servicios.
Basado en la ciudad en la que se prestan los
servicios, varía del 2% al 5%.
IPTU – Impuesto sobre Propiedades.
Basado en el valor de la propiedad y de
acuerdo con las leyes municipales (en Sao
Paulo varía del 0,5% al 2%).
IOF – Impuesto sobre Operaciones
Financieras.
Basado en las transacciones de divisas, de
créditos y de valores negociables.
Respecto a las transferencias y pagos:
Dividendos
y
beneficios: no hay
restricciones a la distribución de dividendos a
los accionistas aunque, no obstante, la
entidad está obligada a dotar el 5% de sus
ingresos anuales como reserva legal. Los
dividendos pagados no están sujetos a
retención.
Intereses: no hay restricciones al pago de
intereses si el contrato de préstamo está a
condiciones de mercado y registrado
formalmente en el Banco Central. Los gastos
relacionados con los intereses, para que
estos sean deducibles fiscalmente, deben
estar sujetos a la legislación brasileña.
Royalties y derechos: los conocimientos
técnicos deben ser registrados con la
aprobación de la Agencia Brasileña de
Propiedad Industrial y están sujetos a un
15% de retención y a un 10% en concepto de
la CIDE (Contribución de Dominio
Económico). Los gastos relacionados con los
royalties y los derechos tienen una deducción
fiscal limitada.
Transferencias generales: el pago general de
servicios extranjeros están sujetos a una
retención del 25%, 1,65% PIS y 7,6%
COFINS y ISS, según la ciudad en la que se
encuentra la empresa.
Los extranjeros con visados permanentes o
temporales y con un contrato de empleo en
Brasil, son considerados como residentes y
deben pagar impuestos en Brasil por su renta
mundial a partir de la fecha en que llegan al país.
Las personas físicas, incluidas las no residentes,
tributan por su renta mundial a unos tipos
progresivos que van del 7,5% al 37,5%.
“Aunque el sistema fiscal brasileño es complejo y su análisis requiere
un cierto trabajo extra, Brasil es un excelente país para nuevas
inversiones”
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
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DOING BUSINESS IN BRAZIL
Por Roberta Zara
Socia de Adviser Auditores Independientes
Firma con sede en Brasil, miembro de DFK INTERNATIONAL
Spain is an important trading partner for Brazil
with business around USD 100 billion a year.
Spanish companies have shown interest in
investing in shipping areas, civil aviation,
pre-salt exploration, projects related to the
Olympic Games and Investment in Brazilian
Logistics program. The exchange between the
two countries reached $7.1 billion last year, with
$ 3.2 billion of Brazilian exports.
In Brazil, there are different types of entities as
corporation, limited liability, partnerships, joint
ventures, branches for foreign companies. The
most common are corporations and limited
liabilities:
Corporations: common known as S.A. most
closely held resembles a corporation in the
US and other countries and a public limited
company (PLC) in the UK. It is the only
corporate forms that can be have its stocks
publicly trade.
Limited liability: (limitada) resembles a
closely held company in US and a private
limited-liability company in UK.
The Corporations may have one shareholder, as
long as is a Brazilian legal entity, the Limited may
not be less than two legal entities or individuals,
Brazilian or foreign (if both foreign, must have a
legal representative domiciled in Brazil).
Due to the bureaucracy, to open a new company
takes 60 to 90 days.
In general, Brazil does not restrict foreign
ownership of domestic enterprises. However,
foreign individuals and companies are not
permitted to control investments in certain
sectors, including the news media, where
participation of foreign investors is allowed only
up to the limit of 30% of a company’s capital.
There has been an increase of incentives by the
government for foreign investments as well
exporting in the past 15 years especially for the
North and Northeast regions.
The incentives can vary from Federal, State or
Municipal taxes and also being specific
according to the company’s activity. This is
something to look at when investing in Brazil.
The 1988 Federal Constitution has conferred
taxing authority to the Federal Government, the
States and Municipalities. The Federal
Constitution sets the tax principles and
guidelines that will lead the federal, state and
municipal tax laws.
Companies are subject to 25% (15% + 10%) of
income tax and 9% for Social Contribution and
15% for financial institutions, private insurance
companies and capitalization companies.
The mains taxes that companies are subject to
are:
II – Import tax: Based on CIF value and
varies according to the product from 0% to
35%;
PIS – Program for Social Integration: based
on gross revenue, varies according to the
income tax system from 0.65% to 1.65%
COFINS – Contribution for Social Security
Financing: based on gross revenue, varies
according to the income tax system from 3%
to 7.6%
General remittances: general payment of
foreign services are subject to 25%
withholding tax, 1.65% PIS and 7.6%
COFINS and ISS according to the city the
company is located.
Foreigners arriving in Brazil on permanent visas
or temporary visas with a local employment
agreement are considered as residents and are
taxed on worldwide income from the date of
their arrival.
Individual taxpayers, including resident
foreigners, are taxed on worldwide income at
progressive rates, from 7.5% to 27.5%.
IPI – tax on industrialization products: based
on sales prices and varies according to the
product type from 0% to 15%
ICMS – Tax on circularization of products
and services: based on the product value and
varies according to the location where the
product is being delivered. Imports generally
vary from 17% to 18%.
ISS – Tax on services: based on the city where
the service is provided, varies from 2% to 5%;
IPTU – Tax on properties: based on the
property value and according to the
municipal laws (in São Paulo varies from 0.5%
to 2%).
IOF – Tax on financial transactions: based
on foreign exchange, credit and security
transactions according to the type of
transaction.
With regard to transfers and payments:
Dividends and Profits: no restrictions are
imposed to distribute dividends to the
shareholders, although for a corporation is
required to allocate 5% of its annual income
as legal reserve. Dividends paid out are not
subject to withholding tax.
“Although there is a
complex tax system that
requires some extra work
Brazil is an excellent
place for new investments”
Interests: no restrictions applied to payment
of interest if the loan contract is under
market conditions and formally registered at
the Central Bank. Interest expenses are to be
under Brazilian tax rules to be income tax
deductible.
Royalties and fees: that involves know-how
are subject to registration with approval from
the Brazilian Industrial Property Agency and
to 15% withholding tax and 10% CIDE
(Contribution of Economic Domain),
expenses have limited income tax deduction.
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
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OTROS ARTICULOS
IMPLICACIONES FISCALES DE LA APORTACIÓN DE
INMUEBLES A UNA SOCIEDAD
Por Helena Alcaraz López
Economista-auditora de cuentas de IR&AUDIEST
La constitución de una sociedad aportando
inmuebles por los socios conlleva el devengo del
Impuesto sobre Operaciones Societarias (OS) el
día del otorgamiento de la Escritura Pública.
Con la aprobación del Real Decreto Ley
13/2010, de 3 de Diciembre, se introdujo en su
artículo 3 la exención en la modalidad de
Operaciones societarias del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITPYAJD), de las operaciones
de constitución, ampliación de capital y
aportación de socios. Por lo que la modalidad de
OS grava la reducción del capital social y la
extinción de sociedades y considera,
principalmente NO sujeto, la ampliación del
capital con cargo a la reserva constituida
exclusivamente por prima de emisión y las
operaciones de reestructuración del artículo 94
del Texto Refundido de la Ley sobre el Impuesto
de Sociedades (TRLIS) de fusión, escisión,
aportación de activos y canje de valores. No
obstante, la exención en OS no exime de la
obligación de la presentación del Modelo 600
en un plazo de 30 días hábiles desde el devengo.
Además del devengo de OS se produce el
devengo del IVA o TPO y del IRPF o IS. Véase:
OS grava
OS NO sujeto
Reducción del captial social
La extinción de sociedades
La ampliación del capital
con cargo a la reserva
constituida
exclusivamente por
prima de emisión
Las operaciones de
reestructuración del
artículo 94 del TRLIS
IVA
Si el socio aportante es un particular o un
empresario que no actúa en el ejercicio de su
actividad profesional, la transmisión está sujeta
y exenta a OS –incompatible con TPO-. Puesto
que OS prevalece sobre TPO. V1710-12.
IVA (particular)
No sujeto a IVA: OS
compatible con TPO
Si el socio aportante es un empresario que actúa
en el ejercicio de su actividad profesional, la
aportación estará sujeta a IVA, que deberá
repercutirse a la sociedad. Sin embargo, dicha
entrega podría encontrarse exenta de IVA si se
aporta una edificación de segunda o posterior
entrega o no sujeta si el bien aportado por el
socio supone el 100% de su activo empresarial.
ganancia generada hasta 20 de enero de 2006.
Para ello, la desafectación de estas actividades
ha de producirse con más de tres años de
antelación a la fecha de transmisión. Así mismo
se mantiene el porcentaje de reducción del
11,11% por cada año de permanencia del
inmueble en el patrimonio que exceda de dos, y
redondeado por exceso, hasta la fecha 31 de
Diciembre de 1996.
Sujeto y no exento:
IVA + OS
No sujeto exento:
OS + TPO (IVA si
renuncia a la exención)
Con la Ley 26/2014, de 27 de Noviembre, se ha
eliminado la aplicación de los coeficientes de
actualización en la transmisión de inmuebles,
que corregían la depreciación monetaria
actualizando el valor de adquisición. Así mismo,
se ha añadido en la Disposición Transitoria
Novena el mantenimiento de los coeficientes de
abatimiento con la limitación de un valor de
transmisión máximo y global, para el conjunto de
los valores de transmisión de todos los
elementos patrimoniales transmitidos desde
1/1/2015, de 400.000 euros.
IVA (empresario)
A efectos del IVA, ¿quiénes tienen la
consideración de empresarios o profesionales?
• Las personas o entidades que realicen
actividades empresariales o profesionales
que implican la ordenación por cuenta propia
de factores de producción materiales y
humanos o uno de ellos, con la finalidad de
intervenir en la producción o distribución de
bienes y servicios.
• Los arrendadores de bienes.
• Quienes efectúen la urbanización de
terrenos o la promoción, construcción o
rehabilitación de edificaciones destinadas, en
todos los casos, a su venta, adjudicación o
cesión por cualquier título, aunque sea
ocasionalmente.
IRPF
Si el socio aportante es un particular, generará
una
ganancia
o
pérdida
patrimonial
determinada por la diferencia entre valor de
adquisición, CV DGT 1 de Octubre de 2012,
V2466-12, y la cantidad mayor de las siguientes:
• El valor nominal más la prima de emisión de
las acciones o participaciones recibidas.
• El valor de cotización de los títulos
recibidos en el día de la aportación.
• El valor de mercado del bien.
Por otra parte, esta ganancia podría minorarse
por la aplicación de la Disposición Transitoria
Novena de la Ley 35/2006 que estableció una
reducción para las ganancias patrimoniales
derivadas de la transmisión de elementos no
afectos a actividades económicas que hubieran
sido adquiridos antes del 31 de diciembre de
1994. Y que supone una reducción por la
Con el cambio normativo, se mantiene la no
sujeción de la parte de la ganancia patrimonial
generada con anterioridad a 20 de enero de
2006 derivada de inmuebles o inversiones y
mejoras efectuados en los mismos, que a 31 de
diciembre de 1996 tuviesen un periodo de
generación superior a 10 años.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Si el socio es persona jurídica deberá tributar
por IS, por la diferencia entre el valor de
mercado del bien aportado a la sociedad
constituida por la sociedad-socio y el valor neto
contable de dicho bien.
PLUSVALÍA MUNICIPAL
Si el bien aportado es un inmueble de naturaleza
urbana se produce el devengo del IIVTNU, a
cargo del socio aportante, al producirse un
cambio en la titularidad del bien. El devengo es
de 30 días hábiles, en este caso, desde el
otorgamiento en Escritura. El importe es un
porcentaje, en función de los años en el
patrimonio del socio aportante, sobre el valor
catastral del suelo urbano y como máximo un
tipo impositivo del 30% y 20 años.
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
6
TRIBUTACION DE LOS DISTINTOS PRODUCTOS
FINANCIEROS TRAS LA REFORMA
Por Maribel López Gutiérrez
Economista de PICH ABOGADOS Y ECONOMISTAS
Profesora Máster Asesor Financiero Europeo (Universidad Barcelona)
Cuando un inversor acude a una entidad financiera o entidad
aseguradora, lo que persigue no es otra cosa que la obtención de la
mayor rentabilidad de su capital, invirtiéndolo en lo que considera el
producto más conveniente para sus intereses.
Para que esa rentabilidad sea óptima y su inversión resulte exitosa, hay
que atender, además de a las condiciones financieras (liquidez) y de
riesgo del producto de que se trate, a cómo se verá afectado dicho
producto por la fiscalidad que le resulte aplicable.
PLANES DE PENSIONES
Podrán recuperarse las aportaciones realizadas una vez hayan pasado
10 años (empezando a contar a partir de las generadas en enero 2015).
Se reduce el límite máximo en la aportación a 8.000 euros,
independientemente de la edad que tenga el contribuyente. Tampoco
podrán superar el 30% de los rendimientos del trabajo. Si el rescate se
hace en forma de capital se aplica una reducción del 40% a las
aportaciones realizadas antes de diciembre 2006 y se saca el dinero el
año de jubilación o los dos siguientes.
En anteriores ejemplares de nuestro MAGAZINE ya habíamos tratado
este tema por considerarlo de interés. No obstante, hemos creído
conveniente, dado que con la nueva reforma la fiscalidad de los
productos financieros ha cambiado este año, poner de relieve los
principales cambios de tributación del ahorro. Así pues:
PIAS (PLAN INDIVIDUAL DE AHORRO SISTEMÁTICO)
DEPÓSITOS
Continúan tributando los intereses percibidos de los depósitos, pagando
impuestos de esta manera por los beneficios generados. Hasta 6.000
euros tributan al 20% en 2015 y al 19% el año que viene. Entre 6.000 y
44.000 euros sube al 22% en 2015 y al 2E016. A partir de 50.000 euros
la tributación es del 24% este año y el 23% en 2016:
PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO
El contribuyente aporta un máximo de 5.000 euros al año durante 5 años
y estarán exentos de tributación los rendimientos que se hayan
producido. Se perdería la exención de los rendimientos en el caso de
recuperar cuantía antes del plazo de los 5 años.
La tributación dependerá de la forma en la que el ahorrador opte por
cobrar el seguro del ahorro: su ventaja es la exención de la rentabilidad
hasta la constitución de la renta vitalicia (no la rentabilidad posterior)
2015
Tipo aplicable
Base imponible
del ahorro
Hasta Euros
Cuota íntegra
Hasta euros
Resto base liquidable
del ahorro
Hasta Euros
0
0
6.000
20
6.000
1.200
44.000
22
50.000
10.880
en adelante
24
Base imponible
del ahorro
Hasta Euros
Cuota íntegra
Tipo aplicable
Hasta euros
Resto base liquidable
del ahorro
Hasta Euros
0
0
6.000
19
6.000
1.140
44.000
21
50.000
10.380
en adelante
23
Porcentaje
2016
Porcentaje
ACCIONES
Desaparecen las diferencias entre cómo tributan los beneficios en
función del período en el que se han generado: a partir de este año, todas
las rentas tributan igual, según las rentas del ahorro, sin tener en cuenta
cuánto tiempo se han mantenido las acciones.
DIVIDENDOS
Se suprime la exención de tributación de los primeros 1.500 euros
exentos. Este año se debe pagar por todos los dividendos cobrados, en el
porcentaje que corresponda según el rendimiento obtenido.
FONDOS DE INVERSIÓN
Las alteraciones patrimoniales generadas entre la compra y la venta
tributan. Hay un límite de 400.000 euros a los que le son de aplicación los
coeficientes de abatimiento y que tienen en cuenta la suma total de las
ganancias patrimoniales (acciones, fondos, inmuebles, etc.).
“Para que la rentabilidad sea óptima
y su inversión exitosa, hay que
atender, además de a las condiciones
financieras (liquidez) y al riesgo del
producto de que se trate, a cómo se
verá afectado dicho producto por la
fiscalidad que le resulte aplicable”
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
7
LA TRIBUTACION DE LOS SOCIOS DE SOCIEDADES QUE
PRESTAN SERVICIOS A LAS MISMAS
Por Andrés Alvarez Rodriguez Scott
Socio de ASESORIA ARTURO ALVAREZ
El controvertido tema de las retribuciones de los socios y administradores que prestan servicios en las sociedades mercantiles pagadoras parece que
poco a poco se va aclarando, si bien, parece que todo este vaivén de normativa, criterios, opiniones, notas y conversaciones de cafetería ha generado
una gran inseguridad y desconcierto en los operadores económicos que además, por la naturaleza de la gran mayoría de las empresas españolas afecta
a casi todas ellas.
La Dirección General de Tributos ha evacuado recientemente dos consultas en las que va precisando el criterio de la AEAT para este tipo de retribuciones en lo que respecta a su tributación en el impuesto del IRPF, IVA e incluso en el IAE. Así la consulta DGT V1147-15 parece analizar los criterios
para empresas con actividad empresarial y la DGT V1148-15 analiza los criterios de las retribuciones en el caso de que la actividad de la empresa
pagadora sea profesional.
A. ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(DGT V1147-15)
ACTIVIDADES
(DGT V1148-15)
PROFESIONALES
Este apartado es el más sencillo de comprender
dentro de toda esta complejidad normativa que
el legislador se ha sacado de la manga sin tener
aparentemente necesidad ni una finalidad
recaudatoria inmediata ni directa ni ningún otro
beneficio significativo a corto plazo.
El caso habitual, el socio y/o administrador
realiza operaciones de dirección, producción y
asimismo tareas administrativas incluidas en la
definición coloquial de “gerente”.
Toda esta interpretación se complica en el caso
de que las sociedades pagadoras desarrollen
actividades calificadas como profesionales. La
verdad es que este humilde escritor está asombrado de la gran cantidad de matices que se
pueden dar de la interpretación de la nueva
redacción del artículo 27 de la Ley del IRPF dada
por la Ley 26/2014 y todo lo que se puede
complicar la retribución del trabajo personal sin
motivo significativo aparente.
La DGT entiende que con respecto al IRPF, los
rendimientos satisfechos al socio/administrador
por el desarrollo de las actividades empresariales que constituyen el objeto de la sociedad
tienen la naturaleza de rendimientos del trabajo
establecidos en el artículo 17.1 de la ley del
IRPF. Esto es independiente de la relación
laboral existente entre ellos y del régimen de
cotización a la Seguridad Social. Entiende la
DGT que el socio no ordena por cuenta propia
medios de producción ni recursos humanos y
por lo tanto, depende indubitativamente de la
empresa y sus activos de cualquier tipo para
desarrollar su actividad, que de otra manera no
podría realizar.
Con respecto al IRPF, según el artículo 27.1 de
la LIRPF, los servicios prestados por un socio a
su sociedad se califican como provenientes de
una actividad profesional cuando puedan
clasificarse como profesionales según las Tarifas
del IAE y además el socio esté dado de alta en el
RETA o en una mutualidad equivalente.
Parece clara entonces. La diferencia de
clasificación entre rendimientos del trabajo o
rendimientos de actividades económicas viene
determinada por el epígrafe del IAE y del tipo de
tributación a la Seguridad Social. Hasta ahí todo
claro. Mismo tipo impositivo, retenciones fijas al
20% o al 19% o variables según tarifas y mismos
gastos deducibles de la base imponible. Hasta
aquí no se encuentran diferencias. Y más
adelante tampoco. Ni en ningún momento a
nuestro juicio.
Con respecto al IVA, la DGT se abstrae de
cualquier tipo de relación ni de nada y
solamente atiende al grado de independencia
con el que se desarrolla la actividad económica.
Por lo mismo que en el IRPF y dado que los
activos, entendidos en el sentido amplio de la
palabra, son propiedad de la empresa, el socio
queda excluido del ámbito de aplicación del IVA,
ya que no aporta nada “personal” al desarrollo
de la actividad de la Sociedad.
El criterio es también igual para el IAE. El socio
no ordena medios de producción ni recursos
personales. Es totalmente dependiente y forma
parte de la estructura de la sociedad por lo que
es intrínsecamente una parte de ella, sin poder
“operativo” al menos en lo que refiere a la
interpretación fiscal de su desempeño.
La consulta citada, a la hora de analizar el IVA lo
diferencia totalmente de los criterios del IRPF y,
suponiendo que se califican como actividades
empresariales a efectos del IRPF deberá
analizarse independientemente su sujeción o no
al IVA, sujeción que no es inmediata.
El criterio principal para sujetar estos
rendimientos de actividades económicas
profesionales es la determinación de su la
actividad se realiza o no “con carácter independiente”.
Y el tema vuelve a complicarse para la
realización de este análisis. La norma habla de
que “habrá que sopesar los indicios relativos a
las condiciones de trabajo” (si organiza medios
personales y materiales, la integración del socio
en la estructura organizativa, su remuneración y
su responsabilidad contractual frente a los
clientes).
La consulta concluye que en el caso de que los
activos principales para el ejercicio de la
actividad se encuentren en sede de la sociedad y
los medios de producción no estén en sede del
socio, los servicios que prestan los socios
quedarán excluidos del ámbito del IVA. ¿Pero
qué se define como medios de producción en el
caso de, por ejemplo, un despacho profesional
de economistas, abogados, arquitectos y/o
ingenieros, por ejemplo? El conocimiento, la
experiencia, la creatividad y el know-how son en
mi opinión ordenación de medios de producción, con más o menos equipos humanos pero la
DGT parece que solo entiende que se ordenan
medios de producción cuando hay bienes
materiales y grandes equipos humanos.
Parece entonces que en el caso de que los
bienes sean propiedad de la sociedad (por
pequeños y de pequeño valor que sean) si forma
parte de la estructura organizativa de esta
(¿Cómo se puede medir el grado de implicación
en la estructura empresarial de una persona?), si
tiene una retribución más o menos fija y si la
responsabilidad frente a los clientes es compartida por la Sociedad, entonces sus servicios no
estarán sujetos a IVA pero en el caso de que se
falle en alguno de los criterios anteriores, se
sujetarán a IVA. Nos parecen unos criterios muy
subjetivos, muy complicados de aplicar y que a
buen seguro complican la gestión de estas
retribuciones y que a buen seguro generarán
liquidaciones fiscales polémicas por las diferencias de criterio en la interpretación de estos
requisitos.
La conclusión es que, en el caso de retribuciones
de socios de entidades con actividad profesional, es muy difícil concluir. Es necesario hacerse
las 3 preguntas, analizar las respuestas y
esperar que lo que entendemos por subordinación o dirección, integración o independencia,
retribución fija o variable y responsabilidad o
frente a los clientes coincida con los de la
Unidad de Gestión o Inspección que nos revise
dichas retribuciones.
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
8
OTRAS FORMAS DE REMUNERACION A TRABAJADORES
INTERESANTES DESDE EL PUNTO DEVISTA FISCAL
Por Pedro Avila Lainez
Socio de DH Asesores
Las fórmulas o sistemas de retribución salarial que vienen aplicando las empresas españolas han venido siendo objeto de innovación en los últimos
años. Hemos visto como, poco a poco, han sido muchas las empresas que han venido instaurando sistemas de retribución variable que, por su interés
y amplitud, serán objeto de análisis en futuros Magazines.
Nuestra voluntad con este artículo solo es destacar, por no suponer su implantación en la empresa complejidad ni coste alguno y al tiempo ser beneficiosa para
los trabajadores, tres formas de remuneración a trabajadores que constituyen salario en especie.
Con este tipo de retribuciones podemos lograr que ante un mismo importe de sueldo cobrado, los trabajadores perciban un importe neto mayor, viendo
así incrementada su renta disponible mensual y sin que ello suponga a la empresa un incremento de costes:
1. El “cheque guardería”.La norma declara exentos de gravamen la contratación directa o indirecta con terceros debidamente
autorizados del servicio de primer ciclo de educación infantil destinado a los hijos de empleados. Al
trabajador, con hijos de hasta 3 años, le interesará que la empresa le remunere de manera flexible y
optar por sustituir el cobro del importe equivalente a lo que paga de guardería por un cheque guardería por dicho importe. No obstante, deben de cumplirse una serie de requisitos formales para que la
renta se considere exenta.
2. El “abono transporte”.Estarán exoneradas de retención y del pago del impuesto las cantidades satisfechas directamente o a
través de fórmulas indirectas de pago, por los empleadores a las entidades encargadas de prestar el
servicio público de transporte colectivo de viajeros, con la finalidad de favorecer el desplazamiento
de sus empleados entre su residencia y el centro de trabajo, con el límite de 1.500, 00 € anuales por
cada trabajador.
Cabe distinguir dos modalidades de aplicación:
a. Cuando el pago se efectúa directamente por la empresa, en cuyo caso el trabajador recibirá
títulos individuales de transporte, abonos transporte con un número ilimitado de viajes o tarjetas
o bonos que permitan un número determinado de viajes
b. Si la empresa realiza fórmulas indirectas de pago, se deben de entregar vales o tarjetas que
sirvan exclusivamente para la compra de títulos de transporte, con el límite de 1.500 € al año,
numerados, correlativos, nominativos, intransmisibles, no reembolsables por dinero, y la empresa deberá conservar relación de las entregadas a cada trabajador con la expresión del número de
documento y la cuantía anual puesta a disposición del trabajador.
3. El “seguro médico”.El trabajador podría elegir que la empresa contratase en su nombre el importe de lo que gasta por su
seguro médico, y conseguir de ésta manera un ahorro fiscal, al considerar el impuesto exenta ésta
renta en especie hasta el importe de 500 € al año por cada uno de los miembros de la familia (cónyuge
y descendientes) cubiertos por la póliza.
Como indicábamos no son formulas nuevas, pero sí que atendiendo a la situación actual que venimos
atravesando, y no suponiendo, como hemos dicho, coste a las empresas, pueden ser de utilidad.
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
9
RESPONSABILIDAD PENAL DE LA PERSONA JURIDICA Y
SISTEMAS DE PREVENCION. REFORMA DEL CODIGO
PENAL ESPAÑOL: ENTRADA ENVIGOR 1 DE JULIO DE 2015
Por María José Moragas Monteserín
Socia de PICH ABOGADOS Y ECONOMISTAS
Las modificaciones introducidas por la Ley
Orgánica 1/2015, de 30 de marzo, que modifican la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal, entran en vigor el próximo
1 de julio de 2015.
Sin entrar a analizar otros asuntos objeto de la
reforma de nuestro Código Penal, en el
presente escrito nos limitaremos a referirnos a
la modificación habida en materia de responsabilidad penal de la persona jurídica, materia que,
como saben, ya fue introducida en nuestro
ordenamiento en el año 2010.
Así, el nuevo art. 31. Bis del CP establece la
responsabilidad penal de las personas jurídicas
por:
a) los delitos cometidos en nombre o por
cuenta de las mismas, y en su beneficio
directo o indirecto, por sus representantes
legales o por aquellos que actuando individualmente o como integrantes de un órgano
de la persona jurídica, están autorizados para
tomar decisiones en nombre de la persona
jurídica u ostentan facultades de organización y control dentro de la misma
b) los delitos cometidos, en el ejercicio de
actividades sociales y por cuenta y en beneficio directo o indirecto de las mismas, por
quienes, estando sometidos a la autoridad de
las personas físicas mencionadas en el
párrafo anterior, han podido realizar los
hechos por haberse incumplido gravemente
por aquéllos los deberes de supervisión,
vigilancia y control de su actividad atendidas
las concretas circunstancias del caso
El art. 31 bis 5 del CP establece los requisitos
mínimos que deben de reunir estos sistemas de
prevención:
•Identificarán las actividades en cuyo ámbito
puedan ser cometidos los delitos que deben
ser prevenidos.
•Establecerán los protocolos o procedimientos que concreten el proceso de formación de
la voluntad de la persona jurídica, de
adopción de decisiones y de ejecución de las
mismas con relación a aquéllos
•Dispondrán de modelos de gestión de los
recursos financiero adecuados para impedir
la comisión de los delitos que deben ser
prevenidos
•Impondrán la obligación de informar de
posibles riesgos e incumplimientos al organismo encargado de vigilar el funcionamiento
y observancia del modelo de prevención
•Establecerán un sistema disciplinario que
sancione adecuadamente el incumplimiento
de las medidas que establezca el modelo
relevantes de sus disposiciones, o cuando se
produzcan cambios en la organización, en la
estructura de control o en la actividad
desarrollada que los hagan necesarios
Sin entrar a valorar sobre la conveniencia y
oportunidad legislativa de introducir dicha
responsabilidad penal para la persona jurídica
en nuestro ordenamiento ya en 2010, lo cierto
es, que este tipo de responsabilidad penal para
nuestras empresas vino para quedarse.
A falta de ver como evoluciona esta responsabilidad y como se va dotando de contenido por
parte de nuestros tribunales de justicia,
creemos conveniente reflexionar sobre este
asunto y valorar que acciones debemos llevar
cada a cabo en el seno de nuestras compañías,
en tanto que dicha norma impera tanto para las
grandes corporaciones y multinacionales como
para las medianas y pequeñas empresas. Obviamente, las micro empresas, por los recursos
financieros de que disponen lo van a tener más
difícil para cumplir la norma y ello aunque,
posiblemente, no sean los entornos empresariales en los que más delitos penales se cometan.
•Realizarán una verificación periódica del
modelo y de su eventual modificación cuando
se pongan de manifiesto infracciones
Este mismo precepto legal establece las circunstancias que pueden eximir de responsabilidad
penal a la persona jurídica, mientras que el
nuevo art. 31 bis quinquies regula las circunstancias que pueden ser consideradas atenuantes. Ambos artículos, de un modo u otro, se
refieren, entre otros aspectos, a la necesidad,
para que puedan operar atenuantes y eximentes
a que la persona jurídica disponga de modelos o
sistemas de prevención penal adecuados y
eficaces.
“La responsabilidad penal de la persona juridica impera tanto para las grandes
corporaciones como para las medianas y pequeñas empresas, por lo que todos debemos
prestar atencion a los sistemas de prevencion penal”
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
10
IBERIAN AL DÍA
JORNADAS TRIBUTARIAS SOBRE
REFORMA FISCAL
Los días 20 y 21 de mayo de 2015 tuvieron lugar las Jornadas Tributarias
sobre Reforma Fiscal organizadas en nuestras oficinas de Murcia por
nuestros socios de IR & AUDIEST, impartidas por el Sub Inspector de la
Agencia Tributaria en Murcia, D. Antonio López. Dicho seminario fue
seguido por videoconferencia por todas nuestras oficinas, así como por
Abante Auditores.
NUESTROS CAFÉ CON
IBERIANDFK y ABANTE
AUDITORES
El pasado 27 de abril 2015 celebramos nuestro CAFÉ CON IBERIAN
DFK Y ABANTE AUDITORES en las oficinas de nuestros socios de
Barcelona, PICH ABOGADOS & ECONOMISTAS. Como todos nuestros
cafes, éste fue emitido simultáneamente por videoconferencia en todas
nuestras oficinas y las de ABANTE AUDITORES. Esta vez el título de la
ponencia fue “¿Cómo hacer negocios hoy en China? La importancia de las
ciudades de 2º y 3º nivel”. La ponencia fue impartida por Dña. Gina
Rivera, Business Development Manager and Head of Spanish Desk, de la
firma Koehler Group, socia de DFK INTERNACIONAL con sede en Hong
Kong, China y Singapur.
PROXIMO CONGRESO
INTERNACIONAL DE DFK
INTERNATIONAL
Estocolmo es la ciudad elegida entre todos los miembros de nuestra red
DFK INTERNATIONAL para la celebración de nuestro próximo Congreso Internacional DFK 2015. El mismo tendrá lugar los próximos días 15 a
17 de julio. IBERIAN DFK estará presente, al tiempo que les mantendremos puntualmente informados de los temas tratados por si fueran de su
interés.
ANDRES AVAREZ RODRIGUEZ SCOTT, nuestro socio de la oficina de
Asturias, ASESORIA ARTURO ALVAREZ, ha sido elegido Presidente de la
Comisión de Contabilidad y Auditoría del Colegio de Economistas de
Asturias y representante de Expertos Contables (Consejo General) en
Asturias.
El pasado 29 de mayo de 2015 celebramos nuestro CAFÉ CON IBERIANDFK y ABANTE AUDITORES con nuestra socia y abogada, María
José Moragas Monteserín, quien nos dio unas pinceladas sobre la
Reforma del Código Penal, especialmente, sobre la responsabilidad de
las personas jurídicas y los sistemas o modelos de prevención penal.
Materia a la que desde nuestras firmas estamos dedicando gran atención
por las implicaciones que puede tener en las empresas.
Como es habitual, disponen de ambos Cafés tanto en nuestra página
www.iberiandfk.com como en nuestro canal de you tube.
MAGAZINE Núm. 5
Junio 2015
11
MAGAZINE
Núm. 5
IBERIANDFK
ABOGADOS Y ECONOMISTAS
www.iberiandfk.com
CARRASCO NICOLÁS ASESORES, S.L.
C/ Villar 6
Vera 04620 (Almería)
T (+34) 950 39 01 51 F (+34) 950 39 12 23 I&R AUDIEST, S.A.
C/ Alonso de Ojeda 4
Murcia 30007
T (+34) 96 824 04 04 F (+34) 96 824 48 60 [email protected]
PICH ABOGADOS Y ECONOMISTAS, S.L.P.
C/Fontanella 21, 2º 1ª
Barcelona 08010
T (+34) 93 301 20 22 F (+34) 93 301 11 23 ASESORIA ARTURO ÁLVAREZ, S.L.
C/ Jose Manuel Pedregal 14, 1º
Avilés 33400
T (+34) 985 56 71 40 F (+34) 985
_ 56 80 21 C/ Pelayo 7
Oviedo 33003
T (+34) 985 56 71 40 F (+34) 985
_ 56 80 21
C/Álvarez Garaya 12, 19 Dcha.
Gijón 33206
T (+34) 985 17 61 57 F (+34) 985 17 61 57 CON LA COLABORACIÓN DE:
www.abanteauditores.com
An independent member of DFK International an association
of independent accounting firms and business advisers.
DH ASESORES, S.L.
C/ Tutor 43, 1A
Madrid 28008
T (+34) 91 542 20 46 F (+34) 91 541 85 15 CINSUR , S.A.P.
C/ Pintor Sobejano 14
Murcia 30004
T (+34) 96 828 23 52 F (+34) 96 829 87 24