Punto de equilibrio - Manual de costos de A & B

Manual de Control de Costos A y B
Punto de Equilibrio y Presupuesto de Venta.
¿Qué es el Punto de Equilibrio?
Es una herramienta que nos permite cumplir con dos objetivos: ayuda a conocer el
comportamiento de los costos y los gastos. Asimismo a obtener los parámetros de
medición de los presupuestos de ventas de una empresa para que esta no pierda
ni gane dinero, indicador que sirve también para conocer el tamaño mínimo de un
restaurante antes de construirlo.
Los presupuestos están basados en la detención de utilidades, considerando costos
y gastos que están implícitos en la elaboración.
El punto de equilibrio es el nivel de ventas en el cual los ingresos (ventas) son
exactamente iguales a los egresos (costos y gastos). Existen diferentes formas
para calcular el punto de equilibrio. Algunas proporcionan el resultado en unidades
(clientes) y otras en nivel de ventas (dinero).
Beneficios:
 Conocer el comportamiento de los costos y gastos.
 Indicar cuál es el nivel de ventas en una empresa para que esta no pierda,
o gane dinero.
 Conocer el nivel de ventas con las que empezaremos a generar utilidades.
 Saber si un proyecto es viable.
 Hacer adaptaciones de costos.
Los elementos que integran la fórmula del punto de equilibrio por su cálculo en el
nivel de ventas son:
Ventas: que son todos los ingresos propios de la actividad que desarrolla la
empresa. A más clientes recibidos, más ventas esperadas. Al graficar la función de
ventas utilizando el eje “X” como clientes por día y el eje de la “Y” como el dinero,
suponiendo un consumo por cliente de $100.00 pesos obtendríamos:
Gráfica de Ventas
Ventas $
10,000
C
B
5,000
A
0
25
50
75
100 No. Clientes
Observemos que:
-
El punto A, al no haber clientes, no hay ventas.
-
El punto B, recibimos 50 clientes, con el cual tendremos ventas aproximadas
de $5,000.00.
-
El punto C, se recibieron 100 clientes y habrá ventas por $10,000.00 diarios.
Costo de ventas: son todos aquellos egresos propios de la actividad. Se refiere al
valor de los alimentos y bebidas consumidos por los clientes a precio de compra. A
más clientes mayor costo total. Utilizando el mismo ejemplo anterior, si de $100.00
que paga el cliente, el costo de los alimentos y bebidas esperado es
aproximadamente de $35.00, entonces el comportamiento gráfico será el
siguiente:
Gráfica de Costos
Ventas $
10,000
5,000
C
3,500
Función de Costos
B
1750
A
0
No. Clientes
50
100
Tanto la función de costo como la de ventas, crece a medida que hay más clientes.
Observemos que:
-
En el punto A, no hay costo debido a que no hay clientes.
-
En el punto B, existen 50 clientes y el costo será de $1,750.00 ($35.00
multiplicados por los 50 clientes).
-
En el punto C, existen 100 clientes y el costo será de $3,500.00 ($35.00
multiplicados por los 100 clientes).
Gastos: son todos los egresos que se requieren para la administración u
operación del establecimiento. Su comportamiento es fijo, es decir, los gastos
permanecen prácticamente constantes sin importar el número de clientes.
Cabe aclarar en este rubro, que ante un incremento muy elevado de número de
clientes, los gastos únicamente aumentarán, si se contrata más personal o se
adecuan las instalaciones o servicios.
El comportamiento de la función de gastos es muy simple, ya que se trata de una
línea recta sin pendiente. Continuando con el ejemplo anterior, supongamos que el
restaurante tiene gastos de $6,000.00 diarios, su comportamiento es constante.
Gráfica de Gastos
Ventas $
10,000
6,000
5,000
3,500
Función de Gastos
1750
No. Clientes
0
50
100
Para calcular el punto de equilibrio se obtiene en forma gráfica la suma de los
egresos (costos y gastos), obteniendo así la función de egresos.
Obteniendo la gráfica de la suma de costos y gastos se vería de la siguiente forma:
Gráfica de Gastos
F
Ventas $
10,000
9,500
7,750
Función de egresos
E
D
Funcion de gastos
6,000
5,000
3,500
C Función de Costos
B
1750
A
0
No. Clientes
50
100
Observemos que:
-
Si al punto B de la función de costos se le suma el gasto, obtendremos el
punto E ($1,750.00 de costo más $6,000.00 de gasto).
-
Si al punto A de la función de costos se le suma el gasto, obtendremos el
punto D ($0.00 de costo más $6,000.00 de gasto).
-
Si al punto C de la función de costos se le suma el gasto, obtendremos el
punto F ($3,500.00 de costos más $6,000.00 de gastos).
Al presentar en una misma gráfica las funciones de ventas y las de egresos,
encontramos que se intersectan en un determinado nivel. A este se le llama Punto
de equilibrio, ya que es donde las ventas (ingresos) son iguales a los costos y
gastos (egresos) quedando en el ejemplo que hemos estado utilizando de la
siguiente manera:
Gráfica de Gastos
Función de ventas
Ventas $
10,000
9,231
Función de egresos
Funcion de gastos
6,000
5,000
No. Clientes
0
50
92 100
Observemos que:
-
Si en la gráfica se proyecta la intersección del punto de equilibrio,
encontramos que con poco más de 92 clientes diarios y con una venta de
$9,231.00 pesos este restaurante no ganará ni perderá.
Una de las fórmulas más utilizadas para el cálculo de punto de equilibrio en el nivel
de ventas es:
PE= Punto de equilibrio.
Gastos
PE=------------------1Costo
Venta
Si sustituimos los datos con los montos del ejercicio anterior obtendremos:
PE= 6,000/1-(35/100) = 6,000/.65 = $9,230.00
Esto quiere decir que si el restaurante vende $9,230.00 pesos por día, no tendrá
utilidades ni pérdidas. Para verificar si el resultado es correcto, utilizaremos un
sencillo estado de resultado
Ventas
-
Costos
$9,230
100 %
$3,230
35%
= Utilidad Bruta
$6,000
- Gastos
$6,000
= Utilidad Neta
$0
Para calcular el costo de ventas, se ha multiplicado las ventas obtenidas por el
35% ($35.00 de costo por cada $100.00 de consumo por cliente).
Para calcular el número de clientes que deberán asistir para que la empresa se
encuentre en equilibrio, se divide el punto de equilibrio en dinero entre el consumo
por cliente:
PE (clientes)= 9,230/100 = 92.3 clientes por día.
Es recomendable realizar el cálculo del punto de equilibrio antes de pensar en abrir
un restaurante para conocer su factibilidad, viabilidad y posible rentabilidad.
Presupuesto de Venta:
Es importante conocer el punto de equilibrio como se analizó en el tema anterior,
pero para los que invierten desean obtener utilidades que cuando menos les
permita recuperar la inversión. Para esto se utiliza la fórmula de presupuesto de
venta, que permite conocer el nivel de venta necesario para poder alcanzar
determinado nivel de utilidades (después de impuestos), y cuya fórmula es la
siguiente:
PV= G-PF+GF+(UND x 1.78571)
1-CV/V
En donde:
PV= Presupuesto de Ventas.
G= Gastos Generales.
PF= Productos financieros.
GF= Gastos Financieros.
UND= Utilidad Neta Deseada.
CV= Costo de Venta.
V= Ventas
1.78571 = Factor de Impuestos (revisar legislación vigente).
Utilizando los datos del ejemplo que hemos venido utilizando, suponiendo que los
gastos financieros son por $500.00 diarios, productos financieros por $ 250.00 y
una utilidad deseada de $2,000.00 diarios, sustituyendo los valores de la fórmula
obtenemos:
PV=
6,000 – 250 + 500 + (2,000 x 1.78571)
1-35/100
PV= 6,250+3,571.42 / .65 = $15,109.88
Para comprobar que efectivamente con esas ventas se obtendrá la utilidad
deseada, utilizaremos nuevamente el estado de resultados:
Ventas
$15,109.88
100 %
- Costos
$5,288.46
35%
= Utilidad Bruta
$9,821.42
- Gastos Generales
$6,000.00
= Utilidad de Operación
3,821.42
+ Productos Financieros
250.00
- Gastos Financieros
500.00
=Utilidad Financiera
3,571.42
- I.S.R.
1,214.28
- Reparto de Utilidades
= Utilidad Neta:
357.14
$2,000.00
El costo de $5,288.46 se obtiene multiplicando las ventas por el 35%.
El Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) de $1,214.28 se obtiene multiplicando la
utilidad financiera por la tasa del I.S.R. que es del 34%.
El reparto de utilidades se obtiene multiplicando la utilidad financiera pro la tasa de
reparto de utilidades de la empresa que es del 10%.