RESOLUCIÓN DE LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA

Intervención Adjunta de Control Financiero Permanente.
RESOLUCIÓN DE LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
CANARIAS, POR LA QUE SE DICTAN INSTRUCCIONES PARA LA PLANIFICACIÓN Y
REALIZACIÓN DEL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE EN EL AREA DE GASTOS, EN EL
EJERCICIO 2016, EXCEPTO DIRECCIONES GERENCIAS DE ATENCIÓN PRIMARIA,
DIRECCIONES GERENCIAS DE HOSPITALES Y GERENCIAS DE SERVICIOS SANITARIOS.
Referencia: 16/00120
El artículo 40 del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Intervención General,
aprobado por Decreto 76/2015, dispone que la planificación y desarrollo de los trabajos de control
financiero permanente se efectuará, en todo lo que no esté previsto en dicho Reglamento, con
sujeción a lo dispuesto en las Instrucciones y Normas Técnicas que al efecto dicte la Intervención
General y, en su defecto, en las Normas de Auditoría del Sector Público.
La Norma Técnica para el desarrollo de las actuaciones de control financiero permanente sobre las
áreas de gastos de los sujetos del sector público con presupuesto limitativo, aprobada mediante
Resolución de 17 de enero de 2012, establece los procedimientos y criterios a seguir en la
realización del control financiero permanente de forma homogénea y coordinada por los distintos
agentes que lo realizan y refuerza la comunicación con el órgano controlado, estableciendo
comunicaciones periódicas al mismo sobre los resultados obtenidos en el análisis de las
operaciones y o expedientes analizados.
Considerando el escenario de control interno establecido por el Gobierno mediante Acuerdo de 28
de diciembre de 2015 en el que se establece la sustitución, en la perspectiva de legalidad en
determinados gastos y fases de ejecución presupuestaria, del control basado en control financiero
permanente por el de función interventora, por Resolución nº 6 de 13 de enero de 2016, se aprobó
el Plan anual de control financiero permanente para el ejercicio 2016, concretándose en el mismo
los objetivos del control en cada una de las perspectivas y los responsables de su realización.
La necesidad de compaginar, con los medios humanos disponibles con que cuenta el Centro
Directivo, ambos sistemas de control interno, atendiendo tanto a las peculiaridades de cada uno de
ellos en cuanto al procedimiento para su realización como a la necesidad de preferencia para el
despacho de los asuntos sujetos a función interventora, así como el análisis de riesgo1 realizado
por la persona responsable del control financiero permanente en cada uno de los Entes sujetos a
control, han determinado que la selección de las actuaciones a realizar se efectúe tanto sobre la
gestión global del Ente aplicando técnicas de muestreo estadístico, como dirigida a áreas
específicas de gestión mediante su selección aleatoriamente.
En la presente Resolución no se detallen la totalidad de verificaciones a realizar en las diferentes
perspectivas recogidas en el Plan anual, reflejándose únicamente las que se ha estimado que
deben ser objeto de especificacion por su naturaleza o relevancia de las comprobaciones, dejando
en el ámbito de actuación de cada Intervención Delegada el desarrollo del resto de verificaciones
que sean precisas para el adecuado cumplimiento de cada objetivo de control recogido en el Plan
Anual de Control Financiero Permanente del ejercicio 2016.
Por otra parte, la necesidad de ajustar la identificación de los objetivos específicos de control al
1
C/ Tomás Miller, nº 38, planta 3ª
35071 Las Palmas de Gran Canaria
Tfno: 928 30 30 00 / FAX: 928 30 30 62
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contenido del mismo Plan Anual, ha propiciado que la codificación de alguno de ellos haya variado,
partiendo de que el art. 39.1 del ROFIG configural dicho Plan como el instrumento que debe fijar los
objetivos anuales de control, en virtud de lo cual se estima que deberán adecuarse el resto de
instrumentos de trabajo a su literal (resoluciones, programas de trabajo, papeles de trabajo, etc...).
Asimismo, en las presentes instrucciones se establece el procedimiento para verificar el
cumplimiento de la recomendación de la Audiencia de Cuentas de Canarias, recogida en el informe
relativo al grado de ejecución de las propuestas incluidas en los planes de medidas correctoras o
de mejora, así como en los informes de actuación evacuados por la Intervención General, relativa a
la necesidad de rendir información periódica a las Intervenciones sobre el estado de las acciones
incluidas en los Planes de medidas y de mejora, acreditando la subsanación de las deficiencias en
los plazos establecidos, en especial las referidas a reintegros y sanciones.
Por lo expuesto, se dictan las siguientes
INSTRUCCIONES
PRIMERA.- Gastos de personal imputados al capítulo I de la clasificación económica de
gastos.
A).- Para el desarrollo de los objetivos de la Perspectiva de Legalidad sobre el área de gastos de
personal, (objetivos de control L.1, L.2 Y L.3), se procederá de la siguiente manera:
a) "Análisis de la adecuación al ordenamiento jurídico de los expedientes administrativos de
personal. (Objetivo específico L.1.1).
Al cumplimiento de este objetivo se le otorga carácter bienal, de tal forma que su realización se
efectuará en los años impares.
De acuerdo con lo anterior, en las anualidades que corresponda, las comprobaciones se efectuarán
sobre una muestra de al menos 25 expedientes administrativos, extraídos entre los efectivos reales
de cada sujeto público sometido a control, que figuren en la primera -cronológicamente- de las
nóminas a revisar a que se refiere el objetivo L.2.1.
En los organismos con una población de efectivos inferior al número mínimo anterior, los efectivos a
analizar serán el 15% del conjunto de la nómina mensual, con un mínimo de 2 efectivos.
b) Verificar que el procedimiento de tramitación, aprobación y pago de la nómina se ajusta a la
normativa aplicable (Objetivo específico L.2.1).
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Las pruebas para cumplir este objetivo se efectuarán sobre una muestra seleccionada por la
Intervención General de al menos dos (2) nóminas de entre las tramitadas en el ejercicio por cada
sujeto público sometido a control.
c) Verificar la adecuación a la legalidad de las retribuciones (Objetivo específico L.2.2).
Las pruebas para cumplir este objetivo se efectuarán sobre una muestra aleatoria, obtenida por la
Intervención General, de al menos 50 efectivos reales reflejados en dos de las nóminas
seleccionadas para el objetivo anterior L.2.1 respecto a cada sujeto público sometido a control.
En los organismos con una población de efectivos inferior al número mínimo anterior, los efectivos a
analizar serán el 15%) del conjunto de la nómina mensual, con un mínimo de 2 efectivos.
En ambos casos la muestra se conformará respetando la estratificación prevista en el apartado B)
de esta Instrucción Primera.
d) Análisis en profundidad de tipos o categorías de incidencias de gastos de personal (Objetivo
específico L.2.3).
1. Las Intervenciones Delegadas deberán analizar en el ejercicio objeto de control, los tipos o
categorías de incidencias de gastos de personal que seleccionen la Intervención General y las
respectivas Intervenciones Delegadas.
La Intervención Delegada, para la selección del tipo o categoría de incidencia podrá considerar las
que de oficio le proponga el órgano gestor, observando la selección en cualquiera de los casos,
las siguientes condiciones:
• Los tipos o categorías de incidencias seleccionadas deben ser relevantes para el
organismo que se fiscalice, en función del nivel de riesgo, bien por deficiencias
detectadas en informes anteriores, por cambios normativos o por cualquier otra
circunstancia que lo haga aconsejable, lo que implica que pueden ser distintas para
cada uno de los organismos independientes que entren dentro del ámbito de control
de la respectiva Intervención Delegada.
• Del motivo determinante de la elección que efectúe cada Intervención Delegada se
deberá dejar constancia en el Memorando de Planificación del control.
• En caso de que la Intervención Delegada no aprecie incidencias relevantes,
distintas a las propuestas por la Intervención General con relación a alguno de los
organismos que son objeto de su control, lo comunicará motivadamente a la
Intervención General con la debida antelación para que ésta considere si procede
designar nuevas incidencias a analizar.
2. Una vez determinada las categorías de incidencias a verificar, cada Intervención Delegada
deberá requerir al centro gestor para que al cierre de cada nómina mensual, remita una relación
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de los perceptores afectados por las citadas incidencias, a efectos de disponer de la población
sobre la que se obtendrá la muestra de efectivos que serán objeto de control, salvo que la misma
sea accesible para la Intervención Delegada a través de los correspondientes aplicativos de
gestión de nóminas y de gestión de expedientes administrativos.
3. Sobre estas relaciones mensuales, las intervenciones delegadas irán obteniendo muestras
distribuidas a lo largo del ejercicio hasta alcanzar un mínimo de 20 perceptores anuales,
seleccionados de forma aleatoria o por cualquier otro criterio del que se deberá dejar constancia
en el Memorando de Planificación del control. En el supuesto de no llegarse a la cifra de 20
perceptores, por no existir tal número de casos para la incidencia de que se trate, el control debe
realizarse únicamente sobre los supuestos existentes.
4. Respecto a los perceptores seleccionados se deberá solicitar al centro gestor copia de la
documentación -preferiblemente en formato electrónico- que sea necesaria para acreditar los
distintos aspectos objeto de verificación, salvo que la misma sea accesible para la Intervención
Delegada a través de los correspondientes aplicativos de gestión de nóminas y de gestión de
expedientes administrativos.
e) Verificar la adecuación al ordenamiento jurídico de la tramitación de los distintos tipos de
descuento (Objetivo específico L.3.1).
Las pruebas para cumplir este objetivo se efectuarán sobre las nóminas a que se refiere el objetivo
L.2.1.
B).- Los expedientes a revisar dentro de los objetivos L.1.1. y L.2.2, a que se refiere la Instrucción
anterior, se seleccionarán por la Intervención General mediante muestreo aleatorio estratificado,
conforme al siguiente procedimiento:
a) Con carácter general para todos los organismos/entes sometidos a control financiero
permanente, excepto para la Consejería de Presidencia, Justicia e Igualdad, la Consejería de
Educación y Universidades y Servicios Centrales del Servicio Canario de Salud, que tendrán su
régimen específico, la selección sobre dos de las nóminas indicadas en el apartado b) de la
Instrucción Primera, distinguiendo a efectos de muestreo los siguientes grupos o estratos:
•
personal funcionario,
•
personal laboral,
•
otros, incluyéndose en este último a los altos cargos y al personal eventual y cualquier otro
cuyo vínculo jurídico no correspondan a ninguno de los dos primeros.
b) Consejería de Presidencia, Justicia e Igualdad.
1. A efectos de obtención de la muestra se distinguen los siguientes grupos:
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•
Administración General conformado por personal funcionario, personal laboral y otros.
•
Personal al servicio de la Administración de Justicia integrado por Cuerpo de Médicos
Forenses, Cuerpo de Gestión Procesal y Administrativa;Cuerpo de Tramitación Procesal y
Administrativa; y Cuerpo de Auxilio Judicial.
2. Se seleccionarán 25 efectivos del grupo de Administración General y 25 efectivos del Personal al
servicio de la Administración de Justicia.”
c) Consejería de Educación y Universidades.
1. A efectos de obtención de la muestra se distinguen los siguientes grupos:
•
Personal de Administración General conformado por personal funcionario, personal laboral y
otros.
•
Personal docente de centros públicos.
•
Personal de centros concertados.
2 Se seleccionará 25 efectivos para cada uno de los grupos indicados en cada una de las nóminas
seleccionadas.
d) Las Intervenciones Delegadas podrán ampliar el número de efectivos a analizar en los Objetivos
L.1.2. y L.2.2., cuando a juicio profesional del responsable se estime oportuno en razón de las
particularidades de cada colectivo objeto de control, debiendo dejar constancia en los papeles de
trabajo de los motivos que lo justifiquen.
SEGUNDA.- Gastos de Personal no imputados contablemente al Capítulo l.
La comprobación del objetivo específico L.2.6. “Verificar la adecuación al ordenamiento jurídico de
los gastos de personal que no se imputen contablemente al capítulo I” (contratación con cargo a
créditos de inversiones, etc), se efectuará únicamente cuando en la muestra de operaciones de
gastos generales a que se refiere la Instrucción siguiente, resulte seleccionado un elemento que
revista las características descritas.
TERCERA. Actuaciones administrativas distintas de las contempladas en las instrucciones
anteriores.
Para la ejecución de los objetivos de legalidad cuya verificación deba efectuarse sobre actuaciones
administrativas distintas de las contempladas en los apartados anteriores, se procederá a la
selección, en cada uno de los Entes, Organismos o Departamentos objeto de control, tanto de
operaciones contables como de expedientes administrativos, entendidos éstos como el conjunto de
todos los documentos y gestiones que deben obrar en la fase o fases del procedimiento objeto de
revisión.
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CUARTA. Revisión de actuaciones administrativas seleccionadas por operaciones contables.
En los casos de revisión de actuaciones administrativas seleccionadas por operaciones contables,
la Intervención General procederá, una vez concluido cada mes, a determinar la población sobre la
que se efectuará el control en la modalidad de control financiero permanente. No obstante las
operaciones de los meses de enero y febrero constituirán una sola población, al objeto de permitir
que las Intervenciones delegadas ultimen los trabajos correspondientes al control financiero
permanente del ejercicio anterior.
Igualmente, y al objeto de agilizar en el cierre del ejercicio el control en la modalidad de función
interventora, las operaciones de los meses de noviembre y diciembre constituirán una sola
población.
El tamaño muestral se obtendrá atendiendo a los siguientes criterios:
•
Del total de operaciones efectuadas en el periodo para el que se vayan a determinar las que
deben ser objeto de revisión, se estratificará para cada Ente, conforme a los parámetros de
"riesgo" y "no riesgo" establecidos por cada Intervención Delegada. Dichos parámetros serán
objeto de modificación cuando la persona responsable del control, como consecuencia de los
resultados de las revisiones efectuadas, así lo determine. Las modificaciones a realizar se
comunicaran por escrito, a la Intervención adjunta de Control Financiero Permanente, al objeto
de su aplicación en la determinación de las siguientes muestras.
Los criterios considerados para efectuar el análisis de riesgo por las Intervenciones Delegadas y
el resultado del mismo, deberán remitirse a la Intervención General con anterioridad al 11 de
marzo de 2016. En su defecto se utilizará la información disponible.
•
En cada estrato se seleccionará la muestra mediante Muestreo de Unidades Monetarias (MUM),
aplicándose en los estratos obtenidos los siguientes parámetros estadísticos:
POBLACION
RIESGO
NO RIESGO
% nivel de confianza
95
70
% materialidad
2
5
% errores esperados sobre materialidad
10
10
En el estrato de "no riesgo", y al objeto de que no resulten priorizadas operaciones repetitivas
de ínfimo riesgo y gran importe, se detraerá de la población, por la Intervención General, las
que determine la ID.
Anualmente la Intervención Delegada, atendiendo a su criterio profesional, revisará 10 de las
operaciones detraídas. A tal fin, la Intervención General remitirá las operaciones de cada uno de
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los periodos seleccionados en las que concurren las citadas circunstancias.
A fin de obtener una muestra que sea representativa de la totalidad de tipología de expedientes
existentes en la población sujeta a Control financiero permanente, la muestra se complementará
con una operación, seleccionada aleatoriamente, de cada uno de los tipos de expediente que no
hubiesen resultado seleccionados en la muestra inicialmente obtenida.
En el caso de que alguna operación seleccionada se correspondiese con actuaciones sujetas a
función interventora, la revisión se limitará a verificar que se ha emitido informe de fiscalización
previa favorable en el momento procedimental adecuado y se incrementarán, en igual número,
las operaciones a revisar sujetas a control financiero permanente, eligiendo la primera
operación pendiente de revisar, de la sobremuestra del estrato correspondiente, que remita
mensualmente la Intervención General.
QUINTA. Revisión de otras actuaciones
Además de las comprobaciones señaladas en el punto anterior, cada Intervención Delegada
procederá a efectuar las siguientes revisiones:
1. Expedientes de subvenciones abonadas anticipadamente:
En el mes de junio la Intervención Delegada solicitará del órgano gestor la remisión, en el plazo
máximo de un mes, de la relación de subvenciones abonadas anticipadamente cuyo plazo inicial de
justificación haya vencido en los doce meses anteriores a la solicitud.
Una vez conocida la población, los expedientes objeto de verificación se establecerán por la
Intervención Delegada aplicando un porcentaje comprendido entre el 5%) y el 50%) sin que de la
aplicación del mismo pueda resultar una muestra inferior a 15 o superior a 50. El porcentaje se
establecerá por la Intervención Delegada, atendiendo a su criterio profesional, y se dejará
constancia en el Memorando de Planificación.
La selección de la muestra se efectuará por la Intervención delegada, de forma aleatoria aplicando
sobre la población una semilla de selección compuesta por: ejercicio (2 dígitos) + mes de selección
(2 dígitos numéricos).
En los expedientes que resulten seleccionados serán objeto de revisión las siguientes actuaciones:
• Justificación de los abonos efectuados de forma anticipada.
• Ampliaciones de plazo de justificación y/o realización de la actividad
• Modificación de la Resolución de concesión
En el caso de que en los expedientes seleccionados el porcentaje de ampliaciones de plazo de
justificación sea igual o superior al 50% se ampliará la muestra en igual porcentaje que el
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correspondiente a dichas ampliaciones.
2. Subvenciones tramitadas por Entidad Colaboradora
La Intervención delegada, atendiendo a su juicio profesional, determinará, de entre las
convocatorias gestionadas a través de entidad colaboradora en el ejercicio anterior, la que será
objeto de revisión, y solicitará, en el mes de abril al órgano gestor la remisión de la documentación.
Transcurridos quince días sin que el centro gestor remita la información solicitada, este hecho será
comunicado a la Intervención General.
Los expedientes objeto de verificación se establecerán por la Intervención Delegada aplicando un
porcentaje comprendido entre el 5% y el 50% sin que de la aplicación del mismo pueda resultar una
muestra inferior a 15 o superior a 50, dejando constancia de los criterios de elección en el
Memorando de Planificación.
La selección de la muestra se efectuará por la Intervención delegada, de forma aleatoria aplicando
sobre la población una semilla de selección compuesta por: ejercicio (2 dígitos) + mes de selección
(2 dígitos numéricos).
3. Contratos
Expedientes administrativos correspondientes a las comprobaciones materiales que se efectúen en
el ejercicio del control del objetivo C.3.
4. Contratos menores y negociados sin publicidad.
Cuatrimestralmente y de forma acumulativa en los diferentes periodos anuales, análisis de la
inexistencia de fraccionamiento del objeto de los contratos menores y negociados sin publicidad.
La información para efectuar el análisis se obtendrá por las Intervenciones Delegadas bien de la
población remitida mensualmente por la Intervención General, bien mediante la solicitud a los
centros gestores.
5. Análisis de las modificaciones presupuestarias.
La Intervención delegada, atendiendo a su juicio profesional, determinará, de entre las
modificaciones de crédito, de cualquier tipo, tramitadas en cada uno de los semestres del año, las
que serán objeto de revisión. A tal fin y de acuerdo con los datos que obtenga del SEFLOGIC,
solicitará a la Oficina Presupuestario, o unidad equivalente, del Departamento u Organismo la
remisión de la documentación correspondiente.
Los expedientes objeto de verificación se establecerán por la Intervención Delegada aplicando un
porcentaje comprendido entre el 5% y el 20% de cada tipo de modificación con cobertura
presupuestaria, sin que de la aplicación del mismo pueda resultar una muestra inferior, por tipo, a
uno o superior a tres. En el caso de modificaciones de crédito sin cobertura el porcentaje será el
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comprendido entre el 50% y el 75%, sin que de la aplicación del mismo pueda resultar una muestra
inferior a 5 o superior a 10.
6. Análisis de la justificación de las subvenciones finalistas concedidas por la
Administración del Estado.
La Intervención Delegada verificará que el documento en el que se justifique ante el departamento
ministerial correspondiente la ejecución en el ejercicio, se adecua al acuerdo de concesión así
como la inexistencia de incumplimientos que den lugar a reintegro o perdida de financiación.
A tal fin se solicitará semestralmente la información sobre subvenciones finalistas recibidas a los
gestores y se deberá informar a la Intervención General sobre los incumplimientos advertidos que
pudieran determinar reintegros, con la fecha limite de 15 de enero del ejercicio siguiente.
SEXTA.- Actuaciones específicas.
Serán objeto de revisión las actuaciones siguientes:
A. En los treinta días siguientes a la remisión trimestral por la Intervención General del informe
a enviar al Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, conforme a lo dispuesto en
la Orden HAP/2015/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de
suministro de información previstas en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, modificada por Orden HAP/2082/2014, de 7 de
noviembre, las operaciones incluidas en el mismo correspondientes a:
•
Arrendamiento financiero y arrendamiento operativo.
•
Adquisiciones con pago diferido.
•
Contratos de colaboración entre el sector público y el sector privado.
•
Préstamos concedidos a personas físicas y jurídicas tanto públicas como privadas
(excepto anticipos reintegrables al personal).
B. Cuatrimestralmente
Gastos correspondientes a inmuebles compartidos entre diferentes Administraciones o
Entes del sector público autonómico
Con la periodicidad que se establezca por la Intervención General, una vez establecidos los
criterios por Acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos, las
obligaciones, seleccionadas por la Intervención General, que se abonen con cargo al
compartimento de Facilidad Financiera del Fondo de Financiación a Comunidades Autónomas.
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SEPTIMA.- Régimen especial aplicable a determinados tipos de expedientes.
A. Gestión económica de los centros docentes públicos no universitarios.
Anualmente será objeto de análisis, la gestión económica de dos centros docentes no universitarios
dependientes de la Consejería de Educación, uno en cada semestre y de distinta provincia,
mediante la verificación de las facturas que acreditan los gastos realizados por el Centro y que
justifican los libramientos efectuados.
B. Prestaciones sociales
En las actuaciones administrativas correspondientes a:
• Pensiones no contributivas
• Prestación canaria de inserción.
• Prestaciones Ley de dependencia.
Se efectuará la selección atendiendo a las siguientes poblaciones:
1. La totalidad de las incidencias tramitadas mensualmente de Pensiones no contributivas y
Prestación Canaria de inserción.
2. Incidencias tramitadas mensualmente en concepto de prestaciones ley de dependencia.
La Intervención General, una vez concluido cada mes, procederá a determinar mediante muestreo
estadístico las incidencias concretas que han de ser revisadas, procediendo, cuando en la
población se consideren prestaciones de distinta naturaleza, a la estratificación entre las diferentes
modalidades.
No obstante, las incidencias tramitadas en los meses de enero y febrero se seleccionarán de forma
conjunta, al objeto de permitir que las Intervenciones delegadas ultimen los trabajos
correspondientes al control financiero permanente del ejercicio anterior.
El tamaño muestral correspondiente a cada población se obtendrá atendiendo a los siguientes
criterios:
POBLACION
Operaciones a revisar
(N° de operaciones registradas contablemente)
01/01/50
10
251-500
20
10/25
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POBLACION
Operaciones a revisar
(N° de operaciones registradas contablemente)
501-2000
30
2001-6000
40
> 6000
50
La selección de la muestra se realizará de forma aleatoria aplicando sobre la población una semilla
de selección compuesta por: ejercicio (2 dígitos) + mes de selección (2 dígitos numéricos).
OCTAVA.- PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE RIESGOS
La persona titular de la Intervención Delegada, a iniciativa propia o a instancia de la Intervención
General, revisará cualquier otra actuación que, sin estar comprendida en las instrucciones
anteriores, se considere conveniente su examen.
Si del análisis de los errores detectados se constatase que los mismos son especialmente
significativos y no aislados, sino representativos de errores similares en las actuaciones
seleccionadas de la misma naturaleza, la Intervención delegada lo pondrá en conocimiento del
órgano gestor para que, en el plazo que determine la Intervención, comprendido entre 15 días y 2
meses, analice la totalidad de las actuaciones de la misma naturaleza y comunique a la
Intervención Delegada los resultados obtenidos así como, en su caso, las medidas adoptadas.
En los supuestos en los que el responsable del control financiero permanente no preste su
conformidad con las medidas adoptadas o el órgano gestor no subsane o plantee discrepancia, o
no lleve a cabo las actuaciones a que se refiere la instrucción anterior en el plazo señalado por la
Intervención delegada, el órgano de control procederá conforme a lo dispuesto en el artículo 44 del
Reglamento de organización y funcionamiento de la Intervención General.
NOVENA.- MEMORANDO DE PLANIFICACION
Con anterioridad al 1 de abril de 2016 se remitirá a la Intervención General el Memorando de
Planificación aprobado por la Intervención Delegada, en el que además del contenido establecido
en el apartado 3.3 de la Norma Técnica, se incorporarán
•
Los criterios de la persona responsable del control para la determinación de riesgos en el
Ente o Entes en el que realiza el control.
•
Elección de porcentajes para selección de muestras.
DECIMA.-INFORMES PROPUESTA DE ACTUACION.
El informe propuesta de actuación, con el contenido minino establecido en el apartado 4.7 de la
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Norma Técnica, se realizará previa comprobación de la totalidad de las actuaciones llevadas a cabo
en el expediente al que corresponda la operación que motiva la propuesta de actuación, hasta el
momento de realización de la misma, debiendo, cuando la naturaleza de la propuesta de actuación
emitida así lo requiera, comprobar, asimismo, las actuaciones posteriores a la emisión del informe.
En el caso de que la operación esté financiada con fondos de la Unión Europea, deberá señalarse
de forma expresa dicha circunstancia y remitirse la misma, también, a los órganos que tengan
asumida la función de control previo sobre las declaraciones de gastos que se remitan a la
Comisión.
Transcurrido el plazo fijado por la Intervención Delegada, sin que el centro gestor acredite la
subsanación de las deficiencias detectadas o la presentación de discrepancia ante la Intervención
General, el Interventor comunicará a la Intervención General el incumplimiento y remitirá, vía
electrónica, el expediente.
Emitido informe por la Intervención General, corresponderá a la Intervención Delegada el
seguimiento de las acciones a realizar por el órgano gestor, comunicando a este Centro Directivo la
subsanación o la inactividad del gestor a los efectos del artículo 142 de la Ley 11/2006, de la
Hacienda Pública Canaria.
Los expedientes respecto de los que se hayan emitido informes propuesta de actuación, informe de
actuación o resolución de discrepancias, correspondientes tanto al ejercicio al que corresponde el
control como a anteriores, en los que no conste al cierre del control la subsanación de las
deficiencias detectadas, se relacionarán en anexo al Plan de Medidas Correctoras y de mejora del
ejercicio.
DÉCIMOPRIMERA.-INFORMACIÓN PERIÓDICA
•
Información a suministrar a los órganos gestores:
Las Intervenciones Delegadas, conforme a lo establecido en la Norma Técnica para el
desarrollo de las actuaciones de control financiero permanente sobre las áreas de gastos de los
sujetos del sector público con presupuesto limitativo, deberán remitir con carácter trimestral y de
forma escrita a los Centros gestores, al objeto de que los resultados de la actividad de control
sean conocidos por el órgano gestor de forma que le permita la adopción de decisiones:
•
La situación de las propuestas de actuación emitidas.
•
Los resultados que se vayan poniendo de manifiesto en el desarrollo de las actuaciones
de control financiero permanente, sin perjuicio de que, asimismo, y con cualquier otra
periodicidad se informe a la entidad controlada, mediante reunión con la persona
interlocutora designada, de cuantas deficiencias adviertan que, sin llegar a motivar una
propuesta de actuación, sea oportuno anticipar su conocimiento.
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•
Información a suministrar a la Intervención General.
Cuatrimestralmente, mediante la cumplimentación de los cuadros que figuran como Anexos I y
II:
•
Situación de los informes propuesta de actuación emitidos.
•
Incumplimiento medidas que conforman el marco de referencia para la asignación y el
uso eficiente de los recursos públicos en el sector público autonómico
DECIMOSEGUNDA.- CATALOGACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS
En Anexo III a la presente Resolución se acompaña un catálogo de deficiencias al que deberá de
adaptarse la información que se ha de rendir por los diferentes órganos y unidades que participan
en la realización del control interno, y en particular la elaboración de los informes anuales de control
financiero permanente, con objeto de seguir los mismos criterios, homogeneizar los resultados y
asegurar un enfoque común en el tratamiento de los casos.
DECIMOTERCERA.- EVALUACIÓN DE CARGAS DE TRABAJO
Para garantizar el buen desarrollo del Plan anual de control financiero permanente, por la
Intervención General se evaluará periódicamente la carga de trabajo que en relación con los
recursos humanos disponibles en cada Intervención Delegada, representa la aplicación del control
en la modalidad de función interventora.
En concreto y considerando que en este ejercicio 2016 se somete a función interventora la
aprobación de los gastos relativos a contratos cuya adjudicación se realiza mediante procedimiento
negociado en base a lo establecido en el artículo 170 letra d) del Texto Refundido de la Ley de
Contratos del Sector Público, al cierre del primer cuatrimestre se realizará una valoración de la
carga de trabajo en ambas modalidades de control, función interventora y control financiero
permanente, al objeto de que se adopten todas las medidas necesarias para garantizar el equilibrio
con los recursos humanos.
DÉCIMOCUARTA.- ENTRADA EN VIGOR
La presente Resolución será de aplicación al control financiero permanente del ejercicio 2016.
LA INTERVENTORA GENERAL
13/25
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ANEXO I
INFORMES PROPUESTAS DE ACTUACIÓN
(En todas las áreas de gasto)
INFORMES PROPUESTA DE ACTUACION
Centro
Directivo
Responsabl
e
(1)
Denominación del expediente
•
Órgano que tramita el expediente.
•
Fecha.
Fecha
informe
propuesta de
actuación
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ESTADO
Subsanado
No
SÍ/NO
contestada
y
comunicad
a
a
Intervenció
n Gen. (2)
Elevada discrepancia
Intervención Gen.
Resultado
Confirm
a
(fecha)
Revoca
(fecha)
a
En
trámit
e
SÍ/NO
Elevada discrepancia
Gobierno
Resultado
Confirm
a
(fecha)
Revoc
a
(fecha
)
En
trámite
SÍ/NO
a
ANEXO II
INCUMPLIMIENTO MEDIDAS DE AHORRO
Centro directivo
Medida incumplida
Epígrafe
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Expediente
Importe
Fecha
ANEXO III
LISTADO DE INCUMPLIMIENTOS
Cód ID
Descripción del incumplimiento
Normativa asociada
Cód OLAF
A01
Ausencia de contabilidad separada.
101
A02
Contabilidad incorrecta.
102
A03
Documentación justificativa incorrecta.
201
A04
Documentación justificativa insuficiente o inexistente.
210
A05
Gasto no elegible por naturaleza.
325
A06
Incumplimiento de los acuerdos de Gobierno de medidas de contención del gasto.
Incumplimiento de carácter general.
Incumplimiento en el área de provisión de fondos e indemnizaciones por razón del servicio.
B01
Abono con imputación a conceptos presupuestarios que se especifican en la resolución de establecimiento del Art. 9. D 151/2004
anticipo de caja fija, libramientos aplicados al presupuesto a favor de perceptores directos pagos individualizados
por importe inferior a 300 €.
B02
Error en la liquidación de las dietas y gastos de alojamiento.
B03
Error en la liquidación de los gastos de asistencia por participación en órgano de selección.
C01
Orden de encomienda dictada por órgano no competente.
C02
Objeto de la encomienda, importe de las actuaciones y forma de abono poco definidos.
C03
No se acredita la disponibilidad de crédito para los ejercicios posteriores.
C04
No consta que los trabajos hayan sido objeto de recepción formal, o no se ha solicitado la asistencia del
representante de la Intervención General a dicho acto.
C05
Incorrecta presentación de la documentación justificativa de los gastos efectivamente realizados.
D01
La resolución por la que se acuerda la aportación dineraria no contempla en su integridad el contenido mínimo.
Art. 11 y siguientes D
251/1997.
Arts. 39 y 40 D 251/1997.
Incumplimiento en el área de Encomiendas de Gestión.
Incumplimiento en el área de Aportaciones Dinerarias.
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DA sexta Ley 11/2014,
PGCAC para 2015.
D02
No se acompaña a la solicitud la documentación acreditativa preceptiva.
D03
Pagos fuera de plazo.
D04
Concurrencia con otras ayudas.
606
D05
Imposibilidad de constatar percepción de ayudas, concurrencia.
608
D06
Incumplimiento de políticas comunitarias, publicidad, medio ambiente, etc.
612
601
Incumplimiento en materia de contratación pública.
E01
Indeterminación del objeto del contrato.
Art. 26 TRLCSP
614.1
E02
En el procedimiento negociado se vulnera el trámite de solicitar ofertas y negociar las condiciones del contrato.
Arts. 169 y 178 TRLCSP
614.2
E03
En expedientes cofinanciados, error en cuanto a la publicidad o divulgaciones de la fuente de financiación del Art. 69 del Reglamento (CE) 614.3
proyecto por la UE, indicando el fondo que participa y el porcentaje de cofinanciación.
Nº 1083/2006 del Consejo
E04
No consta justificación de los criterios que se tienen en consideración para adjudicar el contrato, o los criterios no Art. 93.4 LCSP, y Art. 150 614.4
son adecuados al tipo de contrato.
TRLCSP
E05
Fraccionamiento del contrato para eludir requisitos de concurrencia (contratos menores).
E06
Contrato menor de servicios de tracto sucesivo, que presta servicios de forma continuada, y con un mismo sujeto Art. 23.3 LCSP
que pudiera encubrir contrataciones laborales.
E07
No consta la publicación de la adjudicación.
Art. 138 LCSP. Art. 154 614.7
TRLCSP
E08
Las causas alegadas para tramitar el modificado no están justificadas o no pueden considerarse "imprevistas".
Art. 202 LCSP
614.8
E09
Pagos indebidos. Errores en importe de la factura y en la aplicación de los precios convenidos.
Art. 200 LCSP
614.9
E10
Ejecución defectuosa y demora, sin imposición de penalidades.
Art. 196 LCSP. Art. 212 614.10
TRLCSP
E11
Incumplimiento plazo de abono de las facturas, con el correspondiente efecto sobre el abono de intereses de Art. 200.4 LCSP. Art. 216 614.11
demora.
TRLCSP
E12
No se liquida la tasa de dirección e inspección de obras.
E13
No se efectuó la retención de crédito del 10% del presupuesto de licitación con cargo al ejercicio en que se Disposición final 2ª de LCSP 614.13
preveía abonar la certificación final.
y Art.49.2 de la Ley 11/2006
de HPC
No consta remisión del expediente a la Audiencia de Cuenta de Canarias (Servicios).
Art. 29 LCSP
614.14
E14
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Art. 138 TRLCSP
614.5
614.6
Art. 76 TR de tasas y precios 614.12
públicos de la CAC
E15
No se ha procedido a renegociar los precios, módulos o tarifas de los contratos, conciertos, convenios y Medida 3.6 Resolución de 614.15
encomiendas de gestión de asistencia sanitaria, socio sanitaria y social suscritos, a efectos de experimentar una Presidencia de Gobierno de
reducción equivalente al 3,21% anual.
2.11.2010[1].
E16
No se aportan las facturas, o estás no reúnen los requisitos establecidos en el Reglamento por el que se regulan RD
1496/2003.
las obligaciones de facturación.
1619/2012.
E17
Falta de justificación de la capacidad para la suscripción del acuerdo de cesión de derechos de cobro.
E18
Siendo preceptivo, no se solicitó representante de la Intervención General para la comprobación material de la Art. 205.2 LCSP
inversión.
614.18
E19
No consta que se haya procedido a la comprobación, medición y liquidación de las obras.
Art. 218 LCSP
614.19
E20
Incompetencia del órganos de contratación para declarar la nulidad del expediente por razón de la cuantía
Art. 34.3 TRLCSP
E21
La no aplicación de las deducciones sobre las compras de los medicamentos realizadas por los servicios Arts 9 del Real Decreto
sanitarios del Sistema Nacional de Salud
8/2010, de 20 de mayo, de
medidas
extraordinarias
para la reducción del déficit
público.
La factura no cumple con los requisitos del Reglamento de facturación.
Art. 6 del Reglamento de
facturación aprobado por RD
1619/2012,
de
30
de
noviembre ( entro en vigor 1
de enero 2013)
Falta de informe y Autorización de la Dirección General de Telecomunicaciones y Nuevas Tecnologías en las Art. 3 Decreto territorial
contrataciones de aplicaciones informáticas o de servicios del ámbito de las tecnologías de la información y la 97/2012,
de
20
de
comunicación.
diciembre,
de
medidas
coyunturales
para
la
reducción del gasto público
durante el año 2013.
Falta de identificación de las autoridades y del personal al servicio de las Administraciones Públicas bajo cuya Art. 35 LRJ-PAC y Art. 1 del
responsabilidad se tramitan los procedimientos.
Decreto 1481/1986, de 9 de
octubre,
E22
E23
E24
E25
Incumplimiento del procedimiento para la declaración de nulidad del expediente de contratación administrativa.
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RD 614.16
Art. 201 LCSP. Art. 218 614.17
TRLCSP
Acuerdo
de
Gobierno
12/05/2004
Circular 6/2004, de 23 de
junio,
de
la
I.G.
Instrucción 12/2011, de 15
de
noviembre,
de
la
Directora del SCS.
E26
E27
E28
E29
E30
Informe del centro gestor (causa de nulidad, tipo de prestación, valoración económica de la prestación, Acuerdo
de
Gobierno
realización de la prestación a satisfacción de la Admón., imposibilidad de restitución de prestaciones, 12/05/2004
cuantificación de la indemnización al tercero, en su caso)
Circular 6/2004, de 23 de
junio,
de
la
I.G.
Instrucción 12/2011, de 15
de
noviembre,
de
la
Directora del SCS.
Resolución iniciando expediente de declaración de nulidad.
Acuerdo
de
Gobierno
12/05/2004
Circular 6/2004, de 23 de
junio,
de
la
I.G.
Instrucción 12/2011, de 15
de
noviembre,
de
la
Directora del SCS.
Conformidad del contratista
Acuerdo
de
Gobierno
12/05/2004
Circular 6/2004, de 23 de
junio,
de
la
I.G.
Instrucción 12/2011, de 15
de
noviembre,
de
la
Directora del SCS.
Informe del servicio jurídico
Acuerdo
de
Gobierno
12/05/2004
Circular 6/2004, de 23 de
junio,
de
la
I.G.
Instrucción 12/2011, de 15
de
noviembre,
de
la
Directora del SCS.
Certificación, del centro gestor, de las facturas que obran en el expediente.
Instrucción 12/2011, de 15
de
noviembre,
de
la
Directora del SCS.
E31
Resolución aprobando la nulidad
Acuerdo
de
Gobierno
12/05/2004
Circular 6/2004, de 23 de
junio,
de
la
I.G.
Instrucción 12/2011, de 15
de
noviembre,
de
la
Directora del SCS.
F01
No consta la existencia del correspondiente Plan Estratégico.
Art. 6.1 D 36/2009.
F02
No consta informe previo de la Dirección General de Planificación y Presupuestos.
Art. 6.5 D 36/2009.
Incumplimiento en la aprobación de planes estratégicos de subvenciones.
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F03
No se hace mención alguna a los efectos e impacto que se pretenden alcanzar con la aplicación del Plan.
Art. 7.1 D 36/2009.
F04
No consta mención alguna al régimen de seguimiento y evaluación de las distintas líneas de actuación, así como Art. 7 D 36/2009.
los indicadores que permitan conocer la situación y los progresos conseguidos en el cumplimiento de los
objetivos marcados.
F05
No consta referencia a las subvenciones directas o de escasa cuantía.
F06
No consta que el Plan haya sido objeto de examen para verificar el grado de avance en su aplicación, sus Art. 8 D 36/2009.
efectos y repercusiones presupuestarias y financieras que se derivan de su aplicación.
Art. 7 D 36/2009.
Incumplimiento de bases reguladoras de la concesión de subvenciones.
G01
Incumplimiento de bases reguladoras de la concesión de subvenciones.
Art. 9 y 10 D. 36/2009
G02
No consta de forma expresa, al plazo de resolución ni la forma de notificación.
Art. 14.5 D36/2009
G03
No se respeta el principio de anualidad presupuestaria, ya que se establece la aportación justificativa previa al Art 5 y 110 LHPC
pago trascurrido el 31.12.2012, sin que conste reserva de crédito en la anualidad en la que se prevé realizar el
pago.
699.2
G04
No se establece el plazo para realizar la actividad o adoptar la conducta subvencionada, o el que figura es de Art. 10,d) D36/2009
imposible cumplimiento.
699.3
G05
No se recoge el plazo de conservación de la documentación justificativa de la subvención por el beneficiario.
699.5
Art. 10,n) D36/2009
Incumplimiento en la concesión de subvenciones.
H01
En concesión directa, no se acreditan las razones de interés público, social, económico y humanitario u otras Art. 21.6 D36/2009
que dificultan la convocatoria pública. En algunos casos consta convocatoria pública de subvenciones para la
realización de actividades similares.
H02
En cuanto a los criterios de valoración: ambigüedad en su definición, no consta la baremación de las solicitudes, Art.16.4 D36/2009
la puntuación obtenida por cada beneficiario o no queda debidamente justificado la puntuación obtenida.
H03
En la resolución por la que se concede la subvención: no incluye el porcentaje que la subvención representa del Art. 18 D36/2009
coste de la conducta a adoptar y no hace mención expresa a las solicitudes desestimadas.
H04
La entidad subvencionada no reúne los requisitos de capacidad y competencia para ser beneficiario, o no queda Art. 13.1 LGS
acreditado en el expediente.
H05
Subvenciones concedidas y abonadas cuyas solicitudes han sido presentadas fuera del plazo establecido en la Art. 47 LPA[1]
convocatoria.
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699.1
H06
No consta declaración expresa respecto al cumplimiento de los requisitos exigibles para obtener la condición de Art. 13 y 14 LGS.
beneficiario.
H07
Falta documentación acreditativa de la personalidad del beneficiario y certificación acreditativa de estar al Art. 15 D36/2009
corriente de las obligaciones tributarias y de seguridad social, o en su caso declaración responsable.
H08
No consta Plan de financiación o previsión de ingresos y gastos de la actividad desarrollada, o la que aportan Art. 15.5 D36/2009
muestra información contradictoria, por lo que no es posible conocer los gastos que van a imputarse al proyecto.
H09
Modificación de la subvención sin cumplir los requisitos establecidos.
Art. 20 D36/2009
H10
La entidad subvencionada no hace declaración por subvenciones para la misma finalidad.
Art. 15 D. 36/2009
H11
No consta registro de entrada de la solicitud.
Ley 30/1992
H12
No consta informe de valoración/baremación de la solicitud.
Art. 16 D. 36/2009
H13
La solicitud no se ajusta al modelo que acompaña a la convocatoria.
Art. 15 D. 36/2009
H14
No consta plan de financiación o previsión de gastos e ingresos.
Art. 15 D. 36/2009
H15
La resolución del procedimiento supera el plazo máximo.
Art. 25 Ley 38/2004
H16
La resolución no está debidamente notificada, o notificada con posterioridad a los 10 días de plazo.
Art. 19 D. 36/2009
H17
No consta aceptación de la subvención.
Art. 16.4 D. 36/2009
H18
No consta declaración de crédito disponible o la distribución definitiva del crédito.
H19
No consta referencia a las bases reguladoras y publicación en el BOC.
Art. 14.5 D. 36/2009
H20
No consta relación de beneficiarios y de la actividad a realizar.
Art. 18.2 D. 36/2009
H21
No consta plazo para realizar la actividad.
Art. 10 D. 36/2008
H22
No consta la forma y requisitos para el abono.
Art. 10 D. 36/2009
H23
No consta los plazos y los medios para la justificación.
Art. 10 D. 36/2009
H24
No consta las obligaciones del beneficiario art. 14.1 L38.
Art. 14 Ley 38/2004
I01
Incumplimientos del abono y justificación de subvenciones.
I02
No consta el Plan anual de actuación para comprobar la realización por los beneficiarios de las actividades Art 36.2 D36/2009
subvencionadas.
I03
Se utiliza el abono anticipado sin que en las bases se recoja tal posibilidad, no se acredita la insuficiencia de Art. 37.3 D36/2009
medios para realizar la actividad subvencionada, o no se aporta el informe previo de la DG del Tesoro y Política
Financiera.
Incumplimientos del abono y justificación de subvenciones.
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Art. 22 y ss D. 36/2009
I04
Omisión de estampillado en los justificantes de gastos, cuando sea de aplicación.
Art. 26 D36/2009
I05
No constan los documentos acreditativos de la realización de la actividad y del pago.
Art 25 D36/2009
I06
En la modalidad de justificación por cuenta justificativa simplificada, no se aporta la memoria de actuación Art.28 D36/2009
justificativa del cumplimiento de las condiciones impuestas en la concesión de la subvención.
I07
Abono de gasto no elegibles o subvencionables.
I08
No se aporta los tres presupuestos de diferentes proveedores previos a la contratación del compromiso para la Art. 31.3
prestación del servicio o la entrega del bien.
D36/2009
I09
Incumplimiento del plazo de realización de la actividad subvencionada. El plazo prorrogado para la presentación Art 23 D36/2009
de la justificación excede del concedido inicialmente.
I10
No consta certificación expedida por el órgano gestor sobre cumplimiento de las condiciones de justificación y Art. 37.5 D36/2009
reintegro, previas al pago de la subvención.
I11
No consta placa ni cartel que divulgue las fuentes de financiación del proyecto.
Art. 12 D36/2009
I12
No consta registro de entrada de la justificación.
Ley 30/1992
I13
No existe informe de comprobación del órgano gestor.
Art. 36 D. 36/2009
I14
No acredita hallarse al corriente en sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social.
Art. 13 y 34 Ley 38/2004;
Art. 37.6 D. 36/2009
I15
Copia SICOIN posterior a la resolución o inexistente.
Art. 37.6 D. 36/2009
I16
El plazo de comprobación de la justificación supera los 2 meses.
Art. 36 D. 36/2009
Art. 31.1 LGS
LGS
y
25.2
Incumplimiento de convocatoria.
J01
No publicación BOC.
Art. 18 Ley 38/2004; Art. 30
Reglamento
Ley
Subvenciones; Art. 19 D.
36/2009
J02
Referencia errónea del Fondo Comunitario.
Orden Cª Ec. y Hda.10
noviembre 2009, y demás
normativa comunitaria para
cada Fondo.
J03
No recoge obligaciones por ser cofinanciado por Fondos Comunitarios.
Orden Cª Ec. y Hda.10
noviembre 2009, y demás
normativa comunitaria para
cada Fondo.
J04
La convocatoria no hace referencia a la existencia de crédito adecuado y suficiente.
Art. 14.5 D. 36/2009
Incumplimientos SEFLOGIC.
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K01
Se graban las facturas en el módulo de Registro de Facturas, fuera del plazo establecido.
K02
Inadecuada determinación del área origen del gasto en los documentos contables.
K03
Incorrecta consignación del tipo y subtipo de expediente en los documentos contables.
K04
No se “cuelgan” en el gestor de expedientes del aplicativo como es preceptivo, todos los documentos relativos a
los expedientes de subvenciones. En particular, se detecta en varios expedientes de subvención directa, de un
mismo Centro Gestor, en la fase de concesión, que no se realizaron las consultas pertinentes a GRECASA,
sobre si el beneficiario era deudor por resolución firme de procedencia de reintegro en vía ejecutiva, en el
momento procedimental oportuno, sino con posterioridad, incumpliendo lo dispuesto en el artículo13.2.g) de la
Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, y artículo 21.1 del Reglamento de la Ley anterior,
aprobado mediante Real Decreto 887/2006, de 21 de julio.
K05
Incumplimiento de la fecha límite de entrada en la Administración, el 31 de diciembre, de los documentos Art. 37 Ley 11/2006, de 11
acreditativos de las prestaciones de servicios y suministros y demás gastos en general que se hayan realizados de
diciembre,
de
la
hasta el cierre del ejercicio.
Hacienda Pública canaria.
Principio de temporalidad de
los créditos.
K06
Incumplimiento total de la finalidad de ayuda.
810
K07
Incumplimiento parcial de la finalidad de ayuda.
811
K08
Gasto no elegible por periodo.
822
K09
Porcentajes de cofinanciación incorrectos.
832
K10
No consideración de ingresos generados.
840
K11
Fraude.
850
K12
Abuso de derecho.
851
K13
No elegibilidad del beneficiario final / destinatario último.
999.1
K14
Pista auditoria insuficiente.
999.2
K15
Ausencia de pago.
999.3
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01ufiZLEUjt0Hmbcw-ijoCzWQdoLc2FAZ
Resolución
de
12
de
diciembre de 2012, de la
Intervención General , por la
que se dictan instrucciones
sobre la grabación de
facturas por los centros
gestores
de
la
Administración Autonómica,
sus OOAA y entidades de
derecho público.
K16
No existen criterios de imputación de gastos indirectos.
999.4
K17
Costes no elegibles geográficamente.
999.5
Prestaciones del sistema para la Autonomía Personal y atención a las personas en situación de
dependencia.
L01
Incumplimiento del plazo de resolución.
L02
Abono indebido.
L03
Documentos contables (Errores en el tipo y subtipo).
Disposición Final 1ª, aptdo.
2 de la Ley 39/2006 de 14
de diciembre.
Prestación Canaria de Inserción.
M01
Resoluciones de incumplimiento dictadas fuera del plazo establecido normativamente.
Art. 13 de la Ley 1/2007
M02
Abono de la nómina en el mismo mes de la Resolución y no a partir del primer día del mes siguiente.
Art.10.1 de la Ley 1/2007
M03
Documentos contables (Errores en el tipo y subtipo).
M04
Incumplimiento del plazo para solicitar la renovación.
Art. 18.2 de la Ley 1/2007
M05
Procedimiento de reintegro. Error en los cálculos realizados.
Arts. 24.1 y 31 y ss. de la
Ley 1/2007
M06
Procedimiento de reintegro y sancionador. No comunicación de variaciones.
M07
El informe social no contiene el pronunciamiento sobre la procedencia o no de la ayuda.
Arts. 16.3 Decreto 136/2007
y 24.1.3 y 32 c) de la Ley
1/2007
Art.12.4 de la Ley 1/2007 de
17 de enero
M08
Se trata de una renovación y no de una extinción.
Art. 22 de la Ley 1/2007
M09
No consta la resolución declarando la suspensión cautelar de la ayuda.
Art. 21 de la Ley 1/2007
M10
No consta la resolución declarando la extinción de la ayuda.
Art. 22 de la Ley 1/2007 y en
el
16.2
del
Decreto
136/2007, de 24 de mayo.
Art 87 de la Ley 30/1992
M11
Expediente incompleto.
M12
Errores en los campos de la aplicación informática.
N01
Resolución de reconocimiento dictada fuera de plazo.
Pensiones de invalidez en su modalidad no contributiva.
En la dirección https://sede.gobcan.es/sede/verifica_doc puede ser comprobada la
autenticidad de esta copia, mediante el número de documento electrónico siguiente:
01ufiZLEUjt0Hmbcw-ijoCzWQdoLc2FAZ
Art. 42.3 de la Ley 30/1992
Art. 22 del Decreto 357/1991
de 15 de marzo
N02
Procedimiento de reintegro. Error en los cálculos realizados.
Art. 45.3 del Decreto 1/94 de
20 de junio.
Art. 54 de la Ley 30/1992
Art. 22 del Decreto 357/1991
de 15 de marzo
N03
No consta la resolución de suspensión cautelar del derecho reconocido.
N04
Dictámenes caducados.
Art. 5 del Real Decreto
357/1991 de 15 de marzo.
N05
No consta la comunicación de la suspensión a la Tesorería de la Seguridad Social con reintegro.
Art. 26.4 del RD 357/1991
de 15 de marzo
N06
No consta comunicación a la Tesorería de la Seguridad Social de la extinción del derecho.
P01
Resolución de reconocimiento dictada fuera de plazo.
Art. 42.3 de la Ley 30/1992
P02
Procedimiento de reintegro. Error en los cálculos realizados.
Real Decreto 357/1991, de
15
de
marzo.
Texto
Refundido
Ley
de
la
Seguridad Social.
P03
Expediente incompleto.
999
Otros (sin clasificar).
Pensiones de jubilación en su modalidad no contributiva.
Otros (sin clasificar).
Este documento ha sido firmado electrónicamente por:
MARIA DEL PINO MARTINEZ SANTANA - INTERVENTOR GENERAL
Este documento ha sido registrado electrónicamente:
RESOLUCION - Nº: 91 / 2016 - Tomo: 1 - Fecha: 18/03/2016 14:51:45
En la dirección https://sede.gobcan.es/sede/verifica_doc puede ser comprobada la
autenticidad de esta copia, mediante el número de documento electrónico siguiente:
01ufiZLEUjt0Hmbcw-ijoCzWQdoLc2FAZ
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Fecha: 18/03/2016 - 13:56:07
Fecha: 18/03/2016 - 14:51:45