Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2013

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No. 1 Enero 2013
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2013
El 28 de diciembre de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la
Federación (DOF), la RMF para 2013, la cual estará vigente del 1
de enero al 31 de diciembre de 2013.
La citada resolución contiene diversas modificaciones y
adecuaciones con respecto a la vigente en 2012, entre las que
destacan las siguientes:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)
Días inhábiles
Son días inhábiles para el Servicio de Administración Tributaria
(SAT):
a) El periodo vacacional del 20 de diciembre de 2012 al 4 de
enero de 2013 y
b) El 28 y 29 de marzo de 2013.
Acuerdo amplio de intercambio de información
A partir del 1 de enero de 2013, se entenderá que las repúblicas
de Lituania y Ucrania tienen en vigor un acuerdo amplio de
intercambio de información con México.
Aplicación estandarizada o estándar para los efectos
de los tratados para evitar la doble tributación
De acuerdo con las observaciones realizadas por México a los
comentarios del modelo Tributario sobre el Patrimonio y la renta
de la OCDE, los pagos relativos a las aplicaciones informáticas
(software), no califican como regalías cuando las mismas sean
estandarizadas y para uso interno del adquirente, es decir, no
hayan sido de alguna forma adaptadas.
Para estos efectos, la RMF considera como aplicaciones especiales
y por consiguiente no estandarizadas, aquellas adaptadas por
el cliente o usuario (aplicación parametrizable) o las diseñadas
específicamente para un usuario o grupo de usuarios
Identificación para trámites fiscales
Se elimina la regla que establecía como únicos medios de
identificación para los contribuyentes o representantes legales en
trámites fiscales, a las credenciales para votar o las credenciales
con fotografía emitidas por la Federación, los estados, el Distrito
Federal o los municipios.
Ingresos pasivos que no se consideran provenientes de
actividades empresariales para efectos de asociación en
participación (A en P) y fideicomisos
A efectos de determinar si una A en P o un fideicomiso no
realizan actividades empresariales, porque sus ingresos pasivos
representan el 90% o más de sus ingresos totales, se incluyen,
dentro del concepto de ingresos pasivos, la ganancia por
la enajenación de certificados de participación o bursátiles
fiduciarios emitidos al amparo de un fideicomiso de inversión
en bienes raíces, o de los certificados bursátiles fiduciarios de un
fideicomiso que exclusivamente esté invertido en fideicomiso de
inversión en bienes raíces.
Cancelación del Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) por defunción
La autoridad fiscal podrá realizar la cancelación en el RFC por
defunción, sin necesidad de que se presente el aviso respectivo,
siempre y cuando de la información proporcionada por diversas
autoridades o de terceros se demuestre el fallecimiento del
contribuyente y:
a) El contribuyente estuvo tributando exclusivamente en el
régimen de sueldos y salarios al momento del fallecimiento.
b) Exista un aviso de suspensión de actividades previo, con
independencia del régimen fiscal en que hubiere tributado el
contribuyente conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR).
Actualización de cantidades establecidas en el CFF
Se dan a conocer las cantidades actualizadas en el CFF, entre otras,
en materia ingresos, infracciones y sanciones, que se aplicarán a
partir de enero de 2013, en el Anexo 5, rubro A, de la RMF para
2013, así como el procedimiento llevado a cabo para realizar la
actualización citada.
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No. 1
Enero 2013
Inscripción al RFC de trabajadores
Se elimina la facilidad que permitía a los empleadores tener por
cumplida la obligación de inscribir en el RFC a las personas que les
hubieran pagado sueldos y salarios durante el ejercicio, siempre
y cuando, la Declaración Informativa Múltiple que presenten,
contenga la información de la clave del RFC a diez posiciones y
la CURP de sus trabajadores, aún y cuando no hubieren realizado
durante el ejercicio la inscripción de los mismos.
Comprobantes fiscales
a) Opción para emitir comprobantes fiscales digitales por
internet en pagos en parcialidades
Cuando el pago de la contraprestación respectiva se efectúe en
parcialidades, los contribuyentes podrán optar por emitir un
solo comprobante fiscal en donde señalen expresamente tal
situación, mismo que además deberá contener el valor total
de la operación de que se trate, el monto de los impuestos
retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando
cada una de las tasas del impuesto correspondiente.
Esta facilidad será aplicable a los comprobantes fiscales
expedidos desde el 1 de enero de 2012.
b) Copias de boletos de pasajero, los comprobantes
electrónicos denominados boletos electrónicos o
“E-Tickets” como comprobantes fiscales
Los contribuyentes que emitan copias de boletos de pasajero,
boletos electrónicos o “E-Tickets” no tendrán la obligación de
presentar información adicional a las autoridades fiscales para
que esos documentos sirvan como comprobantes fiscales.
Para el ejercicio de 2012 los documentos expedidos por las
líneas aéreas, podrán considerarse como comprobantes
fiscales, aunque éstas no hubieran presentado los reportes
mensuales de información a las autoridades fiscales.
Los dictámenes podrán presentarse con posterioridad a la
fecha de presentación que les correspondan, siempre que se
envíen a más tardar el 1 de julio de 2013.
Tratándose de sociedades controladoras que consoliden su
resultado fiscal, el envío podrá ser a más tardar el 15 de julio
de 2013.
b) Respecto al dictamen de consolidación fiscal, se actualiza
la regla para el llenado del Anexo 41 del dictamen fiscal y
la regla correspondiente a los lineamientos que el contador
público registrado debe mencionar en su informe fiscal, para
considerar que las controladoras cumplieron sus obligaciones
fiscales de determinación y entero del Impuesto sobre la Renta
(ISR) diferido por consolidación fiscal correspondientes a los
ejercicios de 2006, 2005 y 2004 y anteriores.
ISR
Constancia de residencia fiscal
En el caso de Estados Unidos, se considerará como certificación de
la presentación de la declaración del último ejercicio del ISR, el
documento que al efecto emita el Servicio de Rentas Internas de
dicho país como respuesta a la solicitud realizada a través de las
formas 4506, 4506T-EZ o 4506-T y que servirá como constancia
de residencia fiscal para efectos del tratado internacional para
evitar la doble tributación celebrado por México con Estados
Unidos.
Información de operaciones con clientes y proveedores
Durante el ejercicio de 2013 se tendrá por cumplida la obligación
de presentar la información de operaciones con clientes y
proveedores que establecen las disposiciones fiscales cuando se
presenten respecto de todo el ejercicio de 2013, la declaración
informativa de retenciones de IVA y la declaración informativa de
operaciones con terceros en los términos que marca la RMF.
Dictamen fiscal de estados financieros
Concepto de título valor
a) Los contribuyentes obligados a presentar el dictamen fiscal,
tanto de forma obligatoria como opcional, presentarán
el mismo de conformidad con el siguiente calendario
considerando el primer carácter alfabético de la clave del RFC
o antes del periodo que corresponda.
Se modifica el concepto de título valor para los efectos de la
LISR y su reglamento, para quedar que se consideran títulos
valor que se colocan entre el gran público inversionista, aquéllos
inscritos conforme a los Reglas 85 y 90 de la Ley del Mercado de
Valores, en el Registro Nacional de Valores a cargo de la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, así como los valores listados en
el sistema internacional de cotizaciones de la Bolsa Mexicana de
Valores.
Letras de la clave
en el RFC
Fecha de envío
De la A a la F
del 14 al 19 de junio de 2013
De la G a la O
del 20 al 25 de junio de 2013
De la P a la Z y &
del 26 de junio al 1 de julio de 2013
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No. 1
Enero 2013
Documentación para amparar deducciones por la
adquisición de vehículos usados
c) Aviso de celebración de convenio de apoyo a donatarias
autorizadas
Las personas morales que adquieran vehículos usados que hayan
sido enajenados por personas físicas tendrán por cumplido
el requisito relativo a que las deducciones autorizadas estén
amparadas con documentación que reúna los requisitos de las
disposiciones fiscales, cuando cumplan lo siguiente:
Las personas morales y fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles del ISR obligadas a presentar
el aviso anual de transparencia y del uso y destino de los
donativos recibidos correspondiente al ejercicio 2011, son
aquellos autorizados por el ejercicio 2011, que se incluyeron
en el Anexo 14 de la RMF para 2011 y sus respectivas
modificaciones, publicadas en el DOF del 6 de julio de 2011,
15 de diciembre de 2011 y 14 de junio de 2012, siempre que su
autorización no se haya revocado o haya perdido vigencia en
fecha posterior a las señaladas.
El plazo para cumplir la obligación antes señalada concluye el
28 de febrero de 2013.
a) No se trate de personas físicas que tributen de acuerdo
a los regímenes general o intermedio de las actividades
empresariales, así como la de servicios profesionales
independientes. En caso de que se trate de vehículos
enajenados por estas personas físicas aplicará la facilidad,
siempre y cuando, los mismos no debieron ser sujetos a la
actividad empresarial o servicio profesional.
b) Celebren contratos de compraventa donde se señale
el domicilio del enajenante y conserven copia de su
identificación.
Régimen simplificado y personas físicas con
actividades empresariales
c) Conserven copia del comprobante fiscal, o en su caso su
representación impresa, expedido por la persona que enajenó
por primera vez el vehículo correspondiente.
Donatarias autorizadas
a) Aviso anual de donatarias autorizadas
Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles que se encuentran obligados
a presentar el aviso anual de donatarias autorizadas
correspondiente al ejercicio fiscal de 2013 en los términos de
la RMF, son aquellas que fueron incluidas en el Anexo 14 de la
RMF para 2012, publicado en el DOF del 18 de junio de 2012
y su modificación publicada en el DOF del 16 de noviembre de
2012.
b) Aviso de celebración de convenio de apoyo a donatarias
autorizadas
Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para
apoyar económicamente las actividades de personas morales
autorizadas para recibir donativos deducibles, con relación
al apoyo económico a otra donataria autorizada, deberán
presentar el aviso correspondiente, en términos de la ficha
de trámite 18/ISR “Aviso de celebración de convenios de
apoyo económico con organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos del ISR”, con lo cual
tendrán por cumplida la obligación de presentar convenio
celebrado con las autoridades fiscales.
Esta opción podrá aplicarse a los convenios celebrados desde el
1 de enero de 2012.
A efectos de determinar si una persona moral del régimen
simplificado puede aplicar las reglas del régimen intermedio
o si una persona física que se dedique exclusivamente a
las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas
(actividades empresariales primarias) pueden aplicar las
facilidades administrativas del régimen simplificado los ingresos
que se consideran para el monto de $10,000,000, serán los
ingresos totales que perciban los contribuyentes, considerando
tanto los ingresos acumulables como los exentos, así como los
demás ingresos que perciban, distintos de los provenientes de las
actividades empresariales primarias.
Actividad exclusiva en actividades empresariales de
personas físicas
Se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente a
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, cuando
sus ingresos por dichas actividades representen cuando menos
el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las
enajenaciones de activos fijos o terrenos, de su propiedad que
hubiesen estado afectos a su actividad.
Aviso para las sociedades mercantiles constructoras o
adquirentes de inmuebles (Sibras)
Las Sibras deberán presentar, por cada aportación de bienes
que incrementen su capital, escrito libre en el que señalen que
están aplicando el estímulo fiscal regulado en el artículo 224-a
de la LISR, manifestando bajo protesta de decir verdad, que tal
información es cierta y refleja los hechos, actos y operaciones
en que participan. Asimismo, al aviso se deberá acompañar la
información que establece la RMF.
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No. 1
Enero 2013
Este aviso se presentará ante la Administración Local de Servicios
al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de la Sibra
a más tardar el 17 del mes inmediato posterior a aquel en que
reciban la referida aportación.
SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
Opción de no presentar el dictamen de estados
financieros
Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros
para efectos fiscales del ejercicio fiscal de 2012 que:
a) Opten por no presentar dicho dictamen, ni la información
adicional, lo manifestarán de esta forma en la declaración
normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se
ejerza la opción de referencia, misma que deberá presentarse
dentro del plazo legal correspondiente.
b) Opten por no presentar dicho dictamen y tengan la obligación
de presentar la información adicional que establece del
segundo párrafo del artículo 7.1. “Decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa”, publicado en el DOF del 30 de marzo de 2012,
lo manifestarán de esta forma en la declaración normal del
ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción
de referencia, misma que deberá presentarse dentro del plazo
legal correspondiente.
Asimismo, estos contribuyentes deberán presentar, a más tardar
el 1 de julio de 2013, vía internet, la información contenida en el
Anexo 21 ó 21-A “Información alternativa al dictamen”, conforme
al siguiente calendario, o bien, lo podrán hacer antes del periodo
que les corresponda:
Letras de la clave
en el RFC
Fecha de envío
De la A a la F
del 14 al 19 de junio de 2013
De la G a la O
del 20 al 25 de junio de 2013
De la P a la Z y &
del 26 de junio al 1 de julio de 2013
Cuando los contribuyentes presenten la información alternativa
con posterioridad a las fechas de envío que les correspondan,
según las fechas establecidas en el cuadro anterior, no se
considerará que ésta fue presentada fuera de plazo, siempre que
dicha información se envíe a más tardar el 1 de julio de 2013.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS
Robo, pérdida, deterioro o no utilización de marbetes
o precintos
Los contribuyentes obligados a adherir marbetes o precintos a
envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, cuyo
plazo de utilización ya haya transcurrido, así como las sociedades
que por motivo de liquidación, cambio de denominación o razón
social, así como por una fusión o escisión, suspendan actividades
o cambien de actividad preponderante, o tengan marbetes o
precintos no utilizados o deteriorados, deberán proceder a su
destrucción de tal forma que queden totalmente inutilizables, y
presentar dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se dé
el supuesto legal respectivo, un escrito libre manifestando bajo
protesta de decir verdad, ante la autoridad a la cual solicitó los
marbetes o precintos, o en su caso a la ALSC que corresponda a su
domicilio fiscal, que los marbetes o precintos fueron destruidos
y el método utilizado para esto, relacionando los números de
folios de cada uno de los marbetes o precintos no utilizados o
deteriorados; en el caso de bobinas completas se deberán de
especificar los números de folios que la comprenden.
CRITERIOS NO VINCULATIVOS
Se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
a) Los contribuyentes que realicen gastos a favor de terceros
(gastos de previsión social, los viáticos o gastos de viaje, en el
país o en el extranjero) y efectúen la deducción de los mismos
en la determinación de su ISR, por tratarse de erogaciones
que no son estrictamente indispensables al no existir relación
laboral o prestación de servicios profesionales entre la persona
a favor de la cual se realizan dichas erogaciones y quien realiza
el gasto.
b) La organización civil o fideicomiso que cuente con
autorización para recibir donativos deducibles que
directamente, a través de la figura del fideicomiso o por
conducto de terceros, destine la totalidad o parte de su
patrimonio o activos a:
i. La constitución de otras personas morales
ii. Adquisición de:
• acciones emitidas por partes consideradas como partes
relacionadas.
• acciones fuera de los mercados reconocidos.
• certificados de aportación patrimonial, partes sociales,
participaciones en asociaciones civiles y los certificados
de participación ordinarios.
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Enero 2013
ANEXOS
a) Se dan a conocer los siguientes Anexos de la RMF para
2013.
• Anexos 1 referente a las formas, formatos, cuestionarios,
instructivos y catálogos aprobados.
• Anexos 1-A “Trámites fiscales”
• Anexo 3 “Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales
y aduaneras”.
• Anexo 4 referente a las instituciones de crédito autorizadas
para la recepción de declaraciones provisionales y anuales
por internet y ventanilla bancaria e instituciones de crédito
autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos
y aprovechamientos por internet y ventanilla bancaria.
• Anexo 8 referente a las tarifas para realizar los pagos
provisionales y retenciones del ejercicio fiscal de 2013 y las
tarifas para realizar el cálculo del impuesto anual de los
ejercicios de 2012 y 2013.
b) Hasta en tanto no sean publicados los correspondientes
a la RMF de 2013, se prorrogan los Anexos de la RMF de
2012 con sus respectivas modificaciones:
• Anexo 2 referente a los porcentajes de deducción opcional
aplicable a contribuyentes que cuenten con concesión,
autorización o permiso de obras públicas.
• Anexo 5 sobre la actualización de algunas cantidades
establecidas en el Código Fiscal de la Federación.
• Anexo 6 “Catálogo de actividades económicas”.
• Anexo 9 referente a la tabla para la actualización de las
deducciones que señala el artículo 148 de la LISR.
• Anexo 12 “Entidades federativas y municipios que han
celebrado con la Federación convenio de colaboración
administrativa en materia fiscal federal, para efectos del pago
de derechos”.
• Anexo 20 “De los medios electrónicos” (comprobantes fiscales)
c) Pendiente de que se publiquen los siguientes Anexos:
• Anexo 11 referente al catálogo de claves de nombres genéricos
de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados.
• Anexo 14 sobre las autorizaciones y actualizaciones de
donatarias.
• Anexo 13 “Áreas geográficas destinadas para la preservación de
flora y fauna silvestre y acuática”.
• Anexo 16-A referente al instructivo de la integración, llenado
y presentación del dictamen fiscal (aplicable para las personas
morales integrantes del sistema financiero y sociedades
controladoras para efectos fiscales).
• Anexo 15 referente a la tarifa para determinar el Impuesto
sobre Automóviles Nuevos.
• Anexo 16 referente al instructivo de la integración, llenado y
presentación del dictamen fiscal (aplicable para las personas
morales y físicas con actividades empresariales, donatarias
autorizadas y personas morales del régimen simplificado).
• Anexo 17 referente a las características técnicas, de seguridad
y requerimientos de información del sistema de cómputo de
los operadores y/o permisionarios para llevar a cabo alguna
actividad en materia de juegos con apuestas y sorteos y
las especificaciones técnicas del servicio que le prestará su
proveedor de servicio autorizado.
• Anexo 18 “De los controles volumétricos para gasolina,
diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado
de petróleo para combustión automotriz, que se enajene en
establecimientos abiertos al público en general”.
• Anexo 21 “De la información alternativa del dictamen”
(aplicable para las personas morales y físicas con actividades
empresariales y personas morales del régimen simplificado).
• Anexo 19 Cantidades actualizadas establecidas en la Ley
Federal de Derechos del año 2013.
• Anexo 21-A “De la información alternativa del dictamen”
(aplicable para las personas morales integrantes del sistema
financiero).
d) Se modifican los anexos siguientes de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2012:
• Anexo 5 sobre la actualización de algunas cantidades
establecidas en el Código Fiscal de la Federación.
• Anexo 7 referente al listados de Acciones, obligaciones y otros
valores que se consideran colocados entre el gran público
inversionista.
• Anexo 14 sobre las autorizaciones y actualizaciones de
donatarias.
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