Circular novedades fiscales Illes Balears 2016

Principales novedades tributarias presentes en la Ley de Presupuestos de
la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares para el año 2016
La recientemente aprobada Ley de Presupuestos de la Comunidad Autónoma de las
Islas Baleares para el año 2016 contiene novedades tributarias de relevancia en los
distintos Impuestos cedidos.
En términos generales, los cambios tributarios se traducen en un aumento
significativo de la presión fiscal para las rentas más elevadas y los grandes
patrimonios en sede del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el
Impuesto sobre el Patrimonio, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentos y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Las modificaciones aprobadas implican un aumento de la tributación para las rentas
anuales superiores a 70.000,00 euros respecto de los tipos vigentes en el año
2015.
La escala del Impuesto consolidada
año 2016 queda como sigue:
(tramo estatal y tramo autonómico) para el
ESCALA CONSOLIDADA IRPF ISLAS BALEARES 2016
Base liquidable
Cuota íntegra
Resto base liquidable
Tipo aplicable
Hasta (euros)
(euros)
Hasta (euros)
Porcentaje (%)
0
0
10.000,00
19,00%
10.000,00
1.900,00
2.450,00
21,25%
12.450,00
2.420,63
5.550,00
23,75%
18.000,00
3.738,75
2.200,00
26,75%
20.200,00
4.327,25
9.800,00
29,75%
30.000,00
7.242,75
4.000,00
32,75%
34.000,00
8.552,75
14.000,00
36,25%
48.000,00
13.627,75
12.000,00
37,75%
60.000,00
18.157,75
10.000,00
41,75%
70.000,00
22.332,75
20.000,00
44,50%
90.000,00
31.232,75
30.000,00
45,50%
120.000,00
44.882,75
55.000,00
46,50%
175.000,00
70.457,75
En adelante
47,50%
Plaça del Príncep 3 1er pis. Maó. 07701. Illes Balears. Tlf: 971.35.10.06 Fax: 971.35.28.84
www.riudavetsaf.com
Como puede verse, las rentas anuales superiores a 70.000,00 euros (coloreadas en
naranja) pasarán de tributar un 44,00% en 2015 a tributar en 2016 según unos
tipos progresivos que sitúan el tipo máximo en un 47,50% para rentas anuales
superiores a 175.000,00 euros.
Las rentas anuales inferiores a 70.000,00 euros seguirán disfrutando de los mismos
tipos vigentes en el año 2015, en el que se aprobó una rebaja generalizada de tipos
de gravamen que volvió a situar la presión fiscal en niveles similares a los de antes
del ejercicio 2011.
Se suprime, a partir de 31 de diciembre de 2.015, la deducción autonómica por los
gastos en primas de seguros individuales de salud.
Finalmente, entre otras deducciones, destaca la introducción de una nueva
deducción del 15% de las inversiones en vivienda habitual favorables con las
energías renovables o mecanismos de ahorro de agua.
Impuesto sobre el Patrimonio
Con efectos 1 de enero de 2016 se rebaja la reducción por mínimo exento de
800.000,00 euros a 700.000,00 euros. Ello supone que el escudo no sujeto a
tributación formado por el mínimo exento general y el mínimo exento de la vivienda
habitual pasa de 1.100.000,00 euros en 2015 a 1.000.000,00 euros en 2016.
Asimismo, se aprueba un importante aumento de tipos de gravamen que situará las
Islas Baleares como una de las Comunidades Autónomas con la presión fiscal más
elevada en este tributo a nivel estatal.
Se expone a continuación la tarifa vigente para 2016:
TARIFA IMPUESTO PATRIMONIO ISLAS BALEARES 2016
Base liquidable
Cuota
Resto base
liquidable
Tipo aplicable
Hasta (euros)
(euros)
Hasta (euros)
Porcentaje (%)
0
0
170.472,04
0,28%
170.472,04
477,32
170.465,00
0,41%
340.937,04
1.176,23
340.932,71
0,69%
681.869,75
3.528,67
654.869,76
1,24%
1.336.739,51
11.649,06
1.390.739,49
1,79%
2.727.479,00
36.543,30
2.727.479,00
2,35%
5.454.958,00
100.639,06
5.454.957,99
2,90%
10.909.915,99
258.832,84
En adelante
3,45%
Plaça del Príncep 3 1er pis. Maó. 07701. Illes Balears. Tlf: 971.35.10.06 Fax: 971.35.28.84
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Los tipos de gravamen vigentes hasta el día de hoy se situaban entre el 0,20% y el
2,50% para patrimonios superiores a 10.695.996,06 euros, manteniendo la escala
originalmente prevista en la Ley del Impuesto. Con la nueva regulación se aprueba
una tarifa propia para la Comunidad Autónoma y los tipos pasan del 0,28% al
3,45% para patrimonios superiores a 10.909.915,99 euros, lo que supone un
importante aumento de tributación.
A título ilustrativo, se expone a continuación el comparativo de tributación para un
sujeto pasivo con un patrimonio neto de 2.000.000,00 euros en el que se incluye el
valor de su vivienda habitual:
Comparativo
2015
2016
Valor bienes
2.000.000,00
2.000.000,00
Mínimo exento
-800.000,00
-700.000,00
Exención V. Habitual
-300.000,00
-300.000,00
Base Imponible
900.000,00
1.000.000,00
Cuota a ingresar
4.715,71
7.473,49
Tipo efectivo (%)
0,23%
0,37%
El aumento de la cuota a ingresar para este sujeto tipo es superior a los 2.700,00
euros anuales, lo que es indicativo del importante aumento de tipos para 2016, que
se hará notar especialmente para grandes patrimonios.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
En la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas se incorpora un nuevo
tramo impositivo para aumentar los tipos de gravamen a las adquisiciones onerosas
de bienes inmuebles situados en la Comunidad Autónoma.
En 2015 el tipo máximo era de un 10,00% para bienes inmuebles con un valor
superior a 600.000,00 euros. Con efectos 1 de enero de 2016 el tipo máximo
pasará a ser del 11,00% para inmuebles con un valor superior a 1.000.000,00
euros.
Esta es la tarifa vigente para 2016 (se muestra coloreado en naranja el último
tramo impositivo recientemente introducido):
Plaça del Príncep 3 1er pis. Maó. 07701. Illes Balears. Tlf: 971.35.10.06 Fax: 971.35.28.84
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TARIFA ADQUISICIÓN ONEROSA BIENES INMUEBLES ISLAS BALEARES 2016
Valor total inmueble
Cuota íntegra
Resto valor
Tipo impositivo
Desde (euros)
(euros)
Hasta (euros)
(%)
0,00
0,00
400.000,00
8,00%
400.000,00
32.000,00
200.000,00
9,00%
600.000,00
50.000,00
400.000,00
10,00%
1.000.000,00
90.000,00
En adelante
11,00%
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Se deroga la deducción autonómica para los grupos I y II (descendientes,
ascendientes y cónyuges) que suponía que la tributación efectiva para este tipo de
herencias quedara limitada al 1,00% de la base imponible.
A partir del 1 de enero de 2016 estas herencias pasarán a tributar en función de
una escala de gravamen progresiva, que prevé un tipo impositivo máximo del
20,00% para herencias cuya base liquidable supere los 3.000.000,00 euros. A la
práctica la subida de tipos no afectará a las herencias con un valor inferior a
700.000,00 euros, que seguirán tributando a un tipo efectivo del 1%, según se
muestra a continuación:
TARIFA IMPUESTO SUCESIONES GRUPOS I-II ISLAS BALEARES 2016
Base liquidable
Cuota íntegra
Resto base liquidable
Tipo impositivo
Desde (euros)
(euros)
Hasta (euros)
(%)
0,00
0,00
700.000,00
1,00%
700.000,00
7.000,00
300.000,00
8,00%
1.000.000,00
31.000,00
1.000.000,00
11,00%
2.000.000,00
141.000,00
1.000.000,00
15,00%
3.000.000,00
291.000,00
En adelante
20,00%
Si se toman en cuenta las reducciones más frecuentes (parentesco 25.000,00 euros
y vivienda habitual 180.000,00 euros) el importe mínimo no sujeto a tributación se
sitúa en torno a los 905.000,00 euros por contribuyente.
Tal y como se ve, los cambios para las sucesiones en 2016 son relevantes y
supondrán la necesidad de revisar las planificaciones sucesorias para adaptarlas a
las circunstancias actuales.
Plaça del Príncep 3 1er pis. Maó. 07701. Illes Balears. Tlf: 971.35.10.06 Fax: 971.35.28.84
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