UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES ―UNIANDES‖ FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA. TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS. CPA TEMA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. AUTORA: TGLA. MIRLA RUBÍ SALAZAR DELGADO. ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO. SANTO DOMINGO-ECUADOR 2013 ii iii iv UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES NOTA DE ACPETACIÓN ………………………………….. Firma Presidente del Tribunal ………………………………….. Firma del Jurado ………………………………….. Firma del Jurado v DEDICATORIA Dedico este trabajo a mi madre, la cual me ha demostrado su apoyo incondicional Rubí vi AGRADECIMIENTO Agradezco principalmente a Dios, que me ha dado sabiduría y fortaleza, a mi esposo, mi madre y a los docentes de esta prestigiosa institución que me instruyeron en el arduo camino de estudio. Rubí vii ÍNDICE GENERAL Pág. PORTADA…………………………………………………………………………… i CERTIFICACIÓN DEL ASESOR…………………………………………………. ii DECLARACIÓN DE AUTORÍA…………………………………………………… iii NOTA DE ACEPTACIÓN………………………………………………………….. iv DEDICATORIA…………………………………………………………………….. v AGRADECIMIENTO……………………………………………………………….. vi ÍNDICE GENERAL………………………………………………………………… vii RESUMEN EJECUTIVO…………………………………………………………… x EXECUTIVE SUMMARY…………………………………………………………. xi INTRODUCCIÓN………………………………………………………………….. 1 CAPÍTULO I………………………………………………………………………… 8 1. MARCO TEÓRICO……………………………………………………….. 8 1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN………. 8 1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL 8 OBJETO DE INVESTIGACIÓN……………………………………………………. 1.2.1. Contabilidad………………………………………………………………… 8 1.2.2. Sistemas Contable………………………………………………………….. 11 1.2.3. Gestión Financiera………………………………………………………. 14 1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS 25 DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN………………………………………………………………….. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO…………………….. 26 CAPÍTULO II……………………………………………………………………….. 27 2. 27 1.4. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA………………………………………………………………………… 2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO 27 INSTITUCIONAL…………………………………………………………………… 2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN………. 28 2.2.1. Modalidad de la investigación……………………………………………... 28 2.2.2. Tipo de investigación………………………………………………………. 28 2.2.3. Población y muestra………………………………………………………... 29 viii 2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos………………………………………….. 30 2.2.5. Interpretación de la encuesta……………………………………………….. 32 2.2.6. Verificación de la idea a defender…………………………………………. 36 2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR…………………………………… 37 2.4. CONCLUSIONES………………………………………………………… 38 CAPÍTULO III………………………………………………………………………. 39 3. MARCO PROPOSITIVO………………………………………………. 39 3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA………………………………………… 39 3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA………………………………… 39 3.2.1. Justificación……………………………………………………………… 39 3.2.2. Objetivos…………………………………………………………………. 40 3.2.3. Propuesta de Sistema Contable………………………………………….. 41 3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA…………………………………. 102 3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………….. 102 3.4.1 Conclusiones……………………………………………………………. 102 3.4.2 Recomendaciones……………………………………………………. .. 103 BIBLIOGRAFÍA ANEXOS ANEXO #1: CARTA DE APROBACIÓN DEL PERFIL………………………… ANEXO #2: CARTA CERTIFICACIÓN DE LA EMPRESA……………………. ANEXO #3: FOTOS………………………………………………………………… ANEXO #4: TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO……………………….. ANEXO #5: MAYORIZACIÓN……………………………………………………. ANEXO #6: KARDEX DE PRODUCTOS DE MAYOR ROTACIÓN…………..... ANEXO #7: RUC……………………………………………………………………. ANEXO #8: MANUAL DE FUNCIONES PROPUESTO…………………………. ANEXO #9: POLÍTICAS DE CONTROL DE PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES PROPUESTO……………………………………………………....... ANEXO #10: MISIÓN, VISIÓN Y LOGOTIPO PROPUESTO……………………. 118 ix ÍNDICE TABLAS Pág. TABLA #1MODELO DE SISTEMA CONTABLE………….…………………………. 12 TABLA #2 CARACTERÍSTICAS DE TIPOS DE SISTEMAS CONTABLES………… 13 TABLA #3POBLACIÓN……………………………………………………………..….. 30 TABLA #4MÉTODOS TEÓRICOS…………………………………………..…………. 31 TABLA #5TÉCNICAS E INSTRUMENTOS…………………………………………… 31 TABLA #6RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS REALIZAS A EMPLEADOS…… 34 TABLA #7RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS REALIZAS A PROVEEDORES… 38 TABLA #8 FODA DE LA EMPRESA…………………………………………………… 58 TABLA #9LISTA DE CHEQUEO……………………………………………………. 59 x RESUMEN EJECUTIVO Actualmente el impacto de las nuevas tecnologías, el crecimiento económico, social y cultural, determina la importancia de la contabilidad en el ámbito de los negocios, la cual está comprendida como el medio de generación de datos, reportes y balances, es decir, información que usa el gerente en la toma decisiones. Hoy en día la contabilidad y la empresa coexisten desde los inicios del negocio y su interacción les permitirá su desarrollo mutuo. Los sistemas contables son la combinación de varios recursos, entre ellos el humano, políticas, normas contables y programas, que permiten que las operaciones que realiza la empresa se desarrollen bajo lineamientos contables, logrando así reflejar la situación actual de la empresa a través de informes financieros, de una fecha determinada, lo que ayudará a mejorar la toma de decisiones. La metodología de investigación aplicada, se basó en los paradigmas cualitativo y cuantitativo, siendo los métodos utilizados el inductivo-deductivo, analítico –sintético, aplicando como técnica la entrevista y la encuesta. La línea de investigación del presente proyecto es la gestión de la información contable. El diseño del sistema contable, caracterizado por una jornalización cronológica, una mayorización sistemática, un balance de comprobación exacto, conjunto con medidas de control que aseguren la integridad del flujo de información financiera, que permita realizar estados financieros reales y confiables, los cuales sirvan de instrumento a diversos usuarios, para soportar las decisiones relacionadas, entre otras, con inversión, endeudamiento, impuestos, apalancamiento, créditos, control, optimización de recursos y gestión, se podría mejorar la gestión financiera de la empresa. xi EXECUTIVE SUMMARY Currently the impact of new technologies, economic, social and cultural growth, determines the importance of accounting in the field of business, which is understood as a means of generating data, reports and balance sheets, the information manager uses in making decisions. Today accounting and business coexist since the beginning of the business and their interaction will allow their mutual development. Accounting systems are a combination of resources, including human, political, accounting standards and programs that enable the company operations performed under accounting guidelines are developed to better reflect the current situation of the company through reports financial, of a certain date, which will help improve decision-making. The research methodology applied was based on the qualitative and quantitative paradigms, methods being used inductive-deductive, analytic-synthetic, applying as a technical interview and survey. The line of research of this project is to manage accounting information. The design of the accounting system, characterized by a chronological jornalización a systematic majorization an exact balance of evidence, together with control measures to ensure the integrity of financial information flow, that allows for real and reliable financial statements, which form the instrument to different users, to support decisions, among others, investment, debt, taxes, leverage, credit, control, resource optimization and management could improve the financial management of the company. INTRODUCCIÓN. Antecedentes de la investigación. Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones de inversión, financiamiento y destino de utilidades para mejorar la gestión financiera que nos ayudará al cumplimiento de los objetivos empresariales. La Gestión Financiera respaldada por un conjunto de técnicas y habilidades cuantitativas y cualitativas, mediante las cuales se consiguen, se asignan y administran eficientemente los recursos financieros. Realizando investigaciones dentro del CDIC UNIANDES, se determinó que no consta en los archivos una tesis sobre “Diseño del Sistema Contable y gestión financiera en la Distribuidora Virgen del Cisne”, sin embargo hay tesis relacionadas con diseños de Sistemas contables como: “Sistema de Contabilidad para mejorar la Gestión Financiera del Grupo LATSA, Tgla. Tenecota Altamirano Mery Yolanda, 2007”. “Sistema Contable y Optimización de la Gestión Financiera en el Hotel Imperial INN, Tgla. Cruz Morales Lourdes”. Por lo que el trabajo a realizar es único, y original de su autor. Planteamiento del problema. La Distribuidora Virgen del Cisne, se encuentra en el mercado desarrollando sus actividades como comerciante de lácteos desde el 2007, mediante una entrevista que se realizó al Propietario se determinó los siguientes problemas: 1 No registra por separado lo que percibe de la actividad principal del giro del negocio con actividades secundarias, es decir no tiene una administración adecuada del efectivo, lo que conlleva a una desorganización al momento de pagar las deudas a corto plazo al momento del vencimiento. Además, tiene complicaciones con el manejo de las devoluciones de los productos tanto en compras como en ventas por lo que provoca diferencias en el inventario físico y el real. Debido a la falta de medidas de control e inspección sobre las transacciones que se realizan con los proveedores, nos genera desconocimiento sobre las fechas de vencimiento, saldos reales a pagar y por ende el incumplimiento en las cancelaciones. La propietaria desconoce la rentabilidad que le proporciona su negocio de manera exacta, lo que conduce a una mala planificación e inversión de los resultados. No posee un control sobre clientes y sus movimientos, lo que genera desconocimiento de los saldos pendientes a cobrar provocando que la empresa carezca de efectivo para el desarrollo de sus actividades. En la actualidad la empresa posee problemas de endeudamiento debido a una mala planificación de los créditos que ha adquirido, lo que ha inducido al incumplimiento en los pagos y una mala calificación en la central de riesgos. La falta de liquidez que posee la empresa en la actualidad y su mala organización respecto al efectivo ha conllevado al incumplimiento de las cancelaciones a los proveedores y con esto el retraso del despacho de los productos y la disminución en los créditos de los mismos. 2 Si la distribuidora Virgen del Cisne continúa realizando el manejo del negocio de manera empírica conllevará al fracaso del negocio y posteriormente el cierre del mismo. Formulación del problema. ¿Cómo mejorar la Gestión Financiera en la Distribuidora Virgen del Cisne? Delimitación del problema. La Distribuidora Virgen del Cisne es una empresa obligada a llevar Contabilidad a partir del 1 de enero del 2011, organizada y dirigida por sus propietarios. Su ubicación está en la lotización Emmanuel Av. Principal s/n y Vía Chone, junto a la pista de aterrizaje, en la ciudad de Santo Domingo, cuenta con un promedio de 400 clientes, ubicados geográficamente en varias zonas del país, Manabí, Esmeraldas, Los Bancos. Sus ventas promedio fluctúan entre los 18000 a 20000 dólares mensuales. Trabaja con proveedores de lácteos como Andina, Vita Leche y Alpina. El trabajo de investigación se realizará en el año 2012. El objeto de estudio son los Procesos contables. El campo de acción es el Sistema contable. Identificación de la Línea de Investigación. La línea de investigación del presente proyecto es la gestión de la información contable. 3 Objetivos. Los Objetivos para el desarrollo del presente trabajo son los siguientes: Objetivo General. Diseñar un sistema contable para mejorar la gestión Financiera de la Distribuidora Virgen del Cisne en la ciudad de Santo Domingo. Objetivos Específicos. Sustentar con fundamentos científicos mediante bibliografías de autores actualizados en la temática de procesos contables, sistemas contables, y la gestión financiera. Aplicar los métodos históricos y empíricos, técnicas como la encuesta y la entrevista e instrumentos de investigación científica para determinar la situación actual de la empresa y la problemática planteada. Proponer el diseño de un sistema contable para mejorar la gestión financiera, el mismo que se caracteriza por tener procedimientos contables que cumplen con la normativa y principios de contabilidad. Idea a Defender. Con el diseño del sistema contable caracterizado por una jornalización cronológica, una mayorización sistemática, un balance de comprobación exacto, conjunto con medidas de control que aseguren la integridad del flujo de información financiera que permita realizar estados financieros reales y confiables para mejorar la Gestión Financiera de la Empresa. 4 Justificación Práctica. El objetivo del presente trabajo es diseñar un sistema contable para la Distribuidora Virgen del Cisne, aplicando las normas y principios de contabilidad además de las leyes que regulan a la empresa, que permitan desarrollar procedimientos contables los cuales suministren información financiera confiable y de calidad, que sirva de instrumento a diversos usuarios, para soportar las decisiones relacionadas, entre otras, con inversión, endeudamiento, impuestos, apalancamiento, créditos, control, optimización de recursos y gestión, por tanto se justifica la puesta en práctica de esta investigación. Justificación técnica. El aplicar herramientas estadísticas a la información y procesos que posee la empresa permitirá tener un mejor enfoque de la misma con resultados reales y concretos que facilitará la toma de decisiones mejorando así la gestión financiera, por tanto se justifica en forma técnica su implementación. Justificación económica. El presente trabajo beneficiará a la empresa, ya que al implementar el sistema contable mejorará la gestión financiera, siendo el beneficio a obtener mayor a los costos invertidos en el desarrollo de la tesis y al autor permitiéndole obtener su título y poner en práctica sus conocimientos adquiridos. Metodología investigativa a emplear. La presente investigación, está basada en los paradigmas cualitativo y cuantitativo, dentro de los cuales se ha considerado con mayor énfasis en el paradigma cuantitativo. 5 Cualitativo, se aplicó al momento de realizar la investigación dentro de la empresa, relacionada al tipo de actividad económica y los procedimientos que mantiene y cuantitativo al momento de procesar y realizar el análisis de la información recopilada en las encuestas. Métodos. En la investigación realizada se utilizaron los siguientes métodos: Inductivo deductivo. Lo utilizamos directamente en nuestra investigación, es decir que mediante este método partimos del hecho particular del problema a lo general y así mismo de lo general podremos descubrir algún hecho particular importante. En la aplicación a la “Distribuidora Virgen del Cisne”, este nos facilitó a estudiar la situación actual de la misma, la posición frente a sus clientes, proveedores y empleados. Analítico – sintético. Este método nos permitió el análisis completo de la “Distribuidora Virgen del Cisne”, determinando su situación y proponiendo una síntesis de las soluciones necesarias a problemas que se presenten. Técnicas. En la investigación realizada se utilizaron las siguientes técnicas e instrumentos: Entrevista. 6 Está será aplicada al gerente de la “Distribuidora Virgen del Cisne”. Esta nos proporcionará información sobre la situación actual de la empresa y las falencias que esta posee cuyo instrumento es la guía de entrevista. Encuesta. Estas son aplicadas a los empleados, clientes y proveedores de la “Distribuidora Virgen del Cisne”, y así determinar su comportamiento y relaciones que mantiene con la empresa, cuyo instrumento son los cuestionarios. La tesis se estructura en los siguientes capítulos. En el primer capítulo se fundamenta teóricamente el tema con criterios actualizados sobre sistema contable y gestión financiera, que nos servirá de base para sustentar la propuesta. En el segundo capítulo se presenta el marco metodológico, es decir los resultados alcanzados y aportados por la metodología de investigación, que permitirá evidenciar la problemática planteada. En el tercer capítulo se desarrolla la propuesta la cual ayudará a la empresa con la solución de los problemas encontrados. Aporte Teórico, significación práctica y novedad científica. El diseño del Sistema contable sirve a empresas comerciales con características similares a la Distribuidora Virgen del Cisne, y a los estudiantes como guía para futuros trabajos. La Distribuidora Virgen del Cisne al momento carece de un sistema contable que le permita organizar y controlar sus actividades para proporcionar información financiera de calidad que mejore la gestión financiera y cumplir con requisitos exigidos por la ley. 7 CAPÍTULO I 1. MARCO TEÓRICO. 1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN. A partir del 1 de enero del 2011 la Distribuidora Virgen del Cisne, es una empresa obligada a llevar contabilidad, desarrollando y controlando el área contable y financiera del negocio de manera empírica, sin registros, sin reglamentos, y de manera desorganizada, lo que proporciona que la empresa carezca de información contable, y por ende que en sus decisiones aumente la probabilidad de fracaso. Por lo antes expuesto en el objetivo de investigación se analiza los siguientes temas y subtemas. 1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS, SOBRE EL OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN. 1.2.1. Contabilidad. “Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable.”1 Según Pedro Zapata, “la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del 1 BRAVO Mercedes, ―Contabilidad General‖,10ma Edición, Editora ESCOBAR, 2011, pág. 1. 8 reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa, y de la presentación relevante de la situación económico-financiera. Esto se hace por medio de reportes específicos y generales preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen.”2 La contabilidad es la técnica que permite organizar información generada por las actividades del negocio, de tal manera que la consolide en reportes financieros reales y confiables que ayuden a la toma de decisiones. 1.2.1.1. Flujo del proceso contable. El modelo del proceso contable según Pedro Zapata, es: Reconocimiento de la operación. Jornalización o registro inicial. Mayorización. Comprobación. Estructura de Informes. Según Mercedes Bravo, el ciclo contable contiene: Comprobantes o documentos fuente. Estado de Situación Inicial. Libro Diario. Libro Mayor. Libros Auxiliares. 2 ZAPATA Pedro, ―Contabilidad General”, 7ma Edición, Editorial McGraw-Hill-Interamericana, 2011, pág.8. 9 Balance de Comprobación. Hoja de Trabajo. Ajustes y Resultados. Cierre de Libros. Estados Financieros. Por convenir a la presente investigación se utilizará el proceso contable propuesto por Pedro Zapata para el desarrollo del sistema contable. Flujo del Proceso Contable 1. Reconocimiento de la operación. Documento fuente: Prueba evidente con soportes; requiere análisis; se archiva cronológicamente. 2. Jornalización o registro inicial. Libro Diario: Registo Inicial;requiere criterio y orden; se presenta como asiento. 3. Mayorización. Libro Mayor:Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas; requiere criterio y orden; brinda idea del estado de cada cuenta. 4. Comprobación. Ajustes: Actualiza y depura saldos; permite presentar saldos razonables. 5. Estructura de informes. Estados financieros: Financieros; económicos. Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar. Fuente: ZAPATA Pedro.3 3 ZAPATA Pedro, ―Contabilidad General”, 7ma Edición, Editorial McGraw-Hill-Interamericana, 2011, pág.35 10 1.2.2. Sistema Contable. “El sistema de información contable es la combinación de personal, registros y procedimientos que utilizan las empresas para sus datos financieros.” 4 “Un sistema contable es el eje alrededor del cual se toman la mayoría de las decisiones financieras. Un sistema contable debe enfocarse como un sistema de información que reúne y presenta datos resumidos o detallados acerca de la actividad económica de una empresa a una fecha o por un período determinado.”5 Un sistema contable es el conjunto de recursos que permite presentar la información de la empresa de un período determinado, de manera detallada y resumida para facilitar la toma de decisiones. 1.2.2.1. Elementos de un sistema contable. “Un sistema de información contable comprende al menos los siguientes elementos: Hardware donde se procesa la información. Software o programas. Recursos Humanos. Políticas y normas contables adoptadas por la entidad.”6 4 HORNGREN Charles, HARRISON Walter y otros, ―Contabilidad”, 5ta Edición, Pearson Educación, 2006, pág.226 5 CATÁCORA Fernando, ―Sistemas y Procedimientos Contables”, Edición Única, Editorial McGrawHill-Interamericana, 2006, pág. 110. 6 CATÁCORA Fernando, ―Sistemas y Procedimientos Contables”, Edición Única, Editorial McGrawHill-Interamericana, 2006, pág. 70. 11 1.2.2.2. Modelo de un sistema de contabilidad. Según Lizeth Martelo Martelo, para desarrollar un sistema de contabilidad, se debe seguir los siguientes pasos: TABLA #1: Modelo del sistema contable. MODELO PASOS 1.-Tener conocimiento de la empresa. 2.-Preparar una lista de chequeo. 3.-Preparar Catálogo de Cuentas. 4.-Manual de Procedimientos. 5.-Diseñar formularios para todas las operaciones. DESCRIPCIÓN Se lo obtiene a través de entrevistas, encuestas y visitas a la empresa. Mediante un formulario, se describe los datos de la empresa concernientes a: su razón social, la ubicación física, actividad que realiza, número de empleados, bienes, capital, información general de la empresa. Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema. Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar información en las diferentes áreas de una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando esté autorizado (firmado) podrá servir como comprobante para garantizar una operación. Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misión en el mecanismo funcional del régimen contable, como elementos de registración, información y control (facturas, recibos,) etc. Toda operación debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita su apropiada contabilización y que sirva para conocer los diferentes datos. 6.-Diseñar reportes. Los reportes son realizados de acuerdo a los requerimientos que presente la gerencia, de determinada información de la empresa presentada en ciertos parámetros, clasificación o detalle. Entre los reportes podemos indicar, nómina, ventas compras, cheques, productos, etc. 7.-Preparar libros. Son aquellos en los que se registran las operaciones diarias de la empresa, con el fin de generar información que represente la situación actual en la que se encuentra. Expresan la situación de la empresa. Estos están integrados por: 8.-Elaborar informes. El Balance General. Estado de Pérdidas y Ganancias. La gerencia los utiliza para evaluar su actuación y determinar su posición financiera cada mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio. Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar. Fuente: MARTELO Liseth7. 7 MARTELO MARTELO, Lizeth. “Sistemas de Información Contable”.2008.www.monografias.com 12 1.2.2.3. Tipos de Sistemas Contables TABLA #2: Características de tipos de sistemas contables. SISTEMAS COMPUTARIZADOS SISTEMAS MANUALES 1. Se empieza con los saldos de las cuentas 1. Se empieza con los saldos de las cuentas del mayor al comienzo del ejercicio. del mayor al comienzo del ejercicio. 2. Se clasifican las transacciones por tipo. Se 2. Se analizan los las transacciones tiene acceso a los menús apropiados para conforme ocurren y se registran en el la introducción de datos. diario. 3. Ocurre el pase de asientos automático de 3. Se efectúa el pase de los asientos de las transacciones en lote o cuando se diario a las cuentas del mayor. registran en línea. 4. Los saldos no ajustados están disponibles 4. Se calcula el saldo no ajustado de cada inmediatamente después de cada pase de cuenta al final del ejercicio. asientos. 5. En caso necesario, puede tenerse acceso a 5. Se anota la balanza de comprobación en la balanza de comprobación como un la hoja de trabajo y se completa esta informe. última. 6. Se preparan los asientos y se efectúa su 6. Se preparan los estados financieros. Se pase. Se imprimen los estados financieros. registran los asientos de ajuste y se Se ejecuta automáticamente el efectúa su pase. Se hace lo mismo con los procedimiento de cierre después de asientos de cierre. respaldar los registros contables del ejercicio. 7. Los saldos iniciales del ejercicio siguiente 7. Se prepara la balanza de comprobación se crean en forma automática como posterior al cierre. Ésta se convierte en el resultado del cierre. paso 1 del ejercicio siguiente. Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar. Fuente: HORNGREN Charles, HARRISON Walter y otros.8 8 HORNGREN Charles, HARRISON Walter y otros, ―Contabilidad”, 5ta Edición, Pearson Educación, 2006, pág.232. 13 1.2.3. Gestión Financiera. “La administración financiera se enfoca en las decisiones que las empresas toman respecto de sus flujos de efectivo. En consecuencia la administración financiera es importante en cualquier tipo de empresas, sean públicas o privadas, que manejen servicios financieros o fabriquen productos. El tipo de tareas que abarca la gama de la administración financiera va desde tomar decisiones, como ampliar la planta, hasta elegir qué tipos de título emitir para financiar tales ampliaciones. ” 9 (BESLEY, y otros, 2008) “Es una fase de la administración general, que tiene por objeto maximizar el patrimonio de una empresa a largo plazo, mediante la obtención de recursos financieros por aportaciones de capital u obtención de créditos, su correcto mantenimiento y aplicación, así como la coordinación eficiente del capital de trabajo inversiones y resultados mediante la presentación e interpretación para tomar decisiones acertadas.” 10 La gestión o administración financiera, comprende el análisis, las decisiones y operaciones relacionadas con los recursos financieros de la organización, de tal manera que se logre la optimización de los mismos encaminándose al logro de los objetivos. 1.2.3.1. Proceso de la planificación financiera. “La planificación financiera es un aspecto importante de las operaciones de la empresa porque proporciona rutas que guían, coordinan y controlan las acciones de la empresa para lograr sus objetivos. Dos aspectos claves del proceso de planificación financiera son la planificación de efectivo y la planificación de utilidades. 9 BESLEY Scott, BRIGHAM Eugene “Fundamentos de Administración Financiera”, 14ª Edición, Cengage Learning Editores, 2008, pág. 5. 10 PERDOMO Abraham, “Elementos básicos de administración financiera”, 10ª Edición, International Thomson Editores, 2002, pág. 31. 14 La planificación de efectivo implica la elaboración del presupuesto de caja de la empresa. La planificación de utilidades implica la elaboración de estados proforma. El proceso de la planificación financiera inicia con los planes financieros a largo plazo o estratégicos. Estos, a su vez, dirigen la formulación de los planes y presupuestos a corto plazo u operativos. Generalmente, los planes y presupuestos a corto plazo llevan a cabo los objetivos estratégicos a largo plazo de la empresa.”11 1.2.3.2. Inversión. “Las decisiones de inversión determinan tanto la mezcla como el tipo de activos que tiene la empresa.” (GITMAN, 2007) “Define la cantidad de recursos que se destinaran a la realización de determinados proyectos cuyos beneficios se concretarán en el futuro. Esta decisión involucra el análisis de cada uno de los proyectos de inversión y de todos en su conjunto, determinando en cada caso el grado de riesgo y las utilidades derivadas del mismo. La decisión de inversión también involucra el modificarla, es decir, reubicar los recursos cuando el activo deje de justificarse económicamente. Esta decisión, determina el monto total de los activos de la empresa, su composición y la calidad e intensidad del riesgo a asumir.” (BARRIENTOS DIAZ, 2009) 1.2.3.3. Riesgo. “El riesgo es un hecho común que se produce cuando las situaciones presentan más de un resultado posible. “12 11 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 102,103. 12 CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.309. 15 “En el sentido más básico, riesgo es la posibilidad de pérdida financiera. En un sentido más formal, los términos riesgo e incertidumbre se usan indistintamente para referirse al grado de variación de los rendimientos relacionados con un activo específico.”13 Es la variación que se puede presentar en un activo específico de su rendimiento esperado. Mientras más alta sea el grado de variación mayor será su riesgo. 1.2.3.4. Rendimiento. “Ganancia o pérdida total experimentada sobre una inversión durante un período específico; se calcula al dividir las distribuciones en efectivo del activo durante el período, más su cambio en el valor, entre su valor de inversión al inicio del período.”14 Ingresos que se reciben por una inversión, sumadas a las variaciones en el precio de mercado; los cuales por lo general se expresan como el porcentaje del precio inicial de mercado de la inversión.”15 1.2.3.5. Financiamiento. “Consiste en determinar la mejor combinación de fuentes financieras o estructura de financiamiento. Y la posibilidad de modificarla para maximizar el valor de la Institución. Esta decisión debe considerar la composición de los activos, la actual y la proyectada de acuerdo al riesgo que se quiera asumir y en consecuencia el costo de cada una de las fuentes de financiación.” (BARRIENTOS DIAZ, 2009) 13 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág.196. 14 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág.196. 15 VAN, James, WACHOWICZ, John, “Fundamentos de Administración Financiera”, 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2002, pág. 94. 16 “Las decisiones de financiamiento determinan tanto la mezcla como el tipo de financiamiento que usa la empresa.” 16 1.2.3.6. Apalancamiento. “El apalancamiento se deriva de la utilización de activos o fondos de costo fijo para acrecentar los rendimientos para los propietarios de la empresa. Por lo general, el aumento del apalancamiento incrementa el rendimiento y riesgo, en tanto que la disminución del apalancamiento los reduce.”17 “Se denomina apalancamiento a un incremento de los beneficios y de la rentabilidad financiera superior al que cabría esperar el incremento del apalancamiento también aumenta los riesgos de la operación, dado que provoca menor flexibilidad o mayor exposición a la insolvencia o incapacidad de atender los pagos.” 18 El apalancamiento se refiere a aquella ayuda financiera a la que acuden las empresas al momento que disponen aumentar su rentabilidad al desarrollar operaciones con un capital mayor del que disponen, aumentando así los riesgos de operación. 1.2.3.6.1. Tipos de apalancamiento. Según Gitman, los tres tipos de apalancamiento básicos son: “Apalancamiento operativo: Uso potencial de los costos operativos fijos para acrecentar los efectos de los cambios en las ventas sobre las ganancias antes de intereses e impuestos de la empresa. 16 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 11. 17 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág.438. 18 CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.394. 17 Apalancamiento financiero: Uso potencial de los costos financieros fijos para acrecentar los efectos de los cambios en las ganancias antes de intereses e impuestos sobre las ganancias por acción de la empresa. Apalancamiento total: uso potencial de los costos fijos, tanto operativos como financieros, para acrecentare los efectos de los cambios en las ventas sobre las ganancias por acción de la empresa.”19 1.2.3.7. Categorías de las razones financieras. “Las razones financieras se dividen por conveniencia en cinco categorías básicas: razones de liquidez, actividad, deuda, rentabilidad y mercadeo. Las razones de liquidez, actividad y deuda miden principalmente el riesgo. Las razones de rentabilidad miden el retorno. Las razones de mercado determinan tanto el riesgo como el retorno. Como regla, las entradas necesarias para un análisis financiero eficaz incluyen, como mínimo, el estado de pérdidas y ganancias y el balance general.”20 1.2.3.7.1. Razones de liquidez. “La liquidez de una empresa se mide según su capacidad para cumplir con sus obligaciones de corto plazo a medida que éstas llegan a su vencimiento. a) Liquidez Corriente. Una de las razones financieras citadas con mayor frecuencia, mide la capacidad de la empresa para cubrir con sus obligaciones de corto plazo. Se expresa de la manera siguiente: 19 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, págs. 442, 446,448. 20 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 51 18 Liquidez Corriente: Activos Corrientes Pasivos Corrientes Por lo general cuanto mayor es la liquidez corriente, más líquida es la empresa. En ocasiones, una liquidez corriente de 2.0 se considera aceptable, aunque la aceptabilidad de un valor depende de la industria en la que opera la empresa.”21 b) Razón rápida (prueba ácida). “Es similar a la liquidez corriente, con la excepción de que ésta excluye el inventario, que es comúnmente el activo corriente menos líquido. La liquidez generalmente baja del inventario se debe a dos factores principales: 1) muchos tipos de inventario no se pueden vender fácilmente porque son productos parcialmente terminados, artículos con un propósito especial y situaciones semejantes; y 2) el inventario se vende generalmente a crédito, lo que significa que se convierte en una cuenta por cobrar antes de convertirse en efectivo. La razón rápida se calcula de la manera siguiente: Razón Rápida: Activos Corrientes-Inventarios Pasivos Corrientes En ocasiones, se recomienda una razón rápida de 1.0 o más aunque, como sucede con la liquidez corriente, el valor aceptable depende en gran medida de la industria. La razón rápida proporciona una mejor medida de la liquidez general sólo cuando el inventario de una empresa no puede convertirse fácilmente en efectivo. Si el inventario es líquido, la liquidez corriente es una medida preferible para la liquidez general.”22 21 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 52 22 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 53. 19 1.2.3.7.2. Índices de actividad. “Miden qué tan rápido diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo, es decir, entradas o salidas. a) Rotación de inventarios. Mide comúnmente la actividad o número de veces que se usan los inventarios de una empresa. Se calcula de la manera siguiente: Rotación de inventarios: Costo de los bienes vendidos Inventario b) Periodo promedio de cobro. El período promedio, o edad promedio de las cuentas por cobrar, es útil para evaluar las políticas de crédito y cobro. Se calcula al dividir el saldo de las cuentas por cobrar entre las ventas diarias promedio: Periodo promedio de cobro: _Cuentas por Cobrar___ Ventas diarias promedio Ventas diarias promedio= Ventas anuales 365 El período promedio de cobro es significativo sólo con relación a las condiciones de crédito de la empresa. c) Periodo promedio de pago. El periodo promedio de pago, o edad promedio de las cuentas por pagar, se calcula de la misma manera que el periodo promedio de cobro: 20 Periodo promedio de pago: _Cuentas por Pagar___ Compras diarias promedio Compras diarias promedio= Compras anuales 365 Esta cifra es significativa sólo con relación a las condiciones de crédito extendidas a la empresa.”23 1.2.3.7.3. Razones de endeudamiento. “La posición de deuda de una empresa indica el monto del dinero de otras personas que se usa para generar utilidades. Cuanto mayor es la deuda de una empresa, mayor es el riesgo de que no cumpla con los pagos contractuales de sus pasivos y llegue a la quiebra. En general, cuanta más deuda utiliza una empresa con relación a sus activos totales, mayor es su apalancamiento financiero. El apalancamiento financiero es el aumento del riesgo y retorno introducido a través del uso del financiamiento de costo fijo, como la deuda y acciones preferentes. Cuanto mayor es la deuda de costo fijo que utiliza la empresa, mayor será su riesgo y retorno esperados.”24 a) Índice de endeudamiento. “El índice de endeudamiento mide la proporción de los activos totales que financian los acreedores de la empresa. Cuanto mayor es el índice, mayor es el monto del dinero de otras personas que se usa para generar utilidades. El índice se calcula de la manera siguiente: 23 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 54,55. 24 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 56. 21 Índice de endeudamiento: _Total pasivos___ Total activos Cuanto más alto es este índice, mayor es el grado de endeudamiento de la empresa y mayor su apalancamiento financiero.”25 1.2.3.7.4. Rentabilidad. “Estas medidas permiten a los analistas evaluar las utilidades de la empresa con respecto a un nivel determinado de ventas, cierto nivel de activos o la inversión de los propietarios. “26 “Las razones de rentabilidad son de dos tipos; aquellas que muestran la rentabilidad con relación a las ventas y aquellas que muestran la rentabilidad en relación con la inversión. En conjunto, señalan la eficiencia de operación de la organización.” 27 a) Margen de utilidad bruta. “Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que la empresa pagó sus bienes. Cuanto más alto es el margen de utilidad bruta, mejor (es decir menor es el costo relativo de la mercancía vendida). El margen de utilidad bruta se calcula de la manera siguiente: Margen de utilidad bruta= _Ventas-Costo de los bienes vendidos= Utilidad bruta Ventas Ventas 25 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 57. 26 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 59. 27 CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.83. 22 b) Margen de utilidad operativa. Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que se dedujeron todos los costos y gastos, excluyendo los intereses, impuestos y dividendos de acciones preferentes. Representa las “utilidades puras” ganadas sobre cada dólar de ventas. Margen de utilidad operativa= _Utilidad operativa__ Ventas c) Margen de utilidad neta. Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda después de que se dedujeron todos los costos y gastos, incluyendo intereses, impuestos y dividendos de acciones preferentes. Cuánto más alto es el margen de utilidad neta de la empresa, mejor. Se calcula de la manera siguiente: Margen de utilidad neta= _Ganancia neta__ Ventas El margen de utilidad neta es una medida comúnmente referida que indica el éxito de la empresa con respecto a las ganancias obtenidas de las ventas. Los márgenes de utilidad neta “adecuados” difieren considerablemente entre las industrias.”28 d) Rendimiento sobre los activos totales. “El rendimiento sobre los activos totales (ROA, por sus siglas en inglés, return on total), denominado con frecuencia retorno de la inversión (ROI, por sus siglas en inglés, return on investment), mide la eficacia general de la administración para generar utilidades con sus activos disponibles. Cuanto más alto es el rendimiento sobre los activos totales de la empresa, mejor. El rendimiento sobre activos totales se calcula de la manera siguiente: 28 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 60,61. 23 Rendimiento sobre los activos totales= _ Ganancia neta__ Total de activos El resultado indica el valor que ganó sobre cada dólar de inversión en activos. e) Rendimiento sobre el patrimonio. El retorno sobre el patrimonio (ROE, por sus siglas en inglés, return on common equity) mide el retorno ganado sobre la inversión de los accionistas comunes en la empresa. Generalmente, cuanto más alto es este rendimiento, más ganan los propietarios. Se calcula de la manera siguiente:”29 Retorno sobre el patrimonio = _ Ganancia neta__________ Patrimonio en acciones comunes 1.2.3.8. Punto de Equilibrio. “Es el volumen de ventas con el cual no hay utilidades (relativo) y tampoco se tienen pérdidas. Aunque el análisis de equilibrio es un concepto estático, puede aplicarse a situaciones dinámicas y proporcionar ayuda en la toma de decisiones.”30 “Indica el nivel de operaciones que se requiere para cubrir todos los costos y la rentabilidad relacionada con diversos niveles de venta”31 Es el punto, en el que los ingresos son iguales a los costos fijos y variables relacionados a la venta de un producto, para determinarlo se debe identificar y clasificar aquellos costos. 29 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, pág. 62. 30 CÓRDOBA Marcial, ―Gerencia Financiera Empresarial”, 1º Edición, Ecoe Ediciones, 2007, pág.412. 31 GITMAN, LAWRENCE J, ―Principios de administración financiera” 11ª Edición, Editorial Pearson Educación, 2007, págs. 439. 24 1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICA SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. Al revisar varios textos nacionales e internacionales sobré el tema de investigación, consideramos varios enfoques respecto a la temática, algunos autores generalizan los temas, otros profundizan más en ello. Pero en general todos poseen el mismo direccionamiento. Cabe recalcar, que con el transcurso del tiempo, se presentan en las empresas necesidades y dificultades relacionadas con factores externos e internos, por lo que los autores mantienen el núcleo de las teorías, pero las han ido desarrollando y adaptando a las nuevas circunstancias que se presentan, con una visión enfocada desde varios ángulos. Con respecto al tema de sistema contable, se concluyó de diferentes autores, como Mercedes Bravo Pedro Zapata y Liseth Martelo, que es la combinación de varios recursos, entre ellos el humano, políticas, normas contables y programas, que permiten que las operaciones que realiza la empresa se desarrollen bajo lineamientos contables, logrando así reflejar la situación actual de la empresa a través de informes financieros reales, oportunos y confiables, de una fecha determinada, lo que ayudará a mejorar la toma de decisiones, ya que se basará en información financiera de calidad. La gestión financiera se encarga de aquellas decisiones relacionadas a la administración de los fondos, su riesgo, rendimiento, inversión, financiamiento, que inciden en los resultados de la empresa y en cumplimiento de los objetivos empresariales. El desarrollo de estas dos variables y su análisis, demuestran que se podría mejorar la problemática que presenta la Distribuidora Virgen del Cisne en el área contable y financiera. 25 1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. El desarrollo de estas dos variables y su análisis, demuestran que se podría mejorar la problemática que presenta la Distribuidora Virgen del Cisne en el área contable y financiera. Siendo el sistema contable una combinación de varios recursos, entre ellos el humano, políticas, normas contables y programas, permitirá que las operaciones que realiza la Distribuidora Virgen del Cisne se desarrollen bajo lineamientos contables, logrando así reflejar la situación real de la empresa a través de informes financieros confiables de un período o fecha determinada. Al tener un sistema contable bajo condiciones de confiabilidad, oportunidad y sencillez que cumpla sus funciones de información y control, proporcionará resultados contables de calidad, la cual es el punto de partida para mejorar la toma de decisiones realizada por el gerente. La Gestión Financiera proporciona varias herramientas y fundamentos para mejorar la toma decisiones, de tal manera que determine de forma clara, precisa y real en qué situación se encuentra actualmente la empresa, teniendo varios indicadores y razones financieras, que ayudarán a tener una mejor perspectiva. Así también, establecer de la mejor manera la inversión que se realizará de los resultados de su negocio, su riesgo y rendimiento, las fuentes de financiamiento, el grado de apalancamiento y el punto de equilibrio que requiere la Distribuidora para no tener ni pérdidas ni ganancias. Además, nos permite proyectarnos a corto y largo plazo, mediante estados de flujos de efectivo y estados financieros proyectados, presupuestos, que ayudará a que la empresa coordine y controle sus acciones hacia el logro de sus objetivos. 26 CAPÍTULO II 2. MARCO METODOLÓGICO. 2.1. CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR, RAMA, EMPRESA, CONTEXTO INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO PARA LA INVESTIGACIÓN. La Distribuidora Virgen del Cisne, inició sus actividades comerciales desde el año 2007, como comerciante de lácteos, tales como, leche pasteurizada, yogurt, crema de leche y queso, debido al volumen de sus ventas las cuales fueron aumentando, el 1 de enero del 2011, fue obligado a llevar contabilidad. La Distribuidora Virgen del Cisne es una empresa familiar, creada y administrada por una pareja de esposos, que poco a poco y con arduo trabajo han logrado el éxito de la misma, la cual ha sido caracterizada por llegar a aquellos lugares en los cuáles fueron pioneros con sus productos pertenecientes a la Pasteurizadora Quito S.A. Poseían rutas únicas, las cuáles con el trascurso del tiempo fueron conocidas por la competencia, que a pesar que no ofertaban productos de la misma calidad, estos proporcionaban un mayor margen de rentabilidad para los clientes, por lo que la Distribuidora tuvo que ampliar su línea de productos con varios proveedores como Andina y Alpina, que le permitieron subsistir en este mundo de competencia, satisfaciendo las necesidades de todos sus clientes. La Distribuidora realiza la venta de sus productos en varias provincias de la ciudad, Santo Domingo de los Tsáchilas, Manabí, Pichincha, llegando a aquellos cantones mediante la distribución directa a supermercados, tiendas y clientes en general. En la ciudad de Santo Domingo se encuentran varias empresas dedicadas a la producción y comercialización de lácteos, con variedad de calidad y precios, 27 siendo la principal competencia de la Distribuidora Virgen del Cisne, Nestlé, Rey Leche, Toni y Lenutrit, cuya distribución es similar a la nuestra. 2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN. 2.2.1. La Modalidad de la Investigación. Los paradigmas cualitativo y cuantitativo, fueron escogidos para realizar esta investigación, teniendo mayor énfasis en el paradigma cuantitativo. Los aspectos cualitativos y cuantitativos aplicados en esta investigación fueron los siguientes. Cualitativos, se empleó al momento de conocer los hechos, procesos, estructuras y personas en su totalidad dentro de la empresa. Cuantitativos, se aplicó al utilizar métodos empíricos para recolectar información e interpretarla mediante modelos matemáticos-estadísticos, así como su exposición, mediante tablas. 2.2.2. Tipo de investigación. Los tipos de investigación utilizados para el desarrollo del presente trabajo fueron aplicados acorde a los requerimientos de cada cuestión: 2.2.2.1. Investigación de campo. Es aquella que se efectúa en el lugar donde ocurren los hechos, recolectando así los datos necesarios para desarrollar el trabajo, en el tiempo y estado en que se encuentren. La 28 información se ha obtenido directamente del sitio donde se ejecuta la investigación, instalaciones de la Distribuidora Virgen del Cisne. 2.2.2.2. Investigación documental bibliográfica. Procedimiento científico, que comprende la indagación, recolección, organización, análisis e interpretación, de información concerniente a un tema, en este trabajo se consideró información relacionada a las variables sistema contable y gestión financiera, lo cual permitió fundamentar y sustentar el trabajo realizado, demostrando así su originalidad. 2.2.2.3. Investigación descriptiva. Es aquella que señala los hechos tal como se presentan en su ambiente natural, se aplicó al momento de describir la situación actual de la empresa, orientándose en los procesos contables e información financiera. 2.2.3. Población y muestra. 2.2.3.1. Población. Conjunto de elementos que poseen características comunes, en un lugar y en un momento determinado, que forman parte de un universo al cual tenemos acceso. En la presente investigación la población estará conformada en su totalidad de la siguiente manera: 29 Tabla #3 CARGOS Nº DE EMPLEADOS Gerente 1 Empleados 4 Proveedores 9 TOTAL POBLACIÓN 14 Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar. 2.2.3.2. Muestra. Para la presente investigación aplicada la Distribuidora Virgen del Cisne, el número de involucrados no constituyen una población finita, por lo tanto se aplicará guías de entrevistas al gerente propietario y encuestas a cada uno de los empleados y proveedores que posee la empresa. Las respectivas técnicas de investigación, guía de entrevista y encuestas se aplicarán a toda la población. 2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos. Para el desarrollo de esta investigación se emplearon los métodos, técnicas e instrumentos necesarios para recolectar el mayor número de información posible, concerniente a las operaciones contables y financieras, y su manera de ejecutarlas por el personal, para así tener un conocimiento más amplio de la situación actual de la empresa y su problemática. 30 2.2.4.1. Métodos. Tabla # 4 USO MÉTODOS MÉTODOS TEÓRICOS Inductivo – deductivo Lo utilizamos directamente en nuestra investigación, es decir que mediante este método partimos del hecho particular del problema a lo general y así mismo de lo general podremos descubrir algún hecho particular importante. En la aplicación a la “Distribuidora Virgen del Cisne”, este nos facilitó a estudiar la situación actual de la misma, la posición frente a sus proveedores y empleados. Analítico – sintético Este método nos permitió el análisis completo de la “Distribuidora Virgen del Cisne”, determinando su situación y proponiendo una síntesis de las soluciones necesarias a problemas que se presenten. Histórico – lógico Este fue muy necesario al momento de emitir comentarios y sugerencias, sustentados en libros e investigaciones electrónicas, y también de acuerdo con lo que sucedió en ciertas ocasiones posteriores en la empresa, presentar un trabajo veraz y sostenible. Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar. 2.2.4.2. Técnicas e instrumentos. Tabla # 5 TÉCNICAS ENTREVISTA ENCUESTAS DESCRIPCIÓN Está será aplicada al gerente de la “Distribuidora Virgen del Cisne”. Esta nos proporcionará información sobre la situación actual de la empresa y las falencias que esta posee cuyo instrumento es la guía de entrevista. Estas son aplicadas a los empleados y proveedores de la “Distribuidora Virgen del Cisne”, y así determinar su comportamiento y relaciones que mantiene con la empresa, cuyo instrumento son los cuestionarios. Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar. 31 INSTRUMENTOS Guías de Entrevista Cuestionarios 2.2.5. Interpretación de la encuesta. Se determinó los siguientes resultados e interpretaciones, una vez aplicada la guía de entrevista al gerente de la Distribuidora Virgen del Cisne, el cual posee conocimiento de la situación actual de empresa y las encuestas a los empleados y proveedores. 2.2.5.1. Guía de Entrevista dirigida al Gerente de la Distribuidora Virgen del Cisne. 1.- ¿Cómo respalda las operaciones financieras desarrolladas en su negocio? Con los documentos de compra y venta (facturas). 2.- ¿Conoce Ud. cuáles son los registros contables que realiza la empresa de sus operaciones financieras? Registro de ventas diario y hoja de ruta. 3.- ¿La empresa tiene políticas contables documentadas para garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de las operaciones financieras y las mismas son aplicadas? No se encuentran documentadas las políticas, yo manejo políticas para mi empresa como el pago de proveedores, solicitud de mercadería, las rutas de distribución, y de créditos otorgados a clientes. 4.- ¿Dispone de información financiera al momento que la requiere para la toma de sus decisiones? No, solo dispongo de un indicador económico mensual y anual de compras vs ventas. 32 5.- ¿Conoce la rentabilidad que le proporciona su negocio de manera oportuna, clara y precisa? Conozco la rentabilidad que me proporciona cada producto, que fluctúa entre el 15% y 20%. 6.- ¿Qué herramientas posee para realizar un análisis de la situación actual financiera de la empresa? El indicador económico de las compras vs ventas. 7.- ¿La empresa posee manual de funciones para realizar sus operaciones financieras, de qué manera las realiza? No poseo un manual, yo como gerente organizo un rutero dependiendo de la cantidad de mercadería que tengo en bodega. 8.- ¿La empresa posee un sistema contable para mejorar la gestión financiera? No, yo trato de cumplir con las obligaciones del SRI, pero no llevo una contabilidad de mis operaciones. 9.- ¿Qué tipo de información financiera histórica posee de la empresa para realizar comparaciones de resultados entre períodos? Indicador económico por mes y anual. 10.- ¿Cómo está organizada el área financiera de su empresa, qué requiere para mejorarla? No se encuentra organizada, la manejo en base a mi experiencia, me gustaría tener una contadora de planta que organice el área contable. 33 2.2.5.2. Resultados de las encuestas realizadas a los empleados de la Distribuidora Virgen del Cisne. Tabla # 6 Preguntas Si No 1. ¿Al momento de realizar algún procedimiento contable dentro de la empresa, posee algún respaldo de lo ejecutado? 25% 75% 2. ¿De qué manera le fueron expuestas debe realizar en la empresa? 3. ¿Entrega reportes escritos de la actividad que realiza? 4. ¿Las actividades que realiza están bajo los lineamientos de políticas contables? 5. ¿Conoce si la empresa posee un sistema contable? 6. ¿Considera que la toma de decisiones que se realizan en la empresa está basada en información financiera de calidad? 0% 100% ¿Entrega en el tiempo establecido los reportes solicitados por su superior? 0% 100% ¿La empresa realiza análisis actividades? 0% 100% 0% 100% 7. 8. 9. Manual de funciones las actividades que 0% 25% 75% 12.50% 87.50% 0% 100% Verbal Buena Regular Mala 100% sobre el desempeño de sus ¿Al momento de realizar un trámite laboral, cumple con un procedimiento establecido? 10. ¿Cómo considera la organización del área contable de la empresa? 0% Fuente: Investigación de Campo. Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar Delgado 34 50% 50% 2.2.5.3. Resultados de las encuestas realizadas a los proveedores de la Distribuidora Virgen del Cisne. Tabla #7 Preguntas 1.- ¿Qué le suministra a la Distribuidora Virgen del Cisne? Productos Servicios 87.50% 12.50% 2.- ¿Las compras que le realiza la Distribuidora Virgen del Cisne de qué manera son efectuadas en su mayoría? Contado Crédito 8 días 15 días 30 días 50% 50% 12.50% 12.50% 25% Sí No 3 días 7 días 50% 50% 0% 100% 0% 100% 37.50% 37.50% 3.- Indique el plazo de crédito otorgado a la Distribuidora Virgen del Cisne Preguntas Bueno Malo Regular 4.- ¿Cómo califica el cumplimiento de los pagos de la Distribuidora Virgen del Cisne? 37.50% 12.50% 50% 5.- ¿Los créditos otorgados a la Distribuidora Virgen del Cisne poseen limitaciones? 6.- ¿La Distribuidora Virgen del Cisne maneja políticas documentadas en las relaciones que mantiene con su empresa? 7.- ¿Conoce si la empresa posee un sistema contable? 8.- ¿Cada qué período de tiempo la Distribuidora Virgen del Cisne solicita el despacho del producto? 9.- ¿La Distribuidora le entrega algún otro documento respaldo sobre la mercadería receptada a diferencia de la factura? 0% 100% 10. ¿La empresa solicitaría información financiera detallada con respecto a los movimientos de los productos que le provee? 50% 50% Fuente: Investigación de Campo. Elaborado por: Tlga. Rubí Salazar Delgado 35 0 días 50% 15 días 25% 2.2.6. VERIFICACIÓN DE IDEA A DEFENDER. Se ha comprobado el problema que tiene la Distribuidora Virgen del Cisne mediantes las técnicas de investigación aplicadas a los miembros de la Distribuidora Virgen del Cisne. En la entrevista que se le realizó al gerente, en la pregunta # 2, nos manifestó que como registros contables que realiza la empresa consta un registro de ventas diario y una hoja de ruta, en la pregunta #3, indicó que no se encuentran documentadas las políticas, pero que si las maneja con proveedores y clientes, en la interrogante # 4, en la que se le demandó si dispone de información financiera al momento que la requiere para la toma de sus decisiones, señaló que no disponía de información financiera, solamente de un indicador económico mensual y anual de compras y ventas, el cual también es utilizado como herramienta para realizar análisis de la situación financiera de la empresa , como lo indica en la interrogante #6 y como información histórica para hacer comparaciones de resultados entre períodos como lo manifestó en la pregunta #9, en la pregunta #5, supo expresar que conocía la ganancia que le proporcionaba cada producto, más no la rentabilidad total de su negocio, , en la pregunta # 7, indicó que no posee un manual de funciones para realizar sus operaciones financieras, y que se organiza mediante un rutero dependiendo de la cantidad de mercadería que disponga en bodega, en la interrogante #8 al preguntarle si posee un sistema contable para mejorar la gestión financiera, y responder que no lo poseía, que sólo trataba que cumplir con las obligaciones tributarias y que carecía de una contabilidad de su negocio y en la última cuestión realizada, la # 10, supo manifestar que el área financiera de su empresa no se encuentra organizada, y que requeriría de una contadora de planta para organizarla. Al realizar las encuestas a los empleados, nos manifestaron en la pregunta #1, que no poseen respaldos de los procedimientos contables realizados, en la pregunta #2, expresaron que las actividades a realizar se las manifestaron de manera verbal, en la interrogante # 4 la mayoría de los empleados indicaron que las actividades que realizan no se encuentran bajo lineamientos de políticas contables, en la pregunta #5, los empleados manifiestan que la empresa no posee un sistema contable, en la pregunta #6, la totalidad de los empleados 36 consideran que la toma de decisiones que se realizan en la empresa no está basada en información financiera de calidad, en la pregunta #7, respondieron que no entregan a tiempo los reportes solicitados por su superior, en la pregunta 8#, manifestaron que la empresa no realiza un análisis sobre el desempeño de sus actividades y en la pregunta #9, contestaron en su totalidad que no realizan ningún procedimiento establecido para realizar trámite laborales. Según las preguntas #4, #9 y #10 de la encuesta realiza a los proveedores, califican en su mayoría como regular el cumplimiento de los pagos de la Distribuidora Virgen del Cisne, el único documento respaldo de sus transacciones es la factura, el 100% de los proveedores desconoce si posee un sistema contable, pero el 50% de ellos solicitaría información financiera relacionada de los movimientos de los productos que le provee. Por los resultados obtenidos del gerente, empleados y proveedores, en la Distribuidora Virgen del Cisne, es necesario el diseño de un sistema contable, que permita establecer lineamientos contables que optimicen las operaciones con los empleados y proveedores, genere información financiera de calidad y mejore su gestión financiera, con lo cual se verifica la idea a defender del presente trabajo de investigación. 2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. Tener conocimiento de la empresa. Preparar una lista de chequeo. Preparar Catálogo de Cuentas y Manual de Procedimientos. Diseñar formularios para todas las operaciones. Diseñar reportes. Preparar los libros, balance inicial. Elaborar Informes. Análisis financiero. 37 2.4. CONCLUSIONES. En la entrevista realizada al gerente de la Distribuidora Virgen del Cisne, manifestó, que carece de documentos internos, políticas contables documentadas, manual de funciones, que permitan garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de las operaciones financieras, por lo cual no dispone de reportes financieros que le permitan conocer la situación actual de la empresa, dificultando la toma de decisiones y la gestión financiera concerniente a la empresa. Los empleados en su mayoría manifestaron que la organización del área contable no es buena, que no existen lineamientos contables ni manual de funciones para el desarrollo de sus actividades, además dichas actividades realizadas no se encuentran respaldadas por documentos, por lo que no es difícil evaluar su rendimiento y complicado entregar reportes cuando lo solicitan, y que desconocen que la empresa disponga de un sistema contable. La mitad de las compras realizadas a los proveedores se realizan a crédito, de los cuales han calificado los pagos como regulares en su mayoría, por tal motivo la mitad de sus proveedores han limitado el cupo de crédito hacia la Distribuidora Virgen del Cisne. También manifestaron que desconocían si la Distribuidora poseía un sistema contable, que no manejan políticas documentas en las relaciones comerciales, pero la mitad de los proveedores solicitarían información financiera concernientes a los productos que les provee. 38 CAPÍTULO III 3. MARCO PROPOSITIVO. 3.1. TITULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. 3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. 3.2.1. Justificación. El diseño del sistema contable que contribuya a mejorar la gestión financiera de la “Distribuidora Virgen del Cisne” en la ciudad de Santo Domingo, es de vital prioridad debido a que por más de 6 años vienen trabajando de manera empírica con simples registros de ingresos y egresos, lo que dificulta estructurar los estados financieros. Se justifica el diseño del sistema contable para la Distribuidora Virgen del Cisne, en el desarrollo del capítulo 1, al determinar su importancia, ya que permite llevar un control de las actividades financieras a través de métodos, procedimientos y recursos, para así obtener información financiera de calidad que refleje la situación actual de la empresa y optimice la toma de decisiones. En el capítulo II, se demostró la necesidad de un sistema contable, al evidenciar la falta de organización en el área de contabilidad, carencia de información financiera y dificultad en la toma de decisiones. Por lo antes expuesto se justifica el diseño del sistema contable que contribuya a mejorar la gestión financiera en la Distribuidora Virgen del Cisne. 39 3.2.2. Objetivo General. Mejorar la Gestión Financiera de la Distribuidora Virgen del Cisne a través del diseño de un sistema contable. 3.2.2.1. Objetivos Específicos. 3.2.2.1.1. Realizar un análisis previo de la situación actual de la Distribuidora Virgen del Cisne. 3.2.2.1.2. Preparar una lista de chequeo. 3.2.2.1.3. Preparar catálogo de cuentas y manual de procedimientos. 3.2.2.1.4. Diseñar formularios que respalden las operaciones de la empresa. 3.2.2.1.5. Diseñar reportes acordes a los requerimientos de la empresa. 3.2.2.1.6. Preparar los libros de contabilidad, libro diario, mayor, jornalización y balance. 3.2.2.1.7. Elaborar informes que permitan determinar la posición financiera de la empresa. 3.2.2.1.8. Realizar análisis financiero de los resultados de la Distribuidora. 40 3.2.3. Propuesta de Sistema Contable. 3.2.3.1. Análisis previo de la situación actual de la Distribuidora Virgen del Cisne. Tabla #8 FODA ANÁLISIS INTERNO FORTALEZAS DEBILIDADES Las alianzas que hemos cerrado nos permiten Insuficiente distribuir variedad de productos. ofertados. Constancia en descubrir nuevas rutas y mantener las Malas adecuaciones en las instalaciones. marketing de los productos existentes. Falta de control en los procesos. Innovación en la búsqueda de nuevos clientes, llegando directamente al consumidor final que Falta de estructuración del negocio y experiencia. consume de manera constante. Negocio unipersonal, dirigido con entusiasmo y compromiso por su propietario. ANÁLISIS EXTERNO OPORTUNIDADES AMENAZAS Rápido crecimiento del mercado. La competencia ofrece más publicidad y promociones. Ampliación de la cartera de productos para satisfacer nuevas necesidades de los clientes. Delimitación de las zonas por los distribuidores mayores. La leche es un producto de consumo masivo. Los competidores con tecnología de punta Y una capacidad económica eficiente. Mayores expectativas de vida en la población infantil y en general en la población del país. 41 Ingreso de nuevos competidores nacionales en el mercado de leche pasteurizada. 3.2.3.2. Lista de chequeo. Tabla #9 LISTA DE CHEQUEO ―Distribuidora Virgen del Cisne‖ Nombre comercial Distribuidora Virgen del Cisne. Razón social Terán Anchundia Fresia Mirella N° RUC 1204624595001 Dirección Provincia: Santo Domingo De Los Tsáchilas Cantón: Santo Domingo Parroquia: Bombolí Sector: Lotización Emmanuel Referencia: A dos cuadras de la Ferretería Disensa Tipo de contribuyente Persona natural obligada a llevar contabilidad (desde el 01/01/2011). Actividad Económica Comercio de productos lácteos. Inicio de actividades comerciales 08/08/2007 N° de establecimientos 001 Obligaciones tributarias Anexo relación dependencia. Anexo transaccional simplificado. Declaración de retenciones en la fuente. Declaración mensual de IVA. Promedio de Ventas mensuales ($) $19000.00 Promedio de clientes 400 N° de empleados 5 N° proveedores Capital ($) 9 11114.93 Activos ($) 44426.35 Pasivos ($) 30111.42 Departamentos de la empresa Bodega, ventas y contabilidad. Registros contables Registro de compras. Registro de ventas diario. Hoja de ruta (entrada y salida del despacho y retorno de la mercadería). de las operaciones Plan y manual de cuentas No. Manual de políticas Contables No. Libros de Contabilidad No. Estados Financieros En el formulario 102 del Servicio de rentas internas. 42 3.2.3.3. Plan de cuentas y manual de procedimientos. 3.2.3.3.1. Plan de cuentas. Se utilizó el método decimal puntuado en la codificación. El Plan de Cuentas de la Distribuidora Virgen del Cisne está dividido de la siguiente manera: X. X. XX. XX.XX NIVEL 5: Cuenta Detalle NIVEL 4: Cuenta Total NIVEL 3: Subgrupo 2 NIVEL 2: Subgrupo 1 NIVEL 1: Grupo PLAN GENERAL DE CUENTAS DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE CÓDIGO 1 ACTIVO 1.01 ACTIVO CORRIENTE 1.01.01 1.01.01.01 1.01.01.01.01 1.01.01.01.02 1.01.01.02 1.01.01.02.01 1.01.01.03 1.01.01.03.01 1.01.02 1.01.02.01 1.01.02.02 1.01.02.03 1.01.02.04 1.01.02.05 1.01.02.06 NOMBRE DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO NORMA NIC 7 - NIIF PYMES SECCIÓN 7 CAJAS Caja general Caja Chica BANCOS Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha Inversiones financieras C/P Inversiones de gran liquidez NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 ACTIVOS FINANCIEROS ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO (-) PROVISION POR DETERIORO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 43 1.01.02.06.01 1.01.02.07 1.01.02.08 1.01.02.09 1.01.02.09.01 1.01.03 1.01.03.01 1.01.03.02 1.01.03.03 1.01.03.04 1.01.03.05 1.01.03.06 1.01.03.06.01 1.01.03.06.02 1.01.03.07 1.01.03.08 1.01.03.09 1.01.03.10 1.01.03.11 1.01.03.12 1.01.03.13 1.01.04 1.01.04.01 1.01.04.02 1.01.04.02.01 1.01.04.03 1.01.04.03.01 1.01.04.04 1.01.04.04.01 Clientes OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO Provisión cuentas comerciales con terceros NIC 2 - NIIF PYMES SECCIÓN 13 INVENTARIOS INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN LA PRESTACION DEL SERVICIO INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A TERCEROS Inventario de mercaderías Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación MERCADERÍAS EN TRÁNSITO OBRAS EN CONSTRUCCION OBRAS TERMINADAS MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS OTROS INVENTARIOS (-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN INVENTARIO SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO Arriendos pagados por anticipado del local ANTICIPOS A PROVEEDORES Anticipo a proveedores OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS Anticipo de Sueldos ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 1.01.05 1.01.05.01 1.01.05.01.01 1.01.05.01.02 1.01.05.02 1.01.05.02.01 1.01.05.02.02 1.01.05.03 1.01.05.03.01 1.01.05.03.02 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 12% IVA compras Retenciones IVA recibidas CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) Retenciones del impuesto a la renta de ejercicio anteriores Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Anticipos del impuesto a la renta de ejercicios anteriores Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES 1.01.06 DISCONTINUADAS 1.01.07 CONSTRUCCIONES EN PROCESO OTROS ACTIVOS CORRIENTES 1.01.08 1.02 NIC 12NIC 12 NIIF PYMES SECCIÓN 29 NIIF 5 NIC 11 NIC 11 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 ACTIVO NO CORRIENTE NIC 16 y 17 - NIIF PYMES SECCIÓN 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.02.01 1.02.01.01 1.02.01.02 1.02.01.05 1.02.01.06 1.02.01.08 1.02.01.09 1.02.01.12 NIC 19 Terrenos Edificios Muebles y enseres Maquinaria y Equipo Equipo de computación Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 44 1.02.01.12.01 1.02.01.12.02 1.02.01.12.03 1.02.01.12.04 1.02.01.12.05 Depreciación acumulada edificios Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación acumulada maquinaria y equipo Depreciación acumulada equipo de computación Depreciación acumulada vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil NIC 40 - NIIF PYMES SECCIÓN 16 NIC 41 - NIIF PYMES SECCIÓN 34 NIC 38 - NIIF PYMES SECCIÓN 18 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1.02.02 ACTIVOS BIOLOGICOS 1.02.03 ACTIVO INTANGIBLE 1.02.04 1.02.04.01 1.02.04.02 1.02.04.03 1.02.04.04 1.02.04.05 1.02.04.06 PLUSVALÍAS MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE OTROS INTANGIBLES ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 1.02.05 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 1.02.06 1.02.07 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 2 PASIVO 2.01 PASIVO CORRIENTE PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 2.01.01 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 2.01.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.01.03 2.01.03.01 2.01.03.01.01 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 LOCALES Préstamo Banco del Pichincha Sobregiros bancarios Intereses por Pagar PROVISIONES 2.01.05 PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 2.01.06 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 2.01.07 2.01.07.01 2.01.07.01.01 2.01.07.01.02 2.01.07.01.03 2.01.07.01.04 2.01.07.01.05 2.01.07.01.06 2.01.07.01.07 2.01.07.01.08 NIC 39 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 NIC 17 - NIIF PYMES SECCIÓN 20 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 LOCALES Proveedores OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.01.04 2.01.04.01 2.01.04.01.01 2.01.04.01.02 2.01.04.01.03 NIC 12 - NIIF PYMES SECCIÓN 29 NIC 27 - NIIF PYMES SECCIÓN 9 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Retención en la fuente 1% por pagar Retención en la fuente 2% por pagar Retención en la fuente 8% por pagar Retención en la fuente 10% por pagar IVA retenido por pagar 30% IVA retenido por pagar 70% IVA retenido por pagar 100% IVA en ventas por Pagar 45 NIC 37 - NIIF PYMES SECCIÓN 21 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 2.01.07.02 2.01.07.02.01 2.01.07.03 2.01.07.03.01 2.01.07.03.02 2.01.07.04 2.01.07.04.01 2.01.07.04.02 2.01.07.04.03 2.01.07.04.04 2.01.07.04.04 2.01.07.04.05 2.01.07.05 2.01.07.05.01 2.01.07.06 2.01.08 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO Impuesto a la renta por pagar del ejercicio CON EL IESS Aporte 21.50% por Pagar Préstamo IESS POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS Remuneraciones por Pagar Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Vacaciones por Pagar Otros por pagar a Empleados PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 15% participación trabajadores DIVIDENDOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS OTROS PASIVOS FINANCIEROS 2.01.09 ANTICIPOS DE CLIENTES 2.01.10 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y 2.01.11 OPERACIONES DISCONTINUADAS PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2.01.12 2.01.13 OTROS PASIVOS CORRIENTES 2.02 PASIVO NO CORRIENTE PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2.02.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.02.02 2.02.02.01 2.02.02.02 2.02.04 NIC 19 - NIIF PYMES SECCIÓN 28 NIC 17 - NIIF PYMES SECCIÓN 20 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 LOCALES Hipoteca por pagar DEL EXTERIOR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS OBLIGACIONES EMITIDAS 2.02.05 ANTICIPOS DE CLIENTES 2.02.06 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2.02.07 OTRAS PROVISIONES 2.02.08 PASIVO DIFERIDO 2.02.09 2.02.10 NIIF 5 LOCALES DEL EXTERIOR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.02.03 2.02.03.01 2.02.03.01.01 2.02.03.02 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 NIC 24, 32 y 39 NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 46 NIC 24, 32 y 39 NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 NIC 19 - NIIF PYMES SECCIÓN 28 NIC 37 - NIIF PYMES SECCIÓN 21 NIC 12 - NIIF PYMES SECCIÓN 29 y 23 3 PATRIMONIO NETO NIC 1 - NIIF PYMES SECCIÓN 4 CAPITAL 3.01 3.01.01 3.01.01.01 3.01.01.01.01 3.01.02 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO Capital suscrito o asignado Fresia Mirella Terán Anchundia (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 3.02 3.03 3.04 3.04.01 3.04.01.01 3.04.02 3.05 3.05.01 3.05.02 3.05.03 3.05.04 3.06 3.06.01 3.06.01.01 3.06.02 3.06.02.01 3.06.03 3.06.04 3.06.05 3.06.06 3.06.07 3.07 3.07.01 3.07.01.01 3.07.02 3.07.02.01 4 PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES RESERVAS RESERVA LEGAL Reserva Legal RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA OTROS RESULTADOS INTEGRALES SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION NIC 39 NIC 16 NIC 38 NIIF PYMES SECCIÓN 35 RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS ACUMULADAS Ganancias acumuladas años anteriores (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS Pérdidas acumuladas años anteriores RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF NIIF 1 - NIIF PYMES SECCIÓN 35 RESERVA DE CAPITAL RESERVA POR DONACIONES RESERVA POR VALUACIÓN SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIA NETA DEL PERIODO Ganancia del ejercicio (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO Pérdida del ejercicio INGRESOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4.01 VENTA DE BIENES 4.01.01 4.01.01.01 4.01.01.02 NIC 32 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 Ventas 0% Ventas 12% NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 NIC 11 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 NIC 20 - NIIF PYMES SECCIÓN 24 NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 PRESTACION DE SERVICIOS 4.01.02 CONTRATOS DE CONSTRUCCION 4.01.03 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 4.01.04 REGALÍAS 4.01.05 INTERESES 4.01.06 DIVIDENDOS 4.01.07 47 GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS 4.01.08 BIOLOGICOS 4.01.09 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4.01.10 (-) DESCUENTO EN VENTAS 4.01.10.01 Descuentos en ventas 4.01.11 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 4.01.11.01 Devoluciones en ventas 4.01.12 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO 4.01.13 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES 4.02 GANANCIA BRUTA 4.03 OTROS INGRESOS 4.03.01 DIVIDENDOS 4.03.02 INTERESES FINANCIEROS 4.03.02.01 Intereses financieros 4.03.03 GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON 4.03.04 CAMBIO EN RESULTADOS 4.03.05 OTRAS RENTAS 4.03.05.01 Utilidad en venta de activos fijos 5 COSTO DE VENTAS Y GASTOS 5.01 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIA VENDIDA 5.01.01 COSTO DE VENTA POR MAYOR 5.01.02 COSTO DE VENTA POR MENOR 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 5.01.03 OTROS COSTOS OPERACIONALES 5.01.02 COSTO DE PRODUCCIÓN 5.01.02.01 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS 5.01.02.01.01 (+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA 5.01.02.01.02 COMPAÑÍA 5.01.02.01.03 (+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 5.01.02.01.04 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA 5.01.02.01.05 (+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 5.01.02.01.06 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 5.01.02.01.07 (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 5.01.02.01.08 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 5.01.02.01.09 (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 5.01.02.01.10 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 5.01.02.01.11 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 5.01.02.01.12 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 5.01.02.02 (+) MANO DE OBRA DIRECTA 5.01.02.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 5.01.02.02.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 5.01.02.03 (+) MANO DE OBRA INDIRECTA 5.01.02.03.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 5.01.02.03.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 5.01.02.04 (+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 5.01.02.04.01 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 5.01.02.04.02 DETERIORO O PÉRDIDAS DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 5.01.02.04.03 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 5.01.02.04.04 EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS 5.01.02.04.05 GASTO POR GARANTÍAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS 5.01.02.04.06 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.01.02.04.07 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 5.01.02.04.08 OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 5.02 5.02.01 5.02.01.01 5.02.01.02 5.02.01.02.01 5.02.01.03 5.02.01.03.01 NIIF PYMES SECCIÓN 35 GASTOS GASTOS DE VENTAS SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) Aporte patronal BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES Décimo Tercer Sueldo 48 5.02.01.03.02 5.02.01.03.03 5.02.01.03.04 5.02.01.04 5.02.01.05 5.02.01.06 5.02.01.07 5.02.01.08 5.02.01.09 5.02.01.10 5.02.01.11 5.02.01.12 5.02.01.13 5.02.01.14 5.02.01.15 5.02.01.16 5.02.01.17 5.02.01.18 5.02.01.19 5.02.01.20 5.02.01.21 5.02.01.21.01 5.02.01.21.02 5.02.01.22 5.02.01.22.01 5.02.01.22.02 5.02.01.23 5.02.01.23.01 5.02.01.23.02 5.02.01.23.03 5.02.01.23.04 5.02.01.23.05 5.02.01.23.06 5.02.01.24 5.02.01.24.01 5.02.01.24.02 5.02.01.24.03 5.02.01.25 5.02.01.26 5.02.01.27 5.02.01.28 5.02.02 5.02.02.01 5.02.02.02 5.02.02.02.01 5.02.02.03 5.02.02.03.01 5.02.02.03.02 5.02.02.03.03 5.02.02.03.04 5.02.02.04 5.02.02.05 5.02.02.06 5.02.02.07 5.02.02.08 5.02.02.09 5.02.02.10 5.02.02.11 5.02.02.12 5.02.02.13 5.02.02.14 5.02.02.15 5.02.02.16 5.02.02.17 Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Fondos de Reserva GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ARRENDAMIENTO OPERATIVO COMISIONES PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD COMBUSTIBLES LUBRICANTES SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) TRANSPORTE GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) GASTOS DE VIAJE AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES ELIMINADO DEPRECIACIONES Propiedades, planta y equipo Propiedades de inversión AMORTIZACIONES INTANGIBLES OTROS ACTIVOS GASTO DETERIORO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ELIMINADO ELIMINADO ELIMINADO ELIMINADO OTROS ACTIVOS GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN MANO DE OBRA MATERIALES COSTOS DE PRODUCCIÓN GASTO POR REESTRUCTURACIÓN VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS ELIMINADO OTROS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) Aporte patronal BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Fondos de Reserva GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ARRENDAMIENTO OPERATIVO COMISIONES ELIMINADO COMBUSTIBLES LUBRICANTES SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) TRANSPORTE GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) GASTOS DE VIAJE 49 5.02.02.18 5.02.02.19 5.02.02.20 5.02.02.21 5.02.02.21.01 5.02.02.21.02 5.02.02.22 5.02.02.22.01 5.02.02.22.02 5.02.02.23 5.02.02.23.01 5.02.02.23.02 5.02.02.23.03 5.02.02.23.04 5.02.02.23.05 5.02.02.23.06 5.02.02.24 5.02.02.24.01 5.02.02.24.02 5.02.02.24.03 5.02.02.25 5.02.02.26 5.02.02.27 5.02.02.28 5.02.03 5.02.03.01 5.02.03.02 5.02.03.03 5.02.03.04 5.02.03.05 5.02.04 5.02.04.01 5.02.04.02 5.03 5.03.01 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS DEPRECIACIONES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES DE INVERSIÓN AMORTIZACIONES INTANGIBLES OTROS ACTIVOS GASTO DETERIORO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO INVENTARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS INTANGIBLES Cuentas por Cobrar OTROS ACTIVOS GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN MANO DE OBRA MATERIALES COSTOS DE PRODUCCIÓN GASTO POR REESTRUCTURACIÓN VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) OTROS GASTOS GASTOS FINANCIEROS INTERESES COMISIONES GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS DIFERENCIA EN CAMBIO OTROS GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS OTROS CUENTAS TRANSITORIAS Pérdidas y Ganancias 3.2.3.2.2. Manual de cuentas o Procedimientos El manual de cuentas permite al usuario o usuarios conocer cada una de las cuentas contables incluidas en el plan de cuentas de la empresa, así como su respectivo uso. El manual de cuentas nos brinda la siguiente información: El código de la cuenta. Nomenclatura de la cuenta. Cuándo se debita. Cuándo se acredita. El saldo de las respectivas cuentas (saldo deudor o saldo acreedor). 50 NOMENCLATURA CÓD. DEBITA 1 ACTIVO 101 ACTIVO CORRIENTE 10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.(menores a 3 meses) (menores a 3 meses). Caja Caja Chica Bancos 10102 1010201 SALDO Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y préstamos recibidos en efectivo. Creación e incremento del fondo Depósitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores Deudor Por disminución o supresión del fondo Deudor Apertura, depósito y acreditaciones por varias razones Egreso de dinero mediante cheques y débitos bancarios legítimos Deudor ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades, depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales, otras cuentas por cobrar, etc. Cuentas por cobrar a clientes Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito Provisiones cuentas incobrables (-) Al momento de oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS: En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo con cambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de coberturas. 51 ACREDITA Por abonos, cancelaciones o Deudor castigos legalmente reconocidos Al incrementar anualmente este tipo de reserva Acreedor 1010202 1010203 1010204 1010205 1010208 1010209 10103 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Son activos financieros que en un momento posterior a su adquisición u origen, fueron designados para la venta. Las diferencias en valor razonable, se llevan al patrimonio y se debe reconocer como un componente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO: Son activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento determinado, es decir que la entidad tenga la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Las variaciones se afectan a resultados (-) PROVISIÓN POR DETERIORO: En cada fecha de balance, una entidad debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su monto recuperable. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo financiero (VP). (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO: Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas. INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor. Inventario de mercaderías Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 1010313 10104 Al adquirir efectos de comercio y por devolución de lo vendido Al momento de la devolución del producto por parte del cliente a la empresa. (-)PROVISIÓN DEL VALOR NETO DE REALIZACION Y OTRAS PERDIDAS EN EL INVENTARIO: Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de realización. Esta provisión se puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarán los seguros, arriendos, anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico; así como la porción corriente de los beneficios a empleados diferidos de acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19. Arriendos prepagados Pago anticipado de este tipo de servicio 52 Al registrar las venta al costo y por devolución de lo comprado Deudor Al momento que se la Distribuidora emite la nota de crédito por los productos deteriorados. Deudor Ajuste del valor devengado Deudor Anticipo a proveedores Abonos previos a la ejecución de una obra, según consta en contratos Concesión de anticipo sueldos Anticipo sueldos 10105 10106 10107 10108 102 10201 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara. IVA compras Al momento de reconocer el crédito tributario en compra de bienes Anticipo IVA retenido Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F Anticipo mínimo de impuesto a la renta años anteriores Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, según % establecidos Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado. CONSTRUCCIÓN EN PROCESO: Se registran los contratos, específicamente negociados, para la fabricación de un activo o conjunto de activos, que están íntimamente relacionados entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología y función, o bien en relación con su último destino o utilización. OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos corrientes que no hayan sido especificados en las categorías anteriores. ACTIVO NO CORRIENTE Ejecución del contrato y reembolsos por rescisión de contratos Deudor Cobro o descuento en rol mensual Deudor Por la devolución en compras y compensación mensual con el IVA en ventas Deudor Por compensación mensual con el IVA en ventas Deudor Al compensar anualmente con el Deudor impuesto a la renta causado Al compensar anualmente con el Deudor impuesto a la renta causado PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios, o se utilicen para propósitos administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento financiero. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconocerá, en el estado de situación financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo por el mismo importe. Terrenos Compra, donación recibida en este tipo de bien y revalorización 53 Venta, expropiación o donaciones Deudor Edificios Compra, construcción, donación recibida y revalorización Compra, construcción, donación recibida y revalorización Compra, construcción, donación recibida y revalorización Compra, construcción, donación recibida y revalorización Compra, donación recibida y revalorización Muebles y enseres Maquinaria y equipo Equipo de computación Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 1020112 1020113 1020114 102011402 102011403 10202 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. Depreciación acumulada Error en registro, regulación al llevar al activo corriente (-) DETERIORO ACUMULADO: La provisión se calculará al evidenciarse una disminución en la cuantía de los beneficios económicos que cabría esperar de la utilización del activo, es decir es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable. ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN: Incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos o para explotar recursos naturales, entre otros; permisos para efectuar operaciones específicas, por tiempo limitado o indeterminado. Se activarán únicamente los gastos de investigación y exploración, desde que entra en la fase de explotación, todos los otros gastos deberán cargarse a resultados. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. (-) DETERIORO ACUMULADO: Se evaluará el deterioro del valor de los activos para exploración y evaluación cuando los hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros de un activo para exploración y evaluación puede superar a su importe recuperable. PROPIEDADES DE INVERSIÓN: En esta cuenta se registrarán las propiedades que se tienen para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. 54 Transferencia al activo corriente, Deudor expropiación y donación Transferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor Transferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor Transferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor 1020203 1020204 10203 1020305 1020306 10204 1020404 1020405 10205 DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. DETERIORO ACUMUMLADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable. ACTIVOS BIOLÓGICOS: Se registran los animales vivos y las plantas en crecimiento, imputándose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o recolección. Se registrarán a su costo o a su valor razonable. La determinación del valor razonable de un activo biológico, o de un producto agrícola, puede verse facilitada al agrupar los activos biológicos o los productos agrícolas de acuerdo con sus atributos más significativos, como por ejemplo, la edad o la calidad. DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. DETERIORO ACUMULADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo exceda a su importe recuperable. ACTIVO INTANGIBLE: Registra el monto de los activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física tales como: el conocimiento científico o tecnológico, el diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la propiedad intelectual, los conocimientos comerciales o marcas adquiridas, los programas informáticos, las patentes, los derechos de autor, las películas, las listas de clientes, los derechos por servicios hipotecarios, las licencias de pesca, las cuotas de importación, las franquicias, las relaciones comerciales con clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y los derechos de comercialización, entre otros. Cuando un activo no cumple la definición de activo intangible, el importe derivado de su adquisición o de su generación interna, por parte de la entidad, se reconocerá como un gasto del periodo en el que se haya incurrido. No obstante, si el elemento se hubiese adquirido dentro de una combinación de negocios, formará parte de la plusvalía reconocida en la fecha de adquisición. (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA: Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es finita y en función de dichos años. El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. (-) DETERIORO ACUMULADO: Es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable. ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: (a) las diferencias emporarías deducibles; (b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y (c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. 55 10206 10207 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES: Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas anteriores. OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES: 2 Incluye otros activos no corrientes no incluidos en las cuentas anteriores. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS.-Una subsidiaria es una entidad, entre las que se incluyen entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales, que es controlada por otra (conocida como controladora). 5 Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada o un partícipe INVERSIONES ASOCIADAS.- Un ente, sobre el cual el inversor ejerce influencia significativa y que no es una subsidiaria ni una participación en negocio conjunto. INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.- Esta Norma se aplicará al contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y para informar en los estados financieros sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos de los partícipes e inversores, con independencia de las estructuras o formas que adopten las actividades de los negocios conjuntos. No obstante, no será de aplicación en las participaciones en entidades controladas de forma conjunta mantenidas por: (a) entidades de capital riesgo, o (b) instituciones de inversión colectiva, fondos de inversión u otras entidades similares, entre las que se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones que se midan al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. Una entidad medirá estas inversiones al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9. Un partícipe que mantenga una inversión de esa naturaleza revelará la información requerida en los párrafos 55 y 56. PASIVO 201 PASIVO CORRIENTE 20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO: Se registran en esta categoría los pasivos financieros que son parte de una cartera de instrumentos financieros que han sido designados por la entidad para ser contabilizados con cambios en resultados. PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Parte corriente de la obligación producto del contrato de arrendamiento financiero. 1020701 1020702 1020703 20102 20103 20104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad en favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado. Cuentas por pagar proveedores Pago o compensación o extinción legal de la deuda OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, y llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta cuenta se incluirán los sobregiros bancarios. 56 Al recibir mercaderías u otros objetos de comercio Acreedor Préstamo bancario a corto plazo Pago o compensación o extinción legal de la deuda Pago o compensación o extinción legal de la deuda Del valor de los Pagos totales o Parciales realizados por la empresa. Sobregiros bancarios Intereses por pagar 20105 20106 20107 Al recibir el valor del préstamo Acreedor Al recibir el valor del préstamo Acreedor Cargos por Intereses Cobrados a la Empresa. Acreedor Retención del impuesto al comprar bienes o servicios. Acreedor Retención del impuesto al comprar bienes o servicios. Acreedor Cobro del impuesto en venta de bienes y servicios Acreedor Reconocimiento de la parte de la utilidad que le corresponde al fisco Obligaciones del empleador con el IESS. Acreedor PROVISIONES: Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa, a futuro, tenga que desprenderse de recursos. PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES EMITIDAS: Corresponde a la porción corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones autorizadas por la Institución OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados, que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto a la renta, de la retención en la fuente, participación a trabajadores, dividendos, etc.. Retención en la fuente de IR 1%-2%-8%-10% Pago, compensación o extinción legal de la deuda. IVA retenido 30%-70%-100% Pago, compensación o extinción legal de la deuda. IVA ventas Al regular por devolución de ventas y pago o compensación Impuesto a la renta por pagar del ejercicio Pago o compensación o extinción legal de la deuda Aporte 21.50% por Pagar Pago, compensación o extinción legal de la deuda. Préstamo IESS Pago, compensación o extinción legal de la deuda. Sueldos acumulados por pagar Al cancelar sueldos, salarios, prestaciones y demás beneficios al trabajador y a terceros que lo representan (Ej.: IESS por aportes) 57 Acreedor Empleados de la empresa son Acreedor beneficiados con préstamos otorgados por el IESS, mediante solicitud previa. Al reconocer las obligaciones Acreedor laborales por sueldos, beneficios, prestaciones y anexos. Décimo Tercer Sueldo por Pagar Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Pago o compensación o extinción legal de la deuda Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Fondo de Reserva por Pagar Vacaciones por Pagar Participación trabajadores por pagar 20108 20109 20110 20111 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Obligaciones con entidades relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción, posteriormente se medirán a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los pagos realizados. OTROS PASIVOS FINANCIEROS: Incluye otras obligaciones financieras como comisiones u otros servicios que constituyen obligaciones actuales de la Compañía por efecto de eventos pasados. ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará todos los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto. PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Este rubro comprenderá aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta. 20112 PORCION CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción corriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, así como los originados de contratos colectivos de trabajo. 202 PASIVO NO CORRIENTE 20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Porción no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamiento financiero. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR: Porción no corriente de las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras; llevadas al costo amortizado. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: Porción no corriente de las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras, llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. 20202 20203 58 Errores y cierre de cuentas Acreedor Errores y cierre de cuentas Acreedor Errores y cierre de cuentas Acreedor Errores y cierre de cuentas Acreedor 15% por participación anual en utilidades Acreedor Préstamos con hipotecas por pagar L P 20204 20205 20206 20207 20208 20209 2020901 3 30101 30102 Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación Recepción de préstamos bancarios con prenda hipotecaria Acreedor CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS / RELACIONADAS: Porción no corriente de las obligaciones con entidades relacionadas, que no provienen de operaciones comerciales. Las obligaciones con entidades relacionadas se reconocerán inicialmente por el costo de la transacción, posteriormente se medirán a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos los pagos realizados. OBLIGACIONES EMITIDAS: Corresponde a la porción no corriente de los saldos pendientes de pago a los inversionistas de emisiones de obligaciones realizadas por la compañía, que fueron autorizadas por la Institución. ANTICIPOS DE CLIENTES: Se registrará la porción no corriente de los fondos recibidos anticipadamente por parte de los clientes, en las cuales se debe medir el costo del dinero en el tiempo (interés implícito) de generar dicho efecto. PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porción no corriente de provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos generados por beneficios pactados durante la contratación del personal la compañía, así como los originados de contratos colectivos de trabajo. OTRAS PROVISIONES: Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que involucren recursos económicos, cuando se puede estimar fiablemente el importe. PASIVO DIFERIDO: Incluye pasivos diferidos que van a ser reconocidos en el tiempo como ingresos o como derechos de compensación tributaria. INGRESOS DIFERIDOS: Se incluye un importe específico por servicios subsiguientes que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido. El importe diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar según el acuerdo, junto con una porción razonable de beneficio por tales servicios. PATRIMONIO NETO CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o participaciones en compañías nacionales, sean estas anónimas, limitadas o de economía mixta, independientemente del tipo de inversión y será el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil. También registra el capital asignado a sucursales de compañías extranjeras domiciliadas en el Ecuador. Capital suscrito o asignado Al devolver los valores Aportes en efectivo o especies patrimoniales al del valor total del capital. momento de disolución y liquidación. (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA: Se registrará el monto adeudado del capital, así como el valor de las acciones de propia emisión readquiridas por la entidad, para lo cual deberá haber cumplido con lo dispuesto en el artículo 192 de la Ley de Compañías. Estas cuentas son de naturaleza deudora. 59 Acreedor 302 304 30401 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN: Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican como patrimonio. RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica. RESERVA LEGAL: De conformidad con los artículos 109 y 297 de la Ley de Compañías, se reservará un 5 o 10 por ciento de las utilidades líquidas anuales que reporte la entidad. Reserva legal 30402 30403 305 30501 30502 30503 30504 306 30601 30602 Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Incremento de reserva legal Acreedor Incremento de utilidades no distribuibles Acreedor RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA: Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisión voluntaria de los socios o accionistas. RESERVA DE CAPITAL: Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el mismo que puede ser utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas. OTROS RESULTADOS INTEGRALES: Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de activos financieros disponibles para la venta; propiedades, planta y equipo; activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversión-moneda funcional SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Registra la ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para la venta se reconocerá en otro resultado integral, con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y ganancias y pérdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera. RESERVA POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Registra para las propiedades, planta y equipo valorados de acuerdo al modelo de revaluación, el efecto del aumento en el importe en libros sobre la medición basada en el costo. El saldo de la Reserva por revaluación de un elemento de propiedades, planta y equipo incluido en el patrimonio neto podrá ser transferido directamente a los resultados del ejercicio de acuerdo a la utilización del activo, o al momento de la baja del activo. RESERVA POR REVALUACIÓN DE INTANGIBLES: Cuando un activo intangible se contabiliza por su valor revaluado, se registra el efecto del aumento en el importe en libros del intangible con relación al valor de mercado del mismo. OTROS SUPERAVIT POR REVALUACIÓN: Otras revaluaciones. RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo. Utilidades retenidas años anteriores Distribución o capitalización (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores, que no han sido objeto de absorción por resolución de junta general de accionistas o socios. 60 Pérdidas acumuladas años anteriores Incremento de pérdidas años anteriores 30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados Acumulados, producto de la aplicación de las NIIF por primera vez, conforme establece cada una de las normas. 307 RESULTADOS DEL EJERCICIO 30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO: Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones para participación a trabajadores e impuesto a la renta. Utilidades presente del ejercicio Distribución o capitalización (-) PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso. Pérdidas presente ejercicio Reconocimiento de la pérdida contable INGRESOS 30702 4 41 4101 Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias Los ingresos se registrarán en el período en el cual se devengan. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías. VENTA DE BIENES: Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y, (e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad. Ventas Devolución en ventas, correcciones y cierre 61 Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor Incremento de utilidades presentes Acreedor Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor Por la enajenación y transferencia de mercaderías, puede o no estar facturada Acreedor 4102 4103 4104 4105 4106 4107 4109 42 43 51 5101 5102 5103 PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestación de servicios, cuando estos pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la prestación final del periodo sobre el que se informa. CONTRATOS DE CONSTRUCCION: Estos ingresos deben registrarse utilizando el método de avance de obra conforme lo determina la NIC 11. Se reconocen cuando el resultado puede ser medido fiablemente, es probable que se reciban beneficios económicos, el grado de terminación de la transacción, en el balance, así como los costos incurridos o por incurrir, pueden ser medidos confiablemente. SUBVENCIONES DEL GOBIERNO: Las subvenciones del gobierno deben reconocerse como ingresos sobre una base sistemática, a lo largo de los períodos necesarios para compensarlas con los costos relacionados. Las subvenciones del gobierno, incluyendo las de carácter no monetario por su valor razonable, no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente seguridad de que: (a) la entidad cumplirá con las condiciones ligadas a ellas; y, (b) se recibirán las subvenciones REGALIAS: Las regalías se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los términos del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio, a menos que, considerando la sustancia del susodicho acuerdo, sea más apropiado reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio más sistemático y racional. INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo. DIVIDENDOS: Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS: Incluyen el monto de otros ingresos ordinarios que no estuvieran descritos en los anteriores. GANANCIA BRUTA: Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas menos los costos y gastos, antes del cálculo de la participación trabajadores e impuesto a la renta. OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las actividades de la entidad, entre los que se incluyen: dividendos para empresas que no son holding, ingresos financieros, etc. COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION: Comprende el costo de los inventarios vendidos, que comprende todos los costos derivados de la adquisición y transformación, así como otros costos indirectos de producción necesarios para su venta. Costo de ventas Ventas de mercaderías al precio de costo MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS: Incluye todos aquellos materiales e insumos requeridos durante el proceso de elaboración de un producto, así como el costo de productos terminados vendidos durante el periodo. MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios por los operarios que contribuyen al proceso productivo. MANO DE OBRA INDIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios de la mano de obra consumida de personal que sirven de apoyo en la producción. 62 Devolución ventas a precio de costo y por cierre de cuentas Deudor 5104 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Comprenden todos aquellos costos que no se relacionan directamente con la manufactura, pero contribuyen y forman parte del costo de producción. 52 GASTOS La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del periodo de acuerdo a su función distribuidos por: gastos de venta, gastos de administrativos, gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base de acumulación o devengo. Sueldos, salarios y demás remuneraciones Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva) Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Combustibles, lubricantes y repuestos Al consumir gasolinas, diésel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos Agua, energía, luz y telecomunicaciones Al consumir los servicios de electricidad, telefonía y agua Depreciación de propiedades planta y equipo Desgaste de los bienes por usos de PP&E Intereses Al reconocer los costos financieros, por préstamos de bienes o dinero. 63 Errores y cierre de cuentas Deudor Errores y cierre de cuentas Deudor Errores y cierre de cuentas Deudor Errores y cierre de cuentas Deudor Errores y cierre de cuentas Deudor Errores y cierre de cuentas Deudor Errores y cierres de cuentas. Deudor 3.2.3.4. Formularios para operaciones. DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE PÁG. DEL CISNE APROBACIÓN N° FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 01/10 LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS. Se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones: De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta. De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; Para que la liquidación de compras de bienes y prestación de servicios, den lugar al crédito tributario y sustente costos y gastos, deberá efectuarse la retención de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 64 DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE PÁG. DEL CISNE APROBACIÓN N° FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 02/10 LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS. . A continuación se presenta el formato propuesto de la liquidación de compras. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 65 DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE PÁG. DEL CISNE APROBACIÓN N° FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 3/10 NOTAS DE CRÉDITO Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 66 DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE PÁG. DEL CISNE APROBACIÓN N° FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 4/10 NOTAS DE DÉDITO Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta. Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 67 DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE PÁG. DEL CISNE APROBACIÓN N° FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 5/10 GUÍA DE REMISIÓN La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier motivo dentro del territorio nacional. Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se traslade. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 68 DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE PÁG. DEL CISNE APROBACIÓN N° FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 6/10 GUÍA DE REMISIÓN Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 69 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 7/10 COMPROBANTES DE INGRESO Documentos que representan la entrada de efectivo y sus equivalentes a la empresa, dichos valores deben estar junto con el comprobante de ingresos respectivo. Los comprobantes de ingreso deben estar debidamente numerados, y claramente identificado el origen del efectivo. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 70 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 8/10 COMPROBANTE DE EGRESO Son documentos que se utilizan para conocer las salidas de efectivo por gastos ocasionados, en el que consta en detalle, fecha, a quien se paga, concepto, valor, y las cuentas que son afectadas, se proporciona una original para contabilidad y otra para archivo. Todo comprobante de egreso debe estar respaldado por un recibo, facturas, cheques emitidos o liquidaciones de compras. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 71 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 9/10 ORDEN DE COMPRA Una orden de compra debe incorporar con claridad muchos datos para evitar cualquier mala interpretación que ocasione la entrega de artículos confundidos, en plazo retrasado o en cantidad y calidad erróneas, con el consiguiente deterioro del buen funcionamiento empresarial, en términos de coste por devoluciones y de otra índole. La orden de compra tiene, al menos, un duplicado, ya que se entrega el original al vendedor mientras que el comprador se queda con el duplicado. De esta manera, ambos tienen constancia de la operación que se concretará: el comprador, para demostrar qué mercaderías ha solicitado; el vendedor, para preparar el pedido e iniciar el proceso de facturación. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 72 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE FORMULARIOS DIA MES AÑO 30 06 2013 10/10 ORDEN DE COMPRA Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 73 3.2.3.5. Diseñar reportes. FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE DIA MES AÑO 30 06 2013 1/5 REPORTES REPORTE DE CLIENTE. El reporte de cliente informará, datos generales, como nombre, dirección, teléfono y código. Además de la fecha en que se efectuó la transacción, el número de factura, su saldo, con la respectiva fecha de vencimiento. Y para aquellos clientes que mantienen valores vencidos se indicará por rangos de días con su respectivo porcentaje de provisión. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE REPORTE DE CLIENTES Cliente: Dirección: Teléfono: CÓD. FECHA DETALLE TOTAL SALDO FECHA VENCTO. POR VENCER 1-8 0,00 0,00 % DE PROVISIÓN VALOR DE LA PROVISIÓN VENCIDOS 16-30 31-45 9-15 +DE 45 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,50% 1% 3% 5% 10% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 74 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE DIA MES AÑO 30 06 2013 2/5 REPORTES REPORTE DE PROVEEDORES El reporte presentará de manera agrupada a los proveedores con sus respectivos datos. Se indicará la fecha de la transacción, nombre del proveedor, número de factura, el valor de la misma, la fecha de vencimiento y pago de la factura, la forma de pago, estado actual de la factura, algún detalle u observación de la transacción. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE REPORTE DE PROVEEDORES FECHA PROVEEDOR DETALLE FACT. VALOR FECHA VENCTO. FECHA DE FORMAS PAGO DE PAGO ESTADO OBSERVACIONES TOTAL Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 75 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE DIA MES AÑO 30 06 2013 REPORTES 3/5 REPORTE DE INVENTARIOS. Los inventarios se controlarán a través de una tarjeta kardex por cada artículo, detallando el proveedor, cantidad mínima y máxima, la unidad de medida y el código de referencia. Mediante el sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo. Con el método de valuación FIFO o PEPS. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 76 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE DIA MES AÑO 30 06 2013 4/5 REPORTES DEPRECIACIONES Las depreciaciones de los activos fijos de la empresa se realizarán por el método lineal o línea recta, que permitirán aproximar la cifra que será contabilizada como el desgaste físico. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS ANUAL 2013 FECHA DE COMPRA DESCRIPCIÓN DEL ACTIVO MUEBLES Y ENSERES 01/10/2010 ESCRITORIO 02/10/2012 GAVETAS SUBTOTAL MUEBLES Y ENSERES % DE COSTO DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN DEPRECIACIÓN ADQUISICIÓN ANUAL MENSUAL ACUMULADA LIBROS 10% 10% 500,00 800,00 1.300,00 50,00 80,00 130,00 4,17 6,67 10,83 150,00 80,00 230,00 350,00 720,00 1.070,00 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 01/10/2012 COMPUTADOR DE ESCRITORIO #1 SUBTOTAL EQUIPO DE COMPUTACIÓN 33% 700,00 700,00 231,00 231,00 19,25 19,25 231,00 231,00 469,00 469,00 EDIFICIO 01/10/2009 LOCAL SUBTOTAL EDIFICIO 5% 10.000,00 10.000,00 500,00 500,00 41,67 41,67 2.000,00 2.000,00 8.000,00 8.000,00 VEHÍCULO 01/10/2010 CAMIÓN 02/10/2011 CAMIONETA SUBTOTAL VEHICULO 20% 20% 25.000,00 15.000,00 25.000,00 5.000,00 3.000,00 5.000,00 416,67 250,00 666,67 15.000,00 6.000,00 15.000,00 10.000,00 9.000,00 10.000,00 37.000,00 5.861,00 738,42 17.461,00 19.539,00 TOTALES Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 77 FECHA DE PÁG. APROBACIÓN N° DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE DIA MES AÑO 30 06 2013 5/5 REPORTES ROL DE PAGOS Todos los empleados están afiliados al IESS, a los cuales se les cancela el sueldo establecido por la ley y sus beneficios sociales. Las planillas del IESS serán canceladas como fecha máximo el 15 de cada mes. Al personal se le podrá dar como anticipos hasta el 50% de su sueldo, mediante cheque. El personal de la empresa está divido por áreas, de ventas y administrativos. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE ROL DE PAGOS Y PROVISIONES DE BENEFICIOS PERIÓDICOS DEL 1 AL 30 DE OCTUBRE DE 2013 INGRESOS NORMALES No. CARGO SUELDO UNIFICADO DESCUENTOS FONDOS DE COMISIONES SUBTOTAL 1 RESERVA SUBTOTAL 2 1 Gerente 400,00 0,00 400,00 33,33 433,33 2 Secretaria 318,00 0,00 318,00 26,50 344,50 3 Contador 318,00 0,00 318,00 26,50 344,50 1.036,00 0,00 1.036,00 86,33 Gastos Administrativos ANTICIPOS 0,00 IESS 9,35% TOTAL DCTOS. A PAGAR 37,40 37,40 395,93 29,73 29,73 314,77 0,00 29,73 29,73 314,77 1.122,33 0,00 96,87 96,87 1.025,47 4 Vendedor 321,82 60,00 381,82 31,82 413,64 50,00 35,70 85,70 327,94 5 Vendedor 321,82 100,00 421,82 35,15 456,97 50,00 39,44 89,44 367,53 643,64 160,00 803,64 66,97 870,61 100,00 75,14 175,14 695,47 1.679,64 160,00 1.839,64 153,30 1.992,94 100,00 172,01 272,01 1.720,94 Gastos de Ventas SUMA TOTAL PROVISIONES DE BENEFICIOS Y PRESTACIONES 24-dic 15-m ar ANIVERSARIO 15 DE C/ MES Referente para calcular (subtotal 1) 400,00 318,00 318,00 1.036,00 381,82 421,82 803,64 1.839,64 XIII SUELDO 33,33 26,50 26,50 86,33 31,82 35,15 66,97 153,30 XIV SUELDO (1) VACACIONES 26,50 26,50 26,50 79,50 26,50 26,50 53,00 132,50 16,67 13,25 13,25 43,17 15,91 17,58 33,49 76,65 APORTE PATRONAL 48,60 38,64 38,64 125,87 46,39 51,25 97,64 223,52 BENEFICIOS POR PAGAR 125,10 104,89 104,89 334,87 120,62 130,48 251,10 585,97 Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ 78 3.2.3.6. Diseñar libros. Se detallan las transacciones realizadas de la Distribuidora Virgen del Cisne en el mes de junio, y el respectivo desarrollo en el libro diario. Caja general 800,00 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 2300,00 Clientes 2100,00 Provisión cuentas comerciales con terceros 200,00 Inventario de mercaderías 3627,90 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 129,45 12% IVA compras 600,00 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 230,00 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 300,00 Edificios 10000,00 Terrenos 15000,00 Equipo de computación 700,00 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 25000,00 Muebles y enseres 1300,00 Depreciación acumulada edificios 2000,00 Depreciación acumulada muebles y enseres 230,00 Depreciación acumulada equipo de computación 231,00 Depreciación acumulada vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil 15000,00 Proveedores 4000,00 Retención en la fuente 1% por pagar 250,00 IVA en ventas por Pagar 810,00 Aporte 21.50% por Pagar 395,52 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1533,03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 795,00 Vacaciones por Pagar 689,87 Hipoteca por pagar 21638,00 Fresia Mirella Terán Anchundia 11114,93 Ganancias acumuladas años anteriores 3200,00 79 Junio 3: Se vende a consumidores finales 602.10 productos tarifa 0% y 434.70 tarifa 12% de contado. Se vende a Comercial Ordoñez (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-00110900, productos tarifa 0% 196.83 de contado. Se vende a “Víveres Victoria “(No obligado a llevar contabilidad) según fact.001-00111260, productos tarifa 0% 287.82 y productos tarifa 12% 105.71 a 8 días plazo. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-00183835820 por 30,00 (incluido IVA). Junio 4: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-201, 496.20 en productos tarifa 12% y 0%, a crédito a 8 días plazo. Se devuelven de la factura 001-005-028 de Pasteurizadora Quito, 109.95 de productos en mal estado. Se vende a consumidores finales 1293.57 productos tarifa 0% y 432.41 tarifa 12% de contado. Se vende a “Supermercado Las Golondrinas” (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-11810, productos tarifa 0% 287.82, en productos tarifa 12% 37.80, a 8 días plazo. Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según fact. 004-003-448160 30,00 (incluido IVA). Junio 5: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. 80 Se vende a consumidores finales 409.59 productos tarifa 0% y 209.52 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de Servicios Terpel según fact. 003001-238796 por 20,00 (incluido IVA). Junio 6: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se compra a Alpina S.A, según fact. 001-001-500, 806.68 en productos tarifa 0% y 12% 594.86, a crédito a 8 días plazo. Se devuelven de la factura 001-001-101 de Alpina S.A, 19.50 en productos tarifa 0% Se vende a consumidores finales 213.98 productos tarifa 0% y134.87 tarifa 12% de contado. Nos cancelan la Fact: 001-001-10420 en efectivo. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-001835592 por 30,00 (incluido IVA). Junio 7: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 427.07 productos tarifa 0% y 161.73 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-00183835650 por 30,00 (incluido IVA). Se cancela los servicios básicos $ 60.00 del mes de mayo en efectivo. Nos cancelan en efectivo la fact: 001-001-10510 por 300.00 de “Víveres Victoria”. 81 Junio 10: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a Comercial Ordoñez (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-00112522, productos tarifa 0% 140.40 de contado. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-00465632144 por 20,00 (incluido IVA). Junio 11: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Nos cancelan la fact: 001-001-11260 en efectivo por 402.27 de Víveres Victoria. Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-963, 3479.26 en productos tarifa 0% y 12%, a crédito a 8 días plazo. Se vende a “Comercial Salazar” (No obligado a llevar Contabilidad) a crédito a 8 días plazo, 685.80 productos tarifa 0% y 136.35 tarifa 12%. Se vende a “Supermercado Las Golondrinas” (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001-1193, productos tarifa 0% 117.45, en productos tarifa 12% 70.47, a 8 días plazo. Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según fact. 001-001-9632541 30,00 (incluido IVA). Junio 12: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Cancelamos la Fact: 001-005-201 por 421.31 de Pasteurizadora Quito con cheque # 44. Se vende a consumidores finales 431.66 productos tarifa 0% y 302.67 tarifa 12% de contado. 82 Se vende a “Comercial Arrobo “(Obligado a llevar contabilidad) según fact.001-00118555, productos tarifa 0% 105.03 de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de Servicios Terpel según fact. 001002-32563 por 30,00 (incluido IVA). Junio 13: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se compra a Alpina S.A, según fact. 001-001-742, 592.62 en productos tarifa 0% y 12%, a crédito a 8 días plazo. Se vende a consumidores finales 419.94 productos tarifa 0% y 308.83 tarifa 12% de contado. Se vende a María Zambrano (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-00119001, productos tarifa 0% 80.06 y 28.19 tarifa 12%, a crédito a 8 días plazo. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-002-8654 por 30,00 (incluido IVA). Se realiza el pago respectivo del IVA e IR, del mes de mayo, el pago se lo realiza en efectivo. Junio 14: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 479.30 productos tarifa 0% y 195.62 tarifa 12% de contado. Se vende a Comercial Arrobo (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-00118660, productos tarifa 0% 234.90 de contado. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-005-1652 por 30,00 (incluido IVA). Se cancela planilla del IESS del mes de mayo en efectivo. Se cancela la Fact. 001-001-585 por 575.36 con cheque # 50. 83 Se realiza un anticipo a los vendedores por 50,00 a c/u con cheque # 55,56. Junio 17: Se vende a consumidores finales 606.22 productos tarifa 0% y 102.65 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-005-2225 por 30,00 (incluido IVA). Junio 18 Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-1202, 1526.49 en productos tarifa 0% y 12%, a crédito a 8 días plazo. Se vende a consumidores finales 705.77 productos tarifa 0% y 449.39 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-003-43485 por 30,00 (incluido IVA). Junio 19: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 491.81 productos tarifa 0% y 209.25 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según fact. 003-001-45623 30,00 (incluido IVA). Junio 20: 84 Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 494.17 productos tarifa 0% y 264.60 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según fact. 001-001-1016690 30,00 (incluido IVA). Junio 21: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a Comercial Saltos (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-001- 25632, productos tarifa 0% 219.24, a crédito a 8 días plazo. Se vende a consumidores finales 246.51 productos tarifa 0% y 289.44 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según fact. 001-001-9388342 30,00 (incluido IVA). Junio 24: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 362.88 productos tarifa 0% y 236.03 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según fact. 001-002-10143920, 20,00 (incluido IVA). Junio 25: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. 85 Cancelamos la Fact: 001-005-963 por 3479.26 de Pasteurizadora Quito con cheque # 64. Se compra a Pasteurizadora Quito S.A, según fact. 001-005-1564, 3119.25 en productos tarifa 0% y 12%, a crédito a 8 días plazo. Se vende a consumidores finales 486.27 productos tarifa 0% y 246.65 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de Servicios Terpel según fact. 004003-89454 por 30,00 (incluido IVA). Junio 26: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 539.06 productos tarifa 0% y 281.88 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Estación de servicios Transmetro S.A según fact. 003-001-419482 30,00 (incluido IVA). Junio 27: Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 589.68 productos tarifa 0% y 211.41 tarifa 12% de contado. Se vende a Comercial Saltos (Obligado a llevar contabilidad) según fact. 001-00125632, productos tarifa 0% 114.08 a 8 días plazo. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-0012315652 por 30,00 (incluido IVA). Junio 28: 86 Se realiza el depósito de las ventas del día anterior a la Cta. Cte. 210002365 del Banco del Pichincha. Se vende a consumidores finales 571.93 productos tarifa 0% y 176.18 tarifa 12% de contado. Se paga por combustible en efectivo a Servicentro Mobil según fact. 001-001101385471 por 30,00 (incluido IVA). Se cancela la cuota # 22/36 del préstamo del Pichincha en efectivo 2395.60, de los cuales según tabla de amortización 2320.60 corresponde a capital y 75 a intereses. Se debita automáticamente de la cuenta. Se cancela sueldos del mes de junio al personal de la empresa. Se realizan los respectivos asientos de ajustes del mes. 87 3.2.3.5.1. Libro Diario. Libro principal, en el que se registra en orden cronológico las transacciones efectuadas por la empresa en el cual se detalla la fecha, el código de la cuenta, detalle, debe y haber. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO DIARIO DEL 1 AL 3O DE JUNIO DE 2013 FECHA CÓDIGO 01/06/2013 1.01.01.01.01 1.01.01.02.01 1.01.02.06.01 1.01.03.06.01 DETALLE 1 Caja general Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha Clientes Inventario de mercaderías DEBE HABER 800,00 2.300,00 2.100,00 3.627,90 1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 1.01.05.01.01 1.01.05.02.02 1.01.05.03.02 1.02.01.01 1.02.01.02 1.02.01.05 1.02.01.08 1.02.01.09 2.01.03.01.01 2.01.07.01.01 2.01.07.01.08 2.01.07.03.01 2.01.07.04.02 2.01.07.04.03 2.01.07.04.04 2.02.03.01.01 1.02.01.12 1.01.02.09.01 3.01.01.01.01 3.06.01.01 12% IVA compras Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente Terrenos Edificios Muebles y enseres Equipo de computación Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil Proveedores Retención en la fuente 1% por pagar IVA en ventas por Pagar Aporte 21.50% por Pagar Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Hipoteca por pagar (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo Provisión cuentas comerciales con terceros Fresia Mirella Terán Anchundia Ganancias acumuladas años anteriores P/r asiento de apertura 129,45 600,00 230,00 300,00 15.000,00 10.000,00 1.300,00 700,00 25.000,00 Nota: Las demás transacciones del libro diario se encuentran en el anexo # 4. 88 4.000,00 250,00 810,00 395,52 1.533,03 795,00 689,87 21.638,00 17.461,00 200,00 11.114,93 3.200,00 3.2.3.5.2. Libro mayor. Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Proveedores 2.01.03.01.01 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 04/06/2013 Compra ,según Fact :001-005-201 04/06/2013 Devolución de productos de Fact. 001-005-028 06/06/2013 Compra ,según Fact: 001-001-585 06/06/2013 Devolución de productos de Fact. 001-001-101 11/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-963 12/06/2013 Cancelación de Fact. 001-005-201 con ch. #44 13/06/2013 Compra ,según Fact : 001-001-742 14/06/2013 Cancelación de Fact. 001-001-585 con ch. #50 18/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-1202 25/06/2013 Cancelación de Fact. 001-005-963 con ch. #64 25/06/2013 Compra ,según Fact : 001-005-1564 28/06/2013 Pago de Fact 001-005-1202 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 10 11 22 23 40 47 54 69 75 98 99 121 129 SUMAS DEBE 109,95 594,86 19,50 3.479,26 421,31 592,62 575,36 1.526,49 3.479,26 3.119,25 1.526,49 7.703,17 Nota: Las demás mayorizaciones se encuentran en el anexo # 5. 89 HABER 4.000,00 522,56 SALDO DEUDOR ACREEDOR 4.000,00 4.522,56 4.412,61 5.007,46 4.987,96 8.467,22 8.045,91 8.638,53 8.063,18 9.589,67 6.110,41 9.229,66 7.703,17 0,00 3.2.3.5.3. Balance de Comprobación. Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el libro diario y en libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el debe y el haber. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS DEL 1 AL 30 DE JUNIO DE 2013 CÓDIGO 1.01.01.01.01 1.01.01.02.01 1.01.02.06.01 1.01.02.09.01 1.01.03.06.01 1.01.03.06.02 1.01.04.04.01 1.01.05.01.01 1.01.05.02.02 1.01.05.03.02 1.02.01.01 1.02.01.02 1.02.01.05 1.02.01.08 1.02.01.09 1.02.01.12 2.01.03.01.01 2.01.07.01.01 2.01.07.01.08 2.01.07.03.01 2.01.07.04.02 2.01.07.04.03 2.01.07.04.04 2.02.03.01.01 3.01.01.01.01 3.06.01.01 4.01.01.01 4.01.01.02 5.01.02.01 5.02.01.01 5.02.01.02.01 5.02.01.10 5.02.01.03.04 5.02.02.01 5.02.02.02.01 5.02.02.03.04 5.02.01.03.01 5.02.01.03.02 5.02.01.03.03 5.02.02.03.01 5.02.02.03.02 5.02.02.03.03 5.02.01.12 6.02.02.14 5.02.02.23.05 5.02.03.01 5.02.01.21.01 NOMBRE DE LA CUENTA Caja general Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha Clientes Provisión cuentas comerciales con terceros Inventario de mercaderías Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación Anticipo de Sueldos 12% IVA compras Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente Terrenos Edificios Muebles y enseres Equipo de computación Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo Proveedores Retención en la fuente 1% por pagar IVA en ventas por Pagar Aporte 21.50% por Pagar Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Hipoteca por pagar Fresia Mirella Terán Anchundia Ganancias acumuladas años anteriores Ventas 0% Ventas 12% Costo de Venta por Menor Sueldos, salarios y demás remuneraciones Aporte patronal Comisiones Fondos de Reserva Sueldos, salarios y demás remuneraciones Aporte patronal Fondos de Reserva Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Combustibles Agua, energía, luz y telecomunicaciones Cuentas por Cobrar Intereses Propiedades, planta y equipo TOTAL 90 SUMAS DEBE HABER 16.341,49 16.047,80 16.872,25 10.218,95 5.204,95 902,27 225,67 13.206,90 12.714,25 129,45 100,00 1.011,82 253,23 300,00 15.000,00 10.000,00 1.300,00 700,00 25.000,00 6.131,86 250,00 810,00 395,52 2.320,60 129,45 100,00 600,00 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 293,69 6.653,30 4.302,68 225,67 492,65 411,82 253,23 300,00 15.000,00 10.000,00 1.300,00 700,00 25.000,00 18.199,42 13.835,03 345,79 1.413,15 791,04 1.686,34 927,50 766,52 21.638,00 11.114,93 3.200,00 12.137,92 5.026,32 12.714,25 643,64 97,64 160,00 66,97 1.036,00 125,87 86,33 66,97 53,00 33,49 86,33 79,50 43,17 500,03 60,00 25,67 75,00 738,42 132.020,35 132.020,35 18.199,42 7.703,17 95,79 603,15 395,52 1.686,34 927,50 766,52 19.317,40 11.114,93 3.200,00 12.137,92 5.026,32 12.714,25 643,64 97,64 160,00 66,97 1.036,00 125,87 86,33 66,97 53,00 33,49 86,33 79,50 43,17 500,03 60,00 25,67 75,00 738,42 81.399,65 81.399,65 3.2.3.7. Elaborar Informes. 3.2.3.7.1. Estado de Resultados. Es un informe contable que indica los resultados económicos de manera ordenada a través de las cuentas de rentas, costos y gastos, de un período determinado. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL AL 1 DE JUNIO DE 2013 4 4.01 4.01.01 4.01.01.01 4.01.01.02 INGRESOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS VENTA DE BIENES Ventas 0% Ventas 12% 5 5.01 5.01.01 5.01.02 5.01.02.01 COSTO DE VENTAS Y GASTOS COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIA VENDIDA COSTO DE VENTA POR MAYOR COSTO DE VENTA POR MENOR Costo de Venta por Menor 12.137,92 5.026,32 17.164,24 12.714,25 (=) GANANCIA BRUTA EN VENTAS 4.449,99 5.02 5.02.01 5.02.01.01 5.02.01.02 5.02.01.02.01 5.02.01.03 5.02.01.03.01 5.02.01.03.02 5.02.01.03.03 5.02.01.03.04 5.02.01.10 GASTOS GASTOS DE VENTAS Sueldos, salarios y demás remuneraciones APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) Aporte patronal BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Fondos de Reserva Comisiones 5.02.02 5.02.02.01 5.02.02.02 5.02.02.02.01 5.02.02.03 5.02.02.03.01 5.02.02.03.02 5.02.02.03.03 5.02.02.03.04 5.02.02.18 5.02.02.12 5.02.02.21 5.02.02.21.01 5.02.02.23 5.02.02.23.05 5.02.03 5.02.03.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS Sueldos, salarios y demás remuneraciones APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) Aporte patronal BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Fondos de Reserva Agua, energía, luz y telecomunicaciones Combustible DEPRECIACIONES Propiedades, planta y equipo GASTO DETERIORO Cuentas por Cobrar GASTOS FINANCIEROS Intereses 1.121,71 643,64 97,64 66,97 53,00 33,49 66,97 160,00 2.856,32 1.036,00 125,87 86,33 79,50 43,17 86,33 60,00 500,03 738,42 25,67 75,00 GANANCIA ANTES DE 15% TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES (=) CONTINUAS 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (=) GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTO A LA RENTA (=) GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 471,96 70,79 401,16 401,16 DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16) REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE: CI/RUC: CONTADOR NOMBRE: CI/RUC: 91 3.2.3.7.2. Estado de Situación Financiera Final. Informe financiero elaborado al terminar el periodo contable, que presenta de manera ordenada la composición del activo, pasivo y patrimonio, reflejando la situación actual de la empresa en un momento determinado. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA FINAL AL 1 DE JUNIO DE 2013 1 1.01 1.01.01 1.01.01.01 1.01.01.01.01 1.01.01.02 1.01.01.02.01 1.01.02.06 1.01.02.06.01 1.01.02.09 1.01.02.09.01 1.01.03.06 1.01.03.06.01 1.01.05.01 1.01.05.01.01 1.01.05.02 1.01.05.02.02 1.01.05.03 1.01.05.03.02 1.02 1.02.01 1.02.01.01 1.02.01.02 1.02.01.05 1.02.01.08 1.02.01.09 1.02.01.12 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO CAJAS Caja general BANCOS Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS Clientes (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO Provisión cuentas comerciales con terceros INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN COMPRADO A TERCEROS Inventario de mercaderías CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 12% IVA compras CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios Muebles y enseres Equipo de computación Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo TOTAL ACTIVO 12.481,70 293,69 6.653,30 4.302,68 - 225,67 492,65 411,82 253,23 300,00 33.800,58 - 15.000,00 10.000,00 1.300,00 700,00 25.000,00 18.199,42 46.282,28 2 2.01 2.01.03 2.01.03.01 2.01.03.01.01 2.01.07 2.01.07.01 PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LOCALES Proveedores OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 2.01.07.01.08 2.01.07.03 2.01.07.03.01 IVA en ventas por Pagar CON EL IESS Aporte 21.50% por Pagar 2.01.07.04 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2.01.07.04.02 2.01.07.04.03 2.01.07.04.04 2.01.07.05 2.01.07.05.01 2.02 2.02.03 2.02.03.01 2.02.03.01.01 Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 15% participación trabajadores PASIVO NO CORRIENTE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES Hipoteca por pagar TOTAL PASIVO 3 3.01 3.01.01 3.01.01.01 3.01.01.01.01 3.06 3.06.01 3.06.01.01 3.07 3.07.01 3.07.01.01 PATRIMONIO NETO CAPITAL CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO Capital suscrito o asignado Fresia Mirella Terán Anchundia RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS ACUMULADAS Ganancias acumuladas años anteriores RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIA NETA DEL PERIODO Ganancia del ejercicio 14.716,09 TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 46.282,28 DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16) REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE: CI/RUC: CONTADOR NOMBRE: CI/RUC: 92 12.248,78 7.703,17 95,79 603,15 395,52 1.686,34 927,50 766,52 70,79 19.317,40 19.317,40 31.566,18 11.114,93 3.200,00 401,16 3.2.3.7.3. Estado de Flujo de Efectivo. Estado contable que representa los usos y fuentes de efectivo en un período determinado, representado ordenadamente por actividades de operación, inversión y financiamiento. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE ESTADO DEL FLUJO DEL EFECTIVO DEL 1 AL 30 DE JUNIO DE 2013 A) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 1. RECIBIDO DE CLIENTES 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 1.01.02.06.01 1.01.05.01.01 1.01.05.02.02 15.126,51 12.137,92 5.026,32 Clientes 01/06/2013 30/06/2013 2.100,00 4.302,68 01/06/2013 30/06/2013 600,00 411,82 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 01/06/2013 30/06/2013 230,00 253,23 1.01.03.06.01 1.01.03.06.02 2.01.07.01.01 2.01.07.01.08 2.202,68 12% IVA compras 2. PAGADO A PROVEEDORES DE MERCADERÍA 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 2.01.03.01.01 - 188,18 - 23,23 - 12.714,25 - 6.107,44 - 2.851,48 Proveedores 01/06/2013 30/06/2013 4.000,00 7.703,17 3.703,17 Inventario de productos terminados y mercadería en almacén 01/06/2013 30/06/2013 3.627,90 492,65 3.135,25 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 01/06/2013 30/06/2013 129,45 - 129,45 Retención en la fuente 1% por pagar 01/06/2013 30/06/2013 250,00 95,79 - 154,21 810,00 603,15 - 206,85 IVA en ventas por Pagar 01/06/2013 30/06/2013 3. PAGADO A PROVEEDORES DE BIENES/SERVICIOS 93 GASTOS 5.02.01 GASTOS DE VENTAS 5.02.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS Provisión cuentas comerciales con 1.01.02.09.02 relacionados (—) Depreciación acumulada propiedades, 1.02.01.12 planta y equipo 2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar - 2.851,48 1.121,71 2.856,32 - 25,67 - 738,42 153,31 132,50 76,66 FLUJO NETO PROVISTO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES 6.167,59 B) FLUJO DE EFECTIVO DE INVERSIÓN 4. RECIBIDO POR VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 5. PAGADO POR VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - FLUJO NETO USADO POR INVERSIONES C) FLUJO NETO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 6. RECIBIDO DE FINANCIAMIENTO 7. PREPAGADO POR FINANCIAMIENTO 2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 01/06/2013 30/06/2013 - 21.638,00 19.317,40 - - 2.320,60 - 2.320,60 2.320,60 FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO FLUJO NETO TOTAL USADO (A-B-C) 3.846,99 D) CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN GANANCIA ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 471,96 AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: Ajustes por gasto de depreciación y amortización Ajustes por gastos en provisiones 764,09 738,42 25,67 CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: Incremento de clientes 4.931,54 - Decremento de 12% IVA compras Incremento de retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 2.202,68 188,18 - Incremento de proveedores 23,23 3.703,17 Decremento de mercadería 3.135,25 Decremento inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación Decremento retención en la fuente 1% por pagar Decremento de IVA por pagar 129,45 - 154,21 - 206,85 Incremento provisión de décimo tercer sueldo 153,31 Incremento provisión de décimo cuarto sueldo 132,50 Incremento provisión vacaciones 76,66 FLUJOS DE EFECTIVO NETOS PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 6.167,59 DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16) REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE: CI/RUC: CONTADOR NOMBRE: CI/RUC: 94 3.2.3.7.4. Estado de Evolución del Patrimonio. Estado contable preparado al final del período, con el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del capital contable. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO DEL 1 AL 30 DE JUNIO DE 2013 CUENTAS/ CONCEPTO CAPITAL Saldo al 1/06/13 - Declaración de Dividendos - Capitalizaciones = Saldo Antes de utilidades + Utilidades 06-13 - Aplicaciones - Transferencias Saldo al 30/06/13 11.114,93 RESERVA LEGAL UTILIDAD UTILIDAD DEL RETENIDA EJERICICIO 3.200,00 RESERVA ESTATUTARIA 11.114,93 - 3.200,00 401,16 - 11.114,93 - 3.200,00 401,16 - DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16) REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE: CI/RUC: CONTADOR NOMBRE: CI/RUC: 95 3.2.3.7.5. Estado Financiero Comparativo. El conjunto de estados financieros conforman los estados financieros comparativos, en la cual se proyecta información de varios períodos para realizar comparaciones y determinar tendencias. DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE ESTADO FINANCIERA COMPARATIVO AL 30 DE JUNIO DE 2013 CODIGO ACTIVO 1.01.01 Efectivo y sus Equivalentes 1.01.02.06.01 Clientes 1.01.02.09.02 Provisión cuentas comerciales con relacionados Inventario de productos terminados y mercadería 1.01.03.06.01 en almacén Inventario de mercaderías en mal estado por 1.01.03.06.02 defectos de fábrica o transportación 1.01.05.01.01 12% IVA compras Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio 1.01.05.02.02 corriente Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio 1.01.05.03.02 corriente 1.02.01.01 Terrenos 1.02.01.02 Edificios 1.02.01.05 Muebles y enseres 1.02.01.08 Equipo de computación Vehículos, equipos de transporte y equipo 1.02.01.09 caminero móvil (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y 1.02.01.12 equipo TOTAL ACTIVO 2 PASIVO 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 2.01.07.05.01 15% participación trabajadores 2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 3 PATRIMONIO NETO 3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.07.01.01 Ganancia del ejercicio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 96 VARIACION 01/06/2013 30/06/2013 ABSOLUTA 3.100,00 6.946,99 3.846,99 2.100,00 4.302,68 2.202,68 200,00 225,67 25,67 VARIACION RELATIVA 124,10% 104,89% 12,84% 3.627,90 492,65 - 3.135,25 -86,42% 129,45 0,00 - 129,45 -100,00% 600,00 411,82 - 188,18 -31,36% 230,00 253,23 23,23 10,10% 300,00 300,00 0,00 0,00% 15.000,00 15.000,00 10.000,00 10.000,00 1.300,00 1.300,00 700,00 700,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 25.000,00 0,00 0,00% 25.000,00 -17.461,00 -18.199,42 44.426,35 46.282,28 4.000,00 250,00 810,00 395,52 1.533,03 795,00 689,87 7.703,17 95,79 603,15 395,52 1.686,34 927,50 766,52 70,79 19.317,40 21.638,00 11.114,93 3.200,00 44.426,35 11.114,93 3.200,00 401,16 46.282,27 738,42 -4,23% 1.855,93 - - 3.703,17 154,21 206,85 0,00 153,31 132,50 76,66 70,79 2.320,60 401,16 1855,92 92,58% -61,68% -25,54% 0,00% 10,00% 16,67% 11,11% 0% -10,72% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 3.2.3.8. Análisis Financiero. 3.2.3.8.1. Indicadores DSITRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE INDICADORES FINANCIEROS 1.-RAZONES DE LIQUIDEZ A) LIQUIDEZ CORRIENTE Activo Corriente Pasivo Corriente B) RAZÓN RÁPIDA O PRUEBA ÁCIDA Activo Corriente - Inventarios Pasivo Corriente = 12481,70 12248,78 = 1,02 Dólares = 11989,05 12248,78 = 0,98 Dólares = 17164,24 4302,68 = 4 veces = 30 4 = 8 dias = 12714,25 492,65 = 26 veces = 30 26 = 1 dia = 17164,24 46282,28 = 0,37 veces = 12714,25 7703,17 = 2 veces 2. ÍNDICES DE ACTIVIDAD A) ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Ventas Mensuales Cuentas por cobrar PLAZO PROMEDIO EN QUE SE HACEN EFECTIVAS LAS CUENTAS POR B) COBRAR 30 Rotación de Cuentas por Cobrar C) ROTACIÓN DE INVENTARIOS Costo de Ventas Inventarios PLAZO PROMEDIO DE REPOSICIÓN DE D) INVENTARIOS 30 Rotación de Inventarios E) F) ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES Ventas Total de Activo ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR Costo de Venta Cuentas por pagar 97 PLAZO PROMEDIO EN QUE SE HACEN G) EFECTIVAS LAS CUENTAS POR PAGAR 30 Rotación de Cuentas por pagar = 30 2 = 18 = 31566,18 46282,28 = 68,20% = 4449,99 17164,24 = 25,93% = 471,96 17164,24 = 2,75% = 401,16 17164,24 = 2,34% = 401,16 46282,28 = 0,87% = 401,16 14716,09 = 2,73% 3. RAZONES DE ENDEUDAMIENTO A) ENDEUDAMIENTO Total Pasivo Total Activo 4.ÍNDICES DE RENTABILIDAD A) MARGEN DE UTILIDAD BRUTA Utilidad bruta Ventas B) MARGEN DE UTILIDAD OPERATIVA Utilidad Operativa Ventas C) MARGEN DE UTILIDAD NETA Utilidad Neta Ventas RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOS D) TOTALES (ROA) Utilidad Neta Total Activos E) RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO (ROE) Utilidad Neta Patrimonio 98 dias 3.2.3.8.2. Informe de Resultados. Santo Domingo, 28 de noviembre de 2013 Sra. Fresia Mirella Terán Anchundia GERENTE PROPIETARIA DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE Presente De mis consideraciones.- A continuación se presentan los resultados de los índices financieros aplicados a los estados financieros durante el período 1 de junio al 30 de junio del 2013: Las cuentas por cobrar aumentaron en un 104,89%, teniendo como plazo promedio en que se hacen efectivas 8 días, se encuentra dentro del plazo de las políticas de créditos establecidas por gerencia, pero dicho incremento se refiere a aquellas cuentas que se han venido arrastrando de períodos anteriores y que no se les ha dado la debida gestión. Se recomienda mejorar el seguimiento de aquella cartera vencida, evitando esta se convierta en incobrable y que se aumente el riesgo de la cartera actual. Los inventarios disminuyeron un 86.42%, esto se puede relacionar al plazo promedio en que se cancelan a los proveedores que es 18 días, el cual es mayor a su política de crédito (8 días plazo), lo que conlleva a un atraso del despacho de la mercadería, a incumplir con el mínimo de stock que se debe mantener en bodega y a una variación en la ventas que se deben realizar diariamente. 99 Se recomienda conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables, con los de los suministradores. Y al trabajar con varios proveedores, realizar una planificación tanto para la adquisición de la mercadería como su debida cancelación, evitando así tener mucho stock, el cual por la naturaleza de la mercadería que es perecible no es aconsejable, ni quedarse sin existencias, ya que la ganancia del negocio se mide por el volumen de las ventas no por la ganancia que le genera cada producto. La empresa posee $1.02 para cubrir sus obligaciones inmediatas, sin considerar los inventarios posee $ 0.98 por cada dólar que adeuda. Es decir que puede hacer frente a sus deudas pero deberá realizar una buena gestión en el cobro de sus clientes y en la venta de su mercadería para no incurrir en la suspensión de los pagos o recurrir a la venta de los activos fijos. La empresa efectúa cobros cada 8 días, como promedio, y paga cada 18 días, por lo tanto cuenta con un margen de 10 días para utilizar el efectivo disponible antes de efectuar pagos a sus proveedores. Como es evidente, la empresa demora demasiado sus pagos, situación que afecta su credibilidad para recibir crédito de terceros. Resulta interesante que a pesar de contar con tanto margen de tiempo para el uso del efectivo disponible, los indicadores de solvencia no se encuentren por encima de dos (2). La empresa se desarrolla mayormente con capital ajeno, lo que muestra un alto grado de dependencia financiera con acreedores externos. Sus activos totales han sido financiados externamente en un 68.20% como promedio del periodo analizado. Con el índice de endeudamiento elevado se recomienda a la empresa que en lo posible evite adquirir deudas, y que aproveche de mejor manera los activos de la empresa, ya que el rendimiento en relación a la utilidad neta está en 0.87%, y la rotación de activos totales es de 100 0,37 veces en el mes, a pesar de que la mayoría de la deuda fue invertida en el activo fijo de la empresa (vehículos) los cuales se adquirieron para incrementar las ventas, objetivos que no se están llevando a cabo, ya que las mismas han disminuido en relación al mes anterior( mayo). El margen de utilidad bruta es del 25.93%, la cual se disminuye cuantiosamente al considerar los gastos operativos y administrativos al 2.75% y al 2.34% cuando se hace referencia con la utilidad neta del negocio. La empresa debería analizar cada gasto de manera individual y considerar su costo-beneficio con los resultados de la empresa, cuyos rubros mayores deberían estar contemplados en el grupo de gastos de ventas, y no en los gastos administrativos como se refleja actualmente en el estado de resultados. Ya que las ventas de la mercadería se distribuyen de manera directa hacia los establecimientos de los clientes, y no en las instalaciones de la empresa. La capacidad básica de la entidad para generar utilidades en relación al patrimonio es muy baja, ya que presenta un rendimiento de 2.73%, lo cual denota bajo nivel de eficacia de la gestión ya que es un valor inferior a la tasa de interés bancario. Saludos cordiales. Tlga. Rubí Salazar 101 3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. El presente trabajo investigativo será validado por los lectores de tesis designados por la gerencia de la universidad. Esta será aprobada también por el tribunal designado por gerencia. La validación de esta propuesta investigativa la realizará la Sra. Fresia Mirella Terán Anchundia, en calidad de gerente propietaria de la Distribuidora Virgen del Cisne de la ciudad de Santo Domingo. 3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 3.4.1. Conclusiones. La empresa cuenta con una posición financiera desfavorable, presentando bajos niveles de rentabilidad, un elevado financiamiento externo y una mala administración de sus gastos de ventas y administrativos. La Distribuidora no realiza el adecuado seguimiento de las cuentas vencidas, cancelación de proveedores y el debido tratamiento de los inventarios. Actualmente la Distribuidora Virgen del Cisne, no cuenta con un sistema contable, los únicos informes que posee de la empresa son aquellos balances que le solicita el SRI plasmar en el formulario 101, en los cuales no se consolida toda la información de la empresa, por lo que su la toma de decisiones se basa en datos inoportunos, poco confiables e incompletos. 102 3.4.2. Recomendaciones. Debido al alto endeudamiento que posee actualmente la empresa, es recomendable trabajar sobre la base de reducir el financiamiento externo, de tal manera que permita mejorar la relación existente entre los recursos ajenos y los propios para lograr un buen equilibrio financiero. La empresa debería realizar una mejor administración de las cuentas por cobrar, cuentas por pagar e inventario para una mejor planificación financiera y mejor administración del capital de trabajo. La Distribuidora Virgen del Cisne” debería adoptar el sistema de contabilidad general para obtener una mejor información de su proceso financiero y de comercialización, lo cual ayudará para un mejor control de sus operaciones. Por tanto ésta actividad facilitará una planeación futura de los recursos requeridos, como de sus resultados esperados. 103 BIBLIOGRAFIA BARRIENTOS DIAZ, Myriam. 2009. Manual de Gestión Financiera. Centro Cultural de España, Julio de 2009. BESLEY, Scott y et.al. 2008. Fundamentos de Administración Financiera. s.l. : Cengage Learning Editores, 2008. BRAVO Valdivieso, Mercedes. 2011. CONTABILIDAD GENERAL. Ecuador : Escobar impresores, 2011. pág. 1. 97-9942-01-071-1. CATACORA Carpio, Fernando. 2006. Sistemas y procedimientos Contables. Caracas : McGraw-Hill Interamericana de Venezuela S.A, 2006. GITMAN, Lawrence J. 2007. Principios de Administración Financiera. México : Pearson Educación, 2007. 978-970-26-1014-4. GRECO, Orlando. 2007. Diccionario Contable. 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Entrevista con la propietaria de la Distribuidora Virgen del Cisne, la señora Mirella Terán. Foto 2. Encuesta a uno de los empleados de la Distribuidora Virgen del Cisne. ANEXO 4 (TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO) DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO DIARIO DEL 1 AL 3O DE JUNIO DE 2013 FECHA CÓDIGO 01/06/2013 1.01.01.01.01 1.01.01.02.01 1.01.02.06.01 1.01.03.06.01 DETALLE 1 DEBE Caja general Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha Clientes Inventario de mercaderías HABER 800,00 2.300,00 2.100,00 3.627,90 1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 1.01.05.01.01 1.01.05.02.02 1.01.05.03.02 1.02.01.01 1.02.01.02 1.02.01.05 1.02.01.08 1.02.01.09 2.01.03.01.01 2.01.07.01.01 2.01.07.01.08 2.01.07.03.01 2.01.07.04.02 2.01.07.04.03 2.01.07.04.04 2.02.03.01.01 1.02.01.12 1.01.02.09.01 3.01.01.01.01 3.06.01.01 129,45 600,00 230,00 300,00 15.000,00 10.000,00 1.300,00 700,00 25.000,00 12% IVA compras Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente Terrenos Edificios Muebles y enseres Equipo de computación Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil Proveedores Retención en la fuente 1% por pagar IVA en ventas por Pagar Aporte 21.50% por Pagar Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Hipoteca por pagar (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo Provisión cuentas comerciales con terceros Fresia Mirella Terán Anchundia Ganancias acumuladas años anteriores P/r asiento de apertura 2 4.000,00 250,00 810,00 395,52 1.533,03 795,00 689,87 21.638,00 17.461,00 200,00 11.114,93 3.200,00 1.088,96 03/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 602,10 434,70 52,16 3 768,00 03/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 768,00 4 03/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% P/r venta según Fact. 001-001-10900 5 03/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 6 03/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r venta según Fact. 001-001-11260 7 194,86 1,97 196,83 145,80 145,80 402,27 3,94 287,82 105,71 12,68 291,50 03/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 291,50 PASAN FECHA CÓDIGO DETALLE 64.984,65 64.984,65 DEBE HABER FECHA CÓDIGO DETALLE VIENEN 21 06/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 22 06/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 1.01.05.01.01 12% IVA compras 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar P/r compra ,según Fact001-001-585 a 8 días plazo 23 06/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación P/r devolución de productos de Fact. 001-001-101 24 06/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 25 06/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 26 06/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.02.06.01 Clientes P/r pago de la Fact.001-001-10420 27 06/06/20136 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-001-835592 28 07/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 29 07/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a crédito a comercial Arteaga según Fact. 001-001-963 30 07/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 31 07/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-001-83835650 32 07/06/2013 5.02.02.18 Agua, energía, luz y telecomunicaciones 1.01.01.01.01 Caja general P/ pago de servicios basicos del mes de mayo. 33 07/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.02.06.01 Clientes P/r pago de la Fact.001-001-10510 de Viveres Victoria 34 10/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior PASAN DEBE HABER 73.494,38 73.494,39 644,25 644,25 560,50 39,96 594,86 5,61 19,50 19,50 365,02 213,98 134,87 16,18 258,40 258,40 200,00 200,00 26,79 3,21 30,00 365,02 365,02 608,21 427,07 161,73 19,41 436,15 436,15 26,79 3,21 30,00 60,00 60,00 300,00 300,00 300,00 300,00 77.711,41 77.711,41 FECHA CÓDIGO DETALLE VIENEN 35 10/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% P/ ventas según Fact. 001-001-12522 de contado a Comercial Ordoñez 36 10/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 37 10/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-004-65632144 38 11/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 39 11/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.02.06.01 Clientes P/r pago de la Fact.001-001-11260 de Viveres Victoria 40 11/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 1.01.05.01.01 12% IVA compras 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar P/r compra ,según Fact001-005-963 a 8 días plazo 41 11/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a crédito según Fact- 1052 a Comercial Salazar 42 11/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 43 11/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r venta según Fact. 001-001-1193 a 8 días plazo. 44 11/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 45 11/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-001-9632541 46 12/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general DEBE HABER 77.711,41 77.711,41 139,00 1,40 140,40 104,00 104,00 17,86 2,14 20,00 139,00 139,00 402,27 402,27 3.444,80 68,90 3.479,26 34,45 838,51 685,80 136,35 16,36 609,00 609,00 194,50 1,88 117,45 70,47 8,46 139,20 139,20 26,79 3,21 30,00 402,27 402,27 P/r depósito de las ventas del día anterior 47 12/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha P/r cancelación de Fact. 001-005-201 con ch. #44 421,31 421,31 PASAN 84.667,45 84.667,45 FECHA CÓDIGO DETALLE VIENEN DEBE HABER 84.667,45 84.667,45 48 770,65 12/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 431,66 302,67 36,32 49 543,95 12/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 543,95 50 12/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% P/r ventas según Fact. 001-001-18555 de contado a Comercial Arrobo 51 12/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 52 12/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-002-32563 53 13/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 54 13/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 1.01.05.01.01 12% IVA compras 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar P/r compra ,según Fact001-001-742 a 8 días plazo 103,98 1,05 105,03 77,80 77,80 26,79 3,21 30,00 874,63 874,63 562,00 36,24 592,62 5,62 55 765,83 13/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 419,94 308,83 37,06 56 539,83 13/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 539,83 57 13/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r venta según Fact. 001-001-19001 a 8 días plazo. 110,54 1,08 80,06 28,19 3,38 58 80,18 13/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 80,18 59 13/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-002-8654 60 13/06/2013 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.05.01.01 12% IVA compras P/ pago de IVA del mes de mayo. 26,79 3,21 30,00 810,00 210,00 600,00 PASAN 90.005,23 90.005,23 FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE VIENEN 61 13/05/2013 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 1.01.01.01.01 Caja general P/r pago de impuesto a la renta retenido de mayo 62 14/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 63 14/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 64 14/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 65 14/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% P/r ventas según Fact. 001-001-18660 de contado a Comercial Arrobo 66 14/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 67 14/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-005-1652 68 14/06/2013 2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 1.01.01.01.01 Caja general P/ pago de panilla del mes de mayo 69 14/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha P/r cancelación de Fact. 001-001-585 con ch. #50 70 14/06/2013 1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha P/ anticipo de sueldos 71 17/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 72 17/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 73 17/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-005-2225 74 18/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior HABER 90.005,23 90.005,23 250,00 250,00 765,83 765,83 698,39 479,30 195,62 23,47 499,94 499,94 232,55 2,35 234,90 174,00 174,00 26,79 3,21 30,00 395,52 395,52 575,36 575,36 100,00 100,00 721,19 606,22 102,65 12,32 525,09 525,09 26,79 3,21 30,00 721,19 721,19 PASAN 95.726,65 95.726,65 FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE VIENEN 75 18/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 1.01.05.01.01 12% IVA compras 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar P/r compra ,según Fact001-005-1202 a 8 días plazo 76 18/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 77 18/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 78 18/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-003-43485 79 19/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 80 19/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 81 19/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 82 19/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 003-001-45623 83 20/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 84 20/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 85 20/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 86 20/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-001-1016690 87 21/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 88 21/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% P/r venta según Fact. 001-001-25632 a 8 días plazo a "Comecial Saltos" HABER 95.726,65 95.726,65 1.447,00 93,96 1.526,49 14,47 1.209,08 705,77 449,39 53,93 855,67 855,67 26,79 3,21 30,00 1.209,08 1.209,08 726,17 491,81 209,25 25,11 519,30 519,30 26,79 3,21 30,00 726,17 726,17 790,52 494,17 264,60 31,75 562,05 562,05 26,79 3,21 30,00 790,52 790,52 217,05 2,19 219,24 PASAN 104.965,42 104.965,42 FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER VIENEN 104.965,42 104.965,42 89 162,40 21/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 162,40 90 570,68 21/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 246,51 289,44 34,73 91 397,00 21/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 397,00 92 21/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-001-9388342 93 24/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 94 24/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 95 17,86 2,14 20,00 570,68 570,68 627,24 362,88 236,03 28,32 443,64 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 443,64 96 24/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-002-10143920 97 25/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 98 25/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha P/r cancelación de Fact. 001-005-963 con ch. #64 99 25/06/2013 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 1.01.05.01.01 12% IVA compras 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar P/r compra ,según Fact001-005-1564 a 8 días plazo 100 17,86 2,14 20,00 627,24 627,24 3.479,26 3.479,26 3.068,50 81,43 3.119,25 30,69 762,51 25/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 486,27 246,65 29,60 101 542,90 25/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 542,90 102 25/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 004-003-89454 26,79 3,21 30,00 PASAN 116.368,90 116.368,90 FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER VIENEN 116.368,90 116.368,90 103 26/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 104 26/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 105 762,51 26/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 608,10 762,51 854,76 539,06 281,88 33,83 608,10 106 26/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 003-001-419482 107 27/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 108 27/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 109 26,79 3,21 30,00 854,76 854,76 826,46 589,68 211,41 25,37 593,40 27/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 593,40 110 27/06/2013 1.01.02.06.01 Clientes 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 4.01.01.01 Ventas 0% P/r venta según Fact. 001-001-25632 a 8 días plazo a "Comecial Saltos" 406,96 4,11 411,08 111 27/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 112 27/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-001-2315652 113 28/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de las ventas del día anterior 114 28/06/2013 1.01.01.01.01 Caja general 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar P/r ventas a consumidores finales 115 28/06/2013 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías P/r costo de la venta anterior 116 28/06/2013 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.01.01 Caja general P/r depósito de saldos de ventas 304,50 304,50 26,79 3,21 30,00 826,46 826,46 769,24 571,93 176,18 21,14 554,15 554,15 930,94 930,94 PASAN 124.725,26 124.725,26 FECHA CÓDIGO DETALLE 117 28/06/2013 5.02.01.12 Combustibles 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.01.01.01 Caja general P/r gasto de combustible según fact. 001-001-101385471 118 28/06/2013 2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 5.02.03.01 Intereses 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha P/ pago de la cuota # 10/24 119 28/06/2013 5.02.01.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 5.02.01.02.01 Aporte patronal 5.02.01.10 Comisiones 5.02.01.03.04 Fondos de Reserva 5.02.02.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 5.02.02.02.01 Aporte patronal 5.02.02.03.04 Fondos de Reserva 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos 2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar P/r pago de sueldos del mes de mayo 120 28/06/2013 5.02.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.02.01.03.03 Vacaciones 5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.02.02.03.03 Vacaciones 2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar P/ provisiones de beneficios sociales 121 28/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha P/r pago de Fact 001-005-1202 122 30/06/2013 5.02.01.21.01 Propiedades, planta y equipo 1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo P/ depreciaciones de activos de la empresa del mes de junio 123 30/06/2013 5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar 1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros P/r provisión de cuentas incobrables DEBE HABER VIENEN 124.725,26 124.725,26 26,79 3,21 30,00 2.320,60 75,00 2.395,60 643,64 97,64 160,00 66,97 1.036,00 125,87 86,33 1.720,94 100,00 395,52 66,97 53,00 33,49 86,33 79,50 43,17 153,30 132,50 76,65 1.526,49 1.526,49 738,42 738,42 25,67 25,67 PASAN 132.020,35 132.020,35 FECHA CÓDIGO DETALLE 124 30/06/2013 5.03.01 Pérdidas y ganancias 5.01.02.01 Costo de Venta por Menor 5.02.01.23.06 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 5.02.01.02.01 Aporte patronal 5.02.02.03 Comisiones 5.02.01.03.04 Fondos de Reserva 5.02.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.02.01.03.03 Vacaciones 5.02.02.24.02 Sueldos, salarios y demás remuneraciones 5.02.02.02.01 Aporte patronal 5.02.02.03.04 Fondos de Reserva 5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo 5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo 5.02.02.03.03 Vacaciones 5.02.01.12 Combustibles 5.02.02.18 Agua, energía, luz y telecomunicaciones 5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar 5.02.03.01 Intereses 5.02.01.21.01 Propiedades, planta y equipo P/r resultado del período 125 30/06/2013 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 5.03.01 Pérdidas y ganancias P/r resultado del período DEBE HABER VIENEN 132.020,35 132.020,35 16.692,28 12.714,25 643,64 97,64 160,00 66,97 66,97 53,00 33,49 1.036,00 125,87 86,33 86,33 79,50 43,17 500,03 60,00 25,67 75,00 738,42 12.137,92 5.026,32 17.164,24 126 30/06/2013 5.03.01 3.07.01.01 471,96 Pérdidas y ganancias Ganancia del ejercicio P/ determinar ganancia del ejercicio 471,96 127 30/06/2013 3.07.01.01 Ganancia del ejercicio 2.01.07.05.01 15% participación trabajadores P/r distribución de utilidades 128 30/06/2013 5.03.01 Pérdidas y ganancias 1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros 1.02.01.12 Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.02.06.01 Clientes 1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías 1.01.05.01.01 12% IVA compras 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1.02.01.01 Terrenos 1.02.01.02 Edificios 1.02.01.05 Muebles y enseres 1.02.01.08 Equipo de computación 1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil P/R cierre del ejercicio cuentas del activo 129 30/06/2013 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 2.01.07.01.08 IVA en ventas por Pagar 2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar 2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar 2.01.07.05.01 15% participación trabajadores 2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar 3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores 3.07.01.01 Ganancia del ejercicio 5.03.01 Pérdidas y ganancias P/R cierre del ejercicio cuentas de pasivo y patrimonio SUMA TOTAL 70,79 70,79 46.282,28 225,67 18.199,42 293,69 6.653,30 4.302,68 492,65 411,82 253,23 300,00 15.000,00 10.000,00 1.300,00 700,00 25.000,00 7.703,17 95,79 603,15 395,52 1.686,34 927,50 766,52 70,79 19.317,40 11.114,93 3.200,00 401,16 46.282,28 277.409,28 277.409,28 ANEXO 5 (MAYORIZACIÓN) DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 01/06/2013 03/06/2013 03/06/2013 03/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 06/06/2013 06/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 07/06/2013 07/06/2013 07/06/2013 10/06/2013 10/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 12/06/2013 12/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 17/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 18/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 19/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 20/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 21/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 24/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 25/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 26/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 27/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 Caja General 1.01.01.01.01 DESCRIPCIÓN Saldo Inicial Venta a consumidores finales Venta según Fact. 001-001-10900 Pago de combustible Depósito de las ventas del día anterior Depósito de las ventas del día anterior Pago de combustible Depósito a Cta Cte Venta Pago de combustible Depósito a Cta Cte Venta a consumidores finales Pago de la Fact.001-001-10420 Pago de combustible Depósito Pago de combustible Pago de servcios básicos Pago de Facturas Depósito Venta Pago de combustible Depósito Pago de clientes Pago de combustible Deposito Venta Venta Pago de combustible Depósito Venta Pago de combustible Pago de IVA Pago de IR Deposito Venta Venta Pago de combustible Pago de planilla IESS Venta Pago de combustible Deposito Venta Pago de combustible Depósito Venta Pago de combustible Depósito Venta Pago de combustible Deposito Venta Pago de combustible Deposito Venta Pago de combustible Deposito Venta Pago de combustible Deposito Venta Pago de combustible Deposito Venta Pago de combustible Deposito Venta Depósito Pago de combustible Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 3 4 8 9 12 16 17 18 20 21 24 26 27 28 31 32 33 34 35 37 38 39 45 46 48 50 52 53 55 59 60 61 62 63 65 67 68 71 73 74 76 78 79 80 82 83 84 86 87 90 92 93 94 96 97 100 102 103 104 106 107 108 112 113 114 116 117 128 SUMAS DEBE HABER 800,00 1.088,96 194,86 30,00 1.283,83 1.777,86 30,00 1.777,86 644,25 20,00 644,25 365,02 200,00 30,00 365,02 30,00 60,00 300,00 300,00 139,00 20,00 139,00 402,27 30,00 402,27 770,65 103,98 30,00 874,63 765,83 30,00 210,00 250,00 765,83 698,39 232,55 30,00 395,52 721,19 30,00 721,19 1.209,08 30,00 1.209,08 726,17 30,00 726,17 790,52 30,00 790,52 570,68 20,00 570,68 627,24 20,00 627,24 762,51 30,00 762,51 854,76 30,00 854,76 826,46 30,00 826,46 769,24 930,94 30,00 293,69 SALDO DEUDOR ACREEDOR 800,00 1.888,96 2.083,83 2.053,83 770,00 2.547,86 2.517,86 740,00 1.384,25 1.364,25 720,00 1.085,03 1.285,03 1.255,03 890,00 860,00 800,00 1.100,00 800,00 939,00 919,00 780,00 1.182,28 1.152,28 750,00 1.520,65 1.624,63 1.594,63 720,00 1.485,83 1.455,82 1.245,82 995,82 229,99 928,38 1.160,94 1.130,93 735,41 1.456,60 1.426,59 705,40 1.914,48 1.884,48 675,40 1.401,56 1.371,56 645,39 1.435,91 1.405,91 615,39 1.186,07 1.166,07 595,39 1.222,63 1.202,63 575,39 1.337,90 1.307,90 545,39 1.400,15 1.370,15 515,39 1.341,85 1.311,85 485,39 1.254,63 323,69 293,69 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha 1.01.01.02.01 FECHA 01/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 DESCRIPCIÓN Saldo Inicial Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Pago de Factura Depósito de las ventas Depósito de las ventas Pago de Factura Anticipo de Sueldos Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Pago de Factura Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Depósito de las ventas Pago cuota hipoteca Pago de sueldos Pago de Factura Cierre del ejercicio No. ASIENTO del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior del día anterior 1 9 17 21 28 34 38 46 47 53 62 69 70 74 79 83 87 93 97 98 103 107 113 116 118 119 121 128 SUMAS DEBE HABER 2.300,00 1.283,83 1.777,86 644,25 365,02 300,00 139,00 402,27 421,31 874,63 765,83 575,36 100,00 721,19 1.209,08 726,17 790,52 570,68 627,24 3.479,26 762,51 854,76 826,46 930,94 2.395,60 1.720,94 1.526,49 6.653,30 SALDO DEUDOR ACREEDOR 2.300,00 3.583,83 5.361,69 6.005,94 6.370,97 6.670,97 6.809,96 7.212,24 6.790,93 7.665,56 8.431,39 7.856,04 7.756,04 8.477,23 9.686,31 10.412,47 11.202,99 11.773,67 12.400,91 8.921,66 9.684,17 10.538,93 11.365,39 12.296,33 9.900,73 8.179,79 6.653,30 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 01/06/2013 03/06/2013 04/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 07/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 13/06/2013 21/06/2013 27/06/2013 30/06/2013 Clientes 1.01.02.06.01 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Saldo Inicial Venta de mercadería Venta de mercadería Pago de Factura Venta de mercadería Pago de Factura Pago de Factura Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Cierre del ejercicio 1 6 14 26 29 35 39 41 43 57 88 110 128 SUMAS DEBE HABER 2.100,00 402,27 326,90 200,00 608,21 300,00 402,27 838,51 194,50 110,54 217,05 406,96 4.302,67 SALDO DEUDOR ACREEDOR 2.100,00 2.502,27 2.829,17 2.629,17 3.237,38 2.937,38 2.535,11 3.373,62 3.568,12 3.678,66 3.895,71 4.302,67 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Provisión cuentas comerciales con terceros 1.01.02.09.01 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Provisión de cuentas incoblables 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 123 128 SUMAS DEBE HABER 200,00 25,67 225,67 DEUDOR SALDO ACREEDOR 200,00 225,67 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 01/06/2013 03/06/2013 03/06/2013 03/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 Inventario de mercaderías 1.01.03.06.01 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Saldo Inicial Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Compra de Mercaderia Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Compra de Mercaderia Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Compra de Mercaderia Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Compra de Mercaderia Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Compra de Mercaderia Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Compra de Mercaderia Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Venta de Mercadería Cierre del ejercicio 1 3 5 7 10 13 15 19 22 25 30 36 40 42 44 49 51 54 56 58 64 66 72 75 77 81 85 89 91 95 99 101 105 109 111 115 128 SUMAS DEBE HABER 3.627,90 768,00 145,80 291,50 496,20 1.278,50 241,20 458,60 560,50 258,40 436,15 104,00 3.444,80 609,00 139,20 543,95 77,80 562,00 539,83 80,18 499,94 174,00 525,09 1.447,00 855,67 519,30 562,05 162,40 397,00 443,64 3.068,50 542,90 608,10 593,40 304,50 554,15 492,65 SALDO DEUDOR ACREEDOR 3.627,90 2.859,90 2.714,10 2.422,60 2.918,80 1.640,30 1.399,10 940,50 1.501,00 1.242,60 806,45 702,45 4.147,25 3.538,25 3.399,05 2.855,10 2.777,30 3.339,30 2.799,47 2.719,29 2.219,35 2.045,35 1.520,26 2.967,26 2.111,59 1.592,29 1.030,24 867,84 470,84 27,20 3.095,70 2.552,80 1.944,70 1.351,30 1.046,80 492,65 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación 1.01.03.06.02 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 11/06/2013 Devolución de Productos 06/06/2013 Devolución de Productos No. ASIENTO 1 11 23 SUMAS DEBE HABER 129,45 109,95 19,50 SALDO DEUDOR ACREEDOR 129,45 19,50 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Anticipo de Sueldos 1.01.04.04.01 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO SUMAS SALDO DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 01/06/2013 03/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 CUENTA: 25/06/2013 CÓDIGO: 25/06/2013 26/06/2013 FECHA 27/06/2013 CUENTA: 28/06/2013 CÓDIGO: 01/06/2013 30/06/2013 11/06/2013 06/06/2013 FECHA 01/06/2013 03/06/2013 03/06/2013 04/06/2013 CUENTA: 10/06/2013 CÓDIGO: 11/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 FECHA 14/06/2013 01/06/2013 21/06/2013 30/06/2013 27/06/2013 12% IVA compras 1.01.05.01.01 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO SUMAS DEBE HABER Saldo Inicial 1 600,00 Compra de Combustible 8 3,21 Compra de Mercaderia 10 31,32 Compra de Combustible 16 3,21 Compra de Combustible 20 2,14 Compra de Mercaderia 22 39,96 Compra de Combustible 27 3,21 Compra de Combustible 31 3,21 Compra de Combustible 37 2,14 Compra de Mercaderia 40 68,90 Compra de Combustible 45 3,21 Compra de Combustible 52 3,21 Compra de Mercaderia 54 36,24 Compra de Combustible 59 3,21 Pago de IVA mes de mayo 60 600,00 Compra de Combustible 57 3,21 Compra de Combustible 73 3,21 Compra de Mercaderia 75 93,96 Compra de Combustible 78 3,21 Compra de Combustible 82 3,21 DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE Compra de Combustible 86 3,21 LIBRO MAYOR Compra de Combustible 92 PRINCIPAL2,14 Inventario mercaderías en mal estado por Compra dedeCombustible 96 2,14 defectos de fábrica o transportación Compra de Mercaderia DISTRIBUIDORA 99 VIRGEN DEL 81,43 CISNE 1.01.03.06.02 Compra de Combustible 102 PRINCIPAL3,21 LIBRO MAYOR Compra de Combustible 106 3,21 Retenciones del impuesto a la renta del SUMAS DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Compra de Combustible 112 3,21 ejercicio corriente DEBE HABER Compra de Combustible 117 3,21 1.01.05.02.02 Saldo Inicial 1 129,45 Cierre del ejercicio 128 411,82 Devolución de Productos 11 109,95 SUMAS Devolución de Productos 23 19,50 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO DEBE HABER Saldo Inicial 1 230,00 Venta de mercadería 4 1,97 DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE Venta de mercadería 6 3,94 LIBRO MAYOR Venta de mercadería 14 PRINCIPAL3,26 Anticipo Sueldos Venta dede mercadería 35 1,40 1.01.04.04.01 Venta de mercadería 43 1,88 Venta de mercadería 50 1,05 SUMAS Venta de mercadería 57 1,08 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO DEBE2,35 HABER Venta de mercadería 65 Saldo de Inicial 1 100,00 Venta mercadería 88 2,19 Cierrede delmercadería ejercicio 128 100,00 Venta 110 4,11 30/06/2013 Cierre del ejercicio 253,23 128 SALDO DEUDOR ACREEDOR 600,00 603,21 634,53 637,75 639,89 679,85 683,07 686,28 688,42 757,33 760,54 763,76 800,00 803,21 203,21 206,43 209,64 303,60 306,82 310,03 313,24 315,39 317,53 398,96 402,18 405,39 SALDO 408,61 DEUDOR ACREEDOR 411,82 129,45 19,50 SALDO DEUDOR ACREEDOR 230,00 231,97 235,90 239,16 240,56 242,44 243,49 244,58SALDO DEUDOR ACREEDOR 246,92 100,00 249,12 253,23 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1.01.05.03.02 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 128 SUMAS DEBE HABER 300,00 300,00 SALDO DEUDOR ACREEDOR 300,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente 1.01.05.02.02 FECHA 01/06/2013 03/06/2013 03/06/2013 04/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 21/06/2013 27/06/2013 30/06/2013 CUENTA: CÓDIGO: CUENTA: CÓDIGO: FECHA FECHA FECHA 01/06/2013 01/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 01/06/2013 30/06/2013 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Saldo Inicial Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Venta de mercadería Cierre del ejercicio 1 4 6 14 35 43 50 57 65 88 110 128 SUMAS DEBE HABER 230,00 1,97 3,94 3,26 1,40 1,88 1,05 1,08 2,35 2,19 4,11 253,23 SALDO DEUDOR ACREEDOR 230,00 231,97 235,90 239,16 240,56 242,44 243,49 244,58 246,92 249,12 253,23 - DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA VIRGEN VIRGEN DEL DEL CISNE CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL LIBRO MAYOR PRINCIPAL Muebles yy enseres enseres Muebles Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio 1.02.01.05 1.02.01.05 corriente 1.01.05.03.02 DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN No. ASIENTO ASIENTO No. DESCRIPCIÓN Saldo Inicial Inicial Saldo Cierre del del ejercicio ejercicio Cierre Saldo Inicial Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 1 128 128 1 128 SUMAS SUMAS DEBE HABER DEBE SUMASHABER 1.300,00 DEBE HABER 300,00 1.300,00 300,00 SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR SALDO 1.300,00 1.300,00 DEUDOR ACREEDOR -300,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Equipo de de computación computación Equipo 1.02.01.08 1.02.01.08 FECHA FECHA DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Saldo Inicial Inicial 01/06/2013 30/06/2013 Cierre Cierre del del ejercicio ejercicio 30/06/2013 No. ASIENTO ASIENTO No. 1 1 128 128 SUMAS SUMAS DEBE DEBE HABER HABER 700,00 700,00 SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR 700,00 700,00 -- DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Terrenos 1.02.01.01 FECHA DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 128 SUMAS DEBE HABER 15.000,00 15.000,00 SALDO DEUDOR ACREEDOR 15.000,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Edificios 1.02.01.02 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 128 SUMAS DEBE HABER 10.000,00 10.000,00 SALDO DEUDOR ACREEDOR 10.000,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 1.02.01.09 FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Cierre del ejercicio 1 128 SUMAS DEBE HABER 25.000,00 25.000,00 SALDO DEUDOR ACREEDOR 25.000,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo 1.02.01.12 FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Depreciación de activos del mes de junio 30/06/2013 Cierre del ejercicio SUMAS DEBE HABER 17.461,00 738,42 1 128 DEUDOR 18.199,42 SALDO ACREEDOR 17.461,00 18.199,42 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 01/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 06/06/2013 06/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 18/06/2013 25/06/2013 25/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 Proveedores 2.01.03.01.01 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Saldo Inicial Compra ,según Fact :001-005-201 Devolución de productos de Fact. 001-005-028 Compra ,según Fact: 001-001-585 Devolución de productos de Fact. 001-001-101 Compra ,según Fact : 001-005-963 Cancelación de Fact. 001-005-201 con ch. #44 Compra ,según Fact : 001-001-742 Cancelación de Fact. 001-001-585 con ch. #50 Compra ,según Fact : 001-005-1202 Cancelación de Fact. 001-005-963 con ch. #64 Compra ,según Fact : 001-005-1564 Pago de Fact 001-005-1202 Cierre del ejercicio 1 10 11 22 23 40 47 54 69 75 98 99 121 129 SUMAS DEBE HABER 4.000,00 522,56 DEUDOR 109,95 594,86 19,50 3.479,26 421,31 592,62 575,36 1.526,49 3.479,26 3.119,25 1.526,49 7.703,17 SALDO ACREEDOR 4.000,00 4.522,56 4.412,61 5.007,47 4.987,97 8.467,22 8.045,91 8.638,53 8.063,18 9.589,67 6.110,41 9.229,66 7.703,17 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 01/06/2013 04/06/2013 06/06/2013 11/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 18/06/2013 25/06/2013 30/06/2013 Retención en la fuente 1% por pagar 2.01.07.01.01 DESCRIPCIÓN Saldo Inicial Compra de mercaderia Compra de mercaderia Compra de mercaderia Compra de mercaderia Compra de mercaderia Compra de mercaderia Compra de mercaderia Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 10 22 40 54 61 75 99 129 SUMAS DEBE HABER 250,00 4,96 5,61 34,45 5,62 250,00 14,47 30,69 95,79 DEUDOR SALDO ACREEDOR 250,00 254,96 260,57 295,02 300,64 50,64 65,11 95,79 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 03/06/2013 06/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 13/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 IVA en ventas por Pagar 2.01.07.01.08 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Pago de Impuestos Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Cierre del ejercicio 1 2 6 12 14 18 24 29 41 43 48 55 57 60 63 71 76 80 84 90 94 100 104 108 114 129 SUMAS DEBE HABER DEUDOR 810,00 52,16 12,68 51,89 4,54 25,14 16,18 19,41 16,36 8,46 36,32 37,06 3,38 810,00 23,47 12,32 53,93 25,11 31,75 34,73 28,32 29,60 33,83 25,37 21,14 603,15 SALDO ACREEDOR 810,00 862,16 874,84 926,73 931,27 956,41 972,60 992,00 1.008,37 1.016,82 1.053,14 1.090,20 1.093,58 283,58 307,06 319,38 373,30 398,41 430,16 464,90 493,22 522,82 556,64 582,01 603,15 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 01/06/2013 14/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 Aporte 21.50% por Pagar 2.01.07.04.02 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Saldo Inicial Pago de planilla IESS mayo Pago de sueldos Cierre del ejercicio 1 68 119 129 SUMAS DEBE HABER DEUDOR 395,52 395,52 395,52 395,52 SALDO ACREEDOR 395,52 395,52 0,00 DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Décimo Tercer Sueldo por Pagar 2.01.07.03.01 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 28/06/2013 Provisión de Beneficios Sociales 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 120 129 SUMAS DEBE HABER 1.533,03 153,30 1.686,34 DEUDOR SALDO ACREEDOR 1.533,03 1.686,34 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 2.01.07.04.03 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 01/06/2013 Saldo Inicial 28/06/2013 Provisión de Beneficios Sociales 30/06/2013 Cierre del ejercicio 1 120 129 SUMAS DEBE HABER DEUDOR 795,00 132,50 927,50 SALDO ACREEDOR 795,00 927,50 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Vacaciones por Pagar 2.01.07.04.04 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 01/06/2013 Saldo Inicial 28/06/2013 Provisión de Beneficios Sociales 30/06/2013 Cierre del ejercicio 1 120 129 SUMAS DEBE HABER DEUDOR 689,87 76,65 766,52 SALDO ACREEDOR 689,87 766,52 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Hipoteca por pagar 2.02.03.01.01 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 01/06/2013 Saldo Inicial 28/06/2013 Pago de cuota 30/06/2013 Cierre del ejercicio 1 118 129 SUMAS DEBE HABER DEUDOR 21.638,00 SALDO ACREEDOR 21.638,00 19.317,40 - 2.320,60 19.317,40 DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Fresia Mirella Terán Anchundia 3.01.01.01.01 FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Cierre del ejercicio 1 129 SUMAS DEBE HABER DEUDOR 11.114,93 11.114,93 SALDO ACREEDOR 11.114,93 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Ganancias acumuladas años anteriores 3.06.01.01 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 129 SUMAS DEBE HABER 3.200,00 3.200,00 DEUDOR SALDO ACREEDOR 3.200,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Ventas 0% 4.01.01.01 FECHA 03/06/2013 03/06/2013 06/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 DESCRIPCIÓN Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Cierre del ejercicio No. ASIENTO 2 4 6 12 14 18 24 29 35 41 43 48 50 55 57 63 65 71 76 80 84 88 90 94 100 104 108 110 114 125 SUMAS DEBE HABER DEUDOR 602,10 196,83 287,82 1.293,57 287,82 409,59 213,98 427,07 140,40 685,80 117,45 431,66 105,03 419,94 80,06 479,30 234,90 606,22 705,77 491,81 494,17 219,24 246,51 362,88 486,27 539,06 589,68 411,08 571,93 12.137,92 SALDO ACREEDOR 602,10 798,93 1.086,75 2.380,32 2.668,14 3.077,73 3.291,71 3.718,78 3.859,18 4.544,98 4.662,43 5.094,09 5.199,12 5.619,06 5.699,12 6.178,42 6.413,32 7.019,54 7.725,31 8.217,11 8.711,28 8.930,52 9.177,03 9.539,91 10.026,18 10.565,24 11.154,92 11.565,99 12.137,92 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA 03/06/2013 06/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 Ventas 12% 4.01.01.01 DESCRIPCIÓN Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Venta de mecaderia Cierre del ejercicio No. ASIENTO 2 6 12 14 18 24 29 41 43 48 55 57 63 71 76 80 84 90 94 100 104 108 114 125 SUMAS DEBE HABER 434,70 105,71 432,41 37,80 209,52 134,87 161,73 136,35 70,47 302,67 308,83 28,19 195,62 102,65 449,39 209,25 264,60 289,44 236,03 246,65 281,88 211,41 176,18 5.026,32 DEUDOR SALDO ACREEDOR 434,70 540,41 972,81 1.010,61 1.220,13 1.355,00 1.516,73 1.653,08 1.723,55 2.026,22 2.335,04 2.363,23 2.558,84 2.661,50 3.110,89 3.320,14 3.584,74 3.874,18 4.110,21 4.356,86 4.638,74 4.850,15 5.026,32 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Costo de Venta por Menor 5.01.02.01 FECHA 03/06/2013 03/06/2013 03/06/2013 04/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 14/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Costo de ventas Cierre del ejercicio SUMAS DEBE HABER 768,00 145,80 291,50 1.278,50 241,20 458,60 258,40 436,15 104,00 609,00 139,20 543,95 77,80 539,83 80,18 499,94 174,00 525,09 855,67 519,30 562,05 162,40 397,00 443,64 542,90 608,10 593,40 304,50 554,15 3 5 7 13 15 19 25 30 36 42 44 49 51 56 58 64 66 72 77 81 85 89 91 95 101 105 109 111 115 124 12.714,25 SALDO DEUDOR ACREEDOR 768,00 913,80 1.205,30 2.483,80 2.725,00 3.183,60 3.442,00 3.878,15 3.982,15 4.591,15 4.730,35 5.274,30 5.352,10 5.891,93 5.972,11 6.472,05 6.646,05 7.171,14 8.026,81 8.546,11 9.108,16 9.270,56 9.667,56 10.111,20 10.654,10 11.262,20 11.855,60 12.160,10 12.714,25 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Sueldos, salarios y demás remuneraciones 5.02.01.01 FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Pago de sueldos 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 119 SUMAS DEBE HABER 643,64 643,64 124 SALDO DEUDOR ACREEDOR 643,64 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Aporte patronal 5.02.01.02.01 DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Pago de sueldos 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 119 124 SUMAS DEBE HABER 97,64 97,64 SALDO DEUDOR ACREEDOR 97,64 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Comisiones 5.02.01.10 FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 28/06/2013 Pago de sueldos 30/06/2013 Cierre del ejercicio 119 SUMAS DEBE HABER 160,00 160,00 124 SALDO DEUDOR ACREEDOR 160,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Fondo de Reserva 5.02.01.03.04 FECHA DESCRIPCIÓN No. ASIENTO 28/06/2013 Pago de sueldos 30/06/2013 Cierre del ejercicio 119 124 SUMAS DEBE HABER 66,97 66,97 SALDO DEUDOR ACREEDOR 66,97 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Sueldos, salarios y demás remuneraciones 5.02.02.01 FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Pago de sueldos 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 119 SUMAS DEBE HABER 1.036,00 1.036,00 124 SALDO DEUDOR ACREEDOR 1.036,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Aporte patronal 5.02.02.02.01 DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Pago de sueldos 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 119 SUMAS DEBE HABER 125,87 125,87 124 SALDO DEUDOR ACREEDOR 125,87 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Fondo de Reserva 5.02.02.03.04 DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 86,33 86,33 SALDO DEUDOR ACREEDOR 86,33 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Décimo Tercer Sueldo 5.02.01.03.01 DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 66,97 66,97 SALDO DEUDOR ACREEDOR 66,97 - FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 86,33 86,33 SALDO DEUDOR ACREEDOR 86,33 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Décimo Tercer Sueldo 5.02.01.03.01 FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 66,97 66,97 SALDO DEUDOR ACREEDOR 66,97 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Décimo Cuarto Sueldo 5.02.01.03.02 FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 53,00 53,00 SALDO DEUDOR ACREEDOR 53,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Vacaciones 5.02.01.03.03 FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 33,49 33,49 SALDO DEUDOR ACREEDOR 33,49 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Décimo Tercer Sueldo 5.02.02.03.01 FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 86,33 86,33 SALDO DEUDOR ACREEDOR 86,33 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Décimo Cuarto Sueldo 5.02.02.03.02 FECHA DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 79,50 79,50 SALDO DEUDOR ACREEDOR 79,50 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Vacaciones 5.02.02.03.03 DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Provisión de beneficios 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 120 124 SUMAS DEBE HABER 43,17 43,17 SALDO DEUDOR ACREEDOR 43,17 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Combustible 5.02.01.12 FECHA 03/06/2013 04/06/2013 05/06/2013 06/06/2013 07/06/2013 10/06/2013 11/06/2013 12/06/2013 13/06/2013 14/06/2013 17/06/2013 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 21/06/2013 24/06/2013 25/06/2013 26/06/2013 27/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 DESCRIPCIÓN No. ASIENTO Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Consumo del día Cierre del ejercicio 8 16 20 27 31 37 45 52 59 67 73 78 82 86 92 96 102 106 112 117 124 SUMAS DEBE HABER 26,79 26,79 17,86 26,79 26,79 17,86 26,79 26,79 26,79 26,79 26,79 26,79 26,79 26,79 17,86 17,86 26,79 26,79 26,79 26,79 500,03 SALDO DEUDOR ACREEDOR 26,79 53,57 71,43 98,21 125,00 142,86 169,64 196,43 223,22 250,01 276,80 303,59 330,38 357,17 375,03 392,89 419,67 446,46 473,24 500,03 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Agua, energía, luz y telecomunicaciones 6.02.02.14 FECHA DESCRIPCIÓN 07/06/2013 Pago de servicios básicos 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 32 124 SUMAS DEBE HABER 60,00 60,00 SALDO DEUDOR ACREEDOR 60,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: Cuentas por Cobrar 5.02.02.23.05 FECHA DESCRIPCIÓN 30/06/2013 Provisión del mes 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 123 124 SUMAS DEBE HABER 25,67 25,67 SALDO DEUDOR ACREEDOR 25,67 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Intereses 5.02.03.01 DESCRIPCIÓN 28/06/2013 Cancelación de cuota 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 118 124 SUMAS DEBE HABER 75,00 75,00 SALDO DEUDOR ACREEDOR 75,00 - DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE LIBRO MAYOR PRINCIPAL CUENTA: CÓDIGO: FECHA Propiedades, planta y equipo 5.02.01.21.01 DESCRIPCIÓN 01/06/2013 Saldo Inicial 30/06/2013 Cierre del ejercicio No. ASIENTO 1 124 SUMAS DEBE HABER 738,42 738,42 SALDO DEUDOR ACREEDOR 738,42 - ANEXO 6 (KARDEX DE PRODUCTOS DE MAYOR ROTACIÓN) Producto 1: DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE KARDEX MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS ARTÍCULO Tetra Pack Entera Litro PROVEEDOR UNIDAD DE MEDIDA: Unidad EXISTENCIA MÍNIMA 40 CÓDIGO DE REFERENCIA: TP ENTERA EXISTENCIA MÁXIMA 500 FECHA DETALLE 03-jun Saldo Inicial INGRESOS Vita Leche EGRESOS CANT. V. UNIT. TOTAL 360 0,98 352,80 03-jun Venta CF CANT. V. UNIT. SALDOS TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL 360 0,98 352,80 150 0,98 147,00 210 0,98 205,80 03-jun Venta según Fact. 001-001-10900 60 0,98 58,80 150 0,98 147,00 03-jun Venta según Fact. 001-001-11260 40 0,98 39,20 110 0,98 107,80 200 0,98 196,00 04-jun Compra según Fact. 001-005-201 200 0,98 196 04-jun Venta CF 110 0,98 107,80 0 0,98 0,00 50 0,98 49,00 150 0,98 147,00 04-jun Venta según Fact 001-001-11801 40 0,98 39,20 110 0,98 107,80 05-jun Venta CF 70 0,98 68,60 40 0,98 39,20 07-jun Venta CF 20 0,98 19,60 20 0,98 19,60 400 0,98 392,00 11-jun Compra según Fact. 001-005-963 400 0,98 392 11-jun Venta CF 20 0,98 19,60 0 0,98 0,00 70 0,98 68,60 330 0,98 323,40 12-jun Venta CF 70 0,98 68,60 260 0,98 254,80 12-jun Venta según Fact. 001-001-18555 35 0,98 34,30 225 0,98 220,50 13-jun Venta CF 60 0,98 58,80 165 0,98 161,70 13-jun Venta según Fact 001-001-19001 15 0,98 14,70 150 0,98 147,00 14-jun Venta CF 53 0,98 51,94 97 0,98 95,06 17-jun Venta CF 40 0,98 39,20 57 0,98 55,86 300 0,98 294,00 18-jun Compra según Fact 001-001-1202 300 0,98 294 18-jun Venta CF 57 0,98 55,86 0 0,98 0,00 10 0,98 9,80 290 0,98 284,20 19-jun Venta CF 90 0,98 88,20 200 0,98 196,00 20-jun Venta CF 100 0,98 98,00 100 0,98 98,00 21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 70 0,98 68,60 30 0,98 29,40 24-jun Venta CF 25 0,98 24,50 5 0,98 4,90 350 0,98 343,00 25-jun Compra según Fact. 001-005-1564 25-jun Venta CF 350 0,98 343 5 0,98 4,90 0 0,98 0,00 120 0,98 117,60 230 0,98 225,40 26-jun Venta CF 100 0,98 98,00 130 0,98 127,40 27-jun Venta CF 80 0,98 78,40 50 0,98 49,00 28-jun Venta CF 40 0,98 39,20 10 0,98 9,80 Producto 2: DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE KARDEX MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS ARTÍCULO Tetra Fino Entera Litro PROVEEDOR UNIDAD DE MEDIDA: Unidad EXISTENCIA MÍNIMA 50 CÓDIGO DE REFERENCIA: T FINO ENTERA EXISTENCIA MÁXIMA 3500 FECHA DETALLE 03-jun Saldo Inicial INGRESOS Vita Leche EGRESOS CANT. V. UNIT. TOTAL 2400 0,87 2088,00 CANT. V. UNIT. SALDOS TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL 2400 0,87 2088,00 03-jun Venta CF 200 0,87 174,00 2200 0,87 1914,00 03-jun Venta según Fact. 001-001-10900 100 0,87 87,00 2100 0,87 1827,00 03-jun Venta según Fact. 001-001-11260 200 0,87 174,00 1900 0,87 1653,00 04-jun Venta CF 800 0,87 696,00 1100 0,87 957,00 04-jun Venta según Fact 001-001-11801 200 0,87 174,00 900 0,87 783,00 05-jun Venta CF 200 0,87 174,00 700 0,87 609,00 06-jun Venta CF 100 0,87 87,00 600 0,87 522,00 07-jun Venta CF 250 0,87 217,50 350 0,87 304,50 2500 0,87 2175,00 11-jun Compra según Fact. 001-005-963 2500 0,87 2175 11-jun Venta CF 350 0,87 304,50 0 0,87 0,00 2500 0,87 2175,00 11-jun Venta según Fact. 11932 100 0,87 87,00 2400 0,87 2088,00 12-jun Venta CF 180 0,87 156,60 2220 0,87 1931,40 50 0,87 43,50 2170 0,87 1887,90 190 0,87 165,30 1980 0,87 1722,60 40 0,87 34,80 1940 0,87 1687,80 14-jun Venta CF 260 0,87 226,20 1680 0,87 1461,60 14-jun Venta según fact. 00-001-18660 200 0,87 174,00 1480 0,87 1287,60 17-jun Venta CF 400 0,87 348,00 1080 0,87 939,60 18-jun Venta CF 380 0,87 330,60 700 0,87 609,00 19-jun Venta CF 200 0,87 174,00 500 0,87 435,00 20-jun Venta CF 180 0,87 156,60 320 0,87 278,40 80 0,87 69,60 240 0,87 208,80 21-jun Venta CF 120 0,87 104,40 120 0,87 104,40 24-jun Venta CF 100 0,87 87,00 20 0,87 17,40 2000 0,87 1740,00 12-jun Ventasegún Fact. 001-001-18555 13-jun Venta CF 13-jun Venta según Fact 001-001-19001 21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 25-jun Compra según Fact. 001-005-1564 25-jun Venta CF 2000 0,87 1740 20 0,87 17,40 0 0,87 0,00 150 0,87 130,50 1850 0,87 1609,50 26-jun Venta CF 250 0,87 217,50 1600 0,87 1392,00 27-jun Venta CF 300 0,87 261,00 1300 0,87 1131,00 27-jun Venta según Fact. 001-001-1016020 350 0,87 304,50 950 0,87 826,50 28-jun Venta CF 400 0,87 348,00 550 0,87 478,50 Producto 3: DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE KARDEX MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS ARTÍCULO Leche entera PROVEEDOR UNIDAD DE MEDIDA: Unidad EXISTENCIA MÍNIMA 50 CÓDIGO DE REFERENCIA: PLAST. ENTERA EXISTENCIA MÁXIMA 500 FECHA INGRESOS DETALLE 03-jun Saldo Inicial Alpina EGRESOS CANT. V. UNIT. TOTAL 250 0,65 162,50 CANT. V. UNIT. SALDOS TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL 250 0,65 162,50 03-jun Venta CF 50 0,65 32,50 200 0,65 130,00 04-jun Venta CF 60 0,65 39,00 140 0,65 91,00 05-jun Venta CF 50 0,65 32,50 90 0,65 58,50 350 0,65 227,50 06-jun Compra según Fact. 001-001-585 350 0,65 227,5 06-jun Venta CF 07-jun Venta CF 90 0,65 58,50 0 0,65 0,00 20 0,65 13,00 330 0,65 214,50 65 0,65 42,25 265 0,65 172,25 160 0,65 104,00 105 0,65 68,25 11-jun Venta CF 20 0,65 13,00 85 0,65 55,25 12-jun Venta CF 40 0,65 26,00 45 0,65 29,25 400 0,65 260,00 10-jun Venta según Fact. 001-001-12522 13-jun Compra según Fact. 001-001-742 400 0,65 260 13-jun Venta CF 45 0,65 29,25 0 0,65 0,00 20 0,65 13,00 380 0,65 247,00 14-jun Venta CF 48 0,65 31,20 332 0,65 215,80 17-jun Venta CF 60 0,65 39,00 272 0,65 176,80 18-jun Venta CF 50 0,65 32,50 222 0,65 144,30 19-jun Venta CF 70 0,65 45,50 152 0,65 98,80 20-jun Venta CF 30 0,65 19,50 122 0,65 79,30 21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 20 0,65 13,00 102 0,65 66,30 21-jun Venta CF 40 0,65 26,00 62 0,65 40,30 24-jun Venta CF 62 0,65 40,30 0 0,65 0,00 Producto 4: DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE KARDEX MÉTODO DE VALORACIÓN: FIFO O PEPS ARTÍCULO Bebible 180 gr frutilla PROVEEDOR UNIDAD DE MEDIDA: Unidad EXISTENCIA MÍNIMA 30 CÓDIGO DE REFERENCIA: YOGURT 180 EXISTENCIA MÁXIMA 500 FECHA DETALLE 03-jun Saldo Inicial INGRESOS Alpina EGRESOS CANT. V. UNIT. TOTAL 230 0,56 128,80 CANT. V. UNIT. SALDOS TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL 230 0,56 128,80 03-jun Venta CF 50 0,56 28,00 180 0,56 100,80 04-jun Venta CF 70 0,56 39,20 110 0,56 61,60 04-jun Venta según Fact 001-001-11801 50 0,56 28,00 60 0,56 33,60 05-jun Venta CF 20 0,56 11,20 40 0,56 22,40 300 0,56 168,00 06-jun Compra según Fact. 001-001-585 300 0,56 168 06-jun Venta CF 40 0,56 22,40 0 0,56 0,00 50 0,56 28,00 250 0,56 140,00 07-jun Venta CF 50 0,56 28,00 200 0,56 112,00 11-jun Venta CF 40 0,56 22,40 160 0,56 89,60 12-jun Venta CF 50 0,56 28,00 110 0,56 61,60 280 0,56 156,80 13-jun Compra según Fact. 001-001-742 13-jun Venta CF 14-jun Venta CF 280 0,56 156,8 65 0,56 36,40 45 0,56 25,20 280 0,56 156,80 45 0,56 25,20 0 0,56 0,00 15 0,56 8,40 265 0,56 148,40 17-jun Venta CF 70 0,56 39,20 195 0,56 109,20 18-jun Venta CF 66 0,56 36,96 129 0,56 72,24 19-jun Venta CF 55 0,56 30,80 74 0,56 41,44 20-jun Venta CF 35 0,56 19,60 39 0,56 21,84 21-jun Venta según Fact. 001-001-25632 20 0,56 11,20 19 0,56 10,64 21-jun Venta CF 10 0,56 5,60 9 0,56 5,04 24-jun Venta CF 9 0,56 5,04 0 0,56 0,00 ANEXO 7 (RUC) ANEXO 7 (MANUAL DE FUNCIONES PROPUESTO.) DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE APROBACIÓN DEL CISNE MANUAL DE FUNCIONES DIA MES AÑO 30 06 2013 PÁG. N° 1/2 GERENTE Proponer estrategias comerciales y velar por su cumplimiento. Generar oportunidades de negocio para la compañía. Controlar y hacer cumplir las políticas de la empresa, disposiciones legales. Promover investigaciones de mercadeo para el desarrollo FUNCIONES: FUNCIONES: de nuevos productos, canales de distribución y comercialización. Administrar el personal bajo su dirección y trabajar conjuntamente para el cumplimiento de sus objetivos. Realizar seguimientos permanentes hacia el logro de los objetivos de la empresa. Planificar y optimizar los recursos financieros de la empresa. Aprobar y hace cumplir el presupuesto establecido por la empresa. CONTADORA Codificar recibos de cobro manuales, N/D y N/C bancarias. Elaborar asientos de diarios. Revisar resúmenes de roles de pago y provisión de beneficios sociales. Emitir y revisar la distribución de libros bancos. Realizar conciliaciones bancarias y análisis de los mismos Emitir de Estados Financieros y anexos de acuerdo a PCGA Cumplir con disposiciones tributarias Controlar y aprobar las declaraciones mensuales de impuestos Emitir planillas de aportes y Fondo de reserva al I.E.S.S. Entregar los estados financieros mensualmente a la Gerencia. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ DISTRIBUIDORA VIRGEN FECHA DE APROBACIÓN PÁG. N° DEL CISNE MANUAL DE FUNCIONES DIA MES AÑO 30 06 2013 2/2 SECRETARIA Atender las llamadas y la recepción de la Empresa. Canalizar las llamadas entrantes a los respectivos usuarios. Atención al cliente interno y externo. Apoyar a la Administración en su gestión. FUNCIONES: Apoyar el manejo de las relaciones con proveedores de productos y servicios. Recepción y clasificación de documentos, manejo de archivo. Supervisar y coordinar la gestión de mensajería, valija y servicios generales. Realizar el despacho de la mercadería de bodega. FUNCIONES: VENDEDOR Cumplir el presupuesto de ventas rentablemente Garantizar excelencia en ejecución, cumpliendo con coberturas, disponibilidad e inventarios (indicadores). Mantener actualizados los ruteros de los clientes. Monitorear y transmitir información del mercado permanentemente. Garantizar el crecimiento de la ruta en número de clientes y volumen de ventas. Mantener información confiable al 100% Manejar y velar por la buena aplicación de la Ejecución en el punto de Venta, cumpliendo con el estándar establecido. Cumplir políticas, procedimientos y valores de la Compañía. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma____________________ Firma________________ ANEXO 8 (POLÍTICAS DE CONTROL DE PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES PROPUESTO.) DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE POLÍTICAS DE CONTROL CLIENTES Y PROVEEDORES PÁG. FECHA DE APROBACIÓN N° DIA 30 MES 6 AÑO 2013 1/3 CLIENTES Los pagos se realizarán en efectivo y cheque. Los pagos realizados con cheques tendrán como fecha de pago máximo de giro una semana después de la compra original. Cualquier devolución debe ser hecha dentro de los 7 días siguientes a la fecha de la compra original, adjuntando la respectiva factura. Los créditos tendrán una vigencia de 7 y 15 días. Los créditos superiores a 300,00 serán para aquellos clientes que se registren como clientes preferenciales. Los créditos para clientes nuevos serán aprobados por gerencia. No se pueden exceder los créditos de los montos y plazos convenidos y/o ya establecidos sin previa autorización de gerencia. Todo cliente deberá constar en la base de datos de la empresa con su debido código y ficha. Las facturas de los créditos otorgados deben contener la firma del cliente y de la persona que autoriza y su respectiva fecha de pago. Se cobrara el 10% de interés de mora adicional por pago de facturas vencidas. PROVEEDORES Los proveedores deberán suministrar los productos y/o servicios en los términos acordados. Se enviará la solicitud de compras vía internet, todos los lunes y miércoles. Los proveedores deberán entregar la mercadería hasta un plazo de 48 horas después de haber hecho el pedido. A los proveedores se les cancelará a mediados y finales de mes. Los pagos se realizarán con cheque cruzado, con la respectiva copia de la factura y retención. Todo pedido se cruzarán con los productos establecidos en la solicitud de compras. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma___________________ Firma________________ _ DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE PÁG. FECHA DE APROBACIÓN N° POLÍTICAS DE CONTROL DE RECURSOS HUMANOS DIA MES AÑO 2/3 30 6 2013 OBLIGACIONES(ART. 45 DEL CÓDIGO DE TRABAJO) a) Ejecutar el trabajo en los términos del contrato. b) Restituir al empleador los materiales no usados y conservar en buen estado los instrumentos y útiles de trabajo. d) Observar buena conducta durante el trabajo; e) Cumplir las disposiciones del reglamento interno expedido en forma legal; f) Dar aviso al empleador cuando por causa justa faltare al trabajo con 24 horas de h) Guardar escrupulosamente los secretos técnicos, comerciales o de fabricación de los productos a cuya elaboración concurra, directa o indirectamente, o de los que él tenga conocimiento por razón del trabajo que ejecuta; i) Sujetarse a las medidas preventivas e higiénicas que impongan las autoridades. PROHIBICIONES (ART. 46 DEL CÓDIGO DE TRABAJO) a) Poner en peligro su propia seguridad, la de sus compañeros de trabajo o la de otras personas, así como de la de los establecimientos, talleres y lugares de trabajo; b) Tomar de la fábrica, taller, empresa o establecimiento, sin permiso del empleador, útiles de trabajo, materia prima o artículos elaborados; c) Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo la acción de estupefacientes; d) Portar armas durante las horas de trabajo, a no ser con permiso de la autoridad e) Hacer colectas en el lugar de trabajo durante las horas de labor, salvo permiso del f) Usar los útiles y herramientas suministrados por el empleador en objetos distintos del trabajo a que están destinados; g) Hacer competencia al empleador en la elaboración o fabricación de los artículos de la h) Suspender el trabajo, salvo el caso de huelga; e, i) Abandonar el trabajo sin causa legal. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma___________________ Firma________________ DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE POLÍTICAS CAJA Y MERCADERÍA PÁG. FECHA DE APROBACIÓN N° DIA 30 MES 6 AÑO 2013 3/3 CAJA No se aceptarán billetes de $50 ni $100 dólares. Todos los ingresos se contabilizan inicialmente en caja y serán depositados al día siguiente en la cuenta bancaria. Está prohibido pagar sueldos ni anticipos del fondo caja, salvo autorización de Está prohibido el cambio de cheques del fondo de caja. Todo desembolso de caja deberá estar debidamente respaldado con un Separar los fondos provenientes de cobros a los destinados a pagos. MERCADERIA Las devoluciones de los productos en mal estado a los proveedores se los realizará al momento de recibir la mercadería, teniendo como respaldo el reporte de productos en mal estado firmado por la secretaria y el distribuidor. Se cambiará a los clientes los productos en mal estado, al momento de la segunda visita, por el mismo producto en buen estado. Se llevará un control por separado de la mercadería en buen estado y en mal Al momento de salir la mercadería de bodega, se registrará en el kardex y se hará firmar al vendedor el reporte de despacho de mercadería. La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema de inventario permanente, aplicando el método de valoración FIFO (en inglés) o PEPS. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: Firma_____________________ Firma___________________ Firma________________ ANEXO 9 (MISIÓN, VISIÓN Y LOGOTIPO PROPUESTO.) Con el objetivo que la Distribuidora Virgen del Cisne formule las finalidades y propósitos de la empresa, se propone: Logotipo Misión Visión Misión. La Distribuidora “Virgen del Cisne” se dedica a la comercialización de lácteos brindando a los clientes productos de excelente calidad. Nuestra misión es cumplir las expectativas de nuestros consumidores a través de una gama de productos en diversidad de precios; además de trabajar en armonía con nuestros clientes, proveedores y empleados haciendo que sus operaciones y las nuestras sean rentables. Visión. Ser reconocida en la zona norte del país, como una de las empresas de lácteos caracterizada por la buena calidad y variedad del ofrecimiento de sus productos y así satisfacer con las expectativas y necesidades de los clientes. Conformando un equipo humano capaz, con sólidos principios éticos, comprometidos con la empresa y orientado al servicio de sus consumidores.
