informe final zona franca de iquique diciembre 2009

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA
REGIONAL DE TARAPACÁ
Unidad de Auditoría e Inspección
Informe Final sobre Auditoría de
Regularidad en la Empresa de
Zona Franca de Iquique S.A.
diciembre 2009
Fecha
N° Informe :
3 t _~!~ lDifI
57/09
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA
CONTRAl.ORIA REGIONAL DE TARAPACA
UnKbd do AuodilQfw e Im'pe<.:ctón
REF. W 1016212010
ATIENDE
PRESENTACION
SOBRE
INFORME FINAL N" 57, DE 2009,
REFERENTE
A
AUDITaRlA
DE
REGULARIDAD EFECTUADA EN LA
ZONA FRANCA DE IQUIQUE S. A.
uS ~ 1;
OFICIO N"
IQUIQUE,
1 5 ABR 1010
Se
ha dirigklo a esta Contraloría
n egional, mediante Oficio N° 328, de 14 de enero de 2010. el Sr. EUgl.HlIO Cortés
Mangelsdortl . Gerente General de la Zona Franca de Iquk¡ue S. A .. quien ha
solicitado una reconsideraci6n a IlIs conclusiones realizadas por esta Entíd ad de
Control en el Infoone Final N" 57, de 2009, sobre Aud itoría da Regu laridad en la
senalada cmplt~sa .
En lo especifICO, esa GerenCI9 expone
los siguientes alcances con el propósito de aclarar algunos puntos que, ti su JUICIo
no han sido adecuadamente inlerp relooos '1 solicita lo que en cada ca:'lO Indica:
1." Observa ciones sobre Conlrollnterno.
En relación a este numorol eXprtl tlB que se
hfln Rcogido e Implementado lB!; ::rugerencias 6l(puestas por este OIQ/mísmo de
Control . en el sentido de íncorporar la l echa en el tímbre de recepcIÓ n de pago de
fa cturas y llevar a cabo un Pfograma dc automatización del proceso de generación
de ingresos por caja, para lo coal, según se indICa. se requiere un plazo de seis
meses a conta r del mes de enero del presente ario.
Asimismo, solicita que se modifique el
punto 1. 1.-, denominado "Debilidad de Control de la RecaudaclOn Diaria', en el
sentido de cambiar la palabra "adecu adamente" por la frase "de mejor forma", con
01 propósito de, según el(presa. reflojar COfl mayor exactitud la situación on que se
en cuentra la compal'lia en cuanto al control que se ejerce sobre las cu tmlas
observad as.
Al respecto y sin perjuicio de lOS medKlas
Que serán adoptadas por la Gerenclil para corregir lo observado por esl a Entidad
de Cenlral. las cuales seran veríficados en una próxima Aud itoría de Seguírniento.
se debe indicar que se acoge la petíción da cambi ar el señalado térmíno .
AL SEÑOR
GERENTE GENERAL
ZONA FRANCA DE IQUIQUE S. A.
CONTRALORIA GENERAL DE LA RE PUBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DE T ARAPACA
Unidad de Auditoría e Ins pocción
2,- Observaciones sobre Examen de Cuentas.
2.1,- Diferencias y Falla de Documentación de Respa ldo:
En relación a este tema se indica, en
primer lugar, que no existen diferencias en la documentación de respaldo que
sustenta la re lación contractual CO/1 los usuarios, como tampoco que dicha
documentación no exista.
luego, esa Gerencia manitiesta que en los
contratos se estableció tanto el valor de derecho de aSignación como las
características y superficie del mismo, las cuales eran de carácter referencia l y
aproximada, según se ¡ntarma en forma expresa en dichos documentos; sin
embargo, agrega, en abril de 2009 se determinó efectuar un proceso de
actualización de los planos existentes en la compañía, atendido, entre otros, al
notable avance tecno lógico, lo que implicó la realizaCión de un levantamiento flsico
de cada una de las propiedades de ZOFRI S. A., que comenzó en el mes de mayo
de 2009 y aún continu a. teniendo corno resultado la con fección de planos
actualizados que han sido incorporados en cada contrato y protocolizados en
Notaria, en una prirnera fase, respecto de aquellos usuarios que habiendo
terminado el periodo de vigenc ia han decidido renovar su contrato y continu ar
operando en el sistema franc;o
Lo anterior, adiciona, es re levante hacerlo
presente, toda vez que dicha situación reneja con exactitud la rea l situación de las
materias revisadas, donde para cada contrato suscrito con alguna empresa
usuaria existen documentos de respaldo y cuyo contenido es concordante con lo
expresado en los correspondientes convenios de asignación .
Por lo tanto, en atención a los nuevos
antecedentes proporcionados, la Sociedad solicita eliminar o rectificar las
observaciones efectuadas en los puntos 2.1.2.1 .-, 2.1.2.2.-, 2.1.3.1.-, 2.1.3.2 .- Y
2.1.3.3, Sobre lo anterior cabe indicar que de
acuerdo a los procedimientos establecidos por la Contralorla General de la
República, las acciones tomadas por esa empresa y los nuevos antecedentes que
se presenten sólo serán examinados en la próxima visita inspectiva que realice
personal de esta Entidad de Control a dicha empresa, en el contexto de una
Auditoría de Seguimiento; momento en el cual se determinará si procede levantar
o mantener lo observado.
2.2.- Costo de Concesión.
22
1 .~
Venta de Terrenos en Arica:
En relación a este aspecto se informa. en
lo principal, que es conveniente aclarar que la causa de depuración de este
ingreso tiene su fuente en que los terrenos de la Compañia ubicados en la ciudad
de Arica son enajenados a terceros, transfiriendo su dominio en forma indefinida lo
que implica una disminución del patrimonio que no constituye un ingreso efectivo,
sino que una disminución de la inversión inicial de la empresa; no obstante,
agrega, si se aplicare el reconocimiento de algún ingreso por concepto de venta,
éste deberla ser sólo respecto del mayor valor obtenido en la enajenación del
mismo
PATRIC IO 1 YNCH N' "'le"
fONüS: 42 185S y <22>:"' · FA" 'Q7<'[)'
IQI IIOIJ F
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Unidad de Auditoría e Inspección
En consecuencia , sobre osle punto se
solicita reconsiderar la venta de terreno como una disminución patnmorual que no
constituye un ingreso efectivo sino una disminución de la inversión inicial de la
empresa: en SUbSid io, de no ser asi, aclarar que el eventua l pago del precIo de la
concesión debe rea lizarse sólo respecto del mayor valor obtemdo en la
enajenación del mismo_
Al respecto, esta Contraloría Regional
mantiene lo expuesto en el Informe Final N' 57, de 2009, en el sentido que la
venta de terreno constituye un ingreso bruto percibido y, como tal, debe ser
considerado en el pago del precio de la concesión en los términos como lo
establece la normativa legal vigente, la cual no hace distingo de los ingresos que
deben considerarse para dicho costo de concesión, sino que incluye sólo el
concepto de ingreso bruto percib ido_
2_2 _2. - Gastos Comunes y Fondo de Promoción:
Hasta el año 2001, según r!llata la
Gerencia Comercial, la empresa facturó por separado los gastos comunes y el
fondo de promoción como recuperación de gastos, pero, a partir del periodo 2002,
dicha práctica fue modificada e informada a los usuarios de la zona franca través
de la Circular N° 68, de 31 de diciembre de 2001_
El cobro de esos gastos constituye una
práctica usual dentro de la industria del retail, donde la recuperación de los
estipendios se desglosa en la correspondiente factura _ Todos los Mall, adiciona,
contemplan el cobro de esos conceptos, pero, ninguno de ellos en su ca rácter de
rentas del propietario - porque no lo son -, y en su cond ición de comunes
cont ríbuyen todos los locatarios a sufragarfas _
La nueva forma de reflejar el cobro de los
gastos comunes y el fondo de promoción, ha sido, a juicio de esa empresa,
erróneamente interpretado por esta Entidad de Control. puesto que al InclUir en la
factura el cobro de dichos gastos, ha entend ido que dicha empresa los ha
considerado como un selVicio prestado y , ni estar obligada a facturar , constituyen
ingresos sobre los cuales se debe pagar el 15% por concepto de precio de
co ncesión _
co nctuye,
es
Dicha
interpretación,
incorrecta, puesto que ninguno de esos conceptos representan ingresos brutos
para la companía; no constituyen un selVicio en los términos establecidos en el
artlcufa 2, número 2' , del Decreto Ley W 825, dado que se trala de una
recuperación de gastos sobre los cuales no se percibe una comisión o prima; son
en definitiva gastos, los cuales, a diferencia de los costos, no son claramente
identificable con un producto o selVicio o no guardan relación directa con las
cantidades producidas o negociadas, según fa señala la teoría contable, y, desde
el punto de vista tributario, el tratamiento de la recuperación de gastos no
co nstituye un valor agregado, por cuanto no se obtiene un margen por dicho
importe.
Lueg o se expresa que si bien en el
Reg lamento Interno Operativo y los contratos suscritos con los usuarios no
señalan en fonna explicita que el valor de la tarifa piso de los locales comerciales
incluye el cobro de los gastos comunes y gastos de promoción , esa situ ación fue
puesta en conocim iento de los usuarios a traves de la mencionada Circular.
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CONTRAlORIA REGIO NAL DE TARAPACA
Unidad de Audito ría e In spección
En atención a lo expuesto y en
consideración a que el procedimiento aplicado por la Sociedad, a su entender, Ila
dado lugar a una interpretación equivocada de la Contraloria Reg ional de
T arap acá. la Gerencia propone modificar el sistema aplicado, que Implica
incorporar ambos conceptos en forma explicita en el Reglamento Interno
Operacional, reconocerlos en una cuenta de activo para luego cobrarlos mediante
documento o factura formal; lo cua l, agrega, mejorará el control sobre los gastos
mensuales efectivamente incurridos y la presentación de la información en el
Estado de Flujo de Efectivo y en sus notas.
Adem;'¡s. expresa que de ser aceptada esa
modificación, la Compañía deberia de trabajar en un plan de Implementación de
corto plazo que incluye las siguientes actividades: Modificación de su sistema de
fa cturaCIÓn, contabilización y generación de reportes; plan comunicacional
informativo a los usuarios y locatarios del Mall Zofri: y modificación, mediante una
circular . eltarifario de la compañia.
Por último, esa Sociedad soliCita aprobar
la pro puesta en el sentido de modificar el sistema de reconocimi ento del Importe
sobre los gastos comunes y fondo de promoción, adoptando el sistema utilizado
hasta el año 2001 , incorporar en forma explicita ambos conceptos en el
Reglamento Interno Operacional y adoplar el plan de rmplementación propuesto.
Al respecto , cabe señalar, en primer lugar
que la opinión expuesta por esta Contraloría Regional en el Informe Final N" 57,
de 2009, no está basada en una interpretación equivocada de los procedimientos
aplicados por esa Sociedad, sino que está fundamentada en la revrsión de los
antecedentes pertinentes que fue ron proporcionadas a la Comisión Fiscalizadora y
que constituyen el respaldo de las operaciones realizadas y auditadas por esta
Entidad de Control, es decir. el reglamento, los conven ios, las facturas y los
registros e informes contables emitidos por esa Sociedad,
En efeelo y tal como se expuso en dicllo
informe, tanto en el Reglamento Interno Operacional como en los acuerdos de
voluntades y en las respectivas faeluras no se indica que el valor de la tarifa piso
de los locales comerciales del Mall ZOFRI incluyen el cobro de los ' gastos
comunes" y "fondo de promoción ", y se ha facturado integramente la tar ifa
convenida en los convenios; por lo tanto, de la revisión de esos antecedentes se
desprende que esos conceptos no han sido facturados y. en definitiva, no debieron
ser rebajados para el cálcu lo del precio de la concesión,
Ahora bien , si a pesar de ello la Sociedad
expresa que están incluidos en la tarifa piso y por lo tanto fueron facturados .
quiere decir que se conside raron como un servicio proporcionado por la sociedad
y no como una recuperación de gastos, debido a que s6lo se pueden facturar los
servicios efectivamente otorgados_ A mayor abundamiento, cabe agregar que en
la Ficha Estadistica Codificada Uniforme (FECU) y a los Estados de Flujo de
Efectivo, esos conceptos se definen como "otras fuentes de financiamiento '
Por lo anteriormente expuesto,
Contra lo ría Regional ha resuello no acoger lo solicitado por esa Sociedad
P"TRIC IO l YNCH
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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBlICA
CONTRALORIA REGIONAL DE TARAP,A,CA
Unldlld de Control e_terno
el
N" 2161OP -
REMITE INFORME FINAL N° 57, DE 2009,
SOBR E FISCAlIZAC IQN QUE INDICA.
OFICIO N"
IQUIQUE,
1 Oole 1009
El Conlralor Regional de Tarapacá Que
suscribe. cump le con remit ir a Ud .• IMarma Fmal N° 57, de 2009, sobre fiscal ización
rea lizada en esa entida d
lo anterior, para su conOCimiento y hnes
pellmentos
S.lluda atentamente a Ud ..
"
Al SE ÑOR
GERENTE GENERAL
EMPRESA DE ZONA FRANCA DE IQUIQUE S A
~ES E N"il...
~_
MTR<CIOlY1'lCKN' 1230 fC*lOS
'2"!~VU~
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA
CONTRALORIA REGIONA L DE TARAPACA
Unidad de Auditoria e Inspección
PREG. W 1005/09
INFORME FINAL N" 57, DE 2009, SOBRE
AUDITOR lA EFECTUADA EN LA EMPRESA
ZONA FRANCA DE IQUIQUE S. A.-
IQUIQUE.
3 OOIC 1009
En el marco del artículo 16, inciso 2', de la
Ley W 10336, sobre Organ ización y Atribuciones de la Contraloría General de la
República, y de conformidad a lo dispuesto en el Plan Anua l de Fiscalización para el
año 2009, se efectuó una Auditoría de Regularidad en la Empresa Zona Franca de
Iqulque S.A.
OBJETIVO
La presente auditorí a tuvo por finalidad
verificar la regularidad de las operaciones sobre ingresos de explotación y gastos de
conceSión, realizadas por la ZOFR I S,A. en el período comprendido entre el 01 de
enero de 2008 y el 30 de junio de 2009, Inclusive
METODOLOGíA
El examen se practicó de acuerdo con la
Metodología de Auditor ia de este Organismo Superior de Control e incluyó el análisis
de procesos y la Identificación de riesgos de la entidad, determinándose la realización
de pruebas de auditoría en la medida que se estimaron necesarias, de acuerdo con
dicha evaluación,
UNIVERSO Y MUESTRA
El tota l de ingresos que registra el Balance
General de la ZOFRI S,A" al 31 de diciembre de 2008 y al 30 de junio de 2009,
ascendieron a la suma total de S 37.499.700 174 -, guarismo del cual. se tomó una
muestra de S 2,867.992,850.-, equivalente al 8% de ellos.
Lue90, en relac ión con los gastos se
consideró el rubro "Costo Cootrato de Concesión", cód igo 52090102, cuya suma en el
referido balance alcanzó, en igual periodo, a $ 5,614,302,261 ,-, examinándose la
cantidad de $ 3,601,365.430,-, equivalente al 64% de los mismos,
AL SEÑOR
JULIO ARREDONDO SOTO
CONTRALOR REG IONAL TARAPACA
CQNTRALORIA GENERAL DE LA REPUBlICA
PRESENTE
CBSmGC
"',T, N" 129109
Pi<TRICIO LYNCH N 12:\0 · FONOS <21855 Y 422Sl6 F,t.,)(' "07~1
IQUIQUE
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA
CONTRAlORIA REGIONAL DE TARAPACA
Unidad de Audito ría e Inspecc ión
RESUL lADO DE LA AUDITOR lA
Cabe selialar que. con carácter de
confidencia l, mediante Oficio Reservado W 2861 , de 10 de diciembre de 2009, fue
puesto en conOCimiento de la Gerencia General de la l QFRJ SA , el Preinforme de
Observaciones N° 57, de 2009, con la finalidad que formulara los alcances y
precisiorles que a su juicio procedieran, lo que se concretó mediante el Oficio W 8930,
de 23 de diciemb re de 2009, emitido por el señor Héctor EugeniO Cortés Mangelsdorff,
Gerente General de la Empresa ZQFRI S A.
El análisis de las observaciones contenidas en
el Preln forme citado. en conj unto con los antecedentes aportados por la empresa, han
permitido determinar lo siguiente'
ANTECEDENTES GE NERALES'
La Zona Franca de Iquique fue creada al
amparo del Decrelo Ley N" 1055, de 1975, cuyo texto fue refundido en el O F L N°
341 , de 1977, del Ministerio de Hacienda, normativas en que además se estableCieron
las franquicias, exenciones y benefiCIOS aplicables a su funcionamiento .
Luego, mediante la dictación de la Ley N'
18,846, de 1989, que autorizó la actividad empresarial del Estado en materia de
administración y explotación de la Zona Franca de IqUlque, se ordenó la constitUCión
de una sociedad anónima regida por las normas de las sociedades anónimas abiertas
y sometida a la fiscal ización de la Superintendencia de Valores y Seguros, la que se
denominó "Zona fra nca de Iqu ique S A, "
En este contexto, el Ministerio de Hacienda,
mediante el Decreto Supremo N° 672, de 1990, aprobó el respectivo contrato de
conces ión de la Administración y Explotación de la Zona Franca de Iquique, ce lebrado
entre el Estado de Chile y dicha sociedad anónima, por un período de cuarenta (40)
años, a conta r del 25 de septiembre de 1990, fecha esta última, la de tota l tramitación
del referido acto ad ministrativo,
Tal contra to suscrito entre las partes,
conforme con lo estipulado en la Ley N" 18.846, se entiende incorporado de "pleno
derecho todas las franq uicias, exenciones y beneficios que establece' el ya nombrado
decreto N° 341, de 1977, y, en consecuenc ia, indica la norma que el ' Estado se
compromete, respecto de la sociedad administradora y de sus usuarios, a mantener
en forma permanente la inmutabilidad de los privilegios indicados' por el periodo de la
concesión; ello, "no obstante cualquier modificación que puedan sufrir parcial o
totalmente las disposk:iones legales" referidas ,
Pues bien , se debe tener presenle que
mediante la Ley N" 19.827, de 31 de agosto de 2002, se modifican algunos artícu los,
tanto de la Ley N" 18.846 como del D.F L, N' 35 1, de 1977 , En 'llrtud de lo cual y de
acuerdo al Decreto Supremo N" 598, de 2005, de Hacienda , las partes conv ienen en
modi ficar el articulo octavo del Contrato de Concesión singularizado anteriormente,
fijando con ello un nuevo "Texto actuali zado y refundido del Contrato de Concesión ",
bajo el Repertorio N' 83 19, de 2005 , de la Notaria Nancy de la Fuente, de la ciudad
de Santiago y aprobado mediante Decreto de Hacienda N° 1162, de 2005,
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CQNTRALQRIA REGIONAL DE TARAPACA
Unidad de Auditoria e Inspección
Por último, es pertinente señalar que el
Estado de Chile, al 3 1 de diciembre de 2008, mantenía una participación en dicha
sociedad anónima equivalente al 72,6742%, del tota l de las acciones de la Empresa,
de lo cual el 1,3975% correspondía a la Tesorería General de la República y el
71 ,2767% a la Corporación de fomento de la ProdUCCIón
1- SOBRE CONTROL IN"I CRNO.
1 - Debilidad de Control de la Recaudación Diana
En relaCión con el control de la recaudación
de los ingresos diarios, se pudo apreciar que la administraCión de la ZOFRI S,A"
mantenía un Slst!:!ma de leg istro electrónico de caj8 que pormitia la generación de
comprobantes de mgreso, en form a corre lativa, sin embargo, éstos no se emitl8 n al
momento de la respect iva recaudación, puesto que en su lugar y para respa ldar es e
hecho se usaban las facturas de ventil , o bien, un estado d!:!1saldo de la deuda del
cl ic nlc, los cuales, S I bien se colocaba un timbre que Indicaba ' Tesorero - Zona
Franca de Iqulque ', pero la fecha y el tiPO de recaudación, es decir, efectivo, cheque o
cheque a fecha, se registraban manualmente
De Igual forma. el Tesorero prCX'.edía a recib ir
las res pectivas gmanlias por los nuevos negocios que rea lizaba la ZOFRI S.A , que
en su mayoría ímpllcabil la rocaudaclón de dinero en electiVO o cheques al día, p,w;l lo
cual , éste emltia co mo medio de prueba de la recepción de los fondos, un certificado
que acreditaba la caución constitUida ,
En consecuencia, para respa ldar dicho
procedimiento no se emitía un documento, con numeración corre lativa preimpresa, y
tampoco, se utilizaba un timbre de caja para dejar constancia de la fecha en que se
efectuó la reca udación , lo cual permitiria controlar adecuadamente los ingresos
percibidos diariamen te, Cabe señalar que confo rme con el Manual de Políticas y
Procedimientos FINZ-002, de 20 de sepllembre de 2001 , actualizado a octubre de
2009, cuando el teso rero recibe los valo res debe inmediatamente emitir el
comprobante de ing reso, en duplicado, uno (01 ), destinado al cliente y el otro (01),
para la ZOFRI S.A., situación que en la especie no ocurría
Tal debilidad de contro l permite aumentar el
riesgo de que no se detecten oportunamente eventuales fa ltantes de dineros,
ocasiona dos ya sea en forma vo luntaria o involuntaria por quienes estén a ca rgo de
los recaudos de la entidad
En su respuesta la Gerencia General informa,
en lo principal , que tan to las recaudaciones mediante las respectivas facturas como
los certificados por las garantías recib idas en efectivo, la empresa cuenta con
controles a través de informes de caja y cruces de información (Tesorería y
Contabilidad), precisando que las políticas, procedim ientos y procesos han sido
fiscalizados y aprobados, en va rias oportunidades, por las distintas instanCias de
control. ta les como la misma Contraloria Regional y las audito ria interna y externa,
Luego, manifiesta que se acoge la sugerencia
de incorporar en el timbre de pago la fecha de recepción de los recursos, el cua l se
ímplementó a partir del mes de diciembre de 2009, agregando que se realizarán las
modificaciones tanto a la politica de incorporación de usuario, co mo de sus sistemas,
a fin de generar el comprobante de ingresos en todo los casos
PATRI CIO LYNCH N' 1230 · fON OS'
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IQU!QUE
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CONTRALORIA REGIO NAL DE TAR APAC A
Unidad de Auditoria & Inspección
Finalmente, indica que la entrega del
comprobante de ingresos para la recaudación de facturas, será implementada a
contar del año 2010,
Pues bien, en atención a que el cumplimiento
de las medidas anunciadas por esa Gerencia General para mejorar su sistema de
control interna sobre la recaudaCión de sus ingresos, necesariamente debe ser
comprobado en un nuevo proceso de auditoria, se ha deCidido mantener íntegra mente
dlc~la observaCión,
Sin perjUicio de lo anterior. es preciso señalar
que SI bien la Contmloría General de la Repúb lica en su proceso dI:! auditürii:l I;!valúa
el con trol Interno sobre los procesos a auditar, ello no ::;lgrulici:I que les dé ::;u
aproba ción co rno ::;e hi:l manifestado en la respuesta , si no más bien obedece a la
necesidad propia de efectuar el estu dio dl:!l Sistema de control para desarrollar el
trabajo de alJditoria propiamente tal. Cabe manifestar que es de responsabilidad
exclusiva de la admin istración de la empresa, el mantener y aprobar sus
procedimientos de control mterno; ello, Sin perl\I ICIO de las recomendaciones que este
Organismo Fiscalizador PUOOIl sugerir, Si procediere
1,2, - Debilidad de Control en la Determinación de los Ingresos Brutos PerCibidos
La ZOFRI SA prepara periódicamente. a
trav és de planilla::; eleclrómclls Excel, un "EstDdo de Flujo Efectivo" en base a
información que obtiene de los aSientos contables de las cuentas de Caja y Banco, la
cua l es pro porcionada por la Subgerencia de Tecnología de la Información De dicho
procedimiento se obtiene, entre otros datos, el detalle de los ingresos brutos
percibidos cada mes, que corresponden basicamente a las recaudaciones por
concepto de "Deudores por Ventas" e "Ingresos Financieros' , los que fina lmente son
utilizados para efectuar el respectivo cálcu lo del precIo de la concesión
Al respecto , corresponde señalar que dicha
planilla no proporciona una seguridad razonable de la confiabil idad de los datos
registrados. puesto que ese tipo de herramienta no ofrece los mecanismos de control
para asegurar la Integndad de la InformaCión que allí se mantiene y tal como se pudo
apreciar, el Subgere nte de Contabilidad y Finanzas real izaba ajustes, ta les como, el
descuento de los gastos por concepto de Sala Cuna, los cua les pueden llevar a que
se determine un mayor o menor precio del costo de concesión,
En re lación con esta debilidad de control, la
Gerencia General de la ZOFRI SA precisa que efectivamente el flUJO de caja se
realiza en la actualidad mediante un proceso semi-manual. información que sirve de
base para la confección del referido Estado de Flujo de Efectivo_ Sin embargo,
expresa que dicho "proceso cumple con los contro les de calidad y consistencia de las
cifras, existiendo una seguri dad razonable de los datos, tal como lo han va lidado año
tras año la auditoría externa, quienes revisan el Estado de Flujo de efectivo como
parte integral de los estados financieros de la Compañía",
Finalmente, señala que si bien el actual flujo
de caja es adecuado para la generación de los ingresos efectivamente perCibidos, en
el mes de diciembre de 2009 se re iterará la solicitud al proveedor del sislema de
Información, para analizar su funcionalidad y obtener el proceso de generación de
ingresos por caja en forma automática, lo que se estima se implementaría en unos
seis (06) meses a contar del mes de enero de 2010
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLlCA
CO NTRALORIA REGIONAL DE TARAPAC A
Unidad de Audit oría e Inspecc ió n
En consecuencia, corresponde mantener en
lodas sus partes la situación observada en tanto esa entidad no efectúe las acciones
necesarias a fin de au tomatizar el proceso analizado, con el propósito de asegurar la
integridad de la información que se presenta en el Estado de FlUJO de EfectiVO
11.- EXAMEN DE CUE NTAS,
2,1.· De los Ingresos
2 . 1 1 - Recaudación Diaria,
En relacián con este acápitt:l St:l dt:lbe Indicar
que se efectuó un examen a los Irlgresos perCibidos en los meses de febrero de 2008
y marzo del 2009, con 01 fin de venficar, por una pélrte, la elt:lctlvldéld de las
recaudilClones dlariils, ilSI como tll mbión, su oport uno depóSito en las cuentélS
corrientes bancarias de la ZOFRI S.A, procedimiento del cUil l, no se adVirtiÓ
observaCiones que inform ar, excepto las debilid8des de control interno expllesta s en
el punto 1 1 -, sobre ' Debilidad de Control de la f~ecaudélClón Dlélria"
2 1 2 - USUélrlOS con Convenios de ASignación de SitiOS:
Luego, se efectuó una reVisión a los ingresos
por conce pto de ' Derechos de AS ignación' , car1celados por los Usuarro s que ten ía n
Convenios de As ignación de SitiOS, asi como Igual mente, de <lquellos con loc<llc s en
el recinto del Mall ZOFRI, labor de la cua l se desprendieron las siguientes situaciones:
2,1,2,1.- Diferenc ias en la documentación de
respaldo '
De la inspección efectuada a una muestra de
carpetas de usuarios se pudo detectar diferenc ias entre la superticie del sitio indicada
en el plano y aquell a que figura ba en el respect ivo con ve nio
En efecto, el cá lcu lo efectuado por la empresa
para determinar el monto que debe pagar el usuario por ese derecho, conSideraba en
definitiva los metrajes del sitio reg istrado en el acuerdo de vo luntades, el cua l era
menor al señalado en el respectivo plano sin que, al término de la fiscallzadón, se
hubiera regu larizado. A modo de ejemplo se citan los sig uientes casos:
r
,
Contrato o
onvenio <le
'-Iomb ",.m "'u
~nac l6n
Imp. Exp. SeGueTradi ng
SIt", N' 6B-D,
Ltó.
Mz F 8 1 - ,
Eóiltl del Carmen
S ilio W 17-F,
C:~I~.eL~_.9.~i ._ _ _
M. B, 81
"
-,
F. ch. d.
Controto
, Superficie
¡, según Plano
_.. -
Supo.rficitl
según
Conv.n io
I
o;fe"'ncia :
,
22 -'2 -2 008
I
1.(J61.74 m2
, .003 ,75 m2
57.99 m2
' 9·' 2-200~
1 1,169, 31 m2
1 . H~ ,90m2
44 41 m2
Es importante señalar que en el caso del
Convenio de ASignación de la Importadora y Exportadora Se Gue Trading Limitada , si
bien ésta no pagó ta l derecho, en razón a que había obtenido el sitio a través del
mecar1ismo de traspaso dispuesto para los electos; sin embargo, el anteri or usuario
del sitiO, la Empresa Rubén Dario Vé li z Delgado, pagó un monto de 211 ,79 UF por
ese derecho, consi derándose para ello el metraje del sitio incorporado en el con trato
de la época, el cual igual presentaba diferencia con el plano actual.
PArR'-::Kl LYf-ICH W 1230 fONOS 02' " " y
022~3-6·
FAX 407501
IQUIQUE
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CONTRAlOR1A REGIONAL DE TARAPACA
Unidad de Auditoría e Inspección
Por su parte, la empresa Edith del Carmen
Calderón Chía pagó la suma de S 4 862 748 -, por el derecho de asignaCión, ca lcu lado
sobre la superfiCie indicada en el conven~ . siendo que debió pagar la Cifra de
$5 05 1.391 .-, de acuerdo al metraje señalado en el respectivo plano
Por lo tanto, el hecho de considerar la
superfiCie señalada en el convenio y no la rea l, dado por la CIfra registrada en el
respectivo plano, permite concluir que la ZOFRI S A ha percibido ingresos por un
menor va lor por concepto de los derechos de asignación
2.1 2_2_-
Falta
de
Documen tación
de
Además,
se pudo comprobar que sobre
Respa ldo
algunos conven iOS de aSignación no se contaba con el plano del SitiO aSignado a los
usuanos. SituaCión que hizo imposible verifica r si los metros cuadrados inclUidos en
ellos eran los correctos, Cabe preCisar que tal información es necesaria para efectuar
el recálcu lo del derecho cobrado_ El detalle de los casos observados se indica a
continuación
¡-_.
Nomb .....mpres.
.
Imp. Exp
Richard
Ca, Uda
Son JLJ on Imp, Exp --lid. -!
L!!!!P3 6p-,---Aulo Fino Uda
,"
& 1>00 N 68,
Sed o, N' 5, Mz. F, BI
En su respuesta a las observaciones
contenidas en los numerales anteriores, el Gerente General de ZOFRI S.A. ,
argumenta que desde el mes de mayo de 2009. se ha Implementado un sistema de
control cruzado que permite obtener, con exactitud , la superficie del terreno
efectivamente asignada al usuario en el contrato. sobre la base de un levantamiento
de terreno real izado por la Subgerencia de Proyectos; pero que, anteriormente, se
trabajaba con las medidas y superficies obten idas de los planos elaborados por la
Subgerencia de Gestión Inmobiliaria , las que actualmente se encuentran en revisión ,
toda vez que algunos terrenos han sufrido modificaciones y/o se han ejecutado obras
por los propios usuarios
Luego, manifiesta que la Empresa ZOFRI
S.A" ha tomado las acciones necesarias y cuenta con un plan de actualización ; pero
precisa, que las diferencias detectadas durante la auditoría. hasta la fecha, no son
significativas o de materia lidad
Finalmente, el referido Gerente General
expresa que la situación fiscalizada se encontraba en conoci miento del Directorio de
la Compañía , desde el mes de abril de 2009, mediante la sesión W 549;
especificando lo siguiente las acciones correctivas ya se han adoptado; el
levantamiento geo-referencial del Barrio Industrial se encuentra terminado y el del
Recinto Amura llado se fina lizaría en el mes de marzo del año 2010; y la norm alización
contractual se estima para el mes de diciembre de 201 O
No obstante, procede mantener tota lmente las
observaciones formu ladas toda vez que no se ha dado solución a los casos
detectados y, además, mientras no se compruebe la normalización contractua l de los
IIlmuebles aSignados a los usuarios de la Zona Franca de Iquique, con base al nuevo
levantam iento geo-referencial de los mismos,
PATR ICIO l YNCH W 1D\l - FONOS.
~ 21655
y n25:l6 'AX .01'i01 _ IQUIQ;JE
6
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Unidad de Auditoría e Inspección
2. 1.3,- Usuarios con Asignación de Local en el Mall
2.1 3,1 ,- Diferencias en la docu mentación de
respaldo:
De las carpetas de los usuarios del Mall
ZQFRI fue posible establecer, en el caso que se indica en el recuadro de más
adelante. que la superficie del local consignada en el plano era menor en 2.04 m12,
respecto a la superficie señalada en el Convenio de As ignación
ZOf RI
Coo Ltda
Debido a esa Situación, ZQFRI S.A , recaudó
por concepto de derecho de asignación del local, la cifra de $ 9.484.180.-; sin
embargo, de acuerdo a la información contenida en el respectivo plano. el monto a
cobra r era de $ 9367666,-, perCibiendo, por lo tanto, la cantidad de S 116,514.- en
exceso, respecto de lo que realmente debió haberse cobrado.
2 1 3.2 - Falta Documentación de Respa ldo
También se detectaron carpetas de usuarios
con asignación de un loca l que no contaban con el plano que Ind icara la superticle del
módulo ced ido por ZQFRI S A., siendo por lo tanto Imposible constatar si los metros
cuadrados que figuraban en el Convenio y en el Resumen de NegOCIOS eran los
exactos, deta lle esencial para proceder a reca lcular el Derecl10 de Asignación cobrado
al usuariO, A modo de ejemplo se citan los siguientes casos:
L _
Nom b... Gmprn.
I !,!,pcn"lb r. C>t1un o Nieto S. A
Ltda
En relación a los hechos observados en los
numerales anteriores, el Gerente General informa, al igual que en el punto anterior,
que desde el mes de marzo de 2009 se ha implementado un sistema de cont rol
cruzado que implica lo siguiente: El área de negocios genera el contrato con toda la
información necesaria; el área de proyectos reali za un levantamiento en te rreno; yel
área legal cruza ambas informaciOlles co mo un contro l final de la operación,
Luego, indica que la Empresa ZOFRI S.A. ha
tomado las acciones correctivas necesarias y cuerlta con un plan de regu larización
que se encuentra en operación , precisando que las diferenCias detectadas no son
significativas o de materia lidad
Por último, señala que el Directorio de la
Compañía tamb ién está en conocimiento de esta situación a través de la ya referida
sesión N" 549 , del mes de abril de 2009 , y que el avance actual de la regularización
del Mall ZOFRI alcanza a un 28 ,9%, estimando alcanzar su tota lidad para el mes de
septiembre de 2010
PATRICIO LYNCH N 1230· fONOS' "1M6 y '22536 _ FAX .n7S{)\ _IOUIOU[
)
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Unidad de Auditoria e Inspección
En consecuenc ia, corresponde mantener en
su integridad esta observación, por cuanto la empresa no se ha pronunciado
específicamente sobre los casos expuestos y, por lo demás, mientras no se
compruebe la regularización de la totalidad de los locales aSignados a los usuarios.
2 1 3 3 - Error en el cálculo del DerectlO de
AS ignación:
Por su parte. fue posible constatar que el
cá lculo del derecho de asignación cobrado a la empresa que se identifica en el
siguiente recuadro , se real izó en base a una superiicie de 23 m2 y no de acuerdo al
metraj e de 23,25 m2, que fiQuraba en el Convenio de Asignación , dado que no eXiste
en el plano ni en el Resumen de Negocios'
Ic----------------------~~,coc.c"c,coc.oc"c.,cco.c"c'Occ,c.--c--.,c.",",,0--- '
Nomb.. . mp.. ~ .:.:.
. As.!'."",," ' " In,,,,,,o ,,,,, Vh mar
Asianación
Contrato
L""" I N" 1100 ~ n Mol! I OFR I
0 5- 0 2 -2(l{l~
Sup.rnc~ '
Convenio
23.25 m2
Cabe manifestar que tal situación produjo que
ZOFRI SA dejara de percibir un monto de S 55,814,-, en forma mensual
En razón a que el Gerente General de ZOFRI
S.A, en su respuesta no se pronUllCla respecto de este hecho observado, procede
mantenerlo íntegramente,
2 2 - De los Gastos
22.1 -CasIo de Concesión
Conform e con la cláusula sexta del Contrato
de Concesión, la ZOFR I SA por efecto de la Adm inistración y Explotación de la ·Zona
Franca de Iquique" y por concepto de precio de la conces ión, debe pagar anualmente
el quince por ciento (15%) de sus ingresos brutos anuales, que perciba en cada
ejercicio comercial , para ser distribuidos entre las municipalidades que precisa el
artículo 12 de la Ley W 18,846 y sus modificaciones, de acuerdo con los porcenlajes
allí estableCidos, quienes deben destinarlos a finanCia r proyectos de inversión y sus
correspondientes estudios.
En este contexto. la Sociedad para el año
2008, determinó un canon anual de $ 3,601 ,365.430,-, utili1'.ando como base de
cálculo los ingresos perCibidos que se delallan en el recuadro de más adelante,
guarismo a los cua les se les descontó sumas por conceptos de "Gastos Comunes· y
"fondos de Promoción del Centro Comercial Mall ZOFRI ". así como ta mbién lo
obtenido de la venta de terrenos ubicados en el Parque Chacalluta de la ciudad de
Anca '
PilTRIClO LYNCH N 1230
fONOS.
~21a55
r '22\¡~ · FAX
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8
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Unidad de Auditoria e Inspección
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según
Estadode Flujo
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Comunes M.II
Promoción
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U . 00!I . 101.I¡6 ~,·
Ahora bien, del análisi s efectuado a drcha
Inform¡¡Clon se pudo establecer las siguientes situacIOnes:
2,2,1 ,1,- Mayor Pago de Costo de Concesión:
En el mes de diciembre del año 2008, se
con sideró un Ingreso perCibido por la suma de $ 2.996.796,744.-, sin embargo, el
Estado de n UlO de Uectivo proporcion<!do a la <!udltoria rl:'glstraba un tota l de
$2992292.64 1 -, detectándose, por ello, ulla diferenCia de $ 4.506. 103.-, lo que
permite señalar que la ZQF RI SA pagó un mayor costo de concesión , por la su ma de
$ 675915.-, suma que si bien es irrelevan te frente a los $360 1 365.430 -. pagados
por dicho concepto, no es menos cierto que con ello quedó en evidenCia la debilidad
de control planteada en el numeral 1,2, -, del presente Informe.
En
cuanto
a
esta
observaCión,
la
administración de la ZQFR I SA ha manifestado que la diferencia corresponde a un
valor inmaterial que representa un 0.0018% del monto analizado, sin embargo. señala
que se tomará n las medidas necesarias para garantizar la cuad ratura exacta de los
importes.
Luego, debi do a que la respuesta dada por
esa Gerellcia Gelleral sólo ha sido de hecho, corresponde mantener en su tota lidad la
situación re parad a; ello, por cuanto, más allá del mon to involucrado, existe una
debilidad de contro l sobre la fo rm a como se obtienen los Ingresos Brutos Percibidos
para el cá lculo del costo de conces ión que debe ser regulari zada , puesto que eXiste
un potencial riesgo de que se generen nuevos errores
2.2,1,2,- Rebaja por la Venta de Terreno:
En primer lugar, es necesario tener presen te
que a fines del año 1992, esa Adm inistradora del Sistema Franco de Iquique, adquirió
ciento veintitrés (123) hectáreas de terreno en el sector de Chacalluta, de la ciudad de
Arica. con el fin de enajenarlos y confo rmar as í un Parque Industrial bajo el rég imen
preferencial establecido por el D F.L, N" 34 1. de 1977, y sus modificaciones
posteriores
PA,T~1CO
LYNCH N' 1,3G fOOOS'
'2 1 ~\5
y
~225)5·
FAX:
'07~1
·IQ\JIQU<
9
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CONTR Al ORIA REGIONAL DE TARAPACA
Unidad de Aud ito ría e Inspccción
Luego, corresponde señalar que la concesión
otorga da por el Estado de Chile consistió básicamente en la "Administración y
Explolaclón de la Zona Franca de Iqulque' , la cua l se extiende al te rritorio de Arica,
por aquellas empresas induslriales manufactureras insta ladas o que se inslalaren en
dicha ciudad y cumplieran con los requisitos exigidos para ca lificar como tal, ello
conforme con lo indicado en el articulo 27, del D,F,L. N° 341, de 1977 ,
Se debe tener en consideración, además, lo
sef'ialado en la letra gj, artículo 12, de dicha reg lamentación, por cuanto en ella se
preCisa que le corresponde a la Adm il1lstradora, en general y sin perjuicio de las
obligaciones específicas del con trato de concesión, la ta rea de "Adquirir derechos de
propiedad, uso o usufructo sobre extensiones de tierras o de aguas portuarias para
destinarlas a sus fines y a constru ir rellenos, muelles, embarcaderos y otras obras
Similares con los mismos fines".
Por lO tanto, lo anterior perm ite sostener que
los recursos obtenidos por la venta de terrenos en el sector del Parque Chacalluta,
constituyen ingresos brutos percibidos por la ZOFRI S,A" por cuanto, fueron
generados en el contexto de la ' Administración y Explotación de la lona Franca de
Iqulque" y, en consecuenCia, en opinión de esta Contralona General de la Repúb lica,
no debieron ser rebajados de sus Ingresos brutos anuales para la determll1aClón del
costo de conceSiÓn ,
Sobre esta observaciÓn, la Gerencia General
de la ZOFRI S_A argumenta que la depuración de la venta de terrenos es una práctica
reVisada año tras año. tanto por el SEP como por el MlI1lsterio de HaCienda. Además,
agrega que la Contraloria Regional, desde el año 2002 , ha revisado en varias
oportunidades el criterio establecido sin emitir observación al respecto _
Posteriormente, Indica que la causa de tal depuración tiene su fuente en que los
referidos terrenos son enajenados a terceros, transfiriendo su dominio en forma
indefinida, lo que implicaria una disminución patrimonial de la Compañia que no
constituye un ingreso efectivo, sino una disminución de la inversión in icial de la
empresa, situación muy diferente a la de Iquique, en que los terrenos son "explotados"
como señala la ley,
Finalmente. señala que no co mparte la
recomendación de este Organismo Superior de Control. por cuanto es un tema
abordado y aprobado en numerosas ocasiones y, además, porque incluir la venta de
activos de la Compañia (terrenos) produciría, a su entender, una destrucción
patrimonial
Al tenor de las explicaciones dadas a esta
observación, se ha decidido mantenerla en todas sus partes, por cuanto, ta les
hectáreas de terrenos fueron adquiridos por esa Empresa con el fin de enajenarlas y
conformar asi un Parque Industrial en el sector de Chacalluta de la ciudad de Arica , y
como ya se dijo, bajo el régimen prefe rencial establecido por el D,F,L W 341, de
1977, y sus modificaciones posteriores, lo que indudablemente constituye un ingreso
bruto percibido y de ninguna manera se debe entender, -como lO sel'iala en su
re spuesta-, una destrucción al patnmol1lO de la Empresa ZOFRI S_A
PATRICLOLYNCHtl'1230
fONOS:~,le55Y~225J6
FAX
~O¡>OI
LQULQ UF
lO
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CONTRALORtA REGIONAL DE TARAPACA
Unidad de Aud itoría e Inspección
221 3.- Descuentos por Gastos Comunes y
Fondo de Promoción del Mall ZQFRI.
El Subgerente de Contabilidad y Finanzas (S),
señor Nelsan Rozas Pineda , man ifestó a través de Oficio N° 113, de 04 de diciembre
de 2009, que hasta el año 2000 la ZOFRI S A cobraba a los usuarios del Mall una
"tarifa piSO ", mas los gastos comunes, y que a part ir del ano 200 1 se rebajó,
estableciéndose una tarifa única a la cua l se le sumaron los referidos gaslos, situación
que media l1te la Circu lar W 068, de 31 de diCiembre de 200 1. sobre la elaboración de
un nuevo sistema tarifarío, la GererlCI8 General de la ZOFRI S A informó a los
usuarios que las principales innovaciones se encon tra ban en el Mall ZOFRI, en cuanto
a que se estableció una ta rifa única para todas las etapas que "Incluye todas las
expensas co munes y fondo de promoción ", claro que para el período 2002 . 2003.
Luego agrega que, de esta manera, para
calcular el costo de co ncesión de los ingresos del Mall, se deducen los gastos
comunes y de fondo de promoción, dado que la administración continuó pagando
dictlos gastos En efecto, del examen realizado se pudo advertir que la administradora
mensualmente real izaba ajustes contab les a sus cuentas de resu ltado, rebajando
ta les erogaciones, tanto de la cuenta "Gastos Comunes" y "Fondo de Promoción' ,
como así tam bién, de los ingresos devengados en la cuenta "Ingresos Mall ZOFRI ".
ello, como una manera de dar por recuperado los recursos utilizados en el pago de las
referidas erogaciones. puesto que co mo ya se indicó, la administraCión los
consideraba inclUidos en el valor de la tarifa piso estableCida por el uso de los locales
del Mal!.
Ahora bien , conforme con lo establecido en el
artículo 23, del D,F,L, NQ 341 , de 1977, "Las sociedades administradoras y los
usuarios que se Instalen dentro de las Zonas Francas estarán exentas de los
Impuestos a las ven tas y servicios del Decreto Ley W 825 , de 1974 , por las
operaciones que rea licen dentro de dichos recintos y zonas "; no obstante, se debe
considerar que el articulo 52, del D L N' 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, señala que, "Las perso nas que celebren cua lquier contrato o convención de
los mencionados en los T itu las 11 y 11 1 de esta ley deberán emi tir facturas o boletas,
según el caso, por las operaciones que efectúen". obligación que confo rm e con esta
norma, "regirá aun cuando en la venta de los productos o prestación de los servicios
no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenc iones
que versen sobre bienes o servicios exentos de dichos impuestos' , como sería el caso
de las operaciones rea lizadas por ZOFRI S.A. dentro de la Zona Franca de Iquique.
Lo anterior. lleva entonces a pensar que la
ZOFRI S,A" está obligada a facturar los servicios prestados a los usuarios y aplica r
las ta rifas que previamente fue ron definidas y acordadas con ellos, lo cual se está
cump liendo en su totalidad, puesto que se ha facturado íntegramente la tarifa
convenida en el propio acuerdo de voluntades,
Por lo tanto, si los gastos comunes y de
promoción se incluyeron en la ta rifa, ta l como lo ha expresado el Subg erente de
Contabilidad y Finanzas (S) _ debe entenderse entonces que se están conS iderando
esos conceptos como un servicio proporcionado por la sociedad , dado que no
resu ltaría lógico y legal que se facturen prestaciones que no constituyen ven tas o
servicios; de lo contrario, si sólo se conside raron co mo una recuperación de gastos,
no debieron por consig uiente ser facturados
PATRICIO LYNCH N '210 _ FONOS .21~5' y .22536 FAA .07601 · IQU IQUE
"
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AS imismo y en atención a lo señ alado por esa
Jefatura, que esos gastos están inclu idos en la tarifa, corresponde milnifestar que en
el Reglamento Interno Operativo. documento en el cual se regula, entre otras
malerias . el pago de tanfas y servicios, nada se dice respecto a que el va lor de la
tanfa piso de los locales comerc iales del Mal l ZQFRI , Incluye el cobro de los gaslos
comunes y gastos de promoción Situación que tampoco se espeCifica en los
respectivos acuerdos de voluntades, ya que en éstos si bien se estipula el cobro de la
referida tanla. no obstante, no se precisa que ésta II1cluye la devolUCión de los dineros
por tales erogaciones _
Sin perjuicio de lo anterior, es necesano
señalar que de la lectura efectuada a la FECU (Ficha Estadística Codificada
Uniforme), docu mento que cont iene toda la información económica y financiera de la
ZOFRI S A Y que es presentada a la Superintendencia de Va lores y Seguros, se
Indica en la nota 18, sobre "Estado de FlUJO de Efectivo", que "El ítem otras fuentes de
financiamiento está compuesto fundamentalmente por garantías recibidas de los
usuarios de Zona Franca y por la recuperación de desembolsos que la SOCIedad
rea liza por cuenta de los usuarios del sistema (Gastos comunes)", y además se indica
que "El ítem otros desembolsos por financiamiento está compuesto por la devolución
de garantías recibidas de los usuarios de Zona Franca y por los desembolsos
efeclllados por la Sociedad por cuenta de los usuarios del sistema (Gastos
com unes)"
En consecuenCia , corresponde que la
empresa aclare los motivos por el cual en esa nota. se expone que en el item "otras
fuentes de financiamiento' del Estado de Flujo de Efectivo, se incluyen , entre otros,
los gastos comunes, en ci rcunstancias que de acuerdo a lo señalado por el
Subgerente de Contabilidad y Finanzas (S), ese concepto forma parte de la tarifa y, a
su vez, esta inclu ido en el íte m "Recaudación de deudores por venta "
Al respecto , la Gerencia General de la ZOFRI
S A da como respuesta lo siguiente
a) Que, la depuración de estos gastos ha sido
una practica revisada año tras año, tanto por el SEP como por el Ministerio de
HaCienda", así como también por la Contraloría Reg ional desde el año 2002 , sin que
se presentaran observación al respecto
b) Que. este criterio ampliamente validado se
sustenta en que, ta l como lo indica su nombre. los gastos efectuados en la operación
del Mall no corresponden a Ingresos para la Compañia. sino solamente constituyen
una recuperación de ellos
c) Que, efectivamente ZOFRI SA factu ra un
solo concepto como tarifa de Mal!. y no desglosa el gasto común o fondo de
promoción ,
d) Que , el precio de concesión por la
componente de tarifa del va lor facturado , es pagado, por cuanto constituye un ingreso
bruto percibido
e) Que, separar el gasto común y el fondo de
promoción en la facturación , dejaría de manifiesto lo que corresponde a Ingreso y
recuperación de gastos, pero generaría más inconvenientes que beneficios,
PATRICIO l YNCH N" 1<JO
FONOS-
421 ~~ ~ y 4 n~'"
_FAX
401501 _ IQUIQUE
12
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CONTRALORIA REGIONAL DE TARAPACA
Unidad de Auditorla e Inspección
Que, actua lmente el Ma ll ZOFRI está
compuesto por cinco (05) etapas distintas, las cuales tienen estándares diferentes
que. al cobrar estos conceptos en forma separada, tendrían que ser distintos para
cada etapa, lo que Implicaría montos de tanfa de arnendo ta mbién diferenciados para
mantener el va lor tota l, generando una discriminación de tarifas que a la Compañ ía le
está prohibido, según lo dispone perentoriamente la cláusula séptima, letra j), del
Contralo de Concesión suscri to entre el Estado de Chile con ZOFRI SA, y el articu lo
73 del Reg lamento Interno OperaCional; por añadidura, agrega, causaría una
discusión permanente con los usuarios que no generaría valor para la Compañía
f)
Finalmente, expresa que la Compañía no
comparte la pOSición planteada por la Contraloría General de la República, por cuanto,
según expresa, posee los argumentos técnicos-financieros que sustonlan el actual
Grlterio, el cual ha sido va lidado tanto en las instancias de aprobación como de control.
Pues bien, en atención a que los argumentos
expuestos por la Gerencia General de la ZOFR I S A_ han sido parciales y, por lo
damas, no permitel1 desvirtuar la observaciól1 expresada en este punto, corresponde
mantonerla en todas sus partes
[n electo, en la respuesta el referido Gerente
General no se pronunCIO sobre el hecho de que tonlo en el Reglamento Interno
Operativo como en los respectivos acuerdos de vo luntades, nada se dice respecto de
que el valor de la tarifa piso de los locales comerciales del Mall ZOFRI incluiría el
cobro de los "gastos comunes' y "fondo de promoción", como una forma de
recupen,lc lón de éstos por parte de la Empresa ZOFRI S.A., tampoco emite opinión
sobre la refenda nota 18 incluida en la Ficha Estad ística Codificada Uniforme, y que
dice relación con los gastos comunes en cuestión, Además, no acompaña
docu mentos que evidencien tanto la revisión como la aprobación de dicha práctica de
depuración de gastos informada, por parte del SEP y el MinisteriO de Hacienda,
2 2_1.4 - Distribución del PreCIo de Concesión'
Finalmente en este rubro de gasto se verificó
el pago efectivo que la ZOFRI S.A. rea li zó a las diferentes municipalidades de las
regiones, '" de Tarapacá y 15" de Arica y Parinacota, por concepto de concesión
correspondiente al año 2008, de conformidad a lo establecido en el citado artículo 12°
de la Ley N" 18.846 , Y sus modificaCiones posteriores, adVirtiéndose que se habían
realizado conforme a los porcentajes allí establecidos y cuyo detalle se indica en el
recuadro Siguiente'
---- - 1
"
Monto Percibido
%
Fecho
•
\1020023 -------0020026
Camaroneo
Tolal PagO º-OrICesion
PATRIC IQ l
Y~K
N' 1230 Fot-.QS
421~~~
y "2"5:)6 _ FAX 4075C1
IQU IOVE
13
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CONTRALORIA REGIONAL DE TARAPA CA
Unidad de Auditoría e Inspeccíó n
111- CONCLUSIONES.
En mérito de lo expuesto en los párrafos
precedentes, la Empresa ZOFRI S,A deberá adoptar las medidas que se indican a
continuación en orden a concretar, en forma definitiva, la resoluC ión a las
observaciones expuestas en el presente Informe Final:
1,- Efectuar y contro lar el cump limiento de las
medidas anunciadas por la Gerencia General para subsanar los hechos observados
en los acapites 1 l ." "Debilidad de Control de la Recaudación Diaria' , y 1.2."
"Debilidad de Control en la Determinación de los Ingresos Brutos Percibidos"
2,- Dar cumplimiento a las acciones
informadas en su respuesta y respaldar adecuadamente las regularizaCiones que se
deben realizar sobre los hechos observados en los numerales 2,1 .2.1." ' Diferencias en
la documentación de respa ldo", 2,1 2.2,- "Falta de Documentación de Respaldo",
2 1 3.1.- ' DiferenC ias en la documentaCión de respa ldo", 2,1 3,2." "Falta
Documentación de Respa ldo" y 2,1,3,3,- "Error en el calculo del Derecho de
ASignación" , en orden a delerminar con exactitud el va lor a cob rar a los usuarios por
concepto de derechos de aSignación establecido en los Convenios de AsignaCión de
SitiOS
3, " Implementar los procedimientos de cont rol
pertinentes a fi n de evitar que, a futuro , se repita la situación planteada en el punto
2,2,1,1,- · Sobre el Mayor Pago de Costo de Concesión".
4 - Instruir al personal que corresponda sobre
efectuar el cá lculo del precio de concesión conforme a lo estipulado en el Contrato de
Concesión, es decir, que el 15% que la ZOFRI SA debe pagar a las respectivas
Entidades Mun icipa les, se debe rea lizar sobre la base de los ingresos brutos anuales
sin que previamente se rea licen las deducciones por los conceptos señalados en los
acápites 2,2,1 ,2,- "Rebaja de la Venta de Terreno' , y 2,2 1 3.- -Descuentos por Gastos
Comunes y Fondo de Promoción del Mall ZOFRI -, sobre las cuales no se
proporcionaron los argumen tos legales para su cons ideración en el señalado cá lcu lo,
Lo an terior debido a que, por una parte, la
venta de terreno const ituye una activida d co mercial que se encuentra dentro de las
obligaciones establecidas en el Contrato de Concesión y, por lo tanto, constituye un
ingreso de la Sociedad; asim ismo, al no eXistir norma alguna o Instrucción que indique
que el va lor de la tarifa piso cobrada a los usuarios del Mall ZOFR I, incluye la
recuperación por parte de la Empresa ZOFR I S.A. de los ' gastos comunes y fondo de
promoción ", en que incurra ésta, se cons idera entonces, tales erogaciones como un
serviCIO proporcionado por la Sociedad Anón ima, necesaflo para producir sus ingresos
del Ma ll ZOFRI; sostener lo co ntrario no co rrespondería por cuanto, se estaría fuera
de toda norma legal y afectaría la transparenc ia del proceso de pago del costo de
concesión
Por ultimo, cabe señalar que la efectividad de
las medidas adoptadas será ve rifICada en fu turas visitas que realice este Organismo
Superior de Control, en el contexto de una Aud ito rí a de Seguimiento; lo anterior, sin
perjuicio de las acciones legales que determ ine realizar esta Con tra lori a Regiona l.
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Saluda aten tamente
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Co,trllod. Region.l Tor P'"
PATR!CIOLYNCH N' 123n· ,aNOS .. 21S55Y'22\35 FAX
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