UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

U N IV E R S ID A D C E N T R A L D E L E C U A D O R
F A C U L T A D D E C IE N C IA S A D M IN IS T R A T IV A S
E S C U E L A D E C O N T A B IL ID A D Y A U D IT O R ÍA
“ E S T U D IO D E L IM P A C T O E N L A A P L IC A C IÓ N D E L A S N O R M A S
IN T E R N A C IO N A L E S D E IN F O R M A C IÓ N F IN A N C IE R A (N IIF P A R A
P Y M E S ) E N L A C O M P A Ñ Í A G U A R D E R A S S . A .”
T E S IS P R E V IA A L A O B T E N C IÓ N D E L T ÍT U L O
D E
IN G E N IE R A E N C O N T A B IL ID A D
Y A U D IT O R ÍA , C O N T A D O R A P Ú B L IC A A U T O R IZ A D A
A U T O R A :
L C D A . R O S A M E R C E D E S C H A S IP A N T A G O N Z Á L E Z
D IR E C T O R D E T E S IS :
D R . G ER M Á N LEÓ N SA N TA C R U Z
Q U IT O , D M . JU N IO 2 0 1 2
D E D IC A T O R IA
A m i e s p o s o J o s é M a n u e l, q u ie n c o n s u p a c ie n c ia y g e n e r o s id a d
m o tiv ó e n m í
a a m p lia r m is c o n o c im ie n to s y lo g r a r m is m e ta s p r o fe s io n a le s .
A
m is h ijo s Iv o n n e y S a n tia g o , q u e s o n u n r e g a lo d e D io s , q u ie n e s s in p e d ir
n a d a a c a m b io
a r r im a r o n s u s h o m b r o s y m e in s p ir a r o n fo r ta le z a p a r a lle g a r
a lo m á s a lto e n m i c a r r e r a .
A m is q u e r id o s p a d r e s
R o s a E le n a y L u ís A lfr e d o p o r la fo r m a c ió n d e la q u e
g o z o , p o r lo s v a lo r e s q u e m e h a n in c u lc a d o y p o r h a b e r fo m e n ta d o e n m í e l
d e s e o d e s u p e r a c ió n y a n h e lo d e tr iu n fo e n la v id a .
A
m is h e r m a n o s L u ís E d u a r d o , M a r ia n a d e J e s ú s , C a r lo s M a r c e lo y J o a q u ín
A lfr e d o p o r c o n fia r e n m i c a p a c id a d .
A
m i
suegra
acom pañó
M a r g a r ita
d u r a n te
la
por
e ta p a
su
apoyo
e s tu d ia n til
m oral
e
y
p e r m itió
m e
in c o n d ic io n a l
q u ie n
a lc a n z a r
el
m e
é x ito
p r o fe s io n a l.
L C D A . R O SA
M E R C E D E S C H A S IP A N T A
ii
A G R A D E C IM IE N T O
A D io s
p o r lo q u e s o y y c o m o s o y , p o r la s a b id u r ía y
m i m e n te y c u e r p o
fo r ta le z a q u e p o n e e n
p a r a e n fr e n ta r e l r e to d e c u lm in a r m i c a r r e r a ,
por ser m i
g u ía e s p ir itu a l e n e l c a m in o d e la v id a .
A la U n iv e r s id a d C e n tr a l d e l E c u a d o r , F a c u lta d d e C ie n c ia s A d m in is tr a tiv a s ,
E s c u e la
de
p r o fe s o r e s
C o n ta b ilid a d
por
la
y
A u d ito r ía ; y ,
d is c ip lin a
in fu n d id a
y
e s p e c ia lm e n te
a la s a u to r id a d e s y
lo s c o n o c im ie n to s im p a r tid o s
que
s e r á n p u e s to s e n p r á c tic a p a r a e l s e r v ic io d e la s e m p r e s a s d e l p a ís .
A m i a s e s o r d e te s is , p o r s u p a c ie n c ia y d ir e c c ió n p a r a e l e n g r a n d e c im ie n to y
la b u e n a fo r m a c ió n .
A la “ C o m p a ñ ía G U A R D E R A S S .A .” p o r c o n fia r e n m i c a p a c id a d p a r a p o n e r
e n p r á c tic a m is c o n o c im ie n to s e n la E m p r e s a y lle v a r a u n fe liz té r m in o to d o
e l tr a b a jo d e m a n e r a d e d ic a d a .
L C D A . R O SA
M E R C E D E S C H A S IP A N T A
iii
A U T O R IZ A C IÓ N D E L A A U T O R ÍA IN T E L E C T U A L
Y o , L C D A . R O S A M E R C E D E S C H A S IP A N T A G O N Z Á L E Z e n c a lid a d d e a u to r d e l tra b a jo
de
in v e stig a c ió n
o
te sis
re a liz a d a
A P L IC A C IÓ N
D E
L A S
N O R M A S
F IN A N C IE R A
(N IIF
p o r la
p re se n te
PA R A
a u to riz o
a
la
L A S
so b re
“E ST U D IO
D E L
IN T E R N A C IO N A L E S
PY M E S) E N
U N IV E R S ID A D
L A
D E
C O M P A Ñ ÍA
C EN TR A L
D EL
IM P A C T O
E N
L A
IN F O R M A C IÓ N
G U A R D E R A S S . A .” ,
E C U A D O R , hacer uso de
to d o s lo s c o n te n id o s q u e m e p e rte n e c e n o d e p a rte d e lo s q u e c o n tie n e n e sta o b ra , c o n fin e s
e stric ta m e n te a c a d é m ic o s o d e in v e stig a c ió n .
L o s d e re c h o s q u e c o m o a u to r m e c o rre sp o n d e n , c o n e x c e p c ió n d e la p re se n te a u to riz a c ió n ,
se g u irá n v ig e n te s a m i fa v o r, d e c o n fo rm id a d c o n lo e sta b le c i d o e n lo s a rtíc u lo s 5 , 6 , 8 ; 1 9 y
d e m á s p e rtin e n te s d e la L e y d e P ro p ie d a d In te le c tu a l y su R e g la m e n to .
Q u ito D M , a 2 8 Ju n io d e 2 0 1 2
_____________________________________
LC D A . R O SA
M E R C E D E S C H A S IP A N T A
G O N ZÁ LEZ
C I. 1 7 1 0 4 1 1 8 5 -9
iv
C o m p a ñ ía “ G u a r d e r a s S . A .”
P A L M IC U L T O R E S
LAS
GOLONDRINAS
P O R E X C E L E N C IA
S/N
Y
VÍA
GU AYLLABAMBA
Q u in in d é - E s m e r a l d a s
A U T O R IZ A C IÓ N
A u t o r iz a
a
la
L ic e n c ia d a C P A R o s a M e r c e d e s C h a s ip a n t a , a u t iliz a r d a t o s , a r c h iv o s ,
d o c u m e n t a c ió n
y a n e x o s d e la C o m p a ñ í a “ G U A R D E R A S S . A . ” p a r a e l d e s a r r o llo d e
s u t e s is d e I n g e n ie r a e n C o n t a b ilid a d y A u d it o r í a .
A te n ta m e n te
S R . F A B IA N G U A R D E R A S C H .
G E R E N TE G E N E R A L
v
ÍN D IC E D E C O N T E N ID O
C A P ÍT U L O I ................................................................................................................................ 4
1
G E N E R A L ID A D E S , M A R C O T E Ó R IC O .............................................................................. 4
1 .1
L A S P Y M E S ..................................................................................................................... 4
1 .1 .1
Á M B IT O D E L A S E M P R E S A S P Y M E S ......................................................................................................... 4
1 .1 .2
D E F IN IC IÓ N ................................................................................................................................................ 5
1 .1 .3
O R IG E N Y E V O L U C IÓ N .............................................................................................................................. 6
1 .1 .4
IM P O R T A N C IA ........................................................................................................................................... 7
1 .1 .5
C A R A C T E R ÍS T IC A S ..................................................................................................................................... 8
1 .1 .6
D E S A R R O L L O ........................................................................................................................................... 1 2
1 .1 .7
C L A S IF IC A C IÓ N ........................................................................................................................................ 1 9
1 .1 .8
B A S E L E G A L ............................................................................................................................................. 2 1
1 .2
N O R M A S IN T E R N A C IO N A L E S D E IN F O R M A C IÓ N F IN A N C IE R A P A R A L A S P E Q U E Ñ A S Y
M E D IA N A S E M P R E S A S ................................................................................................. 2 3
1 .2 .1
C O N S ID E R A C IO N E S D E L A S N IIF P A R A P Y M E S ...................................................................................... 2 3
1 .2 .2
C A R A C T E R ÍS T IC A S ................................................................................................................................... 2 5
1 .2 .3
E N T ID A D E S E L E G IB L E S P A R A U S A R L A N IIF P A R A P Y M E S .................................................................... 2 5
1 .2 .4
D E F IN IC IÓ N D E L A S
1 .2 .5
E V O L U C IÓ N D E L E N F O Q U E D E L A S N IIF P A R A P Y M E S ......................................................................... 2 8
1 .2 .6
IM P O R T A N C IA D E L A S N IIF P A R A P Y M E S E N LA S E M P R E S A S D E L E C U A D O R ..................................... 3 0
1 .2 .7
O R G A N IZ A C IO N E S Q U E H A N A P L IC A D O L A S N IIF P A R A P Y M E S .......................................................... 3 2
1 .2 .8
O B JE T IV O S D E L A S N IIF P A R A P Y M E S .................................................................................................... 3 2
1 .3
N IIF P A R A P Y M E S .................................................................................................. 2 6
E S T A D O S F IN A N C IE R O S ................................................................................................ 3 3
1 .3 .1
M A R C O C O N C E P T U A L , N O R M A T IV A A L C A N C E Y T IP O D E U S U A R IO S ................................................ 3 3
1 .3 .2
O B JE T IV O D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S ............................................................................................ 3 3
1 .3 .3
C A R A C T E R ÍS T IC A S C U A L IT A T IV A S D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S ..................................................... 3 4
1 .3 .4
E L E M E N T O S D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S ....................................................................................... 3 6
1 .3 .5
C O N T E N ID O D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S ....................................................................................... 3 7
1 .3 .6
R E C O N O C IM IE N T O D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S ............................................................................ 3 9
1 .3 .7
V A L O R A C IÓ N D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S ...................................................................................... 4 0
1 .3 .8
I M P A C T O Q U E O C A S I O N A N L A S N I I F P A R A P Y M E S E N L O S E S T A D O S F IN A N C I E R O S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 0
C A P ÍT U L O II ............................................................................................................................. 4 3
2.
D IA G N Ó S T IC O O R G A N IZ A C IO N A L ................................................................................ 4 3
2 .1
L A E M P R E S A ................................................................................................................ 4 3
2 .1 .1
D E S C R IP C IÓ N G E N E R A L D E L A C O M P A Ñ ÍA “G U A R D E R A S S .A .” .......................................................... 4 3
2 .1 .2
R E S E Ñ A H IS T Ó R IC A D E L A P R O D U C C IÓ N D E P A L M A A F R IC A N A E N E L E C U A D O R ............................. 5 2
2 .1 .3
A N Á L IS IS E X T E R N O .................................................................................................................................. 5 7
2 .1 .4
A N Á L I S I S IN T E R N O . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 8
2 .1 .5
A N Á L IS IS F O D A , M E R C A D E O P A L M A A F R IC A N A ................................................................................... 7 4
2 .2
A S P E C T O S C O N T A B L E S ................................................................................................. 7 6
2 .2 .1
N O R M A S C O N T A B L E S ............................................................................................................................. 7 6
2 .2 .2
N O R M A S E C U A T O R IA N A S D E C O N T A B IL ID A D ...................................................................................... 7 6
2 .2 .3
P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S E N U S O ............................................................................................................. 7 7
2 .2 .4
E S T A D O S F IN A N C IE R O S Q U E S E E M IT E N E N L A A C T U A L ID A D ............................................................. 7 9
vi
2 .3
N O R M A S IN T E R N A C IO N A L E S D E IN F O R M A C IÓ N F IN A N C IE R A P A R A L A S P E Q U E Ñ A S Y
M E D IA N A S E M P R E S A S ................................................................................................. 7 9
2 .3 .1
S E C C IO N E S P Y M E S .................................................................................................................................. 7 9
2 .3 .2
T R A N S IC IÓ N A L A S N IIF P A R A P Y M E S .................................................................................................... 8 2
C A P ÍT U L O III ........................................................................................................................... 8 5
3.
A P L IC A C IÓ N
D E L A S N O R M A S IN T E R N A C IO N A L E S D E IN F O R M A C IÓ N
F IN A N C IE R A
(N IIF P A R A P Y M E S ) E N L A C O M P A Ñ ÍA ― G U A R D E R A S S . A .‖ ...................................... 8 5
3 .1 .
S E C C IÓ N 3 5 : T R A N S IC IÓ N A L A N IIF P A R A P Y M E S .......................................................... 8 5
3 .1 .1
F U E N T E S : N IIF 1 A D O P C IÓ N P O R P R IM E R A V E Z D E L A S N O R M A S D E IN T E R N A C IO N A L E S D E
IN F O R M A C IÓ N F IN A N C IE R A ................................................................................................................... 8 7
3 .2
P R O C E S O P A R A L A A D O P C IÓ N D E L A S N O R M A S IN T E R N A C IO N A L E S D E IN F O R M A C IÓ N
F IN A N C IE R A (N IIF P A R A P Y M E S ) E N L A C O M P A Ñ ÍA “ G U A R D E R A S S .A .” ......................... 8 9
3 .2 .1
A S P E C T O S A C O N S ID E R A R E N L A A D O P C IÓ N P O R P R IM E R A V E Z E N L A T R A N S IC IÓ N A L A S N IIF
P A R A P Y M E S ............................................................................................................................................ 8 9
3 .2 .2
R E P O R T E S A E M IT IR C O N N IIF P A R A P Y M E S ....................................................................................... 1 2 0
3 .2 .3
P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S A A P L IC A R S E ................................................................................................... 1 2 9
3 .2 .4
P R IN C IP A L E S C O N C E P T O S A A P L IC A R S E .............................................................................................. 1 3 7
3 .3
P L A N O P E R A T IV O ........................................................................................................1 3 8
C A P ÍT U L O IV ..........................................................................................................................1 4 8
4.
A P L IC A C IÓ N P R Á C T IC A .................................................................................................1 4 8
4 .1
A D O P C IÓ N D E L A N O R M A IN T E R N A C IO N A L D E IN F O R M A C IÓ N F IN A N C IE R A S E C C IÓ N 3 5
D E N O M IN A D A T R A N S IC IÓ N A L A N IIF P A R A P Y M E S E N L A C O M P A Ñ ÍA “ G U A R D E R A S S . A .”
..................................................................................................................................1 4 8
4 .1 .1
B A S E S P A R A LA A P L IC A C IÓ N P R Á C T IC A .............................................................................................. 1 4 9
4 .1 .2
B A L A N C E G E N E R A L B A JO N E C A N T E S D E A D E C U A R L O A L N U E V O P L A N D E C U E N T A S ................... 1 5 3
4 .1 .3
C O N V E R S IÓ N D E C U E N T A S N E C
4 .1 .4
B A L A N C E G E N E R A L B A JO N E C C O N LA C O N V E R S IÓ N A L A S C U E N T A S N IC ...................................... 1 6 0
4 .1 .5
T R A N S IC IÓ N A N IIF P A R A LA S P Y M E S A L 1 º D E E N E R O D E 2 0 1 1 ....................................................... 1 6 2
4 .1 .6
A N Á L IS IS D E L O S A C T IV O S E N P R O C E S O D E T R A N S IC IÓ N A N I IF S P A R A L A S P Y M E S A L 1 º D E E N E R O
A C U E N T A S N IC .............................................................................. 1 5 5
2 0 1 1 ....................................................................................................................................................... 1 6 5
4 .1 .7
T R A N S IC IÓ N A N IIF P A R A LA S P Y M E S A L 3 1 D E D IC IE M B R E
4 .1 .8
A N Á L IS IS D E L O S A C T IV O S E N P R O C E S O D E T R A N S IC IÓ N A N IIF S P A R A L A S P Y M E S A L 3 1 D E
2 0 1 1 .................................................... 1 6 9
D IC IE M B R E 2 0 1 1 ................................................................................................................................... 1 7 1
4 .1 .9
C O N C IL IA C IÓ N D E L P A T R IM O N IO N E T O B A JO N E C C O N E L P A T R IM O N IO N E T O B A JO N IIF P A R A
P Y M E S .................................................................................................................................................... 1 8 4
4 .1 .1 0
B A L A N C E D E S IT U A C IÓ N F IN A N C IE R A IN IC IA L D E T R A N S IC IÓ N ........................................................ 1 8 6
4 .1 .1 1
C O N C IL IA C IÓ N T R IB U T A R IA A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 0 1 1 ............................................................... 1 8 8
4 .1 .1 2
E X P L IC A C IÓ N D E L O S A JU S T E S R E A L IZ A D O S E N L A T R A N S IC IÓ N A L 1 º D E E N E R O D E 2 0 1 1 ........... 1 8 9
4 .1 .1 3
E X P L IC A C IÓ N D E L O S A JU S T E S R E A L IZ A D O S E N L A T R A N S IC IÓ N A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 0 1 1 ... 1 9 0
4 .1 .1 4
N O T A S A L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S ................................................................................................. 1 9 3
4 .2
A N Á L IS IS D E L IM P A C T O E N L A A P L IC A C I Ó N D E L A S N IIF P A R A P Y M E S E N L A C O M P A Ñ ÍA
“ G U A R D E R A S S . A .” ....................................................................................................2 1 3
C A P ÍT U L O V ............................................................................................................................2 1 4
v ii
5
C O N C L U S IO N E S Y R E C O M E N D A C IO N E S ....................................................................2 1 4
5 .1
C O N C L U S IO N E S ..........................................................................................................2 1 4
5 .2
R E C O M E N D A C IO N E S ..................................................................................................2 1 6
B IB L IO G R A F ÍA .......................................................................................................................2 1 8
v iii
ÍN D IC E D E T A B L A S
TA B LA
N º
1
U B I C A C I Ó N D E L A S P Y M E S ...................................................................................................... 1 3
2
D ESA R R O LLO D E LA S
3
V IS U A L IZ A C IO N
P Y M E S E N E L E C U A D O R ................................................................ 1 5
D E L A IM P O R T A N C IA
D E L A M IS IO N
Y L A V IS IO N D E L A S
P Y M E S ................................................................................................................................................... 1 6
4
V IS U A L IZ A C IO N D E L R E G IS T R O C O N T A B L E D E L A S P Y M E S
5
T E N D E N C I A D E L M E R C A D O P R I N C I P A D E L A S P Y M E S ............................................. 1 8
6
M E R C A D O D E L A S P Y M E S .............................................................................................................. 1 8
7
I N C L I N A C I O N D E L A S P Y M E S A U N C A M P O P R O D U C T I V O ...................................... 1 9
8
E Q U I P A M I E N T O D E L O S S E C T O R E S ..................................................................................... 1 9
9
A C E P T A C I O N D E L A T E C N O L O G Í A E N L A S P Y M E S .................................................... 1 2 0
10
D E T A L L E D E L O T E S Y N U M E R O D E H E C T Á R E S A E N P R O D U C C I O N D E ` P A L M A .......... 4 8
11
P R O D U C C I O N , C O N S U M O Y E X C E D E N T E D E A C E I T E D E P A L M A .................................... 5 7
12
P R O D U C T O I N T E R N O B R U T O ( P I B ) ...................................................................................... 6 0
13
P R E C I O S I N T E R N A C I O N A L E S D I A R I O S A C E I T E D E P A L M A ............................................... 6 1
................................ 1 7
14
C L IE N T E S D E L A C O M PA Ñ ÍA G U A R D E R A S
............................................................................. 6 4
15
T A B L A D E F U E N T E S ..................................................................................................................... 9 3
16
PLA N D E C U EN TA S
..................................................................................................................... 1 2 3
17
PLA N D E C U EN TA S
..................................................................................................................... 1 2 3
18
G U IA P A R A
ELA B O R A R EL C R O N O G R A M A
D E IM P L E M E N T A C IO N
P A R T E D E L A C O M P A Ñ ÍA Q I E A P L IC A N N IIF P A R A P Y M E S
PO R
.................................. 1 3 9
ix
ÍN D IC E D E G R Á F IC O S
G R Á F IC O
N º
1
E M P L E O S Q U E G E N E R A N L A S P Y M E S E N A M E R IC A L A T IN A ................................................................. 5
2
E M P R E S A R I O P Y M E ............................................................................................................................... 6
3
D E S A R R O L L O D E L A S P Y M E S E N E L E C U A D O R .............................................................................. 1 5
4
V IS U A L IZ A C IO N D E L A IM P O R T A N C IA D E LA M IS IO N Y L A V IS IO N D E L A S P Y M E S ............................. 1 7
5
V IS U A L IZ A C IO N D E L R E G IS T R O C O N T A B L E D E L A S P Y M E S .................................................................. 1 7
6
T E N D E N C IA D E L M E R C A D O P R IN C IP A L D E L A S P Y M E S ....................................................................... 1 8
7
M E R C A D O D E L A S P Y M E S .................................................................................................................. 1 9
8
IN C L IN A C IO N D E L L A S P Y M E S A L U N C A M P O P R O D U C T IV O ............................................................... 1 9
9
A C E P T A C IO N D E LA T E C N O L O G IA E N L A S P Y M E S ................................................................................ 2 0
10
R A C I M O S P O L I N IZ A D O S ................................ ................................ ................................ ..................... 2 2
11
M A L A Y O S ............................................................................................................................................... 5 2
12
V E N T A S A N U L A E S C O M P A Ñ Í A G U A R D E R A S S .A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 3
13
T R A N S P O R T E D E L A P A L M A A F R I C A N A .......................................................................................... 2 5
14
P L A N T A P A L M A A F R I C A N A ................................................................................................................ 5 5
15
F R U T O P A L M A A F R I C A N A .................................................................................................................. 5 5
16
IP R O D U C C IO N C O N S U M O Y E X C E D E N T E S D E A C E IT E D E P A L M A ....................................................... 5 8
17
V O L U M E S E X P O R T A D O S ......................................................................................................................... 5 8
18
D E S T I N O D E L A S E X P O R T A C I O N E S ................................................................................................... 5 9
19
P R O D U C T O I N T E R N O B R U T O ............................................................................................................ 6 0
20
P R E C IO S IN T E R N A C IO N A L E S D IA R IO S A C E IT E D E P A L M A .................................................................... 6 2
21
P R O C E S O D E IM P L E M E N T A C IÓ N D E L A S N IIF P A R A LA S C O M P A Ñ ÍA S P Y M E S ................................... 8 4
x
“ E S T U D IO D E L IM P A C T O E N L A A P L IC A C IÓ N D E L A S N O R M A S
IN T E R N A C IO N A L E S D E IN F O R M A C IÓ N F IN A N C IE R A (N IIF P A R A
P Y M E S ) E N L A C O M P A Ñ Í A G U A R D E R A S S .A .”
R E S U M E N E J E C U T IV O
E l o b je tiv o d e re a liz a r la p re se n te in v e stig a c ió n e s p a ra la o b te n c ió n d e l títu lo d e In g e n ie ra e n
C o n ta b ilid a d
IM P A C T O
y
A u d ito ría
E N
IN F O R M A C IÓ N
L A
C P A , h e to m a d o
A P L IC A C IÓ N
F IN A N C IE R A
D E
(N IIF
c o m o b a se p a ra m i te m a e l “ E S T U D IO
L A S
N O R M A S
IN T E R N A C IO N A L E S
PA R A
P Y M E S )” ,
d ic h a
in v e stig a c ió n
ha
D E L
D E
sid o
d e s a r r o l l a d a e n l a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A ‖ , u b i c a d a e n e l C a n t ó n Q u i n i n d é , P r o v i n c i a
d e E sm e ra ld a s.
A p lic a r
N o rm as
In te rn a c io n a le s
de
In fo rm a c ió n
F in a n c ie ra
(N IIF
p ara
PY M E S)
en
la
c o m p a ñ í a G U A R D E R A S S .A . p a r a l a e l a b o r a c i ó n y p r e s e n t a c i ó n d e E s t a d o s F i n a n c i e r o s y
a n a liz a r e l im p a c to e n la a p lic a c ió n a y u d a a l c re c im ie n to y c o m p e titiv id a d d e la c o m p a ñ ía , la
a d o p c ió n la s N IIF p a ra P Y M E S , re q u ie re d e l a n á lisis d e lo s re c u rso s e c o n ó m ic o s q u e g e n e ra n
lo s
A c tiv o s,
P a siv o s,
P a trim o n io
fin a n c ie ra tra n sp a re n te
lo s
m ism o s
que
p e rm ite n
p ro p o rc io n a r
in fo rm a c ió n
o v e r la re a lid a d e c o n ó m ic a e n tie m p o p re se n te
PA L A B R A S C L A V E S
1.
N O R M A S
2.
IN S T R U M E N T O S
3.
FL U JO S
4.
P A T R IM O N IO
5.
C O N C IL IA C IO N
6.
D E T E R IO R O
xi
―S T U D Y
O F
T H E
IM P A C T
O N
T H E
A P P L IC A T IO N
O F
IN T E R N A T IO N A L S T A N D A R D S O F IN F O R M A T IO N (IF R S F O R
S M E S ) F I N A N C I A L C O M P A N Y G U A R D E R A S S .A . ”
S U M M A R Y O B J E C T IV E E J E C U T IV O
E l o f th e p re se n t re se a rc h is to o b ta in th e title o f e n g in e e r in a c c o u n tin g a n d C P A
a u d it, I h a v e ta k e n a s a b a sis fo r m y th e m e th e " S T U D Y
O N
T H E
A P P L IC A T IO N
F IN A N C IA L
d e v e lo p e d
in
R E P O R T IN G
th e
"G U A R D E R A S
O F
IN T E R N A T IO N A L
(IF R S F O R
S .A "
O F T H E IM P A C T
ST A N D A R D S
S M E S )" , th is re se a rc h h a s b e e n
c o m p a n y , lo c a te d
in
C a n to n
in
Q u in in d e ,
P ro v in c e o f E sm e ra ld a s.
A p p lic a in te rn a tio n a l sta n d a rd s o f fin a n c ia l re p o rtin g (IF R S fo r S M E s) in th e c o m p a n y
G U A R D E R A S S .A . f o r t h e p r e p a r a t i o n a n d p r e s e n t a t i o n o f f i n a n c i a l s t a t e m e n t s a n d
a n a ly z e th e im p a c t o n th e a p p lic a tio n h e lp s th e g ro w th a n d c o m p e titiv e n e ss o f th e
c o m p a n y , th e
a d o p tio n
o f th e
IF R S
fo r S M E s, re q u ire s
th e
re so u rc e s th a t g e n e ra te th e a sse ts, lia b ilitie s, a sse ts th a t a llo w
a n a ly sis o f e c o n o m ic
tra n sp a re n t fin a n c ia l
in fo rm a tio n o r se e th e e c o n o m ic re a lity in tim e p re se n t
PA L A B R A S C L A V E S
1.
N O R M A S
2.
IN S T R U M E N T O S
3.
FL U JO S
4.
P A T R IM O N IO
5.
C O N C IL IA C IO N
6.
D E T E R IO R O
x ii
IN T R O D U C C IÓ N
E n la v id a m o d e rn a la a c tiv id a d p ro d u c tiv a , se e n c u e n tra in m e rsa e n u n p ro fu n d o y tu rb u le n to
p ro ceso
de
c a m b io
que
ha
a fe c ta d o
a
to d a s la s e stru c tu ra s so c ia le s, ra z ó n p o r la c u a l e l
e m p re sa rio h a b u sc a d o n u e v a s té c n ic a s y m é to d o s
p a ra u tiliz a r d e m e jo r m a n e ra lo s re c u rso s
d e la p ro d u c c ió n ta n to p a ra b e n e fic io p e rso n a l c o m o d e la so c ie d a d .
L a s o rg a n iz a c io n e s h o y e n d ía c o n sta n te m e n te d e b e n e sta r p ro fu n d a m e n te p re p a ra d a s p a ra
e n c o n tra r re sp u e sta s a u n g ra n n ú m e ro d e in te rro g a n te s q u e se p re se n ta n e n su ta re a c o tid ia n a
d e to m a r d e c isio n e s.
T a m b ié n lo s p e q u e ñ o s y m e d ia n o s e m p re sa rio s d e n o m in a d o s P Y M E S h a n to m a d o e n se rio
e sta situ a c ió n y a q u e a n te s e llo s m a n e ja b a n su n e g o c io e m p íric a m e n te y c o n c a re n c ia d e
e le m e n to s q u e p e rm ita n a d m in istra r su s re c u rso s e fic ie n te m e n te .
A l e n c o n tra rse é sto s c o n la n e c e sid a d d e to m a r d e c isio n e s p o r la c o m p e titiv id a d , h a n to m a d o
la d e c isió n d e e n c o n tra r h e rra m ie n ta s e fic a c e s p a ra m e jo ra r su a c tu a l e sq u e m a c o n ta b le
–
fin a n c ie ro a tra v é s d e la im p le m e n ta c ió n d e u n e le m e n to fu n d a m e n ta l c o m o e s e l c a m b io d e
n o rm a tiv id a d
d e n o m in a d a
N IIF
p ara
PY M ES
que
le s
p e rm ite
p ro p o rc io n a r in fo rm a c ió n
fin a n c ie ra tra n sp a re n te (re a lid a d e c o n ó m ic a ) e n tie m p o p re se n te .
La
G lo b a liz a c ió n
m u n d ia le s
en
un
y
la
n e c e sid a d
le n g u a je
de
c o m u n ic a r la s o p e ra c io n e s e c o n ó m ic a s y fin a n c ie ra s
u n iv e rsa l, h a n
a c e le ra d o
la
im p le m e n ta c ió n
de
la s
N IIF
p ara
(N IIF )
p ara
PY M ES.
La
a p lic a b ilid a d
Pequeñas
y
de
la s
M e d ia n a s
N o rm as
E m p resas
In te rn a c io n a le s
(P Y M E S ),
de
In fo rm a c ió n
resp o n d e
a
la
F in a n c ie ra
n e c e sid a d
de
d isp o n e r
de
un
c o n ju n to c o m ú n y c o n siste n te d e n o rm a s in te rn a c io n a le s p a ra la e la b o r a c ió n y p re se n ta c ió n d e
lo s e sta d o s fin a n c ie ro s.
L a tra n sic ió n a la s N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra (N IIF ), n o e s so lo u n
e je rc ic io té c n ic o q u e se lim ita a l c a m b io d e u n siste m a d e p rin c ip io s c o n ta b le s a o tro , sin o so n
p ro y e c to s e n sí m is m o , q u e a fe c ta rá n la s d istin ta s á re a s y e stru c tu ra s d e la e m p re sa . E ste
c a m b io
im p o rta n te
a p o rta rá
v e n ta ja s ,
p u e sto
que
el
o b je tiv o
p rin c ip a l
de
la s
N o rm as
In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra (N IIF ) e s e sta b le c e r p a u ta s d e a c c ió n , q u e se a n d e
u so c o n siste n te e n la p re p a ra c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s, p a ra q u e lo s d ife re n te s u su a rio s
(in te rn o s
y
e x te rn o s)
de
ta l
in fo rm a c ió n ,
c u e n ta
con
una
re fe re n c ia
que
fa c ilite
la
1
in te rp re ta c ió n d e la in fo rm a c ió n c o n te n id a e n é sto s y lo g re n a d o p ta r a c e rta d a s d e c is io n e s d e
p la n ific a c ió n , c o n tro l, in v e rsió n y fin a n c ia m ie n to , d e p e n d ie n d o e l o b je tiv o q u e p e rsig a n c a d a
u n o d e lo s u su a rio s.
E n u n m u n d o a c tu a liz a d o c o m o e l a c tu a l, u n o d e lo s a sp e c to s q u e m á s p re o c u p a c ió n o rig in a
e n e l á m b ito d e la c o n ta b ilid a d e s q u e si l a s n o rm a s q u e la rig e n d e b e n se r g lo b a le s o n o , y
q u e é sta s a su v e z tie n d a n a se r m á s c la ra s y p re c isa s.
Es
así
com o
In fo rm a c ió n
la
te n d e n c ia
m u n d ia l a c tu a l e s
F in a n c ie ra , c o n
la
id e a
de
que
la
de
a d o p ta r la s
e l le n g u a je
de
N o rm as
lo s
estados
In te rn a c io n e s
fin a n c ie ro s
de
sean
c o m p re n d id o s p o r c u a lq u ie r e m p re sa o in v e rsio n ista d e c u a lq u ie r p a ís .
C om o
e sta m o s
e n fre n ta n d o
lo s c a m b io s y la e x p e rie n c ia d e la s e m p re sa s b a jo d ife re n te s
ó p tic a s, e l E c u a d o r v iv e u n a n u e v a e c o n o m ía , n u e v a s fo rm a s d e n e g o c ia r, n u e v a te c n o lo g ía y
p o r c o n sig u ie n te te n e m o s g lo b a liz a c ió n .
L a im p le m e n ta c ió n d e la s N IIF
p ara P Y M E S
e n la s e m p re sa s e c u a to ria n a s e s p o lític a d e
e sta d o , se e stá v iv ie n d o e n a lg u n o s c a so s la q u ie b ra in e sp e ra d a d e la s e m p re sa s, u n o d e lo s
fa c to re s e s a se g u ra r q u e la s e m p re sa s v a n
hacer
n e g o c io e n m a rc h a , e l fa c to r d e lo s n e g o c io s
e s e l d in e ro .
E l o b je tiv o d e la N IIF p a ra la s P Y M E S e s p ro p o rc io n a n in fo rm a c ió n fin a n c ie ra tra n sp a re n te
(p re se n ta re a lid a d e c o n ó m ic a ) e n tie m p o p re se n te , e s d e c ir la s N IIF p a ra P Y M E S so n p a ra
tra n sp a re n ta r lo s n e g o c io s .
La
p ro p u e sta
N O R M A S
P Y M E S ),
PYM E S
S .A .‖ ,
la
del
“E ST U D IO
D E L
IN T E R N A C IO N A L E S
e sp e c ia lm e n te
―A D O P C IÓ N
m ism a
que
D E
la
a p lic a c ió n
PO R
P R IM E R A
ha
sid o
IM P A C T O
E N
L A
IN F O R M A C IÓ N
de
la
S E C C IÓ N
A P L IC A C IÓ N
F IN A N C IE R A
3 5 : T r a n sic ió n
V E Z ‖ , se d irig e a la C O M P A Ñ ÍA
d e sa rro lla d a
en
p rim e ra
in sta n c ia
p ara
a
D E
(N IIF
la
L A S
PA R A
N IIF
para
―G U A R D ER A S
c u m p lir
con
la
n o rm a tiv id a d d e te rm in a d a p o r e l O rg a n ism o d e C o n tro l d e la s S o c ie d a d e s e n e l E c u a d o r y e n
se g u n d a in sta n c ia p a ra c o n o c e r la re a lid a d
u su a rio s ta n to
e c o n ó m ic a y e sta a su v e z
in te rn o s c o m o e x te rn o s y o b te n e r
se a o b se rv a d a `p o r lo s
la e fic ie n c ia , e fic a c ia y e c o n o m ía , h a sta
a lc a n z a r la e x c e le n c ia e n la c a lid a d e m p re sa ria l.
2
L a in v e stig a c ió n e m p ie z a c o n e l C a p ítu lo I, d e sc rib ie n d o la s g e n e ra lid a d e s y e l m a rc o te ó ric o
de
la s
pequeñas
y
m e d ia n a s
IN T E R N A C IO N A L E S
D E
em p resas
d e n o m in a d a s
IN F O R M A C IO N
PY M ES
F IN A N C IE R A
(N IIF
y
de
la s
N O R M A S
p a ra P Y M E S ) , a sp e c to s
g e n e ra le s y e sp e c ífic o s re la c io n a d o s a la n o rm a tiv a c o n ta b le a p lic a b le .
En
e l C a p ítu lo
II se
(m a c ro a m b ie n te
re a liz a
y
C o m e rc ia liz a c ió n
y
e l D ia g n ó stic o S itu a c io n a l, se a n a liz a n lo s fa c to re s e x te rn o s
m ic ro a m b ie n te ),
V e n ta s,
e
F in a n c ie ra ,
e stru c tu ra r e l a n á lisis F O D A
in te rn o s
T e c n o ló g ic a ,
(C a p a c id a d e s
R ecu rso s
A d m in istra tiv a s,
H u m an o s), co n
e l fin
(F o rta le z a s, O p o rtu n id a d e s, D e b ilid a d e s y A m e n a z a s).
Todos
e sto s e le m e n to s se e n la z a n p a ra d ise ñ a r lo s in stru m e n to s n e c e sa ria s q u e le p e rm itirá n
E m p resa
En
el
de
a la
o p tim iz a r su d e se m p e ñ o , a p ro v e c h a n d o su s v irtu d e s y c o rrig ie n d o su s fa le n c ia s.
C a p ítu lo
F in a n c ie ra
p ara
III
se
hace
un
la s
Pequeñas
en fo q u e
y
M e d ia n a
a
la s
N o rm as
E m p resas
In te rn a c io n a le s
(N IIF
p ara
de
In fo rm a c ió n
P Y M E S ), se
a n a liz a
lo s
p rin c ip a le s im p a c to s e n lo s e sta d o s fin a n c ie ro s y la s re sp e c tiv a s c o m p a ra c io n e s c o n la s N E C ,
se in c lu y e u n d e ta lle p o rm e n o riz a d o d e la s S e c c io n e s q u e c o m p re n d e n la s N IIF p a ra P Y M E S ,
p ro p u e sta
del
P la n
de
C u e n ta s
y
una
e x p lic a c ió n
so b re
la
S e c c ió n
35
de
la s
N IIF
p ara
PY M ES.
C o n se c u e n te m e n te e n e l C a p ítu lo IV
se re a liz a la a p lic a c ió n p rá c ti c a p a ra la C O M P A Ñ ÍA
― G U A R D E R A S S .A .‖ a p l i c a n d o l o s l i n e a m i e n t o s d e l a S e c c i ó n 3 5 d e l a N I I F p a r a P Y M E S ,
id e n tific a n d o lo s p ro c e d im ie n to s a re a liz a r d e n tro d e c a d a fa se d e tra n sic ió n , e n la c u a l se v e
re fle ja d o lo s re su lta d o s
a tra v é s d e l e m p re n d im ie n to d e l p ro c e so d e tra n sic ió n a la s N IIF y
p o r c o n sig u ie n te e l re su lta d o p ro d u c to d e la s c o m p a ra c io n e s y c o n c ilia c io n e s d e l P a trim o n io
b a jo
N EC
y
b a jo
N IIF ,
p ara
lo g ra r p re p a ra r lo s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n lo s e stá n d a re s
in te rn a c io n a le s .
P o r ú ltim o e n e l C a p ítu lo V se p re se n ta n la s C o n c lu sio n e s y R e c o m e n d a c io n e s p ro v e n ie n te s
del
a n á lisis
p ro fu n d o
P R IM E R A V E Z y
so b re
la
T ra n sic ió n
lo p ro p u e sto p a ra la
de
la
N IIF
p ara
PY M ES
–
A D O P C IÓ N
PO R
C O M P A Ñ Í A ― G U A R D E R A S S .A .‖
F in a lm e n te a m e d id a q u e se re a liz ó la in v e stig a c ió n d e c a m p o se h a lo g ra d o c o rre g ir c ie rta s
fa le n c ia s, lo s d ire c tiv o s y e m p le a d o s h a n to m a d o c o n re sp o n sa b ilid a d
e l p ro c e so d e c a m b io .
3
C A P ÍT U L O I
1
G E N E R A L ID A D E S , M A R C O T E Ó R IC O
1 .1
L A S PY M E S
1 .1 .1
Á M B IT O D E L A S E M P R E S A S P Y M E S
L a s P Y M E S , c o n stitu y e n u n a d e la s m á s im p o rta n te s fu e n te s d e e m p le o q u e g e n e ra n
re c u rso s e c o n ó m ic o s y p e rm ite n se r u n m e d io e n e l m e rc a d o in te rn a c io n a l, a b a rc a n
to d o s lo s se c to re s, d e sd e e l c o m e rc io y la in d u stria h a sta lo s se rv ic io s, la sa lu d y e l
siste m a fin a n c ie ro ; e ste tip o d e n e g o c io s e stá re la c io n a d o c o n lo s a rte sa n o s, jo y e ro s,
te x tile ro s, m e ta lm e c á n ic o s, tu rism o y p e q u e ñ o s p ro d u c to re s.
S e g ú n c ifra s d e la F u n d a c ió n p a ra e l D e sa rro llo S o ste n ib le (F U N D E S ) e n la
re g ió n
e x iste n 7 1 6 m il p e q u e ñ a s e m p re sa s y 1 4 5 m il m e d ia n a s, la s m i sm a s q u e g e n e ra n e l
88%
d e l to ta l d e e m p le o s e n A m é ric a L a tin a , to d o e llo fre n te a u n 1 0 %
q u e ren acen
la s g ra n d e s c o m p a ñ ía s.
E n e l E c u a d o r, so n 8 7 4 la s P Y M E S q u e h a n e n tra d o e n e ste p ro g ra m a ; p a ra e l p a ís e l
ru b ro a sig n a d o e s d e U S $ 3 m illo n e s d e u n to ta l d e U S $ 1 5 m illo n e s q u e sig n ific a e l
A l
In v est
p ara
la
R e g ió n
A n d in a .
D e
ese
to ta l, 1 9 1
han
lo g ra d o
sa lir
con
sus
p ro d u c to s a l m e rc a d o in te rn a c io n a l y h a n e sta b le c id o s 6 4 n ú c le o s e m p re sa ria le s.
S e g ú n la s e sta d ístic a s d e l B a n c o M u n d ia l , la s P Y M E S so n e l so p o rte d e l te jid o so c ia l
de
to d o
e l c o n tin e n te , y a
in te rm e d ia s, p o b la c io n e s
p o rq u e
en
el
cam po
q u e se e n c u e n tra n e n g ra n d e s c e n tro s u rb a n o s, c iu d a d e s
pequeñas
abundan
en
y
la s
lo s
m ás
m ás
re m o to s
d iv e rsa s
y
a p a rta d o s
a c tiv id a d e s
de
sitio s
la
ru ra le s,
p ro d u c c ió n
a g ro p e c u a ria .
― L a F e d e ra c ió n d e E x p o rta d o re s (F e d e x p o r), re v e la q u e la s P Y M E S tie n e n u n e sp a c io
im p o rta n te e n la s re la c io n e s c o m e rc ia le s d e l E c u a d o r, p o rq u e re p re se n ta n e l 8 5 % d e l
to ta l d e so c ie d a d e s in sc rita s, e n b a se a lo s d a to s d e e ste g re m io la s e x p o rta c io n e s d e
la s p e q u e ñ a s y m e d ia n a s e m p re sa s e n e l E c u a d o r re p re se n ta n m á s d e l 2 3 % d e l to ta l d e
4
v e n ta s
no
p e tro le ra s, e n
el caso
d e l b lo q u e
de
la
U n ió n
E u ro p ea
(U E ) ese
ru b ro
1
a sc ie n d e a l 2 4 % ‖ .
A m é r i c a L a ti n a e x i s te 7 1 6
m il p e q u e ñ a s e m p r e s a s y
145
m il
m e d ia n a s
e m p re sa s
F u e n te : D ia r io H o y
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
1 .1 .2
D E F IN IC IÓ N
E n la a c tu a lid a d , n o e x iste n c rite rio s o fic ia le s q u e d e te rm in e n lo q u e e s u n a P Y M E e n
E c u a d o r, tra d ic io n a lm e n te
se
la s
ha
c la sific a d o
p o r el n ú m ero
de
e m p le a d o s, d e
a c u e rd o a l sig u ie n te d e ta lle :
M IC R O
V A R IA B L E S
PE Q U E Ñ A E M PR E SA
E M PR E SA
P e rs o n a l o c u p a d o
D e 1 a 9
D e 10 a 49
V a l o r b ru t o d e v e n t a a n u a l e s
≤ 100
1 0 0 .0 0 1 - 1 ´ 0 0 0 .0 0 0
M o n to d e a c tiv o s
H a s t a U S $ 1 0 0 .0 0 0
D e
U S
$
1 0 0 .0 0 1
la s
PY M ES
se
conoce
a l c o n ju n to
de
G R A N D E S
E M PR E SA
E M PR E SA S
D e 50 a 199
≥ 200
1 ´ 0 0 0 .0 0 1 - 5 ´ 0 0 0 .0 0 0
h a sta
D e
U S $ 7 5 0 .0 0 0
A
M E D IA N A
U S
$
7 5 0 .0 0 1
> 5 ´ 0 0 0 .0 0 0
≥ U S $ 4 .0 0 0 .0 0 0
h a s t a U S $ 3 ,9 9 9 .9 9 9
pequeñas
y
m e d ia n a s
em p resas
que
de
a c u e rd o a l v o lu m e n d e v e n ta s, c a p ita l so c ia l, c a n tid a d d e tra b a ja d o re s y su n iv e l d e
p ro d u c c ió n
o
a c tiv o s
p re se n ta n
c a ra c te rístic a s
p ro p ia s
de
e ste
tip o
de
e n tid a d e s
e c o n ó m ic a s, d e ig u a l fo rm a se to m a c o m o re fe re n c ia e l c rite rio e c o n ó m ic o y e l n iv e l
te c n o ló g ic o .
U n a o rg a n iz a c ió n P Y M E ,
se la p u e d e d e fin ir c o m o u n e n te e c o n ó m ic o p ro d u c tiv o o
d e se rv ic io s d e m e n o r e sc a la , q u e g e n e ra e m p le o y p ro d u c tiv id a d p a ra sa tisfa c e r la s
n e c e sid a d e s
de
una
so c ie d a d , u tiliz a
te c n o lo g ía s
que
van
de
a tra sa d a s
a
la s
m ás
a v a n z a d a s o m o d e rn a s, su re n ta b ilid a d e s la d e l se c to r a l q u e p e rte n e c e n y su s n iv e le s
d e p ro d u c tiv id a d a v e c e s so n in fe rio re s a la s d e l se c to r .
En
el
E cu ad o r, a
p a rtir
de
la
c re a c ió n
d e l C o n se jo
N a c io n a l d e
M ic ro e m p re sa s,
C O N M IC R O , c o m o o rg a n ism o p ú b lic o e n c a rg a d o d e re g u la r, c o o rd in a r, im p u lsa r y
1
D i a ri o H o y , N o t i c i a s d e l E c u a d o r, d i a ri o n e g o c i o s , fe b re ro 2 0 1 1
5
fa c ilita r la s a c tiv id a d e s m ic ro e m p re sa ria l e s d e l p a ís , se d io la p rim e ra d e fin ic ió n d e
m ic ro e m p re sa :
― E n tié n d a se p o r m ic ro e m p re sa a la u n id a d e c o n ó m ic a o p e ra d a p o r p e rso n a s n a tu r a le s,
ju ríd ic a s o d e h e c h o , fo rm a le s o in fo rm a le s, q u e tie n e n la s sig u ie n te s c a ra c te rístic a s:

A c tiv id a d e s d e P ro d u c c ió n , c o m e rc io o se rv ic io s, e n lo s su b se c to re s d e a lim e n to s,
c e rá m ic o , c o n fe c c io n e s - te x til, c u e ro y c a lz a d o , e le c tró n ic o - ra d io -T v , g rá fic o ,
q u ím ic o -p lá stic o ,
m a te ria le s
de
c o n stru c c ió n ,
m ad erero ,
m e ta l
m e c á n ic a ,
p ro fe sio n a le s, tra n sp o rte , re sta u ra n te s, h o te le ría y tu rism o , e c o ló g ic o s, c u id a d o d e
c a rre te ra s y o tro s a fin e s.

A c tiv id a d e s d e a u to e m p le o o q u e te n g a n h a sta 1 0 c o la b o ra d o re s.

A c t i v i d a d e s c o n u n c a p i t a l d e t r a b a j o d e h a s t a v e i n t e m i l d ó l a r e s ( U $ 2 0 .0 0 0 ) q u e
n o in c lu y a in m u e b le s y v e h íc u lo s q u e se a n h e rra m ie n ta s d e tra b a jo .

A c tiv id a d e s re g istra d a s e n u n a o rg a n iz a c ió n g re m ia l m ic ro e m p re sa ria l ‖ .
― E l siste m a e sta d ístic o c o m u n ita rio d e la
e sta b le c e
que
c o n stitu id a s
la s
y /o
PY M ES
re g istra d a s
c o n ta b le s y /o a p o rta n a la
co m p ren d e n
a
C o m u n id a d A n d in a d e N a c io n e s (C A N )
to d a s
la
em p resas
fo rm a le s
le g a lm e n te
a n te la s a u to rid a d e s c o m p e te n te s, q u e lle v a n re g istro s
S e g u rid a d
S o c ia l, c o m p re n d id a s d e n tro d e lo s u m b ra le s
2
e s t a b l e c i d o s e n e l a r t í c u l o 3 d e l a d e c i s i ó n 7 0 2 d e l 9 y 1 0 d e d i c i e m b r e d e 2 0 0 8 ."
E m p re s a ri o P Y M E
1 .1 .3
O R IG E N Y E V O L U C IÓ N
E l su rg im ie n to d e la s P Y M E S se o rig in a d e d o s fo rm a s:

C om o
em presas
c o rre c ta m e n te
la
p r o p ia m e n te
o rg a n iz a c ió n
d ic h a s:
y
su
en
e sta s
em p resas
e stru c tu ra , e n
donde
se
puede
p re v a le c e
d istin g u ir
la
g e stió n
e m p re sa ria l y se d e sa rro lla n c o n in v e rsio n e s d e c a p ita l d e n tro d e l se c to r fo rm a l d e
u n a e c o n o m ía .
2
R e g i s t ro O fi c i a l N º 3 3 5 , S u p e ri n t e n d e n c i a d e C o m p a ñ í a s , P á g . 1 , 2 0 1 0
6

D e
o r ig e n
fa m ilia r :
c o n fe c c io n a b a
a lg ú n
nace
p o rq u e
p ro d u c to
o
el
a b u e lo
p o se ía
la
o
el
h ijo
d o m in a b a
un
o fic io ,
h a b ilid a d p a ra c o m e rc ia liz a r, d a n d o
c o m o re su lta d o u n n e g o c io q u e , c o n e l c u id a d o y d e d ic a c ió n d e la fa m ilia , e sto s
n e g o c io s lo g ra b a n p ro sp e ra r y , a sí la s n u e v a s g e n e ra c io n e s c o n tin u a b a n c o n e l
n e g o c io p e ro sie m p re c o n c ie rta s lim ita c io n e s, q u e d e a c u e rd o a la s e x ig e n c ia s d e
la é p o c a ú n ic a m e n te se h a n p re o c u p a d o p o r la so b re v iv e n c ia sin p re sta r a te n c ió n a
te m a s
com o
c re c im ie n to .
e l c o sto
de
o p o rtu n id a d
d e l c a p ita l o la in v e rsió n q u e p e rm ite e l
D e a h í q u e m u c h a s e m p re sa s e x ito sa s se q u e d a ro n e n e l c a m in o , y
m u y p o c a s lo g ra ro n a d a p ta rse o m a n te n e rse p a ra c o n v e rtirse e n u n a g ra n e m p re sa .
E n su e v o lu c ió n , e l se c to r in d u stria l e n p a rtic u la r c o m e n z a ro n a a d q u irir im p o rta n c ia
d e n tro d e la e c o n o m ía e n lo s a ñ o s 5 0 y 6 0 , c o n e l d e sa rro llo d e la re v o lu c ió n in d u stria l
c o n e l p ro c e so d e te jid o s, m a d e ra , im p re n ta , m e ta l m e c á n ic a , m in a s y a lim e n to s.
E n e l a ñ o d e 1 9 9 9 lu e g o d e u n a p ro fu n d a c risis y u n a é p o c a d e in e sta b ilid a d p o lític a
en
n u e stro
p a ís, la s
em p resas
se
p reo cu p aro n
ú n ic a m e n te
por su
su p e rv iv e n c ia
y
e sta b ilid a d e c o n ó m ic a in te rn a , b u sc a n d o o b te n e r n iv e le s m á s a lto s d e p ro d u c tiv id a d e
in g re s o s y m e jo re s c o n d ic io n e s d e tra b a jo .
L a s e m p re sa s P Y M E S so b re to d o la s fa m ilia re s, e n la a c tu a lid a d e n fre n ta n d e sa fío s
p e rm a n e n te s c o m o : e l a p re n d iz a je y la p rá c tic a d e n u e v a s fo rm a s d e a d m in istra c ió n ,
a sí c o m o la re in v e n c ió n c o n sta n te d e l n e g o c io q u e p u e d e lle g a r a c o n stitu ir fu e rte s
a m e n a z a s d e so b re v iv e n c ia d e b id o a fa c to re s in te rn o s y e x te rn o s q u e in te rv ie n e n e n e l
m ercad o .
U na
pequeña
o
re a liz a r c a m b io s
m e d ia n a
em p resa
fu n d a m e n ta le s
en
p ara
la
tra n sfo rm a rse
fo rm a
de
cóm o
en
una
g ran
em p resa
debe
se a d m in istra , e n tra r e n u n
p ro c e so d e in te g ra c ió n y a u to m a tiz a c ió n d e in fo rm a c ió n , e sta n d a riz a c ió n d e flu jo s,
p re se n ta c ió n d e in fo rm a c ió n fin a n c ie ra p a ra se r e l c ie n to p o r c ie n to e fe c tiv a .
1 .1 .4
IM P O R T A N C IA
E s im p o rta n te la s P Y M E S
c o m o u n id a d e s d e p ro d u c c ió n d e b ie n e s y se rv ic io s, e n
n u e stro p a ís e s la b a se d e l d e sa rro llo so c ia l, la p ro d u c c ió n , la d e m a n d a , la c o m p ra d e
p ro d u c to s
g e n e ra c ió n
o
a ñ a d ir
de
la
v a lo r a g re g a d o , c o n stitu y é n d o se e n e l a c to r fu n d a m e n ta l e n la
riq u e z a
y
e l e m p le o , p o r c o n sig u ie n te
se
ve
en
la n e c e sid a d d e
d e d ic a r u n e sp a c io a su c o n o c im ie n to .
7
L a s P Y M E S c u m p le n u n ro l im p o rta n te e n la e c o n o m ía d e l E c u a d o r p o rq u e :

A se g u ra n e l m e rc a d o d e tra b a jo m e d ia n te la d e sc e n tra liz a c ió n d e la m a n o d e o b ra ,
n e c e sa ria p a ra e l c o rre c to fu n c io n a m ie n to d e l m e r c a d o la b o ra l.

P e rm ite n la c o n c e n tra c ió n d e la re n ta y la c a p a c id a d p ro d u c tiv a d e sd e u n n ú m e ro
re d u c id o d e e m p re sa s h a c ia u n o m a y o r, e ste a c to e s u n e fe c to so c io e c o n ó m ic o
im p o rta n te .

R educen
la s
re la c io n e s
so c ia le s
a
té rm in o s
p e rso n a le s
m ás
e stre c h o s
e n tre
el
e m p le a d o r y e l e m p le a d o , e n g e n e ra l, su s o ríg e n e s so n u n id a d e s fa m ilia re s.

P re se n ta n m a y o r a d a p ta b ilid a d te c n o ló g ic a y m e n o r c o sto d e in fra e stru c tu ra .
L a s P Y M E S d e b id o a q u e d e sa rro lla n u n m e n o r v o lu m e n d e su a c tiv id a d se c o n stitu y e
e n u n a p a rte im p o rta n te su sta n c ia l e n c a si to d a s la s e c o n o m ía s, in c lu y e n d o lo s m ic ro e m p re n d im ie n to s, p o rq u e so n fle x ib le s p a ra a d a p ta rse a lo s c a m b io s d e l m e rc a d o y
e m p re n d e r p ro y e c to s in n o v a d o re s .
1 .1 .5
C A R A C T E R ÍS T IC A S
La
pequeña
y
c a ra c te rístic a s
m e d ia n a
em p resa
d istin tiv a s, tie n e
c o n o c id a
d im e n sio n e s
com o
con
PY M E
c ie rto s
es
una
lím ite s
em p resa
con
o c u p a c io n a le s
y
fin a n c ie ro s re fle ja d o s p o r lo s e sta d o s.
En
n u e stro
p a ís
la s
pequeñas
y
m e d ia n a s
em p resa
que
se
han
fo rm a d o , re a liz a n
d ife re n te s tip o s d e a c tiv id a d e s e c o n ó m ic a s c o m o :

C o m e rc io a l p o r m a y o r y a l p o r m e n o r .

A g ric u ltu ra , silv ic u ltu ra y p e sc a .

In d u stria s m a n u fa c tu re ra s .

C o n stru c c ió n .

T ra n sp o rte , a lm a c e n a m ie n to y c o m u n ic a c io n e s .

B ie n e s in m u e b le s y se rv ic io s p re sta d o s a la s e m p re sa s .

S e rv ic io s c o m u n a le s, so c ia le s y p e rs o n a le s .
8
L a s c a ra c te rístic a s d e la s P Y M E S m á s c o m u n e s so n :
1.
P R O P IE D A D :
a.
P ro p ie d a d in d iv id u a l o p o r p a re ja s, se re g istra n c o m o p ro p ie ta rio ú n ic o .
b.
El
1 9 .7 0 %
de
la s
e n tid a d e s
tie n e
un
so lo
dueño
y
el
1 7 .5 %
se
h a lla n
o rg a n iz a d a s c o m o so c ie d a d e s y o fre c e n fu e n te s a lte rn a s d e c a p ita l y u n a b a se
g e re n c ia l d e o p e ra c ió n m á s a m p lia .
2.
S IT U A C IÓ N S O C IO - E C O N Ó M IC A :
a.
N iv e l so c io
e c o n ó m ic o
b a jo : e l in g re so
a p o rta d o
p o r la
u n id a d
p ro d u c tiv a
re p re se n ta e l p rin c ip a l o ú n ic o in g re so fa m ilia r.
b.
Ín tim a re la c ió n d e la c o m u n id a d lo c a l : d e b id o a su s e sc a so s re c u rso s e n to d o s
lo s a sp e c to s, so b re to d o la p e q u e ñ a e m p re sa , se lig a a la c o m u n id a d lo c a l, d e la
c u a l t i e n e q u e o b t e n e r b i e n e s , p e r s o n a l a d m i n i s t r a t iv o , m a n o d e o b r a c a l i f i c a d a
y n o c a lific a d a , m a te ria s p rim a s, e q u ip o , e tc .
c.
In fo rm a lid a d : e l 7 8 % d e la s P Y M E S u rb a n a s e stá n o rg a n iz a d a s c o m o ― p e rso n a
n a tu ra l c o n n e g o c io p ro p io ‖ .
d.
C o n c e n tra c ió n :
la s
PY M ES
u rb an as
se
c o n c e n tra n
en
lo s
se c to re s
de:
c o m e rc io , se rv ic io s, tra n sp o rte e in d u stria .
3.
E S T R U C T U R A O R G A N IZ A T IV A :
a.
C a re n c ia d e lim ita d a d e fu n c io n e s: n o e x iste u n o rg a n ig ra m a d e fu n c io n e s.
b.
M u ltifu n c io n e s: lo s tra b a ja d o re s re a liz a n m ú ltip le s fu n c io n e s, e l p ro c e so d e
to m a d e d e c isio n e s e stá c e n tra liz a d o , e l e m p re n d e d o r a c tú a c o m o G e re n te , e l
d e sa rro llo d e la s a c tiv id a d e s y la to m a d e d e c isio n e s lo re a liz a e l p ro p ie ta rio ,
d á n d o se q u e e l e m p re sa rio re a liz a la s fu n c io n e s d e g e stió n y p ro d u c c ió n .
c.
O rg a n iz a c ió n
de
tra b a jo
a n tic u a d a , fa lta
de
a n á lisis
de
n u e v o s m é to d o s d e
tra b a jo .
4.
R E C U R SO H U M A N O :
a.
L a a d m in istra c ió n e n e se n c ia , e stá a c a rg o d e u n a so la p e rso n a .
9
b.
E l p e rso n a l a d m in istra d o : c u e n ta n c o n p o c o s a u x ilia re s, e n la m a y o r p a rte d e
lo s c a so s so n fa m ilia re s, e s
p e rso n a l p o c o c a lific a d o , n o e stá n e n c a p a c id a d
lle v a r a c a b o u n a fu n c ió n , p o se e n p o c o o n in g u n a fo rm a c ió n e n a d m in istra c ió n
o g e stió n d e n e g o c io .
c.
C a re n c ia
de
p o lític a s
de
c a p a c ita c ió n :
escasa
c a p a c id a d
e m p re sa ria l,
c o n sid e ra n u n g a sto n o u n a in v e rsió n a l n o p o d e r d iv isa r la s v e n ta ja s a la rg o
p la z o q u e p u e d e g e n e ra r.
d.
E n la s so c ie d a d e s, c o n ta c to p e rso n a l e stre c h o p o r p a rte d e l d ire c to r c o n q u i e n e s
in te rv ie n e n e n la e m p re sa : la fa c ilid a d c o n q u e e l d ire c to r e stá e n c o n ta c to
d ire c to
con
lo s
su b o rd in a d o s, c o n stitu y e
un
a sp e c to
m uy
p o sitiv o
p o rq u e
fa c ilita la c o m u n ic a c ió n .
5.
G E S T IÓ N :
a.
P o c a v isió n e stra té g ic a y c a p a c id a d p a ra p la n e a r a la rg o p la z o : e l e m p re sa rio
P Y M E n o lo g ra e n c o n tra r e l tie m p o y la fo rm a d e a n a liz a r m e ta s a la rg o p la z o .
b.
F a lta d e in fo rm a c ió n a c e rc a d e e n to rn o y e l m e rc a d o : c a re n c ia d e e stru c tu ra o
c o n o c im ie n to s
n e c e sa rio s
p ara
g e n e ra r e n la p ro p ia e m p re sa , su s c o sto s se
to rn a n a lto s.
c.
C u ltu ra
e m p re sa ria l
in c ip ie n te ,
el
70%
de
la s
PY M ES
que
in ic ia n
sus
a c tiv id a d e s d e sa p a re c e n e n e l p rim e r a ñ o d e o p e ra c ió n .
6.
R E C U R S O S E C O N Ó M IC O S :
a.
F a lta d e a c c e so d e c a p ita l; e l p ro b le m a n a c e p o r d o s c a u sa s p rin c ip a le s, u n a e s
por
el
d e sc o n o c im ie n to
del
e m p re s a rio
de
la
e x iste n c ia
de
fu e n te s
de
fin a n c ia m ie n to y la fo rm a d e o p e ra r, y o tra , p o r la fa lta d e c o n o c im ie n to a c e rc a
d e la m e jo r m a n e ra d e e x p o n e r la situ a c ió n d e su n e g o c io y su s n e c e sid a d e s
a n te s la s p o sib le s fu e n te s fin a n c ie ra s.
b.
R ecu rso s
lim ita d o s
p ara
poner
en
m arch a
nuevos
p ro d u c to s:
por
fa lta
de
tra y e c to ria n o lo g ra n c o n v e n c e r a l p o te n c ia l in v e rso r o a la b a n c a , p o r lo ta n to
d e p e n d e e n g ra n m e d id a d e la c a p a c id a d d e l p ro p ie ta rio p a ra g e n e ra r re c u rso s.
10
7.
R E C U R S O S F IN A N C IE R O S :
a.
Las
PY M ES
so n c o n sid e ra d a s d e m u y a lto rie sg o , c u e n ta n c o n in su fic ie n te
d o c u m e n ta c ió n c o n ta b le -fin a n c ie ra .
8.
b.
N o p o se e n la c a p a c id a d n i e l tip o d e g a ra n tía s e x ig id a s p o r la b a n c a .
c.
F a c to re s e x te rn o s: c a rg a s im p o sitiv a s, fu e n te s d e fin a n c ia m ie n to in a c c e sib le s .
R E C U R S O S T E C N O L Ó G IC O S :
a.
F a lta d e in n o v a c ió n te c n o ló g ic a : se d e b e a la c a re n c ia d e re c u rso s e c o n ó m ic o s
o p o r n o c o n ta r c o n e l e sp íritu in n o v a d o r n e c e sa rio .
b.
M a q u in a ria y e q u ip o s o b so le to s: b a ja p ro d u c tiv id a d , p o r c o n sig u ie n te n o e x iste
siste m a s d e p ro d u c c ió n p a ra o p e ra c io n e s a p e q u e ñ a s e sc a la s.
9.
M E R C A D O :
a.
P o sic ió n p o c o d o m in a n te e n e l m e rc a d o d e c o n su m o : d a d a su m a g n itu d la s
p e q u e ñ a s y m e d ia n a s e m p re sa s se lim ita n a tra b a ja r e n u n m e rc a d o re d u c id o ,
p o r lo q u e su s o p e ra c io n e s n o re p e rc u te n .
b.
10.
E x iste siste m a s d e p ro d u c c ió n p a ra o p e ra c io n e s a p e q u e ñ a s e sc a la s.
G E N E R A C IÓ N D E E M P L E O :
a.
A lta g e n e ra c ió n d e e m p le o .
b.
D a n o c u p a c ió n a l 7 4 % d e la P E A .
c.
A lta c o n trib u c ió n c o n e l P B I .
11.
H E T E R O G E N E ID A D :
a.
E l se c to r P Y M E S n o e s u n g ru p o h o m o g é n e o , so n m u c h a s la s d ife re n c ia s q u e
e x iste n
e n tre
c u a lq u ie r
la s
d iv e rsa s
tra ta m ie n to
c re c im ie n to ,
tie n e
a c u m u la c ió n
u n id a d e s
que
ser
a m p lia d a
que
co n fo rm an
d ife re n c ia d o
o
sim p le ,
en
e ste
se c to r p o r lo
fu n c ió n
d e l:
su b siste n c ia ,
que
n iv e l
de
g e stió n
u
o rg a n iz a c ió n fa m ilia r, g ru p a l, p e rso n a l, a c tiv id a d e c o n ó m ic a .
11
12.
F L E X IB IL ID A D D E C A M B IO :
a.
L a e m p re sa tie n e m á s fle x ib ilid a d p a ra a d a p ta r y a d o p ta r lo s c a m b io s e n e l
m e d io a m b ie n te d e b id o a l ta m a ñ o y la e stru c tu ra in fo rm a l.
b.
E s v u ln e ra b le a d e sa rro lla r e n e l e n to rn o e m p re sa ria l c o m o lo s c a m b io s d e
te c n o lo g ía ,
al
no
c o n ta r
con
recu rso s
e c o n ó m ic o s
el
n e g o c io
no
p o d ría
c o m p e tir n i su ste n ta rse e n su c o m e rc ia liz a c ió n .
1 .1 .6
D E SA R R O L L O
Las
p rim e ra s
in d u stria s
que
se
e sta b le c ie ro n
a n te s
de
1950,
se
d e d ic a ro n
a
la
p ro d u c c ió n d e a lim e n to s, te jid o s, p ro d u c to s d e la m a d e ra , im p re n ta , m e ta lm e c á n ic a .
A
p a rtir
de
lo s
años
se te n ta , su c e d e
el
despegue
de
la s
PY M ES, hecho
al
que
c o n c u rre n e n tre o tro s lo s sig u ie n te s fa c to re s:

L a p o lític a d e su stitu c ió n d e im p o rta c io n e s, c u y o p rin c ip a l in stru m e n to fu e la
L e y d e F o m e n to d e la P e q u e ñ a In d u stria y A rte sa n ía ;

La
a m p lia c ió n
in g re so s
u rb an a,
y
m a y o r d in a m ism o
p e tro le ro s,
la
el
a m p lia c ió n
a c e le ra d o
de
la
d el m ercad o
p ro ceso
fro n te ra
de
a g ríc o la
in te rn o , d e riv a d o s
e x p a n sió n
y
y
de
lo s
m o d e rn iz a c ió n
p ro b a b le m e n te
la s
flu jo s
c o m e rc ia le s p ro v o c a d o s p o r lo s p ro c e so d e in te g ra c ió n su r c o n tin e n ta le s.
La
c risis
e c o n ó m ic a e n 1 9 8 2 p ro v o c ó u n p ro lo n g a d o p e río d o d e a ju ste e stru c tu ra l
e n tre o tra s c o sa s se in c lu y ó e l d e sm o n ta je d e la p o lític a d e d e sa rro llo in d u stria l y e l
in ic io d e l p ro c e so d e lib e ra c ió n e c o n ó m ic a . M u c h a s d e la s e m p re sa s c e rra ro n y c re c ió
e l d e se m p le o , sin e m b a rg o e l in c re m e n to n e to d e la s P Y M E S h a b ría sid o p o sitiv o . E n
e fe c to e n lo s a ñ o s 8 0 y 9 0 e l n ú m e ro d e p e q u e ñ a s y m e d ia n a s e m p re sa s se in c re m e n ta
e n e l 3 1 % y 3 8 % re sp e c tiv a m e n te .
Se
c o n sid e ra
v a ria s
in te rp re ta c io n e s
so b re
e ste
fen ó m en o , p ero
c ie rta s
h ip ó te sis
c e rc a n a s p ro b a b le m e n te se a n la s sig u ie n te s:

E l m e rc a d o in te rn o g e n e ra u n a d in á m ic a p ro p ia re la c io n a d a c o n la a te n c ió n d e la s
n e c e sid a d e s b á sic a s c o m o a lim e n ta c ió n , v e stid o y v iv ie n d a , e sp a c io s d e l c o n su m o
p ro p ic io s p a ra la a c tiv id a d d e la p e q u e ñ a y m e d ia n a in d u stria ; y , o tra s e m p re sa s
q u e in c u rsio n a n c o n é x ito e n lo s m e rc a d o s e x te rn o s.
12

El
a g o ta m ie n to
de
lo s
siste m a s
de
fin a n c ia m ie n to
y
la
c risis
b a n c a ria ,
son
o b stá c u lo s d ifíc ile s d e su p e ra r p a ra r e a c tiv a r e l a p a ra to p ro d u c tiv o , sin e m b a rg o la
fle x ib ilid a d d e la s P Y M E S fre n te a e ste re q u e rim ie n to p o r e sta b le c im ie n to o p la z a
d e tra b a jo se re a liz a n c o n re c u rso s p ro p io s.

H a y e v id e n c ia e m p íric a e n d iv e rso s p a íse s d e q u e , e n é p o c a d e c risis e c o n ó m ic a se
in c re m e n ta e l n ú m e ro d e p e q u e ñ a s y m ic ro e m p re sa s.
A
p a rte
de
d e sa rro lla d o
la
c re a c ió n
de
la s
PY M ES
por
c risis
e c o n ó m ic a
ta m b ié n
se
han
e n b a se a u n a id e a , q u e se d a c o m o c o n se c u e n c ia d e la d e te c c ió n d e u n a
o p o rtu n id a d d e n e g o c io . S o n m u c h o s lo s fa c to re s q u e p u e d e n lle v a r a u n a p e rso n a a
in c lin a rse p o r u n n e g o c io c o n c re to , e sto s so n :

R e p e tic ió n d e e x p e rie n c ia s a je n a s .

N u e v a s o p o rtu n id a d e s d e n e g o c io s e n m e rc a d o s p o c o a b a ste c id o s, d e n u e v a
c re a c ió n o c o n u n a lto p o rc e n ta je d e c re c im ie n to .

C o n o c im ie n to s té c n ic o s so b re m e rc a d o s, se c to re s o n e g o c io s c o n c re to s .

L a e x p e rie n c ia d e l fu tu ro e m p re sa rio , q u e h a sid o tra b a ja d o r o d ire c tiv o d e o tro
n e g o c io y q u e p re te n d e in d e p e n d iz a rse .
L a s P Y M E S e n e l E c u a d o r, d e a c u e rd o a la le y , la p e q u e ñ a e m p re sa e s u n a u n id a d q u e
p o se e u n In g re so B ru to a n u a l h a sta d e U S D 1 m illó n . P o se e h a sta 5 0 tra b a ja d o re s y
a c tiv o s fijo s d e h a sta U S D 5 0 0 m il.
PY M E S
P IB P Y M E S (M il. U S D )
6 ,6 3 0
P IB P Y M E S / P IB T o tal
13%
E m p resas
6 0 0 .0 0 0
P erso n al O cu p ad o
1 .2 0 0 .0 0 0
P erso n al O cu p ad o P Y M E S / T o tal
38%
S erv icio s
30%
In d u stria
5 5 ,7 0 %
C o m ercio
1 4 ,3 0 %
D e sa r r o llo :
Los
e stu d io s
re a liz a d o s
por
el
M IC IP
in d ic a
que,
la s
PY M ES
se
d e sa rro lla n p rin c ip a lm e n te e n la s p ro v in c ia s d e A z u a y , G u a y a s, M a n a b í, P ic h in c h a y
T u n g u ra h u a , la s c u a le s o p e ra n e sp e c ífic a m e n te e n o c h o se c to re s p ro d u c tiv o s: te x tile s
y
c o n fe c c io n e s;
p ro d u c to s
a lim e n tic io s
m u e b le s; p a p e l, im p re n ta y e d ito ria le s;
m in e ra le s n o m e tá lic o s;
y
b e b id a s;
cu ero
y
c a lz a d o ;
p ro d u c to s q u ím ic o s y p lá stic o s;
m ad era
y
p ro d u c to s
p ro d u c to s m e tá lic o s, m a q u i n a ria y e q u ip o .
13
U B IC A C IÓ N P Y M E S
P ro v in cia
%
G uayas
3 7 ,1 0 %
P ich in ch a
2 5 ,4 0 %
A zuay
7 ,0 0 %
T ungurahua
5 ,0 0 %
M anabí
4 ,3 0 %
O tras
2 1 ,2 0 %
F u e n te : E s p o l , C a p e i p i , C á m a ra d e l a P e q u e ñ a In d u s t ri a d e G u a y a q u i l .
E la b o r a c ió n : C E A
T ip o
de
o p eran
so c ie d a d e s:
p re v a le c e n
la s
c o m p a ñ ía s
lim ita d a s
( 3 7 .3 % ) y
a q u e lla s
que
c o m o p e r s o n a s n a t u r a l e s ( 3 5 .2 % ) , s e c o n c l u y e q u e e n l a c o n f o r m a c i ó n d e l
c a p ita l d e la p e q u e ñ a in d u stria , se m a n tie n e u n a e stru c tu ra c e rra d a o d e tip o fa m ilia r.
C o m p añ ías lim itad as
3 7 ,3 0 %
P erso n as n atu rales
3 5 ,2 0 %
O tro s
2 7 ,5 0 %
G r á f i c o 1 .1
D e sa r r o llo d e la s P Y M E S e n e l E c u a d o r
F u e n t e : M i n i s te r i o d e C o m e r c i o E x te r i o r , I n d u s tr i a l i z a c i ó n , P e s c a y C o m p e t i ti v i d a d ; R e p ú b l i c a d e l E c u a d o r
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
G e stió n a d m in istr a tiv a : L a s P Y M E S E c u a to ria n a s, so la m e n te e l 5 4 %
d e fin id o
su m isió n , m ie n tra s q u e e l 7 2 %
d e e lla s h a n
h a n p u e sto é n fa sis e x c lu siv a m e n te e n la
d e fin ic ió n d e su s m e ta s y o b je tiv o s.
D efin iero n su m isió n
54%
N o h an d efin id o su m isió n
46%
D efin iero n su s m etas y o b je tiv o s
72%
N o d efin iero n su s m etas y o b jetiv o s
28%
14
G r á fic o
1 .2
V isu a liz a c ió n d e la im p o r ta n c ia d e la m isió n y la v isió n p a r a la s P Y M E S
F u e n t e : M i n i s te r i o d e C o m e r c i o E x te r i o r , I n d u s tr i a l i z a c i ó n , P e s c a y C o m p e ti ti v i d a d ; R e p ú b l i c a d e l E c u a d o r
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
F u e n t e : M i n i s te r i o d e C o m e r c i o E x te r i o r , I n d u s tr i a l i z a c i ó n , P e s c a y C o m p e ti ti v i d a d ; R e p ú b l i c a d e l E c u a d o r
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
L ib r o s c o n ta b le s: a p e n a s e l 3 9 % d e la s P Y M E S lle v a n re g istro s, m ie n tra s q u e e l 6 1 %
re sta n te
no
lo
hace.
E ste
hecho
in d ic a
que
no
e x iste
una
p o lític a
c o n ta b le
su fic ie n te m e n te e sp e c ífic a p a ra e ste tip o d e e m p re sa s.
L lev a reg istro s co n tab les
39%
N o llev a reg istro s co n tab les
61%
G r á f ic o 1 .3
V isu a liz a c ió n d e l r e g istr o c o n ta b le d e la s P Y M E S
F u e n t e : M i n i s te r i o d e C o m e r c i o E x te r i o r , I n d u s tr i a l i z a c i ó n , P e s c a y C o m p e ti ti v i d a d ; R e p ú b l i c a d e l E c u a d o r
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
G e n e r a c ió n d e r iq u e z a p o r g r u p o p r o d u c tiv o : e l se c to r a lim e n tic io a p o rta c o n e l
2 0 .7 % d e l t o t a l , e l d e t e x t i l e s y c o n f e c c i o n e s c o n e l 2 0 .3 % , e l d e m a q u i n a r i a y e q u i p o
15
con
e l 1 9 .9 % , e l d e
p ro d u c to s
q u ím ic o s
con
e l 1 3 .3 % , m a d e r a
y m u e b le s c o n e l
1 0 .8 % , p a p e l e i m p r e n t a c o n e l 8 .2 % , c u e r o y c a l z a d o c o n u n 3 .8 % y e l d e m i n e r a l e s
n o m e tá lic o s c o n u n 3 % .
A lim en to s
2 0 ,7 0 %
T ex tiles y co n feccio n es
2 0 ,3 0 %
M aq u in aria y eq u ip o
1 9 ,9 0 %
P ro d u cto s q u ím ico s
1 3 ,3 0 %
M ad era y m u eb les
1 0 ,8 0 %
P ap el e im p ren ta
8 ,2 0 %
C u ero y calzad o
3 ,8 0 %
M in erales n o m etálico s
3 ,0 0 %
G r á f i c o 1 .4
T e n d e n c ia s d e l m e r c a d o p r in c ip a l d e la s P Y M E S
F u e n t e : M i n i s te r i o d e C o m e r c i o E x te r i o r , I n d u s tr i a l i z a c i ó n , P e s c a y C o m p e ti ti v i d a d ; R e p ú b l i c a d e l E c u a d o r
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
M erca d o : p ara el 4 4 %
d e la s e m p re sa s e l m e rc a d o e s b á sic a m e n te lo c a l (su c iu d a d )
m ie n tra s q u e p a ra e l 2 6 %
p ro v in c ia s
se ría d e a lc a n c e re g io n a l (c iu d a d , p ro v in c ia d e o rig e n y
c irc u n v e c in a s).
El
8%
h a b ría
e x te n d id o
su
ra d io
de
a c c ió n
a
o tra s
p ro v in c ia s y so la m e n te e l 6 % e sta ría so ste n ie n d o e l flu jo e x p o rta b le .
M ercad o lo cal
44%
M ercad o reg io n al
26%
M ercad o in terp ro v in cial
8%
M ercad o in tern acio n al
6%
O tro s
16%
G r á f i c o 1 .5
M e r c a d o d e la s P Y M E S
F u e n te :
M i n i s te r i o
de
C o m e r c io
E x te r i o r ,
I n d u s tr i a l i z a c i ó n ,
P esca
y
C o m p e ti ti v i d a d ;
R e p ú b lic a
del
E cuador.
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta .
16
E x p o r ta c ió n : L a s P Y M E S n o e x p o rta n d e m a n e ra c re c ie n te y so ste n id a , d e b id o a q u e
tie n e n
c ie rta s
d ific u lta d e s
com o
la
c a p a c id a d
in su fic ie n te
p ara
a te n d e r
g ran d es
v o lú m e n e s, d e sc o n o c im ie n to d e lo s re q u isito s n a c io n a le s e in te rn a c io n a le s, p re c io s n o
c o m p e titiv o s, lim ita c io n e s
en
c a lid a d
y
tra b a s
a ra n c e la ria s
y
no
a ra n c e l a ria s
que
im p o n e n o tro s p a íse s.
F a c to r e s d e p r o d u c c ió n : e l in fo rm e se ñ a la q u e , d e to d o e l p e rso n a l q u e tra b a ja e n la s
PY M ES
a filia d a s a la C á m a ra re sp e c tiv a , e l 6 7 %
e stá o c u p a d o e n a c tiv id a d e s d e
p ro d u c c ió n , e l 1 4 % e n a d m in istra c ió n , e l 1 0 % e n v e n ta s y e l 9 % c o m p le m e n ta rio e stá
a sig n a d o a c o n tro l d e c a lid a d y m a n te n im ie n to .
P ro d u cció n
67%
A d m in istració n
14%
V en tas
10%
C o n tro l d e calid ad y m an ten im ien to
9%
G r á f i c o 1 .6
In c lin a c ió n d e la s P Y M E S a u n c a m p o p r o d u c tiv o
F u e n t e : M i n i s te r i o d e C o m e r c i o E x te r i o r , I n d u s tr i a l i z a c i ó n , P e s c a y C o m p e t i ti v i d a d ; R e p ú b l i c a d e l E c u a d o r
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
E q u ip a m ie n to : L o s se c to re s c o n m a y o r e q u ip a m ie n to se m ia u to m á tic o so n : c u e ro y
c a l z a d o ( 5 6 % ) , a l i m e n t o s ( 4 7 .5 % ) , m e t a l m e c á n i c a ( 4 7 .3 % ) y c o n f e c c i o n e s ( 4 6 .7 % ) .
E l se c to r d e la im p re n ta e s e l se c to r q u e tie n e e l m á s a lto g ra d o d e u tiliz a c ió n d e
m a q u i n a r i a a u t o m á t i c a ( 5 5 .9 % ) , s e g u i d o d e p r o d u c t o s q u í m i c o s ( 3 2 .1 % ) .
C u ero y calzad o
5 6 ,0 0 %
A lim en to s
4 7 ,5 0 %
M etalm ecán ica
4 7 ,3 0 %
C o n feccio n es
4 6 ,7 0 %
M aq u in aria au to m ática en secto r d e im p ren ta
56%
M aq u in aria au to m ática en secto r d e p ro d u cto s q u ím ico s
32%
17
T e c n o lo g ía s
de
in fo r m a c ió n
y
c o m u n ic a c ió n :
d é b il
in c o rp o ra c ió n
de
siste m a s
c o m p u ta riz a d o s d e m a n e jo d e la in fo rm a c ió n , e l 3 6 % d e la s e m p re sa s, m a n ifie sta q u e
no
d isp o n e
de
o rd en ad o res
y
el 35%
q u e d isp o n e d e so lo u n o . L a s e m p re sa s q u e
e sta ría n u tiliz a n d o e n tre 2 y 3 re p re se n ta n e l 2 0 % y e l 9 % te n d r ía m á s d e tre s.
N o d isp o n e d e o rd en ad o r
36%
D isp o n e d e u n so lo o rd en ad o r
35%
D isp o n e d e 2 a 3 o rd en ad o res
20%
M ás de 3 ordenadores
9%
G r á f i c o 1 .7
A c e p ta c ió n d e la te c n o lo g ía e n la s
PY M E S
F u e n t e : M i n i s te r i o d e C o m e r c i o E x te r i o r , I n d u s tr i a l i z a c i ó n , P e s c a y C o m p e ti ti v i d a d ; R e p ú b l i c a d e l E c u a d o r
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
S e h a c e n e c e sa rio re d e fin ir u n m a rc o in stitu c io n a l c a p a z d e in tro d u c ir a lo s p a íse s e n
v ía s d e d e sa rro llo e n u n a n u e v a d in á m ic a d e l d e sa rro llo .
E ste
nuevo
m arco
d eb erá
ser capaz
de
in c ita r u n a
m a y o r p a rtic ip a c ió n , c a p a z d e
in te g ra r p a ra q u e lo s d ife re n te s a g e n te s e c o n ó m ic o s y so c ia le s se re c o n o z c a n c o m o
p ro ta g o n ista s d e la c o n stru c c ió n d e u n n u e v o m o d e lo . E n e l c a m b io in stitu c io n a l e stá
la b a se d e u n a tra n sfo rm a c ió n re a l y e ste e s u n te m a d e p a rtic u la r im p o rta n c ia p a ra lo s
p a íse s
en
v ía s
de
d e sa rro llo
que
su e le n
ser
poco
p ro p en so s
a
en carar
c a m b io s
in stitu c io n a le s p ro fu n d o s.
H o y e n d ía e stá c la ro q u e e l d e sa rro llo e stá e stre c h a m e n te re la c io n a d o c o n d o s fa c to res
c e n tra le s ; la s in stitu c io n e s y la te c n o lo g ía . A c tu a lm e n te la s p o lític a s d e n u m e ro so s
p a íse s se h a n c e n tra d o e n la c o m p o n e n te d e te c n o lo g ía p a ra e l d e sa rro llo , d e sc u id a n d o
en
m uchos
casos
lo s
a sp e c to s
in stitu c io n a le s.
La
id e a
p re p o n d e ra n te
es
que
la
c a p a c id a d d e in tro d u c ir n u e v a s te c n o lo g ía s y p ro d u c ir in n o v a c io n e s e s u n a p a rte d e l
p ro b le m a p la n te a d o .
18
D e b e m o s p re o c u p a rn o s p o r a n a liz a r la s n o rm a s, re g la s y m e c a n ism o s q u e in te g ra n a
lo s in d iv id u o s e n u n g ru p o q u e a c tú a c o le c tiv a m e n te . E l fa c to r d e in te g ra c ió n e s e l
c o n o c im ie n to q u e c o m p a rte n .
L o s c a m b i o s i n s t i t u c i o n a le s , p a r t i c u l a r m e n t e e n l o s p a í s e s e n v í a s d e d e s a r r o l l o , e s t á n
sie n d o
a n a liz a d o s
en
m ucho
m enor
g rad o
que
la
te c n o lo g ía
com o
e le m e n to
d e t e r m i n a n t e d e l d e s a r r o l l o . S e r e q u i e r e d e u n a n u e v a i n s t i t u c i o n a li z a c ió n q u e p e r m i t a
e stim u la r y re g u la r la a c c ió n c o le c tiv a e n e l m a n e jo d e lo s c o n o c im ie n to s q u e e sa
so c ie d a d e stá e n c o n d ic io n e s d e g e n e ra r y g e stio n a r y m u c h o m á s a h o ra a p a rtir d e la
in tro d u c c ió n d e la s T e c n o lo g ía s d e la In fo rm a c ió n y C o m u n ic a c io n e s.
S e re p o rta e l d e sa rro llo d e a lg u n a s a c tiv id a d e s e je c u ta d a s a tra v é s d e l M IC IP , a u n q u e
u n b u e n p o rc e n ta je d e lo s p e q u e ñ o s in d u stria le s d e sc o n o c e n e l re su lta d o y e fe c tiv id a d
d e la s m ism a s. S e c ita n la s sig u ie n te s:

P r o g r a m a d e P r o m o c ió n y D e sa r r o llo : fin a n c ia m ie n to p a ra ta lle re s d ise ñ o d e
e stra te g ia s, c a p a c ita c ió n , ru e d a s d e n e g o c io s, re u n io n e s c o m e rc ia le s, fe ria s y
e x p o sic io n e s P Y M E S .

Program a
de
M e jo r a m ie n to
del
C lim a
de
N e g o c io s :
d ia g n ó stic o s
se c to ria le s, e stu d io s d e c a lid a d y p ro d u c tiv id a d , c o m e rc ia liz a c ió n y m a rk e tin g
e n a rte sa n ía s.

P r o g r a m a d e D e sa r r o llo E m p r e sa r ia l: m e jo ra m ie n to c o n tin u o d e c a lid a d y
p ro d u c tiv id a d , p a rtic ip a c ió n e n se m in a rio s in te rn a c io n a le s .

P ro y ecto
de
C o m e r c io
E x te r io r
e
In te g r a c ió n .
Se
e je c u ta
con
un
fin a n c ia m ie n to d e l B a n c o M u n d ia l p o r 2 1 m illo n e s d e d ó la re s.
1 .1 .7
C L A S IF IC A C IÓ N
T a n to la s in v e s tig a c io n e s n a c io n a le s c o m o in te rn a c io n a le s h a n d e te rm in a d o q u e , n o
e x iste u n a c la sific a c ió n ú n ic a p a ra id e n tific a r a la s p e q u e ñ a s y m e d ia n a s e m p re sa s.
L o s d ife re n te s c rite rio s q u e e x iste n p a ra c la sific a rlo s n o p e rm ite n e n g lo b a r e n u n so lo
c o n c e p to to d o s lo s e le m e n to s q u e e sta b le c e n q u e u n a e m p re sa se a p e q u e ñ a o m e d ia n a .
L a s d ife re n te s c la sific a c io n e s v a ría n d e p e n d ie n d o d e lo s o b je tiv o s, W a tso n y E v e re tt
(1 9 9 6 ), m e n c io n a n q u e se h a u tiliz a d o v a rio s c rite rio s in c lu y e n d o v a lo r to ta l, ta m a ñ o ,
n ú m ero
de
e m p le a d o s, v a lo r d e
lo s
p ro d u c to s, v e n ta s a n u a le s y e l v a lo r n e to . E n
c a m b io , C a lv a (1 9 9 8 ) m e n c io n a q u e la c la sific a c ió n d e la s P Y M E S p u e d e se r c o n b a se
19
e n la in v e rsió n , o rg a n iz a c ió n , n ú m e ro d e e m p le a d o s, in g re so s, m a rc o le g a l y v a lo r d e l
c a p ita l in v e rtid o .
E x iste
una
p rim e ra
fo rm a
de
c la sific a c ió n ,
con
base
en
lo s
in fo rm e s
c o n ta b le s
d e stin a d o s a e x p o n e r la situ a c ió n c u a n tita tiv a y c u a lita tiv a so b re e l p a trim o n io d e la
em p resa:

S e a sig n a n iv e l 0 a la m ic ro e m p re sa q u e n o tie n e n in g ú n tip o d e c o n ta b ilid a d e s
d e c ir, n o
tie n e n in fo rm a c ió n so b re in g re so s, e g re so s, v o lú m e n e s d e v e n ta s,
p ro d u c c ió n , e tc .

A l n iv e l 1 c o rre sp o n d e a la p e q u e ñ a e m p re sa q u e tie n e u n a c o n ta b ilid a d só lo
p a ra fin e s fisc a le s; e s d e c ir, só lo tie n e in fo rm a c ió n p a ra lle n a r la s d e c la ra c io n es
de
im p u e sto s
y
c u m p lir
con
el
fisc o
sin
em b arg o ,
e sta
in fo rm a c ió n
es
to ta lm e n te irre le v a n te p a ra la to m a d e d e c isio n e s.

A l
n iv e l
2
in fo rm a c ió n
le
p e rte n e c e
fisc a l,
la
m e d ia n a
c o n ta b ilid a d
em p resa ,
fin a n c ie ra
y
la
m ism a
re p o rte s
que
de
c u e n ta
la
con
o p e ra c ió n
p ro d u c tiv a .

P o r ú l t i m o , e n e l n i v e l 3 s e u b i c a n l a s g r a n d e s e m p r e s a s q u e t i e n e n i n f o r m a c ió n
d e ta lla d a y a v a n z a d a p a ra la to m a d e d e c isio n e s fin a n c ie ra s .
C re sp i (1 9 9 9 ) e x p lic a q u e h a y u n a d isc re p a n c ia e n la c la sific a c ió n d e l se c to r p o r fa lta
d e u n c rite rio u n iv e rsa l p a ra d e fin ir a la P Y M E S .
S in
em b arg o
a
n iv e l
m u n d ia l
la s
em p resas
han
sid o
c la sific a d a s
en
té rm in o s
c u a n tita tiv o s e n b a se a l n ú m e ro d e e m p le a d o s, n iv e l d e a c tiv o s, v o lu m e n d e v e n ta s e
in g re so s e in c lu so se g ú n e l se c to r e c o n ó m ic o a l q u e p e rte n e c e n .
T a m b ié n se p re se n ta u n a c la sific a c ió n d e la s e m p re sa s P Y M E S , e sta s so n :
a.
P e q u e ñ a In d u str ia : E s a q u e lla e m p re sa c o n p re d o m in io d e la o p e ra c ió n d e la
m a q u in a ria so b re la m a n u a l, su a c tiv id a d e s la d e tra n sfo rm a r la m a te ria p rim a e n
a rtíc u lo s fin a le s, e x c lu y e te rre n o s y e d ific io s y su s in g re so s n o d e b e n se r m a y o re s
d e l v a lo r q u e e l C o m ité In te rm in iste ria l d e F o m e n to d e la P e q u e ñ a In d u stria fije
a n u a l m e n t e , e s d e c i r n o s e r á m a y o r d e U S $ 1 1 2 .0 0 0 .
b.
P e q u e ñ a E m p r e sa : P a ra lo s a se so re s d e la C á m a ra d e la P e q u e ñ a In d u stria d e
G u a y a s (C A P IG ) P e q u e ñ a E m p re sa e s u n a u n id a d d e p ro d u c c ió n q u e tie n e d e 5 a
20
4 0 y u n m á x im o d e 5 0 e m p le a d o s, su c a p ita l n o tie n e p iso , p e ro su p a trim o n io
t i e n e u n t e c h o d e $ 1 5 0 .0 0 0 .
c.
M e d ia n a E m p r e sa : P a ra q u e se c o n sid e ra c o m o M e d ia n a E m p re sa , se d e b e to m a r
e n c u e n ta e l n ú m e ro d e e m p le a d o s e n tre 5 0 y 1 0 0 , se g ú n e l c rite rio d e lo s a se so re s
d e la C A P IG .
d.
M ic r o e m p r e sa : E l M IC IP , ta m b ié n c o n sid e ra c o m o M ic ro e m p re sa a u n a u n id a d
e c o n ó m ic a
p ro d u c tiv a
y
puede
ser de
p ro d u c c ió n , c o m e rc io
o
se rv ic io s
cuyas
c a ra c te rístic a s b á sic a s so n :
E l m a n e jo o p e ra c io n a l y a d m in istra tiv o lo re a liz a g e n e ra lm e n te u n a p e rso n a , s u s
a c t i v o s n o s o b r e p a s a n l o s U S $ 2 0 .0 0 0 , e l n ú m e r o d e t r a b a j a d o r e s e s m á x i m o d e
1 0 p e rso n a s in c lu id o e l p ro p ie ta rio .
e.
A r te sa n ía : E s la a c tiv id a d q u e se e je rc e e n fo rm a in d iv id u a l o c o le c tiv a e n la
tra n sfo rm a c ió n d e m a te ria p rim a d e stin a d a a p ro d u c ir b ie n e s, se rv ic io s o a rtístic a
con
p re d o m in io
de
la
la b o r m a n u a l, c o n
a u x ilio o n o d e m á q u in a s, e q u ip o s y
h e rra m ie n ta s.
1 .1 .8
B A SE L E G A L
P a ra e l c o n tro l d e la a c tiv id a d e c o n ó m ic a d e n u e stro p a ís te n e m o s d o s
c o n tro l
1.
o rg a n ism o s d e
im p o rta n te s:
S E R V IC IO D E R E N T A S IN T E R N A S
L a a p lic a b ilid a d d e la s n o rm a s p a ra la s e m p re sa s P Y M E S , se a n e sta s so c ie d a d o
p e rso n a s n a tu ra le s d e b e n re g irse d e a c u e rd o a :

L e y d e R é g im e n T rib u ta rio In te rn o .

R e g la m e n to a la L e y d e R é g im e n T rib u ta rio In te rn o .
"T r a ta m ie n to tr ib u ta r io d e la s P Y M E S : P a ra fin e s trib u ta rio s la s P Y M E S d e
acu erd o
al
tip o
de
R U C
que
posean
se
la s
d iv id e
en
p erso n as
n a tu ra le s
y
3
so c ie d a d e s " , y d e b e n c u m p lir c o n la s sig u ie n te s o b lig a c io n e s trib u ta ria s:
3
S e r v i c i o d e R e n t a s I n t e r n a s , h t t p : / / w w w . s r i . g o b . e c / w e b / 1 0 1 3 8 / 3 2 @ p u b li c
21
A . PA R A
S O C IE D A D E S
Y
PE R SO N A S
N A T U R A L E S
O B L IG A D A S A L L E V A R C O N T A B IL ID A D

D e c la ra c ió n m e n su a l d e IV A y R e te n c io n e s e n la F u e n te .

D e c la ra c ió n
del
Im p u e sto
a
la
R e n ta
c a le n d a rio trib u ta rio , m á x im o h a sta e l 3 0
d e a b ril la s so c ie d a d e s
(u n a
vez
del
d e l a ñ o in m e d ia to p o ste rio r).
A n e x o s d e re te n c io n e s e n la fu e n te (m e n su a l).

A n ex o s R D E P (u n a v ez al añ o ).

A c tu a liz a c ió n d e l R e g istro Ú n ic o d e C o n trib u y e n te s.
PA R A
a ñ o , d e p e n d ie n d o
d e m a rz o la s p e rso n a s n a tu ra le s o 3 0

B .
al
PE R SO N A S
N A T U R A L E S
N O
O B L IG A D A S
A
L L E V A R C O N T A B IL ID A D

D e c la ra c ió n
m ensual o
se m e stra l d e
IV A , la A d m in istra c ió n
T rib u ta ria lo
d e te rm in a .

D e c la ra c ió n d e l
Im p u e sto a la R e n ta (u n a v e z a l a ñ o , d e p e n d e d e l c a le n d a rio
trib u ta rio , m á x im o h a sta e l 3 0 d e m a rz o d e l a ñ o in m e d ia to p o ste rio r).
2.
S U P E R IN T E N D E N C IA D E C O M P A Ñ ÍA S
L a a p lic a b ilid a d d e la s n o rm a s e s ú n ic a m e n te p a ra la s so c ie d a d e s c o n tro la d a s p o r
la S u p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ía s, d e b e n re g irse d e a c u e rd o a :

L e y d e C o m p a ñ ía s .
T a m b ié n d e b e n c u m p lir c o n la s sig u ie n te s o b lig a c io n e s so c ie ta ria s:

D e c la ra c ió n d e l
Im p u e sto a la R e n ta (u n a v e z a l a ñ o m á x im o h a sta e l 3 0 d e
a b ril d e l a ñ o in m e d ia to p o ste rio r).

In fo rm e s d e : G e re n te , C o m isa rio .

P a g o d e c o n trib u c io n e s d e te rm in a d a s p o r la e n tid a d .
22
3.
4.
5.
IN S T IT U T O E C U A T O R IA N O D E S E G U R ID A D S O C IA L

A p o rte s m e n su a le s .

F o n d o s d e R e se ra m e n su a le s .
M U N IC IP IO

P a te n te s (u n a v e z a l a ñ o ) .

L ic e n c ia d e F u n c io n a m ie n to (u n a v e z a l a ñ o ) .

P a g o d e 1 .5 x 1 0 0 0 s o b r e A c t i v o s F i j o s ( u n a v e z a l a ñ o ) .
M IN IS T E R IO D E R E L A C IO N E S L A B O R A L E S

1 .2
T o d o lo c o n c e rn ie n te a lo s b e n e fic io s s o c ia le s d e lo s tra b a ja d o re s.
N O R M A S
IN T E R N A C IO N A L E S
D E
IN F O R M A C IÓ N
F IN A N C IE R A P A R A L A S P E Q U E Ñ A S Y M E D IA N A S E M P R E S A S
1 .2 .1
C O N S ID E R A C IO N E S D E L A S N IIF P A R A P Y M E S
L a N IIF p a ra la s P Y M E S fu e e m itid a p o r e l In te rn a tio n a l A c c o u n tin g S ta n d a rd s B o a rd
(IA S B ) e l 9 d e ju lio d e 2 0 0 9 . L a n o rm a tiv a se a ju sta a la s n e c e sid a d e s y c a p a c id a d e s
d e lo s p e q u e ñ o s n e g o c io s, c o m o e s d e su p o n e rse a l d e n o m in a rse p e q u e ñ a e m p re sa s
re q u ie re d e o p c io n e s lim ita d a s e n la se le c c ió n d e p o lític a s d e c o n ta b ilid a d , o m isió n d e
te m a s q u e n o so n re le v a n te s, sim p lific a c ió n d e lo s p rin c ip io s p a ra e l re c o n o c im ie n to y
v a lo riz a c ió n
m enos
d e sa rro llo
a p lic a c ió n
y
re v e la c io n e s,
de
así
p rin c ip io s
com o
de
se
in c lu y e
c o n ta b ilid a d
en
re q u e rim ie n to s
a u se n c ia
de
p ara
el
o rie n ta c ió n
e sp e c ífic a so b re u n te m a p a rtic u la r.
Las
e n tid a d e s
o rie n ta c ió n
pueden,
c o n te n id o s
p ero
en
no
la s
es
N IIF
re q u e rid o
c o n sid e ra r
C O M PLETA S
que
lo s
se
re q u e rim ie n to s
re fie re n
a
y
la
p ro b le m a s
sim ila re s y re la c io n a d o s. E l re su lta d o d e e sa s sim p lific a c io n e s se o b se rv a e n q u e la
N IIF
p ara
PY M ES
C O M PLETA S
y
tie n e
c o n tie n e
cerca
del
d ie z
por
a p ro x im a d a m e n te
c ie n to
só lo
el
del
d ie z
ta m a ñ o
por
de
c ie n to
la s
de
N IIF
sus
re v e la c io n e s.
23
L o s sig u ie n te s so n la s sim p lific a c io n e s c la v e d e la N IIF p a ra P Y M E S :
a.
A lg u n o s te m a s c o n te n id o s e n lo s N IIF C O M P L E T A S so n o m itid o s a c a u sa d e q u e
n o so n re le v a n te s p a ra la s P Y M E S .
b.
A lg u n o s tra ta m ie n to s d e p o lític a s c o n ta b le s c o n te n id o s e n la s N IIF C O M P L E T A S
no
son
p e rm itid o s
p o rq u e
p ara
la s
PY M ES
e stá
d isp o n ib le
un
m é to d o
sim p lific a d o .
c.
S im p lific a c ió n d e lo s p rin c ip io s d e re c o n o c im ie n to y v a lo riz a c ió n q u e e stá n e n la s
N IIF C O M P L E T A S .
d.
S u sta n c ia lm e n te m e n o re s re v e la c io n e s, y
e.
L e n g u a je y e x p lic a c io n e s sim p lific a d o s.
L a N IIF
p ara P Y M E S
n o c o n sid e ra lo s sig u ie n te s te m a s q u e se tra ta n e n la s N IIF
C O M P L E T A S , p o r n o se r re le v a n te s p a ra la s P Y M E S :
a.
G a n a n c ia s p o r a c c ió n .
b.
In fo rm a c ió n fin a n c ie ra in te rm e d ia .
c.
P re se n ta c ió n d e in fo rm a c ió n so b re se g m e n to s .
d.
S eg u ro s
(p o rq u e
la s
e n tid a d e s
que
venden
al
p ú b lic o
c o n tra to s
de
seg u ro
g e n e ra lm e n te se c la sific a n c o m o re sp o n sa b le s p ú b lic a m e n te ) .
e.
A c tiv o s
n o c o rrie n te s m a n te n id o s p a ra la v e n ta (n o o b sta n te la te n e n c ia d e u n
a c tiv o p a ra la v e n ta p e ro si su p o te n c ia l in d ic a d o r d e d e te rio ro ).
E l IA S B h a in d ic a d o q u e e sp e ra re a liz a r u n a re v isió n c o m p le ta d e la e x p e rie n c ia d e la s
P Y M E S e n la a p lic a c ió n d e la N IIF p a ra P Y M E S c u a n d o h a y a n tra n sc u rrid o d o s a ñ o s
d e p re p a ra c ió n d e e sta d o s fin a n c ie ro s u sa n d o e se e stá n d a r y h a y a n sid o p u b lic a d o s p o r
d iv e rsa s e n tid a d e s.
D e sp u é s d e la im p le m e n ta c ió n in ic ia l, la re v isió n d e la N IIF p a ra P Y M E S se e sp e ra
q u e se a c a d a tre s a ñ o s y c o n sid e ra rá lo s IF R S n u e v o s y e n m e n d a d o s q u e h a y a n sid o
d e sa rro lla d o s d u ra n te lo s tre s a ñ o s a n te rio re s, a sí c o m o la s p o sib le s m e jo ra s a lo s
m ism o s.
24
1 .2 .2
C A R A C T E R ÍS T IC A S
a.
E ste e stá n d a r h a sid o e stru c tu ra d o p o r se c c io n e s, c o m o u n m a n u a l d e r e fe re n c ia ,
y a q u e e l IA S B e sp e ra q u e se a m á s a m ig a b le p a ra lo s p re p a ra d o re s y u su a rio s d e
lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e la s P Y M E S .
b.
L a N IIF p a ra P Y M E S y la s N IIF C O M P L E T A S so n e stru c tu ra s se p a ra d a s.
c.
L a s e n tid a d e s q u e se a n e le g ib le s p a ra a p lic a r la N IIF p a ra P Y M E S , a sí c o m o la s
que
e sc o ja n
h a c e rlo , tie n e n
que
a p lic a r e se
e stá n d a r p o r c o m p le to
(n o
se
le s
p e rm ite m e z c la r y c o m b in a r lo s re q u e rim ie n to s d e la N IIF p a ra P Y M E S y lo s d e
la s N IIF C O M P L E T A S ).
1 .2 .3
E N T ID A D E S E L E G IB L E S P A R A U S A R L A N IIF P A R A P Y M E S
E l IA S B tie n e la in te n c ió n d e q u e la N IIF p a ra P Y M E S se a u sa d a p o r la s e n tid a d e s
q u e n o p re se n te n e sta d o s fin a n c ie ro s p ú b lic o s y q u e e sté n re q u e rid a s o d e se a n
p u b lic a r e sta d o s fin a n c ie ro s d e p ro p ó sito g e n e ra l p a ra u su a rio s e x te rn o s.
A l
re sp e c to ,
se
c o n sid e ra
in stru m e n to s
de
deuda
que
una
e n tid a d
tie n e
c o n ta b ilid a d
p ú b lic a
si
sus
o d e p a trim o n io se n e g o c ia n p ú b lic a m e n te , o si e s u n a
in stitu c ió n fin a n c ie ra u o tra e n tid a d q u e c o m o p a rte d e su n e g o c io p rin c ip a l tie n e y
a d m in istra re c u rso s fin a n c ie ro s q u e le s so n c o n fia d o s p o r su s c lie n te s. L a s N IIF
p a ra P Y M E S re sp o n d e n a la fu e rte d e m a n d a in te rn a c io n a l o fre c ie n d o :
a.
C o m p a ra b ilid a d m e jo ra d a p a ra lo s u su a rio s d e c u e n ta s .
b.
F o rta le c e la c o n fia n z a e n g e n e ra l d e la v a lu a c ió n d e la s c ifra s p re se n ta d a s e n
lo s E sta d o s F in a n c ie ro s .
c.
R e d u c e lo s c o sto s d e lo q u e im p lic a m a n te n e r la s N IIF c o m p le ta s.
d.
L a s N IIF p a ra P Y M E S , so lu c io n a la b a se c o n ta b le d e m á s d e l 9 5 % d e n e g o c io s
e n c a d a p a ís.
e.
d.
M e jo ra e l a c c e so c re d itic io .

A p o y a lo s p ré sta m o s so b re la b a se d e e sta d o s fin a n c ie ro s .

L o s v e n d e d o re s e v a lú a n la s fin a n z a s d e lo s c o m p ra d o re s .

P ré sta m o s y p ro v e e d o re s e x tra n je ro s .
M e jo ra e l a c c e so a c a p ita le s a c c io n a rio s .

In v e rsio n ista s n o g e re n c ia le s .
25

C a p ita l d e rie sg o e x tra n je ro .
e.
E d u c a c ió n y c a p a c ita c ió n .
f.
E fic ie n c ia e n a u d ito ría s .
g.
A liv ia la c a rg a d o n d e la N IIF c o m p le ta s so n re q u e rid a s .

L ib e ra d o c o n la N IIF p a ra P Y M E S .
E sta d o s fin a n c ie ro s ilu stra tiv o s .
P re se n ta c ió n y d iv u lg a c ió n d e la lista d e c o m p ro b a c ió n .

G ru p o d e im p le m e n ta c ió n d e P Y M E S .

B o le tín d e N IIF p a ra P Y M E S .

M a te ria l d e c a p a c ita c ió n d e la F u n d a c ió n N IIF .

F a c ilita ta lle re s d e ― c a p a c ita c ió n a c a p a c ita d o re s‖ re g io n a le s
o rg a n iz a d o s
p o r o tro s .
1 .2 .4
D E F IN IC IÓ N D E L A S
A
n iv e l
m u n d ia l
PY M ES
p ara
o b lig a c io n e s
un
de
la s
N IIF P A R A P Y M E S
o rg a n iz a c io n e s
a m p lio
ran g o
in fo rm a c ió n
de
han
d e sa rro lla d o
p ro p ó sito s
fin a n c ie ra .
En
sus
in c lu y e n d o
su
g ran
p ro p ia s
el
m a y o ría
d e fin ic io n e s
de
e sta b le c im ie n to
de
e sta s
d e fin ic io n e s
n a c io n a le s o re g io n a le s in c lu y e n c rite rio s c u a n tific a d o s b a sa d o s e n lo s in g re so s d e
a c tiv id a d e s o rd in a ria s, lo s a c tiv o s, lo s e m p le a d o s u o tro s fa c to re s o h a n re su e lto u n a
c irc u n sc rip c ió n m á s a m p lia b a sa d a e n la e sp e c ific id a d d e l u su a rio , e l in te ré s e n ju e g o ,
así
com o
en
la
e n u n c ia c ió n
p re v ia
de
a te n d e r
a
la
p ro te c c ió n
del
u su a rio
no
sig n ific a tiv o
S in e m b a rg o se g ú n lo u tiliz a d o p o r e l IA S B lo d e fin e :
a.
N o tie n e o b lig a c ió n p ú b lic a d e re n d ir c u e n ta s y ;
b.
P u b lic a n e sta d o s fin a n c ie ro s c o n p ro p ó sito s d e in fo rm a c ió n g e n e ra l p a ra u su a rio s
e x te rn o s; e sto s u su a rio s so n : lo s p ro p ie ta rio s q u e n o e stá n im p lic a d o s e n la g e stió n
d e l n e g o c io , lo s a c re e d o re s a c tu a le s o p o te n c ia le s y la s a g e n c ia s d e c a lific a c ió n
c re d itic ia .
c.
L a s e m p re sa s q u e c o tic e n n o lo d e b e n u sa r, sin im p o rta r e l ta m a ñ o .
26
S e g ú n e l fu n d a m e n to d e la s c o n c lu sio n e s so b re e l p ro y e c to d e N o rm a In te rn a c io n a l d e
In fo rm a c ió n F in a n c ie ra d e P e q u e ñ a s y M e d ia n a s E n tid a d e s m e n c io n a :
La
d e fin ic ió n
de
PY M ES
no
in c lu y e
una
c u a n tific a c ió n
de
lo s
c rite rio s
so b re
el
ta m a ñ o p a ra d e te rm in a r q u é e s u n a e n tid a d p e q u e ñ a o m e d ia n a .
L a s d e c isio n e s so b re a q u é e n tid a d e s se le s re q u ie re o p e rm ite u tiliz a r la s N o rm a s d e l
IA S B re c a e n e n la s a u to rid a d e s le g isla tiv a s y re g u la d o ra s y e n lo s e m iso re s d e n o rm a s
e n c a d a ju risd ic c ió n , e sta s p u e d e n e sta b le c e r u n a c u a n tific a c ió n d e lo s c rite rio s so b re
e l ta m a ñ o y p u e d e n d e c id ir q u e la s e n tid a d e s q u e so n e c o n ó m ic a m e n te re le v a n te s e n
e se p a ís d e b e n e sta r o b lig a d a s a u tiliz a r la s N IIF C O M P L E T A S e n lu g a r d e la N IIF
p ara P Y M E S .
P a ra d e c id ir so b re e l c o n te n id o d e la p ro p u e sta d e N IIF
c e n tró e n u n a e n tid a d
p ara
P Y M E S , el IA S B se
típ ic a c o n u n a s 5 0 e m p le a d o s. E l IA S B u tiliz ó la g u ía d e 5 0
e m p le a d o s n o c o m o u n a n á lisis d e ta m a ñ o c u a n tific a d o p a ra d e fin ir la s P Y M E S , sin o ,
m á s b ie n , p a ra a y u d a rle a d e c id ir la s c la se s d e tra n sa c c io n e s, h e c h o s y c o n d ic io n e s q u e
d e b e n se r e x p líc ita m e n te tra ta d o s e n la p ro p u e sta d e N IIF p a ra P Y M E S . ― E l o b je tiv o
del
C o n se jo
al
hacer
e sto ,
era
hacer
de
la s
N IIF
p ara
PY M ES
un
d o c u m e n to
in d e p e n d ie n te p a ra d ic h a s P Y M E S típ ic a s, y ta m b ié n p a ra la s e n tid a d e s c o n m e n o s d e
5 0 e m p le a d o s‖ .
En
el
4
Ecuador
la
d e fin ic ió n
de
la
N IIF
p ara
PY M ES
se
e sta b le c e
― M e d ia n te
R e s o l u c i ó n S C .Q .I C I .C P A I F R S .G .1 1 .0 1 d e l 1 2 d e e n e r o d e 2 0 1 1 l a S u p e r i n t e n d e n c i a
d e C o m p a ñ ía s re su e lv e , p a ra e fe c to s d e l re g istro y p re p a ra c ió n d e e sta d o s fin a n c ie ro s
e sta e n tid a d c a lific a c o m o P Y M E S a la s p e rso n a s ju ríd ic a s q u e c u m p la n la s sig u ie n te s
c o n d ic io n e s:
― a ) M o n to d e a c tiv o s in fe rio re s a C U A T R O M IL L O N E S D E D Ó L A R E S ;
b ) R e g istre n
un
v a lo r
b ru to
d e v e n ta s a n u a le s d e H A S T A
C IN C O
M IL L O N E S D E
D Ó LARES; y,
c)
Tengan
m enos
de
200
tra b a ja d o re s
(p erso n a l
o cu p a d o ). P a ra
e ste
c á lc u lo
se
to m a rá e l p ro m e d io a n u a l p o n d e ra d o ‖ .
4
IA S B , F u n d a m e n t o d e l a s C o n c l u s i o n e s s o b re e l P ro y e c t o d e N o rm a In t e rn a c i o n a l D e In fo rm a c i ó n F i n a n c i e ra P a ra P e q u e ñ a s Y M e d i a n a s
E n t i d a d e s (2 0 0 7 )
27
S e g ú n e l a rtíc u lo te rc e ro d e la R e so lu c ió n , d e b e rá n a p lic a r la N o rm a In te rn a c io n a l d e
In fo rm a c ió n
F in a n c ie ra
p ara
Pequeñas
y
M e d ia n a s
e n tid a d e s
p ara
el
re g istro ,
p re p a ra c ió n y p re se n ta c ió n d e e sta d o s fin a n c ie ro s a p a rtir d e e n e ro 1 d e 2 0 1 2 , a q u e lla s
c o m p a ñ ía s q u e o b se rv e n lo sig u ie n te :
― a ) M o n to d e a c tiv o s in fe rio re s a C U A T R O M IL L O N E S D E D Ó L A R E S ;
b ) R e g istre n
un
v a lo r
b ru to
d e v e n ta s a n u a le s d e H A S T A
C IN C O
M IL L O N E S D E
D Ó LARES; y,
c)
Tengan
m enos
de
200
tra b a ja d o re s
(p erso n a l
o cu p a d o ). P a ra
e ste
c á lc u lo
se
to m a rá e l p ro m e d io a n u a l p o n d e ra d o ‖ .
L a s c o m p a ñ ía s q u e se c o n stitu y a n a p a rtir d e l a ñ o 2 0 1 1 , se g ú n lo d isp o n e e l a rtíc u lo
u n d é c im o d e la R e so lu c ió n q u e se c o m e n ta , d e b e rá n a p lic a r d ire c ta m e n te la s N IIF
(p a ra la s P y m e s) si é sta s re ú n e n lo s re q u isito s m e n c io n a d o s e n e l a rtíc u lo p rim e ro
a n te s tra n sc rito ‖ .
1 .2 .5
5
E V O L U C IÓ N D E L E N F O Q U E D E L A S N IIF P A R A P Y M E S
E n se p tie m b re d e 2 0 0 3 , e l IA S B
d e c id ió e stu d ia r la a p lic a b ilid a d d e la s N IIF a la s
P e q u e ñ a s y M e d ia n a s E m p re sa s (P Y M E S ) p la n te á n d o se la p o sib ilid a d d e e sta b le c e r
re q u e rim ie n to s
e sp e c ia le s a e ste tip o d e e n t id a d e s , y a se a a tra v é s d e e n m ie n d a o
a d a p ta c ió n d e c ie rta s n o rm a s.
E l p rim e r p a so d e e ste p ro y e c to c o n sistió e n e n v ia r u n a e n c u e sta d e 4 0 in stitu c io n e s
n a c io n a le s e m iso ra s d e n o rm a s c o n ta b le s p a ra re c o n o c e r la e x iste n c ia e n lo s d ife re n te s
p a íse s
de
p o sib le s
In fo rm a c ió n
m e c a n ism o s
F in a n c ie ra
de
la s
de
e x e n c ió n
PY M E S, así
o
sim p lific a c ió n
com o
p ara
de
recab ar
p re se n ta c ió n
o p in ió n
de
de
e sta s
in stitu c io n e s so b re la o p o rtu n id a d d e q u e e l IA S B d e sa rro lla se u n a n o rm a e sp e c ífic a
ta n to so b re e l c o n te n id o in fo rm a tiv o a re v e la r e n E sta d o s F in a n c ie ro s c o m o e n lo q u e
re sp e c ta a p o sib le s c rite rio s d e re c o n o c im ie n to y v a lo ra c ió n d e te rm in a d o s.
A sí, e l IA S B e m itió e l 9 d e Ju lio d e l 2 0 0 9 la s N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n
F in a n c ie ra p a ra la s P e q u e ñ a s y M e d ia n a s E m p re sa s. E l IA S B e stim a q u e la s P Y M E S
5
B O L E T IN
L E G A L , R e s u m e n E j e c u t i v o s o b re n o rm a s N IIF p a ra P Y M E S , S U P E R IN T E N D E N C IA D E C O M P A Ñ ÍA S .
28
re p re se n ta n
m ás del 95%
C O M P L E T A S (o
d e to d a s la s e n tid a d e s su je ta s a la a d o p c ió n
d e la s N IIF
ta m b ié n p o d ría m o s d e n o m in a rla s N IIF p a ra C O R P O R A C IO N E S ).
L a s N IIF p a ra P Y M E S m e n c io n a d a s, so n e l re su lta d o d e c in c o a ñ o s d e a n á lisis y d e
d e sa rro llo q u e in c lu y ó e x te n sa s y d e ta lla d a s c o n su lta s a la s P Y M E S u b ic a d a s e n to d o
el m undo.
L a e m isió n d e la N IIF p a ra P Y M E S re sp o n d e a la n e c e sid a d e x iste n te ta n to d e p a íse s
d e sa rro lla d o s
com o
en
lo s
de
e c o n o m ía s
e m e rg e n te s
de
d isp o n e r d e
un
c o n ju n to
c o m ú n y c o n siste n te d e N o rm a s In te rn a c io n a le s p a ra la e la b o ra c ió n y p re se n ta c ió n d e
E sta d o s
F in a n c ie ro s, e sta s
a
su
vez
ayudan
a
m e jo ra r e l a n á lisis
d e c a d a tip o d e
u su a rio , la c o m p a ra b ilid a d d e lo s E sta d o s F in a n c ie ro s, a u m e n ta n la c o n fia n z a g e n e ra l
e n lo s E sta d o s F in a n c ie ro s d e la s P Y M E S y re d u c e n lo s a lto s c o sto s o c a sio n a d o s p a ra
m a n te n e r la a p lic a c ió n d e la s N IIF c o m p le ta s .
L a N IIF re la tiv a s a la s P Y M E S c o n siste d e a p ro x im a d a m e n te 2 5 7 p á g in a s y h a sid o
a d a p ta d a a la s n e c e sid a d e s y a la s c a p a c id a d e s d e e m p re sa s re la tiv a m e n te p e q u e ñ a s.
E n e sta n u e v a n o rm a tiv a se h a n sim p lific a d o m u c h o s d e lo s p rin c ip io s d e la s N IIF
C O M PLETA S
e n a sp e c to s c o m o e l re c o n o c im ie n to y la c u a n tific a c ió n d e A c tiv o s,
P a siv o s, In g re so s, C o sto s y G a sto s y , e l n ú m e ro d e la s re v e la c io n e s d e c o n ta b ilid a d
re q u e rid a s se h a re d u c id o sig n ific a tiv a m e n te .
E n re su m e n la s N IIF p a ra la s P Y M E S :

E s e m itid a p o r e l IA S B e l 9 d e Ju lio d e 2 0 0 9 .

A p lic a b le
por
e n tid a d e s
que
no
te n g a n
o b lig a c ió n
p ú b lic a
d e
re n d ir
c u e n ta s.

O rg a n iz a d a p o r te m a s, c o n m o d e lo d e E sta d o s F in a n c ie ro s y c h e c k list d e
e x p o sic ió n .

S im p lific a d a (2 5 7 p á g in a s) p e ro c o n stru id a e n b a se a N IIF C O M P L E T A S
(3 0 0 0
p á g in a s).

E x p o sic ió n re d u c id a (3 0 0 íte m s v s 3 0 0 0 íte m s e n c h e c k list).

C o m p le ta m e n te a u tó n o m a (so lo a d m ite re c u rrir c o m o o p c ió n a la N IC 3 9 ).

2 0 1 4 c o m o fe c h a m á s te m p ra n a p a ra re c ib ir e n m ie n d a s.

A l
3 0 -0 6 -1 0
de
lo s 3 5 p re v isto s.
IA S C
F o u n d atio n
p u b l i c ó 1 9 m ó d u lo s d e e n tre n a m ie n to
29
1 .2 .6
IM P O R T A N C IA
D E
L A S
N IIF
PA R A
PY M E S
E N
L A S
E M PR E SA S D E L E C U A D O R
C o n v e rtirse a N IIF n o e s so lo u n e je rc ic io té c n ic o lim ita d o a l c a m b io d e u n siste m a d e
p rin c ip io s
c o n ta b le s
a
o tro
(v a lo ra c ió n
y
m o n ito re o
de
a c tiv o s
b io ló g ic o s,
in stru m e n to s d e riv a d o s, im p u e sto s, c o rre c c ió n m o n e ta ria ) ; d e a c u e rd o c o n la N IIF so n
p ro y e c to s,
en
sí
m ism o ,
que
a fe c ta rá n
la s
d istin ta s
áreas
y
e stru c tu ra s
de
la
o rg a n iz a c ió n .
L a a p lic a c ió n d e N IIF p a ra P Y M E S e stá d irig id a a e n tid a d e s sin o b lig a c ió n d e re n d ir
c u e n ta s q u e p u b lic a n e sta d o s fin a n c ie ro s c o n p ro p ó sito g e n e ra l p a ra u su a rio s e x te rn o s,
lo s p rin c ip a le s g ru p o s d e u su a rio s e x te rn o s in c lu y e n :

L o s b a n c o s q u e e fe c tú a n p r é sta m o s a la s P Y M E S .

L o s v e n d e d o re s q u e v e n d e n a la s P Y M E S p a ra o to rg a r c ré d ito s o c o o rd in a r
p re c io s.

A g e n c ia s d e c a lific a c ió n c re d itic ia .

C lie n te s
de
la s
PY M ES
que
u tiliz a ría n
lo s
e sta d o s
fin a n c ie ro s
de
la s
m ism a s p a ra d e c id ir si h a c e r n e g o c io s.

A c c io n ista s d e la s P Y M E S q u e n o so n a d m in istra d o re s.
E n e l E c u a d o r la s so c ie d a d e s y a h a n in ic ia d o c o n e l p ro c e so d e c o n v e rg e n c ia , d e b e n
a d a p ta r
sus
p rá c tic a s
c o n ta b le s
y
fin a n c ie ra s
con
d e b id a
a n tic ip a c ió n
al
año
de
a d o p c ió n o fic ia l, q u e e s c u a n d o la s c o m p a ñ ía s d e b e n e m p e z a r a u sa r la s N IIF c o n
n o rm a lid a d y sin c o n tra tie m p o s.
P a ra te n e r u n a m e ta c la ra e n e l p ro c e so d e c o n v e rg e n c ia a la s N IIF e n E c u a d o r, e s
p ru d e n te c o n o c e r e l c o n te n id o d e la s re so lu c io n e s q u e h a c e n o b lig a to ria su a d o p c ió n
d e la n u e v a n o rm a tiv a y q u e e sta b le c e n lo s c ro n o g ra m a s d e im p le m e n ta c ió n .
E l 1 d e e n e ro d e 2 0 0 9 la s c o m p a ñ ía s e c u a to ria n a s a lg u n a s y a h a n c o m e n z a d o a u tiliz a r
la s N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo r m a c ió n F in a n c ie ra (N IIF N IC ) e n re e m p la z o d e la s
N o rm a s E c u a to ria n a s d e C o n ta b ilid a d .
S in e m b a rg o , p a ra e l E c u a d o r e ste p ro c e so n o d e b e ría se r d e l to d o n u e v o , p u e sto q u e
la s
IF R S
-
In te rn a tio n a l
F in a n c ia l
R e p o rtin g
S ta n d a rd s
o
IA S
-
In te rn a tio n a l
A c c o u n tin g S ta n d a rd s c o m o se c o n o c e n e n in g lé s, so n u n a a d a p ta c ió n m u y fie l d e
30
c ie rta s
N o rm as
In te rn a c io n a le s
de
C o n ta b ilid a d
e m itid a s p o r e l IA S C
"C o m ité d e
N o rm a s In te rn a c io n a le s d e C o n ta b ilid a d ", q u e e sta b a n v ig e n te s e n tre lo s a ñ o s 1 9 9 9 y
2002.
L a s IF R S o N IIF e sta b le c e n lo s re q u isito s d e , re c o n o c im ie n to , m e d ic ió n , p re se n ta c ió n
e in fo rm a c ió n a re v e la r re sp e c to a la s tra n sa c c io n e s y su c e so s e c o n ó m ic o s q u e so n
im p o rta n te s e n lo s e sta d o s fin a n c ie ro s ; a la v e z , e stá n d ise ñ a d a s p a ra se r a p lic a d a s e n
o tra s in fo rm a c io n e s fin a n c ie ra s, d e to d a s la s e n tid a d e s c o n á n im o d e lu c ro .
E n tre lo s b e n e fic io s in m e d ia to s v isto s e n o tro s lu g a re s d e l m u n d o c o m o e n la U n ió n
E u ro p ea
en
donde
ya
han
a d o p ta d o
la s
N IIF ,
va
en
a u m e n to
la
c a lid a d
de
la
in fo rm a c ió n fin a n c ie ra , la e lim in a c ió n d e b a rre ra s a l flu jo d e c a p ita le s, d ism in u c ió n d e
c o sto s d e e la b o ra c ió n d e in fo rm a c ió n , la fa c ilita c ió n d e p ro c e so s d e c o n so lid a c ió n d e
la in fo rm a c ió n d e g ru p o s m u ltin a c io n a le s, la a y u d a a la c o rre c ta e v a lu a c ió n d e rie sg o s
c re d itic io s y la m e jo ra d e la c o m p e titiv id a d e m p re sa ria l.
O tro
te m a
de
im p o rta n c ia
es
lo
re la tiv o
a
que
si n u e stro p a ís e stá a d o p ta n d o la s
N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra , lo s p ro fe sio n a le s y la s e m p re sa s
a h o ra d e b e n e sta r a te n to s a la s m o d ific a c io n e s, a c tu a liz a c io n e s o n u e v a s n o rm a s q u e
e m ita e l IA S B .
A sí e s c o m o p a u la tin a m e n te la s N IIF y a se e m p ie z a n a im p le m e n ta r e n n u e stro p a ís,
d e n tro d e u n m a rc o d e re s p o n sa b ilid a d y c o m p ro m iso .
E n n u e stro p a ís u n a e m p re sa P Y M E S p o d ría a d o p ta rla s p o r:

M e jo r a c c e so a c a p ita l.

M e jo r c o m p a ra b ilid a d .

M e jo r c a lid a d d e in fo rm a c ió n c o m p a ra d a c o n la s N E C e x iste n te s.

M e n o s c a rg a d o n d e la N IIF o N E C so n a h o ra re q u e rid a s .

O p e ra c io n e s m u ltin a c io n a le s .
S iste m a s in fo rm á tic o s e sta n d a riz a d o s .
P ro c e d im ie n to s d e c o n so lid a c ió n sim p lific a d o s .
C a p a c ita c ió n e sta n d a riz a d a .
31
1 .2 .7
O R G A N IZ A C IO N E S
Q U E
H A N
A P L IC A D O
L A S
N IIF
PA R A
PY M E S
― A n te e l p e d id o d e l G o b ie rn o N a c io n a l d e p ro rro g a r la e n tra d a
e n v ig e n c ia d e la s
N IIF , p a ra p e rm itir q u e lo s e m p re sa rio s d e l p a ís p u e d a n e n fre n ta r d e m e jo r m a n e ra lo s
p o sib le s im p a c to s d e la c risis fin a n c ie ra g lo b a l, e l 2 0 d e N o v ie m b re d e l 2 0 0 8 m e d ia n te
R e s o l u c i ó n N o . 0 8 .G .D S C , l a S u p e r i n t e n d e n c i a d e C o m p a ñ í a s r e s o l v i ó e s t a b l e c e r u n
c ro n o g ra m a d e a p lic a c ió n o b lig a to r ia d e la s N IIF p o r p a rte d e la s c o m p a ñ ía s y e n te s
su je to s a l c o n tro l y v ig ila n c ia d e la S u p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ía s:
P ara
el
año
2010
la s
em p resas
que
e stá n
a p lic a n d o
N IIF
en
el E cuador son
la s
c o m p a ñ ía s y lo s e n te s re g u la d o s p o r la L e y d e M e rc a d o d e V a lo re s a sí c o m o to d a s la s
c o m p a ñ ía s q u e e je rc e n a c tiv id a d e s d e a u d ito ría e x te rn a .
P ara
el
año
2011
la s
em p resas
que
e stá n
a p lic a n d o
N IIF
en
el E cuador son
la s
c o m p a ñ í a s q u e t e n g a n a c t i v o s t o t a l e s , i g u a l e s o s u p e r i o r e s a U S $ .4 ´ 0 0 0 .0 0 0 a l 3 1 d e
d ic ie m b re
de
2009
e sta s
son
la s
c o m p a ñ ía s
H o ld in g
o
te n e d o ra s d e a c c io n e s q u e
v o lu n ta ria m e n te h u b ie re n c o n fo rm a d o g ru p o s e m p re sa ria le s , la s d e e c o n o m ía m ix ta y
la s
que
b a jo la fo rm a ju ríd ic a d e so c ie d a d e s c o n stitu y a e l E sta d o y E n tid a d e s d e l
S e c to r P ú b lic o , la s su c u rsa le s d e c o m p a ñ ía s e x tra n je ra s u o tra s e m p re sa s e x tra n je ra s
e sta ta le s, p a ra e sta ta le s, p riv a d a o m ix ta s, o rg a n iz a d a s c o m o p e rso n a s ju ríd ic a s y la s
a so c ia c io n e s q u e é sta s fo rm e n y q u e e je rz a n su s a c tiv id a d e s e n e l E c u a d o r.
A p a rtir d e l 1 d e e n e ro d e 2 0 1 2 , a p lic a ra n la s d e m á s c o m p a ñ ía s n o c o n sid e ra d a s e n lo s
d o s g ru p o s a n te rio re s‖
1 .2 .8
O B J E T IV O S D E L A S N IIF P A R A P Y M E S
a.
P ro p o rc io n a r in fo rm a c ió n fin a n c ie ra d e m a y o r c a lid a d y tra n sp a re n c ia , su m a y o r
fle x ib ilid a d d a rá u n m a y o r p ro ta g o n ism o a l e n ju ic ia m ie n to p a ra d a r so lu c ió n a lo s
p ro b le m a s
c o n ta b le s,
es
d e c ir
la
a p lic a c ió n
del
v a lo r
ra z o n a b le
o
el
p o sib le
in c re m e n to d e la a c tiv id a d litig io sa .
b.
Im p o n e r e l c u m p lim ie n to e fe c tiv o d e la n o rm a y g a ra n tiz a r la c a lid a d d e l tra b a jo
d e lo s a u d ito re s , c u y o p a p e l e s e se n c ia l p a ra la c re d ib ilid a d d e la in fo rm a c ió n
fin a n c ie ra .
32
c.
A yudar
a
lo s
F in a n c ie ro s
p ro p ie ta rio s
p ara
m uchos
que
son
a d m in istra d o re s
p ro p ó sito s , lo s
E sta d o s
a
u tiliz a r
F in a n c ie ro s
lo s
b a jo
E sta d o s
N IIF
p ara
P Y M E S n o tie n e n c o m o o b je tiv o e l su m in istro d e in fo rm a c ió n a p ro p ie ta rio s q u e
so n a d m in istra d o re s p a ra a y u d a rle a to m a r d e c isio n e s d e su g e stió n , n o o b sta n te le s
p u e d e n se rv ir d e b a se p a ra u n a m e jo r c o m p re n sió n d e la situ a c ió n fin a n c ie ra .
d.
E sta b le c e r p a u ta s d e a c c ió n d e u so c o n siste n te e n la p re p a ra c ió n d e lo s e sta d o s
fin a n c ie ro s d e m a n e ra q u e , lo s d ife re n te s u su a rio s d e ta l in fo rm a c ió n c u e n te n c o n
u n m a rc o d e re fe re n c ia p a ra q u e p u e d a n in te rp re ta r la in fo rm a c ió n c o n te n id a e n
é sto s p a ra a d o p ta r d e c isio n e s d e p la n ific a c ió n , c o n tro l, in v e rsió n y fin a n c ia m ie n to ,
d e p e n d ie n d o d e lo s o b je tiv o s q u e p e rsig a n c a d a u n o d e lo s u su a rio s.
1 .3
E S T A D O S F IN A N C IE R O S
1 .3 .1
M A R C O
C O N C E P T U A L , N O R M A T IV A
A L C A N C E
Y
T IP O
D E
U S U A R IO S
L a s N IIF e stá n d ise ñ a d a s p a ra se r a p lic a d a s e n lo s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n p ro p ó sito
d e in fo rm a c ió n g e n e ra l a sí c o m o e n o tra in fo rm a c ió n fin a n c ie ra d e to d a s la s e n tid a d e s
c o n á n im o d e lu c ro . L o s e sta d o s fin a n c ie ro s c o n p ro p ó sito d e in fo rm a c ió n g e n e ra l se
d irig e n a la sa tisfa c c ió n d e la s n e c e sid a d e s c o m u n e s d e in fo rm a c ió n d e u n a m p lio
e sp e c tro d e u su a rio s c o m o , a c c io n ista s, a c re e d o re s, e m p le a d o s y p ú b lic o e n g e n e ra l.
L o s e sta d o s fin a n c ie ro s c o n p ro p ó sito d e in fo rm a c ió n g e n e ra l c o m p re n d e n lo s q u e se
p re se n ta n d e fo rm a se p a ra d a o d e n tro d e o tro d o c u m e n to d e c a rá c te r p ú b lic o , c o m o u n
in fo rm e a n u a l o u n p ro sp e c to d e in fo rm a c ió n b u rsá til.
1 .3 .2
O B J E T IV O D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S
El
o b je tiv o
de
lo s
e sta d o s
fin a n c ie ro s
de
una
pequeña
o
m e d ia n a
e n tid a d
es
p ro p o rc io n a r in fo rm a c ió n so b re la situ a c ió n fin a n c ie ra , e l re n d im ie n to y lo s flu jo s d e
e fe c tiv o
d e la e n tid a d , q u e se a ú til p a ra la to m a d e d e c isio n e s e c o n ó m ic a s d e u n a
a m p lia g a m a d e u su a rio s q u e n o e stá n e n c o n d ic io n e s d e e x ig ir in fo rm e s a la m e d id a
d e su s n e c e sid a d e s e sp e c ífic a s d e in fo rm a c ió n .
33
L o s e sta d o s fin a n c ie ro s ta m b ié n m u e stra n lo s re su lta d o s d e la a d m in istra c ió n lle v a d a a
c a b o p o r la g e re n c ia , se re fle ja e l re su lta d o d e la re sp o n sa b ilid a d e n la g e stió n d e lo s
re c u rso s c o n fia d o s a la m ism a .
Las
le y e s
fisc a le s
son
e sp e c ífic a s
de
cada
ju risd ic c ió n ,
y
lo s
o b je tiv o s
de
la
in fo rm a c ió n fin a n c ie ra c o n p ro p ó sito d e in fo rm a c ió n g e n e ra l d ifie re n d e lo s o b je tiv o s
de
in fo rm a c ió n
fin a n c ie ro s
so b re
g a n a n c ia s
p rep arad o s
c o m p le ta m e n te
con
en
to d a s
f isc a le s.
c o n fo rm id a d
la s
m e d ic io n e s
A sí,
con
es
la
im p ro b a b le
N IIF
re q u e rid a s
por
p ara
que
lo s
PY M ES
e sta s
le y e s
e sta d o s
c u m p la n
fisc a le s
y
re g u la c io n e s d e u n a ju risd ic c ió n . U n a ju risd ic c ió n p u e d e se r c a p a z d e re d u c ir la ― d o b le
c a rg a d e in fo rm a c ió n ‖ p a ra la s P Y M E S m e d ia n te la e stru c tu ra c ió n d e lo s in fo rm e s
fisc a le s
com o
c o n c ilia c io n e s
con
lo s
re su lta d o s
d e te rm in a d o s
según
la
N IIF
p ara
P Y M E S y p o r o tro s m e d io s .
1 .3 .3
C A R A C T E R ÍS T IC A S
C U A L IT A T IV A S
D E
L O S
E ST A D O S
F IN A N C IE R O S
L a s c a r a c t e r í s t i c a s c u a l i t a t iv a s s o n a t r i b u t o s q u e h a c e n ú t i l p a r a l o s u s u a r i o s s o b r e
l a i n f o r m a c i ó n c o n t e n i d a e n l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s , e s t a s c a r a c t e r í s t ic a s s o n c u a t r o
la s m á s im p o rta n te s:
1.
C O M P R E N S IB IL ID A D
L a in fo rm a c ió n p ro p o rc io n a d a e n lo s E sta d o s F in a n c ie ro s d e b e se r c o m p re n sib le
p ara
lo s
u su a rio s
que
tie n e n
un
c o n o c im ie n to
ra z o n a b le
de
la s
a c tiv id a d e s
e c o n ó m ic a s y e m p re sa ria le s y d e la c o n ta b ilid a d , a sí c o m o v o lu n ta d p a ra e stu d ia r
la
in fo rm a c ió n
con
d ilig e n c ia
ra z o n a b le .
S in
em b arg o ,
la
n e c e sid a d
de
c o m p re n sib ilid a d n o p e rm ite o m itir in fo rm a c ió n re le v a n te p o r e l m e ro h e c h o d e
q u e é sta p u e d a se r d e m a sia d o d ifíc il d e c o m p re n d e r p a ra d e te rm in a d o s u su a rio s.
2.
C O N N O T A C IÓ N O R E L E V A N C IA
L a in fo rm a c ió n p ro p o rc io n a d a e n lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e b e in flu e n c ia r so b re la s
d e c isio n e s
e c o n ó m ic a s
de
q u ie n e s
la
u tiliz a n
a y u d á n d o le s
a
e v a lu a r
sucesos
p a sa d o s, p re se n te s o fu tu ro s, o b ie n a c o n firm a r o c o rre g ir e v a lu a c io n e s re a liz a d a s
c o n a n te rio rid a d .
34

M a te r ia lid a d o im p o r ta n c ia r e la tiv a : L a in fo rm a c ió n e s m a te r ia l― y p o r
e llo e s r e le v a n te ― , si su o m isió n o su p re se n ta c ió n e rró n e a p u e d e n in flu ir
e n la s d e c isio n e s e c o n ó m ic a s q u e lo s u su a rio s to m e n a p a rtir d e lo s E sta d o s
F in a n c ie ro s.
La
m a te r ia lid a d
(im p o r ta n c ia
r e la tiv a )
depende
de
la
c u a n tía d e la p a rtid a o d e l e rro r ju z g a d o s e n la s c irc u n sta n c ia s p a rtic u la re s
d e la o m isió n o d e la p re se n ta c ió n e rró n e a
3.
C O N F IA B IL ID A D
L a in fo rm a c ió n p ro p o rc io n a d a e n lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e b e se r lib re d e e rro r
sig n ific a tiv o y se sg o , re p re se n ta fie lm e n te lo q u e p re te n d e re p re se n ta r o
esp erarse
ra z o n a b le m e n te
p re se n ta c ió n d e la
que
re p re se n te .
S i,
d e b id o
a
la
puede
se le c c ió n
o
la
in fo rm a c ió n , p re te n d e n in flu ir e n la to m a d e u n a d e c isió n o e n
la fo rm a c ió n d e u n ju ic io p a ra c o n se g u ir u n re su lta d o o d e se n la c e p re d e te rm in a d o .
L a e se n c ia s o b re la fo rm a , la s tra n sa c c io n e s y d e m á s su c e so s y c o n d ic io n e s d e b e n
c o n ta b iliz a rse
y
p re se n ta rse
de
acu erd o
con
su
e se n c ia
y
no
so la m e n te
en
c o n sid e ra c ió n a su fo rm a le g a l; e sto m e jo ra la fia b ilid a d d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s.

P r u d e n c ia :
sucesos
y
Las
in c e rtid u m b re s
c irc u n sta n c ia s
se
que
in e v ita b le m e n te
reco n o cen
m e d ia n te
la
ro d ean
m uchos
re v e la c ió n
de
la
in fo rm a c ió n a c e rc a d e su n a tu ra le z a y e x te n sió n , a sí c o m o p o r e l e je rc ic io
d e p ru d e n c ia e n la p re p a ra c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s. P ru d e n c ia e s la
in c lu sió n d e u n c ie rto g ra d o d e p re c a u c ió n a l re a liz a r lo s ju ic io s n e c e sa rio s
p ara
e fe c tu a r
la s
e stim a c io n e s
re q u e rid a s
b a jo
c o n d ic io n e s
de
in c e rtid u m b re , d e fo rm a q u e lo s a c tiv o s o lo s in g re so s n o se e x p re se n e n
exceso
y
em b arg o ,
d e lib e ra d a
que
el
lo s
p a siv o s
e je rc ic io
de
a c tiv o s
de
o
o
la
lo s
g a sto s
p ru d e n c ia
in g re so s, o
la
no
no
se
ex p resen
p e rm ite
la
so b re v a lo ra c ió n
en
d e fe c to . S in
in fra v a lo ra c ió n
d e lib e ra d a
de
p a siv o s o g a sto s.

In te g r id a d : P a ra se r fia b le , la in fo rm a c ió n e n lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e b e
se r c o m p le ta d e n tro d e lo s lím ite s d e la im p o rta n c ia re la tiv a y e l c o sto . U n a
o m isió n p u e d e c a u sa r q u e la in fo rm a c ió n se a fa lsa o e q u ív o c a , y p o r ta n to
n o fia b le y d e fic ie n te e n té rm in o s d e re le v a n c ia .
35
4.
C O M P A R A B IL ID A D
L o s u su a rio s d e b e n se r c a p a c e s d e c o m p a r a r lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e u n a e n tid a d
a lo la rg o d e l tie m p o , p a ra id e n tific a r la s te n d e n c ia s d e su situ a c ió n fin a n c ie ra y su
re n d im ie n to fin a n c ie ro . L o s u su a rio s ta m b ié n d e b e n se r c a p a c e s
d e c o m p a ra r lo s
e sta d o s fin a n c ie ro s d e e n tid a d e s d ife re n te s, p a ra e v a lu a r su situ a c ió n fin a n c ie ra ,
re n d im ie n to y flu jo s d e e fe c tiv o re la tiv o s. P o r ta n to , la m e d id a y p re se n ta c ió n d e
lo s e fe c to s fin a n c ie ro s d e tra n sa c c io n e s sim ila re s y
o tro s su c e so s y c o n d ic io n e s
d e b e n se r lle v a d a s a c a b o d e u n a fo rm a u n ifo rm e p o r to d a la e n tid a d , a tra v é s d e l
tie m p o
p ara
esa
e n tid a d
y
ta m b ié n
de
una
fo rm a
A d e m á s, lo s u su a rio s d e b e n e sta r in fo rm a d o s d e la s
u n ifo rm e
e n tre
e n tid a d e s.
p o lític a s c o n ta b le s e m p le a d a s
e n la p re p a ra c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s, d e c u a lq u ie r c a m b io h a b id o e n d ic h a s
p o lític a s y d e lo s e fe c to s d e e sto s c a m b io s.

O p o r tu n id a d : P a ra se r re le v a n te , la in fo rm a c ió n fin a n c ie ra d e b e se r c a p a z
d e in flu ir e n la s d e c isio n e s e c o n ó m ic a s d e lo s u su a rio s. L a o p o rtu n id a d
im p lic a
p ro p o rc io n a r in fo rm a c ió n d e n tro d e l p e rio d o d e ti e m p o p a ra la
d e c isió n . S i h a y u n re tra so in d e b id o e n la p re se n ta c ió n d e la in fo rm a c ió n ,
é sta p u e d e p e rd e r su re le v a n c ia . L a g e re n c ia p u e d e n e c e sita r so p e sa r lo s
m é rito s
re la tiv o s
de
la
p re se n ta c ió n
a
tie m p o
fre n te
al
su m in istro
de
in fo rm a c ió n fia b le . A l c o n se g u ir u n e q u ilib rio e n tre re le v a n c ia y fia b ilid a d ,
la c o n sid e ra c ió n d e c isiv a e s c ó m o se sa tisfa c e n m e jo r la s n e c e sid a d e s d e
lo s
u su a rio s
cuando
to m a n
sus
d e c isio n e s e c o n ó m ic a s. E q u ilib rio e n tre
c o sto y b e n e fic io .
1 .3 .4
E L E M E N T O S D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S
E l m a rc o q u e e sta b le c e lo s e sta d o s d e p o sic ió n fin a n c ie ra (b a la n c e ), c o m p re n d e :
1.
A c tiv o : re c u rso c o n tro la d o p o r la e m p re sa c o m o re su lta d o d e su c e so s p a sa d o s d e l
q u e se e sp e ra o b te n e r b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu ro s.
2.
P a siv o : O b lig a c ió n a c tu a l d e la e m p re sa , su rg id a a ra íz d e su c e so s p a sa d o s, a l
v e n c im ie n to d e la c u a l, y p a ra c u a l la e m p re sa e sp e ra d e sp re n d e rse d e re c u rso s q u e
in c o rp o ra n b e n e fic io s e c o n ó m ic o s.
36
3.
P a tr im o n io
n eto :
Es
la
p a rte
re sid u a l d e
lo s
a c tiv o s
de
la
em p resa, u n a
vez
d e d u c id o s to d o s su s p a siv o s.
4.
Ingresos:
In c re m e n to s
de
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s
m e d ia n te
el
re c ib im ie n to
o
in c re m e n to d e a c tiv o s o d e c re m e n to d e lo s p a siv o s.
5.
1 .3 .5
G a sto s: D e c re m e n to s e n lo s b ie n e s e c o n ó m ic o s
C O N T E N ID O D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S
L o s e sta d o s fin a n c ie ro s b a jo N IIF c o m p r e n d e n :
1.
E l E sta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie r a o P a tr im o n ia l (" B a la n c e " )
E l E sta d o d e S itu a c ió n P a trim o n ia l, ta m b ié n lla m a d o B a la n c e G e n e ra l o B a la n c e
d e S itu a c ió n , e s u n in fo rm e fin a n c ie ro o e sta d o c o n ta b le q u e re fle ja la situ a c ió n d e l
p a trim o n io d e u n a e m p re sa e n u n m o m e n to d e te rm in a d o .
L a e c u a c ió n b á sic a d e la c o n ta b ilid a d re la c io n a e sto s tre s c o n c e p to s:
P a trim o n io n e to = A c tiv o – P a siv o ; d ic h o d e m a n e ra se n c illa e s: L o q u e se p o se e
= L o q u e se tie n e - L o q u e se d e b e .
2.
E l E sta d o d e R e s u lta d o s (" E sta d o d e P é r d id a s y G a n a n c ia s" )
E l E sta d o d e R e su lta d o s o E sta d o d e P é rd id a s y G a n a n c ia s , e s u n e sta d o fin a n c ie ro
q u e m u e stra o rd e n a d a y d e ta lla d a m e n te la fo rm a d e c ó m o se o b tu v o e l re su lta d o
d e l e je rc ic io d u ra n te u n p e rio d o d e te rm in a d o .
Es
d e c ir, e s u n
e sta d o fin a n c ie ro q u e a b a rc a u n p e río d o d u ra n te e l c u a l d e b e n
id e n tific a rse p e rfe c ta m e n te lo s c o sto s y g a sto s q u e d ie ro n o rig e n
a l in g re so d e l
m ism o . P o r lo ta n to d e b e a p lic a rse p e rfe c ta m e n te a l p rin c ip io d e l p e rio d o c o n ta b le
p ara
que
la
in fo rm a c ió n
que
p re se n ta
sea
ú til
y
c o n fia b le
p ara
la
to m a
de
d e c isio n e s.
37
3.
E l E sta d o d e R e su lta d o s In te g r a le s
P Y M E S secció n 3
E n e ste e sta d o se re g istra n la s g a n a n c ia s o p é rd id a s n o re a liz a d a s, e sto se lo c o n o c e
ta m b ié n
com o
O R IS
el
m ism o
que
sig n ific a
O TR O S
R ESU LTA D O S
IN T E G R A L E S y e l re su lta d o fin a l v ie n e h a c e r u n a u tilid a d in te g ra l .
E l re su lta d o in te g ra l to ta l e s la d ife re n c ia a ritm é tic a e n tre in g re so s y g a sto s , n o se
tra ta d e u n e le m e n to se p a ra d o d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s y n o n e c e sita u n p rin c ip io
d e re c o n o c im ie n to se p a ra d o .
E l re su lta d o e s la d ife re n c ia a ritm é tic a e n tre in g re so s y g a sto s d istin to s d e la s
p a rtid a s
de
in g re so s
y
g a sto s
que
e sta
N IIF
c la sific a
com o
p a rtid a s
de
o tro
re su lta d o in te g ra l.
4.
E l E sta d o d e E v o lu c ió n d e P a tr im o n io N e to
El
E sta d o
de
E v o lu c ió n
de
P a trim o n io
N e to ,
o
E sta d o
de
C a m b io s
en
el
P a trim o n io N e to , su m in istra in fo rm a c ió n a c e rc a d e la c u a n tía d e l p a trim o n io n e to
de
un
e n te
y
de
cóm o
e ste
v a ría
a
lo
la rg o
del
e je rc ic io
c o n ta b le
com o
c o n se c u e n c ia d e :
a.
T ra n sa c c io n e s
con
lo s
p ro p ie ta rio s
( a p o rte s,
re tiro s
y
d iv id e n d o s
con
lo s
a c c io n ista s y /o p ro p ie ta rio s).
b.
E l re su lta d o d e l p e río d o .
E l re su lta d o
d e l p e río d o se d e n o m in a g a n a n c ia o su p e rá v it c u a n d o a u m e n t a e l
p a trim o n io y p é rd id a o d é fic it e n e l c a so c o n tra rio .
5.
E l E sta d o d e F lu jo d e E fe c tiv o (" E sta d o d e o r ig e n y a p lic a c ió n d e fo n d o s " )
E l E sta d o d e F lu jo d e E fe c tiv o (E F E ) e s u n e sta d o c o n ta b le b á sic o q u e in fo rm a
so b re
lo s
m o v im ie n to s
de
e fe c tiv o
y
sus
e q u iv a le n te s,
d istrib u id a s
en
tre s
c a te g o ría s: a c tiv id a d e s o p e ra tiv a s, d e in v e rsió n y fin a n c ia m ie n to .
L a in fo rm a c ió n a c e rc a d e lo s flu jo s d e e fe c tiv o e s ú til p o rq u e su m in istra a lo s
u su a rio s d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s la s b a se s p a ra e v a lu a r la c a p a c id a d q u e tie n e la
e m p re sa p a ra g e n e ra r e fe c tiv o y e q u iv a le n te s a l e fe c tiv o , a sí c o m o su s n e c e sid a d e s
de
liq u id e z . P a ra
to m a r d e c isio n e s
e c o n ó m ic a s, lo s
u su a rio s
deben
e v a lu a r la
38
c a p a c id a d q u e la e m p re sa tie n e p a ra g e n e ra r e fe c tiv o y e q u iv a le n te s a l e fe c tiv o , a sí
com o
la s
fech as
en
que
se
p ro d u c e n y e l g ra d o d e c e rtid u m b re re la tiv a d e su
a p a ric ió n .
6.
L a s N o ta s a lo s E sta d o s F in a n c ie r o s, in c lu y e n d o u n r e su m e n d e la s P o lític a s
d e C o n ta b ilid a d sig n ific a tiv a s.
T o d a la in fo rm a c ió n q u e n o se re v e la e n lo s e sta d o s fin a n c ie ro s se re v e la e n la s
N o ta s a lo s E sta d o s F in a n c ie ro s, se a c la ra la in fo rm a c ió n c o m o e je m p lo * e x iste
u n p a siv o q u e se p o d ría liq u id a r, la s n o ta s a lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e b e n se r
c la ra s, c o m p re n sib le s, lo s
u su a rio s
de
la
in fo rm a c ió n
deben
co m p ren d er
con
c la rid a d .
L o s E sta d o s F in a n c ie ro s se d e b e n p re se n ta r ju n to s , n o e s a d m isib le u n a p re se n ta c ió n
p a rc ia l.
1 .3 .6
R E C O N O C IM IE N T O D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S
S e d e n o m in a re c o n o c im ie n to a l p ro c e so d e in c o rp o ra c ió n , e n e l B a la n c e d e S itu a c ió n
F in a n c ie ra o e n e l E sta d o d e R e su lta d o s d e u n a p a rtid a q u e c u m p la la d e fin ic ió n d e
e le m e n to c o rre sp o n d ie n te a d e m á s d e sa tisfa c e r lo s c rite rio s p a ra su re c o n o c im ie n to ,
u n a p a rtid a q u e re ú n a la d e fin ic ió n d e u n e le m e n to d e b e rá re c o n o c e rse só lo c u a n d o :

Es
p ro b a b le
que
c u a lq u ie r b e n e fic io
e c o n ó m ic o
fu tu r o
a so c ia d o
c o n la
p a rtid a e n p a rtic u la r flu y a h a c ia o d e la e m p re sa , y

La
p a rtid a
tie n e
un
c o sto
o
v a lo r
que
puede
ser
m e d id o
de
m an era
c o n fia b le .
P a ra e l re c o n o c im ie n to d e lo s h e c h o s e c o n ó m ic o s se se ñ a la n la s c a ra c te rístic a s p a ra
q u e u n h e c h o e c o n ó m ic o se a re c o n o c id o .
A .
M e d ic ió n d e lo s e le m e n to s d e lo s E sta d o s F in a n c ie r o s
M e d ic ió n e s e l p ro c e so d e d e te rm in a c ió n d e lo s im p o rte s m o n e ta rio s a lo s q u e lo s
e le m e n to s
de
lo s
E sta d o s
F in a n c ie ro s
serán
re c o n o c id o s
y
m a n te n id o s
en
el
B a la n c e G e n e ra l y e n e l E sta d o d e R e su lta d o s.
39
B .
L a p r o b a b ilid a d d e o b te n e r b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu r o s
E l c o n c e p to tie n e e n c u e n ta la in c e rtid u m b re c o n q u e lo s b e n e fic io s e c o n ó m ic o s
fu tu ro s a so c ia d o s a l m ism o lle g a rá n a , o sa ld rá n d e la e m p re sa ; e l c o n c e p to tie n e
e n c u e n ta la in c e rtid u m b re q u e c a ra c te riz a e l e n to rn o e n q u e o p e ra la e m p re sa . L a
m e d ic ió n d e l g ra d o d e in c e rtid u m b re , c o rre sp o n d ie n te a l flu jo d e lo s b e n e fic io s
fu tu ro s, se h a c e a p a rtir d e la e v id e n c ia d isp o n ib le c u a n d o se p re p a ra n lo s E sta d o s
F in a n c ie ro s .
C .
F ia b ilid a d d e la m e d ic ió n
E l c o sto o v a lo r d e b e se r m e d id o d e fo rm a fia b le , se a c e p ta e l u so d e e stim a c io n e s
ra z o n a b le s, d e
no
in c lu irse
in fo rm a c ió n
en
la
poder
e x istir
de
e sta
e stim a c ió n
ra z o n a b le
la
p a rtid a
no
debe
lo s e le m e n to s d e lo s E sta d o s F in a n c ie ro s , p e ro
p u e d e in c lu irse e n la s n o ta s e x p lic a tiv a s.
1 .3 .7
V A L O R A C IÓ N D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S
E l d e sa rro llo d e lo s m e rc a d o s d e b ie n e s, d e se rv ic io s o d e in stru m e n to s fin a n c ie ro s
h a n h e c h o q u e la s n o rm a s c o n ta b le s u tilic e n c a d a v e z m á s fre c u e n te m e n te u n a fo rm a
d e v a lo ra c ió n q u e se d e riv a n d e la s a n te rio re s, e l v a lo r ra z o n a b le , c o n c e b id o c o m o e l
p re c io q u e se p a g a ría p o r u n a c tiv o p o r e l im p o rte p o r e l q u e se c a n c e la ría u n a p a siv o
e n u n a s tra n sa c c ió n re a liz a d a e n tre p a rte s in te re sa d a s c o n o c e d o ra s e in d e p e n d ie n te s.
C uando
e x iste
o
se
pueda
d e te rm in a r d e
fo rm a
p re c isa
e l v a lo r ra z o n a b le e s u n a
re fe re n c ia o b lig a d a p a ra la in fo rm a c ió n fin a n c ie ra .
1 .3 .8
IM P A C T O
Q U E
O C A S IO N A N
L A S
N IIF P A R A
PY M E S E N
L O S
E S T A D O S F IN A N C IE R O S
P a ra in d ic a r e l im p a c to q u e o c a sio n a la s N IIF p a ra P Y M E S e n lo s E sta d o s F in a n c ie ro s
se d e b e d e ta lla r c ie rta s im p lic a c io n e s p re v ia s a l u so d e la s N IIF .
D u ra n te e l p ro c e so d e c o n v e rsió n a l u so d e la s N IIF , se d e b e c o n sid e ra r la s sig u ie n te s
im p lic a c io n e s:
a.
L a e n tid a d p u e d e e sta r u sa n d o u n a b a se c o n ta b le d e u so n o g e n e ra l.
40
b.
Los
c o n tro le s
in te rn o s
pueden
no
e sta r d ise ñ a d a s, im p le m e n ta d a s
y
o p eran d o
e fic ie n te , p a ra g a ra n tiz a r la ra z o n a b ilid a d d e m á s e x ig e n c ia s c o n ta b le s.
c.
Los
a u d ito re s
e x te rn o s
tie n e n
nuevas
re g la s
p ara
e m itir
o p in io n e s
so b re
lo s
E sta d o s F in a n c ie ro s q u e a u d ita n .
d.
L o s p rin c ip a le s u su a rio s d e la in fo rm a c ió n fin a n c ie ra e stá n e x p re sa n d o su s n u e v o s
re q u isito s.
1 .3 .8 .1
IM P A C T O E N E L P R O C E S O D E C O N V E R S IÓ N
1 .3 .8 .1 .1
A FE C T A A L A B A SE C O N T A B L E A C T U A L
a.
S i su s E sta d o s F in a n c ie ro s in d ic a n q u e e stá n p re p a ra d o s c o n b a se a la s p o líticas
c o n ta b le s d e sc rita s p o r la a d m in istra c ió n , e sto s n o so n a d e c u a d o s p a ra u n u so
g e n e ra l y a q u e la b a se n o e s c o m p a ra b le c o n o tra s e n tid a d e s.
b.
Lo
a n te rio r
puede
g en erar
que
sus
E sta d o s
F in a n c ie ro s
no
p re se n te n
lo
sig u ie n te :

E l re c o n o c im ie n to a d e c u a d o d e c ie rto s in g re so s .

R e n d im ie n to s d e in v e rsio n e s .

G a n a n c ia s
o
p é rd id a s
p ro v e n ie n te s
de
a c tiv o s
fin a n c ie ro s
a
c o sto
a m o rtiz a d o .
c.

E fe c to d e b e n e fic io s fisc a le s fu tu ro s .

R e su lta d o In te g ra l q u e a fe c ta la m e d ic ió n d e u n d e se m p e ñ o .
L o a n te rio r p u e d e im p a c ta r e n la v a lu a c ió n o p re se n ta c ió n d e :

P ro p ie d a d P la n ta y E q u ip o c o n re v a lú o s m u y a n tig u o s o ú n ic o s .

D e p re c ia c ió n so b re b a se s fisc a le s .

R e n d im ie n to s d e b ie n e s q u e so n p ro p ie d a d d e in v e rsió n e in flu y e n e n e l
re su lta d o o p e ra tiv o .

R e c o n o c im ie n to d e a c tiv o s in ta n g ib le s in a p ro p ia d a m e n te .

In v e rsio n e s n o v a lu a d a s a su v a lo r ju sto .

B e n e fic io s y o b lig a c io n e s e n a rre n d a m ie n to s fin a n c ie ro s .

L a s c u e n ta s p o r c o b ra r n o e sté n a su c o sto a m o rtiz a d o
neto.
41
1 .3 .8 .1 .2

E fe c to s d e c o n tra to s d e c o b e rtu ra p a ra c ie rto s rie sg o s d e n e g o c io s.

M e d ic ió n c o rre c ta d e o b lig a c io n e s p o r re tiro .

P ro v isio n e s q u e so n o b lig a to ria s c o n tra c tu a le s .
A F E C T A E L C O N T R O L IN T E R N O A C T U A L
a.
La
n o m e n c la tu ra
c o n ta b le
a c tu a l
puede
no
ayudar
a
la s
e x ig e n c ia s
de
re v e la c ió n q u e se n e c e sita rá n e n la n u e v a b a se c o n ta b le .
b.
N ueva
in fo rm a c ió n
de
p re c io s
de
m ercad o ,
tra n sa c c io n e s
c o m p a ra b le s
o
e stim a c io n e s c o n ta b le s in te rn a s p u e d e n n o e sta r d isp o n ib le s e n e l siste m a d e
c o n tro l in te rn o a c tu a l.
c.
L a e stra te g ia a c tu a l d e h a c e r n e g o c io s p u e d e n o se r e fe c tiv a a n te lo s n u e v o s
re q u e rim ie n to s d e p re se n ta c ió n y d iv u lg a c ió n .
42
C A P ÍT U L O II
2.
D IA G N Ó S T IC O O R G A N IZ A C IO N A L
2 .1
L A E M PR E SA
2 .1 .1
D E S C R IP C IÓ N
G E N E R A L
D E
L A
C O M P A Ñ ÍA
“G U A R D E R A S
S .A .”
2 .1 .1 .1
A N T E C E D E N T E S
L a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ e s u n a e m p r e s a d e d i c a d a a l c u l t i v o d e p a l m a l a
a fric a n a , c o n o c id a ta m b ié n c o m o p a lm a d e a c e ite , e n la z o n a d e Q u in in d é , P ro v in c ia
d e E sm e ra ld a s. P o se e 2 0 0 h e c tá re a s d e c u ltiv o , d e e sta e x te n sió n e l 2 5 % se e n c u e n tra
e n e ta p a d e re sie m b ra .
L a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ f u e c o n s t i t u i d a e n e l c a n t ó n Q u i n i n d é , P r o v i n c i a
d e E sm e ra ld a s
m e d ia n te e sc ritu ra p ú b lic a d e l 2 d e ju n io d e 1 9 9 4 e in sc rita e n e l
R e g istro M e rc a n til e l 5 d e a g o sto d e 1 9 9 4 .
E l o b je to so c ia l d e la C o m p a ñ ía c o n stitu y e
la sie m b ra y c o se c h a d e p a lm a a fric a n a o p a lm a d e a c e ite .
L a C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S . A .‖ , f u e v i s u a l i z a d a p o r e l P r e s i d e n t e E j e c u t i v o d e l a
C o m p a ñ ía , A g ric u lto r d e p ro fe sió n , y n a c ió c o m o re sp u e sta d e l se c to r p a lm ic u lto r
fre n te a la fo rm a e n q u e la s e m p re sa s a c e ite ra s o b te n ía n e x c e d e n te s e n e l m e rc a d o
n a c io n a l, d ic h o e x c e d e n te s p e rm itie ro n q u e e ste se c to r se o rg a n ic e p a ra e n tra r e n e l
m e rc a d o in te rn a c io n a l, p o r lo q u e c a d a v e z se re q u e ría d e m a y o r p ro d u c c ió n , y d e e sta
fo rm a ir a d q u irie n d o im p o rta n c ia e n la e c o n o m ía n a c io n a l.
2 .1 .1 .2
La
M IS IÓ N
m isió n
d e stila c ió n
de
del
la
em p resa
a c e ite
de
es
p ro v eer
p a lm a
de
M a te ria
P rim a
a fric a n a , d e n o m in a d o
(fru ta
ta m b ié n
de
p a lm a ) p a ra
a c e ite
ro jo
y
la
sus
p ro d u c to s re la c io n a d o s a la s g ra n d e s e x tra c to ra s y e x p o rta d o ra s d e l a c e ite .
43
2 .1 .1 .3
V IS IÓ N
A lc a n z a r
e stá n d a re s
de
p ro d u c c ió n
de
a lta
c a lid a d
y
c a n tid a d
que
g a ra n tic e
su
c r e c i m i e n t o y f o r t a l e c i m i e n to t a n t o e n e l m e r c a d o n a c i o n a l c o m o e n e l i n t e r n a c i o n a l , y
e n c o n ju n to , c o n lo s p ro d u c to re s d e p a lm a , fa c ilite la im p le m e n ta c ió n d e in ic ia tiv a s
e n c a m in a d a s a lo g ra r la su ste n ta b ilid a d y d e sa rro llo d e la p ro d u c c ió n d e la p a lm a
a fric a n a e n e l p a ís d e n tro d e la s sig u ie n te s d é c a d a s.
2 .1 .1 .4
ID E N T IF IC A C IÓ N
Y
D E S C R IP C IÓ N
D E
L A S
A C T IV ID A D E S O P E R A T IV A S
1.
D E F IN IC IÓ N
― U n a a c tiv id a d e s u n c o n ju n to d e ta re a s o a c to s im p u ta b le s a u n g ru p o d e p e rso n a s
o a u n a p e rso n a , a u n g ru p o d e m á q u in a s o a u n a m á q u in a , y re la c io n a d a s c o n u n
á m b ito p re c iso d e la e m p re sa ; b u sc a n d o u n se n tid o m u y a m p lio se d ic e , q u e la
a c tiv id a d
es
to d o
lo
que
puede
d e sc rib irse
con
v erb o s
en
la
em p resa;
la s
a c tiv id a d e s d e sc rib e n d e e sta fo rm a , lo q u e se h a c e e n la e m p re sa , e n lo q u e se
in v ie rte e l tie m p o y la s d istin ta s e n tra d a s‖
2.
3.
6
6
A C T IV ID A D E S

H o m o lo g a r la fru ta d e p a lm a a fric a n a

N e g o c ia r p re c io s

C la sific a r p ro v e e d o re s

R e c e p ta r m a te ria le s

P la n ific a r la p ro d u c c ió n

E x p e d ir p e d id o s

F a c tu ra r

C o b rar
PR O C E SO S

C o m p ras

V e n ta s
S A E N , F E R N A N D E Z , G U T IE R R E Z ; ― C o n t a b i l i d a d d e C o s t o s y G e s t i ó n ; V o l u m e n I, p o r M c G ra w -H i l l , IN T E R A M E R IC A N A D E
E S P A Ñ A S .A ., 1 9 9 3 ; P á g . 1 8 6 .
44
4.

F in a n z a s

P erso n al

P la n e a c ió n

In v e stig a c ió n y d e sa rro llo , e tc .
G E N E R A L ID A D E S D E L A P L A N T A C IÓ N
A . P A R T IC U L A R ID A D E S D E U N A P L A N T A C IÓ N D E P A L M A
A C E IT E R A

El
m o n to d e la in v e rsió n d e u n a p la n ta c ió n d e p a lm a a fric a n a e s a lt o d e b id o a l
c o sto d e la tie rra , m a q u in a ria , c o sto d e fe rtiliz a n te s e in su m o s, m a n o d e o b ra y
c a p ita l d e tra b a jo p a ra so ste n e r la s o p e ra c io n e s d u ra n te lo s tre s p rim e ro s a ñ o s
h a sta c o m e n z a r la c o se c h a .

La
a p lic a c ió n
d e sa rro llo
y
de
una
buena
p ro d u c c ió n
té c n ic a d e sie m b ra e s m u y im p o rta n te p a r a e l
de
la
p la n ta ,
de
e sta
fo rm a
o b te n e r
buenos
re n d im ie n to s y e v ita r p ro b le m a s d e p la g a s y e n fe rm e d a d e s.

E l re c u rso h u m a n o e s fu n d a m e n ta l, d e b e te n e r u n c o n o c im ie n to a m p lio so b re
c u id a d o s e sp e c ia le s p a ra p o te n c ia liz a r la p ro d u c c ió n .

E l e sta d o n o in te rp o n e b a rre ra s e c o n ó m ic a s e n e l m o m e n to d e la c re a c ió n d e
p la n ta c io n e s p a ra la p ro d u c c ió n .
L a p l a n t a c i ó n d e p a l m a a f r i c a n a d e l a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ p o s e e 1 5 0
h e c tá re a s
con
p ro d u c c ió n
u n ifo rm e
y
50
h e c tá re a s
d e re sie m b ra ; se e n c u e n tra
d iv id id a e n lo te s d e n o m in a d o s:
45
N O M
A N A
M
B R E
G U A C H I C A M
L A
L A
N º L O T E
N º H E C T A R E A S
2 6
1 0
2 .7 0 3
2 6
2 5
6 .7 5 7
2 7
1 0
2 .7 0 3
2 7
2 5
6 .7 5 7
1 3
3 5
9 .4 6 0
8
a ñ o s
A R I A
B O
D O L O R O S A
M
E L Q U I A D E S
N º
P L A N T A S
E D A D
1 5
a ñ o s
R E S I E M
1 5
B R A
a ñ o s
R E S I E M
B R A
7 6
3 5
9 .4 6 0
1 0
a ñ o s
7 7 A
5
1 .3 5 1
1 0
a ñ o s
1 1 - A
1 0
2 .7 0 3
5
a ñ o s
4 5
8
2 .1 6 2
5
a ñ o s
4 6
3 7
1 0 .0 0 0
5
a ñ o s
2 0 0
5 4 .0 5 6
T O T A L
F u e n t e : C o m p a ñ í a “ G U A R D E R A S S .A .”
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
B . V A R IE D A D
La
v a rie d a d d e p la n ta d e p a lm a a fric a n a se d e n o m in a C O S T A
v a rie d a d tie n e m a y o r re n d im ie n to e n l a p ro d u c c ió n y e s
R IC A , d ic h a
re siste n te a
p la g a s y
e n fe rm e d a d e s d e l tró p ic o e c u a to ria n o .
C . P A R T IC U L A R ID A D E S D E L C U L T IV O
a.
S ie m b r a
L a sie m b ra e s u n a d e la s la b o re s m á s im p o rta n te s e n e l d e sa rro llo d e la v id a
p ro d u c tiv a d e u n a p la n ta c ió n , d e b id o a q u e la p e rm a n e n c ia d e l c u ltiv o e n e l
cam po va a ser de m uchos años.
A lg u n a s d e e sta s la b o re s so n e l a c o n d ic io n a m ie n to d e lo s su e lo s, tra z a d o y
c o n stru c c ió n
de
d e m a rc a c ió n
de
re su lta d o
e sta s
de
d re n a je s
p a rc e la s
la b o re s
y
y
v ia lid a d
in te rn a ,
e sta b le c im ie n to
in flu y e
de
tra z a d o
c u ltiv o s
p o ste rio rm e n te
en
la
de
de
p la n ta c ió n
o
c o b e rtu ra ,
el
o b te n c ió n
de
la s
p ro d u c c io n e s e sp e ra d a s.
L a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ , d e s d e e l p r i m e r p a s o d e l a s i e m b r a h a
u tiliz a d o a d e c u a d a m e n te lo s m a te ria le s e in su m o s d e m e jo r c a lid a d , p la n ta s
c e rtific a d a s, in fra e stru c tu ra , re c u rso h u m a n o q u e h a p e rm itid o g a ra n tiz a r u n a
b u e n a p ro d u c c ió n .
E l d ista n c ia m ie n to d e sie m b ra e n la p la n ta c ió n e s d e 9 x 9 m e n tre p la n ta s, a l
t r e s b o l i l l o y 7 ,8 m
e n tre h ile ra s, p ro p o rc io n á n d o n o s u n a d e n sid a d d e sie m b ra
d e 1 4 3 p la n ta s p o r h e c tá re a , la o rie n ta c ió n d e la s h ile ra s d e p a lm a s e s d e n o rte su r.
46
b . R e s ie m b r a
Las
p a lm a s
p la n ta d a s
en
cam po
son
o b serv ad as
p e rió d ic a m e n te
y
la s
que
p re se n te n a lg ú n d e sa rro llo a n o rm a l o sim p le m e n te m u e ra n , so n re e m p la z a d a s.
Se
e stim a
que
p ara
e sta
fase
un
v a lo r n o rm a l d e
re e m p la z o
es
el 5%
del
m a te ria l se m b ra d o .
c.
P o lin iz a c ió n
L a p a lm a a fric a n a p ro d u c e flo re s m a sc u lin a s y fe m e n in a s e n in flo re sc e n c ia s
d istin ta s
y
de
fo rm a
sep arad a
en
una
m ism a
p la n ta , d e
ta l m a n e ra q u e se
n e c e sita tra sla d a r e l p o le n d e u n a flo r a o tra , p a ra lo q u e se re q u ie re d e a g e n te s
p o lin iz a d o re s q u e a se g u re n u n a b u e n a fru c tific a c ió n .
La
a c c ió n d e l v ie n to y d e la s a b e ja s p a ra tra sla d a r e l p o le n e s m u y p o b re ,
v ié n d o se e sta situ a c ió n a ú n m á s c o m p ro m e tid a c o n lo s m a te ria le s g e n é tic o s d e
a lta
p ro d u c c ió n
p ro d u c c ió n
de
e m ite n
ra c im o s, q u e
m uy
e x c lu siv a m e n te fe m e n in o s.
pocas
d u ra n te
lo s
dos
in flo re sc e n c ia s
o
tre s
p rim e ro s
m a sc u lin a s
y
años
son
de
casi
L a p o lin iz a c ió n se d e b e in ic ia r e n tre lo s 2 6 -2 8
m e se s d e la sie m b ra .
La
p o lin iz a c ió n
u tiliz a c ió n
(1 /2 0 ),
de
una
m anual
m e z c la
e sp o lv o re a n d o
in flo re sc e n c ia
c o n siste
de
la
–
ta lc o
g ram o
por
p o le n
0 ,1
en
fe m e n in a e n e sta d o d e a n te sis
(re c e p tiv a ). L a flo r p e rm a n e c e e n e ste e sta d o
tre s
R a c im o s p o lin iz a d o s
d ía s,
p o rc e n ta je
caducando
de
p o ste rio rm e n te .
fru c tific a c ió n
es
de
60%
El
de
c o rre c t a m e n t e (a rri b a ) e
i n c o rre c t a m e n t e (a b a j o ).
fru to s n o rm a le s.
A m b a s m o d a lid a d e s d e p o lin iz a c ió n se su sp e n d e n e n tre e l se x to y sé p tim o a ñ o
de
edad
de
la s
p a lm a s, la
e m isió n
de
flo re s
m a sc u lin a s e s su fic ie n te p a ra
a b a ste c e r la n e c e sid a d d e p o le n y lo s in se c to s p o lin iz a d o re s y a e sta b le c id o s
a se g u ra n d e e sta m a n e ra la fru c tific a c ió n d e la s flo re s fe m e n in a s d e fo rm a
n a tu ra l. E l p o rc e n ta je d e fru c tific a c ió n e n e ste p e río d o a lc a n z a e l 8 5 -9 5 %
de
fru to s n o rm a le s.
47
d . C o n t r o l d e m a la s h ie r b a s
E l c o n tro l d e m a le z a s se re a liz a e n lo s c a lle jo n e s y e n lo s c ír c u lo s ; e n lo s
c a lle jo n e s se e fe c tú a fu n d a m e n ta lm e n te u sa n d o
c u ltiv o s d e c o b e rtu ra , d e lo s
c u a le s e l m á s g e n e ra liz a d o e s e l K u d z ú T ro p ic a l (P u e ra ria ), e sta e sp e c ie c u b re
to ta lm e n te la s c a lle s fo rm a n d o u n a m a sa v e g e ta l d e h a sta 1 m e tro d e a ltu ra ,
e v ita n d o p o r ta n to , e l d e sa rro llo d e e sp e c ie s in d e se a b le s.
E l c o n tro l d e
m anual o
m a la s
h ie rb a s
en
lo s
c írc u lo s
se
lo
puede
re a liz a r d e fo rm a
q u ím ic a , e s im p o rta n te p a ra p ro p ic ia r la ra p id e z d e l c re c im ie n to
v e g e ta tiv o p rin c ip a lm e n te e n p a lm e ra s jó v e n e s p o r lo q u e su siste m a ra d ic u la r
e n d e sa rro llo su fre m u c h o si tie n e q u e c o m p e tir c o n la s m a la s h ie rb a s d e su
e n to rn o , p o r lo ta n to n o se d e b e p e rm itir la in v a sió n d e p la n ta s d e c o b e rtu ra
so b re
la
co ro n a
d e la s h o ja s y a q u e a l b lo q u e a r la fle c h a n o se p e rm ite la
a p e rtu ra d e n u e v a s h o ja s y se re d u c e la c a p a c id a d d e fo to sín te sis.
D u ra n te
lo s
p rim e ro s
a ñ o s, e l m a n te n im ie n to d e lo s c írc u lo s se e je c u ta d e
fo rm a m a n u a l, p o rq u e e n e ste p e rio d o la p la n ta e s m u y su sc e p tib le a lo s d a ñ o s
p o r h e rb ic id a s. E n c o n d ic io n e s n o rm a le s e l c o n tro l m a n u a l e n é p o c a llu v io sa y
e n p a lm a s jó v e n e s se e je c u ta c a d a 3 6 -6 0 d ía s y e n p la n ta s a d u lta s c a d a 6 0 -9 0
d ía s. E n c a m b io , p a ra e l c o n tro l q u ím ic o la s a p lic a c io n e s p u e d e n v a ria r e n tre
6 0 y 1 3 5 d ía s.
e.
Poda
La
e lim in a c ió n
m o m e n to
del
de
h o ja s
c o rte
del
secas
y
se n ile s
ra c im o , e s
o
no
d e c ir, e n
fu n c io n a le s
la
se
c o se c h a , sin
re a liz a
en
el
em b arg o , es
c o n v e n ie n te re a liz a r u n a p o d a a n u a l p a ra e lim in a r in flo re sc e n c ia s m a sc u lin a s
d e te rio ra d a s, ra c im o s
p o d rid o s
y
a lg u n a s
e p ifita s
que
se
d e sa rro lla n
en
el
e stip e . P o r n in g ú n m o tiv o se c o rta n h o ja s v e rd e s fu n c io n a le s.
f.
F e r t iliz a c ió n
L a p a lm a a fric a n a e s u n a p la n ta c o n u n e le v a d o p o te n c ia l d e p ro d u c c ió n y
d e b id o a su a lta p ro d u c tiv id a d , g e n e ra g ra n d e s v o lú m e n e s d e b io m a sa e n fo rm a
d e h o ja s, in flo re sc e n c ia s, ra c im o s, ra íc e s y d e sa rro llo d e l e stip e ; p o r e sta ra z ó n ,
la e x tra c c ió n y u so d e n u trie n te s e n e ste c u ltiv o e s a lto , u n o s p ro c e d e n te s d e la s
48
reserv as
p a rte s
m in e ra le s
de
la
que
e x iste n
p la n ta , ta m b ié n
en
por
e l su e lo
e fe c to
o tro s, p ro d u c to d e l re c ic la je d e
de
la
fija c ió n
de
lo s
c u ltiv o s
de
c o b e rtu ra y p o r re sid u o s v e g e ta le s d e lo s m ism o s y p o r ú ltim o p o r a b o n a d o s
p ro d u c to d e u n p ro g ra m a d e fe rtiliz a c ió n .
Los
o b je tiv o s
que
se
p e rsig u e n
con
la
fe rtiliz a c ió n
son
el
su m in istro
de
n u trie n te s p a ra p ro m o v e r e l d e sa rro llo v e g e ta tiv o y la re siste n c ia a p la g a s y
en ferm ed ad es
y
el
re e m p la z a m ie n to
de
lo s
n u trie n te s
e x p o rta d o s
por
lo s
ra c im o s e n la c o se c h a .
D . R E N D IM IE N T O
E l re n d im ie n to d e la p ro d u c c ió n d e p e n d e d e la e d a d d e la s p la n ta s:
C O SE C H A
ED A D PLA N TA
C H A P IA
POD A
CORONA M ANUAL
r e n d i m i e n to
r e n d i m i e n to
r e n d i m i e n to
r e n d i m i e n to
r e n d i m i e n to
r e n d i m i e n to
r e n d i m i e n to
r e n d i m i e n to
p r o m e d io
m á x im o
p r o m e d io
m á x im o
p r o m e d io
m á x im o
p r o m e d io
m á x im o
8
1 ,9
2 ,5 7
200
220
140
180
180
200
7
1
2 ,2
200
220
140
180
160
200
6
1 ,1
1 ,7
130
200
130
160
160
200
4
1 ,1
1 ,7
130
200
130
160
150
180
3
0 ,8
1 ,3
120
180
120
150
120
150
10 A 15
1 ,6
2 ,6
170
200
120
150
200
250
15 EN A D ELA N TE
1 ,5
2 ,4
170
200
120
150
200
300
F e rt i l i z a c i ó n (8 0 0 g r d o s i s ) 5 0 0 a 6 0 0 p l a n t a s
A v a n c e s d e 1 a 1 ,5 h a s
C o ro n a s q u í m i c a s e n p l a n t a j o v e n d e 3 0 0 a 4 0 0 p l a n t a s
C o ro n a s q u í m i c a s e n p l a n t a a d u l t a d e 5 0 0 a 6 0 0 p l a n t a s
F u e n t e : C o m p a ñ í a “ G U A R D E R A S S .A .”
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
E . C O N T R O L

P L A N T A C IÓ N : C o n tro l d e p la g a s y e n fe rm e d a d e s, rie g o , fe rtiliz a c ió n ,

C O S E C H A : M o n ito re o fre c u e n te d e la p la n ta c ió n p a ra v e r y c o rta r lo s
e tc .
ra c im o s m a d u ro s .

P O S T -C O S E C H A : R e c o le c c ió n , a c a r re o y tra n sp o rte d e fru ta s h a sta la
p la n ta p ro c e sa d o ra .
F . C O S E C H A Y R E C O L E C C IÓ N
P a ra d e te rm in a r la m a d u ra c ió n ó p tim a d e ra c im o s, e s d e c ir, e l m o m e n to e n q u e
la
p la n ta
lo g ra
un
m ayor
c o n te n id o
de
a c e ite
en
el
ra c im o
y
un
m enor
49
p o rc e n ta je d e á c id o s g ra so lib re s, se u tiliz a n c rite rio s ta le s c o m o e l c a m b io d e
c o lo ra c ió n d e lo s fru to s d e c o lo r p a rd o - ro jiz o e n la p u n ta y ro jo – a n a ra n ja d o
e n la b a se , o se c o n sid e ra m a d u ro e l ra c im o c u a n d o se se p a ra n c o n fa c ilid a d
p o r lo m e n o s 2 0 fru to s o c u a n d o e l d e sp re n d im ie n to e s d e a p ro x im a d a m e n te
d o s fru to s p o r c a d a k ilo g ra m o d e ra c im o .
A n te s d e in ic ia r la c o se c h a , se p re p a ra n lo s c a m in o s e n tre la s p a lm a s y la s
p la ta fo rm a s d e re c o le c c ió n , e sta s se c o n stru y e n a c a d a 1 0 0 m e tro s a o rilla s d e
la c a rre te ra q u e b o rd e a lo s lo te s ; d e p la ta fo rm a p u e d e se rv ir e l su e lo a p iso n a d o
y n iv e la d o e v e n tu a lm e n te re c u b ie rto c o n c e m e n to .
L a fre c u e n c ia d e c o se c h a , e s d e c ir, e l in te rv a lo e n tre c o se c h a s e n u n m ism o
lo te e stá a so c ia d a c o n la e d a d d e la p a lm a , c o n e l m a te ria l g e n é tic o u tiliz a d o y
c o n la s c o n d ic io n e s c lim á tic a s d e la re g ió n . E n g e n e ra l, lo s c ic lo s o sc ila n e n tre
7 y 1 2 d ía s e n p a lm a s jó v e n e s y e n tre 9 y 1 5 d ía s e n p la n ta s a d u lta s. E n é p o c a s
llu v io sa s, lo s c ic lo s so n m á s fre c u e n te s q u e e n é p o c a s se c a s.
L a c o se c h a se re a liz a e n b rig a d a s d e c i n c o h o m b re s , u n su p e rv iso r c o n tro la e l
tra b a jo
de
la s
b rig a d a s. E l tra b a jo
ra c im o s, re c o le c c ió n
c o rta d a s
en
la s
de
é sto s
y
de
de
lo s
in te rlín e a s, tra n sp o rte
cosecha
fru to s
en
c o n siste
en
e l c o rte
c a íd o s, a rru m e
m u la s
de
lo s
de
ra c im o s
la s
de
lo s
h o ja s
h a sta
lo s
v e h íc u lo s q u e lle v a n a la p la n ta e x tra c to ra d e a c e ite .
E l c o rte d e lo s ra c im o s se h a c e c o n c in c e le s,
e n p a lm a s jó v e n e s o c o n u n a c u c h illa e n fo rm a
d e h o z , o c u c h illo m a la y o , a c o p la d o a u n a v a ra
e n p a lm a s a d u lta s.
m a la y o
L a re c o le c c ió n e s u n a d e la s a c tiv id a d e s m á s im p o rta n te s e n la s p la n ta c io n e s
d e p a lm a a fric a n a a c e ite ra p o r lo q u e e l é x ito d e la m ism a d e p e n d e rá d e u n a
p la n ific a c ió n ra c io n a l.
L a p ro d u c c ió n d e ra c im o s c o n la s v a rie d a d e s d isp o n ib le s e n e l m e rc a d o se
in ic ia e n tre lo s 3 0 y lo s 3 6 m e se s d e p la n ta d a e n e l c a m p o .
L a re c o le c c ió n e n la p a lm a se re a liz a d u ra n te to d o e l a ñ o .
50
G . V E N T A S
La
C o m p a ñ ía
―G U A R D ER A S
S . A .‖
vende
un
p ro m e d io
d e 1 6 9 to n e la d a s
m e n su a le s.
F u e n t e : C o m p a ñ í a G U A R D E R A S S .A .
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
H . T R A N SPO R T E
L a v e n ta d e la p a lm a a fric a n a se lo re a liz a a la e x tra c to ra d e p a lm a , q u ie n se
e n c a rg a d e re a liz a r e l p ro c e so p a ra la e x tra c c ió n d e l a c e ite y su s d e riv a d o s.
L a p a lm a a fric a n a p o ste rio r a la c o se c h a se tra n sp o rta e n m u la re s d e sd e e l
in te rio r d e lo s lo te s
e x tra c to ra ,
lu g a r
en
h a sta e l a c c e so a l v e h íc u lo , d ic h o v e h íc u lo tra n sp o rta a la
el
que
se
c o n c lu y e
la s
a c tiv id a d e s
o p e ra tiv a s
de
la
C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖
51
2 .1 .2
R E SE Ñ A
H IS T Ó R IC A
D E
L A
P R O D U C C IÓ N
D E
PA L M A
A F R IC A N A E N E L E C U A D O R
2 .1 .2 .1
A N T E C E D E N T E S
L a p a lm a a fric a n a o d e a c e ite e s u n a p la n ta m o n o c o tile d ó n e a p e rte n e c ie n te a la fa m ilia
d e la s p a lm á c e a , e s e l c u ltiv o o le a g in o so q u e m a y o r c a n tid a d d e a c e ite p ro d u c e p o r
u n id a d d e su p e rfic ie .
S o n n a tiv a s d e l O c c id e n te d e Á fric a E c u a to ria l, d o n d e
se c o n o c e q u e lo s n a tiv o s y a re a liz a b a n la e x tra c c ió n d e
su
a c e ite
re g io n e s
hace
5
000
tro p ic a le s
a ñ o s. S u h á b ita t n a tu ra l so n la s
c a lu ro sa s,
donde
crece
de
m e jo r
m a n e ra y p u e d e a lc a n z a r su a ltu ra m á x im a .
P a lm a a f r ic a n a
E s u n a p la n ta p e re n n e y d e ta rd ío y la rg o re n d im ie n to , su v id a p ro d u c tiv a d u ra m á s d e
5 0 a ñ o s a u n q u e a p a rtir d e lo s 2 5 a ñ o s e l p ro b le m a e s e l c u ltiv a r lo s fru to s p o r su
a l t u r a q u e p u e d e l l e g a r a s e r d e 2 0 m e t r o s . L a p r o d u c c i ó n i n i c i a a p a r t i r d e l o s 2 a 2 .5
a ñ o s d e e d a d d e la p la n ta ; la s e ta p a s in ic ia le s d e sp u é s d e la sie m b ra so n la s d e m a y o r
c u id a d o p a ra e v ita r e n fe rm e d a d e s q u e p u e d e n p re se n ta rse in c lu so a ñ o s d e sp u é s.
L o s fru to s d e la p a lm a a c e ite ra so n c a rn o so s y fo rm a n
u n ra c im o , E sto s ra c im o s so n c u ltiv a d o s y lle v a d o s a la s
p la n ta s
de
a c e ite d o n d e d e sp u é s d e v a rio s
p ro c e so s físic o s y q u ím ic o s, se lo g ra e x tra e r e l a c e ite .
R a c im o d e p a lm a a f r ic a n a
A .
e x tra c to ra s
C A R A C T E R ÍST IC A S

N o m b re c ie n tífic o o la tin o : E la e is g u in e e n sis

N o m b re c o m ú n o v u lg a r: p a lm e ra d e l a c e ite , p a lm a d e a c e ite , p a lm a a c e ite ra ,
p a lm a
a fric a n a
de
a c e ite ,
co ro zo
de
G u in e a ,
p a lm a
a fric a n a
o le a g in o sa ,
p a lm e ra a fric a n a , p a lm e ra d e G u in e a .

F a m ilia : A re c a c e a e (a n te s p a lm a c e a e ).

O rig e n :
Á fric a
c e n tra l
y
o rie n ta l,
bosques
p lu v ia le s
de
G u in e a , G o lfo
de
G u in e a .
52

E tim o lo g ía : P o r p ro d u c ir a c e ite , d e l g rie g o E le ia = O liv o , y p o r p ro c e d e r d e
G u in e a = g u in e e n sis.

E le g a n te
p a lm e ra
sim ila r
al
c o c o te ro
(cocos
n u c ife ra ).

T a llo e re c to , p u e d e a lc a n z a r m á s d e 4 0 m d e a ltu ra y
10
- 15 m
e n c u ltiv o s in d u stria le s p a ra o b te n e r e l
a c e ite . E stá fu e rte m e n te a n illa d o y sin e sp in a s.
P a l m e ra

L a s h o ja s so n p in n a d a s d e 4 -5 m
d e la rg o , c o n 5 0 -6 0 se g m e n to s la n c e o la d o s,
c o n p u n ta y c o n e l p e c ío lo d e h a sta 1 m , e sp in o so -d e n ta d o e n e l b o rd e .

Las
flo re s,
u n ise x u a le s
in flo re sc e n c ia s
que
en
ap arecen
p la n ta s
e n tre
m o n o ic a s,
la s
h o ja s
se
reú n en
fo rm an d o
en
g ru p o s
b rev es
densos
y
c o m p a c to s.

L o s fru to s se fo rm a n p re c o z m e n te y a e n e je m p la re s
d e a p e n a s 3 a ñ o s, so n c a rn o so s sim ila re s a p e q u e ñ a s
c iru e la s
ro jiz o ,
F ru t o d e p a l m a a fri c a n a
A .
de
2 -3
cm .
re u n id o s
en
o b lo n g o -o v o id e a s
de
g ru eso s
lla m a d o s
ra c im o s
c o lo r
re g ím e n e s, d e 3 -1 5 k g .
A C E IT E D E P A L M A
T ie n e u n a g ra n a p lic a c ió n p a ra la e x tra c c ió n d e a c e ite s, a b a rc a e n u n 1 2 %
d e la
p ro d u c c ió n m u n d ia l d e g ra sa s y v a e n a u m e n to .
S e u tiliz a e n la in d u stria a lim e n tic ia p a ra la fa b ric a c ió n d e m a rg a rin a s, m a n te c a
v e g e ta l, u tiliz a d a
com o
a c e ite
p ara
fre ír
o
a liñ a r; se
puede
e la b o ra r ta m b ié n
p ro d u c to s d e b e lle z a c o m o ja b o n e s, c o sm é tic o s . A c tu a lm e n te d a d a la d e m a n d a d e
b io c o m b u stib le s,
se
u tiliz a
com o
lu b ric a n te s .
A lg u n o s
de
lo s
su b p ro d u c to s
re su lta n te s e n e l p ro c e so so n u tiliz a d o s c o m o a b o n o p a ra la m ism a p la n ta y c o m o
fu e n te d e e x tra c c ió n d e u n a c e ite m u c h o m á s fin o q u e e l q u e se o b tie n e d e e sta .
D e sd e e l p u n to d e v ista q u ím ic o y o rg a n o lé p ti c o e ste a c e ite e s m u y sim ila r a l d e
c o c o d e l c u a l se d ife re n c ia p o r e l m a y o r c o n te n id o e n á c id o o le ic o , d e c o n siste n c ia
s ó lid a y m a n te c o s a b a jo lo s 2 0 ºC , d e c o lo r b la n c o a m a r ille n to , c o n s a b o r a g r a d a b le
53
y c o n o lo r sim ila r a l d e c o c o , y d e la s in flo re sc e n c ia s m a sc u lin a s se e x tra e v in o d e
p a lm a .
E l c o n te n id o d e a c e ite p o r se m illa v a ría d e l 4 3 a l 5 1 % .
S e c u ltiv a a m p lia m e n te n o só lo e n Á fric a e n su lu g a r d e o rig e n , sin o ta m b ié n e n
o t r a s z o n a s , c o m o l a s A n t i l l a s , S u d a m é r i c a , M a l a s i a , I n d o c h i n a , e t c ., l u g a r e s q u e
se fo rm a n e x te n sa s p la n ta c io n e s.
B .
U SO S E N JA R D IN E R ÍA
En
la
ja rd in e ría
y
en
zonas
c á lid a s
se
puede
p la n ta r
en
p ie s
a isla d o s
y
en
a lin e a c io n e s , e n lu g a re s frío s e s m u y d e c o ra tiv a e n m a c e to n e s c o m o p la n ta d e
in te rio r.
C .
C U L T IV O
V iv e b ie n a p le n o so l, e s u n a p la n ta p ro p ia d e la re g ió n tro p ic a l c a lu ro sa (se lv a
h ú m e d a tro p ic a l c á lid a ) re siste la se q u ía y su e lo s a rc illo so s p e ro p re fie re tie rra s
ric a s y h ú m e d a s e in c lu so c o n p o c o d re n a je (p a n ta n o sa s).
N o so p o rta h e la d a s, re q u ie re d e te m p e ra tu ra s a lta s.
S e m u ltip lic a p o r se m illa s, q u e ta rd a n 8 -9 m e se s e n g e rm in a r.
2 .1 .2 .2
P R O D U C C IÓ N D E P A L M A A F R IC A N A E N E L E C U A D O R
E n la a c tu a lid a d , e l c u ltiv o d e p a lm a a fric a n a e s u n o d e lo s p rin c ip a le s c u ltiv o s e n e l
p a ís
d e b id o
a
lo s
m ú ltip le s
usos
de
e sta
p la n ta
y
así
ta m b ié n
a
su
us o
com o
b io c o m b u stib le . S e c u ltiv a p rin c ip a lm e n te e n la p ro v in c ia s d e E sm e ra ld a s, L o s R ío s,
P ic h in c h a , S a n to D o m in g o y la p ro v in c ia s O rie n ta le s d e S u c u m b ío s y O re lla n a .
La
p a lm a
a c e ite ra
fu e
in tro d u c id a
en
n u e stro
p a ís
en
1953, en
la
p ro v in c ia
de
E sm e ra ld a s, c a n tó n la C o n c o rd ia p o r R o sc o e S c o tt; e n e sa é p o c a la s p la n ta c io n e s e ra n
re la tiv a m e n te p e q u e ñ a s. N o e s sin o h a sta e l a ñ o d e 1 9 6 7 c u a n d o c o m ie n z a a e n tra r e n
a u g e c o n m á s d e 1 .0 0 0 h e c t á r e a s s e m b r a d a s .
E n la d é c a d a d e lo s a ñ o s 9 0 se d a e l b o o m
a d q u ie re
im p o rta n c ia
en
la
e c o n o m ía
d e la p ro d u c c ió n d e p a lm a , e ste p ro d u c to
n a c io n a l y
es
a p a rtir
del año 94
e n q u e la
54
p ro d u c c ió n su p e ra a l c o n su m o n a c io n a l y se p ro d u c e n lo s p rim e ro s e x c e d e n te s q u e
so n e v a c u a d o s p o r la ― F u n d a c ió n d e F o m e n to d e E x p o rta c io n e s d e A c e ite d e P a lm a y
su s d e riv a d o s d e O rig e n N a c io n a l‖ e n a d e la n te F E D A P A L .
D e sd e e se a ñ o ta n to la p ro d u c c ió n c o m o la s e x p o rta c io n e s h a n id o c re c ie n d o
h a sta
l l e g a r e n e l a ñ o 2 0 0 9 a e x p o r t a r s e 2 1 8 .0 0 0 t o n e l a d a s , r e p r e s e n t a m á s d e l 5 0 %
d e la
p ro d u c c ió n n a c io n a l. E n e l a ñ o 2 0 1 0 d e b id o p rin c ip a lm e n te a e fe c to s c lim á tic o s, ta n to
l a p r o d u c c i ó n c o m o l o s e x c e d e n t e s c a e n a 3 8 0 .3 0 1 t o n e l a d a s m é t r i c a s ( t ) ( - 1 1 % ) y
1 7 0 .4 6 1 t ( - 2 2 % ) r e s p e c t i v a m e n t e , s i n e m b a r g o e n l o q u e v a d e l a ñ o 2 0 1 1 h a s t a e l m e s
d e o c tu b re se re p o rta ro n
3 9 9 .0 0 0 t p r o d u c i d a s y u n e x c e d e n t e d e 2 0 6 .0 0 0 t , l o q u e
i n d i c a q u e h a s t a f i n a l e s d e a ñ o s e l l e g a r í a a l a s 4 4 0 .0 0 t . d e p r o d u c c i ó n y 2 3 0 .0 0 0 t . d e
e x p o rta c ió n y se c o n firm a q u e e ste a ñ o se p u e d e te n e r u n re c o rd d e e x p o rta c ió n .
E n c u a n to a l c o n su m o n a c io n a l d e a c e ite d e p a lm a se o b se rv a q u e , é ste h a v e n id o
sie n d o
re la tiv a m e n te
e sta b le
en
lo s
ú ltim o s
años
y
en
la
a c tu a lid a d
se
u b ic a
en
a p r o x i m a d a m e n t e 2 1 0 .0 0 0 t a l a ñ o c o n u n l i g e r o c r e c i m i e n t o a ñ o a a ñ o d e b i d o a l
in c re m e n to p o b la c io n a l p rin c ip a lm e n te .
S e g ú n d a to s e sta d ístic o s d e A N C U P A
en el 2 0 0 9 se h an sem b rad o cerca d e 2 3 . 0 0 0
h e c tá re a s d e p a lm a a fric a n a ; la in v e rsió n to ta l ta n to e n sie m b ra c o m o e n e l p ro c e so d e
i n d u s t r i a l i z a c ió n d e l a p a l m a a s c i e n d e a $ 1 ’ 3 8 0 .2 3 0 .0 0 0 g e n e r a n d o c e r c a d e 1 6 8 .6 6 7
e m p le o s ta n to d ire c to s c o m o in d ire c to s.
C uadro 1.
E c u a d o r : P r o d u c c ió n , c o n su m o y e x c e d e n te s d e a c e ite d e p a lm a
Año
Producción
Consumo
Excedente
tm
tm
tm
1993
152.537
152.537
0,00
1994
174.413
168.011
6.402
1995
185.206
167.972
17.234
1996
180.337
156.354
23.983
1997
203.308
185.584
17.724
1998
198.495
179.799
18.696
1999
267.246
198.088
69.158
2000
222.195
197.540
24.655
2001
224.195
198.815
25.380
2002
238.798
199.508
39.290
2003
261.932
200.203
61.729
2004
279.152
200.798
78.354
2005
319.338
201.258
118.080
2006
352.120
204.039
148.081
2007
396.301
211.277
185.024
2008
418.380
209.675
208.705
2009
428.594
210.485
218.109
2010
380.301
209.840
170.461
2011
440.000
210.000
230.000
F u e n te : F E D E P A L
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
55
F u e n te : F E D E P A L
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
F u e n te : F E D E P A L
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
2 .1 .2 .3
C O M E R C IA L IZ A C IÓ N
L a p a lm a a c e ite ra e n lo s ú ltim o s a ñ o s se h a c o n v e rtid o e n u n ru b ro m u y im p o rta n te
p a ra e l p a ís, e stim á n d o se q u e p a ra e l
a ñ o 2 0 1 0 e n u n 1 5 % d e p a rtic ip a c ió n e n e l P IB
a g r í c o l a y d e l 1 .8 % e n e l P I B t o t a l .
A sí m ism o , la p ro d u c c ió n in d u stria l g e n e ra a lre d e d o r d e 1 0 2 m illo n e s d e d ó la re s d e l
v a lo r
de
la
p ro d u c c ió n
de
a c e ite s
y
g rasas ,
c o n trib u y e
con
el
2 .5 %
al
se c to r
m a n u f a c t u r e r o y c o n e l 0 .2 % a l P I B t o t a l .
D e ig u a l fo rm a , la s e x p o rta c io n e s d e a c e ite d e p a lm a (a c e ite d e c ru d o + a c e ite d e
p a lm a
que
se u tiliz a e n lo s p ro d u c to s e la b o ra d o s y /o se m i-e la b o ra d o s) h a n te n id o
c o m o im p o rta n te s d e stin o s lo s p a íse s d e la R e g ió n A n d in a , M é x ic o y E u ro p a , sie n d o
e sta ú ltim a la q u e se p ro y e c ta c o m o u n a d e la s m á s im p o rta n te s d e l fu tu ro .
56
P ara
el
2 0 1 0 , la s
e x p o rta c io n e s
a g ro in d u stria le s
a lc a n z a ro n
lo s
210
m illo n e s
de
d ó la re s lo q u e le c o n v ie rte a la p a lm a e n u n o d e lo s d ie z p ro d u c to s m á s im p o rta n te s
que vende el Ecuador al m undo.
1.
D E S T IN O D E L A S E X P O R T A C IO N E S
Las
e x p o rta c io n e s
de
a c e ite
de
p a lm a
a n d in o s (V e n e z u e la 3 7 % , C o lo m b ia 1 3 %
acap aró 1 5 %
im p o rta n te
de
de
a c e ite ,
a c e ite
de
sin
em b arg o
p a lm a
han
te n id o
com o
d e stin o
a
lo s
p a ís e s
y P e rú 1 0 % ) m ie n tra s q u e E u ro p a so lo
E u ro p a
e c u a to ria n o
es
con
el
segundo
co m p rad o r
un
v o lu m e n
to ta l
de
58
m ás
m il
to n e la d a s sie n d o A le m a n ia , H o la n d a e In g la te rra lo s p rin c ip a le s m e rc a d o s.
F u e n te : F E D E P A L
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
2 .1 .3
A N Á L IS IS E X T E R N O
2 .1 .3 .1
M A C R O A M B IE N T E
E l M a c ro a m b ie n te , se re fie re a l e n to rn o d e la e m p re sa , q u e p u e d e a fe c ta r d e a lg u n a
m a n e ra , si e x iste a lg o p o sitiv o o n e g a tiv o d e n tro d e é l, e sto s fa c to re s so n : e c o n ó m ic o ,
p o lític o , so c ia l, te c n o ló g ic o e in d u stria l.
La
p o lític a
m a c ro e c o n ó m ic a
e stá
in te g ra d a
por
un
c o n ju n to
de
m e d id a s
g u b e rn a m e n ta le s d e stin a d a s a in flu ir so b re la m a rc h a d e la e c o n o m ía g lo b a l c o m o , e l
P IB , la ta sa d e in te ré s, la in fla c ió n , la d o la riz a c ió n , e x p o rta c io n e s, im p o rta c io n e s, e l
d e se m p le o y e l c re c im ie n to , e l p re su p u e sto p ú b lic o , la s c u e n ta s c o n e l se c to r e x te rn o y
e l n iv e l d e e n d e u d a m ie n to d e l p a ís.
A
p e sa r d e l c re c im ie n to
d el P IB
d e b id o
a l in c re m e n to
(p ro d u c c ió n
y
p re c io ) d e l
p e tró le o y la d ism in u c ió n d e la in fla c ió n , la e c o n o m ía d e l p a ís se h a e sta n c a d o a ta l
57
p u n to q u e m u c h a s e m p re sa s h a n c e rra d o , p o r la d ific u lta d d e in v e rtir, y a se a p a ra
in c re m e n ta r la p ro d u c c ió n o m e jo ra r la c a lid a d d e l o s p ro d u c to s.
C u ad ro N º 2
A ño
P ro d u cto In tern o B ru to (P IB ) (m iles d e m illo n es $ )
1999
5 4 ,5 0
2000
3 7 ,2 0
2001
3 9 ,6 0
2002
4 1 ,7 0
2003
4 5 ,6 5
2004
4 9 ,5 1
2005
5 7 ,2 3
2006
6 1 ,5 2
2007
9 8 ,7 1
2008
1 0 7 ,7 0
2009
1 1 0 ,4 0
2010
1 1 5 ,0 0
F u e n te : F E D E P A L
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
F u e n te : F E D E P A L .
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
S i n e m b a r g o l a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ h a l o g r a d o i n v e r t i r e n n u e v o s a c t i v o s
b io ló g ic o s (sie m b ra ) d e 2 0 h e c tá re a s d e p a lm a a fric a n a y p o r c o n sig u ie n te lo g ra rá
so ste n e r d ic h a in v e rsió n d u ra n te 3 6 m e se s h a sta q u e e sta s n u e v a s p la n ta s in ic ie n su
fa se d e p ro d u c c ió n
1.
F A C T O R P O L ÍT IC O - L E G A L
La
in e sta b ilid a d
e c o n o m ía ,
a d q u isitiv o
la s
p o lític a
in v e rsio n e s
(te n d e n c ia s
del
se
Ecuador
han
ha
a le ja d o
e sp e c u la tiv a s
causado
un
im p a c to
o c a sio n a n d o
d e l siste m a
la
n e g a tiv o
c a re n c ia
fin a n c ie ro ) p a ra
del
en
la
poder
la a c tiv id a d
c o m e rc ia l y p ro d u c tiv a re d u c ie n d o a sí la c a p a c id a d d e la s o rg a n iz a c io n e s p a ra
58
a te n d e r c o n
la s o b lig a c io n e s in te rn a s (tra b a ja d o re s) y e x te rn a s (o rg a n ism o s d e
c o n tro l, p ro v e e d o re s) d e te rio ra n d o la c a lid a d d e v id a d e to d o s lo s in te g ra n te s y e l
d e sa rro llo d e l p a ís.
2.
F A C T O R S O C IA L
L a d e c a d e n c ia d e la a c tiv id a d e c o n ó m ic a y e l a u m e n to p a u la tin o d e d e se m p le a d o s
y su b e m p le a d o s h a c e q u e la s p e rso n a s d e c id a n e m ig ra r. E s
que
la
re d u c c ió n
de
la
p o b reza
e stá
v in c u la d a
al
n e c e sa rio m e n c io n a r
e n v ío
de
rem esas
de
lo s
e m ig ra n te s q u e a l p ro p io e sq u e m a d o la riz a d o d e n u e stro p a ís.
E ste e s u n fa c to r im p o rta n te e n e l d e sa rro llo p ro d u c tiv o p o r la s o p o rtu n id a d e s d e
in v e rsió n , la so c ie d a d a p u n ta e n p rim e ra in sta n c ia a m e jo ra r la c a lid a d d e v id a
c o m o l a a l i m e n t a c i ó n , v e s t i m e n t a , e d u c a c i ó n , m e d i c i n a s , e t c .; e n s e g u n d a i n s t a n c ia
se h a b la d e in v e rsió n e n A c tiv o s o P ro d u c c ió n .
A l h a b la r d e la a lim e n ta c ió n se
p u e d e d e c ir p a ra e l c a so e n e stu d io q u e lo s h o g a re s c o n su m e n a c e ite s v e g e ta le s p o r
carecer d e
e c o n o m ía
c o le ste ro l, ta n to
era
d e c a d e n te
y
y
c u a n to
por
a n te s d e q u e se p re se n te la m ig ra c ió n la
c o n sig u ie n te
e x istía
la
c o stu m b re
de
ah o rrar
c o n su m ie n d o p ro d u c to s d e b a ja c a lid a d q u e c o m o re su l ta d o d e e llo se p re se n ta b a n
en ferm ed ad es.
La
te n d e n c ia
te m p o ra d a
de
lo s
p re c io s
(2 0 1 1 -2 0 1 2 )
del
e sta ría
m ercad o
d e te rm in a d a
m u n d ia l
en
de
p rim e ra
a c e ite s
y
in sta n c ia
g rasas
en
la
p o r fa c to re s
e x te rn o s y lu e g o p o r lo s fu n d a m e n ta le s d e o fe rta y d e m a n d a .
E n c o n c lu sió n , se o b se rv a u n p a n o ra m a fa v o ra b le p a ra la a g ro in d u stria d e la p a lm a
d e a c e ite .
P R E C I O S
I N T E R N A C I O N A L E S
F E C H A
U S $
/T M
A C E I T E
P A L M
0 7 -fe b
1 0 2 0
0 8 -fe b
1 0 2 0
0 9 -fe b
1 0 4 0
1 0 -fe b
1 0 4 5
1 3 -fe b
1 0 3 5
1 4 -fe b
1 0 4 0
1 5 -fe b
1 0 4 8
1 6 -fe b
1 0 4 5
1 7 -fe b
1 0 6 0
2 0 -fe b
1 0 6 5
2 1 -fe b
P R O M E R IO
D I A R I O S
F E B
A
1 0 7 0
1 .0 4 4
F u e n te : O IL W O R D L
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e C h a s i p a n ta
59
F u e n te : O IL W O R D L
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e C h a s i p a n ta
3.
F A C T O R T E C N O L Ó G IC O
L a te c n o lo g ía ju e g a u n p a p e l im p o rta n te e n e l d e sa rro llo d e la p ro d u c tiv id a d y
e fic ie n c ia e m p re sa ria l y p o r lo ta n to la su b siste n c ia d e la s o rg a n iz a c io n e s.
En
la
a c tu a lid a d
te c n o lo g ía
al
a c tu a l,
―G U A R D ER A S
e n c o n tra rn o s
por
S .A .‖
e sta
en
un
razó n
c o n tin u a m e n te
lo s
m undo
m o d ern o
se
a d m in istra d o re s
debe
de
c o n ta r c o n
la
C o m p a ñ ía
tra ta n d e o p tim iz a r re c u rso s e c o n ó m ic o s,
m e jo ra n d o la te c n o lo g ía a c tu a l (m a q u in a ria y e q u ip o ) .
4.
F A C T O R IN D U S T R IA L
C on
la
g lo b a liz a c ió n ,
la s
in d u stria s
que
so b re v iv e n
son
la s
que
cada
d ía
se
m o d e r n i z a n , t a l e s e l c a s o d e l a i n d u s t r i a l i z a c ió n d e l a c e i t e d e p a l m a a f r i c a n a , c a d a
vez
van
e x p e rim e n ta n d o
c o m o re d u c ir g a sto s in n e c e sa rio s
e in n o v a n o b u sc a n
n u e v a s té c n ic a s p a ra v o lv e r a in d u stria liz a r lo q u e se c re e b a su ra in se rv ib le , ta l e s
e l c a so d e q u e la c a sc a ra d e la p a lm a d e n o m in a d a R A Q U IS , se v u e lv e a re u tiliz a r
c o m o a b o n o q u ím ic o p a ra la s p la n ta c io n e s.
2 .1 .3 .2
El
M IC R O A M B IE N T E
M ic ro
a m b ie n te ,
e stu d ia
lo s
fa c to re s
cercan o s
a
la
o rg a n iz a c ió n
com o
lo s
p ro v e e d o re s, c lie n te s, la c o m p e te n c ia , e l m e rc a d o y lo s o rg a n ism o s d e c o n tro l.
Se
a n a liz a n
a
lo s
desem peño, según
fa c to re s
e l tip o
que
de
a tie n d e n
b ie n
o
la
em p resa
se rv ic io
que
p o r la s p a rtic u la rid a d e s e n e l
o frece
y
el
m ercad o
al cual va
d irig id o .
60
1.
PR O V E E D O R E S
Los
p ro v eed o res
fu n d a m e n ta l
en
de
el
recu rso s
e
a fric a n a ,
e v ita n d o
la
C o m p a ñ ía
a n á lisis ,
in su m o s
que
que
la
la
e sto s
―G U A R D ER A S
son
c o m p a ñ ía
c o m p a ñ ía
firm a s
y
re q u ie re
no
te n g a
S .A .‖ , c o n s t i t u y e n
p erso n as
en
la
que
en
la
fu erza
su m in istra n
p ro d u c c ió n
re tra so
la
de
la
lo s
p a lm a
e c o n o m ía
y
por
c o n sig u ie n te lo g ra p o sic io n a m ie n to d e la e m p re sa d e n tro d e l se c to r.
El
D e p a rta m e n to
de
C o m p ras
m a n tie n e
m ú ltip le s
fu e n te s
(d istrib u id o re s
o
fa b ric a n te s) p a ra e v ita r u n a g ra n d e p e n d e n c ia d e u n so lo p ro v e e d o r y d e v ig ila r la s
te n d e n c ia s
de
p re c io
en
lo s
consum os
c la v e
y
de
m a n te n e r u n
sto c k ta n to d e
m a te ria le s, h e rra m ie n ta s c o m o in su m o s p a ra q u e e n c a so d e su c e so s im p re v isto s
(e sc a se z , h u e lg a s, y o tro s ) n o p u e d a n in te rfe rir c o n e l c u m p lim ie n to d e la s e n tre g a s
a lo s c lie n te s y p u e d e n d a r lu g a r a p é rd id a d e v e n ta s a c o rto p la z o y le sio n a r la
c o n fia n z a d e l c lie n te a la rg o p la z o .
2.
C L IE N T E S
L a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ n e c e s i t a e s t u d i a r s u s m e r c a d o s d e c o n s u m o ,
la c o m p a ñ ía p u e d e o p e ra r e n c in c o tip o s d e m e rc a d o s:

M ercados
de
consum o :
in d iv id u o s
y
fa m ilia s
que
co m p ran
b ie n e s
p ara
c o n su m o p e rso n a l.

M e r c a d o s in d u str ia le s : o rg a n iz a c io n e s q u e c o m p ra n b ie n e s p a ra su p ro c e so
d e p ro d u c c ió n c o n e l p ro p ó sito d e lo g ra r o b je tiv o s y o b te n e r u tilid a d e s.

M e r c a d o s r e v e n d e d o r e s : o rg a n iz a c io n e s q u e c o m p ra n b ie n e s y se rv ic io s c o n
e l p ro p ó sito d e re v e n d e rlo s d e sp u é s y g a n a r u tilid a d e s.

M e r c a d o s g u b e r n a m e n ta le s : A g e n c ia s g u b e rn a m e n ta le s q u e c o m p ra n b ie n e s
y se rv ic io s c o n e l fin d e p ro d u c ir se rv ic io s p ú b lic o s o tra n sfe rir e sto s b ie n e s y
se rv ic io s e n tre o tra s p e rso n a s.

M ercados
in te r n a c io n a le s :
co m p rad o res
en
o tro s
p a íse s
in c lu y e n d o
c o n su m id o re s, p ro d u c to re s re v e n d e d o re s y g o b ie rn o s e x tra n je ro s.
L a C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S .A .‖ o p e r a e n
e l m e rc a d o in d u stria l, e s d e c ir la
p a lm a a fric a n a q u e se e n tre g a a lo s c lie n te s e s c o n sid e ra d a m a te r ia p rim a ; e llo s a
61
la v e z p o se e n
d e la in fra e stru c tu ra , te c n o lo g ía , re c u rso h u m a n o y la c a p a c id a d
p a ra in d u stria liz a r e l a c e ite d e p a lm a a fric a n a .
L a C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S .A .‖ p o s e e s o l a m e n t e d o s c l i e n t e s , e l u n o a b a r c a e l
8 3 % d e la p ro d u c c ió n y e l o tro e l 1 7 % d e la p ro d u c c ió n d e b id o a la d ista n c ia e n la
q u e se e n c u e n tra n la s p la n ta c io n e s
C L IE N T E
V A L O R FA C T U R A D O
N º T O N E L A D A S
C L IE N T E 1
3 5 8 ,8 6 9 .0 9
1 ,6 9 0 .2 7 0
C L IE N T E 2
7 1 ,2 8 7 .9 2
3 4 1 .4 2 4
17%
4 3 0 ,1 5 7 .0 1
2 ,0 3 1 .6 9 4
100%
TO TA L
3.
%
E N T R E G A
83%
E L M E R C A D O Y L A C O M P E T E N C IA

M E R C A D O : ― Á m b ito d o n d e se e n c u e n tra n d e m a n d a n te s in te re sa d o s e n
7
a d q u irir lo q u e lo s o fe rta n te s d e se a n v e n d e r‖ .

C O M P E T E N C IA :
― D isp u ta
o
c o n tie n d a
por
la
c o n q u ista
de
un
7
m ercad o ‖ .
T o d a s la s c o m p a ñ ía s se e n fre n ta n a u n a g ra n d iv e rsid a d d e c o m p e tid o re s.
E l in te ré s d e la e m p re sa e s c a p ta r a l m e jo r c lie n te a p o y á n d o se d e c ie rto m o d o e n la
c a lid a d d e l p ro d u c to .
E l m e rc a d o y la c o m p e te n c ia p a ra u n a e m p re sa d e d ic a d a a la p ro d u c c ió n d e b e n
sa tisfa c e r la s n e c e sid a d e s d e l c lie n te a tra v é s d e e stra te g ia s e n c a m in a d a s a lo g ra r
c a lid a d to ta l.
4.
O R G A N IS M O S D E C O N T R O L
L a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ c u m p l e c o n l a s d i s p o s i c i o n e s q u e e m i t e n l o s
o rg a n ism o s
de
S u p e rin te n d e n c ia
fu n d a m e n ta l
p ara
c o n tro l
de
com o
C o m p a ñ ía s;
que
la
son
el
a c tiv id a d
S R I,
M in iste rio
c u m p lim ie n to
e c o n ó m ic a
de
del
M e d io
d ic h a s
c o n tin ú e
a
A m b ie n te ,
d isp o sic io n e s
pesar de
que, es
es
de
c o m p e te n c ia d e e sto s o rg a n ism o s v e la r, c o o rd in a r, c o n tro la r y h a c e r c u m p lir c o n e l
e je rc ic io d e la s a c c io n e s e m p re sa ria le s.
7
D IC C IO N A R IO C O N T A B L E Y M A S ; D A V A L O S , N e l s o n ; E d i c i ó n 2 0 0 2 -2 0 0 3 , Q u i t o , E c u a d o r.
62
2 .1 .3 .3 .
1.
IM P A C T O A M B IE N T A L
IM P A C T O D E L D E S A R R O L L O R U R A L
H a y tre s c la se s d e p re o c u p a c io n e s re la c io n a d a s c o n lo s im p a c to s a m b ie n ta le s q u e
se re la c io n a n c o n e l d e sa rro llo a g ríc o la . L a p rim e ra , e s e l im p a c to d e l d e sm o n te o
re c u p e ra c ió n d e n u e v a s tie rra s p a ra a lg ú n p ro y e c to a g ríc o la . L a se g u n d a , e s e l
e fe c to d e la in te n sific a c ió n d e la p ro d u c c ió n d e la s tie rra s a g ríc o la s e x iste n te s. L a
te rc e ra , se re la c io n a c o n la su ste n ta b ilid a d d e lo s p ro y e c to s a g ríc o la s.
a . D e s m o n t e o r e c u p e r a c ió n d e t ie r r a s
A l
in c o rp o ra rse
por
p rim e ra
vez
tie rra s
nuevas
a
la
p ro d u c c ió n
a g ríc o la
se
p ro d u c e n im p a c to s in ic ia le s im p o rta n te s, a lg u n o s so n irre v e rsib le s se p ie rd e n lo s
re c u rso s n a tu ra le s d e sb ro z a d o s o re c u p e ra d o s ( b o sq u e s p rim a rio s, p a n ta n o s , tie rra s
h ú m e d a s ), se e ro sio n a n lo s su e lo s, b a ja la p ro d u c tiv id a d d e la s tie rra s , d e sa p a re c e n
la s e sp e c ie s , se m e rm a e l h á b ita t d e la fa u n a silv e stre , se re d u c e n lo s se rv ic io s
a m b ie n ta le s
p ro p o rc io n a d o s
p o r lo s e c o siste m a s e x iste n te s
y se p e rju d ic a n lo s
h a b ita n te s d e lo s b o sq u e s u o tra s m in o ría s é tn ic a s v u ln e ra b le s q u e d e p e n d e n d e l
e c o siste m a q u e fu e e lim in a d o .
A d e m á s d e e sto s im p a c to s in ic ia le s, e l m é to d o u tiliz a d o p a ra d e sm o n ta r la tie rra
tie n e u n a in flu e n c ia im p o rta n te so b re e l su b sig u ie n te é x ito o fra c a so d e l p ro y e c to .
b . L a in t e n s if ic a c ió n
En
a g ric u ltu ra
su rg en
lo s
p ro b le m a s
a m b ie n ta le s
m ás
c o n v e n c io n a le s
com o
re su lta d o d e la in te n sific a c ió n d e la p ro d u c c ió n d e la tie rra a g ríc o la e x iste n te :
c o m p re n sió n d e l su e lo , u so e x c e siv o d e fe rtiliz a n te s y b io sid a s.
c.
S u s t e n t a b ilid a d
E l te m a a g ríc o la c rític o d e la su ste n ta b ilid a d ; p a ra p o d e r a p re c ia r la so ste n ib ilid a d
se re q u ie re u n a e v a lu a c ió n d e lo s c o sto s e c o n ó m ic o s, so c ia le s y a m b ie n ta le s d e la
c o n tin u a c ió n a la rg o p la z o d e l p ro y e c to : ¿ S o n a c e p ta b le s? ¿ P u e d e n se r so ste n id o s
e n b a se a lo s p ro d u c to s?
63
2.
IM P A C T O S S O B R E E L M E D IO A M B IE N T E
E s ú til se p a ra r lo s p ro y e c to s a g ríc o la s e n d o s c a te g o ría s ; la a g ric u ltu ra d e tie rra
b a ja c o n rie g o y la d e tie rra a lta q u e d e p e n d e d e la llu v ia , c a d a u n a tie n e su p ro p io
c o n ju n to d e p ro b le m a s a m b ie n ta le s p o te n c ia le s.
En
la s
tie rra s
b a ja s,
la s
p re o c u p a c io n e s
p rin c ip a le s
son
lo s
e fe c to s
de
lo s
a g ro q u ím ic o s y e l rie g o . E n la s tie rra s a lta s, e s m á s p ro b a b le e n c o n tra r p ro b le m a s
d e e ro sió n , p é rd id a d e la fe rtilid a d d e l su e lo , u so in a d e c u a d o d e la tie rra y m a n e jo
in c o rre c to d e la s c u e n c a s h id ro g rá fic a s.
E l m a n te n im ie n to c o rre c to d e la a g ric u ltu ra re d u c irá a u n m ín im o la s p é rd id a s d e
su e lo y n u trie n te s, e q u ilib ra rá lo s in su m o s y la s c o se c h a s y fo rta le c e rá lo s v ín c u lo s
e n tre e l a g ric u lto r, e l e x te n sio n ista y e l in v e stig a d o r. A l fo rta le c e r lo s v ín c u lo s
e n tre
e l a g ric u lto r y
e l in v e stig a d o r se fo m e n ta rá la m o d e ra c ió n a m b ie n ta l, la
so ste n ib ilid a d y te c n o lo g ía s a d e c u a d a s.
a . Im p a cto s m a y o res
E l p rin c ip a l im p a c to e c o ló g ic o q u e se d e b e te n e r p re se n te e s la p é rd id a irre v e rsib le
d e l h á b ita t, e sta p é rd id a re d u c iría lo s b e n e fic io s e c o n ó m ic o s v a lio so s d e l m e d io
a m b ie n te y a c e le ra ría la e x tin c ió n y d e sa p a ric ió n d e la fa u n a .
b . Im p a cto s m en o res
L o s im p a c to s m e n o re s so n m a y o rm e n te re v e rsib le s y p re v e n ib le s. A
v e c e s , sin
e m b a rg o p u e d e n se r se v e ro s ; e sto s e fe c to s se u b ic a n so la m e n te e n tre s c a te g o ría s:

E l flu jo a g ro q u ím ic o q u e c o n ta m in a lo s río s y e l a g u a fre á tic a .

A sp e c to s re la c io n a d o s c o n lo s p e stic id a s.

E lim in a c ió n d e lo s a flu e n te s d e l p ro c e sa m ie n to d e lo s c u ltiv o s.
c.
I m p a c t o s e s p e c íf ic o s p a r a lo s c u lt iv o s
E n e l c a so d e lo s m o n o c u ltiv o s c o m o c a fé , a lg o d ó n , p a lm e ra d e a c e ite , a z ú c a r y té ,
a p a rte
de
lo s
e fe c to s
im p o rta n te s
a n o ta d o s
a n te rio rm e n te
causados
por
la
c o n v e rsió n d e tie rra s n o c u ltiv a d a s y lo s im p a c to s so b re e l m e d io a m b ie n te so n e l
64
re su lta d o
del
p ro c e sa m ie n to ,
p rin c ip a lm e n te
la
e lim in a c ió n
de
la s
a flu e n te s
in d u stria le s a lta m e n te c o n ta m in a n te s; e n e sto s c a so s e l p u n to p rin c ip a l c o n siste e n
q u e e s re n ta b le re c ic la r la m a y o ría d e lo s a flu e n te s e sp e c ia lm e n te e n e l c a so d e lo s
a flu e n te s
a fric a n a
de
que
lo s
in g e n ie ro s
son
fu e n te s
a z u c a re ro s, fá b ric a
v a lio sa s
de
d e c a u c h o y m o lin o s d e p a lm a
lo s n u trie n te s q u e re q u ie re n lo s c u ltiv o s.
C u a lq u ie r re sid u o v e g e ta l, c o m o b a g a z o , c á sc a ra d e l c a c a o , e tc . q u e n o se u tilic e
e n la p ro d u c c ió n d e v a p o r p a ra e l p ro c e so d e b e se r e m p le a d o c o m o a lim e n to d e
g a n a d o , m a te ria p rim a p a ra p ro d u c ir c a rtó n o lá m in a d e fib ra o d e b e se r p ro c e sa d o
p ara
o b te n e r g a s
c o m b u stib le
y
fe rtiliz a n te s, e tc . e n v e z d e se r a rro ja d o e n e l
ria c h u e lo m á s c e rc a n o c o m o a m e n u d o se h a c ía e n a ñ o s a n te rio re s.
d . P r o b le m á t ic a a m b ie n t a l d e l c u lt iv o d e p a lm a a f r ic a n a
E n la a c tu a lid a d , e l c u ltiv o d e la p a lm a d e a c e ite e stá a so c ia d o a g ra v e s p ro b le m a s
so c ia le s y a m b ie n ta le s q u e n o so n c a u sa d o s p o r e l á rb o l e n sí m ism o sin o p o r e l
m o d o e n e l q u e e stá sie n d o im p la n ta d o , e n e ste se n tid o , e l b o o m
d e l a c e ite d e
p a lm a a g ra n e sc a la a n iv e l m u n d ia l tie n e se ria s re p e rc u sio n e s so b re lo s b o sq u e s
tro p ic a le s, su s h a b ita n te s y su b io d iv e rsid a d .
S in e m b a rg o , d e b id o a lto p o te n c ia l d e l c u ltiv o y d e la o p o rtu n id a d d e m e jo ra r la s
c o n d ic io n e s so c io e c o n ó m ic a s se d e b e c u ltiv a r d e m a n e ra so ste n ib le c o n sid e ra n d o
la im p le m e n ta c ió n d e b u e n a s y m e jo re s p rá c tic a s a g ríc o la s c o n m a n e jo a d e c u a d o
d e lo s p la g u ic id a s.
e.
P o s ib le s im p a c t o s a m b ie n t a le s
Los
p rin c ip a le s
im p a c to s
n e g a tiv o s
de
la
a g ro in d u stria
se
re la c i o n a n
con
la
c o n ta m in a c ió n a tm o sfé ric a y a c u á tic a , la e lim in a c ió n d e lo s d e sp e rd ic io s só lid o s y
lo s c a m b io s e n e l u so d e la tie rra .
T íp ic a m e n te , lo s a flu e n te s tie n e n u n a lto n iv e l d e d e m a n d a d e o x íg e n o b io q u ím ic o
y q u ím ic o , y d e só lid o s su sp e n d id o s o d isu e lto s; p u e d e h a b e r o tro s c o n ta m in a n te s
c o m o re sid u o s d e p e stic id a s, a c e ite s c o m p le jo s, c o m p u e sto s a lc a lin o s o á c id o s y
o tra s su sta n c ia s o rg á n ic a s e n la s a g u a s se rv id a s.
C on
fre c u e n c ia ,
la s
a g ro in d u stria s
p ro d u cen
o lo re s
n o c iv o s
y
m o le sto s ,
el
a lm a c e n a m ie n to in c o rre c to d e la s m a te ria s p rim a s o la e lim in a c ió n in a d e c u a d a d e
65
lo s d e sp e rd ic io s só lid o s p u e d e n p e rju d ic a r lo s re c u rso s te rre stre s, se a e n e l lu g a r d e
la in sta la c ió n o e n lo s d e p ó sito s d e d e se c h o s.
L a p ro d u c c ió n d e la m a te ria p rim a p a ra e sta s a g ro in d u str ia s p u e d e te n e r e fe c to s
a m b ie n ta le s
n e g a tiv o s
d e b id o
a
la
in te n sific a c ió n
de
la
a c tiv id a d
a g ríc o la . A l
c o n v e rtir lo s b o sq u e s e n tie rra s a g ríc o la s e x iste e l p o te n c ia l p a ra c a u sa r im p a c to s
a m b ie n ta le s y so c ia le s m u y p ro fu n d o s. L a n a tu ra le z a y la m a g n itu d d e l
e fe c to
d e p e n d e rá n d e la s p rá c tic a s e x iste n te s e n c u a n to a l u so d e la tie rra , la c a n tid a d d e
m a te ria p rim a re q u e rid a p o r la a g ro in d u stria , e l siste m a d e p ro d u c c ió n y e l d e
m a n e jo d e la tie rra y e l a g u a .
L o s e fe c to s a m b ie n ta le s p o te n c ia le s d e la in te n sific a c ió n d e la a g ric u ltu ra so n :

L a m a y o r e ro sió n d e lo s su e lo s.

L a c o n ta m in a c ió n d e l a g u a su p e rfic ia l y fre á tic a p o r lo s in su m o s a g ríc o la s
(fe rtiliz a n te s, p e stic id a s).

L o s c a m b io s e n la s c a ra c te rístic a s físic a s y q u ím ic a s d e l su e lo .

L o s im p a c to s so b re la fa u n a y la v e g e ta c ió n n a tiv a .
L o s im p a c to s so c ia le s p o te n c ia le s in c lu y e n :

L a re stric c ió n d e l a c c e so a lo s re c u rso s (la s á re a s tra d ic io n a le s d e p a sto re o y
c u ltiv o , re c u rso s a c u á tic o s, p ro d u c to s fo re sta le s) .

E l d e sp la z a m ie n to d e la p o b la c ió n .

L o s tra sto rn o s so c ia le s.
S in e m b a rg o , n o to d o s lo s e fe c to s so n n e c e sa ria m e n te n e g a tiv o s. L a a g ro in d u stria
p u e d e in tro d u c ir p rá c tic a s a g ríc o la s m á s e fic ie n te s a l á re a , c re a r m e rc a d o s p a ra lo s
p ro d u c to s y d a r tra b a jo a la g e n te lo c a l.
L o s e fe c to s in d ire c to s d e la in sta la c ió n d e u n a a g ro in d u stria g ra n d e , in c lu y e n e l
d e sa rro llo d e l tra n sp o rte p a ra lle v a r lo s p ro d u c to s a lo s m e rc a d o s y la m ig ra c ió n
in c o n tro la d a d e la g e n te h a c ia e l á re a , q u e b u sc a tie rra s o e m p le o s.
66
f.
E l im p a c t o a m b ie n t a l d e l c u lt iv o e x t e n s iv o d e la p a lm a a f r ic a n a
E l c u ltiv o e x te n siv o d e la p a lm a a fric a n a re q u ie re p o c a m a n o d e o b ra , m u c h o s
fe rtiliz a n te s q u ím ic o s y m u c h o te rre n o . P o r tra ta rse d e u n a p a lm á c e a a rb ó re a , h a
e n tra d o e n lo s p la n e s d e re fo re sta c ió n d e m u c h o s p a íse s d o n d e h a sid o p re se n ta d a
c o m o u n a e x c e le n te in v e rsió n in c lu so c o n m a tic e s a m b ie n ta lista s.
E l m o d e lo d e c u ltiv o q u e se p re se n ta e n e sto s c a so s sig u e sie n d o h o y e l m o d e lo
a siá tic o d e g ra n d e s e x te n sio n e s d e m o n o c u ltiv o . E n o tro s c a so s, lo s c a m p e sin o s
p o n e n e l tra b a jo y e n m u c h o s c a so s la tie rra y lu e g o o b tie n e n u n p ro d u c to q u e
puede
p ro cesarse,
e v e n tu a lm e n te
de
fo rm a
a rte sa n a l
p ero
con
b a jísim o s
re n d im ie n to s. E l p ro c e sa m ie n to m e c á n ic o a l c o n tra rio , o fre c e a lto s re n d im ie n to s
p ero
lo s
m o lin o s
(g e n e ra lm e n te
o
p ren sas
tra n sn a c io n a le s)
e sta n d o
que
en
en
m anos
m uchos
casos
de
pocos
te rra te n ie n te s
re p re se n ta n
m o n o p o lio s
a b so lu to s , e llo s p u e d e n o fre c e r p re c io s m u y b a jo s, d o n d e n o se re fle ja n n i lo s
g a sto s e c o ló g ic o s, n i la s c o n se c u e n c ia s so c ia le s. L a c a íd a d e lo s p re c io s a fe c ta lo s
p e q u e ñ o s p ro d u c to re s.
P a ra la in tro d u c c ió n d e n u e v a s p la n ta c io n e s se u tiliz a n e n m u c h o s c a so s z o n a s d e
b o sq u e h ú m e d o tro p ic a l q u e so n a rra sa d a s, fe rtiliz a d a s, p la n ta d a s y p o ste rio rm e n te
ro c ia d a s c o n p o te n te s h e rb ic id a s q u e ju n to a lo s fe rtiliz a n te s q u ím ic o s p a sa n a l
su e lo c o n ta m in a n d o la s fu e n te s d e a g u a . E n lo s te rre n o s c u ltiv a d o s d e e sta fo rm a
re su lta m u y d ifíc il in tro d u c ir o tro s c u ltiv o s sim u ltá n e a m e n te d e b id o a la p ro p ia
a c c ió n d e lo s h e rb ic id a s. E l d e sp la z a m ie n to d e la s p o b la c io n e s a u tó c to n a s e s e n
m u c h o s c a so s fo rz o so e irriso ria m e n te c o m p e n sa d o , a d e m á s e stá la c o n stru c c ió n
d e e m b a lse s p a ra la irrig a c ió n .
Las
c o n se c u e n c ia s
d e l c u ltiv o
e x te n siv o d e la p a lm a
a fric a n a so n c o n o c id a s fu n d a m e n ta lm e n te e n e l m a rc o
d e la s O N G y g ru p o s a m b ie n ta lista s p a ra la m a y o ría d e
la p o b la c ió n m u n d ia l
E n u n p u n to d e la in v e stig a c ió n se c o n sid e ra q u e la p ro b le m á tic a a n a liz a d a tie n e
m u c h o s e le m e n to s d e c o in c id e n c ia a p e sa r d e la s g ra n d e s d ife re n c ia s e n tre lo s
p a íse s q u e se tra ta n .
67
g . L o s e f e c t o s p a r a e l m e d io a m b ie n t e
Se
ha
p re se n ta d o
co rresp o n d e
a
la
e ste
c u ltiv o
re a lid a d . A
com o
veces
p ro te c to r
e n tra
com o
del
e c o siste m a ,
so lu c ió n
a
la
lo
que
no
d e stru c c ió n
del
a m b ie n te c o m o c o m p e n sa c ió n a la c o n ta m in a c ió n se g ú n lo s a c u e rd o s d e K io to . D e
h e c h o , lo s e stu d io s d e lo s v a rio s c o n tin e n te s d e m u e stra n a l c o n tra rio q u e e x iste n
d a ñ o s e n o rm e s p a ra e l m e d io a m b ie n te ta n to p o r la u tiliz a c ió n d e a b o n o s c o m o
p a ra la d e stru c c ió n d e b o sq u e s e x iste n te s, sin h a b la r d e to d o s lo s e fe c to s h a b itu a le s
d e la m o n o c u ltu ra p ro d u c tiv ista .
h . L o s e f e c t o s s o c ia le s
Los
e fe c to s
a m b ie n te
so c ia le s
tra d ic io n a l
en
y
m uchos
la
casos
e x p u lsió n
son
de
d e sa stro so s, p o r la
pequeños
c a m p e sin o s
d e stru c c ió n
de
sus
del
m e d io s
tra d ic io n a le s d e p ro d u c c ió n . E l c a so d e C o lo m b ia e s b a sta n te e je m p la r e n e ste
se n tid o . S in e m b a rg o , c o n se c u e n c ia s so c ia le s n e g a tiv a s h a n sid o se ñ a la d a s ta m b ién
en
In d o n e sia ,
en
la tin o a m e ric a n o
M a la sia ,
y
en
P a p u a sia
a fric a n o . E ste
c u ltiv o
y
en
o tra s
fo rm a
p a rte s
p a rte
de
la
de
lo s
c o n tin e n te s
e lim in a c ió n
de
la
a g ric u ltu ra c a m p e sin a p a ra tra n sfo rm a r e l se c to r e n u n a p ro d u c c ió n c o n c e n tra d a
c o n p a rá m e tro s c a p ita lista s.
2 .1 .4
A N Á L IS IS IN T E R N O
2 .1 .4 .1
A D M IN IS T R A C IÓ N
P ara
o b te n e r
c a p a c id a d e s,
el
a n á lisis
in te rn o
c a ra c te riz a d a s
com o
se
p ro c e d ió
a
la
id e n tific a c ió n
fo rta le z a s
y
lim ita c io n e s
de
recu rso s
id e n tific a d a s
y
com o
d e b ilid a d e s d e la o rg a n iz a c ió n .
2 .1 .4 .1 .1
C a p a c id a d A d m in is t r a t iv a
a . L o s p r in c ip io s y v a lo r e s e n la e m p r e s a
L o s p rin c ip io s y v a lo re s se a p lic a n d e n tro d e la e m p re sa y p o r e n d e e x iste b u e n a
re la c ió n e n tre lo s tra b a ja d o re s y lo s je fe s in m e d ia to s, se c o n sid e ra
F o rta le za .
68
b . E l p la n d e a c c ió n o p la n o p e r a t iv o a n u a l d e la e m p r e s a
N o e x iste n p la n e s a c o rto y la rg o p la z o d e n tro d e la e m p re sa .
to m a n a l m o m e n to , se c o n sid e ra u n a D e b ilid a d
c.
L a s d e c isio n e s se
p a ra la e m p re sa .
E l p la n e s t r a t é g ic o q u e t ie n e la e m p r e s a
N o se c o n o c e q u e e x ista n e n la e m p re sa e l P la n E stra té g ic o , e sto sig n ific a q u e n o
se a p lic a , se c o n sid e ra u n a D e b ilid a d
d. L a
m is ió n
a ctu a l
y
p a ra la e m p re sa .
v is ió n
d el
fu tu ro
de
la
em p resa
so n
d if u n d id a s
L o s tra b a ja d o re s n o c o n o c e n la m isió n y v isió n a c tu a l d e la e m p re sa , e n la e m p re sa
hay
c a re n c ia
de
c a n a le s
de
c o m u n ic a c ió n
al
p e rso n a l, c a d a
e m p re sa d e b e re a liz a r su s ta re a s y a c tiv id a d e s d e a c u e rd o a
in te g ra n te
de
la
la m isió n a c tu a l y la
v isió n q u e p o se e la e m p re sa p e ro h a c ié n d o le s c o n o c e r; se c o n sid e ra u n a D e b ilid a d .
e.
Los
L o s o b j e t iv o s q u e t ie n e la e m p r e s a s e a lc a n z a n
p a rtic ip a n te s
que
ta m p o c o c o n o c e n
co n fo rm an
la
em p resa, n o
conocen
la
m isió n
y
v isió n ;
lo s o b je tiv o s q u e la e m p re sa se p ro p o n e a lc a n z a r, y a q u e so lo
la a d m in istra c ió n tie n e c la r o la c o n c e p c ió n d e e s ta r a l ta n to . E s u n a D e b ilid a d .
f.
L a s p o lít ic a s q u e t ie n e la e m p r e s a c o n s t a n e n u n d o c u m e n t o
E l p e rso n a l n o tie n e c o n o c im ie n to q u e la s p o lític a s c o n sta n e n u n d o c u m e n to ; se
c o n sid e ra c o m o u n a D e b ilid a d .
2 .1 .4 .2
O R G A N IZ A C IÓ N
a. L a
c o m p a ñ ía
u t iliz a
un
o r g a n ig r a m a
a c t u a liz a d o
y
c o m p r e n s ib le
N o e x iste
u n o rg a n ig ra m a a c tu a liz a d o , e sto se c o n sid e ra u n a D e b ilid a d .
b . L a f le x ib ilid a d d e la e s t r u c t u r a o r g a n iz a c io n a l e s
L a fle x ib ilid a d e n la e stru c tu ra e s a lta , se c o n sid e ra u n a F o rta le za .
69
c.
N o
E x is t e m a n u a l d e f u n c io n e s p o r á r e a s y p o r p e r s o n a s
e x iste n
m a n u a le s
de
fu n c io n e s , e s
im p o rta n te q u e la e m p re sa d isp o n g a d e
m a n u a le s p a ra c a d a á re a y p a ra c a d a in te g ra n te ; la c a re n c ia d e lo s m ism o s im p id e
o in h ib e n e l é x ito d e u n a e m p re sa ;
la p la n ta c ió n , e sto se c o n sid e ra
e sto s e d e b e a q u e é l p e rso n a l la b o ra d e n tro d e
d e b ilid a d .
d . L a c o m p a ñ ía a p lic a s u s a c t iv id a d e s c o n f lu j o g r a m a s d e p r o c e s o s
N o
se c o n o c e d e la a p lic a c ió n d e flu jo -g ra m a s d e p ro c e so s; e s n e c e sa rio q u e la
e stru c tu ra o rg a n iz a c io n a l d e la e m p re sa c u e n te c o n u n p la n e stra t é g ic o y o b je tiv o s
e stra té g ic o s d e b id a m e n te d e sc rito s p a ra e sta b le c e r flu jo -g ra m a s,
c o n e l fin d e
d e t e r m i n a r l a s t a r e a s / a c t i v id a d e s d e l o s p r o c e s o s d e c a d a p u e s t o d e t r a b a j o , s o l o a s í
c a d a in te g ra n te se fa m ilia riz a rá q u e a c tiv id a d d e se m p e ñ a , e s
e.
E n
lo s
p ro ceso s
se
t ie n e
d e t a lle
d e l t ie m p o
y
u n a D e b ilid a d .
co sto s
de
ca d a
a c t iv id a d e v a lu a d o s c o r r e c t a m e n t e
N o se n o c o n o c e e l d e ta lle d e l tie m p o y c o sto s d e c a d a a c tiv id a d ; e s n e c e sa rio la
im p le m e n ta c ió n d e m a n u a le s d e p ro c e so s p a ra to d a s la s á re a s d e la o rg a n iz a c ió n ,
p u e sto q u e si n o e x iste u n a ta re a (p ro c e so )/a c tiv id a d
(se r h u m a n o ) e sta b le c id a
im p lic a q u e e x iste u n d e sp e rd ic io , c o n su m o d e tie m p o , d in e ro , e q u ip o s, e tc . , p o r lo
ta n to e s u n a D e b ilid a d .
2 .1 .4 .3
D IR E C C IÓ N
a . L a im a g e n c o r p o r a t iv a d e la e m p r e s a
L a im a g e n c o rp o ra tiv a d e la e m p re sa e s a lta , y e s u n a F o rta le za d e la e m p re sa .
b . L a c o m u n ic a c ió n y e l c o n t r o l g e r e n c ia l
L o s tra b a ja d o re s d e sc o n o c e n lo q u e su c e d e e n la e m p re sa , e s n e c e sa rio , h a c e r q u e
c a d a tra b a ja d o r se sie n ta ú til e im p o rta n te m e jo ra n d o lo s c a n a le s d e c o m u n ic a c ió n
e n tre lo s g e re n te y
e n la to m a
su b a lte rn o s, p a ra a sí c o m p a rtir la in fo rm a c ió n e in v o lu c ra rlo s
d e c isio n e s ru tin a ria s y é sto s a la v e z p o d rá n c o n trib u ir c o n m e ta s
e m p re sa ria le s
e n b e n e fic io p e rso n a l y d e la e m p re sa , se c o n sid e ra u n a d e b ilid a d .
70
c.
L a m o t iv a c ió n y c o m p r o m is o d e lo s t r a b a j a d o r e s
N o e x iste a p e rtu ra n i m o tiv a c ió n p a ra lo s tra b a ja d o re s,
p ara
d e p a rte d e lo s g e re n te s
q u e e llo s p u e d a n c o n trib u ir a l m á x im o d e su c a p a c id a d
tra b a jo
no
es
sa tisfa c to rio .
El
recu rso
hum ano
que
y p o r lo ta n to e l
tie n e
la
em p resa
es
su b u tiliz a d o , se c o n sid e ra q u e h a y D e b ilid a d e n la e m p re sa .
d . E l g r u p o g e r e n c ia l t ie n e u n lid e r a z g o
El
g ru p o
g e re n c ia l tie n e
m é to d o s
m ism o s
un
lid e ra z g o
a u to rita rio ; e sto
im p id e
que
se
u tilic e n
d e su p e rv isió n a d e c u a d o s. L o s p ro b le m a s y la to m a d e d e c isió n e llo s
lo
hacen,
m o m e n to . N o
usando
hacen
la
p a rtíc ip e
in fo rm a c ió n
a
lo s
que
su b a lte rn o
tie n e
en
a
la s
su
d isp o sic ió n
en
ese
d e c isio n e s, m e n o s
aún
c o m p a rte n lo s p ro b le m a s.
2 .1 .4 .4
C O N T R O L
a . E l p r e s u p u e s t o g e n e r a l d e la e m p r e s a e s r e a liz a b le
L a e m p re sa c u e n ta c o n u n p re su p u e sto g e n e ra l, e l d in e ro q u e re c ib e c o m o in g re so s
p o r la s v e n ta s d e la fru ta d e p a lm a a fric a n a
e s su fic ie n te p a ra c u m p lir c o n lo s
c o sto s, g a sto s d e la o p e ra c ió n y a d m in istra c ió n d e la e m p re sa , se c o n sid e ra u n a
F o rta le za .
e.
L o s p r o c e d im ie n t o s d e c o n t r o l p e r m it e n h a c e r c o r r e c t iv o s
S e re a liz a n c o rre c tiv o s e n la p la n ta c ió n e n c u a n to a l d e se m p e ñ o
que
no
hay
su fic ie n te
c o m u n ic a c ió n
y
la b o ra l, a p e sa r d e
n o c o n o c e c o n c la rid a d si e x iste n o n o
c o n tro le s, se c o n sid e ra u n a F o rta le za .
f.
E l c o n t r o l d e g a s t o s e n la c o m p a ñ ía e s a p r o p ia d o
Es
a p ro p ia d o
e l c o n tro l d e
g a sto s , lo s
a d m in istra d o re s b u sc a n
lo s m é to d o s
y
siste m a s d e c o n tro l p a ra e n fre n ta r lo s d istin to s p ro b le m a s y re q u e rim ie n to s d e la
e m p re sa ; e l re a liz a r u n a n á lisis
m é to d o s
p ara
e l c o n tro l d e
d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s a y u d a n a e sta b le c e r lo s
g a sto s
y
p o r c o n sig u ie n te se c o n tro la lo s re c u rso s
fin a n c ie ro s , e s u n a F o rta le za .
71
g. E l
co n tro l
de
lo s
recu rso s
m a t e r ia le s
de
la
C o m p a ñ ía
es
a d ecu a d o
E x iste u n
c o n tro l d e lo s re c u rso s m a te ria le s , se lo g ra m e d ir e l d e se m p e ñ o y la
n e c e sid a d d e re c u rso s m a te ria le s p a ra c a d a á re a d e tra b a jo , e s u n a F o rta le za .
2 .1 .4 .5
C A P A C ID A D D E C O M E R C IA L IZ A C IÓ N Y V E N T A S
a . E l m e r c a d o p a r a la p a lm a a f r ic a n a
L a to ta lid a d d e la p ro d u c c ió n se e n tre g a , e l p re c io d e v e n ta se e sta b le c e d e a c u e rd o
a la o fe rta y la d e m a n d a d e la s e x p o rta c io n e s d e l a c e ite d e p a lm a , d e e sta fo rm a se
d e m u e stra
que
la s
v e n ta s
lo c a le s
e
in te rn a c io n a le s
son
c re c ie n te s,
es
una
F o rta le za .
2 .1 .4 .6
C A P A C ID A D F IN A N C IE R A
a . L o s e s t a d o s f in a n c ie r o s q u e p r e s e n t a la e m p r e s a s o n o p o r t u n o s
y c o n f ia b le s
Los
e sta d o s
re su lta d o s
e c o n ó m ic o s
fin a n c ie ro s
se
re a liz a r
e
ir
son
o p o rtu n o s
a n á lisis
c o rrig ie n d o
y
c o n fia b le s,
c o m p a ra tiv o s
d e fic ie n c ia s
p ara
en
ya
que
lo g ra r
la s
al
d isp o n e r
o p tim iz a r
a c tiv id a d e s
de
recu rso s
p ro d u c tiv a s,
o r g a n i z a t i v a s , e t c ., e s u n a F o r t a l e z a .
b. L a
C o n t a b ilid a d
que
se
lle v a
en
la
em p resa
o p o rtu n a
y
c o n f ia b le
La
C o n ta b ilid a d
que
se
lle v a
en
la
em p resa
es
o p o rtu n a
y
c o n fia b le , e s
una
F o rta le za .
c.
S e e la b o r a n p r e s u p u e s t o s a n u a le s e n la e m p r e s a
S e e la b o ra n p re su p u e sto s a n u a le s, lo re a liz a n lo s su p e rv iso re s y je fe s d e c a d a á re a
de
la
em p resa
p o rq u e
tie n e n
una
v isió n
cercan a
de
la s
n e c e sid a d e s, p o se e n
in fo rm a c ió n d e la c o m p e te n c ia , lo s p ro d u c to s y lo s m e rc a d o s, e sto le p e rm ite e sta r
72
e n c a p a c id a d d e p ro p o rc io n a r d e ta lle s m á s re a lista s d e lo s g a sto s a n u a le s d e la
e m p r e s a , y s o n r e v i s a d o s y a p r o b a d o s p o r l a a l t a d i r e c c i ó n ., e s u n a F o r t a l e z a .
d . L a C a r t e r a q u e t ie n e la e m p r e s a e s
L a c a rte ra e s re c u p e ra b le e n su to ta lid a d e n m á x im o d e 8 d ía s. E s u n a F o rta le za .
e.
E l e n d e u d a m ie n t o q u e t ie n e la e m p r e s a e s f á c ilm e n t e
L a e m p re sa p o se e liq u id e z , la s c u e n ta s p o r c o b ra r se re c u p e ra n e n m á x im o 8 d ía s,
por
lo
que
no
se
re q u ie re
el
fa c to r
de
e n d e u d a m ie n to
p ara
c o n tin u a r c o n
la
a c tiv id a d o p e ra tiv a , e s u n a F o rta le za .
f.
L o s p r o g r a m a s c o n t a b le s d e c ó m p u t o q u e t ie n e la e m p r e s a
Se
c o n sid e ra
que
lo s
p ro g ram as
c o n ta b le s
de
c o m p u ta c ió n
que
la
em p resa
d isp o n e so n ú tile s, e s u n a F o rta le za .
2 .1 .4 .7
C A P A C ID A D T E C N O L Ó G IC A
a . L a c a p a c id a d in s t a la d a d e l h a r d w a r e
L a s á re a s c o n fo rm a d a s d e la e m p re sa e stá n d o ta d a s te c n o ló g ic a m e n te d e e q u ip o s
d e c o m p u ta c ió n , e s u n a F o rta le za .
b . E l n iv e l d e l s o f t w a r e o p e r a t iv o
E s u n a h e rra m ie n ta
q u e p e rm ite p ro c e sa r, c o n d e sa r d a to s y la d isp o sic ió n d e la
in fo rm a c ió n e s e x a c ta y o p o rtu n a
c.
L a
m a q u in a r ia
y
p a ra u n a to m a d e d e c isio n e s. E s u n a F o rta le za .
h e r r a m ie n t a
p a ra
el u so
en
la s
a c t iv id a d e s
p r o d u c t iv a s
L a s h e rra m ie n ta s y la m a q u in a ria q u e se u tiliz a n e n la s a c tiv id a d e s p ro d u c tiv a s so n
m o d e rn a s y ú tile s; e s re sp o n sa b ilid a d d e la e m p re sa v e la r, p ro te g e r a
tra b a ja d o re s,
se c o n sid e ra u n a F o rta le za .
73
d . E l n iv e l d e c u lt u r a in f o r m á t ic a
L o s e m p l e a d o s d e l á r e a a d m i n i s t r a t i v a t i e n e n l a c u l t u r a i n f o r m á t i c a , l a i n f o r m á t ic a
d e se m p e ñ a u n a p a rte v ita l e in d isp e n sa b le , p u e sto q u e se m a n e ja la in fo rm a c ió n a
g ra n d e s v e lo c id a d e s, p a ra la p la n ific a c ió n , la to m a d e d e c isio n e s y
e l c o n tro l d e
la s o p e ra c io n e s d e l n e g o c io , F o rta le za .
2 .1 .4 .8
C A P A C ID A D D E R E C U R S O S H U M A N O S
a . E l n iv e l d e c u lt u r a in f o r m á t ic a
E n e l á r e a a d m i n i s t r a t iv a y g e r e n c i a l s o n p r o f e s i o n a l e s y a l t a m e n t e c a l i f i c a d o s , e n
el
área
de
p ro d u c c ió n
por
ser
a c tiv a d
a g ríc o la
n u e stro
tra b a ja d o re s
tie n e n
e d u c a c ió n d e n iv e l b a jo , la e m p re sa tie n e u n a F o rta le za .
b.
L a e m p r e s a r e s p o n d e a la s n e c e s id a d e s d e lo s e m p le a d o s
La
em p resa
resp o n d e
a
la s
n e c e sid a d e s
de
lo s
e m p le a d o s ,
se
c o n sid e ra
a
F o rta le za .
c.
L a c a p a c it a c ió n q u e r e c ib e e l p e r s o n a l e s :
L a a d m in istra c ió n c re e q u e e s n e c e sa rio c a p a c ita r a l p e rso n a l sin e m b a rg o n o se h a
o rg a n iz a d o p ro g ra m a s d e c a p a c ita c ió n p o r c o n sig u ie n te la s a c tiv id a d e s y ta re a s, e l
p e rso n a l lo re a liz a p o r se r u n p e rso n a l p ro fe sio n a l y c a lific a d o , e s u n a D e b ilid a d .
d . E l s is t e m a d e e v a lu a c ió n d e n t r o d e la e m p r e s a e s e l a d e c u a d o
N o
e x iste
un
siste m a
adecuado
de
e v a lu a c ió n
p ara
to d o
el
p e rso n a l,
sin o
ú n ic a m e n te e s e v a lu a d o e l p e rso n a l d e o p e ra c io n e s q u ie n c o m p a rte d ire c ta m e n te
c o n la p ro d u c c ió n , e s u n a D e b ilid a d .
2 .1 .5
A N Á L IS IS F O D A , M E R C A D E O P A L M A A F R IC A N A
F o r t a le z a s

A lta R e n ta b ilid a d .

T o d o s lo s su b p ro d u c to s so n u tiliz a b le s e n la a g ro - in d u stria .
74

P ro d u c c ió n p rim a ria to d o e l a ñ o u n a v e z q u e se e sta b iliz a .

C a d e n a d e c o m e rc ia liz a c ió n lista p a ra re c ib ir su s p ro d u c to s .

A c e p ta c ió n p o r p a rte d e l c o n su m id o r e n m e z c la s c o n o tro s a c e ite s a sí c o m o su s
d e riv a d o s .

M a te ria p rim a c o n a lto c o n te n id o .
D e b ilid a d e s

A lto c o sto d e in v e rsió n p o r h e c tá re a .

E sc a so c o n o c im ie n to té c n ic o – g e re n c ia l.

R e c u p e ra c ió n d e la in v e rsió n a la rg o p la z o .

E x iste n c ia d e p o c a s p la n ta s p a ra la p la n ific a c ió n a se m b ra r.

V e n ta d e p ro d u c c ió n p rim a ria si e l v a lo r a g re g a d o .

N o se h a fo m e n ta d o su c o n su m o c o m o ta l.

P re se n c ia d e p la g a s d e sfo lia d o ra s.

N o se h a lo g ra d o m a x im iz a r la p ro d u c c ió n p o r h e c tá re a .

L o s p rim e ro s a ñ o s d e la p ro d u c c ió n y re n d im ie n to s so n b a jo s.

N o h a y e l p ro c e sa m ie n to d e to d o s lo s p ro d u c to s.

L a m a te ria p rim a e s p e re c e d e ra .

A u se n c ia d e c a p a c ita c ió n a to d o s lo s n iv e le s.
A m en a za s

C ré d ito s in su fic ie n te s e in o p o rtu n o s.

E stra te g ia s d e p u b lic id a d p a ra n o c o n su m ir a c e ite d e p a lm a .

Im p o rta c io n e s d e p ro d u c to s c o m p e titiv o s c o m o la so y a .

R e c u rso h u m a n o p o c o c a lific a d o .

In e sta b ilid a d e c o n ó m ic a .

N o h a y d isp o n ib ilid a d d e se m illa e n e l p a ís .
O p o r t u n id a d e s

L a a g e n d a d e p a lm a a c e ite ra c o m o ru b ro b a n d e ra d e l a c tu a l g o b ie rn o .

E l d é fic it e n u n 8 0 % d e a c e ite s y g ra sa .

Im p a c to a m b ie n ta l n o e s fa v o ra b le .
75

C o n v e n io s in te rn a c io n a le s p a ra la a d q u isic ió n d e se m illa .

A d e c u a d a u b ic a c ió n g e o g rá fic a y c lim a e sta b le .

E l in te ré s d e l g o b ie rn o e n d ism in u ir la d e p e n d e n c ia a lim e n ta ria .

E m p re sa s se in te re sa n p o r la o p o rtu n id a d d e l fin a n c ia m ie n to .

P a ís c o n e x c e le n te s v ía s, in fra e stru c tu ra y p u e rto s p a ra e l m e rc a d o .

P o lític a d e a p e rtu ra c o m e rc ia l c o n o tro s p a íse s.

A m p lia d isp o n ib ilid a d d e tie rra s p a ra a u m e n ta r p ro d u c c ió n .

D isp o n ib ilid a d d e re c u rso s h u m a n o s.

E x iste n c ia d e a g ro so p o rte s y a g ro se rv ic io s e n la z o n a .
2 .2
A SPE C T O S C O N T A B L E S
2 .2 .1
N O R M A S C O N T A B L E S
D E F IN IC IÓ N
L a e x p re sió n
"p rin c ip io s y n o rm a s" p o se e e n c o n ta b ilid a d u n sig n ific a d o e sp e c ífic o y
c o n v e n c io n a l c u y a e x te n sió n c o n c e p tu a l se re fie re c o n c re ta m e n te a a q u e l c o n ju n to d e
c o n c e p to s b á sic o s y re g la s p re su p u e sto , q u e c o n d ic io n a n la v a lid e z té c n ic a d e l p ro c e so
c o n ta b le y su e x p re sió n fin a l tra d u c id a e n e l e sta d o fin a n c ie ro .
Son
la s
re g la s
p ara
la
p re p a ra c ió n
de
la
in fo rm a c ió n
c o n ta b le
cuya
e x iste n c ia e s
n e c e sa ria p a ra q u e lo s siste m a s fu n c io n e n y e l p ú b lic o o b te n g a in fo rm a c ió n c o n fia b le
y c re íb le .
N o rm a s g e n e ra le s (re q u isito s q u e d e b e ría c u m p lir la in fo rm a c ió n c o n ta b l e , u n id a d d e
m e d id a a e m p le a r, e n te e m iso r y a p lic a c ió n d e l c o n c e p to d e sig n ific a c ió n ).
N o rm as
de
re c o n o c im ie n to
y
m e d ic ió n
c o n ta b le
(c rite rio s
de
re c o n o c im ie n to
y
m e d ic ió n c o n ta b le (c rite rio s d e re c o n o c im ie n to y m e d ic ió n , p a trim o n io a m a n te n e r)
2 .2 .2
N O R M A S E C U A T O R IA N A S D E C O N T A B IL ID A D
P a ra e l E c u a d o r e l p ro c e so d e im p le m e n ta r N IIF n o d e b e ría se r u n a n o v e d a d , p u e sto
que
la s
N EC
son
una
a d a p ta c ió n
m uy
fie l d e
c ie rta s
N o rm as
In te rn a c io n a le s
de
C o n ta b ilid a d (N IC ) e m itid a s y e sta b a n e n v ig e n c ia e n tre lo s a ñ o s 1 9 9 9 y 2 0 0 2 .
76
A
p a rtir
del
año
m e jo ra m ie n to
de
2001,
la s
se
N IC
in ic ia
y
es
a
n iv e l
cuando
in te rn a c io n a l
se
crean
la s
un
p ro ceso
N o rm as
de
in te n so
In te rn a c io n a le s
de
In fo rm a c ió n F in a n c ie ra (N IIF ).
S in
e m b a rg o c a b e se ñ a la r q u e e n e l E c u a d o r n o e n tra ro n e n v ig e n c ia a lg u n a s N IC ,
com o
la
N IC
1
de
Im p u e sto s
D ife rid o s,
N IC
17
A rre n d a m ie n to s
o p e ra tiv o s
y
fin a n c ie ro s; e sto s te m a s n o h a n sid o tra ta d o s p o r la s e m p re sa s y su s p ro fe sio n a le s.
C a b e in d ic a r q u e a p e sa r d e q u e h a e sta d o e n v ig e n c ia la s N E C
en el E cu ad o r, s e
a p lic a d o e n fo rm a p a rc ia l y a q u e se h a d a d o m a y o r im p o rta n c ia a l e n fo q u e fisc a l.
L a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ , h a a p l i c a d o l a s s i g u i e n t e s N E C e n v i g e n c i a :
2 .2 .3
N EC 1
P resen tació n d e estad o s fin an ciero s
N EC 3
E stad o d e flu jo s d e efectiv o
N EC 9
In g reso s
N EC 11
In v en tario s
N EC 12
P ro p ied ad , P lan ta y E q u ip o
N EC 13
D ep reciacio n es
P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S E N U S O
Las
p o lític a s
e sp e c ífic a s
c o n ta b le s
a d o p ta d a s
son
por
lo s
una
p rin c ip io s , b a se s, c o n v e n c io n e s, re g la s y p rá c tic a s
em p resa
en
la
p re p a ra c ió n
y
p re se n ta c ió n
de
lo s
b a la n c e s.
2 .2 .3 .1
B A S E S D E P R E S E N T A C IÓ N
L o s E sta d o s F in a n c ie ro s se p re se n ta n e n d ó la re s d e lo s E sta d o s U n id o s d e A m é ric a
(U S $ ) q u e e s la
m o n e d a f u n c i o n a l d e l a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ y d e c u r s o
le g a l d e l E c u a d o r.
2 .2 .3 .2
F L U J O S D E E F E C T IV O
P a ra la p re se n ta c ió n d e l E sta d o d e F lu jo d e E fe c tiv o , la C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S .A .‖ , h a d e f i n i d o c o m o e f e c t i v o , e l s a l d o d i s p o n i b l e e n c a j a y b a n c o s .
77
2 .2 .3 .3
E S T IM A C IO N E S P A R A C U E N T A S IN C O B R A B L E S
L a C o m p a ñ ía “ G U A R D E R A S
S .A .‖ n o d i s p o n e d e c u e n t a s i n c o b r a b l e s p o r l o t a n t o e n
la In fo rm a c ió n F in a n c ie ra n o re sa lta u n v a lo r p o r c u e n ta s in c o b ra b le s.
2 .2 .3 .4
IN V E N T A R IO S
L o s in v e n ta rio s e stá n v a lu a d o s a l c o sto , e sto s so n lo s in su m o s a g ríc o la s q u e se u tiliz a n
e n la fe rtiliz a c ió n p a ra in c re m e n ta r la p ro d u c c ió n .
2 .2 .3 .5
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
L a P ro p ie d a d , P la n ta y E q u ip o e sta c o n ta b iliz a d a a l c o sto h istó ric o d e a d q u isic ió n , se
p re se n ta n e ta d e la d e p re c ia c ió n a c u m u la d a .
L a s a d q u isic io n e s re a liz a d a s p o r re m p la z o s m e n o re s, re p a ra c io n e s y m a n te n im ie n to
q u e n o m e jo ra n e l a c tiv o , n i a la rg a n su v id a ú til, se c a rg a n a l g a sto se g ú n lo q u e
in c u rra , la s m e jo ra s y re n o v a c io n e s im p o rta n te s se a c tiv a n .
E l g a sto p o r d e p re c ia c ió n d e la p ro p ie d a d p la n ta y e q u ip o se re g istra c o n c a rg o a la s
o p e ra c io n e s d e l p e rio d o , p a ra su c á lc u lo se a p lic a e l m é to d o d e lín e a re c ta , u tiliz a n d o
la s ta sa s e n fu n c ió n a lo e sta b le c id o p o r la s le y e s trib u ta ria s.
E d ificio s
2 .2 .3 .6
5%
P ro p ied ad , p lata y eq u ip o
10%
V eh ícu lo s
20%
M u eb les y en se res
10%
E q u ip o s d e o ficin a
10%
E q u ip o s d e có m p u to
33%
R E C O N O C IM IE N T O D E C O S T O S Y G A S T O S
S e re c o n o c e n lo s c o sto s y g a sto s m e d ia n te e l m é to d o d e c a u sa c ió n .
2 .2 .3 .7
15%
La
U T IL ID A D E S P A R A L O S T R A B A J A D O R E S
C o m p a ñ ía
―G U A R D ER A S
S .A .‖
C ó d ig o d e T ra b a jo d e te rm in a e l 1 5 %
de
c o n fo rm id a d
a
lo
re g la m e n ta d o
en
el
a lo s tra b a ja d o re s, se c a rg a a re su lta d o s d e l
p e rio d o .
78
2 .2 .3 .8
P R O V IS IÓ N P A R A E L P A G O D E L IM P U E S T O A L A
R E N T A
E l im p u e sto a la re n ta se a p lic a a la u tilid a d g ra v a b le d e la C o m p a ñ ía , e sta se
c a lc u la p o r la ta sa d e te rm in a d a p o r e l fisc o , p a ra e l e je rc ic io 2 0 1 1 la ta sa e s d e l
24%
so b re la s u tilid a d e s g ra v a b le s (1 5 %
so n re in v e rtid a s p o r e l c o n trib u y e n te
h a sta e l 3 1 d e d ic ie m b re d e l sig u ie n te a ñ o ).
2 .2 .4
E ST A D O S
F IN A N C IE R O S
Q U E
SE
E M IT E N
E N
L A
A C T U A L ID A D
Los
E sta d o s
―G U A R D ER A S
2 .3
F in a n c ie ro s
que
se
e m ite n
en
la
a c tu a lid a d
en
la
C o m p a ñ ía
S .A .‖ s o n l o s s i g u i e n t e s :

E sta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie ra

E sta d o d e R e su lta d o s

F lu jo d e E fe c tiv o

E sta d o d e C a m b io s e n e l P a trim o n io
N O R M A S
IN T E R N A C IO N A L E S
D E
IN F O R M A C IÓ N
F IN A N C IE R A P A R A L A S P E Q U E Ñ A S Y M E D IA N A S E M P R E S A S
L a s N IIF p a ra P Y M E S e sta b le c e n lo s re q u e rim ie n to s d e re c o n o c im ie n to , m e d ic ió n ,
p re se n ta c ió n e in fo rm a c ió n a re v e la r q u e se re fie re n a la s tra n sa c c io n e s y o tro s su c e so s
y
c o n d ic io n e s
que
son
im p o rta n te s
en
lo s
E sta d o s
F in a n c ie ro s
con
p ro p ó sito
de
in fo rm a c ió n g e n e ra l.
T a m b ié n
pueden
e sta b le c e r
e sto s
re q u e rim ie n to s
p ara
tra n sa c c io n e s,
sucesos
y
c o n d ic io n e s q u e su rg e n p rin c ip a lm e n te e n se c to re s in d u stria le s e sp e c ífic o s.
Las
N IIF
p ara
PY M ES
se
basan
en
el
M arco
C o n c e p tu a l, q u e
se
re fie re
a
lo s
c o n c e p to s su b y a c e n te s e n la in fo rm a c ió n p re se n ta d a d e n tro d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s
c o n p ro p ó sito d e in fo rm a c ió n g e n e ra l. T a m b ié n su m in istra u n a b a se p a ra e l u so d e l
ju ic io p a ra re so lv e r c u e stio n e s c o n ta b le s.
2 .3 .1
S E C C IO N E S P Y M E S
L a N IIF p a ra la s P Y M E S se h a d e sa rro lla d o m e d ia n te :
79
(a)
L a e x tra c c ió n d e lo s c o n c e p to s fu n d a m e n ta le s d e l M a rc o C o n c e p tu a l d e l IA S B
y d e lo s p rin c ip io s y g u ía s o b lig a to rio s re la c io n a d o s d e la s N IIF C O M P L E T A S
(in c lu y e n d o la s In te rp re ta c io n e s).
(b )
La
c o n sid e ra c ió n
n e c e sid a d e s
de
lo s
de
la s
m o d ific a c io n e s
u su a rio s
y
la s
a p ro p ia d a s
c o n sid e ra c io n e s
en
de
fu n c ió n
de
c o sto -b e n e fic io
la s
de
p ro d u c irla s.
L a sig u ie n te ta b la id e n tific a la s p rin c ip a le s fu e n te s d e la s N IIF c o m p le ta s d e la s q u e se
d e riv a n lo s p rin c ip io s d e c a d a se c c ió n d e la N IIF p a ra la s P Y M E S .
80
T A B L A D E FU E N T E S
S ecció n d e la N IIF p a ra la s P Y M E S
F u en tes
P r ó lo g o
a
la s
N o rm a s
I n te r n a c io n a le s
de
P r ó lo g o
I n f o r m a c ió n F in a n c ie r a
—
1 P e q u e ñ a s y M e d ia n a s E n tid a d e s
M a r c o C o n c e p tu a l d e l I A S B , N I C 1
2 C o n c e p to s y p r in c ip io s f u n d a m e n ta le s
P r e s e n ta c ió n d e E s ta d o s F in a n c ie r o s
3 P r e s e n ta c ió n d e E s ta d o s F in a n c ie r o s
N IC 1
4 E s ta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie r a
N IC 1
5 E s ta d o d e l R e s u lta d o in te g r a l y E s ta d o d e R e s u lta d o s
N IC 1
6
E s ta d o
d e C a m b io s e n e l P a tr im o n io y E s ta d o d e l
N IC 1
R e s u lta d o I n te g r a l y G a n a n c ia s A c u m u la d a s
7 E s ta d o d e F lu jo s d e E f e c tiv o
N I C 7 E s ta d o s d e F lu jo s d e E f e c tiv o
8 N o ta s a lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s
N IC 1
N IC
27
E s ta d o s
F in a n c ie r o s
C o n s o lid a d o s
y
9 E s ta d o s F in a n c ie r o s C o n s o lid a d o s y S e p a r a d o s
S e p a r a d o s m o d if ic a d a e n 2 0 0 8
N IC
8
P o lític a s
C o n ta b le s ,
C a m b io s
en
la s
1 0 P o lític a s C o n ta b le s , E s tim a c io n e s y E r r o r e s
E s tim a c io n e s C o n ta b le s y E r r o r e s
N I C 3 2 I n s t r u m e n t o s F i n a n c i e r o s : P r e s e n t a c i ó n , N IC
11
y
12
I n s tr u m e n to s
F in a n c ie r o s
B á s ic o s
y
O tr o s
T e m a s r e la c io n a d o s c o n lo s I n s tr u m e n to s F in a n c ie r o s
39
I n s tr u m e n to s
M e d ic ió n ,
N IIF
F in a n c ie r o s : R e c o n o c im ie n to
7
I n s tr u m e n to s
y
F in a n c ie r o s :
I n f o r m a c ió n a R e v e la r
1 3 I n v e n ta r io s
N I C 2 I n v e n ta r io s
1 4 I n v e r s io n e s e n A s o c ia d a s
N I C 2 8 I n v e r s io n e s e n A s o c ia d a s
1 5 I n v e r s io n e s e n N e g o c io s C o n ju n to s
N I C 3 1 P a r tic ip a c io n e s e n N e g o c io s C o n ju n to s
1 6 P r o p ie d a d e s d e I n v e r s ió n
N I C 4 0 P r o p ie d a d e s d e I n v e r s ió n
1 7 P r o p ie d a d e s , P la n ta y E q u ip o
N I C 1 6 P r o p ie d a d e s , P la n ta y E q u ip o
1 8 A c tiv o s I n ta n g ib le s D is tin to s d e la P lu s v a lía
N I C 3 8 A c tiv o s I n ta n g ib le s
1 9 C o m b in a c io n e s d e N e g o c io s y P lu s v a lía
N I I F 3 C o m b in a c io n e s d e N e g o c io s
2 0 A r r e n d a m ie n to s
N I C 1 7 A r r e n d a m ie n to s
N I C 3 7 P r o v is io n e s , P a s iv o s C o n tin g e n t e s y A c tiv o s
2 1 P r o v is io n e s y C o n tin g e n c ia s
C o n tin g e n te s
2 2 P a s iv o s y P a tr im o n io
N IC 1 , N IC 3 2
N I C 1 1 C o n tr a to s d e C o n s tr u c c ió n , N I C 1 8 I n g r e s o s
2 3 I n g r e s o s d e A c tiv id a d e s O r d in a r ia s
d e A c tiv id a d e s O r d in a r ia s
N IC
2 4 S u b v e n c io n e s d e l G o b ie r n o
20
C o n ta b iliz a c ió n
G o b ie r n o
e
de
I n f o r m a c ió n
la s
S u b v e n c io n e s d e l
a R e v e la r s o b r e A y u d a s
G u b e r n a m e n ta le s
2 5 C o s to s p o r P r é s ta m o s
N I C 2 3 C o s to s p o r P r é s ta m o s
2 6 P a g o s B a s a d o s e n A c c io n e s
N I I F 2 P a g o s B a s a d o s e n A c c io n e s
2 7 D e te r io r o d e l V a lo r d e lo s A c tiv o s
N I C 2 , N I C 3 6 D e te r io r o d e l V a lo r d e lo s A c tiv o s
2 8 B e n e f ic io s a lo s E m p le a d o s
N I C 1 9 B e n e f ic io s a lo s E m p le a d o s
2 9 I m p u e s to a la s G a n a n c ia s
N I C 1 2 I m p u e s to a la s G a n a n c ia s
N I C 2 1 E f e c to s d e la s V a r ia c io n e s e n la s T a s a s d e
3 0 C o n v e r s ió n d e la M o n e d a E x tr a n je r a
C a m b io d e la M o n e d a E x tr a n je r a
N IC
29
I n f o r m a c ió n
F in a n c ie r a
en
E c o n o m ía s
3 1 H ip e r in f la c ió n
H ip e r in f la c io n a r ia s
3 2 H e c h o s O c u r r id o s d e s p u é s d e l P e r io d o s o b r e e l q u e
N I C 1 0 H e c h o s O c u r r i d o s d e s p u é s d e l P e r i o d o s o b re
se In fo rm a
e l q u e se In fo rm a
N IC
24
I n f o r m a c ió n
a
R e v e la r
so b re
P a r te s
3 3 I n f o r m a c ió n a R e v e la r s o b r e P a r te s R e la c io n a d a s
R e la c io n a d a s
N IC
41
A g r ic u ltu r a ,
N IIF
6
E x p lo r a c ió n
y
3 4 A c tiv id a d e s E s p e c ia le s
E v a lu a c ió n d e R e c u r s o s M in e r a le s
N IIF 1
A d o p c ió n
p o r P r im e r a V e z d e la s N o r m a s
3 5 T r a n s ic ió n a la s N I I F p a r a la s P Y M E S
I n te r n a c io n a le s d e I n f o r m a c ió n F in a n c ie r a
81
2 .3 .2
T R A N S IC IÓ N A L A S N IIF P A R A P Y M E S
2 .3 .2 .1
A D O P C IÓ N P O R P R IM E R A
1.
V E Z E N E L E C U A D O R
A N T E C E D E N T E S
E l E c u a d o r v i v e u n a n u e v a e c o n o m í a , n u e v a s f o r m a s d e n e g o c i a r , p o s e e t e c n o l o g ía
n u e v a , e s d e c ir se h a b la d e g lo b a liz a c ió n d e la e c o n o m ía , se e v id e n c ia m e d ia n te e l
g ran
n ú m ero
de
im p o rta c io n e s
y
e x p o rta c io n e s
de
p ro d u c to s
que
se
re a liz a n
d i a r i a m e n t e , l a a g r u p a c i ó n d e p a í s e s e n m e r c a d o s c o m u n e s , l a i n t e r n a c i o n a l i z a c ió n
d e la s B o lsa s d e V a lo re s p o n e d e m a n ifie sto la n e c e sid a d d e u n c u e rp o n o rm a tiv o
que
nos
n e g o c io s
p e rm ita
in te rn a c io n a le s
c o m p a ra b le
e n tre
c o n sig u ie n te ,
c o n ta b le s
u tiliz a r
y
ha
n a c id o
de
lo s
le n g u a je
crean
e n tid a d e s
fin a n c ie ra s ,
e sta n d a riz a c ió n
un
un
una
la
que
n e c e sid a d
e stá n
g ran
y
de
c o m ú n , e sta s
d isp o n e r
e sta b le c id a s
in te ré s
frase
m é to d o s
fin a n c ie ro
en
la
en
de
m ás
p a íse s
a rm o n iza c ió n
c o m ú n m e n te
e m p le a d a
a c tiv id a d e s
in fo rm a c ió n
d ife re n te s.
de
p ara
de
la s
Por
norm as
d e sc rib ir
la
p rin c ip io s p a ra re p o rta r E sta d o s F in a n c ie ro s
a lre d e d o r d e l m u n d o y se c o n sid e ra e l p ro y e c to d e to d a e m p re sa .
2.
B A SE L E G A L
―En
e l R e g istro
O fic ia l N o . 3 7 2
de
fech a
27
de
en ero
de
2011
se
p u b lic ó
la
R e s o l u c i ó n S C .Q .I C I .C P A I F R S .1 1 .0 1 , p o r m e d i o d e l a c u a l l a S u p e r i n t e n d e n c i a
d e C o m p a ñ í a s r e f o r m ó l a R e s o l u c i ó n 0 8 .G .D S C .0 1 0 d e 2 0 d e n o v i e m b r e d e 2 0 0 8 ,
que
e sta b le c e
el
cro n o g ram a
de
a p lic a c ió n
de
la s
N o rm as
In te rn a c io n a le s
de
In fo rm a c ió n F in a n c ie ra (N IIF ) p o r p a rte d e la s c o m p a ñ ía s y e n te s su je to s a su
c o n tro l y v ig ila n c ia , d e te rm in a n d o tre s g ru p o s d e a p lic a c ió n ‖
8
D e b id o a q u e e l te rc e r g ru p o d e c o m p a ñ ía s a p lic a rá n la s N IIF a p a rtir d e l 1 d e
en ero
de
2012,
en
ju lio
de
2009
el
C o n se jo
de
N o rm as
In te rn a c io n a le s
de
C o n ta b ilid a d (IA S B ) e m itió la N o rm a In te rn a c io n a l d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra
p a ra P e q u e ñ a s y M e d ia n a s E n tid a d e s (e n a d e la n te , N IIF p a ra P Y M E S ).
8
R E G IS T R O
O F IC IA L N o . 3 7 2 d e fe c h a 2 7 d e e n e ro d e 2 0 1 1
82
P a ra e fe c to s d e l re g istro y p re p a ra c ió n d e e sta d o s fin a n c ie ro s, la S u p e rin te n d e n c ia
d e C o m p a ñ ía s c a lific a c o m o P Y M E S
a la s p e rso n a s ju ríd ic a s q u e c u m p la n la s
sig u ie n te s c o n d ic io n e s:
D E S C R IP C IÓ N
C O N D IC IÓ N
A ctiv o s T o tales
M enor a U S $ 4M M
V alo r B ru to d e v en tas an u ales
M enor a U S $ 5M M
M enos
de
200
trab ajad o res
(p erso n al
ocupado)
T rab ajad o res
p ro m ed io an u al
ponderado
B A S E : E stad o s F in an ciero s d el ejercicio eco n ó m ico an terio r al p erío d o d e tran sició n
P Y M E S S U J E T A S A N IIF C O M P L E T A S
N O R M A R E G U L A D O R A
P E R IO D O
R eg istro en el m ercad o d e v alo res
A ñ o in m ed iato an terio r al d e su in scrip ció n
L ey
A ño
de
C o m p añ ías
(o rig in ad o
en
co n trato fid u ciario )
D E T R A N S IC IÓ N
sig u ien te
al
de
la
d eterm in ació n
de
su
o b lig ació n
E l se g u n d o g ru p o d e b e o b se rv a r si su e sta d o d e situ a c ió n fin a n c ie ra c o rta d o a l 3 1
d e d ic ie m b re d e c a d a a ñ o tie n e c ifra s ig u a le s o m a y o re s a lo s a c tiv o s to ta le s, v a lo r
b ru to d e v e n ta s a n u a le s y n ú m e ro d e tra b a ja d o re s d e te rm in a d o s p a ra P Y M E S .
La
a d o p c ió n d e N IIF C O M P L E T A S se rá a p a rtir d e l 1 d e e n e ro d e l a ñ o su b sig u ie n te a
la d e te rm in a c ió n d e su o b lig a c ió n .
A d ic io n a lm e n te , se
re a liz a n a lg u n a s a c la ra c io n e s re sp e c to d e la a p lic a c ió n d e la s
N IIF p a ra P Y M E S , la s c u a le s se d e ta lla n a c o n tin u a c ió n :

Si
la
situ a c ió n
de
c u a lq u ie ra
de
la s
c o m p a ñ ía s
d e fin id a s
en
e l p rim e ro
y
s e g u n d o g r u p o s d e l a R e s o l u c i ó n N o . 0 8 .G .D S C .0 1 0 d e 2 0 d e n o v i e m b r e d e
2 0 0 8 c a m b ia se , in d e p e n d ie n te m e n te d e si su m a rc o c o n ta b le a n te rio r e stu v o
basado
en
N IIF
C O M PLETA S,
a p lic a rá
lo
d isp u e sto
en
la
se c c ió n
35
― T ra n sic ió n a la N IIF p a ra P Y M E S ‖ , q u e se re fie re a la a d o p c ió n p o r p rim e ra
v ez d e N IIF p ara P Y M E S .

L a s P Y M E S só lo p o d rá n a d o p ta r la s n o rm a s N IIF p a ra P Y M E S p o r p rim e ra
v e z e n u n a ú n ic a o c a sió n . S i u n a P Y M E S u tiliz a la N IIF , d e ja d e u sa rla d u ra n te
u n o o m á s p e río d o s so b re lo s q u e se in fo rm a y se le re q u ie re o e lig e a d o p ta rla
n u e v a m e n te c o n p o ste rio rid a d , la s e x e n c io n e s e sp e c ia le s, sim p lific a c io n e s y
83
o tro s
re q u e rim ie n to s
de
e sta
se c c ió n
no
serán
a p lic a b le s
a
la
nueva
a d o p c ió n .

C u a lq u ie ra
de
la s
c o m p a ñ ía s c a lific a d a s c o m o
PY M ES
p o d rá a d o p ta r N IIF
C O M P L E T A S p a ra la p re p a ra c ió n y p re se n ta c ió n d e su s e sta d o s fin a n c ie ro s,
d e c isió n
que
c o m u n ic a rá
a
la
S u p e rin te n d e n c ia
de
C o m p a ñ ía s
d e b ie n d o
p o ste rio rm e n te c u m p lir c o n la s re sp e c tiv a s d isp o sic io n e s le g a le s.
3.
PR O C E SO
D E
IM P L E M E N T A C IÓ N
D E
L A S N IIF P A R A L A S
C O M P A Ñ ÍA S P Y M E S
P rep aració n
F ech a d e T ran sició n
In fo rm ació n
F ech a d e R ep o rtes
C o m p arativ a
2 º S em estre 2 0 1 0
1º E nero 2011
E v a l u a c i ó n Im p a c t o s
X
3 1 D iciem b re 2 0 1 1
P e rí o d o d e T ra n s i c i ó n
X
E v a l u a c i ó n e fe c t o s
P e rí o d o R e p o rt e s
X
N IIF B a l a n c e
N IIF
3 1 D iciem b re 2 0 1 1
X
P ri m e ro s E s ta d o s
d e A p e rt u ra
F i n a n c i e ro s N IIF
P r im e r o s
E s t a d o s F i n a n c i e ro s
P ú b l i c o s e n N IIF
C o m p ila c ió n E F
P u b lic a c ió n E F
T ri m e s t ra l e s N IIF
T ri m e s t ra l e s N IIF
R E G IS T R O
CRONOGRAM A DE
C O N C IL IA C IO N D E L P A T R IM O N IO N E T O A L IN IC IO D E C A D A P E R IO D O D E
CO N TA BLE
IM P L E M E N T A C IO N (* )
T R A N S IC IO N
A JU S T E S A L
G R U PO
N IIF A P L IC A B L E
F E C H A D E A P O R B A C IO N P O R E L
FEC H A D E
T E R M IN O D E L
IN IC IO D E L P E R IO D O
A P R O B A C IO N
P R E S E N T A C IO N
D IR E C T O R IO U O R G A N IS M O D E
P E R IO D O D E
CO N TRO L
T R A N S IC IO N
D E T R A N S IC IO N
T E R M IN O D E
P E R IO D O D E
T R A N S IC IO N
1
N IIF C O M P L E T A S
M A R, 2009
JC S O JG A
E N E R O 0 1 ,2 0 0 9
SEP 30, 2009
D IC 3 1 , 2 0 0 9
E N E 0 1 ,2 0 1 0
2
N IIF C O M P L E T A S
M A R, 2010
JC S O JG A
E N E R O 0 1 ,2 0 1 0
SEP 30, 2010
D IC 3 1 , 2 0 1 0
E N E 0 1 ,2 0 1 1 1
N IIF C O M P L E T A S
M A R, 2011
JC S O JG A
E N E R O 0 1 ,2 0 1 1
SEP 30, 2011
D IC 3 1 , 2 0 1 1
E N E 0 1 ,2 0 1 2
N IIF C O M P L E T A S
M A R , 2 0 1 1 (1 )
JC S O JG A
E N E R O 0 1 ,2 0 1 1
N O V 30, 2011
D IC 3 1 , 2 0 1 1
E N E 0 1 ,2 0 1 2
3
L a su p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ia s e je rc e rá lo s c o n tro le s c o rre sp o n d ie n te s p a ra v e rific a r e l c u m p lim ie n to d e e sta s o b lig a c io n e s sin
p e rju ic io d e c u a lq u ie r c o n tro l a d ic io n a l c o rrie n te
o c o m p ro b a r e l a v a n c e d e l p ro c e so d e a d o p c ió n
(*) E L C R O N O G R A M A D E IM PL E M E N T A C IÓ N D E B E R Á C O N T E N E R A L M E N O S L A SIG U IE N T E IN FO R M A C IÓ N :
FE C H A DE DI A G N O S T I C O
P L A N DE CA P A C I T A C I O N
P L A N DE IM P L E M E T A C I O N
DE P R I C I P A L E S
IM P A C T O S
F u e n te : S U P E R IN T E N D E N C IA D E C O M P A Ñ ÍA S
E l a b o ra d o p o r: R o s a M e r c e d e s C h a s i p a n ta
84
C A P ÍT U L O III
3.
A P L IC A C IÓ N
D E
IN F O R M A C IÓ N
L A S
N O R M A S
F IN A N C IE R A
IN T E R N A C IO N A L E S
(N IIF
PA R A
PY M E S)
E N
D E
L A
C O M P A Ñ Í A “ G U A R D E R A S S . A .”
3 .1 .
S E C C IÓ N 3 5 : T R A N S IC IÓ N A L A N IIF P A R A P Y M E S
E sta n o rm a e s la ú ltim a q u e e n tra e n v ig e n c ia e n e l E c u a d o r
en el año 2012,
p a ra la s
e m p re sa s q u e e stá n b a jo e l c o n tro l d e la S u p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ía s.
1.
A L C A N C E

A p lic a a lo s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s e n lo s c u a le s la e n tid a d h a c e u n a
d e c la ra c ió n e x p líc ita y c a re n te d e re se rv a s re sp e c to d e l c u m p lim ie n to c o n la s
N IIF p a ra P Y M E S in d e p e n d ie n te d e si la e n tid a d a n te rio rm e n te h a a p lic a d o la s
N IIF c o m p le ta s o la s P C G A lo c a le s.

S o la m e n te u n a v e z la e n tid a d p u e d e se r a d o p ta r p o r p rim e ra v e z la s N IIF p a ra
PY M ES.
2.
A P L IC A C IÓ N

L a fe c h a d e la tra n sic ió n e s e l c o m ie n z o d e l p rim e r p e río d o p a ra e l c u a l la
e n tid a d
p re se n ta
in fo rm a c ió n
c o m p a ra tiv a
p le n a
de
acu erd o
la s
N IIF
p ara
PY M ES.

E l e sta d o d e p o sic ió n fin a n c ie ra d e a p e rtu ra , la e n tid a d d e b e :
R e c o n o c e r to d o s lo s A c tiv o s y P a siv o s q u e se a n re q u e rid o s p o r la s N IIF
p ara P Y M E S ;
N o
reco n o cer
e le m e n to s
si
la s
N IIF
p ara
PY M ES
no
p e rm ite
su
re c o n o c im ie n to ;
85
R e c la sific a r e le m e n to s p re v ia m e n te re c o n o c id o s c o m o u n tip o d e A c tiv o ,
P a siv o o c o m p o n e n te d e
P a trim o n io p e ro q u e se a n u n tip o d ife re n te d e
a c u e rd o c o n la s N IIF p a ra P Y M E S ; y
A p lic a r la s N IIF
p ara P Y M E S
e n la m e d ic ió n d e lo s
A c tiv o s y P a siv o s
re c o n o c id o s.

L a e n tid a d n o p u e d e c a m b ia r re tro sp e c tiv a m e n te la c o n ta b ilid a d a n te rio rm e n te
se g u id a p a ra la s sig u ie n te s tra n sa c c io n e s (e x c e p c io n e s o b lig a to ria s);
D e s- re c o n o c im ie n to d e a c tiv o s y p a siv o s fin a n c ie ro s
C o n ta b ilid a d d e c o b e rtu ra
E stim a d o s d e c o n ta b ilid a d
O p e ra c io n e s d e s c o n tin u a d a s; y
M e d ic ió n d e l in te ré s n o - c o n tro la n te

S e p e rm ite u n a c a n tid a d d e e x e n c io n e s v o lu n ta ria s q u e la e n tid a d p u e d a a p lic a r
e n la p re p a ra c ió n d e su s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s q u e c u m p la n c o n la s
N IIF p ara P Y M E S .

C o n tie n e u n a e x e n c ió n g e n e ra l d e la a p lic a c ió n re tro sp e c tiv a c u a n d o e sto se ría
im p ra c tic a b le .
3.
D IF E R E N C IA S S E G Ú N L A S N IIF C O M P L E T A S

L o s e le m e n to s m a n te n id o s p a ra la v e n ta y la s o p e ra c io n e s d e sc o n tin u a d a s n o
e stá n e sp e c ífic a m e n te e x c lu id o s d e la a p lic a c ió n re tro sp e c tiv a .

In c lu y e
e x e n c io n e s
o p c io n a le s
p ara
la s
tra n sa c c io n e s
y
sa ld o s
que
no
son
a p lic a b le s a la s N IIF p a ra P Y M E S (e n fo q u e in te rm e d io p a ra e l re c o n o c im ie n to
de
la s
g a n a n c ia s
o
p é rd id a s
a c tu a ria le s, c o n tra to s
de
seg u ro
y
c o sto s
por
p ré sta m o s)

R e q u ie re
que
el
im p u e sto
d ife rid o
sea
re c o n o c id o
por
la s
d ife re n c ia s
te m p o ra le s re la c io n a d a s c o n lo s v a lo re s e n lib ro s d e A c tiv o s y P a siv o s e n e l
E sta d o d e P o sic ió n F in a n c ie ra N IIF d e a p e rtu ra (n o h a y e x e n c ió n o p c io n a l p o r
c o sto o e sfu e rz o in d e b id o ).

N o
hay
e x e n c ió n
g en eral
cuando
la
a p lic a c ió n
r e tro sp e c tiv a
se
c o n sid e re
im p ra c tic a b le .
86
3 .1 .1
FU E N T E S:
N IIF
N O R M A S
D E
1
A D O P C IÓ N
PO R
P R IM E R A
IN T E R N A C IO N A L E S
D E
V E Z
D E
L A S
IN F O R M A C IÓ N
F IN A N C IE R A
1.
O B J E T IV O
E l o b je tiv o d e e sta N IIF
e s a se g u ra r q u e lo s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n
a rre g lo a la s N IIF d e u n a e n tid a d a sí c o m o su in fo rm a c ió n fin a n c ie ra in te rm e d ia
re la tiv o s a u n a p a rte d e l p e rio d o c u b ie rto p o r ta le s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n tie n e n
in fo rm a c ió n d e a lta c a lid a d q u e :
a.
S e a tra n sp a re n te p a ra lo s u su a rio s y c o m p a ra b le p a ra to d o s lo s p e rio d o s q u e se
p re se n te n ;
b.
S u m in istre
un
p u n to
de
p a rtid a
adecuado
p a ra la c o n ta b iliz a c ió n se g ú n la s
N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra (N IIF ); y
c.
P u e d a se r o b te n id a a u n c o sto q u e n o e x c e d a a lo s b e n e fic io s p ro p o rc io n a d o s a
lo s u su a rio s.
2.
A L C A N C E
U n a e n tid a d a p lic a rá e sta N IIF e n :
a.
S u s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n a rre g lo a la s N IIF ; y
b.
E n c a d a in fo rm e fin a n c ie ro in te rm e d io q u e , e n su c a so , p re se n te d e a c u e rd o
c o n la N IC
34
In fo rm a c ió n F in a n c ie ra In te rm e d ia , re la tiv o s a u n a p a rte d e l
e je rc ic io c u b ie rto p o r su s p rim e ro s e sta d o s fin a n c ie ro s c o n a rre g lo a la s N IIF .
L o s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n a rre g lo a la s N IIF so n lo s p rim e ro s e sta d o s
fin a n c ie ro s
a n u a le s
en
lo s
c u a le s
la
e n tid a d
a d o p ta
la s
N IIF ,
m e d ia n te
una
d e c la ra c ió n , e x p líc ita y sin re se rv a s, c o n te n id a e n ta le s e sta d o s fin a n c ie ro s, d e l
c u m p lim ie n to c o n la s N IIF .
L a e n tid a d p re p a ra rá u n
B a la n c e d e a p e rtu ra c o n a rre g lo a N IIF
e n la fe c h a d e
tra n sic ió n a la s N IIF . E ste e s e l p u n to d e p a rtid a p a ra la c o n ta b iliz a c ió n se g ú n la s
N IIF . L a e n tid a d n o n e c e sita p re se n ta r e ste b a la n c e d e a p e rtu ra e n su s p rim e ro s
E sta d o s F in a n c ie ro s c o n a rre g lo a la s N IIF .
87
En
g e n e ra l, e sta
v ig e n te s
en
la
N IIF
e x ig e
fech a
de
que
la
e n tid a d
p re se n ta c ió n
de
c u m p la
sus
con
cada
p rim e ro s
una
d e la s N IIF
e sta d o s
fin a n c ie ro s
e la b o ra d o s se g ú n la s N IIF . E n p a rtic u la r, e sta N IIF e x ig e q u e la e n tid a d a l p re p a ra r
e l b a la n c e q u e sirv a c o m o p u n to d e p a rtid a p a ra su c o n ta b ilid a d se g ú n la s N IIF ,
h a g a lo sig u ie n te :
a.
R e c o n o c e rá to d o s lo s A c tiv o s y P a siv o s c u y o re c o n o c im ie n to e s re q u e rid o p o r
la s N IIF ;
b.
N o re c o n o c e rá c o m o A c tiv o s o P a siv o s p a rtid a s q u e la s N IIF n o re c o n o z c a n
c o m o ta le s;
c.
R e c la sific a rá
lo s
A c tiv o s,
re c o n o c id o s
según
lo s
P a siv o s
PC G A
y
c o m p o n e n te s
a n te rio re s,
con
del
a rre g lo
a
P a trim o n io
la s
n e to ,
c a te g o ría s
de
A c tiv o s, P a siv o s y P a trim o n io n e to q u e c o rre sp o n d a se g ú n la s N IIF ; y
d.
A p lic a rá la s N IIF e n la m e d ic ió n d e to d o s lo s a c tiv o s y p a siv o s re c o n o c id o s.
E sta N IIF c o n te m p la e x e n c io n e s lim ita d a s p a ra lo s a n te rio re s re q u e rim ie n to s e n
áreas
e sp e c ífic a s, d o n d e
e l c o sto
de
c u m p lir c o n
e llo s
p ro b a b le m e n te p u d ie ra
e x c e d e r a lo s b e n e fic io s a o b te n e r p o r lo s u su a rio s d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s. L a
n o rm a
ta m b ié n
p ro h íb e
la
a d o p c ió n
re tro a c tiv a
de
la s
N IIF
en
a lg u n a s
áreas,
p a rtic u la rm e n te e n a q u é lla s d o n d e ta l a p lic a c ió n re tro a c tiv a e x ig iría ju ic io s d e la
g e re n c ia
acerca
de
c o n d ic io n e s
pasadas, después
de
que
e l d e se n la c e
de
una
tra n sa c c ió n se a y a c o n o c id o p o r la m ism a .
Las
N IIF
tra n sic ió n
re q u ie re n
p re se n ta r
desde
PC G A
lo s
in fo rm a c ió n
a n te rio re s
a
que
e x p liq u e
la s N IIF
a
cóm o
ha
a fe c ta d o
la
lo re p o rta d o a n te rio rm e n te
c o m o S itu a c ió n F in a n c ie ra , R e su lta d o s y F lu jo s d e E fe c tiv o .
88
3 .2
PR O C E SO
PA R A
IN T E R N A C IO N A L E S
L A
D E
A D O P C IÓ N
D E
IN F O R M A C IÓ N
L A S
N O R M A S
F IN A N C IE R A
(N IIF
P A R A P Y M E S ) E N L A C O M P A Ñ Í A “ G U A R D E R A S S .A .”
3 .2 .1
A S P E C T O S A C O N S ID E R A R E N L A A D O P C IÓ N P O R P R IM E R A
V E Z E N L A T R A N S IC IÓ N A L A S N IIF P A R A P Y M E S
1.
A L C A N C E

A p lic a r a e n tid a d e s q u e a d o p te n p o r p rim e ra v e z la N IIF p a ra P Y M E S .

E s in d e p e n d ie n te a l m a rc o c o n ta b le a n te rio r, e sto e s, si a p lic o P C G A lo c a le s o
N IIF C O M P L E T A S .

S ó lo se p u e d e a d o p ta r p o r u n a ú n ic a v e z .
S i u n a e n tid a d a p lic ó a n te rio rm e n te
N IIF p a ra P Y M E S y d e jo d e a p lic a r e n u n o o v a rio s p e río d o s so b re lo s q u e se
in fo rm a y d e b e c o n p o ste rio rid a d a d o p ta rla n u e v a m e n te , e sta e n tid a d n o p o d rá
v o lv e r
a
hacer
uso
de
la
se c c ió n
35. Por
lo
ta n to , e n
d ic h o
caso
d eb erá
c o n ta b iliz a r d e a c u e rd o a lo in d ic a d o e n la s d e m á s se c c io n e s d e la s N IIF p a ra
PY M ES.
2.
A P L IC A C IÓ N
P a ra e l p e río d o d e tra n sic ió n e s a p lic a b le la se c c ió n 3 5 d e la s N IIF p a ra P Y M E S y
n o o tra se c c ió n y sie m p re q u e la e n tid a d c u m p l a lo s re q u isito s a n a liz a d o s e n e l
a lc a n c e d e la n o rm a .
3.
D E C L A R A C IÓ N Q U E D E B E E F E C T U A R L A C O M P A Ñ IA
L o s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s d e u n a e n tid a d c o n fo rm e a e sta N IIF so n lo s
p rim e ro s
E sta d o s
F in a n c ie ro s
a n u a le s
en
lo s
c u a le s
se
d eb erán
e fe c tu a r
una
d e c la ra c ió n e x p líc ita y sin re se rv a s e n lo s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s a n u a le s
d e l c u m p lim ie n to to ta l d e la s N IIF p a ra P Y M E S , e sto q u ie re d e c ir q u e la e n tid a d
a p lic a rá to d a s la s se c c io n e s q u e le c o rre sp o n d a n a to d a s la s tra n sa c c io n e s d e la
e n tid a d d u ra n te e l e je rc ic io c o n ta b le a n u a l.
L o s E sta d o s F in a n c ie ro s p re p a ra d o s d e a c u e rd o c o n e sta N IIF so n lo s p rim e ro s
e sta d o s fin a n c ie ro s d e u n a e n tid a d
e n lo s sig u ie n te s c a so s:
89

S i n o p re se n tó e sta d o s fin a n c ie ro s e n lo s p e rio d o s a n te rio re s.

Si
p re se n tó
sus
e sta d o s
fin a n c ie ro s
a n te rio re s
m ás
re c ie n te s
según
re q u e rim ie n to s n a c io n a le s q u e n o so n c o h e re n te s c o n to d o s lo s a sp e c to s d e e sta
N IIF , o .

S i p re se n tó su s e sta d o s fin a n c ie ro s a n te rio re s m á s re c ie n te s e n c o n fo rm id a d
c o n la s N IIF C O M P L E T A S
4.
F E C H A D E T R A N S IC IÓ N
L a s e m p re sa s p u e d e n p re se n ta r y d e b e rá n re v e la r in fo rm a c ió n c o m p a ra tiv a c o n
re sp e c to
a
m o n e ta rio s
m ás
de
un
p e rio d o
p re se n ta d o s
en
lo s
a n te rio r
e sta d o s
c o m p a ra b le
fin a n c ie ro s
p ara
to d o s
así
com o
lo s
im p o rte s
in fo rm a c ió n
c o m p a ra tiv a e sp e c ífic a d e tip o n a rra tiv o y d e sc rip tiv o .
L a fe c h a d e tra n sic ió n a la s N IIF p a ra P Y M E S d e u n a e n tid a d e s e l c o m ie n z o d e l
p rim e r p e río d o p a ra e l q u e la e n tid a d p re se n ta in fo rm a c ió n c o m p a ra tiv a c o m p le ta
según
la s
N IIF
d e n tro
de
sus
p rim e ro s
E sta d o s
F in a n c ie ro s
p re se n ta d o s
de
c o n fo rm id a d c o n la s N IIF
La
d e te rm in a c ió n
de
e sta
fech a
es
m u y im p o rta n te p o rq u e se d e te rm in a n
lo s
sig u ie n te s a sp e c to s:
5.

E x e n c io n e s q u e a p lic a rá la e n tid a d .

A sie n to d e a p e rtu ra .

Im p a c to e n e l P a trim o n io .

D ife re n c ia s e n tre P C G A a n te rio re s y N IIF p a ra P Y M E S .
P R O C E D IM IE N T O E N L A F E C H A D E T R A N S IC IÓ N
P a ra p re p a ra r lo s E sta d o s F in a n c ie ro s e n la fe c h a d e tra n sic ió n , se d e b e re a liz a r lo
sig u ie n te :
a.
R e c o n o c e r to d o s lo s A c tiv o s y P a siv o s c u y o re c o n o c im ie n to se a re q u e rid o p o r
la N IIF p a ra P Y M E S ;
b.
N o re c o n o c e r p a rtid a s c o m o A c tiv o s o P a siv o s si e sta N IIF n o p e rm ite d ic h o
re c o n o c im ie n to ;
90
c.
R e c la sific a r
fin a n c ie ra
la s
p a rtid a s
a n te rio r
com o
que
re c o n o c ió
un
tip o
de
según
su
A c tiv o ,
m arco
P a siv o
o
de
in fo rm a c ió n
c o m p o n e n te
de
P a trim o n io p e ro q u e so n d e u n tip o d ife re n te d e a c u e rd o c o n e sta N IIF ; y
d.
A p lic a r e sta N IIF a l m e d ir to d o s lo s A c tiv o s y P a siv o s re c o n o c id o s
C om o
re su lta d o
de
e ste
rep ro ceso
ap arecerán
lo s
p rim e ro s
a ju ste s
que
serán
d e sc rito s e n e l a sie n to d e a p e rtu ra , c o n e fe c to e n R e su lta d o s A c u m u la d o s u o tra
c u e n ta d e l P a trim o n io .
6.
P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S
O tro d e lo s p ro c e d im ie n to s in d ic a d o s p o r la s N IIF p a ra P Y M E S p a ra p re p a ra r lo s
E sta d o s
F in a n c ie ro s
c o n ta b le s, e n
―Las
en
la
fech a
de
tra n sic ió n
tie n e
re la c ió n
con
la s
p o lític a s
la s N IIF p a ra P Y M E S se ñ a la lo sig u ie n te :
p o lític a s
c o n ta b le s
que
una
e n tid a d
u tilic e
en
su
E sta d o
de
S itu a c ió n
F in a n c ie ra d e a p e rtu ra c o n fo rm e a e sta N IIF p u e d e n d ife rir d e la s q u e a p lic a b a e n
la m ism a fe c h a u tiliz a n d o su m a rc o d e in fo rm a c ió n fin a n c ie ra a n te rio r. L o s a ju ste s
re su lta n te s su rg e n d e tra n sa c c io n e s, o tro s su c e so s o c o n d ic io n e s a n te rio re s a la
fe c h a d e tra n sic ió n a e sta N IIF . P o r ta n to , u n a e n tid a d re c o n o c e rá ta le s a ju ste s e n
la fe c h a d e tra n sic ió n a e sta N IIF d ire c ta m e n te e n la s G a n a n c ia s A c u m u la d a s o si
fu e ra a p ro p ia d o e n o tra c a te g o ría d e n tro d e l P a trim o n io .
E sta in fo rm a c ió n
e s re le v a n te y a q u e , e sta b le c e c la ra m e n te q u e to d a d ife re n c ia
g en erad a
a ju ste s
p o r lo s
e n tre
p o lític a s
c o n ta b le s
b a jo
PC G A
y la s N IIF
p ara
P Y M E S e n la fe c h a d e tra n sic ió n d e a c u e rd o a lo s p ro c e d im ie n to s se ñ a la d o s p o r
e sta se c c ió n , d e b e n im p u ta rse e n u n a c u e n ta d e G a n a n c ia s A c u m u la d a s o e n o tra
c u e n ta , p e ro sie m p re d e n tro d e l P a trim o n io .
7.
IM P A R C IA B IL ID A D
L a n o rm a ta m b ié n h a c e u n a lc a n c e re sp e c to d e c u a n d o se to rn a ― im p ra c tic a b le ‖ la
re e x p re sió n
del
e sta d o
de
S itu a c ió n
F in a n c ie ra
de
a p e rtu ra
en
la
fech a
de
tra n sic ió n re sp e c to d e u n a o v a ria s tra n sa c c io n e s.
R e sp e c to a d ic h o v o c a b lo la n o rm a se ñ a la lo sig u ie n te : ― C u a n d o se a im p ra c tic a b le
p a ra u n a e n tid a d la re e x p re sió n d e l E sta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie ra d e a p e rtu ra e n
91
la fe c h a d e tra n sic ió n c o n re la c ió n a u n o o v a rio s d e lo s a ju ste s re q u e rid o s, la
e n tid a d a p lic a rá la n o rm a tiv a c o rre sp o n d ie n te
p a ra d ic h o s a ju ste s e n e l p rim e r
p e rio d o p a ra e l q u e re su lte p ra c tic a b le h a c e rlo , e id e n tific a rá lo s d a to s p re se n ta d o s
e n p e rio d o s a n te rio re s q u e n o se a n c o m p a ra b le s c o n d a to s d e l p e rio d o a n te rio r e n
q u e p re p a ra su s e sta d o s fin a n c ie ro s c o n fo rm e a e sta N IIF . S i e s im p ra c tic a b le p a ra
u n a e n tid a d p ro p o rc io n a r c u a lq u ie r in fo rm a c ió n a re v e la r re q u e rid a p o r e sta N IIF
p ara
c u a lq u ie ra
de
lo s
p e r io d o s
a n te rio re s
al
p e rio d o
en
el
que
p rep ara
p r i m e r o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s c o n f o r m e a e s t a N I I F , r e v e l a r á d i c h a o m i s i ó n .‖
sus
9
L a n o rm a d e fin e e n su g lo sa rio e l té rm in o im p ra c tic a b le c o m o : ― L a a p lic a c ió n d e
un
re q u e rim ie n to
es
im p ra c tic a b le
cuando
la
e n tid a d
no
pueda
a p lic a rlo
tra s
e f e c t u a r t o d o s l o s e s f u e r z o s r a z o n a b l e s p a r a h a c e r l o .‖
L a n o rm a n o d e fin e e l sig n ific a d o d e e sfu e rz o ra z o n a b le , su p o n e m o s q u e se re fie re
a l c o sto b e n e fic io d e a p lic a r u n re q u e rim ie n to e sp e c ífic o , e s d e c ir, e l e sfu e rz o d e
re c u rso s d e o b te n e r u n a ju ste n o se a m á s c o sto so q u e e l m ism o a ju ste .
U na
d e fin ic ió n
del
té rm in o
im p ra c tic a b le
que
se
p o d ría
c o n sid e ra r
se ría
la
sig u ie n te ; la a p lic a c ió n d e u n re q u isito se rá im p ra c tic a b le c u a n d o la e n tid a d n o
p u e d a a p lic a rlo tra s e fe c tu a r to d o s lo s e sfu e rz o s ra z o n a b le s p a ra h a c e rlo .
P a ra u n p e río d o a n te rio r e n p a rtic u la r e s im p ra c tic a b le a p lic a r u n c a m b io e n u n a
p o lític a
c o n ta b le
re tro a c tiv a m e n te
o
re a liz a r
una
re e x p re sió n
re tro a c tiv a
p ara
c o rre g ir u n e rro r si:
a.
Los
e fe c to s
de
la
a p lic a c ió n
o
de
la
re e x p re sió n
re tro a c tiv a
no
son
d e te rm in a b le s;
b.
L a a p lic a c ió n o la re e x p re sió n re tro a c tiv a s im p lic a n e sta b le c e r su p o sic io n e s
acerca
de
c u á le s
h u b ie ra n p o d id o se r la s in te n c io n e s d e la g e re n c ia e n e se
p e rio d o ; o
c.
L a a p lic a c ió n o la re e x p re sió n re tro a c tiv a s re q u ie re n e stim a c io n e s d e im p o rte s
sig n ific a tiv o s
y q u e se a im p o sib le d istin g u ir o b je tiv a m e n te in fo rm a c ió n d e
ta le s e stim a c io n e s q u e :
9
S e c c i ó n 3 5 p á r r a f o 3 5 .1 1 d e l a s N I I F p a r a l a s P Y M E S
d e l IA S B , 2 0 0 9 L u i s F e rn a n d o M a l d o n a d o V . C e rt i fi c a t e i n IF R S , A C C A
92

S u m in istre e v id e n c ia d e la s c irc u n sta n c ia s q u e e x istía n e n la fe c h a o fe c h a s e n
que
ta le s
im p o rte s
fu ero n
re c o n o c id o s,
m e d id o s
o
fu e
re v e la d a
la
c o rre sp o n d ie n te in fo rm a c ió n ; y

H u b ie ra e sta d o d isp o n ib le c u a n d o lo s
E sta d o s F in a n c ie ro s d e e so s p e río d o s
a n te rio re s fu e ro n fo rm u la d o s a p a rtir d e o tra in fo rm a c ió n .
E ste té rm in o d e im p ra c tic a b le p u e d e re p re se n ta r u n a b u e n a so lu c ió n p a ra m u c h a s
e n tid a d e s a fin d e h a c e r m e n o s e n g o rro sa o c o m p lic a d a la d e te rm in a c ió n d e u n a o
v a ria s tra n sa c c io n e s e n la a d o p c ió n p o r p rim e ra v e z e n la fe c h a d e tra n sic ió n .
En
el caso, de
re v e la rlo
e
que
la e n tid a d se a m p a ra c o n la im p ra c tic a b ilid a d , é sta d e b e rá
in d ic a r
c la ra m e n te
lo s
m o tiv o s
por
lo s
que
no
pudo
p ra c tic a r u n
re q u e rim ie n to e sp e c ífic o d e la n o rm a .
8.
IN F O R M A C IÓ N A R E V E L A R
1.
La
e n tid a d
d eb erá
dar
una
e x p lic a c ió n
de
la
tra n sic ió n
a
la s
N IIF
p ara
P Y M E S , e n la q u e d e b e rá in d ic a r c ó m o le h a a fe c ta d o d e sd e su m a rc o c o n ta b le
a n te rio r
a
la s
N IIF
p ara
PY M ES
en
su
E sta d o
de
S itu a c ió n
F in a n c ie ra ,
re n d im ie n to fin a n c ie ro y lo s flu jo s d e e fe c tiv o p re se n ta d o s c o n a n te rio rid a d .
2.
L a n o rm a in d ic a q u e la e n tid a d d e b e e fe c tu a r d iv e rsa s c o n c ilia c io n e s e n su s
p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s p re p a ra d o s c o n fo rm e a la s N IIF p a ra P Y M E S .
E sta s c o n c ilia c io n e s d e b e rá n c o n te n e r lo sig u ie n te :
a.
U n a d e sc rip c ió n d e la n a tu ra le z a d e c a d a c a m b io e n la p o lític a c o n ta b le .
b.
C o n c ilia c io n e s d e l P a trim o n io d e te rm in a d o d e a c u e rd o c o n e l m a rc o
de
in fo rm a c ió n fin a n c ie ra a n te rio r, c o n e l P a trim o n io d e te rm in a d o d e a c u e rd o
c o n e sta N IIF p a ra c a d a u n a d e la s sig u ie n te s fe c h a s:

L a fe c h a d e tra n sic ió n a e sta N IIF ; y

P ro c e d im ie n to s p a ra p re p a ra r lo s
E sta d o s F in a n c ie ro s e n la fe c h a d e
tra n sic ió n
S i p a ra u n a e n tid a d e s im p ra c tic a b le la re e x p re sió n d e l E sta d o d e S itu a c ió n
F in a n c ie ra d e a p e rtu ra e n la fe c h a d e la tra n sic ió n p a ra u n o o v a rio s d e lo s
a ju ste s , a p lic a rá la n o rm a tiv a c o rre sp o n d ie n te p a ra e sto s a ju ste s e n e l p rim e r
p e río d o
p ara
el
que
re su lte
p r a c tic a b le
h a c e rlo
e
id e n tific a rá
lo s
d a to s
93
p re se n ta d o s
en
p e rio d o s
a n te rio re s
que
n o se a n c o m p a ra b le s c o n d a to s d e l
p e rio d o e n q u e p re p a ra su s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n fo rm e a e sta N IIF . S i p a ra
una
e n tid a d
es
im p ra c tic a b le
p ro p o rc io n a r
la
in fo rm a c ió n
a
re v e la r
que
re q u ie re e sta N IIF p a ra c u a lq u ie r p e rio d o a n te rio r a l p e rio d o e n e l q u e p re p a ra
sus
p rim e ro s
E sta d o s
F in a n c ie ro s
co n fo rm e
a
e sta
N IIF ,
re v e la rá
d ic h a
o m isió n .
9.
B R E V E
E X P L IC A C IÓ N
D E
L A
T R A N S IC IÓ N
A
L A
N IIF
PA R A L A S PY M E S
L a e n tid a d e x p lic a rá c ó m o a fe c tó la tra n sic ió n d e sd e e l m a rc o d e in fo rm a c ió n
fin a n c ie ra a n te rio r a e sta N IIF a su S itu a c ió n F in a n c ie ra , re n d im ie n to fin a n c ie ro y
flu jo s d e e fe c tiv o p re se n ta d o s.
9 .1
C O N C IL IA C IÓ N
L o s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s d e u n a e n tid a d p re p a ra d o s c o n fo rm e a e sta N II F
in c lu irá n :
1.
U n a d e sc rip c ió n d e la n a tu ra le z a d e c a d a c a m b io e n la p o lític a c o n ta b le .
2.
C o n c ilia c io n e s
de
su
p a trim o n io , d e te rm in a d o d e a c u e rd o c o n su m a rc o d e
in fo rm a c ió n fin a n c ie ra a n te rio r c o n su P a trim o n io d e te rm in a d o d e a c u e rd o c o n
e sta N IIF p a ra c a d a u n a d e la s sig u ie n te s fe c h a s:

L a fe c h a d e tra n sic ió n a e sta N IIF , y .

E l fin a l d e l ú ltim o p e rio d o p re se n ta d o e n lo s E sta d o s F in a n c ie ro s a n u a le s
m ás
re c ie n te s
de
la
e n tid a d
d e te rm in a d o s
de
acu erd o
co n su m arco d e
acu erd o
con
in fo rm a c ió n fin a n c ie ra a n te rio r.
3.
U na
c o n c ilia c ió n
del
R e su lta d o
d e te rm in a d o
de
el
m arco
de
in fo rm a c ió n fin a n c ie ra a n te rio r p a ra e l ú ltim o p e rio d o in c lu id o e n lo s E sta d o s
F in a n c ie ro s a n u a le s m á s re c ie n te s d e la e n tid a d c o n su re su lta d o d e te rm in a d o
d e a c u e rd o c o n e sta N IIF p a ra e l m ism o p e ri o d o .
Si
una
e n tid a d
tu v ie se
c o n o c im ie n to
de
erro res
c o n te n id o s
en
la
in fo rm a c ió n
e la b o ra d a c o n fo rm e a l m a rc o d e in fo rm a c ió n fin a n c ie ra a n te rio r, la s c o n c ilia c io n es
94
re q u e rid a s p o r e sta N IIF d istin g u irá n e n la m e d id a e n q u e re su lte n p ra c tic a b le la s
c o rre c c io n e s d e ta le s e rro re s d e lo s c a m b io s e n la s p o lític a s c o n ta b le s.
S i u n a e n tid a d n o p re se n tó E sta d o s F in a n c ie ro s e n p e rio d o s a n te rio re s, re v e la rá
e ste h e c h o e n su s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s c o n fo rm e a e sta N IIF .
9 .2
IM P L E M E N T A C IÓ N
U n p ro c e so re q u ie re q u e lo s p rim e ro s e sta d o s fin a n c ie ro s d e fo rm a c o m p a ra tiv a se
p re se n te n d e a c u e rd o c o n N IIF .
E l p ro c e so d e im p le m e n ta c ió n se rá u n a g u ía p a ra p o d e r e sta b le c e r lo s sa ld o s d e la s
c u e n ta s
y
sus
re v e la c io n e s
de
fo rm a
que
e sté n
co n fo rm es
con
N IIF
d e fo rm a
re tro sp e c tiv a
L a a p lic a c ió n re tro sp e c tiv a p o d ría lle v a r a c a so s e n q u e n o se ría p o sib le te rm in a r
su
im p le m e n ta c ió n
d e b id o
a
d ific u lta d e s
p rá c tic a s
y
de
una
re la c ió n
c o sto
b e n e fic io .
L o s E sta d o s F in a n c ie ro s se g ú n N IIF p u e d e n se r m u y d ife re n te s d e lo s re a liz a d o s
lo c a lm e n te ,
la s
d ife re n c ia s
d ep en d erán
del
tip o
de
a c tiv id a d
que
re a lic e
la
c o m p a ñ ía , la s p rin c ip a le s d ife re n c ia s se fo c a liz a ra n e n in stru m e n to s fin a n c ie ro s,
a c tiv o s fijo s, a c tiv o s in ta n g ib le s, im p u e sto s d ife rid o s, c o m b in a c io n e s d e n e g o c io s,
c o n so lid a c ió n y d e te rio ro d e l v a lo r d e lo s a c tiv o s.
L a a d e c u a d a im p le m e n ta c ió n p e rm itirá e sta b le c e r lo s sa ld o s d e la s c u e n ta s y su s
re v e la c io n e s d e fo rm a q u e e sté n c o n fo rm e c o n N IIF d e fo rm a re tro sp e c tiv a .
9 .3
P L A N IF IC A C IÓ N
E s la e ta p a m á s c rític a , se re q u ie re re a liz a r u n p ro c e so o rd e n a d o y v e rific a b le .
U n a p la n ific a c ió n e fe c tiv a re q u ie re d e :

U n p ro c e so d e a p re n d iz a je

E v a lu a c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s (d e te rm in a c ió n d e im p a c to s, c a m b io s
e n lo s p ro c e so s, a d a p ta c ió n d e siste m a s)

A p ro b a c ió n d e a ju ste s
95

9 .4
1.
P re p a ra c ió n d e siste m a s d e in fo rm a c ió n a d e c u a d o s
F A C T O R E S C R ÍT IC O S D E L É X IT O
E sta b le c e r u n a
v isió n
c la ra y re a lista d e la s e x p e c ta tiv a s p a ra a y u d a r a la s
p e rso n a s a re c o n o c e r e l c a m b io ta n to e n su u tilid a d c o m o e n su fa c tib ilid a d .
2.
U sa r m e to d o lo g ía d e tra n sic ió n a d e c u a d a q u e , a se g u re q u e to d o s lo s e le m e n to s
del
p ro y e c to
c a p a c id a d e s
estén
del
a d e c u a d a m e n te
p e rso n a l,
siste m a s,
u b ic a d o s
p ro ceso s
(p la n ific a c ió n
y
e stra té g ic a ,
a m b ie n te
de
c o n tro l)
a sí
ta m b ié n
con
re sp o n sa b ilid a d e s c la ra s p a ra e v ita r e rro re s .
3.
C la ro
c o m p ro m iso
y
lid e ra z g o
de
la
g e re n c ia
com o
de
la s
d ife re n te s u n id a d e s d e l n e g o c io p a rtic ip a n te .
4.
U n
p ro g ram a
e fe c tiv o
de
c o m u n ic a c ió n
que
c o m p ro m e ta
a
lo s
g ru p o s
in te re sa d o s (in te rn o s y e x te rn o s) y e x p liq u e la im p o rta n c ia d e lo s c a m b io s.
L a s e x p e c ta tiv a s d e lo s g ru p o s d e in te ré s se e stá n in c re m e n ta n d o y la fo rm a c o m o
se
resp o n d a
g en era
un
im p a c to
d ire c to
en
la
c o n fia n z a
y
e se n c ia lm e n te e n la
v e n ta ja c o m p e titiv a d e la e m p re sa .
9 .5
1.
V E N T A J A S A F A V O R D E L A S N IIF
C o m p a ra c ió n
de
la
in fo rm a c ió n
fin a n c ie ra
de
la s
C o m p a ñ ía s d e n tro d e la s
in d u stria s o d ife re n te s in d u stria s in d e p e n d ie n te d e d o n d e e sté n d o m ic ilia d a s.
2.
A d q u isic ió n d e so c ie d a d e s y a c u e rd o s d e c o o p e ra c ió n .
3.
M a y o re s y m e jo re s re la c io n e s c o n c lie n te s y p ro v e e d o re s e x tra n je ro s.
4.
R e la c io n e s
con
e n tid a d e s
fin a n c ie ra s, fo rta le c im ie n to
en
la
n e g o c ia c ió n
y
m e n o re s c o sto s fin a n c ie ro s .
5.
D in a m iz a la p re p a ra c ió n d e in fo rm a c ió n fin a n c ie ra e n
u n so lo le n g u a je c o m ú n .
C o m o p a rte d e l p ro c e so d e tra n sic ió n d e la s c o m p a ñ ía s , e la b o ra n o b lig a to ria m e n te
h a sta m a rz o d e 2 0 1 1 , u n c ro n o g ra m a d e im p le m e n ta c ió n d e d ic h a d isp o sic ió n c o n
la sig u ie n te in fo rm a c ió n :
a.
U n p la n d e c a p a c ita c ió n .
b.
E l re sp e c tiv o p la n d e im p le m e n ta c ió n .
c.
L a fe c h a d e d ia g n ó stic o d e lo s p rin c ip a le s im p a c to s e n la e m p re sa .
96
E sta in fo rm a c ió n d e b e rá se r a p ro b a d a p o r la Ju n ta G e n e ra l d e S o c io s o A c c io n ista s
o
por
el
o rg a n ism o
que
e sta tu ta ria m e n te
e sté
fa c u lta d o
p ara
ta le s
e fe c to s .
A d ic io n a lm e n te , la s e m p re sa s e la b o ra rá n , lo sig u ie n te :
a.
C o n c ilia c io n e s
de
p a trim o n io
n e to
p rep arad o
b a jo
N EC
a l p a trim o n io b a jo
N IIF , a l 1 d e e n e ro y a l 3 1 d e d ic ie m b re d e l p e r ío d o d e tra n sic ió n .
b.
C o n c ilia c io n e s
de
e sta d o
de
re su lta d o s
del
2011
b a jo
N EC
al
e sta d o
de
re su lta d o b a jo N IIF .
c.
E x p lic a r c u a lq u ie r a ju ste m a te ria l si lo h u b ie re a l E sta d o d e F lu jo s d e E fe c tiv o
d e l 2 0 1 1 , p re v ia m e n te p re se n ta d o b a jo N E C
L a s c o n c ilia c io n e s se e fe c tu a ra n d e ta lla d a m e n te p a ra p e rm itir a lo s u su a rio s d e la
in fo rm a c ió n
(a c c io n ista s,
in stitu c io n e s
fin a n c ie ra s,
p ro v eed o res,
e n tid a d e s
de
c o n t r o l , e t c .) l a c o m p r e n s i ó n d e l o s a j u s t e s s i g n i f i c a t i v o s r e a l i z a d o s e n e l E s t a d o
d e S itu a c ió n F in a n c ie ra y e n e l E sta d o d e R e su lta d o s.
L o s a ju ste s e fe c tu a d o s a l té rm in o d e l p e río d o d e tra n sic ió n , a l 3 1 d e d ic ie m b re d e
2 0 1 1 d e b e rá n c o n ta b iliz a rse e l 1 d e e n e ro d e 2 0 1 2 .
A d ic io n a lm e n te e n e l p ro c e so d e a d o p c ió n se d e b e e la b o ra r:
1.
A c ta d e Ju n ta G e n e ra l d e A c c io n ista s e n la q u e se c o n o c e y se a p ru e b a e l p la n
d e im p le m e n ta c ió n y c a p a c ita c ió n , d e b e e sta r e la b o ra d o h a sta e l 3 1 d e M a rz o
2011.
2.
A c ta d e Ju n ta G e n e ra l d e A c c io n ista s e n la q u e se c o n o c e y se a p ru e b a lo s
p rim e ro s
a ju ste s
de
im p le m e n ta c ió n
del
año
2010, se
debe
re a liz a r
h a sta
n o v ie m b re 2 0 1 1 .
3.
A c ta d e Ju n ta G e n e ra l d e A c c io n ista s e n la c u a l se c o n o c e y se a p ru e b a lo s
a ju ste s d e la im p le m e n ta c ió n a ñ o 2 0 1 1 , se lo d e b e re a liz a r h a sta M a rz o d e
2012.
Todos
lo s
a ju ste s
N IIF S
van
a
ju g a r
con
la
c u e n ta
de
P A T R IM O N IO
por
c o n sig u ie n te p a ra re a liz a r c a m b io s o a ju ste s c o n e l P A T R IM O N IO se d e b e te n e r
A U T O R IZ A C IO N
D E L A JU N T A
G E N E R A L D E A C C IO N IS T A S .
97
9 .6
R E SU M E N
E n re su m e n p a ra p ro c e d e r a la a d o p c ió n d e la S e c c ió n 3 5 y su s fu e n te s N IIF 1
d e b e rá re a liz a r lo sig u ie n te :

Id e n tific a r la s fe c h a s d e lo s p rim e ro s E sta d o s F in a n c ie ro s

Id e n tific a r la s d ife re n c ia s e n tre p o lític a s c o n ta b le s b a jo P C G A
lo c a le s y la s
b a jo N IIF p a ra P Y M E S .

Id e n tific a r la s d ife re n c ia s e n tre la s N o rm a s F isc a le s y la s N IIF p a ra P Y M E S .

P re p a ra r e l B a la n c e d e a p e rtu ra a la fe c h a d e tra n sic ió n .

R e a liz a r u n a e x p lic a c ió n d e la tra n sic ió n a la s N IIF p a ra P Y M E S .

E la b o ra r c o n c ilia c io n e s .

P re se n ta r lo s E sta d o s F in a n c ie ro s a l fin a l d e l p e rio d o d e tra n sic ió n .
1 0 .I D E N T I F I C A R
L A S
FE C H A S
D E
L O S
P R IM E R O S
E ST A D O S
F IN A N C IE R O S

A l 3 1 d e D ic ie m b re d e 2 0 1 0 C IE R R E D E B A L A N C E S B A JO N E C

A l 3 1 d e D ic ie m b re d e 2 0 1 1 C IE R R E D E B A L A N C E S B A JO N E C

A l 3 1 d e D ic ie m b re d e 2 0 1 2 C IE R R E D E B A L A N C E S B A JO N IIF
3 1 -1 2 -1 0
3 1 -1 2 -1 1
N E C
A JU ST E S
1 -0 1 -1 2
3 1 -1 2 -1 2
N E C
N IIF
A JU ST E S
D E
C U E N T A S
D E
C U E N T A S
R ESU LTA D O S
A C U M U LA D O S
R ESU LTA D O S
PO R
EFEC TO S
D E
E J E R C IO
T R A N SIC IÓ N
2011
A
N IIFS
AC U M U LAD O S
AC U M U LAD O S
EXTR AC O N TABLE
EXTR AC O N TABLES
A JU S T E S
N IIF S
C O N TA B LE
S
S
LA
SU M A
D E
LO S D O S

S e d e b e a ju sta r lo s B a la n c e s N E C
d e l 2 0 1 0 c o n la s c u e n ta s R E S U L T A D O S
A C U M U LA D O S
D E
PO R
EFEC TO S
T R A N S IC IÓ N
A
N IIF
to d o s
e sto s
a ju ste s so n e x tra c o n ta b le s p o r lo ta n to se p u e d e re a liz a r e n u n a h o ja d e c á lc u lo .
98

L o s a ju ste s q u e se re a lic e n a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 se a fe c ta n a la c u e n ta
R ESU LTA D O S
D E L E JE R C IO
2 0 1 1 , d e ig u a l fo rm a c o m o e l a n te rio r to d o s
lo s a ju ste s so n e x tra c o n ta b le s.

L o s a ju ste s a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 0 y a l 3 1 d e d ic ie m b re 2 0 1 1 p a sa n a se r
C O N TA B LES

EL 1 D E EN ER O D E 2012.
L o s a ju ste s a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 c o n in ic io 0 1 d e e n e ro d e 2 0 1 2 so n
c o n ta b le s to ta lm e n te a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 2 , p o r c o n sig u ie n te lo s B a la n c e s
e stá n y a b a jo N IIF p a ra P Y M E S .
P a r a l a p r e s e n t a c i ó n d e e s t a d o s f i n a n c i e r o s l a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ h a
c o n sid e ra d o to d a s la s e ta p a s n e c e sa ria s p a r a la im p le m e n ta c ió n d e la s N IIF p a ra
P Y M E S in c lu id a s la s a p ro b a c io n e s c o rre sp o n d ie n te s, la d ifu sió n d e la s n o rm a s a
lo s u su a rio s d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s se c u m p lirá n d e a c u e rd o a lo e sta b le c id o p o r
la S u p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ía s .
Las
N IIF
p ara
PY M ES
lo
que
buscan
en
to d o
m o m e n to
e s p re se n ta r re a lid a d
e c o n ó m ic a , p o r e je m p lo si e n u n a e m p re sa e x iste u n A c tiv o F ijo q u e n o fu n c io n a
e s d e c ir n o g e n e ra b e n e fic io s e c o n ó m ic o s n o d e b e rí a e sta r e n B a la n c e s b a jo N IIF
se d e b e d a r d e b a ja .
La
a d o p c ió n
por
―G U A R D ER A S
p rim e ra
vez
de
la s
N IIF
p ara
PY M ES
en
la
C o m p a ñ ía
S .A .‖ a s e g u r a r á q u e l o s p r i m e r o E s t a d o s F i n a n c i e r o s c o n a r r e g l o s
a N IIF c o n te n g a n in fo rm a c ió n d e a lta c a lid a d q u e se a tra n sp a re n te y c o m p a ra b le
p a ra to d o s lo s u su a rio s .
1 1 .I D E N T I F I C A R L A S D I F E R E N C I A S E N T R E P O L Í T I C A S B A J O
N E C Y B A J O L A S N IIF P A R A P Y M E S
1 1 .1
C on
R E C O N O C IM IE N T O D E L O S A C T IV O S
p o lític a s
PC G A
se
reco n o ce
al
A c tiv o
g en ere
o
no
g en ere
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s p a ra la e m p re sa .
99
P a r a r e c o n o c e r A c t i v o s e n P Y M E S m e n o s d e $ 5 0 0 .0 0 s e c o n s i d e r a u n g a s t o , u n
A c tiv o
que
no
d u ra
m ás
de
un
año
y
no
le
g en era
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s
se
c o n sid e ra g a sto .
1 1 .2
IN V E N T A R IO S
S e a ñ a d irá la in d ic a c ió n d e q u e lo s c o sto s q u e so b re p a sa n a lo s n o rm a le s d e la
p ro d u c c ió n se c a rg a rá n a u n a c u e n ta d e g a sto (c o sto d e v e n ta s)
1 1 .3
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
S e in d ic a rá q u e e x iste n d o s m é to d o s p a ra la m e d ic ió n p o ste rio r a la in ic ia l q u e
co rresp o n d e a:

M é to d o
d e l c o sto
p o r e l c u a l c o n p o ste rio rid a d a su re c o n o c im ie n to c o m o
A c tiv o u n e le m e n to d e p ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o s e c o n ta b iliz a rá p o r su c o sto
d e a d q u isic ió n m e n o s la d e p re c ia c ió n a c u m u la d a y e l im p o rte a c u m u la d o d e
la s p é rd id a s p o r d e te rio ro d e su v a lo r.

M é to d o d e re v a lu a c ió n p o r e l c u a l lo s a c tiv o s d e b e n se r c o n ta b iliz a d o s a su
v a lo r re v a lu a d o q u e v ie n e d a d o p o r su v a lo r ra z o n a b le e n e l m o m e n to d e la
re v a lu a c ió n m e n o s la d e p re c ia c ió n a c u m u la d a p ra c tic a d a p o ste rio rm e n te y e l
im p o rte a c u m u la d o d e la s p é rd id a s p o r d e te rio ro d e l v a lo r q u e h a y a su frid o e l
e le m e n to .
S e to m a rá e n c u e n ta q u e se g ú n la S e c c ió n 1 7
P ro p ie d a d e s, P la n ta y E q u ip o se
p u e d e d e fin ir u n a n u e v a p a rtid a p a ra e l re g istro d e lo s re p u e sto s q u e a n te s in c lu ía n
e n in v e n ta rio s sie m p re y c u a n d o e so s re p u e sto s se a n im p o rta n te s, se e sp e re u sa rlo s
por
m ás
de
un
p e río d o
P R O P IE D A D , P L A N T A
y
su
u tiliz a c ió n
sean
en
re la c ió n
con
un
íte m
de
Y E Q U IP O .
S e d e b e e sta b le c e r ta n to la v id a ú til c o m o e l m é to d o d e d e p re c ia c ió n a c o rd e a la
n a tu ra le z a d e l a c tiv o .
E l d e te rio ro d e lo s a c tiv o s q u e a n te s n o se re c o n o c ía se d e b e re g istra rse a n te la
e x iste n c ia d e in d ic io s d e l m ism o e n c u y o c a so se d e b e re a liz a r u n a e stim a c ió n d e l
im p o rte re c u p e ra b le .
1 1 .4
IM P U E S T O A L A S G A N A N C IA S
100
B a jo P C G A lo c a le s n o n e c e sita b a la a p lic a c ió n d e la
se c c ió n 2 9 Im p u e sto a la s
G a n a n c ia s, se rá m u y im p o rta n te su u tiliz a c ió n y a q u e d e b e rá d ism in u irse e l
m o n to d e l g a s to , e l im p u e sto a la re n ta d e l p e río d o y e l m o n to q u e d e d ifie re
c o m o a c tiv o o c o m o p a siv o .
1 1 .5
F L U J O D E E F E C T IV O
A d e m á s d e in d ic a r q u e la c o m p a ñ ía p a ra p ro p ó sito s d e p re se n ta c ió n d e l e sta d o
d e flu jo s d e e fe c tiv o h a d e fin id o c o m o e fe c tiv o , e l sa ld o d isp o n ib le e n c a ja y
b a n c o s d e b e rá in d ic a rse q u e lo s so b re g iro s te m p o ra le s ta m b ié n se c o n sid e ra n
c o m o e fe c tiv o o su s e q u iv a le n te s.
1 1 .6
C on
IN G R E S O S
re sp e c to
al
re c o n o c im ie n to
de
in g re so s
con
PC G A
el
d e ta lle
de
lo s
in g re so s so n m á s d e ta lla d o s y e sp e c ífic o s d e la e m p re sa , la s N IIF p a ra P Y M E S
m e n c io n a n c o m o in g re so s d e a c tiv id a d e s o rd in a ria s.
1 1 .7
C O ST O S
T a m b ié n
hay
a lg u n a s
d ife re n c ia s
sig n ific a tiv a s
cuando
un
g a sto
debe
ser
re c o n o c id o y la c a n tid a d q u e d e b e q u e se r re c o n o c id a . L a s N IIF p a ra P Y M E S
re c o n o c e n e l g a sto d e c ie rta s o p c io n e s so b re a c c io n e s irre v o c a b le s d u ra n te u n
p e río d o d e tie m p o a n te s q u e lo s P C G A .
C o m o u n A c tiv o q u e n o d u ra m á s d e
u n a ñ o y n o le g e n e ra b e n e fic io s e c o n ó m ic o s se C O N S ID E R A G A S T O .
1 1 .8
D E P R E C IA C IO N E S
P o lític a s d e A c tiv o s F ijo s , d e p re c ia c ió n , v id a ú til, v a lo r re sid u a l. D e p re c ia c ió n
d e lo s A c tiv o s F ijo s se re a liz a rá d e a c u e rd o a la n a tu ra le z a d e lo s b ie n e s, a la
d u ra c ió n d e su v id a ú til y la té c n ic a c o n ta b le . P a ra q u e e ste g a sto se a d e d u c ib le
n o p o d rá su p e ra r lo s sig u ie n te s p o rc e n ta je s.
1 1 .9
C A M B IO S C O N C E P T U A L E S
1 1 . 9 .1 B A S E D E M E D I D A
101
N IIF : U sa e l c o sto h istó ric o , p e ro lo s a c tiv o s in ta n g ib le s, p ro p ie d a d p la n ta y
e q u ip o y p ro p ie d a d e s d e in v e rsió n p u e d e n se r re v a lu a d o s a l v a lo r ra z o n a b le .
L o s a c tiv o s b io ló g ic o s, d e riv a tiv o s y la m a y o ría d e lo s títu lo s v a lo re s d e b e n se r
re v a lu a d o s a l v a lo r ra z o n a b le (v a lo r d e m e rc a d o ).
N E C : U sa b á sic a m e n te e l c o sto h istó ric o
1 1 . 9 .2 C U A L I D A D D E L A I N F O R M A C I Ó N F I N A N C I E R A
N IIF : L a in fo rm a c ió n fin a n c ie ra d e b e se r e n te n d ib le ,
re le v a n te , c o n fia b le
y
c o m p a ra b le .
N E C : L a s N E C n o h a b la n e sp e c ífic a m e n te d e la s 4 c a te g o ría s a n te rio re s
1 1 . 9 .3 C U M P L I M I E N T O C O N N I I F
N IIF : D e c la ra c ió n e x p re sa d e l c u m p lim ie n to d e to d a s la s n o rm a s v ig e n te s sin
e x c e p c io n e s.
N E C : S im ila r p e ro n o se h a re sp e ta d o e sta n o rm a .
1 1 . 9 .4
C A M B IO S
C O N T A B L E S
Y
C O R R E C C IÓ N
D E
E R R O R E S
N IIF : T o d o c a m b io e n p o lític a s c o n ta b le s o c o rre c c ió n d e e rro re s tie n e q u e se r
e fe c tu a d o d e m a n e ra re tro sp e c tiv a .
N E C : T o d o c a m b io se lo h a c e e n e l e je rc ic io c o rrie n te .
1 1 . 9 .5 I N S T R U M E N T O S F I N A N C I E R O S
N IIF : S e e sta b le c e n 4 c a te g o ría s p a ra su re c o n o c im ie n to y m e d ic ió n .
N E C : N o e x iste n re g la s e sp e c ífic a s, p a ra la m e d ic ió n y re c o n o c im ie n to .
1 1 . 9 .6 I N V E N T A R I O S
102
N IIF : S e c o n ta b iliz a n a l m e n o r e n tre e l c o sto o e l v a lo r n e to d e re a liz a c ió n
(V N R ), e l m é to d o d e v a lo ra c ió n L IF O (U E P S ) e stá p ro h ib id o .
N E C : E l L IF O e stá p e rm itid o .
1 1 .1 0
C A M B IO S E N L A A P L IC A C IÓ N
1 1 .1 0 .1
A R R E N D A M IE N T O S
–
C O N T A B IL ID A D
D E L
A R R E N D A T A R IO
N IIF : S e re q u ie re e l re c o n o c im ie n to d e a rrie n d o s fin a n c ie ro s c o m o a c tiv o s y
o b lig a c io n e s p o r a rre n d a m ie n to s fu tu ro s. N o rm a lm e n te se d e p re c ia n so b re la
v id a ú til d e l a c tiv o . L o s p a g o s d e a rre n d a m ie n to se d iv id e n p a ra d a r u n a ta sa d e
in te ré s c o n sta n te so b re la o b lig a c ió n p e n d ie n te . G e n e ra lm e n te lo s c á n o n e s d e
a rre n d a m ie n to o p e ra tiv o se c a rg a n so b re la b a se d e lín e a re c ta .
N E C : S e re g istra d ire c ta m e n te a l g a sto .
1 1 .1 0 .2
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
N IIF : S e u tiliz a e l c o sto h istó ric o o v a lo re s re v a lu a d o s (v a lo r ra z o n a b le ) c o m o
base
de
c o n ta b iliz a c ió n . C u a n d o
la
o p c ió n
de
re v a lu a c ió n
es
e sc o g id a
se
re q u ie re re v a lu a c ió n c a d a tre s a c in c o a ñ o s d e c la se s c o m p le ta s d e a c tiv o s.
N o rm a lm e n te se d e p re c ia n so b re la v id a ú til d e l a c tiv o (n o sie m p re la lín e a
re c ta e s e l m e jo r m é to d o ) la s p é rd id a s y g a n a n c ia s d e la v e n ta o d isp o sic ió n d e
a c tiv o s se re g istra n c o m o g a sto s o p e ra c io n a le s.
N E C : S e u tiliz a e l c o sto h istó ric o , se d e p re c ia n e n lín e a re c ta e n fu n c ió n d e
p o rc e n ta je s fijo s e sta b le c id o s p o r la L e y .
1 1 .1 0 .3
A C T IV O S N O C O R R IE N T E S D IS P O N IB L E S P A R A L A
V E N T A
N IIF : S e p re se n ta n d e m a n e ra se p a ra d a d e la p ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o se
c o n ta b iliz a n a su v a lo r ra z o n a b le .
N E C : N o e x iste u n tra ta m ie n to e sp e c ífic o
103
1 1 .1 0 .4
P R O P IE D A D D E IN V E R S IÓ N
N IIF : S e m id e a su v a lo r ra z o n a b le o c o m o tra ta m ie n to a lte rn a tiv o a l c o sto ,
c u a lq u ie r c a m b io e n su v a lo r ra z o n a b le se re c o n o c e e n re su lta d o s.
N E C :
Las
p ro p ie d a d e s
de
in v e rsió n
son
p a rte
de
la
P ro p ie d a d , P la n ta
y
E q u ip o .
1 1 .1 0 .5
D E T E R IO R O D E A C T IV O S
N IIF :
•
L a e n tid a d a n a liz a a n u a lm e n te la s se ñ a le s d e p o sib le d e te rio ro d e a c tiv o s, si
e x iste n se ñ a le s d e d e te rio ro , e l a c tiv o re sp e c tiv o (o e l g ru p o m á s p e q u e ñ o
d e a c tiv o s a l c u a l p e rte n e c e y e l c u a l g e n e ra flu jo d e e fe c tiv o p o r se p a ra d o )
d e b e se r e v a lu a d o p o r d e te rio ro .
•
S i e x iste d e te rio ro , se d e b e re g istra r u n a p é rd id a a l e sta d o d e re su lta d o s. S i
n o e x iste p e rd id a , se re c o n sid e ra n la s v id a s ú tile s d e d ic h o s a c tiv o s.
•
E l v a lo r re c u p e ra b le d e u n a c tiv o se d e fin e c o m o e l v a lo r m á s a lto e n tre e l
p re c io
n e to
de
v e n ta
y
e l v a lo r e n
uso
basado
en
e l flu jo
de
e fe c tiv o
d e sc o n ta d o .
•
El
d e te rio ro
se
re g istra
com o
un
g a sto
o p e ra c io n a l
en
el
e sta d o
de
re su lta d o s d e l a ñ o .
N E C : E x iste u n a n o rm a q u e n o se a p lic a
1 1 .1 0 .6
L O S
A C T IV O S
IN T A N G IB L E S
A D Q U IR ID O S
D E
T E R C E R O S
N IIF :
•
Se
c a p ita liz a n
si
se
c u m p le n
lo s
c rite rio s
p ara
su
re c o n o c im ie n to , lo s
a c tiv o s in ta n g ib le s se d e b e n a m o rtiz a r so b re su v id a ú til.
•
E l G o o d w ill y lo s a c tiv o s c o n v id a ú til in d e fin id a n o se a m o rtiz a n p e ro se
d e b e e v a lu a r su d e te rio ro a l m e n o s a n u a lm e n te .
•
S i e l v a lo r re c u p e ra b le e s m e n o r q u e e l v a lo r e n lib ro s, u n a p é rd id a p o r
d a ñ o se re g istra e n e l e sta d o d e re su lta d o s d e l a ñ o .
104
•
L a s re e v a lu a c io n e s se p e rm ite n e n p o c a s c irc u n sta n c ia s.
•
L a s p é rd id a s y g a n a n c ia s d e la v e n ta o d e se c h o d e a c tiv o s in ta n g ib le s se
re g istra n c o m o in g re so s o g a sto s o p e ra c io n a le s.
N E C : S e a m o rtiz a n e n lín e a re c ta e n fu n c ió n d e lo s p la z o s e sta b le c id o s e n la
Ley.
1 1 .1 0 .7
N IIF :
IM P U E S T O S D IF E R ID O S
E x ig e a la e m p re sa q u e p ro c e d a a re c o n o c e r b ie n se a u n p a siv o p o r
im p u e sto s
d ife rid o s
o
un
a c tiv o
por
im p u e sto s
d if e rid o s
p ara
to d a s
la s
d ife re n c ia s te m p o ra le s e x iste n te s.
N E C : N o e x iste e l c o n c e p to d e im p u e sto s d ife rid o s.
1 1 .1 0 .8
C O N S T R U C C IÓ N
N IIF : E l ú n ic o m é to d o u tiliz a d o p a ra su c o n ta b iliz a c ió n e s e l d e a v a n c e d e
o b ra , e l m é to d o d e o b ra te rm in a d a e stá p ro h ib id o .
N E C : L o s d o s m é to d o s so n p e rm itid o s.
1 1 .1 0 .9
E S T A D O S F IN A N C IE R O S C O N S O L ID A D O S
N IIF : S e d e b e n in c lu ir to d a s la s su b sid ia ria s, e l in te ré s m in o rita rio fo rm a p a rte
d e l p a trim o n io d e la e n tid a d .
N E C :
Se
e x c lu y e n
cuando
el
c o n tro l
es
te m p o ra l
o
cuando
e x iste n
re stric c io n e s a la rg o p la z o q u e lim ita n la c a p a c id a d d e tra n sfe rir fo n d o s a la
m a triz . E l in te ré s m in o rita rio se p re se n ta c o m o u n p a siv o .
12.
ID E N T IF IC A R
L A S D IF E R E N C IA S E N T R E
L A S N O R M A S
F IS C A L E S Y L A S N IIF S P A R A P Y M E S
1 2 .1

M A R C O C O N C E PT U A L
L o s E sta d o s F in a n c ie ro s d e b e n se r e la b o ra d o s p a ra lo s u su a rio s in te rn o s y
e x te rn o s (lo c a le s o d e l e x te rio r) .
105

L o s E sta d o s F in a n c ie ro s se e la b o ra n c o n p ro p ó sito s g e n e ra le s .

L o s E sta d o s F in a n c ie ro s o in fo rm e s fin a n c ie ro s p a ra fin e s e sp e c ia le s, c o m o
la s d e c la ra c io n e s d e im p u e sto s, c a e n fu e ra d e la s N IIF p a ra P Y M E S .
C O N T A B IL IZ A C IÓ N
D E SD E
E L
PU N T O
D E
V IS T A
F IS C A L
P rin c ip io s g e n e ra le s:

La
c o n ta b ilid a d
c a ste lla n o
y
se
en
lle v a rá
d ó la re s,
por
con
el
siste m a
su je c ió n
a
de
la s
p a rtid a
d o b le , e n
N o rm as
id io m a
E c u a to ria n a s
de
C o n ta b ilid a d (N E C ) y a la s N o rm a s In te rn a c io n a le s d e C o n ta b ilid a d (N IC ),
e n lo s a sp e c to s n o c o n te m p la d o s p o r la s p rim e ra s .

P a ra fin e s trib u ta rio s, la s N o rm a s d e C o n ta b ilid a d d e b e rá n c o n sid e ra r la s
d isp o sic io n e s d e la L e y d e R é g im e n T rib u ta rio In te rn o y su R e g la m e n to ,
a sí c o m o la s d e o tra s n o rm a s le g a le s o re g la m e n ta ria s d e c a rá c te r trib u ta rio.
C O N C L U S IÓ N

A c tu a lm e n te
la s
n o rm as
fisc a le s
e x ig e n
la
u tiliz a c ió n
de
la s
N o rm as
E c u a to ria n a s d e C o n ta b ilid a d (N E C ) p a ra e l E c u a d o r.

S e m a n tie n e n la s m ism a s n o rm a s p a ra lo s p e río d o s fisc a le s 2 0 1 0 h a sta e l
2011.
1 2 .2 R E S U L T A D O S
Im p u e sto a la R e n ta , S e c c ió n 2 9 P Y M E S p a ra la a p lic a c ió n e n e l a ñ o 2 0 1 2
T a n to e l 1 5 %
d e lo s tra b a ja d o re s c o m o e l Im p u e sto a la R e n ta se re g istra n a l
fin a l d e to d o c o m o g a sto y se a c re d ita e n u n a c u e n ta d e p a siv o .

L O R T I .-
T ie n e S U P R E M A C ÍA a n te c u a lq u ie r le y d e c a rá c te r g e n e ra l e sto
q u ie re d e c ir q u e e n m a te ria d e Im p u e sto s se p a g u e m á s o m e n o s im p u e sto s.

N I I F .- S o n n o r m a tiv a s q u e f u e a d o p ta d o p o r la a u to r id a d c o m p e te n te p a r a
el
Ecuador
la
S u p e rin te n d e n c ia
de
c o m p a ñ ía s, e sta
tie n e
poder
en
lo
re fe re n te a lo c o n ta b le y tie n e c a m p o d e a c c ió n d e te rm in a d a .
106
E sta s d o s n o rm a s d e b e n c u m p lirse a l 1 0 0 %

C O N T A B IL ID A D : se d e c la ra e l F 1 0 1
1.
La
C o n ta b ilid a d
b a jo
N IIF
p ara
P Y M E S , lo
que
no
co n cu erd e
con
la
n o rm a tiv a trib u ta ria y c o n ta b le h a g o I m p u e sto D ife rid o s p o r ló g ic a se d e b e
hacer
una
c o n c ilia c ió n
trib u ta ria
y
c o n ta b le
p ara
c o n tro l
de
la
p a rte
fin a n c ie ra d e la e m p re sa
2.
L a L e y T rib u ta ria : to d o s lo s a ñ o s se c o m p ra ra la C o n ta b ilid a d F in a n c ie ra
v ersu s
la
C o n ta b ilid a d
T rib u ta ria ,
al
a p lic a r
la
N IIF
p ara
PY M ES
y
c o m p a ra r c o n la le y T rib u ta ria to d o e l tie m p o se v a a e sta b le c e r d ife re n c ia s
y
e sta s
d ife re n c ia s
se
c o n sid e ra n
G a sto s
no
D e d u c ib le s
com o
In g reso s
E x e n to s, D e d u c c io n e s E sp e c ia le s, A m o rtiz a c ió n d e P é rd id a s T rib u ta ria s.
L u e g o d e e sta b le c e r e sta s d ife re n c ia s se re a liz a la C o n c ilia c ió n T rib u ta ria (A rt.
4 6 d e l R e g la m e n to ) p o ste rio rm e n te se re a liz a e l p a g o d e l Im p u e sto a la R e n ta
C o rrie n te .
D e
la
c o n c ilia c ió n
T rib u ta ria
sie m p re
sa ld rá
el
Im p u e sto
a
la
R e n ta
C O R R IE N T E e s e l v a lo r q u e se p a g a a l S R I
L a s N IIF re fle ja n re a lid a d e c o n ó m ic a q u e e x ig e n u n p a ís, la N IIF , S e c c ió n 2 9
P Y M E S , la a p lic a c ió n d e lo s IM P U E S T O S D IF E R ID O S so n ig u a le s.
L a s N IIF a l re a liz a r la C o n ta b ilid a d F in a n c ie ra s v e rsu s C o n ta b ilid a d T rib u ta ria
se
e sta b le c e
que
la s
d ife re n c ia s
son
la s
m ism a s, e sta s
d ife re n c ia s
tie n e n
n o m b re s c o n ta b le s c o m o :
-
D IFE R E N C IA S PE R M A N E N T E S
-
D IFE R E N IA S T E M PO R A L E S
IM P U E S T O
R E N T A C O R R IE N T E P A G O S R I
+
IM PU E ST O R E N T A D IFE R ID O
=
IM P U E S T O A L A R E N T A D E L E J E R C IC IO
U n a d e la s d o s d ife re n c ia s p a sa a la c o n c ilia c ió n c o n ta b le y se d e te rm in a e l
Im p u e sto a la R e n ta D ife r id o e ste im p u e sto n o se p a g a a l fisc o la su m a d e lo s
d o s im p u e sto s e s e l Im p u e sto a la R e n ta d e l E je rc ic io e s d e c ir la p a rte c o rrie n te
y la p a rte d ife rid a .
107
D IF E R E N C IA
liq u id a r
(so lo
T E M PO R A L :
en
d ife re n c ia
A
de
tra v é s
d e l tie m p o
im p u e sto s
se
puede
se
puede
com pensar o
com pensar
y
si
tie n e
tra ta m ie n to c o n ta b le ).
D IF E R E N C IA P E R M A N E N T E : E s la q u e n u n c a se liq u id a r a o c o m p e n sa rá ,
sie m p re se rá u n G a sto n o D e d u c ib le y n o tie n e tra ta m ie n to c o n ta b le .
L o s in g re so s e x e n to s sie m p re d a rá n o rig e n a u n a d ife re n c ia p e rm a n e n te , y a n o
h a y in g re so s e x e n to s, se le s tra ta c o m o g a n a n c ia s.
G A STO
La
es
re sta (-) n o se v e si e stá re sp a ld a d o , su b e e l p a siv o
a fe c ta c ió n
del
flu jo
del
G a sto
es
el
A c ti v o
que
a u m e n ta ,
el
P a siv o
D ism in u y e , In c re m e n ta e l P a trim o n io .
L a p a rte F in a n c ie ra n o v e fo rm a sin o re a lid a d e c o n ó m ic a
L a p a rte T rib u ta ria v e fo rm a lid a d y re a lid a d e c o n ó m ic a .
C o n la s D ife re n c ia s P e rm a n e n te s se p a g a m á s Im p u e sto a la R e n ta y e s u n
p a g o d e fin itiv o
L a s D ife re n c ia s P e rm a n e n te s n o s sirv e p a ra sa b e r q u e h a c e r d e n tro d e l p u n to s
d e v ista c o n ta b le e n e ste c a so n o se h a c e n a d a so lo se re a liz a la C o n c ilia c ió n
T rib u ta ria
y
so lo
se
tra b a ja
e n la C o n c ilia c ió n T rib u ta ria y se p a g a
m ás o
m e n o s Im p u e sto a la R e n ta
-
IN G R E S O S E X C E N T O S
-
D E D U C C IO N E S E S P E C IA L E S
+
IM P U E S T O R E N T A C O R R IE N T E
G A S T O S N O D E D U C IB L E S
D IF E R E N C IA
ú n ic o s
que
c o n ta b le .
re g istra r
T E M P O R A L .-
lu e g o
van
a
la
P a sa p o r la C o n c ilia c ió n T rib u ta ria y so n lo s
C o n c ilia c ió n C o n ta b le p a ra d a rle e l tra ta m ie n to
T o d a D ife re n c ia T e m p o ra l n e c e sita u n tra ta m ie n to e sp e c ia l c o m o
c o n ta b le m e n te
el
IM P U E S T O
A
LA
R EN TA
de
la s
D ife re n c ia s
T e m p o ra le s c o m o A c tiv o o c o m o P a siv o .
108
D IF E R E N C IA
da
b e n e fic io s
T E M P O R A L A C T IV A .e c o n ó m ic o s
y
su
E s c o n tro la d a p o r la E m p re sa q u e
c a ra c te rístic a
p rin c ip a l
es
que
debe
te n e r
re c u p e ra c ió n d e flu jo s.
D IF E R E N C IA
1 2 .3
T E M P O R A L P A S IV A .-
N O R M A S
E s la L iq u id a c ió n o p a g o d e F lu jo s.
IN T E R N A C IO N A L E S
D E
IN F O R M A C IÓ N
F IN A N C IE R A
C o m p a r a c ió n C o n c e p t u a l

P re se n ta c ió n d e in fo rm a c ió n fin a n c ie ra c o n siste n te p a ra to d o s lo s a g e n te s
e c o n ó m ic o s .

P re la c ió n d e la su sta n c ia so b re la fo rm a .

L o s u su a rio s d e la in fo rm a c ió n fin a n c ie ra so n d e d istin ta n a tu ra le z a .

L o s d ire c to re s so n lo s re sp o n sa b le s d e la in fo rm a c ió n fin a n c ie ra .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

D e te rm in a r la g a n a n c ia su je ta a l im p u e sto p o r lo s c o n trib u y e n te s .

En
m uchos
casos
la
fo rm a
d e te rm in a
la s
c o n se c u e n c ia s
fisc a le s d e la s
tra n sa c c io n e s .

Los
u su a rio s
son
e n te s
recau d ad o res
o
re la c io n a d o s
con
la s
c u e n ta s
n a c io n a le s .

E l c o n trib u y e n te , e n la p e rso n a d e l re p re se n ta n te le g a l, e s e l re sp o n sa b le d e
la in fo rm a c ió n fisc a l.
1 2 .4
S E C C IÓ N
3 5 : A D O P C IÓ N
D E
N IIF P A R A
PY M E S PO R
P R IM E R A V E Z

B a la n c e d e a p e rtu ra e n la fe c h a d e tra n sic ió n a la s N IIF p a ra P Y M E S , e l 1 º
d e e n e ro d e 2 0 1 1 (fe c h a d e tra n sic ió n )

S e re q u ie re n E sta d o s F in a n c ie ro s c o m p a ra tiv o s ( 2 0 1 0 -2 0 1 1 )

A ju ste s p o r a d o p c ió n d e N IIF p a ra P Y M E S p o r p rim e ra v e z se lle v a n a la s
u tilid a d e s re te n id a s in ic ia le s a la fe c h a d e tra n sic ió n (1 º d e e n e ro d e 2 0 1 1 y
a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 ).
109

A ju ste s p o r a d o p c ió n p o r p rim e ra v e z d e N IIF p a ra P Y M E S se lle v a n a la s
u t i l i d a d e s i n i c i a l e s e n l a f e c h a d e t r a n s i c i ó n y a l c i e r r e d e l e s t a d o f i n a n c i e ro
c o m p a ra tiv o .

A ju ste s p o r a d o p c ió n , m o d ific a n lo s re su lta d o s d e l p e río d o c o m p a ra tiv o .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

Los
in g re so s
y
lo s
g a sto s
deben
reco n o cerse
en
el
p e río d o
en
que
se
g e n e ra n o in c u rre n y e l in c re m e n to e n e l p a trim o n io q u e n o e sté ju stific a d o
es

Los
g ra v a b le .
a ju ste s
se
c o n sid e ra n
a
tra v é s
de
d e c la ra c io n e s
re c tific a tiv a s
o
su stitu tiv a s.
1 2 .5

S E C C IÓ N 1 3 : IN V E N T A R IO S
S e e sta b le c e n d ife re n te s fó rm u la s p a ra la d e te rm in a c ió n d e l c o sto d e lo s
in v e n ta rio s q u e so n : P E P S , c o sto p ro m e d i o p o n d e ra d o y o tro s p e rm itid o s.

El
im p o rte
de
c u a lq u ie r
re b a ja
de
v a lo r, h a sta
a lc a n z a r
el
v a lo r
n e to
re a liz a b le , a sí c o m o to d a s la s p é rd id a s e n lo s in v e n ta rio s se rá n re c o n o c id a s
c o m o g a sto e n e l p e río d o e n q u e o c u rra la re b a ja o p é rd id a .

V a lo r
n e to
re a liz a b le ,
p é rd id a s
no
re a liz a d a s
y
la
o b so le sc e n c ia
se
re c o n o c e n e n e l p e río d o .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

Se
reco n o ce
reco n o ce
la
p é rd id a
p ro v isio n e s
cuando
por
se
venda
o
o b so le sc e n c ia
d isp o n g a
h a sta
que
d e l in v e n ta rio , n o
se
d e stru y a
el
in v e n ta rio .

S e v u e lv e m u y im p o rta n te la e v a lu a c ió n p e rió d ic a d e l v a lo r d e m e rc a d o d e
lo s
b ie n e s
(V N R ). P ara
e l fisc o , la
p é rd id a
p o r b a ja
de
in v e n ta rio s n o
so p o rta d a p o r d e c la ra c ió n ju ra d a a n te u n ju e z o n o ta rio n o se c o n sid e ra
c o m o u n g a sto .
1 2 .6
S E C C IÓ N 1 0 : P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S , C A M B IO S E N
L A S E S T IM A C IO N E S C O N T A B L E S Y E R R O R E S
110

In g re so s y g a sto s d e b e n se r in c lu id o s e n e l p e río d o re sp e c tiv o .

S e p e rm ite n c a m b io s e n la s e stim a c io n e s .

L o s c a m b io s e n p o lític a s c o n ta b le s y e rro re s se in fo rm a n a ju sta n d o e l sa ld o
in ic ia l d e u tilid a d e s re te n id a s .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

L a d e d u c c ió n d e g a sto s e stá re strin g id a a la s re g la s d e d o c u m e n ta c ió n y
o b je tiv o d e lo s g a sto s.

L a s e stim a c io n e s n o so n a c e p ta d a s, e x c e p to la s q u e e x p re sa m e n te a u to riz a
la n o rm a fisc a l.

Los
erro res
se
in fo rm a n
a
tra v é s
de
una
d e c la ra c ió n
su stitu tiv a
(n o
c o n sid e ra c a m b io s e n p o lític a s c o n ta b le s)
1 2 .7
S E C C IÓ N
23:
C O N T R A T O S
D E
C O N S T R U C C IÓ N ,
IN G R E S O S D E A C T IV ID A D E S O R D IN A R IA S

L o s in g re so s, c o sto s y g a sto s q u e re su lte n d e u n c o n tra to d e c o n stru c c ió n
d e b e rá n re c o n o c e rse e n e l p e río d o q u e se d e n b a jo e l m é to d o d e p o rc e n ta je
d e te rm in a c ió n (a v a n c e d e o b ra ).

U n a p é rd id a e sp e ra d a e n u n c o n tra to d e c o n stru c c ió n d e b e ría se r re c o n o c id a
c o m o u n g a sto in m e d ia ta m e n te .

E l tra ta m ie n to p re fe re n te e s e l re c o n o c im ie n to d e in g re so s b a jo e l m é to d o
d e p o rc e n ta je d e te rm in a c ió n
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

S e p e rm ite n v a rio s siste m a s p a ra la d e te rm in a c ió n d e l in g re so .

P o rc e n ta je d e

O b ra te rm in a d a .
1 2 .8

te rm in a c ió n .
S E C C IÓ N 1 7 : P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
E sta
n o rm a
in d ic a
el
m o m e n to
del
re c o n o c im ie n to
de
lo s
a c tiv o s, la
d e te rm in a c ió n d e su s v a lo re s e n lib ro s y lo s c a rg o s p o r d e p re c ia c ió n q u e
111
deben
ser
re c o n o c id o s
en
re la c ió n
co n
e llo s
y
la
d e te rm in a c ió n
y
tra ta m ie n to c o n ta b le d e o tra s d ism in u c io n e s e n lo s v a lo re s e n lib ro s.

P e rm ite
com o
tra ta m ie n to
a lte rn a tiv o
la
re v a lu a c ió n
p ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o a su v a lo r ra z o n a b le c o n
de
lo s
a c tiv o s
de
N IIF S C O M P L E T A S ,
c o n N IIF p a ra P Y M E S n o se a p lic a .

S e p e rm ite a lte rn a tiv a m e n te la re v a lu a c ió n d e a c tiv o s y la d e p re c ia c ió n
c o n sid e ra e l m o n to re v a lu a d o c o n
N IIF S
C O M P L E T A S , co n N IIF p ara
P Y M E S n o se a p lic a .

E l p e río d o d e d e p re c ia c ió n e stá d e te rm in a d o p o r la v id a ú til d e l a c tiv o

D e te rio ro d e a c tiv o s c u a n d o se a a p lic a b le y re v e rsib le d e a c u e rd o a la s
c irc u n sta n c ia s
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

N o se a d m ite la re v a lu a c ió n d e a c tiv o s

L a v id a ú til d e u n b ie n m u e b le n o p u e d e se r in fe rio r a tre s a ñ o s n i m a y o r a
2 0 e n e l c a so d e b ie n e s in m u e b le s

N o c o n sid e ra c a rg o p o r d e te rio ro . S e re q u ie re e l d e sc a rte d e l a c tiv o c o n tra
re su lta d o s.
1 2 .9

S E C C IÓ N 2 0 : A R R E N D A M IE N T O S
A p lic a
a
lo s
c o n v e n io s
que
tra n sfie ra n
el
d ere ch o
de
uso
de
a c tiv o s
(le a sin g ).

Se
e sta b le c e
la
d ife re n c ia
e n tre
el
a rre n d a m ie n to
fin a n c ie ro
y
a rre n d a m ie n to o p e ra tiv o .

L o s a rre n d a m ie n to s fin a n c ie ro s d e b e n re c o n o c e rse c o m o A c tiv o s y P a siv o s
e n e l B a la n c e y e n e l E sta d o d e R e su lta d o s se re c o n o c e e l c a rg o fin a n c ie ro
q u e fo rm a p a rte d e lo s p a g o s m e n su a le s d e l a rre n d a m ie n to .

El
arren d ad o r
reco n o ce
com o
a c tiv o
el
v a lo r p re se n te
d e l c o n tra to
de
a rre n d a m ie n to .

E l a rre n d a ta rio
reco n o ce
com o
p a siv o e l v a lo r p re se n te d e l c o n tra to d e
a rre n d a m ie n to .

E l a rre n d a ta rio d e p re c ia e l a c tiv o b a jo a rre n d a m ie n to .
112
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

El
arren d ad o r
d e p re c ia
el
a c tiv o
en
el
p e río d o
de
a rre n d a m ie n to
(o p e ra tiv o ).

E l a rre n d a ta rio n o re g istra p a siv o s (o p e ra tiv o ) .

L a le y fisc a l p e rm ite u n tra ta m ie n to sim ila r a la se c c ió n 2 0 .
1 2 .1 0
S E C C IÓ N
23:
IN G R E S O
D E
A C T IV ID A D E S
O R D IN A R IA S

L a n o rm a e s a p lic a b le e n e l re c o n o c im ie n to d e l in g re so q u e se o rig in a d e
la s tra n sa c c io n e s y e v e n to s sig u ie n te s:
la v e n ta d e b ie n e s o m e rc a n c ía s
la p re sta c ió n d e se rv ic io s
e l u so p o r p a rte d e o tro s d e a c tiv o s q u e rin d e n
in te ré s, re g a lía s y
d iv id e n d o s .
C r ite r io d e r e c o n o c im ie n to :

T ra n sfe re n c ia d e rie sg o s y b e n e fic io s a l c o m p ra d o r .

In g re so s y c o sto s a so c ia d o s p u e d e n se r m e d id o s c o n fia b le m e n te .

N o se re tie n e e l c o n tro l d e l b ie n .

B e n e fic io s e c o n ó m ic o s d e la tra n sa c c ió n .

C u m p lim ie n to d e l c rite rio d e re c o n o c im ie n to .

In g re so p o r se rv ic io s d e a c u e rd o a l m é to d o d e p o rc e n ta je d e a v a n c e d e o b ra

S u sta n c ia so b re fo rm a . L a fo rm a le g a l n o e s su fic ie n te
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

G e n e ra lm e n te , la e m isió n d e la fa c tu ra d e te rm in a e l re c o n o c im ie n to d e l
in g re so .
1 2 .1 1
S E C C IÓ N 2 8 : B E N E F IC IO S A E M P L E A D O S
Se debe reconocer:
113

U n p a siv o c u a n d o u n e m p le a d o h a p re sta d o se rv ic io s q u e d e b e n p a g a rse e n
e l fu tu ro .

U n
g a sto
cuando
la
em p resa
consum e
el
b e n e fic io
e c o n ó m ic o
que
se
o rig in a d e l se rv ic io p re sta d o .
L o s b e n e fic io s a e m p le a d o s in c lu y e n lo s sig u ie n te s c o n c e p t o s:

B e n e fic io s a c o rto p la z o , ta le s c o m o sa la rio s .

B e n e fic io s p o st-e m p le o , ta le s c o m o p e n sio n e s .

O tro s b e n e fic io s a la rg o p la z o .

B e n e fic io s p o r te rm in a c ió n b e n e fic io s p o r c o m p e n sa c ió n d e c a p ita l .

S e re c o n o c e e l p a siv o la b o ra l p o r a n tig ü e d a d .

Se
reco n o ce
el
p a siv o
p o r p la n e s
fo rm a le s
de
te rm in a c ió n
la b o ra l p o r
liq u id a c ió n d e a c u e rd o a c ie rto s re q u isito s .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

E l p a siv o d e b e c o n stitu irse e n e fe c tiv o p a ra q u e se a a d m itid o

E l g a sto p o r te rm in a c ió n la b o ra l so n d e d u c ib le s c u a n d o se p a g a n .
1 2 .1 2
S E C C IÓ N
19
C O M B IN A C IO N E S
D E
N E G O C IO S
Y
P L U S V A L ÍA

R e q u ie re q u e to d a s la s c o m b in a c io n e s se c o n ta b i lic e n b a jo e l m é to d o
d e co m p ra.

L o s A c tiv o s y P a siv o s a d q u irid o s se re c o n o c e n a su v a lo r ra z o n a b le .

La
p lu sv a lía
o rig in a d a
no
se
a m o rtiz a
y
e stá
su je ta
a
p ru eb a
de
d e te rio ro a n u a l.

L a s fu sio n e s in tra -g ru p o n o se c o n sid e ra n re g u la d a s p o r la n o rm a .

D e te rio ro .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L
114

E l v a lo r e n lib ro s d e lo s A c tiv o s y
P a siv o s d e la e m p re sa a d q u irid a se
tra sla d a a la e m p re sa a d q u irie n te (su m a to ria ).

L a p lu sv a lía se a m o rtiz a o se c a stig a d ire c to a l g a sto .

N o c o n sid e ra c a rg o s p o r d e te rio ro .
1 2 .1 3
S E C C IÓ N
27:
D E T E R IO R O
D E L
V A L O R
D E
L O S
A C T IV O S
U n a e m p re sa d e b e e sta b le c e r a la fe c h a d e l b a la n c e g e n e ra l si e x iste n in d ic io s
de
que
un
a c tiv o
se
haya
d e te rio ra d o e n su v a lo r. D e e x istir ta l in d ic io la
e m p re sa d e b e e stim a r e l v a lo r re c u p e ra b le d e d ic h o a c tiv o .
El
d e te rio ro
de
un
a c tiv o
debe
reco n o cerse
y
re v e la rse
en
lo s
e sta d o s
fin a n c ie ro s
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L
E l d e te rio ro d e u n a c tiv o e s re c o n o c id o e n e l m o m e n to e n q u e se re a liz a (p o r
d e stru c c ió n , h u rto
o
ro b o )
c u m p lie n d o
c o n lo s re q u isito s e x ig id o s p o r le y .
A r t .1 0 , L O R T I , A r t . 2 5 R A L O R T I .
1 2 .1 4

S E C C IÓ N 2 1 P R O V IS IO N E S Y C O N T IN G E N C IA S
E sta n o rm a p e rm ite e l re c o n o c im ie n to d e u n a p ro v isió n si se c u m p le n c o n
lo s c rite rio s e sta b le c id o s .

L a e n tid a d tie n e u n a o b lig a c ió n p re se n te (le g a l o im p líc ita ) c o m o re su lta d o
de un suceso pasado .

E s p ro b a b le e l d e se m b o lso p a ra c a n c e la r la

S e p u e d e e stim a r la d e u d a c o n fia b le m e n te .

L o s a c tiv o s c o n tin g e n te s y lo s p a siv o s c o n tin g e n te s n o se re g istra n .

S e d e b e re c o n o c e r u n a p ro v isió n si se c u m p le c o n lo s re q u isito s d e la N IC .
o b lig a c ió n .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L
115

L a s p ro v isio n e s só lo so n a d m itid a s d e n tro d e lo s lím ite s e sta b le c id o s e n la
Ley.

P ara
c u e n ta s
m a la s
se
reserv a
so lo
el
1%
de
la s
C u e n ta s
p o r C o b rar
c o m e rc ia le s d e l p e río d o .

P ro v isio n e s p o r b e n e fic io s so c ia le s .

P ro v isio n e s ju b ila re s y p o r d e sa h u c io .
1 2 .1 5
S E C C IÓ N 1 8 : A C T IV O S IN T A N G IB L E S

N o d e b e re c o n o c e rse u n a c tiv o in ta n g ib le p o r c o sto s d e in v e stig a c ió n .

L o s c o sto s d e d e sa rro llo p u e d e n d a r lu g a r a a c tiv o s in ta n g ib le s, si c u m p le
c o n lo s re q u isito s .

Se
p e rm ite
la
re v a lo riz a c ió n
de
un
a c tiv o
in ta n g ib le
b a jo
c ie rta s
c irc u n sta n c ia s .

La
a m o rtiz a c ió n
de
un
a c tiv o
in ta n g ib le
debe
co m p ren d er su
v id a
ú t il
e stim a d a .

A c tiv o s
in ta n g ib le s
de
v id a
in d e fin id a
no
se
a m o rtiz a n
e stá n
su je to s a
p ru e b a d e d e te rio ro .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

P u e d e n se r c a rg a d o s a g a sto s o a m o rtiz a d o s e n c in c o a ñ o s .

N o se a d m ite la re v a lo riz a c ió n d e a c tiv o s in ta n g ib le s .
1 2 .1 6
S E C C IÓ N 1 1 : IN S T R U M E N T O S F IN A N C IE R O S
U n in stru m e n to fin a n c ie ro e s c u a lq u ie r c o n tra to q u e d a lu g a r sim u ltá n e a m e n te
a u n a c tiv o fin a n c ie ro e n u n a e n tid a d y a u n p a siv o fin a n c ie ro e n o tra e n tid a d .
L o s a c tiv o s fin a n c ie ro s se c la sific a n e n :

A c tiv o s p a ra n e g o c ia r a l v a lo r ra z o n a b le c o n c a rg o a re su lta d o s .

In v e rsio n e s m a n te n id a s h a sta su v e n c im ie n to (c o sto a m o rtiz a d o ).

A c tiv o s fin a n c ie ro s d isp o n ib le s p a ra la v e n ta a l v a lo r ra z o n a b le c o n c a rg o a
p a trim o n io .

P a siv o s fin a n c ie ro s (v a lo r ra z o n a b le / c o sto a m o rtiz a d o ).
116

G a n a n c ia o p é rd id a s n o re a liz a d a s c o n c a rg o a p a trim o n io .

P ré sta m o s y c u e n ta s p o r c o b ra r a c o sto a m o rtiz a d o .
D E S D E E L P U N T O D E V IS T A F IS C A L

S o n g ra v a b le s o d e d u c ib le s so lo c u a n d o se v e n d a o d isp o n g a d e l a c tiv o
fin a n c ie ro (g a n a n c ia o p é rd id a ) .

P ro v isió n p a ra c u e n ta s in c o b ra b le s d e a c u e rd o a lo s lím ite s e x ig id o s p o r la
Ley.
1 2 .1 7
C O N C IL IA C IÓ N T R IB U T A R IA
B a jo c u a lq u ie r p rin c ip io c o n ta b le sie m p re e x istirá u n a c o n c ilia c ió n e n tre lo s
E sta d o s F in a n c ie ro s y la s D e c la ra c io n e s Im p o sitiv a s (Im p u e sto a la R e n ta )
E l o b je tiv o d e la c o n c ilia c ió n e s d ism in u ir la s d ife re n c ia s e n tre lo s c rite rio s
c o n ta b le s y trib u ta rio s c o n e l fin d e te n e r fu e n te s d e in fo rm a c ió n a d e c u a d a y
c o n fia b le p a ra la to m a d e d e c isio n e s
Es
n e c e sa rio
que
la
A d m in istra c ió n
F isc a l c o m p re n d a
que
la s
N IIF
p aras
P Y M E S b u sc a n d e m o stra r la re a lid a d e c o n ó m ic a d e la s e m p re sa s y p o r e n d e se
deben
a d o p ta r
p ro c e d im ie n to s
adecuados
p ara
d e te rm in a r
lo s
im p u e sto s
(re n ta ).
1 2 .1 8

O T R O S A S P E C T O S D E IM P O R T A N C IA
C a r g o s D if e r id o s :
Los
carg o s
d ife rid o s
pueden
se r re v a lo riz a d o s
de
acu erd o
c o n e stu d io s
e fe c tu a d o s p o r p e rito s in d e p e n d ie n te s.
N o a p lic a a m o rtiz a c ió n d e l g o o d w ill o d e re c h o d e lla v e , se d e b e e stim a r e l
v a lo r ju sto m e d ia n te d iv e rso s m é to d o s a p lic a b le s d e lo s a c tiv o s d ife rid o s.

I m p u e s t o s D if e r id o s :
117
L a e m p re sa d e b e c a lc u la r e l im p u e sto d ife rid o e n b a se a la s d ife re n c ia s
te m p o ra le s
y
p e rm a n e n te s
de
sus
lib ro s
c o n ta b le s , re q u ie re
un
a m p lio
a n á lisis q u e la s C o m p a ñ ía s e c u a to ria n a s n o e stá n a c o stu m b ra d a s.

P r o v is io n e s :
Las
p ro v isio n e s
deben
ser
m e d id a s
por
el
v a lo r
p re se n te
de
lo s
d e se m b o lso s q u e se e sp e ra re a liz a r p a ra liq u id a r u n a o b lig a c ió n , u sa n d o
una
ta sa
que
re fle je
la
e v a lu a c ió n
del
m ercad o
a c tu a l
y
lo s
rie sg o s
e sp e c ífic o s d e la o b lig a c ió n .
13.
PR E PA R A R
E L
B A L A N C E
D E
A PE R T U R A
A
L A
FE C H A
D E T R A N S IC IÓ N
H a s t a e l 3 1 d e n o v i e m b r e d e 2 0 1 1 l a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ g e n e r a r á e l
B a la n c e d e a p e rtu ra p a ra e l p e rio d o c o m p a ra tiv o q u e te rm in a e l 3 1 d e d ic ie m b re d e
2 0 1 1 , e l m ism o q u e se rá so m e tid o e n e sa fe c h a a la a p ro b a c ió n d e l d ire c to rio d e la
c o m p a ñ ía .
14.
E L A B O R A R C O N C IL IA C IO N E S
U n a c o n c ilia c ió n e n tre e l P a trim o n io n e to te rm in a d o d e a c u e rd o c o n lo s P C G A
a n te rio re s y c o n la s N IIF p a ra P Y M E S a la fe c h a d e tra n sic ió n h a c ia la s N IIF p a ra
P Y M E S (P R IM E R D IA D E L E JE R C IO 2 0 1 1 ).
U na
c o n c ilia c ió n
e n tre
el
P a trim o n io
n e to
p rep arad o
de
acu erd o
con
PC G A
a n te rio re s y e l p re p a ra d o c o n la s N IIF p a ra P Y M E S a l c ie rre d e l e je rc ic io .
U n a c o n c ilia c ió n e n tre lo s R e su lta d o s d e e je rc ic io d e te rm in a d o d e a c u e rd o c o n lo s
P C G A a n te rio re s y e l d e te rm in a d o d e a c u e rd o c o n la s N IIF a l c ie rre d e l e je rc ic io .
U n a e x p lic a c ió n d e lo s a ju ste s m á s re le v a n te s a l E sta d o d e F lu jo d e E fe c tiv o e n
c a so d e se r n e c e sa rio
F echa
de
cierre
F echa
F echa
cierre
de
31
12-
del
an terio r
del
an terio r
2012
x
in icio
ejercicio
31-12-
(co m p arativ o )
31-12-2011
B alan ce – E stad o d e situ ació n
de
ejercicio
x
2010
x
118
p atrim o n ial
E stad o
de
cam b io s
del
x
x
x
x
p atrim o n io n eto
E stad o d e flu jo s
C o n ciliació n
del
p atrim o n io
x
x
x
x
n eto
C o n ciliació n d el resu ltad o d el
x
p erio d o o ejercicio
C om o
p a rte
de
la
c o n v e rg e n c ia
a
N IIF
p ara
PY M ES,
se
p rep arara
la s
sig u ie n te s n o ta s fu n d a m e n ta le s:
S e in c lu irá u n a re fe re n c ia d e la n o ta d o n d e se in fo rm a n la s c o n c ilia c io n e s d e
P a trim o n io n e to y re su lta d o s p a ra la d e te rm in a c ió n d e l im p a c to c u a n tita tiv o d e l
c a m b io a N IIF p a ra P Y M E S .
S e p re se n ta rá n lo s sa ld o s y re su lta d o s d e l e je rc ic io c o m p a ra tiv o p re p a ra d o s
b a jo N IIF p a ra P Y M E S d e m a n e ra c o n siste n te in c lu y e n d o u n a re fe re n c ia a la
n o ta d o n d e se in fo rm a n la s c o n c ilia c io n e s d e l P a trim o n io n e to y re su lta d o s
p ara
la
d e te rm in a c ió n
del
im p a c to
c u a n tita tiv o
del
c a m b io
a
N IIF
p ara
PY M ES.
15.
R E A L IZ A R
U N A
E X P L IC A C IÓ N
D E
L A
T R A N S IC IÓ N
A
L A S N IIF P A R A P Y M E S
L a e x p lic a c ió n d e la tra n sic ió n e stá d a d a p a ra to d o s lo s a ju ste s q u e se re a lic e n
p o ste rio re s a re a liz a r u n a n á lisis d e c u e n ta s ta n to d e A c tiv o s, P a siv o s y R e su lta d o s
16.
PR E SE N T A R
L O S
E ST A D O S
F IN A N C IE R O S
A L
F IN A L
D E L P E R IO D O D E T R A N S IC IÓ N
L a c o m p a ñ ía a p lic a rá la s N IIF p a ra P Y M E S
a p a rtir d e l 1 d e e n e ro d e l 2 0 1 2 ,
se id e n tific a rá la s sig u ie n te s p re se n ta c io n e s c la v e s d e e sta d o s c o n ta b le s, p a ra
q u e g ra d u a lm e n te se p u e d a n m e d ir e l im p a c to d e c a m b ia r a la s n o rm a N IIF
p ara P Y M E S .

L o s p rim e ro s e sta d o s fin a n c ie ro s c o n a rre g lo s a N IIF se e m itirá n p o r
p rim e ra v e z e l 3 1 d e d ic ie m b re d e l 2 0 1 2 .

E sta d o s fin a n c ie ro s d e tra n sic ió n (p e rio d o c o m p a ra tiv o ) se rá n lo s d e l
3 1 d e d ic ie m b re d e l a ñ o 2 0 1 1 .
L o s e sta d o s fin a n c ie ro s a e m itirse so n :
119
3 .2 .2

E sta d o d e situ a c ió n fin a n c ie ra

E sta d o d e re su lta d o s

E sta d o d e re su lta d o s in te g ra le s

E sta d o d e c a m b io e n e l p a trim o n io n e to

E sta d o d e flu jo s d e e fe c tiv o

N o ta s a lo s e sta d o s fin a n c ie ro s.
P Y M E S s e c c ió n 3
R E P O R T E S A E M IT IR C O N N IIF P A R A P Y M E S
1.
B A L A N C E S
El
m arco
c o n c e p tu a l
y
la
se c c ió n
3
p re se n ta c ió n
de
E sta d o s
F in a n c ie ro s
la
c o m p a ñ í a . G U A R D E R A S S .A d e b e e m i t i r :
2.
1.
E sta d o d e situ a c ió n fin a n c ie ra
2.
E sta d o d e re su lta d o s
3.
E sta d o d e c a m b io s e n e l p a trim o n io
4.
E sta d o d e flu jo s d e e fe c tiv o
5.
N o ta s a lo s E sta d o s fin a n c ie ro s
PR O PU E ST A D E N U E V O PL A N D E C U E N T A S
2 .1
PL A N D E C U E N T A S:
E l p la n d e c u e n ta s e s u n a h e rra m ie n ta im p o rta n te q u e c o m p re n d e u n lista d o q u e
p re se n ta
la s
c u e n ta s
o rd e n a m ie n to
n e c e sa ria s
siste m á tic o
p ara
re g istra r
lo s
hechos
c o n ta b le s , tie n e
un
d e to d a s la s c u e n ta s q u e fo rm a n p a rte d e u n siste m a
c o n ta b le , e n b a se a la s n e c e sid a d e s d e c a d a e m p re sa .
E l p l a n d e c u e n t a s q u e s e d i s e ñ a r a p a r a l a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ d e b e r á
c o n sid e ra rse lo s sig u ie n te s p a rá m e tro s:

S e d e te rm in a e l g ra d o o n iv e l d e a n á lisis q u e sig u ie n d o la c la sific a c ió n d e
c u e n ta s
según
su
n a tu ra le z a ,
im p lic a
a sig n a r
un
n ú m ero
a
la s
c u e n ta s
re c o m p u e sta s (e le m e n to s) o d e m e n o r g ra d o d e a n á lisis d e m o d o q u e to d a s la s
c u e n ta s te n g a n la m ism a c a n tid a d d e d íg ito s, e je m p lo :
120
1
A C T IV O
2
P A S IV O
3
P A T R IM O N IO
4

Se
N ETO
R ESU LTA D O S
c la sific a rá
lo s
A c tiv o s
y
P a siv o s
en
c o rrie n te s
y
no
c o rrie n te s
com o
e sta b le c e la /se c c ió n 4 .

S e d e fin ie ro n lo s g ru p o s d e c u e n ta s y p a rtid a s in c lu id a s e n e so s g ru p o s se g ú n
l a s d e n o m i n a c i o n e s c i t a d a s e n e l p á r r a f o 4 .4 d e l a S e c c i ó n 4 .

S e m a n tu v o la o rg a n iz a c ió n d e g ru p o s se g ú n su liq u id e z

D e n tro d e l g ru p o d e A c tiv o s F ijo s se in c lu y e ro n la s c u e n ta s d e re v a lu a c io n e s,
d e p re c ia c ió n
a c u m u la d a
de
la
re v a lu a c ió n
y
d e t e rio ro
se g ú n lo
re q u ie re la
se c c ió n 1 7 .

S e c re a ro n g ru p o s d e A c tiv o s p o r Im p u e sto s D ife rid o s y P a siv o s p o r Im p u e sto s
D ife rid o s se g ú n lo re q u ie re la se c c ió n 2 9 , im p u e sto s a la s g a n a n c ia s .

S e c re ó la c u e n ta p ro v isió n p a ra e m p le a d o s, a p a rte d e la s a n te rio re s P ro v isió n
p a ra Ju b ila c ió n P a tro n a l S e c c ió n 2 8 .

E n e l p a trim o n io se c re ó la c u e n ta S u p e rá v it p o r re v a lu a c ió n q u e se u tiliz a rá
p ara
re g istra r la
d ife re n c ia d e l c o sto h istó ric o y la re v a lu a c ió n q u e se rv irá
c o m o c o sto a trib u id o .

R e sp e c to a la s c u e n ta s d e in g r e so s y g a sto s se sig u ió lo s lin e a m ie n to s d e la
S e c c i ó n 5 p á r r a f o 5 .5 .

2 .2
E l d e s g l o s e d e l a s c u e n t a s d e r e s u l t a d o s s e l o d e t e r m i n a d o e n e l p á r r a f o 5 .1 1 .
E SQ U E M A D E L PL A N D E C U E N T A S
A C T IV O
A C T IV O S C O R R IE N T E S
E fe c tiv o y E q u iv a le n te s d e E fe c tiv o .
C u e n ta s p o r C o b ra r C o m e rc ia le s (n e to ) e s d e c ir d e sp u é s d e la p ro v isió n d e c u e n ta s
in c o b ra b le s .
E x iste n c ia s .
A c tiv o s n o C o rrie n te s D isp o n ib le s p a ra la V e n ta (M a q u in a ria d isp o n ib le p a ra la
v e n ta q u e se m e n c io n a e n e l a lc a n c e ) .
121
A C T IV O S N O C O R R IE N T E S
P ro p ie d a d
P la n ta
y
E q u ip o
(n e to )
(m en o s
d e p re c ia c ió n
a c u m u la d a ,
m enos
d e te rio ro ).
In ta n g ib le s
A c tiv o s B io ló g ic o s
C u e n ta s p o r C o b ra r L a rg o P la z o o sin o C u e n ta s p o r C o b ra r n o C o rrie n te s.
O b se r v a c ió n : L a S u p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ía s h a e m itid o u n fo rm a to d e p la n
d e c u e n ta s b a jo N IIF .
P A SIV O S
P A SIV O S C O R R IE N T E S
C u e n ta s p o r P a g a r C o m e rc ia le s
C u e n ta s p o r P a g a r C o m p a ñ ía s R e la c io n a d a s.
P ré sta m o s
O tra s C u e n ta s p o r P a g a r
P ro v isio n e s
C o rto
P la z o
(D é c im o
T ercero ,
D é c im o
C u a rto ,
V a c a c io n e s)
o
P ro v isio n e s n o C o rrie n te s. L a c u e n ta Ju b ila c ió n p a tro n a l y d e sa h u c io e s P a siv o n o
C o rrie n te .
P re co b rad o s
P A SIV O S N O C O R R IE N T E S
C u e n ta s p o r P a g a r n o c o rrie n te s P ro v e e d o re s
C u e n ta s p o r P a g a r n o c o rrie n te s R e la c io n a d o s
P ré sta m o s B a n c a rio s
B e n e fic io s E m p le a d o s
O tra s c u e n ta s p o r P a g a r L a rg o P la z o .
IN G R E SO S
IN G R E SO S O R D IN A R IO S
In g re so s p o r v e n ta s
IN G R E SO S N O O R D IN A R IO S
L a s g a n a n c ia s n o re a liz a d a s
122
G A ST O S
P o r su fu n c ió n
P o r su n a tu ra le z a
2 .3
-
C o sto d e V e n ta
-
G a sto s O p e ra tiv o s O rd in a rio s
-
G a sto s A d m in istra tiv o s
-
G a sto s d e V e n ta s
E L A B O R A C IÓ N
D E L
PL A N
D E C U E N T A S B A JO
N IIF S
PA R A PY M E S
P L A N D E C U E N T A S B A J O N IIF P A R A P Y M E S
C O M P A Ñ Í A " G U A R D E R A S S .A ."
C O D IG O D E C U E N T A
N O M B R E D E L A C U E N T A
1.
A C T IV O
1 .1 .
A C T IV O C O R R IE N T E
1 .1 .1
E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E E F E C T IV O
1 .1 .1 .0 1 .
C A JA
1 . 1 . 1 . 0 1 .0 0 1
C A JA G E N E R A L
1 . 1 . 1 . 0 1 .0 0 2
C A JA C H IC A
1 .1 .1 .0 2 .
B A N C O S
1 . 1 . 1 . 0 2 .0 0 1
B A N C O D E L P IC H IN C H A
1 .1 .1 .0 3 .
IN V E R SIO N E S T E M P O R A B L E S
1 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 1
D E P Ó S IT O S A P L A Z O F IJO
D E U D O R E S C O M E R C IA L E S Y O T R A S
C U E N T A S PO R
1 .1 .2 .
C O B R A R
1 .1 .2 .0 1 .
D E U D O R E S C O M E R C IA L E S
1 . 1 . 2 . 0 1 .0 0 1
D E U D O R E S C O M E R C IA L E S
1 . 1 . 2 . 0 1 .0 0 2
P R O V IS IÓ N D E U D O R E S C O M E R C IA L E S IN C O B R A B L E S
1 .1 .2 .0 2 .
C U E N T A S P O R C O B R A R C O M P A Ñ ÍA S R E L A C IO N A D A S
1 . 1 . 2 . 0 2 .0 0 1
C O M P A N ÍA A N A M A R IA
C U E N T A S P O R C O B R A R A C C IO N IST A S Y C IA .
1 .1 .2 .0 3
R E L A C IO N A D A S
1 . 1 . 2 . 0 3 .0 0 1
S R . F A B IÁ N G U A R D E R A S
1 . 1 . 2 . 0 3 .0 0 2
S R A . M A R ÍA E U G E N IA C A S T R O
1 .1 .2 .0 4 .
C U E N T A S PO R C O B R A R E M PL E A D O S
1 . 1 . 2 . 0 4 .0 0 1
L U C IA N O Z U R IT A
1 . 1 . 2 . 0 4 .0 0 2
R A M Ó N E N R ÍQ U E Z
1 . 1 . 2 . 0 4 .0 0 3
F R A N C IS C O G Ó M E Z
1 . 1 . 2 . 0 4 .0 0 4
M A R IO IN T E C A IZ A
1 .1 .2 .0 5 .
A N T IC IP O A A C R E E D O R E S C O M E R C IA L E S
1 . 1 . 2 . 0 5 .0 0 1
A N T IC IP O A P R O V E E D O R E S
1 . 1 . 2 . 0 5 .0 0 2
V A L O R E S P O R L IQ U ID A R
1 . 1 . 2 . 0 5 .0 0 3
C H EQ U ES PR O TESTA D O S
1 .1 .2 .0 6 .
P A G O S A N T IC IP A D O S
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 1 .
A N T IC IP O Y R E T E N C IO N E S D E IM P U E ST O A L A R E N T A
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 1 . 0 0 1
A N T IC IP O IM P U E S T O A L A R E N T A
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 1 . 0 0 2
R E T E N C IO N E S E N L A F U E N T E
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 1 . 0 0 3
C R É D IT O F IS C A L
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 2 .
IM P U E ST O A L V A L O R A G R E G A D O
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 2 . 0 0 1
3 0 % IV A R E T E N ID O C O M P R A S
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 2 . 0 0 2
7 0 % IV A R E T E N ID O S E R V IC IO S
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 2 . 0 0 3
1 0 0 % IV A R E T E N ID O P N
1 . 1 . 2 . 0 6 .0 2 . 0 0 4
1 2 % IV A P A G A D O
1 .1 .2 .0 7 .
G A R A N T ÍA S
1 . 1 . 2 . 0 7 .0 0 1
V A L O R E S E N G A R A N T ÍA
1 .1 .3 .
E X IST E N C IA S
123
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 2 .
C O M B U ST IB L E S
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 2 . 0 0 1
D IE S E L
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 3 .
Q U ÍM IC O S, R E A C T IV O S, V IT A M IN A S
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 3 . 0 0 1
F E R T IL IZ A N T E S
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 3 . 0 0 2
A B O N O S
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 4 .
SU ST A N C IA S C O N T R O L A D A S C O N SE P
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 4 . 0 0 1
IN S E C T IC ID A S , H E R V IC ID A S
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 9 .
IM P O R T A C IO N E S E N T R A N SIT O
1 . 1 . 3 . 0 5 .0 9 . 0 0 1
IM P O R T A C IO N E S E N T R A N S IT O A U T O C O N S U M O
A C T IV O N O C O R R IE N T E M A N T E N ID O V E N T A /
1 .3 .0 6 .
O P E R C IO N E S D E SC O N T IN U A D A S
1 .3 .0 6 .0 1 .
A C T IV O N O C O R R IE N T E M A N T E N ID O V E N T A
1 .3 .0 6 .0 1 .0 0 1
A C T IV O N O C O R R IE N T E M A N T E N ID O V E N T A
1 .2 .
A C T IV O N O C O R R IE N T E
1 .2 .2 .
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
1 .2 .2 .0 1 .
N O D E P R E C IA B L E S
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 1 .
T E R R E N O S
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 1
T E R R E N O S P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 2 .
C O N ST R U C C IO N E S E N C U R SO
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 1
C A M IN O S
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 3 .
IM P O R T A C IO N E S E N T R A N SIT O
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 3 . 0 0 1
M A Q U IN A R IA
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 4 .
M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O S E N M O N T A J E
1 . 2 . 2 . 0 1 .0 4 . 0 0 1
PLA N TA
1 .2 .2 .0 2 .
D E P R E C IA B L E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 1 .
E D IF IC IO S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 1
C O S T O H . E D IF IC IO S P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 2
D E P . A C U M . E D IF IC IO S P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S E D IF IC IO S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 4
D E T E R IO R O E D IF IC O S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 .
M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 1 .
T R A C T O R
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 1 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 1 . 0 0 2
D EP. A C U M . TR A C TO R
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 1 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 1 . 0 0 4
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 2 .
B O M B A
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 2 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 2 . 0 0 2
D EP. A C U M . B O M B A
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 2 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 2 . 0 0 4
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 3 .
IN ST A L A C IO N E S E L E C T R IC A S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 3 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 3 . 0 0 2
D E P . A C U M . IN S T A L A C IO N E S E L E C T R IC A S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 3 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 3 . 0 0 4
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 4 .
E Q U IP O S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 4 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 4 . 0 0 2
D E P . A C U M . M IN IT O T E M P A C A D O R A
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 4 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 4 . 0 0 4
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 3
V E H ÍC U L O S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 3 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 3 . 0 0 2
D E P . A C U M . V E H ÍC U L O S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 3 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 3 . 0 0 4
D E P . A C U M D E R E V A L U A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 3 . 0 0 5
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 .
M U E B L E S Y E N SE R E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 1 .
M U E B L E S Y E N SE R E S P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 1 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 1 . 0 0 2
D E P . A C U M . M U E B L E S Y E N S E R E S P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 1 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 1 . 0 0 4
D E P . A C U M D E R E V A L U A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 1 . 0 0 5
D E T E R IO R O
H .T R A C T O R
H . B O M B A
H . IN T A L A C IO N E S E L E C T R IC A S
H . M IN IT O T E M P A C A D O R A
H . V E H ÍC U L O S
H . M U E B L E S Y E N S E R E S P L A N T A C IÓ N
124
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 2 .
M U E B L E S Y E N SE R E S A D M IN IST R A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 2 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 2 . 0 0 2
D E P . A C U M . M U E B L E S Y E N S E R E S A D M IN IS T R A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 2 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 2 . 0 0 4
D E P . A C U M D E R E V A L U A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 2 . 0 0 5
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 4 . 0 3 .
M U E B L E S Y E N SE R E S V E N T A S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 .
E Q U IP O S D E O F IC IN A
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 1 .
E Q U IP O S D E O F IC IN A P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 1 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 1 . 0 0 2
D E P . A C U M . E Q U IP O D E O F IC IN A P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 1 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 1 . 0 0 4
D E P . A C U M D E R E V A L U A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 1 . 0 0 5
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 2 .
E Q U IP O S D E O F IC IN A A D M IN IST R A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 2 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 2 . 0 0 2
D E P . A C U M . E Q U IP O D E O F IC IN A P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 2 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 2 . 0 0 4
D E P . A C U M D E R E V A L U A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 2 . 0 0 5
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 5 . 0 3 .
E Q U IP O S D E O F IC IN A V E N T A S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 .
E Q U IP O S D E C Ó M P U T O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 1 .
E Q U IP O S D E C Ó M P U T O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 1 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 1 . 0 0 2
D E P . A C U M . E Q U IP O D E C Ó M P U T O P L A N T A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 1 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 1 . 0 0 4
D E P . A C U M D E R E V A L U A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 1 . 0 0 5
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 2 .
E Q U IP O S D E
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 2 . 0 0 1
C O STO
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 2 . 0 0 2
D E P . A C U M . E Q U IP O D E C Ó M P U T O A D M IN IS T R A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 2 . 0 0 3
R E V A L U A C IO N E S
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 2 . 0 0 4
D E P . A C U M D E R E V A L U A C IÓ N
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 2 . 0 0 5
D E T E R IO R O
1 . 2 . 2 . 0 2 .0 6 . 0 3 .
E Q U IP O S D E
1 .3 .
A C T IV O S IN T A N G IB L E S
1 .3 .1 .
A C T IV O S IN T A N G IB L E S
1 .4 .
A C T IV O S B IO L Ó G IC O S
1 .4 .1 .
A C T IV O S B IO L Ó G IC O S
1 .4 .1 .0 1 .
P L A N T A S P A L M A A F R IC A N A
1 . 4 . 1 . 0 1 .0 0 1
C O S T O H . P L A N T A S D E P A L M A A F R IC A N A
1 . 4 . 1 . 0 1 .0 0 2
D EP. A C U M
1 . 4 . 1 . 0 1 .0 0 3
D E T E R IO R O
1 .5 .
IN V E R SIO N E S L A R G O P L A Z O
1 .5 .1 .
IN V E R SIO N E S L A R G O P L A Z O
1 .6 .
IM P U E ST O S D IF E R ID O S A C T IV O
1 .6 .1 .
IM P U E ST O S D IF E R ID O S A C T IV O
2.
P A SIV O S
2 .1 .
P A SIV O S C O R R IE N T E S
H . M U E B L E S Y E N S E R E S A D M IN IS T R A C IÓ N
H . E Q U IP O D E O F IC IN A P L A N T A C IÓ N
H . E Q U IP O D E O F IC IN A P L A N T A C IÓ N
P L A N T A C IÓ N
H . E Q U IP O D E C Ó M P U T O
C Ó M PU T O
A D M IN IST R A C IÓ N
H . E Q U IP O D E C Ó M P U T O
C Ó M PU T O
P L A N T A C IÓ N
A D M IN IS T R A C IÓ N
V E N T A S
PLA N TA S D E PA LM A
A F R IC A N A
A C R E E D O R E S C O M E R C IA L E S Y O T R A S C U E N T A S P O R
2 .1 .1 .
PA G A R
2 . 1 . 1 . 0 1 .0 1 .
A C R E E D O R E S C O M E R C IA L E S
2 . 1 . 1 . 0 1 .0 1 . 0 0 1
PR O V EED O R ES PO R PA G A R
2 . 1 . 1 . 0 1 .0 2 .
A N T IC IP O C L IE N T E S
2 . 1 . 1 . 0 1 .0 2 . 0 0 1
O L E C A S T IL L O S .A .
2 . 1 . 1 . 0 1 .0 2 . 0 0 2
D E P Ó S IT O S P O R L IQ U ID A R
2 .1 .1 .0 2 .
O B L IG A C IO N E S F ISC A L E S
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 .
R E T E N C IO N E S E N L A F U E N T E
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 1
E N R E L A C IO N D E D E P E N D E N C IA
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 2
R E T E N C IÓ N D E L 1 0 % H O N O R A R IO S
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 3
R E T E N C IÓ N D E L 1 %
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 4
R E T E N C IÓ N D E L 2 %
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 5
R E T E N C IÓ N D E L 5 %
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 6
R E T E N C IÓ N D E L 8 %
125
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 7
R E T E N C IÓ N 1 X M IL S E G U R O S
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 8
O T R A S R E T E N C IO N E S 1 %
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 9
O T R A S R E T E N C IO N E S 2 %
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 .
R E T E N C IO N E S D E IV A
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 1
R E T E N C IÓ N 3 0 % IV A C O M P R A S
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 2
R E T E N C IÓ N 7 0 % IV A S E R V IC IO S
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 3
R E T E N C IÓ N 1 0 0 % IV A P N
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 3 .
IV A E N V E N T A S
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 3 . 0 0 1
1 2 % IV A V E N T A S
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 4 .
IM P U E ST O A L A R E N T A
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 4 . 0 0 1
IM P U E S T O
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 5 .
IN T E R E SE S Y M U L T A S F ISC O
2 . 1 . 1 . 0 2 .0 5 . 0 0 1
IN T E R E S E S Y M U L T A S F IS C O
2 .1 .1 .0 3 .
O B L IG A C IO N E S C O N T R A B A J A D O R E S
2 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 1
SU ELD O S PO R PA G A R
2 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 2
D É C IM O T E R C E R S U E L D O
2 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 3
D É C IM O C U A R T O S U E L D O
2 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 4
V A C A C IO N E S
2 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 5
H O N O R A R IO S P O R P A G A R
2 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 6
1 5 % P A R T IC IP A C IÓ N T R A B A JA D O R E S
2 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 7
L IQ U ID A C IO N E S P O R P A G A R
2 .1 .1 .0 4 .
O B L IG A C IO N E S SO C IA L E S
2 . 1 . 1 . 0 4 .0 0 1
A P O R T E S P E R S O N A L Y P A T R O N A L IE S S
2 . 1 . 1 . 0 4 .0 0 2
FO N D O S D E R ESER V A
2 . 1 . 1 . 0 4 .0 0 3
P R E S T A M O S Q U IR O G R A F A R IO S
2 . 1 . 1 . 0 4 .0 0 4
D E S C U E N T O S P R E S T A M O S IE S S P O R C O M P E N S A R
2 .1 .2 .
O B L IG A C IO N E S B A N C A R IA S C O R T O P L A Z O
2 .1 .2 .0 1 .
SO B R E G IR O S B A N C A R IO S
2 . 1 . 2 . 0 1 .0 0 1
B A N C O D E L P IC H IN C H A
2 .1 .2 .0 2 .
O B L IG A C IO N E S B A N C A R IA S C O R T O P L A Z O
2 . 1 . 2 . 0 2 .0 0 1
O /B B A N C O D E L P I C H I N C H A
2 .1 .2 .0 3 .
P O R C IÓ N C O R R IE N T E D E U D A L A R G O P L A Z O
2 . 1 . 2 . 0 3 .0 0 1
P O R C I Ó N C O R R I E N T E D .L /P B A N C O D E L P I C H I N C H A
2 .1 .2 .0 4 .
IN T E R E SE S P O R P A G A R
2 . 1 . 2 . 0 4 .0 1
IN T E R E SE S B A N C A R IO S P O R P A G A R
2 . 1 . 2 . 0 4 .0 1 . 0 0 1
IN T E R E S E S P IC H IN C H A
2 . 1 . 2 . 0 4 .0 2 .
IN T E R E SE S T E R C E R O S
2 . 1 . 2 . 0 4 .0 3 .
IN T E R E SE S A C C IO N IST A S
2 .1 .2 .0 5 .
P R É ST A M O S D E T E R C E R O S Y A C C IO N IST A S
2 . 1 . 2 . 0 5 .0 1 .
PR É ST A M O S D E T E R C E R O S
2 . 1 . 2 . 0 5 .0 2 .
P R É ST A M O S D E A C C IO N IST A S
2 . 1 . 2 . 0 5 .0 2 . 0 0 1
S R . F A B IÁ N G U A R D E R A S
2 . 1 . 2 . 0 5 .0 2 . 0 0 2
S R A . M A R ÍA E U G E N IA C A S T R O
2 .2 .
P A SIV O S N O C O R R IE N T E S
2 .2 .1 .
O B L IG A C IO N E S L A R G O P L A Z O
2 .2 .1 .0 1 .
O B L IG A C IO N E S B A N C A R IA S L A R G O P L A Z O
2 . 2 . 1 . 0 1 .0 0 1
L /P B A N C O D E L P I C H I N C H A
2 .2 .1 .0 2 .
H IP O T E C A S P O R P A G A R
2 . 2 . 1 . 0 2 .0 0 1
H P L /P B A N C O D E L P I C H I N C H A
2 .2 .2 .
O B L IG A C IO N E S C O N L O S SO C IO S
2 .2 .2 .0 1 .
O B L IG A C IO N E S C O N L O S SO C IO S L A R G O P L A Z O
2 . 2 . 2 . 0 1 .0 0 1
S R . F A B IÁ N G U A R D E R A S
2 . 2 . 2 . 0 1 .0 0 2
S R A . M A R ÍA E U G E N IA C A S T R O
2 .2 .3 .
O B L IG A C IO N E S C O N R E L A C IO N A D O S
2 .2 .3 .0 1 .
O B L IG A C IO N E S C O N R E L A C IO N A D O S L A R G O P L A Z O
2 . 2 . 3 . 0 1 .0 0 1
C O M P A N ÍA A N A M A R IA
2 .2 .4 .
P R O V ISIÓ N P A R A J U B IL A C IÓ N
PA T R O N A L
2 .2 .4 .0 1 .
P R O V ISIÓ N P A R A J U B IL A C IÓ N
PA T R O N A L
2 . 2 . 4 . 0 1 .0 0 1
P R O V IS IÓ N P A R A JU B IL A C IÓ N
2 .2 .5 .
IM P U E ST O S D IF E R ID O S
2 .2 .5 .0 1 .
IM P U E ST O S D IF E R ID O S
2 . 2 . 5 . 0 1 .0 0 1
A C T IV O P O R IM P U E S T O
D IF E R ID O
2 . 2 . 5 . 0 1 .0 0 2
P A S IV O P O R IM P U E S T O
D IF E R ID O
3.
P A T R IM O N IO
R EN TA EM PR ESA
PA TR O N A L
126
3 .1 .
C A P IT A L SO C IA L
3 .1 .1 .
C A P IT A L SU SC R IT O Y P A G A D O
3 .1 .1 .0 1 .
C A P IT A L SU SC R IT O Y P A G A D O
3 . 1 . 1 . 0 1 .0 0 1
A P O R T E S R . F A B IÁ N G U A R D E R A S
3 . 1 . 1 . 0 1 .0 0 2
A P O R T E S R A . M A R ÍA E U G E N IA C A S T R O
3 .1 .1 .0 2 .
C A P IT A L P A G A D O
3 . 1 . 1 . 0 2 .0 0 1
A P O R T E S R . F A B IÁ N G U A R D E R A S
3 . 1 . 1 . 0 2 .0 0 2
A P O R T E S R A . M A R ÍA E U G E N IA C A S T R O
3 .1 .1 .0 3 .
C A P IT A L N O P A G A D O
3 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 1
A P O R T E S R . F A B IÁ N G U A R D E R A S
3 . 1 . 1 . 0 3 .0 0 2
A P O R T E S R A . M A R ÍA E U G E N IA C A S T R O
3 .1 .2 .
A P O R T E F U T U R A S C A P IT A L IZ A C IO N E S
3 .1 .2 .0 1 .
A P O R T E F U T U R A S C A P IT A L IZ A C IO N E S
3 . 1 . 2 . 0 1 .0 0 1
A . F U T U R A S C A P . S R . F A B IÁ N G U A R D E R A S
3 . 1 . 2 . 0 1 .0 0 2
A . F U T U R A S C A P . S R A . M A R ÍA E U G E N IA C A S T R O
3 .1 .3 .
R E SE R V A S
3 .1 .3 .0 1 .
R E SE R V A S
3 . 1 . 3 . 0 1 .0 0 1
R ESER V A LEG A L
3 . 1 . 3 . 0 1 .0 0 2
R E S E R V A F A C U L T A T IV A
3 .1 .3 .0 2 .
C A P IT A L A D IC IO N A L
3 . 1 . 3 . 0 2 .0 0 1
R E S E R V A D E C A P IT A L
3 .1 .4 .
R E SU L T A D O S
3 .1 .4 .0 1 .
R E SU L T A D O S A N T E R IO R E S
3 . 1 . 4 . 0 1 .0 0 1
R e s u lta d o s A n te r io r e s
3 .1 .4 .0 2 .
R E SU L T A D O S D E L E J E R C IC IO
3 . 1 . 4 . 0 2 .0 0 1
R e s u lta d o s d e l E je r c ic io
3 .1 .5 .
O T R O S R E SU L T A D O S IN T E G R A L E S
3 .1 .5 .0 1 .
O T R O S R E S U L T A D O S IN T E G R A L E S
3 . 1 . 5 . 0 1 .0 0 1
S U P E R Á V IT P O R R E E V A L U A C IÓ N
3 . 1 . 5 . 0 1 .0 0 2
R E S U L T A D O S A C U M U L A D O S P O R A D O P C IÓ N D E N IIF
4.
IN G R E SO S
4 .1 .
IN G R E SO S O R D IN A R IO S
4 .1 .1 .
V E N T A S
4 .1 .1 .0 1 .
V E N T A F R U T A P A L M A A F R IC A N A
4 . 1 . 1 . 0 1 .0 0 1
V E N T A P A L M A A F R IC A N A
4 .2 .
IN G R E SO S N O O R D IN A R IO S
4 .2 .1 .
IN G R E SO S N O O R D IN A R IO S
4 .2 .1 .0 1
IN T E R E SE S G A N A D O S
4 . 2 . 1 . 0 1 .0 0 1
IN T E R E S E S G A N A D O S
4 .2 .1 .0 2
O T R O S IN G R E SO S
4 .2 .0 1 .0 2 .0 0 1
U T IL ID A D E N V E N T A D E IN M O B IL IZ A D O M A T E R IA L
4 .2 .0 1 .0 2 .0 0 2
IN G R E S O S P O R M U L T A S
4 .2 .0 1 .0 2 .0 0 3
O T R O S IN G R E S O S V A R IO S
5.
G A ST O S
5 .1 .
C O ST O D E V E N T A S P R O D U C C IO N
5 .1 .1 .
C O ST O D E V E N T A S P R O D U C C IO N
5 .1 .1 .0 1 .
C O ST O M A T E R IA P R IM A
5 . 1 . 1 . 0 1 .0 0 1
Q U ÍM IC O S , F E R T IL IZ A N T E S , A B O N O
5 .1 .1 .0 2 .
G A ST O S O P E R A T IV O S O R D IN A R IO S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 .
D E L PE R SO N A L
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 1
S U E L D O S U N IF IC A D O S Y B E N E F IC IO S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 2
S O B R E S U E L D O S Y V A C A C IO N E S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 3
A PO R TE PA TR O N A L Y FO N D O S D E R E
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 4
S E R V IC IO S O C A S IO N A L E S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 5
H O N O R A R IO S Y A S E S O R A M IE N T O T É C N IC O
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 6
C A P A C IT A C IÓ N A L P E R S O N A L
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 7
B O N IF IC A C IÓ N Y A G A S A JO S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 1 . 0 0 8
U N IF O R M E S D E L P E R S O N A L
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 .
M A N T E N IM IE N T O Y R E P A R A C IO N E S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 1
M A N T E N IM IE N T O M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 2
R EPU ESTO
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 3
H E R R A M IE N T A S Y M A T E R IA L E S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 4
C O M B U S T IB L E S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 2 . 0 0 5
L U B R IC A N T E S
Y A C C E S O R IO S
127
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 3 .
M A N T E N IM IE N T O S IN ST A L A C IO N E S
5 . 1 . 1 . 0 2 .3 . 0 0 1
M A N T E N IM IE N T O S IN S T A L A C IO N E S
5 . 1 . 1 . 0 2 .4 .
O T R O S G A ST O S
5 . 1 . 1 . 0 2 .4 . 0 0 1
C O N S U M O E N E R G ÍA E L É C T R IC A
5 . 1 . 1 . 0 2 .4 . 0 0 2
C O N SU M O A G U A
5 . 1 . 1 . 0 2 .4 . 0 0 3
C O N T R IB U C IÓ N U S O D E A G U A S
5 . 1 . 1 . 0 2 .4 . 0 0 4
FLETES C O N TR A TA D O S
5 . 1 . 1 . 0 2 .4 . 0 0 5
A N Á L IS IS D E S U E L O S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 5 .
G A ST O S F IJ O S
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 5 . 0 0 1
D E P R E C IA C IÓ N
5 . 1 . 1 . 0 2 .0 5 . 0 0 2
D E P R E C IA C IÓ N P A L M A A F R IC A N A
5 .1 .2 .
G A ST O S A D M IN IST R A T IV O S
5 .1 .2 .0 1 .
G A ST O S A D M IN IST R A T IV O S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 .
D E L PE R SO N A L
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 1
S U E L D O S Y B E N E F IC IO S S O C IA L E S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 2
S O B R E S U E L D O S Y V A C A C IO N E S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 3
F O N D O S D E R E S E R V A , A P O R T E S IE S S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 4
S E R V IC IO S O C A S IO N A L E S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 5
H O N O R A R IO S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 6
B O N IF IC A C IÓ N Y A G A S A JO S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 7
C A P A C IT A C IÓ N A L P E R S O N A L
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 1 . 0 0 8
U N IF O R M E S D E L P E R S O N A L
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 .
D E G E ST IÓ N A D M IN IST R A T IV A
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 1
T E L É F O N O S E IN T E R N E T
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 2
A G U A Y LU Z
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 3
M A T E R IA L D E O F IC IN A Y F O T O C O P IA
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 4
IM P U E S T O S , T A S A S Y C O N T R IB U C IÓ N
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 5
M O V IL IZ A C IÓ N Y M E N S A JE R ÍA
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 6
M A N T E N IM IE N T O Y A S E O D E O F IC IN A
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 7
M A N T E N IM IE N T O E Q U IP O S D E O F IC IN A
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 8
SEG U R O S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 0 9
G A STO S LEG A LES
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 1 0
A D M IN IS T R A C IÓ N O F IC IN A S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 1 1
C O M B U S T IB L E S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 1 2
L U B R IC A N T E S , R E P A R A C IO N E S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 1 3
S E G U R ID A D Y G U A R D IA N ÍA
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 1 4
IM P U E S T O S A S U M ID O S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 1 5
D E P R E C IA C IO N E S
5 . 1 . 2 . 0 1 .0 2 . 0 1 6
G A S T O IM P U E S T O T IE R R A S R U R A L E S
5 .1 .2 .0 2 .
G A ST O S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 .
D E L PE R SO N A L D E V E N T A S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 1
S U E L D O S U N IF IC A D O S Y B E N E F IC IO S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 2
S O B R E S U E L D O S Y V A C A C IO N E S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 3
A PO R TE PA TR O N A L Y FO N D O S D E R E
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 4
S E R V IC IO S O C A S IO N A L E S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 5
H O N O R A R IO S Y A S E S O R A M IE N T O T É C N IC O
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 6
B O N IF IC A C IÓ N Y A G A S A JO S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 7
C A P A C IT A C IÓ N A L P E R S O N A L
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 8
U N IF O R M E S D E L P E R S O N A L
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 1 . 0 0 9
C O M IS IO N E S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 2 .
D E G E ST IÓ N D E V E N T A S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 0 1
G A S T O S D E V IA JE S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 0 2
P U B L IC ID A D Y R R .P P .
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 0 3
A T E N C IÓ N A C L IE N T E S
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 0 4
G A S T O S D E D E M O S T R A C IÓ N
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 0 5
C O R R EO Y FLETES
5 . 1 . 2 . 0 2 .0 2 . 0 0 6
EM PA Q U ES
5 .1 .2 .0 3 .
O T R O S G A ST O S
5 . 1 . 2 . 0 3 .0 1 .
G A ST O S F IN A N C IE R O S
5 . 1 . 2 . 0 3 .0 1 . 0 1 .
C O N L O S B A N C O S
5 . 1 . 2 . 0 3 .0 1 . 0 1 . 0 0 1
I N T E R E S E S /C O M I S I O N E S /S O B R E G I R O
5 . 1 . 2 . 0 3 .0 1 . 0 2 .
C O N L A S T A R J E T A S D E C R É D IT O
5 . 1 . 2 . 0 3 .0 1 . 0 2 . 0 0 1
C O M IS IO N E S
5 . 1 . 2 . 0 3 .0 1 . 0 3 .
C O N L A S PE R SO N A S N A T U R A L E S
E D S IF IC IO S IN S T A L A C IO N E S
A D M IN IS T R A C IO N
D E V E N T A S
128
3 .2 .3
5 . 1 . 2 . 0 3 .0 1 . 0 3 . 0 0 1
PR ÉSTA M O S PO R PA G A R PER SO N A N A TU R A LES
5 .2 .
G A ST O S N O C O R R IE N T E S
5 .2 .1 .
G A ST O S N O C O R R IE N T E S
5 .2 .1 .0 1 .
P E R D ID A E N A C T IV O S F IJ O S
5 . 2 . 1 . 0 1 .0 0 1
P E R D ID A E N A C T IV O S F IJO S
5 . 2 . 1 . 0 1 .0 0 2
D O N A C IO N E S
5 .2 .1 .0 2 .
O T R O S G A ST O S
5 . 2 . 1 . 0 2 .0 0 1
G A S T O N O D E D U C IB L E
5 . 2 . 1 . 0 2 .0 0 2
M U LTA S
P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S A A P L IC A R S E
a.
B a se s d e p r e se n ta c ió n
L o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s d e l a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ a l 3 1 d e d i c i e m b r e
d e 2 0 1 2 se p re se n ta rá n se g ú n N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra
p ara
PY M ES
a d o p ta d a s
p ara
su
u tiliz a c ió n
en
el
Ecuador
y
re p re se n ta rá
la
a d o p c ió n in te g ra l, e x p líc ita y sin re se rv a s d e la s re fe rid a s n o rm a s in te rn a c io n a le s,
la s q u e se rá n a p lic a d a s d e m a n e ra u n ifo rm e .
L o s E sta d o s F in a n c ie ro s d e la C o m p a ñ ía h a n sid o p re p a ra d o s a c o sto s h i stó ric o s y
b a jo n o rm a s e c u a to ria n a s d e c o n ta b ilid a d (N E C ), e n la m o n e d a fu n c io n a l d e lo s
E sta d o s U n id o s d e N o rte a m é ric a .
b.
M o n e d a fu n c io n a l y d e p r e se n ta c ió n
L a C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S . A .‖ , u t i l i z a l a m o n e d a U S D
com o su m oneda
fu n c io n a l y m o n e d a d e p re se n ta c ió n d e su s e sta d o s fin a n c ie ro s, e n e l E c u a d o r.
c.
E fe c tiv o y E q u iv a le n te s d e E fe c tiv o
E l E fe c tiv o y
E q u iv a le n te s d e E fe c tiv o in c lu y e e l e fe c tiv o e n c a ja , e l sa ld o e n
b a n c o s, q u e se p u e d e n tra n sfo rm a r e n u n a c a n tid a d c o n o c id a d e e fe c tiv o e n u n
p la z o in fe rio r a 3 m e se s .
S o n p a r t i d a s d e l a c t i v o d i s p o n i b l e , l a s t r a n s a c c i o n e s s e r e c o n o c e n a l v a l o r n o m i n a l.
E n e l E sta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie ra , lo s so b re g iro s se c la sific a n c o m o re c u rso s
a je n o s y se u b ic a n e n e l p a siv o c o rrie n te a l c ie rre d e b a la n c e s p e rió d ic o s o a n u a le s.
129
P ara
p ro p ó sito s
del
E sta d o
de
F lu jo s
de
E fe c tiv o
lo s
sa ld o s
de
e fe c tiv o
y
e q u iv a le n te s d e e fe c tiv o , c o n tie n e n e l sa ld o d e e sta c u e n ta , e x c e p to lo s fo n d o s
su je to s a re stric c ió n .
d.
D e u d o r e s c o m e r c ia le s y o tr a s c u e n ta s p o r c o b r a r
L o s p ré sta m o s y c u e n ta s p o r c o b ra r so n a c tiv o s fin a n c ie ro s n o d e riv a d o s c o n p a g o s
fijo s o d e te rm in a b le s q u e n o c o tiz a n e n u n m e rc a d o a c tiv o . S e in c lu y e n e n a c tiv o s
c o rrie n te s, e x c e p to p a ra v e n c im ie n to s su p e rio re s a 1 2 m e se s d e sd e la fe c h a d e l
B a la n c e y se c la sific a n c o m o a c tiv o s n o c o rrie n te s. L o s p ré sta m o s y c u e n ta s p o r
c o b ra r in c lu y e n lo s d e u d o re s y o tra s c u e n ta s p o r c o b ra r.
L a C o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ a p l i c a r á l o s s i g u i e n t e s d a t o s :
T IP O D E C A R T E R A
e.
%
P R O V ISIÓ N
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 3 6 0 d ía s
100%
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 1 8 0 d ía s
50%
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 9 0 d ía s
20%
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 3 0 d ía s
3%
C a rte ra p o r v e n c e r
0%
E x iste n c ia s
L a s e x iste n c ia s d e
la C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S . A .‖ s o n
In su m o s A g ríc o la s,
m a te ria le s y h e rra m ie n ta s, c o m b u stib le s y re p u e sto s . S e v a lo riz a n a l m e n o r e n tre
e l C o sto y e l V a lo r N e to R e a liza b le .
E l C o sto in c lu y e e l p re c io d e c o m p ra d e la s m a te ria s p rim a s y o tro s c o sto s d ire c to s
n e c e sa rio s p a ra d e ja rla s d isp o n ib le p a ra su u so . E l c o sto d e la s e x iste n c ia s y la s
e x iste n c ia s c o n su m id a s se d e te rm in a u sa n d o e l m é to d o P re c io M e d io P o n d e ra d o .
E l V a lo r N e to R e a liza b le e s e l p re c io d e v e n ta e stim a d o e n e l c u rso n o rm a l d e lo s
n e g o c io s, m e n o s lo s g a sto s d e c o m e rc ia liz a c ió n y d istrib u c ió n .

D e te r io r o d e E x iste n c ia s
C u a n d o la s c o n d ic io n e s d e l m e rc a d o o c a sio n e n q u e e l C o sto su p e re a l V a lo r
N e to
R e a liza b le ,
se
d eb erá
re g istra r
una
e stim a c ió n
de
d e te rio ro
por
la
130
d ife re n c ia e n tre e sto s d o s v a lo re s.
f.
P r o p ie d a d p la n ta y e q u ip o
L a s p ro p ie d a d e s, p la n ta s y e q u ip o s se rá n v a lo ra d o s p o r e l M o d e lo d e l C o sto , q u e
e s e l C o sto m e n o s D e p re c ia c io n e s A c u m u la d a s y D e te rio ro s A c u m u la d o s .
E l C o sto in c lu y e ta n to lo s d e se m b o lso s d ire c ta m e n te a trib u ib le s a la a d q u isic ió n o
c o n stru c c ió n d e l a c tiv o c o m o ta m b ié n lo s in te re se s p o r fin a n c ia m ie n to d ire c ta o
in d ire c ta m e n te re la c io n a d o c o n c ie rto s a c tiv o s c a lific a d o s.
R e sp e c to
de
e sto
ú ltim o , se rá
p o lític a
de
la
C o m p a ñ ía
―G U A R D ER A S
S . A .‖
c a p ita liz a r d ic h o s in te re se s d u ra n te e l p e río d o d e c o n stru c c ió n o a d q u isic ió n , e n
ta n to e so s a c tiv o s c a lifiq u e n p o r e x te n sió n d e l tie m p o d e p u e sta e n o p e ra c ió n y p o r
lo s m o n to s d e in v e rsió n in v o lu c ra d o s.
Los
d e se m b o lso s
p o ste rio re s
a
la
co m p ra
o
a d q u isic ió n
(re e m p la z o
de
c o m p o n e n t e s , m e j o r a s , a m p l i a c i o n e s , c r e c i m i e n t o s, e t c .) s e i n c l u y e n e n e l v a l o r d e l
a c tiv o in ic ia l o se re c o n o c e n c o m o u n a c tiv o se p a ra d o , só lo c u a n d o e s p ro b a b le
que
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s
fu tu ro s
a so c ia d o s
a
la
in v e rsió n
flu y a n
h a c ia
la
c o m p a ñ ía y lo s c o sto s p u e d a n se r m e d id o s ra z o n a b le m e n te .
L o s d e se m b o lso s p o ste rio re s q u e c o rre sp o n d a n a re p a ra c io n e s o m a n te n c io n e s so n
re g istra d o s e n re su lta d o s c u a n d o so n in c u rrid o s.
Las
c o n stru c c io n e s
en
cu rso
in c lu y e n
lo s
sig u ie n te s
c o n c e p to s
devengados
ú n ic a m e n te d u ra n te e l p e rio d o d e c o n stru c c ió n .
A .
G a sto s fin a n c ie ro s re la tiv o s a la fin a n c ia c ió n e x te rn a q u e se a n d ire c ta m e n te
a trib u ib le s
g e n é ric a .
a
la s
c o n stru c c io n e s,
ta n to
si
es
de
c a rá c te r
e sp e c ífic a
com o
E n re la c ió n c o n la fin a n c ia c ió n g e n é ric a , lo s g a sto s fin a n c ie ro s
a c tiv a d o s se o b tie n e n a p lic a n d o e l c o sto p ro m e d io p o n d e ra d o d e fin a n c ia c ió n
d e la rg o p la z o a la in v e rsió n p ro m e d io a c u m u la d a su sc e p tib le d e a c tiv a c ió n n o
fin a n c ia d a e sp e c ífic a m e n te .
B .
G a sto s
de
p erso n al
re la c io n a d o s
en
fo rm a
d ire c ta
y
o tro s
de
n a tu ra le z a
o p e ra tiv a a trib u ib le s a la c o n stru c c ió n .
131
L a d e p re c ia c ió n d e p ro p ie d a d e s, p la n ta y e q u ip o e s c a lc u la d a lin e a lm e n te b a sa d a
e n la v id a ú til e stim a d a d e lo s b ie n e s d e l a c tiv o fijo c o n sid e ra n d o e l v a lo r re sid u a l
e stim a d o d e e sto s.
L a C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S S . A .‖ h a id e n tif ic a d o p o r c o m p o n e n te s s u s a c tiv o s
fijo s c a d a v e z q u e u n b ie n e stá
c o m p u e sto p o r c o m p o n e n te s sig n ific a tiv o s q u e
tie n e n v id a s ú tile s d ife re n te s o v a lo re s re sid u a le s d istin to s, c a d a p a rte se d e p re c ia
en fo rm a sep arad a.
L a s e stim a c io n e s d e v id a s ú tile s y v a lo re s re sid u a le s d e lo s n u e v o s A c tiv o s F ijo s
a d q u irid o s, se rá n re v isa d a s y a ju sta d a s si e s n e c e sa rio a c a d a fe c h a d e c ie rre d e lo s
E sta d o s F in a n c ie ro s.
g.
D e te r io r o d e v a lo r d e a c tiv o s
La
C o m p a ñ ía
―G U A R D ER A S
S . A .‖
reco n o cerá
una
p é rd id a
p o r d e te rio ro
de
v a lo r c u a n d o e x ista u n a in c a p a c id a d d e re c u p e ra r c o n lo s flu jo s d e fo n d o s fu tu ro s
q u e u n g ru p o d e b ie n e s p ro d u c e , su v a lo r a c tu a l e n lib ro s , c u a n d o e l v a lo r lib ro e s
m a y o r q u e e l v a lo r re c u p e ra b le , se re c o n o c e u n a p é rd id a p o r d e te rio ro .
Im p o rte R e c u p e ra b le : e s e l m a y o r e n tre e l V a lo r Ju sto N e to o V a lo r d e u so .
V a lo r d e u so : e s e l v a lo r p re se n te d e la e stim a c ió n d e flu jo s fu tu ro s q u e se p re v é
re su lta rá d e l u so c o n tin u o d e u n a c tiv o , a sí c o m o d e su e n a je n a c ió n a l fin a l d e la
v id a ú til.
V a lo r J u sto N e to : e s e l im p o rte q u e se e sp e ra o b te n e r d e la v e n ta d e u n a c tiv o
e fe c tu a d a
e n tre
tra n sa c c ió n
en
un
que
c o m p ra d o r y u n v e n d e d o r d e b id a m e n te in fo rm a d o s, e n u n a
am bas
p a rte s
p ro ced en
lib re m e n te ,
m enos
lo s
c o sto s
de
e n a je n a c ió n .
U n id a d g e n e ra d o ra d e e fe c tiv o : e s e l g ru p o d e a c tiv o s m á s p e q u e ñ o , c u y o u so
c o n tin u o g e n e ra e n tra d a s d e e fe c tiv o q u e so n a m p lia m e n te in d e p e n d ie n te s d e lo s
flu jo s d e e fe c tiv o g e n e ra d o s p o r o tro s a c tiv o s o g ru p o d e a c tiv o s.
L a re v e rsió n d e p é rd id a s p o r d e te rio ro se lim ita a l im p o rte e n lib ro s q u e h u b ie ra
te n id o e l a c tiv o si n o h u b ie ra h a b id o u n a p é rd id a p o r d e te rio ro .
132
L a re v e rsió n se a b o n a a la c u e n ta d e re su lta d o s, o b ie n d e b e se r tra ta d a c o m o u n
in c re m e n to d e re v a lo riz a c ió n p a ra a c tiv o s a n te rio rm e n te re v a lo riz a d o s.
E n u n a u n id a d g e n e ra d o ra d e e fe c tiv o , la re v e rsió n p o r p é rd id a d e d e te rio ro e s
im p u ta d a p ro p o rc io n a lm e n te a c a d a u n o d e lo s a c tiv o s.
h.
A c tiv o s F in a n c ie r o s
La
―G U A R D ER A S
C o m p a ñ ía
S.
A .‖
c la sific a
sus
a c tiv o s
fin a n c ie ro s
en
la s
sig u ie n te s c a te g o ría s ; a v a lo r ra z o n a b le c o n c a m b io s e n re su lta d o s, P ré sta m o s y
C u e n ta s
por
C o b ra r, A c tiv o s
F in a n c ie ro s
m a n te n id o s
h a sta
su
v e n c im ie n to
y
D isp o n ib le s p a ra la v e n ta .
La
c la sific a c ió n
fin a n c ie ro s.
La
F in a n c ie ro s e n

depende
del
p ro p ó sito
a d m in istra c ió n
con
d e te rm in a
el
que
se
a d q u irie ro n
la
c la sific a c ió n
de
lo s
sus
a c tiv o s
A c tiv o s
e l m o m e n to d e re c o n o c im ie n to in ic ia l .
A c tiv o s F in a n c ie r o s a v a lo r r a z o n a b le c o n c a m b io s e n r e su lta d o s
Los
a c tiv o s
fin a n c ie ro s
a
v a lo r
ra z o n a b le
con
c a m b io s
en
re su lta d o s
son
a c tiv o s fin a n c ie ro s m a n te n id o s p a ra n e g o c ia r.
L o s a c tiv o s d e e sta c a te g o ría se c la sific a n c o m o A c tiv o s C o rrie n te s .
Las
in v e rsio n e s e n v a lo re s n e g o c ia b le s se re g istra n in ic ia lm e n te a l c o sto y
p o ste rio rm e n te su v a lo r se a c tu a liz a c o n b a se e n su v a lo r d e m e rc a d o (v a lo r
ju sto ).
L a s in v e rsio n e s e n a c c io n e s se e n c u e n tra n c o n ta b iliz a d a s a su v a lo r ra z o n a b le ,
lo s
re su lta d o s
o b te n id o s
se
e n c u e n tra n
re g istra d o s
en
o tro s
in g re so s
(re su lta d o s).

P résta m o s y cu en ta s p o r co b ra r
L o s p ré sta m o s y c u e n ta s p o r c o b ra r so n a c tiv o s fin a n c ie ro s n o d e riv a d o s c o n
p a g o s fijo s o d e te rm in a b le s q u e n o c o tiz a n e n u n m e rc a d o a c tiv o . S e in c lu y e n
e n a c tiv o s c o rrie n te s, e x c e p to p a ra v e n c im ie n to s su p e rio re s a 1 2 m e se s d e sd e
la
fech a
del
b a la n c e ,
que
se
c la sific a n
com o
a c tiv o s
no
c o rrie n te s.
Los
133
p ré sta m o s
y
c u e n ta s
p o r c o b ra r in c lu y e n
lo s
d eu d o res
y
o tra s
c u e n ta s p o r
co b rar.

A c tiv o s fin a n c ie r o s m a n te n id o s h a sta su v e n c im ie n to
Los
a c tiv o s
fin a n c ie ro s
fin a n c ie ro s
con
a d m in istra c ió n
pagos
de
la
m a n te n id o s
fijo s
o
h a sta
d e te rm in a b le s
C o m p a ñ ía
su
v e n c i m ie n to
y
―G U A R D ER A S
v e n c im ie n to
S . A .‖
tie n e
son
a c tiv o s
fijo
que
la
la
in te n c ió n
p o sitiv a y la c a p a c id a d d e m a n te n e r h a sta su v e n c im ie n to .
E sto s a c tiv o s fin a n c ie ro s d isp o n ib le s p a ra la v e n ta se in c lu y e n e n a c tiv o s n o
c o rrie n te s, e x c e p to a q u e llo s c o n v e n c im ie n to in fe rio r a 1 2 m e se s a p a rtir d e la
fe c h a d e l b a la n c e , q u e se c la sific a n c o m o a c tiv o s c o rrie n te s.

D e te r io r o d e A c tiv o s F in a n c ie r o s
S e e v a lu a rá a c a d a fe c h a d e e m isió n d e E sta d o s F in a n c ie ro s si u n A c tiv o
F in a n c ie ro o g ru p o d e A c tiv o s F in a n c ie ro s e stá d e te rio ra d o .
C u a n d o e x ista e v id e n c ia o b je tiv a q u e se h a in c u rrid o e n u n a p é rd id a p o r
d e te rio ro d e la s C u e n ta s p o r C o b ra r, e l m o n to d e la p é rd id a se rá re c o n o c id o
e n e l E sta d o d e R e su lta d o s In te g ra le s.
i.
O b lig a c io n e s b a n c a r ia s y p r é sta m o s d e te r c e r o s
L a s o b lig a c io n e s c o n b a n c o s e in stitu c io n e s fin a n c ie ra s se re c o n o c e n in ic ia lm e n te ,
por
su
v a lo r
ra z o n a b le
n e to
de
lo s
c o sto s
en
que
se
haya
in c u rrid o
en
la
tra n sa c c ió n .
P o ste rio rm e n te , lo s re c u rso s d e te rc e ro s se v a lo riz a n p o r su c o sto
a m o rtiz a d o ,
c u a lq u ie r d ife re n c ia e n tre lo s fo n d o s o b te n id o s (n e to s d e lo s c o sto s n e c e sa rio s p a ra
su
o b te n c ió n ) y
e l v a lo r d e re e m b o lso , se re c o n o c e e n e l e sta d o d e re su lta d o s
d u ra n te la v id a d e la d e u d a d e a c u e rd o c o n e l m é to d o d e l tip o d e in te ré s e fe c tiv o .
E l m é to d o d e in te ré s e fe c tiv o c o n siste e n a p lic a r la ta sa d e m e rc a d o d e re fe re n c ia
p a r a d e u d a s d e s i m i l a r e s c a r a c t e r í s ti c a s a l a f e c h a d e i n i c i o d e l a o p e r a c i ó n s o b r e e l
im p o rte d e la d e u d a (n e to d e lo s c o sto s n e c e sa rio s p a ra su o b te n c ió n ).
j.
Im p u e sto so b r e la r e n ta d ife r id o
134
Im p u e sto so b re b e n e fic io s, se re g istra rá e n la c u e n ta d e re su lta d o s d e l e je rc ic io e l
im p o rte d e v e n g a d o d e l Im p u e sto q u e g ra v a la R e n ta d e la s so c ie d a d e s, p a ra c u y o
c á lc u lo
se
c o n ta b le
c o rrie n te
to m a n
en
c o n sid e ra c ió n
la s
d ife re n c ia s
e x iste n te s
e n tre e l d e v e n g o
y e l d e v e n g o fisc a l d e la s tra n sa c c io n e s y o tro s su c e so s d e l e je rc ic io
que
hayan
sid o
o b je to
d e re c o n o c im ie n to e n lo s e sta d o s fin a n c ie ro s,
d a n d o o rig e n a sí a la s d ife re n c ia s te m p o ra ria s y e l c o rre sp o n d ie n te re c o n o c im ie n to
de
d e te rm in a d o s a c tiv o s y p a siv o s p o r im p u e sto s d ife rid o s q u e a p a re c e n e n e l
B a la n c e
de
S itu a c ió n
F in a n c ie ra .
E sto s
im p o rte s
se
re g istra n
a p lic a n d o
a
la
d ife re n c ia te m p o ra ria e l tip o d e g ra v a m e n a l q u e se e sp e ra q u e se a n re c u p e ra d a s o
liq u id a d a s.
S o n d ife r e n c ia s te m p o r a r ia s:

A q u e lla s d ife re n c ia s te m p o ra le s q u e se d a n e n tre e l re su lta d o c o n ta b le y e l
re su lta d o
fisc a l q u e se o rig in a n e n u n e je rc ic io y re v ie rte n e n o tro u o tro s
p o ste rio re s.

L a s q u e su rg e n c o m o c o n se c u e n c ia d e u n h e c h o q u e n o a fe c ta a l re su lta d o p e ro
q u e h a c e q u e e l v a lo r c o n ta b le d e u n a c tiv o o p a siv o d ifie ra d e su b a se fisc a l.
L a p ro v isió n p a ra im p u e sto a la re n ta se c a lc u la m e d ia n te la ta b la d e im p u e sto
a p lic a b le e n la s u tilid a d e s g ra v a b le s y se c a rg a a lo s re su lta d o s d e l a ñ o e n q u e se
d e v e n g a c o n b a se e n e l m é to d o d e l im p u e sto a p a g a r.
L a s d isp o sic io n e s trib u ta ria s v ig e n te s e sta b le c e n q u e la ta sa d e im p u e sto a la re n ta
p ara el 2 0 1 1 será d el 2 4 %
so b re la s u tilid a d e s g ra v a b le s (1 5 %
si la s u tilid a d e s
re in v e rtid a s so n c a p ita liz a d a s)
k.
P r o v isió n ju b ila c ió n
Las
p e n sio n e s
de
ju b ila c ió n
se
reco n o cen
con
base
en
un
p la n
de
b e n e fic io s
d e fin id o y su ste n ta d o e n e stu d io s a c tu a ria le s, lo s q u e se re a liz a rá n p e rió d ic a m e n te .
P o r c o rre sp o n d e r a u n a c u e n ta d e l tip o “ p ro v isió n ” d e b e c u m p lir c o n p re se n ta r e l
m o v im ie n to d e l p e rio d o y la s c a ra c te rístic a s p a rtic u la re s d e la m ism a .
l.
P a r tic ip a c ió n d e lo s tr a b a ja d o r e s e n la s u tilid a d e s 1 5 %
135
S i la e m p re sa g e n e ra u tilid a d e s e n e l e je rc ic io se c o n ta b iliz a rá y d istrib u irá d e
a c u e rd o c o n la s d isp o sic io n e s le g a le s v ig e n te s.
L a c o m p a ñ ía re c o n o c e c o n c a rg o a lo s re su lta d o s d e l e je rc ic io e n q u e se d e v e n g a
el 15 %
d e p a rtic ip a c ió n d e lo s tra b a ja d o re s e n la s u tilid a d e s d e c o n fo rm id a d c o n
lo e sta b le c id o e n e l C ó d ig o d e T ra b a jo d e la R e p ú b lic a d e l E c u a d o r.
m . R e c o n o c im ie n to d e lo s in g r e so s
La
m e d ic ió n
de
in g re so s
se
re a liz a rá
de
acu erd o
c o n e l v a lo r ra z o n a b le d e la
c o n tra p a rtid a c o b ra d a o a c o b ra r y re p re se n ta n lo s im p o rte s a c o b ra r p o r lo s b ie n e s
e n tre g a d o s y lo s se rv ic io s p re sta d o s e n e l m a rc o o r d in a rio d e la a c tiv id a d m e n o s
d e sc u e n to s, IV A y o tro s im p u e sto s re la c io n a d o s c o n la s v e n ta s .
En
la
v e n ta
de
p ro d u c to s,
el
in g re so
se
reco n o ce
cuando
se
c u m p le n
la s
c o n d ic io n e s d e tra n sfe re n c ia d e rie sg o s, fia b le m e d ic ió n , p ro b a b ilid a d d e re c ib ir
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s
y
lo s
c o sto s
re la c io n a d o s
puedan
ser
m e d id o s
con
fia b ilid a d .
Los
in g re so s
o rd in a rio s
in c lu y e n
e l v a lo r ra z o n a b le
de
la s
c o n tra p re sta c io n e s
re c ib id a s o a re c ib ir p o r la v e n ta d e b ie n e s y se rv ic io s e n e l c u rso o rd in a rio d e la s
a c tiv id a d e s d e l g ru p o .
L o s in g re so s o rd in a rio s se p re se n ta n n e to s d e l im p u e sto so b re e l v a lo r a g re g a d o ,
d e v o lu c io n e s, re b a ja s y d e sc u e n to s y d e sp u é s d e e lim in a d a s la s v e n ta s d e n tro d e l
g ru p o .
n.
R e c o n o c im ie n to d e g a sto s
Los
g a sto s
se
reco n o cen
en
la
c u e n ta
de
re su lta d o s
cua ndo
tie n e
lu g a r
una
d ism in u c ió n e n lo s b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu ro s re la c io n a d o s c o n u n a re d u c c ió n
d e u n a c tiv o , o u n in c re m e n to d e u n p a siv o , q u e se p u e d e m e d ir d e fo rm a fia b le .
E sto im p lic a q u e e l re g istro d e u n g a sto tie n e lu g a r d e fo rm a sim u ltá n e a a l re g istro
d e l in c re m e n to d e l p a siv o o la re d u c c ió n d e l a c tiv o . S e re c o n o c e u n g a sto d e fo rm a
136
in m e d ia ta
cuando
cuando
no
c u m p le
un
d e se m b o lso
lo s
re q u isito s
no
g en era
n e c e sa rio s
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s
fu tu ro s
o
p a ra su re g istro c o m o a c tiv o . A sí
m ism o se re c o n o c e u n g a sto c u a n d o se in c u rre e n u n p a siv o y n o se re g istra a c tiv o
a lg u n o , c o m o p u e d e se r u n p a siv o p o r u n a g a ra n tía .
3 .2 .4
P R IN C IP A L E S C O N C E P T O S A A P L IC A R S E
En
el
e stu d io
de
la s
N IC
y
N IIF
e n c o n tra re m o s
c o n c e p to s
que
nos
ay u d aran
a
c o m p re n d e r d e m e jo r m a n e ra lo s a sp e c to s té c n ic o s d e c a d a n o rm a , lo s p rin c ip a le s so n :

D E V E N G A D O
L a s tra n sa c c io n e s y h e c h o s se re c o n o c e n c u a n d o o c u rre n y n o c u a n d o se re c ib e o
p a g a e n d in e ro o su s e q u iv a le n te s y se re g istra n e n lo s lib ro s c o n ta b le s d e a c u e rd o
a lo s p e rio d o s e n lo s q u e se re la c io n a n .

E M PR E SA
E N
F U N C IO N A M IE N T O
O
N E G O C IO
E N
M A R C H A
P a rte
de
la
h ip ó te sis
que
la
em p resa
e stá
e n fu n c io n a m ie n to y c o n tin u a r á su s
a c tiv id a d e s p ro d u c tiv a s d e n tro d e u n fu tu ro p re v isib le sin p la n e s d e liq u id a c ió n .

IM P O R T A N C IA R E L A T IV A
T ie n e im p o rta n c ia re la tiv a o e s m a te ria l c u a n d o su o m isió n o p re se n ta c ió n e rró n e a
p u e d a in flu ir e n la s d e c isio n e s e c o n ó m ic a s p a rtie n d o d e lo s E sta d o s F in a n c ie ro s .
L a s o m isio n e s o in e x a c titu d e s in d iv id u a le s o e n c o n ju n to a fe c ta n a lo s E sta d o s
F in a n c ie ro s .

IM P R A C T IC A B L E
In d ic a q u e n o se p u e d e a p lic a r u n re q u isito tra s h a b e r e fe c tu a d o to d o s lo s e sfu e rz os
ra z o n a b le s .

P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S
In d ic a
la s
p o lític a s
c o n ta b le s
e m p le a d a s
en
la
p re p a ra c ió n
de
lo s
E sta d o s
137
F in a n c ie ro s, c a m b io s, e fe c to s p a ra a sim ila r tra n sa c c io n e s e je c u ta d a s la s c u a le s
d e b e n se r u n ifo rm e s p a ra p e rm itir la c o m p a ra b ilid a d d e lo s E sta d o s F in a n c ie ro s .

V A L O R N E T O D E R E A L IZ A C IÓ N
E s e l p re c io e stim a d o d e v e n ta d e u n A c tiv o e n e l c u rso n o rm a l d e la o p e ra c ió n
m e n o s lo s c o sto s e stim a d o s p a ra d e te rm in a r su p ro d u c c ió n y lo s n e c e sa rio s p a ra la
v e n ta .

V A L O R R A Z O N A B L E
E s e l im p o rte p o r e l c u a l p u e d e se r in te rc a m b ia d o u n A c tiv o o c a n c e la d o u n P a siv o
e n tre p a rte s in te re sa d a s y d e b id a m e n te in fo rm a d a s q u e , re a liz a n u n a tra n sa c c ió n e n
c o n d ic io n e s d e in d e p e n d e n c ia m u tu a .
3 .3
P L A N O P E R A T IV O
La
S u p e rin te n d e n c ia
im p le m e n ta c ió n
de
la s
de
C o m p a ñ ía s
N o rm as
(S IC )
In te rn a c io n a le s
e sta b le c ió
de
un
In fo rm a c ió n
cro n o g ram a
F in a n c ie ra
de
(N IIF )
d ife re n c ia n d o tre s g ru p o s d e m a n e ra g ra d u a l, p a ra lo s a ñ o s 2 0 1 0 , 2 0 1 1 y 2 0 1 2 . E n e l
te rc e r
g ru p o
se
e n c u e n tra n
la
m a y o ría
de
la s
e n tid a d e s
(m ás
del
90% )
y
son
sim p le m e n te a q u e lla s c o m p a ñ ía s re sta n te s q u e n o e stá n d e n tro d e l p rim e r y se g u n d o
g ru p o .
C uando
una
e n tid a d
a d o p ta
la s
N IIF ,
d eb erá
e la b o ra r
E sta d o s
F in a n c ie ro s
c o m p a ra tiv o s. P a ra su p lir e ste re q u e rim ie n to , la N IIF 1 : A d o p c ió n p o r p rim e ra v e z ,
e sta b le c e u n p e rio d o d e tra n sic ió n , e n d o n d e se h a c e n lo s re sp e c tiv o s a ju ste s c o n tra e l
P a trim o n io
por
la
tra n sic ió n .
E ste
p e rio d o
de
tra n sic ió n
co m p ren d e
el
e je rc ic io
e c o n ó m ic o a n te rio r, e s d e c ir, e l a ñ o 2 0 1 1 .
A l m o m e n to
de
e m p re n d e r e l p ro c e so d e im p le m e n ta c ió n in d ife re n te m e n te d e la s
a c tiv id a d e s e sta b le c id a s p o r la c o m p a ñ ía p a ra lo g ra rlo , d e b e rá te n e r e n c o n sid e ra c ió n
d o s fe c h a s im p o rta n te s:
1 . C o m o p a rte d e l p ro c e so d e tra n sic ió n la s c o m p a ñ ía s q u e c o n fo r m a n e l te rc e r g ru p o
(2 0 1 2 ), d e b e rá n e la b o ra r u n c ro n o g ra m a d e im p le m e n ta c ió n d e d ic h a d isp o sic ió n y se
138
d e b e rá p re se n ta r a la S IC h a sta e l 3 0 d e m a rz o d e l 2 0 1 1 , e l c u a l te n d rá , a l m e n o s, lo
sig u ie n te :
a)
U n p la n d e c a p a c ita c ió n
b)
E l re sp e c tiv o p la n d e im p le m e n ta c ió n
c)
L a fe c h a d e l d ia g n ó stic o d e lo s p rin c ip a le s im p a c to s e n la e m p re sa
E sta in fo rm a c ió n d e b e rá se r a p ro b a d a p o r la Ju n ta G e n e ra l d e S o c io s o A c c io n ista s, o
p o r e l o rg a n ism o
que
e sta tu ta ria m e n te
e sté
fa c u lta d o p a ra ta le s e fe c to s; o , p o r
él
a p o d e ra d o e n c a s o d e e n te s e x tra n je ro s q u e e je rz a n a c tiv id a d e s e n e l p a ís.
G U ÍA
PA R A
E L A B O R A R
E L
C R O N O G R A M A
P A R T E D E L A C O M P A Ñ ÍA Q U E A P L IC A N
D E
IM P L E M E N T A C IÓ N
N IIF P A R A
PO R
PY M E S
D A T O S D E L A C O M P A Ñ ÍA
N o m b r e d e la C o m p a ñ ía :
" G U A R D E R A S S .A ."
E x p e d ie n t e :
24689
N o m b r e d e l r e p r e s e n t a n t e le g a l:
S r . F a b iá n G u a r d e r a s
D o m ic ilio le g a l:
A v . L a P re n sa
A v. La
P re n sa
N 4 8 - 6 5 y F r a n c is c o d e O liv a
N 4 8 -6 5
D ir e c c ió n :
O liv a
L u g a r d o n d e o p e r a la c o m p a ñ ía :
E s m e r a ld a s - Q u in in d é
y
F r a n c is c o
de
A c t iv id a d
p r in c ip a l:
P r o d u c c ió n d e P a lm a A f r ic a n a
A c t iv id a d e s s e c u n d a r ia s :
N /A
C o r r e o E le c t r ó n ic o :
r o s a m c h g @ h o tm a il.c o m
T e lé f o n o :
2585 526
Fecha:
1 2 d e ju n io d e 1 9 9 4
1.
1 .1 .
IN F O R M A C IÓ N G E N E R A L
A D O P C IÓ N D E N IIF P A R A P Y M E S
Si
C u m p lim ie n to o b lig a to r io d e la s R e s o lu c io n e s n ú m e r o s 0 8 .G .D S C .0 1 0 d e l 2 0
p u b lic a d a e n e l R e g is tr o O f ic ia l N º 4 9 9 8 d e l
31 de
d ic ie m b r e
de
2008
N o
d e n o v ie m b r e d e 2 0 0 8 ,
y
N º
S C .IC I.C P A IF R S
x
.1 1 .0 1
del 12
de
e n e ro
d e 2 0 1 1 , p u b lic a d a
en
e l R e g is tr o O f ic ia l N º 3 7 2 d e 2 7 d e lo s m is m o s m e s
y año:
TER C ER G R U PO :
(2 0 1 2 -2 0 1 1 )
A d o p c ió n A n tic ip a d a d e la s N I I F ( F e c h a :)
139
1 .2 .
A D O P T A P O R P R IM E R A V E Z N IIF P A R A P Y M E S (S E C C IÓ N
1 .3 .
M A R C O C O N T A B L E A N T E R IO R E ST U V O B A SA D O E N N IIF S C O M P L E T A S
1 .4 .
A P R O B A C IÓ N D E L P L A N D E IM P L E M E N T A C IÓ N
*
P o r J u n ta G e n e r a l d e s o c io s o A c c io n is ta s
x
*
P o r O r g a n is m o f a c u lta d o s e g ú n e s ta tu to s
x
*
F e c h a d e a p r o b a c ió n
3 0 /1 1 /2 0 1 1
2.
3 5 .1 )
x
P L A N D E C A P A C IT A C IÓ N
2 .1 .
C A P A C IT A C IÓ N
Fecha
F e c h a d e in ic io s e g ú n c r o n o g r a m a a p r o b a d o :
1 5 -n o v -1 1
F e c h a e f e c tiv a d e in ic io :
1 5 -n o v -1 1
R e s p o n s a b le ( s ) q u e lid e r a n e l p r o y e c t o ( e n la s f a s e s d e c a p a c it a c ió n e im p le m e n t a c ió n ) , d e b e s e r a
2 .2 .
n iv e l g e r e n c ia l
N om bre
C a r g o e n la I m p le m e n t a c ió n
C a r g o e n la E m p r e s a
S r . F a b iá n G u a r d e r a s
L íd e r G e r e n c ia l
G e r e n te G e n e r a l
L c d a . R o s a C h a s ip a n ta ( C P A )
L íd e r C o n ta b le
C o n ta d o r G e n e r a l
I n g . E d g a r B o r ja
L íd e r d e T I ( S is te m a s )
T é c n ic o e n S is te m a s
2 .3 .
I n s t r u c t o r ( e s ) c o n t r a t a d o ( s ) p a r a d ic t a r la c a p a c it a c ió n .
E x p e r ie n c ia
en
N IIF
p a ra
E x p e r ie n c ia G e n e r a l
PY M ES
N o m b re
(a ñ o s)
(T IE M P O )
G e r e n te G e n e r a l C o m p a ñ ía A S T R I L E G
I m p le m e n ta d o r
en
N IIF S
v a r ia s
c o m p a ñ ía s
e c u a to r ia n a s .
D r. Iv á n C á rd e n a s
5 años
C a p a c ita d o r
C o le g io
de
C o n ta d o r e s
P ú b lic o s
de
P ic h in c h a
C a p a c ita d o r A s tr ile g - N e x ia I n te r n a tio n a l
(2 0 a ñ o s)
G e r e n te F in a n c ie r o C o m p a ñ ía A S T R I L E G
I m p le m e n ta d o r
D r a . C r is tin a S o lís
en
N IIF S
v a r ia s
c o m p a ñ ía s
e c u a to r ia n a s .
5 años
C a p a c ita d o r C á m a r a d e C o m e r c io d e Q u ito
C a p a c ita d o r A s tr ile g - N e x ia I n te r n a tio n a l
2 .4 .
(2 0 a ñ o s)
N ú m e r o d e f u n c io n a r io s a c a p a c it a r s e :
8 p e rso n a s
2 .5 .
N o m b r e y c a r g o s q u e d e s e m p e ñ a n lo s f u n c io n a r io s a c a p a c it a r s e
N o.
N o m b re
D e n o m in a c ió n d e l c a r g o
1
E c o . A n d ré s G u a rd e ra s
P r e s id e n te
2
S r . F a b iá n G u a r d e r a s
G e r e n te G e n e r a l
3
L c d a . R o s a C h a s ip a n ta ( C P A )
C o n ta d o r G e n e r a l
4
I n g . E d g a r B o r ja
T é c n ic o e n S is te m a s
5
D r . F a b iá n R e in o s o
G e r e n te F in a n c ie r o
6
I n g . S a m u e l F lo r e s
G e r e n te T é c n ic o d e P r o d u c c ió n
7
D ra . A m a d a S u a re z
G e r e n te R e c u r s o s H u m a n o s
8
E c o . A le ja n d r o M e n d o z a
Je fe d e B o d e g a
2 .6
M e n c io n a r la s S e c c io n e s d e N I I F S p a r a P Y M E S a r e c ib ir e n l a c a p a c it a c ió n
H oras
SE C C IO N E S D E N IIF P A R A P Y M E S
de
F e c h a d e in ic io
d u r a c ió n
SEC 1 Y 2
I n tr o d u c c ió n y M a r c o C o n c e p tu a l
1 0 -n o v -1 1
2
140
SEC 3 A 5
P r e s e n ta c ió n d e E s ta d o s F in a n c ie r o s
1 1 -n o v -1 1
2
SEC 13
I n v e n ta r io s
1 2 -n o v -1 1
2
SEC 17
P r o p ie d a d , p la n ta y e q u ip o
1 3 -n o v -1 1
2
SEC 27
D e te r io r o d e l v a lo r d e lo s a c tiv o s
1 4 -n o v -1 1
2
12
I n s tr u m e n to s F in a n c ie r o s
1 5 -n o v -1 1
2
SEC 23
In g re so s
1 6 -n o v -1 1
2
SEC 28
B e n e f ic io s a lo s T r a b a ja d o r e s
1 7 -n o v -1 1
2
SEC 10
P o lític a s C o n ta b le s , e s tim a c io n e s y e r r o r e s
1 8 -n o v -1 1
2
SEC 29
I m p u e s to s D if e r id o s
1 9 -n o v -1 1
2
SEC 34
A c tiv id a d e s e s p e c ia le s
2 0 -n o v -1 1
2
SEC 35
T r a n s ic ió n a la N I I F p a r a P Y M E S
2 1 -n o v -1 1
2
SEC
11
y
TO TA L
24
E x p lic a c ió n s o b r e c a p a c ita c ió n d e n o r m a s q u e n o f o r m a n p a r te d e l p la n d e e n tr e n a m ie n to a p r o b a d o , y o tr o s c o m e n ta r io s :
SE C C IO N E S D E N IIF P A R A P Y M E S
O tr o s
te m a s
C o m e n t a r io s
r e la c io n a d o s
con
lo s
L a c o m p a ñ ía n o m a n tie n e in s tr u m e n to s f in a n c ie r o s c o m p le jo s
SEC 12
I n s tr u m e n to s F in a n c ie r o s
n i c o n ta b ilid a d d e c o b e r tu r a s
L a c o m p a ñ ía n o m a n tie n e s u b s id ia r ia s , ú n ic a m e n te p r e s e n ta
SEC 14
I n v e r s io n e s e n a s o c ia d a s
e s ta d o s f in a n c ie r o s d e c a r á c te r g e n e r a l
N o
SEC 15
I n v e r s io n e s e n n e g o c io s c o n ju n to s
a p lic a
p a ra
la
c o m p a ñ ía
dado, no
m a n tie n e
n e g o c io s
c o n ju n to s . E s u n a e m p r e s a ú n ic a q u e n o p r e s e n ta in f o r m a c ió n
s e g m e n ta d a
La
c o m p a ñ ía
u tiliz a
to d o s
su s
a c tiv o s
p a ra
su
u so
en
p r o d u c c ió n , a d m in is tr a c ió n y p r e s ta c ió n d e s u s s e r v ic io s .
SEC 16
la
N o
P r o p ie d a d d e in v e r s ió n
m a n tie n e
a rre n d a d o s
lo s
a c tiv o s
que
p u d ie r a n
c a ta lo g a r s e
p r o p ie d a d e s d e in v e r s ió n
L a c o m p a ñ ía n o m a n tie n e d e n tr o d e s u c o n ta b ilid a d a c tiv o s
in ta n g ib le s
SEC 19
d e r iv a d o s
de
la s
c o m b in a c ió n
de
n e g o c io s
C o m b in a c io n e s d e n e g o c io y p lu s v a lía
( G o o d w ill) , y
no
ha
m a n if e s ta d o
su
in te n c ió n
de
a d q u ir ir
n u e v o s n e g o c io s o v e n d e r e l p r o p io
E l g o b ie r n o
SEC 24
no
p r o p o r c io n a n in g ú n s u b s id io a la c o m p a ñ ía
S u b v e n c io n e s d e l G o b ie r n o
p a r a s u s o p e r a c io n e s
La
SEC 26
P a g o s b a s a d o s e n a c c io n e s
c o m p a ñ ía
te r c e r o s e n
no
pagar a
su s
tr a b a ja d o r e s , p r o v e e d o r e s
o
a c c io n e s d e la c o m p a ñ ía , m o tiv o p o r e l c u a l n o
a p lic a e s ta n o r m a .
Todas
la s
tr a n s a c c io n e s
r e a liz a d a s
por
la
c o m p a ñ ía
so n
r e a liz a d a s e n la m o n e d a f u n c io n a s ( U S D ) y s u s o p e r a c io n e s s e
SEC 30
C o n v e r s ió n e n m o n e d a e x tr a n je r a
c o n c e n tr a n
lo c a lm e n te , r a z ó n
` p o r la c u a l e l a n á lis is d e la
c o n v e r s ió n e n m o n e d a e x tr a n je r a n o a p lic a
L a e c o n o m ía e c u a to r ia n a e s r e la tiv a m e n te e s ta b le , m o tiv o p o r
el cual no
SEC 31
a m e r ita
un
e s tu d io
p ro fu n d o
d e la s v a r ia c io n e s
H ip e r in f la c ió n
g e n e ra d a s
en
lo s
e s ta d o s f in a n c ie r o s a c o n s e c u e n c ia d e la
h ip e r in f la c ió n
El
a u d ito r
e x te r n o
n o p u e d e s e r c o n s u lto r n i a s e s o r d e la c o m p a ñ ía
c u y o s e s ta d o s f in a n c ie r o s a u d ita n , s e g ú n lo
d is p u e s to e n e l R e g la m e n to d e R e q u is ito s M ín im o s q u e d e b e n c o n te n e r lo s I n f o r m e s d e A u d ito r ía E x te r n a , A r t 5 a ) .
2 .7
E n e l c a s o d e e s t a r c a p a c it a d o s e n N I I F /N I C O N I I F p a r a P Y M E S d e t a lla r la s ig u ie n t e in f o r m a c ió n :
R e s p o n s a b le ( s ) q u e lid e r ó e l p r o y e c to d e im p le m e n ta c ió n :
E x te r n o s :
C o m p a ñ ía D e lo itte
C o m p a ñ ía :
L íd e r G e r e n c ia l
L íd e r C o n ta b le
N o m b r e ( s ) d e la ( s ) p e r s o n a ( s ) c a p a c ita d a ( s )
Program a
r e c ib id o
C a r g o (s)
de
C a p a c it a c ió
de
n
en
la s
la ( s )
N o m b r e ( s ) d e la ( s ) p e r s o n a ( s )
Fecha
del
N I I F /N I C O N I I F
H ora
s ig u ie n t e s
p a r a : S e m in a r io s
u t iliz a d a s
N I I F /N I C
p e r so n a (s)
c a p a c it a d a ( s )
c e r t if ic a d o
o
c a p a c it a d a ( s )
y
t a lle r e s
seg ún
N IIF
c e r t if ic a d o
para
PY M E S
E c o . A n d ré s G u a rd e ra s
P r e s id e n te
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
20
S r . F a b iá n G u a r d e r a s
G e r e n te G e n e r a l
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
20
L c d a . R o s a C h a s ip a n ta ( C P A )
C o n ta d o r G e n e r a l
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
78
I n g . E d g a r B o r ja
T é c n ic o e n S is te m a s
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
20
D r . F a b iá n R e in o s o
G e r e n te F in a n c ie r o
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
20
141
G e r e n te
I n g . S a m u e l F lo r e s
T é c n ic o
de
P r o d u c c ió n
G e r e n te
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
20
R e c u rso s
D ra . A m a d a S u a re z
H um anos
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
20
E c o . A le ja n d r o M e n d o z a
Je fe d e B o d e g a
2 5 -n o v -1 1
N IIF p a ra P Y M E S
20
D e s c r ib ir
el
p la n
de
c a p a c ita c ió n
s u b s e c u e n te
lu e g o d e c u m p lir e l p la n in ic ia l d e c a p a c ita c ió n :
E l d e p a r ta m e n to c o n ta b le p e r ió d ic a m e n te to m a r a c u r s o s d e a c tu a liz a c ió n d e la s n o r m a s c o n ta b le s e n e l
tie m p o
3.
A .
P L A N D E IM P L E M E N T A C IÓ N
F A SE 1 . D IA G N Ó ST IC O C O N C E P T U A L
E s ta f a s e p r o p o r c io n a a la a d m in is tr a c ió n d e la e n tid a d u n a v is ió n c o n c e p tu a l d e lo s p r in c ip a le s im p a c to s c o n ta b le s y d e
p r o c e s o s r e s u lta n te s d e c o n v e r s ió n
Fecha
N
º
Fecha
I n ic ia d o
in ic io
de
e s tim a d a
F in a liz a d o
f in a liz a c ió n
A .1 .
D is e ñ o d e u n p la n d e tr a b a jo p a r a e s ta f a s e .
E s tu d io
p r e lim in a r
de
d if e r e n c ia s
e n tr e
p o lític a s
X
n o v -1 1
d ic - 1 1
X
n o v -1 1
d ic - 1 1
c o n c lu id o
c o n ta b le s
En
A .2 .
a c tu a lm e n te a p lic a d a s p o r la c o m p a ñ ía b a jo
N EC
y
N IIF p a ra
p ro c e so
PY M ES
M e n c io n a r la s e x c e p c io n e s y e x e n c i o n e s e n e l p e r ío d o d e tr a n s ic ió n , p a r a s u e m p r e s a .
( S e c c ió n 3 5 , N I I F p a r a
A .3 .
PY M ES)
C u m p lim ie n t o s :
no
c a m b ia r á
E n la a d o p c ió n p o r p r im e r a v e z d e la N I I F p a r a P Y M E S , u n a e n tid a d
r e tr o a c tiv a m e n te
la
c o n ta b ilid a d
lle v a d a
a
cabo
seg ú n
su
m a rc o
de
SI
in f o r m a c ió n
N O
f in a n c ie r a a n te r io r p a r a n in g u n a d e la s s ig u ie n te s tr a n s a c c io n e s ( s e c c ió n
3 5 .9 ):
a ) L a b a ja e n lib r o s d e a c tiv o s f in a n c ie r o s y p a s iv o s f in a n c ie r o s
x
b ) L a c o n ta b ilid a d d e c o b e r tu r a s
c ) E s tim a c io n e s c o n ta b le s
x
x
d ) O p e r a c io n e s d is c o n tin u a s
x
e ) M e d ic ió n d e p a r tic ip a c ió n c o n tr o la d o r a s
x
E x e n c io n e s :
U n a e n tid a d u tiliz a r á u n a o m á s d e la s ig u ie n te s e x e n c io n e s a l p r e p a r a r s u s
p r im e r o s e s ta d o s f in a n c ie r o s c o n f o r m e a la N I I F p a r a P Y M E S ( S e c c ió n 3 5 .1 0 ) :
a ) C o m b in a c ió n d e n e g o c io s
x
b ) T r a n s a c c io n e s c o n p a g o s b a s a d o s e n a c c io n e s
x
c ) V a lo r r a z o n a b le c o m o c o s to a tr ib u id o
x
d ) R e v a lu a c ió n c o m o c o s to a tr ib u id o
x
e ) D if e r e n c ia d e c o n v e r s ió n a c u m u la d a s
x
f ) E s ta d o s f in a n c ie r o s s e p a r a d o s
x
g ) I n s tr u m e n to s f in a n c ie r o s c o m p u e s to s
h ) I m p u e s to s D if e r id o s
x
x
i) A c u e r d o s d e c o n c e s ió n d e s e r v ic io s
x
j) A c tiv id a d e s d e e x tr a c c ió n
x
k ) A c u e r d o s q u e c o n tie n e n u n a r r e n d a m ie n to .
x
l) P a s iv o s p o r r e tir o d e s e r v ic io in c lu id o e n e l c o s to p r o p ie d a d , p la n ta y e q u ip o .
x
S e ñ a la r s o b r e lo s c r it e r io s c o n t a b le s a a p lic a r p o r la e m p r e s a c u a n d o e x is t a n d is t in t a s a lt e r n a t iv a s e n la s N I I F
A .4
p a r a la s P Y M E S .
1.
C a t e g o r ía s d e a c t iv o s y p a s iv o s f in a n c ie r o s ( S e c c ió n 1 1 .4 )
L a c o m p a ñ ía ú n ic a m e n te m a n tie n e a c tiv o s y p a s iv o s f in a n c ie r o s b á s ic o q u e s e m id e n a s u c o s to a m o r tiz a d o ( c u e n ta s p o r
142
c o b r a r y c u e n ta s p o r p a g a r ) y n o e x is te la c a te g o r ía d e in s tr u m e n to s q u e s e p u e d a n m e d ir a s u v a lo r r a z o n a b le
I n f o r m a c ió n a s e r p r e s e n t a d a e n u n s o lo e s t a d o d e in g r e s o s c o m p r e n s iv o s o u n e s t a d o in d iv id u a l d e in g r e s o s y
2.
u n e s t a d o in d iv id u a l d e in g r e s o s c o m p r e n s iv o s ( S e c c ió n 5 )
L a c o m p a ñ ía p r e s e n ta r á s u in f o r m a c ió n f in a n c ie r a a p lic a d o u n s o lo e s ta d o d e r e s u lta d o s q u e c o n te n d r á lo s r e s u lta d o s
o r d in a r io s d e l n e g o c io y lo s r e s u l ta d o s in te g r a le s d e r iv a d o s d e g a n a n c ia s o p é r d id a s n o r e a liz a d a s
I n s t r u m e n t o s F in a n c ie r o s : S e ñ a la r s i h a
e s c o g id o
a p lic a r lo s r e q u e r im ie n t o s d e la s S e c c io n e s 1 1 y 1 2 o lo s
3.
p r in c ip io s d e r e c o n o c im ie n t o s y m e d ic ió n d e la N I C 3 9 ( S e c c ió n 1 1 ,2 )
L a c o m p a ñ ía a p lic a r á lo s c r ite r io s d e r e c o n o c im ie n to , m e d ic ió n , p r e s e n ta c ió n y r e v e la c ió n d e la s S e c c io n e s 1 1 y 1 2 d e la s
N I I F p a r a P Y M E S p a r a s u s in s tr u m e n to s f in a n c ie r o s d a d o q u e c u e n ta c o n in s tr u m e n to s b á s ic o s d e b a ja c o m p le jid a d
I n v e r s io n e s e n a s o c ia d a s : in d ic a r la o p c ió n d e c o n t a b iliz a c ió n u t iliz a d a ( m o d e lo d e l c o s t o , d e la p a r t ic ip a c ió n o
4.
d e l v a lo r r a z o n a b le , S e c c ió n 1 4 ,4 ) .
N o a p lic a
I n v e r s io n e s
5.
en
n e g o c io s
c o n ju n to s:
U n
p a r t ic ip a n t e
de
un
n e g o c io
c o n ju n to
c o n t a b iliz a
su
p a r t ic ip a c ió n
u t iliz a n d o u n a d e la s s ig u ie n t e s o p c io n e s : m o d e lo d e l c o s t o , d e la p a r t ic ip a c ió n o d e l v a lo r r a z o n a b le ( S e c c ió n
1 5 ,9 )
N o a p lic a
6.
O tros
6 .1
F lu jo d e efectiv o
E l m éto d o p ara la p resen tació n d el flu jo d e efectiv o , será d e acu erd o al m éto d o d irecto
S e ap licará las razo n es p o r la q u e la em p resa ad o p tó u n d eterm in ad o criterio co n tab le:
A .5
I d e n t if ic a c ió n p r e lim in a r d e im p a c t o s s o b r e s is t e m a s t e c n o ló g ic o s y g e s t ió n d e d a t o s .
Fecha
A p lic a
P ro ceso
T r a b a jo e n p r o c e so
e s t im a d a
de
c a m b io
Im p a c to
t e r m in a d o
f in a liz a c ió n
1 . S is te m a C o n ta b le
Si
1 . D a to s / R e p o r te s
Si
Si
A ño 2011
Si
M o d e ra d o
A ño 2011
-
B a jo
-
B a jo
T r a b a j o r e a liz a d o :
S e h a m o d if ic a d o
e l p la n
d e c u e n ta s p a r a a ju s ta r la p r e s e n ta c ió n
y r e q u e r im ie n to s b a jo la a p lic a c ió n d e la s N o r m a s
I n te r n a c io n a le s d e in f o r m a c ió n f in a n c ie r a . E s ta m o d if ic a c ió n in c lu y e :
1 . I n c lu s ió n d e n u e v a s c u e n ta s c o n ta b le s q u e n o s e e n c o n tr a b a n r e c o n o c id a s p e r o q u e s o n in d is p e n sa b le s
2 . E x c lu s ió n o in h a b ilita c ió n d e c u e n ta s q u e n o s e d e b e n r e c o n o c e r p o r e f e c to s d e la im p le m e n ta c ió n a
N IIF S
E l im p a c to e s d e u n n iv e l b a jo
y a q u e s e d e te r m in ó c o n a n tic ip a c ió n lo s c a m b io s e n e l s is te m a a d m in is tr a tiv o
A .6
I d e n ti fi c a c i ó n p r e l i m i n a r d e i m p a c to s s o b r e s i s te m a s y p r o c e d i m i e n to s d e c o n tr o l i n te r n o .
Á r e a / C u e n ta
P o l í ti c a N I I F
P o l í ti c a
El
e fe c t i v o
e q u iv a le n te
d e e fe c t i v o
y
y
La
C o n ta b i l i d a d
S i s te m a s
A
A
M
B
N
M
B
P ro ceso s
N
A
M
B
N
C o n tr o l
T area/
I n te r n o
r e sp o n sa b le
A
M
B
N
c o m p a ñ ía
E l a b o ra r
m a n tie n e
e fe c t i v o
e fe c t i v o
c o n ta b le
p a ra
c o n ta b iliz a d o
re g i s t ra r
el
e fe c t i v o
y
e fe c t i v o
el
c a ja ,
bancos
e
en
el
una
e q u iv a le n te d e
re p re s e n t a
E fe c t i v o
D i fe r e n c i a
C o m p a ñ ía
c a ja
y
bancos
i n v e rs i o n e s
a c u e rd o
a lta m e n te
m oneda
líq u id a s.
fu n c i o n a l
p o lític a
de
a
e q u iv a le n te
N o e x iste
la
d e e fe c t i v o .
x
x
x
x
E l a b o ra r
El
se
In v e n t a ri o s
i n v e n t a ri o
m e d i rá
al
La
m id e
su
c o sto
i n v e n t a ri o
al
su
se
re c o n o c e
el
c o n ta b le
c o m p a ñ ía
m e n o r e n t re e l
y
N o
la
V a lo r
una
p o lític a
N e to
p a ra
m e d ic ió n
de
de
lo s
i n v e n t a ri o s .
R e a liz a c ió n
V a lo r N e to d e
R e a liz a c ió n
c o sto
de
lo s
i n v e n t a ri o s
P a ra m e
x
x
x
x
la
t ri z a r
p ru e b a
V N R
de
d e n t ro
d e l siste m a
143
D e l a i m p l e m e n ta c i ó n s e d e te r m i n ó e l c a m b i o e n e l s i s te m a a d m i n i s tr a ti v o c o n ta b l e
A A lto =
Im p a c t o s i g n i fi c a t i v o (D e s a rro l l o e i m p l e m e n t a c i ó n d e p r o c e s o s d e c o n t ro l )
M M e d io =
Im p a c t o m o d e ra d o (M o d i fi c a c i ó n d e p ro c e s o s d e c o n t ro l e x i s t e n c i a s )
B
Im p a c t o B a j o (D o c u m e n t a c i ó n d e c o n t ro l e s e x i s t e n t e s )
B a jo =
N N / A =
N o a p lic a c a m b io
A .7
F e c h a d e l d i a g n ó s ti c o c o n c e p tu a l (i n i c i o y fi n a l i z a c i ó n )
E l d i a g n ó s t i c o d e l a c o m p a ñ í a G U A R D E R A S S .A . c o m i e n z a e n l a f e c h a p r e v i s t a e n e l A c t a d e J u n t a d e S o c i o s y F i n a l i z a r á a l t é r m i n o d e l
3 0 d e d i c i e m b re d e 2 0 1 1 c o n l o s a j u s t e s e i m p a c t o s c u a l i t a t i v o s y c u a n t i t a t i v o s d e l n e g o c i o
A .8
P a r ti c i p a n te s d e l d i a g n ó s ti c o :
1 . P e rs o n a l In t e rn o
2 . P e rs o n a l E x t e rn o
P a rt i c i p a n t e s d e l d i a g n ó s t i c o :
C a rg o
S r. F a b i á n G u a rd e ra s
L í d e r G e re n c i a l
L c d a . R o s a C h a s i p a n t a (C P A )
L íd e r C o n ta b le
In g . E d g a r B o rj a
L í d e r d e T I (S i s t e m a s )
P a rt i c i p a n t e s d e l d i a g n ó s t i c o :
C a rg o / P ro fe s i ó n
S o c io
D r. Iv á n C á rd e n a s
e n c a rg a d o
d e l p ro y e c t o / D o c t o r
e n C o n t a b i l i d a d y A u d i t o rí a
S o c i o e n c a rg a d o d e l a i m p l e m e n t a c i ó n
D ra . C ri s t i n a S o l í s
D o c t o r e n C o n t a b i l i d a d y A u d i t o rí a
C o m e n ta r i o s y O b s e r v a c i o n e s a l a F a s e 1 :
A l a fe c h a d e e n t re g a d e l p re s e n t a P l a n , l a c o m p a ñ í a s e e n c u e n t ra t ra b a j a n d o e n l a o b t e n c i ó n d e l a i n fo rm a c i ó n n e c e s a ri a p a ra l a re a l i z a c i ó n
d e l o s a j u s t e s q u e s e rá n e fe c t i v o s p a ra e l 0 1 d e e n e ro d e 2 0 1 2
B .
FA SE
2.
E V A L U A C IÓ N
D E L
IM P A C T O
Y
P L A N IF IC A C IÓ N
D E
L A
C O N V E R S IÓ N
D E
L A S
P O L ÍT IC A S
C O N T A B L E S A C T U A L E S D E N E C A N IIF P A R A L A S P Y M E S
E s t a e s u n a fa s e p re p a ra t o ri a e n t é rm i n o s d e u n m a y o r a n á l i s i s q u e p e rm i t a i d e n t i fi c a r o p o rt u n i d a d e s d e m e j o ra s y s u a l i n e a c i ó n c o n
l o s re q u e ri m i e n t o s d e l a n o rm a t i v a a a d o p t a rs e , d i s e ñ a n d o y d e s a rro l l a n d o d e p ro p u e s t a s d e c a m b i o a l o s s i s t e m a s d e i n fo rm a c i ó n
fi n a n c i e ra , p ro c e s o s y e s t ru c t u ra o rg a n i z a t i v a , a c o rd e c o n s u a c t i v i d a d e m p re s a ri a l .
E v a l u a c i ó n e fe c tu a d a
B .1
C o n c e p to
I m p a c to e v a l u a c i ó n
E N
SI
N O
C U R SO
N /A
A L T O
M E D IO
B A JO
N U L O
R e c o n o c i m i e n to y M e d i c i ó n
In s t ru m e n t o s fi n a n c i e ro s B á s i c o s (S e c c i ó n 1 1 )
O t ro s
te m a s
re l a c i o n a d o s
con
O t ro s
x
x
In s t ru m e n t o s
x
x
F i n a n c i e ro s (S e c c i ó n 1 2 )
In v e n t a ri o s (S e c c i ó n 1 3 )
x
In v e rs i o n e s e n a s o c i a d a s (S e c c i ó n 1 4 )
x
P ro p i e d a d e s d e i n v e rs i o n e s (S e c c i ó n 1 6 )
P ro p i e d a d , P l a n t a y E q u i p o (S e c c i ó n 1 7 )
x
x
x
x
x
x
A c t i v o s i n t a n g i b l e s d i s t i n t o d e l a p l u s v a l í a (S e c c i ó n 1 8 )
x
x
C o m b i n a c i ó n d e n e g o c i o s y P l u s v a l í a (S e c c i ó n 1 9 )
x
x
A rre n d a m i e n t o s (S e c c i ó n 2 0 )
x
x
P ro v i s i o n e s y c o n t i n g e n c i a s (s e c c i ó n 2 1 )
x
x
P a s i v o s y p a t ri m o n i o (S e c c i ó n 2 2 )
x
x
In g re s o s d e a c t i v i d a d e s o rd i n a ri a s (S e c c i ó n 2 3 )
x
x
S u b v e n c i o n e s d e l g o b i e rn o (S e c c i ó n 2 4 ))
x
x
C o s t o s d e p ré s t a m o s
x
x
x
x
(S e c c i ó n 2 5 )
P a g o s B a s a d o s e n a c c i o n e s (S e c c i ó n 2 6 )
D e t e ri o ro d e l V a l o r d e l o s A c t i v o s (S e c c i ó n 2 7 )
x
B e n e fi c i o s a e m p l e a d o s
x
(S e c c i ó n 2 8 )
Im p u e s t o s a l a s g a n a n c i a s (S e c c i ó n 2 9 )
x
x
x
x
C o n v e rs i ó n d e m o n e d a e x t ra n j e ra (S e c c i ó n 3 0 )
x
x
H i p e ri n fl a c i ó n (s e c c i ó n 3 1 )
x
x
144
A c t i v i d a d e s E s p e c i a l e s (S e c c i ó n 3 4 )
x
x
P r e s e n ta c i ó n y r e v e l a c i ó n d e e s ta d o s fi n a n c i e r o s :
A d o p c ió n
p o r p ri m e ra
vez
de
l a s N IIF
p a ra
la s P Y M E S
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
(S e c c i ó n 3 5 )
P re s e n t a c i ó n d e e s t a d o s fi n a n c i e ro s (S e c c i ó n 3 )
E s t a d o d e s i t u a c i ó n fi n a n c i e ra (S e c c i ó n 4 )
E sta d o
del
re s u l t a d o
i n t e g ra l
y
E sta d o
de
R e su lta d o s
(S e c c i ó n 5 )
E s t a d o d e c a m b i o s e n e l P a t ri m o n i o y e s t a d o d e r e s u l t a d o s
y g a n a n c i a s A c u m u l a d a s (S e c c i ó n 6 )
E s t a d o d e fl u j o s d e e fe c t i v o (S e c c i ó n 7 )
E s t a d o fi n a n c i e ro s c o n s o l i d a d o s y s e p a ra d o s (S e c c i ó n 9 )
x
P o l í t i c a s c o n t a b l e s , e s t i m a c i o n e s y e rro re s (S e c c i ó n 1 0 )
H echos
o c u rri d o s
d esp u és
del
p e rí o d o
s o b re
el
que
se
x
x
x
x
x
x
x
i n fo rm a (S e c c i ó n 3 2 )
In fo rm a c i ó n
a
re v e l a r s o b re
p a rt e s re l a c i o n a d a s (S e c c i ó n
33)
V a lo r a c ió n e n la e v a lu a c ió n
Si =
S e r e a liz ó la e v a lu a c ió n
N o =
N o s e r e a liz ó la e v a lu a c ió n
E n c u rso =
L a e v a lu a c ió n s e e n c u e n tr a e n c u r s o d e e je c u c ió n
N /A =
N o e x is te im p a c to o n o a p lic a
V a lo r a c ió n d e I m p a c t o s
A lto =
A lto ( g r a n e s f u e r z o )
M e d io =
M o d e r a d o ( T r a b a jo m o d e r a d o )
M e d io =
B a jo ( T r a b a jo b a jo , p o c o e s f u e r z o )
N /D =
N o d e f in id o h a s ta la f e c h a
Si
B .2
N o
O b s e r v a c ió n
L a c o m p a ñ ía h a d is e ñ a d o / m o d if ic a d o s o b r e lo s ig u ie n t e :
S e h a r e a liz a d o la im p le m e n ta c ió n d e
- P o lític a s C o n ta b le s
x
u n m a n u a l d e p o lític a s c o n ta b le s
S e p r e s e n ta n
d e a c u e rd o a l g ra d o d e
c o r r ie n te y n o c o r r ie n te y e n e l e s ta d o
- E s ta d o s F in a n c ie r o s
x
d e r e s u lta d o s s e u tiliz a r á e l e n f o q u e d e
un
s o lo
s e s ta d o
de
r e s u lta d o s
in te g r a le s
Los
r e p o r te s
a ju s ta r o n
- R e p o r te s
de
de
in f o r m a c ió n
a c u e rd o
a
se
lo s
x
r e q u e r im ie n to s m ín im o s d e la n o r m a
c o n ta b le
- M a tr ic e s
B .3
x
A p lic a b ilid a d d e lo s a c t u a le s r e p o r t e s f in a n c ie r o s c o n r e la c ió n a N I I F p a r a P Y M E S :
N o.
L a
in f o r m a c ió n , a s í c o m o
e sta d o s
-
¿Son
adecuados
lo s
f o r m a to s
f in a n c ie r o s
y
lo s
c ie r t o s
g e n e ra d o s a
x
p r o c e s o s s e e n c u e n t r a n m o d if ic a d o s
p a r tir d e la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a e x ig id a ?
para
a ju sta r se
r e q u e r id a
B .4
a
la
in f o r m a c ió n
b a jo N IIF
D e s a r r o llo d e a m b ie n t e s d e p r u e b a p a r a :
- M o d if ic a c ió n d e S is te m a s
x
S e m o d if ic ó e l p la n d e c u e n t a s
Se
m o d if ic ó
o b te n e r
- M o d if ic a c ió n d e P r o c e s o s
la
la
in f o r m a c ió n
in f o r m a c ió n
para
r e q u e r id a
x
b a jo
N IIF
para
PY M E S
com o
I n v e n t a r io s
Se
ha
a p lic a d o
la s
r e v e la c io n e s
E v a lu a c ió n d e la s d if e r e n c ia s y n e c e s id a d e s
B .5
x
e s t a b le c id a s
en
el
fo r m a to
de
la s
a d ic io n a le s d e r e v e la c io n e s .
N IIF pa ra P Y M E S
B .6
E v a lu a c ió n d e la s d if e r e n c ia s :
L o s p r o c e s o s s e v ie r o n a f e c t a d o s p o r
la s
- E n lo s P r o c e s o s d e l n e g o c io
x
nuevas
p o lít ic a s
pruebas
de
c o m p o n e n te s
c o n t a b le s
m e d ic ió n
de
lo s
de
y
lo s
e sta d o s
f in a n c ie r o s
Se
- E n e l r e d is e ñ o d e lo s s is te m a s
m o d if ic ó
e l p la n
de
c u e n ta s, se
x
a u m e n ta
c u e n ta s:
r e v a lu a c ió n ,
145
s u p e r á v it , a c t iv o s y p a s iv o s d if e r id o s
B .7
R e a liz a c ió n d e d is e ñ o t e c n o ló g i c o p a r a im p le m e n t a r la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a b a j o N I I F :
E l
s is t e m a
con
el
que
se
opera
la
c o m p a ñ ía e s e l M O N I C A , e l c u a l n o
p e r m it e
hacer
e str u c tu r a
- T ip o d e p r o g r a m a s o s is te m a s
un
ya
r e d is e ñ o
que
es
un
de
su
p a q u e te
x
cerrado
y
que
m o d if ic a c io n e s ,
pro ceso s
se
no
por
es
lo
lib r e
que
r e a liz a r á n
de
v a r io s
en
h o ja s
e le c t r ó n ic a s
N o
- E x is te M a n u a l d e d is e ñ o te c n o ló g ic o
x
e x is t e , e l p r o v e e d o r d e l s is t e m a
n o b r in d a s o p o r t e d e a p lic a c ió n b a j o
N IIF S
I n t e r n a m e n t e s e h a n m o d if ic a d o lo s
H a d is e ñ a d o s is te m a s d e c o n tr o l in te r n o p a r a
p r o c e s o s d e c o n t r o l in t e r n o y s e h a n
B .8
x
e v a lu a r c u m p lim ie n to d e la s N I I F
d e lim it a d o c la r a m e n t e la s f u n c io n e s
d e c a d a e m p le a d o
D e s c r ib ir lo s p r o c e d im ie n t o s d e l c o n t r o l in t e r n o u t iliz a d a e n la c o m p a ñ ía .
E f e c t iv o y e q u iv a le n t e d e e f e c t iv o :
1.
A r q u e r o s p e r ió d ic o s d e c a ja c h ic a
2.
C o n c ilia c io n e s b a n c a r ia s m e n s u a le s
3.
R e g is tr o a u x ilia r d e c a ja c h ic a
4.
R e g is tr o a u x ilia r d e c u e n ta s b a n c a r ia s
P r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o :
1.
R e a liz a r c o n s ta ta c io n e s f ís ic a s p o r lo m e n o s u n a v e z e n e l a ñ o .
2.
L le v a r u n r e g is tr o a u x ilia r d e a c tiv o s f ijo s e n e l q u e c o n s te e l c ó d ig o , c a r a c te r ís tic a s d e l b ie n , v id a ú til, v a lo r
3.
L a c o m p a ñ ía c o n tr a la r á q u e s u s a c tiv o s c u m p la n la s s ig u ie n te s c o n d ic io n e s :
d e p r e c ia c ió n a c u m u la d a , r e s p o n s a b le , u b ic a c ió n , e s ta d o d e l b ie n .
- L o s b ie n e s s e u tilic e n e n f o r m a a p r o p ia d a
-
Se
d e s tin e n
ú n ic a m e n te
a
f in e s
d e b id a m e n te a u to r iz a d o s
- N o s a lg a n d e la p o s e s ió n d e la C o m p a ñ ía a
m e n o s d e q u e e x is ta a u to r iz a c ió n e x p r e s a .
- S e a n s u je to s d e m e d id a s a d e c u a d a s p a r a s u c u id a d o y p r e s e r v a c ió n
- N o s e a n d a d o s d e b a ja , d is m in u id o s o lim ita d a s s in la a u to r iz a c ió n c o r r e s p o n d ie n te y o b s e r v a d o lo s
lo s p r o c e d im ie n to s v ig e n te s
- R e g is tr o in m e d ia to d e to d a tr a n s a c c ió n , p a r a e je r c e r e l d e b id o c o n tr o l c o n ta b le s o b r e lo s a c tiv o s f ijo s
4 . R e g is tr o a u x ilia r d e a d q u is ic io n e s c o n e l k á r d e x in d iv id u a l d e c a d a a c tiv o e s p e c if ic a n d o f e c h a d e c o m p r a ,
p r o v e e d o r , v id a ú til, u b ic a c ió n , r e s p o n s a b le e id e n tif ic a c ió n c o n ta b le .
C .
FA SE
3 . IM P L E M E N T A C IO N
PY M E S
(E J E R C I C I O
R E S O L U C IO N
Y
F O R M U L A C IO N
E C O N O M IC O
N º . 0 8 .G .D S C .0 1 0
D E
2011,
20
D E
PA R A L E L A
A C U E R D O
D E
D E
A L
B A L A N C E S B A JO
C R O N O G R A M A
N O V IE M B R E D E 2 0 0 8
Y
N E C
Y
N IIF
E S T A B L E C ID O
PA R A
L A S
E N
L A
D IS P O S IC IO N E S C O N T E M P L A D A S
E N L A R E S O L U C I O N N º S C .Q .I C I .C P A I F R S 1 1 .0 1 D E 1 2 E N E R O D E 2 0 1 1 )
E s t a fa s e t i e n e p o r o b j e t i v o i m p l e m e n t a r t o d a s l a s m e d i d a s i d e n t i fi c a d a s y a n a l i z a d a s p re v i a m e n t e , a d a p t a n d o l o s p ro c e s o s , s i s t e m a s d e
i n fo rm a c i ó n
y
e s t ru c t u ra
o rg a n i z a t i v a .
A sí
com o
i n c l u i rá
lo s
a ju ste s
re s u l t a n t e s
del
p ro c e s o
de
c a m b io
de
N EC
a
N IIF
y
lo s
c o rre s p o n d i e n t e s e s t a d o s fi n a n c i e ro s
PR E G U N T A
C .1
SI
N O
O B S E R V A C IO N
H a e fe c t u a d o l a s i m p l e m e n t a c i ó n d e s i s t e m a s t e c n o l ó g i c o s , d o c u m e n t a c i ó n d e fl u j o d e
d a t o s y p ro c e s o s
x
C o n c ilia c io n e s
C .2
H a re a l i z a d o l a c o n c i l i a c i ó n d e l p a t ri m o n i o re p o rt a d o b a j o N E C a l p a t ri m o n i o n e t o b a j o
N IIF p a ra l a s P Y M E S , a l 1 d e e n e ro d e l 2 0 1 1 (p e rí o d o d e t ra n s i c i ó n d e l t e rc e r g ru p o )
C .3
x
C u e n t a c o n m a n u a l d e c o n t ro l d e c a l i d a d d e l a i n fo rm a c i ó n fi n a n c i e ra p a ra q u e l o s e s t a d o s
fi n a n c i e ro s m u e s t re n u n a i m a g e n fi e l , ra z o n a b l e e n s u s i t u a c i ó n fi n a n c i e ra , re s u l t a d o s d e
su s
o p e ra c i o n e s , fl u j o
de
e fe c t i v o
c o rre s p o n d i e n t e s re v e l a c i o n e s
y
c a m b io s
en
el
p a t ri m o n i o
de
la
e m p re s a
y
la s
x
146
E x p lic a r c ó m o
la
t ra n s i c i ó n , d e s d e
la s N E C
a
l a s N IIF
p a ra
P Y M E S , h a a fe c t a d o s u
s i t u a c i ó n fi n a n c i e ra , re s u l t a d o s , c a m b i o s e n e l p a t ri m o n i o y fl u j o s d e e fe c t i v o .
x
A P R O B A C IÓ N D E L P A T R IM O N IO N E T O A L IN IC IO D E P E R ÍO D O D E T R A N S IC IÓ N :
P o r l a j u n t a G e n e ra l d e S o c i o s o A c c i o n i s t a s
C .4
x
P o r l a J u n t a G e n e ra l
P o r O rg a n i s m o fa c u l t a d o s e g ú n e s t a t u t o s (i d e n t i fi c a r)
x
de
so c io s
o
a c c io n ista s
P o r A p o d e ra d o d e e n t e s e x t ra n j e ro s (N o m b re )
x
F e c h a d e A p ro b a c i ó n :
3 0 /1 2 /2 0 1 1
S r . F a b iá n G u a r d e r a s C h .
G E R E N T E G E N E R A L
C O M P A Ñ Í A “ G U A R D E R A S S .A ”
C .5
C O N C IL IA C IO N E S
C .5 .1
C o n c i l i a c i o n e s d e l P a tr i m o n i o
E FE C T O
SA L D O S
C O M PO N E N T E S
A L
O
N E C
A JU ST E S
3 1 /D IC /2 0 1 0
D E B IT O S
1 /E N E /2 0 1 1
SA L D O S
/
Y
C R É D IT O
N IIF
D E
E X P L IC A C IÓ N
L A
A L
1 /E N E / 2 0 1 2
T R A N S IC IÓ N
A
L A S
N IIF
R E F E R E N C IA
T É C N IC A
Y
D IV U L G A C IO N E S
(v a r i a c i ó n )
E s ta d o d e S i tu a c i ó n F i n a n c i e r a
4 3 8 .4 6 8 ,6 5
7 5 4 5 5 .0 4
5 1 3 .9 2 3 ,6 9
0 .1 7
A c tiv o s
4 3 8 .4 6 8 ,6 5
7 5 .4 5 5 ,0 4
5 1 3 .9 2 3 ,6 9
0 .1 7
P a siv o s
1 4 4 .7 0 9 .8 0
3 5 .5 0 0 ,0 0
1 8 0 .2 0 9 ,8 0
0 ,2 4
P a t ri m o n i o
2 9 3 .7 5 8 .8 5
3 9 .9 5 5 ,0 4
3 3 3 .7 1 3 .8 9
0 ,1 4
C O N C IL IA C IÓ N D E L P A T R IM O N IO
P A T R IM O N IO N E C A L 1 D E E N E R O D E L 2 0 1 1
2 9 3 .7 5 8 ,8 5
A j u s t e a v a l o r ra z o n a b l e
2 .4 0 2 ,5 0
In s t ru m e n t o s d e p a t ri m o n i o
0 ,0 0
R e c o n o c i m i e n t o s d e i n g re s o s
0 ,0 0
Im p u e s t o s
0 .0 0
C o sto s c a p ita liz a d o s
0 ,0 0
P re s t a c i o n e s s o c i a l e s n o c o n s i d e ra d a s
2 3 .6 6 6 .6 7
A j u s t e s a G o o d w i l l o c ré d i t o m e rc a n t i l
0 ,0 0
O t ro s a j u s t e s
P A T R O M O N IO
1 3 8 8 5 .8 7
N IIF
PA R A
L A S PY M E S A L
2010
1 D E
E N E R O
D E L
3 3 3 .7 1 3 ,8 9
J U S T IF IC A C IO N D E L O S A J U S T E S
147
E l a j u s t e o b e d e c e a l a p ro v i s i ó n d e c u e n t a s i n c o b ra b l e s q u e n o s e t i e n e l a c e rt e z a d e s u re a l c o b ra b i l i d ad
d e ri v a d a
N o ta 1 .
de
l a s p ru e b a s re a l i z a d a s a
l a s c u e n t a s p o r c o b ra r p a ra m e d i r e l c o s t o a m o rt i z a d o d e l a s
m i s m a s . S i u n a c t i v o n o s e e s p e ra re c u p e ra r, s e a j u s t a s u i m p o rt e re c o n o c i e n d o c u a l q u i e r p é rd i d a p o r
d e t e ri o ro o d i s m i n u c i ó n d e l a c t i v o o s e d a d e b a j a d i re c t a m e n t e
N o ta 2 .
A te n ta m e n te ,
C O M P A Ñ Í A " G U A R D E R A S S .A "
S r . F a b iá n G u a r d e r a s C h .
L c d a . R o s a C h a s i p a n ta
L ID E R G E R E N C IA L
L ID E R C O N T A B L E
C A P ÍT U L O IV
4.
A P L IC A C IÓ N P R Á C T IC A
4 .1
A D O P C IÓ N
D E
L A
N O R M A
IN F O R M A C IÓ N
F IN A N C IE R A
T R A N S IC IÓ N
L A
A
N IIF
IN T E R N A C IO N A L
S E C C IÓ N
PA R A
PY M E S
35
E N
D E
D E N O M IN A D A
L A
C O M P A Ñ ÍA
“ G U A R D E R A S S . A .”
P a ra re a liz a r la a d o p c ió n d e la N o rm a In te rn a c io n a l d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra
(N IIF
p a ra P Y M E S ) se re a liz ó lo s sig u ie n te s p a so s:

B a se s p a ra la a p lic a c ió n p rá c tic a .

B a la n c e G e n e ra l b a jo N E C a n te s d e la a d o p c ió n d e la s N IIF p a ra la s P Y M E S .

C o n v e rsió n d e c u e n ta s N E C a c u e n ta s N IC .

B a la n c e G e n e ra l b a jo N E C c o n la c o n v e rsió n a la s c u e n ta s N IC .

T ra n sic ió n a N IIF p a ra P Y M E S a l 1 º d e e n e ro y a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 .

A n á lisis d e lo s A c tiv o s e n p ro c e so d e tra n sic ió n a N IIF
p ara P Y M E S
al
1º de
en ero 2 0 1 1 .

C o n c ilia c ió n d e l p a trim o n io n e to b a jo N E C c o n e l P a trim o n io N e to b a jo N IIF p a ra
PY M ES.

B a la n c e d e situ a c ió n fin a n c ie ra in ic ia l d e tra n sic ió n .
148

E x p lic a c ió n d e la tra n sic ió n a N IIF a l 1 d e e n e ro d e l 2 0 1 0 .

R e su m e n d e tra n sic ió n p a ra in c o b ra b le s a l 3 1 d e d ic ie m b re 2 0 1 0 .

R e c o ste o e x iste n c ia s a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 0 .

C o n c ilia c ió n trib u ta ria a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 .

C o n c ilia c ió n d e l p a trim o n io n e to b a jo P C G A lo c a le s c o n e l P a trim o n io B a jo N IIF .

E x p lic a c ió n d e la tra n sic ió n a N IIF a l 3 1 d e d i c ie m b re 2 0 1 0 .

C o n c ilia c ió n d e la u tilid a d n e ta b a jo P C G A lo c a le s y la u tilid a d
B a jo N IIF a l 3 1
d e d ic ie m b re d e 2 0 1 0 .

E x p lic a c ió n d e la tra n sic ió n a N IIF a l 3 1 d e d ic ie m b re 2 0 1 0 .

E sta d o s
F in a n c ie ro s
de
tra n sic ió n
B a jo
N IIF
p ara P Y M E S
a l 3 1 d e d ic ie m b re
2011.

4 .1 .1
N o ta s a lo s E sta d o s F in a n c ie ro s .
B A S E S P A R A L A A P L IC A C IÓ N P R Á C T IC A
P ara
a p lic a r
tra n sic ió n
fin a n c ie ro s
de
la
S e c c ió n
lo s
e sta d o s
35
N IIF
p ara
fin a n c ie ro s
d e tra n sic ió n b a jo N IIF
PY M E S, se
de
tra n sic ió n
debe
en
id e n tific a r
base
a
N IIF ;
la s
lo s
fech a
de
e sta d o s
se p re se n ta rá n a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 , e l
b a la n c e d e a p e rtu ra e n la fe c h a d e tra n sic ió n se p re p a ra rá a l 1 d e e n e ro d e 2 0 1 1 (3 1 d e
d ic ie m b re d e 2 0 1 0 ).
P o ste rio rm e n te , se e la b o ra rá n la s c o n c ilia c io n e s re q u e rid a s p o r la S e c c ió n 3 5 y se
e x p lic a rá la tra n sic ió n a N IIF p a ra P Y M E S .
1.
A d e c u a r e l B a la n c e G e n e ra l b a jo N E C a la s c u e n ta s
N IC , se g ú n e l n u e v o p la n d e
c u e n ta s p ro p u e sto .
2.
O b te n e r e l b a la n c e g e n e ra l d e a p e rtu ra e n la fe c h a d e la tra n sic ió n e sto e s a l 1 d e
e n e ro d e 2 0 1 1 ; p a ra lo c u a l e s n e c e s a rio :
a.
V e rific a r q u e se in c lu y a n to d o s lo s A c tiv o s y P a siv o s q u e b a jo N IIF d e b a n se r
in c lu id o s, e n
e l A c tiv o
se
in c lu y e
A c tiv o s
por
Im p u e sto s
D ife rid o s, e n
el
p a siv o se in c lu y e la c u e n ta P ro v isió n p o r Ju b ila c ió n P a tro n a l.
E n e l P a trim o n io N e to se in c lu y e la c u e n ta su p e rá v it p o r re v a lu a c ió n , e sta se
o rig in ó e n la re v a lu a c ió n d e l A c tiv o n o c o rrie n te p ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o
(te rre n o , e d ific io s), y a q u e la n o rm a in d ic a q u e e ste a c tiv o d e b e se r re g istra d o
149
a l v a lo r ju sto o v a lo r ra z o n a b le , p o r lo q u e la e m p re s a d e c id ió q u e e ste a c tiv o
d e b e se r re g istra d o a l c o sto re v a lo riz a d o c o m o c o sto a trib u id o .
b . E x c lu ir to d o s lo s a c tiv o s y p a siv o s q u e se d e b a n e x c lu ir b a jo N IIF
p ara
P Y M E S , se d ie ro n d e b a ja c u e n ta s q u e n o re p re se n ta n b e n e fic io s e c o n ó m ic o s
fu tu ro s p a ra la c o m p a ñ ía d e n tro d e l g ru p o d e D e u d o re s C o m e rc ia le s; se d ie ro n
d e b a ja v a lo re s q u e c o rre sp o n d e n a la s c u e n ta s d e O tra s C u e n ta s p o r P a g a r
(A C C IO N IS T A S )
que
no
c u m p le n
con
la
fu n c ió n
de
la
em p resa
en
fu n c io n a m ie n to .
c.
V a lu a r to d o s lo s c o m p o n e n te s d e l b a la n c e g e n e ra l a l c o m ie n z o d e l p e río d o d e
tra n sic ió n c o n fo rm e a N IIF p a ra P Y M E S .
P a ra d e te rm in a r e l v a lo r d e la p ro v isió n p a ra in c o b ra b le s, e n fu n c ió n d e la p o lític a
c o n ta b le
a d o p ta d a
b a jo
N IIF
p ara
PY M ES
se
re a liz ó
un
e stu d io
de
la c a rte ra
in c o b ra b le , y e n lo re fe re n te a p ro p ie d a d p la n ta y e q u ip o a l a p lic a rse la re v a lu a c ión
re a liz a d a p o r u n té c n ic o c a lific a d o p o r e l o rg a n ism o re g u la d o r d e la s e m p re sa s d e l
e c u a d o r, la
S u p e rin te n d e n c ia d e c o m p a ñ ía s.
d . L o s re g istro s c o n ta b le s d e lo s lite ra le s a , b y c se re su m e n y se p re s e n ta n e n la
c o n c ilia c ió n
se
e x p lic a
en
el n u m eral 3 .
Los
m o v im ie n to s
re g istra d o s
se
c a rg a ra n a re su lta d o s a c u m u la d o s, e x c e p to re v a lu a c ió n d e p ro p ie d a d , p la n ta y
e q u ip o ta l c o m o lo in d ic a la se c c ió n 3 5 o su s fu e n te s N IIF 1 .
3.
E la b o ra r la c o n c ilia c ió n d e l p a trim o n io n e to b a jo N E C c o n e l p a trim o n io n e to b a jo
N IIF p ara P Y M E S .
E sta
c o n c ilia c ió n
c o n tie n e
una
c o lu m n a
p ara
sa ld o s
N EC , una
c o lu m n a
p ara
re g istra r e l e fe c to d e la tra n sic ió n a N IIF (v a lo re s d e lo s re g istro s q u e p ro v ie n e n d e
lo s lite ra le s a , b y c d e l n u m e ra l 2 q u e a n te c e d e ), d iv id id a e sta c o lu m n a e n d o s
se c c io n e s
c o rre sp o n d ie n te s
al debe
y
al haber y
una
c o lu m n a
fin a l e n
la
que
a p a re c e n lo s sa ld o s b a jo s N IIF a l 1 º d e e n e n e ro d e 2 0 1 1 .
4.
En
base
a
la
te rc e ra
c o lu m n a
de
la c o n c ilia c ió n e x p lic a d a e n e l p u n to
tre s se
o b tu v o e l B a la n c e G e n e ra l d e T ra n sic ió n a l 1 º d e e n e ro d e 2 0 1 1 .
5.
E x p lic a c ió n d e la tra n sic ió n a N IIF a l 1 º
d e e n e ro d e 2 0 1 1 , se e la b o ró u n d e ta lle
d e lo s re g istro s n e c e sa rio s p a ra re a liz a r la tra n sic ió n a N IIF a l 1 º d e e n e ro d e 2 0 1 1
q u e in c lu y e su re sp e c tiv a c o n c lu sió n .
150
6.
O b te n e r lo s e sta d o s fin a n c ie ro s a l fin a l d e l p e río d o d e tra n sic ió n 3 1 d e d ic ie m b re
d e 2 0 1 1 , p a r a l o c u a l s e e j e c u t a r o n ,l a s s i g u i e n t e s a c t i v i d a d e s :
a.
V e rific a r
PY M ES
que
se
deban
in c lu y a n
ser
to d o s
in c lu id o s.
lo s
A l
a c tiv o s
31
de
y
p a siv o s
d ic ie m b re
de
que
b a jo
2011
se
N IIF
p ara
in c lu y ó
el
in c re m e n to d e la P ro v isió n p a ra Ju b ila c ió n P a tro n a l, y la c u e n ta d e P a siv o p o r
Im p u e sto s
D ife rid o s
que
su rg e
de
la
c o n c ilia c ió n
c o m p a ra r e l im p u e sto q u e su rg e c o n la u tilid a d
trib u ta ria
re a liz a d a
p ara
b a jo N IIF p a ra P Y M E S y e l
v a lo r b a jo N E C .
b . E x c lu ir to d o s lo s a c tiv o s y p a siv o s q u e se d e b a n e x c lu ir b a jo N IIF
PY M ES.
Se
e c o n ó m ic o s
en
d ie ro n
de
b a ja
c u e n ta s
que
no
se
o b te n d rá n
p ara
b e n e fic io s
e l fu tu ro , e sto se a p lic ó a l g ru p o d e D e u d o re s c o m e rc ia le s,
O tra s D e u d a s C o m e rc ia le s.
L a e x c lu sió n re fe rid a e n e ste lite ra l se c a rg ó a lo s
R e su lta d o s d e l E je rc ic io .
c.
C la sific a c ió n d e A c tiv o s, P a siv o s, y P a trim o n io n e to d e a c u e rd o c o n N IIF p a ra
P Y M E S , se re a liz a ro n re c la sific a c io n e s d e p a rtid a s q u e fu e ro n d a d a s d e b a j a a l
3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 b a jo N E C q u e e n e l b a la n c e d e tra n sic ió n a l 1 º d e
en ero
a p lic ó
de
a
2012
ya
fu ero n
d eu d o res
c o n sid e ra d o s
c o m e rc ia le s,
m a te ria l, a c re e d o re s
c o m e rc ia le s.
b a jo s
N IIF .
e x iste n c ia s,
E ste
p ro c e d im ie n to se
p ro p ie d a d ,
E l re g istro d e e sto s
p la n ta
y
e q u ip o
m o v im ie n to s se lo
re a liz ó se g ú n la c o n tra p a rtid a d e re su lta d o s q u e se u tiliz ó se g ú n N E C .
d . V a lu a r to d o s lo s c o m p o n e n te s d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s a l 3 1 d e d ic ie m b re d e
2 0 1 1 , co n fo rm e
a
N IIF .
Se
a p lic a ro n
nuevas
fo rm as
de
v a lu a c ió n
de
la s
sig u ie n te m a n e ra :

P ro v isió n p a ra c u e n ta s in c o b ra b le s, se g ú n la s p o lític a s a d o p ta d a s b a jo N IIF
p ara P Y M E S .
i.
E x iste n c ia s se a p lic ó u n re c o ste o to m a n d o c o m o b a se e l v a lo r ra z o n a b le a l
3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 .
ii.
P ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o , c o m o p rim e r p a so s e re a liz ó u n n e te o d e la s
c u e n ta s d e d e p re c ia c io n e s a c u m u la d a s h istó ric a s y p o r re v a lu a c ió n c o n su s
re sp e c tiv a s c u e n ta s d e c o sto h istó ric o y re v a lu a c ió n , y a q u e a l e sta b le c e rse
la
re v a lu a c ió n
(en
el
b a la n c e
in ic ia l
del
p e rio d o
de
tra n sic ió n )
se
m o d ific a ro n ta n to lo s v a lo re s d e lo s a c tiv o s c o m o su s v id a s ú tile s, d e n o
re a liz a rse e ste p ro c e d im ie n to a l fin a l d e la v id a ú til
la s c u e n ta s
n o se ría n
151
re c íp ro c a s
en
sus
v a lo re s.
U na
vez
e sta b le c id o
el
nuevo
v a lo r
por
d e p re c ia c ió n se p ro c e d ió a re g istra r lo s n u e v o s v a lo re s p o r d e p re c ia c ió n d e l
c o sto y d e la re v a lu a c ió n c o n c a rg o a re su lta d o s se g ú n c o rre sp o n d ía a la
v e z q u e se d io d e b a ja la d e p re c ia c ió n a n te rio r b a jo N E C lo c a le s.
iii.
S e e la b o ró u n a c o n c ilia c ió n trib u ta ria q u e p e rm ite id e n tific a r lo s c a m b io s
e n p a rtid a s d e d u c ib le s se g ú n N E C y N IIF q u e sirv ió p a ra re g istra r e l v a lo r
c o rre sp o n d ie n te a p a siv o p o r im p u e sto d ife rid o .
e.
T o d o s lo s re g istro s p ro d u c to s d e lo s lite ra le s a , b , c y d se re su m e n y p re se n ta n
e n la c o n c ilia c ió n q u e a c o n tin u a c ió n se e x p lic a . L o s m o v im ie n to s re g istra d o s
se c a rg a ro n a lo s re su lta d o s d e l e je rc ic io , ta l c o m o lo s in d ic a la N IIF 1 .
7.
E la b o ra r la s c o n c ilia c io n e s:
a.
D e l p a trim o n io
n e to
b a jo
N EC
con
e l p a trim o n io
n e to
b a jo N IIF
al 31 de
d ic ie m b re d e 2 0 1 1 .
b . D e la u tilid a d n e ta b a jo N E C c o n la u tilid a d n e ta b a jo N IIF a l 3 1 d e d ic ie m b re
de 2011.
8.
E x p lic a c ió n
de
la
tra n sic ió n , se
e la b o ró
un
d e ta lle
de
lo s
a ju ste s
n e c e sa rio s
p ara
re g istra r la tra n sic ió n a N IIF a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 c o n su re sp e c tiv a c o n c lu sió n .
9.
P re p a ra r E sta d o s F in a n c ie ro s d e l p e rio d o d e tra n sic ió n b a jo N IIF , e sto e n b a se a la s
ú ltim a s c o lu m n a s o b te n id a s e n lo s c u a d ro s d e la s c o n c ilia c io n e s c ita d a s e n e l n u m e ra l
7,
a d ic io n a lm e n te se e la b o ró e n b a se a e sta m ism a in fo rm a c ió n e l e sta d o flu jo d e
e fe c tiv o y e l e sta d o d e e v o lu c ió n d e l p a trim o n io y la s c o rre sp o n d ie n te s n o ta s a lo s
e sta d o s fin a n c ie ro s, c o n lo c u a l se d a p o r c o n c lu id o e l p re se n te c a p ítu lo d e a p lic a c ió n
p rá c tic a .
152
4 .1 .2
B A L A N C E
G E N E R A L
B A JO
N E C
A N T E S D E A D E C U A R L O
A L
N U E V O PL A N D E C U E N T A S
153
COMPAÑÍA "GUARDERAS S.A."
BALANCE GENERAL (NEC)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS
============================================
=====================================
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO EXIGIBLE
ACTIVO REALIZABLE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
NO DEPRECIABLES
FIJOS DEPRECIABLES
OTROS ACTIVOS
63.246,95
58.604,37
35.000,00
156.851,32
37.000,00
58.607,76
78.416,30
174.024,06
TOTAL ACTIVOS FIJOS
TOTAL ACTIVOS
330.875,38
------------------
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES POR PAGAR
OBLIGACIONES CON EL IESS
IMPUESTOS POR PAGAR
SUELDOS Y PRESTACIONES SOCIAL
15% UTILIDADES POR PAGAR
I. RENTA POR PAGAR
OTROS ACREDORES
37.715,76
5.465,18
1.948,88
20.393,76
13.204,64
37.580,98
2.162,47
118.471,67
118.471,67
TOTAL A CORTO PLAZO
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
-
118.471,67
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
RESULTADOS
175.158,37
3.724,53
33.520,81
212.403,71
212.403,71
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Sr. Fabián Guarderas
GERENTE GENERAL
330.875,38
-----------------Lcda. Rosa Mercedes Chasipanta
CONTADORA
154
COMPAÑÍA "GUARDERAS S.A."
BALANCE GENERAL ( NEC)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS
============================================
=====================================
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO EXIGIBLE
ACTIVO REALIZABLE
ACTIVO CORRIENTE
30,449.17
168,452.98
27,000.00
ACTIVOS FIJOS
NO DEPRECIABLES
FIJOS DEPRECIABLES
OTROS ACTIVOS
ACTIVO FIJOS
37,000.00
73,233.04
102,333.46
225,902.15
212,566.50
438,468.65
------------------
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES POR PAGAR
OBLIGACIONES CON EL IESS
IMPUESTOS POR PAGAR
SUELDOS Y PRESTACIONES SOCIALES
15% UTILIDADES POR PAGAR
I. RENTA POR PAGAR
OTROS ACREEDORES
A CORTO PLAZO
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVOS NO CORRIENTES
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
86,604.72
5,611.36
1,107.67
14,737.15
17,700.61
18,948.29
144,709.80
144,709.80
-
144,709.80
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
RESULTADOS
TOTAL PATRIMONIO
175,158.37
11,860.04
106,740.44
293,758.85
438,468.65
------------------
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Sr. Fabián Guarderas
GERENTE GENERAL
4 .1 .3
C O N V E R S IÓ N D E C U E N T A S N E C
293,758.85
Lcda. Rosa Mercedes Chasipanta
CONTADORA
A C U E N T A S N IC
155
COMPAÑÍA "GUARDERAS S.A."
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFCTIVO
SALDOS NEC
CUENTA
SALDOS NEC
1-Jan-11
ACTIVO DISPONIBLE
CAJA
Caja General
Caja Chica
BANCOS
Banco del Pichincha cta.1
Banco del Pichincha cta.9
INVERSIONES
Inversiones a plazo fijo
TOTAL
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
AJUSTE
31-Dec-11 DEBE
SALDOS NIC
HABER
300.00
112.41
112.41
7,930.80
14,450.00
71.71
4,898.90
71.71
4,898.90
40,566.15
25,366.15
25,366.15
63,246.95
30,449.17
-
CUENTAS NIC
EFECTO
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
DE EFECTVO
NO
CUENTAS NIC
EFECTO
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
SI
CUENTAS NIC
EFECTO
EXISTENCIAS
SI
31-Dec-11
-
30,449.17
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
SALDOS NEC
CUENTA
SALDOS NEC
1-Jan-11
ACTIVO EXIGIBLE
CLIENTES POR COBRAR
Clientes Crédito
(-) Provisión Cuentas Incobrables
CUENTAS Y DOCUMENTOS x COBRAR
Anticipo a proveedores
IMPUESTOS ANTICIPADOS
Retenciones en la Fuente
12% IVA Pagado
EMPLEADOS
Luciano Zurita
Ramón Enríquez
Francisco Gómez
Mario Inte Caiza
ACCIONISTAS
Sr. Fabián Guarderas
Sra. María Eugenia Castro
DEUDORES VARIOS
Valores por Liquidar
Cheques Protestados
CUENTAS RELACIONADAS
Compañía Ana María
TOTAL
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
20,698.15
126.02
AJUSTE
31-Dec-11 DEBE
SALDOS NIC
HABER
22,099.48
126.02
-
31-Dec-11
-
22,099.48
126.02
7,660.33
9,065.83
9,065.83
8,067.93
-
9,166.15
-
9,166.15
-
9,152.98
1,446.09
400.00
1,918.87
2,251.39
850.00
-
2,251.39
850.00
-
108,030.39
9,946.40
108,030.39
9,946.40
7,169.36
-
7,169.36
-
9,386.04
-
-
58,604.37
168,452.98
-
-
-
168,452.98
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
CUENTA
SALDOS NEC
1-Jan-11
ACTIVO REALIZABLE
INVENTARIOS
Inventarios
TOTAL
35,000.00
35,000.00
SALDOS NEC
AJUSTE
31-Dec-11 DEBE
SALDOS NIC
HABER
27,000.00
27,000.00
31-Dec-11
27,000.00
-
-
27,000.00
156
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CUENTA
SALDOS NEC SALDOS NEC
1-Jan-11
31-Dec-11 DEBE HABER
ACTIVOS FIJOS
NO DEPRECIABLES
TERRENOS
Costo Terrenos
37,000.00
DEPRECIABLES
EDIFICIOS E INTALACIONES PLANTACION
Costo Edificios e instalaciones
10,203.59
Dep. Acum. Edificio e instalaciones
-2,550.90
Costo Instalaciones Eléctricas
82,026.25
Dep. Acum. Instalaciones eléctricas
-51,029.49
MAQUINARIA Y EQUIPO
Tractor Ponce Yépez
23,000.00
Dep. Acum. Tractor Ponce
-3,641.69
Bomba de fumigación
2,000.00
Dep. Acum. Bomba de fumigación
-1,400.00
Maquina minitotempacadora
Dep. Acum. Maquina mini t
Bomba de riego
Dep. Acum. Bomba de Riego
VEHICULOS
Costo Vehículos
69,349.12
Dep. Acum. Vehículos
-69,349.12
TOTAL
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
AJUSTE
37,000.00
10,203.59
-3,061.02
82,026.25
-59,232.21
10,203.59
- 3,061.02
82,026.25
- 59,232.21
23,000.00
-5,941.73
2,870.54
-1,672.54
13,000.00
-866.64
13,351.88
-445.08
23,000.00
- 5,941.73
2,870.54
- 1,672.54
13,000.00
- 866.64
13,351.88
- 445.08
-
110,233.04
CUENTAS
NIC
EFECTO
PROPIEDAD,
PLANTA Y
EQUIPO
SI
CUENTAS
NIC
EFECTO
ACTIVOS
BIOLÓGICOS
SI
37,000.00
0.00
0.00
95,607.76
SALDOS
NIC
31-Dec-11
-
-
110,233.04
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVOS BIOLOGICOS
CUENTA
SALDOS NEC SALDOS NEC
1-Jan-11
OTROS ACTIVOS
PALMA AFRICANA
Palma Africana
Dep. Acum. Palma Africana
TOTAL
-
111,728.75
33,312.45
78,416.30
AJUSTE
31-Dec-11 DEBE HABER
-
145,728.75
43,395.29
102,333.46
SALDOS
NIC
31-Dec-11
145,728.75
- 43,395.29
-
-
102,333.46
157
G RUPO :
P A SIV O
SUB G RUPO :
P A SIV O C O R R IE N T E
CUENTA:
P A SIV O C O R R IE N T E
SALDO S NEC
SALDO S NEC
A JU STE
SA L D O S N IC
CUENTA
C U E N T A S N IC
0 1 -en e-1 1
3 1 -d ic -1 1
DEBE
H ABER
EFECTO
3 1 -d ic -1 1
P A SIV O S
P A S IV O
P A SIV O C O R R IE N T E
C O R R IE N T E
A CO RTO PLAZO
PRO VEEDO RES PO R PAG AR
P ro v e e d o re s L o c a le s
ACREEDO RES
- 3 7 .7 1 5 ,7 6
- 8 6 .6 0 4 ,7 2
- 8 6 .6 0 4 ,7 2
C O M E R C IA L E S
IM P U E ST O S P O R P A G A R
- 3 7 .5 8 0 ,9 8
- 1 8 .9 4 8 ,2 9
- 1 8 .9 4 8 ,2 9
R e te n c ió n d e l 1 %
- 1 .5 0 3 ,6 6
- 5 1 0 ,7 5
- 5 1 0 ,7 5
R e te n c ió n d e l 8 %
- 8 3 ,5 4
- 6 9 ,0 0
- 6 9 ,0 0
R e te n c ió n 3 0 % IV A c o m p ra s
- 2 1 ,9 6
- 7 ,8 2
- 7 ,8 2
R e te n c ió n 7 0 % IV A se rv ic io s
- 8 9 ,4 6
- 1 7 0 ,1 7
- 1 7 0 ,1 7
- 2 5 0 ,2 6
- 3 4 9 ,9 3
- 3 4 9 ,9 3
I. R e n ta p o r P a g a r
R e te n c ió n 1 0 0 % IV A n a tu ra le s
O B L IG A C IO N E S
F ISC A L E S
SU E L D O S Y P R E ST A C IO N E S SO C IA L E S
S u e ld o s p o r P a g a r
- 8 .0 8 9 ,9 7
- 5 .2 3 6 ,0 0
- 5 .2 3 6 ,0 0
P ro v isió n D é c im o T e rc e r S u e ld o
- 8 2 4 ,7 5
- 1 .0 8 1 ,1 2
- 1 .0 8 1 ,1 2
P ro v isió n D é c im o C u a rto S u e ld o
- 5 .3 7 8 ,7 3
- 4 .3 6 5 ,0 3
- 4 .3 6 5 ,0 3
P ro v isió n V a c a c io n e s
- 4 .7 1 3 ,8 8
- 1 .9 4 1 ,0 6
- 1 .9 4 1 ,0 6
L iq u id a c io n e s p o r P a g a r
NO
O B L IG A C IO N E S C O N
T R A B A JA D O R E S
- 1 .3 8 6 ,4 3
- 2 .1 1 3 ,9 4
- 2 .1 1 3 ,9 4
- 1 3 .2 0 4 ,6 4
- 1 7 .7 0 0 ,6 1
- 1 7 .7 0 0 ,6 1
A p o rte s P e r y P a tr. IE S S
- 2 .1 2 7 ,3 2
- 2 .7 8 9 ,3 3
- 2 .7 8 9 ,3 3
F o n d o s d e R eserv a
- 3 .2 3 1 ,8 3
- 2 .4 8 8 ,6 2
- 2 .4 8 8 ,6 2
- 1 0 6 ,0 3
- 3 3 3 ,4 1
- 3 3 3 ,4 1
- 2 .1 6 2 ,4 7
0 ,0 0
0 ,0 0
- 1 1 8 .4 7 1 ,6 7
- 1 4 4 .7 0 9 ,8 0
1 5 % U tilid a d e s p o r p a g a r
O B L IG A C IO N E S C O N E L IE SS
P re sta m o s Q u iro g ra fa rio s
O TRO S ACREDO RES
O tro s A c re e d o re s
TO TAL
O B L IG A C IO N E S
SO C IA L E S
PRESTAM O S
G RUPO :
P A SIV O
SUB G RUPO :
P A SIV O N O C O R R IE N T E
CUENTA:
P A SIV O N O C O R R IE N T E
SALDO S NEC
SALDO S NEC
-
-
TERCERO S Y
- 1 4 4 .7 0 9 ,8 0
A JU STE
SA L D O S N IC
CUENTA
C U E N T A S N IC
0 1 -en e-1 1
3 1 -d ic -1 1
DEBE
H ABER
EFECTO
3 1 -d ic -1 1
P A SIV O N O C O R R IE N T E
P A SIV O N O
A LARG O PLAZO
O b lig a c io n e s b a n c a ria s la rg o p la z o
TOTAL
-
-
-
-
G RUPO :
P A T R IM O N IO
SUB G RUPO :
P A T R IM O N IO
CUENTA:
P A T R IM O N IO
SALDO S NEC
-
SALDO S NEC
-
-
A JU STE
C O R R IE N T E
-
SA L D O S N IC
CUENTA
DEBE
H ABER
NO
0 1 -en e-1 1
3 1 -d ic -1 1
- 1 7 5 .1 5 8 ,3 7
- 1 7 5 .1 5 8 ,3 7
- 3 .7 2 4 ,5 3
- 1 1 .8 6 0 ,0 4
- 1 1 .8 6 0 ,0 4
- 3 3 .5 2 0 ,8 1
- 1 0 6 .7 4 0 ,4 4
- 1 0 6 .7 4 0 ,4 4
C U E N T A S N IC
EFECTO
P A T R IM O N IO
SI
3 1 -d ic -1 1
C A P IT A L
C a p ita l S u sc rito y P a g a d o
R eserv as
R e su lta d o s
- 1 7 5 .1 5 8 ,3 7
158
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
RESULDADOS
INGRESOS ORDINARIOS
VENTA BIENES
CUENTA
SALDOS NEC
1-Jan-11
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
-826,758.09
TOTAL
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
-826,758.09
SALDOS NEC
AJUSTE
31-Dec-11 DEBE
SALDOS NIC
HABER
EFECTO
INGRESOS
ORDINARIOS
NO
CUENTAS NIC
EFECTO
INGRESOS NO
ORDINARIOS
NO
CUENTAS NIC
EFECTO
-907,419.68
-907,419.68
-907,419.68
CUENTAS NIC
31-Dec-11
-
-
-907,419.68
RESULDADOS
INGRESOS NO ORDINARIOS
INGRESOS NO ORDINARIOS
CUENTA
SALDOS NEC
INGRESOS NO OPERACIONALES
Otros Ingresos
TOTAL
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
SALDOS NEC
AJUSTE
1-Jan-11
31-Dec-11 DEBE
-9,545.58
-10,867.63
-9,545.58
-10,867.63
SALDOS NIC
HABER
31-Dec-11
-10,867.63
-
-
-10,867.63
RESULDADOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
CUENTA
SALDOS NEC
1-Jan-11
SALDOS NEC
AJUSTE
31-Dec-11 DEBE
SALDOS NIC
HABER
31-Dec-11
COSTOS
COSTOS OPERACIONALES
Costo producción palma africana
Costo materia prima producción palma africana
Mano de obra producción palma africana
Gastos operacionales
Mantenimiento maquinaria y equipo
Mantenimiento instalaciones
Gastos fijos
TOTAL
301,544.26
159,804.36
31,350.43
46,713.94
32,243.73
26,429.02
598,085.74
356,226.68
228,937.97
40,907.86
60,977.27
23,437.14
22,679.98
733,166.90
GASTOS
Gastos administrativos del personal
Gastos administrativos de gestión
Gastos financieros
TOTAL
13,519.26
37,320.69
10,441.08
61,281.03
27,225.02
25,218.93
9,894.84
62,338.79
Gastos no operacionales
Otros gastos
TOTAL
88,905.94
88,905.94
4,777.58
4,777.58
748,272.71
800,283.27
TOTAL
356,226.68
228,937.97
40,907.86
60,977.27
23,437.14
22,679.98
733,166.90
COSTO DE
PRODUCCION Y
VENTAS
NO
27,225.02
25,218.93
GASTOS DE
9,894.84 ADMINSITRACION
62,338.79
4,777.58
4,777.58
-
-
OTROS GASTOS
800,283.27
159
4 .1 .4
B A L A N C E G E N E R A L B A J O N E C C O N L A C O N V E R S IÓ N A L A S
C U E N T A S N IC
COMPAÑÍA "GUARDERAS S.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (NIC)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (DEUDORES
COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR)
EXISTENCIAS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS BIOLÓGICOS
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
63,246.95
58,604.37
35,000.00
156,851.32
95,607.76
78,416.30
174,024.06
330,875.38
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
ACREEDORES COMERCIALES
OBLIGACIONES FISCALES
OBLIGACIONES CON TRABAJADORES
OBLIGACIONES SOCIALES
PRESTAMOS DE TERCEROS Y ACCIONISTAS
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES BANCARIAS LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
37,715.76
39,529.86
33,598.40
5,465.18
2,162.47
118,471.67
118,471.67
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
GANANCIAS ACUMULADAS
TOTAL PATRIMONIO
175,158.37
3,724.53
33,520.81
212,403.71
330,875.38
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Sr. Fabián Guarderas
GERENTE GENERAL
212,403.71
Lcda. Rosa Mercedes Chasipanta
CONTADORA
160
C O M P A Ñ Í A " G U A R D E R A S S .A ."
E S T A D O D E S IT U A C IO N F IN A N C IE R A (N IC )
A L 31 D E D IC IE M B R E D E 2011
(E X P R E S A D O E N D O L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S
A C T IV O S
A C T IV O C O R R IE N T E
3 0 .4 4 9 ,1 7
E F E C T IV O Y E Q U IV A L E S
IN S T R U M E N T O S F IN A N C IE R O S (D E U D O R E S
1 6 8 .4 5 2 ,9 8
2 7 .0 0 0 ,0 0
E X IS T E N C IA S
2 2 5 .9 0 2 ,1 5
T O T A L A C T IV O C O R R IE N T E
A C T IV O N O C O R R IE N T E
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
1 1 0 .2 3 3 ,0 4
A C T IV O S B IO L Ó G IC O S
1 0 2 .3 3 3 ,4 6
2 1 2 .5 6 6 ,5 0
T O T A L A C T IV O N O C O R R IE N T E
4 3 8 .4 6 8 ,6 5
T O T A L A C T IV O S
P A S IV O S
P A S IV O C O R R IE N T E
A C R E E D O R E S C O M E R C IA L E S
8 6 .6 0 4 ,7 2
O B L IG A C IO N E S F IS C A L E S
2 0 .0 5 5 ,9 6
O B L IG A C IO N E S C O N T R A B A JA D O R E S
3 2 .4 3 7 ,7 6
5 .6 1 1 ,3 6
O B L IG A C IO N E S S O C IA L E S
IN T E R E S E S P O R P A G A R
-
P R E S T A M O S D E T E R C E R O S Y A C C IO N IS T A S
1 4 4 .7 0 9 ,8 0
T O T A L P A SIV O C O R R IE N T E
P A SIV O N O C O R R IE N T E
O B L IG A C IO N E S B A N C A R IA S
LARGO PLAZO
-
T O T A L P A SIV O C O R R IE N T E
1 4 4 .7 0 9 ,8 0
T O T A L P A SIV O S
P A T R IM O N IO
1 7 5 .1 5 8 ,3 7
C A P IT A L S O C IA L
1 1 .8 6 0 ,0 4
RESERVAS
1 0 6 .7 4 0 ,4 4
RESULTADOS
T O T A L P A T R IM O N IO
2 9 3 .7 5 8 ,8 5
2 9 3 .7 5 8 ,8 5
4 3 8 .4 6 8 ,6 5
T O T A L P A SIV O Y P A T R IM O N IO
S r. F ab ián G u ard eras
L cd a. R o sa M erced es C h asip an ta
G ER EN TE G EN ER A L
C O N TA D O R A
161
4 .1 .5
T R A N S IC IÓ N
A
N IIF
PA R A
L A S
PY M E S
A L
1º D E
E N E R O
D E
2011
― C o m o in fo rm a c ió n a re v e la r, la e n tid a d d e b e p re p a ra r u n a n o ta e x p lic a tiv a d e c ó m o
la tra n sic ió n h a a fe c ta d o a lo re p o rta d o a n te rio rm e n te e n la in fo rm a c ió n p re se n ta d a e n
e l B a la n c e d e S itu a c ió n F in a n c ie ra , R e su lta d o s y F lu jo d e E fe c tiv o .
A sí m ism o se
d e b e p re p a ra r u n a c o n c ilia c ió n d e l P a trim o n io n e to b a jo P rin c ip io s C o n ta b le s y N IIF ,
p a r a l a f e c h a d e t r a n s i c i ó n y l a f e c h a d e l b a l a n c e d e a p e r t u r a .‖
10
L a se c c ió n 3 p á rra fo 1 4 d e la s N IIF p a ra P Y M E S e sta b le c e q u e lo s p rim e ro s E sta d o s
F in a n c ie ro s b a jo N IIF , d e b e n re v e la r in fo rm a c ió n c o m p a ra tiv a re sp e c to d e l p e río d o
c o m p a ra b le ,
p rin c ip a lm e n te
in fo rm a c ió n
c o m p a ra tiv a ,
en
por
lo
lo
re fe re n te
cual
e ste
al
p re se n ta r
p ro ceso
al
im p lic a
m enos
te n e r
un
dos
año
de
años
de
in fo rm a c ió n e la b o ra d o b a jo N IIF .
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFCTIVO
CUENTA
SALDOS NEC
01-Ene-11
AJUSTE
DEBE
SALDOS NIIFS
01-Ene-11
HABER
CUENTAS NIIFS
EFECTO
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
DE EFECTVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
63.246,95
-
-
63.246,95
RESULTADOS ACUMULADOS POR EFECTOS
DE TRANS. NIIFS
TOTAL
63.246,95
-
-
63.246,95
10
M A N T IL L A A l b e rt o , E s t á n d a re s N o rm a s In t e rn a c i o n a l e s In fo rm a c i ó n F i n a n c i e ra (N IIF ) (p á g i n a 3 1 ).
162
G R U PO :
A C T IV O
SU B G R U PO :
A C T IV O C O R R IE N T E
C U E N T A :
IN S T R U M E N T O S F IN A N C IE R O S
SA LD O S
SA LD O S N EC
A JU STE
C U EN TA
C U E N T A S N IIF S
N IIF S
0 1 -en e-1 1
D EBE
H A BER
EFEC TO
0 1 -en e-1 1
D E U D O R E S C O M E R C IA L E S
2 0 .6 9 8 ,1 5
CU EN TA S PO R CO BRA R
B A JA D E
2 0 .6 9 8 ,1 5
- 1 2 6 ,0 2
1 % P R O V IS IÓ N C U E N T A S P O R C O B R A R
0 ,0 0
C U E N T A D E U D O R E S C O M E R C IA L E S
6 8 0 ,4 8
-
-
CU EN TA S PO R CO BRA R N ETA S
- 8 0 6 ,5 0
0 ,0 0
2 0 .5 7 2 ,1 3
1 9 .8 9 1 ,6 5
O TR A S C U EN TA S PO R C O BR A R
O TRA S CU EN TA S PO R CO BRA R
3 8 .0 3 2 ,2 4
-
-
3 8 .0 3 2 ,2 4
IN ST R U M E N T O S
SI
F IN A N C IE R O S
RESU LTA D O S A CU M U LA D O S PO R EFECTO S D E TRA N S.
6 8 0 ,4 8
N IIF S
RESU LTA D O S A CU M U LA D O S PO R EFECTO S D E TRA N S.
N IIF S
TO TA L
5 8 .6 0 4 ,3 7
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
6 8 0 ,4 8
6 8 0 ,4 8
5 7 .9 2 3 ,8 9
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
SALDOS NEC
CUENTA
1-Jan-11
EXISTENCIAS
MATERIA PRIMA PARA PRODUCCIÓN
BAJA DE EXISTENCIAS
AJUSTE
DEBE
SALDOS NIIFS
HABER
CUENTAS NIIFS
EFECTO
EXISTENCIAS
SI
1-Jan-11
35,000.00
35,000.00
-
-
RESULTADOS ACUMULADOS POR EFECTOS DE TRANS. NIIFS
TOTAL
35,000.00
0.00
0.00
35,000.00
G R U PO :
A C T IV O
SU B G R U PO :
A C T IV O N O C O R R IE N T E
C U EN TA :
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O (T E R R E N O S )
SALDO S
SALDO S NEC
A JU STE
CUENTA
N IIF S
0 1 -en e-1 1
DEBE
H ABER
C U E N T A S N IIF S
EFECTO
0 1 -en e-1 1
E D IF IC IO S E IN ST A L A C IO N E S
E D IF IC IO S
1 0 .2 0 3 ,5 9
1 0 .2 0 3 ,5 9
D E P R E C IA C IÓ N A C U M U L A D A
- 2 .5 5 0 ,9 0
- 2 .5 5 0 ,9 0
7 .6 5 2 ,6 9
7 .6 5 2 ,6 9
E D IF IC IO S N E T O
C O S T O IN S T A L A C IO N E S E L É C T R IC A S
D E P R E C IA C IÓ N A C U M U L A D A
IN S T A L A C IO N E S N E T A S
8 2 .0 2 6 ,2 5
8 2 .0 2 6 ,2 5
- 5 1 .0 2 9 ,4 9
- 5 1 .0 2 9 ,4 9
3 0 .9 9 6 ,7 6
3 0 .9 9 6 ,7 6
P R O P IE D A D ,
PLANTA Y
SI
TERRRENO S
COSTO TERRENOS
3 7 .0 0 0 ,0 0
6 5 .0 0 0 ,0 0
1 0 2 .0 0 0 ,0 0
E Q U IP O
6 5 .0 0 0 ,0 0
S U P E R Á V IT P O R R E V A L U Ó
RESULTADOS ACUM ULADOS POR EFECTOS DE
T R A N S . N IIF S (E D IF IC IO S )
TO TAL
7 5 .6 4 9 ,4 5
6 5 .0 0 0 ,0 0
6 5 .0 0 0 ,0 0
1 4 0 .6 4 9 ,4 5
163
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ( MAQUINARIA Y EQUIPO)
SALDOS
NEC
1-Jan-11
23,000.00
-3,641.69
2,000.00
-1,400.00
-
CUENTA
TRACTOR PONCE YÉPEZ
DEP. ACUM. TRACTOR PONCE
BOMBA DE FUMIGACIÓN
DEP. ACUM. BOMBA DE FUMIGACIÓN
MAQUINA MINITOTEMPACADORA
DEP. ACUM. MAQUINA MINI T
BOMBA DE RIEGO
DEP. ACUM. BOMBA DE RIEGO
RESULTADOS ACUMULADOS POR EFECTOS DE
TRANS. NIIFS
AJUSTE
DEBE
19,958.31
TOTAL
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
HABER
0.00
0.00
SALDOS
CUENTAS NIIFS EFECTO
NIIFS
1-Jan-11
23,000.00
-3,641.69
2,000.00
-1,400.00
PROPIEDAD,
SI
PLANTA Y
EQUIPO
-
19,958.31
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ( VEHÍCULOS)
CUENTA
COSTO VEHÍCULOS
DEP. ACUM. VEHÍCULOS
SALDOS
NEC
1-Jan-11
69,349.12
-59,349.12
AJUSTE
DEBE
HABER
10,000.00
VEHÍCULOS NETO
SALDOS
NIIFS
1-Jan-11
69,349.12
-59,349.12
10,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS POR
EFECTOS DE TRANS. NIIFS
10,000.00
TOTAL
CUENTAS
NIIFS
EFECTO
PROPIEDA
D, PLANTA
Y EQUIPO
SI
10,000.00
G R U PO :
A C T IV O
SU B G R U PO :
A C T IV O N O C O R R IE N T E
C U E N T A :
A C T IV O B IO L Ó G IC O S (P A L M A A F R IC A N A )
SALDO S
SALDO S
A JU STE
CUENTA
NEC
0 1 -en e-1 1
N IIF S
DEBE
H ABER
0 1 -en e-1 1
CUENTAS
EFECTO
N IIF S
A C T IV O B IO L Ó G IC O S
C O S T O P A L M A A F R IC A N A
1 1 1 .7 2 8 ,7 5
1 1 1 .7 2 8 ,7 5
D E P . A C U M . P A L M A A F R IC A N A
- 3 3 .3 1 2 ,4 5
- 3 3 .3 1 2 ,4 5
A C T IV O S
SI
RESULTADOS ACUM ULADOS POR EFECTOS DE
B IO L O G IC O S
T R A N S . N IIF S
TOTAL
7 8 .4 1 6 ,3 0
-
-
7 8 .4 1 6 ,3 0
164
4 .1 .6
A N Á L IS IS D E L O S A C T IV O S E N P R O C E S O D E T R A N S IC IÓ N A
N IIF S P A R A L A S P Y M E S A L 1 º D E E N E R O 2 0 1 1
1
IN S T R U M E N T O S
F IN A N C IE R O S :
Las
N o rm as
In te rn a c io n a le s
de
In fo rm a c ió n F in a n c ie ra e sta b le c e n q u e lo s E sta d o s F in a n c ie ro s d e b e n re fle ja r la
re a lid a d
fin a n c ie ra
de
la
em p resa
por
lo
ta n to ,
se
m id e
la
in c o b ra b ilid a d ,
a n tig ü e d a d d e c a rte ra , p la z o d e v ig e n c ia .
P a ra c a lc u la r la a n tig ü e d a d d e la c a rte ra se d e te rm in ó e l sig u ie n te p ro c e so :
T IP O D E C A L IF IC A C IÓ N
P o lític a s 
T IP O
n o rm a s d e B a sile a - se g re g a c ió n c lie n te s.
D E C L IE N T E
%
M A R G E N D E P R O V IS IÓ N
V E N C IM IE N T O
A
0%
0%
0
-
30 D ÍA S
B
1%
3%
--> A PL IC A R
31
-
C
3%
20%
T IPO D E
91
- 180 D ÍA S
D
20%
50%
M Á R G EN ES
E
50%
10%
181 -
90 D ÍA S
360 D ÍA S
+ 360 D ÍA S
A l c lie n te se le c a lific ó e n b a se a l c rite rio d e l v e n c im ie n to , se p u e d e a p lic a r la
se c to riz a c ió n
de
lo s
v e n c im ie n to
e stá
en
c lie n te s
y
en
fu n c ió n
de
e llo
se
c a lific a .
La
fech a
de
fu n c ió n d e la s p o lític a s (d e b e se r ra z o n a b le , lo s in te re se s
d e b e n se r im p líc ito s, la a n tig ü e d a d p o r fa c tu ra , la c a lific a c ió n p o r c lie n te ).
La
d e fin ic ió n d e la c a rte ra c o rrie n te d e b e e sta r d e n tro d e n u e stra s p o lític a s; c o rrie n te
c o b ro d e n tro d e l p la z o p a c ta d o .
D E T E R M IN A C IÓ N
D E IM P U E S T O S D IF E R ID O S
C O N C IL IA C IÓ N
C O N T A B L E
U T IL ID A D A N T E S D E IM PU E ST O S
G A ST O S N O D E D U C IB L E S (PR O V IS)
X X X X
T R IB U T A R IA
X X X X
6 8 0 .4 8
G A S T O S N O D E D U C IB L E S (B A JA )
0
G A S T O S N O D E D U C IB L E S (B A JA )
0
165
A N A L IS IS D E D E U D O R E S C O M E R C IA L E S
A L 1 D E E N E R O D E 2011
MONTO
D IA S V E N C ID O S
C O R R IE N T E
A
B
C
D
E
0- 30 D IA S
3 1 -9 0 D I A S
9 1 -1 8 0 D I A S
1 8 1 -3 6 0 D I A S
+ 360 D IA S
0%
3%
20%
50%
100%
FEC H A D E
C LIE T E
F E C H A D E V E N C IM IE N T O
FAC .
E M IS IO N
31/12/2010
O L E O C A S T IL L O
178
2 0 -d i c -1 0
1 9 -e n e -1 1
9 .0 0 0 ,0 0
-
19
9 .0 0 0
IN E X P A L S .A .
120
2 -fe b -1 0
4 -m a r-1 0
7 0 0 ,0 0
302
O L E O C A S T IL L O
150
3 0 -s e p -1 0
3 0 -o c t -1 0
2 .5 0 0 ,0 0
62
IN E X P A L S .A .
130
6 -j u n -1 0
6 -j u l -1 0
3 .5 0 0 ,0 0
IN E X P A L S .A .
190
3 0 -d i c -1 0
2 9 -e n e -1 1
1 .2 2 3 ,0 0
-
29
1 .2 2 3
IN E X P A L S .A .
170
1 5 -d i c -1 0
1 4 -e n e -1 1
2 .7 2 5 ,1 5
-
14
2 .7 2 5
O L E O C A S T IL L O
160
1 0 -o c t -1 0
9 -n o v -1 0
1 .0 5 0 ,0 0
700
2 .5 0 0
178
3 .5 0 0
52
2 0 .6 9 8 ,1 5
1 .0 5 0
1 2 .9 4 8 ,1 5
% P O R C E N T A J E D E P R O V IS IO N
-
3 .5 5 0 ,0 0
3 .5 0 0 ,0 0
-
3%
20%
-
107
7 0 0 ,0 0
-
50%
100%
700
350
-
T O T A L P R O V IS IO N
C O M P A Ñ ÍA " G U A R D E R A S
R E SU M E N
P R O V IS IO N
PA R A
1 .1 5 6 ,5 0
P R O V IC IO N C O N T A B IL IZ A D A
-1 2 6 ,0 2
(-) B A J A D E C U E N T A S
-3 5 0 ,0 0
T O T A L A JU S T E
6 8 0 ,4 8
S .A ."
IN C O B R A B L E S A L 1 D E E N E R O D E 2011
D E T A L L E
V A L O R
%
7 0 ,0 0
0 ,3 5
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 1 8 0 D IA S
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 9 0 D IA S
3 .5 0 0 ,0 0
1 7 ,4 4
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 3 0 D IA S
3 .5 5 0 ,0 0
1 7 ,6 9
C A R TER A
V E N C ID A
D E 0 A 3 0 D IA S
0 ,0 0
0 ,0 0
C A R TER A
PO R V EN C ER
1 2 .9 4 8 ,1 5
6 4 ,5 2
2 0 .0 6 8 ,1 5
1 0 0 ,0 0
TO TA L C A R TER A
(1 )
%
T IP O D E C A R T E R A
P R O V IS IÓ N
V A L O R
P R O V IS IÓ N
C A R T E R A V E N C ID A A M A S D E 9 0 D IA S
20
3 .5 0 0 ,0 0
7 0 0 ,0 0
C A R T E R A V E N C ID A A M A S D E 3 0 D IA S
3
3 .5 5 0 ,0 0
1 0 6 ,5 0
C A R T E R A V E N C ID A D E 0 A 3 0 D IA S
0
-
-
C A R TER A PO R V EN C ER
0
1 2 . 9 4 8 ,1 5
0 ,0 0
P R O V IS IO N C A L C U L A D A B A JO N IIF S
8 0 6 ,5 0
P R O V IS IO N R E G IS T R A D A N E C
1 2 6 ,0 2
A JU S T E A C O N T A B IL IZ A R
-6 8 0 ,4 8
(1 ) C a rte ra d a d a d e b a ja
166
A s ie n t o
C o n t a b le :
D E T A L L E
D E B E
H A B E R
1
R E SU L T A D O S A C U M U L A D O S PO R E FE C T O S N IIFS
6 8 0 .4 8
PR O V ISIÓ N C U E N T A S IN C O B R A B L E S
6 8 0 .4 8
V /. P ara aju star el v alo r d e cu en tas in co b rab les al 1 d e en ero 2 0 1 1
2.
E X I S T E N C I A S : L a se c c ió n 1 3 d e la N IIF p a ra P Y M E S d ic e q u e , se m e d irá
la s
e x iste n c ia s
al
im p o rte
m enor
e n tre
el
v a lo r
de
c o sto
y
el
v a lo r
n e to
de
re a liz a c ió n .
ANALISIS
EXISTENCIAS
AL 1 DE ENERO DE 2011
CODIGO
4M0079
2P0030
7T0725
EF8801
M4525S
FE2252
SQ0002
DESCRIPCIÓN
UNIDAD
KLIESERTE
D.A.P.
ROCA FOSFORICA
ECOSIEMBRA 8-20-20
MURIATO DE POTASIO GRANULADO
FERTIBOR x 25 KG.
PREMIUN + 16
CANTIDAD
SC
SC
SC
SC
SC
SC
SC
145
145
145
235
145
145
235
COSTO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
22.25
38.50
15.00
32.00
31.54
25.50
35.00
3,226.25
5,582.50
2,175.00
7,520.00
4,573.75
3,697.50
8,225.00
TOTAL
35,000.00
VALOR DE TOTAL VALOR
MERCADO DE MERCADO
23.00
39.00
15.00
32.50
32.00
26.00
39.00
3,335.00
5,655.00
2,175.00
7,637.50
4,640.00
3,770.00
9,165.00
36,377.50
S e p u e d e d e te rm in a r q u e e l v a lo r d e m e rc a d o d e l a s e x iste n c ia s a l 1 º d e e n e ro e s
m a y o r a l c o sto , p o r lo ta n to n o se re q u ie re a ju ste a lg u n o .
3.
P R O P IE D A D , P L A N T A
Y
E Q U IP O
(T E R R E N O S ) : L a se c c ió n 1 7
P ro p ie d a d , P la n ta y E q u ip o ; se d e b e v a lo ra r p o r su c o sto o v a lo r d e m e rc a d o .
R e c o n o c im ie n to in ic ia l p a r a P Y M E S .-
L a p ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o se m id e a l
c o sto .
R e c o n o c im ie n to p o ste r io r p a r a P Y M E S .- S e a p lic a e l m o d e lo d e l c o sto y n o
a p lic a e l re v a lu ó .
E n e l p ro c e so d e tra n sic ió n p o r p rim e ra y ú n ic a v e z se p e rm ite e l re v a lú o d e l
a c tiv o e ste e s u n g a sto a trib u ib le p a ra N IIF y P Y M E S e l a ju ste d e l re v a lú o e s g a sto
n o d e d u c ib le .
167
P a ra d e ja r su s a c tiv o s a v a lo r ra z o n a b le la v id a ú til se re fle ja rá e n la s p o lític a s
c o n ta b le s.
E l te rre n o
n e c e sa ria m e n te
debe
e sta r se p a ra d o
del
e d ific io , se c o n ta b iliz a p o r
s e p a r a d o , i n c l u s o s i s e h u b i e r a a d q u i r i d o e n f o r m a c o n j u n t a ( s e c c i ó n 1 7 .8 ) .
A l o s t e r r e n o s d e l a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ n o s e h a a p l i c a d o l a N E C 1 2
― e n lo s a ñ o s a n te rio re s h a sta e l p ro c e so d e tra n sic ió n e l v a lo r ju sto d e l te rre n o y
e d ific io s e s g e n e ra lm e n te su v a lo r d e m e rc a d o p a ra e l u so e x iste n te , lo q u e se
p re su p o n e u so c o n tin u o d e l a c tiv o e n e l m ism o n e g o c io o u n o sim ila r . E ste v a lo r
es
d e te rm in a d o
por
a v a lú o
p ro fe sio n a lm e n te c a lific a d o s ‖
R E V A L U A C IÓ N
D E
n o rm a lm e n te
lle v a d o
a
cabo
por
v a lu a d o re s
11
A C T IV O S
F IJO S :
Es
una
g a n a n c ia
no
re a liz a d a ,
g a n a n c ia d e C a p ita l, n o g a n a d in e ro ; h a sta e l a ñ o 2 0 0 9 e l re v a lú o se lo re a liz a b a
b a jo
N EC
12.
L a P ro p ie d a d , P la n ta y E q u ip o
n o n a c e c o n N IIF , se u tiliz a la s
c u e n ta s A c tiv o / P a trim o n io . D e sd e e l a ñ o 2 0 0 9 , se c c ió n 5 , E sta d o d e R e su lta d o s
In te g ra le s O R I n o p a g a Im p u e sto a l a R e n ta p o rq u e la g a n a n c ia n o e stá re a liz a d a .
A l sig u ie n te a ñ o se re g istra la tra n sa c c ió n O R I in d e p e n d ie n te m e n te c o m o n a z c a
liq u id a
c o n tra e l In g re so p o r Im p u e sto a la R e n ta D ife rid o .
En
dos
lo s
años
de
se
tra n sic ió n se re g istra c o n la s c u e n ta s d e p a trim o n io c o m o
S U P E R A V IT p o r re v a lu a c ió n d e A c tiv o s F ijo s.
Por
c o n sig u ie n te
p ara
el
1º
de
en ero
de
2011
se
p ro ced e
a
re a liz a r e l a ju ste
c o rre sp o n d ie n te p o r c o n c e p to d e v a lu a c ió n d e lo s te rre n o s.
A sie n to C o n ta b le :
D E T A L L E
D E B E
H A B E R
1
PR O PIE D A D , PL A N T A Y E Q U IPO (T E R R E N O S)
SU PE R Á V IT PO R R E V A L U Ó
V / .P a r a
6 5 .0 0 0
6 5 .0 0 0
d eterm in ar el v alo r real d e terren o s, realizad o p o r p erito
11
N O R M A S E C U A T O R IA N A S D E C O N T A B IL ID A D , N E C 1 2 , p á rra fo 2 5 (p á g i n a 7 )
168
4 .1 .7
T R A N S IC IÓ N A N IIF P A R A L A S P Y M E S A L 3 1 D E D IC IE M B R E
2011
C O M P A Ñ Í A G U A R D E R A S S .A .
G R U PO :
A C T IV O
SU B G R U PO :
A C T IV O C O R R IE N T E
C U EN TA :
E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E E F C T IV O
SALDO S
SALDO S
A JU STE
CUENTA
N IIF S
NEC
3 1 -d ic -1 1
DEBE
H ABER
C U E N T A S N IIF S
EFECTO
3 1 -d ic -1 1
A C T IV O C O R R IE N T E
E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E E F E C T IV O
3 0 .4 4 9 ,1 7
-
-
3 0 .4 4 9 ,1 7
E F E C T IV O Y
E Q U IV A L E N T E S
RESULTADOS ACUM ULADOS POR EFECTOS
NO
DE EFECTVO
D E T R A N S . N IIF S
TO TAL
3 0 .4 4 9 ,1 7
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
-
-
3 0 .4 4 9 ,1 7
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
CUENTA
EXISTENCIAS
MATERIA PRIMA PARA PRODUCCIÓN
BAJA DE EXISTENCIAS
SALDOS
NEC
31-Dec-11
AJUSTE
DEBE
27,000.00
9,302.18
RESULTADOS ACUMULADOS POR
EFECTOS DE TRANS. NIIFS
TOTAL
HABER
SALDOS
NIIFS
31-Dec-11
9,302.18
9,302.18
G R U P O :
A C T IV O
S U B G R U P O :
A C T IV O
C U E N T A :
P R O P IE D A D , P L A N T A
N O
EXISTENCIAS
SI
27,000.00
-9,302.18
17,697.82
C O R R IE N T E
Y
E Q U IP O
SA L D O S
(T E R R E N O S )
SA L D O S
A JU ST E
N E C
3 1 -d ic -1 1
E D IF IC IO S E IN ST A L A C IO N E S
1 0 .2 0 3 ,5 9
E D IF IC IO S
- 3 .0 6 1 ,0 2
D E P R E C IA C IÓ N A C U M U L A D A
EFECTO
9,302.18
27,000.00
C U E N T A
CUENTAS
NIIFS
N IIF S
D E B E
H A B E R
9 .7 9 6 ,2 5
3 1 -d ic -1 1
C U E N T A S
E F E C T O
N IIF S
1 9 .9 9 9 ,8 4
2 .9 3 8 ,8 2
7 .1 4 2 ,5 7
- 5 .9 9 9 ,8 4
1 4 .0 0 0 ,0 0
E D IF IC IO S N E T O
C O S T O IN S T A L A C IO N E S E L É C T R IC A S
D E P R E C IA C IÓ N A C U M U L A D A
8 2 .0 2 6 ,2 5
8 2 .0 2 6 ,2 5
- 5 9 .2 3 2 ,2 1
- 5 9 .2 3 2 ,2 1
2 2 .7 9 4 ,0 4
2 2 .7 9 4 ,0 4
P R O P IE D A D ,
IN S T A L A C IO N E S N E T A S
P L A N T A Y
SI
E Q U IP O
T E R R R E N O S
3 7 .0 0 0 ,0 0
9 8 .0 0 0 ,0 0
1 3 5 .0 0 0 ,0 0
9 8 .0 0 0 ,0 0
C O ST O T E R R E N O S
S U P E R Á V IT P O R R E V A L U Ó
R E SU L T A D O S A C U M U L A D O S PO R
-
6 .8 5 7 ,4 3
E F E C T O S D E T R A N S . N IIF S
T O T A L
6 6 .9 3 6 ,6 1
1 0 7 .7 9 6 ,2 5
1 0 7 .7 9 6 ,2 5
1 7 1 .7 9 4 ,0 4
169
G R U P O :
A C T IV O
S U B
A C T IV O
G R U P O :
C U E N T A :
N O
C O R R IE N T E
P R O P IE D A D , P L A N T A
Y
E Q U IP O
SA L D O S
( M A Q U IN A R IA
Y
E Q U IP O )
SA L D O S
A JU ST E
C U E N T A
N E C
N IIF S
3 1 -d ic -1 1
T R A C T O R PO N C E Y É PE Z
2 3 .0 0 0 ,0 0
D E P. A C U M . T R A C T O R PO N C E
- 5 .9 4 1 ,7 3
D E B E
H A B E R
8 .0 1 1 ,3 5
2 .8 7 0 ,5 4
1 .9 2 1 ,6 8
D E P . A C U M . B O M B A D E F U M IG A C IÓ N
- 1 .6 7 2 ,5 4
0 ,0 0
M A Q U IN A M IN IT O T E M P A C A D O R A
1 3 .0 0 0 ,0 0
3 9 2 ,8 3
B O M B A D E F U M IG A C IÓ N
D E P . A C U M . M A Q U IN A M IN I T
- 8 .0 1 1 ,3 5
1 .1 1 9 ,6 8
- 2 .7 9 2 ,2 2
0 ,0 0
1 3 .3 9 2 ,8 3
2 6 ,1 9
- 8 9 2 ,8 3
4 .7 9 2 ,2 2
P R O P IE D A D ,
P L A N T A
6 1 3 ,6 6
1 3 .3 5 1 ,8 8
D E P . A C U M . B O M B A D E R IE G O
E F E C T O
3 1 .0 1 1 ,3 5
2 .0 6 9 ,6 2
- 8 6 6 ,6 4
B O M B A D E R IE G O
C U E N T A S N IIF S
3 1 -d ic -1 1
Y
S I
1 3 .9 6 5 ,5 4
2 0 ,4 6
- 4 4 5 ,0 8
E Q U IP O
- 4 6 5 ,5 4
R E SU L T A D O S A C U M U L A D O S PO R
0 ,0 0
7 .7 0 3 ,5 7
1 0 .9 3 9 ,5 2
1 0 .9 3 9 ,5 2
E F E C T O S D E T R A N S . N IIF S
T O T A L
4 3 .2 9 6 ,4 3
5 1 .0 0 0 ,0 0
G R U PO :
A C T IV O
SU B G R U PO :
A C T IV O N O C O R R IE N T E
C U E N T A :
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O ( V E H ÍC U L O S )
SA L D O S
SA L D O S
A JU ST E
C U E N T A
C U E N T A S
N E C
E FE C T O
N IIF S
N IIF S
3 1 -d ic -1 1
C O ST O V E H ÍC U L O S
D E P. A C U M . V E H ÍC U L O S
V E H ÍC U L O S N E T O
D E B E
H A B E R
3 1 -d ic -1 1
6 9 .3 4 9 ,1 2
6 9 .3 4 9 ,1 2
- 5 9 .3 4 9 ,1 2
- 5 9 .3 4 9 ,1 2
1 0 .0 0 0 ,0 0
2 .0 0 0 ,0 0
1 2 .0 0 0 ,0 0
P R O P IE D A D ,
PL A N T A Y
SI
E Q U IP O
R ESU LTA D O S A C U M U LA D O S PO R
2 .0 0 0 ,0 0
E FE C T O S D E T R A N S. N IIFS
1 0 .0 0 0 ,0 0
T O T A L
GRUPO:
SUB GRUPO:
CUENTA:
CUENTA
TOTAL
2 .0 0 0 ,0 0
1 2 .0 0 0 ,0 0
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO BIOLÓGICOS (PALMA AFRICANA)
SALDOS NEC
31-Dec-11
ACTIVO BIOLÓGICOS
COSTO PALMA AFRICANA
DEP. ACUM. PALMA AFRICANA
DETERIORO
RESULTADOS ACUMULADOS POR
EFECTOS DE TRANS. NIIFS
2 .0 0 0 ,0 0
AJUSTE
DEBE
SALDOS NIIFS
HABER
31-Dec-11
EFECTO
ACTIVOS
BIOLOGICOS
SI
145,728.75
-43,395.29
145,728.75
-43,395.29
19,500.00
19,500.00
102,333.46
CUENTAS
NIIFS
19,500.00
19,500.00
102,333.46
170
4 .1 .8
A N Á L IS IS D E L O S A C T IV O S E N P R O C E S O D E T R A N S IC IÓ N A
N IIF S P A R A L A S P Y M E S A L 3 1 D E D IC IE M B R E 2 0 1 1
1.
IN ST R U M E N T O S F IN A N C IE R O S
A N A L IS IS D E D E U D O R E S C O M E R C IA L E S
A L 31 D E D IC IE M B R E D E 2011
D IA S
M ONTO
C L IE T E
FEC H A D E
FECHA DE
E M ISIO N
V E N C IM IE N T O
V E N C ID O S
C O R R IE N T E
FA C .
3 1 /1 2 /2 0 1 1
O L E O C A ST IL L O
295
1 5 - d ic - 1 1
1 4 -en e-1 2
7 .5 0 0 ,0 0
I N E X P A L S .A .
120
2 -feb -1 0
4 -m ar-1 0
7 0 0 ,0 0
667
O L E O C A ST IL L O
280
1 -n o v -1 1
1 - d ic - 1 1
4 .0 0 0 ,0 0
30
I N E X P A L S .A .
285
8 - d ic - 1 1
7 -en e-1 2
3 .8 0 0 ,0 0
I N E X P A L S .A .
190
3 0 - d ic - 1 0
2 9 -en e-1 1
1 .2 2 3 ,0 0
I N E X P A L S .A .
290
1 2 - d ic - 1 1
1 1 -en e-1 2
2 .2 5 0 ,0 0
-
11
2 .2 5 0
O L E O C A ST IL L O
297
1 6 - d ic - 1 1
1 5 -en e-1 2
2 .6 2 6 ,4 8
-
15
2 .6 2 6
-
-
14
7
A
B
C
D
E
0 - 3 0 D IA S
3 1 -9 0 D IA S
9 1 -1 8 0 D IA S
1 8 1 -3 6 0 D IA S
+ 3 6 0 D IA S
0%
3%
20%
50%
100%
7 .5 0 0
700
4 .0 0 0
3 .8 0 0
336
2 2 .0 9 9 ,4 8
1 .2 2 3
1 6 .1 7 6
4 .0 0 0
% P O R C E N T A J E D E P R O V IS IO N
-
-
-
-
3%
20%
-
1 .2 2 3
50%
-
700
100%
612
-
6 1 1 ,5 0
T O T A L P R O V IS IO N
P R O V IC IO N C O N T A B IL IZ A D A
-1 2 6 ,0 2
TO TA L A JU STE
4 8 5 ,4 8
* * L a fru ta d e p a lm a a fric a n a se e n tre g ó m a d u ra , ra z ó n p o r la c u a l la e x tra c to ra n o
c a n c e ló e sta fa c tu ra , e n e ste c a so n o c u m p le c o n la fu n c ió n d e g e n e ra r re c u rso s
e c o n ó m ic o s p o r lo q u e se p ro c e d e a re a liz a r la b a ja d e e sta c u e n ta .
C O M P A Ñ ÍA
R E SU M E N
" G U A R D E R A S S .A ."
P R O V ISIO N P A R A IN C O B R A B L E S A L 31 D E D IC IE M B R E D E 2011
D E T A L L E
C A R T E R A
D A D A
T O T A L
D E B A JA
TO TA L C A R TER A
D A D A
SU B T O T A L
V E N C ID A
A M A S D E 3 6 0 D IA S
D E B A JA N IIF S 1 D E E N E R O
A JU S T E B A JA 2011
2011
0 ,0 0
7 0 0 ,0 0
-7 0 0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
171
C O M P A Ñ ÍA
R E SU M E N
" G U A R D E R A S S .A ."
P R O V IS IO N
PA R A
IN C O B R A B L E S A L 31 D E D IC IE M B R E D E 2011
D E T A L L E
C A R T E R A
D A D A
TO TA L C A R TER A
D A D A
SU B T O T A L
T O T A L
D E B A JA
V E N C ID A
A M A S D E 3 6 0 D IA S
D E B A JA N IIF S 1 D E E N E R O
0 ,0 0
2011
7 0 0 ,0 0
A JU S T E B A JA 2011
-7 0 0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
R E SU M E N
P R O V IS IO N
PA R A
IN C O B R A B L E S A L 31 D E D IC IE M B R E D E 2011
D E T A L L E
V A LO R
%
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 3 6 0 D IA S
7 0 0 ,0 0
2 ,2 6
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 1 8 0 D IA S
1 .2 2 3 ,0 0
0 ,0 1
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 9 0 D IA S
0 ,0 0
0 ,4 2
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 3 0 D IA S
0 ,0 0
5 2 ,9 3
C A R TER A
V E N C ID A
D E 0 A 3 0 D IA S
4 .0 0 0 ,0 0
4 0 ,8 1
C A R TER A
PO R V EN C ER
1 6 .1 7 6 ,4 8
3 ,5 7
2 2 .0 9 9 ,4 8
1 0 0 ,0 0
SA L D O
Q U E D E B E Q U E D A R E N
2 1 .3 9 9 ,4 8
C O N T A B IL ID A D
T IP O D E C A R T E R A
%
P R O V IS IÓ N
P R O V IS IÓ N
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 1 8 0 D IA S
5 0 ,0 0
6 1 1 ,5 0
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 9 0 D IA S
2 0 ,0 0
0 ,0 0
C A R TER A
V E N C ID A
A M A S D E 3 0 D IA S
3 ,0 0
0 ,0 0
C A R TER A
PO R V EN C ER
0 ,0 0
0 ,0 0
P R O V IS IO N
C A LC U LA D A
B A JO N IIF S
P R O V IS IO N
R E G IS T R A D A
B A JO P C G A
6 1 1 ,5 0
LO C A LES
1 2 6 ,0 2
4 8 5 ,4 8
A s ie n t o
C o n t a b le :
D E T A L L E
D E B E
H A B E R
1
R E SU L T A D O S A C U M U L A D O S PO R E FE C T O S N IIFS
4 8 5 .4 8
PR O V ISIÓ N C U E N T A S IN C O B R A B L E S
4 8 5 .4 8
V /. P ara aju star el v alo r d e cu en tas in co b rab les al 1 d e en ero 2 0 1 1
2
R E SU L T A D O S A C U M U L A D O S PO R E FE C T O S N IIFS
C U EN TA S PO R C O B R A R
7 0 0 .0 0
7 0 0 .0 0
V /. P o r b aja d e cu en tas p o r co b rar
172
2.
P R O P IE D A D , P L A N T A
Y E Q U IP O
A s ie n t o C o n t a b le :
D E T A L L E
D E B E
H A B E R
1
PR O PIE D A D , PL A N T A Y E Q U IPO (E D IFIC IO S)
9 .7 9 6 .2 5
D E PR E C IA C IÓ N A C U M U L A D A PO R R E V A L U Ó
2 .9 3 8 .8 2
SU PE R Á V IT PO R R E V A L U Ó
6 .8 5 7 .4 3
V /. P ara
d eterm in ar el v alo r real d e ed ificio s, realizad o p o r p erito
P R E SE N T A C IÓ N
P R O P IE D A D
E N
PL A N T A
E L
E ST A D O
D E
SIT U A C IÓ N
F IN A N C IE R A .-
Y E Q U IP O
PR O PIE D A D , PL A N T A Y E Q U IPO
(-)
D E PR E C IA C IO N A C U M U L A D A
(-)
D E T E R IO R O A C U M U L A D O
(=)
PR O PIE D A D , PL A N T A Y E Q U IPO N E T O
A N Á L ISIS
D E
P R O P IE D A D
PL A N T A
Y
E Q U IP O
(M A Q U IN A R IA
Y
E Q U IP O )
La
c o m p a ñ ía
―G U A R D ER A S
S .A .‖
p re se n ta
com o
sa ld o
fin a l
de
p ro p ie d a d ,
p la n ta y e q u ip o (m a q u in a ria y e q u ip o ) a l 3 1 d e d ic ie m b re d e l 2 0 1 1 ; lo sig u ie n te :
VALO R DE
CUENTA
SALDO S NEC
VALO R
VALO R NETO
M ECADO
% IN C R E M E N T O
REAVALUO
3 1 -d ic -1 1
T ra c to r P o n c e Y é p e z
2 3 .0 0 0 ,0 0
D e p . A c u m . T ra c to r P o n c e
- 5 .9 4 1 ,7 3
B o m b a d e fu m ig a c ió n
2 .8 7 0 ,5 4
D e p . A c u m . B o m b a d e fu m ig a c ió n
- 1 .6 7 2 ,5 4
M a q u in a m in ito te m p a c a d o ra
1 3 .0 0 0 ,0 0
D e p . A c u m . M a q u in a m in i t
3 1 -d ic -1 1
3 1 -d ic -1 1
1 7 .0 5 8 ,2 7
2 3 .0 0 0 ,0 0
35%
8 .0 1 1 ,3 5
- 2 .0 6 9 ,6 2
1 .1 9 8 ,0 0
2 .0 0 0 ,0 0
67%
1 .9 2 1 ,6 8
- 1 .1 1 9 ,6 8
1 2 .1 3 3 ,3 6
1 2 .5 0 0 ,0 0
3%
3 9 2 ,8 3
1 2 .9 0 6 ,8 0
1 3 .5 0 0 ,0 0
5%
6 1 3 ,6 6
- 2 6 ,1 9
- 8 6 6 ,6 4
B O M B A D E R IE G O
1 3 .3 5 1 ,8 8
D e p . A c u m . B o m b a d e R ie g o
- 2 0 ,4 6
- 4 4 5 ,0 8
TOTAL
4 3 .2 9 6 ,4 3
5 1 .0 0 0 ,0 0
7 .7 0 3 ,5 7
A s ie n t o C o n t a b le :
D E T A L L E
D E B E
H A B E R
1
PR O PIE D A D , PL A N T A Y E Q U IPO (M A Q . Y E Q U IPO )
1 0 .9 3 9 .5 2
D E PR E C IA C IÓ N A C U M U L A D A PO R R E V A L Ú O
3 .2 3 5 .9 5
SU PE R Á V IT PO R R E V A L U Ó
7 .7 0 3 .5 7
V /. R eg istro rev alú o m aq u in aria y eq u ip o
173
3.
P R O P IE D A D ,
C o m p a ñ ía
PL A N T A
―G U A R D ER A S
S.
Y
E Q U IP O
A .‖
posee
(IN S T A L A C IO N E S ):
e n tre
sus
A c tiv o s
no
La
C o rrie n te s
In sta la c io n e s d e re d e lé c tric a , e sta s h a n su frid o d e te rio ro p o r e l m e d io a m b ie n te
q u e lo ro d e a (h u m e d a d y o tra s c o n d ic i o n e s c lim á tic a s d e l tró p ic o e c u a to ria n o )
c ó m o s e i n d i c a l a s e c c i ó n 2 7 .5 .
P É R D ID A
PO R
D E T E R I O R O : E s la c a n tid a d q u e e x c e d e d e l im p o rte
re c u p e ra b le d e l im p o rte e n lib ro s, e s d e c ir c u a n d o e l v a lo r e n lib ro s e s m a y o r a l
im p o rte
re c u p e ra b le
e x iste
d e te r io r o ,
por
c o n sig u ie n te
cuando
lo
que
te n g o
re g istra d o e n la C o n ta b ilid a d e s m a y o r a lo q u e e sp e ro re c u p e ra r e x iste d e te r io r o .
P a ra c a lc u la r e l d e te rio ro se d e b e :
1.
E sta b le c e r e l v a lo r e n lib ro s = (C o sto - D e p . A c u m u la d a - D e te r. A c u m u la d o
c u a n d o a p lic a )
2.
D e te rm in a r e l im p o rte re c u p e ra b le (c u á n to v o y a re c u p e ra r p o r e l u so o la
v e n ta ).
IM P O R T E
R E C U PE R A B L E :
Es
el
im p o rte
que
la
C o m p a ñ ía
re c u p e ra r d e l A c tiv o a tra v é s d e su d isp o sic ió n o a tra v é s d e su u so .
re c u p e ra b le se rá ig u a l a l m a y o r
esp era
E l im p o rte
e n tre e l v a lo r d e u so y e l v a lo r d e m e r c a d o .
E l d e te rio ro se re c o n o c e ta n to d e fu e n te s e x te rn a s c o m o in te rn a s.
V A L O R
D E
U S O : E s e l im p o rte q u e la C o m p a ñ ía e sp e ra re c u p e ra r a tra v é s
d e l u so d e l A c tiv o , e l v a lo r d e u so d e d e b e c a lc u la r e n b a se a u n a p ro y e c c ió n d e
flu jo s fu tu ro s d e sc o n ta d o s, e ste c o n tie n e ta n to lo s in g re so s y g a sto s q u e e sp e ro
u tiliz a r o re c ib ir p o r e l u so d e l a c tiv o p ro y e c ta d o s a u n tie m p o ra z o n a b le .
M E R C A D O
sim ila r
A C T I V O : E s e l lu g a r e n d o n d e se tra n sa b ie n e s d e n a tu ra le z a
a u n p re c io c o n o c id o e n u n m e rc a d o lib re y sin p re sio n e s.
C Á L C U L O D E L D E T E R IO R O
L a N IC
3 6 in d ic a q u e e l p ro c e d im ie n to p a ra a p lic a r e l d e te rio ro a u n a c tiv o se
d e b e n e je c u ta r lo s sig u ie n te s p a so s:
174
P r o c e d im ie n to s p a r a e sta b le c e r D e te r io r o
1.
ESTA B LEC ER
E L V A L O R E N L IB R O S (R e g istro e n c o n ta b ilid a d )
2.
D E T E R M IN A C IÓ N
3.
ESTA B LEC ER
EL
D E L IM P O R T E R E C U P E R A B L E
V A LO R
D E
LA
P É R D ID A
PO R
D E T E R IO R O
(A c tiv o
c o n ta b iliz a d o p o r v a lo r su p e rio r a su im p o rte re c u p e ra b le )
A p lic a n d o lo s tre s p a so s a n te rio rm e n te m e n c io n a d o s a la e m p re sa te n e m o s :
1 . V A L O R E N L IB R O S D E P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
V a lo r e n L ib ro s d e P ro p ie d a d , P la n ta y E q u ip o
P R O P IE D A D , P L A N T A Y
E Q U IP O
D E P R E C IA C IÓ N
V A L O R E N
A C U M U L A D A
L IB R O S
8 2 .0 2 6 .2 5
5 1 .0 2 9 .4 9
3 0 9 9 6 .7 6
8 2 .0 2 6 .2 5
5 1 .0 2 9 .4 9
3 0 .9 9 6 .7 6
C O ST O
H IS T Ó R IC O
IN S T A L A C IO N E S
E L É C T R IC A S
TO TA L
2. D E T E R M IN A C IÓ N
D E L IM P O R T E R E C U P E R A B L E
V a lo r R a z o n a b le d e P ro p ie d a d , P la n ta y E q u ip o
V A L O R
P R O P IE D A D , P L A N T A
IN S T A L A C IO N E S
TO TA L
Y E Q U IP O
E L É C T R IC A S
R A Z O N A B L E O D E
M E R C A D O
1 8 .6 9 6 .0 0
1 8 .6 9 6 .0 0
175
3. V A L O R D E U SO

E s tim a c ió n d e lo s flu jo s fu tu ro s d e e n tra d a y s a lid a d e la
C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S .A .‖
T ie m p o d e v id a ú til d e P r o p ie d a d , P la n ta y E q u ip o
P R O P IE D A D , P L A N T A
T IE M P O
Y
Ú T IL
E Q U IP O
IN S T A L A C IO N E S
D E V ID A
E L É C T R IC A S
10
TO TA L
10
L a p ro y e c c ió n d e lo s flu jo s se re a liz a rá p a ra 1 0 a ñ o s tie m p o p ro m e d io d e v id a ú til
d e p ro p ie d a d p la n ta y e q u ip o , to m a n d o c o m o re fe re n c ia e l a ñ o 2 0 1 1 c o n u n a ta sa
d e c re c im ie n to e n la s v e n ta s d e l 5 %
d e v e n ta d e l 3 %
a n u a l y u n a ta sa d e in c re m e n to e n lo s g a sto s
a n u a l, a d e m á s se c o n sid e ra u n a ta sa d e d e sc u e n to d e l 1 0 %
p ara
tra e r a l v a lo r p re se n te lo s flu jo s fu tu ro s.
L a su m a d e lo s flu jo s d e fo n d o s d esco n tad o s
n o s d a u n t o t a l d e $ 5 1 .5 4 4 .2 2
V A L O R R A Z O N A B L E
en to n ces:
IM P O R T E
V A L O R D E U SO
R E C U PE R A B L E
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
5 1 .5 4 4 ,2 2
1 8 .6 9 6 ,0 0
4. E ST A B L E C E R
La
C o m p a ñ ía
P ro p ie d a d ,
E L V A L O R D E L A P É R D ID A
―G U A R D ER A S
P la n ta
y
E q u ip o
S .A .‖
p re se n ta
5 1 .5 4 4 .2 2
P O R D E T E R IO R O
un
(IN S T A L A C IO N E S
v a lo r
en
lib ro s
en
E L E C T R IC A S )
el
la
c u e n ta
v a lo r
de
$ 3 0 .9 9 6 ,7 6 f r e n t e a u n i m p o r t e r e c u p e r a b l e d e $ 5 1 .5 4 4 ,2 2 l o q u e e q u i v a l e a q u e n o
e x iste p é rd id a p o r d e te rio ro y a q u e e l im p o rte re c u p e ra b le e s m a y o r q u e e l v a lo r e n
lib ro s.
176
C Á L C U L O
D E L M O N T O
R E A L D E P R O P IE D A D , P L A N T A Y
E Q U IP O (V E H ÍC U L O S )
La
c o m p a ñ ía
d ic ie m b re
―G U A R D ER A S
e stá
to ta lm e n te
S.
A .‖ ,
posee
d e p re c ia d o ,
su
un
c a m ió n
v a lo r
re sid u a l
que
es
h a sta
U SD
el
31
de
1 0 .0 0 0 , s i n
e m b a rg o e n e l m e rc a d o e l m ism o v e h íc u lo c o n la s m ism a s c a ra c te rístic a s tie n e u n
c o s t o d e $ 1 2 .0 0 0 , p o r c o n s i g u i e n t e s e p r o c e d e a r e a l i z a r e l a j u s t e p o r c o n c e p t o d e
v a lo r ra z o n a b le , se d e p re c ia rá a u n p la z o d e 5 a ñ o s a d ic io n a le s
A sie n to C o n ta b le :
D E T A L L E
D E B E
H A B E R
1
PR O PIE D A D , PL A N T A Y E Q U IPO (V E H ÍC U L O S)
2 .0 0 0 .0 0
SU PE R Á V IT PO R R E V A L U Ó
2 .0 0 0 .0 0
v /. R eg istro rev alú o v eh ícu lo s
C Á L C U L O
D E L
M O N T O
R E A L
D E
O T R O S
A C T IV O S
(A C T IV O S B IO L Ó G IC O S )
S E C C IÓ N
3 4 - A C T IV ID A D E S A G R ÍC O L A S
A C T IV ID A D
A G R ÍC O L A
es
la
g e stió n , p o r
p a rte
de
una
em p resa, d e
la s
tra n sfo rm a c io n e s d e c a rá c te r b io ló g ic o re a liz a d a s c o n lo s a c tiv o s b io ló g ic o s, y a
sea
p ara
d e stin a rlo s
a
la
v e n ta ,
p ara
d a r lu g a r a
p ro d u c to s
a g ríc o la s
o
p ara
c o n v e rtirlo s e n o tro s a c tiv o s b io ló g ic o s d ife re n te s.
PR O D U C T O
A G R ÍC O L A
es
el
p ro d u c to
ya
re c o le c ta d o , p ro c e d e n te
de
lo s
a c tiv o s b io ló g ic o s d e la e m p re sa
A C T IV O
B IO L Ó G IC O
e s u n a a n im a l o u n a p la n ta .
L A T R A N SF O R M A C IÓ N
c re c im ie n to ,
d e g ra d a c ió n
B IO L Ó G IC A
p ro d u c c ió n
y
co m p ren d e
p ro c re a c ió n
que
lo s
son
p ro ceso s
la
causa
de
de
lo s
c a m b io s c u a lita tiv o s o c u a n tita tiv o s e n lo s a c tiv o s b io ló g ic o s
177
U N
G R U PO
D E
A C T IV O S
B IO L Ó G IC O S
es
una
a g ru p a c ió n
de
a n im a le s
v iv o s, o p la n ta s q u e se a n sim ila re s
L A
C O SE C H A
b io ló g ic o
O
del que
R E C O L E C C IÓ N
p ro ced e
o
b ie n
es
la
se p a ra c ió n
del
p ro d u c to
a c tiv o
e l c e se d e lo s p ro c e so s v ita le s d e u n a c tiv o
b io ló g ic o
D E F IN IC IO N E S G E N E R A L E S
L o s sig u ie n te s té rm in o s se u sa n , e n la p re se n te n o rm a :
U n
m ercado
a c tiv o
es
un
m ercad o
en
el
que
se
dan
to d a s
la s
c o n d ic io n e s
sig u ie n te s:

L o s b ie n e s o se rv ic io s in te rc a m b ia d o s e n e l m e rc a d o d e b e r se r h o m o g é n e o s

Se
pueden
e n c o n tra r
en
to d o
m o m e n to
co m p rad o res
o
v en d ed o res
p ara
d e te rm in a d o b ie n o se rv ic io s y ,

L o s p re c io s e stá n d isp o n ib le s p a ra e l p ú b lic o
Im p o r te e n lib r o s e s e l im p o rte p o r e l q u e se re c o n o c e u n a c tiv o e n e l b a la n c e .
V a lo r r a z o n a b le e s la c a n tid a d p o r la c u a l p u e d e se r in te rc a m b ia d o u n a c tiv o o
liq u id a d o
un
p a siv o , e n tre
p a rte s
in te re sa d a s
y
d e b id a m e n te
in fo rm a d a s, q u e
re a liz a n u n a tra n sa c c ió n lib re .
A S P E C T O S E S P E C ÍF IC O S
A .
R E C O N O C IM IE N T O Y M E D IC IÓ N
S e re c o n o c e rá u n a c tiv o b io ló g ic o o u n p ro d u c to a g ríc o la c u a n d o se c o n tro le e l
a c tiv o c o m o re su lta d o d e su c e so s p a sa d o s, g e n e re n b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu ro s
y su v a lo r ra z o n a b le o e l c o sto d e l a c tiv o p u e d a n se r m e d id o s d e fo rm a fia b le , sin
c o sto o e sfu e rz o d e sp ro p o rc io n a d o .
M e d ic ió n -
m o d e lo
del
v a lo r
r a z o n a b le
el
a c tiv o
b io ló g ic o
se
m e d irá
en
el
m o m e n to d e l re c o n o c im ie n to in ic ia l y e n c a d a fe c h a so b re la q u e se in fo rm e , a su
v a lo r ra z o n a b le
m enos
lo s
c o sto s
de
v e n ta , lo s c a m b io s e n e l v a lo r ra z o n a b le
m e n o s lo s c o sto s d e v e n ta se re c o n o c e rá n e n re su lta d o s.
178
Los
p ro d u c to s
a g ríc o la s
cosechados
o
re c o le c ta d o s
que
p ro ced an
de
a c tiv o s
b io ló g ic o s d e u n a e n tid a d se m e d irá n a su v a lo r ra z o n a b le m e n o s lo s c o sto s d e
v e n ta
e n e l p u n to d e c o se c h a o re c o le c c ió n . E sta m e d ic ió n se rá e l c o sto a e sa
fe c h a , c u a n d o se a p liq u e la S e c c ió n 1 3 In v e n ta rio s u o tra se c c ió n d e e sta N IIF q u e
se a d e a p lic a c ió n .
P a ra d e te rm in a r e l v a lo r ra z o n a b le se d e b e c o n sid e ra r:
a.
E l m e rc a d o a c tiv o , e l p re c io d e c o tiz a c ió n d e l m e rc a d o se rá la b a se a d e c u a d a p a ra
la d e te rm in a c ió n d e l v a lo r ra z o n a b le , si h a y a c c e so a m e rc a d o s a c tiv o s d ife re n te s,
se u sa rá e l p re c io e x iste n te e n e l m e rc a d o e n e l q u e e sp e ra o p e ra r.
b.
S i n o e x istie ra u n m e rc a d o
a c tiv o , p a ra d e te rm in a r e l v a lo r ra z o n a b le , se d e b e
c o n sid e ra r:

E l p re c io d e la tra n sa c c ió n m á s re c ie n te e n e l m e rc a d o , su p o n ie n d o
que no
h a y a h a b id o u n c a m b io sig n ific a tiv o e n la s c irc u n sta n c ia s e c o n ó m ic a s e n tre la
fe c h a d e la tra n sa c c ió n y e l fin a l d e l p e rio d o so b re e l q u e se in fo rm a ;

Los
p re c io s
de
m ercad o
de
a c tiv o s
sim ila re s,
a ju sta d o s
p ara
re fle ja r
la s
d ife re n c ia s e x iste n te s; y

Las
re fe re n c ia s
d e l se c to r, ta le s
com o
e l v a lo r d e
un
h u e rto
ex p resad o
en
té rm in o s d e e n v a se s e stá n d a r p a ra la e x p o rta c ió n , fa n e g a s o h e c tá re a s; o e l
v a lo r d e l g a n a d o e x p re sa d o p o r k ilo g ra m o d e c a rn e .
c.
E n a lg u n o s c a so s, la s fu e n te s d e in fo rm a c ió n e n u m e ra d a s e n lo s a p a rta d o s (a ) o (b )
pueden
su g e rir
d ife re n te s
c o n c lu sio n e s
so b re
el
v a lo r ra z o n a b le
de
un
a c tiv o
b io ló g ic o o d e u n p ro d u c to a g ríc o la . U n a e n tid a d c o n sid e ra rá la s ra z o n e s d e e sa s
d ife re n c ia s,
u n ran g o
d.
p a ra lle g a r a la e stim a c ió n m á s fia b le d e l v a lo r ra z o n a b le , d e n tro d e
re la tiv a m e n te e stre c h o d e e stim a c io n e s ra z o n a b le s.
E n a lg u n a s c irc u n sta n c ia s, e l v a lo r ra z o n a b le p u e d e se r fá c ilm e n te d e te rm in a b le ,
sin u n c o sto o e sfu e rz o d e sp ro p o rc io n a d o , a u n c u a n d o n o h a y a d isp o n ib le s p re c io s
o v a lo re s d e te rm in a d o s p o r e l m e rc a d o p a ra u n a c tiv o b io ló g ic o e n su c o n d ic ió n
a c tu a l. U n a e n tid a d c o n sid e ra rá si e l v a lo r p re se n te d e lo s flu jo s d e e fe c tiv o n e to s
e sp e ra d o s p ro c e d e n te s d e l a c tiv o d e sc o n ta d o s a u n a ta sa c o rrie n te d e m e rc a d o d a
lu g a r a u n a m e d ic ió n fia b le d e l v a lo r ra z o n a b le .
179
B .
P R E S E N T A C IÓ N E IN F O R M A C IÓ N A R E V E L A R
L a N IC 1 , p re se n ta c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s, p e rm ite q u e u n a e m p re sa e sc o ja
si p re se n ta r lo s a c tiv o s c o rrie n te s, y lo s p a siv o s c o rrie n te s c o m o c la sific a c io n e s
se p a ra d a s e n e l c u e rp o d e l b a la n c e , p e ro la N o rm a n u m e ro 4 1 a c o n se ja .
― la
em p resa
debe
p re se n ta r e l im p o rte
en
lib ro s d e lo s a c tiv o s b io ló g ic o s p o r
se p a ra d o e n e l b a la n c e ‖ .
R e c o m ie n d a , p re se n ta r la in fo rm a c ió n e n fo rm a se p a ra d a a c o n se c u e n c ia d e lo s
fa c to re s
que
re su lta n
en
m o d ific a c io n e s
al
im p o rte
en
lib ro s
de
lo s
a c tiv o s
b io ló g ic o s su rg e .
1.
C a m b io s
físic o s
es
d e c ir lo s
c a m b io s
en
e l m ism o
a c tiv o , la
tra n sfo rm a c ió n
b io ló g ic a , d o n d e d a lu g a r a c re c im ie n to , d e g e n e ra c ió n , p ro d u c c ió n y p ro c re a c ió n ,
e n d o n d e c a d a u n o d e e sto s p u e d e se r o b se rv a b le y m e d id o e n re la c ió n d ire c ta
lo s c a m b io s fu tu ro s, e l

con
m o m e n to d e c a m b io q u e e x istió se m id e
E l m o n to lle v a d o a l in ic io d e l p e rio d o y v u e lto a m e d ir a l fin a l d e l p e río d o e n
lo s
v a lo re s
ju sto s
por
u n id a d
p ara
lo s
a c tiv o s
b io ló g ic o s
con
la s
m ism a s
c a ra c te rístic a s físic a s q u e a q u e lla s te n id a s a l in ic io d e l p e río d o .

El
m o n to
lle v a d o
(V A L O R
JU ST O )
al
fin a l
del
p e río d o , e x c lu y e n d o
lo s
in c re m e n to s d e b id o s a la s c o m p ra s y lo s d e c re m e n to s d e b id o s a la s v e n ta s
2.
C a m b io s d e p r e c io
se a trib u y e a lo s c a m b io s d e v a lo re s ra z o n a b le s, a l v a lo r ju sto
p o r u n id a d q u e se d e b e a fa c to re s d e m e rc a d o , lo s c a m b io s e n e l v a lo r ju sto e s la
d ife re n c ia e n tre :

E l v a lo r ra z o n a b le o ju sto a l in ic io d e l p e río d o

E l m o n to lle v a d o a l in ic io d e l p e río d o y v u e lto a m e d ir a l fin a l d e l p e río d o
e n lo s v a lo re s ju sto s p o r u n id a d p a ra lo s a c tiv o s b io ló g ic o s c o n la s m ism a s
c a ra c te rístic as físic a s q u e a q u e lla s te n id a s a l in ic io d e l p e río d o , e x c lu y e n d o
lo s in c re m e n to s d e b id o s a la s c o m p ra s y lo s d e c re m e n to s d e b id o s a v e n ta s
C .
F E C H A D E V IG E N C IA Y T R A N SIC IÓ N
E sta
N o rm a
In te rn a c io n a l
de
C o n ta b ilid a d
e n tra
en
v ig e n c ia
p ara
lo s
e sta d o s
fin a n c ie ro s q u e c u b re n lo s a ñ o s fin a n c ie ro s q u e se in ic ia n a p a rir d e l 1 º d e e n e ro d e
2003
U na
em p resa
debe
a p lic a r e l c rite rio
de
e sta
N o rm a
p ara
id e n tific a r a q u e llo s
a c tiv o s b io ló g ic o s y p ro d u c c ió n a g ríc o la q u e d e b e se r m e d id a a l v a lo r ra z o n a b le ,
180
u n c a m b io e n la p o lític a c o n ta b le q u e se a h e c h o p a ra a p lic a r e sta N o rm a d e b e se r
re g istra d o
de
acu erd o
al p árrafo
46
de
la
N IC
8 , U tilid a d
o p é rd id a N e ta d e l
P e río d o , e rro re s y c a m b io s fu n d a m e n ta le s e n p o lític a s c o n ta b le s.
E .
E JE M PL O S
E n la ta b la a d ju n ta se d e m u e stra lo s a c tiv o s b io ló g ic o s y su p ro d u c c ió n a g ríc o la ,
q u e e stá n d e n tro d e su a lc a n c e y d e la p ro d u c c ió n :
PR O D U C T O
D E
L A
P R O D U C C IÓ N
A C T IV ID A D
A G R ÍC O L A
A C T IV O
P O S T E R IO R
Q U E
E ST A
D E N T R O
FU E R A
A L C A N C E
D E
Q U E
E ST A
D E L
B IO L Ó G IC O
D E L
A L C A N C E
E ST A
D E E ST A N O R M A
N O R M A
O v e ja s
Á rb o le s
de
L ana
H ilo d e la n a , a lfo m b ra s
T ro n c o s c o rta d o s
M a d e ra
una
p la n ta c ió n fo re s ta l
H ilo s d e a lg o d ó n
A lg o d ó n
V e s tid o s
P la n ta s
C a ñ a c o rta d a
A zúcar
A c e ite s
de
P a lm a
a fric a n a ,
F ru ta p a lm a a fric a n a
m a rg a rin a s
G a n a d o L e c h e ro
L eche
Q ueso
C e rd o s
R e s e s s a c rific a d a s
S a lc h ic h a s , ja m o n e s c u ra d o s
A rb u s to s
H o ja s
T é , ta b a c o c u ra d o
V id e s
U vas
V in o
Á rb o le s fru ta le s
F ru ta re c o le c ta d a
F ru ta p ro c e s a d a
S e re a liz ó e l a n á lisis d e flu jo s d e fo n d o s d e sc o n ta d o s p a ra e sta b le c e r si
p re se n ta b a
d e te rio ro e n lo s a c tiv o s b io ló g ic o s y se e sta b le c ió q u e e l im p o rte d e re c u p e ra b le
d e l v a lo r d e lib ro s.
S e d e te rm in ó e l v a lo r d e re m p la z o d e la s p la n ta s a v a lo r a c tu a l, e ste re m p la z o se lo
re a liz a rá d e sp u é s d e c in c o a ñ o s tie m p o e n q u e a lg u n a s d e la s p la n ta s te rm in a ra n
c o n si v id a ú til.
181
P R O Y E C C IÓ N D E F L U J O D E E F E C T IV O
12 A Ñ OS
2011
T O N E L A D A S P R O M E D IO A Ñ O
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2 0 3 1 ,6 9
2 .0 7 2 ,3 2
2 .1 1 3 ,7 7
2 .1 5 6 ,0 5
2 .1 9 9 ,1 7
2 .2 4 3 ,1 5
2 .2 8 8 ,0 1
2 .3 3 3 ,7 7
2 .3 8 0 ,4 5
2 .4 2 8 ,0 6
2 .4 7 6 ,6 2
2 .5 2 6 ,1 5
V e n ta s n e ta s
9 1 8 .2 8 7 ,3 1
9 3 6 .6 5 3 ,0 6
9 5 5 .3 8 6 ,1 2
9 7 4 .4 9 3 ,8 4
9 9 3 .9 8 3 ,7 2
1 .0 1 3 .8 6 3 ,3 9
1 .0 3 4 .1 4 0 ,6 6
1 .0 5 4 .8 2 3 ,4 7
1 .0 7 5 .9 1 9 ,9 4
1 .0 9 7 .4 3 8 ,3 4
1 .1 1 9 .3 8 7 ,1 1
1 .1 4 1 .7 7 4 ,8 5
C o s t o d e v e n t a s (O P E R A T I V O S )
7 3 3 .1 6 6 ,9 0
7 5 5 .1 6 1 ,9 1
7 7 7 .8 1 6 ,7 6
8 0 1 .1 5 1 ,2 7
8 2 5 .1 8 5 ,8 1
8 4 9 .9 4 1 ,3 8
8 7 5 .4 3 9 ,6 2
9 0 1 .7 0 2 ,8 1
9 2 8 .7 5 3 ,8 9
9 5 6 .6 1 6 ,5 1
9 8 5 .3 1 5 ,0 1
1 .0 1 4 .8 7 4 ,4 6
U T IL ID A D B R U T A
1 8 5 .1 2 0 ,4 1
1 8 1 .4 9 1 ,1 5
1 7 7 .5 6 9 ,3 5
1 7 3 .3 4 2 ,5 7
1 6 8 .7 9 7 ,9 1
1 6 3 .9 2 2 ,0 1
1 5 8 .7 0 1 ,0 4
1 5 3 .1 2 0 ,6 6
1 4 7 .1 6 6 ,0 5
1 4 0 .8 2 1 ,8 3
1 3 4 .0 7 2 ,1 0
1 2 6 .9 0 0 ,3 9
6 7 .1 1 6 ,3 7
6 9 .1 2 9 ,8 6
7 1 .2 0 3 ,7 6
7 3 .3 3 9 ,8 7
7 5 .5 4 0 ,0 7
7 7 .8 0 6 ,2 7
8 0 .1 4 0 ,4 6
8 2 .5 4 4 ,6 7
8 5 .0 2 1 ,0 1
8 7 .5 7 1 ,6 4
9 0 .1 9 8 ,7 9
9 2 .9 0 4 ,7 5
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
0 ,0 0
6 7 .1 1 6 ,3 7
6 9 .1 2 9 ,8 6
7 1 .2 0 3 ,7 6
7 3 .3 3 9 ,8 7
7 5 .5 4 0 ,0 7
7 7 .8 0 6 ,2 7
8 0 .1 4 0 ,4 6
8 2 .5 4 4 ,6 7
8 5 .0 2 1 ,0 1
8 7 .5 7 1 ,6 4
9 0 .1 9 8 ,7 9
9 2 .9 0 4 ,7 5
U ti l i d a d o p é r d i d a o p e r a c i o n a l
1 1 8 .0 0 4 ,0 4
1 1 2 .3 6 1 ,2 9
1 0 6 .3 6 5 ,6 0
1 0 0 .0 0 2 ,7 0
9 3 .2 5 7 ,8 5
8 6 .1 1 5 ,7 4
7 8 .5 6 0 ,5 8
7 0 .5 7 5 ,9 9
6 2 .1 4 5 ,0 4
5 3 .2 5 0 ,1 9
4 3 .8 7 3 ,3 1
3 3 .9 9 5 ,6 4
IN G R E S O S
9 1 8 .2 8 7 ,3 1
9 3 6 .6 5 3 ,0 6
9 5 5 .3 8 6 ,1 2
9 7 4 .4 9 3 ,8 4
9 9 3 .9 8 3 ,7 2
1 .0 1 3 .8 6 3 ,3 9
1 .0 3 4 .1 4 0 ,6 6
1 .0 5 4 .8 2 3 ,4 7
1 .0 7 5 .9 1 9 ,9 4
1 .0 9 7 .4 3 8 ,3 4
1 .1 1 9 .3 8 7 ,1 1
1 .1 4 1 .7 7 4 ,8 5
EGRESOS
8 0 0 .2 8 3 ,2 7
8 2 4 .2 9 1 ,7 7
8 4 9 .0 2 0 ,5 2
8 7 4 .4 9 1 ,1 4
9 0 0 .7 2 5 ,8 7
9 2 7 .7 4 7 ,6 5
9 5 5 .5 8 0 ,0 8
9 8 4 .2 4 7 ,4 8
1 .0 1 3 .7 7 4 ,9 0
1 .0 4 4 .1 8 8 ,1 5
1 .0 7 5 .5 1 3 ,7 9
1 .1 0 7 .7 7 9 ,2 1
FLU JO D E FO N D O S
1 1 8 .0 0 4 ,0 4
1 1 2 .3 6 1 ,2 9
1 0 6 .3 6 5 ,6 0
1 0 0 .0 0 2 ,7 0
9 3 .2 5 7 ,8 5
8 6 .1 1 5 ,7 4
7 8 .5 6 0 ,5 8
7 0 .5 7 5 ,9 9
6 2 .1 4 5 ,0 4
5 3 .2 5 0 ,1 9
4 3 .8 7 3 ,3 1
3 3 .9 9 5 ,6 4
G A S T O S O P E R A C IO N A L E S
G a s to s d e v e n ta s
G a s t o s d e a d m in is t ra c ió n
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
VF
VA =
(1 + i )
n
(1 + 0 . 1 5 )
FLU JO D E FO N D O S D E S C O N TA D O S
0
(1 + 0 . 1 5 )
1
(1 + 0 . 1 5 )
2
(1 + 0 . 1 5 )
3
(1 + 0 . 1 5 )
4
(1 + 0 . 1 5 )
5
(1 + 0 . 1 5 )
6
(1 + 0 . 1 5 )
7
(1 + 0 . 1 5 )
8
(1 + 0 . 1 5 )
9
(1 + 0 . 1 5 )
10
(1 + 0 . 1 5 )
11
1 ,0 0 0 0 0
1 ,1 5 0 0 0
1 ,3 2 2 5 0
1 ,5 2 0 8 8
1 ,7 4 9 0 0
2 0 ,1 1 3 5 7
2 ,3 1 3 0 6
2 ,6 6 0 0 2
3 ,0 5 9 0 2
3 ,5 1 7 6 3
4 ,0 4 5 5 6
4 ,6 5 2 3 9
1 1 8 .0 0 4 ,0 4
9 7 .7 0 5 ,4 7
8 0 .4 2 7 ,6 7
6 5 .7 5 3 ,4 0
5 3 .3 2 0 ,6 7
4 .2 8 1 ,4 7
3 3 .9 6 3 ,9 1
2 6 .5 3 2 ,1 3
2 0 .3 1 5 ,3 2
1 5 .1 3 8 ,0 9
1 0 .8 4 4 ,8 1
7 .3 0 7 ,1 3
IM P O R T E R E C U P E R A B L E D E P R O P IE D A D ,P L A N T A Y E Q U IP O $ 5 3 3 ,5 9 4 ,1 2 N O E X IS T E D E T E R IO R O Y A Q U E E L V A L O R E S M A Y O R Q U E E N L IB R O S
4.
J U B IL A C IO N P A T R O N A L
GRUPO:
PASIVO
SUB GRUPO: PASIVO NO CORRIENTE
CUENTA:
JUBILACION PATRONAL
ANEXO EXTRACONTABLE PROVISION JUBILACION PATRONAL
Ejercicio
Empleado
Número de Provisión
Provisión
Años Servicio Ejercicio Enero - Diciembre
2010
2010
------------------------- Provisión Extradeducible -----------------------Ejercicio Ejercicio Ejercicio Ejercicio Ejercicio Ejercicio
2010
2011
2012
2013
2014
2014
2010
Luciano Zurita
Ramón Enríquez
Francisco Gómez
Mario Inte Caiza
9
8
7
6
10,000
15,000
7,500
3,000
6,667
10,000
5,000
2,000
Total provisión no deducible 1999
35,500
23,667
Luciano Zurita
Ramón Enríquez
Francisco Gómez
Mario Inte Caiza
10,000
15,000
7,500
3,000
6,667
10,000
5,000
2011
10
9
8
7
Total provisión no deducible 1999
Gran Total
10000
15000
7500
3000
3000
35,500
0
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15,000
7,500
3,000
3,000
182
A s ie n t o C o n t a b le
D E T A L L E
D E B E
H A B E R
1
G A S T O JU B IL A C IÓ N P A T R O N A L
1 0 .0 0 0 ,0 0
P R O V IS IÓ N JU B IL A C IÓ N P A T R O N A L
1 0 .0 0 0 ,0 0
V /. R eg istro ju b ilació n p atro n al d el p erío d o 2 0 1 1
2
R ESU LTA D O S A C U M U LA D O S
2 5 .5 0 0 ,0 0
P R O V IS IÓ N JU B IL A C IÓ N P A T R O N A L
2 5 .5 0 0 ,0 0
V /. R eg istro ju b ilació n p atro n al d e lo s sig u ien tes p erío d o
C O N C IL IA C IÓ N
C O N T A B L E
U T IL ID A D A N T E S D E IM PU E ST O S
X X X X
G A S T O S P R O V IS IÓ N JU B P A T R O N A L
G A ST O S N O D E D U C IB L E S
P R O V IS IÓ N JU B . P A T R O N A L
T R IB U T A R IA
X X X X
3 5 .5 0 0
1 0 .0 0 0
2 5 .5 0 0
183
4 .1 .9
C O N C IL IA C IÓ N D E L P A T R IM O N IO
N E T O
B A JO N E C C O N E L
P A T R IM O N IO N E T O B A J O N IIF P A R A P Y M E S
C O M P A Ñ ÍA " G U A R D E R A S S .A ."
C O N C IL IA C IO N D E P A T R IM O N IO N E T O B A J O N E C C O N E L P A T R IM O N IO N E T O B A J O N IIF S
A L 01 D E E N E R O
(E X P R E S A D O
D E 2011
E N D O L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S
SA L D O
B A JO
SA L D O
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E F E C T O S D E T R A N S IC IÓ N A N IIF S
N E C
N O M B R E D E L A C U E N T A
N IIF S
0 1 -e n e -1 1
D E B E
H A B E R
0 1 -e n e -1 1
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A C T IV O
C O R R IE N T E
E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E E F E C T IV O
IN S T R U M E N T O S F IN A N C IE R O S
6 3 .2 4 6 ,9 5
a
T O T A L A C T IV O
N O
6 8 0 ,4 8
3 5 .0 0 0 ,0 0
E X IS T E N C IA S
A C T IV O
6 3 .2 4 6 ,9 5
5 8 .6 0 4 ,3 7
-
1 5 6 .8 5 1 ,3 2
C O R R IE N T E
-
6 8 0 ,4 8
5 7 .9 2 3 ,8 9
3 5 .0 0 0 ,0 0
1 5 6 .1 7 0 ,8 4
C O R R IE N T E
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
b
A C T IV O S B IO L Ó G IC O S
N O
6 5 .0 0 0 ,0 0
1 6 0 .6 0 7 ,7 6
7 8 .4 1 6 ,3 0
A C T IV O P O R IM P U E S T O D IF E R ID O
T O T A L A C T IV O
9 5 .6 0 7 ,7 6
c
C O R R IE N T E
T O T A L A C T IV O
7 8 .4 1 6 ,3 0
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1 7 4 .0 2 4 ,0 6
8 9 .3 4 7 ,1 5
3 3 0 .8 7 5 ,3 8
8 9 .3 4 7 ,1 5
2 4 .3 4 7 ,1 5
6 8 0 ,4 8
2 6 3 .3 7 1 ,2 1
4 1 9 .5 4 2 ,0 5
P A S IV O
P A S IV O
C O R R IE N T E
A C R E E D O R E S C O M E R C IA L E S
-3 7 .7 1 5 ,7 6
-3 7 .7 1 5 ,7 6
O B L IG A C IO N E S F IS C A L E S
-3 9 .5 2 9 ,8 6
-3 9 .5 2 9 ,8 6
O B L IG A C IO N E S C O N T R A B A JA D O R E S
-3 3 .5 9 8 ,4 0
-3 3 .5 9 8 ,4 0
-5 .4 6 5 ,1 8
-5 .4 6 5 ,1 8
O B L IG A C IO N E S S O C IA L E S
IN T E R E S E S P O R P A G A R
0 ,0 0
P R E S T A M O S D E T E R C E R O S Y A C C IO N IS T A S
T O T A L P A S IV O
P A S IV O
N O
C O R R IE N T E
-
-2 .1 6 2 ,4 7
-
-
-1 1 8 .4 7 1 ,6 7
-
-
-2 .1 6 2 ,4 7
-1 1 8 .4 7 1 ,6 7
C O R R IE N T E
O B L IG A C IO N E S B A N C A R IA S
P R O V IS IO N E S
L A R G O PL A Z O
(JU B IL A C IÓ N P A T R O N A L )
T O T A L P A S IV O
0 ,0 0
d
C O R R IE N T E
T O T A L P A S IV O
0 ,0 0
0 ,0 0
-
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-2 3 .6 6 6 ,6 7
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0 ,0 0
2 3 .6 6 6 ,6 7
-2 3 .6 6 6 ,6 7
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0 ,0 0
2 3 .6 6 6 ,6 7
-1 4 2 .1 3 8 ,3 4
P A T R IM O N IO
C A P IT A L S O C IA L
-1 7 5 .1 5 8 ,3 7
R E SE R V A S
R E SU L T A D O S
-1 7 5 .1 5 8 ,3 7
-3 .7 2 4 ,5 3
-3 .7 2 4 ,5 3
-3 3 .5 2 0 ,8 1
-3 3 .5 2 0 ,8 1
R E SU L T A D O S A C U M U L A D O S
S U P E R Á V IT P O R R E V A L U A C IÓ N
0 ,0 0
e
0 ,0 0
-
6 5 .0 0 0 ,0 0
-6 5 .0 0 0 ,0 0
T O T A L P A T R IM O N IO
-2 1 2 .4 0 3 ,7 1
0 ,0 0
6 5 .0 0 0 ,0 0
-2 7 7 .4 0 3 ,7 1
T O T A L P A S IV O
-3 3 0 .8 7 5 ,3 8
8 9 .3 4 7 ,1 5
8 9 .3 4 7 ,1 5
-4 1 9 .5 4 2 ,0 5
Y P A T R IM O N IO
-
S r . F a b iá n G u a r d e r a s
L c d a . R o s a M e r c e d e s C h a s ip a n ta
G E R E N T E G E N E R A L
C O N T A D O R A
184
C O M P A Ñ Í A " G U A R D E R A S S .A ."
C O N C IL IA C IO N D E P A T R IM O N IO N E T O B A J O N E C C O N E L P A T R IM O N IO N E T O B A J O N IIF S
A L 31 D E D IC IE M B R E D E 2011
(E X P R E S A D O E N D O L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S
N O M B R E D E L A C U E N T A
E FE C T O S D E
E FE C T O S D E
T R A N S IC IÓ N A N IIF S
T R A N S IC IÓ N A N IIF S A L
A L 0 1 -E N E -2 0 1 1
3 1 D IC -2 0 1 1
SA L D O B A JO
SA L D O
N E C
B A JO N IIF S
3 1 -d ic -1 1
D E B E
H A B E R
D E B E
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3 1 -d ic -1 1
A C T IV O
A C T IV O C O R R IE N T E
E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E E F E C T IV O
IN S T R U M E N T O S F IN A N C IE R O S
3 0 .4 4 9 ,1 7
a
3 0 .4 4 9 ,1 7
1 6 8 .4 5 2 ,9 8
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2 7 .0 0 0 ,0 0
E X IS T E N C IA S
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T O T A L A C T IV O C O R R IE N T E
9 6 .7 5 7 ,2 2
A C T IV O N O C O R R IE N T E
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
b
1 1 0 .2 3 3 ,0 4
A C T IV O S B IO L Ó G IC O S
c
1 0 2 .3 3 3 ,4 6
A C T IV O P O R IM P U E S T O D IF E R ID O
d
6 5 .0 0 0 ,0 0
1 3 0 .7 3 5 ,7 7
2 4 .3 4 7 ,1 5
T O T A L A C T IV O N O C O R R IE N T E
2 1 2 .5 6 6 ,5 0
T O T A L A C T IV O
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4 9 2 .3 8 4 ,0 1
P A S IV O
P A S IV O C O R R IE N T E
A C R E E D O R E S C O M E R C IA L E S
-8 6 .6 0 4 ,7 2
-8 6 .6 0 4 ,7 2
O B L IG A C IO N E S F IS C A L E S
-2 0 .0 5 5 ,9 6
-2 0 .0 5 5 ,9 6
O B L IG A C IO N E S C O N T R A B A JA D O R E S
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-3 2 .4 3 7 ,7 6
-5 .6 1 1 ,3 6
-5 .6 1 1 ,3 6
O B L IG A C IO N E S S O C IA L E S
IN T E R E S E S P O R P A G A R
0 ,0 0
P R E S T A M O S D E T E R C E R O S Y A C C IO N IS T A S
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0 ,0 0
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0 ,0 0
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T O T A L P A S IV O C O R R IE N T E
0 ,0 0
P A S IV O N O C O R R IE N T E
O B L IG A C IO N E S B A N C A R IA S
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(JU B IL A C IÓ N P A T R O N A L )
0 ,0 0
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P A T R IM O N IO
C A P IT A L S O C IA L
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-1 1 .8 6 0 ,0 4
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-1 0 6 .7 4 0 ,4 4
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0 ,0 0
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1 7 1 .1 4 5 ,6 4
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T O T A L P A T R IM O N IO
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0 ,0 0
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T O T A L P A S IV O Y P A T R IM O N IO
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0 ,0 0
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S U P E R Á V IT P O R R E V A L U A C IÓ N
g
0 ,0 0
0 ,0 0
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8 9 .3 4 7 ,1 5
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3 2 0 .3 7 4 ,9 9
S r . F a b iá n G u a r d e r a s
L c d a . R o s a M e r c e d e s C h a s ip a n ta
G E R E N TE G E N E R A L
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185
4 .1 .1 0
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5 7 .9 2 3 ,8 9
3 5 .0 0 0 ,0 0
E X IS T E N C IA S
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6 3 .2 4 6 ,9 5
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1 5 6 .1 7 0 ,8 4
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P R O P IE D A D , P L A N T A
Y
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7 8 .4 1 6 ,3 0
IM P U E S T O
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1 6 0 .6 0 7 ,7 6
2 4 .3 4 7 ,1 5
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2 6 3 .3 7 1 ,2 1
C O R R IE N T E
4 1 9 .5 4 2 ,0 5
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-3 7 .7 1 5 ,7 6
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F IS C A L E S
-3 9 .5 2 9 ,8 6
O B L IG A C IO N E S
C O N
-3 3 .5 9 8 ,4 0
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S O C IA L E S
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-5 .4 6 5 ,1 8
0 ,0 0
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Y
A C C IO N IS T A S
-2 .1 6 2 ,4 7
C O R R IE N T E
-1 1 8 .4 7 1 ,6 7
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0 ,0 0
-2 3 .6 6 6 ,6 7
-2 3 .6 6 6 ,6 7
C O R R IE N T E
-1 4 2 .1 3 8 ,3 4
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C A P IT A L
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-1 7 5 .1 5 8 ,3 7
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-3 .7 2 4 ,5 3
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2 9 9 .7 9 4 ,0 4
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1 2 .9 9 9 ,2 9
D IF E R ID O
3 9 5 .6 2 6 ,7 9
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4 9 2 .3 8 4 ,0 1
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-1 4 4 .7 0 9 ,8 0
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P L A Z O
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0 ,0 0
-3 5 .5 0 0 ,0 0
-3 5 .5 0 0 ,0 0
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-1 8 0 .2 0 9 ,8 0
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-1 7 5 .1 5 8 ,3 7
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6 4 .4 0 5 ,2 0
-1 8 9 .5 6 1 ,0 0
-3 1 2 .1 7 4 ,2 1
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G E R E N T E
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-4 9 2 .3 8 4 ,0 1
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C O N T A D O R A
187
4 .1 .1 1
C O N C IL IA C IÓ N T R IB U T A R IA A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 0 1 1
C O M P A Ñ ÍA
C O N C IL IA C IO N
(E X P R E S A D O
D E
E N
L A
" G U A R D E R A S S .A ."
U T IL ID A D
D O L A R E S D E
A L
3 1 D E
N E T A
N E C
Y
U T IL ID A D
B A J O
L O S E S T A D O S U N ID O S D E
D IC IE M B R E
D E
D E
N IIF S
A M E R IC A )
2 0 1 1
A J U S T E S
B A J O
N E C
D E B E
H A B E R
B A J O
N IIF S
IN G R E S O S
IN G R E S O S O R D IN A R IO S
V E N T A S
C O S T O
a
D E P R O D U C C IO N
U T IL ID A D
B R U T A
E N
O T R O S IN G R E S O S N O
Y
V E N T A S
- 9 0 7 .4 1 9 ,6 8
b
V E N T A S
C O R R IE N T E S
7 0 0 ,0 0
0 ,0 0
- 9 0 6 .7 1 9 ,6 8
7 3 3 .1 6 6 ,9 0
9 .3 0 2 ,1 8
0 ,0 0
7 4 2 .4 6 9 ,0 8
- 1 7 4 .2 5 2 ,7 8
1 0 .0 0 2 ,1 8
0 ,0 0
- 1 6 4 .2 5 0 ,6 0
- 1 0 .8 6 7 ,6 3
0 ,0 0
0 ,0 0
- 1 0 .8 6 7 ,6 3
- 1 8 5 .1 2 0 ,4 1
1 0 .0 0 2 ,1 8
0 ,0 0
- 1 7 5 .1 1 8 ,2 3
G A S T O S
G A S T O S D E V E N T A
c
G A S T O S D E A D M IN IS T R A C IÓ N
d
e
T O T A L G A S T O S
U T IL ID A D
A N T E S D E IM P U E S T O S
1 5 %
P A R T IC IP A C IO N
2 4 %
IM P U E S T O
U T IL ID A D
A
L A
7 0 0 ,0 0
-
7 0 0 ,0 0
-
7 0 0 ,0 0
-
7 0 0 ,0 0
5 2 .4 4 3 ,9 5
G A S T O S F IN A N C IE R O S
O T R O S G A S T O S
-
R E N T A
N E T A
2 9 .4 6 7 ,7 7
8 1 .9 1 1 ,7 2
9 .8 9 4 ,8 4
0 ,0 0
0 ,0 0
9 .8 9 4 ,8 4
4 .7 7 7 ,5 8
1 7 1 .1 4 5 ,6 4
0 ,0 0
1 7 5 .9 2 3 ,2 2
6 7 .1 1 6 ,3 7
2 0 1 .3 1 3 ,4 1
0 ,0 0
2 6 8 .4 2 9 ,7 8
- 1 1 8 .0 0 4 ,0 4
2 1 1 .3 1 5 ,5 9
0 ,0 0
9 3 .3 1 1 ,5 5
1 7 .7 0 0 ,6 1
1 7 .7 0 0 ,6 1
1 8 .9 4 8 ,2 9
0 ,0 0
- 8 1 .3 5 5 ,1 4
2 1 1 .3 1 5 ,5 9
0 ,0 0
1 1 1 .0 1 2 ,1 6
C O M P A Ñ Í A " G U A R D E R A S S .A ."
C O N C IL IA C IO N T R IB U T A R IA
A L 31 D E D IC IE M B R E 2011
(E X P R E S A D O E N D O L A R E S D E L O S E S T A D O S U N ID O S )
NEC
G A N A C IA A N T E S D E IM P U E S T O S
P A R T IC IP A C IO N D E T R A B A JA D O R E S (1 5 % )
(+) G A ST O S N O D E D U C IB L E S
(+ ) G A S T O S N O D E D U C IB L E S (JU B IL A C IO N P A T R O N A L )
N IIF S
3 1 -d ic -1 1
-1 1 8 .0 0 4 ,0 4
9 3 .3 1 1 ,5 5
-2 4 .6 9 2 ,4 9
1 7 .7 0 0 ,6 1
1 7 .7 0 0 ,6 1
-0 ,0 0
4 .7 7 7 ,5 8
1 1 7 .9 7 6 ,7 9
-
(+) G A ST O S N O D E D U C IB L E S (PR O V ISIO N D E C U E N T A S IN C O B R A B L E S)
(=) B A SE IM PO N IB L E PA R A E L IM PU E ST O A L A R E N T A
IM PU E ST O A L A R E N T A PO R PA G A R
RESERV A S
U T IL ID A D N E T A
D IF E R E N C IA
3 1 -d ic -1 1
1 1 .8 3 3 ,3 3
3 9 0 ,5 1
- 1 1 3 .2 2 6 ,4 6
2 2 3 .5 1 2 ,1 8
1 1 0 .2 8 5 ,7 2
1 8 .9 4 8 ,2 9
5 3 .6 4 2 ,9 2
7 2 .5 9 1 ,2 1
1 6 4 .6 5 5 ,0 8
9 1 .4 3 5 ,4 5
8 .1 3 5 ,5 1
-7 3 .2 1 9 ,6 3
188
4 .1 .1 2
E X P L IC A C IÓ N
D E
L O S
A JU ST E S
R E A L IZ A D O S
E N
L A
T R A N S IC IÓ N A L 1 º D E E N E R O D E 2 0 1 1
N O T A
(a )
IN S T R U M E N T O S
F IN A N C IE R O S
D E U D O R E S
C O M E R C IA L E S
D e a c u e rd o a l c u m p lim ie n to d e la p o lític a c o n ta b le d e a c u e rd o a la N IIF p a ra la s
P Y M E S se e sta b le c e lo s p a rá m e tro s se g ú n la a n tig ü e d a d d e sa ld o s d e la s c u e n ta s
c o m e rc ia le s, se re a liz ó la p ro v isió n .
P R O V IS IÓ N P A R A C U E N T A S IN C O B R A B L E S
El
v a lo r
co rresp o n d e
al
in c re m e n to
de
la
p ro v isió n
de
acu erd o
al
a n á lisis
m e n c io n a d o e n la n o ta a .
(b )
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
D e a c u e rd o a la N E C 1 2 , se p ro c e d ió a re g istra r e l v a lo r re a l d e lo s te rre n o s a l 1 d e
en ero d e 2 0 1 1 .
(c)
A C T IV O P O R IM P U E S T O D IF E R ID O
C o rresp o n d e
a
fu tu ro s so b re la
la s
d ife re n c ia s
te m p o ra le s
que
serán
d e d u c ib le s
en
e je rc ic io s
P ro v isió n p a ra in c o b ra b le s p o r d ife re n c ia e n la d e c la ra c ió n fisc a l,
la P ro v isió n d e la Ju b ila c ió n P a tro n a l, e l d e te rio ro d e la p a lm a a fric a n a .
(d )
P R O V IS IÓ N P O R J U B IL A C IÓ N P A T R O N A L
C o n fo rm e
a la s N IIF
p ara
PY M ES
se re c o n o c ió e l im p o rte p o r p ro v isió n p a ra
ju b ila c ió n p a tro n a l b a sa d a e n e l c o rre sp o n d ie n te e stu d io a c tu a ria l .
(e)
S U P E R Á V IT P O R R E V A L U A C IÓ N
E fe c to
del
re g istro
de
re v a lu a c ió n
de
p ro p ie d a d , p la n ta
y
e q u ip o
(te rre n o s
y
m a q u in a ria y e q u ip o ).
189
E l e fe c to n e to e n e l p a trim o n io d e la c o m p a ñ ía e n ra z ó n d e lo s a ju ste s re a liz a d o s
p o r la tra n sic ió n a la s N IIF p a ra P Y M E S e s d e in c re m e n to e n lo s a c tiv o s n e to s d e
$ 6 5 .0 0 0 e s d e c i r u n 3 1 % r e s p e c t o d e l p a t r i m o n i o a n t e s d e l a a p l i c a c i ó n d e l a s N I I F
p ara P Y M E S .
4 .1 .1 3
E X P L IC A C IÓ N
D E
L O S
A JU ST E S
R E A L IZ A D O S
E N
L A
T R A N S IC IÓ N A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 0 1 1
N O T A
(a )
IN S T R U M E N T O S
F IN A N C IE R O S
-D E U D O R E S
C O M E R C IA L E S
D e a c u e rd o a l c u m p lim ie n to d e la p o lític a c o n ta b le d e a c u e rd o a la N IIF p a ra la s
P Y M E S se e sta b le c e lo s p a rá m e tro s se g ú n la a n tig ü e d a d d e sa ld o s d e la s c u e n ta s
c o m e rc ia le s, se re a liz ó la p ro v isió n , se p ro c e d ió a d a r d e b a ja u n a fa c tu ra q u e e l
c lie n te n o h a c a n c e la d o d u ra n te 1 3 m e se s
P R O V IS IÓ N P A R A C U E N T A S IN C O B R A B L E S
El
v a lo r
co rresp o n d e
al
in c re m e n to
de
la
p ro v isió n
de
acu erd o
al
a n á lisis
m e n c io n a d o e n la n o ta a
(b )
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
D e a c u e rd o a la se c c ió n 1 2 , se p ro c e d ió a re g istra r e l v a lo r d e a c u e rd o a l re v a lú o
del
p e rito
c a lific a d o
p o r la
S u p e rin te n d e n c ia
de
C o m p a ñ ía s
en
lo
re fe re n te
a
te rre n o s y e n lo q u e se re fie re a m a q u in a ria y e q u ip o se re a liz ó u n re v a lú o e n b a se
a l v a lo r a c tu a l d e l m e rc a d o .
(c)
A C T IV O S B IO L Ó G IC O S
S e d e te rm in ó u n a v a lo r d e re e m p la z o d e la s p la n ta s p a ra d e sp u é s d e 5 a ñ o s q u e
u n a s p la n ta s y a c u m p lirá n c o n su c ic lo d e v id a
190
(d )
A C T IV O P O R IM P U E S T O D IF E R ID O
C o rresp o n d e
a
fu tu ro s so b re la
la s
d ife re n c ia s
te m p o ra le s
que
serán
d e d u c ib le s
en
e je rc ic io s
P ro v isió n p a ra in c o b ra b le s p o r d ife re n c ia e n la d e c la ra c ió n fisc a l,
la P ro v isió n d e la Ju b ila c ió n P a tro n a l, e l d e te rio ro d e la p a lm a a fric a n a .
(e)
P R O V IS IÓ N P O R J U B IL A C IÓ N P A T R O N A L
C o n fo rm e
a la s N IIF
p ara
PY M ES
se re c o n o c ió e l im p o rte p o r p ro v isió n p a ra
ju b ila c ió n p a tro n a l b a sa d a e n e l c o rre sp o n d ie n te e stu d io a c tu a ria l p a ra e l a ñ o 2 0 1 1 ,
t i e m p o e n q u e a l g u n o s t r a b a j a d o r e s d e l a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ h a n
c u m p lid o d ie z a ñ o s, ra z ó n p o r la c u a l u n a p a rte d e la ju b ila c ió n p a tro n a l se d e sig n ó
a l g a sto y la o tra se c a rg a a la c u e n ta
(f)
A c tiv o p o r Im p u e sto D ife rid o .
R E S U L T A D O S E J E R C IC IO S A N T E R IO R E S
E fe c to d e lo s a ju ste s n e c e sa rio s p a ra re a liz a r la tra n sic ió n a N IIF p a ra la s P Y M E S .
(g )
S U P E R Á V IT P O R R E V A L U A C IÓ N
E fe c to
del
re g istro
de
re v a lu a c ió n
de
p ro p ie d a d , p la n ta
y
e q u ip o
(te rre n o s
y
m a q u in a ria y e q u ip o )
E l e fe c to n e to e n e l p a trim o n io d e la c o m p a ñ ía e n ra z ó n d e l o s a ju ste s re a liz a d o s
p o r la tra n sic ió n a la s N IIF p a ra P Y M E S e s d e in c re m e n to e n lo s a c tiv o s n e to s d e
$ 1 8 .4 1 5 ,3 6 e s d e c i r u n 8 %
re sp e c to d e l p a trim o n io a n te s d e la a p lic a c ió n d e la s
N IIF p ara P Y M E S
N O T A S A L E ST A D O D E R E SU L T A D O S
(a )
IN G R E S O S O R D IN A R IO S
R e v e rsió n d e fa c tu ra p o r n o c u m p lir c o n la s c o n d ic io n e s d e in g re so .
(b )
C O S T O D E P R O D U C C IÓ N Y V E N T A S
B a ja d e in v e n ta rio s .
191
(c)
G A ST O S D E V E N T A S
S u rg e d e la re v e rsió n d e lo s In g re so s O rd in a rio s .
(d )
G A S T O S D E A D M IN IS T R A C IÓ N
N a c e la p ro v isió n d e c u e n ta s in c o b ra b le s, p ro v isió n ju b ila c ió n p a tro n a l .
(e)
O T R O S G A ST O S
E fe c to d e lo s a ju ste s d e tra n sic ió n .
192
4 .1 .1 4
N O T A S A L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S
N o ta s e x p lic a tiv a s y p o lític a s c o n ta b le s a lo s e sta d o s fin a n c ie r o s p a r a e l a ñ o q u e
te r m in a e l 3 1 d e D ic ie m b r e d e 2 0 1 1
N O T A (1 )
La
IN F O R M A C IÓ N G E N E R A L
c o m p a ñ ía
E cuador.
El
―G U A R D ER A S
d o m ic ilio
de
S.
su
A .‖
sede
es
una
so c ia l
so c ie d a d
y
a n ó n im a
p rin c ip a l
c e n tro
ra d ic a d a
del
en
n e g o c io
el
es
Q u in in d é - E sm e ra ld a s . S u a c tiv id a d p rin c ip a l e s la p ro d u c c ió n d e P a lm a A fric a n a .
N O T A (2) B A S E S D E E L A B O R A C IÓ N
2 .1
Y P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S
B a se s d e e la b o r a c ió n
Los
e sta d o s
fin a n c ie ro s
se
han
e la b o ra d o
de
c o n fo rm id a d
con
la
N orm a
In te rn a c io n a l d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra p a ra P e q u e ñ a s y M e d ia n a s E n tid a d e s
(N IIF
para
PYM ES)
e m itid a
por
el
C o n se jo
de
N o rm as
In te rn a c io n a le s
de
C o n ta b ilid a d , a d o p ta d a s p a ra su u tiliz a c ió n e n e l E c u a d o r .
La
S e c c ió n
F in a n c ie ra
35,
fu e
A d o p c ió n
a p lic a d a
p ara
de
la s
N o rm as
p rep arar
lo s
In te rn a c io n a le s
p rim e ro s
e sta d o s
de
In fo rm a c ió n
fin a n c ie ro s
de
la
C o m p a ñ ía q u e fu e ro n p re p a ra d o s d e c o n fo rm id a d d e N IIF p a ra P Y M E S
L o s e sta d o s fin a n c ie ro s d e la C o m p a ñ ía h a sta e l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 1 h a n sid o
p re p a ra d o s d e a c u e rd o a la s N o rm a s E c u a to ria n a s d e C o n ta b ilid a d (N E C ).
Las
N E C d ifie re n e n c ie rto s a sp e c to s d e la s N IIF . A l p re p a ra r lo s e sta d o s fin a n c ie ro s
d e l a ñ o 2 0 1 1 , se re a liz ó c ie rta s d e te rm in a c io n e s e n lo s m é to d o s d e c o n ta b ilid a d
a p lic a d o s a lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e la s N E C
p a ra c u m p lir c o n la s N IIF p a ra
PY M ES.
L a p re p a ra c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie r o s d e a c u e rd o c o n la s N IIF
p ara P Y M E S
re q u ie re d e c ie rta s e stim a c io n e s c o n ta b le s im p o rta n te s y d e u n p ro c e so c o rre c to
p a ra a p lic a r la s p o lític a s c o n ta b le s d e la c o m p a ñ ía .
L a s p o lític a s e sta b le c id a s se h a n a p lic a d o d e m a n e ra u n ifo rm e p a ra lo s a ñ o s d e la
tra n sic ió n
193
2 .2
M o n e d a fu n c io n a l y d e p r e se n ta c ió n
L a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ u t i l i z a e l d ó l a r a m e r i c a n o , u n i d a d m o n e t a r i a
d e l E c u a d o r c o m o su m o n e d a fu n c io n a l y m o n e d a d e p re se n ta c ió n d e su s e sta d o s
fin a n c ie ro s
L a p re se n ta c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s d e a c u e rd o c o n la N IIF p a ra P Y M E S
e x ig e
la
d e te rm in a c ió n
tra n sa c c io n e s
y
y
la
hechos. L as
a p lic a c ió n
p o lític a s
c o n siste n te
c o n ta b le s
m ás
de
p o lític a s
im p o rta n te s
c o n ta b le s
d el g ru p o
a
se
e s t a b l e c e n e n l a n o t a 2 .3 .
2 .3 P O L Í T I C A S C O N T A B L E S
a.
E fe c tiv o y e q u iv a le n te s d e e fe c tiv o
E l e fe c tiv o
y
e q u iv a le n te s
de
e fe c tiv o
in c lu y e e l e fe c tiv o e n c a ja , e l sa ld o e n
b a n c o s, q u e se p u e d e n tra n sfo rm a r e n u n a c a n tid a d c o n o c id a d e e fe c tiv o e n u n
p la z o in fe rio r a 3 m e se s . E l e fe c tiv o y e q u iv a le n te s d e e fe c tiv o so n p a rtid a s d e l
a c tiv o d isp o n ib le ; la s tra n sa c c io n e s se re c o n o c e n a l v a lo r n o m in a l.
E n e l E sta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie ra , lo s so b re g iro s se c la sific a n c o m o re c u rso s
a je n o s y se u b ic a n e n e l p a siv o c o rrie n te a l c ie rre d e b a la n c e s p e rió d ic o s o a n u a le s.
P ara
p ro p ó sito s
del
E sta d o
de
F lu jo s
de
E fe c tiv o ,
lo s
sa ld o s
de
e fe c tiv o
y
e q u iv a le n te s d e e fe c tiv o , c o n tie n e n e l sa ld o d e e sta c u e n ta , e x c e p to lo s fo n d o s
su je to s a re stric c ió n .
b.
D e u d o r e s c o m e r c ia le s y o tr a s c u e n ta s p o r c o b r a r
L o s p ré sta m o s y c u e n ta s p o r c o b ra r so n a c tiv o s fin a n c ie ro s n o d e riv a d o s c o n p a g o s
fijo s
o
d e te rm in a b le s
que
no
c o tiz a n
en
un
m ercad o
a c tiv o .
Las
c u e n ta s
c o m e rc ia le s se re c o n o c e rá n a l v a lo r ra z o n a b le . S e in c lu y e n e n a c tiv o s c o rrie n te s,
e x c e p to p a ra v e n c im ie n to s su p e rio re s a 1 2 m e se s d e sd e la fe c h a d e l b a la n c e , q u e
se
c la sific a n
com o
a c tiv o s
no
c o rrie n te s. L o s
p ré sta m o s
y
c u e n ta s
p o r co b rar
in c lu y e n lo s d e u d o re s y o tra s c u e n ta s p o r c o b ra r.
S e re g istra u n a p ro v isió n p o r in c o b ra b ilid a d d e la s c u e n ta s
p o r c o b ra r c o m e rc ia le s
c u a n d o e x iste u n a e v id e n c ia o b je tiv a d e q u e la C o m p a ñ ía n o e sta rá e n c a p a c id a d
194
d e c o b ra r to d o s lo s sa ld o s a d e u d a d o s, d e a c u e rd o c o n la s c o n d ic io n e s o rig in a le s d e
la s p a rtid a s p o r c o b ra r.
E l m o n to d e la p ro v isió n se re c o n o c e e n e l e sta d o d e
re su lta d o s
L a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S . A .‖ a p l i c ó l o s s i g u i e n t e s d a t o s :
T IP O D E C A R T E R A
%
P R O V ISIÓ N
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 3 6 0 d ía s
100%
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 1 8 0 d ía s
50%
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 9 0 d ía s
20%
C a rte ra v e n c id a a m á s d e 3 0 d ía s
3%
C a rte ra p o r v e n c e r
0%
c.
E x iste n c ia s
Las
e x is te n c ia s
de ―G U A R D ER A S
S . A .‖ s o n
In su m o s A g ríc o la s, m a te ria le s y
h e rra m ie n ta s, c o m b u stib le s y re p u e sto s . S e v a lo riz a n a l m e n o r e n tre e l C o sto y e l
V a lo r N e to R e a liza b le .
E l C o sto in c lu y e e l p re c io d e c o m p ra d e la s m a te ria s p rim a s y o tro s c o sto s d ire c to s
n e c e sa rio s p a ra d e ja rla s d isp o n ib le p a ra su u so . E l c o sto d e la s e x iste n c ia s y la s
e x iste n c ia s
c o n su m id a s
se
d e te rm in a
usando
el
m é to d o
p re c io
p ro m e d io
p o n d erad o .
E l V a lo r N e to R e a liza b le e s e l p re c io d e v e n ta e stim a d o e n e l c u rso n o rm a l d e lo s
n e g o c io s, m e n o s lo s g a sto s d e c o m e rc ia liz a c ió n y d istrib u c ió n .

D e te r io r o d e E x iste n c ia s
C u a n d o la s c o n d ic io n e s d e l m e rc a d o o c a sio n e n q u e e l C o sto su p e re a l V a lo r
N e to
R e a liza b le ,
se
d eb erá
re g istra r
una
e stim a c ió n
de
d e te rio ro
por
la
d ife re n c ia e n tre e sto s d o s v a lo re s.
d.
P r o p ie d a d p la n ta y e q u ip o
E l te rre n o y la s e d ific a c io n e s c o m p re n d e n p rin c ip a lm e n te la p la n ta c ió n d e p a lm a
a fric a n a d e la c o m p a ñ ía .
L a s p ro p ie d a d e s, p la n ta s y e q u ip o s se p re se n ta n a su
c o sto re v a lu a d o m e n o s la d e p re , q u e e s e l C o sto re v a lu a d o m e n o s D e p re c ia c io n e s
195
A c u m u la d a s y
D e te rio ro s A c u m u la d o s ; se e x c e p tú a te rre n o s q u e se p re se n ta
al
c o sto re v a lu a d o a sí c o m o lo s v e h íc u lo s, m a q u in a ria y e q u ip o q u e se p re se n ta n a su
v a lo r ra z o n a b le m e n o s la d e p re c ia c ió n p o ste rio r
E l C o sto in c lu y e ta n to lo s d e se m b o lso s d ire c ta m e n te a trib u ib le s a la a d q u isic ió n o
c o n stru c c ió n d e l a c tiv o , c o m o ta m b ié n lo s in te re se s p o r fin a n c ia m ie n to d ire c ta o
in d ire c ta m e n te re la c io n a d o c o n c ie rto s a c tiv o s c a lific a d o s.
R e sp e c to
de
e sto
ú ltim o , se rá
p o lític a
de
la
c o m p a ñ ía
―G U A R D ER A S
S . A .‖
c a p ita liz a r d ic h o s in te re se s d u ra n te e l p e río d o d e c o n stru c c ió n o a d q u isic ió n , e n
ta n to e so s a c tiv o s c a lifiq u e n p o r e x te n sió n d e l tie m p o d e p u e sta e n o p e ra c ió n y p o r
lo s m o n to s d e in v e rsió n in v o lu c ra d o s.
Los
d e se m b o lso s
p o ste rio re s
a
la
co m p ra
o
a d q u isic ió n
(re e m p la z o
de
c o m p o n e n t e s , m e j o r a s , a m p l i a c i o n e s , c r e c i m i e n t o s, e t c .) s e i n c l u y e n e n e l v a l o r d e l
a c tiv o in ic ia l o se re c o n o c e n c o m o u n a c tiv o se p a ra d o , só lo c u a n d o e s p ro b a b le
que
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s
fu tu ro s
a so c ia d o s
a
la
in v e rsió n , flu y a n
h a c ia
la
c o m p a ñ ía y lo s c o sto s p u e d a n se r m e d id o s ra z o n a b le m e n te .
L o s d e se m b o lso s p o ste rio re s q u e c o rre sp o n d a n a re p a ra c io n e s o m a n te n c io n e s so n
re g istra d o s e n re su lta d o s c u a n d o so n in c u rrid o s.
Las
c o n stru c c io n e s
en
cu rso ,
in c lu y e n
lo s
sig u ie n te s
c o n c e p to s
devengado s
ú n ic a m e n te d u ra n te e l p e rio d o d e c o n stru c c ió n .
A .
G a sto s fin a n c ie ro s re la tiv o s a la fin a n c ia c ió n e x te rn a q u e se a n d ire c ta m e n te
a trib u ib le s
g e n é ric a .
a
la s
c o n stru c c io n e s,
ta n to
si
es
de
c a rá c te r
e sp e c ífic a
com o
E n re la c ió n c o n la fin a n c ia c ió n g e n é ric a , lo s g a sto s fin a n c ie ro s
a c tiv a d o s se o b tie n e n a p lic a n d o e l c o sto p ro m e d io p o n d e ra d o d e fin a n c ia c ió n
d e la rg o p la z o a la in v e rsió n p ro m e d io a c u m u la d a su sc e p tib le d e a c tiv a c ió n n o
fin a n c ia d a e sp e c ífic a m e n te .
B .
G a sto s
de
p erso n al
re la c io n a d o s
en
fo rm a
d ire c ta
y
o tro s
de
n a tu ra le z a
o p e ra tiv a a trib u ib le s a la c o n stru c c ió n .
L a d e p re c ia c ió n d e p ro p ie d a d e s, p la n ta y e q u ip o s, e s c a lc u la d a lin e a lm e n te b a sa d a
e n la v id a ú til e stim a d a d e lo s b ie n e s d e l a c tiv o fijo , c o n sid e ra n d o e l v a lo r re sid u a l
196
e stim a d o d e e sto s, d e la sig u ie n te m a n e ra :
E d ific io s
30 a0 50 años
M a q u in a ria
y
E q u ip o , se g ú n
la n a tu ra le z a d e lo s a c tiv o s se h a n
5 a 30 años
e sta b le c id o v id a s ú tile s q u e v a n d e
M u e b le s
y
E n seres
y
E q u ip o s
de
O fic in a
10
años
y
E q u ip o
de
3 años
C ó m p u to
V e h íc u lo s 1 0 a ñ o s, a p e sa r d e q u e trib u ta ria m e n te la n o rm a in d ic a
5 años
E l te rre n o n o e s d e p re c ia b le
L a c o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S S . A .‖ h a id e n tif ic a d o p o r c o m p o n e n te s s u s a c tiv o s
fijo s, c a d a v e z q u e u n b ie n e stá c o m p u e sto p o r c o m p o n e n te s sig n ific a tiv o s, q u e
tie n e n v id a s ú tile s d ife re n te s, o v a lo re s re sid u a le s d istin to s, c a d a p a rte se d e p re c ia
en fo rm a sep arad a.
L a s e stim a c io n e s d e v id a s ú tile s y v a lo re s re sid u a le s d e lo s n u e v o s a c tiv o s fijo s
a d q u irid o s, se rá n re v isa d a s, y a ju sta d a s si e s n e c e sa rio , a c a d a fe c h a d e c ie rre d e
lo s e sta d o s fin a n c ie ro s.
e.
D e te r io r o d e v a lo r d e a c tiv o s
L a c o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
S . A .‖ r e c o n o c e r á u n a p é r d i d a p o r d e t e r i o r o d e v a l o r
c u a n d o e x ista u n a in c a p a c id a d d e re c u p e ra r c o n lo s flu jo s d e fo n d o s fu tu ro s q u e u n
g ru p o d e b ie n e s p ro d u c e , su v a lo r a c tu a l e n lib ro s, c u a n d o e l v a lo r lib ro e s m a y o r
q u e e l v a lo r re c u p e ra b le , se re c o n o c e u n a p é rd id a p o r d e te rio ro .
Im p o rte R e c u p e ra b le : e s e l m a y o r e n tre e l V a lo r Ju sto N e to o V a lo r d e u so .
V a lo r d e u so : e s e l v a lo r p re se n te d e la e stim a c ió n d e flu jo s fu tu ro s q u e se p re v é
re su lta rá d e l u so c o n tin u o d e u n a c tiv o , a sí c o m o d e su e n a je n a c ió n a l fin a l d e la
v id a ú til.
V a lo r J u sto N e to : e s e l im p o rte q u e se e sp e ra o b te n e r d e la v e n ta d e u n a c tiv o
e fe c tu a d a
e n tre
tra n sa c c ió n
en
un
que
c o m p ra d o r y u n v e n d e d o r d e b id a m e n te in fo rm a d o s, e n u n a
am bas
p a rte s
p ro ced en
lib re m e n te ,
m enos
lo s
c o sto s
de
e n a je n a c ió n .
U n id a d g e n e ra d o ra d e e fe c tiv o : e s e l g ru p o d e a c tiv o s m á s p e q u e ñ o , c u y o u so
197
c o n tin u o g e n e ra e n tra d a s d e e fe c tiv o q u e so n a m p lia m e n te in d e p e n d ie n te s d e lo s
flu jo s d e e fe c tiv o g e n e ra d o s p o r o tro s a c tiv o s o g ru p o d e a c tiv o s.
L a re v e rsió n d e p é rd id a s p o r d e te rio ro se lim ita a l im p o rte e n lib ro s q u e h u b ie ra
te n id o e l a c tiv o si n o h u b ie ra h a b id o u n a p é rd id a p o r d e te rio ro .
L a re v e rsió n se a b o n a a la c u e n ta d e re su lta d o s, o b ie n d e b e se r tra ta d a c o m o u n
in c re m e n to d e re v a lo riz a c ió n p a ra a c tiv o s a n te rio rm e n te re v a lo riz a d o s.
E n u n a u n id a d g e n e ra d o ra d e e fe c tiv o , la re v e rsió n p o r p é rd id a d e d e te rio ro e s
im p u ta d a p ro p o rc io n a lm e n te a c a d a u n o d e lo s a c tiv o s.
f.
A c tiv o s F in a n c ie r o s
La
co m p añ ía
―G U A R D ER A S
S.
A .‖
c la sific a
sus
a c tiv o s
fin a n c ie ro s
en
la s
sig u ie n te s c a te g o ría s: A v a lo r ra z o n a b le c o n c a m b io s e n re su lta d o s, P ré sta m o s y
c u e n ta s
por
co b rar,
A c tiv o s
fin a n c ie ro s
m a n te n id o s
h a sta
su
v e n c im ie n to
y
D isp o n ib le s p a ra la v e n ta .
La
c la sific a c ió n
depende
del
p ro p ó sito
con
el
que
se
a d q u irie ro n
lo s
a c tiv o s
fin a n c ie ro s. L a a d m in istra c ió n d e te rm in a la c la sific a c ió n d e su s a c tiv o s fin a n c ie ro s
en
e l m o m e n to d e re c o n o c im ie n to in ic ia l .

A c tiv o s fin a n c ie r o s a v a lo r r a z o n a b le c o n c a m b io s e n r e su lta d o s.
Los
a c tiv o s
fin a n c ie ro s
a
v a lo r
ra z o n a b le
con
c a m b io s
en
re su lta d o s
son
a c tiv o s fin a n c ie ro s m a n te n id o s p a ra n e g o c ia r.
L o s a c tiv o s d e e sta c a te g o ría se c la sific a n c o m o a c tiv o s c o rrie n te s .
Las
in v e rsio n e s e n v a lo re s n e g o c ia b le s se re g istra n in ic ia lm e n te a l c o sto y
p o ste rio rm e n te su v a lo r se a c tu a liz a c o n b a se e n su
v a lo r d e m e rc a d o (v a lo r
ju sto ).
L a s in v e rsio n e s e n a c c io n e s se e n c u e n tra n c o n ta b iliz a d a s a su v a lo r ra z o n a b le ,
lo s
re su lta d o s
o b te n id o s
se
e n c u e n tra n
re g istra d o s
en
o tro s
in g re so s
(re su lta d o s)

P résta m o s y cu en ta s p o r co b ra r
L o s p ré sta m o s y c u e n ta s p o r c o b ra r so n a c tiv o s fin a n c ie ro s n o d e riv a d o s c o n
198
p a g o s fijo s o d e te rm in a b le s q u e n o c o tiz a n e n u n m e rc a d o a c tiv o . S e in c lu y e n
e n a c tiv o s c o rrie n te s, e x c e p to p a ra v e n c im ie n to s su p e rio re s a 1 2 m e se s d e sd e
la
fech a
del
p ré sta m o s
y
b a la n c e ,
c u e n ta s
que
se
c la sific a n
p o r c o b ra r in c lu y e n
com o
lo s
a c tiv o s
d eu d o res
no
y
c o rrie n te s.
o tra s
Los
c u e n ta s p o r
co b rar.

A c tiv o s fin a n c ie r o s m a n te n id o s h a sta su v e n c im ie n to
Los
a c tiv o s
fin a n c ie ro s
fin a n c ie ro s
con
a d m in istra c ió n
pagos
de
la
m a n te n id o s
fijo s
o
h a sta
d e te rm in a b le s
C o m p a ñ ía
su
y
―G U A R D ER A S
v e n c im ie n to
son
a c tiv o s
v e n c im ie n to
fijo ,
que
S . A .‖
la
tie n e
la
in te n c ió n
p o sitiv a y la c a p a c id a d d e m a n te n e r h a sta su v e n c im ie n to .
E sto s a c tiv o s fin a n c ie ro s d isp o n ib le s p a ra la v e n ta se in c lu y e n e n a c tiv o s n o
c o rrie n te s, e x c e p to a q u e llo s c o n v e n c im ie n to in fe rio r a 1 2 m e se s a p a rtir d e la
fe c h a d e l b a la n c e , q u e se c la sific a n c o m o a c tiv o s c o rrie n te s.

D e te r io r o d e A c tiv o s F in a n c ie r o s
S e e v a lu a rá a c a d a fe c h a d e e m isió n d e E sta d o s F in a n c ie ro s si u n A c tiv o
F in a n c ie ro o g ru p o d e A c tiv o s F in a n c ie ro s e stá d e te rio ra d o .
C u a n d o e x ista e v id e n c ia o b je tiv a q u e se h a in c u rrid o e n u n a p é rd id a p o r
d e te rio ro d e la s C u e n ta s p o r C o b ra r, e l m o n to d e la p é rd id a se rá re c o n o c id o
e n e l E sta d o d e R e s u lta d o s In te g ra le s.
g.
O b lig a c io n e s b a n c a r ia s y p r é sta m o s d e te r c e r o s
L a s o b l i g a c i o n e s c o n b a n c o s e i n s t i t u c i o n e s f i n a n c i e r a s s e r e c o n o c e n , i n i c i a l m e n te ,
por
su
v a lo r
ra z o n a b le ,
n e to s
de
lo s
c o sto s
en
que
se
h aya
in c u rrid o
en
la
tra n sa c c ió n .
P o ste rio rm e n te , lo s re c u rso s d e te rc e ro s se v a lo riz a n p o r su c o sto
a m o rtiz a d o ;
c u a lq u ie r d ife re n c ia e n tre lo s fo n d o s o b te n id o s (n e to s d e lo s c o sto s n e c e sa rio s p a ra
su
o b te n c ió n ) y
e l v a lo r d e re e m b o lso , se re c o n o c e e n e l e sta d o d e re su lta d o s
d u ra n te la v id a d e la d e u d a d e a c u e rd o c o n e l m é to d o d e l tip o d e in te ré s e fe c tiv o .
E l m é to d o d e in te ré s e fe c tiv o c o n siste e n a p lic a r la ta sa d e m e rc a d o d e re fe re n c ia
199
p a r a d e u d a s d e s i m i l a r e s c a r a c t e r í s ti c a s a l a f e c h a d e i n i c i o d e l a o p e r a c i ó n s o b r e e l
im p o rte d e la d e u d a (n e to d e lo s c o sto s n e c e sa rio s p a ra su o b te n c ió n ).
h.
Im p u e sto so b r e la r e n ta d ife r id o
E l im p u e sto so b re la re n ta d ife rid o se re g istra e n su to ta lid a d , u sa n d o e l m é to d o
d e l p a siv o , p o r la s d ife re n c ia s te m p o ra le s q u e su rg e n e n tre la s b a se s fisc a le s d e lo s
a c tiv o s y p a siv o s y su v a lo re s se g ú n lib ro s e n lo s E sta d o s fin a n c ie ro s
E l im p u e sto
so b re
la
re n ta
d ife rid o se d e te rm in a u sa n d o ta sa s fisc a le s (le y e s)
v ig e n te s a la fe c h a d e la p re p a ra c ió n d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s, y se e sp e ra a p lic a r
c u a n d o e l a c tiv o d e im p u e sto so b re la re n ta d ife rid o se a re a liz a d o o c u a n d o e l
p a siv o d e im p u e sto a la re n ta d ife rid o se a c a n c e la d o .
L o s a c tiv o s d e im p u e sto so b re la re n ta d ife rid o se re c o n o c e n h a sta e l p u n to e n q u e
sea
p ro b a b le
que
en
e l fu tu ro
se
d isp o n g a
d e b e n e fic io s g ra v a b le s su fic ie n te s
c o n tra lo s c u a le s la s d ife re n c ia s te m p o ra le s p u e d a n se r u tiliz a d a s.
S e re g istra rá e n la c u e n ta d e re su lta d o s d e l e je rc ic io , e l im p o rte d e v e n g a d o d e l
Im p u e sto q u e g ra v a la R e n ta d e la s so c ie d a d e s, p a ra c u y o c á lc u lo se to m a n e n
c o n sid e ra c ió n la s d ife re n c ia s e x iste n te s e n tre e l d e v e n g o c o n ta b le y e l d e v e n g o
fisc a l d e la s tra n sa c c io n e s y o tro s su c e so s d e l e je rc ic io c o rrie n te , q u e h a y a n sid o
o b je to
de
d ife re n c ia s
re c o n o c im ie n to
te m p o ra ria s
y
en
el
lo s
e sta d o s
fin a n c ie ro s, d a n d o
c o rre sp o n d ie n te
re c o n o c im ie n to
o rig e n
de
así
a
la s
d e te rm in a d o s
a c tiv o s y p a siv o s p o r im p u e sto s d ife rid o s q u e a p a re c e n e n e l b a la n c e d e situ a c ió n .
E sto s
im p o rte s
se
re g istra n
a p lic a n d o
a
la
d ife re n c ia
te m p o ra ria
el
tip o
de
g ra v a m e n a l q u e se e sp e ra q u e se a n re c u p e ra d a s o liq u id a d a s.
S o n d ife r e n c ia s te m p o r a r ia s:

A q u e lla s d ife re n c ia s te m p o ra le s q u e se d a n e n tre e l re su lta d o c o n ta b le y e l
re su lta d o
fisc a l q u e se o rig in a n e n u n e je rc ic io y re v ie rt e n e n o tro u o tro s
p o ste rio re s.

L a s q u e su rg e n c o m o c o n se c u e n c ia d e u n h e c h o q u e n o a fe c ta a l re s u lta d o ,
p e ro q u e h a c e q u e e l v a lo r c o n ta b le d e u n a c tiv o o p a siv o d ifie ra d e su b a se
fisc a l.
200
L a p ro v isió n p a ra im p u e sto a la re n ta se c a lc u la m e d ia n te la ta b la d e im p u e sto
a p lic a b le e n la s u tilid a d e s g ra v a b le s y se c a rg a a lo s re su lta d o s d e l a ñ o e n q u e se
d e v e n g a c o n b a se e n e l m é to d o d e l im p u e sto a p a g a r.
L a s d isp o sic io n e s trib u ta ria s v ig e n te s e sta b le c e n q u e la ta sa d e im p u e sto a la re n ta
p ara el 2 0 1 1 será d el 2 4 %
so b re la s u tilid a d e s g ra v a b le s (1 5 %
si la s u tilid a d e s s
re in v e rtid a s ― c a p ita liz a d a s‖
i.
B e n e fic io s a lo s e m p le a d o s
1.
Las
O b lig a c io n e s p o r ju b ila c ió n p a tr o n a l
p e n sio n e s
de
ju b ila c ió n
se
reco n o cen
con
base
en
un
p la n
de
b e n e fic io s
d e fin id o y su ste n ta d o e n e stu d io s a c tu a ria le s, lo s q u e se re a liz a rá n p e rió d ic a m e n te .
P o r c o rre sp o n d e r a u n a c u e n ta d e l tip o “ p ro v isió n ” , d e b e c u m p lir c o n p re se n ta r e l
m o v im ie n to d e l p e rio d o y la s c a ra c te rístic a s p a rtic u la re s d e la m ism a .
2.
P a r tic ip a c ió n d e lo s tr a b a ja d o r e s e n la s u tilid a d e s 1 5 %
S i la e m p re sa g e n e ra u tilid a d e s e n e l e je rc ic io se c o n ta b iliz a rá y d istrib u irá d e
a c u e rd o c o n la s d isp o sic io n e s le g a le s v ig e n te s.
L a c o m p a ñ ía re c o n o c e c o n c a rg o a lo s re su lta d o s d e l e je rc ic io e n q u e se d e v e n g a
e l 1 5 % d e p a rtic ip a c ió n d e lo s tra b a ja d o re s e n la s u tilid a d e s d e c o n fo rm id a d c o n lo
e sta b le c id o e n e l c ó d ig o d e tra b a jo d e l E c u a d o r.
3.
R e c o n o c im ie n to d e lo s in g r e so s
La
m e d ic ió n
de
in g re so s
se
re a liz a rá
de
acu erd o
c o n e l v a lo r ra z o n a b le d e la
c o n tra p a rtid a c o b ra d a o a c o b ra r, y re p re se n ta n lo s im p o rte s a c o b ra r p o r lo s b ie n e s
e n tre g a d o s y lo s se rv ic io s p re sta d o s e n e l m a rc o o rd in a rio d e la a c tiv id a d , m e n o s
d e sc u e n to s, IV A y o tro s im p u e sto s re la c io n a d o s c o n la s v e n ta s .
En
la
v e n ta
de
p ro d u c to s,
el
in g re so
se
reco n o ce
cuando
se
c u m p le n
la s
c o n d ic io n e s d e tra n sfe re n c ia d e rie sg o s, fia b le m e d ic ió n , p ro b a b ilid a d d e re c ib ir
b e n e fic io s
e c o n ó m ic o s
y
lo s
c o sto s
re la c io n a d o s
puedan
ser
m e d id o s
con
fia b ilid a d
201
Los
in g re so s
o rd in a rio s
in c lu y e n
e l v a lo r ra z o n a b le
de
la s
c o n tra p re sta c io n e s
re c ib id a s o a re c ib ir p o r la v e n ta d e b ie n e s y se rv ic io s e n e l c u rso o rd in a rio d e la s
a c tiv id a d e s d e l G ru p o .
L o s in g re so s o rd in a rio s se p re se n ta n n e to s d e l im p u e sto so b re e l v a lo r a g re g a d o ,
d e v o lu c io n e s, re b a ja s y d e sc u e n to s y d e sp u é s d e e lim in a d a s la s v e n ta s d e n tro d e l
G ru p o .
j.
R e c o n o c im ie n to d e G a sto s
Los
g a sto s
se
reco n o cen
en
la
c u e n ta
de
re su lta d o s
cuando
tie n e
lu g a r
una
d ism in u c ió n e n lo s b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu ro s re la c io n a d o s c o n u n a re d u c c ió n
d e u n a c tiv o , o u n in c re m e n to d e u n p a siv o , q u e se p u e d e m e d ir d e fo rm a fia b le .
E sto im p lic a q u e e l re g istro d e u n g a sto tie n e lu g a r d e fo rm a sim u ltá n e a a l re g istro
d e l in c re m e n to d e l p a siv o o la re d u c c ió n d e l a c tiv o . S e re c o n o c e u n g a sto d e fo rm a
in m e d ia ta
cuando
no
cuando
un
c u m p le
d e se m b o lso
lo s
no
re q u isito s
g en era
n e c e sa rio s
b e n e fic io s
p ara
su
e c o n ó m ic o s
re g istro
fu tu ro s
com o
o
a c tiv o .
A sim ism o se re c o n o c e u n g a sto c u a n d o se in c u rre e n u n p a siv o y n o se re g istra
a c tiv o a lg u n o , c o m o p u e d e se r u n p a siv o p o r u n a g a ra n tía .
k.
P r o v isió n p a r a Im p u e sto a la R e n ta
L a p ro v isió n p a ra e l im p u e sto a la re n ta se c a lc u la m e d ia n te la ta sa d e l im p u e sto
a p lic a b le a la s u tilid a d e s g r a v a b le s y se c a rg a a lo s re su lta d o s d e l a ñ o e n q u e se
devengan,
con
base
en
el
m é to d o
del
im p u e sto
a
p ag ar.
Las
d isp o sic io n e s
trib u ta ria s v ig e n te s e sta b le c e n q u e la ta sa c o rp o ra tiv a d e im p u e sto a la re n ta p a ra e l
a ñ o te rm in a d o 2 0 1 1 se rá d e l 2 4 % so b re la s u tilid a d e s g ra v a b le s.
l.
R e se r v a le g a l
S e p rá c tic a la s re se rv a s d e
a c u e rd o a lo s e sta tu to s d e la c o m p a ñ ía y d e a c u e rd o a
la s re so lu c io n e s d e la s Ju n ta s d e A c c io n ista s.
m . P o lític a s d e v e n ta s
Los
p re c io s flu c tú a n d e a c u e rd o a l p re c io d e l b a rril d e l p e tró le o , e l
c ré d ito se
m a n e ja so la m e n te 8 d ía s .
202
n.
P o lític a s a d m in istr a tiv a s y d e p r o c e d im ie n to s
1.
C a p a c ita c ió n a l p e r so n a l:
L a c o m p a ñ ía m a n tie n e u n c a le n d a rio d e c a p a c ita c ió n ; e l m ism o se o rig in a d e la
― E v a lu a c ió n d e la C o m p e te n c ia d e l P e rso n a l‖ p ra c tic a d o p o r la a d m in is tra c ió n d e
la c o m p a ñ ía u n a v e z a l a ñ o .
2.
M a n u a le s d e p r o c e d im ie n to s:
L a c o m p a ñ ía h a m o d ific a d o lo s m a n u a le s d e p ro c e d im ie n to s p o r la a d o p c ió n p o r
p rim e ra
vez
de
la s
n o rm as
in te rn a c io n a le s
de
in fo rm a c ió n
fin a n c ie ra
p ara
p eq u eñ as em p resas ―N IIF p ara P Y M E S ‖.
3.
La
S iste m a C o n ta b le :
c o m p a ñ ía
d isp o n e
del
S iste m a
F in a n c ie ro
C o n ta b le
M IC R O S Y S T E M ,
p ro g ra m a d o e n le n g u a je D O S c o n lic e n c ia o to rg a d a p o r su fa b ric a n te , d e l c u a l se
re c ib e e l m a n te n im ie n to p re v e n tiv o y c o rre c tiv o .
N O T A (3 ) E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S D E E F E C T IV O
2011
2010
U SD
U SD
1 1 2 ,4 1
3 0 0 ,0 0
E n c u e n ta b a n c a ria s C ta . 1 7
7 1 ,7 1
7 .9 3 0 ,8 0
E n c u e n ta b a n c a ria s C ta . 9 3
4 .8 9 8 ,9 0
1 4 .4 5 0 ,0 0
E n in v e rsio n e s a p la z o fijo (m e n o r a u n a ñ o )
2 5 .3 6 6 ,1 5
4 0 .5 6 6 ,1 5
TO TA L
3 0 .4 4 9 ,1 7
6 3 .2 4 6 ,9 5
E fe c tiv o e n c a ja c h ic a
La
c o m p a ñ í a m a n t i e n e e n e l B a n c o d e l P i c h i n c h a C .A ., 2 c u e n t a s c o r r i e n t e s #
171041404 y
93555507
203
N O T A
(4 )
IN S T R U M E N T O S
F IN A N C IE R O S
–
(D E U D O R E S
C O M E R C IA L E S Y O T R A S C U E N T A S P O R C O B R A R )
L o s a c tiv o s so n re c o n o c id o s y re g istra d o s d e a c u e rd o a lo re q u e rid o p o r la se c c ió n
1 1 .2
U n a e n tid a d re c o n o c e rá u n a c tiv o fin a n c ie ro so lo c u a n d o se c o n v ie rta e n u n a p a rte
se g ú n la s c lá u su la s c o n tra c tu a le s d e l in stru m e n to
A l re c o n o c e r in ic ia lm e n te u n a c tiv o fin a n c ie ro o u n p a siv o fin a n c ie ro , u n a e n tid a d lo
m e d irá a l p re c io d e la tra n sa c c ió n (in c lu y e n d o lo s c o sto s d e tra n sa c c ió n e x c e p to e n la
m e d ic ió n in ic ia l d e lo s a c tiv o s y p a siv o s fin a n c ie ro s se m id e n a l v a lo r ra z o n a b le c o n
c a m b io s e n lo s re su lta d o s e x c e p to si e l a c u e rd o c o n stitu y e , e n e fe c to , u n a tra n sa c c ió n
d e fin a n c ia c ió n .
2011
2010
U SD
U SD
In ex p al
7 .9 7 3 ,0 0
8 .1 4 8 ,1 5
B a ja d e c u e n ta s p o r c o b ra r In e x p a l
( 7 0 0 ,0 0 )
-
O le o c a stillo
1 4 .1 2 6 ,4 8
1 2 .5 5 0 ,0 0
1 % P ro v isió n p a ra in c o b ra b le s
( 1 .2 9 1 ,9 8 )
( 1 2 6 ,0 2 )
C u e n ta s p o r c o b ra r n e ta s
2 0 .1 0 7 ,5 0
2 0 .5 7 2 ,1 3
O tra s c u e n ta s p o r c o b ra r
9 .0 6 5 ,8 3
7 .6 6 0 ,3 3
Im p u e sto s a n tic ip a d o s
9 .1 6 6 ,1 5
8 .0 6 7 ,9 3
E m p le a d o s
3 .1 0 1 ,3 9
1 2 .9 1 7 ,9 4
A c c io n ista s
1 1 7 .9 7 6 ,7 9
-
( 1 1 7 .9 7 6 ,7 9 )
-
7 .1 6 9 ,3 6
9 .3 8 6 ,0 4
4 8 .6 1 0 ,2 3
5 8 .6 0 4 ,3 7
C U E N T A S
P O R C O B R A R C O M E R C IA L E S
O T R A S C U E N T A S PO R C O B R A R
B a ja d e c u e n ta s A c c io n ista s
D e u d o re s v a rio s
TO TA L
L a c o m p a ñ ía re fle ja e l m o v im ie n to d e la p ro v isió n a c u m u la d a p a ra in c o b ra b le s c o m o
sig u e :
204
E l sa ld o N E C a l 3 1 d e d ic ie m b re d e 2 0 1 0
r e f l e j a e l v a l o r d e $ 1 2 6 .0 2 , e x i s t e n v a l o r e s
que
un
tie n e n
una
a n tig ü e d a d
m ayor
a
año
lo s
que
p re se n ta n
sín to m a s
de
in c o b ra b ilid a d ; d e a c u e rd o a u n a n á lisis p a ra la a d o p c ió n d e la N IIF p a ra P Y M E S se
a ju ste p o r u n v a lo r d e
U S $ 1 .2 9 1 ,9 8 y s e d a d e b a j a l a c u e n t a c o m e r c i a l p o r e l v a l o r
d e U S $ 7 0 0 .0 0
S e v e rific ó la s c u e n ta s p o r c o b ra r A c c io n ista s p o r e l se r ru b ro m á s sig n ific a tiv o , e n
donde
se p u d o o b serv ar q u e
n o se c u m p le n c o n la s p o lític a s e sta b le c id a s p a ra e l
e fe c to , a sí c o m o e l c a p ita l se e n c u e n tra su b u tiliz a d o e n a c tiv id a d e s q u e n o so n d e l g iro
del
n e g o c io , p o r
c o n sig u ie n te
al
a p lic a r
la
a d o p c ió n
a
la s
N IIF
p ara
PY M ES
se
p r o c e d e a d a r d e b a j a e l v a l o r d e $ 1 1 7 .9 7 6 ,7 9 .
N O T A (5 ) E X IS T E N C IA S
L o s in v e n ta rio s d e m a te ria p rim a se v a lú a n a l c o sto d e a d q u isic ió n . E l c o sto d e la s
e x iste n c ia s c o m p re n d e to d o s lo s c o sto s d e a d q u isic ió n , tra n sfo rm a c ió n y o tro s c o sto s
in c u rrid o s p a ra d e ja r lo s p ro d u c to s e n la s u b ic a c io n e s y c o n d ic io n e s n e c e sa ria s p a ra e l
u so e n la p ro d u c c ió n . L a e m p re sa u tiliz a e l m é to d o P ro m e d io P o n d e ra d o .
P a ra e l p ro c e so d e tra n sic ió n se c o n sid e ra e l v a lo r d e ra z o n a b le a l 3 1 d e d ic ie m b re d e
2 0 1 1 , fe c h a e n la q u e se re g istra u n d e c re m e n to d e lo s in v e n ta rio s
2011
2010
U SD
U SD
M a te ria P rim a F e rtiliz a n te s
1 4 .7 9 1 ,2 5
1 8 .5 0 3 ,7 5
M a te ria P rim a In se c tic id a s
1 2 .2 0 8 ,7 5
1 6 .4 9 6 ,2 5
TO TA L
2 7 .0 0 0 ,0 0
3 5 .0 0 0 ,0 0
(-) A ju ste v a lo r d e m e rc a d o
2 .4 0 2 ,5 0
0 ,0 0
B a ja d e in v e n ta rio o b so le to
9 .6 6 5 ,0 0
0 ,0 0
1 9 .7 3 7 ,5 0
3 5 .0 0 0 ,0 0
E X IST E N C IA S
TO TA L N ETO
N O T A (5 ) P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O N E T O
L a P ro p ie d a d P la n ta y E q u ip o so n re g istra d o s a l c o sto h istó ric o m e n o s la d e p re c ia c ió n
a c u m u la d a . E l
c o sto
in c lu y e
ta n to
lo s
desem bolsos
d ire c ta m e n te
a trib u ib le s
a
la
205
a d q u isic ió n o c o n stru c c ió n d e l a c tiv o , c o m o ta m b ié n lo s in te re se s p o r fin a n c ia m ie n to .
L o s d e se m b o lso s p o ste rio re s a la c o m p ra o a d q u isic ió n só lo so n c a p ita liz a d o s c u a n d o
e s p ro b a b le u n b e n e fic io e c o n ó m ic o a fu tu ro .
L o s o tro s d e se m b o lso s p o ste rio re s c o rre sp o n d e n a re p a ra c io n e s o m a n te n im ie n to s y
so n re g istra d o s e n re su lta d o s c u a n d o so n in c u rrid o s.
L a s d e p re c ia c io n e s h a n sid o c a lc u la d a s se g ú n e l m é to d o lín e a re c ta , d e a c u e rd o a lo s
a ñ o s d e v id a ú til a sig n a d o s a lo s b ie n e s re sp e c tiv o s.
A l 3 1 d e d ic ie m b re d e l 2 0 1 1 , p ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o
se fo rm a d e la sig u ie n te
m an era:
T O T A L
P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O
2010
A D IC IO N E S
2011
2011
U SD
2011
U SD
U SD
T E R R R E N O S
C o sto T e rre n o s
3 7 .0 0 0 ,0 0
R e v a lú o
-
TO TA L
-
3 7 .0 0 0 ,0 0
3 7 .0 0 0 ,0 0
-
1 6 3 .0 0 0 ,0 0
1 6 3 .0 0 0 ,0 0
2 0 0 .0 0 0 ,0 0
2 0 0 .0 0 0 ,0 0
-
1 0 .2 0 3 ,5 9
1 0 .2 0 3 ,5 9
-
9 .7 9 6 ,2 5
9 .7 9 6 ,2 5
3 7 .0 0 0 ,0 0
E D IF IC IO S E IN SA L A C IO N E S
C o sto e d ific io s
1 0 .2 0 3 ,5 9
R e v a lú o
-
C o sto In sta la c io n e s e lé c tric a s
8 2 .0 2 6 ,2 5
-
8 2 .0 2 6 ,2 5
8 2 .0 2 6 ,2 5
T O T A L
9 2 .2 2 9 ,8 4
-
1 0 2 .0 2 6 ,0 9
1 0 2 .0 2 6 ,0 9
2 3 .0 0 0 ,0 0
2 3 .0 0 0 ,0 0
8 .0 1 1 ,3 5
8 .0 1 1 ,3 5
2 .0 0 0 ,0 0
2 .8 7 0 ,5 4
M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O
T ra c to r P o n c e Y é p e z
2 3 .0 0 0 ,0 0
R e v a lú o
B o m b a d e fu m ig a c ió n
2 .0 0 0 ,0 0
8 7 0 ,5 4
R e v a lú o
1 .9 2 1 ,6 8
M a q u in a m in ito te m p a c a d o ra
-
1 3 .0 0 0 ,0 0
-
1 3 .3 5 1 ,8 8
R e v a lú o
3 9 2 ,8 3
B o m b a d e rie g o
R e v a lú o
-
T O T A L
-
3 9 2 ,8 3
1 3 .3 5 1 ,8 8
6 1 3 ,6 6
2 5 .0 0 0 ,0 0
1 .9 2 1 ,6 8
1 3 .0 0 0 ,0 0
-
2 8 .2 2 8 ,9 1
6 1 3 ,6 6
3 4 .9 3 3 ,0 3
6 3 .1 6 1 ,9 4
V E H IC U L O S
V e h íc u lo s
6 9 .3 4 9 ,1 2
-
R e v a lú o
-
1 2 .0 0 0 ,0 0
T O T A L
6 9 .3 4 9 ,1 2
T O T A L A C T IV O S
-
2 2 3 .5 7 8 ,9 6
2 8 .2 2 8 ,9 1
1 2 .0 0 0 ,0 0
1 2 .0 0 0 ,0 0
1 2 .0 0 0 ,0 0
3 4 8 .9 5 9 ,1 2
3 7 7 .1 8 8 ,0 3
D E P R E C IA C IO N A C U M U L A D A Y D E T E R IO R O D E V A L O R A C U M U L A D O
E D IF IC IO S E IN SA L A C IO N E S
D e p re c ia c ió n a c u m u la d a e d ific io s
-
2 .5 5 0 ,9 0
D e p re c ia c ió n re v a lú o
D e p . A c u m . In sta la c io n e s E lé c tric a s
-
5 1 .0 2 9 ,4 9
-
5 3 .5 8 0 ,3 9
-
3 .6 4 1 ,6 9
D e p re c ia c ió n re v a lú o
TO TA L
-
3 .0 6 1 ,0 2
-
-
2 .9 3 8 ,8 2
-
2 .9 3 8 ,8 2
-
5 9 .2 3 2 ,2 1
-
5 9 .2 3 2 ,2 1
-
6 5 .2 3 2 ,0 5
-
6 5 .2 3 2 ,0 5
-
5 .9 4 1 ,7 3
-
5 .9 4 1 ,7 3
-
2 .0 6 9 ,6 2
-
2 .0 6 9 ,6 2
-
1 .6 7 2 ,5 4
-
1 .6 7 2 ,5 4
-
1 .1 1 9 ,6 8
-
1 .1 1 9 ,6 8
8 6 6 ,6 4
-
-
-
-
3 .0 6 1 ,0 2
-
M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O
D e p . A c u m . T ra c to r P o n c e
D e p re c ia c ió n re v a lú o
D e p . A c u m . B o m b a d e fu m ig a c ió n
-
1 .4 0 0 ,0 0
D e p re c ia c ió n re v a lú o
D e p . A c u m . M a q u in a m in i t
-
D e p re c ia c ió n re v a lú o
-
8 6 6 ,6 4
-
-
-
2 6 ,1 9
-
-
2 6 ,1 9
D e p . A c u m . B o m b a d e R ie g o
-
-
4 4 5 ,0 8
-
-
4 4 5 ,0 8
D e p re c ia c ió n re v a lú o
-
-
2 0 ,4 6
-
-
2 0 ,4 6
-
1 .3 5 8 ,3 7
-
1 2 .1 6 1 ,9 4
TO TA L
-
5 .0 4 1 ,6 9
-
6 9 .3 4 9 ,1 2
-
1 0 .8 0 3 ,5 7
V E H IC U L O S
D e p . A c u m . V e h íc u lo s
-
R e v a lú o
TO TA L
-
6 9 .3 4 9 ,1 2
T O T A L D E P R E C I A C I O N A C U M U L A D A-
1 2 7 .9 7 1 ,2 0
= A C T IV O N E T O
9 5 .6 0 7 ,7 6
-
1 .3 5 8 ,3 7
2 6 .8 7 0 ,5 4
-
-
-
-
-
7 6 .0 3 5 ,6 2
2 7 2 .9 2 3 ,5 0
-
7 7 .3 9 3 ,9 9
2 9 9 .7 9 4 ,0 4
D e b id o a la tra n sic ió n a la s N IIF p a ra P Y M E S , re a liz ó la re v a lu a c ió n d e c ie rto s
A c tiv o s, p o r lo q u e se d e te rm in ó q u e e sto s A c tiv o s g e n e ra n flu jo s e c o n ó m ic o s.
206
N O T A (6 ) O T R O S A C T IV O S -
A C T IV O S B IO L Ó G IC O S
T O T A L
2010
A D IC IO N E S
2011
2011
A C T IV O S B IO L O G IC O S
U SD
2011
U SD
U SD
C o s to P a lm a A fric a n a
1 1 1 .7 2 8 ,7 5
3 4 .0 0 0 ,0 0
1 1 1 .7 2 8 ,7 5
1 4 5 .7 2 8 ,7 5
D e p . A c u m . P a lm a A fric a n a
-3 3 .3 1 2 ,4 5
TO TA L
7 8 .4 1 6 ,3 0
-4 3 .3 9 5 ,2 9
3 4 .0 0 0 ,0 0
1 1 1 .7 2 8 ,7 5
1 0 2 .3 3 3 ,4 6
L a c o m p a ñ í a ― G U A R D E R A S S .A .‖ c u e n t a c o n l a p l a n t a c i ó n d e p a l m a a f r i c a n a , s e
re g istra e n la c o n ta b ilid a d a l c o sto .
N O T A
(7 )
IN S T R U M E N T O S
F IN A N C IE R O S
–
D E U D O R E S
C O M E R C IA L E S Y O T R A S C U E N T A S P O R P A G A R
E sta c u e n ta e stá c o n fo rm a d a p o r lo s sig u ie n te s ru b ro s:
2011
2010
U SD
U SD
A lm a c é n e l c a m p e sin o
( 1 0 .0 0 0 ,0 0 )
( 2 .0 0 0 ,0 0 )
T e c n i t e t r a f a c S .A .
( 3 5 .6 0 0 ,0 0 )
( 1 2 .0 1 5 ,0 0 )
D e l c o r p C .A .
( 4 1 .0 0 4 ,7 2 )
( 2 3 .7 0 0 ,7 6 )
T O T A L (1 )
( 8 6 .6 0 4 ,7 2 )
( 3 7 .7 1 5 ,7 6 )
( 3 2 .4 3 7 ,7 6 )
( 3 3 .5 9 8 ,4 0 )
( 5 .6 1 1 ,3 6 )
( 5 .4 6 5 ,1 8 )
D E U D O R E S C O M E R C IA L E S
A c re e d o re s c o m e rc ia le s
O T R A S C U E N T A S PO R PA G A R
O b lig a c io n e s c o n tra b a ja d o re s
O b lig a c io n e s so c ia le s
In te re se s p o r p a g a r
-
P ré sta m o s d e te rc e ro s y a c c io n ista s
-
( 2 .1 6 2 ,4 7 )
( 3 8 .0 4 9 ,1 2 )
( 4 1 .2 2 6 ,0 5 )
T O T A L (2 )
L o s v a lo re s p e n d ie n te s d e p a g o s p o r la c o m p a ñ ía
d e v e n g a n in te re se s
e n p la z o s d e
a lo s d e u d o re s c o m e rc ia le s n o
h a s t a 9 0 d í a s .L a a d m i n i s t r a c i ó n d e l a c o m p a ñ í a
h a c o n c ilia d o lo s sa ld o s c o n lo s p ro v e e d o re s a l 3 1 d e d ic ie m b re d e l 2 0 1 1 y 2 0 1 0 .
207
L a c o m p a ñ ía tie n e liq u id e z d u ra n te to d o e l a ñ o , p o r c o n sig u ie n te c o m o p o lític a d e
la c o m p a ñ ía e s c a n c e la r a lo s 3 0 d ía s d e v e n c im ie n to .
L o s p a g o d e lo s v a lo re s re te n id o s a l p e rso n a l c o m o a p o rte s IE S S , so n c a n c e la d o s
a la s in stitu c io n e s a su d e b id o tie m p o .
p a g o s so n c o rre c to s.
L a s su m a s y lo s c á lc u lo s d e lo s ro le s d e
E n lo s v a lo re s p o r c o n c e p to d e a p o rte s a l IE S S , F O N D O S
D E R E S E R V A , se in c lu y e n to d o s lo s in g re so s p e rc ib id o s p o r lo s tra b a ja d o re s; L a s
firm a s
de
re sp o n sa b ilid a d
de
la
n ó m in a
son
d e fic ie n te s
y
n o e x iste n n ó m in a s
se c to riz a d a s
N O T A
(7 )
IN S T R U M E N T O S
F IN A N C IE R O S
-
O T R A S
C U E N T A S P O R P A G A R – O B L IG A C IO N E S F IS C A L E S
2011
2010
U SD
U SD
R e te n c ió n 3 0 % IV A c o m p ra s
( 7 ,8 2 )
( 2 1 ,9 6 )
R e te n c ió n 7 0 % IV A se rv ic io s
( 1 7 0 ,1 7 )
( 8 9 ,4 6 )
R e te n c ió n 1 0 0 % IV A n a tu ra le s
( 3 4 9 ,9 3 )
( 2 5 0 ,2 6 )
-
( 3 7 .5 8 0 ,9 8 )
R e te n c ió n d e l 1 %
( 5 1 0 ,7 5 )
( 1 .5 0 3 ,6 6 )
R e te n c ió n d e l 8 %
( 6 9 ,0 0 )
( 8 3 ,5 4 )
( 1 .1 0 7 ,6 7 )
( 3 9 .5 2 9 ,8 6 )
O B L IG A C IO N E S F ISC A L E S
IV A P O R P A G A R
R E T E N C IO N E S
EN LA FU EN TE
I. R e n ta p o r p a g a r E m p re sa
T O T A L
La
c o m p a ñ ía
―G U A R D ER A S
S.
A .‖
ha
c u m p lid o
con
la s
d isp o sic io n e s
trib u ta ria s e sta b le c id a s e n e l p a ís, e n c u a n to a la re a liz a c ió n d e re te n c io n e s e n su s
c o m p ra s e n lo s p o rc e n ta je s q u e e sta b le c e la le y y e n la s fe c h a s a d e c u a d a s ta l c o m o
lo in d ic a e l R e g la m e n to d e C o m p r o b a n te s d e V e n ta R e te n c ió n y D o c u m e n to s
C o m p le m e n ta r io s
p u b lic a d o e n e l
re g istro o fic ia l N º 2 4 7 A ñ o I e l v ie rn e s 3 0 d e
Ju lio d e l 2 0 1 0 q u e e n su a rtíc u lo 8 m e n c io n a : ― L o s a g e n te s d e re te n c ió n e n fo rm a
o b lig a to ria e m itirá n c o m p ro b a n te s d e re te n c ió n e n e l m o m e n to q u e se re a lic e e l
p a g o o se a c re d ite e n c u e n ta , lo q u e o c u rra p rim e ro y e sta rá d isp o n ib le p a ra la
e n tre g a
al
proveedor
d e n tro
de
lo s
c in c o
d ía s
h á b ile s
sig u ie n te s
al
de
la
p re se n ta c ió n d e l c o m p ro b a n te d e v e n ta ” , a sí c o m o ta m b ié n c o n la p ro v isió n d e l
im p u e sto
a re n ta c a u sa d o e n e ste a ñ o q u e se g ú n la L e y d e R é g im e n T rib u ta rio
208
In te rn o e n su a rtíc u lo 3 7 e sta b le c e lite ra lm e n te a s í: ― L a s so c ie d a d e s c o n stitu id a s
e n e l E c u a d o r a sí c o m o la s su c u rsa le s d e so c ie d a d e s e x tra n je ra s d o m ic ilia d a s e n
el
p a ís
y
lo s
d o m ic ilia d a s
e sta b le c im ie n to s
que
o b te n g a n
p e rm a n e n te s
in g re so s
de
so c ie d a d e s
g ra v a b le s,
e sta rá n
e x tra n je ra s
su je ta s
a
la
no
ta rifa
im p o sitiv a d e l v e in te y c in c o (2 4 % ) so b re su b a se im p o n ib le ‖ .
N O T A 8 – J U B IL A C IÓ N
JU B IL A C IÓ N
PA T R O N A L
PA T R O N A L
P ro v isió n Ju b ila c ió n P a tro n a l
3 5 .5 0 0 ,0 0
TO TA L
3 5 .5 0 0 ,0 0
E l sa ld o d e la p ro v isió n p a ra la ju b ila c ió n p a tro n a l a l 3 1 d e d ic ie m b re d e l 2 0 1 1
co rresp o n d e
al
100
%
del
v a lo r
a c tu a l
de
la
reserv a
m a te m á tic a
c a lc u la d a
a c tu a ria lm e n te p o r u n p ro fe sio n a l in d e p e n d ie n te p a ra to d o s lo s tr a b a ja d o re s
c u m p la n d ie z a ñ o s
D ic h o s
o m á s d e se rv ic io p a ra la c o m p a ñ ía
e stu d io s e stá b a sa d o e n la s n o rm a s q u e so b re e ste b e n e fic io
c ó d ig o d e tra b a jo , h a b ié n d o se a p lic a d o
d e te rm in a r e l v a lo r
que
c o n tie n e e l
u n a ta sa a n u a l d e d e sc u e n to d e l 4 % p a ra
a c tu a l d e la re se rv a m a te m á tic a .
L a S e c c ió n 2 8 : ju b ila c ió n p a tro n a l y d e sa h u c io .
L o s b e n e fic io s a lo s tra b a ja d o re s se re c o n o c e n d e sd e e l p rim e r m o m e n to q u e e n tró
a la b o ra r.
El
d e sa h u c io
es
100%
d e d u c ib le
si se
e n c u e n tra
su ste n ta d o
e stu d io a c tu a ria l, d ic h a p ro v isió n d e b e re a liz a r e l a c tu a rio .
con
e l re sp e c tiv o
P a ra la c o n c ilia c ió n
trib u ta ria m á s d e 1 0 a ñ o s la p ro v isió n e s d e d u c ib le y m e n o s d e 1 0 a ñ o s e s n o
d e d u c ib le E l d e sa h u c io p a ra e l p a g o se re a liz a d e a c u e rd o a C ó d ig o d e T ra b a jo .
N O T A 9 – IN G R E S O D E A C T IV ID A D E S O R D IN A R IA S
IN G R E SO S D E A C T IV ID A D E S
O R D IN A R IA S
V e n ta d e b ie n e s (fru ta p a lm a a fric a n a )
R e v e rsió n F a c tu ra n o c a n c e la d a c lie n te
T O T A L
2011
2010
U SD
U SD
9 0 7 .4 1 9 ,6 8
8 2 6 .7 5 8 ,0 9
-
-
9 0 7 .4 1 9 ,6 8
8 2 6 .7 5 8 ,0 9
209
N O T A 1 0 – IN G R E S O D E A C T IV ID A D E S N O O R D IN A R IA S
2011
2010
U SD
U SD
O tro s In g re s o s
1 0 .8 6 7 ,6 3
9 .5 4 5 ,5 8
T O T A L
1 0 .8 6 7 ,6 3
9 .5 4 5 ,5 8
IN G R E SO S
D E
A C T IV ID A D E S
N O
O R D IN A R IA S
N O T A 1 1 – G A N A N C IA S A N T E S D E IM P U E S T O S
L a s sig u ie n te s p a rtid a s se h a n re c o n o c id o c o m o g a sto s (in g re so s) a l d e te rm in a r la
g a n a n c ia a n te s d e im p u e sto s:
2011
2010
U SD
U SD
9 0 7 .4 1 9 ,6 8
8 2 6 .7 5 8 ,0 9
C o s to p ro d u c c ió n p a lm a a fric a n a
7 3 3 .1 6 6 ,9 0
5 9 8 .0 8 5 ,7 4
G a n a n c ia b r u ta
1 7 4 .2 5 2 ,7 8
2 2 8 .6 7 2 ,3 5
1 0 .8 6 7 ,6 3
9 .5 4 5 ,5 8
IN G R E S O S
D E
A C T IV ID A D E S
O R D IN A R IA S
C O S T O S D E P R O D U C C IÓ N
In g re s o s d e a c tiv id a d e s n o o rd in a ria s
G a s to s d e v e n ta s
-
-
5 2 .4 4 3 ,9 5
5 0 .8 3 9 ,9 5
O tro s g a s to s
4 .7 7 7 ,5 8
8 8 .9 0 5 ,9 4
G a s to s fin a n c ie ro s
9 .8 9 4 ,8 4
1 0 .4 4 1 ,0 8
1 1 8 .0 0 4 ,0 4
8 8 .0 3 0 ,9 6
G a s to s d e a d m in is tra c ió n
G A N A N C IA S A N T E S D E IM P U E S T O S
N O T A 1 2 – G A S T O P O R IM P U E S T O S A L A S G A N A N C IA S
N E C
3 1 -D ic -1 1
G A N A C IA
A N T E S D E IM P U E S T O S
N IIF S
3 1 -D ic -1 1
(1 1 8 .0 0 4 ,0 4 )
6 9 .9 9 3 ,6 4
1 7 .7 0 0 ,6 1
1 7 .7 0 0 ,6 1
4 .7 7 7 ,5 8
1 1 7 .9 7 6 ,7 9
-
1 1 .8 3 3 ,3 3
P A R T IC IP A C IO N D E T R A B A JA D O R E S (1 5 % )
(+) G A ST O S N O D E D U C IB L E S
(+ ) G A S T O S N O D E D U C IB L E S (JU B IL A C IO N
PA TR O N A L)
(+) G A ST O S N O D E D U C IB L E S (PR O V ISIO N D E C U E N T A S
IN C O B R A B L E S)
3 9 0 ,5 1
(=) B A SE IM PO N IB L E PA R A E L IM PU E ST O A L A
R EN TA
IM PU E ST O A L A R E N T A PO R PA G A R
R ESER V A S
U T IL ID A D
( 1 1 3 .2 2 6 ,4 6 )
2 0 0 .1 9 4 ,2 7
1 8 .9 4 8 ,2 9
4 8 .0 4 6 ,6 2
8 .1 3 5 ,5 1
N E T A
(7 3 .2 1 9 ,6 3 )
1 3 5 .7 4 0 ,8 7
210
E l im p u e sto a la s g a n a n c ia s se c a lc u la a l 2 4 %
d e la g a n a n c ia e v a lu a b le e stim a d a
p a ra e l a ñ o te rm in a d o 2 0 1 1
E l g a s t o d e $ 1 8 .9 4 8 .2 9 p o r c o n c e p t o d e i m p u e s t o s a l a s g a n a n c i a s d e l a ñ o 2 0 1 1
d ifie re d e l im p o rte q u e se d e b e p a g a r p o r c o n c e p to d e a p lic a c ió n d e la s N II F
p ara
P Y M E S , se g ú n la le g isla c ió n fisc a l d e l P a ís A , a lg u n o s g a sto s q u e se d io d e b a ja y
lo s q u e se re c o n o c e n e n la m e d ic ió n d e la g a n a n c ia a n te s d e im p u e sto s n o so n
d e d u c ib le s fisc a lm e n te .
N O T A 1 3 - C A P IT A L
E stá c o n fo rm a d o p o r lo s sig u ie n te s v a lo re s :
C A P IT A L SO C IA L
F a b iá n G u a rd e ra s C h irib o g a
( 1 1 3 .8 5 2 ,9 4 )
M a ría E u g e n ia C a stro
( 6 1 .3 0 5 ,4 3 )
T O T A L
( 1 7 5 .1 5 8 ,3 7 )
E l c a p ita l su sc rito y p a g a d o d e la C o m p a ñ ía
― G U A R D E R A S S . A .‖ a s c i e n d e a
U S $ 1 7 5 .1 5 8 .3 7 , e l m i s m o q u e e s t á d i s t r i b u i d o e n 1 0 0 0 a c c i o n e s d e U S $ 1 7 5 ,1 5
c a d a u n a . E l S r. F a b iá n G u a rd e ra s C h irib o g a tie n e e l m a y o r p o rc e n ta je a c c io n a rio ,
so b re p a sa e l 5 0 % d e la p a rtic ip a c ió n .
N O T A 14- R E SE R V A L E G A L
2011
2010
U SD
U SD
R eserv a L eg al
- 1 1 .8 6 0 ,0 4
- 3 .7 2 4 ,5 3
T O T A L
- 1 1 .8 6 0 ,0 4
- 3 .7 2 4 ,5 3
R E SE R V A S
D e a c u e rd o c o n la le g isla c ió n v ig e n te , la c o m p a ñ ía d e b e a p ro p ia r p o r lo m e n o s e l
10%
d e la u tilid a d n e ta d e l a ñ o a u n a re se rv a le g a l h a sta q u e e l sa ld o d e d ic h a
reserv a
a lc a n c e
al
50%
del
c a p ita l
su sc rito
reserv a
no
e stá
d isp o n ib le
d istrib u c ió n d e d iv id e n d o , p e ro p u e d e se r c a p ita liz a d o o u tiliz a d a
p ara
p ara ab so rb er
p e rd id a s.
211
L a J u n t a G e n e r a l d e S o c i o s , d e l a C o m p a ñ í a ― G U A D E R A S S . A .‖ e n b a s e a s u s
a trib u c io n e s d e c o n fo rm id a d c o n e l A rt. 1 1 8 d e la L e y G e n e ra l d e C o m p a ñ ía s, e l
d ía 2 0 d e m a rz o
aco rd ó
dar
fie l
d e l 2 0 1 2 a la s 1 5 H 0 0 P M , e n la s in sta la c io n e s d e la e m p re sa ,
c u m p lim ie n to
de
lo
que
d e te rm in a
la
le y
en
e l a rtíc u lo
297
n o rm a d o p o r la S u p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ía s, d o n d e d ic e “ S a lv o d isp o sic ió n
e sta tu ta r ia
en
c o n tr a r io
de
la s
u tilid a d e s
líq u id a s
que
r e su lte n
de
cada
e je r c ic io se to m a r á u n p o r c e n ta je n o m e n o r d e u n d ie z p o r c ie n to , d e stin a d o a
fo rm a r
el
fo n d o
de
reserva
le g a l, h a sta
que
éste
a lc a n c e
por
lo
m enos
el
c i n c u e n t a p o r c i e n t o d e l c a p i t a l s o c i a l .” S e h a d e c i d i d o m a n t e n e r u n a r e s e r v a
le g a l d e l
d ie z p o r c ie n to (1 0 % ) d e la s u tilid a d e s liq u id a s.
N O T A (1 5 )
U T IL ID A D
D E L
E J E R C IC IO
C O R R IE N T E
Y
C O N C IL IA C IO N T R IB U T A R IA A Ñ O 2 0 1 1
2011
2010
U SD
U SD
1 1 8 .0 0 4 ,0 4
8 8 .0 3 0 ,9 6
4 .7 7 7 ,5 8
8 8 .9 0 5 ,9 4
1 7 .7 0 0 ,6 1
1 3 .2 0 4 ,6 4
1 0 5 .0 8 1 ,0 1
1 6 3 .7 3 2 ,2 6
1 8 .9 4 8 ,2 9
3 7 .5 8 0 ,9 8
(-) R e se rv a s
8 .1 3 5 ,5 1
3 .7 2 4 ,5 3
U tilid a d n e ta
7 3 .2 1 9 ,6 3
3 3 .5 2 0 ,8 0
C O N C IL IA C IÓ N T R IB U T A R IA
U tilid a d y /o p e rd id a a n te s d e la p a rtic ip a c ió n
de
e m p le a d o s
en
la s
u tilid a d e s
e
im p u e s to
re n ta
(+ ) G a s to s n o d e d u c ib le s
P a rtic ip a c ió n d e tra b a ja d o re s (1 5 % )
(= )B a s e im p o n ib le p a ra e l im p u e s to a la re n ta
(-) Im p u e s to a
la re n ta
a
la
L a u tilid a d d e l E je rc ic io C o rrie n te d isp o n ib le fu e d e te rm in a d a e n b a se a l c u a d ro
a n te rio r, a p a rtir d e é ste m o n to la
Ju n ta G e n e ra l d e A c c io n ista s d e te rm in a rá l a s
re se rv a s y la d istrib u c ió n d e u tilid a d e s.
N O T A (1 6 )
a)
E V E N T O S SU B SE C U E N T E S
Im p u esto s:
Im p u e sto a la R e n ta : S e e n c u e n tra p ro v isio n a d o e l v a lo r d e l Im p u e sto a la R e n ta ,
p ro d u c to d e la C o n c ilia c ió n trib u ta ria .
212
b)
D e c la r a c ió n
d e la A d m in istr a c ió n : E n tre e l 3 1 d e d ic ie m b re d e l 2 0 1 1 y la
fe c h a d e e m isió n d e e sto s e sta d o s fin a n c ie ro s
p ro d u jo e v e n to s
2 8 d e feb rero
del
201 2
no se
q u e , e n la o p in ió n d e la a d m in istra c ió n d e la c o m p a ñ ía , p u d ie ra
te n e r u n e fe c to sig n ific a tiv o so b re d ic h o s
e sta d o s fin a n c ie r o s q u e n o se h a y a n
re v e la d o e n lo s m ism o s.
4 .2
A N Á L IS IS D E L IM P A C T O E N L A A P L IC A C IÓ N D E L A S N IIF
P A R A P Y M E S E N L A C O M P A Ñ Í A “ G U A R D E R A S S . A .”
L a a d o p c ió n d e la s N IIF p a ra P Y M E S , se p la n te a c o m o u n a v e rd a d e ra o p o rtu n id a d
p a ra a rm o n iz a r c rite rio s, y d a r p o r f in a liz a d a la se n sa c ió n d e u n a lg o d e in a d e c u a c ió n
e n tre la s e x ig e n c ia s n o rm a tiv a s y e l c o n te x to d e a p lic a c ió n
E n tre lo s a sp e c to s q u e c o n trib u y e n a q u e su a d o p c ió n p u e d a se r p ro p ic ia d a y p u e d a
g e n e ra r a c e p ta c ió n y c o n v e n c im ie n to , se d e sta c a n :

C ré d ito s
por
tra n sa c c ió n
v e n ta s
de
y
deudas
fin a n c ia c ió n ,
que
c o m e rc ia le s:
adem ás
de
In tro d u c c ió n
del
co rresp o n d erse
c o n c e p to
con
la
de
re a lid a d
e c o n ó m ic a e n u n c o n te x to d e e sta b ilid a d m o n e ta ria , d o n d e se fin a n c ia p a ra p o d e r
v e n d e r y n o p a ra v e n d e r u n se rv ic io fin a n c i e ro , e sta b le c e q u e lo s c ré d ito s y d e u d a s
p o r o p e ra c io n e s
c o m e rc ia le s c o n lo s p la z o s h a b itu a le s d e l m e rc a d o (3 0 /6 0
/9 0
d ía s), p u e d a n m a n te n e rse a v a lo r n o m in a l.

M e d ic ió n d e b ie n e s d e u so : c rite rio d e c o sto , n e to d e a m o rtiz a c io n e s, y e n su c a so
d e sv a lo riz a c io n e s,
té c n ic a s
ni
m e d ic io n e s
por
c u a n to
la
PY M E,
g e n e ra l,
e c o n ó m ic a s, p a ra
a p lic a r
p e rió d ic a s, y
a d e m á s, o b lig a ría
que
un
en
m o d e lo
de
a
no
e stá
en
c o n d ic io n e s
re v a lu a c ió n , q u e
una
c o m p a ra c ió n
re q u ie re
con
v a lo r
re c u p e ra b le d e c a rá c te r a n u a l.

In v e rsio n e s e n b ie n e s in m u e b le s: p o sib ilid a d d e a p lic a c ió n d e l v a lo r ra z o n a b le ,
c u a n d o p u e d a d e te rm in a rse c o n fia b ilid a d y a b a jo c o sto , a u n q u e n o c o m p a rtim o s
en
a b so lu to , la im p u ta c ió n a re su lta d o s d e la s d ife re n c ia s e n la m e d ic ió n , q u e
e n te n d e m o s d e b ie ra n re g istra rse fo rm a n d o p a rte d e l re su lta d o in te g ra l (a ju ste a l
p a trim o n io n e to - u tilid a d e s d ife rid a s).
213
C A P ÍT U L O V
5
C O N C L U S IO N E S Y R E C O M E N D A C IO N E S
5 .1
C O N C L U S IO N E S
L a a p e rtu ra m u n d ia l d e lo s m e rc a d o s, e n lo s ú ltim o s a ñ o s h a in c re m e n ta d o e l v o lu m e n
de
v e n ta s
dando
lu g a r a l c re c im ie n to
d e m a y o r n ú m e ro d e e m p re sa s, d e b id o a la
d e m a n d a e n la a d q u isic ió n d e lo s p ro d u c to s, e l se c to r se h a o b lig a d o a b u sc a r m e jo re s
v e n ta ja s c o m p e titiv a s q u e p e rm ita n so ste n e rse y p ro y e c ta rse c o m o ta l. E sta situ a c ió n
h a o b lig a d o a la s e m p re sa s a o p tim iz a r su s re c u rso s, a n a liz a r su s c o sto s, re o rie n ta r su s
o b je tiv o s p a ra q u e o b e d e z c a n a la s e x ig e n c ia s d e l m e rc a d o .
L a a d o p c ió n d e la s N IIF c o n stitu y e u n a a rd u a ta re a p a ra la m a y o ría d e la s c o m p a ñ ía s ,
p a ra lle v a rla a c a b o c o n é x ito la a lta d ire c c ió n te n d rá q u e p a rtic ip a r e n e sta ta re a .
L a s c ifra s c a lc u la d a s se g ú n la s N IIF p u e d e n re su lta r m u y d istin ta s y a la rm a n te s. L a s
m a y o re s d ife re n c ia s d e p e n d e rá n d e la in d u s tria y e l tip o d e a c tiv id a d d e la s c o m p a ñ ía s,
p e r o p r e v i s i b l e m e n te l a s m i s m a s s e c e n t r a r á n e n l a c o n t a b i l i z a c i ó n d e l o s a c t i v o s f i j o s
e
in ta n g ib le s,
in stru m e n to s
fin a n c ie ro s,
im p u e sto s
d ife rid o s,
c o m b in a c io n e s
de
n e g o c io s, p re sta c io n e s a l p e rso n a l, c o n so lid a c ió n y e v a lu a c ió n d e l d e te rio ro d e l v a lo r
d e lo s a c tiv o s.
La
tra n sic ió n
in c o n v e n ie n te s
a
y
N IIF
en
no
s ie m p re
n in g ú n
caso
es
debe
un
p ro ceso
que
se r c o n sid e ra d o
se
com o
lo
un
lle v a
a
sim p le
cabo
sin
e je rc ic io
té c n ic o p a ra la fu n c ió n fin a n c ie ra .
S e rá u n re to p a ra to d a s la s C o m p a ñ ía s y p a ra la to m a d e d e c isio n e s.
L a a d o p c ió n d e la s N IIF g e n e ra la p re se n ta c ió n d e
c o n fia b le , c o h e re n te
y
so b re
to d o
re a l, lo
In fo rm a c ió n F in a n c ie ra ra z o n a b le ,
c u a l fa c ilita
e l e n te n d im ie n to
p ara
lo s
re p re se n ta n te s d e la e m p re sa , q u ie n e s p o d rá n to m a r d e c isio n e s so b re la in fo rm a c ió n
p re se n ta d a .
M a n tie n e
lo s
A c tiv o s
de
la
E m p re sa a su v a lo r re a l, d e te rm in a n d o su d e te rio ro a
fu tu ro .
P re se n ta c ió n fie l d e tra n sa c c io n e s y d e m á s su c e so s q u e h a n d a d o c o m o re su lta d o s lo s
214
a c tiv o s, p a siv o s y p a trim o n io n e to d e la E n tid a d e n la fe c h a d e la in fo rm a c ió n .
L o s su c e so s re fle ja d o s se c o n ta b iliz a n y se p re se n ta n d e a c u e rd o c o n su e se n c ia y
re a lid a d e c o n ó m ic a , m e d ia n te a sie n to s c o n ta b le s q u e se lo s p re se n ta d e a c u e rd o a l
a ju ste d e c a d a a c tiv o .
Las
N IIF
a p lic a d a s
en
la
p re p a ra c ió n
de
e sta d o s
fin a n c ie ro s,
a
c o rto
p la z o
se
c o n v e rtirá n e n e l M a rc o C o n ta b le m á s u sa d o y d ifu n d id o e n e l m u n d o , y lo s u su a rio s
d e e sta in fo rm a c ió n e x ig irá n q u e la m ism a se a p re p a ra d a b a jo e sa n o rm a tiv id a d .
L a a p lic a c ió n d e la s N IIF
e n e m p re sa s p e q u e ñ a s o m e d ia n a s, n o re fle ja rá m a y o re s
c a m b io s , d e b id o a l p o c o m o v im ie n to d e la s m ism a s, a d ife re n c ia d e la s in m o b ilia ria s,
c o n s t r u c t o r a s , e t c ., a l a s c u a l e s s i l e s a f e c t a r á e n m a y o r g r a d o e s t e c a m b i o .
U no
de
lo s
o b je tiv o s
del
(In te rn a tio n a l A c c o u n tin g
conduzca
al
m undo
C o m ité
S ta n d a rs
e n te ro
a
un
de
N o rm as
B o rad
siste m a
– IA S B )
In te rn a c io n a le s
de
C o n ta b ilid a d
e s q u e la a d o p c ió n d e la s N IIF
c o n siste n te , c o m p a ra b le
de
in fo rm a c ió n
fin a n c ie ra d e a lta c a lid a d q u e p ro m u e v a e l d e sa rro llo tra n sp a re n te d e lo s m e rc a d o s y
la s d ism in u c ió n d e lo s c o sto s d e c a p ita l c o m o re su lta d o d e u n a m e jo r d istrib u c ió n d e
lo s re c u rso s e n e l p la n e ta .
A l in te rio r d e la s e m p re sa s, e l c a m b io d e b e a y u d a r a l
p ro c e so d e to m a d e d e c isio n e s g e re n c ia le s y a la g e n e ra c ió n d e v a lo r d e la s c o m p a ñ ía s
y e n G ra n m e d id a re d u c ir lo s rie sg o s p a ra lo s in v e rsio n ista s.
L a p rin c ip a l c o m p lic a c ió n e n la a p lic a c ió n d e n g e n e ra l d e to d a s la s N IIF c o n stitu y e e l
h e c h o d e q u e e sta s n o rm a s g e n e ra le s e stá n d ise ñ a d a s p a ra c o m p a ñ ía s q u e c o tiz a n e n
b o lsa , e n n u e stro m e d io e s m u y re d u c id o e l n ú m e ro d e e ste tip o d e c o m p a ñ ía s.
U n o d e lo s e fe c to s p o sitiv o s d e la a p lic a c ió n d e la s N IIF e n e l E c u a d o r lo c o n stitu y e e l
h e c h o d e u n e m in e n te re a lc e d e la p ro fe sió n c o n ta b le , q u e ló g ic a m e n te d e b e rá e sta r a
la a ltu ra d e e ste n u e v o d e sa fío . E ste re a lc e h a c e p e n sa r
N IIF
q u e la im p le m e n ta c ió n d e la s
e s a lg o q u e c o n c ie rn e ú n ic a m e n te a fin a n c ie ro s y c o n ta d o re s , sin e m b a rg o la
m e n c io n a d a im p le m e n ta c ió n im p lic a u n im p o rta n te im p a c to q u e a fe c ta a la to m a d e
d e c isio n e s d e la g e re n c ia , d ire c to re s, c o m ité s e je c u tiv o s, a se so re s e m p re sa ria le s, y p o r
su p u e sto a u su a rio s e x te rn o s
d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s.
E l d e sa fío se e x tie n d e a l h e c h o d e te n e r q u e p re p a ra r a lo s a c c io n ista s e in v e rsio n ista s
y e n g e n e ra l a lo s u su a rio s d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s , p a ra e l c a m b io e n la e ta p a d e la
215
tra n sic ió n , in fo rm á n d o le s c o n u n a a d e c u a d a e stra te g ia d e c o m u n ic a c ió n so b re e sto s
c a m b io s.
La
tra n sic ió n
a
N IIF
p ara
C o m p a ñ ía ― G U A R D E R A S
PY M ES
p ro d u jo
un
in c re m e n to
en
a l P a trim o n io d e la
S . A .‖ q u e a p e s a r d e n o s e r s i g n i f i c a t i v a , p u e s e n t é r m i n o s
p o rc e n tu a le s e s d e a p e n a s u n d íg ito , a m e rita m e n c io n a r q u e e l e fe c to p o sitiv o d e la
re v a lu a c ió n d e l in m o v iliz a d o se d ilu y e a n te la n e c e sid a d d e d a r d e b a ja a c tiv o s.
E l e fe c to o b te n id o d e la a p lic a c ió n d e la se c c ió n 3 5 d e e sta n o rm a ta m b ié n se e x p lic a
en
el
hecho
de
que
la
C o m p a ñ ía , c o m e n z ó
sus
o p e ra c io n e s
en
una
e c o n o m ía
ya
d o la riz a d a y c o n c ie rta e sta b ilid a d e c o n ó m ic a e n lo s ú ltim o s a ñ o s , p o r ta n to su m a y o r
A c tiv o P ro p ie d a d , P la n ta y E q u ip o m a n e ja d o b a jo N E C re p re se n ta g ra n d e s v a ria c io nes
a l m o m e n to d e su re v a lu a c ió n .
LA
lle g a d a
de
la s
N IIF
hace
n o rm a tiv o , p e rfe c ta m e n te
re q u e rim ie n to s
E sta d o s
a u d ito re s
5 .2
lo c a le s
F in a n c ie ro s
e
que
d e fin id o
la
y
p ro fe sió n
a c tu a liz a d o
in te rn a c io n a le s
in c id ie n d o
c o n ta b le
a sí ta n to
en
la
so b re
de
m u n d ia l te n g a
a p lic a c i ó n
P re p a ra c ió n
y
la
lo s
la b o r d e
un
cu erp o
o b lig a to ria , c u b re
P re se n ta c ió n
de
c o n ta d o re s
lo s
y lo s
in d e p e n d ie n te s.
R E C O M E N D A C IO N E S
La
a d o p c ió n
de
la
S e c c ió n
35
p re se n ta
un a
c o m p le jid a d
que
debe
ser m uy
b ie n
a n a liz a d a y c o n sid e ra d a p o r la s c o m p a ñ ía s, d e ta l fo rm a q u e la c a p a c ita c ió n c o n tin u a
d e lo s p ro fe sio n a le s d e l á re a fin a n c ie ra c o n ta b le se a la a d e c u a d a , e sta c a p a c ita c ió n , sin
e m b a rg o , n o d e b e lim ita rse a l á re a m e n c io n a d a , d e b e ría in c lu ir a to d o e l p e rso n a l d e la
e n tid a d , ú n ic a m e n te d e e sta m a n e ra se lo g ra r á e l é x ito e n la im p le m e n ta c ió n d e la
S e c c ió n 3 5 y e n la a p lic a c ió n a d e c u a d a d e to d a s la s N IIF a tra v é s d e l tie m p o .
O tro
a sp e c to
a
se r c o n sid e ra d o , in d u d a b le m e n te e s e l c o n c e rn ie n te a lo s siste m a s
in fo rm á tic o s, lo s p ro fe sio n a le s d e e sa á re a tie n e n fre n te a si , la n e c e sid a d d e c re a r
fa c ilid a d e s
que
p e rm ita n
m a n e ja r
la
in fo rm a c ió n
d e l p e rio d o
de
tra n sic ió n
de
la
m a n e r a m á s e f i c i e n t e , r e s p e c t o a a j u s t e s , r e c l a s i f i c a c io n e s , r e v a l u a c i o n e s , n u e v o s t i p o s
d e m e d ic io n e s d e lo s c o m p o n e n te s d e lo s e sta d o s fin a n c ie ro s y u n a v a ria d a g a m a d e
re p o rte s a d ic io n a le s a lo s b á sic o s q u e c o n stitu y a n u n a h e rra m ie n ta ó p tim a p a ra la to m a
d e d e c isio n e s , e sto d e m a n e ra v in c u la d a e n tre e l b a la n c e g e n e ra l in ic ia l d e l p e r ío d o d e
216
tra n sic ió n c o m o d e l d e la fe c h a fin a l d e l m ism o , y a q u e d e b e rá p ro c e d e r a re g istra r lo s
sa ld o s re su lta n te s c o m o p u n to d e p a rtid a p a ra la c o n ta b ilid a d b a jo N IIF .
P a ra la C o m p a ñ ía , e s c la ra la n e c e sid a d d e fa c ilid a d e s e n e ste se n tid o , p a ra e l m a n e jo
so b re to d o d e P ro p ie d a d , P la n ta y E q u ip o . G ru p o e n e l q u e se c o n c e n tra n g ra n c a n tid a d
d e re c u rso s y c o m p le jid a d d e o p e ra c io n e s.
L o s m o v im ie n to s n e c e sa rio s p a ra re g istra r la tra n sic ió n a la s N IIF p a ra P Y M E S e n la
C o m p a ñ ía ‖ G U A R D E R A S
S . A .‖ s e r e a l i z a r o n e n b a s e a d e c i s i o n e s d i f í c i l e s d e t o m a r
p a ra c u a lq u ie r a d m in istra c ió n , p o r lo q u e e ste tra b a jo in v e stig a tiv o p e rm ite v isu a liz a r
lo s e fe c to s q u e e sa s d e c isio n e s p u e d a n lle g a r a te n e r d e n tro d e l p ro c e so d e c a m b io , d e
ta l fo rm a q u e n o se su b e stim e n n i la c o m p le jid a d n i la d e d ic a c ió n d e tie m p o y re c u rso s
q u e se rá n n e c e sa rio s e n la im p le m e n ta c ió n d e la se c c ió n 3 5 p a r a la s P Y M E S .
L o s d ire c to re s y e je c u tiv o s d e la s c o m p a ñ ía s e c u a to ria n a s, p u e d e n e sta r p re o c u p a d o s
con
ju stific a d a s
c o n stitu y e n
una
ra z o n e s, la
p rio rid a d
a d o p c ió n
que
debe
de
ser
la s
N IIF
a te n d id a
y
lo s
e fe c to s
p ro n ta m e n te
de
la
tra n sic ió n
p ara
e n fre n ta r
e x ito sa m e n te e l c a m b io .
217
B IB L IO G R A F ÍA
R E F E R E N C IA S B IB L IO G R Á F IC A S

T a lle r p rá c tic o d e N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra , C o le g io
d e C o n ta d o re s P ú b lic o s d e P ic h in c h a , 6 ta . E sc u e la , p e rio d o A b ril a A g o sto 2 0 1 1 .

S e m in a rio so b re e l p la n
o p e ra tiv o d e a d o p c ió n d e la s N IIF p a ra la s P Y M E S ,
C o le g io d e C o n ta d o re s P ú b lic o s d e P ic h in c h a , N o v ie m b re 2 0 1 1 , d ic ta d o p o r e l
D r. A n to n io T ru jillo .

C u rso d e a c tu a liz a c ió n d e c o n o c im ie n to s N IIF
p a ra la s P Y M E S , U n iv e rsid a d
C e n tra l d e l E c u a d o r, In stru c to r, D r . C a rlo s D e lg a d o , p e río d o n o v ie m b re 2 0 1 1 a
feb rero 2 0 1 2 .

N o rm a s In te rn a c io n a le s d e In fo rm a c ió n F in a n c ie ra , Z a m b ra n o L . R o d rig o .

N o rm a
In te rn a c io n a l
m e d ia n a s
e n tid a d e s
de
In fo rm a c ió n
(P Y M E S );
F in a n c ie ra
C o n se jo
de
(N IIF ) p ara
N o rm as
la s
pequeñas
In te rn a c i o n a le s
y
de
C o n ta b ilid a d IA S B , C o p y rig h t © IA S C F .

N IIF T e o ría y P rá c tic a , M a n u a l p a ra im p le m e n ta r la s N o rm a s In te rn a c io n a le s d e
In fo rm a c ió n
M a ría
F in a n c ie ra , H a n se n
T eresa
C P A ., H a n s e n
-
-
H o lm
H o lm
M a rio
Juan
A r t u r o E c o ., H a n s e n
C a rlo s
D r ., E d i t o r i a l
- H o lm
T e x to s
del
P a c í f i c o S .A . , P r i m e r a e d i c i ó n , 2 0 0 9 .

S u p e rin te n d e n c ia d e C o m p a ñ ía s, e sta d ístic a s so b re la s e m p re sa s P Y M E S e n e l
E cu ad o r.

M in iste rio
de
C o m e rc io
E x te rio r, In d u stria liz a c ió n , P e sc a y C o m p e titiv id a d ,
D e sa rro llo d e la s P Y M E S e n e l E c u a d o r.

D ia rio
H oy,
N o tic ia s
E cu ad o r,
se c c ió n
n e g o c io s,
e m p le o s
que
g en eran
la s
P Y M E S e n A m é ric a L a tin a .
218
P A G IN A S W E B
C O M P IL A C IÓ N
R E A L IZ A D A
ZA M B R A N O , C O N TA D O R

C O N SE JO

PA R A
U S O A C A D É M IC O
P O R E L L IC . F E L IP E
P Ú B L IC O
w w w .e n t r e p e n e u r z a m b r a @ g m a i l .c o m
M E X IC A N O D E N O R M A S D E IN F O R M A C IÓ N
F I N A N C I E R A , A .C .
w w w .c i n i f o r g .m x
F U N D A C IÓ N
IA S B

w w w .i a s b .o r g

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S E R V IC IO D E R E N T A S IN T E R N A S
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F IC H A S
B IB L IO G R Á F IC A S
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N E M O T É C N IC A S
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