DECRETO SUPREMO Nº 29577 DE 21 DE MAYO DE 2008 EVO

DECRETO SUPREMO Nº 29577
DE 21 DE MAYO DE 2008
EVO MORALES AYMA
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que la Ley Nº 3787 de 24 de noviembre de 2007 ha modificado el Título VIII del
Código de Minería aprobado por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997.
Que los Artículos 96, 97, 98 y 99 del Código de Minería modificado por la Ley Nº
3787, disponen la obligación de pago de la Regalía Minera - RM para quienes realicen las
actividades mineras señaladas en el Artículo 25 del citado Código.
Que el Artículo 100 del Código de Minería modificado por la Ley Nº 3787,
establece una distribución del importe de la RM en beneficio de la Prefectura del
Departamento productor y el Municipio donde se localice el yacimiento mineral.
Que el Artículo 101 del Código de Minería modificado por la Ley Nº 3787,
establece una tabla de precios a partir de los cuales los pagos por RM se consideran
"Acreditables" o "No Acreditables" para efecto de la liquidación y pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas - IUE.
Que el Artículo 102 del Código de Minería modificado por la Ley Nº 3787, dispone
el pago de una Alícuota Adicional al IUE - AA-IUE, con el objeto de gravar las utilidades
adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los minerales y
metales, la misma que se pagará en base a un régimen de anticipos mensuales.
Que la Disposición Final Segunda de la Ley Nº 3787 faculta al Poder Ejecutivo la
reglamentación de dicha norma.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
CAPITULO I
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y REGALIA MINERA
ARTÍCULO 1.- A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo, quienes
realicen las actividades señaladas en el Artículo 25 del Código de Minería cumplirán de
manera obligatoria las disposiciones de la presente norma reglamentaria para la
liquidación y pago de los siguientes conceptos:
a) La Regalía Minera - RM, establecida por Ley Nº 3787 de 24 de noviembre de
2007, que forma parte del Título VIH del Libro Primero del Código de Minería
aprobado por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997.
b) El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE, establecido en el
Título III de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente), en lo que corresponde al
mecanismo de acreditación dispuesto en el Artículo 101 de la Ley Nº 1777,
modificada por Ley Nº 3787.
c) La Alícuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas -AAIUE dispuesto por el Artículo 102 de la Ley Nº 1777, modificada por Ley No
3787.
CAPÍTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALIA MINERA
ARTÍCULO 2.- En sujeción a lo establecido en el Artículo 96 del Código de Minería
modificado por Ley Nº 3787, están alcanzados por la RM, quienes realicen las actividades
mineras señaladas en el Artículo 25 del citado Código, de acuerdo a lo siguiente:
a) Prospección y exploración minera, sólo cuando se comercialice los productos
obtenidos en esta fase.
b) Explotación, concentración y/o comercialización, por la venta interna o
exportación de minerales y/o metales.
c) Fundición y refinación, sólo cuando formen parte del proceso productivo que
incluya actividad de explotación minera propia.
ARTÍCULO 3.- No están alcanzados por la RM quienes realicen actividades de
manufactura o elaboren productos industrializados a base de minerales y/o metales.
Se entiende por manufacturas o productos industrializados a base de minerales y
metales, los que resulten del proceso de transformación industrial de minerales y metales
en bienes de consumo, bienes de capital, o en insumos, piezas o partes para la
fabricación de bienes de capital, o en bienes de consumo durable, que no sean resultado
directo de cualquiera de las actividades señaladas en el Artículo 25 del Código de
Minería.
La importación temporal de minerales para su concentración, fundición o refinación
tampoco está alcanzada por la RM, debiendo acreditarse este hecho mediante el
correspondiente certificado de origen.
Los contratos de riesgo compartido u otros de asociación entre operadores
mineros se sujetarán a lo dispuesto por el Artículo 15 del presente Reglamento.
CAPITULO III
DE LA BASE DE CALCULO DE LA REGALIA MINERA
ARTÍCULO 4.-La base de cálculo de la RM es el valor bruto de venta consignado
en la factura comercial Declaración Única de Exportación o documento equivalente, de
acuerdo a lo siguiente:
I. Para metales o minerales metálicos que disponen de cotización internacional,
el valor bruto de venta es el monto que resulte de multiplicar el peso del
contenido fino de metal por su cotización oficial en dólares corrientes de los
Estados Unidos de América.
El peso del contenido fino se establece:
1) Para productos metálicos fundidos, multiplicando el peso por la ley del
mineral.
2) Para metales en concentrados y minerales metálicos, multiplicando el
peso neto seco por la ley del mineral.
El peso neto seco es el peso del mineral sin envase (saco, conteiner, pallet u
otros) previa deducción por humedad. Para minerales a granel, el peso neto seco es igual
al peso del mineral bruto menos las deducciones por mermas y humedad.
Para la determinación del peso neto seco, sobre el peso del mineral bruto se
aplicarán las siguientes deducciones:
a) Por envases: uno por ciento (1%) para minerales vendidos o exportados en
sacos o pallets.
b) Por mermas: uno por ciento (1%) sólo para minerales vendidos a granel.
c) Por humedad: En ventas internas, la consignada en la liquidación o factura
de venta.
En exportaciones, la humedad declarada por el exportador o la establecida por el
Servicio Nacional de Registro y Control de la Comercialización de Minerales y Metales SENARECOM, según el procedimiento señalado en el Artículo 6 del presente Decreto
Supremo.
II. Para minerales de hierro, el valor bruto de venta es el monto que resulte de
multiplicar el peso neto seco por las cotizaciones oficiales que se señalan a
continuación para cada tipo de producto:
a) Hierro esponja o DRI: El noventa por ciento (90%) del precio para "Hot
briquettediron" de la revista Metal Bulletin.
b) Pellets: El precio para "Iron ore pellets" de la revista Metal Bulletin.
c) Concentrados: El precio para "Iron ore fines" de la revista Metal Bulletin.
Sólo en el caso de no contarse con dichos precios podrá tomarse fuentes alternativas de
precios equivalentes.
La determinación del peso neto seco se regirá por lo establecido en el párrafo precedente.
III. La base de cálculo de la RM para manufacturas y productos industriales a
base de caliza es el precio de compra a sus proveedores consignado en la
factura de venta multiplicado por la cantidad de caliza en el producto final.
Para el caso de empresas de manufactura que integren actividades mineras
se tomará el precio de transferencia de dicho mineral a la planta de
manufactura o procesamiento.
IV. Para minerales no metálicos o minerales metálicos no contemplados en los
Parágrafos I, II y III del presente Artículo, el valor bruto de venta se
establecerá de la siguiente manera:
a) En las exportaciones, el valor bruto de venta es el valor comercial total
consignado en la Declaración Única de Exportación que deberá ser
compatible y verificable con el valor de la factura comercial o liquidación
final de exportación.
b) En el caso de ventas internas, el valor bruto de venta es el valor comercial
total consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente.
Para minerales evaporíticos de Boro, en ventas internas el valor bruto de venta, es
el valor consignado en la factura con una base mínima de $us. 20.- (VEINTE 00/100
DOLARES ESTADOUNIDENSES) por tonelada métrica tratada. Los valores mínimos solo
aplicarán cuando la factura de venta consigne un monto inferior a este valor.
En caso que los sujetos obligados de la RM hubieran liquidado y pagado este
concepto a partir de una liquidación provisional por no disponer aún de la factura
comercial o liquidación final, deberá precederse a su re liquidación en base a la factura
comercial o liquidación definitiva en un plazo máximo de seis meses calendario a partir de
la fecha en que la mercancía hubiere salido de territorio nacional. La diferencia que
pudiera resultar de la re liquidación señalada deberá operarse conforme lo dispuesto en el
Artículo 14 del presente Reglamento.
ARTÍCULO 5.- Para la determinación de pesos se aplicará las siguientes
equivalencias:
1 Tonelada Métrica - 2.204,6223 Libras - 1.000 Kilogramos
1 Tonelada Larga - 2.200 Libras - 1.016 Kilogramos
1 Tonelada Corta - 2.000 Libras - 907.18487 Kilogramos
1 Kilogramo - 2,204 Libras - 1.000 Kilogramos
1 Libra (Advp.) - 16 Onzas - 0,45359 Kilogramos
1 Onza Avoirdupois - 28,349527 Gramos
1 Unidad Corta - 20 Libras
1 Unidad Larga - 22,40 Libras - 10,16 Kilogramos
1 Unidad Métrica - 22,0462 Libras
1 Picul Malayo - 133,333 Libras - 60,48 Kilogramo
1 kilogramo - 2,6792 Libras - 32,15073 Onzas Troy
1 Libra Troy - 12 Onzas Troy - 373,25 Gramos
1 Onza Troy - 31,1035 Gramos
ARTÍCULO 6.- Para la determinación de la ley del mineral o metal y la humedad
del mineral, se procederá de la siguiente manera:
‐
En las ventas internas, la ley y humedad serán las consignadas en la
liquidación o factura de venta.
‐
En las exportaciones se consignará la ley y humedad declarada por el
exportador. Sin embargo, previo a la exportación, en el lugar de embarque el
SE-NARECOM, de manera conjunta con la Prefectura del departamento
productor, podrá tomar muestras representativas de cada vagón o medio de
transporte utilizado, en presencia de un representante del exportador. En tal
caso, deberá tomarse cuatro muestras, quedando dos de ellas en poder del
SENA-RECOM y las otras dos en poder del exportador o vendedor, todas ellas
en sobres cerrados, lacrados y debidamente firmados por las partes. Para el
caso de exportaciones por vía aérea, la muestra podrá ser tomada en las
instalaciones de la fundición, siguiendo el procedimiento anterior, debiendo
necesariamente cumplirse en todo caso, las formalidades aduaneras de
exportación.
‐
En estos casos, el SENARECOM determinará por su cuenta la ley del lote
exportado a base de las precitadas muestras, en un plazo no mayor a 30 días
corridos y la humedad en un plazo no mayor a 48 horas.
‐
Una vez obtenida dicha ley y humedad se procederá de la siguiente manera:
a) Si la ley del mineral declarada por el exportador fuera igual o mayor al
noventa y siete por ciento (97%) de la ley del mineral determinada por el
SENARECOM, se confirmará la ley del exportador.
b) Por el contrario, si la ley del mineral declarada por el exportador fuera
menor al noventa y siete por ciento (97%) de la ley del mineral determinada
por el SENARECOM, salvo una aceptación explícita de esta ley por parte
del exportador, se someterán las muestras adicionales en poder del
SENARECOM y del exportador a un análisis dirimitorio en un laboratorio
debidamente acreditado por el Instituto Boliviano de Metrología -IBMETRO
y aceptado por ambas partes. El resultado será el definitivo para liquidar la
RM y se procederá según lo establecido en el Artículo 14 del presente
Reglamento. El costo de análisis de dirimisión será cubierto por el
exportador.
c) Si el SENARECOM no hubiera tomado una muestra de verificación o si
habiéndola tomado no hubiera determinado la ley en el plazo establecido
en el presente Artículo, se tomará como definitiva la ley del exportador.
‐
Para la determinación de la humedad se procederá de la siguiente manera:
a) Si la humedad declarada por el exportador fuera igual o menor al ciento
veinticinco por ciento (125%) de la humedad determinada por el
SENARECOM, se confirmará la humedad declarada por el exportador.
b) Por el contrario, si la humedad declarada por el exportador fuera mayor a
ciento veinticinco por ciento (125%) de la humedad del mineral determinada
por el SENARECOM, salvo una aceptación explícita de esta humedad por
el exportador, se someterán las muestras adicionales en poder del
SENARECOM y del exportador a un análisis dirimitorio en un laboratorio
debidamente acreditado por el IBMETRO y aceptado por ambas partes. El
resultado será el definitivo para liquidar la RM y se procederá según lo
establecido en el Artículo 14 del presente reglamento. El costo de análisis
de dirimisión será cubierto por el exportador.
c) Si el SENARECOM no hubiera tomado una muestra de verificación, o si
habiéndola tomado no hubiera determinado la humedad en el plazo
establecido en el presente artículo, se tomará como definitiva la humedad
declarada por el exportador.
Los laboratorios utilizados tanto por el exportador como por el SENARECOM para
la determinación de leyes y humedad deberán estar acreditados por el IBMETRO.
CAPÍTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES
ARTÍCULO 7.- La cotización oficial para la liquidación y pago de la RM se
establecerá en forma quincenal por el Ministerio de Minería y Metalurgia mediante
resolución expresa. La tabla de cotizaciones oficiales será difundida y tendrá vigencia a
partir del día de su publicación en un órgano de prensa de circulación nacional o en la
pizarra oficial de precios del Ministerio de Minería y Metalurgia.
La cotización oficial para cada mineral o metal es el promedio aritmético quincenal
a base de la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas
en una bolsa internacional de metales o de revistas especializadas, de la siguiente
manera:
‐
Antimonio; Promedio de las cotizaciones más bajas del mercado libre
registradas por el Metal Bulletin.
‐
Cobre: Promedio de las cotizaciones más bajas "Grade A" del London Metal
Exchange.
‐
Estaño: Promedio de las cotizaciones CIF más bajas del London Metal
Exchange o en su defecto del Kuala Lumpur TinMarket, previa conversión del
precio FOB a CIF.
‐
Oro: Promedio de las cotizaciones más bajas del Mercado de Londres o en su
defecto de las cotizaciones Handy & Harman.
‐
Plata: Promedio de las cotizaciones más bajas del Mercado de Londres o en
su defecto de las cotizaciones Handy & Harman.
‐
Plomo: Promedio de las cotizaciones más bajas del London Metal Exchange.
‐
Wolfram: Promedio de las cotizaciones más bajas del mercado libre de Europa
registradas por el Metal Bulletin.
‐
Zinc: Promedio de las cotizaciones más bajas Special High Grade - SPH del
London Metal Exchange.
‐
Hierro: Promedió de las cotizaciones más bajas para "Hot briquettediron", "Iron
ore pellets" y "Iron ore fines" registradas por el Metal Bulletin, según lo
dispuesto en el Parágrafo II del Artículo 4 del presente reglamento.
Cuando por circunstancias extraordinarias no se dispusiera de las indicadas
cotizaciones diarias de las bolsas de metales para el cálculo de la cotización oficial,
conforme a lo establecido en los párrafos precedentes, el Ministerio de Minería y
Metalurgia podrá recurrir a información de otras bolsas de metales o de revistas
especializadas tales como el Metal Bulletin, Metáis Week y MiningJoumal, realizando los
ajustes necesarios para cumplir lo establecido en el segundo Párrafo del presente
Artículo.
Si por cualquier circunstancia no se pudiera determinar la cotización oficial para
uno o más minerales o metales en determinada quincena, para fines de la liquidación de
la RM, el Ministerio de Minería y Metalurgia utilizará la cotización oficial correspondiente a
la quincena precedente. Este procedimiento podrá aplicarse únicamente por cuatro (4)
veces consecutivas. Si dicha deficiencia subsistiera, se aplicará lo dispuesto en el
Parágrafo IV del Artículo 4 del presente Reglamento.
CAPITULO V
DE LA ALIICUOTA DE LA REGALIA MINERA
ARTÍCULO 8.-Las alícuotas de la RM para cada metal o mineral establecidas por
el Artículo 98 del Código de Minería se determinarán en forma quincenal por el Ministerio
de Minería y Metalurgia mediante resolución expresa. Dichas alícuotas serán difundidas y
tendrán vigencia a partir del día de su publicación en un órgano de prensa de circulación
nacional o en la pizarra oficial de precios del Ministerio de Minería y Metalurgia.
ARTÍCULO 9.- La alícuota para minerales de boro en función de la ley del mineral
se sujetará a la siguiente tabla:
Ley de Oxido de Boro (%)
Alícuota de la RM en
Alícuota de la RM en
Hasta 22
5
3
Mayor a 22 hasta 28
Menor a 5 hasta 4.50
Menor a 3 hasta 2.70
Mayor a 22 hasta 35
Menor a 4.50 hasta 4
Menor a 3.70 hasta 2.40
Mayor a 22 hasta 45
Menor a 4 hasta 3.50
Menor a 2.40 hasta 2.10
Mayor a 22 hasta 52
Menor a 3.50 hasta 3
Menor a 2.10 hasta 1.80
Mayor a 52
3
1.80
Para el resto de minerales y metales no contemplados en las escalas establecidas,
regirá una alícuota del dos punto cinco por ciento (2.5%) en exportaciones y uno punto
cinco por ciento (1.5%) en ventas internas.
ARTÍCULO 10.- Para efectos de la aplicación de la escala de RM establecida para
el oro proveniente de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieran alta
tecnología para su producción, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 98 del Código de
Minería modificado por Ley Nº 3787, se procederá del siguiente modo:
‐
Los sujetos obligados que requieran acogerse a la escala para esta categoría
presentarán una solicitud escrita al Ministerio de Minería y Metalurgia
incluyendo los siguientes datos:
a) Nombre o razón social de la empresa, representante legal y tipo de
constitución.
b) Datos generales y descripción de la operación minero metalúrgica.
c) Número de Identificación Minera - NIM.
d) Información económica y de costos.
e) Producción mensual del último año de operación.
f)
Plan de producción para dos o más años.
g) Caracterización física, química y mineralógica del material a ser extraído y
procesado, certificada por una institución especializada como el Servicio
Geológico y Técnico de Minas - SERGEOTECMIN, laboratorios de las
Facultades de Geología, Minería y Metalurgia de las Universidades
Públicas, u otras entidades de prestigio nacional.
h) Informe de evaluación de reservas.
i)
Descripción del proceso de tratamiento o beneficio.
j)
Estimación del Cut Off o ley mínima económica.
Con esta información, el Ministerio de Minería y Metalurgia, previa inspección
in situ, si fuera necesario, elaborará un informe que concluya en un dictamen
técnico señalando la procedencia o improcedencia de la solicitud de la
empresa para acogerse a la escala de RM para el oro señalada en el primer
parágrafo del presente Artículo. La aprobación será formalizada mediante
Resolución Ministerial que será emitida en un plazo no mayor a treinta (30)
días hábiles computados a partir de la fecha de solicitud y comunicada a la
Prefectura del Departamento productor y al Servicio de Impuestos Nacionales,
la misma que deberá renovarse por el interesado antes del inicio de cada
gestión fiscal.
‐
Los factores a ser tomados en cuenta para que un yacimiento sea considerado
como marginal son los siguientes: baja ley del mineral, bajo tenor del
yacimiento, insuficientes reservas, dificultades en la recuperación, altos costos
de operación, yacimiento inaccesible, insuficiente carga de mina para el
tratamiento, operación por debajo o en el límite del "Cut Off.
‐
Los factores a ser tomados en cuenta para que minerales sulfurosos sean
considerados en esta escala de RM son: requerimientos de tecnologías de alto
costo, elevadas inversiones, altos costos de operación y otros aspectos
vinculantes.
ARTICULO 11.- A los fines de la aplicación de lo dispuesto en el último párrafo del
Artículo 98 del Código de Minería, a partir de la gestión fiscal 2009 y siguientes, el
Ministerio de Minería y Metalurgia podrá ajustar anualmente los límites de las escalas de
cotizaciones oficiales en dólares americanos por un factor de corrección igual al cincuenta
por ciento (50%) de la tasa anual de inflación de los Estados Unidos de Norteamérica
operada entre el 1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal, medida
a base de la variación en el Índice de Precios al por Mayor establecida por la Reserva
Federal de dicho país.
Las nuevas escalas ajustadas serán aprobadas mediante Resolución Biministerial
emitida por el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Minería y Metalurgia y deberán
publicarse en un órgano de prensa de circulación nacional, un mes antes del inicio de
cada gestión fiscal.
CAPITULO VI
DE LA LIQUIDACION Y PAGO DE LA REGALIA MINERA
ARTÍCULO 12.- Para la liquidación de la RM, en cada operación de venta o
exportación se aplicará, sobre la base de cálculo establecida, la alícuota determinada por
el Artículo 98 del Código de Minería y el presente Reglamento.
En operaciones de venta en el mercado interno, los compradores de minerales y
metales tienen la obligación de retener el importe de la RM liquidada por sus proveedores.
Salvo el caso de las empresas señaladas en Capítulo VIII, quienes retuvieron la RM en la
primera fase traspasarán los montos retenidos por concepto de RM a su comprador, junto
con la RM que le corresponda. En las exportaciones se pagará la RM incorporando los
montos retenidos a los proveedores.
Los sujetos obligados deben registrar todas sus liquidaciones y pagos de la RM en
el libro denominado Ventas Brutas - Control RM. Asimismo, en sus compras de minerales
y metales registrarán el importe de la RM retenida a sus proveedores, el mismo que se
asentará en el libro denominado Compras - Control RM.
El libro Ventas Brutas - Control RM registrará como mínimo la siguiente
información: número de asiento, fecha de la operación de venta, origen del mineral,
nombre o razón social del comprador, Número de Identificación Tributaria - NIT, Número
de Identificación Minera - NIM, peso bruto, peso neto seco, ley del mineral, peso del
contenido fino, cotización oficial, valor bruto de venta, valor comercial de la venta y monto
de la RM liquidado por el responsable, consignando si este monto es "Acreditable" o no
contra el IUE, bajo el procedimiento que se establece en el Artículo 13 del presente
reglamento. El libro Compras - Control RM registrará similar información de los
proveedores, incluyendo la RM retenida, debiendo establecerse un asiento por cada
operación de compra.
Las características y requisitos de los libros Ventas Brutas - Control RM y Compras
- Control RM se establecerán por el Servicio de Impuestos Nacionales en coordinación
con el Ministerio de Minería y Metalurgia, siendo obligatoria su presentación al Servicio de
Impuestos Nacionales de acuerdo a reglamentación a emitirse y semestralmente a las
Prefecturas de los Departamentos donde se origina la producción, para efectos de control,
en los treinta días posteriores a la finalización de cada semestre de la gestión fiscal
minera (31 de marzo y 30 de septiembre de cada año).
Los intermediarios, comercializadores, procesadores y fundidores, bajo ninguna
circunstancia podrán liquidar la RM por sus compras de minerales con una alícuota
superior a la establecida para las ventas internas. Las alícuotas a aplicarse en las ventas
internas deben estar absolutamente visibles en las liquidaciones de compra venta.
En aplicación de lo establecido por el Artículo 98 del Código de Minería modificado
por Ley Nº 3787, en el caso del Indio y Renio la RM aplicará sólo cuando estos elementos
tengan valor comercial; para este efecto, cuando estos metales se encuentren como
acompañantes contenidos en concentrados, los exportadores consignarán en la
Declaración Única de Exportación los contenidos de estos elementos, liquidando y
pagando la RM si tuvieran valor comercial. Para la verificación correspondiente, el SENARECOM podrá requerir del exportador el contrato de compra y venta.
ARTÍCULO 13.- Para la identificación de los montos de RM "Acreditables" y "No
Acreditables" contra el IUE se seguirá el siguiente procedimiento:
a) Cuando a momento del pago de la RM el precio del metal o mineral que se
liquida fuere igual o superior al precio de referencia establecido en la tabla
contenida en el Artículo 101 del Código de Minería modificado por la Ley Nº
3787, el monto correspondiente se consignará en el libro Ventas Brutas Control RM como "No Acreditable".
b) Cuando a momento del pago de la RM el precio del metal o mineral que se
liquida fuere inferior al precio de referencia establecido en la tabla contenida
en el Artículo 101 del Código de Minería modificado por la Ley Nº 3787, el
monto correspondiente se consignará en el libro Ventas Brutas - Control RM
como "Acreditable".
c) En tanto el Poder Ejecutivo no establezca el precio de referencia para la no
acreditación de algún metal o mineral no contemplado en la tabla del Artículo
101 del Código de Minería modificado, en el asiento correspondiente del libro
Ventas Brutas - Control RM se consignará como "Acreditable".
d) También se deberá consignar el monto de RM en el libro Compras - Control
RM como "Acreditable" o "No Acreditable", en forma concordante al
procedimiento señalado en los incisos a), b) y c) del presente Artículo.
ARTÍCULO 14.- Los sujetos obligados de la RM alcanzados por lo dispuesto en
cualquiera de los incisos b) del Artículo 6 y el Último Parágrafo del Artículo 4 del presente
reglamento, procederán a la re liquidación inmediata de la misma a base de la ley y/o
humedad definitivas, establecidas y comunicadas oficialmente por el SENARECOM o en
su caso cuando se disponga de la factura comercial o liquidación definitiva. La diferencia
resultante de la re liquidación será registrada en el libro Ventas Brutas -Control RM y
consolidada al final de la gestión en que se hubiere producido la re liquidación, siguiendo
el procedimiento establecido en los Artículos 12 y 13 del presente Reglamento.
Los montos resultantes del proceso de re liquidación señalado en el párrafo
precedente deberán ser pagados sin accesorios dentro los cinco (5) día hábiles siguientes
de la fecha de comunicación de la ley y la humedad definitivas. Los pagos fuera de
término de las diferencias resultantes de la re liquidación están sujetos al pago de
actualizaciones, intereses y sanciones pecuniarias, de acuerdo a lo siguiente:
‐
Mantenimiento de valor: Se determinará por la variación de la UFV aplicada
al monto no pagado por el tiempo de la mora.
‐
Intereses: Al importe de RM reliquidado más su actualización se aplicará un
interés compuesto utilizando la tasa anual de interés activa promedio para
operaciones en UFV que rija el día hábil anterior a la fecha de pago y publicada
por el Banco Central de Bolivia - BCB, incrementada en tres (3) puntos.
En tanto se consolide en el sistema bancario la tasa citada precedentemente,
se aplicará la Tasa Activa de Paridad Referencial en UFV determinada y
publicada mensualmente por el BCB.
‐
Sanciones pecuniarias: Se aplicará al importe de la RM reliquidado más su
actualización, una multa del diez por ciento (10%) de dicho importe.
ARTÍCULO 15.-Para la liquidación y pago de la RM, las partes que hubieran
suscrito contratos de riesgo compartido, u otros contratos de asociación constituidos en el
país, procederán de la siguiente forma:
a) Si las partes realizan ventas o exportaciones por separado, la liquidación y
pago de la RM se sujetará a lo establecido en los Artículos 12 al 14 del
presente Reglamento.
b) Cuando por efecto del contrato de riesgo compartido las ventas o
exportaciones se realicen a nombre del administrador u operador del riesgo
compartido, el mismo deberá comunicar previamente a la Prefectura del
Departamento productor y al Servicio de Impuestos Nacionales la participación
de cada una de las partes en el contrato. En estos casos, el administrador u
operador del riesgo compartido, en representación de las partes, liquidará y
pagará la RM aplicando los Artículos 12 al 14 del presente Reglamento,
desglosando la proporción que corresponda a cada una de ellas.
CAPITULO VII
DE LA ACREDITACIÓN DE LA REGALÍA MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ARTÍCULO 16.- Al cierre de cada gestión fiscal, los sujetos obligados de la RM
consolidarán en formulario oficial del Servicio de Impuestos Nacionales el importe total de
la RM resultante de la suma de sus liquidaciones realizadas durante la gestión fiscal, así
como el total de los importes de la RM liquidados y retenidos a sus proveedores en el
mismo período. La consolidación debe contemplar por separado la suma de los importes
de la RM "Acreditable" y la RM "No Acreditable".
ARTICULO 17.- Para la acreditación y deducibilidad de la RM respecto al IUE, al
vencimiento de cada gestión fiscal se procederá de la siguiente forma:
a) La diferencia entre los montos liquidados y retenidos de RM "Acreditable"
consignados y consolidados en los libros Ventas Brutas - RM y Compras -RM
se considerará como pago a cuenta del IUE siempre que dicho importe en
ventas sea mayor al de compras, de otro modo no procede la acreditación.
Si el monto obtenido según el procedimiento señalado precedentemente fuere
menor o igual al IUE determinado, la diferencia deberá ser pagada como IUE,
caso contrario la diferencia se consolidará a favor del Departamento productor.
b) La diferencia entre los montos liquidados y retenidos de RM "No Acreditable"
consignados y consolidados en los libros Ventas Brutas - RM y Compras - RM
se constituye en RM efectivamente pagada y por tanto se considerará como
gasto deducible en la determinación del IUE de la misma gestión fiscal, sólo si
dicho importe en ventas sea mayor al de compras, en caso inverso no procede
la deducibilidad.
c) En los casos en que en la misma gestión fiscal se generen RM "Acreditable" y
RM "No Acreditable" se aplicará lo dispuesto en los incisos anteriores según
corresponda.
Los registros de la acreditación y deducibilidad señalados precedentemente serán
consignados en formulario oficial correspondiente.
CAPITULO VIII
DE LA RETENCIÓN Y PAGO DE LA REGALÍA MINERA POR EMPRESAS
MANUFACTURERAS Y FUNDIDORAS
ARTÍCULO 18.- Las empresas que manufacturan o elaboran productos
industrializados a base de minerales y metales, si bien no están alcanzadas por la
obligación de pago de la RM, en sujeción a lo dispuesto por el Parágrafo Segundo del
Artículo 96 del Código de Minería modificado por Ley Nº 3787, están obligadas a la
retención y empoce de la RM de sus proveedores de minerales en formulario oficial
habilitado al efecto, hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se efectuó
la retención.
ARTÍCULO 19.- Las empresas señaladas en el artículo precedente que además
incluyan en su proceso productivo actividades de explotación minera propia, están
obligadas al cumplimiento de la liquidación y pago de la RM de acuerdo a lo establecido
en el Artículo 2 del presente Decreto Supremo. A este efecto, se aplicarán las
cotizaciones oficiales y alícuotas correspondientes a la quincena en la que se realice la
transferencia de los minerales o metales a la planta de manufactura o procesamiento,
según resulte de sus registros de flujo de materiales; la liquidación y pago se realizará en
formulario oficial y plazo señalados en el Artículo precedente.
ARTÍCULO 20.- Quienes elaboren manufacturas o productos industrializados a
base de caliza pagarán la RM sobre la base de cálculo dispuesta en el Parágrafo III del
Artículo 4 del presente Decreto Supremo, aplicando la alícuota del tres punto cinco por
ciento (3.5%) en las exportaciones y el dos punto uno por ciento (2.1%) en las ventas
internas. En este caso, si se hubiera realizado retenciones a proveedores de caliza, no
corresponderá el empoce, debido a que el pago de la RM se efectuará a momento de la
exportación o venta en el mercado interno.
En exportaciones el pago se realizará conforme al procedimiento general
establecido en el Artículo 12 y 22 el presente Decreto Supremo. En el caso de ventas
internas el pago se efectuará en forma mensual hasta el día quince (15) del mes siguiente
a aquel en que se realizaron las ventas y en formulario oficial habilitado al efecto.
En este caso, también se aplicará las reglas generales de acreditación y
deducibilidad dispuestas en el presente reglamento.
ARTÍCULO 21.- Las empresas de fundición y refinación de minerales y metales
que no incluyan en su proceso productivo actividades de explotación minera propia, están
obligadas a la retención y empoce de la RM de sus proveedores de minerales en
formulario oficial habilitado al efecto, hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en
que se efectuó la retención. Esta condición deberá ser demostrada al momento de
exportar a través de una certificación otorgada mediante Resolución Administrativa por el
Ministerio de Minería y Metalurgia en base a reglamentación específica.
CAPITULO IX
DE LA RECAUDACION, DISTRIBUCION
Y DESTINO DE LA REGALIA MINERA
ARTÍCULO 22.- Para la recaudación y distribución de la RM establecida en el
Artículo 100 del Código de Minería modificado, se procederá del siguiente modo:
‐ Como paso previo a las exportaciones, los sujetos obligados empozarán el
importe de la RM que corresponda en cualquiera de las entidades financieras
autorizadas y liquidado en formulario oficial habilitado para el efecto, debiendo
el exportador adjuntar obligatoriamente a la Declaración Única de Exportación
- DUE, el formulario de liquidación y la boleta de pago correspondiente.
Simultáneamente
a
su
recaudación,
estos
importes
se
transferirán
automáticamente en un ochenta y cinco por ciento (85%) a la cuenta fiscal de
la Prefectura del Departamento productor y en un quince por ciento (15%) a la
cuenta fiscal del Municipio donde se localiza el yacimiento mineral.
ARTÍCULO 23.- La RM podrá ser pagada de forma anticipada por sujetos
obligados que por el volumen y frecuencia de sus operaciones requieran este tratamiento,
quienes deberán solicitar el mismo de manera expresa a la entidad que tenga a su cargo
la administración del cobro de la RM. Dicho pago sólo será aceptado para el caso de
exportaciones realizadas en días y momentos inhábiles administrativos, debiendo
admitirse el pago anticipado el día hábil anterior de aquel en el que se realice la operación
de exportación.
En caso de que la RM cancelada de forma anticipada fuere menor a la RM
definitiva, los sujetos pasivos pagarán la diferencia el primer día hábil posterior de
realizada la operación de exportación. Por el contrario, si la RM cancelada de forma
anticipada fuere mayor a la RM definitiva, la diferencia será considerada en la próxima
liquidación de la RM.
ARTÍCULO 24.- Cuando un yacimiento mineral se encuentre dentro de dos (2) o
más Municipios y/o Departamentos, la distribución a los destinatarios requerirá de una
Resolución Ministerial emitida por el Ministerio de Minería y Metalurgia, a base de un
informe técnico elaborado por el Servicio Geológico y Técnico de Minas, que incorpore
como criterios: la localización geográfica del yacimiento en cada unidad territorial, radio de
impacto en cada unidad territorial tomando en cuenta factores positivos y negativos,
densidad poblacional, índices de pobreza y otros a ser reglamentados a través de
Resolución Bi - Ministerial emitida por los Ministerios de Hacienda y Minería y Metalurgia.
ARTÍCULO 25.-En caso que los sujetos obligados al pago de la RM vendan o
exporten minerales o metales originados en varios Departamentos productores, el importe
de la RM que corresponda se distribuirá en la proporción del aporte de cada uno de ellos
a la producción que dio origen a la venta o exportación del sujeto obligado, en base al
valor bruto consignado en la correspondiente factura de exportación o venta, según surja
de su Declaración Jurada con el respaldo de verificaciones de origen que al efecto deberá
acreditar el productor minero al momento de enajenar el mineral o metal.
ARTÍCLUO 26.- Los montos de RM retenidos y empozados por fundiciones,
empresas de manufactura o procesamiento industrial a base de minerales y metales, se
distribuirán automáticamente a favor de las Prefecturas y Municipios correspondientes de
acuerdo a lo establecido en el presente Capítulo.
ARTÍCULO 27.- Para la utilización de los recursos que provengan de
recaudaciones por RM, se considerará lo siguiente:
a) Los recursos destinados a prospección y exploración, reactivación productiva
y monitoreo ambiental señalados en el primer párrafo del Artículo 100 del
Código de Minería modificado por la Ley N° 3787, deberán ser utilizados con
entidades ejecutoras especializadas en desarrollo y exploración minera. En el
caso de prospección y exploración minera, la entidad ejecutora especializada
es el SERGEOTECMIN cuyos servicios deberán ser priorizados por el carácter
estratégico de estas actividades.
b) Del quince por ciento (15%) que el Municipio reciba, al menos el ochenta y
cinco por ciento (85%) se destinará a proyectos de inversión pública. De este
monto, se priorizará un cincuenta por ciento (50%) en proyectos a localizarse
en el área de impacto de la operación minera. La utilización de estos recursos,
se sujetará a lo establecido en las normas legales vigentes y al control social.
ARTÍCULO 28.- La recaudación, percepción y fiscalización de la RM, en la forma
establecida en el presente decreto Supremo, estará a cargo de las Prefecturas de los
Departamentos productores. Las Prefecturas de los Departamentos productores son
responsables de proporcionar a los Municipios beneficiarios la información relativa a la
RM.
El Ministerio de Minería y Metalurgia, como cabeza de sector, queda autorizado a dictar
las normas administrativas pertinentes para la correcta aplicación de la RM, en
coordinación con el Ministerio de Hacienda.
CAPÍTULO X
DE LA ALÍCUOTA ADICIONAL AL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
ARTÍCULO 29.- La AA-IUE, aplica a los sujetos pasivos de este impuesto que
realicen cualquiera de las actividades definidas en el Artículo 25 del Código de Minería.
Las Empresas dedicadas exclusivamente a la manufactura o elaboración de productos
industrializados a base de minerales y metales no están alcanzadas por la AA-IUE.
Las empresas que manufacturen o elaboren productos industrializados a base de
minerales y metales y que integren actividades mineras están alcanzadas por la AA-IUE
únicamente por sus actividades mineras.
ARTÍCULO 30.- La AA-IUE se aplicará sobre la utilidad neta imponible del IUE
multiplicada por el cociente que resulte de dividir el total de las ventas “No Acreditables”
registradas en el Libro Ventas Control – RM y el total de ventas de minerales y metales de
la gestión.
En el caso de empresas de fundición y refinación que no integren actividades de
explotación minera, la AA-IUE se aplicará sobre la utilidad neta imponible del IUE
multiplicada por el cociente que resulte de dividir el total de las ventas a precios iguales o
superiores a los establecidos en la escala del Artículo 101 de la Ley N° 3787 y el total de
ventas de la gestión.
ARTÍCULO 31.- Para quienes produzcan y/o vendan concentrados o minerales en
bruto la AA-IUE es el doce punto cinco por ciento (12.5%) y para quienes produzcan y/o
vendan bullón o barra fundida, lingotes refinados u otras manufacturas o productos
industrializados a base de minerales y metales, conforme a la definición dispuesta en el
Párrafo Segundo del Artículo 3 del presente decreto Supremo, la AA-IUE es el siete punto
cinco por ciento (7.5%) que representa el sesenta por ciento (60%) de la alícuota
establecida en el Artículo 102 de la Ley N° 3787.
ARTÍCULO 32.- La determinación del monto de AA-IUE se regirá por las
siguientes relaciones:
UNI= Utilidad Neta Imponible
CM = Código de Minería
AA-IUE= Alícuota Adicional del IUE
1. Quienes produzcan y/o vendan minerales en bruto y concentrado:
AA-IUE = 0.125 * (Total de ventas No Acreditables/Total de Ventas de Minerales y
Metales) * UNI
2. Quienes produzcan y/o vendan bullón o barra fundida, lingotes refinados en
forma integrada a actividades mineras.
AA-IUE = 0.075 * (Total de Ventas No Acreditables/Total de Ventas de Minerales y
Metales) * UNI
3. Quienes realicen actividades de fundición y refinación sin integrar
actividades mineras:
AA-IUE = 0.075 * (Total de Ventas a precios iguales o superiores a los de la escala
del Artículo 101 del CM /Total de Ventas de Minerales y Metales) * UNI
4. Quienes realicen actividades mineras integradas a otras actividades:
Las
empresas
que
integren
actividades
mineras
a
otras
actividades,
necesariamente deberán llevar registros contables por separado por su actividad
minera para la determinación y liquidación de la AA-IUE.
ARTÍCULO 33.- En tanto el Poder Ejecutivo no establezca los precios de
referencia para aquellos minerales y/o metales no contemplados en la tabla del Artículo
101 del Código de Minería modificado por la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente) y
demás normas reglamentarias.
CAPÍTULO VI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALÍCUOTA ADICIONAL AL IUE
ARTÍCULO 35.- Los anticipos mensuales a que se refiere el Primer Párrafo del
Artículo 102 del Código de Minería, modificado por la Ley N° 3787, se determinarán de la
siguiente manera:
1. Obligación de Pago del Anticipo.
La obligación de pago del anticipo de la AA-IUE correspondiente a un mineral
o metal surgirá cuando el promedio de su cotización oficial para la primera y
segunda quincena del periodo fiscal sujeto al anticipo sea igual o superior al
de la tabla de referencia establecida en el Artículo 101 del Código de Minería
modificado por la Ley 3787.
En los casos en que una empresa comercialice dos o más minerales o
metales, el anticipo de la AA-IUE, se aplicará en la proporción de las ventas
de cada mineral o metal respecto al total de las ventas del mes, considerando
la composición de las ventas por mineral o metal de la gestión fiscal vencida.
2. Declaración Jurada del Anticipo de la AA-IUE.
La obligación de la presentación de la Declaración Jurada del anticipo de la
AA-IUE surge a partir del inicio de la gestión fiscal hasta la fecha de
vencimiento de la presentación y/o pago del IUE de la última gestión fiscal, la
misma que deberá contener el monto del anticipo mensual.
3. Monto del Anticipo
El monto del anticipo de la AA-IUE de una gestión fiscal se determinará
dividiendo el importa de la AA-IUE de la última gestión fiscal entre el número
de meses del ejercicio de esta gestión.
En caso de no contar con el importe de la AA-IUE en la última gestión fiscal, el
anticipo mensual se determinará a partir de la estimación de la Utilidad Neta
Imponible para la gestión actual.
Para proyectos que inicien operaciones en la gestión en curso, los sujetos
pasivos aplicarán lo establecido en el párrafo precedente, debiendo presentar
al Servicio de Impuestos Nacionales, en formulario oficial, el monto estimado
del anticipo de la AA-IUE en el plazo de treinta días posteriores al inicio de
operaciones.
El monto del anticipo se ajustará semestralmente cuando se produzco una
variación en la cotización oficial del mineral o metal superior al 20%. Los
ajustes se efectuarán sobre el monto del anticipo mensual en la misma
proporción de la variación de la cotización oficial.
4. Pago del Anticipo
El anticipo de la AA-IUE debe ser pagado mensualmente a partir del mes de
inicio de la gestión fiscal en curso. A la presentación de la Declaración jurada
del anticipo del AA-IUE, el sujeto pasivo o tercero responsable deberá
cancelar los importes correspondientes por los meses transcurridos desde la
fecha de inicio del periodo fiscal.
5. Vencimiento de las cuotas
El anticipo mensual de la AA-IUE debe ser pagado de acuerdo al NIT y
conforme al Decreto Supremo N° 25619 de 17 de diciembre de 1999.
6. Incumplimiento del pago de la cuota
El incumplimiento del pago de la cuota mensual implica la aplicación del
concepto de deuda Tributaria establecido en el Artículo 47 del Código
Tributario Boliviano aprobado por Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003.
ARTÍCULO 36.- Al cierre de cada gestión fiscal el sujeto pasivo del AA-IUE
consolidará los anticipos mensuales efectivamente pagados durante la gestión,
constituyendo dicho importe, pago a cuenta de la AA-IU:
a) Si el importe del anticipo al final de la gestión fuere menor al de la liquidación
de la AA-IUE, la diferencia será pagada por el sujeto pasivo dentro el plazo
establecido para el pago de IUE.
b) Si el importe del anticipo consolidado al final de la gestión fuere mayor al de la
liquidación de la AA-IUE, la diferencia podrá ser utilizada como pago a cuenta
del IUE de la misma gestión o de la AA-IUE y/o del IUE de la siguiente
gestión.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRIMERA.- (ANTICIPOS DEL IUE). Los anticipos
del IUE efectivamente pagados a partir de la vigencia de la Ley N° 3787 hasta el 27 de
diciembre de 2007 (fecha en que la Administración Tributaria habilitó los mecanismos de
pago de la RM), se considerarán como RM a todos los efectos.
DISPOSICIÓN
TRANSITORIA
SEGUNDA.-
(REGULARIZACIÓN
DE
COPARTICIPACIÓN). Las Prefecturas de los departamentos productores que percibieron
ingresos por anticipos del IUE en el periodo señalado en la Disposición Transitoria
Primera precedente, deberán efectuar la coparticipación como RM a los Municipios
productores en los porcentajes señalados en el Artículo 100 del Código de Minería
modificado por Ley N° 3787.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA TERCERA.- (FECHA DE CORTE). Los sujetos
pasivos del IUE y del Impuesto Complementario a la Minería deberán presentar las
Declaraciones Juradas de dichos impuestos por el periodo del 1 de octubre al 13 de
diciembre de 2007 conforme al procedimiento establecido en la Ley N° 843, Decreto
Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995 y el Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio
de 1997. La determinación y/o pago de los impuestos mencionados deberá realizarse
hasta los ciento veinte (120) días posteriores a la fecha de publicación del presente
Decreto Supremo.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA CUARTA.- (ANTICIPOS DE LA AA-IUE).
I. Para la gestión fiscal con cierre al 30 de septiembre de 2008, los sujetos
pasivos alcanzados por la AA-IUE deberán presentar la Declaración Jurada
del anticipo a partir del periodo junio de 2008.
II. Para el caso de empresas con cierre de gestión fiscal al 30 de septiembre, el
monto del anticipo del AA-IUE de la gestión fiscal 2008 se determinará
multiplicando la utilidad neta imponible de la gestión fiscal 2007 por la alícuota
adicional correspondiente, dividiendo el monto obtenido por doce (12) meses y
multiplicado por nueve (9) meses. El importe resultante se dividirá por cuatro
(4) meses.
III. Las empresas con cierre de gestión fiscal al 31 de diciembre, deberán
presentar la Declaración Jurada del anticipo de la AA-IUE de gestión 2008 a
partir del periodo junio, tomando la utilidad neta imponible de la gestión 2007,
teniendo la obligación de regularizar los anticipos correspondientes a los
periodos transcurridos desde el inicio de la gestión fiscal en curso. En caso de
no contarse con utilidad en la gestión 2007, se aplicará el procedimiento
establecido en el numeral 3 del Artículo 35 del presente Decreto Supremo.
IV. Las empresas con cierre de gestión fiscal anterior al 30 de septiembre,
pagarán el AA-IUE por la gestión 2008 en las fechas de vencimiento
correspondiente.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA QUINTA.- (ADMINISTRACIÓN).
I. En tanto las Prefecturas de Departamentos productores implementen sistemas
automatizados para la administración del cobro de la RM, el Servicio de
Impuestos Nacionales realizará esta función, cuyos costos serán asumidos por
las Prefecturas y Municipios en forma proporcional a su participación en la
distribución.
II. Durante el periodo que tenga a su cargo la administración de la RM, el
Servicio de Impuestos Nacionales proporcionará en forma trimestral al
Ministerio de Minería y Metalurgia y a las Prefecturas de los Departamentos
productores, en su calidad de sujetos activos, la información relativa a la RM
de su jurisdicción.
III. En el periodo en que el Servicio de Impuestos Nacionales administre la RM,
los plazos para el cumplimiento de las obligaciones de pago se sujetarán a las
fechas de vencimiento definidas en el Decreto Supremo N° 25619.
DISPOSICIÓN
TRANSITORIA
SEXTA.-
(PREFECTURAS).
Hasta
que
el
SENARECOM ingrese efectivamente en operación, las funciones específicas señaladas
en el presente reglamento para dicha Institución, serán ejecutadas por las Prefecturas de
los Departamentos productores.