Estado de Situación Financiera Balance General

“Por siempre responsable de lo que se ha cultivado”
Universidad del valle de México
Contabilidad Financiera
Estado de Situación Financiera
Balance General
CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
Previamente en la Unidad I
•Concepto de la contabilidad
•Evolución de la contabilidad
•Usos de la contabilidad
(Administrativa, Financiera y Fiscal)
•Entendimiento de la partida doble
•Proceso o sistema contable (de la
transacción económica y su registro
hasta el estado financiero)
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
OBJETIVO DE LA UNIDAD
El estudiante identificará las
funciones, características y
componentes del estado de
situación financiera, para su
elaboración y la importancia del
mismo.
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
2.1 Concepto.
2.2 Elementos que lo componen.
2.3 Formas de presentación.
2.4 Ecuación del balance.
2.5 Clasificación del activo.
2.6 Clasificación del pasivo.
2.7 Clasificación del capital contable.
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
2.1 Concepto
a)
el balance general o estado
de situación o posición
financiera, muestra
información relativa a un
punto en el tiempo sobre los
recursos y obligaciones
financieros de la entidad.
NIF A1
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Estado de Situación Financiera o Balance General
Elabora una lista de tus
Recursos y Obligaciones
Finanza Personal
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
2.1 Concepto
BALANCE GENERAL
El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas
como por las entidades con propósitos no lucrativos y se
conforma básicamente por los siguientes elementos:
•
Activos
•
Pasivos y
•
Capital contable o patrimonio contable
Este último, cuando se trata de entidades con propósitos no
lucrativos.
NIF A5 – Elementos básicos de los EEFF
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Estado de Situación Financiera o Balance General
2.2 Elementos que componen el ESF o BG
Elementos básicos de los estados financieros
Los elementos de los estados financieros incluyen los
relacionados con:
a) los activos, los pasivos y el capital contable de las entidades
lucrativas; y los activos, los pasivos y el patrimonio contable
de las entidades con propósitos no lucrativos. Dichos
elementos se presentan en el balance general o estado de
situación o posición financiera;
NIF A1
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Estado de Situación Financiera o Balance General
2.2 Elementos que componen el ESF o BG
Activos
Definición
Un activo es un recurso controlado por una entidad,
identificado, cuantificado en términos monetarios y del que se
esperan fundadamente, beneficios económicos futuros,
derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.
NIF A5
 Caja
 Sirve para pagar dar cambio en el mostrador, inicia
con un importa inicial, ingresa venta, regresa
cambios, hace el corte de caja y termina con lo
mismo que inició.
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe
(cargo), por consiguiente aumenta cargando y
disminuye abonando.
 Fondo Fijo
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 Sirve para pagar gastos menores, se crea con un
importe y se levanta una carta responsiva por dicho
importe, por consiguiente NO cambia a lo largo del
tiempo a menos que se aumente ó disminuya el
fondo (ó se cierre el fondo y regrese el dinero al
banco).
 Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe
(cargo), por consiguiente aumenta cargando y
disminuye abonando.
 Bancos
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 Sirve para operar el negocio, ingresar cobros y
hacer pagos, gastos menores, el primer depósito es
al inicio de operaciones y se va aumentando y
disminuyendo según la operación.
 Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe
(cargo), por consiguiente aumenta cargando
(depósitos) y disminuye abonando (cheques).
 Clientes
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 Surge cuando la empresa vende a crédito
normalmente porque el mercado lo demanda,
aumenta con las ventas a crédito y disminuye con la
cobranza.
 Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe
(cargo), por consiguiente aumenta cargando
(depósitos) y disminuye abonando (cheques).
 Inventario
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 La mayoría de las industrias requieren inventario
para poder tener entrega inmediata a sus clientes,
el just in time es una opción para reducirlos.
Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye
con Ventas.
 Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe
(cargo), por consiguiente aumenta cargando
(depósitos) y disminuye abonando (cheques).
 Activos Fijos
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 La mayoría de las industrias requieren inventario
para poder tener entrega inmediata a sus clientes,
el just in time es una opción para reducirlos.
Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye
con Ventas.
 Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe
(cargo), por consiguiente aumenta cargando
(depósitos) y disminuye abonando (cheques).
 Proveedores
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 Los proveedores son la principal fuente de
financiamiento de las pymes, nos proporcionan
materia prima ó producto para comercializar. No
tendríamos proveedores si todas las compras
fueran de contado. Aumenta cuando compramos a
crédito y disminuye cuando les pagamos.
 Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber
(abono), por consiguiente aumenta abonando
(compras) y disminuye cargando (pagos).
 Acreedores Bancarios
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 Muchos empresarios pymes fondean sus
operaciones con tarjetas de crédito ó créditos de
capital de trabajo, los más comunes son los créditos
simples y revolventes. Aumenta la deuda cuando
contratamos créditos y nos lo depositan y
disminuye cuando pagamos capital.
 Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber
(abono), por consiguiente aumenta abonando
(créditos) y disminuye cargando (pagos).
 Capital Social
Entendamos
como
funcionan
algunas
cuentas
 El capital social lo aportan los socios al iniciar
operaciones y en caso de que el negocio durante su
marcha requiera futuras inversiones. Aumenta el
Capital al emitir acciones y disminuye cuando
liquidamos a un socio.
 Es de Capital (similar al Pasivo), por lo que su
naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente
aumenta abonando (emisión de acciones) y
disminuye cargando (liquidando socios).
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2.5 Clasificación del activo
Los activos se clasifican según su
convertibilidad en efectivo.
Primero se presentan los que ya
son efectivo y luego los que se
convertirán más pronto en efectivo.
Cuentas de
Activo
Circulante
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Caja (morralla)
Fondo fijo (gastos menores)
Bancos (flujo de cobros y pagos)
Inversiones temporales (acciones)
Clientes (venta a crédito)
Documentos por cobrar (pagarés, documentos)
Deudores diversos (le deben a la empresa)
Almacén (inventarios MP, PP, PT)
Anticipo a proveedores (me deben mercancía)
IVA acreditado (compré y pagué iva)
IVA por acreditar (compré y no he pagado)
IVA a favor (acredita – trasladado)
Anticipo a ISR (mi nivel de venta me dio a pagar
isr)
• Seguros pagados por anticipado (seguro de 1
año)
• Renta pagadas por anticipado (anticipé rentas)
• Intereses pagados por anticipado (me cobraron
intereses de 1 año)
Cuentas de
Activo Fijo
•
•
•
•
Terrenos.
Edificios.
Mobiliario y equipo de oficina.
Equipo de transporte, de entrega, de reparto,
vehículos, automóviles, etc.
• Equipo de cómputo
• Maquinaria
• Depreciación acumulada de cada uno de los
activos anteriores excepto terrenos.
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2.6 Clasificación del pasivo
Los pasivos se clasifican según su
convertibilidad en egresos.
Se presentan los que consideramos
se pagarán primero y los de largo
plazo posteriormente.
Cuentas de
Pasivo corto
plazo
• Proveedores (le compré MP y la debo)
• Acreedores diversos (compré servicios ó
productos no MP y lo debo)
• Acreedores bancarios (debo al banco)
• Documentos por pagar (firmé un pagaré)
• IVA cobrado (vendí y cobré)
• IVA por cobrar (vendí y no he cobrado)
• IVA por pagar (lo que vendí es más de lo que
compré)
• Impuestos por pagar (me dio a pagar la anual y
no lo he pagado)
• Dividendos por pagar (Ganancias que no he
pagado a socios)
• P.T.U. por pagar (10% de mis utilidades)
• Anticipo de clientes (les debo mercancía)
• Rentas cobradas por anticipado (les debo el
uso del bien)
Cuentas de
Pasivo largo
plazo
• Documentos por pagar
• Hipotecas por pagar
• Obligaciones por pagar
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2.7 Clasificación del capital contable
El capital se presenta:
1º Capital contribuido (capital
social)
2º Capital ganado (reservas de
capital, utilidades retenidas,
resultados de ejercicios anteriores)
3º Resultado del ejercicio
Contribuido
• Capital social (acciones)
• Aportaciones para futuros aumentos de capital
Cuentas de
Capital
Capital ganado
• Reserva legal (5% de la utilidad neta hasta
formar un 20% del capital social)
• Utilidad del ejercicio (coincide con estado de
resultados)
• Utilidades retenidas (años anteriores)
• Pérdidas acumuladas (años anteriores)
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2.2 Elementos que componen el ESF o BG
Pasivo
Un pasivo es una obligación presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos
monetarios y que representa una disminución futura de
beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas
en el pasado que han afectado económicamente a dicha
entidad.
NIF A5
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2.2 Elementos que componen el ESF o BG
Capital contable o patrimonio contable
El concepto de capital contable es utilizado para las entidades
lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con
propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este
marco conceptual, ambos se definen en los mismos términos.
Definición
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos
NIF A5
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Estado de Situación Financiera o Balance General
Unidad II
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Lectura sugerida
NIF A5
Elementos básicos de los Estados
Financieros
Unidad II
Estado de Situación Financiera o Balance General
2.3 Formas de presentación
Las formas de presentación del balance general mas comunes
son:
1. Presentación tipo Cuenta.
Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado
izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir:
activo igual a pasivo más capital.
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Cuenta.
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2.3 Formas de presentación
Las formas de presentación:
2. Presentación tipo Reporte.
Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el
activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es
decir activo menos pasivo igual a capital.
Reporte
Unidad II
Estado de
Situación
Financiera o
Balance General
Unidad II
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2.3 Formas de presentación
REGLAS DE PRESENTACIÓN
En la presentación de un balance o de un estado financiero en
general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas,
que se denominan reglas generales de presentación y son:
•Nombre de la empresa.
•Titulo del estado financiero.
•Fecha a la que se presenta la información.
•Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y
clasificación.
•Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
•Moneda en que se expresa el estado.
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2.4 Ecuación del balance
A=P+C
Activo – Pasivo = Capital
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Tarea en equipo:
¿A que se le llama cargo y abono?
¿Cuál es el debe y el haber?
¿Cuándo una cuenta es deudor ó
acreedora?
ACREEDORES DIVERSOS
EDIFICIOS
EQUIPO DE CÓMPUTO
ANTICIPOS A PROVEEDORES
EQUIPO DE TRANSPORTE
ANTICIPOS DE CLIENTES
Dinámica
IMPUESTOS A FAVOR
BANCOS
IMPUESTOS POR PAGAR
CAJA
En equipos
acomoda los
siguientes
conceptos
Capital Contable
INVENTARIOS
CAPITAL SOCIAL
IVA ACREDITABLE (lo pagamos, lo vamos
a recuperar)
CLIENTES
IVA TRASLADADO (Lo cobramos lo
vamos a devolver)
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUM DE EQ. DE CÓMPUTO
MOBILIARIO Y EQ. DE OFICINA
DEPRECIACION ACUM DE EQUIPO DE TRANSPORTE
DEPRECIACION ACUM DE MAQ. Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUM DE MOBILIARIO Y EQ. DE OFNA
PROVEEDORES
DEUDORES DIVERSOS
DOCUMENTOS POR PAGAR
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO DEL EJERCICIO
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Tarea en equipo:
Expliquen para que se utiliza cada una de las
siguientes cuentas, cuando se cargan y cuando se
abonan.
Catálogo de cuentas
Unidad II
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Hagamos algunos ejemplos:
• Se crea la empresa con aportación de 100 mil
pesos de capital y se depositan al banco
• Se compran artículos para su posterior venta, 10
mil de contado y 10 mil a crédito .
• Nos llega el recibo de renta por 8 mil pesos. SE
PAGARA EN 15 DIAS.
Unidad II Estado de Situación Financiera o Balance General
De la empresa que escogiste
analiza la siguiente información:
Caso práctico
Valor 30% primer
parcial (junto con
unidad III)
Activo Circulante / Activo Total
Activo Circulante / Pasivo a CP
Pasivo Total / Activo Total
Capital Contable / Activo Total
Principales cuentas del Activo y
su porcentaje respecto al Activo
Total
• Principales cuentas del Pasivo y
su porcentaje respecto al
Pasivo + Capital
• Firma Dictaminadora
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Gracias y Buenas noches