universidad de san carlos de guatemala material

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
MATERIAL DIDACTICO
PREPARADO POR LIC. MOISÉS M SAPÓN ULÍN
EJERCICIO TALLER
REDACCIÓN DEL INFORME DEL AUDITOR INTERNO
Usted fue contratado para realizar la auditoria interna de la empresa “SOLO
PROBLEMAS S. A.” por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2014; el alcance y enfoque de la auditoría será integral; cubriendo aspectos
financieros, operacionales, administrativos, legales y fiscales. El trabajo lo debe
realizar de conformidad con Normas Internacionales Para el Ejercicio Profesional de
Auditoría Interna (NIEPAI)
Los principales hallazgos detectados por el auditor interno en la revisión son los
siguientes, los cuales debe comunicar en la discusión del informe el día de hoy al
Consejo de Administración de la empresa.
La redacción de la carta a la gerencia debe cumplir con las siguientes características:
claridad, concreto, concisión y contundencia. Además debe contener el HALLAZGO:
CRITERIO, CONDICIÓN, CAUSA, EFECTO Y RECOMENDACIÓN (ALTERNATIVAS DE
SOLUCIÓN AL PROBLEMA) Y EL BENEFICIO DE IMPLEMENTAR TAL
RECOMENDACIÓN.
1. Al realizar sus pruebas físicas de inventarios, usted observó la existencia de
inventarios obsoletos y de lento movimiento por un monto total de
Q.8,368,578.00, el reporte detallado indica que los mismos no han tenido
movimiento desde hace mas de dos años; éste monto representa el 35% de
la totalidad de las existencias.
2. La empresa ha efectuado pago de dividendos por un monto de
Q.3,248,000.00, los cuales han sido registrados como cuentas por cobrar
accionistas.
3. La empresa no factura la totalidad de sus ventas; el monto no facturado
representa el 27% de la totalidad de las ventas de la empresa Las ventas
facturadas, contabilizadas y declaradas al fisco asciende a Q.78,529,412.00.
4. Al revisar la cartera de clientes usted determinó que el índice de morosidad
extrema es de Q.3,603,818.00 representando el 38% de la totalidad de la
cartera; al investigar usted determinó que Q.1,125,200.00 ya fue recuperado
por medio de canje por 3 camiones y un terreno; sin embargo, por estos
activos fijos adquiridos no se cuenta con ningún documento de soporte; por
tal razón, no han sido registrados; además Q.1,720,928.00 se encuentran en
proceso Judicial y Q.762,690.00 se consideran totalmente incobrables. La
estimación para cuentas de dudosa recuperación asciende a Q.325,540.00,
usted tiene la integración detallada del rubro de clientes.
5. Al evaluar el sistema de control interno de los ciclos de operación, usted
determinó que en el Ciclo de Ingresos la empresa no cuenta con políticas de
crédito definidas ni existen expedientes de crédito. Además en las pruebas
de cumplimiento determinó que los ingresos de efectivo por las ventas al
contado y cobros a clientes son depositados al banco con demasiado atraso,
además no se depositan íntegramente, ya que parte del efectivo se utiliza
para compras menores y otra parte del efectivo lo toma uno de los accionistas
de la empresa.
6. En el ciclo de producción determinó que no existe un plan de compras de
materias primas ni se cuenta con planes y cronogramas de producción que
permita medir el cumplimiento de las metas. Adicionalmente, en la planta se
observó la existencia de producción defectuosa, porcentaje de merma de
materia prima de hasta el 8%, incumplimiento en las medidas de seguridad
industrial, inconsistencia de la existencia física de inventarios con los registros
auxiliares.
Preparado por Lic. Moisés Sapón