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SUMARIO
ABREVIATURAS
INTRODUCCIÓN
1. Planteamiento del tema
2. Estructura del trabajo
I. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL RECARGO PROVINCIAL CANADIENSE
1. Introducción
2. La formación del sistema financiero canadiense durante la etapa colonial (1650-1867)
2.1 El sistema tributario de las colonias francesas (1650-1791)
2.2 El sistema tributario durante la colonización británica (1791-1867)
3. Los aspectos fiscales del Dominio británico en Canadá (1867-1917)
4. Período de entreguerras (1918-1939)
5. Los Tax Rental Agreements (1940-1962)
6. Los Tax Collection Agreements o acuerdos para la gestión (desde 1962 hasta nuestros
días)
II. LA DISTRIBUCIÓN DEL PODER TRIBUTARIO EN EL SISTEMA FISCAL
CANADIENSE
1. Introducción
2. El poder impositivo del Estado federal
2.1 El poder impositivo como poder no delegable
2.2 Prohibición de ejercer el poder impositivo para regular competencias provinciales
2.3 ¿Puede establecerse un impuesto federal afectado a los gastos provinciales?
3. Delimitación del poder tributario provincial
3.1 El poder tributario permite sólo establecer impuestos
3.2 Los impuestos han de ser naturaleza directa
3.3 Limitación territorial del poder impositivo provincial: los puntos de conexión
3.4 El impuesto se establece para cubrir el gasto provincial
3.5 Otros aspectos del poder impositivo provincial
4. Límites comunes al poder impositivo federal y provincial
5. El poder impositivo y la Canadian Charter of Rights and Freedoms
5.1 La libertad de circulación y de establecimiento
5.2 El poder impositivo y el derecho a la propiedad
5.3 El principio de igualdad
III. EL FUNDAMENTO NORMATIVO DE LOS RECARGOS PROVINCIALES: LOS
ACUERDOS FISCALES
1. Introducción
2. Los Tax Rental Agreements
2.1 La primera utilización de los Tax Rental Agreement (1942-1947)
2.2 El Tax Rental Agreement de la posguerra (1947-1952)
2.3 El Tax Rental Agreement del tercer quinquenio (1952-1957)
2.4 El último Tax Rental Agreement (1957-1962)
3. El nuevo sistema de coordinación: los acuerdos para la gestión de impuestos
4. El acuerdo para la gestión de impuestos como pieza del sistema de financiación
provincial
5. Los acuerdos fiscales, la autonomía provincial y la responsabilidad fiscal
6. Naturaleza jurídica de los acuerdos
IV. LA CONFIGURACIÓN JURÍDICA DEL RECARGO PROVINCIAL SOBRE LOS
IMPUESTOS FEDERALES QUE GRAVAN LA RENTA
1. Introducción
2. La naturaleza jurídica del recargo provincial
3. El recargo provincial desde una perspectiva estructural: su hecho imponible
3.1 Elemento objetivo del derecho imponible
3.2 Elemento subjetivo del hecho imponible
4. El recargo provincial desde una perspectiva dinámica: la gestión
4.1 Reglas básicas para la autoliquidación
4.2 La actividad de recaudación de los impuestos federal y provincial
4.3 La comprobación e investigación
4.4 La revisión en materia impositiva: distribución de competencias
5. El derecho impositivo sancionador
6. Posible evolución del sistema
ANEXO
SENTENCIAS
BIBLIOGRAFÍA