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ALCALDÍA MUNICIPAL DE ESTELÍ
DEPARTAMENTO DE ESTELÍ
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA, DE CUMPLIMIENTO Y
EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO AL ESTADO DE
INGRESOS RECIBIDOS Y DESEMBOLSOS EFECTUADOS, POR
EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2004.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ALCALDÍA MUNICIPAL DE ESTELÍ
DEPARTAMENTO DE ESTELÍ
Informe de Auditoría Financiera y de Cumplimiento, así como Evaluación al Control Interno
al Estado de Ingresos Recibidos y Desembolsos Efectuados,
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2004.
ÍNDICE
Sección
Página (s)
I.
Antecedentes
1
II.
Objetivos
1-2
III.
Alcance de Auditoría
2-4
IV.
Resultados de Auditoría
4-5
V.
Comentario de la Administración
5
Informe del Estado de Ingresos Recibidos y Desembolsos Efectuados
6
Estado de Ingresos, Egresos y Fondos Disponibles
7
Notas al Estado de Ingresos, Egresos y Fondos Disponibles
8-14
Informe sobre la Información Financiera Complementaria, Estado de
Ingresos Recibidos y Desembolsos efectuados de las transferencias del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Notas al Estado de Ingresos y
Desembolsos referente a Transferencias, Resumen de Leyes, Normas y
Regulaciones aplicables, referente a la información complementaria.
15-19
Informe sobre el sistema de control interno y hallazgos sobre el sistema
de control interno.
20-21
Informe sobre el cumplimiento con las Leyes y Regulaciones
Aplicables, Hallazgos sobre incumplimiento de Leyes y Regulaciones
Aplicables y Resumen de Leyes.
22-31
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Estelí, 6 de noviembre de 2008
ARP-12-155-2008.
Ingeniero
Pedro Pablo Calderón Matamoros
Alcalde Municipal de Estelí
Departamento de Estelí
Su Despacho
Estimado Ingeniero Calderón:
Este informe presenta los resultados de nuestra Auditoría Financiera, de Cumplimiento y
Evaluación al Control Interno al Estado de Ingresos Recibidos y Desembolsos Efectuados, por el
año terminado al 31 de diciembre de 2004 de la Alcaldía Municipal de Estelí, Departamento de
Estelí.
I.ANTECEDENTES
Esta Auditoría Financiera, de Cumplimiento y Evaluación al Control Interno al Estado de Ingresos
Recibidos y Desembolsos Efectuados de la Alcaldía de Estelí, Departamento de Estelí, por el año
terminado al 31 de diciembre de 2004, se realizó con base a instrucciones contenidas en
Credencial de referencia MCS-CGR-208-10-2006 de fecha 18 de octubre de 2006 y el Plan Anual
de Auditorías de 2007.
II.-
OBJETIVOS
Objetivo General:
Realizar una Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos y Desembolsos
Efectuados, por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, de la Alcaldía Municipal de Estelí,
Departamento de Estelí, con alcances suficientes para expresar una opinión sobre la presentación
razonable de los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado al 31 de
diciembre de 2004 y la disponibilidad de fondos a esa misma fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua (PCGN) o en su ausencia Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua (PCGA) u otra base contable incluida la
base de efectivo; emitir una opinión sobre la información financiera complementaria respecto a
la ejecución de las transferencias presupuestarias; emitir un informe sobre el control interno de la
Alcaldía; y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración municipal de
las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.
Objetivo específicos:
Los objetivos específicos de la auditoría son los siguientes:
1.
Emitir una opinión sobre si el Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados, de la Alcaldía
Municipal de Estelí, Departamento de Estelí presenta razonablemente los ingresos recibidos
y desembolsos efectuados, por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, y la
disponibilidad de fondos a esa misma fecha, de conformidad con Principios de
Contabilidad Gubernamental de Nicaragua (PCGN), en ausencia Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua (PCGA) u otra base contable incluida
la base de efectivo.
1
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
2.
Emitir una opinión sobre la información financiera complementaria, relativo a la ejecución
de las Transferencias Presupuestarias de conformidad con la Ley No. 466, Ley de
Transferencias Presupuestarias a los Municipios de Nicaragua, por el año terminado al 31
de diciembre de 2004, la cual incluirá un anexo sobre los ingresos percibidos bajo este
concepto y la ejecución de los mismos, así como un anexo sobre los proyectos financiados
con estos recursos.
3.
Emitir un informe sobre el control interno de la Alcaldía, evaluando el Sistema de
Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la Alcaldía.
4.
Emitir un informe con respecto al cumplimiento de la Alcaldía Municipal, con los
convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables.
III.-
ALCANCE DE AUDITORÍA
Efectuamos nuestra Auditoría Financiera y de Cumplimiento de acuerdo con Normas de
Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la
República de Nicaragua como Órgano Superior de Control en lo aplicable a este tipo de
auditoría. Estas Normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoría para obtener
una seguridad razonable de sí el estado de ingresos y desembolsos efectuados está libre de
errores importantes. Por consiguiente, nuestra auditoría comprendió el examen a base de
pruebas selectivas, de evidencias que soportan las cifras y revelaciones expuestas en el estado de
ingresos y desembolsos efectuados, por el año terminado al 31 de diciembre de 2004.
Asimismo, incluyó una evaluación de los principios de contabilidad utilizados por la Alcaldía
para el registro de sus operaciones; así como la evaluación de la presentación general del estado
de ingresos y desembolsos.
A continuación presentamos de forma general una descripción del alcance de nuestra revisión, lo
cual no debe interpretarse como los únicos procedimientos de auditoría que aplicamos en nuestra
revisión:
1.
Generales:
a) Obtuvimos un entendimiento de la administración, políticas y actividades que
desarrolla la Alcaldía Municipal, efectuando un análisis preliminar de la información
obtenida, para determinar los criterios de la auditoría para su examen.
b) Revisamos las Actas del Consejo Municipal por el período auditado para determinar
aquellas decisiones tomadas que influyeron en el Estado de Ingresos Recibidos y
Desembolsos Efectuados.
c) Notificamos la labor de auditoría a los funcionarios y ex funcionarios de la Alcaldía
Municipal.
2
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
2.
Control Interno:
a) Obtuvimos un entendimiento de los sistemas administrativos de presupuesto,
contabilidad, tesorería, recaudaciones, administración de bienes, administración de
personal, organización, contratación y proyectos.
b) Con base en el entendimiento sobre el Control Interno, evaluamos los riesgos de
control y determinamos la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de
auditoría a ser efectuadas.
3.
Ingresos y Desembolsos:
Ingresos
a) Evaluamos los procedimientos establecidos por la Alcaldía para el registro, control y
custodia de los fondos provenientes de las diferentes fuentes de financiamiento.
b) Verificamos si los ingresos tributarios, otros ingresos corrientes y transferencias
presupuestarias, están adecuadamente registrados e íntegramente depositados y
contabilizados de acuerdo con las políticas contables establecidas por la Alcaldía
Municipal, durante el período bajo examen.
c) Obtuvimos una relación de los ingresos por las transferencias presupuestarias y de las
provenientes de las diferentes Instituciones y comprobamos que fueron aplicados
electrónicamente y efectuados los depósitos en las cuentas correspondientes de la
Municipalidad.
d) Obtuvimos confirmación de las transferencias presupuestarias que el Ministerio de
Hacienda y Crédito Publico efectúo a la Alcaldía, durante el período de nuestra
revisión.
e) Revisamos las conciliaciones bancarias de las cuentas de la Alcaldía Municipal al 31 de
diciembre de 2004 y cotejamos los saldos con las confirmaciones bancarias y el
registro auxiliar de bancos, para determinar si los saldos coincidían con los presentados
en estas.
Desembolsos
a) Evaluamos los procedimientos de control establecidos para la preparación, revisión y
emisión de cheques en concepto de servicios personales, compra de bienes y servicios,
donaciones e inversiones efectuados por la Alcaldía Municipal, durante el período
revisado.
b) Verificamos que los Comprobantes de pago se encontraban adecuadamente soportados,
y que los desembolsos hayan sido propios de las actividades de la Alcaldía y conforme
el Presupuesto Municipal aprobado para el año 2004.
3
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
c) Obtuvimos una relación de los gastos por ejecución de obras y gastos corrientes de las
transferencias recibidas y comprobamos el cumplimiento de las Normas y regulaciones
que les son aplicables.
d) Revisamos los procedimientos establecidos por la Alcaldía para la compra de bienes,
materiales y contratación de servicios y otros para determinar si han aplicado prácticas
comerciales sanas incluyendo competencia, precios razonables y adecuados controles
de calidad en las cantidades recibidas.
e) Verificamos selectivamente los desembolsos efectuados para pago de salarios al
personal con fondos de las transferencias presupuestarias y fondos propios; así como
las dietas a los concejales.
4.
Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables a la Alcaldía:
a) Evaluamos el control interno de las leyes y regulaciones aplicables e identificamos
cuales de ellas, en caso de incumplimiento podrían tener un efecto importante sobre el
estado de ingresos y desembolsos efectuados, del período auditado.
b) Efectuamos pruebas de auditoría del cumplimiento de los artículos de las leyes, normas
y regulaciones, para determinar si la Alcaldía cumplió, en todos los aspectos
importantes, con las leyes y regulaciones que le son aplicables.
5.
Información Financiera Complementaria
Efectuamos revisión y análisis de la información financiera complementaria, relativa a la
ejecución de las Transferencias Presupuestarias en gastos corrientes e inversiones, por el
año terminado al 31 de diciembre de 2004.
IV.-
A)
RESULTADOS DE AUDITORÍA
Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados.
En nuestra opinión, el Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados, de la Alcaldía Municipal
de Estelí, Departamento de Estelí, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, los
ingresos recibidos y los desembolsos efectuados, por el año terminado al 31 de diciembre de
2004, así como las disponibilidades de fondos a esa misma fecha, de conformidad a la base
contable descrita en la Nota 2, distinta de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Nicaragua.
B)
Información financiera complementaria.
La información financiera complementaria es presentada para propósitos de análisis adicional y
no se considera necesaria para la presentación de Estado de Ingreso Recibidos y Desembolsos
Efectuados. Esta información ha sido objeto de los procedimientos de Auditoría aplicados a
dicho Estado y corresponde a las transferencias presupuestarias de acuerdo con la Ley 466, Ley
de Transferencias Presupuestarias a los Municipios de Nicaragua.
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
En nuestra opinión, las transferencias presupuestarias a la Alcaldía Municipal de Estelí,
Departamento de Estelí, por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, están razonablemente
presentadas en todos los aspectos importantes en relación al estado de ingresos recibidos y
desembolsos efectuados, tomado en su conjunto de conformidad a la base de efectivo descrita en
la Nota 2 de la primera sección de este documento, distinta de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Nicaragua.
C)
Control Interno.
No observamos asuntos que involucran a la estructura de control interno y su operación que
consideremos que son condiciones reportables. Las condiciones reportables involucran asuntos
que llaman nuestra atención, relativo a deficiencias importantes en el diseño u operación de la
estructura de control interno, que a nuestro juicio, podrían afectar adversamente la habilidad de
la Alcaldía Municipal para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros consistentes
con las aseveraciones de la administración en los estados financieros.
D)
Cumplimiento con las Leyes y Reglamentos Aplicables.
Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas, la Alcaldía
Municipal de Estelí, Departamento de Estelí, no cumplió con los Artículos 25 literales c) y d) de
la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado; 90 y 95 del Reglamento de la misma Ley y
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, los cuales se detallan en el Anexo
IV de esta sección. Con respecto a las transacciones no examinadas, ningún asunto llamó nuestra
atención que nos indujera a creer que la Alcaldía Municipal no cumplió, en todos los aspectos
importantes, con dichas leyes y regulaciones.
V.- COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Este informe fue discutido con los funcionarios de la Alcaldía Municipal de Estelí,
Departamento de Estelí, Ing. Pedro Pablo Calderón Matamoros, Alcalde Municipal de Estelí;
Lic. Mirna Guevara, Asesora Legal; Dr. Aníbal Hernández, Asesor Legal; Lic. Martha Fuentes
Rocha, Responsable Financiera; Lic. Iveth Zelaya, Contadora General; Arq. Wilfredo Rodríguez,
Responsable de Proyecto y Lic. Idalia Ramírez Parrilla, Responsable de Egresos, quienes
expresaron estar de acuerdo con su contenido.
Atentamente,
Lic. María José Montenegro Gurdián
Delegada de la CGR en Las Segovias
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Estelí, 6 de noviembre de 2008
ARP-12-155-2008.
Ingeniero
Pedro Pablo Calderón Matamoros
Alcalde Municipal de Estelí
Departamento de Estelí
Su Despacho
INFORME DEL ESTADO DE INGRESOS Y DESEMBOLSOS EFECTUADOS
Hemos auditado el Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados, por el año terminado al 31 de
diciembre de 2004. La información y registro de estas transacciones es responsabilidad de la
administración de la Alcaldía Municipal. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre
este estado financiero con base a nuestra auditoría.
Nuestro trabajo se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua
(NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que
planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de sí la
información y registro de los fondos propios, transferencias del Presupuesto General de la
República y donaciones está libre de errores u omisiones significativos. Una auditoría incluye
examinar sobre una base selectiva, la evidencia que respaldan los saldos y revelaciones incluidos
en el estado de fondos propios, Transferencias del Presupuesto General de la República y
donaciones recibidas por la Alcaldía Municipal adjunto. También incluye la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados por la Alcaldía Municipal para el registro de sus
operaciones. Consideramos que nuestra Auditoría proporciona una base razonable para nuestra
opinión.
En nuestra opinión, el Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados, de la Alcaldía Municipal
de Estelí, Departamento de Estelí, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, los
ingresos recibidos y los desembolsos efectuados, por el año terminado al 31 de diciembre de
2004, así como las disponibilidades de fondos a esa misma fecha, de conformidad a la base
contable descrita en la Nota 2, distinta de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Nicaragua.
Es entendido que este informe es solamente para información y uso de la administración de la
Alcaldía Municipal de la Alcaldía Municipal de Estelí, Departamento de Estelí, y de la
Contraloría General de la República. Sin embargo, una vez aprobado por el Consejo Superior de
la Contraloría General de la República, este se convierte en un documento público.
Lic. María José Montenegro Gurdián
Delegada de la CGR en Las Segovias
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ALCALDÍA MUNICIPAL DE ESTELÍ
DEPARTAMENTO DE ESTELÍ
ESTADO DE INGRESOS Y DESEMBOLSOS EFECTUADOS
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
(EXPRESADOS EN CÓRDOBAS, NOTA 2)
CONCEPTO DE LOS INGRESOS
2004
SALDO INICAL 01 ENERO 2004
5,928,330.56
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS TRIBUTARIOS (Nota 4)
INGRESOS NO TRIBUTARIOS (Nota 5)
REINTEGROS
OTROS INGRESOS CORRIENTES
18,703,345.12
14,996,978.32
3,129,600.40
576,696.05
70.35
42,051,274.97
INGRESOS DE CAPITAL
VENTA Y ALQUILER DE ACTIVOS
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
INGRESOS FINANCIEROS
RECUPERACIONES DE AÑO ANTER
RECUPERACIONES DE OTROS AÑOS
683,882.72
37,954,000.58
299,022.07
1,672,364.47
1,442,005.13
60,754,620.09
TOTAL INGRESOS C$ (Nota 3)
21,036,137.90
EGRESOS CORRIENTES
EGRESOS DE PERSONAL (Nota 6)
SERVICIOS NO PERSONALES (Nota 7)
DONACIONES A PERSONAS
DESEMBOLSOS FINANCIEROS
PENDIENTE PAGOS EGRESOS CORRIENTES
OTROS EGRESOS CORRIENTES
14,575,374.02
4,284,431.86
420,671.70
41,636.75
1.315,019.27
399,004.30
38,850,816.97
INVERSIONES
INVERSIÓN FÍSICA (Nota 8)
INVERSIÓN SOCIAL
TOTAL EGRESOS C$
DISPONIBILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2004 (Nota 9)
38,305,164.70
545,652.27
59,886,954.87
6,795,995.78
La notas del 1 al 9 son parte integral al Estado de Ingresos y Desembolsos Efectuados
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ALCALDÍA MUNICIPAL DE ESTELI
DEPARTAMENTO DE ESTELI
Notas al Estado de Ingresos y Desembolso
(Fondos propios, Transferencias del Presupuesto, donaciones y otros)
Por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2004
1.
Constitución y Finalidad
Constitución: El Gobierno y la Administración de la Alcaldía de Estelí, Departamento de
Estelí, basa su constitución mediante la Ley No. 40 denominada “Ley de Municipios”,
publicada en la Gaceta Diario oficial No. 155 del 17 de agosto de 1988, la cual fue
reformada con la Ley 261, publicada en la Gaceta Diario oficial No. 162 del 26 de agosto
de 1997. Dicha Ley 40 y 261 le otorga a la Alcaldía personería jurídica, patrimonio propio
y plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, autonomía económica y
administrativa, sujeta a la vigilancia del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y de la
Contraloría General de la República.
Finalidad: Tienen el deber y el derecho de resolver, bajo su responsabilidad, por si o
asociado, la prestación y gestión de todos los asuntos de la comunidad local, dentro del
marco de la Constitución Política y demás leyes de la Nación.
2.
Principales Políticas Contables
Base de Registro
El Estado de Ingresos, Egresos y Fondos Disponibles han sido preparados sobre la base de
efectivo recibido y desembolsos efectuados; por consiguiente, los ingresos son reconocidos
al recibirse y no al devengarse y los gastos se reconocen al ser pagados y no al incurrirse
en la obligación, lo cual es una base comprensiva de contabilidad diferente de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua.
Unidad Monetaria
La Unidad monetaria de la República de Nicaragua es el Córdoba representado por el
signo C$. El Gobierno de la República de Nicaragua, a través del Consejo Directivo del
Banco Central de Nicaragua emite la resolución CD-BCN-III-1-93 en la que establece el
valor externo del córdoba con relación al dólar de los Estados Unidos de Norte América en
Seis Córdobas por cada dólar.
A partir del 11 de enero de 1993, la referida tasa oficial de cambio, se ha venido ajustando
diariamente, al 31 de diciembre de 2004, el tipo de cambio del córdoba respecto al dólar de
los Estados Unidos de Norteamérica era de C$16.3291 (dieciséis córdobas con 3291/100)
por US$ 1.00. Este tipo oficial de cambio estuvo sujeto a un ajuste por devaluación diaria
equivalente al 12 % anual (1 % mensual) hasta el 10 de julio de 1999, a partir de esa fecha
y hasta el 31 de octubre de 1999 el ajuste diario fue el equivalente al 9 % anual (0.75 %
mensual) y desde el 1 de noviembre de 1999 al 31 de diciembre de 2004 fue equivalente al
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
6 % anual (0.5 % mensual). El Banco Central de Nicaragua publica mensualmente, entre
los días 1 y 2 de cada mes el valor diario del córdoba con respecto al dólar.
3.
Fondos propios, transferencias y donaciones
Los fondos propios, las transferencias recibidas del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público y donaciones de Organismos No Gubernamentales, durante el período del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2004, fueron acreditadas en la distintas cuentas bancarias
destinada por la Alcaldía para la administración de estos fondos Las cuentas bancarias
están a nombre de la Alcaldía Municipal de Estelí. Los fondos propios, transferencias y
donaciones fueron acreditados de la siguiente manera:
INTEGRACIÓN DE LOS INGRESOS DEPOSITADOS EN EL BANCO AÑO 2004:
Nº DE CUENTA
CUENTA ACTUAL
MONEDA
NOMBRE DE LA CUENTA
Caja General
INTERESES Y MANTO DE VALOR
160-01-005-000823-3
102-000564-1
CORDOBAS
AME (PROPIOS)
CORDOBIZADOS AME(PROPIOS)
TOTAL
1,805,204.98
299,022.07
14,754,030.23
1,451,823.82
160-03-005-000852-8
103-000228-4
200-01-005-023539-9
202-000369-6
CORDOBAS
AME/CONGLOBADOS
230-01-005-023542.9
202-000370-0
CORDOBAS
AME/ESPECIAL
110-03-005-000833-0
-
160-03-005-001062-0
103-000714-6
CORDOBIZADOS AME/RECONST ESTELI
260-03-005-0226743-1
103-000275-6
CORDOBIZADOS CHE/BIBLIOTECA (AME)
160-01-005-000863.-2
102-000491-2
CORDOBAS
FISE
7,690,936.12
009-00156-5
-
CORDOBAS
REPOSICION FISE
1,440,757.87
100-11202453257
100-001757-0
CORDOBAS
FODADE
160-01-005-001061-0
102-001445-4
CORDOBAS
AME/SIRENA PINO
745,000.00
260-01-005-027479-8
102-000541-2
CORDOBAS
LAS CAMARAS/PAST
100,000.00
-
109-000019-1
CORDOBAS
LA PITA EL CEBOLLAL
586,000.00
160-01-005-000946-9
102-000513-3
CORDOBAS
NARANJA/PAST
160-01-005-001050-5
102-0001442-0
CORDOBAS
AME/CRIPRESES RODEO GRANDE
160-01-005-0008-6
102-000494-7
CORDOBAS
PAST -DANIDA OCOTILLO
160-01-005-000977-9
102-000523-4
CORDOBAS
P.G.C
260-01-005-027199-3
102-000529-3
CORDOBAS
AME(PFDM CATASTRO 1086/SF-NI)
160-01-005-000836-5
102-000492-0
CORDOBAS
PGR
4,543,100.00
100-01-005-000896-0
100-000590-4
CORDOBAS
PLANILLA
3,262,152.27
160-01-005-000995-7
102-000522-6
CORDOBAS
AME/POSAF
100-01-005-000582-0
100-000583-1
CORDOBAS
PRODE
CORDOBIZADOS AME/PROY. BARRIO NUEVO
373,378.12
3,001,034.03
1,465,637.34
7,119,327.57
1,253,768.60
142.32
300,000.00
300,000.00
14,277.72
1,156,802.41
129,497.22
31,495.66
1,958,907.21
9
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
101-300054-5
46,311.21
CORDOBIZADOS CEMPROMYPE
515,479.00
109-000012-4
CORDOBAS
APDEL DANIDA
100-230615
202-001660-7
CORDOBAS
PRODIAH
-
103-000780-4
-
10021204832110
CORDOBAS
IDR/PRPR REPARAC.DE CAMINO CAF
160-01-005-000835-7
102-000493-9
CORDOBAS
PRODEMUN DANIDA
-
105-000125-0
CORDOBAS
EL HORNILLO
100-01-005-000829-3
100-001573-0
CORDOBAS
UNICEF
160-01-005-001049-1
102-001441-1
CORDOBAS
AME(PAST-DANIDA PROYECTO)
591.74
601,000.00
54,543.75
1,956,489.06
60,754,620.09
Concepto
Matriculas y Licencias en General
Impuestos Sobre ventas y servicios
Impuesto de Rodamiento
Impuesto de Bienes Inmuebles
Otros Impuestos Municipales
Total Ingresos Tributarios
Importe C$
1,799,339.43
10,589,703.82
253,830.14
2,353,864.93
240.00
14,996,978.32
Ingresos No Tributarios
Código
10201
10202
10203
10204
6.
3,072,125.19
Ingresos Tributarios
Código
10101
10102
10103
10104
10105
5.
702,309.20
CORDOBIZADOS COBERTURA Y CALIDAD
TOTALES
4.
23,475.38
Concepto
Tasas por Aprovechamiento
Tasas por Servicios Municipales
Contribuciones Especiales
Multas Fiscales y Otras Multas
Total Ingresos no Tributarios
Importe C$
705,298.22
2,327,938.04
67,085.02
29,279.12
3,129,600.40
Egresos de personal
Existe en el 2004 un saldo de C$14,575,374.02 (Catorce millones quinientos setenta y cinco mil
trescientos setenta y cuatro córdobas con 02/100) en el Rubro de Egresos de Personal, detallados
de la siguiente manera:
10
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Código
10101
10102
10103
10104
10105
10106
10107
10108
10109
101010
7.
Concepto
Personal permanente
Personal Transitorio Profesional y Técnico
Honorarios en Base a Comisiones
Retribuciones en Especie
Gastos Sociales
INSS e INATEC
Viáticos pagados al Personal
Dietas y Gastos de Representación
Horas Extras
Otros Egresos de Personal
Total Egresos de Personal
Importe C$
9,390,919.08
164,058.55
202,177.12
329,500.00
318,477.79
1,048,035.06
351,056.61
762,985.04
1,835,855.80
172,308.97
14,575,374.02
Servicios No Personales
Existen en el 2004 un saldo de C$4,284,431.86 (Cuatro millones doscientos ochenta y cuatro mil
cuatrocientos treinta y un córdobas con 86/100) en el Rubro de Servicios No Personales
detallados de la siguiente manera:
Código
10201
1020101
1020103
1020104
1020105
1020106
1020107
1020109
1020110
1020111
1020112
1020114
8.
Concepto
Servicios Materiales y Productos
Servicios Básicos
Seguros
Mantenimiento, Reparaciones y Limpieza
Servicios Varios
Materiales y Productos de Oficina
Especies Fiscales
Combustible y Lubricantes
Costos de Producto para la Venta
Materiales y Productos Varios
Atenciones, Festejos y actividades Culturales
Herramientas de Trabajo
Importe C$
4,284,431.86
714,161.20
41,781.69
360,119.45
1,424,007.21
291,335.17
30,062.85
1,090,044.54
16,286.75
160,701.35
147,297.54
8,634.11
Inversiones en programas y proyectos
La Alcaldía de Estelí, en calidad de inversiones en programas y proyectos por el período del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2004, financiados con fondos de transferencias y donaciones,
presentó los siguientes egresos:
11
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PROYECTOS POR FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
INVERSIONES FISICAS 2004
PRODEL
2,278,446.08
FISE
9,171,669.55
TRANSFERENCIAS MHCP
4,578,637.25
FODADEL
IDR
PASA PRODUCTORES
49,861.48
4,082,864.61
95,743.63
APDEL DANIDA
526,970.80
UNICEP.PROY.PARTC.INFANTIL Y ADOLESC
297,387.44
PROY.AMUNIC FNUAP
40,162.40
PROYECTOS PAST DANIDA
1,069,284.54
PRODEMU-DANIDA
1,062,498.25
BARCELONA PROY.AGENCIA LOCAL
PROYEC.RECONST.ESTELI
POSAF
CHE BIBLIOTECA
MILANO
376,094.96
8,652,520.35
42,436.67
1,893,877.17
4,474.63
PROYECTO CATASTRO
271,451.17
INIFOM(SIRENA PINO)
642,903.23
PROYECTO COBERTURA Y CALIDAD
634,675.70
FONDOS PROPIOS
TOTAL INVERSIONES FÍSICAS 2004
9.
MONTOS
EJECUTADOS
2,533,204.79
C$ 38,305,164.70
Fondos disponibles
Al 31 de diciembre de 2004, las disponibilidades del efectivo ascendían a la suma de
C$6,795,995.78 (Seis millones setecientos noventa y cinco mil novecientos noventa y cinco
córdobas con 78/100) y se encontraban depositados en Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro
en las sucursales de Estelí, en los Bancos: BDF, y BANPRO a nombre de la Alcaldía de Estelí
según detalle:
12
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Resumen del Movimiento de las Cuentas Bancarias al 31 de diciembre 2004.
NO. CTA.
CORRIENTE
NOMBRE DE LA
CUENTA
BANCO
102-000564-1
AME (PROPIOS)
BDF
103-000228.4
AME(PROPIOS)
BDF
202-000369-6
202-000370-0
TIPO DE
MONEDA
TIPO DE
CUENTA
DÓLARES
-261,808.65
CÓRDOBAS CORRIENTE
DOLARES
CORRIENTE
AME/CONGLOBADOS BDF
CÓRDOBAS
AHORRO
AME/ESPECIAL
AME(PROY. NIC
99/PO1 AMUNIC
FNUAP)
BDF
CORDOBAS
AHORRO
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
AME/APDE DANIDA
AME/Bo NUEVO
AMANECER
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
BDF
DOLARES
CORRIENTE
927.11
BDF
DOLARES
CORRIENTE
2,540.33
102-000491-2
CATASTRO
AME/COMITÉ
IMPULSO (BIB)
CHE/BIBLIOTECA
(AME)
AME/RECONST
ESTELI
AME-COBERTURA Y
CALIDAD
IDR/PRPR
REPARAC.DE
CAMINO CAF
AME /FONDO
REPOSICION FISE
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
100-001757-0
AME/FODADE
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
105-000125-0
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
109-000019-1
EL HORNILLO
AME/LA PITA EL
CEBOLLAL
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
102-001606-6
AME/PLAN GRANDE
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
102-000514-5
LABRANZA/PAST)
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
102-000541-2
LAS CAMARAS/PAST
AME/LOS CIPRESESRODEO GRANDE
AME/PRODEMU
DANIDA)
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
102-000494-7
NARANJA/PAST
AME/PAST -DANIDA
OCOTILLO
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
102-000523-4
AME/PGC
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
102-001445-4
AME/SIRENA PINO
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
102-000421-1
109-000012-4
203-000230-2
110-000006-3
102-001576-0
103-000275-6
103-000714-6
103-000780-4
10021204832110
102-001442-0
102-000493-9
102-000513-3
SALDO
DISPONIBLE
EN LIBRO
33,273.20
543,321.41
9,947.85
101,309.48
14,257.32
BDF
2,294.48
15,138.94
41,481.30
6,048.79
CORDOBAS CORRIENTE
BDF
DOLARES
CORRIENTE
12,124.88
BDF
DOLARES
CORRIENTE
36,076.28
BDF
DOLARES
CORRIENTE
2,099.58
197,988.38
589,093.18
34,284.25
281,778.28
BANPRO CÓRDOBAS CORRIENTE
1,947,739.24
5,653.27
600,807.36
586,348.53
10,009.31
198,492.20
333,016.31
318,796.21
27,471.24
445,112.84
109,689.31
684,388.02
11,976.26
13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NO. CTA.
CORRIENTE
NOMBRE DE LA
CUENTA
BANCO
TIPO DE
MONEDA
TIPO DE
CUENTA
102-000529-3
AME(PFDM 1086/SFNI)
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
102-000492-0
AME(PGR)
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
100-000590-4
AME/PLANILLA
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
102-000522-6
AME/POSAF
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
100-000583-1
AME/PRODE
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
202-001660-7
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
102-001441-1
AME/PRODIAH
AME(PAST-DANIDA
PROYECTO)
BDF
CÓRDOBAS CORRIENTE
100-001573-0
UNICEF
BDF
CORDOBAS CORRIENTE
T O T A L
DÓLARES
SALDO
DISPONIBLE
EN LIBRO
198,840.96
25,122.66
-508,200.76
4,463.41
32,463.50
63,019.40
125,148.58
502.91
6,795,995.78
14
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Estelí, 6 de noviembre de 2008
ARP-12-155-2008.
Ingeniero
Pedro Pablo Calderón Matamoros
Alcalde Municipal de Estelí
Departamento de Estelí
Su Despacho
INFORME SOBRE LA INFORMACION FINANCIERA COMPLEMENTARIA
Nuestro informe sobre la auditoría de estado de ingresos y desembolsos efectuados de la
Alcaldía Municipal de Estelí, por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, incluida en la
primera sección de este documento. Dicha auditoría fue efectuada con el propósito de formar una
opinión sobre el estado de ingresos y desembolsos efectuados. Esta información ha sido
sometida a procedimientos de auditoría aplicados en la auditoría de Estado de Ingresos y
Desembolsos efectuado.
La información financiera complementaria es presentada para propósitos de análisis adicional y
no se considera necesaria para la presentación de Estado de Ingreso Recibidos y Desembolsos
Efectuados. Esta información ha sido objeto de los procedimientos de Auditoría aplicados a
dicho Estado y corresponde a las transferencias presupuestarias de acuerdo con la Ley 466, Ley
de Transferencias Presupuestarias a los Municipios de Nicaragua.
En nuestra opinión, las transferencias presupuestarias a la Alcaldía Municipal de Estelí,
Departamento de Estelí, por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, están razonablemente
presentadas en todos los aspectos importantes en relación al estado de ingresos recibidos y
desembolsos efectuados, tomado en su conjunto de conformidad a la base de efectivo descrita en
la Nota 2 de la primera sección de este documento, distinta de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Nicaragua.
Es entendido que este informe es para uso de la Administración de la Alcaldía Municipal de
Estelí, Departamento de Estelí; sin embargo, una vez autorizado por el Consejo Superior de la
Contraloría General de la República es un asunto de interés público y su distribución no es
restringida.
Lic. María José Montenegro Gurdián
Delegada de la CGR de las Segovias
15
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ANEXO I
ALCALDIA MUNICIPAL DE ESTELÍ
ESTADO DE INGRESOS Y DESEMBOLSOS EFECTUADOS DE LAS
TRANSFERENCIAS DE MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÈDITO PÚBLICO
(MHCP)
POR EL PERÍODO DE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2004
(EXPRESADO EN CORDOBAS)
TRANSFERENCIAS DE MHCP ACREDITADAS EN LA CUENTA CORRIENTE No.
102000492-0 “ALCALDÍA DE ESTELÍ” SUCURSAL BDF ESTELÍ
INGRESOS
2004
Saldo Inicial al 1 de enero de 2004
Transferencia recibidas para Inversiones
Transferencias recibidas para Gastos Corrientes.
41,889.37
3,784,933.04
758,620.00
Total Transferencias recibidas (Nota 1)
Intereses
4,543,553.04
18,317.51
Suman los Ingresos
EGRESOS
4,561,870.55
2004
Inversiones en Proyectos (Nota 2)
Gastos Corrientes
Comisiones por Servicios Bancarios
3,820,992.78
756,123.46
1,521.02
4,578,637.26
Total Egresos
Fondos Disponibles al 31 de diciembre de 2004
25,122.66
(Nota 3)
Las Notas del 1 al 3 son parte integral de la información adicional.
16
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ANEXO II
Nota 1.
Transferencias acreditadas.
Las Transferencias recibidas de Ministerio de Hacienda y Crédito Público durante el período de
1 de enero al 31 de diciembre de 2004, fueron acreditadas en la cuenta bancarias destinada por la
Alcaldía para la administración de estos fondos La cuenta bancarias están a nombre de la
Alcaldía de Estela con el Número 102000492-0 (Cuenta Corriente) del BDF, Sucursal Estelí. Las
transferencias acreditadas fueron ejecutadas en su totalidad no quedando saldos por devengar y
se integraron de la siguiente manera:
Fecha de
Recibido
02/04/2004
02/04/2004
01/06/2004
07/07/2004
18/08/2004
17/09/2004
17/09/2004
18/10/2004
26/10/2004
18/10/2004
26/10/2004
Concepto
Gastos Inversión
Gastos Corrientes
Gastos Inversión
Gastos Inversión
Gastos Inversión
Gastos Inversiones
Gastos Corrientes
- Gastos Inversión
Gastos
Corrientes
1,011,493.00
252,873.00
194,953.54
241,642.50
313,857.00
1,011,493.00
252,873.00
1,011,494.00
- Gastos Corrientes
Total Año 2004 C$
Nota 2.
Inversiones
3,784,933.04
Total C$
1,011,493.00
252,873.00
194,953.54
241,642.50
313,857.00
1,011,493.00
252,873.00
1,011,494.00
252,874.00
252,874.00
758,620.00
4,543,553.04
Inversiones en programas y proyectos.
La Alcaldía de Estelí, en calidad de inversiones en programas y proyectos por el período de 1 de
enero al 31 de diciembre de 2004, financiados con los fondos de las Transferencias de
Presupuesto General de la República, presentó los siguientes egresos:
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
NOMBRE DE LOS PROYECTOS
PROYECTOS 2004
Adoquinado y Revestimiento de Calles
Proyecto Rehab. Equipo Construcción y Transporte
Rastro Municipal
Construcción Cunetas Bo. Boanerges López
Adoquinado Const. Cunetas Bo. Alfredo Lazo
Adoquinado Calle Tabaco Home Puente Hierro
Proyecto Rehabilitación Estelí Condega
Rep. Cancha Proy. Estelí Heroico
Proyecto Const. Losa Bo. José Benito Escobar
Const. Fosas Relleno Sanitario
Adoquinado de Calle Bo. El Rosario – Oscar A. Romero
Iluminación Estadio Independencia
IMPORTE C$
Total C$
777,785.28
360,239.34
148,258.84
298,324.53
499,606.96
42,305.25
813,624.00
17,503.03
134,977.95
47,447.65
269,778.47
411,141.48
3,820,992.78
17
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Nota 3.
Fondos Disponibles
Al 31 de diciembre de 2004, las disponibilidades de efectivo ascendían a la suma de
C$25,122.66 (Veinticinco mil ciento veintidós córdobas con 66/100), y se encontraban
depositados en la cuenta No. 102000492-0 del BDF, Sucursal Estelí a nombre de “Alcaldía de
Estelí”
18
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ANEXO III
RESUMEN DE LEYES, NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES,
REFERENTE A LA INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
Descripción
Artículo
Sección
Cumplió
SI
NO
Ley 466, Ley de Transferencias Presupuestarias a los Municipios de Nicaragua
Arto. 11 Uso de las Transferencias
Las transferencias Municipales serán clasificadas
contablemente en los presupuestos Municipales
como ingresos de capital el monto destinado a
Inversiones y como otros ingresos corrientes el
monto destinado para gastos corrientes.
11
X
12
X
Arto. 12 Uso de las Transferencias:
Los recursos provenientes del porcentaje del ingreso
tributario de la Ley Anual del Presupuesto General
de la República deberán ser utilizados
preferentemente en el cumplimiento de las
competencias municipales establecidas en el arto. 7
de la Ley de Municipios, y de acuerdo a la
clasificación de municipios establecidos por la Ley
de Régimen Presupuestario Municipal.
En concepto de gasto corriente municipal, las
transferencias a los municipios podrán ser usadas
para financiar los egresos del ejercicio
presupuestarios de la Municipalidad para la
operación y mantenimiento de su patrimonio y de
los servicios bajo su competencia. Comprende los
egresos de personal, servicios, materiales y
productos, transferencias corriente amortización de
deuda, pagos de intereses y otros egresos corrientes
de conformidad con la Ley de Régimen
Presupuestario Municipal.
19
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Estelí, 6 de noviembre de 2008
ARP-12-155-2008
Ingeniero
Pedro Pablo Calderón Matamoros
Alcalde Municipal de Estelí
Departamento de Estelí
Su Despacho
INFORME SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Hemos auditado el estado de ingresos y desembolsos efectuados adjunto de la Alcaldía
Municipal de Estelí, por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, y hemos emitido nuestro
opinión sobre el mismo con fecha 6 de noviembre de 2008.
Nuestra auditoría se practicó de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUN),
emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planifiquemos y
desarrollemos la auditoría para obtener una seguridad razonable respecto de sí el estado de
ingresos y desembolsos efectuados, están libres de errores importantes.
Al planear y desarrollar nuestra auditoría al estado financiero de la Alcaldía Municipal de Estelí,
por el año terminado al 31 de diciembre de 2004, consideramos su control interno para
determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre
si dichos estados financieros son razonables y no para proveer una seguridad razonable sobre el
sistema de control interno.
La administración de la Alcaldía Municipal de Estelí, es responsable de establecer y mantener un
sistema de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad la Administración de la
Alcaldía debe hacer estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos
relativos a dichos controles. Los objetivos de Sistema de control interno son de proporcionar a la
administración una razonable seguridad, pero no absoluta, de que los activos estén
salvaguardados de uso o disposición no autorizados y que las transacciones son registradas
apropiadamente para permitir la preparación de estado financiero de conformidad con la base de
contabilidad descrita en la Nota 2 de estado financiero.
Debido a las limitaciones inherentes en cualquier sistema de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectadas. Además la proyección de cualquier evaluación de
control interno está sujeta al riesgo de que los controles puedan volverse inadecuados debido a
cambios en las condiciones, o que la eficacia de diseño y operación de las políticas y
procedimientos pueda deteriorarse.
Para propósito de este informe hemos clasificado las políticas y procedimientos de la estructura
de control interno en las siguientes categorías:
a) Contabilidad y Presupuesto
b) Egresos
c) Inversiones
20
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Al planear y desarrollar nuestra auditoría de Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados de la
Municipalidad, obtuvimos un entendimiento de diseño, de las política y procedimiento
relevantes y si fueron puestos en operación y evaluación el riesgo de control para determinar
nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados
financieros y no para proporcionar seguridad sobre el sistema de control interno. Por lo tanto, no
expresamos tal opinión.
No observamos asuntos relacionados con el Sistema de Control Interno y sus operaciones, que
consideramos condiciones reportables bajo las Normas de Auditoría Gubernamental de
Nicaragua emitidas por la Contraloría General de la República. Las condiciones reportables
involucran asuntos que llaman nuestra atención, relativos a deficiencias importantes en el diseño
u operación de Sistema de control interno, que a nuestro juicio podrían afectar adversamente la
capacidad de la Alcaldía para registrar, procesar, resumir y presentar información financiera
consistente con las aseveraciones de la administración en el estado financiero.
Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o
más de los componentes de control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de
que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser importantes en relación
con el estado financiero que está siendo examinado, sin ser detectados por los empleados dentro
de un período oportuno, en el curso normal de desempeño de sus funciones asignadas
Nuestra consideración de la estructura de control interno no necesariamente revela todos los
aspectos de control que pudieran existir y considerarse como deficiencias importantes y, por
consiguiente, no necesariamente revelaría todas las condiciones reportables que también
pudieran ser consideradas como deficiencias importantes, según se define anteriormente.
Es entendido que este informe es para uso de la Administración de la Alcaldía Municipal de
Estelí, departamento de Estelí; sin embargo, una vez autorizado por el Consejo Superior de la
Contraloría General de la República es un asunto de interés público y su distribución no es
restringida.
Lic. María José Montenegro Gurdián
Delegada de la CGR en Las Segovias.
21
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Estelí, 6 de noviembre de 2008
ARP-12-155-2008
Ingeniero
Pedro Pablo Calderón Matamoros
Alcalde Municipal de Estelí
Departamento de Estelí
Su Despacho
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO CON LAS LEYES, NORMAS Y
REGULACIONES APLICABLES
Hemos auditado el Estado de Ingresos y Desembolsos efectuados, por el año terminado al 31 de
diciembre de 2004 de la Alcaldía Municipal de Estelí y emitimos nuestro informe sobre el
mismo con fecha 6 de noviembre de 2008.
Efectuamos nuestra Auditoría de conformidad con las Normas de Auditoría Gubernamental de
Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República, estas normas
requieren que planifiquemos y ejecutemos la Auditoría para obtener una seguridad razonable sí
el estado de fondos propios, transferencias recibidas de Presupuesto General de la República y
donaciones por la Alcaldía Municipal de Estelí, Departamento de Estelí, está libre de errores
importantes, efectuamos pruebas de cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones que le son
aplicables a la Alcaldía; sin embargo, el objetivo de nuestra auditoría de Estado de Ingresos y
Desembolsos efectuados de la Alcaldía, no fue emitir una opinión sobre el cumplimiento general
con las leyes, normas y regulaciones aplicables, por lo tanto no expresamos tal opinión.
Los casos de incumplimiento significativo son deficiencias en cumplir requerimientos o
violaciones de prohibiciones a las leyes regulaciones, contratos o donaciones, que nos conduzcan
a concluir que la acumulación de los errores resultantes de esa deficiencias o violaciones, son
importantes respecto de los estados financieros básicos. Los resultados de nuestras pruebas de
cumplimiento revelaron algunos casos de incumplimiento relacionados con leyes y regulaciones
aplicables, los cuales se detallan en las páginas de la 24 a la 31.
Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas, la Alcaldía
Municipal de Estelí, Departamento de Estelí, no cumplió con los Artículos 25 literales c) y d) de
la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado; 90 y 95 del Reglamento de la misma Ley y
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, los cuales se detallan en el Anexo
IV de esta sección. Con respecto a las transacciones no examinadas, ningún asunto llamó nuestra
atención que nos indujera a creer que la Alcaldía Municipal no cumplió, en todos los aspectos
importantes, con dichas leyes y regulaciones.
22
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Es entendido que este informe es para uso de la administración de la Alcaldía Municipal de
Estelí, Departamento de Estelí; sin embargo, una vez aprobado por el Consejo Superior de la
Contraloría General de la República, es un asunto de dominio público y su distribución no es
restringida.
Lic. María José Montenegro Gurdián
Delegada de la CGR de las Segovias
23
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
HALLAZGOS SOBRE INCUMPLIMIENTOS CON LAS LEYES, NORMAS Y
REGULACIONES APLICABLES
1.
Inobservancia de la Ley de Contrataciones del Estado en la compra de bienes y
servicios.
Condición:
Comprobamos que existen desembolsos realizados a nombre de diferentes proveedores sin
cumplir con lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado, al efectuar compras de bienes
y servicios sin realizar las cotizaciones correspondientes y sin efectuar el proceso de licitación
restringida. Según el siguiente detalle:
a) Compras sin efectuar las cotizaciones establecidas por Ley.
Fecha
No.
Cheque
09/07/2004
391
07/09/2004
390
12/08/2004
402
23/04/04
18
11/05/04
29
11/05/04
33
Beneficiario
Concepto
Monto
Genaro
Talavera
Benavides Pago de 9 viajes, de Managua a Estelí
trasladando Adoquines (18,000),
según contrato 093-2004.
Néstor Molina Valle
Pago de 10 viajes, de Managua a
Estelí
trasladando
Adoquines
(20,000), según contrato 080-2004.
Néstor Molina Valle
Pago de 11 viajes, de Manual a Estelí
trasladando Adoquines.
Francisco Sánchez
Pago por compra de 124 M3 de arena,
Talavera
para proyecto Adoquinado
Calle
Tabaco Home Puente de Hierro
Nicolás Primitivo
Pago de 10 viajes trasladando 21,000
Palacios
de
Adoquines
para
proyecto
Adoquinado Calle Tabaco Home
Claudio Mendoza
Compra de 250 M3 de Arena para
Úbeda
proyecto Adoquinado Calle Tabaco
Home
TOTAL C$
30,555.00
33,950.00
37,345.00
24,800.00
35,000.00
50,000.00
211,650.00
b) Compras de bienes y servicios sin realizar el proceso de licitación restringida:
No.
Beneficiarios
Cheque
05/05/04
26
Esnil, S.A. y/o
Claudio L. Jiménez
Fecha
18/05/04
36
Claudio Jiménez
Concepto
Pago por compra de 48,000
adoquines
para
proyecto
Adoquinado
calle
Tabaco
Home
Pago de Elaboración de 48,000
Adoquines para proyecto
Adoquinado Calle Tabaco
Home (segundo desembolso)
Importe
en U$
13,384.85
Importe en
C$
211,680.00
13,374.11
211,680.00
24
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
No.
Beneficiarios
Cheque
18/05/04
44
Claudio Jiménez
Fecha
Concepto
Pago de Elaboración de 48,000
Adoquines
para
proyecto
Adoquinado Calle Tabaco
Home (segundo desembolso)
Importe
en U$
13,361.61
Importe en
C$
211,680.00
Totales C$
635,040.00
Criterio:
La Ley No. 323, Ley de Contrataciones del Estado, establece en el Capítulo V, Procedimientos
de Contrataciones:
Arto. 25, literal c), Licitación Restringida: Para contrataciones superiores a cien mil córdobas y
hasta setecientos mil córdobas. Esta modalidad requerirá solicitar cotizaciones de precios y otras
condiciones del suministro del bien, obra o servicio ofertado mediante invitación a concursar por
medio escrito y por correspondencia electrónica, de lo cual se deberá dejar constancia, según los
términos de esta ley y su reglamento.
Arto. 25, literal d), Compra por Cotización: Para aquellas contrataciones que no superen el
monto equivalente a cien mil córdobas. Las contrataciones realizadas por esta modalidad serán
autorizadas por la máxima autoridad de la institución contratante conforme a la reglamentación
respectiva. Los montos establecidos en este artículo serán actualizados por acuerdo del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público cada vez que la tasa de cambio del córdoba respecto
del dólar de los Estados Unidos acumule variaciones superiores al diez por ciento, a partir de la
entrada en vigencia de la presente Ley.
Acuerdo ministerial No. 41-2005, con fundamento en las consideraciones y normas citadas, en
uso de las facultades conferidas por la Ley No. 323 “Ley de contrataciones del Estado”, acuerda:
Ajustar en un 11% el monto indicado en el Acuerdo Ministerial No. 54-2002, para cada una de
las modalidades ordinarias de contratación, pasando a ser aplicables los siguientes valores:
d) Compra por cotización: Contrataciones que no superen los ciento treinta y tres mil doscientos
córdobas (C$ 133,200.00).
El Reglamento General de la Ley de Contrataciones del Estado establece:
Arto. 90 Supuestos y Procedimientos: El procedimiento de licitación restringida será de
aplicación en los supuestos previstos por la ley.
Este procedimiento de contratación requiere de la utilización de registros de proveedores, el cual
será utilizado por el organismo adquiriente para seleccionar a los oferentes a los cuales les
cursará invitación a participar en la licitación, quienes por sus antecedentes y atestados
garanticen el cumplimiento satisfactorio de la prestación objeto del contrato.
25
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Arto. 95: Solicitud de Cotización. Cuando el monto de la contratación sea inferior a la suma
establecida en el literal d) del Arto. 25 de la ley, el ente u órgano licitante podrá seleccionar al
contratista previo solicitud de cotizaciones al menos a tres oferentes inscritos en el Registro de
Proveedores.
Causa:
Incumplimiento por parte de funcionarios de la municipalidad de lo que establece la Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento, al realizar compras de bienes y servicios a
diferentes proveedores.
Efecto:
Alto riesgo de que se estén realizando compras que no reúnen los requisitos de calidad y costos,
en detrimento de los recursos de la municipalidad y falta de transparencia lo que podría
ocasionar que se esté beneficiando a algunos proveedores.
Recomendación:
El Alcalde y demás funcionarios de la municipalidad que tiene la responsabilidad de autorizar las
compras de bienes y servicios, deben sujetarse estrictamente a los requisitos que establecen
actualmente la Ley No. 622, Ley de Contrataciones Municipales y su Reglamento.
Comentario de Auditado:
En el caso de ESNIL, S.A. Y/O CLAUDIO JIMENEZ, el Lic. Aníbal Hernández, Asesor de la
Alcaldía de Estelí en acta de discusión de resultados manifestó lo siguiente: que están los
contratos respectivos, los documentos de licitación no los encontramos y nos comprometemos a
enviarlos.
26
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ANEXO IV
RESUMEN DE LEYES, NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
Descripción
Artículo
Sección
Cumplió
SI
NO
Ley 40 y 261 Ley de Municipios
Son atributos del Concejo Municipal:
28
- Autorizar y supervisar los proyectos de
inversión Pública a ser ejecutados en el
Municipio y tomar las acciones legales
pertinentes en la defensa del patrimonio e
intereses del Municipio.
- Conocer, discutir y aprobar el Proyecto de
Plan de Arbitrios del Municipio y sus
reformas, con base en la legislación tributaria
municipal y someterlo a la aprobación de la
Asamblea Nacional.
- Conocer, discutir y aprobar el presupuesto
Municipal, sus reformas o modificaciones y
supervisar su ejecución.
- Conocer para su aprobación trimestral y anual
los estados financieros, así como los informes
sobre la ejecución presupuestaria que le
presente el Alcalde.
- Conocer, discutir y aprobar las operaciones de
crédito Municipal.
- Conocer, aceptar o rechazar donaciones al
Municipio.
Cada Concejo Municipal determinará en su
presupuesto el monto de las remuneraciones del
Alcalde, Vice Alcalde y el Secretario y el de la
dietas a que tendrán derecho sus Concejales por la
asistencia cumplida a las sesiones del mismo, de
conformidad con la Ley de Régimen Presupuestaria
Municipal, la que establecerá los límites mínimos y
máximos para cada categoría de ingresos
municipales.
X
8
10
12
17
19
20
29
X
27
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Descripción
Son Atribuciones del Alcalde:
Artículo
Sección
34
- Cumplir y hacer cumplir las decisiones
tomadas por el Concejo Municipal.
- Elaborar y presentar al Concejo Municipal el
Proyecto de Presupuesto Anual, así como sus
reformas y modificaciones.
- Elaborar y presentar al Concejo Municipal
para su aprobación el Proyecto del Plan de
Arbitrios, así como sus reformas o
modificaciones.
- Autorizar los pagos y disponer los gastos
previstos en el Presupuesto Municipal y sus
modificaciones aprobadas por el Concejo
Municipal.
- Rendir cuentas al Concejo Municipal y a los
ciudadanos de la gestión
económica
desarrollada
conforme
al
Presupuesto
Municipal.
- Someter a consideración del Concejo para su
discusión y aprobación las operaciones de
crédito Municipal.
- Proponer
al
Concejo
Municipal
el
establecimiento
de
relaciones
de
hermanamiento con Municipios y ciudades del
país y de otros países, así mismo fomentar la
solidaridad o cooperación internacional y la
ayuda técnica y económica de acuerdo a las
Leyes.
Cumplió
SI
NO
X
8
9
10
13
14
15
Los municipios elaboraran y aprobaran anualmente
su presupuesto, en el que se consignara los ingresos
que razonablemente estimen obtener y los egresos
que prevea, atendiéndose estrictamente al equilibrio
entre ambos
52
X
No se podrán realizar egresos superiores a los
consignados en el Presupuesto Municipal ni efectuar
egresos en conceptos no presupuestados, sin la
previa reforma al mismo por el Concejo Municipal
respectivo que amplié, dote o traslade el crédito
presupuestario correspondiente.
57
X
28
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Descripción
Artículo
La ampliación, dotación y traslado del crédito
presupuestario, una vez aprobada por el Concejo
Municipal, deberán ser informadas por el Alcalde a
la Contraloría General de la República y al
INIFOM.
Sección
Cumplió
SI
NO
X
Reglamento a la Ley de Municipios. Decreto No.
52-97
El Concejo Municipal se reunirá una vez al mes
ordinariamente, para conocer los asuntos incluidos
en el orden del día, sesionará extraordinariamente
cuando medie solicitud de Concejales, de
conformidad con lo estipulado en el Arto. 26 de la
Ley o cuando lo convoque el alcalde. Esta solicitud
habrá de hacerse por escrito en el que se razone el
asunto o asuntos que la motiven, firmado
personalmente por todos los que la suscriben. En
este tipo de sesión los concejales no devengarán
dieta alguna.
29
X
El Acta se transcribirá en el Libro de Actas,
autorizándola con las firmas del Alcalde y del
Secretario. Los actos y decisiones del Concejo
Municipal, que no consten en acta no tienen valor
legal alguno.
62
X
Las
municipalidades
deberán
adoptar
un
presupuesto por programas, que permitan identificar
las finalidades u objetivos que se quieren alcanzar
con los gastos presupuestados y el órgano o unidad
que realiza el gasto conforme el Manual de
Organización y Funciones de la Municipalidad que
se encuentre vigente.
13
X
Arto. 17: Párrafo segundo: Se establece por
categoría de municipios, los porcentajes mínimos y
máximos respecto a los ingresos corrientes anuales,
que aplicarán en concepto de salarios y prestaciones
sociales del Alcalde, Vice alcalde y Secretario y
dietas de los concejales, por asistencia cumplida a
17
X
Ley de Régimen Presupuestario. Ley No. 376
29
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Descripción
Artículo
Sección
Cumplió
SI
NO
las sesiones del Concejo Municipal para cada
categoría de municipios definidas en el Arto 10 de la
presente Ley. Los porcentajes definidos para cada
categoría de municipios son los siguientes:
Para las Municipalidades comprendidas en las
Categorías B, C y D conformadas por diez
concejales, se establece una relación de porcentual
no mayor de 20%, para gastos corrientes, salarios de
Alcalde, Vice Alcalde y Secretario de Consejo y el
80%, para Inversiones de capital anuales .
18
X
Las dietas y comisiones de los concejales en los
Municipios categorías B, C y D no deberán ser
menores al 20% de salario de Alcalde en caso de
que el monto calculado conforme el porcentaje de
los ingresos corrientes para la determinación de las
dietas sea mayor de 20% el Consejo Municipal
determinar la opción a elegir.
X
Ley de Contrataciones del Estado:
Licitación
Restringida:
Para
contrataciones
superiores a cien mil córdobas y hasta setecientos
mil córdobas. Esta modalidad requerirá solicitar
cotizaciones de precios y otras condiciones del
suministro del bien, obra o servicio ofertado
mediante invitación a concursar por medio escrito y
por correspondencia electrónica, de lo cual se deberá
dejar constancia, según los términos de esta ley y su
reglamento.
Compra
por
Cotización:
Para
aquellas
contrataciones que no superen el monto equivalente
a cien mil córdobas. Las contrataciones realizadas
por esta modalidad serán autorizadas por la máxima
autoridad de la institución contratante conforme a la
reglamentación respectiva. Los montos establecidos
en este artículo serán actualizados por acuerdo del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público cada vez
que la tasa de cambio del córdoba respecto del dólar
de los Estados Unidos acumule variaciones
superiores al diez por ciento, a partir de la entrada
en vigencia de la presente Ley.
25
c)
X
d)
X
30
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Descripción
El Reglamento General
Contrataciones del Estado:
Artículo
de
la
Ley
Sección
Cumplió
SI
NO
de
Supuestos y Procedimientos: El procedimiento de
licitación restringida será de aplicación en los
supuestos previstos por la ley.
90
X
95
X
Este procedimiento de contratación requiere de la
utilización de registros de proveedores, el cual será
utilizado por el organismo adquiriente para
seleccionar a los oferentes a los cuales les cursará
invitación a participar en la licitación, quienes por
sus antecedentes y atestados garanticen el
cumplimiento satisfactorio de la prestación objeto
del contrato.
Solicitud de Cotización. Cuando el monto de la
contratación sea inferior a la suma establecida en el
literal d) del Arto. 25 de la ley, el ente u órgano
licitante podrá seleccionar al contratista previo
solicitud de cotizaciones al menos a tres oferentes
inscritos en el Registro de Proveedores.
31