Resolución de Superintendencia N° 026

Establecen disposiciones para la presentación de la Declaración Jurada del
Impuesto a la Renta por Parte de empresas que cuenten con contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 026-2000/SUNAT
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con lo establecido en el Artículo 79° del texto Unico
Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto
Supremo N° 054-99-EF, la superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT tiene la facultad de señalar las condiciones y forma en que se presentarán las
declaraciones juradas, balances y anexos;
Que asimismo el Artículo 6° del Decreto Supremo N° 32-95-EF, Reglamento de
la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las Normas Tributarias de la Ley Orgánica de
Hidrocarburos – Ley N° 26221,señala que la SUNAT establecerá los formularios de
declaración y pago del Impuesto a la Renta para las empresas que cuenten cuenten
con contratos de exploración y explotación de hidrocarburos suscritos al amparo de la
referida norma, así como para aquéllas que hayan acogido al tratamiento que la
misma dispone;
Que, por su parte, el Artículo 88° del TUO del código Tributario aprobado por el
Decreto Supremo N° 135-99-EF, señala que la Administración Tributaria podrá
establecer para determinados deudores la obligación de presentar la
Declaración tributaria por medios magnéticos;
Que mediante Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT se
aprobaron las normas sobre la forma y condiciones generales referidas a la utilización
de programas de Declaración Telemática – PDT para la presentación de declaraciones
tributarias;
Que resulta conveniente regular los aspectos relativos a la presentación de la
Declaración Jurada del Impuesto a la renta para las empresas que cuenten con
contratos de exploración y explotación de hidrocarburos suscritos al amparo de la Ley
N° 26221 y su reglamento, correspondiente al ejercicio gravable 1999;
Que de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 79° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, el Artículo 88° del TUO del Código Tributario y de conformidad
con las facultades conferidas por el Artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y el
iciso p) del Artículo 6° del TUO del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolución
de Superintendencia N° 041-98/SUNAT y su modificatoria;
SE RESUELVE :
Artículo 1°.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se tendrán en consideración las
siguientes definiciones:
- Impuesto: Impuesto a la Renta – Tercera Categoría.
- Declaración: Declaración Anual del Impuesto correspondiente al ejercicio
gravable de 1999.
- PDT-Renta 99: Programa de Declaración Telemática del Impuesto
correspondiente al ejercicio gravable de 1999. Es el medio informático
desarrollado por la SUNAT para la Declaración de las rentas de tercera
categoría que hayan obtenido los deudores tributarios en dicho ejercicio.
Cuando se mencionen Artículos sin indicar la norma a la que corresponden, se
entenderán referidos a la presente resolución.
Artículo 2°.- AMBITO DE APLICACIÓN
La Declaración de las empresas que cuenten con uno o más contratos de
exploración y/o explotación de hidrocarburos suscritos al amparo de la Ley N° 26221,
así como aquéllas que hayan ejercido la opción prevista en la Tercera Disposición
Transitoria de dicha Ley, es efectuará de acuerdo a lo dispuesto en la presente
resolución, aún cuando cuenten con otros contratos de exploración y/o explotación de
hidrocarburos sujetos a dispositivos legales.
Artículo 3° - FORMA DE DECLARAR
3.1. Las empresas indicadas en el Artículo 2° declaran su Impuesto una el PDT- Renta
99, debiendo consignar información necesariamente en los siguientes rubros:
-
RUC.
Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Teléfono.
Información sobre convenios de estabilidad tributaria – consignar el número de
orden del Formulario N° 2305 donde señale los datos del convenio - casilla
224.
Estados Finacieros - Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.
Impuesto a la Renta - De ser el caso, consignar el monto del Impuesto - Casilla
113.
Créditos contra el Impuesto a la Renta - De ser el caso, consignar los créditos
a los que tenga derecho.
Determinación de la deuda tributaria – De ser el caso, consignar información en
los siguientes rubros:
o
o
o
o
o
o
o
Actualización del saldo – casilla 140.
Saldo a favor del exportador – casilla 141.
Pagos contra el total de la deuda tributaria, realizados con anterioridad
a la presentación del PDT-Renta 99 - casilla 144.
Interés moratorio - casilla 146.
Importe a pagar – casilla 180 y la forma de pago.
Información adicional relacionada al contador, representante legal, y de
ser el caso inversiones efectuadas e ingresos anuales atribuidos.
Información de los principales socios.
3.2. Al disquete que contiene la Declaración deberá adjuntarse como anexos, un
formulario N° 174 por cada contrato y cada actividad relacionada, así como un
Formulario N° 174 en caso de realizar otras actividades, en los que se consignará el
íntegro de la información requerida en los mismos, a fin de determinar los impuestos
correspondientes.
Artículo 4°.- CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON UN UNICO CONTRATO DE
EXPLORACION Y/O EXPLOTACION
Los contribuyentes que cuenten con un único contrato de exploración y/o explotación
de hidrocarburos sujetos a lo dispuesto por la Ley N° 26221. y no realicen actividades
relacionadas u otras actividades, consignarán el íntegro de la información utilizando el
PDT- Renta 99
Artículo 5°.- CONTRIBUYENTES QUE LLEVAN CONTABILIDAD EN MONEDA
EXTRANJERA
Los contribuyentes que cuenten con contratos de exploración y/o explotación de
hidrocarburos sujetos a lo dispuesto por la Ley N° 26221 y que lleven contabilidad en
moneda extranjera, al emplear el PDT – Renta 99 deberán tener en cuenta lo
siguiente:
-
Consignarán la información a que se refiere el numeral 3.1. del Artículo 3°.
Deberán cancelar en moneda nacional el importe determinado en moneda
extranjera, convirtiéndolo al tipo de cambio venta correspondiente a la
cotización de oferta y demanda que publique la superintendencia de Banca y
Seguros, en la fecha anterior mas reciente. Para tal efecto consignarán el
monto resultante en moneda nacional, en la casilla 180 - Importe a pagar del
PDT- Renta 99.
Artículo 6.- LUGAR PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION Y
EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACION
El lugar para presentar la Declaración y efectuar el pago de regularización es el
siguiente:
6.1. PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
El disquete que contiene la Declaración generada por el PDT-Renta 99, y los
anexos al que se refiere el numeral 3.2. del Artículo 3°, serán presentados en la
Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al contribuyente.
6.2. DEMAS DEUDORES TRIBUTARIOS
-
-
El disquete que contiene la Declaración generada por el PDT-Renta 99, será
presentado en las sucursales y agencias bancarias autorizadas a recibir el
mencionado PDT.
Los anexos a que se refiere el numeral 3.2. del Artículo 3|, serán presentados
en la Intendencia Regional u Oficina Zonal a la que pertenezca el
contribuyente.
La presentación del disquete que contiene la Declaración y de los anexos a
que se refiere el numeral 3.2. del Artículo 3°, se efectuará de acuerdo al
cronograma señalado en el Artículo 8° de la Resolución de Superintendencia
N° 019-2000/SUNAT.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Aquellos contribuyentes que, en virtud de contratos de estabilidad, deben
pagar el Impuesto a la Renta aplicando las normas del Impuesto mínimo a la renta,
deberán consignar el monto que resulte de la comparación correspondiente en la
casilla 113.
Para efectos de la fiscalización o verificación de la obligación tributaria, los
contribuyentes deberán poner a disposición de la Administración Tributaria, cuando
ésta así lo requiera, los papeles de trabajo relacionados con la determinación de la
base imponible y consecuente liquidación del impuesto.
Segunda.- Respecto a la forma y condiciones generales para la utilización y
presentación del PDT- Renta 99 se considerará lo establecido en la Resolución de
Superintendencia N° 002-2000/SUNAT.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
JAIME R IBERICO
Superintendente