Nuevo Régimen Tributario de actividades turísticas en la Naturaleza.

Nuevo Régimen Tributario
de actividades turísticas en
la Naturaleza.
C/ Cazorla, 3
41805 Benacazón (Sevilla)
Tfno./ Fax.- 95 570 64 38
www.valbeneconomistas.es
[email protected]
Empresas y Actividades.
– Agencias de Viaje.
– Empresas de Actividades de Aventura.
– Alojamientos Rurales.
– Centros Hípicos.
– Centros de la Naturaleza.
– Alquiler de Bicicletas, Paracaidismos,…etc.
Variedad Fiscal.
• Dependiendo de:
– Tipología de empresa.
– Tipo de alta en I.A.E.
– Régimen Fiscal.
Tipología de Empresa.
• Persona Física (Empresario o Profesional)
• Persona Jurídica (S.L., S.A., Cooperativa,…).
• Asociación u otra entidad sin Ánimo de Lucro.
• Organísmos Públicos.
• Federaciones Deportivas,…
Epígrafe de I.A.E.
• Instalaciones para el deporte. Sec. 1ª 967.1
• Instalaciones para la celebración de espectáculos.
Sec. 1ª 968.1
• Alquiler de material de deporte. Sec. 1ª 856
• Entrenadores y preparadores. Sec. 2ª y 3ª
• Alojamientos turísticos. Sec. 1ª 685
• Servicios relacionados con el espectáculo y el turismo.
Sec.1ª 98
• …etc.
Régimen Fiscal.
• I.V.A.
– R.General.
– R.Simplificado.
– R. Especial,..
• I.R.P.F.
– Est. Directa Normal.
– Est. Directa Simplificada.
– Estimación Objetiva.
• Impuesto Sociedades.
Modificaciones
(RDL 20/2012)
I.V.A.
I.R.P.F.
Impuesto sobre Sociedades.
I.V.A.
• Ley 37/1992, de 27 de diciembre.
• Impuesto indirecto, instantaneo y objetivo que
grava el consumo.
– Indirecto:
Grava el consumo.
– Instantaneo:
Grava en cada operación.
– Objetivo:
No tiene en cuenta las circunstancias
personales y familiares del contribuyente.
I.V.A.
Impuesto Sobre el Valor Añadido
• Régimen General.
• Régimen Especial Simplificado.
• Régimen de Recargo de Equivalencia.
• Régimen Especial Agencias de Viajes.
• Otros.
I.V.A.
• RDL 20/2012, de 13 de julio.
– Medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria
y fomento de la competitividad.
– Modificaciones en los tipos de I.V.A. (a partir de 1 septiembre)
I.V.A.
• Resolución 2 de agosto de 2012, de la
Dirección General de Tributos.
– Aclaraciones sobre el tipo impositivo aplicable a
determinadas categorías de bienes y servicios.
– Pasan de Tipo Reducido a Tipo General.
I.V.A. (RDL 20/2012, de 13 de julio)
Rég. Gral
Hasta 31/08/12 Desde 01/09/12
Tipo General
18,00 %
21,00 %
Tipo Reducido
8,00 %
10,00 %
Tipo
Superreducido
4,00 %
4,00 %
I.V.A. (RDL 20/2012, de 13 de julio)
Recargo
Equivalencia
Hasta 31/08/12 Desde 01/09/12
Tipo General
4,00 %
5,20 %
Tipo Reducido
1,00 %
1,40 %
Tipo
Superreducido
0,50 %
0,50 %
I.V.A. (RDL 20/2012, de 13 de julio)
Rég. Especial
Agricultura
Rég. Especial
Ganadería y
Pesca
Hasta 31/08/12 Desde 01/09/12
10,00 %
12,00 %
Hasta 31/08/12 Desde 01/09/12
8,50 %
10,50 %
I.V.A. (Resolución 2 de agosto de 2012)
• Pasan del 8% al 21%
– Determinados productos relacionados con el
material didactico escolar.
– Flores y plantas ornamentales.
– Servicios de peluquería.
– Servicios mixtos de hostelería (Discotecas,
salas de fiesta, salas de baile, cena
espectaculos, tablaos-flamencos, karaoke,
barbacoas,…)
I.V.A.
(Resolución 2 de agosto de 2012)
• Pasan del 8% al 21%
– Servicios prestados a personas físicas que practican
el deporte o la educación física.
– Servicios prestados por:
• Clubs náuticos.
• Escuelas de Vela.
• Cuota de acceso a Gimnasios.
• Hípica.
• Actividades relacionadas con el deporte de aventura.
– (senderismo, escalada, cañones, rafting, trekking, puenting y
similares)
I.V.A.
(Resolución 2 de agosto de 2012)
• Pasan del 8% al 21%
– Uso de pistas, campos e instalaciones
deportivas.
– Uso de campo de golf.
– Piscinas.
– Pistas de atletismo.
– Etc…
I.V.A.
(Resolución 2 de agosto de 2012)
• Pasan del 8% al 21%
– Las clases prácticas del deporte o la
educación física:
• Clases de golf, tenis, esquí, aerobic, yoga, pilates,
taichi, artes marciales, …
– Alquiler de equipos y material para la práctica
deportiva.
• Alquiler de tablas de esquí, snowboard, raquetas,
equipos de submarinismos, palos de golf, …
I.V.A.
(Actividades no sujetas - exentas)
•
El artículo 20. 1.13) de Ley 37/1992, de27 de diciembre, establece que estarán exentos:
Los servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la educación
física, cualquiera que sea la persona o entidad a cuyo cargo se realice la prestación,
siempre que tales servicios estén directamente relacionados con dichas prácticas y
sean prestados por las siguientes personas o entidades:
–
Entidades de Derecho Público
–
Federaciones Deportivas
–
Comité Olímpico Español
–
Comité Paralímpico Español
–
Entidades o establecimientos deportivos privados de carácter social.
La excención no se extiende a los espectáculos deportivos.
I.V.A.
(Actividades no sujetas - exentas)
• El mismo artículo 20., en su apartado 1.9) establece que
estarán exentas:
La educación de la infancia y de la juventud, la guardia y
custodia de niños, la enseñanza escolar, universitaria y
de postgraduados, la enseñanza de idiomas, la
formación y reciclaje profesional realizadas por
entidades de derecho público o entidades autorizadas
para el ejercicio de dichas actividades.
I.V.A.
Ejemplo
• Una Asociación que gestiona un equipo de fútbol no cobraría IVA a los
jóvenes que paguen una cuota por formarse o practicar deporte.
• En cambio sí cobraría el domingo - día de partido - por el acceso al
público para ver el partido.
•
Si en lugar de una asociación es una SL quien gestiona un campo de
futbol, cobraría IVA por ambos conceptos.
I.V.A.
En Resumen
• La exención no es aplicable a las empresas privadas en ningún caso,
para los servicios de formación en actividades deportivas, formación no
reglada...u otro tipo de enseñanza que revista un carácter meramente
recreativo.
•
En todo caso ante la duda sería interesante SOLICITAR la exención
de IVA, ante la aeat correspondiente, teniendo la posibilidad que le sea
concedida a la empresa solicitante. En ese caso no facturaría con IVA,
no repercutiendo el correspondiente IVA a sus clientes, y aplicando el
IVA soportado como un mayor gasto.
I.R.P.F.
• Se eleva temporalmente del 15% al 21%, la
retención por Rendimientos de Actividades
Profesionales y el ingreso a cuenta por rentas del
trabajo derivados de impartir cursos, seminarios o
conferencias.
• El tipo reducido se incrementa al 9%
– Desde el 1 de septiembre 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013.
Impuesto de
Sociedades.
• Se limita durante 2012 y 2013 la compensación de
Bases Imponibles Negativas para entidades con
una cifra de negocios superior a veinte millones de
euros.
• Se amplia la limitación de la deducción por gastos
financieros, haciéndola extensiva a todas las
empresas en general, sin circunscribirse a su
pertenencia a un grupo mercantil.
Nuevo Régimen Tributario
de actividades turísticas en
la Naturaleza.
C/ Cazorla, 3
41805 Benacazón (Sevilla)
Tfno./ Fax.- 95 570 64 38
www.valbeneconomistas.es
[email protected]