Diapositiva 1 - Coparmex Celaya

CONTABILIDAD
ELECTRÓNICA
EXPOSITORES:
DR. MANUEL BARRERA CHACÓN
LIC. Y M.D.F. JOSÉ LUIS RENTERÍA SALGADO
C.P.C. Y M.D.F. MANUEL BARRERA CERVANTES
CONTABILIDAD PARA EFECTOS
FISCALES
Con la reforma hacendaría para el año 2014, se
están dando cambios de trascendental
importancia, mismos que le permitirá al Servicio
de Administración Tributaria, contar con un total
control sobre las operaciones que llevan a cabo
los contribuyentes con el objeto de verificar si
están o no cumpliendo con sus obligaciones
fiscales
Correlación artículo 69-B del C.F.F.
Detección de operaciones falsas e inexistentes.
ARTÍCULO 69 C.F.F.
Artículo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que
un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes
sin contar con los activos, personal, infraestructura o
capacidad material, directa o indirectamente, para
prestar los servicios o producir, comercializar o
entregar
los
bienes
que
amparan
tales
comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se
encuentren no localizados, se presumirá la
inexistencia de las operaciones amparadas en
tales comprobantes.
Argumentos del contribuyente dentro del plazo de 15
días después de la última notificación que se haya
efectuado.
ARTÍCULO 28 C.F.F.
QUÉ INTEGRA EL CONCEPTO CONTABILIDAD
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo
siguiente:
I.
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros,
sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de
cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de
inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o
sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
además de la documentación comprobatoria de los asientos
respectivos, así como toda la documentación e información
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la
que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras
leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la
documentación e información con la que se deberá dar
cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que
integran la contabilidad. Las Gasolineras controles volumétricos
ARTÍCULO 28 C.F.F.
REFORMAS IMPORTANTES

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior
deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este
Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria.

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios
electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos
registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del
contribuyente.

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página
de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con
reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.
Fundamento legal: Artículo 35 C.F.F.
Facultad de las autoridades para emitir reglas de carácter general, para la
aplicación de las disposiciones fiscales
Con estas reglas, no nacen obligaciones, solo derechos
cuando sean publicadas en el D.O.F.
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
A partir del 1 de julio de 2014 están obligados a llevar
contabilidad electrónica y enviar esta información al
Servicio de Administración Tributaria, las personas
morales (todas las sociedades mercantiles), incluidas las
personas morales con fines no lucrativos, y las personas
físicas con actividad empresarial. (Art. 110-II L.I.S.R).
P.M. Artículo 76-I Obligación de llevar contabilidad
conforme al Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento
EXCEPCIONES
Quedan exentas de la obligación los siguientes:
 Los sindicatos obreros y los organismos que los
agrupen.
 La federación, las entidades federativas, los
municipios y las instituciones que por ley estén
obligadas a entregar al gobierno federal el importe
íntegro de su remante de operación.
 Las personas físicas con actividad empresarial
cuyos ingresos en el ejercicio anterior no hayan
excedido de dos millones de pesos y utilicen
“Mis cuentas”, o se encuentren en el Régimen de
Incorporación Fiscal.
EXCEPCIONES
También quedan excluidas:
 Las personas físicas por arrendamiento que optan por la
deducción ciega (35 %)
 Las demás personas físicas establecidas en el Título IV
como son salarios, enajenación de bienes,
adquisición de bienes, intereses, dividendos,
premios y de los demás ingresos que obtengan las
personas físicas.

Correlación artículo 33, 38 y 42 del Código de
Comercio.
ASPECTOS RELEVANTES

1. Se elimina la contabilidad simplificada. En su lugar queda la opción
de “Mis Cuentas” a través del portal del SAT.

2. Se incluyen como parte de la contabilidad, los estados de cuenta
bancarios, las tarjetas de crédito y de debito. (Discrepancia Fiscal.
Cuidado) Art. 109 primer párrafo del C.F.F.

3. Se tendrá que llevar la contabilidad, y además, subirla al portal
del Servicio de Administración Tributaria

4. En todo momento se debe de tener a la mano la documentación
que soporte las operaciones. contar con la fiel con el XML

5. Hay que recordar que un requisito de las deducciones que estén
debidamente registradas en contabilidad y que cumplan con los
requisitos fiscales
¿CÓMO SE LLEVA LA
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA?
Se deben generar los archivos XML con el detalle
de la contabilidad electrónica conforme a lo
establecido en el Anexo 24 de la Segunda resolución
de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
2014.
¿QUÉ COMPRENDE LA CONTABILIDAD
ELECTRÓNICA?


El catálogo de cuentas de nivel mayor y
subcuenta (niveles 1 y 2) el que se debe enviar
por única vez en el primer envío y tres días
después cada vez que sea modificado.
Invariablemente
se
van
a
estar
modificando
Las Balanzas de Comprobación, se deben de
enviar en el mes siguiente al que correspondan
los datos.
¿QUÉ INCLUYE LA BALANZA DE
COMPROBACIÓN?







Saldos iniciales y finales de las cuentas
Movimientos del periodo y saldos finales de cada una
de las cuentas de activo, de pasivo, de capital, de
resultados
Las cuentas de orden
Al cierre del ejercicio los ajustes para efectos fiscales.
Identificar todos los impuestos a las distintas tasas,
cuotas o actividades
Impuestos trasladados efectivamente cobrados
Impuesto acreditable efectivamente pagado
COMO: A NIVEL DE CUENTA DE MAYOR Y
SUBCUENTA A PRIMER NIVEL
¿CÓMO SE ENVÍA LA
INFORMACIÓN?
La entrega de la información es a través del Buzón
Tributario,
en
el
apartado
Contabilidad
Electrónica; el envío debe hacerse con la firma
electrónica avanzada
La información de julio a diciembre de 2014 de las
personas morales debe enviarse en los siguientes
términos; de conformidad con el artículo Tercero de la
Tercera modificación a la RMF 2014 (19 de agosto 2014):
¿CUÁNDO SE DEBEN ENVIAR LAS
BALANZAS DE COMPROBACIÓN?
PASOS PARA EL ENVÍO DE LA
CONTABILIDAD
1.
2.
Seleccionar Contabilidad Electrónica.
Seleccionar el tipo de información y archivo que se
enviarán junto con los datos generales relacionados.
3. Envía con la firma electrónica avanzada
REQUISITOS PARA EL ENVÍO:
 Contar con la Firma Electrónica activa y vigente
 Contar con el archivo(s) XML con formato de
compresión. ZIP
 Contar con el acceso a internet para realizar el
envío
DETECCIÓN DE ERRORES E
INCONSISTENCIAS



Cuando existan errores o inconsistencias, la
autoridad fiscal a través del buzón tributario
notificará al contribuyente, y este deberá corregir
los errores o inconsistencias en un plazo de 5 días
hábiles.
Si no se cumple se tendrán por no presentados.
En las zonas en donde no exista Internet, se
deberá presentar la información por medio de
DVD o en USB
¿ES NECESARIO LLEVAR UNA CONTABILIDAD
DIFERENTE A LA FINANCIERA?
No, la contabilidad es única y es la que se lleva
actualmente en las empresas bajo:
 Las Normas de Información Financiera que
hayan adoptado.
 Principios estadounidenses de contabilidad
(“United States Generally Accepted Accounting
Principles”)
 Normas
Internacionales
de
Información
Financiera.
 El marco contable deberá ser emitido por el
organismo profesional competente en la
materia. (NIF por el I.M.C.P.)
CONSERVACIÓN DE LA
CONTABILIDAD

34 R.F.C.C.

1. Poner a disposición de la autoridad, tanto el o los
equipos, especificaciones técnicas de los sistemas y a los
operadores de los mismos. Los sistemas deberán de
cumplir las NOM’s.
En caso de suspensión de actividades,
mantener por 5 años la contabilidad en el último
domicilio fiscal manifestado.

2.

3. Opción de respaldos en
almacenamiento. (Discos, USB)
otros
medios
de
FACULTADES DE LAS AUTORIDADDES
FISCALES PARA LLEVAR A CABO LA REVISIÓN
DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA (C.F.F.)
Artículo 42 .- Las autoridades fiscales a fin de comprobar
que los contribuyentes, los responsables solidarios o
los terceros con ellos relacionados han cumplido con
las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales,
estarán facultadas para:
IX.
Practicar
revisiones
electrónicas
a
los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, basándose en el análisis de la
información y documentación que obre en poder de la
autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos
específicos de una o varias contribuciones.
INFRACCIONES Y SANCIONES

Infracciones: (Arts. 83 y 84 del CFF)

1. No llevar contabilidad (De $940.00 a $9,340.00)

2. Llevar la contabilidad en contravención a las disposiciones
fiscales o en forma distinta (De $200.00 a $4,670.00)

3. No registrar los asientos, erróneo, incompletos o inexactos
o fuera de los plazos (De $200.00 a $3,740.00)

4. No conservar a disposición de las autoridades fiscales
dentro de los plazos que se deben de conservar (De $570.00
a $7,470.00)
DELITOS
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien
con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total
o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
(…)
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo
109 de este Código, serán calificados cuando se originen por:
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté
obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos
falsos en dichos sistemas o registros.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LOS INGRESOS,
DEL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES Y DE LA
UTILIDAD FISCAL (ART. 55 C.F.F.)
CONSECUENCIAS POR NO CUMPLIR CON LA OBLIGACION DE
LLEVAR LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
Artículo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes o el
R. D., sus ingresos y el valor de los actos o actividades o
activos por los que deban pagar contribuciones cuando:



Entre otras causales, las siguientes:
No presenten libros y registros de contabilidad y
documentación comprobatoria por mas del 3% de algunos
de los conceptos declarados o no proporcionen informes
relativos a las disposiciones fiscales.
No cumplir con la evaluación de los inventarios o no
lleven el control de los mismos.
Otras Irregularidades que imposibiliten el conocimiento
de las operaciones
EJEMPLO DE DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA
UTILIDAD FISCAL.
 Ingresos

(Pueden ser determinados presuntivamente)
 Por

determinados $ 10’000,000.00
(Artículo 58 C.F.F)
 Utilidad
 Por
20%
el coeficiente
fiscal
la tasa del 30%
___________________
$ 2’000,000.00
$
600,000.00
$ 600,000.00 es el impuesto sobre la renta a
pagar
ASPECTOS
INCONSTITUCIONAL
ES DE LA
CONTABILIDAD
ELECTRÓNICA
VIOLACIÓN A LOS DERECHOS
HUMANOS Y FUNDAMENTALES


Violación al artículo 16 Constitucional, como acto
de molestia sin que exista mandamiento escrito
de autoridad competente en el que se funde y
motive la causa legal del procedimiento.
Artículo 16. Nadie puede ser molestado en
su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento
escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del
procedimiento.



La contabilidad es un bien privado, propiedad del
contribuyente, que no puede ser sustraído arbitrariamente
por una autoridad fiscal, sin que previamente se funde y
motive el porqué del proceder de esta actuación.
Es el caso, que las disposiciones reclamadas, sin que
previamente se le indique al contribuyente, fundada y
motivadamente, el porqué de la decisión de la autoridad, le
obliga al gobernado a Ingresar de forma mensual su
información contable a través de la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria.
Esto es, la norma legal viola abiertamente la garantía
invocada, porque se le molesta al particular en sus bienes,
derechos, posesiones y papeles, sin que previamente exista
un mandamiento escrito de autoridad competente, que
funde y motive la causa fundada en ley que justifique su
proceder (“que funde y motive la causa legal del
procedimiento: Entendido “procedimiento”, como “el
proceder de la autoridad”, como la “decisión de la
autoridad”,
VIOLACIÓN A LOS DERECHOS
HUMANOS Y FUNDAMENTALES
Por su parte, el artículo 16 Constitucional contempla la siguiente garantía de
seguridad jurídica para los gobernados:
“La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente
para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y
exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar
que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos”
Como se observa, los libros y papeles indispensables para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, sólo pueden exigirse por la autoridad
fiscal, mediante una visita domiciliaria. La cual necesariamente debe sujetarse a
las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Entre estas formalidades, se encuentra la de que debe existir una orden de
visita.

Es decir, sin una orden por escrito de la autoridad competente, no se le
puede obligar a un contribuyente a que exhiba su contabilidad a la autoridad
fiscal.

Contrario a este precepto constitucional, las normas tildadas de
inconstitucionales, obligan al contribuyente a exhibir a la autoridad fiscal, su
contabilidad, de manera mensual, sin que para ello exista una orden escrita de
autoridad competente.

VIOLACIÓN A LOS DERECHOS
HUMANOS Y FUNDAMENTALES

Viola el derecho humano y fundamental a la legalidad.
El artículo 35 del Código Fiscal de la Federación,
establecen que las reglas generales no pueden imponer
obligaciones a los contribuyentes.

Artículo 35.- Los funcionarios fiscales facultados
debidamente podrán dar a conocer a las diversas
dependencias el criterio que deberán seguir en
cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales,
sin que por ello nazcan obligaciones para los
particulares y únicamente derivarán derechos de los
mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de
la Federación.

VIOLACIÓN A LOS DERECHOS
HUMANOS Y FUNDAMENTALES
Algunos ejemplos de las obligaciones que no están
previstas en la ley, sino que provienen de reglas de
carácter general son las relativas a :
Sujetos obligados a enviar
la contabilidad
electrónica.
 Fecha de presentación
 Información especifica que se debe enviar
 La forma de enviarla y la forma de presentarla

DEFENSA CONSTITUCIONAL
La única defensa constitucional prevista para
estas violaciones a los derechos humanos y
fundamentales es la tramitación del Juicio de
Amparo.
 Debe interponerse en contra de los artículos 28
fracción III y IV del Código Fiscal de la
Federación y las reglas específicas de la
Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio
fiscal 2014, así como sus modificaciones.

CONSIDERACIONES PARA LA
INTERPOSICIÓN DEL AMPARO

Tenemos solamente 15 días contados a partir del primer
envío de la contabilidad por medios electrónicos.

Se debe presentar un Amparo Indirecto, el cual se
tramitará ante el Juzgado de Distrito.


Se puede lograr que el Juez de Distrito conceda una
suspensión provisional, para el efecto de que se exima
durante la tramitación del juicio de enviar la contabilidad
por medios electrónicos.
De ser favorable el Amparo se eximirá al contribuyente de
enviar la contabilidad mensualmente a las autoridades
fiscales.
INFORMACIÓN ADICIONAL

Puede consultar los siguientes medios informativos:

www.barrerachacon.com.mx



Facebook: Barrera Chacón Corporativo Jurídico
Fiscal.
Correo electrónico de contacto:
[email protected]
Teléfonos: 01 461 60 9 05 11 y 01 461 60 9 14 81