titulo: el análisis de la información financiera y presupuestaria

TITULO:
AUTOR:
EL
ANÁLISIS
DE
LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
Y
PRESUPUESTARIA MEDIANTE HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS DE
DATOS. APOYO A LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA.
JOSÉ ANTONIO MÁRTINEZ LÓPEZ:
SINDICATURA DE COMPTES DE LA COMUNITAT VALENCIANA
GRUPO DE TRABAJO: HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS DE DATOS
Email: [email protected]
1. INTRODUCCIÓN
Una de las fases de la auditoría bajo el enfoque basado en el análisis de los riesgos es el análisis
de las cuentas anuales auditadas, este trabajo es hoy en día realizado con técnicas de auditoría
asistida por ordenador. Esto conlleva necesariamente, la utilización de herramientas, programas y
equipos que ayuden al auditor al tratamiento masivo de la información suministrada en formato
digital, con objeto de obtener evidencia suficiente que sirva de soporte a sus conclusiones de
auditoría, y expresen que la información contenida en los registros electrónicos analizados refleja
la imagen fiel del patrimonio, su situación financiera y los resultados de la entidad.
La utilización de técnicas de auditoría de esta índole requiere que el auditor posea una formación,
no solo a nivel de auditoría y de análisis de balances, sino que además exige una preparación
técnica, referida al conocimiento de los sistemas, programas de gestión y bases de datos que son
utilizados hoy en día por el ente a fiscalizar.
Esta ponencia pretende dar a conocer la técnica que utilizamos en la práctica para el análisis de la
información financiera mediante herramientas de análisis de datos, así como los pros y contras que
se derivan de su utilización, teniendo siempre presente la cantidad de sistemas, programas y bases
de datos diferentes que son utilizados hoy en día por las entidades y que exigen configuraciones
diferentes al modelo utilizado.
En el mercado existen una gran cantidad de soluciones contables, tanto estándar como de
desarrollo propio que la entidad adquiere para la gestión de su contabilidad. Es aquí donde el
auditor informático encuentra su primer problema a la hora de aplicar su metodología. Este primer
problema se concreta en el conocimiento de lo que denominamos "modelo de datos" utilizado por
cada una de las soluciones implantadas.
Este modelo de datos es particular y diferente para cada una de las soluciones.
Una vez conocido el modelo de datos, el siguiente paso es conocer como almacena los datos el
programa concreto, porque es en este punto donde está la evidencia de la auditoría.
Todo lo que en principio parece que está diseñado para el ahorro de tiempo y trabajo, no hay que
olvidar, como auditores que estos sistemas permiten realizar ajustes de forma rapidísima para
contemplar diferentes escenarios y que más se adapten a la imagen que se quiera obtener,
simplemente apretando un botón. Esto lo constata el hecho de que los asientos se puedan borrar
directamente, sin necesidad de hacer contra asientos como era anteriormente.
En estos casos y para este hecho el análisis del 100% de la información de las transacciones puede
dar pistas y garantía al auditor de posibles huecos injustificados en los movimientos de las
operaciones efectuadas.
1 Las ventajas que se obtienen de la utilización de esta metodología es:
‐
Se puede tratar el 100% de la información que generan los programas contables, y no
solamente una muestra.
‐
Se puede utilizar el mismo procedimiento o metodología diseñado para todos los
programas y sistemas, con unas pequeñas variaciones que se deben principalmente al
acceso a los datos recibidos.
‐
El sistema de programación y metodología utilizada es comprensible para los demás
auditores.
‐
En las auditorías recurrentes o con modelos de datos similares el trabajo está ya realizado
en un 90%.
‐
Las conclusiones obtenidas son más objetivas.
Los inconvenientes son:
‐
En muchas ocasiones se desconoce el modelo de datos por lo que las operaciones que
generan las transacciones son difíciles de interpretar.
‐
El conocimiento del modelo de datos requiere un mayor esfuerzo inicial.
‐
La importación al programa de análisis de los datos recibidos es un proceso delicado, hay
que verificar en todos los casos que se haya realizado correctamente-
2. METODOLOGIA UTILIZADA PARA EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MEDIANTE HERRAMIENTAS DE
ANÁLISIS DE DATOS.
Partimos del convencimiento de que la utilización de “herramientas de análisis de datos”
proporciona una serie de ventajas para la consecución de los objetivos de auditoría como son
principalmente:
‐
Automatización de procesos
‐
Tratamiento del total de la información de la muestra
‐
Conclusiones objetivas que repercuten en una mejor evidencia de auditoría
‐
Estabilidad y seguridad en las pruebas al no verse alterados los datos originales.
2 La metodología que utilizamos para el análisis de la información financiera contempla las
siguientes fases que se ejecutan de forma sucesiva:
Análisis del modelo de datos utilizado por la entidad
Soliditud de información
Automatización del entorno de análisis
Verificación de los resultados obtenidos
Conclusiones del trabajo realizado
Entrega de la información analizada al equipo de fiscalización
A) Análisis del modelo de datos
Entendemos como modelo de datos la estructura de una base de datos y las relaciones existentes
entre ellos.
Con el modelo de datos y los manuales de uso de la aplicación utilizada por la entidad, se
identifican las entidades (tablas), atributos (campos), elementos y relaciones que contengan la
información relevante y clave para el análisis.
Es importante dedicar tiempo a comprender este modelo que utiliza la aplicación, qué campos son
importantes, y cómo se relacionan unas tablas con otras (campos claves). Cualquier error en este
punto comportaría el obtener resultados incorrectos y no consistentes o peticiones innecesarias
sobre periodos no necesarios.
Nos apoyaremos en flujogramas y esquemas de las entidades y relaciones del modelo, lo que nos
ayudará a la planificación y diseño de las pruebas.
Ejemplo: Modelo de datos contabilidad financiera
3 B) Solicitud de información
Los programas de gestión actuales almacenan la información en base de datos, en la actualidad
prácticamente la totalidad de los programas que se utilizan son del tipo relacional (como Oracle,
SQL server, o Access que copan prácticamente todas las aplicaciones de comerciales) son en estas
bases de datos donde se registran sistemáticamente todas las transacciones que generan los
programas de gestión para su funcionamiento. Esta información almacenada en tablas, es accesible
tanto por el administrador de la base de datos como por el programa de gestión correspondiente.
Son estas tablas las interesantes para un auditor informático, información bruta, que contiene
cualquier operación realizada por el programa de gestión.
La petición de información se puede realizar de dos formas:
‐
Copia íntegra de la base de datos de las transacciones del periodo seleccionado.
La información así recibida tiene una ventaja importante que es que el modelo de datos
está completo con tablas, y relaciones entre ellas y por el contrario una desventaja es que
el peso de la información recibida es muy grande y hay que tener instalada, la misma base
de datos que la copia recibida, además de disponer de información que no es necesaria para
el objeto de la auditoría.
‐
Tablas originales de la base de datos de la aplicación (las que contengan la información
sustantiva) con toda la información grabada hasta la fecha de la extracción, en un formato
tipo texto plano, con algún separador de los campos (“|” o similar).
Se solicitarán todas las tablas originales de la base de datos de la aplicación que contengan
la información sustantiva sobre el proceso, sin ningún filtro. Se necesita identificar los
campos clave para, en su caso, relacionar las tablas entre ellas y las tablas descriptivas de
los valores que pueden adoptar los campos cuyo contenido esté prefijado (estado,
clasificación orgánica, funcional económica, etc.).
En este caso será necesario también solicitar una copia de las instrucciones o consulta que
se realice para la extracción de los datos. Para verificar que las tablas que vamos a analizar
son correctas deben indicarnos para cada una de ellas, el nº de registros que contienen y el
sumatorio de un campo numérico, con ello garantizamos la integridad de la información
recibida.
Esta información tiene que ser extraída por el administrador de la base de datos en cuestión.
C) Automatización del entorno de análisis
El objeto del análisis es la confección de los estados contables a analizar, tal y como lo haría el
programa contable utilizado por la entidad.
Toda la información recibida tiene que ser analizada y tratada. Para ello nos apoyamos en
modernos programas de análisis de datos, como por ejemplo Excel, ACL, IDEA u otros, que
permiten la automatización de los procesos para poder ser utilizados en otros ejercicios
económicos o en otras entidades con el mismo modelo de datos.
El uso de estas herramientas posibilita una mayor extensión (alcance) de las pruebas sobre
transacciones electrónicas y archivos contables digitales, circunstancia que puede ser útil cuando
4 el auditor decida modificar la extensión de las pruebas, en respuesta a los riesgos de incorrecciones
materiales en las cuentas anuales.
Algunas de las pruebas de cumplimiento se realizan sobre una muestra seleccionada
aleatoriamente o mediante muestreo estadístico; actualmente si se dispone de estas herramientas
puede hacerse un planteamiento diferente y ejecutar la comprobación sobre el 100% de la
población.
La programación del entorno contempla los siguientes pasos:
Carga de las Tablas iniciales
Programación de Scripts
Carga
Plantillas
Verificar la integridad
Unir
Verificar la coherencia
Relacionar
Comparación con los campos de control enviados
Filtrar
Presentación gráfica de los resultados obtenidos
Calcular
Clasificar
Resumir
‐
Carga de las tablas iniciales recibidas en el programa de análisis utilizado, verificando en
todos los casos la integridad y la coherencia de la información importada comparándola
con los campos de control recibidos.
‐
Programación de Scripts para la automatización de las pruebas con el objeto de obtener los
resultados buscados. Unir tablas, relacionar, filtrar, calcular, clasificar y resumir la
información tratada.
‐
Utilización de plantillas y gráficos que representen gráficamente de forma clara la
información obtenida por los procesos anteriores.
5 B00_SECOPERA
N = 129.605
C00_SECAPUNTN
N = 477.541
PKEY: OPENUM_N
CF05_CB_Diario
N = 477.541
SET FILTER IND_OPENUM_N: ” ”
CF15_CB_Asiento_cierre
N = 197
CF10_CB_Diario_sin_cierre
N = 477.344
CROSSTAB ON CTA SUBTOTAL APUINM
CF20_CB_Res_2, 3, 4 Dig.
N= 230
PROCESO 2 (EXPORT)
Ejemplo: Diagrama de Flujo Contabilidad Financiera
D) Verificación de los resultados
Una vez obtenidos los resultados de la automatización del proceso se comprueba y compara con
los aprobados por la entidad en sus cuentas anuales con el objeto de asegurar que la información
obtenida se corresponde con la necesaria para la consecución de los objetivos.
Los resultados obtenidos tienen que ser idénticos, en principio, con los publicados por la entidad
de sus estados contables analizados.
E) Conclusiones obtenidas del análisis de datos
En el mejor de los casos estos resultados tienen que ser coincidentes con los remitidos por la
entidad. Esto nos garantiza con una fiabilidad plena que los estados contables aprobados por la
entidad han sido obtenidos con los registros almacenados en sus bases de datos y generados por
sus sistemas de gestión.
En el caso de aparecer discrepancias (obtener resultados distintos a los publicados en sus cuentas
anuales) esto puede deberse principalmente:
‐
O bien que no hemos identificado correctamente la operación que ha generado dicha
diferencia, en cuyo caso se pondrá en conocimiento de la entidad para corregir el problema,
o que se han utilizado cuentas diferentes del Plan General Contable, errores de
contabilización, errores en la aplicación de principios o normas contables, en estos casos
se identificará y se comunicará la incidencia a la entidad para que alegue las razones
motivadas de estas diferencias.
6 ‐
O la existencia de diferencias sustantivas, no motivadas por la entidad, por lo que se
concluye que los estados contables aprobados por la entidad no son obtenidos de la
información remitida y analizada por este método de análisis masivo de datos.
F) Entrega de la información analizada al equipo de fiscalización
Este análisis tiene como destinatario final el equipo de fiscalización de la entidad y área de
fiscalización y contempla los siguientes documentos:
‐
Tipo de trabajo, ámbito, entidad, ejercicio y conclusiones obtenidas del análisis de datos
de las cuentas anuales.
‐
Diagramas de flujo de importación y cálculo utilizados en cada uno de los procesos
realizados
‐
Scripts utilizados en cada uno de los procesos
‐
Mayores calculados de todas las cuentas del PGC de la entidad
‐
Plantilla del balance de sumas y saldos a 31 de diciembre y cuenta de resultado económicopatrimonial calculado de la contabilidad financiera con las diferencias obtenidas.
‐
Resumen de la ejecución del presupuesto de ingresos y diferencias detectadas
comparándolas con las publicadas por la entidad en sus cuentas anuales.
‐
Resumen de la ejecución del presupuesto de gastos y diferencias detectadas comparándolas
con las publicadas por la entidad en sus cuentas anuales.
‐
Entrega de información adicional en Excel para que mediante tablas dinámicas se pueda
extraer información que necesitan para la fiscalización.
‐
Diario completo de la contabilidad financiera (mayores, asientos a fecha
determinada, contrapartidas, filtros, etc.)
‐
Diario completo de la contabilidad presupuestaria, de la liquidación del presupuesto
de ingresos
‐
Diario completo de la contabilidad presupuestaria, de la liquidación del presupuesto
de gastos relacionada con terceros (ORN, pagos realizados, resumen de
obligaciones por tercero)
‐
Comparación entre la relación de contratos facilitados por la entidad y la obtenida
por la información contable.
G) Documentación de la prueba para poder ser reutilizada en procesos posteriores
Como cualquier otro trabajo de auditoría el procedimiento descrito anteriormente tiene que
estar debidamente documentado con el objeto de poder ser utilizado en procesos
posteriores o similares.
El procedimiento es directo en ejercicios sucesivos sobre la misma entidad y casi directo
en entidades que utilizan similares modelos de datos que una entidad analizada.
7 En el caso de recibir una un modelo de datos distinto a los analizados habría que realizar
el análisis contemplando todas las fases descritas anteriormente.
8 BIBLIOGRAFIA
‐
Manual de Fiscalización de la Sindicatura de Comptes de la Comunitat Valenciana.
Sección 593: Guía para la realización de pruebas de datos.
9 1
EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MEDIANTE
HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS DE DATOS.
APOYO A LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA
Jose Antonio Martínez López
SINDICATURA DE COMPTES DE LA COMUNITAT VALENCIANA
GRUPO DE TRABAJO: HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS DE DATOS
OVIEDO - 2015
2
Objeto
 Metodología práctica para el análisis de la información financiera y/o
presupuestaria mediante herramientas de análisis de datos con el objeto
de servir de apoyo a los equipos de auditoría en las fiscalizaciones que se
realicen sobre auditoría financiera.
 Las conclusiones obtenidas como resultado del análisis de datos se
entregarán al equipo de fiscalización preferentemente antes de que este
comience el trabajo de campo, con el objeto de que disponga del
conocimiento suficiente de las operaciones realizadas en los sistemas
informáticos de la entidad relacionadas con la información financiera.
3
¿En qué consiste el análisis ?
 Nuestro manual de fiscalización establece:
 1. Análisis de las cuentas anuales a fiscalizar
 El análisis del balance, de la cuenta de resultados y/o de la liquidación del presupuesto u otros
estados auditados es un procedimiento inicial, básico en una auditoría, y sirve para identificar los
epígrafes del balance, de la cuenta de resultados y/o del presupuesto sobre los que focalizar el
esfuerzo de la auditoría.
 En las organizaciones modernas en la medida en que su gestión se encuentra soportada por sistemas
informáticos cada vez más complejos, se debe prestar la máxima atención profesional a la revisión
de esos sistemas, ya que la complejidad de un sistema informatizado es un elemento esencial para
determinar si es necesario o no la colaboración de un auditor informático en los trabajos de
fiscalización. (MF 315,2)
 3. Conocimientos y competencia
 3.1 El auditor debe tener el conocimiento suficiente de los sistemas informáticos, que le permita
planificar, dirigir, supervisar y revisar el trabajo realizado. Debe evaluar si es necesario para la auditoría
disponer de conocimientos especializados sobre esta materia que permitan:
 a) Entender suficientemente de los sistemas contable y de control interno afectados por el entorno informatizado.
 b) Determinar el efecto del entorno informatizado en la evaluación del riesgo global y del riesgo a nivel de saldos
contables y de tipos de transacciones.
 c) Diseñar y aplicar las adecuadas pruebas de control y los procedimientos sustantivos. (MF 401)
4
En que consiste el análisis ?
 A.2.PRG. Revisión de las cuentas anuales
 Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los
estados financieros
 1. Comprobación de la concordancia o conciliación de los estados financieros con
los registros contables de los que se obtienen.
 Esta comprobación se efectuará siempre que sea posible utilizando ACL y los
procedimientos y documentación estándar establecidos en el MF. La utilización de
ACL permitirá obtener evidencia para cumplimentar varios puntos del paso de
programa “Elaboración de las cuentas anuales”.
 2. Examen de los asientos del libro diario y de otros ajustes materiales realizados
durante el proceso de preparación de los estados financieros.
 La naturaleza y también la extensión de este examen dependen de la naturaleza y
complejidad del proceso de información financiera de la entidad y de los riesgos de
incorrección material relacionados.
5
Consideraciones previas
 Las entidades utilizan programas de gestión contable para el registro de
sus operaciones
 Estos programas son modulares (modulo de Facturación, Contabilidad
financiera y/o presupuestaria, nóminas, etc.)
 Los encontrarlos en el mercado de forma estandarizada (como por
ejemplo Sicalwin, EuroSical) o programas elaborados a medida.
 La información que los programas de gestión generan se almacena en
bases de datos (normalmente de tipo relacional, Oracle, Sql server, etc,)
 Los datos se organizan en lo que denominamos “modelo de datos” de la
solución y que es diferente en cada una de ellos.
6
Metodología práctica
 La metodología que utilizamos para el análisis de la información financiera
y/o presupuestaria contempla las siguientes fases que se desarrollan de
forma sucesiva.
7
I. Análisis del modelo de datos utilizado por la
entidad

Con el modelo de datos y los
manuales de uso de la
aplicación, se identifican las
entidades (tablas), atributos
(campos),
elementos
y
relaciones que contienen la
información relevante y clave
para el análisis.
Operaciones Contables
129.605
521.257
Movimientos Contables
Apuntes Contables
 Ejemplo modelo de datos:
 Estructura de Datos
 Ayuntamiento de Valencia
 Aplicación a medida
477.541
Código de Movimientos
784
8
I. Análisis del modelo de datos utilizado por la
entidad
 Ejemplo modelo de datos
 Tablas principales
9
II. Solicitud de información a la entidad
 Una vez identificadas las tablas principales, se realiza la petición de
información a la entidad.
 Esta solicitud puede realizarse de dos formas:
 Copia íntegra o exportación de la instancia de base de datos donde se
encuentren las transacciones del periodo a auditar, o
 Tablas originales de la base de datos de la aplicación (las que contengan la
información sustantiva) con toda la información grabada hasta la fecha del
periodo a auditar, sin ningún filtro (salvo el ejercicio económico), en un formato
tipo texto plano, con algún separador de los campos (“|” o similar).
Para poder comprobar la integridad de la información recibida, consulta de
extracción de los datos, expresando el número de registros que contienen y el
sumatorio de algún campo numérico.
La transmisión de los ficheros con la información remitida se realiza mediante
procedimientos seguros (encriptados)
10
III. Automatización del entorno de análisis
 La información recibida es tratada por programas de análisis de datos (ACL,
Excel,..) que permiten la automatización de procesos.
Carga de las Tablas originales
Programación de Scripts
Carga
Plantillas
Verificar la integridad
Verificar la coherencia
Comparación con los
campos de control
enviados
Unir
Relacionar
Filtrar
Calcular
Clasificar
Resumir
Presentación gráfica
de los resultados
obtenidos
III. Automatización del entorno de análisis
11
P
R
O
C
E
S
O
A
U
T
O
M
Á
T
I
C
O
 Script de la herramienta de análisis de datos (ACL)
 Proceso de carga y verificación de la información
 Carga de las tablas del modelo
 Verificación de la coherencia de la información importada
 Verificar la integridad comparándola con los campos de control (número
de registros, sumatorio de campos numéricos)
 Proceso de cálculo
 Unir o relacionar las tablas del modelo por sus campos clave
 Filtrar los datos
 Calcular, clasificar y resumir la información
 Exportación de la información computada
12
III. Automatización del entorno de análisis
 Script ACL (extracto de código)
13
III. Automatización del entorno de análisis
 Flujograma del proceso de confección de la contabilidad financiera
(cálculo de mayores)
C00_SECAPUNTN
N = 477.541
B00_SECOPERA
N = 129.605
PKEY: OPENUM_N
CF05_CB_Diario
N = 477.541
SET FILTER IND_OPENUM_N: ” ”
CF15_CB_Asiento_cierre
N = 197
CF10_CB_Diario_sin_cierre
N = 477.344
CROSSTAB ON CTA SUBTOTAL APUINM
CF20_CB_Res_2, 3, 4 Dig.
N= 230
PROCESO 2
(EXPORT)
14
III. Automatización del entorno de análisis
 Resultado visto con ACL (formato tabla)
15
III. Automatización del entorno de análisis
 Resultado visto con plantilla
16
III. Automatización del entorno de análisis
 Aplicación de plantillas
17
IV. Verificación de los resultados obtenidos
 Una vez obtenidos los resultados de la automatización del proceso se
comprueban y comparan con los aprobados por la entidad en sus cuentas
anuales con el objeto de asegurar que la información obtenida se
corresponde con las mismas.
 Los resultados obtenidos tienen que ser idénticos, en principio, con los
publicados por la entidad de sus estados contables analizados.
18
V. Conclusiones obtenidas del análisis de datos
 Las conclusiones del análisis puede derivar el las siguientes opiniones:
 Favorable (ejemplos):
 Analizada la información recibida de sus sistemas contables y extraída de las
bases de datos de la entidad se concluye que el Balance y la Cuenta de
Resultados aprobados por la Entidad y rendidos a la Sindicatura en sus Cuentas
Anuales del ejercicio de XXXX y publicados en la Plataforma de Rendición, se
corresponden y se extraen de la información contenida en las bases de datos
que soportan la aplicación XXX utilizada para su gestión contable.
 Con la información recibida se puede confeccionar todos los apartados de la
liquidación del presupuesto de ingresos y de gastos.
19
V. Conclusiones obtenidas del análisis de datos
 Favorable con salvedades (ejemplos):
 Analizada la información recibida de sus sistemas contables y extraída de las
bases de datos de la entidad se concluye que Balance y la Cuenta de
Resultados aprobados por la Entidad y rendidos a la Sindicatura en sus Cuentas
Anuales del ejercicio de XXXX y publicados en la Plataforma de Rendición, se
corresponden y se extraen de la información contenida en las bases de datos
que soportan la aplicación XXX utilizada para su gestión contable, salvo por las
diferencias inmateriales que se detallan a continuación que no han sido objeto
de análisis adicional.
 La información recibida en las bases de datos coincide en todos sus apartados
con la liquidación del presupuesto de gastos rendida por la Entidad a la
Sindicatura a excepción de los Gastos Comprometidos del capitulo II (Gastos en
Bienes Corrientes y Servicios) que hay una diferencia de 7.151 € que se puede
deber a no haber identificado la operación que genera esta diferencia.
20
V. Conclusiones obtenidas del análisis de datos
 Desfavorable (ejemplo):
 Analizada la información recibida de sus sistemas contables y extraída de las
bases de datos de la entidad se concluye que Balance y la Cuenta de
Resultados aprobados por la Entidad y rendidos a la Sindicatura en sus Cuentas
Anuales del ejercicio de XXXX y publicados en la Plataforma de Rendición, no
se corresponden con la información contenida en las bases de datos que
soportan la aplicación XXX utilizada para su gestión contable.
21
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (documentación del trabajo)
 Del análisis realizado se entrega al equipo la siguiente documentación:
 Hoja de conclusiones UASI (Hoja resumen)
22
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (documentación del trabajo)
 Flujogramas del proceso
23
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (documentación del trabajo)
 Mayores de contabilidad financiera para el calculo de los estados financieros
(Hoja Excel)
24
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (documentación del trabajo)
 Balance calculado (Hoja Excel)
25
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (documentación del trabajo)
 Cuenta de resultados económico patrimonial calculada (Hoja Excel)
26
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (documentación del trabajo)
 Liquidación del presupuesto de ingresos (Hoja Excel)
27
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (documentación del trabajo)
 Liquidación del presupuesto de gastos
28
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (elementos de análisis)
 Tabla con los datos relacionados del modelo
29
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (elementos de análisis)
 Tabla dinámica con todos los movimientos del diario de operaciones de la Contabilidad
Financiera de la entidad
30
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (elementos de análisis)
 Tabla dinámica con todos los movimientos del diario de operaciones de la
Contabilidad Presupuestaria de la entidad
31
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (elementos de análisis)
 Tabla dinámica con todos los movimientos del diario de operaciones de la
Contabilidad Presupuestaria de la entidad
32
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (elementos de análisis)
 Tabla dinámica con todos los movimientos del diario de operaciones de la
Contabilidad Presupuestaria de la entidad
33
VI. Entrega de la información analizada al equipo
de fiscalización (elementos de análisis)
 Descripción de campos y resúmenes de operaciones
Fiscalizaciones recurrentes o modelos de datos ya
analizados
34
 En fiscalizaciones recurrentes o entidades con modelo de datos ya analizados el
tiempo se reduce significativamente.
Análisis del
modelo de
datos utilizado
por la entidad
Solicitud de
información
Automatización
del entorno de
análisis
1ª Vez
42
1
45
Sucesivas
4
1
5
Conclusiones del
trabajo realizado
Entrega de la
información
analizada al
equipo de
fiscalización
4
3
5
100
2
3
5
20
Verificación de
los resultados
obtenidos
35
PREGUNTAS