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AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE
USAID ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PÚBLICO,
BAJO EL PROYECTO No. 522-0394 FORTALECIMIENTO DEL ESTADO
DE DERECHO Y RESPETO POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
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AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE
USAID ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PÚBLICO, BAJO EL PROYECTO
No. 522-0394 FORTALECIMIENTO DEL ESTADO DE DERECHO Y RESPETO POR
LOS DERECHOS HUMANOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
TABLA DE CONTENIDO
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
1
ANTECEDENTES DEL PROYECTO
1
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
3
ALCANCE DE LA AUDITORIA
4
RESULTADOS DE LA AUDITORIA
6
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL ESTADO DE RENDICIÓN
DE CUENTAS
10
ESTADO DE RENDICIÓN DE CUENTAS
12
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LA CEDULA DE COSTOS
COMPARTIDOS
13
CEDULA DE COSTOS COMPARTIDOS
15
NOTAS AL ESTADO DE RENDICIÓN DE CUENTAS Y A LA CEDULA DE COSTOS
COMPARTIDOS
16
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL CONTROL INTERNO
21
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL CUMPLIMIENTO CON
TÉRMINOS DEL CONVENIO, LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
23
HALLAZGOS SOBRE CUMPLIMIENTO CON TÉRMINOS DEL CONVENIO,
LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
25
LISTA DE RECOMENDACIONES
29
ANEXO No. 1 BIENES QUE NO ESTABAN DEBIDAMENTE CODIFICADOS
30
ANEXO No. 2 BIENES QUE NO TENÍAN EL EMBLEMA DE USAID
31
ANEXO No. 3 CARTA A LA GERENCIA
33
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TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS
Honduras, C.A.
Tegucigalpa, M.D.C.
12 de julio del 2004
Abogado
OVIDIO NAVARRO
Fiscal General
Ministerio Público
Tegucigalpa, Honduras
Abogado Navarro:
Este informe presenta los resultados de nuestra auditoria financiera del Estado de Rendición de
Cuentas de los fondos de donación provistos por la Agencia de los Estados Unidos de América para
el Desarrollo Internacional, Misión en Honduras (USAID/H), al Proyecto No. 522-0394
Fortalecimiento del Estado de Derecho y Respeto por los Derechos Humanos, administrado por
el Ministerio Público (MP), por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003.
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
El 17 de noviembre de 1993, la Contraloría General de la República, ahora Tribunal Superior
de Cuentas, suscribió un convenio con la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo
Internacional, Misión en Honduras (USAID/H) y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
ahora Secretaría de Finanzas, con el objeto de ejecutar por si misma o a través de subcontrataciones supervisadas, auditorias de los proyectos financiados con fondos de USAID/H.
Bajo el marco de dicho convenio, efectuamos una auditoria financiera de los fondos de donación
provistos por la USAID/H administrados por el Ministerio Público bajo el Proyecto No. 522-0394
Fortalecimiento del Estado de Derecho y Respeto por los Derechos Humanos por el período del 1
de enero al 31 de diciembre del 2003.
ANTECEDENTES DEL PROYECTO
El 28 de agosto del 1997, para edificar sobre los logros del proyecto anterior (No. 522-0296) y para
responder a las necesidades actuales del sistema judicial hondureño, la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional, Misión en Honduras, (USAID/H) aprobó el Proyecto
Fortalecimiento del Estado de Derecho y Respeto por los Derechos Humanos No. 522-0394.
El nuevo proyecto busca a alcanzar: un nuevo Código Procesal Penal aplicado de
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manera efectiva; un Poder Judicial independiente, apolítico y efectivo; un Ministerio Público
independiente, apolítico y efectivo; una mayor y más efectiva participación de la sociedad civil
en reformas y monitoreo al sector judicial; y un cambio de mentalidad respecto al Estado de
Derecho.
La fecha estimada para la terminación del Proyecto era el 30 de septiembre del 2002; pero
según enmienda No.8 al convenio de donación del 5 de septiembre del 2002, la fecha de
terminación del Proyecto fue extendida hasta el 30 de septiembre del 2004.
El costo estimado para la vida del Proyecto era de US$8,490,000, los cuales serán
proporcionados por la USAID/H en incrementos sujetos a la disponibilidad de fondos de la
USAID y al acuerdo mutuo de las partes. El Gobierno de Honduras proporcionaría la cantidad
de US$4,000,000 de fondos de costos compartidos. Sin embargo, según enmienda No.8 al
convenio de donación del 5 de septiembre del 2002, la contribución total estimada de la
USAID para el Proyecto se incremento la cantidad a $12,486,000.
El 27 de diciembre de 2002 a través de la Carta de Ejecución No. 26, la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID), Misión en Honduras bajo el Proyecto
Fortalecimiento del Estado de Derecho y Respeto por los Derechos Humanos (FED) No. 522-0394
aprobó el plan de trabajo y el presupuesto del Ministerio Público por el periodo de octubre 2002 a
septiembre 2003. La Carta de Ejecución proveyó y comprometió fondos de donación por $500,000
(L.8,389,000) para las actividades de octubre 2002 a abril 2003, y $400,000 (L.4,475,398) en
fondos de costos compartidos.
El presupuesto aprobado para el periodo auditado es como sigue:
METAS
A.- Reestructuración de la Organización Fiscal
Frente al Nuevo Sistema Procesal Penal.
DONACIÓN
$
L.
COSTOS
COMPARTIDOS
$
L.
362,022
6,074,005
289,618
3,240,385
B.- Fortalecimiento de la Investigación Forense.
74,309
1,246,756
59,447
665,125
C.- Incremento de la Capacidad Técnico-Jurídica de
la función fiscal.
33,214
557,265
26,571
297,292
D.- Fortalecimiento de la Capacidad Técnica y de
Gestión de la función Administrativa.
30,455
510,974
24,364
272,596
TOTALES
500,000
8,389,000
400,000
4,475,398
El Ministerio Público fue creado mediante Decreto No.228-93 del mes de diciembre del 1993 e
inició su funcionamiento en el mes de junio de 1994. Es un organismo profesional
especializado, libre de toda injerencia política sectaria, independiente funcionalmente de los
poderes y entidades del Estado, que tendrá a su cargo el cumplimiento entre otros de los fines
y objetivos siguientes: representar, defender y proteger los intereses generales de la sociedad;
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colaborar y velar por la pronta, recta y eficaz administración de justicia, especialmente en el
ámbito penal, llevando a cabo la investigación de los delitos hasta descubrir a los responsables;
y requerir ante los tribunales competentes la aplicación de la ley, mediante el ejercicio de la
acción penal pública; velar por el respeto y cumplimiento de los derechos y garantías
constitucionales y por el imperio mismo de la Constitución y de las leyes.
El Ministerio Público en el ejercicio de sus atribuciones legales y reglamentarias goza de
completa independencia funcional, administrativa, técnica, financiera y presupuestaria y no
podrá ser obstaculizado, impedido ni limitado en forma alguna por ninguna autoridad; por el
contrario todas las autoridades civiles y militares de la república estarán obligadas a prestar la
colaboración y auxilio que el Ministerio Público requiera para el mejor desempeño de sus
funciones.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
El objetivo de esta asignación es el de conducir una auditoria financiera del estado financiero de los
fondos provistos por USAID/H bajo el Proyecto No. 522-0394 Fortalecimiento del Estado de
Derecho y Respeto por los Derechos Humanos administrado por el Ministerio Público por el
período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003.
El estado de rendición de cuentas es el estado financiero básico de los fondos de donación provistos
por USAID/H a ser auditado, que presenta los ingresos, desembolsos y saldos en efectivo de los
fondos provistos por USAID/H al Ministerio Público. El estado de rendición de cuentas esta
expresado en dólares y concilia con los fondos provistos según los registros de USAID/H.
A. Auditoria de los Fondos de USAID
Nuestra auditoria fue ejecutada de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por
el Contralor General de los Estados Unidos de América y consecuentemente incluyó las pruebas de
los registros contables que se consideraron necesarias en las circunstancias. Los objetivos
específicos fueron:
• Expresar nuestra opinión sobre si el estado de rendición de cuentas de los fondos de
USAID/H, provistos al Ministerio Público presenta razonablemente, en todos los aspectos
materiales, los ingresos recibidos, los desembolsos y saldos inicial y final por el período del
1 de enero al 31 de diciembre del 2003, de conformidad con los términos del convenio y
con principios de contabilidad generalmente aceptados u otra base comprensiva de
contabilidad (incluyendo la base de ingresos y desembolsos en efectivo y modificaciones a la
base de efectivo).
• Evaluar y obtener suficiente entendimiento del control interno del Ministerio Público
relativo al proyecto financiado por USAID/H, evaluar el riesgo de control, e identificar
condiciones reportables, incluyendo deficiencias materiales de control interno. Esta
evaluación incluye controles internos relacionados a las contribuciones de costos
compartidos requeridos.
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• Ejecutar pruebas para determinar si el Ministerio Público cumplió, en todos los aspectos
materiales, con los términos del convenio y las leyes y regulaciones aplicables relativas al
Proyecto financiado por USAID/H. Tales pruebas, incluyen los requisitos de cumplimiento
relacionados con las contribuciones de costos compartidos requeridas. Todas las instancias
materiales de incumplimiento y todos los indicios de actos ilegales que ocurrieron fueron
identificados.
• Determinar si el Ministerio Público ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre
recomendaciones de informes de auditorias previas.
Diseñamos pasos y procedimientos de auditoria según los Normas de Auditoria Gubernamental de
los Estados Unidos, Capítulo 4, para proporcionar una seguridad razonable de detectar situaciones
o transacciones en las que fraude o actos ilegales hayan ocurrido o pudieran haber ocurrido.
B. Revisión de la Cédula de Costos Compartidos
Nuestro objetivo específico fue determinar si la cedula de contribuciones de costos compartidos esta
presentada razonablemente de acuerdo con la base de contabilidad usada por el Ministerio Público y
para determinar si las contribuciones de costos compartidos fueron aportadas de acuerdo con los
términos del convenio.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria más importantes aplicados durante nuestro examen fueron los
siguientes:
Contribuciones y Otros Ingresos
• Confirmamos directamente con USAID/H y el Ministerio Público las contribuciones en efectivo
hechas al Proyecto durante el período auditado;
• Conciliamos los valores reembolsados por USAID con los registros de préstamos recibidos de
fondos de costos compartidos (ingresos diferentes a reembolsos) y determinamos el saldo al
corte de la auditoria;
• Confirmamos directamente los saldos de la cuenta que el Proyecto mantiene en el Banco
Central de Honduras y determinamos si el Ministerio Público cumplió con las garantías exigidas
por USAID;
• Verificamos si hubo algún ingreso originado por aspectos diferentes a los reembolsos de fondos
de USAID; y
• Revisamos la documentación que respalda los reembolsos de USAID/H, verificando aspectos
como validez, autorización, contabilización, supervisión, entre otros.
Desembolso de gastos
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•
Seleccionamos las transacciones a través de los registros contables del Proyecto para
determinar si los desembolsos fueron registrados adecuadamente;
•
Analizamos la propiedad del desembolso revisando la documentación que respalda las
erogaciones efectuadas de la cuenta que el Proyecto mantiene en el Banco Central;
•
Realizamos inspección física selectiva de bienes comprados por el Proyecto, así como también
los comprados directamente por USAID para uso del Proyecto para verificar si tales bienes
existen o se usaron para los propósitos establecidos de acuerdo con los términos del convenio
de donación, y si existen procedimientos de control y estos se pusieron en practica para
salvaguardar adecuadamente los bienes;
•
Estuvimos pendientes de cualquier costo que no estuviera soportado con documentación
adecuada o no fuera elegible de acuerdo al convenio;
•
Revisamos los cargos por gastos de viaje y transporte y verificamos si están debidamente
documentados y aprobados; y
•
Revisamos los procedimientos de compra para verificar si se han aplicado prácticas
comerciales sanas incluyendo competencia, precios razonables, y adecuados controles
sobre la cantidad, calidad y precios de los materiales o servicios recibidos.
Contribuciones de Costos Compartidos
Revisamos la cédula de costos compartidos para el Proyecto No. 522-0394 y determinamos si la
cédula de costos compartidos esta presentada razonablemente de acuerdo con la base de
contabilidad usada por el Ministerio Público y si las contribuciones de costos compartidos fueron
provistas de acuerdo con los términos del convenio.
Control Interno
•
Obtuvimos una comprensión suficiente de cada uno de los cinco componentes de control
interno para planear la auditoria, realizando procedimientos para entender el diseño de los
controles; y si los controles fueron puestos en marcha;
•
Evaluamos el riesgo de control para las afirmaciones de los rubros en los estados financieros
para determinar:
o Si los controles fueron diseñados efectivamente; y
o Si los controles fueron puestos en marcha efectivamente.
•
•
Determinamos el riesgo combinado que consiste del riesgo de control y el riesgo inherente;
y
Usamos el riesgo combinado para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
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procedimientos (pruebas substantivas) de auditoria para verificar las afirmaciones de los
rubros en los estados financieros.
Cumplimiento con los Términos del Convenio y Leyes y Regulaciones Aplicables
•
Identificamos los términos del convenio y leyes y regulaciones aplicables, que
acumulativamente, si no se cumplen podrían tener un efecto directo e importante sobre el
estado de rendición de cuentas;
•
Evaluamos el riesgo inherente y de control (riesgo combinado) de que pueda ocurrir un
incumplimiento material para cada uno de los términos identificados en el inciso anterior; y
•
Determinamos la naturaleza, oportunidad, y alcance de las pruebas de cumplimiento
basados en la evaluación del riesgo combinado descrito en el inciso anterior.
Seguimiento de Recomendaciones de Auditorias Previas
•
Realizamos un seguimiento de las acciones tomadas sobre las recomendaciones incluidas en el
informe de auditoria previo emitido por el Tribunal Superior de Cuentas el 2 de junio del 2004.
RESULTADOS DE LA AUDITORIA
Estado de Rendición de Cuentas
En nuestra opinión, el estado de rendición de cuentas de los fondos provistos por USAID/H, al
Proyecto No. 522-0394, Fortalecimiento del Estado de Derecho y Respeto por los Derechos
Humanos, administrado por el Ministerio Público, por el período del 1 de enero al 31 de
diciembre del 2003 presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, los ingresos, los
desembolsos y los saldos inicial y final de acuerdo con los términos del convenio y de
conformidad con las bases de contabilidad descritas en la Nota 1 al estado de rendición de
cuentas.
Cédula de Costos Compartidos
Basados en nuestra revisión, nada llamó nuestra atención que nos hiciera creer que el Ministerio
Público no presenta razonablemente la cédula de costos compartidos, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con la base de contabilidad utilizada para preparar la cédula de costos
compartidos. Además, nada llamó nuestra atención que nos hiciera creer que el Ministerio Público
no aportara ni contabilizara las contribuciones de los costos compartidos, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con los términos del convenio.
Control Interno
Al planificar y ejecutar nuestra auditoria, consideramos el control interno del Ministerio Público,
relativo al Proyecto para determinar nuestros procedimientos de auditoria; con el propósito de
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expresar nuestra opinión sobre el estado de rendición de cuentas y no para proveer una opinión
sobre el control interno. También, revisamos la cédula de costos compartidos que se presenta
por separado.
Durante nuestra auditoria no observamos condiciones reportables involucradas con el control
interno
Cumplimiento con Términos del Convenio y Leyes y Regulaciones Aplicables
Como parte de obtener una seguridad razonable de si el estado de rendición de cuentas del Proyecto
está libre de errores materiales, realizamos nuestras pruebas del cumplimiento con las cláusulas del
convenio y leyes y regulaciones aplicables. También, revisamos la cédula de costos compartidos
que se presenta por separado. Los resultados de nuestras pruebas reflejaron las siguientes tres
instancias materiales de incumplimiento:
1. Algunos bienes no fueron debidamente codificados;
2. Algunos bienes no tenían el emblema de USAID; y
3. El Ministerio Público no cumplió con las regulaciones aplicables en el pago de algunos
viáticos.
Seguimiento de Recomendaciones de Auditorias Previas
Durante nuestra auditoria del estado de rendición de cuentas del proyecto No. 522-0394 por el
periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003, realizamos un seguimiento de las
recomendaciones incluidas en el informe de auditoria anterior por el período del 1 de enero del 2001
al 31 de diciembre del 2002, emitido por el Tribunal Superior de Cuentas el 24 de mayo del 2004.
Este informe, incluye una recomendación de control interno y dos de cumplimiento para ser
implementadas por el Ministerio Publico y nuestra revisión, mostró que durante el periodo auditado
el Ministerio Público no implementó las recomendaciones excepto los incisos a) y d) de la
recomendación No. 2 de cumplimiento. El estado de la ejecución de estas recomendaciones fue el
siguiente:
CONTROL INTERNO
Recomendación No. 1
Recomendamos que el Ministerio Público establezca y ejecute procedimientos para dejar
evidencia de la fecha de elaboración para asegurar que las conciliaciones bancarias sean
elaboradas oportunamente como lo requieren las Normas Técnicas de Control Interno.
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Situación Actual
Durante el periodo auditado todavía ninguna conciliación bancaria tenia evidencia de la fecha de
elaboración. Por lo tanto, incluimos nuevamente este hallazgo como hallazgo No. 1 en la carta
a la gerencia de este informe.
Sin embargo después de la fecha de corte de esta auditoria confirmamos que las conciliaciones
de marzo a abril del 2004 ya incluyen la fecha de elaboración. Por lo tanto, estamos cerrando
la recomendación No.1 de la carta a la gerencia con la publicación de este informe.
CUMPLIMIENTO CON TÉRMINOS DEL CONVENIO Y LEYES Y REGULACIONES
APLICABLES
Recomendación No.1
Recomendamos que el Ministerio Público ejecute adecuadamente los procedimientos
establecidos para asegurar que todos los activos fijos comprados con fondos de donación
sean:
a) Marcados con el emblema de USAID;
b) Identificados con el número de inventario; e
c) Identificados con el número correcto de inventario.
Situación Actual
Al realizar la inspección física de algunos bienes comprados comprobamos que la
Administración del Ministerio Publico todavía no había cumplido con esta recomendación. Por
lo tanto, incluimos nuevamente este hallazgo como hallazgos de cumplimiento Nos. 1 y 2 en
este informe.
Sin embargo, después de la fecha de corte de esta auditoria inspeccionamos nuevamente y
comprobamos que las recomendaciones para los hallazgos de cumplimiento Nos. 1 y 2 de
este informe ya fueron implementadas.
Por lo tanto, estamos cerrando estas
recomendaciones con la publicación de este informe.
Recomendación No. 2
Recomendamos que el Ministerio Público ejecute adecuadamente todos los procedimientos
establecidos para el pago y liquidación de viáticos para asegurar que:
a). Pagos tengan orden de pago;
b). Liquidaciones no tengan las mismas fechas de las solicitudes;
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c). Liquidaciones sean presentadas en el tiempo establecido: y
d). Liquidaciones sean firmadas por el Director Administrativo.
Situación Actual
Verificamos que los incisos a) y d) fueron implementados, pero los incisos b) y c) continua
la misma situación (ver hallazgo de cumplimiento No. 3).
Comentarios de la Administración
Según oficio No. DA-307-2004 el Ministerio Público comento por escrito los hallazgos
contenidos en este informe. Tales comentarios están incluidos en este informe después de cada
recomendación.
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Tribunal Superior de Cuentas
Honduras, C.A.
AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE
USAID ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PÚBLICO,
BAJO EL PROYECTO No. 522-0394 FORTALECIMIENTO DEL ESTADO
DE DERECHO Y RESPETO POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003.
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE
EL ESTADO DE RENDICIÓN DE CUENTAS
Abogado
OVIDIO NAVARRO
Fiscal General
Ministerio Público
Tegucigalpa, Honduras
Hemos auditado el estado de rendición de cuentas del Proyecto Fortalecimiento del Estado de
Derecho y Respeto por Derechos Humanos No. 522-0394 administrado por el Ministerio
Público, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003. El estado de rendición de
cuentas es responsabilidad del Ministerio Público. Nuestra responsabilidad consiste en
expresar una opinión sobre el estado de rendición de cuentas basados en nuestra auditoria.
Excepto por lo mencionado en los dos párrafos siguientes, nuestra auditoria sobre el estado de
rendición de cuentas fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los
Estados Unidos de América emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Estas
normas, requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener una
seguridad razonable de que el estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones
materiales. Una auditoria incluye el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia
que respalda los montos y divulgaciones en el estado de rendición de cuentas. Una auditoria
también incluye la evaluación de los principios de contabilidad usados y los estimados
significativos hechos por la administración, así como la evaluación de la presentación general
del estado financiero general. Creemos que nuestra auditoria provee una base razonable para
nuestra opinión.
No tenemos un programa de educación continua que satisfaga plenamente el requisito
mencionado en el capítulo 3, párrafo 3.6 de las Normas de Auditoria Gubernamental de
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los Estados Unidos de América. Sin embargo, durante 2002 y 2003 los auditores de la Unidad
de Auditoria para Proyectos de Organismos Internacionales del Tribunal Superior de Cuentas
tienen un promedio de 70 horas de capacitación continua. Estamos tomando los pasos
necesarios para proveer a dichos auditores en los años siguientes capacitación adicional para
satisfacer completamente las horas de capacitación continua requeridas en las Normas de
Auditoria Gubernamental de los Estados Unidos de América.
No tenemos un programa de revisión de control de calidad por alguna organización externa no
afiliada como lo requiere el capítulo 3 párrafo 3.33 de las Normas de Auditoria Gubernamental
de los Estados Unidos de América, ya que tal programa no es ofrecido por ninguna
organización profesional en Honduras.
En nuestra opinión, el estado de rendición de cuentas antes mencionado presenta razonablemente,
en todos los aspectos materiales, los ingresos, los desembolsos y los saldos inicial y final, para el
período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003 de acuerdo con los términos del convenio y de
conformidad con la base contable descrita en la Nota 1 al Estado de Rendición de Cuentas.
De acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental de los Estados Unidos de América,
también, hemos enviado nuestros informes de fecha 21 de mayo del 2004, sobre nuestra
consideración sobre el control interno del Ministerio Publico sobre los informes financieros y
nuestras pruebas de su cumplimiento con ciertas provisiones de leyes y regulaciones. Esos
informes son una parte integral de una auditoria hecha de acuerdo con las Normas de Auditoria
Gubernamental de los Estados Unidos de América y deben ser leídos junto con el informe del
auditor independiente al considerar los resultados de nuestra auditoria.
Este informe esta destinado para informar al Ministerio Público y la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID). Sin embargo, una vez sea distribuido por
USAID este informe es un asunto de interés público y su distribución no estará restringida.
Tribunal Superior de Cuentas
TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS
21 de mayo del 2004
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USAID ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PÚBLICO,
BAJO EL PROYECTO No. 522-0394 FORTALECIMIENTO DEL ESTADO
DE DERECHO Y RESPETO POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
ESTADO DE RENDICIÓN DE CUENTAS
(Expresado en Dólares) (Ver Nota No.2)
Presupuestado
Saldo Inicial Conciliado al 1/1/03
MAS INGRESOS
Total Disponible
Real
Costos Cuestionados
No
No
Elegible
Documentado
Nota
(38,489 )
3
277,468
4
238,979
MENOS: DESEMBOLSOS
Meta A
6
Reestructuración
de
la
Organización Fiscal Frente al
Nuevo Sistema Procesal Penal
467,398
243,449
Meta B
Fortalecimiento de la Investigación
Forense
89,010
40,349
6
Meta C
Incremento de la Capacidad
Técnica - Jurídica de la Función
Fiscal
165,662
117,221
6
52,962
23,274
6
775,032
424,293
6
(185,314)
7
Meta D
Fortalecimiento de la Capacidad
Técnica y de la Gestión de la
Función Administrativa
Total Desembolsos
Saldo 31/12/2003
12
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Honduras, C.A.
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USAID ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PÚBLICO,
BAJO EL PROYECTO No. 522-0394 FORTALECIMIENTO DEL ESTADO
DE DERECHO Y RESPETO POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE
LA CEDULA DE COSTOS COMPARTIDOS
(Con Presupuestos Anuales)
Abogado
OVIDIO NAVARRO
Fiscal General, Ministerio Público
Tegucigalpa, Honduras
Hemos revisado la cédula de costos compartidos del Ministerio Público para el período del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2003. Nuestra revisión se llevó a cabo de acuerdo con las normas
establecidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA). El
propósito de nuestra revisión fue determinar si la cédula de costos compartidos es presentada
razonablemente de acuerdo con la base de contabilidad descrita en la Nota 1 a la cédula de costos
compartidos y para determinar si las contribuciones de costos compartidos fueron aportadas de
acuerdo con los términos del convenio. También, consideramos los controles internos relacionados
con la aportación y contabilidad de las contribuciones de costos compartidos.
Una revisión consiste principalmente de entrevistas con personal del beneficiario y la aplicación de
procedimientos analíticos a la información financiera.
Una revisión tiene un alcance
substancialmente más limitado que el de un examen, cuyo objetivo es expresar una opinión sobre la
cédula de costos compartidos. Consecuentemente, no expresamos tal opinión.
Basados en nuestra revisión, nada llamó nuestra atención que nos hiciera creer que el Ministerio
Público no presenta razonablemente la cédula de costos compartidos, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con la base de contabilidad utilizada para preparar la cédula de costos
compartidos. Además, nada llamó nuestra atención que nos hiciera creer que el Ministerio Público
no ha aportado y contabilizado las contribuciones de los costos compartidos, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con los términos del convenio.
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Este informe esta destinado para informar al Ministerio Público y a la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID). Sin embargo, una vez sea distribuido por
USAID este informe es un asunto de interés público y su distribución no estará restringida.
Tribunal Superior de Cuentas
TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS
21 de mayo del 2004
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AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE
USAID ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PÚBLICO,
BAJO EL PROYECTO No. 522-0394 FORTALECIMIENTO DEL ESTADO
DE DERECHO Y RESPETO POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
CEDULA DE COSTOS COMPARTIDOS
(Expresado en Dólares) (Ver Nota No.2)
Presupuestado
Meta A
Reestructuración
de
la
Organización Fiscal Frente al
Nuevo Sistema Procesal
Penal
Real
Superávit
425,135
810,286
385,151
12,190
1,068,351
1,056,161
Meta C
Incremento de la capacidad
Técnica - Jurídica de la
Función Fiscal
46,134
462,152
416,018
Meta D
Fortalecimiento
de
la
Capacidad Técnica y de la
Gestión de la Función
Administrativa
63,818
1,453,220
1,389,402
Total
547,277
3,794,009
3,246,732
Meta B
Fortalecimiento
de
Investigación Forense
Costos Compartidos
No
No
Elegibles Documentados
Nota
la
8
15
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AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE USAID/H
ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PUBLICO
BAJO EL PROYECTO NO. 522-0394
FORTALECIMIENTO DEL ESTADO DE DERECHO Y RESPETO
POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003.
NOTAS AL ESTADO DE RENDICIÓN DE CUENTAS Y A LA
CEDULA DE COSTOS COMPARTIDOS
Nota 1. RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES IMPORTANTES
El estado de rendición de cuentas de los fondos de donación provistos por la Agencia de los
Estados Unidos para el Desarrollo Internacional, Misión en Honduras (USAID/H) y la cédula de
costos compartidos de los fondos del Gobierno de Honduras, bajo el Proyecto Fortalecimiento del
Estado de Derecho y Respeto por Derechos Humanos No. 522-0394 administrado por el Ministerio
Público, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003, fueron preparados por el
Ministerio Público bajo una base de efectivo. El estado de rendición de cuentas y la cédula de
costos compartidos son responsabilidad de la administración del Proyecto.
El Ministerio Público ha clasificado este Proyecto por metas. La meta A es Reestructuración de la
Organización Fiscal Frente al Nuevo Sistema Procesal Penal, meta B es Fortalecimiento de la
Investigación Forense, meta C es Incremento de la capacidad Técnica - Jurídica de la Función Fiscal
y la meta D es Fortalecimiento de la Capacidad Técnica y de la Gestión de la Función
Administrativa.
El Ministerio Publico utiliza para los registros contables una base de efectivo. Por lo tanto, los
ingresos se reconocen cuando son recibidos y los gastos cuando son pagados.
Las políticas contables más importantes adoptadas por el Ministerio Público para la administración
del Proyecto se resumen a continuación:
Unidad Monetaria
Los registros contables del proyecto se mantienen en Lempiras, la moneda oficial de la
República de Honduras. En marzo de 1990 el Gobierno de Honduras aprobó un mercado
interbancario para la mayoría de las transacciones de divisas extranjeras. Las regulaciones del
Banco Central de Honduras establecen que todas esas transacciones sean canalizadas a través
de bancos comerciales y otros agentes autorizados. La tasa de cambio interbancaria utilizada
por USAID/H del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003 era de L.16.9233 y L. 17.7482 por
$1, respectivamente. Dichas tasas y otras intermedias fueron usadas para preparar el estado de
rendición de cuentas para acreditar al Proyecto el equivalente de los dólares entregados por la
USAID/H al Proyecto.
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Nota 2. TASA DE CAMBIO
Los montos que se presentan en el estado de rendición de cuentas son valuados a una tasa de
L.17.31 por US$1 correspondientes a la tasa promedio del periodo auditado (total Lempiras
recibidos por el Proyecto entre el total de dólares desembolsados por USAID/H).
Los montos que se presentan en la cédula de costos compartidos son valuados a una tasa de
L.13.08 por US$1 que corresponde a la tasa de cambio vigente el 28 de agosto de 1997 fecha en
la cual se firmó el convenio del proyecto, tal como lo requiere el convenio.
Nota 3. SALDO INICIAL AL 1/1/03
El saldo inicial al 1 de enero del 2003 se determinó de la siguiente manera:
Saldo inicial en bancos
(-)Saldo cuentas por pagar al 1/1/2003
Saldo Inicial conciliado
Dólares Lempiras
27,355 439,872
65,844 1,058,775
(38,489) (618,903)
Nota 4. INGRESOS
Durante el periodo auditado el Ministerio Publico recibió ingresos por $277,468 (L4,805,316)
como se detalla a continuación:
Descripción
Dólares Lempiras
Reembolsos de USAID/H
Reembolsos de gastos del período anterior (*)
37,167
631,841
Reembolso No.1
20,665
355,023
Reembolso No.2
28,700
493,071
Reembolso No.3
19,188
331,991
Reembolso No.4
23,394
407,741
Reembolso No.5
8,602
149,922
Reembolso No.6
139,752 2,435,727
Total
277,468 4,805,316
________________
(*) Reembolso No. 14 fue solicitado en octubre del 2002 por L.961,965 y reconocido solo
L.330,125, la diferencia fue recibidos el 27/2/03 por $37,167 (L. 631,841).
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Nota 5. PRESTAMOS DE LOS FONDOS DE COSTOS COMPARTIDOS
El proyecto utilizó los fondos de costos compartidos en calidad de préstamo para efectuar gastos de
la donación, los cuales fueron reembolsados por USAID. El análisis de tales préstamos se muestra
a continuación:
Saldo inicial de préstamos al 1/1/03
(+) Préstamos recibidos durante el período auditado
(-) Préstamos pagados durante el periodo auditado
Saldo de préstamos al 31/12/2003
Dólares
65,844
399,614
259,529
(205,929)
Lempiras
1,058,775
6,917,320
4,492,448
(3,483,647)
Nota 6. DESEMBOLSOS
Durante el periodo auditado, el Ministerio Publico ejecutó gastos por $424,293 (L.7,344,558) los
cuales se muestran en el estado de rendición de cuentas como Meta A, Meta B, Meta C y Meta D.
Los rubros que integran cada meta se muestran a continuación:
Meta A
Maquinaria, equipo de oficina y otros
Equipo de comunicación y otros
Servicios técnicos y profesionales
Servicios comerciales y financieros
Productos de papel y cartón
Materiales y suministros
Total Meta
Meta B
Maquinaria, equipo de oficina y otros
Servicios técnicos y profesionales
Servicios comerciales y financieros
Materiales y suministros
Pasajes, viáticos y gastos de viaje
Otros servicios no personales
Becas
Total Meta
Dólares Lempiras
196,692 3,404,733
4,928
85,300
39,335
680,896
24
420
2,210
38,250
260
4,500
243,449 4,214,099
811
13,222
3
916
7,407
309
17,681
40,349
14,034
228,867
50
15,855
128,218
5,351
306,059
698,434
18
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Meta C
Servicios comerciales y financieros
Productos de papel y cartón
Pasajes, viáticos y gastos de viaje
Otros servicios no personales
Productos alimenticios
Total Meta
8,901
9,435
77,537
792
20,556
117,221
154,070
163,323
1,342,164
13,710
355,826
2,029,093
Meta D
Servicios técnicos y profesionales
Servicios comerciales y financieros
Pasajes, viáticos y gastos de viaje
Otros servicios no personales
Becas
Productos alimenticios
Otros materiales y suministros
Total Meta
Total Desembolsos
2,580
9
12,384
113
6,680
1,452
56
23,274
424,293
44,667
155
214,371
1,957
115,631
25,130
1,020
402,931
7,344,557
Nota 7. SALDO FINAL AL 31/12/03
Descripción
Saldo inicial al 1 de enero del 2003
(+) Ingresos de la USAID/H
(-) Desembolso del gasto del periodo
Saldo
Integración del Saldo
Cuentas por Cobrar (Fondo 110)
(+) Saldo en Bancos al 31-12-03
(+) Retenciones por Pagar
(+) Prestamos por pagar (Fondo 110)
Saldo Conciliado
Dólares
Lempiras
(38,489)
277,468
(424,293)
(618,903)
4,805,316
(7,344,557)
(185,314)
(3,158,144)
45,375
(24,702)
(58)
(205,929)
(185,314)
761,787
(435,284)
(1,000)
(3,483,647)
(3,158,144)
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Nota 8. SUPERÁVIT DE CONTRIBUCIÓN DE COSTOS COMPARTIDOS
Durante nuestra auditoria determinamos que el Ministerio Publico excedió su contribución
presupuestada en $3,246,732 (L.42,480,554)
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Tribunal Superior de Cuentas
Honduras, C.A.
AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE LA USAID/H
ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PUBLICO
BAJO EL PROYECTO NO. 522-0394
FORTALECIMIENTO DEL ESTADO DE DERECHO Y RESPETO
POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE
EL CONTROL INTERNO
Abogado
OVIDIO NAVARRO
Fiscal General
Ministerio Público
Tegucigalpa, Honduras
Hemos auditado el estado de rendición de cuentas del Ministerio Público por el período del 1
de enero al 31 de diciembre del 2003 y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo el 21 de
mayo del 2004. También revisamos la cédula de costos compartidos que se presenta por
separado.
Excepto por no tener un programa de educación continua completamente satisfactorio y no
efectuar revisiones externas de control de calidad por una organización de auditoria no afiliada,
(como se describe en nuestro informe sobre el estado de rendición de cuentas), nuestra
auditoria fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los Estados
Unidos de América emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas
requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad
razonable respecto a sí el estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones materiales.
La administración del Ministerio Público es responsable de establecer y mantener control
interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requieren juicios y estimados de la
administración para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a las políticas y
21
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procedimientos de control interno. Los objetivos de control interno son los de proveer a la
administración una seguridad razonable, pero no absoluta, que los activos están protegidos
contra pérdidas debidas a usos o disposiciones no autorizados; las transacciones se efectúan de
acuerdo con las autorizaciones de la administración y términos del convenio; y se registran
adecuadamente para permitir la preparación del estado de rendición de cuentas de conformidad
con la base contable descrita en la Nota 1 al estado de rendición de cuentas. Debido a las
limitaciones inherentes al control interno, errores o fraude pueden sin embargo ocurrir, y no ser
detectados. Además, la proyección de cualquier evaluación de la estructura a períodos futuros
está sujeta al riesgo de que tales procedimientos se vuelvan inadecuados por cambios en las
condiciones o que la efectividad del diseño y la operación de las políticas y procedimientos
puedan deteriorarse.
Al planificar y realizar nuestra auditoria del estado de rendición del cuentas del Ministerio
Público por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003, obtuvimos un entendimiento
del control interno. Con respecto a control interno, obtuvimos un entendimiento del diseño de
las políticas y procedimientos relevantes y de si fueron puestos en práctica, y evaluamos el
riesgo del control para determinar nuestros procedimientos de auditoria, con el propósito de
expresar una opinión sobre el estado de rendición de cuentas y no para proveer una opinión
sobre el control interno. Consecuentemente, no expresamos tal opinión.
Nuestra consideración sobre control interno no necesariamente revelaría todos los aspectos de
control interno que podrían ser deficiencias materiales bajo las normas establecidas por el Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA). Una deficiencia material es una
condición reportable en la que el diseño u operación de uno o más de los elementos específicos de
control interno no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo que errores o irregularidades en
montos que serían materiales en relación con el estado de rendición de cuentas y la cédula de costos
compartidos puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en el desempeño
normal de sus funciones. No observamos ningún asunto relacionado con control interno y su
operación que consideremos sea una deficiencia material conforme a la definición anterior.
Sin embargo, notamos un asunto relacionado al control interno y su operación que hemos
informado a la Administración del Ministerio Público en una carta por separado de fecha 21 de
mayo del 2004.
Este informe esta destinado para informar al Ministerio Público y a la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID). Sin embargo, una vez sea distribuido por
USAID este informe es un asunto de interés público y su distribución no estará restringida.
Tribunal Superior de Cuentas
TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS
21 de mayo del 2004
22
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Tribunal Superior de Cuentas
Honduras, C.A.
AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE USAID/H,
ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PUBLICO
BAJO EL PROYECTO NO. 522-0394
FORTALECIMIENTO DEL ESTADO DE DERECHO Y RESPETO
DE LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE
EL CUMPLIMIENTO CON LOS TÉRMINOS
DEL CONVENIO Y LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Abogado
OVIDIO NAVARRO
Fiscal General
Ministerio Público
Tegucigalpa, Honduras
Hemos auditado el estado de rendición de cuentas del Ministerio Público por el período del 1
de enero al 31 de diciembre del 2003 y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo el 21 de
mayo del 2004. También revisamos la cédula de costos compartidos que se presenta por
separado.
Excepto por no tener un programa de educación continua completamente satisfactorio y no
efectuar revisiones externas de control de calidad por una organización no afiliada, (como se
describe en nuestro informe sobre el estado de rendición de cuentas), nuestra auditoria fue
hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los Estados Unidos de América
emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable de que el
estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones materiales resultantes de violaciones a
los términos del convenio y leyes y regulaciones que tienen un efecto directo y material sobre la
determinación de los montos en el estado de rendición de cuentas.
23
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El cumplimiento con los términos del convenio y las leyes y regulaciones aplicables al
Ministerio Público, es responsabilidad de la administración del Ministerio Público. Para obtener
una seguridad razonable de que el estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones
materiales, efectuamos pruebas de cumplimiento al Ministerio Público con ciertos términos del
convenio y leyes y regulaciones. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una
opinión sobre el cumplimiento general con tales cláusulas. Consecuentemente, no expresamos
tal opinión. También, efectuamos pruebas de cumplimiento del Ministerio Público, con ciertos
términos del convenio y leyes y regulaciones aplicables a las contribuciones de costos
compartidos.
Instancias materiales de incumplimiento son fallas en el seguimiento de requerimientos ó
violaciones a los términos del convenio y leyes y regulaciones que nos llevan a concluir que la
acumulación de distorsiones resultantes de tales fallas o violaciones, es material para el estado
de rendición de cuentas y para la cédula de costos compartidos. Los resultados de nuestras
pruebas de cumplimiento, revelaron las siguientes tres instancias materiales de incumplimiento
que describimos en los hallazgos adjuntos:
1. Algunos bienes no fueron debidamente codificados;
2. Algunos bienes no tenían el emblema de USAID; y
3. El Ministerio Público no cumplió con las regulaciones aplicables en el pago de algunos
viáticos.
Hemos considerado estas instancias materiales de incumplimiento al formar nuestra opinión
respecto a si el estado de rendición de cuentas del proyecto se presenta razonablemente, en
todos los aspectos materiales, de acuerdo con los términos del convenio y de conformidad con
la base contable descrita en la Nota No.1 al estado de rendición de cuentas, y este informe no
afecta nuestro informe sobre el estado de rendición de cuentas fechado el 21 de mayo del
2004.
Este informe esta destinado para informar al Ministerio Público y a la Agencia de los Estados
Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID). Sin embargo, una vez sea distribuido por
USAID este informe es un asunto de interés público y su distribución no estará restringida.
Tribunal Superior de Cuentas
TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS
21 de mayo del 2004
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AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS
DE LA USAID/H ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PUBLICO
BAJO EL PROYECTO NO. 522-0394 FORTALECIMIENTO
DEL ESTADO DE DERECHO Y RESPETO POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
HALLAZGOS
SOBRE
EL CUMPLIMIENTO CON LOS TÉRMINOS
DEL CONVENIO, LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
1. Algunos Bienes no Fueron Debidamente Codificados
Condición
Al realizar la inspección física selectiva de algunos bienes de las regionales del Ministerio Publico en
la Ceiba, San Pedro Sula y Comayagua no se ubicaron algunos bienes por un valor de $4,646
(L.80,440) por que no estaban debidamente codificados. (ver anexo No. 1 costos cuestionados.)
Criterio
La Sección B.5 (b) del anexo II de las disposiciones generales del convenio establece que: “el
donatario mantendrá los libros contables, registros, documentos y otra evidencia relacionada
con el convenio, adecuados para mostrar, sin limite todos los costos incurridos por el
donatario”.
La Sección E.2 (a) del anexo II de las disposiciones generales del convenio establece que en el caso
de cualquier desembolso del gasto del gasto que no es efectuado o utilizado de acuerdo a este
convenio, o se efectuó para bienes o servicios no utilizados de acuerdo con este convenio,
USAID/H, no obstante la disponibilidad o ejercicio de cualquiera de los otros recursos dispuestos
bajo este convenio, podrá requerir al donatario el reembolso a USAID/H de dicho monto en dólares
estadounidenses.
Causa
La Administración del Ministerio Público no ejecutó adecuadamente los procedimientos
establecidos para asegurar la correcta codificación de los bienes.
Efecto
La falta de ejecución adecuada de los procedimientos establecidos para asegurar la correcta
codificación de los bienes, resulto en que bienes por $ 4,656 (L.80,440) no fueran ubicados al hacer
la inspección física. Por eso, estamos cuestionando este valor.
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Recomendación No.1
Recomendamos que el Ministerio Público:
a. Provea evidencia a USAID/H soportando $4,656 (L.80,440) de bienes no ubicados
físicamente o reembolse a USAID/H los costos cuestionados no documentados; y
b. Ejecute adecuadamente los procedimientos establecidos para asegurar la correcta
codificación de los bienes.
Comentario de la Administración
En respuesta a este hallazgo, el Director Administrativo del Ministerio Publico comentó que los bienes
que no se ubicaron por falta de codificación, actualmente esta cubierto todo el equipo que no estaba
identificado por error, pero los mismos actualmente ya están codificados.
Comentario del Auditor
Inspeccionemos nuevamente en La Ceiba, San Pedro Sula y Comayagua y comprobamos que
los bienes ya fueron debidamente codificados, por lo que cerramos esta recomendación con la
publicación de este informe.
2. Algunos Bienes no Tenían el Emblema de USAID
Condición
Algunos bienes de las regionales del Ministerio Publico en La Ceiba, San Pedro Sula y
Comayagua comprados con fondos de donación no tenían el emblema de USAID. (ver anexo
No. 2)
Criterio
La sección B.8 del anexo II del convenio del proyecto, establece que: “El donatario dará
publicidad adecuada a la Donación y al Proyecto como un programa al cual los Estados Unidos
a contribuido, y marcara los bienes financiados por la USAID.
Causa
El Ministerio Público no ejecutó adecuadamente los procedimientos establecidos para asegurar
que todos los bienes comprados con fondos de donación fueran marcados con el emblema de
USAID.
Efecto
26
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Al no ejecutar adecuadamente los procedimientos establecidos para asegurar que todos los
bienes comprados con fondos de donación fueran marcados con el emblema de USAID/H
podría resultar en que no se de una adecuada publicidad de los bienes donados; ni permita
identificarlos oportunamente.
Recomendación No. 2
Recomendamos que el Ministerio Público ejecute adecuadamente los procedimientos
establecidos para asegurar que todos los bienes comprados con fondos de donación sean
marcados con el emblema de la USAID.
Comentario de la Administración
En respuesta a este hallazgo, el Director Administrativo del Ministerio Publico comentó que dicho
problema existía por falta de etiquetas, problema que en la actualidad esta solventado y todo el
equipo esta con su respectiva etiqueta.
Comentario del Auditor
Inspeccionemos nuevamente en La Ceiba, San Pedro Sula y Comayagua y comprobamos que
los bienes ya fueron debidamente identificados con el emblema de la USAID, por lo que
cerramos esta recomendación con la publicación de este informe.
3. El Ministerio Público no Cumplió con las Regulaciones Aplicables en el Pago de Algunos
Viáticos
Condición
El Ministerio Publico no cumplió con las regulaciones aplicables en el pago de algunos viáticos
ya que encontramos liquidaciones de viáticos que fueron presentadas y aceptadas después del
tiempo establecido sin ninguna justificación. Por ejemplo:
Cheque
No.
180
139
229
Fecha
Fecha de
Emisión
Beneficiarios
Liquidación
20-07-03 Luís Amilcar Rodas
04-12-03
26-03-03 Gladys Olimpia López Aguilar
23-04-03
14-10-03 Selvin Orlando López Castellanos
6-11-03
Total
$.
1,151
1,501
991
3,643
Lps.
19,936
25,988
17,155
63,079
Criterio
La sección B.5 (b) del Anexo II del convenio establece que: “el donatario mantendrá los libros
contables, registros y otra evidencia relacionada con el proyecto y a este convenio, adecuados
para mostrar sin ningún limite, todos los costos incurridos bajo la donación, el recibo y el uso
de los productos y servicios adquiridos bajo donación….”
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El Reglamento de Viáticos y Gastos de Viaje para Funcionarios y Empleados del Ministerio
Público señala: Articulo 4 del para este efecto, el funcionario que viaje deberá presentar a la
Dirección de Administración el formato denominado, Autorización y Anticipo de Viáticos,
debidamente autorizado por su jefe inmediato y el Director correspondiente; por lo menos
cinco días de anticipación.
El Articulo 9 establece que: La liquidación deberá presentarse en un máximo de cinco días
después de haber retornado a su sede, caso contrario, el funcionario no será sujeto a un nuevo
anticipo, y el valor asignado será deducido en su totalidad de su sueldo o prestaciones sociales
si fuere el caso, tal como se expresa en la solicitud de Viáticos y Gastos de Viaje.
Causa
El Ministerio Público no ejecutó adecuadamente todos los procedimientos establecidos para el
pago y liquidación de viáticos para asegurar que las liquidaciones fueron presentadas en el
tiempo establecido.
Efecto
Al no ejecutar adecuadamente todos los procedimientos establecidos para el pago y liquidación de
viáticos podría resultar en errores e irregularidades no detectadas oportunamente; además podría
resultar en el uso indebido de los recursos.
Recomendación No. 3
Recomendamos que el Ministerio Público ejecute adecuadamente todos los
procedimientos establecidos para el pago y liquidación de viáticos para asegurar que las
liquidaciones sean presentadas en el tiempo establecido.
Comentario de la Administración
En respuesta a este hallazgo, el Director Administrativo del Ministerio Publico comentó que esta
condición actualmente esta solventada.
Comentarios del Auditor
Durante el periodo auditado encontramos que en algunas liquidaciones de viáticos persiste la misma
situación.
28
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AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS
DE USAID/H ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PUBLICO
BAJO EL PROYECTO NO. 522-0396 FORTALECIMIENTO
DEL ESTADO DE DERECHO Y RESPETO DE LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
LISTA DE RECOMENDACIONES
CUMPLIMIENTO CON TÉRMINOS DEL CONVENIO Y LEYES Y REGULACIONES
APLICABLES
Recomendación No.1
Recomendamos que el Ministerio Público:
a. Provea evidencia a USAID/H soportando $4,656 (L.80,440) de bienes no ubicados
físicamente o reembolse a USAID/H los costos cuestionados no documentados; y
b. Ejecute adecuadamente los procedimientos establecidos para asegurar la correcta
codificación de los bienes.
Recomendación No. 2
Recomendamos que el Ministerio Público ejecute adecuadamente los procedimientos
establecidos para asegurar que todos los bienes comprados con fondos de donación sean
marcados con el emblema de la USAID.
Recomendación No. 3
Recomendamos que el Ministerio Público ejecute adecuadamente todos los procedimientos
establecidos para el pago y liquidación de viáticos para asegurar que las liquidaciones sean
presentadas en el tiempo establecido.
29
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ANEXOS No.1
Bienes que no estaban debidamente codificados
No. Inventario
32768
33660
33661
33662
33663
33602
33603
33664
33665
33666
33667
33668
33669
33670
33671
33672
33673
33674
33675
33676
33677
33678
33679
33680
33692
33693
33694
33695
33696
33699
33700
33701
33402
33403
Descripción
Computadora Completa
Locker
Locker
Locker
Locker
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Muebles P/ Computadora
Switch
Switch
Total
Lempiras
26,550
2,620
2,620
2,620
2,620
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
11,985
11,985
80,440
Dólares
1,534
151
151
151
151
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
692
692
4,656
30
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Anexo No.2
Bienes que no tienen el emblema de USAID
No. Inventario.
32691
32962
32693
32694
32698
32699
32700
32701
32720
32716
32717
32718
32719
32702
32703
32704
32705
32706
32707
32708
32709
32710
32711
32712
32713
32714
32715
32745
32747
32752
32754
32755
32756
32757
32758
32759
32760
32761
Descripción del Bien
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Batería Eléctrica
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Ubicación
Reg. Comayagua
Reg. Comayagua
Reg. Comayagua
Reg. Comayagua
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. Comayagua
Reg. Comayagua
Reg. Comayagua
Reg. Comayagua
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Lps.
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
2,290
26,550
26,550
26,550
26,550
26,550
26,550
26,550
26,550
26,550
26,550
26,550
$
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
132
1,534
1,534
1,534
1,534
1,534
1,534
1,534
1,534
1,534
1,534
1,534
31
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No. Inventario.
32762
32763
32766
32770
32771
32774
32775
32777
32780
32781
32782
32764
32765
32767
32772
33014
32730
32731
32732
32733
32728
32729
33743
33390
Descripción del Bien
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Computadora
Fotocopiadora
Impresora Láser
Impresora Láser
Impresora Láser
Impresora Láser
Impresora Láser
Impresora Láser
Planta Telefónica
Switch
Total
Ubicación
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
La Ceiba
La Ceiba
Reg. S:P:S.
Reg. S:P:S.
Lps.
$
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
26,550 1,534
144,900 8,371
39,950 2,308
39,950 2,308
39,950 2,308
58,950 3,406
39,950 2,308
39,950 2,308
85,300 4,928
11,985
692
1,253,015 72,385
32
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Tribunal Superior de Cuentas
Honduras, C.A.
Tegucigalpa, M.D.C.,
21 de mayo de 2004
Abogado
OVIDIO NAVARRO
Fiscal General
Ministerio Público
Tegucigalpa, Honduras
Bajo el marco del acuerdo suscrito el 17 de noviembre de 1993 entre la Contraloría General de
la República, ahora Tribunal Superior de Cuentas la Agencia de los Estados Unidos para el
Desarrollo Internacional Misión en Honduras (USAID/H) y el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público ahora Secretaría de Finanzas, hemos efectuado una auditoria financiera de los
fondos de donación provistos por la USAID/H administrados por el Ministerio Público bajo el
Proyecto No. 522-0394 Fortalecimiento del Estado de Derecho y Respeto por los Derechos
Humanos por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003. Los resultados de dicha
auditoria fueron reportados en nuestro informe emitido el 21 de mayo de 2004.
El informe incluye hallazgos de cumplimiento que consideramos de importancia para el estado
de rendición de cuentas del Proyecto. Sin embargo, durante nuestra revisión también
encontramos una situación que no incluimos en el informe, pero que merece la atención de la
administración del Ministerio Público; por eso lo estamos informando en está carta y está
detallado en la página siguiente. Confirmamos que la recomendación fue implementada antes
de la publicación de este informe.
Atentamente,
Tribunal Superior de Cuentas
TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS
33
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AUDITORIA DEL ESTADO FINANCIERO DE LOS RECURSOS DE USAID/H,
ADMINISTRADO POR EL MINISTERIO PUBLICO BAJO EL PROYECTO NO. 522-0394
FORTALECIMIENTO DEL ESTADO DE DERECHO Y RESPETO
POR LOS DERECHOS HUMANOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
1.
Las Conciliaciones Bancarias no Tenían Fecha de Elaboración
Condición
Las conciliaciones bancarias no tenían la fecha de elaboración.
Criterio
La Norma Técnica de Control Interno No. 132-05, Comentario 172, emitida por la Contraloría
General de la Republica (ahora Tribunal Superior de Cuentas) “Conciliaciones Bancarias”,
establece que las conciliaciones bancarias se efectuarán dentro de los ocho primeros días
hábiles del mes siguiente, de manera que faciliten revisiones posteriores. Estas serán suscritas
por el empleado que las elaboró.
Causa
El Ministerio Público no estableció ni ejecutó procedimientos para dejar evidencia de la fecha
de elaboración de las conciliaciones bancarias para asegurar que las mismas fueran elaboradas
oportunamente como lo requieren las Normas Técnicas de Control Interno.
Efecto
Al no establecer ni ejecutar procedimientos para asegurar que las conciliaciones bancarias tuvieran
evidencia de la fecha de elaboración, podría resultar en errores o irregularidades y no ser detectados
oportunamente.
Recomendación No. 1
Recomendamos que el Ministerio Público establezca y ejecute procedimientos para dejar
evidencia de la fecha de elaboración para asegurar que las conciliaciones bancarias sean
elaboradas oportunamente como lo requieren las Normas Técnicas de Control Interno.
Comentario de la Administración
En respuesta a este hallazgo, el Director Administrativo del Ministerio Publico comentó que ya se
implemento a partir del mes de marzo del presente año actualmente todo reporte de conciliación
incluye su respectiva fecha de emisión.
34
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Comentario del Auditor
Verificamos que las conciliaciones de marzo a abril del 2004 ya se incluye la fecha de elaboración.
Por lo tanto, estamos cerrando esta recomendación con la publicación de este informe.
35
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