EJEMPLO DE LEASING

EJEMPLO DE LEASING
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Sea el caso de una sociedad que adquiere un vehículo por 20,000 Euros
mediante un leasing a 4 años al 7% de interés. Por simplicidad, vamos
a suponer que los pagos se hacen trimestrales.
El vehículo se adquiere en el año 2007. En el paso del 2007 al 2008 se
transformarán las cuentas al nuevo plan contable y se seguirá el
leasing hasta su finalización.
Debemos utilizar el plan de amortizaciones del leasing que nos debe
proporcionar la propia entidad financiera. También podemos utilizar
la opción del programa ()Utilidades y ()Préstamo del menú superior
para calcular el plan de amortizaciones. Para este ejemplo es:
CUADRO DE AMORTIZACIONES - Cuota : 1,443.99 Euros / trim
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Plazo
Fecha
Capital
Cuota
Interés
Capital
Cap.Rest.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1 01-01-2007
20,000.00
1,443.99
350.00
1,093.99
18,906.01
2 01-04-2007
18,906.01
1,443.99
330.85
1,113.14
17,792.87
3 01-07-2007
17,792.87
1,443.99
311.37
1,132.62
16,660.26
4 01-10-2007
16,660.26
1,443.99
291.55
1,152.44
15,507.82
──────────── ───────── ─────────
TOTAL AÑO 2007 ...
5,775.97
1,283,78
4,492.18
5
6
7
8
01-01-2008
01-04-2008
01-07-2008
01-10-2008
15,507.82
14,335.21
13,142.09
11,928.08
1,443.99
1,443.99
1,443.99
1,443.99
────────────
5,775.97
271.39
250.86
229.99
208.74
─────────
960.98
1,172.60
1,193.13
1,214.00
1,235.25
─────────
4,814.99
14,335.21
13,142.09
11,928.08
10,692.83
1,443.99
1,443.99
1,443.99
1,443.99
────────────
5,775.97
187.12
165.13
142.75
119.98
─────────
614.98
1.256.87
1.278.86
1.301.24
1.324.01
─────────
5,160.99
9,435.97
8,157.10
6,855.86
5,531.85
TOTAL AÑO 2010 ...
1,443.99
1,443.99
1,443.99
1,443.99
────────────
5,775.96
96.81
73.23
49.24
24.83
─────────
244.12
1,347.18
1,370.76
1,394.75
1,419.16
─────────
5,531.85
TOTAL GENERAL ....
──────────
23,103.86
TOTAL AÑO 2008 ...
9
10
11
12
01-01-2009
01-04-2009
01-07-2009
01-10-2009
10,692.83
9,435.97
8,157.10
6,855.86
TOTAL AÑO 2009 ...
13
14
15
16
01-01-2010
01-04-2010
01-07-2010
01-10-2010
5,531.85
4,184.66
2,813.90
1,419.16
4,184.66
2,813.90
1,419.16
0
───────── ─────────
3,103.86 20,000.00
En primer lugar vamos a mostrar los asientos que se realizaron en el
año 2007 según el método válido en el plan contable del 1990.
La introducción de los datos debe hacerse siguiendo los siguientes pasos :
1)
Introducir el activo en la base de datos de bienes de Inversión.
La legislación actual indica que los bienes de inversión
adquiridos a través de leasing deben amortizarse según las
tablas de bienes de inversión (no necesariamente al ritmo en
que se paga el leasing).
El coeficiente lineal máximo puede multiplicarse por un factor
1.5 para empresas de pequeña dimensión y adicionalmente por 2
si se adquiere a través de leasing.
Por otro lado, la legislación actual no permite amortizar un
bien en un plazo inferior al que se va a pagar el leasing.
En nuestro ejemplo, decidimos amortizarlo en 5 años.
El bien de inversión debemos asentarlo sin el IVA (se pagará en
los recibos), al código de cuenta 217 :
217
DERECHOS S/BIENES EN REGIMEN ARRENDAM FINANC.
y la contrapartida a la cuenta 173 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
A LARGO PLAZO
173
CITROEN S.A.
La 1ª pantalla de la base de datos de bienes de inversión es como
sigue :
En la 2ª pantalla el programa calcula el plan de amortizaciones
a 5 años.
en la pantalla 5ª, DEBEMOS ASEGURARNOS que el bien se queda sin
pagar ya que lo haremos a través de los recibos.
En la 6ª pantalla el programa anota en el diario los asientos
relativos a la adquisición del activo, así como los de las
amortizaciones del los 4 periodos del año.
2)
Introducir en atípicos dos asientos :
(existe una opción en asientos predefinidos que hace automáticamente
estos dos asientos)
-
Uno para agregar a la cuenta 173 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
A LARGO PLAZO el total de los intereses que la empresa debe
abonar a lo largo de todo el crédito con contrapartida a la
cuenta 272 : GASTOS POR INTERESES DIFERIDOS
1 01-01-00
1 01-01-00
-
173 CITROEN S.A.
272 GASTOS POR INTERESES DIFE
INTERESES DIFERID 3,103.86 H
INTERESES DIFERID 3,103.86 D
En el otro asiento se pasa de la cuenta 173 a la cuenta
523 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO la parte de
principal + intereses que se van a abonar en los recibos a lo
largo del año en curso.
2 01-01-00
2 01-01-00
173 CITROEN S.A.
523 PROVEEDORES DE INMOVILIZA
REGULARIZACION
REGULARIZACION
5,776.00 D
5,776.00 H
3)
Introducir en la base de datos de gastos los recibos del leasing
de la siguiente forma :
Obsérvese que al poner "LS" en el campo Tipo de gasto, el
programa anota el código de cuenta 6632 con contrapartida a la
cuenta 410 y cambia la parte inferior haciendo hueco para poner
el interés como gasto, el principal del leasing amortizado y el
IVA de ambos.
En la 3ª pantalla del gasto, puede comprobarse el asiento que
el programa realiza:
Obsérvese que el total del interés + principal 1,443.99(sin el
IVA) se anota a la cuenta 523 al DEBE, de forma que se va
anulando el apunte que hemos hecho en atípicos a la cuenta 523
al HABER. De esta forma, al final del año, la cuenta 523 queda
totalmente anulada.
De igual forma introduciríamos el resto de los recibos del año.
(En el ejemplo que se incluye en esta documentación \LEASING\,
pueden verse todos los datos de este ejemplo. Por simplicidad,
en el ejemplo no se considera ninguna operación no relacionada
con el leasing, es decir, no hay ingresos, ni otros gastos, ni
otros atípicos), para que puedan apreciarse mas claramente los
asientos relativos al leasing.
Una vez introducidos todos los recibos, debemos hacer las 4
regularizaciones trimestrales del IVA, que el programa realiza
automáticamente con las opciones V) Formularios de IVA.
Por último, la contabilidad está preparada para hacer
regularización y cierre de año con las opciones B) y 6).
la
Al cerrar la contabilidad, el programa genera en WD4, un asiento
de apertura para el año 2008 que igualmente lo copia al programa
WD5:
Este asiento de apertura hay que transformarlo al plan contable
del 2008, lo que se hace en el programa con la opción ()
Utilidades y () Plan contable 2008.
El detalle de la transformación de las cuentas del plan del 1990
al 2008 es el siguiente :
TRANSFORMACIONES REALIZADAS AL ASIENTO DE APERTURA DEL 2008
----------------------------------------------------------CUENTA ( Plan 1990)
------------------129 PERDIDAS Y GANANCIAS
173 CITROEN S.A.
217 VEHíCULO
272 GASTOS POR INTERESES DIFE
281 VEHíCULO
470 H P, DEUDOR POR DIV CONCE
4745 CRED PERD COMPENS EN 2007
570 CAJA EUROS
173 CITROEN S.A.
520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON
pasa a
-------------->
--------->
--------->
--------->
CUENTA (Plan 2008)
-----------------129 RESULTADOS DEL EJERCICIO
173 CITROEN S.A.
VEHíCULO
173
281 VEHíCULO
470 H P, DEUDOR POR DIV CONCE
4745 CRED PERD COMPENS EN 2007
570 CAJA EUROS
173 CITROEN S.A.
520 DEUDAS A C/P CON ENT. CRE
La cuenta 217 queda, en el nuevo plan, como un inmovilizado
material
y
el
programa
no
puede
asignarle
la
cuenta
automáticamente, por lo que tenemos que asignarle su cuenta,
que, en este caso, es la 218 elementos de transporte.
Por otro lado, la cuenta 272 no figura en el plan contable del
2008.
Recordemos que al hacer el asiento en atípicos se contrarrestaba
con la cuenta 173, por lo que ahora la debemos deducir de la
misma
cuenta.
Debemos
especificar
a
que
proveedor
de
inmovilizado a l/p se refiere (CITROEN S.A.).
modificaciones, el asiento de apertura queda :
Con
estas
A principio de cada año, debemos hacer una regularización para
pasar de la cuenta de largo plazo (173) a la de corto plazo 520)
el total del principal que se van a abonar a lo largo de este
segundo año en los recibos.
2 01-01-01 173
2 01-01-01 520
CITROEN S.A.
REGULARIZACION 4,814.98 D
PROVEEDORES DE INMOVIL REGULARIZACION 4,814.98 H
Volvemos a introducir los
regularizar y cerrar el año.
recibos
de
la
misma
forma
y
a
Este proceso lo repetiremos a lo largo de los 5 años durante los
cuales se está pagando el leasing.
(Todos los datos pueden verse en los distintos años del ejemplo
\LEASING\)
En el año 2011, se acaba de pagar el leasing y se hace uso de la
opción de compra. Queda todavía un año para terminar de
amortizar el activo por lo que en 2011 hay que hacer los
asientos de las amortizaciones.
Por último, si cerramos el año 2011, se crea el asiento de
apertura del año 2012 en el que ya sólo aparece el activo
totalmente amortizado y el resto de los apuntes son el IVA a
compensar de todos los años, y las pérdidas de todos los años
anotadas en las cuentas 121 e impuestos pendientes de compensar en
las cuentas 4745.