“cultura fiscal” orientada a estudiantes

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NAYARIT
UNIDAD ACADÉMICA DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
SEGUNDO CONGRESO INTERNACIONAL DE NEGOCIOS
Área de Temática: Contaduría
PONENCIA
PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACION DE UNA UNIDAD DE APRENDIZAJE
OPTATIVA DENOMINADA “CULTURA FISCAL” ORIENTADA A ESTUDIANTES DE
CARRERAS DIVERSAS A LA CONTADURÍA EN LA UNIDAD ACADÉMICA DE
CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NAYARIT
AUTORES:
M.C.A. Luis Carlos Quirarte Covarrubias
Andador Talleres No. 64
Col. Ferrocarrileros II Sección
Tepic, Nayarit
Tel./Fax
(311) 1247536
Celular:
(311) 248 17 03
CORREO:
[email protected]
M.I. Rogelio Torres Flores
Av. de los Maestros No. 2221
Col. 15 de Mayo
Tepic, Nayarit
Tel.
(311) 5912513
Celular:
(311) 1107419
CORREO:
[email protected]
C.P. Héctor David Valle Escobedo
Violeta No. 15
Fracc. Jacarandas
Tepic, Nayarit
Tel.
(311) 2116172
Celular:
(311) 2404993
CORREO:
[email protected]
22 de Octubre de 2009, Ciudad Obregón Sonora
Resumen
El sistema tributario mexicano, a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través
del Servicio de Administración Tributaria (SAT), tiene un esquema bastante complejo que de
alguna manera a todos nos aplica y que para las personas que no están muy al tanto de él, resulta
hasta temible.
La Unidad Académica de Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Nayarit
se encuentra localizada al centro de la Ciudad de la Cultura “Amado Nervo” en Tepic, Nayarit,
sede de la Universidad, y se encuentran cercanas otras unidades académicas
que generan
profesionistas independientes, como son: Lic. en Derecho, Lic. en Turismo; lic. en Economía,
Lic.en Informática, Cirujano Dentista, Lic. en Enfermería, Médicos Cirujano, etc.
Dentro de la propia Unidad Académica de Contaduría y Administración se ofrecen las
licenciaturas de Administración y de Mercadotecnia, y los alumnos al momento de egresar,
externan su preocupación en relación con el pago de los impuestos dentro de su ámbito laboral,
situación que nos ha permitido vislumbrar la problemática para dichos alumnos.
Así mismo existen comentarios de los estudiantes de otras carreras en lo que se refiere a los
impuestos y que van a hacer cuando trabajen por su cuenta; por tal motivo creemos adecuado
establecer dentro de nuestra Unidad Académica una Unidad de Aprendizaje de tipo taller en la
modalidad de optativa libre y ofertarla a los futuros profesionistas de otras disciplinas con la
finalidad de orientarlos y disiparles dudas y temores en el aspecto fiscal de sus profesiones.
ANTECEDENTES Y MARCO DE REFERENCIA
El sistema tributario de nuestro país, por medio del cual se recaudan nuestros impuestos es
mucho más que un conjunto de disposiciones fiscales. Desde la época prehispánica se han pagado
impuestos, pero éstos, no siempre han sido los mismos.
Actualmente la Secretaria de Hacienda y Crédito Público a través del Servicio de Administración
Tributaria, se encarga de la recaudación y administración de los impuestos por medio del sistema
tributario; que es un conjunto de procedimientos que se utilizan para cobrar y administrar los
impuestos y derechos en un país.
Los impuestos son contribuciones, es decir pagos, que hacen los ciudadanos para que el gobierno
pueda realizar proyectos para el desarrollo del país y de todos los mexicanos.
Todos contribuyen con los impuestos, pero cada uno de manera diferente. Se pagan impuestos
cuando se brinda un servicio o cuando compramos algo.
El artículo 2 fracción I del Código Fiscal de la Federación, establece la definición de impuestos:
Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las Aportaciones de seguridad social, Contribuciones de mejora y Derechos.
Según el precepto constitucional: “Artículo 31”. Son obligación de los mexicanos:
“Fracción IV. Contribuir para los gastos públicos, de la Federación como del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional (que corresponde al tamaño de los ingresos) y
equitativa (justa, equivalente) que dispongan las leyes”.
El Artículo 73 fracción VII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, nos
señala que es facultad del congreso de la unión establecer las contribuciones que sean necesarias
para cubrir el presupuesto.
Nuestra Constitución Política ha previsto que las contribuciones deben observar algunos
principios que garanticen que no se haga un cobro indebido de los impuestos. Estos principios
forman parte del sistema de valores humanos, y tienden a armonizar todas las actividades de los
hombres. Dichos principios son los siguientes:
Principio de Constitucionalidad.- Uno de los pilares del Derecho Fiscal está constituido por el
llamado principio de constitucionalidad, el cual, en términos generales, implica que la relación
jurídico tributaria debe encontrarse fundada en los correspondientes preceptos constitucionales, o
al menos, debe evitar contradecirlos.
Principio de Legalidad.- Los impuestos se fijan y se regulan a través de leyes. El principio de
legalidad se refiere a que no se podrá cobrar ningún impuesto o contribución que no se encuentre
establecido en una ley, con anterioridad al hecho o circunstancia que fue la causa del pago de un
impuesto.
Principio de Generalidad.- Significa que toda persona que se ubique en los supuestos
normativos que establece la Ley, automáticamente tiene la obligación de pagar el correspondiente
tributo.
Principio de Obligatoriedad.- De acuerdo con lo que marca la propia fracción IV del Artículo
31 Constitucional, contribuir a los gastos públicos de la federación, de las entidades federativas y
de los municipios constituye una obligación ciudadana de carácter público, como pueden serlo el
realizar el servicio militar en el caso de los hombres o hacer que los hijos concurran a las escuelas
públicas o privadas para obtener la educación primaria elemental.
El principio de obligatoriedad en materia fiscal tiene que entenderse en función no sólo de la
existencia de un simple deber a cargo de los contribuyentes, sino como una auténtica obligación
pública, de cuyo incumplimiento pueden derivarse severas consecuencias para el beneficio social
y económico del país.
Principio de Destino.- Significa que el destino que tienen
nuestros impuestos deben ser
necesariamente para cubrir el presupuesto y no para otro fin.
Principio de Proporcionalidad.- El Principio de Proporcionalidad considera que los
contribuyentes deben contribuir a los gastos públicos en virtud de sus capacidades económicas,
aportando a la hacienda pública una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o
rendimientos, pero nunca una cantidad tal, que su contribución represente prácticamente el total
de los ingresos netos que haya percibido.
Principio de Equidad.- El principio de equidad significa la igualdad, ante la misma ley
tributaria, de todos los contribuyentes sujetos a un mismo tributo, quienes en tales condiciones,
deben recibir un tratamiento idéntico, debiendo únicamente variar las tarifas tributarias aplicables
de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente.
La equidad se puede definir como el principio en virtud del cual, por mandato constitucional, las
leyes tributarias deben otorgar un tratamiento igualitario a todos los contribuyentes de un mismo
tributo en todos los aspectos (objeto gravable, fechas de pago, gastos deducibles, sanciones, etc.).
El pago de impuestos es una de nuestras obligaciones ciudadanas que están contenidas en leyes
como la Constitución y en otras como la ley del Impuesto Sobre la Renta, la del Impuesto al
Valor Agregado, del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y del Impuesto a los Depósitos en
Efectivo; entre otras, las que dicen cuando y qué cantidad debemos pagar.
Los ingresos tributarios derivan de las aportaciones económicas efectuadas por los ciudadanos en
proporción a sus ingresos o utilidades. Estos ingresos tributarios están integrados por toda la
gama de impuestos que gravan las diversas actividades económicas de los contribuyentes, la
compra-venta, el consumo, las transferencias, el arrendamiento, los salarios, etcétera.
Las contribuciones tienen como fin costear los servicios públicos que el Estado brinda, y el
contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe. En ese sentido, hablamos de una
contraprestación, toda vez que el contribuyente proporciona una parte de sus recursos a cambio
de la satisfacción de ciertas necesidades de carácter colectivo, como el drenaje, el alcantarillado,
el transporte público, los hospitales, el servicio de bomberos, ambulancias, construcción y
mantenimiento de vías públicas, escuelas públicas, médicos y policías, conserva las zonas
arqueológicas y las reservas ecológicas entre otros.
Esa obligación está consignada en el artículo 115 de la Constitución que establece que lo que se
recauda por impuestos tiene que ser utilizado para el pago de los gastos públicos, es decir, debe
ser devuelto a los contribuyentes en forma de servicios y obras públicas.
Con la finalidad de facilitar el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales, la
Administración Tributaria ha establecido y desarrollado una serie de servicios basados en
esquemas y procesos de atención, aprovechando el uso de las tecnologías modernas.
El SAT cuenta con unidades móviles, módulos de atención integral a contribuyentes en las
oficinas locales, y módulos de atención fiscal fuera de sede. El servicio es proporcionado por
personal especializado del SAT.
Se ofrece en todo el país a través de un solo número telefónico sin costo para el contribuyente
(01800INFOSAT ó 018004636728) y una cuenta de correo electrónico, a través de la página
Web: www.sat.gob.mx
Aún así, existe temor y desconfianza entre algunas personas que creen que al a solicitar
orientación, esta se les de manera parcial a la conveniencia del SAT, o en su caso, que dicha
orientación no sea proporcionada por personal del SAT, si no que en muchas ocasiones son
prestadores de servicio social, pudiera darse el caso de una orientación deficiente y dado su bajo
conocimiento en temas fiscales no pueden evaluar la información que obtienen.
En el campus de la Universidad Autónoma de Nayarit se concentran la mayor parte de las
carreras que generan profesionistas independientes y es a ellos a los que se dirige ésta orientación
Las carreras tienen una conformación específica para cada una, sin embargo todas cuentan con un
componente de unidades de aprendizaje de formación optativa libre, es en ésta parte donde
podemos ofertar una unidad de aprendizaje que permita fortalecer a estudiantes no contadores su
conocimiento en materia fiscal y poder dilucidar entre la gran cantidad de información de mala
calidad que generan los medios de comunicación cuando se refieren a impuestos, propuestas de
impuestos y métodos para determinarlos y recaudarlos.
PROBLEMA
Una de las causas de cierres de empresas es el desconocimiento de las obligaciones fiscales que
le atañen a cada uno de los contribuyentes y que si bien el SAT, tiene talleres y mesas de
orientación, también es cierto que los talleres llegan al público en general, por lo que es muy
complicado conocer los diversos ordenamientos fiscales cuando no se tiene alguna noción al
respecto, por ello la importancia de que todo profesionista cuenta con las nociones básicas en
cuanto a sus obligaciones y derechos en materia fiscal.
En ocasiones los propios profesionistas se sienten limitados para asistir a las oficinas del SAT a
recibir cualquier tipo de orientación fiscal, incluso llegan hasta a sentirse apenados ante tal
desconocimiento.
MÉTODO
A fin de lograr lo anterior, se propone la inclusión en la currícula de la carrera de Licenciado en
Contaduría una unidad de aprendizaje en la modalidad de optativa libre que se pueda ofertar de
ésta manera a estudiantes de otras disciplinas y se maneje como un taller de orientación en
materia fiscal para profesionistas que en poco tiempo tendrán que insertarse en el ámbito laboral.
Se proponen como contenidos los siguientes temas:
Fundamentación de los Impuestos en México
Se conocerá el art. 31 fracción IV y 73 fracción VII de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, así como diversos artículos del Código Fiscal de la
Federación.
Obligaciones derivadas de los impuestos:
Se conocerán los procesos relativos a los diversos trámites que de manera personal o
electrónica deben realizar los contribuyentes.
Registro Federal de Contribuyentes
Trámites
Claves de Acceso
Firma Electrónica Avanzada
Comprobantes
Se analizarán las disposiciones en materia de comprobantes, su importancia, requisitos y
funciones en el aspecto fiscal.
Tipos de comprobantes
Requisitos de los comprobantes
Deducibilidad de los comprobantes
Impuestos Federales que obligan a los profesionistas:
Un estudio sobre el objeto que grava cada impuesto y a quienes aplica y en que
condiciones.
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Impuestos locales
Conocerá los diversos impuestos que se aplican tanto a nivel estatal y municipal.
Impuesto Cedular
Impuesto sobre Remuneraciones
Impuesto Sobre la Renta Régimen Intermedio
Régimen de Pequeños Contribuyentes
Otros impuestos locales
El Profesionista como Patrón
Conocerá los diversos ordenamientos que señalan las obligaciones a cumplir como
patrón cuando se ejerza la profesión de esta forma.
Obligaciones con el Instituto Mexicano del Seguro Social
Obligaciones con el Infonavit
Impuesto sobre nóminas en el Estado
Ley Federal del Trabajo
Licencia de funcionamiento
Derechos del Contribuyente
Recibir asistencia gratuita, conocer los diversos medios de defensa, así como las
promociones a que tiene derecho.
Otras obligaciones
Conocer la importancia de contar con la cédula profesional tanto estatal como federal,
así como los diversos postulados que rigen cada una de las profesiones.
Ley Federal de profesiones
Ley Estatal de profesiones
Código de Ética profesional
El contenido anterior se propone para ser trabajado en un módulo de 48 horas en horario
accesible y manejado en lenguaje claro y básico que permita la comprensión de la información,
interactuando con los estudiantes interesados con casos prácticos de situaciones cotidianas.
RESULTADOS
Con una difusión adecuada en el campus universitario, se puede crear por lo menos un grupo de
40 estudiantes interesados por semestre, de manera tal que se pueda ir creando conciencia de las
obligaciones fiscales desde los estudios de licenciatura.
No se pretende de ninguna manera sustituir la orientación que proporciona el Servicio de
Administración Tributaria; al contrario buscar la eliminación de dudas y mitos que existen en
materia fiscal, ayudando de esta manera al mejor cumplimiento de las obligaciones.
CONCLUSIONES
El curso será de mucha utilidad a los estudiantes de nivel superior de la UAN y profesionistas en
general, que deseen conocer y comprender porque todos estamos obligados al pago de impuestos,
su origen, importancia, tipos de impuestos, formas y fechas de pago, quienes los administran y su
vinculación con el ejercicio profesional.
El tributo no siempre ha tenido un beneficio para la población. En la actualidad la contribución a
los fondos públicos; que es el dinero que obtiene el gobierno a través de los impuestos, del pago
de derechos y de la explotación de los recursos naturales tiene como finalidad ofrecer servicios
públicos a los habitantes.
El sentido social de la recaudación de los impuestos apoya al mejoramiento de la calidad de vida
de la población, a través de la salud, la educación y los servicios públicos.
La distribución del gasto público de manera justa y equitativa, contribuye a la disminución de la
desigualdad social.
Algunas personas tienen ideas equivocadas acerca de la manera como se pagan los impuestos o la
forma en que el gobierno los utiliza. Esto los hace desconfiar y por ello en ocasiones no cumplen
con sus obligaciones.
La buena utilización distribución y aprovechamiento de los recursos que se logran con el gasto
público, favorece la disposición a la contribución de manera voluntaria y convencida.
La calidad de vida de gran parte de la población ha mejorado durante los últimos años, sin
embargo, aún hay muchas necesidades por cubrir. Por ello, es importante fortalecer la
contribución para que el gobierno cuente con más recursos.
En nuestras comunidades tenemos diferentes clases de recursos. Los hay naturales, financieros,
materiales y humanos. Necesitamos de todos ellos para vivir bien; pero, principalmente,
necesitamos de personas informadas y preparadas que cuiden los recursos para su propio
bienestar y el de los demás. Todos estos recursos estarán a nuestro alcance si pagamos nuestros
impuestos y si los cuidamos.
BIBLIOGRAFÍA
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Código Fiscal de la Federación y su reglamento
Código Fiscal del estado de Nayarit
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Ley de Hacienda del Estado de Nayarit