Fundamento Legal

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(CFF)
Facturación Electrónica
Evolución
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA CFDI
Único Esquema VIGENTE en 2014
A través del sistema gratuito del SAT
A través del sistema de registro fiscal
A través de un auxiliar de facturación
FACTURACIÓN EN PAPEL CBB
VIGENTE HASTA 31/12/2013
Solicitud de Folios con Fiel por el propio contribuyente.
Elaboración por medios propios y con Código de Barras.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA CFD
VIGENTE HASTA 31/12/2013
Emisión por medios propios o a través de proveedor
FACTURACIÓN EN PAPEL 2010
VIGENTE HASTA 31/12/2012
Aprobación de folios y elaboración con un Impresor
Autorizado
Facturación Electrónica
¿Qué es la Factura Electrónica?
 Es un documento digital o electrónico que integra los datos de
un comprobante fiscal, con elementos de seguridad, que
cuenta con la certificación del contribuyente y del SAT.
 Es el medio mediante el cual se realizará la comprobación para
ingresos, gastos e inversiones.
Fundamento legal: Artículos 29, primer párrafo, y Segundo transitorio, fracción IX, del CFF
Facturación Electrónica
¿Qué se necesita para expedir la factura electrónica?
 Tener firma electrónica avanzada (FIEL) o en algunos casos, utilizar
la contraseña (2014).
 Contar con el certificado de sello digital. Las personas físicas podrán
utilizar su certificado de la FIEL
 Utilizar la herramienta gratuita del SAT
 Acudir con un auxiliar de facturación
 Utilizar el sistema de registro fiscal
Nuevos recibos de nómina
¿Qué es un recibo de nómina digital?
Es un comprobante electrónico que entrega el patrón al
trabajador que percibe ingresos por sueldos y salarios.
Fundamento legal: Artículos 29 y 29-A del CFF
Nuevos recibos de nómina
¿Quiénes deben expedirlo?
 Todas las personas físicas o morales que en la realización de una
actividad económica tengan trabajadores a los que les pague
sueldos y salarios (patrones).
¿ A partir de cuando se debe expedir?
 A partir del 1 de enero de 2014
Nuevos recibos de nómina
¿Qué conceptos debe contener?
Conceptos
generales
contenidos en
el Anexo 20 y
en el
Complemento
“Nómina”
•
RFC del empleador
•
Lugar de expedición del comprobante
•
Registro patronal
•
Nombre del empleado
•
RFC y CURP del empleado
•
Numero de seguridad social (IMSS, ISSSTE)
•
Número de días pagados o periodo de pago
•
Monto total de percepciones
•
Monto de retenciones
•
Aportaciones de seguridad social
•
Medio de pago
•
BANCO y CLABE
•
El régimen fiscal en que tributa el emisor (patrón).
•
El importe total consignado en letra.
•
La expresión: “Se paga en una sola exhibición.”
•
Forma en que se realizó el pago.
•
Salario Base de cotización
•
Salario Diario Integrado
Nuevos recibos de nómina
Entrega de recibo de nómina y formato electrónico
Los patrones continuarán entregando los recibos de nómina de las
remuneraciones cubiertas a sus trabajadores, sin que los mismos
tengan valor para efectos fiscales, solo aplicarán para efectos
laborales.
Adicionalmente, deberán entregar o enviar a sus trabajadores el
formato electrónico XML de las citadas remuneraciones, en caso de
estar imposibilitados únicamente entregarán el recibo de nómina
indicado en el párrafo anterior, con una representación impresa.
Nuevos recibos de nómina
Aspectos importantes a considerar:
 No es obligatorio que las empresas usen un recibo de nómina
modelo, sólo se indica los datos obligatorios para para su aplicación
fiscal.
 La representación impresa es propia de cada empresa, no hay
requisitos para ésta.
 Los patrones siguen cumpliendo con todas las obligaciones que
establecen otras leyes: Ley Federal del Trabajo, Ley del INFONAVIT,
Ley del Seguro Social, entre otras.
Sistema Registro Fiscal
Es una nueva herramienta electrónica gratuita creada para los contribuyentes
personas físicas, la cual les permitirá:
 Capturar fácilmente los ingresos y los gastos.
 Generar los comprobantes fiscales (factura electrónica).
 Fácil manejo en su operación.
 Con la opción de utilizar dispositivos móviles conectados a la red de
Internet.
Disponible a partir de enero del 2014.
Se ingresará con el RFC y la Contraseña.
Uso obligatorio para los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal
(RIF).
Buzón tributario
¿Qué es el buzón tributario?
Es un sistema de comunicación entre la autoridad fiscal y el
contribuyente, mediante el cual la autoridad fiscal podrá notificar
requerimientos, cartas invitación o exhortos, y los contribuyentes
presentarán promociones, solicitudes, avisos.
Buzón tributario
¿Quiénes tendrán buzón tributario?
 Todos los contribuyentes, personas físicas y morales inscritas en el
registro federal de contribuyentes (RFC).
Entrará en vigor para personas morales a partir del 30 de junio de
2014, y para personas físicas el 1 de enero de 2015.
Fundamento legal: Artículo 17-K y Segundo Transitorio, fracción VII del CFF
Buzón tributario
¿ Qué información contendrá el buzón tributario?
 Notificaciones de cualquier acto o resolución administrativa que la
autoridad fiscal emita. Actualmente quedaría sujeto al procedimiento
establecido en el artículo 134 vigente en 2013.
Podrá consultar:
 Facturas electrónicas que expidas y recibas.
 Situación Fiscal, régimen fiscal.
 Avisos, comunicados.
Buzón tributario
¿ Cuales son los beneficios del buzón tributario?
 Podrá informarse oportunamente de lo que necesita para
cumplir con sus obligaciones fiscales.
 Intercambiar información con la autoridad fiscal logrando
agilizar los trámites.
 Será más fácil para el contribuyente mantener el control de su
situación fiscal.
Dictamen fiscal
Será opcional para las personas físicas con actividades empresariales y
personas morales, que:
 En el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos
acumulables superiores a $100,000,000.00.
 El valor de su activo, sea superior a $79,000,000.00 o que;
 Por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato
anterior.
Los contribuyentes, manifestarán dicha opción, al presentar la
declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta.
Fundamento legal: Artículo 32.-A, del CFF
Declaración informativa
El 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de
que se trate, deberán presentar declaración informativa sobre su situación
fiscal:
• Personas morales del Título II de la LISR, que en el último ejercicio
declarado hayan consignado ingresos acumulables iguales o superiores a
$644,599,005.00.
•
Sociedades mercantiles del régimen fiscal opcional para grupos de
sociedades de la LISR.
•
Entidades paraestatales de la administración pública federal.
•
Personas morales residentes en el extranjero con establecimiento en el
país, únicamente por las actividades del establecimiento.
•
Personas morales residentes en México, respecto de las operaciones
llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
Fundamento legal: Artículo 32-H del CFF
Aseguramiento precautorio
Dentro de las medidas de apremio que la autoridad puede emplear, se
encuentra prevista la figura del aseguramiento precautorio, el cual
podrá practicarse a los bienes o negociación del contribuyente o
responsable solidario, en los siguientes casos:
 Una vez agotadas las medidas de apremio.
 Hasta por el monto de la determinación provisional de adeudos
fiscales presuntos que la autoridad realice.
Fundamento legal: Artículos 40 y 40-A, del CFF
Acuerdos conclusivos
 Se podrá solicitar su adopción cuando no se esté de acuerdo con
hechos u omisiones asentados en la última acta parcial, final, oficio de
observaciones o resolución provisional; derivadas de requerimientos
de contabilidad para su revisión, visitas domiciliarias o revisiones
electrónicas.
 La solicitud podrá presentarse a partir del inicio y hasta antes de que
se notifique el monto de las contribuciones omitidas, siempre que se
haya hecho una calificación de los hechos.
 El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo tendrá
derecho, por única ocasión, a la condonación del 100% de las multas;
en la segunda y posteriores suscripciones aplicará la condonación de
sanciones.
Fundamento legal: Artículos 69-C, 69-D Y 69-G del CFF
Acuerdos conclusivos
Contribuyente
PRODECON
Envía escrito inicial en
el que se señalan
hechos u omisiones en
los que no está de
acuerdo.
Requiere a la autoridad
revisora para que en un
plazo de 20 días a partir
del
requerimiento
manifieste si acepta o
no los términos del
acuerdo.
CONCLUSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO
Una vez recibida la
respuesta,
se
contará con 20
días para concluir
el procedimiento
AUTORIDAD REVISORA
SUSCRIPCIÓN DEL ACUERDO
En caso de no atender
el requerimiento, se
hará acreedora a una
multa.
De concluirse el acuerdo, se
firma por el contribuyente, la
autoridad
revisora
y
la
PRODECON
Fundamento legal: Artículos 69-C y 69-D del CFF
Registro Federal de Contribuyentes
Inscripción Simplificada Personas Físicas
Es un trámite que se realiza a través de internet siempre que cuente con
CURP vigente, evitando la captura de datos de Identificación. (Nombre,
apellido paterno, apellido materno, fecha de nacimiento, sexo,
nacionalidad, datos de documento probatorio, etc.)



Si la CURP ya se encuentra asociada a un RFC, se solicitará la captura
de un domicilio (Domicilio de Contacto) y se le dará a conocer la clave
de RFC registrada en el Padrón.
Si la CURP es válida para RENAPO y no se encuentra en la base de
datos del Padrón se podrá obtener el RFC .
Los documentos de identidad y domicilio serán validados a los
contribuyentes que requieran de CFDI, al momento de tramitar su
FIEL.
Registro Federal de Contribuyentes
• A través del código QR de la Cédula de Identificación Fiscal, se puede
consultar desde cualquier dispositivo móvil, la información fiscal que se
tiene registrada en el RFC del contribuyente.
Cambio de domicilio
• Se permite la precaptura de datos en la página del SAT en internet
para iniciar el trámite.
• Los contribuyentes con un buen historial de cumplimiento de
obligaciones fiscales, podrán concluir el trámite por internet sin
presentar el comprobante de domicilio.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(ISR)
Nuevos Regímenes
Régimen de Incorporación
Aplica para:
 Personas físicas únicamente con actividades empresariales, que vendan
bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización
título profesional.
 Que en el año sus ingresos no excedan de $2, 000,000.00, así como los
que estimen no rebasarán dicho monto para los que inicien actividades.
Fundamento legal: Artículos del 111 al 113 de la LISR.
Régimen de Incorporación
Vías de Inscripción
 Vía migración = Régimen de Pequeños
(REPECOS), se realizará de forma automática.
Contribuyentes
 Vía actualización de actividades = Los contribuyentes que
tributen bajo el Régimen de Actividad empresarial y Profesional así
como el Régimen Intermedio, que reúnan los requisitos para
tributar en el RIF, deberán presentar el aviso de disminución de
obligaciones.
Régimen de Incorporación
Obligaciones
Llevar el registro de ingresos y egresos
• Herramienta electrónica de Registro Fiscal:
Sujeta a gradualidad
Esquema de apoyo presencial a través de
en zonas sin acceso a internet.
Facturación
Autoridad
 Vía remota y telefónica
• Servicio gratuito de facturación electrónica ofrecido por el SAT, lo que
permitirá:
 Cobrar con terminales bancarias en el negocio.
 Ofrecer servicios adicionales como la venta de tiempo aire para
telefonía móvil.
 Ofrecer sus servicios a empresas y convertirse en su proveedor.
 Acceder a créditos de la banca con mejores condiciones.
Régimen de Incorporación
Presentar declaraciones bimestrales de:
• Impuesto sobre la Renta. (Sin pago el primer año)
• Retenciones por sueldos y salarios y asimilados a salarios.
• Impuesto al Valor Agregado.
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Beneficios:
• A sus empleados, darles seguridad social.
• Acceder al servicio médico.
• Solicitar créditos a la vivienda.
• Contar con sistema de ahorro para el retiro.
Fundamento legal: Artículos del 111 al 113 de la LISR.
Régimen de Sector Primario
Régimen de las actividades, agrícolas, ganaderas, silvícolas y
pesqueras
Se crea este nuevo régimen en el que deben tributar las siguientes
personas dedicadas exclusivamente a dichas actividades:
• Las personas morales de derecho agrario.
• Las sociedades cooperativas de producción.
• Las demás personas morales.
• Las personas físicas
Fundamento legal: Artículo 74 de la LISR .
Régimen de Sector Primario
En este régimen, se continúan otorgando beneficios al sector, con las
siguientes precisiones:
1.
Exención en el impuesto sobre la renta para las personas morales
hasta por 20 salarios mínimos anuales del área geográfica del
contribuyente por cada uno de sus socios o asociados, siempre que
no exceda de 200 veces el salario mínimo correspondiente al área
geográfica del Distrito Federal, elevado al año.
2.
Exención en el impuesto sobre la renta para el caso de personas
físicas hasta por 40 salarios mínimos anuales del área geográfica del
contribuyente.
Fundamento legal: Artículo 74 de la LISR .
Régimen de Sector Primario
3. Las personas morales que excedan al monto de la exención, de
acuerdo al número de socios y hasta 423 salarios mínimos
anuales, podrán aplicar una reducción del 30% del ISR.
4. Las personas físicas con ingresos de más de 40 salarios mínimos
anuales del área geográfica del contribuyente, y hasta 423 salarios
mínimos anuales, aplacarán la exención de hasta 40 salarios mínimos
anuales y por el excedente podrán aplicar una reducción del ISR del
40%.
Coordinados
Régimen de Coordinados
Derivado de la eliminación del Régimen Simplificado, se crea este régimen
de Coordinados, en donde se prevé que las personas físicas y morales que a
la entrada en vigor de la nueva Ley del ISR ya integraban uno, cumplan con
sus obligaciones fiscales conforme a este nuevo esquema, en el cual deben
aplicar flujo de efectivo.
En este régimen el ISR lo calculará y enterarán los coordinados por cada
uno de sus integrantes, aplicando la tarifa del ISR de personas físicas o la
tasa de 30% para las personas morales.
También cumplirán otras obligaciones por cuenta de sus integrantes como
efectuar y enterar retenciones, expedir comprobantes, entre otras.
Fundamento legal: Artículo 72 de la LISR
Grupos de sociedades
Régimen Opcional para grupos de sociedades
Aplicable para:
•
Sociedades consideradas como integradoras e integradas que
soliciten autorización para tributar en este régimen.
Consiste en:
• Diferir hasta por tres años del ISR para los grupos de sociedades, a
partir de un control del ISR causado a nivel individual. El impuesto
diferido se determina por ejercicio y se paga en un plazo de tres
ejercicios. Por lo que, la sociedad integradora calcula un factor de
resultado fiscal integrado con el que se determina el ISR a enterar y el
que podrá diferir.
Fundamento legal: Artículo 59 de la LISR
IETU e IDE
Se abrogan las leyes de IETU y del IDE* con el fin de que solo permanezca
el ISR como impuesto al ingreso.
Como consecuencia de ello en la nueva Ley del ISR se reestructuran los
diversos conceptos relacionados con ingresos, deducciones y
procedimientos.
*Se incorpora en la Ley del ISR la obligación para las instituciones del
sistema financiero de proporcionar anualmente a más tardar el 15 de
febrero, la información de los depósitos en las cuentas a nombre del
contribuyente, cuando el monto mensual acumulado exceda de $15,000.00.
Lo anterior no será aplicable para las adquisiciones en efectivo de cheques
de caja, en los términos que establezca el SAT mediante reglas generales.
Fundamento legal: Artículo 52 fracción IV de la LISR.
Deducciones Autorizadas
Con motivo de la derogación del IETU se hacen ajustes a los porcentajes
de deducción:
 Se limita la deducción de las aportaciones que realizan las empresas
para la creación o incremento de las reservas destinadas a fondos de
pensiones o jubilaciones, complementarias a las que establece la Ley
del IMSS, así como de primas de antigüedad en los términos de la
misma ley, el monto de la deducción no excederá de 47% del monto de
la aportación realizada en el ejercicio.
 El porcentaje será del 53% cuando las prestaciones otorgadas a los
trabajadores en el año, no disminuyan respecto de las otorgadas en el
año anterior.
Fundamento legal: Artículos 25 segundo párrafo fracción X, 28 fracción XXX y 27, fracción I,
inciso f, párrafo tercero y 28 fracción XIII y 36 fracción II de la LISR
Deducciones Autorizadas
 Se establece un límite a la deducción de los gastos por pagos a los
trabajadores que están total o parcialmente exentos del ISR para
dichos trabajadores, en este sentido sólo procederá la deducción de
hasta el 47% de las remuneraciones exentas otorgadas al trabajador.
 Cuando las prestaciones otorgadas a los trabajadores, en el ejercicio
de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato anterior, la deducción será de 53%.
Fundamento legal: Artículos 25 segundo párrafo fracción X, 28 fracción XXX y 27, fracción I,
inciso f, párrafo tercero y 28 fracción XIII y 36 fracción II de la LISR
Deducciones Autorizadas
 Se limita la deducción por los donativos que se otorguen la Federación,
las entidades federativas, los municipios, o sus organismos
descentralizados, en el 4% de la utilidad fiscal o de los ingresos
acumulables en el ejercicio inmediato anterior.
 Inversiones en automóviles hasta en 130 mil pesos por unidad sin IVA.
 Renta de automóviles a 200 pesos diarios por unidad.
Fundamento legal: Artículos 25 segundo párrafo fracción X, 28 fracción XXX y 27, fracción I,
inciso f, párrafo tercero y 28 fracción XIII y 36 fracción II de la LISR
Deducciones Autorizadas
Se eliminan las deducciones por concepto de:
 Inversiones en activos fijos al 100% , excepto energía proveniente de
fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad
eficiente y en adaptaciones que se realicen a instalaciones que
impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas
adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con
discapacidad, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
Cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patrón.
Se precisa como requisito para la deducción de vales de despensa que los
mismos se proporcionen a los trabajadores, a través de monederos
electrónicos autorizado por el SAT.
Fundamento legal: Artículo 40, fracción XII de la LISR que se abroga, Artículos 25 fracción
VI y 27 fracción XI de la LISR
Deducciones Personales
Se ajusta las deducción personales hasta la cantidad que resulte menor
entre:
• 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos
exentos
• Un monto equivalente a 4 salarios mínimos anuales correspondientes al
área geográfica del Distrito Federal.
No aplica para los donativos otorgados a personas autorizadas.
Fundamento legal: Artículo 151, último párrafo de la LISR
Deducciones Personales
Se establece que los pagos por honorarios médicos y dentales, los gastos
hospitalarios y de transportación escolar obligatoria, para su
deducibilidad deben realizarse mediante:
• Cheque nominativo del contribuyente.
• Transferencias electrónicas de cuentas del contribuyente.
• Tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Fundamento legal: Artículo 151, fracción I y VII de la LISR
Tarifa y Tasa
Se establece un rango para las personas físicas que obtengan ingresos
mensuales mayores a:

62,500 pesos - 32%

83,333 pesos
- 34%
 250,000 pesos - 35%
Se mantiene la tasa para personas morales del 30%.
Declaración Anual Simplificada
Es una herramienta que permitirá la presentación de la Declaración Anual, de
una manera ágil y sencilla, ingresando al Servicio de Declaraciones dentro del
Portal del SAT, utilizando el la Contraseña o Firma Electrónica .
Aplicará para:
Personas físicas con ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados
mayores a $ 400,000.00 y de manera opcional, para aquellos que sin exceder el
monto antes señalado, tengan deducciones personales.
Contempla el prellenado de los ingresos y deducciones personales emitidas
mediante Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) registrados a
nombre del contribuyente.
Se reducirá a cinco días naturales el plazo para la devolución de los saldos a
favor y la notificación se realizará a través del Buzón Tributario.
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
(IEPS)
Importación temporal de bienes
Se grava la introducción al país de los bienes que se destinen a los
regímenes de importación temporal en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para ensamble y fabricación de vehículos;
de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de
recinto fiscalizado estratégico.
Dicho mecanismo consiste en una certificación ante el SAT, la cual permite
a las empresas contar con un crédito fiscal por una cantidad equivalente al
100% del IEPS que deba pagarse por la importación temporal y se podrá
aplicar contra el IEPS causado por las citadas actividades.
Esta disposición entrará en vigor un año después de que se hayan
publicado en el Diario Oficial de la Federación las reglas sobre
certificación.
Fundamento legal: Artículos 4, fracción V de disposiciones transitorias de la LIEPS
Bebidas saborizadas
Se gravan, con una cuota de 1 peso por litro:
• Las bebidas saborizadas.
• Los concentrados.
• Polvos, Jarabes, esencias o extractos que al diluirse se obtengan bebidas
saborizadas.
• Jarabes o concentrados para preparar dichas bebidas que se vendan en
envases abiertos o con aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos.
Siempre que los bienes mencionados contengan cualquier tipo de azúcares
añadidos.
Fundamento legal: Artículos 2, fracc. I, inciso G), 5, 8, fracción I, incisos c) y f) y Cuarto
transitorio, entre otros, de la LIEPS
Bebidas saborizadas
Bebidas exentas:
•
•
•
•
Jarabes para la tos.
Sueros orales.
Leche en cualquier presentación.
Bebidas saborizadas que se elaboren en restaurantes, bares y otros lugares
en donde se proporcionen servicios de alimentos y bebidas.
Están exentas las bebidas saborizadas que cuenten con:
• Registro sanitario,
• Tengan un alto valor nutritivo o
• Se destinen para el desempeño o la prestación de un servicio.
Fundamento legal: Artículo 8, fracción I, incisos f) de la LIEPS
Alimentos con alta densidad calórica
Se gravan con la tasa de 8% por cada 100 gramos, los siguientes alimentos
con densidad calórica de 275 kilocalorías o mas, con el fin de promover el
consumo de productos con menor riesgo para la salud e incentivar a la
industria a la disminución de grasas o azúcares en sus productos.
Se darán a conocer los alimentos de consumo básico que no se consideran
gravados con el impuesto.
Fundamento legal: Artículo 2, fracción I, inciso J de la LIEPS
Operaciones anteriores al 1 de enero de 2014
Disposición transitoria, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de
2013, hubieran realizado enajenaciones de los bienes gravados, pero que se
cobren después del 1 de enero de 2014, no estarán afectas al IEPS, siempre
que dichos bienes se hayan entregado antes de la fecha mencionada y el
pago se realice dentro de los primeros diez días naturales de 2014.
Las cantidades que se cobren a partir del 1 de enero de 2014 estarán
gravadas con el impuesto conforme con las disposiciones vigentes en el
momento de su cobro, sin embargo, los contribuyentes podrán aplicar lo
siguiente:
Fundamento legal: Artículo cuarto transitorio de la LIEPS
Operaciones anteriores al 1 de enero de 2014
Tratándose de venta de bienes o prestación de servicios que antes del 1 de
enero de 2014 hayan estado afectas a una tasa del impuesto menor, se
podrá aplicar esa tasa menor, siempre que los bienes o los servicios se
hayan entregado o proporcionado antes del 1 de enero de 2014 y el pago se
realice dentro de los diez días naturales posteriores a dicha fecha.
En el caso de venta de bienes o prestación de servicios que antes del 1 de
enero de 2014 no hayan estado afectas al pago del impuesto y que con
posterioridad a dicha fecha queden afectas al pago, no se estará obligado,
siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o
proporcionado antes del 1 de enero de 2014 y el pago de las mismas se
realice dentro de los diez días naturales posteriores a dicha fecha.
Fundamento Legal: Artículo cuarto transitorio, fracción I de la LIEPS
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)
Tasa en la región fronteriza
Se elimina la tasa preferencial de 11% en la región fronteriza por lo
que se uniforma la aplicación de la tasa de 16% en todo el territorio
nacional.
Fundamento legal: Artículo 2 de la LIVA
Actividades gravadas
Grava a la tasa del 16% la enajenación de:
 Chicles o gomas de mascar.
 Perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el
hogar.
 Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies,
utilizadas como mascotas.
Fundamento legal: Artículo 2-A de la LIVA
Arrendadores de inmuebles
Se permite a los arrendadores de inmuebles con ingresos de hasta 10
salarios mínimos generales del área geográfica del Distrito Federal,
elevados al mes, efectuar los pagos de IVA de forma trimestral y
tendrán el carácter de definitivos.
Fundamento legal: Artículo 5-F de la LIVA
Crédito fiscal a maquiladoras y otros
Al gravarse la importación temporal de bienes, se crea un mecanismo para
evitar el efecto financiero que representa dicho pago en la introducción de
bienes, cuando los destinen para la elaboración, transformación o
reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal
para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de
elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de
recinto fiscalizado.
Fundamento legal: Artículo 28-A, de la LIVA
Crédito fiscal a maquiladoras y otros
Dicho mecanismo consiste en una certificación ante el SAT, la cual permite
a las empresas contar con un crédito fiscal por una cantidad equivalente al
100% del IVA que deba pagarse por la importación temporal y se podrá
aplicar contra el IVA causado por las citadas actividades.
Esta disposición entrará en vigor un año después de que se hayan publicado
en el Diario Oficial de la Federación las reglas sobre certificación.
Fundamento legal: Artículo 28-A, de la LIVA
Operaciones
Operaciones anteriores
anteriores al
al 11 de
de enero
enero de
de 2014
2014
Las cantidades que se cobren a partir del 1 de enero de 2014 estarán
gravadas con el impuesto conforme con las disposiciones vigentes en el
momento de su cobro, sin embargo, los contribuyentes podrán aplicar lo
siguiente:
Tratándose de venta de bienes, prestación de servicios o del otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes que antes del 1 de enero de 2014 hayan
estado afectas a una tasa del impuesto menor, se podrá aplicar esa tasa
menor, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o
proporcionado antes del 1 de enero de 2014 y el pago se realice dentro de los
diez días naturales posteriores a dicha fecha.
Fundamento legal: Artículo segundo fracción I transitorio de la LIVA
Operaciones anteriores al 1 de enero de 2014
En el caso de venta de bienes, prestación de servicios o del otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes que antes del 1 de enero de 2014 no hayan
estado afectas al pago del impuesto y que con posterioridad a dicha fecha
queden afectas al pago, no se estará obligado, siempre que los bienes o los
servicios se hayan entregado o proporcionado antes del 1 de enero de 2014 y
el pago de las mismas se realice dentro de los diez días naturales posteriores
a dicha fecha.
Fundamento legal: Artículo segundo fracción I transitorio de la LIVA
Gracias