LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TABLA DE CONTENIDO
REFERENCIAS LEGISLATIVAS
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
–Texto Ordenado en 1997–
TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . .
1
OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO
DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 1
Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Nacimiento del Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . 3
TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . .
8
LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Débito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Habitualidad en la compraventa de bienes usados a
consumidores finales . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mercado de cereales a término . . . . . . . . . . . . .
Comisionistas o consignatarios . . . . . . . . . . . . .
Intermediarios que actúen por cuenta y en nombre
de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Servicios de turismo . . . . . . . . . . . . . . . . .
Régimen especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TASAS
14
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . .
15
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . . 15
TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . .
5
EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Exenciones
TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . .
. 8
. 9
. 10
INSCRIPCION, EFECTOS Y
OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 16
RESPONSABLES INSCRIPTOS . . . . . . 17
Sus obligaciones. Operaciones con otros
responsables inscriptos . . . . . . . . . . . . . . .
Operaciones con responsables no inscriptos . . . .
Operaciones con consumidores finales . . . . . . .
Operaciones de responsables no inscriptos . . . . .
Incumplimiento de obligación de facturar el impuesto
Registraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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. 11
. 11
TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . .
. 12
. 12
. 12
. 12
TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . .
Determinación de la base de
imposición . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . .
En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Período Fiscal de Liquidación . . . . . . . . . . . . . . 13
16
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17
17
17
17
17
17
18
EXPORTADORES
. . . . . . . . . . . . . 18
Régimen Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
19
DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . 19
20
DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 20
Ley Nº 23.871 (Parte pertinente) . . .
21
TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Régimen de Promoción de Inversiones . . . . . . . . . 21
Ley Nº 23.349
. . . . . . . . . . . . .
21
Artículos 2º a 11 . . . . . . . . . . . . . . 21
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Decreto Nº 692/98 . . . . . . . . . . .
23
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO
DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . 23
Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . .
Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en
el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Importación definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 23
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. . 24
I
Bienes susceptibles de tener individualidad propia . .
Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . .
Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Servicio de alumbrado público . . . . . . . . . . . .
Prestaciones. Operaciones comprendidas . . . . . .
Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . .
Intereses originados en operaciones exentas o no
gravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locación de cajas de seguridad . . . . . . . . . . .
Fondos comunes de inversión. Sociedades
Administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Acciones, títulos públicos y demás títulos valores . .
Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . .
SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Herederos y legatarios . . . . . . . . . . . . . . . .
Responsables por prestaciones de servicios y
locaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Agrupamientos no societarios . . . . . . . . . . . .
Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . .
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . .
Canje de producto primarios . . . . . . . . . . . . .
Provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada
por medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . .
Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . .
Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en
el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intereses que se convengan y facturen discriminados
del precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Importe debitado en la cuenta del prestatario . . . .
Intereses resarcitorios y/o punitorios . . . . . . . . .
Servicios de embarque . . . . . . . . . . . . . . . .
Señas o anticipos que congelan precio . . . . . . . .
Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II – EXENCIONES
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28
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Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Oro amonedado o en barras . . . . . . . . . . . . . .
Títulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera
Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo.
Reventa de especialidades medicinales. Definiciones .
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en
el país. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas . . . .
Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley Nº
21.526 que actúen como operadores del mercado de
capitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Producción y distribución de películas . . . . . . . . .
Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . . .
Intereses de prestamos para la vivienda . . . . . . . .
Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Interés de préstamos a provincias o municipios . . . .
Locación de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . .
Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . .
Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Establecimientos geriátricos . . . . . . . . . . . . . .
Cobertura médica. Cajas de previsión . . . . . . . . .
Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Destinación suspensiva de exportación temporaria.
Reimportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Exenciones en razón de un destino determinado . . .
28
28
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III – LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . 33
BASE IMPONIBLE
Conceptos que no integran el precio neto gravado .
Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . .
Precio neto. Definición. Alcance . . . . . . . . . .
Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el
impuessto que incluyen el valor de bienes gravados
Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . .
II
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33
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33
33
Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . .
DÉBITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . .
CRÉDITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Restricciones para su cómputo. Casos en que no
opera la limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Actividades especiales. Montos de operaciones no
coincidentes con la base imponible. Cálculo del
prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . .
Documentación del crédito . . . . . . . . . . . . . . .
Locatarios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal .
Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo
del crédito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro . . .
COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES
FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . .
SERVICIOS DE TURISMO . . . . . . . . . . . . . . .
REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . .
SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . .
OPERACIONES DE IMPORTACIÓN. BASE
IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Facultades de la Dirección General de Aduanas . . .
Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . .
PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR Y
UTILIZADAS EN EL PAÍS
Período de liquidación y pago . . . . . . . . . . . . .
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33
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36
. 36
IV – TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
. 37
Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Productores primarios. Iniciación de actividades . . . . . 37
VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS Y
OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 37
INSCRIPCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Categorización de responsables . . . . . . . . . . .
Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS
OBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Operaciones con consumidores finales y con sujetos
exentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . .
Autorización a discriminar el impuesto en casos en
que no debería hacerse. Condiciones . . . . . . . .
Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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. . 37
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. . 37
. . 37
VII- EXPORTADORES. REGIMEN
ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Exportadores beneficiarios de regímenes que otorgan
la liberación del impuesto en el mercado interno . . .
Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . .
Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 38
. 38
. 38
. 38
. 38
VIII- CONSORCIOS O
COOPERATIVAS DE EXPORTACION . . . 38
COMPAÑÍAS DE COMERCIALIZACIÓN
INTERNACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos .
Inscripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Proveedores de sujetos acogidos al régimen . . . . .
Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldos
a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Requisitos identificatorios de los certificados . . . . .
Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . .
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39
39
39
39
Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . . . 39
Transgresiones al régimen . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Normas complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . 39
IX – OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . 39
Medios de comunicación. Actividades específicas . . . . 39
Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Emisoras de radiodifusión y servicios
complementarios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . . 39
IX-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . 40
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO
ORIGINADOS EN CONTRATACIONES
ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974 . . . . . . . . 40
Liquidación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . .
FECHA DE CONTRATACIÓN . . . . . . . . . . . . .
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO
ORIGINADO EN CONTRATACIONES DEL AÑO 1974
VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS EN
CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DE
ENERO DE 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAMBIO DE RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . .
OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE
ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . .
Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . .
. 40
. 40
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40
40
40
40
40
40
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Inscripción y Categorización de
Responsables. Liquidación e Ingreso
del Impuesto . . . . . . . . . . . . . .
41
Inscripción. Inicio de Actividades.
Cancelación de Inscripción.
Requisitos, plazos y condiciones. . . . . 41
Resolución General Nº 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . 41
Responsables no inscriptos.
Exteriorización y acreditación . . . . . . . 43
Resolución General Nº 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 43
Resolución General Nº 211. Normas
complementarias y modificatorias. . . . . 44
Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Estado de Emergencia de la
Provincia de Corrientes. Diferimiento
de las obligaciones . . . . . . . . . . . . 51
Resolución General Nº 699 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Construcciones de inmuebles
destinados a vivienda. Intereses y
comisiones de préstamo personales
a consumidores finales y transporte
terrestre de pasajeros de corta,
media y larga distancia . . . . . . . . . . 51
Decreto Nº 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Decreto Nº 324/96. Normas de
aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Decreto Nº 1230/96
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Ley Nº 25.063. Responsables
incorporados al tributo . . . . . . . . . . 44
Obras sobre inmueble propio. Señas
o anticipos que congelan precio . . . . . 53
Resolución General Nº 320 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 44
Resolución General Nº 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 53
Determinación e ingreso del
gravamen. S.I.Ap. I.V.A. – Versión 3.0 . . 45
Presentación de Declaración Jurada
Informativa Anual. F. 439 . . . . . . . . . 54
Resolución General Nº 715 (AF.I.P.)
Resolución General Nº 66 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
. . . . . . . . . . 45
Resolución General Nº 715. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 48
Resolución General Nº 765 (AF.I.P.)
. . . . . . . . . . 48
Resolución General Nº 715. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 49
Resolución General Nº 826 (AF.I.P.)
. . . . . . . . . . 49
Cómputo del crédito fiscal. Artículo
12 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Resolución General Nº 4013 (D.G.I.)
. . . . . . . . . . 54
Actividad Agropecuaria . . . . . . . .
56
Reducción de alícuota . . . . . . . . . . . 56
Decreto Nº 499/98;
Sistema “IVA – Versión 3.0".
Regímenes de retención y/o
percepción de tarjetas de crédito.
Emisión de constancia mensual . . . . . 49
Despojos comestibles de animales
bovinos. Enumeración . . . . . . . . . . . 57
Resolución General Nº 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 49
Resolución General Nº 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 57
Declaraciones Juradas. Vencimientos
año 2000. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Liquidación mensual y pago anual.
Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 57
Resolución General Nº 720 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Resolución General Nº 597 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 57
Declaración Jurada. Información del
Débito Fiscal a sujetos no
categorizados y monotributistas . . . . . 50
Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Resolución General Nº 597. Impuesto
a Ingresar. Aclaración . . . . . . . . . . . 59
Nota Externa Nº 6/99 (A.F.I.P.)
. . . . . . . . . . . . . 59
. . . . . . . . . . . . . 50
III
Sistema de devolución de saldos del
artículo 20, párrafo segundo.
Requisitos, plazos y condiciones. . . . . 59
Resolución General Nº 3852 (D.G.I.) . . . . . . . . . .
59
Sistemas de tarjetas de crédito y/o
compra. Comerciantes y prestadores
de servicios adheridos. Régimen de
retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Resolución General Nº 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 84
Actividad Financiera . . . . . . . . .
61
Entidades financieras. Condición de
los sujetos a quienes presten
servicios. Su acreditación. . . . . . . . . 61
Comercialización de granos no
destinados a la siembra, legumbres,
caña de azúcar y algodón en bruto.
Régimen de retención. . . . . . . . . . . . 86
Resolución General Nº 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . .
61
Resolución General Nº 129 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 86
Entidades financieras. Régimen de
información . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Operaciones Primarias de Granos.
Liquidación al Productor. Base
Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Resolución General Nº 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . .
Entidades financieras. Resolución
General Nº 693. Aplicación informática
61
Circular Nº 1278 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
. 62
Resolución General Nº 788 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . .
62
Intereses de préstamos para la
compra, construcción o mejora de la
vivienda. Exención . . . . . . . . . . . . . 63
Resolución General Nº 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . .
Compra de Bienes Usados . . . . .
Regímenes Especiales de Ingreso .
Resolución General Nº 4059. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 98
66
Resolución General Nº 4111 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
66
67
Régimen de retenciones. Operaciones
que generen Crédito Fiscal. . . . . . . . . 67
Resolución General Nº 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . .
Resolución General Nº 4059; (D.G.I.) . . . . . . . . . . 92
63
Compra de bienes usados a
consumidores finales para su reventa.
Cómputo del crédito fiscal. . . . . . . . . 66
Resolución General Nº 3744 (D.G.I.) . . . . . . . . . .
Operaciones de compraventa,
matanza y faenamiento de ganado
bovino. Régimen Aplicable . . . . . . . . 92
67
Resolución General N° 4059. Régimen
de pago a cuenta. Comprobante de
pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Resolución General Nº 169 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 98
Operaciones de compraventa,
matanza y faenamiento de ganado
porcino. Régimen de pago a cuenta y
retención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . 98
Resolución General Nº 18. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 78
Resolución General Nº 726 (A.F.I.P.) (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
78
Resolución General Nº 18. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 78
Resolución General Nº 768 (A.F.I.P.) (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
78
Servicio Nacional de Sanidad
Animal/Dirección General Impositiva . . . 104
Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. y
D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Honorarios Profesionales. Régimen
de retención. Requisitos, plazos y
condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Resolución General Nº 3316; (D.G.I.) . . . . . . . . . 105
Resolución General Nº 18.
Intermediarios en prestaciones de
servicios a nombre propio por cuenta
de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Régimen de Percepción. . . . . . . . . . 106
Resolución General Nº 3337;; (D.G.I.) . . . . . . . . . 106
Resolución General Nº 566 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . .
79
Régimen de Percepción. Normas
complementarias. . . . . . . . . . . . . . 107
Resolución General Nº 18. Nómina de
exportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 80
Resolución General Nº 3364 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 107
Resolución General Nº 39 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Régimen de percepción de la
Resolución General Nº 3337 (D.G.I.).
Operaciones excluidas . . . . . . . . . . 108
80
Operaciones realizadas con
responsables no categorizados.
Tasas de retención aplicables . . . . . . 83
Nota Externa Nº 2/98 (A.F.I.P.)
. . . . . . . . . . . .
83
Empresas proveedoras de gas,
electricidad o prestatarias de
servicios de telecomunicaciones.
Régimen de retención. . . . . . . . . . . . 83
Resolución General Nº 3130; (D.G.I.) . . . . . . . . . .
83
Resolución General Nº 630 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 108
Intermediarios en la compra de cosas
muebles. Traslado de las
percepciones de la R.G. Nº 3337
(D.G.I.) a comitentes inscriptos . . . . . . 108
Resolución General Nº 828 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 108
Régimen de percepción. Sujetos no
categorizados . . . . . . . . . . . . . . . 109
Resolución General Nº 212 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
IV
Resoluciones Generales Nros. 212 y
213. Normas complementarias y
modificatorias. . . . . . . . . . . . . . . . 110
Solicitudes de devolución o
transferencia. Cancelación de deudas
de seguridad social . . . . . . . . . . . . 139
Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) 110
Resolución General Nº 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 139
Sujetos no categorizados. Entidades
financieras . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Operaciones de Exportación.
Créditos fiscales originados en
insumos importados. Solicitudes de
devolución. Pago anticipado.
Requisitos, formalidades y
condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Resolución General Nº 246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 110
Resolución General Nº 212. Aclaración . 110
Nota Externa Nº 1/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 110
Operaciones de venta de gas licuado
de petróleo (GLP) comercial. Régimen
de percepción . . . . . . . . . . . . . . . 111
Resolución General Nº 820 (A.F.I.P.)
. . . . . . . . . 111
Sistemas de vales de almuerzo y/o
alimentarios de la canasta familiar.
Regímenes de retención e información
Resolución General Nº 3394 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 140
Modalidad de pago del impuesto
facturado. Norma complementaria. . . . . 141
Resolución General Nº 4287; (D.G.I.) . . . . . . . . . 141
Gravamen liberado en adquisiciones
de materias primas, semielaboradas
o bienes de uso destinados a
Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
. 113
Resolución General Nº 4167 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Resolución General Nº 4232 (D.G.I.)
Factura Conformada. Regímenes
especiales de ingreso y retenciones. . . . 114
Resolución General Nº 3417.
Exportadores Sector Cárnico. . . . . . . . 142
Resolución General Nº 3511 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Resolución General Nº 3591 (D.G.I.)
Entidades Financieras. Régimen de
Retención sobre Comisiones
Liquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Resolución General Nº 3649; (D.G.I.)
. . . . . . . . . 142
. . . . . . . . . 142
Administración Nacional de Aduanas.
Agente de retención y/o percepción
del I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Decreto Nº 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
. . . . . . . . . 115
Regímenes de retención, percepción
y/o pagos a cuenta. Solicitud de
exclusión total o parcial. . . . . . . . . . . 115
Resolución General Nº 17 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 115
Norma complementaria a la
Resolución General Nº 17 . . . . . . . . . 118
Resolución General Nº 141 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Regímenes de retención. Operaciones
bajo el amparo de la Ley Nº 19.640.
Sujetos excluidos . . . . . . . . . . . . . 118
Exportadores. Régimen opcional de
devolución anticipada. Regímenes de
pago a cuenta, retención y
percepción. R.G. Nº 3591. Exclusión
de ciertos responsables. . . . . . . . . . 143
Resolución General Nº 4011 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 143
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 143
Resolución General Nº 4012 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 143
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 4019 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 69 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 118
Regímenes de retención, percepción
y/o pagos a cuenta. Inversores de
capital en proyectos promovidos.
Beneficio de diferimiento. Solicitud de
exclusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Resolución General Nº 75 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 119
Importaciones. Exportaciones . . .
121
Operaciones de exportación y
asimilables. Créditos fiscales
vinculados. Solicitudes de
acreditación, devolución o
transferencia. . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Resolución General Nº 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 121
Resolución General Nº 691. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 139
Resolución General Nº 691 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) 139
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 4164 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 16 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 36 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 56 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 144
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 145
Resolución General Nº 83 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 145
Resolución General Nº 4011. Nómina
de responsables excluidos . . . . . . . . 145
Resolución General Nº 747 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 145
V
Administración Nacional de Aduanas.
Régimen de percepción. . . . . . . . . . . 145
Resolución General Nº 3431; (D.G.I.)
. . . . . . . . . 145
Certificado de validación de datos de
importadores (C.V.D.I.). R.G. Nº 3431
(D.G.I.). Norma complementaria. . . . . . 146
Decreto Nº 1283/97
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
. . . . . . . . . 146
Regímenes de financiamiento o
devolución anticipada. Ley Nº 24.402.
Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . . 160
Resolución General Nº 3431. Normas
complementarias. . . . . . . . . . . . . . 151
Resolución General Nº 4210 (D.G.I.) (Parte Pertinente) 160
Resolución General Nº 3507 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 151
Regímenes de financiamiento o
devolución anticipada. R.G. Nº 4210.
Norma complementaria. . . . . . . . . . . 169
Resolución General Nº 591 (A.F.I.P.)
Resolución General Nº 3431. .
Prestadores de Servicios Postales /
P.S.P. (Courriers). Su exclusión. . . . . . 152
Resolución General Nº 4229 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 169
Resolución General Nº 11 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 152
Documentación e información a
presentar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Operaciones efectuadas en y desde
las zonas francas. Ley Nº 24.331. . . . . . 152
Resolución Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. y
S.C.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
Circular Nº 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente)
. . . . . . 152
Importación definitiva de bienes.
Forma de ingreso del tributo . . . . . . . 152
Resolución General Nº 3920 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 152
R.G. Nº 3920. Norma Complementaria . . 153
Resolución General Nº 4068 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 153
Diferimiento del gravamen en las
operaciones de importación de cosas
muebles. R.G. Nº 3920 . . . . . . . . . . . 153
Circular Nº 1355 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Prestaciones realizadas en el exterior,
que se utilicen o exploten en el país . . . 153
Resolución General Nº 549 (A.F.I.P.)
. . . . . . . . . 153
Resolución General Nº 549. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 154
Resolución General Nº 585 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Decreto Nº 2633/92. Servicios de
exportación. . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Circular Nº 1288 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Cumplimiento de exportadores
respecto de sus obligaciones
tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Resolución Nº 325/96 (M.E. y O. y S.P.) . . . . . . . . 155
Resolución Nº 325/96 (M.E.y O.y S.P.).
Norma complementarias. . . . . . . . . . 155
Resolución General Nº 4151 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 155
Programa Nacional de Atención
Médica de la República Argentina.
Decreto Nº 454/95. Franquicias para
operaciones de importación. . . . . . . . 156
Ley Nº 24.689 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 156
Régimen de Financiamiento para el
Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Otras Disposiciones . . . . . . . . .
170
Emisión de Comprobantes.
Discriminación del Gravamen . . . . . . . 170
Resolución General Nº 4333 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 170
Emisión de comprobantes,
discriminación del gravamen.
Delimitación para entidades
financieras. . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Resolución General Nº 44 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Saldos de libre disponibilidad.
Requerimiento a la A.F.I.P. de su
reconocimiento . . . . . . . . . . . . . . 172
Resolución Nº 380/99 (M.E.yO.yS.P.) . . . . . . . . . 172
Señas o anticipos a cuenta que
congelan precio. Determinación del
precio neto gravado. . . . . . . . . . . . . 172
Resolución General Nº 3210 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 172
Venta de automotores a
discapacitados. Suscrición de
certificados de eximición del
impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
Resolución General Nº 4085 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 172
Importación definitiva de bienes de
uso. Facilidades de pago para los
Estados Nacional y Provinciales . . . . . 173
Resolución General Nº 4318 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 173
Videopelículas. Su tratamiento. . . . . . . 174
Circular Nº 1286 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Seguros de sepelio
. . . . . . . . . . . . 174
Nota Externa Nº 10/99 (A.F.I.P.)
. . . . . . . . . . . 174
Honorarios regulados judicialmente.
Aplicación del impuesto . . . . . . . . . . 174
156
Resolución General Nº 4214 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 174
Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Honorarios regulados judicialmente.
Requisitos, plazos y demás
condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Ley Nº 24.402
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Reglaméntase la Ley Nº 24.402 . . . . . . 157
Decreto Nº 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
VI
Ley Nº 24.402. Empresas no mineras.
Sistema de imputación de la
devolución del I.V.A. por
exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . 160
Resolución General Nº 689 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 175
Venta e Importación de Obras de Arte.
Reducción de la Alícuota . . . . . . . . . 176
Obras de Arte. Declaración Jurada
ante la Dirección de Artes Visuales . . . . 177
Régimen de sustitución del sistema
de utilización de beneficios
promocionales. Empresas
promovidas y sus proveedores.
Medidas cautelares. Información a
suministrar. . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Resolución Nº 2470/98 (S.C.)
Resolución General Nº 3763 (D.G.I.)
Decreto Nº 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
. . . . . . . . . . . . . 177
Venta e importación de obras de arte.
Reducción de alícuotas y exclusión
de regímenes de percepción . . . . . . . 178
Resolución General Nº 234 (A.F.I.P.)
. . . . . . . . . 178
Actores, autores, directores,
promotores y técnicos especializados
de espectáculos teatrales. Exención . . . 178
Ley Nº 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 178
Financiamiento de la vivienda y la
construcción. Fondos fiduciarios. . . . . 178
Ley Nº 24.441 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 178
Financiamiento de la vivienda y la
construcción. Reglamentación de la
Ley Nº 24.441 . . . . . . . . . . . . . . . . 179
Decreto Nº 627/96 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . 179
Fondos Comunes de Inversión.
Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 180
Ley Nº 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 180
Fondos Comunes de Inversión.
Reglamentación de la Ley Nº 24.083 . . . 181
Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . 181
Agua Ordinaria Natural. Tratamiento . . . 181
Resolución General Nº 4190; (D.G.I.)
. . . . . . . . . 181
Locación de Inmuebles. Contratos de
Pastoreo y de Pastaje. . . . . . . . . . . . 181
Resolución General Nº 4201 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 181
. . . . . . . . . 185
Resolución General Nº 3763. Norma
complementaria. . . . . . . . . . . . . . . 186
Resolución General Nº 3775 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 186
Régimen de sustitución del sistema
de utilización de beneficios
tributarios. Costo fiscal teórico
demeritado del ejercicio fiscal 1992 ó
1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Resolución General Nº 3899 . . . . . . . . . . . . . . 186
Régimen de Sustitución de
Beneficios Promocionales.
Suspensión parcial de beneficios.
Acreditación en la cuenta corriente
computarizada . . . . . . . . . . . . . . . 186
Resolución General Nº 152 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 186
Regímenes de Promoción Industrial.
Supresión de franquicia.
Otorgamiento de Certificados de
Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Resolución General Nº 3905 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 189
Régimenes de promoción industrial.
Supresión de franquicia. Adelanto
anticipado de Bonos de
Consolidación de Deudas y/o
Certificados de Crédito Fiscal . . . . . . . 190
Resolución General Nº 4212 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
Titulares de proyectos promovidos.
Remanente de Bonos de Crédito
Fiscal. Solicitud de utilización. . . . . . . 193
Decreto Nº 435/90. Empresas
Promovidas y Proveedores.
Información a suministrar. . . . . . . . . 182
Resolución General Nº 4209 (D.G.I.)
Resolución General Nº 3604 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 182
Norma Complementaria a la
Resolución General Nº 4209 . . . . . . . . 195
Régimen de Promoción Industrial. Ley
Nº 23.658. Bonos de Crédito Fiscal.
IVA Compras. Régimen especial de
ingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Resolución General Nº 93 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 195
Resolución General Nº 3631 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 182
Resolución General Nº 3631.
Regímenes de pagos a cuenta.
Comprobantes F. 517. Su utilización. . . . 183
Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 183
Sustitución de Beneficios
Promocionales, Regímenes de
retención, percepción y pago a cuenta.
Ley Nº 23.658, Decreto Nº 2054/92. . . . . 184
Resolución General Nº 3735 . . . . . . . . . . . . . . 184
. . . . . . . . . 193
Norma Complementaria a la
Resolución General Nº 3905.
Régimen opcional de cobro
anticipado. Garantía . . . . . . . . . . . . 196
Resolución General Nº 4219 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 196
Norma Aclaratoria a la Resolución
General Nº 3905 y Decreto Nº 2054/92.
Exclusión del régimen . . . . . . . . . . . 197
Resolución General Nº 4223 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
Programa de las Naciones Unidas
para el Desarrollo (P.N.U.D.).
Compras, locaciones o prestaciones.
Reintegro del impuesto. Régimen
aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
Resolución General Nº 3349 (D.G.I.)
. . . . . . . . . 197
VII
Corporación Financiera Internacional.
Compras, locaciones o prestaciones
de servicios. Reintegro del impuesto.
Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 198
Turistas Extranjeros. Devolución del
Impuesto al Valor Agregado . . . . . . . 203
Decreto Nº 1099/98
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Resolución General Nº 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 198
Reintegro del gravamen a turistas
extranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . 203
Organización Internacional del
Trabajo, Oficina para Argentina,
Paraguay y Uruguay. Compras,
locaciones o prestaciones de
servicios. Reintegro del impuesto.
Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 198
Resolución General Nº 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 203
Resolución General Nº 3707 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 198
Responsables que revisten el carácter
de locatarios de inmuebles. Cómputo
del gravamen facturado por
determinadas prestaciones. . . . . . . . . 206
Organización de las Naciones Unidas
para el Desarrollo de la Educación, la
Ciencia y la Cultura (UNESCO).
Reintegro del impuesto. Resolución
General Nº 3349. . . . . . . . . . . . . . . 198
Resolución General Nº 4023 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 198
Organización Internacional para las
Migraciones. Compras, locaciones y
prestaciones de servicios. Reintegro
del impuesto. Resolución General Nº
3349. Su aplicación. . . . . . . . . . . . . 198
Resolución General Nº 3815 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 198
CEPAL—. Compras, locaciones y
prestaciones de servicios. Reintegro
del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Resolución General Nº 3929 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 199
INTAL. Compras, locaciones y
prestaciones de servicios. Reintegro
del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Resolución General Nº 4290 . . . . . . . . . . . . . . 199
Convenios de Cooperación
Internacional. Compras locaciones o
prestaciones. Reintegro del Impuesto.
Régimen Aplicable. . . . . . . . . . . . . 199
Resolución General Nº 3290 . . . . . . . . . . . . . . 199
Resolución General Nº 3290. Norma
complementaria. . . . . . . . . . . . . . . 200
Resolución General Nº 3868 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 200
Operaciones de compraventa de
hacienda reproductora y ganado
equino. Ferias y Exposiciones.
Adquirentes del exterior. Régimen
aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
Resolución General Nº 3393 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 200
Transporte internacional de pasajeros
y cargas. Locaciones y/o prestaciones
por servicios de alojamiento y
alimentación de las tripulaciones.
Impuesto facturado . . . . . . . . . . . . 201
Resolución General Nº 74 . . . . . . . . . . . . . . . 201
Servicio de transporte de pasajeros
involucrado en los servicios de
turismo. Exención . . . . . . . . . . . . . 202
Circular Nº 1309
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Servicio de transporte para el turismo.
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Resolución Nº 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
VIII
Resolución General Nº 380. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 205
Resolución General Nº 381 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 205
Resolución General Nº 3535 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 206
Instrumentación donaciones
provenientes de gobiernos extranjeros . 206
Resolución General Nº 3559 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 206
Régimen de Reintegro a Misiones
Diplomáticas. Requisitos, plazos y
demás condiciones. . . . . . . . . . . . . 209
Resolución General Nº 3571 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 209
Artículo 45 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . 210
Resolución General Nº 3746 (D.G.I.) (Parte Pertinente) 210
Empresas Editoras. Cómputo a
cuenta de los impuestos a las
ganancias y sobre los activos . . . . . . 210
Resolución General Nº 3593 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 210
Bonos de Consolidación de Deudas
Previsionales. Cancelación de
obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . 211
Resolución General Nº 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 211
Bonos de Consolidación de Deudas
Previsionales. Cancelación de
obligaciones fiscales. Norma
aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
Circular Nº 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 212
Convenio entre el Gobierno Nacional
y La Pampa. Construcción y
operación de un sistema de
acueductos. Acreditación, devolución
o transferencia de créditos fiscales . . . 212
Resolución General Nº 239 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212
Tratado de Yacyretá. Obras en
Misiones. Exención. Compensación
y/o devolución . . . . . . . . . . . . . . . 212
Resolucion General Nº 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212
Honorarios de letrados y peritos . . . . . 214
Ley Nº 24.475 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 214
Ley de Inversiones para Bosques
Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 214
Ley Nº 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 214
Reglamentación de la Ley Nº 25.080 . . . 217
Decreto Nº 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Prestación de servicios de mediación
obligatoria. Honorarios extrajudiciales . . 222
Resolución General Nº 255 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 222
Responsables que opten por
mantener su condición de No
Inscriptos. Monto de operaciones y
coeficientes. . . . . . . . . . . . . . . . . 223
Poder Ejecutivo. Facultades . . . . . . . . 223
Ley Nº 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 223
IX
REFERENCIAS LEGISLATIVAS
Decreto Nº 280/97 (B.O. 15/04/96): Este decreto ordeno el
texto legal
Dto. Nº 53 (B.O. 09/01/90)
Ley Nº 23.349 (B.O. 25/08/86).
Dto. Nº 2531 (B.O. 05/12/90)
Ley Nº 23.447 (B.O. 13/02/87)
Dto. Nº 2596 (B.O. 14/12/90)
Ley Nº 23.621 (B.O. 01/11/88)
Dto. Nº 357 (B.O. 18/02/91)
Ley Nº 23.658 (B.O. 10/01/89)
Dto. Nº 446 (B.O. 22/03/91)
Ley Nº 23.765 (B.O. 09/01/90)
Dto. Nº 501 (B.O. 27/03/91)
Ley Nº 23.871 (B.O. 31/10/90)
Dto. Nº 707 (B.O. 17/04/91)
Ley Nº 23.872 (B.O. 08/01/91)
Dto. Nº 1669 (B.O. 23/08/91)
Ley Nº 23.905 (B.O. 18/02/91)
Dto. Nº 1701 (B.O. 30/08/91)
Ley Nº 23.966 (B.O. 20/08/91)
Dto. Nº 1702 (B.O. 30/08/91)
Ley Nº 24.073 (B.O. 13/04/92)
Dto. Nº 2289 (B.O. 06/11/91)
Ley Nº 24.367 (B.O. 29/09/94)
Dto. Nº 2396 (B.O. 14/11/91)
Ley Nº 24.391 (B.O. 30/11/94)
Dto. Nº 210 (B.O. 05/02/92)
Ley Nº 24.402 (B.O. 09/12/94)
Dto. Nº 355 (B.O. 28/02/92)
Ley Nº 24.452 (B.O. 02/03/95)
Dto. Nº 356 (B.O. 28/02/92)
Ley Nº 24.468 (B.O. 23/03/95)
Dto. Nº 879 (B.O. 09/06/92)
Ley Nº 24.475 (B.O. 31/03/95)
Dto. Nº 2632 (B.O. 31/12/92)
Ley Nº 24.587 (B.O. 22/11/95)
Dto. Nº 2633 (B.O. 31/12/92)
Ley Nº 24.631 (B.O. 27/03/96)
Dto. Nº 846 (B.O. 29/04/93)
Ley Nº 24.689 (B.O. 16/09/96)
Dto. Nº 1684 (B.O. 17/08/93)
Ley Nº 24.760 (B.O. 13/01/97)
Dto. Nº 644 (B.O. 23/07/97)
Ley Nº 24.920 (B.O. 31/12/97)
Dto. Nº 1228 (B.O. 27/10/98)
Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98)
Dto. Nº 223 (B.O. 19/03/99)
Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99)
Dto. Nº 679 (B.O. 25/06/99)
Dto. Nº 692 (B.O. 17/06/98)
Dto. Nº 290 (B.O. 03/04/2000)
Dto. Nº 2231 (B.O. 26/10/90)
Dto. Nº 966 (B.O. 08/08/88)
Dto. Nº 1689 (B.O. 24/11/88)
La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A.
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LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
–Texto Ordenado en 1997–
TITULO I1
OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
Objeto
Artículo 1º— 2Establécese en todo el territorio de la Nación
un impuesto que se aplicará sobre:
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el
territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en
los incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º, con las previsiones señaladas en el tercer párrafo de dicho artículo;
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la
Nación. En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la
medida en que su retribución sea atribuible a la empresa
ubicada en él.
En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3º, no
se consideran realizadas en el territorio de la Nación
aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior;
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo
3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación
efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios
sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y
revistan la calidad de responsables inscriptos.
L: 2º, 3º, 4º, 5º, 7º, 8º
D: 1º, 2º, 9º
Artículo 2º— A los fines de esta ley se considera venta;
a)3 Toda transferencia a título oneroso, entre personas de
existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del
dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en
pago, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y __cualquier
otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiación), incluidas la incorporación de dichos bienes, de
propia producción, en los casos de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenación de aquéllos, que siendo susceptibles de tener
individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo
al momento de su transferencia, en tanto tengan para el
responsable el carácter de bienes de cambio.
1
2
3
4
5
No se considerarán ventas las transferencias que se
realicen como consecuencia de reorganizaciones de sociedades o fondos de comercio y en general empresas y
explotaciones de cualquier naturaleza comprendidas en
el artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estos
supuestos, los saldose impuestos existentes en las empresas reorganizadas, serán computables en la o las
entidades continuadoras.
4
Igual tratamiento que el dispuesto en el párrafo anterior
será aplicable a los casos de transferencias en favor de
descendientes (hijos, nietos, etc. y/o cónyuges) cuando
tanto el o los cedentes como el o los cesionarios sean
sujetos responsables inscriptos en el impuesto.
Tratándose de transferencias reguladas, a través de medidores, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas entregas tendrán el tratamiento previsto para las ventas.
La venta por incorporación de bienes de propia producción,
a que se refiere el primer párrafo de este inciso en su parte
final, se considerará configurada siempre que se incorporen
a las prestaciones o locaciones, exentas o no gravadas,
cosas muebles obtenidas por quien realiza la prestación o
locación, mediante un proceso de elaboración, fabricación
o transformación, aún cuando esos procesos se efectúen en
el lugar donde se realiza la prestación o locación y éstas se
lleven a cabo en forma simultánea.
b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los
titulares de la misma.
c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u
otros que vendan o compren en nombre propio pero por
cuenta de terceros.
L: 1º, 3º, 4º, 5º, 10
D: 3º,9º
Artículo 3º— 5Se encuentran alcanzadas por el impuesto
de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de
servicios que se indican a continuación:
a) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros
sobre inmueble ajeno, entendiéndose como tales las construcciones de cualquier naturaleza, las instalaciones –civiles,
comerciales e industriales–, las reparaciones y los trabajos
de mantenimiento y conservación. La instalación de viviendas prefabricadas se equipara a trabajos de construcción.
b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros
sobre inmueble propio.
Texto ordenado por Decreto Nº 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrán la vigencia que en cada caso indican las
normas que la conforman.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90.
Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95).
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86)
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 1
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
c) La elaboración, construcción o fabricación de una cosa
mueble –aún cuando adquiera el carácter de inmueble
por accesión– por encargo de un tercero, con o sin aporte
de materias primas, ya sea que la misma suponga la
obtención del producto final o simplemente constituya
una etapa en su elaboración, construcción, fabricación
o puesta en condiciones de utilización.
1
Lo dispuesto en este inciso no serádeaplicación en los casos
en que la obligación del locador sea la prestación de un
servicio no gravado que se concreta a través de la entrega de
una cosa mueble que simplemente constituya el soporte
material de dicha prestación. El decreto reglamentario establecerá las condiciones para la procedencia de esta exclusión.
d) La obtención de bienes de la naturaleza por encargo de
un tercero.
e)2 Las locaciones y prestaciones de servicios que se
indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes:
1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones
de té, confiterías y en general por quienes presten
servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales
-propios o ajenos-, o fuera de ellos.
Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de
trabajo, establecimientos sanitarios exentos o establecimientos de enseñanza -oficiales o privados reconocidos por el Estado- en tanto sean de uso
exclusivo para el personal, pacientes o acompañantes, o en su caso, para el alumnado, no siendo de
aplicación, en estos casos, las disposiciones del inciso a) del artículo 2º, referidas a la incorporación de
bienes muebles de propia producción.
2. 3 Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares.
3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por
hora.
4. 4Efectuadas por quienes presten servicios de telecomunicaciones, excepto los que preste Encotesa y los
de las agencias noticiosas.
5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidad
excepto el servicio de alumbrado público.
6 5Quienes presten los servicios de provisión de agua
corriente, cloacales y de desagüe, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos.
7. De cosas muebles.
8. De conservación y almacenaje en cámaras refrigeradoras o frigoríficas.
9. De reparación, mantenimiento y limpieza de bienes
muebles.
10. De decoración de viviendas y de todo otro inmueble
(comerciales, industriales, de servicio, etc.).
11. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los
trabajos sobre inmuebles ajenos contemplados en el
inciso a).
12. Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.
13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.
14. De boxes en studs.
15. Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y
similares.
16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes
y similares. Se exceptúa el estacionamiento en la vía
pública (parquímetros y tarjetas de estacionamiento)
cuando la explotación sea efectuada por el Estado,
las provincias o municipalidades, o por los sujetos
comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del
artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
17. Efectuadas por tintorerías y lavanderías.
18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas
y similares.
19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería
de animales.
20. Involucradas en el precio de acceso a lugares de
entretenimiento y diversión, así como los que pudieran
efectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas,
cabarets, boites, casinos, hipódromos, parques de diversiones, salones de bolos y billares, juegos de cualquier especie, etc.), excluidas las comprendidas en el
artículo 7º, inciso h), apartado 10.
21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre
que se realicen sin relación de dependencia y a título
oneroso, con prescindencia del encuadre jurídico
que les resulte aplicable o que corresponda al contrato que las origina.
Se encuentran incluidas en el presente apartado entre
otras:
a) Las que configuren servicios comprendidos en las
actividades económicas del sector primario.
b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de
las agencias de turismo.
c) Los servicios de computación incluido el software
cualquiera sea la forma o modalidad de contratación.
d) Los servicios de almacenaje.
e) Los servicios de explotación de ferias y exposiciones y locación de espacios en las mismas.
f) Los servicios técnicos y profesionales (de profesiones universitarias o no ), artes, oficios y cualquier tipo de trabajo.
g) Los servicios prestados de organización, gestoría
y administración a círculos de ahorro para fines
determinados.
h) Los servicios prestados por agentes auxiliares de
comercio y los de intermediación (incluidos los
inmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) del
artículo 2º.
i) La cesión temporal del uso o goce de cosas muebles, excluidas las referidas a acciones o títulos
valores.
j) La publicidad.
k) La producción y distribución de películas cinematográficas y para video, excepto lo dispuesto en
el artículo 7º, inciso h), apartado 11.
l. 6Las operaciones de seguros, excluidos los seguros
de retiro privado, los seguros de vida de cualquier
tipo y los contratos de afiliación a las Aseguradoras
de Riesgos del Trabajo y, en su caso, sus reaseguros
y retrocesiones.
Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedan
comprendidos los servicios conexos o relacionados con ellos
y las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos de
la propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusión
de los derechos de autor de escritores y músicos.
L: 1º, 2º, 4º, 5º, 7º, 10
1
2
3
4
5
6
D: 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12, 26
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Ley Nº 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 11/03/91 según lo dispuesto por el Decreto Nº 357/91 (B.O. del 05/03/91).
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
Sujeto
Artículo 4º— 1Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas o
sean herederos o legatarios de responsables inscriptos;
en este último caso cuando enajenen bienes que en
cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen.
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros,
ventas o compras.
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre,
por su cuenta o por cuenta de terceros.
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que
se refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera sea la
forma jurídica que hayan adoptado para organizarse,
incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este
inciso, se entenderá que revisten el carácter de empresas
constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito de
obtener un lucro con su ejecución o con la posterior
venta, total o parcial del inmueble.
e) Presten servicios gravados.
f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
g) 2Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d)
del artículo 1º.
3
Quedan incluidos en las disposiciones de este artículo
quienes, revistiendo la calidad de uniones transitorias de
empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas
jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente
individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el párrafo anterior. El
PODER EJECUTIVO reglamentará la no inclusión en esta
disposición de los trabajos profesionales realizados ocasionalmente en común y situaciones similares que existan en
materia de prestaciones de servicios.
Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto en los casos
de los incisos a), b), d), e), y f), serán objeto del gravamen todas
las ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad determinante de su condición de tal, con prescindencia del carácter
que revisten las mismas para la actividad y de la proporción de
su afectación a las operaciones gravadas cuando éstas se
realicen simultáneamente con otras exentas o no gravadas,
incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tener
individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por
accesión al momento de su enajenación.
Mantendrán la condición de sujetos pasivos quienes hayan
sido declarados en quiebra o concurso civil, en virtud de
reputarse cumplidos los requisitos de los incisos precedentes, con relación a las ventas y subastas judiciales y a los
demás hechos imponibles que se efectúen o se generen en
ocasión o con motivo de los procesos respectivos. Ello sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del artículo 16 e
inciso b) del artículo 18 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1978 y sus modificaciones.
4
Asimismo los responsables inscriptos que efectúen ventas,
locaciones y/o prestaciones gravadas con responsables no
inscriptos, son responsables directos del pago de impuesto
que corresponda a estos últimos, de conformidad con lo
dispuesto por el Título V, en su artículo 30.
L: 1º, 2º, 3º, 24, 27, 30, 43
1
2
3
4
5
6
7
8
Nacimiento5del Hecho Imponible
Artículo 5º— El hecho imponible se perfecciona:
a) 6;7En el caso de ventas –inclusive de bienes registrables–, en el momento de la entrega del bien, emisión de
la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere
anterior, excepto en los siguientes supuestos:
1. Que se trate de la provisión de agua –salvo lo previsto en el punto siguiente–, de energía eléctrica o
de gas reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionará en el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para el
pago del precio o en el de su percepción total o
parcial, el que fuere anterior.
2. Que se trate de la provisión de agua regulada por
medidor a consumidores finales, en domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso el
hecho imponible se perfeccionará en el momento en
que se produzca la percepción total o parcial del
precio.
En los casos en que la comercialización de productos
primarios provenientes de la agricultura y ganadería;
avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obtención de huevos frescos, miel natural y cera virgen de
abeja; silvicultura y extracción de madera; caza y pesca
y actividades extractivas de minerales y petróleo crudo
y gas, se realice mediante operaciones en las que la
fijación del precio tenga lugar con posterioridad a la
entrega del producto, el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se proceda a la determinación
de dicho precio.
Cuando los productos primarios indicados en el párrafo
anterior se comercialicen mediante operaciones de canje
por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se
reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, los
hechos imponibles correspondientes a ambas partes se
perfeccionarán en el momento en que se produzca dicha
entrega. Idéntico criterio se aplicará cuando la retribución
a cargo del productor primario consista en kilaje de carne.
En el supuesto de bienes de propia producción incorporados a través de locaciones y prestaciones de servicios
exentas o no gravadas, la entrega del bien se considerará
configurada en el momento de su incorporación.
b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones
de obras y servicios, en el momento en que se termina
la ejecución o prestación o en el de la percepción total
o parcial del precio, el que fuera anterior, excepto:
1. Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo caso
el hecho imponible se perfeccionará en el momento de
la entrega de tales bienes o acto equivalente, configurándose este último con la mera emisión de la factura.
2. 8Que se trate de servicios cloacales, de desagües o de
provisión de agua corriente, regulados por tasas o
tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o de la intensidad de la misma, en cuyo caso
el hecho imponible se perfeccionará, si se tratara de
prestaciones efectuadas a consumidores finales, en
domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en
el momento en que se produzca la percepción total
D: 13, 14, 15, 16, 19, 56
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92)
Texto del primer párrafo según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 3
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
o parcial del precio y si se tratara de prestaciones a
otros sujetos o domicilios, en el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para su
pago o en el de su percepción total o parcial, el que
fuere anterior.
3. 1Que se trate de servicios de telecomunicaciones
regulados por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o de la intensidad de la misma o en función de unidades de medida
preestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionará en el momento en que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de
su percepción total o parcial, el que fuere anterior.
4. Que se trate de casos en los que la contraprestación
deba fijarse judicialmente o deba percibirse a través
de cajas forenses, o colegios o consejos profesionales, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará con la percepción, total o parcial del precio,
o en el momento en que el prestador o locador haya
emitido factura, el que sea anterior.
5. Las comprendidas en el inciso c).
6. 2Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros,
en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará
con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato. En los contratos de
reaseguro no proporcional, con la suscripción del
contrato y con cada uno de los ajustes de prima que
se devenguen con posterioridad. En los contratos de
reaseguro proporcional el hecho imponible se perfeccionará en cada una de las cesiones que informen
las aseguradoras al reasegurador.
7. 3 Que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en el que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para el pago de su
rendimiento o en el de su percepción total o parcial,
el que fuere anterior.
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el
momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o total, o en el de la percepción total o parcial del
precio o en el de la facturación, el que fuera anterior.
d) 4En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos
o sistemas de telecomunicaciones, en el momento de devengarse el pago o en el de su percepción, el que fuera
anterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de las
locaciones, servicios y prestaciones comprendidos en el
apartado 21 del inciso e) del artículo 3º que originen
contraprestaciones que deban calcularse en función a montos o unidades de ventas, producción, explotación o índices
similares, cuando originen pagos periódicos que correspondan a los lapsos en que se fraccione la duración total
del uso o goce de la cosa mueble.
e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio, en el momento de la
transferencia a título oneroso del inmueble, entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la posesión, si este acto
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fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por
subasta pública, la transferencia se considerará efectuada en el momento en que quede firme el auto de aprobación del remate.
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación
cuando la transferencia se origine en una expropiación,
supuesto en el cual no se configurará el hecho imponible
a que se refiere el inciso b) del artículo 3º.
Cuando la realidad económica indique que las operaciones
de locación de inmuebles con opción a compra configuran
desde el momento de su concertación la venta de las obras
a que se refiere este inciso, el hecho imponible se considerará perfeccionado en el momento en que se otorgue la
tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectos
previstos en el artículo 10º, que el precio de la locación
integra el de la transferencia del bien.
f) En el caso de importaciones, en el momento en que ésta
sea definitiva.
g) En el caso de locación de cosas muebles con opción a
compra, en el momento de la entrega del bien o acto
equivalente, cuando la locación esté referida a:
1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores finales o a ser utilizados en actividades
exentas o no gravadas.
2. Operaciones no comprendidas en el punto que antecede, siempre que su plazo de duración no exceda de
un tercio de la vida útil del respectivo bien.
h) 5En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso
d), del artículo 1º, en el momento en el que se termina
la prestación o en el del pago total o parcial del precio,
el que fuere anterior, excepto que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en
el punto 7, del inciso b), de este artículo.
En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos
en los puntos precedentes, se aplicarán las disposiciones del
inciso d) de este artículo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes,
cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios,
el hecho imponible se perfeccionará, respecto del importe
recibido, en el momento en que tales señas o anticipos se
hagan efectivos.
L: 1º, 2º, 3º, 10, 11, 12, 23
D: 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22,
23, 24, 25, 26, 45, 49
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Artículo 6º- En los casos previstos en el inciso a) y en el
apartado 1 del inciso b) del artículo anterior, se considerarán
como actos equivalentes a la entrega del bien o emisión de la
factura respectiva, a las situaciones previstas en los apartados
1º, 3º, 4º y 5º del artículo 463 del Código de Comercio.
En todos los supuestos comprendidos en las normas del artículo 5º citadas en el párrafo anterior, el hecho imponible se
perfeccionará en tanto medie la efectiva existencia de los
bienes y éstos hayan sido puestos a disposición del comprador.
L: 5º
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
4 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
TITULO II
EXENCIONES
Exenciones1
Artículo 7º— Estarán exentas del impuesto establecido por
la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el inciso
c) del artículo 3º y las importaciones definitivas que tengan por
objeto las cosas muebles incluidas en este artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se
indican a continuación:
a) 2Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa
o parte de una obra, diarios, revistas y publicaciones
periódicas. 3 En todos los casos la exención corresponderá cualquiera sea el soporte o medio utilizado para
su difusión. La exención no comprende los ingresos
atribuibles a los bienes gravados que se comercialicen
conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de la venta o
prestación principal y no constituyan un elemento sin el
cual esta última no podría realizarse. Se entenderá que
los referidos bienes tienen un precio diferenciado cuando posean un valor propio de comercialización, aun
cuando el mismo integre el precio de las operaciones que
complementan, incrementando los importes habituales
de negociación de las mismas.
El término “libros” utilizado en este inciso no incluye a
los que resulten comprendidos en la partida 48.20 de la
Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera.
b) 4Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener curso legal en
el país de destino; papel timbrado, billetes de banco,
títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos
similares, excluidos talonarios de cheques y análogos.
La exención establecida en este inciso no alcanza a los
títulos de acciones o de obligaciones y otros similares
que no sean válidos y firmados.
c) 5Sellos y pólizas de cotización o de capitalización,
billetes para juegos de sorteo o de apuestas (oficiales o
autorizados), sellos de organizaciones de bien público
del tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad, billetes de acceso a espectáculos, exposiciones,
conferencias, o cualquier otra prestación exenta o no
alcanzada por el gravamen puestos en circulación por la
respectiva entidad emisora o prestadora del servicio.
d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de
999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades
oficiales o bancos autorizados a operar.
e) Monedasmetálicas (incluidaslas dematerialespreciosos),que
tengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial.
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f) 6El agua ordinaria natural, el pan común, la leche fluida
o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el
comprador sea un consumidor final, el Estado Nacional,
las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires u organismos centralizados de su dependencia, comedores escolares o universitarios, obras
sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f),
g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y las especialidades medicinales para uso humano
cuando se trate de su reventa por droguerías, farmacias
u otros establecimientos autorizados por el organismo
competente, en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en la primera venta efectuada en el país
por el importador, fabricante o por los respectivos locatarios en el caso de la fabricación por encargo.
g) 7Aeronaves concebidas para transporte de pasajeros y/o
cargas destinadas a esas actividades así como también
las utilizadas en la defensa y seguridad, en este último
caso incluidas sus partes y componentes.
Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus
partes y componentes, cuando el adquirente sea el Estado Nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia.
h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado
21 del inciso e) del artículo 3º, que se indican a continuación:
1. 8Las realizadas por el Estado Nacional, las provincias
y municipalidades, por instituciones pertenecientes
a los mismos o integrados por dos o más de ellos,
excluidos las entidades y organismos a que se refiere
el artículo 1º de la Ley Nº 22.016.
No resultan comprendidos en la exclusión dispuesta
en el párrafo anterior los organismos que vendan
bienes o presten servicios a terceros a título oneroso
a los que alude en general el artículo 1º de la Ley Nº
22.016 en su parte final, cuando los mismos se
encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del Decreto Nº145 del
29 de enero de 1981, con prescindencia de que
persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte
de sus actividades, así como las prestaciones y locaciones relativas a la explotación de loterías y otros
juegos de azar o que originen contraprestaciones de
carácter tributario, realizadas por aquellos organismos, aún cuando no encuadren en las situaciones
previstas en los incisos mencionados.
2. 9
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del
31/10/90), excepto los incisos a), b), e) y h) que tienen vigencia a partir del 31/10/90.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto Nº 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder
Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99).
Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 5
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
3. Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las
respectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanza
en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes, y de postgrado para egresados de los
niveles secundario, terciario o universitario, así
como a los de alojamiento y transporte accesorios a
los anteriores, prestados directamente por dichos
establecimientos con medios propios o ajenos.
La exención dispuesta en este punto, también comprende: a) a las clases dadas a título particular sobre
materias incluidas en los referidos planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo responda a los mismos, impartidas fuera de los establecimientos
educacionales aludidos en el párrafo anterior y con
independencia de éstos y, b) a las guarderías y jardines materno-infantiles.
4. Los servicios de enseñanza prestados a discapacitados
por establecimientos privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha
actividad, así como los de alojamiento y transporte
accesorios a los anteriores prestados directamente por
los mismos, con medios propios o ajenos.
5. Los servicios relativos al culto o que tengan por
objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del
artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
6. Los servicios prestados por las obras sociales regidas
por la Ley Nº 23.660, por instituciones, entidades y
asociaciones comprendidas en los incisos f), g) y m)
del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones,
por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos
profesionales, cuando tales servicios se relacionen
en forma directa con sus fines específicos.
7. Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios
y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados
por los médicos en todas sus especialidades; d) los
servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos,
kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los
que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f)
todos los demás servicios relacionados con la asistencia,
incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales.
La exención se limita exclusivamente a los
importes que deban abonar a los prestadores,
las obras sociales, creadas o reconocidas por
normas legales nacionales o provinciales así
como todo pago directo que a título de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar
los beneficiarios.
1
La exención dispuesta precedentemente no será de
aplicación en la medida en que los beneficiarios de la
prestación sean adherentes voluntarios a dichas obras
sociales, sujetos a un régimen similar a los sistemas de
medicina prepaga, en cuyo caso será de aplicación el
tratamiento dispuesto para estas últimas.
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7
Gozarán de igual exención las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando
correspondan a servicios derivados por las obras
sociales.
8. Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio
retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen
las cooperativas.
9. 2
10. Los espectáculos y reuniones de carácter artístico,
científico, cultural, teatral, musical, de canto, de
danza, circenses, deportivos y cinematográficos, por
los ingresos que constituyen la contraprestación exigida para el acceso a dichos espectáculos.
11. 3La producción y distribución de películas destinadas a ser exhibidas en salas cinematográficas.
12. 4Los servicios de taxímetros, remises con chofer y
todos los demás servicios de transporte de pasajeros
terrestres urbanos y suburbanos de jurisdicción nacional, provincial o municipal, acuáticos o aéreos,
realizados en el país, en todos los casos siempre que
el recorrido no supere los cien (100) kilómetros.
La exención dispuesta en este punto también comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se
encuentre incluido en el precio del pasaje.
13. El transporte internacional de pasajeros y cargas,
incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que
tendrá el tratamiento del artículo 43.
14. La locación a casco desnudo (con o sin opción de
compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques
destinados al transporte internacional, cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una
empresa extranjera con domicilio en el exterior, operaciones que tendrán el tratamiento del artículo 43.
15. Los servicios de intermediación prestados por agencias de lotería, prode y otros juegos de azar explotados por los Fiscos nacional, provinciales y
municipales o por instituciones pertenecientes a los
mismos, a raíz de su participación en la venta de los
billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos.
16.5 Las colocaciones financieras que se indican a continuación:
1. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o
extranjera, en sus diversas formas, efectuados en
instituciones regidas por la Ley Nº 21.526, los
préstamos que se realicen entre dichas instituciones y las demás operaciones relacionadas con las
prestaciones comprendidas en este punto.
2. 6...
3. 7 Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización; de planes de seguro de retiro privado
administrados por entidades sujetas al control de
la Superintendencia de Seguros de la Nación; de
planes y fondos de jubilaciones y pensiones de
las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Mutual y de compañías administradoras de fondos de jubilaciones y
pensiones y los importes correspondientes a la
gestión administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en este apartado.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Eliminado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
Eliminado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
Fuente: Decreto 1157/92 (B.O. del 15/07/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)- con vigencia a partir del 16/07/92 y
aplicación para los hechos imponibles que se configuren a partir del 01/07/92.
6 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
4. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente constituidas.
5. Los intereses provenientes de operaciones de
préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos últimos a aquellas efectuadas
en condiciones distintas a las que pudieran
pactarse entre partes independientes, teniendo
en cuenta las prácticas normales del mercado.
6. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la
respectiva autorización de la Comisión Nacional
de Valores, regidas por la Ley Nº 23.576.
7. Los intereses de acciones preferidas y de títulos,
bonos y demás títulos valores emitidos o que se
emitan en el futuro por la Nación, provincias y
municipalidades.
8. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el Fondo Nacional de la Vivienda y los
correspondientes a préstamos para compra,
construcción o mejoras de viviendas destinada a
casa-habitación, en este último caso cualquiera
sea la condición del sujeto que lo otorgue.
9. 1 Los intereses de préstamos u operaciones
bancarias y financieras en general cuando el
tomador sean las Provincias o Municipios.
17. Los servicios personales domésticos.
18. 2Las prestaciones inherentes a los cargos de director, síndicos y miembros de consejos de vigilancia
de sociedades anónimas y cargos equivalentes de
administradores y miembros de consejos de administración de otras sociedades, asociaciones y fundaciones y de las cooperativas.
La exención dispuesta en el párrafo anterior será
procedente siempre que se acredite la efectiva prestación de servicios y exista una razonable relación
entre el honorario y la tarea desempeñada, en la
medida que la misma responda a los objetivos de la
entidad y sea compatible con las prácticas y usos del
mercado.
19. Los servicios personales prestados por sus socios a
las cooperativas de trabajo.
20. Los realizados por becarios que no originen por su
realización una contraprestación distinta de la beca
asignada.
21.3 Todas las prestaciones personales en los espectáculos teatrales, musicales, de canto, de danza y circenses de los locutores y libretistas de radio,
televisión y teatro y de los artistas y conductores de
informativos y misceláneas contratados para su emisión por radio y televisión.
22. La locación de inmuebles, excepto las comprendidas en el apartado 18 del inciso e) del artículo 3º.
23. El otorgamiento de concesiones.
24. 4 Los servicios de sepelio. La exención se limita
exclusivamente a los importes que deban abonar a
los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales.
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25. 5 Los servicios prestados por establecimientos geriátricos. La exención se limita exclusivamente a los
importes que deban abonar a los prestadores, las obras
sociales creadas o reconocidas por normas legales
nacionales o provinciales.
26. 6Los trabajos de transformación, modificación, reparación, mantenimiento y conservación de aeronaves, sus partes y componentes, contempladas en el
inciso g) y de embarcaciones, siempre que sean
destinadas al uso exclusivo de actividades comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad, como así
también de las demás aeronaves destinadas a otras
actividades, siempre que se encuentren matriculadas
en el exterior, los que tendrán, en todos los casos, el
tratamiento del artículo 43.
27. 7Las estaciones de radiodifusión sonora previstas en
la Ley Nº 22.285 que, conforme los parámetros
técnicos fijados por la autoridad de aplicación, tengan autorizadas emisiones con una potencia máxima
de hasta 5 KW.
Quedan comprendidas asimismo en la exención aquellas estaciones de radiodifusión sonora que se
en cu en tren alcan zad as po r la R eso lu ción
Nº 1.805/64 de la Secretaría de Comunicaciones.
Tratándose de las locaciones indicadas en el inciso c) del
artículo 3º la exención sólo alcanza a aquellas en las que la
obligación del locador sea la entrega de una cosa mueble
comprendida en el párrafo anterior.
La exención establecida en este artículo no será procedente
cuando el sujeto responsable por la venta o la locación, la
realice en forma conjunta y complementaria con locaciones de
servicios gravadas, salvo disposición expresa en contrario.
L: 1º, 2º, 3º, 9º, 15, 16
17, 45, 48, 49, 50
D: 9º, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34
35, 36, 37, 38, 39, 40, 43, 77
Artículo ...— 8Respecto de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica, no serán de aplicación las
exenciones previstas en el punto 6, inciso h), del artículo 7º
–excepto para los servicios brindados por las obras sociales
regidas por la Ley Nº 23.660 a sus afiliados obligatorios–,
ni las dispuestas por otras leyes nacionales –generales,
especiales o estatutarias–, decretos o cualquier otra norma
de inferior jerarquía, que incluyan taxativa o genéricamente
al impuesto de esta ley, excepto las otorgadas en virtud de
regímenes de promoción económica, tanto sectoriales como
regionales y a las Aseguradoras de Fondos de Jubilaciones
y Pensiones y Aseguradoras de Riesgos del Trabajo.
Tendrán el tratamiento previsto para los sistemas de medicina prepaga, las cuotas de asociaciones o entidades de
cualquier tipo entre cuyas prestaciones se incluyan servicios
de asistencia médica y/o paramédica en la proporción atribuible a dichos servicios.
Artículo 8º— 9Quedan exentas del gravamen de esta ley:
Texto según Ley Nº 24.920 (B.O. del 31/12/97).
Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
Fuente: Ley Nº 23.872 (B.O. del 08/01/91), con vigencia a partir del 01/12/90. Suspendida la entrada en vigencia por 120 días mediante
Decreto 2531/90 (B.O. del 05/12/90). Promulgada finalmente por Decreto 4/91 (B.O. del 08/01/91).
Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto Nº 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder
Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99).
Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 7
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de
uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en
materia de derechos de importación, con sujeción a los
regímenes especiales relativos a: despacho de equipaje e
incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; científicos y técnicos argentinos; personal del
servicio exterior de la Nación; representantes diplomáticos
acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se
le haya dispensado ese tratamiento especial.
b) 1Las importaciones definitivas de mercaderías, efectuadas
con franquicias en materia de derechos de importación, por
las instituciones religiosas y por las comprendidas en el
inciso f) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, cuyo
objetivo principal sea:
1. La realización de obra médica asistencial de beneficiencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de
cuidado y protección de la infancia, vejez, minusvalía
y discapacidad.
2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando
la misma esté destinada a la actividad académica o
docente, y cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación, de
los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la Secretaría de Ciencia y Tecnología
dependiente del Ministerio de Cultura y Educación.
c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación;
d) Las exportaciones.
e)2 Las importaciones de bienes donados al Estado Nacional, provincias o municipalidades, sus respectivas reparticiones y entes centralizados y descentralizados.
f) 3Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo
1º, cuando el prestatario sea el Estado Nacional, las
provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes
centralizados o descentralizados.
El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos en los regímenes a que se hace mención en los incisos
a), b) y c), dará lugar a que renazca la obligación de los
responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que
corresponda en el momento en que se verifique dicho incumplimiento.
L: 1º, 7º, 9º, 43, 45, 48
D: 9º, 41, 42, 43
Artículo 9º— 4Cuando la venta, la importación definitiva, la
locación o la prestación de servicios, hubieran gozado de un
tratamiento preferencial en razón de un destino expresamente
determinado y, posteriormente, el adquirente, importador o
locatario de los mismos se lo cambiara, nacerá para dicho
adquirente, importador o locatario, la obligación de ingresar
dentro de los DIEZ (10) días hábiles de realizado el cambio, la
suma que surja de aplicar sobre el importe de la compra,
importación o locación -sin deducción alguna- la alícuota a la
que la operación hubiese estado sujeta en su oportunidad de no
haber existido el precitado tratamiento.
En los casos en que este último consistiese en una rebaja de
tasa, la alícuota a emplear será la que resulte de detraer de la
que hubiera correspondido, de no existir la afectación a un
destino determinado, aquella utilizada en razón del mismo.
No se considerará que implica cambio de destino la reventa que
se efectúe respetando aquél que hubiere dado origen al trato
preferencial. En estos casos el nuevo adquirente asumirá las
mismas obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores.
Los ingresos previstos por este artículo serán computables en
las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida
que lo autoricen las normas que rigen el crédito fiscal. De no
serlo, las sumas a ingresar deberán actualizarse mediante la
aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general,
referido al mes en que se efectuó la compra, importación o
locación, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes inmediato anterior a aquél en que se deba realizar el ingreso.
L: 7º, 8º
D: 43
TITULO III
LIQUIDACION
Base Imponible
5
Artículo 10— El precio neto de la venta, de la locación o
de la prestación de servicios, será el que resulte de la factura
o documento equivalente extendido por los obligados al
ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de
efectuarse descuentos posteriores, éstos serán considerados
según lo dispuesto en el artículo 12. Cuando no exista
factura o documento equivalente, o ellos no expresen el
valor corriente en plaza, se presumirá que éste es el valor
computable, salvo prueba en contrario.
1
2
3
4
5
Tratándose de las locaciones a que se refiere el artículo 5º, en
los puntos 1 y 2 del primer párrafo de su inciso g), el precio
neto de venta estará dado por el valor total de la locación.
En los supuestos de los casos comprendidos en el artículo
2º, inciso b), y similares, el precio computable será el fijado
para operaciones normales efectuadas por el responsable o,
en su defecto, el valor corriente en plaza.
Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del 01/04/95.
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98) , con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
8 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
Cuando se comercialicen productos primarios mediante
operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega
de los primeros, el precio neto computable por cada parte
interviniente se determinará considerando el valor de plaza
de los aludidos productos primarios para el día en que los
mismos se entreguen, vigente en el mercado en el que el
productor realiza habitualmente sus operaciones.
Son integrantes del precio neto gravado -aunque se facturen o
convengan por separado- y aún cuando considerados independientemente no se encuentren sometidos al gravamen:
1. Los servicios prestados juntamente con la operación
gravada o como consecuencia de la misma, referidos a
transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares.
2. 1 Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de
gastos y similares percibidos o devengados con motivo
de pagos diferidos o fuera de término.
Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los
conceptos aludidos que se originen en deudas resultantes de las Leyes Nº 13.064; 21.391; 21.392 y 21.667 y
el Decreto Nº 1652 del 18 de setiembre de 1986 y sus
respectivas modificaciones, y sus similares emergentes
de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas
con iguales alcances.
3. El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las
prestaciones gravadas del artículo 3º.
4. El precio atribuible a la transferencia, cesión o concesión
de uso de derechos de la propiedad intelectual, industrial
o comercial que forman parte integrante de las prestaciones o locaciones comprendidas en el apartado 21 del
inciso e) del artículo 3º. Cuando según las estipulaciones
contractuales, dicho precio deba calcularse en función
de montos o unidades de venta, producción, explotación
y otros índices similares, el mismo, o la parte pertinente
del mismo, deberá considerarse en el o los períodos
fiscales en los que se devengue el pago o pagos o en
aquél o aquéllos en los que se produzca su percepción,
si fuera o fueran anteriores.
En el caso de obras realizadas directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio, el precio neto computable
será la proporción que, del convenido por las partes, corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporción no
podrá ser inferior al importe que resulte atribuible a la
misma, según el correspondiente avalúo fiscal o, en su
defecto, el que resulte de aplicar al precio total la proporción
de los respectivos costos determinados de conformidad con
las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
En el supuesto contemplado en el párrafo precedente, si la
venta se efectuara con pago diferido y se pactaran expresamente intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese
diferimiento, éstos no integrarán el precio neto gravado. No
obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos
del precio cuyo pago debiera efectuarse antes del momento en
el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del artículo
5º debe considerarse perfeccionado el hecho imponible, los
mismos incrementarán el precio convenido a fin de establecer
el precio neto computable.
1
2
3
4
5
En el caso de transferencia de inmuebles no alcanzadas por el
impuesto, que incluyan el valor atribuible a bienes cuya enajenación se encuentra gravada, incluidos aquellos que siendo
susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado o constituyan inmuebles por accesión al momento de su
transferencia, el precio neto computable será la proporción
que, del convenido por las partes, corresponda a los bienes
objeto del gravamen. Dicha proporción no podrá ser inferior
al importe que resulte de aplicar al precio total de la operación
la proporción de los respectivos costos determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
2
En el caso de operaciones de seguros o reaseguros, la base
imponible estará dada por el precio total de emisión de la
póliza o, en su caso, de suscripción del respectivo contrato,
neto de los recargos financieros.
3
Cuando se trate de cesiones o ajustes de prima efectuados con
posterioridad a la suscripción de los contratos de reaseguros
proporcional y no proporcional, respectivamente, la base imponible la constituirá el monto de dichas cesiones o ajustes.
En ningún caso el impuesto de esta ley integrará el precio
neto al que se refiere el presente artículo.
L: 2º, 3º, 5º, 11, 12, 25
D: 44, 45, 46, 47, 48, 49
Débito Fiscal4
Artículo 11— A los importes totales de los precios netos
de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios
gravados a que hace referencia el artículo 10º, imputables
al período fiscal que se liquida, se aplicarán las alícuotas
fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidación
que se practica.
Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de
aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto, se logren en dicho
período, la alícuota a la que en su momento hubieran estado
sujetas las respectivas operaciones. A estos efectos se presumirá, sin admitirse prueba en contrario, que los descuentos,
bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio
neto y al impuesto facturado.
5
Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina operaciones gravadas obras adquiridas a los
responsables a que se refiere el inciso d) del artículo 4º, o
realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio, que hubieren generado el
crédito fiscal previsto en el artículo 12, deberá adicionarse
al débito fiscal del período en que se produzca la transferencia o desafectación, el crédito oportunamente computado, en tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos
diez (10) años, contados a partir de la fecha de finalización
de las obras o de su afectación a la actividad determinante
de la condición de sujeto pasivo del responsable, si ésta
fuera posterior.
Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto
Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 9
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
1
A los efectos indicados en el párrafo precedente el crédito
fiscal computado deberá actualizarse, aplicando el índice
mencionado en el artículo 47 referido al mes en que se
efectuó dicho computo, de acuerdo con lo que indique la
tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes en el que deba considerarse realizada la
transferencia de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del
artículo 5º, o se produzca la desafectación a la que alude el
párrafo precedente.
L: 4º, 5º, 10, 12, 18, 20, 23, 47
b) El gravamen que resulte de aplicar a los importes de los
descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los precios netos, se otorguen en el
período fiscal por las ventas, locaciones y prestaciones de
servicios y obras gravadas, la alícuota a la que dichas
operaciones hubieran estado sujetas, siempre que aquéllos
estén de acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen
y contabilicen. A tales efectos rige la presunción establecida en el segundo párrafo “in fine” del artículo anterior.
D: 19, 50
4
Crédito Fiscal
2
Artículo 12— Del impuesto determinado por aplicación
de lo dispuesto en el artículo anterior los responsables
restarán:
a) El gravamen que, en el período fiscal que se liquida, se les
hubiera facturado por compra o importación definitiva de
bienes, locaciones o prestaciones de servicios -incluido el
proveniente de inversiones en bienes de uso- y hasta el
límite del importe que surja de aplicar sobre los montos
totales netos de las prestaciones, compras o locaciones o,
en su caso, sobre el monto imponible total de importaciones definitivas, la alícuota a la que dichas operaciones
hubieran estado sujetas en su oportunidad.
Sólo darán lugar a cómputo del crédito fiscal las compras
o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con
las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su
aplicación.
3
No se consideran vinculadas con las operaciones gravadas:
1. Las compras, importaciones definitivas y locaciones
(incluidas las derivadas de contratos leasing) de
automóviles que no tengan para el adquirente el
carácter de bienes de cambio, excepto que la explotación de dichos bienes constituya el objetivo principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises,
viajantes de comercio y similares).
2. Las compras y prestaciones de servicios vinculadas
con la reparación, mantenimiento y uso de los automóviles a que se refiere el punto anterior, con las
excepciones en él previstas.
3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se
refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y 16 del inciso e)
del artículo 3º.
4. Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento
del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo.
Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios
que, en consecuencia de lo establecido en el párrafo
anterior, no puedan computar crédito fiscal en relación
a los bienes y operaciones respectivas tendrán el tratamiento correspondiente a consumidores finales.
En ningún caso dará lugar a cómputo de crédito fiscal
alguno el gravamen que se hubiere liquidado a los adquirentes de acuerdo con lo dispuesto en el Título V,
salvo cuando se trate del caso previsto en el segundo
párrafo del artículo 32 del referido Título;
1
2
3
4
5
6
En todos los casos, el cómputo del crédito fiscal será procedente cuando la compra o importación definitiva de bienes,
locaciones y prestaciones de servicio, gravadas, hubieren perfeccionado, respecto del vendedor, importador, locador o prestador de servicios los repectivos hechos imponibles de acuerdo
a lo previsto en los artículo 5º y 6º, excepto cuando dicho
crédito provenga de las prestaciones a que se refiere el inciso
d), del artículo 1º, en cuyo caso su cómputo procederá en el
período fiscal inmediato siguiente a aquel en el que se perfeccionó el hecho imponible que lo origina.
L: 3º, 5º, 6º, 10, 11, 13, 15
D: 19, 51, 52, 56, 57, 58
16, 17, 18, 20, 23, 32
Artículo 13— 5Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios que den lugar al
crédito fiscal se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiación a
unas y otras no fuera posible, el cómputo respectivo sólo
procederá respecto de la proporción correspondiente a las
primeras, la que deberá ser estimada por el responsable aplicando las normas del artículo anterior.
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o
año calendario -según se trate de responsables que lleven
anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan
con esos requisitos, respectivamente- deberán ajustarse al
determinar el impuesto correspondiente al último mes del
ejercicio comercial o año calendario considerado, teniendo en
cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y
exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso.
La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artículo,
al igual que el monto de las operaciones de cada uno de los
meses del ejercicio comercial o, en su caso, año calendario
considerado, se actualizarán mediante la aplicación del
índice mencionado en el artículo 47 referido, respectivamente, al mes en que se efectuó la estimación y a cada uno
de ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada
por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes
al que corresponde imputar la diferencia determinada.
6
En los casos en que las compras, importaciones definitivas,
locaciones y prestaciones que otorgan derecho a crédito fiscal,
sean destinadas parcialmente por responsables personas físicas
a usos particulares y siempre que ello no implique el retiro a
que se refiere el inciso b) del artículo 2º, tales responsables
deberán estimar la proporción del crédito que no resulta computable en función de dichos usos, ajustando esa estimación
en la oportunidad indicada en el segundo párrafo, tomando en
cuenta la afectación real operada hasta ese momento.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del 01/04/95.
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
10 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
1
Si la restante proporción del crédito fiscal se hubiera computado totalmente en razón de vincularse a operaciones
gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado
serán objeto del tratamiento dispuesto en el tercer párrafo.
En cambio, si sólo se hubiera computado parte de esa proporción por vincularse a operaciones gravadas y operaciones
exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste deberán
tomarse en cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo
con lo establecido en el segundo párrafo.
L: 2º, 12, 47
Artículo 15— 3Quienes fueran responsables del gravamen
al tiempo que produjeran sus efectos normas por las que se
eliminaran exenciones o se establecieran nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que les hubiera sido
facturado como consecuencia de hechos imponibles verificados con anterioridad a la iniciación de tales efectos, por
bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas
en virtud de los mismos.
D: 44 a 61
Artículo 16— 4Quienes asumieran la condición de responsables del gravamen en virtud de normas que derogaran
exenciones o establecieran nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que les hubiera sido facturado
como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la
fecha en que aquellas produjeran efectos.
L:7º, 12, 13, 15
D: 44 a 61
Artículo 17— 5Quienes fueran responsables del gravamen
a la fecha en que produjeran sus efectos normas por las que
se dispusieran exenciones o se excluyeran operaciones del
ámbito del gravamen, no deberán reintegrar el impuesto que
por los bienes en existencia a dicha fecha, hubieran computado oportunamente como crédito.
L: 7º, 12, 13, 15
Artículo 18— Los responsables cuya actividad habitual
sea la compra de bienes usados a consumidores finales para
su posterior venta o la de sus partes, podrán computar como
crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el
precio total de su adquisición, el coeficiente que resulte de
dividir la alícuota vigente a ese momento por la suma de
CIEN (100) más dicha alícuota.
D: 53, 54, 55
Artículo 14 2— Sin perjuicio de la aplicación de las normas
referidas al crédito fiscal previstas en los artículos 12 y 13,
cuando el pago del precio respectivo no se efectivice dentro
de los quince (15) días posteriores a la fecha prevista en el
último párrafo del primero de los artículos citados, su cómputo sólo será procedente en el período fiscal en el que se
instrumente la obligación de pago respectiva mediante la
suscripción de cheques de pago diferido, pagaré, facturas
conformadas, letras de cambio o contratos de múto o, en su
defecto, a partir de los ciento ochenta (180) días de la mencionada fecha.
Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL, a dejar sin
efecto la limitación precedente cuando razones de índole
económica así lo aconsejen.
L: 7º, 12, 13
Habitualidad en la compraventa de bienes
usados a consumidores
finales
6
El referido cómputo tendrá lugar siempre que el consumidor
suscriba un documento que, para estos casos, sustituirá el
empleo de la factura y en el que deberá individualizarse
correctamente la operación, de acuerdo a los requisitos y
formalidades que al respecto establezca la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA.
En ningún caso el crédito de impuesto a computar, conforme a lo establecido en el presente artículo, podrá exceder el
importe que resulte de aplicar la aludida alícuota sobre el
noventa por ciento (90%) del precio neto en que el revendedor efectúe la venta.
Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior
se determine un excedente en el crédito fiscal oportunamente
computado, dicha diferencia integrará el débito fiscal del mes
al que corresponda la operación de venta que le dió origen.
L: 10, 11, 12, 47
D: 59
Mercado de7 cereales a término
Artículo 19— Los mercados de cereales a término serán
tenidos por adquirentes y vendedores de los bienes que en
definitiva se comercialicen como consecuencia de las operaciones registradas en los mismos.
En ambos supuestos, para la aplicación del gravamen se
considerará como valor computable el precio de ajuste tomado
como base para el cálculo de las diferencias que correspondiere
liquidar respecto del precio pactado y de los descuentos, quitas
o bonificaciones que se practiquen, conceptos que se sumarán
o restarán, según corresponda, del aludido precio de ajuste, a
efectos de establecer el precio neto de la operación.
8
Quedan exceptuadas del presente régimen las operaciones
registradas en los mercados en las que el enajenante resultare un responsable no inscripto comprendido en las disposiciones del Título V.
En todo lo que no se oponga a lo previsto en este artículo,
serán de aplicación las restantes disposiciones de la ley y su
decreto reglamentario.
L: 10, 11, 12, 29, 35
D: 18 a 33
Comisionistas
o consignatarios
9;10
Artículo 20— Quienes vendan en nombre propio bienes
de terceros -comisionistas, consignatarios u otros-, considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los
compradores, siendo de aplicación a tal efecto las disposiciones del artículo 10. El crédito de impuesto que como
1
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5
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9
10
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Este artículo fue derogado por la Ley Nº 24.760 (B.O. del 13/01/97), igualmente se publica porque el decreto que ordeno el texto legal, tomo
como corte para su realización una fecha anterior a la de publicación de esta ley.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Decreto Nº 1684 (B.O. del 17/08/93), con vigencia a partir del 17/08/93.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente 1º párrafo: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 11
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
adquirentes les corresponda, se computará aplicando la
pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe,
salvo que este último fuese un responsable no inscripto, en
cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito.
Cuando los servicios incluyan boletos de pasaje exentos -en
virtud del artículo 7º, inciso h), apartado 12- el importe de
tales boletos será igualmente deducible de la base imponible
a condición de su explícita discriminación en la factura que
se extienda por tales servicios.
L: 7º, 10, 11
Para el cómputo de los valores referidos no se considerará
el impuesto de esta ley.
Serán tenidos por vendedores de los bienes entregados a su
comitente, quienes compren bienes en nombre propio por
cuenta de éste, considerándose valor de venta el total facturado
al comitente y aplicándose a tales efectos las disposiciones del
artículo 10. Su crédito de impuesto por la compra se computará
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 12.
En ambos casos son los de aplicación las demás disposiciones referidas al cómputo del crédito fiscal que no se opusieran a lo previsto en el presente artículo.
L: 10, 11, 12
D: 60
Intermediarios que actúen por cuenta y en
nombre de terceros
1
Artículo 21— Cuando los intermediarios que actúen por
cuenta y en nombre de terceros, efectúen a nombre propio
gastos reembolsables por estos últimos que respondan a
transacciones gravadas y no beneficiadas por exenciones,
deben incluir a dichos gastos en el precio neto de la operación a que se refiere el artículo 10, facturando en forma
discriminada los demás gastos reembolsables que hubieran
realizado. Asimismo, a fin de determinar el impuesto a su
cargo computarán el crédito fiscal que aquellas transacciones originen, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 12.
En el supuesto previsto en el párrafo precedente, los responsables inscriptos que encomendaron la intermediación,
computarán, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo
citado en último término en dicho párrafo, el importe discriminado en la factura o documento equivalente en concepto de impuesto de la presente ley.
D: 61
Régimen especial
3
Artículo 23— Cuando la contraprestación por hechos imponibles previstos en el inciso a) del artículo 3º comprenda una
concesión de explotación, la base imponible para la determinación del débito fiscal será la suma de ingresos que perciba
el concesionario, ya sea en forma directa o con motivo de la
explotación, siendo de aplicación las exclusiones que al concepto de precio neto gravado se instituyen en esta ley.
En el supuesto contemplado de este artículo, el nacimiento del
hecho imponible se configurará en el momento de las respectivas percepciones y a los fines de la liquidación del gravamen
también resultará computable el crédito fiscal emergente de
compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones
de servicios, vinculadas a la explotación, en la medida en que
se opere tal vinculación. Dicho cómputo estará sujeto a las
disposiciones que rigen el crédito fiscal.
4
Si los aludidos ingresos procedieren de actividades exentas
o no alcanzadas por el impuesto, el débito fiscal resultante
de la referida liquidación especial no podrá ser trasladado
al precio de los bienes o servicios derivados de la explotación, debiendo en estos casos tenerse en cuenta tal circunstancia en la determinación de los costos, plazos y demás
condiciones inherentes al otorgamiento de la concesión.
Cuando la exención o no sujeción contemplada en este
párrafo tenga un alcance parcial, el tratamiento previsto será
aplicable en la medida que corresponda.
5
En el caso que los ingresos procedentes de la explotación
constituyan para el concesionario otros hechos gravados, la
liquidación practicada según los párrafos anteriores sustituirá a la prevista para estos últimos. De estar estos últimos
sujetos a una alícuota distinta a la de los hechos imponibles
motivo de la referida liquidación especial, ésta deberá practicarse utilizando la mayor de las alícuotas.
L: 10, 11, 12
6
Servicios de2 turismo
Artículo 22—. Cuando los responsables que presten servicios
de turismo proporcionen a los usuarios de tales servicios, cosas
muebles que provean en el extranjero empresas o personas
domiciliadas, residentes o radicadas en el exterior y/o prestaciones o locaciones efectuadas fuera del territorio nacional,
deben considerar como precio neto de tales operaciones el
determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 10, menos
el costo neto de las cosas, prestaciones y locaciones antes
indicadas y el de los pasajes al exterior o, en su caso, la fracción
del pasaje que corresponda al transporte desde el país al
extranjero, importe que se discriminará globalmente en la
factura como “bienes y servicios no computables para la
determinación del impuesto al valor agregado”.
Cuando no se efectúe dicha discriminación, el impuesto se
calculará sobre el total de la contraprestación, determinada
según lo dispuesto en el ya citado artículo 10.
1
2
3
4
5
6
7
8
Si la diferencia de alícuotas señalada en el párrafo anterior
sólo se diera parcialmente y la mayor correspondiera a determinadas ventas o prestaciones derivadas de la explotación, la
misma recaerá sobre los ingresos atribuibles a dichas operaciones, siendo de aplicación para el resto de la liquidación la
alícuota común a ambos hechos imponibles. Asimismo, cuando los bienes o servicios derivados de la explotación estén
alcanzados, total o parcialmente, por una alícuota inferior a la
que deba utilizarse en la liquidación especial, la diferencia
resultante no podrá ser trasladada a sus precios, siéndole de
aplicación a la misma las previsiones señaladas para el caso de
actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, a los
efectos del otorgamiento de la concesión.
L: 3, 4, 11, 12
D: 62
Saldos a favor
7;8
Artículo 24— El saldo a favor del contribuyente que resultare por aplicación de los dispuesto en los artículos precedentes
—incluido el que provenga del cómputo de créditos fiscales
originados por importaciones definitivas— sólo deberá aplicarse a los débitos fiscales correspondientes a los ejercicios
fiscales siguientes. Los herederos y legatarios a que se refiere
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente 1º párrafo: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95).
12 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
el inciso a) del artículo 4º tendrán derecho al cómputo en la
proporción respectiva, de los saldo determinados por el
administrador de la sucesión o el albacea, en la declaración
jurada correspondiente al último período fiscal vencido
inmediato anterior al de la aprobación de la cuenta particionaria.
Los saldos a favor a que se refiere el primer párrafo del presente
artículo, se actualizarán automáticamente a partir del ejercicio
fiscal en que se originen y hasta el ejercicio fiscal al que
correspondan las operaciones que generen los débitos fiscales
que los absorban1.
L: 4º, 10, 11, 12, 47
D: 63, 81
La disposición precedente no se aplicará a los saldos de
impuesto a favor del contribuyente emergentes de ingresos
directos, los que podrán ser objeto de las compensaciones y
acreditaciones previstas por los artículos 35 y 36 de la Ley
Nº 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones),
o en su defecto, les será devuelto o se permitirá su transferencia a terceros responsables en los términos del segundo
párrafo del citado artículo 36.
Determinación de la base de imposición
En importaciones
2
Artículo 25— En el caso de importaciones definitivas, la
alícuota se aplicará sobre el precio normal definido para la
aplicación de los derechos de importación al que se agregarán todos los tributos a la importación, o con motivo de ella.
L: 1º, 10, 26, 27
D: 42, 64, 65
Artículo 26— 3No corresponderá el ingreso del gravamen
cuando se trate de reimportación definitiva de cosas muebles a las que les fuera aplicable la exención de derechos de
importación y demás tributos prevista en el artículo 566 del
Código Aduanero, aprobado por Ley Nº 22.415.
En tal caso el monto que se hubiera reintegrado en concepto
del presente impuesto a raíz de la reimportación será computable como crédito de impuesto en la declaración correspondiente al ejercicio fiscal de la reimportación, en la medida
que lo permitan las normas que rigen el crédito fiscal.
L: 25
D: 42
4
Artículo ...— En el caso de las prestaciones a que se refiere
el inciso d), del artículo 1º, la alícuota se aplicará sobre el
precio neto de la operación que resulte de la factura o
documento equivalente extendido por el prestador del exterior, siendo de aplicación en estas circunstancias las disposiciones previstas en el primer párrafo del artículo 10.
Período Fiscal
de Liquidación
5
Artículo 27— El impuesto resultante por aplicación de los
artículos 11 a 24 se liquidará y abonará por mes calendario
sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario
oficial.
Cuando se trate de responsables cuyas operaciones correspondan exclusivamente a la actividad agropecuaria, los
mismos podrán optar por practicar la liquidación en forma
mensual y el pago por ejercicio comercial si se llevan
anotaciones y se practican balances comerciales anuales y
por año calendario cuando no se den las citadas circunstancias. Adoptado el procedimiento dispuesto en este párrafo, el mismo no podrá ser variado hasta después de transcurridos tres (3) ejercicios fiscales, incluido aquel en que se
hubiere hecho la opción, cuyo ejercicio y desistimiento
deberá ser comunicado a la Administración Federal de
Ingresos Públicos en el plazo, forma y condiciones que
dicho organismo establezca. Los contribuyentes que realicen la opción de pago anual estarán exceptuados del pago
del anticipo.
En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se
liquidará y abonará juntamente con la liquidación y pago de
los derechos de importación.
En los casos y en la forma que disponga la citada Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, la percepción del impuesto también podrá realizarse mediante la retención o percepción en la fuente.
Asimismo, el citado Organismo, con relación a los sujetos
indicados en el segundo párrafo, podrá exigir el ingreso de
importes a cuenta del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo con lo establecido en el artículo 21 de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
L: 3º, 11 a 24
Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será de aplicación
para los sujetos que desarrollen las actividades y en las
condiciones que determine el Poder Ejecutivo Nacional, en
cuyo caso liquidarán e ingresarán el gravamen resultante
por período fiscal anual.
1
2
3
4
5
Este párrafo no tiene efectos según la Ley Nº 23.928 (B.O. del 28/04/91) -Ley de Convertibilidad- con vigencia a partir del 02/04/91.
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 13
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
TITULO IV
TASAS
Artículo 28— 1;2;La alícuota del impuesto será del veintiún
por ciento (21%).
Esta alícuota se incrementará al veintisiete por ciento (27%)
para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas
por medidor y demás prestaciones comprendidas en los
puntos 4, 5 y 6 del inciso e) del artículo 3º, cuando la venta
o prestación se efectue fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en su
caso, terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto
categorizado en este impuesto como responsable inscripto
o como responsable no inscripto o se trate de sujetos que
optaron por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
Facúltase al Poder Ejecutivo para reducir hasta en un veinticinco por ciento (25%) las alícuotas establecidas en los
párrafos anteriores.
Estarán alcanzados por una alicuota equivalente al cincuenta por ciento (50 %) de la establecida en el primer párrafo.
a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artículo 3º y
las importaciones definitivas de los siguientes bienes:
1. Animales vivos de la especie bovina, incluidos los
convenios de capitalización de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen.
2. Carnes y despojos comestibles de animales de la
especie bovina, frescos, refrigerados o congelados,
que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los
constituya en un preparado del producto.
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o
congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos
que impliquen una verdadera cocción o elaboración
que los constituya en un preparado del producto.
b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas a la obtención de los bienes comprendidos en los puntos 1 y 3 del inciso a).
1. Labores culturales (preparación, rotulación, etc., del
suelo).
2. Siembra y/o plantación.
3. Aplicación de agroquímicos y/o fertilizantes.
4. Cosecha.
c) Los hechos imponibles previstos en el inciso a) del
artículo 3º destinados a vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso y los hechos imponibles previstos
en el inciso b) del artículo 3º destinados a vivienda;
1
2
3
4
5
d) Los intereses y comisiones de préstamos otorgados por
las entidades regidas por la Ley Nº 21.526, cuando los
tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos
en el impuesto y las prestaciones financieras comprendidas en el inciso d) del artículo 1º cuando correspondan
a préstamos otorgados por entidades bancarias radicadas
en países en los que sus bancos centrales u organismos
equivalentes hayan adoptado los estándares internacionales de supervisión bancaria establecidos por el Comité
de Bancos de Basilea;
e) Los ingresos –excepto por publicidad– vinculados a la
prestación del servicio, obtenidos por las empresas de
servicios complementarias previstas en la Ley
Nº 22.285;
f) Los ingresos obtenidos por la producción, realización y
distribución de programas, películas y/o grabaciones de
cualquier tipo, cualquiera sea el soporte, por medio o
forma utilizado para su transmisión, destinadas a ser
emitidas por emisoras de radiodifusión y servicios complementarios comprendidos en la Ley Nº 22.285;
g) 3 Los ingresos obtenidos por la venta de espacios publicitarios en los supuestos de editores de diarios, revistas
y publicaciones periódicas, cuya actividad económica
se encuadre en la definición prevista en el artículo 83,
inciso b) de la Ley Nº 24.467, conforme lo establezca la
reglamentación. La reducción alcanza también a los
ingresos que obtengan todos los sujetos intervinientes
en tal proceso comercial, sólo por dichos conceptos y en
tanto provengan del mismo.
h) 4Los servicios de taxímetros, remises con chofer y todos
los demás servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, no alcanzados por la exención dispuesta por el punto 12. del
inciso h) del artículo 7º.
Lo dispuesto precedentemente también comprende a los
servicios de carga del equipaje conducido por el propio
viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el
precio del pasaje.
i) 5Los servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica a que se refiere el primer párrafo del punto 7, del
inciso h), del artículo 7º, que brinden o contraten las
cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de
medicina prepaga, que no resulten exentos conforme a
lo dispuesto en dicha norma.
L: 1º, 2º, 3º, 11, 45, 48
D: 66
Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
La Ley Nº 23.966 (B.O. del 20/08/91) estableció la alícuota del 18% excepto para los hechos imponibles del 2º párrafo que será del 27% (Esta
alícuota ha sido reestablecida (del 25% al 27%) como consecuencia de la finalización implícita de la vigencia del Decreto Nº 1702/91, por lo tanto
se retrotrae la alícuota a la establecida por la ley citada en primer término, con vigencia a partir del 01/03/92). Por Decreto Nº 1701/91 (B.O. del
30/08/91) se redujeron hasta el 31/12/91 las alícuotas al 16% y 25% respectivamente. Por Decreto Nº 356 (B.O. del 28/02/92) se prorrogó hasta el
29/02/92 la reducción de alícuotas dispuesta por el Decreto Nº 1701. Por Decreto Nº 1702/91 (B.O. del 30/08/91) se redujo hasta el 31/12/91 la
alícuota aplicable a la prestación de servicios telefónicos al 11%..
La Ley Nº 24.468 (B.O. del 23/03/95) creó un fondo especial para el equilibrio fiscal, que será constituido por un adicional con asignación
específica de tres puntos sobre la alícuota del I.V.A., que regirá por el término de un año a partir del 01/04/95, elevando la tasa al 21%.
La Ley Nº 24.631 (B.O. del 27/03/96) estableció la alícuota del 21% excepto para los hechos imponibles del 2º párrafo que será del 27%, con
vigencia a partir del 01/04/96.
Texto según por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto Nº 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder
Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99).
Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
14 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
TITULO V
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
Artículo 29— 1Los responsables comprendidos en los
incisos a) y e) del artículo 4º, que sean personas físicas o
sucesiones indivisas –en su calidad de continuadoras de las
actividades de las personas indicadas– que no tengan opción
de incluirse en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes –por alguna de las causales previstas en el
mismo– podrán optar por inscribirse como responsables, o
en su caso solicitar la cancelación de la inscripción, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos, cuando en
el año calendario inmediato anterior al período fiscal del que
se trata, hayan realizado operaciones gravadas, exentas y no
gravadas por un monto que no supere al de los ingresos
brutos considerados para definir la última categoría del
referido régimen, establecido por el artículo 1º de la ley que
aprueba la aplicación del mismo.
Los sujetos que desarrollen una o varias actividades diferenciadas que generen transacciones gravadas y otras que
originen exclusivamente operaciones no gravadas o exentas, a efectos de lo dispuesto en el primer párrafo, sólo deben
considerar las operaciones gravadas, exentas y no gravadas
vinculadas a la o las actividades aludidas en primer término.
Igual criterio debe ser aplicado para las sucesiones indivisas
que asuman la condición de responsable durante el lapso
que medie entre el fallecimiento del causante y el dictado
de la declaratoria de herederos o de la declaración de validez
del testamento que cumpla la misma finalidad.
L: 4º, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 47
D: 67, 68, 69, 70
A los efectos de las deducciones precitadas se presume, sin
admitir prueba en contrario, que los descuentos, bonificaciones
y quitas operan proporcionalmente a los conceptos facturados.
El impuesto a que se refiere el segundo párrafo de este
artículo, se liquidará e ingresará en la forma y plazos que
establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación cuando
se trate de ventas que tengan por objeto las cosas muebles
gravadas que se enumeran en el inciso f) del artículo 7º, o de
combustibles que se expendan en estaciones de servicios.
L: 4º, 10, 11, 29, 31, 32, 34, 35, 38, 39
Artículo 31— 4;5Todo responsable no inscripto que adquiera la calidad de responsable inscripto, no podrá solicitar
nuevamente la cancelación de su inscripción hasta después
de transcurridos CINCO (5) años calendario computados a
partir de aquél en el que se haya producido el anterior
cambio de régimen y siempre que demuestre que durante
los últimos TRES (3) años calendario el total de sus operaciones anuales -gravadas, exentas y no gravadas- no superaron el monto establecido en el artículo 29.
Quienes tengan la calidad de responsables inscriptos, podrán solicitar la cancelación de su inscripción si durante
TRES (3) años calendario consecutivos sus operaciones
anuales -gravadas, exentas y no gravadas- no superaron el
monto a que se refiere el párrafo anterior.
L: 29, 30, 32, 33, 34, 35
2;3
Artículo 30— De acuerdo con lo dispuesto en el último
párrafo del artículo 4º, los responsables inscriptos que efectúen ventas, locaciones o prestaciones a responsables no
inscriptos, además del impuesto originado por las mismas,
deberán liquidar el impuesto que corresponda a los últimos
responsables indicados, aplicando la alícuota del impuesto
sobre el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del precio
neto de dichas operaciones establecido de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 10.
Los responsables inscriptos a que se refiere el párrafo anterior, liquidarán e ingresarán el impuesto correspondiente al
responsable no inscripto, considerando los mismos períodos fiscales a los que resulten imputables las operaciones
por él realizadas que dieron origen a la referida liquidación,
previa deducción de la parte de dicho impuesto contenida
en las bonificaciones, descuentos, quitas y devoluciones
que por igual tipo de operaciones hubiera acordado en el
mismo período fiscal, en tanto los mismos se ajusten a las
costumbres de plaza y se contabilicen y facturen.
1
2
3
4
5
6
Artículo 32— 6Todo responsable no inscripto que adquiera
la calidad de inscripto, podrá computar en la declaración
jurada del período fiscal en que tal hecho ocurra, el crédito
a que dieran lugar los bienes de cambio, materias primas y
productos semielaborados en existencia a la finalización del
período fiscal anterior, de acuerdo con las normas contenidas en el artículo 12.
Asimismo, tendrá derecho al cómputo del impuesto que se
le hubiere facturado en virtud de lo dispuesto en el artículo
30, neto de las deducciones que correspondan por bonificaciones, descuentos y quitas, correspondiente a los bienes a
que se refiere el párrafo anterior.
En el caso de responsables obligados a inscribirse por haber
superado el monto de operaciones establecido en el artículo
29, sólo podrán efectuar los cómputos autorizados precedentemente si la inscripción hubiera sido solicitada dentro
de los términos que con carácter general fije la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Texto según Ley Nº 24.977 (B.O. del 06/07/98) con vigencia a partir del 06/07/98, y surtira efectos a partir del 01/11/98.
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90) con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. 31/10/90).
Fuente 1º párrafo: Ley Nº 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 21/02/91. El texto anterior según Ley Nº 23.871 (B.O. del
31/10/90) disponía que se aplicaría la alícuota sobre el veinte por ciento (20%) del precio neto de la operación.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90).
Fuente 1º párrafo: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del
31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 15
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
Todo responsable inscripto que opte por adquirir la calidad
de responsable no inscripto, deberá proceder a liquidar el
impuesto por las operaciones gravadas realizadas hasta el
momento de otorgarse la cancelación de su inscripción,
reintegrando el impuesto que por los bienes de cambio,
materias primas y productos semielaborados en existencia
a dicha fecha hubiera computado oportunamente. Además
deberá liquidar sobre el monto de dichas existencias el
impuesto determinado de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 30.
A los efectos de lo establecido en los párrafos primero,
segundo y cuarto, segunda parte, los créditos fiscales a
computar o reintegrar, deberán actualizarse aplicando el
índice mencionado en el artículo 47, referido al mes en que
se hubieran efectuado las respectivas facturaciones, de
acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes en que se
efectúe el cómputo o reintegro.
Asimismo, a efectos de la liquidación a que se refiere el
párrafo cuarto en su parte final, el precio de adquisición de
las existencias deberá actualizarse aplicando el mismo índice, referido al mes en que se facturaron las respectivas
compras e indicado en la tabla mencionada, elaborada para
el mes en que se practique la liquidación.
L: 12, 29, 30, 31, 33, 34, 35, 47
Artículo 33—1 Los responsables no inscriptos serán considerados consumidores finales en relación con los bienes de
uso que destinen a su actividad gravada, entendiéndose por
bienes de uso aquéllos cuya vida útil, a efectos de la amortización prevista en el impuesto a las ganancias, sea superior
a DOS (2) años.
L: 29, 30, 31, 32, 34, 35
Artículo 34—2 Las enajenaciones de un responsable no
inscripto, no respaldadas por las respectivas facturas de
compra o documentos equivalentes, determinarán su obligación de ingresar el gravamen que resulte de aplicar sobre
el monto de tales enajenaciones la alícuota que establece el
artículo 28 sin derecho al cómputo de crédito fiscal alguno.
3
Cuando las enajenaciones se encuentren respaldadas por
facturas de compras o documentos equivalentes, sin que en
ellos conste el impuesto al que se refiere el primer párrafo
del artículo 30 en su parte final, el responsable no inscripto
deberá ingresar el impuesto que como adquirente le hubiera
correspondido de acuerdo con dicha norma.
Lo dispuesto en los párrafos precedentes no implica disminución alguna de las obligaciones de los responsables inscriptos.
L: 28, 29, 30, 31, 32, 33, 35, 40
Artículo 35—4 En el caso de iniciación de actividades, los
sujetos del gravamen que puedan hacer uso de la opción
autorizada por el artículo 29, no estarán obligados a inscribirse durante los primeros CUATRO (4) meses contados
desde la fecha en la que tuvo lugar la referida iniciación.
A partir de la finalización del cuarto mes la condición de
responsable no inscripto sólo podrá ser mantenida si las
operaciones gravadas, exentas y no gravadas, realizadas en
los TRES (3) primeros meses anteriores, no superan la
proporción del monto establecido en el artículo 29, correspondiente al año calendario inmediato anterior que responda al período abarcado por las referidas operaciones. Cuando las operaciones se hubieran iniciado en el último
trimestre del año calendario, deberá considerarse el monto
que, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo antes citado
corresponda al mismo año de iniciación.
A los efectos de la comparación dispuesta en el párrafo que
antecede las operaciones realizadas en cada mes computable y el monto que deba considerarse, se actualizarán aplicando el índice mencionado en el artículo 47 referido,
respectivamente, al mes en que se realizaron dichas operaciones y al mes de diciembre del año al que corresponda,
que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el último de los TRES (3) meses
considerados.
El PODER EJECUTIVO podrá disponer plazos distintos
del previsto en el presente artículo, para el caso de productores primarios que inicien actividades, cuando la naturaleza de las operaciones llevadas a cabo por los mismos
impliquen ventas estacionales.
L: 29, 47
D: 68
TITULO VI
INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
Artículo 36— 5Los sujetos pasivos del impuesto mencionado en el artículo 4º, deberán inscribirse en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en la forma y tiempo que
la misma establezca, salvo cuando, tratándose de responsables comprendidos en el Título V, hagan uso de la opción
que el mismo autoriza.
b) Quienes sólo realicen operaciones exentas en virtud de
las normas de los artículos 7º y 8º.
Los deberes y obligaciones previstos en esta ley para los
responsables inscriptos serán aplicables a los obligados a
inscribirse, desde el momento en que reúnan las condiciones
que configuran tal obligación.
No están obligados a la inscripción a que se refiere el párrafo
anterior, aunque podrán optar por hacerlo:
a) Los importadores, únicamente en relación a importaciones definitivas que realicen.
1
2
3
4
5
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
16 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, en el caso
de responsables no inscriptos comprendidos en el Título V,
que soliciten su inscripción sin estar obligados a hacerlo, los
aludidos deberes y obligaciones se aplicarán a partir del
momento en el que la misma se otorgue.
L: 4º, 7º, 8º, 29, 35, 37
D: 69, 70
RESPONSABLES INSCRIPTOS
7
Sus obligaciones. Operaciones con otros
responsables
inscriptos
1
Artículo 37— Los responsables inscriptos que efectúen ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a otros
responsables inscriptos, deberán discriminar en la factura o
documento equivalente el gravamen que recae sobre la operación el cual se calculará aplicando sobre el precio neto indicado
en el artículo 10, la alícuota correspondiente.
2
En estos casos se deberá dejar constancia en la factura o
documento equivalente de los respectivos números de inscripción de los responsables intervinientes en la operación.
No obstante lo dispuesto en los párrafos primero y segundo
de este artículo, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
podrá disponer otra forma de documentar el gravamen
originado por la operación, cuando las características de la
prestación o locación así lo aconsejen.
L: 10, 11, 28, 36
D: 59, 2º art. s/n a cont. del 60
Se presume, sin admitir prueba en contrario que toda factura
extendida a un no inscripto en la que se efectúe discriminación del
impuesto, corresponde a un responsable no inscripto, dando lugar
al ingreso del impuesto a que se refiere el artículo 30 del Título V.
Tratándose de las operaciones a que se refiere el primer
párrafo de este artículo, sólo se podrán considerar operaciones con consumidores finales aquéllas que reúnan las
condiciones que al respecto fije la reglamentación.
L: 30, 37, 38
D: 60, 1º y 2º art. s/n a cont. del 60
Operaciones8 de responsables no inscriptos
Artículo 40— Los responsables no inscriptos no podrán
discriminar el impuesto de esta ley en las facturas o documentos equivalentes que emitan.
L: 29 a 35
Incumplimiento de obligación de facturar el
impuesto 9
Operaciones3 con responsables no inscriptos
Artículo 41— El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos 37 y 38, hará presumir, sin admitir
prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo
que el comprador, locatario o prestatario no tendrá derecho
al crédito a que hace mención el artículo 12 ni podrá
practicar, en su caso, los cómputos a que autoriza el artículo
32 del Título V, en sus párrafos primero y segundo.
4
Además de las obligaciones establecidas en el párrafo precedente, losresponsables inscriptosdeberán discriminar elimpuesto que corresponda al responsable no inscripto, determinado de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 30 del Título V.
Lo dispuesto precedentemente no implica disminución alguna de las obligaciones de los demás responsables intervinientes en las respectivas operaciones.
5
Registraciones
10
Artículo 38— Los responsables inscriptos que efectúen
ventas, locaciones o prestaciones de servicios a responsables no inscriptos, deberán discriminar en la factura o
documento equivalente el gravamen que recae sobre la
operación, de acuerdo con lo establecido en el artículo
anterior y dejando constancia de su número de inscripción.
La falta de discriminación establecida precedentemente no
exime al responsable inscripto del ingreso del gravamen que
corresponda al responsable no inscripto.
L: 30
D: 73
Operaciones6con consumidores finales
Artículo 39— Cuando un responsable inscripto realice
ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a
consumidores finales, no deberá discriminar en la factura o
documento equivalente el gravamen que recae sobre la
operación. El mismo criterio se aplicará con sujetos cuyas
operaciones se encuentran exentas.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
L: 12, 32, 37, 38
Artículo 42— La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de emisión
de facturas o documentos equivalentes, así como las registraciones que deberán llevar los responsables, las que deberán asegurar
la clara exteriorización de las operaciones a que correspondan,
permitiendo su rápida y sencilla verificación.
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 17
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
TITULO VII
EXPORTADORES
Régimen Especial
1;2
Artículo 43— Los exportadores podrán computar contra el
impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones
gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones
que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier
etapa en la consecución de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la
exportación y no hubiera sido ya utilizado por el responsable,
como así su pertinente actualización, calculada mediante la
aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general,
referido al mes de facturación, de acuerdo con lo que indique
la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes en que se efectúe la exportación.
3
Si la compensación permitida en este artículo no pudiera
realizarse o sólo se efectuara parcialmente, el saldo resultante
les será acreditado contra otros impuestos a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, o, en su defecto, les
será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de terceros
responsables en los términos del segundo párrafo del artículo
36 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. Dicha acreditación, devolución o transferencia procederá hasta el límite que surja de aplicar sobre el monto de las
exportaciones realizadas en cada ejercicio fiscal, la alícuota del
impuesto, actualizándose automáticamente mediante la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general,
referido al mes en que se efectúe la exportación, de acuerdo
con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA para el mes de la acreditación,
devolución o transferencia.
4
El cómputo del impuesto facturado por bienes, servicios y
locaciones a que se refiere el primer párrafo de este artículo se
determinará de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 12 y 13.
Para tener derecho a la acreditación, devolución o transferencia a que se refiere el segundo párrafo, los exportadores
deberán inscribirse en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en la forma y tiempo que la misma establezca,
quedando sujetos a los deberes y obligaciones previstos por
esta ley respecto de las operaciones efectuadas a partir de la
fecha de otorgamiento de la inscripción. Asimismo, deberán
determinar mensualmente el impuesto computable conforme
al presente régimen, obtenido desde la referida fecha, mediante
declaración jurada practicada en formulario oficial.
5
Las compras efectuadas por turistas del extranjero de bienes gravados producidos en el país, que aquéllos trasladen
al exterior, darán lugar al reintegro del impuesto facturado
por el vendedor, de acuerdo con la reglamentación que al
respecto dicte el PODER EJECUTIVO.
6
Idéntico tratamiento al previsto en el párrafo anterior darán
lugar las compras, locaciones o prestaciones realizadas en
el mercado interno cuando el adquirente, locatario o prestatario utilice fondos ingresados como donación, en el marco
de convenios de cooperación internacional, con los requisitos que establezca el PODER EJECUTIVO.
L: 8º, 11, 12, 13, 27
D: 34, 62, 63, 64, 65
Artículo 44— 7...
Cuando la realidad económica indicara que el exportador
de productos beneficiados en el mercado interno con liberaciones de este impuesto es el propio beneficiario de dichos
tratamientos, el cómputo, devolución o transferencia que en
los párrafos precedentes se prevé, no podrá superar al que
le hubiera correspondido a este último, sea quien fuere el
que efectuara la exportación.
1
2
3
4
5
6
7
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
La parte final de este párrafo, sobre actualización, no tiene efectos a partir del 02/04/91, en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 23.908 (B.O.
del 28/04/91) -Ley de Convertibilidad-.
La parte final de este párrafo, sobre actualización, no tiene efectos a partir del 02/04/91, en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 23.908 (B.O.
del 28/04/91) -Ley de Convertibilidad-.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Derogado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
18 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
TITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 45—1A los efectos de esta ley no se admitirán
tratamientos discriminatorios en lo referente a tasas o exenciones que tengan como fundamento el origen nacional o foráneo
de los bienes.
L: 7º, 8º, 28
Artículo 46—2Acuérdase a las misiones diplomáticas permanentes el reintegro del impuesto al valor agregado involucrado
en el precio que se les facture por bienes, obras, locaciones,
servicios y demás prestaciones, gravados, que utilicen para la
construcción, reparación, mantenimiento y conservación de
locales de la misión y por la adquisición de bienes o servicios
que destinen equipamiento de sus locales y/o se relacionen con
el desarrollo de sus actividades.
El reintegro previsto en el párrafo anterior será asimismo aplicable a los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales de paises extranjeros, respecto de su casa
habitación como así también de los consumos relacionados con
sus gastos personales y de sustento propio y de su familia.
El régimen establecido en el presente artículo será procedente
a condición de reciprocidad o cuando el Estado acreditante se
comprometa a otorgar a las misiones diplomáticas y representaciones oficiales de nuestro país, un tratamiento preferencial en materia de impuestos a los consumos acorde con el
beneficio que se otorga.
El reintegro que corresponda practicar será procedente en
tanto la respectiva documentación respaldatoria sea certificada por la delegación diplomática pertinente y se realizará
por cuatrimestre calendario, de acuerdo a los requisitos,
condiciones y formalidades que al respecto establezca la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Artículo 47—3Las actualizaciones previstas en la presente
ley se efectuarán sobre la base de las variaciones del índice
de precios al por mayor, nivel general, que suministre el
Instituto Nacional de Estadística y Censos. La tabla respectiva, que deberá ser elaborada mensualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, contendrá valores mensuales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos
anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre calendario desde el 1º de enero de 1975, y valores anuales
promedio para los demás períodos y tomará como base el
índice de precios del mes para el cual se elabora la tabla.
4
A los fines de la aplicación de las actualizaciones a las que
se refiere el párrafo anterior, las mismas deberán practicarse
hasta la fecha prevista en el artículo 10 de la Ley Nº 23.928,
cuando se trate del impuesto a ingresar o facturado, el ajuste,
cómputo o reintegro de débitos y créditos fiscales y los
saldos a favor o pagos a cuenta, a que se refieren los artículos
9º, 11, 13, 24, 32, 43 y 50.
5
En cambio, las referidas actualizaciones deberán practicarse conforme lo previsto en el artículo 39 de la Ley
Nº 24.073, cuando las mismas deban aplicarse sobre las
adquisiciones, operaciones o monto mínimo de las mismas,
a que se refieren los artículos 13, 32 y 35.
L: 9º, 11, 13, 18, 24, 32, 35, 43, 50
Artículo 48—6En los casos de operaciones con precios
concertados a la fecha en que entraran en vigencia modificaciones del régimen de exenciones o de las alícuotas a las
que se liquida el gravamen, dichos precios deberán ser
ajustados en la medida de la incidencia fiscal que sobre ellos
tuvieran tales modificaciones.
7
En los casos a que se refiere el párrafo anterior, también
procederá el ajuste que el mismo dispone cuando se incorporen normas que establezcan nuevos hechos imponibles.
L: 7º, 8º, 28
Artículo 49— …8
Artículo 50— 9 El impuesto al valor agregado contenido en
las adquisiciones de papel prensa y de papeles —estucados
o no— concebidos para la impresión de diarios y de libros,
revistas y otras publicaciones periódicas, folletos e impresos similares, incluso en hojas sueltas, que no resultaren
computables en el propio impuesto al valor agregado, considerando en su conjunto el ejercicio económico de la
adquisición, podrá ser aplicado hasta en un cincuenta por
ciento ( 50,0%) para cancelar obligaciones fiscales en el
impuesto a las ganancias y en el impuesto a la ganancia
mínima presunta y sus correspondientes anticipos que correspondan al mismo ejercicio económico de las adquisiciones, no pudiendo dar origen a saldos a favor del contribuyente que se trasladen a ejercicios sucesivos.
La imputación a la que se refiere el párrafo anterior procederá únicamente durante los veinticuatro (24) meses calendarios siguientes al de la fecha de publicación en el Boletín
Oficial de la ley por la cual se sustituye el presente artículo.
L: 7º
1
2
3
4
5
6
7
8
9
D: 89
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Decreto 1684/93(B.O. del 17/08/93) con vigencia a partir 01/07/92.
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Este párrafo ha sido incorporado por el Decreto Nº 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 23.928 (B.O. del
28/04/91) - Ley de Convertibilidad.
Este párrafo ha sido incorporado por el Decreto Nº 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 24.073 (B.O. del
13/04/92).
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
Eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 19
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
Artículo…—1Los responsables inscriptos que sean sujetos
del gravamen establecido por el artículo 75 de la Ley
Nº 22.285 y sus modificaciones, podrán computar como
pago a cuenta del impuesto al valor agregado el ciento por
ciento (100 %) de las sumas efectivamente abonadas por el
citado gravamen.
Artículo 51— 2El gravamen de esta ley se regirá por las
disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978
y sus modificaciones, y su aplicación, percepción y fiscalización estarán a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, quedando facultada la ADMINISTRACION
NACIONAL DE ADUANAS para la percepción del tributo
en los casos de importación definitiva.
Artículo 52—3 El producido del impuesto establecido en la
presente ley, se destinará:
a) El ONCE POR CIENTO (11%) al Régimen Nacional de
Previsión Social, en las siguientes condiciones:
1. El NOVENTA POR CIENTO (90%) para el financiamiento del Régimen Nacional de Previsión Social, que se depositará en la cuenta de la
SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL.
2. El DIEZ POR CIENTO (10%) para ser distribuído entre
las jurisdicciones provinciales y la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, de acuerdo a un prorrateador
formado en función de la cantidad de beneficiarios a las
cajas de previsión o de seguridad social de cada una de
esas jurisdicciones al 31 de Mayo de 1991. Los
importes que surjan de dicho prorrateo serán girados
directamente y en forma diaria a las respectivas cajas
con afectación específica a los regímenes previsionales existentes. El prorrateo será efectuado por
la mencionada 4Subsecretaría sobre la base de la información que lesuministrelaComisión FederaldeImpuestos. Hasta el 1º de Julio de 1992, el CINCUENTA POR
CIENTO (50%) del producido por éstepunto se destinará
al Tesoro Nacional.
Cuando existan Cajas dePrevisión o deSeguridad Social
en jurisdicciones municipales de las provincias, el importe a distribuir a las mismas se determinará en función
a su número total de beneficiarios existentes al 31 de
Mayo de 1991, en relación con el total de beneficiarios
de los regímenes previsionales, nacionales, provinciales
y de la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES.
El NOVENTA POR CIENTO (90%) de dicho importe se deducirá del monto a distribuir de conformidad al punto 1., y el DIEZ POR CIENTO (10%),
del determinado de acuerdo con el punto 2. Los
importes que surjan de esta distribución serán girados a las jurisdicciones provinciales, las que deberán
distribuirlos en forma automática y quincenal a las
respectivas Cajas Municipales.
b) El OCHENTA Y NUEVE POR CIENTO (89%) se
distribuirá de conformidad al régimen establecido por la
Ley Nº 23.548
TITULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 53— 5Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para disponer las medidas que a su juicio resultaren
necesarias a los fines de la transición entre las formas de
imposición que sustituyó la Ley Nº 20.631 y el gravamen por
ella creado.
En los casos en que con arreglo a regímenes que tengan por
objeto la promoción sectorial o regional sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos preferenciales en relación al gravamen derogado por la Ley
Nº 20.631, el PODER EJECUTIVO NACIONAL dispondrá los
alcances que dicho tratamiento tendrá respecto del tributo (creado por la citada ley), a fin de asegurar los derechos adquiridos, y
a través de éstos la continuidad de los programas emprendidos.
Cuando dichos regímenes hubieran sido sancionados con
posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTIVO NACIONAL deberá reglamentar la aplicación automática de tales tratamientos preferenciales en relación al impuesto de la presente ley, fijando los respectivos alcances
en atención a las particularidades inherentes al nuevo gravamen. Igual tratamiento se aplicará al régimen instaurado
por la Ley Nº 19.640.
1
2
3
4
5
6
7
Artículo 54— 6El cómputo del crédito fiscal correspondiente
a inversiones en bienes de uso efectuadas hasta la finalización
del segundo ejercicio comercial o, en su caso, año calendario,
iniciado con posterioridad al 24 de noviembre de 1988, se
regirá por las disposiciones del artículo 13 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado vigente a dicha fecha o por las
disposiciones del Decreto 16891 del 17 de noviembre de 1988,
según corresponda, y por lo establecido en los segundos
párrafos de los artículos 14 y 15 del texto legal citado, excepto
en el caso de venta de los bienes y al tratamiento de los
emergentes de la facturación de los conceptos a que se refiere
el apartado 2, del quinto párrafo del artículo 10, aspectos éstos
que se regirán por lo dispuesto en el artículo 12.
Artículo…— 7En los casos en que el Poder Ejecutivo haya
hecho uso de la facultad de reducción de alícuotas que
preveía el tercer párrafo del artículo 28, vigente hasta el 27
de marzo de 1997, podrá proceder al incremento de las
alícuotas reducidas, hasta el límite de la establecida con
carácter general en dicho artículo.
Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: la Ley Nº 23.966 (B.O. del 20/08/91), con vigencia a partir del 01/09/91.
Entendemos que se refiere a la Secretaría de Seguridad Social.
Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).
Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).
Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
20 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
Ley Nº 23.871 (Parte pertinente)1
TITULO II
Régimen de Promoción de Inversiones
Artículo 4º— El cómputo del crédito fiscal previsto en el
artículo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (texto
sustituido por Ley Nº 23.349 y modif.), correspondiente a
inversiones en bienes
de uso efectuadas a partir de la fecha de publicación de esta
ley en el Boletín Oficial, se regirá por las disposiciones de
dicho artículo, no siendo de aplicación a tal efecto lo establecido en el artículo 51 de la citada norma legal.
Ley Nº 23.349 2
Artículos 2º a 11
Artículo 2º— En virtud de lo establecido por la presente
ley, deróganse las normas dictadas por el PODER EJECUTIVO NACIONAL en ejercicio de las facultades otorgadas
por el artículo 31, incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Los responsables cuya fecha de inicio del
ejercicio sea anterior a la de entrada en vigencia de esta ley,
deberán practicar una liquidación especial -ajustada al texto
legal que se sustituye- por el lapso comprendido entre dicha
fecha de inicio y el día anterior al de la vigencia de la
presente, inclusive.
Asimismo, los responsables que resulten incluídos en el régimen simplificado, a efectos de practicar la liquidación correspondiente al año calendario de entrada en vigencia de esta ley,
deberán proporcionar el débito fiscal que corresponda por
aplicación del artículo 27 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado aprobado por el artículo 1º de la presente, en función
del tiempo transcurrido entre la fecha de dicha entrada en
vigencia y la finalización del citado año calendario.
Artículo 4º— Los responsables no inscriptos a que se
refería el artículo 17, inciso b) de la Ley Nº 20.631, texto
ordenado en 1977 y sus modificaciones, a quienes se les
atribuye por esta ley la condición de responsables inscriptos
podrán computar en la declaración jurada del período fiscal
de entrada en vigencia de la presente, el crédito por impuesto a que dieran lugar los bienes de cambio y/o materias
primas y/o productos semielaborados en existencia al comienzo de ese ejercicio fiscal, siguiendo a tal efecto las
normas del artículo 11 del texto que se aprueba por la
presente ley.
1
2
Asimismo, tendrán derecho al cómputo del impuesto que se
les hubiera facturado en virtud de lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 20 de la Ley Nº 20.631, texto ordenado
en 1977 y sus modificaciones -neto de las deducciones que
correspondan por bonificaciones, descuentos y quitas- por
los bienes de cambio y/o materias primas y/o productos
semielaborados en existencia al comienzo del ejercicio,
citado en el párrafo anterior.
Artículo 5º—Con el propósito de asegurar la efectividad de
los regímenes de promoción regional, sectorial o especial,
facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para acordar el tratamiento previsto en el segundo párrafo del artículo
20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado aprobada por
el artículo 1º de la presente, a los saldos a favor de proveedores de empresas acogidas a los citados regímenes, que en
virtud de sus disposiciones se encuentren beneficiados con
la exención o liberación del débito fiscal emergente de las
operaciones que realicen con dichas empresas. El tratamiento autorizado precedentemente, sólo podrá disponerse respecto de los saldos que se originen en las mencionadas
operaciones.
Artículo 6º— Quedan exentos del impuesto al valor agregado los hechos imponibles emergentes de los servicios de
telecomunicaciones comprendidos en el artículo 1º de la
Ley Nº 22.285.
Lo dispuesto en el párrafo precedente resultará de aplicación, siempre que los responsables beneficiados retroactivamente no hubieran percibido de sus respectivos locatarios
o adquirentes el gravamen del cual quedan liberados o
habiéndolo percibido, acreditaran su restitución.
Publicada en el Boletín Oficial del 31/10/90.
Publicada en el Boletín Oficial del 25/08/86.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 21
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–
Artículo 7º— En el caso de las locaciones y prestaciones
de servicios a las que aludía el punto 18. de la planilla anexa
al artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
vigente al 31 de Diciembre de 1983, deberá considerarse
que el valor atribuíble a las menudencias y subproductos
retenidos en pago de las mismas, no integraba el precio neto
gravado de los hechos imponibles que para las partes se
hubieren perfeccionado.
Lo dispuesto en el párrafo precedente resultará de aplicación siempre que los responsables beneficiados retroactivamente no hubieran percibido de sus respectivos locatarios
o adquirentes el gravamen del cual quedan liberados o
habiéndolo percibido, acreditaran su restitución.
Artículo 8º— Las disposiciones de la presente ley entrarán
en vigencia a partir del primer día del tercer mes posterior
a la fecha de su publicación, no obstante:
a) Las disposiciones contenidas en los artículos 6º y 7º de
esta ley producirán efectos para los hechos imponibles
verificados desde el 06/10/80, inclusive, y hasta la fecha
que en cada caso se indica:
1. La del artículo 6º: hasta la fecha de entrada en vigor
de la presente ley, inclusive.
22 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2. La del artículo 7º: hasta el 31 de Diciembre de 1983,
inclusive.
b) La acreditación o reintegro que corresponda a los exportadores, del impuesto que por bienes, servicios y locaciones destinados efectivamente a la exportación o a
cualquier etapa en la consecución de la misma, les
hubiera sido facturado con anterioridad a la vigencia de
esta ley, se regirá por aplicación de lo dispuesto en la
Ley Nº 20.631, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones.
c) No producirá efectos respecto de la derogación de la Ley
Nº 12.143, contenida en la Ley Nº 20.631 (Texto ordenado en 1977 y sus modificaciones).
Artículo 9º— El producido del tributo aprobado por el
artículo 1º de esta ley, será coparticipado con arreglo al
régimen legal pertinente.
Artículo 10— Dentro de los ciento ochenta (180) días
contados a partir de la fecha de publicación de esta ley el
PODER EJECUTIVO NACIONAL dictará el correspondiente decreto reglamentario.
Artículo 11— De forma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
Decreto Nº 692/981
Artículo 1º— Apruébase la reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su modificatoria, que como anexo forma parte del presente decreto.
Artículo 2º— Derógase el Decreto Nº 2.407 de fecha 23 de
diciembre de 1986 y sus modificatorios.
Artículo 3º— Las disposiciones de este decreto entrarán en
vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de las
normas que reglamentan con las excepciones dispuestas en
los Decretos Nros. 2.633 del 29 de diciembre de 1992, 846
del 26 de abril de 1993 y 644 del 11 de julio de 1997 y salvo
cuando se trate de ventas, obras, locaciones o prestaciones
comprendidas en los artículos 5º; 6º; 8º; 15; 16; 19; 22; 29;
36; 39; 40; 51; 52; 62 y 88 del texto reglamentario que se
aprueba por el presente, realizadas con anterioridad a la
fecha de dicha publicación aplicando criterios distintos a los
establecidos en las referidas normas, en las que habiéndose
trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en
su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea a los
respectivos adquirentes locatarios o prestatarios en razón de
encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en
las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Artículo 4º— De forma.
I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
Ámbito de aplicación
Artículo...– 2Las normas de la ley y este reglamento referidas a la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el
territorio del país y a las obras, locaciones y prestaciones de
servicios realizadas en el mismo, son aplicables a las relacionadas con la exploración y explotación de recursos naturales vivos y no vivos, efectuadas en la plataforma continental y en la Zona Económica Exclusiva de la República
Argentina o en las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona.
Las operaciones que se efectúen con quienes desarrollan
actividades en las áreas a que se refiere el párrafo anterior,
que den lugar a la salida de bienes o a la realización de obras,
locaciones o prestaciones de servicios, desde el territorio
argentino hacia las mismas o para ser utilizadas en las
mismas, o a la introducción en el territorio argentino o su
utilización en el mismo de bienes procedentes de ellas o de
obras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en
ellas, se tratarán, en su caso, como efectuadas en el interior
de la República Argentina.
tación efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso,
para las efectuadas en el extranjero, cuya utilización o
explotación efectiva, se lleve a cabo en ellas.
Asimismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso
c) de su artículo 1º y en el inciso d) de su artículo 8º, se
considerarán, respectivamente, importación, la introducción de bienes por parte de exportadores del extranjero a la
plataforma continental y la Zona Económica Exclusiva de
la República Argentina, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en las mismas y exportación, la salida al extranjero de bienes desde dichas áreas.
L: 1º, 8º
OBJETO
Cosas muebles de procedencia extranjera
Artículo 1º— A los efectos previstos en el inciso a) del artículo
1º de la ley, las cosas muebles de procedencia extranjera sólo
se considerarán situadas o colocadas en el territorio del país
cuando hayan sido importadas en forma definitiva.
L: 1º
Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b), del artículo
1º de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal,
también será de aplicación para las prestaciones comprendidas en los mismos efectuadas en las áreas a que se refiere
el primer párrafo de este artículo cuya utilización o explo1
2
Publicado en el B.O. del 17/06/98.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 23
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Prestaciones realizadas en el país y
utilizadas 1en el exterior
Artículo...– Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso
b), del artículo 1º de la ley, no será de aplicación cuando los
servicios de presten a las empresas de transporte internacional o estén destinados a las locaciones a casco desnudo y el
fletamento al tiempo o por viaje de buques destinados al
transporte internacional, comprendidas, respectivamente,
en los puntos 13) y 14), del inciso h), del artículo 7º de la
misma norma.
L: 1º, 7º
Prestaciones realizadas en el exterior y
utilizadas 2en el país
L: 3º, 4º
Artículo...– Lo dispuesto en el inciso d), del artículo 1º de
la ley, no será de aplicación cuando las prestaciones tengan
por objeto la realización de los servicios conexos al transporte internacional definidos en el artículo 34 de este reglamento, ni cuando se trate de locaciones a caso desnudo (con
o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje
de buques destinados al transporte internacional cuando el
locador es un armador con domicilio en el exterior y el
locatario es una empresa radicada en el país.
L: 1º, 34
Importación definitiva
Artículo 2º— A los fines de la ley y este reglamento se
entenderá por importación definitiva la importación para
consumo a que se refiere el Código Aduanero.
L: 1º, 10, 25, 26, 27
extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la
posesión, si este acto fuera anterior–, las mismas hubieran
permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de
usufructo, uso, habitación o anticresis.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de
un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos
en los que por igual período al previsto precedentemente,
hubiera afectado el inmueble a casa habitación.
En las situaciones previstas en este artículo, en el período
fiscal en que se produzca la venta deberán reintegrarse los
créditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al
bien que se transfiere.
Soporte material
Artículo 6º— La exclusión prevista en el segundo párrafo, del
inciso c), del artículo 3º de la ley, será de aplicación cuando la
prestación del servicio exenta o no alcanzada por el gravamen
y el bien mediante el cual se materializa, cumplan con las
siguientes condiciones en forma concurrente:
a) que ambas obligaciones –prestación y entrega del bien–
se perfeccionen en forma conjunta;
b) que exista entre ellas una relación vinculante de orden
natural, funcional, técnica o jurídica, de la que derive,
necesariamente, la anexión de una a otra; y
c) que la “cosa mueble” elaborada, constituya simplemente el soporte material de la obligación principal.
L: 3º
D: 42, 64, 65
Bienes susceptibles de tener individualidad
propia
Artículo 3º— A los fines de lo previsto en el inciso a) del
artículo 2º de la ley, se considerará venta la incorporación
de cosas muebles, de propia producción, en los casos de
locaciones, prestaciones de servicios o realización de obras,
exentas o no alcanzadas por el gravamen.
L: 1º,2º, 3º
Obras efectuadas sobre inmueble propio
Artículo 4º— A los efectos de lo dispuesto por el inciso b),
del artículo 3º de la ley, se entenderá por obras a aquellas
mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que,
de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones
semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorización
o aprobación por autoridad competente.
Cuando por la ubicación del inmueble no existiere tal obligación, la calidad de mejora se determinará por similitud
con el tratamiento indicado precedentemente vigente en el
mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Municipio o Provincia más cercano.
Servicio de alumbrado público
Artículo 7º– La excepción dispuesta en el artículo 3º, inciso
e), punto 5, de la ley, respecto al servicio de alumbrado
público, no comprende el suministro de energía efectuado
a los prestadores de dicho servicio.
L: 1º, 3º, 4º
Prestaciones. Operaciones comprendidas
Artículo 8º– Las prestaciones a que se refiere el punto 21.,
del inciso e), del artículo 3º de la ley, comprende a todas las
obligaciones de dar y/o hacer, por las cuales un sujeto se
obliga a ejecutar a través del ejercicio de su actividad y
mediante una retribución determinada, un trabajo o servicio
que le permite recibir un beneficio.
No se encuentran comprendidas en lo dispuesto en el párrafo anterior, las transferencias o cesiones del uso o goce de
derechos, excepto cuando las mismas impliquen un servicio
financiero o una concesión de explotación industrial o comercial, circunstancias que también determinarán la aplicación del impuesto sobre las prestaciones que las originan
cuando estas últimas constituyan obligaciones de no hacer.
L: 3º
L: 1º, 3º, 4º, 5º,10
Instrumentos y/o contratos derivados
Artículo 5º— No se encuentra alcanzada por el impuesto
la venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artículo
3º de la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en el
inciso d) del artículo 4º, cuando por un lapso continuo o
discontinuo de tres (3) años –cumplido a la fecha en que se
1
2
Artículo 9º— Las prestaciones que se generen a raíz de
instrumentos y/o contratos derivados, incluida la concertación
del instrumento, su posterior negociación y las compensaciones o liquidaciones como consecuencia de su resolución o en
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
24 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
cumplimiento de sus estipulaciones, sin transferencia de los
activos o servicios subyacentes, no constituyen prestaciones
comprendidas en el artículo 3º de la ley.
En cambio, si como consecuencia de la resolución del
instrumento o a raíz del cumplimiento de sus estipulaciones,
se generasen hechos imponibles comprendidos en el artículo 1º de la ley, éstos quedarán sometidos a los tratamientos
dispuestos por la misma y por este reglamento que les
resulten aplicables.
No obstante lo señalado en el primer párrafo, cuando un
conjunto de instrumentos derivados vinculados entre sí, o
un elemento componente o varios de ellos de un mismo
instrumento, denoten que de acuerdo con el principio de la
realidad económica, las partes han realizado una transacción o prestación gravada por el impuesto, se aplicarán las
normas previstas en la ley y en este reglamento para esas
transacciones.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transacción u operación financiera con un tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicará las
normas de las transacciones u operaciones de las que resulte
equivalente.
L: 1º, 3º
Intereses originados en operaciones exentas
o no gravadas
1
Artículo 10— Los intereses originados en la financiación
o el pago diferido o fuera de término, del precio correspondiente a las ventas, obras, locaciones o prestaciones,
resultan alcanzados por el impuesto aún cuando las operaciones que dieron lugar a su determinación se encuentren
exentas o no gravadas.
L: 1º, 2º, 3º, 7º, 8º
Locación de2 cajas de seguridad
Artículo 11— A efectos de lo dispuesto en el artículo 3º,
inciso e), punto 21, de la ley, se considera que el servicio
brindado mediante la denominada “locación de cajas de
seguridad”, constituye una prestación incluida en las previsiones de la citada norma legal.
L: 3º
Fondos comunes de inversión. Sociedades
Administrativas
3
Artículo ...— A efectos de lo dispuesto en el artículo 3º,
inciso e), punto 21., de la ley, se entenderá que las prestaciones realizadas por las sociedades administradoras de los
fondos comunes de inversión comprendidos en el primer
párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, no resultan incluidas en las previsiones de la precitada norma legal del tributo.
L: 3º
1
2
3
4
5
Acciones, títulos públicos y demás títulos
valores
4
Artículo 12— La exención dispuesta en el apartado i), del
punto 21., del inciso e), del primer párrafo del artículo 3º de
la ley, comprende a las acciones, títulos públicos y demás
títulos valores, con prescindencia de que en las operaciones
realizadas los mismos constituyan o no bienes fungibles.
Asimismo, la referida exclusión también será de aplicación
a las cauciones que se realicen con los bienes indicados en
el párrafo anterior, con la intervención de entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 o mercados autorregulados bursátiles, que revistan la calidad de tomadores o
colocadores en dichas operaciones.
L: 3º
Operaciones
de seguro
5
Artículo...– La exclusión de las operaciones de seguros,
reaseguros y retrocesiones, a que se refiere el apartado 1),
del punto 21, del inciso e), del primer párrafo del artículo
3º de la ley, sólo comprende a los contratos que con ese fin
suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estén regidos por las normas de la Superintendencia de Seguros de La
Nación, organismo dependiente del Ministerio de Economía.
Con respecto a los seguros de vida de cualquier tipo, la
exclusión prevista en la citada norma legal comprende,
exclusivamente, a los que cubren riesgo de muerte y a los
de supervivencia.
En relación a los contratos de afiliación a las Aseguradoras
de Riesgos del Trabajo, la citada exclusión comprende a
todos los servicios que sean prestados por las mismas en
virtud de las contraprestaciones y derechos nacidos de
dichos contratos, incluidos los intereses por mora o pago
fuera de término, en tanto estén regidos por las normas de
la Superintendencia de Riesgos del Trabajo, organismo
dependiente del Ministerio de Trabajo, Empleo y Formación de Recursos Humanos.
En los casos no comprendidos en la exclusión a la que se
refieren los párrafos anteriores, la base imponible de la
operación estará dada por el precio total de emisión de la
póliza o, en su caso, suscripción del respectivo contrato,
neto de los recargos financieros, los que, independientemente y con prescindencia del tratamiento que
corresponda aplicar al contrato, resultan alcanzados por el
impuesto, perfeccionándose el respectivo hecho imponible
que los mismos originan conforme a lo dispuesto en el punto
7., del inciso b), del artículo 5º de la ley.
Asimismo, cuando en cumplimiento de la obligación asumida por el asegurador, se opte por la reposición del bien
siniestrado o la entrega de repuestos u otros elementos
necesarios para su reparación, dicha modalidad no configu-
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 25
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ra el presupuesto previsto en el inciso a), del artículo 1º de
la ley, no obstante lo cual las adquisiciones realizadas con
tal finalidad darán lugar al crédito fiscal previsto en su
artículo 12, no siendo de aplicación, en estos casos, las
restricciones para el cómputo establecidas en el tercer párrafo del mismo.
L: 3º
SUJETO
Herederos y legatarios
Artículo 13— Tratándose de los herederos y legatarios a que
hace referencia el inciso a) del artículo 4º de la ley y mientras
se mantenga el estado de indivisión hereditaria, el administrador de la sucesión o el albacea, serán los responsables del
ingreso del tributo que pudiera corresponder, siéndoles de
aplicación lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1978, y sus modificaciones.
L: 4º
D: 69
Responsables por prestaciones de servicios y
locaciones
Artículo 14- Son sujetos pasivos del impuesto en el caso de
las prestaciones de servicios o locaciones indicadas en los
incisos e) y f) del artículo 4º de la ley, tanto quienes las efectúen
directamente como quienes las realicen como intermediarios,
en este último supuesto siempre que lo hagan a nombre propio.
L: 4º
D: 69
Agrupamientos no societarios
Artículo 15— La exclusión dispuesta en el segundo párrafo
“in fine”, del artículo 4º de la ley, sólo será procedente cuando
los trabajos profesionales o las restantes prestaciones de servicios encuadradas en la citada norma, sean realizados y facturados a título personal por cada uno de los responsables
intervinientes, en tanto se trate de personas físicas.
Sin embargo, cuando dichos trabajos o prestaciones, no sean
realizados en forma ocasional y a título personal, revestirá la
calidad de sujeto el ente colectivo que agrupa a los profesionales o prestadores que los realizan, aún en aquellos casos
en los que la contraprestación deba fijarse judicialmente y una
o más personas físicas, integrantes del agrupamiento, asuman
la representación del mismo, circunstancia de la que deberá
dejarse expresa constancia en el respectivo expediente, en la
forma y condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a fin de determinar la correcta incidencia del impuesto en
la correspondiente regulación de honorarios.
L: 4º
Endoso o cesión
de documentos
1
Artículo 16— En los casos de compra y descuento, mediante
endoso o cesión de documentos, tales como pagarés, letras,
prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas,
etc., que incluyan intereses de financiación, son sujetos pasivos
del impuesto por la prestación correspondiente a estos últimos,
quienes resulten titulares del crédito al momento de producirse
alguna de las circunstancias previstas en el punto 7., del inciso
b) del artículo 5º de la ley.
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando en
la operación actúe como cedente o cesionario una entidad financiera sometida al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones y el cedente o, en su caso, administrador o agente perceptor de la cartera designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en
el país que asume formalmente la calidad de cobrador de los
documentos negociados, ni cuando en la operación realizada el cesionario sea un sujeto radicado en el exterior.
Las entidades financieras comprendidas en el párrafo anterior,
deberán suministrar mensualmente a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, conforme a las normas que la misma establezca, la nómina de las
operaciones realizadas en las condiciones indicadas, informando el nombre o denominación del cedente, administrador o
agente cobrador designado, el importe de los intereses de
financiación incluidos en los documentos negociados y la
fecha de vencimiento de los mismos.
L: 4º, 5º
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
Canje de producto primarios
Artículo 17— A efectos de lo dispuesto en el tercer párrafo,
del inciso a), del artículo 5º de la ley, se admitirá que la
contraprestación a cargo del productor primario no se realice mediante la entrega de los bienes comprometidos, sólo
en aquellos casos en que se demuestre fehacientemente la
imposibilidad de su cumplimiento.
Asimismo, en los casos en los que la operación de canje no
abarque la totalidad de la transacción, la referida norma sólo
será aplicable respecto de la proporción atribuible a la primera.
L: 5º, 23
Provisión de energía eléctrica, agua o gas,
regulada por medidor
Artículo 18— Lo dispuesto en el primer párrafo del inciso a)
del artículo 5º de la ley, referido al perfeccionamiento del
hecho imponible en los casos de provisión de energía eléctrica,
agua o gas, regulada por medidor, sólo será de aplicación
cuando los plazos fijados para el pago correspondan a vencimientos uniformes establecidos colectivamente para los usuarios de los servicios, quedando excluidas las transacciones
individuales que no reúnan esa característica específica, las que
resultarán comprendidas en las disposiciones generales de la
citada norma legal o, en su caso, en lo previsto en este reglamento para los llamados “servicios continuos".
L: 5º
Contratos a ensayo o prueba
Artículo 19— En los casos de contratos celebrados a ensayo o prueba, las circunstancias previstas en el inciso a) y en
el punto 1. del inciso b), del artículo 5º de la ley, se
perfeccionarán con la entrega provisional de los bienes.
Si a la finalización del período de prueba se produjera la
devolución total o parcial de los bienes o una reducción del
precio originalmente pactado, serán de aplicación las disposiciones previstas en el segundo párrafo del artículo 11 y en
el inciso b) del artículo 12, de la ley.
L: 5º, 11, 12
Endoso o cesión
de documentos
2
Artículo 20— En los casos de operaciones de compra y
descuento, mediante endoso o cesión de documentos, tales
como pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos
de mutuo, facturas, etc., la finalización de la prestación a que
alude el inciso b), del artículo 5º de la ley, se producirá al
concretarse las mismas, momento en el que se perfeccionará
el hecho imponible que generan.
L: 5º
1
2
Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93).
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
26 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Servicios continuos
1
Artículo 21— Cuando por la modalidad de la prestación
no se fije expresamente el momento de su finalización
—como en el caso de los llamados “servicios continuos”—,
se entenderá que la misma tiene cortes resultantes de la
existencia de un período base de facturación mensual, considerándose, a los efectos previstos en el inciso b), del
artículo 5º de la ley, que el hecho imponible se perfecciona
a la finalización de cada mes calendario.
Identico tratamiento será de aplicación para los hechos imponibles originados en los intereses a que se refiere el séptimo
párrafo del citado artículo 10 de la ley, correspondientes al
pago diferido por la venta de obras realizadas directamente o
a través de terceros sobre inmueble propio y en los recargos
financieros de las pólizas de seguro o reaseguro a que alude el
noveno párrafo de la misma norma legal, que no integran el
precio neto gravado de las referidas operaciones.
L: 5º, 9º
L: 5º
Importe debitado
en la cuenta del prestatario
5
Prestaciones realizadas en el exterior y
utilizadas en
el país
2
Artículo 23— A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del
artículo 5º de la ley, se considerarán percibidos los importes
que se debiten en la cuenta del prestatario, excepto cuando los
mismos no signifiquen una real traslación de recursos al
prestador, sino que constituyan un mero procedimiento formal
requerido por normas de índole legal o judicial, o establecidas
por organismos reguladores oficiales, en ejercicios de facultades propias de su competencia.
Cuando en las prestaciones a que se refiere el párrafo
anterior, las prestatarias sean emisoras de radiodifusión y
de servicios complementarios regidas por la Ley Nº 22.285,
el hecho imponible correspondiente a las contrataciones que
efectúen con sujetos residentes o radicados en el exterior,
por la producción, realización o distribución de programas,
películas y/o grabaciones de cualquier tipo que se emitan en
el país, se perfeccionará con arreglo a lo establecido en
inciso d), del artículo 5º de la ley o en función a lo previsto
en el primer párrafo de este artículo, según corresponda.
L: 5º
Artículo...— En el caso en que por sus características sean
susceptibles de ser consideradas como “servicios continuos”, lo dispuesto en el artículo anterior, también será de
aplicación a las prestaciones comprendidas en el inciso d),
del artículo 1º de la ley.
L: 1º, 5º
Artículo...– 3Cuando las prestaciones comprendidas en el
inciso d), del artículo 1º de la ley tengan por objeto la
cobertura de riesgos ubicados en el país, el hecho imponible
se perfeccionará con la emisión de la póliza o, en su caso,
la suscripción del respectivo contrato.
L: 1º
Intereses que se convengan y facturen
discriminados
del precio de venta
4
Artículo 22— Tratándose de los intereses a que se refiere el
punto 2), del quinto párrafo, del artículo 10 de la ley –incluidos
los comprendidos en el segundo párrafo—, cuando se convengan y facturen discriminados del precio de la venta, obra,
locación o prestación, el hecho imponible que los mismos
originan se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en el punto
7., del inciso b) del artículo 5º de la misma norma legal.
1
2
3
4
5
6
7
Intereses resarcitorios
y/o punitorios
6
Artículo 24— Cuando como consecuencia del incumplimiento en el pago de la operación gravada, se generen intereses
resarcitorios y/o punitorios, el perfeccionamiento del hecho
imponible atribuible a los mismos se producirá en el momento
de su percepción. A estos efectos los intereses se considerarán
percibidos cuando se produzca una real traslación de recursos
en favor del perceptor motivada por un pago en efectivo o en
especie, o por un débito en la cuenta del prestatario conforme
lo establecido en el artículo anterior.
En el caso de refinanciaciones, cuando los intereses resarcitorios y/o punitorios se hubieran capitalizado para el cálculo del
nuevo monto adeudado, el hecho imponible correspondiente
a dichos intereses se perfeccionará en el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para los nuevos
rendimientos o en el de su percepción, total o parcial, el que
fuere anterior. A los efectos del cálculo del impuesto, los
intereses capitalizados se considerarán distribuidos proporcionalmente a las nuevas condiciones pactadas.
L: 5º
Servicios de7 embarque
Artículo...— En el caso de los servicios prestados por el
uso de aerostaciones, correspondientes a vuelos de cabotaje,
el hecho imponible se perfeccionará en la fecha de los
respectivos embarques.
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92) y modificado por Dec. Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93).
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Fuente: Decreto Nº 644/97 (B.O. del 23/07/97), con efecto desde la fecha de entrada en vigencia de las normas que reglamentan; excepto
cuando tratándose de refinanciaciones otorgadas con anterioridad al presente decreto, se hubiere percibido el impuesto y no se acreditare su
restitución al prestatario del servicio, para las cuales tendrá efectos a partir del 23/07/97.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 27
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Señas o anticipos que congelan precio
lidades y requisitos que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Artículo 25— Cuando las señas o anticipos que congelan
precio a que se refiere el último párrafo del artículo 5º de la
ley, correspondan a obras efectuadas directamente o a través
de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se
perfeccionará sobre la totalidad de dichos pagos.
L: 5º
No obstante, cuando el responsable considere que las señas o
anticipos recibidos equivalen a la proporción atribuible a la
obra objeto del gravamen, podrá solicitar autorización para no
liquidar e ingresar el impuesto por el remanente del precio que
no resulta alcanzado por el gravamen, de acuerdo a las forma-
Artículo 26— A los efectos del inciso e), del artículo 5º de
la ley y del artículo 4º de este reglamento, en el caso de
consorcios propietarios de inmuebles —organizados como
sociedades civiles o comerciales— que realicen las obras
previstas en el inciso b), del artículo 3º de la ley, se considerará momento de la transferencia del inmueble, al acto de
adjudicación de las respectivas unidades.
Consorcios
L: 3º, 5º, 10
D: 4º, 21
II – EXENCIONES
Billetes de banco
Artículo 27— La exención dispuesta en el artículo 7º,
inciso b), de la ley, referida a billetes de banco, comprende
los billetes a la orden de todas las clases emitidos por los
Estados o bancos de emisión autorizados, para ser utilizados
como signos fiduciarios tanto en los países de emisión como
en los demás países.
L: 7º
Oro amonedado o en barras
Artículo 28— La exención dispuesta en el artículo 7º,
inciso d) de la ley, también será procedente cuando la
comercialización de los bienes comprendidos en dicha norma sea realizada por casas o agencias de cambio autorizadas
a operar por el Banco Central de la República Argentina.
efectos que estos últimos son aquellas personas físicas que
adquieren los bienes alcanzados por la exención para destinarlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en
tanto no los afecten en etapas ulteriores a algún proceso o
actividad.
Conforme lo dispuesto en la citada norma legal, se considera “agua ordinaria natural” a todas las aguas ordinarias
naturales, sometidas o no a procesos de potabilización, no
encontrándose incluidas en la exención el agua de mar, las
aguas minerales, las aguas gaseosas o aquellas que hayan
sufrido procesos que alteren sus propiedades básicas, como
así tampoco la provisión de agua mediante redes, regulada
o no por medidores u otros parámetros, comprendida dentro
de los denominados servicios públicos.
L: 7º
Títulos valores, acciones, divisas y moneda
extranjera 1
Artículo ...— Las exenciones dispuestas en los incisos b),
c), d) y e), del primer párrafo del artículo 7º de la ley, serán
procedentes aún cuando los títulos valores, acciones, divisas o moneda extranjera, incluidos en ellas, se negocien a
través de las llamadas “operaciones de rueda continua".
Asimismo, las referidas exenciones también resultan comprensivas de las operaciones de pases que se realicen con
los bienes indicados en el párrafo anterior, con la intervención de entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526
o mercados autorregulados bursátiles, que revistan la calidad de tomadores o colocadores en las mismas.
L: 7º
Venta a consumidores finales. Leche fluida o
en polvo. Reventa de especialidades
medicinales. Definiciones
Artículo 29— A los fines de la exención prevista en el
artículo 7º, inciso f) de la ley, se entenderá que los compradores revisten la calidad de consumidores finales, cuando
por la magnitud de la transacción pueda presumirse que la
misma se efectúa con dichos sujetos y en tanto la actividad
habitual del enajenante consista en la realización de operaciones con los aludidos adquirentes, considerándose a tales
1
2
El agua ordinaria natural a que se refiere el párrafo anterior
es aquella que se vende fraccionada o envasada, ya sea en
locales o negocios donde se concurre a adquirirla, como así
también a través de otras modalidades de comercialización
que tengan como compradores a sujetos que revistan la
calidad de consumidores finales.
Asimismo la leche fluida o en polvo, entera o descremada,
sin aditivos, incluidos en la referida norma exentiva, sólo
comprende a los productos definidos en los artículos 558;
559; 562; 567; 568 y 569 y en los artículos 726 y 727,
respectivamente, del Código Alimentario Nacional.
2
Del mismo modo, se considera comprendida en la exención
dispuesta, la reventa de especialidades medicinales para uso
humano, efectuada por establecimiento debidamente autorizados por la autoridad competente, que cumplan funciones similares a las droguerías o farmacias, siempre que, también en
estos casos, se haya tributado el impuesto en la etapa de
importación o fabricación.
L: 7º
Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
28 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Prestaciones realizadas en el exterior y
utilizadas en1 el país. Exenciones
Artículo ...— Las exenciones dispuestas en el inciso h),
del primer párrafo, del artículo 7º de la ley, también serán
de aplicación para las prestaciones comprendidas en el
inciso d), del artículo 1º de la misma norma.
L: 7º
Artículo 30— 2
Prestaciones 3;4sanitarias, médicas y paramédicas
Artículo 31— La exención de los servicios de asistencia
sanitaria, médica y paramédica, dispuesta en el punto 7), del
inciso h), del primer párrafo del artículo 7º de la ley, será
procedente cuando los mismos sean realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por
terceros intervinientes, ya sea que estos últimos facturen a
la entidad asistencial, o al usuario del servicio cuando se
trate de sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos
contarse con una constancia emitida por el prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos
en el beneficio otorgado.
A los efectos de la exclusión prevista en el tercer párrafo de
la norma legal citada precedentemente, no se considerarán
adherentes voluntarios.
a) El grupo familiar primario del afiliado obligatorio, incluidos los padres y los hijos mayores de edad, en este
último caso hasta el límite y en las condiciones que
establezcan las respectivas obras sociales.
b) Quienes estén afiliados a una obra social distinta a
aquella que les corresponde por su actividad, en función
del régimen normativo de libre elección de las mismas.
Asimismo, a los fines previstos en el último párrafo de la
referida norma legal, se considerarán comprendidos en la
exención los servicios similares, incluidos los de emergencia, que brinden o contraten las cooperativas, las entidades
mutuales y los sistemas de medicina prepaga, realizados
directamente, a través de terceros o mediante los llamados
planes de reintegro, siempre que correspondan a prestaciones que deban suministrarse a beneficiarios, que no revistan
la calidad de adherentes voluntarios, de obrar sociales que
hayan celebrado convenios asistenciales con las mismas.
Con respecto al pago directo que a título de conseguro o en
caso de falta de servicios, deban efectuar los beneficios que
1
2
3
4
5
6
7
8
no resulten adherentes voluntarios de las obras sociales, la
exención resultará procedente en tanto dichas circunstancias consten en los respectivos comprobantes que deben
emitir los prestadores del servicio.
A tal efecto, se entenderá que reviste la calidad de coseguro, el
pago complementario que deba efectuar el beneficiario cuando
la prestación se encuentra cubierta por el sistema –aún en los
denominados de reintegro–, sólo en formaparcial, cualquierasea
el porcentaje de la cobertura, incluidos los suplementos originados en la adhesión a planes de cobertura superiores a aquellos
que correspondan en función de la remuneración, ya sea que los
tome a su cargo el propio afiliado o su empleador, como así
también el importe adicional que se abone por servicios o bienes
no cubiertos, pero que formen parte inescindible de la prestación
principal comprendida en el beneficio.
En cuanto al pago por falta de servicios a que hace referencia
la norma exentiva, sólo comprende aquellas situaciones en
las que el beneficiario abona una prestación que, estando
cubierta por el sistema, por razones circunstanciales no es
brindada por él mismo, en cuyo caso deberá contarse con la
constancia correspondiente que avale tal constancia.
L: 7º
Artículo...– 5Los importes que deban abonar las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, por las prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas, brindadas en el marco de sus
contratos de afiliación, tendrán igual tratamiento que el
previsto para las obras sociales respecto de sus afiliados
obligatorios.
Cajas de valores. Entidades regidas por la
Ley Nº 21.526 que actúen como operadores
del mercado6 de capitales
Artículo 32—
Producción y78 distribución de películas
Artículo 33— La exención dispuesta en el artículo 7º,
inciso h), apartado 11), de la ley, no comprende la producción y distribución de películas publicitarias y de grabaciones en cinta u otro soporte realizadas con igual finalidad,
destinadas a ser exhibidas en salas cinematográficas.
L: 7º
Incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
Eliminado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93).
Texto según Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Eliminado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Fuente: Decreto Nº 644/97 (B.O. del 23/07/97), con efecto desde la fecha de entrada en vigencia de las normas que reglamentan; excepto
cuando tratándose de servicios realizados con anterioridad al presente decreto, no resulte posible la traslación extemporánea del impuesto a
los respectivos locatarios o prestatarios, en cuyos casos tendrá efecto desde el 23/07/97.
Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 29
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Servicio de transporte
1
Artículo ...— A los fines de la exención dispuesta en el
artículo 7º, inciso h), punto 12), de la ley, se entenderá por
servicios de transporte de pasajeros terrestres urbanos y
suburbanos, a los habilitados como tales por los organismos
competentes en jurisdicción nacional, provincial, municipal
o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Asimismo, la exención será procedente en todos los casos
previstos en la citada norma legal, cuando el tramo del
transporte utilizado por el pasajero no supere los cien (100)
kilómetros, aún cuando el recorrido total del servicio sea
mayor a dicha distancia.
En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de
medio transportador, o que habiéndolo ello no signifique
una interrupción en la continuidad del servicio, se considerará que se trata de una única prestación, aún cuando la
misma se perciba mediante la emisión de más de un billete
de acceso, en cuyo caso la exención resultará procedente
siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su
totalidad, no supere la distancia indicada en el párrafo
anterior.
Del mismo modo, se considerarán servicios ininterrumpidos aquellos en los cuales las detenciones sufridas obedezcan a las características propias de la prestación contratada
(refrigerios, visitas turísticas –guiadas o no–, permanencia
en destinos intermedios, etcétera), o a razones de fuerza
mayor.
L: 7º
Artículo 34—2;3La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso
h), punto 13), de la ley, comprende a todos los servicios
conexos al transporte que complementen y tengan por objeto
exclusivo servir al mismo, tales como: carga y descarga,
estibaje –con o sin contenedores– eslingaje, depósito, provisorio de importación y exportación, servicios de grúa, remolque,
practicaje, pilotaje y demás servicios suplementarios realizados dentro de la zona primaria aduanera, como así también, los
prestados por los agentes de transporte marítimo, terrestre o
aéreo, en su carácter de representantes legales de los propietarios o armadores del exterior. No obstante, el tratamiento
establecido por el artículo 43 de la ley, que prevé la norma
1
2
3
4
citada precedentemente, será de aplicación en estos casos,
cuando la franquicia contenida en el mismo haya sido
considerada para la determinación del precio de las referidas
prestaciones.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación en la
medida que dichos servicios conexos sean prestados a quienes realizan el transporte exento que los involucra, ya sea
directamente por el prestador contratado o indirectamente por
terceros intervinientes en los casos en que se requiera para su
ejecución la participación de personal habilitado especialmente
por Organismos competentes y estos últimos facturen el servicio
al prestador original, o cuando sean facturados por los transportistas en concepto de recupero de gastos.
Del mismo modo, la exención será precedente cualesquiera
sean las características que adopte en transporte a los efectos
de cumplir con su objetivo (seguridad, resguardo, mantenimiento o similares), en tanto resulten adecuadas al tipo de
bienes transportados.
4
También se considerará comprendido en la exención, el
transporte de gas, hidrocarburos líquidos y energía eléctrica, realizado a través del territorio nacional mediante el
empleo de ductos y líneas de transmisión, cuando dichos
bienes sean destinados a la exportación.
Asimismo, el transporte realizado entre el territorio nacional continental y el área aduanera especial establecida por
la Ley Nº 19.640, se considerará comprendido en la exención establecida por la norma legal a que se refiere este
artículo en su primer párrafo.
Igual tratamiento se dispensará a la tarifa, fijada o a fijar por
el Organismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos, correspondiente al servicio por el uso de aerostación que se perciba con motivos de vuelos internacionales
en los aeropuertos integrantes del Sistema Nacional de
Aeropuertos, ya sean consecionados o no, a que se refiere
el Decreto Nº 375/97 y su modificatorio, ratificados por el
Decreto Nº 842/97, no resultando de aplicación en tales
casos las disposiciones del artículo 43 de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado texto ordenado en 1997.
L: 7º
Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93), con vigencia desde el 01/01/93.
Texto según Decreto Nº 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya
trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitución, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 27/10/98.
Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
30 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Colocaciones
y prestaciones financieras
1;2
Artículo 35— La exención dispuesta en el apartado 1., del
punto 16), del inciso h), del artículo 7º de la ley, respecto de
los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, sólo
comprende a aquellos que constituyan una colocación o prestación financiera, por la cual el depositante recibe la correspondiente retribución, haciéndose extensivo dicho tratamiento
a las demás operaciones relacionadas con los mismos, pero no
a las que se originan en depósitos que no revisten tal carácter,
como en el caso de los consignados a las denominadas “cuentas corrientes” que no devenguen intereses.
Con respecto a las diversas formas de depósitos a que se
refiere la norma legal citada precedentemente, se considera
que la misma comprende la captación de fondos originada
en las operaciones de mediación en transacciones financieras entre terceros, que realicen las entidades regidas por la
Ley Nº 21.526.
Asimismo, la exención acordada a los préstamos que se
realicen entre las instituciones mencionadas en el párrafo
anterior, está referida a las denominadas operaciones de
“call money”, las colocaciones y en general todas las operaciones y prestaciones que las mismas realicen con el
Banco Central de la República Argentina y las demás operaciones definidas como “prestamos entre entidades financieras” por el mencionado Banco Central.
L: 7º
Artículo... – 3La exención dispuesta en el apartado 1., del
punto 16), del inciso h), del artículo 7º de la ley, referida a
los préstamos que se realicen entre las instituciones regidas
por la Ley Nº 21.526, resulta aplicable a las prestaciones
financieras comprendidas en el inciso d), del artículo 1º de
la misma norma, cuando correspondan a préstamos otorgados a dichas entidades por bancos del exterior radicados en
países en los cuales sus bancos centrales u organismos
equivalentes hayan adoptado los estándares internacionales
de supervisión bancaria establecidos por el Comité de Bancos de Basilea, o a operaciones celebradas por las mismas
con bancos internacionales de fomento o similares.
siempre que se acredite que tienen por finalidad la cancelación de estos últimos.
A los fines dispuestos en la mencionada norma legal y en el
presente artículo, se entenderá por “mejora” a las obras que
reúnan los requisitos previos en el artículo 4º de este reglamento.
Asimismo, en todos los casos la documentación que respalda la operación deberá contener una manifestación expresa
del prestatario en la que conste que el préstamo será afectado
a una vivienda que constituye o constituirá su propia casa
habitación, como así también, cuando se trate de mejoras,
los elementos probatorios necesarios que acrediten su condición de tal, de acuerdo a lo previsto en el párrafo anterior,
debiendo en ambos casos ajustarse a la forma y condiciones
que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
L: 7º
Operaciones5 de pase
Artículo 37—
L: 7º
Interés de préstamos a provincias o
municipios6
Artículo...– La exención prevista en el apartado 9, del
punto 16), del inciso h), del artículo 7º de la ley, sólo
comprende a los intereses originados en préstamos u operaciones financieras de cualquier tipo, celebradas por las
provincias o municipios con entidades regidas por la Ley
Nº 21.526.
L: 7º
Locación de inmuebles
Artículo 38— La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso
h), punto 22), de la ley, no será procedente cuando se trate de
locaciones temporarias de inmuebles en edificios en que se
realicen prestaciones de servicios asimilables a las comprendidas en el artículo 3º, inciso e), punto 2. de la misma norma.
L: 1º, 7º
L: 7º
Intereses de4 prestamos para la vivienda
Otorgamiento de concesiones
Artículo 36— A efectos de lo dispuesto en el apartado 8,
del punto 16, del inciso h), del artículo 7º de la ley, la
exención será procedente aún cuando se trate de intereses
correspondientes a la financiación del precio pactado por la
compra, construcción o mejora de la vivienda o se originen
en préstamos que se destinen a reemplazar, renovar o refinanciar aquellos que hubieran tenido la citada afectación y
1
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4
5
6
Artículo 39— La exención dispuesta en el artículo 7º,
inciso h), punto 23), de la ley, sólo comprende a las concesiones públicas, otorgadas por el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios y la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, como así también por las instituciones pertenecientes
a los mismos, incluidos las entidades y organismos a que se
refiere el artículo 1º de la Ley Nº 22.016.
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Texto según Decreto Nº 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya
trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitución, en cuyo caso tendrán efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 27/10/98.
Texto según el Decreto Nº 1.045/99 (B.O. del 27/09/99), con vigencia a partir del 27/09/99.
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Eliminado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 31
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1
El tratamiento previsto en el párrafo anterior, también será
de aplicación cuando el servicio de sepelio sea facturado a
entidades aseguradoras regidas por las normas de la Superintendencia de Seguros de la Nación, organismo dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, en la medida que éstas cubran la citada prestación
en cumplimiento de contratos suscriptos con la respectivas
Obras Sociales y Sindicatos creados por ley, debiendo contarse
en estos casos con la constancia que certifique la vigencia de
los mismos.
L: 7º
Servicios de2sepelio
Artículo ...— La exención de los servicios de sepelio,
dispuesta en el punto 24), del inciso h), del primer párrafo
del artículo 7º de la ley, será procedente cuando los mismos
sean realizados directamente por el prestador contratado o
indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos
últimos le facturen a quienes le encomendaron el servicio,
o al usuario del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro,
debiendo en todos los casos contarse con una constancia
emitida por el prestador original, que certifique que los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado.
L: 7º
Establecimientos geriátricos
L: 7º
Cobertura 3médica. Cajas de previsión
Artículo ...— Lo dispuesto en el último párrafo del artículo
incorporado a continuación del artículo 7º de la ley, no será
de aplicación cuando los servicios de asistencia sanitaria,
médica y paramédica, resulten comprendidos en las cuotas
o aportes obligatorios efectuados a las Cajas de Previsión y
Seguridad Social Provinciales para Profesionales.
L: 7º
Exportación4
Artículo 41— A los fines de lo previsto en el inciso d) del
artículo 8º de la ley, se entenderá por exportación, la salida
del país con carácter definitivo de bienes transferidos a
título oneroso, así como la simple remisión de sucursal o
filia, a sucursal o filial o casa matriz y viceversa.
Se considerará configurada la salida del país con el cumplido de embarque, siempre que los bienes salgan efectivamente del país en ese embarque.
1
2
3
4
Artículo 42— La no sujeción a la imposición de tributos
que el artículo 356 del Código Aduanero prevé para la
reimportación, en cumplimiento de la obligación asumida
en el régimen de exportación temporaria, sólo se verificará
en forma total respecto del gravamen de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, cuando:
a) las mercaderías reingresen en el mismo estado en que se
hallaban cuando fueron exportadas, considerándose
cumplida esta condición aún cuando, durante su permanencia en el exterior, hubiesen sido utilizadas, dañadas,
rotas, deterioradas o hubieran sufrido un tratamiento
indispensable para su conservación o mantenimiento, o
b) la salida temporal del país tuviera como único objeto
efectuar reparaciones u otros beneficios gratuitamente
en el exterior, con cargo a la garantía otorgada en
oportunidad de la adquisición de dichos bienes en el
exterior y comprendida en el respectivo precio de éstos.
En los demás casos, del total del impuesto que resultare por
aplicación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y de
este decreto, sólo gozará de exención la parte del mismo
atribuible al valor de los bienes salidos bajo el régimen
temporal, entendiéndose que tal valor es el correspondiente
a dichos bienes en el estado en que hubieran salido.
L: 2º, 8º, 9º, 25, 26
Artículo 40— La exención dispuesta en el artículo 7º, inciso h),
punto 25), de la ley, resulta procedente respecto de los montos
que para el pago de los servicios prestados por establecimientos
geriátricos tomen a su cargo las obras sociales comprendidas en
la referida norma, ya sea que lo hagan en forma directa o a través
de los llamados regímenes de reintegro o subsidio, en tanto exista
la respectiva documentación respaldatoria, extendida por dichas
entidades, que avale tal circunstancia.
L: 3º, 8º
Destinación suspensiva de exportación
temporaria. Reimportación
D: 41, 43, 64, 65
Exenciones en razón de un destino determinado
Artículo 43— En todos los casos en que se acuerden exenciones totales o parciales de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado en razón de un destino determinado, los vendedores, locadores o, en su caso, la Dirección General de
Aduanas, dependiente de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, deberán
dejar expresa constancia en la factura o, en su caso, en el
despacho a plaza o documentos equivalentes, que la operación goza de franquicia impositiva, indicando la norma
pertinente y la alícuota del impuesto o la parte de la misma
no aplicable en virtud de aquélla.
Los vendedores o locadores deberán conservar en su poder un
duplicado conformado por el adquirente o locatario referido a
los términos de la precitada constancia, o bien un reconocimiento firmado por éste de que las operaciones que se celebren
con posterioridad al mismo han de gozar de la franquicia
impositiva, indicando la norma pertinente y la alícuota del
impuesto o la parte de la misma no aplicable. Este reconocimiento tendrá validez hasta que sea notificada su revocación
o se produzcan cambios en relación a la franquicia, los que
harán necesario un nuevo reconocimiento.
L: 7º, 8º, 9º
D: 41, 42
D: 42, 43
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
32 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
III – LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
Conceptos que no integran el precio neto gravado
Artículo 44— No integran el precio neto gravado aqueserefiere
el artículo 10 de la ley, los tributos que, teniendo como hecho
imponible la misma operación gravada, se consignen en la
factura por separado y en la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efectúen a los
respectivos fiscos.
En tales casos, dichos tributos tampoco integrarán el precio neto
de las operaciones gravadas posteriores en las que pudieran
incidir, siempre que en éstas los mismos se consignen en las
facturas por separado. Asimismo, no integrarán el precio neto de
las operaciones gravadas, en la medida en que incidan en las
mismas y se consignen por separado, los gravamenes de la Ley
deImpuestosInternosquerecayeransobreadquisicionesexentas
del gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.
Tratándose de los gravamenes de la Ley de Impuestos Internos
se entenderá a los fines del primer párrafo de este artículo, que
éstos tienen como hecho imponible la misma operación gravada, cuando el expendio a que se refiere dicha ley se verifique
respecto del mismo bien cuya operación origina el gravamen
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.
En las operaciones a que se refiere el artículo 39 de la ley, podrá
omitirse la discriminación a que hacen referencia los párrafos
anteriores.
L: 10, 39
D: 71
Obras sobre inmueble
Artículo 45— En los casos previstos en el sexto párrafo del
artículo 10 de la ley, cuando se hayan recibido las señas o
anticipos a que alude el último párrafo del artículo 5º de
dicha norma, los mismos deberán afectarse integramente a
la parte del precio atribuíble a la obra objeto del gravamen.
L: 5º, 10
estuvieran determinados, su cálculo se efectuará, con carácter definitivo, en base a las variables relevantes del momento en el que se produzca el endoso o la cesión.
El procedimiento dispuesto en el párrafo anterior no será de
aplicación cuando el firmante del documento sea el propio
endosante o cedente, aun cuando los intereses estén documentados, considerándose en esta circunstancia que el hecho imponible correspondiente a los mismos se perfecciona
en función de lo establecido en el punto 7, del inciso b), del
artículo 5º de la ley.
L: 5º, 9º
Operaciones2 en moneda extranjera
Artículo 49— Las operaciones en moneda extranjera que
no tengan tipo de cambio propio debidamente autorizado,
se convertirán al tipo de cambio vendedor del Banco de la
Nación Argentina, al cierre del día anterior a aquél en el que
se perfeccione el hecho imponible.
L: 5º
DÉBITO FISCAL
Devoluciones. Rescisiones. Descuentos
Artículo 50— Lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 11 de la ley procederá en los casos de devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas logradas
respecto de operaciones que hubieran dado lugar al cómputo del crédito fiscal previsto en los artículos 12 y siguientes
de la ley y en la proporción en que oportunamente este
último hubiere sido efectuado.
L: 11, 12, 13, 18, 20
CRÉDITO FISCAL
D: 17, 25
Precio neto. Definición. Alcance
Artículo 46— La definición de precio neto que surge por
aplicación de las disposiciones de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado y este reglamento, sólo tendrán efecto a los fines de
la determinación del gravamen creado por la misma.
L: 10
Transferencia de inmuebles no alcanzadas
por el impuessto que incluyen el valor de
bienes gravados
Artículo 47— En el supuesto previsto en el octavo párrafo
del artículo 10 de la ley, los bienes cuya enajenación se
encuentra gravada son aquellos que, con prescindencia de
su accesión al inmueble, revisten para el responsable el
carácter de bienes de cambio o de bienes de uso.
Restricciones para su cómputo. Casos en que
no opera la limitación
Artículo 51— A efectos de lo dispuesto en el punto 1., del
inciso a) del tercer párrafo, del artículo 12 de la ley, se
considerará “automovil” a los vehículos definidos como tales
por el artículo 5º, inciso a), de la Ley Nº 24.449. La definición
precedente no incluye a aquellos vehículos concebidos y destinados al transporte de enfermos —ambulancias—.
Asimismo, en lo que hace a la excepción establecida en la
mismanorma, deberá entenderse que la expresión “similares”
está dirigida a aquellos sujetos que se dediquen a la comercialización de servicios para terceros, mediante una remuneración, en las condiciones y precios fijados por las empresas para las que actúan, quedando el riego de la operación
a cargo de éstas.
L: 12
D: 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58
L: 10
Endoso o cesión
de documentos
1
Artículo 48— A los fines dispuestos en el artículo 10 de la
ley, en los casos de operaciones de compra y descuento,
mediante el endoso o cesión de pagarés, letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc. la base
imponible será la que resulte de la diferencia entre el valor final
del crédito y el importante abonado por el adquirente.
A tal efecto si no existieran intereses discriminados, el valor final
del crédito será el consignado en el instrumento negociado.
Cuando hubiera intereses discriminados, los mismos se sumarán
al valor referido precedentemente y en los casos en que no
1
2
Artículo 52— La restricción para el cómputo del crédito fiscal
dispuesta en el punto 3. del tercer párrafo, del incisa a) del
artículo 12 de la ley, no será de aplicación cuando los locatarios
o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los
mismos servicios ahí indicados, o cuando la contratación de
éstos tenga por finalidad la realización de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares, directamente relacionados con la actividad específica del contratante.
Tampoco será de aplicación dicha restricción para lo dispuesto
en el punto 4. de la citada norma legal, cuando la indumentaria
y accesorios comprendidos en el mismo, tengan para el adquirente o importador el carácter de bienes de cambio, o por sus
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 33
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
características sean de utilización exclusiva en los lugares
de trabajo (guardapolvos, camisas con logos, guantes, mascaras, botas, etc.), excluidos, en este último caso, aquellos
elementos que sirvan, sean necesarios o se destinen, indistintamente, fuera y dentro del ámbito laboral.
L: 11, 12, 13
D: 53, 54, 55, 56, 57, 58
Prorrateo
Artículo 53— El prorrateo a que hace mención el artículo
13 de la ley, deberá efectuarse sobre la base del monto neto
de las respectivas operaciones del ejercicio comercial o año
calendario correspondiente, según se trate de responsables
que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o
no cumplan con esos requisitos, respectivamente.
L: 12,13
D: 51, 52, 54, 55, 56, 57, 58
Actividades especiales. Montos de
operaciones no coincidentes con la base
imponible. Cálculo
del prorrateo
1
Artículo 54— Cuando en función de las características de
la actividad, el monto de las operaciones, gravadas, exentas
y no gravadas, que deben considerarse de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo anterior, no sea coincidente con el
importe que resulte de aplicar a cada una de las mismas las
disposiciones de la ley del tributo y este reglamento para la
determinación de la base imponible, este último es el que
deberá considerarse a los efectos del prorrateo establecido
en el artículo 13 de la citada norma legal.
L: 12,13
D: 51, 52, 53, 55, 56, 57, 58
Inaplicabilidad del prorrateo
Artículo 55— No será de aplicación el artículo 13 de la ley,
en los casos en que exista incorporación física de bienes o
directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la proporción en que deba realizarse la respectiva apropiación. Si este
conocimiento se adquiriera en un ejercicio fiscal posterior
al de la compra, importación, locación o prestación de
servicios, en el mismo deberá practicarse el ajuste pertinente, conforme al procedimiento previsto en el tercer párrafo
del citado artículo 13.
L: 12,13
D: 51, 52, 53, 54, 56, 57, 58
Documentación del crédito
Artículo 56— Para los casos en que el gravamen que se le
hubiere facturado al responsable por compra o importación
definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios
–incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso–,
no dé lugar al cómputo del crédito fiscal, como consecuencia de no haberse verificado la condición prevista en el
último párrafo del artículo 12 de la ley, la Administración
Federal de Ingresos Público, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,
dispondrá la forma en que deberá documentarse el mismo
al momento en que resulte procedente su aplicación.
L: 12, 13
D: 51, 52, 53, 54, 55, 57, 58
Locatarios de inmuebles. Cómputo del
crédito fiscal2
Artículo 57— Los responsables inscriptos que sean locatarios de inmuebles en los que desarrollen actividades gravadas, podrán computar como crédito fiscal, en los términos
que al respecto establecen la ley y este reglamento, el
impuesto al valor agregado correspondiente a la provisión
de agua corriente, gas o electricidad, la prestación de servicios de telecomunicaciones u otras provisiones o prestaciones de similar naturaleza, que las empresas proveedoras o
1
2
3
prestadoras de tales bienes o servicios facturen por los
citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propietario de los mismos o su anterior locatario.
El cómputo a que se refiere el párrafo anterior, resultará
procedente en la medida que el pago de las facturas involucradas se encuentre a cargo del locatario, siempre que tal
obligación se halle expresamente estipulada en el contrato
de locación vigente o, en su defecto, se hubiere convenido
con el locador mediante nota suscripta por ambos.
L: 12, 13
D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 58
Planes de reintegro de asistencia médica.
Cómputo del
crédito fiscal
3
Artículo ...— Las entidades de asistencia sanitaria, médica
y paramédica, incluidas las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que tengan
incorporados a sus servicios los llamados planes de reintegro, podrán computar como crédito de impuesto el importe
que surja de aplicar sobre el monto efectivamente reintegrado, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente
al momento de la facturación por la suma de cien (100) más
dicha alícuota.
El cómputo del crédito fiscal previsto en el párrafo anterior,
será procedente en tanto el reintegro corresponda a una prestación gravada por el impuesto, el prestador revista la calidad
de responsable inscripto en el mismo y el prestatario la de
consumidor final, debiendo constar en la factura o documento
equivalente que se emita –en la que no deberá figurar discriminado el gravamen–, los datos correspondientes a la entidad
ante la que deberá presentarse para obtener el reintegro, la que
deberá conservar la misma en su poder a efectos de respaldar
la procedencia del referido cómputo.
L: 12, 13
Donaciones y entregas a título gratuito.
Reintegro
Artículo 58— Si un responsable inscripto destinara bienes,
obras, locaciones y/o prestaciones de servicios gravados,
para donaciones o entregas a título gratuito, cualquiera sea
su concepto, deberá reintegrar en el período fiscal en que tal
hecho ocurra, el crédito por impuesto que hubiere computado —según las normas de la ley y este reglamento— por
los bienes y/o servicios y/o locaciones empleados en la
obtención de los bienes, obras y/o locaciones y/o prestaciones de servicios en cuestión, actualizado de acuerdo a las
variaciones del índice mencionado en el artículo 47 de la
ley, entre el mes en que se efectúo su cómputo y aquél al
que corresponda dicho reintegro, con las limitaciones establecidas en el segundo párrafo de la citada norma legal.
L: 12
D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57
COMPRA DE BIENES USADOS A
CONSUMIDORES FINALES
Artículo 59— El crédito que resultare por aplicación del
artículo 18 de la ley se considerará, a todos los efectos, como
impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su
cómputo a las disposiciones que en la ley y este reglamento
rigen el crédito fiscal; a tales fines se entenderá como monto
neto de la operación, el precio neto que corresponda por
aplicación del citado artículo.
L: 18
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS
Artículo 60— El crédito de impuesto que como adquirentes
les corresponda a los responsables indicados en el primer
párrafo del artículo 20 de la ley, será computable en la medida
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
34 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
en que el mismo sea consignado por separado, en la liquidación que aquellos practiquen al comitente inscripto, e
integre los montos que por la operación se le abonaren a
éste.
aplicará a los saldos acreedores emergentes de ingresos
directos o que surjan por aplicación de lo dispuesto en el
artículo 43 de la ley.
L: 24, 43
D: 75
L: 20
SERVICIOS1 DE TURISMO
Artículo 61— Cuando los responsables de servicios de
turismo, incluyan en su prestación el suministro de pasajes,
ya sea por transportes realizados en el país o hacia el
exterior, que resulten exentos de acuerdo a lo establecido en
los puntos 12) y 13), del inciso h), del artículo 7º de la ley,
podrán deducir, a los efectos de la determinación de la base
imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a
condición de su explícita discriminación en la factura que
se extienda por tales servicios. Dicha deducción no podrá
superar el precio de plaza de los respectivos pasajes, de
acuerdo a las tarifas aprobadas por los organismos pertinentes.
En los casos en que el transporte sea realizado con medios
propios por el mismo prestador del servicio de turismo, el importe
a deducir por tal concepto no podrá exceder el valor corriente en
plaza de los pasajes por transportes de similares características.
2
Se entenderá como transportes de similares características,
a los clasificados como transportes para el turismo por
normas internacionales o nacionales, considerándose en su
valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o accesorios que tengan por objeto servir o coadyuvar de modo
necesario a este tipo de transporte; a la seguridad y atención
médica de los pasajeros; al control de lista de los mismos;
al control de carga, descarga y transbordo de equipajes; y al
cumplimiento de normas impuestas a los responsables del
transporte turístico en resguardo de recursos naturales y
culturales durante su ejecución, aunque fueren concurrentes
con funciones de interpretación de la zona geográfica y
sitios culturales por los que se transite.
L: 22
REGIMEN ESPECIAL
Artículo 62— El régimen establecido en el artículo 23 de la
ley, no comprende a los contratos de concesión de los servicios
públicos de telecomunicaciones, gas, electricidad, agua corriente, cloacales y de desagüe, quedando subsumidos en los
mismos los trabajos que pudieran encuadrar en el inciso a) de
su artículo 3º, ejecutados con la finalidad de realizar la referida
prestación, por lo que los hechos imponibles originados en la
explotación se perfeccionarán con arreglo a lo dispuesto en el
artículo 5º de la misma norma legal.
L: 3º, 5º, 23
SALDOS A FAVOR
Artículo 63— El saldo a favor del contribuyente a que se
refiere el primer párrafo del artículo 24 de la ley, sólo podrá
aplicarse a los débitos fiscales correspondientes a los ejercicios fiscales siguientes del mismo contribuyente.
La limitación establecida en el párrafo precedente no se
1
2
OPERACIONES DE IMPORTACIÓN.
BASE IMPONIBLE
Determinación
Artículo 64— A los fines del artículo 25 de la ley, se entenderá
por precio normal para la aplicación de los derechos de importación, el previsto como tal en el Código Aduanero.
La mención de los tributos a que hace referencia el citado
artículo de la ley no comprende el impuesto creado por la
misma, ni los gravámenes de la Ley de Impuestos Internos.
L: 25
D: 42, 65
Facultades de la Dirección General de
Aduanas
Artículo 65— Cuando la legislación aduanera habilite el
libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias
con relación a los elementos integrantes de la determinación
de los gravámenes a los que alude el artículo 25 de la ley, o
no se pudiere fijar criterio respecto de los mismos en el
tiempo requerido por el responsable, la Dirección General
de Aduanas, dependiente de la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, queda
facultada para liquidar el gravamen con carácter provisorio
sobre las bases declaradas por el importador, sin necesidad
del otorgamiento de garantías por eventuales diferencias del
mismo, ello sin perjuicio de las garantías y recaudos que
pudieran corresponder en materia aduanera.
Una vez fijados los criterios definitivos respecto de los elementos a que hace referencia el párrafo anterior, la Dirección
General de Aduanas efectuará la liquidación definitiva y la
percepción a que la misma dé lugar.
Si de la referida liquidación surgiera una diferencia en favor
del responsable, el citado organismo aduanero deberá, previa
notificación a aquél, remitir los antecedentes del caso a la
Dirección General Impositiva, dependiente de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Publicos, antes de vencido un (1) mes de practicada.
De mediar solicitud del responsable, la nombrada Dirección
General Impositiva deberá proceder a la devolución en la
medida en que los importes no hubieran sido ya utilizados
como cómputo del crédito fiscal.
Si en la liquidación definitiva surgiera un mayor ingreso a
cargo del responsable y la imputación ya hubiese dado lugar
al cómputo de crédito fiscal, la diferencia entre el monto que
hubiera correspondido computar de considerarse la declaración definitiva y el ya computado en base a la provisoria,
incidirá en el ejercicio fiscal en que aquélla se practique.
Los importes que surjan de la liquidación definitiva de la
Dirección General de Aduanas serán los que deberán tenerse en cuenta a todos los efectos de la ley y este reglamento.
L: 25, 26
D: 2, 42, 64
Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 1229/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan. No obstante, si en los hechos imponibles perfeccionados antes del 27/10/98, el prestador hubiera trasladado al prestatario el
pertinente impuesto, surtirán efecto a partir del 27/10/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 35
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Prorrateo de
la base imponible
1
Artículo ...— Cuando las prestaciones a que se refiere el
inciso d), del artículo 1º de la ley, se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no
gravadas y su apropiación a unas u otras no fuera posible,
la determinación del impuesto se practicará aplicando la
alícuota sobre la proporción del precio neto resultante de la
factura o documento equivalente extendido por el prestador
del exterior correspondiente a las primeras.
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o
año calendario, según se trate de responsable que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con
esos requisitos, respectivamente, deberán ajustarse al determinar el impuesto correspondiente al último mes del ejercicio
comercial o año calendario considerado, teniendo en cuenta a
tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y
no gravadas realizadas durante su transcurso.
PRESTACIONES REALIZADAS EN EL
EXTERIOR Y UTILIZADAS EN EL PAÍS
Período de2 liquidación y pago
Artículo ...— En el caso de las prestaciones a que se refiere
el inciso d), del artículo 1º de la ley, el impuesto se liquidará y
abonará dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a aquel
en el que se haya perfeccionado el hecho imponible de acuerdo
a lo previsto en el inciso h), del primer párrafo del artículo 5º
de la misma norma, excepto cuando se trate de prestaciones
financieras en las que el prestatario o intermediario de las
mismas sea una entidad regida por la Ley Nº 21.526, en cuyo
caso el impuesto se liquidará y abonará por mes calendario en
formulario oficial, en ambos casos en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en ámbito del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos.
L: 1º, 5º
L: 1º
IV – TASAS
Artículo 66— El requisito previsto en el segundo párrafo
del artículo 28 de la ley para que corresponda el incremento
de alícuota establecido en el mismo, relacionado con la
regulación por medidor de las ventas de gas, energía eléctrica y agua, resulta comprensivo de todo instrumento que
cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus características
tecnológicas o la ubicación geográfica de su instalación.
3
El incremento de la alícuota dispuesto en la norma legal
citada en el párrafo anterior, no será de aplicación cuando la
venta o la prestación fuera destinada a sujetos jurídicamente
independientes que resulten revendedores o, en su caso, coprestadores, de los mismos bienes o servicios comprendidos
en la misma, ni cuando se trate de provisiones de gas utilizadas
como insumo en la generación de energía eléctrica o prestaciones de servicio de valor agregado en telecomunicaciones.
L: 28
Artículo ...— 5A los fines dispuestos por el inciso g), del
artículo 28 de la ley, se considerará que cumplimentan el
requisito previsto en dicha norma, los editores de diarios,
revistas y publicaciones periódicas, cuya facturación en el año
calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trata,
sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior a la suma
fijada para el sector industrial por la Comisión Especial de
Seguimiento creada por el artículo 105 de la Ley Nº 24.467.
En el caso de iniciación de actividades, los sujetos del gravamen podrán aplicar la tasa diferencial dispuesta en la citada
norma legal durante los cuatro (4) primeros meses calendarios
posteriores al de la referida iniciación y a partir de ese momento
sólo podrán mantener dicho tratamiento si su facturación en
los tres (3) primeros meses anteriores resulta inferior a la
proporción de la suma prevista en el primer párrafo de este
artículo, que corresponda por dicho período.
L: 28
Artículo ...— 4A efectos de lo establecido, en el inciso c),
del cuarto párrafo del artículo 28 de la ley, serán de aplicación las disposiciones del artículo 2º, del Decreto Nº 1230
del 30 de octubre de 1996.
L: 28
1
2
3
4
5
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.
36 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
Actividades diferenciadas
Artículo 67—1 En los casos previstos en el cuarto párrafo del
artículo 29 de la ley, deberá considerarse como actividad
diferenciada no gravada, la realizada en relación de dependencia, aun cuando tenga una vinculación técnico profesional
con las restantes actividades desarrolladas por el responsable.
L: 29
Productores primarios. Iniciación de actividades
Artículo 68— En los casos previstos en el último párrafo
del artículo 35 de la ley, la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a solicitud del responsable, podrá acordar plazos especiales a los
efectos de determinar la condición que el mismo deberá
revestir frente al tributo.
L: 35
VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
INSCRIPCIÓN
Autorización a discriminar el impuesto en
casos en que2 no debería hacerse. Condiciones
Categorización de responsables
Artículo 70— La liberación dispuesta en el inciso a), del
artículo 36 de la ley, se entenderá aplicable a los sujetos
pasivos del hecho imponible “importación definitiva” y
exclusivamente en relación con este hecho.
Artículo 72— No obstante lo dispuesto en el artículo 39 de
la ley, cuando a los fines de la emisión de comprobantes fueran
utilizados sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos, con los cuales resulte dificultoso cumplimentar el requisito dispuesto en la citada norma, el gravamen que recae sobre la operación podrá discriminarse, aun
cuando las facturas o documentos equivalentes sean extendidos a nombre de consumidores finales o de sujetos cuyas
operaciones se encuentran exentas o no alcanzadas por el
impuesto, siempre que la referida calidad del adquirente, locatario o prestatario y su identificación se imprima simultáneamente con la emisión de la respectiva documentación y dicho
procedimiento haya sido autorizado por la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, en
la forma y condiciones que ésta disponga.
L: 36
L: 39
RESPONSABLES INSCRIPTOS.
SUS OBLIGACIONES
Presunciones
Artículo 69— La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, dictará las normas
a que deberán ajustarse los sujetos pasivos del tributo mencionados en el artículo 4º de la ley, a efectos de exteriorizar
su condición de responsables inscriptos o de haber ejercido
la opción prevista en el artículo 29 de la misma, asumiendo
la calidad de responsables no inscriptos.
L: 4º, 29, 36
D: 13, 14, 69
Importadores
Operaciones con consumidores finales y con
sujetos exentos o no alcanzados
Artículo 71— A los fines del artículo 39 de la ley, serán
considerados consumidores finales quienes destinen bienes
o servicios para uso o consumo privado.
También revestirán tal calidad los responsables no inscriptos en relación a los bienes de uso que destinen a su actividad
gravada, entendiéndose por bienes de uso a aquellos cuyo
período de vida útil, a los efectos de los impuestos a las
ganancias sean superior a dos (2) años.
L: 39
Artículo 73— Toda operación gravada que realice un responsable inscripto con quien no acredite similar condición
frente al impuesto, se presumirá realizada a un responsable
no inscripto que no actúa como consumidor final, salvo que:
a) el adquirente o locatario declare expresamente su condición como consumidor final a través de la aceptación del
comprobante o factura que para tales efectos se emitirá
de conformidad con lo que disponga la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, y siempre que el vendedor o locador no pudiera razonablemente presumir que no se trata de un consumidor final; o
b) el adquirente o locatario compruebe su condición de
sujeto exento o no alcanzado por el gravamen, en la
forma que establezca el citado organismo.
L: 37, 38, 39
1
2
Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93) .
Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 37
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VII- EXPORTADORES. REGIMEN ESPECIAL
Exportador
Artículo 74— A los fines de lo previsto en el artículo 43 de
la ley, se entenderá por exportador, a aquél por cuya cuenta
se efectúa la exportación, se realice ésta a su nombre o a
nombre de un tercero.
L: 43
D: 75, 76
Compensación
Artículo 75— A los efectos de la determinación del límite
previsto en el segundo párrafo del artículo 43 de la ley, el
monto de las exportaciones se establecerá, en todos los
casos, conforme a la definición de valor dada en los artículos
735 a 750 del Código Aduanero.
Cuando pueda demostrarse fehacientemente, en la forma y condiciones que al respecto resuelva la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos, que el importe del
aludido límite, calculado de acuerdo a lo prescripto en el párrafo
anterior, es inferior al monto del impuesto facturado por bienes,
servicios y locaciones destinados efectivamente a las exportacioneso acualquieretapaenlaconsecucióndelasmismas,realizadas
en el período fiscal, se considerará este último en reemplazo de
aquél.
El remanente del saldo resultante de la compensación dispuesta en el primer párrafo del citado artículo 43 originado
en la aplicación del referido límite, podrá trasladarse a los
períodos fiscales siguientes, teniendo en cuenta para cada
uno de ellos, el mencionado límite máximo aplicable.
L: 43
Exportadores beneficiarios de regímenes que
otorgan la liberación del impuesto en el
mercado interno
Artículo 76— A los fines previstos en el tercer párrafo del
artículo 43 de la ley, se presumirá, sin admitirse prueba en
contrario, que la situación prevista en dicha norma se configura
cuando el beneficiario del régimen que otorga la liberación del
impuesto en el mercado interno realice sus exportaciones por
intermedio de personas o sociedades que económicamente
puedan considerarse vinculadas con él, en razón del orígen de
sus capitales, de la dirección efectiva del negocio, del reparto
de utilidades, o cualquier otra circunstancia que indique la
existencia de un conjunto económico.
1
Asimismo no presumirá la existencia de la vinculación a
que se refiere el párrafo anterior, salvo prueba, en contrario,
cuando la totalidad de las operaciones del aludido beneficiario o determinada categoría de ellas sea absorbida por
dicho exportador, o cuando la casi totalidad de las compras
de este último o de determinada categoría de ellas, sea
efectuada al primero.
L: 43
D: 74, 75
Transporte internacional
Artículo 77— En los casos previstos en el artículo 7º, inciso
h), puntos 13 y 14, de la ley, se asimilará a la exportación la
efectiva prestación y facturación de los respectivos servicios.
L: 7º, 43
D: 63, 74, 76
Prestaciones realizadas en el país y
utilizadas en
el exterior
2
Artículo ...— Las prestaciones comprendidas en el segundo párrafo, del inciso b), del artículo 1º de la ley, tendrán el
tratamiento previsto en el artículo 43 de la misma norma.
L: 1º, 43
VIII- CONSORCIOS O COOPERATIVAS DE EXPORTACION
COMPAÑÍAS DE COMERCIALIZACIÓN
INTERNACIONAL
Inscripción 4
Bienes destinados a exportación. Plazos y
requisitos 3
Proveedores5 de sujetos acogidos al régimen
Artículo 79—
Artículo 80—
Artículo 78—
1
2
3
4
5
Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se
trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose
trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como
perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
38 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Operaciones con sujetos acogidos al
régimen. Saldos
a favor
1
Artículo 81—
Certificados2
Artículo 82—
Requisitos identificatorios
de los certificados
3
Artículo 83—
Registro de 4certificados
Artículo 84—
Consecuencias
por el incumplimiento de los plazos
5
Artículo 85—
Transgresiones
al régimen
6
Artículo 86—
Normas complementarias
7
Artículo 87—
IX – OTRAS DISPOSICIONES
Medios de comunicación. Actividades
específicas 8
Artículo 88—
corresponda a las ganancias derivadas o, en su caso, a los
activos afectados a la actividad en la que son utilizados los
bienes que originan el crédito.
L: 50
Editoriales. 9Pagos a cuenta
Artículo 89— La aplicación del impuesto al valor agregado para cancelar obligaciones fiscales en los impuestos a las
ganancias y a la ganancia mínima presunta y sus correspondientes anticipos, prevista en el artículo 50 de la ley, será
procedente en la proporción que del impuesto determinado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Emisoras de radiodifusión y servicios
complementarios.
Pago a cuenta
10
Artículo ...— En el caso de responsables inscriptos que
sean sujetos del gravamen establecido por el artículo 75 de
la Ley Nº 22.285, el cómputo como pago a cuenta del
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Eliminado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habiéndose trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,
no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose
trasladado el impuesto no se acreditare su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslación extemporánea, en razón de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como
perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 39
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
impuesto al valor agregado, no podrá originar en este último, saldos a favor del contribuyente que se trasladen a
ejercicios sucesivos.
IX-DISPOSICIONES TRANSITORIAS
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO
ORIGINADOS EN CONTRATACIONES
ANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974
Liquidación del impuesto
Artículo 90— Los hechos imponibles a que se refiere el
inciso a) del artículo 3º de la ley, que tuvieran origen en
contrataciones anteriores al 1º de enero de 1974, serán
liquidados a la tasa que para los mismos rigiera en el
impuesto a las ventas a la fecha de contratación.
A efectos de la limitación del cómputo del crédito fiscal que
se establecía en el primer párrafo del inciso a) del artículo 8º
de la Ley Nº 20.631, vigente con anterioridad a la modificación
introducida por su similar Nº 21.376, tratándose de adquisiciones, importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de
servicios, que se vinculen con los hechos imponibles señalados
en el párrafo anterior, se considerará como tasa que corresponda aplicar, la indicada en ese párrafo.
Cuando los mencionados hechos imponibles estuvieran a la
fecha de contratación fuera del ámbito del impuesto a las
ventas o exentos del mismo por norma general o especial,
se les acordará similar tratamiento, según corresponda, en
el impuesto al valor agregado.
Idéntico tratamiento al dispuesto en los párrafos anteriores
será de aplicación, cuando los citados hechos imponibles
tuvieran origen en subcontrataciones posteriores al 1º de
enero de 1974 por obras parcialmente comprendidas en una
contratación anterior a esa fecha, en que se hubiera fijado
el precio total e inamovible de la obra.
FECHA DE CONTRATACIÓN
Artículo 91— A los efectos del artículo anterior se considerará fecha de contratación la del acto que la acredite en
forma fehaciente, de acuerdo con las normas complementarias que dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
Tratándose de licitaciones públicas o privadas, se entenderá
como fecha de contratación la de apertura de las propuestas
salvo que, antes de procederse a la adjudicación definitiva,
se hubieran acordado incrementos de precios, en cuyo caso
se entenderá como fecha de contratación la de adjudicación.
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO
ORIGINADO EN CONTRATACIONES
DEL AÑO 1974
Artículo 92— Los hechos imponibles a que se refiere el
inciso a) del artículo 3º de la ley, que tuvieran origen en
contratos con fecha cierta en el año 1974, darán lugar al
tratamiento que se establece en el artículo 90 de esta reglamentación en la medida en que los mismos, por imperio de
lo expresamente dispuesto en los mencionados contratos,
hubieran debido verificarse durante dicho año.
Idéntico criterio se aplicará para los hechos imponibles a
que den lugar las subcontrataciones originadas en los men-
40 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
cionados contratos, en la medida en que aquéllos, por imperio de lo dispuesto en éstos hubieran debido verificarse
en el año 1974.
VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS
EN CONTRATACIONES ANTERIORES
AL 1º DE ENERO DE 1974
Artículo 93— Los hechos imponibles a que se refiere el
inciso b) del artículo 3º de la ley, que tuvieran origen en
contrataciones con fecha cierta anterior al 1º de enero de
1974, quedarán fuera del ámbito del gravamen.
FECHA CIERTA
Artículo 94— A los fines de los dos (2) artículos anteriores
y sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Civil, también
se considerará fecha cierta la de la inutilización del estampillado del impuesto de sellos que llevara el documento,
siempre que hubiere sido efectuada por agentes oficiales.
CAMBIO DE RÉGIMEN
Artículo 95— Los responsables comprendidos en el régimen simplificado, que adquieran a partir de la entrada en
vigencia de la Ley Nº 23.765, la calidad de responsables
inscriptos, quedarán habilitados para deducir el crédito fiscal proveniente de adquisiciones de bienes de uso, en la
proporción atribuible a los períodos fiscales iniciados a
partir de la referida vigencia y de acuerdo a lo dispuesto en
el artículo 54 de la ley, no rigiendo a tales efectos el requisito
de su facturación discriminada.
OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y
DE CANJE
Artículo 96— Las disposiciones previstas en los párrafos
segundo y tercero, del inciso a) del artículo 5º de la ley, serán
de aplicación en la medida en que con anterioridad a su
entrada en vigencia no se hubiera perfeccionado el respectivo hecho imponible.
ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO
Recibos con anterioridad al 31/10/90
Artículo 97— En el caso de señas o anticipos que congelan
precio, recibidos con anterioridad al 31 de octubre de 1990,
correspondientes a operaciones en las que la entrega de los
bienes o emisión de la factura se produzca a partir del 1º de
diciembre del mismo año, serán de aplicación, respecto de
los mismos, las normas de actualización que disponía el
séptimo párrafo del artículo 9º de la ley vigente a la fecha
en que aquéllos se hubieren hecho efectivos.
Asimismo, no corresponderá la actualización indicada precedentemente, cuando las señas o anticipos a que alude el
párrafo anterior se hubieran hecho efectivos el 31 de octubre
de 1990 y la entrega del bien o su facturación se produzca
durante el mes de noviembre del mismo año.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Inscripción y Categorización de Responsables.
Liquidación e Ingreso del Impuesto
Inscripción. Inicio de Actividades. Cancelación de Inscripción. Requisitos, plazos y condiciones.
Resolución General Nº 36551 (D.G.I.)
Buenos Aires, 17/03/93
Artículo 1º— Los responsables comprendidos en el Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley
Nº 23.349 y sus modificaciones, a los fines del cumplimiento
de las obligaciones derivadas de la misma, deberán observar
los requisitos, plazos y demás condiciones que, para cada
situación se establecen en la presente resolución general.
CAPITULO I — INSCRIPCION
Artículo 2º— Los sujetos que soliciten el alta en el tributo
deberán cumplimentar los plazos que a continuación se
establecen:
a) Los responsables indicados en los incisos b) y d) del artículo
4º, Título I de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones que
inicien actividades: con antelación al comienzo de las
mismas.
b) Quienes tuvieran la condición de responsables no inscriptos
conforme lo permiten las disposiciones de los artículos...
(I) y ...(VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus
modificaciones —no pudiendo mantener la opción que
dichas normas prevén—: hasta el primer día hábil del mes
subsiguiente a aquel en el que concluya el año calendario,
cuyas operaciones superen los importes dispuestos para
determinar la obligación de inscribirse, o hasta el primer
día hábil del quinto mes contado desde la fecha de inicio
de las actividades, según corresponda, conforme con los
artículos mencionados.
c) Los herederos o legatarios de responsables inscriptos, que
enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido
objeto del gravamen: hasta el primer día hábil posterior a
aquél en que se concluya la indivisión hereditaria.
Las responsabilidades atribuidas por el artículo 16 de la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, a los administradores legales o judiciales de las
sucesiones, subsistirán hasta tanto se finalice el estado
de indivisión hereditaria, utilizando a tales fines la clave
única de identificación tributaria correspondiente al
causante.
rán presentar, asimismo, formulario de declaración jurada
Nº 531 mediante el cual determinarán el crédito fiscal
computable a que diera lugar los bienes de cambio, materias
primas y/o productos semielaborados en existencia a la
finalización del período fiscal inmediato anterior, conforme
el artículo...(IV), del Título V del mismo texto legal y a las
normas de la presente resolución general.
Artículo 4º— Los productores primarios aludidos en el
último párrafo del artículo ... (VIII) del Título V de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley
Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán cumplimentar los
plazos dispuestos en dicho artículo y en la presente resolución general. Sin perjuicio de lo expuesto, podrán solicitar
a esta Dirección General la modificación de los mismos,
cuando la naturaleza de sus operaciones impliquen ventas
estacionales.
La aludida solicitud deberá formalizarse mediante nota que
deberá ser presentada dentro de los cinco (5) días hábiles
del cuarto mes contados desde la fecha de inicio de actividades, en la que se detallará:
1. Apellido y nombre, denominación o razón social.
2. Domicilio.
3. Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.).
4. Razones que fundamentan la ampliación del plazo de
inscripción.
5. Detalle de las ventas efectuadas (discriminadas por mes).
5.1. Nombre de los productos (indicando aquéllos que
motivan ventas estacionales).
5.2. Cantidades vendidas por producto.
5.3. Precios parciales y totales por producto.
6. Existencia de productos a la finalización del tercer mes,
contado desde el inicio de las actividades, discriminada
por tipo, indicando cantidad de cada uno.
Sin perjuicio de los datos enumerados, los Jueces Administrativos intervinientes podrán requerir los elementos que
consideren necesarios para evaluar la procedencia de la
solicitud formulada.
Artículo 3º— El alta en el gravamen se solicitará mediante
el formulario de declaración jurada Nº 600/D con arreglo a
las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 2750
y sus modificaciones y 3142.
La formulación de la solicitud determinará la obligación de
inscripción en el plazo que, a ese efecto, se autorice mediante la correspondiente resolución, la que se notificará con una
antelación no menor de cinco (5) días hábiles respecto de
ese plazo.
Los responsables comprendidos en los artículos ... (I) y ...
(VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349, artículo 1º y sus
modificaciones, que soliciten el alta en el gravamen, debe-
CAPITULO II — INICIO DE ACTIVIDADES.
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS.
Artículo 5º— A fin de establecer si se reunen los requisitos
para el mantenimiento de la condición de responsables no
1
Publicada en el B.O. del 18/03/93.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 41
NORMAS COMPLEMENTARIAS
inscriptos, los sujetos comprendidos en las normas de los
artículos... (I) y (VIII) del Título V de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y
sus modificaciones, deberán comparar el monto de operaciones gravadas, exentas y no gravadas correspondientes al
primer trimestre de inicio de actividades —neto de bonificaciones, descuentos concedidos y tributos que cumplan las
condiciones requeridas por el artículo 18 del Decreto Nº
2407/86 y sus modificaciones— con la proporción del
importe referido en el precitado artículo... (VIII), de acuerdo
con la fórmula siguiente:
X
M= 4
M = Monto a comparar.
X = Monto anual establecido en el artículo ... (I) de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la
Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.
CAPITULO III — CANCELACION DE INSCRIPCION
Artículo 6º— 1Los responsables inscriptos en el Impuesto
al Valor Agregado podrán solicitar la cancelación de su
inscripción en el gravamen, cuando:
a) Hayan cesado en sus operaciones gravadas, configurándose tal cese a partir del momento en que se hubiere
realizado la totalidad de los bienes vinculados con la
actividad alcanzada por el impuesto.
b) Puedan adquirir la calidad de responsables no inscriptos
que autorizan las normas del artículo ... (I), habiendo
cumplimentado las del artículo ... (III), ambos del Título
V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.
A los efectos previstos en el párrafo anterior, para determinar la procedencia de acceder a la cancelación de la inscripción, el cómputo de operaciones a que se refiere el segundo
párrafo del precitado artículo ... (III), deberá ser efectuado
considerando tres (3) años calendario. En consecuencia,
únicamente podrá ser computado el año de alta en el gravamen cuando ésta hubiera operado a partir del día 1º de enero
de dicho año, inclusive.
Artículo 7º— Los responsables indicados en el artículo
anterior deberán formalizar su pedido de cancelación de
inscripción en el gravamen, cumplimentando las siguientes
presentaciones y requisitos:
1. De tratarse de sujetos comprendidos en el inciso a):
1.1. Nota, por duplicado que deberá contener:
1.1.1. Apellido y nombre, razón social o denominación
y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.)
del responsable.
1.1.2. Manifestación del cese total de actividades
gravadas y causas que lo motivan.
1.1.3. Firma del titular, presidente, gerente u otra persona autorizada, la que será precedida por la fórmula establecida por el artículo 28, “in fine”, del
decreto reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones.
1.2. Copia de la declaración jurada e ingreso correspondiente al mes en que cesen las operaciones.
1.3. Formulario de declaración jurada Nº 439 correspondiente, por los períodos fiscales transcurridos
hasta el mes en que se produzca el referido cese.
2. De tratarse de sujetos comprendidos en el inciso b):
2.1. Formulario de declaración jurada Nº 436/E.
1
2.2. Copia de la declaración jurada e ingreso correspondiente al mes en que cesen las operaciones como
responsable inscripto, sin incluir el importe resultante del punto 2.3.
2.3. Presentación del formulario de declaración jurada
Nº 531, determinativo del impuesto a reintegrar por
las existencias de los bienes al día inmediato anterior
al de la cancelación de la inscripción.
2.4. Ingreso del gravamen resultante, conforme lo expresa el punto 2.3.
El mencionado ingreso deberá efectuarse en boleta
de depósito o volante de obligación, según corresponda, en forma separada de los pagos que se efectúen respecto del último mes de operaciones como
responsable inscripto, en los bancos habilitados a
tales efectos.
2.5. Formulario de declaración jurada Nº 439 correspondiente, por los períodos fiscales transcurridos
hasta el mes en que se solicita la cancelación de la
inscripción.
Las obligaciones establecidas en los puntos 1., 2.2., 2.3., 2.4. y
2.5. deberán cumplimentarse hasta la fecha dispuesta como
vencimiento general para el correspondiente período fiscal en el
que cesen las operaciones totales o como responsable inscripto,
según corresponda.
Artículo 8º— La cancelación de la inscripción a que se refiere
el presente Capítulo regirá a partir de la fecha de cumplimiento
de las presentaciones establecidas en los puntos 1. y 2.1. del
artículo anterior, sin perjuicio del cumplimiento del resto de
las obligaciones dispuestas en el citado artículo.
Artículo 9º— Los responsables inscriptos que soliciten la
cancelación de la inscripción por la causal prevista en el
artículo 6º inciso b), quedan obligados a comunicar mediante nota a sus proveedores, locadores y/o prestadores de
servicios, la nueva condición frente al gravamen, a partir de
la fecha en que adquieran la misma.
La precitada nota, deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente u otra persona autorizada, precedida por la fórmula
establecida por el artículo 28, “in fine”, del decreto reglamentario de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 10— Están comprendidos -en su caso- en las disposiciones del artículo 6º, inciso b), de la presente resolución
general, los responsables que hubieran adquirido el carácter de
inscriptos con motivo de la generalización del impuesto al
valor agregado, establecido por las Leyes Nros. 23.765, 23.871
y el Decreto Nº 879 de fecha 3 de junio de 1992.
Artículo 11— Los sujetos categorizados por este Organismo
como responsables inscriptos en el gravamen mediante la
“Constancia de Responsable Inscripto” (F. 435, 435/A, o
F. 435/B) o la “Constancia Provisional de Inscripción”
(F. 435/C), como consecuencia de las normas indicadas en el
artículo anterior “in fine”, que hubieren resultado pasibles de
mantener la condición de no inscriptos, considerando, incluso,
las operaciones del año calendario 1992, según lo dispuesto
por el artículo ... (I), del Título V de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, podrán solicitar, en carácter de excepción, la cancelación de la precitada inscripción cuando:
La R.G. Nº 3937 (D.G.I.) (B.O. del 08/02/95) dispuso que a efectos de solicitar la cancelación de inscripción, tramitar la modificación del
carácter que reviste frente al tributo o para informar cambios de datos, los contribuyentes y responsables que hubieren recibido las tarjetas
identificatorias —R.G. Nros. 3798 (B.O. del 15/02/94) y 3830 (B.O. del 27/05/94)— para la acreditación de la inscripción en el impuesto,
deberán proceder a reintegrarlas a este Organismo. La devolución se efectuará en el momento de cumplimentarse las presentaciones y
requisitos previstos en el artículo 7º de esta resolución.
42 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1. Hubieren realizado todas sus operaciones, hasta la vigencia de la presente resolución general, haciendo abstracción de la categorización como responsable inscripto y,
de corresponder,
2. Efectúen el ingreso del impuesto a que se refiere el
primer párrafo del artículo ... (II) del Título V de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la
Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, que —en su caso—
no hubiera formado parte de la facturación correspondiente a la adquisición de bienes y/o servicios, de
acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo del
artículo ... (VI) del precitado Título, con más los intereses resarcitorios que resulten procedentes.
Artículo 12— La cancelación de inscripción autorizada en
el artículo anterior, deberá formalizarse mediante la presentación del formulario de declaración jurada Nº 436/E, hasta
el día 15 de abril de 1993, inclusive.
Artículo 13— A los fines dispuestos en el punto 2. del
artículo 11, los responsables comprendidos en el mismo
deberán presentar juntamente con el formulario de declaración jurada Nº 436/E, nota —de acuerdo al modelo que se
indica en el Anexo que forma parte integrante de la presente
resolución general— informando el monto de las operaciones de adquisición de bienes y servicios realizadas y el
importe del impuesto a ingresar indicado en dicho punto,
por el período comprendido entre el día de su categorización
como responsable inscripto y el de presentación del precitado formulario, ambos inclusive.
El ingreso del gravamen resultante deberá cumplimentarse
hasta el día 15 de abril de 1993, inclusive, en las instituciones
bancarias habilitadas a tales efectos, conforme con las normas
que regulan el cumplimiento fiscal de cada responsable.
Artículo 14— El plazo dispuesto en el inciso b) del artículo
2º para los responsables no inscriptos de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo ... (I) del Título V de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus
modificaciones, que deban solicitar el alta en el gravamen por
haber superado los importes establecidos en dicho artículo
respecto de las operaciones realizadas en el año calendario
1992, podrá ser cumplimentado, con carácter de excepción,
hasta el día 15 de abril de 1993, inclusive.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 15— Las presentaciones contempladas en esta resolución general, se efectuarán en la dependencia de este Organismo
bajo cuya jurisdicción se encuentre el control de las obligaciones
emergentes del impuesto al valor agregado del responsable.
Artículo 16— Apruébanse por la presente los formularios
de declaración jurada Nros. 436/E y 531.
Artículo 17— De forma.
ANEXO (RESOLUCION GENERAL Nº 3655)
BUENOS AIRES,
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
Presente.
El que suscribe (1) ....................en su carácter de (2) .................... de la
entidad (3) .............................................. con C.U.I.T. ............. declara en
cumplimiento de lo establecido en el artículo 13 de la Resolución General
Nº 3655, los siguientes datos:
MES (4)
MONTO DE
COMPRAS
Y/O
SERVICIOS(5)
_______
$__________
_______
$_____ ____
TOTAL
$
$
IMPORTE
IVA
RESP. INSC.
LIQU IDADO
$ _________
$ _________
IMPORTE
IVA
RESP. NO INSC.
NO LIQUIDADO
$__________
$__________
$
Importe de las retenciones y/o percepciones liquidadas por las adquisiciones de bienes y/o servicios: $..........
Importe IVA responsable no inscripto no liquidado a ingresar, neto de
retenciones y/o percepciones computables: $...........
Declaro bajo juramento que los datos precedentemente consignados son
correctos y completos y que esta declaración se ha confeccionado sin omitir
ni falsear dato alguno, siendo fiel expresión de la verdad.
FIRMA:
(1) Apellido y nombres.
(2) Responsable, presidente, gerente, socio, etc.
(3) Razón social o denominación.
(4) Considerar cada uno de los meses del período a que se refiere el primer
párrafo del artículo 13 de la Resolución General Nº_3655
(5) Operaciones efectuadas únicamente con responsables inscriptos.
Responsables no inscriptos. Exteriorización y acreditación
Resolución General Nº 2111 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 24/09/98
Responsables no inscríptos. Condiciones. Acreditación
Artículo 1º— A partir del 1º de noviembre de 1998, inclusive, sólo podrán revestir la calidad de responsables no
inscriptos en el impuesto al valor agregado quienes reúnan,
en forma concurrente, las siguientes condiciones:
a) Ser persona física o sucesión indivisa –en este último
caso en calidad de continuadora de quienes desarrollaron las actividades citadas en el inciso siguiente–,
b) desarrollar exclusivamente alguna de las actividades que
–comprendidas en los incisos a) o e) del artículo 4º de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones– se enumeran en el inciso
b) del artículo 17 del Anexo de la Ley Nº 24.977 o las
1
que se excluyeren de acuerdo con lo previsto en el
artículo 18 del mismo texto legal, y
c) haber obtenido, en el año calendario inmediato anterior
al período fiscal en que se ejerza la opción, ingresos
brutos (gravados, exentos y no gravados, por el impuesto al valor agregado):
1. Superiores a treinta y seis mil pesos ($ 36.000) y no
mayores de ciento cuarenta y cuatro mil pesos
($ 144.000), de tratarse de profesionales.
2. No superiores a ciento cuarenta y cuatro mil pesos
($ 144.000), de tratarse del resto de los sujetos.
Artículo 2º— A los fines de ejercer la opción de asumir la
calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor
agregado, los sujetos aludidos en el artículo anterior deben
presentar el formulario de declaración jurada Nº 560/F en
la dependencia de la Dirección General Impositiva en cuya
Publicada en el B.O. del 28/09/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 43
NORMAS COMPLEMENTARIAS
jurisdicción se encuentre su domicilio, atendiendo a lo
establecido en la Resolución General Nº 10.
A tal efecto, corresponderá indicar en el Rubro 6 del citado
formulario, en el espacio asignado a “otros impuestos-denominación”, la expresión “I.V.A. RESPONSABLE NO
INSCRIPTO - ARTÍCULO 29 LEY DE I.V.A. Y ARTÍCULO
27 DECRETO Nº 885/98”.
Este Organismo remitirá la “Constancia de Inscripción”
prevista en el artículo 12 de la Resolución General Nº 10,
al domicilio declarado por el responsable, dentro de los
treinta (30) días hábiles administrativos de efectuada la
correspondiente presentación.
Artículo 3º— La calidad de responsable no inscripto en el
impuesto al valor agregado se acreditará –a partir del 1º de
noviembre de 1998, inclusive– ante los proveedores, locadores
o prestadores, únicamente mediante la entrega de fotocopia de
la constancia prevista en el artículo 2°, en la primera operación
que se realice, mientras no se modifique aquella calidad.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y hasta
que se reciba la referida constancia, la citada acreditación
se efectuará entregando fotocopia del formulario de declaración jurada Nº 560/F, intervenido por la dependencia
receptora del mismo.
Artículo 4º— Quienes –al 31 de octubre de 1998– revistan
la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al
valor agregado y no reúnan las condiciones indicadas en el
artículo 1º, podrán optar por adherir –de acuerdo con lo
establecido en la Resolución General Nº 198– al régimen
simplificado para pequeños contribuyentes, de encuadrar en
el mismo.
Sujetos alcanzados. no ejercicio de opciones.
Obligaciones como responsables inscriptos
Artículo 5º— A partir del 1 de noviembre de 1998, inclusive,
los sujetos alcanzados por el impuesto al valor agregado que
no ejerzan alguna de las opciones a que se refieren los artículos
2º y 4º, quedan obligados a cumplir los deberes y obligaciones
establecidos por las disposiciones en vigencia con relación a
los responsables inscriptos en el citado impuesto.
El incumplimiento de las obligaciones como responsable
inscripto dará lugar a la aplicación, en su caso, de lo dispuesto en el artículo 35, inciso f) y de las sanciones (multa,
clausura y demás) previstas en el artículo 40 y concordantes
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998.
Artículo 6º— Derógase el artículo 5º de la Resolución
General Nº 3.464 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
Artículo 7º— De forma.
Resolución General Nº 211. Normas complementarias y modificatorias.
Resolución General Nº 2411 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 26/10/98
Responsables no inscriptos. Condiciones. Acreditación
Artículo 1º— Podrán revestir la calidad de responsables no
inscriptos en el impuesto al valor agregado los sujetos que
hagan habitualidad en la venta de cosas muebles y/o presten
servicios gravados, siempre que desarrollen exclusivamente una o más de las siguientes actividades:
Ÿ Intermediación entre la oferta y la demanda de recursos
financieros.
Ÿ Corretaje de títulos.
Ÿ Valores mobiliarios y cambio.
Ÿ Alquiler o administración de inmuebles.
Ÿ Almacenamiento o depósito de productos de terceros.
Ÿ Propaganda y publicidad.
Ÿ Despachante de aduana.
Ÿ Empresario, director o productor de espectáculos.
Ÿ Profesionales cuando sus ingresos brutos anuales superen los TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000).
Ÿ Consultor.
Ÿ Concernientes al sector primario de la economía con
exclusión de la actividad agropecuaria.
Ÿ Intermediación en la comercialización de productos
agropecuarios.
Ÿ Comercialización de productos agropecuarios en la medida que no sean realizadas por los propios productores
inscriptos en el R.S. o por responsables que los destinen
a la venta a consumidores finales en su totalidad.
Ÿ Intermediación en la contratación de integrantes de
equipos deportivos o de espectáculos.
La realización de actividades exentas o no gravadas por el
impuesto al valor agregado, además de las indicadas precedentemente, no impide asumir la calidad de responsable no
inscripto.
Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general
modifican a aquellas contenidas en las Resoluciones Generales Nros. 198, 201, 211, 212 y 222, en cuanto se opongan
a la presente.
Artículo 18— De forma.
Ley Nº 25.063. Responsables incorporados al tributo
Resolución General Nº 3202 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 29/12/98
Artículo 1º— Los sujetos que, como consecuencia de lo
dispuesto por el artículo 1º de la Ley Nº 25.063, resulten a
partir del 1º de enero de 1999 incorporados al ámbito de
aplicación del impuesto al valor agregado y adquieran la
1
2
calidad de responsables inscriptos en ese tributo, podrán
seguir utilizando –a los fines del régimen de emisión de
comprobantes establecido por la Resolución General
Nº 3419 (D.G.I.), sus complementarias y modificatorias–
las facturas o documentos equivalentes tipo “C” que tuvie-
Publicada en el B.O. del 28/10/98.
Publicada en el B.O. del 30/12/98.
44 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ran en existencia a la fecha en que adquieran el referido
carácter.
Artículo 2º— A los fines establecidos en el artículo anterior, la leyenda “I.V.A. NO RESPONSABLE” o “I.V.A.
EXENTO”, se sustituirá por la leyenda que identifique la
nueva categorización en el gravamen. Asimismo, la letra
“C” se sustituirá, de corresponder, por la letra “A” o “B”.
Artículo 3º— Lo dispuesto en los artículos 1º y 2º será
también de aplicación con relación a la documentación a
que se refiere el artículo 7º de la Resolución General
Nº 3419 (D.G.I.), sus complementarias y modificatorias.
Artículo 4º— Los comprobantes tipo “C” que deban adecuarse a la nueva categorización podrán utilizarse exclusivamente hasta el día 28 de febrero de 1999, inclusive, o
hasta el día en que se agote su existencia, el que fuera
anterior.
Artículo 5º— A partir del día 1º de marzo de 1999, inclusive, las facturas o documentos equivalentes clases “A” y
“B” que emitan los responsables comprendidos en el artículo 1º, deben ajustarse en su totalidad a lo dispuesto en las
Resoluciones Generales Nros. 3419 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias y 100, su modificatoria y complementarias.
Artículo 6º— De forma.
Determinación e ingreso del gravamen. S.I.Ap. I.V.A. – Versión 3.0
Resolución General Nº 7151 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 28/10/99
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al
valor agregado, a los fines del cumplimiento de las obligaciones
de determinación e ingreso del gravamen, deberán observar
las disposiciones que se establecen en esta resolución general.
Artículo 2º— La determinación a que se refiere el artículo
anterior, así como la confección de la respectiva declaración
jurada mensual, deberán realizarse mediante sistemas computadorizados, utilizando la aplicación denominada “IVA –
VERSIÓN 3.0”, cuyas características, funciones y aspectos
técnicos para su uso se especifican en el Anexo I de esta
resolución general.
Directa (S.A.D.) de la dependencia que efectúa el
control de sus obligaciones.
2. Contribuyentes no comprendidos en el inciso anterior: En las instituciones bancarias habilitadas por
este Organismo, de acuerdo con el sistema “OSIRIS”, el sistema “OSIRIS EN LÍNEA” o mediante
“Terminales de Autoservicio”, dispuestos por las
Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias
y complementaria, 474 y su modificatoria, y 664,
respectivamente.
No serán admitidas las presentaciones que se realicen mediante envío postal.
El funcionamiento de la aplicación que se dispone por la
presente requiere tener preinstalado el “S.I.Ap. – Sistema
Integrado de Aplicaciones – Versión 3.0.”, aprobado por la
Resolución General Nº 462.
En el momento de la presentación se procederá a la lectura,
validación y grabación de la información contenida en el
archivo magnético, y se verificará si ella responde a los
datos contenidos en el formulario de declaración jurada Nº
731.
Artículo 3º— La solicitud de la aplicación “I.V.A. – Versión
3.0” se podrá efectuar en la dependencia de este Organismo
en la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto, mediante la presentación del formulario Nº 4001 y la
entrega simultánea de un (1) disquete de tres pulgadas y
media (3½”) HD, sin uso.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente del provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose una constancia de tal situación, y en consecuencia no se habilitará, de
corresponder, el respectivo pago.
Asimismo, la aplicación podrá ser transferida de la página
“Web” (http://www.A.F.I.P..gov.ar).
De resultar aceptada la información, se entregará un “acuse
de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de
presentación, que habilitará al responsable para efectuar el
pago de la obligación.
Capítulo A – Presentación de Declaración Jurada
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el artículo 1º deberán presentar:
a) Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD
–rotulado con indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y período fiscal (mes y
año)–, y
b) El formulario de declaración jurada Nº 731 –que resulte
de la aplicación provista por este Organismo–, por original.
La presentación de los elementos detallados deberá efectuarse conforme se indica:
1. Contribuyentes y responsables comprendidos en los
sistemas diferenciados de control dispuestos por las
Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.)
–Capítulo II– y sus respectivas modificatorias y
complementarias: en el puesto Sistema de Atención
1
Capítulo B – Ingreso del impuesto
Artículo 5º— El ingreso del saldo de impuesto resultante
de la declaración jurada se efectuará en las siguientes instituciones bancarias, según se indica en cada caso:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nación
Argentina, habilitado a tal efecto en esa dirección.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la
Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institución bancaria habilitada en la respectiva
dependencia.
c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, conforme
a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 191,
sus modificatorias y complementaria, 474 y su modificatoria, y 664, que establecen, respectivamente, la utili-
Publicada en el B.O. del 02/11/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 45
NORMAS COMPLEMENTARIAS
zación de los sistemas “OSIRIS” y “OSIRIS EN LINEA” y las “TERMINALES DE AUTOSERVICIO”.
A fin de efectuar el pago correspondiente, los contribuyentes y/o responsables que se indican, deberán concurrir con
los elementos que en cada caso se establece:
1. Los señalados en los precedentes incisos a) y b): con el
“acuse de recibo” emitido por el puesto Sistema de
Atención Directa (S.A.D.).
Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme
a lo dispuesto por la Resolución General Nº 3886
(D.G.I.).
2. Los mencionados en el inciso c):
2.1. Con la constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y
2.2. Con el “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”
de la declaración jurada, según la forma de presentación.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligación,
entregarán como constancia un tique que lo acreditará.
Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en efectivo o con cheque de la casa cobradora.
Artículo 6º— La cancelación de intereses resarcitorios,
multas y/o pagos a cuenta de la obligación fiscal del período,
deberá efectuarse según se indica en cada caso:
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de
las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.)
–Capítulo II– y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este Organismo; la única
constancia del pago realizado será el comprobante F.
107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por
la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).
b) Demás responsables: mediante el formulario 799/A o
799/C cubierto en todas sus partes –por original–, que
será considerado como formulario de información para
el banco correspondiente, no resultando comprobante de
pago. El sistema emitirá un tique que acreditará la
cancelación.
Capítulo C – Vencimientos
Artículo 7º— La presentación de la declaración jurada y
del correspondiente disquete, así como el pago del saldo
resultante, deberán efectuarse hasta los días del mes siguiente a aquél al cual corresponda la determinación realizada,
según el cronograma de vencimientos que se establezca para
cada año calendario (respecto del año 1999 rigen las fechas
de vencimientos dispuestas por la Resolución General Nº
183 y su complementaria).
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas
precedentemente coincida con día feriado o inhábil, la misma,
así como las posteriores, se trasladarán correlativamente al
o a los días hábiles inmediatos siguientes.
Capítulo D – Titulares de proyectos promovidos
Artículo 8º— Los titulares de proyectos promovidos deberán
determinar separadamente los resultados impositivos y la
utilización del beneficio que corresponda a cada uno de los
proyectos promovidos –comprendidos en el régimen de
sustitución del sistema de utilización de beneficios tributarios,
dispuesto por el Título II de la Ley Nº 23.658 y el Título I
del Decreto Nº 2.054/92, y los demás no regulados por
dichas normas– y, por otra parte, el resultado derivado de
las actividades que desarrollen no comprendidas en regímenes promocionales.
46 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, la aplicación
prevé la determinación del impuesto de cada uno de los
proyectos promovidos con la utilización de sus respectivos
beneficios y de la actividad no amparada, generándose una
única declaración jurada con el saldo resultante de todas las
actividades del responsable.
Artículo 9º— A los fines establecidos en el artículo anterior, los responsables deberán identificar cada uno de los
proyectos promovidos en sus respectivos módulos de liquidación, asignando un “Código de Promoción”.
Los códigos asignados tendrán carácter permanente, identificando los respectivos proyectos en los períodos siguientes, hasta la conclusión del beneficio del régimen de promoción correspondiente.
Artículo 10— Las empresas titulares de proyectos promovidos deberán informar a este Organismo el o los “Códigos
de Promoción” que asignen, mediante una nota que se
confeccionará de acuerdo con el modelo contenido en el
Anexo II de la presente.
La asignación de los códigos se efectuará a partir de uno (1)
para el proyecto cuya vigencia esté más próxima a concluir,
asignándose un número correlativo y progresivo, en la forma
expuesta, a los demás proyectos.
Los códigos asignados a la fecha de vigencia de la presente
resolución general –de acuerdo con lo dispuesto por la
Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y
complementarias– se conservarán a los fines de la identificación de los proyectos promovidos.
Los códigos que se asignen a partir de la fecha indicada
tendrán una numeración consecutiva, a continuación del
último código ya asignado, y se informarán mediante la nota
mencionada en el primer párrafo, la que se presentará en la
dependencia en la que se encuentre inscripto el responsable,
hasta la fecha dispuesta como vencimiento del primer período
declarado de acuerdo con las disposiciones de esta resolución
general, o hasta aquélla que corresponda al período en que
se incorpore a la liquidación del impuesto un nuevo proyecto promovido.
Capítulo E – Disposiciones generales
Artículo 11— Apruébanse la aplicación denominada
“I.V.A. - Versión 3.0”, el formulario de declaración jurada
Nº 731 y los Anexos I y II que forman parte de esta
resolución general.
Artículo 12— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación con relación a las presentaciones de las
declaraciones juradas y el pago del saldo resultante, que se
efectúen a partir del 15 de noviembre de 1999, inclusive.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los responsables podrán optar por generar las declaraciones juradas
que se presenten hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,
mediante los programas aplicativos, versiones 2.0 ó 2.01,
en tal caso, teniéndose en cuenta también la normativa
correspondiente.
Artículo 13— La Resolución General Nº 4067 (D.G.I.) y
sus modificaciones será aplicable, para los responsables que
ejerzan la opción que establece el segundo párrafo del
artículo 12, hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,
operando la derogación de ella a partir del 1º de enero de
2000, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a la presente resolución
general, para lo cual, cuando corresponda, deberán considerarse las adecuaciones normativas que resulten de aplicación en cada caso.
Lo expuesto en el párrafo anterior es aplicable a cada responsable a partir del 1º de enero de 2000, inclusive, o 15 de
noviembre de 1999, inclusive, según que hubiera ejercido o no
la opción que establece el segundo párrafo del artículo 12.
Artículo 14— Cuando se deban efectuar rectificaciones de
declaraciones juradas del impuesto, correspondiente a regímenes de promoción comprendidos en la sustitución de
beneficios que establece el Título I del Decreto Nº 2.054/92,
que hayan sido confeccionadas con el programa aplicativo
en sus versiones 2.0 ó 2.01., esas declaraciones juradas
rectificativas –no obstante lo dispuesto en el primer y segundo
párrafo del artículo anterior– también deberán ser confeccionadas con dichas versiones del mencionado programa.
Lo expuesto tendrá efectos cualquiera sea la fecha en la que
se necesite efectuar las citadas rectificaciones. En tales
casos, serán aplicables a dichas rectificaciones las normas
de la Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 15— De forma.
Anexo I Resolución General Nº 715
S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones
IVA – Versión 3.0
Esta aplicación deberá ser utilizada por los contribuyentes
del impuesto al valor agregado, a efectos de generar la
declaración jurada mensual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de
Aplicaciones” y, al acceder al programa, se deberá ingresar
la información correspondiente para liquidar el impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente.
1. Descripción general del sistema.
La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada del impuesto al valor agregado, teniendo
en cuenta las normas vigentes.
La aplicación admite la alternativa de generar el archivo
en disquete, como en las actuales versiones, para ser
presentado ante esta Administración Federal, o en una
carpeta para ser transferido electrónicamente, de acuerdo con lo establecido en la Resolución General Nº 474
y su modificatoria.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”.
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 5 Mb. disponibles
2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes)
2.6. “Windows 95” o superior o NT.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones”.
3. Metodología general para la confección de la declaración jurada.
La declaración jurada que se confeccione deberá contener los
datos de la/s actividad/es no amparada/s por regímenes promocionales –discriminados por código de actividad y alíAPLICACION TRIBUTARIA S.A.
cuota–, y de corresponder, la información de los proyectos
promovidos comprendidos en el régimen de sustitución de
utilización de beneficios tributarios, dispuesto por el Título
II de la Ley Nº 23.658 y el Título I del Decreto Nº 2.054/92,
y los demás no regulados por dichas normas.
Al ingresar a la aplicación, se deberá indicar:
a) Período fiscal, y
b) Secuencia (original o rectificativa).
Además, se deberá indicar si en la declaración jurada se
informarán:
a) Proyectos promovidos industriales (Decretos Nros.
2.054/92; 804/96; 857/97).
b) Proyectos promovidos no alcanzados por los Decretos
Nros. 2.054/92; 804/96; 857/97.
c) Operaciones como proveedor de empresas promovidas.
d) Operaciones de exportación.
e) Compra de bienes y servicios en el exterior.
f) Operaciones incluidas en Tur IVA.
De acuerdo con la selección efectuada por el contribuyente
de uno, varios, o todos los puntos mencionados precedentemente, el sistema desplegará las pantallas correspondientes para cada caso particular, en las que se incorporará la información pertinente conforme a las disposiciones
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias
y complementarias.
Una vez cubiertos los campos correspondientes, el contribuyente o responsable estará habilitado para generar la
declaración jurada y el archivo magnético para presentar ante
esta Administración Federal.
Operaciones de exportación:
En el caso de los responsables que efectúen simultáneamente
operaciones de exportación y en el mercado interno, el
sistema prevé dos (2) procedimientos para la imputación del
impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones que
se destinen efectivamente a las exportaciones.
A ese efecto, en el módulo correspondiente a “operaciones
de exportación” se deberá optar por atribuir el impuesto
facturado vinculado a operaciones de exportación, de acuerdo
con uno de los procedimientos que se indican a continuación:
1. Cuando al momento de adquirir bienes, contratar servicios o locaciones, las operaciones de exportación se
encuentren concertadas o pueda determinarse fehacientemente que esas adquisiciones se destinarán a las mismas, se atribuirá el impuesto facturado que se vinculará
con dichas exportaciones en el momento mencionado.
Consecuentemente, se detraerá ese importe –en la ventana “Determinación del impuesto”– del total de créditos fiscales del mes, previamente computados en los
campos de la pestaña “Compras” del ítem “Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”.
2. Si al momento de adquirir bienes, contratar servicios o
locaciones, no pudiera identificarse el impuesto que se
vinculará a operaciones de exportación y al mercado
interno, se deberá atribuir el impuesto vinculado a exportaciones al momento de perfeccionarlas. Es decir,
que se detraerá ese importe –en la ventana “Determinación del impuesto”– del total de créditos fiscales que
fueran computados en los campos de la pestaña “Compras” del ítem “Determinación de débitos, créditos e
ingresos directos” o incluidos en el saldo a favor del
período anterior, en el mes en que se perfeccione la
operación de exportación.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 47
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Para cualquiera de los métodos que se utilice, el sistema
trasladará automáticamente el impuesto facturado vinculado con exportaciones al módulo “operaciones de exportación”, a fin de efectuar la compensación de dicho importe
con el saldo a pagar proveniente del mercado interno, previo
cómputo de los ingresos directos.
Empresas promovidas:
Para este tipo de empresas, el sistema prevé la carga de
información relacionada con cada proyecto promovido, los
que se identificarán con un “Código de Promoción” que se
consignará a partir de uno (1) en adelante, según la asignación
que, respecto de cada proyecto, se deberá informar a esta
Administración Federal.
Asimismo, el contribuyente deberá completar por cada proyecto los siguientes campos:
a) Nº de ley promocional.
b) Organismo que otorga el beneficio.
c) Tipo de norma que otorga el beneficio.
d) N° de norma que otorga el beneficio.
Por otra parte, en la liquidación de cada proyecto, en el ítem
“Datos descriptivos” se indicará, de corresponder, si se trata de:
a) Proveedor de empresas promovidas.
b) Compra de bienes y servicios en el exterior.
Una vez concluida la identificación del proyecto se deberán
incorporar los datos para la determinación del saldo resultante y de la utilización del beneficio que le corresponda a
ese proyecto.
Para el caso que resulte un saldo a favor del responsable, el
contribuyente deberá determinar la parte liberada y la no
liberada en la carpeta “Utilización del beneficio”.
NOTA: Se hace notar que se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” de la aplicación,
a la que se accede con la tecla de función F1, las que podrán
ser impresas, si el responsable lo requiere.
Anexo II Resolución General Nº 715
Modelo de Nota de Asignación de Códigos de
Promoción
Lugar y Fecha:
Administración Federal de Ingresos Públicos
Dependencia jurisdiccional
A los efectos dispuestos por el artículo 10 de la Resolución
General Nº 715, se informa el “Código de Promoción”
asignado a cada uno de los proyectos promovidos.
Asimismo, se informa que esta empresa SI/NO (1) desarrolla
actividad/es no promovida/s.
Datos de la empresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social,
domicilio:
2. C.U.I.T.:
Datos del proyecto promovido (2):
1. Código de Promoción Asignado.
2. Norma general (ley).
3. Norma específica (decreto, resoluciones emitidas por
ministerios, secretarías, subsecretarías, conjuntas, generales, etcétera).
4. Autoridad que otorga los beneficios.
5. Norma particular de origen (tipo, número y fecha de
publicación en el Boletín Oficial).
6. Período de vigencia de los beneficios.
Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos
y completos y que he confeccionado la misma sin falsear
dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la
verdad.
Firma y aclaración (3)
(1) Tachar lo que no corresponda.
(2) Se consignarán los datos diferenciados por cada proyecto promovido, cuando sean más de uno (1).
(3) Carácter que reviste (presidente, gerente, apoderado,
contribuyente titular, etcétera).
Resolución General Nº 715. Norma complementaria
Resolución General Nº 7651 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 18/01/2000
Artículo 1º— Los responsables alcanzados por las disposiciones de la Resolución General Nº 715 podrán informar,
en las declaraciones juradas correspondientes a los períodos
fiscales diciembre de 1999, enero de 2000 y febrero de
2000, los conceptos que seguidamente se detallan, en la
forma en que para cada caso se indica:
a) Débitos generados por restitución de créditos fiscales que
correspondan a compras de bienes en el mercado local
(excepto bienes de uso), locaciones y prestaciones de
servicios: la información se efectuará globalizada en el
campo “Por otros conceptos” del ítem “Restitución de
créditos fiscales” de la pestaña “Ventas” de la pantalla
“Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”.
b) Créditos fiscales generados por compras de bienes en el
mercado local (excepto bienes de uso), locaciones y prestaciones de servicios: la información se incluirá globalizada en el campo “Otros conceptos” del ítem “Crédito
fiscal” de la pestaña “Compras” de la pantalla “Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”.
c) Datos referidos a los créditos fiscales provenientes de
las importaciones –cuando no se disponga del detalle
discriminado– imputables al mes declarado: en la pantalla “Compra de bienes” de la carpeta “Compra de
bienes y servicios en el exterior”, respecto de los siguientes conceptos, se consignará:
1. En el campo “Tipo de declaración de importación”:
“Sistema Manual”, y
2. en el campo “Número de detalle de importación /
despacho de importación”: “CERO (0)”.
Artículo 2º— De forma.
1
Publicada en el B.O. del 19/01/2000.
48 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Resolución General Nº 715. Norma complementaria
Resolución General Nº 8261 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 13/04/2000
Artículo 1º— Los responsables alcanzados por las disposiciones de la Resolución General Nº 715 y su complementaria,
podrán informar en las declaraciones juradas los conceptos
que seguidamente se detallan, en la forma en que para cada
caso se indica:
a) Débitos generados por restitución de créditos fiscales
que correspondan a compras de bienes en el mercado
local (excepto bienes de uso), locaciones y prestaciones
de servicios: la información se efectuará globalizada en
el campo “Por otros conceptos” del ítem “Restitución
de créditos fiscales” de la pestaña “Ventas” de la pantalla “Determinación de débitos, créditos e ingresos
directos”.
b) Créditos fiscales generados por compras de bienes en
el mercado local (excepto bienes de uso), locaciones y
prestaciones de servicios: la información se incluirá
globalizada en el campo “Otros conceptos” del ítem
“Crédito fiscal” de la pestaña “Compras” de la pantalla
“Determinación de débitos, créditos e ingresos directos”.
c) Datos referidos a los créditos fiscales provenientes de
las importaciones cuando no se disponga del detalle
discriminado, imputables al mes declarado: en la pantalla “Compra de bienes” de la carpeta “Compra de
bienes y servicios en el exterior”, respecto de los siguientes conceptos, se consignará:
1. En el campo “Tipo de declaración de importación”:
“Sistema Manual”, y
2. en el campo “Número de detalle de importación /
despacho de importación”: “Cero (0)”.
Artículo 2º— Lo establecido por esta resolución general es
aplicable para la determinación del impuesto a partir del
período fiscal marzo de 2000.
Artículo 3º— De forma.
Sistema “IVA – Versión 3.0". Regímenes de retención y/o percepción de tarjetas de crédito. Emisión
de constancia mensual
Resolución General Nº 7962 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 09/03/2000
Artículo 1º— Las entidades que efectúen los pagos de las
liquidaciones correspondientes a los sujetos (comerciantes,
locadores o prestadores de servicios) adheridos a los sistemas
de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o de pago,
deberán emitirles una constancia que resuma las retenciones
y/o percepciones practicadas en cada mes calendario.
La referida constancia mensual:
a) Sustituirá:
1. A la información nominativa de las retenciones y/o
percepciones practicadas (1.1.);
2. Al “Certificado de Retención” y, en su caso, a los
comprobantes o documentación habitual (1.2) que
se emitan y que deben informarse.
b) Constituirá el único documento válido a los efectos del
cómputo del importe de las retenciones y/o percepciones sufridas, como pago a cuenta del impuesto correspondiente (1.3.).
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el artículo anterior,
la constancia a emitir por las entidades pagadoras deberá
contener, como mínimo, los datos que se indican en el
Anexo II de la presente.
Dicha constancia se entregará a los comerciantes, locadores
o prestadores de servicios (2.1.), dentro de los cinco (5) días
hábiles administrativos contados desde la finalización del
mes calendario de que se trate.
Artículo 3º— Las liquidaciones emitidas en oportunidad de
practicarse las retenciones y/o percepciones deberán contener
la leyenda “Documento no válido para el cómputo del
importe de las retenciones y/o percepciones como pago a
1
2
cuenta de los impuestos detallados precedentemente – Resolución General Nº 796”.
Dicha leyenda no invalida al documento de que se trata, como
comprobante respaldatorio de los créditos fiscales correspondientes a servicios prestados por la entidad pagadora.
Artículo 4º— Los agentes de retención y/o percepción
indicarán en la declaración jurada determinativa de las retenciones y/o percepciones practicadas, los datos correspondientes –por cada régimen e impuesto– a la constancia
emitida.
Artículo 5º— Los comerciantes, locadores o prestadores de
servicios mencionados en el artículo 1º, deberán consignar
en la declaración jurada del impuesto de que se trate, los
datos –que requiera la aplicación– de la constancia mensual
citada en el artículo anterior, a efectos del cómputo como
pago a cuenta del impuesto correspondiente, de las retenciones
y/o percepciones sufridas.
Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II, que forman
parte de esta resolución general.
Artículo 7º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las liquidaciones que se
presenten al cobro a partir del 1º de abril de 2000, inclusive.
Artículo 8º— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 796
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE
TEXTOS LEGALES
Artículo 1º—
(1.1.) Artículo 2º, inciso b) de la Resolución General Nº 738 y su
complementaria.
Publicada en el B.O. del 17/04/2000.
Publicada en el B.O. del 14/03/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 49
NORMAS COMPLEMENTARIAS
(1.2.) Artículo 11, incisos a) y b), de la Resolución General Nº 738 y su
modificatoria.
(1.3.) Resolución General Nº 567 (Impuesto a las Ganancias. Sociedades y
empresas que practiquen balance comercial. Determinación e ingreso
del impuesto) y Nº 715 y su complementaria (IVA – Determinación
e ingreso del gravamen).
ArtÍculo 2º—
(2.1) Adheridos a los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 796
DATOS DE LA CONSTANCIA MENSUAL
QUE DEBEN EMITIR LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y/O
PERCEPCIÓN
a) Fecha de emisión y numeración consecutiva y progresiva de la
constancia que se emite.
b) Mes calendario.
c) Denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del agente de retención y/o
percepción.
d) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del comerciante,
locador o prestador de servicios adherido.
e) Indicación, respecto del sujeto mencionado en el inciso c) anterior, de la
calidad que reviste con relación al impuesto al valor agregado o, en su
caso, de su condición de sujeto no categorizado.
f) Fecha y número de cada liquidación efectuada durante el mes.
g) Impuesto, número de la norma que regla el régimen aplicable e importe
de las retenciones o percepciones practicadas.
h) Importe total por cada régimen aplicado.
Declaraciones Juradas. Vencimientos año 2000.
Resolución General Nº 7201 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 12/11/99
Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2000, las
fechas de vencimiento general que, para cada una de las
resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan
en el Anexo de la presente:
p) Resolución General Nº 597, artículo 8º.
r) Resolución General Nº 715, artículo 7º.
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 3º— De forma.
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de vencimiento
8o9
6o7
4o5
2o3
0o1
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 19, inclusive
Hasta el día 20, inclusive
Hasta el día 21, inclusive
Hasta el día 22, inclusive
b) Febrero/2000
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de vencimiento
8o9
6o7
4o5
2o3
0o1
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 21, inclusive
Hasta el día 22, inclusive
Hasta el día 23, inclusive
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 720
A – Presentación de la declaración jurada y pago del
saldo resultante.
c) Abril/20002
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de vencimiento
V – Impuesto al valor agregado. Resoluciones Generales
Nros. 715, artículo 7º, y 597, artículo 8º.
a) Enero, marzo, mayo, junio, julio, agosto, septiembre,
octubre, noviembre y diciembre/2000.
8o9
6o7
4o5
2o3
0o1
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 19, inclusive
Declaración Jurada. Información del Débito Fiscal a sujetos no categorizados y monotributistas
Nota Externa Nº 1/993 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 28/01/99
Con motivo de la entrada en vigencia de la Resolución
General Nº 211 (recategorización en el impuesto al valor
agregado), y hasta tanto se tenga a disposición un programa
aplicativo que contemple el nuevo cuadro normativo, se
estima oportuno dejar aclarado la forma de completar los
campos de la Declaración Jurada.
1
2
3
Habida cuenta de lo expresado, los débitos fiscales por
ventas gravadas a los sujetos mencionados en el asunto
serán informados en el “Campo 31” del Rubro II (Débito
Fiscal Consumidores Finales), atento que las operaciones
con los Sujetos no Categorizados y los incorporados al
Régimen Simplificado tienen el mismo tratamiento que los
Consumidores Finales.
Publicada en el B.O. del 16/11/99.
Texto según R.G. Nº 819 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/04/2000).
Publicada en el B.O. del 02/02/99.
50 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Estado de Emergencia de la Provincia de Corrientes. Diferimiento de las obligaciones
Resolución General Nº 6991 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 06/10/99
Título I
Sujetos y actividades comprendidas
Artículo 1º— Las obligaciones de presentación de las
declaraciones juradas e ingreso de los saldos resultantes de
los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, sobre los intereses pagados y el costo financiero del
endeudamiento empresario –en los casos comprendidos en
el inciso b) del artículo 6º del texto aprobado por el artículo
5º de la Ley Nº 25.063–, sobre los bienes personales y al
valor agregado, y del fondo para educación y promoción
cooperativa, cuyos vencimientos operan desde el día 1º de
abril de 1999 hasta el día 1º de octubre de 1999, ambas
fechas inclusive, serán consideradas extinguidas en término, siempre que se cumpla con ellas hasta el día 30 de
diciembre de 1999, sólo con relación a los contribuyentes y
responsables que tengan su explotación: industrial, comercial, agropecuaria, minera, y/o de prestación de servicios en
la Provincia de Corrientes, en tanto las mencionadas explotaciones constituyan la principal actividad de tales sujetos.
Asimismo, la obligación de pago del saldo resultante de las
declaraciones juradas correspondientes a las obligaciones
previsionales, cuyos vencimientos operan dentro del período indicado en el párrafo precedente, será considerada
extinguida en término siempre que se cumpla en el plazo
que en él se dispone.
Sin perjuicio de lo expuesto en el párrafo anterior, las
presentaciones de las declaraciones juradas deberán efectuarse en los respectivos vencimientos generales.
Artículo 2º— A fin de lo establecido en el artículo 1º,
corresponderá considerar como “principal actividad”
aquélla que genere más del cincuenta por ciento (50%) de
los ingresos brutos totales del responsable.
A tal efecto, se considerarán los ingresos correspondientes
al último ejercicio cerrado con anterioridad al período de
emergencia.
Título III
Disposiciones complementarias
Artículo 8º— Las disposiciones de la presente resolución
general se aplicarán también a aquellas obligaciones comprendidas en ella, que correspondan a los Organismos Oficiales del Estado Provincial de Corrientes.
Artículo 9º— 2Los contribuyentes y responsables, a efectos
de acceder al diferimiento de sus obligaciones impositivas
y previsionales, y de la obligación de la instalación de los
controladores fiscales y/o, en su caso, a la eximición del
ingreso de los anticipos, en los términos que establece la
presente resolución general, deberán presentar hasta el día
15 de octubre de 1999, inclusive, en la dependencia de este
Organismo en la que se encuentren inscriptos, una nota que
contenga los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
c) Domicilio fiscal.
d) Condición de beneficiario del régimen, con indicación
de que la explotación afectada constituye su principal
actividad.
e) Firma, que deberá hallarse precedida de la fórmula de
declaración jurada que establece el artículo 28 “in fine”
del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 10— La obligación de presentación de las declaraciones juradas previsionales, con vencimientos entre los
días 1º de abril de 1999 y 1º de octubre de 1999, ambas
fechas inclusive, será considerada cumplida en término,
siempre que tales presentaciones se efectúen hasta el día 30
de octubre de 1999, inclusive.
Artículo 11— De forma.
Construcciones de inmuebles destinados a vivienda. Intereses y comisiones de préstamo personales
a consumidores finales y transporte terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia
Decreto Nº 324/963
Buenos Aires, 27/03/96
Artículo 1º— Establécese una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer
párrafo del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus
modificaciones para:
a) los hechos imponibles previstos en el inciso a) del
artículo 3º del citado texto legal, destinados a vivienda,
excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso;
1
2
3
4
b) los hechos imponibles previstos en el inciso b) del
artículo 3º del citado texto legal, destinados a vivienda;
c)4
d) los intereses y comisiones de préstamos otorgados por las
entidades regidas por la Ley Nº 21.526, en los que los
tomadores sean empresas —incluidas las explotaciones
unipersonales— que presten el servicio público de transporte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y
larga distancia.
Publicada en el B.O. del 08/10/99.
La R.G. Nº 719 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/11/99) dispuso que la presentación de esta nota será considerada cumplida en término, siempre que se
realice hasta el 30/11/99.
Publicado en el B.O. del 29/03/96.
Texto eliminado por Decreto Nº 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a partir del día de su publicación y con efecto para los prestamos
que se otorguen desde dicha fecha.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 51
NORMAS COMPLEMENTARIAS
d) los intereses y comisiones de préstamos otorgados por las
entidades regidas por la Ley Nº 21.526, en los que los
tomadores sean empresas —incluidas las explotaciones
unipersonales— que presten el servicio público de transporte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y
larga distancia.
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial
y surtirán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1º de abril de 1996, inclusive.
Artículo 3º— De forma.
Decreto Nº 324/96. Normas de aplicación
Decreto Nº 1230/961
Buenos Aires, 30/10/96
Artículo 1º— La aplicación de la alícuota diferencial, equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el
primer párrafo del artículo 24º de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, instituida por el Decreto Nº 324 del 27 de marzo de
1996, para los hechos imponibles previstos en su artículo 1º,
se regirá por las disposiciones del presente decreto.
Artículo 2º— A los fines de la reducción de la alícuota
dispuesta para los hechos imponibles previstos en los incisos a) y b) del artículo 3º de la ley del tributo, deberán
tenerse en consideración las siguientes normas:
a) Se entenderá que los trabajos sobre inmueble ajeno u obras
sobre inmueble propio, según corresponda, están destinados
a vivienda, cuando por las características de la construcción
pueda considerarse que la misma ha sido concebida para ese
fin, quedando facultada la Dirección General Impositiva,
dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, para establecer las condiciones en que deberá
acreditarse el cumplimiento de dicho requisito.
Dicha caracterización resultará comprensiva de las bauleras
y cocheras cuando, en el caso de trabajos sobre inmueble
ajeno, sean construidas como unidades complementarias de
las citadas viviendas y en el caso de obras sobre inmueble
propio, sean vendidas en forma conjunta con las mismas.
b) La tasa diferencial no será de aplicación respecto de las
restantes construcciones que puedan integrar un edificio
destinado a vivienda, tales como locales, oficinas o
cocheras que no reúnan los requisitos previstos en el
segundo párrafo del inciso a) precedente, como así
tampoco cuando los referidos trabajos consistan en la
realización de obras de infraestructura complementarias
de barrios destinados a vivienda, ya sea que estén directamente afectadas a las mismas, como las redes cloacales, eléctricas, de provisión de agua corriente y la
pavimentación de calles, o cubran necesidades sociales
como en el caso de escuelas, puestos policiales, salas de
primeros auxilios, centros comerciales y cualquier otra
realizadas con fines de urbanización.
c) Atento a que la reducción de la alícuota dispuesta para los
trabajos sobre inmueble ajeno u obras sobre inmueble
propio definidos en el inciso a) de este artículo, ha sido
establecida exclusivamente respecto de esos hechos imponibles, dicha reducción no resulta aplicable a las ventas por
incorporación de bienes de propia producción que puedan
configurarse a raíz de la realización de los mismo.
1
2
Por lo tanto, la reducción de la alícuota no alcanza a los
bienes de propia producción que se incorporen a trabajos
realizados sobre inmueble ajeno, los que deberán facturarse
separadamente, no resultando aplicable a su respecto lo
dispuesto en el encabezamiento y en el numeral 3) del
quinto párrafo del artículo 9º de la ley.
El mismo tratamiento, deberá dispensarse a los bienes de
propia producción que se incorporen a obras realizadas sobre
inmueble propio, supuesto en el que el precio neto determinado
de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos sexto y séptimo del
citado artículo de la ley, se reducirá en el precio neto atribuible
a aquellos bienes, los que se facturarán en forma separada.
La facturación separada establecida en los párrafos precedentes, procederá aun cuando no deba discriminarse el
impuesto en la factura o documento equivalente.
Artículo 3º— 2
Artículo 4º— Cuando se trate de intereses de préstamos que
las entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones, otorguen a las empresas —incluidas las explotaciones unipersonales— que presten el servicio público de
transporte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y
larga distancia, para la aplicación de la alícuota reducida deberá
atenderse a las regulaciones que se detallan a continuación:
a) Se considerará como “servicio público” de transporte de
pasajeros, al prestado por los taxisquecuenten con lalicencia
correspondiente y por aquellas empresas cuyas “trazas” y
cuadros tarifarios estén sujetos a aprobación por parte de
organismos nacionales, provinciales o municipales.
b) La reducción de la alícuota será de aplicación cualquiera
sea la afectación que los tomadores le den al préstamo,
en tanto esté relacionada con su actividad específica.
c) Los solicitantes de los préstamos deberán dejar expresa
constancia del cumplimiento de las condiciones requeridas
en los incisos precedentes, mediante una presentación que a
tal efecto realizarán ante la entidad otorgante, la que revestirá
carácter de Declaración Jurada a todos sus efectos.
d) En los casos en que el tomador del préstamo sea un
responsable no inscripto, también será de aplicación la
tasa reducida para la determinación del impuesto correspondiente al mismo, prevista en el primer párrafo del
artículo... (II) del Título V de la ley del tributo.
Artículo 5º— Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial
y surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de las
normas que reglamentan.
Artículo 6º— De forma.
Publicado en el B.O. del 01/11/96.
Texto eliminado por Decreto Nº 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a partir del día de su publicación y con efecto para los prestamos
que se otorguen desde dicha fecha.
52 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Obras sobre inmueble propio. Señas o anticipos que congelan precio
Resolución General Nº 7071 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 19/10/99Artículo 1º— A los fines de solicitar
la autorización prevista en el artículo 25 del Decreto Nº 692/98
y sus modificaciones, para no liquidar e ingresar el impuesto
al valor agregado sobre el remanente del precio del inmueble no alcanzado por este gravamen, los responsables que
reciban señas o anticipos que congelan precio correspondientes a obras sobre inmueble propio deberán observar
los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen
en esta resolución general.
Artículo 2º— Los responsables mencionados en el artículo
anterior deberán presentar una nota con carácter de declaración jurada por duplicado, que contendrá la siguiente
información:
a) Lugar y fecha;
b) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal, Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) y actividad, del solicitante;
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), del comprador del inmueble;
d) Datos del inmueble:
1. Ubicación del inmueble (calle, ruta o camino; número
o kilómetro; piso; departamento; barrio; localidad o
paraje más cercano; partido o departamento y provincia);
2. Datos catastrales;
3. Valuación fiscal del terreno y del edificio, de poseerse;
4. Destino del inmueble según sus características
(casa habitación, oficina, local comercial, etcétera.);
e) Datos de la operación:
1.
Precio de venta del inmueble, pactado por las
partes;
2. Porcentaje del precio de venta, convenido por las
partes, correspondiente a la obra gravada;
3. Porcentaje atribuible a la obra gravada según
avalúo fiscal, de poseerse;
4. Porcentaje atribuible a la obra gravada según la
proporción de los respectivos costos determinados
de acuerdo con la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, de
corresponder;
f) Datos de las señas o anticipos que congelan precio;
1. Cantidad de cuotas, señas o anticipos cuyos importes
deben percibirse antes de que se produzca la transferencia a título oneroso del inmueble y sus respectivas fechas de vencimiento;
2. Importe de cada cuota, seña o anticipo;
3. Importe del interés contenido en cada uno de los
conceptos mencionados en el punto precedente, de
corresponder;
4. Número de cuota, seña o anticipo, y su respectivo
vencimiento, desde el cual se solicita no liquidar e
ingresar el impuesto al valor agregado;
g) Precio neto gravado de la obra alcanzada por el gravamen, conforme a lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones;
h) Precio neto gravado anticipado hasta la cuota, seña o
anticipo, informada en el punto 4. del inciso f) precedente
y cálculo efectuado para su determinación;
i) Firma del solicitante o de otra persona debidamente
autorizada, con aclaración de su apellido y nombres, carácter
que reviste y tipo y número de documento de identidad.
Artículo 3º— La información dispuesta en el artículo precedente deberá suministrarse con una antelación mínima de
sesenta (60) días hábiles administrativos, contados desde la
fecha en que se produzca el vencimiento para el pago de la
cuota, seña o anticipo, cuyo importe permitirá cubrir el valor
asignado a la obra objeto del gravamen.
Artículo 4º— Dentro de los sesenta (60) días hábiles administrativos, contados a partir de la fecha de presentación de
la solicitud, el juez administrativo, interviniente extenderá,
de resultar procedente, la constancia de autorización para
no liquidar e ingresar el impuesto correspondiente al remanente del precio del inmueble que no resulte alcanzado por
el gravamen.
A dicho fin podrá requerir, durante el referido lapso, la
información o documentación que resulte necesaria a efectos de expedirse.
Artículo 5º— La constancia de autorización, como su denegatoria, será notificada al interesado, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La autorización que se otorgue no impide la verificación y
fiscalización posterior, respecto de los datos considerados
para resolver la solicitud.
Artículo 6º— Las presentaciones dispuestas en esta resolución general, se efectuarán ante la dependencia de esta
Administración Federal de Ingresos Públicos –Dirección
General Impositiva– en la cual los responsables se encuentren inscriptos.
Artículo 7º— La presente resolución general será de aplicación a partir del día 1º de noviembre de 1999, inclusive.
Cuando las señas o anticipos que congelan precio cubran el
valor asignado a la obra gravada en el lapso comprendido
entre el 1º de noviembre de 1999, inclusive, y los sesenta
(60) días hábiles administrativos posteriores a dicha fecha,
la solicitud deberá formularse dentro del mes calendario en
que tal hecho ocurra. Para este caso, los jueces administrativos deberán expedirse antes de la fecha de vencimiento
para la presentación de la declaración jurada del impuesto
al valor agregado correspondiente al período mensual de
que se trate.
Artículo 8º— De forma.
1
Publicada en el B.O. del 22/10/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 53
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Presentación de Declaración Jurada Informativa Anual. F. 439
Resolución General Nº 661 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 23/12/97
Artículo 2º— 2Establécese como plazo de presentación de
la declaración jurada Nº 439 (informativa anual del impuesto al valor agregado) los días del quinto mes siguiente al de
finalización del ejercicio comercial o, en su caso año calendario –cuando lleven anotaciones y practiquen balances
comerciales anuales, o no se den tales circunstancias, respectivamente– que, de acuerdo con la terminación de la
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), se detallan en el Anexo de la Resolución General Nº 58 modificada por la presente.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general a que se
refiere el párrafo primero coincida con día feriado o inhábil, la
misma, así como las posteriores se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.
La presentación del formulario de declaración jurada, indicado en el párrafo anterior, deberá efectuarse en la dependencia a cuyo cargo se encuentre el control de las obligaciones emergentes del impuesto al valor agregado.
Artículo 3º— Déjase sin efecto las Resoluciones Generales
Nros. 3546 (D.G.I.), 3568 (D.G.I.) y sus respectivas modificaciones.
Artículo 4º— Las disposiciones de los artículos 2º y 3º
serán de aplicación para los cierres de ejercicios comerciales operados a partir del mes de agosto de 1997, inclusive,
y el año fiscal 1997, según corresponda.
Artículo 5º— De forma.
3
ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 66
a) Enero, marzo, mayo, junio, julio, agosto, septiembre,
octubre, noviembre y diciembre/2000.
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de vencimiento
8o9
6o7
4o5
2o3
0o1
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 19, inclusive
Hasta el día 20, inclusive
Hasta el día 21, inclusive
Hasta el día 22, inclusive
b) Febrero/2000
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de vencimiento
8o9
6o7
4o5
2o3
0o1
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 21, inclusive
Hasta el día 22, inclusive
Hasta el día 23, inclusive
c) Abril/2000
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de vencimiento
8o9
6o7
4o5
2o3
0o1
Hasta el día 13, inclusive
Hasta el día 14, inclusive
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 19, inclusive
Cómputo del crédito fiscal. Artículo 12 bis
Resolución General Nº 40134 (D.G.I.)
Buenos Aires, 13/06/95
Artículo 1º— A efectos de lo dispuesto por el artículo
incorporado por elartículo 4º delaLey Nº24.452, acontinuación
del artículo 12 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
según Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, y por el artículo
incorporado a continuación del artículo 27 del Decreto Nº 2407
de fecha 23 de diciembre de 1986, por el Decreto Nº 590 defecha
25 de abril de 1995, los responsables inscriptos en dicho impuesto deberán observar —sin perjuicio de lo establecido por la ley
del gravamen, su decreto reglamentario y demás normas complementarias— las disposiciones de la presente resolución general, respecto del cómputo del crédito fiscal.
CAPITULO I — NORMAS DE APLICACION
Artículo 2º— Habiéndose perfeccionado la condición prevista en el último párrafo del artículo 11 de la ley del gravamen,
el cómputo de los plazos dispuestos por las normas incorporadas por la Ley Nº 24.452 y por el Decreto Nº 590/95, se
efectuará desde la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente que cumpla la misma finalidad, cuyo pago o
1
2
3
4
instrumentación de la obligación de pago se exige a los fines
de la habilitación del crédito fiscal contenido en la misma.
Artículo 3º— La efectivización del pago del precio, que
habilita el cómputo del crédito fiscal, se produce cuando se
concreta alguna de las situaciones que definen el término pago
en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 4º— Lo establecido por el artículo incorporado a la
ley del gravamen a que alude el artículo 1º, no será de aplicación cuando el crédito fiscal se encuentre generado por:
a) Operaciones de importación definitiva de bienes.
b) Descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones a que se refiere el inciso b) del artículo 11 de la ley
del impuesto.
Artículo 5º— El pago o instrumentación parcial del precio
de la operación, habilita proporcionalmente el cómputo del
crédito fiscal respectivo.
Publicada en el B.O. del 30/12/97.
La R.G. Nº 804 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/03/2000 deja sin efecto este artículo para los ejercicios comerciales cerrados a partir del 01/01/2000 o
año calendario 2000. Las presentaciones cuyos vencimientos hubieran operado en enero y febrero de 2000, se consideran efectuadas en
término, cuando se cumplimenten hasta las fechas previstas –por la Resolución General Nº 720, apartado B– para las obligaciones a vencer en
abril de 2000.
Texto según R.G. Nº 720 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/11/99).
Publicada en el B.O. del 14/06/95.
54 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
En los casos en que deban practicarse, sobre el monto
facturado, retenciones en concepto de impuestos, corresponderá —en su caso— la instrumentación del importe de
la obligación, neta de las aludidas retenciones, habilitándose no obstante, el cómputo del respectivo crédito fiscal.
Artículo 6º— La determinación de la proporción del impuesto
al valor agregado, a que se refiere el primer párrafo del artículo
12 de la ley del gravamen, que resulte computable como
crédito fiscal por estar vinculado con operaciones gravadas, se
efectuará en el período fiscal que corresponda, conforme a las
normas dispuestas por el artículo 11 y el anteriormente citado,
de dicho texto legal, previo a la consideración de lo establecido
por el artículo incorporado al aludido texto, por el artículo 4º
de la Ley Nº 24.452.
Artículo 7º— El débito fiscal a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 10 del texto legal tratado corresponderá
ser adicionado en la medida y a partir del período en que el
impuesto facturado por la respectiva operación hubiera
generado el cómputo del crédito fiscal.
Artículo 8º— El condicionamiento para el cómputo del crédito fiscal, establecido por el artículo incorporado a la ley del
gravamen por el artículo 4º de la Ley Nº 24.452, resulta
también de aplicación para el impuesto cuya compensación,
acreditación, transferencia o devolución contempla el artículo
41 de la ley del impuesto.
La aplicación del condicionamiento aludido en el párrafo
anterior, no importa variación en el cálculo del límite establecido en el segundo párrafo del referido artículo 41.
En su caso, los créditos correspondientes a operaciones en
el mercado interno que —a la fecha de la exportación— se
encuentren pendientes de habilitación, se considerarán
computables a efectos de la determinación del monto del
recupero, a cuyo efecto, las solicitudes que se presenten en
los términos de la Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones, deberán cumplimentar las disposiciones contenidas en el punto 2. de su artículo 2º, respecto de aquellas
facturas vinculadas con las operaciones de exportación, aun
cuando ya hubieren sido computadas contra operaciones del
mercado interno.
Artículo 9º— El crédito fiscal al que alude el primer párrafo
del artículo (IV), del Título V, de la ley del gravamen, será
computado por los responsables no inscriptos que adquieran
la calidad de inscriptos, en la medida y en el período fiscal en
que se verifiquen también las condiciones dispuestas por el
artículo incorporado al que se refiere el artículo anterior.
De tratarse de responsables inscriptos que opten por adquirir
la calidad de no inscriptos o que cesen en sus actividades
gravadas, el reintegro del impuesto correspondiente a los
bienes de cambio, materias primas y productos semielaborados en existencia, deberá efectuarse en la medida en que
se lo hubiera computado como crédito fiscal de acuerdo a
las condiciones señaladas en el párrafo anterior, cuando las
respectivas adquisiciones que forman dicha existencia, se
hubieran producido durante la vigencia del mencionado
artículo incorporado a la ley del gravamen.
CAPITULO II — REGISTRACION
Artículo 10— A efectos de determinar el crédito fiscal
compu- table en cada período fiscal en virtud de lo establecido en las normas señaladas en el artículo 1º, los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado deberán
utilizar un registro especial en el que ajustarán el importe
del impuesto al valor agregado que, conforme a lo dispuesto
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
por el artículo 19 de la Resolución General Nº 3419, sus
complementarias y modificatorias, surja del registro de las
facturas o documentos equivalentes recibidos.
El registro dispuesto en el párrafo anterior deberá respetar
los requisitos formales establecidos en la Resolución General Nº 3419, sus complementarias y modificatorias, y no
obsta el total cumplimiento de las normas que, a los efectos
de la registración de los comprobantes de las operaciones,
están contenidas en el Título II de la misma.
Quedan excluidos de lo dispuesto en el primer párrafo aquellos
sujetos que —respecto de la totalidad de sus operaciones—
efectivicen o instrumenten íntegramente sus obligaciones de
pago, en los términos y plazos del citado artículo incorporado
a la ley del gravamen y del artículo incorporado a continuación
del artículo 27 del Decreto Nº 2407 del 23 de diciembre de
1986, por el Decreto Nº 590/95.
Artículo 11— En el registro a que se refiere el artículo
anterior, a efectos de practicar el ajuste señalado en el
primer párrafo del mismo, se asentarán como mínimo, los
datos que se indican a continuación:
1. Importe total del período fiscal, correspondiente al impuesto al valor agregado mencionado en el punto 1.5.
del artículo 19 de la Resolución General Nº 3419, sus
complementarias y modificatorias, atribuible a operaciones gravadas.
2. Importes comprendidos en el total indicado en el punto 1.
que correspondan a facturas y documentos equivalentes
registrados en el período, respecto de los que no se cumplimentaron las condiciones establecidas a efectos de su
cómputo como crédito fiscal. Cada uno de estos importes
deberá ser detraído del total indicado en el punto 1.
De tratarse de la situación contemplada en el primer párrafo
del artículo 5º de la presente, corresponderá detraer parcialmente el importe proporcional no computable.
3. Importes del impuesto al valor agregado correspondientes
a facturas o documentos equivalentes recibidos, asentados
en períodos fiscales anteriores en el registro dispuesto por
la Resolución General Nº 3419, sus complementarias y
modificatorias, que resultan computables como crédito
fiscal en virtud del cumplimiento de las condiciones de
pago o instrumentación, o transcurso del período de ciento
ochenta (180) días, establecidas en el artículo incorporado
a la ley del gravamen por el artículo 4º de la Ley Nº 24.452.
Cada uno de estos importes corresponderá ser adicionado
al total indicado en el punto 1.
De tratarse de la situación contemplada en el primer párrafo
del artículo 5º de la presente, corresponderá adicionar
parcialmente el importe proporcional computable.
4. Resultado de las operaciones señaladas en los puntos
anteriores, el que constituirá el crédito fiscal a consignar
en la respectiva declaración jurada.
Artículo 12— La información requerida en los puntos 2. y
3. del artículo anterior se registrará indicando como mínimo, para cada una de las facturas o documentos equivalentes
respectivos, los siguientes datos:
1. Fecha de pago, instrumentación o finalización del plazo
ciento ochenta (180) días.
2. Tipo y número de comprobante recibido.
3. Número de folio del registro previsto por la Resolución
General Nº 3419, sus complementarias y modificatorias,
en el que se asentó el respectivo comprobante.
4. En los casos previstos en el punto 3. del artículo anterior,
forma en la que se efectiviza el pago del precio o se
instrumenta la obligación de pago (cheque de pago diferido, pagaré, factura conformada, letra de cambio o contrato
de mutuo), o —en su caso— la indicación de haber transcurrido el plazo de ciento ochenta (180) días.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 55
NORMAS COMPLEMENTARIAS
5. Impuesto al valor agregado que corresponda detraer o
adicionar.
Artículo 13— A los fines establecidos en el artículo 10, los
sujetos a los que el mismo se refiere podrán utilizar, en
sustitución del registro especial dispuesto en el artículo mencionado, otras formas de registración de las respectivas operaciones siempre que, como resultado de éstas, surja en forma
analítica y centralizada, el importe del crédito fiscal computable en cada período fiscal.
En tales casos, las mencionadas registraciones deberán respetar lo dispuesto en el segundo párrafo del citado artículo 10.
Artículo 14— Los contribuyentes y responsables a que
alude el último párrafo del artículo 18 de la Resolución
General Nº 3419, sus complementarias y modificatorias, y
el artículo 23 de la Resolución General Nº 3434, deberán
observar —a los efectos dispuestos en los artículos 11 y
12— las especificaciones y diseño de registro que se establecerán oportunamente.
Artículo 15— La registración que se dispone por la presente resolución general, deberá efectuarse dentro de los primeros quince (15) días corridos del mes inmediato siguiente
aquel en que se hubieran producido las circunstancias que
generan las registraciones señaladas en los puntos 3. y 4. del
artículo 11.
CAPITULO III - DISPOSICIONES VARIAS
Artículo 16— Modifícase la Resolución General Nº 3337 y
sus modificaciones, en la forma que se indica seguidamente:1
Artículo 17— En los casos en que se produzca la instrumentación del importe de las operaciones en la condiciones previstas en el segundo párrafo del artículo 5º, se considerará que se
han practicado las retenciones del impuesto al valor agregado
emergentes de regímenes establecidos por este Organismo o
que se establezcan en el futuro, y que corresponde cumplimentar el ingreso o efectuar, en su caso, las respectivas compensaciones del importe no documentado atribuible a las retenciones
en los plazos, formas y condiciones fijadas en cada uno de los
aludidos regímenes, en oportunidad del vencimiento para la
cancelación del instrumento otorgado. En esta última oportunidad el agente de retención deberá entregar el pertinente
comprobante que habilite al sujeto pasible de la retención el
cómputo de la misma como pago a cuenta.
Artículo 18— 2Las normas de la presente resolución general,
serán aplicables respecto de la compra de bienes, locaciones y
prestaciones de servicios, cuya facturas o documentos equivalentes sean emitidos, por parte del vendedor, locador o prestador de servicios, a partir del día de entrada en vigencia de las
disposiciones contenidas en el artículo incorporado por el
artículo 4º de la Ley Nº 24.452, a continuación del artículo 12
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por
la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, inclusive.
Artículo 19— De forma.
Actividad Agropecuaria
Reducción de alícuota
Decreto Nº 499/983;4
Buenos Aires, 08/05/98
Artículo 1º— 5 Establécese una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la fijada en el primer párrafo del
artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, para las siguientes
operaciones que realicen los responsables inscriptos con otros
responsables inscriptos y con responsables no inscriptos.
a) Las ventas e importaciones definitivas de:
I. Animales vivos de la especie bovina.
II. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina, que no hayan sido sometidos a procesos que
impliquen una cocción o elaboración. La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, determinará los despojos comestibles comprendidos en este punto.
1
2
3
4
5
III. Frutas, legumbres y hortalizas frescas.
b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas a la obtención de los productos enumerados en los puntos I. y III. del inciso anterior.
I. Labores culturales (preparación, roturación, etcétera
del suelo).
II. Siembra y/o plantación.
III. Aplicación de agroquímicos y/o fertilizantes.
IV. Cosecha.
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto serán
de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del sexto día hábil posterior, inclusive, al de
publicación en el Boletín Oficial del presente decreto.
Artículo 3º— De forma.
Esta modificación ha sido incorporada en la respectiva resolución.
Texto según R.G. Nº 4035 (D.G.I.) (B.O. del 28/07/95).
Publicada en el B.O. del 11/05/98.
El Decreto Nº 589/98 (B.O. del 22/05/98) suspendió la aplicación de este decreto desde su vigencia y hasta el 30/06/98, comenzando a regir a
partir del 01/07/98, según lo dispuesto por el Decreto Nº 760/98 (B.O. del 01/07/98).
Texto según Decreto Nº 760/98 (B.O. del 01/07/98).
56 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Despojos comestibles de animales bovinos. Enumeración
Resolución General Nº 1591 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 30/06/98
Artículo 1º— A los fines previsto en el Decreto Nº 499 de
fecha de 8 de mayo de 1998, modificado por el Decreto
Nº 760 de fecha 30 de junio de 1998, resultaran alcanzados
por la alícuota diferencial a que se refiere el inciso a), punto
II, del artículo 1º de la citada norma, la venta e importación
definitiva delos despojos comestibles de animales bovinos
que se determinan en el Anexo de la presente.
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte integrante de esta resolución general.
Artículo 3º— De forma.
ANEXO – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 159
MENUDENCIAS:
Lengua sin epitelio
Sesos
Riñones
Quijadas
Pulmón
Rabo
Corazón
Molleja de corazón
Carnes chicas
Higado
Molleja de cogote
Centro de entraña
Médula
VISCERAS:
Pajarilla
Mondongo
Tripa orilla
Vejiga
Librillo
Cuajo
Tripón
Chinchulines
Tripa gorda
Tripa de salame
GRASA COMESTIBLES:
Grasa corazón
Tela vacuna
Recortes de mondongo
Grasa de cabeza
Grasa de pulmón
GRASA COMESTIBLES:
Grasa de cogote
Grasa de tripa salame Grasa de tapa
Grasa de molleja de corazón Grasa centro de entraña Grasa de hígado
Grasa de mondongo
Grasa de riñonada
Grasa suprarrenales
Grasa de páncreas
Grasa de roseta
Grasa pelviana
Capadura
SUBPRODUCTOS:
Sangre
Liquidación mensual y pago anual. Requisitos, plazos y condiciones
Resolución General Nº 5972 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 18/05/99
Artículo 1º— A los fines de ejercer la opción de liquidación
mensual y de pago del impuesto al valor agregado por
ejercicio comercial o por año calendario, dispuesta en el
segundo párrafo del artículo 27 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
los responsables inscriptos en el mencionado gravamen que
desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias quedan
obligados a observar los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en esta resolución general.
CAPÍTULO A: Ejercicio de la opción. Efectos
Artículo 2º— Los responsables indicados en el artículo
anterior deberán exteriorizar el ejercicio de la opción mediante la presentación de una nota, por duplicado, que
contendrá los siguientes datos:
a) lugar y fecha;
b) apellido y nombres, denominación o razón social;
c) domicilio fiscal;
d) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.);
e) actividad (principal y secundarias);
f) año calendario o fecha de cierre del ejercicio comercial,
según corresponda;
g) manifestación de la opción;
h) firma del responsable, o de otra persona debidamente
autorizada, con aclaración de su apellido y nombres, carácter que reviste y tipo y número de su documento de
identidad; precedida de la fórmula indicada en el artículo
28 “in fine” del Decreto Reglamentario de la Ley N°
11.683, texto ordenado en 1998 y su modificación.
Artículo 3º— La opción producirá efectos desde el mes en
que se formule la presentación.
1
2
Cuando el comienzo del efecto de la opción no resulte coincidente con el inicio del ejercicio comercial o del año calendario,
según corresponda, el pago del impuesto deberá efectuarse por
el ejercicio irregular, que comprenderá los meses que faltan
para completar el ejercicio comercial o año calendario.
CAPÍTULO B: Desistimiento de la opción. Efectos
Artículo 4º— El desistimiento de la opción podrá realizarse
sólo después de transcurridos tres (3) ejercicios comerciales
o años calendario, según corresponda, incluido aquél en el
que se hubiera efectuado la opción.
Artículo 5º— A fin de exteriorizar el desistimiento de la
opción, los sujetos deberán presentar una nota por duplicado,
que contendrá los datos requeridos en la nota citada en el
artículo 2°, con la adecuación que, a ese fin, corresponda
efectuar al dato solicitado en el inciso g) de ese artículo.
Artículo 6º— El desistimiento de la opción producirá efectos a partir del mes siguiente a aquél en el que se formule la
presentación.
Cuando el comienzo del efecto del desistimiento de la opción
no resulte coincidente con el inicio del ejercicio comercial o
año calendario, según corresponda, el pago del impuesto deberá efectuarse por un ejercicio irregular, que comprenderá los
meses transcurridos desde el inicio de aquél hasta el mes en
que se formule el desistimiento, inclusive.
CAPÍTULO C: Liquidación del impuesto. Presentación de declaraciones juradas
Artículo 7º— A los fines de cumplir con la obligación de
determinación en forma mensual del gravamen deberá observarse lo dispuesto en la Resolución General N° 4067
(D.G.I.), su modificatoria y complementarias.
Publicada en el B.O. del 01/07/98.
Publicada en el B.O. del 21/05/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 57
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Cuando de la liquidación mensual practicada surja importe
a pagar, se completarán con ceros (00) los espacios asignados a “Suma ingresada en forma no bancaria” y “Monto
que se ingresa”.
Artículo 8º— Las declaraciones juradas –y en su caso los
respectivos disquetes– correspondientes a cada uno de los
períodos fiscales mensuales deberán presentarse trimestralmente, en forma conjunta, en las fechas de vencimiento
general fijadas en la Resolución General N° 4067 (D.G.I.),
su modificatoria y complementarias, para la presentación de
las declaraciones juradas correspondientes a los períodos
fiscales mensuales tercero, sexto, noveno y duodécimo,
contados desde el inicio del ejercicio comercial o año calendario, según corresponda.
Artículo 9º— Cuando de la declaración jurada correspondiente a un determinado período fiscal mensual del
trimestre de que se trate surja un saldo a favor del contribuyente y/o responsable por ingresos directos, y se opte por
utilizarlo de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo
del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se lo deberá
exteriorizar en forma previa a su utilización.
A tal fin, podrá efectuarse la presentación de la aludida declaración jurada mensual –y en su caso el respectivo disquete–
con anterioridad al vencimiento dispuesto para su presentación
en el artículo 8º de la presente. En este caso deberán presentarse, de corresponder, las declaraciones juradas de los períodos
fiscales anteriores del trimestre de que se trata en forma
conjunta con la declaración jurada que arroje saldo a favor.
Respecto de las declaraciones juradas correspondientes al o
a los períodos fiscales restantes del trimestre se deberá
observar lo dispuesto en el artículo 8°.
Artículo 10— Cuando se opte por efectuar el desistimiento
de la opción durante el curso de algún trimestre, las declaraciones juradas correspondientes a los períodos fiscales
mensuales transcurridos desde su inicio hasta el período
fiscal, inclusive, en que se lo formule se deberán presentar
en las fechas que se fijan en el artículo 13 de la presente.
CAPÍTULO D: Ingreso del impuesto
Artículo 11— A los fines del ingreso del impuesto se deberá
efectuar un pago único equivalente a la suma de los importes,
a favor de este Organismo, resultantes de cada uno de los meses
liquidados del ejercicio comercial o año calendario.
El importe que surja del procedimiento indicado en el
párrafo anterior deberá ser consignado en la liquidación
mensual correspondiente al último mes del año calendario
o ejercicio comercial, según corresponda, o al mes en que
se formula el desistimiento de la opción, en el espacio
asignado a “Monto que se ingresa”.
Artículo 12— El ingreso del impuesto se efectuará en las
instituciones bancarias y en las formas que, para cada caso,
se indican en las Resoluciones Generales Nros. 4067
(D.G.I.), su modificatoria y complementarias, y 191 y sus
modificaciones –sistema “OSIRIS”.
Artículo 13— El vencimiento de la obligación de pago del
importe resultante operará en el mes inmediato siguiente al mes
en que se produzca el cierre del ejercicio comercial o la finalización del año calendario o, en su caso, la exteriorización del
desistimiento de la opción, en las fechas de vencimiento general
fijadas –de acuerdo con la terminación de la Clave Única de
58 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Identificación Tributaria (C.U.I.T.)– en la Resolución General N° 4067 (D.G.I.), su modificatoria y complementarias.
CAPÍTULO E: Formulario de declaración jurada informativa anual
Artículo 14— Los responsables que hayan ejercido la
opción quedan obligados a cumplir con la presentación del
formulario de declaración jurada informativa anual N° 439,
de acuerdo con lo dispuesto en las Resoluciones Generales
Nros. 66 y 183 o, en su caso, en las fechas de vencimiento
que al respecto disponga esta Administración Federal.
CAPÍTULO F: Regímenes de retención, percepción y/o
pagos a cuenta. Sus alcances
Artículo 15— El ejercicio de la opción no libera a los
responsables indicados en el artículo 1º de su carácter de
sujetos pasibles de los regímenes de retención, percepción
y/o pagos a cuenta del impuesto al valor agregado.
Asimismo, los responsables obligados a actuar como agentes de
retención y percepción respecto de tales responsables, quedan
obligados a cumplir las disposiciones de los respectivos regímenes de retención y/o percepción del citado gravamen.
CAPÍTULO G: Disposiciones transitorias
Artículo 16— Dispónese un plazo hasta las fechas de
vencimiento general fijadas en la Resolución General N°
4067 (D.G.I.), su modificatoria y complementarias, para la
presentación de la declaración jurada del impuesto al valor
agregado correspondiente al período fiscal mayo de 1999,
a efectos de que los sujetos indicados en el artículo 1°, que
opten por ejercer la opción por primera vez, exterioricen el
ejercicio de la opción de acuerdo con lo dispuesto en esta
resolución general con efectos a partir del período fiscal
enero, febrero, marzo o abril de 1999, inclusive.
A tal fin, en la nota indicada en el artículo 2° de la presente
deberá hacerse expresa mención del período fiscal mensual
desde el cual la opción producirá sus efectos.
Artículo 17— Los sujetos que hayan ejercido la opción de
acuerdo con lo establecido en la Resolución General N° 3743
(D.G.I.), y sus complementarias, a efectos de conservar el derecho al beneficio de ingresar el impuesto al valor agregado por
ejercicio comercial o año calendario, quedan obligados a presentar la nota indicada en el artículo 2° de la presente, en el plazo
dispuesto en el artículo 16, como también a cumplir las restantes
disposiciones establecidas en esta resolución general.
Los responsables comprendidos en este artículo computarán el plazo para realizar el desistimiento de la opción desde
el año calendario 1999 o desde el ejercicio comercial cuyo
cierre se produzca en el citado año, según corresponda.
Artículo 18— Los sujetos comprendidos en el artículo
anterior –que opten por ejercer o no la opción– deberán:
a) cuando cierren sus ejercicios comerciales entre el día 1°
de enero de 1999 y el día 30 de abril de 1999, ambas
fechas inclusive: cumplir con sus obligaciones de liquidación y pago del impuesto por ejercicio fiscal anual, en
aquellos casos en que aún no lo hayan hecho, hasta el
plazo indicado en el artículo 16, inclusive;
b) cuando cierren sus ejercicios comerciales a partir del día
1º de mayo de 1999, inclusive: efectuar la presentación
de una declaración jurada por los meses calendario
transcurridos desde el inicio del ejercicio comercial
hasta el mes de diciembre de 1998, inclusive, hasta el
plazo indicado en el artículo 16, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 19— A los fines establecidos en el inciso b) del
artículo anterior deberá observarse lo dispuesto en la Resolución General N° 4067 (D.G.I.), su modificatoria y complementarias, consignando en el espacio asignado al período fiscal, los números 12 (doce) para el período mensual y
98 (noventa y ocho) para el año (12/98).
Cuando de la liquidación practicada surja importe a pagar, se
completarán con ceros (00) los espacios asignados a “Suma
ingresada en forma no bancaria” y “Monto que se ingresa”.
El ingreso del saldo de impuesto a favor de esta Administración Federal resultante de la mencionada declaración
jurada deberá realizarse de acuerdo con lo dispuesto en los
artículos 12 y 13 de la presente.
A efectos de su ingreso, el citado importe deberá sumarse:
a) cuando se trate de sujetos que renueven la opción: a los
importes, a favor de este Organismo, correspondientes
a cada uno de los meses calendarios transcurridos desde
el mes de enero de 1999 hasta el mes de cierre del
respectivo ejercicio comercial, inclusive;
b) cuando se trate de sujetos que opten por no renovar la opción:
al importe, a favor de este Organismo, correspondiente al
último mes calendario del respectivo ejercicio comercial.
El importe que surja del procedimiento indicado en los
incisos a) o b) anteriores deberá ser consignado en la liquidación mensual correspondiente al último mes del ejercicio
comercial, en el espacio asignado a “Monto que se ingresa”
Artículo 20— Los sujetos que hayan ejercido la opción de
acuerdo con lo establecido en la Resolución General
N° 3743 (D.G.I.), y sus complementarias, y opten por no
renovarla, cuando sus ejercicios comerciales cierren:
a) entre el día 1° de enero de 1999 y el día 30 de abril de
1999, ambas fechas inclusive: deberán presentar, en el
caso en que aún no lo hayan hecho, las declaraciones
juradas correspondientes al o a los períodos fiscales
mensuales inmediatos siguientes al mes en que se produce el cierre del ejercicio comercial, e ingresar el saldo
resultante, de corresponder, en el plazo indicado en el
artículo 16;
b) a partir del día 1º de mayo de 1999, inclusive: deberán
presentar, en el caso en que aún no lo hayan hecho, las
declaraciones juradas correspondientes a los períodos
fiscales enero, febrero, marzo y abril de 1999, e ingresar
el saldo resultante, de corresponder, en el plazo dispuesto en el inciso anterior.
Artículo 21— Las declaraciones juradas del impuesto correspondientes a los períodos fiscales mensuales –enero, febrero,
marzo y abril de 1999– comprendidos en un determinado
trimestre cuyo vencimiento se produjo con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia de la presente podrán presentarse,
en forma conjunta o no, hasta el plazo establecido en el artículo
16, inclusive, cuando se trate de responsables que:
a) opten por ejercer la opción por primera vez;
b) hayan ejercido la opción de acuerdo con lo establecido
en la Resolución General N° 3743 (D.G.I.), y sus complementarias, opten por renovarla y sus ejercicios comerciales cierren a partir del día 1º de mayo de 1999,
inclusive.
CAPÍTULO H: Disposiciones generales
Artículo 22— Las declaraciones juradas del impuesto al valor
agregado se presentarán en la dependencia de este Organismo o
en la institución bancaria que, para cada caso, se establecen en
las Resoluciones Generales Nros. 4067 (D.G.I.), su modificatoria y complementarias, y 191 (A.F.I.P.) y sus modificaciones
–sistema “OSIRIS”– o en la Resolución General N° 474
(A.F.I.P.) y su modificatoria –sistema “OSIRIS EN LINEA”–.
La presentación de las notas indicadas en los artículos 2° y 5° de
la presente se efectuará ante la dependencia de esta Administración Federal en la cual el responsable se encuentre inscripto.
Artículo 23— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales
Nros. 3743 (D.G.I.), 4101 (D.G.I.) y 104 (A.F.I.P.), desde
la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución
general.
Artículo 24— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación desde el día inmediato siguiente al de su
publicación en el Boletín Oficial y tendrán efectos, para los
casos correspondientes, desde el día 1° de enero de 1999.
Artículo 25— De forma.
Resolución General Nº 597. Impuesto a Ingresar. Aclaración
Nota Externa Nº 6/991 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 15/06/99
Habida cuenta del procedimiento dispuesto en el artículo
11, primer párrafo, y en el artículo 19, cuarto párrafo, inciso
a), de la Resolución General N° 597, y a efectos de evitar
equívocas interpretaciones para determinar el importe a
ingresar en concepto de impuesto al valor agregado, se
aclara que dicho importe será el que resulte a favor de este
Organismo, de la determinación del gravamen por ejercicio
fiscal anual –año calendario o ejercicio comercial– o por
ejercicio irregular, en su caso.
De forma.
Sistema de devolución de saldos del artículo 20, párrafo segundo. Requisitos, plazos y condiciones.
Resolución General Nº 38522 (D.G.I.)
Buenos Aires, 25/07/94
Artículo 1º— Los sujetos que desarrollen exclusivamente
actividades agropecuarias y resulten responsables inscriptos en
1
2
el impuesto al valor agregado, podrán solicitar la devolución del saldo a su favor de libre disponibilidad —artículo
20, párrafo segundo, de la ley del gravamen, según texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— de
Publicada en el B.O. del 18/06/99.
Publicada en el B.O. del 28/07/94.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 59
NORMAS COMPLEMENTARIAS
conformidad al régimen especial que se establece por la
presente.
El aludido régimen especial procederá siempre que el importe
del saldo mencionado —emergente de la respectiva declaración jurada— resulte igual o inferior a veinte mil pesos
($ 20.000) y no hubiera sido ya utilizado por el responsable.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores no será de aplicación
respecto de los saldos de impuesto a que se refiere el artículo
41, párrafo segundo, de la mencionada ley.
Artículo 2º— A los fines previstos en el artículo anterior
corresponderá considerar como actividades agropecuarias, a
las que tengan por finalidad el cultivo y obtención de productos
de la tierra, la crianza y explotación de ganado y animales de
granja y el desarrollo de actividades tales como fruticultura,
horticultura, avicultura, apicultura y silvicultura.
Artículo 3º— Los responsables que formalicen la solicitud de
devolución con arreglo al régimen especial que se establece
por la presente, de resultar procedente la misma, tendrán a su
disposición con carácter provisional el importe respectivo,
dentro de los noventa (90) días corridos siguientes al de la
interposición del pedido.
Las solicitudes no podrán ser modificadas con posterioridad
a la fecha de su presentación.
Artículo 4º— Para formalizar las solicitudes de devolución,
los responsables quedan obligados a presentar:
1. Formulario de declaración jurada F. Nº 609, por duplicado, que se aprueba por la presente.
2. Fotocopia del formulario de declaración jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al último
período fiscal —mensual o anual, según corresponda—
vencido al momento de interposición de la solicitud,
presentado en las condiciones establecidas en las Resoluciones Generales Nros. 3282, 3423, 3546, 3745 y sus
respectivas modificatorias o, en su caso, la Resolución
General Nº 3816, según corresponda.
3. Fotocopia de los comprobantes correspondientes a los
ingresos directos del impuesto al valor agregado, que
generaron el saldo a favor cuya devolución se solicita.
Con relación a los elementos mencionados en los precedentes puntos 2. y 3., deberán exhibirse en el acto de su
presentación, las respectivas constancias originales.
Artículo 5º— Los responsables mencionados en el artículo 1º
podrán optar por requerir —también con carácter provisional— la devolución anticipada del importe resultante de la
solicitud interpuesta, quedando obligados a constituir en tales
supuestos y por el aludido monto, una garantía a favor de este
Organismo consistente en aval otorgado por entidades bancarias comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones, por el término de noventa (90) días corridos.
El juez administrativo competente requerirá la renovación
de dicho aval, por el plazo de suspensión que disponen el
artículo 9º y/o el segundo párrafo del artículo 10, de verificarse las situaciones previstas en los mismos.
Artículo 6º— A los efectos dispuestos en el artículo anterior, los interesados deberán presentar, además de los elementos mencionados en el artículo 4º:
1. El comprobante correspondiente al aval bancario referido, el que deberá ajustarse al modelo que se incluye en
el Anexo que forma parte integrante de la presente.
2. Autorización expresa e irrevocable a favor de la Dirección
General Impositiva para ejecutar la garantía, la que deberá
estar firmada por el responsable o persona debidamente
autorizada, precedida la firma de la fórmula indicada en el
artículo 28, “in fine”, del Decreto Reglamentario de la Ley
Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones.
60 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 7º— Este Organismo, de tratarse de la opción autorizada
enelartículo5º,pondráadisposicióndelpeticionante—concarácter
provisional— el importe cuya devolución fuera solicitada, dentro
del plazo de diez (10) días hábiles posteriores a la interposición de
la respectiva solicitud, siempre que la misma cumplimente los
requisitos formales establecidos en los artículos 4º y 6º.
Artículo 8º— La presentación de los elementos previstos en
el artículo 4º y, en su caso, en el artículo 6º, deberá ser
formalizada ante la dependencia de este Organismo que tenga
a su cargo el control de las obligaciones del impuesto al valor
agregado de los solicitantes.
La dependencia interviniente asignará una numeración correlativa, por orden de recepción, a las solicitudes que se interpongan, informando para conocimiento de los responsables y
a través de la exhibición de listados, las presentaciones recibidas y el número de orden adjudicado a cada una de ellas.
Artículo 9º— Cuando las presentaciones comprendidas en el
presente régimen estuvieran incompletas en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su caso, se comprobaren
deficiencias formales en los datos que deben contener (por
ejemplo: falta de firmas, fechas incompletas, etc.), el juez
administrativo requerirá dentro de los tres (3) días hábiles
inmediatos siguientes a la presentación realizada, que se subsanen las omisiones o deficiencias observadas. A tales efectos,
se otorgará un plazo no inferior a tres (3) días hábiles —con
efecto suspensivo respecto de los plazos establecidos para la
devolución—, bajo apercibimiento de disponer el archivo de las
actuaciones en caso de incumplimiento.
Artículo 10— Sin perjuicio de la documentación indicada
en el artículo 4º, el juez administrativo competente podrá
solicitar, mediante acto fundado, las aclaraciones o documentación complementarias que considere necesarias a los
fines de la verificación de los pedidos.
El lapso que medie entre la notificación del aludido requerimiento y el aporte por el contribuyente de los datos o elementos
solicitados o tendrá carácter suspensivo respecto de los plazos
de tramitación de las solicitudes y de los intereses que pudieran
corresponder. Pasados los treinta (30) días corridos del requerimiento sin que el mismo haya sido cumplido, se procederá
al archivo del pedido o, en su caso, a la intimación del importe
devuelto anticipadamente con arreglo al artículo 7º, bajo apercibimiento de ejecución de la garantía constituida.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores no será de aplicación
durante el plazo fijado en el artículo 7º, de haberse ejercido
la opción prevista en el artículo 5º.
Artículo 11— La interposición de la solicitud de devolución
efectuada conforme al presente régimen especial, implicará
para el responsable la aceptación de las condiciones establecidas para dicho régimen; los reclamos que se entablen respecto
de la decisión adoptada por este Organismo, en caso de no
proceder el mismo a la devolución provisional —total o parcial— del importe requerido, encuadrarán a la solicitud respectiva en el régimen general reglado por la Resolución General
Nº 2224 y sus modificaciones.
Artículo 12— Cuando este Organismo autorice la efectivización o disponga el rechazo por cualquier causa, en forma total
o parcial, de las devoluciones solicitadas, tales actos no implicarán el ejercicio de las facultades de determinación de oficio
de los artículos 23 a 25 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1978 y sus modificaciones, quedando por lo tanto la determinación del impuesto sujeta a la verificación administrativa
en los términos del artículo 21 de la citada ley.
Si con posterioridad a la efectivización anticipada del importe requerido se resuelve que la devolución resulta —total
o parcialmente— improcedente, se intimará el ingreso del
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
monto impugnado, bajo apercibimiento de ejecución del
aval bancario vigente.
Artículo 13— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las solicitudes de devolución que se interpongan con arreglo a la misma, a partir del
día 16 de agosto de 1994, inclusive.
Artículo 14— De forma.
Actividad Financiera
Entidades financieras. Condición de los sujetos a quienes presten servicios. Su acreditación.
Resolución General Nº 35391 (D.G.I.)
Buenos Aires, 25/06/92
Artículo 1º— Las entidades financieras incluidas o no
dentro del ámbito de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones,
están obligadas a solicitar a sus clientes, y estos últimos a
cumplimentar, la información que acredite el carácter que
los mismos revisten frente al impuesto al valor agregado.
Artículo 2º— El cliente deberá cumplimentar la obligación
a que se refiere el artículo 1º, acreditando alguna de las
siguientes condiciones frente al impuesto al valor agregado:
1. responsable inscripto;
2. sujeto exento;
3. sujeto no alcanzado.
En todos los casos el carácter de responsable inscripto se
probará mediante fotocopia de los formularios Nros. 435,
435/A o la constancia de inscripción, según corresponda,
otorgada por esta Dirección General Impositiva, autenticada con la firma original del contribuyente, presidente, gerente, o debidamente autorizada.
Los sujetos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor
agregado deberán presentar fotocopia autenticada, en la
forma señalada en el párrafo anterior, del formulario
Nº 600/D, en donde conste tales condiciones.
Artículo 3º— Si los sujetos mencionados en el artículo 3º
anterior no cumplieran con la obligación allí establecida, las
entidades que efectuaron el requerimiento deberán presumir
que se trata de responsables no inscriptos o consumidores
finales, según corresponda, de acuerdo con lo estipulado en
el artículo sin número a continuación del artículo 60 del
Decreto Nº 2407/86, por el Decreto Nº 236/90, reglamentario de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.
Artículo 4º— A los fines indicados en el artículo 1º, las
entidades financieras podrán efectuar por esta única vez, el
requerimiento señalado en el mismo, mediante la siguiente
forma:
a) Individualmente, por nota dirigida al domicilio de las
personas a quien se le deba requerir la información, o
b) A través de su publicación en diarios de la Capital
Federal y del Interior del país, de distribución masiva.
Las entidades aludidas fijarán en las respectivas comunicaciones las condiciones que se consideren necesarias a los
fines del cumplimiento de lo dispuesto anteriormente.
Artículo 5º— De forma.
Entidades financieras. Régimen de información
Resolución General Nº 6932 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 01/10/99
Artículo 1º— A los fines dispuestos en el último párrafo
del artículo 16 del Decreto N° 692/98 y sus modificaciones,
las entidades financieras, comprendidas en la Ley N°
21.526 y sus modificaciones, cuando actúen como cedentes
o cesionarios y el cedente, administrador o agente perceptor
designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en el país que
asume formalmente la calidad de cobrador de los documentos negociados, quedan obligadas a actuar como agentes de
información conforme a los requisitos, plazos, formas y
demás condiciones que se establecen en la presente resolución
general.
Artículo 2º— Los sujetos mencionados en el artículo anterior
deberán suministrar, respecto de cada mes calendario, la
siguiente información, como mínimo, por cada operación
efectuada:
1
2
a) Con relación al sujeto cobrador de los documentos
negociados (cedente, administrador o agente perceptor
designado):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social;
2. Domicilio constituido (calle, número, piso, departamento, barrio, localidad, provincia y código postal);
3. De tratarse de responsables inscriptos ante esta
Administración Federal: Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
A tal efecto, el sujeto cobrador de los documentos
negociados deberá aportar a la respectiva entidad
financiera fotocopia de la constancia de inscripción
emitida por este organismo, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General Nº 663 –Sistema
de Acreditación de la Inscripción–;
4. De efectuarse operaciones con personas físicas no
inscriptas ante esta Administración Federal: Código
Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave
Publicada en el B.O. del 29/06/92.
Publicada en el B.O. del 06/10/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 61
NORMAS COMPLEMENTARIAS
de Identificación (C.D.I.); de no poseerse, tipo y
número de documento de identidad expedido por
autoridad nacional, salvo que, por ser extranjeros, no
tengan documento de identidad argentino, en tal
caso se deberá indicar el número de pasaporte o, en
su caso, del documento de identidad extranjero y el
país, cuya autoridad lo haya emitido;
b) Clase de documento negociado o tipo de operación
efectuada;
c) Responsabilidad del cedente o endosante respecto al
pago del monto del crédito transferido;
d) Monto total del documento negociado y fecha/s de
vencimiento/s;
e) Importe de los intereses de financiación incluidos en los
documentos negociados.
Cuando existan transferencias anteriores a la que se informa
por este régimen deberá también proporcionarse, respecto de
la operación inmediata anterior, lo siguiente:
a) Los datos del cedente o endosante de acuerdo con lo
solicitado en el inciso a) del párrafo precedente;
b) La fecha de transmisión del derecho.
Las operaciones que se hayan realizado en moneda extranjera, se convertirán a moneda de curso legal, al tipo de
cambio comprador, conforme a la cotización que fije el Banco
de la Nación Argentina para el día en el cual se realizaron
las respectivas transacciones.
Artículo 3º— La información requerida en el artículo precedente deberá producirse mediante la utilización de la
aplicación que aprobará esta Administración Federal de
Ingresos Públicos –Dirección General Impositiva–, que deberá
ser ejecutada bajo la plataforma del sistema informático
“S.I.Ap. –Sistema Integrado de Aplicaciones– Versión 3.0”
aprobado por este organismo.
Artículo 4º— Los responsables deberán proporcionar la
información mediante la entrega de los siguientes elementos:
a) Soporte magnético –rotulado con indicación de denominación social, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y período que se declara (mes y año)–, y
b) Un formulario de declaración jurada, por duplicado.
Los datos que contendrán los soportes magnéticos y los
formularios de declaración jurada respectivos serán generados por la aplicación indicada en el artículo 3° de esta
resolución general.
Artículo 5º— La presentación de los elementos a que se
refiere el artículo anterior se efectuará, hasta el último día
hábil administrativo, inclusive, del mes inmediato siguiente
al del período mensual informado, en el puesto Sistema de
Atención Directa (SAD) de la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos Públicos –Dirección General
Impositiva– que efectúa el control de las obligaciones fiscales
del agente de información.
Artículo 6º— A partir de la primera presentación que
corresponda efectuar, la obligación de carácter informativo
deberá también cumplirse cuando no se hubieran efectuado
operaciones, debiendo consignarse en el soporte magnético
y en la declaración jurada pertinente la leyenda “SIN MOVIMIENTO”.
Artículo 7º— Las infracciones o incumplimientos, parciales o totales, al presente régimen se encuentran comprendidos en las previsiones del tercer párrafo del artículo 39 de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 8º— 1El régimen de información establecido en la
presente resolución general será de aplicación respecto de
las operaciones realizadas a partir del día 1º de enero de
2000, inclusive.
Artículo 9º— Déjase sin efecto la Resolución General N°
3827 (D.G.I.) desde la fecha de publicación de la presente
en el Boletín Oficial.
Artículo 10— De forma.
Entidades financieras. Resolución General Nº 693. Aplicación informática
Resolución General Nº 7882 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 25/02/2000
Artículo 1º— Los agentes de información (1.1) para generar los datos que contendrán los soportes magnéticos y el
respectivo formulario de declaración jurada, F. Nº 647,
deberán utilizar la aplicación denominada “Operaciones de
Compra y Descuento mediante Endoso o Cesión de Documentos – Versión 1.0”, cuyas funciones y aspectos técnicos
se especifican en el Anexo II de la presente.
Artículo 2º— Los elementos utilizados para proporcionar
la información (2.1.) serán rechazados –generándose una
constancia de tal situación– cuando se comprueben errores,
inconsistencias, la utilización de un programa diferente del
provisto o la presencia de archivos defectuosos (2.2.).
De resultar aceptados, se entregará el duplicado sellado del
formulario de declaración jurada Nº 647.
Artículo 3º— La solicitud de la aplicación se podrá efectuar
en la dependencia de este Organismo en la que el agente de
información se encuentre inscripta (3.1.).
Artículo 4º— Apruébanse la aplicación denominada “Operaciones de Compra y Descuento mediante Endoso o
Cesión de Documentos – Versión 1.0” y los Anexos I y II,
que forman parte de esta resolución general.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 788
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 1º—
(1.1.) Entidades financieras comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones, de acuerdo con lo previsto por la Resolución General
Nº 693 y su modificación.
Artículo 2º—
(2.1.) La información se proporcionará mediante la entrega de los
siguientes elementos:
No se admitirán las presentaciones que se realicen por envío
postal.
1
2
Texto según R.G. Nº 723 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/11/99).
Publicada en el B.O. del 29/02/2000.
62 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
a) Soporte magnético –rotulado con indicación de denominación
social, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período que se declara (mes y año) y carácter de la presentación
(original “O” –rectificativa “R”), y
b) Formulario de declaración jurada Nº 647, por duplicado.
Cuando el volumen de la información a suministrar supere la
capacidad del soporte magnético, deberán presentarse los que
resulten necesarios para cumplir con la obligación.
En el caso de efectuarse una presentación rectificativa, se consignarán en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso
aquellos que no hayan sufrido modificaciones.
(2.2.) En el momento de la entrega del soporte magnético se procederá a
la lectura, validación y grabación de la información contenida, y se
verificará si ella responde a los datos consignados en el formulario de
declaración jurada Nº 647.
Artículo 3º—
(3.1.) Se presentará el formulario Nº 4001 y, simultáneamente, se entregará un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD, sin uso.
Asimismo, la aplicación podrá ser transferida de la página “Web”
(http://www.A.F.I.P..gov.ar), utilizándose la propia conexión a “Internet” o, en su caso, la que posean los locutorios, telecentros y cabinas
públicas de telefonía.
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 788
S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones
Operaciones de Compra y Descuento mediante Endoso o Cesión de
Documentos – Versión 1.0
Esta aplicación deberá ser utilizada por las entidades financieras para
generar la información que mensualmente deben suministrar respecto de
las operaciones de compra y descuento, mediante endoso o cesión de
documentos, que incluyan intereses de financiación.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del agente
de información.
1. Descripción general del sistema.
La función fundamental del sistema es generar el archivo de datos que
contendrá el respectivo soporte magnético y el formulario de declaración
jurada Nº 647.
La aplicación permite:
Ÿ Seleccionar el período a informar.
Ÿ Cargar manualmente los datos.
Ÿ Importar los datos a partir de un archivo elaborado por el usuario.
Ÿ Consultar los datos ingresados o importados. Imprimir los datos
ingresados o importados.
Ÿ Generar el archivo de datos que contendrá el soporte magnético.
Ÿ Grabar el archivo de datos generado en disquetes, CD o discos ZIP.
Ÿ Generar el formulario de declaración jurada Nº 647.
Ÿ Acceder a información respecto del uso de la aplicación.
Nota: Se destaca que se deberán considerar las instrucciones que el sistema
brinda en la “Ayuda” de la aplicación.
2. Requerimiento de “hardware” y “software”.
PC 486 o superior.
Memoria RAM mínima: 16 Mb.
Disco rígido con un mínimo de 5 Mb disponible.
Disquetera 3½” HD.
Lectora/grabadora CD–ROM 2X o superior. (*)
Grabadora de discos ZIP. (*)
“Windows 95” o superior o NT.
Instalación previa del S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones.
(*) No son indispensables.
Ÿ
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Ÿ
Intereses de préstamos para la compra, construcción o mejora de la vivienda. Exención
Resolución General Nº 6801 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 15/09/99
Artículo 1º— A efectos de la exención sobre los intereses
correspondientes a préstamos para compra, construcción o
mejoras de viviendas destinadas a casa habitación –Artículo
7º, inciso h), punto 16., apartado 8, de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, los tomadores de los préstamos y aquellos sujetos
que los otorguen, cualquiera sea su condición, deberán
cumplir con las disposiciones del artículo 36 del Decreto
Nº 692/98 y sus modificaciones y con los procedimientos,
requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en
la presente resolución general.
CAPÍTULO A – OTORGANTES DE LOS PRESTAMOS.
OBLIGACIONES.
Artículo 2º— Los prestadores comprendidos en la presente,
cualquiera sea su condición, –a efectos de la exención
indicada en el artículo 1º de esta resolución general– podrán
otorgar préstamos o financiación únicamente por un monto
equivalente al importe de la inversión (precio de compra de
la vivienda o valor de la construcción o mejora a realizar)
en el momento de la respectiva solicitud, incrementado
hasta en un diez por ciento (10 %), inclusive.
Artículo 3º— Los responsables indicados en el artículo
anterior habilitarán un formulario de solicitud de crédito
que contendrá, como mínimo, la información que se detalla
a continuación:
1
a) Título del formulario: “Solicitud de crédito. Financiación por compra, construcción o mejoras de viviendas
destinadas a casa habitación”;
b) Datos del tomador del préstamo:
1. Apellido y nombre/s,
2. Domicilio constituido (calle, número, piso, departamento, barrio, localidad, provincia y código postal),
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),
Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.)
o Clave de Identificación (C.D.I.);
c) Datos del inmueble al que se destinarán los fondos:
1. Ubicación (calle, ruta o camino; número o kilómetro; piso; departamento; barrio; localidad o paraje
más cercano; partido o departamento y provincia),
2. Datos catastrales.
3. Números de cuentas para el pago de impuestos y/o
tasas –provinciales, municipales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires– que utilizan como base
imponible el valor fiscal de la propiedad inmueble,
4. Superficie del terreno,
5. Superficie que posee el edificio en el momento de
solicitarse el préstamo o financiación,
6. Descripción de la construcción o mejora que se
realizará, con indicación de la cantidad de metros
cuadrados que se construirán, nombre, apellido y
número de matrícula del profesional interviniente en
el proyecto y/o del que realizará la dirección técnica
de la obra, y fecha probable de habilitación;
Publicada en el B.O. del 17/09/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 63
NORMAS COMPLEMENTARIAS
7. Monto probable de la inversión –construcción o
mejora– certificado por alguno de los profesionales
indicados en el punto anterior.
8. Precio de compra de la vivienda, pactado.
d) Identificación de créditos similares obtenidos de otros
sujetos:
1. Apellido y nombre/s, denominación o razón social
del prestador
2. Monto otorgado,
3. Número de la respectiva solicitud de crédito;
e) Manifestación expresa del solicitante de que:
1. El préstamo, o la financiación, será afectado a la
compra, construcción o mejoras de una vivienda que
constituye o constituirá su única casa habitación.
Asimismo, la citada declaración deberá constar en
los respectivos contratos de mutuo y/o escrituras
hipotecarias;
2. Se compromete a comunicar al prestador el cambio
de destino del inmueble que justifica el tratamiento
preferencial, dentro de los cinco (5) días hábiles
administrativos de realizado el cambio, siempre que
éste se produzca antes de la cancelación total del
préstamo.
El formulario de solicitud de crédito indicado en este artículo únicamente podrá utilizarse en las operaciones alcanzadas por esta resolución general.
Los modelos de formularios de solicitud de crédito, establecidos por normas emanadas de las correspondientes autoridades de control, utilizados en las operaciones comprendidas en la presente, serán válidos siempre que los datos
dispuestos en este artículo se encuentren en un anexo,
integrante de la respectiva solicitud.
Artículo 4º— Cuando la financiación sea otorgada por la
propia empresa constructora, la manifestación del destino
–compra, construcción o mejora– dispuesta en el artículo
3º, inciso e), punto 1; de la presente, deberá constar en toda
la documentación que respalda la respectiva operación.
Artículo 5º— Los prestadores que lleven registraciones
contables que les permitan confeccionar estados contables,
comprendidos o no en las disposiciones de la Ley Nº 21.526
y sus modificaciones, contabilizarán los préstamos en cuentas separadas, agregando a las cuentas que utilicen para ello
la expresión “I.V.A. Exento”.
Artículo 6º— El sujeto otorgante del préstamo o, en su
caso, de la financiación deberá probar el traslado efectivo
del beneficio al respectivo tomador, a requerimiento de éste
o de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
CAPÍTULO B – TOMADORES DE LOS PRESTAMOS.
OBLIGACIONES.
Artículo 7º— Los tomadores de préstamos, o de la financiación, a fin de la exención a que se refiere esta resolución
general, podrán destinar los fondos a comprar o construir
una vivienda, o para realizar mejoras en ella, sólo cuando
se trate de una vivienda que es o será utilizada por el
prestatario como su única casa habitación.
Artículo 8º— Los sujetos indicados en el artículo anterior,
para acreditar el beneficio a la exención, tendrán que aportar
a la entidad financiera o prestador los siguientes elementos,
según corresponda:
a) Para el caso de compra de un inmueble destinado a casa
habitación: boleto de compraventa o escritura traslativa
de dominio;
64 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
b) Para el caso de construcción de un inmueble destinado
a casa habitación: boleto de compraventa o escritura
traslativa de dominio del terreno, y los planos –de las
obras a realizar– certificados por un profesional relacionado con la industria de la construcción, cuya firma
estará autenticada por la entidad en la cual se encuentre
matriculado;
c) Para el caso de realización de mejoras sobre un inmueble que constituye o constituirá la casa habitación del
tomador del préstamo: boleto de compraventa o escritura traslativa de dominio del inmueble, y los planos –de
las obras a realizar– certificados por un profesional
relacionado con la industria de la construcción, cuya
firma estará autenticada por la entidad en la cual se
encuentre matriculado.
Cuando en los supuestos previstos en los incisos b) y c)
anteriores no existan el boleto de compraventa ni la escritura
traslativa de dominio, el tomador del crédito, o de la financiación, deberá probar que tiene la posesión pública, pacífica y continua del inmueble en el que se efectuará la
construcción o mejora.
Artículo 9º— La presentación del plano de las obras a
realizar, de acuerdo con lo indicado en el artículo anterior,
podrá ser reemplazado por una:
a) Nota, con carácter de declaración jurada, en la cual el
tomador de los fondos describirá la construcción o mejora que se realizará, siempre que el préstamo sea otorgado por una entidad financiera comprendida en la Ley
Nº 21.526 y sus modificaciones, y su monto sea igual o
inferior a un mil quinientos pesos ($ 1.500); o
b) Certificación de la construcción o mejora que se realice,
siempre que el monto del préstamo sea igual o inferior
a veinte mil pesos ($ 20.000), extendida por un profesional relacionado con la industria de la construcción,
cuya firma estará autenticada por la entidad en la cual
se encuentre matriculado.
Artículo 10— La certificación indicada en el inciso b) del
artículo anterior deberá presentarse en todos aquellos casos
en que por la ubicación del inmueble, u otras causas, no se
exija la presentación ante la autoridad competente del respectivo plano de la obra, aun cuando el monto del respectivo
préstamo o, en su caso, de la financiación otorgada sea
superior a veinte mil pesos ($ 20.000).
Artículo 11— Cuando el prestatario cambie el destino del
inmueble que justificó el tratamiento preferencial –artículo
3º, inciso e), punto 2., de la presente– serán de aplicación:
a) Para las cuotas vencidas: las disposiciones establecidas
en el artículo 9º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Los prestatarios ingresarán el impuesto adeudado dentro
de los diez (10) días hábiles administrativos de realizado
el cambio de destino, mediante depósito, en las instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso,
se indican seguidamente:
1. Responsables que se encuentren bajo la jurisdicción
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, como también aquellos comprendidos en el
Capítulo II de la Resolución General Nº 3423
(D.G.I.) y sus modificaciones, en las instituciones
bancarias habilitadas para ello en las dependencias
de este Organismo, mediante el volante de obligación F. 105, en el cual figurará, como impuesto:
“I.V.A.”, como concepto y subconcepto: “pago a
cuenta – autorretención”;
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
2. Demás responsables, en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, mediante el volante de
obligación F. 799/E –original- en el que indicarán,
como impuesto: “I.V.A.”, como concepto y subconcepto: “pago a cuenta – autorretención”.
Dichos formularios no serán considerados comprobantes de pago; como constancia del ingreso el sistema emitirá un tique;
b) Para las cuotas a vencer: las disposiciones de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.
Artículo 12— Si, en el momento en que efectuó el cambio
de destino del inmueble para incorporarlo a su actividad, el
prestatario comprendido en el inciso a) del artículo precedente:
a) Reviste el carácter de responsable no inscripto frente al
impuesto al valor agregado: deberá ingresar –además
del impuesto que resulte de aplicar la tasa general del
gravamen– el impuesto que corresponde al responsable
no inscripto, según lo dispuesto en el artículo 30 de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones;
b) No acredita su calidad de responsable inscripto, de
responsable no inscripto, de exento o no alcanzado, en
el impuesto al valor agregado, o de pequeño contribuyente en el Régimen Simplificado: deberá ingresar
–además del impuesto que resulte de aplicar la tasa
general del gravamen– el monto correspondiente a la
percepción del citado impuesto según lo establecido en
la Resolución General Nº 212 y su modificatoria.
Artículo 13— El impuesto ingresado, conforme a lo previsto
en el inciso a) del artículo 11 de la presente, será computable
como crédito fiscal en la declaración jurada correspondiente
al período fiscal en que se haya efectuado el pago, para el
prestatario que, en el momento en que efectuó el cambio de
destino del bien para incorporarlo a su actividad, revestía el
carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor
agregado.
ciento (90 %) del monto del préstamo a los sujetos proveedores –de bienes y/o servicios– del tomador del préstamo,
en la construcción o mejoras de que se trate.
Artículo 15— Los pagos que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, se efectúen por cuenta y orden
del tomador del préstamo deberán realizarse con cheques
nominativos, del sujeto otorgante, emitidos a nombre del
respectivo proveedor, con la cláusula “No a la orden” y, al
dorso, una leyenda que identifique la factura o documento
equivalente que respalda la operación realizada.
Dicha documentación respaldatoria (factura o documento
equivalente) emitida a nombre del solicitante del préstamo
será intervenida por la entidad bancaria con una leyenda que
identifique el cheque con el que se efectuó el respectivo
pago.
El prestador archivará, en el legajo del tomador del crédito,
las fotocopias de las facturas o documentos equivalentes
que respaldan cada una de las operaciones realizadas.
CAPÍTULO D – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 16— El tomador del préstamo, o de la financiación, a efectos de la exención a que se refiere esta resolución
general, antes de la recepción –total o parcial- de los fondos
o financiación, queda obligado a aportar los elementos
indicados en los artículos 8º, 9º y 10 del Capítulo “B” de la
presente, de corresponder, y a consignar, en el formulario
de solicitud de crédito, los datos establecidos en los incisos
b), c) y e) del artículo 3º, de corresponder.
Artículo 17— Los sujetos que otorguen los préstamos
comprendidos en la presente quedan obligados a conservar
en archivo los elementos –establecidos en esta resolución
general– que respalden los créditos otorgados, ordenados
en forma cronológica y por año calendario, durante el plazo
dispuesto en el artículo 48 del Decreto Reglamentario de la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, para ponerlos a disposición de este Organismo.
El eventual saldo a favor del responsable inscripto, resultante del mencionado cómputo, recibirá el tratamiento establecido en el primer párrafo del artículo 24 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
Las entidades comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus
modificatorias podrán optar por utilizar otro criterio para
ordenar los elementos indicados en el párrafo anterior.
Respecto a los restantes prestatarios, el importe ingresado
–conforme a lo dispuesto en los artículos 11, inciso a), y 12–
tendrá el carácter de pago único y definitivo.
En este caso, quedan obligadas a emitir mensualmente,
mediante la utilización de sistemas computadorizados, un
registro cronológico que permita identificar a los elementos
indicados en este artículo, y las carpetas “Crediticia”,
“Legal” y de “Administración” de los respectivos prestatarios, y acceder a ellos en forma inmediata.
Los sujetos “no categorizados” –artículo 12, inciso b), de
la presente– podrán computar el monto ingresado en concepto de la percepción establecida por la Resolución General Nº 212 y su modificatoria, contra el débito fiscal que
determinen por los períodos fiscales transcurridos desde el
1º de noviembre de 1998, inclusive, hasta el período en que
formalicen su categorización en el impuesto al valor agregado o su inclusión en el Régimen Simplificado.
Dicho registro deberá conservarse ordenado en forma cronológica y por año calendario.
Artículo 18— El incumplimiento, total o parcial, de las disposiciones establecidas en la presente Resolución General dará
lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la Ley Nº
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
CAPÍTULO C – REGIMEN OPCIONAL
Artículo 14— Los tomadores de préstamos destinados a la
financiación del precio pactado para la compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa habitación,
podrán no cumplir con los requisitos y demás condiciones
que se establecen en los artículos 8º, 9º y 10 del Capítulo B
de la presente cuando el sujeto que se los otorgue sea una
entidad comprendida en la Ley Nº 21.526 y sus modificatorias, y además opte por liquidar al menos el noventa por
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 19— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para los préstamos, o la financiación,
que se otorguen desde el día 18 de octubre de 1999, excepto
las establecidas:
a) En el artículo 5º, que regirán desde el ejercicio comercial o año fiscal que se inicie a partir de la fecha de
publicación de la presente en el Boletín Oficial;
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 65
NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) En el artículo 6º, que regirán para los préstamos, o la
financiación, otorgados, que a la fecha indicada en el inciso
anterior no se encuentren cancelados en su totalidad.
Artículo 20— De forma.
Compra de Bienes Usados
Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa. Cómputo del crédito fiscal.
Resolución General Nº 37441 (D.G.I.)
Buenos Aires, 29/09/93
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al
valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de
bienes usados a consumidores finales para la posterior venta
de los mismos o las de sus partes, a los fines de computar como
crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de
aplicar lo dispuesto por el artículo 17 de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349
y sus modificaciones, de acuerdo a las normas establecidas por
el Decreto Nº_1684/93, deberán cumplimentar los requisitos
establecidos en la presente resolución general.
Artículo 2º— Los adquirentes a que se refiere el artículo
anterior deberán emitir por cada operación allí descripta, un
comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo conservar el original en su poder.
El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los
requisitos del documento que le diera origen y deberá ser
entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
La acreditacion que autoriza esta resolución general resultará procedente únicamente cuando el comprador de bienes
usados adjunte a cada comprobante que genere el crédito
respectivo, fotocopia de la constancia de la clave única de
identificación tributaria (C.U.I.T.) del vendedor del bien, cuando éste la posea o, en caso contrario, del documento de
identidad pertinente, de acuerdo con lo indicado en el punto
2.2. del artículo 3º, debiendo mantenerse ambos documentos
en archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión,
a disposición del personal fiscalizador de este Organismo.
Artículo 3º— El comprobante que se emita de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 2º, deberá contener:
1. Respecto del emisor: Los datos exigidos por el punto 1.
del artículo 6º de la Resolución General Nº 3419, sus
normas complementarias y modificatorias, en las condiciones y formas que la misma dispone.
2. Respecto del vendedor:
2.1. Apellido y nombres y domicilio.
2.2. Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.)
o, en su defecto, número de documento de identidad
(L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de extranjeros,
Pasaporte, D.N.I. o C.I.).
2.3. Firma ológrafa del vendedor.
3. Descripción del bien comprado, precio unitario y total,
conforme lo establecen, los puntos 3. y 4., respectivamente,
del artículo 6º mencionado en el punto 1. de este artículo.
1
4. Identificación de quien efectuó la impresión del comprobante al emisor, de acuerdo con lo normado por el punto
6. del artículo 6º antes citado.
Artículo 4º— El aludido comprobante deberá respetar las
medidas mínimas, el tamaño de los recuadros y ubicación de
los datos pertinentes —cualquiera sea el monto de la operación
y la actividad desarrollada—, establecidos por el artículo 9º de
la Resolución General Nº 3419, sus normas complementarias
y modificatorias, consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el interior de un recuadro que
ocupe un espacio mínimo de 0,15 m de ancho por 0,01 m de
largo, la leyenda: “Comprobante de Compra de Bienes Usados
a Consumidor Final”.
A los fines previstos por el presente artículo, se aprueba el
modelo tipo de comprobante, que se consigna en el Anexo
que forma parte integrante de esta resolución general.
Artículo 5º— En todos aquellos aspectos no contemplados
por la presente resolución general, serán de aplicación en lo
pertinente, las disposiciones de la Resolución General
Nº 3419, sus normas complementarias y modificatorias.
A los fines informativos previstos por el artículo 27 de la
resolución general mencionada, la individualización del
“Comprobante de Compra de Bienes Usados a Consumidor
Final” se efectuará consignando los datos en el concepto
“Liquidación Facturas” del formulario de declaración jurada
Nº 446 (nuevo modelo), con la aclaración complementaria en
el Rubro “Observacianes” del citado formulario.
Artículo 6º— El comprobante que consta en el Anexo de la
presente, deberá ser utilizado en las operaciones de compra que
efectúen los adquirentes de bienes usados a consumidores
finales, a partir del 15 de octubre de 1993, inclusive.
Artículo 7º— El cómputo del crédlto fiscal del impuesto al
valor agregado, calculado conforme a la modificación dispuesta por el inciso a) del artículo 1º del Decreto
Nº 1684/93, originado en adquisiciones comprendidas en
dicha norma, que se hubieran realizado desde el día 17 de
agosto de 1993 hasta el día 14 de octubre de 1993, ambos
inclusive, procederá en la medída en que el adquirente,
dentro de los cinco (5) días contados a partir de la segunda
fecha mencionada, informe acerca de dichas adquisiciones
mediante nota simple, la que deberá contener los datos
identificatorios del mismo y los expresados en los puntos
2.1., 2.2. y 3. del artículo 3º, así como el importe del
correspondiente crédito fiscal, discriminado por operación.
Publicada en el B.O. del 01/10/93.
66 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
La nota a que se refiere el párrafo anterior deberá estar
firmada por el interesado o por persona debidamente autorizada, precedida la firma de la fórmula indicada en el
artículo 28, “in fine”, del Decreto Reglamentario de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Respecto de las operaciones indicadas, los adquirentes deberán conservar en archivo ordenado cronológicamente por
la fecha de realización de aquéllas, la documentación respaldatoria.
Artículo 8º— De forma.
ANEXO DE LA R.G. Nº 3744 - MODELO DE COMPROBANTE DE
COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL
COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS
A CONSUMIDOR FINAL
IDE NTIFICACION EMISOR (1)
Nº: 0000-00000001(2)
FECHA:
CUIT: (3)
ING. BRUTOS Nº: (4)
INSCRIPCION Nº: (5)
IVA — RE SPONSAB LE INSCRIPTO
IDE NIIFICACION VENDEDOR (6)
NOTAS DEL ANEXO DE LA RESOLUCION GENERAL Nº 3744
(1) Apellido y nombres o razón social y domicilio comercial.
(2) Numeración preimpresa.
(3) Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del emisor.
(4) Número de inscripción correspondiente a la jurisdicción o número asignado
de tratarse de Convenio Multilateral, o en su caso condición de no inscripto.
(5) De corresponder, otros números de inscripción del emisor.
(6) Apellido y nombres y domicilio del vendedor.
(7) Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del vendedor.
(8) Cuando el vendedor no posea C.U.I.T., se deberá consignar el número
de su documento de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de
extranjeros, Pasaporte, D.N.I. o C.I.).
(9) Contado, financiado, etc.
(10) Cantidad, descripción, precio unitario, precio total y demás datos que
permitan identificar operación.
(11) Firma ológrafa del vendedor.
(*) Cubiertos los datos mínimos exigidos atendiendo a la presentación y
ubicación previstas para los mismos, la distribución de la restante
información que se incorpore en este sector, queda a criterio del emisor
del comprobante.
CUIT : (7)
IVA — CONS UMID OR FINAL
DOCUMENTO: (8)
CONDICIONES DE VENTA: (9)
DATO S DE LA OPER ACION (10)
(*)
TOTAL ...................
(11)
FIRMA DEL VENDEDOR
PRESTANDO CONFORMIDAD
IMPRENTA:
Apellido y nombres o
CUIT:
razón social
Fecha de im presión:
Regímenes Especiales de Ingreso
Régimen de retenciones. Operaciones que generen Crédito Fiscal.
Resolución General Nº 181 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 11/09/97
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado aplicable a las operaciones que por
su naturaleza puedan dar lugar al crédito fiscal, tales como:
a) Compra de cosas muebles, incluidos los bienes de uso, aun
cuando adquieran el carácter de inmuebles por accesión.
b) Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios contratadas.
CAPÍTULO A— SUJETOS OBLIGADOS A
PRACTICAR LA RETENCIÓN.
Artículo 2º— Deberán actuar como agentes de retención
en las operaciones indicadas en el artículo 1º los adquirentes, locatarios o prestatarios que se indican a continuación:
a) Administración Central de la Nación y sus entes autárquicos y descentralizados, incluso cuando actúen en
carácter de consumidores finales y el impuesto al valor
agregado no se encuentre discriminado en el respectivo
comprobante.
1
2
3
No corresponderá practicar la retención cuando los mencionados sujetos efectúen pagos mediante el régimen de
“caja chica”.
b) Sujetos que integran la nómina que se incluye en el
Anexo I de la presente resolución general.
c) Exportadores que resulten incluidos en la nómina que
oportunamente dará a conocer este Organismo.
2
Los sujetos que prevean realizar operaciones de exportación, y no se encuentren incluidos en los incisos a), b) y c)
precedentes, podrán solicitar ante este Organismo su designación como agentes de retención, cumpliendo con los
requisitos establecidos en el Anexo III.
3
Los responsables cuyas solicitudes de designación resulten
procedentes serán incorporados a la nómina a que se hace
referencia en el inciso c) de este artículo, dentro de los
treinta (30) días hábiles administrativos posteriores a la
fecha de presentación de la mencionada solicitud.
Publicada en el B.O. del 23/09/97.
Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 67
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1
Los sujetos nominados en los precitados, incisos a), b) y
c) quedan obligados a consultar el Archivo de Información
sobre Proveedores que se crea mediante esta resolución
general, y a cumplir con los requisitos y condiciones dispuestos en el Anexo IV.
2
Exceptúase de la consulta establecida en el párrafo anterior
a los sujetos que realicen operaciones por las que adquieran
insumos alcanzados por la Resolución General N° 129
(A.F.I.P.) y sus modificaciones.
Artículo 3º— Las designaciones de nuevos agentes de
retención, así como las exclusiones de los oportunamente
designados, serán dispuestas unilateralmente por este Organismo, ya sea en función del interés fiscal que a tal efecto
revistan o, en su caso, del comportamiento demostrado en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Dichos actos administrativos tendrán vigencia a partir del
primer día, inclusive, del mes inmediato siguiente al de la
publicación en el Boletín Oficial de la resolución general que
dé a conocer la correspondiente nómina, siempre que dicha
publicación se efectúe hasta el día 15 del respectivo mes.
Cuando la misma tenga lugar entre el día 16 y el último día del
mes, ambos inclusive, la mencionada vigencia se producirá el
primer día del mes subsiguiente al de la citada publicación.
CAPÍTULO B - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN.
Artículo 4º— 3 Son sujetos pasibles de retención los vendedores, locadores o prestadores, de las operaciones indicadas en el artículo 1º, siempre que:
a) revistan el carácter de responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado, o
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de
pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado (Ley Nº 24.977).
A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí
mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de
retención, el carácter que revisten con relación al impuesto
al valor agregado (responsable inscripto, responsable no
inscripto, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado
(Ley Nº 24.977).
La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la
relación con el respectivo agente de retención, y la modificación del carácter o condición se informará dentro del
plazo de cinco (5) días hábiles de producida.
CAPÍTULO C - SUJETOS EXCLUIDOS.
Artículo 5º— Quedan excluidos de sufrir las retenciones
establecidas en la presente resolución general:
a) 4 Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención
conforme a lo dispuesto en el artículo 2º, así como los
designados en tal carácter de acuerdo con lo previsto en el
1
2
3
4
5
6
7
8
artículo 3º.
A fin de acreditar su condición de agentes de retención,
los sujetos designados por este Organismo exhibirán
–excepto los indicados en el inciso a) del artículo 2º –
como único medio válido a tal efecto, la publicación en
el Boletín Oficial de la respectiva nómina.
b) Los beneficiarios de regímenes de promoción industrial
que otorguen la liberación del impuesto al valor agregado,
comprendidos en el régimen de sustitución de beneficios
promocionales reglado a través del Título I del Decreto
Nº 2054 de fecha 10 de noviembre de 1992, reglamentario
del Título II de la Ley Nº 23.658. A este fin, dichos
beneficiarios deberán proceder conforme a lo establecido
en la Resolución General Nº 3735 (D.G.I.).
c) Los productores de caña de azúcar inscriptos en los
registros respectivos, por las ventas que realicen tanto
de ese producto como de azúcar elaborado.
d) Los sujetos que efectúen transporte de cargas y de
combustibles líquidos pesados.
e) Los dadores de cosas muebles en los contratos de “leasing” comprendidos en el Título II de la Ley Nº 24.441
y su modificatoria, y en los Apartados I y III del Decreto
Nº 627 de fecha 18 de junio de 1996 y su modificatorio.
f) 5 Los sujetos pasibles de retención, comprendidos en los
regímenes establecidos en las normas que se indican a
continuación:
1. Resolución General Nº 3316 (D.G.I.) y sus modificaciones (honorarios profesionales abonados por vía
judicial o por intermedio de entidades profesionales).
2. Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) (operaciones
de compraventa, matanza y faenamiento de ganado
porcino).
3. Resolución General Nº 129 (operaciones de compraventa de granos –de cereales y oleaginosas– no destinados a la siembra, legumbres –porotos, arvejas y
lentejas–, caña de azúcar y algodón en bruto).
g) 6Las ventas de frutas, legumbres y hortalizas, frescas,
refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a
procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que las constituya en un preparado del producto.
h) 7 Las ventas de animales vivos de la especie bovina,
incluidos los convenios de capitalización de hacienda
cuando corresponda liquidar el gravamen.
i) 8Las ventas de carnes y despojos comestibles de la
especie bovina, frescos, refrigerados o congelados, que
no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una
verdadera cocción o elaboración que los constituya en
un preparado del producto.
CAPÍTULO D - OPORTUNIDAD EN QUE
CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN,
EXCEPCIONES.
Artículo 6º— La retención deberá practicarse en el momento
en que se efectúe el pago del precio de la operación o de las
señas o anticipos que congelen precios. A los fines indicados,
el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado
Texto según R.G. Nº 726 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/03/2000. inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Asimismo, la citada norma dipone, en su artículo 3º,
que la consulta del Archivo de Información sobre Proveedores”será obligatoria a partir del 15/02/2000, inclusive.
Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia a para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
décimo día hábil posterior, inclusive.
Texto según R.G. Nº 726 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a partir del
15/12/99.
Texto según R.G. Nº 157 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98.
Texto según R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/09/98.
Texto según R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/09/98.
Incorporado por R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/09/98.
68 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando
se utilice el régimen de factura de crédito, instituido por el
artículo 2º de la Ley Nº 24.760, procederá aplicar lo normado en el Título II de la Resolución General Nº 4343 (D.G.I.).
Artículo 7º— No corresponderá practicar la retención,
cuando el importe de la operación se cancele sólo mediante
la entrega de bienes o la prestación de servicios.
En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial
y el importe total de la operación se integre además con la
entrega de una suma de dinero (efectivo o cheque), la
retención deberá calcularse sobre dicho importe total. Si el
monto de la retención fuera superior a la mencionada suma
de dinero, el ingreso del mismo deberá efectuarse hasta la
concurrencia con la precitada suma.
CAPÍTULO E - DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A
RETENER.
Artículo 8º— 1El importe de la retención a practicar se
determinará aplicando sobre el precio neto que resulte de la
factura o documento equivalente –conforme a lo establecido por el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,
los porcentajes que, para cada caso, se establecen a continuación:
a) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%): en el
caso de compraventa de cosas muebles y de locaciones
comprendidas en el inciso c) del artículo 3º de la ley del
gravamen.
Están incluidas en el presente inciso las ventas por incorporación de bienes de propia producción que se puedan
configurar a raíz de la realización de trabajos sobre inmueble ajeno;
b) Ocho con cuarenta centésimos por ciento (8,40%): cuando se trate de los conceptos que se encuentren gravados
con una alícuota equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de la establecida en el primer párrafo del artículo
28 de la ley del gravamen;
c) Dieciséis con ochenta centésimos por ciento (16,80%):
para las locaciones de obras y locaciones o prestaciones de
servicios, no comprendidas en el inciso b) precedente.
2
Las alícuotas establecidas en el primer párrafo serán sustituidas por el ciento por ciento (100%) de las fijadas en el
artículo 28 de la Ley del gravamen –según corresponda–
cuando se trate de operaciones realizadas por los sujetos
obligados a consultar al “Archivo de Información sobre
Proveedores” y:
a) 3Se verifique respecto de los proveedores la situación
descripta en los puntos 2. y 4. del inciso e) del Anexo
IV de la presente, o
b) 4 El importe de la factura o documento equivalente sea
menor o igual a diez mil pesos ($ 10.000) y el sujeto
obligado a efectuar la retención realice o prevea realizar
operaciones de exportación que den lugar a la acreditación, devolución o transferencia del impuesto facturado,
según lo establecido por la Resolución General Nº 616
y sus modificaciones.
Para determinar el importe indicado anteriormente:
1
2
3
4
5
6
1. se considerará que incluye los tributos (nacionales,
provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires) que gravan la operación y, en
su caso, a las percepciones a que la misma estuviera
sujeta;
2. no se computarán las retenciones de tributos que
corresponda practicar, las compensaciones, afectaciones y toda otra detracción que por cualquier concepto disminuya el citado importe.
Están excluidas de las condiciones dispuestas en el presente inciso las adquisiciones de productos agropecuarios realizadas a sus productores. Para este tipo de
operaciones será de aplicación lo establecido en el inciso
a) inmediato anterior.
A tal fin se considera productos agropecuarios a los
productos naturales –ya sean vegetales de cultivo o de
crecimiento espontáneo– y animales de cualquier especie –obtenidos mediante nacimiento, cría, engorde o
desarrollo de los mismos– y sus correspondientes producciones.
Artículo 9º— 5 Cuando el impuesto al valor agregado no se
encuentre discriminado en la factura o documento equivalente, la retención se determinará aplicando, sobre el importe total consignado en esos documentos, los porcentajes que,
en sustitución de los establecidos en los incisos a), b) y c)
del artículo 8º, respectivamente, se establecen a continuación:
a) Ocho con sesenta y ocho centésimos por ciento (8,68%);
b) Siete con sesenta centésimos por ciento (7,60%);
c) Trece con ochenta y ocho centésimos por ciento
(13,88%).
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, cuando el
importe total consignado en la factura o documento equivalente incluya, además del impuesto al valor agregado, otros
conceptos que no integren el precio neto gravado, indicado
en el artículo 8º, el importe atribuible a dichos conceptos se
detraerá del mencionado precio total.
A tal efecto, corresponderá dejar en la documentación aludida expresa constancia de la mencionada detracción. De no
existir tal constancia, la retención se practicará sobre el
importe total consignado en el respectivo comprobante.
Artículo 10— De efectuarse pagos parciales, el monto de
la retención se determinará considerando el importe total de
la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara
superior al importe del pago parcial que se realice, la misma
se imputará hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de la retención no practicada se afectará al o a los
sucesivos pagos parciales.
Artículo 11— 6 En las operaciones realizadas con los
sujetos indicados en el inciso a) del artículo 4º, no corresponderá practicar retención cuando el importe a retener
resulte igual o inferior a ciento sesenta pesos ($ 160).
CAPÍTULO F - FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE
LAS RETENCIONES.
Artículo 12— Los agentes de retención deberán observar
las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso
Texto según R.G. Nº 768 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/01/2000), con vigencia para todos los pagos que se realicen a partir del 01/02/2000.
Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia para los pagos que se realicen a partir del 01/09/99, aún cuando
correspondan a operaciones realizadas con anterioridad. La consulta al Archivo de Información de Provedores es obligatoria a partir del
20/08/99.
Texto según R. G. Nº 670 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a partir 01/09/99.
Texto según R.G. Nº 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 22/03/2000.
Texto según R.G. Nº 768 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/01/2000), con vigencia para todos los pagos que se realicen a partir del 01/02/2000.
Texto según R.G. Nº 257 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
19/11/98, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 69
NORMAS COMPLEMENTARIAS
e información de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, establece la Resolución General
Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria
–Sistema de Control de Retenciones–.
Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general, los saldos a favor de los agentes de retención
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas
a los sujetos retenidos.
CAPÍTULO G - COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE
LA RETENCIÓN.
Artículo 13— El agente de retención deberá entregar al
sujeto pasible de la misma –en el momento en que se efectúe
el pago y se practique la retención– un comprobante que
contendrá, además de los datos detallados en el artículo 16
de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, numeración propia, consecutiva y
progresiva, la que deberá estar preimpresa por imprenta.
Cuando el citado comprobante se emita mediante la utilización de un sistema computarizado, su numeración podrá ser
consignada en oportunidad de su emisión.
Artículo 14— En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante mencionado en el
artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido
en el artículo 17 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.),
sus modificatorias y complementaria.
CAPÍTULO H - CARÁCTER DE LA RETENCIÓN.
Artículo 15— 1 Cuando la retención sea practicada a los
sujetos del inciso a) del artículo 4º, el importe de la misma,
consignado en el comprobante indicado en el artículo 13,
tendrá el carácter de impuesto ingresado, y en tal concepto
será computado en la declaración jurada del período fiscal
en el que se practicó la retención o, con carácter de excepción, en la que corresponda presentar al primer vencimiento
que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que
el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un
período fiscal anterior.
De tratarse de los sujetos pasibles de retención indicados en
el inciso b) del artículo 4º, el cómputo se efectuará contra
el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales
transcurridos desde el 1º de noviembre de 1998, inclusive,
hasta el período en que formalicen su categorización en el
impuesto al valor agregado o su inclusión en el R.S..
En aquellos casos en que el precitado cómputo origine en
la respectiva declaración jurada un saldo a favor del responsable, tendrá el tratamiento de ingreso directo y podrá ser
utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24,
segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
comitente, los porcentajes establecidos en los artículos 8º ó
9º, según corresponda.
A tal efecto, los intermediarios deberán consignar por separado, en la liquidación efectuada a los comitentes, las sumas
atribuidas a cada uno de ellos, y reducirán el monto que les
abonarán por las operaciones.
La proporción de la suma retenida asignada a cada comitente, conforme al procedimiento dispuesto precedentemente,
tendrá para éstos el carácter de impuesto ingresado de
acuerdo con lo indicado en el artículo 15.
Por su parte, los antedichos intermediarios computarán, como
ingreso a cuenta del impuesto, la diferencia que resulte entre
el monto consignado en la constancia de retención recibida de
conformidad al artículo 13 y el atribuido a sus comitentes.
3
El procedimiento dispuesto en este artículo no será de
aplicación cuando el comitente resulte ser un sujeto excluido totalmente de sufrir retenciones. Cuando la exclusión sea
parcial, el intermediario efectuará la asignación establecida
en los párrafos precedentes, en forma proporcional al porcentaje no excluido.
CAPÍTULO J - DISPOSICIONES GENERALES.
Artículo 17— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las operaciones y sus
respectivos pagos, que se realicen a partir del 1º de noviembre de 1997, inclusive, así como respecto de los pagos que
se efectúen a partir de la citada fecha, aun cuando los
mismos correspondan a operaciones realizadas hasta el 31
de octubre de 1997, inclusive.
Los sujetos indicados en el Anexo I de la presente, así como
los que en carácter de exportadores integrarán la nómina
prevista en el artículo 2º, inciso c), quedan obligados a
actuar como agentes de retención a partir del 1º de noviembre de 1997, inclusive.
Artículo 18— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General Nº 3125 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias, debe entenderse referida
a esta resolución general.
Artículo 19— Déjanse sin efecto a partir del 1º de noviembre de 1997, inclusive, la Resolución General Nº 3125
(D.G.I.) y sus modificatorias y complementarias que se
indican en el Anexo II de la presente, el artículo 1º de la
Resolución General Nº 3475 (D.G.I.), el artículo 12 de la
Resolución General Nº 3904 (D.G.I.) y su modificatoria, así
como las resoluciones generales correspondientes a las nóminas de empresas comprendidas en el régimen de la citada
Resolución General Nº 3125 (D.G.I.).
Artículo 20— Apruébanse los Anexos I y II, que forman
parte integrante de la presente resolución general.
Artículo 21— De forma.
CAPÍTULO I - COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS.
Artículo 16— 2 Cuando se trate de operaciones realizadas
mediante los intermediarios previstos en el artículo 20,
primer párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el monto
retenido a dichos sujetos será asignado por éstos –en forma
proporcional– a cada uno de los comitentes que revistan en
el impuesto al valor agregado el carácter de responsables
inscriptos o encuadren en la situación prevista en el inciso
b) del artículo 4º. Para ello aplicarán, sobre el precio neto
de venta o –en su caso– sobre el importe total liquidado al
1
2
3
Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
décimo día hábil posterior, inclusive..
Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
décimo día hábil posterior, inclusive..
Texto según R.G. Nº 726 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con vigencia las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a partir del
15/12/1999.
70 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 18 SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS1
CUIT
30529994393
30501044551
30612032846
30500003401
30500846301
30500907211
30650175170
30500739025
30611437931
30501199253
30539387053
30546792672
30683334169
33999247089
30663191310
30641405554
30501395389
30515570507
30503858327
30500031588
30502621935
30525718626
30643291653
30525289504
30503087967
30633934556
30659563750
30645168794
30517050225
30682028579
30500852131
30504065207
30500269827
30522041153
30516842667
30537761365
33521902839
30643755021
30621973173
30515488479
30515930902
30620868112
30555388736
30621103632
30608819378
30558686487
30500844015
30578831319
30615490276
33563240119
30522780606
30657145005
30643755579
30500037217
30500710507
33610759179
30606885527
30639085143
30574816870
30626219353
30521494839
33503831029
30521765794
30541716331
30500235566
30539387983
33571752129
30549547288
30506317750
30609726225
30502793175
30543683546
30610252334
33691550759
30543949597
30522211563
30502566829
30642760722
30504196050
30506000072
30539762229
30617484559
30666277550
33500426859
30678219726
30503948164
30500064478
30546109816
30500974016
30500120882
30501383518
30533285119
30505071316
30500719997
30500658912
30651806883
30593208563
33615420269
30500143297
30677237119
30574876474
30606552390
30548083776
30500017011
1
DENOMINACIÓN
3 M ARGENTINA SACIFIA
A A ABRASIVOS ARGENTINOS S A I C
A V H SAN LUIS S R L
A.B.N. AMRO-BANK N.V.
ABBOTT LABORATORIES ARGENTINA SA
ABOLIO Y RUBIO S A C I Y G
ACEROS ZAPLA S A
ACETATOS ARGENTINOS S A
ACIFER S A
ACINDAR INDUSTRIA ARGENTINA DE ACEROS S A
ACOFAR COOPERATIVA FARMACEUTICA LTDA
ACONQUIJA SRL
ADAMS S A
ADMINISTRACION PROVINCIAL DE ENERGIA
AEC S.A.
AEROLINEAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANONIMA
AGA S A
AGAR CROSS S A C I
AGCO ARGENTINA S.A.
AGF ARGENTINA COMPANIA DE SEGUROS S A
AGFA GEVAERT ARG S A
AGRICULTORES FEDERADOS ARGENTINOS SOC COOP LTDA
AGROATAR SA
AGROCOM S.A. COMERCIAL IND. INMOBILIARIA Y FINANCIERA
AGROMETAL SOC. ANOM. IND.
AGROVETERINARIA LAS PERDICES S R L
AGUAS ARGENTINAS S A
AGUAS DE CORRIENTES SA
AGUAS MINERALES SOCIEDAD ANONIMA
AGUAS PROVINCIALES DE SANTA FE SA
AIR LIQUIDE ARGENTINA S A
AKAPOL S A C I F I A
AKZO NOBEL COATINGS S A
ALCATEL TECHINT S A
ALCON LABORATORIOS ARGENTINA S A
ALEJANDRO GORALI S A MINERA IND COM FIN E INMOB
ALEXVIAN S.A.C.I.F.I.A.
ALFACAR S A
ALFRED C TOEPFER INTERNATIONAL S A
ALGAS S A I Y C
ALGODONERA SAN NICOLAS SAIC
ALICA S.A.
ALIJOR SOCIEDAD ANONIMA
ALIMENTOS ESPECIALES S A
ALIMENTOS PILAR S A
ALKANOS S A
ALPESCA SOCIEDAD ANONIMA
ALTO PALERMO S.A.
ALTO PALERMO SHOPPING ARGENTINO S A
ALTO PARANA S A
ALUAR ALUMINIO ARGENTINO S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
ALUPLATA S.A.
ALUSUD ARGENTINA SA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
ALLIANZ RAS ARGENTINA S A DE SEGUROS GENERALES
ALLIED DOMECQ ARGENTINA S A
ALLUREL SA
AMERICA S A
AMERICAN AIRLINES INC
AMERICAN EXPRESS ARGENTINA S A
AMERICAN EXPRESS BANK LTD. S.A.
AMERICAN PLAST S A
AMOCO ARGENTINA OIL COMPANY
AMP S. A. ARGENTINA COMERCIAL INDUSTRIAL FINANCIERA
ANDRES LAGOMARSINO E HIJOS SA
ANGEL ESTRADA Y CIA S A I
ANGULO HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA
ANSALDO ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
ANSELMO L MORVILLO S A
ANTONIO ESPOSITO S A
ARACUA SOCIEDAD ANONIMA
ARCOR S A I C
ARCORE S A C I
ARCOS DORADOS SA
AREA CNQ 16 EL SAUCE DE PETROLERA SAN JORGE Y CFI S.H.
ARGEMOFIN S.A. CIA FINANCIERA DE CONCESIONARIOS DE GRAL
MOTORS ARGENTINA
ARGENCARD S A FINANCIERA DE SERVICIOS Y MANDATOS
ARGENTAL
ARISCO SOCIEDAD ANONIMA
ARMETAL INDUSTRIA ARGENTINA DE METALES SA
ARNALDO ETCHART S A V A I C E I
ARON RABE E HIJOS S A
AROS DANERI SOCIEDAD ANONIMA
ARRE BEEF S.A.
ARTES GRAFICAS RIOPLATENSE SOCIEDAD ANONIMA
ARTEX S A FABRICA DE ARTICULOS TEXTILES
ASEA BROWN BOVERI S A
ASEGURADORA DE CREDITOS Y GARANTIAS S A
ASISTENCIA MEDICA SOCIAL ARGENTINA AMSA
ASOC ARGENTINA DE LOS ADVENTISTAS DEL SEPTIMO DIA
ASOCIACION DE COOPERATIVAS ARGENTINAS COOP.LTDA.
ASOCIACION UNION TAMBEROS COOPERATIVA LIMITADA
ASOPROFARMA ASOC. PROPIETARIOS DE FARMACIAS COOP. DE
PROVISION LTDA
ASTORI ESTRUCTURAS S A
ASTRA COMPAÑIA ARGENTINA DE PETROLEO SOCIEDAD ANONIMA
ATANOR SOCIEDAD ANONIMA
ATLANTIDA COCHRANE SOCIEDAD ANONIMA
AUDIVIC S A
AUSTRAL LINEAS AEREAS CIELOS DEL SUR S.A.
AUTOMOVIL CLUB ARGENTINO
AUTOPISTAS DEL SOL S.A.
AUTOPISTAS URBANAS S.A.
AUTOSAL SOCIEDAD ANONIMA
AUTOSERVICIO MAYORISTA LA LOMA S A
AXA SEGUROS S.A.
30503612891
30501116242
30504475413
30579975519
30574494725
30681990271
30522714417
30500010084
33681991269
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30663205869
30500011382
30604731018
30500000747
30571421352
30500015418
30542434666
30500009515
30500010602
30500008691
30671375900
30500001735
30651129083
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30999032083
30500002340
30500010912
30500012516
33999242109
30999228565
30500098801
30575655781
30500014047
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30500009442
33686664649
30576124275
30516034633
30500012990
30677937560
30578771707
30517948205
30500012443
30574498232
30500015892
30500003886
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30500003193
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30657441216
30534487491
30578459118
30576095577
30516420444
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30539797405
30500006613
30538227168
30600753386
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30569151763
30663233706
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30500050558
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30503811061
30532847547
30692311392
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30501086246
30611260357
30680629729
30525518910
33580499789
30635530665
30515772436
30598117094
30537478086
33658615969
30629642672
BGHSA
BAGLEY SOCIEDAD ANONIMA
BAKER HUGHES ARGENTINA S A
BANCA NAZIONALE DEL LAVORO S.A.
BANCO ALMAFUERTE COOPERATIVO LIMITADO
BANCO ARGENCOOP COOPERATIVO LIMITADO
BANCO B.I. CREDITANSTALT SOCIEDAD ANONIMA
BANCO BANSUD S.A.
BANCO BICA SOCIEDAD ANONIMA
BANCO BISEL S.A.
BANCO CAJA DE AHORRO S.A.
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA
BANCO COMAFI S.A.
BANCO COMERCIAL DE TRES ARROYO S.A.
BANCO CREDICOOP COOPERATIVO LIMITADO
BANCO CREDITO DE CUYO S.A.
BANCO DE BALCARCE COOPERATIVO LTDA
BANCO DE CATAMARCA
BANCO DE CORRIENTES S.A.
BANCO DE ENTRE RIOS SOCIEDAD ANONIMA
BANCO DE FORMOSA S.A.
BANCO DE GALICIA Y BUENOS AIRES S.A.
BANCO DE INVERSION Y COMERCIO EXTERIOR S.A.
BANCO DE JUJUY S.A.
BANCO DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES
BANCO DE LA EDIFICADORA DE OLAVARRIA S.A.
BANCO DE LA NACION ARGENTINA
BANCO DE LA PAMPA
BANCO DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
BANCO DE LA PROVINCIA DE CORDOBA
BANCO DE LA PROVINCIA DE SANTA CRUZ S.A.
BANCO DE LA PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO
BANCO DE LA PROVINCIA DEL NEUQUEN
BANCO DE LA REPUBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY S.A.
BANCO DE MENDOZA S.A.
BANCO DE PREVISION SOCIAL S.A.
BANCO DE RIO NEGRO S.A.
BANCO DE SALTA S.A.
BANCO DE SAN JUAN S.A.
BANCO DE SANTIAGO DEL ESTERO SOCIEDAD ANONIMA
BANCO DE VALORES S.A.
BANCO DEL BUEN AYRE S.A.
BANCO DEL CHUBUT S.A.
BANCO DEL SOL S.A.
BANCO DEL SUQUIA S.A.
BANCO DEL TUCUMAN S.A.
BANCO DO BRASIL S.A. SUCURSAL BS. AS.
BANCO DO ESTADO DE SAO PAULO S.A.
BANCO EMPRESARIO DE TUCUMAN COOP. LTDO
BANCO EUROPEO PARA AMERICA LATINA S.A. BEALSA
BANCO EXTERIOR DE AMERICA S.A.
BANCO FINANSUR S.A.
BANCO FLORENCIA SOCIEDAD ANONIMA
BANCO FRANCES DEL RIO DE LA PLATA SOCIEDAD ANONIMA
BANCO GENERAL DE NEGOCIOS S.A.
BANCO HIPOTECARIO NACIONAL
BANCO ITAU ARGENTINA S.A.
BANCO JULIO S.A.
BANCO LINIERS SUDAMERICANO S.A.
BANCO LOS TILOS S.A.
BANCO MACRO SOCIEDAD ANONIMA
BANCO MARIVA S.A.
BANCO MAYO COOPERATIVO LIMITADO
BANCO MEDEFIN U.N.B. S.A.
BANCO MERCANTIL ARGENTINO
BANCO MERCURIO S.A.
BANCO MUNICIPAL DE LA PLATA
BANCO MUNICIPAL DE ROSARIO
BANCO PIANO S.A.
BANCO PRIVADO DE INVERSIONES S.A.
BANCO QUILMES S.A.
BANCO REAL S.A.
BANCO REGIONAL DE CUYO S.A.
BANCO REPUBLICA SOCIEDAD ANONIMA
BANCO RIO DE LA PLATA S.A.
BANCO ROBERTS S.A.
BANCO ROELA S.A.
BANCO SAENZ S.A.
BANCO SAN LUIS S.A.
BANCO SAN MIGUEL DE TUCUMAN S A
BANCO SANTAFECINO DE INVERSION Y DESARROLLO S.A.
BANCO SUDAMERIS ARGENTINA S.A.
BANCO SUDECOR LITORAL SOCIEDAD ANONIMA
BANCO SUPERVIELLE SOCIETE GENERALE S.A.
BANCO TORNQUIST S.A.
BANCO TRANSANDINO S.A.
BANCO VELOX S.A.
BANELCO S A
BANK BOSTON NATIONAL ASSOCIATION
BANK OF AMERICA N.T. & S.A.
BANQUE NATIONALE DE PARIS
BARDAHL LUBRICANTES ARGENTINA S A
BARUGEL AZULAY Y CIA S A I C
BASF ARGENTINA S A
BAYER ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
BAZAR AVENIDA SA
BLAISTEN A S.A.
BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. CONST CIV JM ARAGON S.A. SITRA
S.AICFI CUT
BENITO ROGGIO E HIJOS SA
BENITO ROGGIO E HIJOS SA ORMAS SA U.T.E.
BENTELER RB S.A.
BENVENUTO SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL
BERGERCO S.A.ARGENTINA
BERTRAND FAURE ARGENTINA S A
BIC ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
BIO SIDUS SOCIEDAD ANONIMA
BJ SERVICES S A
BLACK Y DECKER ARGENTINA S A
BLANCO HNOS S R L
Texto según R.G. Nros. 153 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/06/98), 240 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/10/98), 417 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/02/99), 514 (A.F.I.P.)
(B.O. del 25/03/99), 608 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/06/99), 651 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/99), 670 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99); 714 (A.F.I.P.)
(B.O. del 29/10/99), 728 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), 763 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/01/2000), 801 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/03/2000) y 832
(A.F.I.P.) (B.O. del 02/05/2000).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 71
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30553718410
30592846043
30615153741
30550332244
30501623942
30535621159
30502400343
30500179151
30537792104
30501214589
30525340658
30500001115
30567976641
30500315683
30503771655
30538058056
30570955388
30636172908
30506246055
30555342914
30506735463
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30501177071
30501684399
30501602996
30526131424
33663501769
33595798839
30663288497
30678631635
33640902189
33504113049
30537745742
30501205091
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30501077131
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30684955760
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30663205796
30663205621
30500039678
30545721399
30539523410
30640224602
30559856319
30657864427
30657864281
30500561528
30535347057
33648191699
30501010053
30500526552
30629827060
30501389486
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30506792165
30616773115
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30501730080
30584620389
30586733334
30663418579
30546676974
30525517094
33562805759
30543855487
30517582553
30523206318
30529403522
33564962029
33626521229
30561689691
30504159007
30614103104
30526047792
30590360763
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30652254248
33650305499
30656749365
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30678213477
30519764608
33585576889
30613755124
33500908519
30502786594
30576418090
30661982000
30525387778
30612635702
33508358259
30614110852
30502026166
30505779858
30538006404
30556081057
30518089745
30503317814
30505002845
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30500531157
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30503703625
30504115026
30569618106
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30500005625
30578332738
30623150891
30502378674
BODEGAS CHANDON S A
BODEGAS LAVAQUE SA
BODEGAS Y VIÑEDOS GARBIN S.A.
BODEGAS Y VIÑEDOS LOPEZ S A I Y C
BODEGAS Y VIÑEDOS SANTA ANA SA
BOEHRINGER INGELHEIM S A
BOEHRINGER MANNHEIM ARGENTINA S A C I E I
BOLDT SOCIEDAD ANONIMA
BOLLAND Y COMPAÑIA SOCIEDAD ANONIMA
BONAFIDE S A I C
BORAX ARGENTINA S A
BOSTON COMPAÑIA ARGENTINA DE SEGUROS S A
BRIDAS SAPIC
BRIDGESTONE FIRESTONE ARGENTINA S A I C
BRIKET S A
BRISTOL MYERS SQUIBB ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
BUENOS AIRES CATERING S A
BUENOS AIRES EMBOTELLADORA S A
BUFFALO SACI
BUHLER S A
BUNGE Y BORN S.A.
BURATOVICH HNOS S.A.C.A.F. Y F.
BURGWARDT Y CIA S A IND. COMERC. Y AGROGANADERA
BUYATTI S A I C A
BYK ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
C & K ALUMINIO SOCIEDAD ANONIMA
C C B A SOCIEDAD ANONIMA
C S BONORINO S A
C T I COMPANIA DE TELEFONOS DEL INTERIOR SA
C T I NORTE COMPANIA DE TELEFONOS DEL INTERIOR SA
CABAÑA Y ESTANCIA SANTA ROSA S A
CABOT ARGENTINA S A I C
CABRALES SA
CADBURY STANI S.A.I.C.
CAESAR PARK ARGENTINA S.A.
CAFES LA VIRGINIA S A
CAJA DE CREDITO BETAM 9 DE JULIO COOP. LTDA.
CAJA DE CREDITO COOP. LA CAPITAL DEL PLATA LIMITADA.
CAJA DE CREDITO FLORESTA LURO VELEZ COOP. LTDA
CAJA DE CREDITO UNIVERSO COOPERATIVA LIMITADA
CAJA DE CREDITO VILLA REAL SOC. COOP. LTDA.
CAJA DE SEGUROS DE VIDA S.A.
CAJA DE SEGUROS SA
CALEDONIA ARGENTINA COMPAÑIA DE SEGUROS S.A.
CALF COOPERATIVA PROVINCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS Y
COMUNITARIOS DE NEUQUEN LTDA
CALIFORNIA S A
CAMINOS DEL OESTE SA CONCESIONARIA DE RUTAS POR PEAJE
CAMPOTENCIA SOCIEDAD ANONIMA
CAMUZZI GAS DEL SUR S A
CAMUZZI GAS PAMPEANA S A
CANALE SOCIEDAD ANONIMA
CANEPA HNOS S.A. IND.COM. AGROP. Y FINAN.
CANLEY SA
CANTERAS CERRO NEGRO SA
CAPEA S A I C Y F
CAPEX S A
CAPUTO S A
CARBOCLOR INDUSTRIAS QUIMICAS S A
CARGILL SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL
CARLISA S.A.
CARLOS GIUDICE SA
CARLOS MAINERO Y CIA S A I C F I
CARREFOUR ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
CARTOCOR SOCIEDAD ANONIMA
CARTONEX BERNAL SA
CASA DE MONEDA DE LA NACION
CASA HUTTON S A COMERCIAL E INDUSTRIAL
CASA LOZANO S A
CASA NINE S A C I F
CASA SARMIENTO S.R.L.
CASARES GREY Y ASOCIADOS SOCIEDAD ANONIMA
CASTILLO S A C I F I A
CATAMARCA RIOJA REFRESCOS S A C I F I
CAVAS DE SANTA MARIA S A
CELOMAT SOCIEDAD ANONIMA
CELULOSA DE CORONEL SUAREZ S A
CEMENTO SAN MARTIN S A
CEMENTOS AVELLANEDA S A
CENCOSUD S A
CENIT SEGUROS S A
CENTRAL COSTANERA SOCIEDAD ANONIMA
CENTRAL PUERTO S A
CENTRAL TERMICA GUEMES SA
CENTRAL TERMICA SAN NICOLAS S A
CENTRALES TERMICAS MENDOZA S A
CENTRO AUTOMOTORES SA
CENTRO DISTRIBUIDOR DEL COMAHUE S A C I C A
CEPAS ARGENTINAS S A
CERAMICA ALBERDI S A
CERAMICA SAN LORENZO IND Y COM S A
CERAMICA ZANON S.A. COMERCIAL INDUSTRIAL Y MINERA
CERVECERIA ARGENTINA S.A. ISENBECK
CERVECERIA BIECKERT S A
CERVECERIA DEL RIO PARANA S A
CERVECERIA Y MALTERIA QUILMES SAICA Y G
CIA DE SERVICIOS HOTELEROS S A
CIA ELABORADORA DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS SA
CIA INDUSTRIAL CERVECERA S. A
CIA FINANCIERA ARGENTINA
CIA REGIONAL ACEROS FORJADOS MERCEDES S A C R A F M S A
CIA. FINANCIERA LUJAN WILLAMS S.A.
CIADEA SA
CIBIE ARGENTINA S A
CICAN S A
CIDEC COMPAÑIA INDUSTRIAL DEL CUERO S A
CIDEF ARGENTINA SA
CIGNA ARGENTINA COMPAÑIA DE SEGUROS S A
CINBA CÑIA INTERNACIONAL DE BEBIDAS Y ALIMENTOS S.A.
CINPLAST INDUSTRIA ARGENTINA DE PLASTICOS S.A.
CIRCULO DE INVERSORES S.A. DE AHORRO PARA FINES
DETERMINADOS
CISILOTTO HNOS S.A. COMERCIAL IND. FINANC. E INMOBILIARIA
CITIBANK N.A.
CITICORP BANCO DE INVERSION S.A.
CITRUS ARGENTINOS S R L
CIUDADELA S.R.L.
72 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
30641240296
30605206782
30538070161
30552483304
30503540963
30633075715
30677737308
30525390086
30580646782
33562829399
30604733169
30501336536
30538649380
30501196424
30517637498
30540102860
30502405779
30546660210
30655373094
30500063625
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30532149793
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30522957042
30500209840
30579836268
30546693968
CLIBA S A B ROGGIO S A ORMAS S H
CLOROX ARGENTINA S A
CO FA LO ZA LDA COOPERATIVA DE FARMACIAS DE L DE ZAMORA
COAFI SOCIEDAD ANONIMA
COATS CADENA S A
COBEL COMERCIO EXTERIOR S A
COCA COLA DE ARGENTINA S A
COCA COLA FEMSA DE BUENOS AIRES S A
COFIBAL CIA. FINANCIERA S.A.
COFIRENE S.A. CORPORACION FINANCIERA REGIONAL DEL
NOROESTE S.A.
COLGATE PALMOLIVE ARGENTINA S.A.
COLGATE PALMOLIVE S A I C
COLOR SOCIEDAD ANONIMA
COLORIN INDUSTRIA DE MATERIALES SINTETICOS S A
COLUMBIA CIA.FINANCIERA S.A.
COMESI SA IC
COMETARSA CONSTRUCCIONES METALICAS ARGENTINAS SAIC
COMISION NACIONAL DE ENERGIA ATOMICA
COMPAÑIA ADMINIST DEL MERCADO MAYORISTA ELECTRICO S.A.
COMPAÑIA ARG DE SEGUROS VISION SA
COMPAÑIA ARGENTINA DE GRANOS S.A.
COMPAÑIA ARGENTINA DE LEVADURAS S A I C
COMPAÑIA ARGENTINA DE SEGUROS VICTORIA S.A.
COMPAÑIA CASCO S A I C
COMPAÑIA DE ALIMENTOS FARGO SA
COMPAÑIA DE PERFORACIONES RIO COLORADO SA
COMPAÑIA DE RADIOCOMUNICACIONES MOVILES S A
COMPAÑIA DE SEGURO LA MERCANTIL ANDINA SA
COMPAÑIA DE TRANSPORTE DE ENERGIA ELECTRICA EN ALTA
TENSION TRANSENER SA
COMPAÑIA ERICSSON S A C I
COMPAÑIA GENERAL DE COMBUSTIBLES SOCIEDAD ANONIMA
COMPAÑIA GENERAL DE COMERCIO E INDUSTRIA S A
COMPAÑIA GENERAL DE FOSFOROS SUD AMERICANA S A
COMPAÑIA INTRODUCTORA DE BUENOS AIRES S A
COMPAÑIA MINERA SAN LUIS SA
COMPAÑIA PAPELERA SARANDI S A I Y C
COMPAÑIA TUCUMANA DE REFRESCOS S A
COMPAÑIAS ASOCIADAS PETROLERAS S A
COMPAQ LATIN AMERICA CO SUCURSAL ARGENTINA
COMPLEJO INDUSTRIAL PET S.A.
CON SER S A
CONCESIONARIA VIAL ARGENTINA ESPAÑOLA S.A. COVIARES S.A.
CONCESIONARIA VIAL METROPOLITANA S.A. COVIMET S A
CONINDAR SAN LUIS SOCIEDAD ANONIMA
CONSORCIO YACIMIENTO RAMOS
CONSTRUCCIONES CIVILES J M ARAGON SAIC
CONSTRUCTORA SUDAMERICANA S A C I F INMOB Y AGROP
CONTRERAS HNOS S A IND COM INM. FINAN AGRIC GAN Y MINERA
CONVENOR SOCIEDAD ANONIMA
COOMARPES LTDA
COOP AGR GANADERA LTDA DE ASCE
COOP AGRICOLA MIXTA DE MONTE CARLO LTDA
COOP FARMACEUTICA DE PROVISION Y CONSUMO ALBERDI LTDA
COOP TAMBERA CENTRAL UNIDA LTDA
COOPERATIVA AGRARIA DE TRES ARROYOS
COOPERATIVA AGRICOLA LIMITADA
COOPERATIVA AGROPECUARIA
COOPERATIVA CARNICEROS DE ROSARIO LTDA.
COOPERATIVA DE CREDITO LTDA CUENCA
COOPERATIVA DE ELECTRICIDAD BARILOCHE LTDA
COOP. DE ELECTRICIDAD Y SERVICIOS ANEXOS LTDA DE ZARATE
COOP. ELECTRICA DE AZUL LTDA
COOPERATIVA ELECTRICA LUJANENSE LIMITADA
COOP. FEDERAL AGRICOLA GANADERA DE SAN JUSTO LIMITADA
COOP. POPULAR DE ELECTRICIDAD DE SANTA ROSA LIMITADA
COORDINAC. ECOLOGICA AREA METROPOLITANA SOC. DEL
ESTADO
CORANDES S A
CORMEC CORDOBA MECANICA SA
CORMORAN S A SERVICIO MAYORISTA
CORP BANCA S.A.
CORP. METROPOLITANA DE FINANZAS S.A. BANCO
CORPORACION GENERAL DE ALIMENTOS S A
CORTESFILMS ARGENTINA S A
COSMETICOS AVON S.A. COMERCIAL E INDUSTRIAL
COTAGRO COOPERATIVA AGROPECUARIA LIMITAD
COTO C.I.C.S.A.
COVISAN S.R.L.
COVISUR S.A. CONCESIONARIA VIAL DEL SUR S.A.
CPC S A
CREDENCIAL ARGENTINA S.A.
CROWN CORK DE ARGENTINA SA
CURCIJA SOCIEDAD ANONIMA
CURTIDOS SAN LUIS SA
CUYO Y NORTE ARGENTINO S.A.
CYANAMID DE ARGENTINA S A SUC BS AS
CHACABUCO REFRESCOS S A I C
CHEMOTECNICA SINTYAL S A
CHRYSLER ARGENTINA S.A.
DACUNDA HNOS SA
DANONE S.A.
DARSIE Y CIA S.A.C.I.
DART ARGENTINA SA
DATA MEMORY SA
DAVID ROSENTAL E HIJOS SACIF
DAVID Y LEONARDO ABBASSE SOCIEDAD DE HECHO
DECAVIAL S.A.I.C.A.C.
DECKER S.A.
DEGREMONT ARGENTINA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
DEHEZA S.A.I.C.F.I.
DEKALB ARGENTINA S A C I A I
DEMA SA
DEMIBELL S.A. COMERCIAL IND. FINANCIERA E INMOBILIARIA
DEMINEX ARGENTINA S.A.
DESCARTABLES ARGENTINOS S A I Y C
DESTILERIA ARGENTINA DE PETROLEO SA
DEUTSCHE BANK ARGENTINA S.A.
DICO SA
DICRIS S R L
DIE KOLNISCHE RUCK COMPANIA DE REASEGUROS SA
DIELO S A
DIESEL OLIDEN S.A.I. Y C.
DINAN SACIFI
DINERS CLUB ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
DIRECCION GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30608090181
30537079106
30589508072
30658737607
33559147619
30592175904
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33657865279
30582563256
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30586054933
30535565747
30567794845
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30620972424
30602365464
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33504089229
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30655116512
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30500842586
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30500040072
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30500702482
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30525341263
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30682450963
33682472079
30521852565
30502458937
30628284357
DIRECCION PROVINCIAL DE ENERGIA DE CORRIENTES
DISCO SA
DISPROFARMA SA
DIST CONFEC JOHNSON S LTDA
DISTRIBUIDORA AGLOLAM S A C I F I A
DISTRIBUIDORA BELGRANO NORTE S R L
DISTRIBUIDORA DE GAS CUYANA SA
DISTRIBUIDORA GAS DEL CENTRO SA
DIVERSEYLEVER ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
DOMEC SAN LUIS S A
DOS SANTOS PEREIRA Y CIA SA
DOVER SA
DOW QUIMICA ARGENTINA SA
DOWELANCO ARGENTINA S A
DRAGADOS Y TELECOMUNICACIONES DYCTEL S.ADYCASA
DRAGADOS Y CONSTRUCCIONES ARGENTI
DROGUERIA AMERICANA S A C I
DROGUERIA BARRACAS S R L
DROGUERIA DEL SUD S. A. COMERCIAL E INDUSTRIAL
DROGUERIA DRONOR S.A.
DROGUERIA KAS S A
DROGUERIA ROBERTO HELMAN S.A.
DROGUERIA SUIZO ARGENTINA S A
DU PONT ARGENTINA S A
DULCIORA SA
DUNLOP ARGENTINA S A
DURACELL ARGENTINA S A
DYCASA DRAGADOS Y CONSTRUCCIONES ARGENTINA S A
E A BALBI E HIJOS S A
E DANERI INDUSTRIAL Y COMERCIAL SOCIEDAD ANONIMA
EATON IND Y COM S A
EDENOR S A
EDESUR S A
EDITORIAL ATLANTIDA S A
EG3 SA
EL AMANECER SACI Y A
EL COMERCIO CIA DE SEGUROS S A
EL CHIVO SOCIEDAD ANONIMA
EL PORTON BUTA RANQUIL YPF MEXPETROL U.T.E. EN FORMACION
EL SURCO SA
ELABORADORA ARGENTINA DE CEREALES S A
ELECNOR ARGENTINA S A
ELECTRICIDAD DE MISIONES SA
ELECTRO TUCUMAN SA
ELECTRODOS S A
ELECTROINGENIERIA SA
ELECTRONIC DATA SYSTEMS EDS DE ARGENTINASA
ELECTRONIC SYSTEMS SA
ELECTRONICA MEGATONE SOCIEDAD ANONIMA
ELF LUBRICANTES ARGENTINA S A
ELVETIUM S A
EMBOTELLADORA DE LOS ANDES S A
EMBOTELLADORAS DEL INTERIOR S.A.
EMI ODEON SOCIEDAD ANONIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
EMPR DISTRIB DE ELECT.DE ENTRE RIOS S.A.
EMPRESA CONSTRUCTORA DELTA S.A.
EMP. DE CARGAS AEREAS DEL ATLANTICO SUD SA EDCADASSA
EMPRESA DE DISTRIBUCION ELECTRICA DE TUCUMAN SA
EMPRESA DE ENERGIA RIO NEGRO S.A.
EMPRESA DE TRANSPORTE DE ENERGIA ELECTRICA POR
DISTRIBUCION TRONCAL DEL NOROESTE
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ELECTRICIDAD DE FORMOSA S.A.
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGIA ATLANTICA S.A.
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGIA NORTE S.A.
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGIA SUR S.A.
EMPRESA DISTRIBUIDORA LA PLATA S.A. EDELAP S A
EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO SA
EMPRESA MATE LARANGEIRA MENDES S A
EMPRESA PROVINCIAL DE ENERGIA DE CORDOBA
EMPRESA PROVINCIAL DE LA ENERGIA DE SANTA FE
EMPRESA SUBTERRANEOS DE BUENOS AIRES
ENERGIA MENDOZA SOCIEDAD DEL ESTADO
ENTE PROVINCIAL DE ENERGIA DEL NEUQUEN
ENTERTAINMENT DEPOT SA
EPSON ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
EQUIMAC S A COM E IND
ESEBA GENERACION S.A.
ESPAÑA Y RIO DE LA PLATA COMPAÑIA ARG. DE SEGUROS S A
ESSEN ALUMINIO SOCIEDAD ANONIMA
ESSO S A PETROLERA ARGENTINA
ESTABLECIMIENTO LAS MARIAS S A
ESTABLECIMIENTO METALURGICO UNIVERSAL S A I C
ESTABLECIMIENTO MODELO TERRABUSI S A I C
ESTANCIAS UNIDAS DEL SUD S A
ESTIRENOS S A
ESUCO S A
ETAM S A I C
ETERNIT ARGENTINA SA
EUROLUBE SA
EXPRESO EL AGUILUCHO S.A.
EXPRINTER BANCO S.A.
EXXON CHEMICAL ARGENTINA S A I C
FACCASRL
FRIARSA
F V SA
FABI BOLSAS INDUSTRIALES S.A.
FABRICA AUSTRAL DE PRODUCTOS ELECTRICOS S.A.
FALABELLA S A
FAMAR FUEGUINA SA
FAMULARO S A
FAPLAC S A
FATE SAICI
FECOVITA FEDERACION DE COOP. VITIVINICOLAS ARGENTINAS
FEDERACION PATRONAL SOCIEDAD COOPERATIVA LIMITADA
FELIPE ESCRIBANO E HIJOS SOCIEDAD ANONIMA C S C A F
FERRERO ARGENTINA S A
FERRO ENAMEL ARGENTINA SAIC Y M
FERROEXPRESO PAMPEANO SOCIEDAD ANONIMA CONCESIONARIA
FERROSIDER SA
FERROSUR ROCA S A
FERRUM SA DE CERAMICA Y METALURGIA
FERVA S A C I
FIAT AUTO ARG ENTINA S.A.
FIAT ENGINEERING SRL
FIDECA S.A. COMPAÑIA FINANCIERA
FILTROS MANN S A
FINANCIERA DEL TUYU COMPAÑIA FINANCIERA S.A.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
30529496709
30530461722
30502112259
30602260409
30546786222
30500609571
30678519681
30516544542
33565168369
30501557435
30504155354
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30504114658
30519338706
33501732139
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30503348728
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30516938133
30504579553
30515969213
30503636057
33636484259
30501091223
30580528933
30500060588
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30500532145
30500060103
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30529923461
30529952089
30548089405
30586068160
30529135943
30585581247
FINCA FLICHMAN S A
FINMA S.A.
FIPLASTO SA
FITALSE SA
FIVERCON SOCIEDAD ANONIMA COMPAÑIA FINANCIERA
FLORA DANICA SAIC
FORD ARGENTINA S A
FORD CREDIT COMPAÑIA FINANCIERA SOCIEDAD ANONIMA
FORMOSA REFRESCOS SOCIEDAD ANONIMA
FORTUNATO BONELLI Y CIA S A
FRATELLI BRANCA DESTILERIAS SOCIEDAD ANONIMA
FRAVEGA S A C I E I
FRENOS VARGA S A
FREUDENBERG S A TELAS SIN TEJER
FRIC ROT S A I C
FRIGORIFICO DE AVES SOYCHU SAICFIA
FRIGORIFICO PALADINI S.A. IND. COMER. FINANCIERA AGROP E IN
FRIGORIFICO RAFAELA S A
FRIGORIFICO RIOPLATENSE S A I C I F
FRIMETAL S A
FRONTERA SAIC
FRUTOS DE CUYO S A
G Y M SA
GADOR S A
GANADERA SALLIQUELO S.A.
GARANTIA CIA. ARG. DE SEGUROS S.A.
GARBARINO S A
GARCIA REGUERA S A COMER IND FINANC E INMOBIL
GAS NATURAL BAN S A
GASNOR S A
GATIVIDEO SOCIEDAD ANONIMA
GENERAL MOTORS DE ARGENTINA SA
GENERAL PAZ COOPERATIVA LTDA DE SEGUROS GENERALES
GENERALI ARG. COMPANIA DE SEGUROS PATRIMONIALES S A
GERARDO RAMON Y CIA S A I C
GERLACH CAMPBELL CONSTRUCCIONES S A C Y C
GERMAIZ SOCIEDAD ANONIMA
GESTETNER S A C I
GIBAUT HERMANOS MANUFACTURA DE CUEROS SOC ANON
GILLETTE ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
GIORGI S A I C A Y F
GIVAUDAN ROURE S A
GLAXO WELLCOME S A
GLENCORE CEREALES S A
GLUCOVIL SOCIEDAD ANONIMA
GOMER S A C E I
GRACE ARGENTINA S A
GRAFA GRANDES FABRICAS ARGENTINAS SA
GRAFFITI D ARCY MASIUS BENTON Y BOWLES S.A.
GRANDES PINTURERIAS DEL CENTRO S A
GRANJA TRES ARROYOS S.A. COMER. AGROPECUARIA FIN E INMOB
GRIMOLDI SOCIEDAD ANONIMA
GROBOCOPATEL HERMANOS S.A.
GRUNBAUM RICO Y DAUCOURT S A I C Y F
GUILFORD ARGENTINA S A
H B FULLER ARGENTINA S.A.I. Y C.
H C A SA
HALLIBURTON ARGENTINA S A C I E I
HARENGUS SOCIEDAD ANONIMA
HARTENECK LOPEZ Y CIA
HAVANNA S A
HELADERIAS FREDDO S A I C I Y A
HELAMETAL CATAMARCA SOCIEDAD ANONIMA
HENKEL ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
HEWLETT PACKARD ARGENTINA S A C E I
HIDROELECTRICA EL CHOCON S A
HIDROELECTRICA PIEDRA DEL AGUILA SA
HIDROVIA S.A.
HILANDERIA VILLA OCAMPO SA
HIPERMERCADO TIGRE SA
HOCHTIEF CONSTRUCCIONES S.A.
HOECHST ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
HOECHST MARION ROUSSEL SOCIEDAD ANONIMA
HOTELES SHERATON DE ARGENTINA S A C
HREÑUK SA
HUMBERTO BATISTELLA S.A. COMERC. IND. FINANCIERA E INMOB
I M C A Y PER S.A.
I R S A INVERSIONES Y REPRESENTACIONES SA
IBM ARGENTINA SA
ICI ARGENTINA S A I C
IECSA SOCIEDAD ANONIMA
IGGAM SOCIEDAD ANONIMA INDUSTRIAL
IGNACIO F WASSERMAN S A C I F I A
IMPECO SOCIEDAD ANONIM
IMPORTADORA MEDITERRANEA SA
IMPRESORA INTERNACIONAL DE VALORES SAIC
IMPSAT SA
IN DE CO H MINOLI S A C I
INACEL S A
INDACOR S.A.
INDEMA SA
INDUSTRIA METALURGICA SUD AMERICANA I M S A S A C I
INDUSTRIAL HAEDO SOCIEDAD ANONIMA
INDUSTRIAS DE MAIZ S A
INDUSTRIAS ELECTRICAS DE QUILMES S A
INDUSTRIAS JOHN DEERE ARGENTINA S A
INDUSTRIAS LEAR DE ARGENTINA S.A.
INDUSTRIAS MONTEFIORE S.A.I.C.
INDUSTRIAS PLASTICAS POR EXTRUSION SAICFYS
INDUSTRIAS QUIMICAS Y MINERAS TIMBO SA
INDUSTRIAS SIDERURGICAS GRASSI S A
ING BANK N.V. SUCURSAL ARGENTINA
INGENIO Y REFINERIA SAN MARTIN DEL TABACAL S A
INMOBAL NUTRER S A
INSTITUTO COOPERATIVO DE SEGUROS SOC. COOP. DE SEGUR
INSTITUTO ITALO ARGENTINO DE SEGUROS GENERALES S A
INSTITUTO SIDUS I C S A
INTA INDUSTRIA TEXTIL ARGENTINA S A
INTERAMERICANA S A DE SEGUROS GENERALES
INTERBAIRES S A
INTERCARGO S A C
INTERIEUR FORMA S A
INTERNATIONAL FLAVORS & FRAGRANCES S.A.C.I.
INTERPACK S A
INTERPUBLIC SA DE PUBLICIDAD
INTI SOCIEDAD ANONIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
INVAP SOCIEDAD DEL ESTADO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 73
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30582949413
30636243600
30585895268
30502954926
30501242973
30529808069
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30527990773
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30526191710
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30656553711
30610333822
33500606989
30547242331
ISHIHARA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
ISOTEX SOCIEDAD ANONIMA
IVECO ARGENTINA S A
J A ESNAOLA E HIJOS S A A I C E I
J G PADILLA Y CIA S A
J LLORENTE Y CIA S A
J WALTER THOMPSON ARGENTINA S A
JOCKEY CLUB A C
JOHN WYETH LABORATORIOS S A
JOHNSON & JOHNSON MEDICAL SOCIEDAD ANONIMA
JOHNSON Y JOHNSON DE ARGENTINA S A COM E IND
JOSE CARTELLONE CONST CIVILES S A
JOSE HUESPE E HIJOS SAIC
JOSE J CHEDIACK SOCIEDAD ANONIMA
JOSE M ALLADIO E HIJOS S A
JUAN MINETTI S A
JUFEC S R L
JUKI S A C I F I A
JUNCAL COMPAÑIA DE SEGUROS DE AUTOS Y PATRIMONIALES S.A.
JUNCAL COMPAÑIA DE SEGUROS SOCIEDAD ANONIMA
JUPLAST SOCIEDAD ANONIMA
KELLOGG ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
KENTING DRILLING ARGENTINA S A
KLAUKOL S A
KLEPPE S.A.
KLOCKMETAL S A
KOCOUREX SA DE CONSTRUCCIONES
KOCH POLITO Y CIA S.A.I.C.A. Y M
KODAK ARGENTINA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
KRAFT SUCHARD ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
KRONER INTERNACIONAL S.A.
L EQUIPE MONTEUR S.A.
LA AGRICOLA REGIONAL COOPERATIVA LIMITADA
LA ARROCERA ARGENTINA S A
LA BRAGADENSE SOCIEDAD ANONIMA
LA BS AS CIA DE SEGUROS S A
LA CACHUERA SA
LA COLINA S A
LA CONSTRUCCION S A CIA ARGENTINA DE SEGUROS
LA DELICIA FELIPE FORT S A
LA EQUITATIVA DEL PLATA S A DE SEGUROS
LA ESTRELLA SOCIEDAD ANONIMA DE SEGUROS DE RETIRO
LA FARMACO ARGENTINA IND. Y COMERCIO S.A.
LA GALLEGA SUPERMERCADOS S.A.
LA HOLANDO SUDAMERICANA COMPAÑIA DE SEGUROS S A
LA INDUSTRIAL ALIMENTICIA S A
LA LACTEO S A
LA LEY S.A. EDITORA E IMPRESORA
LA MERIDIONAL CIA ARG DE SEGUROS S A
LA PAPELERA DEL PLATA S A
LA PIAMONTESA DE AVERALDO GIACOSSA Y CIA S A
LA PLATA CEREAL S.A.
LA PREVISION COOPERATIVA DE SEGUROS STDA
LA REINA S A
LA REPUBLICA CIA ARGENTINA DE SEGUROS GENERALES S A
LA RURAL VIÑEDOS Y BODEGAS S A LTDA
LA SALTEÑA SA
LA SEGUNDA COOPERATIVA LTDA DE SEGUROS GENERALES
LABINCA S A
LABORATORIO PFORTNER CORNEALENT S A C I F
LABORATORIOS ANDROMACO S.A. IND. COMERCIAL INMOBILIARIA
LABORATORIOS ARMSTRONG S A C I F
LABORATORIOS BAGO S A
LABORATORIOS BETA S.A. IND. COMERCIAL Y AGROPECUARIA
LABORATORIOS CASASCO S A I C
LABORATORIOS PHOENIX SA
LABORATORIOS RAFFO S.A.
LABORATORIOS RONTAG S
LABORATORIOS TEMIS LOSTALO S A
LACTONA S A
LARTIRIGOYEN Y CIA S A
LAS MARIAS TASA SOCIEDAD ANONIMA
LAUTREC PUBLICIDAD S A
LAZZARO RIBOTTA S.R.L.
LE VIGNOBLE SOCIEDAD ANONIMA
LEDESMA SOCIEDAD ANONIMA AGRICOLA INDUSTRIAL
LESTAR QUIMICA S.A.C.I.
LHERITIER ARGENTINA S A I Y C
LIBERTAD S A
LIBERTADOR MOTORS S A
LIGGETT ARGENTINA SA
LINEAS AEREAS PRIVADAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANONIMA
LITORAL CITRUS S A
LITORAL GAS S A
LOMA NEGRA CIA INDUSTRIAL ARGENTINA SA
LONGVIE S A
LOS GALLEGOS MARTINEZ NAVARRO Y CIA S A
LOSA LADRILLOS OLAVARRIA SAIC
LUA COMPAÑIA DE SEGUROS SOCIEDAD ANONIMA
LUCAS INDIEL ARGENTINA S.A.
LUCCHETTI ARGENTINA SA
LUCIO DI SANTO SA
LUIS VALLEJO C.A.V.I.S.A.
LLOYDS BANK
MC MEAT S.A.
M E R C K QUIMICA ARGENTINA
M HEREDIA Y CIA S A
M ROYO S A C I I F Y F
M T MAJDALANI Y CIA SACIF
MACOSER S.A.
MACROSA DEL PLATA S A
MAGNETI MARELLI ARGENTINA S A
MAIPU INVERSORA SA
MALLINCKRODT VET SOCIEDAD ANONIMA
MANFREY COOP. DE TAMBEROS DE COMERCIALIZACION E IND.
MANLIBA SOCIEDAD ANONIMA
MANUFACTURA DE FIBRAS SINTETICAS SA
MAPFRE ACONCAGUA CIA DE SEGUROS S A
MAPRIMED S.A.
MAQUIVIAL S A INDUSTRIAL
MARUBA SCA
MARVAL & O’FARRELL
MARY KAY COSMETICOS S.A.
MASISA ARGENTINA S A
MASIVOS S.A.
MASSALIN PARTICULARES S A
MASTELLONE HNOS S A
74 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
30659010611
30663005843
30612865333
30546741636
30503370480
30546771314
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30502987360
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30502556653
30501273887
30626427258
30523479241
MATRICERIA AUSTRAL SOCIEDAD ANONIMA
MAXICONSUMO S A
MAYCAR SOCIEDAD ANONIM
MBA BANCO DE INVERSIONES S.A.
MC LEAN S A I C
MEDICUS S.A. DE ASISTENCIA MEDICA Y CIENTIFICA
MENIPAL S.A. COMERCIAL INDUSTRIAL Y AGROPECUARIA
MERCADO A TERMINO DE BUENOS AIRES S.A.
MERCADO DE MATERIALES S.A. COMERC. INMOB CONST E IND.
MERCEDES BENZ ARGENTINA SAFICIM
MERCK SHARP Y DOHME ARGENTINA INC
METALURGICA TANDIL S A I C
METROGAS S A
METROVIAS SA
MICOYEN S.A.
MICROSULES Y BERNABO S A
MICHEL TORINO HNOS SA
MILKAUT S.A.
MILLAN S A
MINERA ALUMBRERA LIMITED
MINIPHONE S A
MIRGOR SA C I F I A
MOIS CHAMI S A C I
MOLFINO HNOS S A
MOLINO CAÑUELAS SOCIEDAD ANONIMA COM INM Y AGROP
MOLINO CHACABUCO S A
MOLINO NUEVO S A
MOLINOS ADELIA MARIA SOCIEDAD ANONIMA
MOLINOS CABODI HNOS S.A.
MOLINOS FLORENCIA S A
MOLINOS JUAN SEMINO S.A.
MOLINOS RIO DE LA PLATA S A
MOLINOS Y ESTAB. HARINEROS BRUNING SOCIEDAD ANONIMA
MONSANTO ARGENTINA S A I C
MONTEMAR COMPAÑIA FINANCIERA S.A.
MOÑO AZUL SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL IND
MORGAN GUARANTY TRUST CO OF NEW YORK SUC. BUENOS AIRES
MOTEGAY S A A G I C
MURCHISON S A ESTIBAJES Y CARGAS
MURESCO SOCIEDAD ANONIMA
NAVARRO SA
NCR ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
NECON SOCIEDAD ANONIMA
NESTLE ARGENTINA S A
NEUMATICOS GOODYEAR S .R.L.
NEUQUEN REFRESCOS S A C I F E
NEW HOLLAND ARGENTINA S.A.
NEWSAN SOCIEDAD ANONIMA
NIETO Y CIA S A I C A
NOBLEX ARGENTINA S.A. COMERCIAL E INDUSTRIAL
NOBLEZA PICCARDO SAICYF
NOREN PLAST S A
NORTE INDUMENTARIA S A
NOVARTIS ARGENTINA S A
NOWSCO AMERICAS S A
NUCLEOELECTRICA ARGENTINA SA
NUEVAS CRISTALERIAS AVELLANEDA S A I C
NUEVO BANCO DE AZUL S.A.
NUEVO BANCO DE LA RIOJA S.A.
NUEVO BANCO DE SANTA FE SA
NUEVO BANCO DEL CHACO S.A.
NUEVO CENTRAL ARGENTINO SA
NUEVO FEDERAL S A
NUTRIMENTOS S A
NYLOTEX S.A.
OBLAK PLASTICA SA
OBRAS CIVILES S A IND. COMERCIAL FINANCIERA INMOBILIARIA
OBRAS SANITARIAS MAR DEL PLATA S E
OGILVY Y MATHER ARGENTINA S A
OILTANKING EBYTEM S.A.
OLEODUCTOS DEL VALLE SOCIEDAD ANONIMA
OLIVETTI ARGENTINA S.A.C.E.I.
OMEGA COOPERATIVA DE SEGUROS LTD
ONDABEL S A
ORBIS MERTIG S A I C
ORBIS MERTIG SAN LUIS S A I C
ORGANIZACION CLEARING ARGENTINO S A
ORGANIZACION VERAZ S.A. COMER. DE MANDATOS E INFORMES
ORMAS S A I C F
ORTIZ Y CIA SA
OSCAR GUERRERO S A
OSRAM ARGENTINA S A C I
OSTRILION S A C E I
OSVALDO RIGAMONTI S A C I A I
P CHERTUDI Y CIA SOC EN COMANDITA POR ACCIONES
P I L A R PROCESAM. IND. DE LAMINADOS ARG. RESIDUALES S A
PALAVERSICH Y CIA S AC
PAN AMERICAN ENERGY LLC SUCURSAL ARGENTINA
PAN AMERICAN FUEGUINA SRL
PAN AMERICAN SUR SRL
PANASONIC ARGENTINA S.A.
PANCOR SA
PANIFICACION ARGENTINA S.A.I.C.
PANPACK S A
PAPEL MISIONERO S A I C
PAPEL PRENSA SAICF Y M
PAPELERA FRANCESA S.AC.I.F.I.
PAPIERTTEI S.A.
PARAFINA DEL PLATA S.A.C.I.F.
PARANA SOCIEDAD ANONIMA DE SEGUROS
PARMALAT ARGENTINA S A
PASA SA
PECOM NEC S A
PECUNIA S.A. COMPAÑIA FINANCIERA
PEDRO GENTA Y COMPAÑIA S.A.
PEDRO LOPEZ E HIJOS S A
PELIKAN ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
PEÑAFLOR S A
PEPSI COLA ARGENTINA S A C I
PEPSICO SNACKS ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
PEQUEÑO MUNDO S.R.L.
PERDRIEL S A
PEREZ COMPANC S A
PERKINS ARGENTINA SAIC
PETERSEN THIELE Y CRUZ S.A. DE CONSTRUCCIONES Y MANDATOS
PETROKEN PETROQUIMICA ENSENADA SA
PETROLERA ARGENTINA SAN JORGE SAICFEI
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30523402826
30563598111
30583426406
33556459199
30503518518
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30528195403
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30500049460
30501677643
30501096896
30502034118
30575735734
30502174904
30500553029
PETROQUIMICA BAHIA BLANCA S A I C
PETROQUIMICA COMODORO RIVADAVIA S A
PETROQUIMICA CUYO S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
PETROQUIMICA RIO TERCERO S A
PFIZER S A C I
PHARMA ARGENTINA S A
PHILIPS ARGENTINA S A DE LAMPARAS ELECTRICAS Y RADIO
PIANTONI HNOS SACIFI Y A
PIERO SOCIEDAD ANONIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
PILAGA S A GANADERA
PINO CAMBY S A
PINTURERIAS PRESTIGIO SOCIEDAD ANONIMA
PIONEER ARGENTINA S A
PIRELLI CABLES S A I C
PIRELLI NEUMATICOS S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
PISTRELLI DIAZ Y ASOCIADOS
PLAN ROMBO S A DE AHORRO PARA FINES DETERMINADOS
PLUSPETROL ENERGY S A
PLUSPETROL EXPLORACION Y PRODUCCION S A
POL AMBROSIO Y CIA S A C E I
POLICLINICA PRIVADA DE MEDICINA Y CIRUGIA S.A.
POLIGRAM DISCOS SOCIEDAD ANONIMA
POLISUR SOCIEDAD ANONIMA
POTIGIAN GOLOSINAS S.A.C.I.F.I.
POUYET ARGENTINA S A
P R ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA
PRAGMA PUBLICIDAD SOCIEDAD ANONIMA E F
PRAXAIR ARGENTINA S.A.
PREPAN SOCIEDAD ANONIMA
PRICE WATERHOUSE & CO
PRIDE INTERNATIONAL SOCIEDAD ANONIMA
PRIDE PETROTECH S A M P I C
PRINCZ S A I C F E I
PRITTY S A
PROARMET S.A.
PROCTER Y GAMBLE INTERAMERICAS INC
PRODESCA SA I Y C
PRODUCTOS DE MAIZ SOCIEDAD ANONIMA
PRODUCTOS PULPA MOLDEADA S A I C E F
PRODUCTOS ROCHE S A QUIMICA E INDUSTRIAL
PRODUCTOS SUDAMERICANOS S.A.
PROFILO INDUSTRIA S A
PROPATO HNOS S A
PROVINTER SA
PUAR SA
PUBLICOM S A
PUESTO HERNANDEZ U T E
PVC TECNOCOM S.A.
QUICKFOOD S A
QUIMICA ESTRELLA SACI E I
QUIMICA MONTPELLIER S A
R P B SA
R P SCHERER ARGENTINA SA
RADIO VICTORIA CATAMARCA S A
RADIO VICTORIA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
RADIOTRONICA DE ARGENTINA SA
RALSTON PURINA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
RAPI ESTANT S.A. IND. COMERCIAL FINANCIERA E INMOBILIARIA
RASIC HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA
RATTO BBDO S A
RAYMOND AND ROY S A
RBK ARGENTINA S A
RECKITT & COLMAN ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
REFINERIA DEL NORTE S A
REFINERIA METALES UBOLDI Y CIA
REFINERIA SAN LORENZO SA
REFINERIAS DE MAIZ SA
REFRACTARIOS ARGENTINOS S.A.I.C.M.
REGINALD LEE S A I C
REIFSCHNEIDER ARGENTINA S A
REPRESENTACIONES DE TELECOMUNICACIONES SA
REPUBLIC NATIONAL BANK OF NEW YORK
RESERO S A
REVLON DE ARGENTINA S A I C
REYNOLDS LATAS DE ALUMINIO ARGENTINA S.A.
RHEEM SA
RHONE MERIEUX ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
RICOLTEX SRL
RIGOLLEAU SA
RINGER S.A.
RIO CHICO S.A.
ROBERT BOSCH ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
RODO HOGAR SA
ROEMMERS S A I C F
ROFINA S.A.I.C.F.
ROMAN SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL
ROUX OCEFA S A
ROYAL & SUN ALLIANCE SEGUROS ARGENTINA S.A.
RUTILEX HIDROCARBUROS ARGENTINOS S A
S A CELULOSA ARGENTINA
S A ESTABLECIMIENTOS VITIVINICOLAS ESCORIHUELA
S A GAROVAGLIO Y ZORRAQUIN
S A GENARO GARCIA LTDA C I F E I
S A IMPORTADORA Y EXPORTADORA DE LA PATAGONIA
S C JOHNSON Y SON ARG S A I C
S K F ARGENTINA S A
S.A.C.E.I. FRANCISCO CORES LTDA
S.A.I.A.R. S.A. IND. Y COM. DE ACEROS RHEEM
SA LA HISPANO ARGENTINA CURTIEMBRE Y CHAROLERIA
SACHS AUTOMOTIVE S.A.
SADE INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES S A
SADESA SOCIEDAD ANÓNIMA
SADIA ARGENTINA S.A.
SAENZ BRIONES Y CIA S A I C
SAGEMULLER SACIFIA
SALTA REFRESCOS S A I C
SAMPA SA
SAMROX SRL
SAN CRISTOBAL SOCIEDAD MUTUAL DE SEGUROS GENERALES
SANATORIO OTAMENDI Y MIROLI SOCIEDAD ANONIMA
SANCOR COOPERATIVA DE SEGUROS LTDA
SANCOR COOPERATIVAS UNIDAS LIMITADA
SANDOZ ARGENTINA S A I C
SANDVIK BAHCO ARGENTINA S A
SANEAMIENTO Y URBANIZACION S.A.
SANTA LUCIA CRISTAL S A C I F
SAVA SAICFA
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
30517424303
33547603589
33501016239
30503403079
30501779705
30526598780
30592199544
30525326701
30549486513
30556399898
30500055363
30500050310
30645377822
30639559099
30641504269
30587893602
30590108169
30545754734
30590535741
30999254973
33640722369
30504744538
30506726804
30500719687
30607451369
30656008764
30517164530
30516888241
30550815997
30615368292
30503376977
30503364898
30575005159
30538878304
30500625194
33640257429
30564066784
30503245988
30647739314
33645184489
30596681146
30650511316
30517130032
30500529454
30538057130
30587468790
30536259194
30609054642
30525556405
30545726722
30501300299
30643795597
30629376077
30655930821
33505230499
30504249227
30519801732
30502150819
30502662496
30522428163
30537798765
30520574502
30640020551
30556834128
30516336885
30614330763
30501601213
33500034179
33500038999
30500054200
30502198471
30501778407
30576721710
30517771488
30649416229
30648744435
30589621499
30687310434
30551497492
30643932322
33503921249
30560378056
30654855168
30503646605
30500680438
33601360069
30503423347
30506885597
30516077790
30504353466
33600481989
30623499169
33502104999
30518855537
30592665472
30606979564
30547981029
30610890330
30500142061
30601606298
30639453738
30678186445
30640020489
30678814357
30639453975
30650450643
30636529164
30611636039
30526451410
30678191805
30589123286
30520848815
30575559804
SCANIA ARGENTINA S A
SCOP S A
SCHERING ARGENTINA S A I C
SCHERING PLOUGH S A
SCHIARRE S.A.
SCHLUMBERGER ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
SCHNEIDER ARGENTINA S.A.
SEAGRAM DE ARGENTINA S A
SEARCH ORGANIZACION DE SEGURIDAD S.A.
SECIN S.A.
SEGUROMETAL COOPERATIVA DE SEGUROS LTDA
SEGUROS BERNARDINO RIVADAVIA COOPERATIVALIMITADA
SELER S A
SEMACAR SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE CARRETERAS S A
SERENITY S A
SERONO ARGENTINA S.A.
SERPINA SOCIEDAD ANONIMA
SERVICIOS ENERGETICOS DEL CHACO EMP. DEL ESTADO
PROVINCIAL SECCHEEP
SERVICIOS ESPECIALES SAN ANTONIO S A
SERVICIOS PUBLICOS SOCIEDAD DEL ESTADO
SERVICIOS VIALES S A CONCESIONARIA DE RUTAS POR PEAJE
SEVEL ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
SHELL CIA ARGENTINA DE PETROLEO S A
SHERWIN WILLIAMS ARGENTINA I C S A
SIAT SOCIEDAD ANONIMA
SICAMAR METALES S A
SIDECO AMERICANA S A
SIDERAR S A
SIDERCA S A I C
SIDERSA SA
SIDRA LA VICTORIA S A C I Y A
SIEMENS SOCIEDAD ANONIMA
SIGIS SOCIEDAD ANONIMA
SIMKO S.A.
SIMMONS DE ARGENTINA SAIC
SINTELAR SA
SINTEPLAST SOCIEDAD ANONIMA
SIPAR LAMINACION DE ACERO S A I Y C
SIPETROL S A Y P F SA UNION TRANSITORIA DE EMPRESAS
SIRTI ARGENTINA S A
SISTEMAIRE SOCIEDAD ANONIMA
SMITH GROUP S A
SMITHKLINE BEECHAM ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
S.A. ALBA FABRICA DE PINTURAS ESMALTES Y BARNICES
SOCIEDAD ANONIMA DEL ATLANTICO COMPAÑIA FINANCIERA
SOCIEDAD ANONIMA GALILEO LA RIOJA
SOCIEDAD ANONIMA ORGANIZACION COORDINADORA
ARGENTINA
SOCIEDAD ANONIMA SINTEPLAST SAN LUIS
SOCIEDAD COOP. DE TAMBEROS DE LA ZONA DE ROSARIO LTDA
SOCIEDAD COOPERATIVA POPULAR LIMITADA
SOCIEDAD INDUSTRIAL ARGENTINA S A C F E I
SOCIEDAD INTERNACIONAL PETROLERA SA
SOCMA AMERICANA S A
SOFTWARE DE JUEGOS S.A.
SOGEFI ARGENTINA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
SOL PETROLEO S A
SOLTEX S.A. INDUSTRIAL COMERCIAL Y AGROPECUARIA
SOLVAY INDUPA S A
SONY MUSIC ENTERTAINMENT ARGENTINA S A
SPM SISTEMA DE PROTECCION MEDICA S.A.
STAFFORD MILLER ARGENTINA S.A.
STANDARD WOOL ARGENTINA S A
STARTEL S A
STEIN FERROALEACIONES S A C I F A
STENFAR S A L
SU SUPERMERCADO S A
SUCESORES DE ALFREDO WILLINER S A
SUD AMERICA CÑIA. DE SEGUROS DE VIDA Y PATRIMONIALES S A
SUD AMERICA TERRESTRE Y MARITIMA COMPAÑIA DE SEGUROS
GENERALES SOCIEDAD ANONIMA
SUIZO ARGENTINA COMPAÑIA DE SEGUROS S A
SULFACID S A I F Y C
SULZER ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
SULLAIR ARGENTINA S A
SUPERMERCADOS ABUD SRL
SUPERMERCADOS EKONO S A
SUPERMERCADOS HIPERMARC S A
SUPERMERCADOS MAYORISTAS MAKRO SA
SUPERMERCADOS NORTE S.A.
SUPERMERCADOS TOLEDO S.A.
SURAUTO SOCIEDAD ANONIMA
SURREY S A C I F I A
SWIFT ARMOUR S.A.
SWISS MEDICAL S.A.
SYNCRO ARGENTINA S A Q I C I F
SKW BIOSYSTEMS ARGENTINA S A
T T I TECNOLOGIA TELECOMUNICACIONES E INFORMATICA S A
TALLERES METALURGICOS CRUCIANELLI SA
TALLERES NAVALES DARSENA NORTE S A C I Y N TANDANOR
SACI Y N
TANONI HNOS S A
TAPIZADOS RAMOS S A
TATEDETUTI SOCIEDAD ANONIMA
TCA S.A.
TECNICAGUA S A I C A
TECOTEX S A C I F I Y A
TECPETROL S A
TECSALCO SOCIEDAD ANONIMA
TECHINT S A
TEJIMET S A
TELAM S A INFORMATIVA Y PUBLICITARIA
TELEARTE SOCIEDAD ANÓNIMA EMPRESA DE RADIO Y TELEVISIÓN
TELECOM ARGENTINA STET FRANCE TELECOM S A
TELECOM PERSONAL S.A.
TELECOMUNICACIONES INTERNACIONALES DE ARG. TELINTAR SA
TELEFONICA COMUNICACIONES PERSONALES S A
TELEFONICA DE ARGENTINA SA
TELEFONICA DE ESPAÑA SA SUCURSAL ARGENTINA
TELEVISION FEDERAL S A
TEODORO ACERA SOCIEDAD ANONIMA
TERMAS VILLAVICENCIO S A I C
TERMINALES RIO DE LA PLATA S A
TETRA PAK S A
TEXACO PETROLERA ARGENTINA S A
TEXCOM SOCIEDAD ANONIM
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 75
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30541427879
30570372242
30587075195
30516246975
30579230335
30500011838
30583137943
30500002898
33528036959
30502671126
30516079602
30590547758
30537721274
30-61526545-0
30601591207
30643897349
30569719344
30554496101
33679139369
30677753168
30666408485
30504282763
30546969874
30657863056
30657862068
30523390739
30519071521
30593920956
30677743758
30537763104
30659858874
30682361286
30506124863
30612211678
30542033637
30610972744
30501092696
30501912405
30500035788
30657942258
34557619099
30644315890
34525505539
30548577825
30581466796
30568175332
30516014748
30605438608
30500979824
33506249029
30522377429
30500834087
30539648817
30640648046
30640648046
30500977775
30500811435
30598910045
30572147084
30504018845
30682419578
30678138300
30601412620
30523425168
30536944253
30636344776
33607209869
30522228210
30504021536
30541682372
33636804709
30637469076
30652671418
30636798580
30636888709
30636804327
30636798416
30644084570
30636818247
30679634360
30574823761
33555234649
30675950861
30546689979
30646328450
33502516499
30515659184
30500049770
TEXTIL LARREA S A C I
TEXTIL NORESTE S A
TEXTILANA S.A.
TEYMA ABENGOA SOCIEDAD ANONIMA
THE BANK OF NEW YORK S.A.
THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD. SUCURSAL BUENOS AIRES
THE CHASE MANHATTAN BANK
THE CHASE MANHATTAN BANK N.A.
TIA SA
TIPOITI S A T I C
TIPSA SOCIEDAD ANONIMA
TISUBEL S A
TOMAS HNOS Y CIA SA
TOPSY SOCIEDAD ANÓNIMA
TORNEOS Y COMPETENCIAS SOCIEDAD ANONIMA
TOTAL AUSTRAL S A YPF S A HUEMUL KOLVEL KAIKE U.T.E.
TOTAL AUSTRAL SOCIEDAD ANONIMA SUCURSAL ARGENTINA
TOTALGAZ ARGENTINA S A
TOYOTA ARG ENTINA S.A.
TRANPORTES METROPOLITANAS BELGRANO SUR S A EN FORMAC.
TRANSBA S.A.
TRANSMIX S A
TRANSPORTADORA DE CAUDALES JUNCADELLA S.A.
TRANSPORTADORA DE GAS DEL NORTE S A
TRANSPORTADORA DE GAS DEL SUR S A
TRANSPORTES ANDREANI SA
TRANSPORTES FURLONG S A
TRANSPORTES GARGANO SOCIEDAD ANONIMA
TRANSPORTES METROPOLITANOS GENERAL SAN MARTIN S.A.
TRANSPORTES VIDAL S A
TREN DE LA COSTA S.A.
TRENES DE BUENOS AIRES S.A.
TRINTER S A C I Y F
TUBHIER SOCIEDAD ANONIMA
TUTELAR COMPAÑIA FINANCIERA SOCIEDAD ANONIMA
ULTRACOMB PUNTANA SRL
UNILEVER DE ARGENTINA S A
UNION AGRICOLA DE AVELLANEDA COOP LTDA
UNION BERKLEY COMPAÑIA DE SEGUROS S.A.
UNION GEOFISICA ARGENTINA S A
UNISOL SA
UNISTAR SOCIEDAD ANONIMA
UNISYS SUDAMERICANA SOCIEDAD ANONIMA
UNIVEN SAC
UNIVERSAL ASSISTANCE SOCIEDAD ANONIMA
VALPAFE S A
VALVULAS WORCESTER SE ARGENTINA S A I Y C
VAN LEER ARGENTINA S.A.
VERONICA S A C I A F E I
VICTOR M CONTRERAS Y CIA SAICIFAGM
VICTOR PARDO E HIJOS S.A.
VIDRIERIA ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
VILLALONGA FURLONG S A C Y F
VIRGEN DE ITATI CONC OBRAS VIALES S.A.
VIRGEN DE ITATI CONCESIONARIA DE OBRAS VIALES S A
VIRGILIO MANERA SAIC Y F
VIRULANA SOCIEDAD ANONIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
VISA ARGENTINA S A
VITOPEL SOCIEDAD ANONIMA
VOLKSWAGEN ARGENTINA S A
VW COMPAÑIA FINANCIERA S.A.
WAL MART ARGENTINA S A
WARNER MUSIC ARGENTINA S A
WELTON S.A.C.I.F.I.Y A.
WESTERN ATLAS INTERNATIONAL INC SUCURSAL ARGENTINA
WHIRLPOOL ARGENTINA S A
WHIRLPOOL PUNTANA S A
WIENER LABORATORIOS S.A. COMERCIAL IND. Y FINANCIERA
WITCEL SOCIEDAD ANONIMA
XEROX ARGENTINA I C S A
YACIMIENTO ENTRE LOMAS
YACIMIENTO HUANTRAICO
YACIMIENTO LA VENTANA ASTRA CAPSA SHELL CAPSA
CONSORCIO
YACIMIENTO LINDERO ATRAVESADO
YACIMIENTO MANANTIALES BEHR RESTINGA ALI ASTRA CAPSA
CIA NAVIERA PEREZ COMPANC S
YACIMIENTO MEDANITO
YACIMIENTO PIEDRA CLAVADA
YACIMIENTO VIZCACHERAS ASTRA CAPSA REPSOL ARGENTINA
S.A. YPF S.A. UTE
YACIMIENTOS AREA CUENCA AUSTRAL 1 TIERRA DEL FUEGO
YACIMIENTOS CARBONIFEROS RIO TURBIO SA
YERBATERA MISIONES S.R.L.
YPF GAS SOCIEDAD ANONIMA
YPF SA PLUSPETROL EXPLORACION Y PRODUCCION SA NORCEN
ARG SA CIA GRAL DE COMBUSTI
YPF SOCIEDAD ANONIMA
ZENECA S A I C
ZUCAMOR S A
ZUMOS ARGENTINOS S A
ZURICH IGUAZU COMPAÑIA DE SEGUROS SOCIEDAD ANONIMA
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 18
A - R.G. (D.G.I.) MODIFICATORIAS
R.G. Nº
3138
3222
3265
1
FECHA
01/03/90
21/08/90
30/11/90
CONCEPTO
Modifica vencimientos.
Exclusión de productores de caña de azúcar.
Desagrega porcentajes (30 % y 60 %). Modifica
mínimo no sujeto a retención, forma de
actualización y otras adecuaciones.
R.G. Nº FECHA CONCEPTO
3299 01/02/91 Exclusión de compraventa de ganado y faenamiento
y comercialización de carnes y subproductos.
Procedi- miento de actualización. Importe anual
computable.
3334 22/03/91 Modifica porcentajes.
3351 03/05/91 Modifica régimen de incorporaciones y
exclusiones.
3375 21/06/91 Modifica vigencia del régimen de incorporaciones
y exclusiones.
3625 31/12/92 Adecua nuevo régimen de retención.
3777 21/12/93 Deroga obligación de información.
3991 25/04/95 Exclusión de profesionales que perciban
honorarios.
4306 12/03/97 Locaciones y obras sobre inmuebles ajenos y
propios destinados a vivienda. Modificación
porcentajes (40 %). Exclusión de contrato de
Leasing.
B - R.G. (D.G.I.) COMPLEMENTARIAS
R.G. Nº
3139
FECHA CONCEPTO
01/03/90 Comisionistas, consignatarios u otros.
Procedimiento apliceble.
09/03/90 Transporte de combustibles líquidos pesados.
Régimen especial.
11/05/90 Empresas obligadas: su encuadre como agentes de
retención, según Decreto Nº 435/90, artículo 41.
25/01/91 Modificación R.G. Nº 3141.
13/09/91 Modificación R.G. Nº 3139
09/04/92 Importaciones definitivas de cosas muebles. Su
tratamiento.
28/12/92 Transporte de carga. Alícuota diferencial.
Modificación alícuota de la R.G. Nº 3141.
29/01/93 Administración Central de la Nación y sus entes
autárquicos y descentralizados. Procedimiento y
alícuotas aplicables.
05/08/94 Modificación R.G. Nº 3643.
30/07/96 Modificación R.G. Nº 3643.
3141
3169
3297
3404
3483
3617
3643
3861
4202
1
Anexo III Resolucion General N° 18
Texto según Resolución General Nº 615)
Requisitos para ser nominado agente de retención
(Artículo 2°)
Los sujetos que prevean realizar operaciones de exportación
y no se encuentren incluidos en los incisos a), b) y c) del
artículo 2° podrán solicitar su designación como agentes de
retención, siempre que cumplan concurrentemente con los
requisitos y condiciones que a continuación se indican:
a) Tener presentadas las declaraciones juradas del impuesto
al valor agregado correspondientes a los últimos doce (12)
períodos fiscales o la totalidad de las mismas cuando su
categorizacióncomo responsableinscriptoenelmencionado
gravamen sea inferior a un (1) año, vencidas con anterioridad
a la fecha de presentación de la solicitud.
b) Presenten una nota mediante la cual informen:
1. Los proveedores que –en orden de importancia–
representan el ochenta por ciento (80%) del impuesto al valor agregado facturado, según surja de:
1.1. Las doce (12) declaraciones juradas del impuesto
al valor agregado inmediatas anteriores a la fecha en
que soliciten la designación como agente de retención, o
1.2. La totalidad de declaraciones juradas cuando su
categorización como responsable inscripto en el
mencionado gravamen sea inferior a un (1) año.
Para ambas situaciones se detallarán, de cada proveedor, los siguientes datos:
Ÿ Apellido y nombres, denominación o razón social.
Ÿ Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
76 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
2.
3.
4.
5.
6.
c)
Ÿ Importe del impuesto al valor agregado facturado en cada período fiscal.
El tipo de bienes objeto de la exportación.
Los certificados de normas de calidad internacional
obtenidos, de corresponder.
Los países de destino de sus exportaciones.
El porcentaje que prevé exportar con relación al total
de operaciones gravadas, exentas y no gravadas.
Fechas estimadas de las exportaciones.
Presenten una nota mediante la cual informen –de
corresponder– las retenciones y/o percepciones sufridas, consignadas en las declaraciones juradas a que se
refiere el inciso b) anterior, detallando por cada agente
de retención y/o percepción:
Ÿ Apellido y nombres, denominación o razón social.
Ÿ Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
Ÿ Monto retenido y/o percibido en cada período fiscal.
Asimismo, cuando se trate de personas jurídicas
cuya categorización como responsables inscriptos
en el impuesto al valor agregado sea inferior a doce
(12) meses, deberán informar del presidente, vicepresidente, directores, socios gerentes o persona debidamente autorizada que represente a la sociedad,
los siguientes datos:
Ÿ Apellido y nombres.
Ÿ Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)
o Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.), según corresponda.
1 2
Anexo IV Resolución General N° 18
(Texto segun Resolucion General N° 615) Procedimiento para la consulta al
archivo de informacion sobre proveedores
Los sujetos mencionados en el cuarto párrafo del artículo
2°, a los efectos de practicar la retención a sus proveedores,
deberán consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores” antes de efectuar la cancelación total o parcial
del precio de las operaciones, el que a tales fines estará
disponible a partir del 15 de julio de 1999.
El archivo mencionado reflejará la situación de los proveedores y la consulta tendrá validez para un mes determinado,
siguiendo para ello el procedimiento que a continuación se
indica:
a) Los citados sujetos concurrirán a partir del día 1º de julio
de 1999, a la dependencia de este Organismo en la que se
encuentran inscriptos a efectos de solicitar –mediante nota
suscripta por el responsable o persona debidamente autorizada– el código de usuario y clave de acceso al sistema
informático donde se encuentra el citado archivo.
b) La consulta se efectuará, por proveedor y para un mes
de pago determinado, mediante una aplicación disponible en la página “Web” de la red “Internet”, que habilitará la Administración Federal de Ingresos Públicos
cuya dirección es: –URL–: http://www.A.F.I.P.reproweb.gov.ar.
c) 3 A efectos de determinar el porcentaje de retención a
aplicar para los pagos de un determinado mes calendario, la consulta deberá efectuarse desde el día 15 del mes
1
2
3
4
5
inmediato anterior al pago y hasta el último día, inclusive, del mes calendario de dicho pago.
d) A fin de poder consultar el archivo, se ingresarán los
siguientes datos:
1. Clave de acceso y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.).
2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)
del proveedor.
3. Mes y año de pago de las operaciones.
La citada consulta podrá efectuarse mediante la
agrupación y transferencia de datos vía Internet a la
página “Web” –URL–: http://www.A.F.I.P.reproweb.gov.ar., de acuerdo con las especificaciones
técnicas que determinará esta Administración Federal de Ingresos Públicos.
e) 4 Como consecuencia de la consulta realizada en la
citada página ‘Web’, se accederá –entre las categorías
que se enuncian seguidamente– a aquella que se aplicará
en el momento en que se produzca el pago de la factura
o documento equivalente:
1. 5 Retención General vigente Resolución General
Nº 18, siempre que no se trate de operaciones menores o iguales a diez mil pesos ($ 10.000) –excepto
adquisiciones de productos agropecuarios a sus productores– y el consultante sea exportador o prevea
realizar operaciones de exportación (que den lugar a
la acreditación, devolución o transferencia del impuesto facturado, según lo establecido por la Resolución General Nº 616 y sus modificaciones), en la
que corresponderá la retención sustitutiva del
100%”, si el proveedor no registra incumplimientos
respecto de la presentación de sus declaraciones
juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas
como determinativas.
2. ‘Retención Sustitutiva 100% Resolución General Nº
18’, si el proveedor registra incumplimientos respecto de la presentación de sus declaraciones juradas
fiscales y/o previsionales, tanto informativas como
determinativas.
3. ‘Crédito Fiscal no computable’, si el proveedor no
reviste el carácter de responsable inscripto en el
impuesto al valor agregado.
4. ‘Retención Sustitutiva 100% Resolución General
Nº 18’, si se registran –como consecuencia de acciones de fiscalización– irregularidades en la cadena de
comercialización del proveedor del responsable obligado a consultar el ‘Archivo de Información sobre
Proveedores’.
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta
categoría permanecerán en ella por el lapso de tres
(3) meses calendario.
A partir de la finalización del tercer mes podrán
quedar alcanzados por cualquiera de las categorías
establecidas en este inciso.
En el caso de reincidencia, el período indicado anteriormente se incrementará a doce (12) meses calendario.
f) Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá
un reporte como constancia que contendrá un código de
validación, a efectos de acreditar su veracidad.
Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
La R.G. Nº 726 (B.O. del 01/12/99) dispuso, en su artículo 2º, que el “Archivo de Información sobre Proveedores” –con las adecuaciones
resultantes de las modificaciones introducidas por la misma– estará disponible para su consulta, a partir del día 3 de enero de 2000, inclusive.
A fin de realizar la mencionada consulta, los agentes de retención que no cuenten con el código de usuario y la clave de acceso al sistema
informático donde se encuentra el citado archivo, deberán solicitarlos –a partir del día 3 de enero de 2000– en la dependencia de la A.F.I.P. en
la que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por ellos o por persona debidamente autorizada.
Texto según Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/03/2000, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.
Texto según Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/03/2000, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.
Texto según R.G. Nº 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 22/03/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 77
NORMAS COMPLEMENTARIAS
El reporte informará:
Ÿ Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del
agente de retención.
Ÿ Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del
proveedor consultado.
Ÿ Mes y año de pago de las operaciones.
Ÿ Régimen de retención correspondiente o crédito fiscal
no computable.
1
La obligación de consulta prevista en este Anexo alcanzará
también a las operaciones celebradas con locadores y/o
prestadores de obras y/o servicios.
Resolución General Nº 18. Norma complementaria
Resolución General Nº 726 2 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 29/11/99
Artículo 2º— El “Archivo de Información sobre Proveedores”
–con las adecuaciones resultantes de las modificaciones
introducidas por la presente resolución general– estará disponible para su consulta, a partir del día 3 de enero de 2000,
inclusive.
A fin de realizar la mencionada consulta, los agentes de
retención que no cuenten con el código de usuario y la clave
de acceso al sistema informático donde se encuentra el
citado archivo, deberán solicitarlos –a partir del día 3 de
enero de 2000– en la dependencia de este Organismo en la
que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por
ellos o por persona debidamente autorizada.
pondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa
fecha.
Las disposiciones de los puntos 2. y 4. del artículo 1º tendrán
vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que
se efectúen a partir del día 15 de diciembre de 1999.
Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos precedentes, la
consulta del “Archivo de Información sobre Proveedores”
será obligatoria –en las condiciones exigidas por la presente–
a partir del día 15 de febrero de 2000, inclusive.
Artículo 4º— Apruébase el texto actualizado de la Resolución
General Nº 18 y sus modificaciones, contenido en el Anexo
que forma parte de esta resolución general.
Artículo 5º— De forma.
Artículo 3º— La presente resolución general será de aplicación para los pagos que se efectúen a partir del día 1º de
marzo de 2000, inclusive, aun cuando los mismos corres-
Resolución General Nº 18. Norma complementaria
Resolución General Nº 768 3 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 20/01/2000
Código de
régimen
215
Locaciones del inciso d) del artículo 3º de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, de los siguientes bienes:
• animales vivos de la especie bovina;
• carnes y despojos comestibles de animales de la especie
bovina, y frutas, legumbres y hortalizas, en ambos casos,
frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido
sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción
o elaboración que los constituya en un preparado del
producto.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, ·inciso a) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
216
Labores culturales (preparación, roturación, etcétera, del
suelo); siembra y/o plantación; aplicación de
agroquímicos y/o fertilizantes, y cosecha, que se vinculen
con la obtención de:
• animales vivos de la especie bovina;
• frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o
congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que
impliquen una verdadera cocción o elaboración que las
constituya en un preparado del producto.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso b) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado.
Artículo 2º— Los agentes de retención para informar e
ingresar el importe de las retenciones practicadas deberán
observar las formas, plazos y demás condiciones que establece la Resolución General Nº 738 y su modificación
–Sistema de Control de Retenciones– y utilizar los códigos
que, para cada caso, se indican en el Anexo que se aprueba
y forma parte de la presente.
Artículo 4º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 768
Resolución General Nº 18 – Artículo 8º –
Códigos de los Regímenes
Código de
régimen
214
1
2
3
Descripción de la operación
Com p ra ve n ta d e cosas muebles y l ocaciones
comprendidas en el inciso c) del artículo 3º de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado.
Están incluidas las ventas por incorporación de bienes de
propia producción que se puedan configurar a raíz de la
realización de trabajos sobre inmueble ajeno.
–Artículo 8º, inciso a) de la Resolución General Nº 18–.
Descripción de la operación
Incorporado por Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/03/2000. inclusive,
aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Asimismo, la citada norma dipone, en su art. 3º,
que sin perjuicio de lo establecido precedentemente, la consulta del “Archivo de Información sobre Proveedores”será obligatoria a partir del
15/02/2000, inclusive.
Publicada en el B.O. del 01/12/99.
Publicada en el B.O. del 25/01/2000.
78 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Código de
régimen
Descripción de la operación
217
Trabajos sobre inmueble ajeno previstos en el inciso a)
del artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
excluidos los realizados sobre construcciones
preexistentes que no constituyan obras en curso, y los
hechos imponibles previstos en el inciso b) del citado
artículo, en ambos casos destinados a vivienda, conforme
a lo establecido en el inciso c) del artículo 28 de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado y con el alcance
dispuesto, en lo pertinente, por el Decreto Nº 1.230, de
fecha 30 de octubre de 1996.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
218
Intereses y comisiones de préstamos otorgados por las
entidades regidas por la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones, siempre que los tomadores revistan la
calidad de responsables inscriptos.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso d) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
219
Ingresos, excepto por publicidad, que provengan del
ejercicio de la actividad de radiodifusión realizada por las
empresas de servicios complementarios previstas en la
Ley Nº 22.285.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso e) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
208
Ingresos obtenidos por la producción, realización y
distribución de programas, películas y/o grabaciones de
cualquier tipo, cualquiera sea el soporte, medio o forma
utilizado para su transmisión, destinadas a ser emitidas
por emisoras de radiodifusión y servicios
complementarios comprendidos en la Ley Nº 22.285.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso f) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
Código de
régimen
Descripción de la operación
209
Ingresos obtenidos por la comercialización de espacios
publicitarios por editoriales de diarios, revistas y
publicaciones periódicas, cuya actividad económica se
encuadre en la definición del artículo 83, inciso b), de la
Ley Nº 24.467.
Están incluidos los ingresos que obtengan todos los
sujetos que intervienen en el proceso comercial del
referido concepto, siempre que provengan de su
comercialización.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso g) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
210
Servicios de taxímetros, remises con chofer y todos los
demás servicios de transporte de pasajeros, terrestres,
acuáticos o aéreos, realizados en el país, y los servicios
de carga del equipaje del pasajero –cuyo transporte se
encuentra incluido en el precio del pasaje–, siempre que
el recorrido supere los 100 kilómetros.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso h) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
211
Servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica a
que se refiere el primer párrafo del punto 7., del inciso h),
del artículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
que brinden o contraten las cooperativas, las entidades
mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que no
resulten exentos.
–Artículo 8º, inciso b) de la Resolución General Nº 18 y
artículo 28, inciso i) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado–.
212
Locaciones de obras y locaciones o prestaciones de
servicios, no comprendidas en el artículo 8º, inciso b) de
la Resolución General Nº 18.
–Artículo 8º, inciso c) de la Resolución General Nº 18–.
Resolución General Nº 18. Intermediarios en prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta
de terceros
Resolución General Nº 5661 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 23/04/99
Artículo 1º— Los intermediarios inscriptos en el impuesto
al valor agregado que contraten prestaciones de servicios
gravadas, a nombre propio, por cuenta de comitentes que
poseen el carácter de agentes de retención según la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria,
podrán aplicar, al monto del impuesto retenido por tales
comitentes, el procedimiento que dispone la presente resolución general.
Artículo 2º— El importe de la retención del impuesto al
valor agregado consignado en el comprobante que, de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 13 de la Resolución
General Nº 18, sus modificatorias y complementaria, emita
el comitente inscripto, a los intermediarios indicados en el
artículo anterior, será asignado por éstos, en forma proporcional, a cada uno de los prestadores, siempre que:
a) revistan el carácter de responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado, o
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,
en el impuesto al valor agregado, o de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado.
Artículo 3º— A los fines indicados en el artículo anterior,
los intermediarios, en el momento en que efectúen el pago
de la prestación de servicio contratada, aplicarán, sobre el
precio neto de la prestación o, en su caso, sobre el importe
total consignado en la factura o documento equivalente
1
emitido por el prestador, los porcentajes establecidos en los
artículos 8º o 9º, según corresponda, de la Resolución
General Nº 18, sus modificatorias y complementaria.
A tal fin, los intermediarios deberán emitir y entregar un
comprobante justificativo de la asignación a cada prestador
y reducir el monto que abonarán por las prestaciones contratadas.
El comprobante contendrá, además de los datos requeridos en
el artículo 13 de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria, los que se detallan a continuación:
a) apellido/s y nombre/s, denominación o razón social
domicilio fiscal y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del comitente;
b) número del comprobante justificativo de la retención
practicada por el comitente;
c) clase y número del comprobante que respalda la operación efectuada entre el intermediario y el comitente.
Artículo 4º— La suma retenida –asignada por el intermediario a cada prestador– que surja del comprobante indicado
en el artículo anterior tendrá, para los sujetos del inciso a)
del artículo 2º, el carácter de impuesto ingresado, y en tal
concepto será computado en la declaración jurada del período fiscal en el que se practicó la retención.
Los sujetos indicados en el inciso b) del artículo 2º, efectuarán el cómputo de la retención contra el débito fiscal que
determinen por los períodos fiscales transcurridos desde el
1 de noviembre de 1998, inclusive, hasta el período en que
formalicen su categorización en el impuesto al valor agregado o su inclusión en el Régimen Simplificado.
Publicada en el B.O. del 28/04/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 79
NORMAS COMPLEMENTARIAS
En aquellos casos en que el precitado cómputo origine, en
la respectiva declaración jurada, un saldo a favor del responsable, tendrá el tratamiento de ingreso directo y podrá
ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24,
segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 5º— Los intermediarios computarán, como ingreso
a cuenta del impuesto al valor agregado, la diferencia entre el
monto consignado en la constancia de retención recibida del
comitente y el atribuido a los prestadores contratados.
El cómputo de esa diferencia se efectuará en la declaración
jurada correspondiente al período fiscal en que se haya
emitido y entregado la última constancia de asignación
proporcional de la retención sufrida, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 3º de la presente.
Artículo 6º— 1 El procedimiento dispuesto en esta resolución general no será de aplicación cuando el prestador del
servicio, contratado por los intermediarios indicados en el
artículo 1º, resulte ser un sujeto excluido totalmente de
sufrir retenciones. Cuando la exclusión sea parcial, los
intermediarios efectuarán la mencionada asignación en forma proporcional al porcentaje no excluido.
Artículo 7º— Las disposiciones de esta resolución general
producirán efectos para las prestaciones de servicios y sus
respectivos pagos que se realicen después de los diez (10) días
siguientes al de su publicación en el Boletín Oficial, así como
para los pagos que se efectúen a partir de la citada fecha, aun
cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente.
Asimismo, serán de aplicación para los montos de impuesto al
valor agregado retenidos de acuerdo con las disposiciones de
la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementaria, a partir del 1º de enero de 1999, inclusive, siempre que,
a la fecha de entrada en vigencia de esta Resolución General,
los intermediarios indicados en su artículo 1º:
a) no hayan computado el monto de la retención sufrida en
la respectiva declaración jurada del impuesto al valor
agregado, y
b) puedan asignar, en forma total o parcial, la proporción
correspondiente del monto de la retención sufrida, debido a que la prestación de servicio contratada no está
cancelada en su totalidad.
Artículo 8º— De forma.
Resolución General Nº 18. Nómina de exportadores.
Resolución General Nº 392 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 29/10/97
Artículo 2º— A los fines establecidos en los artículos 2º,
inciso c) y 17, segundo párrafo, de la Resolución General
Nº 18, los responsables mencionados en el Anexo que se
aprueba y forma parte integrante de la presente resolución
general, quedan obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado de acuerdo con lo
establecido en el régimen dispuesto por dicha norma.
Artículo 3º— Derógase a partir de la entrada en vigencia
de la presente resolución general, la Resolución General
Nº 3904 (D.G.I.), y su modificatoria.
Artículo 4º— De forma.
ANEXO DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 3934
C.U.I.T.
30-52033593-1
30-50287435-3
30-67949425-9
30-53719764-8
30-69065048-3
30-59629816-4
30-63468744-7
30-68281777-8
30-54053890-1
30-52272314-9
30-60699518-7
30-50750276-4
30-59512404-9
33-62827579-9
30-63057773-6
30-67814932-9
30-68780526-3
30-60451004-6
30-65993325-6
30-64143790-1
23-13879822-4
1
2
3
4
DENOMINACIÓN
ABB MEDIDORE S.A.
ACEITERA GENERAL DEHEZA S.A.
AEROSOLES Y SERVICIOS S.A.
AFER SOCIEDAD COLECTIVA IMPORTADORA Y EXPORTADORA
AGENOR S.A.
AGRO ACEITUNERA S.A.
AGROPECUARIA LOS MOLLES S.A.
AGROPICHANAL S.A.
ALBAYDAS S.A.
ALBERTO A. VAZQUEZ E HIJOS S.A.
ALBERTO ABDALA E HIJOS S.A.
ALCAZAR S.A.
ALGODONERA AVELLANEDA S.A.
ALIMENTOS DE ARGENTINA S A ALIMAR
ALIMENTOS MODERNOS S A
ALL FOOD S.A.
ALPARGATAS TEXTIL EXPORTADORA S.A.
ALTARPEC S.A.
ALVASUR S.A.
AM SUD S.A.
AMARILLA ANGELA DE SARABIA
30-61046733-0
30-65710775-8
30-63557228-7
30-67961621-4
30-63207291-7
30-66613523-3
33-53279253-9
30-61868492-6
30-68081186-1
30-65879638-7
30-66296140-6
30-65796986-5
30-61359031-1
30-50744147-1
30-62539063-6
30-63185920-4
30-64078319-9
30-68139243-9
30-68079059-7
30-64827737-3
30-64219839-0
30-67575336-5
30-50077232-4
30-66105905-9
30-68897693-2
30-68060099-2
30-62775908-4
20-08227749-9
30-52825693-3
30-50462425-7
33-59629083-9
30-68652164-4
30-63575859-3
30-52098945-1
30-65117866-1
30-68697958-6
33-58217232-9
33-67862597-9
30-61752281-7
30-64003867-1
30-58712102-2
27-10179540-9
33-61750780-9
30-63831571-4
30-67989559-8
30-63900039-3
30-52540675-6
30-61863268-3
30-59225533-9
30-50288100-7
30-51185387-3
30-57491398-1
ANGEL DAMORE S.A.
ANGLOS S.A.
ANTARES NAVIERA S.A.
APOLO FISH S.A.
ARBUMASA S.A.
ARDAPEZ S.A.
ARDEOL S A I C
ARGELITE LA RIOJA S.A.
ARGEMER S.A.
ARGEN PESCA S.A. ARSQUID S.A. UTE
ARGEN TAIWAN S.A.
ARGENCITRUS S.A.
ARGENCOS S.A.
ARGENMILLA S.A.I.C.A.Y G.
ARGENOVA S.A.
ARGENPESCA S.A.
ARGENSUN S.A.
ARHEHPEZ S.A.
ARMADORA LATINA S.A.
ARMADORES PESQUEROS PATAGÓNICOS MARÍTIMAS C.I.S.A.
ARZEN CORPORATION S.A.
ASC SOUTH AMÉRICA S.A.
ASTRA S.A.P.F. Y Q.
ASUDEPES S.A.
BADINI S.A.
BAHÍA SAN GREGORIO S.A.
BAMENEX S.A.
BARBADILLO LUIS OSCAR
BARRACA CARBONE S.A.C.I. Y F.
BASSO S.A.
BAWEX S.A.
BENRAY S R L
BERMIDA S.A.
BIANCO ATILIO, BIANCO SERGIO Y CIRINO NICOLAS PASCUAL
BIO LIVE S.A.
BISIGNANO S A
BONADE SOCIEDAD ANONIM
BOTRADE SL SUCURSAL ARGENTINA
BRIDAS AUSTRAL S.A.
BRIQUETAS CINIMEX S.A.
BUYANOR S.A.
CABRAL DE GARAY ALICIA
CALAFATE S.A.
CALIMBOY S.A.
CARBONEX S.A.
CARIBE S.A.
CARLOS CASADO S.A.
CARNES ARGENTINAS S A
CARNES SANTACRUCEÑAS S.A.
CARTONTÉCNICA S.R.L
CASA FUENTES S.A.C.I.F.I.
CASA SANTA ROSA S.R.L.
Texto según R.G. Nº 727 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99, con efecto para las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a partir del
15/12/99, inclusive
Publicada en el B.O. del 31/10/97.
Modificado por R.G. Nros. 41 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/11/97), 153 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/06/98), 417 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/02/99), 670
(A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99); 714 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/10/99), 728 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), 753 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/01/2000), 763
(A.F.I.P.) (B.O. del 17/01/2000) y 801 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/03/2000).
La R.G. Nº 678 (A.F.I.P.) (B.O. del 14/09/99) dispuso que los agentes de retención incorporados por el Anexo de la R.G. Nº 670 (A.F.I.P.), que
tengan dificultades operativas para retener según la R.G. Nº 18 (A.F.I.P.), deberán actuar en tal carácter a partir del 01/10/99, inclusive,
siempre que esas dificultades persistan hasta el 30/09/99, inclusive.
80 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30-51926946-1
30-63634545-4
20-04614379-6
30-52318665-1
20-05073108-2
30-65441183-9
20-18477228-1
30-51546766-8
33-50738902-9
30-50623091-4
30-54923166-3
30-65761230-4
30-61945825-3
30-67982930-7
30-50621040-9
30-53430867-8
30-58451058-3
30-61345168-0
30-50684687-7
30-52758292-6
30-53769820-5
30-69228740-8
30-68077428-1
30-50054484-4
30-66193595-9
30-55825751-9
30-57785659-8
30-68727972-3
30-68167349-7
30-68168915-6
30-67055261-2
30-62994932-8
30-52787612-1
30-50350599-8
30-56611050-0
30-59630025-8
30-54838738-4
30-51829368-7
30-50165089-3
30-60757294-8
30-58468845-5
30-62151339-3
30-62605942-9
30-68136732-9
30-59553432-8
30-51575872-7
30-67854400-7
30-68302229-9
30-62405443-8
30-51707820-0
30-50223789-2
33-59844169-9
30-60124627-5
30-68288587-0
30-52195813-4
30-51577021-2
30-62881348-1
30-50572201-5
30-55969785-7
30-62962636-7
30-65441183-9
30-59488204-7
33-59389811-9
30-59101778-7
30-59324551-5
30-52281503 -5
30-65436408-3
30-62940188-8
30-51670089-7
30-60089898-8
30-50172234-7
30-67237153-4
30-65940659-0
30-65102846-5
30-64871970-8
30-69808344-8
30-51729279-2
30-56307834-7
30-56871142-0
30-61284315-1
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30-63108723-6
30-62951212-4
30-64467429-7
30-55519881-3
30-67783588-1
30-56243143-4
33-59643131-9
30-64116864-1
33-64296722-9
30-54789111-9
30-51165293-2
33-56048946-9
33-50444979-9
30-50457726-7
30-50213054-0
30-62047858-6
30-50157107-1
30-66339294-4
30-65730371-9
30-58496637-4
30-56076059-7
30-68586384-3
30-63349847-0
30-57357258-7
30-54973758-3
30-62976240-6
30-66190312-7
30-64706254-3
30-67817634-2
30-50490569-8
30-64547332-5
30-53984135-8
30-59965741-6
CASA VELAZ S.R.L.
CATTER MEAT S.A.
CELAURO OSVALDO ALBERTO
CENTAURO S.A.
CHALLIOL ALBERTO MARÍA
CHAUVCO RESOURCES TIERRA DEL FUEGO S.A.
CHEHADI MALLID
CIGANOTTO AUTOPARTES S.A.
CITRICOLA AYUI S.A.A.I.C.
CITROMAX S.A.C.I
CITRUSALTA S.A.
CITRUSOL S.A.
CITRUSVIL S.A.
COAREX S.A.
COCARSA CIA. DE CARNICEROS S.A.I.C.A.I.
COMERCIAL BELGO ARGENTINA S.A.C.F.E.I.
COMERCIAL TRIGALES S.A.
COMLAT S.A.
COMPAÑÍA CONTINENTAL S.A.C.I.M.F.A.
COMPAÑÍA DE TIERRAS SUD ARGENTINO S.A.
COMPAÑÍA EUROPEA AMERICANA S.A.
COMPAÑIA HUG MAR S A
COMPAÑÍA INVERSORA PLATENSE S.A.
COMPAÑÍA MINERA AGUILAR S.A.
COMPAÑÍA PESQUERA ARGENTINA
CONARCO ALAMBRES Y SOLDADURAS S.A.
CONARPESA CONTINENTAL ARMADORES DE PESCA S.A.
CONCENTRA ARGENTINA SA
CONCENTRADOS SAN JUAN S.R.L.
CONCEPAL S.A.
CONGELADOS MACCHIAVELLO Y CIA. S.A.
CONSORCIO ARROCERO DEL LITORAL S A
COOPERATIVA AGRÍCOLA COLONIA CHOELE CHOEL LTDA.
COOPERATIVA AGRÍCOLA LTDA. DE PICADA LIBERTAD
COOP. DE COMERCIALIZ. Y TRANSFORMACIÓN
ARROCEROS VILLA ELISA LTDA.
COOP. DE PRODUCTORES LANEROS LTDA. (CO. PRO. LAN. LTDA.)
COOPERATIVA DE PRODUCTORES TABACALEROS DE SALTA LTDA.
COOPERATIVA DE TABACALEROS DE JUJUY LTDA.
COOPERATIVA FRUTIVINICOLA ALLEN LTDA.
COOPERATIVA TABACALERA DE MISIONES LTDA.
COPETRO S.A.
CORONADO S.A.
CORPORACIÓN PESQUERA DEL SUR S.A.
COSTA MARINA S.A.
COSU LAN S.A.
CREACIONES DAIREN S.A.C.I.F.E.I.
CREMER Y ASOCIADOS S.A.
CUEROS ITALIANOS S.A.
CUESSET S.A.
CURTARSA CURTIEMBRE ARGENTINA S.A.
CURTIDORA DEL OESTE SANTAFECINO S.A.I.Y.C.
CURTIDOS RIOJANOS S.A.
CURTIDURÍA FUENTES S.R.L.
CURTIEMBRE ANGEL GIORDANO SRL
CURTIEMBRE ARLEI S.A.
CURTIEMBRE BECAS S.A.
CURTIEMBRE F. URCIUOLI E HIJOS S.A.
CURTIEMBRE RÍO TERCERO S.A.
CURTIEMBRE FONSECA S.A.
CURTIFE S.A.
CHAUVCO RESOUCES TIERRA DE FUEGO S.A.
D. Y I. RYWAKA S.A.
DAFU S.A.
DANTE ENRIETTO-SERVENTE CONSTRUCTORA S.A. - JOSÉ E.
TEITELBAUM SACICIF - UTE - CERIDE II
DAPETROL S.A.
DARMEX S.A.C.I.F.e I.
DESARROLLOS FORESTALES S.A.
DESDELSUR S.A.
DESIDERIA ZERIAL S.A.I.C.
DIMON ARGENTINA S.A.
DOEBBELING S.A.A.C.I.
DON BASILIO SRL
DON LUCIANO S.R.L.
DONGAH ARGENTINA S.A.
DUFER TRADING S.A.
ECOFOREST S.A
EDITORIAL MÉDICA PANAMERICANA S.A.C. Y F.
EL MARISCO S.A.
EL VASCO S.A.
ELECTROFUEGUINA S.A.
ELECTROFYM S.A.
ELECTROMETALÚRGICA ANDINA S.A.I. Y C.
EMELIER S.A.
EMPRESA PESQUERA DE LA PATAGONIA Y ANTARTIDA S.A.
ENERGY DEVELOPMENT CORPORATION ARGENTINA INC.
ENGRAULIS S.A.
ENZIMAS S.A.
EPASA - EXPORTADORA DE PRODUCTOS AGRARIOS S.A.
EQUIPOS Y CONTROLES S.A.
ESAMAR S.A.
ESPERANZA DEL MAR S.A.
ESTABLECIMIENTO FRIGORÍFICO AZUL S.A.
ESTABLECIMIENTO FRUTICOLA COSTANTINO HNOS S R L
ESTABLECIMIENTO LEVINO ZACCARDI Y CIA. S.A.
ESTABLECIMIENTO MECÁNICO GOBBI Y FUSCO S.R.L.
ESTABLECIMIENTOS METALÚRGICOS EDIVAL S.A.
ESTABLECIMIENTOS TEXTILES ITUZAINGO S.A.C.Y.F.
ESTANCIAS DEL SUR S.A.
ESTEBAN FABREGAS S.A.I.C.A.F.E.I.
ESTREITO DE RANDE S.A.
EUROMEETING INTERNACIONAL S.A.
EXPLOTACIÓN PESQUERA LA PATAGONIA S.A.
EXPOFRUT S.A.
EXPORCUER S.A.
EXTAN S.A.
FABESA S.A.
FALLONE S.A.I.C.F.I.
FAMA S A
FANEGAS S.A.
FETRADE S.A.
FIBRA DUPONT SUDAMERICA S.A.
FIBRAL CHACO S.A.C.A.
FIBRALTEX S.A.
FIDECO S.A.C.I.F.I. Y A.
FIDENCIO YAÑEZ S.A.C.I
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
30-54684393-5
30-68893585-3
30-65968822-7
33-50412758-9
30-60708698-9
30-52090224-0
30-52062647-2
30-51455187-8
30-62625234-2
30-66104193-1
33-56579404-9
30-50095993-9
30-53516860-8
30-57692029-2
30-61391727-2
30-62737900-1
30-60605463-3
30-64053503-9
33-56835959-9
33-51141862-9
30-62145392-7
30-51300319-2
30-62214317-4
20-06017268-5
20-00251618-8
30-67704187-7
30-50373996-4
30-50952993-7
30-58132058-9
30-69665996-2
30-68345178-5
30-56584844-1
30-51879363-9
30-68297158-0
30-61827495-7
23-07459373-9
30-51127684-1
33-65867785-9
30-68301417-2
30-51041353-5
30-65224339-4
30-68183400-8
30-51981664-0
30-60573764-8
30-53620167-6
30-53463548-2
30-51113506-7
33-67809110-9
30-67786044-4
30-67984011-4
30-66296157-0
20-16988854-0
30-67728693-4
30-58623734-5
30-51833736-6
20-10264615-1
30-67057144-7
30-62808082-4
30-62801548-8
30-61741577-8
30-62966638-5
30-51577281-9
30-51554082-9
30-68520250-2
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30-51547004-9
30-56162732-7
30-64267746-9
30-50146646-4
30-60870834-7
30-60458623-9
30-65442032-3
30-52891971-1
30-64629180-8
33-58034316-9
30-67658064-2
33-61896628-9
30-59824174-7
30-68303482-3
30-69432426-2
30-63849675-1
33-69576334-9
30-69076660-0
30-50404234-7
30-67525102-5
30-55744197-9
30-68445984-4
30-60243630-2
30-57710831-1
30-66002473-1
30-68053912-6
30-69176872-0
30-51787491-0
33-54333486-9
33-65764222-9
30-51817118-2
30-61619533-2
30-51732422-8
30-52998085-6
30-63854701-1
30-50376285-0
30-57502061-1
30-63842902-7
30-60496430-6
30-60705699-0
30-65667378-4
33-61263952-9
20-10004583-5
30-59628295-0
30-69113563-9
30-58186703-0
30-54272633-0
30-60508618-3
30-64110897-5
33-57012494-9
30-67964590-7
30-62341349-3
FINEXCOR S.A.
FININTER S.A.
FIYOINT S.A.
FLOR DEL VALLE S.A.C.I.A.I.
FORESTAL GUARANI S.A.
FORNISUD S.A.I.C.
FOWLER S.A.CI.F. Y A.
FRANCISCA TABERNA DE TRAPANI E HIJOS
FRIGO OESTE S.A.
FRIGODOS S.A.
FRIGOLOMAS S.A.
FRIGORIFICO DEL SUD ESTE S.A.
FRIGORIFICO LAMAR S.A.
FRIGORIFICO MAREJADA S.A.
FRIGORIFICO SAGA S.A.I.C. Y A.
FRIGORIFICO UNO MAS S.A.
FRIGORIFICO VILLA OLGA SOCIEDAD ANONIMA
FRIGOSUR S.R.L.
FRUMAR FRUTOS MARINOS S.A.
FRUTAS GATO NEGRO S.A.I.C.
FRUTICOLA BL S.A.
FRUTICULTORES UNIDOS CENTENARIO S.R.L.
FUNDICION SAN CAYETANO SA EF
GALVAN, ALBERTO ANTONIO
GARCÍA MATA RAFAEL
GARDEN LIFE S.A.
GAVETECO S.A.I.C.F.e I.
GEAR S.A.A.I.C.F.e I.
GENTE DE LA PAMPA S.A.
GIAVEX SA
GINOS S.A.
GIORNO S.A.
GISPE SACIA
GLACIAR PESQUERA SOCIEDAD ANONIMA
GOL-GER S.A.C.I.F.I. Y C.
GONZÁLEZ FRANCISCO
GORDON MC. DONALD E HIJOS S.A.
GRAIN Y FOOD S.A.
GRAN CABO S.A.
GREGORIO NUMO Y NOEL WERTHEIN S.A.A.G.C.
GRINFIN S.A.
GUAYACAN S.R.L.
GUIPEBA CEVAL S.A.
HANSUNG AR S.A.
HART S.A.C.
HERBERT A.H. BEHRENS S.R.L.
HIJOS DE JOSE GOMEZ MARTINEZ S A
HOECHST DO BRASIL SUCURSAL ARGENTINA
HOLLEY S.A.
HONEYMAX S.A.
HSIEN YUZH S.A.
HUNT ESTEBAN ALEJANDRO
HIPPOLEDER S.A.
I E F LATINO AMERICANA S A
I.M.D.E.C. S.A.
IBARROLA CALIXTO
IBERCONSA DE ARGENTINA S A
IBERPAPEL ARGENTINA S.A.
IMPORTADORA EXPORTADORA AVANTI S.R.L.
INAGRO S.A.
INCOTEX S.R.L.
INDUNOR S.A.C.I.F.I. Y F.
INDUSCUER S.C.A.
INDUSTRIA VILLA ANGELA S.A.
INDUSTRIAS CIPOLLETTI S.A.
INDUSTRIAS FRIGORIFICAS NELSON S.A.C.I.A.
INDUSTRIA MAGROMER CUEROS Y PIELES S.A.
INDUSTRIAS MARTIN CUBERO SA
INDUSTRIAS METALURGICAS PESCARMONA S.A.C.I.C.F.
INFRIBA S.A.
INGENIERO JOSE CONTRERAS Y CIA S.A.
INGMAS S.A.
INSTITUTO MASSONE S.A.
INTABEX PROCESSORS ARGENTINA S.A.
INTERNATIONAL PINE PRODUCTS S.A.
INTEROCEAN FISHERY S.A.
INVERSORA PRIVADA CIA. DE COMERCIALIZ. INTERNAC. S.A.
ITALNORTE S.A.A.C.I.I.
ITAPESCA S.A.C.I. PROYESUR S.A. UTE
ITARCO S.A.
J Y M S.A.
JFL ARGENTINA SA
JOHNSON MATTHEY ARGENTINA S A
JOSÉ NUCETE E HIJOS S.C.A.
JUAN SIGSTAD S.R.L.
JUGOS ALCON S.A.
JUGOS CONCENTRADOS ARGENTINOS S.A.
JUGOS DEL SUR S.A.
JUGOS S.A.
KEA S.A.
KRAI S.A.
KUTLY INTERNACIONAL S A
LA AGRICOLA S A
LA DELICIOSA S.A. CIA I. y F.
LA DONOSA S.A.
LA ESPERANZA S.R.L.
LA NUEVA ESPERANZA S.A.
LA TERESA SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL
LABORATORIO OPOTERAPICO ARGENTINO S.A.
LABORATORIOS QUIMICOS S.R.L.
LANERA AUSTRAL SA
LANICO S.A.
LATINCER S.A.
LATINOQUIMICA S.A.
LEDERFAX S.R.L.
LEGAL EXPORT S.A.
LEINES DAVIS GELATIN ARGENTINA S.A.
LEÓN ROGELIO OMAR
LIAG ARGENTINA S.A.
LICAN ARGENTINA S.A.
LOBA PESQUERA S.A.M.C.I.
LORENZATI RUETSCH Y CIA S A
LOS CIPRESES S.A.
LUIS OSCAR BARBADILLO S.A.
LUIS SOLIMENO E HIJOS S.A.
MC CAIN ARGENTINA S A
MACELLARIUS S A
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 81
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30-67076884-4
30-68894922-6
30-61147962-6
30-61257502-5
30-50495717-5
30-57785598-2
30-62022318-9
30-68082776-8
30-69064823-3
30-68586810-1
30-68147675-6
30-65039270-8
30-50139576-1
30-50256200-9
30-50507896-5
30-64670713-3
30-63913916-2
30-55464334-1
30-67050013-2
30-53945257-2
33-56034769-9
30-50583922-2
30-55102423-3
33-64646527-9
30-54158342-0
30-52680409-7
30-66112433-0
30-65564082-3
30-63125252-0
30-61719899-8
30-64279606-9
30-62778358-9
30-61199697-3
30-50537042-9
30-53510190-2
30-66994143-5
30-60931953-0
30-59076629-8
30-59567916-4
20-12773500-0
20-10005235-1
30-50078693-7
30-64037787-5
30-61510973-4
33-50401419-9
30-63870725-6
30-51167145-7
33-50673744-9
30-61291775-9
30-62241762-2
30-67279030-8
30-60449144-0
30-61608409-3
30-62188616-5
30-66080161-4
30-53920670-9
30-55553177-6
33-50223222-9
30-61422607-9
30-66206820-5
33-56842524-9
30-65839870-5
30-64154039-7
30-63978924-8
30-53932455-8
30-59733304-4
30-68208411-8
30-67818071-4
20-07261810-7
30-63385870-1
30-67775545-4
30-50471539-2
30-61374007-0
30-68251750-2
30-65465729-3
30-68562823-2
30-57596116-5
30-68142069-6
33-55161037-9
20-04557221-9
30-68897853-6
30-67955547-9
30-65204924-5
30-51669801-9
33-57474098-9
30-64763732-5
30-68557384-5
30-66173555-0
33-63794579-9
30-66033509-5
30-68250900-3
30-68835943-7
30-60401436-7
30-64425146-9
30-60546470-6
30-59052366-2
30-64420462-2
30-67983391-6
30-61084090-2
30-68587738-0
30-58343841-2
30-51992200-9
30-55769460-5
33-50778364-9
30-59267342-4
30-64997397-7
30-64251938-3
30-56307605-0
33-66908849-9
30-60089898-8
30-62245504-4
20-08171220-5
30-64167541-1
30-50266713-7
1
MADERAS ENTRE RIOS S.A.
MAET ARGENTINA S.A.
MAGALCUER S.A.
MAGIPLAST S.A.
MAINAR S.A.I.C.I.F.A.G.
MALEIC S.A
MALTERIA PAMPA S.A. EMP. BINACIONAL ARG. BRASILEÑA
MALTEUROP ARGENTINA S.A.
MALULA S.R.L.
MAMPER S.A.
MANICORP S.A.
MANISUR S.A.
MANUEL NEIRA S.A.I.C. Y F.
MANUEL SANMARTÍN S.A.
MAPAR S.A.C.I.F.E.I.
MAR ARGENTINO S.A.
MARCALA S.A.
MARIO A. CRICCA S.A.
MARIO ABDALA E HIJOS S.A.
MARWICK S.A.
MATARASSO S.R.L.
MATERIA HNOS S.A.
MATIAS JOAQUÍN DEL REY E HIJOS S.A.
MATTERA HNOS S.A.
MATTINA HNOS S.A.C.
MENENDEZ S.A.I.C.A.
MERCOSAL S.R.L.
MEXPETROL ARGENTINA S.A.
MIA S.A.
MIELAR S.A.
MINERA DEL ALTIPLANO S A
MINERALES PATAGÓNICOS S.R.L.
MIRAB S.A.
MISAK DONIKIAN S.A.I.C.E.I.
MOLINO ARGENTINO S.A.I.C.A.G.E.I.
MOLINO ARROCERO BONPLAND S.R.L.
MOLINO ARROCERO EL LAGO S.R.L.
MOLINO ARROCERO LA LOMA S.R.L.
MOLINOS ALA S.A.
MONGELOS EUGENIO
MORALES MIY CARLOS RAFAEL
MOTO MECÁNICA ARGENTINA S.A.I.C.
MOTOR PARTS INTERNATIONAL S.R.L.
MULTISHEEP S.A.
NAHUELCO S.A.
NEXCO S.A.
NICOLAS CONSTANTINIDIS S.A.C.I.F.A.
NIDERA S.A.
NITRAGIN S.A.
NIZA S.A.
NOISA S.R.L.
NORQUÍMICA S.A.
NOVAMAR S.A.
NUTRYTE NUTRICIÓN Y TECNOLOGÍA S.A.
NUVCONSA S.A.
O SONNE E HIJOS SAPEI S.R.L.
OCTAVIANO S.A.I.F.I.C.Y.A
OLEAGINOSA MORENO HNOS S.A.C.I.F.I.A..
OLEAGINOSA OESTE S.A.
OLEFA S.R.L.
OLEGA S.A.C.I.
OLEODUCTO TRASANDINO ARGENTINA S.A.
ORCHIDYE S.A.
ORIONS FURS S.R.L.
ORLY S.A.C.I.F.
OSTRAMAR SA
PANTIN S.A.
PATAGONIAN PRIDE S.A.I. Y C.
PATRON COSTAS LUIS MARÍA
PECOM AGRA S.A.
PECOMEX S.A.
PEDRO MOSCUZZA E HIJOS S.A.
PELAMA CHUBUT S.A.
PELTS S.R.L.
PERLA MARINA S.A.
PESCAPUERTA ARGENTINA S A
PESCARGEN S.A.
PESCASOL S.A.
PESCASUR S.A.
PESCE OMAR DARIO
PESQUERA ARCAY S.A. E HIO PESCA S.A. UTE
PESQUERA CERES S.A.
PESQUERA COMERCIAL S.A.
PESQUERA COSTA BRAVA S.R.L.
PESQUERA DEL ATLÁNTICO S.A.I. Y C.
PESQUERA EUROAMERICANA S.A.
PESQUERA GEMINIS S.A.
PESQUERA LANDEMAR S.A.
PESQUERA LATINA S.A.
PESQUERA OLIVOS S.A.
PESQUERA SAN ISIDRO S.A.
PESQUERA STA. CRUZ S.A. Y PESMAR PLAYA DE PESMAR UTE
PESQUERA SANTA CRUZ S.A.
PETROLERA SANTA FÉ S.A.
PETROLIDER S.A.
PHILCO USHUAIA S.A.
PIEDRA PÚRPURA S.A.
PIELES EMYA S.A.
PIELES PORTO S.R.L.
PILCO EXPORT AND IMPORT CORP
PILOTTI S.A. EMPRESA FRIGORIFICA
PINFRUTA S.A.
PIONERA S.A. DE PESCA NAVIERA I.C.E. e I
PLANTADROGA S.A.C.I.F. Y A.
PONTICO S.A.
PORFIDOS PATAGÓNICO S.R.L.
PRINEX S.A.
PROIN S.A.
PRO DE MAN SOCIEDAD ANONIMA
PROTASA PROCESADORES DE TABACO S.A.
PROYESUR S.A.
PUERTAS ISAC EMILIO
PUSAMAR S.A.
QUIMICA FARMACEUTICA PLATENSE S.A.I.C.
30-60201135-2
30-58481198-2
30-64342043-7
30-61667280-7
30-56875892-3
30-60595991-8
30-67916713-4
30-67862269-5
30-57766179-7
27-92161700-9
20-10063333-8
30-52099153-7
30-55683245-1
30-63366635-7
27-11459368-6
30-50481862-5
30-59085238-0
30-52566675-8
30-50204568-3
30-59774912-7
30-51119023-8
30-52671272-9
30-68635376-8
30-61266340-4
30-66296164-3
30-68153209-5
20-15235041-5
30-61646278-0
30-50583250-3
20-07723275-4
20-11320632-3
30-51656801-8
30-51626426-4
30-50099490-4
27-04598766-9
30-50122758-3
30-68954062-3
30-59198501-5
30-69224434-2
30-62194585-4
30-51625317-3
30-50286654-7
30-58360172-0
30-61624522-4
30-67880173-5
30-61515220-6
30-69442441-0
30-51768096-2
30-66000132-4
20-08448708-3
20-08373820-1
33-62325509-9
30-61376430-1
30-62026051-3
30-68173614-6
30-56032862-8
30-64641676-7
33-68337456-9
30-58373097-0
30-69581678-9
30-63587634-0
20-03540328-1
30-53151298-3
30-65494057-2
20-08419142-7
30-65766938-1
30-63844755-6
30-68077336-6
30-50128244-4
30-64567501-7
33-50132810-9
30-55384001-1
30-54742468-5
30-68588816-1
30-58115550-2
30-68311074-0
30-68726993-0
30-67678547-3
30-60655017-7
30-50552001-3
20-06241764-2
30-63313419-3
30-64248594-2
30-50463879-7
30-53813183-7
30-57549318-8
30-68690230-3
30-58380624-1
30-63280762-3
30-67236679-4
30-66199531-5
30-50293663-4
30-53701387-3
30-58986464-2
30-62346221-4
30-52844753-4
30-50627819-4
30-68692267-3
30-68513999-1
30-59921363-1
30-65679740-8
30-55390925-9
QUIMICOS ESSIOD S.R.L.
RADIO VICTORIA FUEGUINA S.A.
RADIX S.R.L.
RAGASAN S.A.
RAÚL AIMAR S.A.
REARTE GUIDO F. Y LABRAN MARCELO S.H.
RED AZUL ARGENTINA S.R.L.
REFINERIAS DE GRASAS SUDAMERICANA S.A.
REFINERIAS TAURO S.A.
REINAU ANTONIA CORONEL DE.
RENIERO OSCAR ADOLFO
REPICKY S.A.C.I.F.I.M.Y A.
REXLAN S.A.
ROCIG S.A.
ROMERO PAULINA
ROVAFARM ARGENTINA S.A.
S.A. SERVICIOS Y EXPLOTACIONES INDUSTRIALES
S.A. DE EXPORTACIONES SUD AMERICANAS COM. Y FINANCIERA
S.A. INDIO PAMPA
S.A. INTERAGRI
S.A. SAN MIGUEL A.G.I.C.I. Y F.
S.A.C.E.I.F. LOUIS DREYFUS Y COMPAÑIA LTDA.
SADOWA S A
SAFICO S.A.
SAN TSAN INDUSTRY S.A.
SANAR S.A.
SANTA CRUZ GUSTAVO ADOLFO
SANTA CRUZ LANAS COMERCIAL Y AGROPECUARIA S.R.L.
SANTOR S.A.C.I.A.
SAVASTANO PABLO HORACIO
SCIALABBA DANIEL ANTONIO
SERVOTRON S.A.CI.F.I.
SIDEREA S.A.I.C. Y A.
SIDRERA AMERICANA S.A.C.E.I.
SILVIA RAQUEL STEIMAN DE LOPE
SIMON CACHAN S.A.
SIMONELLI S.R.L.
SINDROFAR S.R.L.
SINDTEC SA
SKINMAX S.A.
SKY CHEFS ARGENTINE INC. SUCURSAL ARGENTINA
SNIAFA S.A.I.C.F.E.I.
SOCIEDAD ANÓNIMA GREGORIO MOYA Y HNOS.
SOCIEDAD ANÓNIMA LOS ALGARROBOS
SOCIEDAD BILATERAL AMERICANA S.A.
SOCIEDAD COMERCIAL S.R.L.
SODECAR S.A.
SOINCO S.A.C.I.
SOLAN S.A.
SOLIS ATANACIO
SOLIS SILVESTRE
SONTEC S.A.
SORTIL S.A.
SOSKIN S.R.L.
SPECIALTY CROPS S.R.L.
STACO S.R.L.
STANDARD FRUIT S.A.
STARPET S.A.
STEELHEAD ARGENTINA S.R.L.
STERING S.A.
SUARKO S.R.L.
SUC. MENUEL MARTINEZ NAVARRO SUC. 20/06/96
SUCESORES DE EMILIO SEGARD S.R.L.
SUDELEKTRA ARGENTINA S.A.
SUEN PEDRO LUIS
SUR ESTE ARGEN S.A.
SURIMI S.A.
SURPIEL S.A.
SYNTEX S.A.I.C. Y F.
TABACOS ARGENTINOS S.A.
TAICA S.A.
TALABARTERIA RUIZ DIAZ S.A.
TANCO S.A.
TANDIS S.A.
TANNERCO S.A.
TARCOL S.A.
TECHNOBLOCK S A
TECMAR S.R.L.
TECNOLOGÍA ARGENTINA EN CINTAS S.A.T.A.C.S.A.
TELMEC S.A.
TENTOLINI SILVIO JORGE
TERRAMARE S.A.
TEXCUER SA
TEXTIL PUNILLA S.A.I.C.A.
TIMES S.A.
TOLBIAC S.R.L.
TRADARSA S A
TRADIGRAIN S.A.
TRAMAR S.A.
TRANSITO LIBRE S.R.L.
TRANSLINK S.A.
TRANSMISIONES HOMOCINETICAS ARGENTINAS
SOCIEDAD ANONIMA
TRES ASES S.A.
TUTEUR S.A.C.I.F.I.A.
ULEX S.A.
URQUIA PERETTI S.A.
VALVULAS PRECISIÓN DE ARGENTINA S.A.C.I.
VIANDE SRL
WANCHESE ARGENTINA S A
WARBEL SA
Z F ARGENTINA S A
ZETONE Y SABBAG S.A.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 411
NÓMINA COMPLEMENTARIA R.G. Nº 39
C.U.I.T.
30-66158251-7
30-61582969-9
30-61709119-0
DENOMINACIÓN
HAWARD CHAMPION S.A.
TERMINAL 6 S.A.
UNILAN TRELEW S.A.
Publicado en el B.O. del 03/11/97, con vigencia a partir del 04/11/97.
82 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
30-50673300-2
30-65338278-9
20-15249357-7
30-59659154-6
27-04611218-6
30-67812431-8
30-67984004-1
30-50283938-8
30-50551763-2
30-50095962-9
30-62762830-3
30-65047701-0
34-54681813-8
UNITAN SAICA
UNIVPESCA S.A.
URIZAR ROBERTO PABLO
URUNDEL DEL VALLE S.A.
VANNI ROSA ANA
VANTRADE S.A.
VASGA PESCA S.A.
VALENCIANA ARGENTINA JOSÉ EISENBERG Y CIA. S.A.C.I.F.I.
VICENTE TRAPANI S.A.
VICENTIN S.A.I.C.
VIEGA S.A.C.F.I.A. Y DE MANDATOS
VIEIRA ARGENTINA S.A.
VILMAX S.A.C.I.F.I. Y A.
30-64265139-7
30-50429071-5
20-08549951-4
30-66212799-6
30-57350998-2
30-58390496-0
30-59103859-8
30-66344665-3
30-60495499-8
30-54134195-8
30-65679740-8
30-65220696-0
30-64924070-8
VINTAGE OIL ARGENTINA INC.
VIZENTAL Y CIA. S.A.C.I. Y A.
VIZZUSO HECTOR RICARDO
WEAVER POPCORN COMPANY S.A.
WILLMOR S.A.
WOOLS AND SKINS EXPORT S.R.L.
XATRUX S.A.
YACK S.A.
YOMA S.A.
YUSIN S.A.C.I.F.I.A.
Z F ARGENTINA S.A.
ZANELLA MARE S.A.
ZEP S.A.
Operaciones realizadas con responsables no categorizados. Tasas de retención aplicables
Nota Externa Nº 2/981 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 02/12/98
En atención a las consultas formuladas acerca del procedimiento a aplicar para practicar la retención del impuesto al
valor agregado establecida por la Resolución General
Nº 18, sus modificatorias y complementarias, cuando se
trate de operaciones realizadas con responsables que no se
hubieran categorizado frente al citado tributo ni adherido al
régimen simplificado para pequeños contribuyentes (Ley
Nº 24.977), identificados en el inciso b) del artículo 4º de la
citada norma, se estima oportuno dejar aclarado que, en los
mencionados casos, la suma a retener deberá ser calculada
utilizando el procedimiento y las alícuotas a que se refiere
el artículo 8º de la norma señalada.
Empresas proveedoras de gas, electricidad o prestatarias de servicios de telecomunicaciones.
Régimen de retención.
Resolución General Nº 31302;3 (D.G.I.)
Buenos Aires, 16/02/90
Artículo 1º— 4 Establécese un régimen de retención del
impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad, realicen
servicios de telecomunicaciones no aludidas en el artículo 1º
de la Ley Nº 22.285, excepto ENCOTEL, o presten -cualquiera
sea su destino- los servicios a que se refiere el punto 5 (bis),
incorporado al inciso e) del artículo 3º de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y
sus modificaciones, con el alcance fijado por el apartado b) del
punto 3. del artículo 1º del Decreto Nº 879/92.
Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de
retención del impuesto al valor agregado, en las condiciones, formas y plazos que se establecen en la presente resolución general:
1. Las instituciones bancarias y entidades financieras sujetas al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.
2. Las entidades que resulten mandatarias de las empresas
que prestan los servicios indicados en el artículo 1º.
3. El Banco Central de la República Argentina cuando las transferencias de fondos correspondientes a los servicios aludidos en
el punto anterior se efectúe a través del Departamento de
Compensación de Valores de la mencionada entidad.
Artículo 3º— El importe de la retención se determinará aplicando sobre el monto total de la factura o documento equivalente
correspondiente al respectivo servicio -sin deducción de suma
alguna por compensación, afectación u otra detracción que por
cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables
indicados en el artículo anterior, los porcentajes que para cada
caso se fijan a continuación:
1
2
3
4
5
6
7
8
1. 5;6De tratarse de empresas proveedoras de gas, electricidad o
que realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en
el artículo 1º de la Ley Nº 22.285, excepto ENCOTEL: seis
por ciento (6%).
2. 7; ;8De tratarse de empresas que presten los servicios a que
se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del artículo 3º de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por
la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, con el alcance
fijado por el apartado b) del punto 3. del artículo 1º del
Decreto Nº 879/92: siete por ciento (7%).
Artículo 4º— La retención deberá ser practicada en el
momento en que se efectúe el pago, liquidación o acreditación de los importes atribuibles a las cobranzas efectuadas.
A estos fines el término “pago” deberá entenderse con el
alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo
18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus
modificaciones.
Artículo 5º— Los importes retenidos deberán ser ingresados en
la forma y plazo que, para cada caso, se indica a continuación:
1. Cuando la transferencia de fondos se realice a traves del
Departamento de Compensación de Valores del Banco
Central de la República Argentina, éste procederá simultaneamente a detraer el importe correspondiente al gravamen y acreditarlo en la cuenta del impuesto al valor
agregado en la forma en que este Organismo determine.
2. Demásagentesderetención:Elingresodelosimportesretenidos
deberá realizarse hasta el tercer día hábil siguiente a la finalización de cada uno de los períodos que se fijan a continuación:
2.1. Período 1: Comprenderá las retenciones efectuadas
durante los días 1 al 7, ambas fechas inclusive.2.2.
Período 2: Comprenderá las retenciones efectuadas
durante los días 8 al 14, ambas fechas inclusive.
Publicada en el B.O. del 07/12/98.
Publicada en el B.O. del 19/02/90.
Con las modificaciones introducidas por las R.G. Nros. 3307 (D.G.I.) (B.O. del 20/02/91), 3324 (D.G.I.) (B.O. del 08/03/91), 3327 (D.G.I.)
(B.O. del 12/03/91), 3420 (D.G.I.) (B.O. del 28/10/91), 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92) y 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92).
Texto según R.G. Nº 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia para las rendiciones de cobranzas realizadas a partir del 01/07/92.
Por R.G. Nº 3474 (D.G.I.) (B.O. del 29/12/92) se estableció el porcentaje del 7%, a partir del 16/03/92.
Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95) se estableció el porcentaje del 8%, a partir del 10/04/95
Texto según R.G. Nº 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia para las rendiciones de cobranzas realizadas a partir del 01/07/92.
Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95), se estableció el porcentaje del 8%, a partir del 10/04/95.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 83
NORMAS COMPLEMENTARIAS
2.3. Período 3: Comprenderá las retenciones efectuadas
durante los días 15 al 22, ambas fechas inclusive.
2.4. Período 4: Comprenderá las retenciones efectuadas
durante los días 23 al último de cada mes calendario,
ambas fechas inclusive.
La precitada obligación se cumplimentará utilizando los formularios y en las instituciones que, para cada caso se indican
seguidamente:
a) De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección GrandesContribuyentesNacionales:En
el Banco Hipotecario Nacional, sito en Hipólito Yrigoyen
Nº 370, Planta Baja, Capital Federal, mediante F. 105 de
acuerdo con el procedimiento establecido por la R.G.
Nº 3282 y sus modificaciones.
b) De tratarse de los demás responsables: En cualquiera de los
bancos habilitados, mediante boleta de depósito F. 9/F.
Artículo 6º— Cuando, como consecuencia de retenciones
ingresadas extemporaneamente, corresponda la aplicación
de intereses, actualizaciones y/o multas el ingreso de las
sumas correspondientes a dichos conceptos se efectuará
utilizando —por cada uno de los mismos— las boletas de
depósitos indicadas, para cada caso, en el artículo 5º.
Artículo 7º— El formulario Nº 9/F deberá ser retirado en
la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el
control de las obligaciones del impuesto a las ganancias
correspondientes a los agentes de retención.
Artículo 8º— Los agentes de retención deberán entregar al sujeto
pasible de las mismas un comprobante en el que corresponderá
consignar:
1. Denominación, domicilio y clave única de identificación
tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención.
2. Denominación, domicilio y clave única de identificación
tributaria (C.U.I.T.) del sujeto pasible de retención.
3. Concepto por el cual se practicó la retención e importe
sobre el cual se determino la misma.
4. Importe retenido y fecha de retención.
5. Apellido y nombre y carácter que reviste la persona
habilitada para suscribir el comprobante.
El mencionado comprobante deberá ser entregado en el momento en que se efectúe la rendición de las cobranzas realizadas.
La precitada constancia podrá ser reemplazada, atendiendo a
razones operativas del agente de retención, mediante la incorporación de tal información en la documentación que se extienda
al efectuarse la correspondiente rendición.
Artículo 9º— En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo
anterior, deberá informar tal hecho a este Organismo, dentro
de los cinco (5) días contados a partir de la fecha en que se
practicó la retención, mediante presentación de una nota ante
la dependencia que jurisdiccionalmente le corresponda, consignando en la misma:
1. Denominación, domicilio y clave única de identificación
tributaria (C.U.I.T.) del interesado.
2. Denominación, domicilio y clave única de identificación
tributaria (CUIT) del agente de retención.
3. Concepto e importes de las cobranzas rendidas por el
agente de retención.
4. Importe retenido y fecha en que se practicó la retención.
Artículo 10— El monto del impuesto al valor agregado retenido por el presente régimen, tendrá para los responsables del
tributo el carácter de pago a cuenta y bajo tal concepto será
computado en la declaración jurada mensual del correspondiente período fiscal.
Artículo 11— Los agentes de retención que efectúen el ingreso del gravamen de acuerdo con lo previsto en el punto 2. del
artículo 5º, deberán presentar el formulario de declaración
jurada Nº 441 por las retenciones practicadas en el curso de
cada mes calendario.
La precitada obligación se cumplimentará hasta el último
día hábil del mes calendario inmediato siguiente al que
corresponda la información, ante la dependencia de este
Organismo que, para cada caso, se indica seguidamente:
a) Responsables bajo control de la Dirección Grandes
Contribuyentes Nacionales: Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales.
b) Demás responsables: ante la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones
del impuesto a las ganancias correspondientes a dichos
responsables.
La información dispuesta en el primer párrafo podrá ser satisfecha mediante la entrega de soportes magnéticos conforme al
régimen establecido por la Resolución General Nº 2733 y sus
modificaciones.
Artículo 12— Los agentes de retención deberán llevar registros
suficientes que permitan establecer y verificar la correcta determinación de los importes retenidos e ingresados que hubieran
sido consignados en las correspondientes declaraciones juradas.
Artículo 13— Las empresas que realizan las prestaciones
indicadas en el artículo 1º deberán presentar hasta el día 28
de febrero de 1990, inclusive, a los agentes de retención
copia del comprobante que acredite la clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) asignada por este Organismo.
Artículo 14— Apruébanse por la presente el formulario de
boleta de depósito y declaración jurada Nº 96 y de declaración jurada Nº 441.
Artículo 15— El presente régimen de retención será de
aplicación para las rendiciones de cobranzas que se realicen
a partir del día 5 de marzo de 1990, inclusive.
Artículo 16— De forma.
Sistemas de tarjetas de crédito y/o compra. Comerciantes y prestadores de servicios adheridos.
Régimen de retención
Resolución General Nº 1401 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 14/05/98.
Artículo 1º— 2 Establécese un régimen de retención del
impuesto al valor agregado, aplicable a los comerciantes,
locadores o prestadores de servicios, que encontrándose
1
2
adheridos a sistemas de pago con tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago:
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de
responsables inscriptos.
Publicada en el B.O. del 19/05/98.
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
84 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, su
condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el
régimen simplificado establecido por la Ley Nº 24.977.
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA
RETENCIÓN
Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de
retención las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones correspondientes a las operaciones realizadas por
los usuarios del sistema, presentadas por los sujetos indicados en el artículo anterior.
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE
PRACTICAR LA RETENCIÓN
Artículo 3º— La retención deberá practicarse en el momento
en que se efectúe el pago de las correspondientes liquidaciones.
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, el término “pago”
deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo
párrafo del artículo 18 de la Ley del Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
Artículo 4º— 1 El importe de la retención a practicar se
determinará aplicando sobre el precio neto a pagar, antes
del cómputo de retenciones fiscales -nacionales, provinciales, municipales y/o del Gobierno de la Ciudad de Buenos
Aires- que resulten procedentes, las alícuotas que para cada
caso se fijan a continuación:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
1. Sujetos comprendidos en el Anexo I de la Resolución
General Nº 18, sus modificatorias y complementaria,
y estaciones de servicio: Uno por ciento (1%).
2. Demás responsables: Seis por ciento (6%).
b) Sujetos indicados en el inciso b) del artículo 1º: Diez con
cincuenta centésimos por ciento (10,50%).
No corresponderá efectuar retención alguna cuando el importe a retener resulte igual o inferior a la suma de doce
pesos ($ 12).
Artículo 5º— En aquellos casos en que el agente de retención
invalide comprobantes presentados al cobro, el importe de los
mismos no integrará el monto de la liquidación sujeta a retención.
Artículo 6º— Cuando la liquidación de operaciones realizadas por los usuarios del sistema de tarjetas de crédito y/o
compra se encuentre expresada en moneda extranjera, a los
fines de determinar el importe de la base de cálculo de las
retenciones se utilizará el tipo de cambio comprador correspondiente a la última cotización del Banco de la Nación
Argentina para el día hábil inmediato anterior a aquel en que
se efectúe la aludida liquidación.
FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS
RETENCIONES
Artículo 7º— Los agentes de retención deberán observar las
formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso e
información de las retenciones practicadas y, de corresponder,
sus accesorios, establece la Resolución General Nº 4110
(D.G.I.), sus modificatorias y complementaria –Sistema de
Control de Retenciones–.
1
2
3
2
A los fines indicados en el párrafo anterior, deberá incorporarse en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
CÓDIGO DE
RÉGIMEN
268
DENOMINACIÓN
R. Gral. Nº 213- Reg. Retención, art. 4º,
inc. b).”
Asimismo, en el supuesto de haberse efectuado retenciones en
forma indebida y/o en exceso, los agentes de retención podrán
reintegrar dicho importe al sujeto pasible de la misma y
compensar el monto del reintegro con otras obligaciones emergentes del mismo régimen de acuerdo con lo dispuesto en la
resolución mencionada en el párrafo anterior.
A estos fines, el agente de retención deberá reemplazar el
comprobante de retención original oportunamente emitido,
por una nueva constancia en la cual se consigne el importe
correcto de la retención, así como el reintegro del excedente
referido, debiendo conservar los comprobantes que acrediten la devolución y compensación efectuadas.
COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA
RETENCIÓN
Artículo 8º— El agente de retención deberá entregar al sujeto
pasible de la misma –en el momento en que se efectúe el pago
y se practique la retención– un comprobante que, además de
los datos detallados en el artículo 16 de la Resolución General
Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, contendrá numeración propia, consecutiva y progresiva, la que
deberá estar preimpresa por imprenta.
Cuando el citado comprobante se emita mediante la utilización de un sistema computarizado, su numeración podrá ser
consignada en oportunidad de su emisión.
Artículo 9º— En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante mencionado en el
artículo anterior, deberá proceder según lo establecido en el
artículo 17 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementaria.
CARÁCTER DE LA RETENCIÓN
Artículo 10— 3 El importe de la retención consignado en el
comprobante mencionado en el artículo 8º, tendrá el carácter de
impuesto ingresado y en tal concepto será computado –por los
sujetos indicados en el artículo 1º, inciso a)– en la declaración
jurada del período fiscal en el que se practicó la retención o, con
carácter de excepción, en la que corresponda presentar al primer
vencimiento que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un
período fiscal anterior.
De tratarse de los sujetos indicados en el artículo 1º, inciso b), el
cómputo se efectuará contra el débito fiscal que se determine por
los períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de
1998, inclusive, hasta aquél en que formalicen su inscripción
como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
Cuando el precitado cómputo origine en la respectiva declaración
jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el
tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo 24, segundo párrafo, de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 11— Los sujetos mencionados en el artículo 1º
quedan obligados a informar a sus agentes de retención, los
datos que se detallan seguidamente:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Incorporado por R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 85
NORMAS COMPLEMENTARIAS
2. 1 Carácter que reviste con relación al impuesto al valor
agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado) o condición de pequeño
contribuyente inscripto en el régimen simplificado (Ley
N° 24.977).
3. Si integra el Anexo I de la Resolución General Nº 18,
sus modificatorias y complementaria.
4. Si se trata de estaciones de servicio.
La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la
relación con el respectivo agente de retención y las modificaciones de los datos se informarán dentro del plazo de
cinco (5) días de producidas las mismas.
Artículo 12— 2 La falta de cumplimiento de la obligación
dispuesta en el artículo anterior, dará lugar a que el agente
de retención, en todos lo casos, practique la respectiva
retención aplicando la alícuota del diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%).
Artículo 13— El régimen de retención, dispuesto por esta
resolución general, será de aplicación respecto de las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del día 1º de julio de 1998.
Artículo 14— Déjase sin efecto a partir del 1º de julio de
1998, inclusive, la Resolución General Nº 3273 (D.G.I.) y
sus modificaciones.
Artículo 15— De forma.
Comercialización de granos no destinados a la siembra, legumbres, caña de azúcar y algodón en
bruto. Régimen de retención.
Resolución General Nº 1293 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 23/04/98
TITULO I - RÉGIMEN DE RETENCIÓN
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS.
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del
impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de
compraventa de:
a) 4Granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–.
b) Caña de azúcar y algodón en bruto.
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención
establecida en el artículo 1° de la Resolución General Nº 18,
sus modificatorias y complementaria y de la percepción
dispuesta por el artículo 1º de la Resolución General
Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o
de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen.
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO
AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de
retención:
a) Los adquirentes de los productos indicados en el artículo
anterior, que revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores consignatarios y mercados de cereales a término
que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º,
actúen como intermediarios o de conformidad a lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES
Artículo 3º— Las retenciones se practicarán a las personas
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado –incluidos los sujetos
1
2
3
4
5
6
aludidos en el segundo párrafo del artículo 4º de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones–, que revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos.
D – ALÍCUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA
RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECIFICAS
Artículo 4º— 5 6El importe de la retención se determinará
aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo
establecido en el artículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificacionesque resulte de la factura o documento equivalente, las
alícuotas que para cada caso se fijan a continuación:
a) Doce por ciento (12 %):
l. En las operaciones de venta de los productos indicados en el inciso a) del artículo 1º, efectuadas por
quienes se encuentren incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y
Legumbres Secas”, que se establece en el Título II
de esta resolución general.
2. En las operaciones de venta de los productos indicados en el inciso b) del artículo 1º.
b) Veintiuno por ciento (21 %): En las operaciones de venta
de los productos indicados en el inciso a) del artículo 1º,
realizadas por los sujetos no incluidos en el “Registro
Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y
Legumbres Secas”.
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, revisten el
carácter de documentos equivalentes los formularios oficiales aprobados por la Secretaría de Agricultura, Ganadería,
Pesca y Alimentación.
En las operaciones efectuadas con intervención de los mercados de cereales a término, la retención se determinará
aplicando la alícuota que corresponda –conforme lo indicado en el primer párrafo– sobre el precio de ajuste definido
en el artículo 19 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Publicada en el B.O. del 28/04/98.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 01/07/98. No obstante, las retenciones practicadas segúnal
artículo 4º –en su redacción anterior– por las operaciones efectuadas antes del 28/11/98, se considerarán debidamente realizadas,
correspondiendo ingresarse en las fechas previstas al efecto aquellas que, en su caso, se hallaran pendientes de ingreso.
Texto según R.G. Nº 156 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98).
Texto del 1º párrafo según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 01/07/98. No obstante, las retenciones
practicadas segúnal artículo 4º –en su redacción anterior– por las operaciones efectuadas antes del 28/11/98, se considerarán debidamente
realizadas, correspondiendo ingresarse en las fechas previstas al efecto aquellas que, en su caso, se hallaran pendientes de ingreso.
86 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 5º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes –incluidos
aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que
congelen precios– atribuibles a la operación.
De efectuarse pagos parciales, el monto de la retención se
determinará considerando el importe total de la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe
del pago parcial que se realice, la misma se efectuará hasta la
concurrencia de dicho pago; el excedente de la retención no
practicada se afectará en el o los sucesivos pagos parciales.
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por
aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes).
Los agentes de retención deberán ingresar —dentro del plazo
indicado en el primer párrafo—, mediante depósito bancario, los
importes que excedan la compensación efectuada, o los montos
retenidos cuando la compensación no se pueda realizar.
A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el
antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Los responsables que realicen operaciones de venta de
granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos–
y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-, sólo podrán
solicitar la exclusión –total o parcial– del régimen de retenciones, de acuerdo con lo previsto por la Resolución General Nº 17, sus modificatorias y complementarias, cuando se
encuentren incluidos en el Registro Fiscal de Operadores en
la Compraventa de Granos y Legumbres Secas.
Artículo 6º— El régimen de retención no será de aplicación
cuando el pago de los insumos, bienes de capital, locaciones y
servicios, se efectúe con productos incluidos en el artículo 1º.
En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera parcial
y el importe total de la operación se integre además mediante
la entrega de una suma de dinero, la retención se practicará
sobre dicho importe. Si el monto de la retención resultare
superior a la suma de dinero recibida, el ingreso del mismo se
efectuará hasta la concurrencia con la mencionada suma.
F – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS
RETENCIONES
Artículo 9º— Los agentes de retención quedan obligados a
entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que
se efectúe el pago y se practique la retención, un comprobante
que contendrá, además de los datos detallados en el artículo 16
de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementaria, numeración propia, consecutiva y progresiva, la que deberá estar preimpresa por imprenta.
E – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES.
Artículo 7º— 1 El ingreso de las retenciones practicadas y,
de corresponder, de sus accesorios, se efectuará conforme
al procedimiento, plazos y demás condiciones, previstos en
la Resolución General Nº 4110 (D.G.I..), sus modificatorias
y complementaria -Sistema de Control de Retenciones-,
utilizando los códigos que, en cada caso se indican:
Cuando el citado comprobante se emita mediante la utilización de un sistema computarizado, su numeración prodrá
ser consignada en oportunidad de su emisión.
C Ó D I G O D E DENOMINACIÓN
RÉGIMEN
660
R.G. Nº 129 y modif. – Adquirentes
artículo 2º, inciso a).
661
R.G. Nº 129 y modif. - Responsables
artículo 2º, inciso b)
Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución general los saldos a favor de los agentes de retención,
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas
a los sujetos retenidos.
Los responsables comprendidos en el artículo 8º consignarán el
importe de la compensación que realicen en el campo “Ingresos
a cuenta” detallado en el Anexo IV de la Resolución General
Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria.
Artículo 8º— 2Los responsables indicados en el inciso b)
del artículo 2º y las cooperativas algodoneras que realizan
el proceso industrial de desmote de algodón en bruto para
su posterior comercialización, deberán ingresar el importe
de las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta
el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes
calendario, en el cual –conforme a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado
en el punto 2. del artículo 2º de la Resolución General
Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria.
A tal efecto, podrán compensar las sumas de las retenciones
a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en
el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen
1
2
3
3
En las operaciones que se instrumenten mediante los formularios aprobados por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación se efectúen con intervención
de los responsables indicados en el inciso b) del artículo 2º,
la precitada constancia podrá ser reemplazada por los mencionados formularios o, en su caso, por la documentación
que habitualmente se entregue al comitente, siempre que se
encuentren incorporados los datos indicados en el segundo
párrafo del artículo 16 de la Resolución General Nº 4110
(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
Artículo 10— En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo
anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el
artículo 17 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementaria.
G – COMPUTO DE LAS RETENCIONES.
SALDOS DE LIBRE DISPONIBILIDAD
Artículo 11— El monto de las retenciones tendrá para los
responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado,
debiendo su importe ser computado en la declaración jurada
del período fiscal en el cual se sufrieron.
También serán computables aquellas retenciones atribuibles a
operaciones de venta realizadas en el aludido período fiscal,
que hayan sido practicadas hasta la fecha en que –conforme
dispone la Tabla del Anexo de la Resolución General Nº 58 y
sus modificaciones– se produzca el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado período.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 01/11/98. El condicionamiento que establece el último párrafo
de este artículo, para acreditar exclusión de retenciones –total o parcial–, tendrá efectos para las operaciones que se efectúen a partir 01/12/98.
Los certificados de exclusión –parcial o total– otorgados de acuerdo con la R.G. Nº 17 (A.F.I.P.), a los operadores de granos no destinados a la
siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–, no comprendidos en el Registro Fiscal de Operadores en la
Compraventa de Granos y Legumbres Secas, caducarán el 30/11/98.
Incorporado por R.G. Nº 156 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 87
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones
originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el
carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo
con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título
III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
H – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y
REGISTRACIÓN
Artículo 12— Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este Organismo de acuerdo con el régimen establecido
por la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, conforme se indica a continuación:
a) Sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 2º: de
acuerdo con los plazos previstos en el punto 2. del
artículo 2º de la citada resolución general.
b) Responsables indicados en el artículo 8º: hasta las fechas
a que se refiere el primer párrafo de dicho artículo.
Artículo 13— Los agentes de retención quedan obligados
a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su
caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el segundo
párrafo del artículo 8º.
TITULO II - REGISTRO FISCAL DE
OPERADORES EN LA COMPRAVENTA
DE GRANOS Y LEGUMBRES
A – INSCRIPCIÓN
Artículo 14— 1Créase el “Registro Fiscal de Operadores
en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, denominado en adelante “Registro”, para los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen las
operaciones de venta de granos no destinados a la siembra
“cereales y oleaginosos” y legumbres secas “porotos, arvejas y lentejas”.
Artículo 15— 2Los responsables a que se refiere el artículo
anterior deberán solicitar su inclusión en el “Registro”, a
los fines de que se aplique la alícuota de retención del doce
por ciento (12 %) que establece el inciso a) del artículo 4º.
Artículo 16— A los efectos de la solicitud indicada en el
artículo anterior, los responsables deberán presentar el formulario de Declaración Jurada Nº 712, por duplicado,
acompañado respecto de los sujetos que se indican a continuación, de los siguientes documentos:
a) De tratarse de un productor agropecuario que no posea
la credencial que acredite su inscripción en el Registro
Sanitario Nacional, otorgada de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución Nº 417 –de fecha 25 de junio de
1997– y su modificatoria Resolución Nº 777 –de fecha
13 de octubre de 1997– de la Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Pesca y Alimentación:
1. Fotocopia del título de propiedad del inmueble afectado a la explotación agropecuaria, o
2. fotocopia del contrato de arrendamiento del inmueble afectado a la explotación agropecuaria, o
3. certificación extendida por una entidad representativa
del sector, de primero, segundo o tercer grado, que
acredite su condición de productor, de acuerdo con el
modelo que figura en el Anexo I de la presente.
b) De tratarse de un acopiador:
1. Copia de los planos de la planta propia, o
1
2
3
4
5
2. fotocopia del estatuto de entidad cooperativa, o
3. certificación extendida por una entidad representativa del sector, de primero, segundo o tercer
grado, que acredite su condición de acopiador, de
acuerdo con el modelo consignado en el Anexo I de
esta resolución general.
Los productores agropecuarios inscriptos en el Registro
Sanitario Nacional, que posean la credencial otorgada de
acuerdo con lo establecido por las normas indicadas en el
inciso a) del párrafo anterior, sólo exhibirán dicha credencial y consignarán su número en el formulario de Declaración Jurada Nº 712, no correspondiendo acompañar otro
tipo de documentación.
Quienes soliciten el alta en el impuesto al valor agregado, a
los efectos de obtener su inclusión en el “Registro” deberán
presentar, juntamente con los elementos dispuestos por la
Resolución General N° 10, los que, para cada caso, se
indican en los párrafos precedentes.
B – LUGAR DE PRESENTACIÓN
Artículo 17— La presentación a que se refiere el artículo
anterior se efectuará ante la dependencia de este Organismo
en la cual se encuentre inscripto el responsable.
C – PROCEDENCIA DE LA INCORPORACIÓN.
PUBLICACIÓN OFICIAL. EFECTOS
Artículo 18— 3La procedencia de la inclusión en el ”Registro" será determinada por este Organismo, luego de
comprobar el cumplimiento de los requisitos establecidos
por el artículo 16, y de verificar el comportamiento fiscal
del solicitante respecto de sus obligaciones ante esta Administración Federal.
El acto del juez administrativo, sobre la procedencia o no
de la inclusión, se dictará hasta el último día hábil administrativo del mes inmediato siguiente al de la presentación
indicada en el artículo 16 o al del aporte de la demás
documentación que requiera este Organismo.
De resultar procedente la inclusión en el “Registro”, este
Organismo publicará en el Boletín Oficial el apellido y
nombres, denominación o razón social, y la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del peticionario. La citada publicación oficial se efectuará hasta el último día hábil
administrativo del mes inmediato siguiente al del plazo
establecido en el párrafo anterior.
Periódicamente se publicará la nómina de sujetos inscriptos
en el “Registro”, a los que corresponde dar de baja por su
incorrecta conducta fiscal.
Artículo 19— 4La incorporación en el “Registro” y la exclusión del mismo producirán efectos a partir del tercer día hábil
administrativo inmediato siguiente a aquél en el que se efectuó
la publicación oficial prevista en el artículo anterior.
Las publicaciones de responsables comprendidos en el “Registro”, efectuadas hasta el día 30 de noviembre de 1998,
inclusive, continuarán vigentes hasta que este Organismo
disponga la exclusión de los citados sujetos, mediante la
correspondiente publicación oficial.
Artículo 20— 5A partir del tercer día hábil administrativo
inmediato siguiente al de la publicación oficial de incorporación al “Registro”, los responsables pasibles de la reten-
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98; excepto para las disposiciones de los párrafos 5º, 6º
y 7º, cuya vigencia será a partir del 01/01/99.
88 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ción dispuesta en el artículo 1º, cuando realicen la primera
operación de venta de los productos comprendidos en su
inciso a), deberán -a los fines de la aplicación de la alícuota
del doce por ciento (12 %)- acreditar ante cada agente de
retención su inclusión en el “Registro”, para ello:
a) Exhibirán la publicación en el Boletín Oficial, y
b) presentarán:
1. Constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
2. La siguiente documentación, según el sujeto de que se
trate:
2.1. Personas Físicas o sociedades de hecho: fotocopia
del documento de identidad.
2.2. Personas Jurídicas: copia certificada del acta constitutiva de la sociedad o del acta de asamblea o de
directorio y, de corresponder, copia del instrumento
que acredite el carácter de apoderado y fotocopia del
documento de identidad de la persona autorizada.
Asimismo, deberá aportarse copia certificada de la documentación respectiva, cuando se produzcan modificaciones
en lo informado originalmente.
Las certificaciones indicadas precedentemente serán otorgadas por los escribanos matriculados en los Colegios de Profesionales de cada jurisdicción, con certificación del respectivo
Colegio o, en su defecto, por jueces de paz letrados.
Los agentes de retención están obligados, por su parte, a
verificar la identidad de los operadores, su inexistencia en
las nóminas de bajas que publica este Organismo y la
veracidad de las operaciones en virtud de las cuales se
producen las retenciones efectuadas por dichos sujetos.
A los fines de comprobar la identidad de los sujetos retenidos, los agentes de retención podrán sustituir el procedimiento normado en los párrafos precedentes de este artículo, con una certificación extendida por las Bolsas de
Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para
actuar en el comercio de granos. En tal caso, la mencionada
certificación se extenderá por cada operación registrada en
las mencionadas Bolsas.
Las entidades citadas en el párrafo anterior deberán conservar en archivo, a disposición del personal fiscalizador de
este Organismo, la documentación y los elementos detallados en los incisos a) y b) de este artículo que dieron origen
a la certificación extendida.
En las operaciones concertadas con la intervención de corredores o cooperativas de segundo grado, las mencionadas
Bolsas de Cereales certificarán, además, la firma del corredor o del autorizado legal.
D – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
Artículo 21— Las entidades de primero, segundo o tercer
grado que emitan a los productores o acopiadores, las certificaciones previstas en el artículo 16, deberán presentar
una nota en la que se consigne el apellido y nombres,
denominación o razón social y la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los productores y acopiadores a los cuales se les hubiera extendido dicha certificación.
hasta el día diez (10) del mes inmediato siguiente al de
emisión de la certificación.
E – RESPONSABLES NO INCLUIDOS EN EL
“REGISTRO”. PROCEDIMIENTO APLICABLE
Artículo 22— Los sujetos pasibles de la retención, que no
resulten incluidos en las nóminas de las publicaciones oficiales
como integrantes del “Registro”, podrán presentar –en la
dependencia de este Organismo en la cual se encuentren
inscriptos– una nota, cuyo modelo se consigna como Anexo
II de la presente, acompañada de los elementos que se estimen
procedentes a los fines de su incorporación en el “Registro”.
La presentación de la mencionada nota deberá efectuarse, en
todos loscasos,dentro delostreinta(30)díasinmediatossiguientes a la fecha en que se efectúen las referidas publicaciones.
Artículo 23— Este Organismo podrá requerir, dentro del
término de diez (10) días contados a partir de la fecha de
presentación de la nota indicada en el artículo anterior, el
aporte de otros elementos que considere necesarios para
evaluar las situaciones que expongan los responsables.
La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, dentro del plazo de quince (15) días contados desde el día
inmediato siguiente al del vencimiento del plazo acordado
a tal fin, será considerado como desistimiento tácito de lo
solicitado y dará lugar sin más trámite al archivo de las
respectivas actuaciones.
Artículo 24— El juez administrativo competente, una vez
analizados todos los elementos aportados, comunicará
–hasta el último día hábil del mes siguiente al de la última
presentación efectuada por el peticionante– la denegatoria
de lo solicitado o bien ordenará la correspondiente publicación en el Boletín Oficial.
1
La publicación oficial indicada en el párrafo anterior se
efectuará hasta el último día hábil administrativo del mes
inmediato siguiente a aquel en el cual el juez administrativo
interviniente dicte la resolución que así lo disponga.
F – DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 25— La primera presentación de los elementos
previstos en el artículo 16 podrá ser efectuada, hasta los días
del mes de mayo de 1998 que, de acuerdo con la terminación
de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de
los responsables que soliciten su inclusión en el “Registro”,
se fijan seguidamente:
TERMINACIÓN C.U.I.T.
0, 1 ó 2
3, 4 ó 5
6,7, 8 ó 9
VENCIMIENTO
Hasta el día 26, inclusive.
Hasta el día 27, inclusive.
Hasta el día 28, inclusive.
Para poder figurar en posteriores publicaciones oficiales,
los responsables que soliciten su inclusión en el “Registro”
a partir del día 29 de mayo de 1998, inclusive, deberán
efectuar la presentación indicada en el párrafo anterior,
cualquier día hábil administrativo posterior a dicha fecha.
Artículo 26— 2La primera publicación oficial que establece
el artículo 18 se efectuará hasta el día 26 de junio de 1998,
inclusive.
La citada presentación se efectuará ante la Dirección de
Auditoría de Fiscalización Especializada sita en la calle
Defensa Nº 463 –planta baja– Capital Federal (C.P. 1065),
1
2
Incorporado por R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 89
NORMAS COMPLEMENTARIAS
TITULO III - RÉGIMEN ESPECIAL DE PAGO
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
FACTURADO POR VENDEDORES DE GRANOS
–CEREALES Y OLEAGINOSOS– NO DESTINADOS A LA SIEMBRA Y DE ALGODÓN EN BRUTO
A – CONDICIONES GENERALES
Artículo 27— 1 En las operaciones de compra de granos
–cereales y oleaginosos– no destinados a la siembra, y de
algodón en bruto, los sujetos indicados en el artículo 2º,
quedan obligados a cancelar el monto del impuesto al valor
agregado liquidado en la factura o documento equivalente
correspondiente a la respectiva operación, mediante:
a) La entrega del certificado de retención establecido en el
artículo 9º, y
b) la emisión de cheque –por la diferencia resultante entre
el monto del impuesto liquidado y el importe de la
retención practicada– extendido a la orden del proveedor, cruzado y con la cláusula “no a la orden”, consignándose en el anverso del mismo la leyenda “para
acreditar en cuenta”, conformea lo dispuesto en el artículo
46 y concordantes de la Ley Nº 24.452 y su modificación.
En las operaciones en las que intervengan los Mercados de
Cereales a Término, el cheque será emitido a la orden del
real propietario del bien que se transfiere.
Artículo 28— 2De producirse la situación prevista en el
segundo párrafo del artículo 6º –pago parcial en especie–,
el importe que exceda el monto de la retención determinada,
deberá abonarse en la forma dispuesta en el inciso b) del
artículo 27 hasta la concurrencia del impuesto al valor
agregado facturado.
Artículo 29— 3 La forma de pago indicada en el inciso b)
del artículo 27 procederá aun cuando no corresponda practicar la retención del impuesto al valor agregado, por acreditar el proveedor su inclusión en el “Registro” conforme
lo establece el artículo 20 o su exclusión total de la retención, mediante la exhibición, ante el respectivo agente de
retención, de la publicación en el Boletín Oficial en su
inclusión en la respectiva nómina, de acuerdo con lo previsto en la Resolución General Nº 17 y su modificadora.
Artículo 30— Lo establecido en el artículo 27, inciso b),
no constituirá requisito obligatorio cuando:
a) El importe del impuesto al valor agregado que corresponda
discriminar en la factura o documento equivalente, resulte
igual o inferior a doscientos pesos ($ 200).
b) El pago del importe de operaciones de compra de bienes,
locaciones y prestaciones, se efectúe mediante:
1. Acreditación en la cuenta bancaria del proveedor,
locador o prestador, por procedimientos manuales o
electrónicos.
2. Entidades comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones, que actúen en carácter de agentes pagadores, siempre que el instrumento de pago acordado por
1
2
3
4
5
6
las partes solamente permita acreditar los fondos
correspondientes en una cuenta bancaria cuyo titular
sea el proveedor, locador o prestador.
c) Tratándose de operaciones en las que fueran acreedoras las
entidades indicadas en el punto 2. del inciso b) precedente,
el impuesto al valor agregado correspondiente sea cancelado por débito directo en la cuenta del deudor.
Artículo 31— A los fines establecidos en el artículo 27, se
considerarán válidos los pagos que, además de reunir los
requisitos pertinentes, incluyan conjuntamente el monto correspondiente al impuesto al valor agregado y el del precio neto
de la factura o documento equivalente, así como el importe de
más de una operación realizada con un mismo sujeto.
Artículo 32— La obligación establecida en el artículo 27,
inciso b) también deberá cumplirse respecto de:
a) 4El importe correspondiente al impuesto al valor agregado, cuando para cancelar el monto de la operación se
utilicen medios de pago diferido (pagaré, letra de cambio, etc.), o se trate de compensaciones con saldos de
cualquier tipo y/o se efectúen pagos en especie.
b) 5 Los pagos que se efectúen por adelantos financieros o
conceptos similares.
Cuando dichos pagos no revistan el carácter de señas o
anticipos que congelen precio –en los términos del
último párrafo del artículo 5º de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones– corresponderá la emisión de un cheque por un
monto equivalente al diecisiete con treinta y cinco centésimos por ciento (17,35%) de dichos adelantos.
En los casos mencionados en el párrafo anterior, de corresponder, procederá la cancelación del impuesto en las condiciones establecidas en el presente Título, respecto de la
diferencia entre el gravamen que corresponda discriminar
en la factura o documento equivalente, y el o los importes
determinados por la aplicación del procedimiento indicado
precedentemente.
B – RÉGIMEN OPCIONAL
Artículo 33— 6 Los vendedores de los productos indicados
en el artículo 27 podrán optar por no aceptar, como medio
de pago, la emisión de cheques en la forma y condiciones
previstas en el inciso b) del citado artículo.
En dicho supuesto, los respectivos adquirientes deberán
aplicar, a los fines del régimen de retención que se establece
en el Título I de esta resolución general, la alícuota del
veintiuno por ciento (21%).
Cuando el vendedor exhiba la publicación oficial que acredite fehacientemente su exclusión total o la reducción parcial de la alícuota, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General Nº 17 y su modificatoria, el mismo no podrá
ejercer la opción dispuesta en el párrafo primero.
Incorporado por R.G. Nº 813 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/03/2000), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se efectuen a
partir del 01/05/2000.
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98.
Texto según R.G. Nº 156 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98).
Texto según R.G. Nº 275 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/11/98), con vigencia a partir del 28/11/98
Texto según R.G. Nº 156 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98).
Texto según R.G. Nº 156 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98).
90 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
TITULO IV- PENALIDADES
Artículo 34— Cuando se constatara el incumplimiento de las
obligaciones establecidas en la presente resolución general, el
agente de retención, los obligados y los demás partícipes serán
pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769.
TITULO V- DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 35— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación a partir del día 1º de julio de 1998,
inclusive, excepto las establecidas en los Capítulos A, B y F
del Título II que regirán a partir del día siguiente, inclusive, al
de la publicación de la presente en el Boletín Oficial.
1
Procederá aplicar las alicuotas establecidas en el artículo 4º ,
por los pagos que se efectúen a partir del día 1 de julio de 1998,
inclusive, aun cuando los mismos correspondan a operaciones
realizadas hasta el 30 de junio de 1998, inclusive.
Artículo 36— Deróganse a partir del día 1º de julio de 1998,
inclusive, las Resoluciones Generales Nros. 4217 (D.G.I.),
4250 (D.G.I.) y su modificatoria, 4287 (D.G.I.) y 84.
Artículo 37— Apruébanse el formulario de Declaración
Jurada Nº 712 y los Anexos I y II, que forman parte integrante de la presente.
Artículo 38— De forma.
ANEXO I - RESOLUCIÓN GENERAL N° 129
MODELO DE CERTIFICACIÓN OTORGADA POR ENTIDADES
REPRESENTATIVAS DEL SECTOR
(1) Denominación de la entidad.
(2) Productor agropecuario o acopiador, según corresponda.
(3) Localidad, ciudad, provincia, etc.
ANEXO II - RESOLUCIÓN GENERAL N° 129
MODELO DE NOTA – RESPONSABLES NO INCORPORADOS AL
REGISTRO FISCAL DE OPERADORES EN LA COMPRAVENTA DE
GRANOS Y LEGUMBRES
Lugar y Fecha:
AD%ÝNISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA
DEPENDENCIA: (1)
Presente
De nuestra consideración:
El que suscribe (2)..............................., en su carácter de (3) .......................
de l a ent idad (4).. ... ... ... ... ... ......................, C.U.I.T. N°
......................................, solicita en tiempo y forma a esa Dependencia la
revisión de la no incorporación en el Registro Fiscal de Operadores en la
Compraventa de Granos y Legumbres, de acuerdo con lo establecido por
el Título II de la Resolución General N° .....
Asimismo, según lo previsto en la mencionada norma, se detallan los
motivos que fundamentan la solicitud, adjuntándose la documentación que
avala el presente pedido (detallar la documentación que se adjunta).
Sin otro particular, saluda a ustedes atentamente.
(1) Dependencia en la que se encuentra inscripto el
solicitante.
(2) Apellido y nombres.
(3) Responsable, presidente, gerente, socio, etc.
(4) Apellido y nombres, razón social o denominación.
....................... (1), en calidad de entidad de ........................ grado, certifica
que el/la Sr./Entidad (Apellido y Nombres/Denominación de la persona
jurídica) ......................., con domicilio en ...................... de la ciudad de
........................ Provincia ...................., identificado con documento .......
N°................, C.U.I.T. N° ..............., reviste la calidad de (2) ............... .
El presente certificado se extiende a los fines dispuestos en el artículo 16,
inciso a) ó b), punto 3. de la Resolución General N° ....., en (3) ....................
, a los ......... días, del mes de ............. de ..... .
Firma y aclaración
Tipo y número de documento de identidad
Representación investida
Operaciones Primarias de Granos. Liquidación al Productor. Base Imponible
Circular Nº 12782 (D.G.I.)
Buenos Aires, 14/09/92
En atención a diversas inquietudes planteadas por cooperativas
que actúan como intermediarias en las ventas primarias de
granos, respecto de las pautas que hacen a una correcta liquidación del impuesto al valor agregado que procede liquidar a los
respectivos comitentes, se señala que el valor neto de la operación que constituye la base imponible sobre la cual incidirá la
alícuota del gravamen, está dado por el precio que define el
contrato de compraventa del cereal, que es aquél que obtiene el
productor en el lugar de entrega del producto al acopiador o
cooperativa, ajustado en función de las bonificaciones y descuentos efectuados al comprador por épocas de pago y otros
conceptos, o quitas por calidad del producto, de acuerdo con las
costumbres de plaza y en la medida que los mismos se vean
respaldados por la facturación y registración que corresponden.
1
2
Procederá, asimismo, la detracción de las sumas que pudieran
haberse generado en concepto de comisión, gastos administrativos y almacenaje que, dada la intermediación a nombre
propio, corresponde —conforme a lo dispuesto por el artículo
18 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido
por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— que incida en el
valor neto liquidado al comitente.
Cuando las cooperativas actúen en carácter de compradoras
de los cereales y efectuaran almacenaje u otras prestaciones,
con cargo a los productores, éstos deberán incluir los importes de tales conceptos en el precio neto gravado.
Texto según R.G. Nº 156 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98).
Publicada en el B.O. del 15/09/92.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 91
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado bovino. Régimen Aplicable
Resolución General Nº 40591;2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 21/09/95
Artículo 1º— 3 Las operaciones de faena y comercialización de animales, carne, cueros y demás subproductos de la
especie bovina quedan sujetas a los regímenes de pago a
cuenta y percepción del impuesto al valor agregado, que se
establecen por la presente resolución general.
4
A los fines precedentes deberá entenderse como “subproductos” a las partes componentes del animal bovino provenientes
directamente de la faena del mismo, excluidos los citados
cueros y la carne.
Artículo 2º— 5 Las percepciones, a que se refiere el artículo
anterior, deberán practicarse en el momento del pago de los
importes —incluidos aquéllos que revisten el carácter de
señas o anticipos que congelen precio— atribuibles a la
operación. Si el pago fuere parcial, corresponderá que las
retenciones y percepciones se efectúen por el importe total
resultante de la operación.
A los fines indicados en el párrafo anterior, el término “Pago”
deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo
párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
TITULO I — REGIMEN DE RETENCION6
TITULO II — REGIMEN DE PERCEPCION
A — AGENTES DE PERCEPCION
Artículo 10— 7 Quedan obligados a actuar como agentes
de percepción, en tanto reúnan la condición de responsables
inscriptos en el impuesto al valor agregado:
a) Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios o cualesquiera otros titulares bajo cuyo nombre y
responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena –sean personas físicas o jurídicas,
incluso entes nacionales, provinciales y municipales–.
b) Los usuarios del servicio de faena.
Los responsables antes indicados deberán entregar al sujeto
pasible de la misma, un comprobante cuyo modelo se
incluye como Anexo I. Los agentes de percepción podrán
convenir con dichos sujetos, la entrega de una constancia
única mensual que deberá contener, respecto de cada percepción, los datos referidos en el precitado Anexo I y el
monto total correspondiente a las percepciones practicadas
en dicho período. Dicha constancia mensual deberá ser
entregada al respectivo sujeto pasible, hasta el tercer día
hábil del mes inmediato siguiente a aquél en el que se
hubieren efectuado las correspondientes percepciones.
En el caso en que el sujeto pasible de la percepción no
recibiera el citado comprobante, deberá informar tal hecho
a este Organismo dentro de los cinco (5) días contados a
partir de producida dicha circunstancia, mediante la presentación de una nota ante la dependencia de este Organismo
en la que se encuentre inscripto, indicando en la misma:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del interesado.
2. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente
de percepción.
3. Importe de la percepción y fecha en la que se efectuó la
misma.
Asimismo, los sujetos obligados a actuar como agentes de
percepción deberán consignar en la respectiva factura o
documento equivalente las condiciones y el plazo de pago.
B — OPERACIONES ALCANZADAS
Artículo 11— 8 Se encuentran alcanzadas por el régimen
de percepción establecido en este Título, las operaciones de
venta de cueros de hacienda bovina efectuadas a responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
Exclúyese de la mencionada percepción la venta que el
usuario del servicio de faena efectúe al establecimiento
faenador que prestó el servicio de faena, correspondiente a
los animales de los que provienen los cueros vendidos.
C — DETERMINACION DEL IMPORTE A PERCIBIR
Artículo 12— 9 La percepción prevista en el artículo
anterior deberá calcularse –sin perjuicio de la aplicación, de
corresponder, de las disposiciones de la Resolución General
Nº 3735 (D.G.I.) a que se refiere el artículo 38– en cincuenta
centavos de peso ($ 0,50) por cada cuero vendido, correspondiente a un animal bovino faenado.
D — INGRESO DE SUMAS PERCIBIDAS. FORMA
Y PLAZO
Artículo 13— 10 El importe de las percepciones efectuadas en
cada semana calendario, se ingresarán exclusivamente mediante depósito bancario, hasta el tercer día hábil de la semana
calendario inmediata posterior.
El ingreso a que se refiere el párrafo anterior se realizará –por
separado de los restantes pagos que pudieran corresponder de
conformidad con la presente resolución general–, en la forma
que se establece a continuación:
1. De tratarse de responsables que se encuentren bajo
jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes
Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional S.A.,
Casa Central, de acuerdo con el procedimiento previsto
en la Resolución General Nº 3282 (D.G.I.) y sus modificaciones.
2. En el caso de responsables comprendidos en el Capítulo
II de la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus
modificaciones: en la institución bancaria habilitada en
la dependencia correspondiente, conforme lo dispuesto
en la citada norma.
3. Los demás responsables: en cualquiera de los bancos
habilitados al efecto, mediante boleta de depósito F. 99.
Publicada en el B.O. del 25/09/95.
La R.G. Nº 4169 (D.G.I.) (B.O. del 07/06/96) dejó sin efecto el F. 641/A para las operaciones de compra de carne bovina y/o subproductos de
faena de hacienda bovina que realicen los responsables de supermercados a partir del 01/07/96.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98.
Incorporado por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/10/95.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Derogado por R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
92 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
TITULO III — REGIMEN DE PAGO A CUENTA
Artículo 14— Están obligados a ingresar, en tanto reúnan
la condición de responsables inscriptos en el impuesto al
valor agregado, pagos a cuenta de acuerdo al régimen que,
para cada caso, se establecen en el presente Título:
a) Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios
o cualesquiera otros titulares bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas físicas o jurídicas —incluso
entes nacionales, provinciales y municipales—.
b) Los consignatarios de hacienda.
c) Los usuarios del servicio de faena.
d) 1
e) 2 Los consignatarios de carnes, entendiéndose por tales
a los que comercialicen carne en subasta pública por
cuenta de terceros –artículo 232 y siguientes del Código
de Comercio–.
CAPITULO 1 — ESTABLECIMIENTOS FAENADORES
A — DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA.
PERIODO COMPRENDIDO.
Artículo 15— 3 El monto del pago a cuenta a que se refiere
el inciso a) del artículo 14 deberá calcularse multiplicando
el número de cabezas bovinas faenadas en cada jornada
–aunque no se produzca la venta posterior de la carne por
cualquier causa–, por el importe de tres pesos ($ 3) por
cabeza, de tratarse de la prestación del servicio de faena de
animales de terceros o de la faena de animales propios
–adquiridos a terceros o de propia producción–.
Los mencionados pagos a cuenta deberán liquidarse por las
operaciones de faena que se realicen entre los días 1 y 22,
ambos inclusive, de cada mes calendario.
B — INGRESO DEL PAGO A CUENTA. FORMA Y
PLAZOS
Artículo 16— 4 Las obligaciones establecidas en el artículo
anterior se cancelarán exclusivamente mediante depósito bancario –sin perjuicio de la aplicación, de corresponder, de las
disposiciones de la Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) a que
se refiere el artículo 38–, hasta el tercer día hábil inmediato
posterior al del vencimiento del período a que se refiere el
precitado artículo, en el cual se hubiera efectuado la faena
respectiva.
5
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, los responsables deberán presentar en la forma y hasta la fecha de
vencimiento fijada en el mismo, el formulario de Declaración Jurada Nº 636/A (Estab. Faen.) –utilizando dicho formulario independientemente para el ingreso del pago a
cuenta proveniente de la faena de animales propios, respecto del que corresponda por el servicio de faena de animales
de terceros– ante la dependencia que, para cada supuesto,
se establece a continuación:
1. Responsables bajo el control de la Dirección de Grandes
Contribuyentes Nacionales: Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.
2. Responsables incorporados al Sistema Integrado de
Control Especial dispuesto por la Resolución General
Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones, Capítulo II:
dependencia jurisdiccional respectiva.
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9
3. Demás responsables: en la dependencia en la que se
encuentren inscriptos.
Artículo 17— 6La dependencia de este Organismo ante la
cual se efectúe la presentación dispuesta en el artículo
anterior, hará entrega al responsable, contra la recepción del
respectivo formulario de declaración jurada, de la boleta de
depósito que corresponda en cada supuesto —segundo párrafo del artículo 13—, en la que dicha dependencia consignará el importe a ingresar coincidente con el declarado por
el responsable en el formulario mencionado.
Si en un período determinado no se hubieran realizado
operaciones comprendidas en el presente régimen de pago
a cuenta, los responsables deberán informar dicha circunstancia mediante la presentación del formulario de declaración jurada Nº 636, antes aludido, cruzado con la leyenda
“SIN MOVIMIENTO”, ante la dependencia de este Organismo que corresponda, de acuerdo con lo establecido en el
segundo párrafo del artículo anterior.
CAPITULO 2 — CONSIGNATARIOS DE HACIENDA
Y CONSIGNATARIOS DE CARNES7
Artículo 18— 8Cuando los consignatarios de hacienda y los
consignatarios de carnes actuen en la condición de intermediarios aludida en el primer párrafo del artículo 18 de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por
la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán liquidar e
ingresar —en concepto de pago a cuenta de sus propias
obligaciones— el importe que para cada responsable seguidamente se establece:
1. Consignatarios de hacienda: el que resulte de multiplicar
la cantidad de animales bovinos —cualquiera fuere su
destino— objeto de la operación, por la suma de un peso
($ 1) por cabeza.
2. Consignatarios de carnes: el que resulte de multiplicar la
cantidad de medias reses o —en el caso de ventas por kilo—
cada cien (100) kilogramos de carne, vendidos en cada
jornada,por lasumadeveinticinco centavosdepeso ($ 0,25).
9
La liquidación de los mencionados pagos a cuenta
comprenderá a las operaciones de venta que se realicen
entre los días 1 y 22, ambos inclusive, de cada mes calendario. El importe del pago a cuenta se ingresará exclusivamente mediante depósito bancario, hasta el tercer día hábil
inmediato posterior al del vencimiento del período antes
mencionado, en la forma prevista en el segundo párrafo del
artículo 13.
A esos fines, se utilizarán como formularios de declaración
jurada determinativos del importe a ingresar, los que, para
cada responsable, se indican a continuación:
a) Consignatarios de hacienda: F. Nº 642
b) Consignatarios de carnes: F. Nº 650
CAPITULO 3 — USUARIOS DEL SERVICIO DE
FAENA GUIA FISCAL GANADERA
Artículo 19— Los matarifes —abastecedores y carniceros—, los consignatarios directos de hacienda y todo otro
usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras, están obligados a efectuar el ingreso de un pago a
cuenta mediante la utilización de la “Guía Fiscal Ganade-
Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98).
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98, modificado por R.G. Nº 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 93
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ra” establecida por el artículo 8º del Decreto Nº 193/95.
Quedan comprendidos en la situación prevista en el párrafo
anterior, los responsables de establecimientos faenadores indicados en el artículo 14, a los que, respecto de sus animales
propios —adquiridos a terceros o de propia producción—, les
presten el servicio de faena otras plantas faenadoras.
A — DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA A
INGRESAR.
Artículo 20— 1 La obligación emergente de la Guía resultará
de multiplicar la cantidad de kilogramos de carne a obtener en
cada operación de faena, de acuerdo con el rinde promedio que
resulte procedente según lo indicado en el párrafo siguiente,
por el importe de un centavo de peso ($ 0,01).
2
El rinde promedio resultará de aplicar al total de kilogramos de animales bovinos en pie adquiridos a terceros o
recibidos del productor en consignación, para su faena
—cuya acreditación surge de las constancias de compra o
entrega de dichos animales (vgr. pesada, remito, factura u
otro comprobante)— el porcentaje del cincuenta y tres por
ciento (53%) para todas las categorías a las que alude el
segundo párrafo del artículo 8º del Decreto Nº 193/95.
La obligación establecida en este artículo sólo se considerará cumplimentada, siempre que los responsables aludidos
procedan a la determinación del pago a cuenta mediante la
cobertura total de los datos consignados a esos fines en la
“Guía Fiscal Ganadera” respectiva, bajo apercibimiento de
considerarse incumplidas las condiciones generales estatuidas por esta Dirección General, con los alcances previstos
en el artículo 5º del Decreto Nº 193/95.
B — GUIA FISCAL GANADERA. FORMULARIOS A
UTILIZAR.
Artículo 21— La “Guía Fiscal Ganadera” constará en los
formularios que para cada caso, se establecen a continuación:
1. De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales
y aquéllos comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 y sus modificaciones: se utilizará el formulario de declaración jurada Nº 634/B3determinativo de su
obligación, por triplicado, intervenido —una vez efectuado
el ingreso— por la dependencia correspondiente, conforme
lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 3282 y
3423 y sus respectivas modificaciones.
2.4 De tratarse de los demás responsables: se utilizará el
formulario de declaración jurada Nº 721 (Guía F. Gan.),
por triplicado, determinativo de su obligación, el que
será considerado como formulario de información para
la entidad bancaria habilitada por este Organismo.
El cajero interviniente ingresará los datos consignados
en el formulario de declaración jurada y emitirá dos
tiques: “original” y, a solicitud del responsable, su “reimpresión”, como constancia del pago.
C —RETIRODECARNE.REQUISITOSY CONDICIONES.
Artículo 22— 5Por medio de la Guía citada en el artículo
anterior, una vez ingresado el pago a cuenta respectivo, el
usuario del servicio de faena tendrá derecho al retiro de la
carne faenada del establecimiento faenador, en tanto se
hayan cumplido la totalidad de los requisitos exigidos en
este artículo, mediante la entrega al responsable del establecimiento faenador de los siguientes comprobantes, según el
responsable de que se trate:
1. Usuarios comprendidos en el punto 1. del artículo 21:
segundo cuerpo de la Guía que obre en su poder,
debidamente intervenida por la dependencia respectiva, exhibiendo la constancia del depósito efectuado
que deberá coincidir con el importe determinado en
la “Guía Fiscal Ganadera” intervenida.
2. Usuarios comprendidos en el punto 2. del artículo 21:
segundo cuerpo de la Guía y el tique -reimpresiónemitido por la entidad bancaria como constancia de
pago.
Artículo 23— Los responsables de los establecimientos
faenadores indicados en el artículo 14, que presten el servicio de faena a los usuarios mencionados en el artículo 19,
únicamente habilitarán el retiro de la carne proveniente de
la faena de animales de terceros, cuando:
1. El usuario cumplimente la entrega a dichos responsables
de la “Guía Fiscal Ganadera” —segundo cuerpo— a
que se refiere el artículo anterior.
2. 6Dicho usuario exhiba la constancia de pago o entregue el
tique -reimpresión-, según el responsable de que se trate,
de los cuales resulte la coincidencia del importe ingresado
con el consignado en la respectiva “Guía Fiscal Ganadera”.
3. Se verifique la veracidad de los datos consignados en la Guía
referidos a la cantidad de animales faenados, categoría y
kilaje vivo de los mismos, coincidentes con los que consten
en sus registros y demás documentación emitida al efecto.
4.7 No registrándose ninguno de los requisitos exigidos por
los puntos precedentes, el usuario del servicio de faena
exhiba la constancia de exclusión, prevista en el Título
IV de la presente, y la misma se encuentre vigente. En
tal supuesto el establecimiento faenador deberá consignar en el remito de cada entrega parcial de carne, la
expresión “Excluido” y el número asignado a la tropa
de la que proviene la carne que se retira.
De habilitarse el retiro de la carne sin que se cumplimente alguno
de los requisitos exigidos en el párrafo anterior, el establecimiento faenador se encontrará incurso en la falta grave que dispone
el último párrafo del artículo 8º del Decreto Nº 193/95.
Cuando el usuario requiera efectuar retiros —totales o parciales— correspondientes a una misma Guía, el establecimiento
faenador deberá, asimismo, dejar constancia en el remito correspondiente a cada entrega de carne, del número que identifica a
la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” y el asignado a la tropa de
animales bovinos de los que proviene la carne que se retira.
Artículo 24— El pago a cuenta establecido en el artículo
19 deberá ingresarse con anterioridad al retiro de la carne
faenada, exclusivamente mediante depósito bancario.
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Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98.
Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y los pagos que se realicen a partir del 01/11/96.
Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con vigencia para el retiro de la carne faenada que se efectúe a partir del 03/01/2000.
Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
94 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 25— Los usuarios del servicio de faena y los responsables de los establecimientos faenadores deberán conservar, en
supoderunarchivoordenadodelosejemplaresdela“GuíaFiscal
Ganadera” que a cada uno de ellos le quede como resultado de
lasoperacionesrespectivas,el queseencontrarápermanentemente a disposición del personal fiscalizador de este Organismo.
D — CONSIGNATARIOS DIRECTOS
Artículo 26— El importe del pago a cuenta proveniente de
la “Guía Fiscal Ganadera” -artículo 19- ingresado por los
consignatarios directos se distribuirá entre el comitente y el
responsable antes mencionado, en función del porcentaje
que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas:
Para el comitente:
Débito fiscal comitente x 100
Débito fiscal consignatario
Para el consignatario:
Débito fiscal consig. - Crédito fiscal consig.
x 100
Débito fiscal consignatario
Los comitentes no inscriptos no tendrán participación en el
pago a cuenta a distribuir a que se refiere el presente
artículo, correspondiendo que su importe total se compute
en la liquidación de los consignatarios directos que hubieran
actuado por cuenta de los mismos.
1
La cuenta de líquido producto del consignatario directo al
comitente inscripto, deberá cumplir con todos los requisitos
exigidos por la Resolución General Nº 3419 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias, para las facturas o documentos equivalentes.
CAPITULO 4 — RESPONSABLES DE HIPERMERCADOS, SUPERMERCADOS, CARNICERIAS, CARNICERIAS INTEGRADAS Y AUTOSERVICIOS
Artículo 27— 2
TITULO IV — REGIMEN DE EXCLUSION
Artículo 28— 3
TITULO V — OBLIGACIONES DE INFORMACION
A — ESTABLECIMIENTOS FAENADORES
Artículo 29— Los responsables establecidos en el artículo 14
deberán informar a este Organismo respecto de los usuarios a
los que hubiesen prestado su servicio de faena de hacienda
bovina, por mes calendario y por cada planta faenadora, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en
el Anexo III de esta resolución general, acompañados por el
formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo).
En los casos en que la cantidad de usuarios a informar, de
acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o
inferior a quince (15) y siempre que la faena efectuada en dicho
período mensual no exceda la cantidad de cuatro mil (4.000)
cabezas, los responsables podrán optar para el cumplimiento
de la obligación establecida en el presente artículo, por la
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presentación del formulario de declaración jurada Nº 637.
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,
la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente mediante la entrega de soportes magnéticos, en la
forma dispuesta en el primer párrafo.
B — 4CONSIGNATARIOS DE HACIENDA, CONSIGNATARIOS DIRECTOS DE HACIENDA, CONSIGNATARIOS DE CARNES Y SUPERMERCADOS.
Artículo 30— 5Los consignatarios de hacienda, consignatarios directos de hacienda, consignatarios de carnes y supermercados deberán informar a este Organismo las operaciones
realizadas por los mismos, en la comercialización de ganado
bovino, carne faenada y adquisición de carne y subproductos
de faena de hacienda bovina, según corresponda, por mes
calendario, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que
se detallan en los Anexos IV y V, según corresponda, de esta
resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo).
6
En los casos en que la cantidad de operaciones a informar,
de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual
o inferior a quince (15), en dicho período mensual, los
responsables podrán optar para el cumplimiento de la obligación establecida en el presente artículo, por la presentación de los formularios de declaración jurada Nº 638 o
Nº 639, según corresponda.
7
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la
información deberá suministrarse en adelante, mediante la
entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el
primer párrafo.
C — USUARIOS DEL SERVICIO DE FAENA.
Artículo 31— Los usuarios del servicio de faena deberán
informar a este Organismo, por mes calendario, los datos
identiflcatorios de los establecimientos faenadores que les
hubieren prestado sus servicios de faena de hacienda bovina, así como la cantidad de cabezas y kilogramos de animales faenados y los importes de pagos a cuenta por ellos
realizados con identificación de las respectivas Guías Fiscales Ganaderas, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de
registros que se detallan en el Anexo VI de esta resolución
general, acompañados por el formulario de declaración
jurada Nº 331 (nuevo modelo).
En los casos en que la cantidad de Guías Fiscales Ganaderas
a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o inferior a diez (10) y siempre que la faena
efectuada en dicho período mensual, no hubiere sido realizada en más de tres establecimientos faenadores, los responsables podrán optar para el cumplimiento de la obligación
establecida en el presente artículo, por la presentación del
formulario de declaración jurada Nº 640.
8
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,
la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente, mediante la entrega de soportes magnéticos, en la
forma dispuesta en el primer párrafo.
Artículo 32— Los responsables que pudiendo ejercer la
opción a que se refiere el segundo párrafo de los artículos
29, 30 y 31, no lo hubieren hecho, sin perjuicio de lo
dispuesto en su tercer párrafo, podrán solicitar la autorización expresa de este Organismo a los fines de suministrar la
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99.
Derogado por R.G. Nº 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/10/97.
Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 95
NORMAS COMPLEMENTARIAS
información prevista en los mencionados artículos por medio de los formularios de declaración jurada allí indicados,
mediante la presentación ante la dependencia que para cada
caso corresponda, según lo indicado en el artículo siguiente,
de una nota en la que consignarán además de los datos
necesarios para su identificación, los motivos debidamente
fundados por los cuales no pueden cumplimentar la obligación informativa por medio de soportes magnéticos.
Cualquiera sea el sistema por medio del cual se cumplimente la información dispuesta en los artículos citados en el
párrafo anterior, en el supuesto de no haberse producido
operaciones en el período mensual respectivo, los sujetos a
que se refiere este artículo deberán presentar el formulario
de declaración jurada que para cada supuesto se establece,
cruzado con la expresión “SIN MOVIMIENTO”.
Artículo 33— Las obligaciones informativas fijadas en los
artículos 29, 30 y 31, deberán cumplimentarse hasta el
quinto día hábil, inclusive, inmediato posterior al mes calendario al que corresponda la información, ante la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones
del impuesto al valor agregado del responsable.
Artículo 34— 1 Las percepciones efectuadas de acuerdo
con lo establecido en el artículo 11 deberán informarse a
este Organismo por cuatrimestre calendario, con arreglo a
los períodos, formalidades y plazos dispuestos en la Resolución General Nº 3399 (D.G.I.), sus complementarias y
modificatorias, o la que en el futuro la reemplace, debiendo
ajustarse dicha información a las denominaciones y códigos
que integran el Anexo I de la citada resolución general.
TITULO VI — DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 35— Lo establecido en la presente resolución general
no exime a ninguno de los responsables —por las operaciones
comprendidas en la misma— del cumplimiento de las obligaciones emergentes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
según texto sustituido por laLey Nº23.349 y susmodificaciones,
sus normas reglamentarias y complementarias.
Artículo 36— 2 Quedan excluidas de la retención establecida en el artículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus
modificatorias y complementaria y de la percepción reglada
por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.),
sus modificatorias y complementarias, todas las operaciones de faena –de animales propios y/o la prestación del
servicio a terceros– y de venta de animales, carnes, cueros
y demás subproductos de la especie bovina.
Artículo 37— 3
Artículo 38— Las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3680 y 3735 —Capítulo I— resultarán de
aplicación, en lo pertinente, a las operaciones sujetas al
régimen establecido por la presente.
Artículo 39— 4Los sujetos mencionados en el artículo 14
inciso a) deberán llevar los libros de Movimiento y Existencia
de Hacienda y Carnes con las registraciones diarias de las
operaciones pertinentes y el libro de Registro de Retiros cuyo
folio tipo se consigna, en carácter de modelo, en el Anexo II.
5
En el citado libro de Registro de Retiros deberán asentarse
diariamente, con carácter previo al momento del retiro
solicitado por el usuario del servicio de faena, la entrega de
medias reses y kilogramos de carne faenados, avalados por
1
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5
6
las respectivas “Guías Fiscales Ganaderas”. De tratarse de
usuarios que exhiban la “constancia de exclusión” prevista
en el artículo 28, deberá asentarse en la parte superior del
folio y en sustitución del número de la Guía, el número de
constancia, la dependencia de este Organismo que la otorgó
y la vigencia de la misma.
La información a que se refiere el párrafo anterior, deberá
cumplimentarse teniendo en cuenta las aclaraciones que sobre
la cobertura de cada folio del libro, integran el Anexo II ya
mencionado.
Los establecimientos faenadores, con la finalidad de efectuar las anotaciones que resulten pertinentes en el Libro de
Registro deberán, sin excepciones, crear un registro de
responsables habilitados para cubrir, avalar y firmar el
citado libro, el que contendrá los siguientes datos:
1. Nombres y apellido del habilitado.
2. Tipo y número de documento.
3. Código único de identificación laboral (C.U.I.L.) o clave
única de identificación tributaria (C.U.I.T.).
Los libros descriptos en este artículo, deberán encontrarse permanentemente a disposición del personal fiscalizador de este
Organismo y de cualquier otro que coadyuve al cumplimiento
de las obligaciones fiscales establecidas por este régimen.
Las obligaciones previstas en los párrafos anteriores se
considerarán como parte integrante de las normas de registración dispuestas por el Título II de la Resolución General
Nº 3419, sus complementarias y modificatorias.
Artículo 40— Las retenciones y percepciones sufridas y los
pagos a cuenta efectuados tendrán el carácter de impuesto
ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el que se sufrieron o
ingresaron, respectivamente. En aquellos casos en que el
precitado cómputo origine en la respectiva declaración jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el
tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de
acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 20,
Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según
texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,
sin que pueda aplicarse el mismo a la cancelación de pagos
a cuenta, percepciones o retenciones que deban ingresarse
de acuerdo con lo previsto en la presente resolución general.
6
Lo dispuesto en este artículo será procedente en tanto no
se hubiera solicitado la devolución de las referidas retenciones, según lo dispuesto por el artículo 8º.
Artículo 41— Los exportadores de carne y subproductos
-industrializados o no- de animales de la especie bovina,
podrán imputar el pago a cuenta efectuado y las percepciones
sufridas, según corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en la
presente resolución general, como pago a cuenta del impuesto
al valor agregado correspondiente a otras operaciones de dicho
sujeto en el mercado interno o, en su defecto, solicitar la
devolución a que pudiera haber lugar por los conceptos establecidos en los apartados II y III, con arreglo a las condiciones
fijadas por la Resolución General Nº 3591, teniendo en cuenta
que toda cita efectuada en dicha norma que haga referencia a
la Resolución General Nº 3554, debe entenderse comprensiva
de la presente resolución general.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99.
Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
96 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 42— Déjanse sin efecto a partir del día 1º de
octubre de 1995, inclusive, las Resoluciones Generales
Nros. 3523 y 3624 y sus modificaciones y el punto 3. del
artículo 11 y demás normas concordantes de la Resolución
General Nº 3867 y su complementaria en lo referente a
animales de la especie bovina.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, los
importes pendientes de ingreso, de las retenciones practicadas
y de las percepciones y los pagos a cuenta liquidados de
conformidad con las disposiciones emergentes de las normas
antes citadas, deberán ser ingresados de acuerdo con los plazos
y formas fijados en las mismas.
Artículo 43— El régimen establecido por la presente resolución general será de aplicación para las operaciones y sus
respectivos pagos que se realicen a partir del 1º de octubre
de 1995, inclusive.
No obstante, procederá practicar las retenciones señaladas en
el artículo 2º, por los pagos que se efectúen a partir de la citada
fecha, aun cuando los mismos correspondan a operaciones
devengadas hasta el día 30 de septiembre de 1995, inclusive.
Artículo 44— Apruébanse por la presente los formularios
de declaración jurada Nros. 634/B1; 635/B2 - “Guía Fiscal
Ganadera”; 636; 637; 638; 639; 640 y 641, sus instrucciones, las especificaciones técnicas y diseños de registros
contenidos en los Anexos III, IV, V y VI, que forman parte
integrante de esta resolución general y los modelos tipo de
comprobante de retención efectuada y de folio del libro
Registro de Retiros que se consignan en los Anexos I y II,
respectivamente, integrantes también de la presente.
Artículo 45— De forma.
“ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 4059"
TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 4111
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCION
Nº 0000-00000001 (1)
Fecha:
Identificación del agente de retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Identificación del responsable pasible de la retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención en el
impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ...... ($ ..) por la operación
de compra de animales bovinos en pie, según factura Nº ......, de fecha........,
por un importe total de PESOS..... ($......), abonada según recibo Nº .....,
de fecha....., por un importe total de PESOS ........($.....), de acuerdo con lo
establecido por el Título I de la Resolución General Nº 4059.
Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo
5º de la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo
de la retención practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 40 de
la mencionada norma.
FIRMA
ACLARACION
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo
establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas complementarias y modificatorias.
1
2
ANEXO II RESOLUCION GENERAL Nº 4059
TEXTO SEGUN R.G. Nº 4111. MODELO DE FOLIO DEL LIBRO
REGISTRO DE RETIROS. ACLARACIONES:
Se deberá llevar una hoja —folio móvil— por cada Guía Fiscal Ganadera
y por cada usuario. Cuando se complete la información de la misma, se
dejará indicado en qué folio se continúa con la registración correspondiente
a dicha Guía Fiscal Ganadera que se registra y en forma consecutiva y
progresiva el detalle de la faena y los retiros de medias reses y/o kilogramos
de carne faenada.
DETALLE GUIA FISCAL GANADERA:
En este grupo de columnas, deberán transcribirse los datos consignados en la
Guía Fiscal Ganadera que se registra. Totalizando las columnas 2, 3 y 4.
DETALLE DE FAENA:
Según se faenen las cabezas consignadas en el detalle de la Guía que se
registra, se indicarán los siguientes datos:
— Tropa Número (5): número de tropa a la que corresponden los animales
faenados para cumplimentar el retiro.
— Cantidad de Cabezas (6): cantidad de cabezas que se faenan correspondientes a la tropa indicada en la columna cinco (5).
— Kilogramos de Rendimiento Real (7): cantidad de kgs. de carne
resultantes de la faena de las cabezas indicadas en la columna (6).
RETIROS:
Según se efectúen los retiros —totales o parciales— correspondientes a la
Guía que se registra se indicarán:
— Por cada retiro efectuado:
— Fecha (8): fecha en que se efectúa el retiro que se registra.
— Cantidad de Remitos (9): cantidad total de remitos que avalan el retiro
de carne.
— Cantidad de medias reses retiradas (10): por cada retiro efectuado
consignar la cantidad de medias reses que se retiran.
— Medias reses acumuladas (11): por cada retiro efectuado se indicará
la cantidad total de medias reses retiradas correspondientes a la Guía
que se registra en el folio.
— Kilogramos de carne (12): kilogramos de carne que se retiran correspondientes a las medias reses indicadas en la columna diez (10).
RESPONSABLE:
En cada retiro efectuado deberá quedar registrada la firma y aclaración
respectiva del responsable del establecimiento faenador que avala el retiro,
cuyo apellido y nombres deberán coincidir con alguno de los habilitados
en el registro pertinente, según el penúltimo párrafo del artículo 39 de la
Resolución General Nº 4059.
EXCLUSION:
En los casos en que no se registre ninguno de los requisitos exigidos por
los puntos 1., 2. y 3. del artículo 23 de la Resolución General Nº 4059, el
usuario del servicio de faena deberá exhibir la constancia de su exclusión
del presente régimen, obtenida de acuerdo con lo previsto por el Título IV
de dicha resolución general y la misma se encuentre vigente.
En tales supuestos se deberá completar el cuadro superior del folio con los
datos de la Constancia de Exclusión que avala el retiro.
Cuando el usuario requiera efectuar retiros parciales correspondientes a una
misma Guía, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dejar constancia
en el remito correspondiente a cada entrega parcial de carne, del número que
identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o en su caso, la expresión:
“Excluido”, de tratarse de sujetos que cuentan con la constancia del artículo
28, y —en todos los casos— de la numeración asignada a la tropa de animales
bovinos de los que proviene la carne que se retira.
De habilitarse el retiro de la carne son que se cumplimente alguno de los
requisitos exigidos en los puntos 1. a 3. del artículo 23 antes citado o —en
su caso— la situación descripta en el primer párrafo “in fine”, el establecimiento faenador se encontrará incurso en la falta grave a que alude el
penúltimo párrafo del mencionado artículo.
Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/11/96.
Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/11/96.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 97
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Resolución General Nº 4059. Norma complementaria
Resolución General Nº 41111 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 4111
MODELO DE COMPROBANTE DE PERCEPCION
Buenos Aires, 17/01/96
Artículo 2º— La cobertura de los formularios de declaración jurada establecidos por la Resolución General Nº 4059,
en los que se reflejen diferenciadas las categorías de ganado,
se efectuará atendiendo, en todos los casos, a la categoría I
—vacas, vaquillonas, etc.—, hasta tanto se sustituyan los
mencionados formularios por los nuevos modelos.
Fecha:
Identificación del agente de percepción
Apellido y nombres o denominación:
Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Artículo 4º— Apruébanse por esta resolución general los
formularios de declaración jurada Nros. 642 y 650 y el
Anexo I, que forman parte integrante de la misma.
Artículo 5º— De forma.
Identificación del responsable pasible de la percepción Apellido y nombres
o denominación:
Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Nº 0000-00000001 (1)
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la percepción en el
impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ....($ ..) por la operación
de venta de carne y/o subproductos provenientes de la faena de animales
bovinos, según factura Nº ..., de fecha ....., por un importe total de PESOS .....
($ ..), abonada según recibo Nº ..., de fecha .., por un importe total de PESOS
($ ...), de acuerdo con lo establecido por el Título II de la Resolución General
Nº 4059 y su modificatoria.
Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo
10 de la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo
de las sumas percibidas, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 40 de la
mencionada norma.
FIRMA
ACLARACION
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo
establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas complementarias y modificatorias.
Resolución General N° 4059. Régimen de pago a cuenta. Comprobante de pago
Resolución General Nº 1692 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 14/07/98
Artículo 1º— Los responsables de hipermercados, supermercados, carnicerías, carnicerías integradas y autoservicios, quedan obligados a mantener en su local de ventas, a disposición
del personal fiscalizador del Organismo, el comprobante correspondiente a los pagos a cuenta realizados de acuerdo con
lo establecido en el Título III, artículo 14, de la Resolución
General N° 4059 (D.G.I.) y sus modificaciones.
Artículo 2º— Cuando los responsables indicados en el artículo 1° posean más de un local de ventas, deberá obrar obligatoriamente en cada uno de ellos, a partir del tercer día posterior
a aquel en que se produjo el vencimiento del correspondiente
pago a cuenta, inclusive, fotocopia del respectivo comprobante
de pago, suscripta por autoridad representativa del titular.
Artículo 3º— De forma.
Operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino. Régimen de pago a cuenta
y retención.
Resolución General Nº 41313 (D.G.I.)
Buenos Aires, 28/02/96
Artículo 1º— Las operaciones de faena y comercialización
de animales y carne de la especie porcina quedan sujetas a
los regímenes de retención —Título I— y de pago a cuenta
—Título II— del impuesto al valor agregado, que se establecen por la presente resolución general.
1
2
3
Artículo 2º— Las retenciones, a que se refiere el artículo
anterior, deberán practicarse en el momento del pago de los
importes —incluidos aquéllos que revisten el carácter de señas
o anticipos que congelen precio— atribuibles a la operación.
Si el pago fuere parcial, corresponderá que las retenciones se
efectúen por el importe total resultante de la operación.
Publicada en el B.O. del 25/01/96.
Publicada en el B.O. del 16/07/98.
Publicada en el B.O. del 04/03/96.
98 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
A los fines indicados en el párrafo anterior, el término “pago”
deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo
párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
TITULO I—REGIMEN DE RETENCION1
TITULO II - REGIMEN DE PAGO A CUENTA
Artículo 9º— Están obligados a ingresar, en tanto reúnan
la condición de responsables inscriptos en el impuesto al
valor agregado, pagos a cuenta de acuerdo al régimen que,
para cada caso, se establecen en el presente Título:
a) Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios
o cualesquiera otros titulares bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas físicas o jurídicas —incluso
entes nacionales, provinciales y municipales—.
b) Los consignatarios de hacienda.
c) Los usuarios del servicio de faena.
CAPITULO 1 - ESTABLECIMIENTOS FAENADORES
A - DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA.
PERIODO COMPRENDIDO.
Artículo 10— El importe de los pagos a cuenta a cargo de los
sujetos indicados en el inciso a) del artículo 9º, deberá calcularse multiplicando el número de cabezas porcinas de más de
veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, toruno,
etc.— faenadas en cada jornada —aunque no se produzca la
venta posterior de la carne por cualquier causa—, por el
importe que, para cada situación, se fija seguidamente:
1. Un peso ($ 1) por cabeza: de tratarse de la prestación del
servicio de faena de animales de terceros.
2. Cuatro pesos ($ 4) por cabeza, de tratarse de la faena de
animales propios —adquiridos a terceros o de su propia
producción—.
Los mencionados pagos a cuenta deberán liquidarse por las
operaciones de faena que se realicen entre los días 1º y 25,
ambas fechas inclusive, de cada mes calendario.
B - INGRESO DEL PAGO A CUENTA. FORMA Y PLAZOS
Artículo 11— El ingreso del importe del pago a cuenta se
efectuará exclusivamente mediante depósito bancario —sin
perjuicio de la aplicación, de corresponder, de las disposiciones de la Resolución General Nº 3680—, hasta el día 28
del mismo mes calendario en el cual se hubiera efectuado
la faena respectiva.
En los casos en que la fecha de pago antes indicada coincida
con día inhábil, el ingreso deberá efectuarse el primer día
hábil inmediato siguiente.
A los fines dispuestos en los párrafos anteriores, los responsables
deberán presentar en la forma y hasta la fecha de vencimiento
fijada, el formulario de declaración jurada Nº 658 ante la dependencia que, para cada supuesto, se establece a continuación:
1. Responsables bajo control de la Dirección de Grandes
Contribuyentes Nacionales: Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.
2. Responsables incorporados al Sistema Integrado de
Control Especial dispuesto por la Resolución General
Nº 3423 y sus modificaciones, Capítulo II: dependencia
jurisdiccional respectiva.
3. Demás responsables: en la dependencia en la que se
encuentren inscriptos.
El citado formulario de declaración jurada se utilizará en
forma independiente, para cada una de las obligaciones
previstas en los puntos 1. y 2. del artículo anterior.
1
Artículo 12— La dependencia de este Organismo ante la
cual se efectúe la presentación dispuesta en el artículo
anterior, hará entrega al responsable, contra la recepción del
respectivo formulario de declaración jurada, de la boleta de
depósito que corresponda en cada supuesto —segundo párrafo del artículo 4º—, en la que dicha dependencia consignará el importe a ingresar coincidente con el declarado por
el responsable en el formulario mencionado.
Si en un período determinado no se hubieran realizado
operaciones comprendidas en el presente régimen los responsables deberán también efectuar la presentación del
referido formulario de declaración jurada Nº 658, cruzando
el mismo con la leyenda “SIN MOVIMIENTO”.
CAPITULO 2 - CONSIGNATARIOS DE HACIENDA
A - DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA. PERIODO COMPRENDIDO
Artículo 13— Cuando los consignatarios de hacienda actúen
en la condición de intermediarios aludida en el primer párrafo
del artículo 18 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según
texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,
deberán liquidar e ingresar —en concepto de pago a cuenta de
sus propias obligaciones— el importe que resulte de multiplicar la cantidad de animales porcinos de más de veinte (20) kilos
vivos —capones, chanchas, padrinos, torunos, etc.— objeto
de la operación, por la suma de un peso ($ 1) por cabeza.
La liquidación del mencionado pago a cuenta comprenderá a
las operaciones de venta que se realicen entre los días 1º y 25,
ambos inclusive, de cada mes calendario y el ingreso del
importe que se determine por dicha obligación deberá efectuarse —hasta el día 28 del mismo mes calendario— exclusivamente mediante depósito bancario y en la forma prevista en
el segundo párrafo del artículo 4º.
A los fines dispuestos precedentemente, los mencionados
responsables deberán presentar en la forma y con los requisitos previstos en el segundo y tercer párrafos del artículo
11 —hasta la fecha de vencimiento antes indicada—, el
formulario de declaración jurada Nº 659, determinativo del
importe a ingresar.
Asimismo, los respectivos sujetos estarán alcanzados, por el
procedimiento establecido en el artículo 12, debiendo utilizar
el F. Nº 659 a los fines previstos en el último párrafo de dicho
artículo.
CAPITULO 3 - USUARIOS DEL SERVICIO DE FAENA
GUIA FISCAL GANADERA
Artículo 14— Los matarífes, los frigoríficos depostadores, los
consignatarios directos de hacienda y todo otro usuario del
servicio de faena que se preste en plantas faenadoras, están
obligados a efectuar el ingreso de un pago a cuenta mediante la
utilización de la “Guía Fiscal Ganadera” establecida por el
artículo 8º del Decreto Nº 193/95.
Quedan comprendidos en la situación prevista en el párrafo
anterior, los responsables de establecimientos faenadores indicados en el inciso a) del artículo 9º, a los que, respecto de sus
animales propios —adquiridos a terceros o de propia producción—, les presten el servicio de faena otras plantas faenadoras.
A - DETERMINACION E INGRESO DEL PAGO A
CUENTA.
Artículo 15— El importe del pago a cuenta se determinará
multiplicando la cantidad de kilogramos de carne a obtener en
cada operación de faena, de acuerdo con el rinde promedio que
resulte procedente según lo indicado en el párrafo siguiente,
por el importe de cuatro centavos de peso ($ 0,04).
El mencionado rinde promedio resultará de aplicar al total
Derogado por R.G. Nº 611 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/06/99), con vigencia para las operaciones y sus pagos, que se realicen a partir del 16/06/99,
inclusive, y para los pagos que se efectúen a partir de dicha fecha, aunque correspondan a operaciones realizadas con anterioridad.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 99
NORMAS COMPLEMENTARIAS
de kilogramos de animales porcinos en pie de más de veinte
(20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos,
etc.— adquiridos a terceros o recibidos del productor en
consignación, para su faena, cuya acreditación surge de las
constancias de compra o entrega de dichos animales (vgr.
pesada, remito, factura u otro comprobante), el porcentaje
del setenta y cinco por ciento (75 %) para todas las categorías a las que alude el segundo párrafo del artículo 8º del
Decreto Nº 193/95.
La obligación establecida en este artículo sólo se considerará cumplimentada, siempre que los responsables aludidos
procedan a la determinación del pago a cuenta mediante la
cobertura total de los datos consignados a esos fines en la
“Guía Fiscal Ganadera” respectiva, bajo apercibimiento
de considerarse incumplidas las condiciones generales estatuidas por esta Dirección General, con los alcances previstos en el artículo 5º del Decreto Nº 193/95.
Artículo 16— El pago a cuenta establecido en el artículo
15 deberá ingresarse con anterioridad al retiro de la carne
faenada, exclusivamente mediante depósito bancario.
B - GUIA FISCAL GANADERA. FORMULARIOS A
UTILIZAR
Artículo 17— Corresponderá utilizar como “Guía Fiscal
Ganadera” los formularios que para cada caso, se establecen
a continuación:
1. De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales y aquéllos comprendidos en el Capítulo II de la
Resolución General Nº 3423 y sus modificaciones: formulario de declaración jurada Nº 660 determinativo de su
obligación, por triplicado, intervenido —una vez efectuado el ingreso— por la dependencia correspondiente, conforme lo dispuesto en las Resoluciones Generales
Nros. 3282 y 3423 y sus respectivas modificaciones.
2. 1De tratarse de los demás responsables: se utilizará el formulario de declaración jurada Nº 722 (Guía F. Gan.), por triplicado,determinativodesuobligación,elqueseráconsiderado
como formulario de información para la entidad bancaria
habilitada por este Organismo.
El cajero interviniente ingresará los datos consignados en el
formulario de declaración jurada y emitirá dos tiques: “original” y, a solicitud del responsable, su “reimpresión”, como
constancia del pago.
C - RETIRO DE CARNE. REQUISITOS Y CONDICIONES
Artículo 18— Los responsables de los establecimientos
faenadores indicados en el inciso a) del artículo 9º, que
presten el servicio de faena a los usuarios mencionados en
el artículo 14, habilitarán el retiro de la carne proveniente
de la faena de animales de terceros, únicamente cuando:
1. 2El usuario cumplimente la entrega a dichos responsables
de la “Guía Fiscal Ganadera” -segundo cuerpo- a que se
refiere el artículo anterior.
2. 3Dicho usuario exhiba la constancia de pago o entregue el
tique -reimpresión-, según el responsable de que se trate,
de los cuales resulte la coincidencia del importe ingresado
con el consignado en la respectiva “Guía Fiscal Ganadera”.
3. Se verifique la veracidad de los datos consignados en la
Guía referidos a la cantidad de animales faenados, y kilaje
vivo de los mismos, coincidentes con los que consten en
sus registros y demás documentación emitida al efecto.
1
2
3
4. No registrándose ninguno de los requisitos exigidos por
los puntos precedentes, el usuario del servicio de faena
exhiba la constancia de exclusión, prevista en el Título
III de la presente y la misma se encuentre vigente,
cuando se trate de exclusión total. En los casos de
exclusión parcial, el usuario cumplimentará lo establecido en los puntos 1. 2. y 3. anteriores, según corresponda, considerando el porcentaje de la exclusión
otorgada. En tal supuesto el establecimiento faenador
deberá consignar en el remito de cada entrega parcial de
carne, la expresión “Excluido” y el número asignado a
la tropa de la que proviene la carne que se retira.
De habilitarse el retiro de la carne sin que se cumplimente
alguno de los requisitos exigidos en el párrafo anterior, el
establecimiento faenador se encontrará incurso en la falta
grave que dispone el último párrafo del artículo 8º del
Decreto Nº 193/95.
Cuando el usuario requiera efectuar retiros parciales correspondientes a una misma “Guía Fiscal Ganadera”, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dejar constancia en el remito
correspondiente a cada entrega parcial de carne, del número que
identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o, en su caso.
la expresión: “Excluido —exclusión total—” o la expresión:
“Excluido —exclusión parcial. Porcentaje:...”, de tratarse de
sujetos quecuentan con laconstanciadel artículo 21 y —en todos
los casos— de la numeración asignada a la tropa de animales
porcinos de los que proviene la carne que se retira.
Artículo 19— Los usuarios del servicio de faena y los
responsables de los establecimientos faenadores deberán
conservar, en su poder un archivo ordenado de los ejemplares de la “Guía Fiscal Ganadera” que a cada uno de ellos le
quede como resultado de las operaciones respectivas, el que
se encontrará permanentemente a disposición del personal
fiscalizador de este Organismo.
D - CONSIGNATARIOS DIRECTOS
Artículo 20— El importe del pago a cuenta proveniente de
la “Guía Fiscal Ganadera” —artículo 14— ingresado por
los consignatarios directos se distribuirá entre el comitente
y el responsable antes mencionado, en función del porcentaje que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas:
Para el comitente:
Débito fiscal comitente
Débito fiscal consignatario
x 100
Para el consignatario:
Débito fiscal consig - Crédito fiscal consig.
x 100
Débito fiscal consignatario
Los comitentes no inscriptos no tendrán participación en el
pago a cuenta a distribuir a que se refiere el presente
artículo, correspondiendo que su importe total se compute
en la liquidación de los consignatarios directos que hubieran
actuado por cuenta de los mismos.
La cuenta de líquido producto del consignatario directo al
comitente inscripto, deberá reunir los mismos requisitos que
se establecen en el artículo 8º, para las facturas o documentos equivalentes de la operación.
Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para los retiros de carne faenada que se efectúe a partir del 03/01/2000.
Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
100 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
TITULO III - REGIMEN DE EXCLUSION
Artículo 21— 1
TITULO IV - OBLIGACIONES DE INFORMACION
A - ESTABLECIMIENTOS FAENADORES.
Artículo 22— Los responsables establecidos en el artículo
9º, inciso a), deberán informar a este Organismo las operaciones, por ellos realizadas, de compra o faena de animales
de la especie porcina de más de veinte (20) kilos vivos
—capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.—, de acuerdo
al siguiente detalle:
1. Los usuarios a los que hubiesen prestado su servicio de
faena de hacienda porcina.
2. Las operaciones de compra de animales porcinos en pie,
detalladas por vendedor.
3. Detalle de faena de animales propios.
4. Existencia final, en kilogramos de carne y/o en cantidad de
medias reses, en cámara al último día del período informado.
La citada información deberá efectuarse por mes calendario
y por cada planta faenadora, mediante la entrega de soportes
magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo V de esta
resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo).
En los casos en que las cantidades de usuarios o proveedores
a informar, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o inferior a cinco (5) y siempre que la faena
efectuada en dicho período mensual no exceda la cantidad
de cuatro mil (4.000) cabezas, los responsables podrán optar
para el cumplimiento de la obligación establecida en el
presente artículo, por la presentación del formulario de
declaración jurada Nº 652.
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,
la información deberá suminintrarse en adelante, exclusivamente mediante la entrega de soportes magnéticos, en la
forma dispuesta en el primer y segundo párrafos.
B - USUARIOS DEL SERVICIO DE FAENA.
Artículo 23— Los usuarios del servicio de faena que realicen
operaciones relacionadas con la faena y comercialización de
animales de la especie porcina de más de veinte (20) kilos vivos
—capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.—, deberán suministrar a este Organismo, por mes calendario y por cada
establecimiento faenador con el que hayan operado, la siguiente información:
1. Los datos identificatorios de los establecimientos faenadores que les hubieren prestado sus servicios de faena de
hacienda porcina.
2. La cantidad de cabezas de ganado porcino entregado
para su faena y kilogramos vivos de los mismos, kilogramos de carne resultantes de los animales faenados y
la cantidad de las respectivas Guías Fiscales Ganaderas.
3. El detalle del origen de los animales porcinos faenados.
4. Las operaciones de compras de animales porcinos en pie,
detalladas por vendedor.
5. Existencia final, en kilogramos de carne y/o en cantidad
de medias reses, en cámara al último día del período
informado.
La precitada información se efectuará mediante la entrega
de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones
técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo
VI de esta resolución general, acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo).
En los casos en que la cantidad de vendedores de animales
porcinos en pie a informar, de acuerdo con lo dispuesto en
el primer párrafo, sea igual o inferior a cinco (5) y siempre
que la faena efectuada en dicho período mensual, no hubiere
sido realizada en más de un establecimiento faenador, los
responsables podrán optar por presentar el formulario de
1
declaración jurada Nº 653.
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,
la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente, mediante la entrega de soportes magnéticos, en la
forma dispuesta en el primer y segundo párrafos.
C - CONSIGNATARIOS DE HACIENDA.
Artículo 24— Los consignatarios de hacienda deberán informar a este Organismo las operaciones de compraventa —con
el detalle de los compradores y vendedores— realizadas por
los mismos, en la comercialización de animales de la especie
porcina de más de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas,
padrillos, torunos, etc.—, por mes calendario, mediante la
entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo
VII de esta resolución general, acompañados por el formulario
de declaración jurada Nº 331 (nuevo modelo).
En los casos en que la cantidad de operaciones a informar,
de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual
o inferior a quince (15), los responsables podrán optar, por
presentar el formulario de declaración jurada Nº 655.
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,
la información deberá suministrarse en adelante, exclusivamente, mediante la entrega de soportes magnéticos, en la
forma dispuesta en el primer párrafo.
Artículo 25— Los responsables que pudiendo ejercer la
opción a que se refiere el tercer párrafo de los artículos 22
y 23, y el segundo párrafo del artículo 24, no lo hubieren
hecho, sin perjuicio de lo dispuesto en su cuarto y tercer
párrafos, respectivamente, podrán solicitar la autorización
expresa de este Organismo a los fines de suministrar la
información prevista en los mencionados artículos por medio de los formularios de declaración jurada allí indicados,
mediante la presentación ante la dependencia que para cada
caso corresponda, según lo indicado en el artículo siguiente,
de una nota en la que consignarán además de los datos
necesarios para su identificación, los motivos debidamente
fundados por los cuales no pueden cumplimentar la obligación informativa por medio de soportes magnéticos.
Cualquiera sea el sistema por medio del cual se cumplimente la información dispuesta en los artículos citados en el
párrafo anterior, en el supuesto de no haberse producido
operaciones en el período mensual respectivo, los sujetos a
que se refiere este artículo deberán presentar el formulario
de declaración jurada que para cada supuesto se establece,
cruzado con la expresión “SIN MOVIMIENTO”.
Artículo 26— Las obligaciones informativas fijadas en los
artículos 22, 23 y 24 deberán cumplimentarse hasta el
quinto día hábil, inclusive, inmediato posterior al mes calendario al que corresponda la información, ante la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones
del impuesto al valor agregado del responsable.
Artículo 27— Las retenciones efectuadas de acuerdo con
lo establecido en el artículo 3º, deberán informarse a este
Organismo por cuatrimestre calendario, con arreglo a los
períodos, formalidades y plazos dispuestos en la Resolución
General Nº 3399, sus complementarias y modificatorias, o
la que en el futuro la reemplace, debiendo ajustarse dicha
información a las denominaciones y códigos que integran
el Anexo I de la citada resolución general.
Derogado por R.G. Nº 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia para las solicitudes presentadas a partir del 01/10/97.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 101
NORMAS COMPLEMENTARIAS
TITULO V - DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 28— Lo establecido en la presente resolución general
no exime a ninguno de los responsables —por las operaciones
comprendidas en la misma— del cumplimiento de las obligaciones emergentes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
según texto sustituido por laLey Nº23.349 y susmodificaciones,
sus normas reglamentarias y complementarias.
Artículo 29— Quedan excluidas de la retención establecida
por el artículo 1º de la Resolución General Nº 3125 y sus
modificaciones y de la percepción reglada por el artículo 1º
de la Resolución General Nº 3337 y sus modificaciones, o
de cualesquiera que las sustituya o complemente, todas las
operaciones comprendidas en la presente norma.
Artículo 30— La importación de animales de la especie
porcina que realicen los sujetos a que se refieren los incisos
a) y c) del artículo 9º, queda excluida del régimen de
percepción establecido por la Resolución General Nº 3431
y sus modificaciones.
Artículo 31— Las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3680 y 3735 resultarán de aplicación, en lo
pertinente, a las operaciones sujetas al régimen establecido
por la presente.
Artículo 32— Los sujetos mencionados en el artículo 9º,
inciso a), deberán llevar los libros de Movimiento y Existencia
de Hacienda y Carnes con las registraciones diarias de las
operaciones pertinentes y el libro de Registro de Retiros que
se crea por la presente —el que podrá ser llevado mediante
sistemas computarizados— cuyo folio tipo integra el Anexo II
de la misma, como modelo al que deberán ajustarse los mencionados sujetos.
En el citado libro de Registro de Retiros deberán asentarse
diariamente, con carácter previo al momento del retiro
solicitado por el usuario del servicio de faena —aún en los
supuestos de venta de carne realizada por dicho usuario al
mismo establecimiento faenador donde se faenaron los
animales de los que proviene la carne vendida—, la entrega
de kilogramos de carne de animales porcinos de más de
veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.— faenados, avalados por las respectivas “Guías
Fiscales Ganaderas”.
Cuando se utilicen sistemas computarizados a los fines
previstos en el párrafo anterior, los responsables deberán:
a) Imprimir un parte por cada retiro parcial de carne, el que
deberá ser firmado por el responsable.
b) Imprimir el folio del libro de Registro de Retiros, cuando
se retire la totalidad de la carne correspondiente a una
misma “Guía Fiscal Ganadera”, el que también firmará
el responsable.
c) Adjuntar a dicho folio los partes de retiros parciales
correspondientes al mismo.
De tratarse de usuarios que exhiban la “constancia de exclusión”
prevista en el artículo 21, deberá asentarse en la parte superior
del folio y en sustitución del número de la Guía, el número de
constancia, porcentaje de exclusión, la dependencia de este
Organismo que la otorgó y la vigencia de la misma.
La información a que se refieren los párrafos anteriores,
deberá cumplimentarse teniendo en cuenta las aclaraciones
que sobre la cobertura de cada folio del libro, integran el
Anexo II ya mencionado.
Los establecimientos faenadores, con la finalidad de efectuar las anotaciones que resulten pertinentes en el Libro de
Registro de Retiros deberán, sin excepciones, crear un
registro de responsables habilitados para cubrir, avalar y
firmar el citado libro, el que contendrá los siguientes datos:
1. Nombres y apellido del habilitado.
2. Tipo y número de documento.
102 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
3. Código único de identificación laboral (C.U.I.L.) o clave
única de identificación tributaria (C.U.I.T.).
Los libros descriptos en este artículo, deberán encontrarse permanentemente a disposición del personal fiscalizador de este
Organismo y de cualquier otro que coadyuve al cumplimiento
de las obligaciones fiscales establecidas por este régimen.
Las obligaciones previstas en los párrafos anteriores se
considerarán como parte integrante de las normas de registración dispuestas por el Título II de la Resolución General
Nº 3419, sus complementarias y modificatorias.
Artículo 33— Las retenciones sufridas y los pagos a cuenta
efectuados tendrán el carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaración jurada
del período fiscal en el que se sufrieron o ingresaron,
respectivamente. En aquellos casos en que el precitado
cómputo origine en la respectiva declaración jurada un
saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo a lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 20, Título III,
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, sin
que pueda aplicarse el mismo a la cancelación de pagos a
cuenta o retenciones que deban ingresarse de acuerdo con
lo previsto en la presente resolución general.
Lo dispuesto en este artículo será procedente en tanto no se
hubiera solicitado la devolución de las referidas retenciones, según lo dispuesto por la Resolución General Nº 3852.
Artículo 34— Los exportadores de carne de la especie porcina, podrán imputar el pago a cuenta efectuado de acuerdo con
lo dispuesto en la presente resolución general, como pago a
cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras
operaciones de dicho sujeto en el mercado interno o, en su
defecto, solicitar la devolución a que pudiera haber lugar por
los conceptos establecidos en el Título II con arreglo a las
condiciones fijadas por la Resolución General Nº 3591, teniendo en cuenta que toda cita efectuada en dicha norma que haga
referencia a la Resolución General Nº 3554, debe entenderse
comprensiva de la presente resolución general.
Artículo 35— Las modificaciones establecidas en el artículo 1º de la Resolución General Nº 4074, serán también de
aplicación para las operaciones y sus respectivos pagos que
se realicen en el período comprendido entre el 1º y el 31 de
marzo de 1996, ambas fechas inclusive.
Artículo 36— La obligación de pago establecida en el artículo
3º de la Resolución General Nº 3669 y sus modificaciones, se
cumplimentará mediante depósito bancario, hasta el día 5 de
abril de 1996, inclusive, por la faena realizada entre los días 1º
y 20 de marzo de 1996, ambas fechas inclusive.
Artículo 37— Déjanse sin efecto a partir del día 1º de abril
de 1996, inclusive, la Resolución General Nº 3669 y sus
modificaciones y el punto 3. del artículo 11 y demás normas
concordantes de la Resolución General Nº 3867 y su complementaria en lo referente a animales de la especie porcina.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, los
importes pendientes de ingreso, de las retenciones practicadas
y de las percepciones y los pagos a cuenta liquidados de
conformidad con las disposiciones emergentes de las normas
antes citadas, deberán ser ingresados de acuerdo con los plazos
y formas fijados en las mismas.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 38— El régimen establecido por la presente resolución general será de aplicación para las operaciones y sus
respectivos pagos que se realicen a partir del 1º de abril de
1996, inclusive.
No obstante, procederá practicar las retenciones señaladas en
el artículo 3º, por los pagos que se efectúen a partir de la citada
fecha, aun cuando los mismos correspondan a operaciones
devengadas hasta el día 31 de marzo de 1996, inclusive.
Artículo 39— Apruébanse por la presente los formularios de
declaración jurada Nros. 660; 661 –“Guía Fiscal Ganaderas”;
652; 653; 655; 658 y 659, sus instrucciones, las especificaciones técnicas y diseños de registros contenidos en los Anexos
IV, V, VI y VII, que forman parte integrante de esta resolución
general y los modelos tipo de comprobante de retención efectuada, de folio del libro Registro de Retiros y de nota solicitud
de exclusión, que se consignan en los Anexos I, II y III
respectivamente, integrantes también de la presente.
Artículo 40— De forma.
ANEXO 1 RESOLUCION GENERAL Nº 4131
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCION
Nº: 0000-00000001 (1)
Fecha:
Identificación del agente de retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Identificación del responsable pasible de la retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención en el
impuesto al valor agregado por la suma de pesos
($ ), por la operación
de compra de animales porcinos en pie, según factura Nº , de fecha ,
por un importe total de pesos
($ ), de acuerdo con lo establecido
por el artículo 3º de la Resolución General Nº 4131.
Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo
5º de la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo
de la retención practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 33 de
la mencionada norma.
FIRMA
ACLARACION
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo
establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas complementarias y modificatorias.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL Nº 4131
MODELO DE FOLIO DEL LIBRO REGISTRO DE RETIROS
ACLARACIONES:
Se deberá llevar una hoja —folio móvil— por cada Guía Fiscal Ganadera
y por cada usuario. Cuando se complete la información de la misma, se
dejará indicado en qué folio se continúa con la registración correspondiente
a dicha Guía. En este libro deberán anotarse los datos de la Guía Fiscal
Ganadera que se registra y en forma consecutiva y progresiva el detalle de
la faena de animales porcinos de más de veinte kilos vivos —capones,
chanchas, padrillos, torunos. etc.— y los retiros de medias reses y/o
kilogramos de carne faenada.
DETALLE GUIA FISCAL GANADERA:
En este grupo de columnas, deberán transcribirse los datos consignados en la
Guía Fiscal Ganadera que se registra. Totalizando las columnas 2, 3 y 4.
DETALLE DE FAENA: Según se faenen las cabezas consignadas en el
detalle de la Guía que se registra, se indicarán los siguientes datos:
— Tropa Número (5): número de tropa a la que corresponden los animales
faenados para cumplimentar el retiro.
— Cantidad de Cabezas (6): cantidad de cabezas que se faenan correspondientes a la tropa indicada en la columna (5).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
— Kilogramos de Rendimiento Real (7): cantidad de kgs. de carne
resultantes de la faena de las cabezas indicadas en la columna (6).
RETIROS: Según se efectúen los retiros —totales o parciales— correspondientes a la Guía que se registra se indicarán:
— Por cada retiro efectuado:
— Fecha (8): fecha en que se efectúa el retiro que se registra.
— Cantidad de Remitos (9): cantidad total de remitos que avalan el retiro
de carne.
— Cantidad de medias reses de animales porcinos retiradas (10): por cada
retiro efectuado consignar la cantidad de medias reses que se retiran
(en caso de retirarse una res se consignará 2).
— Kilogramos de carne retirados (11): kilogramos de carne
que se retiran, incluidos los que correspondan a las
medias reses consignadas en columna 10.
— Kilogramos de carne acumulados (12): por cada retiro efectuado se
indicará la cantidad total de kilogramos de carne retirados correspondientes a la Guía que se registra en el folio.
RESPONSABLE:
En cada retiro efectuado deberá quedar registrada la firma y aclaración
respectiva del responsable del establecimiento faenador que avala el retiro,
cuyo apellido y nombres deberán coincidir con alguno de los habilitados
en el registro pertinente, según el séptimo párrafo del artículo 32 de la
Resolución General Nº ..
EXCLUSION:
En los casos en que no se registre ninguno de los requisitos exigidos por
los puntos 1., 2. y 3. del artículo 18 de la Resolución General Nº 4131 —de
tratarse de exclusión total— o dichos requisitos se cumplimienten tomando
en cuenta los porcentajes de la exclusión otorgada —en los casos de
exclusión parcial—, el usuario del servicio de faena deberá exhibir la
constancia de su exclusión —total o parcial— del presente régimen,
obtenida de acuerdo con lo previsto por el Título III de dicha resolución
general y la misma se encuentre vigente.
En tales supuestos se deberá completar el cuadro superior del folio con los
datos de la Constancia de Exclusión que avala el retiro y el porcentaje de
la exclusión otorgada.
Cuando el usuario requiera efectuar retiros parciales correspondientes a una
misma Guía, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dejar constancia
en el remito correspondiente a cada entrega parcial de carne, del número que
identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o, en su caso, la expresión:
“Excluido —exclusión total—” o la expresión: “Excluido —exclusión
parcial—. Porcentaje:...”, de tratarse de sujetos que cuentan con la constancia
del artículo 21, y —en todos los casos— de la numeración asignada a la tropa
de animales porcinos de los que proviene la carne que se retira.
De habilitarse el retiro de la carne sin que se cumplimente alguno de los
requisitos exigidos en los puntos 1. a 3. del artículo 18 antes citado o —en
su caso— la situación descripta en el primer párrafo “in fine”, el establecimiento faenador se encontrará incurso en la falta grave a que alude el
penúltimo párrafo del mencionado artículo.
ANEXO III RESOLUCION GENERAL Nº 4131
MODELO DE NOTA — SOLICITUD DE EXCLUSION.
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres o denominación y domicilio.
3. Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.)
4. Actividad que desarrolla.
5. Plazo por el cual solicita la exclusión o reducción, el que no podrá
exceder de un (1) año.
6. Monto total de operaciones gravadas, exentas y no gravadas —vgr.
compras, ventas, prestación del servicio de faena, exportaciones, según
el concepto por el que se encuentren obligados los presentantes—
efectuadas en los últimos tres (3) períodos fiscales vencidos anteriores
al mes en el que se efectúa la presentación.
7. Detalle de las retenciones que le fueron efectuadas o de los pagos a
cuenta que hubiera ingresado —durante el período informado— por
aplicación de la presente resolución general.
8. Relación porcentual del monto consignado en el punto 6. y el total de
operaciones alcanzadas por el presente régimen —según el detalle que,
para cada caso, se efectúa en el punto 6.—.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 103
NORMAS COMPLEMENTARIAS
9. Enumeración de las obligaciones tributarias a cargo del responsable,
que podrían ser objeto de compensación mediante el saldo a favor
resultante de la aplicación del régimen.
10. Porcentaje que surja de relacionar el crédito fiscal sobre el débito
fiscal, determinados en cada uno de los períodos fiscales informados.
FIRMA DEL RESPONSABLE
ACLARACION
ANEXO IV
TABLA DE TIPOS DE DOCUMENTOS
80 - C.U.I.T.
10 - C.I. SAN JUAN
82 - C.U.I.L.
11 - C.I. SAN LUIS
89 - L.E.
12 - C.I. SANTA FE
90 - L.C.
13 - C.I. STGO. DEL ESTERO
94 - PASAPORTE
14 - C.I. TUCUMAN
96 - D.N.I.
16 - C.I. CHACO
00 - C.I. POLICIA FEDERAL
17 - C.I. CHUBUT
01 - C.I. BUENOS AIRES
18 - C.I. FORMOSA
02 - C.I. CATAMARCA
19 - C.I. MISIONES
03 - C.I. CORDOBA
20 - C.I. NEUQUEN
04 - C.I. CORRIENTES
21 - C.I. LA PAMPA
05 - C.I. ENTRE RIOS
22 - C.I. RIO NEGRO
06 - C.I. JUJUY
23 - C.I. SANTA CRUZ
07 - C.I. MENDOZA
24 - C.I. T. DEL FUEGO
08 - C.I. LA RIOJA
09 - C.I. SALTA
Servicio Nacional de Sanidad Animal/Dirección General Impositiva
Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/921
(S.N.S.A. y D.G.I.)
Buenos Aires, 02/01/92
Artículo 1º— La Direccion General Impositiva controlará
el ingreso de los importes que en concepto de retenciones,
percepciones y/o pagos a cuenta del impuesto al valor
agregado deben cumplimentar los titulares de establecimientos faenadores en virtud de los regímenes que en la
materia hubiera dispuesto o disponga en el futuro.
Artículo 2º— La Direccion General Impositiva informará al
Servicio Nacional de Sanidad Animal la nómina de los establecimientos faenadores que no hubieran cumplimentado, en
tiempo y forma, el ingreso de los importes correspondientes a
las obligaciones a que se refiere el artículo anterior.
Dicha información se proporcionará dentro de los tres (3)
días siguientes al de la finalización de los procesos de
registración y control de los respectivos pagos.
Artículo 3º— En el marco de su competencia, y de acuerdo
con las instrucciones impartidas por el Poder Ejecutivo
Nacional por medio del artículo 2º del Decreto Nº 2707/91
el Servicio Nacional de Sanidad Animal suspenderá hasta
tanto se acredite el correcto cumplimiento de las obligaciones de pago del impuesto al valor agregado que se
indican en el artículo 1º, el otorgamiento de permisos,
certificaciones, habilitaciones, conformidades, matriculas y
similares de las que dependa el proceso de faena y comercialización de toda clase de productos cárnicos.
Para disponer las medidas precedentemente indicadas el Servicio Nacional de Sanidad Animal se ajustará exclusivamente
a sus propias normas de procedimiento y a las emergentes de
la Ley Nº 21.740, sus modificatorias y normas reglamentarias.
Artículo 4º— La Direccion General Impositiva retirará del
Servicio Nacional de Sanidad Animal –con igual periodicidad
a la dispuesta para el ingreso de las obligaciones indicadas en
el artículo 1º– a los fines del procesamiento de la información,
la documentación que se indica a continuación:
1. Declaración jurada de faena.
2. Romaneo de Playa.
3. Planilla de ganado recibido.
4. Planilla de información de faena bovina por clasificación
y destino comercial.
5. Planilla de subproductos ganaderos de origen animal con
destino a comercialización interna.
1
6. Declaración jurada de agentes de comercialización de
carnes y/o subproductos.
7. Declaración jurada a cumplimentar por empresas exportadoras.
8. Liquidación de tropa.
9. Informe mensual de faena de frigoríficos o mataderos
del interior del país.
Sin perjuicio de la documentación precedentemente indicada la Direccion General Impositiva acordará con el Servicio
Nacional de Sanidad Animal el retiro de toda otra documentación que se considere necesaria para las funciones de
información y control.
De tratarse de establecimientos faenadores que no cuenten
a los fines sanitarios con la habilitación del servicio de
sanidad animal, en virtud de no realizar tráfico federal y/o
internacional, la presentación de la documentación indicada
en el párrafo anterior deberá realizarse ante la dependencia
de la Direccion General Impositiva que por jurisdicción
corresponda al domicilio comercial del respectivo establecimiento faenador. En estos casos la Direccion General
Impositiva –luego del procesamiento de la información
contenida en la correspondiente documentación–, remitirá
esta última al Servicio Nacional de Sanidad Animal.
Artículo 5º— Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 1º,
el Servicio Nacional de Sanidad Animal y la Dirección General
Impositiva, procederán asimismoa informarse recíprocamente
los incumplimientos de ingresos totales o parciales que constaten como consecuencia de las verificaciones y fiscalizaciones que realicen a los responsables comprendidos en los
regímenes de retención, percepción y/o pago a cuenta, reglados
con relación al impuesto al valor agregado.
Artículo 6º— Los propietarios, arrendatarios, concesionarios o cesionarios de establecimientos faenadores, inscriptos en la ex-Junta Nacional de Carnes, sean personas físicas
o jurídicas, incluso entes estatales nacionales, provinciales
o municipales, como así también los establecimientos faenadores con habilitación provincial y/o municipal, deben
continuar cumplimentando ante el Servicio Nacional de
Sanidad Animal las obligaciones de información y presentación de documentación establecidas oportunamente respecto del organismo citado en primer término y, en su caso,
de la Direccion General Impositiva.
Artículo 7º— De forma.
Publicada en el B.O. del 92/01/92.
104 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Honorarios Profesionales. Régimen de retención. Requisitos, plazos y condiciones.
Resolución General Nº 33161;2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 21/02/91
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto
al valor agregado que se aplicará sobre los pagos que se efectúen
por vía judicial o por medio de entidades de profesionales, en
concepto de honorarios profesionales gravados con dicho impuesto, sus ajustes, intereses y actualizaciones.
Artículo 2º— Deberán actuar como agentes de retención -en
las condiciones, formas y plazos que se establecen en esta
resolución general- las cajas forenses y los colegios o consejos
profesionales, como así también las entidades bancarias cuando estas efectúen los pagos en virtud de solicitarse la extracción
de fondos por vía judicial.
Artículo 3º— Corresponderá practicar la retención que se
establece por la presente resolución general, únicamente
cuando el beneficiario del pago revista la calidad de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado.
A dicho fin los respectivos profesionales quedan obligados
a comunicar a sus agentes de retención el carácter que
revisten con relación al precitado impuesto (Responsable
Inscripto o Responsable No Inscripto).
La precitada obligación deberá cumplimentarse con anterioridad al momento en que se practique la respectiva liquidación de honorarios.
La falta de cumplimiento de la mencionada obligación, dará
lugar a que el agente de retención practique la retención
dispuesta por el artículo 1º.
Artículo 4º— La retención deberá practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes correspondientes a los conceptos indicados en el artículo 1º.
A estos fines el término “pago” deberá entenderse con el alcance
asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 5º— 3;4El importe de la retención se determinará
aplicando sobre el monto de los conceptos liquidados, la
alícuota del diez por ciento (10%).
Artículo 6º— Cuando se solicite la extracción de fondos por
vía judicial, el interesado deberá mencionar el importe y
concepto requerido (ej: honorarios, intereses, etc.). Lo informado será agregado a los autos respectivos y el juez
dejará constancia al dorso del cheque o giro que libre, la
condición de responsable inscripto o no del interesado en el
impuesto al valor agregado y en su caso, el importe sobre el
cual el banco girado debe practicar la retención.
Artículo 7º— No corresponderá practicar la retención en
concepto de impuesto al valor agregado cuando el importe
de retener resulte inferior a cien mil Australes (A 100.000).
En virtud del sistema de actualización la D.G.I. fijó los
siguientes importes:
1
2
3
4
5
1º Bim. 1992
2º Bim. 1992
3º Bim. 1992 y sig.
$
$
$
14,38
14,30
14,56
La suma a que se refiere el párrafo anterior, se actualizará
para cada bimestre calendario mediante la aplicación del
coeficiente resultante de relacionar el índice de precios al
por mayor, nivel general, fijado por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos, correspondiente al penúltimo mes
anterior a aquél a partir del cual corresponda la aplicación
del importe y el correspondiente al mes de enero de 1991.
Los importes que resulten por aplicación de las actualizaciones se redondearán en miles hacia arriba.
Artículo 8º— El importe de las retenciones practicadas se
ingresará, en forma global, en los plazos que para cada
período se fijan a continuación:
1.- Retenciones practicadas entre los días 1º y 15 de cada
mes, ambos inclusive: hasta el día 26 del mismo mes.
2.- Retenciones practicadas entre los días 16 y el último de cada
mes, ambos inclusive: hasta el día 12 del mes siguiente.
Cuando se trate de retenciones sobre pagos por vía judicial,
el ingreso se efectuará en forma individual, hasta el 5º día
hábil de practicada la misma.
Artículo 9º— 5El ingreso de los importes retenidos se efectuará:
a) De tratarse de agentes de retención que se encuentren bajo
jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes
Nacionales: en el Banco Hipotecario Nacional, Casa Central, de acuerdo con lo previsto por la Resolución General
Nº 3282 y sus modificaciones, mediante volante de obligación 103 ó 105, según corresponda a depósitos de retenciones individuales o globales, respectivamente.
b) De tratarse de agentes de retención incorporados al
Sistema Integrado de Control Especial: en la institución
habilitada en la respectiva dependencia, de acuerdo a lo
previsto por la Resolución General Nº 3423, Capítulo II
y sus modificaciones, mediante volante de obligación
103 ó 105 para el depósito de retenciones individuales
o globales, respectivamente.
c) Demás responsables: en cualesquiera de los bancos
habilitados, utilizando la boleta de depósito 9/F o, de
tratarse de agentes de retención incorporados al Sistema
de Control de las Obligaciones Fiscales (SICOFI), mediante la boleta de depósito 111.
Artículo 10— Los agentes de retención deberán entregar,
en el momento del pago, un comprobante en el que se
consignarán:
1.- Denominación, domicilio y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.), del agente de retención.
2.-Apellido y nombre o denominación, domicilio y clave
única de identificación tributaria (C.U.I.T.), del beneficiario del pago.
3.- Importe y fecha del pago y de la retención practicada.
4.- Firma de la persona habilitada para suscribir el comprobante,
aclaracióndesuapellidoy nombresy delcarácterquereviste.
A los fines señalados, los responsables podrán utilizar la documentación que habitualmente se emita con motivo del pago,
siempre que se satisfagan los requisitos del párrafo anterior.
Publicada en el B.O. del 22/02/91.
Modificada por R.G. Nº 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92).
Por R.G. Nº 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92) se estableció el porcentaje del 12%, a partir del 16/03/92.
Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95), se estableció el porcentaje del 14%, a partir del 10/04/95.
Texto según R.G. Nº 3840 (D.G.I.) (B.O. del 01/07/94).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 105
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 11— Si el agente de retención no diera cumplimiento
a lo dispuesto en el artículo anterior respecto de la entrega del
comprobante de la retención practicada, el beneficiario del
pago está obligado a comunicar esta circunstancia dentro de
los diez (10) días contados desde la fecha de retención mediante nota presentada ante la dependencia de esta Dirección en la
que se encuentre inscripto, en la que mencionará los datos
señalados en los puntos 1, 2 y 3 de dicho artículo.
Artículo 12— Los agentes de retención deberán presentar
ante la dependencia de esta Dirección en la cual se encuentren inscriptos una nota a fin de suministrar la información
que seguidamente se indica:
1.- Apellido y nombres o denominación, domicilio y clave
única de identificación tributaria (C.U.I.T.), de los beneficiarios de los pagos sobre los que correspondió
practicar la retención.
2.- Importe retenido y fecha de retención practicada en cada
mes, respecto de cada uno de los beneficiarios.
La información se suministrará por cada mes calendario y
se presentará a la Dirección en los siguientes plazos:
1.- Por los meses de enero a abril: hasta el último día hábil
del mes de junio de cada año.
2.- Por los meses de mayo a agosto: hasta el último día hábil
del mes de octubre de cada año.
3.- Por los meses de setiembre a diciembre: hasta el último
día hábil del mes de febrero de cada año.
En reemplazo de la nota requerida podrán entregarse los
soportes magnéticos conforme con los dispuesto por la
Resolución General Nº 2733 y sus modificaciones.
Quedan exceptuadas de la precitada obligación las entidades
bancarias, sólo en aquellos casos en los que en el contrato o
convenio celebrado con sus mandantes se establezca expresamente que tales responsabilidades serán cumplidas por los
jueces, colegios o consejos profesionales correspondientes.
Artículo 13— El importe retenido será computado como pago
a cuenta del impuesto al valor agregado en el período al que
resulten imputables los conceptos e importes sujetos a retención.
Artículo 14— El régimen que se establece por la presente
resolución general se aplicará a los pagos que se realicen a
partir del 1º de marzo de 1991, inclusive.
Artículo 15— De forma.
Régimen de Percepción.
Resolución General Nº 33371;2;3 (D.G.I.)
Buenos Aires, 27/03/91
Artículo 1º— Quedan obligados a actuar en carácter de
agentes de percepción del impuesto al valor agregado, por
las operaciones de ventas de cosas muebles –excluidas las
de bienes de uso–, locaciones y prestaciones gravadas, que
efectúen a responsables inscriptos en el citado tributo, los
siguientes sujetos:
1. 4Las empresas comprendidas en el artículo 3º de la
Resolución General Nº 3125 y sus modificaciones.
2. Los mercados de cereales a término.
3. Los consignatarios de hacienda y martilleros, por las
operaciones que efectúen de conformidad con lo previsto en el primer párrafo del artículo 18 de la Ley
Nº 23.349, artículo 1º y sus modificaciones.
5
No procederá la percepción creada por la presente con
relación a las ventas o locaciones de obra que se encuentren
exentas del gravamen en la etapa siguiente de comercialización, conforme el artículo 6º inciso g), de la Ley
Nº 23.349, artículo 1º y sus modificaciones.
Artículo 2º— 6;7A los fines de la liquidación de la percepción, se aplicará la alícuota del tres por ciento (3%) sobre el
precio neto de la operación, conforme lo establecido en el
artículo 9º y concordante, de la Ley Nº 23.349, artículo 1º
y sus modificaciones.
a) Beneficiados por regímenes de promoción que otorguen la
liberación o el diferimiento del impuesto al valor agregado.
Dicha exclusión no superará al porcentaje de liberación o
diferimiento que pudiera corresponder, de acuerdo con el
régimen promocional que resulte de aplicación. Con relación al importe no liberado o no diferido deberá aplicarse
el procedimiento reglado por esta resolución general.
Los sujetos beneficiados acreditarán la liberación o diferimiento que les corresponda mediante el procedimiento previsto en el artículo 2º, 2º párrafo, de la
Resolución General Nº 3125 y sus modificaciones.
b) Los encuadrados en el artículo 1º.
c) Entidades financieras sujetas a las disposiciones de la
Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.
d) Enumeradas taxativamente en el Anexo a que alude el
artículo 1º del Decreto Nº 2058 de fecha 22 de diciembre
de 1987.
Artículo 4º— La percepción deberá practicarse al momento
de perfeccionarse el hecho imponible, conforme lo dispuesto
en el artículo 5º y en el incorporado a continuación del mismo,
de la Ley Nº 23.349, artículo 1º y sus modificaciones.
Artículo 5º— Corresponderá efectuar la percepción únicamente cuando el monto de la misma supere la suma de
Australes doscientos trece mil (A 213.000), límite que
operará en relación a cada una de las transacciones alcanzadas por el presente régimen.
Artículo 3º— Las empresas comprendidas en el artículo 1º no
deberán efectuar la percepción cuando se trate de operaciones
efectuadas con los siguientes responsables inscriptos:
1
2
3
4
5
6
7
Publicada en el B.O. del 01/04/91.
Con las modificaciones efectuadas por las R.G. Nros. 3342 (D.G.I.) (B.O. del 15/04/91), 3347 (D.G.I.) (B.O. del 30/04/91), 3377 (D.G.I.) (B.O.
del 28/06/91), 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92) y 3532 (D.G.I.) (B.O. del 23/06/92).
La R.G. Nº 3532 (D.G.I.) (B.O. del 23/06/92) dispuso en su artículo 2º “Quedan excluidas del régimen de percepción del impuesto al valor
agregado establecido por la Resolución General Nº 3337 y sus modificaciones las ventas de productos primarios que se efectúen mediante
operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios.”.
Texto según R.G. Nº 3904 (D.G.I.) (B.O.18/11/94), con vigencia a partir del 01/01/95.
Párrafo incluido por R.G. Nº 3473 (D.G.I.) (B.O. del 18/03/92), con vigencia a partir del 23/03/92, inclusive.
Por R.G. Nº 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92) se estableció el porcentaje del 4%, a partir del 16/03/92.
Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95), se estableció el porcentaje del 5%, a partir del 10/04/95
106 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 6º— El importe global de las percepciones efectuadas durante el curso de cada mes calendario, podrá
ingresarse hasta el día 15, inclusive, del mes inmediato
siguiente.
Artículo 7º— A los fines del ingreso indicado en el artículo
anterior deberán observarse las normas siguientes:
1. Quienes se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección
Grandes Contribuyentes Nacionales, se ajustarán a lo
dispuesto en la Resolución General Nº 3282.
2. Los demás responsables, deberán efectuar el depósito en
cualesquiera de los bancos habilitados a tales efectos,
mediante la utilización de la boleta de depósito F. 9/F.
Artículo 8º— Los agentes de percepción deberán suministrar a
esteOrganismoporcadamescalendario yporcadasujetopasible
de percepción la información que se indica a continuación:
1. Apellido y nombres o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria.( C.U.I.T.).
2. Importe y fecha en que se practico la percepción.
La obligación establecida precedentemente se cumplimentará
por semestre calendario en el plazo que se fija seguidamente:
a) Primer semestre: Hasta el último día hábil del mes de
agosto de cada año.
b) Segundo semestre: Hasta el último día hábil del mes de
febrero de cada año.
El detalle de la precitada información se formalizará mediante nota a presentar en la dependencia de este Organismo, ante la cual se encuentre inscripto el agente de percepción pudiendo entregarse a dicho fin soportes magnéticos
de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General
Nº 2733 y sus modificaciones.
1
Artículo 9º— El monto de las percepciones que se les
hubiera practicado tendrá para los responsables el carácter
de impuesto ingresado, correspondiendo ser computado en
la declaración jurada del período fiscal al cual resulten
imputables los créditos fiscales generados por la operación
que diera origen a la percepción.
En aquellos casos en el que las percepciones efectuadas generen saldo a favor en el impuesto al valor agregado éste tendrá
el carácter de ingreso directo y podrá ser aplicado a las situaciones mencionadas en el segundo párrafo del artículo 20
Título III, de la Ley Nº 23.349 artículo 1º y sus modificaciones.
Artículo 10— 2
Artículo 11— A los fines de la aplicación del presente régimen, los responsables inscriptos comprendidos en el artículo
1º, deberán facturar las operaciones atendiendo a lo dispuesto
por el artículo 37 de la Ley Nº 23.349, artículo 1º y sus
modificaciones y por la Resolución General Nº 3118 y sus
modificaciones. A tal efecto deberán consignar en la factura o
documento equivalente el importe de la percepción, adicionándolo al precio neto y al impuesto al valor agregado que grave
la venta, locación o prestación de que se trate.
Artículo 12— 3
Artículo 13— La presente resolución general será de aplicación para las operaciones gravadas que se perfeccionen a
partir del día 15 de abril de 1991, inclusive.
Artículo 14— De forma.
Régimen de Percepción. Normas complementarias.
Resolución General Nº 33644 (D.G.I.)
Buenos Aires, 23/05/91.
Artículo 1º— A los fines dispuestos en el artículo 1º de la
Resolución General Nº 3337 y sus modificaciones, cuando se
trate de adquisiciones de cosas muebles que han de revestir el
carácter de bienes de uso con el alcance previsto por el artículo
...(V) “in fine” del Título V incorporado a la Ley Nº 23.349 y
sus modificaciones, por el punto 22 de la Ley Nº 23.765 y sus
modificaciones, los compradores deberán aportar a los agentes
de percepción una nota en la cual consignarán:
1. Lugar y fecha.
2. Razón social o nombre y apellido, domicilio y número
de clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) del
adquirente.
3. Detalle que permita identificar el bien y destino del mismo,
precisando el carácter de bien de uso que revestirá.
4. Firma del responsable autorizado, precedida de la fórmula
prevista en el artículo 28, “in fine”, del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones.
La obligación establecida en el párrafo anterior se cumplimentará en oportunidad de emitirse la factura o documento equivalente correspondiente a la respectiva operación de venta,
locación o prestación.
1
2
3
4
El agente de percepción queda obligado a conservar el archivo,
juntamente con la copia de la factura o documento equivalente
emitido por la operación, la nota que presentare el adquirente,
a los fines de acreditar la no presencia de la percepción.
Artículo 2º— En cada período fiscal se detraerán, del monto
de las percepciones, los importes que surjan por aplicación de
la alícuota del tres por ciento (3%) sobre las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones, descuentos, quitas
o rescisiones relativas a operaciones que hubieran estado
alcanzadas por el régimen establecido por la Resolución General Nº 3337 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Cuando en un período fiscal -por aplicación
de lo dispuesto en el artículo anterior- las sumas a detraer
superen el monto de las percepciones realizadas en dicho
período, la diferencia negativa resultante -vinculada con
operaciones cuyas percepciones ya fueron ingresadas- tendrá, para el agente de percepción, el carácter de ingreso
directo y podrá ser objeto del tratamiento previsto en el
segundo párrafo del artículo 20 de la Ley Nº 23.349, artículo
1º y sus modificaciones.
La R.G. Nº 4013 (D.G.I.) (B.O. del 14/06/95), modifico este párrafo por el siguiente:
“El monto de las percepciones que se les hubiera practicado, tendrá para los responsables el carácter del impuesto ingresado y será
computable en la declaración jurada del período fiscal en que se efectuaron”
La vigencia de este párrafo será a partir de la vigencia del artículo 12 bis. de la ley del gravamen.
Derogado por R.G. Nº 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia para las solicitudes presentadas a partir del 01/10/97.
Derogado por R.G. Nº 3342 del 10/04/91.
Publicada en el B.O. del 29/05/91.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 107
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 4º— Los responsables computarán las percepciones
que se les hubieran practicado, con el carácter y efectos previstos en el artículo 9º de la Resolución General Nº 3337 y sus
modificaciones, previa sustracción de los importes consignados en las notas de crédito emitidas por los agentes de percepción, correlativos de las detracciones efectuadas por éstos con
arreglo al artículo 2º de la presente.
En el supuesto de que el monto de las percepciones practicadas
a los responsables en el período fiscal resultara inferior a las
sumas a detraer, éstos ingresarán la diferencia resultante conforme a los artículos 6º y 7º, de la Resolución General Nº 3337 y
sus modificaciones.
Artículo 5º— A los fines previstos en el artículo 2º y en el
precedente, las devoluciones, rescisiones, bonificaciones,
descuentos o quitas, se imputarán al período fiscal en que
se emitan las notas de crédito que las documentan.
Artículo 6º— De forma.
Régimen de percepción de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.). Operaciones excluidas
Resolución General Nº 6301 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 12/07/99
Artículo 1º— Quedan excluidas de sufrir la percepción del
impuesto al valor agregado establecida en la Resolución
General N° 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, las operaciones que se detallan a continuación:
a) Las ventas de semillas destinadas a la siembra y/o
plantación de:
1. Granos –de cereales y oleaginosas–,
2. Forrajeras,
3. Hortalizas,
4. Legumbres,
5. Frutas;
b) Las ventas de agroquímicos y fertilizantes;
c) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas a la obtención de los bienes detallados
en el inciso a):
1. Labores culturales (preparación, roturación, etcetera.,
del suelo),
2. Siembra,
3. Aplicación de agroquímicos y fertilizantes,
4. Cosechas.
Artículo 2º— El término “semilla” comprende a toda
estructura vegetal destinada a siembra o propagación, con
el alcance otorgado por la Ley N° 20.247 de Semillas y
Creaciones Fitogenéticas y por el Decreto N° 2.183 que la
reglamenta, de fecha 21 de octubre de 1991.
Artículo 3º— Lo dispuesto en el artículo 1° producirá
efecto para las operaciones que se perfeccionen a partir del
día 16 de julio de 1999, inclusive.
Artículo 4º— Déjase sin efecto a partir del día 16 de julio
de 1999, inclusive, la Resolución General Nº 610.
Artículo 5º— De forma.
Intermediarios en la compra de cosas muebles. Traslado de las percepciones de la R.G. Nº 3337
(D.G.I.) a comitentes inscriptos
Resolución General Nº 8282 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 19/04/2000
Artículo 1º— En las operaciones de compra, efectuadas de
acuerdo con lo previsto en el artículo 20, tercer párrafo, de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, los intermediarios podrán asignar
en forma proporcional (1.1.) a cada uno de sus comitentes,
que revistan en el impuesto al valor agregado el carácter de
responsables inscriptos, el importe de las percepciones que
se les hubieran practicado (1.2.) y que no fuera absorbido
por el impuesto a su cargo emergente de la operación.
Artículo 2º— La suma que corresponda atribuir a cada
comitente deberá consignarse por separado en la liquidación efectuada por los intermediarios, incrementando el
monto que se liquide a dichos comitentes.
1
2
Artículo 3º— El importe de las percepciones asignadas a
cada comitente tendrá para éstos el carácter de impuesto
ingresado, correspondiendo ser computado como pago a
cuenta en la declaración jurada del período fiscal al cual
resulten imputables los créditos fiscales generados por la
operación que diera origen a la percepción (3.1.).
Los intermediarios computarán como ingreso a cuenta del
impuesto al valor agregado, la diferencia que resulte entre
el monto que se les haya percibido y el atribuido a los
comitentes inscriptos.
Artículo 4º— La asignación prevista en los artículos anteriores no será de aplicación cuando el comitente resulte ser
un sujeto excluido totalmente de sufrir percepciones.
Cuando la exclusión sea parcial, los intermediarios efectuarán la asignación en forma proporcional al porcentaje no
excluido.
Publicada en el B.O. del 13/07/99.
Publicada en el B.O. del 26/04/2000.
108 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
A tal fin, los comitentes que se encuentren en las situaciones
aludidas precedentemente, deberán exhibir al intermediario
la correspondiente publicación en el Boletín Oficial (4.1.).
Artículo 5º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las operaciones gravadas
que se perfeccionen a partir del 1º de mayo de 2000, inclusive.
Artículo 6º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 7º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 828
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 1º—
(1.1.) A tal fin se considerará el porcentaje que representa
el importe neto de los bienes facturados al comitente –excluido el importe de la comisión– respecto del importe
neto total facturado a todos los comitentes.
(1.2.) Por aplicación de las disposiciones de la Resolución
General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
Artículo 3º—
(3.1.) De acuerdo con lo indicado en el artículo 9º de la
Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 4º—
(4.1.) Publicación a que se refiere el primer párrafo del
artículo 8º de la Resolución General Nº 17 y sus modificaciones.
Régimen de percepción. Sujetos no categorizados
Resolución General Nº 2121 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 24/09/98
Artículo 1º— Establécese un régimen de percepción del
impuesto al valor agregado aplicable a los sujetos que no
acrediten, mediante la respectiva constancia extendida por
este Organismo:
a) Su calidad de responsables inscriptos, de responsables
no inscriptos o de exentos o no alcanzados, con relación
al impuesto al valor agregado, o
b) Su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en
el Régimen Simplificado (R.S.) establecido por la Ley
Nº 24.977.
Artículo 2º— El régimen de percepción no será de aplicación cuando:
a) Los agentes de percepción reciban –de parte de los
adquirentes, locatarios o prestatarios– copia de la constancia que acredite alguna de las situaciones indicadas
en el artículo anterior.
b) Los adquirentes, locatarios o prestatarios, se encuentren
comprendidos en los términos del inciso a) del artículo
73 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto aprobado por Decreto Nº 692/98.
c) Se trate de ventas de productos primarios, efectuadas
mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios.
Artículo 3º— Quedan obligados a actuar en carácter de
agentes de percepción, los responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado cuando realicen, con los sujetos
indicados en el artículo 1º, las siguientes operaciones, gravadas por dicho impuesto:
a) Ventas de cosas muebles, incluidos bienes de uso, aun
cuando éstos adquieran el carácter de inmuebles por
accesión.
b) Locaciones de obras y locaciones o prestaciones de
servicios.
Artículo 4º— La percepción deberá practicarse al momento
de perfeccionarse el hecho imponible, conforme a lo dispuesto en los artículos 5º y 6º de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
1
2
Artículo 5º— 2 La percepción se determinará aplicando
sobre el monto total (precio neto de la operación más el
importe del impuesto al valor agregado que grave la venta,
locación o prestación de que se trate) consignado en la
factura o documento equivalente, las siguientes alícuotas:
a) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%):
cuando se trate de ventas de cosas muebles, locaciones
de obras y locaciones o prestaciones de servicios, excluidas las que se indican en los incisos b) y c) de este
artículo.
b) Trece con cincuenta centésimos por ciento (13,50%):
cuando se trate de ventas de gas, energía eléctrica y
aguas reguladas por medidor, y de las prestaciones a que
se refiere el segundo párrafo del artículo 28 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.
c) Cinco con veinticinco centésimos por ciento (5,25%):
cuando se trate de las ventas de cosas muebles, locaciones
de obras, locaciones y prestaciones de servicios, que se
encuentren gravadas con una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer
párrafo del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 6º— El importe de la percepción liquidada de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5º, deberá adicionarse al monto de la factura o documento equivalente correspondiente a la operación que la originó.
Artículo 7º— Los agentes de percepción deberán observar
las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso
e información de las percepciones efectuadas y, de corresponder, de sus accesorios, establece la Resolución General
Nº4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria
–Sistema de Control de Retenciones–, debiendo incorporar
en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
CÓDIGO DE
RÉGIMEN
270
DENOMINACIÓN
R.G. Nº 212- Reg. Percepción sujetos no
categorizados.
Publicada en el B.O. del 28/09/98.
Texto según R.G. Nº 257 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
19/11/98, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 109
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 8º— Los sujetos indicados en el artículo 1º, cuando
se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al
valor agregado, podrán computar en carácter de impuesto
ingresado –contra el débito fiscal que se determine por los
períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de
1998, inclusive, hasta aquél en que se efectúe la inscripción–,
el importe de las percepciones que les fueron practicadas
respecto de las operaciones indicadas en el artículo 3º.
A los fines indicados, el importe de las percepciones a
computar será el que resulte de la o las facturas o documentos equivalentes extendidos por los agentes de percepción.
Artículo 9º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las operaciones que se
realicen a partir del 1 de noviembre de 1998, inclusive.
De tratarse de las ventas y/o prestaciones indicadas en el
inciso b) del artículo 5º, la alícuota del trece con cincuenta
centésimos por ciento (13,50%) se aplicará sobre el precio
neto de la operación, con carácter de excepción para los
hechos imponibles que se perfeccionen entre el 1º de noviembre de 1998 y el 28 de febrero de 1999, ambas fechas
inclusive. A partir del 1º de marzo de 1999, inclusive, en las
citadas operaciones la percepción se determinará de acuerdo
con lo establecido en el mencionado artículo 5º.
Artículo 10— De forma.
Resoluciones Generales Nros. 212 y 213. Normas complementarias y modificatorias.
Resolución General Nº 2411 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 26/10/98
Facturación a los sujetos no categorizados
Artículo 2º— Los responsables inscriptos en el impuesto
al valor agregado que realicen operaciones con sujetos que
no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos, o de no alcanzados, en
el citado impuesto, o en su caso, de pequeños contribuyentes
inscriptos en el R.S., deben emitir facturas o documentos
equivalentes clase “B”, consignando en dicho comprobante
la leyenda “Sujeto no categorizado”.
Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado. Operaciones con sujetos no categorizados
Artículo 9º— No se aplicará el acrecentamiento del impuesto
al valor agregado correspondiente a los responsables no inscriptos, en las operaciones que realicen los sujetos que revistan
la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor
agregado con los sujetos no categorizados, por cuanto tales
operaciones se encuentran sujetas a las percepciones y/o retenciones que correspondan de acuerdo con la normativa vigente
(Resoluciones Generales Nros. 212 y 213).
Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general
modifican a aquellas contenidas en las Resoluciones Generales Nros. 198, 201, 211, 212 y 222, en cuanto se opongan
a la presente.
Artículo 18— De forma.
Sujetos no categorizados. Entidades financieras
Resolución General Nº 2462 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 02/11/98
Artículo 1º— Las entidades financieras incluidas en la Ley
Nº 21.526 y sus modificaciones podrán aplicar, con carácter
de excepción, las alícuotas establecidas en el artículo 5º de
la Resolución General Nº 212, sobre el precio neto de la
operación, en los hechos imponibles que se perfeccionen
entre los días 1º de noviembre de 1998 y 28 de febrero de
1999, ambas fechas inclusive.
A partir del día 1º de marzo de 1999, inclusive, la percepción
se determinará aplicando sobre el monto total consignado
en la factura o documento equivalente, las alícuotas establecidas en el mencionado artículo 5º.
Artículo 2º— De forma.
Resolución General Nº 212. Aclaración
Nota Externa Nº 1/983 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 22/10/98
Con motivo de las reformas introducidas por la Ley
Nº 24.977 al régimen de los responsables no inscriptos en
el impuesto al valor agregado, se dictó la Resolución General Nº 211, por la cual se estableció que quienes opten por
asumir la calidad de responsables no inscriptos en el grava1
2
3
men deben acreditar esa calidad ante los proveedores, locadores o prestadores; a su vez, por la Resolución General
Nº 212 se estableció un régimen de percepción del impuesto
aplicable a los sujetos que no acrediten dicha calidad, o su
condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado.
Publicada en el B.O. del 28/10/98.
Publicada en el B.O. del 05/11/98.
Publicada en el B.O. del 28/10/98.
110 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Habida cuenta de ello, se estima oportuno dejar aclarado
que cuando resulte procedente la aplicación del mencionado
régimen de percepción, no será aplicable la presunción
contemplada por el artículo 73 del Decreto Nº 692/98,
reglamentario de la ley del gravamen, por lo que no corresponderá en dicho supuesto liquidar el acrecentamiento previsto en el primer párrafo del artículo 30 de la citada ley.
Operaciones de venta de gas licuado de petróleo (GLP) comercial. Régimen de percepción
Resolución General Nº 8201 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 31/03/2000
Artículo 1º— Establécese un régimen de percepción del
impuesto al valor agregado aplicable a las operaciones de
venta de gas licuado de petróleo (GLP) comercial –gas
butano, gas propano o mezcla de ambos, denominado en
adelante “gas licuado”, que se efectúen a responsables
inscriptos en el citado tributo.
A – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO
AGENTES DE PERCEPCIÓN
Artículo 2º— Quedan obligados a actuar como agentes de
percepción:
a) Las empresas productoras designadas por este Organismo,
que integren el “Registro de Productores de Gas Licuado”
que se crea mediante esta resolución general.
b) Los fraccionadores designados por este Organismo, que
integren el “Registro de Fraccionadores de Gas Licuado”
que se crea mediante esta resolución general.
Artículo 3º— La designación de los sujetos referidos en los
incisos a) y b) del artículo anterior, será dispuesta unilateralmente por este Organismo, ya sea en función del interés
fiscal que a tal efecto revistan o, en su caso, del comportamiento demostrado en el cumplimiento de sus obligaciones
impositivas y/o previsionales, tanto informativas como determinativas.
B – SUJETOS PASIBLES DE LA PERCEPCIÓN
Artículo 4º— Son sujetos pasibles de la percepción:
a) Las empresas productoras.
b) Los fraccionadores.
c) Los distribuidores y otros compradores de “gas licuado”.
También serán sujetos pasibles de la percepción, los sujetos
mencionados precedentemente que se encuentren obligados
a actuar como agentes de percepción por esta resolución
general.
C – OPERACIONES EXCLUIDAS
Artículo 5º— El régimen de percepción no será de aplicación
cuando se trate de operaciones de venta efectuadas a empresas
petroquímicas que utilicen el “gas licuado” como insumo
y/o materia prima, en tanto éstas se encuentren designadas
como agentes de retención del impuesto al valor agregado
(5.1.).
A los fines indicados en el párrafo anterior, las mencionadas
empresas deberán:
1
a) Entregar al agente de percepción una nota –por cada
operación realizada–, suscripta por persona debidamente
autorizada, en la que conste el destino otorgado a las
adquisiciones, y
b) exhibir al mencionado agente, la publicación oficial de
la nómina en la que se encuentran incluidos como agentes
de retención (5.1.).
D – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A PERCIBIR.
REGISTRO DE PRODUCTORES Y FRACCIONADORES DE GAS LICUADO
Artículo 6º— A los fines de la liquidación de la percepción
se aplicarán sobre el precio neto de la operación (6.1.), los
porcentajes que, para cada caso, se establecen a continuación:
a) Doce por ciento (12%): cuando se trate de operaciones
de venta a empresas productoras y a fraccionadores
incorporados en el “Registro de Productores de Gas
Licuado” o en el “Registro de Fraccionadores de Gas
Licuado”, respectivamente.
b) Diecinueve por ciento (19%): cuando se trate de operaciones de venta a fraccionadores no incorporados en el
“Registro de Fraccionadores de Gas Licuado”.
c) Tres con cincuenta centésimos por ciento (3,5%): de
tratarse de operaciones de venta a distribuidores y a
otros compradores de “gas licuado”, efectuadas por
fraccionadores incorporados en el “Registro de Fraccionadores de Gas Licuado”.
A los efectos dispuestos precedentemente, los agentes de
percepción deberán solicitar a sus clientes –y estos entregarles– copia de la publicación oficial que acredite su inclusión
en el registro correspondiente.
Los agentes de percepción, por su parte, deberán constatar
la existencia de su cliente en el registro de que se trate,
consultando la aplicación habilitada a tal fin en la página
“Web” de la red de Internet (6.2.).
La inexistencia, en el registro de que se trate, del sujeto
pasible de la percepción, dará lugar a la aplicación de la
alícuota prevista en el inciso b) del párrafo primero.
E– COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA PERCEPCIÓN. INFORMACIÓN, DETERMINACIÓN E
INGRESO DE LAS PERCEPCIONES
Artículo 7º— Los agentes de percepción deberán entregar
al sujeto pasible de la misma un comprobante que contendrá, como mínimo, los datos detallados en el artículo 11 inciso
b) de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y
complementaria.
Publicada en el B.O. del 04/04/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 111
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 8º— Los agentes de percepción deberán observar
las formas, plazos y demás condiciones que, para la información, determinación e ingreso de las percepciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, establece la
Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementaria, consignando a dicho fin los códigos que se indican en el Anexo II de esta resolución general.
Asimismo estarán sujetos a lo dispuesto en la citada norma,
los saldos a favor de los agentes de percepción resultantes
de sumas percibidas en exceso y reintegradas a los sujetos
que las sufrieron.
F – REGISTRO DE PRODUCTORES Y FRACCIONADORES DE GAS LICUADO. EXCLUSIONES. NO
INCLUSIONES. DISCONFORMIDADES. EFECTOS
Artículo 9º— La exclusión de los agentes de percepción
oportunamente designados, será dispuesta por este Organismo
en función del comportamiento demostrado en el cumplimiento de sus obligaciones impositivas y/o previsionales,
tanto informativas como determinativas, incluidas las correspondientes a su condición de agente de retención y/o percepción.
Artículo 10— Los sujetos que no hayan sido incluidos, en
las nóminas de las publicaciones oficiales, como integrantes
del registro de que se trate o que hayan sido excluidos de
las mismas, podrán manifestar su disconformidad mediante
la presentación de un escrito ante la dependencia de esta
Administración Federal de Ingresos Públicos- Dirección
General Impositiva en la cual se encuentren inscriptos.
La presentación del mencionado escrito deberá realizarse,
en ambos casos, dentro de los veinte (20) días hábiles
administrativos inmediatos siguientes a la fecha en que se
efectuó la referida publicación.
Artículo 11— El Juez Administrativo competente dictará,
dentro del plazo de veinte (20) días hábiles administrativos
inmediatos siguientes a la fecha en que fue realizada la
presentación, resolución fundada respecto de la validez o
improcedencia del reclamo formulado, la que será notificada (11.1.) al interesado por la dependencia interviniente.
Cuando el Juez Administrativo resuelva la inclusión en la
nómina correspondiente, dispondrá su publicación en el
Boletín Oficial.
G – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 12— Los actos administrativos de designación de
agentes de percepción y de exclusión de los oportunamente
designados, así como –en su caso– la reincorporación de
estos últimos, serán publicados en el Boletín Oficial y
tendrán vigencia a partir del tercer día hábil administrativo
inmediato siguiente a aquel en que se efectuó la correspondiente publicación.
Artículo 13— Las operaciones sujetas al régimen que se
dispone por la presente resolución general, quedan excluidas
de la percepción establecida por el artículo 1º de la Resolución
General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, o de cualesquiera otra que la sustituya o complemente.
112 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Las exclusiones –totales o parciales– otorgadas en virtud de
lo dispuesto en la Resolución General Nº 17 y sus modificatorias, no resultarán procedentes cuando se trate de las
operaciones indicadas en el inciso b) del artículo 6º.
Artículo 14— En todo lo no previsto por la presente resolución general resultarán de aplicación las disposiciones de
la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias, con excepción de lo dispuesto en su
artículo 5º (14.1.).
Artículo 15— La presente resolución general será de aplicación para las operaciones gravadas que se perfeccionen
(15.1.) a partir del 17 de abril de 2000, inclusive.
Artículo 16— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte integrante de la presente resolución general.
Artículo 17— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 820
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE
TEXTOS LEGALES
Artículo 5º—
(5.1.) Conforme a lo dispuesto en la Resolución General
Nº 18, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 6º—
(6.1.) Conforme a lo establecido por el artículo 10 y concordantes de la Ley del Impuesto al valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(6.2.) La consulta se efectuará mediante una aplicación
d i s p o n i b l e e n l a p á g i n a “Web”
(http://www.A.F.I.P..gov.ar) de la red Internet, habilitada por esta Administración Federal de Ingresos Públicos
y permitirá conocer el apellido y nombres, denominación o razón social y la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de los agentes de percepción incluidos en las nóminas de las publicaciones oficiales
como integrantes del registro pertinente.
Artículo 11—
(11.1.) El Juez Administrativo competente, notificará de
acuerdo con lo establecido en el artículo 100 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
los actos administrativos mediante los cuales deniegue
la inclusión o, en su caso, la reincorporación en la
nómina de que se trate.
Artículo 14—
(14.1.) Monto mínimo a partir del cual corresponde efectuar percepción.
Artículo 15—
(15.1.) Conforme a lo dispuesto en el artículo 5º de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 820
Código de
impuesto
Código de
Régimen
Resolución
General
Descripción
Operación
767
493
3.337
Venta de cosas Muebles,
Locaciones, y
prestaciones gravadas.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar. Regímenes de retención e
información
Resolución General Nº 41671 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 04/06/96
TITULO I - DEFINICION Y ALCANCES
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del
impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado
aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de
servicios que se encuentren adheridos a sistemas de vales
de almuerzos y/o alimentarios de la canasta familiar.
Artículo 2º— Quedan obligadas a actuar como agentes de
retención las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones -correspondientes a las operaciones realizadas por
los usuarios del sistema- presentadas por los sujetos indicados en el artículo anterior.
A estos fines, el término “pago” deberá entenderse con el alcance
asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 3º— No corresponderá efectuar retención en el
respectivo impuesto, cuando el importe a retener resulte
para el mismo, inferior a diez pesos DIEZ PESOS ($ 10).
TITULO III - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 7º— 2 El monto de la retención en concepto de
impuesto al valor agregado se obtendrá aplicando sobre el
importe neto a pagar correspondiente a cada liquidación, determinadoantesdelcómputodelasretencionesfiscales(nacionales,
provinciales y/o municipales) que resulten procedentes, las alícuotas que, para cada caso, se establecen a continuación:
a) Diecisiete por ciento (17%): cuando se trate de vales de
almuerzo.
b) Seis por ciento (6%): en el caso de vales alimentarios.
Artículo 8º— Quedan exceptuados del régimen de retención a que se refiere el presente Título, quienes revistan
frente al gravamen la calidad de responsables no inscriptos,
exentos o no gravados.
Asimismo serán de aplicación las disposiciones de la Resolución General Nº 3851, relativa a solicitudes de exclusión
total o parcial.
TITULO IV - DISPOSICIONES COMUNES
CONSTANCIA DE RETENCION
Artículo 9º— Los agentes de retención deberán entregar al
sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el
pago y se practique la retención, un comprobante cuyo modelo
se indica en los Anexos I y II, según se trate de los impuestos al
valor agregado o a las ganancias, respectivamente.
Dichos comprobantes serán preimpresos y seencontrarán numerados en forma consecutiva y progresiva, para cada impuesto.
La emisión del comprobante de retención podrá ser efectuada utilizando sistemas computadorizados, siempre que el
comprobante expedido contenga, al momento de su emisión, los datos consignados en los Anexos mencionados en
el párrafo primero.
3
Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos precedentes,
el agente de retención podrá:
1
2
3
a) Originar por cada régimen un único comprobante que
contenga los datos referidos en el primer párrafo y el monto
total correspondiente a las retenciones practicadas en cada
mes. Esta constancia deberá ser entregada hasta el tercer
día hábil del mes inmediato siguiente a aquel en el que se
hubieran efectuado las mencionadas retenciones; o
b) consignar los datos requeridos en la constancia de retención indicada en los Anexos I y II en la documentación
que, con los requisitos de la Resolución General Nº 3419
y sus modificaciones, extienda el agente de retención al
momento de efectuar la correspondiente liquidación al
comercio adherido.
Artículo 10— Cuando el agente de retención no hiciera
entrega de la constancia de retención, el beneficiario del pago
estará obligado a comunicar esta circunstancia dentro de los
diez (10) días corridos contados desde la fecha de retención,
mediante nota debidamente firmada por el contribuyente o
quien legalmente lo represente. La misma deberá presentarse
ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentre
inscripto y contendrá los siguientes datos:
a) Denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención;
b) Apellido y nombre, razón social o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), del sujeto pasible de retención;
c) Importe de la retención y fecha en que se practicó la
misma.
El comprobante aludido en el artículo anterior, sólo podrá
ser suplido a los efectos del artículo 11, por la constancia de
recepción otorgada por este Organismo acreditando el cumplimiento de la obligación prescripta, para el supuesto indicado en el párrafo precedente.
CARACTER DE LA RETENCION
Artículo 11— El importe retenido -consignado en el comprobante previsto en el artículo 9º- tendrá para los responsables
del tributo el carácter de pago a cuenta, en concepto de
retenciones, del impuesto correspondiente, considerándoselo
como ingreso directo para el impuesto al valor agregado.
SUJETOS PASIBLES DE RETENCION. OBLIGACIONES
Artículo 12— Los sujetos mencionados en el artículo 1º
quedan obligados a informar a sus agentes de retención, los
datos que se indican seguidamente:
a) Apellido y nombres, razón social o denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.);
b) Carácter que reviste en el impuesto al valor agregado
(responsable inscripto, responsable no inscripto, exento
o no gravado);
c) De corresponder, causa por la que procede la exclusión
del presente régimen de retención, conforme lo dispuesto por los artículos 5º y/u 8º.
La precitada obligación deberá cumplimentarse al formalizarse la adhesión al sistema, con el respectivo agente de retención.
Las modificaciones de cualquiera de los datos indicados en el
párrafo anterior, deberá informarse al mencionado agente,
dentro del plazo de cinco (5) días corridos de producidas.
Publicada en el B.O. del 05/06/96.
Texto según R.G. Nº 185 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/08/98), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/09/98.
Incorporado por la R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 113
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1
Los sujetos que a la fecha de publicación oficial de esta
resolución general, se encuentren adheridos a los sistemas
de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar,
deberán cumplimentar la primera información hasta el día
10 de julio de 1996, inclusive.
Artículo 13— La falta de cumplimiento de la obligación
dispuesta en el artículo anterior, dará lugar a que el agente
de retención practique las retenciones aplicando las alícuotas dispuestas en los artículos 4º inciso a) y 7º.
AGENTES DE RETENCION. OBLIGACIONES.
Artículo 14— Los agentes de retención, deberán observar
las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso
e información y -de corresponder- los accesorios de las
retenciones practicadas, establece la Resolución General Nº
4110 (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto por el sistema de
control mencionado, los saldos resultantes a favor de los
agentes de retención por las sumas retenidas en exceso y
reintegradas a los beneficiarios.
Artículo 15— Los agentes de retención deberán llevar
registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados con motivo
de las obligaciones impuestas en esta resolución general.
Artículo 16— 2Los regímenes de retención establecidos por
la presente serán de aplicación respecto de los pagos que se
efectúen a partir del día 15 de julio de 1996, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a liquidaciones presentadas al cobro con anterioridad a dicha fecha.
Artículo 17— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte integrante de esta resolución general.
Artículo 18— De forma.
ANEXO I - RESOLUCION GENERAL Nº 4167
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCION
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Nº 0000-00000001 (1)
Fecha:
Identificación del agente de retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Identificación del responsable pasible de la retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención en el
impuesto al valor agregado de la suma de PESOS .........($......), de acuerdo
con lo establecido por el artículo 2º de la Resolución General Nº 4167.
Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo
10 de la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo
de la retención practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 12 de
la mencionada norma.
FIRMA, ACLARACION,
TIPO Y Nº DOCUMENTO DE IDENTIDAD
Y CARACTER QUE REVISTE EL FIRMANTE
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo
establecido por los puntos 1.3. y 1.4. del punto 1. del artículo 6º de la
Resolución General Nº 3419, sus normas complementarias y modificatorias.
Factura Conformada. Regímenes especiales de ingreso y retenciones.
Resolución General Nº 35113 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 21/05/92
C-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. REGIMENES
ESPECIALES DE INGRESO.
Artículo 16— El importe de la retención del impuesto al valor
agregado que corresponda ser ingresado por el adquirente o
locatario —en su carácter de agente de retención—, de conformidad con lo dispuesto por las Resoluciones Generales
Nros. 3125, 3274 y 3298 (Capítulo I) y sus respectivas modificaciones, según corresponda, se consignará en el dorso de la
factura conformada, emitida de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 3º, constituyendo la diferencia que resulte entre el
importe total facturado y el monto de la retención, el valor del
crédito susceptible de transferirse por endoso de acuerdo con lo
previsto en el artículo 7º de la Ley Nº 24.064.
1
2
3
En caso de darse la circunstancia prevista en el inciso g) del
artículo 3º de la Ley Nº 24.064, el importe de la retención
del impuesto al valor agregado deberá consignarse separadamente y como parte integrante de los conceptos a que se
refiere dicho inciso.
Artículo 17— A los efectos de la procedencia de lo establecido en el artículo anterior, el adquirente o locatario
deberá poner en conocimiento del emisor de dicha factura
al momento de su pertinente confección, su condición de
sujeto incorporado al régimen especial de ingreso y/o retenciones previsto en alguna de las resoluciones generales
citadas en el artículo anterior.
D - DISPOSICIONES GENERALES.
Artículo 20— La presente resolución general entrará en
vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el
Boletín Oficial.
Artículo 21— De forma.
Texto según la R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).
Texto según la R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).
Publicada en el B.O. del 26/05/92.
114 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Entidades Financieras. Régimen de Retención sobre Comisiones Liquidadas.
Resolución General Nº 36491;2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 17/02/93
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto al valor agregado aplicable sobre el gravamen generado
por las comisiones acreditadas a las instituciones bancarias,
por el servicio prestado en virtud de convenios de recaudación
de tributos celebrados con esta Dirección General.
A los fines del precitado régimen actuará en carácter de agente
de retención el Banco Central de la República Argentina, a
través de su Departamento de Compensación de Valores.
Artículo 4º— Los importes debitados a las instituciones
bancarias por el Banco Central de la República Argentina
en cumplimiento del presente régimen, tendrán para dichas
instituciones el carácter de impuesto ingresado, correspondiendo ser computados en la declaración jurada del
período fiscal al cual resulten imputables los débitos generados por las comisiones respectivas.
Artículo 5º— El Banco Central de la República Argentina
deberá entregar a los sujetos pasibles de la retención establecida en el artículo 1º, un comprobante que acreditará el
importe de la misma y la fecha en que se efectuó.
Artículo 2º— La retención se practicará en el momento en que
se efectúe la acreditación de cada uno de los montos atribuibles
a las referidas comisiones y al impuesto al valor agregado
correspondiente a las mismas, procediéndose simultáneamente a acreditar el monto detraído, en la cuenta del impuesto al
valor agregado perteneciente a este Organismo.
Artículo 6º— Las retenciones practicadas en el curso de
cada mes calendario deberán ser informadas a este Organismo con arreglo a lo dispuesto por la Resolución General Nº
3399 y sus modificaciones.
Artículo 3º— El importe de la retención se determinará
aplicando sobre el total del impuesto al valor agregado
correspondiente a cada comisión, el porcentaje del setenta
por ciento (70%).
Artículo 7º— 3El régimen será de aplicación para las comisiones acreditadas por la recaudación correspondiente al día
7 de mayo de 1993, en adelante.
Artículo 8º— De forma.
Regímenes de retención, percepción y/o pagos a cuenta. Solicitud de exclusión total o parcial.
Resolución General Nº 17 4 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 10/09/97
Artículo 1º— Los responsables del impuesto al valor agregado, que sufran retenciones y/o percepciones o que se encuentren obligados a realizar pagos a cuenta del citado gravamen,
podrán solicitar su exclusión de los pertinentes regímenes.
La respectiva solicitud, así como la tramitación de la misma,
mediante la cual se determina su procedencia –total o parcial– o su denegatoria, se ajustará a los requisitos, formalidades, plazos y demás condiciones que se disponen en la
presente resolución general.
CAPÍTULO A - SOLICITUDES. CONDICIONES
PARA FORMULAR LAS MISMAS
Artículo 2º— 5 La solicitud de exclusión podrá interponerse
siempre que a la fecha de su presentación, los responsables
aludidos en el artículo anterior:
a) posean saldo a favor, de libre disponibilidad, que surja
de la declaración jurada del impuesto al valor agregado
del período fiscal inmediato anterior a dicha fecha; y
b) hayan presentado las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes a los últimos doce
(12) períodos fiscales o a los transcurridos desde el
inicio de actividades, cuando el número de éstos resulte
inferior al antes mencionado, vencidos con anterioridad
a la fecha de presentación.
1
2
3
4
5
6
7
8
Los sujetos que desarrollen exclusivamente actividades
agropecuarias, que hayan optado por liquidar mensualmente el gravamen e ingresarlo por ejercicio comercial o por
año calendario –Resolución General Nº 597–, deberán tener
presentadas la totalidad de las declaraciones juradas correspondientes a los períodos fiscales mensuales, indicados en
este inciso, vencidos al momento de presentación de la
solicitud.
CAPÍTULO B - PRESENTACIÓN DE
SOLICITUDES. ELEMENTOS Y PLAZOS
Artículo 3º— 6Las solicitudes de exclusión se formalizarán
mediante la presentación, por duplicado, del formulario de
declaración jurada Nº 845.
Artículo 4º— 7La presentación del formulario de declaración jurada Nº 845 podrá efectuarse únicamente hasta las
fechas de vencimiento general fijadas, conforme a la terminación de la Clave Ünica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), para la presentación de la declaración jurada del
impuesto al valor agregado correspondiente al período fiscal del mes de diciembre, marzo, junio o septiembre.
8
Asimismo, los responsables sólo podrán interponer una
nueva solicitud (Formulario Nº 845) en las fechas precedentemente establecidas, cuando la nueva exclusión, de
corresponder, tenga vigencia a partir de la finalización de la
anteriormente otorgada.
Publicada en el B.O. del 18/02/93.
Modificada por la R.G. Nº 3663 (D.G.I.) (B.O. del 14/04/93).
Texto según R.G. Nº 3663 (D.G.I.) (B.O. del 14/04/93).
Publicada en el B.O. del 12/09/97.
Texto según R.G. Nº 713 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/10/99), con efecto a partir del 01/11/99 inclusive
Texto según R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98), con vigencia a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98), con vigencia a partir del 01/07/98.
La R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98) dispuso que lo establecido en este párrafo no tendrá efecto para los responsables comprendidos
en la nómina informada mediante la Resolución General Nº 35 y su modificatoria, con vigencia a partir del 01/07/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 115
NORMAS COMPLEMENTARIAS
CAPÍTULO C - RESOLUCIÓN DE LA
SOLICITUD. PROCEDIMIENTO AUTOMÁTICO
Artículo 5º— La procedencia de la exclusión, total o parcial,
o la denegatoria de la misma, serán resueltas por este Organismo mediante la aplicación de un sistema diseñado con la
finalidad de determinar, mediante un cálculo automático, el
excedente de la obligación fiscal que podría llegar a provocar
la aplicación de los regímenes de retención y/o percepción y/o
pagos a cuenta, relacionando, entre otros, los siguientes datos
consignados en las declaraciones juradas del impuesto al valor
agregado presentadas por el responsable:
a) Débito fiscal, mensual y total, del período analizado.
b) Crédito fiscal, mensual y total, del período analizado.
c) Operaciones exentas o no gravadas.
d) Compras de bienes de uso.
e) Exportaciones netas.
f) Impuesto determinado.
g) Retenciones y/o percepciones sufridas y pagos a cuenta
efectuados.
h) Diferimientos.
i) Bonos de Crédito Fiscal.
La aplicación del referido sistema no obsta la verificación
y fiscalización posterior, respecto de la validez de los datos
considerados para resolver la solicitud.
CAPÍTULO D - CASOS ESPECIALES,
ELEMENTOS Y PLAZOS.
Artículo 6º— 1Los sujetos que cumplan las condiciones
dispuestas en el artículo 2º, podrán con carácter de excepción efectuar la presentación del formulario de declaración
jurada Nº 845, hasta las fechas de vencimiento general
fijadas, conforme a la terminación de la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) para las presentaciones
de las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado,
sólo cuando se encuentren en alguna de las situaciones que
se enuncian a continuación:
a) 2Hayan iniciado actividades o sean continuadores de sociedades, fondos de comercio y en general de empresas y/o
explotaciones de cualquier naturaleza, reorganizadas en
los términos del artículo 77 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
b) Hayan adquirido equipamientos, efectuado reequipamientos o iniciado inversiones en nuevos proyectos.
3
Los interesados deberán presentar juntamente con el formulario de declaración jurada Nº 845, una nota por original y
duplicado, que deberá confeccionarse de acuerdo con el modelo que se incluye en el Anexo de esta resolución general.
La precitada nota será suscripta por el titular, presidente u
otra persona debidamente autorizada y su firma se encontrará precedida por la fórmula establecida en el artículo 28
“in fine” del decreto reglamentario de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. La información proporcionada en la misma deberá contar con la certificación de contador público, cuya firma estará autenticada
por la entidad en la cual se encontrare matriculado.
Las áreas que tengan a su cargo la tramitación de las solicitudes
interpuestas podrán requerir las aclaraciones o documentación
complementaria que consideren necesarias a dichos fines.
Artículo 7º— La procedencia de la exclusión –total o
parcial– o la denegatoria de la misma, serán resueltas por
este Organismo conforme a lo establecido en el artículo 5º
y en función de los datos aportados por el interesado en la
nota a que se refiere el artículo 6º, párrafo segundo.
1
2
3
4
CAPÍTULO E - PROCEDENCIA DE LA EXCLUSIÓN.
PUBLICACIÓN OFICIAL. VIGENCIA.
Artículo 8º— De resultar procedente la exclusión, este
Organismo publicará en el Boletín Oficial el apellido y
nombres, denominación o razón social y la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del peticionario, así
como el porcentaje de exclusión otorgado con relación a la
totalidad de los regímenes de retención y/o percepción y/o
pagos a cuenta, del impuesto al valor agregado.
Asimismo este Organismo, procederá a notificar al interesado, de acuerdo con lo establecido en el artículo 100 de la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, la aceptación parcial o la denegatoria de la exclusión y
el detalle del procedimiento aplicado que fundamenta la
decisión adoptada.
Artículo 9º— 4 La exclusión –total o parcial– producirá
efectos a partir del primer día, inclusive, del segundo mes
inmediato siguiente al mes en que se publique su procedencia, de acuerdo con lo indicado en el primer párrafo del
artículo anterior, y tendrá vigencia hasta el último día,
inclusive, de los meses de septiembre, diciembre, marzo o
junio, según corresponda.
En los casos contemplados en el precedente Capítulo D, las
presentaciones efectuadas producirán efectos a partir de su
publicación en el Boletín Oficial y caducarán conforme a lo
establecido en el párrafo anterior.
Artículo 10— Los agentes de retención y/o percepción
quedarán exceptuados de practicar, en los porcentajes de
exclusión otorgados, las retenciones y/o percepciones del
impuesto al valor agregado dispuestas en los regímenes
establecidos, sólo cuando el sujeto pasible de dichas obligaciones exhiba, como único medio válido para acreditar
dicha exclusión, la publicación efectuada en el Boletín
Oficial a que refiere el primer párrafo del artículo 8º.
El sujeto pasible de retenciones y/o percepciones deberá asimismo entregar al respectivo agente de retención y/o percepción una fotocopia de la mencionada publicación oficial, la que
será archivada por dichos agentes con la finalidad de justificar
la falta o disminución de la retención y/o percepción correspondiente, con relación a las operaciones que efectúen durante
la vigencia de la exclusión otorgada.
CAPÍTULO F - DISCONFORMIDADES.
PROCEDIMIENTO APLICABLE. PLAZOS
Artículo 11— Los solicitantes podrán manifestar su disconformidad respecto de la denegatoria total o del porcentaje de exclusión otorgado, mediante la presentación de un
escrito acompañado de la prueba documental de la que
intenten valerse, dentro del término de DIEZ (10) días,
contados desde la fecha de recepción de la notificación
prevista en el segundo párrafo del artículo 8º.
Este Organismo podrá requerir, dentro del término de DIEZ
(10) días contados desde la fecha de la presentación efectuada, el aporte de otros elementos que considere necesarios
a efectos de evaluar la mencionada disconformidad.
La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, dentro del plazo de CINCO (5) días contados desde el día
inmediato siguiente al del vencimiento del plazo acordado
a tal fin, será considerado como un desistimiento tácito de
la disconformidad planteada y dará lugar sin más trámite al
archivo de las actuaciones.
Texto según R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98), con vigencia a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98), con vigencia a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98), con vigencia a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 713 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/10/99), con efecto a partir del 01/11/99 inclusive. En los casos en que dichas exclusiones
venzan el 30/11/99 o 29/02/2000, por única vez -y con carácter de excepción-, se considerarán vigentes, hasta el 31/12/99 o 31/03/2000,
respectivamente.
116 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 12— El juez administrativo competente, una vez
analizados los elementos necesarios para evaluar la disconformidad planteada, dictará –dentro del plazo de VEINTE
(20) días inmediatos siguientes al de la presentación efectuada por el peticionario o al de la fecha de cumplimiento
del requerimiento previsto en el penúltimo párrafo del artículo anterior– resolución fundada respecto de la validez o
improcedencia del reclamo formulado, la que será notificada al interesado por la dependencia interviniente.
Cuando el pedido resulte aceptado, la exclusión se publicará
en el Boletín Oficial de acuerdo con lo dispuesto en el
primer párrafo del artículo 8º y producirá efectos a partir del
día inmediato siguiente a dicha publicación.
CAPÍTULO G - DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 13— Las solicitudes de certificados de no retención y/o percepción, así como de excepción de la obligación
de realizar pagos a cuenta, presentadas hasta el 30 de
septiembre de 1997, inclusive, que no hayan sido resueltas
a esa fecha, serán tramitadas de acuerdo con las disposiciones de esta resolución general.
Artículo 14— 1Los sujetos indicados en el artículo 1º
podrán con carácter de excepción y por única vez, efectuar
la presentación del formulario de declaración jurada Nº 845
hasta las fechas de vencimiento general conforme a la
terminación de la Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), para la presentación de la declaración jurada del
impuesto al valor agregado correspondiente al período fiscal del mes de septiembre de 1997.
Artículo 15— A los fines previstos en los artículos 13 y 14:
a) Las condiciones establecidas en el artículo 2º se considerarán
referidas al período fiscal del mes de septiembre de 1997, y
b) La exclusión, total o parcial, que se disponga tendrá vigencia a partir del primer día del mes de diciembre de 1997 y
hasta el 28 de febrero de 1998, ambas fechas inclusive.
CAPÍTULO H - DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 16— 2 Los responsables indicados en el artículo
1º no podrán interponer por el término de un (1) año la
solicitud de exclusión (F.845), cuando este Organismo, en
uso de sus facultades emanadas de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, y del Decreto
Nº 618, de fecha 10 de julio de 1997, efectúe ajustes en las
declaraciones juradas del impuesto al valor agregado a que
se refiere el artículo 2º, inciso b), de la presente o cuando
los citados ajustes resulten de declaraciones juradas rectificativas presentadas por dichos beneficiarios.
Lo dispuesto precedentemente procederá –excepto que con
motivo del ajuste resulte un incremento del saldo a favor del
peticionante no emergente de ingresos directos– cuando,
respecto a los períodos fiscales analizados para resolver la
exclusión, el importe que resulte de la sustracción entre los
montos de las diferencias que surjan de los débitos y créditos fiscales ajustados y los débitos y créditos fiscales declarados, sea superior al mayor de los límites que se indican a
continuación:
a) el veinte por ciento (20%) del monto de la diferencia
que surja de los débitos y créditos fiscales declarados;
b) la suma de diez mil pesos ($ 10.000).
El plazo establecido en el primer párrafo de este artículo se
contará a partir de la fecha en que los ajustes hayan quedado
firmes o conformados o, en su caso, de aquélla en que el
beneficiario haya presentado las declaraciones juradas rectificativas.
1
2
3
Los responsables que sin haber recibido intimación o sin que
hayan sido notificados del inicio de su fiscalización –de acuerdo con lo establecido en los incisos a) y b) del primer párrafo
del artículo 2º de la Resolución General Nº 47 y su modificatoria– hayan rectificado voluntariamente declaraciones juradas correspondientes a los períodos fiscales tenidos en cuenta
para determinar la exclusión, podrán formular la solicitud
prevista en esta norma –en los plazos establecidos en el artículo
4º–, debiendo adjuntar al formulario de Declaración Jurada Nº
845, una nota –por duplicado– que indicará los motivos que
fundamentan las rectificaciones realizadas.
La precitada nota será suscripta por el titular o por otra
persona debidamente autorizada, con aclaración de su apellido y nombres, carácter que reviste y tipo y número de su
documento de identidad; y su firma estará precedida por la
fórmula establecida en el artículo 28 “in fine” del Decreto
Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones.
A efectos de la aceptación de la solicitud indicada precedentemente, esta Administración Federal podrá requerir las
aclaraciones o elementos que considere necesarios. La procedencia o denegatoria de la exclusión, total o parcial, se
ajustará a lo previsto por esta resolución general.
Artículo 17— Los certificados de exclusión total o parcial
por reducción de alícuotas en determinados regímenes –extendidos de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 10 de
la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias, 9º de la Resolución General Nº 3851
(D.G.I.), 28 de la Resolución General Nº 4059 (D.G.I.) y
sus modificatorias y 21 de la Resolución General Nº 4131
(D.G.I.)–, que venzan con posterioridad al 1º de octubre de
1997, carecerán de validez a partir de dicha fecha para
acreditar la exclusión total o parcial otorgada, así como para
justificar la falta de retención y/o percepción por parte de
los sujetos obligados a practicar las mismas.
Los agentes de retención y/o percepción quedarán exceptuados
de practicar las retenciones y/o percepciones, sólo cuando el
sujeto pasible de las mismas les exhiba, como único elemento
válido para acreditar dicha exclusión y en sustitución de los
mencionados certificados, la publicación atinente en el Boletín
Oficial de la nómina de responsables excluidos, que oportunamente dará a conocer este Organismo.
Artículo 18— Todas las presentaciones a que se refiere esta
resolución general, se efectuarán ante la dependencia de este
Organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
Artículo 19— 3Apruébanse el formulario de declaración
jurada Nº 845 y el Anexo que forman parte integrante de la
presente.
Artículo 20— Deróganse a partir del 1º de octubre de 1997,
inclusive, los artículos 10 de la Resolución General Nº 3337
(D.G.I.), sus complementarias y modificatorias, 28 de la
Resolución General Nº 4059 (D.G.I.) y sus modificatorias,
21 de la Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) y la Resolución General Nº 3851 (D.G.I.).
Artículo 21— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación respecto de las solicitudes que se presenten a partir del día 1º de octubre de 1997, inclusive.
Artículo 22— De forma.
Texto según R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98), con vigencia a partir del 01/07/98.
Texto según R.G. Nº 713 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/10/99), con efecto para todas aquellas solicitudes que no hayan sido resueltas al 01/11/99
Texto según R.G. Nº 141 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/05/98), con vigencia a partir del 01/07/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 117
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO - RESOLUCIÓN GENERAL Nº 17
MODELO DE NOTA A PRESENTAR JUNTAMENTE CON EL F. 841
Lugar y Fecha
Administración Federal de Ingresos Públicos
Dirección General Impositiva
Dependencia (1)
Presente
Referencia:
a Apellido y nombre o denominación o
razón social, del solicitante.
)
b) Domicilio fiscal.
c) Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
De nuestra consideración:
Por la presente, y a los fines previstos en el segundo párrafo del artículo
6º de la Resolución General Nº 17, se informan los siguientes datos:
a) Detalle de los elementos de prueba, aportados u ofrecidos, respecto del
inicio de actividades, adquisición de equipamientos, realización de
reequipamientos o inversiones en nuevos proyectos.
b) Proyecciones del monto de las operaciones gravadas (ventas y compras
incluidas las de bienes de uso), no gravadas y exentas, correspondientes a cada uno de los DOCE (12) períodos fiscales inmediatos
posteriores a la solicitud. (2).
c) Proyecciones del monto del débito fiscal y del crédito fiscal correspondientes a cada uno de los DOCE (12) períodos fiscales inmediatos
posteriores a la solicitud. (2).
d) Proyecciones del impuesto al valor agregado, que resulta de relacionar cada
uno de los créditos y débitos fiscales informados en el punto anterior. (2).
e) Proyecciones del monto de las retenciones y/o percepciones que sufriría
y/o pagos a cuenta que realizaría en los DOCE (12) períodos fiscales
posteriores a la solicitud. (2).
1. Período.
2. Régimen o regímenes y sus alícuotas.
3. Montos sujetos a retención y/o percepción.
4. Montos de las retenciones y/o percepciones a sufrir y/o pagos a
cuenta a realizar.
5. Datos identificatorios del o de los agentes de retención y/o
percepción.
El que suscribe .......................................................... en su carácter de (3)
..................................................... declara que los datos consignados en esta
nota son correctos y completos y que ha confeccionado la misma sin omitir
ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad.
..................................................
Firma y aclaración
(1) Consignar la dependencia en la que se encuentre inscripto.
(2) Deberá suministrarse la información requerida sólo en el caso que se
genere en forma permanente saldo a favor, en virtud de la inversión
inicial realizada como consecuencia de las características propias de
la actividad.
(3) Indicar el carácter invocado por el firmante (presidente, titular o
persona debidamente autorizada).
Norma complementaria a la Resolución General Nº 17
Resolución General Nº 1411 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 15/05/98
Artículo 3º— Apruébanse el formulario de Declaración Jurada Nº 845 y, a los fines establecidos en los artículos 4º y 9º de
la Resolución General Nº 17 y sus complementarias, el Anexo,
que forman parte integrante de esta resolución general.
Artículo 4º— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación respecto de las solicitudes que se presenten a partir del día 1º de julio de 1998, inclusive.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO - O – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1412
Presentación de Solicitud
Cronograma de Exclusión y Vigencia
Presentación del Publicación en el Vigencia
F. 845.
mes de:
Desde el día 1º Hasta el último
Período Fiscal
del mes de:
día, inclusive,
del mes de:
Diciembre
Febrero
Abril
Septiembre
Marzo
Mayo
Julio
Diciembre
Junio
Agosto
Octubre
Marzo
Septiembre
Noviembre
Enero
Junio
Regímenes de retención. Operaciones bajo el amparo de la Ley Nº 19.640. Sujetos excluidos
Resolución General Nº 693 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 13/01/98
Artículo 1º— Los responsables mencionados taxativamente en el Anexo que se aprueba y forma parte integrante de
la presente resolución general, quedan excluidos —con
relación a las operaciones que realizan al amparo de la Ley
Nº 19.640 y en virtud de lo dispuesto en el artículo 6º, inciso
b), del Decreto Nº 1139 del 1º de septiembre de 1988 y sus
modificaciones— de sufrir las retenciones del impuesto al
valor agregado dispuestas en regímenes establecidos o que
establezca este Organismo.
1
2
3
Artículo 2º— Los agentes de retención quedarán exceptuados de practicar las retenciones del impuesto al valor agregado, sólo cuando el sujeto pasible de las mismas exhiba,
como único medio válido para acreditar dicha exclusión, la
publicación en el Boletín Oficial del anexo a que se refiere
el artículo anterior.
El sujeto excluido de la retención deberá, asimismo, entregar
al respectivo agente de retención una fotocopia de la referida
publicación oficial, la que será archivada por éste con la
finalidad de justificar la no retención del citado gravamen.
Publicada en el B.O. del 19/05/98.
Texto según R.G. Nº 713 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/10/99), con efecto a partir del día 01/11/99
Publicada en el B.O. del 16/01/98.
118 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 3º— Las disposiciones de esta resolución general
producirán efectos a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 4º— De forma.
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 691
RESPONSABLE
AMBASSADOR FUEGUINA S.A.
AMOSUR S.A.
ANTARCUER S.A.
ATHUEL ELECTRÓNICA S.A.
AUDIO WELTON S.A.
AUDIVIC S.A.
AUSTRALTEX S.A.
B.G.H. S.A.
BAPLAST S.R.L.
BADI SUR SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
BARPLA SOCIEDAD ANONIMA
BLANCO NIEVE S.A.
CONTINENTAL FUEGUINA S.A.
CORDONSED ARGENTINA S.A.I. Y F.
EMP. PESQUERA DE LA PATAGONIA Y ANTARTIDA S.A.
FABRISUR S.A.
FRIGORIFICO AUSTRAL S.A.
HILANDERIA RIO GRANDE SOCIEDAD ANONIMA
INDUSTRIAS PLASTICAS AUSTRALES S.A. (I.P.A.S.A.)
INPOEX SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
KARKAI SOCIEDAD ANONIMA
KENIA FUEGUINA S.A.
KEVARKIAN CARLOS
C.U.I.T.
30-61684986-3
30-67578373-6
30-62074517-7
30-59505891-7
30-61524341-4
30-59320856-3
30-58739747-8
30-50361289-1
33-61331912-9
30-60110273-7
30-60561637-9
30-58216116-6
30-58937950-7
30-50376131-5
30-62951212-4
30-55155281-7
30-62795436-7
30-55680604-3
30-61576304-3
30-61023732-7
33-60652186-9
30-59059305-9
20-07744797-1
KREN S.A.
DAFU SOCIEDAD ANÓNIMA
ELECTROFUEGUINA S.A.
EQUIPOS Y CONTROLES S.A.
FÁBRICA AUSTRAL DE PRODUCTOS ELÉCTRICOS S.A.
FAMAR FUEGUINA S.A.
FOXMAN FUEGUINA S.A.
HILANDERÍA FUEGUINA S.A.
INTERCLIMA S.A.
KENWOOD FUEGUINA S.A.
LAMIPLAST AUSTRAL S.R.L.
LEANVAL SOCIEDAD ANÓNIMA
LEGER S.A.
LYS SOCIEDAD ANÓNIMA
METALÚRGICA RENACER S.A.
MIRGOR S.A.C.I.F.I.A.
NEWSAN SOCIEDAD ANÓNIMA
NOBLEX ARGENTINA S.A.
OLYMPIC ELECTRONICA S.A.
PESQUERA DEL BEAGLE SOCIEDAD ANONIMA
PHILCO USHUAIA S.A.
PLASTICOS DE LA ISLA GRANDE S.A.
RADIO VICTORIA FUEGUINA S.A. EN FORMACIÓN
RIO CHICO S.A.
SISTEMAIRE S.A.
SONTEC SOCIEDAD ANÓNIMA
SUEÑO FUEGUINO S.A.
TELEUSHUAIA SOCIEDAD ANONIMA
TELTRON SOCIEDAD ANÓNIMA
TEOGRANDE S.A.
TEXTIL RÍO GRANDE S.A.
VIDEUS SOCIEDAD ANONIMA
VINISA FUEGUINA S.A.
YAMANA DEL SUR S.A.
30-59632830-6
33-59389811-9
30-61284315-1
33-59643131-9
30-59128733-4
30-59706676-3
30-62992493-7
30-57907316-7
30-60942285-4
30-57345213-1
30-59190286-1
30-59947912-7
33-59545796-9
30-62246729-8
30-67577929-1
30-57803607-1
30-64261755-5
30-50071173-2
30-61151477-4
30-55446628-8
30-59052366-2
30-59668091-3
30-58481198-2
30-58472251-3
30-59668114-6
33-62325509-9
30-59241205-1
30-60739496-9
30-60379287-0
30-58577321-9
30-58378030-7
30-60739472-1
30-57100296-1
30-57239859-1
Regímenes de retención, percepción y/o pagos a cuenta. Inversores de capital en proyectos promovidos. Beneficio de diferimiento. Solicitud de exclusión.
Resolución General Nº 752 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 23/01/98
Artículo 1º— Los inversores de capital en proyectos promovidos que tengan el beneficio de diferimiento del impuesto al valor agregado podrán solicitar, conforme al procedimiento que se dispone en la presente, ser exceptuados
de sufrir las retenciones y/o percepciones o de efectuar los
pagos a cuenta del citado gravamen, previstos en los regímenes establecidos o que establezca este Organismo.
CAPÍTULO A - PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD.
CONDICIONES, REQUISITOS Y PLAZOS
Artículo 2º— Los responsables indicados en el artículo anterior podrán interponer la solicitud de exclusión, siempre que a
la fecha en que formalicen la misma, hubieran presentado:
a) Las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado
correspondientes a los últimos doce (12) períodos fiscales
o a los transcurridos desde el inicio de actividades –cuando
su número resulte inferior al antes mencionado–, vencidos
con anterioridad a la fecha de la presentación o,
b) La declaración jurada anual de ese gravamen, correspondiente al último ejercicio fiscal vencido con anterioridad
a la fecha de presentación, cuando se trate de responsables
que desarrollen la actividad agropecuaria y hayan optado por
liquidar y pagar el impuesto por período fiscal anual.
Los inversionistas en empresas promovidas conforme al
régimen estatuido por la Ley Nº 22.021 y sus modificatorias, deberán poseer, a los fines establecidos en el párrafo
anterior, el comprobante que dichas empresas les hubieran
entregado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5º de
la Resolución General Nº 4346 (D.G.I.).
Artículo 3º— Las solicitudes de exclusión se formalizarán
mediante la presentación de los siguientes elementos:
a) Formularios de declaración jurada Nros. 842 y 842/1,
por duplicado, cuando se trate de responsables comprendidos en el inciso a) del artículo 2º.
En el formulario de declaración jurada Nº 842, deberá
consignarse, el monto que el solicitante se compromete
1
2
a invertir en el curso del cuatrimestre contado a partir
del mes de la presentación de la solicitud.
En el formulario de declaración jurada Nº 842/1, deberá
informarse el porcentaje a diferir del monto de impuesto que
sedeba abonar, según resultedeladeclaración juradadecada
uno de los cuatro (4) períodos fiscales correspondientes al
cuatrimestre que se indique en el formulario Nº 842.
b) Formularios de declaración jurada Nros. 842 y 842/2,
por duplicado, cuando se trate de responsables comprendidos en el inciso b) del artículo 2º.
En el formulario de declaración jurada Nº 842, deberá consignarse el monto que el solicitante se compromete a invertir
en el ejercicio fiscal por el cual se solicita la exclusión.
En el formulario de declaración jurada Nº 842/2, deberá
informarse el porcentaje a diferir del monto de impuesto
que se deba abonar, según resulte de la declaración
jurada correspondiente al ejercicio fiscal que se indique
en el formulario Nº 842.
c) Fotocopia, de corresponder, de la autorización a que se refiere
el artículo 2º del Decreto Nº 1232 del 30 de octubre de 1996
y su modificatorio, extendida por laAutoridad de Aplicación
o, en su caso, por el Organismo que asume las responsabilidades conferidas a la misma, autenticada por el responsable
de la empresa titular del proyecto promovido.
d) Nota emitida por cada una de las empresas promovidas
consignadas en el formulario de declaración jurada Nº 842,
que se ajustará al modelo que se indica en el anexo de la
presente resolución general. Asimismo, deberá adjuntarse
fotocopia autenticada de la documentación que acredite la
representación invocada por el firmante.
Los inversionistas deberán solicitar a las empresas promovidas, y éstas proporcionar, los elementos indicados
en los incisos c) y d) del párrafo anterior, sin perjuicio,
en su caso, de cumplir con la obligación dispuesta en el
artículo 5º de la Resolución General Nº 4346 (D.G.I.).
Cuando la propia empresa titular del proyecto promovido interponga una solicitud de exclusión, no se deberán
presentar los elementos aludidos en el párrafo anterior.
Modificado por las R.G. Nros. 117 (A.F.I.P.) (B.O. del 07/04/98) y 227 (B.O. del 15/10/98).
Publicada en el B.O. del 28/01/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 119
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 4º— La presentación de los elementos mencionados en el artículo anterior, deberá efectuarse en el plazo que
para cada caso se fija a continuación:
a) De tratarse de los formularios de declaración jurada Nros. 842
y 842/1: entre los días 1 y 10 de cada mes, ambos inclusive.
b) De tratarse de los formularios de declaración jurada
Nros. 842 y 842/2: entre los días 1 y 10 del mes subsiguiente a la fecha de finalización del ejercicio fiscal
inmediato anterior.
Se admitirá sólo una presentación por cada período de
exclusión solicitado.
CAPÍTULO B - RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD.
PUBLICACIÓN OFICIAL. EFECTOS
Artículo 5º— La procedencia o la denegatoria de la exclusión solicitada, serán resueltas por este Organismo mediante
la consideración de los siguientes datos:
a) Impuesto determinado.
b) Saldo de impuesto a ingresar.
c) Monto diferido.
Lo dispuesto precedentemente, no obsta a la verificación y
fiscalización posterior respecto de la validez de los datos
considerados para resolver la solicitud.
Artículo 6º— Este Organismo, de resultar procedente la
exclusión, publicará en el Boletín Oficial, dentro del mes
calendario de presentación de la solicitud:
a) El apellido y nombres, denominación o razón social y la
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del
peticionante;
b) el porcentaje de exclusión otorgado con relación a la
totalidad de los regímenes de retención y/o percepción
y/o pagos a cuenta del impuesto al valor agregado, por
cada mes o por el período fiscal anual, según se trate de
responsables comprendidos en el artículo 2º incisos a) o
b), respectivamente.
El responsable será notificado de la aceptación parcial o de
la denegatoria de la exclusión solicitada, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Artículo 7º— La exclusión –total o parcial– producirá
efectos a partir del primer día del mes inmediato siguiente
al de su publicación oficial y caducará el último día del
cuarto mes contado a partir de su vigencia.
Cuando se trate de responsables que desarrollen la actividad
agropecuaria y hayan optado por liquidar y pagar el impuesto por período fiscal anual, la exclusión —total o parcial—
producirá efectos a partir del primer día del mes inmediato
siguiente al de su publicación oficial y caducará el último
día del mes subsiguiente al cierre del ejercicio fiscal por el
cual se solicitó la exclusión.
CAPÍTULO C - AGENTES DE RETENCIÓN Y/O
PERCEPCIÓN. OBLIGACIONES
Artículo 8º— Los agentes de retención y/o percepción quedarán exceptuados de practicar, en los porcentajes de exclusión
otorgados, las retenciones y/o percepciones del impuesto al
valor agregado, sólo cuando el sujeto pasible de dichas obligaciones exhiba, como único medio válido para acreditar su
exclusión, la publicación efectuada en el Boletín Oficial a que
refiere el primer párrafo del artículo 6º.
El sujeto pasible de retenciones y/o percepciones deberá asimismo entregar al respectivo agente de retención y/o percepción una fotocopia de la mencionada publicación oficial, la que
será archivada por dichos agentes con la finalidad de justificar
la falta o disminución de la retención y/o percepción correspondiente, con relación a las operaciones que efectúen durante
la vigencia de la exclusión otorgada.
120 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPÍTULO D - DISCONFORMIDADES.
PROCEDIMIENTO Y PLAZOS
Artículo 9º— Los solicitantes podrán –dentro del término
de diez (10) días, contados desde la fecha de recepción de
la notificación prevista en el segundo párrafo del artículo
6º– manifestar su disconformidad respecto de la denegatoria
o del porcentaje de exclusión otorgado, mediante la presentación de un escrito acompañado de la prueba documental
de la que intenten valerse.
Este Organismo podrá requerir, dentro del término de diez
(10) días contados desde la fecha de la presentación efectuada, el aporte de otros elementos que considere necesarios
a efectos de evaluar la mencionada disconformidad.
El incumplimiento del requerimiento formulado, dentro del
plazo de cinco (5) días contados desde el día inmediato
siguiente al del vencimiento del plazo acordado a tal fin,
será considerado como un desistimiento tácito de la disconformidad planteada y dará lugar sin más trámite al archivo
de las actuaciones.
Artículo 10— El juez administrativo competente, una vez
analizados los elementos necesarios para evaluar la disconformidad planteada, dictará –dentro del plazo de veinte (20)
días inmediatos siguientes al de la presentación efectuada o
al de la fecha de cumplimiento del requerimiento previsto
en el penúltimo párrafo del artículo anterior– resolución
fundada respecto de la validez o improcedencia del reclamo
formulado, la que será notificada al interesado por la dependencia interviniente.
En el caso de resultar aceptado el pedido, la exclusión se
publicará en el Boletín Oficial de acuerdo con lo dispuesto
en el primer párrafo del artículo 6º y producirá efectos a
partir del día inmediato siguiente al de dicha publicación.
CAPÍTULO E - DIFERENCIAS CONSTATADAS.
SANCIONES
Artículo 11— Cuando este Organismo, en uso de las facultades previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y
sus modificaciones, constate diferencias entre los porcentajes
efectivamente diferidos y los informados en los formularios de
declaración jurada Nros. 842/1 y 842/2, los responsables no
podrán interponer una nueva solicitud de exclusión, por el
plazo que, para cada situación, se establece a continuación:
a) Por el término de seis (6) meses, cuando:
1. La sumatoria de los porcentajes efectivamente diferidos –del monto de impuesto a abonar– en cada uno
de los meses del período de vigencia de la exclusión,
resulte inferior en más de un cuarenta por ciento (40
%) a los porcentajes proyectados, o
2. el porcentaje efectivamente diferido –del monto de
impuesto a abonar– correspondiente a alguno de los
meses beneficiados con la exclusión, resulte inferior
en más de un veinte por ciento (20 %) a los porcentajes proyectados.
b) Por el término de doce (12) meses, cuando:
1. La sumatoria de los porcentajes efectivamente diferidos —del monto de impuesto a abonar— en cada
uno de los meses del período de vigencia de la
exclusión, resulte inferior en más de un sesenta por
ciento (60 %) a los porcentajes proyectados, o
2. el porcentaje efectivamente diferido –del monto de
impuesto a abonar– correspondiente a alguno de los
meses beneficiados con la exclusión, resulte inferior
en más de un treinta por ciento (30 %) a los porcentajes proyectados.
c) Por el término de veinticuatro (24) meses, cuando:
1. Tratándose de responsables comprendidos en los
incisos a) y b) anteriores, las diferencias resulten
superiores a las mencionadas en dichos incisos.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
2. Tratándose de responsables que desarrollen la actividad
agropecuaria y hubieran optado por liquidar y pagar el
impuesto por período fiscal anual, el diferimiento efectivamente realizado resulte inferior en más de un treinta
por ciento (30 %) al porcentaje proyectado para el
ejercicio fiscal pertinente.
Los plazos dispuestos en el párrafo anterior se contarán a
partir de la fecha en que este Organismo, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones, notifique las diferencias constatadas.
CAPÍTULO F - DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 12— Todas las presentaciones a que se refiere esta
resolución general, se efectuarán ante la dependencia de este
Organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
Artículo 13— Las exclusiones otorgadas a los inversionistas en proyectos promovidos con beneficio de diferimiento,
en virtud de lo que disponía en el artículo 2º, inciso a), de
la Resolución General Nº 3125 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias, cuyos vencimientos hayan operado u
operen entre los días 23 de septiembre de 1997 y 27 de
febrero de 1998, ambos inclusive, mantendrán su validez
hasta el 28 de febrero de 1998, inclusive.
Artículo 14— Apruébanse los formularios de declaración
jurada Nros. 842, 842/1, 842/2 y el Anexo, que forman parte
integrante de la presente resolución general.
Artículo 15— Las disposiciones de esta resolución general
producirán efectos a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 16— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 75
SEÑOR JEFE DE
Lugar y Fecha
(1)....
Presente
De nuestra consideración:
A los fines establecidos en la Resolución General Nº 75, artículo 3º, inciso
d) (2)... en su carácter de (3).... de la empresa (4).... C.U.I.T.(4) conforme
lo acredita con (5)... promovida bajo el régimen de la Ley Nº (6).... mediante
norma particular Nº (7).., informa que ha tomado conocimiento del
presupuesto de inversión que se indica en el formulario de declaración
jurada Nº 842, correspondiente al período comprendido entre el (8) ..... y
el ........ que presentará ante ese Organismo el responsable
(9).............C.U.I.T. (9).................
(10) Asimismo se deja constancia que dicho presupuesto se encuentra
dentro de las previsiones efectuadas sobre montos de aportes a captar con
derecho al beneficio de diferimiento impositivo, no superando el límite
autorizado por la respectiva autoridad de aplicación para el año en curso,
conforme al certificado extendido en virtud del Decreto Nº 1232 del 30 de
octubre de 1996 y su modificatorio.
Sin otro particular saludo a ustedes atentamente.
Firma
(1) Indicar dependencia en la cual el responsable se encuentra inscripto
(2) Apellido y Nombres del firmante
(3) Presidente, gerente o persona debidamente autorizada.
(4) Razón social o denominación y C.U.I.T.
(5) Fotocopia autenticada de la documentación que acredite la personería
invocada.
(6) Indicar ley correspondiente
(7) Indicar norma particular para el proyecto
(8) Consignar el cuatrimestre o el ejercicio fiscal indicado en el formulario
de declaración jurada Nº 842.
(9) Apellido y Nombres, razón social o denominación del inversionista y
C.U.I.T.
(10) Incorporar la presente leyenda sólo cuando se trate de proyectos
promovidos conforme al régimen estatuido por la Ley Nº 22.021 y su
modificatoria.
Importaciones. Exportaciones
Operaciones de exportación y asimilables. Créditos fiscales vinculados. Solicitudes de acreditación,
devolución o transferencia.
Resolución General Nº 6161 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 17/06/99
TÍTULO I
Régimen general
Capítulo A – Impuesto facturado vinculado a operaciones de exportación y asimilables. solicitudes de acreditacion, devolucion o transferencia
Artículo 1º— A efectos de solicitar la acreditación, devolución o transferencia de los importes correspondientes al
impuesto que les hubiera sido facturado según lo dispuesto
en el segundo párrafo del artículo 43 de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los exportadores deberán cumplir con las disposiciones que se establecen:
a) En el presente Capítulo y en el Capítulo C;
1
b) En el artículo 41 de la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias;
c) En la Resolución General N° 151, su modificatoria y
complementaria;
d) El artículo 2° – cuarto párrafo– y en el artículo 8° de la
Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias, de corresponder;
e) En el artículo 4° y en los párrafos cuarto y quinto del
artículo 20 de la Resolución General N° 129 y sus
modificaciones, de corresponder;
f) En el Título IV, de corresponder.
Las obligaciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e)
precedentes deberán encontrarse cumplidas, respecto del
impuesto al valor agregado facturado, con anterioridad a la
interposición de la correspondiente solicitud.
Publicada en el B.O. del 24/06/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 121
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Lo dispuesto precedentemente también será de aplicación
respecto del impuesto computable originado en la realización de actividades u operaciones –excepto las incluidas en
el Capítulo B– que reciban igual tratamiento que las exportaciones, en virtud de lo establecido por la precitada Ley o
por leyes especiales.
El importe de la devolución mencionada en el primer párrafo será afectado directamente por este Organismo al pago
del crédito otorgado por la institución bancaria de acuerdo
con el régimen de la Ley N° 24.402 o aplicado al impuesto
facturado anticipadamente devuelto, en este caso teniendo
en cuenta el procedimiento establecido en el punto 2. del
segundo párrafo del artículo 10 de la Resolución General
N° 4210 (D.G.I.), su modificatoria y complementaria.
De tratarse del impuesto derivado de compras o importaciones de bienes de capital destinados a actividades distintas
de la minera, la mencionada afectación será efectuada, hasta
el monto del valor de la cuota mensual, al saldo pendiente
de cancelación de los créditos otorgados al amparo de la Ley
N° 24.402.
Artículo 2º— Los responsables que formulen las solicitudes mencionadas en el artículo anterior deberán presentar,
en forma conjunta, los elementos que se detallan en el
Anexo I de la presente.
Los exportadores podrán efectuar la solicitud de devolución
del impuesto al valor agregado facturado, en dólares estadounidenses.
Artículo 3º— De tratarse de operaciones de exportación de
carne bovina y/o subproductos de la especie bovina, corresponderá presentar los formularios de declaración jurada N°
443/1, 443/2 y 443/3, juntamente con los elementos detallados en el Anexo I de esta resolución general.
Dicha obligación también procederá respecto de las operaciones de exportación de productos elaborados con carne
bovina y/o con subproductos de igual origen, que taxativamente se enumeran en el Anexo II de la presente.
Artículo 4º— Cuando el importe de la acreditación, devolución o transferencia solicitada exceda el límite fijado en
el segundo párrafo del artículo 43 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberá presentarse, con la documentación indicada en
el mencionado Anexo I, una nota complementaria, en la que
se consignarán los siguientes datos:
a) Respecto de la operación que origina la solicitud:
1. Motivos por los cuales se excede el límite fijado en
el mencionado artículo 43.
2. Descripción de los bienes, obras o servicios objeto
de la exportación.
3. Precio neto o valor dado por los artículos 735 a 750
del Código Aduanero, neto del valor de las mercaderías importadas temporariamente, según corresponda.
4. Fecha en la que se haya perfeccionado la exportación, de acuerdo con lo establecido en los artículos
5° y 12 de la presente.
5. Monto nominal del impuesto facturado atribuible
a la exportación.
6. Especificación de la exportación: recurrente o estacional.
1
7. Precio, si lo hubiera, de los bienes exportados en los
mercados nacionales e internacionales.
8. Margen de utilidad bruta.
9. Beneficios adicionales derivados de regímenes de
estímulo o promoción.
b) Respecto del contratante del exterior:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio.
Lo dispuesto precedentemente será condición necesaria para
poder trasladar a períodos posteriores las sumas que superen el
límite establecido en el segundo párrafo del citado artículo 43.
Asimismo, a efectos de determinar el límite mencionado en
el párrafo anterior, corresponderá aplicar la alícuota general
dispuesta en el primer párrafo del artículo 28 de la ley del
gravamen, cualesquiera sean las tasas a las que se hubiera
facturado el impuesto al exportador y/o sea cual fuere la tasa
que corresponda a los bienes exportados.
Artículo 5º— A efectos del presente régimen, las operaciones se considerarán perfeccionadas con el cumplido de
embarque, siempre que los bienes salgan efectivamente del
país en ese embarque –según conste en los formularios
OM-700 A, OM-1993 (S.I.M.), OM-1993/3 (D.U.A.) o
documentos equivalentes– debidamente certificados por el
funcionario aduanero interviniente en la operación.
En los casos en que intervengan dos (2) o más aduanas, la
operación se considerará perfeccionada en la forma establecida en el párrafo precedente, según surja de la intervención
de la aduana de salida.
1
Cuando la salida de los bienes del país se efectúe bajo el
régimen de exportación en consignación –subrégimen
ESO1–, la operación se considerará perfeccionada en el
momento en que se registre la exportación definitiva para
consumo –subrégimen EC07–.
Capítulo B – Impuesto facturado vinculado a operaciones de transporte internacional. Prestadores de servicios postales/PSP (“couriers”). Locación a casco desnudo y fletamento de buques destinados a transporte
internacional. trabajos realizados sobre embarcaciones
de uso comercial, defensa y seguridad y sobre aeronaves,
matriculadas en el exterior. Solicitudes de acreditación,
devolución o transferencia.
Artículo 6º— Los sujetos que desarrollan las actividades
encuadradas en los puntos 13., 14. y 26. del inciso h) del
artículo 7° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los prestadores
de servicios postales/P.S.P. (“couriers”) a efectos de disponer del impuesto que les haya sido facturado por compras,
locaciones y prestaciones de bienes y servicios, aplicadas a
la realización de aquellas actividades –conforme a las previsiones del segundo párrafo del artículo 43 de esa Ley–,
deberán cumplir con las disposiciones que se establecen:
a) En el presente Capítulo y en el Capítulo C;
b) En el artículo 41 de la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias;
c) En la Resolución General N° 151, su modificatoria y
complementaria;
d) En los artículos 2° –cuarto párrafo– y 8° de la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias, de corresponder;
Incorporado por R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
122 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
e) En el artículo 4° y en los párrafos cuarto y quinto del
artículo 20 de la Resolución General N° 129 y sus
modificaciones, de corresponder;
f) En el Título IV, de corresponder.
Las obligaciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e)
precedentes deberán encontrarse cumplidas, respecto del
impuesto al valor agregado facturado, con anterioridad a la
interposición de la correspondiente solicitud.
Prestadores de servicios postales/PSP (“couriers”)
Artículo 7º— Los sujetos que realicen actividad postal para
terceros –prestadores de servicios postales/P.S.P. (“couriers”)–, a efectos de solicitar la acreditación, devolución o
transferencia de los importes correspondientes al impuesto
que les hubiera sido facturado según lo dispuesto en el
segundo párrafo del artículo 43 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán presentar –juntamente con los elementos detallados en el Anexo III– la siguiente documentación:
a) Certificado de inscripción en el Registro de Servicios
Postales, habilitante para el ejercicio de la actividad otorgado por la Comisión Nacional de Comunicaciones, y
b) Certificado de inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores de la Dirección General de Aduanas.
Servicios conexos.
Artículo 8º— De tratarse de servicios conexos al transporte
internacional, a que se refiere el artículo 34 del Decreto N° 692
de fecha 11 de junio de 1998 y sus modificaciones, también
podrá solicitarse la acreditación, devolución o transferencia
del impuesto facturado, vinculado con dichos servicios:
a) Cuando la franquicia de que gozan los servicios haya
sido considerada para la fijación del precio de las prestaciones, y
b) En la medida en que hayan sido efectuados a sujetos que
realizan el transporte exento que los involucra, o sean
facturadas por éstos en concepto de recupero de gastos.
Los servicios a que se refiere el párrafo anterior comprenden exclusivamente aquéllos que asistan a los bienes transportados y al acto de transportarlos, si guardan relación
directa y complementaria con cada uno de los actos de
transporte, y no se incluyen aquéllos que, aunque relacionados con la actividad, no puedan atribuirse en forma
directa a cada servicio de transporte en particular.
Locación a casco desnudo
Artículo 9º— Podrán incluirse en las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia, las locaciones a casco desnudo (con opción de compra o sin ella) y los fletamentos a tiempo
o por viaje de buques destinados al transporte internacional,
cuando el locador sea un armador argentino y el locatario sea
una empresa extranjera con domicilio en el exterior.
Trabajos de transformación, modificación, reparación,
mantenimiento y conservación de aeronaves, sus partes
y componentes y de embarcaciones.
Artículo 10— Podrá solicitarse la acreditación, devolución
o transferencia señaladas en el artículo 6°, cuando se efectúen trabajos de transformación, modificación, reparación,
mantenimiento y conservación de aeronaves, sus partes y
componentes, y de embarcaciones, en todos los casos con
los alcances del punto 26 del inciso h) del artículo 7° de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
Presentación de solicitudes. Requisitos y condiciones.
Artículo 11— Los sujetos que formulen las solicitudes
indicadas en este Capítulo deberán presentar, en forma
conjunta, los elementos que se detallan en el Anexo III.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Los exportadores podrán efectuar la solicitud de devolución
del impuesto al valor agregado facturado, en dólares estadounidenses.
Artículo 12— A efectos del presente régimen las prestaciones de servicios se considerarán perfeccionadas mediante la
documentación que para cada caso se indica seguidamente:
a) Transporte marítimo y de locación y/o sublocación a
casco desnudo o de fletamento a tiempo o por viaje:
constancia de entrada y salida del buque, firmada por su
capitán y certificada por la Prefectura Naval Argentina.
b) Transporte aéreo: registro indicado en el punto 1.2.1.
del inciso a) del Anexo III o, en su defecto, factura
mensual a que se refiere el punto 1.2.2. del inciso a) de
dicho Anexo, certificada por la Fuerza Aérea.
c) Transporte terrestre: documentación intervenida por la
última autoridad de control de frontera (de Aduana o
Dirección Nacional de Transporte Terrestre).
d) Servicios conexos al transporte internacional: factura
emitida, una vez concluida la ejecución o prestación, y
conformada según lo dispuesto en el punto 3.1. del
inciso a) del Anexo III.
e) Trabajos de transformación, modificación, reparación,
mantenimiento y conservación de aeronaves y embarcaciones a que se hace referencia en el artículo 10:
1. Transporte marítimo: certificado de asentamiento
de la reparación, modificación o transformación en
el Registro Nacional de Buques que a tales fines se
encuentra controlado por la autoridad de aplicación.
2. Transporte aéreo: registro de aeronaves.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso d), cuyo cumplimiento da derecho al trámite de acreditación, devolución o
transferencia de que se trata, la habilitación del mismo sólo
quedará ratificada cuando el respectivo transporte, al cual
se prestó el servicio conexo, quede perfeccionado conforme
a lo establecido en los incisos a), b) o c) precedentes, según
corresponda.
La percepción parcial o total del precio de la prestación no
será suficiente para generar derecho a la acreditación, devolución o transferencia en los términos de esta resolución
general.
Artículo 13— Los responsables que soliciten por primera
vez la acreditación, devolución o transferencia del impuesto
indicado en el artículo 10, que les haya sido facturado,
deberán presentar la siguiente documentación:
a) Armadores:
1. Nacionales: fotocopia de la constancia de inscripción en el Registro de Armadores Nacionales, acompañada del pertinente original, para su cotejo.
2. Extranjeros: poder –o su fotocopia autenticada–
extendido a nombre de la agencia marítima que los
representa o de cualquier otra entidad que acredite
personería en tal carácter y domicilio en el territorio
nacional. Cuando el poder se encuentre redactado en
idioma extranjero, deberá acompañarse la pertinente
traducción al castellano, realizada por Traductor Público Nacional.
b) Compañías aéreas: fotocopia del decreto de autorización para prestar servicios internacionales de transporte
aéreo o, en su defecto, certificado extendido por la
autoridad de aplicación.
c) Empresas de transporte terrestre y demás sujetos: fotocopia de la constancia que acredite su afectación al
transporte internacional, con la exhibición del original
respectivo para su cotejo.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 123
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 14— Las asociaciones, sociedades o empresas de
cualquier naturaleza constituidas en el extranjero, y las
personas residentes en el exterior, que se acojan al régimen
dispuesto por el presente Capítulo, no se encuentran obligadas a solicitar la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) mientras tal obligación no surja de otras normas
legales y/o reglamentarias.
Los proveedores de los mencionados sujetos –cuando éstos
revistan el carácter de responsables no inscriptos en el
impuesto al valor agregado– deberán indicar el importe de
dicho tributo contenido en las facturas pertinentes, mediante
una leyenda explicativa al pie e insertando la expresión
“Resolución General N° 616, Título I, Cap. B”.
Las solicitudes correspondientes a los mencionados sujetos
deberán ser presentadas por la agencia comercial que los
representa en el país, o por cualquier otra entidad domiciliada
en el territorio nacional, que acredite personería en tal
carácter. A tal fin corresponderá aportar el poder –o su
fotocopia autenticada–, otorgado para la tramitación de las
mencionadas solicitudes, así como para el cobro de los
importes que resulten reintegrables. Cuando el poder se
encuentre redactado en idioma extranjero deberá acompañarse la pertinente traducción al castellano, realizada por
Traductor Público Nacional.
Artículo 15— Los importes totales atribuibles al transporte
internacional de pasajeros y cargas, a los prestadores de
servicios postales/PSP (“couriers”), a las facturaciones
emitidas por los servicios conexos, a la locación a casco
desnudo y fletamento de buques destinados al transporte
internacional y a los trabajos realizados sobre embarcaciones de uso comercial, defensa y seguridad y sobre aeronaves, matriculadas en el exterior, deberán ser informados en
el soporte magnético previsto en el inciso b) del Anexo III.
Las compañías aéreas de transporte internacional podrán
suministrar la información a que se refiere el párrafo anterior, mediante la indicación del monto atribuible a pasajes
emitidos, neto de devoluciones, que surja de la sumatoria
de los importes consignados en las declaraciones juradas,
cuyas fotocopias se presenten atento a lo reglado en el punto
1.2.3. del inciso a) del Anexo III.
Capítulo C – Disposiciones comunes a los capítulos A y
B. Impuesto facturado. Afectación indirecta. Procedimiento aplicable.
Artículo 16— Cuando las compras, locaciones y prestaciones de servicios que generan derecho al recupero se encuentren relacionadas indirectamente con las operaciones comprendidas en los Capítulos A y B, deberá realizarse la
apropiación de los respectivos importes, aplicando el procedimiento que se establece a continuación:
a) Se determinará el coeficiente que resulte de dividir el
monto de operaciones destinadas a exportación –neto
del valor de las mercaderías importadas temporariamente, en su caso– por el total de operaciones gravadas,
exentas y no gravadas, acumuladas desde el inicio del
ejercicio hasta el mes, inclusive, en que se efectuaron
las operaciones que se declaran;
b) El importe del impuesto computable resultará de multiplicar el total de dichos créditos por el coeficiente
obtenido según lo previsto en el inciso a).
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación
en los casos en que pueda establecerse la incorporación
física de bienes o la apropiación directa de servicios, ni
cuando por la modalidad del proceso productivo se
pueda efectuar la respectiva imputación.
El impuesto facturado proveniente de inversiones en bienes
de uso podrá ser computado únicamente en función de la
habilitación de dichos bienes y de su real afectación a las
operaciones a que se refieren los Capítulos A y B, realizadas
en el período y hasta la concurrencia del límite previsto en
el segundo párrafo del artículo 43 de la ley del gravamen.
Actualización. Procedencia.
Artículo 17— El importe del impuesto facturado, originado
hasta el 1º de abril de 1991 inclusive, se actualizará aplicando el siguiente procedimiento:
a) Coeficiente que relacione el índice de precios mayoristas, nivel general, correspondiente al mes de febrero de
1991, con el índice de cada uno de los meses en que se
efectuó la facturación de los insumos relacionados con
las exportaciones. Los coeficientes aplicables son los
establecidos en la Resolución General Nº 3331 (D.G.I.).
b) Indice financiero sobre base diaria, determinado por el
Banco Central de la República Argentina, desde el día
25 de febrero de 1991, hasta el día 28 de marzo de dicho
año, ambos inclusive.
En el caso de tratarse de facturaciones efectuadas a partir
del día 1 de marzo de 1991 inclusive, sólo corresponderá la
aplicación del índice financiero determinado por el Banco
Central de la República Argentina, desde el cuarto día
anterior al de emisión de la factura, hasta el día 28 de marzo
de 1991, ambos inclusive.
Operaciones de exportación y en el mercado interno.
Imputación del impuesto facturado e ingresos directos.
Artículo 18— Los responsables que realicen simultáneamente operaciones en el mercado interno y en el mercado
externo, formularán las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia, con arreglo a las disposiciones de esta
resolución general, y deberán ajustarlas al procedimiento de
imputación que se indica en los párrafos siguientes.
Corresponderá determinar en primer término el impuesto
que adeude por sus operaciones gravadas, que surgirá de la
diferencia entre débitos fiscales por operaciones en el mercado interno y créditos fiscales que le sean atribuibles,
previo cómputo contra tales débitos –cuando corresponda–
del saldo a favor reglado en el primer párrafo del artículo
24 de la ley del gravamen.
Si de lo expuesto en el párrafo anterior resulta un saldo a
pagar, se compensará con los conceptos mencionados en el
artículo 27 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
su modificación.
Si el procedimiento descripto en el párrafo precedente arroja
un saldo a pagar, se deducirá de éste el impuesto que a los
exportadores les hubiera sido facturado por bienes, servicios y
locaciones que destinaron efectivamente a las exportaciones o
a cualquier etapa en la consecución de las mismas.
El monto cuya acreditación, devolución o transferencia se
solicita deberá ser detraído de la declaración jurada del
impuesto al valor agregado del mes en que se efectúe la
presentación.
124 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Información a suministrar. Formas y condiciones.
Artículo 19— 1 A fin de lo dispuesto en el inciso b) de los
Anexos I y III de la presente, los responsables citados en los
Capítulos A y B deberán aportar la información relativa al
impuesto facturado cuya acreditación, devolución o transferencia se solicita, mediante la entrega de soporte magnético –acompañado del formulario de declaración jurada Nº
443/A– realizados con computadoras personales, utilizando
la “Aplicación” denominada “A.F.I.P.-D.G.I. – IVA Solicitud de Reintegro del Impuesto Facturado”, que se aprueba por la presente resolución general, –ejecutada bajo la
plataforma del sistema informático “S.I.Ap.– Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.0”, aprobado por este
Organismo–, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se consignan en el Anexo IV de esta
resolución general, y conforme a las pautas que, con relación
a la citada declaración jurada allí se especifican.
2
Para tal fin los mencionados responsables deberán obtener
la indicada “Aplicación” mediante transferencia de la página
“Web” (http:\\www.A.F.I.P..gov.ar).
En el momento en que los responsables efectúen la entrega
del respectivo soporte magnético, se procederá a la lectura
y validación de la información contenida en los archivos
magnéticos y se verificará si ella responde a los datos
contenidos en el formulario de declaración jurada N° 443/A
generado por el sistema.
De efectuarse una rectificativa, el nuevo soporte magnético
que deba ser entregado abarcará todos los conceptos incluidos en el originario, y la segunda presentación se considerará sustitutiva de la primera.
Cuando se verifique la situación prevista en el párrafo
anterior, aquellos conceptos que no hayan sido modificados
respecto de la primera interposición, mantendrán –a todos–
los efectos la fecha de la presentación original. Por el
contrario, para aquellos conceptos que sean incorporados
como cambios, la fecha que se considerará –a todo efecto–
será la correspondiente a la de la presentación rectificativa.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un
proceso distinto del provisto o la presencia de archivos
defectuosos, o con virus, la presentación será rechazada,
generándose una constancia de tal situación. De resultar
aceptada la información, se entregará el duplicado del mencionado formulario, como comprobante de recepción.
Artículo 20— De acuerdo con lo dispuesto en el artículo
anterior, el importe del impuesto que resulte de la factura o
documento equivalente y de las notas de débito y de crédito
referentes al mismo concepto, deberá ser informado individualmente cuando supere la suma de Mil pesos ($ 1.000.-) por
cada comprobante. Los importes del impuesto facturado que
no superen la precitada suma podrán informarse globalmente.
Los sujetos indicados en el cuarto párrafo del artículo 2° de
la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias, deberán informar las facturas o documentos
equivalentes sujetos a retención en forma individual. Las
facturas o documentos equivalentes no sujetos a retención,
podrán informarse en forma global.
1
2
No obstante lo dispuesto en la última parte de los párrafos
primero y segundo, el impuesto facturado generado por un
mismo proveedor, cuya sumatoria supere la cifra antes
mencionada, deberá ser identificado por proveedor.
Artículo 21— Para calcular los importes en pesos atribuibles a las exportaciones cuyo valor FOB –neto del monto
relativo a los bienes importados temporariamente, de corresponder– se declara en los mencionados soportes magnéticos, se aplicará el tipo de cambio comprador correspondiente a transferencia, de acuerdo con el último valor de
cotización –del Banco de la Nación Argentina– del penúltimo día hábil cambiario anterior al de la fecha de oficialización del permiso de embarque o documento equivalente.
Las operaciones a que se refiere el primer párrafo del
artículo 15, pactadas en moneda extranjera, deberán informarse en pesos, de acuerdo con el último valor de cotización
de dicha moneda –tipo comprador correspondiente a transferencia– del Banco de la Nación Argentina, del día en el
cual se perfeccionó la prestación del servicio, conforme a
lo dispuesto en el artículo 12.
Presentaciones. Requisitos y condiciones complementarias
Artículo 22— Las solicitudes que se formulen deberán
estar acompañadas de un informe extendido por Contador
Público, quien deberá expedirse respecto de la imputación,
valor, procedencia, registración y demás características del
impuesto facturado incluido en el formulario de declaración
jurada N° 443/A que acompaña al respectivo soporte magnético, debiendo la firma del mencionado profesional estar
autenticada por el consejo profesional o, en su caso, colegio
o entidad en que se encuentre matriculado.
El referido informe deberá ser confeccionado en los términos establecidos en el párrafo precedente y reemplazarse la
certificación dispuesta al pie del citado formulario.
Artículo 23— Podrá interponerse una sola solicitud por
mes de operaciones, a partir de la fecha en que se haya
presentado la declaración jurada del impuesto al valor agregado del período fiscal en el cual aquéllas se hubieran
perfeccionado.
Artículo 24— Cuando las presentaciones sean incompletas
en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su
caso, se comprueben deficiencias formales en los datos que
deben contener, el juez administrativo requerirá –dentro de
los veinte (20) días hábiles administrativos inmediatos siguientes al de la presentación realizada– que se subsanen
las omisiones o deficiencias observadas. Se otorgará al
responsable un plazo no inferior a cinco (5) días hábiles
administrativos, bajo apercibimiento de disponerse el archivo de las actuaciones en caso de incumplimiento.
Transcurrido el plazo de veinte (20) días hábiles administrativos señalado precedentemente, sin que el juez administrativo hubiera efectuado el referido requerimiento, se considerará a la presentación formalmente admisible.
Artículo 25— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
anterior y al solo efecto de lo establecido en el artículo 28,
el juez administrativo competente podrá requerir, mediante
acto fundado, las aclaraciones o documentación complementaria que resulten necesarias a los fines de resolver
respecto de la procedencia, existencia y legitimidad del
impuesto facturado, incluido en la solicitud.
Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).
Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 125
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Hasta tanto se cumpla el requerimiento a que se refiere el párrafo
anterior, la tramitación de las solicitudes permanecerá suspendida y no se devengarán intereses a favor de los peticionantes
durante el lapso transcurrido entre la fecha de notificación de
dicho requerimiento y la de su observancia, ambas inclusive.
Si el requerimiento no es cumplido dentro de los cinco (5)
días hábiles administrativos inmediatos siguientes al del
vencimiento del plazo otorgado, el juez administrativo ordenará el archivo de las solicitudes, o procederá a ejecutar
la garantía o intimará la deuda, según corresponda.
Exportadores. Facturas o documentos equivalentes.
Obligaciones.
Artículo 26— Los responsables indicados en los Capítulos A y
B quedan obligados a dejar constancia en el cuerpo de la factura
original o documento equivalente, de los siguientes datos:
a) Monto del crédito computable en la solicitud correspondiente, de acuerdo con lo previsto en el artículo 16.
b) Mes y año de la solicitud del punto anterior.
La obligación establecida en el párrafo anterior podrá ser
cumplida –a opción del exportador– mediante la utilización de un registro emitido a través de sistemas computarizados, que será confeccionado mensualmente y deberá
conservarse en archivo a fin de que se encuentre a disposición del Organismo para cuando éste así lo requiera.
El ejercicio de la opción anteriormente mencionada se
informará a este Organismo mediante nota –con carácter de
declaración jurada–, que será presentada con un (1) mes de
anticipación al momento de habilitación del referido registro. Esta alternativa deberá ser mantenida, como mínimo,
por el término de un (1) año.
Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deberá
procederse en forma análoga informando dicha renuncia
con un (1) mes de antelación.
El mencionado registro contendrá, además de los datos
enumerados en el primer párrafo, los correspondientes a los
proveedores, en la forma que se indica a continuación:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
3. Tipo y número de factura o documento equivalente.
4. Monto del impuesto al valor agregado, consignado
en la factura o documento equivalente.
La información contenida en dicho registro deberá estar
ordenada por proveedor y, respecto de cada uno de ellos,
por número de factura o documento equivalente.
Solicitud de transferencia.
Artículo 27— Las solicitudes de transferencia se regirán
por lo establecido en la Resolución General N° 2785
(D.G.I.).
A dicho fin, los cedentes deberán presentar un formulario
de declaración jurada N° 355 por cada cesionario a favor
del cual soliciten la transferencia de los créditos susceptibles de reintegro, suscripto por las partes interesadas.
Por su parte, los cesionarios deberán presentar –luego de
dictada la resolución prevista en el artículo 28–, un formulario de declaración jurada N° 574 por cada impuesto y
concepto que se compense, la copia del formulario de
declaración jurada N° 355 presentado por el cedente –debidamente intervenido por la dependencia receptora del mismo– y copia de la mencionada resolución.
Los cesionarios formalizarán la presentación dispuesta en
el párrafo anterior ante la dependencia de este Organismo
en la que se encuentren inscriptos.
126 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Juez administrativo. Resolución final.
Artículo 28— El juez administrativo –una vez reunidos los
elementos necesarios para pronunciarse– dictará una resolución dentro del plazo de ciento ochenta (180) días hábiles
administrativos, contados desde la fecha en que la solicitud
interpuesta resulte formalmente admisible. Dicho plazo se
extenderá por el lapso de la suspensión a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 25.
El indicado funcionario podrá solicitar autorización al Director
General de la Dirección General Impositiva para prorrogar
el plazo –por otro lapso igual al plazo establecido en el
primer párrafo– cuando se verifiquen circunstancias debidamente justificadas que ameriten tal petición.
La resolución que se dicte de acuerdo con lo previsto en el
primer párrafo, consignará:
a) El importe histórico del impuesto facturado atribuible
a la exportación de que se trate.
b) La fecha a partir de la cual surten efectos las solicitudes
de acreditación, devolución o transferencia.
c) Los importes y conceptos compensados de oficio.
d) Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la
impugnación –total o parcial– del crédito declarado por
el beneficiario.
e) El importe de la transferencia o de la devolución
anticipada que se hubiera concedido de acuerdo con lo
reglado por el Título II y, en su caso, la orden de pago
pertinente.
Artículo 29— Las solicitudes interpuestas por los agentes
de retención comprendidos en la Resolución General N° 18,
sus modificatorias y complementarias, o en la Resolución
General N° 129 y sus modificaciones, se aceptarán automáticamente siempre que no sean observadas por este Organismo dentro de los plazos establecidos en el artículo anterior, cuando:
1. Se haya cumplido con la obligación dispuesta en el
cuarto párrafo del artículo 2° de la Resolución General
N° 18, sus modificatorias y complementarias, o en los
párrafos cuarto y quinto del artículo 20 de la Resolución
General N° 129 y sus modificaciones, según corresponda.
2. Se hayan practicado, de corresponder, las retenciones
establecidas en el artículo 8° de la Resolución General
N° 18, sus modificatorias y complementarias, o en el
artículo 4° de la Resolución General N° 129 y sus
modificaciones.
3. Se haya dado cumplimiento a las obligaciones de
información e ingreso de las retenciones practicadas,
dispuestas en la Resolución General N° 4110 (D.G.I.),
sus modificatorias y complementarias –Sistema de Control de Retenciones–.
La aceptación automática dispuesta en el párrafo precedente será comunicada por el juez administrativo mediante resolución –en los términos del tercer párrafo del
artículo anterior– dentro de los quince (15) días hábiles
administrativos de vencido el plazo de que se trate.
La mencionada aceptación no obsta a que este Organismo, ejerciendo las facultades de verificación y fiscalización que le competen, pueda efectuar posteriormente
–cuando corresponda– la impugnación respecto de la
inexistencia o ilegitimidad –total o parcial– de los importes o conceptos consignados en las solicitudes.
Artículo 30— Cuando proceda la impugnación parcial de
los créditos imputados en las solicitudes, dicha impugnación operará en el siguiente orden:
a) Contra la devolución.
b) Contra la transferencia.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
c) Contra las acreditaciones.
d) Contra las compensaciones.
TÍTULO II
Régimen de reintegro anticipado
Capítulo A – Condiciones y requisitos.
Artículo 31— Los sujetos indicados en los Capítulos A y
B del Título I que formulen las solicitudes en los términos
del citado Título, podrán requerir la devolución o transferencia anticipada del importe del impuesto facturado, cuyo
reintegro se solicita.
Lo dispuesto precedentemente sólo procederá respecto del
impuesto atribuible a operaciones de exportación perfeccionadas en los Seis (6) meses inmediatos anteriores a la
interposición de las solicitudes.
De tratarse de sujetos que registren incumplimientos respecto
de la presentación de declaraciones juradas vencidas y/o deudas líquidas y exigibles por cualquier concepto, relacionadas
con sus obligaciones impositivas y/o previsionales, no se
efectivizará el pago anticipado en los términos de este Título
hasta que dichos incumplimientos y/o deudas no fueran regularizados, momento desde el cual comenzará a computarse el
plazo establecido en el artículo 36.
Artículo 32— Los sujetos mencionados en el primer párrafo del artículo anterior no podrán optar por el presente
régimen, cuando:
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente con
fundamento en las Leyes N° 22.415, N° 23.771 y sus
modificaciones o N° 24.769, según corresponda, siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su
caso, exista auto de procesamiento vigente a la fecha de
interposición de la solicitud.
b) Hayan sido querellados o denunciados penalmente por
delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones impositivas o aduaneras,
propias o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular –o tercero– la exclusión sólo
tendrá efectos cuando concurra la situación procesal
indicada en el inciso precedente.
c) Estén involucrados en causas penales en las que se haya
dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada
en el inciso a) precedente.
d) Efectúen operaciones con arreglo al régimen simplificado opcional de exportaciones, establecido por el Decreto N° 855 de fecha 27 de agosto de 1997.
Quedan comprendidos en la exclusión prevista en los incisos a), b) y c) precedentes, las personas jurídicas cuyos
gerentes, socios gerentes, directores, u otros sujetos que
ejerzan la administración social, como consecuencia del
ejercicio de dichas funciones, se encuentren involucrados
en alguno de los supuestos previstos en los citados incisos.
Artículo 33— La interposición del pedido de devolución o
transferencia, a que se refiere el artículo 31, implicará la
aceptación del régimen de este Título y la renuncia anticipada a toda acción o recurso contra las disposiciones que se
dicten en su consecuencia.
1
Artículo 34— A fin de formalizar la opción dispuesta en el
artículo 31, deberá constituirse una garantía –por el importe
cuya devolución o transferencia anticipada se solicite–, a
favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos
–Dirección General Impositiva, por el término de Ciento
ochenta (180) días hábiles administrativos, consistente en:
1. Aval bancario.
2. Caución de títulos públicos.
3. Hipoteca.
4. 1Seguro de caución. Unicamente cuando se trate de
solicitudes cuyo importe no supere la suma de ochenta
mil pesos ($ 80.000) hasta el límite de doscientos cuarenta mil pesos ($ 240.000) por semestre calendario.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, cuando las
solicitudes interpuestas no superen la suma de ciento sesenta
mil pesos ($ 160.000) y cuatrocientos ochenta mil pesos
($ 480.000) respectivamente, podrá complementarse el excedente de las sumas indicadas en el párrafo anterior, –únicamente– con aval bancario.
Los responsables que exporten exclusivamente productos de la agricultura, a fin de considerar los límites antes
citados, podrán optar por considerar los semestres de
acuerdo con los meses de inicio y finalización de su ciclo
de exportación. Una vez ejercida esta opción, no podrá
modificarse por el término de tres (3) años y deberá
informarse, antes del inicio del primer semestre a considerar, mediante nota que deberá cumplir las condiciones que se establecen en el punto 6. del Anexo V.
Las garantías enunciadas precedentemente deberán ser ofrecidas al interponerse la solicitud y podrán constituirse hasta
el momento de notificación del acto administrativo a que se
refiere el artículo 36. En el supuesto de no constituirse en el
momento de interposición de la solicitud, el ofrecimiento se
formalizará mediante nota en la que se deberá identificar la
entidad avalista o, en su caso, los bienes ofrecidos en garantía
–según el tipo de garantía de que se trate– así como la
solicitud a la que se refiere.
Ejercida la opción mencionada en el segundo párrafo de los
artículos 2° y 11, las garantías a que se refieren los párrafos
precedentes deberán ser constituidas en dólares estadounidenses.
Cuando en el curso de la verificación surjan elementos
suficientes para presumir la inexistencia, total o parcial, de
los importes cuya devolución o transferencia se solicita, y
se haya producido la situación prevista en el segundo párrafo del artículo 28, el plazo de vigencia de la garantía podrá
ser ampliado por única vez –por otros Ciento ochenta (180)
días hábiles administrativos– por exigencia del juez administrativo y mediante acto fundado. Caso contrario, deberá
ser devuelta a los responsables dentro de los tres (3) días
hábiles administrativos inmediatos siguientes al cumplimiento de dicho plazo.
Artículo 35— Los responsables que opten por el presente
régimen quedan obligados a presentar, juntamente con los
elementos indicados en el artículo 4° –de corresponder– y
en los Anexos I y III:
a) El formulario de declaración jurada Nº 355 –cuando se
trate de transferencia– por cada cesionario a favor del
cual se solicite la transferencia de los créditos susceptibles de reintegro, suscripto por las partes interesadas.
Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 127
NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) El comprobante correspondiente a la garantía, constituida de acuerdo con lo establecido en el primer párrafo
del artículo 34, deberá ajustarse a los modelos que se
incluyen en los Anexos V, VI, VII y VIII de esta
resolución general o, en su caso, la nota que formaliza
el ofrecimiento de la garantía –de ejercerse la opción
establecida en el segundo párrafo del citado artículo–;
de tratarse de sujetos no comprendidos en el Capítulo B
de este Título.
1
El comprobante correspondiente a la garantía constituida deberá estar acompañado de una nota de autorización irrevocable a favor de la Administración Federal de
Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva, que
se ajustará al modelo que se consigna en el Anexo XII
de la presente, acompañada de fotocopia del poder del
firmante, quien exhibirá para su cotejo el original respectivo.
c) La nota en la que se expongan los motivos por los cuales
existe impuesto facturado con antigüedad superior a Un
(1) año a la fecha de la solicitud.
El formulario de declaración jurada N° 443/A, que acompaña al respectivo soporte magnético, deberá ser individualizado mediante la leyenda “Régimen de reintegro anticipado”, que se consignará en el cabezal del mismo.
Artículo 36— 2El Juez Administrativo competente, mediante el respectivo acto administrativo, notificará –a los
sujetos- los importes cuya devolución se solicita o autorizará las transferencias, dentro de los veinte (20) días hábiles
administrativos inmediatos posteriores al de interposición
de la respectiva solicitud, o de la fecha en que, de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo 24, resulte formalmente
admisible, a cuyo efecto el plazo fijado en dicho artículo
para efectuar el requerimiento se reducirá a seis (6) días.
El mencionado funcionario notificará al cedente el importe
de la transferencia autorizada. Los cesionarios quedan obligados a presentar ante la dependencia de este Organismo en
que se encuentren inscriptos, copia de la citada notificación
junto con un formulario de declaración jurada N° 574, por
cada impuesto y concepto que compensen.
El plazo mencionado en el primer párrafo de este artículo
se sustituirá por el de cuarenta (40) días hábiles administrativos, para aquellos sujetos que no hayan realizado presentaciones –en los términos del Capítulo II de la Resolución
General N° 3417 (D.G.I.) o del Título II de la Resolución
General N° 65, sus respectivas modificatorias y complementarias, o del Título II de esta resolución general en los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores al de interposición
del nuevo pedido.
El plazo de cuarenta (40) días hábiles administrativos, a que
se hace referencia en el tercer párrafo, también será aplicable respecto de todos aquellos conceptos que se modifiquen
o incorporen mediante presentaciones rectificativas, de acuerdo con lo establecido en el artículo 19.
Artículo 37— 3Los exportadores que hayan sido notificados
del acto administrativo a que se hace referencia en el primer
párrafo del artículo anterior y en el primer párrafo del artículo
28, podrán solicitar un certificado ante este Organismo, cuyo
modelo consta en el Anexo IX, donde se detallará el origen y
el importe del crédito a su favor.
1
2
3
A fin de formular la solicitud mencionada se deberá presentar, o enviar por correo, una nota en original y duplicado a
la División Devolución y Ajustes de Recaudación, sita en
Hipólito Irigoyen Nº 370, 5to. Piso, Oficina 5064, Capital
Federal, Código Postal Nº 1086, con indicación de:
a) el número inserto en el formulario Nº 8400, y
b) que el mencionado certificado será retirado por el responsable en el domicilio indicado precedentemente, o
que opta por recibirlo por correo en su domicilio fiscal.
El certificado será suscripto por el Director de la Dirección
de Administración y tendrá una validez de noventa (90) días
corridos a partir de su emisión.
Capítulo B – Excepción a la obligación de constituir
garantías. Condiciones particulares.
Artículo 38— Los responsables comprendidos en los Capítulos A y B del Título I, que hayan perfeccionado operaciones de exportación por un monto superior a dos millones
cuatrocientos mil pesos ($ 2.400.000.-) en los doce (12)
meses computados hasta el penúltimo mes anterior, inclusive,
al de la presentación, quedan exceptuados de constituir las
garantías establecidas en el artículo 34, siempre que:
a) Integren la nómina a que se refiere el inciso b) del
artículo 2° de la resolución general N° 18, sus modificatorias y complementarias, o
b) hayan perfeccionado operaciones de exportación en por
lo menos seis (6) de los doce (12) meses computados
hasta el penúltimo mes anterior, inclusive, al de la
presentación, por un monto mayor al cuarenta por ciento
(40%) del total de ingresos gravados, exentos y no
gravados en el impuesto al valor agregado, obtenidos en
ese período, o
c) hayan realizado inversiones en bienes de uso en el territorio
del país por un importe superior a seis millones de pesos
($ 6.000.000.-) o a diez millones de pesos ($ 10.000.000.), en los últimos doce (12) o veinticuatro (24) meses,
respectivamente, computados hasta el penúltimo mes anterior a la presentación; y siempre que las operaciones de
exportación que motivaron la solicitud superen al cuarenta
por ciento (40%) del total de ingresos gravados, exentos y
no gravados en el impuesto al valor agregado.
Artículo 39— A los fines dispuestos en el artículo anterior
los responsables deberán, además, acreditar una situación
patrimonial y financiera comprendida dentro de los siguientes parámetros:
a) Valor de patrimonio neto, al que se haya detraído el
monto de las utilidades distribuidas por el último ejercicio económico cerrado, superior al monto del impuesto facturado atribuible a las exportaciones por el que se
solicitó la devolución o transferencia correspondiente a
los últimos nueve (9) meses computados hasta el penúltimo mes anterior, inclusive, al de la presentación.
b) Relación entre el activo corriente y el pasivo corriente
superior a uno (1).
c) Relación entre el total del activo corriente y el total del
pasivo corriente más el impuesto facturado atribuible a
las exportaciones por las que se solicitó la devolución o
transferencia correspondiente a los últimos nueve (9)
meses computados hasta el penúltimo mes anterior,
inclusive, al de la presentación, superior a sesenta y
cinco centesimos (0,65).
Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).
Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
128 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Los datos solicitados precedentemente deberán surgir –en
lo pertinente– de los estados contables del último ejercicio
cerrado a la fecha de presentación de la solicitud, con informe
de auditoría sin salvedades.
Los responsables que no posean los citados estados contables, únicamente durante el transcurso de cuatro (4) meses
a partir de la fecha de cierre del ejercicio comercial, deberán
acreditar su situación patrimonial y financiera con los estados contables correspondientes al ejercicio anterior.
Artículo 40— Los responsables comprendidos en los Capítulos A y B del Título I, también quedan exceptuados de
constituir las garantías establecidas en el artículo 34, cuando
las relaciones de los incisos b) y c) del artículo 39 resulten
superiores a ochenta centesimos (0,80) y cincuenta centésimos
(0,50), respectivamente, siempre que:
a) Hayan perfeccionado operaciones de exportación por un
monto superior a cuarenta millones de pesos ($ 40.000.000.-)
en los doce (12) meses computados hasta el penúltimo mes
anterior, inclusive, al de la presentación, y
b) cuando el valor de patrimonio neto del último ejercicio
económico cerrado supere el monto de diez millones de
pesos ($ 10.000.000.-).
Lo dispuesto precedentemente será de aplicación siempre que se cumplan las restantes condiciones estipuladas
en los artículos 38 y 39.
Artículo 41— A los fines establecidos en los artículos 38,
39 y 40, los responsables quedan obligados a presentar
–juntamente con los elementos a que se refiere el artículo
4°, los incisos a) y c) del artículo 35 y los Anexos I y III–
el formulario N° 847, que deberá ser certificado por contador público cuya firma estará autenticada por el consejo
profesional o, en su caso, colegio o entidad en la cual se
encuentre matriculado.
Artículo 42— Los jueces administrativos competentes podrán –por resolución– excluir del presente régimen de excepción a cualquier responsable, en razón de la evaluación
de sus antecedentes y/o grado de cumplimiento cuando:
a) Se detecten situaciones que alteren las condiciones patrimoniales, financieras o de seguridad que el exportador poseía al momento de ingresar al precitado régimen,
o
b) Se efectúen impugnaciones respecto de la existencia o
legitimidad –total o parcial– de los créditos que dieran
origen a la devolución o transferencia anticipadas.
Capítulo C – Observaciones e incumplimientos
Artículo 43— Cuando este Organismo –como consecuencia de la revisión efectuada con posterioridad al pago anticipado conforme a lo dispuesto en el artículo 25, constate
la determinación incorrecta del importe solicitado, o efectúe
observaciones respecto de la composición de los créditos
fiscales o de la procedencia de la solicitud, comunicará el
monto observado, que se detraerá de los respectivos importes de cualquier solicitud de devolución o transferencia
anticipada que resulte pertinente en los términos de este
Título, sin perjuicio de que dichos montos sean tramitados
conforme al régimen general previsto en el Título I.
El ingreso del monto previsto en el párrafo anterior deberá
ser efectuado en el término de cinco (5) días hábiles administrativos contados a partir de la fecha de la correspondiente notificación, inclusive. El incumplimiento de
dicha obligación implicará la suspensión de los pagos anticipados en trámite, hasta tanto se ingresen las sumas reclamadas.
Cuando este Organismo efectúe detracciones a los importes
consignados en la presentación, los responsables podrán
solicitar la reducción en la misma proporción del monto de
la garantía constituida.
1
No obstante lo dispuesto, de comprobarse la existencia de
vinculación económica, no se procederá a la liberación de
los pagos en forma anticipada hasta que se acredite la
cancelación de las deudas impositivas y/o previsionales que
pudieran poseer las empresas vinculadas al exportador.
2
La vinculación económica se presumirá cuando, en razón
de, entre otras pautas, el origen y participación de los
capitales, la dirección efectiva del negocio, el reparto de
utilidades, la dependencia en el orden comercial y financiero, la magnitud de las transacciones recíprocas entre las
vinculadas, se constate la existencia de un conjunto económico.
Artículo 44— Sin perjuicio de lo establecido en el artículo
anterior, el juez administrativo competente queda facultado
para disponer la tramitación –dentro de los plazos establecidos en el artículo 36– conforme al régimen general previsto en el Título I, de los montos a cuyo respecto se
detecten:
a) Facturas o documentos equivalentes que correspondan
a proveedores con Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) no válida y/o inexistente.
b) Facturas o documentos equivalentes presuntamente
apócrifos.
c) Insuficiencia del débito fiscal declarado por parte del
proveedor, respecto del impuesto computado en la solicitud de reintegro interpuesta por el exportador.
d) Proveedores que no revistan la calidad de responsables
inscriptos en el impuesto al valor agregado.
e) Proveedores que registren bajas en el impuesto al valor
agregado con anterioridad a la fecha de emisión de la factura.
f) Proveedores que registren altas en el impuesto al valor
agregado con posterioridad a la fecha mencionada.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación
cuando se trate de operaciones alcanzadas por las disposiciones de la Resolución General N° 129 y sus modificaciones o por lo establecido en el cuarto párrafo del
artículo 2° de la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 45— Cuando se efectúen impugnaciones respecto
de la procedencia y legitimidad –total o parcial– del impuesto facturado, como consecuencia de verificaciones practicadas por este Organismo, los sujetos indicados en los Capítulos A y B del Título I no podrán solicitar reintegros
anticipados respecto de las operaciones incluidas en las
solicitudes que para cada caso se indican a continuación:
Si la nueva solicitud hubiera sido interpuesta por un monto
inferior a los importes observados o cuando no hubiera
mediado presentación de otra solicitud, este Organismo
procederá a intimar al beneficiario la restitución de la diferencia del monto observado.
1
2
Incorporado por R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
Incorporado por R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 129
NORMAS COMPLEMENTARIAS
a) Las tres (3) primeras solicitudes que se interpongan a
partir del momento de notificación del acto administrativo que disponga la impugnación, cuando esta última
se encuentre comprendida entre el cinco por ciento (5%)
y el diez por ciento (10%) del monto total cuya acreditación, devolución o transferencia se hubiera solicitado.
b) Las doce (12) primeras solicitudes que se interpongan a
partir del momento de notificación del acto administrativo
que disponga la impugnación, cuando esta última sea
mayor al diez por ciento (10%) del monto total cuya
acreditación, devolución o transferencia se hubiera solicitado.
Las solicitudes que resulten excluidas serán tramitadas conforme al régimen general previsto en el Título I.
Artículo 46— De constatarse el incumplimiento de las
disposiciones establecidas en los incisos b), c), d) y e) de
los artículos 1° y 6°, los jueces administrativos competentes
no autorizarán nuevas solicitudes de devolución o de transferencia anticipadas, en los términos del presente Título,
con relación a las tres (3) primeras solicitudes originales que
se interpongan a partir del momento de notificación del
correspondiente acto administrativo.
De tratarse de la reiteración de los incumplimientos mencionados precedentemente, la suspensión se extenderá a las
doce (12) primeras solicitudes interpuestas desde el momento de dicha notificación.
Artículo 47— El incumplimiento a los requerimientos formulados en el primer párrafo del artículo 25, así como la
impugnación de la existencia o legitimidad –total o parcial–
de los créditos que dieran origen al reintegro o transferencia
establecidos en este Título, darán lugar a que este Organismo, sin más trámite, ejecute la garantía constituida a su
favor o la deuda, según corresponda.
La impugnación antes mencionada, no requerirá del ejercicio de las facultades de determinación de oficio de los
artículos 16 a 19 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en
1998 y su modificación, sino que la misma quedará en
condiciones de ser ejecutoriada con la notificación del acto
administrativo que así lo hubiera resuelto.
TÍTULO III
Régimen de compensación con importes originados en
regimenes de retención y percepción del
impuesto al valor agregado
Artículo 48— Los sujetos a que se refieren los Capítulos A
y B del Título I, con excepción de los indicados en el artículo
5° del Decreto N° 1.139 de fecha 1 de septiembre de 1988,
que hubieran practicado retenciones o efectuado percepciones del impuesto al valor agregado –conforme a los regímenes establecidos o que establezca este Organismo–, podrán
compensar los importes de dichas obligaciones con el monto del impuesto facturado por el cual se solicita el reintegro.
A tal efecto, los importes de las retenciones practicadas y/o
percepciones efectuadas, podrán imputarse únicamente contra
los montos de las solicitudes a que se refiere el artículo 50.
Artículo 49— A los fines establecidos en el artículo anterior corresponderá imputar contra el monto total de la
solicitud que se interponga en el curso de cada período
fiscal, el importe de las retenciones y/o percepciones practicadas cuyo ingreso deba ser realizado en el referido período fiscal, aplicando el procedimiento que, para cada situación, se establece seguidamente:
130 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
a) Cuando el importe de las mencionadas retenciones y/o
percepciones resulte superior al monto por el cual se
efectúa la solicitud, deberá ingresarse la diferencia resultante, en la forma y condiciones establecidas por este
Organismo, dejándose constancia en el formulario de
declaración jurada N° 443/A que acompaña al respectivo soporte magnético, de la suma imputable a la o las
operaciones informadas;
b) cuando el importe de las retenciones y/o percepciones
resulte inferior o igual al monto por el cual se efectúa la
solicitud, corresponderá indicar en el formulario de
declaración jurada N° 443/A que acompaña al respectivo soporte magnético, dicho importe.
El importe correspondiente a las retenciones y/o percepciones que se compensen, se considerará como anticipo
del monto del impuesto a reintegrar por esta Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva.
Artículo 50— Cuando en el curso de un período fiscal el
vencimiento para efectuar el ingreso de las retenciones y/o
percepciones practicadas opere con anterioridad a la solicitud de reintegro que se interponga en el mismo período, los
exportadores podrán no efectivizar el mencionado ingreso,
a los fines de aplicar el procedimiento de compensación
autorizado en el artículo 48.
De producirse la situación indicada en el párrafo anterior,
los responsables quedan obligados a informar a este Organismo mediante presentación de nota, la compensación a
realizar de las sumas retenidas y/o percibidas. Dicha presentación deberá efectuarse dentro del plazo de vencimiento
fijado para el ingreso de las mencionadas sumas.
Artículo 51— De tratarse de la situación prevista en el
artículo anterior, los responsables que no efectuaran la
compensación en el curso del respectivo período fiscal –en
virtud de no haber sido interpuesta la solicitud en el citado
período– deberán ingresar dentro de los tres (3) días hábiles
administrativos inmediatos siguientes a la finalización del mencionado período fiscal, las sumas retenidas y/o percibidas, con
más los intereses resarcitorios devengados que resulten procedentes.
Artículo 52— A los fines de las compensaciones que se
realicen con los importes de las retenciones practicadas y/o
percepciones efectuadas, los sujetos indicados en los Capítulos A y B del Título I deberán presentar el formulario de
declaración jurada N° 574 en forma conjunta con el formulario de declaración jurada N° 443/A, que acompaña al
respectivo soporte magnético.
TÍTULO IV
Exportación por cuenta y orden de terceros.
Beneficios aduaneros a la exportación. Solicitudes de
acreditación, devolución o transferencia
Artículo 53— Los exportadores que realicen operaciones de
exportación con intervención de mandatarios, consignatarios u
otros intermediarios que efectúen la venta de bienes al exterior
por su cuenta y orden, así como los intermediarios en dichas
operaciones, deberán cumplir con lo dispuesto en el presente
Título a los fines de solicitar la acreditación, devolución o transferencia del impuesto al valor agregado facturado y obtener los
créditosporestímulosaduanerosquecorrespondanalaoperación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 54— Se consideran operaciones de exportación
por cuenta y orden de terceros aquellas encomendadas por
el propietario de la mercadería a mandatarios, consignatarios u otros intermediarios para que efectúen la venta de los
bienes al exterior por cuenta y orden del mencionado propietario.
Artículo 60— En el momento en que los citados sujetos
efectúen la entrega del soporte magnético, se procederá a la
lectura y validación de la información contenida en los
archivos magnéticos y se verificará si la misma responde a
los datos contenidos en el formulario de declaración jurada
N° 846 generado por el sistema.
En consecuencia, deberá considerarse que reviste el carácter
de intermediación –en tanto no exista transferencia de dominio de los bienes– la intervención de quien documenta
aduaneramente, por cuenta del tercero exportador, las operaciones descriptas en el párrafo anterior y en el Anexo X.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un
proceso distinto al provisto o la presencia de archivos defectuosos o con virus, la presentación será rechazada, generándose
una constancia de tal situación. De resultar aceptada la información, se entregará al titular el duplicado del mencionado
formulario, como comprobante de recepción.
Capítulo A – Beneficios aduaneros.
Artículo 55— Los créditos por estímulos aduaneros se
abonarán al documentante quien, juntamente con el tercero,
asume la responsabilidad solidaria en los aspectos promocionales, tributarios y/o sancionatorios de la operación.
Con relación a la declaración aduanera, deberá cumplirse lo
dispuesto en el Anexo X.
Capítulo B – Impuesto al valor agregado.
Artículo 56— A los fines establecidos en el artículo 74 del
Decreto N° 692/98 y sus modificaciones, reglamentario de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, se entiende por exportador al
mandante o comitente de la operación, propietario de la
mercadería y por lo tanto el titular de los créditos por el
impuesto facturado.
Consecuentemente, corresponderá con exclusividad al exportador interponer ante la Administración Federal de Ingresos Públicos –Dirección General Impositiva, las solicitudes de recupero del impuesto a que se refiere el artículo
43 de la ley del gravamen.
Capítulo C – Intermediarios. Régimen de información.
Artículo 57— Los intermediarios citados en el segundo
párrafo del artículo 54, quedan obligados a informar a esta
Administración Federal las operaciones de exportación realizadas por cuenta y orden de terceros.
Artículo 58— La información dispuesta en el artículo anterior
deberá efectuarse mediante la entrega de soporte magnético a
realizarse con equipos del ámbito de las computadoras personales, utilizando el programa aplicativo (“software”) denominado “A.F.I.P. – Exportaciones por cuenta de terceros”, como
único autorizado y aprobado por este Organismo, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se consignan en el Anexo XI y conforme a las pautas que, con relación
a la referida declaración jurada, se especifican en el mismo.
Los mencionados soportes deberán presentarse en disquetes
de tres pulgadas y media (3½”) HD, rotulados con indicación
de apellido y nombres, denominación o razón social, Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y ser acompañados por el formulario de declaración jurada N° 846, por
duplicado.
A tal efecto, los responsables deberán retirar en las dependencias de este Organismo los soportes magnéticos que
contendrán la copia del referido programa aplicativo.
Artículo 59— La información solicitada en el artículo 57
deberá ser presentada hasta el día 15 del mes inmediato
siguiente al del o de los embarques, en las dependencias de la
Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección
General Impositiva en las que los responsables se encuentren
inscriptos.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 61— Una vez cumplida la obligación dispuesta en
el artículo anterior, el intermediario deberá entregar a cada
uno de los exportadores –por las operaciones de exportación
realizadas por cuenta de estos últimos– los elementos que
se detallan a continuación:
a) Fotocopia del formulario –intervenido por la dependencia de este Organismo en la que fue presentado– de
la declaración jurada N° 846, y
b) Constancia donde se indiquen los datos del embarque
correspondiente al exportador respectivo, emitida por el
programa aplicativo (“software”), mencionado en el
artículo 58.
Capítulo D – Exportadores. Solicitudes de acreditacion,
devolución o transferencia.
Artículo 62— Cuando los exportadores soliciten la acreditación, devolución o transferencia a que se refieren los
Títulos I y II de esta resolución general, deberán presentar,
juntamente con los elementos previstos en la misma, los
detallados en el artículo anterior, y en caso de corresponder,
copia del instrumento de cuenta de venta y líquido producto
o la factura de venta al exterior.
TÍTULO V
Disposiciones generales comunes a los
Títulos I, II, III y IV
Artículo63— Las presentaciones aqueserefiereestaresolución
general se efectuarán ante la dependencia de este Organismo
que tenga a su cargo el control de las obligaciones del impuesto
al valor agregado de los peticionantes.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior y exclusivamente por las operaciones de exportación al área franca
creada por la Ley N° 19.640, los responsables podrán optar
por efectuar las mencionadas presentaciones en la Dirección
de Grandes Contribuyentes Nacionales.
Artículo 64— Los sujetos que interpongan solicitudes de
acuerdo con lo previsto en los Títulos I y II no podrán
modificar el destino de las mencionadas solicitudes.
Artículo 65— Las notas que deben presentarse de acuerdo con
lo dispuesto en esta resolución general, así como la constancia
a que se hace referencia en el inciso b) del artículo 61, deberán
estar firmadas por el responsable o persona debidamente autorizada, precedida la firma, por la fórmula indicada en el
artículo 28, “in fine”, del Decreto Reglamentario de la Ley N°
11.683, texto ordenado en 1998 y su modificación.
Artículo 66— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes de las Resoluciones Generales N° 3417 (D.G.I.) y N° 65,
sus respectivas modificatorias y complementarias, deberá
entenderse referida a esta resolución general.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 131
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 67— La presente resolución general será de aplicación para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones de servicios que se perfeccionen a
partir del día 1º de septiembre de 1999, inclusive.
Las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen hasta el día
31 de agosto de 1999, inclusive, se regirán por las normas
pertinentes vigentes con anterioridad a dicha fecha, siempre
que se realicen hasta el 31 de agosto de 2000, inclusive.
1
Las disposiciones del artículo 10 y del artículo 66 en lo
referente a la cita efectuada de la Resolución General Nº
3417 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias tendrán vigencia desde el 1º de febrero de 1998, inclusive.
Las solicitudes efectuadas acompañadas de la copia de la
guía de removido –F. OM 1343-A, OM 1964-A, OM 2056–,
serán admitidas siempre que las operaciones de exportación
hayan sido perfeccionadas con anterioridad al día 1 de
febrero de 1999, inclusive.
Artículo 68— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales N° 65, N° 99, N° 150 -con excepción del formulario de
declaración jurada N° 846-, N° 266 y N° 346 -con excepción
del formulario de declaración jurada N° 847– y toda norma
que se oponga a los requisitos, formalidades y condiciones
establecidos por la presente resolución general, a partir de
la fecha indicada en el primer párrafo del artículo anterior.
Artículo 69— Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI,
VII, VIII, IX, X y XI que forman parte integrante de esta
resolución general.
Artículo 70— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Detalle de los elementos a presentar con las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia
(Artículo 2º)
2
a) Documentación aduanera:
1. Copia del cumplido de embarque –F. OM-700 A, OM-1993 (SIM),
OM-1993/3(DUA)– o Factura-Permiso deexportaciónsimplificada
–Decreto Nº 855 del 27 de agosto de 1997 y su modificatorio– según
corresponda, de la exportación realizada, debidamente certificado
por el funcionario aduanero interviniente en la operación, y copia
de los comprobantes que acrediten el ingreso de los derechos de
exportación salvo que, respecto de estos últimos, la presentación
halla correspondido a exportaciones no alcanzadas por dichos
tributos; en este caso se hará constar tal circunstancia en el rubro
“Observaciones” del formulario de declaración jurada Nº 443/A
que acompaña al respectivo soporte magnético.
Cuando se trate de solicitudes vinculadas a operaciones de
exportación realizadas al área aduanera especial, Ley Nº 19.640,
la documentación mencionada en el párrafo anterior deberá
presentarse únicamente a los fines de solicitar la acreditación del
impuesto facturado.
2. Copia del cumplido de embarque –subrégimen EC07– y fotocopia
del cumplido de embarque –subrégimen ES01–, con el ejemplar que
obra en poder del responsable –para ser cotejado– debidamente
certificado por funcionario aduanero interviniente en la operación,
de la exportación en consignación.
3
b) Soportes magnéticos –en disquete de tres pulgadas y media (3½") HD–
realizados mediante la “Aplicación” que se encuentra disponible en
la página “Web”, rotulados con indicación de apellido y nombres,
denominación o razón social, Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) y mes y año de exportación, acompañados por el formulario
de declaración jurada N° 443/A por duplicado, de acuerdo con lo
establecido en el presente Anexo y en el artículo 19.
c) Documentación aduanera que permita establecer la procedencia de la
solicitud formulada, en aquellos casos en los cuales –por la naturaleza
de las operaciones involucradas– no se disponga de los elementos
indicados en el inciso a) precedente.
d) Fotocopia del poder o documento equivalente que acredite personería
del firmante, exhibiendo para su cotejo el original respectivo.
La información solicitada en el inciso b) precedente deberá consignar
indefectiblemente los siguientes conceptos:
1. Si existe o no vinculación económica con el/los proveedor/es.
2. Si se encuentra o no acogido a leyes especiales, para desarrollar
actividades u operaciones que reciben igual tratamiento que las
exportaciones, indicando la norma respectiva.
3. Si existen o no deudas impositivas.
4. Si existen o no deudas de los recursos de la seguridad social.
5. Si se encuentra o no bajo el régimen de la Ley N° 24.402.
6. Si ejerce o no la opción –con carácter irrevocable– de la percepción
de la devolución en dólares estadounidenses.
En el supuesto de encontrarse acogido al régimen citado en el punto
5., deberá presentarse una nota indicando los datos de la institución
prestamista y el monto adeudado a la fecha de la presentación, así
como –de tratarse del impuesto derivado de compras o importaciones
de bienes de capital destinados a actividades distintas de la minera–
el monto del valor de la cuota, datos que deberán proveerse convalidados por dicho Banco.
En el caso de formularse la solicitud en dólares estadounidenses, de acuerdo
con lo establecido en el segundo párrafo del artículo 2°, deberá presentarse
una nota, con carácter de declaración jurada, en el momento de su
interposición.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Detalle de cortes y/o productos elaborados de carne vacuna con su correspondiente codificación
Códigos de corte
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Detalle de cortes y/o productos elaborados de carne vacuna con su correspondiente codificación
Códigos de corte
Nº DETALLE
Nº DETALLE
Nº DETALLE
1
2
3
4
5
6
7
8
9
44
45
46
47
48
49
50
51
52
87
88
89
90
91
92
93
94
95
1
2
3
Bife angosto c/s cordón (sin hueso)
Cuadril con tapa (s/hueso) o s/colita
Corazón de cuadril (s/tapa y s/corcho)
Lomito de corazón de cuadril
Colita de cuadril
Lomo con o sin cordón
Nalga de afuera
Peceto
Cuadrada (camaza de cola)
Tendones o nervios
Cuero
Cerda de cola
Cerda de oreja
Hueso de pata
Hueso de manos
Astas
Macho de astas
Pezuñas
Chinchulines
Tripa gorda
Tripa orilla primera
Tripa orilla segunda
Tripón
Tripa salame
Vejiga
Grasa comestible
Grasa industrial
Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99) , con vigencia a partir del 01/02/98.
Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).
132 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
Nalga de adentro – nalga con tapa
Nalga de adentro sin tapa
Tapa de nalga de adentro
Bola de lomo
Tortuguita
Garrón (sin hueso)
Bife ancho con tapa (s/hueso)
Bife ancho sin tapa
Ojo de bife ancho
Tapa de bife ancho
Paleta (camaza de paleta)
Centro de camaza de paleta
Aguja (sin hueso)
Aguja (sin tapa)
Tapa de aguja
Cogote
Marucha
Chingolo
Brazuelo (sin hueso)
Pecho
Falda (sin hueso)
Asado (sin hueso)
Vacío
Bifes de vacío
Entraña
Matambre
Azotillo
Bife angosto c/s cordón (con hueso)
Garrón (c/hueso)
Bife ancho con tapa (c/hueso)
Aguja (con hueso)
Brazuela (con hueso)
Falda (con hueso)
Asado (con hueso)
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
Sangre
Hiel
Sarro
Hueso de cabeza
Hueso de maxilar
Tapa de asado
Hipófisis
Pineal
Hipotálamo
Paratiroides
Tiroides
Suprarrenales
Epitelio
Páncreas
Próstata
Lengua
Sesos
Quijadas
Pulmón
Corazón
Molleja de corazón
Molleja de cogote
Hígado
Riñones
Rabo-cola
Médula
Carne chica-nuez de quijada
Carne chica - carne de tragapasto
Carne chica - carne de cabeza
Carne chica - carne de tráquea
Pajarilla - bonete
Mondongo
Librillo
Cuajo
96 Media res (sin hueso)
97 Media res (con hueso)
98 Cuarto delantero (sin hueso)
99 Cuarto delantero (con hueso)
100Cuarto trasero (sin hueso)
101 Cuarto trasero (con hueso)
102 Corte pistola a 3 costillas s/hueso)
103 Corte pistola a 3 costillas (s/hueso)
104Corte pistola a 7 costillas (s/hueso)
105 Corte pistola a 7 costillas (s/hueso)
106 Cuarto delantero sin asado (s/hueso)
107 Cuarto delantero sin asado (c/hueso)
108Pecho a 3 costillas (s/hueso) o en manta)
109 Pecho a 3 costillas (c/hueso)
110 Rueda (s/hueso)
111 Rueda (c/hueso)
112 Rueda sin garrón (sin hueso)
113 Rueda sin garrón (con hueso)
114 Pierna (sin hueso)
115 Pierna (con hueso)
116Pierna mocha (sin hueso)
117Pierna mocha (con hueso)
118 Cuarto delantero en manta
119 Cuarto trasero en manta
120 Asado con vacío (sin hueso)
121 Asado con vacío (con hueso)
122Tapa de cuadril
123 Corcha de cuadril
124 Pecho con falda (sin hueso)
125 Pecho con falda (con hueso)
126 Lengua manchada
127 Juegos (bife angosto-corazónde cuadril-lomo)
128Centro de nalga de adentro
129 Recortes (carne chica)
Códigos por producto
Nº DETALLE
Nº DETALLE
Nº DETALLE
901 Extracto
902 Caldo de carne
903 Jugos
906 Enlatados - Corned beef, Ground
910Chorizos - Embutidos frescos beef, etc. (chorizos)
911Chorizos - Embutidos secos (salame)
912 Chorizos - Embutidos cocidos (salchichón)
907 Carne cocida y congelada en tubos
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Detalle de los elementos a presentar con las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia
(artículos 6º, 7º, 8º, 9º y 10)
a) Documentación que permita constatar la procedencia de la solicitud
formulada:
1. En el caso de transporte internacional de pasajeros y cargas:
1.1. Cuando se trate de transporte naval:
1.1.1. Constancia de entrada y salida del buque firmada por el capitán
del mismo y certificada por la Prefectura Naval Argentina.
1.1.2. Cuando se efectúe conjuntamente transporte de cabotaje: nota
que contendrá –discriminado por buque– el valor de los fletes y
pasajes obtenidos en tales conceptos y el importe atribuible a
transporte internacional.
1.2. Cuando se trate de transporte aéreo:
1.2.1. Fotocopia del registro de movimiento de aeronaves correspondiente al período, certificado por la Fuerza Aérea Argentina.
1.2.2. Fotocopia de la factura mensual que certifica el pago al
Comando de Regiones Aéreas de la Fuerza Aérea, según lo
dispuesto por la Ley N° 13.041.
1.2.3. Fotocopias de las declaraciones juradas presentadas durante el
período ante la Secretaría de Turismo de la Nación, en cumplimiento de la Ley N° 14.574.
1.2.4. Detalle de las operaciones de carga efectuadas durante el
período, agrupadas por agencia de carga.
No se requerirá el aporte de los elementos indicados en el punto
1.2.1., cuando la fotocopia de la factura mensual a que se refiere
el punto 1.2.2. se encuentre certificada por la Fuerza Aérea.
1.3. Cuando se trate de transporte terrestre:
1.3.1. De carga:
1.3.1.1. Manifiesto internacional de carga/ Declaración de tránsito
aduanero (MIC/DTA) o manifiesto internacional de carga por
carretera, corresponder, intervenido por la Dirección General de
Aduanas.
1.3.2. De pasajeros:
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1.3.2.1. Permiso para transporte internacional de pasajeros otorgado
por resolución de la Secretaría de Obras y Servicios Públicos, en
el caso de empresas regulares.
1.3.2.2. Formularios estadísticos FAI 1 y FAI 2.
1.3.2.3. Autorización de viaje de turismo de circuito cerrado y lista
de pasajeros de acuerdo con la Resolución N° 613/94 de la
Comisión Nacional de Transporte Automotor, en el caso de
empresas de transporte para turismo.
2. En el caso de prestadores de servicios postales/PSP (“couriers”):
2.1. Factura del depósito fiscal.
2.2. Factura pro-forma emitida por el cliente, certificada por organismo de contralor.
2.3. Remitos y facturas emitidas por el “courier”, por los servicios de
transporte internacional.
2.4. Facturas emitidas por las compañias de transporte intervinientes.
3. En el caso de servicios conexos al transporte internacional de
pasajeros y carga:
3.1. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes emitidos
en el período por el cual se efectúa la solicitud (incluidas las
correspondientes a transportes al área franca y al área aduanera
especial, Ley N° 19.640, y a las zonas francas).
Las facturas a que se refiere el párrafo anterior tendrán que
cumplimentar las condiciones dispuestas en el artículo 8°, debiendo en tal sentido estar conformadas por la empresa transportista,
insertando la expresión: “Servicios conexos al transporte internacional. Resolución General N° 616”, y estar además suscriptas
por el responsable o persona debidamente autorizada, consignando el sello identificatorio del firmante y de dicha empresa.
Asimismo, las referidas facturas deberán contener –sin perjuicio
de los datos requeridos por las Resoluciones Generales N° 3419
(D.G.I.) y N° 100, sus respectivas modificatorias y complementarias–, lo siguiente:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 133
NORMAS COMPLEMENTARIAS
3.1.1. Identificación del transporte utilizado por la empresa
transportista internacional relacionado con el servicio conexo, aclarando si se trata de transportes de bienes o pasajeros
y consignando el nombre del buque, número de vuelo o viaje
–según corresponda– y nombre de la compañía transportista.
3.1.2. Número del permiso de embarque o, en su caso, del o los
despachos de importación o de los contenedores y conocimientos de embarque, de tratarse de transporte de cargas.
3.1.3. Fecha en la que se perfeccionó el transporte internacional,
conforme a lo dispuesto por el artículo 12.
4. En el caso de locación y/o sublocación a casco desnudo o de
fletamento a tiempo o por viaje:
4.1. Fotocopia del contrato respectivo exhibiendo, en el mismo acto, el
ejemplar que obre en poder del solicitante a efectos de su cotejo.
Cuando los contratos se encuentren redactados en idioma extranjero,
deberá acompañarse la pertinente traducción al castellano realizada
por Traductor Público Nacional.
4.2. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes emitidos
en el período por el cual se efectúa la solicitud.
Las facturas mencionadas precedentemente tendrán que cumplir
con las condiciones dispuestas en el artículo 9°. En ellas deberá
insertarse la expresión: “Locación a casco desnudo y fletamento
de buques destinados a transporte internacional. Resolución
General N° 616”, dejándose expresa constancia en el cuerpo de
las mismas de la vinculación existente con el contrato indicado
en el punto 4.1.
5. En el caso de trabajos de transformación, modificación, reparación,
mantenimiento y conservación de aeronaves, sus partes y componentes
y embarcaciones:
5.1. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes emitidos
en el período por el cual se efectúa la solicitud.
Las facturas a que se refiere el párrafo anterior tendrán que cumplir
con las condiciones dispuestas en el artículo 10, debiendo en tal
sentido estar conformadas por la empresa destinataria del trabajo,
insertando la expresión: “Trabajos de transformación, modificación, reparación, mantenimiento y conservación de embarcaciones y aeronaves. Resolución General N° 616”, y estar además
suscriptas por el responsable o persona debidamente autorizada,
consignando el sello identificatorio del firmante y de dicha
empresa.
Asimismo, las referidas facturas deberán contener –sin perjuicio
de los datos requeridos por las Resoluciones Generales N° 3419
(D.G.I.) y N° 100, sus respectivas modificatorias y complementarias–, lo siguiente:
5.1.1. Identificación de la embarcación o aeronave y de la actividad
a la cual se encuentra destinada.
5.1.2. Constancia de matriculación en el exterior certificada por
autoridad competente.
b) Soportes magnéticos, de acuerdo con lo establecido en el inciso b) del
Anexo I.
c) Fotocopia del poder o documento equivalente que acredite personería
del firmante, exhibiendo para su cotejo el original respectivo.
En el caso de formularse la solicitud en dólares estadounidenses, de acuerdo
con lo establecido en el segundo párrafo del artículo 11, deberá presentarse
una nota, con carácter de declaración jurada, en el momento de su
interposición.
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
1
Especificaciones técnicas
El sistema “A.F.I.P. D.G.I. - I.V.A. Solicitud de Reintegro del Impuesto
Facturado” deberá ser ejecutado bajo la plataforma del sistema informático “S.I.Ap.-Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.0”. Está
preparado para ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores con
sistema operativo WINDOWS 95 o superior, con disquetera de 3 ½ HD
(alta densidad), 8 Mb. de memoria RAM y disco rígido.
1
El sistema permite:
1. Carga de datos mediante teclado o importándolos de un archivo
externo.
2. Administración de la información, por responsable.
3. Generación de archivos para la presentación en formato encriptado en
disquetes de 3 ½ HD (alta densidad).
4. Impresión de la declaración jurada que acompaña a los soportes que
presenta el responsable (F. 443/A).
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los archivos para
el control del responsable.
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por WINDOWS.
7. Generación de soportes de resguardo de la información del contribuyente.
La información será presentada en uno o varios soportes, rotulados con
indicación de apellido y nombres, denominación o razón social, Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), y mes y año de exportación,
acompañados por el formulario de declaración jurada Nº 443/A, por
duplicado.
En caso de efectuarse una presentación rectificativa, se consignarán en ella
todos los conceptos contenidos en la original, incluso aquéllos que no han
sufrido modificaciones.
ANEXO V RESOLUCION GENERAL Nº 616
Garantías – Generalidades – Formalidades de presentación e información
1. Cuando se constituyan o se efectúe la sustitución o complemento de
las garantías dispuestas por esta resolución general deberá presentarse
una nota en la que, en forma expresa e irrevocable, se otorgue
autorización a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos
– Dirección General Impositiva para ejecutarlas.
2. El acto expreso de aceptación o rechazo de las garantías, así como
también el de aceptación o rechazo de la sustitución de las mismas,
estará a cargo del juez administrativo.
Se procederá a su aceptación siempre que se cumpla con la totalidad
de los requisitos establecidos para la constitución de las nuevas
garantías.
Aceptada de conformidad la garantía, el responsable deberá formalizar
la presentación del comprobante respectivo ante la dependencia de
este Organismo en que hubiera entregado la misma.
3. Los gastos, comisiones y demás erogaciones generados como consecuencia de la tramitación de las garantías que deban constituirse
conforme a las disposiciones de la presente resolución general y/o de
su cancelación parcial o total, estarán exclusivamente a cargo del
deudor.
4. Los responsables deberán ampliar, complementar o sustituir la o las
garantías constituidas, cuando el juez administrativo así lo requiera
por considerarlas insuficientes en relación con el monto total solicitado. En la notificación que se practique con tal motivo, se informará al
interesado sobre las causas que fundamentan el pedido. A tales fines
se otorgará un plazo de treinta (30) días corridos, bajo apercibimiento,
en su defecto, de ejecutar las mismas.
5. Los responsables deberán comunicar en forma expresa y fehaciente a
este Organismo, dentro de los diez (10) días hábiles administrativos
de producido, cualquier hecho o circunstancia que pudiera afectar la
garantía constituida y/o su valuación.
6. La nota mediante la que se ejerza la opción a que se refiere el punto 4.
del artículo 34 deberá contener, además de los datos identificatorios
del responsable, la especificación de los productos de la agricultura
que se exportan, y de los meses de inicio y finalización de los semestres
a considerar.
Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
134 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO VI RESOLUCION GENERAL N° 616
Aval bancario
1. Deberá ser otorgado por una entidad bancaria comprendida en la Ley
de Entidades Financieras N° 21.526 y sus modificaciones.
2. Con la garantía presentada se deberá adjuntar certificación extendida
por Escribano Público mediante la cual se acredite la representación
del firmante.
3. En el supuesto de no constituirse el aval bancario en el momento de
interposición de la solicitud, el ofrecimiento del mismo se formalizará
mediante nota que deberá identificar a la entidad avalista y la solicitud
a la que se refiere.
4. El aval bancario deberá ajustarse al siguiente modelo:
5.
6.
Buenos Aires,
Administración Federal de Ingresos Públicos
Presente
7.
De nuestra consideración:
Por la presente avalamos a la empresa (1) ........... ......... la devolución/transferencia (2) anticipada del impuesto al valor agregado (R.G. N° 616 Título
II) por la suma de pesos (3) ................. ($
), por el término de Ciento
ochenta (180) días hábiles administrativos contados a partir del día .......,
inclusive.
El presente aval se constituye para cumplir lo dispuesto en la Resolución
General N° 616 de la Administración Federal de Ingresos Públicos –
Dirección General Impositiva, comprometiéndose el banco avalista en
calidad de fiador solidario, renunciando al beneficio de excusión y división
sin ningún tipo de restricción.
Sin otro particular saludamos a Uds. atte.
Firma
Apellido y Nombres
Tipo y número de
Documento de identidad
Representación investida (4)
(1) Apellido y nombres, denominación o razón social.
(2) Táchese lo que no corresponda.
(3) Importe solicitado.
(4) Deberá acreditarse la representación que se invoque.
ANEXO VII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Caución de títulos públicos
1. Podrán ser objeto de caución los títulos públicos del Estado Nacional
y de los Estados Provinciales que se coticen en bolsas o mercados de
valores del país.
Podrán asimismo ser objeto de caución los Bonos del Tesoro de los
EE.UU. – “Zero Coupon Bonds”.
2. Se constituirá considerando el valor de la última cotización, para el día
hábil inmediato anterior al de la presentación y por el término de vigencia
dispuesto en el artículo 34 de la presente resolución general.
Los bonos mencionados en el segundo párrafo del punto 1., se valuarán
considerando la última cotización de N.Y.S.E. –NEW YORK STOCK
EXCHANGE– para el séptimo día hábil anterior al de constitución de la
garantía.
3. La constitución de estas garantías deberá efectuarse ante entidades
bancarias comprendidas en la Ley de Entidades Financieras N° 21.526
y sus modificaciones, en los términos del artículo 580 y concordantes
del Código de Comercio.
4. Una vez constituida la garantía, el responsable deberá presentar ante
este Organismo el certificado de caución de los referidos títulos o
bonos y el comprobante que acredite el depósito de los mismos a la orden
de la Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General
Impositiva, junto con una nota que contendrá la siguiente información:
a) Tipo o tipos de garantías constituidas.
b) Aclaración de la cotización prevista en el punto 2. precedente.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
8.
c) Denominación, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad bancaria ante la cual se constituyó
la garantía y monto al que asciende la misma.
De constituirse más de una caución para cubrir el monto a
garantizar, los datos se referirán a cada entidad interviniente y al
monto de cada una de ellas.
La entidad bancaria interviniente deberá poner a disposición de este
Organismo, a su requerimiento, los títulos o bonos caucionados a su
orden, indicados en el punto 1.
Cuando con motivo del cobro de la renta o amortización de los títulos o
bonos caucionados por parte del propietario, o por causa de la manifiesta
devaluación de su cotización, se produzca la pérdida total o parcial del
valor de la garantía, ello dará lugar al reemplazo o complementación de
la misma, siendo aplicable en ese caso el procedimiento previsto en el
punto 4. del Anexo V.
En el supuesto de no constituirse la garantía en el momento de
interposición de la solicitud, el ofrecimiento de la misma se formalizará mediante nota en la que deberá identificarse a la/s entidad/es
bancaria/s, comprendidas en la Ley de Entidades Financieras N°
21.526 y sus modificaciones, los títulos o bonos a caucionar y la
solicitud a la que se refiere.
El certificado de caución pertinente deberá ajustarse al siguiente
modelo:
Buenos Aires,
Administración Federal de Ingresos Públicos
Presente
De nuestra consideración:
Por la presente certificamos que (1) ........... ...... registra mediante (2)
............. ante nuestra entidad (3) ............ títulos públicos/Bonos del Tesoro
de los E.E.U.U. – “ZERO COUPON BONDS”– caucionados a la orden
de esa Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General
Impositiva en garantía del monto de devolución/transferencia (4) anticipada
del impuesto al valor agregado (Resolución General N° 616 , Título II)
correspondiente al período (5) ........... por la suma de (6) ................ ($
),
mediante (7) ............. con un valor total de (8) ................... ($
), desde
el día (9) ......... hasta el día (10)..........
Se expide la presente certificación a pedido de (1) ................. a los ............
días del mes de ........ de ...........
Firma
Apellido y Nombres
Tipo y número de
Documento de identidad
Representación investida (11)
(1) Apellido y nombres, denominación o razón social del obligado que
caucionó los títulos/bonos.
(2) Tipo de cuenta, número de la misma, o cualquier otro dato identificatorio de la caución constituida en la entidad bancaria certificante.
(3) Denominación de la entidad bancaria certificante.
(4) Táchese lo que no corresponda.
(5) Mes y año.
(6) Importe en letras, con indicación del tipo de moneda (pesos, dólares
estadounidenses, etc.) y en números, precedido por el símbolo respectivo ($, u$s, etc.), del monto que se garantiza.
(7) Tipo de títulos/bonos caucionados, con indicación de su cantidad, serie,
número de cupón y todo otro dato adicional que los identifique.
(8) Monto al que asciende el total de títulos/bonos caucionados a la orden
de la Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General
Impositiva, con indicación de moneda e importe.
(9) Fecha de constitución de la caución a la orden de la Administración
Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva.
(10) Fecha en la que concluye la caución mencionada en el punto anterior.
(11) Deberá acreditarse la representación que se invoque.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 135
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Hipoteca
La garantía hipotecaria sólo podrá ser constituida en primer grado
sobre inmuebles con título de dominio perfecto, libres de gravámenes
e inhibiciones y que no se encuentren ocupados ilegalmente.
Sólo se podrá constituir una hipoteca en segundo grado, cuando el
acreedor en primer grado fuese la Dirección General Impositiva o la
Administración Federal de Ingresos Públicos y ambas hipotecas
garanticen acreencias de estos Organismos.
El valor a garantizar con la hipoteca no podrá exceder el monto de la
valuación fiscal vigente al momento de su constitución e inscripción,
neto del monto de otros créditos garantizados con el mismo inmueble.
La escritura pública de constitución de la garantía hipotecaria deberá
contener, en todos los casos, además de los requisitos y condiciones
emergentes de esta resolución general, cláusulas que aseguren los
siguientes aspectos:
a) Constitución de domicilio especial donde se considerarán válidas
las notificaciones e intimaciones al deudor.
b) Derecho del Fisco para designar martillero en caso de subasta del
inmueble.
c) Monto de la devolución o transferencia anticipada del impuesto
al valor agregado por exportaciones u operaciones con igual
tratamiento que se garantizan, y monto de la valuación fiscal
vigente al momento de la constitución e inscripción.
d) Contratación de seguros, a favor de la Administración Federal de
Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva, que habitualmente deben contratarse para cubrir los riesgos normales
operantes sobre el tipo de bienes de que se trata, a partir de la
constitución de la hipoteca, incluyendo su renovación a cargo del
responsable con la debida antelación.
e) Conformidad de los demás co-titulares del dominio del inmueble,
para que este Organismo proceda a la ejecución respecto de la
totalidad del mismo.
f) Demás cláusulas que este Organismo establezca para el caso que
se plantee, a los fines de resguardar el crédito fiscal.
Cuando corresponda la liberación de la hipoteca en virtud de haberse
verificado las condiciones fijadas para ello, este Organismo, a pedido
del interesado, procederá dentro de los tres (3) días hábiles administrativos posteriores a la recepción fehaciente de tal pedido, a iniciar
los trámites para la cancelación de la misma.
En el supuesto de no constituirse la garantía en el momento de
interposición de la solicitud, el ofrecimiento de la misma se formalizará mediante nota en la que deberá identificarse el inmueble ofrecido
en garantía y la solicitud a la que se refiere.
ANEXO IX RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Buenos Aires,
Señores
C.U.I.T.
Domicilio Fiscal
Localidad
(.....) Provincia
Se certifica que el contribuyente .............., C.U.I.T. ............., tiene un
crédito a su favor con origen en Recupero Anticipado del IVA por
Exportación (Resolución General N° 616) correspondiente al período
.....................por un importe de $ .........., que se encuentra en trámite de
liquidación y pago.
El presente Certificado se extiende a efectos de ser presentado ante quien
corresponda y tendrá una validez de 90 días corridos a partir de su emisión.
136 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ANEXO X RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
Aspectos aduaneros
A) Operaciones de venta al exterior realizadas por el tercero en forma
directa.
1. LosdocumentantesinscriptosenelRegistrodeImportadoresyExportadores
de la Dirección General de Aduanas, podrán efectuar la presentación de
solicitudes de destinación de exportación para consumo y/o temporaria por
cuenta de terceros, inscriptos o no en el referido registro, utilizando al efecto
los Formularios OM 700 “A”, OM 1280 “A”, OM 1993 “A”–SIM y OM
1993/3, según corresponda.
2. En la solicitud de destinación, el declarante de la exportación informará
obligatoriamente el nombre o razón social, el domicilio, elnúmeroderegistro
de exportador y la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), de la/s
persona/s por cuenta de quien/es actúa, dejándose expresa constancia de que
no existe inhibición alguna por parte del/los tercero/spara cursarla documentación de que se trata o para su eventual inscripción en el registro mencionado
en el punto anterior.
La factura de venta que debe acompañarse como documentación respaldatoria de los formularios citados en el punto precedente, será emitida por el
tercero de acuerdo con lo queestablecelaAdministraciónFederal deIngresos
Públicos, en materia de facturación y registración de operaciones.
B) Operaciones de venta al exterior realizadas por el documentante a
su nombre.
1. Cuando un documentante inscripto en el Registro de Importadores y
Exportadores de la Dirección General de Aduanas, efectúe a su nombre la
venta al exterior, será él quien deberá emitir la factura de venta y asumir las
responsabilidades emergentes con el comprador extranjero, revistiendo
jurídicamente el carácter de vendedor. La exportación definitiva para
consumo se instrumentará en los formularios OM 700 “A”, OM 1993 “A”
(SIM) u OM 1993/3, según corresponda, declarando en dicha solicitud de
destinación el nombre o razón social de los terceros exportadores, y la Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los mismos.
2. En este supuesto, la relación entre las partes intervinientes deberá
instrumentarse mediante un documento por el cual se acredite la
participación proporcional correspondiente al tercero exportador, en
orden a la cantidad de mercadería entregada al documentante (cuenta
de venta y líquido producto o similar).
3. De corresponder beneficios a la exportación, la copia de la factura deberá
presentarse en el momento de gestionar el cobro de los mismos y
adjuntarse al ejemplar de los formularios mencionados en el punto B.1.
precedente, según corresponda y conforme a la normativa aplicable.
ANEXO XI RESOLUCION GENERAL Nº616
Régimen de informacion – Especificaciones técnicas
El sistema “A.F.I.P. – Exportaciones por cuenta de Terceros – Versión
1.0” está preparado para ejecutarse en computadoras tipo PC AT 386
(recomendado AT 486) con sistema operativo Windows Versión 3.1 o
superior, con disquetera de 3 ½ “ HD de alta densidad, 4 Mb. de memoria
RAM (recomendado 8 Mb) y disco rígido.
El mismo permite:
Ÿ Generación de los disquetes de presentación, en formato comprimido
y encriptado.
Ÿ Impresión del formulario de declaración jurada N° 846, que acompaña
a los disquetes que debe entregar el responsable.
Ÿ Soporte de las impresoras predeterminadas por WINDOWS.
Ÿ El archivo “TERCEROS.HLP” contiene el manual operativo del
sistema.
El mismo se encuentra en el directorio designado para su instalación,
pudiendo consultarse desde el aplicativo, seleccionando en el menú
principal “AYUDA” o presionando la tecla “F1”.
De la misma manera, puede consultarse el archivo “ACERCADE.HLP”,
con información sobre condiciones de uso y requerimientos de hardware
y “software”.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1
ANEXO XII RESOLUCION GENERAL Nº616
Lugar y Fecha,
Señor Jefe de
...........................
...........................
Me dirijo a Ud. en relación a la solicitud de devolución anticipada del
impuesto al valor agregado establecida por el Título II de la Resolución
General Nº 616 y sus modificatorias, que efectuáramos con fecha ...........
Al respecto dejo constancia de que autorizo en forma irrevocable la ejecución,
por la vía establecida en el artículo 92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, de la garantía constituida a favor de esa Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva, en caso de
que constate fehacientemente alguna irregularidad como consecuencia de la
posterior verificación de la documentación inherente a esta presentación.
Sin otro particular saludo a Ud. atentamente.
Firma y aclaración (1)
Tipo y Número de documento
de identidad Representación investida
(2)
Tipo de garantía constituida:............................................
Denominación de la entidad garante: ..............................
Domicilio: ........................................................................
C.U.I.T. de la entidad garante:.........................................
(1) Apellido y nombres, denominación o razón social.
(2) Deberá acreditarse la representación que se invoque.
2
ANEXO XIII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 616
RÉGIMEN DE REINTEGRO SIMPLIFICADO DEL
IMPUESTO ATRIBUIBLE A OPERACIONES
DE EXPORTACIÓN
A – SUJETOS COMPRENDIDOS
Los sujetos comprendidos en las disposiciones del Título I
podrán requerir que la acreditación, devolución o transferencia, del importe del impuesto facturado se efectúe en el
plazo de treinta (30) días hábiles administrativos, cuando:
a) El importe total de las solicitudes interpuestas, en los
doce (12) meses inmediatos anteriores a aquel en que se
realiza la presentación, no supere la suma de seiscientos
mil pesos ($ 600.000). El precitado monto resulta comprensivo de la totalidad de pedidos formulados por
cualquiera de los regímenes previstos en los Títulos I y
II y en el Anexo XIII;
b) efectúen una única solicitud mensual, que no exceda la
suma de cincuenta mil pesos ($ 50.000), conformada
exclusivamente por facturas o documentos equivalentes, cuya antigüedad no exceda de un (1) año a la fecha
de la presentación.
La tramitación de la solicitud se realizará de acuerdo con
las previsiones del Título I o II –según corresponda–, cuando supere el importe dispuesto en el inciso b) anterior.
B – INICIO DE ACTIVIDADES
Para determinar el límite establecido en el inciso a) del
Apartado precedente, será de aplicación el siguiente procedimiento:
1
2
Ÿ Cuando no hayan transcurrido doce (12) meses calendario, desde el mes de inicio de actividad hasta el inmediato anterior al de la presentación –ambos inclusive–, el
monto que resulte del cociente entre el importe total de
las solicitudes interpuestas –Título I, II y Anexo XIII–
en el citado período y el total de meses que comprenda
el referido lapso, deberá ser inferior o igual a la suma de
cincuenta mil pesos ($ 50.000).
C – EXCLUSIONES SUBJETIVAS Y OBJETIVAS
Están excluidos del presente régimen los sujetos y conceptos que se detallan a continuación:
a) Los sujetos:
1. indicados en los incisos a), b), c) y último párrafo
del artículo 32;
2. imposibilitados de efectuar la solicitud dispuesta
por este régimen –mientras se encuentre en vigencia la
exclusión temporaria– por aplicación del Apartado
G de este Anexo;
b) conceptos:
Ÿ Las operaciones comprendidas en el Régimen Simplificado Opcional de Exportaciones establecido por el Decreto Nº 855, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus
modificaciones.
D – PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD. REQUISITOS Y CONDICIONES
Para las solicitudes que se efectúen por este régimen regirá
lo dispuesto por los Títulos I, III, IV y V de esta resolución
general, con las excepciones, adecuaciones y requisitos que
a continuación se detallan:
a) No resultará de aplicación lo dispuesto en los artículos
25 y 28;
b) no se admitirá, entre los elementos a presentar que
enumera el inciso a) del Anexo I, la Factura Permiso de
Exportación Simplificada –Decreto Nº 855/97 y sus
modificaciones–;
c) el soporte magnético, cuya presentación exigen el inciso
b) del Anexo I y el inciso b) del Anexo III, deberá
acompañarse de una nota simple –suscripta por el responsable o, en su caso, persona debidamente autorizada– en la que se exteriorice la opción de inclusión en el
régimen de este Anexo;
d) cuando las disposiciones de los Títulos I y III hacen
mención a las operaciones, responsables o sujetos comprendidos en los Capítulos A y B del Título I, deberán
considerarse incluidos en sus alcances a los sujetos y
operaciones de este Anexo;
e) la presentación de la solicitud implicará la aceptación
del régimen de este Anexo y la renuncia a toda acción o
recurso contra las disposiciones que se dicten en su
consecuencia.
E – PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD. CRITERIOS
DE EVALUACIÓN
La procedencia de la solicitud será analizada mediante la
utilización de medios informáticos que permiten verificar,
entre otros, los siguientes conceptos:
a) Verosimilitud de las facturas o documentos equivalentes que respaldan el pedido;
b) razonabilidad de los importes reclamados;
c) veracidad de los datos identificatorios del respectivo
proveedor, su domicilio y comportamiento fiscal y relación
razonable entre los débitos y créditos declarados, con
respecto a la actividad que desarrolla.
Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).
Incorporado por R.G. Nº 829 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/04/2000), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/06/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 137
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Como resultado de la verificación informática, el importe
solicitado se clasificará, por proveedor, de la siguiente forma:
1. Categoría “A”: admitido. Quedarán comprendidos en
esta clasificación los importes respecto de los cuales se
verifique, como mínimo, la totalidad de las condiciones
exigidas en los incisos a), b) y c) precedentes;
2. Categoría “B”: tratamiento por el Título I –por Título
II, sólo por opción del responsable–. Se incluirán en
esta categoría los importes originados en facturas o
documentos equivalentes emitidos por proveedores que
registren –según la información de la base de datos de
este Organismo– incumplimientos, a la fecha de solicitud,
respecto de la presentación de sus declaraciones juradas
fiscales y/o previsionales, tanto informativas como
determinativas, y/o que tengan una relación entre los
débitos y créditos, declarados en el período fiscal al
que corresponde la documentación mencionada, que no
guarde razonabilidad con su actividad;
3. Categoría “C”: tratamiento por el Título I. Integrarán
esta clasificación los importes originados en facturas o
documentos equivalentes presumiblemente apócrifos, o
emitidos por proveedores cuyos débitos fiscales declarados evidencian insuficiencia respecto de los importes
facturados que forman parte de la solicitud;
4. Categoría “D”: observado. Se categorizarán los importes
originados en documentación cuyo tipo y numeración
no se encuentre en un rango de código de autorización
de impresión (CAI) autorizado y vigente a la fecha de
su emisión.
5. cuando corresponda, los fundamentos que avalen la denegatoria y/o remisión al procedimiento general del Título I.
Lo indicado en el punto 5. anterior, no requerirá del
ejercicio de las facultades de determinación de oficio
prevista en los artículos 16 a 19 de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones;
c) si en el mencionado acto administrativo se resolviera
denegar total o parcialmente la petición, se dispondrá la
tramitación bajo el régimen general del Título I –excepto cuando se trate de importes incluidos en la Categoría
“D”–, sin perjuicio de la posibilidad del responsable de
optar, mediante la presentación de una nota, por su
inclusión en el Título II, cuando el crédito haya sido
calificado en la Categoría “B” y se reúnan los requisitos
exigidos en este último Título.
En el primer caso los plazos que dispone el artículo 28
se computarán desde la fecha de presentación original.
Cuando se opte por la inclusión en el Título II, el término
previsto en el artículo 36 se computará a partir de la
fecha en que se exteriorice expresamente la opción.
El rechazo parcial no impedirá la acreditación, devolución o transferencia bajo las disposiciones del presente
Anexo, de las sumas admitidas.
d) El acto administrativo dictado de conformidad con lo
previsto en el inciso b) anterior, no enerva las facultades
de esta Administración Federal para ejercer su potestad
de fiscalización respecto de las operaciones comprendidas en el mismo, en tanto los correspondientes períodos
fiscales no se hallen prescriptos.
F – RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD
Resultarán aplicables a las solicitudes los criterios y procedimientos regulados en el Título I, con las excepciones
mencionadas en el inciso a) del Apartado D y las complementaciones que seguidamente se indican:
a) Artículo 24. Presentaciones incompletas:
1. Plazo para el Juez Administrativo: diez (10) días
hábiles administrativos;
2. plazo para el responsable: diez (10) días hábiles
administrativos;
3. plazo para que la presentación sea considerada
formalmente admisible: diez (10) días hábiles administrativos.
b) El Juez Administrativo competente resolverá sobre la
procedencia o improcedencia del pedido formulado,
mediante resolución fundada, que dictará dentro del
plazo de veinticinco (25) días hábiles administrativos,
contados desde la fecha de presentación o de aquella en
que la solicitud resulte formalmente admisible –la que
fuera posterior–. En el mencionado término podrá solicitar las aclaraciones y/o el aporte de la documentación
que considere necesarias, sin que pueda otorgarse al
plazo acordado para su cumplimiento, carácter suspensivo.
G – OBSERVACIONES E IMPUGNACIONES.
EXCLUSIÓN TEMPORARIA
Cuando los importes reclamados sean clasificados, total o
parcialmente:
a) en los puntos 2. y 3. del Apartado E, los sujetos alcanzados
no podrán formular solicitudes en los términos del régimen de este Anexo, respecto de las:
1. Operaciones incluidas en las tres (3) primeras solicitudes que se interpongan a partir de la notificación
del acto administrativo que disponga la impugnación,
cuando esta última se encuentre comprendida entre
el cinco por ciento (5%) y el diez por ciento (10%)
del monto total, cuya acreditación, devolución o
transferencia se hubiera solicitado;
2. operaciones comprendidas en las doce (12) primeras solicitudes que se interpongan a partir del momento de notificación del acto administrativo que
disponga la impugnación, cuando esta última sea
mayor al diez por ciento (10%) del monto total
cuya acreditación, devolución o transferencia se
hubiera solicitado;
b) en el punto 4. del Apartado E, los jueces administrativos
competentes no admitirán la presentación en los términos
de este régimen de las:
1. Tres (3) primeras solicitudes que se interpongan a
partir de la notificación del correspondiente acto
administrativo;
2. doce (12) primeras solicitudes interpuestas desde el
momento de dicha notificación, en el caso de reincidencia.
El monto impugnado, de acuerdo con lo indicado
en el inciso a) precedente, se tendrá en cuenta
para el cálculo del límite de seiscientos mil pesos
($ 600.000) establecido en el Apartado A de este
Anexo.
La resolución que se dicte consignará:
1. El importe histórico del impuesto facturado atribuible a
la exportación de que se trate;
2. la fecha a partir de la cual surten efectos las solicitudes
de acreditación, devolución o transferencia;
3. los importes y conceptos compensados de oficio;
4. la clasificación del crédito, de acuerdo con el Apartado E;
138 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Resolución General Nº 691. Norma complementaria
Resolución General Nº 6911 (A.F.I.P.) (Parte
Pertinente)
Buenos Aires, 27/09/99
Artículo 2º— A los fines dispuestos en los artículos 2º y 11
de la Resolución General Nº 616 y su modificatoria, los
responsables deberán aportar la información a que se hace
referencia en el artículo 19 de la mencionada resolución
general, relativa al impuesto facturado cuya acreditación,
devolución o transferencia se solicite, mediante la entrega
de soporte magnético, acompañado del formulario de declaración jurada Nº 443/A generado mediante la utilización de
la “Aplicación” denominada “A.F.I.P.-D.G.I. – IVA Solicitud
de Reintegro del Impuesto Facturado”, a partir del día 1º
de octubre de 1999, inclusive.
Las solicitudes –originarias o rectificativas– que se interpongan hasta el día 30 de septiembre de 1999, inclusive,
deberán efectuarse mediante la utilización del programa
aplicativo denominado “DG I – IVA. Solicitud de Reintegro
del Impuesto Facturado”.
Artículo 3º— La aplicación mencionada en el primer párrafo
del artículo anterior, estará disponible a partir de la fecha de
publicación de la presente en el Boletín Oficial.
Artículo 5º— Regístrese, publíquese, dése a la Dirección
Nacional del Registro Oficial y
Solicitudes de devolución o transferencia. Cancelación de deudas de seguridad social
Resolución General Nº 2002 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 18/09/98
Artículo 1º— En la tramitación de las solicitudes de devolución o transferencia del impuesto al valor agregado previstas por la Resolución General N° 65, su modificatoria y
complementaria, así como aquellas presentadas en virtud de
las Resoluciones Generales Nros. 3417 (D.G.I.) y 3884
(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, los responsables que tengan deudas por aportes y contribuciones con
destino al Sistema Unico de Seguridad Social, podrán cancelar las mismas de acuerdo con el procedimiento que se
establece en esta resolución general.
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el artículo anterior
el responsable deberá suscribir un convenio - que se ajustará
al modelo que se indica en el Anexo de la presente- ,
mediante el cual preste su conformidad para que se detraiga
del monto solicitado en concepto de devolución o transferencia, el importe de sus deudas líquidas y exigibles con el
Sistema Unico de la Seguridad Social, a efectos de que este
Organismo cancele en su nombre las existentes por tal
concepto a la fecha de suscripción del convenio.
Artículo 3º— Antes de autorizarse la devolución o transferencia mencionada en el artículo 1°, se citará -por intermedio del área de este Organismo interviniente en la tramitación de las solicitudes-, al responsable para que suscriba el
convenio a que se refiere el artículo 2°.
Suscripto de conformidad el referido documento, deberá
dejarse expresa constancia del mismo en el acto de autorización mencionado en el párrafo anterior.
El área interviniente, mediante sus funcionarios competentes,
recibirá los fondos e imputará su importe a la cancelación total
o parcial, a nombre del responsable, de las deudas con el
Sistema Unico de la Seguridad Social, entregando como constancia de pago el F. 107 o tique, según corresponda.
De existir un remanente a favor del mencionado responsable, este Organismo efectuará el pago de la devolución o
autorizará la transferencia.
En ambos supuestos el responsable firmará recibo por el
importe total de la devolución o transferencia afectada a
1
2
dicha cancelación más el importe de la retención del impuesto a las ganancias, de corresponder.
Cuando el responsable no se hubiera presentado al cobro
dentro del plazo de DIEZ (10) días de la fecha en que
hubiera sido debidamente notificado, se archivarán las actuaciones sin más trámite, sin que esta circunstancia implique el renacimiento de intereses contra el Fisco.
Artículo 4º— El procedimiento que se establece por la
presente resoluciCn general será de aplicación a las solicitudes de devolución o transferencia a que se refiere el
artículo 1°, que se presenten a partir de la publicación de la
misma en el Boletín Oficial, así como a aquellas que se
encuentren en trámite a la citada fecha.
Artículo 5º— Apruébase el Anexo que forma parte integrante de esta resolución general.
Artículo 6º— De forma.
ANEXO RESOLUCION GENERAL N° 200
En .................... a los .... días del mes de .............. del año ......, el Sr..............,
por una parte, que acredita su identidad mediante ......................., (variante:
en su calidad de ................ según ................. de fecha .......... del responsable...................................., C.U.I.T. ..............., mandato que conforme a
su declaración sigue ejerciendo al día de la fecha), en adelante el
responsable y la Administración Federal de Ingresos Públicos por la otra
parte, representada en este acto por el funcionario ............................,
Legajo N° ....... en su carácter de ..................., en adelante la A.F.I.P., con
relación a la presentación efectuada por el responsable con fecha ../../.., por
la que solicita la suma de pesos ..................... ...........($ .......) en concepto
de devolución/transferencia (1) del impuesto facturado atribuible a operaciones de exportación/transporte internacional (1), correspondientes al
período fiscal ............ de acuerdo con el régimen establecido por la
Resolución General N° 65, su modificatoria y complementaria, las partes
manifiestan su conformidad para la celebración del presente convenio.
El responsable ............................... presta su conformidad para que la
A.F.I.P. detraiga del monto mencionado en el párrafo anterior, la suma de
pesos ..................... ..................... ($ ........), a efectos de cancelar las deudas
líquidas y exigibles del Sistema Unico de Seguridad Social existentes al
../../.., por un monto de Aportes: pesos .................... ($ ...........), Contribu-
Publicada en el B.O. del 29/09/99.
Publicada en el B.O. del 21/09/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 139
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ciones: pesos .................... ($ ..........) y que esta Administración Federal
cancelará en su nombre, que resulta de la documentación respaldatoria del
presente convenio (2).....................
........................., con más los intereses devengados a la mencionada fecha.
La A.F.I.P. se reserva el derecho a impugnar dicho pago si comprobara la
inexistencia o ilegitimidad de los importes solicitados por el responsable,
sin perjuicio de la aplicación de las penalidades que establecen las
disposiciones legales vigentes.
De no presentarse al cobro dentro del plazo de diez (10) días, de la fecha
que hubiera sido debidamente notificado, se archivarán las actuaciones
sin más trámite, sin que esta circunstancia implique el renacimiento de
intereses contra el Fisco.
Sin más que agregar y en prueba de conformidad se suscriben tres
ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto.
(1) Tachar lo que no corresponda.
(2) Completar, según corresponda, si se trata de declaración jurada de
aportes y contribuciones, acta de fiscalización, multas, etc.
Operaciones de Exportación. Créditos fiscales originados en insumos importados. Solicitudes de
devolución. Pago anticipado. Requisitos, formalidades y condiciones.
Resolución General Nº 33941 (D.G.I.)
Buenos Aires, 19/08/91
Artículo 1º— Losresponsablesinscriptosen elimpuestoalvalor
agregado y en el registro de exportadores habilitado por esta
Dirección General, podrán solicitar la devolución por el total de
los créditos del impuesto al valor agregado, originados en la
importación de insumos incorporados a la producción de bienes
exportados, de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Nº 1012 de
fecha 29 de mayo de 1991 y al régimen establecido por la
Resolución Nº 78 de la Subsecretaría de Finanzas Públicas, de
fecha 26 de julio de 1991, en la forma y condiciones que establece
la presente resolución general, y, en lo pertinente, los Capítulos I,
III y IV de laResolución GeneralNº 3151 y suscomplementarias.
Artículo 2º— La interposición del pedido de devolución a que
se refiere el artículo anterior, implicará la aceptación del presente
régimen y la renuncia anticipada a toda acción o recurso contra
las disposiciones que se dicten en su consecuencia.
Artículo 3º— Los responsables indicados en el artículo 1º
quedan obligados a presentar, conjuntamente con los elementos establecidos en los puntos 1, 2, 3 y 5 del artículo 2º
de la Resolución General Nº 3151 y sus complementarias:
a) Nota en carácter de declaración jurada, de la que resulte
tener regularizada la determinación y pago de las obligaciones fiscales vencidas y no prescriptas al momento
del pedido -excepto las que correspondan a regímenes
de facilidades de pago en vigencia-.
b) Copia del formulario de despacho a plaza de importación,
certificado por autoridad aduanera y de las boletas de depósito que acrediten el ingreso del impuesto al valor agregado
que originó los créditos cuya devolución se solicita.
Los formularios Nros. 443 y 443/Cont. que se presenten,
deberán ser individualizados mediante la leyenda “Decreto Nº
1012/91" que se consignará en los cabezales de los mismos.
Artículo 4º—- La devolución a que se refiere la presente
resolución general procederá únicamente con respecto a los
créditos que no hayan sido compensados o acreditados
conforme lo previsto en el artículo 41 de la Ley Nº 23.349,
artículo 1º y sus modificaciones.
Asimismo del importe que resulte por aplicación de lo dispuesto precedentemente, podrá detraerse el valor de los certificados
que hubieran sido extendidos en virtud de lo dispuesto en el
artículo 7º de la Resolución General Nº 3125 y sus modificaciones, no ingresados hasta el día anterior al de la fecha de la
respectiva solicitud.
1
Artículo 5º— En aquellos casos en los cuales, de la verificación efectuada surja la presunción de la inexistencia -total
o parcial- del crédito cuya devolución se peticiona o que el
mismo exceda la proporción atribuible a los bienes exportados, el juez administrativo competente podrá:
1. Extender el plazo para la efectivización de la devolución,
en los términos del artículo 5º de la Resolución General
Nº 3151 y sus complementarias, o
2. Autorizar la devolución, a opción del exportador, quien
deberá constituir, a tales fines una garantía, de acuerdo
con lo reglado al respecto, por la Resolución Nº 1/90 de
la Subsecretaría de Finanzas Públicas, a favor de este
Organismo y por el término de ciento cincuenta (150)
días corridos, por el importe solicitado, consistente en
seguro de caución o aval otorgado por entidades bancarias, autorizadas a operar en cambios (Categoría “C” Banco Central de la República Argentina).
Artículo 6º— El comprobante relacionado con la garantía
constituida de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2 del artículo
anterior, deberá ser presentado dentro de los cinco (5) días
posteriores a aquél en el cual el exportador efectuó la opción
a que alude el precitado punto.
El aval bancario deberá ajustarse al modelo que se incluye
en el Anexo I que forma parte integrante de la presente
resolución general.
En todos los casos corresponderá adjuntar al respectivo
comprobante una nota en la que se consignarán los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Nombres y apellido o denominación, domicilio y clave
única de identificación tributaria (C.U.I.T.).
3. Tipo de garantía constituida.
4. Autorización irrevocable a favor de la Dirección General
Impositiva para ejecutar la garantía.
5. Firma del responsable o de otra persona debidamente
autorizada.
Artículo 7º— El plazo de vigencia de la garantía podrá ser
ampliado por exigencia del juez administrativo y mediante
acto fundado, según lo dispuesto por el artículo 6º de la
Resolución Nº 1/90 de la Subsecretaría de Finanzas Públicas.
Artículo 8º— Esta Dirección General pondrá a disposición el
importe cuya devolución fue solicitada, dentro del plazo de los
quince (15) días posteriores a la interposición de la solicitud de
devolución o de la fecha en que el mismo resulte formalmente
admisible según lo dispuesto en el artículo 3º de la Resolución
General Nº 78/91 de la Subsecretaría de Finanzas Públicas.
Desde el momento en que se concrete la disponibilidad
aludida precedentemente, cesará el curso de los intereses.
Publicada en el B.O. del 21/08/91.
140 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 9º— La impugnación de la existencia o legitimidad
-total o parcial- de los créditos que dieran origen a la devolución
prevista en esta resolución general, no requerirá del ejercicio de
las facultades de determinación de oficio de los artículos 23 a 25
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, sino que la misma quedará ejecutoriada con la notificación
del acto administrativo que así lo hubiere resuelto.
Artículo 10— Con relación a las solicitudes que se interpongan de acuerdo al presente régimen, no serán de aplicación las disposiciones previstas por el Capítulo II de la
Resolución General Nº 3151 y sus complementarias.
Artículo 11— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las solicitudes de devolución correspondientes a operaciones de exportación efectivizadas mediante el régimen de draw back desde el 1º de
junio de 1991, inclusive.
Artículo 12— De forma.
ANEXO I (Resolución General Nº 3394)
AVAL BANCARIO
Buenos Aires,
SEÑORES
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
Presente
De nuestra consideración:
Por la presente avalamos a la empresa (1)................................. la devolución anticipada del crédito fiscal del I.V.A. (R.G.Nº_3394) por la suma de
Australes (2).........(A
), por el término de ciento cincuenta (150) días
corridos a partir del día..............
El presente aval se constituye para cumplimentar lo dispuesto en la
Resolución General Nº 3394 de la Dirección General Impositiva, comprometiéndose el Banco avalista en calidad de fiador solidario, renunciando
al beneficio de excusión y división sin ningún tipo de restricción.
Sin otro particular saludamos a Uds. Atte.
(1) Denominación de la empresa.
(2) Importe solicitado.
Modalidad de pago del impuesto facturado. Norma complementaria.
Resolución General Nº 42871;2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 05/02/97
Artículo 1º— Lo dispuesto en el artículo 1º, inciso b), de
la Resolución General Nº_4250 y en el artículo 5º de la
Resolución General Nº 4253, no constituirá requisito obligatorio cuando:
a) El importe del impuesto al valor agregado que corresponda discriminar en la factura o documento equivalente, resulte igual o inferior a doscientos pesos ($ 200).
b) Elpago delimportecorrespondienteaoperacionesdecompra
de bienes, locaciones y prestaciones, se efectúe mediante:
1. Acreditación en la cuentabancaria del proveedor, locador
o prestador,porprocedimientosmanualesoelectrónicos.
2. Entidades comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones, que actúen en carácter de agentes pagadores, siempre que el instrumento de pago acordado
por las partes solamente permita acreditar los fondos
correspondientes en una cuenta bancaria cuyo titular
sea el proveedor, locador o prestador.
c) Tratándose de operaciones en las que fueren acreedoras
las entidades regladas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, el impuesto al valor agregado correspondiente sea cancelado por débito directo en la cuenta
del deudor.
d) El hecho imponible sea la importación definitiva de
cosas muebles, con relación al impuesto que debe ingresarse en las condiciones dispuestas por el artículo 1º,
párrafo primero, de la Resolución General Nº 3920 y sus
modificaciones.
Artículo 2º— A los fines establecidos en las resoluciones
generales indicadas en el artículo anterior, se considerarán
válidos los pagos que, reuniendo los requisitos pertinentes,
incluyan conjuntamente el monto correspondiente al impuesto al valor agregado y el del respectivo precio neto de
la factura o documento equivalente, así como el importe de
más de una operación realizada con un mismo sujeto.
1
2
3
Artículo 3º— Cuando para cancelar el monto de la operación se utilicen medios de pago diferido (pagaré, letra de
cambio, etc.), o se trate de compensaciones con saldo de
cualquier tipo y/o se efectúen pagos en especie, el importe
correspondiente al impuesto al valor agregado deberá abonarse en la forma establecida en el artículo 1º, inciso b), de
la Resolución General Nº 4250 y, en su caso, en el artículo
5º de la Resolución General Nº 4253.
Artículo 4º— La obligación dispuesta en el artículo 1º de
la Resolución General Nº 4250 y en el primer párrafo del
artículo 5º de la Resolución General Nº 4253, debe encontrarse cumplimentada -respecto del impuesto al valor agregado- con anterioridad a la interposición de la correspondiente solicitud de reintegro anticipado.
Artículo 5º— La obligación establecida en el artículo 1º,
inciso b) de la Resolución General Nº 4250, y en el artículo
5º de la Resolución General Nº 4253, deberá cumplimentarse respecto de los pagos que se efectúen por adelantos
financieros o conceptos similares.
Cuando dichos pagos no revistan el carácter de señas o anticipos
que congelen precios -en los términos del último párrafo del
artículo 5º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones- corresponderá la emisión de un cheque, que reúna los requisitos previstos en las mencionadas resoluciones generales, por monto equivalente al diecisiete con treinta y cinco centesimos por ciento
(17,35 %) de los mencionados adelantos..
En los casos mencionados en el párrafo anterior, procederá la
cancelación del impuesto en las condiciones establecidas por
las normas aludidas en el mismo, respecto de la diferencia entre
el gravamen que corresponda discriminar en la factura o
documento equivalente, y el o los importes determinados por
aplicación del procedimiento indicado precedentemente.
Artículo 6º— Sustitúyese el artículo 5º de la Resolución
General Nº 4250, por el siguiente3:
Publicada en el B.O. del 07/02/97.
La R.G. Nº 129 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/04/98), dispuso que esta resolución general queda derogada a partir del 01/07/98.
Esta modificación ha sido incorporada en la R.G. Nº 4250 (D.G.I.) (B.O. del 25/11/96).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 141
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 7º— Sustitúyase el artículo 8º de la Resolución
General Nº 4253, por el siguiente1:
Artículo 8º— Lo dispuesto en los artículos 4º y 5º de la
Resolución General Nº 4250 y en los artículos 7º y 8º de la
Resolución General Nº 4253 será de aplicación para los
incumplimientos a los que dichas normas se refieren, en que
se incurra a partir del décimo día hábil posterior al de
publicación oficial de la presente.
Artículo 9º— De forma.
Gravamen liberado en adquisiciones de materias primas, semielaboradas o bienes de uso destinados
a Exportación
Resolución General Nº 42322 (D.G.I.)
Buenos Aires, 04/10/96
Artículo 1º— Cuando en las normas que regulan regímenes
promocionales se prevea que el impuesto al valor agregado
liberado correspondientes a las adquisiciones de materias
primas, semielaboradas y bienes de uso tiene el carácter de
impuesto tributado y/o crédito fiscal en las etapas subsi-
guientes, el aludido impuesto, en tanto tales adquisiciones
estén destinadas por el sujeto promovido efectivamente a
las exportaciones, podrá ser objeto de compensación, solicitud de acreditación, devolución o transferencia a terceros,
en las condiciones del artículo 41 de la ley del gravamen.
Artículo 2º— De forma.
Resolución General Nº 3417. Exportadores Sector Cárnico.
Resolución General Nº 35913 (D.G.I.)
Buenos Aires, 19/10/92.
Artículo 1º— Las devoluciones a que pudiere haber lugar
por los conceptos dispuestos en el punto 6.2. del artículo 20
de la Resolución General Nº 3554, se encuentran sujetas a
las disposiciones que se detallan en esta resolución general.
Artículo 2º— Cuando los exportadores soliciten reintegros en
el impuesto al valor agregado, originados en créditos fiscales por
sus operaciones de exportación —segundo párrafo del artículo
41 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— y por
saldos a su favor emergentes de la normativa citada en el artículo
anterior, deberán cumplimentar los requisitos dispuestos por la
Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones, presentando
simultáneamenteen laoportunidad yconlosalcancesdispuestosen
su artículo 4º, una “Nota de Devolución—Resolución General Nº
3554" —con la fórmula del artículo 28 “in fine”, del Decreto
Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones—, en la que se detallarán:
a) Lugar y fecha.
b) Nombres y apellidos o denominación y clave única de
identificación tributaria (C.U.I.T.).
c) Monto de los saldos a favor originados en operaciones
emergentes de la Resolución General Nº 3554 por los
que se solicita la devolución, correspondientes al período fiscal en que se hubieran realizado las exportaciones.
d) Los pagos a cuenta ingresados o las percepciones sufridas y/o las retenciones practicadas, según corresponda,
por aplicación de la Resolución General Nº 3554, durante el período fiscal mencionado en el apartado c),
aportando fotocopias de los comprobantes de los conceptos mencionados.
Artículo 3º— Cuando de las operaciones de exportación a
que se refiere el artículo 2º —perfeccionadas en un período
fiscal—, no surja crédito fiscal a reintegrarse al exportador,
como consecuencia de haber sido realizada la compensación establecida por el primer párrafo del artículo 41 de la
1
2
3
Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido
por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones y, en cambio,
exista saldo a favor del mismo, por igual período fiscal,
proveniente del régimen de la Resolución General Nº 3554,
la devolución que trata el artículo 1º de esta resolución
general, deberá ajustarse a los siguientes requisitos:
1. Presentación de la “Nota de Solicitud de Devolución—Resolución General Nº 3554", que se indica en el artículo 2º,
cumplimentando todos los recaudos allí previstos y detallando, asimismo, el número de los permisos de embarque
correspondiente a las operaciones de exportación que originan el pedido.
2. Dar cumplimiento a las exigencias de los apartados 1, 3,
5, 6 y 7 del artículo 2º de la Resolución General Nº 3417
y sus modificaciones.
Artículo 4º— Los exportadores beneficiarios del presente
régimen de devolución, deberán ajustarse, asimismo, a los
demás requisitos y condiciones establecidos en la Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones, incluso los
dispuestos respecto del régimen opcional de devolución
anticipada previsto en el Capítulo II de la citada norma.
Artículo 5º— La presente resolución general entrará en
vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.
Las solicitudes de devolución presentadas por los responsables
—conforme lo dispuesto por el punto 6.2. del artículo 20 de la
Resolución General Nº 3554— con anterioridad a la fecha
indicada en el párrafo anterior, deberán adecuarse a las disposiciones de esta resolución general dentro del plazo de diez (10)
días contados desde la aludida fecha, quedando sujetas, en su
caso, al procedimiento establecido en los artículos 5º y 6º de
la Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones.
Artículo 6º— De forma.
Esta modificación ha sido incorporada en la R.G. Nº 4253 (D.G.I.) (B.O. del 29/11/96).
Publicada en el B.O. del 08/10/96.
Publicada en el B.O. del 20/10/92.
142 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Administración Nacional de Aduanas. Agente de retención y/o percepción del I.V.A.
Decreto Nº 23941
artículo 29 de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modif.
Buenos Aires, 11/11/91
Artículo 1º— Facúltase a la Administración Nacional de
Aduanas a intervenir en carácter de agente de retención y/o
percepción del Impuesto al Valor Agregado, con arreglo de las
disposiciones que dicte la Dirección General Impositiva estableciendo regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta
del mencionado tributo, en ejercicio de las atribuciones conferidas a este último Organismo por el artículo 23, último
párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones y el
Artículo 2º— A los efectos de la actuación que le pudiera
corresponder a la Administración Nacional de Aduanas en
virtud de lo dispuesto en el artículo anterior, no será de
aplicación lo establecido en el artículo 12, inciso b), de la Ley
Nº 22.091 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Dése cuenta al Honorable Congreso de la
Nación.
Artículo 4º— De forma.
Exportadores. Régimen opcional de devolución anticipada. Regímenes de pago a cuenta, retención
y percepción. R.G. Nº 3591. Exclusión de ciertos responsables.
Resolución General Nº 40112 (D.G.I.)
Buenos Aires, 08/06/95
Artículo 1º— Los responsables que se encuentren comprendidos en la nómina que, oportunamente informe este Organismo mediante el dictado de resolución general, no podrán optar
por solicitar el reintegro anticipado de los créditos fiscales del
impuesto al valor agregado provenientes de operaciones de
exportación, en las condiciones dispuestas por el Capítulo II
de la Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones.
Dichos sujetos tampoco podrán interponer las solicitudes de
devolución anticipada de los saldos a su favor en el impuesto
al valor agregado, que pudieran resultar de la aplicación de
regímenes de pago a cuenta, retención y percepción, que
dispongan su devolución con arreglo a las condiciones esta-
blecidas por la Resolución General Nº 3591.
Artículo2º—Lasuspensióndelautilizacióndelosprocedimientos
devolutivos mencionados en el artículo anterior, no obsta la aplicación —respecto de los responsables que resulten alcanzados por la
citada medida— del régimen general de reintegro previsto en el
Capítulo I de la Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Lo establecido en el artículo 1º será de aplicación
a partir del día siguiente al de la publicación oficial de la
respectiva nómina, para los contribuyentes y responsables incorporados en la misma.
Artículo 4º— De forma.
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 40123 (D.G.I.)
Buenos Aires, 08/06/95
Artículo 1º— De acuerdo con lo previsto por el artículo 1º
de la Resolución General Nº 4011, se consideran alcanzados
por la exclusión allí establecida, a los responsables que se
indican en el Anexo que forma parte integrante de esta
resolución general.
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior, conforme
a lo reglado en el artículo 3º de la Resolución General
Nº 4011, será de aplicación a partir del día siguiente al de
la publicación oficial de la presente.
1
2
3
4
Artículo 3º— De forma.
ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 40124
DENOMINACION
ALSAGUS S.R.L.
BARRACA CERVIÑO S.A.
BARRACA CORRIENTES S.R.L.
CUERO ART. S.C.A.
CUEROS PER NOI S.A.
CURTIEMBRE FRANCISCO FONTELA Y CIA. S.A.
CURTIEMBRE RIZZO HNOS. S.R.L.
LEKEITIO SOCIEDAD ANONIMA
NOZINA HNOS. S.R.L.
S.A. DE EXPORTAC. SUD. AMERICANAS COM. Y FINANC.
(SADESA)
SUARKO S.R.L.
WENDA S.A.
C.U.I.T.
30-55480600-3
30-60948481-7
30-66963444-3
30-55874340-5
30-67703924-4
30-52088005-0
30-56166307-2
30-60490036-7
30-57685829-5
30-52566675-8
30-63587634-0
30-65702930-7
Publicado en el B.O. del 14/11/91.
Publicada en el B.O. del 12/06/95.
Publicada en el B.O. del 12/06/95.
Texto según R.G. Nros. 230 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/10/98) y 604(A.F.I.P.) (B.O. del 01/06/99).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 143
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 40191 (D.G.I.)
Buenos Aires, 23/06/95
Artículo 1º— De acuerdo con lo previsto por el artículo 1º
de la Resolución General Nº 4011, se considera asimismo
alcanzada por la exclusión allí establecida, a la empresa:
SURPEL S.A. (C.U.I.T. Nº 30-59571827-5).
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior, conforme
a lo reglado en el artículo 3º de la Resolución General Nº
4011, será de aplicación a partir del día siguiente al de la
publicación oficial de la presente.
Artículo 3º— De forma.
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 41642 (D.G.I.)
Buenos Aires, 30/05/96
Artículo 1º— De acuerdo con lo previsto por el artículo 1º
de la Resolución General Nº 4011, se consideran asimismo
alcanzados por la exclusión allí establecida, a los siguientes
responsables:
FRIGORIFICO MORRONE S.A.
RICARDO SIVORI S.A.
30-54890082-0
30-61685835-8
Artículo 2º- Lo dispuesto en el artículo anterior, conforme
a lo reglado en el artículo 3º de la Resolución General
Nº 4011, será de aplicación a partir del día siguiente al de
la publicación oficial de la presente.
Artículo 3º- De forma.
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 163 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 09/09/97
Artículo 1º— De acuerdo con lo previsto por el artículo 1º
de la Resolución General Nº 4011 (D.G.I.), se consideran
alcanzados por la exclusión allí establecida, a los responsables que se indican en el Anexo que forma parte integrante
de esta resolución general.
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior será de aplicación a partir del día siguiente al de la publicación de la presente
en el Boletín Oficial, y tendrá asimismo efectos sobre las solicitudes no resueltas a la fecha de la mencionada publicación.
Artículo 3º— De forma.
DÍAZ CARERI GIGLIO S.R.L.
JORGE Y JOSÉ GENES S.A. AGROPECUARIA Y COMERCIAL
LATIN LEATHER S.A.
MASCOTT SOCIEDAD ANÓNIMA
34-56447576-0
33-60236607-9
30-66301716-7
33-59212434-9
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 364 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 22/10/97
Artículo 1º— De acuerdo con lo previsto por el artículo 1º
de la Resolución General Nº 4011 (D.G.I.), se considera
alcanzada por la exclusión allí establecida, a la empresa
BINAL S.A. (C.U.I.T. Nº 30-68076449-9)
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior será de
aplicación a partir del día siguiente al de la publicación de
la presente en el Boletín Oficial y tendrá asimismo efectos
sobre las solicitudes no resueltas a la fecha de la mencionada
publicación.
Artículo 3º— De forma.
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 565 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 28/11/97
Artículo 1º— De acuerdo con lo previsto por el artículo 1º de la R.G.
Nº4011(D.G.I.),seconsideranalcanzadasporlaexclusiónallíestablecida,
alasempresasRefineriasdeGrasasSudamericanaS.A.(C.U.I.T.Nº3067862269-5)yKAISHAS.A.(C.U.I.T.Nº30-68716145-5).
1
2
3
4
5
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior será de
aplicación a partir del día siguiente al de la publicación de
la presente en el Boletín Oficial y tendrá asimismo efectos
sobre las solicitudes no resueltas a la fecha de la mencionada
publicación.
Artículo 3º— De forma.
Publicada en el B.O. del 26/06/95.
Publicada en el B.O. del 03/06/96.
Publicada en el B.O. del 12/09/97.
Publicada en el B.O. del 27/10/97.
Publicada en el B.O. del 02/12/97.
144 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 831 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 10/02/98
Artículo 1º— De acuerdo con lo previsto por el artículo 1º de la
Resolución General Nº 4011 (D.G.I.) se considera alcanzada por
la exclusión allí establecida, a la empresa PILCO EXPOR AND
IMPORT CORP (C.U.I.T. Nº 30-68587738-0).
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior será de
aplicación a partir del día siguiente al de la publicación de
la presente en el Boletín Oficial y tendrá asimismo efectos
sobre las solicitudes no resueltas a la fecha de la mencionada
publicación.
Artículo 3º— De forma.
Resolución General Nº 4011. Nómina de responsables excluidos
Resolución General Nº 7472 (A.F.I.P.)
Artículo 1º— Se considera alcanzada por la exclusión
establecida por el artículo 1º de la Resolución General
Nº 4011 (D.G.I.), a la empresa Compañía de Alimentos
Kovex S.A. (C.U.I.T. 30-69166673-1).
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior será de
aplicación a partir del día siguiente al de la publicación de
la presente en el Boletín Oficial, y tendrá asimismo efectos
sobre las solicitudes no resueltas a la fecha de la mencionada
publicación.
Artículo 3º— De forma.
Administración Nacional de Aduanas. Régimen de percepción.
Resolución General Nº 34313;4 (D.G.I.)
Buenos Aires, 19/11/91
Artículo 1º— 5 Establécese un régimen de percepción del
impuesto al valor agregado, que se hará efectivo en el momento
de la importación definitiva de cosas muebles, gravada.
A los fines del citado régimen actuará en carácter de agente
de percepción la Dirección General de Aduanas, conforme
a lo previsto en el artículo 1° del Decreto Nº 2.394 del 11
de noviembre de 1991.
Artículo 2º— 6 Exceptúanse las operaciones de importación definitiva de cosas muebles gravadas que:
1. Tengan como destino el uso o consumo particular del importador, o
2. se encuentren comprendidas en el artículo 26 de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, o
3. revistan para el importador el carácter de bienes de uso con
el alcance previsto por el artículo 33 del Título V de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, excepto que se trate de importadores
encuadrados en el inciso b) del artículo 3º, o
4. sean animales de la especie bovina, únicamente cuando
el importador revista el carácter de responsable inscripto
en el impuesto al valor agregado y se trate de un propietario, locatario, arrendatario, concesionario o cualquier
otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcione el establecimiento de faena, sea
una persona física o jurídica –incluso entes nacionales,
provinciales y municipales–.
1
2
3
4
5
6
7
Artículo 3º— 7 El monto de la percepción se determinará
aplicando sobre la base de imposición definida por el artículo 25 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, las alícuotas que
para cada caso, se fijan a continuación:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
1. Cinco por ciento (5%), cuando se trate de importaciones definitivas de carnes y despojos comestibles
de animales de la especie bovina, y de frutas, legumbres y hortalizas, en ambos casos, frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a
procesos que impliquen una verdadera cocción o
elaboración que los constituya en un preparado del
producto, y de animales de la especie bovina importados por sujetos no comprendidos en el punto 4. del
artículo 2º de la presente.
2. Diez por ciento (10%), cuando se trate de la importación definitiva de bienes no comprendidos en el
punto anterior.
b) Responsables no inscriptos y sujetos que no acrediten su
calidad de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor
agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado (Ley Nº 24.977):
1. Cinco con ochenta centésimos por ciento (5,80%), cuando
se trate de la importación definitiva de carnes y despojos
comestibles de animales de la especie bovina, y de frutas,
legumbres y hortalizas, en ambos casos,
frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido
sometidos a procesos que impliquen una verdadera
cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto, y de animales de la especie bovina.
Publicada en el B.O. del 12/02/98.
Publicada en el B.O. del 29/12/99.
Publicada en el B.O. del 20/11/91.
Modificada por R.G. Nº 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92).
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Texto según R.G. Nº 317 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones de importación definitiva que se perfeccionen a
partir del 01/01/99.
Texto según R.G. Nº 317 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones de importación definitiva que se perfeccionen a
partir del 01/01/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 145
NORMAS COMPLEMENTARIAS
2.Docecon setentacentésimosporciento(12,70%),cuando
se trate de la importación definitiva de bienes no comprendidos en el punto anterior, incluidos bienes de uso.
El importe de la percepción se liquidará juntamente con el
impuesto al valor agregado correspondiente a la importación, de acuerdo con lo previsto en el cuarto párrafo del
artículo 27 de la citada ley, y se ingresará utilizando las
boletas de depósito formularios OM 686 B, OM 686-9-B,
2132 ó 2132/9, según corresponda.
Artículo 4º— 1 El monto de las percepciones efectuadas
tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto
ingresado, correspondiendo ser computado por éstos en la
declaración jurada del período fiscal al cual resulten imputables los créditos fiscales generados por las operaciones de
importación definitiva que dieran origen a la percepción.
2
De tratarse de los sujetos indicados en el inciso b) del artículo
3º –excepto responsables no inscriptos–, el cómputo se efectuará contra el débito fiscal que se determine por los períodos
fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de 1998,
inclusive, hasta aquél en que formalicen su inscripción como
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
En aquellos casos en que las percepciones generen saldo a
favor, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser
utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo
del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 5º— 3 Los importadores quedan obligados a acreditar ante la Dirección General de Aduanas, mediante el
certificado o constancia otorgados por la Dirección General
Impositiva, su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, o de exentos o no alcanzados, en el
impuesto al valor agregado o, en su caso, su condición de
pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado establecido por la Ley Nº 24.977.
Artículo 6º— 5De tratarse de las operaciones de importación
a que se refieren los punto 1. y 3. del artículo 2º, los importadores deberán indicar en el correspondiente formulario de
despacho a plaza el destino que se le asignará al bien importado
(bien de uso o, en su caso, de consumo o uso particular),
consignando a continuación la leyenda “Decreto Nº 2394/91".
Dicha manifestación revestirá, a todos los efectos legales a que
hubiere lugar, el carácter de declaración jurada.
En el supuesto de no cumplimentarse esa obligación, la Administración Nacional de Aduanas efectuará la percepción de acuerdo
con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo anterior.
Artículo 7º— 6 La Dirección General de Aduanas deberá
observar las formas, plazos y demás condiciones que, para
el ingreso e información de las percepciones efectuadas y,
de corresponder, de sus accesorios, establece la Resolución
General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria “Sistema de Control de Retenciones”, debiendo incorporar en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
CÓDIGO DE
RÉGIMEN
266
DENOMINACIÓN
R.G. Nº 213- Reg. Percepción Aduana.
Asimismo, el citado Organismo deberá proporcionar –con
arreglo a las disposiciones establecidas en la Resolución
General Nº 3399 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria– un detalle de las operaciones de importación respecto
de las cuales no se hubiera efectuado la percepción en virtud
de lo dispuesto en el artículo 2º.
Artículo 8º— La presente resolución general será de aplicación para las operaciones de importación indicadas en el
artículo1º que se perfeccionen a partir del 1º de diciembre
de 1991, inclusive.
Artículo 9º— De forma.
4
De no acreditarse alguna de las citadas situaciones, la
percepción se efectuará aplicando la alícuota que corresponda, de las indicadas en el inciso b) del artículo 3º.
Certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.). R.G. Nº 3431 (D.G.I.). Norma
complementaria.
Resolución General Nº 5917 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 13/05/99
1
2
3
4
5
6
7
8
CAPÍTULO I: Certificado de validación de datos de
importadores (C.V.D.I.).
Artículo 1º— 8 Créase el “Certificado de Validación de Datos
de Importadores” –cuyo modelo consta en el Anexo I de la
presente–, denominado en adelante “C.V.D.I.”, que será expedido por este Organismo a solicitud de los sujetos ya inscriptos o que se inscriban como importadores en el Registro
de Importadores y Exportadores de la Dirección General de
Aduanas.
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Texto según R.G. Nº 317 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones de importación definitiva que se perfeccionen a
partir del 01/01/99.
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Texto según R.G. Nº 317 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones de importación definitiva que se perfeccionen a
partir del 01/01/99.
Texto según R.G. Nº 3964 (D.G.I.) (B.O. del 23/03/95), con vigencia para las importaciones definitivas de cosas muebles que se despachen a
plaza a partir del 24/03/95.
Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
Publicada en el B.O. del 18/05/99.
Texto según R.G. Nº 668 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
146 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Quedan excluidos de presentar el “C.V.D.I.”, los siguientes
sujetos:
a) Exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado.
b) Consumidores finales.
c) Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (Ley Nº 24.977).
d) Comprendidos en los incisos a), b) o c) del artículo 2º
de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y
complementarias.
e) Exentos en el impuesto a las ganancias.
f) Que realicen las operaciones indicadas en:
Ÿ el artículo 2º de la Resolución General Nº 3431
(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias;
Ÿ el artículo 2º de la Resolución General Nº 3543
(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, y
Ÿ el artículo 3º de la Resolución General Nº 234.
Los sujetos no enumerados taxativamente deberán efectuar
la solicitud del Certificado de Validación de Datos de
Importadores (C.V.D.I.) a efectos de quedar excluidos de la
aplicación de las alícuotas sustitutivas fijadas por el artículo
10 de la presente.
Los importadores que se encuentren inscriptos en el citado
registro a la fecha de publicación en el Boletín Oficial de
esta resolución general, deberán cumplir con los requisitos,
plazos y demás condiciones que establece esta norma, hasta
las fechas que, según la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), seguidamente se indican:
Terminacion C.U.I.T.
Fechas de
Vencimiento
0, 1, 2 ó 3
Hasta el día 23/06/99, inclusive
4, 5 ó 6
Hasta el día 24/06/99, inclusive
7, 8 ó 9
Hasta el día 25/06/99, inclusive
Artículo 2º— 1Para la obtención del “C.V.D.I.”, los importadores –ya sean personas físicas, personas jurídicas, uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones o cualquier otro
tipo de ente que no revista legalmente el carácter de persona
jurídica– deberán:
a) Presentar en la dependencia de la Dirección General
Impositiva en la que se encuentren inscriptos, los elementos que se detallan en el Anexo II de la presente.
b) Haber presentado ante este Organismo las declaraciones
juradas del Impuesto al Valor Agregado y, en su caso, de
los Recursos de la Seguridad Social, de los últimos doce
(12) meses anteriores a la fecha de solicitud del “C.V.D.I.”,
así como las declaraciones juradas del Impuesto a las
Ganancias y cuando corresponda, del Impuesto sobre los
Bienes Personales y/o del Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta, del último período fiscal vencido.
Artículo 3º— Los sujetos indicados en el primer párrafo
del artículo 1°, no podrán solicitar el “C.V.D.I.” cuando:
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente con
fundamento en las Leyes Nros. 22.415, 23.771 y sus
modificaciones, o Nº 24.769, según corresponda, siempre que se les hubiera dictado la prisión preventiva o, en
su caso, existiera auto de procesamiento vigente a la
fecha de interposición de la solicitud.
1
2
b) Hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones impositivas, aduaneras o de terceros, o registren causas penales originadas en
delitos, en las que se hubiera ordenado el procesamiento
de funcionarios o ex-funcionarios estatales con motivo del
ejercicio de sus funciones, a la fecha de la solicitud.
Tampoco podrán presentar la referida solicitud las personas jurídicas cuyos titulares –directores o apoderados–, como consecuencia del ejercicio de sus funciones,
se encuentren involucrados en alguno de los supuestos
previstos en los incisos a) y b) precedentes.
Artículo 4º— La procedencia del otorgamiento del
“C.V.D.I.” o de su denegatoria, será resuelta por este Organismo teniendo en cuenta –además, de los elementos y
requisitos establecidos en los artículos 2° y 3°– el parámetro
resultante de la aplicación de un sistema informático que
permita relacionar, entre otros, los siguientes datos consignados por el responsable en sus declaraciones juradas del
impuesto al valor agregado presentadas:
a) Débito fiscal total.
b) Crédito fiscal total.
c) Operaciones exentas y no gravadas.
d) Compras de bienes de uso.
e) Exportaciones netas.
Artículo 5º— Cuando las solicitudes sean incompletas en cuanto a los elementos que resulten procedentes o se comprueben
deficiencias formales en los datos que deban contener, el juez
administrativo competente requerirá, dentro de los cinco (5) días
hábiles administrativos inmediatos siguientes al de la presentación, que se subsanen las omisiones o deficiencias observadas.
A tal efecto, se otorgará un plazo de tres (3) días hábiles
administrativos, transcurridos los cuales se procederá al
archivo de las actuaciones.
Artículo 6º— El juez administrativo competente –una vez
comprobado el cumplimiento de los requisitos establecidos en
los artículos 2°, 3° y 4°, o la subsanación de las omisiones o
deficiencias que hubieran sido observadas– emitirá y suscribirá el correspondiente “C.V.D.I.”, que podrá ser retirado por
los solicitantes en la dependencia en la cual se encuentren
inscriptos, a partir del decimo (10) día hábil administrativo
posterior a la fecha de presentación o a la fecha en que hayan
sido subsanadas las omisiones o deficiencias observadas.
El plazo establecido en el párrafo precedente será extendido
a treinta y cinco (35) días hábiles administrativos, cuando
los importadores –que estuvieran en condiciones de solicitar el “C.V.D.I.”, de acuerdo con lo dispuesto en el último
párrafo del artículo 1°–, efectúen la presentación con posterioridad a las fechas allí establecidas.
2
Excepcionalmente, los sujetos que presenten la solicitud del
certificado dentro del plazo establecido en el citado párrafo del
artículo 1°, podrán retirarlo a partir del día 26 de julio de 1999.
La Dirección General Impositiva informará diariamente a la
Dirección General de Aduanas, la emisión de los certificados.
Texto según R.G. Nº 609 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/06/99).
Texto según R.G. Nº 609 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/06/99).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 147
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 7º— Cuando los sujetos incurran en falsedad, total o
parcial, de la información suministrada o cuando se produzca,
con posterioridad a la emisión del “C.V.D.I.”, algún incumplimiento de los requisitos mencionados en los artículos 2°, 3°
y 4°, este Organismo procederá a comunicar la denegatoria de
la solicitud o la caducidad del certificado otorgado.
La mencionada comunicación será suscripta por el juez
administrativo competente y producirá efectos a partir de la
fecha de notificación del pertinente acto administrativo.
Artículo 8º— Los sujetos a quienes se les hubiera denegado
o notificado la caducidad del “C.V.D.I.”, podrán manifestar
su disconformidad respecto de la denegatoria o caducidad,
dentro del término de diez (10) días hábiles administrativos,
contados desde la fecha de recepción de la notificación prevista
en el artículo 7°, mediante la presentación, en la dependencia
de este Organismo en la cual se encuentren inscriptos, de una
nota, cuyo modelo consta en el Anexo III de la presente,
acompañada de la prueba documental de la que intenten
valerse.
b) Seis por ciento (6%) del impuesto a las ganancias, sobre la
misma base imponible mencionada en el inciso precedente
(Resolución General Nº 3543 (D.G.I.), artículo 4º).
Artículo 11— 2 Las operaciones de importación sujetas a
las percepciones creadas por las resoluciones generales
mencionadas en el artículo anterior, quedarán excluidas de
la aplicación de las alícuotas sustitutivas allí dispuestas,
cuando los importadores –en el momento de la importación– exhiban ante la Dirección General de Aduanas el
“C.V.D.I.” o acrediten alguna de las condiciones enunciadas en el segundo párrafo del artículo 1º.
CAPÍTULO III: Disposiciones generales
Artículo 12— 3La presente resolución general será de aplicación a partir del día siguiente al de su publicación en el
Boletín Oficial, con excepción del régimen de percepción
dispuesto en el Capítulo II, el que producirá efectos a partir
del día 1º de septiembre de 1999.
Artículo 13— Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI
y VII que forman parte de esta resolución general.
Artículo 14— De forma.
Este Organismo podrá requerir, dentro del término de diez (10)
días hábiles administrativos contados a partir de la fecha de
presentación del escrito indicado en el párrafo anterior, el
aporte de otros elementos que considere necesarios para evaluar las situaciones que expongan los responsables.
La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, dentro del plazo de diez (10) días hábiles administrativos contados desde el día inmediato siguiente al del vencimiento
del plazo acordado a tal fin, será considerada como desistimiento tácito de la disconformidad planteada y dará lugar
sin más trámite al archivo de las respectivas actuaciones.
Artículo 9º— El juez administrativo competente, una vez
analizados todos los elementos aportados, dictará resolución
fundada dentro del plazo de veinte (20) días hábiles administrativos contados desde la fecha de la presentación efectuada
o desde la fecha de cumplimiento del requerimiento previsto
en el segundo párrafo del artículo precedente; en ella declarará
la improcedencia del reclamo formulado o suscribirá el certificado a que se refiere el artículo 6°, circunstancias que serán
notificadas al interesado en forma fehaciente.
CAPÍTULO II: Régimen de percepción
Artículo 10— 1 Las importaciones efectuadas por sujetos que
no posean el “C.V.D.I.”, debido a no haberlo solicitado, haberles sido denegado, haberse producido su caducidad o, en su
caso, no haber acreditado alguna de las condiciones enunciadas
en el segundo párrafo del artículo 1º, estarán sujetas –de
corresponder- a las percepciones dispuestas por las Resoluciones Generales Nros. 3431 (D.G.I.) y 3543 (D.G.I.), sus respectivas modificatorias y complementarias, en las formas, plazos
y demás condiciones establecidas en las citadas normas.
Las mencionadas percepciones se calcularán mediante la
aplicación de las alícuotas que seguidamente se indican, en
sustitución de las fijadas por las normas mencionadas:
a) Veinte por ciento (20%) –o diez por ciento (10%) cuando
se trate de importaciones de bienes sujetos a alícuota
diferencial– del impuesto al valor agregado, sobre la
base imponible del mencionado impuesto en el momento de la importación (Resolución General Nº 3431
(D.G.I.), artículo 3º), y
1
2
3
ANEXO I
RESOLUCIÓN GENERAL N° 591
Nº DE CERTIFICADO
CERTIFICADO DE VALIDACIÓN DE DATOS DE IMPORTADORES
Vigente desde:...../...../.....
Contribuyente:
C.U.I.T.
Do micilio Fiscal:
C.P.:
Domicilios Verificados:........................................................................
.............................................................................................................
Dependencia Interviniente:
Actividad principal:
Actividad secundaria:
Código:
C.I.I.U.
C.I.I.U
El reconocimiento efectuado caducará si este Organismo compruebe
falsedad en los elementos aportados o éstos no cumplen con las condiciones
que originaron la presente, sin perjuicio de las penalidades y/o responsabilidad que pudieran corresponder.
Este certificado será válido siempre que se encuentre registrado en los
archivos de la Dirección General de Aduanas.
Lugar y Fecha
Firma y sello autoridad competente
ANEXO II
RESOLUCIÓN GENERAL N° 591
Detalle de los elementos a presentar para la obtención del certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.) (Artículo 2°)
Una nota que deberá ajustarse a los modelos que constan en los Anexos
IV, V y VI, según corresponda, y a la que se adjuntarán los siguientes
elementos:
a) Fotocopia del estatuto o contrato social, cuando corresponda, autenticada por Escribano Público.
Texto según R.G. Nº 668 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
Texto según R.G. Nº 668 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
Texto según R.G. Nº 609 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/06/99).
148 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) Fotocopia del título de propiedad del inmueble o del contrato de
locación, correspondiente al domicilio fiscal declarado, autenticada
por Escribano Público.
De no poseerse título de propiedad del inmueble, se presentará
–además del contrato de locación– fotocopia de alguno de los
elementos –en los que conste nombre y apellido o denominación y
domicilio– que a continuación se indican:
1. Extractos bancarios de los últimos tres (3) meses anteriores a la
fecha de solicitud, o
2. Tres (3) últimas facturas de un servicio público, o
3. Certificado de habilitación municipal, o
4. Resúmenes de tarjetas de crédito, de los últimos tres (3) meses
anteriores a la fecha de solicitud, de tratarse de personas físicas.
c) Fotocopia del formulario de declaración jurada N° 561, de corresponder.
d) Fotocopia del último formulario de inscripción y/o de modificación de
datos.
1
e) Nota –que deberá ajustarse al modelo que consta en el Anexo VII de
la presente– en la que se manifiesten los bienes, inversiones, cuentas
bancarias y deudas a la fecha de cierre del último ejercicio comercial
o año calendario, según corresponda. De tratarse de personas físicas,
esta nota –con excepción de la manifestación de deudas– podrá ser
sustituida, respecto de los bienes que incluye, por copia de la
declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales correspondiente al último período fiscal concluido.
f) Nota donde se informen los cinco (5) proveedores y los diez (10) clientes
más importantes, según el monto de compras y ventas, respectivamente, efectuadas en los últimos doce (12) meses anteriores a la fecha de
la solicitud, con indicación de:
Ÿ Apellido y nombres, denominación o razón social.
Ÿ Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
Ÿ Domicilio.
Ÿ Monto de las compras/ventas del período.
g) Nota donde se detallenapellido y nombres, y fechas de inicioy terminación
del desempeño en el cargo del presidente, vicepresidente, directores,
socios gerentes o personas debidamente autorizadas que representen a la
sociedad para solicitar el “C.V.D.I.”; se adjuntará por cada uno de ellos
fotocopia del documento de identidad con el domicilio actualizado.
Asimismo, los socios ilimitadamente responsables, deberán presentar
una nota donde consignarán los datos indicados en el inciso e) de este
Anexo.
h) Cuando la solicitud se realice con intervención de un apoderado se
deberá presentar:
1. Fotocopia del poder general ante la Dirección General Impositiva
y/o la Dirección General de Aduanas, autenticada por Escribano
Público.
2. Fotocopia de la constancia o tarjeta que acredite la asignación de
la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código
Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.), en su caso.
3. Fotocopia del documento de identidad, con el domicilio actualizado.
Cuando los importadores o sus apoderados realicen la presentación de la solicitud del citado certificado, deberán tener actualizado su domicilio, conforme a lo dispuesto por la Resolución
General N° 301, su modificatoria y complementaria.
Todas las notas que se mencionan en el presente Anexo deberán
estar firmadas por el responsable o persona debidamente autorizada; la firma estará precedida por la fórmula indicada en el
artículo 28, “in fine”, del Decreto Reglamentario de la Ley
N° 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificación.
Los datos consignados en la nota mencionada en el inciso e)
deberán estar certificados por Contador Público, cuya firma estará
autenticada por el consejo profesional o, en su caso, colegio o
entidad en la cual se encuentre matriculado.
1
ANEXO III
RESOLUCIÓN GENERAL N° 591
Modelo de nota
Solicitud de revisión de denegatoria/caducidad del
certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.)
Lugar y fecha:
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA
DEPENDENCIA: (1)
PRESENTE
De nuestra consideración:
El que suscribe (2) ............., en su carácter de (3) ..................... de la entidad
(4) ....................., Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)
........., solicita en tiempo y forma, a esa Dependencia, la revisión de la
denegatoria/caducidad (5) del Certificado de Validación de Datos de
Importadores (C.V.D.I.), de acuerdo con lo establecido por la Resolución
General Nº 591.
A continuación se exponen los motivos que fundamentan la presente
solicitud, adjuntándose la prueba documental con el detalle de la misma,
que avala este pedido.
Sin otro particular, saluda a ustedes atentamente.
(1) Dependencia en la que se encuentra inscripto el solicitante.
(2) Apellido y nombres.
(3) Responsable, presidente, gerente, socio o persona debidamente autorizada.
(4) Apellido y nombres, denominación o razón social.
(5) Tachar lo que no corresponda.
ANEXO IV
RESOLUCIÓN GENERAL N° 591
Solicitud de certificado de validación de datos de
importadores (C.V.D.I.) personas físicas
C.U.I.T.
Apellido y nombres:
Domicilio Fiscal – D.G.I.
Domicilio a declarar – D.G.A.:
Inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores de la Dirección
General de Aduanas
SI£
NO£
Se adjunta a la presente la siguiente documentación (marcar con X según
corresponda):
£ 1- Fotocopia del título de propiedad o contrato de locación del inmueble
declarado (autenticado por Escribano Público).
De no poseer título de propiedad, fotocopias de:
Extractos Bancarios del Banco..........período....../......./......, a
........../........../...........
Tres (3) últimas Facturas de Servicios Públicos
período........../........../.......... a ........../........../..........
Certificado de habilitación municipal.
Tres (3) últimas Resúmenes de tarjetas de crédito
período........../........../.......... a ........../........../..........
£ 2- Fotocopia del Formulario 561.
£ 3- Fotocopia del último formulario de inscripción o de modificación
de datos presentado.
£ 4- Nota con carácter de declaración jurada, donde se manifiesten los
bienes, inversiones, cuentas bancarias y deudas según lo dispuesto en
el inciso e) del Anexo II de la Resolución General Nº 591.
£ 5- Listado, suscripto por el titular o apoderado, de los cinco (5)
proveedores y de los diez (10) clientes más importantes, según el
monto de compras y ventas efectuadas en los últimos doce (12) meses
anteriores a la fecha de solicitud del C.V.D.I.
£ 6- Otra documentación (detallar)
Texto según R.G. Nº 609 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/06/99).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 149
NORMAS COMPLEMENTARIAS
El que suscribe, Don...........en su carácter.............................
de...............................................(1) afirma que los datos consignados son
correctos y completos, y que ha confeccionado esta declaración jurada sin
omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de
la verdad.
Lugar y fecha
Sello y firma
(1) Responsable, titular o apoderado
ANEXO V
1
RESOLUCIÓN GENERAL N° 591
Solicitud de certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.)
personas jurídicas, uniones transitorias de empresas, agrupamientos de
colaboración empresaria, consorcios, asociaciones o cualquier otro tipo de
ente que no revista legalmente el carácter de persona jurídica
C.U.I.T.:
Denominación o razón social
Domicilio Fiscal - D.G.I.:
Domicilio a declarar - D.G.A.:
Inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores de la Dirección
General de Aduanas
SI£ NO£
Se adjunta a la presente la siguiente documentación (marcar con X según
corresponda):
£ 1.- Fotocopia de Estatutos o Contrato Social (autenticado por Escribano Público).
£ 2.- Fotocopia del título de propiedad o contrato de locación del
inmueble declarado (autenticado por Escribano Público).
De no poseer título de propiedad, fotocopias de:
£ Extractos bancarios del banco ........ período.../.../..a .../.../...
£ Tres (3) últimas facturas de servicios públicos............ período.../.../..a .../.../...
£ Certificado de habilitación municipal.
£ 3.- Fotocopia del Formulario 561.
£ 4.- Fotocopia del último formulario presentado, de
inscripción o de modificación de datos.
£ 5.- Nota con carácter de declaración jurada donde se manifiesten los
bienes, inversiones, cuentas bancarias y deudas según lo dispuesto en
el inciso e) del Anexo II de la Resolución General Nº 609.
£ 6.- Listado, suscripto por el titular o apoderado, de los cinco (5)
proveedores y de los diez (10) clientes más importantes, según el
monto de compras y ventas efectuadas en los últimos doce (12) meses
anteriores a la fecha de solicitud del c.v.d.i..
£ 7.- Nota detallando apellido y nombres, y fecha de inicio y terminación del desempeño en el cargo del presidente, vicepresidente, directores, socios gerentes o representante legal debidamente autorizado.
£ 8.- Fotocopia de documento de identidad de los miembros citados en
el punto 7. precedente, con domicilio actualizado.
£ 9.- Otra documentación (detallar).
El que suscribe, Don ........................................... en su carácter
de......................................... (1) afirma que los datos consignados son
correctos y completos, y que ha confeccionado esta declaración jurada sin
omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de
la verdad.
Lugar y fecha
Sello y firma
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL N° 591
Solicitud de certificado de validación de datos de
importadores (C.V.D.I.) Apoderados
C.U.I.T.
Apellido y nombres, denominación o razón social:
Apellido y nombres el apoderado:
Domicilio Fiscal o Real del apoderado:
Inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores de la Dirección
General de Aduanas
SI£
NO£
Se adjunta a la presente la siguiente documentación (marcar con X según
corresponda):
1.- Fotocopia del poder general para actuar ante la D.G.I. y D.G.A.
(autenticada por Escribano Público).
2.- Fotocopias de las constancias o tarjetas que acrediten la asignación de la
C.U.I.T. o C.U.I.L. del apoderado y del formulario de actualización de su
domicilio, de corresponder.
3.- Fotocopia del documento de identidad del apoderado, donde consta su
domicilio actualizado.
4.- Otra documentación (detallar):
.............................................................................................
El que suscribe, Don...................en su carácter de apoderado afirma que
los datos consignados son correctos y completos, y que ha confeccionado
esta declaración jurada sin omitir ni falsear datos alguno que deba contener,
siendo fiel expresión de la verdad
Lugar y fecha
sello y firma
ANEXO VII
RESOLUCIÓN GENERAL N° 591
Declaración de bienes y deudas
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Socio ilimitadamente responsable:
C.U.I.T.
Bienes Inmuebles
Valuación Fiscal
Ubicación
Inscripción
(calle, número, piso, dpto, Registral
localidad, provincia, etc.)
% sobre la
propiedad
Fecha de
ingreso
importe
Año
Bienes muebles registrables
Descripción(marca,
año, modelo, etc.)
Número de patente
o matrícula
% sobre la
propiedad
Fecha de
ingreso al
patrimonio
Valuación
actualizada según
impuesto a las
ganancias
Títulos, acciones y demás valores cotizables en bolsa
TIPO
Entidad emisora
C.U.I.T
Cantidad
Valor unitario de
cotización
Valor total
(1) Responsable, titular o apoderado.
1
Texto según R.G. Nº 609 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/06/99).
150 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Capitales invertidos en explotaciones unipersonales y
en sociedades que no coticen en bolsa
Denominación
de laentidad
C.U.I.T
Ramo o Domicilio
Actividad
% sobre el
capital
Ultima valuación
según impuesto a
las ganancias
Depósitos en bancos y en otras entidades financieras
en el país y en el exterior
Tipo y Nro
de cuenta
Entidad
Localidad–País
Pesos
Moneda extranjera
(1)
(1) Indicar tipo de cambio.
Detalle de los créditos hipotecarios, prendarios
y comunes
Apellidos y nombre/s o razón
social del deudor
Identificación del
bien gravado
Nº de inscripción
de la prenda o
hipoteca
Saldo del crédito
a la fecha
Detalle de las deudas hipotecarias, prendarias
y comunes
Apellidos y nombre/s o razón
social del deudor
Identificación
del bien gravado
Nº de inscripciónde
la prenda o hipoteca
Saldo del crédito
a la fecha
El que suscribe, Don .......................... en su carácter
de............................. (2) afirma que los datos consignados
son correctos y completos, y que ha confeccionado esta
declaración jurada sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
Lugar y fecha
Sello y firma
(2) Responsable, titular o apoderado.
Resolución General Nº 3431. Normas complementarias.
Resolución General Nº 35071 (D.G.I.)
Buenos Aires, 21/05/92
Artículo1º— Lasoperaciones deimportación definitivadecosas
muebles gravadas efectuadas por responsables beneficiados por
regímenes de promoción que otorguen la liberación o el diferimiento del gravamen, resultarán alcanzadas por el régimen de
percepción del impuesto al valor agregado reglado por la Resolución General Nº 3431 y sus modificaciones, únicamente en la
parte que no resulte alcanzada por la liberación o el diferimiento
que —por el ejercicio fiscal de que se trate— les correspondiere
en virtud del régimen promocional que les sea aplicable, siempre
que mediare el correspondiente certificado de exención del pago
del gravamen otorgado por esta Dirección General.
Artículo 2º— Los exportadores a que se refiere el artículo 1º de
laResoluciónGeneralNº3417ysusmodificacionesquehubieran
interpuesto solicitudes de devolución anticipada del impuesto al
valor agregado —de acuerdo al régimen establecido en el Capítulo II de dicha norma— podrán cumplimentar el ingreso de las
percepciones del referido impuesto, previstas por la Resolución
GeneralNº3431ysusmodificaciones,mediantelacompensación
del importe de dicha percepción con el monto de los créditos
fiscales pendientes de devolución.
La compensación podrá hacerse valer respecto de las operaciones de importación que se perfeccionen con posterioridad
al momento en que se hubiera efectivizado el precitado pedido
de devolución.
Artículo 3º— A los fines previstos en el artículo anterior
los exportadores deberán presentar —ante la dependencia
de este Organismo que tenga a su cargo el control del
impuesto al valor agregado— nota por original y duplicado,
según modelo que se indica en el Anexo que forma parte
integrante de esta resolución general.
La dependencia interviniente extenderá un certificado autori1
zando la compensación solicitada, quedando obligados los
exportadores a presentar el mismo ante la Administración
Nacional de Aduanas, a los fines de acreditar el cumplimiento de las obligaciones establecidas por la Resolución
General Nº 3431 y sus modificaciones.
El importe de las percepciones por las cuales se solicite la
compensación se afectará al monto de los créditos fiscales
pendientes de devolución, disminuyendo el importe de los
mismos.
Artículo 4º— Las disposiciones de la presente resolución
general resultarán de aplicación, respecto de lo dispuesto en
el artículo 1º, con idéntica vigencia a la establecida en el
artículo 8º de la Resolución General Nº 3431 y sus modificaciones y en relación con los artículos 2º y 3º para las
operaciones de importación que se perfeccionan a partir del
día 1º de junio de 1992, inclusive.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 3507
LUGAR Y FECHA:
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
Presente
El que suscribe (1)...........................en su carácter de (2)...............de la entidad
(3)..........Nº de C.U.I.T. ................................, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 3º de la Resolución General Nº
, solicita efectuar el
ingreso de las percepciones del impuesto al valor agregado, dispuesta por la
Resolución General Nº 3431 y sus modificaciones por el sistema de compensación con el monto de los créditos fiscales pendientes de devolución
provenientes de la aplicación de la Resolución General Nº 3417 y sus
modificaciones (Capítulo II), según se detalla a continuación:
Publicada en el B.O. del 21/05/92.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 151
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Formularios 443 y 443/Cont., fecha de presentación:.........
Importe por el cual se solicitó la devolución:...........
Monto de la percepción:.........................
Remanente pendiente de devolución:.................
Firma
(1) Apellido y Nombres
(2) Responsable, presidente, gerente, socio, etc.
(3) Apellido y nombres, razón social o denominación.
Resolución General Nº 3431. . Prestadores de Servicios Postales / P.S.P. (Courriers). Su exclusión.
Resolución General Nº 111 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 21/08/97
Artículo 1º— Las operaciones que realicen, con arreglo al
procedimiento simplificado autorizado por la Administración
Nacional de Aduanas, los Prestadores de Servicios Postales/P.S.P. (Courriers) inscriptos en el Registro Nacional de
Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de
Aduanas, quedan excluidas de los regímenes de percepción
establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431
(D.G.I.), 3543 (D.G.I.) y sus respectivas modificaciones.
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior será de
aplicación para las operaciones que los referidos sujetos
perfeccionen a partir del quinto día inmediato posterior al
de la publicación de la presente en el Boletín Oficial.
Artículo 3º— De forma.
Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas. Ley Nº 24.331.
Circular Nº 13452 (D.G.I.) (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 25/03/96
La Ley Nº 24.331 establece el marco regulatorio al que
deben ajustarse las zonas francas creadas o a crearse, siendo
aplicable a ellas la totalidad de las disposiciones de carácter
impositivo, aduanero y financiero, incluidas las de carácter
penal que rigen en el territorio aduanero general.
En consecuencia, atento a consultas formuladas y a efectos
de evitar equívocas interpretaciones que afecten el correcto
cumplimiento de lo dispuesto por la citada ley, se estima
conveniente efectuar las siguientes aclaraciones sobre el
alcance y aplicación de los regímenes de retención y/o
percepción establecidos por este Organismo:
2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. REGIMEN
DE PERCEPCION. R.G. Nº 3431 Y SUS MODIF.
Resulta de aplicación a las “importaciones definitivas”
efectuadas por los sujetos radicados en el territorio
aduanero general y en el territorio aduanero especial y
proveniente de la zona franca.
4. SUJETOS RADICADOS EN ZONAS ADUANERAS
ESPECIALES.
Respecto de los sujetos pasivos radicados en zonas aduaneras especiales, les serán aplicables lo dispuesto en los
puntos precedentes, adecuándolo a las respectivas normas
promocionales, en la medida que sean procedentes.
Importación definitiva de bienes. Forma de ingreso del tributo
Resolución General Nº 39203 (D.G.I.)
Buenos Aires, 21/12/94
Artículo 1º— El ingreso del impuesto al valor agregado
correspondiente a las importaciones definitivas de cosas muebles deberá efectuarse, en las condiciones previstas en el cuarto
párrafo del artículo 23 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus
modificaciones, únicamente mediante depósito bancario.
4
Lo dispuesto en el párrafo anterior no afecta el usufructo
del derecho de diferimiento de la obligación mencionada en
el mismo, cuando tal beneficio se encuentre expresamente
previsto para el impuesto al valor agregado correspondiente
a las importaciones definitivas de cosas muebles, en la
norma legal y en el contrato promocional respectivos.
1
2
3
4
Artículo 2º— No son de aplicación para cancelar las obligaciones de pago de los importadores, aludidas en el artículo
anterior, los regímenes de compensación, acreditación o transferencia a que se refieren los artículos 35 y 36 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Las normas de la presente resolución general
tendrán vigencia para las importaciones definitivas de cosas
muebles que se despachen a plaza a partir del día 1º de enero
de 1995, inclusive.
Artículo 4º— De forma.
Publicada en el B.O. del 26/08/97.
Publicada en el B.O. del 26/03/96.
Publicada en el B.O. del 23/12/94.
Incorporado por R.G. Nº 3951 (D.G.I.) (B.O. del 24/02/95).
152 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
R.G. Nº 3920. Norma Complementaria
Resolución General Nº 40681 (D.G.I.)
Buenos Aires, 12/10/95
Artículo 1º— Quedan también comprendidas en lo establecido en el segundo párrafo del artículo 2º de la Resolución
General Nº 3951, modificatoria de su similar Nº 3920, las
operaciones de importación definitiva de bienes perfeccionadas con posterioridad al día 10 de marzo de 1995, siempre
que respecto de las mismas y con anterioridad al día 24 de
febrero de 1995, se hubiera cumplido alguna de las etapas
de tramitación que se indican a continuación:
1. Embarque de las cosas muebles que se importan con
carácter definitivo.
2. Apertura de una carta de crédito irrevocable vinculada a
la respectiva importación.
3. Pago, total o parcial, de las cosas muebles cuya importación
definitiva se efectúa, a través de instituciones bancarias.
Lo dispuesto en el párrafo anterior surtirá efectos a partir de la
fecha de publicación oficial de la Resolución General Nº 3951.
Artículo 2º— De forma.
Diferimiento del gravamen en las operaciones de importación de cosas muebles. R.G. Nº 3920
Circular Nº 13552 (D.G.I.)
Buenos Aires, 11/02/97
Esta Dirección General ha tomado conocimiento de algunas
inquietudes referidas a las disposiciones del segundo párrafo del artículo 1º de la Resolución General Nº 3920 y su
modificatoria, relacionadas con lo dispuesto en el tercer
párrafo “in fine” del artículo 51 de la Ley Nº 24.624.
Al respecto, atento el carácter retroactivo de lo establecido
por la precitada ley, aclárase que la posibilidad de diferir el
impuesto al valor agregado atribuible a la importación
definitiva de cosas muebles, opera desde la vigencia de las
Leyes Nros. 22.021 y sus modificatorias 22.702 y 22.973,
siempre que el contrato promocional respectivo otorgue a
los inversionistas el beneficio de diferimiento del tratado
tributo, conforme lo reglado en el artículo 11, inciso a) de
las aludidas leyes promocionales.
Prestaciones realizadas en el exterior, que se utilicen o exploten en el país
Resolución General Nº 5493 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 09/04/99
Artículo 1º— Los sujetos a que se refiere el inciso g) del
artículo 4°, de la Ley de Impuesto al Valor agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, determinarán el impuesto correspondiente a cada uno de los hechos imponibles
establecidos por el inciso d) del artículo 1° de la mencionada
Ley, e ingresarán el monto resultante dentro de los diez (10)
días hábiles administrativos siguientes a la fecha del perfeccionamiento de cada uno de aquellos hechos, conforme a lo
dispuesto por el inciso h) del artículo 5° de la citada ley.
4
Cuando se trate de prestaciones financieras en las que el
prestatario o intermediario de las mismas sea una entidad
regida por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, el sujeto
pasivo liquidará y abonará el impuesto por mes calendario
sobre la base de declaración jurada, en la forma, plazos y
demás condiciones establecidas en la Resolución General
Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. A
tal efecto, el impuesto determinado se incluirá como débito
fiscal del período en el que se hubiera perfeccionado el
hecho imponible.
1
2
3
4
5
6
Artículo 2º—5El ingreso del impuesto señalado en el primer
párrafo del artículo anterior, así como -de corresponder- sus
intereses resarcitorios, se efectuará, mediante depósito, en las
instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso,
se indican seguidamente:
a) Responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de
la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, en
el Banco Hipotecario S.A., Casa Central, mediante volante de obligación 105.
b) Responsables comprendidos en el Sistema Integrado de
Control Especial a que se refiere la Resolución General
N° 3423 (D.G.I.), Capítulo II y sus modificaciones, en
el banco habilitado en la dependencia respectiva, mediante volante de obligación 105.
c) 6Demás responsables, en cualquiera de las instituciones
bancarias habilitadas, mediante volante de pago 799/A
o 799/C en los que indicarán, como impuesto “IVA" y
como concepto y subconcepto “IVA por prestaciones
del exterior”.
Dichos formularios deberán ser cubiertos en todas sus partes y
serán considerados solamente formularios de información para
el cajero delbanco correspondiente, no resultando comprobantes
depago.Como constanciadel ingreso, el sistemaemitiráuntique
que acreditará el cumplimiento de la obligación.
En caso de que los bancos habilitados no cuenten con
sistema computarizado o, de poseerlo, no se encuentre
operativo, el ingreso de las obligaciones deberá cumplirse
Publicada en el B.O. del 13/10/95).
Publicada en el B.O. del 14/02/97).
Publicada en el B.O. del 14/04/99.
Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia para las operaciones que se perfeccionen a partir del 01/08/99. La
determinación e ingreso del impuesto, así como el ingreso del cobrado de según el artículo 4º de la esta norma, perfeccionados antes del
01/08/99, inclusive, se considerarán efectuados en término siempre que se realicen en los vencimiento de la primer DD.JJ. del gravamen que
deba presentarse a partir del 12/08/99.
Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia para las operaciones que se perfeccionen a partir del 01/08/99.
Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia para las operaciones que se perfeccionen a partir del 01/08/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 153
NORMAS COMPLEMENTARIAS
mediante la presentación de un ejemplar del cupón-boleta
de pago F. 799 -por triplicado-, entregado por la institución
bancaria, cubierto con indicación de los conceptos e importes a pagar, y debidamente grabado con los datos en relieve de
la tarjeta identificatoria -puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros. 3798 (D.G.I.) y 3830 (D.G.I.)- o de la
que disponga este Organismo o, en su defecto, exhibiendo
cualquier otra constancia que acredite el alta en el impuesto
respectivo. El original sellado del mencionado cupón-boleta F.
799 acreditará el cumplimiento del respectivo ingreso.
Artículo 3º— El ingreso del impuesto correspondiente a los
indicados hechos imponibles, que se hubieran perfeccionado hasta la fecha de publicación de la presente en el Boletín
Oficial, podrá ser efectuado hasta el décimo día hábil administrativo inmediato siguiente a la fecha indicada.
Artículo 4º–—1Las entidades financieras comprendidas en la
Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, que intervengan en la
prestación de servicios financieros que den lugar al hecho
imponible a que se refiere el artículo 1º de la presente, deberán
cobrar, de los respectivos prestatarios, el monto del impuesto
resultante de la determinación mencionada en dicho artículo
1º, en el momento en que perciban, total o parcialmente, el
rendimiento de la respectiva prestación o colocación.
A tal fin, el prestatario deberá entregar a la entidad financiera
interviniente una nota, que revestirá el carácter de declaración
jurada y contendrá la determinación indicada en el párrafo
anterior, identificando -además de la base imponible y del
impuesto a ser cobrado por la referida entidad- al responsable
del tributo y al destinatario del rendimiento.
Cuando el prestatario de los servicios citados haya ingresado
el impuesto con anterioridad al momento en que la entidad
financiera debería cobrarlo de acuerdo con lo establecido en el
primer párrafo, aquél quedará liberado del ingreso referido
siempre que entregue a la mencionada entidad una fotocopia
del correspondiente comprobante de pago, con firma original
del responsable o persona debidamente autorizada. El presente
procedimiento de cobro no libera al prestatario de su responsabilidad por la mora en que pudiera haber incurrido.
Artículo 5º– 2 Análogo procedimiento de ingreso al establecido en el artículo anterior, deberá ser utilizado para el
pago del impuesto resultante por las demás prestaciones de
servicios, cuyos precios sean cancelados por intermedio de
alguna de las entidades señaladas en el citado artículo.
En estos casos, la nota con la determinación que los respectivos prestatarios deberán entregar a la entidad interviniente, a la que se refiere el segundo párrafo del artículo precedente, deberá indicar también el concepto que configura el
correspondiente hecho imponible.
Artículo 6º– 3 Serán de aplicación respecto del impuesto a que
se refiere el artículo 4º, los procedimientos, formalidades y
demás condiciones que establece la Resolución General Nº 4110
(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, en tanto no se
opongan a la presente, a cuyos efectos se incorporarán en el
correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
Código de régimen
250
Denominación
Resolución General Nº 549
Prestaciones del exterior
Las instituciones bancarias ingresarán el impuesto cobrado
a los prestatarios, hasta el día establecido para la información e ingreso fijado en el punto 2 del artículo 2º de la
resolución general citada en el primer párrafo.
Los procedimientos, formalidades, datos y demás condiciones mencionados en el primer párrafo, serán también de
aplicación respecto del impuesto a que se refiere el artículo
5º, el que será ingresado por las instituciones bancarias hasta
la fecha en que se produzca el primero de los siguientes
vencimientos:
a) Décimo día hábil administrativo siguiente a la fecha de
cobro, o
b) Día establecido para la información e ingreso fijado en
el punto 2. del artículo 2º de la resolución general citada
en el primer párrafo.
Artículo 7º– El impuesto ingresado conforme a lo establecido en los artículos 2°, 4° y 5° será computable, para los
sujetos aludidos en el artículo 1°, como crédito fiscal en la
declaración jurada correspondiente al período fiscal inmediato siguiente a aquél en el que se haya perfeccionado el
hecho imponible que lo origina.
El eventual saldo a favor del responsable, resultante del mencionado cómputo, recibirá el tratamiento previsto en el primer
párrafo del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 8º- 4 El cobro establecido en los artículos 4º y 5º
será de aplicación a partir del 1º de junio de 1999, inclusive.
Artículo 9º– De forma.
Resolución General Nº 549. Norma complementaria
Resolución General Nº 5855 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 10/05/99
Artículo 2º— El ingreso del impuesto al valor agregado a que
se refiere la Resolución General Nº 549 deberá efectuarse
únicamente mediante depósito bancario. Consecuentemente,
no son de aplicación para cancelar las mencionadas obligaciones de ingreso, los regímenes de compensación, acreditación o transferencia previstos en los artículos 28 y 29 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificatoria.
1
2
3
4
5
Artículo 3º— El pago del impuesto correspondiente a los
hechos imponibles a los que se refiere el artículo 3º de la
Resolución General Nº 549, perfeccionados durante los
meses de enero y febrero de 1999, no será exigible en la
medida en que se hubiera presentado la declaración jurada
del tributo por el período fiscal siguiente al del referido
perfeccionamiento, sin que se haya computado como crédito fiscal el importe del respectivo impuesto.
Artículo 4º— De forma.
Texto según R.G. Nº 585 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/05/99).
Texto según R.G. Nº 585 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/05/99).
Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia para las operaciones que se perfeccionen a partir del 01/08/99.
Texto según R.G. Nº 585 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/05/99).
Publicada en el B.O. del 11/05/99.
154 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Decreto Nº 2633/92. Servicios de exportación.
Circular Nº 12881 (D.G.I.)
Buenos Aires, 20/05/93
Aclárase que las locaciones y prestaciones de servicios, a que
alude el párrafo incorporado al artículo 13 del Decreto Reglamentario del Impuesto al Valor Agregado —Ley según texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— por el
Decreto Nº 2.633 de fecha 29 de diciembre de 1992, para que
revistan el carácter de exportaciones y resulten actividades
exentas, deberán ser efectuadas en el país y su utilización o
explotación efectiva ser llevada a cabo en el exterior, no
dependiendo de la ubicación territorial del prestatario sino,
por el contrario, del lugar en donde el servicio es aplicado.
De tal forma las gestiones de venta, intermediaciones o
representaciones realizadas para empresas radicadas en el
exterior relacionadas con las actividades que éstas desarrollen dentro del territorio de la Nación, resultan alcanzadas
por el gravamen, habida cuenta que tales prestaciones resultan explotadas o utilizadas efectivamente en el país.
Cumplimiento de exportadores respecto de sus obligaciones tributarias
Resolución Nº 325/962 (M.E. y O. y S.P.)
Buenos Aires, 21/02/96
Artículo 1º— La Dirección General Impositiva dependiente
de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos remitirá mensualmente a la Administración Nacional de Aduanas dependiente de la Secretaría
de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos una lista circunscripta a los exportadores cuya nómina será provista por la Administración Nacional de Aduanas
dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos a la Dirección General
Impositiva dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, con la
situación de cumplimiento o incumplimiento de sus obligaciones tributarias derivadas del Impuesto al Valor Agregado,
del Impuesto a las Ganancias y de los planes de facilidades de
pago de deudas impositivas.
Artículo 2º— La Administración Nacional de Aduanas dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos no dará curso a los
pedidos de pago de estímulos a la exportación presentados por
aquellos exportadores que figuren en situación de incumpli-
miento en la lista a la que se refiere el artículo anterior.
Artículo 3º— En cuanto a la materia aquí regulada, se considera que el pedido no reúne las formalidades exigibles hasta
tanto no se acredite fehacientemente por los medios que al
efecto se establezcan que el exportador ha cumplido con sus
obligaciones impositivas.
Artículo 4º— La Dirección General Impositiva dependiente
de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos y la Administración Nacional de
Aduanas dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos dictarán las
normas complementarias que sean necesarias para la aplicación de la presente medida.
Artículo 5º— Esta resolución entrará en vigencia a partir
del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 6º— De forma.
Resolución Nº 325/96 (M.E.y O.y S.P.). Norma complementarias.
Resolución General Nº 41513 (D.G.I.)
Buenos Aires, 09/05/96
Artículo 1º— En cumplimiento de lo establecido en el
artículo 1º de la Resolución Nº 325/96 del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, este Organismo
suministrará mensualmente a la Administración Nacional
de Aduanas un soporte magnético y habilitará el acceso
directo de la misma a la base de datos informática, que darán
cuenta de la situación de los exportadores comprendidos en
la nómina que la Administración Nacional de Aduanas
previamente proveerá, con relación a las obligaciones derivadas de los impuestos al valor agregado, a las ganancias y
de planes de facilidades de pago de deudas impositivas.
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Artículo 2º— De registrarse en la mencionada información
una situación de incumplimiento, el responsable —una vez
informado de tal circunstancia por la Administración Nacional de Aduanas— podrá solicitar a este Organismo un
“Certificado de Cumplimiento” el que como Anexo se
aprueba y forma parte integrante de la presente.
Artículo 3º— La solicitud mencionada en el artículo anterior
será efectuada mediante nota simple que deberá contener,
como mínimo, los datos identificatorios (Apellido y Nombres
o denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del exportador). La misma será presentada, con la
constancia expedida por la Administración Nacional de Aduanas y los comprobantes de haber cumplido las obligaciones
cuyo detalle se le informara, ante la dependencia de este
Publicada en el B.O. del 21/05/93.
Publicada en el B.O. del 27/02/96.
Publicada en el B.O. del 10/05/96.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 155
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Organismo en la que el exportador se encuentre inscripto.
Los correspondientes certificados estarán a disposición del
solicitante el día hábil administrativo siguiente al de su
requerimiento, en las condiciones mencionadas en el párrafo anterior.
Artículo 4º— El día 10 de mayo de 1996 caducarán los
certificados que, para los fines dispuestos por la Resolución
Nº 325/96 del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, fueron extendidos con carácter transitorio y provisional por este Organismo, los que desde la fecha mencionada dejarán de producir efectos.
Artículo 5º— De forma.
Programa Nacional de Atención Médica de la República Argentina. Decreto Nº 454/95. Franquicias
para operaciones de importación.
Ley Nº 24.6891 (Parte Pertinente)
Sancionada: Agosto 21 de 1996.
Promulgada: Setiembre 12 de 1996.
Artículo 2º— Exímese del pago del derecho de importación,
de las tasas de estadística y de comprobación de destino y del
impuesto al valor agregado, a las mercaderías que se importen
para consumo en el marco de las operaciones aprobadas por el
Decreto Nº 454/95, destinadas al Programa Nacional de Atención Médica de la República Argentina.
Artículo 3º— Las franquicias acordadas en el artículo
anterior sólo alcanzarán a las mercaderías cuyo valor en
aduana no supere la suma de dólares estadounidenses ciento
noventa y dos millones setecientos trece mil ochocientos
dieciocho (U$S 192.713.818).
Artículo 4º— Esta ley entrará en vigencia el día de su
publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 5º— De forma.
Régimen de Financiamiento para el Pago
Beneficiarios
Ley Nº 24.402 2
Sancionada: Noviembre 9 de 1994.
Promulgada de hecho: Diciembre 7 de 1994
Artículo 1º— Institúyese un régimen de financiamiento,
destinado al pago del impuesto al valor agregado que grave:
a) Las operaciones de compra o importación definitiva de
bienes de capital nuevos.
b) Las inversiones realizadas en obras de infraestructura
física para la actividad minera, de conformidad a las
disposiciones de la presente ley.
Artículo 2º— Son beneficiarios de este régimen, los adquirentes
o importadores de los referidos bienes, en tanto los mismos sean
destinados al proceso productivo orientado hacia la venta en el
mercado externo, y los sujetos acogidos al régimen de la Ley
Nº 24.196 que realicen inversiones en obras civiles y construcciones para proporcionar la infraestructura necesaria para la
producción de bienes destinados a la exportación.
Artículo 3º— A los fines previstos en el artículo anterior,
se entenderá que el proceso productivo se encuentra orientado hacia la venta en el mercado externo conforme a los
requisitos y condiciones que al respecto establezca la Autoridad de Aplicación.
El incumplimiento de las condiciones dispuestas hará decaer
la franquicia otorgada, en cuyo caso los beneficiarios deberán
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reintegrar al Fisco, los intereses que éste hubiera tomado a
su cargo, en la forma y condiciones que al respecto establezca la Autoridad de Aplicación, la que podrá asimismo
aplicar una sanción graduable entre el cincuenta por ciento
(50 %) y el ciento por ciento (100 %) de los referidos
intereses.
Artículo 4º— El presente régimen se implementará a través
de una línea de créditos, que las entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones podrán
otorgar a los sujetos mencionados en el artículo 2º, destinados al pago del impuesto indicado en el artículo 1º.
Artículo 5º— El Estado Nacional compensará a las entidades
financieras por los créditos previstos precedentemente, con una
retribución que no podrásuperar elequivalenteal docepor ciento
(12 %) de la tasa efectiva anual aplicable sobre los mismos.
Artículo 6º— La retribución a la que se refiere el artículo
anterior se efectivizará, permitiendo que las entidades financieras que adhieran al régimen, computen como pago a
cuenta en sus liquidaciones del impuesto al valor agregado,
el importe de la retribución dispuesta en el artículo anterior
que mensualmente corresponda para los créditos otorgados.
La retribución aludida estará exenta del impuesto al valor agregado y no originará el prorrateo del crédito fiscal a que hace
mención el artículo 12 delaLey del ImpuestoalValorAgregado.
Publicada en el B.O. del 16/09/96.
Publicada en el B.O. del 09/12/94.
156 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 7º— Quedan comprendidos en las disposiciones del
presente régimen las compras o importaciones definitivas de los
bienes que se detallan en los listados que a tal efecto confeccionará la Autoridad de Aplicación, y las inversiones en obras
civiles y construcciones para proporcionar la infraestructura
necesaria de operación de procesos productivos, en la medida en
que cumplimenten lo dispuesto en el artículo 2º efectuadas por
sujetos acogidos al régimen de la Ley Nº 24.196.
Artículo 8º— Los créditos amparados por el presente régimen
deberán cancelarse en los plazos que se establezcan en los
listados a que se refiere el artículo anterior, según lo disponga
la Autoridad de Aplicación de acuerdo a las características de
las inversiones y los distintos tipos de bienes que resulten
comprendidos, los que en ningún caso podrán superar los
términos que al respecto fije el Poder Ejecutivo Nacional.
Artículo 9º— Las entidades financieras intervinientes exigirán a los beneficiarios de los créditos la constitución de
las garantías que estimen procedentes a efectos de preservar
su cobrabilidad.
Artículo 10— Cuando las inversiones realizadas en el marco
del régimen dispuesto, den lugar al reintegro previsto del
artículo 41 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, el
mismo será afectado al crédito otorgado mediante su impu-
tación al saldo pendiente de cancelación, mediante el procedimiento y en la forma y condiciones que al respecto
establezca la Dirección General Impositiva, quien asimismo
reglamentará la instrumentación de la devolución anticipada del impuesto al valor agregado, en un plazo no superior
a sesenta (60) días posteriores a la realización de la inversión, compra o importación de bienes de capital nuevos, una
vez presentada la solicitud de devolución, siempre y cuando
se trate de nuevos proyectos mineros incluidos en el régimen de la Ley Nº 24.196.
Artículo 11— La Autoridad de Aplicación de la presente
ley será fijada por el Poder Ejecutivo, quedando facultada
para interpretar y determinar en cada caso sus alcances y
para dictar las disposiciones pertinentes.
Artículo 12— Facúltase al Poder Ejecutivo para modificar
la graduación de la sanción prevista en el segundo párrafo
del artículo 3º y el porcentaje de la tasa efectiva anual
establecida en el artículo 5º.
Artículo 13— Las disposiciones de la presente ley entrarán
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirán efecto para las inversiones que se realicen entre
dicha fecha y la que fije el Poder Ejecutivo como plazo de
finalización del régimen.
Artículo 14— De forma.
Reglaméntase la Ley Nº 24.402
Decreto Nº 779/951
Buenos Aires, 31/05/95
Artículo 1º— Los bienes de capital a que se refiere el inciso a)
de artículo 1º de la Ley son los que se hallarán afectados, directa
o indirectamente, a los procesos productivos y se encuentren
comprendidos en los listados que, de acuerdo al artículo 7º de la
ley, confeccionarán las Autoridades de Aplicación.
A los fines de los artículos 1º, inciso b) y 2º de la ley, entiéndese
exclusivamente por obras de infraestructura física para la
actividad minera aquellas que se mencionan a continuación:
a) Accesos.
b) Obras viales.
c) Capacitación y transporte de agua.
d) Desagües.
e) Generación y transporte de energía.
f) Campamentos y viviendas para el personal.
g) Sistemas de comunicaciones.
h) Sistemas de transporte de mineral o materiales.
i) Sanidad.
Artículo 2º— Los interesados en hacer uso del presente
régimen de financiación del impuesto al valor agregado deberán acreditar, bajo declaración jurada, ante la pertinente Autoridad de Aplicación la existencia de un plan de producción, de
ampliación de la misma o de un proyecto de inversión, destinado a la venta en el mercado externo de los bienes producidos.
A tal fin, elevará un informe detallando el plan o proyecto de
ejecución, adjuntando la documentación que se indica en las
disposiciones de este Reglamento y en las resoluciones que
dicte a tal efecto la Autoridad de Aplicación.
Los adquirentes de bienes de capital nuevos presentarán
ante la Autoridad de Aplicación respectiva una (1) copia
autenticada de las facturas de compra; en el caso de tratarse
de bienes importados se adjuntará además copia autenticada
de los certificados de despacho a plaza. Los inversores en
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obras de infraestructura para la actividad minera presentarán ante la Autoridad de Aplicación pertinente, en forma
periódica, conforme lo determine dicha autoridad, un informe sobre el avance de obra y un resumen de gastos por
rubros, adjuntando copia autenticada de los certificados de
avance de obra y de las respectivas facturas y comprobantes
de pagos, todo ello con carácter de declaración jurada.
La Autoridad de Aplicación evaluará los informes y la restante
documentación y, en caso de conformarlos, autorizará la presentación ante las entidades financieras que adhieran al presente régimen.
Sin perjuicio de lo anteriormente establecido, los tomadores de
crédito deberán presentar los originales de la documentación
referida para su intervención por la respectiva Autoridad de
Aplicación, en la forma y condiciones que la misma establezca.
Artículo 3º— En relación a las previsiones del segundo
párrafo del artículo 3º de la ley se establece lo siguiente:
a) Dichas previsiones podrán aplicarse en caso de incumplimiento de cualquiera de las obligaciones contenidas
en la Ley, en este Reglamento y en las normas que dicten
las Autoridades de Aplicación.
b) El reintegro al Fisco de los intereses debe ser garantizado
por los usuarios de este régimen ante la Dirección General
Impositiva dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a satisfacción de ésta, en forma previa a la puesta a
disposición de los importes de la financiación. La oportunidad de la constitución de la garantía, su forma y demás
condiciones así como las de su liberación, serán establecidas por las Autoridades de Aplicación, en consulta con la
Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría
de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos.
Publicado en el B.O. del 05/06/95, con vigencia a parir del día siguiente a su publicación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 157
NORMAS COMPLEMENTARIAS
c) El procedimiento para la aplicación de las medidas
indicadas en el segundo párrafo del artículo 3º de la ley
se ajustará a las siguientes disposiciones:
I. - Verificada la existencia de un incumplimiento o de
hechos que autoricen a presumirlo, la respectiva Autoridad de Aplicación notificará de ello al presunto infractor
y le dará traslado de copia de la documentación que
existiera y fuere pertinente, por el término de quince (15)
días hábiles administrativos, a fin que formule sus descargos,acompañepruebadocumentalyofrezcaladeotro
tipo que estime necesario producir.
II. - Si se contestare el traslado y ofreciera prueba en
descargo, se fijará un término no mayor de treinta (30)
días hábiles administrativos para producirla. En el mismo plazo se cumplirán las diligencias que la Administración disponga de oficio.
III. - En cualquier momento la Autoridad de Aplicación,
en caso de semiplena prueba de la existencia de una
infracción y de la responsabilidad del particular, podrá
disponer su suspensión en el goce de los beneficios de
este régimen, comunicándolo a las entidades financieras adheridas al mismo y a la Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Mientras dure, la suspensión inhabilitará para
tomar nuevos créditos bajo este régimen o gozar del
beneficio de la devolución anticipada del Impuesto al
Valor Agregado, de acuerdo al artículo 10 de la ley,
pero no afectará el derecho de las entidades financieras
de percibir la retribución prevista en el artículo 5º de la
Ley por los créditos otorgados en los cuales hubiera ya
efectuados el desembolso.
IV. - Substanciadas las actuaciones, se otorgará la vista que
prescribe el artículo 38 del Reglamento de Procedimientos Administrativos, Decreto Nº 1759/72 (t.o. 1991)
continuando los trámites con arreglo a sus disposiciones.
Si en el acto administrativo que resuelve la cuestión la Autoridad
deAplicación,asuexclusivocriterio,calificaraalincumplimiento como grave, el afectado por la medida quedará inhabilitado
para gozar en el futuro de los beneficios del presente régimen.
Tal calificación será comunicada a las entidades financieras
adheridas a este sistema y a la Dirección General Impositiva
dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Facúltase a las Autoridades de Aplicación a dictar normas
de procedimiento complementarias de las precedentemente
indicadas, de considerarlo necesario.
En todo aquello no previsto en este artículo o, eventualmente,
en las normas complementarias que dicten las Autoridades de
Aplicación, serán aplicables las respectivas disposiciones de
la Ley Nº 19.549 de Procedimiento Administrativos y de su
Reglamento, Decreto Nº 1759/72 (t.o. 1991).
En caso de resolverse el reintegro al Fisco de los intereses, el
infractor deberá ingresar los fondos respectivos a la Dirección
General Impositiva dependiente de la Secretaría de Ingresos
Públicos del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, con los intereses y en las condiciones que establezcan
la misma. El importe de las sanciones aplicables será recaudado también por la citada Dirección General.
Las sanciones previstas en el artículo 3º de la ley son sin
defecto de otras que pudieren corresponder en virtud de las
disposiciones contenidas en la Ley Nº 11.683 (t.o. 1978) y
sus modificaciones, o en otras normas legales o reglamentarias de aplicación.
Artículo 4º— Los créditos para el financiamiento del impuesto al valor agregado deberán otorgarse respetando los
plazos máximos fijados en el artículo 8º de este reglamento,
en el caso de inversiones para infraestructura física, y en los
listados a que se refiere el artículo 7º de la ley, en el caso de
158 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
compras o importaciones de bienes de capital, como así las
restantes condiciones establecidas en el presente régimen y
en las normas que dicten las Autoridades de Aplicación; el
apartamiento de ello significará la exclusión del presente
régimen y en consecuencia, la inaplicabilidad de la retribución que prevé el artículo 5º de la ley. Podrán otorgarse
créditos por plazos menores a los previstos.
Los créditos se concederán en moneda nacional o extranjera
y lo serán por los montos efectivamente abonados en concepto de dicho impuesto, a los respectivos proveedores, o
en oportunidad de la importación, según corresponda; debiendo el interesado presentar a la Autoridad de Aplicación
competente los comprobantes respectivos, a fin de que ésta
autorice la tramitación ante las entidades financieras.
Este régimen de financiamiento también alcanza al impuesto al valor agregado por los conceptos comprendidos exclusivamente en el artículo 9º, quinto párrafo, inciso 1) de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la
Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.
En el supuesto decomprasaplazo,elfinanciamiento delimpuesto al valor agregado resultará de aplicación en el momento de
producirse la cancelación de la totalidad de las cuotas de pago
convenidas. Lo dispuesto precedentemente no resultará de aplicación cuando el adquirente pruebe haber cancelado la totalidad
de dicho gravamen.
Las entidades financieras que operen bajo el presente régimen
deberán informar mensualmente a la Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos y a la
Autoridad de Aplicación competente, en las condiciones que
la citada Dirección General determine, el monto de los créditos
otorgados, la nómina de beneficiarios, el interés de aplicación,
el detalle de intereses computados como pago a cuenta del
impuesto al valor agregado, y todo otro dato que la Dirección
General Impositiva dependiente de la Secretaría de Ingresos
Públicos del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos requiera. Asimismo, los tomadores de créditos deberán informar mensualmente a la Dirección General mencionada y a la respectiva Autoridad de Aplicación, los montos de
los créditos y/o de sus intereses aplicados, según corresponda.
Artículo 5º— La retribución por parte del Estado Nacional no
podrá exceder al monto resultante de la aplicación de la tasa
de interés que, para sus operatorias de acuerdo con este régimen, determine el Banco de la Nación Argentina, pero con la
limitación porcentual establecida en la ley. No obstante, si la
entidad financiera aplicara un interés inferior al que determine
el Banco de la Nación Argentina y/o al límite porcentual antes
mencionado, la retribución a cargo del Estado Nacional se
restringirá al interés aplicado.
Quedarán excluidos del presente régimen aquellos créditos en
los que la tasa de interés sea superior a lo establecido en el párrafo
precedente.
Artículo 6º— Las entidades financieras que operen bajo el
presente régimen computarán como pago a cuenta en sus
liquidaciones del impuesto al valor agregado el importe que
mensualmente resulte del cálculo de los intereses vencidos
retribuibles por el Estado Nacional. Dichos intereses serán
calculados por el sistema de amortización que las Autoridades
de Aplicación establezcan.
En el caso de existir saldos a favor de la entidad financiera,
tendrán el tratamiento que les otorgue la Ley de Impuesto
al Valor Agregado artículo 20, 2º párrafo y las disposiciones
de la Ley Nº 11.683 de procedimientos tributarios, de
corresponder.
Artículo 7º— Sin reglamentación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1
Artículo 8º— Fíjanse los siguientes plazos máximos para
la cancelación de los créditos acordados bajo el presente
régimen:
a) Para compras o importaciones de bienes de capital destinados a la actividad minera, comprendidos en los listados
respectivos:
I. Cuando el destino sea un nuevo proyecto minero:
Cuatro (4) años.
II. Cuando el destino sea un emprendimiento minero
que ya se halle en marcha: Dos (2) años.
b) Para compras o importaciones de bienes de capital
destinados a actividades distintas de la minera, comprendidos en los listados respectivos: Cuatro (4) años.
c) Para inversiones en obras de infraestructura física para
la actividad minera, de acuerdo a lo definido en el
presente Reglamento: Seis (6) años.
Estos plazos se computarán a partir de la fecha de la efectiva
puesta a disposición de los fondos correspondientes al crédito.
Artículo 9º— Sin reglamentación.
Artículo 10— Toda devolución del impuesto al valor agregado que, conforme las disposiciones del artículo 41 de la ley que
regula dicho impuesto, texto sustituido por la Ley Nº 23.349
y sus modificaciones, corresponda por exportaciones de cualquier producto, sea o no elaborado con los bienes de capital o
de infraestructura a que se refiere el presente régimen, a favor
de los tomadores de créditos bajo este sistema deberá ser
imputada a la cancelación de tales créditos, la que directamente
será realizada, ante la entidad financiera otorgante, por la
Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría de
Ingresos Públicos del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos. A tales efectos, todo aquel que solicite una
devolución deberá presentar a la citada Dirección General, en
la forma y condiciones que ésta determina. Una (1) declaración
jurada en la que exprese si tiene o nó créditos otorgados bajo
este régimen.
Para el caso de solicitar la devolución anticipada del impuesto al
valor agregado, de acuerdo con el artículo 10 de la ley, para
nuevos proyectos mineros incluidos en el régimen de la Ley
Nº 24.196, los interesados presentarán a la pertinente Autoridad
de Aplicación, para su verificación, la documentación que corresponda conforme a las previsiones de este reglamento y de las
resoluciones complementarias que se dicten. Dicha autoridad
procederá posteriormente con sujeción a las disposiciones del
presente cuerpo y según lo reglamente la Dirección General
Impositiva dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Será aplicable para estos casos lo previsto en el último
párrafo del artículo 2º de este Reglamento.
En ningún caso corresponderá la devolución anticipada del
impuesto al valor agregado, prevista en el artículo 10 de la ley,
por las inversiones, compras o importaciones de bienes por los
que se hubiera computado el respectivo crédito fiscal conforme
con las disposiciones de la ley del gravamen. Ante cualquier
solicitud en tal sentido resultarán de aplicación todas las sanciones y exclusiones previstas en el presente régimen, sin
defecto de las restantes que pudieren corresponder en virtud
de normas legales o reglamentarias aplicables al caso.
En el supuesto de compras a plazo, será de aplicación lo
previsto al respecto en el artículo 4º del presente reglamento.
La devolución anticipada también será de aplicación respecto
a las inversiones en obras de infraestructura física, de acuerdo
a lo definido en el artículo 1º del presente reglamento.
Los inversores en obras de infraestructura física y los adquirentes o importadores de bienes de capital para nuevos
proyectos mineros incluidos en el sistema de la Ley
Nº 24.196 deberán optar en forma excluyente por el bene1
ficio del financiamiento o el de devolución anticipada del
impuesto al valor agregado.
Esta devolución anticipada de dicho impuesto no requiere que
las obras de infraestructura física o los bienes de capital
comprados o importados sean destinados al proceso productivo orientado hacia la venta en el mercado externo, de modo
que el beneficio será aplicable aunque la comercialización se
realice en el mercado interno.
La devolución anticipada del impuesto al valor agregado se
efectuará por períodos mensuales.
El plazo de sesenta (60) días estipulado en el artículo 10 de la
ley debe considerarse en días corridos computados desde la
realización de la inversión, compra o importación. Dentro de
los quince (15) días corridos del inicio de dicho plazo el
inversor, comprador o importador deberá presentar ante la
Autoridad de Aplicación la solicitud de devolución anticipada
y cumplir con los requisitos que dicha Autoridad establezca y
las emergentes de las normas que al respecto dictare la Dirección General Impositiva dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos. En caso de demora el plazo de sesenta (60) días se
prorrogará en su misma medida.
En ningún caso el plazo de devolución podrá ser inferior al que
corresponda para el ingreso del impuesto al fisco por parte del
vendedor, importador locador o prestador de servicios.
Artículo 11— Las Autoridades de Aplicación del presente
régimen serán la Secretaría de Minería del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, respecto a las
compras, importaciones e inversiones destinadas al sector
minero, y la Secretaría de Comercio e Inversiones del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,
respecto a las compras e importaciones destinadas al resto
de los sectores de la economía. En los aspectos que sean
comunes ambas Secretarías actuarán conjuntamente.
Las Autoridades de Aplicación estarán facultadas para dictar todas las normas complementarias o aclaratorias convenientes para la mejor instrumentación del presente régimen.
Dichas autoridades, así como la Dirección General Impositiva
dependiente de la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Economia y Obras y Servicios Públicos, tendrán atribuciones para realizar todos los controles y verificaciones que
estimen pertinentes para asegurar el cumplimiento de las disposiciones de este sistema. Los beneficiarios del mismo estarán obligados a poner a disposición de los funcionarios actuantes todos sus registros contables y cualquier otra
documentación o información que se les requiera. La negativa
o reticencia podrá ser considerada incumplimiento grave con
los alcances y efectos previstos en el artículo 3º del presente
reglamento, sin defecto de otras consecuencias que pudieren
corresponder en virtud de disposiciones legales o reglamentarias de aplicación.
El Banco Central de la República Argentina dispondrá la
contabilización en cuentas separadas de los intereses de financiación correspondientes al presente régimen.
Sin defecto de los recursos que pudieren corresponder, la
respectiva Autoridad de Aplicación será quien resuelva lo
concerniente a las medidas indicadas en el artículo 3º, segundo
párrafo, de la ley.
Artículo 12— Las modificaciones en menos que el Poder
Ejecutivo Nacional haga del porcentaje establecido en el
artículo 5º de la ley no tendrán efecto respecto a los créditos
ya desembolsados, excepto que éstos lo sean a tasa de
interés variable libremente por la entidad financiera. Tampoco, y con la misma excepción, tendrán efecto para estos
casos las modificaciones en más, salvo que el Poder Ejecutivo Nacional determine lo contrario.
Texto según Decreto Nº 216/96 (B.O. del 06/03/96).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 159
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artículo 13—Fíjase como fecha de finalización del presente régimen el 31 de diciembre de 19991. Dicha fecha podrá
ser diferida por el Poder Ejecutivo Nacional.
El presente régimen será de aplicación para todas las compras, importaciones e inversiones realizadas hasta el 31 de
diciembre de 1999, aun cuando el Impuesto al Valor Agregado se abonare con posterioridad a esa fecha.
Ley Nº 24.402. Empresas no mineras. Sistema de imputación de la devolución del I.V.A. por exportaciones
Decreto Nº 1283/972
Buenos Aires, 25/11/97
Artículo 1º— A los fines de la imputación prevista en el
artículo 10 del Decreto Nº 779 del 31 de mayo de 1995, la
devolución del Impuesto al Valor Agregado que corresponda por exportaciones a empresas que hayan abonado
efectivamente el Impuesto al Valor Agregado por compras
o importaciones de bienes de capital destinados a actividades distintas de la minera, será afectada, hasta el monto del
valor de la cuota mensual, al saldo pendiente de cancelación
de los créditos otorgados al amparo de la Ley Nº 24.402,
por la Administración Federal de Ingresos Públicos, dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, a través de la Dirección General Impositiva. En
caso de existir un remanente, el mismo será devuelto o
acreditado al solicitante.
Artículo 2º— De forma.
Regímenes de financiamiento o devolución anticipada. Ley Nº 24.402. Requisitos y plazos
Resolución General Nº 42103 (D.G.I.) (Parte
Pertinente)
Buenos Aires, 12/08/96
Artículo 1º— Quienes, conforme lo establecido por la Ley
Nº 24.402, sus normas reglamentarias y complementarias,
soliciten el financiamiento del impuesto al valor agregado
u opten por requerir —en forma excluyente de dicho financiamiento y con relación a nuevos proyectos mineros— la
devolución anticipada del mencionado gravamen, así como
las entidades bancarias que intervengan en el citado régimen
de financiamiento, deberán cumplimentar todas las disposiciones aplicables a dichos sistemas, y las de la presente
resolución general.
TITULO I - REGIMEN DE FINANCIAMIENTO
CAPITULO A - SOLICITANTES DE CREDITOS - OBLIGACIONES.
Artículo 2º— Los solicitantes de créditos para el pago del
impuesto al valor agregado, deberán:
a) Realizar ante la Autoridad de Aplicación pertinente, las
gestiones y presentar la documentación a que se refieren
las Resoluciones Conjuntas Nº 68/96 (S.M.e I.) y
Nº 70/96 (S.C.e I.); Nº 69/96 (S.M.e I.) y Nº 71/96
(S.C.e I.); Nº 70/96 (S.M.e I.) y Nº 72/96 (S.C.e I.).
b) Presentar —una vez obtenida la aprobación de la Autoridad
de Aplicación— en la dependencia de este Organismo ante
la cual se encuentren inscriptos, por cada solicitud de
crédito, los elementos que seguidamente se indican:
1. Constancia emanada de la Autoridad de Aplicación,
mediante la cual se acredite el cumplimiento de los
requisitos establecidos por las disposiciones mencionadas en el inciso a) precedente.
1
2
3
2. Copia de los formularios “Anexo VIII” y “Anexo IX”,
previstos en la Resolución Conjunta Nº 70/96 (S.M.e
I.) y Nº 72/96 (S.C.e I.), conformados y refrendados
por la Autoridad de Aplicación, correspondientes a los
bienes u obras que motivan el beneficio solicitado, y
del “Anexo I” de la Resolución Conjunta Nº 68/96
(S.M.e I.) y Nº 70/96 (S.C.e I.).
3. Formulario de declaración jurada Nº 672 por triplicado o soportes magnéticos que oportunamente determine esta Dirección General.
El importe por el que podrá solicitarse el financiamiento, será el correspondiente a la sumatoria de los créditos
fiscales —computables en el impuesto al valor agregado para el responsable— por compras de bienes o por
la realización de inversiones —cuyo efectivo dominio
se ejerza— que otorguen derecho a ese beneficio, una
vez detraídos los conceptos que disminuyen el precio
de aquéllas, en virtud de bonificaciones, descuentos,
quitas y similares, obtenidos, respecto de los mismos
bienes o inversiones, hasta la fecha de presentación del
formulario Nº 672.
Constituye un requisito esencial para la obtención del
beneficio, acreditar la cancelación del impuesto al
valor agregado correspondiente a las operaciones que
motivan aquél.
Los datos a consignar en el formulario antes mencionado, deberán contar con certificación expedida
por contador público independiente, mediante la
cual se acreditará la veracidad y validez de aquéllos,
indicando los libros y folios en los que hubieran sido
registradas o asentadas;
3.1. Las facturas y/o documentos equivalentes que
corroboren la compra de los bienes y/o inversiones beneficiadas;
3.2. Las notas de crédito por bonificaciones, descuentos, quitas y similares que disminuyan el
importe de dichas compras y/o inversiones; y
El Decreto Nº 1343/99 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/11/99) dispuso diferir esta fecha al 31/12/2005.
Publicado en el B.O. del 28/11/97.
Publicada en el B.O. del 20/08/96.
160 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
3.3. Los recibos y/o documentos equivalentes que acrediten la cancelación total del impuesto al valor agregado objeto de la financiación solicitada.
La firma del profesional actuante deberá estar legalizada por el respectivo Consejo Profesional, en el
cual se encuentre matriculado. La citada certificación deberá adjuntarse a los soportes magnéticos, de
utilizarse este medio informático.
4. Nota por duplicado, en la que se consignarán los siguientes
datos:
4.1. Lugar y fecha;
4.2. Apellido y nombres, denominación o razón social;
domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del interesado;
4.3. Ofrecimiento de las garantías, indicando tipo, monto,
plazo, seguros y demás requisitos respecto de ellas, conforme a los Anexos I al V de esta resolución general;
4.4. Autorización irrevocable, según modelo que se indica
en el Anexo VI, a favor de esta Dirección General
Impositiva, para ejecutar irrestrictamente las garantías;
4.5. Denominación y domicilio de la entidad bancaria
interviniente, tasa efectiva anual de interés convenida
sobre saldo, y monto total de los intereses que devengará el crédito expresado en la moneda en que el mismo
habrá de pactarse.
La citada nota deberá estar firmada por el presidente,
gerente general, apoderado u otra persona debidamente
autorizada, conforme lo previsto en el artículo 24, así
como también —en su caso— por el síndico o miembros
del consejo de vigilancia.
5. 1
Verificados de conformidad los elementos detallados y una
vez constituida y aceptada la respectiva garantía, la dependencia interviniente indicada en el artículo 18, inciso b) expedirá, dentro del plazo de diez (10) días inmediatos siguientes
a la presentación efectuada, la constancia numerada conforme
al modelo que se indica en el Anexo VII, para que el solicitante
la presente en la entidad bancaria otorgante del crédito, conforme lo dispone el artículo 1º de la Resolución Conjunta
Nº 71/96 (S.M.e I.) y Nº 73/96 (S.C.e I.), junto con el triplicado del formulario de declaración jurada Nº 672, sellado por
la dependencia receptora de este Organismo.
Artículo 3º— Los tomadores de los créditos deberán informar, en la dependencia de este Organismo ante la cual se
encuentren inscriptos:
a) Fecha en la que se habilite el funcionamiento de los
bienes de capital y/o de las obras de infraestructura.
b) Respecto de cada uno de los contratos de mutuo que
hubieran suscripto durante el mes calendario:
1. Número de la o las constancias expedidas por este
Organismo (Anexo VII), de acuerdo con lo previsto
en el último párrafo del artículo anterior.
2. Entidad bancaria interviniente.
3. Monto del crédito, expresado en la moneda en que se
hubiera contratado.
4. Tasa efectiva anual de interés sobre saldo.
5. Fecha de suscripción del contrato y de la puesta a
disposición de los fondos.
6. Cronograma de amortización del crédito, discriminando capital e interés, por cuota.
La obligación dispuesta precedentemente, se cumplimentará en la forma y plazo que se indican a continuación:
1
1. La del inciso a): mediante nota por duplicado, a la que
se adjuntará la constancia de recepción expedida por la
Autoridad de Aplicación conforme lo previsto en la
Resolución Conjunta Nº 68/96 (S.M.e I.) y Nº 70/96
(S.C.e I.), artículo 1º, autenticada por la misma, dentro
de los diez (10) días hábiles inmediatos siguientes al de
la habilitación de los bienes u obras.
La citada nota deberá estar firmada por el presidente,
gerente general, apoderado u otra persona debidamente
autorizada, así como también, en su caso, por el síndico
o miembros del Consejo de Vigilancia.
2. La del inciso b): a través del formulario Nº 673 o
mediante soporte magnético cuyo diseño de registro
establecerá esta Dirección General, el cual deberá presentarse hasta el día 10 (diez) del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se hubiera suscripto el respectivo
contrato de mutuo.
Artículo 4º— El impuesto al valor agregado correspondiente a los conceptos a que se refiere el tercer párrafo
del artículo 4º del Anexo al Decreto Nº 779/95 y su modificatorio (transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía,
colocación, mantenimiento y similares), podrá ser objeto
del financiamiento en la medida que:
a) Tales conceptos integren el precio neto gravado, aunque
sean facturados o convenidos por separado, y siempre
que correspondan a compras de bienes de capital nuevos
u obras de infraestructura minera; y
b) la operación y su correspondiente instrumentación mediante factura o documento equivalente, sean realizadas
y emitidas por el mismo proveedor del bien o locador o
prestador de la obra o servicio principal objeto del
presente régimen.
En el supuesto que la facturación de los conceptos aludidos no
fuera simultánea con la operación principal que los genere, a
los efectos del presente régimen se considerarán solamente los
importes de aquéllos, siempre que resulten procedentes, hasta
la fecha de habilitación o de entrada en extracción o producción
de la explotación, lo que ocurra primero.
CAPITULO B - ENTIDADES BANCARIAS. REGIMEN
DE INFORMACION. OBLIGACIONES
Artículo 5º— Las entidades bancarias que intervengan en el
sistema de financiamiento deberán informar mensualmente:
a) Por cada contrato de mutuo suscripto con beneficiarios
del mencionado sistema:
1. Denominación, razón social o apellido y nombres,
domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), del mutuario.
2. Monto del crédito, expresado en la moneda en que se
hubiera contratado.
3. Número de la constancia expedida por este Organismo (Anexo VII), atribuible al contrato conforme lo
previsto en el último párrafo del artículo 2º.
4. Plazo de amortización.
5. Tasa efectiva anual de interés pactada sobre saldo.
6. Fecha de suscripción del contrato y de la puesta a
disposición de los fondos.
7. Monto de los intereses que se devengarán, mes a mes,
durante el plazo de amortización convenido, expresado en la moneda fijada en el contrato.
b) Los intereses vencidos en cada mes, susceptibles de ser
computados como pago a cuenta por la entidad bancaria
(Ley Nº 24.402, artículo 6º), indicando:
Dejado sin efecto por la R.G. Nº 4288 (D.G.I.) (B.O. del 11/02/97). Esta modificación tiene efectos a partir de la vigencia de la R.G. Nº 4210
(D.G.I.) (B.O. del 20/08/96).
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 161
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1. Denominación, razón social, domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de cada
uno de los mutuarios de los créditos cuyos intereses
se informan.
2. Monto de los mencionados intereses, correspondientes a cada uno de los tomadores de dichos
créditos. Para los créditos convenidos en moneda
extranjera, los intereses se convertirán al tipo de
cambio comprador, conforme la cotización del Banco de la Nación Argentina al cierre del día de vencimiento de la respectiva cuota.
Las obligaciones mencionadas se cumplimentarán en la
dependencia de este Organismo en la que las entidades
bancarias se encuentren inscriptas, dentro de los diez (10)
días corridos del mes inmediato siguiente al que se informa,
mediante la presentación de los formularios siguientes:
- Respecto del inciso a): formulario Nº 674, por cada
contrato de mutuo.
- Respecto del inciso b): formulario Nº 675, por mes
calendario y en forma consolidada.
Los deberes de información previstos en este artículo podrán suministrarse mediante la presentación de soportes
magnéticos, cuyos diseños de registro serán oportunamente
definidos por esta Dirección General.
Artículo 6º— Las entidades bancarias que perciban anticipadamente el importe de sus créditos -sea por verificarse la
situación prevista en el primer párrafo del artículo 10 del
Anexo al Decreto Nº 779/95 y su modificatorio, por ingresar
los tomadores pagos adelantados, o por causa de la resolución anticipada del contrato- deberán:
a) Reliquidar los intereses correspondientes a cada uno de
dichos créditos, presentando a esos efectos el formulario
Nº 677 por cada crédito; y
b) Ingresar la contribución tomada a su cargo por el Estado
y que hubieran computado en exceso, con más los
intereses correspondientes, calculados en la forma prevista en el último párrafo del artículo 19.
A tal efecto, deberá utilizarse el volante de pago F.105
entregado por la dependencia de este Organismo, resultando
única constancia de pago el comprobante 107.
Las obligaciones previstas en este artículo se cumplimentarán en forma individual, respecto de cada contrato de mutuo,
dentro del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se
efectuaron los ingresos anticipados, hasta la fecha de vencimiento general fijada para la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado.
TITULO II - REGIMEN DE DEVOLUCION ANTICIPADA
CAPITULO A - DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 7º— La devolución anticipada dispuesta por el artículo
10 de la Ley Nº 24.402, procederá en tanto los bienes o inversiones objeto deellasean destinadosalosnuevosproyectosmineros
—no incluidos en el régimen del Título I— definidos en el
artículo 1º de la Resolución Nº 73/96 (S.M. e I.), cuya puesta en
marcha deba producir bienes que originen débitos fiscales en
el impuesto al valor agregado por ventas en el mercado interno
y/o los reintegros por exportaciones a que se refiere el artículo
41 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto según Ley
Nº 23.349 y sus modificaciones.
Las condiciones fijadas con carácter general por la precitada
ley para el cómputo de los créditos fiscales y la utilización de
los saldos a favor de los responsables generados por aquéllos,
de conformidad con las previsiones de los artículos 11, 12 y
concordantes; 41 —en su caso— y 20, primer párrafo, son
1
aplicables a fin de confirmar la procedencia de la devolución anticipada de dichos créditos —en el supuesto de
originarse en el futuro los débitos fiscales o los reintegros
por exportaciones a que se refiere el párrafo anterior y el
artículo 10— o, en su defecto, para resolver sobre su decaimiento.
No procederá este beneficio respecto de las inversiones,
compras o importaciones de bienes por las que se hubiera
computado —total o parcialmente— el respectivo crédito
fiscal de acuerdo con la ley del gravamen, sus normas
reglamentarias y complementarias.
CAPITULO B - BENEFICIARIOS DE LA DEVOLUCION. OBLIGACIONES.
Artículo 8º— A fin de obtener la devolución anticipada, los
beneficiarios deberán presentar ante la Secretaría de Comercio,
Industria y Minería, la documentación que al efecto exige la
Resolución Nº 73/96 (S.M.e I.) y demás normas aplicables.
Unavezconformadalamencionadadocumentación por lacitada
Secretaría, los beneficiarios deberán presentar en la dependencia
de este Organismo en la cual se encuentren inscriptos:
a) Constancia emanada de la Autoridad de Aplicación que
acredite el cumplimiento de los requisitos fijados por las
normas que rigen la citada devolución, certificando:
1. Que se trata de un nuevo proyecto minero, en los
términos del artículo 1º de la Resolución Nº 73/96
(S.M.e I.).
2. El monto por el cual se solicita la devolución, que
surgirá del formulario “Anexo IX” previsto en la Resolución Conjunta Nº 70/96 (S.M.e I.) y Nº 72/96
(S.C.e I.), en cuanto se trate de créditos fiscales computables para el responsable y una vez deducidos los
débitos fiscales atribuibles por bonificaciones, descuentos, quitas y similares. Las operaciones deberán
haberse cancelado o pagado con anterioridad, en la
medida dispuesta por las normas legales.
En los originales de las facturas o documentos equivalentes que se detallen en dicho Anexo, los solicitantes deberán insertar en el anverso de cada
documento la leyenda “Ley Nº 24.402. Devolución
incluida en la solicitud del mes de ...... de 199... ”.
b) 1
c) Nota por duplicado en la que consignarán los datos a que
se refiere el artículo 2º, inciso b), punto 4., excepto los
indicados en el 4.5.
d) Copia autenticada por la Autoridad de Aplicación, del
formulario “Anexo IX” indicado en el punto 2. del precedente inciso a).
e) Formulario de declaración jurada Nº 676 por triplicado,
o soportes magnéticos que oportunamente determine
esta Dirección General.
La devolución procederá en tanto el importe de los créditos
fiscales haya sido cancelado o abonado totalmente y, teniendo en cuenta la respectiva fecha de pago, la presentación del formulario Nº 676 se hará por mes calendario.
El importe por el que podrá solicitarse la devolución
anticipada será el que corresponda a la sumatoria de los
créditos fiscales —computables en el impuesto al valor
agregado para el responsable— por compras de bienes y/o,
en su caso, por la realización de inversiones, cuyo efectivo
dominio ya ejerza que otorguen derecho a ese beneficio,
una vez deducidos los importes correspondientes con motivo de bonificaciones, descuentos, quitas u otros conceptos similares que los disminuyan.
Dejado sin efecto por la R.G. Nº 4288 (D.G.I.) (B.O. del 11/02/97). Esta modificación tiene efectos a partir de la vigencia de la R.G. Nº 4210
(D.G.I.) (B.O. del 20/08/96).
162 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Los datos a consignar en el formulario antes mencionado, deberán contar con certificación expedida por contador público independiente, mediante la cual se
acreditará la veracidad y validez de aquéllos, indicando
los libros y folios en los que hubieran sido registradas o
asentadas:
1. Las facturas y/o documentos equivalentes que corroboren la compra de los bienes y/o inversiones beneficiadas;
2. Las notas de crédito por bonificaciones, descuentos,
quitas y similares que disminuyan el importe de
dichas compras y/o inversiones; y
3. Los recibos y/o documentos equivalentes que acrediten los respectivos pagos o la cancelación total del
impuesto al valor agregado.
La firma del profesional actuante deberá estar legalizada
por el respectivo Consejo Profesional, en el cual se
encuentre matriculado.
La citada certificación deberá adjuntarse a los soportes
magnéticos, de utilizarse este medio informático.
f) Nota conforme al modelo que se agrega como Anexo IX,
informando las deudas impositivas y/o previsionales
—por deuda propia o ajena— que sean exigibles al
último día del mes calendario inmediato anterior a la
fecha de interposición de la solicitud, y se encuentren
impagas a dicha fecha. Los datos consignados deberán
contar con certificación expedida por contador público
independiente, cuya firma deberá ser legalizada por el
respectivo Consejo Profesional.
Verificada de conformidad la presentación de los elementos
detallados y una vez constituida y aceptada la garantía, la
dependencia interviniente dará curso a la devolución solicitada dentro del plazo de diez (10) días.
Artículo 9º— El importe de las deudas a que se refiere el
inciso f) del artículo anterior deberá disminuirse del monto
solicitado, en la medida que las disposiciones legales sobre
compensación lo autoricen.
Artículo 10— Los beneficiarios quedan obligados a llevar
los registros especiales a que se refiere el artículo siguiente,
en los que dejarán constancia de los bienes u obras que
dieran lugar a la devolución anticipada, como asimismo de
las sumas percibidas por tal concepto y, mensualmente, de
los importes que resulten aplicables a dichas devoluciones,
según el procedimiento indicado en el párrafo siguiente.
A fin de satisfacer tal aplicación, los beneficiarios procederán de conformidad con las siguientes pautas:
1. Respecto de las operaciones gravadas por el impuesto al
valor agregado en el mercado interno: aplicarán el importe efectivamente ingresado, resultante de las diferencias entre los débitos y créditos fiscales generados como
sujeto pasivo del gravamen.
2. Respecto de las operaciones de exportación: imputarán
las sumas que hubieran tenido derecho a recuperar,
según las normas vigentes al momento de perfeccionarse la operación, en concepto de créditos fiscales del
impuesto al valor agregado atribuibles a los bienes u
obras que motivaron la devolución anticipada, en el
supuesto que ésta no hubiera sido solicitada. Los beneficiarios deberán conservar como elementos complementarios de la respectiva declaración jurada, los
papeles de trabajo en los que se determine este importe.
3. Computarán igualmente, cuando corresponda, los reintegros a que se refiere el artículo 15, y las sumas que
hubieran sido devueltas en virtud de lo previsto en el
artículo 19, en ambos casos sin incluir monto alguno en
concepto de ajustes y/o accesorios.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 11— A los fines establecidos en el artículo precedente, los libros o registros a utilizar deberán reunir las
condiciones que, conforme a la organización de cada contribuyente, establece el artículo 18 de la Resolución General
Nº 3419, sus complementarias y modificatorias, y las que
se determinan en esta resolución general, y en ellos se
consignarán las operaciones a que se refiere este Título, en
forma separada de las incluidas en el Título II, Capítulo B,
de la precitada resolución general.
Las registraciones deberán contener, como mínimo, los datos
que se indican a continuación, los que serán consignados en los
libros o registros que se detallan, totalizándose por mes calendario, con el detalle que para cada uno de ellos se establece:
a) Registro de facturas o documentos equivalentes.
1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes recibidos.
2. Razón social o apellido y nombres, y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor.
3. Importe total de la operación.
4. Importes que no integran el precio neto gravado, que
hayan sido discriminados en el comprobante.
5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado.
6. Impuesto al valor agregado facturado.
7. Importes de las percepciones en concepto de impuesto al valor agregado.
8. Importe computable como crédito fiscal.
b) Registro de notas de crédito u otros documentos similares.
1. Fecha. denominación y numeración de los comprobantes recibidos.
2. Razón social o apellido y nombres, y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor.
3. Importe total de la bonificación, descuento, quita o
similar.
4. Importe que no integró el precio neto gravado.
5. Importe del impuesto al valor agregado que genera
débito fiscal, desagregado en:
5.1. Correspondiente a los mismos bienes u obras
que generan los créditos fiscales declarados en el
mismo período;
5.2. Correspondiente a bienes u obras que generan
los créditos fiscales declarados en meses anteriores, señalando si se pidió o no devolución anticipada con anterioridad.
c) Registro de pagos
1. Número/s de factura/s o documento/s equivalente/s
a los que se imputa el pago.
2. Fecha e importe del impuesto al valor agregado
pagado.
3. Tipo y número de comprobante de los pagos del
punto anterior.
d) Registro de aplicaciones
1. Número de registro otorgado al formulario Nº 676,
mes al que corresponde, e importe de la devolución
solicitada.
2. Importe imputado en el mes a la cancelación de la
devolución anticipada, con indicación de la declaración jurada —formulario Nº 678— del cual surge.
3. Importe mensual de los ajustes del mes, a raíz de las
situaciones previstas en los artículos 15 y 19.
Artículo 12— Los responsables que opten por el régimen
de devolución anticipada quedan obligados a presentar el
formulario de declaración jurada Nº 678, en oportunidad de
cumplimentar la presentación de la declaración jurada del
impuesto al valor agregado (formulario 758-SITRIB-IVA).
Al solo y único efecto del citado régimen deberá aplicarse,
respecto del cómputo de los créditos fiscales cuya devolución
se solicite con carácter anticipado, el siguiente procedimiento:
a) Se consignará en el Rubro II del formulario de declaración jurada Nº 758:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 163
NORMAS COMPLEMENTARIAS
1. Código 66 “Otros”: el importe total de los créditos
fiscales facturados en cada período fiscal, que de
acuerdo a lo establecido en el artículo 11 y concordantes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto según Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,
resulten computables a los fines de la devolución
anticipada, monto que surgirá del registro a que se
refiere el artículo 11, inciso a) -punto 8.-, de la
presente.
2. Código 67 “Otros”: el importe total de los débitos
fiscales por notas de crédito u otros documentos
similares, que surgirá del registro a que se refiere el
artículo 11, inciso b) -punto 5.-, de la presente.
3. Código 66 ó 67 “Otros”: el importe que iguala ambas
columnas, es decir, la diferencia entre los apartados
1. y 2. precedentes.
b) Los importes mencionados en el inciso anterior –puntos
1. y 2.– se indicarán igualmente en el Rubro I —Apartados 2 ó 3, respectivamente— del formulario de declaración jurada Nº 678.
Artículo 13— A los fines establecidos en el artículo anterior los responsables que hubieran realizado, con anterioridad a la vigencia de esta resolución general, adquisiciones
o inversiones generadoras de créditos fiscales que dieran
lugar a la devolución anticipada, deberán:
a) Consignar en el Rubro II, Código 67 “Otros” del formulario de declaración jurada Nº 758 cuya presentación
deba ser efectuada a partir de la publicación oficial de
la presente: el importe de los créditos fiscales, netos de
los débitos fiscales motivados por bonificaciones, descuentos o similares, que no hubieran sido total o parcialmente computados de acuerdo a lo establecido en el
artículo 10, cuarto párrafo, del Decreto Nº 779/95.
b) Presentar juntamente con la declaración jurada indicada
en el inciso anterior: un formulario de declaración jurada
Nº 678, en el que se trasladará el importe de los créditos
fiscales y los débitos fiscales, cuyo importe neto se
menciona en el inciso anterior.
Las obligaciones establecidas en el artículo 11 deberán
encontrarse cumplimentadas —respecto del importe de los
créditos, netos de los débitos fiscales a que se refiere el
párrafo anterior— al momento de darse cumplimiento a las
obligaciones dispuestas en el artículo 8º.
Artículo 14— La obligación de garantizar la devolución del
impuesto al valor agregado, alcanza también al gravamen
correspondiente a los bienes de capital nuevos importados.
Las garantías a que se refiere el artículo 8º, inciso c),
deberán constituirse por los plazos y los importes que se
indican en el Anexo I.
Sin perjuicio de ello y a solicitud de los interesados podrá, de
corresponder, admitirse la reducción del monto garantizado,
en la medida de las apropiaciones efectuadas de acuerdo con
lo dispuesto en el último párrafo del artículo