Instrumentos Financieros

Instrumentos Financieros
Andrés Felipe Tovar O.
Contabilidad Internacional
Agenda
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Secciones
Instrumentos Financieros
Clasificación
Reconocimiento inicial
Medición posterior
Dada de baja
Revelaciones
Contabilización
Contabilidad Internacional
Secciones.
Sección 11: Instrumentos Financieros
Básicos
Sección12: Otros Temas relacionados con
los Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional
Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional
• Un instrumento financiero es un contrato
que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de otra.
Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional
Instrumentos
Financieros
Básicos
Instrumentos
Financieros
Instrumentos
financieros
complejos
(Derivados)
Contabilidad Internacional
Alcance
Reconocimiento
Baja en cuentas
Instrumentos
financieros
Medición
Información a revelar
Contabilidad Internacional
Instrumentos financieros básicos.
Efectivo
Instrumento de
deuda
-pagare,
prestamos por
cobrar o por
pagar .
acciones
Compromiso de preferentes no
recibir un
convertibles y
préstamo:
acciones
Que no pueda
preferentes u
liquidarse en el
ordinarias sin
importe neto en
opción de venta
efectivo; al
vencimiento
Activo Financiero
Contabilidad Internacional
(a) efectivo;
(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente
favorables para la entidad; o
(d) un contrato que será o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad, y en función
del cual la entidad está o puede estar obligada a recibir un
número variable de sus instrumentos de patrimonio
propios
Pasivo Financiero
Contabilidad Internacional
(a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra
entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la entidad; o
(b) un contrato que será o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad, y en
función del cual la entidad está o puede estar obligada a
entregar un número variable de sus instrumentos de
patrimonio propios.
No son IFB
Contabilidad Internacional
• participaciones en subsidiarias, asociadas
y negocios conjuntos
• Instrumentos financieros de patrimonio
propio.
• Arrendamientos
• Los derechos y obligaciones de los
empleadores derivados de planes de
beneficios a los empleados
Otros Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional
Todos los demás instrumentos
financieros
Excepto:
1. Sección 11
2. Participaciones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos
3. Derechos y obligaciones de los empleadores
4. Derechos procedentes contratos de seguro
Otros Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional
5. instrumentos de patrimonio propios de la
entidad
6. Arrendamientos
7. contratos por contraprestación
contingente en una combinación de
negocios
Otros Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional
• Opciones, certificados para la compra de
acciones (warrants), contratos de futuros,
contratos a término y permutas financieras
de tasas de interés que pueden liquidarse
en efectivo o mediante el intercambio de
otro instrumento financiero.
• Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso se puede liquidar por el
importe neto en efectivo
Otros Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional
• obligaciones hipotecarias garantizadas,
acuerdos de recompra y paquetes
titulizados de cuentas por cobrar.
• instrumentos de cobertura
• Compromisos de conceder un préstamo a
otra entidad
Reconocimiento Inicial
Contabilidad Internacional
• Una entidad sólo reconocerá un activo
financiero o un pasivo financiero cuando
se convierta en una parte de las
condiciones contractuales del instrumento.
• Precio de la Transacción (incluyendo
costos e transacción)
• Instrumentos
financieros
básicos
• Costo
amortizado
vía método
del interés
efectivo
Final del periodo (informa)
Final del periodo (informa)
Medición posterior
Contabilidad Internacional
• compromisos
para recibir
un préstamo
se medirán al
costo menos
el deterioro
del valor.
Medición posterior
Contabilidad Internacional
Acciones preferentes no
convertibles – acciones
ordinarias o preferentes sin
opción de venta
• Cotizan en bolsa: Valor razonable.
• No cotizan en bolsa: costo menos
deterioro del valor
Baja en cuentas de un activo financiero
Contabilidad Internacional
• Expiración de los derechos contractuales
sobre los flujos de efectivo
• Transferencias de riesgos y ventajas
• Transferencia de control
Baja en cuentas de un pasivo financiero
Contabilidad Internacional
• Una entidad solo dará de baja en cuentas
un pasivo financiero cuando se haya
extinguido
• Obligación pagada, cancelada o haya
expirado
Información a revelar
Contabilidad Internacional
• la base (o bases) de medición utilizadas
para instrumentos financieros y otras
políticas contables utilizadas para
instrumentos financieros que sean
relevantes para la comprensión de los
estados financieros
Información a revelar
Contabilidad Internacional
Revelación de los importes en libros en la fecha sobre la que se informa, en total, en
el estado de situación financiera o en las notas
Activos financieros
Medidos al valor razonable con
cambios en resultados
Activos financieros
instrumentos de deuda medidos al
costo amortizado
Activos financieros
instrumentos de patrimonio medidos
al costo menos deterioro del valor
Pasivos financieros
medidos al valor razonable con
cambios en resultados
Pasivos financieros
medidos al costo amortizado
Compromisos de préstamo
medidos al costo menos deterioro del
valor
Información a revelar
Contabilidad Internacional
• información que permita a los usuarios de
sus estados financieros evaluar la
significatividad de los instrumentos
financieros en su situación financiera y en
su rendimiento
• base utilizada para determinar el valor
razonable
Información a revelar
Contabilidad Internacional
• Baja en cuentas Æ transferencia que no
cumpla con las condiciones de baja en
cuentas
• Garantías Æ importe en libros, plazo y
condiciones.
• Incumplimientos y otras infracciones de
préstamos por pagar Ædetalles, importe
en libros y negociaciones sobre el mismo
contabilización
Contabilidad Internacional
Inversiones Negociables
•se adquiere o se incurre en él
principalmente con el objetivo de
venderlo o volver a comprarlo en un
futuro inmediato
•obtención de beneficios a corto plazo
Inversiones Disponibles para la venta
propósito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos cuando menos durante
un año contado a partir del primer día
en que fueron clasificados por primera
vez, o en que fueron reclasificados
Inversiones Mantenidas hasta el
vencimiento
propósito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos hasta el vencimiento de
su plazo de maduración o redención