Ficha de Sucesión de Derecho Foral: ejercicio del Poder Testatorio

Trámites a realizar por las personas herederas y/o legatarias de una persona
fallecida residente en Bizkaia, con testamento en el que nombra COMISARIO
(“alkar-poderoso”) a su cónyuge o pareja de hecho inscrita.
El Comisario EJERCITA EL PODER TESTATORIO en favor de ascendientes y/o
descendientes.
(Normativa aplicable a fallecimientos ocurridos a partir de 1/01/2014)
Régimen transitorio de sucesiones pendientes con poder testatorio o pacto sucesorio:
Fallecidos antes del 1/1/2014 y no han ejercitado el poder total o parcialmente (DT 1ª
NF 10/2013. BOB 13.12.2013)
Hasta 30/06/2014:
Si ejercitaron de forma irrevocable y en su totalidad el poder testatorio, pueden aplicar
la normativa vigente hasta el 31/12/2013. También si se produjo la extinción del poder
por cualquier causa diferente a la de su ejercicio.
Con posterioridad a 30/06/2014:
Si se ha extinguido o no se ha ejercitado en su totalidad el poder se acumulan todas las
adquisiciones (incluso las realizadas en ejercicio del poder testatorio hasta el
30/06/2014) que concurran en un mismo sucesor considerándose como una sola
adquisición a los efectos de la aplicación de la reducción de 400.000 € del artículo 43 de
la NF 4/2015.
› Personas obligadas:
El cónyuge comisario foral de la herencia y personas herederas, siempre que la
persona fallecida hubiera tenido su residencia habitual en Bizkaia a fecha de
fallecimiento.
Si la persona fallecida hubiera adquirido la residencia en el País Vasco con
menos de 5 años de antelación a la fecha de fallecimiento, serán de aplicación
las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones vigentes en territorio
común, no las de Bizkaia.
› Modelo a presentar:
Modelo 650, que se puede adquirir en las oficinas de Hacienda Foral de Bizkaia
o en http://www.bizkaia.eus/ogasuna/ereduak/modelos.asp.
Asimismo, existe un programa de ayuda para la confección del modelo en
http://www.bizkaia.eus/ogasuna/software/programa_bilatzailea.asp.
› Plazo:
1 mes, contado a partir de la fecha en que se haga uso parcial o total del poder
testatorio con carácter irrevocable.
› Lugar:
- En la oficina de Bilbao de Hacienda Foral de Bizkaia. C/ Capuchinos de
Basurto nº 4.
- En las Oficinas Descentralizadas de Basauri, Getxo y Mungia. (Se remitirá
la documentación a Bilbao para su sellado).
- En las Oficinas Liquidadoras del Distrito Hipotecario sitas en los Registros
de la Propiedad (exclusivamente los fallecimientos de los municipios que
correspondan a la misma).
› Qué debe incluirse:
Los bienes de la persona fallecida, estén donde estén, respecto de los que se
ejercita el poder testatorio.
› Valoración de los bienes y derechos:
Valor real a la fecha de ejercicio del poder testatorio (deberá ser el valor
normal de mercado, es decir, el precio que esté dispuesto a pagar el mercado
en situación de libre concurrencia).
La Administración podrá comprobar dicho valor, que prevalecerá sobre el de
los interesados, aun cuando el de éstos sea superior.
No obstante, no procede la comprobación de valores:
-
si coinciden con el Valor Mínimo Atribuible aprobado por Hacienda Foral
de Bizkaia para los bienes inmuebles de naturaleza urbana, o,
tratándose de medios de transporte, si coinciden con los valores que
establezcan las tablas oficiales aprobadas por la Administración
(http://apli.bizkaia.eus/apps/danok/GZIN/castellano/caMenu.asp).
› Base imponible:
Valor neto de la adquisición individual de cada persona heredera o legataria,
entendiéndose como valor real de los bienes y derechos minorados por las
cargas y deudas que fueran deducibles.
› Reducciones más frecuentes:
Tendrá derecho, en su caso, a determinadas reducciones por parentesco, por
minusvalía, por convivencia en la vivienda habitual, entre otras.
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Al tratarse de parentesco en línea recta por consanguinidad o adopción
(descendientes, ascendientes, cónyuges o parejas de hecho constituidas según
la Ley 2/2003) se aplicará una reducción de 400.000 euros por cada persona
heredera.
Además de la reducción anterior, si el o la adquirente es una persona con
minusvalía física, psíquica o sensorial con derecho a deducción en el impuesto
sobre la Renta, se aplicará una reducción de 100.000 euros,
independientemente de la que pudiera corresponder en función del grado de
parentesco del heredero/a o legatario/a con la persona causante.
En la adquisición de la vivienda habitual, en la que la persona adquirente
hubiese convivido con la transmitente durante los dos años anteriores a la
transmisión, la reducción será del 95% de su valor con el límite de 215.000
(Hasta el 31/03/2015, el límite era de 212.242 euros).
› Cuota a ingresar:
Al tratarse de parentesco en línea recta por consanguinidad o adopción
(descendientes, ascendientes, cónyuges o parejas de hecho constituidas según
la Ley 2/2003) se aplicará un tipo fijo del 1,5%.
Hasta el 31/12/2013, tratándose de parentesco en línea recta (descendientes, ascendientes,
cónyuges o parejas de hecho constituidas según la Ley 2/2003) estaba exento.
› Documentación a presentar (original y copia):
- Documento a través del cual se ejercita el poder testatorio. En el caso
de bienes muebles, se puede realizar en documento privado. Si fueran
bienes inmuebles será necesaria la escritura pública. (Se adjuntarán 2
copias de la escritura cuando se trate de inmuebles situados en
municipios de Bizkaia distintos a Bilbao y Basauri).
- Libretas de ahorro, cuentas, títulos de Deuda Pública, acciones que
cotizan en Bolsa:
- Certificados de los Bancos u otras instituciones financieras con la
valoración a la fecha de ejercicio del poder testatorio.
- Otros: Justificación documental de los demás bienes o derechos, con la
valoración a la fecha de ejercicio del poder testatorio.
Esta comunicación carece de efectos vinculantes para la Hacienda Foral de Bizkaia, teniendo
el carácter de mera información.
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