Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)

Distintas normas
de auditoría
usadas en
Venezuela (GAAS)
Mayo de 2013
Concepto de auditoría
El servicio de auditoría externa consiste en el examen de
los estados financieros de una entidad con la finalidad de
permitirnos
Política general expresar una opinión sobre si tales estados
financieros están presentados razonablemente, en todos
sus aspectos substanciales, de conformidad con el
marco contable aplicable.
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Riesgo de auditoría – Concepto
A nivel de
estados financieros
Riesgo de auditoría – Concepto
Estados financieros
están libres de
errores materiales
Opinión sin
salvedad

Opinión
modificada
Riesgo de auditoría
Estados financieros
contienen errores
materiales
Riesgo de auditoría

Riesgo de auditoría = Riesgo de que ocurran errores
materiales x Riesgo de detección
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Riesgo de auditoría – Componentes
A nivel de aseveraciones
(cuentas significativas y
revelaciones)
Riesgo inherente
(RI)
Riesgo de control
(RC)
Riesgo de detección
(RD)
RA = RI x RC x RD
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Riesgo de auditoría – Componentes
A nivel de aseveraciones
(cuentas significativas y
revelaciones)
• susceptibilidad de una
aseveración a un error debido
a error
Riesgo
control de
• podría
ser de
material
Riesgo inherente
(RC)
(RI)
manera
individual o tomado
en conjunto con otros errores
Riesgo de detección
• suponiendo que no
(RD)
hubiese controles internos
relacionados
RA = RI x RC x RD
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Riesgo de auditoría – Componentes
nivel
de aseveraciones
•Ael
riesgo
de que pueda ocurrir un
(cuentas significativas y
error
en una aseveración que
revelaciones)
podría ser material, de manera
individual oRiesgo
tomado
en conjunto
Riesgo de control
inherente
con otros errores
(RC)
(RI)
• que el control interno de la
Riesgo
entidad no lo prevenga
o de detección
(RD)
detecte y corrija oportunamente
RA = RI x RC x RD
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Riesgo de auditoría – Componentes
A nivel de aseveraciones
y
•(cuentas
riesgosignificativas
de que los
revelaciones)
procedimientos del
auditor no detecten un
Riesgo de control
Riesgo en
inherente
error que exista
una
(RC)
(RI)
aseveración
• que podría ser
Riesgo de detección
material, de manera (RD)
individual o tomado en
conjunto con otros
errores
RA = RI x RC x RD
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Riesgo de auditoría – Componentes
Riesgo de auditoría – Componentes
Riesgo
inherente
‘Riesgos de la entidad’
El auditor los evalúa
Riesgo de
control
Riesgo de
detección
Nuestro riesgo como
auditores
Nosotros lo controlamos
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.1 Abreviaturas más comunes sobre GAAS
1.2 Normas de auditoría aplicables
Política general
1.3 Organismos que emiten los diferentes GAAS
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.1 Abreviaturas más comunes sobre GAAS
NAGA
Normas de auditoría generalmente aceptadas (o normas de
auditoría de aceptación general)
Política
general Generally Accepted Auditing Standards
GAAS (inglés)
VEN GAAS
Normas de auditoría de aceptación general en Venezuela
DNA
Declaración de Normas de Auditoría (utilizadas en Venezuela)
SECP
Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos
(Venezuela)
IAASB
International Auditing and Assurance Standards Board (Consejo
de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento)
NIA
Normas Internacionales de Auditoría
ISA (inglés)
International Standards on Auditing
NIA = ISA
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.1 Abreviaturas más comunes sobre GAAS
AICPA
American Institute of Certified Public Accountants
US GAAS
Auditing standards generally accepted in the United States of
Política
(inglés) general America
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.2 Normas de auditoría aplicables
Qué son normas de auditoría de aceptación general
(GAAS)?
Es un conjunto de normas definidas por una ley o
reglamentaciones o un órgano autorizado, cuya aplicación llega
a ser obligatoria para conducir una auditoría, otros servicios
para atestiguar u otros servicios relacionados.
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.2 Normas de auditoría aplicables
Norma de auditoría
Normas de auditoría de aceptación general en Venezuela (VEN GAAS)
Normas Internacionales de Auditoría (NIA /ISA)
Normas de auditoría generalmente aceptadas en los Estados Unidos de
América (US GAAS)
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.3 Organismos que emiten las diferentes GAAS
GAAS
Emisor
VEN GAAS Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela
(FCCPV)
NIA = ISA
International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB)
US GAAS
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4
Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.1 Aplicables a VEN GAAS
Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA)
Ejemplo 4

DNA 0 - Normas de Auditoría de Aceptación General

DNA 1 - Papeles de Trabajo

DNA 2 - Solicitud de Información al Abogado del Cliente

DNA 3 - Manifestaciones de la Gerencia

DNA 4 - El Informe de Control Interno

DNA 5 - Efecto de la Función de Auditoría Interna en el Alcance del Examen
del Contador Público Independiente

DNA 6 - Planificación y Supervisión

DNA 7 - Transacciones entre Partes Relacionadas

DNA 8 - Comunicación entre el Auditor Predecesor y el Sucesor.
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4 Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.1 Aplicables a VEN GAAS
Declaración de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA), continuación…
Ejemplo 4

DNA 9 - Procedimientos Analíticos de Revisión

DNA 10 - Evidencia Comprobatoria

DNA 11 - El Dictamen del Contador Público Independiente sobre
los Estados Financieros

DNA 12 - Control de Calidad en el Ejercicio Profesional

DNA 13 - El Examen de la Información Financiera Prospectiva.
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4
Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.2 Servicios Especiales prestados por Contadores Públicos (SECP) – Venezuela – no
son GAAS

Ejemplo 4
SECP 1 - Normas sobre Preparación de Estados Financieros

SECP 2 - Normas sobre Revisión Limitada de Estados Financieros

SECP 3 - Compatibilidad de Ejercicio Simultáneo de la Función de
Comisario y Auditor Externo

SECP 4 - Normas para la Aplicación de Procedimientos Previamente Convenidos sobre
Determinada Información Financiera

SECP 5 - Norma sobre Revisión de Ingresos de Personas Naturales

SECP 6 - Norma Interprofesional para el Ejercicio de la Función del Comisario

SECP 7 - Servicios Prestados por el Contador Público en el Ámbito Tributario

SECP 8 - Procedimientos para Revisión de Actas de Entrega de los Funcionarios
Públicos.
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4
Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010)
NIA 200 - 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
Ejemplo 4
• NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
• NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría
• NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros
• NIA 230 Documentación de auditoría
• NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados
financieros
• NIA 250 Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros
• NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo
• NIA 265 Comunicación de deficiencias en control interno a los encargados del gobierno
corporativo y a la administración
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4
Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010),
continuación
NIA 300 - 499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
Ejemplo
4
DETERMINADOS
• NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros
• NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento
de la entidad y su entorno
• NIA 320 Materialidad en la planificación y ejecución de una auditoría
• NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
• NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de
servicios
• NIA 450 Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4
Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010),
continuación
NIA 500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Ejemplo 4
• NIA 500 Evidencia de auditoría
• NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones especificas para partidas seleccionadas
• NIA 505 Confirmaciones externas
• NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos Iniciales
• NIA 520 Procedimientos analíticos
• NIA 530 Muestreo de auditoría
• NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones
relacionadas
• NIA 550 Partes relacionadas
• NIA 560 Hechos posteriores
• NIA 570 Negocio en marcha
• NIA 580 Declaraciones escritas
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4
Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010),
continuación
Ejemplo 4
NIA 600 - 699 UTILIZACION DEL TRABAJO DE TERCEROS
 NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de los
auditores de componentes)
 NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos
 NIA 620 Utilización del trabajo de un experto
NIA 700 - 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA
 NIA 700 Formando una opinión e informando sobre los estados financieros
 NIA 705 Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente
 NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente
 NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes y estados financieros comparativos
 NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados.
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1. Distintas normas de auditoría usadas en Venezuela (GAAS)
1.4
Resumen de normas de auditoría vigentes
1.4.3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA/ISA) (según edición libro del 2010),
continuación
NIA 800 - 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
Ejemplo
4
 NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de
acuerdo con marcos de referencia de propósito especial
 NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros individuales y
elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero
 NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros condensados
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