Contenido del Anexo de Operaciones con partes relacionadas e

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FLASH LEGAL #00397
"Contenido del Anexo de Operaciones con partes
relacionadas e Informe Integral de Precios de
Transferencia"
Estimados Clientes y Amigos:
A continuación les presentamos un resumen sobre los aspectos más relevantes de la
Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000455 emitida por la Directora General del
Servicio de Rentas Internas, publicada en el segundo suplemento del Registro Oficial
No. 511 del día viernes 29 de mayo de 2015.
La Administración Tributaria ha emitido esta resolución para establecer el margen
regulatorio de las transacciones que se realizan con partes relacionadas, cuyas
principales disposiciones resumimos a continuación:
 ¿Quiénes están obligados a presentar el Anexo de Operaciones con partes
relacionadas?
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta que estando sujetos al régimen de precios
de transferencia, hayan mantenido operaciones con partes relacionadas en un monto
acumulado superior a tres millones de dólares de los Estados Unidos de América
(USD 3'000.000,00), dentro de un mismo período fiscal.
Quito: Av. Amazonas No. 4080 y Naciones Unidas Edificio Puerta del Sol, Piso 4.
Telf. (593-2) 226 1817 / 226 1818 / 226 1819 - Fax: 226 1766
Guayaquil: Junín No. 105 y Malecón Simón Bolívar, Edif. Vista al Río, Piso 2.
Telf. (593-4) 2300814 / 2300327 - Fax: 2302113
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 ¿Quiénes están obligados a presentar el Informe Integral de Precios de
Transferencia?
Cuando las operaciones con partes relacionadas superan los quince millones de
dólares, los contribuyentes sujetos a este régimen deben presentar adicionalmente
este informe.
 ¿Qué operaciones se excluyen para el cálculo del “monto acumulado”?
a) Aportes patrimoniales en efectivo, en dólares USA;
b) Compensaciones o reclasificaciones de cuentas contables de activo, pasivo o
patrimonio, siempre que no afecten a resultados;
c) Pagos en efectivo en dólares, de rendimientos patrimoniales (dividendos) o
pasivos;
d) Ingresos señalados en los artículos 27 y 31 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, así como activos, pasivos o egresos del sujeto pasivo imputables a la actividad
generadora de tales ingresos;
e) Operaciones con entidades de derecho público ecuatoriano o empresas públicas
ecuatorianas;
f) Operaciones que estén cubiertas por una metodología aprobada vía absolución
de consulta previa de valoración. Cuando se trate de operaciones entre partes
relacionadas locales, este literal aplicará tanto para el sujeto pasivo que presentó la
consulta como para dichas partes relacionadas; y.
g) Operaciones con otras partes relacionadas locales con referencia al período fiscal
analizado, siempre que no se presenten alguna de las siguientes condiciones:
1. La parte relacionada con la que el sujeto pasivo realiza tales operaciones
obtenga ingresos provenientes de los casos señalados en los artículos 27
(sector bananero) ó 31 (transporte internacional) de la Ley de Régimen
Tributario Interno; o
2. El sujeto pasivo:
i. Declare una base imponible de impuesto a la renta menor a cero;
ii. Haya aprovechado cualquier tipo de beneficios o incentivos
tributarios, incluidos los establecidos en el Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversión;
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iii. Se acoja a la reducción de la tarifa por reinversión de utilidades;
iv. Sea Administrador u Operador de una Zona Especial de Desarrollo
Económico;
v. Se dedique a la exploración o explotación de recursos naturales no
renovables; o,
vi. Tenga titulares de derechos representativos de su capital que sean
residentes o estén establecidos en paraísos fiscales.
Cabe indicar que, a pesar de no encontrarse en alguno de estos casos, el Servicio de
Rentas Internas podrá requerir información en cualquier momento, para verificar si
se ha respetado el principio de plena competencia.
 Forma y plazo de entrega del Anexo:
El anexo se presenta en medio magnético conforme a la ficha técnica que consta en la
página del Servicio de Rentas Internas y se debe realizar en un plazo no mayor a dos
meses a la fecha de exigibilidad de la declaración del impuesto a la renta.
 Plazo para el cumplimiento de estos deberes formales correspondientes
al año 2014:
El Anexo y el Informe Integral deben presentarse hasta el mes de septiembre de
acuerdo al noveno dígito del RUC, según la tabla establecida para la declaración del
Impuesto a la Renta.
Si el contribuyente debiera presentar el Anexo y el Informe correspondiente a
períodos fiscales anteriores al ejercicio fiscal 2014, deberá considerar los criterios
emitidos en esta resolución.
Puede consultar el contenido íntegro de la resolución aquí.
Esperamos que esta información, que es de carácter general sea de su utilidad.
Cualquier inquietud de carácter particular la atenderemos gustosos cuando así se nos
requiera.
Saludos cordiales,
Ab. Gabriela Rodríguez
Noboa, Peña, Larrea & Torres Abogados
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