sistema de presentacion de dictamen (sipred) 2010

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE
MÉXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLÁN
SISTEMA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN
(SIPRED) 2010
TRABAJO PROFESIONAL
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE:
LICENCIADO EN CONTADURÍA
PRESENTA:
DAVID OROZCO LEÓN
ASESOR: L.C. PEDRO FELIPE OLIVERA FIGUEROA
CUAUTITLÁN IZCALLI, ESTADO DE MÉXICO 2012
SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
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AGRADECIMIENTOS
A la Universidad Nacional Autónoma de México.
Porque ser universitario es el orgullo más grande que he tenido, gracias por
abrirme las puertas y ser un templo de sabiduría que alberga los sueños y
metas de muchos que como yo espera conseguir algún día.
A la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán.
Por ser mi casa durante más de cuatro años permitiéndome adquirir
conocimientos sin los cuales hoy en día no sería la persona que soy, gracias
por ser mi segundo hogar durante mi preparación y por permitirme conocer a
grandes compañeros y profesores que hoy puedo llamar no solo colegas, sino
amigos.
A mi Asesor.
Porque clase tras clase me enseñaste a no bajar los brazos y convertirme en
un verdadero profesionista, ya que siempre nos compartías experiencias y
deseos que me inspiraron a continuar por un camino que indudablemente me
llevo hasta aquí.
A mi Padre
Gracias por todo tu apoyo, por todas las veces que me diste ánimo para salir
adelante, por todas las risas, por todas tus enseñanzas, por cuidarme, por
protegerme, por estar ahí siempre, porque nunca fuiste una carga, porque es
un verdadero privilegio y honor ser idéntico a ti física y personalmente, porque
desde donde estas culminas tu tarea de protegerme y sé que siempre estarás
guiando mis pasos, simplemente por todo, gracias papa
A mi Madre.
Porque con tu apoyo, ejemplo, comprensión y cariño hoy termino un sueño que
empezamos juntos y que a pesar de las adversidades culmina con éxito cuyo
cual no seria posible gracias a ti, eres un ejemplo de vida que me inspira a
seguir adelante, pues día a día me demuestras que cualquier cosa es posible
con empeño, confianza y perseverancia, gracias mama.
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ÍNDICE
Introduccion
1. Descripción Del Desempeño Profesional
1.1 CurrÍculum Vitae
Puesto: Auxiliar De Auditoria
1.2 Experiencia Laboral
1.2.1 Descripcion Del Puesto
Cursos
1.2.2 Trayectoria En El Despacho Pacheco Y Asociados, Contadores
Públicos, S.C.
6
8
8
8
9
9
9
10
2. Pacheco Y Asociados, Contadores Públicos, S.C.
2.1 Visión
2.2 Misión
2.3 Historia
2.4 Ubicación
11
12
12
12
12
3. Sistema De Presentación Del Dictamen (Sipred) 2010
13
3.1 ¿Qué Es?
14
3.2 Descarga Del Programa
14
3.3 Anexos
18
3.3.1 Datos
18
3.3.1.1 Datos Del Contribuyente
18
3.3.1.2 Datos Del Contador Público Registrado
18
3.3.1.3 Datos Del Representante Legal
19
3.3.2 Datos Generales
19
3.3.3 Estado De Posición Financiera
20
3.3.4 Estado De Resultados
20
3.3.5 Estado De Variaciones En El Capital Contable
21
3.3.6 Estado De Flujos De Efectivo
21
3.3.7. Integración Analítica De Ventas O Ingresos Netos
21
3.3.8. Determinación Del Costo De Lo Vendido Para Efectos Contables Y
Del Impuesto Sobre La Renta
22
3.3.9 Análisis Comparativo De Las Subcuentas De Gastos
22
3.3.10. Análisis Comparativo De Las Subcuentas De Otros Gastos
22
3.3.11. Análisis Comparativo De Las Subcuentas Del Resultado Integral De
Financiamiento
23
3.3.12. Relación De Contribuciones A Cargo Del Contribuyente Como Sujeto
Directo O En Su Carácter De Retenedor O Recaudador
23
3.3.13. Relación De Pagos Provisionales Y Pagos Mensuales Definitivos 23
3.3.14. Determinación De Pagos Provisionales Y Pagos Mensuales
Definitivos
24
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3.3.15. Base Para La Determinacion Del Impuesto Retenido Sobre
Honorarios, Arrendamientos E Intereses
24
3.3.16. Operaciones Con Residentes En El Extranjero
24
3.17. Responsabilidad Solidaria Por Operaciones De Residentes En El
Extranjero (Exclusivamente Enajenacion De Acciones)
25
3.3.18. Determinacion Mensual Del Impuesto A Los Depositos En Efectivo 25
3.3.19. Relacion Del Impuesto A Los Depositos En Efectivo Recaudado Y
Pendiente De Recaudar (Aplicable A Las Instituciones Del Sistema
Financiero A Que Se Refiere La L.I.D.E.)
25
3.3.20 Relacion De Contribuciones Por Pagar
25
3.3.21. Conciliacion Entre El Resultado Contable Y Fiscal Para Efectos Del
Impuesto Sobre La Renta
26
3.3.22. Integracion Del Inventario Acumulable
26
3.3.23. Integracion De Perdidas Fiscales De Ejercicios Anteriores
26
3.3.24. Cuenta De Utilidad Fiscal Neta. Cufin
27
3.3.25. Cuenta De Utilidad Fiscal Neta Reinvertida.- Cufinre
27
3.3.26 Operaciones Financieras Derivadas Contratadas Con Residentes En
El Extranjero
27
3.3.27. Cuentas Y Documentos Por Cobrar Y Por Pagar En Moneda
Extranjera
27
3.3.28. Prestamos Del Extranjero
28
3.3.29. Inversiones Permanentes En Subsidiarias, Asociadas Y Afiliadas
Residentes En El Extranjero
28
3.3.30. Socios O Accionistas Que Tuvieron Acciones O Partes Sociales
28
3.3.31. Ingresos Sujetos A Regimenes Fiscales Preferentes
28
3.3.32. Acreditamiento De Creditos Fiscales Determinados Para Efectos Del
Impuesto Empresarial A Tasa Unica
29
3.3.33. Conciliación Entre Los Ingresos Dictaminados Según Estado De
Resultados Y Los Acumulables Para Efectos Del Impuesto Sobre La Renta29
3.3.34. Operaciones Con Partes Relacionadas
29
3.3.35 Información Del Contribuyente Sobre Sus Operaciones Con Partes
Relacionadas
29
3.3.36 Inversiones Y Terrenos
30
3.3.37. Determinación De La Renta Gravable Para Efectos De La
Participación De Los Trabajadores En Las Utilidades De Las Empresas De
Conformidad Con El Artículo 16 De La Ley Del Impuesto Sobre La Renta 30
3.3.38 Datos Informativos
30
3.3.39 Operaciones De Comercio Exterior
30
3.3.40 Integración De Cifras Reexpresadas
31
3.3.41. Operaciones Realizadas A Través De Fideicomisos
31
3.3.42 Cuestionario De Diagnostico Fiscal (Revisión Del Contador Publico) Y
Cuestionario En Materia De Precios De Transferencia (Revisión Del
Contador Público)
31
3.3.43. Notas
32
3.3.44. Declaratoria
39
3.3.45. Opinión
39
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3.3.46. Informe
3.3.47. Información Adicional
3.4. Envío Del Dictamen A Través De Medios Electrónicos
41
47
49
5. Recomendaciones Para La Empresa Gimpack, S.A. De C.V.
51
Conclusiones
53
Anexo 1
54
Sistema De Presentacion Del Dictamen Sipred 2010) De La Empresa Gimpack,
S.A. De C.V.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
INTRODUCCION
El presente trabajo consta del llenado del Sistema de Presentación del
Dictamen (SIPRED) de la empresa GIMPACK, S.A. DE C.V. por parte del
despacho PACHECO Y ASOCIADOS CONTADORES PUBLICOS, S.C., en su
área de Auditoria.
El SAT en conjunto con la Administración General de Auditoria Fiscal Federal
(AGAFF) se vieron en la necesidad de realizar un sistema eficaz e innovador
utilizando recursos tecnológicos es decir informáticos para establecer nuevos
lineamientos y mecanismos para una mejor simplificación de las funciones
hacendarias.
La recepción del dictamen fiscal ha sido muy importante debido a que se ha
utilizado como herramienta de
fiscalización que permite a la autoridad
correspondiente supervisar y conocer mejor a las entidades que estén sujetas a
dictaminar. Es relevante también la importancia que tiene el contador público
registrado (CPR) como generador responsable del dictamen fiscal por lo que
estas tres partes (Contribuyente, Dictamen Fiscal y CPR) se integran ante el
SAT como una sola entidad.
La empresa opto por dictaminar sus estados financieros por lo que el despacho
realizo la Auditoria Fiscal y Financiara de la misma con base en las Normas y
procedimientos de auditoría aplicables en México. Una vez terminada dicha
auditoria, es necesaria la presentación del dictamen a través de los medios que
para tal efecto establece el Sistema de Administración Tributaria. El método
diseñado para la presentación de los dictámenes se hace a través de internet,
por medio del SIPRED, que es un programa diseñado para facilitar el
cumplimiento de esta obligación fiscal.
Este trabajo está encaminado a como nosotros como auditores presentamos el
Dictamen de la empresa GIMPACK, S.A. DE C.V. a través del medio señalado
con anterioridad. Para ello es necesario conocer el programa y cuáles son las
características del mismo.
Aunque el presente va enfocado precisamente a este llenado, es necesario
hacer un énfasis en la experiencia que tengo para la realización de dicha labro,
y cuáles son las características del despacho, para que se entienda el porqué
la empresa antes mencionada lo eligió para el desarrollo de su auditoria y la
presentación del Dictamen.
Una vez descrito lo anterior es necesario conocer cada uno de los Anexos que
comprende el SIPRED. Para ello se describe de manera clara y concisa cada
anexo, y cuáles son los datos utilizados para su llenado y si es que aplican a
GIMPACK, S.A. DE C.V.
Finalmente se hacen una serie de recomendaciones a la empresa, para que
sea más fácil a lo0s auditores conocer los datos que se tienen que ingresar en
el programa, para cumplir correctamente con esta obligación fiscal, que a mi
punto de vista, es una de las más importantes.
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CAPITULO I
DESCRIPCIÓN DEL DESEMPEÑO PROFESIONAL
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1. DESCRIPCIÓN DEL DESEMPEÑO PROFESIONAL
1.1 CURRICULUM VITAE
David Orozco León
P. Licenciado en Contaduría
Facultad de Estudios Superiores de Cuautitlán (FESC-4 UNAM)
Área Terminal: Impuestos
Bachillerato
Escuela Preparatoria Oficial N° 11 Terminado
Certificado







ContaFiscal 2000
0ffice XP-Vista (Excel, Word, Power Point, Outlook,
Internet)
Conocimientos técnicos y universitarios en contabilidad.
Elaboración de cedulas de auditoria.
Manejo de Sistema de Presentación del Dictamen
(SIPRED)
Manejo de PC, copiadora, maquina de escribir y sumadora,
archivo
Tolerante, trabajo en equipo, proactivo.
Pacheco y Asociados Contadores Públicos, S.C.
Puesto: Auxiliar de Auditoria
25 de Marzo 2009 a la Fecha
FUNCIONES:
 Revisión de Cuentas de Balance y Resultados (Bancos, compras,
gastos)
 Conciliaciones Bancarias
 Revisión de impuestos (ISR: IETU, Retenciones)
 Elaboración de Cedulas de Auditoria y Papeles de Trabajo.
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



Calculo de Impuestos
Presentación de Listados de IETU y DIOT
Llenado del Sistema de Presentación de Dictamen (SIPRED).
Toma física de inventario materia prima y producto terminado.
CURSOS

Curso Básico de Computación Preparatoria: Manejo de Windows

Iniciación al Computo I (Word, Excel, Power Point, Internet)
Impartido en la Facultad de Estudios Superiores de Cuautitlán.
Constancia UNAM
1.2 EXPERIENCIA LABORAL
1.2.1 DESCRIPCION DEL PUESTO
Dentro de PACHECO Y ASOCIADOS CONTADORES PUBLICOS, S.C. soy
auxiliar de auditoría donde realizo las siguientes actividades:
 Elaboración de cedulas Sumarias y Analíticas con base en los Estados
Financieros de la Compañía.
 Revisión de la cuenta de bancos a través de las Conciliaciones
Bancarias de la Empresa, verificando que el Saldo registrado en
Contabilidad y el que se refleja en el Estado de Cuenta correspondan al
que tiene la conciliación. En caso de existir cheques en transito o
partidas no consideradas en contabilidad, verificar los estados de cuenta
y registros posteriores para ver cuando se cobro o se registro dicha
partida.
 Revisión de Facturas que la empresa entrega a sus clientes
corroborando que cumplan con todos los requisitos fiscales y que no
falte ningún folio dentro del consecutivo.
 Revisión de las Adquisiciones de bienes de la compañía verificando que
se registren correctamente en el almacén o en la cuenta de compras.
 Revisión de los gastos de la compañía analizando detalladamente que
sean indispensables para la realización der sus actividades, que
cumplan con los requisitos fiscales, que estén debidamente registradas
en contabilidad.
 Elaboración de un concentrado de los impuestos declarados por la
compañía a mas tardar el 17 del mes inmediato posterior, checando que
sea correcto el nombre y el RFC de la compañía
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 Revisión de los Listados que sirvieron para calcular el Impuesto
Empresarial a determinar (IETU) y de la Declaración Informativa de
Operaciones con Terceros verificando que corresponda a lo que la
empresa tiene registrado en su contabilidad.
 Elaboración de un concentrado de nomina, donde se verifiquen que las
percepciones y deducciones estén correctas. Además se hace el cálculo
de los Asimilados a Salarios para determinar si el impuesto retenido es
el correcto.
 Elaboración de Papeles de Trabajo Fiscales tales como Conciliación
Contable Fiscal, Ajuste Anual por Inflación, Depreciación Contable
Fiscal, Participación de los Trabajadores en las Utilidades, Altas y bajas
de Activo Fijo, Actualización de Perdidas Fiscales de Ejercicios
Anteriores, Calculo de impuestos Federales.
 Captura y envío del Sistema de Presentación del Dictamen SIPRED
2010.
1.2.2 TRAYECTORIA EN EL DESPACHO PACHECO Y ASOCIADOS,
CONTADORES PÚBLICOS, S.C.
Ingrese a PACHECO Y ASOCIADOS CONTADORES PÚBLICOS S.C. el día
25 de marzo de 2010.
Las primeras actividades que realice consistieron en la revisión de
conciliaciones bancarias y de cuentas de bancos.
Posteriormente revise las cuentas de gastos más representativas y la
facturación que la empresa hizo a sus clientes.
Elabore un concentrado de los impuestos pagados por la compañía para
verificar que estuvieran todos con los que estuviera obligado.
Todo lo anterior fue con el apoyo de compañeros con más experiencia.
Posteriormente me delegaron la revisión completa de una empresa, ya por mi
cuenta.
Después elabora algunos de los papeles de trabajo fiscales de la compañía,
como son ajuste anual por inflación, conciliación contable fiscal, depreciaciones
y amortizaciones, coeficiente de utilidad y determinación de pagos
provisionales de los impuestos federales.
Llegado el momento comencé con el llenado del Sistema de Presentación del
Dictamen (SIPRED). Y su envío a través de los medios electrónicos.
Posteriormente prepare la impresión de los Dictámenes para entregarlos al
cliente. En eso consiste mi trabajo dentro del despacho antes mencionado, y
cada año se hace lo mismo.
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CAPITULO II
PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C.
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2. PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C.
2.1 VISIÓN
Consolidarnos a nivel nacional, creando alianzas estratégicas y optimizando las
áreas de Auditoría, Consultoría y Contable ofreciendo un valor adicional con un
mejor producto y un mejor servicio.
2.2 MISIÓN
Ayudar y apoyar a nuestros clientes para optimizar los recursos y así alcanzar
la excelencia.
2.3 HISTORIA
Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C., es un despacho contable
dedicado principalmente al área de contabilidad y auditoría, también
proporciona servicios de consultoría.
Fue creado el 23 de agosto de 1993 con la integración de sus 4 socios, en el
año 2009 se crea una asociación estratégica con un despacho de abogados
perteneciente a la firma U.P.C. Corporate.
Dentro de los servicios más significativos que brinda se encuentran:
En el área Contable: ejecución total o parcial de la contabilidad, preparación,
análisis e interpretación de estados financieros y la elaboración y
administración de nominas.
Auditoría: auditoría financiera, auditoría fiscal, auditoria para IMSS, Seguro
Social y para efectos de la Determinación y Pago del Impuesto Sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.
Asesoría: supervisión de contabilidad, vigilancia de obligaciones fiscales,
actualizaciones fiscales.
2.4 UBICACIÓN
Actualmente Pacheco y Asociados, Contadores Públicos se encuentra en:
Circuito Ingeniero Nº 62
CD Satélite, Naucalpan de Juárez, Estado de México
Código Postal: 53100
Teléfonos: 5393-9367, 5393-9467
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CAPITULO III
SISTEMA DE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN (SIPRED) 2010
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
3. SISTEMA DE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN (SIPRED) 2010
3.1 ¿QUÉ ES?
El SIPRED es un programa diseñado por el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) para la presentación de los dictámenes fiscales a través de
Internet. Sirve para apoyar al contribuyente en la presentación de los
dictámenes fiscales a través de Internet facilitando el cumplimiento oportuno de
sus obligaciones fiscales.
Los principales beneficios del SIPRED son:
 Facilidad en el llenado del dictamen fiscal a través del programa
SIPRED.
 Seguridad, rapidez y oportunidad en la presentación del dictamen fiscal.
 Cómodo y confiable para la presentación del dictamen fiscal.
Los requisitos mínimos para presentar el dictamen por Internet son:
 Tener una cuenta de acceso a este servicio a través de un Proveedor de
Servicios de Internet (PSI), contar con correo electrónico (e-mail) y una
PC compatible con Windows 7, XP o Vista.
 Contar con su certificado de firma electrónica avanzada (Fiel). Recuerde
que el certificado digital tiene una vigencia máxima de dos años,
verifique su vigencia, si estuviera próximo a vencerse le recomendamos
que lo renueve en línea.
3.2 DESCARGA DEL PROGRAMA
Para instalar el programa SIPRED 2010 en una computadora, es necesario
seguir con los pasos siguientes:
1. Entrar a la Página ‘www.sat.gob.mx e ingresar al sitio donde se encuentra
publicado el Ejecutable del instalador del SIPRED SIPIAD 2007. Dar clic en el
botón Ejecutar.
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2. Acepte los términos de contrato de licencia dando clic al botón de Acepto de
la pantalla de la instalación de .NET Framework Client Profile
3. Acepte la instalación del prerrequisito Visual Studio Tools for the Office
system 3.0 Runtime Service Pack 1 dando clic en el botón Acepto
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4. Dar clic en el botón Instalar del prerrequisito Microsoft Office 2007
5. Asegúrese de tener una conexión a internet para descargar los archivos
necesarios de los prerrequisitos para la instalación de SIPRED 3.0.0.3
6. Una vez instalado el prerrequisito de .NET Framework Client Profile el
sistema puede solicitar un reinicio al sistema antes de proseguir la instalación.
En caso de que se presente esa petición presione el botón Si para continuar.
7. Una vez reiniciado el sistema espere a que el instalador cargue los archivos
y continúe con el proceso de instalación.
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8. Acepte la instalación de SIPRED Cliente 2.5 dando clic en Install
9. Una vez finalizada la instalación presione el botón Close
10. Compruebe la instalación abriendo Microsoft Office Excel 2007:
11. En el menú principal de Excel deberá aparecer una nueva opción: SAT
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3.3 ANEXOS
3.3.1 DATOS
3.3.1.1 DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Para llenar los datos del contribuyente únicamente se podrá realizar con la
opción que aparece en la barra de herramientas del SIPRED 2010
Con esta opción se podrá obtener o utilizar el archivo con extensión .sipredx, el
cual contiene datos referentes a la hoja del Contribuyente. Para poder obtener
está información se requiere que al momento de que se soliciten las
credenciales de autenticación para conectarse al servidor los datos sean de un
usuario Contribuyente.
Para descargar al Archivo .sipredx, es necesario hacer clic en la opción
“Descarga desde el SAT” y seleccionar la opción de Descargar desde el SAT.
Si no se encuentra una sesión activa el sistema desplegara la pantalla donde
solicita las credenciales para poder conectarse al servidor. Aquí es importante
proporcionar las credenciales de un usuario tipo Contribuyente., es decir la
Firma Electrónica Avanzada. A continuación el sistema despliega una pantalla
donde se deberá de establecer la ruta y el nombre del archivo .sipredx que
contiene los datos del contribuyente. Una vez establecida la ruta y el nombre,
se presiona el botón de “Guardar”, quedando almacenado el archivo para su
posterior utilización. Si nos encontramos en la pestaña de Contribuyente en el
dictamen, automáticamente llenara los campos con la información contenida en
el archivo.
3.3.1.2 DATOS DEL CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO
Para llenar los datos del contador únicamente se podrá realizar con la opción
que aparece en la barra de herramientas del SIPRED 2010
Con esta opción se podrá obtener o utilizar el archivo con extensión .sipredx, el
cual contiene datos referentes a la hoja del Contador. Para poder obtener está
información se requiere que al momento de que se soliciten las credenciales de
autenticación para conectarse al servidor los datos sean de un usuario CPR.
Para descargar al Archivo .sipredx, es necesario hacer clic en la opción
“Descarga desde el SAT” y seleccionar la opción de Descargar desde el SAT.
Si no se encuentra una sesión activa el sistema desplegara la pantalla donde
solicita las credenciales para poder conectarse al servidor. Aquí es importante
proporcionar las credenciales de un usuario tipo CPR, es decir la Firma
Electrónica Avanzada. A continuación el sistema despliega una pantalla donde
se deberá de establecer la ruta y el nombre del archivo .sipredx que contiene
los datos del contribuyente. Una vez establecida la ruta y el nombre, se
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
presiona el botón de “Guardar”, quedando almacenado el archivo para su
posterior utilización. Si nos encontramos en la pestaña de Contador en el
dictamen, automáticamente llenara los campos con la información contenida en
el archivo.
3.3.1.3 DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL
En comparación con las dos opciones anteriores esta información no se puede
descarga directamente del servidor del SAT. La captura de estos datos tendrá
que ser a mano, colocando el Nombre del Representante Legal de la
compañía, su Registro Federal de Contribuyentes, Nacionalidad (nacional o
extranjero), Clave Única de Registro de Población, Domicilio Fiscal, Teléfono, y
Correo Electrónico
Además es necesario colocar los datos que lo identifican como el
Representante Legal, como son: Numero de Escritura, Numero de Notaria que
Certifico el Poder, Entidad en la que se Ubica la Notaria, Fecha de Certificación
del Poder y Fecha de Designación.
3.3.2 DATOS GENERALES
En el anexo de datos generales se colocan todas aquellas características de
carácter general que tiene el contribuyente, es fundamental colocar a que
administración local pertenece, así como si esta obligada u opta por dictaminar
sus estados financieros, en caso de ser obligada es necesario especificar cual
de los supuestos del articulo 32 del CFF lo obliga a dictaminarse.
Los demás datos corresponden a algunas operaciones que el contribuyente
realizo en carácter contable o fiscal. El llenado de este anexo es fundamental
ya que al contestar SI o No en alguna de las preguntas ocasionará el bloqueo
de algunos anexos.
Posteriormente viene el Diagnostico Fiscal del contribuyente, es decir si cuenta
o cumple con los requisitos mínimos fiscales para su funcionamiento y para el
cumplimiento óptimo de sus obligaciones fiscales.
Las preguntas tienen la opción de SI o No y en algunas casos da la opción de
NA que es cuando no aplica al contribuyente. Si alguna pregunta se deja en
blanco es necesario especificar en la Información Adicional el porque se dejo
así, ya que de lo contrario se entenderá que el contribuyente estaba obligado a
ello y no le dio cumplimiento.
Finalmente viene la declaratoria del contador público y del contribuyente o de
su representante legal, donde exponen que los datos proporcionados en este
anexo son correctos.
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3.3.3 ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA.
Al comenzar con el llenado de un Dictamen de Estados financieros, es lógico
pensar que se comienza por los cuatro estados financieros básicos, entre los
cuales se encuentra el Estado de posición financiera.
El llenado de este anexo es sencillo tomando en cuenta que como auditores
debemos conocer a la perfección este estado financiero.
El anexo como tal se divide en diferentes rubros, conocidos muy bien por el
contador; dichos rubros son: Activo circulante, Activo no circulante, Activo Fijo,
Activos intangibles y otros activos, conformando el Activo; el pasivo se divide
en Pasivo a Corto plazo y Pasivo a largo plazo; además también se encuentra
el Capital Contable.
Las Sumarias y Analíticas, que son uno de los papeles de trabajo más
importantes del auditor, son de gran utilidad para el llenado de este anexo, ya
que solo consiste en vaciar las cifras dentro de los rubros correspondientes.
Cabe mencionar que algunas cifras de este anexo son replica de otros índices
que corresponden a anexos que se trataran más adelante, como ya se
menciono con anterioridad.
Algunos índices quedan en blanco en virtud de que la empresa GIMPACK, S.A.
DE C.V. no cuenta con movimientos para el llenado de dichos índices.
3.3.4 ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados es otro estado financiero básico, por eso pertenece
dentro de los primeros Anexos del SIPRED. El llenado de este anexo
prácticamente se hace en automático, ya que como se muestra casi todas las
celdas están en color verde, lo que significa que son replicas de saldos de otras
anexos. Para poder llenar el Estado de resultados es necesario primero llenar
los anexos 5,6,7,8 y 9. Una vez que estos anexos estén completos se vincula
en automático los saldos hacia el estado de resultados.
Únicamente será necesario llenar las operaciones aritméticas que se requieran
como son Utilidad Bruta, Utilidad de Operación, Total de Otros Gastos y Otros
Ingresos, Total de Resultado Integral del Financiamiento, Utilidad Antes de
Impuestos a la Utilidad, Utilidad Antes de las Operaciones Discontinuadas y
Utilidad Neta.
La celda de Utilidad Neta permanece en azul ya que significa que es
indispensable colocar forzosamente un valor aunque este sea cero.
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3.3.5 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Este anexo representa todos los movimientos que tuvo el capital contable
dentro de los últimos 3 ejercicios incluido el ejercicio fiscal auditado. En él se
aplican las utilidades y pérdidas de los ejercicios anteriores y se mueven a la
cuenta de Utilidades o Pérdidas de Ejercicios Anteriores según sea el caso.
Además también se muestran los incrementos en los saldos de las cuentas de
capital tales como Capital Social, Aportaciones para futuros Aumentos de
Capital, Prima en Suscripción de Acciones y Reserva Legal, además de que se
mete el rubro de Otras Cuentas de Capital en las que se meten aquellos
incrementos de capital que no están considerandos anteriormente.
El saldo al final de este estado financiero debe coincidir con el Estado de
posición financiera de lo contrario existirá un error en la captura de datos,
además este saldo es replica del que se ve reflejado en el propio balance.
3.3.6 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El llenado de este anexo depende de lo que se contesto en Datos Generales,
ya que existen dos métodos para determinar el flujo de efectivo durante el
ejercicio: Método Directo y Método Indirecto. La empresa GIMPACK, S.A. DE
C.V. utiliza el Método indirecto.
El Método Indirecto aparece en la parte superior den anexo. Para su llenado
parte de la Utilidad Antes de Impuestos a la Utilidad a esto se le suman y
restan todas las actividades que intervienen en el flujo de efectivo, es decir
entradas y salidas de dinero. Dichas actividades se dividen en Actividades de
Operación, Actividades de Inversión, y Actividades de Financiamiento.
El resultado de todas estas operaciones se van sumando al resultado anterior y
así sucesivamente hasta tener un Incremento Neto De Efectivo Y Demás
Equivalentes De Efectivo. Dichos resultados pueden ser positivos o negativos,
dependiendo si fue entrada o salida de dinero lo que la empresa realizo. A este
resultado final, se le suma el efectivo al principio del periodo y da como
resultado el efectivo al final del periodo, que es el que se refleja en el Estado de
Posición Financiera.
3.3.7. INTEGRACIÓN ANALÍTICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS
Este es uno de los nexos que se requieren para llenar el Estado de Resultados,
en él se muestran todas las operaciones que realizo la empresa para recibir
ingresos. Dichos ingresos pueden provenir directamente de las ventas que
hace de sus productos, como de aquellos que recibe por otras ventas y que no
son propios de la actividad de la empresa.
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Es por esto que se divide en Operativos o Propios de la Actividad y No
Operativos (Otros Ingresos).
3.3.8. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS
CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Este anexo depende de lo que se contesto en el anexo de Datos Generales. Es
muy similar a un estado de costo de producción y ventas, ya que se muestra el
inventario inicial de materia prima y a esto se le suman y restan las compras de
materia prima, materia prima utilizada, mano de obra, gastos de fabricación,
productos terminados dando como resultado un costo de ventas histórico.
A este resultado se le restan aquellas partidas del costo que se consideran
como no deducibles y se determina el Costo de lo Vendido Deducible para
Efectos del Impuesto Sobre la Renta.
3.3.9 ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS
Este anexo es donde se capturan todas aquellas cuentas de gastos que se ven
reflejadas en la Balanza de Comprobación de la compañía. El SIPRED maneja
diferentes tipos de gastos, tales como Gastos de Fabricación, Gastos de Venta,
Gastos de Administración, y Gastos Generales.
Una vez que se identifica que tipo de gasto es se pone dentro del índice
correspondiente, estos gastos pueden ser Remuneraciones, donde se colocan
aquellos correspondientes a sueldos y salarios, vacaciones, etc., Prestaciones
al Personal, Impuestos y Aportaciones Sobre Sueldos y Salarios, Honorarios,
Arrendamientos, Depreciaciones y Amortizaciones, y Otros Gastos, que es
donde se ponen todos aquellos que no se consideran anteriormente, incluidos
aquellos que no cumplen con requisitos fiscales. Además hay una columna
donde se tienen que colocar aquellos que son deducibles o no deducibles para
ISR según sea el caso.
El total de de gastos se considera en el Estado de Resultados,
3.3.10. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS
GASTOS
En este anexo se incluyen aquellas cuentas correspondientes a gastos que no
corresponden a las actividades propias de la empresa, es decir aquellas que no
se involucran directamente con la operación de la misma.
Por lo regular las cuentas de otros gastos son las Perdidas por la Venta de
Activos Fijos, la Perdida por Enajenación de Acciones e incluso la Participación
de los Trabajadores en las Utilidades Determinada y la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades Diferida.
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La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V. no realizo ninguna operación que lo
llevara a tener cuentas de otros gastos, por lo tanto el anexo permanece en
blanco.
3.3.11. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO
INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
En este anexo se registran aquellas cuentas correspondientes a actividades de
Financiamiento que realizo la compañía durante el ejercicio fiscal Auditado.
Entre estas actividades se encuentran los intereses a favor y a cargo
generados, tanto nacionales como extranjeros, estos intereses pueden ser
Bancarios, de Personas Físicas o de Personas Morales.
En este anexo también se registran aquellas perdidas y utilidades cambiarias
que el contribuyente obtuvo por la venta o compra de bienes y servicios en
moneda extranjera. También se tiene que colocar el resultado por posición
monetaria. Este anexo también permite colocar otras cuentas que no se
consideran anteriormente.
3.3.12. RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O
RECAUDADOR
Como su nombre lo indica en este anexo se incluyen todas las contribuciones
que causa la compañía directamente por sus actividades o aquellas que retiene
a terceros. Los impuestos directos que se consideran en este anexo son Impuesto
Sobre la Renta, Impuesto a los Depósitos en Efectivo, Impuesto Empresarial a Tasa
Única, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios y
los Impuestos al Comercio Exterior.
Después vienen las retenciones que el contribuyente hace a terceros incluidos
sus trabajadores, tales como retenciones de IMSS, Infonavit y Retiro. También
hay que colocar las retenciones que se hacen de ISR por pago de honorarios,
arrendamiento o a residentes en el extranjero; las retenciones de IVA por
honorarios, arrendamiento o fletes.
Al final del anexo también se llenan todas aquellas compensaciones que el
contribuyente realizo durante el ejercicio, colocando de donde proviene el saldo
a favor que se va a compensar con su respectiva actualización y contra que
impuesto multa o recargo se va a aplicar dicha compensación.
3.3.13. RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES
DEFINITIVOS
Aquí se reflejan aquellos saldos a cargo o a favor que el contribuyente tuvo de
impuestos federales, tales como Pagos Provisionales del Impuesto Sobre la
Renta, Pagos Definitivos de Impuesto Sobre la Renta Derivado de Dividendos o
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Utilidades Distribuidos no Provenientes de CUFIN ni de CUFINRE, Pagos
Provisionales Del Impuesto Empresarial A Tasa Única, Pagos Directos
Efectuados por el Contribuyente del Impuesto a los Depósitos en Efectivo,
Pagos Mensuales Definitivos del Impuesto Al Valor Agregado, Pagos
Mensuales Definitivos del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
Como ya se menciono, dichas contribuciones pueden ser a cargo o a favor,
determinadas por el auditor o por la compañía.
3.3.14. DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS
MENSUALES DEFINITIVOS
Este anexo se llena únicamente cuando el contribuyente determino diferencias
en el Anexo de Relación de Pagos Provisionales y Pagos Mensuales
Definitivos contra lo que determino el auditor.
Como su nombre lo indica hay que determinar cada impuesto como se indica
en su ley correspondiente. Una vez que se haya determinado este impuesto se
anexara el impuesto determinado por el auditor y botara la diferencia
correspondiente que el contribuyente tendrá que pagar dentro de los siguientes
10 días como lo indica la ley.
En el caso de GIMPACK, S.A. DE C.V. no determino diferencias entre los
pagos provisionales que considero el auditor, por lo tanto el anexo permanece
en blanco.
3.3.15. BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO
SOBRE HONORARIOS, ARRENDAMIENTOS E INTERESES
Este anexo sirve para determinar la base para la retención proveniente de
honorarios, arrendamiento e intereses. Primero al total declarado en el anexo
de gastos, se le quitan aquellos que no fueron pagados durante el ejercicio y se
le suman aquellos del ejercicio anterior pagados en este, después se le restan
los que fueron pagados a personas morales que también está reflejado en el
anexo de gastos, además de aquellos exentos, y se determina la base de para
retención.
3.3.16. OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D057000”, del anexo de Datos Generales
Este anexo se llena cuando el contribuyente realizo operaciones de comercio
exterior sujetas a retenciones del Impuesto Sobre la Renta. La empresa
GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice “01D057000”, del anexo de
Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece en blanco.
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3.17. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE ENAJENACION DE
ACCIONES)
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D058000”, del anexo de Datos Generales.
Este anexo se captura cuando el contribuyente fue solidario en operaciones de
enajenación de acciones de personas residentes en el extranjero. La empresa
GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice “01D058000”, del anexo de
Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.18. DETERMINACION MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
EN EFECTIVO
Como su nombre lo indica, es la determinación del Impuesto a los Depósitos en
efectivo que el contribuyente tuvo a lo largo del ejercicio. Se determina por
cada uno de los meses, colocando la institución bancaria que retuvo el
impuesto.
Después se coloca el total de los depósitos que hubo durante el mes, se le
restan los exentos y se determina la base que multiplicada por la tasa del 3%
da el total de impuesto recaudado, después vienen las opciones que da la ley
del IDE, para que ese impuesto sea compensado, acreditado o solicitado
devolución según sea el caso.
3.3.19. RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS
INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA
L.I.D.E.)
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D025000”, del anexo de Datos Generales
Este anexo solo lo llenan las instituciones del sistema financiero. La empresa
GIMPACK, S.A. DE C.V no corresponde a una de estas instituciones y
contesto “NO” en el índice “01D025000”, del anexo de Datos Generales, por lo
tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.20 RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR
En este anexo se colocan los impuestos que el contribuyente quedo por pagar
al 31 de diciembre del ejercicio fiscal auditado. Este anexo es muy común ya
que los impuestos al pagarse a mas tardar el 17 del mes inmediato anterior, los
impuestos de diciembre quedan pendientes de pago y estos se tienen que
declarar en este anexo, pues los totales son replicas que se vinculan con el
anexo 1.
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Se tiene que poner el impuesto por pagar, la fecha de pago, el número de
operación y la institución bancaria donde se realizo el pago. También hay que
declarar si el impuesto pendiente de pago forma parte de la opción de pago en
parcialidades, de ser así se tiene que poner del Pago En Parcialidades:
Numero De Folio, Fecha De Presentación, Administración Receptora, Oficio De
Autorización De Pago En Parcialidades Numero y Oficio De Autorización De
Pago En Parcialidades Fecha.
3.3.21. CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Es un anexo fundamental ya que en él se determina la utilidad o perdida fiscal
del ejercicio. Su llenado es básicamente similar al del mismo anexo de la
declaración anual. A la Utilidad neta histórica se le suman los ingresos fiscales
no contables y las deducciones contables no fiscales a esto se le restan las
deducciones fiscales no contables y los ingresos contables no fiscales.
Cada uno de estos conceptos se conforma con las cifras que solicita el mismo
anexo más abajo, y al final la suma de cada uno se vincula para obtener el
total. Al final aparece la utilidad o pérdida fiscal del ejercicio.
3.3.22. INTEGRACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “si” en el concepto “01D031000”, del anexo de datos generales.
Este anexo se captura únicamente cuando en el ejercicio reconoció efectos del
inventario acumulable al 31 de diciembre de 2004.
Se coloca el valor del inventario acumulable al 31 de diciembre de 2004, el
Porcentaje de Acumulación y el total del Inventario Acumulable. La empresa
GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice “01D031000”, del anexo de
Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.23. INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS
ANTERIORES
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D032000”, del anexo de Datos Generales.
Este anexo se llena cuando el contribuyente se amortiza pérdidas de ejercicios
anteriores. En este anexo se coloca el monto de la perdida de cada ejercicio y
se va actualizando con los INPC’s correspondientes.
Al final se pone el ejercicio en el que se amortiza esa pérdida fiscal y el
remanente que queda pendiente para ejercicios posteriores.
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3.3.24. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN
Este anexo se llena únicamente cuando el contribuyente haya entregado
dividendos a los socios o accionistas provenientes de CUFIN, es necesario
insertar los índices que sean necesarios para que el contribuyente declare
todos los dividendos que entrego durante el ejercicio fiscal auditado, para hacer
la actualización correspondiente.
La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V no repartió dividendos provenientes de
CUFIN durante el ejercicio, por lo tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.25. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA.- CUFINRE
Este anexo se llena únicamente cuando el contribuyente haya entregado
dividendos a los socios o accionistas provenientes de CUFINRE, es necesario
insertar los índices que sean necesarios para que el contribuyente declare
todos los dividendos que entrego durante el ejercicio fiscal auditado, para hacer
la actualización correspondiente.
La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V no repartió dividendos provenientes de
CUFINRE durante el ejercicio, por lo tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.26 OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D059000", del anexo de Datos Generales
Únicamente se llena si el contribuyente celebro operaciones financieras
derivadas que tuvieran efectos fiscales durante el ejercicio en el impuesto
sobre la renta. . La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice
“01D059000”, del anexo de Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece
en blanco.
3.3.27. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y POR PAGAR EN
MONEDA EXTRANJERA
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D060000”, del anexo de Datos Generales.
Este anexo se llena únicamente cuando el contribuyente que do pendiente de
cobrar o pagar alguna operación realizada con moneda extranjera durante el
ejercicio fiscal auditado. La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en
el índice “01D060000”, del anexo de Datos Generales, por lo tanto el anexo
permanece en blanco.
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3.3.28. PRESTAMOS DEL EXTRANJERO
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D061000”, del anexo de datos generales.
Este anexo se llena cuando el contribuyente celebro prestamos que tuvieran
efectos fiscales durante el ejercicio en el impuesto sobre la renta. La empresa
GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice “01D061000”, del anexo de
Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.29. INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y
AFILIADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D062000”, del anexo de Datos Generales.
Únicamente se llena este anexo si el contribuyente mantuvo inversiones
permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas durante el ejercicio fiscal
auditado. . La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice
“01D062000”, del anexo de Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece
en blanco.
3.3.30. SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES
SOCIALES
Este anexo se llena para informar con cuantos socios cuenta la empresa y
cuales el porcentaje de acciones con los que cuenta de la misma.
Hay que anotar el nombre de la socio o accionista, número de identificación
fiscal o RFC, país de residencia para efectos fiscales, porcentaje de
participación del socio o accionista en el ejercicio, periodo de tenencia del…,
periodo de tenencia al…, monto de aportaciones que hizo durante el ejercicio,
monto de retiros de capital durante el ejercicio, monto de préstamos efectuados
durante el ejercicio y monto de préstamos recibidos durante el ejercicio.
3.3.31. INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D063000”, del anexo de Datos Generales.
Este anexo se llena si el contribuyente obtuvo ingresos sujetos a regímenes
fiscales preferentes. La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el
índice “01D063000”, del anexo de Datos Generales, por lo tanto el anexo
permanece en blanco.
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3.3.32. ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Este anexo se llena cuando el contribuyente cuando las deducciones
autorizadas por la Ley del IETU, son superiores a los Ingresos Gravados que
determina dicha Ley.
Una vez determinada esa diferencia que corresponde al crédito, se actualiza
con los INPC’s correspondientes. Si el contribuyente utiliza ese crédito tiene
que poner el monto total utilizado y en que ejercicio se aplico. Finalmente
quedara un remanente de este crédito, que se podrá utilizar en ejercicios
posteriores.
3.3.33. CONCILIACIÓN ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGÚN
ESTADO DE RESULTADOS Y LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Para el llenado de este anexo es necesario sumar y restar a los ingresos que
aparecen en el estado de resultados, todas aquellas partidas que no
pertenecen a los ingresos fiscales.
Entre estos ingresos por citar algunos se encuentran los intereses a favor, la
utilidad cambiaria, anticipos de clientes, utilidad en venta de activo fijo,
devoluciones sobre ventas entre otros.
3.3.34. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en cualquiera de los conceptos “01D035000” o “01D036000”, del
anexo de Datos Generales.
Este anexo se captura cuando el contribuyente realizo operaciones con partes
relacionadas tanto nacionales como del extranjero, es decir con empresas que
cuentan con al menos un socio o accionista en común.
La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contrato un servicio para la realización del
estudio de Precios de Transferencia y en dicho estudio se envió el anexo
llenado.
3.3.35 INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES
CON PARTES RELACIONADAS
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en cualquiera de los conceptos “01D035000” o “01D036000”, del
anexo de Datos Generales.
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Este anexo corresponde a una información adicional acerca del contribuyente
en sus operaciones con partes relacionadas.
La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contrato un servicio para la realización del
estudio de Precios de Transferencia y en dicho estudio se envió el anexo
llenado.
3.3.36 INVERSIONES Y TERRENOS
Este anexo se captura con la información acerca de las inversiones realizadas
por el contribuyente. En la primera columna se capturan los montos de
deprecación y amortización fiscales de la compañía. Otro dato solicitado son
todas aquellas inversiones que el contribuyente realizo, es decir aquellas
compras y ventas de activos que realizo durante el ejercicio fiscal auditado.
Dichos datos tienen que considerarse para ISR y para IETU, si es que aplican.
3.3.37. DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D038000”, del anexo de Datos Generales
Este anexo se llena para determinar la renta gravable para efectos de la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas. La
empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice “01D038000”, del
anexo de Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.38 DATOS INFORMATIVOS
El anexo de Datos Informativos como su nombre lo indica únicamente son
saldos que sirvieron para determinar otros más importantes, o que simplemente
tienen que declararse individualmente.
Entre estos datos se encuentran por ejemplo, el saldo promedio anual de los
créditos para el ajuste anual, el saldo promedio anual de las deudas para el
ajuste anual, coeficiente de utilidad por aplicar en el ejercicio siguiente,
deducciones autorizadas para efectos del impuesto empresarial a tasa única,
además de que viene el calculo de la base para determinar el Impuesto
Empresarial a Tasa Única y el la cuenta de capital de aportación, entre otras.
3.3.39 OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
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NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D064000”, del anexo de Datos Generales.
Este anexo se llena cuando el contribuyente realizo operaciones de comercio
exterior es decir importaciones o exportaciones durante el ejercicio fiscal
auditado. La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en el índice
“01D064000”, del anexo de Datos Generales, por lo tanto el anexo permanece
en blanco.
3.3.40 INTEGRACIÓN DE CIFRAS REEXPRESADAS
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto "01D033000", del anexo de Datos Generales.
Solamente se llena este anexo cuando el contribuyente reconoció en los
estados financieros del ejercicio fiscal auditado, los efectos de la inflación
conforme a la NIF B-10. La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V contesto “NO” en
el índice “01D033000”, del anexo de Datos Generales, por lo tanto el anexo
permanece en blanco.
3.3.41. OPERACIONES REALIZADAS A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS
NOTA: Solamente se captura la información de este anexo cuando se haya
anotado “SI” en el concepto “01D034000”, del anexo de Datos Generales.
El llenado de este anexo únicamente será cuando el contribuyente haya
efectuado operaciones con fideicomisos. La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V
contesto “NO” en el índice “01D034000”, del anexo de Datos Generales, por lo
tanto el anexo permanece en blanco.
3.3.42 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL (REVISIÓN DEL
CONTADOR PUBLICO) Y CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA (REVISIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO)
El cuestionario que se señala a continuación, contiene información relativa a la
revisión efectuada por el contador público registrado a los estados financieros
del contribuyente, que forman parte del informe sobre la revisión de la situación
fiscal del contribuyente.
Toda pregunta debe ser entendida con respecto al ejercicio fiscal sujeto a
revisión. En aquellos cuestionamientos que no apliquen al contribuyente, así
como cuando a criterio del contador público que responda el cuestionario no
hay una respuesta posible para una pregunta en un renglón determinado, o
bien, simplemente no fue revisado por no caer en el alcance de revisión, se
podrá dejar en blanco el renglón que corresponda, haciendo las aclaraciones
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correspondientes en el informe sobre la revisión de la situación fiscal del
contribuyente, ya que de no hacerlo el servicio de administración tributaria
entenderá que el contribuyente tenía la obligación cuestionada y no le dio
cumplimiento.
3.3.43. NOTAS
Las notas a los estados financieros deben permitirnos una comprensión mayor
de la situación financiera de la entidad, que no se obtiene solo de la lectura de
los 4 estados financieros básicos.
La información incluida debe estar correlacionada con el rubro que corresponda
y debiese tener información adicional, si no es así no parece necesario
incluirlas.
Algunas notas deben incluirse porque las NIF dentro de sus normas de
revelación lo piden, pero siempre se debe cuidar incluir solo la información que
permita comprender los estados financieros, sin caer en información excesiva o
que pudiera ser de tipo confidencial, como poner los nombres de los socios,
siendo en este caso necesario solo incluir el valor del capital social, por
ejemplo.
Algunos datos pudieran molestar a terceros incluidos, o en el caso de Bancos,
poner una nota en la que se den detalles de cada cuenta actualmente parece
excesivo, sin embargo es una decisión de la propia empresa.
A continuación se citan las notas de la empresa GIMPACK, S.A. DE C.V.
GIMPACK, S.A. DE C.V.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE 2010 Y 2009
1. CONSTITUCIÓN Y OBJETO SOCIAL
La Entidad se constituyó el 28 de Julio del año 1992 con la denominación de
GIMPACK, S.A. DE C.V., teniendo como objeto principal la compraventa,
importación y exportación, distribución, instalación, recibo en consignación o
comisión, fabricación, empaque, comercialización de todo tipo de bienes,
especialmente, artículos deportivos y toda clase de materias primas. Su
Registro Federal de Contribuyentes es: GIM920730MZ3 y su domicilio fiscal se
encuentra ubicado en la Ciudad de México, en los Estados Unidos
Mexicanos (México).
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2. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
Las principales políticas y prácticas contables seguidas en la preparación de
los Estados Financieros se resumen a continuación:
a) Bases de preparación de los Estados Financieros
Por el ejercicio 2010 y 2009, los estados financieros que se acompañan se han
preparado sobre la base de costo histórico, y no se han modificado para incluir
los efectos de la inflación en la información financiera de conformidad con el
boletín B-10 de las Normas de Información Financiera (NIF), emitidos por el
Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de las Normas de
Información Financiera, AC (CINIF).
La Compañía no actualiza los estados financieros en términos de pesos de
poder adquisitivo de la fecha del último balance general que se presenta, no
reconociendo así los efectos de la inflación en la información financiera hasta
2007. Conforme a las NIF aun sin tener la actualización por los años 2010 y
2009, las cifras de los estados financieros adjuntos son comparables, al estar
todas expresadas en pesos que se consideran constantes, sin embargo se
considera que no se encuentran reexpresados a valores constantes al 31 de
diciembre de 2007.
Moneda
Para propósitos de revelación en las notas a los estados financieros, cuando se
hace referencia a pesos o “$”, se trata de pesos mexicanos; y cuando se hace
referencia a dólares, se trata de dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica.
Flujos de efectivo
En cumplimiento con los lineamientos establecidos por el Boletín B-2 del mismo
Instituto, el estado de flujos de efectivo para el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2010 y de 2009 se han presentado sobre la base de efectivo,
utilizando el Método Indirecto.
b) Efectivo y equivalentes.
El efectivo y los equivalentes incluyen depósitos en cuentas bancarias y otros
similares de inmediata realización. A la fecha de los estados financieros, los
intereses y las utilidades o pérdidas en valuación se incluyen en los resultados
del ejercicio, como parte del resultado integral de financiamiento.
Concepto
Intereses a favor
Intereses a cargo
Pérdida cambiaria
Utilidad cambiaria
Total de Resultado Integral de Financiamiento
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2010
83,254
42,469
3,536
2,240
39,489
2009
11,686
284,486
4,471
3,104
(274,167)
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c) Inventarios y costo de ventas.
Los inventarios se presentan al costo histórico original de las mercancías. El
costo de ventas se valúa considerando el método de valuación de inventarios
de PEPS.
2010
INVENTARIOS
2009
Compras
56,283,231 58,852,083
Costo de Ventas
56,283,231 58,852,083
d) Activo fijo
Este rubro se presenta a su valor histórico original, y la depreciación del
ejercicio es calculada en línea recta en base a las tasas máximas de
depreciación fiscal.
Las tasas anuales de depreciación de los principales grupos de activos son
como sigue:
ACTIVO FIJO
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo
Equipo de computo
Tasa de
depreciación
Contable Fiscal
25%
25%
10%
10%
30%
30%
e) Provisiones contables.
La Compañía reconoce, con base en estimaciones de la administración,
provisiones de pasivo por aquellas obligaciones presentes en las que la
transferencia de activos o la prestación de servicios es virtualmente ineludible y
surge como consecuencia de eventos pasados, principalmente comisiones,
sueldos y otros pagos al personal, los que, en los casos aplicables, se registran
a su valor presente.
f) Impuestos a la utilidad y determinación de impuestos diferidos
El impuesto sobre la renta y la participación de los trabajadores en las
utilidades no se contabilizan mediante el proceso señalado en la D-4 de
Normas de Información Financiera, la cual obliga a reconocer el impuesto
sobre la renta diferido.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
g) Capital contable
El saldo en la cuenta de capital contable representa la cantidad necesaria para
mantener la inversión de los accionistas a costo histórico.
h) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos relacionados con la venta de productos se reconocen en el
momento en el que se facturan los productos, se entregan, o se reciben pagos
a cuenta, lo que ocurra primero, generalmente conforme éstos se entregan a
los clientes y se les transfieren los riesgos y beneficios de los mismos. La
Compañía registra las provisiones necesarias para reconocer devoluciones y
descuentos, que se deducen de las ventas en los estados de resultados.
3. ACTIVO FIJO
Este rubro se presenta a su valor histórico original, y la depreciación del
ejercicio es calculada en línea recta en base a las tasas máximas de
depreciación fiscal, y se integra como sigue:
ACTIVO FIJO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo
Equipo de computo
TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
DEPRECIACIONES
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Depreciación acumulada de equipo de computo
TOTAL DE DEPRECIACIÓN ACUMULADA
TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO NETO
2010
2009
587,008
58,111
360,717
177,957
58,111
82,865
1,005,836
318,933
132,001
50,077
65,291
247,369
87,051
47,522
46,292
180,865
758,467
138,068
4. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
El estado de situación financiera no incluye una reserva para cuentas
incobrables en vista de que la compañía tiene establecida la política de cargar
las cuentas que cancela a los resultados del año en que se efectúa la
cancelación.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
Este rubro se integra por:
Concepto
2010
Clientes
Impuesto al Valor Agregado por Recuperar
Impuesto Sobre la Renta por Recuperar
Impuesto Empresarial a Tasa Única por Recuperar
Impuesto a los Depósitos en Efectivo por Recuperar
Deudores Diversos
Total de Cuentas y Documentos por Cobrar
2009
18,798,935 14,527,222
217,493
88,582
16,885
4,355
24,787
45,733
4,839
307
1,547
46,918
19,064,486 14,713,117
5. PASIVO CONTINGENTE
Al cierre del ejercicio no se tienen pasivos contingentes derivados de juicios ni
demanda alguna, por lo que no se encuentra provisionado importe alguno.
6. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Este rubro se integra por:
Concepto
Proveedores
Acreedores Diversos
Contribuciones por Pagar
Total de Cuentas y Documentos por Pagar
2010
2009
15,062,036 12,120,883
816,559
149,468
5,674
460
15,884,269 12,270,811
7. CAPITAL CONTABLE
Al 31 de diciembre de 2010 y 2009, el capital contable se integra como sigue:
CAPITAL CONTABLE
Capital social fijo
Reserva legal
Resultado ejercicio (pérdida)
Utilidades retenidas de ejercicios anteriores
Pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores
Capitalización de intangibles
TOTAL
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2010
2009
3,134,800 3,134,800
610,510
3,915,080
5,244,140
2,760,000
5,176,250
1,881,105
2,033,975
5,244,140
2,760,000
4,565,740
Página 36
SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
8. SALDOS FISCALES DE LAS CUENTAS DE CAPITAL
Al 31 de diciembre de 2010 y 2009, se tenían los siguientes saldos fiscales de
las cuentas de capital:
Cuentas fiscales de capital
Cuenta de capital de aportación actualizado (CUCA)
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar
Crédito de pérdidas por amortizar de IETU
2010
2009
5,180,768 4,979,296
2,445,142 2,784,769
197,343
64,453
9. IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
a) Impuesto sobre la Renta.
La Compañía está sujeta al pago del impuesto sobre la renta a una tasa del
28% durante el ejercicios 2009 y a una tasa del 30% durante el ejercicio 2010,
aplicable sobre el resultado fiscal.
En el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2010 la compañía obtuvo una
utilidad fiscal de $ 442,291, mismo que fue amortizado contra Pérdidas
Fiscales de ejercicios anteriores por la misma cantidad, la aplicación de lo
antes comentado se ve reflejado en el anexo 21 del SIPRED 2010
b) Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
La Compañía está sujeta al pago del IETU a partir del ejercicio 2008. El IETU
del periodo se calcula aplicando la tasa del 17% en 2009, 17.5% en 2010.
En el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2010 la Compañía no causó
IETU, ya que las deducciones pagadas fueron mayores a los ingresos
cobrados por $732,569 determinando un crédito fiscal por $128,200, el cual
será amortizable en los próximos 10 años.
10. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
A partir del 1 de enero del año 2002 el Impuesto al Valor Agregado se causa
sobre flujos de efectivo en forma anual, en periodos mensuales definitivos a
partir del año 2003, esto es, hasta que se paga o hasta que se cobra,
considerando el impuesto trasladado y el acreditable.
La Compañía consideró durante los ejercicios 2010 y 2009 para la
determinación de sus pagos mensuales de IVA sólo las cantidades que
hubieren sido cobradas o pagadas.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
Los importes que aún no causan el impuesto al cierre del ejercicio 2010 y 2009
son:
Concepto
2010
2009
IVA por pagar al de cobro, incluido en las
cuentas por cobrar a clientes.
2,592,931
1,894,638
IVA acreditable pendiente de pago, incluido en
las cuentas por pagar a proveedores.
2,323,552
1,834,459
11. OPERACIONES Y SALDOS CON PARTES RELACIONADAS.
La compañía efectuó en el ejercicio 2010 las operaciones o transacciones con
los accionistas, subsidiarios, asociados y afiliados que se consideran partes
relacionadas siguientes:
Operaciones entre partes relacionadas 2010
Operaciones de egresos
Fabrica de Artículos Deportivos S.A. de C.V.
58,118,501
12. CONCILIACIÓN CONTABLE FISCAL
La conciliación entre el resultado contable y el fiscal al cierre del ejercicio se
forma como sigue:
Concepto
Utilidad neta 2010 según estado de resultados
Más
Ingresos fiscales no contables
Deducciones contables no fiscales
Menos
Ingresos contables no fiscales
Deducciones fiscales no contables
Utilidad Fiscal
Menos
Amortización de Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores
Resultado Fiscal
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2010
610,510
7,755
56,470,790
1,698
56,645,066
442,291
442,291
0
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
3.3.44. DECLARATORIA
La declaratoria como su nombre lo indica es la declaración del contador de
decir verdad que los datos proporcionados en el anexo 10 son correctos.
A continuación se cita la declaratoria de la empresa GIMPACK, S.A. DE C.V.
GIMPACK, S.A. DE C.V.
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE LAS
CONTRIBUCIONES QUE SE MUESTRAN EN EL ANEXO 10 DEL
PROGRAMA SIPRED 2010 SON TODAS LAS CONTRIBUCIONES
FEDERALES A QUE ESTA SUJETA GIMPACK, S.A. DE C.V. QUE LAS
ÚNICAS OBLIGACIONES SOLIDARIAS COMO RETENEDOR DE
CONTRIBUCIONES FEDERALES SON LAS INCLUIDAS Y QUE EN EL
EJERCICIO NO SURTIÓ EFECTO NINGUNA RESOLUCIÓN, SUBSIDIO,
ESTIMULO O EXENCIÓN.
3.3.45. OPINIÓN
La opinión del contador público emitida con motivo de su auditoría a los
estados financieros debe incluirse en el SIPRED con algunas adecuaciones.
No tenemos modelos establecidos por la autoridad, por lo que utilizamos los
modelos de nuestra profesión. Tenemos que buscar los “modelos” cuando
estos no se adecuen, por las características de cada empresa y las
circunstancias.
La opinión que se incluye en el SIPRED se emite en forma personal, con “He”,
cuando la opinión menciona “Hemos” se trata de la opinión emitida por la
Firma, que es la que se incluye en el cuadernillo que se entrega a la empresa,
para uso de terceros.
Además se incluye un párrafo de énfasis:
mencionados han sido preparados para ser
General de Auditoría Fiscal Federal y, por
clasificado conforme a los medios y formatos
esa Administración.”
“Los estados financieros antes
utilizados por la Administración
lo tanto, se han presentado y
que para tal efecto ha diseñado
Dentro del Anexo Datos, nos solicitan que se especifique el “tipo de opinión”
considerando si se tienen implicaciones fiscales. Sólo en una de las opciones
se contesta SI, en las demás la respuesta debe ser NO.
A continuación se cita la opinión de la empresa GIMPACK, S.A. DE C.V.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
A los señores accionistas de
GIMPACK, S.A. DE C.V.
He examinado los estados de situación financiera de la GIMPACK, S.A.
DE C.V., al 31 de diciembre de 2010 y 2009, y los estados de resultados, de
variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que les son relativos,
por los años que terminaron en esas fechas, que se encuentran incorporados
en el programa denominado SIPRED 2010, entregado vía Internet a la
Administración General de Auditoría Fiscal Federal, del Servicio de
Administración Tributaria. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con los Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en México, las cuales requieren que la auditoría sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y
de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información
Financiera Mexicanas. La auditoría consiste en el examen, con base en
pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los
estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de
Información Financiera, de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto. Considero que mi examen proporciona una base
razonable para sustentar mi opinión.
Los estados financieros antes mencionados has sido preparados para ser
utilizados exclusivamente por la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal, del Servicio de Administración Tributaria, en consecuencia apliqué las
pruebas de auditoria necesarias para cerciorarme de que la información
proporcionada en el programa SIPRED 2010, fue capturada, clasificada y
presentada conforme a los formatos que para tal efecto a emitido el Servicio de
Administración Tributaria.
Como se menciona en la Nota 2 a los estados financieros, estos no
reconocen los efectos de la inflación en la información financiera al 31 de
diciembre de 2007, que son requeridos por las Normas de Información
Financiera Mexicanas, las cuales se consideran importantes en atención al
monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los
accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante el ejercicio.
Durante el ejercicio 2010 no se requiere reconocer la inflación del ejercicio en
virtud de que la suma de los ejercicios 2008, 2009 y 2010 no exceden del 26%.
Por lo tanto los estados financieros adjuntos no pretenden estar de acuerdo
con las NIF, la preparación de estados financieros requiere que la
administración de la Compañía, aplicando el juicio profesional, efectúe ciertas
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
estimaciones y utilice determinados supuestos para valuar algunas de las
partidas de los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se
requieren en los mismos. Sin embargo los resultados pueden diferir de dichas
estimaciones, la compañía no adopto las disposiciones contenidas en las NIF
D-4 impuestos a la utilidad.
En mi opinión, excepto por la falta de reconocimiento de los efectos de
la inflación en la información financiera que se indica en el tercer párrafo, los
estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos
sus aspectos importantes, la situación financiera de GIMPACK, S.A. DE C.V.,
al 31 de diciembre de 2010 y 2009, y el resultado de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que
terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información
Financiera Mexicanas.
Estado de México, a 27 de Julio de 2011
C.P.C. Mario Roberto Pacheco González
Cédula Profesional 0000000
Registro en la Administración General de
Administración Fiscal Federal 00000
3.3.46. INFORME
INFORME SOBRE LA REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL
Los dictámenes formulados por contador público se presumen ciertos, salvo
prueba en contrario, en tanto se reúnan los requisitos establecidos por el
Artículo 52 del CFF, a saber:
I. Se refiere al registro de los contadores públicos;
II. Que el dictamen se formulen conforme a las disposiciones del
Reglamento del CFF y normas de auditoría;
III. Que se emita el informe sobre la revisión de la situación fiscal y,
IV. Que el SIPRED se presente por medios electrónicos.
A continuación se cita el informe de la empresa GIMPACK, S.A. DE C.V.
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Página 41
SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
GIMPACK S.A. DE C.V.
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
ADMINISTRACIÓN LOCAL DE AUDITORIA FISCAL DE ORIENTE DEL
DISTRITO FEDERAL
1. He examinado el balance general de GIMPACK S.A. DE C.V. al 31 de
diciembre de 2010, y los estados de resultados, de variaciones en el capital
contable y de flujos de efectivo, que le son relativos, por el año que termino en
esa fecha. La opinión sobre los estados financieros antes mencionados la
emití, con salvedades que no afectan la situación fiscal del contribuyente, con
fecha 27 de Julio de 2011.
En relación con el examen antes indicado he revisado la información incluida
en el archivo electrónico del Sistema de Presentación del Dictamen SIPRED
enviado vía Internet al Servicio de Administración Tributaria la cual ha sido
clasificada, agrupada y esta presentada, conforme a los requerimientos
establecidos en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación y el Anexo
16 (16-A) de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010. Dicha información fue
preparada y es responsabilidad de la administración de la compañía.
Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre dicha información
con base en mi auditoría.
2. Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la
información incluida en el archivo electrónico SIPRED 2010 no contiene errores
importantes y que esta preparada de acuerdo con las disposiciones fiscales
antes señaladas. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas
selectivas conforme a normas y procedimientos de auditoria, de las cifras y
revelaciones de la información antes referida. Considero que mi examen
proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. Dicha información
se incluye para uso exclusivo de la Administración Local de Auditoría Fiscal de
Oriente del Distrito Federal y no se considera indispensable para la
interpretación de la situación financiera, de los resultados de operación, de las
variaciones en el capital contable y de los flujos de efectivo de la Compañía.
Declaro bajo protesta de decir verdad, que emito este informe apegándome a lo
dispuesto en al Artículo 52 del Código Fiscal de la Federación y disposiciones
aplicables de su Reglamento.
Con base en mi examen, antes descrito, efectuado sobre bases selectivas
conforme a las normas y procedimientos de auditoría, manifiesto lo siguiente:
2.1 Dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, examiné la
situación fiscal de la Compañía por el periodo que cubren los estados
financieros dictaminados y no observé omisión alguna respecto del
cumplimiento de las contribuciones fiscales federales a su cargo o en su
carácter de retenedor.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
2.2 Dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, me cercioré, en
forma razonable, que los bienes y servicios adquiridos u otorgados en uso o
goce por la Compañía durante el ejercicio, fueron recibidos o prestados,
respectivamente. La aseveración anterior no incluye el examen respecto al
cumplimiento de las disposiciones en materia aduanera y de comercio
exterior.
2.3 Dentro de las pruebas selectivas que lleve a cabo, verifiqué el cálculo y
entero del Impuesto al Valor Agregado, que se causa sobre flujos de
efectivo, en forma definitiva mensual, esto es, hasta que se paga o hasta
que se cobra, considerando el impuesto trasladado y el acreditable. Durante
el ejercicio 2010 la Compañía consideró para la determinación de sus pagos
definitivos mensuales del Impuesto al Valor Agregado sólo las cantidades
que hubieren sido cobradas o pagadas, incluidas en el Anexo 10.
2.4 Durante el período comprendido entre el 1º de enero y el 31 de
diciembre de 2010, la compañía no realizó operaciones de comercio
exterior.
2.5 En mis papeles de trabajo existe evidencia del trabajo llevado a cabo en
materia de muestreo de auditoría así como los procedimientos de auditoría
aplicados que justifican las conclusiones obtenidas.
2.6 Verifiqué con base en pruebas selectivas y conforme a las normas y
procedimientos de auditoría, el cálculo y entero de las contribuciones
federales que se causaron en el ejercicio, que se incluyen en el Anexo 10
de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su
carácter de retenedor.
2.7 Dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, revisé, en
función de su naturaleza y mecánica de aplicación utilizada, en su caso en
ejercicios anteriores, las partidas que integran la conciliación entre el
resultado contable y fiscal, así como los ingresos dictaminados según
estado de resultados y los acumulables para efectos del impuesto sobre la
renta, incluidas en:
a) Anexo 19: Conciliación entre el resultado contable y fiscal para
efectos del Impuesto sobre la Renta, Ingresos fiscales no contables,
Deducciones contables no fiscales, y Deducciones fiscales no
contables;
b) Anexo 31: Conciliación entre los ingresos dictaminados según estado
de resultados y los acumulables para efectos del impuesto sobre la
renta.
Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2010 la empresa
obtuvo una utilidad fiscal conforme a las disposiciones de la Ley del ISR por
$442,291, amortizando pérdidas fiscales de ejercicios anteriores por la
cantidad de $442,291, por lo que no se obtiene un resultado fiscal base del
impuesto.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
2.8 Dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, revisé en
función de su naturaleza y mecánica de aplicación utilizada, las partidas que
integran el resultado contable y fiscal, así como los ingresos dictaminados
según estado de resultados y los acumulables para efectos del impuesto
empresarial a tasa única, incluidas en:
a) Anexo 10: Relación de contribuciones a cargo del contribuyente
como sujeto directo o en su carácter de retenedor o recaudador;
b) Anexo 36: Datos Informativos;
c) nexo 30: Acreditamiento de créditos fiscales determinados para
efectos del impuesto empresarial a tasa única.
Durante el ejercicio terminado al 31 de
determinación del Impuesto Empresarial a
excedieron a los ingresos por un importe
crédito fiscal de $128,200 cantidad que se
cargo durante los siguientes 10 ejercicios.
diciembre de 2010 para la
Tasa Única las deducciones
de $732,569, obteniendo un
amortizará contra el IETU a
2.9 Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2010 la Compañía
no determinó participación de utilidades a los trabajadores, en virtud de no
contar con trabajadores contratados directamente.
2.10 Durante el ejercicio la Compañía no presentó declaraciones
complementarias que modificaran las de ejercicios anteriores. Asimismo,
revisé las declaraciones complementarias presentadas por el contribuyente
por las diferencias de impuestos del ejercicio dictaminado, comprobando
que fueron presentadas conforme a las disposiciones fiscales.
2.11 Dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, revisé los
saldos de las cuentas que se indican en los análisis comparativos de las
cuentas de gastos incluidas en los siguientes anexos, y en su caso, la
conciliación de las diferencias con los estados financieros básicos
originadas por reclasificaciones para su presentación así como la
determinación de los montos deducibles y no deducibles para los efectos
del ISR.
a) Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y del
ISR. (Anexo 6)
b) Análisis comparativo de las subcuentas de gastos. (Anexo 7)
c) Análisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de
financiamiento. (Anexo 9)
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
2.12 Dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas verifique que la
compañía no realizó operaciones con residentes en el extranjero.
2.13 Durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 2010, no tuve
conocimiento de que la Compañía obtuvo resoluciones de las autoridades
fiscales o jurisdiccionales, ni gozó de estímulos fiscales, exenciones,
subsidios, ni créditos fiscales, salvo por la orden de visita domiciliaria No.
PVD1400054/10 contenida en el oficio 500-73-07-01-02-2010-15005 de
fecha noviembre 2010, expedida por la Administración Local de Auditoría
Fiscal del Oriente del Distrito Federal, relativo al periodo fiscal comprendido
del 1° de enero de 2010 al 31 de mayo de 2010, referente a la
determinación de pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta
Personas Morales, pagos provisionales de Impuesto Empresarial a Tasa
Única y teniendo como fecha de acta final 16 de mayo de 2011 en la cual
se hace constar que Gimpack, S.A. De C.V. corrigió su situación fiscal
presentando el pago de los accesorios, actualización, recargos y multa
mediante declaración por corrección fiscal del mes de mayo 2010 y número
de operación 113312017121.
2.14 Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2010, no tuve
conocimiento de que la Compañía fue responsable solidaria como
retenedora en la enajenación de acciones por residentes en el extranjero.
2.15 Como parte de mis pruebas selectivas conforme a las normas y
procedimientos de auditoría, revisé los resultados de las fluctuaciones
cambiarias, comprobando los tipos de cambio aplicables a la fecha de la
transacción, pago, cobro y al cierre del año con un alcance de
aproximadamente del 50% del total de las ganancias cambiarias y
aproximadamente el 50% del total de las pérdidas cambiarias.
2.16 Dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, revisé que la
Compañía dio cumplimiento a lo dispuesto a la fracción XV, del artículo 86
de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la fracción III del artículo 18 de la
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, respecto a la comprobación de
que los ingresos acumulables y deducciones autorizadas derivadas de
operaciones realizadas con partes relacionadas nacionales se apegaron a
las disposiciones fiscales mencionadas.
La compañía efectuó operaciones o transacciones con los accionistas,
subsidiarias, asociadas y afiliadas que se consideran partes relacionadas
residentes en territorio nacional, contenidas en el Anexo 32. Operaciones
con partes relacionadas, por lo que dentro de mis pruebas selectivas
verifiqué que esas operaciones o transacciones se realizaran a precios
semejantes a los aplicados a otras entidades con las que no se tiene
relación alguna, conforme a los papeles de trabajo preparados por la
Compañía.
2.17 Los saldos de las cuentas por cobrar y por pagar al cierre del ejercicio
con empresas que se consideran partes relacionadas residentes en
territorio nacional, son las siguientes:
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
Saldos con partes relacionadas 2010
Cuentas por Pagar
FABRICA DE ARTÍCULOS DEPORTIVOS S.A. DE 15,062,038
C.V.
2.18 Me cerciore, con base en pruebas selectivas que durante el ejercicio
que terminó el 31 de diciembre de 2010, la Compañía no aplicó ninguno de
los criterios diferentes a los dados a conocer por la autoridad fiscal
conforme al inciso h) de la fracción I del artículo 33 del CFF, como lo
manifestó en el Anexo de Datos Generales del Sistema de Presentación del
Dictamen Fiscal 2010.
2.19 Hice del conocimiento a la administración de la Compañía, que
conforme a la fracción XX del Artículo 86 de la Ley del ISR, en el caso de
contribuyentes obligados a dictaminarse fiscalmente, deberán dar a conocer
en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas, un reporte en el que se
informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a su cargo en el
ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen.
3. En relación a las respuestas a cargo del Contador Público Registrado, sobre
los cuestionarios de diagnóstico fiscal y en materia de precios de transferencia,
los cuales fueron diseñados por las autoridades fiscales, éstas se basan en el
resultado de mi examen de los estados financieros básicos, tomados en su
conjunto, el cual fue realizado de acuerdo con las normas y procedimientos de
auditoría.
Consecuentemente, las respuestas que indican cumplimiento con las
disposiciones fiscales por parte del contribuyente, están sustentadas con:
a) el resultado del examen que efectué con base en pruebas selectivas y
de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría.
4. En relación a las respuestas a cargo del contribuyente, sobre los
cuestionarios de diagnóstico fiscal incluidos en el Anexo de DATOS y en
materia de precios de transferencia, en el Anexo 33 los cuales fueron
diseñados por las autoridades fiscales, he revisado dichas respuestas con base
en las pruebas selectivas llevadas a cabo en el desarrollo de la auditoría de
estados financieros a que hace referencia el apartado 2. Consecuentemente,
las respuestas que indican cumplimiento con las disposiciones fiscales por
parte del contribuyente, están sustentadas en el hecho de que durante el
examen que efectué, revisé y no tuve conocimiento de algún incumplimiento
respecto de las obligaciones fiscales a las que se refiere dicho cuestionario.
Asimismo, algunas preguntas requieren información que no forma parte de
los estados financieros básicos, por lo que las respuestas fueron
proporcionadas por el contribuyente y no forman parte de mi examen.
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En mi opinión, que está circunscrita a mi examen del balance general de
GIMPACK, SA DE CV, al 31 de diciembre de 2010, y los estados de
resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo, que le
son relativos, por el ejercicio que terminó en esa fecha, la información incluida
en el archivo electrónico del SIPRED enviado vía Internet al Servicio de
Administración Tributaria, contemplada en el Reglamento del Código Fiscal de
la Federación vigente por el año que terminó el 31 de diciembre de 2010 refleja
el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente y está
presentada razonablemente, en todos los aspectos importantes, de
conformidad con las bases de presentación, agrupación y revelación
establecidas por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
Este informe se emite para uso exclusivo de la administración de la
Compañía, en cumplimiento de sus obligaciones fiscales y de la Administración
Local de Auditoría Fiscal del Oriente del Distrito Federal.
C.P.R. Mario Roberto Pacheco González
Reg. En la A.G.A.F.F. 00000
Estado de México., a
03 de agosto de 2011.
3.3.47. INFORMACIÓN ADICIONAL
Dentro de Información Adicional la Compañía incluye la información que
considere necesaria para hacer precisiones y aclaraciones a la contenida en
los anexos, ya que el Informe sobre la Situación Fiscal lo emite sólo el auditor,
conforme lo menciona el Anexo 16 de la RMF.
A continuación se cita la información adicional de la empresa GIMPACK, S.A.
DE C.V.
GIMPACK S.A. DE C.V.
INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE LA REVISIÓN DE LA SITUACIÓN
FISCAL POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2010
ANEXO 33.- INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
SOBRE
SUS
1.- Se dejaron en blanco los índices 01330008000000 a 01330013000000 en
virtud de haber contestado "NO" en el índice 01330007000000.
2.- Se dejaron en blanco los índices 01330014000000 a 01330021000000 en
virtud de que el contribuyente no promovió ante el SAT acuerdo alguno que
involucre transacciones con partes relacionadas que sea aplicable al ejercicio
fiscal.
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3.- Se dejo en blanco el índice 01330024000000 en virtud de que el
contribuyente no realizo operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero.
4.- Se dejo en blanco el índice 01330027000000 en virtud de que el
contribuyente no realizo operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero.
5.- Se dejaron en blanco los índices 01330034000000 a 01330037000000 en
virtud de que el contribuyente no realizo operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero.
6.- Se dejo en blanco el índice 01330039000000 en virtud de haber contestado
“SI” en el índice 01330038000000.
7.- Se dejaron en blanco los índices 01330041000000 y 01330042000000 en
virtud de haber contestado “N/A” en el índice 01330040000000.
8.- Se dejaron en blanco los índices 01330045000000 a 01330048000000 en
virtud de que el contribuyente no realizo ajustes en materia de precios de
transferencia.
9.- Se dejaron en blanco los índices 01330052000000 a 01330054000000 en
virtud de haber contestado "NO" en el índice 01330051000000.
10.- Se dejaron en blanco los índices 01330056000000 y 01330057000000 en
virtud de que el contribuyente no realizo operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero.
11.- Se dejaron en blanco los índices 01330067000000 a 01330073000000 en
virtud de haber contestado “n/a” en el índice 01330066000000.
12.- Se dejaron en blanco los índices 01330074000000 a 01330082000000 en
virtud de que el contribuyente no realizo ajustes correspondientes.
13.- Se dejaron en blanco los índices 01330083000000 a 01330148000000 en
virtud de que el contribuyente no es una industria maquiladora.
MPT.- CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(REVISIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO)
14.- Se dejaron en blanco los índices 01410000000000 y 01410001000000 en
virtud de haber contestado "N/A" en el índice 01330066000000.
15.- Se dejaron en blanco los índices 01410006000000 a 01410015000000 en
virtud de que el contribuyente no realizo operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero.
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16.- Se dejo en blanco el índice 01410018000000 en virtud de que el
contribuyente no realizo operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero.
17.- Se dejo en blanco el índice 01410030000000 en virtud de haber
contestado "SI" en el índice 01410029000000.
18.- Se dejo en blanco el índice 01410034000000 en virtud de haber
contestado "SI" en el índice 01410033000000.
19.- Se dejaron en blanco los índices 01410037000000 a 01410047000000 en
virtud de que el contribuyente no es una industria maquiladora.
20.- Se dejaron en blanco los índices 01410049000000 a 01410051000000 en
virtud de haber contestado si en el índice 01410048000000.
21.- En datos generales del contribuyente el índice 01D201000 se dejo en
blanco en virtud de haber contestado “SI” en los índices 01D198000 a
01D200000.
3.4. ENVÍO DEL DICTAMEN A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS
Una vez terminado el llenado del Dictamen es necesario enviarlo a través de
Internet. Anteriormente de enviaba como cualquier declaración electrónica, sin
embargo el nuevo programa hace que el envío se facilite un poco.
Lo primero que se tiene que hacer es validarlo para conocer si se capturo la
información mínima que el programa requiere. En la barra de herramientas esta
el botón validar, al dar clic preguntara si se desea inicial el proceso de
validación, el proceso puede tomar algunos minutos.
Una vez que se valido el dictamen nos indicara aquellos índices que son
necesario capturar y que fueron omitidos. De no existir ningún error, dirá que la
validación se realizo con éxito.
Ahora es necesario firmar el dictamen. El SIPRED requiere que el archivo se
firme en dos ocasiones, una por el contador público y la otra por el
Contribuyente. No importa con cuál de las dos se firme primero.
En la barra de herramientas presionamos el botón Firma Digital y en
automático el programa vuelve a validar el dictamen. Una vez finalizada la
validación nos pedirá la Firma Electrónica Avanzada, ya sea del CPR o del
contribuyente, y donde queremos guardar el Archivo con extensión .SB1x;
después de seleccionar la FIEL y la ruta damos clic en el botón Firmar. El
proceso tarda algunos minutos y posteriormente se crea al archivo firmado y el
dictamen se cerrara.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
A continuación en la barra de herramientas damos clic en la opción Visualizar
Dictamen y nos pedirá que abramos el archivo con extensión .SB1x que
acabamos de crear, al hacerlo el dictamen se abrirá de nuevo. Posteriormente
hacemos clic en el botón 2da Firma Digital y nos pedirá la FIEL y donde
queremos guardar el Archivo con extensión .SB2x.
Finalmente en la barra de herramientas damos clic en el botón Enviar y nos
pedirá la ruta del archivo .SB2x que acabamos de crear, y damos clic en el
botón enviar. Inmediatamente el programa mostrara el acuse de envío con el
número de folio.
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CAPITULO IV
RECOMENDACIONES PARA LA EMPRESA GIMPACK, S.A. DE
C.V.
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4. RECOMENDACIONES PARA LA EMPRESA GIMPACK, S.A. DE C.V.
La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V. debe tomara en cuenta las siguientes
recomendaciones para facilitar el llenado del SIPRED.
Entregar a tiempo los papeles de trabajo de la compañía para verificar si estos
cuadran con los que contamos los Auditores
Deben adecuarse a la s cifras que el Auditor determina, ya que estas cifras son
correctas, de lo contrario no se propondrían los ajustes correspondientes.
Se debe entender que el SIPRED es un programa muy estricto, es decir que es
imposible modificarlo con facilidad o en su caso mandarlo por correo
electrónico es complicado, así que deben ser pacientes para la entrega del
mismo.
El SIPRED cuenta con formulas integradas que hace las sumas y operaciones
correspondientes según sea el caso, por ello es menester que la compañía
comprenda que por cuestiones de redondeo o formulas, el SIPRED podría
determinar diferencias de centavos o incluso pesos con las cifras de los
papeles de trabajo de la empresa, y mover alguna cifra, podría descuadrar
otros anexos.
Se recomienda a la compañía que simplifique su catalogo de cuentas, ya que
es complicada la captura de algunas de estas cuentas dentro del programa y
no todos los anexos del SIPRED permite la inserción de índices para meter
otras cuentas.
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SISTEMA DE PRESENTACIÓN DE DICTAMEN (SIPRED) 2010
CONCLUSIONES
El presente trabajo, pretendía demostrar cuan importante es el Sistema de
Presentación de Dictamen SIPRED 2010 para que los Auditores y la compañía
puedan presentar en tiempo la obligación de dictaminar sus estados financieros
Analizando que es el programa se vio cual es el método para la correcta
instalación del programa, ya que es estrictamente necesario contar con algunas
herramientas que en este año el SAT implemento para facilitar el envío de los
dictámenes.
No obstante existen algunas dificultades técnica en el programa como por
ejemplo no se pueden abrir mas hojas de Excel mientras el SIPRED este en
uso, además la captura es lenta en comparación con años anteriores.
La empresa GIMPACK, S.A. DE C.V. se presto en gran parte para la captura,
aunque si hubo algunas limitantes que se dieron a conocer en el punto de
Recomendaciones, sin embargo, estaban al pendiente de que la captura se
realizara como es debido y el dictamen se mandara en tiempo y forma.
En resumen, podemos concluir que SIPRED 2010 es un programa
relativamente sencillo de utilizar y que los datos solicitados son precisos y
claros, y que GIMPACK, S.A. DE C.V. es una empresa que coopera al 100%
con los auditores para que el llenado del mismo sea de una manera fácil y
oportuna.
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ANEXO 1
SISTEMA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN SIPRED (2010)
DE LA EMPRESA GIMPACK, S.A. DE C.V.
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