26. Resumen charla - Conferencia de Religiosos de Colombia

Desde las reuniones que se realizaron a principio de año con las secretarias y
contadoras de la comunidad, se veía la necesidad de realizar también una
actualización a los religioso que están más involucrados en cada uno de los
movimientos de tipo económico en la comunidad. Teniendo en cuenta que los
religiosos son en la mayoría de los casos los encargados de realizar los pagos y pedir
los documentos soporte a los proveedores y son estos soportes los que finalmente
alimentan la contabilidad que será la base de la información financiera y tributaria.
Con esta idea y buscando ser muy concretos y prácticos, la Revisoría Fiscal realizó una
presentación basada en las Obligaciones contables y tributarias de la comunidad y
con ello las obligaciones que podrían tener algunos religiosos como personas
naturales. Para ello se dividió la presentación de la siguiente manera:
1. Obligaciones contables
2. Obligaciones tributarias
3. Obligaciones tributarias de los religiosos
OBLIGACIONES CONTABLES
Teniendo en cuenta que los entes de control, establecen que la contabilidad es la base
y el soporte de la información de cualquier persona (jurídica o natural), que tenga
alguna actividad económica, sin importar si esta actividad es con ánimo o sin ánimo de
lucro. Es preciso clarificar “que es la contabilidad en la vida práctica”. Todos sabemos
que existen una cantidad de significados que la definen, pero son académicas y en
ocasiones muy complicadas. Por eso más que definirla quise mostrar lo que es, un
proceso, que comienza con una transacción económica y el documento que la soporta.
Para cada tipo de movimiento existe un documento soporte externo y un documento
soporte interno. El documento externo es el soporte que diligencian y nos entrega la
otra parte. El documento interno es el soporte diligenciado por los funcionarios o
religiosos de la comunidad, este tiene una numeración pre establecida por la
comunidad.
EN INGRESOS
Para el caso de la prestación de servicios o venta por parte de la comunidad el soporte
externo será el contrato (en el caso del servicio educativo). El soporte interno en este
caso será la FACTURA (ej. Arrendamientos) o DOCUMENTO EQUIVALENTE (para el
servicio educativo).
Para los ingresos de dinero, el soporte externo será la consignación al banco y el
soporte interno es el comprobante de ingreso o recibo de caja.
EN PAGOS
En los pagos se deben pedir al proveedor por lo menos uno de los siguientes soportes.
Si la persona a la que le pagamos es persona jurídica o persona natural régimen común
(que cobra iva), se debe solicitar una factura que cumpla todos los requisitos
establecidos en el estatuto tributario: Estar denominada expresamente como
factura de venta, Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien
presta el servicio, Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los
bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado, Llevar un
número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas
de venta, Fecha de su expedición, Descripción específica o genérica de los
artículos vendidos o servicios prestados, Valor total de la operación, El nombre
o razón social y el NIT del impresor de la factura, Indicar la calidad de
retenedor del impuesto sobre las ventas, Adicionalmente, quien expida la
factura debe contar con la resolución de autorización de la numeración
respectiva expedida por la Dian, autorización que debe estar impresa
en la factura.
Para las personas que no están obligadas a facturar, debemos solicitar el
diligenciamiento de una factura equivalente (Documento generado por la
comunidad), y fotocopia del RUT del proveedor. El documento equivalente debe
tener los mismos requisitos de la factura a excepción de la autorización. La
copia del RUT debe ser expedida con posterioridad a diciembre de 2012.
OTROS MOVIMIENTOS
Para los demás movimientos que no implican la utilización de dinero
(Depreciaciones, provisiones, amortizaciones, etc), el soporte interno será una
Nota de contabilidad.
Ya que los documentos internos tienen todos los datos de los terceros con los que
realizamos las transacciones económicas y los valores de los mismos. Con ellos
registramos la información en un programa de contabilidad. Basados en los principios
de contabilidad establecidos en Colombia para este registro y con una codificación
establecida para cada tipo de transacción (plan de cuentas).
LIBROS AUXILIARES
Son el primer tipo de informe que debe generar un programa contable. En el se
muestra todos los movimientos detallados por número de documento, tercero, detalle
y valor de cada una de las cuentas del plan de cuentas. Es un informe bastante
extenso y detallado.
LIBROS OFICIALES
Corresponden al libro de diario y libro mayor y balances. En los que se resume la
información del libro auxiliar en saldo anterior, valor débito, valor crédito y nuevo
saldo. Con esta información se hacen los estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS
Son el resultado final del proceso contable y muestran la realidad económica de la
entidad en un periodo determinado. Los mas utilizados son el Balance general y el
estado de resultados.
IMPUESTOS (INFORMACION TRIBUTARIA)
Todo el proceso, desde cada uno de los soportes externos e internos, hasta los estados
financieros finales, Son la base y tienen el peso de prueba para la presentación de
información tributaria al estado.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Como persona jurídica (comunidad religiosa), sin ánimo de lucro, existe la obligación
de presentar las siguientes declaraciones e información tributaria a cada ente estatal
designado basado en la información contable:
-
Declaración de Ingresos y patrimonio
Declaración de retención en la fuente
Declaración de Impuesto al valor agregado “IVA”
Impuesto al consumo
Declaraciones de Industria y Comercio
Declaración de retención de industria y comercio
Medios magnéticos nacionales y distritales
Esta última, es de carácter informativo y en ella debemos reportar a cada una de las
personas de las que recibimos o a las que le pagamos de manera acumulada, más de
$500.000 (quinientos mil pesos), en el año 2014. Además debemos reportar a todos
con los que tenemos relación laboral y bajo que conceptos pagamos.
Toda esta información se entrega en periodos mensuales o bimestrales, de acurdo a la
información solicitada.
La No presentación o los errores en la información presentada pueden generar
cuantiosas sanciones para el informante.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS RELIGIOSOS
Al igual que las personas jurídicas, las personas naturales (aquellas que tienen cedula o
asimilada), deben declarar su información financiera, ingresos, costos y gastos de cada
periodo, Siempre y cuando cumplan con uno de los siguientes requisitos.
REQUISITO
EMPLEADOS
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
DEMÁS PERSONAS
NATURALES
Patrimonio bruto mayor a
$120.785.000.oo
$120.785.000.oo
$120.785.000.oo
Ingresos brutos mayores a
$37.577.000.oo* (sin incluir
venta de activos e ingresos por
loterías, rifas, apuestas y
similares)
$37,577,000* (los ingresos
deben estar facturados o de lo
contrario se clasifica como
"demás personas naturales")
$37.577.000.oo
Porcentaje de ingreso
brutos sometidos a
retención en la fuente
menor a
80%
80%
0%
Consumos anuales con
tarjeta de crédito mayores a
$75.155.000.oo
$75.155.000.oo
$75.155.000.oo
Compras y consumos
anuales
independientemente del
medio de pago mayores a
$75.155.000.oo
$75.155.000.oo
$75.155.000.oo
Valor acumulado de
consignaciones, depósitos o
inversiones financieras
durante el año mayor a
$120.785.000.oo
$120.785.000.oo
$120.785.000.oo
Responsabilidad por IVA
Pertenecer al Régimen Común
Pertenecer al Régimen Común
Pertenecer al Régimen
Común
Es importante aclarar que en el impuesto de renta, declarar no significa pagar.