COMPENDIO RESPUESTAS A CONSULTAS TRIBUTARIAS

COMPENDIO
RESPUESTAS A CONSULTAS TRIBUTARIAS
Listado de oficios
Períodos: 2010, 2009, 2008.
AGRUPADOS POR IMPUESTOS y TEMAS.
Elaborado: funcionarios Subdirección del Digesto Tributario
Dirección Normativa
Agosto 2011
OFICIOS 2010, QUE SE FUNDAMENTARON
EN CONSULTAS ART. 119 CNPT
Numero/
Fecha
Tema
Descriptores
y restrictores
Descripción
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1
895
21/12/10
IMPUESTO AL
SALARIO
(PENSIONES
COMPLEMENTARI
AS).
2
894
21/12/10
IMPUESTO AL
SALARIO
(PENSIONES
COMPLEMENTARI
AS).
3
811
16/11/10
IMPUESTO AL
SALARIO
(propinas).
Impuesto único
sobre las rentas
percibidas por el
trabajo personal
dependiente o
por concepto de
jubilación o
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales;
Pensión
complementaria.
Impuesto único
sobre las rentas
percibidas por el
trabajo personal
dependiente o
por concepto de
jubilación,
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales;
Pensión
complementaria.
Impuesto único
sobre las rentas
percibidas por el
trabajo personal
dependiente o
por concepto de
jubilación,
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales;
Propina.
Pensiones o jubilaciones en pagos
mensuales, retiro parcial o total están
afectas al impuesto.
Pensiones o jubilaciones en pagos
mensuales, retiro parcial o total están
sujetas al impuesto.
Las propinas no constituyen parte del
precio neto de venta, debido a que
tienen naturaleza salarial.
4
758
25/11/10
5
182
01/03/10
6
592
03/08/10
7
303
13/04/10
IMPUESTO AL
SALARIO
(propinas).
Impuesto único
sobre las rentas
percibidas por el
trabajo personal
dependiente o
por concepto de
jubilación,
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales;
Propina.
IMPUESTO AL
Exclusiones de
SALARIO
la renta bruta,
(compra de acciones). Ganancias de
Capital;
EXCLUSIONES DE
Impuesto único
LA RENTA BRUTA sobre las rentas
(ganancias de capital, percibidas por el
obtenidas por venta de trabajo personal
acciones).
dependiente o
por concepto de
jubilación,
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales,
gratificaciones.
IMPUESTO AL
Impuesto único
SALARIO
sobre las rentas
(no afectación al
percibidas por el
impuesto).
trabajo personal
dependiente o
por concepto de
jubilación,
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales.
IMPUESTO AL
Impuesto único
SALARIO
sobre las rentas
(no afectación al
percibidas por el
impuesto).
trabajo personal
dependiente o
por concepto de
jubilación,
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales,
Las propinas no constituyen parte del
precio neto de venta, debido a que
tienen naturaleza salarial.
Patrono debe hacer retención cuando
el trabajador obtiene ventaja por
compra acciones.
Empleados transferidos en
asignaciones internacionales, sin
vínculo laboral en CR no pagan
impuesto único. No constituye una
renta de fuente costarricense.
Salarios pagados extraterritorialmente
por prestación servicios fuera C R no
afectos a impuesto.
8
225
08/03/10
IMPUESTO AL
SALARIO
(no afectación al
impuesto).
9
859
03/12/10
IMP. RENTA
10
11
858
03/12/10
857
03/12/10
DIFERENCIAS
CAMBIARIAS.
IMP. RENTA
DIFERENCIAS
CAMBIARIAS.
IMP. RENTA
DIFERENCIAS
CAMBIARIAS.
IMP. RENTA.
DIFERENCIAS
CAMBIARIAS.
12
754
22/10/10
13
753
22/10/10
IMP. RENTA.
DIFERENCIAS
CAMBIARIAS.
14
9
06/01/10
DIFERENCIAS
CAMBIARIAS.
15
8
06/01/10
DIFERENCIAS
CAMBIARIAS).
Prestación
servicios fuera
de Costa Rica.
Impuesto único
sobre las rentas
percibidas por el
trabajo personal
dependiente o
por concepto de
jubilación,
pensión u otras
remuneraciones
por servicios
personales,
Prestación
servicios fuera
de Costa Rica.
Diferencias
cambiarias,
Moneda
extranjera.
Diferencias
cambiarias,
Moneda
extranjera
Diferencias
cambiarias,
Moneda
extranjera
Diferencias
cambiarias,
Moneda
extranjera.
Diferencias
cambiarias,
Moneda
extranjera.
Diferencias
cambiarias,
Fuente
costarricense;
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta.
Diferencias
cambiarias,
Fuente
costarricense;
Gastos
Salarios pagados extraterritorialmente
por prestación servicios fuera C R no
afectos a impuesto.
El diferencial cambiario se encuentra
sujeto al impuesto sobre las utilidades.
El diferencial cambiario, se encuentra
sujeto al impuesto sobre las utilidades.
El diferencial cambiario se encuentra
sujeto al impuesto sobre las utilidades.
Diferencial cambiario, se encuentra
sujeto al impuesto sobre las utilidades.
El diferencial cambiario, se encuentra
sujeto al impuesto sobre las utilidades.
Diferencial cambiario gravado con
impuesto a las utilidades.
Diferencial cambiario gravado con
impuesto a las utilidades.
16
827
22/11/10
IMPUESTO
REMESAS AL
EXTERIOR.
GASTOS
DEDUCIBLES DEL
IMP. SOBRE LA
RENTA.
(comprobantes).
IMPUESTO
REMESAS AL
EXTERIOR
(honorarios
profesionales y
asesoramiento).
17
142
17/02/10
18
686
20/09/10
IMPUESTO
REMESAS AL
EXTERIOR
(Honorarios)
19
574
26/07/10
REMESAS AL
EXTERIOR
(transporte
internacional)
20
516
30/06/10
21
313
16/04/10
IMPUESTO SOBRE
REMESAS AL
EXTERIOR
(espectáculos
públicos).
IMPUESTO SOBRE
REMESAS AL
EXTERIOR
(servicios
profesionales y otros).
22
64
26/01/10
IMPUESTO
REMESAS AL
deducibles del
impuesto sobre
la renta.
Impuesto
remesas al
exterior,
asesoría. Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta.
Los gastos deducibles deben estar
respaldados en comprobantes
fehacientes y ser necesarios para
generar ingresos.
Honorarios
profesionales;
Impuesto sobre
remesas al
exterior,
Asesoramiento
técnico o
financiero.
Impuesto sobre
remesas al
exterior,
Servicios
profesionales.
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta.
Impuesto
remesas al
exterior.
Renta de Fuente
costarricense;
Transporte
marítimo.
Impuesto sobre
remesas al
exterior.
Servicios de Consultoría en Ingeniería
para la elaboración de los diseños
finales de la ampliación del sistema de
alcantarillado sanitario del Área
Metropolitana y para la supervisión,
en la fase constructiva.
Convenio entre
particulares para
efectos
tributarios;
Impuesto sobre
remesas al
exterior,
Servicios.
Impuesto sobre
remesas al
Empresa adjudicataria es no
domiciliada en CR.
Los pagos de honorarios a la casa
matriz, están afectos a la retención de
remesas al exterior.
Contrato se firma fuera del país, pero
en CR la representante realiza labores
para dar el servicio, es fuente
costarricense.
Espectáculos públicos de personas no
domiciliadas están afectos a remesas al
exterior.
En factura por Servicios profesionales
al exterior, procede retención de
23
24
25
EXTERIOR
(servicios
profesionales).
797
PRINCIPIO DE
10/11/10 TERRITORIALIDAD
(servicios prestados
fuera de C.R)
885
DEVOLUCIÓN DE
16-10-10 IMPUESTOS (no
procede retención por
remesas al exterior).
759
GASTOS
25/11/10 DEDUCIBLES DEL
IMP. SOBRE LA
RENTA.
(Pérdidas operativas)
26
704
28/09/10
GASTOS
DEDUCIBLES DEL
IMP. SOBRE LA
RENTA
(pérdidas operativas).
27
541
09/07/10
GASTOS
DEDUCIBLES
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
(depreciación).
28
517
30/06/10
GASTOS
DEDUCIBLES DEL
IMP. SOBRE LA
RENTA
(pérdidas diferidas).
29
174
25/02/10
30
75
28/01/10
31
747
GASTOS
DEDUCIBLES DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
(improcedencia para
aplicar por pérdidas
diferidas).
GASTOS
DEDUCIBLES DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
(pérdidas operativas).
Improcedencia.
ZONAS FRANCAS.
exterior,
servicios
profesionales.
Principio de
territorialidad.
Devolución
impuestos.
remesas.
Empresa no está obligada a realizar
retención por prestación servicios
fuera del territorio nacional (host
country).
No procede retención remesas al
exterior, no es de fuente costarricense.
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta,
Pérdidas
diferidas.
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta,
Pérdidas
diferidas.
Depreciación en
materia
tributaria;
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta.
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta,
Pérdidas
diferidas.
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta,
Pérdidas
diferidas.
Pérdidas operativas de actividad de
construcción, pueden deducirse en los
3 períodos fiscales siguientes.
Gastos
deducibles del
impuesto sobre
la renta,
pérdidas
operativas.
Incentivos
Mantenimiento de redes de
telecomunicaciones,
no es actividad industrial.
Pérdidas operativas de actividad de
construcción, pueden deducirse en los
3 períodos fiscales siguientes.
Procede depreciación en equipo de
cómputo ubicado en otro país y usado
en actividad en CR.
Pérdidas operativas de actividad de
construcción, pueden deducirse en los
3 períodos fiscales siguientes.
Al no ser la actividad desarrollada:
Actividad Hotelera Turística, no puede
ser considerada como industrial, no
corresponde la deducción por pérdidas
diferidas.
El disfrute del beneficio fiscal aplica si
19/10/10
(incentivos fiscales)
32
611
09/08/10
ZONAS FRANCAS.
33
432
31/05/10
ZONA FRANCA.
34
341
23/04/10
35
15
11/01/10
IMPUESTO DE
RENTA
INCENTIVOS
FISCALES (Contrato
forestal).
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.
36
848
30/11/10
37
535
08/07/10
38
640
23/08/10
39
443
28/05/10
40
874
10/12/10
INCENTIVOS
FISCALES
(contrato forestal).
RENTA
DISPONIBLE DE
LAS SOCIEDADES
DE CAPITAL
(retención sobre
dividendos).
RENTA
DISPONIBLE
SOCIEDADES DE
CAPITAL.
(Dividendos)
ENTIDADES NO
SUJETAS AL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.
ENTIDADES NO
SUJETAS AL IMP.
RENTA.
IMP. RENTA
RENTA NETA
PRESUNTIVA
(empresas transportes
en general no
domiciliadas).
fiscales, Zona
franca.
Incentivos
fiscales;
Régimen
aduanero de
Zonas Francas.
Diferencias
cambiarias;
Dividendos;
Impuesto sobre
remesas al
exterior;
Intereses.
Incentivos
fiscales,
Contrato
forestal.
la empresa contrata el servicio de
alimentación en forma completa.
Plazo para gozar beneficio de
exoneraciones, es a partir inicio de
operaciones productivas.
Incentivos
fiscales,
Contrato
forestal.
Para disfrute exención impuesto renta,
debió suscribir contrato forestal.
Dividendos al amparo del régimen
Zona Franca. Intereses y diferencial de
inversiones en el exterior.
Incentivos forestales.
Renta disponible Retención del 15% sobre dividendos.
de las
sociedades de
capital,
Dividendos.
Renta disponible
de las
sociedades de
capital,
Dividendos.
Entidades no
sujetas al
impuesto sobre
la renta.
Entidades no
sujetas al imp.
sobre la renta.
Renta neta
presuntiva,
Empresas de
transporte en
general.
Dividendos recibidos se adicionan a
renta disponible para distribuir entre
accionistas.
Al ser Organismo internac. no está
sujeta a leyes impositivas de C. R.
Las inversiones financieras o
superávits que pudiera generar la
SUTEL, no se encuentran sujetas al
pago del Impuesto sobre la Renta.
Empresa transporte internacional
puede utilizar un sistema de prorrateo
de gastos, mediante suscripción
convenio con AT.
41
404
19/05/10
RENTA NETA
PRESUNTIVA
(transportes).
42
560
20/07/10
43
42
19/01/10
RENTA BRUTA
(ingresos no
gravables).
IMPUESTO A LA
UTILIDADES.
44
824
16/11/10
45
332
21/04/10
INGRESOS
GRAVABLES DEL
IMPUESTO DE
RENTA.
46
613
09/08/10
47
464
09/06/10
48
463
09/06/10
IMP. RENTA.
VENTA DE
TERRENOS EN
LOTES
URBANIZADOS.
IMP. SOBRE LA
RENTA,
FIDEICOMISO
GARANTÍA.
IMP. SOBRE LA
RENTA
RENTA BRUTA.
IMP. A LAS
UTILIDADES.
ACTIVIDAD
LUCRATIVA.
Renta neta
presuntiva,
Retención en la
fuente.
Renta bruta,
Ingresos no
gravables.
Renta bruta.
Impuesto sobre
la renta,
Actividad
lucrativa.
Impuesto sobre
la renta,
Ingresos
gravables.
Renta Bruta.
Renta neta, lotes
urbanizados,
Sistema
contable
percibido.
Impuesto sobre
la renta,
Fideicomiso de
garantía.
Inventario
tributario,
método UEPS.
Retenciones en la fuente servicio de
transporte.
Contribuciones que recibe para llevar
a cabo su actividad sin fines de lucro,
no afecta renta bruta.
Pérdidas en periodos consecutivos sin
que se presuman ingresos...
Utilidades están afectas al impuesto
renta.
Sociedad que participa en Licitación
Pública que está promoviendo Banco
no procede la retención de remesas al
exterior, relación jurídica tributaria
entre Estado y empresa domiciliada en
país.
Ingresos gravables de las diferentes
actividades desarrolladas en una
agencia de viajes. Base imponible.
Tratamiento fiscal costos y gastos
empresa constructora. Ganancia
obtenida en vta lotes urbanizados.
Fideicomiso de garantía sin actividad
lucrativa no debe inscribirse como
contribuyente.
Utilización del método UEPS para
valuación inventarios.
INVENTARIO
TRIBUTARIO.
IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS
49
875
10/12/10
IMP. VENTAS.
(Reajuste al precio de
venta).
50
847
30/11/10
IMP. GENERAL
SOBRE LAS
VENTAS.
Impuesto
general sobre las
ventas,
Facturas.
Hecho
generador de la
obligación
tributaria.
Crédito fiscal.
Factura por reajuste de precio, está
afecta al impuesto general sobre las
de ventas.
La etiqueta es un requisito legal del
envase del producto. No procede el
crédito fiscal por compra de etiquetas
o envases.
51
52
53
621
13/08/10
221
05/03/10
557
19/07/10
CRÉDITO FISCAL
(improcedencia).
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
CRÉDITO FISCAL
(improcedencia).
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
CRÉDITO FISCAL
(improcedencia del
crédito fiscal y
órdenes especiales de
compra).
IMP. GENERAL
SOBRE LAS
VENTAS
CRÉDITO FISCAL.
SERVICIOS
AFECTOS AL
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS
(primas de seguros).
54
452
01/06/10
55
846
30/11/10
SERVICIOS
EXENTOS IMP.
VENTAS.
56
304
13/04/10
57
762
25/11/10
58
88
01/02/10
SERVICIOS NO
GRAVADOS EN
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS
(Servicios transporte).
MERCANCÍAS
AFECTAS AL IMP.
VENTAS
(repostería).
MERCANCÍAS
AFECTAS AL
IMPUESTO SOBRE
LA VENTA.
(pastelería y
Crédito fiscal.
Créditos de ventas pagados en
empaques plásticos no corresponde a
créditos fiscales.
Crédito fiscal;
Impuesto
general sobre las
ventas, Ordenes
especiales de
compra, Primas
de seguros.
No procede crédito fiscal por pago
primas seguro para protección
productos almacenados. Al no existe
un crédito fiscal, no se pueden otorgar
órdenes especiales de compra.
Crédito fiscal.
Crédito fiscal. Servicio telefonía
celular.
Comercializador
a de seguros;
Servicios
afectos al
impuesto
general sobre las
ventas, primas
de seguros.
Impuesto
general sobre las
ventas, Servicios
no gravados.
Impuesto
general sobre las
ventas, Servicios
no gravados.
Obligación tributaria nace con la
facturación o la prestación del
servicio, el acto que se realice
primero.
Mercancías
afectas al
impuesto sobre
la venta.
Mercancías
afectas al
impuesto sobre
la venta.
Productos
considerados
como
repostería están gravados con Imp.
Ventas.
Servicio publicitario impresión anual
de guía telefónica, no se encuentra
gravado con Impuesto de Ventas.
Servicios de transporte que presta con
ocasión de las ventas de concreto
premezclado
servicio de transporte.
La repostería y pastelería están
gravadas con el impuesto general
sobre las ventas.
repostería).
MERCANCÍAS
AFECTAS AL IMP.
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS
(quesos).
MERCANCÍAS
AFECTAS AL
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS
(quesos).
MERCANCÍAS
GRAVADAS Y NO
AFECTAS IMP.
VENTAS
(promociones 2x1 y
garantía adicional).
MERCANCÍAS
EXENTAS IMP.
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS
(canasta básica).
59
513
29/06/10
60
399
19/05/10
61
386
12/05/10
62
356
29/04/10
63
728
07/10/10
MERCANCÍAS NO
SUJETAS AL IMP.
DE VENTAS.
64
242
16/03/10
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS
(faltantes de
mercancías).
65
235
11/03/10
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS
(faltantes de
mercancías).
Mercancías
afectas al
impuesto sobre
la venta.
Queso blanco tipo cremoso y queso
blanco tipo tierno, ambos no
envasados ni enlatados, están afectos
I.Vta.
Mercancías
afectas al
impuesto sobre
la venta.
Queso tipo cremoso, el tierno y el
queso blanco crema tipo mozzarella,
afectos Impuesto Ventas.
Mercancías
gravadas y no
gravadas
Impuesto
General sobre
las ventas.
Mercancías
exentas del
impuesto
general sobre las
ventas, canasta
básica
alimentaria.
Impuesto
general sobre las
ventas, no
sujeción al
impuesto.
Hecho
generador de la
obligación
tributaria.
Impuesto
general sobre las
ventas,
faltantes de
mercancías.
Hecho
generador de la
obligación
tributaria.
Impuesto
general sobre las
ventas, faltantes
de mercancías.
Hecho
generador de la
obligación
Garantía adicional no está gravada.
Promociones 2x1 está gravado con el
impuesto.
Productos exentos del Impuesto de
ventas. Canasta básica alimentaria.
Las mercancías al no estar
nacionalizadas no están sujetas al imp
ventas.
Faltante o mermas de mercancías,
están gravados con el impuesto
general sobre las ventas, salvo prueba
en contrario.
Faltante de mercancías está gravado
con el impuesto de ventas, salvo
prueba en contrario.
tributaria.
CÓDIGO DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
66
888
20/12/10
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia)
Consulta
tributaria
La consulta no reúne los requisitos art.
119 del CNPT (no es concreta y
actual).
67
878
10/12/10
Consulta
tributaria.
68
877
10/12/10
69
868
09/12/10
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
70
825
22/11/10
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
Consulta
tributaria.
71
781
03/11/10
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
Consulta
tributaria.
No procede evacuar las consultas que
se configuren sobre situaciones de
períodos anteriores,....
La consulta se rechaza ad portas, ya
que no reúne los requisitos del art. 119
del CNPT.
Omisión en la presentación de varios
documentos solicitados, para resolver
consulta
Se archiva consulta.
Se rechaza ad portas la consulta
planteada con fundamento art. 119
CNPT. consulta no reúne requisitos
del art. 119.
Se rechaza ad portas la consulta no
reúne los requisitos del art. 119 del
CNPT.
72
774
01/11/10
Consulta
tributaria.
Rechazo ad portas. No reúne los
requisitos del artículo 119 del CNPT.
73
735
14/10/10
Consulta
tributaria
74
624
13/08/10
Se rechaza ad portas la consulta
planteada art.119 CNPT, la situación
no es actual ni concreta.
No reúne los requisitos de una
consulta 119 del CNPT.
75
600
06/08/10
76
414
25/05/10
77
377
07/05/10
78
376
07/05/10
79
373
06/05/10
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
Consulta
tributaria
Consulta
tributaria.
Consulta
tributaria.
Consulta
tributaria
Consulta
tributaria.
Consulta no reúne los requisitos del
art. 119 del CNPT, no es actual ni
concreta.
Consulta no reúne requisitos del
artículo 119 CNPT.
Consulta
tributaria.
Consulta no reúne los requisitos del
artículo 119 del CNPT, legitimación.
Consulta
tributaria.
Consulta no reúne requisitos del art.
119 del CNPT, legitimación.
Consulta
tributaria
No reúne los requisitos de una
consulta 119 del CNPT.
80
307
14/04/10
81
276
26/03/10
82
117
10/02/10
83
100
05/02/10
84
655
31/08/10
85
485
17/06/10
459
04/06/10
474
14/06/10
86
87
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
Consulta
tributaria
No reúne los requisitos de la consulta
119 del CNPT, falta legitimación.
Consulta
tributaria
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
CONSULTA
TRIBUTARIA
(improcedencia).
Consulta
tributaria.
PLAZOS PARA EL
PAGO DE
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
(cómputo del plazo).
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS.
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS.
RESPONSABILIDA
D DEL AGENTE DE
RETENCIÓN O
PERCEPCIÓN.
(devolución
impuestos).
Plazos en
materia
tributaria
Pago obligación
tributaria.
Exención de
impuesto.
Exención de
impuestos.
Devolución de
impuestos.
Responsabilidad
en materia
tributaria.
La consulta no reúne los requisitos del
art. 119 del CNPT.
Remisión de solicitud para su
resolución.
No reúne requisitos del art. 119 CNPT
Remisión de solicitud para su
resolución.
No reúne requisitos artículo 119
CNPT.
Remisión de solicitud para su
resolución.
Plazo 15 días para pago es a partir
firmeza de la resolución que liquida la
obligación.
Consulta
tributaria.
Solo la ley puede otorgar exenciones,
reducciones o beneficios.
Solo la ley puede otorgar exenciones,
reducciones o beneficios.
Responsabilidad del agente de
retención debe proceder a efectuar la
devolución de la retención practicada.
CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL
88
630
17/08/10
89
438
28/05/10
90
437
28/05/10
CONTRIBUCIÓN
Administración
PARAFISCAL
tributaria;
(timbre odontológico). Contribución
parafiscal,
Timbre
Odontológico.
CONTRIBUCIÓN
Contribución
ESPECIAL
especial
PARAFISCAL EN
parafiscal en
MATERIA DE
materia de
TELECOMUNICACI telecomunicacio
ONES.
nes. Sujeto
pasivo de la
obligación
tributaria.
CONTRIBUCIÓN
Contribución
ESPECIAL
especial
PARAFISCAL EN
parafiscal en
Si le asiste derecho al Colegio de
Cirujanos Dentistas, de realizar
auditorías o actividades de
fiscalización, como Adm. Tributaria.
Explotación de las frecuencias del
espectro radioeléctrico, que se
requieren para la operación y
explotación de redes de
telecomunicaciones.
Explotación de las frecuencias del
espectro radioeléctrico, que se
requieren para la operación y
MATERIA DE
TELECOMUNICACI
ONES.
91
436
28/05/10
CONTRIBUCIÓN
ESPECIAL
PARAFISCAL EN
MATERIA DE
TELECOMUNICACI
ONES.
92
416
25/05/10
CONTRIBUCIÓN
ESPECIAL
PARAFISCAL EN
MATERIA DE
TELECOMUNICACI
ONES.
materia de
telecomunicacio
nes. Sujeto
pasivo de la
obligación
tributaria.
Contribución
especial
parafiscal en
materia de
telecomunicacio
nes. Sujeto
pasivo de la
obligación
tributaria.
Contribución
especial
parafiscal en
materia de
telecomunicacio
nes; Sujeto
pasivo de la
obligación
tributaria
explotación de redes de
telecomunicaciones.
Explotación de las frecuencias del
espectro radioeléctrico, que se
requieren para la operación y
explotación de redes de
telecomunicaciones.
Consulta no reúne requisitos art .119
CNPT.
Explotación de las frecuencias del
espectro radioeléctrico, que se
requieren para la operación y
explotación de redes de
telecomunicaciones.
IMPUESTO SOLIDARIO
93
401
19/05/10
IMPUESTO
SOLIDARIO.
94
310
14/04/10
95
238
12/03/10
96
222
05/03/10
IMPUESTO
SOLIDARIO
(suites).
IMPUESTO
SOLIDARIO
(inmueble desocupado
o en remodelación).
IMPUESTO
SOLIDARIO
(inventarios).
97
210
04/03/10
IMPUESTO
SOLIDARIO
(inmueble desocupado
Impuesto
solidario, valor
fiscal del
inmueble.
Impuesto
solidario,
Hotelería.
Impuesto
solidario.
Valor fiscal de la construcción y otras
generalidades del Imp. solidario.
Impuesto
solidario,
Inventarios.
La ausencia de una disposición
expresa que considere el carácter de
“inmuebles en inventario” como
causal para considerar exentos del
impuesto, a los inmuebles de uso
habitacional, constituye otra razón,
para fundamentar el criterio de esta
Dirección, de considerar gravados con
el impuesto solidario.
Las condiciones del inmueble -de
desocupado y en proceso de
remodelación- son irrelevantes, por
Impuesto
solidario.
Suites de uso habitacional están
sujetas al impuesto solidario.
Inmueble desocupado o en
remodelación si cumple requisitos,
está sujeta al impuesto.
o en remodelación).
98
176
25/02/10
IMPUESTO
SOLIDARIO.
99
166
24/02/10
IMPUESTO
SOLIDARIO
(inmuebles en
inventario).
100
110
10/02/10
IMPUESTO
SOLIDARIO
(suites, villas,
cabañas).
Albacea;
Impuesto
solidario.
Impuesto
solidario,
Inventarios;
Sanción
administrativa
tributaria.
Impuesto
solidario,
Hotelería,
Suites, villas,
cabañas.
consiguiente están afectos al Impuesto
Solidario.
Albacea nombrado en proceso
sucesorio, debe inscribir, declarar y
pagar el impuesto Solidario.
Inmuebles en inventario están afectos
al impuesto.
Aplicabilidad del Impuesto solidario a
hoteles que cuenten con suites, villas y
cabañas.
IMPUESTO SOBRE ESTÁCULOS PÚBLICOS
101
615
10/08/10
IMP. SOBRE
ESTÁCULOS
PÚBLICOS.
SERVICIOS NO
GRAVADOS IMP.
VENTAS.
(conciertos).
Impuesto
general sobre las
ventas, Servicios
no gravados;
Impuesto sobre
espectáculos
públicos.
Procede cobro impuesto espectáculos
públicos en conciertos programados
por el S. N.E.M. en el Teatro Popular
Melico Salazar.
IMPUESTO TIMBRE FISCAL
102
608
06/08/10
IMPUESTO TIMBRE
FISCAL.
Impuesto timbre
fiscal.
Procedencia del pago.
IMPUESTO ESPECÍFICO POR UNIDAD DE CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
103
103
890
20/12/10
IMPUESTO
ESPECÍFICO POR
UNIDAD DE
CONSUMO DE
BEBIDAS
ALCOHÓLICAS
(proceso productivo).
Impuesto
específico por
unidad de
consumo de
bebidas
alcohólicas.
Sobre el método para calcular la base
imponible de los impuestos sobre las
ventas, selectivo de consumo, y
específico sobre licores, no reúne
requisitos del art.119 CNPT.
La actividad de
Envasado
y diluido de licor tiene
carácter de proceso
productivo.
OFICIOS 2009, QUE SE FUNDAMENTARON EN
CONSULTAS ART. 119 CNPT
Tema
Número
Fecha
Descriptores
y restrictores
Descripción
IMPUESTO SOLIDARIO
1
785
18/12/09
Impuesto solidario,
Suites, villas, cabañas.
782
17/12/09
780
16/12/09
Impuesto solidario,
Suites, villas, cabañas.
Impuesto solidario,
Manual de valores
Tipología Constructiva,
Valor fiscal.
777
11/12/09
Impuesto solidario,
Manual de valores
Tipología Constructiva.
Las suites, ranchos o villas de los
hoteles están gravadas con el
Impuesto Solidario.
Cabañas y suites de un hotel, están
gravadas con el Impuesto Solidario.
El valor fiscal se determina
conforme con los criterios técnicos
de valoración establecidos por
DGT. Una hipoteca es una causa
para actualizar el valor fiscal.
Valorar construcción del inmueble,
utilizando el criterio técnico de
valoración.
739
27/11/09
Impuesto solidario,
Suites, villas, cabañas.
Las suites de los hoteles afectas al
impuesto.
IMP. SOLIDARIO.
2
IMP. SOLIDARIO.
3
IMP. SOLIDARIO.
4
IMP. SOLIDARIO.
5
IMP. SOLIDARIO.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
6
783
18/12/09
768
09/12/09
699
11/11/09
REMESAS AL EXTERIOR
RETENCIÓN
LA FUENTE
(23.inc.g)
EN
7
REMESAS AL
EXTERIOR
(servicios
profesionales).
8
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES
Cesión tributaria;
Impuesto sobre
remesas al exterior,
Servicios
profesionales.
Retención en la
fuente.
Impuesto sobre
remesas al exterior,
Servicios
profesionales.
Empresa brasileña domiciliada en
el exterior, se le adjudicó la
Licitación Pública Internacional.
Luego ésta subcontrata a empresa
domiciliada en CR, para que le
preste servicios profesionales de
consultoría. Retención del 15%.
Servicios contables prestados en el
exterior.
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta; Impuesto sobre
remesas al exterior,
Servicios
Empresa realizará pagos a
empresas domiciliadas en
diferentes países de C,A. por
concepto de servicios profesionales
correspondientes a la
REMESAS AL EXTERIOR
(servicios
profesionales).
9
profesionales, marcas
de fábrica.
administración del personal de un
cliente costarricense. Pagos
relativos a marcas de fábrica.
491
18/08/09
Impuesto sobre
remesas al exterior,
Servicios gravados;
Principio de
territorialidad
tributaria, Renta
fuente costarricense;
Servicios prestados en el territorio
nacional y por lo tanto es gravable
con el impuesto sobre las remesas
al exterior y debe hacerse la
retención por parte del pagador.
440
28/07/09
Impuesto sobre
remesas al exterior,
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta.
Honorarios por los servicios de
Arquitectura e Ingeniería.
412
22/07/09
Impuesto sobre
remesas al exterior.
Remesas al exterior por
servicios personales o
asesoramiento técnico.
343
24/06/09
Impuesto sobre
remesas al exterior.
Servicios de publicidad.
236
08/05/09
Impuesto sobre
remesas al exterior.
Servicios de publicidad.
134
17/03/09
Impuesto sobre
remesas al exterior:
Renta fuente
costarricense.
Ganancia de capital.
Domiciliado en el exterior que
adquiere títulos valores emitidos
por un emisor costarricense el
impuesto aplicable es el de
remesas al exterior. Ganancias de
capital en venta de bonos. Rentas
de interés, tarifa del impuesto.
IMP. RENTA
REMESAS Al
EXTERIOR.
SERVICIOS GRAVADOS.
10
IMP. RENTA
REMESAS AL EXTERIOR
(honorarios por
servicios)
GASTOS DEDUCIBLES.
11
IMP. RENTA
REMESAS AL EXTERIOR
(servicios personales o
asesoramiento).
12
IMP. RENTA.
REMESAS AL EXTERIOR
(servicios publicidad).
13
IMP. RENTA.
REMESAS AL EXTERIOR
(servicios publicidad).
14
IMP. RENTA.
REMESAS AL EXTERIOR.
GANANCIAS DE CAPITAL
(rentas de interés y las
obtenidas venta de
bonos).
15
99
26/02/09
745
02/12/09
580
06/10/09
Principio de
territorialidad
tributaria.
462
05/08/09
Principio de
territorialidad
tributaria. Renta
fuente extraterritorial.
460
05/08/09
Principio de
Territorialidad
tributaria. Renta
fuente extraterritorial.
211
29/04/09
Principio de
territorialidad
tributaria. Renta
extraterritoriales.
Las ventas entre la consultante y el
Distribuidor son realizadas en los
Estados Unidos, corresponden a
rentas de fuente extraterritorial.
198
22/04/09
Principio de
territorialidad
tributaria.
184
17/04/09
Principio de
territorialidad
tributaria.
La actividad de promoción y
mercadeo, diseño publicitario y
demás servicios asociados
necesarios para la publicidad del
proyecto, con el fin de atraer,
identificar y contactar clientes
potenciales, se efectuará fuera del
territorio nacional.
Consultante presta sus servicios en
relación de dependencia en el
exterior, para una empresa
domiciliada también en el exterior,
IMP. RENTA.
REMESAS AL EXTERIOR
(comisiones).
16
Impuesto sobre
remesas al exterior,
Comisiones, Gastos
financieros; Exención
de impuestos.
Intereses derivados de
la obligación
tributaria.
Principio de
territorialidad
tributaria.
PRINCIPIO
TERRITORIALIDAD
17
PRINCIPIO
TERRITORIALIDAD
18
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDAD
19
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDAD
20
PRINCIPIO
TERRITORIALIDAD
21
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDA.
22
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDAD
Intereses moratorios cancelados a
proveedores relacionados,
domiciliados en el exterior. La
consultante debe demostrar la
necesidad de incurrir en el pago de
intereses moratorios a
proveedores sean vinculados o no
vinculados.
Venta de libros electrónicos,
dirigidas exclusivamente a
extranjeros, cuyos servidores están
programados para no permitir la
venta a residentes en Costa Rica.
Los trabajadores prestan sus
servicios sólo para empresas en el
exterior y no tienen ninguna
vinculación con la infraestructura
económica de Costa Rica. Rentas
de fuente extraterritorial.
Por los servicios de ventas que
prestan los representantes
extranjeros en el exterior, la
consultante les remesa el pago de
una comisión.
Los servicios prestados se
efectuarán en su totalidad en
Guatemala y no tienen relación con
los proyectos en Costa Rica, ni con
la infraestructura económica de
Costa Rica.
23
101
26/02/09
Impuesto sobre
remesas al exterior
Principio de
territorialidad en
materia tributaria.
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
100
26/02/09
Principio de
territorialidad
tributaria. Gastos
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
54
04/02/09
Principio de
territorialidad
tributaria.
746
02/12/09
Exención de
impuestos. Régimen
aduanero de Zonas
Francas.
177
15/04/09
Régimen aduanero de
Zonas Francas.
Incentivos fiscales.
Exención de
impuestos.
125
13/03/09
560
25/09/09
Régimen aduanero de
Zonas Francas.
Establecimiento
permanente como
sujeto pasivo de la
obligación tributaria.
Renta bruta.
Donación. Gastos
deducibles del
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDAD
GASTOS DEDUCIBLES
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
24
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDAD
GASTOS DEDUCIBLES
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
25
PRINCIPIO DE
TERRITORIALIDAD
26
IMP. RENTA
ZONA FRANCA.
27
ZONA FRANCA.
28
ZONA FRANCA.
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE.
29
IMP. RENTA
los ingresos obtenidos no se
consideran renta de fuente
costarricense.
El servicio no se lleva a cabo en
territorio nacional, el pago por esos
servicios no genera la obligación de
practicar una retención. Cuando un
mismo gasto haya servido para
generar tanto rentas gravables
como no sujetas, será deducible
sólo en la proporción que se
relacione con las rentas gravables.
Los servicios profesionales se
efectuarán, completarán y
perfeccionarán fuera del territorio
nacional. Cuando un mismo gasto
haya servido para generar tanto
rentas gravables como no sujetas,
será deducible sólo en la
proporción que se relacione con las
rentas gravables.
Actividad de promoción y
mercadeo, estudios propios de
mercadeo, diseño publicitario y
demás servicios asociados para la
publicidad del proyecto, para
atraer, identificar y contactar
clientes potenciales fuera de Costa
Rica, se efectuará fuera del
territorio nacional.
Régimen de Zonas Francas:
cambio en el incentivo fiscal al
pasar de una exención del 50% a
una exención del 100%, para
período fiscal del año 2009.
Independientemente de quienes
sean los accionistas, mientras esté
vigente la declaratoria, la empresa
tendrá derecho a los incentivos
fiscales otorgados y siempre que
mantenga la actividad autorizada.
Régimen de zonas francas.
Inclusión al Régimen de Zona
Franca de la nueva entidad legal,
efectos en las subsidiarias.
Deducir como gasto, las
donaciones que le efectúen.
impuesto sobre la
renta.
GASTOS DEDUCIBLES
DONACIONES.
30
516
28/08/09
Diferencias
cambiarias; Gastos
deducibles del
impuesto sobre la
renta; Principio de
territorialidad
tributaria.
Diferencial cambiario. Intereses
derivados títulos valores en
moneda extranjera, emitidos por
Estado.
456
04/08/09
Diferencial cambiario.
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta.
Diferencias cambiarias,
proveniente de rentas habituales o
del giro normal de la actividad.
278
25/05/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, incobrabilidad
de la obligación
tributaria.
Cuentas incobrables.
160
02/04/09
Depreciación en
materia tributaria,
gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta.
Depreciación de activos.
Vida útil de la planta hidroeléctrica
en 35 años.
105
03/03/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
97
26/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
IMP. RENTA
DIFERENCIAL
CAMBIARIO.
GASTOS DEDUCIBLES.
31
IMP. RENTA
DIFERENCIAL
CAMBIARIO.
GASTOS
DEDUCIBLES.
32
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES
(incobrables).
33
IMP. RENTA.
GASTOS DEDUCIBLES
(depreciación).
34
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
35
IMP. RENTA
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
36
83
18/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
82
18/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
81
18/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
37
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
38
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
(ingresos gravables y no
gravables).
39
80
18/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
79
18/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
78
18/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
40
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
41
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
42
77
18/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
70
13/02/09
Gastos deducibles del
impuesto sobre la
renta, Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta. Renta neta.
11
13/01/09
Impuesto único sobre
las rentas percibidas
por el trabajo personal
dependiente o por
concepto de
jubilación, pensión u
otras remuneraciones
por servicios
personales; Gastos
deducibles del
impuesto sobre la
renta.
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
43
IMP. RENTA
GASTOS DEDUCIBLES Y
NO DEDUCIBLES
(ingresos gravables y no
gravables).
44
IMP. RENTA.
IMPUESTO AL SALARIO.
GASTOS DEDUCIBLES
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Sistema de estimación y asignación
objetiva de la utilización de los
gastos para la generación de los
distintos tipos de ingresos –
gravables y no gravables. La Adm.
Trib. no tiene la facultad de
aprobar o desaprobar los sistemas
particulares o específicos que
adopten los contribuyentes. No
existe en la ley una obligación
expresa de llevar cuentas
separadas, el sistema contable que
se utilice debe permitir identificar
la proporción de gastos que
corresponde a cada tipo de
ingresos.
Incluir como gasto el salario del
dueño de cualquier empresa,
presidente o socio de una sociedad
que labore para la misma, en
relación de subordinación.
45
41
28/01/09
Renta neta.
BNCR debe hacer un aporte
parafiscal de las uilidades anuales,
a CONAPE. Es una deducción a la
renta neta no es un crédito al
impuesto.
394
15/07/09
Impuesto sobre las
utilidades, Ingresos
gravables; Comisiones.
385
10/07/09
Impuesto sobre las
utilidades, ingresos no
afectos al impuesto.
Los ingresos obtenidos a título de
comisión se encuentran gravados
con el impuesto sobre las
utilidades.
Cuando el servicio prestado es por
una única vez, no cumple con el
requisito de habitualidad que
establece la Ley del impuesto sobre
las ventas, para ser considerada
contribuyente.
Pólizas de Riesgo de Trabajo y
Seguro Obligatorio de Automóviles.
679
04/11/09
Impuesto sobre la
renta, Diferencias
cambiarias, Moneda
extranjera;
Habitualidad.
Ingresos por diferencial cambiario.
Moneda extranjera
720
23/11/09
Exclusiones de la renta
bruta, Ganancias de
Capital.
698
11/11/09
697
11/11/09
Impuesto a las
utilidades, fuente
costarricense,
Ganancias de Capital,
Habitualidad,
Inversiones en Títulos
Valores.
Impuesto sobre la
renta, Fuente
costarricense,
Ganancias de Capital,
Habitualidad,
Inversiones en Títulos
Ganancia de capital producida, al
realizarse la venta del intangible,
adquirido mediante la compra por
concesión. Empresa dedicada a la
construcción y que la actividad
habitual de la misma no
corresponde a la venta de
concesiones.
Ganancias de capital, renta que
deriva de venta de determinados
activos monetarios. T. Val.
IMP. RENTA.
DEDUCCIÓN RENTA
NETA.
46
IMP. RENTA
INGRESOS GRAVABLES
(comisiones).
47
IMP. RENTA.
INGRESOS NO
GRAVABLES.
(pólizas de riesgo de
trabajo).
48
IMP. RENTA
DIFERENCIAL
CAMBIARIO.
49
IMP. RENTA
GANANCIAS DE
CAPITAL.
50
IMP. RENTA
GANANCIAS DE CAPITAL
51
IMP. RENTA
GANANCIAS DE
CAPITAL.
Ganancias de capital, renta que
deriva de venta de determinados
activos monetarios. T. Val.
52
Valores.
Ganancias de capital.
554
23/09/09
Actividad habitual en venta de
títulos valores.
525
03/09/09
Impuesto sobre la
renta, Ganancias de
Capital, Inversiones en
Títulos Valores;
Habitualidad; Principio
de territorialidad
tributaria; Retención
en la fuente.
496
20/08/09
Exclusiones de la renta
bruta, Ganancias de
Capital; Principio de
territorialidad
tributaria;
Habitualidad,
Retención en la
fuente, Fuente
costarricense.
455
04/08/09
Exclusiones de la renta
bruta, Ganancias de
Capita, Ingresos
gravables; Retención
en la fuente, Renta
fuente costarricense.
Las ganancias de capital que surjan
de la compra y venta de títulos
valores, pero de fuente
costarricense, están gravadas en el
impuesto sobre la renta.
150
27/03/09
Impuesto sobre
fondos de inversión
provenientes de
títulos valores u otros
activos, Ganancias de
Capital.
Las utilidades por concepto de
ganancias de capital generadas por
las ventas de inmuebles del fondo
de desarrollo inmobiliario es el
señalado en el párrafo cuarto del
artículo 100 de la Ley Reguladora
del mercado de Valores.
IMP. RENTA
GANANCIAS DE
CAPITAL.
53
IMP. RENTA
GANANCIAS DE
CAPITAL.
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(art. 23 inc c), I.)
54
IMPUESTO RENTA
GANANCIAS DE
CAPITAL.
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(art. 23. inc c)
55
IMP. RENTA
GANANCIAS DE
CAPITAL.
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(art. 23.inc c 1)
56
IMP. FONDOS DE
INVERSIÓN.
GANANCIAS DE CAPITAL
(desarrollo
inmobiliario).
(Ley Reguladora
Mercado de Valores).
Las ganancias de capital generadas
en virtud de la venta habitual de
bienes muebles, específicamente
en el caso de los títulos valores, de
fuente costarricense, así como las
que se derivan de la venta de
determinados activos monetariosinversiones en títulos valores en
moneda extranjera emitidos por el
Estado y sus bancos-, están
gravados con el impuesto sobre la
renta.
Las ganancias de capital que surjan
de la compra y venta de títulos
valores, pero de fuente
costarricense, es decir que se
encuentren directamente
relacionadas con la estructura
económica costarricense, están
afectas al impuesto sobre la renta.
57
56
04/02/09
Impuesto sobre
fondos de inversión
provenientes de
títulos valores u otros
activos, Ganancias de
capital.
Ganancias de capital obtenidas por
los fondos de inversión de
desarrollo inmobiliario, para su
explotación en arrendamiento y
complementariamente para su
venta.
50
02/02/09
Impuesto sobre
fondos de inversión
provenientes de
títulos valores u otros
activos, Ganancias de
capital.
Ganancias de capital generadas por
la enajenación de cualquier título
de activos del fondo de inversión
de desarrollo inmobiliario,
sean habituales o eventuales,
deben tributar de conformidad con
lo dispuesto por el párrafo tercero
del artículo 100 de la Ley
Reguladora del Mercado de
Valores.
709
16/11/09
Retención en la
fuente, Servicios
profesionales.
Colegio de Contadores Privados de
Costa Rica un Ente Privado de
interés público, practica retención
del 2% art.23 g) LISR por pago por
servicios profesionales.
508
27/08/09
Retención en la
fuente, Agente de
retención.
Obligación de aplicar la retención
del 2% al realizar el pago a
proveedores de repuestos.
489
18/08/09
Retención en la
fuente, instrumentos
o recursos financieros.
Títulos valores, formas
de transmisión –
electrónica-.
453
04/08/09
Retención en la
fuente, instrumentos
o recursos financieros.
Títulos valores, formas
de transmisión –
electrónica-.
Intereses y descuentos otorgados
en virtud de captación de recursos
en mercado financiero afectos a
retención, mediante cualquier
clase de documentos o activos
financieros, y no exclusivamente
mediante títulos valores.
Captación de recursos en el
mercado financiero sobre títulos
valores emitidos en físico y
transmitidos por endoso y en
formato electrónico.
Intereses pagados y descuentos
otorgados en virtud de la captación
de recursos en el mercado
financiero vía instrumentos
IMP. FONDOS DE
INVERSIÓN.
GANANCIAS DE CAPITAL
(desarrollo
inmobiliario).
(Ley Reguladora
Mercado de Valores).
58
IMP. FONDOS DE
INVERSIÓN.
GANANCIAS DE CAPITAL
(desarrollo
inmobiliario).
(Ley Reguladora
Mercado de Valores).
59
IMP. RENTA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(art. 23. Inc g)
60
IMP. RENTA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(art. 23. inc.g)
61
IMP. RENTA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(art. 23 inc.c.1)
62
IMP. RENTA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(art. 23 inc. c 1)
63
471
07/08/09
383
10/07/09
443
29/07/09
Salario escolar,
Ingresos devengados.
320
12/06/09
Impuesto sobre la
renta, Salario escolar.
63
09/02/09
Impuesto sobre la
renta; Salario escolar.
La naturaleza jurídica del salario
escolar promovido para el sector
privado.
395
15/07/09
Exención de
impuestos, Ley de
Protección al
Trabajador.
373
07/07/09
Exención de
impuestos, Ley de
protección al
trabajador.
372
07/07/09
Exención de
impuestos, Ley de
Protección al
Trabajador.
Exención establecida por el artículo
72 de la Ley de Protección al
Trabajador con respecto a los
intereses, dividendos, ganancias
de capital y cualquier otro
beneficio que produzcan los
valores en moneda nacional o en
moneda extranjera, en donde la
Operadora invierta los recursos de
los fondos que administra. La
reforma del art. 23 de Ley 7092, no
afecta la exención establecida.
Los valores utilizados por los
Fondos de Pensiones para realizar
sus inversiones, representadas por
macrotítulos. Art. 72 Ley
Protección al Trabajador.
Exención establecida por el artículo
72 de la Ley de Protección al
Trabajador con respecto a los
intereses, dividendos, ganancias
de capital y cualquier otro
beneficio que produzcan los
valores en moneda nacional o en
moneda extranjera, en donde la
Operadora invierta los recursos de
los fondos que administra. La
reforma del art. 23 de Ley 7092, no
IMP. AL SALARIO
INTERESES.
64
IMPUESTO AL SALARIO
(retenciones).
65
Impuesto único sobre
las rentas percibidas
por el trabajo personal
dependiente o…
Intereses no
gravables.
Impuesto único sobre
las rentas percibidas
por el trabajo personal
dependiente…
SALARIO ESCOLAR.
66
financieros que no constituyen
títulos valores.
Aplicación del impuesto sobre el
salario, a los intereses producto del
juicio ordinario laboral.
El derecho para efectuar las
retenciones del impuesto al salario
en virtud del pago retroactivo de la
diferencia salarial indicada, no se
encuentra prescrito.
Salario escolar, devolución de
sumas rebajas no afectas al
impuesto.
Salario escolar, en el sector
privado.
SALARIO ESCOLAR.
67
SALARIO ESCOLAR
68
LEY PROTECCIÓN AL
TRABAJADOR
EXENCIÓN
(inversiones del fondo).
69
LEY PROTECCIÓN AL
TRABAJADOR
EXENCIÓN
(inversiones del fondo).
70
LEY PROTECCIÓN AL
TRABAJADOR
EXENCIÓN
(inversiones del fondo).
71
afecta la exención establecida.
Sociedad anónima que realice una
devolución del capital social
original aportado por su único
accionista.
348
24/06/09
Exclusiones de la renta
bruta, aportes de
capital social.
339
23/06/09
Impuesto sobre la
renta, No sujeción al
impuesto, Centros
Agrícolas Cantonales;
Centros agrícolas Cantonales no
están afectos al imp. sobre
utilidades.
296
02/06/09
Exención de
impuestos.
773
10/12/09
Depreciación en
materia tributaria,
760
08/12/09
Impuesto a las
utilidades, Ingresos
afectos, Fuente
costarricense. Hecho
generador.
Dividendos. Actividad
lucrativa.
Tres elementos que condicionan y
deben ser cumplidos por las
asociaciones, para obtener
exención.
El método de depreciación
acelerada, deberá ser aplicado para
aquellas construcciones de
inmuebles iniciadas y concluidas
durante del 01-01al 31-12-09, y
sólo para aquellos inmuebles
totalmente nuevos, propiedad del
consultante.
Mercancías que son almacenados
transitoriamente en almacenes
fiscales de depósito costarricenses
hasta el momento su venta en el
exterior o en el país. Distribución
de dividendos producto de las
utilidades recibidas.
IMP. RENTA.
EXCLUSIONES RENTA
BRUTA
(aportes capital social).
72
IMP. RENTA
NO SUJECIÓN AL
IMPUESTO
73
EXENCIÓN IMPUESTOS
(asociaciones)
74
IMP. RENTA.
DEPRECIACIÓN
75
IMP. RENTA
ACT. LUCRATIVA
ALMACENES FISCALES.
IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS
76
568
30/09/09
Mercancías afectas al
impuesto sobre la
venta.
El agua de pipa.
446
29/07/09
Mercancías exentas
del impuesto sobre la
venta.
442
28/07/09
183
17/04/09
Servicios afectos al
impuesto sobre las
ventas.
Responsabilidad en
materia tributaria.
Servicios afectos al
Textos educativos reconocidos
como tales por el MEP, están
exentos el impuesto de ventas,
independientemente del formato
CD y DVD.
Servicios de alquiler turístico de
condominios y casas.
MERCANCIAS
GRAVADAS AL IMP.
VENTAS.
77
MERCANCÍAS EXENTAS
IMP. VENTAS.
78
SERVICIOS GRAVADOS
AL IMP. VENTAS.
79
El show denominado "Pit Party",
Impuesto general
sobre las ventas.
actividad que brinda la
oportunidad al público de tomar
fotografías, obtener autógrafos de
los pilotos y observar los Monster
Trucks.
SERVICIOS GRAVADOS
AL IMP. VENTAS.
80
176
14/04/09
Impuesto general
sobre las ventas,
servicio exento al
impuesto.
Competición internacional de
vehículos Monster Trucks. Es un
espectáculo público deportivo.
536
09/09/09
Impuesto general
sobre las ventas,
Crédito fiscal,
Improcedencia de la aplicación del
Crédito fiscal en planta de
tratamiento de aguas residuales.
411
22/07/09
Impuesto general
sobre las ventas,
Servicios afectos.
Crédito fiscal.
336
22/06/09
Impuesto general
sobre las ventas, hurto
o robo de mercancías.
Servicio de SPA, cuyo objetivo es el
relajamiento y el equilibrio del
cuerpo y la mente, está afecto al
impuesto sobre las ventas.
En la prestación de tales servicios,
la empresa tiene derecho a aplicar
como créditos fiscales.
Improcedencia del crédito fiscal
respecto a mercancías hurtadas.
146
25/03/09
Impuesto general
sobre las ventas.
Destrucción o robo de inventarios..
772
10/12/09
597
14/10/09
La energía eléctrica no se incorpora
directamente en el proceso
productivo,
(proceso para transformar la yuca
hasta obtener la yuca congelada).
Legitimación para solicitar
devolución del imp. Ventas.
542
14/09/09
Impuesto general
sobre las ventas,
Ordenes especiales de
compra, Energía
Eléctrica.
Agente de percepción;
Agente de retención;
Devolución de
impuestos, Repetición
de pago; Legitimación
activa.
Impuesto general
sobre las ventas, Base
imponible.
531
08/09/09
Deberes formales y
materiales del
Obligación de emitir facturas o
documentos equivalentes,
SERVICIOS EXENTOS AL
IMP. VENTAS.
81
IMP. VENTAS
CRÉDITO FISCAL.
82
IMP. VENTAS.
SERVICIOS AFECTOS AL
IMPUESTO.
CRÉDITO FISCAL.
83
IMP. VENTAS
MERCANCÍAS
HURTADAS.
84
IMP. VENTAS
DESTRUCCIÓN O ROBO
INVENTARIOS.
85
IMP. VENTAS
ENERGÍA
ELÉCTRICA.
86
IMP. VENTAS
DEVOLUCIÓN
IMPUESTOS.
87
IMP. VENTAS
Procedimiento para determinar la
base imponible del impuesto sobre
las ventas para el Rompope con
licor.
BASE IMPONIBLE.
88
IMP. VENTAS
contribuyente,
Emisión de facturas.
Libros contables.
Impuesto General
sobre las ventas.
FACTURAS.
COMPROBANTES
AUTORIZADOS.
89
505
25/08/09
Impuesto general
sobre las ventas; venta
de Mercancía.
504
25/08/09
Base imponible;
Impuesto general
sobre las ventas,
Margen de Utilidad
IMP. VENTAS
TRANSFERENCIA
DE DOMINIO
90
IMP. VENTAS
MARGEN UTILIDAD.
debidamente autorizados por la
Adm. Trib., por transacciones,
operaciones o trabajos realizados.
En cuanto al Imp. Gral sobre las
ventas, la consultante debe
repercutir el impuesto, en la
transferencia de dominio de
mercancías, en el momento de la
facturación o entrega de ellas, el
acto que se realice primero; …
Al existir una venta de llantas, por
transferencia de dominio vía
exportación definitiva, sí se
considera que existe una renta
devengada, existiendo un derecho
al cobro por una suma de dinero.
Ventas sucesivas efectuadas a
empresas de renta car que gozan
de exención parcial de imp.
aduaneros.
IMPUESTO TIMBRE FISCAL.
91
396
16/07/09
Exención de
impuestos, timbres
fiscales.
Exención del impuesto al timbre
fiscal.
221
05/05/09
Impuesto timbre
fiscal.
La actividad ordinaria que un ente
desarrolla o realiza - en este caso
RECOPE S.A.- no está gravada con
el impuesto al timbre fiscal.
IMPUESTO TIMBRE
FISCAL.
(exención).
92
IMPUESTO TIMBRE
FISCAL.
IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
93
175
15/04/09
Impuesto sobre
espectáculos públicos.
Exención de
impuestos.
Exoneración del impuesto del 6% a
favor del Teatro Nacional, para
Evento Deportivo Internacional.
49
02/02/09
Impuesto sobre
espectáculos públicos.
Exención de
impuestos.
Exoneración del impuesto del 6% al
Teatro Nacional, para Evento
Deportivo Internacional.
IMPUESTO
ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS
(exención).
94
IMPUESTO SOBRE
ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS
(exoneración).
CÓDIGO DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
95
CONSULTA
TRIBUTARIA.
616
20/10/09
Consulta tributaria,
La consulta no reúne los requisitos
para ser evacuada, no es actual.
96
CONSULTA
TRIBUTARIA.
614
20/10/09
Consulta tributaria.
La situación que se plantea en la
consulta, no reúne todos los
requisitos para ser evacuada.
97
CONSULTA TRIBUTARIA.
328
16/06/09
Consulta tributaria.
No reúne requisitos del art. 119
CNPT, no es actual.
98
CONSUTA TRIBUTARIA.
286
28/05/09
Consulta tributaria.
99
CONSULTA TRIBUTARIA.
156
30/03/09
Consulta tributaria.
No reúne requisitos del art. 119
CNPT, perdió actualidad.
Consulta no reúne requisitos de
actualidad. Existe un proceso
pendiente sobre la situación
consultada por denuncia.
100
CONSULTA TRIBUTARIA.
51
02/02/09
Consulta tributaria.
La situación descrita, no reúne los
requisitos establecidos en art. 119
CNPT.
101
DEBERES FORMALES
DEL CONTRIBUYENTE.
490
18/08/09
Deberes formales y
materiales del
contribuyente,
Inscripción como
contribuyente, Emisión
de facturas
Compra y venta de chatarra.
Proveedores sean personas físicas
de muy escasos recursos
económicos, no deben inscribirse
en RUC.
IMPUESTO ÚNICO A LOS COMBUSTIBLES
102
IMPUESTO ÚNICO A LOS
COMBUSTIBLES.
62
09/02/09
DEVOLUCIÓN
IMPUESTO.
Impuesto único a los
combustibles.
Repetición de pago.
Legitimación activa.
Sujeto legitimado para devolver
impuesto.
IMP. ÚNICO SOBRE LAS UTILIDADES LOTERÍAS NACIONALES
103
IMP. ÚNICO SOBRE LAS
UTILIDADES LOTERÍAS
NACIONALES.
349
24/06/09
Impuesto sobre las
utilidades.
Un impuesto único de renta de un
diez por ciento (10%), el cual se
establecerá sobre las utilidades de
las loterías nacionales, creado
mediante Ley Nº 8718.
OFICIOS 2008, QUE SE FUNDAMENTARON EN CONSULTAS
ART. 119 CNPT
NÚMERO/
FECHA
Tema
Descriptores
y restrictores
Descripción
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1
2
3
4
5
569
GASTOS
06/10/08 DEDUCIBLES DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
(agotamiento bienes
explotables,
explotación minera).
513
GASTOS
08/09/08 DEDUCIBLES DE
LA RENTA BRUTA,
donaciones.
Gastos deducibles
del impuesto sobre
la renta,
agotamiento bienes
explotables.
Gastos relacionados en
cumplimiento de
compromisos
ambientales.
Gastos deducibles
del impuesto sobre
la renta,
Asociaciones,
Donación.
Donaciones a
fundaciones y
asociaciones
autorizadas por
Dirección General
Tributación.
349
GASTOS
16/06/08 DEDUCIBLES DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
(gasto por daños,
deterioros u
obsolescencia de
inventarios)
285
GASTOS
05/05/08 DEDUCIBLES EN
EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.
ACTIVIDAD
INDUSTRIAL,
(-pérdidas-,
improcedencia de la
deducción).
272
GASTOS
29/04/08 DEDUCIBLES DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA, (no
procede como gasto
deducible la
transferencia del 3% a
Comisión de
Emergencia).
Gastos deducibles
del impuesto sobre
la renta
(inventarios).
Los gastos deducibles
por daños, deterioros u
obsolescencia
de
inventarios,
no
se
aceptan por porcentaje
fijo sino los que se
demuestren
fehacientemente.
Empresa consultante
recurre a la
subcontratación de
obras, actividad que a
juicio de esta Dirección
General no constituye
una actividad industrial,
por consiguiente no es
un gasto deducible.
Monto que se le
transfiere a la Comisión
Nacional de
Emergencias, no es una
donación, por lo que no
constituye un gasto
deducible.
Gastos deducibles
en el impuesto
sobre la renta
Actividad
industrial,
Actividad de la
construcción.
Gastos deducibles
del impuesto sobre
la renta.
6
7
8
9
389
GASTOS NO
02/07/08 DEDUCIBLES DE
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.
(Régimen Obligatorio
de Pensiones).
254
GASTOS NO
21/04/08 DEDUCIBLES DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA,
(mecanismo para
calcular gastos no
deducibles, para
producir
indistintamente
ingresos gravado y
exentos).
721
IMPUESTO DE
18/11/08 REMESAS AL
EXTERIOR,
(tarifas
correspondientes a
servicios profesionales
y por contingencias)
139
IMPUESTO DE
20/02/08 REMESAS AL
EXTERIOR,
(transmisión de
imágenes o sonidos).
Gastos no
deducibles de
impuesto sobre la
renta.
Gastos no
deducibles del
impuesto sobre la
renta.
Patronos no están
autorizados para
realizar aportes
extraordinarios al
Régimen Obligatorio de
Pensiones (ROP).
Metodología formulada
por la consultante, para
la determinación de
gastos no deducibles
asociados a ingresos
gravables y exentos.
Impuesto sobre
remesas al exterior,
Servicios
profesionales.
Tarifas a retener sobre
remesas al exterior en
servicios profesionales
y por concepto de
contingencias.
Impuesto de
remesas al exterior.
Comunicaciones por
medios tecnológicos,
sea satélites
geoestacionarios de
comunicaciones y
sistemas de enlaces de
microondas, de eventos
en vivo, gravadas con
20%.
No procede retención
cuando se remese el
pago, por tratarse de
una compra-venta
simple de la versión de
un disco compacto de la
base datos.
Pagos por servicio de
custodia de títulos y
comisiones por la
administración de
inversiones, realizados
fuera del territorio
nacional, no afectos a
remesas al exterior.
Juntas de Educación y
Administrativas deben
10 457
IMPUESTO SOBRE
04/08/08 REMESAS AL
EXTERIOR,
(improcedencia)
Impuesto sobre
remesas al exterior
11 194
IMPUESTO SOBRE
12/03/08 REMESAS AL
EXTERIOR,
( pagos por servicio
de custodia de valores,
no afectos al
impuesto).
Impuesto sobre
remesas al
exterior,
pagos no
gravables.
12 424
RETENCIÓN EN LA
23/07/08 FUENTE
Retención en la
fuente.
(art. 23 inc g).
13 393
RETENCIÓN EN LA
07/07/08 FUENTE
(art. 23 inc g).
Retención en la
fuente.
14 310
RETENCIÓN EN LA
22/05/08 FUENTE
(recompras o reportos,
art. 23 c bis, 8% sobre
rendimientos).
15 737
RETENCIÓN EN LA
19/12/08 FUENTE,
art. 23 inc. g.
(improcedencia).
Retención en la
fuente.
16 143
RETENCIÓN EN LA
21/02/08 FUENTE
(improcedencia de
retención).
Retención en la
fuente.
Renta producto.
Retención en la
fuente.
17 496
INCENTIVOS
Incentivos fiscales,
28/08/08 FISCALES (pensiones Pensión
complementarias).
complementaria.
LEY PROTECCIÓN
AL TRABAJADOR.
18 451
INCENTIVOS
01/08/08 FISCALES,
(pensiones
complementarias).
LEY PROTECCIÓN
AL TRABAJADOR.
19 469
INCENTIVO
14/08/08 FISCAL A LA
INDUSTRIA
TURÍSTICA.
20 600
IMPUESTOS SOBRE
21/10/08 FONDOS DE
INVERSIÓN.
GANANCIAS DE
CAPITAL
Incentivos fiscales,
Pensión
complementaria.
Incentivo fiscal a la
industria turística.
Exención de
impuestos.
Impuestos sobre
fondos de
inversión,
Ganancias de
capital.
retener el 2% sobre
sumas pagadas o
acreditadas.
Las Juntas de
Educación y
Administrativas tienen
el deber de retener el
2% .
En los rendimientos por
las operaciones de
recompras o reportos, la
Bolsa de Valores debe
retener el 8%.
No procede retención
2% renta, del pago a
favor terceros
domiciliados C R. en
virtud de naturaleza
privada de los fondos.
El teatro no debe
retener el impuesto a
los “premios” que
otorga a los distintos
proyectos de Proarte.
No procede la
devolución del
incentivo por retiro
anticipado por
encontrarse en estado
de invalidez.
Cuando los clientes
hagan retiros
anticipados del fondo se
procederá a calcular el
6% sobre el retiro.
Beneficiaria del
contrato turístico tiene
derecho a
exoneraciones
existentes al momento
en que se firmó
contrato.
Ganancias de capital
generadas por la
enajenación de activos
del fondo, estarán
sujetas a una tarifa del
5% impuesto único y
definitivo Ley
Reguladora Mercado
Valores.
(desarrollo
inmobiliario).
Ley Reguladora del
Mercado de Valores.
21 80
IMPUESTO SOBRE
04/02/08 FONDOS DE
INVERSIÓN
PROVENIENTES DE
TÍTULOS VALORES
U OTROS ACTIVOS.
22 603
IMPUESTO AL
22/10/08 SALARIO,
(gratificaciones,
compra acciones).
EXCLUSIONES DE
LA RENTA BRUTA;
ganancias de capital.
(improcedencia).
23 55
IMPUESTO AL
30/01/08 SALARIO,
(no afectación al
impuesto).
Impuesto sobre
fondos de inversión
provenientes de
títulos valores u
otros activos.
Nota del Digesto:
este oficio fue
derogado por oficio
DGT 150 del
27/03/09.
Los beneficios que
perciba el fondo de
inversión de desarrollo
inmobiliario, no
corresponden a
ganancias de capital,
debido a que, no se está
ante ganancias de
capital en sentido
estricto, es decir,
ganancias que
provienen de la venta
de bienes inmuebles no
originadas de una
actividad empresarial.
Impuesto único
Cuando el empleado
sobre las rentas
adquiere las acciones a
percibidas por el
precio inferior al de
trabajo personal
mercado, se asimila a
dependiente o por
gratificaciones está
concepto de
afecto al impuesto
jubilación, pensión único. Cuando vende
u otras
acciones, la ganancia
remuneraciones por de capital no está
servicios
gravada, no se
personales,
considera beneficio
Gratificaciones.
laboral por lo que no
Exclusiones de la
está afecta a retención.
renta bruta;
ganancias de
capital.
Impuesto único
Los ingresos que
sobre las rentas
perciben los
percibidas por el
empleados, por los
trabajo personal
servicios que prestan,
dependiente o por
fuera del territorio
concepto de
nacional, en las
jubilación, pensión subsidiarias (host
u otras
country) no están
remuneraciones por gravados con el
servicios
impuesto al salario, por
personales.
no ser de fuente
Costarricenses que costarricense.
prestan servicios
en el extranjero;
24 383
RENTA BRUTA,
30/06/08 (costos y gastos).
Renta bruta
Costos y gastos.
25 360
RENTA BRUTA,
18/06/08 (totalidad de ingresos
de actividades
desarrolladas).
Impuesto a las
utilidades.
Renta bruta.
26 755
ACTIVIDAD NO
21/11/08 SUJETA AL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA,
(honorarios por
servicios
profesionales).
27 197
IMPUESTO A LAS
13/03/08 UTILIDADES,
(ingresos gravables y
no gravables).
Actividades no
sujetas al impuesto
sobre la renta;
Honorarios por
servicios
profesionales
28 196
IMPUESTO SOBRE
13/03/08 LA RENTA.
Renta neta,
facturas,
comprobantes.
Impuesto a las
utilidades,
Ingresos no
gravables,
Ingresos gravables.
EMPRESAS DE
CONSTRUCCIÓN,
(método para
determinar renta neta).
29 173
IMPUESTO SOBRE
Impuesto sobre la
29/02/08 LA RENTA.
renta; Revaluación
de activos en
REVALUACIÓN DE materia tributaria.
ACTIVOS EN
MATERIA
TRIBUTARIA.
30 56
TRATAMIENTO DE Tratamiento de la
31/01/08 LA RENTA
renta disponible de
DISPONIBLE DE
las sociedades de
LAS SOCIEDADES
capital.
Los distribuidores de
combustible están
obligados a incluir en
su declaración la
totalidad de los costos e
ingresos brutos.
Las estaciones de
servicio deben declarar
la totalidad de los
ingresos que provengan
de su actividad.
Honorarios por
servicios profesionales,
realizados fuera de C R,
no sujetos a remesas al
exterior.
Los ingresos que recibe
la empresa para la
construcción de
infraestructura, no se
consideran gravables.
Los aportes realizados
por los inversionistas, al
incorporarse al costo
del proyecto que
desarrolla, están
destinados a la
producción de
utilidades que serían
gravables.
Al ser empresa
constructora tiene
derecho de aplicar uno
de los métodos del art.
28 RLIR, para
determinar la renta neta.
Método de revaluación
porcentual de activos,
para efectos fiscales,
inconstitucionalidad.
Al no ser adquiridas las
acciones por medio de
la Bolsa Nacional de
Valores, a los
DE CAPITAL,
(dividendos).
dividendos se les debe
retener el 15%
IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTAS
31 719
SERVICIOS
13/11/08 AFECTOS AL
IMPUESTO
GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
IMPUESTO
REMESAS AL
EXTERIOR.
32 346
SERVICIOS
13/06/08 AFECTOS AL
IMPUESTO DE
VENTAS
(servicio restaurante).
33 643
MERCANCÍAS
30/10/08 AFECTAS AL
IMPUESTO DE
VENTAS.
34 526
IMPUESTO
22/09/08 GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
AGENTE DE
RETENCIÓN, (pagos
a cuenta).
35 446
IMPUESTO
30/07/08 GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
MERCANCÍAS
USADAS.
36 395
IMPUESTO
08/07/08 GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
NO SUJECIÓN AL
IMPUESTO,
(ventas sucesivas de
mercancías en
depósitos fiscales).
Servicios afectos al
Impuesto General
sobre las Ventas.
Impuesto sobre
remesas al exterior.
Conciertos realizados
en el país por artistas
del exterior están
gravados con remesas
al exterior e impuesto
ventas.
Servicios afectos al En el servicio de
impuesto de ventas. restaurante debe
cobrarse el impuesto
ventas por la totalidad
de la compra, aunque
una parte corresponda a
subsidio.
Mercancías afectas Si utiliza carbonato de
al impuesto de
calcio en actividad
ventas.
construcción, procede
cobro del imp. Ventas
por el proveedor.
Agente de
Sistema de operar es
retención;
similar a tarjetas crédito
Impuesto general
o débito, debe actuar
sobre las ventas.
como agente retención.
Impuesto general
sobre las ventas,
mercancías
usadas.
Impuesto general
sobre las ventas,
No sujeción al
impuesto.
Mercancías usadas
adquiridas de no
contribuyentes no están
sujetas a impuesto
ventas.
Las mercancías aún no
han sido nacionalizadas
o ingresadas de forma
definitiva al territorio
nacional, por
encontrarse en un
depósito fiscal no
procede el cobro de
dicho impuesto de
ventas.
37 326
CRÉDITO FISCAL
03/06/08 (improcedencia).
Crédito fiscal
No procede crédito
fiscal en la compra de
maquinaria, equipo y,
empaque que no estén
destinados directamente
a producir los bienes.
38 129
IMPUESTO
19/02/08 GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
Crédito fiscal;
Impuesto general
sobre las ventas
Es improcedente incluir
las adiciones,
ampliaciones,
remodelaciones, dentro
de los bienes que dan
lugar al reconocimiento
por parte de la
Administración Tributaria
de un “Crédito de
Impuesto”.
CRÉDITO FISCAL
(es improcedente incluir
las adiciones,
ampliaciones,
remodelaciones, para
tener derecho al crédito
fiscal).
39 93
IMPUESTO
08/02/08 GENERAL SOBRE
LAS VENTAS.
INVENTARIO
TRIBUTARIO,
(devolución de
inventarios).
Nota del Digesto:
Dejado sin efecto
por sentencia Nº
1261-2008, de la
Sección VI del
Tribunal
Contencioso
Administrativo, se
anuló este oficio.
La citada
resolución se
encuentra firme por
medio de la
Sentencia de la
Sala Primera de la
CSJ, Nº 366-S1-F2010.
Inventario
Devolución de
tributario.
inventarios en empresas
Convenios entre
relacionadas.
particulares para
efectos tributarios.
IMPUESTO TIMBRE FISCAL
40 423
IMPUESTO TIMBRE
23/07/08 FISCAL.
Impuesto timbre
fiscal, Consulta
119.
Contratos privados,
licitaciones en relación
al tema del timbre
fiscal.
IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO
41 233
IMPUESTO
07/04/08 SELECTIVO DE
CONSUMO
(comunicar a AT, la
reducción de nuevo
Impuesto selectivo
de consumo.
Fabricantes o
importadores de
cigarros, cigarrillos y
puros deben comunicar
a la Administración el
precio).
nuevo precio sugerido
de venta, con una
anticipación de seis
meses o más.
OTROS
42 549
TIPO DE CAMBIO
30/09/08 DE MONEDA
Agosto 2011
Tipo de cambio de
la moneda , Sector
Público no
Bancario.
Tipo de cambio a
utilizar por instituciones
del sector público no
bancario es el que fija
Banco Central.