NIIF Normas Internacionales de Información Financiera El nuevo lenguaje de los negocios NIC-1 www.juntec.org.hn Presentación de Estados Financieros Contenido de la sesión Objetivo y alcance. Finalidad de los E.F. Conjunto completo de estados financieros. Consideraciones generales. Estructura y contenido. Integración de las NIIF Aspectos a mejorar. Expectativa de la implementación en Honduras. Adopción a nivel internacional. Objetivo y alcance. www.juntec.org.hn Objetivo Es presentar los E.F. para que sean comprables con los E.F. anteriores de la misma empresa o con los de otras entidades. Alcance La NIC 1 se aplica a todos los E.F. que se elaboren conforme a las NIIF Finalidad de los E.F. www.juntec.org.hn Finalidad Representar una estructura de información de la situación económica y el desempeño de la entidad y que esto sea útil a los usuarios a la hora de la toma de decisiones. Los Estados Financieros proveen información relativa a: Activos Pasivos Patrimonio neto Ingresos y gastos Otros cambios en el patrimonio Flujos de efectivo Algunos beneficios al adoptar NIIF Competitividad Mundial Decidir si comprar, mantener o vender una inversión Acceso a mercado de capitales 5 Evaluar el comportamiento de la administración Información Útil para toma de decisiones 4 Comparabilidad 3 1 2 Diferencias generales entre las normas contables locales y las NIIF Normas locales NIIF Falta de comparabilidad de la información financiera Comparabilidad de la información financiera a nivel global Información financiera limitada Divulgaciones amplias y transparentes Realidad fiscal de las transacciones Realidad económica de las transacciones Conjunto completo de estados financieros www.juntec.org.hn Estados Financieros 1 Estadado de Situación Financiera (B.G.) 2 Estado del resultado integral del periodo. 3 Estado de cambios en el patrimonio. 4 Estado de Flujos de Efectivo. 5 Notas a los estados financieros (Politicas contables y otra información) 6 Un B.G. Al inicio del 1er periodo comparativo cuando se aplica una politica de forma retroactiva o hay reexpresión Estados Financieros Muchas entidades a parte de los E.F. presentan un análisis financiero elaborado por la gerencia en el que se describe y explica: 1. Principales incertidumbres a las que se enfrenta. 2. Política de inversiones o ejecución de su presupuesto. 3. Las fuentes de financiamiento de la entidad 4. Los recursos de la entidad no reconocidos en los E.F. 5. Informes medio ambientales. Estos informes están fuera del alcance de las NIIF. Consideraciones generales. www.juntec.org.hn Consideraciones generales Políticas contables La gerencia debe seleccionar las políticas contables de manera que los E.F. cumplan con los requerimientos de NIIF. Negocio en marcha La gerencia debe hacer una evaluación de la habilidad de la empresa para continuar en funcionamiento, cuando la gerencia identifica la existencia de incertidumbres procederá a revelar este hecho en los E.F. Base de acumulación. Salvo en la información sobre flujos de efectivo la entidad elabora sus E.F. bajo la base del devengo. Consideraciones generales Uniformidad de la presentación Mantener la presentación y clasificación a menos que a) sea mas apropiado una nueva clasificación o b) una NIIF requiera el cambio. Materialidad y agrupación de datos Por separado cada clase significativa (naturaleza o función) a menos que no tengan importancia relativa. Compensación. No compensar activos con pasivo o ingresos con gastos a menos que una NIIF lo requiera o lo permita. Consideraciones generales Frecuencia de la información Presentar un juego completo de comparativa) al menos anualmente. E.F. (incluir información Información comparativa Requerimiento obligatorio para las partidas presentadas en los E.F. y en las notas la información comparativa solo se requiere cuando esto sea relevante para la comprensión de los E.F. Declaración explicita y sin reservas. Si se declara que los E.F. cumplen con NIIF es por que cumplen con todos los requerimientos, de otra forma no se debe hacer la declaración y dichos E.F. no se considerarán E.F. NIIF. Estructura y contenido www.juntec.org.hn Estado de Resultados 2011 2012 X X (X) (X) Utilidad bruta X X Otros ingresos X X Costos de distribución (X) (X) Gastos administrativos (X) (X) Costos financieros (X) (X) X X X X Impuestos sobre la renta (X) (X) Utilidad neta del periodo X X Accionistas de la controladora X X Interés minoritario X X X X Ventas Costo de ventas Participación asociadas en utilidades Utilidad antes de ISR Formato de Partidas materiales Atribuible a: Partidas extraordinarias Estado de Resultados Balance General Formato del balance general Activos Pasivos Patrimonio Neto Balance General Balance General Formato del balance general Activos Pasivos Patrimonio Neto Balance General Activos Las partidas que como mínimo deben ser presentadas en el cuerpo del balance son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Efectivo y equivalentes de efectivo Activos por impuestos corrientes y diferidos Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Inventarios Activos biológicos Inversiones contabilizadas utilizando el método de participación 7. Activos financieros (excluyendo los montos mostrados bajo 1, 3 y 6) 8. Activos intangibles 9. Propiedades de inversión 10. Propiedad, planta y equipo Balance General Formato del balance general Activos Pasivos Patrimonio Neto Balance General Pasivos Las partidas que como mínimo deben ser presentadas en el cuerpo del balance son: 1. Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar. 2. Provisiones. 3. Pasivos financieros (excluyendo los montos mostrados bajo 1 y 2) 4. Pasivos por impuestos corrientes. 5. Pasivos por impuestos diferidos. Balance General Formato del balance general Activos Pasivos Patrimonio Neto Balance General Patrimonio neto Las partidas que como mínimo deben ser presentadas en el cuerpo del balance son: 1. Capital emitido y reservas atribuible a los tenedores de los instrumentos de participación en el patrimonio de la controladora. 2. Interés minoritario, presentado dentro del patrimonio neto. Estado de Cambios en el patrimonio neto Estado de Flujos de Efectivo Integración de las NIIF www.juntec.org.hn ¿Como están integradas las NIIF? 1. Marco conceptual para la preparación de E.F. 2. Normas Internacionales de Información Financiera. NIIF 1 – Adopción por 1era vez de NIIF. NIIF 2 – Pagos basados en acciones. NIIF 3 – Combinaciones de negocios. NIIF 4 – Contratos de seguros. NIIF 5 – No corrientes mantenidos para la venta. NIIF 6 – Exploración recursos minerales. NIIF 7 – Instrumentos financieros. NIIF 8 – Segmentos de operación. NIIF 9 – Instrumentos financieros. NIIF 10 – E.F. Consolidados. NIIF 11 – Acuerdos conjuntos. NIIF 12 – Participaciones en otras entidades. NIIF 13 – Medición del valor razonable. ¿Como están integradas las NIIF? 3. Normas Internacionales de Contabilidad. 41 normas emitidas de las cuales se derogaron 13 (unas por el desarrollo de una nueva norma y otras por falta de aplicación. NIC derogadas. NIC 3 – Sustituida por la 27 y la 28. NIC 4 – Sustituida por la 16, 22 y 38. NIC 5 – Sustituida por la 1. NIC 6 – Sustituida por la 15. NIC 9 – Sustituida por la 38. NIC 13 – Sustituida por la 1. NIC 14 – Sustituida por la NIIF 8. NIC 15 – Se eliminó en 2005 por considerarse no necesaria. NIC 25 – Sustituida por la 39 y 40. NIC 30 – Sustituida por la NIIF 7. NIC 32 – Sustituida por la NIIF 7. NIC 35 – Sustituida por la NIIF 5. ¿Como están integradas las NIIF? 3. Interpretaciones 25 interpretaciones que desarrollan temas específicos 4. Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Versión simplificada de las NIIF plenos constituida por 35 secciones. Aspectos a mejorar por la adopción de NIIF www.juntec.org.hn Reportes gerenciales Accionistas Capacitación del personal Sistemas y Procesos Implementación NIIF Activos y pasivos Financiamiento Asignación de recursos Expectativa de implementación en Honduras www.juntec.org.hn ¿Cuál es la expectativa de implantación en el tiempo a nivel local Honduras? Resolución 01/2010 Transición 2011 Aplicación 2012 Adopción de NIIF y NIIF para las PYMES en Honduras Julio 2009 Sept 2010 2011 Transición IASB emite NIIF para PYMES 2012 Aplicación Efectiva 2013 2014 Adopción de NIIF en el sistema financiero Adopción a nivel internacional www.juntec.org.hn Adopción en algunos países de la región 1998 – Costa Rica 2007 - Colombia 2008 – Panamá 2009 – Chile 2010 - Brasil 2011 - Argentina 2011 – El Salvador 2012 – Guatemala 2012 – Nicaragua 2012 – Honduras 2014 – Rep. Dominicana 1998 2008 2011 2012 2014 Fuente: Instituciones reguladoras y Price Waterhouse Coopers Adopción en otras regiones 2005 – Reino Unido 2005 – Francia 2005 – Alemania 2005 – Italia 2005 – Australia 2005 – Sudáfrica 2005 – Turquía 2010 – Japón (voluntario) 2011 - Corea 2012 - Rusia 2007 – U.S.A. (Voluntario para Cias. Extranjeras) Convergiendo con FASB 2011 - Canadá 2005 2010 2011 2012 2014 Fuente: International Accounting Estándar Board (IASB) “Movimiento hacia estándares internacionales 2012” ¡El gran reto! www.juntec.org.hn Ser competitivos en el mundo de los negocios. ¡Gracias! www.juntec.org.hn Q&A www.juntec.org.hn