LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR TENERLA Y DEMOSTRARLA

LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
TENERLA Y DEMOSTRARLA
C.P.C. Salvador Manuel Méndez Rosales
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION
•
I. Sea cónyuge, pariente civil, por consanguinidad en línea recta sin
limitación de grado y en línea transversal hasta el cuarto grado y
por afinidad hasta el segundo grado, del propietario o socio
principal de la persona moral de que se trate o de algún director,
administrador o empleado que tenga intervención importante en la
administración de la misma;
II. Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director,
miembro del consejo de administración, administrador o empleado
del contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que esté
vinculado económica o administrativamente al contribuyente,
cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan
sus servicios.
El comisario de la persona moral no se considerará impedido para
dictaminar, salvo que concurra otra causal de las que se
mencionan en este artículo;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION
•
III. Tenga o haya tenido en el ejercicio fiscal que dictamine,
alguna injerencia o vinculación económica en los negocios
del contribuyente que le impida mantener su independencia
e imparcialidad;
IV. Reciba, por cualquier circunstancia o motivo, participación
directa en función de los resultados de su auditoría o emita su
dictamen en circunstancias en las que su emolumento
dependa del resultado del mismo;
V. Sea agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION
•
VI. Sea funcionario o empleado del Gobierno Federal, de las
entidades federativas coordinadas en materia de contribuciones
federales o de un organismo descentralizado competente para
determinar contribuciones;
VII. Reciba de cualquiera de los contribuyentes o de sus partes
relacionadas, a los que les proporcione servicios de auditoría
externa, bienes que se consideren inversiones y terrenos en
propiedad para su explotación por parte del contador público
inscrito, de la sociedad o de la asociación civil que conforme el
despacho en el que dicho contador público preste sus servicios, o
inversiones de capital, financiamientos u otros beneficios
económicos. Excepto si los bienes o beneficios se reciben como
contraprestación por la prestación de sus servicios;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION
•
VIII. Proporcione directamente, o por medio de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el
despacho en el que el contador público preste sus servicios, adicionalmente al de dictaminar, los servicios de:
•
a) Preparación de manera permanente de la contabilidad del contribuyente;
b) Implementación, operación y supervisión de los sistemas del contribuyente que generen información significativa
para la elaboración de los estados financieros a dictaminar. En la implementación de sistemas, se permitirá la
participación del contador público inscrito o de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que
funja como socio, o bien, en el que preste sus servicios, siempre que el contribuyente conserve la responsabilidad del
proyecto y asigne la dirección del mismo a un empleado con la competencia y nivel adecuado para tomar decisiones
de planeación, coordinación y supervisión;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION
•
c) Auditoría interna relativa a estados financieros y controles contables, cuando el contador
público inscrito toma la responsabilidad de dicha función, excepto si el personal del contribuyente
con competencia y nivel adecuado para planear, supervisar y coordinar las funciones, emite los
informes correspondientes, y
d) Preparación de avalúos o estimaciones de valor que tengan efectos en registros contables y
sean relevantes, en relación a los activos, pasivos o ventas totales del contribuyente a dictaminar;
•
IX. Asesore fiscalmente al contribuyente que dictamine en forma directa o a través de un socio o
empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que el contador
público preste sus servicios, excepto si la prestación de servicios no incluye la participación o
responsabilidad del contador público inscrito, o de la sociedad o asociación civil que conforme el
despacho en el que funja como socio o en el que preste sus servicios, en la toma de decisiones
administrativas o financieras del contribuyente, y
X. Se encuentre vinculado con el contribuyente de forma tal que le impida independencia e
imparcialidad de criterio.
•
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
•
La obtención de una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material,
debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
•
La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el
cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en
las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor
El 15 de junio de 2010 el IMCP acordó la adopción de las NIA
emitidas por el IAASB, de la Federación Internacional de
Contadores. (IFAC) para todos los trabajos que inicien el 1 de
enero de 2012.
MARCO CONCEPTUAL DEL CEP
•
Identificar amenazas al cumplimiento de los principios
fundamentales
•
Evaluar la importancia de las amenazas identificadas
•
Aplicar salvaguardas
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA
ETICA PROFESIONAL
•
Integridad
•
Objetividad
•
Diligencia y competencia profesional
•
Confidencialidad
•
Comportamiento profesional
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE
LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
•
Requerimientos de ética
•
Escepticismo profesional
•
Juicio profesional
•
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
•
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE
LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
•
Requerimientos de ética
•
Secciones A y B del Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad (IFAC)
•
A APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO
•
B CONTADORES PUBLICOS EN LA PARTE INDEPENDIENTE
•
C CONTADORES PUBLICOS EN LOS SECTORES PUBLICO Y PRIVADO
•
D CONTADORES PUBLICOS EN LA DOCENCIA
•
E SANCIONES
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL
•
SECCION 209
•
Trata de los requisitos de independencia para trabajos de
auditoría y trabajos de revisión, que son trabajos de
aseguramiento en los que el contador publico expresa una
conclusión sobre estados financieros .
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
•
Amenaza de interés personal.
•
Amenaza de auto revisión
•
Amenaza de interceder por el cliente
•
Amenaza de familiaridad
•
Amenaza de intimidación
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION
•
•
d) Preparación de avalúos o estimaciones de valor que tengan efectos en
registros contables y sean relevantes, en relación a los activos, pasivos o
ventas totales del contribuyente a dictaminar;
IX. Asesore fiscalmente al contribuyente que dictamine en forma directa o a
través de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que
conforme el despacho en el que el contador público preste sus servicios,
excepto si la prestación de servicios no incluye la participación o
responsabilidad del contador público inscrito, o de la sociedad o asociación
civil que conforme el despacho en el que funja como socio o en el que preste
sus servicios, en la toma de decisiones administrativas o financieras del
contribuyente, y
X. Se encuentre vinculado con el contribuyente de forma tal que le impida
independencia e imparcialidad de criterio.
•
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
Empleo con un
cliente de
auditoría
Larga
asociación
del
personal
ejecutivo
Familiaridad
e
intimidación
Litigio o
amenaza de
litigio
Obsequios y
atenciones
Honorarios
Recientemente
ha sido
director,
funcionario o
empledo del
cliente
Servicios
legales
Servicios de
contabilidad
Autorevisión
Servicios de
valuación de
activos o
pasivos
Servicios de
auditoría
interna
Litigios fiscales
Servicios de
impuestos
Políticas de
remuneración
y evaluación
Aceptar
obsequios o
atenciones
Préstamos y
garantías
Interés
personal
Honorarios no
pagados
Honorarios
contingentes