01 Contabilidad.indd

CÓMO SE USA ESTE LIBRO
El libro de Contabilidad y fiscalidad consta de trece unidades de trabajo.
Cada una de ellas arranca con un caso práctico inicial,
que plantea una situación relacionada con el ejercicio
profesional y que está vinculada con el contenido de la
unidad. Es el eje vertebrador de la exposición, ya que se
irá resolviendo a lo largo del tema y se irán incluyendo
llamadas junto a aquellos contenidos que guarden relación con él.
10
261
La auditoría de cuentas
situación de partida
En el ciclo formativo de Administración y Finanzas, los profesores
han comentado que existe una actividad profesional ligada al
campo de la contabilidad y que tiene unas salidas profesionales
muy atractivas. Esta actividad consiste en verificar que las cuentas
anuales emitidas por la sociedad auditada expresan la imagen fiel
del patrimonio y de la situación financiera, así como el resultado
de sus operaciones. El resultado de esta verificación se plasma en
el denominado informe de auditoría.
vamos a conocer...
1. La información contable. Para qué y para quién
2. Concepto y clases de auditoría
3. El marco legal de la auditoría en España
4. Las Normas Técnicas de Auditoría
5. Las empresas ante la auditoría
6. La regulación de los auditores
Un grupo de alumnos interesados por su futuro profesional
empiezan a indagar sobre las características de esta actividad profesional. Lo primero que observan es que se trata de una actividad
profesional muy regulada, donde intervienen distintos organis-
7. La planificación del trabajo: fases y contenido
de la auditoría
8. Ajustes y reclasificaciones contables
9. El informe de auditoría
PRÁCTICA PROFESIONAL
ECONOMÍA
Consulta en la Comisión Nacional del Mercado
de Valores
En el adelanto de su informe sobre el sector financiero español, el Fondo Monetario
Internacional alertó sobre la posible morosidad oculta. Economía suavizó el mensaje
en la traducción del informe al español, pero
Sabrás qué organismos regulan la auditoría.
Conocerás las fases de una auditoría.
Unidad 2
40
6. ¿Cómo planifica un auditor su trabajo para llegar a
obtener una valoración?
3. ¿Todas las empresas tienen que auditarse?
7. ¿Dónde se plasman las opiniones de los auditores?
Gastos e ingresos de explotación y financieros
650. Pérdidas de créditos comerciales incobrables
659. Otras pérdidas en gestión corriente
Incorporación a cuentas anuales: estas cuentas de gasto se incorporan con signo
negativo a la cuenta de pérdidas y ganancias integrando el resultado de explotación.
DEFINICIÓN DEL SUBGRUPO
MOVIMIENTO DE LOS GASTOS EXCEPCIONALES
DEBE
650. Pérdidas de créditos comerciales incobrables
Pérdidas por deterioro de valor e insolvencias firmes de clientes y deudores del
grupo 4.
659. Otras pérdidas en gestión corriente
Las que teniendo esta naturaleza, no figuran en cuentas anteriores. En particular,
reflejará la regularización anual de utillaje y herramientas.
Incorporación a cuentas anuales: estas cuentas de gasto se incorporan con
signo negativo a la cuenta de pérdidas y ganancias integrando el resultado de
explotación.
MOVIMIENTO POR LA PÉRDIDA DE CRÉDITOS COMERCIALES
————————————— X —————————————
(650) Pérdidas de créditos
a (430) Clientes
comerciales incobrables
(436) Clientes de dudoso
cobro
HABER
* Esta cuenta no aparece en el PGC Pymes.
1.2. Ingresos de explotación
Otros ingresos de gestión (subgrupo 75)
recuerda
Subgrupo 75
Otros ingresos de gestión
754. Ingresos por comisiones
755. Ingresos por servicios al personal
759. Ingresos por servicios diversos
Respecto a este subgrupo, cabe realizar las mismas precisiones que ya se hicieron
con relación al IVA y a la retención en el subgrupo 62.
Pérdidas procedentes de activos no corrientes
y gastos excepcionales (subgrupo 67)
DEBE
670/671/672. Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible, material o las
inversiones inmobiliarias
Pérdidas producidas en la enajenación de estos elementos patrimoniales de inmovilizado o por su baja del activo, como consecuencia de pérdidas irreversibles
de dichos activos.
Unidad 2
46
Las definiciones de las cuentas de
este subgrupo han sido objeto de
estudio en el módulo de Proceso
integral de la actividad comercial,
y se han utilizado en distintos
registros contables.
Movimiento de los ingresos por arrendamientos (los alquileres entre empresas
están sujetos a retención)
670. Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible
671. Pérdidas procedentes del inmovilizado material
672. Pérdidas procedentes de las inversiones inmobiliarias
678. Gastos excepcionales
————————————— X —————————————
(440) Deudores
a (752) Ingresos por
(473) H.P., retenciones
arrendamientos
y pagos a cuenta
(477) H.P., IVA repercutido
————————————— X —————————————
HABER
Movimiento de los ingresos por servicios al personal
DEBE
————————————— X —————————————
(649) Otros gastos sociales
a (755) Ingresos por servicios al
(57_) Tesorería
personal
(477) H.P., IVA repercutido
————————————— X —————————————
HABER
Gastos e ingresos de explotación y financieros
47
EJEMPLO
Realiza los registros contables de la nómina de este trabajador, teniendo en cuenta que la carga social que
corresponde a la empresa asciende a 226,36 €.
Recibo justificativo del pago de salarios:
Empresa: CORNI S.A.
Domicilio: C/ Esquina, 87
Recuerda que también se incluyen llamadas sobre el caso
práctico inicial, para que puedas comprobar si has respondido correctamente a las preguntas que se planteaban al inicio de la unidad.
HABER
753. Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación
DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS
A lo largo de la unidad de trabajo se incorporan ejemplos y actividades que sirven para aclarar los conceptos
tratados y facilitar su asimilación.
————————————— X —————————————
(678) Gastos excepcionales
a (57_) Tesorería
(20_) Inmovilizaciones
intangibles
(21_) Inmovilizaciones
materiales
(22_) Inversiones inmobiliarias
(580) Inmovilizado*
(475) H.P., acreedora por
conceptos fiscales
————————————— X —————————————
752. Ingresos por arrendamientos
(440) Deudores
(446) Deudores de dudoso
cobro
————————————— X —————————————
La utilización de las cuentas 670,
671 y 672 se desarrollará en la
unidad 4 que aborda los registros
contables del inmovilizado.
41
Pérdidas y gastos de carácter excepcional y cuantía significativa que, atendiendo
a su naturaleza, no deban contabilizarse en otras cuentas del grupo 6 o del grupo
8. A título indicativo se señalan los siguientes: los producidos por inundaciones,
sanciones y multas, incendios, etc.
DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS
saber más
5. ¿Qué responsabilidad tiene el auditor?
2. ¿Cómo acceder a la profesión?
678. Gastos excepcionales
Gastos no comprendidos en otros subgrupos.
En este apartado observamos que
los gastos excepcionales se integran en los gastos de explotación.
Los Planes de Contabilidad incluyen ejemplos que dan idea de la
excepcionalidad de los mismos.
El diario Expansión adelanta hoy que el
despacho de abogados ha pedido a los
Juzgados de lo Mercantil de Madrid que
declaren la responsabilidad civil solidaria
de DELOITTE y que condenen a la auditora a
reparar el daño causado a los demandantes.
Entre otras cuentas y subcuentas, este subgrupo contiene las siguientes:
Pérdidas de créditos
caso práctico inicial
Según el ESTUDIO JURÍDICO EJASO, que
representa a la decena de accionistas
demandantes, DELOITTE «incumplió sus
obligaciones al emitir sus informes sin salvedades hasta que ya fue demasiado tarde».
Algunas entidades financieras han preferido realizar refinanciaciones artificiales para
evitar reconocer la morosidad. En algunas
fusiones de cajas se han descubierto carteras de créditos morosos sin dotar. Esos
problemas son los que deberán cuantificar
los auditores nombrados por Economía y el
Banco de España.
Otros gastos de gestión (subgrupo 65)
DEBE
Diario El País 9/10/12
4. ¿Dónde está el marco legal en el que se debe basar
la actuación del auditor?
Sabrás qué es un informe de auditoría y qué
tipos existen.
La utilización de la cuenta 659
para la regularización del utillaje y
herramientas se desarrollará en la
unidad 4 que aborda los registros
contables del inmovilizado.
tomó nota. Ayer anunció que contratará a
tres empresas auditoras para «realizar un
trabajo de campo sobre la calidad de los procedimientos de reconocimiento y dotación
de provisiones por insolvencia en la contabilidad de los grupos bancarios españoles».
1. ¿Qué es la auditoría financiera? ¿Qué se persigue con
ella?
Aprenderás qué hace falta para llegar a ser
auditor.
saber más
ECONOMÍA
Accionistas de Bankia
demandan a Deloitte por
responsabilidad
en la intervención
De la lectura de estas noticias, surgen una serie de preguntas a las que tratan de dar respuesta. Conforme avances en el
estudio de la unidad, podrás resolver las cuestiones planteadas en este caso práctico.
Sabrás qué empresas están obligadas a
auditarse.
En los márgenes aparecen textos complementarios con
ampliación de información y vocabulario para profundizar en los conocimientos expuestos.
En una reunión de trabajo, uno de estos alumnos presenta unas
noticias de prensa que tiene que ver con el trabajo del auditor:
estudio del caso
y al finalizar esta unidad...
En el caso de dar por perdido un
crédito cuyo valor estuviese corregido por estimar posibles insolvencias, junto con su baja de inventario, debe registrarse la reversión
del deterioro de valor.
Finalmente, tienen acceso, a través del estudio de varias memorias de empresas, a los informes emitidos por los auditores, donde constatan que las opiniones emitidas son de diversa índole,
encontrándose informes favorables, con salvedades y con opiniones denegadas por falta de evidencia.
Diario El País 21/5/12
El Banco de España y el Ministerio de
Economía han seleccionado a la consultora
estadounidense OLIVER WYMAN y a la
alemana ROLAND BERGER para efectuar
una primera evaluación de las carteras de la
banca. Pero, además, Economía anunció que
entre esta semana y la próxima contratará a
tres empresas auditoras. Su misión será analizar la morosidad oculta de la banca.
saber más
mos públicos. Otra de las características que les llama la atención
es el procedimiento que se sigue para entrar en la profesión. Profundizando más, comprueban que existen unas normas técnicas
y unos procedimientos de auditoría que se han de especificar en
el programa de auditoría.
Economía elegirá tres auditoras más para
analizar la morosidad oculta de la banca
Conocerás la función que cumple una auditoría.
El desarrollo de la unidad aparece ordenado en epígrafes y subepígrafes y se acompaña de múltiples cuadros,
tablas, esquemas y fotografías, que refuerzan la explicación.
CASO PRÁCTICO INICIAL
N.I.F.:
Código de cuenta de cotización
a la Seguridad Social:
Total días
I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario base ................................................................................................................ 1 103,36
Complementos salariales
Antigüedad ................................................................................................................
62,25
Productividad .............................................................................................................
76,18
A. TOTAL DEVENGADO............................................. 1 241,79
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos
de recaudación conjunta
Contingencias comunes........................... 4,70% ....................................................
67,49
Desempleo .............................................. 1,55% ....................................................
22,26
Formación profesional ............................. 0,1% ....................................................
1,44
TOTAL APORTACIONES ............................................................................................
91,19
2. IRPF ........................................................
9 % .................................................... 111,76
B. TOTAL A DEDUCIR ................................................ 202,95
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ............................ 1 038,84
Firma y sello de la empresa
Alicante, 30 de septiembre de 2013
1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual ..............................................................................................
Prorrata de pagas extraordinarias ................................................................................
TOTAL ........................................................................................................................
2. Base de cotización por contingencias profesionales y conceptos
de recaudación conjunta .........................................................................................
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias ........................................
4. Base sujeta a retención del IRPF..............................................................................
DEBE
——————————————————— X ———————————————————
1 241,79 (640) Sueldos y salarios
a (4751) H.P., acreedora por retenciones
practicadas
(476) Organismos de la Seguridad
Social, acreedores
Trabajador: Ángel Nando Losa
N.I.F.: 23541216 N.º libro matrícula:
Nº. de afiliación a la S. S.:
Grupo profesional:
Grupo de cotización:
Antigüedad:
Puesto de trabajo:
Código cto.:
Período de liquidación: 01 de septiembre al 30 de septiembre de 2013
a) Sueldo, retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas y cotización a la Seguridad Social
de los trabajadores:
(465) Remuneraciones pendientes
de pago
——————————————————— X ———————————————————
HABER
111,76
91,19
1 038,84
b) Cuota de la Seguridad Social correspondiente a la empresa:
30
DEBE
——————————————————— X ———————————————————
226,36 (642) Seguridad Social a cargo de la
a (476) Organismos de la Seguridad Social,
empresa
acreedores
——————————————————— X ———————————————————
HABER
226,36
c) Pago de las deudas con la Administración de Hacienda y de la Seguridad Social:
DEBE
——————————————————— X ———————————————————
111,76 (4751) H.P., acreedora por retenciones
a (572) Bancos c/c
practicadas
HABER
429,31
317,55 (476) Organismos de la Seguridad
Social, acreedores
(226,36 + 91,19)
——————————————————— X ———————————————————
ACTIVIDADES
1. El ingreso correspondiente al mes que finaliza por el alquiler de dos locales propiedad de la empresa asciende
a 5 265,46 € (IVA 21% no incluido). La retención a practicar es del 21%. El líquido será ingresado en la cuenta
corriente de la empresa el día 5 del mes siguiente.
1 241,79
194,27
1 436,06
1 436,06
1 241,79
2. Con motivo del fomento a la actividad que desarrolla nuestra empresa por parte la Administración de la Comunidad Autónoma donde se ubica nuestra planta de producción, se publica en el Boletín Oficial correspondiente
la concesión de una subvención no reintegrable de 120 000 € para asegurar una rentabilidad mínima durante
los dos primeros años de desarrollo. El ingreso de la cantidad en la cuenta de la empresa se produce al cabo
de 2 meses.
3. Debido a la interpretación errónea de una sentencia judicial, la empresa registró la pérdida definitiva de un crédito de 12 375 € registrado contablemente en la cuenta (542). Tras una consulta realizada a la asesoría jurídica,
la empresa decide rehabilitar el mencionado crédito. Realiza los registros contables que efectuó la empresa en
relación con esta situación.
IMPORTANTE
Todas las actividades propuestas en este libro deben realizarse en un cuaderno de trabajo, nunca en el propio libro.
Al finalizar el desarrollo de los contenidos, se plantea
una amplia selección de Actividades finales para reforzar y consolidar los conocimientos adquiridos y repasar
la unidad.
Unidad 6
188
Financiación básica. Financiación ajena
■ 1. ¿Qué diferencia hay entre un préstamo y un crédito?
■ 13. El día 15 de octubre de 2014 financiamos a través de un contrato de arrendamiento financiero una máquina valorada en 20 000 e. Se estima una vida útil de cinco años.
■ 2. ¿Qué supone una emisión de un empréstito con prima de emisión?
El cuadro de amortización de esta operación calculado aplicando el tipo de interés efectivo es el siguiente,
teniendo en cuenta una opción de compra igual a una cuota:
■ 3. ¿Qué son los intereses explícitos?
■ 4. ¿Pueden las sociedades de responsabilidad limitada emitir empréstitos? ¿Por qué?
1
■ 6. ¿Cómo se valora el activo en un contrato de arrendamiento financiero?
■ 10. ¿Qué es la opción de compra en un contrato de arrendamiento financiero?
Cuota neta
79,83
IVA
840,55
176,51
Capital
pendiente
19 239,28
Cuota
total
1 017,06
76,66
840,55
176,51
18 475,39
1 017,06
73,48
840,55
176,51
17 708,32
1 017,06
15/02/2015
770,27
15/03/2015
773,48
70,28
840,55
67,07
176,51
840,55
176,51
16 938,05
16 164,57
1 017,06
1 017,06
6
15/04/2015
776,70
63,85
840,55
176,51
15 387,87
1 017,06
7
15/05/2015
779,94
60,61
840,55
176,51
14 607,93
1 017,06
8
15/06/2015
783,19
15/07/2015
10
786,45
15/08/2015
789,73
57,36
840,55
54,10
176,51
840,55
50,82
176,51
840,55
176,51
13 824,74
13 038,29
12 248,56
1 017,06
1 017,06
1 017,06
• El Banco RR nos concede una línea de crédito por importe de 100 000 e a devolver en el plazo de 12 meses.
A tal efecto nos abre una cuenta de crédito.
11
15/09/2015
793,02
47,53
840,55
176,51
11 455,54
1 017,06
• El Banco RR nos carga en la cuenta 1 000 e en concepto de comisión de estudio y apertura del crédito.
12
15/10/2015
796,32
44,23
840,55
176,51
10 659,22
1 017,06
• Realizamos una compra de mobiliario por importe de 30 000 e más IVA. Entregamos cheque de la cuenta
de crédito.
13
15/11/2015
14
• Pagamos mediante cheque de cuenta de crédito diversas facturas con proveedores que suman en total
60 000 e.
– Deducción por Seguridad Social: 180 e.
– Retención IRPF: 250 e.
• Cancelamos la cuenta de crédito, ascendiendo los intereses a 5 800 e.
■ 12. La sociedad SIMA, S.A. tiene un litigio en curso derivado del despido de 10 trabajadores, cuyo resultado
es incierto. Estima que, en el caso de que se dicte que los mismos fueron improcedentes, la indemnización
ascendería a 300 000 e. En aplicación del principio de prudencia dota la oportuna provisión.
a) La sentencia declara improcedentes los despidos estipulando una indemnización de 300 000 e.
40,91
840,55
37,58
176,51
840,55
34,23
176,51
840,55
176,51
9 859,58
9 056,61
8 250,29
1 017,06
1 017,06
1 017,06
809,68
30,87
840,55
176,51
7 440,61
1 017,06
813,05
27,50
840,55
176,51
6 627,56
1 017,06
15/04/2016
816,44
15/05/2016
20
– Antigüedad: 200 e.
806,32
15/02/2016
15/03/2016
19
– Salario base: 2 200 e.
802,97
15/01/2016
16
17
18
• Pagamos la nómina de los dos empleados con cheque de cuenta de crédito, según detalle:
799,64
15/12/2015
15
• Un cliente nos ingresa en la cuenta de crédito 9 000 e, con lo que salda la deuda que mantenía con la empresa.
819,84
15/06/2016
823,26
24,11
840,55
20,71
176,51
840,55
17,29
176,51
840,55
176,51
5 811,12
4 991,28
4 168,02
1 017,06
1 017,06
1 017,06
21
15/07/2016
826,69
13,86
840,55
176,51
3 341,34
1 017,06
22
15/08/2016
830,13
10,42
840,55
176,51
2 511,21
1 017,06
23
15/09/2016
833,59
6,96
840,55
176,51
1 677,62
1 017,06
24
15/10/2016
837,06
3,49
840,55
176,51
840,55
1 017,06
VR
15/10/2016
840,55
176,51
0,00
1 017,06
Contabiliza las tres primeras cuotas.
■ 14. La sociedad OMEGA, S.A. adquiere con fecha 01/01/2013 una depuradora por 750 000 e, pagados al
contado. Dicha instalación debe ser desmantelada al finalizar su vida útil, estimándose unos gastos en esa
fecha de 50 000 e.
b) La sentencia declara improcedentes los despidos estipulando una indemnización de 400 000 e.
c) La sentencia declara improcedentes los despidos estipulando una indemnización de 200 000 e.
Registra en el libro diario las operaciones anteriores.
La vida útil estimada de la depuradora es de de 20 años, siendo nulo el valor residual. La máquina se amortiza
linealmente. El tipo de interés a efectos de la actualización es del 4,5 por 100 anual.
El fallo se espera para dentro de 2 años. El tipo de interés es del 5 por 100.
Registra los asientos básicos que se desprenden de esta operación.
Unidad 6
190
Financiación básica. Financiación ajena
191
PRÁCTICA PROFESIONAL
Registro contable de operaciones financieras
2. Nuestro cliente anterior ha dispuesto durante el ejercicio de un crédito bancario al objeto de resolver problemas
de tesorería. Nos adjunta la documentación de que dispone sobre el mismo y que se resume a continuación:
1. Como parte del proyecto de ampliación de la capacidad instalada, los responsables de la empresa toman la decisión de llevar a cabo una ampliación de la maquinaria al objeto de aumentar la producción. El coste estimado de
la misma suma la cantidad de 250 000 Ð.
Para llevar a cabo dicha inversión se llega a la conclusión de financiar el 60 por 100 mediante la venta de
activos financieros que tiene en su balance. Para el restante 40 por 100, se decide acudir a una entidad financiera y solicitar un préstamo. Las mejores condiciones se encuentran en el Banco WW y el préstamo tiene las
siguientes características:
Nominal del préstamo: 100 000 Ð.
Fecha de concesión: 1 de julio de 2013.
Plazo de amortización: 3 años.
Tipo de interés: 4 por 100 de interés fijo.
a) El importe concedido, con fecha 3 de julio del año X0, fue de 6 000 Ð. Los gastos de formalización ascendieron al 1 por 100, importe que se cargó en la cuenta de crédito abierta.
b) El día 16 de julio se dispuso de 2 000 Ð mediante talón bancario de la cuenta de crédito.
c) El día 22 de agosto se cancela una deuda que teníamos con un proveedor por importe de 800 Ð.
d) El día 15 de septiembre, el banco carga en la cuenta el importe del impuesto de bienes inmuebles de la oficina
propiedad de la empresa, por importe de 900 Ð.
e) El día 2 de octubre, una letra que estaba en gestión de cobro es pagada por el librado. La entidad bancaria
abona el líquido resultante en la cuenta de crédito, según detalle:
Nominal de la letra ………………………………. 1 000,00 Ð
Comisión ………………………………………….. 20,00 Ð
IVA 21 % …………………………………………..
4,20 Ð
Líquido ……………………………………………. 975,80 Ð
f) El día 6 de octubre, la empresa paga con cargo a la cuenta de crédito las obras de reparación y acondicionamiento de la oficina por importe de 6 050 Ð, IVA incluido. El banco le carga el exceso en la cuenta corriente.
Sistema de amortización: francés, cuotas mensuales pospagables.
Gastos de formalización: 1,75 % sobre el nominal.
g) El día 23 de octubre cancela la cuenta de crédito. El banco carga en la cuenta corriente el importe dispuesto
más unos intereses de 200 Ð y una comisión de administración de 12 Ð.
El cuadro de amortización de la operación es el siguiente:
Realiza los apuntes contables relacionados con los movimientos en la cuenta de crédito.
Con el manual te facilitamos la versión educativa del programa ContaPlus de Sage. Puedes utilizarlo para resolver
muchas de las prácticas profesionales propuestas y aplicar los conocimientos adquiridos a lo largo de cada unidad en un entorno informático muy cercano a la realidad
empresarial.
Periodo
Cuota
Principal
Intereses
Amortizado
Pendiente
01/07/13
---
---
---
---
100 000
1
2 952
2 619
333
2
2 952
2 627
325
3
2 952
2 637
315
4
2 952
2 645
307
5
2 952
2 654
298
13 183
86 817
6
2 952
2 663
289
15 846
84 154
2 619
97 381
5 247
94 753
7 883
92 117
10 529
89 471
7
2 952
2 672
280
18 518
81 482
8
2 952
2 681
271
21 199
78 801
9
2 952
2 690
262
23 888
76 112
10
2 953
2 699
254
26 587
73 413
11
2 952
2 708
244
29 295
70 705
12
2 952
2 717
235
32 011
67 989
13
2 952
2 726
226
34 737
65 263
…
…
…
…
…
…
35
2 952
2 933
19
97 057
2 943
36
2 952
2 943
14
100 000
0
106 272
100 000
6 277
--
3. La sociedad OMICRÓN, S.L., empresa de reducida dimensión, y cliente de la asesoría para la que trabajas, nos
trae el cuadro de amortización de un préstamo que ha solicitado junto con la documentación correspondiente al
ejercicio X0. Realiza los apuntes contables de los dos primeros trimestres:
• echa de formalización: 10 de septiembre de 0.
• ominal del pr stamo: 10 000 Ð.
• Plazo de amortización: a os, mediante cuotas trimestrales.
• ipo de inter s nominal anual: ,75 .
• Comisión de apertura: 0,75 .
Trimestre
--
Atendiendo a la información financiera que presenta el cuadro, realiza la gestión contable de las cuatro primeras cuotas.
Unidad 1
32
EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS
1. Las empresas que pueden aplicar el PGC Pymes:
a) Han de optar obligatoriamente por la aplicación
de ese plan.
b) Pueden optar por la aplicación del PGC.
c) Pueden aplicar ambos planes a la vez.
d) Ninguna es correcta.
2. No es una de las partes en las que se estructura
el Plan General de Contabilidad:
Resuelve en tu cuaderno
o bloc de notas
a) Activo.
d) Figura en el activo del balance con signo positivo.
6 887,14
5
927,54
116,22
811,32
3 924,19
6 075,81
6
927,54
102,53
825,01
4 749,20
5 250,80
7
927,54
88,61
838,93
5 588,13
4 411,87
8
927,54
74,45
853,09
6 441,22
3 558,78
9
927,54
60,05
867,49
7 308,71
2 691,29
10
927,54
45,42
882,13
8 190,84
1 809,16
11
927,54
30,53
897,01
9 087,85
912,15
12
927,54
15,39
912,15
10 000,00
0,00
d) Aumenta el IVA soportado.
33
EN RESUMEN
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD DE PYMES
Estructura:
ormas de valoración se completan con Resoluciones del CAC .
Partes V y V: Denominación del grupo y subgrupo y cuenta definición del grupo y subgrupo y cuenta incorporación a
cuentas anuales; relaciones contables (motivos de cargo y abono).
OPERACIONES COMERCIALES
COMPRAS
a) Siempre.
VENTAS
a) La media aritmética de los precios.
b) La media aritmética de los precios ponderadas
por el número de unidades.
d) La mitad de los precios ponderadas por el número de unidades.
5. Los gastos inherentes a las ventas formarán parte del precio de adquisición:
d) Nunca.
3 112,86
EXISTENCIAS
(ALMACÉN)
c) La mitad de los precios.
b) Aumenta el IVA repercutido.
c) Si están fuera de la factura.
8 469,61
7 684,99
797,86
9. El precio medio ponderado consiste en:
c) Se reduce el IVA soportado.
9 241,21
129,68
d) Nunca.
a) Se reduce el IVA repercutido.
10 000,00
927,54
8. Los gastos inherentes a las compras formarán
parte del precio de adquisición:
c) Si están fuera de la factura.
4. Cuando se concede un descuento sobre el precio
en un momento posterior a una operación de
venta:
Pendiente
4
b) Si están dentro de la factura.
c) Se reduce el IVA soportado.
d) Aumenta el IVA soportado.
--758,79
1 530,39
2 315,01
d) Ingreso.
7. ¿A qué cuenta anual se incorpora el deterioro
de valor de las existencias?
c) Figura en el pasivo del balance con signo positivo.
b) Aumenta el IVA repercutido.
Amortizado
771,60
784,62
Parte : odelos ordinarios y abreviados de balance y cuenta de p rdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio
neto, estado de flu os de efectivo y memoria.
c) El marco conceptual.
b) Si están dentro de la factura.
758,79
155,95
142,92
Parte : 2
b) Figura en el activo del balance con signo negativo.
a) Siempre.
---
168,75
927,54
927,54
Parte I: Principios generales y criterios de registro y valoración.
a) Figura en el haber de la cuenta de pérdidas y ganancias.
a) Se reduce el IVA repercutido.
Amortización
---
927,54
2
3
c) Neto.
b) La memoria.
d) Las normas de registro y valoración.
Intereses
---
1
b) Pasivo.
a) El cuadro de cuentas.
3. Cuando se concede un descuento sobre el precio
en un momento posterior a una operación de
compra:
Cuota
0
Los PGC. Registro de operaciones comerciales
6. La cuenta Anticipos de clientes es una cuenta de:
10. Los costes que indirectamente se consideran
imputables a un producto se computarán:
DETERIORO DE VALOR
EN OPERACIONES
COMERCIALES
IVA soportado
Gastos de compras
Descuentas dentro y fuera de factura
Anticipos a proveedores
Facturas pendientes de recibir o formalizar
Intereses de aplazamiento
IVA repercutido
Gastos de ventas
Descuentas dentro y fuera de factura
Anticipos de clientes
Facturas pendientes de formalizar
Intereses de aplazamiento
Valoración inicial:
• Precio de adquisición
• Coste de producción
Métodos de asignación de valor (fichas de almacén):
• P P
•
Deterioro de valor de existencias
Deterioro de valor de cr ditos por operaciones comerciales
a) En su totalidad.
b) La mitad.
c) La parte que razonablemente corresponda.
d) En la misma proporción que los costes directamente imputables.
Soluciones: 1. b); 2. b); 3. c); 4. a); 5. d); 6. b); 7. b); 8. a); 9. b); 10. c).
Para finalizar, En resumen presenta un mapa conceptual
con los conceptos clave de la unidad de trabajo.
Intereses
763,89
767,07
9
■ 11. Realiza los asientos contables de las siguientes operaciones:
760,72
15/12/2014
15/01/2015
5
■ 9. ¿Qué es una obligación?
Amortización
15/11/2014
2
3
4
■ 8. Al contabilizar una póliza de crédito, ¿qué valor se reflejará en la cuenta que representa la deuda?
El apartado Evalúa tus conocimientos consiste en una
batería de preguntas tipo test que te permitirán comprobar el nivel de conocimientos adquiridos al término
de la unidad.
Fecha
Periodo
■ 5. ¿Cuál es el valor límite máximo de una emisión de obligaciones?
■ 7. ¿Cuándo no coincidirán el valor de emisión y el valor de reembolso en un empréstito?
En la Práctica profesional se plantea un caso práctico elegido para que apliques lo que has aprendido. Debes realizarlo una vez asimilada y trabajada la unidad y, con ayuda
del profesor y de tus compañeros, puedes extender la práctica a otras posibles situaciones. Estas prácticas profesionales representan los resultados de aprendizaje que deberás
alcanzar al terminar el módulo formativo.
189
ACTIVIDADES FINALES
AMPLÍA CON...
• Real Decreto 1514/2007, de 1 de noviembre, por el
que se aprueba el Plan General de Contabilidad.
• Real Decreto 1515/2007, de 1 de noviembre, por el
que se aprueba el Plan General de Contabilidad de
Pymes y los criterios contables específicos para microempresas.
•
ormas de valoración 10. y 14. del PGC y 12. y 1 .
del PGC de Pymes en las que se determinan las reglas
que permiten el registro contable de las compras de
existencias, los ingresos por ventas y prestaciones de
servicios, sus gastos, descuentos y devoluciones.
• Ley 7/1992, de 28 de diciembre, del VA.