En contabilidad financiera, mediante la aplicación... contables, proporciona los elementos necesarios para soportar el reto de alcanzar Introducción
Anuncio
GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso Introducción En contabilidad financiera, mediante la aplicación especifica de las normas contables, proporciona los elementos necesarios para soportar el reto de alcanzar las metas misionales, relacionadas con el disponible, los deudores, los inventarios y las obligaciones laborales, que se propongan a corto, mediano y largo plazo en las organizaciones. Objetivos Al finalizar este curso, el estudiante estará en capacidad de: Comprender, interpretar y dominar las normas contables que permiten entender y aplicar el manejo del archivo disponible, la aplicación de los controles de inventarios y el proceso de liquidación de la nómina y de las prestaciones sociales. Desarrollar habilidades para la aplicación correcta de conceptos contables clasificando lo que debe quedar incluido dentro del activo y lo que incluirá el pasivo de una empresa y de ingresos dentro de las cuentas de resultado, al igual que el manejo del estado de cambio en la posición financiera, utilidades no distribuidas, notas a los estados financieros, flujo de caja y medio magnéticos Problemas que se abordarán en el desarrollo de la actividad académica Los estados financieros cuentan con una adecuada aplicación para el uso externo por parte de los inversionistas, acreedores, analistas financieros, agencias gubernamentales y empresarios. Metodología del curso Competencias Competencia Comunicativa: El desarrollo de las aptitudes y los conocimientos que aporten al estudiante a utilizar y comunicar la información contable a nivel internacional de una manera acertada para la toma de decisiones en las diferentes organizaciones. Página 1 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso Competencia Argumentativa: Los conocimientos, habilidades, destrezas, actitudes y valores que el estudiante adquiera, son fundamentales para que logre sustentar los problemas, articule los conceptos y justifique las decisiones pertinentes en el área contable. Competencia Interpretativa: Conocer e identificar los diferentes conceptos del área contable que le sirvan para fortalecer su estructura cognitiva de proceso contable y financiero. Competencia Propositiva: Plantear alternativas, para establecer procesos de relaciones en las diferentes situaciones y problemas planteados en los procesos contables. Desarrollo de la temática Bienvenid@ al curso de Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), compañer@ Cunista, en la presente guía, denominada guía No.1, se abarcaran los diferentes conceptos que se manejan en la contabilidad financiera, los estados financieros y la elaboración y clasificación de un balance general. ¿Que son los Estados Financieros? Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros. En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico. La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros. Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y confiabilidad. Página 2 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad. La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa. Los estados financieros se presentan en pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. Recordemos que los Pesos Constantes son los que representan pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general. ¿Cuáles son las clases de estados financieros? Existen varias clases de estados financieros, pero teniendo en cuenta a quienes van dirigidos y los objetivos que los originan, los estados financieros se dividen en estados de propósito general y estados de propósito especial Estados financieros de propósito general: Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad económica de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se dividen en básicos y consolidados. Los estados financieros básicos son cinco (5): El balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en la situación financiera y el estado de flujos de efectivo. Las notas a los estados financieros forman parte integral de los mismos. Por su parte los estados financieros consolidados corresponden a los estados financieros básicos de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa, ejemplo, los de grupos económicos. Estados financieros de propósito especial: Se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios. Son de circulación o uso limitado y suministran un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre otros son estados financieros de propósito especial: El balance inicial, los estados financieros de periodos intermedios, los estados de costos, el estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los estados financieros que se presentan a las Autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por éstas y los estados financieros preparados sobre una base comprensible Página 3 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso ¿Cuáles son los elementos de los estados financieros? Los elementos de los estados financieros son: Los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, la corrección monetaria y las cuentas de orden. Se deben relacionar de tal forma que se pueda determinar razonablemente la situación financiera y el resultado del periodo. ¿Qué es un balance general? Es un documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la empresa, y el segundo la tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías. En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (empréstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance según el momento y la finalidad.1 Otras formas de definir que es un balance general, serían: Es el estado básico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. 1"Balance (economía)", Enciclopedia Microsoft® Encarta® 99. © 1993-1998 Microsoft Corporation. Reservados todos los derechos. Página 4 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso ¿Qué tipos de balance general hay? Balance general comparativo: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis. Balance general consolidado: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica. Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la entidad. Balance general estimativo: Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación. Balance general Proforma: Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable. Balance operacional del sector público: Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico. Balance presupuestario: Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades estatales de control presupuestario directo. Balance primario del sector público: El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas. Página 5 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso ¿Cuáles son los componentes de un balance general? El estado de situación financiera o balance general, se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse. La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio neto = Activo - Pasivo Que dicho de manera sencilla es: Lo que se posee = Lo que se tiene - Lo que se debe Página 6 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso ¿Qué es un activo y que clases de activos hay? Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor, como el dinero en caja, el dinero en los bancos, las cuentas por cobrar, las materias primas en existencia o almacén, las máquinas y equipos, los vehículos, los muebles y enseres, las construcciones y terrenos, etc. Los activos se dividen básicamente en: Activos corriente: Son los activos que son más fáciles en convertir en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio. Caja, bancos, cuentas por cobrar, inventarios. Activos fijos: Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Maquinarias y equipo, vehículos, muebles y enseres, construcciones, terrenos. Otros activos: Son aquellos que no califican, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la Organización. Gastos pagados por adelantado, alquileres, patentes, seguros, papelería. ¿Qué es un pasivo y que clases de pasivo hay? Un pasivo es todo lo que la empresa debe, se dividen básicamente en: Pasivos corrientes: Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año. Sobre giros, obligaciones, cuentas por pagar a proveedores, anticipos, prestaciones sociales, impuestos por pagar. Pasivos a largo plazo: Los pasivos a largo plazo están representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año. Hipotecas, créditos. Otros pasivos: Se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo. Préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado. Página 7 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso ¿Qué es el patrimonio y que tipos de patrimonios hay? Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada. Se dividen básicamente en: Patrimonio a capital: Es la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. Utilidades retenidas: Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cuáles se van acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos. Utilidades del periodo anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. ¿Cómo se presenta un balance general? Las formas de presentación del balance general son: En forma de cuenta: Es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital. También se puede hacer de forma invertida; es decir, capital más pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo término al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes. Balance General - Representado en forma Cuenta ACTIVOS PASIVOS Caja $ 2,000.00 Proveedores $ 800.00 Bancos $ 500.00 Acreedores diversos $ 1,200.00 Mercancía $1,500.00 Total pasivo $ 2,000.00 Clientes $ 1,000.00 Capital contable $ 3,000.00 Total Activo $ 5,000.00 Total: pasivo + capital $ 5,000.00 Página 8 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso En forma de reporte: Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. En forma de condición financiera: Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. En función a su grado de análisis, el balance puede clasificarse en analítico y condensado. En términos generales, se puede decir que en la forma analítica se detallan las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversión total en los terrenos, planta o equipo. Página 9 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso ¿Cuáles son las reglas para presentar un balance general? Es muy importante que se cumpla con ciertas reglas de presentación. Puesto que, en la presentación de un balance general deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son: Encabezado: - Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera. - Fecha de formulación Cuerpo - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo - Importe del capital contable - Cortes de subtotales y totales claramente indicados. - Moneda en que se expresa el estado. Firmas - Del contador que hizo y autorizó - Del propietario o responsable legal del negocio Página 10 de 13 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso Ejercicio Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con $10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente BALANCE GENERAL DE APERTURA ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10.000 Capital 10.000 TOTAL PATRIMONIO 10.000 10.000 El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de $6,000 y las pagó al contado. BALANCE GENERAL 1 ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.000 Capital 6.000 10.000 TOTAL PATRIMONIO 10.000 10.000 Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por $5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito. BALANCE GENERAL 2 ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.000 Proveedores 5.000 6.000 Capital 15.000 TOTAL PATRIMONIO 5.000 10.000 15.000 Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén $3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a $4,500, obteniéndose una ganancia de $1,500. BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.000 Proveedores 4.500 2.000 Capital 6.000 Utilidades Acumuladas 16.500 TOTAL PATRIMONIO Página 11 de 13 5.000 10.000 1.500 16.500 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso Se recibió un pago de $3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito. BALANCE GENERAL 4 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7.000 Proveedores 1.500 2.000 Capital 6.000 Utilidades Acumuladas 16.500 TOTAL PATRIMONIO 5.000 10.000 1.500 16.500 Finalmente, se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito. BALANCE GENERAL 5 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2.000 1.500 2.000 6.000 11.500 Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO Página 12 de 13 10.000 1.500 11.500 GUIA No. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA Tutora: Luz Marina Alonso Actividades Las siguientes actividades se deben realizar en un trabajo escrito en Word, en grupos de máximo 3 personas, implementando las Normas ICONTEC vigentes y se debe enviar al correo [email protected] dos días antes de la próxima tutoría. No se permite presentar trabajos individuales. 1. Investigue que normas, leyes o decretos que establece los estados financieros en Colombia. 2. Bibliografía Balance general. Turmero, A. (2008). Universidad Nacional Experimental Politécnica “Antonio José de Sucre”. Tomado de http://www.monografias.com/trabajos89/el-balance-general/el-balancegeneral.shtml Estudio del Balance General - Descripción del Balance General. (2007). Tomado de http://www.wikilearning.com/curso_gratis/estudio_del_balance_generaldescripcion_del_balance_general/24474-1 Cómo presentar el Balance General. (2010). Tomado http://www.soyentrepreneur.com/como-presentar-el-balance-general.html de: Estado de situación patrimonial. http://es.wikipedia.org/wiki/Balance_%28contabilidad%29 de Tomado Los estados financieros y sus elementos. Ariza, G. Consultorio empresarial. (2005). Tomado de http://www.cijuf.org.co/documentos/ga/Los_Estados_Financieros_y_sus_elemento s.pdf Términos contabilidad. (2012). Tomado de http://terminoscontabilidad.blogspot.com/2012/01/estados-financieros-presentapesos.html Estados financieros. Moreno, M. Tomado http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml Página 13 de 13 de